风险管理认识大全11篇

绪论：写作既是个人情感的抒发，也是对学术真理的探索，欢迎阅读由发表云整理的11篇风险管理认识范文，希望它们能为您的写作提供参考和启发。

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现在，风险管理的意义对企业来说比以前更加突出了，除了全球经济的动荡和经济前景的不明朗外，中国本身的市场经营环境也变得更为复杂。饮料行业不断通过收购兼并进一步整合，家电、零售竞争的激烈程度越来越高……不管是汽车、饮料还是家电等，产业领域内的竞争程度不断加剧，几乎所有产业都在竞争。品牌要丰富，收购兼并也好，创新产品也罢，各种各样的手段层出不穷，有时候就导致全盘出现问题，产业内的风险大大增加。

对企业自身来说，随着规模变大，意味着销量、地域范围的扩大，需要组织管理好更大的业务，从而涉及到的管理程度也要提高，本身也会有风险点的出现。毫无疑问，企业管理风险的意义更重大了。事实上，由于企业本身的规模变大所带来的风险，价值企业本身的管理基础比较薄弱，不管是中高层管理成员的素质还是企业本身制度化管理和信息化管理的能力，都没有一个很好的基础。和西方跨国大企业具备的制度化、信息化和已有的管理手段相比，处于从小到大的转折过程中的企业这些是不具备的，这也是风险管理一个更重要的因素。

综合以上外部的宏观环境、产业的复杂程度及内部因素，中国企业风险管理的难度会变大，国有企业和民营企业都是如此。

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中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-02

一、如何看待风险管理

（一）风险管理是一个全方位视角

企业风险管理由内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控八个要素构成，从这个视角去观察企业各个层次或层级的业务，检验是否实现战略目标、经营目标、报告目标和合规目标。

风险管理从八个要素的全视角进行分析，围绕企业目标，既可以从整体上对企业，也可以从某一具体业务进行全方位的评价。

这个全面而系统的角度，彻底避免了企业原先管理盲人摸象、“头疼医头脚疼医脚”的状况，尤其是业务从内部环境的角度分析，不仅更为透彻，更多时候还起着决定性的作用，例如，公司风险容量决定了公司是否有高风险和收益的业务。曾经煊赫一时的摩托罗拉，尽管管理上发明“六西格玛”质量管理体系认证，同时拥有最先进的技术，却依然败在风险管理上。表面看其失败的原因是客户丢失，销售不畅，而从风险管理角度分析：内部环境方面，企业文化过度重视高科技研发，使得其在组织架构设置上偏重技术部门，忽视销售部门，使得研发部门与市场脱节，营销战略能力减弱；从目标设定看，发展的铱星技术（依靠卫星技术实现无线手机通信）的战略目标，需要巨资投入66颗高技术卫星，由此编织起来的世纪末科技童话将自己定位在了"贵族科技"，使得技术系统风险大、投入成本及维护成本过高等；而对此在事项识别、风险评估方面又不足，导致产品受众较小，市场定位不准，卫星技术产品销售价格高达3000美元/部，这一错误的营销战略使其最终仅仅拥有1万客户，而后不得不快速降价，因此引起消费者不满，无力回天、败局已定；内外部信息沟通方面，市场对大量生产V3和类似款型手机产生审美疲劳，又缺乏销售亮点，这些外部市场反馈没有及时传递给企业，且其内部部门之间也存在壁垒。可见用风险管理的视角，能够更加全面、深入地剖析摩托罗拉的失败。

风险管理剖析业务的清晰化、科学性前所未有、是其他体系不可代替的。

（二）风险管理是一种工具

处于金融危机时代的企业在多变的外部环境和激烈的市场竞争中，必须要掌握风险管理这种工具。这个工具具有几种功能，一是前述八要素全视角分析（尤其是内部环境分析），二是使用目标设定、风险识别、分析和应对的一系列具体方法，三是对业务根据内外部环境，随时对照目标进行分析判断，使得组织采取正确的决策或措施，即监控。

目标设定分多个层次，战略目标是基础，经营目标、报告目标、合规目标以及再进一步分解的各项子目标能够使组织具备清晰的战略和战略实现途径。

事项识别技术既关注过去，也着眼于将来。通过建立各种模型、总结过去经验，发现未来的风险和机会，有利于增加对未来的认知，降低未知的损失。

风险评估采用“定性和定量的方法”，从“可能性和影响”两个角度对事项进行评估，基于“固有风险和剩余风险”进行，评估的技术各种各样，包括“对标”、“概率模型”、“非概率模型”等等，进一步量化事项风险的大小。

风险应对是在风险容量和容限的范围内，采取“回避、降低、分担、承受”四种策略，从而实现对企业风险的管理。在应对方面，在某些情况下控制活动本身也起到了风险应对的作用，且控制活动本身的各种方法早已成为企业管理惯用的工具：一是授权和职责分离，这种延续了西方契约论的方法，清晰化企业内部各项业务职责权限，调动各个层级的积极性，从而优化企业内部资源配置，通过加强不相容业务管理，最大限度地达到企业目标；二是沿用了传统管理精髓的会计系统控制、财产保护控制、预算控制等等方法，体现了风险管理的发展历程，使得风险管理具有实际可操作性；三是设置关键控制程序的方法，使业务流程环环相扣，相互监督并提高效率；四是一般控制和应用控制的方法，使得快速发展的信息系统一方面加强系统程序和数据的访问、程序变更、开发和系统运行的能力，一方面提高了信息系统的应用效率。

在监控方面，分为“持续监督”和“独立评价”，二者相辅相成。持续监督是依靠具体业务部门完成，独立评价由风险部门受管理层委托完成，前者实时发生，后者定期开展。监控的层级不同，侧重点也不同。

可见，通过这些方法，使得风险管理为企业经营管理增添了一个“利器”，掌握了这一工具，就像人类善于使用工具一样，管理能力能够得到大大提升。

（三）风险管理是一种职能

按照风险管理的定义：“风险管理是一个过程”，“企业风险管理机制与主体的经营活动交织在一起，为了基本的经营理由而存在”，“建立企业风险管理对于抑制成本具有重要意义，尤其是在许多公司所面临的高度竞争的市场中更是如此”。

由此可见，风险管理与降低成本增加效益紧密相连，并不会增加企业的负担，它存在于企业每个经营环节中，涉及组织中各个层级的人员实施。当每个员工将风险管理的职能纳入自身职责范围，并在每个经营环节中认真执行，在风险得到防范的同时，成本会有所下降，效益从而得到提升。

二、风险管理的实现要点

综上所述，企业管理融入风险管理，使得管理目标更加明确，控制手段更加丰富、技术更加过硬。但是如何将风险管理融入企业管理呢？结合日常工作和对风险管理的理解，风险管理应主要抓住以下几个要点：

（一）落实风险管理职能

从企业整体开始，分部门、子公司、业务单元乃至每个业务岗位落实风险管理职能，并根据风险大小增加风险管理程序，权责对等。管理层级越高，风险管理程序越重要，方法越复杂，越需要恰当记录；反之，则可以适当简化。

风险管理职能部门包括董事会、管理层、风险官员、财务执行官、内部审计师、主体中其他人员以及外部有关方面应清晰界定各自的职能与责任。

（二）整合已有的风险管理

风险管理并不是COSO凭空创造发明的，而是在人类特别是现代企业社会实践中逐步发展并归纳总结、提炼的。从内部牵制到内部控制，再到风险管理，一路走来，无数次失败的案例，无数次重新崛起，特别是现代企业面临的外部环境愈趋复杂，使得人们对风险管理的认识也越来越系统化、具体化，风险管理的方法也越来越多。因此，我们不应该孤立地在某一个时点看待风险管理。如前所述，传统的控制活动都是风险管理的组成部分，诸如预算、会计系统等等，如将已有的风险管理应收尽收并加以归纳整理（包括考虑将国际标准化组织《ISO 31000 风险管理――原则与指南》、中华人民共和国国家标准《GB/T 24353-200险管理――原则与实施指南》统一纳入企业风险管理范畴），就使风险管理站在一个较高的起点上，再用其全面而系统的视角进行完善，这个“工具”对企业管理起到的作用将不可估量。

（三）加强监控和考核

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【摘要】《建设工程项目管理规范》（GB/T50326-2006）明确提出了建立风险管理体系的要求，将风险管理思想运用到质量管理中，是质量管理体系完善和改进的新方法。笔者试从质量风险的来源、质量风险管理的分类、质量风险的识别、评价、控制、沟通和改进入手，并提出了质量风险管理的保障措施。

关键词 电力施工企业；质量风险管理；认识

Opinions on Power Construction Quality Risk Management

Mei Li

（China Shanxi Electric Power Construction Energy Construction Group Co.， LtdTaiyuanShanxi030012）

【Abstract】"Construction Project Management specification" （GB / T50326-2006） proposed the establishment of a clear risk management system requirements， the use of risk management thinking to quality management， is a new method to improve the quality management system and improved. The author tries from quality sources of risk， quality risk management， classification， quality risk identification， evaluation， control， communication and improve the start， and proposed measures to protect the quality of risk management.

【Key words】Power Construction Enterprises；Quality risk management；Understanding

1. 引言

（1）风险既具有不确定性，又具有一定程度上的可预见性，通过风险管理，以最小的成本将风险的负面效应降到最低，是风险管理的目标。质量风险是产品的生命周期中存在的不确定性，也就是发生损害的可能性及可能造成的危害。

（2）电力施工企业（以下简称企业）应以控制质量风险、降低风险成本、维护企业品牌、促成客户满意为目标，紧密结合生产经营活动，针对施工过程中的质量风险，运用科学的方法，通过识别、评价、控制等风险管理手段，建立和规范质量风险管理制度及流程，提升质量风险管控水平，防范质量事故。

2. 质量风险的来源

在电力建设施工过程中，质量风险的来源可以概括为4M1E，即人、材料、机械、方法和环境五个方面。

（1）人的风险。人是影响工程质量的首要因素。人的风险主要有：人的素质、能力、水平、生理和心理状况等。

（2）材料风险。材料设备是保证工程质量的基础。材料的风险主要有：材料的质量标准、材料的物理化学性能和检验试验方法等。

（3）机械的风险。机械设备是保证工程质量的重要条件。机械的风险主要有：机械设备的选型和配套、检查和验收、设备的安装质量和设备的运转等。

（4）方法的风险。施工方法是实现工程建设的重要手段。方法的风险主要有：施工组织设计、施工技术方案编审；施工工艺流程、施工检测手段等。

（5）环境的风险。环境风险是保证工程项目质量的重要工作环节，环境的风险主要有：地质情况、气象条件、施工现场环境和周边外围环境等。

3. 质量风险管理的分类

（1）质量风险可分为交付产品（服务）质量类、产品供应类、生产过程类、项目管理类、体系缺陷类等。

（2）电力施工项目主要质量风险包括：施工组织管理，分包管理，施工方案，工艺工法，设计变更，质量检验，新材料、新工艺的应用，原材料采购，施工机具，设备安装等。

4. 质量风险管理的内容

质量风险管理是一个系统化的过程，可以分为风险识别、风险评价、风险控制、风险沟通和改进四个阶段。

4.1质量风险的识别。

（1）质量风险识别是质量风险管理最重要的环节，应选用科学的统计方法对面临的各种显性和潜在的质量风险进行全面识别。

（2）质量风险的识别包括两个方面，一个是风险的感知，就是根据已有的记录和经验判断可能发生的质量事故或缺陷；一个是风险的分析，分析引起这些事故的原因、条件和可能造成的后果。

（3）质量风险识别的基本方法包括工作表法、工艺流程法、头脑风暴法等。

4.2质量风险的评价。

（1）施工企业应对识别出的风险从可能性、产生后果的严重程度、可检测性三个方面进行评价，其中后果的严重程度可从企业信誉、产品缺陷、人员伤亡、环境事件、经济损失等方面进行评价。

（2）建议采用矩阵图和分值评价的方法，根据所在矩阵区域和评分多少进行排序，可将风险分为重大、较大和一般三级。

（3）根据质量风险管理工作的现状，同时考虑管理成本问题，评价为重大质量风险的数量宜少而精，应更加关注业务流程链上各部门的协同和共识，重在取得实效，切实促进施工质量的提高。

4.3质量风险的控制。

（1）质量风险控制策略包括事前、事中和事后三个阶段。事前的控制策略主要包括风险回避、损失控制、风险转移和风险保留；事中的控制策略主要包括风险转移、风险降低、风险保留；事后的控制策略主要是损失控制。

（2）企业应对识别、评价出的重大质量风险制定控制措施，针对各项风险的成因确定控制点，采取控制策略和控制措施。

（3）项目部应结合施工项目特点，针对识别出的重大质量风险制定控制措施并严格管控。质量管理部门应对项目部的重大质量风险防控工作进行检查和考核。

4.4质量风险的沟通和改进。

质量风险管理工作需要各部门协同配合、充分沟通，业务归口管理部门负责对管理过程中出现的各类问题进行收集整理，并及时反馈质量管理部门。质量管理部门每年度负责组织对重大质量风险防控工作进行后评价，建立持续改进机制。

5. 质量风险管理保障措施

5.1注重质量风险管理与业务流程的融合统一。

质量风险管理是以质量风险为关注焦点，以业务流程为基础，采用风险管理的方法，对其全过程的质量风险进行识别、评价、控制的管理过程。

质量风险管理应按照主要质量风险类型，以业务流程为切入点和主线协作完成，尽可能求得业务流程上各部门的最大共识，在此基础上不断循环提高工作水平。

5.2明确质量风险管理机构及职责。

（1）质量风险管理应作为企业质量管理委员会的一项基本职责，由其负责组织开展此项工作。

（2）质量风险应进行分类管理，归口业务管理部门牵头负责，包括风险识别、评价、控制和监管，各项目部、专业工程处（试验室）配合并按分工履行职责。

（3）质量管理部门对质量风险进行统一归口管理，负责制定质量风险管理制度和质量风险专项工作计划，对项目部、专业工程处（试验室）进行指导、监督和考核。

（4）各项目部、专业工程处（试验室）负责在归口业务管理部门和质量管理部门的指导监督下开展质量风险管理工作。

5.3建立质量风险管理制度及工作流程。

（1）以业务流程为基础建立质量风险管理制度，包括管理职责、管理内容、管理流程等基本要求。

（2）各业务管理部门应按照各自在业务流程中的位置和职责划分，各负其责地开展质量风险的识别、评价、控制、监管等工作。

（3）根据施工范围的变化、及时对已有的质量风险进行重新识别、评价，并相应制定控制策略及措施。

5.4分阶段推进质量风险管理工作。

（1）正确处理质量风险管理与质量体系文件的关系，质量管理体系和质量风险管理都是以业务流程为载体的，因此质量风险工作的开展将伴随着质量体系文件的完善，使之更加适宜、充分、有效。

（2）在对质量风险进行全面识别和评价的基础上，重点对重大质量风险制定防控措施并进行监督控制。

（3）随着质量风险管理工作的开展和推进，应将质量风险管理作为企业全面质量管理工作的一部分，实现质量风险管理与质量体系文件和企业风险管理的一体化融合。

5.5加强质量风险管理工作考核。

企业应根据工程项目情况，对各项目部、专业工程处（试验室）重大质量风险管理工作进行检查考核，并将质量风险管理工作的开展情况纳入年度质量工作目标考核。

6. 结束语

电力施工质量是企业的核心竞争力，是企业生存之本，发展之基。面对日益残酷的市场竞争，为顾客提供满意工程，是企业的永恒主题。通过建立质量风险防控体系，防范和控制质量风险，是进一步提高施工质量的有效手段。

参考文献

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1 建设前期阶段投资控制的风险

1.1 项目决策环节

由于面临经营风险、行业风险等多重风险，对工程项目要做出正确的预测和分析，在决策阶段的风险管理主要体现在以下方面：

1.1.1 项目合理规模的确定。每一工程项目都存在着一个合理规模的选择问题：生产规模过小，使得资源得不到有效配置，单位产品成本较高，经济效益低下；生产规模过大，超过了项目产品市场需求量，则导致开工不足、产品积压或降价销售，致使项目经济效益也会低下。

1.1.2 建设标准水平的确定。建设标准能否起到控制工程投资、指导投资控制的作用，关键在于标准水平定得是否合理。标准水平定得过高，会脱离实际情况和财力、物力的承受能力，增加投资；标准水平定得过低，将会妨碍技术进步，影响经济的发展和生活的改善。建设标准是编制、评估、审批项目可行性研究的重要依据，是衡量工程项目投资是否合理及监督检查项目建设的客观尺度。

1.1.3 工程技术方案的确定。选择主要设备还应注意以下问题：尽量选用国产设备，注意进口设备之间以及国内外设备之间的衔接配套风险、注意进口设备与原有国产设备、厂房之间配套风险、注意进口设备与原材料、备品备件及维修能力之间配套风险。

1.2 筹资环节

资金筹集被视为工程项目运作的“血液”，是利益与风险聚集的焦点。通过内部筹资和外部融资结合，短期与长期资金的使用规划，合理确定、安排资金使用量，节约资金使用成本，提高资金使用效率，从而有效地控制筹资成本，进而控制工程项目的总投资。

1.3 概预算的审查

审查概算的目的在于：合理分配投资资金、加强投资计划管理，合理确定和有效控制工程投资；促进设计的技术先进性与合理性的结合；核定工程项目的投资规模，可以将总控制做到准确、完整；为工程项目投资资金落实提供可靠的依据，提高工程项目的投资效益。

2 工程实施阶段投资控制的风险管理

2.1 工程项目的招投标环节

在招投标阶段，承包商可以通过风险分析明确承包中所有风险，有助于确定应付风险的预备费数额，或者核查自己受到风险威胁的程度，而项目单位也可以通过对风险的识别采取应对措施。

2.2 工程项目的合同管理

2.2.1 合同条款增加刚性，减少弹性

由于建设地点条件不同，设计水平不同，设备、材料采购地、供应商不同，项目单位与承包商的管理水平不同，会造成合同条款和履行相差悬殊，合同签订时留下的许多“开口”条件及日后的调整项目。投资项目建设周期长、变化大、不确定因素多，即使硬性确定，也会给合同履行期间造成大量的索赔和反索赔。

2.2.2 加强合同管理，减少“合同欺诈”

合同欺诈已不是正常合作关系所能接受的行为，是由于项目单位自身在合同管理方面不规范而引发的来自承包商的投机行为。由于不规范的管理习惯和日常管理中的漏洞，体现在不严格按合同规定办事；出了问题不是回到合同基础上寻求解决的办法，而是寻找捷径；解决问题不按合同要求而是某个人的意志；项目单位的各个管理部门其内部看似严密而有序，但管理部门之间的搭接部位常常出现空白，经济损失就发生在空白地带，并且不易被察觉。

2.3 设备、材料采购供应

设备费在施工造价中所占的比例约为60%左右，材料费用约占20%，两者共同构成工程项目实体，对工程项目投资影响较大。采购供应管理是物流管理的重点，它渗透到工程项目的全过程。

2.3.1 规范供应商的资质审查及采购程序，直接降低采购风险。具体方法有建立稳定、畅通、利益双赢的战略伙伴合作关系，共同抵御市场风险；规范比价、核价，推行招标采购、网上采购、总承包采购、集中采购，直接降低采购成本，提高采购效率。

2.3.2 加强采购环节与各类专业管理环节的衔接，减少风险。如工程材料的定价与投资部门、监督部门脱节，会造成采购舍近求远、舍廉求贵、舍优求次及价差管理混乱；与财务部门脱节，会造成付款无序及违规操作；与验收环节脱节，大量工程付款会造成材料、设备张冠李戴，甚至虚假交易等问题。

2.4 施工过程环节

施工过程的质量、工期、造价是整个工程成本控制功能的中心，在这3项控制中，进度控制是灵魂，费用发生在各项作业中，质量则取决于每个作业过程。如果3项有1项失控，其结果将是项目建设方向偏离目标；即使花费精力调整3项控制之间的关系，方向路线也将是弯曲的，那么如何才能减少上述控制风险呢？一是加强施工图会审，控制施工过程的设计变更。二是关注索赔是否以合同为依据，索赔必须注意积累资料以及及时合理地处理索赔。

3 工程竣工阶段投资控制的风险管理

3.1 竣工决算和竣工验收环节

竣工决算是项目单位按照国家有关规定在新建、改建和扩建工程项目竣工验收阶段，编制的竣工决算报告，正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，全面反映工程项目实际投资和投资效果的文件，是分析和检查设计概算的执行情况，考核投资效果的依据。

竣工验收是工程项目管理的最后阶段，是对工程项目的总体进行检验和认证、综合评价和鉴定活动，是建设、施工、生产准备工作进行检查评定的重要环节，也是对建设成果的投资效果的总检验。通过竣工验收办理固定资产使用手续，对建设项目的决策和论证、勘察和设计及施工的全过程进行最后评价，可以总结工程建设的经验和教训，为提高工程项目的经济效益和管理水平提供重要依据。

3.2 项目后评估环节

工程项目后评估是指工程项目竣工投产、生产经营一段时间后，再对项目从立项决策、设计、施工、竣工投产、生产运营等全过程进行系统评价的技术经济活动。这是工程项目投资管理的一项重要内容及最后一个环节，以达到总结经验、剖析教训、不断提高决策水平和投资效益的目的，并为今后类似工程的决策提供依据。

该阶段的风险管理主要体现在大量的资料和数据是否详实和准确；工程项目后评估的范围是否全面，内容是否完整；专家评估小组成员的自身素质和业务水平是否过硬；后评估确立的标准是否合理，确定的评价方法是否科学；后评估对工程项目得失是否做出恰当的反映。

3.3 工程项目的审计环节

工程项目审计主要有建筑安装费的造价审计、工程项目竣工决算审计以及工程项目的内部控制审计。进行这样的审计必须做到经济与审计的结合、技术与审计的结合、工程与审计的结合。

如果没有工程投资管理及工程项目投资审计的理念和管理手段，没有这些管理在工程程序各阶段的作用和影响，那么整个投资的运行失控则不可避免。因此，要正视现实中的磨擦和冲突，重塑工程项目投资控制的定位。

4 工程项目全过程管理方面投资控制的风险管理

4.1 财务管理控制方面

在工程项目的总投资控制下，财务已贯穿了决策、投资、建设、生产、经营的全过程管理，上述各环节发生的一切成本费用也是通过财务最终反映出来的。

该方面的主要风险管理有：（1）是否建立科学合理的核算科目，对工程项目发生的各项明细费用是否准确地归类核算；（2）各专业管理部门与财务信息的沟通渠道是否通畅、准确，财务能否准确地记录和反映各项明细费用的发生；（3）是否准确反映贯通整个项目建设过程中的价值流、物质流和信息流，三者是否完全一致；（4）由于专业知识的限制，财务人员未能对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见，可能会导致决策失误。

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1.前言

随着经济全球化进程不断加深，市场竞争越加激烈，企业面临的压力与日俱增。而在企业面临的危机中，由于人力资源管理造成的风险，对企业自身有极大损害，却最容易被人们忽略[1]。人力资源管理风险管理和防范措施，是企业发展过程中必须关注的重点问题。

2.人力资源管理风险的形成因素

由于人力资源管理中存在的问题而导致企业面临风险，主要原因表现在以下三个方面：①企业忽视人力资源管理工作。许多企业把人力资源管理等同于一般的部门，并不给予足够的重视，配置的管理者也不是专业的人力资源管理人员，故而，导致管理者自身就有可能是风险的源头。②人力资源管理者自身难以控制胜任部门工作。许多企业的匮乏专业的人力资源管理执行人员，工作人员缺少足够的风险预防认知，无妨应对管理风险。③执行过程不够果断。有的企业面对人力资源工作时，没有成熟的规划的客观认识，导致在执行过程中有过多的局限性，直接影响人力资源信息的获取[2]。

3.人力资源管理的风险管理

了解人力资源管理风险形成的主要因素，对风险进行有针对性地管理，是企业必须要实行的措施，具体措施可以从以下几个方面进行：

3.1减少企业中的劳资纠纷问题

每个企业都有可能出现劳资纠纷问题，有效地减少劳资纠纷，对企业人力管理工作具有积极意义，管理方法有：①企业发展中，由于员工工伤造成的赔偿问题，不仅会损害企业的利益，也会影响企业的形象，特别是电力企业等具有高危性的行业，所以企业应该按照国家规定，给企业员工购买社会保险，这不仅是给予员工安全保障，更能避免由于意外事故带来的不必要法律纠纷。②企业录用或是解除员工时，都应该对员工的基本资料有个详细的了解，对员工工作期间的表现有客观公正的评价，避免在医疗费用和工作设施问题上产生争议。

3.2重视企业员工招聘风险管理

吸纳优秀人才是企业发展过程的基础工作，如果能在招聘环节做好风险管理措施，则在后期工作中极有可能避免许多问题的发生[3]。这一点，要求人力资源部门管理者具有较好的专业素质，做好招聘人员的审核工作，既能保证在招聘环节避免产生风险，节省管理成本，又能保证为企业留下具有实力的精英。

3.3消除薪资管理中的差别待遇

为了给人力资源有一个稳定的管理环境，企业应该保证薪资管理制度的公平性。这要求企业不断完善自身的薪资制度，充分了解同等企业的薪资水平，再结合自身的经济效益，调整好对员工的薪资待遇，尽可能消除出现差别待遇，避免由于薪资管理问题造成的企业风险。

3.4防止培训过程中的人才流失

企业培训是对人才管理的重要方式，为了避免在培训过程中的管理风险，选择培训的对象很关键。通常情况下，培训对象必须是对公司未来发展具有助力作用的优秀人才，并且对公司具有较高的忠诚度。同时，对培训对象的内容要具有针对性和效率性，保证培训的成果，防止在培训过程中造成企业风险，导致人才流失。

4.人力资源管理的防范策略

对企业中存在的风险实行有力的管理措施，能为企业解决自身存在的问题，却不能保证新风险的袭击。经济市场的竞争非常激烈，企业要面对的风险也总会源源不断而来，为了使企业具备新风险的应对能力，以及避免新风险对企业的危害程度，企业必须从认识辨别、评价估测、驾驭监控等环节对未知的新风险，采取有效地防范措施。通过自身的经验总结，以及相关文献的研究发现，导致人力资源管理存在风险的作用力，分为外力作用和内力作用两种[4]。针对这两种作用力，可以从以下几个方面对新风险进行防范：①不断完善企业内部的组成结构，以及企业法人的管理模式；②正视人力资源管理中的潜在问题，并强调管理者的风险防范意识；③重视企业管理制度的建设，充分发挥制度的监督作用；④在防范风险意识下，构建和谐的企业工作气氛，重视企业文化建设。

5.结语

国际经济信息瞬息万变，经济市场中商机和危机并存，企业只有不断完善自身的产业结构，避免因人力资源管理带来的风险，给企业发展进程中不断吸纳并保存人才资源，做好风险管理和防范措施，才能真正增加自身的竞争实力[5]。

参考文献：

[1]魏光兴,秦星红,覃燕红.企业人力资源风险管理:富士康12连跳的启示[J].商业研究.2011(06)：178-179

[2]田建平,刘博.发电企业人力资源规划模型研究[J].中国电力教育.2009(12)：109-110

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风险管理在公司治理中的重要作用早已为人们所认知,但少有将风险管理与公司治理进行单独研究。风险管理在于避免和减少公司经营中的诸多不确定性,因而,我们所讨论的公司治理实质上也是在行使着风险管理职能。有人提出。在经济迅猛发展和竞争日益加剧的今天,公司面临着更多更复杂的不确定性,“风险管理成了公司治理的核心(马颖,2006)”。处于公司治理核心地位的董事会的关键作用则不言而喻。金融业是现代经济的核心,风险状况尤为突出;银行体系仍是现代金融业的主体,银行董事会在风险管理中的责任及其实现问题值得关注。

一、商业银行风险管理与董事会的关系

(一)风险管理与董事会的关系

1999年,由英格兰及威尔士特许会计师协会(简称ICAEW)以尼格尔·特恩布尔维主席的十人工作小组公布的《内部控制:综合准则董事指南》首次将内部控制与风险管理相提并论.为公司及其董事会提供了明确、具体、可行性强的内部控制指导意见。例如.“风险管理是董事会的集体责任……董事会最终要对内部控制负责”等(胡彦燕,2003)。2003年。特雷德韦委员会了《企业风险管理框架》讨论稿,将风险管理定义为:企业风险管理是由企业董事会、管理层和其他员工共同参与的。应用于企业战略制定和企业内部各层次、部门识别可能对企业造成影响的事项.并在其风险偏好范围内管理风险,为企业目标的实现提供合理保证的过程(马颖,2006)。

风险管理做不好,董事会负有相当大的责任。2002年美国《财星》杂志调查美国企业失败的原因,大部分都与董事会及CEO的决策失误密切相关。由此可见,一般企业中(特别是西方国家)风险管理成为了进行公司治理的重要一环,负有决策与监督职能的董事会在其中起着提纲挈领的关键作用。

(二)商业银行风险管理的特殊性

金融机构是风险的“聚居地”,商业银行尤为突出。风险管理早已是商业银行日常经营管理中的重要部分.渗透入银行的各个方面。

一般地,商业银行不但面临着利率风险、汇率风险、法律风险、国家风险等市场上普通企业都将遭遇的风险类型。由于其经营货币流通的特殊性质.流动性风险、信用风险等风险形式表现显着。历来是有关商业银行研究的重点。从内部机制上严格控制风险的滋生与扩散是银行管理的重要课题,商业银行在公司治理方面对风险管理具有相当重要的作用。

二、商业银行董事会的风险管理责任分析

为了同时在制度与机制控制、职责履行上贯彻风险管理,并基于商业银行的内部治理机制考虑,笔者认为,商业银行董事会的风险管理责任可以主要从内部组织体系与职责分配两方面加以实现。

(一)商业银行风险管理体制下的组织体系

一个合理、科学、风险严控的商业银行内部风险管理组织体系可以被分为三个层级:第一层,董事会与风险管理委员会,是风险管理的最高层.制定和处理有关风险的战略级事务,决定和引领管理层和基层的风险管理工作方向;第二层,风险管理部,风险管理委员会下设的、独立于日常交易管理的实务部门,作为专门的组织负责具体金融风险管理策略的制定和工作的协调、实施,它的两个分部——战略组和监控组,分别负责风险管理政策、制度、风险度量模型和标准的制定及具体管理实施。监督控制经济主体内部金融风险和评估各业务部门的风险管理业绩等;第三层,业务系统,与整个经济主体的金融风险管理状况直接相关。具体负责本业务部门的风险管理操作,它既与第二层级的风险管理部相独立,又与其建立有机联系,执行风险管理不制定的有关风险管理制度和策略,并给予支持和协助,如及时向风险管理部汇报、反馈有关信息等。商业银行的风险管理内部组织体系见下图所示:

图中。董事会及其领导下的风险管理委员会处于第一层级,统领着整个银行的风险管理。实质上.组织体系下的商业银行风险管理仍然需要岗位之间与部门之间的制约.通过内部稽核来进一步完善此类公司治理结构下的风险管理。

(二)银行董事会的风险管理责任

在组织上构建商业银行风险管理体系是做好风险防范的基础.但若没有一个很好的明确责任的机制.风险管理将成为空壳。各商业银行董事会的风险管理责任不尽相同,但其主要内容具有一定的可比性。

例如.中国银行的董事会章程中规定了其在市场风险限额、信息披露政策等有关风险管理方面的内容:而中国银行董事会领导下的“风险政策委员会”(相当于前文提到的风险管理委员会)的职责规定有四点:评估和监督本行风险管理政策及内部控制政策(包括信贷政策)的实施;监督已确立的风险敞口,监控和评估本行风险偏好:审查本行法律与合规事务程序的有效性和监督其实施;审查及批准超出授予本行行长信贷审批限额的信贷决定等。而中国工商银行股份有限公司则在其董事会下设的风险管理委员会里附设了关联交易控制委员会;其风险管理委员会的主要职责限定为:审核和修订风险战略、风险管理程序和内部控制流程,对其实施情况进行监督和评价,并向董事会提出建议:确定可调险资产预计损失的估算标准、方法及风险拨备提取比例;监督和评价风险管理部门的设置、组织方式、工作程序和效果,并提出改善意见等等。

亨利·范·格罗与索尼亚·布雷约维克·布拉塔诺维克在《银行风险分析与管理》一书中明确、细致地列举了12条商业银行董事会的主要责任,它主要包括:为每个风险管理领域制定清楚的原则;设计或批准一种明确每一个层次的授权及责任的

公司结构:评估和批准可清晰量化可接受风险或可详细说明安全运营银行所要求资本金的数量和质量的政策:确保高级经理有效地开展必要的识别、测量、监控银行金融和操作风险的步骤:制定报告的内容和频率;确保内部审计部门对政策和程序已执行进行检查;保证良好的人事和薪酬制度以及一个积极的工作环境:挑选一个主要由非执行性董事会成员组成的委员会,以决定执行性董事会成员的薪酬,等等。

从以上中外商业银行对董事会风险管理责任的确定可知,中国商业银行对董事会在风险管理方面的职责限定一般是紧密围绕着银行业务中的风险多发点、组织结构中的风险易发区来制定的;而国外商业银行的董事会风险管理职责中,例如工作环境、执行性董事会成员的薪酬等皆在考虑之中。这体现了中外商业银行风险管理(研究)者们对于风险管理具体范围理解的差异所在。国外商业银行的董事会风险管理责任较为广泛。这或许能为中国商业银行的管理者们提供一种思路,让董事会“插手”工作环境的构建等方面可加强银行的风险管理的有效性。

三、TRM框架下的商业银行董事会

起始于二十世纪九十年代中后期的全面风险管理(TRM)是现代风险管理的新发展,目的在于使金融机构在面临着越来越多样化的风险因素时能应付自如,加强人们对风险因素的全面认识。其全面性风险管理要求商业银行其他组织和部门的通力配合,董事会具有决策、统筹、监督等突出作用。

(一)当前银行业实行TRM的要求

2003年7月,美国着名专业机构COSO的委员会颁布了面向所有企业的《全面风险管理框架》,它认为全面风险管理“是一个过程,这个过程受组织的董事会、管理层和其他人员影响,应用于战略制定、贯穿在整个组织之中。全面风险管理旨在识别组织的潜在事件并管理风险,使之在企业的风险偏好之内,从而为组织目标的实现提供合理的保证”。已有人开始提出“全面风险管理是公司治理的核心”,认为“风险管理委员会、审计委员会与董事会构成了企业有效的全面风险管理组织体系”(王伟、朱燕空,2007)。

一般认为.针对银行业的风险管理状况,2004年6月公布的《巴塞尔辛资本协议》已包含了对商业银行实行全面风险管理的理念。为了防范商业银行风险的肆意传导、严控损失规模的扩大,保证银行业的健康发展,商业银行实行从上至下的全面风险管理不但有利于银行自身.更是一国金融业有序发展的必然要求。

(二)TRM框架下的董事会责任分析

严谨而全面的国外大银行风险管理体系值得借鉴,其中对董事会责任的明确、具体的确认可谓是其中的关键。通过对董事会在全面风险管理框架下的责任确定来保证商业银行决策层风险管理的正确性,从而产生整个银行管理风险的精确导向与严格监督控制体制,助推TRM的有效施行。

董事会首先必须要有清晰的全面风险管理目标和政策,明确定期检查控制责任。定期评估长期资本金持有计划等;关于商业银行风险管理组织方面,国外大银行通常规定董事会等高级管理层对分支机构的业务风险、管理风险实行实时控制,尤其是风险管理委员会要监控高级管理层的道德风险等:拥有健全、周密的基础性综合数据库,掌握关键风险检测指标,做出合理领导决策,并监控风险的隐发性,当风险头寸超出界限时要求相关人员做出解释(这包括对董事会成员或其他相关群体的信用授予、重要的信用风险暴露和足够的准备金提取)等。

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1、宏观环境分析

随着我国社会市场经济体制改革活动不断深入，国民经济不断发展，国家宏观调控体系也在逐步完善。2011年来国家不断提高银行存贷款利率、加大基础设施投入力度，国内通货膨胀现象仍然比较严重。大环境对通信企业的影响有两个方面。一方面是供大于求，社会通信消费不旺。另一方面的影响是国家加大对电信等基础设备的投入，推进通信企业的发展建设。

2、企业金融环境分析

随着世界金融自由化成为我国金融市场的发展趋势，利率市场化和人民币全面可兑换指日可待。这意味着所有企业外部金融风险加剧。所以如何防范金融风险成为众多企业的财务管理工作的重要方面。再者，随着金融业与世界金融业相接轨，越来越多的金融企业融入我国市场,更加剧了金融市场的竞争力。

(二)内部财务环境分析

通信企业是一个资金密集型与垄断性的产业。但是企业仍需要投入大量资金加强基础设备建设，更新通信设备,以满足我国日益增长的通信需求。

通信企业财务管理层次较低。目前，我国移动通信企业的财务管理工作主要是以营运资金为中心。将企业投资、筹资，资本结构、财务风险预测与控制及财务数据分析做为次要财务管理内容。这样的财务管理工作缺乏科学性与合理性。远远不能适应国际化的发展速度,同时也不利于企业自身的发展。

企业财务管理人员素质参差不齐。通信企业的干部与员工都缺乏市场意识、竞争意识、经营意识,国内通信行业垄断现象较为严重,垄断也滋养了人们懒惰情绪的产生。

二、通信企业财务风险认识

(一)合法、合规性风险

通信企业在我国作为服务行业，面临着无处不在的监督。通信企业发行短期融资券所受限制条款较多,不能违背法律法规的强制性规定，要符合相关规定。

(二)市场风险与技术风险

通信市场长期投资项目也具有市场、技术、产品、服务等方面的风险。也可能将短期债融入的资金用作长期投资。通信企业若大规模发行短期融资券，该行为中包含的潜在投资风险也会越来越大。比如，企业资金投入项目是在新开发的市场，投资目的是发展移动业务或其他相关通信业务,易导致网间、网内结算支出大幅上升,最终导致超出项目预算，入不敷出，给通信企业造成一定损失。

(三)道德风险

财务人员缺乏相关财务素质，给企业财务管理工作造成一定损失。有的财务人员与领导勾结，利用财务管理漏洞，满足私心而私自挪用企业公款。

三、财务风险管理策略

(一)投资决策管理策略

通过研究市场运行规律，我们发现风险与收益是呈比例存在的。传统意义的投资决策内容包括两个方面。一是风险管理。就是针对国内金融市场存在的利率风险、外汇风险等内容，采用定性定量分析法。进行项目评价和预测。同时根据风险分析结果采取一系列的防范风险等措施。第二方面内容就是效益分析。运用财务管理的相关方法，对投资项目的货币时间价值进行分析、预测、比较，从而选择最佳方案。我国通信企业在投资相关项目的时候，一定要多方面多层次地分析项目风险。

(二)融资决策管理策略

企业可供选择的融资渠道很多。通信企业必须选择正确的、适合自身发展的融资渠道。传统的企业融资主要是负债经营，企业流通的资金大部分来源于银行贷款等。目前，我国通信企业融资方式正在转变，由债券融资向股权融资方向转变。同时通信企业拥有越来越多的融资方式。通信企业可根据自身发展需求，债权承担能力，选择正确的融资方式，并扩大融资规模。

(三)集约化财务管理策略

通信企业应该建立适应市场经济要求、权责明确、具有现代化特点的企业管理制度,需要建立新型有效的财务管理体制。财务管理应由分散管理向集中统一管理方向转变。必须逐步实现通信企业集中资金调度权、资产处置权、收益分配权等等，建立完整的利润分配制度与中心,促使各地分公司成为收入和成本中心。进而加强企业财务管理体制由分散型向集中型的转变，精化管理层次，提升财务管理层次，提高企业财务管理水平最终实现通信企业建设发展目标，实现为全民提供更好的服务。

(四)加强风险监察工作

我国通信企业可安排相关权威部门进行风险监察，监察内容包括员工是否严格遵循客户服务准则、财务人员有无舞弊现象等等。加强企业风险动态预测与监测，并及时处理发生的各种无法预测的因素，尽量排除潜在风险因素。

(五)加强管理工作，建立良好的管理模式

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2.当前施工企业人力资源风险管理中的问题

2.1人力资源布局风险

总体来说，地铁施工企业的人力资源部门管理不当，没考虑企业的长远发展，与国外同行业相比，国内地铁施工企业的技术人员待遇很低，不能长期留住技术人员，人力资源的配置需要进一步优化。详细说来，有关数据表明，整个维修队伍人员分布不均衡，三线员工很多，二线员工懈怠，一线员工紧缺，这种局面显然是不科学的，况且企业员工（技术工人）整体年龄较大，文化素质较低，再学习能力相当落后，而一线员工很少甚至没有主动再学习的动力。企业没有技术性人才，技术密集型企业没有技术人才是很难发展的，所以要优化资源配置。

2.2人员招聘及培训风险

地铁施工企业的人力资源部门在招纳贤才时未考察好人才的能力及才能，没能招到对口的人员，为合理分配人员埋下隐患，况且现有企业在招聘及培训人才方面没有统一的标准。招聘人才时，要综合考虑学生的实践能力及基础知识，很多学生都是专业知识扎实而实践能力较差，我们要重视人员的实际动手能力，这样才利于维修水平的提高，进而增加企业的效益。在人员培训时，要使员工充分认识企业的宗旨、文化、前景，要有实际性的内容，使员工对企业有信心，调动员工为企业献身的积极性。

地铁施工行业由计划经济体系转变为市场经济体系，同样其绩效管理体系也要随之改变，以改以往的考核方式，要明确考核目的，统一考核标准，优化考核方法，要建立科学系统的考核体系。原有考核方法一般是主观分析，没有统一的标准，显然这是不公平的，不能反映人员真正的表现情况，导致努力工作的员工还没懒散员工得到的报酬多，员工的工作积极性会减小甚至会仇视企业，整个企业会不团结，技术性人才可能会考虑换工作，企业剩下的都是工作懒散的员工，造成懒散的工作氛围，企业效益显然会下降，影响企业发展。

2.3风险管理文化尚未建立

要加强员工对企业文化的理解，要全面理解，不能片面。虽然企业文化取得了一定的成绩，但并不代表所有企业都有成绩，仍有少许企业在文化建设方面没有成效，其员工没能正确认识企业文化。会导致参差不齐的现象，每个员工有不同的理解，片面的抽象的甚至是扭曲的，所以要加强员工对企业文化的理解，要达到全面统一的认识，并且要大力开展文化活动，让员工参与，使员工受益，这样会加深对企业文化的认识，每年都要开展几种文化活动，在工作的同时享受文化活动带给的快乐，提高了工作的积极性，所以要建立完善的文化体系。

3.施工企业中人力资源风险管理效力提升的途径

3.1建立合理的岗位设置和薪酬体系

要依据生产需要，将岗位的设置合理化，也要参考人员的技术水平、能力，综合起来安排职位。要提高技术水平高、能力出众的的待遇和一定程度上的升迁，让其掌握一定的权利，充分发挥自己的才能，尝试对部分工艺流程进行改造，充分发挥流程上工作人员的积极性，提高公司人员的团结性，为公司创造更多的效益，确保公司快速稳定发展。

另外现代人力资源包括人力资源的获取、整合、保持与激励、控制与调整、开发等方面。但就目前地铁施工企业的机构设置，人力、物力、财力的投入来看，都不可能建立如此全面、规范的人力资源管理方案。为了适合目前企业现实特点，降低管理成本，要抓住人力资源管理的关键，在岗位（POSITION ）职责、工作绩效（PERFORMANCE）考核、工资（PAYMENT）分配等方面（简称“3P模式”）。充分体现现代人力资源管理“认识人性、尊重人性、以人为本”的核心和本质，就可以避免地铁施工企业人力资源风险管理困境，迈上较为规范化的轨道。

3P模式的内涵及操作步骤为：

（1）根据企业的生产经营特点，职务分析，明确所有员工各自的岗位职责。开展职务分析，应收集以下信息：①工作内容是什么；②责任者是谁；③工作岗位及其工作环境条件等；④工作时间规定；⑤怎样及操作工具是什么；⑥为什么要这样做；⑦对操作人员岗位职责与任职资格，如生理、心理、技能要求是什么； ⑧与相关岗位工作人员的关系要求是什么。

（2）根据企业的岗位职责，设计人力资源的工作绩效考核方案和工具。考核工具一般以表格的形式体现；其考核结果以数字的量化形式表达；考核形式最好采用员工个人、部门、直接领导、间接领导共同参与的立体考核形式；考核方法主要有360度考评、目标考评（MBO）以及关键指标考评（KPI）等；绩效考核方案的设计可以涉及整个企业、部门及员工个人的工作绩效考核。考核结果及时反馈给员工个人，同时，面谈是十分必要的。

（3）使用绩效考核方案和工具，对企业所有员工进行定期考核，并根据绩效考核结果，设计工资福利，乃至奖金发放方案和工具。此方案的设计涉及三部分：①考虑保障员工个人的基本生活，这是员工所得的固定工资，同时也体现了国家的有关政策；②根据各自的岗位职责及员工的相关情况，使用面谈或宣传的方法，为相关的岗位设定可变的工资待遇；③综合考虑整个企业、员工个人和部门的经营业绩，根据这三者的业绩情况，设计相应的员工薪酬中可变部分的发放方案。其中关键的是如何确定三者各自所占的权重系数。在这里可以有效地体现奖勤罚懒、充分调动员工积极性的思想。

中国劳动保障科学研究院林泽炎博士给某电子公司制定薪酬发放方案为： ①根据对各工作岗位的职责分析，和每位员工面谈，确定每个人的基本工资和岗位工资额；②根据公司、部门、个人的考核结果，确定公司、部门及个人业绩系数；③按“基本工资十岗位工资×公司系数×部门系数×个人绩效系数”的方案确定各位员工的工资额，并按时发放。

3.2建立科学的人员管理制度

为了更好地管理培训工作人员，优化管理机制，第一步就是招聘新成员方面，分析并优化原有的人才引进体系，建立科学的人才培训制度，只有将基础打好才能引导正确的人力资源管理。定期引进新人才，为企业注入新思想，用年轻人的热情来感染老一辈的工作积极性，新老合作可以提高企业创新意识。校园招聘时既要考虑学生的专业技能也要考虑其实际操作能力，以综合能力为标准；社会招聘时要综合考虑人员的工作经验，所做项目。要做到公平、公正、公开，为企业引进所需人才，这样才利于企业的快速发展。地铁施工企业涉及多方面内容，如勘查、规划、具体施工等，其技术性较强，企业的核心就是技术，因此，对人员的专业技能要求较高，所需的是高技术人员，人力资源的管理至关重要，关系到企业的生存，要建立科学的管理制度。

为解决管理不善的问题，要结合企业自身发展情况，重新布局人力资源的分布，可以向其他在人员管理方面优秀的国外地铁施工企业学习，取长补短，也可以聘请有经验的专家为企业制定出适合自身发展的人员管理方案，帮助管理部门设置人力资源，使员工更好地为公司服务。通过以上两种方法，可以使管理的具体环节有序化，管理措施具体化，更好地管理人力资源。也要使员工得到实际的利益，建立奖励制度，让员工尝到甜头才会更加努力地工作，从经济上奖励工作能力强、表现突出的员工，或者给予职位的升迁，让其当组长、项目经理等，让其掌握一定的权利，给予一定的施展才能的空间，可以进行某些工艺的创新，调动同事工作的积极性，使整个团队更加团结。在企业文化方面，可以定期举办一些健康有益的文化活动，使员工感觉到企业就是家，找到存在感、归属感，做到以人为本，使每一位员工得到尊重。确保员工安心地工作，激发员工的使命感，不断充实自己，提高工作效率，更好地为公司创造价值。

3.3加强培训

根据以上措施引进新的人才，然后要加强员工的入职培训工作。虽然招进来的都是高素质人才，但其实践操作技能要重新培训，况且地铁施工技术不断更新，掘进方法和盾构技术也逐渐优化，为掌握最新的维修技术，需要保证员工能及时掌握最新技术，只有掌握核心技术，才能增强公司在同行业中的竞争力，所以，人员入职前的培训工作至关重要。要建立完善的入职培训体系，让每一位员工规划自己的职业生涯，并每月或每个季度对员工进行专业培训，使员工的技术不断更新，紧跟时代潮流。与此同时，也要定期开展全体员工大会，将最新思想及技术传授给员工，并采取相应的方式考核并检验员工的培训效果，例如专业考核、实践操作，提高员工对培训的认识，为以后培训打好基础。只有采取科学有效的培训方式才能保证员工学到真本领，提高专业水平，总体素质，有利于公司提高生产效率和竞争力，只有员工掌握了核心技术才能在同行业中站住脚。

3.4建立企业文化

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1. 企业财务风险管理的概述

企业财务风险管理的主要内容是对企业内部资金和企业内部可运用资本的科学、合理的管理，帮助企业成功实现转型。企业财务风险管理也正是因为在不断的发现问题和改正问题，所以企业内部的财务风险才得以降低和减少，帮助企业财务实现了盈利发展，也对企业长期发展带来了新的景象。在现代化信息建设为主的时期，企业财务风险管理主要分为几个方面：第一、筹资风险，该种风险是引发企业资本结构失衡，造成企业发展走上不可循环道路的风险直接诱导因素，导致企业筹集资本过高与企业自身的债务危机。企业的投资规模随着扩大的势头向前发展，但是较少考虑如何规避下一步所带来的风险，这就是企业发展面临的一大挑战和障碍，企业因为可获得的资金减少可能会选择较好的获利机会，可是这种获利机会的风险系数也相应提高，企业在已经投资或者在建的项目中被迫选择停工或者回收损失，提高预期收益带来的巨大经济损失造成了企业的负债和亏损。企业在发展筹集资金的过程中要格外注意降低因为自身的估计不足与调查分析欠缺而造成的损失，企业因为自身原因而造成的损失可能占到很大的比例。我国现阶段大多数的企业生产经营资金主要是利用企业自有资金和银行贷款进行操作的，企业资金借入的比例越大，企业资产负债率越高，财务杠杆利益越大，伴随其产生的连锁风险就越大，造成了企业发展的障碍。

第二、投资风险，该种风险指的是企业在投入一定的固有资金进入市场后，因为市场自身的需求变化与市场自身的环境变化，造成了企业发展的影响，对企业发展而言是一种过程中的变化。这种风险的存在不是固定不变的，它是动态性随时可变化的，这种状况可能导致企业盲目投资与扩张而失去发展的机遇，导致企业资金链断裂而降低了企业资金使用的效率。

第三、资金运营的风险，现代商业发展的资金往来都是建立在信用的基础上的，如果对往来企业资信评估不够全面而采取信用期限较长的收款政策，就会使大批应收账款长期挂账，若没有切实有效的催收措施，企业就会缺少足够的流动资金进行再投资或到期归还的债务，从而引起企业财务风险。这是指短期负债和长期负债的安排；取得资金和归还负债的时间安排。如果负债的期限结构安排不合理，本应筹集长期资金却采用了短期借款，或者应筹集短期资金却采用了长期借款，都会增加企业的筹资风险。因此，在举债时也要考虑到债务到期的时间安排及举债方式的选择，使企业在债务偿还期不至于因资金周转出现困难而无法偿还到期债务。 在筹资顺序上，要求发行债券必须置于流通股融资之后，并要求注意保持间隔期，如果发行时间、筹资顺序不当，必然会加大筹资风险，对企业造成不利影响

2. 企业财务风险的控制特点

在企业进行经营管理的过程中，财务风险是其中最难以避免的问题，只要存在这一生产经营活动，风险就会随之而来，所以企业在不断发展的过程中要根据自身的规模以及未来发展方向采取相应的措施，通过科学有效的方法，制定企业财务管理方面的规章制度，并且做好严格地控制与执行程序，对企业内部存在的财务问题进行及时处理，这样就可以有效的降低风险，并且在出现问起的情况下能够进行有效控制。具体的方法主要有以下几个方面：第一、风险规避，其主要内容是改变或者规避一些可能存在风险的业务，不承担那些超出企业可以承受范围的风险，这样就可以减少不必要的损失。第二、风险降低，其主要内容是企业采取相应的措施来降低已经出现的风险所带来的损失，尽量把风险控制在自身可以承受的范围之内，其中多元化经营是很多企业在进行风险分散时所采用的一种主要方式，通过这种多方向。多渠道的发展方式，可以有效的降低财务风险。第三、风险承受，其主要内容是企业在面对风险时与收益进行比较之后，愿意承受这一风险带来的财务风险，而不去采取相应措施来降低这一风险。第四、风险分担，其主要内容是企业通过买保险、将一些业务进行外包等借助外部的力量来分散企业所要承担的风险，这样也可以根据自身的实际情况将风险降低在自身可承受的氛围之内。

3. 企业财务风险的人性化管理创新

3.1树立正确的财务风险意识，详细区分风险内容。要在满足企业使用效率不断提高的基础上改善企业的投资决策方式和影响力。企业内部员工要积极展开调查，要在环境和经济上提出风险赔偿的树木，请企业管理者自身意识到资金的筹借重要性，使用、分配活动的风险与保护。

3.2加强会计基础工作，提高会计信息质量。会计信息是企业决策者进行决策的主要依据，会计信息的质量对经济决策的影响较大，虚假的会计信息不仅使决策者对以往企业经营成果做出错误的评价，还会导致企业未来的决策偏离经济规律，造成巨大的财务风险隐患。因此，提高会计信息质量对防范企业财务风险至关重要。要加强会计基础工作，包括提高会计人员素质、会计核算水平，使会计对企业经济业务的反映尽量做到全面、准确、及时。

3.3建立健全企业内部组织结构，建立完整的内部控制机构与体系。在市场发展的不断变化中，风险的种类和风险的类别受到了影响，产生了变化。第一、要提高公司治理结构和完善公司财务管理风险分析能力，对投资前的环境进行调查和研究。第二、要财务和会计应该分设，单位分管领导分开，分别设置管理中心，各行其责。第三、要充分发挥内部审计机构和人员的作用，搞好内部控制的评审和风险估计。

3.4建立财务风险预警系统，健全风险分析、评估和风险报告制度。建立自动化的风险分析、评估系统，提高对风险的敏感性认识，做到及时分析，准确评价，包括财务分析报告和审计报告。针对企业的财务风险管理现状，重点加强财务预算管理、财务分析管理和审计管理。查找“薄弱点”，加强“关键点”，消除“失控点”。

3.5动态平衡企业现金流量和资产负债率。

企业在长期的生存与发展中确实存在很多的信息不足和信息检验失效，企业生存与发展离不开现金流的数量维持，资产负债制约着企业的发展方向与发展结构。为了不断提高企业的市场竞争力，必须不断加强资产与负债的比例结构，优化现金的流动速度。企业要在现实经营活动与过程中充分考虑其发展速度、总体规模之间与资金总体变动规模之间的关系，

确定银行融资规模与结构；动态平衡短期、中期和长期负债比率。优化企业的现金流，通过建立有效的财务信息系统，强化财务预算管理，合理调度资金，加快资金周转；动态平衡自有资金、借贷资金和预收资金的规模与结构，确保资金的边际效用最大化，以提高公司资金的流动性、安全性与盈利性。

参考文献：

[1] 王丽丽.《浅议企业财务风险成因及防范》.

《财会通讯》.2008年第2期.20-22.

[2] 《高级会计实务》.中国商务出版社.

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企业实施ERP系统，通常带来一场大规模的变革。它往往意味着，公司将不再需要原有数量的人员来完成工作，但是他们必须飞跃性地在技术上更加娴熟，了解更多的经营知识，必须搞清楚如何借助于新系统来完成手头上的工作任务，必须要知道他们对ERP所做的一举一动会对企业中的其他部门产生什么影响，还必须去学习新型的分析方法及申报手段。总之，他们必须学会在一个完全不同的、更加复杂的环境中生存。任何改革都会面对来自雇员的抵抗，抵抗变化是人类的本性。这种抵抗可能是对新系统及其优势的忽视，对失业或对新技术的惧怕（对自身被淘汰的惧怕）等等。如果这些担心和焦虑不被合理地提前解决，肯定会给新系统的实施带来灾难。

一、风险识别

企业人力资源风险管理始于风险识别。ERP系统是面向整个企业的，它需要所有部门和使用者的支持，而不仅仅是高层管理人员的认同和支持。因此，使各个部门都能认同ERP是系统协调员所面临的最困难的任务之一。

ERP的实施需要许多人的通力合作——软件经销商、外部的顾问、内部的实施小组、终端操作人员以及公司的管理层。一个典型的实施小组的结构为：最顶端的是执行委员会（负责人是CIO或COO，或者是其他高层管理人员），而后依次是项目管理小组、技术支持小组和管理支持小组、工作组，最底端是普通员工。

根据该结构，从以下方面来分析ERP系统实施过程中的人力资源风险：

1. 执行委员会

执行委员会通常是由公司的高层管理人员组成。此外，还应该包括顾问小组成员和经销商方面的参与人，他们给委员会提交项目实施的实时报告。执行委员会负责监督和评价项目及其进程，他们将对预算给出意见并采取正确措施使项目沿着正确的轨道进行。

由于高层管理者在成员构成方面的差异性和层级结构上的特殊性等原因，团队成员很容易出现意见不一致。如果他们产生不同的观点不是聚焦于任务问题时，就会倾向于作出冒险的决策，从而影响团队的绩效。同时，项目的实施需要高层管理人员投入大量的时间和精力，如果高层管理人员的重视度不够的话，就会给项目的实施带来很大的困难。此外，外部顾问的选择也存在很大风险，外部顾问可能对企业内部的各种运营状况了解不够，与公司内部人员的沟通存在着问题，或其诚信度不够等，都会影响项目的实施。

2. 项目管理组

曾经有文章把理想的ERP项目经理描述为集技术专家、业务专家、军事教练员、富有煽动性的演说家、政治家和心理学家于一身的人。ERP项目领导在某一时刻必须处理非常复杂和细致的交易容量问题，而在下一时刻又得提出高级的组织结构和企业文化方面的变革问题。一旦项目领导者不能把项目中业务变革和系统变革之间的联系与区别信息准确地传递给员工，势必造成实施过程中的信息不对称。

3. 技术、管理支持组

技术、管理支持小组的任务是给项目实施营造一个合适的环境和及时调配项目所需的资源。简而言之，技术支持组负责使机器运转良好，网络通畅、硬件结构满足软件实施要求。该小组成员在项目实施完毕后将会一直做这些工作，他们需要与顾问和经销商合作探讨一些特殊的安排或者是硬件的维护，以及一些反馈、更新是否有必要。管理支持组保证实施过程中，各项人力物力资源的到位，保证实施过程顺利进行。离开了这两个小组的支持，ERP系统的实施必然会像瘸了双脚，无法正常行走。

4. 工作组

工作组包括那些真正执行前端任务的人员，他们的工作范围包括从当前系统用户手中得到信息到监督新系统的启动。一般来讲，工作组应该包括聘请的顾问和公司内部的人员。顾问应该对软件有确切的了解，他们中绝大多数的人都已参加过类似项目的实施工作；公司内部人员应该对公司运作流程有充分的认识，他们就是系统的使用者。二者合作决定系统怎样运行。

这批公司内部人员将是第一批接受操作培训的员工，他们必须知道系统怎样工作以评估软件对整个公司的影响，他们也会同顾问和软件经销商讨论系统的配置。工作组还要在系统客户化配置完毕后对其进行测试，参加对最终操作人员的培训等等。公司内部的这些人通常由将受ERP项目影响的业务职能部门中的中级雇员或经理来充当。他们必须是其所代表的职能部门中最出色的执行者，因此，这类人才奇缺。由于他们知道各项工作如何在企业内运转、流通，因此具备了更高的价值，也将备受猎头机构和其他公司的青睐。如果企业对这类知识型员工的管理不够重视，就很容易产生人才流失的风险。

5. 普通员工

企业实施ERP系统通常意味着企业的业务流程重组，对员工的综合素质和工作技能都提出了更高的要求，因此，员工在实施过程中受到压力的影响。在不同的阶段，员工对压力的反应也不同。在实施前，越来越多的传言将使员工感到不确定和焦虑；在初期计划和公开宣布引进ERP系统后，员工的焦虑水平达到最高点；在试运行阶段，团队之间的冲突达到顶峰，各种各样的矛盾日益显露出来。如果不能正确引导员工情绪的转变，将会给实施过程带来很大的阻力。

二、风险分析与度量

人力资源风险有其特殊性，即投机性、抽象性。如果企业的人力资源优势在新系统的实施过程中得不到发挥，企业内部人心涣散，不能形成有凝聚力和创造性的文化氛围，必然会导致企业生产、经营的各个环节出现漏洞，严重阻碍企业总体目标的实现，从而不能完成组织内部结构调整和管理变革。

人力资源风险中存在许多不确定的因子，尤其是人性的多变性和复杂性，导致无法对其进行确切的定义和用严格的科学方法来将其精确度量。鉴于人力资源风险这样一些性质，可以通过专家的研究成果和经验建立一个简单的人力资源风险的量化模型，来估测整体的人力资源风险，见表1。

通过分析ERP系统实施过程中的人力资源风险的各个构成因素的重要性，确定它们的权值，分别为（0.3，0.25，0.2，0.1，0.15）

人员配备成功的概率估计为：TS=0.3P1+0.25P2+0.2P3+0.1P4+0.15P5

于是，人员的总体风险可以用公式表示为TR=1-TS

指标值越高，就说明企业遭受人力资源风险的可能性越大；指标值越低，说明企业人力资源管理体系越完善，风险越小。高于一定的值，企业就必须采取响应的措施，分析各个阶段中存在的问题，对风险进行规避和分散。

按照经验，如果TR的值大于0.6，说明风险比较高，新系统实施的成功率很低。

如果 0.4≤TR≤0.6，说明风险状况一般。

如果 TR≤0.4，说明风险较低，新系统的实施容易成功。

三、风险应对

在人力资源管理过程中，必须定期举办“人力资源评审会”，评审会由企业人力资源管理部门和一群相关学科的独立专家参加，这些评审使得一系列预料中的或已知的人力资源问题被发现并受到跟踪。针对人力资源风险中的5个因素，可以分别采取如下风险规避措施：

1. 高层管理者重视、支持

高层管理者必须清醒地认识到，企业实施ERP系统，通常带来大规模的组织结构和管理变革的机会。因此，高层管理者必须给予充分的重视，投入足够多的时间和精力来参与整个系统的实施过程。此外，新系统的实施会使得企业的人力资源管理在组织中的战略地位上升，管理责任下移。人力资源管理在组织中的战略地位要在在组织上得到保证，人力资源管理不再只是人力资源管理职能部门的责任，而是全体员工及全体管理者共同的责任。高层管理者关注并参与企业人力资源管理活动，通过授权建立创新机制，形成知识型工作团队，并利用信息技术来制订最好的工作方法，避免作出冒险的决策。

2. 项目管理者沟通、协调

ERP系统的实施过程，实际上也是组织知识创新的过程。知识创新企业中，领导与被领导的界限变得模糊，知识正替代权威，领导与被领导的关系是以信任、沟通、承诺和学习为基本互动准则的。项目经理应该做到“少承诺，多实现”，应该把项目中业务变革和系统变革之间的联系与区别信息传达给全公司的职员，以消除项目实施过程中的信息不对称。此外，项目经理还要及时地在咨询顾问与企业员工之间进行沟通与协调，消除企业员工对咨询顾问可能存在的误解，同时也消除咨询顾问和企业之间信息交流的障碍。

3. 技术人员踏实、奉业

技术人员由于拥有知识资本，因而在组织中有很强的独立性和自主性，同时，他们也有着更高层次的需求要素，这就要求企业在对其授权赋能的同时，强化其风险管理，要使企业的内在要求与他们的成就意愿和专业兴趣相协调，建立与其特征相一致的价值评价体系和价值分配体系（如股权激励等），使得考核体系不仅成为激励约束手段，更成为战略实施工具。为了确保系统的有效实施，企业应该尽早开展人员评估和挑选工作，并尽量在6~8周内完成。

4. 普通员工信任、承诺

员工的抵触情绪主要来源于ERP实施过程中的信息不对称。因此，要减小普通员工的风险，关键就是消除导致信息不对称的因素。企业必须关注员工对组织的心理期望，在企业和员工之间建立信任与承诺的关系，使员工实现自主管理。

企业应该清楚地让员工认识到，技术革新带来的自动化虽然取消了一系列工种，但他们也同时也获得了更多的就业机会，不再是单调乏味的职员岗位，而是到一个新的充满挑战的环境中实现其自身价值，并通过给他们提供培训等来帮助他们完成这次转变。

妥善处理裁员的问题。将引进新系统后公司的用人政策及时告知员工，同时尽快作出是否裁员的决策。虽然对那些将被裁掉的员工来说很痛苦，但毕竟让他们及早知道公司的决定，能使他们较早安排自己的未来；与此同时，对那些继续留任的员工，应使他们迅速了解企业实施ERP系统后自己新的角色、职责及技能要求，消除他们对未来前景的担忧和不安，有助于稳定人心，使他们安心工作。改进裁员程序以及提供优厚的补偿金，这一切都会对留任员工的士气产生积极影响，使他们感到公司管理措施的人性化，从而站在公司的角度着想，更加理解裁员行为，并且坚信他们将来也会受到公平待遇。

5. 咨询顾问协同、创造

在任命顾问时，要保持一种理性的平衡，要在关注焦点和方法（作为叙述方）的同时，还要关注灵活性和接受性（作为倾听方）。企业与咨询顾问之间要相互理解其价值，在新系统实施生命周期中的每一阶段都要达到互为依赖与相互独立的平衡。这就需要建立内外部人员相互补充的工作方式。对于企业而言，应该确定一些人员，使他们与咨询顾问保持不同层次的关系，至少可以分为3个层次：不参与到项目中的董事层，中层或项目经理，和项目初级技术人员。因为内部人员理解自己的主要系统，并且默认他们所熟悉的知识，他们知道企业的问题所在，也清楚应该如何利用组织的文化来执行工作。而外部咨询顾问则是独立的，无所畏惧也没有利益冲突，可以客观独立地提出观点，说出原以为不可能的事情和禁忌的主题。双方要通过相互依靠获得有效的协同作用及创造力，但要避免不适当的依赖或双方过于独立。

ERP经销商和聘请的顾问在系统实施后会离开，为了确保公司能够执行ERP系统，应有一批内部骨干能够应付各种各样的情况。因此，公司必须充分认识到实施团队培训的重要性，并挑选那些有端正态度的（勇于创新、不怕变革）和有丰富的实践知识的人进行培训，培训包括实施培训和操作培训两个阶段。

最后，在ERP系统实施过程中，跟踪已识别的风险，监控残余风险及识别新的风险，确保人力资源风险应对计划的执行，评估风险应对措施对降低风险的有效性，并形成风险监控报告，整个过程构成一个完整的人力资源风险管理生命周期，对于我国企业信息化过程中的人力资源管理具有参考价值。

主要参考文献

［1］ 王兴元，孙国翠.品牌忠诚度及策略导向模型［J］. 经济管理，2005，（2）.

篇（11）

随着国家及各级政府对高等教育加大投入和高校收入分配制度改革，高校教师近年来收入显著提高，税务部门也明确将高等院校作为个人所得税征管的重点。高校教师文化素质较高，但相对而言，依法纳税意识还比较淡薄，对个人所得税理解不深，容易被一些所谓的税收筹划所“吸引”，一旦偏离了合法合理的轨道，就会面临较大的税收风险，甚至造成严重的违法后果。

一、当前高校教师个人所得税的特点

一是收入来源多。我国现行的个人所得税将11项个人所得作为课税对象。高校教师的收入来源主要包括：1.工资薪金所得，即高校发放的工资以及各种补贴等；2.劳务所得，如从事各种特色培训以及为企业提供专业技术服务得到的报酬等；3.稿酬，即发表学术专著以及各种艺术作品获取的收入；4.兼职所得，如被聘为企业董事、监事、顾问而取得的酬金等。综上可以看出，高校教师既可以从高校的不同院系、不同部门取得收入，还可以从高校以外的单位和个人那里取得收入。

二是支付环节多。高校教师的主要收入在很多情况下，由不同的单位决定和发放。工资由高校财务部门直接发放，工作量酬金由高校的各院系在考核基础上发放，年终奖由高校财务部门根据人事部门的决定发放，福利补贴有的由高校直接发放，有的由所在院系自行发放，而科研奖励一般由科研项目负责人决定并发放。

三是扣缴义务人多。由于收入来源多、支付环节多，按照税法关于个人所得税扣缴义务人的规定，高校教师的个人所得至少存在三个以上的扣缴义务人：高校财务部门；教师所在的校内部门；科研项目负责人。类似“三个和尚没水喝”，政出多门，沟通不畅，一定程度上造成了高校教师个人所得税难以准确扣缴的问题。

四是收入取得具有一定的滞后性和不均衡性。高校教师课时收入的发放一般是在每个学期的期末，通过考核其实际课时，并以此作为依据来发放。同时，一些高校上半年仅仅是支付教师的基本工资和日常开支，各种补贴津贴都是在下半年才开始发放。因此，造成教师下半年收入要比上半年高出不少。由于应税收入忽高忽低，加上适用税率不一致，容易造成教师某一月份缴税很多，个别月份又达不到个税扣除额的现实困境。

二、高校教师面临的主要个税风险

由于支付环节多，信息不共享，高校教师的个人所得税做到准确扣缴的难度很大。同时，也为少数单位和个人偷逃个人所得税留下了可操作的空间。表现比较突出的问题和风险有两个方面：

一方面，税前扣除不规范。税法对个人所得税税前扣除的范围、项目、标准都有较为明确的规定。但是从高校实际情况看，普遍存在两个问题：一是对政府发放的各项奖金进行扣除。一些高校对各级政府发放的各项奖金，均免予计算缴纳个人所得税，违反了个人所得税只有“省级人民政府、国务院部委和中国人民军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金”才能免于纳税的规定。二是税前任意扣除捐赠支出。一些高校对一些教师自愿捐助学业优秀、生活困难学生的收入，实行全额扣除，免计个人所得税。违反了税法有关个人捐赠支出必须是“通过中国境内有关非营利团体、机关向教育和其他社会公益事业、受灾地区的捐赠，可在其应纳税所得额百分之三十以内部分予以扣除”的规定。

另一方面，对个税采取过度筹划。一些高校和教师把纳税筹划简单地理解为就是少交税，采用了一些与税法规定背道而驰的做法。把本来发给教师个人的大额奖金以各种集体奖的名义发放到教师所在院系，再由院系发给具体教师，在发放时不扣缴个人所得税；将本单位教师获得的一些杂项收入以劳务费的名义发放，金额大的就化整为零，每次都掌握在个税扣除额以下，实际上是帮助教师逃税；极少数单位甚至将本属于正式职工的工资薪金收入以学校临时工的名义发放，或虚拟校外人员的名字造册发放，这已经冲破了筹划的底线，沦为明目张胆的造假；有的一年内多次适用“年终一次性奖金”的计税方法；有的将工资或津贴的一部分分离出来，以“误餐费”的名义单独发放，人人有份。这些都严重违反了税法规定。

从税务部门统计的数据看，高校教师缴纳的个人所得税95%以上来自工资薪金收入。个人所得税某种程度上演变成了“工资税”。这种现象，一方面说明个人所得税对高收入群体的调节作用没有得到应有体现；另一方面也说明，在外部监管体系不严密的情况下，高校教师出于各种理由，不自主申报校外收入所得的人员，应当不在少数。

三、对加强高校教师个税风险管理的建议

纳税是公民的义务，也是一种责任。高校教师作为高素质群体，应当并且也能够在依法纳税上发挥表率作用。同时，也有必要通过合法合理的筹划，在多种纳税方案中选择税负最轻的，使国家利益和个人利益趋于一致，达到和谐共赢。

（一）增强依法纳税意识

从高校教师的实际情况出发，采用多种行之有效的形式，加强税收知识的宣传培训。正面宣传依法纳税的重要意义，使广大教师深入了解税法相关知识，真正从思想上认识到纳税的重要性和必要性。结合典型案例指出偷逃个税带来的严重后果，警钟长鸣，引以为戒。作为高校来讲，管理层应将依法纳税意识作为师德建设的重要内容，表彰先进，鞭策落后。财务部门在做好日常扣缴工作之外，更要以服务至上的理念做好配套服务，让教师方便快捷、清楚明白地缴纳个税。税务机关应积极创造条件，为缴纳个人所得税的高校教师提供纳税证明，增强高校教师队伍的纳税意识和荣誉感。

（二）合理均衡发放工资薪金

集中发放和分次发放工资薪金对教师而言，税费负担相差很大。个人所得税对工资、薪金所得采用的是超额累进税率，随着应纳税所得额的增加，其适用的税率也在攀升。如果在不同的期限由于一次性收入而出现较大的波动，有的月份收入过高，有的月份收入过低，就意味着在收入高的月份将被课以较高税率的个人所得税。一般来讲，发放次数越多，教师个人负担的个人所得税就越少。因此，对于一次性发放较高的收入，可以将其有计划地分配到若干个月份，这样教师就不会因为一次性收入过高而缴纳较高的个人所得税。同时，对科研课题奖金也可以按确定比例直接发放给参与项目的每位教师，避免集中发放给课题负责人，由其集中缴纳个税而承担较高的税金。

（三）适当增加集体福利

在税法允许的前提下，高校可以合理地将收入费用化、福利化，适当增加教师的实际可支配收入，解决他们的生活必需问题。如提供上下班交通车，教师外出用车由高校进行成本核算后通过减少工资薪金所得收取，取消以货币形式发放的需要缴税的交通补贴；为教师提供就餐服务（根据税法规定个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费可以免税，单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不在其内）；为教师报销一定金额的图书资料、学习培训费用、探亲旅途往返费用等；提高教职工的办公条件，为其配备办公设施及用品等。但在操作中要特别注意，办公设施及用品的所有权必须属于学校，列入学校的固定资产，教师拥有使用权，调出学校时要将相应的物品归还。如果所购置的办公用品所有权归个人，要按照物品的价值计算征收个人所得税。

（四）合理分摊年终奖

税法规定，对于高校教师取得的全年一次性奖金，可单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。即将当月取得的全年一次性奖金，除以十二个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。在一个纳税年度内，该计税办法只允许采用一次。年终奖的发放应避开税负加重区间，与月薪收入统筹考虑。若月薪收入高于年终奖适用税率，在不使年终奖提升税率的前提下，可适当减少月薪收入，部分收入留于年终一并发放；若月薪收入低于年终奖适用税率，可考虑将部分年终奖分月发放。

（五）用好个人所得税优惠政策

按照税法规定，高校教师的一些收入都可以免税。比如省级人民政府、国务院部委和中国人民军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；福利费、抚恤金、救济金；军人的转业费、复员费；经国务院财政部门批准免税的所得等。高校应充分利用这些优惠政策，在政策范围内尽量提高教师工资中免税部分的比重，减少应纳税所得额，减轻教师的税收负担。

（六）加强部门配合协作

一般情况下，高校的工资和奖金发放标准主要是由人事部门决定，相关职能部门及院系协助完成分配工作，财务部门按照既定标准完成发放任务，而负责决定工资薪金的人事部门往往对个人所得税了解甚少。在这种情况下，财务部门就要发挥专业优势，积极主动作为，加强与人事部门的沟通和配合，站在严格遵守国家税法规定和维护广大教师合法权益的双重角度，认真向管理层提出合理建议，做好个人所得税的筹划和扣缴工作。虽然这样做可能在一定程度上增加了工作量，但同时也有利于财务管理职能的发挥和财务部门地位的提升。

（七）加快信息平台建设

从长期看，要依托计算机等现代信息技术，构建高校教师收入社会监控网络，严格控制现金支付，改变高校教师个人收入状况不能得到有效追踪和统计的困境。做到这一步需要通过金融、财税、法律等部门的密切协作配合，并充分调动社会力量来构建良好的治税环境。从短期看，可以通过高校内部网络和信息的互联共享，切实加强对高校内部不同部门、不同环节履行扣缴义务情况的监控管理，消除个人所得税扣缴盲点，不断提升扣缴工作质效。

【参考文献】

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