履职考核报告大全11篇

绪论：写作既是个人情感的抒发，也是对学术真理的探索，欢迎阅读由发表云整理的11篇履职考核报告范文，希望它们能为您的写作提供参考和启发。

篇（1）

一、突出监督重点，在参与并保证企业重大决策落实中充分发挥作用

积极有效参与企业重大决策，并在实施过程中强化监督，保证重大决策精准贯彻，是企业纪检组织的一项重要任务。

一是积极有效地参与企业重大决策。为认真贯彻落实集团公司振兴矿老工业基地的战略部署，矿纪委主动介入，搞调研、提建议，对干部职工进行垞“城的发展和希望在外部”的主题教育，引导和激励职工走出去创业。矿领导班子通过实践反复论证，进一步明晰了“内稳外扩、内精外强”的发展思路，主要领导拿出相当的精力放在异地项目的拓展上。经过艰苦努力，先后拿下了托管两个矿井、产能达到300万吨的承包垞生产合同，实现了城矿史上第一次成建制综采、综掘队伍走出去创业的突破。目前，设计年产120万吨的甘肃酒钢集团裕源煤矿、日产已达6000吨、月进600米左右的山西新都综采、综掘队等异地项目进展顺利。

二是围绕企业安全生产重要问题实施监督。我们狠抓了管理人员安全履职考核的制度化、规范化建设，强化履职过程的检查监督。根据集团公司关于管理人员安全履职考核的相关规定，专门研究下发了《某矿管理人员安全履职考核补充规定》，新增了12条内容，矿纪委专门设计印制了干部下井带班作业、必知必会知识抽查、每月下井工数以及隐患排查整改等四个表格，由部门负责日常考核，纪委月度汇总形成考核报告，考核结果与干部履职绩效挂钩。定期组织有关部门就“三违”治理、动态工程质量、干部跟值班等，每月至少进行两次动态监察，凡没有完成任务的，一律停班追究，20xx年管理人员共有98人次因敷衍应付等不尽职或不履职受到责任追究。通过强势督查，各级管理人员安全履职的积极性、主动性明显增强，较好的夯实了安全工作基础。

三是积极开展企业重点工作的有效督查。棚户区改造是加快振兴矿老工业基地的一项重要工作。在参与制定棚户区改造方案、工作规划的基础上，为防止操作简单化和违规违纪行为的发生，真正把惠民工程办好，确保各项政策落实到位，矿纪委参与、督促有关部门制定实施了政策入户宣传、层级接待和集访责任追究等制度，确保全矿352户棚户区24291平方米居民人人懂政策，个个知步骤，保证了棚户区改造工作的积极稳妥推进。在跟踪督查《节能减排管理办法》、《节能减排管理制度》等文件规定落实的基础上，形成了由规划发展科每天调度会通报主要能耗消耗情况、每旬进行分析、每月工作例会等制度，保证了各项指标任务的完成。20xx年矿被xx市环保局、经贸委评为“清洁生产合格”单位。

二、抓住监督关键，在强化教育惩处中促进党员干部廉洁从业

企业重大决策能否得到精准贯彻，关键在各级领导干部。为此，我们始终把党员干部和人、财、物管理岗位人员作为监督重点，通过开展教育引导、廉洁论证、查办案件等途径，促使各级干部自觉贯彻落实企业的各项决策，规范从业行为。

首先，努力营造强势本廉宣教氛围。垞为规范党员干部贯彻企业各项决策的行为，推进“本廉城”创建，矿在资金十分紧张的情况下，想法设法投入7万余元，对集学习、电教、网络、谈话等功能为一体的多功能廉洁文化室进行了软硬件补充，将人工湖进行重新布点和改造，发动党员干部取名，使之赋予具有群众基础的、较为丰富的廉洁内涵，建成了具有观光、教育、休闲等功能的“莲湖”。与此同时，我们还积极开展构建家庭“护廉网”、党员干部七项规定主题教育、举办廉洁讲坛、廉洁教育周、召开典型案件通报会等十多项活动，使廉洁文化渗透到了企业工作的方方面面。

其次，积极开展制度廉洁论证活动。围绕易发生违规违纪的重要规章制度进行督查，20xx年矿纪委对《关于实行基层活动金制度》的文件进行廉洁检测和评估，通过调研发现，活动金制度规定中的使用范围的科学性、合理性不够以及各单位在执行中比例悬殊较大，且无明确规定。经过立项和充分论证，矿专门下文，明确了9项使用范围以及使用的数额规定,与此同时，我们还健全了“开放式二次分配”和区务公开等一系列制度，促进了党员干部廉洁从业，维护了企业和职工的合法权益。

第三，严肃查办违纪违法案件。在监督企业重大决策贯彻落实过程中注意发现案源，惩处违法违纪行为，先后排查出物业公司负责工资工作的李某、王某利用工作之便涉嫌贪污的案件和物业公司煤炭营销业务员孙某挪用公款的案件，为企业挽回了经济损失， 维护了企业和职工利益。对克扣截留的2名干部、吃拿卡要的1名机关管理人员进行了严肃处理，20xx年，共受理群众24件次，处理23人，立案并移交司法机关处理一起，通过惩处，教育警示了一大批党员干部，保证了企业各项规章制度的有效落实。

篇（2）

二、以通用审计程序为重点，加强内部审计程序控制体系建设

1.以审计资源为控制中心，针对审计计划、资源整合、现场调控、后续跟踪等审计全过程的审计人员行为，设计内部审计管理程序，合理配置有限的审计资源，提高使用效率，既要避免低风险领域审计过量和控制过量，又要防止高风险领域的审计不足和控制不足。2.以风险识别和分析判断为中心，针对审前调查、综合判断、分析取证、形成报告等审计全过程的技术与方法，设计内部审计业务程序，准确把握被审计单位或事项的内在发展规律，识别存在重大风险的领域，确定重点精确延伸。

三、加强内部审计责任控制体系建设，确保审计控制标准和审计程序得以贯彻和执行

1.建立健全内部审计质量责任制，明确审计各个阶段、所有参与人员各自应承担责任的条件和责任，增强审计人员质量意识和责任感。2.建立健全内部审计报告质量检查制度，规范检查程序和检查方法，通过对内部审计报告质量的日常检查和定期检查，考核与奖励优秀审计报告，督促不合格审计报告的及时修改，增加审计人员的自我约束与审计风险意识。3.建立健全内部审计责任追究制度，对内部审计人员在实施审计过程中，由于个人主观故意或重大过失、不作为或过度作为导致被审计单位或本单位乃至国家利益遭受损失，严重影响审计形象的审计质量问题的相关责任人进行责任追究和党纪政纪处分。

四、加强内部审计项目关键环节质量控制

1.加强对审计实施方案的审核，提高方案的有效性和可操作性，做到审前调查到位、审计目标清晰、重要性水平分配科学合理、审计重点明确，审计技术方法选用适当。2.切实执行审计复核制度，由审计组组长、业务骨干、审计部门负责人对内部审计报告并同审计工作底稿、取证资料及原始材料进行逐级复核，重点复核报告内容是否真实完整、审计证据是否充分适当、审计判断和有关依据是否充分、审计结论是否恰如其分、措辞表达是否恰当、审计建议是否实用和可操作。要特别重视现场复核和业务督导，发现问题及时指出纠正。3.形成审计业务会常态机制，在审计实施方案的确定、审计过程中重大发现、疑难问题讨论、审计意见出现分歧、审计报告定稿等关键环节，应经审计组业务会或审计机构业务会集体讨论确定。4.重视并主动与被审计单位的沟通。审计过程中，经常性地就管理状况、法律法规、政策执行情况和特殊事项与被审计单位充分沟通；审计报告编制初期，应与被审单位就报告编制与披露方面存在的不同意见进行必要沟通；审计报告初稿形成时，书面征求被审计单位（对象）的意见，对被审计单位（对象）提出的不同意见，要将审计采纳情况，特别是不予采纳的理由及时反馈给被审计单位（对象），以使审计报告更符合客观实际，能被其接受。同时，应就审计意见或建议整改落实的必要性，与其被审计单位相关人员、尤其是领导加强沟通，促使其积极主动整改。

篇（3）

一、考核时间

2011年12月28日—2012年1月10日。具体考核时间由县委考核组与各单位商定。

二、考核对象

1.科级领导班子和科级干部。由县委考核组组织实施考核，二级单位科级干部的考核纳入主管部门统一进行。换届待安排人员，到原单位考核。

2.一般干部职工的考核。由主管部门参照科级干部的考核办法组织实施。民主评议可同科级干部的评议一并进行。

3.借用、抽调人员的考核。工作满半年以上的，参加现单位年度考核；不到半年的回原单位参加年度考核。

4.事假、病假人员的考核。请事假、病假半年以上的，按规定不进行考核，县委考核组适当进行了解。不进行考核或参加年度考核不定等次的，本考核年度不计算为按年度考核结果晋升级别和工资档次的考核年限。

三、考核内容

1.科级领导班子考核内容。主要考核领导班子在2011年度发挥职能作用、完成目标任务等情况，重点考核贯彻县委、县政府重大决策部署的理解力、执行力、操作力和创造力，根据本部门单位实际，贯彻落实科学发展观，履职推进各项工作情况和成效，以及群众的认可度。主要包括思想政治建设、领导能力建设、工作实绩、存在的问题和改进措施等内容。

2.科级干部、一般干部职工考核内容。主要考核科级干部、一般干部职工2011年履行岗位职责、贯彻落实科学发展观、完成工作任务等情况，重点考核德能勤绩廉方面的现实表现。主要包括思想政治素质、组织领导能力、工作作风、工作实绩、廉洁自律、存在的问题和改进措施等内容。

四、考核程序

1.撰写述职报告

撰写2011年领导班子工作总结，3000字以内；干部职工撰写述德述职述廉报告，1500字以内。

2.召开述职会议

参加述职会议人员：（1）乡镇机关为全体干部职工、事业站所负责人、村（居）“两委”负责人及20—30名的乡镇党代表、人大代表、政协委员、部分离退休老干部、服务对象；（2）县直各单位为全体干部职工、下属单位主要负责人及部分服务对象代表。

述职会议由单位主要负责人主持，主要有三项议程：

（1）带队县领导或考核组组长作考核动员讲话。

（2）科级干部进行口头述职（时间限制在5分钟以内）；其他干部由考核组视情况决定是否口头述职。

未进行口头述职的干部职工必须进行书面述职。述职后，领导班子和科级干部述职材料（各2份）交考核组，由考核组统一交县委组织部。

（3）参会人员对部门单位领导班子、科级干部、一般干部职工进行民主评议。

述职会议结束后，每个单位推荐1名群众满意干部。

3.进行个别谈话。谈话范围一般为单位领导班子成员和部分其他干部，谈话人员控制在15人以内（单位人数较多的可视情适当增加）。谈话时，重点了解领导班子建设情况以及表现较优秀、较差的科级干部情况。谈话时，可采取口头或投票推荐方式，推选优秀等次人员。

一般干部职工民主评议同科级干部评议一并进行的，考核组成员在评议情况汇总表签署姓名后，及时将评议结果反馈到单位。

4.媒体述职。单位负责人代表领导班子在有线电视台进行述职述廉，限制在5分钟。述职时间为2012年1月4日至13日，具体时间由县电视台安排（附2：参加媒体述职单位及述职人员名单）。

五、考核等次评定、反馈及结果应用

1.评定考核等次。量化评议结果，撰写综合考核报告和科级干部年度考核材料，初评考核等次，填写《县科级干部“一述双评三争创”年度考核表》。领导班子考核结果分为好、较好、一般和差四个等次，科级干部考核结果分为优秀、称职、基本称职和不称职四个等次。一级单位主要负责人考核等次的确定，以《县2011年度一级单位政绩考评意见》为准。

一般干部职工的考核等次评定，由各单位考核领导小组具体负责，报县组织人事部门审核。

2.掌握考核优秀率。科级干部优秀人数控制在本考核组参加考核科级干部总人数的25%以内。

3.考核结果反馈。考核等次确定后，由考核组向考核单位反馈考核情况。反馈的内容主要是单位班子或科级干部民主评议的结果以及存在的主要问题和不足。

4.遴选群众满意干部。每个组选出表现优秀的5名科级干部、10名一般干部，作为群众满意干部初步人选。《群众满意干部推荐表》由单位填写，考核组签署意见，县委审定。

5.考核结果运用。确定为优秀等次的干部职工，当年给予嘉奖，享受一次性奖金800元；连续三年被确定为优秀等次的，记三等功，享受一次性奖金1500元。一次性奖励经费由各单位自行负责。

六、相关材料领取和报送要求

1.各乡（镇、场、公司）、各部门、各单位于2011年12月28日前，按干部管理权限分别到县委组织部、县人力资源和社会保障局领取《科级干部“一述双评三争创”年度考核登记表》、《公务员年度考核表》、《机关事业单位工作人员年度考核表》、《年度考核汇总表》、《2012年度考核手册》。并交考核表格、考核手册等材料费用15元/份。

科级干部年度考核使用《科级干部“一述双评三争创”年度考核登记表》，其他非科级干部的公务员使用《公务员年度考核表》。

2.各乡（镇、场、公司）、各部门、各单位干部职工（不含科级干部）的《公务员年度考核表》、《机关事业单位工作人员年度考核表》、《年度考核汇总表》，按干部管理权限于2012年1月20日前按干部管理权限报县组织人事部门审核备案。

3.各单位被确定为优秀等次的人员，待全县考核结果通知下发后，填报《年度考核奖励审批表》，按干部管理权限报县组织人事部门审批。

七、考核要求

篇（4）

 

有关区市应急管理局：

深入贯彻落实国家、省、市安全生产工作部署，根据省厅《关于印发〈全省金属非金属地下矿山外包工程安全生产专项整治方案〉通知》（鲁应急函〔2021〕33号）安排，决定在全市地下矿山企业开展外包工程安全生产专项整治，现将有关问题通知如下：

一、整治目标

深刻吸取非煤矿山事故教训，落实企业主体责任，推动非煤矿山安全专项整治三年行动和大排查大整治等重点工作任务落实，强化地下矿山外包工程管理，严肃查处违规分包转包等违法违规行为，有效防范和遏制事故发生，推动非煤矿山安全生产形势持续好转。

二、整治重点

（一）一个生产系统承包单位超过3家的，或者将主通风、主提升、供排水、供配电、主供风系统及其设备设施的运行管理进行分项发包的；

（二）承包单位未取得非煤矿山安全生产许可证和相应等级的施工资质，或者在资质等级范围外承揽工程的；

（三）发包单位未按规定与承包单位签订《外包工程安全生产管理协议》，或者存在转嫁安全生产责任等行为的；

（四）承包地下矿山工程的项目部负责人兼任其他工程项目部负责人、项目部负责人未到岗履职的；

（五）承包单位将其承包的全部工程转包，或者将其承包的全部工程肢解后以分包名义分别转给其他单位或者个人施工的；

（六）承包单位以转让、出租、出借资质证书等方式允许他人以本单位的名义承揽工程的；

（七）承包单位及其项目部未根据所承揽工程内容配备采矿、地质、机电等矿山相关专业技术人员，专业技术人员不具备相关学历、技术职称或者注册安全工程师执业资格的；

（八）承包单位项目部管理人员、技术人员和特种作业人员未与项目部上级法人单位签订劳动合同、未按规定缴纳社会保险的；

（九）委托方（发包单位）技术交底不清的；

（十）承托方（承包单位）法定代表人（实际控制人或主要负责人）未对其项目部每半年至少进行一次安全生产现场检查的，或者未定期对项目部人员进行安全生产教育培训与考核的；

（十一）承托方（承包单位）新入职人员未经培训上岗的，特种作业人员无证上岗的；

（十二）委托方（发包单位）未按规定提取并拨付安全生产费用的；

（十三）承托方（承包单位）及其项目部负责人未确保安全生产费用使用到位的；

（十四）根据实际情况应当集中整治的其他违法违规行为。

三、方法步骤

（一）自查自纠、及时公开（6月15日前完成）

各地下矿山企业，对本企业所有外包工程施工队伍相关资质及安全生产条件等进行全面自查、逐一审核，对存在的问题逐条整改到位。6月10日前，各地下矿山企业要完成自查自纠和审核；符合条件的，形成书面审核报告报当地应急局备查。同时将承包单位的名称、资质等级、承包工程概况、施工期限、工程技术人员资质证书、项目部负责人任命文件、安全管理人员学历证明和资格证书、主要安全设施设备清单、安全生产管理协议、职工名单及其工伤保险等信息，在矿区醒目位置如实公开，接受职工监督。不符合条件的，6月10日前一律清退完毕。

有关区市应急局要严格审查地下矿山审核报告。审查合格的，6月15日前，上报市应急局，由市应急局将发包矿山企业名称、承包单位名称、施工资质、承包工程等信息，在主流媒体或官方网站进行公开，并报省应急厅。

（二）专项检查、规范管理（7月31日前完成）

有关区市应急局要在督促矿山企业开展自查自纠的基础上，对地下矿山、外包工程队伍逐一进行检查，督促发包矿山企业，按照统一部署、统一培训、统一检查、统一考核、统一奖惩要求，加强对外包施工单位的管理。长期停产停建矿山，要在其复工复产前开展一次专项检查。

（三）全面复查、确保实效（8月31日前完成）

市应急局组织对地下矿山、外包工程队伍进行全面检查，重点检查问题隐患整改落实情况；安全生产管理协议签订情况；承包单位的资质、工程技术人员资质证书；外包工程项目负责人、安全管理人员学历证明和资格证书；承包单位的职工名单及其工伤保险等情况，对整改不到位、弄虚作假的企业，一律责令停产整顿；对整治走过场的予以约谈并通报。

四、工作要求

（一）立即行动起来。有关区市应急局要迅速通知各地下矿山企业，对照《非煤矿山外包工程安全管理暂行办法》，立即开展自查自纠和外包队伍专项整治， 对自查发现的问题，制定整改台帐，确保整改到位，并按时限公开外包工程队伍信息，接受职工监督。

（二）严查违法违规行为。有关区市应急局要严格执行《金属非金属矿山重大生产安全事故隐患判定标准》等规定要求，敢于动真碰硬，依法严肃查处各类违法违规行为。存在违规发包转包分包工程、承包单位违规挂靠施工资质等重大隐患和重大违法违规问题的，一律责令停产整顿，依法从重处罚。对于停产整顿的矿山，要明确监督单位和责任人，督促整改到位，确保整改期间不发生事故。对检查中发现的非本部门职责范围内的违法违规行为，要及时移交有管理权限的部门查处；涉及多个部门的，要及时协商处理。对查出的重大问题既要建立台账，又要纳入安全生产专项整治三年行动“两个清单”，督促问题隐患整改，推动从根本上消除事故隐患、从根本上解决问题。

（三）及时报送信息。有关区市应急局要及时总结经验做法，加强信息报送。6月30日前，每周二下午下班前向市局报《非煤矿山复工复产、外包队伍清理及问题整改情况周报表》；7月份起，每月3日前填报《地下矿山外包工程专项整治进展情况统计表》。

 

附件：1.非煤矿山复工复产、外包队伍清理及问题整改情况周报表

2.地下矿山外包工程专项整治进展情况统计表 

 

 

威海市应急管理局

2021年6月2日

 

 

附件1

非煤矿山复工复产、外包队伍清理及问题整改情况周报表

填报单位：                   填报人：         电话：          填报日期：2021年  月  日

 

非煤矿山数量

复工/复产情况

外包队伍审核

及清理情况

问题隐患整改完成情况

总数    家。其中：

   纳入监管范围的地下矿山   家（含：正常生产矿山   家，正常基建矿山   家，有安全生产手续但长期停产矿山     家，有安全生产手续但长期停建矿山   家，）；

    露天矿山     家；

    尾矿库共   座（含：停用   座、再利用   座、基建   座）。

已复工   家/复产  家。其中： 地下复工   家/复产    家；

   露天复工    家/复产    家；

   尾矿库复工    座/复产   座。已完成排洪系统质量检测的数量：   座；

至5月30日完成检测：  座；未完成检测原因：

 

 

拟复工   家/复产   家。其中： 地下复工   家/复产   家；

露天复工   家/复产   家；

尾矿库复工    座/复产   座。

有外包队伍的矿山   家；外包队伍共   家。

已报县级应急局备查的矿山   家/外包队伍   家；

已清理外包队伍：   家；

至5月20日，是/否（   ）能够全部完成审核、报备、清理任务。

至5月30日,是否（   ）完成公告。

至6月1日：本市有外包队伍的矿山    家；外包队伍共    家、项目部    个，人员     人。

省厅检查非煤矿山   家，

 其中：地下矿山   家，露天矿山   家，尾矿库   座。

共发现问题    项，

  其中重大隐患   项。

1.已整改    项，其中重大隐患   项；

2.因停工停产等原因暂时无法整改的  项，其中，重大隐患   项；

3.因关闭等原因无法整改的  项，其中，重大隐患   项；

4.正在整改   项，

其中重大隐患   项,计划全部完成整改时间：2021年  月  日

 

附件2

地下矿山外包工程专项整治进展情况统计表

填报单位：                                                   日期：2021年   月   日

非煤矿山总数（处）

已检查（处）

发现的重点问题

处罚情况

总数

金属非金属地下矿山

总数

金属非金属

地下矿山

总数

存在转包数

存在资质挂靠数

下达文书（份）

行政罚款（万元）

停产整顿数（处）

责令停止使用设备（台、套）

暂扣、吊销安全生产许可证（处）

提请关闭（处）

对企业管理人员问责（人次）

纳入黑名单（处）

开展联合惩戒（处）

有外包

无

外

包

矿山个数

项目部个数

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

篇（5）

一、引言

2008年，深圳证券交易所建立了国内首个独立董事信息库。此信息库包括拟任独立董事公示、在任独立董事信息和独立董事人才库三个子栏目。拟任独立董事公示目的在于让投资者了解上市公司拟聘任的独立董事的情况，若投资者对其聘用有异议可以在深交网上提交意见；在任独立董事信息库保存了深交所主板和中小板所有上市公司在任的2361名独立董事的基本信息；独立董事人才库则记录了2192名参加过深交所独立董事培训班并考试合格的人员名单。深交所的这一举措不仅使独立董事更“懂事”，而且通过社会的监督机制增强了独立董事的“独立”性。独立董事制度作为现代公司治理框架中的重要环节，无疑其治理效果不仅关系到公司的发展，而且涉及到投资者保护问题。因此，加强独立董事的制度建设，甚为重要。独立董事制度在我国设立近8年，但依然难逃冠以“花瓶”、“签字工具”的厄运。本文旨在探讨独立董事的独立性和激励问题，并提出我们关于独立董事制度设计的设想。

二、我国独立董事制度发展历程及现状

(一)发展历程独立董事是指独立于公司股东且不在公司中内部任职，并与公司或公司经营管理者没有重要的业务联系或专业联系，并对公司事务做出独立判断的董事。我国第一次引入独立董事的是1993年青岛啤酒，当时青岛啤酒按照在香港联合交易所的规定引入了两名独立董事，从此上市公司在董事会逐步建立独立董事机制。独立董事制度在我国的发展历程可以通过(表1)来反映。

联系以上文件的相关规定以及我国上市公司设立独立董事制度的实际状况，我们将我国独立董事制度的发展历程划分为三个阶段。第一阶段是起步阶段(1993年至2000年)，这个阶段我国独立董事制度的相关规定甚少，对境内上市公司的独立董事比例没有严格要求。只对境外上市公司的独立董事的比例做了规定，此时上市公司只是出于需要而聘请独立董事，因此聘请独立董事的上市公司数量较少。第二阶段是发展阶段(2000年至2005年)，这个阶段我国独立董事制度的相关规定趋于详细。对独立董事的任职资格条件、提名和选举、职权范围、必要条件、薪酬等问题做了相应要求。此阶段相关文件对上市公司聘请独立董事做了强制要求。第三阶段是完善阶段(2005年一至今)，以《公司法》对上市公司设独立董事作要求为标志，我国的独立董事制度正式纳入正规的法律体系当中。

(二)独立董事现状虽然独立董事制度经过多年的发展，在制度安排层面上做了许多工作，但实施效果不尽如人意。我国学者通过实证研究发现独立董事不能提高公司业绩或作用有限。胡勤勤、沈艺峰(2002)研究表明，独立董事比例与公司业绩不存在显著的相关关系。于东智和王化成(2003)的研究发现，独立董事制度与公司业绩存在非常弱的相关关系或不存在相关关系甚至起相反的作用。相关的调查也说明我国的独立董事制度出现了很多问题。2008年6月《21世纪经济报道》指出深交所的调研说明花瓶独董正沦为签字工具，该调研显示独立董事意见类型为“反对”的仅占表决议案总数的0.36％，意见类型为“弃权”的仅占表决议案总数0.36％，意见类型为“问题”的仅占表决议案总数的1.11％。说明独立董事未尽职。笔者认为，我国独立董事未发挥理想作用关键在于未解决好独立董事的独立性和激励问题。

三、独立董事制度思考

(一)独立董事的独立性独立性是独立董事制度起作用的前提。只有独立董事真正独立，才能客观公正地参与公司治理的过程，作为独立的第三人企业各方权利进行制衡，解决由于所有权和经营权分离导致的内部人控制和道德风险问题，同时代表中小股东对大股东操纵董事会，利用其控制地位掠夺中小股东的利益的行为进行监督，保护中小股东的利益。我国上市公司的独立董事形式上独立，但实质上并不独立。《关于上市公司建立独立董事制度的指导意见》列出了以下类型人员不能担任独立董事：在上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系(直系亲属是指配偶、父母、子女等；主要社会关系是指兄弟姐妹、岳父母、儿媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等)；直接或间接持有上市公司已发行股份1％以上或者是上市公司前10名股东中的自然人股东及其直系亲属；在直接或间接持有上市公司已发行股份5％以上的股东单位或者在上市公司前五名股东单位任职的人员及其直系亲属；最近一年内曾经具有前3项所列举情形的人员；为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员；公司章程规定的其他人员；中国证监会认定的其他人员。这从形式上保证了独立董事的独立性。但我国上市公司缺乏实质上的独立性，这是问题的关键。导致我国独立董事缺乏实质上独立性的因素主要是独立董事的选聘机制和职业背景。从目前情况来看，我国上市公司的独立董事大多数由大股东或董事会推荐，并以简单多数的选举方式由股东大会产生。实际上导致独立董事与大股东或董事会存在密切的关系，因此独立董事的意见只会维护大股东的利益，成为“人情董事”，或者独立董事根本不过问，只是“签字工具”。影响独立董事的独立性还有就是独立董事从上市公司取得薪酬，独立董事的薪酬受到董事会甚至大股东的制约，显然其出的意见要为董事会和大股东服务，独立性大打折扣。此外，独立董事的职业背景和“兼职”的特性也是影响独立董事独立性的因素。我国上市公司的独立董事大多来自社会名流，可分为三种类型：高校或科研机构的专家学者；专业人才，如会计师、工程师等；离退休的权威人士。这些社会名流担任独立董事基本上是兼职。一方面上市公司需要的独立董事应该能够了解公司内部状况和具备一定的上市公司实践经验。而高校的专家学者虽然有扎实的理论知识和突出的科研能力，但实践经验难以得到保证。另外两类人才也或多或少地欠缺上市公司的管理经验。另一方面由于独立董事“兼职”的特性，独立董事参与上市公司的公司治理和经营决策的时间得不到保证。因此就会出现独立董事和公司内部管理人员的信息不对称，大股东、内部董事以及公司管理人员出于自利的动机，不会向独立董事提供上市公司的完整信息，只提供对自己有利的信息，独立董事依据他们提供的信息做出决策，结果不知不觉就为大股东、内部董事和公司内部管理者服务，独立性难以实现。

(二)独立董事的激励 激励是独立董事发挥作用的重要保障。对独立董事的激励程度关系到独立董事参与公司治理的积极性和主动性。从另一角度看，独立董事作为企业人力资本的投入者，人力资本具有与所有者不可分离的特点，通过激励可使独立董事贡献更多的人力资本，从而提高其参与公司治理的效率和效果。我国目前对独立董事的激励主要是薪酬激励。但我国的独立董事的薪

酬普遍较低，，而我国上市公司聘任的独立董事都是社会名流，其担任独立董事的薪酬远远低于其从事主职的收入，低的薪酬难于构成对独立董事的激励，因此独立董事就不会全身心地投人公司的治理过程。要使独立董事真正地履行职责，必须加大对独立董事的激励力度。笔者认为独立董事的激励包括薪酬激励和声誉激励两部分。国外的薪酬激励主要有两种，一是向独立董事支付固定的津贴和会议费，以英国为代表；二是除固定津贴和会议费外，还给与一定的股票期权，以美国为代表。两种方式都能起到一定的效果，但还存在缺陷。第一种单纯以参加会议的次数来考量独立董事的勤勉程度，欠失妥当，独立董事参加会议多并不代表其会认真地审视企业的日常经营并提出客观公允的意见；第二种方式给以一定的股票期权虽然能使独立董事也成为中小股东并能使其多站在中小股东的立场考虑问题，但给予独立董事多少股票期权依然会受到上市公司董事会甚至大股东的影响，难以形成真正的激励。如何使薪酬既能与独立董事的努力程度挂钩又能保持其独立性是薪酬激励设计的关键，笔者将在下文讨论。声誉激励机制对于作为社会名流的独立董事来说甚为重要。根据马斯洛的需求层次理论，他们不在仅满足于低层次的需求，而是追求自我实现，关注自己的价值和声誉。因此建立声誉激励机制也是可选择的重要激励方式。

四、独立董事制度探讨

(一)独立董事的选聘机制独立董事缺乏独立性的关键在于独立董事的选聘程序出现问题。我国目前的独立董事的任免由股东大会决定。相对于欧美发达国家，我国的股权结构比较集中，一股独大的现象较为普遍。由谁来担任独立董事不可避免地受到公司大股东的影响。受惠于大股东，独立董事的决策自然就会为大股东服务。基于此，我们认为独立董事的选聘应该独立于上市公司。这样才能根本上解决公司股东和独立董事的裙带关系，使独立董事的决策真正做到客观公允。我国目前各省、市、自治区也不同程度地设立了上市公司协会，上市公司协会下设立了独立董事委员会。只是其职能可以在还未完善。我们认为可以按照上图来完善我国的独立董事制度。独立董事委员会的主要职能是负责独立董事的培训、业绩考核和薪酬支付，并建立独立董事的声誉档案。独立董事能否为公司做出质量高的决策和提出确实有效、富有创意的建议，取决于独立董事是否了解上市公司和是否具有上市公司的实践经验。因此，必须对独立董事的任职资格予以审核。这个资格审核可以包括硬性条件和软性条件，硬性条件学历、职称和工作经验等，软性条件包括个人素质，个人素质可以从道德素养、分析能力、判断能力、决策能力等方面考查。能否成为独立董事首先必须取得独立董事资格证书。深市和沪市证券交易所负责独立董事的培训，为了使独立董事“懂事”，两市证券交易所可以按照行业或者专业对独立董事进行训练，使独立董事具有行业或专业特长。培训后是否合格需要经过独立董事协会统一命题进行考核，合格后方能取得独立董事资格证书。这样独立董事才能有针对性地参与公司治理过程，提高上市公司的整体质量。同时上市公司也可根据自己的需要选择独立董事，提高独立董事的效率。深市和沪市交易所根据独立董事委员会培训的取得独立董事资格的人员的信息建立独立董事信息库。到目前为止，深圳证券交易所建立了国内首个独立董事信息库。建立公开的独立董事信息库可以方便投资者对独立董事进行监督。上市公司根据自己需要通过独立董事信息库选择独立董事，然后初选的独立董事需要在股东大会上进行投票选举，得到大多数股东支持的拟选独立董事方可成为上市公司的独立董事。在每年的年末股东大会上各位股东需要根据独立董事一年的表现进行定性定量的评价，最后形成独立董事考核报告，并交给独立董事委员会，便于其对独立董事支付薪酬和声誉评价。对于独立董事严重不履行职责或声誉欠佳，独立董事协会有权利对独立董事进行惩罚，甚至吊销其资格证书。

(二)独立董事的薪酬支付目前的独立董事的薪酬支付存在两个缺陷：一是独立董事的薪酬支付主体是上市公司，独立董事能否取得体面的待遇甚至以后是否继续担任该公司的独立董事完全由上市公司决定，这影响独立董事的独立性；二是独立董事的薪酬与其参与公司治理的勤勉程度关系不大，支付的薪酬难于激励独立董事。我们认为需要从支付薪酬的主体和支付薪酬的方式两个方面解决此问题。独立董事委员会应该成为独立董事薪酬的支付主体，而其资金来源是上市公司每年缴纳的独立董事基金。独立董事基金的多少根据上市公司的行业、规模、业绩和风险程度而定，由独立董事协会根据判断要求上市公司强行缴纳。独立董事委员会向独立董事支付薪酬的标准来自于上市公司股东大会提交的独立董事的考核报告和已建立的独立董事声誉档案。上文已探讨了国外的两种薪酬支付方式的缺点，为此，我们认为根据我国国情研究出一套切合实际又能恰到好处地对独立董事进行激励的方案是独立董事薪酬支付体系设计的关键。可以将独立董事的薪酬分为两个部分，一是固定津贴，二是奖金。支付给独立董事的薪酬按照以下公式计算：独立董事薪酬(Income)：固定津贴(Fi)+奖金(Reward)(与独立董事的职责履行情况相关)。当然为了将独立董事的薪酬与独立董事长期建立起的形象挂钩，每个独立董事的固定津贴应该不同，固定津贴需要根据独立董事的资历和长期建立的声誉来制定，可以将独立董事划分为四个等级，分别是A、B、C和D等，每个等级对应的固定津贴分别为F1、F2、F3和F4。奖金需要根据独立董事的考核报告来确定，其标准是股东大会的全体股东对独立董事的定性评价打分和定量记录。定性评价的最后得分是各+St东打分的算术平均数，公式为分数(score)=∑Score(i)/n,n代表参与股东大会的股东人数，这里不用加权平均数的原因在于防止大股东的操纵行为。而定量评价主要是独立董事的工作日数(Day)和公司的业绩增长率。而业绩增长可以用净利润增长率(Rate)衡量。最后独立董事的薪酬可以表达为：Income=Fi+a(∑Score(i)／n)+b(Day)+c(Rate)，其中a、b、c的值由独立董事委员会制定。

(三)独立董事的声誉评价 独立董事大多是社会名流，单纯的薪酬激励不足以激励独立董事，需要结合声誉机制来激励独立董事。从某种程度来说，独立董事更关心其声誉和地位，他们追求的是自我价值的实现。提高声誉和地位是其考虑的重中之重。因此建立一套独立董事的声誉评价机制不仅能约束独立董事，而且可以起到激励的效果。基于此，我们认为独立董事委员会通过上市公司每年提供的独立董事考核报告和投资者在两市交易所的网站上的信息反馈建立独立董事的声誉档案。这个声誉档案内容可包括独立董事的个人信用、服务期的履责情况、投资者的定性打分等。最后独立董事委员会根据这些资料每年对独立董事进行评级，分为四个等级，分别是“优秀”、“良好”、“及格”和“不及格”。声誉档案和独立董事的个人信息一起储入两市交易所建立的独立董事信息库。当独立董事的声誉等级下降到“不及格”时，独立董事委员会给其一定的处罚。我国目前还没有明确的对独立董事的处罚机制，我们认为对声誉差的独立董事给以一定处罚会起到更好的效果。根据独立董事的行为造成对上市公司的损害程度，处罚措施可分为警告、处分和吊销独立董事资格，还可辅之一定的经济处罚。声誉评级较低的独立董事，其在上市公司中就缺乏市场，随时面临被淘汰的危险。声誉机制不仅是评价体系，还是独立董事的退出机制的一部分。因此，通过独立董事的声誉评价，不但能够提高独立董事制度的效率，还可提升我国独立董事的整体竞争力。

五、总结

独立董事制度在我国设立多年，但实施效果不显著，引起了学术界和实务界的广泛关注。其效果甚微的原因在于缺乏独立性和激励程度不足。要解决这两个问题，关键在于改变独立董事的选聘机制和重新设计独立董事的激励方式。根除目前独立董事与公司大股东的裙带关系，加大对独立董事的激励程度。尤其是建立独立董事的声誉评价机制甚为重要。我们提出了一套与传统独立董事模式完全不一样的独立董事制度设计模式，希望对我国的独立董事制度的完善有所帮助。

参考文献：

篇（6）

一、计生专干每月考核采用个人实绩考核与各村实绩考核相结合的办法进行：

其中个人实绩考核占60%，各村实绩考核(驻村干部平均值)占40%。

二、个人实绩考核内容：

1、应对上级考核的奖惩

被省市县暗访或考核，顺利通过的，奖500元，顺利通过且成绩列全县前三名的，奖20xx元;暗访或考核过程中发现业务工作差错或与部门间沟通不好，导致全乡倒数三名的，扣3个月考核奖，导致一票否决的，年度考核评为不合格，扣6个月考核奖，取消年终奖，同时按青委办[20xx]16号文件进行处理。

2、经常性工作的奖惩

①人口出生与上报。做到每月与公安户口、民政结离婚登记，每周与卫生院出生登记、预防接种等26种资料的核对，全面收集出生信息，做到当月出生人口当月上报，否则，计划内出生漏报一例扣100元，计划外出生漏报一例扣300元。

②孕环检工作。按县考核时间达到96%以上的，奖1500元，否则，每低一个百分点，扣100元，孕环检率低于90%的不奖不罚。另外，孕环检对象到乡参检，无故推脱不检的，发现一次扣50元;孕环检对象参检后未登记的，发现一例扣100元;孕环检时查出计划外怀孕的对象未及时向片里汇报落实人员监管致使怀孕对象逃脱的，该怀孕对象由责任人自行追回落实补救措施(费用自理)，如追不回的，扣责任人500元，若怀孕对象计划外生育的，责任人承担三分之一的社会抚养费，逐月从责任人工资中扣除，并通过评估从严追究责任。

③帐册管理。要求：一是3月底前完成18-49周岁育龄人员管理档案(分未婚男性、未婚女性、孕环检、结扎四类)的清理和与卫生院01-20xx年出生情况的核对工作，按时保质完成无差错的，奖1300元，漏管或多管1例扣100元，二是4月份起，要求当月发生的新婚、离婚、四术、出生等情况及时上册上网，同时将情况全部反馈给驻村干部，做到信息准确率100%，统计误差率为0，否则，因信息动态管理不及时或因操作不当影响工作的，一次扣200元，每少上册上网一例或少反馈一个扣50元。

④宣传摸底。要求每月提供宣传资料帮助驻村干部或计生服务员更新村计生宣传栏;每半年每村育龄妇女大会至少要参加1次以上;科普知识宣传资料每村每半年至少要发放1次以上;每月进村入户调查摸底、随访时间不少于8天(每村至少一天);每月对村级服务员培训至少一次以上;否则，每少一次扣50元。

⑤行政执法。要求对违法生育对象立案及时，执法文书规范，起诉结案按时，否则，一例扣50元。

⑥公章管理。要求公章按乡政府有关规定进行管理，一是公章实行经办人签名登记;二是需要用章的一律先由村委、驻村干部和分管领导审批后才能办理盖章;否则，属违约、应征、应落实措施、应孕环检对象相关工作未落实到位，擅自盖出的，除一次性扣工资200元外，应交金额由盖章人承担，严重的移交纪检、监察部门处理。

⑦流动人口管理。一是外出对象管理率98%以上;二是外来对象信息反馈率达95%以上;三是外出违法怀孕对象，接到通报后汇报及时;否则，每低一个百分点的扣50元，不及时汇报的每例扣50元。

⑧乡村基层。要求村村建立计生领导小组和计生协等组织;计生活动室规范;建立好党员联系重点户制度;否则，少一项扣50元。

三、 本办法自发文之日起施行。

乡镇村级专干考核细则二各村(社区、管理处)：

为了切实加强我镇村级计生专干队伍建设，提高专干的综合素质，督促村专干履行职责，充分调动村专干工作的积极性，夯实村级人口计生基础工作，特对村级计生专干制定如下考核方案：

一、政策工作(10分)

1.学习和宣传政策情况(5分)。主动学习计生政策法规，并能够熟悉地掌握相关知识，大力宣传，使群众全面了解有关法律法规，为群众提供优质服务，大力便捷育龄群众的，记满分。因政策掌握不全，解释宣传不到位，造成群众到镇办理业务引起不满，造成不良影响的，每例扣2分，造成上访现象的，每例扣5分。

2.工作作风(5分)。能够经常主动深入群众当中了解情况，特别是对重点育龄群众，做到情况熟悉，底细清楚，政策宣讲到位，切实为群众解决实际问题的，记满分。不经常深入群众，底细不清的，每例扣1分。不为群众办实事，群众反应强烈的，每例扣2分。

二、日常工作(10分)

1.卫生工作(2分)。能够经常保持办公室、服务室、人口学校等办公场所清洁卫生，干净整齐的，计满分。办公场所布满灰尘，物品摆放无序，杂乱无章的，每次扣1分。

2.资料管理(4分)。能够及时完善好相关资料，分年度做好资料并入档整理，且保存完整的，记满分。年度资料整理不规范，不齐全，造成资料遗失的，每次扣1分。重要机密资料乱放，造成泄秘，影响工作成绩的，每次扣4分，造成严重后果的，加重处理。

3.到岗履职(2分)。能够认真遵守村级规定，按时到岗，切实履行工作职责，群众反应良好的，记满分。不遵守工作要求，不按时上班，干部群众反应差的，每次扣2分。

4.服从安排(2分)。能够主动向村两委领导汇报全村计划生育情况，平时能够争取领导的支持，工作服从领导安排的，记满分。工作不主动，汇报不及时，领导不支持的，记0分。

三、业务工作(50分)

1.工作报表(10分)。能够按照全镇统一的时间参加报表，做到信息准确及时，无漏报、瞒报、错报等现象的，计满分。每错报一例信息的，扣2分。每漏报一例新婚的，扣2分，漏报一例出生的，扣3分，漏报一例节育措施的，扣1分，漏报一例孕情的，扣1分，漏报一例已婚育龄妇女建档的，扣1分。本月的漏报、瞒报、错报信息计算日期以下月报表日期为截止时间。

2.信息完善(10分)。认真做好各项信息记录的完善工作，计生办每月在工作例会上进行检查，工作手册能够按月在报表前填写完善的，记满分。不能按月填写的，每次扣2分，错登、漏登或不符合逻辑的，每处扣1分。

3.流动人口管理(10分)。认真做好流动人员调查摸底，督促流出人员办理流动人口婚育证明，并且定期寄回环孕检证明，加强对流入人员的管理，定期组织进行环孕检的，记满分。对流动人员底细不清，每出现漏报一例的，扣1分，出现信息错误的，每例扣0.5分。

4.技术服务(10分)。加大技术服务宣传力度，及时督促计生对象落实节育措施，认真组织重点管理对象按时参加环孕检，切实做好药具管理的，记满分。除生理情况或其它原因以外，落实节育措施不及时的，每例扣1分，因为宣传工作不够，避孕节育措施不到位，造成政策外怀孕的，每例扣1分。组织环孕检工作不力，不及时向镇计生办报告，造成重点管理对象政策外生育的，每例扣5分。药具管理不到位，发现有过期变质的，每次扣1分。

5.利益导向(10分)。大力做好计划生育优惠政策的落实，能够按照镇计生办的要求，及时做好相关工作，使利益导向政策全面落实的，记满分。凡是因计生专干工作不到位，底细不清，造成符合条件的对象不能享受优惠政策，以及虚报、错报骗取政策资金的，每例扣3分，造成不良影响的，予以加重扣分。

四、工作纪律(30分)

1.参加会议情况(5分)。能够按照统一要求，按时参加镇计生办组织的例会或其它业务工作会议的，记满分。无故缺席的，每次扣1分，迟到早退的，每次扣0.5分。

2.工作落实情况(10分)。镇计生办交办的工作能够及时、按质按量完成的，记满分。工作拖拉，不能按时完成的，每次扣2分。连续三次的扣10分，并在全镇予以通报。

3.配合工作情况(10分)。积极配合镇计生办、执法队开展各项工作，能够按要求认真组织且效果较好的，记满分。工作不配合或组织不得力，影响工作成效的，每次扣2分，造成工作被动的，每次扣4分，造成负面影响的，加重扣分。

4.坚持原则情况(5分)。工作中能够讲原则顾大局，全面掌握所有育龄群众基本情况的，记满分。在办证或证明时，把关审核不严，造成计生办发证错误的，或在工作中讲人情，出具虚假证明的，每查处一例，扣5分，并予以全镇通报批评;情节严重影响恶劣的，给予党纪、政纪处分。

五、奖惩情况

1.做好上级迎检工作。认真组织安排，完善工作内容，充分做好上级的各种检查、调研等工作，顺利接受省、市、县检查且各项指标达标的，分别加9、6、3分。受到上级书面表彰的，再分别加5、3、1分。

2.做好剖腹产结扎动员工作。凡是通过思想动员，使生育二胎的育龄妇女因剖腹产在手术中自愿落实结扎措施，且所落实结扎手术的育龄妇女占全村剖腹产应结扎手术对象50%以上的，每例加1分，达到60%及以上的，每例加2分。其中纯女户剖腹产结扎的，每例增加2分。(政策外对象除外)

3.纯女户结扎工作。主动做好纯女户思想工作，每落实一例纯女户结扎的，加2分(政策外对象除外)。

4.发现政策外怀孕且外逃对象，并及时向镇计生办报告，经过思想动员使其主动落实补救措施的，每例加5分。

5.在省、市、县工作检查中，因工作指标不达标，造成不良影响的，分别扣9、6、3分，受到通报或处分的，直接评定为不称职专干，并予以相关组织处分，且所在村计划生育工作一票否决。

6.凡是群众举报经查实大月份政策外怀孕对象，而村计生专干未上报的，每例扣5分，两例扣15分，三例扣30分。

7.宣传报道工作。各村要认真细致的开展工作，及时发现工作中的亮点并加以宣传报道，奖励方式参照镇级目标考核方案。

8.各村计生专干要积极创新工作方式方法，打造福田特色。如开展的工作被省、市、县认可并被推广的，年终考核分别加30、20、10(分)，并按层级奖励村级专干3000元、20xx元、1000元。

六、考核使用

1.由镇分管领导和镇计生办主任、执法队队长以及相关业务人员，根据各村(社区、管理处)计生专干平时工作情况进行评分。

2.本考核方案每季度汇总评比一次，评出优秀、称职、一般和不称职四个等次，总分在85分以上的为优秀档次，总分在7585分之间的为称职档次，总分在6075分之间的为一般档次，总分在60分以下的为不称职档次。年终进行一次大评比，评出年度工作优秀、称职、一般和不称职四个等次，评比参照季度考核结果，结合镇计生办、执法队对每位村计生专干的民主测评而确定。

3.评比结果与村级计生专干津贴、工资等挂钩。①每季度评定的前三名优秀档次的计生专干，由镇计生办奖励300元/人，其它优秀专干奖励100元/人;对一般档次的计生专干由分管领导分别找计生专干以及所在村支部书记、主任进行警示谈话;对不称职档次的计生专干扣发每月的计生津贴，并在全镇予以通报。连续两次评为不称职档次的计生专干，直接评定为年度不称职计生专干。②评为前三名年度优秀档次的计生专干，所在村在目标管理考核中加3分，由镇计生办奖励500元/人，其它年度优秀档次的计生专干，所在村在目标管理考核中加2分，由镇计生办奖励300元/人。对评为年度一般档次的计生专干，停发计生津贴200元;评为年度不称职档次的计生专干，所在村在目标管理考核中扣3分，停发计生专干全年计生津贴。③所有考核结果且作为计生专干本届的主要工作表现存档。

篇（7）

( 一) 会计责任含义

会计责任是指需要被会计师事务所内部审计的单位要对本单位编制和出具的财务报表所负担的责任。

( 二) 内部审计责任含义

内部审计责任是指内部审计人员必须对所在单位的内部审计工作和出具的内部审计相关的报告负担责任。

二、内部审计与外部审计的关联与区别

在企业日常运行中，通常面临内部审计、国家审计( 政府审计) 和社会审计( 事务所审计、独立审计) 这三类审计，其共同点为掌握基本的审计技术，审计结果可能存在相互借鉴。但是内部审计与外部审计仍存在较大的区别：

( 一) 独立性不同

内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。相比外部审计常用的《独立审计准则》，因两者的目标不同和服务对象不同，导致两者独立性不相同。

( 二) 两者的审计目标不同

外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。

( 三) 两者关注的重点领域不同

外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。

( 四) 业务范围不同

外部审计的业务范围受到法律和合同的指定，而内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。

( 五) 专业胜任能力要求不同

内部审计要求具备较高的管理知识水平，由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审计人员具备较高的管理知识与水平。

三、会计责任与内部审计责任联系与区别

( 一) 会计责任与内部审计责任联系

1. 会计责任与内部审计关系都是受托关系的存在

会计责任与内部审计责任在本质上是依据产权关系存在的，但在现代经济的发展中，根据当代经济学和管理学的基本理论我们可以看出，财产所有权与经营权相互分离。财产所有权与经营权分离就导致了两者之间委托与受委托关系的形成。虽然会计责任与内部审计责任相互分离，但是为财产所有者和经营者服务却是他们二者共同的目标。会计为财产所有者和经营者编制出企业发展的财务报表，内部审计人员会根据报表为财产所有者和经营者做出判断，看其报表是否在合理合法的范围之内。

2. 会计责任与内部审计广泛的责任对象

会计责任与内部审计的共同特征之一就是广泛的责任对象。责任对象问题就是二者对谁负责的问题。在当今世界发展的时代大潮下，会计资料已经成为一种重要的社会资源，在社会发展中深受重视。会计的责任对象与内部审计的责任对象都包括投资人、债权人、政府有关部门、社会公众和其他利益相关者。

( 二) 两者之间的区别

1. 责任承担主体不同

根据审计准则的规定，在责任承担主体上，会计责任的主体主要是审计单位的治理层和管理层。与会计责任不同，责任主体不同也导致在工作中工作手法也会有不同表现。

2. 责任内容不同

会计责任的责任内容主要会计编制报表的真实性和合法性。而审计责任是指注册会计师按审计规则的规定对财务报表发表审计意见。通俗来讲，会计责任主要是对报表的编制，而审计责任主要是对报表的审核。编制报表，审核报表这是不同的责任内容，但是却都是对服务对象负责任的表现。会计责任与审计责任的内容虽不同，但是二者相互有机的结合非常利于企业健康发展。

3. 适用法律不同

法律是人们行为准则的最低标准，在我国社会的发展中，法律是不可或缺的一条准绳。任何一种行为，都必须在法律允许的范围内进行行动。会计责任与审计责任也是一样，他们各自也都拥有着适用于自己的法律。《会计法》是会计工作所适用的基础法律，《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及《中国内部审核准则》是内部审计所适用的法律。这是由于二者的责任主体和责任内容所决定的。明确区分适用法律，能够在发生问题时，很快找到相应法律条文解决问题，有利于二者在工作过程中能够得以顺利运行。

四、完善会计责任与内部审计责任界定的对应措施

( 一) 加强对两者责任的认知

1. 会计主体人员要认真负责

许多单位在年终的时候也都会进行内部审计。但是许多单位对会计工作和内部审计工作并没有应有的重视，认为只是例行程序，并没有充分认识到这两种工作的重要性。一些会计主体工作人员也没有认识到自身工作的重要性。事实上，无论在任何地方，内部审计工作都具有不可替代性，他们的作用是其他工作所无法替代的。会计主体和内部审计主体在企业中都应认识到自己的作用，在企业中各司其职。会计责任不能占据内部审计的工作，内部审计责任也不会减少会计责任。所以会计主体在发现制造虚假信息的领导或个人，一定要对其进行严肃处罚。

2. 内部审计人员要正视审计工作的作用

内部审计工作人员在工作中，要充分认定自己的作用。内部审计责任并不只是简单的对会计主体进行审计。更重要是要针对和会计主体的相关的更多利益者。所以在工作过程中，内部审计人员要不断提升自己的专业水平和道德水平，要拥有强烈的职业责任感和良好的职业道德。只有这样，在工作过程中才能认真执行《中国内部审计准则》的规定内容和条例。遵守法律条款，运用专业的审计知识和热情的工作精神，让审计工作能够得以一步步顺利进行。

( 二) 积极降低会计风险和内部审计风险

会计风险和内部审计风险是界定两者责任的主要内容。会计风险又被称为折算风险或转换风险，它的出现是由于外汇汇率的变动而引起企业资产负债表中某些外汇资金项目金额产生变动的可能性。而内部审计风险发生是由财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在漏洞与弊端而引起的。内部审计风险中，内部审计人员认为错误的财务报表具有合法公允性。降低会计风险和内部审计的风险可以有效降低两者潜在责任的后果。所以降低风险，建立健全公司内控制度非常重要。内部控制制度，不只是企业管理中的一种手段，并且也是一个企业对会计人员以及内部财务人员的一种行为规范。建立健全内部控制制度不仅能使会计责任和内部审计责任得以明确界定，也能够确保会计、财务信息的真实性和正确性。企业建立内部控制制度时要要避免内部人控制现象的产生，只有这样才能够建立具有积极作用的内部控制制度，从而降低会计风险和内部审计风险，否则只能起到阻碍作用。

( 三) 提高从业人员能力

工作的效率在很大一部分是取决于从业人员的能力。提高从业人员能力要做到从两方面入手，一方面是最重要的专业技能，另一方面是从业人员道德水平。在专业技能方面，要注重职业准入门槛标准，要招聘能够完成工作的工作人员，不能够因特殊关系而招聘;同时企业也要做好员工的专业培训，可以定期举行会计人员和内部审计人员考核;从业人员自身也要注重知识的培养，多学习专业知识，让自己能够更加轻松应对工作中出现的难题。在道德水平方面要注重社会公德、职业道德和家庭美德的全面培养，尤其是职业道德方面，不能畏惧权威，坚守工作，对错不可因上司或者来自其它方面的压力而更改。会计人员和内部审计人员提高了工作能力，减少工作失误，认清各自职责，才能降低会计风险和内部审计风险。

( 四) 完善相应的法律法规