跟踪审计的作用大全11篇

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摘要：建设工程造价跟踪审计，就是参与工程建设的全部建设过程，对工程建设全过程的各个重要节点进行的跟踪审计。从控制造价各个环节来分析，工程造价跟踪审计体现了项目投资者对建设工程造价的事前控制、事中控制和事后控制的全过程控制，在确保工程质量、进度、安全的前提下，最大限度的降低了工程造价，提高了工程的投资效益。

关键词：工程造价跟踪审计；作用；控制方法

建设工程造价跟踪审计，就是参与工程建设的全部建设过程，对工程建设全过程的各个重要节点进行的跟踪审计。为加强建设工程的全过程造价跟踪审计，合理控制工程造价，及时解决工程建设过程中出现的造价问题，跟踪审计人员就必须参与工程建设的全过程，涵盖了从工程可行性研究立项、概算的编制审核，到图纸设计方案经济合理性比较、施工图预算的编制、工程的招标投标、各项设计合同施工合同条款的审核以及暂定价或甲供材料（设备）的询价招标采购、工程设计变更及经济签证的计量审核、工程进度款的计量审核、工程结算的初审等等内容。从控制造价各个环节来分析，工程造价跟踪审计起到了对建设工程造价的事前控制、事中控制和事后控制的全过程控制，在确保工程质量、进度、安全的前提下，最大限度的降低了工程造价，提高了工程的投资效益。

1当前建设工程造价的现状

1.1 设计阶段的经济合理性比较论证不够。有的建设单位往往仅注重设计费的高低，对设计单位设计的图纸是否经济合理，论证不够。

1.2 随着建设招投标市场的竞争日趋激烈，有些通过招投标竞争中标的工程下

浮让利过多，从而导致中标单位把利润增长的预期寄托在施工阶段的工程变更、签证上，想方设法的办理各种变更签证，这就加大了施工阶段造价控制的难度。

1.3 多数建设单位缺乏建筑、造价管理专业的技术人员，对工程造价控制的力量薄弱，也必需要委托有资质的造价咨询单位进行工程造价跟踪审计。

1.4 “投资控制”是监理公司三大控制中的一大控制，但从目前工程建设的实际

情况来看，绝大多数监理单位更侧重于工程质量和进度控制，把造价控制摆在相对次要位置，某些签证、变更流于形式，放到结算审计再审。

2建设工程造价管理实施全过程跟踪审计的作用就是：跟踪审计始终贯穿于工程建设的全过程，即体现在工程可行性研究立项、概算的编制审核，到图纸设计的经济合理性比较、施工图预算的编制、工程的招标投标、各项设计合同施工合同条款的审核以及暂定价或甲供材料（设备）的询价招标采购、工程设计变更及经济签证的计量审核、工程进度款的计量审核、工程结算的初审等等内容上，对所需全部工程费用的确定、控制、监督和管理的全过程。是将事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，使整个工程实施处于受控

状态，能有效地克服事后监督的局限性。

2．1 加强设计阶段的设计方案和图纸经济合理性比较论证。跟踪审计单位应协助建设单位在注重设计费用高低的同时，对设计单位的设计方案、图纸是否经济合理进行论证，从设计源头上控制好工程造价。

2．2 要重点对工程量清单、招标控制价的编制进行审核，同时对工程的招标文件、施工合同的有关造价条款要重点审核。

2．3 通过跟踪审计，有利于弥补工程监理对投资控制管理不足的缺陷，促进监理恪尽职守，完成本职工作。通过跟踪审计，可以对造价计价和管理进行更好的

控制，对监理等其他有关部门对工程造成的差错进行及时改正和追究。

2．4 在工程施工过程中，由于受地质条件、使用功能调整等等不可见因素的制约，设计变更是不可避免的，每种情况的变更均有多种方案可供选择，跟踪审计单位针对监理和施工单位提出的设计变更进行经济技术分析，提出优化建议，为

建设单位提供决策依据。

2．5 作为跟踪审计单位，应及时掌握大量建筑材料、设备的实际市场价格信息，较为准确地帮助建设单位通过询价、招标或竞争性谈判方式来确定合理的材料和

设备价格，从而达到控制或降低工程造价的目的;

2．6 对于施工现场的技术变更和工程签证，跟踪审计人员要及时准确核量计价，及时办理书面签证手续，作为竣工决算依据，特别是对于在将来结算中准确核量有困难的分部分项工程、隐蔽工程，审计人员要现场计量，以免在决算中争议。2．7 在控制工程进度款支付方面，跟踪审计单位按规定进行核价，计算已完成工程造价，在合同约定付款比例范围内，提出工程进度款支付意见，从总体上控

制工程进度款的支付。

3建设工程造价跟踪审计方法及注意点

3.1 要保持跟踪审计工作的独立性、客观性、公平公正性。要注意跟踪审计与项

目管理的区分问题。

3.2 要保持跟踪审计工作与工程建设管理的协调性。做到主动服务，积极配合。

3.3 选择一个好的跟踪审计单位，同时在此基础上选择一个好的跟踪审计服务团

队，是做好跟踪审计、决定跟踪审计工作成败的关键。

3.4 加强对现场跟踪审计人员的管理和监督，提高现场跟踪审计人员的综合素质和综合业务水平。这主要包括两方面。

一方面建设单位通过制定相关的规章制度对项目现场的审计人员进行约束

和管理，建设方派驻的现场管理人员对其行为进行监督。

更重要另一方面就是跟踪审计单位加强对派驻项目现场审计人员的管理，主要包括：

一是根据各个不同的跟踪审计业务，配备相应专业的跟踪审计人员。

二是跟踪审计人员必须遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，把

个人职业道德、责任心、技术水平作为进入现场审计的考核指标。

三是建立廉洁自律制度。严格执行审计廉政纪律，恪守职业道德。

四是严格执行专业人员自校、项目负责人复核、技术负责人审核的三级质量控制度；

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近几年，高职院校在新校区建设过程中，由于规模大，工期短，任务重，资金短缺，内审力量薄弱等现象的存在，许多学校采用“借助外力”的运行模式，委托专业工程造价咨询机构实施管理与监督。跟踪审计已在控制工程造价，降低建设成本，完善工程管理，促进廉政建设方面起到了重要作用。那么工程项目建设有了专业工程造价咨询机构进行跟踪审计，高职院校内审机构如何定位并发挥职能作用，如何有效组织协调跟踪审计工作，笔者就此根据工作实践进行了一些探索。

1.制约内审机构在工程建设过程中发挥职能作用的主要因素

在工程建设过程中，学校管理层对内部审计的需求日益增多，通常要求内部审计全程参与工程造价管理控制与咨询服务等工作，然而，在实际工作中存在诸多方面制约了内部审计作用的充分发挥。

1.1内审机构整体力量不足。高职教育起步较晚，总体来看，多数学校内部审计力量不足，人员配备不到位。少数学校虽然配备了足够的人力，但和繁重的基建审计工作要求相比仍显力量不足。

1.2缺乏工程造价咨询人员。目前高职院校内部审计机构人员配备，大部分从事财务审计工作，主要由财务专业人员组成，多数学校内审机构缺乏工程造价咨询审计人员，同时也缺少基建工程跟踪审计工作的经验。有的学校在基建规模扩大的同时，重视了加强工程造价的人才引进，但工程造价审计力量仍然严重不足。

1.3内审工作职能不明确。多数学校现行规章制度未明确内审机构的工作职能、具体内容和要求，因而工作较难开展。

1.4工程审计具有复杂性。工程审计涉及多方利益调整，设计、勘察、招标、施工、监理、甲供材供应方等各方利益都与工程审计密切相关，工程审计时需要很多方面的专业知识和从业经验。高职院校的内审机构一般难以胜任。

1.5内部审计服务上的内向性。内部审计是学校内设机构，在涉及调整外部利益时权威性、公正性不够。其审计报告对外不具有强制约束力。因此，即使内审机构及人员具备专业胜任能力独立进行审计，审计结论往往是代表或维护学校方利益，难以得到施工方认可。

综上所述，学校在工程项目建设中，必须“借助外力”委托具有资质的且独立于甲、乙双方的第三者进行跟踪审计，来有效化解工程建设审计中出现的问题和矛盾。

2.选择专业工程造价咨询机构进行跟踪审计时内审机构应关注的事项

由于上述制约因素的存在，高职院校必须“借助外力”，委托具有资质的工程造价咨询机构进行跟踪审计，形成以内审机构为主导，外部审计为主体的跟踪审计机制。那么，内审机构发挥主导作用，应着重关注以下事项：

2.1加强对受托外部审计的考察。学校内审机构要审查和了解受托的专业工程造价咨询机构资质、信誉状况、业绩、业务特长和业务人员的组成等情况。对于资质达不到要求和信誉较差的坚决不予委托，同时对受托方的业务专长和业务人员组成也应高度重视。

2.2学校可采用招标的办法实施委托跟踪审计。多数学校是由内审机构实施招标的，这就要求内审机构要对潜在的投标人进行全面了解、审查，以便选择条件好的受托单位。

2.3学校切忌以经济效益为唯一目的。这样不符合审计工作的宗旨和原则，容易误导和引诱受托方偏离审计工作的正确轨道。在计付审计费的约定上，单纯以基数或审减额计付审计费的方法不可取，最好是在计付一定基数的基础上，适当考虑审核效益。

2.4加强审计全过程的管理工作。内审机构要加强对委托跟踪审计机构的监督管理和考核，做好审计过程中的组织、联络、协调、审计资料的初审、审计结果的验收和复核工作。

2.5做好审计业务的组织和监督。注意审计过程中受托方、施工方以及建设方的表现和态度，防止和排除人为因素的干扰。在工程结算审计中，甲、乙双方一般都会站在自身利益考虑，意见往往是对立的，这是正常现象。若受托方偏袒某一方，要及时与受托方沟通，了解原因，对人为因素的干扰必须及时排除。

3.内审机构充分发挥建设性作用，必须着力推动促进改善管理和控制工作

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为确保建设项目的合法、合规建设，提高建设项目的投资效益，充分发挥审计监管作用，在基本建设项目中不断探索新的审计模式和审计方法，在部分建设项目中实行了全过程跟踪审计模式，将传统的事后审计变为事前、事中控制，做到关口前移、全程监控，增强审计的服务性，寓监督于服务之中。

跟踪审计在工程项目管理各个环节发挥着重要作用

几年来，部分建设单位审计部门通过对公司部分基本建设项目采用全过程跟踪审计模式，将跟踪审计工作渗透到工程项目管理的各个环节，为公司的建设和发展发挥了积极作用，更加规范了工程建设项目及资金的管理，在保证工程质量的前提下更有效地控制工程成本。特别是对建设周期长、投资额大、控制环节多的建设项目在实行跟踪审计后将被动的事后审计监督变为了主动防范的事前、事中审计，将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段，审计部门及时发现问题及时进行查证及时堵塞漏洞，确保审计结论的准确性，及时落实了审计结论，提高了审计质量，促进了建设项目的管理，缓解了审计人员短时间内处理大量数据的工作压力，避免了事后审计中经常出现的“扯皮”现象，有效地控制建设成本，提高投资效益。跟踪审计在工程项目各个环节发挥着的积极作用具体表现如下：

1、跟踪审计对工程前期工作的监管作用

跟踪审计工作是全程性的，审计工作涉及工程建设项目的规划、决策、项目立项等一系列活动。工程前期工作的跟踪审计主要是对建设项目决策、前期审批工作的审核，包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算编制的科学性、合理性和上述文件的批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全以及前期费用支出的真实、合理性，确保建设项目决策的科学、合理，有效地控制前期费用的发生，规避建设单位的投资风险，保证建设项目合法、合规建设。

2、跟踪审计对工程项目设计阶段的作用

工程项目设计阶段。在项目做出投资决策之后，控制项目投资的关键就在于设计，设计阶段影响投资的因素很多，其中设计标准、设计方案、结构安全系数等都对工程造价影响很大。设计阶段的跟踪审计工作目标是确定设计单位资质是否符合规定，设计的深度和质量是否满足要求，设计是否控制在工程项目计划投资额内，设计是否达到限额设计要求。

3、跟踪审计对工程招投标过程的监督作用

建设单位审计部门根据公司建设资金的使用计划，根据工程建设规模、使用功能、资金投入量等情况，按照相关规定、依据对建设项目招投标过程进行全面、全方位的审计，审计是否按主管部门核准方式招标，招投标环节中是否存在投标单位围标等违法、违规行为，及时发现招投标工作存在错漏，避免影响中标结果，确保招投评标过程的客观、公正，规范了招投标管理工作，达到了招标择优选择的目的的实现。

4、跟踪审计对合同制定、执行的把关作用

基本建设项目中的一系列的活动都是通过合同实现的，合同管理与工程的效益直接相关，通过有效地合同管理来控制工程进度管理、质量管理和投资管理，跟踪审计对合同制定、执行进行了审计，对合同条款逐字逐句的推敲、斟酌，对合同条款的完整性、可行性、合规性、真实性，作出判断。对合同涉及的专业性强的条款，审计人员进行咨询或通过专家论证。重点关注了施工方、供应商在履约能力上、售后服务方面、质量保证方面的情况，及时发现合同条款中的缺省、遗漏以及有隐含不公平的地方，提请项目管理单位修正、补充。

5、跟踪审计对材料、设备采购过程的价格审定作用

材料价格对整个工程成本有着相当大的影响，而目前的材料中一物多价、材料采购过程中存在各种优惠如折扣、折让甚至回扣等现象普遍存在。针对此种现象，审计人员根据工程进度，按照施工方报出的所需材料，坚持执行“货比三家”的原则，通过询价，搜集所有材料价格资料，做好心中有数，审定材料、设备价格，通过跟踪定价，进一步避免了材料、设备采购供应中的一些不正当行为的发生，维护了建设单位的利益。

6、跟踪审计对变更的约束作用

在工程建设项目中，常常存在超概算的情况，其中相当一部分是由于变更原因引起的，因此审计人员严格审核变更，从变更手续是否按规定程序办理变更手续到变更是否合理以及分析变更产生的影响增加的投资多角度全方位地进行跟踪，对属设计自身的失误或施工不当造成的不合理的变更，认为属于有失误方承担的责任要求追究责任方责任；增加投资额超出概算的变更及时提请项目管理单位办理相应的审批，防止随意增加工程成本。

7、跟踪审计对重大现场签证的鉴证作用

针对建设项目隐蔽工程现场签证的随意性大、不切实际的现象，建设单位审计部门重点对现场签证进行审核，从签证资料的完整性、合规性以及签证内容等进行全面审核，审核签证是否注明原因、背景、时间、部位，是否存在应在合同中约定而以签证形式出现或是否存在应在施工组织方案中审批的而做签证处理，签证是否与合同冲突，签证工程量是否有明细计算式及相关图形等，对数额较大的签证，审计人员现场鉴证，使工程成本更加切合实际。

8、对工程竣工结算审计的把关作用

建设单位审计人员对平时跟踪审计的资料进行汇集、整理，进行全面复核，防止了缺项、漏项或重复计算，对竣工结算书的工程量、费率等进行最终审定，确保工程造价真实、完整。

完善跟踪审计工作的措施

基本建设项目跟踪审计具有广泛性、全面性、过程性等特性，作为一种高效合理的审计新模式，受到了越来越多的企业的关注，在基本建设项目中实施全过程跟踪审计已发展为必然趋势。对于建设单位来说，在基本建设项目实施全过程跟踪审计虽然取得了一定成效，积累一定的管理经验，但还处于摸索阶段，不可避免地反映出一些局限性，如还没有形成完善的跟踪审计程序和跟踪审计规程、跟踪审计力量有限审计人员数量不足以及跟踪审计人员的专业知识深度、广度要求高，这些都在一定程度上影响着跟踪审计工作的效率和质量。

随着跟踪审计工作的不断深化，将不断探索和总结跟踪审计方法，着重做好以下几方面工作：

1、研究制定跟踪审计的操作规范，探索跟踪审计程序、模式及方法

为了确保跟踪审计工作质量，提高跟踪审计效率，我们将根据已开展的基本建设项目跟踪审计积累的经验，借鉴先进的跟踪审计方法，研究制定跟踪审计的操作规范，进一步规范跟踪审计工作，探索跟踪审计程序、模式及方法，合理、科学地定位跟踪审计的职能，准确把握跟踪审计介入深度，明确跟踪审计的管理职责与分工，作为第三者参与项目建设的过程，平衡好工程造价、质量和进度等方面的关系，确保审计目标的实现。

2、加强审计人员培训

跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，涉及到建设项目的方方面面，所以对审计人员的自身素质提出了更高的要求，要求进行跟踪审计的审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识，同时还要具备良好的协调沟通能力，以及了解掌握最新的方法技术手段。将从专业知识、审计技能等多方面加强审计人员的培训，确保审计人员的综合素质满足跟踪审计工作的要求，以提高跟踪审计工作质量。

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二、开展政策落实跟踪审计的意义和特点

（一）政策落实跟踪审计的意义

政策落实跟踪审计可以更好的保证国家经济的发展以及企业经营，跟踪审计是更好的监督责任人对职责的履行情况，通过跟踪审计的实施，更好的保证落实建筑跟踪审计政策，更好的推进大众创业、万众创新，对于推动经济结构调整、打造发展新引擎、增强发展新动力、走创新驱动发展道路具有重要意义。在整个政策措施实施的过程中，跟踪审计都发挥着巨大的作用，有效的保证了政策的实施和运行。所以，政策落实的跟踪审计推进政策的落实、促进经济的发展，同时也更好的保证政府建设审计方法的实现。

（二）政策落实跟踪审计的主要特点

政策落实跟踪审计的主要特点有：首先具有时效性。跟踪审计必须在最短时间内对社会焦点以及热点来进行关注，对政策实施过程中出现的问题和不足之处及时作出反应，准确的找到解决方法，防止问题持续发酵，出现滞后的情况。其次具有持续性。政策跟踪审计落实监督事前、事中政策措施的实施情况，规范和完善管理及制度，发挥审计的作用。再次具有针对性。政策落实跟踪审计对经济形势的变化、政策关注、政策实施的可能性等方面的风险问题提出建议。

三、政策措施落实跟踪审计存在的问题

（一）政策措施落实审计制度不够规范

政策措施的落实跟踪审计属于一个全新的审计形式，目前并没有规范的标准来对规定有所明确。开展政策措施落实情况审计缺乏相关的操作指南、指导意见等系统性的规范性文件，无法保证其有效性以及权威性。同时，国家政策措施落实审计开展的时候，审计制度和当下跟踪审计实际工作情况不相吻合，所以，政策措施的完善落实是当务之急。

（二）跟踪审计监督与管理缺乏实效性

因为政策措施落实跟踪审计进行的比较晚，最近几年才得以重视，所以，政府部门并没有深刻的认识到审计工作的重要作用，而且在监督和管理的实效性以及准确性方面的约束是相当缺乏的。许多跟踪审计工作不仅仅存在于表面，不能真正发挥应有的作用。同时，因为政策措施跟踪审计会对一些部门的经济利益产生所影响。

（三）审计力量不适应

政策落实跟踪审计工作的开展对审计人员的要求有财务审计专业的技术，以及相关专业知识面的广度，同时还应该掌握政策动向，有一定的政治敏锐性以及深刻的洞察能力。然而，当前基层审计机关的审计人员只是结构单一，缺乏复合型人才，不能够熟练应用审计调查方法以及技术，又加上审计人员不足，任务繁重，没有系统完整的培训，政策落实跟踪审计的开展具有一定的挑战性。

（四）审计对象、范围更加广泛

常规审计的审计对象很明确，往往是某一个具体的单位、部门及其经济业务；而政策措施落实情况跟踪审计的审计对象比较抽象，不限于具体的某个单位，而是与某项经济政策相关的所有单位或部门。

四、政策措施跟踪审计措施

（一）统筹谋划，确保跟踪方式科学性

对跟踪审计的内容、周期长、人员不足等问题要采用科学有效的方法进行解决。一是节能的方法。对组织领导、工作方案、标准口径、审计报告以及对外公布几项原则采用统一的手段，统筹兼顾审计和人力资源，业务科室分界线有效打破。对审计人员专业的特长以及时期不同的审计工作的偏重点、混合编组、合理搭配审计人员，这样便于高效科学完成。二是复合式方法。将实施方案中政策措施跟踪审计中的事项合理的编入正在进行的审计项目实施方案中，与保障性住房跟踪审计，以及经济责任审计、财务收支审计、政府投资项目审计等方式相结合。三是采取交叉式方法。将审计力量更好的整合，集中抽调基层审计机关人员，更好的实现省与省、市与市、县与县之间交叉审计，更好的保证审计结果的真实性和审计工作的严肃性。四是探索建立审计对象数据库管理系统，采集整理审计对象的有关情况，实行动态管理，为科学制订审计计划奠定基础。

（二）完善法规体系

对实践经验进行总结，制定明确的、操作性比较强的审计规范以及制度，更好的对跟踪审计程序以及行为进行规范细化，评价标准体系的完善。二是要不断学习，借鉴国外政策审计经验，提出一些和我国国情政策落实跟踪审计更符合的制度体系。三是积极的推动政策落实跟踪审计，法规制度的建设，在法律体系审计过程中，要更加明确部门政策监督权限，保证政策落实跟踪审计顺利进行。

（三）抓准审计时机

政策落实跟踪审计是一项绩效审计模式，对被审计项目的执行时间、审计的资源以及审计的成本等方面的要素，选择更合理，更恰当的审计方法介入恰当的时间点。对每个项目都应该加强审计，审计机关必须充分的了解政策背景以及实施的情况，要清楚明了最适宜以及最佳介入时间间隔为多少。对政策实施周期不够长的政策项目，应该重点控制其环节，不定期跟踪审计。根据自身项目特点以及自身力量，按季度划分阶段，应该分阶段，分时期，分步骤展开审计工作。同时，应该把握政策执行阶段特点的不同，以不同程度关注，根据审计内容对审计介入深度更合理的定位。

（四）采取多种审计方式，督促审计整改，确保跟踪审计成效

在审计过程中，既要对数据、相关资料等进行审查，也要深入部门、单位、企业和项目，可以通过召开座谈会、实地走访等多种审计方式来更深入的了解情况，针对审计过程中发现的问题，提出具体可行的整改意见，并督促有关部门及时整改落实。具体整改情况，要在下一季度审计报告中予以反映。充分发挥政策落实“督查员”和经济发展的“助推器”作用。

（五）强化政策执行结果的跟踪问效

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随着高等教育事业的高速发展和高校自身发展的迫切需要，高校基建项目不断增加，一方面有力地促进了高等教育事业的发展，另一方面腐败现象也屡屡发生。总理曾在《政府工作报告》中提出“行政权力运行到哪里，监督就落实到哪里，财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”。作为高校的审计部门，应切实加强工程建设项目的全过程跟踪审计，不断堵塞内部控制和管理过程中的漏洞，以减少职务犯罪，有效配合项目建设，实施费用控制，最大限度地提高学校建设项目的投资效益、管理效益和社会效益，更好地服务服从于学校的发展。

一、工程建设项目跟踪审计是高校内部审计工作发展的必然趋势

近些年，工程建设项目全过程跟踪审计作为审计部门加大建设项目审计监督力度、探索投资绩效审计的一种有效方式，已得到不断的探索和研究。所谓工程建设项目全过程跟踪审计就是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，将事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来，实现“预防、控制、监督”三位一体，使整个建设工程项目实施处于受控状态。

当前各地高校纷纷进入新校区建设的，工程建设项目不断增加，且呈现出投资主体多样化、资金来源多渠道、投资大、周期长、技术复杂、程序环节多、专业性强等特点。任何一个环节出现闪失，都可能对学校造成重大的经济损失，影响项目效益的发挥。通过实施工程建设项目全过程跟踪审计，能更好地保障建设资金合理、合法使用，规范工程管理，提高投资效益，缩短建设周期，提高工程质量，实现建设工程综合效益的最大化，从源头上遏制工程建设领域的腐败，对廉政建设产生积极作用。如何更好发挥全过程跟踪审计作用已成为监察、审计人员面临的一项重大而迫切的课题。

二、领导重视和支持是做好高校工程建设跟踪审计的源泉和动力

工程审计和其他审计工作一样，领导的重视和支持是至关重要的。领导重视就是要协调关系，解决问题，把工程审计作为学校管理的一个重要环节，提高学校各部门对内审工作的认识，使他们了解审计的职责，以得到各部门单位之间的密切配合，这样审计的工作环境就会大为改观，工程跟踪审计的工作职能就可以得到充分发挥，更好地调动审计的积极性，为学校的基本建设服务。

三、科学设计跟踪审计的程序与方法是做好高校工程建设跟踪审计的必然要求

作为一种将审计监督贯穿于工程建设全过程的新型审计模式，非常重视审计实施方案的编制。编制和设计科学的审计程序和方法是确保工程审计质量的基础。一个好的审计实施方案应该是审计质量控制的灵魂，它指导着审计人员的现场作业，对审计质量起着全面控制的作用。因此，在对工程建设项目实施具体的跟踪审计前，应针对各工程项目的性质差异、规模大小、具体特点以及所处的不同阶段，分别根据审计内容设计出审计程序和方法，列出审计的重点和关键，编写审计大纲，编制实施细则。

一是深入开展审计前调查工作。应详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作重点。

二是注重跟踪审计方式的可行性。鉴于跟踪审计的实施过程与工程施工同步进行，因此科学合理地选择审计介入时机和内容是高质量完成建设期审计的关键。目前，跟踪审计的主要方式有两种，第一种是全过程跟踪审计方式，第二种是阶段性跟踪审计方式。究竟选择哪种方式，需综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源、审计成本等多方面因素，再进行研究确定。

三是合理选择跟踪审计的切入点。这直接影响到审计项目的质量和效果，在审计实施方案中，应明确选择对工程质量、投资、进度影响较大及事后不能审计或审计难度较大的内容作为跟踪审计的切入点，为提高审计工作质量打下坚实基础。

四、抓住跟踪审计的关键点是做好高校工程建设跟踪审计的重要环节

跟踪审计是对工程建设项目贯穿始终的全过程审计，沿着建设周期这条主轴展开，以工程投资控制为主线，紧紧围绕投资控制这个中心对建设项目进行全方位的实时跟踪。目前，在审计力量不足、审计成本有限的情况下，为确保跟踪审计质量，必须有效地把握跟踪审计的关键点。

所谓跟踪审计的关键点就是项目在建设过程中的关键环节，通常表现为下列几个环节：前期决策，勘查设计，招标投标，施工准备，隐蔽工程验收，设计、施工的重大变更，主体工程部位验收，材料与设备的采购，竣工验收等。这些关键点会对建设项目、工程造价产生重大影响，同时也是项目建设和管理中比较容易出现问题的环节。抓住了这些关键点，就可以变全天候的审计跟踪为对关键点的审计跟踪，从而可大大提高跟踪审计的效率，降低跟踪审计的成本，达到事半功倍的效果。需要注意的是，开展跟踪审计，并不是要审计人员去从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的审计监督，通过对上述工作的审计监督，促进这些工作规范、有效地运作。

五、正确处理跟踪审计与施工、监理单位的协同关系是做好高校工程建设跟踪审计的首要前提

跟踪审计的作用能不能充分发挥，除技术性因素以外，还主要取决于施工单位的态度和监理单位的配合。但实际工作中，由于某些工程建设参与单位片面认为，跟踪审计单位除工程结算时，有对工程造价“论理”的资格外，在跟踪过程中没有对工程实施过程各环节的确认、决定和发言权，这样就容易出现参建单位（特别是利益单位）有意无意地将有关事项给“封闭”起来。对此，作为审计单位，最终会因不了解情况，做出予以默认或浅层批露，从而难以达到跟踪审计的目的。因此，对于跟踪审计工作能否达到预期目标和效果，正确处理好跟踪审计与监理、施工单位的协同关系至关重要。只有相互统一思想认识，监理单位、施工单位积极配合、理解和支持审计工作，才能确保跟踪审计的各项工作得到顺利有序的开展。

六、推行“内外审结合式”审计是提高高校工程建设跟踪审计质量和效率的有效方法

在当前高校管理体制下，要做好工程项目审计，离不开学校各职能部门的协作与配合。学校审计部门要注意加强与各职能部门之间的工作联系，主动与基建处、采购中心、后勤处、财务处等相关部门协作配合，建立起配置科学、程序严密、相互制约的权力运行机制和业务控制程序，完善内部约束制度，健全基建内部相互制约的权力监督运行机制，最终使各部门各司其职、相互配合、协调运转，让跟踪审计变被动为主动，并逐步进入程序化、规范化、制度化轨道。

在理顺内审管理的同时，可以考虑充分发挥社会中介专业审计力量的作用，与社会审计机构合作，有效地解决完全委托审计和完全内审所带来的种种弊端。首先，它解决了内审人力不足和专业缺口的矛盾，提高了审计速度和质量；其次，社会中介机构是具有专业资格的法人单位，其人员具有国家认定的专业资格和专业水平，内审与社会审计合作，很好地弥补了内部审计法律效力低的缺陷，内审人员的参与，可以监督审计全过程和审计结果，及时解决内审工作中发现的问题。因此，“内外审结合式”审计是提高审计质量和效率的有效方法。

七、规范与落实审计复核制度是提高高校工程建设跟踪审计质量的重要保障

审计复核是审计质量控制体系的重要组成部分。跟踪审计中，复核机构或者专职复核人员要依照法律、法规、规章，重点做好下列事项的复核：是否按照审计方案确定的审计范围和审计目标实施审计；审计工作是否符合相关的审计准则；与审计事项有关的事实是否清楚；收集的审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；适用法律、法规、规章是否正确；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为的定性是否准确，处理、处罚意见是否适当；审计评价、审计建议、审计移送处理是否适当；审计程序是否符合规定；其他需要复核的事项。

八、审计人员较高的综合素质和较强的服务意识是做好高校工程建设跟踪审计的重要保证

要确保工程建设始终能够规范、有序、高效地完成，同时能正确及时应对变化不定的施工现场，提高跟踪审计质量，降低审计风险，这就要求跟踪审计工作人员不仅要提升政治素养，强化责任心和敬业精神，也要有精湛的专业技术和较宽的业务知识。同时还应具备良好的协调沟通能力，充分了解建设工程全过程理论，掌握最新的技术方法，不断做到“内强素质、外塑形象”，“内抓管理、外促协调”。

首先要努力加强学习，刻苦钻研业务知识，不断提高自己的业务水平；其次必须加强作风建设，大力倡导“重实际、说实话、做实事、求实效”的工作作风，要时刻把廉洁自律的有关规定牢记在心，加强自身修养，注意自身形象；再次应注重工作方法，在审计工作中，要依据国家有关的法律、法规，坚持原则，维护学校的利益，对一些高估冒算、虚报工作量的行为必须坚决给予纠正，而对一些非原则性的问题，应尽量做到少争论、多理解，要学会尊重他人；最后工作中要坚持“到位而不越位”、“监督而不代替”的工作原则。

九、结语

综上所述，工程建设项目跟踪审计作为现代审计制度的一种创新，在实践中已彰显出它的积极作用，具有广阔的应用前景。工程跟踪审计人员应以科学发展观为指导，一切要以维护学校的根本利益为出发点，既坚持原则，又注重工作方法，不断提高自身综合素质，发挥好内部审计“免疫系统”的建设性作用，在审计过程中，与施工、监理、建设管理等工作密切配合，科学合理地选择跟踪审计的“关键点”，准确掌握审计参与的程度，把握内部审计的相对独立性原则，建立起一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，从而最大限度地遏制腐败现象的发生，提高建设资金使用效益，为高校的改革和发展，乃至为经济社会又好又快地发展提供更加优质的服务。

【参考文献】

[1] 支海坤：高校基本建设中全过程跟踪审计的新思路[J].审计与经济研究，2006（4）.

[2] 吕江华：高校工程跟踪审计存在的问题与对策[J].东南大学学报（哲学社会科学版），2005（5）.

篇（6）

1 前言

近年来，随着跟踪审计工作的开展，在政府工程中跟踪审计已经越来越深入，对于政府工程的建设管理方面跟踪审计工作已全面开展。跟踪审计在政府工程中的开展已经非常深入，这项工作对于政府工程来讲具有非常大的现实意义，对于政府完善各个项目的管理及监督各项资金的流动情况都发挥着重大的作用，全面提高了政府工程的经济效益与社会效益。本文主要从跟踪审计工作的开展及意义出发，通过对跟踪审计在政府工程中发挥的重要作用进行系统的研究与探讨，使人们重点了解到跟踪审计工作在政府工程管理方面及监督方面的重要性，与此同时，找出跟踪审计模式在政府工程方面存在的若干问题，并提出相应的建议对其进行合理的解决，使我国的跟踪审计在政府工程上发挥越来越重要的作用。

2 政府工程跟踪审计开展的背景及意义

对于政府工程跟踪审计工作主要指的是相关审计部门通过相应的法律法规及有关规定，利用合理且有效的处理方法及符合实际的审计依据，对政府工程的资金使用情况、建设过程中的进度与建设质量等进行实时的监督与管理，防止出现滥用资金及资金流失等情况出现，对于工程质量也起到了一定的监督控制作用，下面我们就对政府工程跟踪审计开展的背景及意义进行系统的讨论。

2.1 政府工程跟踪审计的开展是社会经济发展的需要

近年来，全球经济都有了突飞猛进的发展，从国际经济发展的趋势来看，我国的经济发展需要进一步的改革与完善，不论是经济增长方式还是社会经济体制都需要进一步的发生改变，因此，对于政府资金的管理与监督成为了社会经济发展的需要，这种情况下就需要一个管理部门对政府资金进行监督与管理，这就使得跟踪审计工作的开展成为了必然要求，另一方面，跟踪审计可以为政府提供相应的信息，这样会为政府决策提供一定程度的帮助。

2.2 跟踪审计是政府工程管理的需要

一般政府工程建设项目的施工周期相对较长，且施工中投入的资金数额非常大，不容易控制与管理，在工程施工过程中，需要进行控制的环节也非常多，不论在哪个环节一旦出现纰漏，其后果都非常严重，因此在政府工程施工时对其进行跟踪审计是非常有必要的，跟踪审计需要对工程施工的各个环节加以监督和控制，从工程的方案设计规划、物资的采购、工程的招标、工程施工资金的流动、施工的质量等等各个方面都应该进行全面的跟踪审计，防止整个过程中出现非常大的纰漏，从而影响其经济效益和社会效益。就目前来讲，我国的政府工程仍然存在着很多的漏洞，施工前期对方案的研究不够透彻、可行性较差、各方面准备不够全面、政府对于工程的管理不够重视、采取的某些决策缺乏科学性、设备的配置不够齐全等等，这些现象的存在，就使得政府很多工程存在严重的质量问题，造成的损失也非常严重，在这种情况下，跟踪审计就成为了政府工程施工中不可或缺的重要组成部分，在其中发挥着非常重要的作用。跟踪审计在政府工程的管理方面，有利于政府加强对资金项目的管理，资金的管理在整个工程中是非常重要的，它贯穿于工程的全程，如果资金方面出现纰漏，造成的损失将会非常大，跟踪审计就可以加强政府对资金的管理，对于资金的使用情况进行全面的监督，防止出现资金的流失及的想象，这样不仅加强了政府的管理，更保证了施工的质量，对提高政府工程施工的经济效益和社会效益做出了非常大的贡献。

3 如何对政府工程实施跟踪审计工作

近几年，由于经济建设的需要，政府对于工程项目的建设投入的资金相对非常巨大，其规模和力度也前所未有，这种情况就给跟踪审计工作造成了很大的压力，其工作量也非常大，因此，审计部门应该有效把握跟踪审计力度，对于重点工程的跟踪审计应该特别重视，并有效的把握其审计的关键点，下面我们就如何对政府工程实施跟踪审计工作进行深入的探讨。

在对政府工程实施跟踪审计时应该将其划分为三个主要阶段，工程前期的跟踪审计工作、工程施工阶段的跟踪审计工作及工程竣工结算的跟踪审计工作。

3.1 工程前期的跟踪审计工作

政府工程在进行前期的准备工作时，跟踪审计主要的工作就是对政府工程项目的审批程序、资金的分配情况等进行具体的监督与审查，其主要目的就是防止工程前期相关问题的出现。如果工程前期的跟踪审计工作发挥了相应的作用，会为工程项目的建设奠定良好的基础，为后面工程的施工提供了有力的条件。

3.2 工程施工阶段的跟踪审计工作

政府工程的施工阶段是整个工程能否顺利完工的重要阶段，它对于工程施工之后的质量有着至关重要的作用，而工程施工阶段的跟踪审计工作具体指的是在工程项目开始施工到工程竣工进行验收之前，对于整个施工阶段的资金控制和使用情况、施工质量是否符合相关要求等各个方面进行全面的监督与审查，防止相关问题的出现。在资金的管理方面，跟踪审计工作发挥着非常重要的作用，对于成本的控制、预算的执行等进行实时的监督，保证资金能够科学合理的运用，防止资金的外流及的现象发生。另外，通过工程施工阶段的跟踪审计，有效加强相关建设单位对工程施工的管理，健全其管理制度，提高管理水平。

3.3 工程竣工结算的跟踪审计工作

在对工程竣工结算进行跟踪审计时应该严格按照前期预算进行详细系统的审查，在跟踪审计过程中相关人员应该具有很强的专业性和技术性，对工程的各个施工环节应该有非常透彻的了解，严格审查施工过程中成本的控制是否合理，对合同的执行是否科学合理。相关设计人员应该具备良好的沟通能力，保证审计过程更加完善，审计风险也相对降低。

4 对政府工程跟踪审计工作的建议及应该注意的事项

在对政府工程进行跟踪审计的过程中应该进一步建立健全跟踪审计的相关制度，保证跟踪审计在实施过程中能够有相关的法律法规可以遵循，因此，相关审计部门应该加强对相关法律制度的建立，对跟踪审计制定一套完善的法律制度，确保相关跟踪审计人员在进行审计的过程中有法可依，且能够为审计人员提供相应的指导，使得审计程序更为科学、合理、规范。另外，审计人员在审计过程中应该勇于发表意见，在进行审计时能够分清职责，且勇于承担审计责任，保证审计工作能够顺利实施。

5 结束语

政府工程的跟踪审计是一项非常复杂的工作，需要相关部门的密切配合，还应该加强对跟踪审计人员的培训，进一步提高其审计能力，且在对政府工程进行审计的过程中科学合理的把握审计关键点，进一步的提高其审计效率，确保政府工程能够更加完善，其经济效益和社会效益得到进一步提高。

参考文献

[1]金晓光.论建设项目跟踪审计[J].现代经济信息，2010，12（24）：84-86.

篇（7）

1 前言

近年来，随着跟踪审计工作的开展，在政府工程中跟踪审计已经越来越深入，对于政府工程的建设管理方面跟踪审计工作已全面开展。跟踪审计在政府工程中的开展已经非常深入，这项工作对于政府工程来讲具有非常大的现实意义，对于政府完善各个项目的管理及监督各项资金的流动情况都发挥着重大的作用，全面提高了政府工程的经济效益与社会效益。本文主要从跟踪审计工作的开展及意义出发，通过对跟踪审计在政府工程中发挥的重要作用进行系统的研究与探讨，使人们重点了解到跟踪审计工作在政府工程管理方面及监督方面的重要性，与此同时，找出跟踪审计模式在政府工程方面存在的若干问题，并提出相应的建议对其进行合理的解决，使我国的跟踪审计在政府工程上发挥越来越重要的作用。

2 政府工程跟踪审计开展的背景及意义

对于政府工程跟踪审计工作主要指的是相关审计部门通过相应的法律法规及有关规定，利用合理且有效的处理方法及符合实际的审计依据，对政府工程的资金使用情况、建设过程中的进度与建设质量等进行实时的监督与管理，防止出现滥用资金及资金流失等情况出现，对于工程质量也起到了一定的监督控制作用，下面我们就对政府工程跟踪审计开展的背景及意义进行系统的讨论。

2.1 政府工程跟踪审计的开展是社会经济发展的需要

近年来，全球经济都有了突飞猛进的发展，从国际经济发展的趋势来看，我国的经济发展需要进一步的改革与完善，不论是经济增长方式还是社会经济体制都需要进一步的发生改变，因此，对于政府资金的管理与监督成为了社会经济发展的需要，这种情况下就需要一个管理部门对政府资金进行监督与管理，这就使得跟踪审计工作的开展成为了必然要求，另一方面，跟踪审计可以为政府提供相应的信息，这样会为政府决策提供一定程度的帮助。

2.2 跟踪审计是政府工程管理的需要

一般政府工程建设项目的施工周期相对较长，且施工中投入的资金数额非常大，不容易控制与管理，在工程施工过程中，需要进行控制的环节也非常多，不论在哪个环节一旦出现纰漏，其后果都非常严重，因此在政府工程施工时对其进行跟踪审计是非常有必要的，跟踪审计需要对工程施工的各个环节加以监督和控制，从工程的方案设计规划、物资的采购、工程的招标、工程施工资金的流动、施工的质量等等各个方面都应该进行全面的跟踪审计，防止整个过程中出现非常大的纰漏，从而影响其经济效益和社会效益。就目前来讲，我国的政府工程仍然存在着很多的漏洞，施工前期对方案的研究不够透彻、可行性较差、各方面准备不够全面、政府对于工程的管理不够重视、采取的某些决策缺乏科学性、设备的配置不够齐全等等，这些现象的存在，就使得政府很多工程存在严重的质量问题，造成的损失也非常严重，在这种情况下，跟踪审计就成为了政府工程施工中不可或缺的重要组成部分，在其中发挥着非常重要的作用。跟踪审计在政府工程的管理方面，有利于政府加强对资金项目的管理，资金的管理在整个工程中是非常重要的，它贯穿于工程的全程，如果资金方面出现纰漏，造成的损失将会非常大，跟踪审计就可以加强政府对资金的管理，对于资金的使用情况进行全面的监督，防止出现资金的流失及的想象，这样不仅加强了政府的管理，更保证了施工的质量，对提高政府工程施工的经济效益和社会效益做出了非常大的贡献。

3 如何对政府工程实施跟踪审计工作

在对政府工程实施跟踪审计时应该将其划分为三个主要阶段，工程前期的跟踪审计工作、工程施工阶段的跟踪审计工作及工程竣工结算的跟踪审计工作。

3.1 工程前期的跟踪审计工作

政府工程在进行前期的准备工作时，跟踪审计主要的工作就是对政府工程项目的审批程序、资金的分配情况等进行具体的监督与审查，其主要目的就是防止工程前期相关问题的出现。如果工程前期的跟踪审计工作发挥了相应的作用，会为工程项目的建设奠定良好的基础，为后面工程的施工提供了有力的条件。

3.2 工程施工阶段的跟踪审计工作

政府工程的施工阶段是整个工程能否顺利完工的重要阶段，它对于工程施工之后的质量有着至关重要的作用，而工程施工阶段的跟踪审计工作具体指的是在工程项目开始施工到工程竣工进行验收之前，对于整个施工阶段的资金控制和使用情况、施工质量是否符合相关要求等各个方面进行全面的监督与审查，防止相关问题的出现。在资金的管理方面，跟踪审计工作发挥着非常重要的作用，对于成本的控制、预算的执行等进行实时的监督，保证资金能够科学合理的运用，防止资金的外流及的现象发生。另外，通过工程施工阶段的跟踪审计，有效加强相关建设单位对工程施工的管理，健全其管理制度，提高管理水平。

3.3 工程竣工结算的跟踪审计工作

在对工程竣工结算进行跟踪审计时应该严格按照前期预算进行详细系统的审查，在跟踪审计过程中相关人员应该具有很强的专业性和技术性，对工程的各个施工环节应该有非常透彻的了解，严格审查施工过程中成本的控制是否合理，对合同的执行是否科学合理。相关设计人员应该具备良好的沟通能力，保证审计过程更加完善，审计风险也相对降低。

4 对政府工程跟踪审计工作的建议及应该注意的事项

在对政府工程进行跟踪审计的过程中应该进一步建立健全跟踪审计的相关制度，保证跟踪审计在实施过程中能够有相关的法律法规可以遵循，因此，相关审计部门应该加强对相关法律制度的建立，对跟踪审计制定一套完善的法律制度，确保相关跟踪审计人员在进行审计的过程中有法可依，且能够为审计人员提供相应的指导，使得审计程序更为科学、合理、规范。另外，审计人员在审计过程中应该勇于发表意见，在进行审计时能够分清职责，且勇于承担审计责任，保证审计工作能够顺利实施。

5 结束语

政府工程的跟踪审计是一项非常复杂的工作，需要相关部门的密切配合，还应该加强对跟踪审计人员的培训，进一步提高其审计能力，且在对政府工程进行审计的过程中科学合理的把握审计关键点，进一步的提高其审计效率，确保政府工程能够更加完善，其经济效益和社会效益得到进一步提高。

参考文献

[1]金晓光.论建设项目跟踪审计[J].现代经济信息，2010，12（24）：84-86.

篇（8）

中图分类号：F239文献标识码： A 文章编号：

加强建设工程全过程跟踪管理工作已成为人们的共识，我们目前所做的很多工作还停留在初级阶段，并带有计划经济体制的色彩，全过程、全方位、动态的造价管理理念尚未形成。我国加入WTO后，形势是异常严峻的，我们要步伐大些，效率高些，制定相应的法规，给造价全过程跟踪管理工作以合法性、强制性，真正求得反映市场实际的合理造价，从而提高建设工程的经济效益和社会效益。

一、建设工程造价管理实施跟踪审计的作用

工程造价审计贯穿于工程建设的全过程，即体现在对工程建设前期可行性研究、投资决策、设计、招投标、施工、竣工验收到交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。近年来，建设项目造价跟踪审计作为工程投资控制的一种新方法被应用到建设项目管理中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，比如项目实施前期设计概算造价的合理性、项目施工前招标清单的准确性，都对项目的总投资产生较大的影响，随着审计部门对工程造价监督重点的前移，能充分发挥审计部门的“免疫”功能，为项目建设的顺利进行提供及时有效的监督，确保基本建设资金能合理有效使用，降低工程造价，提高投资效益。

二、建设项目跟踪审计应注意的问题

1、跟踪审计工作的定位作为工程项目建设中的一方,跟踪审计人员在建设过程中一定要正确扮演自己的角色。务必保持审计独立性, 处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中防止两种倾向: 一是越俎代庖, 大包大揽。应正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系, 明确各自职责和权限。保持审计的客观性、独立性、公正性, 避免审计风险的发生。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计, 将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开, 只关注工程造价, 不能动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常, 也不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。因此, 审计工作一定要定位准确。

2、提高跟踪审计人员的业务素质传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上, 审计人员很少深入施工现场, 不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解, 思想还停留在传统审计模式, 从而使跟踪审计工作流于形式。因此, 要高效地开展跟踪审计工作, 首先要提升审计人员的政治素质, 强化审计人员的责任心和敬业精神, 树立崇高的工作责任感和职业道德; 其次, 改进工作方法, 完善审计制度, 让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论, 制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则, 保证跟踪审计有效实施; 最后, 提高审计人员的专业水平, 注重审计人员综合能力的培养, 以提高全过程跟踪审计工作质量。

3、制定切实可行的审计方案由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点, 是一次性非重复性工作。因此, 跟踪审计方案必须与工程项目相适应, 切忌生搬硬套,否则非但不能起到指导性作用, 反而让被审单位认为跟踪审计只是走走过场, 搞形式主义, 降低了审计的权威性。因此应从实际出发, 根据不同项目特征、不同施工方案, 有针对性地制定跟踪审计方案, 使审计方案切实可行, 真正对审计工作具有指导作用。

4、设置审计查证作业关键控制点根据建设项目全过程造价管理理论, 工程造价的形成与建设项目全寿命周期内的各个阶段都密切相关。因此开展跟踪审计时, 应当以建设工程造价控制为主线, 对建设工程全寿命过程实时跟踪。为了保证跟踪审计质量, 应对建设工程全寿命过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注, 在实施审计时, 可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点, 制订各环节跟踪审计细则。确保建设项目投资得到有效控制。

三、如何搞好全过程跟踪审计的方法

1、方法：

（1）应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。

（2）审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。

（3）要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。

（4）审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。

2、举例

（1）在项目施工中，某些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施，对工程质量、投资及施工安全有较大影响，事后又无法审计取证的，应把其施工过程确定为审计重点。

（2）对主要的施工管理活动进行审计。目的是便于掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序的情况下，对投资、进度、质量控制情况进行审计。此类审计主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程隐蔽前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料和设备的进场清点检验、材料实验(化验)的取样及委托等。

（3）设置施工停审点。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，下道工序开始之前。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。例如，金属罐内壁的防腐涂料喷涂，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂才能达到要求的总厚度，每种涂料对每一遍喷涂厚度都有严格的规定。但是，施工管理和监理往往只注重对涂料总厚度的检验，而忽视对每一遍涂料完成后的验收，而施工单位又常常不按规定的遍数喷涂，有的甚至一遍就达到设计厚度，严重影响了金属罐的使用寿命。同时，由于现行定额中金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数计算的，这种偷工减料是施工单位在防腐工程中牟取暴利一种手段。事后审计对此类问题往往无法查证，只好放行。在防腐涂料喷涂的每道工序间设置审计跟踪点，就可以把此类漏洞堵死。

（4）根据施工过程跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取三种形式，即口头、审计底稿与审计整改单、正式审计公文。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计纪录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的，可用审计底稿和审计整改单的形式提出审计意见和审计决定；对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计部门应出具正式审计文书包括审计函、审计意见、审计决定等，同时要求被审计单位反馈整改意见。

当前，在建设工程项目的造价管理中，特别是在国有投资项目的造价管理中，“跟踪审计”这种审计模式已经得到广泛应用，已渐渐成为规范和制度。“跟踪审计”的作用也已经渗透到项目现场管理的每个环节，起到对工程价款的事前、事中和事后的控制的作用，彻底改变了“三超”现象。同时对竣工结算中有关争议问题的及时解决，以及对工程造价的合理动态控制等方面都发挥重要的作用。

参考文献：

[1] 刘海霞.论工程造价管理中全过程跟踪审计的要义[J]. 现代经济信息. 2011(05)

篇（9）

跟踪审计的程序机电安装工程的跟踪审计的程序为：确定审计人员‐审前调查‐编制审计方案‐实施审计‐提出审计的意见和建议以及最终审计报告。跟踪审计的特点机电安装工程的跟踪审计具有动态性、效益性、全面性以及建议性等特点。通过在工程的现场进行审计工作，动态实时的跟进工程的进展情况，关注工程的支出，可以有效提高机电安装工程的效益。此外，对于全过程的全面的跟踪审计使得审计内容更加全面，给出的审计报告所提出的审计建议更具有建设性的意义。

跟踪审计在机电安装工程中的定位合理的定位跟踪审计，需要避免两个方面的倾向：一是跟踪审计部门的非独立性，二是跟踪审计部门对于施工过程的过度干预。前者使得跟踪审计无法顺利进行，不能对于安装工程起到有效的监督作用；后者则会影响施工的质量和效率，影响工期的进度。为此，在实践中，通过设立独立的审计部门，赋予其独立审计的权限，同时，为了避免对于施工过程的过度干预，又要求审计部门在独立审计的基础上，对于工程施工中发现的问题采取建议的方式向有关部门汇报。建立跟踪审计制度建立跟踪审计制度，对于跟踪审计的实施办法、规范、审计人员和工程监理以及施工单位的权利和义务加以规定，有利于跟踪审计工作的顺利进行。理顺跟踪审计部门与其他部门的关系跟踪审计部门与其他部门之间关系错综复杂，理顺跟踪审计部门和其他相关部门的关系，有利于跟踪审计工作顺利进行，也有利于跟踪审计部门充分发挥审计与监督的作用。

跟踪审计模式的确定对于机电安装工程的跟踪审计，其模式可以有两种选择：全面审计和局部审计。选择哪一种模式需要根据实际情况中，审计介入的时间和地点来决定。通常，如果工程投资较小、工期较短，那么可以采用重点审计模式，而工期较长、投资较大的工程，则采用全程审计的模式相对更好。跟踪审计重点内容的确定确定了机电安装工程审计模式之后，进一步确定审计的重点内容和重点阶段，以促进审计资源的优化配置，集中审计力量，抓好工程项目中的关键环节。跟踪审计费用的确定跟踪审计部门的设定，通常有两种方式，一是由建设单位内部人员组成，二是委托独立的中介机构组成审计部门对于特定的工程进行审计。

在建设单位人力资源不足的情况下，通常委托独立的第三方执行跟踪审计。在这样的情况下，就需要对于跟踪审计的费用加以合理的确定。合理的确定和支付跟踪审计费用，是调动跟踪审计人员的积极性以及提高审计的质量的关键。目前，在国内尚无统一的跟踪审计的费用收取标准，不过在沿海地区，江浙沪一带已近各自出台了一系列的关于工程造价服务的相关标准，比如浙江省于2009年出台的《浙江省建设工程造价咨询服务基准收费标准》等。跟踪审计的费用标准可以在工程造价咨询服务的收费标准的基础上，加以改变。由于跟踪审计的时间长，内容多，因此往往费用也要高于工程造价咨询服务的收费标准。具体的实践过程中，各建设单位可以结合具体的实际以及以往的经验，确定机电安装工程中跟踪审计的费用标准，确保给出的费用标准可以有效的调动审计人员的积极性，促进跟踪审计工作有效进行。

作者：徐大军 单位：江苏兴光项目管理有限公司

篇（10）

之江大桥工程跟踪审计方式

为加强高速公路建设管理，杜绝违纪违规现象的发生，规范交通基建程序，确保交通建设资金安全完整，节约工程投资，促进交通领域党风廉政建设，浙江省交通运输厅、浙江省审计厅依据国家有关建设审计法律法规，制定并下发了《关于积极推行我省高速公路建设项目全过程跟踪审计的指导意见的通知》、《关于进一步加强和完善高速公路等省重点交通建设项目全过程跟踪审计监管的意见》等指导性文件，强化跟踪审计在工程建设管理中的监督、咨询、管理作用。

之江大桥工程作为被列入首批跟踪审计项目名单的省交通重点建设项目，在工程全过程跟踪审计中创新思路，梳理跟踪审计内容，正确定位审计职责，研究跟踪审计工作方法，将跟踪审计与工程建设有机结合，取得了很好的跟踪审计效果，促进了建设单位进一步加强建设管理，防范工程和财务管理风险，建立健全内部控制制度。

1之江大桥跟踪审计内容

之江大桥工程全过程跟踪审计内容，主要加强以下几个方面的审计内容:

一是前置跟踪审计介入点，结合项目建设特点，从源头上加强审计监管，及时发现建设单位在工程、财务管理中存在的问题，及时予以规范、整改。

二是严格审查工程基本建设程序和工程招投标、设计变更、合同管理等内部控制，建立健全各项管理制度，加强工程管理。

三是严格工程计量结算支付审核，比对招投标文件、设计图纸、工程量等，合理控制工程造价，节约工程投资。

四是严查工程违规转(分)包等扰乱建设市场行为，防止建设资金挤占挪用、贪污浪费等违纪违规问题发生，确保建设资金筹集、使用的真实性、安全性、合法性和有效性;五是统筹组织安排建设期间委托跟踪审计与工程竣工决算审计的协调关系，强化工程实施阶段过程的跟踪审计，尽可能将审计问题整改在工程实施阶段，避免过程审计与最终竣工审计的意见不一，及时体现审计成果。

2之江大桥跟踪审计方法

为贯彻落实国家、省市有关工程建设跟踪审计的要求，强化建设管理，提高资金使用效益，节约工程投资，控制工程造价，之江大桥工程在工程前期及实施期间，采取一系列的工作思路与方法，全面做好配合全过程跟踪审计工作。

(1)委托具有丰富跟踪审计经验的专业化社会审计中介机构在省交通运输厅、省审计厅的业务指导下，委托委托具有丰富跟踪审计经验和资质的专业化社会审计中介机构，通过委托审计合同，约定双方的权利与义务，正确定位跟踪审计的职责，保证审计机构作为第三方跟踪审计的独立性。

(2)跟踪审计单位提前介入，派驻工程现场审计小组自工程技术前期始，跟踪审计单位便参与项目的各阶段工作推进，派驻工程现场审计小组，保持派驻现场审计人员的稳定，及时全面掌握了解工程推进过程中的问题，及时提出审计意见。特别是在方案比选、招标文件编制、图纸清单核算、计量条款设置、工程造价控制等方面，提前参与其中，及时发现、整改存在的问题，从工程源头降低工程建设与投资的风险。

(3)成立跟踪审计联合工作小组跟踪审计单位开展各项跟踪审计工作需得到建设单位、设计单位、监理单位、施工单位的全力配合与支持，同时建设单位、设计单位、监理单位、施工单位也需加强与跟踪审计单位的沟通联系。在彼此需求下，成立跟踪审计联合工作小组，对于提高工程跟踪审计效率，提前发现、解决跟踪审计过程中的问题，起到非常重要的作用。联合工作小组由建设单位牵头，跟踪审计单位、设计单位、监理单位、施工单位的有关领导及造价部门负责人组成，保持小组成员的稳定与连贯性，保证审计效果。

(4)建立审计联席会议制度，注重过程跟踪审计控制跟踪审计一般分为事前、事中、事后审计。从审计效果看，事前、事中的审计效果最为有效。因此之江大桥工程尤为注重事前、事中的跟踪审计配合。通过建立审计联席会议制度，不定期与定期的组织联合工作小组成员单位审计联系联席会议，对重大、疑难、复杂的审计问题进行集中会审，充分征求各方意见与建议，将原来的事后对接，改为事前、事中的过程衔接，在过程中解决了审计问题，确保了问题解决的及时性、公正性，促进了工程建设管理水平的提高。

3跟踪审计成效

项目自2009年动工建设便全面推行跟踪审计制度以来，通过近3年的全过程跟踪审计，很好的发挥了审计的监督、咨询、管理作用，提出了很多实用的审计意见，控制了工程投资，有效获得了变更信息，降低了工程投资与建设风险。

如招标文件编制中，通过邀请跟踪审计单位事先对招标文件有关条款的咨询，及时指出条款设置的不妥之处，提出建议修改意见，以便更好的指导招标工作，为后续工程计量与审计定下基础。另如对工程变更审核中，采取事先变更控制，邀请审计单位实时对工程现场情况进行了解，掌握工程实际进展及变更情况，分析工程变更原因，提出工程变更处理方法与建议，而后为业主、监理决定工程变更提出第三方参考建议，避免了工程变更的随意性。据不完全统计，目前通过采取跟踪审计已累提出合理化建议数十项，减少不必要的变更费用近百万元，提高了工程变更的经济性与实用性。

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中图分类号：C93 文献标识码： A

一、“微跟踪”的背景

“微跟踪”模式是相对于传统全过程驻点跟踪而言的，它可以更形象地被描述为跟踪审计的“游击战术”――通过对项目建设的重点环节和关键节点进行定期、不定期、点水式和拉网式的“飞行”取证，将现场记录的文字、图像、声音和视频资料利用手机客户端实时上传至公共云端，再利用PC客户端资源共享（本文使用“百度云”服务），实现“现场审计人员”、“跟踪审计结算审计”的无缝衔接。“微跟踪”模式给审计机关在现有客观条件下，如何统筹人员和时间，更好的开展跟踪审计工作提供了一个选择，它让跟踪审计变得轻松灵活，更有价值也更实用。

二、“微跟踪”的对象

“微跟踪”模式可穿插于全过程驻点跟踪审计之中，与之相比，“微跟踪”模式具有灵活机动、随性突击、资源共享等特点。因此，当我们不必要或者不便开展全过程驻点跟踪审计，或者全过程跟踪审计效果不理想时，可考虑“微跟踪”模式。

目前，大多数基层审计机关不具备配备专职跟踪审计人员的条件，面对不得不开展跟踪审计的项目，常规做法是委托咨询机构进行，因为不是直接参与，最终效果往往并不十分理想，跟踪审计的成效与现场人员的职业道德和专业水准密切相关，存在很大的审计风险。在实践中我们发现，以下三种情况适合开展“微跟踪”审计：一是对专业复杂、体量较大、工期较长、必须开展全过程跟踪审计的项目，可穿行“微跟踪”，以便实时了解项目建设动态；二是对体量较小、工期较短，不需要进行全过程跟踪审计的项目，可将此类项目按片区分类后，多个跟踪审计小组同时开展“微跟踪”审计，以缩短审计时间，减少人员、精力的投入；三是对项目建设管理紊乱不佳的工程，使用“微跟踪”模式，可以达到突击检查以规范工程管理的效果。

三、“微跟踪”的方式

（一）定期与不定期相结合

对于工程建设的重要工序，比如道路工程的结构层厚度，建筑工程的钢筋布置等对工程安全、质量、造价影响较大的关键节点，必须根据进度计划，提前通知，定期开展跟踪审计工作；同时，为了在建设过程中及时准确发现问题，已达到以审促改的目的，进行不定期跟踪审计也尤为必要，审计人员利用空闲时间，不事先通知，进行突击性跟踪，往往能够看到真实的现场状况，同时也能给建设、监理、施工单位，包括委托的驻地跟踪审计单位一个心理的威慑作用，以督促他们各尽其责，随时准备迎接突击跟踪。

（二）点水式和拉网式相结合

“微跟踪”的初衷是解决人员和时间的问题，因此，项目跟踪必须有所侧重：对于重点项目，可采取“点水式”，通过高频率、有重点、有目的开展跟踪审计，做到项目建设的重要环节和关键节点可控；对于非重点项目，则可采取“拉网式”，审计人员可以将多个项目按片区分类，串联起来，规划好跟踪线路，多组同步开展，在每个项目不多做停留，记录好现场后就赶赴下一项目，通过有计划的组织，集中开展，跟踪审计人员可以利用有限的时间基本把握各项目的建设状态。

四、“微跟踪”的方法

（一）“飞行”取证

“飞行”取证用来形容“微跟踪”的过程是极为形象的，跟踪审计人员就是一名名优秀的飞行员，需要事先规划好自己的航线，通过分析沿途“航空港”的布局、大小等因素以确定是否停靠以及停靠的时间，这种飞行可以是定期、不定期的、可以是点水式的，也可以是拉网式的，通过“飞行”取证，既可以真实了解现场，获取第一手资料，也可以实现对建设、监理、施工单位以及驻地跟踪审计单位的监督，从而达到跟踪审计的目的。

（二）“百度云”服务

云端存储、资源共享是“微跟踪”模式的另一张名片，审计人员在跟踪审计过程中对现场隐蔽工程利用手机拍照、摄像、录音等功能，将现场情况记录下来，同时配以必要的备注，利用“百度云”手机客户端资料上传功能，将存储在手机中的现场资料分类型、按项目实时上传至云端；其他审计人员随时随地在计算机上使用公共百度账号登录“百度云”网盘，根据审计需要，查阅、管理现场跟踪审计人员实时上传的照片、视频、录音、文字等资料。

利用“百度云”服务免费的传输和存储功能，可以实现同时、多人、异地将现场资料按项目、分类型实时上传“百度云”网盘，达到云端存储，实时更新的目的，避免了多人跟踪，不连续、资料零散、遗失的现象；跟踪审计过程中及结算审计时各专业审计人员均可同时使用公共百度账号登陆云端，随时随地在手机或计算机上调阅云端资料，实现资源共享，互不干扰的目的，保证了项目现场资料的完整性，跟踪、结算审计过程的连续性，从而确保审计工作的高质高效。

五、“微跟踪”存在的问题

（一）使用对象的局限性

一个项目的建设周期，从立项到竣工验收，涉及的环节很多；不同类型的项目，涉及的专业也是多样的。因此，在开展跟踪审计过程中，“微跟踪”模式往往会显得力不从心，鞭长莫及，尤其面对专业复杂、设计粗糙、变更较多的项目，更是显得无用武之地，因此，“微跟踪”模式代替不了传统全过程跟踪审计，更多的是对后者的辅助与补充。