旅游企业财务管理重点大全11篇

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（一）旅游企业战略定位值得重新思考

长期以来，我国的旅游行业发展迅速，进入门槛低，行业内企业管理水平参差不齐，近年来，新闻报道的导游打人，天价旅游产品等事件层出不穷，突显出一些旅游企业管理者无视企业品牌形象，追求短期利益，舍本逐末的战略定位。随着旅游业的不断创新发展，许多旅游项目已不是传统的吃住玩式的物质消费模式，新揉入了养生、保健、度假、休闲、人文关怀等精神消费元素。旅游不再是一锤子买卖，在粉丝经济盛行的时代，如何以良好的口碑，借助互联网平台的宣传，赢得更多的忠实消费者，是摆在旅游从业者面前的一道新课题。

（二）旅游企业经营风险管理有待加强

旅游企业提供的商品是旅游项目，旅游项目相对其他商品要灵活的多，包含吃、住、行、游、购等多个方面，旅游项目受到政治环境、经济环境、天气情况、风俗人文等多方面因素的影响，具有很大的不确定性，这些不确定性为旅游企业埋下了一定的财务危机，比如今年年初受中韩两国政治关系紧张影响，两国间的往来游客迅速减少，韩国出境游市场急剧萎缩，中国接待韩国游客也显著下降，对一些专注于韩国市场的旅游企业来说，甚至是灭顶之灾。如不能很好的识别应对这些风险，调整经营策略，企业经营必定受到严重影响。

（三）企业内部控制体系不完善

旅游企业服务的终端客户中存在大量的个人客户，往来结算时常采取现金结算的方式，资金监管存在一定困难。企业间的垫支，三角债问题非常严重，一些往来款项因对账不及时，账目不清晰，导致最终无法按照预期的时间收回，出现坏账损失。旅游景点、酒店、饭店、购物等相关场所对导游、司机的返佣回扣形式多种多样，实际结算价格较复杂，如没有建立完善的企业内部控制管理体系进行管理，较容易发生中饱私囊，侵占公司利润的行为。

（四）部分旅游企业财务机构不健全，财务人员专业素质有待提高

一些旅游企业、旅行社采用承包经营的方式，组织架构较松散，企业领导对财务管理工作重视程度不高，财务机构很不健全，不相容职务混岗。财务管理人员专业知识缺乏，财务管理制度混乱，使得这类企业的财务管理常常出现违规行为，直接影响到企业的盈利和发展。

二、加强旅游企业财务管理的对策与建议

（一）旅游企业要制定长远的可持续发展的战略规划

企业战略规划应该体现在企业的长远规划、未来目标上，应具有长期性、全局性，创新性、竞争性等特征。要抛开过去的传统认识，转变漠视企业品牌，追逐短期利益的思想。主动适应市场变化的需求，以消费者的需求为导向和落脚点，将企业的产品和文化注入日趋多元的市场环境，打造高品质的企业品牌效应，争取在激烈的竞争中占领先机。

（二）旅游企业管理中应加强风险管理

企业应对国家政治环境、宏观经济环境等多方面因素进行预测评估，根据评估结果适当调整企业经营策略。风险评估就是通过量化的测评风险发生的可能程度及及其造成的后果，科学的分析和评价影响经营目标实现的各种不确定因素，并及时采取有效的应对策略的过程。面对风险不仅仅要有心里准备，还应当建立完善的风险识别、风险分析和风险应对体系，才能保证企业经营目标的顺利实现。

（三）根据企业实际情况，建立完善的内部控制体系

将货币资金管理作为监管重点，货币资金的收付、保管只能由经授权的出纳员负责处理。会计人员对业务的收入、支出、债权、债务的处理加强稽核对账工作，保证往来账目清晰，记录准确。不得由一个人办理货币资金业务的全过程，避免舞弊行为的发生。有效落实各项管理制度，控制措施，内部控制是一个不断发展，循序渐进的过程，需要定期检查与评估内部会计控制是否有效，以发现其中的缺陷，采取措施加以弥补。

（四）建立健全的财务机构保障财务管理的有效实施

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一、旅游企业财务管理概述

旅游业作为我国目前战略性支柱产业，旅游企业的经营范围也比较广泛，主要包括吃、住、行、游、购、娱六大要素，其财务管理特点是基于旅游产品特点，对于旅游企业而言，产品特性其实就是服务性产品特点，如产品的生产销售是同时进行、不可储存的，由此可见财务管理的重要性。旅游企业财务管理是随旅游企业生产经营过程中客观存在的财政财务收支活动以及财务关系应运而生的，它通过价值形式来管理旅游企业生产经营活动，是企业组织财务活动和处理财务关系的一项综合性管理工作。但随着经济迅猛发展，全球的政治、经济与文化等各种环境日益变化，旅游企业在发展壮大的同时面临的风险因子越来越多，这时就要求企业能妥善处理好投资、融资、筹资、营资等日常财务工作，将财务风险降到最低，保障内部组织的稳定运营，为企业竞争奠定良好坚固的基础。

二、分析旅游企业财务风险的成因及分类

对于旅游企业而言，财务风险可分为可控风险与不可控风险两大类。其中，不可控风险是指不受企业影响，被动性强，几乎是每个企业不可避免的风险，它来自宏观环境，如国家产业政策、企业经营业务区域状况等。可控风险主要包括筹资、投资、资金回收及资金分配四个方面，它可以通过企业自主决策来避免和解决的。

（一）不可控风险。

不可控风险主要是指旅游企业外部经营环境的变化。如在特大地震事件发生后，即使灾区已经重建，灾民也回到正常的生活轨道，但由于人们对灾区还持有恐惧心理，于是大都会倾向于去他们认为安全的地区旅游，从而造成了灾区的旅游业务流量的大大减少，如果企业选择在该地区主营，那么经营风险也随之提高。此外，国家在政策上的变动也会令旅游企业作出相应的调整，不同性质的企业所受的影响也不同。

（二）可控风险。

主要包含了筹资阶段、投资阶段、资金回收、收益分配四个方面，笔者将逐一分析这几个阶段中企业财务管理及其所面临的财务风险。

1.筹资阶段。

筹资风险也叫财务风险，主要指企业因负债筹资而导致的到期无法偿债的可能性以及因此而引起的净资产收益率的波动。经济周期的变化会影响旅游企业筹资，如在经济繁荣期，筹资相对容易，但在经济衰退期，筹资就显得很难；同时，企业筹资还会受全球经济一体化和资本市场变化的影响。此外，企业自身财务状况、经营业务项目的前景和企业的信誉度等因素也会影响企业筹资。

2.投资阶段。

获利是企业投资的最终目的，在投资阶段面临的风险就是投资后实现不了预期的经济效益与社会效益的目标。虽然旅游企业并不像其它企业那样需要大规模的投资建设，但它仍然面临着投资风险。第一个方面就是由于旅游企业自身的波动性与季节性，导致其资金的回收期较长，有可能给企业带来财务困扰，也难以估计所投资项目能否带来预期的效益。第二方面是旅游企业的创建、景区开发、酒店接待企业等初始投资都比较大，标准高，建设期长，从而资金会回收期也长，再加上无法预测旅游市场供求的变化趋势，从而导致了企业经济效益的不确定性。第三个方面是国家宏观经济政策的变更也会大大影响到旅游业的发展，那么投资风险也就有所增加。第四个方面是旅游业的发展还受到政治、经济、社会文化以及自然灾害等因素的制约，导致了企业面临的财务风险也无法预料。

3.资金回笼阶段。

旅游企业在资金回收过程中出现的可能性最大的风险就是回收应收款项的时间长短及其金额的不确定性而导致的经营现金流量风险，有时甚至出现难以收回而成为坏账，从而也使旅游企业的收益质量及能力有所降低，导致企业资金运转速率变慢，造成资金缺口，收支不平衡，最后周转不灵，严重影响旅游企业的正常经营与发展。从当前市场状况来说，在淡季时期，企业通常采取促销手段，放宽收账政策，这在客观上就加大了资金回收的风险。

4.收益分配阶段。

旅游企业在资金分配阶段中遇到的风险主要是因企业对股东进行收益分配，而对今后企业正常经营活动产生不良影响。收益分配风险包括对收益确认的风险、分配股东收益的时间、分配方式及金额等把握不当而引起的风险。其中，收益确认风险是由于会计方法不合理，造成收益确认失误而产生的财务风险。

三、旅游企业财务风险控制措施

（一）树立正确的财务风险观念，增强风险防范意识。

所有企业都不可规避财务风险的出现，期望越高，面临的财务风险也越高。因此，旅游企业的领导层应该充分发挥自身的领导作用，树立正确的财务意识。不但只从理论层面全面了解财务风险的成因，还要运用资金运作的整个环节中，进而保证领导者财务决策的及时性、科学性、有效性，最终提升旅游企业的整体竞争力。

（二）强化内部风险防控机制建设。

首先，风险评估指标设置应基于企业资产负债率上，当资产负债率介于40%至60%之间时，资金配置是最为合理的，当低于40%时，表明资金充裕且可能发生限制，高于60%时，表明资金缺乏，负债较高，这时应启用财务预警机制，严格控制负债增加。在风险防范设置上，旅游企业应首先增强员工及相关机构的财务风险意识，在规范工作程序的同时应不断完善制度性建设，其次，企业可引进外部监察机构，不间断的对财务风险进行评判，提高管理接入的及时性，尽量避免事后控制。

（三）强化财务队伍的建设。

应该营造以人为本的工作氛围，为财务人员树立信心，提高凝聚力。首先应实行轮岗制度，有助于提升财务人员综合素质，避免长期任职出现的岗位漏洞，其次在培训机制上，可采取持续教育与专项教育结合的方式，一方面在企业内做足财务风险宣传工作，邀请专业机构为企业制定培训计划，打造风险防控环境，另一方面可开展主题鲜明，重点明确的财务风险防控教育活动，进而提升财务队伍素质，尽量避免人为造成的财务风险。

（四）提高信息化管理水平。

旅游企业信息化系统的建设主要包括信息咨询、电子业务以及旅游电商三大系统。在制度上，应从强化旅游信息服务体系建设、发展环境建设以及完善安全保障体系三方面着手。在实务操作上，一方面，政府应该为企业提供构建信息技术宏观条件，另一方面，旅游企业应强化门户网站建设，如完善网站信息，组建论坛等。同时还有注重优化电商模式，如搭建个性化网络平台、开展虚拟旅游经营等，加大网络营销力度，如社交网站、Email推广等等。其次是要加强联合多方面的合作交流，如旅游相关部门协作、网上银行协作、网络公司协作等；加强企业与客户关系管理，提高顾客满意度与忠诚度。强化系列服务与员工的专业培训，如导游技能、计算机技能等。

【参考文献】

[1]罗洁.浅析旅游企业财务风险管理问题及对策[J].财会通讯.2014.11:116-117

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随着改革开放的不断深入,我国的民营企业呈现出持续、快速、稳定的发展势头,成为国民经济发展的一支生力军。加强民营企业的财务管理,具有十分重要的意义。家族企业在我国国民经济和社会发展中有着重要的地位和作用,它们能促进所有制结构的优化与调整,能有效地促进国民经济的持续、快速、健康发展,能扩大社会就业,带动新兴产业的发展。因此,加强民营企业的财务管理,不仅仅是关系着民营企业的健康发展,同样也关系着整个社会经济的发展。但是民营企业财务管理制度方面仍然存在着不少问题,制约着民营企业向规模化、集团化方向发展,也制约着我国经济的发展和社会进步。因此,必须正视民营企业财务管理发展中存在的问题,并积极寻找有效的解决对策。

一、民营企业财务管理的现状分析

据调查,民营企业的平均寿命只有2.9年,相当部分的民营企业无法摆脱“高出生率、高死亡率”的命运。只有一部分民营企业成功地实现转型,成为规模大、管理规范化、实力雄厚、竞争力强的大企业,还有很大一部分的民营企业的财务管理水平低下,严重地损害了民营企业的持续发展。一个企业如果不能重视财务管理,并有效地提高财务管理能力,就有可能因此而导致企业的财务状况恶化,并最终丧失现金支付能力。如果这样,不管其规模多大,走向破产也就不足为奇了。因此,民营企业必须加强财务管理,把财务管理作为企业管理的核心,重新审视家族制财务管理制度,对其进行有选择的保留、有创新的改革,即去其糟粕、取其精华,使企业得以健康、稳步的向前发展,并逐步地发展成为“百年企业”。

随着我国民营企业日益走向成熟,在其走向资本化、规模化的过程中,很多民营企业家开始认识到以往的任人唯亲、重忠诚、轻职能的用人模式已不再适应企业发展的需要。而且会计机构设置的不合理、不科学,会计业务的不规范也将制约着企业的预测、决策、预算、分析,并最终影响企业决策的正确性。目前,已经有越来越多的企业领导者在逐步地更新理财观念,并在抓住理财根本的同时,健全完善会计机构设置,提高会计人员素质,会计业务也日益走向规范化。但由于民营企业家族制财务管理问题的根深蒂固,财务管理制度尚不健全、不完善,会计人员只局限于对已发生的经济业务的核算和报告,还缺乏应有的财务管理能力,财务管理的应有作用还得不到全面地发挥,很难为企业的管理提供有效的财务信息。

二、民营企业财务管理存在的问题

(一)融资困难,资金严重不足

资金是企业生存的关键,一个高效运转的企业,除了要利用好内部资金来源,还应有效地从企业外部获取并利用好资金。但民营企业在发展中一直被资金不足、融资困难所困扰,这是一个不容忽视的事实。长期以来,民营企业在发展过程中主要依赖自我积累的资金和向民间借贷资金,融资数量小、成本高,而且资本结构不合理,难以发挥财务杠杆的作用。究其原因,主观上民营企业数量多、力量散,自身的经济实力和财务管理制度的缺失,往往达不到银行规定的信贷标准,而且民营企业信用等级低,资信相对较差,企业与银行之间信息不对称,民营企业取得抵押担保贷款困难。据最近公布的第7次全国私营企业抽样调查结果也显示,融资难、不公平待遇正成为困扰我国私营企业发展的普遍问题,而其中的私营企业融资难的问题尤其突出。调查显示,有85.5%的受访企业认为贷款太难。比起两年前,贷款手续相对简化,但是抵押、担保条件却更加苛刻,贷款成本太高。

(二)忽视成本管理,造成资金耗费管理缺乏科学性

企业的运营成本体现在财务管理上,就是资金的耗费。在当前民营企业成本管理中还普遍存在着成本“三化”的现象,所谓“三化”是指成本意识淡化、成本管理弱化、成本行为软化。这种现象使得民营企业成本管理严重缺失,企业成本控制失效,成本居高不下,制约了企业的发展。民营企业的成本核算并没有按照规定的成本核算内容来进行核算,支出与成本划分也不具规范性,任意扩大或缩小范围,致使成本资料失去真实性和准确性,从而影响了成本会计本应在企业管理中发挥的控制资金耗费的职能。爱多公司是这方面极具代表性的例子。在爱多鼎盛时期,胡志标不惜重金打响品牌。在1998年,为了打垮新科,爱多公司在上海、北京等地,进行“买就送”活动,买一台1000多元的爱多VCD竟送价值700元的礼品,在半年多的时间里耗掉利润1.5亿元。而且他对财务管理没有概念,从来不知道自己有多少钱和多少负债,经营活动大手大脚,几乎没有成本控制观念,最终导致爱多公司在1999年进入了本不应该走的破产程序。

(三)财务管理制度不健全,财务控制薄弱

制度问题是一个根本性的问题,对于企业的财务管理工作而言也是如此。一个健全的财务管理体制要求在资金筹集、资金运用、资金耗费、资金收回、资金分配、外汇资金、资产评估和公司清算等方面都要有合理必要的规定。目前,我国大部分的民营企业主缺乏财务管理的意识,尽管一些民营企业已经逐步地完善了会计机构的设置,提高了会计人员素质,但是其对财务管理的认识还停留在“记账”、“算账”之上,还有一些民营企业家甚至不看或看不懂报表,只重视利润的多少,导致会计的作用不能充分发挥。没有建立健全财务管理制度,财务控制薄弱,使得民营企业的财务管理陷入了尴尬的境地。迫于市场竞争、发展的多方压力,民营企业必须重视财务管理,抓住理财根本,但由于财务管理制度的制约,加之民营企业发展的先天不足,民营企业的财务管理大多仅仅停留在表面上,空喊口号而没有任何有力和有效的措施,从而无法摆脱后劲不足的命运。另外,在民营企业的创建初期,可能由于主客观原因,企业无法很好地建立健全财务管理的各项规章制度,但当企业发展到一定阶段的时候,如果没有一套完善的决策制度、财务管理制度、监督制度和法人治理结构等,就很难保证企业进一步的健康发展。

三、加强民营企业财务管理的对策

(一)加强资金管理,提高资金使用效率

财务管理的核心就是资金管理,加强财务管理的首要任务就是要加强企业的资金管理,提高资金的使用效率。加强资金管理就是要正确地估算资金的收入和支出,尽可能正确地预测未来的资金需求,并且保证及时地提供这些资金需求。此外,企业应该加速回收应收账款、从赊销开始就应该严格把关,建立客户信用评估体系。如果应收账款已经发生,企业就需要制定严格的回收政策,保证账款的及时足额回收。在存货管理上,也应注意不能让过多的存货占用企业的现金。因此,企业应合理地确定存货的最佳订货批量,防止存货占用太多的流动资金。在融资方面,应该积极地拓展融资渠道,确立多元融资意识,走间接融资与直接融资相结合的路子,在筹资活动中建立活而不乱的资金循环机制,以降低筹资成本、提高资金的使用效率。企业必须保持合理的筹资结构,在充分考虑企业偿债能力的前提下,充分地利用杠杆效应,适度负债经营,降低筹资风险。总之,保持良好的融资信誉,形成既要“借鸡下蛋”,又能“以蛋还鸡”的良性循环。在投资方面,应建立资金投入效益的保证机制。决策失误是资金投入低效甚至无效的重要原因。民营企业的财务部门要改变目前仅限于对企业内部价值信息进行综合处理的做法,应转而通过多方收集企业外部的有用信息,主动地研究市场,自觉地参与企业投资项目的测算和论证,并注意考虑资金的时间价值和风险,做好分析比较项目的投资回报率,把好项目的财务预算关。

(二)加强成本控制,建立有效的成本管理机制

有效的成本控制可以使企业获得竞争优势和提高核心竞争力,企业要实现利润最大化,在有限的资源条件下获取尽可能多的产出,就必须加强成本控制。成本控制是一座金山,蕴藏着巨大的潜力,是企业的第二利润来源。因此,向成本要效益是企业财务管理的一个重要着力点。财务部门要做好有关成本核算信息的收集与处理,运用本量利分析的方法,合理地测定企业最佳销售量和保本销售量,进一步确定销售价格,确定存货最佳存量,减少无效或低效劳动。同时,寻找适合企业产品特点的既能提高产品功能又能降低成本的途径。在产品核算方面要遵循重要性原则,对主要产品要详细地核算其成本构成,并为生产部门提出改进措施,对严重影响企业效益的产品要进行横向对比,本着向竞争对手学习的态度找出自身生产活动的不足之处,从而实现成本管理的事前参与和超前控制。在此基础上,拓展成本核算的考核范围,建立以成本、费用、利润为中心的成本考核体系,通过考核绩效促进各部门工作效率的提高。最后,积极推行责任成本,加大成本考核力度;在企业内部设立责任成本中心,充分利用财务信息的全面性和权威性来客观、公正地评价成本中心的绩效。

(三)建立健全财务管理制度,引进优秀的财务管理人才

财务管理混乱一直是困扰民营企业经济发展的重要因素,因此,必须建立健全民营企业的财务管理制度,健全会计机构设置,提高会计人员素质,并积极地引进优秀的财务管理人才。虽然当前已经有越来越多的民营企业在着手完善会计机构的设置,提高会计人员素质,并取得了一定的进展,但是绝大多数的民营企业家及其会计人员都只停留在“记账”、“算账”、“报账”阶段,以及提供完整、正确的财务信息上,会计的职能并没有及时地向管理职能转变。因此,要提高财务人员素质,培养其参与经营管理的能力。民营企业应当树立以人为本的观念,坚持科学的人才观。为此,一方面要加强对企业现有财务人员的培训,提高他们的综合素质;另一方面,要积极地引进优秀的财务管理人才,可以高薪聘请资深的财务人员补充到企业当中来。

参考文献:

1、张旭霞.民营企业财务管理的现状与对策分析[J].经济论坛,2004(23).

2、王保林.民营企业财务管理问题研究[J].职业时空,2006(12S).

3、赵筠,杨印山.我国民营企业财务管理中存在的问题及对策[J].集团经济研究,2007(4).

4、彭顺海.我国民营企业财务管理制度的缺陷、成因及对策[J].金融经济,2007(2).

5、张丽清.民营企业财务管理中存在的问题及对策[J].内蒙古科技与经济,2007(1).

6、夏秉义.民营企业发展中的财务管理问题[J].山西财经大学学报,2007(10).

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关键词：

多经企业；重点与难点；财务管理

作为我国国计民生的重要组成部分之一，多经企业在市场竞争中占据的比例逐渐扩大，特别是电力方面的多经企业已由原先单一的产品生产转移到为房地产、餐饮、旅游等多个产业服务，对社会发展产生了巨大的推动作用，包括向失业人员提供更多工作岗位，促进企业社会效益增值，进而增加了更多社会财富，维护社会秩序稳定。当前，本企业积极响应多经体制改革号召，注销原有企业成立新公司，此举大力提升内部其它产业经营活力，提高资金流动效率，有效调整企业内部不合理结构，增强企业核心竞争力，确保企业经营保持稳定。由此可见，财务管理工作的重要性与可行性是不容忽视的，为了与现有电力行业水平相协调，建立一种长效的财务管理机制是十分重要的，借此作为电力多经企业长远发展的支柱。

一、电力多经企业财务管理现状

就当前情况而言，电力多经企业受市场环境影响小，企业经济效益主要来源于产业经营活动，因而相较于现代企业往往丧失了明显的竞争力，增加了业务结构调整的难度。另一方面，长期以来电力多经企业仍旧无法摆脱僵化思想，习惯于依赖企业原有经营业务，例如相关电力物资买卖、电力施工以及售后服务等等，由此造成业务链条单一、技术含量欠缺、服务范围狭窄等一系列问题，最终导致企业市场参与度减弱。其次，电力多经企业成立伊始大多不是股份制有限公司，而是一种集体企业形式，该模式主要的目的是为了分流不同岗位职工，借此提高员工收入水平，但是该形式具有投资主体与收益主体不明确的弊端，在无法认清两方责任主体的前提下，财务管理就无法利用长效化管理手段对企业财务进行系统化、科学化调控，致使设置的目标仅仅着眼于短期经营活动，从而降低自我造血能力，影响电力多经企业长远发展。最后，企业对自身财务管理定位不准确，提高收益和降低成本只是财务管理必须具有的功能，最重要的是将实现企业财富的高速增长转变为社会管理活动，然而企业仍旧利用垄断行业优势，在信息不对称上大做文章，间接浪费行政资源，造成其他利益主体受到不同程度损害。

二、当前财务管理存在的问题

(一)外界环境多变，管理复杂程度提升

电力多经企业经营范围广、覆盖面大、所跨产业多的特点，决定了其财务管理受到的制约要大于一般企业，对于环境变动的敏锐程度也是较大的。特别是政策变动、领导者手段、市场金融环境这三者产生的影响尤为明显，政策变动意味着财务管理手段改变，甚至全盘旧有管理手法，才能确保降低管理风险；领导者对财务管理大方向的把控，决定了其管理困难性大小，一旦决策错误，企业将直接承担严重后果；而市场金融环境代表着运行过程的稳定程度，若是产生了一定波动，会造成管理失灵。

(二)管理体制不健全，财务关系混乱

财务管理体制不完善是导致财务风险的重要因素之一，很容易引发财务关系混乱。其一，电力多经企业监督机制运行不通畅，主要表现在相关监督标准不统一、内容陈旧，绩效考核没有与财务预算控制挂钩，内部控制制度建设工作流于表面，财务管理各环节权责主体不明确，致使约束机制无法发挥实效；其二，企业内部财务审计部门结构不完整，甚至有些多经企业不设相应部门，仅由负责财务工作人员开展核算，无形中增加了电力多经企业风险发生概率，降低了企业经济活动的事前、事中评估以及事后监督效率；其三，电力多经企业工程建设前提是资金预算，然而预算管理系统的脆弱性使得理论形式大于操作。

(三)风险意识淡薄，管理水平不足

追求利润最大化是大部分电力多经企业生产经营的主要目标，同样也是造成企业忽视财务风险的重要因素，企业往往为了在短时间内实现财富的快速增值，习惯于通过缩紧电力项目预算，减小投入比例来达到提升实际收益的目的。因此，有些多经企业认为短期投资不需要严格的计划安排，一旦经营活动中出现资金周转问题，就会影响资金调配时效，再者企业内部财务管理人员专业性不强，外聘人员众多，若是企业发展前景低于其预期，就会引发人员陆续离职的蝴蝶效应，从而不利于财务管理质量的提高。

三、解决电力多经企业财务管理难点问题对策

(一)改善财务环境，转变应对态度

无论是一般环境还是特殊环境，有些电力多经企业对外界环境的适应能力要高于其他电力多经企业，除了历史原因积累的发展资源不同外，另一个重要因素就是企业自身应对态度，消极的态度会损害企业利益，而积极的应对态度能使企业有力低于潜在风险的侵袭，在负载的环境中立于不败之地。其中，着眼于拓宽企业生存空间，将单一的利益链转变为多条利益链集合，丰富企业收入来源方式，不断提升主要业务优势，并且要认真研究财务环境变化对企业产生的影响，以便充分发挥预警机制作用，使企业及时采取相应的应对措施。另外，财务环境中的利害关系也是财务管理研究重点之一，辨明与利益相伴而生的潜在威胁，探索出能够趋利避害的管理手段，为企业顺势而为适应环境、领导者手段与市场金融环境变动打下坚实基础。

(二)制定严格的财务管理制度，树立财务管理威信

这就要求电力多经企业内部必须要建立财务管理部门，使部门严格遵照财务管理部门安排制定财务目标，特别是对于高层领导者和财务人员而言，也不得打乱正常的运行秩序。在制度设计方面不能出现模糊不清的财务管理条款，理清不同主体之间财务关系，一旦发生问题要切实追究财务管理主体责任，坚决落实惩罚机制，只有这样才能真正控制财务管理中出现的诸如领导者滥用权力、虚假财务预算、超额运转项目等问题。财务管理制度在保有原则性的基础上也要有适当的灵活性，在应对不同时期的管理要求时，要根据竞争优势与战略计划调整出可行的制度实施方案，摒弃僵化的制度设计形式，树立财务管理威信，实现企业发展动态平衡，不断扩大核心竞争力，最终实现企业价值的最大化。

(三)建立风险管理机制，增强应对能力

电力多经企业由于经营业务繁多、所跨行业广泛、资产雄厚等特点，在财务管理上难度也较大，稍加忽视就会造成无法挽回的后果。故而，企业在追求利润最大化的同时也不能忽视风险管理的重要性，通过保持高度的风险管理意识来监控潜在风险，是企业依法依规开展经营活动的保障。电力多经企业的风险管理机制要具有针对性，按照风险的不同级别设置相应的防护措施，形成岗位自查、部门互通、高层互控的内部控制体系，利用制度控制风险、量化风险，将风险管理渗透到各个项目流程中，提升企业面对风险时的应对能力和管控能力。

四、结语

电力多经企业是特殊历史时期的产物，其历史作用与定位经历了一个质的飞跃过程，国家也相应地提出了对电力多经企业的新要求与任务，在着眼于市场经济环境的基础上，通过改革最基础的财务管理方式实现企业效益的增值。本文从电力多经企业财务管理现状出发，深入分析了由外界环境的复杂性、风险意识淡薄以及管理机制不健全导致的财务管理问题，借此提出了包括改善财务环境，转变应对态度；制定严格的财务管理制度，树立财务管理威信；建立风险管理机制，增强应对能力在内的三种解决对策，旨在削弱负面效应对企业财务管理的影响，突破财务管理短板，使企业在激烈的市场竞争中占据优势。

参考文献：

[1]曾谦.电力多经企业财务风险管理问题与对策[J].当代经济，2014/14.

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往来账务是指物流企业购买商品、接受劳务或销售商品、提供劳务与对方发生的债权债务的往来账务，主要包括预付账款、应付账款、应收账款、预收账款和其他款项等内容。只要物流企业处于运营中，就会与外界产生往来账务，如果不能及时处理往来账务，就会造成账款大量积压，严重影响物流企业的经营发展。因此，需要深入分析物流企业的财务会计往来账务处理。

一、物流企业财务管理的发展情况

近年来，物流企业在社会经济发展中的地位逐渐提升，物流企业的数量大幅度提升，物流市场的竞争压力越来越大，提高企业的核心竞争力成为现代物流企业重点关注的问题。财务管理是指在财务会计的基础上，分析与决策物流企业的财务活动，从而有效提升企业整体经济水平的目标。物流企业财务管理的最终目的就是用最小化的资金成本换取经济效益的最大化，进一步提升物流企业在市场竞争中所占据的份额，从而推动物流企业的稳定发展。但现代物流企业在发展过程中存在一个严重问题，就是财务会计往来账务处理不到位，在实际发展过程中经常会出现往来账务核算错误，企业债权、债务划分不清楚，预付账款、应付账款、应收账款、预收账款和其他款项等往来账务大量积压的情况，严重影响了我国物流企业的可持续发展[1]。

二、物流企业财务会计往来账务处理中存在的问题

1.往来账务处理不及时

目前，物流企业在发展过程中并没有意识到财务会计往来账务管理的重要性，在实际财务管理工作中很少涉及财务会计往来账务相关的内容，企业开展经济活动过程中，部分预付账款、应付账款、应收账款、预收账款和其他款项等款项的处理不及时，没有针对物流企业的实际情况进行财务会计往来款项的合理账务处理和监控，导致物流企业财务会计往来款项越来越大，财务会计往来账务的账龄越来越长，大量财务会计往来账务积压将导致坏账。以某物流企业为例，其应收款项为100万，占总资产的47%，在这100万的应收账款中，账龄达到两年以上的财务会计往来账务有67万，占应收账款的67%，而这种大量占用的情况会严重影响物流企业经济建设的发展，物流企业在开展经济活动的时候没有充足的流动资金，不利于其经济建设的有序发展[2]。

2.隐瞒收款的现象比较严重

很多物流企业在财务会计往来账务处理的过程中，经常出现劳务服务收入和一些费用的回收款不列入收入科目中，而是直接列入到应付款账目当中，隐瞒了物流企业经营收入的实际情况，给物流企业预算资金和管控预算外资金的截留、转移方面增加了很大的难度，无法充分发挥财务会计在物流企业经营过程中的实际作用。某物流企业在财务会计往来账务处理的过程中，截留上半年服务收入款20万元，并将这一部分资金划分到应付款处理中，难以准确反映出物流企业经济发展的实际情况[3]。

3.实体借款归还效率差

目前，我国物流企业之间的竞争越来越激烈，要想提升物流企业的核心竞争力，需要大量的资金支持。而物流企业在发展过程中又普遍存在融资困难的问题，所以经常会向其他金融机构借款，从而提升物流企业内部资金流动的效率，才能进一步推动物流企业的正常运转。但如果物流企业资金流动性差，融资成本高，物流企业通过开展经济活动所获取的经济效益难以全部偿还金融机构的借款，就经常会出现借款难以归还的情况，严重影响物流企业的经济效益和社会效益。

4.存在隐匿支出的情况

物流企业在开展财务会计往来账务处理的过程中，存在隐匿支出的情况，如果这种隐匿支出的情况长期得不到解决，就会造成物流企业支出费用失去控制的现象发生。在财务会计往来账务处理的支出款项中，有部分款项是扩大范围、提高标准的费用，像是奖金、补贴、外出旅游、高档通讯设施等，进一步隐匿了物流企业的实际支出。比如，某物流企业利用截留收入来支付员工的奖金、补贴和旅游费用等[4]，使企业财务报告中无法准确反映这一部分资金。

三、改善物流企业财务会计往来账务处理中问题的对策

1.定期核对往来账务

物流企业应委派专人负责财务会计往来账务处理业务，将其与传统的财务管理业务进行区分，避免在实际工作中出现相互推卸责任的情况。财务专员应定期进行物流企业财务会计往来账务的审核，根据合作企业拟定的财务会计往来账务信息反馈表进行仔细核对，确保表中的预付账款、应付账款、应收账款、预收账款和其他款项等款项信息准确无误，所收到或开具的发票金额与所记录的金额相符等，只有全部核对之后确保这些信息都准确无误后，才能交给相关业务员签字。从物流企业的角度来看，企业在发展过程中所涉及的财务会计往来账务比较复杂，给财务专员的信息核对增加了一定的难度。财务专员应利用各种手段核对企业的财务会计往来账务信息，及时处理信息不一致的情况，最大限度地确保财务会计往来账务处理工作的顺利进行。

2.使用科学的会计核算手段

物流企业应科学设置所有款项，并针对不同的款项选择相应的会计核算手段，为财务会计往来账务的处理提供基本保障。物流企业并不是所有款项都要设置，还需要根据物流企业发展的实际情况进行分析。比如，对于预付账款业务比较少的物流企业就可以不设置预付账款项目，而是将预付账款项目划分到应付账款中，为日后物流企业财务会计往来账务的处理也提供了一定的便利。物流企业管理者应加强对会计核算手段的研究，进一步提升对会计核算全过程的监督与管理，积极明细物流企业的经济活动，确保每一过程的账务往来都在财务专员的监管之下，为物流企业财务会计往来账务的有效处理提供基本保障。

3.规范财务会计的基础工作

财务会计往来账务处理的基本要求是“单据齐全、手续完备”，这种做法不仅能够为财务专员的工作提供一定的便利，还能够为日后出现任何纠纷提供参考依据。账务处理必须要建立在合同、协议的基础上，发生与业务有关的收入都计入应收账款或预收账款，与业务相关的支出都计入应付账款或预付账款，与业务相关的押金计入其他应收或其他应付款。货物到仓库开具的入库单，货物出库开具出库单，定期盘点记录，提供运输服务或其他服务的要有派工单。物流企业财务会计往来账务处理中的所有款项都需要总经理或相应的管理部门领导签字，所有款项的收支都必须要有出入库单、发票、合同等单据作为参考依据。如果物流企业在业务过程中出现款项调整的情况，也应及时记录调整的项目、调整的程度，确保所有款项都记录在相应的账目中，进一步提升物流企业财务会计往来账务处理的效率。

四、结语

加强对物流企业财务会计往来账务处理的研究是非常必要的，能够有效解决物流企业发展过程中的财务问题，进一步提升物流企业在市场中所占据的份额。物流企业要明确财务会计往来账务处理过程中存在的问题，并提出相应的解决对策，定期核对物流企业的往来账务，加强规范财务会计基础工作，使用科学的会计核算手段处理往来账务，有效处理好物流企业预付账款、应付账款、应收账款、预收账款等项目的合理分配，推动我国物流企业的可持续发展。

作者:白静 单位:天津立信会计师事务所有限公司

参考文献：

[1]连建新,崔月升,尹继北.物流企业财务风险评价与内部管理控制研究[J].铁道运输与经济,2013(5):10-13.

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旅游企业经营领域涉及较为广泛，以游览、娱乐、住宿、购物、餐饮为经营主线，其财务管理特点基于旅游产品特点。就旅游企业来说，产品生产大多在服务上，其产品特性完全是服务性产品特点，如生产销售同时发生、不可储存性等，财务管理的重要性显而易见。近年来，随着竞争的激烈化，旅游企业面临的风险因子越来越多，这就需要企业处理好投资、融资、筹资及日常的财务工作，尽可能降低财务风险，保障内部组织的稳定运营，为企业竞争提供必要基础。旅游企业的财务风险，总的来说包括内部风险及外部风险两类，内部风险主要指内部管理失调引发的风险，包括投资、筹资、决策等方面。外部风险主要指经济、政策、文化环境的变动。这些风险因子都会对旅游企业的收益造成影响，对旅游业长期发展不利，因此，旅游企业必须熟练掌握财务风险分析及管理工具，强化财务风险防控能力。

二、旅游企业财务风险成因及分类

针对旅游企业，财务风险可分为可控风险与不可控风险两类。其中，不可控风险不受企业自主意志影响，被动性强，是所有企业都会面临的风险，来自宏观条件，如国家产业政策、企业主营业务区域状况等。可控风险主要包括筹资、投资、资金回笼及收益分配四方面，可通过自主决策避免或解决。

（一）不可控风险不可控风险主要是旅游企业外部经营环境的变化。以5.12地震为例，由于民众对地区灾害性时间的担忧，游客多数会选择其他地区旅行，直接减少了四川地区的旅游业务流量，若企业以此地区为主营，由于企业资金长期占用于收益小地区，这些地方的旅游企业经营风险就会极高。此外，国家政策上，由于产业结构调整，旅游企业可能会被迫出现转产或经营调整，不同性质的旅游企业受到的影响也会不同。

（二）可控风险可控风险是企业内部经营风险。一般的，旅游企业可控风险主要表现为偿债能力不足、现金流量呈现负数、依赖短期借款引起的资金周转不灵等。这类风险的成因往往来自企业内部，如决策失误、资产负债评估能力不足、竞争过强、财务控制能力不足等。以财务控制为例，旅游企业财务控制难度远远高于工商业企业，一方面，企业应收账款控制难度大，流动资产占用高，另一方面，应收账款存在虚增企业利润，企业难以把握自身实际财务状况，直接为企业带来财务风险。

三、旅游企业财务风险控制措施

旅游企业财务管理问题主要表现为财务风险意识不足、人力成本及宣传成本支出占比过大、资金管理效能不佳、投融资风险度量不足、内部控制不到位、精细化管理程度不高等。从普遍性入手，本文总结旅游企业财务风险控制措施如下：

（一）强化业务流程控制要实现高效的财务风险防控，旅游企业必须强化业务流程控制，强化财务管理刚性。首先，在旅游项目开展过程中，企业将所有业务纳入合同化管理中，避免由于客户要求、费用、行程上引发的不稳定因素。第二，在提供旅游产品时，旅游企业要严格按照旅游合同办事，按照合同内容，依据景区计费标准行事，制定严密的计调单，若要开辟新路线，则需进行专项调查之后确定。第三，要按计调单编制及不相容岗位分离原则，合理划分行程中团队成员职责，形成相互制约机制，避免超预算、资金结算错误等风险。第四，旅游行程责任分配前置。要在出行前将计调单、安排、服务标准等要求事项部署下来，以便实现行程中费用控制。因此，计调单刚性必须足够，要严格按照计价单控制成本，严格审查，该报销尽快报销，不该报销坚决不报。

（二）强化财务控制首先，旅游企业应完善内部各项财务工作细则，按现有会计准则、会计法等相关法律，结合行业特点及企业特点制定本企业财务会计明细操作规范，强化风险监控。第二，要注重会计工作的实际执行，强化经济活动的系统记录与分析，使企业内部资产及财务状况得以正确反映。第三，要强化资金和费用管理，提高预算科学性，要严格按照旅游主线及行程开展预算，避免预算超支及预算不足。

（三）强化内部风险防控机制建设首先，风险评估指标设置应以企业资产负债率为基础，当资产负债介于40%~60%时，企业资金配置最为合理，低于40%资金充裕且可能发生限制，高于60%企业资金紧张，负债较高，应启用财务预警，控制负债增加及比例。此外，流动比率也应作为风险指标的组成，应将流动比率控制在1.5倍，避免企业资金链风险。其次，在风险防控设置上，旅游企业应当首先强化员工及部门财务风险意识，在规范财务基础工作的同时不断强化制度性建设，在大财务管理架构上，计调单、会计核算凭证等进行标准规范，对收支预算、资金回款等项设置专用管理办法。最后，旅游企业可引进外部监察机构，利用抽查、倒查机制对财务风险进行评判，提高管理接入的及时性，避免事后控制。

（四）强化财务队伍建设团队凝聚力上，应当营造以人为本的团队氛围，为财务人员树立信心，提高凝聚力；在岗位设置上，应实行轮岗，提升财务人员的综合素质，避免长期任职出现的岗位漏洞；培训机制上，可采取持续教育与专项教育结合的方式，一方面在企业内宣传财务风险知识，联合专业机构制定培训计划，营造风险防控氛围，另一方面可开展主题明确、重点明晰的财务风险防控教育活动，如竞赛、案例交换等，提升财务队伍素质，避免因人员疏忽导致的财务风险。

（五）提升信息化管理水平旅游企业信息化系统的建设是一项庞大的工程，主要包括信息咨询、电子政务、旅游电商三大系统。策略上，旅游企业应当从强化旅游信息服务体系建设、强化信息化发展环境建设、完善安全保障体系三方面入手。实际操作上，一方面，政府应为企业构建信息技术宏观条件，为企业提供政策支持。另一方面，企业要强化门户网站建设，如提高网站信息详尽程度、组建论坛、构建客户交流机制、同行联合网上宣传等；优化电商模式，如构建个性化网络平台、开展虚拟旅游经营等；大力开展网络营销，如交换友链、Email推广、自媒体推广、竞价排名推广等。第三，要强化多方合作，如旅游相关部门协作、银行网上协作、网络公司协作等。第四，可开展CRM客户关系管理，提高客户满意度，实现客户回流。第五，强化系列服务。第六，加大员工专业培训，如导游技能、财务技能等。

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［中图分类号］F275.1 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）15-0106-02

1 引 言

我国自1984年开始修建高速公路，到1988年终于建成了第一条高速公路――沪嘉高速公路，结束了我国大陆没有高速公路的历史。从此之后，我国的高速公路建设迅猛发展，到2010年年底，中国高速公路通车里程达7.4万公里，居于全球第二。随着高速公路的迅猛发展，高速公路经营公司已经成为我国经济的一个重要组成部分。然而对于高速公路经营公司财务管理目标的设定问题，目前在实践中还是直接采用一般工商企业的“股东财富最大化”，这不符合高速公路经营公司的客观情况，以此为指导可能给高速公路经营公司日常财务工作造成不良影响。本文从高速公路经营公司的特点分析出发，帮助高速公路经营公司寻求一个既符合其特点，又能兼顾财务利益的目标，作为高速公路经营公司日常财务工作的指导。

2 高速公路经营公司的特点

（1）高速公路经营公司的核心资产是承担高速运输重任的高速公路。高速公路是支持经济快速发展的重要基础设施。高速公路行车速度快，通行能力大，能够方便沿线地区的交通来往，带动落后地区的经济发展，对国民经济的发展具有不可替代的作用。高速公路的重要性决定了高速公路经营公司不能单纯地将高速公路作为谋利的工具，其社会公益性的特点决定了高速公路经营公司具有明确的社会职责。

（2）高速公路经营公司属于特许经营。作为国家重要的现代化基础设施，高速公路有很强的公益性质。它在体现经济效益的同时，更多地体现在社会公益、国防效益和民族亲和力上，因此我国高速公路必须走特许制之路。这也决定了高速公路经营公司不同于一般的商业企业，不能单纯以谋利作为目标。

（3）高速公路经营公司同样具有自身经济利益。高速公路经营公司依然是企业性质，有其收入与支出，并且要筹划收入与支出而实现赢利。高速公路经营公司的收入主要是通过收费站（点）收取形成的通行费收入，一般均为现金收入。而支出主要为养护支出、征收业务支出以及财务支出。这一特点决定了高速公路经营公司具有一般企业的性质，能够实现赢利，是一个具有独立经济利益的实体。

（4）高速公路经营公司的经营受到特许经营期的限制。根据《收费公路管理条例》的规定，当公路经营企业只经营一条收费公路时，其特许经营期限最长不得超过25～30年，这一特点将高速公路经营公司与一般工商企业区分开来，即持续经营假设在高速公路经营公司上的实用性受到挑战。

3 高速公路经营公司财务管理目标的确定

3.1 一般工商企业财务管理的目标

财务管理工作纷繁复杂，日常业务众多，这些业务必须有一个共同的目标统领才能理顺企业的脉络，引领企业快速、协调地发展。然而对于企业财务管理目标的认识并不从来都是正确的，而是经历了不断地批判与改进的过程。在我国计划经济时期，曾经采用“总产值最大化”作为财务管理的目标。这一目标只讲产值，不讲效益；只求数量，不求质量；只抓生产，不抓销售；只重投入，不重挖潜，严重抑制了我国经济的发展。计划经济结束后，“利润最大化”被广泛用为企业财务管理的目标，然而经过实践，人们发现“利润最大化”存在着严重的缺点：第一，它没有考虑利润的取得时间；第二，没有考虑所获利润和投入资本额的关系；第三，没有考虑获取利润和所承担的风险的关系。当前，一般工商企业普遍采用的财务管理目标是“股东财富最大化”，这种观点认为财务管理的目标是要通过财务上的合理运营，为股东带来最多的财富。现代财务管理理论认为“股东财富最大化”有效地克服了其他目标的缺点，考虑了风险因素，在一定程度上能够克服企业在追求利润上的短期行为，也比较容易量化。因此，“股东财富最大化”受到了普遍认可。

3.2 高速公路经营公司财务管理的目标

高速公路经营公司同样也是企业，但又有其特殊之处，因此不能单纯地以一般企业财务管理目标作为自身的目标。首先，高速公路投资巨大，建设周期长，投资回收期长，如果高速公路经营公司单纯地追求“股东财富最大化”，很可能根本不会参与这样的项目，而转入其他行业。其次，高速公路是特许经营，真正的股东是国家，国家建设高速公路并不是为了实现“财富最大化”，而是从公益的角度出发，提高国内运输速度和运输能力，推动经济发展。最后，高速公路经营公司必须保证高速公路功能的实现，遵守相关规定，在政府限定的范围内经营，高速公路经营公司并没有真正意义上的经营自，不能将高速公路单纯地作为谋利的工具。因此，简单的“股东财富最大化”不适合作为高速公路经营公司的财务管理目标。根据高速公路经营公司自身的种种特点，参考一般公司财务管理的目标，应将高速公路经营公司财务管理的目标定为：在特许经营期内，保证高速公路正常运行的前提下，遵守相关规定，充分发挥自身自，通过财务上的合理运营，尽可能多地为企业创造财富。

4 高速公路经营公司财务管理目标的实现途径

（1）实现目标首先必须保证高速公路正常运行。这是高速公路经营公司财务运作最大的前提。高速公路的养护成本非常高，大约占高速公路经营公司全部成本的五分之一。然而这项成本是必需的支出，不能削减。高速公路运行速度快，要求质量水平高，一旦出现问题可能造成生命、财产的巨大损失。因此，高速公路的日常养护必须十分谨慎，无论成本多高都要正常支出，以保证高速公路的正常运行。

（2）高速公路经营公司必须严格遵守各项规定。高速公路经营公司的经营有严格的规范，例如《高速公路管理条例》。高速公路管理条例由各省制定，高速公路经营公司在运营过程中必须严格遵守。各省高速公路管理条例有很多具体规定，例如高速公路养护人员和其他经批准的人员在高速公路上作业，必须穿着统一的安全标志服；作业现场必须按有关规定设置施工警告标志、限速标志、导向标志和必要的安全防护设施；夜间和雨、雪、雾天气作业，现场必须设置红色警示信号；养护、维修及其他作业的车辆，机械必须开启黄色示警灯或者设置作业标志等。很多规定都涉及一定的支出，这是不可避免的。此外，在财务方面，也有很多约束条文，例如《会计法》、《总会计师条例》、《企业会计准则》等，这些在高速公路经营公司必须得到严格的贯彻。

（3）积极发挥自主性，增加公司收入。目前高速公路经营公司的主要收入来源为车辆通行费收入，但是这一项收入，高速公路经营公司几乎无法控制，因为通行费不能任意设定，而高速公路的车流量由实际运输需要和公路连接地段的交通情况决定。因此，高速公路经营公司很难自主增加此项收入。除了车辆通行费收入之外，高速公路经营公司的收入来源还有服务区收入和经营开发收入。服务区收入主要来源是加油站和便利店、洗车、修车等收入；经营开发收入的形式有：沿线土地开发收入、广告开发收入、物流中心和贸易市场开发收入、旅游开发收入以及其他相关开发收入等。这两项收入对于高速公路经营公司来说有更高的自。在服务区收入方面，可以通过提高服务质量、丰富便利店商品、提高洗车修车技术水平以及改进服务态度等争取更多的顾客，并促进顾客再次消费。在经营开发收入方面，高速公路经营公司有着广阔的自主空间，是高速公路经营公司增加收入的重要领域。高速公路经营公司应积极开发沿线土地，广泛进行广告招商增加广告收入，并根据公路沿线具体条件考虑建设物流中心和贸易市场。总之，高速公路经营公司的收入仍然有很大的开发空间，公司应根据高速公路的自然条件积极利用各种方式增加公司收入。

（4）科学控制成本，节约开支。高速公路经营公司对于成本也有一定的控制能力，可以通过科学管理、控制成本为企业创造价值。高速公路经营公司应该以成本控制为重点，建立科学严谨的管理机制，可以借鉴作业成本法的思想，详细分析各项消耗资源的作业，根据自身条件和实际经营状况，准确地将各种数据纳入成本计算，将所有成本、费用纳入全面预算管理中，分类进行计算编制，按各职能部门、站、所，定岗定员定费用，将成本项目分解、细化落实到部门和个人，形成全方位的成本管理与控制。

5 结 论

高速公路经营公司不同于一般工商企业，有着显著的自身特点，表现为很强的公益性。其财务管理的目标也应该考虑经营上的特殊之处，参照一般工商企业财务管理的目标设定。本文提出的高速公路经营公司财务管理目标综合考虑了其公益性和赢利性的特点，切实可行，具有广泛的适用性。这一目标的实现，需要高速公路经营公司恪守原则，并充分发挥主动性，提高理财意识。高速公路经营公司应把握时机，利用各种方式，为企业创造更多的价值。

参考文献：

［1］杨永华，俸芳，冯利荣.公路经营企业财务管理和会计制度创新问题研究［J］.交通财会，2006（3）：42-50.

［2］刘闯.高速公路运营收入预测模型与方法［J］.中外公路，2005（6）：125-127.

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一、集团化企业的含义和特征

（一）集团化企业的含义

集团化企业是社会经济发展到一定阶段的产物，与独立企业不同，集团化企业已经发展到一定的程度，能够在整个行业占有特殊地位，成为该行业的中坚力量。集团化企业是当代企业发展的高级形式，是以一个或几个大型企业为核心，根据资金、合约、技术、产品等多种利益关系，联合与之相关的法人企业，组成一个拥有相同的发展目标及经营战略的多级法人结构的经济联合体。

（二）集团化企业的特征

第一，集团化企业打破了法律实体与经济实体相统一的格局。一般来说，企业的法律实体与经济实体是统一的，即一个企业有一个企业法人。但是，集团化企业则有所不同，集团化企业的所有企业法人都是独立的法人，它是由多个单独的法人结合而成的经济实体。

第二，集团化企业的成员跨行业多元化。集团化企业是多个企业的强强联合，所以企业的性质也不尽相同，因此企业成员也多种多样。笔者所在的云南省投资控股集团有限公司（下称云投集团）就涉及林业、房地产及制造行业、金融、旅游及服务行业、交通、能源及采掘行业等，各种不同工作的成员在自己的岗位上通过自己的努力，为了共同的利益工作。

第三，集团化企业有一个主导的核心层。每个企业都需要统筹各个部门的发展，而集团化公司的这个核心层就是对集团内各个企业的工作进行统一的规划、安排，使其正常顺利运转。核心层可以是一个单独的控股公司，如云投集团总部，专门对下属几百家企业进行投资及监管工作，也拥有法人资格。

第四，多元化大型集团企业的规模巨大。集团化企业，顾名思义就是将许多有共同利益、能够长期合作的企业联合起来组成的规模巨大的企业。因此，集团化企业的生产规模及经济实力也上了一个新的台阶。根据其发展的实际情况能更好地制订发展目标，这样就能很好地规避风险，也能在一定程度上增强竞争力，为集团化企业争取更大的发展空间和更大的经济利益。这个作用是单个企业无法做到的。

第五，集团化企业兼具多样性与开放性。因为集团化企业生产关系比较复杂，联合关系也多种多样。其多样性体现在联结各大企业之间的纽带就是共同的经济利益，如资金、合约、技术、产品等；其开放性体现在集团化企业的内部的生产经营关系十分复杂，同时也十分自由，可以横向联合，也可以纵向联合。

二、财务管理的本质与职能

（一）财务管理的本质

财务管理是一项处理企业财务关系、组织企业财务活动的经济管理工作。关于财务管理的本质，有多种看法，但是伍中信的观点得到大多数人的认同。他认为，“财务管理不是简单的对资金运动的管理，而是借助于资金运动的管理实现产权管理，是‘价值’与‘权利’的结合”。现代企业财务管理的本质可以概括为财权的流转。财就是经济活动中时时都要接触的物质，通俗来讲就是资金；权就是隐藏在经济活动中，支配经济活动的力量。

（二）财务管理的职能

财务管理的主要职能就是实现资源配置，合理统筹资源、分配资源、调节资源，使资源得到合理的利用，而且还要对财务活动进行监督控制，保证财务活动顺利有序地进行，有利于企业提高经济效益。

三、大型集团化企业的财务管理模式

我国现有的集团化企业的财务管理模式主要有“集权式”、“分权式”、“相融式”三种管理模式。

（一）“集权式”财务管理模式

集权式财务管理模式就是指集团化企业以一个核心层为主导，对集团化企业的各个企业的所有财务情况做一个汇总，做出集中统一的财务决策。这种集权式的财务管理模式就是将财权高度集中，能够做到使会计信息更加快速、准确地服务于财务决策，也能更好地完善集团化企业的资金管理制度，也能在一定程度上做到对企业内部包括个人监督与管理。这种集权式管理的最大优点就是能够对集团化企业实行统一管理，这样就能更好地制订企业发展目标和相关的财务管理政策，能统一调度企业的资金，降低企业的经营风险，使企业获得最大的经济效益。同时，这种集权式的财务管理模式也有其不好的地方。财务管理权高度集中在核心层，降低了其他企业的积极性，各企业的员工也相应地降低了对自己的要求。同时，核心层在做财务决策时责任也十分大，其他企业不会参与决策，只是负责实施，决策一旦出现纰漏，就会造成无法估量的财产损失。实行“集权式”财务管理模式对集团化企业的发展来说是机会与风险同时存在。

（二）“分权式”财务管理模式

分权式财务管理模式是指集团化企业根据一定的原则，将财务的管理和决策的权利进行合理的划分，让一些企业能够根据自身的发展情况来制订下个阶段的发展目标。分权式财务管理模式能够使财务决策权不再只属于集团化企业的核心层，使企业的发展更有针对性，对推动集团化企业的稳步发展有很重要的意义。而分权式财务管理模式也有其不足之处。分权式财务管理无法使整个集团化企业的发展进度和发展方向一致，不利于核心层对各企业的整体管理，也会影响企业整体的经济目标的实现。

（三）“相融式”财务管理模式

相融式财务管理模式就是将集权式与分权式很好地结合，充分做到因地制宜、因时制宜地管理财务。相融式财务管理模式通过集权与分权的相互协调，充分激发了各企业的积极性，同时也有利于企业整体发展步调保持一致。

四、大型集团化企业的财务管理重点

大型集团化公司因为其财务活动涉及方面比较广泛，且与其集权式、分权式、相融式的管理模式有关，其财务管理的重点有以下几个方面。

（一）预算管理

集团化企业的规模大，同时也要做到其经济效益相应增长才能使其不断发展和进步。集团化企业在做财务管理时，必须要重视预算管理。对集团化企业整体的经济实力和发展的实际情况进行分析，为集团化企业制定合适的经济发展方向及经营计划并为该计划的顺利实现提供技术上的指导，如经营预算方面的成本费用预算，收入目标完成情况分析考核。这样才有利于集团化企业有计划、有目标地稳步发展，获得更多的经济效益。在资本预算方面，云投集团通过实行严格的固定资产采购及投资的预算审批制度，很好地控制了无计划采购和盲目投资。

（二）资金管理

大型集团化企业的所有资金的筹集和分配都必须由核心层做决策。各企业的发展所需的资金都必须按照一定的申请流程进行，获得核心层的批准方可实行，这样能使资金发挥其最大的使用效率。

（三）固定资产管理

大型集团化企业必须要切实保护好各企业的固定资产，确保固定资产不被破坏，且能为公司带来利益。核心层决定各企业固定资产的合并、租赁、拍卖、重组等工作。

（四）投资的管理

在对大型集团公司的所有财务管理做好决策后，就可以在集团范围内根据战略需要，将可利用的资金用来对各企业进行项目或规模上的投资。根据各企业的发展需要和未来的发展前景，可以投资企业开发新的项目，也可以扩建企业的规模，使其适应集团化的发展。

（五）信息管理

集团化企业的核心层要将各企业的财务会计信息及时收集汇总进行分析，了解各企业的实际发展水平，为日常管理和以后的发展提供依据。云投集团就采用浪潮GS系统的财务预算、日常报账与会计核算一体化的网上财务会计集成系统，主机设在云投集团总部，实现所有财务会计信息实时收集分析，把报账和日常经营预算进行一体化的管理。

（六）财务人员的管理

大型集团化企业的财务人员必须要经过严格的考核，其专业技能及专业素养一定要足够优秀，才能让他们真正接触企业内部的事务，包括业绩审核、业绩汇总、业绩分析等。大理旅游集团实行了会计委派及轮换制度，保证财权的集中统一。

（七）财务制度的管理

大型集团化企业应该严格按照财政部的规定和要求，制定适合其发展的财务管理方法及其他财务类的制度，并把其融合在集团管理流程、日常报账、企业的财务预算及核算中，且要根据国家相关法律政策的变化及时对财务制度进行修正。

参考文献：

[1]宋凯.企业财务管理现状及其对策[A].2010年度中国总设计师优秀论文选，2011.

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一、引言

21世纪是信息技术时代，随着计算机技术的不断发展，会计行业开始呈现出多元化的发展态势，会计电算化开始在财务管理领域得到大面积普及。现代企业要深刻意识到会计电算化的重要作用，研究其在财务管理中的应用策略，引领企业得到又快又好的发展。本文先分析会计电算化的概念，接着研究其在财务管理中的作用，最后提出其在财务管理中的应用策略，希望能起到抛砖引玉的作用。

二、会计电算化概述

所谓会计电算化，是指以计算机网络为媒介，在会计领域应用信息技术和电子技术的一门学科。这种工作方式使财务管理工作从人工操作转变为电子计算机操作，并通过计算机信息处理技术来判断、处理、分析会计信息，完成记账、报账、算账等一系列过程。财务工作人员只要将准确的信息录入会计软件系统，并填好记账凭证等，计算机系统就能帮助记账工作实现及时、高效的执行。可以说，会计电算化的诞生，大大提高了现代企业财务管理工作的效率与质量，促使会计工作真正实现了现代化。

三、在财务管理中引入会计电算化的作用

1.改革会计信息处理方式。在传统工作模式下，财务管理基本都是人工操作，工作量非常大，财务人员每天周而复始地完成记账、算账、报账等工作，枯燥程度可想而知，而且出错的概率也非常高。在会计电算化视域下，财务人员只要将会计凭证录入电脑中就可以完成很大一部分工作，剩下就需要计算机系统按照预设好的模式自动完成工作。这样的工作方式大大减轻了财务工作人员的工作负担，提高了工作效率。2.改革内部控制制度。在传统模式下，财务管理依靠人工作业，导致内部控制形式比较单一，而会计电算化可以将内部控制形式以计算机形式体现出来，实现了制度化与程序化的双重建设。以前的内部控制是人为控制，难免发生舞弊现象。在会计电算化视域下，一系列问题可以在事前进行控制，比如设计数据精密度、数据人员权限设定等，这些都有助于提高内部控制效率。3.加强数据综合利用。在传统工作方式中，财务人员最头疼的事情就是编制报表，要充分了解诸多报表的各行各列数据，掌握各种运算关系，还要熟悉报表间的勾稽关系，之后才能进行编制工作。运用会计电算化，可以让计算机完成编制报表这一复杂工作，不仅可以提高工作效率，而且还可以加强数据信息的综合利用，凸显了财务工作的灵活性。

四、在财务管理中引入会计电算化的策略

在财务管理中引入会计电算化大有裨益，现代企业要充分意识到会计电算化的功能与价值，将其付诸实践，提高企业的运作效率。1.进一步完善财会制度。现代企业必须转变工作理念，从思想层面意识到会计电算化的重要作用。企业管理层要以身作则，积极推广会计电算化，为广大员工做出良好的示范。与此同时，企业还要不断完善财务制度，保持清醒的头脑，与时俱进，了解目前财务界的最新发展动态，并结合企业应用会计电算化的实际情况，制定出适合企业自身特点的财务制度体系，保障财务制度与财务处理方式相互促进，从源头上管理好财务人员的做事行为。另一方面，一旦制度被确定下来，就要严格执行，要真正落实到实践工作中，否则只会导致财务制度形同虚设，流于形式。可以考虑配置相应的奖罚措施，以此不断提高财务工作人员的工作积极性和主动性，使他们为企业发展做出更大的贡献。2.强化会计电算化的内部管理。现代企业必须保证会计电算化系统具备高度的稳定性和可靠性，要体现操作流程的规范性与科学性。一方面，会计电算化系统要明确相关操作人员的权责，形成一套完整的系统文件，必须登记系统运行日志、严格规定交接班手续、备份数据，为了防止病毒侵入，还要实现软盘专用，并及时分析系统故障。另一方面，现代企业还要实现工作人员的授权管理，实施岗位责任制，比如系统维护人员与开发人员不可同时兼任操作员与管理员；操作员要采取独立用户名和密码方式进行注册登录，保证会计信息的保密性，这样可以避免发生企业舞弊行为。3.加强计算机系统的安全性和稳定性。会计电算化由一系列子系统共同构成。要想充分发挥会计电算化的作用，企业必须保证计算机系统的稳定性与安全性，未雨绸缪，防患于未然。首先，企业要抓住财务工作重点，做好成本核算、工资核算、资产管理等与计算机系统的匹配工作；其次，现代企业要不断强化信息交换的能力水平，保证传递财务信息时的安全性与可靠性；再次，现代企业还要加强防火墙建设，配置强有力的杀毒软件，防范病毒侵入或不法黑客攻击。事实证明，只有加强会计电算化的稳定性与安全性，才能促使企业的财务管理水平不断提高，保证企业获得可持续发展。

五、结语

不管是哪种类型的企业，不管是哪种规模的企业，都必须加强财务管理工作，这是促使企业获得长远发展的基础条件。会计电算化的出现和发展，为企业提高财务管理效率提供了新的工具。企业要意识到会计电算化的作用，对其予以应有的重视，并将其引入财务管理工作中，使会计电算化充分发挥提高财务工作效率，加强财务信息使用效率、加强企业内部控制等一系列作用，使企业创造出更加卓越的发展成就！

参考文献：

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中图分类号：F592.6 文献标识码： A 文章编号：1003－3890（2008）06－0081-04

旅行社企业的财务绩效评价是一个动态的过程，其评价指标体系的构建和指标权重的确立直接关系到评价的准确性和科学性。目前，中国旅行社企业财务绩效的评价方法包括单项指标评估法和综合指标体系评估法。单项指标评估法一般只选择某一主要财务指标，如旅游收入、旅游接待人数等。这种方法往往只能反映旅行社企业经营状况的一个侧面，而不能全面地反映其整体业绩，并且会造成短期效应。综合指标体系评估法是将能够反映旅行社企业财务绩效的一系列主要指标按照一定的标准进行判断，计算出综合绩效得分，并据此对其经营业绩进行评价。中国具有一定权威性的企业综合评价体系是2002年颁布的《企业绩效评价操作细则（修订）》。它是由财政部、国家经贸委、人事部和国家计委在1999年颁布实施的《国有资本金绩效评价规则》和《国有资本金绩效评价操作细则》的基础上重新修订的。2006年9月，国务院国有资产监督管理委员会又根据《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》，再一次制定了《中央企业综合绩效评价实施细则》。依据国资委制定的企业绩效评价标准值，旅行社财务绩效评价指标如下：

1. 盈利能力状况。其包括净资产收益率；总资产报酬率；销售（营业）利润率；盈余现金保障倍数；成本费用利润率；资本收益率。

2. 资产质量状况。其包括总资产周转率（次）；应收账款周转率（次）；不良资产比率；流动资产周转率（次）；资产现金回收率。

3. 债务风险状况。其包括资产负债率；已获利息倍数；速动比率；现金流动负债比率；带息负债比率；或有负债比率。

4. 经营增长状况。其包括销售（营业）增长率；资本保值增值率；销售（营业）利润增长率；总资产增长率；技术投入比率。

该体系所设置的财务指标与一般工商类企业的完全相同，而对于具有服务性质的旅行社行业来说，这个体系则难以如实地反映其财务管理方面的特点。因此，必须结合旅行社的行业特性和财务管理特点，对企业财务绩效评价指标加以调整。

一、中国旅行社企业财务绩效评价指标体系的构建

中国旅行社企业财务绩效评价指标体系的构建必须坚持客观真实、全面重点、灵活可行的原则，合理地选取评价指标，客观、全面地反映旅行社企业的财务状况。笔者以企业财务绩效评价指标体系为依托，同时结合旅行社行业特点，构建了如表1所示的评价指标体系。

1. 盈利能力指标。笔者选取了销售（营业）利润率和成本费用利润率来反映旅行社企业的盈利能力，而根据评价指标体系构建的全面重点、灵活可行的原则，剔除了净资产收益率、总资产报酬率、盈余现金保障倍数和资本收益率等指标。笔者保留销售（营业）利润率和成本费用利润率的原因在于：首先，旅行社的主营业务是为旅游者提供旅游服务，其营业收入及利润也主要来源于旅游者所交纳的团费。主营业务利润占总利润的比重是衡量旅行社盈利能力的最关键指标，所以笔者选取了销售（营业）利润率这一指标。同时，旅行社作为旅游服务生产者和旅游服务消费者之间的中介，对成本的控制能力在很大程度上要受到旅游服务生产者成本的限制。旅行社的主营业务成本占主营业务收入的比重较大，据有关资料统计，在许多旅行社的销售收入中，用于支付各种成本费用的款项占旅行社全部销售收入的80%~90%。旅行社企业只有在保证服务质量的前提下，促进各项人、财、物的合理利用，才能不断提高其经济效益，所以成本费用利润率也是影响旅行社盈利能力的重要指标。

2. 营运能力指标。笔者选取了流动资产周转率和应收账款周转率来反映旅行社企业的营运能力。其原因在于：首先，旅行社属于劳动密集型企业，除了必要的营业场所、办公设施和通讯设备外，旅行社经营几乎不需要占用更多的固定资产，因此，在旅行社的总资产构成中，固定资产的比重很小，而现金、银行存款、应收账款等流动资产则占据较大的比重，所以笔者剔除了总资产周转率而保留了流动资产周转率。其次，随着中国市场经济的建立和发展，旅行社企业之间的竞争也日趋激烈，赊销作为一种商业信用和促销方式，成为旅行社企业间竞争的一种手段，从而造成一系列的应收账款和“三角债”问题，使得应收账款在流动资产中所占的比例越来越大，已经严重影响了旅行社资金的流动性和旅行社正常的经营运转，对应收账款管理的效率已经成为影响旅行社财务绩效的重要因素，所以笔者保留了应收账款周转率这一指标。再次，旅行社提品或服务的直接性和无形性决定了旅行社的存货只是为了满足日常经营管理的需要，这些存货与旅行社主营业务没有最直接的联系，而且存货的数量和价值比例都很小。由于固定资产和存货的比重较小，导致旅行社的不良资产主要来源于回收可能性极小或长期未发生变动、损失可能性极大的应收账款。就目前中国旅行社尤其是中小旅行社的实际情况而言，不良资产在总资产中所占的比率很小，对旅行社企业财务绩效的影响也很小，所以笔者剔除了不良资产比率这一评价指标。

3. 偿债能力指标。在国资委颁布的《中央企业综合绩效评价实施细则》所设置的债务风险状况指标中，资产负债率、已获利息倍数、带息负债比率和或有负债比率主要用来衡量旅行社企业的长期偿债能力，速动比率和现金流动负债比率则用来衡量其短期偿债能力。根据财务绩效评价体系构建的全面重点原则，同时也为了达到各方面指标数量之间的相对平衡，笔者选取了资产负债率和现金流动负债比率这两个指标，其原因在于：与已获利息倍数、带息负债比率和或有负债比率相比，资产负债率是中国旅行社企业更常用而且更能全面地反映企业长期偿债能力的指标；现金流动负债比率是衡量旅行社企业通过经营活动产生的现金净流量来偿还流动负债的能力，与速动比率相比，该指标对短期债权人的保障程度更高。

4. 发展能力指标。笔者选取了销售（营业）增长率和净利润增长率来反映中国旅行社企业的发展能力。选取净利润增长率的原因在于旅行社作为盈利性质的企业，其经营管理的最终目的就是提高经济效益，而经济效益最直接、最根本的表现就是利润，净利润的增长既是旅行社企业生存发展的保障，又是对投资者进行收益分配的前提；资本保值增值率、销售（营业）利润增长率、总资产增长率和技术投入比率这四个指标只有在大型的旅游集团或旅行社上市公司的财务绩效评价里才偶尔被采用，而在中小旅行社企业里几乎不被运用，不具有共性，故笔者对之加以剔除。

二、熵值法分析模型的基本原理和步骤

财务绩效评价的一个关键问题就是各指标权重的确定。传统的方法主要是由专家评定法、主观经验法或德尔菲法等方法确定，这些方法由于主观因素占主导地位，往往会导致财务业绩评价结果偏离实际绩效。而熵值法能从根本上解决这个问题，使得评价结果更加接近客观现实，其分析步骤如下：

1. 指标的同向化处理和标准化变换。（1）指标的同向化处理。在选取的指标中，有的为正向指标（指标值越大越好），有的为逆向指标（指标值越小越好），还有的为适宜性指标（指标值落在某一区间内最好）。为了使各指标具有可比性，需要对所有指标进行同向化处理。在笔者所选取的指标体系中，只有资产负债率为适宜性指标，其余均为正向指标。适宜性指标的处理方法是取此项指标的数值与此项指标的平均值之差的绝对值的倒数。（2）指标的标准化变换。指标间的量纲和数量级不一致，导致数据间的差异很大，为了消除指标间量纲和数量级的影响，缩小极端值对结果的影响，需要对指标进行标准化变换。指标的标准化变换公式如下：

三、中国旅行社企业财务绩效评价的实证分析

1. 样本选取和数据来源。笔者以中国7家旅行社上市公司2006年的财务绩效作为比较分析的对象，各指标数据均来源于证券之星网站披露的上市公司2006年年度报告。

2. 分析工具。笔者运用SPSS11.5和EXCEL2003进行熵值法的计算和相关性分析。

3. 分析结果。通过熵值法的步骤，计算得出各项指标的权重、各方面得分、综合得分及排名（如表2和表3）。

4. 结果检验。为了验证笔者所构建的评价模型的有效性，我们用证券之星网站提供的评价值作为财务绩效的替代变量，分析总得分和评价值之间的Pearson积矩相关性和Spearman秩相关性，以证实它们在数值和等级上是否相关，分析熵值法的评价结果。相关性分析结果见表4和表5所示。

通过以上结果可以看出，Pearson相关系数等于0.812且在0.05的水平上双尾显著，表明总得分和评价值在数值上是极显著相关的；Spearman相关系数等于0.786且在0.05水平上双尾显著，表明两者是等级极显著相关的。由于两者在数量上和等级上都相关，并且相关性都达到显著水平，因此我们认为本评价模型可以有效地衡量2006年度中国旅行社上市公司的财务绩效。

四、结论

笔者建立了中国旅行社企业的财务绩效评价体系，利用熵值法对该体系进行了实证分析，结果表明本研究对于中国旅行社企业的财务绩效评价具有较强的可行性及实用性。

参考文献：

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［2］张玉凤.旅游企业财务管理［M］.北京：北京大学出版社，2006.

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014年中国宏观经济增速下滑，当前正处在由高速增长到中速增长的转换期，国内原材料和人工成本不断上涨，社会竞争逐渐加剧，同时国际经济复苏缓慢，导致中小企业经营难度不断增加、盈利能力逐渐下降。根据赛迪智库对2015年中国中小企业发展的分析，中小企业经济活跃度呈现降低趋势，中小企业增长动力不足，转型升级任重道远。

国家近年来大力发展民营经济特别是支持中小型企业的发展，为此先后出台过多项优惠扶持政策。例如，国家发改委等12个部门联合下发的《关于支持中小企业技术创新的若干政策的通知》（发改企业[2007]2797号），财政部、国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号）等。国家制定的一系列政策在经济层面对中小企业发展起到了很大的推动作用。除了外部因素外，中小企业的发展应该更需要自身经营能力的不断提升，其中财务水平现代化已经成为中小企业转型升级不可或缺的重要组成部分。当前很多中小企业逐渐重视品牌建设、产品技术、渠道建设等，很多具备国内外技术专利的中小企业有意申请国家高新技术企业，一些品牌意识较强的企业希望树立中国名牌商标甚至世界名牌商标，一些经济规模扩大的企业希望建立更加完善的内部控制体系，这些无不与企业良好的财务系统有关联。中小企业在申请国家高新技术企业和名牌商标时都要求具有良好的财务指标，在企业经济规模扩大时更加需要良好的财务系统作为支撑，但在实际工作中很多中小企业由于没有预见或忽视财务系统的重要性，从而影响了未来发展。

一、阳江市中小企业的特点

阳江市是广东省西部沿海的一个年轻有活力的地级市，拥有丰富的五金刀剪文化，是全国最大的刀剪生产和出口基地，同时阳江市拥有丰富的海洋渔业和海洋旅游资源。阳江市民营经济高度发达，2014年阳江市实现地区生产总值1 168.55亿元，其全市民营企业生产总值占GDP比重预计达70%左右，近年来阳江市民营经济总量年均增长15%以上，民营经济已成为阳江市最具生机和活力的经济增长点之一，其中中小企业又是阳江市民营经济的主体。阳江市中小企业的健康稳定发展，对阳江市的经济和社会发展起到了举足轻重的作用。

目前，中小企业主要存在三种类型，一是依附于大企业而发展的中小企业，以大企业为龙头，形成产业集群，为大企业提供配套服务，有利于各类企业发挥自身优势，实现各自优势互补和资源优化配置，提升产业整体竞争力。二是遵循市场引导的中小企业，其市场敏锐度较高，主要以传统制造业、劳动密集型和外向型企业为主，企业的生产技术相对落后，单个企业的资金规模有限，技术和管理人才缺乏，品牌意识不强，主要依靠低劳动力成本。企业以家族管理为主，投资决策具有随意性，缺乏有效的内部监控和制约。三是科技型中小企业，以技术创新、创业型企业为主，具有巨大科技前景或市场发展前途，依靠知识、设备、技术、资金投入，存在较大发展风险。目前阳江市的中小企业主要是第二类企业，以传统制造业、劳动密集型和外向型企业为主，行业主要分布在批发零售业、制造业、住宿餐饮业、居民服务和其他服务业，而一些高端服务业如金融业、信息传输、软件和信息技术服务业等行业民营企业占的比重很小，其主要特点是经济规模普遍偏小、工艺水平较低、产品技术含量较低、制造业偏向传统高耗能高污染行业、人才素质不高、组织管理水平欠缺等。

二、阳江市中小企业财务建设现状分析

通过调研阳江市四十多家中小企业的财务状况，选取会计信息化、会计核算、财务管理水平等与财务现代化紧密关联的指标进行统计分析，同时对一些企业进行实地考察获得企业财务的第一手资料，经过综合判断得出以下结论。

（一）一些单位负责人不重视财务活动

国家财经法律制度规定所有企业必须依法建账进行会计核算，但在实际工作中中小企业会计功能主要是为纳税服务。由于税务系统自动化管控比较严格，如果没有及时足额纳税则会给企业直接带来税务处罚后果，因此大多数中小企业负责人十分重视日常纳税工作，而是否及时编制报表或编制质量较好的报表以及财务管理水平如何等由于不会直接带来相应后果，所以一些单位负责人认为财务管理不重要。

（二）会计信息化程度较低

中小企业会计核算基本采用手工核算方式，工作效率较低，而通过财税中介机构记账的全部采用会计信息化核算方式。在实际工作中，目前会计信息化成本动则三五万元，给中小企业带来一定经济负担，同时中小企业为了压缩成本，会计人员往往身兼数职，从事琐碎杂乱的其他工作，再加上自身会计核算能力较低，导致会计人员工作忙、压力大，基本没时间从事财务管理工作。

（三）会计核算质量有待提高

中小企业的会计人员数量平均为二至三人，学历水平普遍较低，基本处于大专层次水平甚至以下，平时工作主要是整理会计单据、会计核算和纳税申报。会计核算存在许多错漏，甚至一些企业连基本建账都不存在，仅仅是每月完成税法强制的纳税申报而已，工商、税务等国家强制规定任务正成为会计人员的核心工作内容。由于工作重心的偏移，导致中小企业对会计人员要求不是太高，在一定程度上造成会计核算质量下降。

（四）企业常规财务管理水平落后

中小企业由于规模较小，投资者（一般也是老板）往往直接控制资金的各项活动，对财务预算、决策、控制和评价全过程都直接参与甚至包办。这些情况的产生当然有现实原因，但在中小企业生产经营活动中也产生了很多问题。一是企业基本没有财务分析活动。中小企业完成基本会计核算工作，但很少从事后续的财务分析活动，没有提升会计价值。二是中小企业金融机构融资困难，更多依靠自身投入和民间借贷来完成企业的资金需求，中小企业融资难的问题一直存在。三是企业缺乏有效的财务管理，特别是有关财务预算和财务控制。中小企业经营规模较小，资本和技术构成较低，企业资金大权一般直接由投资者（老板）控制，从资金来源到资金运用这样的财务预算完全掌握在老板手中。而老板大多数对财务知识不甚精通，对资金占用调节理解不深，主要凭自己的经验或主观判断，结果往往出现存货积压、过度赊销等，造成资金紧张。同时中小企业受自身经营体制和外部环境等因素影响，财务控制方面存在许多薄弱环节，包括财务控制制度不健全、现金管理失控、实物资产控制薄弱、成本管理水平低、财务风险控制不严等问题，从而导致企业发生经济损失。

（五）企业欠缺财务管理创新

当前国内外经济形势发生变化，为适应发展要求，中小企业主动或被动地加快了转型升级的步伐，逐步摒弃“低成本、低价格、高耗能、高排放”的发展模式，而是根据不同行业特点采取产品升级、技术升级、营造品牌、建立营销渠道、延伸产业链条、市场转移、产业转移等多种方式进行转型升级。同时网络经济日渐蓬勃，很多中小企业积极利用互联网加快发展，采用电子商务、网络金融、微信营销等加速企业转型升级，然而大部分企业财务管理方式还局限在传统财务管理模式，产生了与业务发展不协调、与知识经济脱节、不适应网络经济等诸多问题。

三、提升中小企业财务现代化水平的对策

（一）大力发展财税中介机构

为了提高企业经营效益，需要加强企业会计信息化建设，全面提升财务管理水平。在经济允许的情况下中小企业可以自行购买，并且配备相应的财务人员，但是相应增加了软硬件和人员的配备费用，而财税中介机构可以为中小企业解决这些问题，具有较大优势。第一，财税中介机构专业性较强，基本采用会计信息化方式，会计核算水平较高，从而降低了企业会计风险和税务风险。第二，财税中介机构提供更加全面专业的服务。很多会计师事务所、税务师事务所、会计服务公司、财税咨询公司等除提供记账服务外，还有更加广泛的财税咨询服务，例如审计、税务筹划、资产评估等。第三，财税中介机构会计核算的成本相对较低，往往只是企业自行处理的五分之一到十分之一左右，大大减轻了企业的经济负担。建议政府采取措施支持财税中介机构的发展。首先，政府部门改变服务模式，可以主动推荐优质中介机构或编制中介机构手册面向企业服务。其次，政府部门设法提高财税中介机构服务水平，多给予一些政策和技术方面的指导，支持政府部门、高校、学会与中介机构合作。最后，政府部门对财税中介机构加大财税支持力度，例如在财务软件、税务软件等方面进行财税支持，通过以点带面扩大中小企业受益面。

（二）政府部门加强对中小企业财务的引导和服务

国家近年来陆续出台了一系列有关中小企业的财税措施，例如推行小企业会计准则更符合中小企业会计核算需要，而且通过简政放权进一步减轻了企业经济负担和增强企业经营活力。为促进民营经济做大做强做优，阳江市早在2011年挂牌成立阳江市民营经济发展服务局，进一步加强对民营经济的服务指导工作，并从2011年起市财政连续5年每年安排500万元专项资金扶持中小企业发展。多年来阳江市坚持开展工业企业集中服务月活动，帮助企业解决招工、融资、用地等难题。除解决传统难题外，建议政府部门进一步指导中小企业提高经营管理水平，增强企业财务管理能力，可以建立财税专业服务中心，加大服务体系建设，通过定期开展专家讲座、免费课堂、企业内训等多种形式开展财税支持服务，内容涵盖会计、财务、税务、经济、金融、外贸等多方面。

（三）加强中小企业财务管理人才的培养

企业财务水平的提高关键还是需要财务管理人才水平的提升，企业需要更多既懂会计又懂财务的人员，需要大力培养更多新型财务管理人才。一方面，在学校层面加大财务实用人才的培养，加大教学改革力度，改革传统财务管理教学内容，重点培养一些与中小企业实际财务工作相适应的技能型人才。传统财务管理教育重会计轻财务，重决策而轻预测、预算、控制、评价，教学内容比较落后，缺乏适应我国中小企业实际需要的内容素材。建议学校和企业加强校企合作，政府、行业大力支持，最终达到政校行企四方合作多赢结果。另一方面，加强对社会在职人员的继续教育，改变会计人员的狭隘思维，扩大财务视野，更新财务观念，真正符合中小企业经营管理的实际需要。建议政府部门进一步加大企业财务人员继续教育的规模和质量，聘请企业财务专家开展培训或讲座活动，也可以通过政府购买专业的财税咨询服务，以生动实用的内容吸引企业财务人员主动参加后续学习。

（四）中小企业自身不断完善财务管理制度

根据当前中小企业经营现状和未来转型升级要求，财务管理问题亟须在以下几方面提高：一是加强财务分析，促使财务分析作用的发挥，提升财务决策的科学性和降低财务风险。财务分析要与经济业务密切联系，传统中小企业财务人员不懂业务，与业务人员无法沟通，资金的流向和使用不明确，大大增加了资金投资和使用的风险，应从业务上发现提炼财务价值。二是逐步建立中小企业的财务预算体系，规范企业的经营活动。确定销售目标是企业财务预算的起点，由此展开企业生产经营的资金循环，随后编制适当的生产计划，然后进入采购资金预算、生产资金预算到销售资金回笼预算，环环相扣，同时月份、季度、年度预算，资金筹措方式、渠道到结构需要进行全盘规划，预算决策、执行、监督及评价需要步步推进，从而为企业现金流平衡提供有力保证。另外针对财务预算执行不确定性，要求财务部门加强预见性，制定应急预案。三是加强中小企业的财务控制。财务控制主要为了保证企业资产的安全和完整，提高企业经营活动的效率和效果，从销管理、资金筹集使用及分配方面，通过制定相关的制度加以保证，通过授权批准、会计控制、不相容岗位分离等控制手段规范财务行为，依法理财。很多中小企业为了可持续性发展，需要树立企业品牌、扩大销售渠道、申请国家高新技术企业和获得国家有关财政补贴等，首要任务是建立有效的财务控制体系，健全会计核算，使企业不仅满足国家相关规定的需要，而且也满足企业经营发展的内在需要。

（五）与时俱进推动中小企业财务管理创新

以互联网、电子商务为代表的新经济迅速发展，中小企业谋求发展新模式，产生了一些新情况。一是知识资本的合理配置逐渐成为财务管理的重要内容。知识资本由人力资源和无形资产两部分组成。知识资本在企业全部资本中的比重越来越高，正成为发展经济的主要资源和动力。未来的财务管理将逐渐衍变为知识化管理，企业科技水平、组织管理、人才素质等知识含量将是决定财务管理是否创新与发展的关键因素。二是互联网的蓬勃发展促使传统的财务管理进入新型的网络财务时代。以互联网、内部网以及电子商务为背景的经济活动，不仅使交易、决策可即时完成，大大提高企业工作效率，也实现了财务与企业经济业务的协同运行，可以进一步优化企业资源配置。中小企业未来不仅需要重视传统实物资产投资，也要逐渐重视企业信息化建设。三是中小企业服务市场扩至世界，企业资源在更大范围内流动，面对更复杂的经济环境，企业筹资、投资和经营将逐渐走向国际市场，面临更多机会和更加激烈的竞争，特别是企业运用衍生金融工具时各种风险更高，企业的财务管理水平要与时俱进，要学会在更加复杂的世界经济环境中运用新型财务管理工具。

财务现代化是中小企业长期面临的重大问题，随着企业经济规模的不断扩大，财务重要性也与日俱增。中小企业需要从长计议，做好长期规划，并在日常工作中做好查漏补缺，适时建立与企业发展同步的财务支撑体系，真正发挥财务为企业经营管理的核心作用。X

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