税务筹划风险防控大全11篇

绪论：写作既是个人情感的抒发，也是对学术真理的探索，欢迎阅读由发表云整理的11篇税务筹划风险防控范文，希望它们能为您的写作提供参考和启发。

篇（1）

1引言

我国社会主义市场经济不断发展，经济实力的增强，人们对于房屋的需求量增加，房地产现已进入了一个新的阶段。税务筹划已处于现代企业管理工作中的重要位置，是财务管理工作的重要内容，对房地产企业的发展有着至关重要的作用。但房价出现了爆炸性和持续时间长的增长，税务筹划也存在着较大风险。因此，优化资源配置进行税务筹划，拉低行业风险，才是稳控房价的重要途径。

2找出房地产面临的税务筹划风险

2.1国家政策风险。房地产行业的持续发热，很大程度上依赖着政府政策支持。在我国社会主义市场经济下，房地产行业为我国国民经济消费水平有着重要作用，推动着经济的发展。而房价的居高不下使得房地产企业处在整个市场体系的风口浪尖。此时虽然政府会根据国民经济状况随时对房地产行业进行调整，但是房地产行业容易造成对税务政策不理解的现象，从而导致违反法律的相关规定。2.2房地产行业运营风险。房地产企业是房地产行业的重要组成成分，整个行业的发展前景与社会经济生产活动有着密切关联，如果房地产企业在运营过程中未重视税务筹划的投入，税务筹划政策不合理，就容易让企业在经济发展上陷入困境，甚至导致严重经济危机。员工是企业经营的动力，没有员工就没有企业生存的动力。员工情况，包括个人素质差异、员工流动性等情况，都是可能导致企业运营风险的重要因素。2.3法律风险。我国房地产事业取得不断进展，关于房地产事业税收筹划的法律法规却未得到同步发展和健全，在房地产税务问题上，房地产事业的税务筹划工作人员和政府税务机关的税务人员产生了较大的分歧，这些都是由于政府缺乏完善的税务筹划体制机制对房地产事业进行监督和管理。再者我国大部分企业对税收筹划未能全面理解甚至出现偏差，在进行实际操作的时候容易钻法律法规的空子，出现偷税漏税的行为，从而在房地产领域产生违法犯罪的风险。

3分析税务筹划风险产生的原因

首先国家对于房地产行业的税收政策变动大。我国税收政策随着市场经济发展在不断调整优化，房地产行业税收政策也在变动中。我国颁布的关于房地产税收的法律法规仍不够完善，缺乏良好的税务筹划环境。其次，缺乏完善的税务筹划制度。政府并未颁布完善的相关税务筹划制度，致使对房地产行业税务筹划方面的监管力度不够，房地产企业容易在税收筹划上出现误差。然后，没有深刻了解税务筹划在房地产行业的作用。税务筹划是受多方面因素影响的，市场以及国家宏观调控政策都对其有些极大影响，因此房地产行业过度依赖税务筹划是不可取的。最后，税务筹划工作人员未树立良好的风险意识。税务筹划需要相关工作人员根据该行业发展进度以及政府的税务政策来做出相应的税务筹划，减轻企业税务负担。但影响房地产行业发展的因素复杂、变动大，存在着较大风险。

4加强对房地产税务筹划的风险控制的措施

4.1国家对房地产税务实行科学筹划，防范风险。在法治社会前提下，房地产行业必须在法律法规的条框下运行，遵守法律法规，房地产企业有关部门应当准确了解国家和政府关于房地产行业税收的政策和法律规定，税务筹划工作人员也应当根据法律政策来进行税务筹划，明确房地产行业应当缴纳的税务及其基本市场发展要求。国家必须做好科学的筹划，来防范房地产税务风险，深入了解国家和政府的法规和政策，使得房地产企业的经营与国家法律政策相联系，让房地产行业在遵守法律的前提下尽可能地节省产业成本，防范发展风险。4.2建立健全税务筹划制度。国家通过税务筹划制度来对房地产行业进行监督管理，从而建立集中高效的税务筹划管理制度。这种制度有利于税务机关开展政府相关工作，房地产企业的税务筹划工作人员的工作也能在税务制度的监督下有效完成，让政府与房地产行业在市场经济背景下处于优势地位。4.3正确认识房地产税务筹划的作用。税务筹划工作能够降低房地产的运营风险的同时，也存在着一定的局限性。税务筹划需要根据房地产行业所收集到的数据，与房地产实际运营状况相结合，做出切合实际的税务筹划举措。但在市场经济不断变化发展中，房地产的数据信息和实际运营情况也在不断更新变化，因此需要正确认识税务筹划的作用，不过分依赖，也要注意及时掌握相关信息。4.4房地产行业工作人员要树立风险意识。房地产企业对税务筹划方面的专业人才需求大，这也要求相关人员具备较高的专业知识能力和素质。房地产行业受国家政策、其他行业和公民等因素影响，因其因素变化复杂，要求税务筹划工作人员树立风险意识，要有较强的适应能力，高度的责任意识，同时企业应当采取措施提高税务筹划工作人员的风险意识和素质。

5结语

综上所述，税务筹划是房地产行业发展的重要举措，如何加强房地产税务筹划的风险控制则是房地产行业发展的重要课题。在激烈的市场经济竞争下，房地产企业利用税务筹划风险控制措施，防范风险，推动房地产行业持续健康发展。

作者:余德梅 单位:海口中上财经顾问股份有限公司

篇（2）

税务筹划是在国家税收制度不断完善的前提之下发展起来的。在1994年之后，我国的税收制度进入了改革期，税收制度不断完善，我国税收体制也正向着法制化，系统化、稳定化的方向发展。同时，在经济全球化浪潮的推动下，我国加入WTO，国民经济总产值也在不断提高，我国税制必然会与发达国家及国际惯例接轨，国家所得税体制将会日渐丰富及成熟，税收主体将会增加，税收总量突飞猛进，社会范围内的税务意识都会有明显提高。因此，税务筹划不仅是企业降低成本的重要举措，也是整个社会经济环境的客观需求。

二、正文

（一）企业税务筹划的风险

企业税务筹划就是指企业涉税行为未能正确履行税收法律法规的相关规定，影响纳税准确性、及时性，导致企业经济或其他利益的可能损失。具体表现为企业：企业涉税行为中的不确定性因素最终导致企业比预期多缴税款，或者因为少缴税款、不能及时缴纳税款引发税务机关对其进行检查、调整、处罚等。

（二）税务筹划风险的来源及影响因素

政策风险：政策风险主要由两方面内容构成，首先，国家及政府的税收政策会随着整个社会经济环境的变动而发生变动，不定期性、时效性较强，这就会为企业带来政策变动风险，基于这一风险，企业如何实现政策选择也成了重要问题，因此，政策风险还包括政策选择风险。

操作风险：企业税务筹划的操作风险主要包括两个方面。首先，企业对国家政策运用的过程中，很可能由于对政策了解不到位，出现运用及执行方面的风险。第二，在系统性税务筹划过程中，企业很可能因为对税收整体环境把控不到位，造成筹划中的综合运用风险。

经营风险：市场不稳定性往往使企业的生产经有活动并非一成不变，企业的战略部署必须随市场的变化而变化。因此经营活动影响税务筹划方案的实施。

执法风险：税务筹划与执法上具有很强的相关性。税收执法力度大，执法严格，执法全面也大大的影响了税务筹划。

由这些风险来源，仔细分析我们不难总结出相应的税务筹划风险的影响因素。基本上包括了税收法规的变化频繁，税收法规的不完善，税务筹划人员的素质等影响因素。

（三）企业纳税筹划风险的防范措施

1.重视事前基础准备工作

（1）深入了解企业自身

科学的税务筹划必须是针对企业实际的税务筹划，因此，在进行税务筹划之前，企业必须对自身进行充分的了解，要对自身经营流程、生产流程、组织状况、财务状况、投资状况及风险倾向进行充分调研，从而提高税务筹划的科学性。

（2）加强新企业所得税法的学习

法不可违，税务筹划时法律准绳下的税收政策组合运用，是合法合理的避税行为。因此，企业必须强化自身对税收法规的理解，及时跟进政策动向，避免政策变动风险为企业带来损失。在这一环节中，企业可以通过自主组织培训班，强化激励等方式提高内部政策氛围，为筹划做好充分准备。

2.设计税务筹划方案防范风险

为控制企业税务筹划风险，在进行筹划方案制定的过程中，企业可通过风险转移、风险保留、风险回避等方法进行风险防控，具体方案如下：

（1）慎用或规避风险较大的方案，尽量做到稳健。

（2）优先使用税收优惠政策，这样我们可以放远眼光，避免许多战略上的失误，给自己更广阔的发展空间。

（3）充分运用合同的法律功能，对税务筹划风险进行转移，这种方法与期权风险转移类似。

（4）灵活运用筹划工具控制风险，例如，临界点筹划、缺陷性条款筹划。

3.实施税务筹划方案并监控其风险

（1）构建灵敏的信息沟通环境。一般条件之下，企业财务风险沟通渠道为财务主管，因此，企业在进行税务筹划风险防控时，应充分发挥财务主管效能，紧急情况下直接实现财务主管与企业管理者的对接。

（2）建设高速反应机制。企业风险防控必须强化预警及处理机制的灵敏度，要实现企业内部税务危机的快速处理，建立预备方案。

4.加强与税务机关的联系

各地税收政策存在一些区别。企业应当强化与当地税务机关的沟通，在进行税务筹划之前充分了解当地税务征管的具体要求，在“自由量裁权”之下，避免自由量裁为企业带来的不利影响。例如，税务筹划与偷税逃税的划定等。

5.保持筹划方案适度灵活

风险防控就是要实现高效的环境反映，实现高效税务筹划风险的防控，就是要建立灵活的税务筹划方案，以充分适应宏观环境及经济政策，在考虑政策与环境的基础上，不断对自身的缺陷进行改进，按照自身战略需求转变发展方向，使得税务筹划方案能够实现动态调整，在调整中实现企业效益最大化。

6.事后绩效评价

篇（3）

一、引言

对于中小企业而言，企业规模实力有限，为了提高企业的经营效益收入水平，很多中小企业都将税务筹划作为企业管理的重要内容，如果税务筹划管理不当，很容易造成中小企业出现涉税风险，税务风险控制管理不当，很容易造成企业出现由于法律风险影响经营，不仅会产生严重的经济损失，甚至会影响业务的正常开展。因此，对于中小企业来说，实现中小企业的良好稳步发展，应该将税务风险摆在重要位置，通过在企业内部建立良好的税务风险防范控制体系，促进企业的健康经营发展，这对于企业的发展成长壮大也是非常重要的。

二、中小企业主要税务风险及产生原因分析

对于中小企业而言，税务风险主要包括两方面的内容：一方面，就是中小企业对于涉税行为处理不当，在税务管理中存在着偷税漏税、纳税不足等行为，在涉税业务中违反税务法律法规规定，造成企业出现法律风险；另一方面，就是企业在税务筹划中出现了不少的问题，未能充分结合企业的自身经营活动以及涉税行为，造成了企业缴纳多余的税款。造成中小企业出现税务风险的原因主要集中在以下几方面：

1.中小企业的税务风险管理意识缺乏。中小企业由于企业自身经营规模相对较小，内部管理资源不足，在企业税务风险管理方面的精力投入不够。而且有的企业管理层对税务风险管理重视不够，认为税务风险主要是财务管理部门的业务，未能上升到企业整体管理的层面，税务风险管理过程中出现不少问题。

2.税务风险内部控制管理制度不完善。保证中小企业税务风险管理工作的规范有序开展，需要企业应该建立完善的税务风险控制管理制度体系，但是目前有的中小企业税务风险管理制度缺失，财务管理和会计核算体系也不够完善，影响了财务报表的真实性，这也是影响企业税务管理，甚至是造成企业出现税务风险的重要原因。

3.中小企业税务管理力量有待加强。税务管理工作是一项系统性专业性非常强的工作，需要专业管理人员负责。但是目前中小企业中专业从事税务管理人员相对较少，税务风险管理方面的专业知识和经验不够，难以胜任中小企业税务风险管理工作的实际需要。

三、中小企业税务风险管控措施研究

1.提高对企业税务风险管理的认识，增强税务风险管控的主动性。作为中小企业，更应该重视涉税风险对企业的经营所带来的各种不利影响，进一步提高对自身涉税风险的认识，主动适应税务风险管理新常态下的新变化、新要求，树立起管控税务风险就是提升企业效益，规避税务风险就是创造企业价值的理念，加强税务风险管理。其次，中小企业应该提高税务管理工作人员的能力水平，全面、准确掌握并科学合理地运用好相关税收政策，特别是中小企业应该根据自身行业、经营业务范围等，准确地了解和准确掌握好相关税收政策，按照税收政策的适用范围和条件，依照税收法律法规和相关税收政策规定，进行税务筹划，提高涉税工作管理水平。

2.进一步健全完善中小企业的税务风险防控机制。防范应对中小企业的税务风险问题，基础就是应该在中小企业内部建立规范完善的中小企业税务风险防控机制。首先，应该结合企业自身的风险管理体系，完善税务风险防控管理制度，明确中小企I的税务风险防控管理的基本原则、管理内容、防控重点以及具体防控业务流程等。其次，应该重点完善中小企业的税务风险防控管理组织架构，特别是对存在涉税风险的财务会计、税务筹划等一线管理岗位，明确税务风险防控管理责任，确保加强中小企业的税务风险过程管理。

3.提高中小企业的税务风险识别和防范控制。一方面，应该提高对中小企业税务风险的识别分析能力，重点在中小企业材料采购过程中的票据管理，经营、销售过程中影响增值税、所得税合算的内容，财务核算和税务筹划过程中的各项税务风险点等方面，准确全面的掌握好中小企业在生产经营和内部管理中可能出现的各类税务风险问题；另一方面，应该重点加强税务风险点的防控，通过采用合同控制、入账依据控制、成本费用控制、固定资产控制、销售付款控制以及聘用税务顾问等措施，加强对中小企业的税务风险识别，及时对可能出现的税务风险隐患进行防范处理。

4.注重加强与税务部门的联系沟通。防范中小企业经营管理中可能发生的税务风险问题，中小企业还应该注重积极主动地加强与税务机关的联系，特别是在中小企业的税务管理、税务风险防范等方面，积极邀请税务主管机关部门的指导，对有关的涉税业务，或者是纳税争议，等应该做好协调处理，在保证各项纳税工作合法合规的基础上，实现中小企业税收筹划效果的最大化。

四、结语

中小企业应该将税务风险防范控制摆在重要位置，结合中小企业的实际情况，明确税务风险控制管理的目标，完善税务风险防控机制、税务风险内部监督与预警机制，为企业税务筹划工作的科学合理开展提供良好的保障，合法合规降低企业的税负，促进企业的稳定发展。

参考文献：

[1]企业税务风险及防范措施研究[J]. 邱月洪. 中小企业管理与科技（上旬刊）. 2017（01）.

篇（4）

营改增全面实施后，建筑施工企业的税收发生了巨大变化。以此为背景，建筑施工企业必须切实做好税收筹划工作，在保证税收筹划合理性及合法性的前提下，降低税负，提高自身的利润水平。在实践中，建筑行业还存在着许多涉税风险点，需要建筑施工企业在实施税收筹划的过程中，要制定有效的风险规避措施，保障自身税收筹划工作的合法性及合规性，将税收筹划的作用充分发挥出来。

一、建筑施工企业税收筹划的特点和意义

对税收筹划的内涵进行分析，主要是企业依照现行税收法律法规的要求，在实施经营活动前制定出科学的纳税方案，从整体层面做好税收筹划工作，合理、合法地降低税负。税收筹划的内涵十分丰富，包括税负最低、企业价值最大化、税后利润最大化等，不能单纯地将其看作是税负减轻。1.建筑施工企业税收筹划的特点在建筑施工企业中，施工人员有着很强的流动性，要想对其进行集中管理存在较大的难度，对应的税收筹划项目也比较多。对建筑施工企业税收筹划的特点进行分析，主要体现在精细化管理方面，借助精细化管理，可以适应建筑施工和建筑主体的发展变化，有效缩减企业的纳税项目，降低企业税负。在经济新常态下，政府部门为了能够进一步激发市场经济活力，推出了营改增政策，这带动了建筑行业纳税项目及纳税金额的变动[1]。建筑施工企业的纳税项目包括了房产税、土地增值税、城镇土地使用税等，不同税收的适用范围不同，纳税对象不同，纳税内容各异，纳税时间和纳税方式也存在很大的差异性，这也要求建筑施工企业在实施税收筹划的过程中，要做到具体问题具体分析，不能盲目地对所有的纳税项目进行筹划。2.建筑施工企业开展税收筹划的意义首先，税收筹划可以帮助企业更好地控制税收风险。建筑施工企业存在点多、面广的特点，工程项目建设周期长且具备多样性，加上人员变动较大，成本核算工作中面临着各种困难，也在一定程度上增大了税收风险发生的概率。税收筹划工作是在税法允许的范围内实施筹划，其本身是一种合法行为，可以帮助企业加强对税收风险的有效控制。其次，税收筹划能够推动企业利益的最大化。建筑施工企业开展税收筹划工作的核心目的，是降低自身税负，实现效益的最大化[2]。建筑施工企业税收筹划的空间巨大，因为建筑工程项目包含的环节众多，无论是规划设计还是物资采购，还是施工建设，都需要实施相应的计税处理，而建筑项目本身十分复杂，存在很多特殊需求，例如转包、分包、劳务分配等，使得建筑施工企业能够依托科学的税收筹划，确保纳税的规范性，从而实现企业效益的最大化。最后，税收筹划可以提高企业的管理水平。建筑施工企业涉税风险产生的主要原因是缺乏有效的内部管理。对于企业而言，要想实现税收筹划工作的系统性，必须在实施各项经济活动的过程中，做好相关事项的预处理，以此来实现事前筹划、事中控制和事后分析。通过这样的方式，可以推动经济业务处理流程的规范化及合法化，促进企业管理水平的提高。

二、建筑施工企业实施税收筹划的措施

1.及时转变税收筹划观念当前，有不少建筑施工企业在运营中存在忽视税收筹划工作的情况，这主要是因为建筑施工企业管理层的观念和认识存在一定的局限性，将税收筹划等同于偷税逃税，不敢触碰[3]。实际上，税收筹划具备合法、合规的特点，在税收筹划中实施的所有工作，都处于法律法规允许的范围内，能够通过法律允许的方式及手段，实现合法避税，帮助企业降低税负，提高效益。基于此，要想保证税收筹划工作的顺利实施，建筑施工企业管理层必须及时转变自身的认识，树立起正确的税收筹划观念，保证企业在经营中能够有更多的流动资金，以资金为支撑，体现出自身在业务拓展和项目承包等方面的竞争优势。如果建筑施工企业本身采用的是集团制，在赋予子分公司独立运营管理权力的同时，也必须单独设置税收筹划岗位，做好税务筹划工作。2.优化施工合同签订建筑施工企业在对施工合同进行签订时，需要确保合同的内容可以涵盖设计、采购和施工等各方面的业务，加强与业主方的沟通和交流，确定的设计价位应该保持在相对较低的税率，加强对于采购、施工等较高税率业务的价格管控，以此从整体层面降低税负[4]。3.加强税务成本管控对于加强税务成本管控，建筑施工企业应在以下几个方面进行改善。一是应该合理地选择材料供应商。材料供应商包含了个体工商户、一般纳税人和小规模纳税人，不同供应商身份可以提供不同的材料价格及票据。建筑施工企业在对材料供应商进行选择时，应该从现金流量、利润情况、税务影响等多个方面，做好综合考量，并以此为基础搭建起相应的数据分析模型，筛选出税率低且净利率较高的供应商。二是应该做好施工设备选择。在建筑工程项目施工建设中，需要使用到各种各样的机械设备，如搅拌机、塔吊、挖掘机等，建筑施工企业需要从自身的实际情况出发，选择购买或者租赁设备，看哪一种方式的资金压力更小，税负更低。三是应该重视劳务成本选取。建筑项目的施工需要大量的人力支持，很多施工企业会选择外包或者劳务派遣的方式，甚至会聘用临时工，通过工资单的方式纳入成本中[5]，但是，这样无法实现有效抵扣，会导致企业人力成本的增大。对此，建筑施工企业可以选择劳务派遣的用工方式，与劳务公司建立起长期稳定的合作关系，通过签订合同的方式来解决看临时工问题，获取能够用于抵扣的劳务成本发票。在对劳务公司进行选择时，同样分为一般纳税人、小规模纳税人和不具备劳务资质的纳税个体，从企业的角度，需要关注其是否能够提供增值税专用发票，看报价是否合理，以此为依据，完成纳税筹划方案的制定。4.完善税收管理体系为了完善税收管理体系，建筑施工企业应做到：一是切实做好税收筹划人才的培养工作。建筑施工企业需要制定出科学的培训计划，不断提高税务人员的税收筹划能力，确定税收筹划目标方案，实现对于税务风险的有效防控。二是应该建立项目采购管理系统，从系统中查询税务信息，获取价格合理的供应商，这样能够帮助企业更好地实施税收筹划，实现经营效率的提高。三是应该构建相应的税务风险控制系统[6]。建筑施工企业在实施税收风险控制的过程中，应建立起风险预警系统，定期输入纳税信息，对税收风险进行预测，做好不合理纳税情况的分析和预防，保证税收筹划工作的实施效果。

三、建筑施工企业涉税风险点及防范策略分析

1.涉税风险点（1）业务承接环节部分建筑施工企业在对自身业务经营范围进行拓展时，存在着盲目性的问题，一味地追求经济效益提高，缺乏对税务情况的深入了解，也没有对承包经营合同中存在的问题进行分析，不了解各种类型税种的税负情况，这样很容易影响其对于税务政策的选择，导致在业务承接阶段，出现相应的涉税风险。（2）合同签订环节合同能够为建筑施工企业在生产经营中的利益提供保障，对于企业的长远、稳定发展具有重要的意义。建筑施工企业自身的性质比较特殊，在合同签订环节，会涉及许多方面的专业条款，这也使得合同签订环节同样容易出现税收风险。具体来讲，一方面，部分建筑施工企业在合同签订中存在明显的不合理现象，没有对纳税人身份、业务性质、发票类型等进行明确，很容易引发税收风险问题；另一方面，税制改革持续深化背景下[7]，税务部门对于税收工作越发重视，要求企业必须做到物流、资金流和发票流的“三流一致”，而很多施工企业在传统观念的影响下，在合同签订中并没有能够做到这一点，增大了税收风险发生的概率。（3）会计核算环节会计核算是税收管理的一个核心环节，直接影响税收管理的质量和效率。在实践中，部分建筑工程项目处于偏远地区，不具备开具发票的条件，而发票又是会计核算的主要凭据，在缺失发票的情况下，会出现会计核算原始单据违规的情况。同时，部分财务人员缺乏税收意识，在实施会计核算工作的过程中，存在较大的随意性，这样很容易影响税收筹划的效果，导致企业税收负担的增大。另外，营改增实施后，建筑施工企业面临的税收力度进一步增大，带动了会计核算内容的拓展，也要求会计核算人员具备更高的专业素养。部分企业会计核算人员的专业水平不高，会计核算结果的质量无法得到保障，同样容易引发税收风险问题。2.风险防范策略（1）重视风险防控工作建筑施工企业想要实现对于涉税风险点的有效规避，需要高度重视风险防控工作。一是管理层应该树立起科学的纳税观念[8]，做到主动依法纳税，充分认识到涉税风险点规避的重要性，从企业的实际情况出发，制定出科学的税收管理目标，为税收筹划和风险防控工作提供人力物力和资金支持，确保其能够顺利实施；二是应该增强企业管理层和基层员工的风险防控意识，做好税收筹划重要性以及涉税风险点的宣传，使得企业员工能够形成对税收风险类型及成因的准确认知，开展全过程风险防控工作，降低税收风险发生的概率，实现企业的长远健康发展。（2）完善风险规避措施建筑施工企业涉税风险点的规避涉及的管理内容较多，需要企业结合自身的实际情况，对风险规避措施进行完善。一方面，建筑施工企业应该完善税务风险防控体系。需要对所有的税务环节进行管理，完善税收风险规避管理制度，对制度内容进行细化，积极学习行业内先进企业的经验，在加强税收风险规避防控事后管理的同时，也应该将风险防控理念渗透到企业经营管理的各个方面，及时发现存在的风险和问题[9]，并对问题进行解决。另一方面，建筑施工企业应该对税收风险评估及规避流程进行规范。建筑施工企业需要从自身的发展情况着眼，做好税收调研，对涉税风险点进行分析，制定出科学的风险评估办法，做好核心税种税收风险的防控工作。此外，建筑施工企业应该建立相应的风险监督机制，对各个岗位在税收管理中的责任进行明确，配合激励机制和奖惩机制，激发员工参与风险防控的积极性。（3）提高项目管理能力建筑施工企业需要对照现行的税收法律法规，开展税收筹划工作，就税收征管对象和税率进行明确，以此为基础，优化企业资源配置。应该做好增值税专用发票的集中管理，提高企业的项目管理能力，营造出良好的管理环境和氛围，帮助企业更好地应对可能出现的涉税风险。此外，建筑施工企业需要加强与业务对象的沟通和交流，做好劳务队伍及材料供应商的选择，确保合作对象具备开具增值税专用发票资格。（4）充分运用税收优惠政策建筑施工企业应该时刻关注国家税收法律法规及税制改革的变化，对税收制度和税收优惠政策进行明确，推动税收筹划目标的顺利实现。营改增实施后，营业税被增值税所取代，而增值税可以通过专用发票进行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企业应该高度关注税收优惠政策的变化情况，以税收优惠政策为依托，规避税收筹划中存在的涉税风险点[10]，提高自身的经济效益水平。（5）防控发票开具风险增值税的税收征管采用的是“以票控税”的形式，要求建筑施工企业在税收筹划工作中，能够严格遵循相关政策法规的要求，以最新的法律法规为依据，做好增值税发票的管理工作。企业应该构建起完善的发票审批流程，确保发票的开具是在实际经济业务中实现，避免出现虚开发票的情况。在审批环节，可以由项目经办人员发起，经项目主管以及上级单位主管部门相继审批通过后，才可以正式对增值税发票进行开具，杜绝任何违规违法行为[11]。

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一、新形势下营改增对企业的影响及意义

在推行营改增前，营改增对于企业的影响主要是现行纳税筹划思路与方法的影响，在进行营改增税务风险防控过程中，主要关注如何保证企业合法权益不受到影响，在营改增过渡期间内使企业保持稳定健康发展。随着营改增全面推行以后，营改增进入常态实施阶段，让企业尽快适应营改增对于旧有财税管理体制改革，让企业顺利进行过渡时期的管理调整。在新形势下，要想尽快适应营改增政策，就要做出更多的管理应对与调整，并不仅仅是维持企业现有发展水平和收益，而应加强学习，利用营改增对于企业的引导，促进自身产业结构调整与升级，充分发挥营改增对于企业的重要影响，促进企业效率提升，这也是推行营改增的初衷。现如今，营改增正逐步进入常态化，企业要加强增值税税务风险管控，就要为企业提供有效帮助，促进企业市场竞争力提升，加快产业结构创新和转型。在新目标的基础上，全面分析和总结增值税税务风险，从而把握税务风险防控方向与办法。

二、新形势下企业的增值税税务风险

随着营改增实施全面进入常态化运作，企业应当及时转变对增值税税务风险防控的认识，摒弃维持企业经济稳定的观念，而逐渐转变到推动企业经济发展中来。正是在这种认识之下，就要求我们能够全面认识增值税税务风险。就当前国内企业发展现状而言，企业增值税主要面临的税务风险主要包括：一是纳税资格风险。对于开具增值税专用发票的工作人员来说，应当取得专用发票开具资格，如果不具备这种资格，也就不能从事专用发票的开具资格，这样一来，企业也就享受不到增值税专用发票管理的相关税收优惠政策。所以，对企业而言，纳税资格风险是其发展过程中面临的重要关卡，也是开展税务筹划工作的重要基础。二是税费计算风险。在实行营改增之前，营业税是税费计算过程中的计算基础，不少企业在进行税费计算时，并未开展较多研究。随着营改增正式进入常态化实施阶段，各税率的混合应用也就成了一种新的趋势。对同一家企业来说，采用的税率不同，在计算时就会获得不同的税费计算结果。所以，加强税费计算风险防范将会对企业效益产生直接影响。三是在增值税与营业税并存时期，因营业税属于价内税，企业在进行纳税筹划与商品交易时并未认真考虑与确认。但在推行营改增后，因增值税需要考虑价内税与价外税的问题，企业倘若没有对增值税进行区别和确认，就会影响其交易收益。如果交易数额较大，就会导致企业出现盈亏变化，因此，如果对税费计入与否判断不准确，也会引发税务风险。四是增值税专用发票管理风险。不管是营改增实行期间，还是营改增全面推行开来，企业增值税税务风险主要是由增值税专用发票管理问题引起的，但是在营改增过渡时期，盲目索取增值税专用发票，又会造成成本的忽视，大多数企业都面临这一问题。另外，虚开增值税专用发票也会造成企业税务风险增加，这就需要不断加强增值税专用发票管理，防止企业受到严重的经济损失，还有可能进入法律误区。

三、新形势下企业增值税税务风险管控措施研究

现如今，经济发展形势不断变化，企业加强增值税税务风险防控，是为了维护企业合法权益，尽可能地享受到更多的税收政策优惠，促进企业经济效益提升。在税务筹划作用之下，企业应当分析增值税税务风险，不断提升增值税税务风险防控水平，促进企业积极发展。为此，我们需要从风险入手，采取相应的风险管控措施：

(一)及时转变思想，加强应对管理

管理意识对于管理行为与管理成效有直接决定作用。面临增值税税务风险的不利影响，管理者应当加快思想与态度转变，明确税务风险会给企业造成的影响与推动力作用。同时，还要从自身实际出发，强化增值税税务管理与筹划，系统性的学习相关理论知识和国家政策，以实现全局统筹安排。

(二)构建增值税税务科学管控体系

对现阶段的企业来说，存在诸多增值税税务风险隐患，仅靠加强制度建设根本无法实现全面风控与管理。所以，有必要构建增值税税务管控体系建设，而对于成熟的增值税税务管控体系而言，就要不断加强合作方管理与企业管理。

1、合作方管理

为了有效加强合作方管理，企业应对现有合作企业或机构进行分析和判断，看其能否开具出增值税专用发票，判断还有没有继续合作的价值。同时，还要加强对合作方与潜在合作方的审查，看其是否属于营业税纳税主体向增值税纳税主体转型的情况，这样就能做好合作过程中的税务筹划，增强洽谈目的性，提升企业自身权益。为加强合作方管理，应当构建完善的合作方数据资料库，比如说，纳税人主体资格、历史经营业绩、财务状况等，还要加强合作方数据更新，以便有效确认合作方资格，为企业更好地寻求合作方提供有效参考。

2、企业方管理

第一，应当强化合同管理，对合作方纳税人性质和资格进行深入考察，确认合同中报税价格与合同总价，以免影响到企业预期收益。第二，强化企业计税管理。税费计算是计税管理的内容，比如说，对那些存在多种税率的企业来说，应当确认不同税率项目情况，比如说，如果是劳务、服务以及无形资产等业务，按照营改增后税法规定，一旦不能加强核算，就会根据高税率项目进行征税计算，应当加强确认与准确计算，以免使企业承担负税压力，进而对纳税筹划管理质量产生影响。第三，对增值税专用发票管理中的问题，对资金流、物流、票流进行规范管理核实收款额、销售额以及发票额的一致性，尽量避免出现三者内容不一致，做到“三流一致”。“三流一致”无法防范增值税专用发票的虚开，提高纳税筹划的规范性，以实现对增值税税务风险的有效预防。除此之外，还要对增值税发票索取工作给予足够重视，既要考虑发票索取，也要分析企业成本控制和预算管理需求，而不是一味索取发票以免引起其他成本增高。

(三)强化问责与绩效管理

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引言：

对于房地产公司而言，税务问题已经成为备受关注的热点话题之一。在房地产公司进行税务管理的过程中，如何准确判断税务风险，是保证税务质量的重点。因此，加大研究房地产公司税务风险的成因以及对应的完善措施，使公司及时躲避税务风险的同时，保证公司的正常运营发展。

一、房地产公司税务风险的成因

1.内部因素（1）公司管理机制不健全对于大部分房地产公司而言，市场融资渠道单一、投资行为的开展比较困难、公司生存压力极大等是主要问题。根据对房地产公司税务风险的有效应对策略展开的大量实际调查研究能够明确了解，在实际经营发展过程中，大部分房地产公司对收入的提升极其重视，从而，使部分收入被忽视。这样，企业必然存在高税收的风险问题。此时，如果对这一部分的业务没有及时关注，很可能会导致房地产公司出现经济亏损情况，最终，出现税务风险问题。（2）税务风险防范意识不足房地产公司过度重视经济效益的情况比较普遍，反而不具备准确识别房地产公司税务风险的能力，并且缺乏对税务风险的防范意识。与此同时，一部分房地产公司的领导层对税务筹计划、税务管理、税务风险防范具有的重要性没有给予足够的重视。根据对房地产公司税务风险的有效应对策略展开的大量实际调查研究能够明确了解，长此以往，必然导致房地产公司的税务工作存在较大的风险隐患，制约房地产公司相关经营工作的顺利开展。（3）公司管理人员的综合素质有待提高一部分房地产公司的管理人员具有的专业素养并不高，很难准确判断和预测一部分潜在的支出，导致相关成本控制工作无法有效开展。根据对房地产公司税务风险的有效应对策略展开的大量实际调查研究能够明确了解，这样，房地产公司在进行融资和投资的过程中，很有可能会产生额度较大的税务支出，从而，导致房地产公司相关税务工作存在较大的风险，制约房地产公司的正常运营。

2.外部因素根据对房地产公司税务风险展开的大量实际调查研究能够明确了解，之所以房地产公司会存在税务风险，在很大程度上取决于房地产公司的内部因素，然而，外部因素也具有较大的影响，而房地产公司税务风险的外部因素主要从我国的税收政策以及房地产市场这两个方面呈现出来。目前，我国税收政策的变化情况比较频繁，而大部分公司并不具备专业税务人才能够全面掌握这些税收制度。因此，房地产公司在进行判断和预测时，缺乏必要的灵敏度，在较短的时间内很难应对税收的变化，从而，无法为企业制定科学、有效的避税制度，使房地产公司无法有效躲避税务风险。

二、房地产公司税务风险的应对

1.提高房地产公司对税务风险控制的意识根据对房地产公司税务风险的有效应对策略展开的大量实际调查研究能够明确了解，想要保证最终的防控结果能够达到令人满意的程度，可以从以下几个方面入手：第一，房地产公司自身必须具备有效控制税务风险的意识，从思想上对此给予足够的重视。对于房地产公司税务风险而言，是一项具有较高技术要求和专业要求的经济行为，不仅对相关纳税申报人员与会计财务人员具有较高的要求，而且，还要求房地产公司自身要具备较强的专业素质。因此，房地产公司为了能够具备较强抵御税务风险的能力，应该将提升公司整体素质作为重点目标。传统房地产公司在面对税务问题时，往往只能依赖财务部门，房地产公司其他部门无法发挥任何作用，导致房地产公司无法对税务风险进行有效的应对。为了将这个问题有效解决，房地产公司必须保证当面对税务风险使不会只依赖财务部门，而是要将房地产公司各个分公司、部门、小组的管理人员集中起来，进行房地产公司税务风险控制意识的提升，在此基础上，学习各种措施和制度，保证在后续房地产公司的日常工作中，各项生产经营活动能够对税务风险进行有效的对应和规避。第二，为了保证房地产公司能够有效躲避税务风险，还必须树立正确的纳税意识。这是因为，房地产公司的决策层和管理层只有明确法律法规的要求，具备了正确的纳税意识，才能保证税收筹划相关工作的顺利开展，进而有效控制房地产公司税务风险、房地产公司要完善会计核算工作，依法取得和保全相关的会计核算资料，为税收风险的控制提供更加可靠的依据。第三，房地产公司在进行税收风险防控的时候要考虑到公司的整体利益，要合理评估税收筹划方案的合理性和可行性。税务风险的防控是财务管理的一个部门，也是要遵从企业价值最大话的原则的。在进行税务风险的预测时，除了要考虑到个别税种的高低之外，还应当进行整体税负的考虑，要进行公司整体纳税负担轻重的考量，以公司整体的利益优先，来进行税务风险防控方案的筛选和实施。

2.掌握相关税收政策根据对房地产公司税务风险的有效应对策略展开的大量实际调查研究能够明确了解，想要保证房地产公司能够明确掌握相关税收政策，可以从以下几个方面开展：首先，房地产公司必须明确了解市场实际情况和自身发展水平，在此基础上，结合具体的税收政策，合理调整公司的税收筹划工作，为公司量身打造一套合理、科学的税收制度。房地产公司还要明确了解税收相关法律法规的内容，使房地产公司能够具备躲避税务风险的能力，从而，为房地产公司合理合法避税奠定基础。其次，为了进一步完善房地产公司税务筹划工作的和理性和有效性，房地产公司全部工作人员必须掌握不同程度的财务管理知识。在此基础上，加大重视税收政策的变化和调整的力度，结合不断变化的税收政策内容，合理调整税收筹划制度，使税收筹划的机制和作用充分发挥出来。再次，在信息技术逐渐普及的环境下，房地产公司还应该结合市场需求、政策要求、自身需求建立一套科学、完善的税收筹划信息系统。通过对本地区房地产公司税务相关法律法规的全面分析和掌握，结合税收筹划信息系统，全面搜集和整理税收相关政策。这样，能够使房地产公司能够在税收政策发生变化的第一时间，敏锐察觉、及时发现。从而，及时调整房地产公司的税收筹划方案，从而，使房地产公司能够准确躲避税务风险。最后，房地产公司相关工作人员应该对税务相关法律法规进行积极、主动的学习。在此过程中，深入挖掘税收相关利益增长点，从而，使房地产公司利益最大化的目标顺利实现。

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一、企业税收风险

企业税收风险是指纳税人没有充分利用税收法规或者纳税风险规避措施失败而付出代价的一种可能性，经济活动环境的复杂性，多样性，以及纳税人认识的滞后性，对税后法规理解的失误等共同作用的结果。

二、房地产企业税收管理存在的问题

1998年以来，房地产投资持续快速增长，房地产价格持续上涨。然而，房地产在发展过程中存在很多问题，税收风险的防控就是房地产企业提高企业竞争力所面临的重要课题。

(一)房地产企业内部管理缺失或不完善

房地产的税收管理基本包括三个环节，分别是交易环节、保有环节、继承环节。后两个环节我国基本没有，第一个环节在很大程度上也在“放行”。在一定程度上，房地产企业组织的结构比较庞大和复杂，所经营的业务也是纷繁复杂的。同时，设计，加工，广告和物业管理各个方面之间的关系也非常混乱。

(二)房地产企业内部财务核算问题

中国的房地产发展起步相对比较晚，所以在其在内部财务核算方面还是存在一定的问题，突出表现在财务核算比较混乱。例如，做账相对缓慢、延迟报表，其企业所得税申报数字的真实性也让人怀疑；两套账，一套账应付银行，账面反映为盈利和经营良好，这样做的用途是贷款方便，一套账应付财政和税务部门，账面反映为亏损或小额盈利。同时，房地产企业收入的核算方式采取两种核算方式，即收入按收付实现制核算和成本按债券发生制核算，就是少记收入，多记成本。

(三)房地产企业办税人员自身综合素质的欠缺

在房地产企业平时的经营的过程中，企业办税人员综合素质的不足导致企业不能及时和全面的了解相关的税法和法规。同时，由于办税人员对有关税法精神理解错误，也会使企业陷入税收风险。尽管企业主观上没有意愿违规操作，但由于房地产企业办税人员自身业务素质欠缺而导致事实上的偷税或逃税，使企业陷入税收风险。因此，在房地产企业的日常活动中，提高企业办税人员的业务素质也是提高企业防控税收风险关键因素。

(四)房地产企业在政策执行方面的问题

首先，企业所得税预交政策落实不到位。在企业税收办理的具体操作过程中，部分房地产开发商没有落实企业所得税预交政策。同时，企业的办税人员对企业所得税的预交政策不是很了解，更不能深刻的理解其精神。第二，企业实际发生预售收入未向主管税务机关申报缴纳税款。在房地产开发市场，开发商在项目开发前已向购房者提前收取了部分的房产销售款，但房地产商在一定程度上违反税法，即并没有如实向税务机关进行纳税申报。

三、房地产企业应该如何防控税收风险

1998年以来，房地产税收已经成为地方政府财政收入的重要来源。但是，由于房地产内部管理问题，企业办税人员自身业务素质和房地产企业在政策执行方面不完善，企业在防控税收风险方面还有问题。因此，房地产企业如何防控税收风险是其健康发展和提高企业竞争力的关键因素。

(一)房地产企业应该建立健全和完善的内部税收防控制度

面对税收风险，建立健全和完善的税收内部防控制度是房地产企业有效防控税收风险的关键。企业内部税收防控制度涉及从企业经营到财务控制各个方面。同时，企业内部税收的防控制度是企业健康发展的重要组成部分，其建立需要企业会计，税务，审计，信息等各个部门共同制定和实施。另外，在建立完善的税收内部防控制度过程中，房地产企业可以向专业的机构进行咨询，以便更准确的了解相关法律法规。

(二)房地产企业税收筹划能力的提高

企业成功开展税收筹划的前提是企业经营决策层应该树立依法纳税的观念，税收合理筹划能够提高企业的经营业绩。因此，依法设立完整和规范的财务会计账，报表和正确的进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提，提高自身税收筹划的效果，规避企业陷入税收风险。另外，具体项目实施前做好项目税收规划，预测该项目税收总额、纳税环节及各环节的税收比重，对即将发生的税收事项了然于胸，也是规避税收风险的有效手段。

(三)提高企业干部和办税人员的综合素质

房地产企业业务量是比较大的，交易也比较复杂。因此，做好税收风险防控的工作，房地产企业的干部和办税人员应具有较高的业务素质，掌握相关的税收法律法规。也就是说，培养企业办税人员的综合素质特别是业务素质是房地产企业有效防控税收风险的基础。例如，企业涉税人员要不断学习新知识和新的税收法规，提高企业涉税人员运用税法武器维护房地产企业的合法正当权益和避免企业陷入税收风险。

(四)加大涉税业务自查力度，避免涉税违法行为

房地产企业的信息，项目开发的信息和税务的征收是比较复杂的，企业要根据自身企业的特点，对相关开票数据认真进行分析比对，切实做到按照税法法规进行纳税，使企业避免涉税违法行为。另外，企业也要认真执行相关的税法政策，深刻理解税法的精神，提高自身防控税务风险的能力，提高企业的竞争力。

四、结束语

随着社会主义市场惊异的快速发展，房地产企业已经成为关系国计民生的重要方面。因此，房地产企业如何防控税收风险是房地产企业本身所面临的重要课题。总之，房地产企业要不断地建立和健全内部税收防控制度，也要不断提高企业干部和办税人员的综合素质，更重要的是要切实执行相关的税法法规，提高自身防控税收风险的能力。

参考文献：

[1]张新泽.中国宏观经济形势[M]. 北京：经济科学出版社，2003

[2]岳松,陈昌龙.财政与税收[M]. 北京：清华大学出版社，2010

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二、企业内部为什么会产生税务风险

1.管理机制尚未形成

企业税务风险管理机制是一个识别、评估、规避税务风险,进而管理税务风险的体系。完整的税务风险管理机制,包括事前预防、事中识别、评估和应对、事后支持和改进三个阶段,如果一个企业事先建立了一套能够执行的税务风险管理机制,就不会在面临税务风险时而惊慌失措。事实上,大多数企业都没有提前防控税务风险的意i只,一旦发生税务风险,他们只能被动的接受。虽然部分企业意识到了税务风险管理的重要性,逐渐建立符合自身要求的税务风险管理机制,来增强本企业防控税务风险的能力,但这些都只是形式上或书面上的,在实际运行过程中存在诸多问题,形同虚设。

2.在企业中的税收筹划的问题

企业在进行税务处理上的相关问题，也是诱发企业税务风险的一个重要影响因素。税收筹划其实说白了就是如何进行合理的避税。企业应当做好税收筹划的规划，合理的利用国家对企业赋予的优惠的税收政策进行税务筹划。但是企业在进行税收筹划时，应当避免怀有侥幸的心理，针对所缴纳的税款应当依照相应法律的规定进行处理，不能够钻空子，偷税漏税。

3.我国的税法体系不够完善

由于我国的税法体系不够完善，很多的税法的规章制度都还在不断修改，税法的法律环境不规范，从而使的企业偷税漏税的现象十分的严重。不完善的税法体系，也会使企业在进行税务处理时，缺乏可靠地法律依据，无法严格执行相应的规章制度进行合理的税务处理，进而使企业面临着越来越多的税务风险，阻碍了企业实现未来整体的发展目标。

三、如何有效的控制企业所面临的税务风险

随着现在社会发展速度的不断加快，税务风险已经成为现阶段我国企业所面临的最为重要的风险之一，如何采取有效的措施来控制企业所面临的税务风险也成为大部分企业亟待解决的重要的问题。针对上面所述企业所面临的税务风险，下面将提出一些针对性的建议进行相应的修正。

1.建立健全的内部管理核算机制

要想有效控制企业所面临的税务风险，首先要做的就是建立健全的内部管理控制考核体系，只有这样企业才能够获得更好的发展。因此，企业需要提高企业财务人员的素质，要求企业中的财务人员熟知企业的运营状况及相应的国家对企业的优惠政策和法规，并且遵守作为一名合格会计人员应有的素质，确保企业所获得的税务资料的准确和可靠，降低企业出现税务风险的几率。

2.进行合理的税务筹划

进行合理的税收筹划，是控制企业税务风险的又一重要举措。合理的税收筹划要求企业在进行税收处理时，可以依据国家规定的先关抵扣或是优惠政策进行相应的税务调整，从而在一定程度上减少企业所缴纳的税款。因此，企业应当合理的利用税收筹划的条件，密切的随时随地关注国家财政局对于企业的税收政策的调整，从而坚强企业的财政负担，充分的利用好国家的税收优惠政策，降低企业所面临的税务风险，促使企业在未来社会的更好发展。

3.依法进行相关税收筹划，从而降低相应的税务风险

依照法律的要求进行相关的税收筹划，是有效控制企业所面临的税务风险的重要举措之一。企业应当随时随地的关注我国税收政策的变化，在日常生活中做好与相关部门之间的沟通交流活动，并在制定相应的税收筹划的过程中多多的征询相关的主管税务机关的审核与批准，这样才能在发生突发状况时采取合理的方式去化解，这在企业中化解税务风险是非常重要的一点。同时，在企业进行相关的税务活动时，相关的主管机构和部门应当积极的配合和引导，促使企业在面临问题时，降低企业的税务风险的发生概率。

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一、企业税收筹划风险防控重要性

（一）企业税收筹划风险防控的意义

企业开展税收筹划工作必须以遵循税收法律法规为前提条件，坚持做到依法合理筹划。一方面，有利于企业达到降低税负、增加经济效益的目的；另一方面，有利于对现行的税收法律法规起到倒逼作用，促进税收法律法规的进一步改革和完善，税收制度的与时俱进对征纳双方都有着至关重要的作用。所以说企业在日常经营管理活动中开展税收筹划工作时，加强税收筹划风险的防控具有重大意义，只有这样才能够最大限度地提高税收筹划方案的安全性，保证其顺利实施，实现税收筹划的积极意义。1.税收筹划风险防控有利于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。企业在日常经营中，为了降低税收筹划的风险，使税收筹划达到经济效益最大化，势必要建立健全财务会计制度，规范会计管理和工作流程，以保障筹划方案是合法且合理的。同时，也要求企业具有较高专业水平的财务人员，熟知会计和税法等必备专业知识，能够针对企业不同的经济业务因地制宜采取相应的税收筹划方案。2.税收筹划风险防控有利于提高纳税人纳税意识，抑制纳税人偷、逃税等违法行为。税收筹划作为纳税人的一项基本权利，是纳税人依法纳税的一种体现。在税收法律法规日益完善的今天，企业更多考虑的是如何通过对税收法律法规的研究分析，从而找到合法且合理的方式进行税收筹划，使税收筹划风险降到最低，减轻企业的税收负担，取得经济效益的最大化。如若采取偷漏税的手段，势必会受到法律的严惩，显然得不偿失，这是企业，也是税务机关所不愿看到的。3.税收筹划风险防控有利于实现纳税人的财务收益最大化。成功的税收筹划方案可以使得企业少缴纳税收或延期缴纳税收，降低税收成本，也在一定程度上降低了企业的违法风险，这样做无疑提高了企业的经济收益。

（二）企业税收筹划失败造成的后果

企业采取的税收筹划方案一旦失败，所带来的后果具有严重的危害性。对企业自身来说，这种危害是难以估量的，甚至是毁灭性的。轻则被税务机关处以罚金、罚款和滞纳金；重则面临税收法律法规的严惩，导致企业无法正常经营运作，甚至倒闭破产。同时，企业的税收筹划风险还可能会波及到企业其他领域。企业中引发的税收筹划风险不仅仅可能会诱发其他类型的财务风险，还可能会诱发企业的声誉风险等非税收风险。同时，企业税收筹划风险可能会误导企业的后期发展决策，从而导致企业做出不当甚至错误的决策，阻碍企业的后续经营。

二、税收筹划失败导致税收违法的案例分析

为惩戒非法企业的严重税收违法行为，提高纳税人依法纳税意识，推进社会诚信体系建设，安徽省国家税务局对重大税收违法案件信息进行公布，严格贯彻税收法律法规，纠正企业不正当的税收筹划行为，从而促进企业合法经营、依法纳税。接下来以企业生产经营中常见税收违法现象入手，剖析部分企业违法纳税行为中究竟存在哪些风险，找到症结所在，才能对症下药。部分案件信息如下所示。

（一）工资税收筹划失败导致违法的案例分析

安徽省某公司为了降低税负成本，同时增加企业税后利润，公司进行税收筹划，将员工收入以“底薪+提成”的薪资方式发放。即员工每月从公司领取较低的保底工资，提成部分则让员工以找发票报销的方式进行领取。对于员工的收入，则只按底薪申报缴纳个人所得税。因为让员工找大量发票替代工资费用，所以账上工资费用极低，而某些费用极高，后来因为某项费用严重超出同行平均水平而被税务机关列为重点稽查对象。税务机关稽查部门在调查中通过调取公司银行资金收付情况、走访部分客户、进行费用同期和同行分析等，掌握了充分证据，最终责成该公司补缴相关税款并处以罚款、滞纳金。通过案例我们不难发现，对于该企业的职工个人所得税，从表面上看，企业员工确实是凭票报销，但实质上却是虚假报销。本就属于职工的工资收入所得，依照税法规定应按照工资薪酬所得缴纳个人所得税。这一现象在税收实务中十分常见，很多小企业往往通过这种方式来达到“降低税负成本”的目的，但这种操作实际上已经违反了税收法律法规。同样，每到年底，单位要发年终奖，该企业要求员工首先交一大堆的发票，可问题是上哪儿去弄这么多发票？于是不少员工开始四处“搜刮”发票，去财务部门冲账，作为获得年终收入的一种方式。很多员工逢人就要发票，就差去找代开发票的了。而对于能够进行报销的发票，单位也有具体规定，发票必须是当年的，餐饮发票不能用，只有的士票、长途汽车票、火车票、办公用品发票和飞机票能用，机票还必须是本人的。但是，这种“以票抵税”的方式暗藏隐患，员工应当谨慎对待，企业更应当严守税法底线。拿发票冲抵工资奖金并不是“合理避税”，一旦查出是会受到税务机关处罚的。合理避税是指在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为。但是，通过给员工报销发票的形式来发年终奖和薪酬，肯定不属于合理避税。表面上看确实少缴纳了一些税收，但实际上却是违反了税收法律规定，面临的将是税收法律法规的严惩。所以企业绝不可以使用这种虚假的方式掩盖实际经营情况。合理税收筹划的前提是依法筹划，通过发票代替工资的方式实属恶劣的违法行为，还隐藏着巨大的税务风险。这显然是纳税人主观上存在的一种违法行为，具有故意性和欺骗性，这和真正意义上的税收筹划绝对是大相径庭的，但是纳税人避税心切，依然采取了这种违反税收法律法规的手段，显然是要受到税务机关的严惩，最终被依法追究刑事责任。

（二）销售活动税收筹划失败导致违法的案例分析

安徽省一家大型纺织品销售企业，为了提高品牌知名度，增强市场盈利能力，经常在节假日推出一系列商品促销活动。在促销过程中，该企业的财务人员进行了税收筹划。在具体的销售过程中，采取“买一赠一”的方式进行捆绑销售，然后在销售发票中仅注明主体商品的售价款，并不涉及赠送商品的售价和折扣等内容。通过这种促销方式，本年度累计增加销售额35330万元，同时赠送小商品2820万元。后来当地主管国税机关对该企业本年度的纳税情况进行税务稽查，发现该企业在促销活动中作为礼品赠送出去的小商品并没有按税法规定作增值税视同销售处理。根据《税收征管法》规定，企业的这种行为已经构成偷税行为，主管税务机关依法给予该企业税收罚款处理。最终，这样一个看似简单的促销活动，不仅没能起到节税的作用，反而给企业增加了补税和罚款，进而降低了企业的经济效益。显然，该企业的税收筹划是失败的。“买一赠一”是目前商业企业采用得比较多的一种促销形式，因为其操作简单，又能够吸引消费者目光，所以深受商家青睐。但是，这种促销方式会直接影响到企业的应税销售额，如果企业财务人员专业水平有限，对税收法律认知不足，或是企业管理者缺乏风险意识，导致税收筹划方案制定不合理，就有可能演变成偷税事件，受到税法的制裁。通过上述安徽省部分税收违法案件的介绍，我们不难发现企业避税的行为方式多种多样，通过一系列不正当的税收筹划手段，虽然获取了所谓的“收益”，但这明显是一种违法甚至犯罪行为，这种行为严重侵蚀了国家的财政税收，其后果是要受到国家法律法规制裁的。所以，为避免此类事件的再次发生，树立企业诚信依法纳税的形象，保障企业的持续经营，这就要求企业在进行税收筹划的过程中，不能盲目地以追求少交税、多赚钱为目的，更多的是要重视税收筹划风险的识别、控制和防范，坚持做到合法、合理的进行税收筹划，在这个前提下尽可能争取达到企业的经济效益最大化。

三、企业税收筹划失败导致违法的原因

在企业日常生产经营活动方面，纳税人最关心的非“税务稽查”莫属，自2016年5月1日“营改增”起，近年来税收稽查力度进一步加强。但是部分企业在纳税过程中依然存在诸多问题，屡屡触及法律红线，从而受到税务机关的依法处理。那么，究竟是哪些原因驱使着纳税人铤而走险，不惜通过一系列不正当的手段进行牟利呢?这些时有发生的税收违法案件会造成哪些影响呢?从中我们又能吸取到哪些教训和值得借鉴的经验呢?

（一）企业主观上存在的偷逃税款心理

市场经济下，企业都是逐利的，为了增加财务收益，实现税后利润的最大化，降低成本是离不开的一条捷径，这本是无可厚非的。但是有些企业却滋生了偷逃税款的心理，忽略甚至无视税收法律法规的存在和税务机关的稽查力度，通过在会计账簿上伪造、隐匿收入或是进行虚假的纳税申报等手段，以达到不缴纳或是少缴纳应纳税款的目的，来获取所谓的“降低税负、增加收益”。

（二）企业会计人员的专业水平与职业道德

企业的记账凭证、会计账簿和会计报表等会计资料是税务机关征收和稽查税收的主要依据，详细记录着企业的全部经济事项，反映企业的经营活动、财务状况和纳税情况。但是在现实生活中，由于企业会计人员存在专业水平有限和职业道德不高的问题，造成会计资料在编制过程中出现隐瞒收入、多提坏账准备等弄虚作假的现象，从而减少企业的应纳税所得额，少缴纳税款。

（三）税务机关工作人员的工作量与专业素质

随着市场经济的繁荣发展，企业数量不断增加，这意味着纳税人的数量也在增加，同时，税务机关工作人员的工作量也随之增加。工作量的增加使得税务机关本就人手不足的状况更加凸显，使得税务机关不可能对所有的企业进行有效地税务稽查，只能选择性地进行税务稽查，这也是企业违法纳税时有发生的一个重要原因。另外，作为税务稽查的工作人员，其专业能力和水平参差不齐，正所谓“金无足赤，人无完人”，面对错综复杂的税收违法案件，总会存在严峻的挑战，这也是必须面对的现实。正是由于税务机关的这种现状，降低了企业的违法纳税被稽查惩处的概率，导致了部分企业依旧以身试法，获取收益。

（四）税收制度建设的原因

近年来，我国的税收制度一直处于不断地改革和完善之中。一方面，从“营改增”以来，很多企业由原来缴纳营业税，转变为缴纳增值税，而税法的规定虽然有所变动，却无法百分之百的契合，导致税收法律法规存在所谓的“真空地带”，恰恰成为了部分企业违法纳税的突破口。另一方面，税法对违法企业的惩处力度有些偏轻，缺乏威慑力。例如在《税收征收管理法》中规定，纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上到五倍以下的罚款。但实际上只能按偷、漏税款的百分之五十到一倍进行罚款，更高倍数的罚款尽管合法但会导致纳税人强烈的抵触。税务机关对企业违法纳税的惩处力度不足，间接造成了企业偷逃税款心理的滋生。

四、控制企业税收筹划风险的对策建议

正所谓“前事不忘后事之师”，在诸多案列的教训下，所有企业都应该从自身做起，主动寻求有效的防护措施，积极防范税收筹划潜在的风险。

（一）提高风险识别意识，建立行之有效的风险控制和防范机制

企业必须以遵守税收法律法规为前提，做到合法合理的税收筹划，这是至关重要的。一方面，企业自身必须具有较强的风险识别意识，同时，制作税收筹划方案的主体（税务师事务所、会计师事务所等）必须具有过硬的专业素养，对现行的税收制度能够熟练掌握，以保障税收筹划方案的安全性和可行性。另一方面，企业应当建立一套科学完备的风险控制和防范体系，将税收筹划的整个过程纳入到实时监督当中，可以适时邀请一些税收领域的专家对税收筹划方案加以审查和评估，提高税收筹划的科学性，一旦发现可能存在的风险，立即采取措施修改补救，对症下药，将风险扼杀在萌芽阶段，真正做到防患于未然。

（二）提高企业会计人员的专业水平与职业道德

我国的社会经济正处在新时期的改革和发展中，使得税收法律法规、政策时刻处于变化之中，这就要求企业的会计人员要具有较强的专业水平和学习能力，既能够知法、懂法和守法，又能够适应税收相关法律法规政策的变更，与时俱进，以保障制作的税收筹划方案能够符合税收政策的发展方向，并具有一定的灵活性和可变通性，保证税收筹划的可行性。税收筹划是一项比较复杂的财务工作和系统工程，筹划方案所需要的知识更是涉及到税收、会计、法律、财务、金融、企业管理等多个领域，具有很强的综合性和专业性，这需要专业的技术人员进行操作，企业会计人员由于职业道德有限，无法胜任一些重大的税后筹划工作。所以，对于那些错综复杂的、与企业经营管理关联性较强的税收筹划工作，最好还是委托税务师事务所、会计师事务所等专门的机构来进行，以提高税收筹划的合法性和规范性，从而将税收筹划风险降到最低，充分发挥税收筹划的积极作用。

（三）强化税务机关人员的专业素质

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企业税收筹划的本质与真正意义上的避税是有差异的，税收筹划工作满足合法性特征的前提，决定了其筹划行为是合法的，并应该获得相应税务机关以及行政持法部门的认同。但从实际情况看，由于税收筹划没有相关的法律法规予以明确定义，使得其存在的本身就具有一定弹性空间，对于税务持法部门来说，不仅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主观性，使得其在判断企业税收筹划行为时缺乏客观公正性，可能会出现企业某种合法的税收筹划行为被判定为违法行为的情况，从而给企业带来经营风险。

（二）因政策性调整而形成的风险

企业在实施税收筹划工作时，由于未能充分考虑现行税法规定与政策的变化，没有对税收筹划方案做出相应的调整，而导致企业受到国家法律法规的处罚，不仅使企业形象受到了负面影响，而且使企业产生经济风险。这主要是因为税收筹划工作的事先性，如果企业的税收筹划方案未能根据国家税收政策变化以及其他不定因素的改变而及时调整的话，那么可能会导致这一筹划方案失去合法性或是合理性，最后造成税收筹划的失败。

（三）企业税收筹划人员缺乏专业水平与风险意识

对于部分企业纳税人而言，普遍缺乏税收筹划意识，加上执业人员专业素质不高，导致其在开展税收筹划工作时，往往出现事倍功半的情况。一些企业没有配备专业的税收筹划人员，就算设置了相应部门和岗位，其从业人员也不具备全面和扎实的专业知识技能，加上其对企业的实际经营状况了解不足，更没有对影响企业的不稳定因素进行分析。此外，当国家相关税法政策做出变化与调整时，没有及时的了解相关信息，导致其设计的税收筹划方案不合理，甚至可能会与国家相关税法政策相违背，导致税收筹划违法了相关法规。这些都是税收筹划人员缺乏风险防范意识，且专业技能不扎实所导致的税收筹划风险。

二、应对企业税收筹划风险的防控策略

（一）规范税务法规以及持法部门的执法行为

由于我国在税法条款中，还没有形成相关的法律规章来明确定义企业的税收筹划行为，因而使得税收筹划存在的本身具备一定的争议性。这也使一些行政执法部门，在对企业的税收进行稽查与评审时，出现因执法人员的主观判断而导致的，企业某些合法的税收筹划行为被认定为违反税法的行为。针对此种情况的发生，国家应积极修订税法中的相关条款，修正税法中不明确以及模糊的定义，并明确界定企业税收筹划行为的概念，使相关部门在持法过程中，能够有法可依、有据可查，这样既保护了企业的合法权益，同时也完善了我国的税收法规。

（二）确保企业税收筹划方案的合法性与合理性

企业税收筹划方案的制定，需要考虑多方面因素的影响。不仅需要企业高层管理人员的协作与配合，而且需要相关人员在实施过程中及时了解国家相关税法政策的调整与变化，并根据变化做出相应的税收筹划方案调整。此外，如果企业的经营以及市场环境发生改变时，也须考虑税收筹划方案的合理性。在企业税收筹划方案制定时，还应充分考虑该种方案的涉税风险，在遵循国家现行税法政策的基础上，制定出符合企业实际经营情况的税收筹划方案，并确保其具有合法性和合理性。

（三）增强税收筹划人员的风险意识，提高其专业技能

企业税收筹划方案的合法性与优劣性，取决于相关税收筹划人员的风险意识与专业知识技能。只有具备了风险防范意识且税务知识全面的税收筹划人员，才能够根据国家税法政策来科学设计企业税收筹划方案，并能根据政策法规发生的变化，及时采取相应的调整策略。因此，为了使税收筹划人员能够具备全面的、专业的税务知识、技能以及风险防范意识，企业就必须通过各种途径与方式来提高相关人员的执业水平，如：组织税务知识培训、后续教育与考核等，并通过理论知识与实践相结合的方式，让税收筹划人员在经济活动中积累经验。同时，可以成立税收法规研究小组，及时掌握国家税收政策的变化，提高其纳税风险防控意识。

（四）做好税收筹划的成本与效益分析工作

一些企业在实施企业税收筹划时，未能对税收筹划的成本与效益进行分析，导致出现了税收筹划的成本明显要比企业节省下来的税收费用高。为了有效避免此种情况的发生，企业应该客观分析筹划成本与预期收益，并在此基础上予以权衡。企业纳税管理人员了解税收临界点，并通过对临界点的把握来降低企业的纳税金额。例如，可以通过确定销售价格的临界点来有效的控制企业的税负。企业通过加强对成本效益的分析，可以避免盲目进行税收筹划的行为，进而有效控制税收筹划风险。

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一、税收筹划和税务管理的涵义及关系

税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内，以税收政策为导向，以节税为目的，选择和安排企业筹资、投资和经营及交易等事项的过程，是在对税收法规学习、研究的基础上，对生产经营活动和财务活动进行统筹策划获得财务利益的行为。

从本质上说，税收筹划是一种理财行为，属于纳税人的财务管理活动，并赋予了财务管理新的内容。如何在控制风险的前提下，更加合理、有效地进行税收筹划，实现企业价值最大化和可持续发展，成为企业战略管理中需要重点考量的问题。

税务管理是在税收筹划的基础上发展、衍生出的一个概念。企业税务管理是一种不同于税收筹划的过程管理，或者讲是一个系统的管理进程，是企业在法律允许的范围内，根据自身的实际经营状况和经营目标，在控制税务风险的前提下为实现企业纳税成本的最小化，而对企业的涉税业务和纳税事物进行分析、筹划、监控、预测、实施等全过程的管理行为的总和。

企业税务管理研究的是在控制风险的前提下如何降低企业的纳税成本。从这个意义上讲，税务筹划仅仅是税务管理的一个部分，而税务管理还包括了税务风险防控。税务筹划主要研究的是如何降低企业的纳税成本，而税务管理的目的除了要降低企业的纳税成本外，还要控制企业的税务风险。两者相互制约、辩证统一，共同服务于企业战略目标的实现。

二、做好税务管理需要把握的基本原则

1、合法和诚信原则

企业在实施税务管理工作中，要严格地遵守相关法律法规，通过合法的手段为企业节约纳税成本。否则，所实施的税务管理工作很可能就沦为偷税、漏税的行为，企业为此也会遭受严厉的法律制裁，企业财产、声誉等都会受到严重影响。

企业在税务管理工作中也要严格遵循诚实守信的原则。企业的诚信纳税行为不仅可以有效地减少税务风险，其诚信的精神也能获得企业管理层、员工等内部群体以及商业合作伙伴等外部群体的信任，同时也更容易获得政府部门、社会公众的支持和认可，提升企业社会形象，改善企业社会关系，降低管理成本和合作成本，为企业的长远发展奠定基础。

2、全面控制原则

企业税务管理工作的重心应放在纳税行为之前。相比被动的事后管理，事前管理能够预判可能的筹划空间和机会，提前预计可能出现的税务风险，从而设计最优化的税务管理方案，进行科学的决策和有效的反馈。

在此基础上，企业应该进一步梳理与税收有关的经营过程和管理环节，通过建章立制，将风险防控工作融入投融资决策和生产流程，与企业内部控制和业绩评价等有机结合，建立全面的、一体化的控制体系，从而保证整个管理过程的连贯性和有效性。

3、经济效益原则

成本效益原则包含两方面的内容：一方面，企业要通过寻求纳税方案的最优化选择，降低纳税成本；另一方面，税务管理在帮助企业获得节税收益的同时，本身也会产生相应的管理成本。要符合成本收益的原则，就必须使企业因采取税务管理而产生的额外管理成本不能超过企业最终获得的节税收益。可以说，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益；一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，不能简单认为税负最轻的方案便是最优，一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降。

三、税务管理的系统构建

作为一个系统工程，税务管理要间接服务于企业的财务目标，并要最终服务于企业战略目标。

1、管理前置：与财务管理的结合

从根本上说，税务管理应该归结为企业财务管理的范畴。基于战略视角进行税务管理，不能仅仅通过某些具体税种进行筹划和安排，而应当从资金运动的全过程进行整体把握，具体包括资金的筹集、使用和分配环节的税收筹划和税务风险控制。

（1）筹资过程的税务管理。主要是分析在税收因素的影响下，资本结构与企业价值的关系，涉及的问题包括：资本结构的变化如何影响企业的税负及业绩，企业如何在筹集过程中进行税收筹划实现企业资本结构的优化，等等。

（2）投资过程的税收筹划。经济学理论认为，税收通过影响资本成本从而影响投资决策，投资决策取决于每一新增投资的边际报酬率，而税收正是通过影响边际报酬率而影响企业的投资决策。因此，进行税务管理，需要关注税收对投资决策的影响，进而从企业投资过程中寻求税收筹划的技术和方法。

（3）股利分配过程的税务管理。股利分配是股东投资过程中的收益环节，通常包括股息所得和资本收益所得。通常情况下，股息所得的税率要比资本收益所得的税率高，这种不同股利分配政策在股东利益上的差异，为企业股利分配过程进行税收筹划提供了一定的空间。企业在进行股利分配的过程中，在遵循税收制度的规定的前提下，可以通过选择有利于股东利益的股利政策，使得股东的税负最轻，达到股东利益的最大化，实现企业财务管理的目标。

2、管理嵌入：与内部控制的结合

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。税务风险作为企业在经营过程中需要防范和控制各种风险之一种，理所应当被纳入企业内部控制要素之内。只有对纳税环节的各类风险进行合理预期和有效控制，才能保证企业真正享有税收筹划所带来的节税收益，实现价值最大化。

既然税务管理是伴随企业从始至终，那么企业从拟投资设立到生产、销售直至进入清算都不同程度地存在着需要规避的税务风险。加强内部控制，对纳税风险进行有针对性的风险分析和风险应对，建立相应的管理体系和运行机制，把纳税风险降至最低，是企业税务管理的重要课题。

建立税务风险预防机制，可以从如下几个方面着手：首先，企业管理树立正确的纳税意识和风险防范理念，防止和杜绝一味“逃税”、“漏税”的错误观念；其次，应加强对当前国家税收政策的研究力度，防范在政策上给企业税务带来风险；再次，企业应保持谨慎态度对待企业纳税筹划，要合理选择优惠的政策路径；最后，企业应定期收集相关信息，对企业税务管理的效果进行评估，以便及时调整和改善企业的税务策略。

3、管理促进：与业绩评价的结合

业绩评价是企业为了衡量企业既定目标的实现程度，以及企业内部各部门、个人对目标实现的贡献程度的一个评判过程。具体地说，业绩评价是指评价主体运用数量统计和运筹等方法，采用特定的指标体系，对照设定的评价标准，按照一定的程序，通过定性定量对比分析，对评价客体在一定期间的业绩作出客观、公正和准确的综合评判。

税务管理最终目标也是协助企业财务管理目标乃至战略目标的实现。从根本上讲，一套合理有效的评价机制理所应当要把税务管理的成效纳入到相关部门的考核评价指标当中去。这样可以及时总结经验和教训，对问题进行分析和反馈，兴利除弊，不断提高税收筹划水平。

税收筹划评价体系大体可以分为两个层次：一是可以进行量化的指标评价标准，可以根据财务数据进行分析和评价；二是不可量化的非财务指标评价标准，需要按照一定的步判断标准和环境因素来进行判断和分析，具有一定的人为主观因素的影响。

参考文献

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[3] 陈石.2012.加强企业税务管理的途径探究[J].中国总会计师（01）：116―117.