财务公司合规管理大全11篇

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一、引言

作为金融体系殊组成部分——非银行性金融机构的财务公司从1987年诞生起，现已历经近30年，凭借着高效的集团内部资金运作效率、促进集团资源优化配置及日臻完善的金融服务质量，充分发挥“集团资金归集平台、集团资金结算平台、集团资金监控平台、集团金融服务平台”1四项功能，创新金融服务手段，拓展金融服务领域，提高金融服务水平，不断壮大自身金融实力，已在金融体系中起到举足轻重的作用。其信贷业务是为成员单位提供金融服务的重要手段，是财务公司业务最为重要的组成部分，做好信贷风险防控对财务公司实现可持续发展尤为重要。

二、财务公司信贷业务风险因素分析

(一)财务公司信贷业务风险的外因

1、政策因素影响。

一是国家政策因素。由于财务公司必须向中央银行缴存一定比例的存款准备金，因而自身用以周转和兑现的资金数量有限。二是监管多头化。目前我国财务公司面临较强势的分业监管，监管部门较多，政策分散。各个监管主体基于自身需求分别从不同的角度制定政策，用以指导财务公司行业的规范、创新和发展。这就要求财务公司需要在经营上满足各监管主体的要求，一些监管要求可能给财务公司业务带来不利影响。2三是集团政策因素。我国财务公司的股比结构基本上由集团母公司绝对控股或相对控股，集团公司的经营管理活动在一定程度上对财务公司产生影响，甚至个别方面对财务公司的正常经营形成干预，市场规律在实际操作过程中并不是实际遵循的最高法则，这就导致工作过程中，财务公司可能存在即便明知道相关决定不合理却依然要执行的客观现象。

2、“服务集团”属性易致风险集中。

财务公司在集团内开展金融业务，客户均为集团内成员单位，风险相较于银行金融机构较为可控，但同时因其依托集团、服务集团，受到集团整体经济形势的影响，加之各个成员单位在自身的生产经营活动中的不可预见风险因素，易导致风险集中。而财务公司属于集团内生性金融机构，相对商业银行而言，分散风险的手段较单一，可能出现拓扑学连锁反应，产生信贷风险，致使集团整体利益受损。

3、成员单位的偿债能力。

信用风险上升较快，出现信用事件的概率将明显上升。以能源集团为例，近两年来，能源主业板块煤炭行业受生产成本的逐年递增和市场的低迷及进口煤炭竞争激烈等内外在因素的影响，煤炭市场需求趋缓与煤炭产能释放的矛盾将愈加突出，供需两端的“一增一减”使得煤炭企业经营效益日趋下降。另一大主业水泥板块属周期性行业，受宏观经济形势影响较大，行业面临产能过剩、原材料价格波动较大、市场竞争激烈的风险。与此同时国内水泥需求已经进入低速增长期，水泥价格的淡旺季波动更为明显。由于水泥行业的产业集中度仍处较低水平，与下游产业的议价能力普遍较弱，导致水泥产品长期低价运行，盈利能力偏低。基于上述原因作为主业的两大板块净利润、经营性现金流持续下滑，部分企业亏损严重，可能导致信贷风险。同时成员单位在借贷过程中常出现“借新还旧”的情况，一旦财务公司的筹资能力出现变动或者资金短缺，支付危机出现的概率便相应加大很多。

(二)财务公司信贷业务风险的内因

1、管理处摸索阶段。

财务公司在金融市场上是近三十年来出现的新生力量，其在自身的信用管理机制与信贷方式上，还处在摸索阶段，出现信贷风险是成长过程中无法避免的“尴尬期”。

2、风险管控体系有待完善。

一是风险管控独立性问题。拓展业务往往和合规稳健存在一定的冲突性，可能出现为业务拓展而忽略合规的情况。部分财务公司尚未形成完善、垂直、独立的风险管控体系，在履行风险管理职责的过程中可能受到的干扰性因素较多，独立性体现不够，部门与岗位之间职责可能存在模糊地带，可能出现“既当运动员、又当裁判员”的情况，从而影响风控独立性判断。二是风险管理方法滞后。财务公司在风险管理过程中存在重视定性分析，主观性强，在风险识别、度量、监测等方面的科学性不够，与商业银行运用大量数理统计模型等先进方法相比，仍有待提升。三是风险管控人员素质仍待提高。风险管理缺乏精通风险管理理论和风险计量技术的专业领军人才，导致可能存在监督管理留有盲区，或由主观性较强的人工稽核的审查制度占主导，易导致公司内部控制风险的能力不稳定。随着信贷业务品种推陈出新，每个信贷业务的风险点及防控方式各有不同，财务公司较难做到各个业务品种匹配相应专业人才。同时大部分中小型财务公司存在人员储备的不足的问题，员工在实际工作过程中可能存在多肩挑的情况，面对繁重的任务，自身能力与工作意愿大打折扣，埋下了信贷风险隐患。四是全员合规理念树立不到位。尚未对全员形成全面的风险管控理念，导致在实际中出现风险管控仅仅是风控合规部门的事，致使很难将风险管理贯穿于各个岗位业务全流程。

三、财务公司的信贷风险危害

(一)与商业银行不同，财务公司以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为集团成员企业提供资金管理和金融服务的非银行金融机构，盈利目标和发展战略不一味以利润为导向，且受到吸收存款范围的制约，决定了财务公司主要利润来源于同业存放、信贷业务。近年利率市场化进程加快，同业存放利差空间不断缩小，信贷业务收入将成为财务公司主要利润来源，一旦发生信贷风险，产生不良资产，其危害的集中度与难以化解的程度将更甚于商业银行。

(二)设立集团财务公司的基本属于大型企业集团，在国民经济各领域中充当领军企业，而财务公司通过发挥资金管控能力，构建内外一体化、渠道互补、结构合理的融资体系，实现提高集团资金使用效率、盘活集团资金的作用，尤其当集团、成员单位面临临时性资金短缺时，能够发挥内部资金融通功能，确保整体资金链条安全，从而实现集团战略规划3。

四、财务公司信贷风险防范对策

(一)风险防控、构建体系

第一，构建全面风险管控制度体系。“没有规矩，不成方圆”，没有制度约束的风险管理终究是纸上谈兵。在风险管理制度体系建设过程中，明确业务制度与风险制度的联系与区别。作为业务部门制定业务管理办法，作为风险合规部门，制定相关内控合规制度，同样是制度，但侧重点应有所不同。国投财务公司业务制度侧重按照业务条线，从贷款申请、资料审查、合同审批、贷款发放、贷后管理、档案管理等方面进行全流程管理；内控合规制度对各业务流程的风险点进行梳理和细化4。能源集团财务公司从开业以来便注重制度建设，根据业务发展实际情况，及时梳理、更新、拟定制度，对尚无制度规范的业务和环节设立制度予以规范，消除制度的空白点，提高制度的适用性。通过制定《贷款业务操作规程》、《信贷及投资审查委员会工作规则》、《内部控制管理制度》等各项制度，有效规范信贷业务的开展。同时及时根据各项信贷业务品种拓新情况，做到制度先行，及时制定相关新制度，确保新业务稳健合规开展。第二，设置专业委员会强化内控。在董事会下设风险管理委员会、内部控制委员会、信贷审查委员会、审计委员会等专门组织，通过设置合理的组织架构，确保各专业委员会充分发挥作用，从战略高度提高内控的重要性。各专业委员会实行实名表决制，审批程序流程化、透明化、公正化，确保各位委员可以充分发表意见，提高公司对贷款的审批效率和防范增量风险的能力。第三，牢固构筑前中后台三道防线。三道防线指构建事前、事中、事后三道风险防线。业务部门为第一道风险防线，风控合规部门为第二道防线，审计稽核部门为第三道风险防线，从监督和事后检查的角度对风险控制措施的执行情况进行全部检查和评价。通过明确内部控制职责，完善内部控制措施，强化内部控制保障，防微杜渐，将风险管控融入公司各项业务流程，让风险防范和合规管理成为各部门和全体员工的共同职责。第四，尊重财务公司独立性。集团公司在财务公司业务发展的过程中指导与协助解决经营中可能存在的问题，并给与一定的政策支持，但与此同时应当尊重财务公司作为独立法人的主体地位，给予财务公司充分的经营自，不采取行政手段人为干预。同时应注意在机构、制度、人员、资金、资产、账务、营业场所等方面的相分离，切断风险相互传导渠道，严防系统性风险。

(二)把控源头、规范合同

注重规范、强化流程、有序开展合同管理工作，从合同源头遏制遏制信贷风险源。能源集团财务公司采取以下措施防控合同风险:一是注重文本规范。对公司常用的如《固定资产借款合同》、《电子商业汇票业务服务协议》、《最高额保证协议》、《流动资金借款合同》等信贷业务合同制作格式文本，并明确规定业务部门、经办人未经流程报批，严禁擅自修订格式文本进行修订，切实把控合同风险源。二是强调流程管控。严格把握“合同审查、签订、履约”三道程序，执行合同会审会签制度，重大合同执行报送制度，实现合同全过程管理。三是强化担保措施。多样化方式加大成员单位保证责任，能够有效保障信贷资产安全。四是落实岗位责任。落实合同管理岗位责任制，建立合同纠纷预警机制，形成预防为主、过程控制、分级管理、分工负责、归口把关的合同管理体系，杜绝发生因合同管理不善造成纠纷或损失的情况。五是加强履约跟踪。合同履行过程中，由业务主办部门对合同履行情况进行跟踪，相关部门在本部门职责范围内予以协助，每月初由业务部门向风控合规部门报送该月合同台账，风控合规部门对合同履行情况进行监督。

(三)稽核检查、不留盲区

首先，通过日常开展信贷管控工作，对每笔发放信贷业务进行合法性、合规性的贷前审核，把好准入关口，提高风险识别能力，保证公司信贷业务质量运行良好，防止出现不良信贷资产。其次，针对性开展专项稽核工作。如能源集团财务公司通过开展信贷业务、信贷档案管理、票据业务等专项稽核，提出合理化建议，督促相关部门及时整改落实，从而保证信贷业务重点领域和关键环节风控管理到位。

(四)审慎分类、增强防御

对存量资产进行风险分类，有利于有效化解历史遗留不良资产，同时不断增加不良资产准备，提高公司抵御风险的能力。一是坚持每季度依据监管要求和相关标准对存量资产进行五级分类，确保公司对信贷资产有更为清晰的了解，对可能出现的不良资产进行及时预警，加强对信贷风险的监测。二是实施动态拨备管理。以中国电子财务公司为例，其在按原标准集体资产减值准备的基础上，每年增加计提1000万元，直到贷款损失准备金占贷款余额的比例达到2.5%为止。

(五)量化风险、提高管理

我国财务公司大多采取定性分析为主的风险分析模式，没有通过严格的数据模型进行分析，带有一定的主观性。应积极借鉴银行业金融机构的研究成果，逐步实现由定性分析为主到定性、定量分析相结合、由单一资产的信贷风险分析向资产组合分析转变，建立信贷业务风险识别模型。采用外部评级数据计算VAR，以保证评级及违约概率的准确性。在实际操作中，财务公司也可借鉴国内大型商业银行利用内部评级结果来替代VAR，用以计算近似VAR的方式。在时机成熟时建立内部评级结果与外部评级结果之间的对应关系，提高内部评级的权威性和使用价值，最终达到准确计算VAR的要求。在一定程度上实现了对信贷风险的定量分析。这样，在信贷资产的风险管理中，就可以通过监控相关因素的变化，预测信贷资产的违约风险，及时采取控制风险的措施，有效地提高信贷资产的质量5。

(六)宣贯合规、全员普及

信贷风险管控不仅仅是靠技术和制度，更重要的是培育合规管理文化。使全员在同一种文化背景下，对风险有统一的认识，有统一的行为模式。能源集团财务公司多管齐下，稳步推进合规培育。一是通过公司内网、月度例会、法律咨询等多种形式，积极开展法制宣传活动。二是将公司领导干部法制讲座、中心组学法、法律培训制度化，确保公司领导、中层管理人员、法务人员每年集中学习培训法律知识的时间不少于40小时。三是充分运用新媒体手段开展多样化合规宣传。四是在公司内部通过高管授课的方式，让全体员工迸发出学习热情，增强员工合规守法的自觉性，培育合规文化。五是逐层逐级签订《案防责任书》、《合规承诺书》，形成全方位、立体化的风险防控体系。

五、结束语

随着金融改革的不断深化，作为与企业集团发展联系最为紧密、在企业集团金融产业中发挥至关重要作用的财务公司，如果能够有效防范信贷风险，不仅是对财务公司自身综合实力与风控能力的全方位提高，更是实现集团战略的重要保障。财务公司应随着实际工作的深入不断完善防控信贷业务风险的举措，为防范信贷风险擎起坚固的绿色屏障。让财务公司这一新生力量，实现安全有序稳健运营，在企业集团的发展壮大中做出应有的贡献！

参考文献

[1]国务院国资委、中国银监会《关于进一步促进中央企业财务公司健康发展的指导意见》(国资发评价[2014]165号》)

[2]何双喜，《财务公司未来发展的机遇与挑战》，中国财务公司2012年第5期

[3]林非园，《从资金链角度看财务公司的金融功能对企业集团发展的作用》，中国财务公司2013年第2期

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企业集团财务公司是一类特殊的金融机构,它是企业集团产融结合的产物,在企业集团中发挥着越来越重要的作用。国家电网公司名列2008年《财务》全球企业500强第24位,是全球最大的公用事业企业,中国电力财务有限公司(以下简称:中国电财)作为其专业的财务公司,紧紧围绕国家电网公司建设“一强三优”现代公司的战略目标,其角色定位是国家电网坚强的资金管理平台。

一、加强业务部风险管控的必要性

中国电力财务有限公司在公司一届三次职代会暨2010年工作会议中提出了今后相当一段时间内的工作思路,即“以科学发展观为指导,以‘三个建设’为根本保证,以建设坚强资金管理平台为核心,积极服务国家电网公司‘两个转变’,全面增强公司‘三个能力’,努力实现‘三个发展’任务”。该工作思路的明确提出,使公司广大财务人员对全面贯彻落实国家电网公司加强人财物集约化管理及信息化建设的工作部署有了更正确的认识,对切实承担起中国电财赋予业务部的“资金归集平台、金融服务窗口和风险防范前沿”重大的职能与责任有了更为清晰的定位,对业务部的发展任务有了更准确的认识。深入贯彻公司“两会”精神,进一步加强业务部风险管控能力建设,为国家电网公司全面实施集约化管理提供坚实的基础,切实提高未来竞争能力,是江苏业务部目前及今后的工作重点和努力方向。

二、业务部风险分析

中国电财主要业务是为国家电网公司及其成员单位以及经银监会核准的服务对象办理资金结算、存款、贷款、融资租赁、票据承兑、贴现、债券承销以及证券投资、财务顾问等业务,截至2010年9月,中国电财拥有5家区域分公司及20家省级业务部。公司总部、分公司、业务部三级的组织架构赋予了角色定位、业务的层次性与差异性,风险在各层级的表现形式及防控重点也不尽相同。进行风险全面管控是一项系统工程,要求充分考虑公司总部、分公司、业务部三个层面的业务特点,对风险管控体系进行整体设计,并确保不同层级风险管控体系的衔接及一致性(如图1)。

业务部作为金融服务窗口和资金归集平台,也是风险防范的前沿。以江苏业务部为例,其主要业务包括信贷业务、营业结算业务和资金业务等。

(一)信贷业务

业务部严格执行公司信贷制度和流程开展信贷业务,配合分公司做好贷款的贷前、贷中和贷后管理工作。

由图2可知,江苏业务部在整个信贷流程中涉及业务受理和贷后管理两步。业务部建立、健全贷款业务台账,并与华东分公司信贷部、营业部及时核对,确保各项贷款信息的准确性和完整性;贷款利率执行方面,如遇有利率调整,按照华东分公司的调整利率通知配合进行相应调整。业务部及时按规定提前发出贷款付息通知和《贷款到期通知书》。业务部信贷合同和档案原件均由分公司统一归档管理。业务部贷后检查按照公司总部规定的时间间隔要求,配合华东分公司信贷部做好贷款单位资金使用、生产经营情况的分析,及时掌握企业的动态信息。

(二)营业结算业务

营业结算业务中涉及内部账户和集团账户两类账户。内部账户是指客户单位在中国电财开立的账户,集团账户是指按规定可以直接在商业银行开立并可以进行相关结算的账户。在集团账户业务中,江苏业务部开立的是一级账户,成员单位是二级账户,二级账户的变化实时反映在一级账户中,由此实现一级账户、二级账户的联动,从而集中资金。而内部账户的收款业务中,业务部根据银行收款回单同时在会计核算系统中增记客户单位账户和江苏业务部总账户数额;内部账户的付款业务中,在汇总客户单位的付款凭证进行会计处理时,需要根据客户支付额度及时与银行进行换票。营业结算业务中应该关注操作风险,严格按照制度与规定,将全面风险管控理念嵌入到标准化的流程之中。

(三)资金业务

在资金管理方面,业务部严格按照公司规定流程办理内部融资业务,经业务运营系统、书面申请单双重审批控制,经业务部领导审批签字后方可出款。业务发生后及时更新内部融资业务台账,保证利息计算准确、资金划转及时。为了更好地防范和控制流动性风险,业务部制定了流动性风险应急预案,以确保客户资金安全和业务部资金备付安全。

三、加强业务部风险管控的建议

业务部应该结合自身需求和阶段性战略目标,有针对性地开展全面风险管理体系建设和实施工作,由上到下,由点及面,层层深入,最终实现全面风险管理的整合与提升。下面笔者结合实际工作经验,以及对内部控制、全面风险管控等理论的学习,就加强业务部风险管控能力建设提出一些具体的建议。

(一)认清形势,查找不足,切实做好风险管理基础工作

针对公司“两会”提出的公司发展面临的突出问题,业务部要自我解剖,对症下药,处理好安全和效益、业务发展与风险管理的关系,切实提升风险管控能力,确保业务健康持续发展,为业务部全面完成各项经营任务保驾护航。

(二)统一思想,提高认识,树立全面风险管理意识

树立全面风险管理意识对于中国电财基层业务部而言具有十分重要的意义,这是公司健康持续发展的必然要求,是现代企业管理的重要组成部分。公司应结合开展“依法治企”活动的有关要求,围绕业绩考核指标建立完善风险管理体系。各部门要积极行动、参与,开展好互动和交流沟通,真正找出公司发展中的风险源,采取切实有效的措施,预防和降低风险,实现开展全面风险管理的最终目标。业务部要积极发挥主观能动性,认真落实公司业务部建设方案的要求,切实克服业务部人员数量较少和风险控制力量相对薄弱的困难,主动进位,极尽责任,采取更加积极的措施,加强风险、内控、合规管理,充分发挥业务部资金归集、金融服务和风险管理的职能,为网省公司提供全面优质的金融服务。

(三)强化制度建设,切实提高执行力

依托三级管理体系,积极推进管理流程再造和优化,构建统一的业务模式和操作规范,形成与财务集约化管理相匹配的纵横有序、管理规范、运转高效的流程体系;通过滚动修订和完善各项规章制度、实施细则和指导意见,提高制度体系的科学性、系统性和有效性,构建适应公司经营管理模式调整、适应财务集约化管理要求的制度体系,强化执行力建设,有效提升内控水平。

(四)改进风险监测与评估技术,提高风险量化管理水平

先进的风险管理需要先进的管理工具支撑。结合银监会现场检查意见,公司应当开发和运用风险量化评估的方法和模型,对操作风险、信用风险、流动性风险等各类风险进行持续的监控,完善风险评估方法,提高风险量化管理水平。公司上下应协调互动,在现有关键风险指标(KRI)的基础上,按照操作风险所处的地理、客户、产品、流程及价值链中的位置,进一步拓展应用KRI指标的广度和深度,真正发挥其在风险管理中的关键作用;建立包含对违约概率(PD)和违约损失率(LGD)进行评估的二维评级体系,深入挖掘客户因素和内部控制机制风险因素,通过精准度量风险,依据风险水平计量,有的放矢地进行操作风险管理和信用风险管理;设立最低备付预警额度、备付率、存贷比等资金监测指标,设置预警边界,对指标进行动态监控,根据流动性缺口及时发出风险预警,制定备付资金调节方案,确保资金备付安全。

(五)建立健全风险应急预案体系,及时防范化解风险

应急预案是在突发事件出现时而采取的控制事故发展的方法和程序、采取止损行动的步骤和纲领,以预先作出科学而有效的计划和安排。应急预案体系就是针对不同机构、部门可能发生的各类突发事件制定系统的总体预案。针对国家电网财务集约化管理带来的内外部变化,在已制定各类风险预案的基础上,制定实施财务集约化管理各项工作的相应应急预案,提高在财务集约化管理实施过程中面对突发事件的应急处理能力,提高对风险事件反应的灵敏性、及时性和有效性。针对各类风险,结合业务部实际,制定具有针对性、可操作性的应急预案,细化应对措施。加强重大突发风险事件应急预案演练工作,明确重大突发风险事件应急演练的过程和处置程序,提高全员风险防范意识和重大事件应急处理能力。

(六)加强人才队伍建设,培育优秀的企业文化

坚持“以人为本”,培育高素质人才队伍;继续加强内部员工的持续培训,确保员工具备应有的专业素养,能胜任本职工作;继续深化、加强员工职业生涯规划,建立人才的专业序列通道;积极加强重视风险管理专业人才培养和储备,培养一支通晓财务、金融、法律等多个领域的复合型风险管理人才队伍。同时,以良好的企业文化为支撑,加强风险管理文化建设;结合公司开展的企业文化“四统一”主题实践活动,统一布置,统一推进,加强宣传沟通,增强员工主动合规意识和风险防范意识,推行诚信正直的职业操守和价值观,使员工从“要我做正确的事”向“我要正确地做事”转变,塑造优秀企业文化。

【参考文献】

[1] 杜胜利,王宏淼.财务公司――企业金融功能与内部金融服务体系之构建[M].北京大学出版社,2001.

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二、华菱集团开展外汇资金集中管理的必要性

大型钢铁企业集团在我国外汇业务开展中有着一定的特殊性，由于原材料需要大量进口和产成品走出去，基本呈现进出口金额双高局面。部分钢铁企业由于组建的历史原因，下属子公司为异地独立法人，使得境内外外汇资金无法实现有效调剂。近年来，随着境外融资利率持续走低，大型钢企基本通过境外平台开展了贸易融资业务，如何盘活境内外所有成员企业的外汇资金，提高外汇资金使用效率、降低企业财务费用，成为了所有钢铁集团资金管理部门的难题。华菱集团开展外汇资产负债业务以来，由于政策限制和历史因素，一直存在以下几个方面的问题：（1）境内外资金无法集中运营，境内外资金融通绝大多数只能通过贸易项下实现，受限于贸易额度。从而使得经常出现境外低成本资金沉淀、境内资金短缺被迫接受高成本融资、资金使用效率不高等局面。（2）部分成员企业虽拥有外债额度，但由于受限于华菱集团在各家银行的整体授信额度和其自身境外融资平台匮乏，使得成员企业虽然拥有外债额度，但很难有效获得境外低成本资金。（3）由于华菱集团下属三大钢铁企业均为独立法人且进出口业务收付的情况差别较大，使得在现有外汇政策下无法实现境内外汇资金集中运作，外汇敞口头寸轧差程度低，外汇敞口风险较大。2010年，华菱集团在汇发[2009]49号文的管理框架下，以其下属财务公司为主办企业，建立了外汇资金池，归集管理境内成员企业的外汇资金，同时通过财务公司即期结售汇业务适时控制集团内的外汇资金头寸规模，有效降低汇兑风险。华菱集团通过外汇资金池业务的尝试在控制汇兑风险，提高资金使用效率等方面取得了显著效果，但与集团通过国内外两个市场，实现集团内部资源合理配置的总体需求仍存在较大差距。在人民币兑美元汇率波动程度加大成为新常态的情况下，如何实现集团外汇资金统一协调运作，最大程度的降低外币财务费用支出成为新的挑战。

三、华菱集团外汇资金集中运营管理开展模式

华菱集团积极参与本次跨国公司外汇资金集中运营管理政策试点，在与外汇局、银行充分沟通的基础上全面熟悉和了解相关政策，分析企业外汇资金集中运营管理需求，妥善选取合作银行，稳步推进企业政策试点各项工作。通过近3个月的努力，2014年9月3日，华菱集团以其财务公司为主办企业，正式向国家外汇管理局湖南省分局就跨国公司外汇资金集中运营管理业务进行备案，获准开立国际、国内外汇资金主账户，用于归集8家境外成员企业以及11家境内成员企业的外汇资金；归集成员企业外债额度26亿元，对外放款额度89亿元。具体业务模式见下图1：华菱集团外汇资金集中运营管理遵循“按需申请、额度控制、合规使用、三重检测”的原则，确保外汇资金来源和使用合法、合规。1.国际外汇资金主账户是专门用于集中运营管理华菱集团境外资金的在岸账户，财务公司通过该账户办理外债融入、对外放款融出资金，办理的短期外债和对外放款无需批准，但需要到外汇管理局进行外债和对外放款登记。目前，财务公司是按需对境外成员单位账户余额进行归集，当境外成员单位需要支付时，则按需下拨到境外成员单位账户。2.国内外汇资金主账户是用于集中运营管理集团境内成员企业外汇资金，在国家外汇管理局核定限额内与国际外汇资金主账户联通。华菱集团国内外汇资金主账户采取实时归集境内成员企业在境内银行外汇资金，成员企业使用时资金池自动实时下拨，不改变现有收支模式。成员企业归集至国内主账户的直接投资项下外汇资金（包括外汇资本金、资产变现账户资金、境内再投资账户资金等）可选择在国内主账户内直接办理意愿结汇，无须退回成员企业原账户。允许境内成员企业在主办银行开立人民币结汇待支付账户，用于存放结汇所得人民币资金，并通过该账户直接办理支付手续。3.跨境资金融通是指华菱集团集中管理外债额度和对外放款额度后，财务公司通过外债和境外放款的形式，将境内外资金在核定的额度范围内实现双向流通，境内成员企业不得再另行举借外债和对外放款。财务公司和主办银行通过技术手段确保任一时点两账户之间的净调入额不得超过外汇管理局核定的外债额度，净调出额不得超过外汇管理局核定的对境外放款额度。财务公司在征求华菱集团内成员企业意见基础上，论证和制定外汇资金集中管理具体实施方案，包括资金归集和下拨的方式和频率、账户余额设定、境内外存贷利率的确定等。同时，明确了资金池管理方式和职责分工、跨境资金融通管理原则以及具体操作流程，实行前、中、后台操作分离，确保资金池全流程运作的有效控制。此外，财务公司和主办银行共同协商做好境内外资金池间资金流动的监控，派专人监管资金池的资金流向，记录外债及对境外放款的额度流量及明细，并将按监管要求，定期向外汇局报送相关数据，实行重大信息及事件报告制度。

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风险管理部门述职报告1刚刚走出大学校园的我们是幸运的，被领导选中来到__公司，正好赶上公司开业筹备，我们三月份就步入了期待已久的职业生涯。时光如梭，转眼间一年就要结束，历数这一年做的工作、得到的肯定、犯过的错误，我看到了自己由稚嫩的学生渐渐变成职业人。在这个过程感谢领导和同事给予的信任、包容!

报表方面

1、协助经理梳理人行、银监会(局)报表，与其他__公司、监管机构反复沟通、核对，重点关注表样是否完整、报送时间是否准确，确保及时、全面的报送报表，最后按方便取数的原则将报表按部门分配，发予各部门。

2、协助经理汇总上报银监会1104报表及其他银监报表，包括计财资金部、信贷管理部及本部门填制的报表，汇总后进行检查，保证报表可以通过银监报表系统的表内、表间校验。

报表上报后针对已经或可能出现的问题及时与监管部门沟通。

3、协助经理填报人行、银监局其他经常性或临时性报表，主要是风险方面以及跨部门的报表。

按季度汇总上报财协报表。

风险防范方面

1、协助经理对信贷业务进行贷前调查，分析风险点。

为深入了解可能的风险，在开展或将要开展新业务前，对其业务特点、操作流程、以及存在的风险点进行分析，并形成初步成果，如委托贷款、融资租赁、买方信贷、消费信贷、商业汇票业务、房地产贷款等。

2、协助经理对贷款资料是否真实、合法、完整进行审查，组织贷审会，完成会议的记录工作，完成相关文件的签批工作。

放款时，协助经理对放款各要素进行检查，包括线上和线下的合同文本、协议及各方面材料是否完整、准确。

协助经理对资产五级分类结果进行复核。对相关材料进行分类和保管。

合规方面

1、在领导的指导下，收集、整理、学习与财务公司相关的法律、法规及规范性文件，明确财务公司合规环境。

为方便各部门查阅，制作电子书同时整理后打印装订成册。在日常工作中，持续关注、更新。

2、在开展各项业务，特别是信贷业务前，协助经理进行合规性分析，寻找解决合规问题的方案，规避监管风险。

3、协助经理开展监管评级自评估工作，协同其他部门及本部门进行自评估、改进，完善规章制度，并按制度要求开展业务。

以期完善公司管理状况、经营状况，顺利通过银监局现场监管考核，为未来更好地发展夯实基础。

除此之外，积极参与领导交办的其他工作：

1、开业初期，由于综合?a

href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽苯粽牛斡胪瓿闪瞬?a href='//xuexila.com/chuangye/zhucegongsi/fengongsi/' target='_blank'>分公司物品的采购工作，主要是餐具、茶壶、暖壶及部分文具。按领导要求，整理小会议室，为方便取物按大类对物品进行分类，并贴标签。

2、按领导要求，参与分析了__银行金融服务方案，并形成初步成果《__金融方案总结分析》;

3、参与搜集了注册地在__、集团旗下有上市公司、集团没有整体上市的财务公司，汇总了包括组织架构、人员结构、经营情况特别是资金归集率的信息，形成报告;

4、按领导要求，参与研究了财务公司归集上市公司资金的法律、政策限制，需要履行的手续，需要签订的文件等方面问题，并形成报告。

后期参与设计与上市公司签订的三个文件的模板，负责《风险评估报告》模板的设计;

5、积极参与了公司开业庆典的准备与实施，参与礼品的采购与分装、制作大堂的大屏幕欢迎画面、制作与安置楼梯引导标识，活动过程中充当引领员;

6、积极参与内刊的投稿，前期参与各模块设计的讨论，日常关注热点、特别是与集团产业有关的新闻，积极投稿。

7、参与__项目的可行性分析，期间参与调研了__公司、__公司、__公司、__公司及__协会，最终形成报告。

8、协助审计稽核部经理制作《资金管理电子系统客户服务协议》、《资金管理电子系统业务申请表》、《资金管理电子系统客户证书领取单》，打印全部成员单位的申请表、领取单、密码信封，检查各要素的准确性后盖章交给综合管理部及结算业务部。

9、协助审计稽核部经理开展对结算业务部的审计工作。

经过一年的工作，感谢领导的指导、同事的帮助，我主要在以下方面得到提升：

风险与收益成正比，银行既是经营风险的机构，财务公司作为银行业金融机构也势必不能规避这个问题。__经理有20余年银行从业经验，在她的悉心指导下，我对银行业的各业务模块有了较为直观的认识，特别是信贷业务方面，掌握更为深刻、直观。

在__经理的指导下，学习了"三个办法，一个指引"、《贷款通则》以及信贷业务有关的其他法律、法规及规范性文件，初步了解了信贷业务的合规问题。通过参与了公司自营贷款业务和委托贷款业务，了解了信贷业务的操作流程、信贷合同文本内容、放款所需材料等方方面面。

通过报送报表及文字性材料，对金融业所面临的监管环境有了一定的感受，对监管部门的监管重点有了一些认识。通过填写本部门报表及检查汇总报表，对金融行业经常涉及的财务指标有了一定的了解。

通过对其他财务公司经营情况的..搜集分析、上市公司关联交易的了解、小贷公司可行性分析，对本行业及相关行业有了一定的了解。

通过对本部门制度的学习和梳理，对现代企业的管理模式、内部控制、风险防范等方面有了一定的认识。

更为重要的是，在公司上上下下勤恳、务实这一风气的感染下，我培养了敬业、务实、虚心的工作作风，开创了比较好的职业发展起点。

作为一名职场新人，我对本年度工作表现基本满意，表现在态度比较积极、工作比较勤恳、认真、对新事物求知欲较强，有较好责任意识。但是，我同样意识到自身还有诸多地方有待提高，在新的一年，我将更加严格要求自己，保持良好习惯的同时，改进缺点，更好地工作。"聚如一团火，散若满天星"，我相信，公司在新的一年会红红火火，我也会凭借努力成为其中一颗闪亮的星!

风险管理部门述职报告220__年上半年我在南京路支行任柜员岗位。柜台是银行的基础工作，直接面对前来办理业务的八方客户，是客户认知__的第一道窗口，因此，我深刻地体会到此岗位的重要性和责任性。从事柜员岗位以来，一直严格遵守__银行柜台人员的各项规章制度，积极学习各项业务知识，了解和熟练掌握相关技能，及时快速地办理各项业务，为客户做好柜台服务。坚决按照岗位职责严格要求自己，按照业务要求办事，保证业务无误和资金安全的同时，积极的向客户介绍我行理财和电子银行等业务，顺利的完成了支行下达的任务指标。

到了8月份，我非常荣幸的被调任到分行风险管理部。风险管理部是负责风险管理政策的落实、风险监测和控制的综合管理部门，是风险和内控的日常管理职责部门。作为风险管理部授信后管理人员，在实际工作中，主要完成以下几个方面的工作：对__银行青岛分行运行的cecm系统进行维护和管理，对本部门档案进行整理保管，日常办公相关工作。

面对新的岗位、新的环境、新的挑战，让我既感到陌生，又感到空前的压力，但是在这将近半年的时间里，我受到领导和各位前辈多方面的关心和照顾，在工作上受到了无微不至的指导，帮助我快速的熟悉和胜任这个岗位。在风险管理部几个月的时间里，我抱着谦虚好学的态度努力工作，积极学习业务知识、掌握操作技能、适应工作岗位，基本能较好的完成本职工作和领导交办的工作。由于首次进入风险部，面对全新的工作岗位，面临着全新的挑战，这个过程不仅是角色的换位，更是一种思考方式和学习方法的换位，在实际工作中，认识到授信后管理需要严谨的态度、正确的方法、积极的沟通、全面的思考，才能更好的管理授信系统和提高工作效率。青岛__优良的培训系统使我能够养成在每一天的工作生活中不断学习和获取新的知识，努力了解学习授信管理和风险控制等业务知识，把所学所悟运用到实际工作中。

虽然目前在风险部的工作时间很短，但是我在这几个月的时间里努力向各位前辈学习业务知识和管理工作，努力养成良好的工作习惯和工作方法，近来的工作使本人越来越深刻的理解了良好的工作习惯是能力和效率提升的基础，特别是在工作的条理性上，受到各位前辈的耐心指导，受益匪浅，今后还将更加努力。

工作中的不足：

由于家在异地，生活习惯和地域习俗有很大差异，接人待物和沟通交流方面亟需改进和提高;首次担任授信后管理岗位，日常工作涉及很多方面，工作条理和时间安排还有很多不足;对很多业务和流程还没有完全熟悉掌握，需要多加强学习。

风险管理部授信后管理岗是一个需要责任心与耐心的岗位，通过这几个月的学习和工作，我坚信能够胜任岗位并做出良好的成绩;在今后的工作中，我将更加努力进取，力争成为优秀的__一员。

风险管理部门述职报告3各位领导:

大家好!

我代表风险管理部汇报20__年第3季度工作总结。报告分为四个部分，第一部分明确部门职责与目标，第二部分汇报第二季度工作总结，第三部分分享经验教训，第四部分提出下季度工作计划。

一、风险管理部主要职责是推行制度、提供法务支持、开展内部审计审查。目标是及时完成重点工作计划和日常合同审核任务，保证公司顺利通过质量管理体系监督审核，尽量为公司规避风险、减少损失等。

二、20__年3季度，风险管理部重点工作和日常合同审核均在规定时间内圆满完成。

三、工作总结

1、质量管理体系推行方面:风险管理部对A分公司开展了合同管理培训，对B分公司开展了制度管理、风险管理、反腐倡廉、合同管理、档案管理培训，对总部档案管理培训。

对A分公司进行了合同管理、档案管理检查，对总部职能部门和项目部进行了档案管理检查。

2、合同审核方面:风险管理部审核各部门初次送审的合同共232份，其中总部78份，A子公司89份，B子公司25份，C分公司14份，物业公司共25份。

3、法律咨询和风险防范方面:

1)风险管理部拟制并了《对经济类文件授权审批和签字盖章事宜的特别要求》，要求各部门与对方签订经济合同时，应同时向对方书面明确仅有指定的授权人才是代表本公司对外签署经济文件的合法有效人，合作方与其他人员签署的经济文件对本公司不产生任何法律效力。

2)针对商铺带租约销售的策略，风险管理部建议公司设立运营公司以规避《商品房销售管理办法》第十一条对返租销售的禁止性规定，在托管合同中设计对租回商铺经营管理的基本思路，界定管理内容与责权利等，并协调解决运营公司与客户的租期和与租赁户租期不一致的'问题。

3)商务宿舍蓄客阶段，所有资料是按超高一层销售。办预售证时，因房管局限价，只能由一层改为两层卖。风险管理出具法律意见书和相关文书，指导营销策划部公告取消前期宣传广告内容，并进行公证。请认购客户签订知悉取消前期宣传广告内容的确认书，并出具不修二层楼板的申请。

4)风险管理部根据C公司咨询，向其提供意外伤害赔偿相关法律法规和行业惯例，指导其完成赔偿并防范负面影响。

4、诉讼仲裁方面:20__年第3季度风险管理部顺利推进奥的斯电梯仲裁案，圆满完成__园林仲裁案，受理并有序推进商铺客户要求双倍返还定金50万元的诉讼案等。

对A子公司与总包单位的经济纠纷进行了全面、深入地调查，秉承尊重客观事实、诚实守信、合情合理、平等互利的原则，向公司提交专题报告，并强烈建议A子公司与对方协商解决，避免给公司经济效益和社会声誉造成不必要的损失。

5、专项调查和危机应对方面:针对物业公司匿名举报信进行专项调查，发现举报内容均与被举报人无直接关系，但同时发现被举报人存在其他不当行为。

公司其后对被举报人换岗处理。参与广告公司举报事宜调查，发现举报事宜的确存在，但当事人之间存在较大误解。协助公司处理总部总包单位工人闹事危机事件，并准备相关往来函件和公关报告。

6、员工培训方面:根据师徒协议，指导新员工学习公司制度和文化、风险管理部职责和法律专员岗位职责，带领两人前往各子公司开展审计审查等，在日常工作实践中开展培训。

带领新入职风险管理部的资深专家学习风险管理部职责和内审专员岗位职责，带领她开展档案管理培训和检查，在工作中学习审核技能技巧。

二、分享经验

__园林仲裁案于20__年7月结案，关于此案，风险管理部于20__年3月9日收到A子公司的法律协助申请，由于距仲裁委要求提交的证据期限(收到仲裁申请后15日内)仅剩1日，我方举证面临巨大风险，风险管理部及时与仲裁委取得联系，并提交延期审理申请书、中止审理申请书、调取证据申请书，并通过选取需回避的仲裁员获得第二次选择仲裁员的机会，以争取宽限期限。

之后风险管理部与A子公司及总部成本部密切配合，积极准备开庭资料，反复审查结算资料，共同参加开庭、调解、质证共计5次，到司法鉴定中心现场核对工程造价1次，提交我方异议或质证说明共计5次(具体工作记录参见附表)，最终为公司减少经济损失1,034,137.75元。此案不仅可作为公司齐心协力应对仲裁的成功案例，还可作为公司向社会弘扬正气，向供应商彰显规范、阳光、透明企业文化的经典案例。

20__年第4季度，风险管理部将继续认真完成全公司日常合同审核和法律服务工作;推进奥的斯仲裁案、___总包单位仲裁案等;完成总部档案管理检查;开展全公司工程结算和经济签证检查;收集各部门质量目标达成情况，并组织改进;开展分/子公司例行财务审计。

谢谢大家!

风险管理部门述职报告4银行是经营风险的行业，银行的经营活动始终与风险为伴，其经营过程就是管理风险的过程，我行开办的小额贷款业务更是一项高风险、高收益业务。20__年，被确定为____银行的“合规管理年”，根据“合规管理年”活动的工作部署和要求，我行严格贯彻小额贷款业务制度，规范业务操作程序，加强资产质量管理，严格控制风险。现就我行小额贷款业务上半年风险状况和防控措施报告如下：

一、信贷基本情况

截止6月_日，我行累计放款330笔，金额1396万元;累计回收回177笔，金额945.88万元;累计结存153笔，金额450.12万元;6月_日所有逾期贷款户数33笔，逾期金额107.74万元，逾期率23.94%。其中有4户逾期贷款为次级类客户，16户为可疑类客户，均产生不良贷款现象，风险防控形势非常严峻。

二、风险管理工作情况

半年来，我行认真学习、深刻理解总行会议和文件精神，适时分析形势，认真执行政策，严格按照规范化管理要求，切实加强信贷基础工作，规范内部管理，切实防范风险。

1、严格按照总行下发的《小额贷款业务管理办法》和《小额贷款业务操作规程》开展业务，严格拓展、筛选小额贷款准客户，把风险防控关口前移，进一步对信贷风险进行控制，对授信行为进行规范。

严密了贷前调查、审查及审批手续，对信贷人员贷前调查的范围及要求，确保信贷调查材料真实有效。

2、严格控制信贷风险，严格执行信贷风险防范控制管理体系，全面实行审贷分离，规范了贷审会，实行了贷审例会制，严格按照贷审会议事规程召开会议，明确各环节主责任人职责。

3、扎实细致地开展贷后检查工作，定期和不定期地对客户经营状况和家庭状况进行检查，认真填报贷后检查表。

2月份我行对发放贷款先后开展了信贷自查及全面排查。此次排查工作通过调阅客户档案、现场走访客户、拍摄客户经营场地和走访信贷员家庭情况及信贷员思想排查等形式，重点关注逾期贷款客户、联保贷款客户和放款金额较多及逾期贷款较多的信贷员。从排查情况来看，我行未发现与中介合作、编造虚假资料骗贷等现象，也未发现收受客户好处费、代客户收取贷款本息等情况。

4、强化管理，完善的内部管理机制。

我行在不断加强和改善日常信贷工作的同时，不断强化管理，重点是制度执行管理和从业人员管理，加强对制度执行情况的检查和贯彻落实。注重加强信贷人员的业务学习，以便能在业务操作中得心应手，提升工作质量和工作效率。在搞好管理的同时，我行还不断强化服务意识，改善服务手段，积极开展优质文明服务，树立“阳光、惠农、方便”的信贷形象，以优质的服务和阳光的品牌促进业务的发展。

5、抓好逾期催收，严格控制资产质量。

我行领导及信贷人员从产生第一笔逾期贷款起，就对逾期催收工作高度重视，认真组织落实，集丛人之力，尽职尽力开展信贷还款管理及逾期贷款催收工作，并把这项工作长期作为信贷业务发展中的重中之重来抓，最大程度的控制好风险。及早成立了以行领导、业务主任、信贷主任及信贷员组成的催收小组，集中人力、物力，采取各种措施和方法，坚持不懈开展逾期贷款的催收工作。在做好电话催收、上门催收和联合催收的同时，果断决策，将逾期30天以上的客户依法提起诉讼，申请资产保全，利用法律的手段进行贷款的清收，最大程度的控制好逾期贷款风险，防止贷款出现损失。

三、下一步风险防控强化措施

为有效促进我行小额贷款业务稳健发展，我行要加强小额贷款的合规管理，促进小额贷款经营和操作的合规性和规范性，有效维护我行小额贷款业务发展的良性循环。下一步，我行将在以下几个方面继续做好风险防控工作：

1、完善规章制度

一是建立否决贷款登记制度。对每笔被否决贷款进行详细地记录，记录内容包括客户基本信息、申请信息、否决原因等。二是对联保贷款分行业分用途、采用等额本息还款法、分组调查等控制风险的措施。三完善审查人员岗位职责。要求审查人员在对权限范围内的信贷业务进行审查时，除对资料的完整性、合规性进行审查外，还须进行电话核实客户信息，在必要时还须进行现场核实。四要严格系统岗位配置制度。严格执行岗位兼职的合规性，规范信贷人员工号及岗位设置、变更，保证系统中客户信息管理的规范性和严肃性。五要严格落实档案管理。建立完善的档案管理办法，对提交审贷会成功的资料要严格把关，认真检查相关资料及贷款信息，并严格执行保密制度。

2、规范信贷操作流程

一是提升贷前调查质量。对于收入、成本等关键信息应尽可能取得纸质单据或书面证明做支撑;关键的财务数据必须进行交叉检验;对于房产或车辆等信息，应查看和复印房产证、行驶证、租赁合同等。调查项目应全面，坚持“眼见为实”原则。二要严把贷中审查。审查人员必须电话核实借款客户的真实性。审贷会必须有2名以上管理人员参加，且被审查贷款的主副调必须全部参加审贷会。审贷会提问提升质量，问到关键风险点。三是落实贷后检查。信贷员在贷款发放后的四周内，必须到客户住所或生产经营场所进行首次贷后检查，对资金使用情况和贷款投向进行监控，以后每月不少于一次贷后检查。

3、加强逾期贷款管理。

对于逾期贷款，除对信贷员进行考核外，还对贷款的逾期原因进行分析，采取一切措施和办法，不惜代价进行逾期贷款的催收，以防微杜渐，保持贷款的良好回收和质量。

4、加强信贷队伍建设。

每天晨会及每周例会对信贷所有人员进行信贷业务、操作规范性、法律法规等知识进行集中地学习，同时加强对信贷人员的思想品德教育。要每半年对信贷员进行一次梳理，同时对信贷从业人员实行年审，年审不合格的调离信贷岗位。要加强对信贷人员良好作风的培养。严格执行“八不准”要求，打造邮储小额贷款品牌，树立良好的公众形象。

风险管理部门述职报告5__年，在总行领导的正确指导下，紧紧围绕全行工作中心，全面履行风险、合规部门的管理职责，扎实工作，以强化信贷管理为突破口，全力抓好全行贷款风险分类、不良贷款监测、清收、考核工作及超权限贷款风险审查审批工作，有效地履行了风险管理与合规管理职责，较好地发挥了部门的职能作用。现将就风险管理与合规管理方面的工作做如下汇报：

一、部门工作职责履行情况

1、做好风管部职责内的报表、报告制作和报送工作

一是及时做好__工程报表的制作和报送工作;二是做好风险分类相关报表;三是做好不良资产监测报表;四是做好市办要求的业务经营分析报告、风险监测报告及相关报表;五是及时向人行报送风险监测指标报告及相关报表;六是及时向监管部门报送业务经营风险分析报告及相关报表。

2、全力抓好全行贷款的五级分类和十级分类管理工作

一是每季末月下旬均向每个网点下发季度清分通知，要求各网点按照我行贷款分类规定及时做好季度清分工作，并对下季度每月贷款分类或分类调整的注意事项做出提醒。二是每月末，我部均能及时监测全行贷款台帐，督促各网点严格按照相关规定做好当月新增贷款的分类确认工作及部分存量贷款的分类调整工作。三是每月初及时收集各网点超权限贷款的五级、十级分类认定表，并认真审核，对其中分类错误、分类理由不规范的认定表一律予以清退并要求重做。以此保证每月新增贷款的准确分类。四是坚持每半年下各网点检查五级分类、十级分类情况。对其中分类不准确、分类未及时调整的贷款及时做出指导和修改。通过以上工作，保障了我行贷款五级分类、十级分类的准确性和分类调整的及时性，为我行不良贷款的管理打好了基础。

3、积极做好诉讼案件的起诉、执行工作

根据各网点上报的诉讼材料，我部及时做好起诉材料准备、证据收集、申请诉讼、出庭参诉、执行申请、参与强制执行等工作，极大减轻了基层各网点的工作压力。

4、抓好每月逾期贷记卡的风险预警和清收工作

根据每月测贷记卡的逾期情况，根据历史监测数据和向基层信贷员了解的情况，针对部分信用观念差、多次逾期或资产情况出现明显恶化的贷记卡持卡人提出风险预警，并采取冻结卡片或取消用卡资格、向公安机关报警等措施进行风险控制。

5、做好贷记卡复核工作

根据银行卡部的贷记卡办理流程，我部负责贷记卡的`复核工作。准时按内部规定完成贷记卡的复核工作，为贷记卡的快捷办理和风险控制履行了应尽职责。

6、积极协助基层清收不良贷款

7、做好贷款的审查工作

根据总行工作安排，做好每日基层上报审批贷款的资料审查和风险审核工作，严格控制信增风险、及时辅导和纠正各基层网点贷款档案资料的合规、合法、风险可控情况以及风险分类的准确性情况。

二、工作中存在的问题

我部能较好的履行部门职能工作，积极发挥本部门的职能强化作用，为总行全面完成上级下达的各项工作任务作出了应有贡献，但还存在不足之处，主要表现为：一是不良贷款清收成绩不理想，贷款起诉后执行难问题依然突出;二是组织开展信贷人员岗位培训及深入基层进行指导的工作仍有待加强;三是还未能实施更为有效的贷款管理，个别新发放贷款仍潜在风险。四是部门职能的强化及作用仍有待于增强。

三、工作思路

为进一步提升风险防范能力，有效降低我行所面临的各项风险，针对____年度风险与合规管理工作中存在的问题，我部拟在____年的风险与合规工作做出如下安排：

1、继续加强管理，提升信贷资产质量。

实时动态监测贷款情况，及时发现风险点并采取措施，以尽量减少新的不良贷款的产生。

2、改变执行思路，加大依法清收力度。

进一步加强对借款人综合信息的跟踪监测，及时向法院执行局提供借款人实时信息，力争使执行工作进入常态化和及时性。。

3、加大对基层的服务、指导、协调、管理和培训。

篇（5）

一、建筑施工企业资金管理存在的问题

（一）资金管理纪律意识淡薄

在我国，一些建筑施工企业资金管理纪律意识淡薄，其主要表现在以下几个方面：第一，部分领导意识淡薄，无大局观，为了追求和实现局部短期利益，甚至是个人利益，不顾制度规定，欺上瞒下，擅自作为，给企业埋下了较大的风险隐患；第二，部分业务人员意识淡薄，疏于制度学习，工作原则性不强，不分是与非、对与错，唯领导命令是从，既是对领导不负责，也是对自己不负责，法制意识亟待提高；第三，个别单位和项目财务人员有位没有为，不务正业，工作，不履职尽责，致使财务管理基础严重缺失，管理漏洞失控。

（二） 资金管理制度执行不力

在建筑施工企业，资金管理已经是老生常谈的问题，很多专家和学者提出了不少建设性意见，可以建筑施工企业完善资金管理，但是问题总是层出不穷，无法根治，彻底解决。这归根到底就是有制度不执行，有执行打折扣。就拿财务现金盘点这个最简单、最基本的问题来说，一些单位就不能做到日清月结，一个月造一张盘点表，也无抽盘记录，内行人一看就知道是应付差事，敷衍了事，不出问题才叫怪呢。再好的制度和办法，如果没有实实在在的执行力也不可能实现。

（三） 信息化水平偏低

在资金管理信息化建设方面，一些建筑施工企业虽然取得了一定的成绩，但与系统化和规范化其他行业信息化相比，还有差距。帐表一体化目前只涉及到财务基础报表，管理和分析类报表等功能模块有待拓展；法人一套帐试点工作只是在制定实施方案阶段，还没有正式付诸实施，从试点到全面推行，还有大量的工作要做；项目责任成本管理系统还没有全面推广，更别说大力实施，此方面还需付出更多的努力；法律合规管理系统有些部分模块尚未启用，要发挥系统的预期作用，尚需时日。此外，产权管理、财务监察、税务管理、审计监督等系统建设也需及时跟进和不断完善。

（四） 集中管控程度不高

目前，在我国多数建筑施工企业逐步推行了资金集中管理、设备物资集中采购、保险资源集中采购等集中管控举措，但从执行情况看，集中管控程度仍然不高。资金集中管理方面，仍有大量资金系统外循环，不能得到充分利用等情况存在；保险资源集中方面，集中的主要是车辆保险，与工程有关的各类主要保险纳入集中管理的份额明显偏低，全集团保险资源集中率普遍偏低；烟酒、机票、办公用品等公务采购方面，更是鲜有作为，对标一些先进建筑施工企业，多数单位还需提高集中管控水平，还需要做大量艰苦卓绝的工作。

（五） 资金管理队伍建设有待加强

队伍建设是抓好资金管理工作的根本。目前资金管理队伍建设存在的主要问题有以下几个方面：第一，一些建筑施工企业部门机构不健全，人员缺编现象严重，如一些公司没有设立法律事务部门；第二，整体人员数量大，但管理型、综合型、高素质人才少，中高级职称人员占比低；第三，经济知识、制度更新快，部分人员自我学习与约束意识弱，致使队伍的决策支撑能力、价值创造能力、风险管控能力、统筹协调能力、创新发展能力等不能有效满足企业日益发展的需要。

二、建筑施工企业资金管理的对策

（一）强化渠道管理，把好资金流入关

在建筑施工企业，资金流入应当尽量力求“宽”。第一，应当加强工程计价款的回收管理，各项目要时刻关注和掌握业主的财务情况，加强沟通和协调，确保已计价工程款零拖欠，已完工工程早日计价，积极争取工程预付款和进度款。第二，要加大清欠力度，对应收款项进行全面梳理，按债权类型、形成时间、欠款性质分类落实催收责任，加大清收力度和奖罚力度，分片分项到人，限时限额清收，加速债权变现，确保清理各项保证金、押金等如期收回。第三，要严格上交款管理，确保足额按时上交，加强集团公司和各子分公司机关的资金统一调度能力。第四，要深化银企关系，做好银行授信工作，增加授信额度，保障企业资金需求，防范资金链断裂风险。第五，要加强同股份公司财务公司的沟通和合作，争取更多政策支持。第六，要拓宽融资渠道，在风险可控的情况下，采取包括银行承兑汇票、商业承兑汇票、应收账款保理、信托融资、应收账款理财融资、短期融资券等多种融资方式，优化融资结构，防范金融风险，对房地产开发和其他资本运营资金需求量大的项目，要积极探索项目公司融资为主、母体企业融资为辅模式。

（二） 统筹生产经营，把好资金流转关

在建筑施工企业，资金流转应当力求“快”。需要增强集团公司的资金调控能力，加速资金的内部流转，即项目到公司，公司到集团公司的流转和集中。关键要做好各单位银行账户的管控：第一，要按照股份公司要求，严格限制开户银行的范围，即只允许在股份公司财务公司联网银行开户，同时坚持“一行一户，一地一行”；第二，要严格银行账户开立、撤销的审批，认真实行股份公司、集团公司二级审批制度，在非联网银行开户报股份公司审批；第三，新开立的银行账户实行向集团公司资金管理中心授权制度；第四，严格限制非法人单位和项目开立账户，要重新清理各级、各类银行账户，通过控制账户控制资金，各级单位设立的办事处、负责组织协调而无直接管理职能的工程指挥部等原则上不得开户，各指挥部分部原则上不得开户，确需开户的需经股份公司审批。通过银行账户的授权集中，从而促进资金的集中。

（三） 实施计划控制，把好资金流出关

在建筑施工企业，资金流出应当力求“窄”。要大力推行和全面强化资金预算管理制度，以收定支，量入为出。各建筑施工企业资金管理应当做到年初有预算、月度有上报、季度有分析、年终有总结，不断改进管控措施；各级机关要逐步收归资金支付审批权，积极推行各工程项目资金支付网上银行审批制度，严控资金支出范围与流向，确保生产经营重点资金需求；要加强各类经济合同管理，合理制定设备购置、材料采购、工程款和劳务款等支付计划，最大限度减少资金支付，努力提高资金使用效率；需要杜绝垫资工程，投标保证金比例高的工程和预付款比例低的工程，努力防范项目资金陷阱；需要充分考虑自身财务承受力，积极稳妥地开展资本运营，不贪婪，不盲从，不冒进，不折腾。

（四） 优化资产结构，提高资产质量

在建筑施工企业，加强资金管理需要优化资产结构，提高资产质量，应当从以下几个方面入手：第一，要加强清收清欠工作，提高清欠指标，控制和降低企业债权债务规模。同时对于面临的债务支付高峰，要加强与债权人的沟通，坚守折扣比例与底线，推行打折付款，在最大限度获取债务重组收益的同时，防止诉讼风险。第二，要努力进行内部挖潜，严格控制有息负债规模。力求将施工企业集团有息负债大大降低。第三，要充分发挥存量资产使用效能。例如对于铁路大建设期间，某建筑施工企业购置了许多大型设备，对其应当做好养护和使用效能分析，如有新上项目能够调剂解决的，坚决不允许重复投资；对没有或使用价值低的，要通过变卖或置换等方式及时予以盘活。第四，需要加大完工收尾项目并帐力度，集中整合资源。对于建筑施工企业总公司来说，应当制定出具体的并帐安排时间表。第五，要尝试进行外部优质企业收购、债转股、融资入股等高端资本运作，增加企业净资产，降低资产负债水平，尽可能大的降低企业资产负债率。

篇（6）

通常，集体办卡的发卡对象，是该目标客户的在编员工，在签订合作协议前，银行各级发卡机构一般会与集团的财务公司、单位的财务部门进行联系。如果双方有合作意向，财务公司、部门将向员工告知办卡事由、办理手续等，在合作双方签署了集体办卡协议后，员工应填写信用卡申请表，提供如工作证、身份证件复印件等支持文件，在知悉《信用卡章程》、《信用卡领用合约》的基础上，在申请表上的申请人处自笔签名。

本文通过一起集体办理信用卡纠纷案件，分析了此案存在的主要问题，并对相关业务制度、操作流程的管理和执行提出了相关建议。

典型案例

2008年12月8日，陕西省某高校（以下简称“学校”）学生在网上帖子，称自己去学校附近的一家银行办理开通网上银行业务时，被告知无法办理，原因是其名下已经有一张同类型的信用卡了，并已经开通了网上银行。据该学生讲，他本人从没有办过这家银行的信用卡,更谈不上开通网上银行。12月12日，个别学生在校内网站BBS上发表言论，对办卡事件表示不满。

此事引起了部分媒体的关注，通过媒体记者的调查，发现该校共一万多学生在“毫不知情”的情况下被校方“冒用”信息，集体办理了某银行同一品牌的信用卡。

2008年4月，A商业银行B分行营业部C支行与学校签订了《学校统一申请D卡协议》，协议约定卡片用途是为学生发放助学金、津贴及其他费用。2008年4月至7月，C支行根据学校提供的学生清单，先后为该校在校本科生、硕士生、博士生办理D卡11570张，并分批办理了卡片启用手续。由于事前宣传不足，未经学生签名，加之与校方合作出现问题，致使卡片发放工作受阻，最终仅有34张卡片发放到学生手中。

此事经中央人民广播电台等新闻媒体报道后，B行积极查找自身存在的问题，及时采取有效措施，控制事态发展。一是C行于2008年12月13日、14日将已制作未发放的卡片集中作了销卡处理；二是B行对C行信用卡集体办卡业务给予停牌三个月的处罚，对其发卡业务予以重点监控，并下发了专项检查提纲，组织辖内机构检查银行卡业务受理、卡片管理与发放等22项内容；三是B行积极与学校进行沟通，学校计划财务处已于12月27日在校园网站上向学生说明情况，并公开向广大学生致歉，媒体方面的报道基本消除，事态已基本平息。

本案是一起因集体办理信用卡业务引发纠纷的典型案例，由此引出的问题：一是未与用人单位签订劳动合同的群体是否可以成为集体办卡的对象？二是在信用审查方面出现了哪些问题？三是应如何防范和控制此类业务可能引发的纠纷或风险？

办卡对象的确定

集体办卡协议，是发卡银行与集体办卡单位统一签订的规定双方权利义务关系的书面法律文件。一般来讲，与本单位签订正式劳动合同的在编人员均可以成为集体办卡的对象。办卡单位与银行签订集体办卡协议后，可根据协议的具体内容，组织员工办理信用卡，并告知基本的权利与义务。

集体办理信用卡申请表与个人卡申请表基本没有区别，需要填写个人资料、补充资料和联系人资料，并在主卡申请人签名处亲笔签名。集体办卡的手续相对简便，主要体现在所附的支持资料上，一般只需提供申请人的有效身份证件复印件即可。只要在财务部门出具的集体办卡明细清单中有申请人的信息(姓名、身份证件号码等与申请表所填内容相同)，发卡银行即可受理申请。

单位与员工的关系是雇佣与被雇佣、聘用与被聘用的关系，双方签订了正式的劳动合同。本案中，高校财务部门与发卡银行签订集体办卡协议，集体办卡的对象是在校学生，学校与学生的关系是管理与被管理的关系，并非劳务关系。在查阅了部分发卡机构信用卡申请表、领用合约后发现，目前，一般各发卡机构并没有单独制作集体办卡申请表，在办卡时一律填写个人版申请表。在信用卡领用合约、信用卡章程的介绍中，基本也没有涉及关于集体办卡对象的有关规定或界定。

集体办卡协议的内容可视办卡单位总体规模、对行内的综合贡献度、劳务人员构成、单位性质等进行制订，不同单位与发卡机构签订的协议条款有较大差别，具有很大的灵活性和变通性。各发卡银行管理部门（一般指总行银行卡业务部）会制订总纲，各发卡机构一般围绕总纲制定协议条款中的各项内容。从这个角度来讲，各发卡机构或经营机构有比较大的自。

部分发卡银行根据本行办卡信用政策中的“目标客户群体”、“特定发卡群体”等，主要将符合集体办卡条件的客户群分为四类：

一是国家公职人员。例如，政府机关公职人员；党的机关、政协、人大公职人员；检察、法院公职人员等。

二是有财政拨款的各类事业单位编制人员。例如，依照、比照公务员管理的事业单位正式员工；工会、共青团、妇联组织正式员工（不含单位内部相关组织）；市级（含）以上科研院所正式员工；公立教育机构（大学、中学、小学、幼儿园）正式员工；公立医疗卫生机构（医院、卫生防疫站等）正式员工；市级（含）以上广播、电视、报纸、出版社正式员工；市级(含)以上文化机构正式员工等。

三是经济效益较好的企业员工。例如，世界500强企业正式员工；移动、邮政（市级及以上）、电信、电力生产及供电公司正式员工；银行、保险、信托、信用社（不含乡级信用社）租赁公司正式员工以及银行派遣制员工；证券公司总部正式员工和营业部管理人员；市级（含）以上烟草公司正式员工；铁路、高速公路系统管理人员；机场、民航系统正式员工；市政公用行业（交通、自来水、煤气天然气）管理人员；国资委管理的大型企业总部正式员工等。

四是部队人员。例如，发卡机构所在地的部队医院、部队院校以及科研院所的现役军官；驻地在发卡机构所在地的总参、总后、总政和总装机关，部队各军、兵种总部机关，各大军区总部机关以及各直辖市和省会城市军事机关，军衔在某级别（含或对应文职级别）以上的现役军官等。

目前，部分商业银行已经面向在校高校学生发行了学生信用卡，并制订了受理、审批、发放卡片的业务流程与操作制度。例如，中国工商银行就允许集体办理学生信用卡。为了便于区分，目前业界按照信用卡使用范围、特点将其分为标准信用卡、联名信用卡和主题信用卡等三大类，而学生信用卡一般被划分在主题信用卡类。主题信用卡最大的特点是为特定人群而量身订做，主要体现在发行对象上的不同。

申请信用卡主卡最基本的要求是申请人有稳定的收入来源和工作。通常，在校学生基本都不符合上述两点要求。但是由于这个庞大的群体具有消费潜力、较为强烈的用卡需求，各发卡银行根据学校综合状况等条件，在试点的基础上，推出了学生信用卡。

所以，与本单位没有签订正式劳动合同的在编人员，视情况可以成为集体办卡的对象，但前提是双方至少存在直接管理与被管理的关系。

信审风险环节

信用卡的风险管理和控制是一个互动的过程，各发卡银行通过风险识别、估测、评价，并在此基上优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效的控制和妥善处理的过程。从宏观角度来讲，一个完善的信用卡风险管理策略应包括明晰的信审策略、稳妥的市场策略、实时的监控策略和有效的催收策略等。在这些策略中，明晰的信审策略是基础。

目前，各发卡银行风险部门大多设立了资信审查、资产管理、风险监控、集中授权四大块。其中，资信审查是催收、监控、授权的基础。因为，只有通过审查发给申请人片卡，才能使它们运作起来。资信审查的质量与效果决定了一家发卡机构持卡人整体质量的好与坏，为今后催收等部门更好的进行风险管理和控制提供了保证。

信用卡资信审查业务的风险环节主要有四个方面：

一是查询客户信息系统。客户信息系统是指利用计算机技术，采用自动化手段汇集全行各相关业务部门的不良客户信息建立起来的全行统一信息系统。目前，各商业银行基本都建立了客户信息系统，其功能就是为银行审核客户信用状况提供依据，并对不良信用客户再融资进行预警。查询客户信息系统的风险点是申请人存在不良信息记录。控制措施是对于禁入类和关注类客户，均拒绝其继续办卡。

二是查询灰名单记录。查询灰名单记录的风险点是灰名单记录中有申请人记录。控制措施是如果有相关记录，查看拒绝原因和拒绝办卡时效，若超过时效期限的，可继续审核流程；若尚在时效期限内的，则拒绝其继续办卡。

三是查询银联黑名单记录。查询银联黑名单记录的风险点是银联黑名单中有申请人记录。控制措施是如果有记录，则拒绝其继续办卡。

四是查询人民银行个人信用信息基础数据库。查询人行个人信用信息基础数据库的风险点是申请人存在不良信用记录。控制措施是如存在不良信用记录，则原则上拒绝其继续办卡。

需要指出的是，在实际工作中，由于集体办卡的客户大多为优良客户，加之办卡对象为员工或直接管理人员，所以为了提高工作效率，简化资信审查程序，对于预审批发卡、集体办卡等主动营销方式的，可视情况决定是否逐一查询上述四个系统（记录）。

本案例中，发卡机构未对申请人进行资信审查，以核实是否为本人申请，且未按照有关集体办卡的业务流程与操作规程，对申请人进行抽查，在实际操作中直接跳过了资信审查环节。虽然学生没有正式走上社会，绝大多数学生也没有与银行发生过信用业务、借贷关系，可能发生的信用风险、道德风险的概率较低，信用卡信用额度有限等，但是这其中的风险环节、风险点并不会因此而消失，反而大大增加了银行的操作风险。

此外，本案例中，发卡机构严重违反了申请人申办信用卡必须由申请人亲笔签名的制度规定，在业务办理过程中，C行经办人员在事前未向学生宣传银行信用卡政策、让学生知悉相关信用卡章程、领用合约，并按照有关制度，要求学生在申请资料上签名。C行违反规定，在持卡人不知情或未经持卡人操作的情况下，分批将全部卡片办理了启用手续。这些做法都是严重违规的。

启示

近几年，我国信用卡业务发展迅猛，发卡量、交易额等指标持续快速增长，各发卡银行的竞争也更加激烈。在业务高速发展的同时，一些发卡银行产生的重业务发展、轻合规管理的苗头，本案例就给了各发卡银行一个很好的教训。

集体办卡是快速提高发卡量的有效渠道，但是在实际工作中，部分发卡银行或机构在业务制度、操作流程的管理的执行方面忽视了风险管理要求，多个环节上违反相关制度规定，造成了人力、物力、财力的巨大浪费，不仅没有提高发卡增量，而且最终还有可能造成不良的影响。

各发卡银行、机构，应以此为鉴，认真总结，从加强自身管理入手，举一反三，引以为戒。在发卡业务中，要充分重视各类风险管理，坚持一手抓业务发展，一手抓合规建设。坚持量与质并举的工作指导思想，进一步强化制度执行力建设，增强内控合规意识和责任意识，提高金融从业人员尤其是信用卡专业人员遵章守纪的自觉性，切实保障信用卡业务又好又快的发展。

篇（7）

在1960年代之前，美国联邦一级鲜有专门针对消费信贷的法律。当时规范与消费信贷有关的商业活动除了各州自己制定的法律之外，只有联邦的通用的商业法和银行法。从1968年的公信信贷法 开始，联邦政府在大约10年内制定了一系列专门针对消费信贷的法律，初步形成了一套完整的系统，从联邦法律的高度来统一规范全国消费信贷市场中各方之间的关系。

在为什么在此之前在消费信贷发展的半个世纪中，没有形成针对这一市场的专门的联邦法制体系，而在1960年代末到1970年代短短的十多年里，这套制度却迅速地建立健全起来了呢？这里面关键的因素是普适型消费信贷，特别是信用卡的大众化以及全国性消费信贷市场的形成。

二次大战后，美国经济迅速发展，高速公路网的建成导致人口重心移向郊区。1950年代里，美国典型中产阶级家庭除了用按揭买房之外，也大量使用消费信贷购置汽车、家用电器、家具等。当时主要的信贷渠道是由消费品的制造商或销售商提供的。如三大汽车公司通过经销商提供车贷，以Sears为首的三大百货连锁店则提供耐用消费品的信贷。由于信贷的目的是促销，所以当时主要是买方市场，贷方一般比较注意使消费者得到满意的服务。

当时的普适型消费信贷的主要市场是中低收入的中产阶级下层，以财务公司的个人贷款等为主要产品。在这个从19世纪就开始形成的市场中，普遍存在着高利盘剥、欺诈、掠夺性信贷等大量问题。可是，由于这个市场中的借款人社会地位比较低，往往是由于经济拮据、寅吃卯粮才申请贷款，所以心理上长期处于弱势。虽然打抱不平者各地都有，法庭纠纷一直不断，但也一直没能从根本上解决问题。

1960年代中期以后，随着银卡联盟的成立，信用卡的全国市场形成。信用卡的使用从精英走向大众（参见本刊2003年10月号《信用卡:从精英走向大众―美国信用卡发展：成长时期(1970-1980年代) 》)。以信用卡为载体的普适型消费信贷也从灰姑娘变成了公主。然而，信用卡在消费信贷中是最复杂的一种产品，因为它没有固定的最终还款期限，没有专用目的，每月账单和付款都不一样，而且作为代替现金的付款工具涉及到大量流水细账。同时，它作为无抵押信贷又承担了高风险。所有这些特点，都使现有的法律法规对于信用卡市场中出现的各种新问题无法招架。加上1960年代后期信用卡的大批量邮寄，更引发了中产阶级大众的普遍不满和抗议。

在反战示威和民权运动的政治大环境推动下，国会议员们纷纷举起“保护消费者”的时髦大旗，扮演起代表消费者“小人物”向大银行、大公司讨还公道的角色，促成了专门针对消费信贷的一系列法案的出台。

美国主要消费信贷法

公信信贷法(Truth In Lending Act，缩写为TILA)

这是消费信贷法案中最早出台的法案。在美国国会制定的法案中，TILA是出了名的复杂、冗长。光是法案本身加上注解就有160多页。其监管执行主管部门包括美联储(FederalReserve)和联邦贸易署(Federal Trade Commission,FTC)的执行条文更是繁多。从被监管的银行和公司来说，TILA也是占用它们最多时间和资源以满足监管当局要求的法案。

事实上，TILA是所有消费信贷法中最根本的法，因为它对贷方向消费者提供的信息披露(包括广告)的内容、格式、语言作出了严格明确的规定，其目的是使消费者对信贷产品的成本和条款有真实可靠而且统一可比的了解，以便能在各家提供的各种信贷中选择适合自己需要的产品。可以说，TILA是美国消费信贷市场公信度的法律基础。我们下面将要涉及的其它消费信贷法多是保障交易公平的。但是，如果没有基本的公信，市场上涉及各方的信息都无法使人相信，则考察某项交易是否公平就无从谈起。不仅公平性难以建立，而且所有交易的成本都因信息不可靠而大大增加。与TILA相关的法案包括“公信储蓄法案”（Truth in Savings），“公信广告法”（Truth in Advertising Act, TAA）等等。

公平信贷结账法（Fair Credit Billing Act, FCBA） 与电子资金转账法（Electronic Fund Transfer Act, EFTA）

房贷、车贷、其它消费信贷一般都是分期付款，每期付款的数额固定，而且是借贷时就以合同方式确定下来的。除非借方拖欠，否则很少出现纠纷。信用卡的代币与信贷双重功能使其结账比它们复杂琐碎得多。1960年代末信用卡大批量邮寄导致了许多盗窃伪冒，使信用卡结账纠纷的问题进一步突出出来。1974年国会通过的FCBA就是由此应运而生的。

FCBA对处理消费信贷结账纠纷在方式和时限等方面作出了具体的规定：如果借方发现账单上项目有错，在60天内写信给贷方，贷方必须在收到信后的30天之内作出答复。FCBA还对纠纷账目的处理方式有所规定。

随着代币卡、ATM卡、储值卡等等电子付账工具的普及，这些产品也因其账目的琐碎、多变而面临与信用卡当年碰到的类似问题。于是，国会通过了EFTA以涵盖新的银卡产品和服务。

针对银卡失窃或卡号被盗用的问题，FCBA和EFTA包括了保护借款人的重要的债务责任上限规定：如果因卡失窃造成损失、信用卡卡户的责任上限为50美元，而其它卡则视卡户报失快慢(分失卡两天内、两天至60天、60天以上报失)定出不同上限：$50，$500，无限；如果因卡号被盗造成损失，信用卡卡户不需承担责任，而代币卡卡户只需承担记录第一次盗卡号者用卡支出的账单寄给卡户60天之后的损失。

FCBA确立了贷方与借方在信用卡信贷市场上的互动关系，对于信用卡来说，是继TILA之后最基本的法律基础。

平等信贷机会法案（Equal Credit Opportunity Act, ECOA）

随着信用卡日益成为大众的必需，获得信用卡就逐渐从一种特权变成了一种基本权利。因此，如何保障这一权利的公平实施就提上了日程。

1975年，国会通过了ECOA，禁止在审批信贷过程中基于种族、性别、国别、婚姻状况等等因素的歧视。可以说ECOA是当时民权运动的主张在消费信贷领域中最直接的体现。

作为保障ECOA基本原则得以实施的一个重要监控手段，是要求贷方在作出任何不利于消费者的决定时，比如拒绝贷款申请、关闭账户或降低信用额度，贷方必须以书面形式通知借方，向借方说明作出该项决定的根据。

和TILA相似，ECOA的涉及面非常广，影响到消费信贷运营的方方面面。ECOA最重要的社会效应之一是帮助妇女摆脱了传统上在信贷市场中的弱势群体地位。

其它涉及到消费信贷的重要法案

“社区再投资法案”（Community Reinvestment Act, CRA）：使银行业务不能避开那些经济不发达的贫困区域。“公平催收行为法”（Fair Debt Collections Practice Act，FDCPA）：要求贷方或催收机构尊重被催收的消费者的人格。FDCPA是确立贷方或催收机构与消费者之间关系的基本法案。

在过去的30多年中，国会多次修订、补充、整合消费信贷法律，以应对技术进步和经济社会变迁给消费信贷市场的影响和冲击。其中最新的一步，就是去年12月4日美国总统布什签署的“公平准确信用交易法”（Fairand Accurate Credit Transactions Act），简称 FACT Act。

公平准确信用交易法（Fair and Accurate Credit Transactions Act）

FACT Act是作为“公平信用报告法”（Fair Credit Reporting Act,FCRA）的一个修正案出台的。法律中修正过的多数条款，将在一年内执行。这项法律的全面实施，将非常大地影响银行、债权人、信用报告局、法规管理机构和广大的消费者。FACT Act法律的主要目的是：⑴ 修正“公平信用报告法”；⑵ 防止消费者身份盗窃；⑶ 改善对客户争端的解决；⑷加强消费者信用报告的准确性; ⑸ 对消费大众提供新的工具来扩大他们获取信用产品与金融产品的机会与渠道。

这项法律有助于为美国的消费信用市场与行业提供长期的、全国一致性的标准，为保护消费者的利益提供了制度化的保证（详见配文“美国消费信贷法的最新里程碑”）。

美国个人消费信用运行体系

1. 历史悠久、网络覆盖全国的消费者信用报告机构，专门从事信用资料的收集、保存、分类管理以供债权方或银行查询有关信用信息资料以获利。目前，全美三大信用局Equifax、Experian和 Trans Union， 收集了近2亿成人的信用资料，每年出售大约6亿多份个人信用信息报告，每年的营业额超过百亿美元。

2. 健全的个人信用法律体系。美国规范个人信用的相关法律体系是以“公平信用信息报告法”(FCRA)为核心，另外在 ECOA、FDCPA、 FCBA、 TILA 等16项法律中也有有关的部分相呼应，构成了美国信用管理体系健康运转的法律环境。

3. 良好的个人信用意识。在美国，信用交易十分普遍，消费信贷几乎伴随着人的一生，美国人把信用纪录视为个人的“信誉抵押”(reputationcollateral)。因为信用记录差的个人在申请信用卡、保险、各类贷款甚至求职等诸多方面都会受到很大制约。美国人都有较好的信用意识，会定期向有关信用服务机构查询自己的信用报告，尽可能避免在信用中介机构的信息数据中留下自己的不好记录。

4. 信用行业监管部门。由于美国有比较完善的信用法律体系，政府在对信用行业管理中所起的作用比较有限，但是有关政府部门和法院仍然起到监督和执法的作用。其中，联邦贸易委员会是对信用管理行业的主要监管部门，司法部、财政部货币监理局和联邦储备系统等在监管方面也发挥着重要作用。信用管理协会、信用报告协会、收账协会等一些民间机构也发挥了重要作用。

【评 论】:公信与公平―美国消费信贷法制的基本原则

美国消费信贷法律大多以保护消费者为号召，这是很有道理的。因为在以银行、财务公司、信用报告公司等等为一方，消费者为另一方的关系中，消费者个人几乎总是处于弱势地位的。从法律上保护市场中的弱势群体以维护公平原则，是政府保护和健全市场体制的最常用、最重要的手段。

然而，单纯地提出保护弱势群体的原则是不够的。关键是要根据具体的问题就“什么是公平”作出具体的规定。以FCBA为例，为了保护消费者，它要求贷方必须在收到质疑信后的30天之内完成调查并作出具体答复。而且在纠纷未解决期间，引起纠纷的账目要被挂置起来。这样就避免了贷方拖延答复，同时进一步迫使借方还债。但FCBA也要求消费者必须在60天之内写信提出质疑。这样就避免了少数借款人无限期地扯皮。

所以，FCBA保护的不仅是消费者，其实也包括贷方。它所规定的解决纠纷的方式和时限为贷、借双方的行为作出了规范。应当说，FCBA是非常成功的，因为它的规定已成为消费信贷业的基本行为规范，大家已经习惯按此行事，以至于人们不大常常提到它。

篇（8）

(一)资金活动的风险管控事关企业生死存亡

第一,资金活动影响企业生产经营的全过程。

第二,资金内部控制通常是企业内部管理的薄弱环节。

(二)加强企业资金管控有利于企业可持续发展

第一,可以防范企业资金活动风险,维护资金安全。

第二,可以促进企业资金合理使用,提高资金效率。

第三,可以规范企业经营活动,推动企业可持续发展。

二、资金活动内部控制的总体要求

(一)科学决策是核心

企业应当根据自身发展战略,综合考虑宏观经济政策、市场环境、环保要求等因素,结合本企业发展实际,科学确定投融资目标。如果目标不明确,决策不正确,控制措施就难以执行到位,资金活动将难以顺利进行。

(二)制度建设是基础

企业应当根据内部控制规范等法律法规及企业自身的管理需要,完善资金管理制度,强化资金内部控制管理。企业资金内部控制制度主要涉及资金授权、批准、审验等方面。比如,通过资金集中管理制度,明确筹资、投资、营运等环节相关部门和人员的职责权限;通过不相容岗位分离制度,形成有力的内部牵制关系;通过严格的监督检查和项目评价等制度,跟踪资金活动内部控制的实际情况,据以修正制度、改善控制效果。

(三)业务流程是重点

企业在设计资金活动相关内控制度时,应该重点明确各种资金活动的业务流程,确定每一个环节、每一个步骤的工作内容和应该履行的程序,并将其落实到具体部门和人员。此外,由于很多资金业务是伴随企业生产经营活动的开展而开展的,两者相互联系又互相影响,因此,在设计资金活动业务流程的同时,要充分考虑相关生产经营活动的特征,根据生产经营活动的流程设计合理的资金控制流程。反之,根据资金控制流程调整和优化生产经营活动流程,也可以达到通过控制资金活动来规范企业生产经营活动的目标。

(四)风险控制点是关键

在资金活动较为复杂的情况下,资金内部控制不可能面面俱到。因此,企业必须识别并关注主要风险来源和主要风险控制点,以提高内部控制的效率。具体而言,明确业务流程以后,企业应该针对流程中的每一个环节、每一个步骤,认真细致地进行分析,根据不确定性的大小、危害性的严重程度等,明确关键的业务、关键的程序、关键的人员和岗位等,从而确定关键的风险控制点;然后针对关键风险控制点制定有效的控制措施,集中精力管控关键风险。

(五)资金集中管理是方向

一般认为,企业规模越大,管理的难度也越大,如果管理技能一定,企业应当在集权与分权之间做出适当均衡。由于科学技术的快速发展,极大地提高了企业资金管理的能力,资金集中管理的优势明显扩大,并且日益成为较大规模企业的首选资金管控模式。另外,集团公司的资金内部控制,同样首推集中管控模式。也就是说,无论是企业相对其内部部门和分支机构,还是企业集团相对其子公司,都应该加强资金的集中统一管控。企业有子公司的,更加应当采取合法有效措施,强化对子公司资金业务的统一监控;有条件的企业集团,应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。

(六)严格执行是保障

为了加强对资金活动的管控,促使资金活动内部控制制度得到切实有效的实施,企业财会部门应负责资金活动的日常管理,参与投融资方案等可行性研究;总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策。

三、关于筹资活动

企业应当根据经营和发展战略的资金需要,确定筹资战略目标和规划,结合年度经营计划和预算安排,拟定筹资方案,明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容,对筹资成本和潜在风险作出充分估计。如果是境外筹资,还必须考虑所在地的政治、经济、法律和市场等因素。

(一)筹资活动的业务流程

企业筹资活动的内部控制,应该根据筹资活动的业务流程,区分不同筹资方式,按照业务流程中不同环节体现出来的风险,结合资金成本与资金使用效益情况,采用不同措施进行控制。因此,设计筹资活动的内部控制制度,首先必须深入分析筹资业务流程。通常情况下,筹资活动的业务流程(如图1)包括:

第一,提出筹资方案。一般由财务部门根据企业经营战略、预算情况与资金现状等因素,提出筹资方案,一个完整的筹资方案应包括筹资金额、筹资形式、利率、筹资期限、资金用途等内容,提出筹资方案的同时还应与其他生产经营相关业务部门沟通协调,在此基础上形成初始筹资方案。

第二,筹资方案论证。企业应组织相关专家对筹资项目进行可行性论证。一般可以从下列几个方面进行分析论证:一是筹资方案的战略评估。主要评估筹资方案是否符合企业整体发展战略;控制企业筹资规模,防止因盲目筹资而给企业造成沉重的债务负担。二是筹资方案的经济性评估。主要分析筹资方案是否符合经济性要求,是否以最低的筹资成本获得了所需的资金,是否还有降低筹资成本的空间以及更好的筹资方式,筹资期限等是否经济合理,利息、股息等水平是否在企业可承受的范围之内,并结合收益与风险进行筹资方案的经济性评估。三是筹资方案的风险评估。对筹资方案面临的风险进行分析,特别是对于利率、汇率、货币政策、宏观经济走势等重要条件进行预测分析,对筹资方案面临的风险做出全面评估,并有效地应对可能出现的风险。企业应在不同的筹资风险之间进行权衡。

第三,筹资方案审批。通过可行性论证的筹资方案,需要在企业内部按照分级授权审批的原则进行审批,重点关注筹资用途的可行性。重大筹资方案,应当提交股东(大)会审议,筹资方案需经有关管理部门批准的,应当履行相应的报批程序。审批人员与筹资方案编制人员应适当分离。在审批中,应贯彻集体决策的原则,实行集体决策审批或者联签制度。在综合正反两方面意见的基础上进行决策,而不应由少数人主观决策。筹资方案发生重大变更的,应当重新履行可行性研究以及相关审批程序。

第四,筹资计划编制与执行。企业应根据审核批准的筹资方案,编制较为详细的筹资计划,经过财务部门批准后,严格按照相关程序筹集资金。通过银行借款方式筹资的,应当与有关金融机构进行洽谈,明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容。双方达成一致意见后签署借款合同,据此办理相关借款业务。通过发行债券方式筹资的,应当合理选择债券种类,如普通债券还是可转换债券等,并对还本付息方案作出系统安排,确保按期、足额偿还到期本金和利息。通过发行股票方式筹资的,应当依照《中华人民共和国证券法》等有关法律法规和证券监管部门的规定,优化企业组织架构,进行业务整合,并选择具备相应资质的中介机构,如证券公司、会计师事务所、律师事务所等协助企业做好相关工作,确保符合股票发行条件和要求。同时,企业应当选择合理的股利支付方式,兼顾投资者的近期与长远利益,调动投资者的积极性,避免分配不足或过度;股利分配方案最终应经股东大会审批通过,如果是上市公司还必须按信息披露要求进行公告。另外,企业应通过及时、足额还本付息,以及合理分配和支付股利,保持企业良好的信用记录,这对于企业顺利进行再融资具有重要意义。

第五,筹资活动的监督、评价与责任追究。要加强筹资活动的检查监督,严格按照筹资方案确定的用途使用资金,确保款项的收支、股息和利息的支付、股票和债券的保管等符合有关规定。筹资活动完成后要按规定进行筹资后评价,对存在违规现象的,严格追究其责任。

(二)筹资活动的主要风险及其控制措施

第一,缺乏完整的筹资战略规划导致的风险。企业在筹资活动中,应以企业在资金方面的战略规划为指导,具体包括资本结构、资金来源、筹资成本等,在企业具体的筹资活动中,应贯彻既定的资金战略,以目标资本结构为指导,协调企业的资金来源、期限结构、利率结构等,如果忽视战略导向,缺乏对目标资本结构的清晰认识,很容易导致盲目筹资,使得企业资本结构、资金来源结构、利率结构等处于频繁变动中,给企业的生产经营带来巨大的财务风险。

第二,缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险。企业在筹资之前,应首先对企业的资金现状有全面正确的了解,并在此基础上结合企业战略宏、微观形势等提出筹资方案。如果资金预算和资金管控工作不到位,使得企业无法全面了解资金现状,将使得企业无法正确评估资金的实际需要以及期限等,很容易导致筹资过度或者筹资不足。对于大型企业集团,如果没有对全集团的资金现状做一个深入完整的了解,很可能出现一部分企业资金结余,而其他部分企业仍然对外筹资,使得集团的资金利用效率低下,增加了不必要的财务成本。

第三,缺乏完善的授权审批制度导致的风险。筹资方案必须经过完整的授权审批流程方可正式实施,这一流程既是企业上下沟通的一个过程,同时也是各个部门、各个管理层对筹资方案进行审核的重要风险控制程序。审批流程中,每一个审批环节都应对筹资方案的风险控制等问题进行评估,并认真履行审批职责。完善的授权审批制度有助于对筹资风险进行管控,如果忽略这一完善的授权审批制度,可能忽视筹资方案中的潜在风险,使得筹资方案草率决策、仓促上马,给企业带来严重的潜在风险。

第四,缺乏对筹资条款的认真审核导致的风险。企业在筹资活动中,都要签订相应的筹资合同、协议等法律文件,筹资合同一般应写明筹资数额、期限、利率、违约责任等内容,企业应认真审核、仔细推敲筹资合同的具体条款,防止因合同条款而给企业带来潜在的不利影响,使得企业在未来可能发生的经济纠纷或诉讼中处于不利地位。在这一方面,企业可以借助专业的法律中介机构来进行合同文本的审核。

第五,因无法保证支付筹资成本导致的风险。对于债权类筹资活动来说,相应的筹资成本表现为固定的利息费用,是企业的刚性成本,企业必须按期足额支付,用以作为资金提供者的报酬。对于股权类筹资活动来说,虽然没有固定的利息费用而且没有还本的压力,但是保证股权投资者的报酬一样不可忽视,企业应认真制定股利支付方案,包括股利金额、支付时间、支付方式等,如果因股利支付不足,或者对股权投资者报酬不足,将会导致股东抛售股票,从而使得企业股价下跌,给企业的经营带来重大不利影响。

第六,缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险。企业筹资活动的流程很长,不仅包括资金的筹集到位,更要包括资金使用过程中的利息、股利等筹资费用的计提支付,以及最终的还本工作,这一流程一般贯穿企业整个经营活动的始终,是企业的一项常规管理工作。企业在筹资跟踪管理方面应制定完整的管理制度,包括资金到账、资金使用、利息支付、股利支付等,并时刻监控资金的动向。如果缺乏严密的跟踪管理,可能会使企业资金管理失控,因资金被挪用而导致财务损失,也可能因此导致利息没有及时支付而被银行罚息,这些都会使得企业面临不必要的财务风险。

筹资活动的流程较长,根据筹资业务流程,找出其中的关键风险控制点进行风险控制,可以提高风险管控的效率(见表1)。

(三)筹资业务的会计控制

一是对筹资业务进行准确的账务处理。企业应按照国家统一的会计准则,对筹资业务进行准确的会计核算与账务处理,应通过相应的账户准确进行筹集资金核算、本息偿付、股利支付等工作。二是对筹资合同、收款凭证、入库凭证等,应妥善保管。筹资活动相关的重要文件,如合同、协议、凭证等,企业的会计部门需登记造册、妥善保管,以备查用。三是企业会计部门应做好具体资金管理工作,随时掌握资金情况。财会部门应编制贷款申请表、内部资金调拨审批表等,严格管理筹资程序;财会部门应通过编制借款存量表、借款计划表、还款计划表等,掌握贷款资金的动向;财会部门还应与资金提供者定期进行账务核对,以保证资金及时到位与资金安全。四是财务部门还应协调好企业筹资的利率结构、期限结构等,力争最大限度地降低企业的资金成本。

三、关于投资活动

企业投资活动是筹资活动的延续,也是筹资的重要目的之一。投资活动作为企业一种盈利活动,对于筹资成本补偿和企业利润创造,具有举足轻重的意义。企业应该根据自身发展战略和规划,结合企业资金状况以及筹资可能性,拟定投资目标,制定投资计划,合理安排资金投放的数量、结构、方向与时机,慎选投资项目,突出主业,谨慎从事股票或衍生金融工具等高风险投资。境外投资还应考虑政治、经济、金融、法律、市场等环境因素。

(一)投资活动业务流程

企业投资活动的内部控制,应该根据不同投资类型的业务流程,以及流程中各个环节体现出来的风险,采用不同的具体措施进行投资活动的内部控制。投资活动的业务流程(见图2)包括:

第一,拟定投资方案。根据企业发展战略、宏观经济环境、市场状况等,提出本企业的投资项目规划。在对规划进行筛选的基础上,确定投资项目。

第二,投资方案可行性论证。对投资项目应进行严格的可行性研究与分析。可行性研究需要从投资战略是否符合企业的发展战略、是否有可靠的资金来源、能否取得稳定的投资收益、投资风险是否处于可控或可承担范围内、投资活动的技术可行性、市场容量与前景等几个方面进行论证。

第三,投资方案决策。按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批,要通过分级审批,集体决策来进行,决策者应与方案制定者适当分离。重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预计收益能否实现,以及投资和并购风险是否可控等。重大投资项目,应当报经董事会或股东(大)会批准。投资方案需要经过有关管理部门审批的,应当履行相应的报批程序。

第四,投资计划编制与审批。根据审批通过的投资方案,与被投资方签订投资合同或协议,编制详细的投资计划,落实不同阶段的资金投资数量、投资具体内容、项目进度、完成时间、质量标准与要求等,并按程序报经有关部门批准。签订投资合同。

第五,投资计划实施。投资项目往往周期较长,企业需要指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理,有效管控。在投资项目执行过程中,必须加强对投资项目的管理,密切关注投资项目的市场条件和政策变化,准确做好投资项目的会计记录和处理。企业应及时收集被投资方财务报告等相关资料,定期组织投资效益分析,关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况,发现异常情况的,及时报告并妥善处理。同时,在项目实施中,还必须根据各种条件,准确对投资的价值进行评估,根据投资项目的公允价值进行会计记录。如果发生投资减值,应及时提取减值准备。

第六,投资项目的到期处置。对已到期投资项目的处置同样要经过相关审批流程,妥善处置并实现企业最大的经济收益。企业应加强投资收回和处置环节的控制,对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。重视投资到期本金的回收;转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格,报授权批准部门批准,必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估;核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。

(二)投资活动的主要风险点及其控制措施

第一,投资活动与企业战略不符带来的风险。企业投资活动应该以企业发展战略为导向,正确选择投资项目,合理确定投资规模,恰当权衡收益与风险。要突出主业,妥善选择并购目标,控制并购风险。

第二,投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益上不匹配的风险。不同的筹资方式,可筹集资金的数量、偿还期限、筹资成本不一样,这就要求投资应量力而为,不可贪大求全,超过企业资金实力和筹资能力进行投资;投资的现金流量在数量和时间上要与筹资现金流量保持一致,以避免财务危机发生;投资收益要与筹资成本相匹配,保证筹资成本的足额补偿和投资盈利性。

第三,投资活动忽略资产结构与流动性的风险。对企业而言,资产流动性和盈利性是一对矛盾,这就要求企业投资中要恰当处理资产流动性和盈利性的关系,通过投资保持合理的资产结构,在保证企业资产适度流动性的前提下追求最大盈利性,这也就是投资风险与收益均衡问题。

第四,缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险。授权审批制度是保证投资活动合法性和有效性的重要手段,不相容职务分离制度则通过相互监督与牵制,保证投资活动在严格控制下进行。授权审批制度和不相容职务分离制度是投资内部控制、防范风险的重要手段。同时,与投资责任制度相适应,还应建立严密的责任追究制度,使责权利得到统一。

第五,缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险。投资是直接使用资金的行为,也是形成企业资产的过程,容易发生各种舞弊行为。是否有严密的投资资产保管制度和会计控制制度,也是避免投资风险、影响投资成败的重要因素。企业应建立严密的资产保管制度,明确保管责任,建立健全账簿体系,严格账簿记录,通过账簿记录对投资资产进行详细、动态反映和控制。投资业务的风险控制点、控制目标和对应的控制措施(见表2)。

(三)投资业务的会计控制

一是,企业必须按照会计准则的要求,对投资项目进行准确地会计核算、记录与报告,确定合理的会计政策,准确反映企业投资的真实状况。二是,企业应当妥善保管投资合同、协议、备忘录、出资证明等重要的法律文书。三是,企业应当建立投资管理台账,详细记录投资对象、金额、期限等情况,作为企业重要的档案资料以备查用。四是,企业应当密切关注投资项目的营运情况,一旦出现财务状况恶化、市价大幅下跌等情形,必须按会计准则的要求,合理计提减值准备。企业必须准确合理地对减值情况进行估计,而不应滥用会计估计,把减值准备作为调节利润的手段。

四、关于资金营运活动

企业资金营运内部控制的主要目标:第一,保持生产经营各环节资金供求的动态平衡。第二,促进资金合理循环和周转,提高资金使用效率。第三,确保资金安全。

(一)资金营运活动的业务流程

第一,资金收付需要以业务发生为基础。企业资金收付,应该有根有据,不能凭空付款或收款。所有收款或者付款需求,都有特定的业务引起,因此,有真实的业务发生,是资金收付的基础。

第二,企业授权部门审批。收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或者证明,收取资金。资金支付涉及企业经济利益流出,应严格履行授权分级审批制度。不同责任人应该在自己授权范围内,审核业务的真实性,金额的准确性,以及申请人提交票据或者证明的合法性,严格监督资金支付。

第三,财务部门复核。财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后,应再次复核业务的真实性,金额的准确性,以及相关票据的齐备性,相关手续手续的合法性和完整性,并签字认可。

第四,出纳或资金管理部门在收款人签字后,根据相关凭证支付资金。

(二)资金营运内部控制的关键控制点及控制措施

资金营运内部控制的关键控制点(见表3)主要包括:

一是,审批控制点。把收支审批点作为关键点,是为了控制资金的流入和流出,审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。审批活动关键点包括:制定资金的限制接近措施,经办人员进行业务活动时应该得到授权审批,任务未经授权的人员不得办理资金收支业务;使用资金的部门应提出用款申请;经办人员在原始凭证上签章;经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。

二是,复核控制点。复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。复核关键点包括:资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法,经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证;凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。

三是,收付控制点。资金的收付导致资金流入流出,反映着资金的来龙去脉。该控制点包括:出纳人员按照审核后的原始凭证收付款,并对已完成收付的凭证加盖戳记,并登记日记账;主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中,定期与出纳人员的日记账核对。

四是,记账控制点。资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源,如果记账环节出现管理漏洞,很容易导致整个会计信息处理结果失真。记账控制点包括:出纳人员根据资金收付凭证登记日记账,会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账;主管会计登记总分类账。