资产管理风险点及防控措施大全11篇

绪论：写作既是个人情感的抒发，也是对学术真理的探索，欢迎阅读由发表云整理的11篇资产管理风险点及防控措施范文，希望它们能为您的写作提供参考和启发。

篇（1）

当前，反腐败工作仍然是国内老百姓关注的焦点和热点问题，特别是我们作为具有自然垄断特点的央企，更是社会监管、舆论关注的重点对象。国网公司、省公司站在全面深化“两个转变”、创建“两个一流”的高度，要求全面加强集体企业反腐倡廉建设，切实加强贯彻落实上级决策部署的监督检查。

一、主要风险

（一）集体企业存在管理、监督不到位的风险。

由于集体企业管理机制的变化，公司集体企业的产权关系和管理关系是分离的，作为集体资产管理平台公司的蜀电集团与下属公司有产权关系，但下属公司的日常管理由属地供电公司负责。从目前来看，这种分离使得管理关系的主体与产权关系的主体之间对集体企业的管理界面较为模糊，在人事、财务、资产、“三重一大”决策等方面存在管理、监督不到位的问题，由此带来监管缺位、监管力度不够等风险。

（二）集体企业财务资产管理存在廉政风险。

一是财务管理方面存在因片面追求业绩指标，造成财务管理不规范的现象。

二是资金管理风险。集体企业内部缺乏资金统一规划和调度，高存款与高借款并存。

三是应收债权管理风险，公司集体企业存在大量的应收债权，包括应收工程款、设备款、保证金等。一些企业未建立相关的管理制度，未落实具体责任部门及人员，企业内部清理欠款工作职责不清，运用法律手段解决债务纠纷的意识不强，存在较大的债权流失风险。

四是关联交易风险。主业委托集体企业的建设项目或服务，未通过招标、商谈或比选等方式确定价格，个别项目的定价有失公允。

五是“小金库”风险，部分集体企业存在虚列设备材料费、人工劳务费套取现金，形成“小金库”，用于客户公关、请客送礼等，给企业带来经营风险和廉政风险。

六是资产监管风险。固定资产等级内容不全，未定期进行盘点，账实不符，资产出借、转租、报废处置等环节监管不力。

（三）集体企业物资管理潜存风险。

一是物资采购管理方面，存在物资采购制度不健全，制度执行不严谨的现象。部分集体企业在物资采购时未遵循按需采购原则，确定物资供应商的决策过程不规范，相关资料保留不完整、不完善。

二是对库存物资管理不规范，未按规定进行盘点和清理，未有效调剂使用库存物资。

三是施工现场物资跑、冒、滴、漏风险。部分企业由于现场物资管理松散，物资的安全性不能得到有效保障，物资被盗、丢失情况时有发生。

（四）集体企业业务外包存在违反相关法规和制度执行不严谨的现象。

集体企业业务外包存在违反相关法规和制度执行不严谨的现象。部分单位存在工程转包行为，分包商选择的决策过程不规范，资料保存不完整，未坚持全面审查分包商的相关资质，对分包商的考核、评估、评价管理工作薄弱。

（五）部分集体企业“三重一大”决策机制亟待进一步完善。

部分单位未建立“三重一大”决策制度，或制度执行不到位，没有按照决策的基本程序和要求完善相关基础资料，存在治理风险。

二、应对措施

（一）以“找”为起点，全面排查集体企业廉政风险点，是构筑集体企业廉政风险防控工作的第一道防线。

“找”就是找准、找全、找对集体企业廉政风险点，构筑集体企业廉政风险防控工作的第一道防线。通过深入集体企业开展工作调研，全面排查集体企业生产经营管理工作流程，明晰各岗位的工作职责和管理权限，找准关键岗位的风险点，及时梳理和完善内控管理制度，实施有效的控制措施，强化执行力，实现集体企业廉政风险点的全面监督。

（二）以“防”为抓手，强化廉政风险过程管控，健全法规制度防线。

“防”就是强化权力的规范、透明运行，健全法规制度防线。一是完善集体企业管控体系。应根据国网公司、省公司关于规范集体企业管理的相关制度办法，结合公司实际情况，完善集体企业的监督管理制度。二是进一步明确管理界限。蜀电集团作为出资人将集体资产授权委托其管理的集体资产管理经营平台公司，负责资源整合，通过战略管理、产权管理、投资管理等，确保集体资产的安全、保值、增值。三是坚持企业法人治理。集体企业的管理和运作严格按照“三会”要求进行管理、决策，按照公司章程赋予经营层、决策层、监督层的权力、义务依法规范管理。四是严格按照“三集五大”体系建设后机构设置要求规范机构设置，分解岗位职责，突出岗责体系的管理功能，界定、细化每个环节的工作职责、考核方式和责任追究。五是完善业务流程。以完善业务流程为主线，对岗位涉及拥有人财物分配处置权和审核把关权的业务流程进行规范，明确各项业务程序、工作标准和政策界限，从而规范权力运作。六是完善相关制度。不断完善集体企业资金管理、固定资产管理、劳动用工、薪酬等方面管控制度，明确各主体的管理界面和管理责任。

（三）以“控”为重点，关注末端廉政风险点，建立廉政风险的分析、监控机制，打造监督制约防线。

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[中图分类号] F830.572 [文献码] B [文章编号] 1000-405X（2013）-9-285-1

1住房公积金贷款风险产生的原因

住房金融包括商业性和政策性两种，其中以住房公积金制度为基础的政策性住房金融以政府为主导，强制要求单位和个人缴存住房储金，并以委托贷款的形式支持职工的住房消费，在一定程度上提高了城镇居民的居住水平，但伴随产生的贷款风险隐患，影响住房公积金的安全运营。

（1）房地产“泡沫”。房地产“泡沫”指的是房地产连续急剧上涨，吸引大量的买卖资产牟利的投机者，但由于投机者的行为脱离市场基础条件，形成可能逆转和价格暴跌的真空区，属于一种不健康的房地产经济状态。譬如海南市房地产的平均价格，从1988年的1350元/平方米，持续上涨到1993年的7500元/平方米，直到1995年，价格直接跌落到3150元/平方米，很多房地产企业和购房置业者没有办法通过房产买卖来偿还贷款的本息，使得住房公积金管理机构无法正常收回大量贷款，即便以房产抵押的贷款，也没有贷款收回本金。

（2）房屋风险。影响住房公积金贷款的房屋风险因素，涉及内容包括：房屋权属不清晰；房屋被重复抵押；抵押房屋没有依法登记；期房买卖；房屋毁损等。以上皆属房屋的风险，而这些风险将直接或者间接影响住房公积金的贷款，譬如作为抵押物的房屋在地震、火灾之后，丧失或者减少了抵押的价值，抵押权人不能够完全实现抵押权，相关权利也自然得不到保障。

（3）人的风险。在购置房屋并产生贷款行为的过程中，程序上要求监管房屋的整个销售过程，譬如很多城市的预售登记备案和网上公示。但这种监管方法，给开发商留下骗取个人住房贷款的可乘之机，市场上经常存在开发商虚假销售房屋，通过一房多卖的方法套取某套房子的多笔贷款，由于贷款发放初期，开发商还款正常，因此相关房贷机构在管理方面疏于监管，一旦开发商出现经营危机，所有的不良贷款将会在同一时间集中释放。除此之外，个人的信用缺失问题，也是导致贷款风险的常见原因，其中包括借款人婚姻变化、借款人面临刑事处罚、借款人失业、借款人丧失劳动力等。

2住房公积金贷款风险的防范措施

鉴于上文提到的住房公积金贷款风险的产生原因，我们对贷款风险隐患形成一定的认识，为确保住房公积金的安全运营，并保障缴存住房公积金广大职工的权益，我们有必要提高住房公积金贷款风险管理的水平，为住房公积金制度的改革，提供有利的条件。

2.1贷款管理主体地位的强化

住房公积金管理中心是贷款管理的主体，其地位的强化，是为了通过改变贷款管理模式，统一风险控制和承担的主体，实现住房公积金管理中心自行审核贷款。具体的作为包括：

（1）住房公积金管理委员会。由于管理委员会的成员囊括政府相关部门人员、房地产专家、法律金融专家等，在资源方面具有很多优势，能够通过政策、市场、金融和法律等多维度分析，全面掌握市场发展的情况，了解是否存在房地产泡沫和产生贷款风险的不确定因素，这一点可借鉴德国“以存定贷、存贷挂钩”的配贷机制，在缴存和可贷额度之间，建立一定比例约束关系。

（2）参考借鉴人民银行的信用评价体系，在贷款审核的时候，共享管理中心与银行之间的相关资源。譬如通过人行的信用评价体系，掌握住房公积金缴存者是否存在贷款或者信用卡使用的不良记录，以便在审核缴存者公积金贷款时，决定采取哪一种贷款方式，从而将贷款信用风险降到最低状态。

（3）管理中心在审核贷款过程中，需要提高相关工作的专业水平，在人才引进、内部管理、分工协助、业务流程制作等方面，都要采取措施避免操作风险的产生。

2.2贷款申请期间的风险防控措施

住房公积金贷款申请，存续期间各个环节要实行专业化分工，以规避各个环节存在的风险，具体分为四个步骤：

（1）贷前调查。为避免房屋权属不清、交易不真实、房屋被重复抵押、抵押房屋没有依法登记等人为贷款风险，在住房公积金贷款之前，需要通过专业的房地产和信用评估机构，对借款者和房屋进行全面评估，以了解借款者和房屋的真实情况，然后进一步采取措施做好风险预防工作。

（2）贷款存续期间的风险预警和风险发现。以委托的方式，由专业分析机构分析存量贷款的数据，严格监督筛选出来的数据，并持续性跟踪借款人的情况，一旦发现借款人出现婚变、死亡、伤残等情况，并降低了还款的能力，需要将情况及时反馈给管理中心，以便对贷款进行合理调整，以免贷款风险的加剧。

（3）贷款资产管理。鉴于资产管理机构在团队、风险防控、风险处置等方面都具有较大的优势，可委托这些机构管理住房公积金贷款资产，填补资产管理风险处置的空白。通常情况下，资产管理机构会建立风险预警机制，参考银行的分类标准，对贷款的数据进行分析，以及跟踪贷款的偿还情况，并将分析好的贷款数据反馈到管理中心，为管理中心处置贷款风险，提供科学的依据。

（4）抵押住房的登记管理。由于银行没有积极开展委托贷款的房屋抵押登记工作，使得抵押登记率较低，为此住房公积金管理中心需要在制定具体市场准入、工作、收费、监督、奖惩标准的基础上，将这方面的业务开放给房产中介，提高房屋抵押登记工作的效率水平，形成贷款风险防控的长效机制。

2.3贷款担保的强化

一方面是针对抵押贷款的房产面临自然灾害和意外事故的损失，采用抵押加购房综合保险担保的方式，将损失转移到保险公司。另一方面是发展专业的房地产担保机构，类似于加拿大政府CMHC公司、美国联邦住宅管理局等，由政府出资构建，凭借高公信水平和专业化分工，强化贷款担保，提高贷款风险管理水平。

3结束语

综上所述，住房公积金贷款产生的贷款风险隐患，影响住房公积金的安全运营，为此我们需要统一风险控制和承担的主体，实现住房公积金管理中心自行审核贷款，并存续期间各个环节要实行专业化分工，规避各个环节存在的风险，保障缴存住房公积金广大职工的权益，为住房公积金制度的改革，提供有利的条件。

参考文献

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本年度按照原来制定的产权管理部工作职责,将当前新增的工作项目及将来预期开展的工作项目做调整增设，如此对现有的资产管理办法进一步完善，推动产权管理工作规范有序开展。

2、对不同的资产情况把管理手段进一步细化  

1）针对拖延耍赖不交租、不退问题，一方面在租赁合同中对此类行为做惩罚性约定，明确其法律责任，另一方面将到期不退的按照相关规定程序操作后，提交公司领导层决议，通过法律手段维护国有资产权益。

2）资产被侵占、圈占问题，弄清资产界址四至，在定期盘查中减少因管理不到或长期遗忘等原因，造成实物资产被侵占、圈占现象

3）在下半年参与对固定资产的过户

二、持续管好国有资产，确保国有产权交易制度落实到位

1、严格按照县政府文件精神及规定的操作程序组织或协助其它国有企业和单位开展国有产权交易活动。对转让标的竞价方式、竞买文件制作、竞买保证金设置收取和返还、竞买方资格审查、接收报名等事宜按照转让公告中确定时间、地点组织实施交易活动，根据交易结果与受让方签订合同并按照合同约定办理具体转让交割事宜，并将交易结果在县公共资源交易中心网站上公示。

三、继续优化资产招租竞价方式

在坚持公开、公平、公正的前提下，针对目前招租存在的实际问题，进一步完善公开招租的程序、办法和形式。最大限度地有效避免市场投机行为和恶意竞争，保护租户合法权益促进全县经济贸易健康稳定发展。将国有资产的市场价值最大化、合理化。

四、存在的不足和问题

1.通过党的群众路线教育实践活动，在思想观念上逐步树立起群众服务意识，在反对形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风的问题上还是存在一定的差距，在工作中拈轻拍重、缺乏主动积极性，存在贪图享乐、浪费办公耗材的状况；业务开展能力有待提升；同租户群体交流沟通的话术技巧欠缺，处事应变的灵活性不够；对行业相关法律法规和相关政府文件学习不够深入，没有吃透体会法规、文件的内里精神。

2.关于资产管理的深化问题

1）资产管理办法和资产管理手段多沿用先前固有的，粗放的，缺乏实效性的，本年度提出的办法、手段有待资产管理实践检验，面对资产管理出现的新问题、新情况缺少现实有效的应对机制。

五、下年度工作计划及努力方向

1、坚持教育实践要求，调整思想端正态度

按照公司规章制度和相关作业程序及领导要求下，坚持以教育实践总要求，积极的学习教育、听取意见；查摆问题、自我批评；整改落实建立有效机制，调整个人思想上、行为上积极因素，全心全意为公司发展端正个人姿态，为公司壮大继续力量。

2、资产租金出租等事件处理

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(一)　央企境外资产增长规模与管理水平不相适应

随着央企上市和国际化步伐的加快，央企境外资产规模日益扩大，但与此相对应的企业境外资产管理制度和手段却仍较为缺乏，境外资产管理水准和境外资产监管力度都涵待加强，有的企业在资产管理和境外投资监管等方面甚至存在很大的管理漏洞，境外国有资产流失的潜在风险依然很大。

(二)　企业境外资产情况复杂，客观加大了管理难度

企业境外资产存续海外，受驻在国国家政策、法律法规和经营环境差异的制约，一些企业境外机构需要以私人名义在境外注册公司、投资参股、购置资产或进行其它经营活动；还有一些境外机构在开拓市场阶段，由于规模小、人员少，难以实行不相容职务相互分离的内部控制制度；一些境外机构在工程项目完工后存在大量已提足折旧的施工机械设备，这些错综复杂的现象给企业境外资产监管工作带来一定难度。

(三)　企业境外资产管理缺乏明确主责部门

目前企业境外资产的实物管理主要由境外机构负责，本部财务部负责对境外资产进行价值形态的管理，包括境外固定资产会计核算和境外资产会计报表管理，而更多的资产实物管理权限和管理责任基本由境外机构自身承担。一些企业在管理制度中对境外资产的主责管理部门未明确，或模糊定位，给境外资产监管工作的组织协调和深入开展带来一定影响。很多企业对境内资产管理、监督做的相对较好，境内资产财务管理制度较健全完善，但在如何管理和监督境外资产上，无论是理论和实践都尚在探索阶段，也没有可以借鉴的成功管理经验，需要企业管理层、境外机构、项目管理人员、财务人员和企业审计监察人员在实践中总结摸索。

(四)　境外机构权属、地产及房屋的产权管理不明晰

境外机构的土地及房屋取得方式各异，有的因历史原因以个人名义对外购买房产，有的房产系无偿转让形成但没有资产归属证明，还有一些境外机构以租赁方式取得，但租期各异，法律规定各异，境外机构的注册方式也因各国法律规定不同存在很大差别。一些企业疏于对境外机构注册文本、营业执照、地契、房产合同等重要资产文本的管理和监控，也没有建立相应的档案管理制度进行规范，造成境外产权档案管理的漏洞。

(五)　境外机构产权变更登记不及时

企业境外机构负责人和管理人员均周期性轮换，人员流动性较强。根据国资委新出台的境外资产管理办法规定，注册人员变更应及时在驻在国当地办理变更登记手续，并统一由央企向国资委履行产权登记手续。但由于各种客观因素影响，一些企业的境外机构并未及时履行境外机构产权变更登记，造成注册人与实际法人情况不符。国有产权关系没有及时进行变更，不仅会给企业后续经营带来隐患，也不符合境外资产管理要求，加大了境外资产流失风险。

二、企业境外资产管理中的问题

(一)　企业境外机构法人治理结构不健全，境外机构管理机制不能适应国际市场竞争需要

目前，很多企业在境外资产管理方面已逐步探索出一些行之有效的做法，如在海外投融资和财务资金方面实行统一管理，在境外人力方面采取本部直接派驻和人才属地化相结合的管理方式等，但受传统管理体制和缺乏境外机构管理经验的影响，很多境外企业的法人治理机构仍缺乏健全机制，机构设置极不健全，企业管理极不完善，造成一些境外投资行为和国有资产管理长期游离于国资监管之外，一些企业对其境外机构只要求其完成年度财务预算指标与年度经营任务即可，忽视对境外机构经营状况、资产管理、内控体系、风险管理的关注和控制。

很多企业的境外机构大多实行承包经营式的管理模式，在产权关系仍不明晰的情况下，这种管理模式很难保障国有企业出资人权益，容易使境外机构过度关注自身经济利益最大化，忽视对境外资产的环节管理和控制，造成境外国有资产流失。

(二)　企业境外国有资产管理制度、监管机制和风险防范、内控体系缺失

境外国有资产管理属于国有资产管理的重要组成部分，但其境外存续的特殊性和风险的不确定性又需要企业单独制定针对境外资产的管理制度，包括日常管理、内部控制、风险防范和过程监督。但目前很多企业的境外管理制度要么过于简单化形式化，没有风险防控点，要么执行措施乏力，没有形成管理、监督、防控的境外资产管理体系。一些企业甚至在境外资产制度建设上仍是盲区，制度和机制的空白不仅给境外资产管理和监督带来难度，也极容易造成境外国有资产失控甚至流失。

(三)　企业境外机构财务基础工作和财务管理仍不够规范

，目前，海外企业的境外机构大都建立内账、外账两套账务体系，外账应对当地法律、财务和税务的相关规定，内账则反应企业真实财务、资产状况，并保证与境内母公司财务核算体系口径一致。两套账目体系一定程度上给境外资产管理带来风险，加大了资产流失甚至出现违法现象的发生。一些企业境外机构利用两套账目违规设立“小金库”化公为私，或者以投资实体为名通过两套账非法、隐匿性转移境外资产；一些企业的境外机构甚至未设立专职财务人员，财务工作和报表汇总均定期由总部财务人员代为完成，总部仅以所属境外企业的财务报告和报表上的数字来了解其资产状况，造成境外机构的日常资产管理疏于管理和监督，企业总部亦无法有针对性对境外机构实施资产效益的考核和评价。

(四)　审计监察环节薄弱

受海外机构设置及人员的局限，大多数中国企业均未在境外机构设立专门审计监察部门，因此对海外机构及所属海外项目的审计监察均由总部审计部门行使，很多企业的审计任务繁重，真正对境外资产效益实施专门的审计较少；另外，由于企业管理链条长，实施企业境外资产监察的组织协调也较为复杂，造成企业财务审计和监察力度乏力，直至境外机构资产出现流失和海外经营出现重大漏洞或失误后，总部才开始介入现场审计监察及账务清理。因审计监察环节的薄弱给企业造成损失的事例已经在很多企业中出现。

三、加强境外资产管理的措施

(一)　全面梳理企业境外资产真实情况，为后续管理和监督打下坚实基础

境外资产主要涉及产权归属、境外投资和固定资产，情况复杂，需要企业对境外资产进行一次彻底全面的海外清产核资，摸清企业境外资产的实物存

量和管理现状的真实状况，对做法不规范和制度建设缺失的情况及时进行纠正。

(二)　建立和完善企业境外国有资产管理制度和海外投资制度建设，构建企业“促进企业提高执行力、强化内部管控、防范国有资产流失”的制度体系和操作规程

2011年6月，国资委公布了针对央企境外资产监管的两份重要文件，对央企境外国有资产监管制度作出了较为完整的规定，表明维护境外国有资产的安全、完整已纳入政府出资人的监管视角。央企可以根据国家相关政策并结合企业实际，在全面梳理境外资产的基础上，重点加强境外机构管理制度建设和内控风险管理体系建设。在总部层面深化企业改革，加快转变发展模式，加大科技创新力度，梳理健全境外资产管理制度、境外资产责任追究制度、境外资产内部控制制度、境外资产文件归档制度等相关管理办法，办法应涉及产权、财务、风险、内控、投资等方面，从制度上规范和加强境外资产管理，在企业建立起完善的既符合固定资产管理一般要求又符合境外资产管理特殊要求的管理体系；在境外机构层面，应建立现代企业治理机构，加强内部制衡，保证境外投资决策程序的科学，从源头上加大风险防范力度，强化企业管理和风险管控。

(三)　建立起实物管理、价值管理和使用管理3个管理体系，切实履行和发挥对企业境外资产的管理职能

包括保障企业境外资产所有权，强化产权约束，控制产权变动，对企业的经营管理实施监督等。企业境外资产管理部门应严格清晰部门管理权限，明确境外资产的主责部门，实物管理、价值管理和使用管理部门之间应建立日常联动、协商的工作机制，通过部门之间的协调、合作和彼此控制，达到境外资产“统一领导，归口管理，分级负责，严格审批，责任到人，物尽其用，效益优先”的最终管理要求。

(四)　建立境外资产监管长效机制

央企在境外资产的监管方面一般采取两种方式，一种是通过董事会进行监管，另一种就是内部监管。企业应加强两方面的监管力度，建立起境外资产监管的长效机制和内部控制体系及责任追究办法，并与惩防体系建设有效对接，重在预防，监督靠前，重点监督境外机构执行国有资产管理规定情况，及时排查境外资产管理中的潜在风险及管理漏洞，及时纠正管理中的违规问题并制定整改措施。通过监管机制和管理体系的健全完善努力使企业在实现企业价值最大化的管理目标同时，履行企业境外国有资产保值增值的社会职责。

(五)　加大企业境外资产专项效能监察和专项审计力度

效能监察和专项审计是公司内部监督部门融入企业发展中心，全方位履行对企业的监管职能，因此企业应充分发挥效能监察和内部专项审计对境外资产的监督作用，把境外资产效能监察工作提到日程上来，对境外固定资产采购、使用、审批、境外机构权属进行专项效能监察和内部审计，同时我们建议在对企业境外资产实施效能监察和内部审计时，应配备熟悉海外业务、熟悉财务、工程业务的高素质的专业人员，确保工作圆满完成。

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加强思想道德和职业操守教育是做好廉洁风险防控工作的有力保障。开展好廉洁风险防控工作，思想认识是前提。要消除后勤保障部门在工作开展过程中容易出现的“无用论”、“无关论”、“抵触论”、“形式论”等思想误区，做好思想发动工作，确保思想认识到位。要坚持预防为先，加强对员工的正面宣传、案例警示和岗位廉洁教育，着力强化道德操守观念和廉洁从业意识，引导大家充分认识廉洁风险的客观存在性与现实危害性，切实增强参与廉洁风险防控的主动性、积极性。要积极营造廉洁环境和氛围，大力弘扬和倡导廉洁文化，把廉洁文化有机融入后勤保障工作具体实践，创新形式和内容，丰富载体和举措，严格标准和要求，明确权力和义务，深入开展各种形式、富有实效、特色鲜明的主题活动，大兴勤俭节约、求真务实之风，大兴创新创造、挖掘潜力之风，以廉洁文化引领后勤保障工作健康和谐发展，更好地服务于中心工作和改革发展的大局。

同时注重发挥后勤部门领导的表率作用和先进典型的示范作用，真正做到自觉遵纪守法，自觉远离腐败，不法之物不拿、不义之财不取、不净之地不去、不正之友不交，牢固树立依法履职、秉公用权、诚实守信、廉洁自律的法制观念、道德观念和从业观念，使得廉洁从业意识内化为从业人员的思想准则和道德准绳，外化为深入践行《银行业金融机构从业人员职业操守指引》和廉洁从业规定的自觉行动。

二、建立健全制度，深入排查应对廉洁风险

全面加强制度建设，规范业务工作流程，努力实现后勤保障工作的“制度全覆盖”。针对固定资产管理、物品采购、会务接待、车辆使用、财务报销等工作，制定和完善各项管理制度和业务流程，实现后勤保障管理的制度化、规范化和标准化。同时进一步厘清后勤保障工作各个岗位的职责和权限，实行岗位管理责任制，为廉洁风险防控工作夯实基础。

深入开展廉洁风险点排查，根据工作制度和业务流程，认真查找每个岗位在权力行使中存在的廉洁风险点，并依据权力的重要性、权力行使的频率、腐败现象发生的概率及危害程度等，评定风险等级，有针对性地制定防控措施，及时纠正整改存在的各种问题，举一反三，堵塞漏洞，稳步建立起可操作性强、具体管用、切实可行的廉洁风险防控管理机制。

在廉洁风险点排查工作中，要制定严格的排查制度和具体的标准要求，加强引导，有序推进，狠抓落实，实行全员参与、全面梳理、全力开展，确保不放过任何蛛丝马迹、不出现任何盲点漏点、不回避任何矛盾问题，进一步提升廉洁风险排查的覆盖率和辐射面，深入拓展排查的深度和力度，着力加强对风险隐患的整改，对已经出现的风险迅速进行遏制和化解，把潜在的隐患消除在萌芽状态。

要坚持源头防腐、防微杜渐，加强对思想、行为的引导，从小节、细节抓起，牢固树立崇尚廉洁、践行廉洁的价值取向和廉荣腐耻的荣辱观，把廉洁从业作为检验后勤保障人员道德水准的重要标尺。通过教育和引导、监督和制约、他律和自律，促进廉洁风险防控理念深入于心、落实于行，更好地得到贯彻执行。要在深入探索实践中进一步凸显廉洁风险防控的针对性和实效性，不断加强和改进廉洁风险排查的方式方法，健全完善员工异常行为报告机制，做到早发现、早报告、早处置，及时予以关注和帮助，及时进行劝诫和纠正，前瞻性地采取预防措施，有效防止异常行为转化为廉洁风险，真正做到防微杜渐，确保廉洁风险防得有力、控得到位。

三、加强内部管理，着力防范化解廉洁风险

在物品采购、公务接待、公务用车、财务管理、物业管理等方面，重点围绕查找出的廉洁风险点及风险等级，有针对性地加强内部管理，从严防范廉洁风险。根据法规政策规定和工作职责权限，进一步加大监督检查力度，严格实行岗位责任制和责任追究制，对可能引发腐败风险的苗头性、倾向性问题，及早进行风险预警，及时有效化解风险。

一是物品采购方面，本着透明公开的原则，严格执行采购制度和流程，实行市场询比价、公开招标、引入品牌竞争以及针对具体项目中标供应商的再招标，同时做好各类采购资料、会议纪要收集及编制工作，保证采购工作依法合规、有据可查。二是固定资产管理方面，对照固定资产管理办法，严格执行各类资产领用、维修及报废处置程序，定期对固定资产实物进行盘点，动态掌握固定资产使用状况，提高资产使用效率，防止固定资产流失。三是办公用品使用保管方面，规范领用手续，杜绝跑、冒、滴、漏现象发生；注重利用科技管理系统对各类办公用品进行收发存登记，按月进行库存盘点，保证账实相符。四是物业管理方面，加强对物业管理支出的日常监督，按月对物业管理公司财务支出计划及实际列支进行审核、审查，保证各项开支的用途及支出的合理性、必要性，杜绝不合理开支。五是财务报销方面，严格执行相关财务制度及审批权限，对日常经费报销管理、岗位履职、制度和经费预算执行情况进行自查，保证报销流程依法合规，财务岗位职责清晰、权限明确。六是公务用车方面，严格执行公务用车制度，确保车辆安全，杜绝超规格、超权限和人情用车等现象。

四、做好成本管控，不断提高后勤保障效益

深入推进后勤保障部门的廉洁风险防控工作，就是要重点搞好资产资金的科学配置和高效使用。坚持把强化成本管理当作大事来抓，构建全方位、立体化的成本管控格局，加大挖潜增效力度，精打细算，厉行节约，开源节流，持续推进创建节约型后勤，把有限的钱财和物质用在刀刃上，努力实现“赢在节俭”。

一是降低能耗。进一步明确公用物业节水、节电、节油及节气等相关管理内容和措施。非工作时间减少电梯使用及关闭相关用电设备设施；在照明开关、电梯、水龙头、卫生间、复印机等处张贴节能提示性标志。公务车辆建立单车能耗管理台帐，对每辆车的油耗、维修及保养等情况进行统计并定期公示。

二是节俭办会。在各类会务安排和服务工作中，合理制定会务预算，严格执行财务制度规定；加强员工食堂管理，积极关注用餐情况，适时增减饭菜，有效避免铺张浪费。三是控制支出。严格控制各类办公经费支出，从严从紧购置办公设备，规范办公用品的配备、采购、领用，提倡双面用纸，注重信封、复印纸再利用。

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1.1管理风险。随着财政体制改革的不断深入，部门预算、政府采购、国库集中制支付、“收支两条线”等改革的不断推进，国家和质检系统的相关财务管理制度正在逐步建立完善。在目前的财政改革形势下，建立完整、统一、完善的财务制度体系仍在不断探索和实践当中，客观上造成管理制度上的不详备，在财务工作的某些环节、部分程序或相关措施上仍存在漏洞，造成管理上的风险。

1.2系统风险。从财务的管理职能来看，目前财务工作涉及资金管理、国有资产管理、政府采购监督管理、收费管理等方面，各项财务业务又与多个具体的业务相关联，涉及与其他职能部门的交叉合作，财务管理的质量和水平与各单位内部相关业务的管理质量和水平息息相关，如：资金管理涉及科研经费管理、基建项目经费管理、接待费管理、出国费管理、交通费管理等，能否系统开展财务工作存在风险。

1.3环境风险。就财务业务本身而言，会计机构的岗位设置、人员配备等因素，对财务风险程度起到一定影响。财务人员不足导致一人多岗现象较为普遍，部分单位由于财务人员不足，不能完全按照会计基础规范要求形成有效的财务内部控制，具有一定的环境风险。

1.4主观风险。财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终，严肃财经纪律，提高会计信息质量，保证会计信息的真实性。财务管理负责人应加强科学决策、集体决策，摈弃经验决策、“拍脑门”决策等主观决策习惯，降低财务决策风险。就个人而言，如果财务人员不注重提高自身政治素质和思想素质，不加强会计职业道德建设和专业知识学习，不熟悉相关的财经法律法规和财务规章制度，缺乏工作责任心，则从事任何财务岗位都会有较高风险。这也是发生廉政风险的内因。

2. 防控财务岗位风险的建议

2.1完善财务和内部管理制度。随着财政体制改革的不断推进和检验检疫事业的快速发展，建议财务部门对各项财务管理制度进行重新梳理，建立健全内部会计控制制度，进一步完善预算管理制度、收费管理制度、经费报销审批制度、基建维修和设备采购管理制度、固定资产管理制度、会计档案管理制度等各项财务管理制度，规范单位财务收支行为。同时，建立健全财会工作岗位职责，坚持不相容职务相互分离，确保不同岗位之间权责分明，相互制约、相互监督，并推动相关部门完善有关内部管理制度，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，堵塞漏洞、消除隐患。

2.2强化财务稽核监督检查。要充分发挥财务稽核的财务监督作用，将单位财务稽核的重心放在提高依法理财、防范风险的能力和水平上，使财务稽核由事后查处向事中控制、事前防范转移，实现了财务稽核管理的规范性和有效性，为提高资金效率和降低风险提供有力保障。有条件的单位设立专职稽核员，会计人员较少的单位，由会计主管兼任稽核员。通过财务稽核，对日常会计核算工作中出现的疏漏及时加以纠正或制止，避免会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊，提高会计核算工作的质量。

2.3落实财务工作第一主体责任。按照《会计法》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。单位负责人要以身作则，提高执行国家财政政策和法规的自觉性，支持财务部门依法行使职责。要进一步加强对各单位负责人的定期培训及宣贯，要求各单位负责人切实确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，重视内部会计控制制度建设。

篇（7）

一、事业单位固定资产管理存在的主要风险

（一）固定资产在配置环节的风险问题

为了保证固定资产配置的科学性，固定资产在配置前需要相关的专家进行专业的论证工作，同时需要进行前期的市场调研，但在这一过程中，若市场调研方法不合理，专家分析不到位、预算资金无法符合实际需求或者是单位决策失误，这些都有可能产生一些系列的风险问题。其次，随着市场新技术的不断更新，即使刚刚采购的设备也有可能面临着因为无法高效率使用而被市场淘汰的风险。而配置标准无法匹配规定标准或者实际标准更有可能造成相关项目无法顺利进行，从而产生资金技术浪费的风险。除此以外，若单位在进行验收时未按照相关规定执行验收程序，因为人为的主观原因而导致的固定资产在验收以及审核时不满足一下相关的质量要求，或者固定资产的内容型号不符合，这些因素都有可能产生会计核算不符合规定、资产信息真实性缺失、资产出现损失或者是账目与实际情况不符合等风险问题。

（二）固定资产在使用维护环节的风险问题

固定资产在使用和维护期间，很容易因为保管不善、操作不当而产生事故、甚至是损毁等现象。同时，固定资产若长期维护过剩或者是资产未得到合理有效地保护，这些都会在一定程度上导致固定资产使用效率的降低。当然，若长期间将规定资产闲置而使得规定资产未得到充分的利用，固定资产也有可能会出现价值损耗或者是实物损耗等。

（三）固定资产在处置环节的风险问题

在处置固定资产时，是需要严格按照相关政策规定、相关程序执行的。但在实际的生活中，相关单位在处理固定资产时，往往会主观地忽视了相关政策的规定，仅按照自己的意愿进行处理，忽视审批的规范性、忽视资产评估的规范性以及价值的准确性、甚至是超权限超范围的处理，这些都有可能造成国有资产出现相应的损失。

二、事业单位固定资产的管理现状

（一）固定资产风险管理意识的缺乏

就目前来说，大多数的事业单位都将关注的重点放到了资金的分配方面，而忽略资产管理的重要性，再加上事业单位固定资产属于公共产权，且事业单位固定资产的资金主要来源于国家的财政拨款，无任何的效益以及成本压力，众多原因叠加在一起，使得事业单位在进行资产管理时缺乏一定的主动性、积极性以及相关的责任意识，也就因此，造成了事业单位资产管理与预算管理严重脱节的现实困境。

（二）固定资产管理机构的相关设置缺乏科学性

对于很多的事业单位而言，其资产管理通常都是由行政部门、财务部门以及后勤部门来进行管理和维护，这样兼职的形式、繁重的工作任务使得管理人员没办法全身心得投入到固定资产管理的相P工作之中，再加上管理人员对资产管理的相关知识不了解，专业技能的缺乏，事业单位的资产管理势必会出现一定的问题。同时，因为资产管理人员的不专业性，在进行资产管理时很容易出现应付工作任务而敷衍了事的现象，提供错误甚至是虚假的资产数据信息，长此以往，资产管理潜在的风险逐渐增加。

（三）资产管理协调、配置和共享机制的缺乏

因为资产管理协调共享机制的缺乏，很多事业单位都存在着各部门之间相互攀比，盲目的追求档次和规模等现象，资金富裕的部门不愿意与缺乏资金的单位共享资产，而缺乏资产的单位宁愿浪费资金重新购置资产，也不愿意利用其他部门共享的资产，这样的情况使得资产使用的效率大大降低，资产的浪费现象严重。

（四）缺乏有力的资产监管

具有力度的监管是提高和改善固定资产管理的重要方法，但目前来说，很多事业单位都尚未认识到资金监管的重要性，在对资产进行监管时，也多是网开一面，蜻蜓点水，资产的质量得不到保证。

三、加强资产管理风险控制的相关措施

（一）营造一个廉洁高效的固定资产风险控制内部环境

想要进一步提高固定资产的风险控制水平，保证固定资产风险管控措施的顺利实施，廉洁高效的内部环境是首要的前提条件和重要保障。因此，对于相关的事业单位来说，应该要提高自身对于固定资产管理的重视程度，强化整个单位对于固定资产的正确认识，从思想的深度提高对于资产管理的责任意识，构建一系列的风险防控体系。同时，对于有条件的事业单位，可以积极地引进固定资产风险控制的相关人才，并对单位现有的内部员工进行定期的培训工作，努力构建一支更适合单位发展的人才队伍，提高单位对于固定资产的全面管控能力，并构建一套符合单位发展的追责机制，保证单位内部环境的廉洁高效。

（二）设置明确的风险管理目标

在“十二五”期间，我国对事业单位的资产管理提出了新的要求，首先要保障基本需求，其次要控制增长量，对储存量进行盘活，最后要实现效益的提高以及保值增值。事业单位在进行固定资产风险管理时，首先要对自身的全民发展战略有一个详细的分析及了解，保证固定资产的风险管理可以与之相结合，既可以保障基本的需求，又可以达到提高效益的目的。简而言之，事业单位在进行资产管理时，针对不同的资产应该设置不一样的管理目标，例如，对于使用比较频繁的通用资产，应该以“够用”为主要的目标，在保证符合相关配置标准的前提下，避免浪费。而对于部分会影响公共产品以及服务质量的资产，单位可以以“好用”为主要目标，并在财力情况允许的前提下，引进高、静、尖设备，从而尽可能的避免技术风险。

（三）对固定资产进行系统分析，把握重要环节

固定资产的种类繁多、数量较大，不同的资产需要配备专门的人员进行特定的管理方法，而行政事业单位因为自身资金、人员、成本的限制，很难做到面面俱到，因此，这就要求单位对各种固定资产进行系统的梳理，把握不同资产的重要程度，并对其风险的大小进行分析，找准重要资产的重要管理环节，以有限的人力、物力实现资产管理的最优，风险的最小化。

（四）构建科学的风险防范制度

构建科学的固定资产配置制度，严格控制固定资产重要关口。在不同的阶段，单位应该积极主动地采取相应的措施，例如，在决策阶段，单位应该以集体研究、充分调研以及专家论证等多种方式来进行相应的研究分析，坚决的降低决策风险、技术风险。在采购阶段，单位应该坚决执行与决策相互分离的原则，一切程序严格按照政府的规章制度办事，避免腐败的风险。

构建科学的资产维护制度，资产的维护及使用是影响资产使用寿命的直接因素，因此，为了最大程度的延长资产的使用寿命，提高资产的使用效益，单位应该明确资产维护责任人，并配备专门的人管理重要资产。

构建科学的资产处置制度，当资产不再能够满足日常的使用需求时，单位不应对资产进行随意处置，而应该按照相应的规章制度进行处理。

（五）建立健全风险反馈及监管制度

为了进一步保障资产管理制度以及相关重要决策的落实，单位应该对资产管理的全过程进行监督，并设置专门的人员以及机，对检查的结果进行及时的登记处理，对检查监督过程中所发现的问题及时上报，以方便单位及时的采取相应的措施，有效地解决问题。同时，单位还可以对制度以及决策执行的效果以及效率进行定期的检查，构建相应的问责机制，对固定资产管理中所出现的责任问题进行追责处理。

（六）提高资产的信息质量，加强信息化水平

信息质量已经成为影响资产安全的重要因素，因此，为了做好事业单位固定资产的管理工作，行政事业单位应该构建相应的资产信息管理体系，有条件的单位还可以借鉴国内外资产管理的先进经验，例如，引进资产扫描设备，有效避免人工登记的主观错误等。

四、结语

就目前来说，我国行政事业单位在资产管理方面还存在着很大的问题，而想要彻底有效地解决这些问题，提高对固定资产的管理水平，行政事业单位还有较长的一段路需要去摸索。

参考文献：

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固定资产作为维持一个单位正常运转的物质保障，是每个单位资产的重要组成部分，更是以科研及公益性为存在目的的事业单位从事科研工作和社会服务的重要手段。建国以来，我国的事业单位资产大多以科研项目经费形式下拨或直接调拨形成，缺乏相应的机制对资产进行管理和监督，资产被挪用、盗窃或者滥用的事情屡有发生，国有资产损失和浪费风险较大。当前，加快事业单位国有资产管理体制改革和加强事业单位国有资产管理，对进一步深化财政管理改革、细化部门预算编制、加强预算管理， 维护国有资产安全、完整、高效， 将起到非常重要的作用。因此，做好固定资产控制意义重大。笔者根据当前我国事业单位固定资产管理现状，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，就其风险点及相应的控制措施，谈点个人的粗浅看法。

一、事业单位固定资产管理现状

21世纪以来， 国家加快了事业单位国有资产管理体制改革和事业单位国有资产管理进程，我国的事业单位固定资产管理和改革取得很大进展， 法规制度建设不断加强，基础工作也成效显著，特别是伴随着《行政事业单位国有资产管理暂行办法》和《事业单位国有资产管理暂行办法》两个管理制度的出台实施，我国首次构建起了行政事业单位国有资产的监管体系，我国行政事业固定资产管理开始步入规范化、科学化、制度化的轨道。但事业单位国有资产管理现状仍不容乐观，还存在许多方面的问题：购置不符合资产配置标准或未纳入预算；固定资产购置程序不符合相关规定；缺乏必要的验收程序、导致资产质量不符合要求；入账不及时，造成账实不符；虚构资产购置业务，套取财政资金；资产管理松散，日常监督乏力，资产流失严重，资产收益在失控中挥发等等。

二、事业单位固定资产管理的风险点及控制措施

固定资产管理是一项重要而且复杂的工作，涉及固定资产的采购、使用和处置等多个方面，固定资产要达到很好的控制效果，需要资产使用部门、资产管理部门、主管领导、财务部门等多个部门的相互配合，共同努力。固定资产从使用部门请购，到管理部门组织论证、制定计划、购置、录入管理台账，主管领导决策，财务部门编制预算、付款、记账、定期盘点，与管理部门管理台账核对，最后使用部门处置申请，管理部门审核、领导决策到移交资产、组织处置等等，在这一系列的过程中出现了诸多的风险点，现就固定资产控制过程中的风险点进行分析及提出相应的控制措施。

（一）购置不符合资产配置标准或未纳入预算

事业单位改革后，保留事业单位性质的大多数是公益性科研单位，而此类单位申请的基金、课题项目较多，这些经费很大一部分会用于仪器设备等购置支出，而此类性质的单位的仪器设备购置范围有限，导致重复购置，不符合行政事业单位资产配置标准，造成了资产的闲置和浪费。同时，尚有很多事业单位进行经费预算时，只对固定资产购置修缮进行经费预算，未对购置的资产的类别和数量进行详细预算，这就会出现资产使用部门没有严格按照固定资产的需求进行请购，特别是有些业务部门申请的基金课题、专项项目经费较多，资产购置时经费是从专项课题支出，资产购置并未纳入年初经费预算，资产购置审批部门履行审批程序时就没法真正按需配置，从而导致购置不符合配置标准，造成闲置。针对这种情况，我们认为可以采取的控制措施：

（1）对资产管理人员进行岗位培训，确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规定和预算指标。

（2）单位设置岗位职责时，确保资产请购部门与内部审核审批部门相分离。

（3）加强部门间联系与沟通，内部审核审批的部门要认真履行职责，加强对单位固定资产购置申请的审核，对不符合资产配置标准规定的严格给予制止。

（4）大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子集体审议。

（二）固定资产购置程序不符合规定

现有大多数事业单位未成立专门的资产采购部门，未采取政府采购程序，很多业务部门根据自己部门的课题、基金项目自行采购，未纳入年度预算，且存在购置固定资产不讲求使用效率，很少进行绩效评价，全面评价资金的使用效率及固定资产投资的可行性，普遍存在重复、盲目、无计划性购置固定资产，导致许多固定资产购置完之后无法发挥作用，使用效率低下，处于闲置、半闲置状态。

控制措施：

（1）将固定资产购建纳入统一预算，将所有上级部门调拨的和单位自筹采购的固定资产资金纳入年初财务预算，制定合理的固定资产配置标准，实行政府采购。

（2）对外购的资产加强采购控制，制定固定资产管理制度，成立专门的资产采购部门，由业务部门提出资产采购申请，采购部门实行统一采购，加强管理。

（三）验收程序不规范、导致质量不符合要求

一直以来，我国的事业单位过多依赖于先进的仪器设备进行科研活动和社会服务，想方设法向上级部门争取更多、更先进的固定资产，同时国家在固定资产购置、领用、管理等方面的相关法规滞后或不完善，约束监督机制薄弱，固定资产的采购、调拨、报废等各环节应有的管理措施和监督手段缺失，特别是固定资产购置、建设等的验收程序没有严格的制度规范，造成单位普遍存在固定资产质量不符合要求。事业单位的固定资产规模在贪多求新、重复购建，重钱轻物、重购轻管的情况下不断增长，但是大部分的单位过多地强调资产的公益性和无偿性，而不讲求保值增值及使用效率，最终导致了效益提高与规模增长之间偏离不断加大。

控制措施：

（1）固定资产购置由业务部门提出申请，经领导审批通过后，由采购部门负责采购，增设固定资产验收程序，设备到货后由资产管理部门会同技术部门及资产请购部门共同组织验收。

（2）由资产管理部门建立管理信息系统，对价值较高，专业化程度较强的仪器设备参数进行收集，进行信息比对。

（四）入账不及时，造成账实不符

账实相符是保证会计信息真实、完整、准确的基本要求。造成账实不符的原因，一是固定资产采购调拨时或工程建设完成未交付使用的，未及时入账，形成固定资产实物比账目价值多；二是固定资产已被占用或者丢失，但缺乏相应的报废程序，账上价值一直存在；三是会计核算不及时，对已丧失使用价值的应报废，实物不存在的固定资产未及时进行账务处理。以上原因就造成了单位资产虚增，或者虚减，不利于国家进行资产的清查统计，资源配置。单位本身也不利于进行资产管理和效益的提高。

控制措施：

（1）内部审计定期清查或不定期抽查。建立资产盘点制度，内部审计部门组织资产管理部门进行定期或不定期的抽查，确保实物和账目相符。

（2）财务部门和资产管理部门及合同管理部门定期沟通。财务部门要定期与资产管理部门进行账账核对，一经发现不符，及时查找问题，落实整改，确保资产台账和会计账相符。合同管理部门也要定期与财务部门及资产管理部门针对资产购置进行核对，避免资产购置入账不及时，形成账外资产。

（五）虚构固定资产购置业务，套取财政资金

对于有大量课题基金项目的科研单位，经费由项目负责人申请，造成了经费可以任意使用的错误观念，普遍存在项目资金使用相对宽松，项目负责人甚至直接虚构设备、仪器的购置业务，套取科研基金；或将自己家人用的通用电子设备开具单位发票直接套取财政资金。

控制措施：

（1）加强原始凭证审核，审核的重点是各类经济事项是否真实，凭证是否合法，审批手续是否完整，经费来源，资产购置是否符合单位的资产配置原则。

（2）进行实物验收，保存所有文件及技术资料，适时查验和比对。

（3）加强内部审计，规范科研经费的使用，提高项目负责人的风险防控意识。

（六）固定资产保管或使用不当，造成丢失、毁损等情况

不少单位资产管理松散，具体体现在核算不严、领用记录缺失，使用、交接手续不全，资产保管不当或毁损的责任不明；固定资产没有进行定期盘点、清查，账上有实物无、实物有账上无的现象严重；人员岗位调整或离退休时不将手上的固定资产交回单位，造成很多公用的资产如笔记本电脑、相机等长期被当作私人财产使用而无法收回；固定资产丧失使用价值、调拨、处置、报废等不按规定的程序上报审批，自行处理等等，以至于有部分固定资产早已不存在，会计账上一直存在，长期挂在账上，虚增资产。事业单位固定资产管理制度的不完善及管理漏洞，导致事业单位资产核算无法全面和完整地反映固定资产全貌，造成资产的严重流失。

控制措施：

（1）明确固定资产使用和保管责任人及其职责，使用人和保管责任人如果保管不当导致资产毁损的应承担相应的责任。

（2）实行定期盘点与不定期检查相结合。健全和完善资产登记制度，做好资产入库、领用、移交、交回等登记工作，人员岗位变动要及时进行固定资产的使用人变更工作，财务部与资产管理部门及资产使用部门要进行适时沟通，做好日常监管工作，定期进行盘点。每年应当进行一次全面清查盘点，保证账实相符。对于尚未制定盘点制度的单位，建议截止一个时间点，对本单位固定资产进行一次彻底清查，逐项造册登记、摸清家底。

（3）盘点过程中出现的盘盈、盘亏的资产应及时汇报单位领导审批，根据相关财务制度进行账务处理。建立健全资产管理制度，对资产从购置、领用到报废进行全过程动态管理，保证固定资产总账和明细账做到账账相符，明细账和实物账要做到账实相符。

（七）固定资产处置未经过审批，处置收入流失或未按规定处理

单位公务用车或其他固定资产出售、转让或报废时不按规定的程序办理相关手续。具体表现在：不聘请中介机构对有关出售资产进行评估，擅自定价转让，或实物已进行报废手续，会计核算却未进行账务处理，造成有账无物，在财产清查时形成财产损失。处置资产的收入未按规定上缴，自行使用，更有甚者，将资产当作废品变卖，收入直接归经办人所有。

控制措施：

（1）单位应制定相关制度明确不同价值固定资产处置的审批权限。

（2）对转让不用固定资产，应当聘请中介机构对有关出售资产进行评估，按评估价进行交易；对丧失使用价值，但有残值的资产则由资产管理部门会同技术部门对处置资产的残值进行评估。

（3）资产管理部门对有残值收入的，统一入账上缴上级部门。

参考文献：

[1]高建强.《加强对行政事业单位固定资产管理的探讨与研究[J].经济师， 2006.9

[2]陆伟坚.完善行政事业单位固定资产管理的思考[J]中国乡镇企业会计， 2009.7

篇（9）

资产是企业从事生产活动的基础，是为企业带来经济效益的根基。资产运营是通过对企业资产的有效配置、管理和运用，实现企业利润最大化的经营活动。因此，企业对资产的管理能力和效益决定了企业的发展前途。

一、企业资产运行管理作用及存在的风险分析

（一）有效的资产运营增加企业的价值

企业保有的现金资产和固定资产能否为企业创造更多的价值，实现企业的保值增值，关键取决于企业的资产运营效率。企业的价值是通过企业所拥有的资产价值体现出来的，企业日常生产经营的业务活动只有体现在企业资产价值的增长上，才真正为企业增加的价值。企业资产的管理是对企业总体资源的有效配置，协调企业各种资源，使其充分发挥功能，减少企业资源的浪费和闲置。在一个资产管理效率低下的企业，可能在生产业务活动中节约成本，提升产品的价格，但是却有很多的固定资产可能处于闲置状态，虽然企业某一方面资产管理效率较高，但是其他资产管理低下，使得企业的总体价值不能得到有效提升。因此，企业的资产经营管理关系到企业的命运，企业只有不断提升资产管理水平，才能给企业增加价值。

（二）有效的资产运营管理辅助企业抵御经营风险

随着我国市场经济的不断完善和发展，我国企业的产业结构改革已经进入一个相对成熟的阶段。企业面临着激烈的市场竞争，迫切需要进行改革来面对企业的经营风险。很多企业由于受传统经济模式的影响，技术较为落后、生产效益低下，追加边际效益能力不断下降。这些企业都面临着资产保值增值问题以及企业发展潜在风险问题。因此，只有通过资产运行管理，对资产进行多元化管理、合理配置组合才能帮助企业抵御市场风险，实现企业保值增值的目的。

同时，资产运行管理通过对产业资本和金融资本的融合，加速产业资本的流动速度，实现企业资源的高效配置。通过产业资本与金融资本的融合，为企业的发展开辟新的思路，为企业的资产和资本的相互转换提供新的方式。

（三）企业资产运营管理中的风险分析

企业在资产运行管理方面存在很多的风险，比如在企业中流动性较强的资产，其变现能力很强，但是赢利能力相对较差，其相应承担的风险也较低；对于流动性较差的资产，其获利能力相对较强，但是变现能力相对差，给企业带来较大的风险。资产管理就需要权衡资产的收益和风险，使企业所承担的风险与获得的收益相匹配。企业在资产经营过程中，存在的主要风险包括：一是应收账款的管理风险。应收账款是企业在扩大市场份额中不可回避的问题，其实质是为顾客提供了一种无息的短期贷款，既然是一种具有贷款性质的资产就会面临无法回收的风险。企业不能全额收回贷款就会造成损失，收益达不到保障，影响企业的资金运转，增加企业的风险。二是企业存货和固定资产保有风险。存货和固定资产是企业为了保证生产的正常性、连续性所持有的物资和工具。由于市场环境和企业自身情况的变化，存货和固定资产的价格背离了其价值，造成其价值大幅缩水，给企业带来资产减值风险。三是投资性资产存在的风险。企业在具备一定的资产积累后，为了扩大盈利能力和渠道，会进行对外投资或为相关企业担保，作为投资就会存在很大的风险，风险大小取决于所投资的项目风险评估的好坏，投资失利就会给企业带来惨痛的损失，尤其是企业对于金融资产的投资（包括股票、期权等）。这属于高风险的投资，但也是高收益的投资，企业必须全面掌握各种信息，稳健操作，避免给企业带来较大的金融风险。四是企业无形资产管理的风险。企业的无形资产包括商誉、专利技术等，这些无形资产都具有一定的时效性和保密性，企业往往会因为没有合理使用、保护自己的无形资产造成损失。

二、提升企业有形资产运营效益的措施

（一）树立资产管理的风险意识

在我国企业管理过程中，对资产的风险管理意识不是很强，是企业管理中比较薄弱的环节，尤其是在资产管理中，对投资决策风险、招投标管理以及工程项目施工等方面风险意识都比较欠缺，为企业的长远发展埋下隐患。企业开展对资产营运的风险管理至关重要，能为企业健康、持续发展提供必要的保障。企业的资产运营风险管理要与企业所处的内外部环境相结合，对企业面临的综合风险进行防控。

（二）提高企业资产运营效益的内容

企业资产运营的方式主要包括：资产存量经营、资产增量经营和资产配置经营。存量资产包括流动资产和非流动资产，需要企业合理利用现有资产，发掘现有资产的潜力，为企业创造更大的价值。

在资产存量管理中，提高资产效率的主要方式是：盘活企业的现有资产，充分利用企业的闲置资产，提高企业整体资产的使用效率；在盘活企业资产的同时，要提高资产的使用效率，采取有效途径改善效益低的资产使用状况。同时发挥企业的资源配置，发掘资本增值率高的资产，改变资产增值的状况。

在资产增量经营中，提高资产效率的主要方法是：获取增量资本的代价要低，通过较低的负债或所有者权益成本获得企业的增量资本；充分发挥增量资本的作用，企业的增量资本要有助于发挥存量资本的效益，而不是变相增加存量资产管理的负担，要有助于改善企业资产的闲置和使用效率低下的情况；企业通过增量资本进行扩展，要有助于企业产业结构的调整，使得企业的生产规模和结构得到优化；增量资本要有助于提升企业的核心竞争力，尤其是科技含量的竞争力。

在资产配置经营中，提高资产效率的主要方法是：注重资产本身优化的同时，要与企业的其他资源相融合。通过企业资产的配置将企业的人力资源和自然资源进行优化；资产配置要从优化企业的资产结构开始，将资产效益与资产风险相结合，在提高资产效益的同时，要对资产进行有效组合避免面临过大的经营风险。

（三）提高企业固定资产运营效益的措施

企业在提高固定资产管理效益方面采取的主要措施有：一是建立资产数据库。对企业的资产状况进行全面掌握，对企业的固定资产进行定期清查，建立数据库管理，从固定资产的采购开始，对每个固定资产都进行档案管理，及时跟踪掌握每项固定资产所处状况。二是对资产进行动态化管理。依据企业固定资产管理数据库，加强日常管理的同时，应实行企业资产例会报告制度，落实固定资产管理责任制。三是采用有效措施盘活闲置固定资产，建立固定资产资源管理中心，统一调配企业的固定资产，实现固定资产管理信息的畅通，以及时高效的调配。同时对于低效的资产进行技术改进，提高资产使用效率。对于过剩资产可以考虑对外租赁。

（四）提高企业其他有形资产运营效益的措施

首先，加强企业的应收账款管理。通过给客户设定信用等级，确定企业收款风险，并且依据信用等级制定不同的政策，采用一定的优惠政策以便早日追回欠款。对于信息等级低的用户，不能单纯为了扩大生产额度而增加坏账风险，要采取终止合作的政策。其次，企业对存货的管理也要充分掌握市场规律，采用科学的订货方法，与企业的生产实际相结合得到企业的最佳存货量。再次，加强企业对外投资、担保的管理。企业在重大投资问题上，要通过企业的管理层进行讨论，作出风险评估，并进行可行性论证。在充分掌握目标企业、项目的状况后，依据企业实际状况理性投资。企业在对外担保方面也要谨慎，应充分平衡风险和收益后，再作出决策。最后，强化企业在金融资产管理中的作用。对于股票、证券等高风险的投资方式，企业的管理层要充分重视，制定具体的操作程序，并建立交易报告制度，定期对账，杜绝超范围或违规操作。

三、提升企业无形资产运营效益的措施

（一）提升企业无形资产运营效益的策略选择

首先，企业要不断发掘自身的无形资产。企业要与自己行业的竞争对手以及知名企业相比较，寻找其他企业的优势和不足，确定自己企业发展无形资产的目标。制定有效的无形资产开发策略，取得无形资产开发的优势。其次，拓展企业的无形资产优势。企业依据目前的实际情况，开发新的品牌和产品，实施品牌延伸战略。再次，实施无形资产的融资战略，企业可以充分发挥无形资产优势进行融资，为企业获得增量资产。最后，采取有效的分配战略。对企业形成无形资产作出贡献的人，要按贡献大小进行奖励，以调动他们的积极性，为企业创造更多的无形资产。

（二）利用无形资产盘活企业存量资产

首先，企业通过商标更换的方式获取其他企业商标的使用权，盘活企业的存量资产，其前提是企业生产的产品质量可靠，知名度不高。其次，企业可以采用交换技术的方式，通过其他企业技术入股的方式，改造企业生产效益低下的资产，提高企业的效益。再次，采用托管的方式，企业由于经营管理能力较差，使得企业的资产使用效率低下，可以通过这种方式委托给其他企业代管获取收益。最后，进行组合配置。对以上3种方法进行组合，采用最优的方式盘活企业的存量资产，发挥无形资产的作用。

总之，资产运营效益关系到企业的前途和命运，企业必须采用多种手段提高资产的使用效率，不断提升企业的竞争力，为企业的健康、快速发展创造条件。

【参考文献】

［1］ 李雅楠.关于无形资产有效运营的几点思考［J］.现代经济信息，2009 （17）.

［2］ 张京洲，鲁瑶.企业轻资产运营发展战略探讨［J］.中外企业家，2009（12）.

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众所周知，一个单位的管理制度就是这个单位的行为准则，一个单位只有建立起一套严谨有效的管理制度，才能使整个单位的每一个员工有法可依，有章可循。而在这一套制度当中，财务管理制度则是最重要的制度之一。单位的业务活动离不开财务，而一切财务活动的行为准则就是财务管理制度。一些事业单位由于内部财务管理制度不健全、不严谨，导致出现这样那样的问题，小到现金缺金短两，账务处理不符合准则规定。大到挪用公款，弄虚作假，篡改账目等。给单位乃至国家造成了巨大的经济损失。因此，我们应该从财务管理制度的建立及监控做起，避免出现钻制度空子的现象。

在制定内部控制制度中，要按照会计准则的要求，根据各事业单位的实际情况，建立一套适应于本单位财务特点和管理要求的财务管理制度。就其基本制度而言，应包括财务管理制度、会计制度、预决算管理制度等。根据业务不同还可制定如会议费管理办法、差旅费管理办法、医疗报销规定等规章制度。同时制定相关财务报销流程。在制定制度时切忌形式主义，只做表面文章，而应将规定或标准数字化、具体化。如会议费管理制度可具体到某一城市的某几家承办会议单位，以及这些承办单位的食宿标准等。制定完制度，下一步就是严格按照制度的要求对所有业务活动进行规范及监控。对任何不按要求或没有达到制度规定标准的经济业务以及预决算要坚决予以制止和纠正。

二、加强预决算管理，提高预决算管理水平

部门预算是事业单位特有的内控手段之一。事业单位部门预算既要与上级主管单位预算接轨，又与单位内部各部门业务活动相联系，且贯穿于全年财务管理始终。预算管理既要避免铺张浪费、内容不实，又要防止初期少报，后期过多追加。在年初应及早布置全年预算编制工作，向各部门说明预算工作的重要性，提高各部门的重视程度。财务部门对汇总的预算应及时对其准确性和合理性进行核实，对于有出入的地方财务部门应与各部门一同商讨解决方法。另外，财务部门应在年中结合上半年业务活动情况以及下半年业务活动计划对年初预算做出调整，使预算能够更合理地反映经济业务活动的情况。只有在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等各个环节环环相扣，才能编制出合理的，有参考价值的预算，为全年财务工作指明方向。

部门决算是对部门预算的编制以及执行情况的检验与评价。财务部门在决算中应把每项经济业务及支出与部门预算相比较，如一次会议支出可以编制会议费预决算对照表等。将预决算以表格的形式列出，对比一目了然。对于超出预算的项目要求部门负责人写出书面说明。预算与决算的出入不仅反映了各部门对预算执行标准把握的好与坏，同时也反映了预算编制水平的高与低。当然，一个单位预决算管理水平是业务部门同财务部门共同协作的结果。

部门决算又反映了一个部门的预算执行进度。部门预算执行进度的控制应根据各部门不同的业务特点区别对待，对于行政等例行支出较多的部门，预算执行进度应接近等比例增长，速度过快或过慢均是不正常的。而对于经济业务需要集中在某一阶段进行的业务部门，需站在全年的角度对其预算进行把控。年终对那些未达到或超出预算较大的部门，在来年的预算编制中应严格把关，避免类似情况出现。

最后应把部门的预算执行进度情况与月度、季度、年度考核相结合，对于那些预算执行过慢的部门应在其考核成绩中予以体现，只有将预算执行进度与部门、个人的利益相结合，才能更为有效地管理和把控预决算。

三、强化风险管理，建立财务风险控制系统

加强财务管理中的风险防范及财务管理人员的风险意识，使财务管理人员具有洞察风险、防范风险的能力，尽量将遭受的风险损失降到最低限度。这些风险的产生主要和财务管理制度不完善有关。如预决算制度、现金管理制度、银行账户管理制度不严谨等。财务管理制度不完善会直接导致利用职务之便贪污、受贿、坐收、坐支、截留收入不入帐，私设“小金库”，弄虚作假、未经领导同意私自报销个人开支，不按规定管理、使用发票，致使发票受损毁、丢失等风险。现金及银行账户管理制度及流程不严谨、不完善导致出现挤占、挪用、贪污等风险。这些风险和漏洞的存在都需要单位财务部门建立起一整套严密的措施予以应对，较科学的方法是先查找各风险点，然后针对每一风险点进行前期预防、中期监控以及后期处置的三阶段应对措施。做到力争不出现问题， 一旦出现问题能够及时进行弥补，并将损失降到最低。

如存在财务管理制度、会计制度等不完善的问题，前期措施包括：加强政治理论学习，树立以德先行的思想意识，提高风险意识和反腐防控能力；制定单位财务管理制度、会计制度、预算管理制度等相关制度，使财务部门各项工作均按照制度、办法展开；不定期认真学习单位相关制度及办法等。中期措施包括：单位财务管理制度、会计制度作为基本制度指导财务部日常工作；根据单位预算管理制度对各部门预算进行制定、执行、总结。根据医疗费、会议费、差旅费等相关制度指导单位报销、统计等相关工作。后期处置措施包括：继续完善单位各项财务制度，及时发现其中的漏洞和不足；定期对阶段工作进行总结，查找制度中存在的缺陷，并想办法改正。对关键岗位，工作的关键环节进行重点防控，及时通过对制度的修改完善监督管理系统。

四、加强对专项资金，特别是财政拨款的管理

事业单位的资金来源一般分为财政全额拨付或部分拨付，部分自筹的方式。而财政拨付的资金一般都用于关系国计民生的重要项目和领域，这就要求事业单位尤其要重视财政拨付资金的使用和监管，让纳税人的每一分钱都能取之于民用之于民。

要想提高对财政拨款的管理水平，其关键仍然是建立一套科学完善的预决算制度，对财政拨款、专项资金进行合理分配。没有一个科学、合理的定额标准和操作尺度，预算编制中的基数加增长的办法仍然存在，甚至将财政拨款、专项资金进行“切块”分配，使得这些资金在预算编制时主观性强，随意性大，对财政拨款的管理极不严肃。只有本着科学严谨以及对国家和人民负责的态度，对财政拨款从预算的编制到执行再到向上级单位汇报，每一步骤都一丝不苟，才能确保专项资金物尽其用。

五、加强固定资产管理

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（二）缺乏足够内控意识 因为疾病预防控制是个特殊的卫生医疗机构，承担着疾病预防、公共场所监测等多项公共卫生活动，建立适合自身内控体系难度非常大，实施起来进展缓慢。分析原因，一方面单位缺乏对疾病预防控制内部控制知识的基本了解，没出问题就以为制度是完整的；一方面单位对内控存在误解，往往注重内容或形式，忽视控制过程中书面记录和重要性，认为只要实施了控制活动就可以了，而不太关注控制过程中是否留有证据。

（三）缺乏资产管理和控制制度 疾病预防控制中心日常物资管理主要是以疫苗、试剂为主，财务部门通常起到“核算”、“付款”作用，会计人员只是将其登记到账簿上，对后期是否发生坏账、损坏等了解很少，对业务来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，虽然大部分疾病预防控制中心实行财政统管和政府采购制度后，购置得到有效控制，但对这些物资的使用过程缺乏相关的内部控制制度，另外管账不管物、管物不管账的现象严重。如疫苗的保存是否符合条件，是否造成疫苗的报废及过期，使用的不同疫苗生产批号是否记录在案。如收到上级部门调拨的固定资产后，是否及时入账，是否根据固定资产的特性建立相关的使用制度，是否定期盘点，是否调拨手续齐全等。

（四）费用支出缺乏控制 目前县级疾病预防控制中心的工作经费来源一部分是靠上级财政补助，一部分是靠国际合作项目，还有部分靠单位开展预防接种疫苗、中小学学校卫生体检、公共场所监测等业务收入来解决。因为没有专项的资金管控制度以及使用标准，单位对经费的支出（如招待费、办公费、车辆费等）均采用实报实销制，只要单位领导签字同意，会计人员就予以报销，造成单位的日常管理工作经费支出在专项资金中开支，被挤占、挪用现象也普遍，资金管理存在较大的风险。

二、县级疾病预防控制中心内部控制建议

（一）完善货币资金控制 建立货币资金业务岗位责任制，尽管人员少，但在货币资金使用方便必须做到不相容岗位相互分离、制约和监督；在资金的使用情况上，笔者通过一些典型案例，促进了资金审批及授权制度的建立，基本上确定了办理货币资金业务的职责范围和工作要求、审批人的权限等；为保证资金的安全和高效，建立现金盘点制度，此举间接促进了资金使用业务的快速处理。

（二）细化支出与采购控制 县级预防控制中心由于其业务的特殊性，导致采购频繁，既有大额的固定资产采购，又有经常性的疫苗等药品采购，所以亟需建立较为完整的采购体系。完善从头到尾的审批制度，针对发生量较大的几项具体的业务，根据业务的具体情况进行相应的流程梳理，确认每个环节权责，完全体现不相容职务分离，以及建立特殊情况下审批事项等。以疫苗采购为例，专业人员在技术层面进行采购审核制度，以确保试剂、疫苗的质量、数量是否单位业务需求相适应，商务人员负责签定采购合同，专业人员和库管、财务共同对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，付款则由商务人员按照合同约定进行审批。并规定了每个环节出现特殊情况的处理原则，经过试行取得较好效果。