税收社会化管理大全11篇

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篇（1）

高校后勤社会化改革给高校的管理与发展带来了生机和活力，由此而引发的税收问题成为高校和税务部门乃至全社会共同关注的问题。它不仅关系到高校后勤改革的发展，关系到税收能否规范化管理，也关系到经济社会的协调发展。

高校后勤社会化活动主要表现为高校后勤经济实体从事学生公寓、教师公寓、食堂经营和为高校教学提供后勤服务；利用学生公寓、教师公寓和食堂等高校后勤服务设施向社会人员提供服务；社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务；高校后勤实体为高校师生食堂提供的服务；设置在高校内的实行社会化管理和独立核算的食堂向师生或向社会提供餐饮服务等。高校后勤社会化改革是将高校后勤服务纳入市场经济体制，运用市场机制，建立由政府引导的、社会承担为主的，适合高校办学需要的法人化、市场化的后勤服务体系。

高校后勤社会化改革的主要目的，是将高校中具有经营性、社会性和服务性的活动纳入到市场化发展的轨道，作为市场经济的组成部分，参与市场竞争。从税收角度来说，这就意味着高校后勤经济实体作为一个独立的纳税人，享受和承担税法规定的权利与义务。这不仅符合市场经济发展要求，增加社会供给，而且还可以为国家贡献税收。同时，高校后勤社会化后，可将主要精力用于教学和科研，减轻我国长期以来计划体制模式下高校办学形成的沉重负担。

一、高校后勤社会化改革涉及的税收问题和现行税收政策

（一）营业税的有关征收规定。对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并具有法人资格的高校后勤经济实体，经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入，免征营业税；对社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓取得的租金收入，免征营业税。但利用学生公寓向社会人员提供住宿服务而取得的租金收入，应按现行规定计征营业税；对设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供餐饮服务获得的收入，免征营业税。向社会提供餐饮服务获得的收入，应按现行规定计征营业税。

（二）增值税的有关征收规定。对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税；经营此外的商品，一律按现行规定计征增值税。对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入，免征增值税；向其他社会人员提供快餐的外销收入，应缴纳增值税。

（三）企业所得税和个人所得税的有关征收规定。对高校后勤实体的所得暂免征收企业所得税。个人所得税按有关规定计征。

（四）房产税、城镇土地使用税、耕地占用税等税收的征收规定。对高校后勤实体，免征城镇土地使用税和房产税。对在高校后勤社会化改革中因建学生公寓而经批准征用的耕地，免征耕地占用税。对于城市维护建设税和教育费附加，由于是以实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税税额为计税依据，按照一定的比例附加征收的，在免征增值税、消费税和营业税三税的同时，也免征城市维护建设税和教育费附加。

必须明确的是：高校后勤实体应对享受优惠政策的经营活动进行单独核算，分别进行纳税申报，不进行单独核算和纳税申报的，不得享受上述政策。

二、高校后勤社会化改革税收征管现状及存在的主要问题

（一）高校后勤社会化的税收法律法规滞后，直接影响了税收征管工作的有效开展。主要表现为政策法规不能及时反应和规范高校的后勤改革，政策法规不明确、缺乏连续性。我国对高校后勤社会化活动征税最早是以通知形式下发的，也就是财政部和国家税务总局2000年2月28日的《关于高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》，《通知》明确了对高校后勤企业的有关经营活动实行减税和免税。这一通知从2000年1月1日起实施，但其期限是到2002年底，目前这一政策延长到2005年底。严格说来，文件通知并不等于法律法规，其严肃性和刚性都严重缺乏。随着高校后勤社会化改革的不断发展，原有的《通知》已不能适应客观经济形势的变化，税收征管中存在一些不明确问题，难以保证税收征管及时到位，各地税务部门对此也一直无法准确把握，甚至采取姑息态度，这种状况直接影响了高校后勤社会化税收征管工作的有效开展。

（二）高校后勤改革的不规范、不彻底，客观上为税收征管带来了难度。税收征管的规范与否，与高校后勤改革是否规范，是否到位存在着相互依存关系。从表面上看，几乎所有高校都已完成了后勤系统的剥离，但实际上，有些学校的后勤改革是在走过场，只是做了简单的改头换面，在后勤处或总务处上挂个企业集团的招牌，管理体制和人事分配制度等基本上还是老样子。从根本上来分析，目前我国高校的后勤企业并未真正按现代企业制度运行，这其中虽然有观念上的、社会经济环境的、法律法规政策等方面的原因，但最关键的制约因素是来自体制上的因素。现代企业制度要求产权明晰，我国高校后勤资产的所有权在国家，占有权在高校，后勤实体对后勤资产只有不完全意义上的经营权，没有对其所经营资产的占有权、收益权和处置权。后勤实体不是真正的法人主体，也就不可能做到自主经营、自负盈亏、独立核算。这一切从根本上妨碍了高校后勤改革，从而造成不利于税收征管的局面，客观上为税收征管带来了难度。

（三）税收征管服务不到位，造成高校后勤税源流失。由于我国高校大多数为政府办学，国家投资，长期以来人们认为高校是育人的地方，远离市场。税务部门和税务人员存在观念滞后，重管理，轻服务，多被动，少主动的倾向，适应改革和市场的能力较弱，忽视了对高校的税收服务。深入高校少，缺乏主动服务意识，税收服务不到位，使高校这一现实的和潜在的税源未能被关注和重视起来。同时，税收征管的基础资料不全面，征、管、查不到位，造成高校后勤税源流失。无庸置疑的是，高校后勤社会化改革是一个增税因素，无论是流转税、所得税还是其他税收，税源和税基都会随着高校后勤改革的不断完善而扩大，税收收入也会随之而不断增长。等高校后勤改革彻底完成之后，高校后勤企业与其他经营企业一样，不再享受任何税收优惠政策时，必将为地方税收的增长做出积极的贡献。

（四）税收征管方法和手段滞后，管理不及时、不到位，漏征漏管现象严重。目前，税务机关对高校后勤活动的税收征管基本上仍限于对高校后勤对外服务部分，即：既对学生提供服务，也对社会开放的各种科研实体兴办的公司、各种补习班、校园围墙外的餐馆、书店、理发馆等后勤经营行为进行了相应的税收征管。税源监控常用手段主要是税务登记、纳税申报、发票管理、纳税检查和税控装置等。而对于由学校后勤部门直属的、专门为学生提供食宿及日常生活服务的机构，如对本校学生日常生活提供服务的食堂、医务所、学生公寓、电影院、理发店、澡堂等这一部分潜在的税源未能进行有效的登记和管理，基本处于无监控或漏征漏管状态，造成该部分税源疏于监管，造成税收征管对高校后勤社会化服务的管理不到位。

三、高校后勤社会化的税收规范化管理

（一）完善税收法律、行政法规，为高校后勤社会化税收规范化管理提供法律保障。高校后勤社会化活动对国家税收产生着积极的影响，税收法律法规对此应及时加以规范，力争使税收规范与高校后勤改革保持协调一致。高校后勤社会化的税收立法，应本着有利于征收管理、有利于依法治税、减少涉税争议、加强监督管理的原则进行。对高校后勤社会化的税收管理，要本着有利于发挥税收的调节作用，服务于经济、服务于社会的原则进行，既要从有利于我国高等教育的长远发展出发，又要从严肃税收法律和保护国有资产收益的角度来加以统筹兼顾，这样，才能有效地促进税收对高校后勤社会化的规范化管理，促进高校后勤组织的规范运转。只有税收政策法律制度科学、完善、合理，才能使税收规范化管理得以实现，并且通过税收规范化管理，发挥税收调节经济、服务于经济、服务于社会的功能。

篇（2）

一、高职学院后勤实体社会化涉及的现行税收政策

（一）营业税的征收1. 对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并具有法人资格的高校后勤经济实体，经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入，免征营业税；2. 对社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓取得的租金收入，免征营业税；3. 但利用学生公寓向社会人士提供住宿服务而取得的租金收入，应按现行规定计征营业税。

（二）增值税的征收

1. 对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品食堂餐具，免征增值税，经营此外的商品，一律按现行规定征收增值税；2. 对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入，免征增值税；3. 向其他社会人士提高快餐的外销收入，则应该按现行规定征收增值税。

（三）企业所得税和个人所得税的征收对高校后勤实体的所得暂免征收企业所得税，但是个人所得税则按相关规定执行。

（四）房产税和耕地占用税等的征收对在高校后勤实体改革过程中因建学生公寓而占用的耕地免征耕地占用税，对高校后勤实体免征房产税。

二、高职学院后勤实体社会化税收管理中存在的问题（一）高职学院后勤实体税收管理法律不明确。这直接影响了对高校后勤实体的征税，现行的对高职学院后勤实体规定的税收政策并不符合高职学院的现状，也就很难有效地开展征税工作。有的当地有关税收部门对此也是睁一只眼闭一只眼，造成了恶性循环。

（二）高职学院后勤实体自身的管理模式散乱，规模不一对于高职学院的征税政策涉及到了很多的免征规定，这些规定没有对后期实体规模以及模式做出一定的规定，使得大多数的高职学院后期实体管理模式混乱，表面上看起来是独立的经营机构，但是很大程度上还受到高职学院管理层的牵制。这样就为单纯地向高职学院后勤实体征税带来了阻力。

（三）漏税偷税现象时有发生

规定是为了预防错误，但错误总是在发生。这在高职学院后勤实体的征税过程中并不少见。高职学院的管理层对于后勤实体的经营状况并不做更多的关心，因为社会上所关心的大多数是这个学校的科研成果和学生素质等，因此，管理层也就放松了管理，使得后期实体的缴税意识并不主动，而且还容易引发后勤管理部门偷税漏税。

三、对上述问题提出的一些针对性改进措施（一）完善相关的法律法规对于任何可能出现的问题的预防，事先都要制定大家都要遵守的一个法律法规。

虽然目前我国政府也出台了不少对于高职学院后期实体征税的政策和通知文件，但是并没有具体而且实际地规范着征税和缴税工作，这些给地方税务部门的征税工作带来了很大困难，因此要完善高职学院的税收政策法律，规范化管理高职学院后勤实体税收，在此基础上要明确两点，第一就是要保证并且促进我国高校事业的长远稳定发展，第二就是要严肃公正法律的强制性和统一性。

（二）加强税收政策的宣传

国家和各级税收部门要定期组织人员进行税收宣传，在高职学院后勤实体部门人员中形成一个主动的缴税意识，增强职工的纳税意识。可以通过开展讲座方式对有关人员进行税收理念的灌输，也可以对高职学院的财务管理人员进行专门的教育工作，此外，也可以对社会人士和高职学院学生进行税收知识的宣传，使得税收知识深入民心。

（三）加强税收信息化建设，完善税收征管手段当前科学技术飞速发展，计算机技术已经涉及并且影响了很多领域，高职学院也应该充分利用计算机技术建设税收信息化管理系统，确保税收信息的完整性和安全性，此外，还要对于当前的税收征管手段，要进一步改进，提高税收人员的职业素质，保证征税过程的合法安全以及规范科学，不仅要保证高职学院后勤实体的正常运行，还要保证税收要及时足额入库，促进社会经济发展。

高职学院的后勤实体社会化税收管理不仅涉及到税务机关对于后勤实体部门的征税工作，而且还关系到税收对于国库和社会经济的发展。随着社会的发展和信息化技术的提高以及法律的不断完善等，高职学院后期实体税收的管理一定会走上规范科学的道路，既保障了国家税收，又能促进高职学院的进一步发展，实现双赢的理想效果。

篇（3）

1994年税制改革以来，对社会福利企业实行增值税的“即征即退”、“服务业”(广告业除外)营业税的免税以及企业所得税的减征或免征等优惠政策。这项税收优惠政策在实践中执行得如何，直接关系到残疾人就业保障和社会福利企业的发展。笔者就如何进一步加强社会福利企业的税收管理，结合实践中一些同志存在的不同认识或做法，作如下思考:

思考之一:社会福利企业设立的审批，税务机关有无必要介人?

国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》(国税发〔1994]155号)规定，“一九九四年一月一日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准”，这就是说，凡申办社会福利企业的，除了必须符合国家规定的社会福利企业应具备的条件、按要求提供有关证明文件及资料外，还必须经过省级民政部门和主管税务机关(一般认为是县级税务机关)的审批，才能设立。这项规定明确了“主管税务机关”应直接参与社会福利企业设立的审批。我们知道，一般企业的设立是由工商机关审批登记，特殊企业除了工商机关审批登记外，还必须经过行政主管部门的审批。比如设立米粉生产企业，必须经过当地卫生行政管理部门的审批，取得“经营卫生许可证”;设立烟花爆竹生产企业，必须经过公安机关的审批，取得“安全生产许可证”;同样，设立社会福利企业也需要经过民政部门的审批，取得“社会福利企业资格证书”后方可从事生产经营。但是否需要经过税务机关的审批，的确是个值得商榷的问题。众所周知，税务机关是税收执法机关，它代表国家行使征税权力。税务机关管理的内容是企业设立之后的涉税事务，对企业设立程序本身的管理，严格说来不属于税务机关的职责。换句话说，企业办理税务登记手续之前的企业设立审批事项，税务机关一般不应介人。税务机关的职责是对与税收有关的企业事务进行管理;米粉生产企业、烟花爆竹生产企业都涉及税收政策的执行，这些企业的设立审批均不需要税务机关介人，为什么社会福利企业的设立审批就非要税务机关介人呢?况且，即使税务机关参与社会福利企业设立的审批，并不等于税务机关就可以或一定要根据“设立审批”的决定给予退税;社会福利企业的退税条件是动态的，不是固定不变的，究竟是否符合退税的条件，需主管税务机关根据日常税收管理情况进行判定。“设立审批”不能代替日常税收管理，更不能代替退税审批。因此，笔者认为，税务机关没有必要介人社会福利企业设立的审批事项。从社会福利企业设立并办理税务登记起，税务机关才开始行使税务管理的职能。

至于是由县级民政部门审批还是由市(州)级或省级民政部门审批，主要看管理的需要。在《行政许可法》实施的今天，在深化行政审批制度改革的社会氛围里，社会福利企业的审批最好也放在县级民政部门，不要集中到省级审批，以减少审批环节，提高工作效率。

目前，有的省对社会福利企业的设立是由县、市(州)、省三级的民政、国税、地税审批，一共要盖九个公章，才能批准一户社会福利企业的设立;有的省是按照国家税务总局的规定经由主管税务机关和省级民政部门审批，盖五个公章就可以设立福利企业。笔者认为，税务机关把福利企业的设立环节纳人税收管理是不适当的，为此，建议民政部、国家税务总局修改现行社会福利企业设立审批的有关规定，将社会福利企业的设立审批权授予县级民政部门即可，税务机关不介人设立审批。

思考之二:对社会福利企业的管理，税务机关应把重点放在哪里?

目前，一些地方将社会福利企业的设立纳人了税务管理的范围，这给我们造成了一种错觉，似乎只要把好福利企业的设立关，税务机关就万事大吉了，结果税务机关是“种了别人的地，荒了自已的田”，放松了对社会福利企业的日常税收监管和退税审批。其实，加强对社会福利企业日常税收监管和严格退税审批，才是税务机关管理的重点。税务机关应当采取切实有效的措施，加强对社会福利企业的日常税收监管，包括办理税务登记以及之后的纳税申报、税款征收、发票管理、税务检查等环节以及退税审批环节的管理。

(一)主管税务机关应当结合税收管理员制度的推行，明确税收管理员职责，要求税收管理员应当经常深人社会福利企业，了解社会福利企业的生产经营情况，了解残疾人员的安置及上岗情况，辅导福利企业健全帐务，真实记帐，并写出社会福利企业的生产经营情况及残疾人员的安置、上岗及工资发放情况的月度报告。月度报告是主管税务机关审批社会福利企业能否退税的主要依据。因此，税收管理员日常管理工作是否到位，工作细致不细致，了解企业的情况是否真实有效，对税务机关退税和社会福利企业的发展起着关键性的作用，税收管理员肩负着税收管理的重要使命。

(二)加强对社会福利企业财务核算的管理与监督。社会福利企业必须健全财务制度，规范财务核算。按规定设置“应交税金”明细帐，准确核算收人、成本、税金、利润等科目，真实反映经营成果。

(三)社会福利企业必须严格按月进行纳税申报，税务机关必须对社会福利企业的纳税申报资料进行严格审核;对未按规定进行申报和缴纳税款的，事后被税务机关查补的税款，不得再享受有关税收优惠待遇;对不进行纳税申报的，按有关规定处理。

(四)加强发票管理。社会福利企业是一般纳税人的，必须使用防伪税控系统开具增值税专用发票;对购进货物应当取得进项发票的，必须按规定取得，对应取得而不取得或取得不符合规定的发票，税务机关应当按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则依法作出处理;对取得的进项发票必须按期到税务机关认证，没有认证的不得抵扣进项税额。

(五)加强税务稽查。社会福利企业由于享受国家税收优惠政策，企业在财务会计核算、发票的取得和填开、税款的缴纳等诸环节上可能存在管理的薄弱环节，甚至漏洞;税务机关也因为社会福利企业享受国家优惠政策，有放松税收监管的思想。为此，主管税务机关必须克服管理松懈的思想，充分发挥税务稽查的铁拳作用，加强对福利企业用工情况、货物购销情况、以及发票的取得、领购开具等情况的检查，督促福利企业严格财务核算，严格依法纳税。

(六)严格社会福利企业的退税审批。根据财政部《关子税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》(财预199455号)规定，社会福利企业增值税退税应报省国税局核准批复。虽然，报经省国税局核批增加了审批环节，有损行政效率，但是在税收管理信息化、网络化发达的今天，由省国税局审批社会福利企业退税是可以做到的。为了提高工作效率，减轻省级国税局核批福利企业退税的工作量，建议对社会福利企业增值税退税实行分级审批。比如对月(笔)退税额在10万元(含)以下的，由县(市、区)国税局审批;对月(笔)退税额在10—50万元(含)的，报由市、州国税局审批;对月(笔)退税额在50万元以上的，报由省局审批。同时，社会福利企业申请退还已缴增值税应当向县级国税局提供退税申请报告、退税申请审批表、已缴税款的《税收通用缴款书》复印件、残疾人员上岗情况及工资发放表以及国税机关要求提供的其他证件资料。

县级国税局根据社会福利企业的退税申请及提供的证件资料，以及税收管理员写出的社会福利企业生产经营情况及残疾人员的安置、上岗及工资发放情况月度报告严格审核，并按照审批权限审批。对经审核符合退税条件的，县(市、区)国税局开具“收人退还书”，由国库部门按退税税种的预算级次分别从中央国库和地方国库中退付。

目前，有的省份为简化社会福利企业退税审批程序，对福利企业的退税均由县级税务机关审批。当然，由县级税务机关审批，的确有利于提高工作效率，为此，建议财政部将社会福利企业增值税退税的审批权限下放到县级税务机关;县级以上税务机关主要行使对下级税务机关的行政监督职能，减少行政审批的具体事务。

篇（4）

高校后勤社会化改革给高校的管理与发展带来了生机和活力，由此而引发的税收问题成为高校和税务部门乃至全社会共同关注的问题。它不仅关系到高校后勤改革的发展，关系到税收能否规范化管理，也关系到经济社会的协调发展。

高校后勤社会化活动主要表现为高校后勤经济实体从事学生公寓、教师公寓、食堂经营和为高校教学提供后勤服务；利用学生公寓、教师公寓和食堂等高校后勤服务设施向社会人员提供服务；社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务；高校后勤实体为高校师生食堂提供的服务；设置在高校内的实行社会化管理和独立核算的食堂向师生或向社会提供餐饮服务等。高校后勤社会化改革是将高校后勤服务纳入市场经济体制，运用市场机制，建立由政府引导的、社会承担为主的，适合高校办学需要的法人化、市场化的后勤服务体系。

高校后勤社会化改革的主要目的，是将高校中具有经营性、社会性和服务性的活动纳入到市场化发展的轨道，作为市场经济的组成部分，参与市场竞争。从税收角度来说，这就意味着高校后勤经济实体作为一个独立的纳税人，享受和承担税法规定的权利与义务。这不仅符合市场经济发展要求，增加社会供给，而且还可以为国家贡献税收。同时，高校后勤社会化后，可将主要精力用于教学和科研，减轻我国长期以来计划体制模式下高校办学形成的沉重负担。

一、高校后勤社会化改革涉及的税收问题和现行税收政策

（一）营业税的有关征收规定。对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并具有法人资格的高校后勤经济实体，经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入，免征营业税；对社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓取得的租金收入，免征营业税。但利用学生公寓向社会人员提供住宿服务而取得的租金收入，应按现行规定计征营业税；对设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供餐饮服务获得的收入，免征营业税。向社会提供餐饮服务获得的收入，应按现行规定计征营业税。

（二）增值税的有关征收规定。对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税；经营此外的商品，一律按现行规定计征增值税。对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入，免征增值税；向其他社会人员提供快餐的外销收入，应缴纳增值税。

（三）企业所得税和个人所得税的有关征收规定。对高校后勤实体的所得暂免征收企业所得税。个人所得税按有关规定计征。

（四）房产税、城镇土地使用税、耕地占用税等税收的征收规定。对高校后勤实体，免征城镇土地使用税和房产税。对在高校后勤社会化改革中因建学生公寓而经批准征用的耕地，免征耕地占用税。对于城市维护建设税和教育费附加，由于是以实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税税额为计税依据，按照一定的比例附加征收的，在免征增值税、消费税和营业税三税的同时，也免征城市维护建设税和教育费附加。

必须明确的是：高校后勤实体应对享受优惠政策的经营活动进行单独核算，分别进行纳税申报，不进行单独核算和纳税申报的，不得享受上述政策。

二、高校后勤社会化改革税收征管现状及存在的主要问题

（一）高校后勤社会化的税收法律法规滞后，直接影响了税收征管工作的有效开展。主要表现为政策法规不能及时反应和规范高校的后勤改革，政策法规不明确、缺乏连续性。我国对高校后勤社会化活动征税最早是以通知形式下发的，也就是财政部和国家税务总局2000年2月28日的《关于高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》，《通知》明确了对高校后勤企业的有关经营活动实行减税和免税。这一通知从2000年1月1日起实施，但其期限是到2002年底，目前这一政策延长到2005年底。严格说来，文件通知并不等于法律法规，其严肃性和刚性都严重缺乏。随着高校后勤社会化改革的不断发展，原有的《通知》已不能适应客观经济形势的变化，税收征管中存在一些不明确问题，难以保证税收征管及时到位，各地税务部门对此也一直无法准确把握，甚至采取姑息态度，这种状况直接影响了高校后勤社会化税收征管工作的有效开展。

（二）高校后勤改革的不规范、不彻底，客观上为税收征管带来了难度。税收征管的规范与否，与高校后勤改革是否规范，是否到位存在着相互依存关系。从表面上看，几乎所有高校都已完成了后勤系统的剥离，但实际上，有些学校的后勤改革是在走过场，只是做了简单的改头换面，在后勤处或总务处上挂个企业集团的招牌，管理体制和人事分配制度等基本上还是老样子。从根本上来分析，目前我国高校的后勤企业并未真正按现代企业制度运行，这其中虽然有观念上的、社会经济环境的、法律法规政策等方面的原因，但最关键的制约因素是来自体制上的因素。现代企业制度要求产权明晰，我国高校后勤资产的所有权在国家，占有权在高校，后勤实体对后勤资产只有不完全意义上的经营权，没有对其所经营资产的占有权、收益权和处置权。后勤实体不是真正的法人主体，也就不可能做到自主经营、自负盈亏、独立核算。这一切从根本上妨碍了高校后勤改革，从而造成不利于税收征管的局面，客观上为税收征管带来了难度。

（三）税收征管服务不到位，造成高校后勤税源流失。由于我国高校大多数为政府办学，国家投资，长期以来人们认为高校是育人的地方，远离市场。税务部门和税务人员存在观念滞后，重管理，轻服务，多被动，少主动的倾向，适应改革和市场的能力较弱，忽视了对高校的税收服务。深入高校少，缺乏主动服务意识，税收服务不到位，使高校这一现实的和潜在的税源未能被关注和重视起来。同时，税收征管的基础资料不全面，征、管、查不到位，造成高校后勤税源流失。无庸置疑的是，高校后勤社会化改革是一个增税因素，无论是流转税、所得税还是其他税收，税源和税基都会随着高校后勤改革的不断完善而扩大，税收收入也会随之而不断增长。等高校后勤改革彻底完成之后，高校后勤企业与其他经营企业一样，不再享受任何税收优惠政策时，必将为地方税收的增长做出积极的贡献。

（四）税收征管方法和手段滞后，管理不及时、不到位，漏征漏管现象严重。目前，税务机关对高校后勤活动的税收征管基本上仍限于对高校后勤对外服务部分，即：既对学生提供服务，也对社会开放的各种科研实体兴办的公司、各种补习班、校园围墙外的餐馆、书店、理发馆等后勤经营行为进行了相应的税收征管。税源监控常用手段主要是税务登记、纳税申报、发票管理、纳税检查和税控装置等。而对于由学校后勤部门直属的、专门为学生提供食宿及日常生活服务的机构，如对本校学生日常生活提供服务的食堂、医务所、学生公寓、电影院、理发店、澡堂等这一部分潜在的税源未能进行有效的登记和管理，基本处于无监控或漏征漏管状态，造成该部分税源疏于监管，造成税收征管对高校后勤社会化服务的管理不到位。

三、高校后勤社会化的税收规范化管理

（一）完善税收法律、行政法规，为高校后勤社会化税收规范化管理提供法律保障。高校后勤社会化活动对国家税收产生着积极的影响，税收法律法规对此应及时加以规范，力争使税收规范与高校后勤改革保持协调一致。高校后勤社会化的税收立法，应本着有利于征收管理、有利于依法治税、减少涉税争议、加强监督管理的原则进行。对高校后勤社会化的税收管理，要本着有利于发挥税收的调节作用，服务于经济、服务于社会的原则进行，既要从有利于我国高等教育的长远发展出发，又要从严肃税收法律和保护国有资产收益的角度来加以统筹兼顾，这样，才能有效地促进税收对高校后勤社会化的规范化管理，促进高校后勤组织的规范运转。只有税收政策法律制度科学、完善、合理，才能使税收规范化管理得以实现，并且通过税收规范化管理，发挥税收调节经济、服务于经济、服务于社会的功能。

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税收源于经济,服务于经济。税收管理融于全社会,几乎涉及每个人。因此,税收管理的质量与效率依赖于整个经济社会环境,需要全社会的密切配合。美国税收管理的现代化与高效率,是与其重视税收环境的综合治理密不可分的,是与发达的信用体系、社会化服务、部门间紧密协作为基础的严密、系统的监控体系密不可分的。社会保障号码制度及完善的个人信用评估制度,使税务部门可以通过金融体系监控私人部门的收支情况,使税务管理的触角延及经济社会的各个角落,有力地保障了税收体制的良性运转;发达的税务业为社会提供了广泛的税务服务,并在客观上使税收监控扩展至申报环节;税务部门与工矿企业、金融、海关、审计和保险等部门的协作,可以有效地控制税源。在这一社会化监控体系下,税务管理已经成为全社会共同的义务。

我国目前的个人信用不发达,银行结算体系比较落后;税务还未真正形成一个产业,部门间协作缺乏强有力的法律约束或必要的利益分配机制,缺乏原动力和积极性。因此在我国,需要树立大税收管理理念,由国家从法律层面进行立法,明确政府各部门、金融、中介机构等在整个税收管理社会化监控体系中的责任与义务, 加强部门协作联系,实现税务机关与其他相关社会部门之间的信息共享;由社会从道德层面强化约束,完善个人信用评估制度,把诚实纳税与社会信用联系起来,崇尚诚实守信,让诚实信用成为市场经济行为中最基本的道德原则和规范,让不诚信者无容身之地;由政府积极引导,规范税务中介服务业务,鼓励并支持税收社会化服务,从而逐步建立起以完善的社会信用体系、独立的社会化服务和紧密的部门间协作为基础的社会化监控体系,形成系统严密的社会化监控互动机制,构建社会化的协税护税网络,为税收现代化管理营造良好的社会环境。

启示之二:强化依法治税思想,完善税收法律体系,营造良好的税收法制环境

市场经济是法制的经济,严格的法治化是市场经济健康发展的基础。在市场经济中,税收是调控经济、调节分配的重要杠杆,引导着市场经济的发展方向,这就要求税收管理必须坚持依法治税的原则。在美国,社会高度法治化,依法办事基本成为个人的社会行为准则。税收法律制度健全,税收民事法律虽然条款非常复杂,但操作性很强;税收刑事法律对故意违反税收民事法律者制定了严厉的惩罚法律措施,促使了公众自觉遵守税收民事法律;税收法院制度为维护纳税人权利提供了司法保障。

近年来,我国已把依法治税作为税收工作的灵魂贯穿始终,但我国目前的税收法律制度还存在很多不完善的地方,许多单行税法和大部分税收管理依据是行政法规,法律的效力受到很大影响;税收法制环境还不够严格,纳税人依法纳税意识不强,有关部门协税护税意识不够,税务部门税收执法还有不规范之处,地方政府影响税收执法行为仍有存在,这些都与我们建立社会主义法治国家的要求还有差距。因此,加快税收立法、完善税收法律体系,营造良好的税收法制环境,实现依法治税,对建立规范化的社会主义市场经济非常重要,对于强化税收管理意义重大。借鉴美国经验,一是应尽快完善我国的税收法律体系。二是加大税法宣传教育力度,提高全民纳税意识,营造良好的税收法制环境。

启示之三:树立以纳税人为中心的管理理念,优化税收管理流程,完善税收服务体系

在新公共管理理论的指导下,现代化的税收管理是服务与执法的有机结合。用美国国内收入局马克・艾沃森局长的话来说,就是服务加执法等于纳税人遵从。对于守法的纳税人,优质的服务能够更好地促进其守法;对于不守法的纳税人,严格的执法能够更好地敦促其守法;这其中,都是以维护纳税人权利为基础、以客户为导向而量身定做的管理服务。

因此,我们应树立以纳税人为中心的管理理念,强化为纳税人服务的意识。一是以纳税人为导向,优化税收管理流程。二是以纳税人为中心,优化税务机构设置。三是以纳税人为中心,完善服务体系。

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随着高校“教育产业属性”的提出,高校后勤不再只是高校内部一个封闭的特殊市场,正日益成为社会主义市场经济的一个重要组成部分。从税收角度来说,这就意味着高校后勤经济实体作为一个独立的纳税人,享受和承担税法规定的权利与义务。这不仅符合市场经济发展要求,还可以为国家贡献税收。同时,高校后勤社会化后,可将主要精力用于教学和科研,减轻我国长期以来计划体制模式下高校办学形成的沉重负担。

1高校后勤实体改革涉及的现行税收政策

(1)增值税。对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具,免征增值税;经营此外的商品,一律按现行规定计征增值税。对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入,免征增值税;向其他社会人员提供快餐的外销收入,应缴纳增值税。

(2)营业税。对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并具有法人资格的高校后勤经济实体,经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入,免征营业税;对社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓取得的租金收入,免征营业税。但利用学生公寓向社会人员提供住宿服务而取得的租金收入,应按现行规定计征营业税;对设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂,向师生提供餐饮服务获得的收入,免征营业税。

(3)所得税。《关于高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》明确规定免征企业所得税,2006年8月18日,财政部和国家税务总局的100号文《关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》,彻底取消了高校后勤享受的免征所得税的税收优惠政策。

(4)房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、等税收的征收规定。对高校后勤实体,免征城镇土地使用税和房产税。对在高校后勤社会化改革中因建学生公寓而经批准征用的耕地,免征耕地占用税。对于城市维护建设税和费附加,由于是以实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税税额为计税依据,按照一定的比例附加征收的,在免征增值税、消费税和营业税三税的同时,也免征城市维护建设税和教育费附加。

2高校后勤实体改革税收管理现状及存在的问题

(1)高校后勤社会化的税收法规滞后,政策法规不明确、缺乏连续性,直接了税收征管工作的有效开展。政策法规不能及时反应和规范高校的后勤改革。2000年以来,以高校扩大招生这一政策背景所带来的高校大发展和引发高校投资多元化,以高校后勤服务社会化引发的高校资产经营盈利性,在税收政策层面上开始把高校纳税主体从免征范围放置于实际征收范围中去。

严格说来,文件通知并不等于法律法规,其严肃性和刚性都严重缺乏。随着高校后勤社会化改革的不断发展,原有的《通知》已不能适应客观经济形势的变化,税收征管中存在一些不明确问题,难以保证税收征管及时到位。

(2)高校后勤实体自身的改革不规范、不彻底,客观上为税收征管带来了难度。税收征管的规范化与否,与高校后勤实体的改革是否规范,是否到位,有着密切的关系。从表面上看,几乎所有高校都已完成了后勤系统的剥离,实现了独立纳税人的过度,但实际上,有些学校的后勤改革是在走过场,实质上并未发生变化。现代企业制度要求产权明晰,权责分明,我国高校后勤资产的所有权在国家,占有权在高校,后勤实体对后勤资产只有不完全意义上的经营权,没有对其所经营资产的占有权、收益权和处置权。后勤实体不是真正的法人主体,也就不可能做到自主经营、自负盈亏、独立核算。这一切从根本上妨碍了高校后勤改革,客观上为税收征管带来了难度。

(3)税收征管和手段滞后,管理不及时、不到位,漏征漏管现象严重。税务机关对高校后勤活动的税收征管基本上仍限于对高校后勤对外服务部分,而对于由学校后勤部门直属的、专门为学生提供食宿及日常生活服务的机构,这一部分潜在的税源,未能进行有效的登记和管理,造成该部分税源疏于监管,造成税收征管对高校后勤社会化服务的管理不到位。

3高校后勤实体税收规范化管理的思考

(1)完善税收、行政法规,为高校后勤社会化税收规范化管理提供法律保障。关于高校后勤实体的税收立法,应本着有利于征收管理、有利于依法治税、减少涉税争议、加强监督管理的原则进行。对高校后勤社会化的税收管理,要本着有利于发挥税收的调节作用,服务于、服务于社会的原则进行,这样,才能有效地促进税收对高校后勤社会化的规范化管理,促进高校后勤组织的规范运转。

(2)改进税收征收管理手段,加强税收信息化建设,逐步使高校后勤实体的税收征管进入正规轨道。对高校后勤社会化的税收规范化管理必须以信息化管理为手段,把税收信息化建设作为规范化管理的切人点,完善税收管理信息系统。税务机关要积极构建功能齐全、提升信息技术的应用水平,加强系统管理,确保信息安全,提高工作质量和效率。

(3)加强相关部门联合,健全和完善社会综合治税机制,全面加强对高校后勤实体的税收管理。因为高校后勤实体的经济活动涉及到工商营业执照的领发,涉及到增值税、营业税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税等多个税种的税款征收和缴纳,涉及到对高校的财政拨款等诸多问题,涉及到国税、地税、财政、银行、工商等部门之间的协调与配合。为了更好地促进高校后勤改革,带动高校发展,完善税收管理,需要上述部门之间加强协调与配合,扩大信息交换的范围,实现社会信息资源共享。

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中图分类号：C913 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）02-0171-02

一、纳税服务内涵与纳税服务社会化理论依据

（一）纳税服务的内涵

1.纳税服务。2005年10月16日，在国家税务总局印发的《纳税服务工作规范（试行）》中，首次明确提出了纳税服务的概念，即指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施的总称。纳税服务的概念决定了纳税服务应树立两个目标：一是更好地推动和促进纳税人发展，帮助纳税人创造更多的社会财富，大力支持解放和发展社会生产力；二是不断提高纳税人的税法遵从度，降低纳税人的纳税成本，建立征纳互信和共赢机制，使纳税人依法纳税、自觉纳税。

2.纳税服务社会化。纳税服务社会化是把纳税服务纳入社会公共服务体系，充分发挥社会力量对纳税服务的促进作用，以协作服务、委托服务、志愿服务、援助服务等方式，实现税法宣传、咨询辅导、辅助办税、协税护税、维权服务、纳税信用等级评定社会化，形成税务机关专业服务和社会化服务相结合的纳税服务新机制，让纳税人享受更全面、更高效的纳税服务。社会化的纳税服务主要内容包括：税法宣传和纳税咨询辅导、申报纳税和涉税事项办理、个性化纳税服务、投诉和反馈结果等。发展社会化的纳税服务应遵循效率便利原则、公正公开原则、寓管理于服务原则、供求对路原则、奖优罚劣的原则以及成本效益原则。

（二）纳税服务社会化的理论支撑

1.新公共管理理论。新公共管理理论认为，在公共领域引入市场机制可以有效提高政府组织的效率、纠正政府失败，其指导意义在于：纳税服务应实行企业化管理，注重成本效益；税务部门要将纳税人视同顾客，以顾客为中心开展工作，对顾客的不同需求寻找个性化的解决方案；应大力发展委托机构，将纳税服务的大部分任务交由社会力量来办。

2.新公共服务理论及其指导。新公共服务理论主张，将公民置于整个治理体系的中心，强调政府治理角色的改变，即服务而非导航，推崇公共服务精神，重视公民社会与公民身份，重视政府与社区、公民之间的对话沟通与合作共治。其指导在于：纳税服务要以纳税人为中心，强调纳税人参与；税务机关要将税务管理定位于“优质服务+科学管理”上；要重视纳税人的尊严，为纳税人自觉纳税提供行政化的便利服务，最终实现税收工作模式从监督打击转向管理服务。

3.顾客理论及其指导。顾客理论主张，以顾客为中心建立导向，向顾客提供人性化、个性化服务，通过创新服务方式增加顾客价值。顾客理论注重分析客户需求，关注顾客对企业产品与服务的价值认同，有一套成熟的理论和方法。顾客理论对纳税服务的指导在于：要在做好纳税服务相关知识、信息搜集、整理的基础上，注意纳税人价值识别，制定好纳税人关系策略，对纳税人进行细分。

二、国外推动那税服务社会化发展的经验

（一）转变税收管理理念

最早兴起纳税服务的美国将其联邦税务局的使命确定为“为美国纳税人提供最优质的服务”，将其理念确定为“服务每个纳税人，服务全体纳税人”。加拿大税务局将其使命确定为“为加拿大的经济和社会发展提供优质服务”。巴西税务局将其使命确定为“为全社会提供最优的税收服务”。纳税服务理念的转变通常还可以由各国税务管理当局对自身名称的更改体现出来，许多国家在税务机构名称和税务管理词语上都体现有服务（Service）之义。如：美国税务局的名称为国内税务服务机构（Internal Revenue Service）；韩国税务局的名称为国家税收服务机构（National Tax Service）；南非税务局的名称为南非税务服务机构（South Africa Revenue Service）。另外，许多国家的税务管理当局还对很多称谓做出改变，将税务局改称服务办公室（Service office），将纳税人（Tax-payer）改称客户（Client），把税收行政管理（Tax Administration）改成经营（Business）。

可见，这种将服务纳税人当作税收工作的基本理念并以此为崇高使命的服务理念，使国外一些国家的纳税服务工作实现了常态化，并在此基础之上逐步建立起一套包括纳税服务制度和机制、手段和方式、评估和监督相结合的完整的纳税服务体系。

（二）设立专门的纳税服务管理机构

为规范社会化供给的纳税服务及其供给机构，国外税务部门通常会设立专门机构进行管理。例如，美国的国家纳税人权益维护办公室、日本的国家税务咨询委员会、英国的纳税服务在线、加拿大的纳税服务局、荷兰的纳税咨询服务在线、澳大利亚的纳税人沟通联络局等。这些国家除了有政府部门设立的专门管理部门之外，还通常促进行业协会组织的发展，从而在保持社会组织供给纳税服务灵活度的同时，通过对行业协会的监督管理起到间接对整个纳税服务行业的监管作用。

（三）转移纳税服务供给工作至社会组织

随着经济社会的不断发展、税收法律体系的不断复杂、公民和社会结构的逐渐清晰，纳税人对纳税服务的需求呈现多样化发展的趋势是必然的。国外不少国家均发现了这一问题，并不约而同地认为，随着纳税服务不断的完善与发展，随着其需求多样化的发生和演变，纳税服务仅仅依靠政府来提供的局面是难以为继的，解决这一瓶颈的唯一手段，就是根据纳税服务面对人群的不同对其划分为不同的类型，并将适合社会化运营的部分纳税服务交由社会中介组织来提供，并首先在政府推动和帮助下促进纳税服务社会中介组织的发展。最终，需要形成一个政府部门和社会中介组织各司其职的纳税服务供给格局。据统计，美国有50%以上的工商企业和95%以上的个人所得税都是委托税务机构或人申报纳税；在日本，约有85%以上的企业通过税理士办理相关纳税事宜；澳大利亚有众多的会计师事务所、律师事务所以及一些银行被税务机关授权从事税务业务。

三、政策建议

（一）推动组建纳税服务行业协会

从国外各国政府推进纳税服务社会化管理的经验来看，其行业管理模式通常表现为“政府—行业协会—纳税服务社会组织”三个层次，其中，纳税服务社会组织主要接受行业协会的监督与管理，行业协会的主管部门为政府主管机构，而政府主管机构则主要需要向社会公众负责。而在中国，社会组织的监督与管理工作通常是依赖于政府组织的直接参与，行业协会性质的组织极少在中国各行各业中存在，即使存在也不能够充分发挥其有效作用。一方面，严重阻碍了中国社会组织参与纳税服务的供给，一定程度上阻碍了税收管理整体水平提升的进程，另一方面，也客观上加大了政府部门的行政成本和行政压力。因此，推进纳税服务行业协会的成立并对参与纳税服务供给的社会组织进行会员制管理，是解决这一问题的有效途径。

（二）加强纳税服务社会组织，发展法规建设

从众多行业发展的规律来看，行业的发展需要有政府部门或者行业协会等监管部门出台的规范的、实际的、具体的、可操作的行业法律或法规，并通过此对该行业内的组织加以约束和引导。因此，面对当前发展较为混乱的税务中介行业，加强引导和监管、积极倡导依法执业是未来推进税务中介机构参与和扩大纳税服务供给的首要要求。在相关行业法律法规约束下，税务中介机构应以服务为宗旨，以质量求发展，诚信执业经营理念，注重执业信誉，提高服务质量，严格执行相关标准，自觉接受社会公众监督，杜绝恶性竞争，切实把诚信执业作为立业之本、兴业之源。严格执行市场准入制度，建立优胜劣汰市场竞争机制，激励税务师事务所不断提升执业水平。

（三）合理向税务中介机构让渡纳税服务业务

税务中介机构的发展少不了政府部门的扶持和帮助。为切实帮助税务中介机构发展壮大，应根据税务中介机构的行业特点和职业优势，将一些便于税务中介机构从事的纳税服务工作推向社会，如相关涉税培训（所得税汇缴培训）、日常纳税申报、规范企业财务账册等日管业务等。这样，既可减轻税务部门自身的负担，直接减少税务人员的工作负担和心理负担，使其节省出更多时间和精力抓好征管工作、提高征管质量、加大执法力度、强化税务稽查，还可以吸引社会力量协助服务，减少相应的征收成本，从而达到“减负增效”之一举两得的功效。此外，税务部门还可以充分发挥税务中介机构人员在税收政策宣传、税收政策执行情况统计、税收征纳关系协调、维护税收秩序等方面的作用，更好地为税收工作服务，充分借助税务中介机构力量，为基层减负增效。

（四）强化内部制度建设，规范执业管理

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1、纳税服务滞后于税收征管。目前，基层国税征管水平历经多次税收征管改革后，已经初步走上信息化、网络化、集约化道路，税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查四位一体的互动协作机制已经形成。但纳税服务发展较迟，服务手段还停留在传统改变服务环境和服务态度上，服务手段主要是咨询、培训、讲座、宣传等方式，税收征管的超前性与纳税服务的滞后性产生矛盾。

2、纳税服务观念落后。基层税务干部普遍对优化纳税服务在提高税法遵从度、加强税收征管、构建和谐税收征纳关系中的重要性认识不足，热情不高，工作缺乏主动性；一部分干部为纳税人服务的意识淡薄，缺乏大局观念，认为纳税服务仅仅是办税服务厅及其工作人员的事，与本部门、本人无关，“全员服务”、“大服务”的理念尚未形成；还有少数干部“官本位”意识浓厚，视纳税人为管理监督的对象，认为税务部门的主要职责是执法、管理、监督，而纳税人是被执法、被管理、被监督的对象，存在对立关系。强调纳税服务，就会导致“猫不抓老鼠”，影响正常的执法。

3、纳税服务不规范。目前，办税服务平台有办税服务厅、税务网站、12366税收热线等，但普遍存在不规范、不系统、不兼容的问题。一是办税服务厅软硬件不统一，没有电子显示屏，没有导税员；窗口设置不规范，没有设置咨询服务窗口。二是资料报送不规范，同一种涉税资料，虽然规定由大厅统一受理，有的还是通过税源管理部门传递。三是业务处理不规范，有的要找科室领导或局领导签字，有的要到税政科、业务科领资料，有的要信息中心修改微机信息等，随意性比较强。四是税务网站(页)建设不规范，安乡县国税局的税务网站建设刚起步，只是简单的一些政策规定，信息更新慢，公布事项少。五是12366税收热线，是国税、地税业务也没有整合，不能集中受理，一次性答复。

4、纳税人满意度不高。目前，纳税人对基层纳税服务工作的满意度并不高。以安乡县国税局为例，2010年10月，该局随机选取了72户纳税人进行纳税人满意度调查，调查内容包括办税环境、政务公开、便民设施、税容风纪、规范服务等18大类、59小项。采取发放调查问卷的方式，纳税人对每个问题的评价分为五档：“非常满意”、“满意”、“一般”、“不满意”和“不了解”，每一项按25%计分。根据调查结果统计显示，纳税人满意度较高是对办税服务厅提供服务的评价，满意率为85.2%。网站总体运行情况、网上办税、国税局落实税收优惠政策、本地区国税局依法保障和维护纳税人合法权益工作、国地税工作联动协作国税局涉税审批事项办理工作中报送的资料合理合法程度、国税局领购发票情况中票种核定工作、与其他执法部门比较中的服务态度、廉洁从政、公正执法等行为，这些项目的满意率均在65%分以下。12366等咨询电话提供的咨询服务和对纳税人的投诉（举报）回复处理工作，这两项的满意率不到50%，调查中有近三分之一的回答是对上述两项服务举措“不了解”。

5、多元化申报缴税方式难推广。目前，基层国税部门以网上办税服务厅为中心，大力推行电子申报、网上办税、远程操报税、税控机网上申报等多元化申报缴税方式。但还存在后续服务跟不上，出现问题后不能及时得到解决；服务硬件提升快，但软环境不尽人意等问题，以及受纳税人文化水平限制，不会使用电脑和收款机等设备，造成电子申报推广难度加大。

二、优化基层国税纳税服务工作的对策

当前，全社会正在大力开展“依法诚信纳税，共建和谐社会”的活动，税务部门如何正确定位，牢固树立优化纳税服务的理念显得尤为重要。对于税务部门和税务干部来说，当务之急是进一步转变服务理念，强化服务意识，创新服务手段，优化服务环境，提高服务质效，促进征纳关系的和谐。

（一）简并流程，不断完善纳税服务体系。

古典经济学之父亚当・斯密把便利作为赋税四原则之一，便利包含便捷、经济、高效等多重含义。考察美国联邦纳税服务，其改组机构设置、改进和拓宽纳税人教育和知情权渠道、优化合作伙伴服务、提升自助服务选择空间、增强援助服务等，都是从便利纳税人角度出发，不断提高纳税人满意度和税收遵从度。推进纳税服务规范化建设，同样需要把便利纳税作为重要内容。

1、在机构职责设计上体现便利性。适当压缩管理层次，简并管理环节，形成“扁平化”的组织结构。进一步下放和前移管理权限，设立全职能窗口，集中办理审批涉税事项。设置对地处边远的税务分局，可适当将原集中在县一级机关的发票发售、认证报税、申报征收以及小规模纳税人管理等权限下放，减少纳税人往返奔波之苦。

2、在改进办税流程体现便利性。根据税收工作的实际需要，税收业务流程应按一个中心四大系统来整合。一个中心就是以办税服务厅为中心，四个系统是指征收管理系统(负责一线征管的税务分局、税务所、税源管理科)、办税服务系统(即办税服务厅)、综合管理系统(负责税收政策管理和税收业务审批的税政法规科、征收管理科)、稽查监控系统(稽查局)。处于枢纽地位的办税服务厅则是整个流程再造的重点。基层区县级国税局办事服务厅设“综合服务”和“发票管理”两个窗口，实行流程化管理、一条龙服务。

3、在改进服务方式上体现便利性。大力推行“一窗式”、“一站式”服务，在办税高峰期实行服务窗口的弹性调整，实现窗口资源的动态配置，积极探索开通全能型窗口，全面提高办税效率。提供电话、网站、短信、信函、传真以及面对面等多种宣传咨询服务。建立以网上办税为主体，上门办税、电话办税、短信办税、邮寄办税等为补充的多元化办税体系，为办税不便利的纳税人提供流动服务和上门服务。探索研究并试行综合申报，实现多个税种一次申报、同时完税。推广涉税中介服务，依法拓展执业领域和服务空间，加强行业诚信建设，支持纳税服务志愿者开展志愿服务。

4、在信息手段运用上体现便利性。坚持一体化要求和可持续发展原则，加快“金税三期”建设，完善涉税争议和诉求的处理、12366远程座席等平台，通过信息网络实现全方位、全天候的纳税服务。

（二）加强培训，建设高素质的纳税服务队伍。

一方面要提高全体干部的服务意识。树立“全员、全程、全心”服务理念，提倡依法行政、依法办事、文明服务的活动，自觉树立公仆意识、服务意识，淡化权力意识，以良好的职业道德素养去赢得纳税人的信任。同时，在提高纳税服务技能上下功夫。要通过办班培训、在岗培训和以老带新等途径，从税收宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护等方面培养税务干部综合执法和服务能力。

另一方面要加强办税服务厅和纳税服务科工作人员的培训。一是坚持“每日一学”制度。每天上午上班前15分钟为大厅集中学习时间，组织操作人员学习交流,主要是讨论工作中遇到的问题，共同商讨，找出解决方法，对大厅无法解决的及时向上级请示处理，并做好学习记录。二是实行换岗学习。加大干部轮岗力度，培养“一岗多能”的复合型人才。规定操作人员每月换岗1次，由操作员相互讲授软件操作技能和操作方法，让干部在岗位上相互学习，保证每个人都能胜任所有业务。三是更新税收热点知识。组织干部不间断学习《12366热点问题汇编》，提高每位工作人员处理纳税人提出的各项涉税事宜的能力，及时解答和处理各种涉税问题。四是开展礼仪培训。经常组织的服务礼仪学习，采取请专家上门指导、纳税人挑刺等方式规范干部言行举止，做到热情服务。五是严格考试考核。每周从干部学习记录本中选出一题集中考试，将办税服务厅岗位与考试成绩挂钩，按月兑现，并将考试成绩作为每周服务之星评比活动的重要依据。六是结合日常工作开展各种行之有效的创建评比活动。通过开展评选“服务明星”、“办税标兵”等活动进一步激励干部学习的积极性。

（三）创新形式，搭建高效的纳税服务信息化平台。

党的十七大报告提出“推行电子政务，强化社会管理和公共服务。”这对利用信息技术提高公共服务水平提出了新的要求。近年来，各级税务机关大力实施科技兴税战略，有计划、有步骤地加大了对信息化建设的投入，信息化手段充分应用于纳税服务工作中。一方面，信息化的广泛应用，为建立快速、畅通、高效的纳税服务提供了支撑和平台。综合征管软件、增值税管理信息系统、出口退税管理信息系统等相继上线运行，极大地简化了纳税人的办税流程，降低了纳税成本；大力推行多元电子申报方式、网上办税厅自主办税，使纳税人足不出户，轻松纳税；建设税务网站，开通手机短信平台，推进“12366”服务热线建设，在税务机关与纳税人之间搭建起多元化、多样化的互动交流平台。即将启用的金税工程（三期）描绘了一幅美妙的图景：将通过信息网络为全国所有纳税人提供7×24小时全方位的纳税服务，包括：税收宣传、纳税咨询、纳税申报、涉税申请、涉税查询等，并依法为政府各有关部门提供纳税人纳税信用等级信息。另一方面，信息化的迅速发展，拓展和延伸了纳税监督网络，纳税人可以通过各类网络平台进行纳税和服务咨询、、举报，增强了税收执法和纳税服务的透明度。可以预期，随着信息化水平的不断提升，税收信息化将会在改进纳税服务，满足国家、纳税人和社会对税务工作不断提高的要求方面做出更大的贡献。以“网上办税服务厅”为平台，满足纳税人“个性化”服务需求。让纳税人根据自身需要选择税务机关提供多功能、方便、快捷的“智能化”纳税服务。让纳税人能够自主选择查询、税法辅导或者其他税法信息。推行多元化申报纳税申报方式，提高办税效率，节省纳税人的办税时间，切实缓解办税服务厅工作压力。依托现代化信息技术手段，实现网络实时在线、信息互通和资源共享。通过设置专门的QQ聊天室，E-MALL电子信箱等，实现纳税人和税务干部在网上交流，可以通过网络进行具体涉税问题的咨询和解答。创新纳税服务平台，为纳税人提供便捷顺畅的办税渠道。税务机关要加大对现有办税服务软件系统的整合力度，以网上办税服务厅为中心，大力推行电子申报、网上办税， 满足纳税人高效、快捷的办税要求；以此为依托，建立纳税服务网站，通过网站平台，为纳税人提供广泛的实时税政法规查询、办税流程咨询、办税表单下载、涉税业务办理等服务，使纳税人足不出户便可完成涉税事项。同时在办税服务厅搭建立体式、全方位的服务平台，通过设立专门“咨询导税台”，“咨询导税台”的职责包括纳税咨询、表、证、单书的发放、纳税辅导、“一站式”服务需流转事项的文书出件，直接为纳税人提供咨询、协调服务。

（四）注重实效，不断改进创新纳税服务方法和手段。

首先，坚持依法治税，营造公平公正的税收环境，满足纳税人对执法公平公正的期望。坚持依法治税是纳税服务的重要内容，也是税务机关的重要职责。要全面推进税收执法责任制，严格落实执法过错责任追究制度，为纳税人创造一个公平、公正的税收环境。广泛、持久地开展税法宣传，培育全社会依法诚信纳税意识，营造良好的税收法治环境。要认真落实国家促进就业、调整经济结构和产业布局的税收政策，尤其是深入研究现行税收优惠政策执行过程中的问题，在政策允许的范围内制定可行措施，最大限度地支持经济发展。要加强与公、检、法等部门的联系，建立联动机制，加快税银库联网步伐，形成整体合力，不断提高税收法制水平。

其次，改进服务手段，拓展服务内涵。服务内涵是一个较为广义的载体，它包括服务的基本内容、服务形式、服务手段等。不能简单地将服务内涵理解为服务态度、文明用语、限时承诺等，而要将服务的触角延伸到税收工作的全过程，让纳税人感觉到服务无处不在。一方面，积极拓展服务领域，不仅要有热情真诚的态度服务，更要在办税服务、纳税咨询、税法宣传及行政处罚等涉税事宜上体现服务。同时，还要走出去为纳税人服好务，如采取主动上门服务的方式，开展上门送税法、上门辅导纳税、上门促产增收活动等，在服务中融洽征纳关系。另一方面，大力推进纳税服务信息化建设，提高纳税服务的科技含量，为纳税人提供更加便捷、高效、节省的服务。将现代信息技术广泛应用于纳税服务领域的各个层面，进一步整合服务资源，加强信息共享，加快推进“电子税务局”建设步伐，运用当前先进的视频、语音、短信、电子邮件、网站等现代化手段，开发建设综合性、多功能的专业型纳税服务呼叫平台，实现与纳税人的交流互动和实时服务。

再次，推行个性化服务，满足纳税人日益增长的服务需求。为满足纳税人日益增长的多方面服务需求，应在提高工作效率上做文章，让纳税人充分享受到便捷办税。对于纳税人最为关心、最想知道的新的政策法规、纳税定额的调整和征收等情况，应不拘泥于形式，采取定期举办税收课堂、公布税务人员个人电子邮箱、手机号码、设立纳税服务QQ群、办税自助机、信息短信台、申报入库信息反馈台，不拘一格地为纳税人服务。要力所能及地帮助纳税人解决生产经营和管理中存在的问题，特别要加强和改进对大型企业的税收管理，及时发现和研究大型企业税收管理中存在的问题，扶持和帮助大型企业的发展。

（五）加强协作，营造纳税服务社会化环境。

1、提高对社会化纳税服务的认识。社会化纳税服务是专业化纳税服务的有益补充，中介机构承担起涉税鉴证、税收筹划等有偿服务后，税务机关集中更多精力承担税法宣传、告知涉税事项责任等无偿服务，从而提高纳税服务的整体能力。西方发达国家的经验告诉我们，推进社会化纳税服务是一条提高征管效率的有效途径。在社会主义市场经济体制的新形势下，国家税收制度不断深入改革，税制结构趋于优化，征管改革不断深入，征管服务更趋精细化，更多的涉税事务应交由市场和社会来办理，决定了社会化服务具有广阔而美好的发展前景。因此，税务机关应提高对社会化纳税服务的认识，大力支持其健康发展。

2、规范对社会化纳税服务的监管。社会化纳税服务必须以法律规定为依据。社会中介组织提供的有偿纳税服务，由于涉及税收这一特殊的服务对象，政府必须对服务提供者的资格、服务方式、服务范围、服务报酬等加以规制，做到有法可依。税务机关是税务机构等社会化纳税服务的监管机关，应承担起对税务机构等社会化纳税服务的日常监管责任。要监督指导税务等机构依法涉税业务，诚信经营，文明服务，健康发展。

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一是转换税收征管模式。1998年丽水地税局制定了《丽水地区地税征管改革实施方案》，确立了三年分三步走的战略，全市地税系统征管改革全面推开，到2000年底实现了《浙江地税信息系统》全面推广应用到位、征管新模式在城乡转换到位和征管现代化与征管社会化有机结合基本到位的“三到位目标”。于2001年制定《丽水市新世纪之初现代地税征管新框架实施方案》，到2003年底实现了建立现代地税征管新框架的目标，计算机技术在税务管理领域得到全面应用，依托信息化的现代地税征管新框架得到初步建立，税收征管工作得到不断规范，税收征管质量和效率明显提高。

二是建设办税服务厅。集纳税人纳税申报与税务机关发证、征收税款、发售发票、税务管理、税法咨询等各种功能于一体的办税服务厅建设，是征管改革的重要内容之一，是征管改革的突破口。结合实际，按照“规范、合理、齐全、实用”的原则，目前全市地税系统共设置了24个办税服务厅。办税服务厅内的窗口按要求统一设置，制定工作职责，使职能窗口化，服务流程化。办税服务厅内同时配置公用服务设施，有电子显示屏、电子触摸屏、办税示意图、税法公告栏及休息场所等，并通过争创“最佳办税服务厅”活动，狠抓办税服务厅制度的制定和落实工作，加强办税服务厅人员的政治、业务素质，提高服务质量和效率。

三是合理设置征收、稽查机构。到2003年底，全市所有基层机构按照各地征管改革实施方案和省局征管办的批复全面撤并，全市从1998年前的72个基层征管机构撤并到24个，比改革前净减少了48个。重视税务稽查机构的建设工作，设立了税务违法案件举报中心和案审委员会，抽调骨干力量充实稽查队伍。稽查人员占基层税务人员的比例超过省局规定的平均水平，达到30%左右。实行了选案、稽查、审理、执行“四分离”制度，初步形成相互监督、相互制约的内部监督循环机制。

四是推广应用《浙江地税信息系统》。丽水市推广应用《浙江地税信息系统》（98版）（简称《税友98》）分两批落实到位。2001年省地方税务局对《税友98》进行升级开发，推出了《浙江地税信息系统》（2000版）（简称《税友2000》）。丽水市是全省首批应用《税友2000》试点单位，通过加大基础网络建设力度，加强信息化队伍的建设和管理，2001年10月成功完成《税友98》到《税友2000））的切换，计算机整体应用水平上了一个新台阶。

五是全面导入ISO9000质量管理体系。从2002年8月开始，市本级在地税管理中全面导入ISO9000质量管理体系工作，2002年12月底质量管理体系通过杭州万泰认证中心的认证审核，获得认证证书，是全市行政机关第一家获得ISO9000质量管理体系认证的单位。2004年2月又通过监督审核，目前整个质量管理体系运转正常。通过全面导入ISO9000质量管理体系，以纳税人为关注焦点、全员参与、过程控制、预防为主、持续改进、民主管理等先进管理理念在地税系统深入人心，税收征管行为、执法行为和行政管理行为得到了进一步规范和统一，税收征管活动及相关服务、税容税貌发生了显著变化。

六是设立“12366”电话语音特服系统。集税收政策咨询、申报纳税、举报投诉、电话查询等涉税服务为一体的“12366”语音系统，自2002年11月25日运行以来，先后启用的模块共有7个，分别是“人工服务”、“纳税人信息查询”、“办税指南”、“政策法规”、“异地查询”、“最新公告通知”、“咨询建议投诉举报自动录音”，“申报纳税”模块可以应用，2004年3月又开通了短信和语音催报催缴功能，目前所有已开通模块运行正常，市局本级受理各类查询（咨询）电话1536个，通过语音中心座席人员人工答复的有372个。

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近年来，各级国税部门人少事多、工作量大、效率不高的问题不断显现出来，如何在现有条件下集中精力做好征管、服务两大核心业务工作，是当前各级国税机关广泛关注的问题。笔者认为.可以借鉴企业服务外包的思路.对税务管理中一些非涉税事务以服务外包的形式推向社会，通过社会化协作，整合内外资源来提高税务工作效率，降低管理成本，改善部门形象。

一、当前基层国税部门存在的主要问题

（一）征管范围广，管理力量不足。随着经济社会的发展，所有制结构日益多元化，跨地域经济活动日益频繁，纳税人数量不断增加，税源管理与监控难度与日俱增，相对于基层国税部门而言，现有征管力量明显不足。面对增户不增人、扩区不扩编的实际情况，一线管理人员精力跟不上，在工作中只能疲于应付，管理相对偏松.难以做到严征细管.更谈不上精细化、专业化管理。在没有新生力量补充的情况下，如何提高征管效率，已成为推动国税工作持续、健康发展的关键。

（二）工作事务杂，人员压力大。当前基层干部普遍感到工作任务重，思想压力大。税源管理、税收执法、业务学习、文明达标、行风评比、维稳、扶贫帮困等各项工作纷繁复杂，应接不暇，都需要基层同志去落实，而且每一项工作都要纳入目标考核，与奖惩挂钩。一旦工作落实不到位，轻则被通报.重则受处罚.使基层人员的思想始终处于—神紧张状态。

（三）人员素质低，专业人才紧缺。目前，基层国税部门税务人员的综合素质不是很高.受教育程度低，人员的年龄结构、知识结构不合理，呈现老龄化、思想僵化、活力缺乏的趋势。各类专业人才奇缺，尤其是税收分析、纳税评估、税务稽查、计算机技术、文秘宣传等方面人才严重匮乏。

（四）经费来源少，管理成本高。目前各级国税部门普遍存在经费吃紧的问题，上级拨付经费除去人员工资、津贴和日常办公经费外已所剩无几，随着经费来源渠道单一、政府补助逐渐减少，经费开支面临着很大困难。与此同时，随着信息化建设的不断发展，税收管理成本在不断据高。如何进一步降低税收成本、提高资源利用效率成为急需解决的问题。

二、服务外包的概念及意义

外包是近几年发展起来的一种新的经营策略。即企业把内部业务的一部分承包给外部专门机构。其实质是企业重新定位，将资源集中于最能反映企业相对优势的领域，塑造和发挥企业自己的核心优势，构筑自己的竞争优势，获得使企业持续发展的能力。

业务外包具有两大显著优势：第一，业务外包能够使企业专注核心业务。企业实施业务外包，可以将非核心业务转移出去，借助外部资源的优势来弥补和改善自己的弱势，从而把主要精力放在企业的核心业务上。第二，业务外包使企业提高资源利用率。实施业务外包，企业将集中优势资源到核心业务上，而外包专业公司拥有比本企业更有效、更经济的完成某项业务的技术相知识。业务外包最大限度地发挥了企业有限资源的作用，加速了企业对外部环境的反映能力，提高了企业的竞争水平。

三、推进税收工作社会化的现实意义

从目前看，税务部门在服务和管理社会化上还存在机制不够完善，服务内容比较单一，形式过于简单等问题.还有待进一步拓展深化，因此，推进税收服务和管理工作社会化具有重要的现实意义。

（一）有利于提高专业化水平。充分利用社会分工协助和市场资源，将我们系统自身管不了、管不好或管理成本高的工作项目，委托社会上比较有优势的专业机构管理，可以优化资源配置.提高工作质量和效率。

（二）有利于减轻基层负担。通过把一些不涉及执法责任的服务性工作推向社会，可以大大减轻税务部门自身的工作负担，吸引社会力量协税护税.同时也直接减少了税务人员的工作负担和心理压力，使他们腾出更多的时间和精力从事日常巡查、税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查等专业性工作。

（三）有利于协调征纳关系。由于社会机构具有独立于税务机关和纳税人之外的第三者身份，更具客观公正性，让他们在税收管理工作中充分发挥作用，既有利于形成相互制约的工作机制，协调征纳关系.也有利于降低征纳风险，维护双方的合法权益.促进征纳关系的和谐发展。

（四）有利于缓和内部矛盾。扩大税收服务外包，可以将一部分税务管理人员从繁琐的事务性工作中解脱出来，在一定程度上缓解人员力量不足的实际困难。

（五）有利于降低税收成本。通过以招投标的方式引进专门机构协助税务管理工作，能够有效节约资金，大大减少系统内部的资源耗费，降低管理成本，确保我们将有限的财力、物力用在改善征管手段、强化税源管理和优化纳税服务上。

四、推进税收工作社会化的建议

（一）逐步推进后勤保障社会化。做好机关后勤服务工作是各级税务机关正常运行的保障。后勤工作涉及面广、事情繁琐、工作量大，但是离开哪一项都可能影响到机关的正常运行。而且，随着办公现代化和信息化的推进，对后勤服务人员的素质要求也越来越高。目前，我们国税系统在后勤服务上已经尝试了服务外包。比如将安保工作委托专业的安保服务公司运作，对油料供应和车辆保险推行政府采购。今后应尝试在物业管理、车辆维修、办公用品采购、公务接待等方面扩大外包范围，进一步降低机关运行成本，推进后勤服务管理的科学化、精细化。

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一、纳税服务的内涵

纳税服务是指政府和社会组织根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称。广义的纳税服务，涵盖了包括税收制度优化、税收政策完善、征管制度健全等方面的内容。狭义的纳税服务，主要是税收机关为确保纳税人依法纳税，对纳税人依法履行自身纳税义务，维护自身合法权益而提供的服务。

二、我国目前纳税服务现状

随着我国政府职能的转型，税收部门的纳税服务意识有了明显的加强。服务手段的更新，服务渠道的拓展，服务形式多样化，都充分说明了目前我国纳税服务体系建设成果喜人。在纳税服务发展的过程中，逐渐形成了许多新的亮点，其中主要包括以下几点：

1.流程优化。随着互联网和大数据越来越多的应用于税收机构，税务机关重新对征管流程和岗位职责进行了划分。通过将征税流程进一步规范化、透明化，很大程度上降低了过去税收执法的随意性，提高了纳税服务质量；

2.积极应用现代化科技。随着“互联网+”概念的流行，全国各地税务机关原来越多的将科技应用于日常纳税服务当中。具体表现为增设网络税务服务，加强税务网站建设，拓展互联网金融缴税渠道等，这些措施都大大提高了税务部门的工作效率；

3.纳税服务内容不断丰富。各地税务机关通过采用服务产品更新，加大办税透明度，减轻纳税人税收负担等切实有效地手段，健全完善服务体系，做到最大程度的满足纳税人需求。

三、我国目前纳税服务中存在的问题

虽然今年来我国纳税服务的发展整体上取得了令人满意的成绩，但与欧美等发达国家相比，我们仍旧存在这明显的不足。主要表现在以下方面。

1.纳税服务理念相对滞后

在很长的时间内，在税务部门眼中，纳税人或多或少都存在着避税的心理。本能的将纳税人的合理避税与偷税、漏税等行为划等号，将税务管理的核心理解为就是监督打击。不仅如此，许多税务机关依旧抱着“官本位”的陈腐思想，认为税务机关根据国家法律法规依法征税，与纳税人本质上仍是监管与被监管的关系。这种思想直接造成了部分地区纳税服务质量低，效率差，甚至出现了纳税人合法权益遭受侵犯等现象。

2.纳税服务法制体系不健全

宪法中规定：“公民有依法纳税的义务”。而根据目前对公民权利和义务的理解，纳税人在负担纳税义务的同时，同样也有享受纳税服务的权利。提供纳税服务，是税收部门的职责所在。然而纳税服务在我国《税收征管办法》中的解释模糊不清，而且《办法》中虽然规定了税收部门有提供纳税服务的义务，但却未对不提供纳税服务的行为所应当承担的法律责任做出明文规定，这就为部分税务机关的不作为大开方便之门。

3.纳税服务社会化程度有待提高

目前，我国纳税服务的主体仍是税务部门，社会化纳税服务不足，这很大程度上受我国经济社会发展水平制约。社会化纳税服务需求量低，市场化程度低，竞争激烈程度低，都造成了社会化纳税服务难以对纳税人产生足够的吸引力。

四、促进我国纳税服务发展的对策

完善我国纳税服务，促进纳税服务的进一步发展，离不开社会各界的通力合作，主要可以采取以下措施：

1.深化我国政府职能转变

在十八届二中全会第二次全体会议上明确指出：“转变政府职能是深化行政体制改革的核心，实质上要解决的是政府应该做什么、不应该做什么，重点是政府、市场、社会的关系，即哪些事该由市场、社会、政府各自分担，哪些事应该由三者共同承担。”进一步深化政府职能转变，建立服务型政府，以人为本，明确将纳税人的合理避税与偷税漏税的行为区分开，消除税务机关“官本位”思想，贴近纳税人，使纳税服务不再只是一纸空文。

2.建立健全税收服务法律制度

当前我国税收服务法律制度与欧美等发达国家相比还存在着许多问题。完善税收法律服务制度，规范税收机关的纳税服务行为迫在眉睫，主要可以采取以下措施：（1）明确税收相关法律法规对纳税服务的解释；（2）明确纳税人在依法纳税中应当享受的权利；（3）对税务机关提供低质量纳税服务甚至侵害纳税人合法权益的行为予以严惩。通过以上措施，使税务机关的纳税服务真正做到有法可依，有法可循，提高税收机关纳税服务质量。

3.加速我国社会化纳税服务体系

加强内外协作，是健全我国纳税服务的大方向。随着经济水平不断发展，社会分工越来越细致。税务部门在税收服务方面并非任何事情都必须亲力亲为，社会化中立机构同样能为纳税人提供纳税服务。主要措施包括：（1）规范税务机构；（2）扩展社会中介的纳税服务；（3）充分利用互联网，开展多元化的远程办税模式；（4）建立税收公共服务，为纳税人提供自主纳税服务。

五、结语

随着我国经济的不断发展，纳税服务的理论与实践研究正不断拓展。越来越多的人开始关注税务部门的纳税服务。我们应当注意到，在转变税负部门服务理念的道路上，政府还有很长的路需要走。本位对未来我国纳税服务理论与实践的发展提出一些建议，希望能对未来我国纳税服务的发展提供绵薄之力。

参考文献：

[1]李华，刘见.权利义务相对应是准确把握纳税服务的重要理念[J].税务与经济，2014，03：77-82.

[2]刘颖.纳税服务若干问题的再思考[J].涉外税务，2012，05：72-75.