计算机辅助审计技术大全11篇

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    1.计算机辅助审计技术的使用有助于提高审计工作的效率,降低审计成本。它的运用既提高了审计的正确性与准确性,也使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来。计算机的优势在于能对数据进行高速、正确地运算处理,目前奔腾Ⅱ处理器的运算速度已达到上亿次每秒,而审计工作的对象正是以数据为基础的财务及其他资料,因此正可利用计算机的高速、正确性来辅助审计,以提高审计工作的效率,降低审计成本。另外,许多手工审计方式要求审计人员做大量冗长乏味的计算工作,在某些情况下,可以运用计算机辅助审计技术使这些步骤达到自动化,而审计人员可以集中注意于那些需要专业判断的部分。

    例如,对企业材料成本差异的核算进行复核。由于材料成本差异核算具有连贯性,某一月的材料成本差异率的错误会影响到以后所有月份差异率的数值,若审计人员发现企业某一月的差异率有误,用手工的方式对以后月份的差异率作重新计算是非常繁琐的,而采用计算机辅助审计技术只需输入当年年初的差异率和每月材料的借贷发生额(剔除每月材料所摊的差异),在Excel等应用软件的帮助下即可对企业全年每月的材料成本差异率和差异额进行重新复核,在企业将材料分类进行差异率核算的情况下,该方法正是“一劳永逸”,更显方便。

    2计算机辅助审计技术的使用可帮助审计人员扩展审计的范围。目前企业会计电算化日趋普及,其所应用的会计电算化软件也多种多样,根据国家有关法规规定,商品化会计电算化软件必须符合一定条件并通过鉴定,但在实际应用上亦存在种种以书面资料为审计对象所无法解决的难题。例如,有的企业采用的是自行开发的或其他尚未通过鉴定的会计电算化软件,其本身可能存在一定缺陷,不能或不能充分以书面形式提供审计所需的资料,有的企业采用的软件虽然经过了鉴定,但在使用时由于操作或其他原因亦存在同样的问题。而通过计算机辅助审计技术可以直接对企业全部的会计资料进行审计,无论其资料是以书面形式保存还是储存在计算机系统的磁媒介或其他储存器中。由此,计算机辅助审计技术可使审计的范围由书面向其他媒介扩展。

    3计算机辅助审计技术具有相当大的机动灵活性。在企业采用会计电算化的情况下,运用该技术能使微型计算机在一位审计人员的控制下就能对会计事项进行全面、迅速、经济、有效地分析。而目前便携式计算机的广泛使用、应用软件的推陈出新更使计算机辅助审计如虎添翼,更灵活、方便地应用于各种场合、各种状况。

    二、计算机辅助审计技术应用的范围及方法

    1评价企业采用的会计电算化软件的内在风险

    对采用会计电算化的企业,审计人员首先要评价软件的内在风险。目的在于确定审计人员依赖这些软件控制的程度,以减少为检验系统执行而进行数据实质性测试的范围。经评价验证,在内在风险较低的情况下,更可缩短审计时间,减少审计成本。具体方法有:

    A分析系统的方法。具体操作为:先剔除会计电算化软件中较多的数据库文件,仅对软件中的重要程序模块进行解剖,阅读数据处理的流程,分析程序的逻辑结构。目的在于确定程序是否能可靠、稳定地运行;程序的各种功能是否都能实现;程序的数据处理、数据生成是否正确;是否能满足会计处理的各种需要。该方法的优点在于可发现软件本身存在的根本问题,可确定企业会计核算基础的可靠性,目前亦有众多的反编译工具或其他软件可帮助审计人员对程序进行分析研究,但其难度在于审计人员必须具备相当丰富的计算机软硬件知识,且多数商品化会计电算化软件都经过各种方式的加密,这亦成为实施该方法的一大障碍。

    B选样测试系统的方法。审计人员首先建立一包含一个月基本会计资料的数据库,然后输入到会计软件中,根据其核算处理后输出的结果判断软件的可靠性。当然该数据库中必须包含一系列的“错误”。“错误”是指不相关会计科目的分录(借贷双方为通常情况下不应有勾稽关系的会计科目,例如银行存款和盈余公积)、不可能的科目余额(例如至测试结束现金出现贷方余额)等。输入“错误”可测试出软件对“错误”是否识别、如何处理。

    C评价数据安全性的方法。审计人员可对数据安全性的各个方面进行测试。例如,软件中凭证的制作是否采用二次输入的方法以确保凭证输入的正确性;软件是否已设置在软件运行中,对已输入计算机的凭证不能直接进行修改,而应通过红冲等其他修订的方式;软件是否能对数据进行备份,备份的方式是否安全(备份的安全性主要指在存储媒介溢满的情况下,是否能提前向使用者发出提示)等。

    通过数据测试及评价数据的安全性能直观地反映出该会计软件各方面的性能,更可判断出使用该软件的内在风险。使用该二种方法的主要障碍在于:由于会计电算化软件的不断发展,更新升级,软件的内在风险也在不断降低之中,对于审计人员来讲,现被测试的计算机程序的版本是否与企业在前段时期内所使用的一致,这是很难检验出来的,这意味着审计人员较难确定前后软件版本内在风险的差异。另外,该方法对单机版的会计电算化软件较为适用,对网络版软件来讲存在一定难度。

    2验证会计资料总体的完整性

    在企业采用会计电算化的情况下,可运用计算机辅助审计技术来验证会计资料总体的完整性。常规审计中极少对企业会计资料总体进行验证,至多对某一会计科目进行帐帐、帐表核对,而事实上该项工作同样重要。参见《上海审计》1997年第2期上《不应忽略对帐帐、帐表的核对》一文。该文作者对某企业的其他应收款的七、八十户明细帐户进行了汇总核对,工作量较大,而在一台486DX2-66的微型计算机上,汇总中型企业一个月全部的会计凭证资料仅需几十秒,对审计人员来讲,手工完成此项工作几乎是不可能的。验证的具体方法为:

    首先,根据企业年初或月初的会计科目余额,确定会计凭证总体的初始年、月初余额,并输入计算机中。

    其次,将企业当年或当月的会计凭证库进行转化,将企业会计凭证库转化成审计人员熟悉并能操作的格式,目前有众多的应用软件都能达到这一目的,转化好的会计凭证库需要作进一步的调整,仅保留需要的数据以加快运算速度。例如对会计凭证库中的一级科目名称、借方金额、贷方金额等予以保留,而剔除摘要、二级科目名称等。审计人员再进行汇总计算以得出当年或当月会计科目的发生额。

    最后,将年、月初余额与发生额相累加并以报表的形式输出。由此,审计人员可与企业的年报或月报相核对,以验证总体的完整性。

    3协助审计人员进行统计抽样

    近年来,一种建立在科学理论基础上的,已通过国际审计界广泛实践证明的以制度为基础的审计方法已逐步应用于我们的审计之中。该方法在符合性、实质性测试中都运用到统计抽样,而计算机辅助审计技术正可在此领域大显身手,具体方面有:

    A运用于审计日常抽样的编码工作。一般情况下,无论是否采用计算机辅助审计技术都可选取随机数(运用随机数表),再转化为审计总体的编码,但其工作量大而枯燥。而运用计算机辅助审计技术,仅需几秒即可完成随机数的产生及所有的编码工作。

    B方便地运用于审计抽样。计算机辅助审计技术在决定恰当的抽样方法及规模、选择样本及评价方面都能使审计人员得到帮助。从总体中抽取样本时,对审计人员来讲最关键的是所有总体中的项目都能被客观地抽取,而采用恰当的统计抽样方法能避免抽取无代表性样本的风险。在统计抽样中运用计算机辅助审计技术可达到迅速、客观、公正的目的。

    应用举例:在对某企业的审计中,笔者用Foxpro编制了一运用PPS抽样的程序,能自动地完成从数据编码转化、选择输出样本到分析判断的所有工作。程序运行中首先要求审计人员输入运行参数(可靠性程度、精确度上限和估计错误率),再读入所抽样的数据库并由审计人员确定抽样的字段,其余工作即可由计算机自动完成,抽样的具体数据及结果详见《上海审计》1996年第六期《审计风险控制及审计抽样法在企业资产负债损益审计中的运用》一文。

    4关键样本及高价值样本的隔离

    对企业而言,大量的会计处理是日常性的事务,如报销、成本结算、费用结转等,而审计人员所关心的是一些关键的会计处理,运用计算机辅助审计技术能对企业的会计数据库进行分析,确认及打印出在某段时期内高价值的和关键的样本,人工分析并全部隔离出这些高风险的交易事项常常是不可能的。所谓的高价值及关键样本主要指不相关的会计科目;单笔金额超过审计人员预先设定数的样本,如单笔金额在一万元以上的现金收付;不常变动的会计科目,如资本公积等。审计人员在风险控制的基础上,对关键样本及高价值样本进行重点审计即可满足一般审计的需要。

    5日常会计资料的分析及计算

    现代审计要求审计人员对企业的会计资料进行较多的分析,而这正是计算机辅助审计技术的专长,例如对企业的应收帐款帐龄进行分析,当前众多企业的应收帐款金额居高不下,在企业应收帐款电算化的情况下,可以很简单地得到分析结果,而手工输入再由计算机汇总亦很方便,难以想象全部以手工方式来操作的难度;另外计算机辅助审计技术亦可运用于审计日常的计算工作,例如上文谈到的材料成本差异核算的复核。

    6审计文书及审计项目管理

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中图分类号：TP399 文献标识码：A 文章编号：1007-9416（2016）10-0083-01

随着信息技术的发展，审计职业的发展面临着重大的挑战。在审计发展过程中，信息技术的使用促进了计算机辅助审计的发展。而信息技术在审计中的应用也不是一成不变的。其中数据库技术的应用提高了计算机辅助审计的持续性和实时性。这在一定程度上促进了我国持续审计的发展。

1 数据库技术在审计数据采集中的应用

数据采集主要指的是在计算机辅助审计的过程中，按照审计的要求，审计人员需要从被审计单位的数据库系统中获取相关的电子数据已达到完成审计任务的过程。目前现场审计实施系统、ACL、IDEA等这些常见的审计软件都可以完成数据的采集。另外，一些基于数据库技术的数据采集方式在目前也被广泛使用。第一，通过备份/恢复功能来实现审计数据采集。如果审计人员所使用的数据库系统和被审计单位的数据库系统完全一样，那么审计人员就可以通过备份/恢复功能来采集审计数据。第二，利用数据库工具来采集审计数据。数据库工具的作用为导入、导出和转换数据。审计人员可以应用这些软件来采集数据。第三，通过ODBC接口来完成审计数据采集。审计人员可以直接通过ODBC接口来访问被审计人员的数据库系统并进行格式的转换。总之，数据采集实际上就是数据库技术中的数据迁移，将一个数据库中的数据迁移到另一个数据库中。

2 数据库技术在审计数据预处理中的应用

审计数据预处理是计算机辅助审计中最重要的部分。目前，被审计单位数据的来源种类非常的多，这导致了数据的质量出现了大量的问题，在一定程度上影响了数据的分析。同时，这些质量问题对于审计结论的准确性有着很大的影响。所以，审计人员必须对采集来的数据进行预处理，已达到数据分析的需求。另外，如果将采集到的数据表和字段改成直观的名称，这样就能够使数据分析更加的方便。同理，其他的数据预处理也能够使数据分析更加的简便。目前一些审计软件就具有审计数据预处理的作用。

3 数据库技术在审计数据分析中的应用

审计数据分析也是计算机辅助审计中的一个重要部分。审计数据分析能够完全检测出审计数据中具有可疑性的数据。最常用的审计数据分析法主要包含了数据查询、数据分析等多种方法。其中审计人员最常用的分析法为数据查询法。数据查询是指具有一定实践经验的审计人员在通用软件上按照审计分析模型和SQL命令来分析采集到的数据，也有一些审计人员使用审计软件来通过一些不同的查询命令和格式来进行采集数据的检测。这种方法不仅能够审计的结果更加的正确和准确，还能够应用计算机来代替工作人员繁重的手工劳动，减轻了工作人员的工作量。目前，虽然审计人员可以通过审计软件在审计数据过程中使用一些分析方法，但是审计软件的灵活性较低，这使得大多数的审计人员仍然是通过使用数据库产品来分析审计数据。

数值分析是只审计人员通过观察数据的分布情况和出现频率等来找出审计线索的一种数据分析方法。这种方法主要是实现对于数据微观方面的分析，通过审计判断来从数据中找到审计线索。对于其他分析方法而言，数值分析法容易发现审计数据中较为隐蔽的信息。常用的方法主要包含了重号分析和断号分析。重号分析是记录字段中相同数值重复的次数。而断号分析是分析在数据记录中，字段值的连续性。这两种方法已经被应用于各种审计软件中。

4 数据库技术在持续审计中的应用

如上文所述，持续审计在计算机辅助审计中具有着重要的发展。目前，我国以及国外都出现了大量的持续审计的方法。有研究表明，持续审计的实现方法包含了子系统和单机系统模式两类。其中，子系统必须嵌入到被审计系统当中，而单机系统必须持续监视被审计系统并能够将抽取到的数据和标准数据进行比较，从而发现异常。单机系统本身就有着一定的审计软件、数据库和操作系统，能够实现与审计系统之间的连接。目前，我国政府审计所开展的联网审计也是持续审计的一种，利用单机系统模式来进行被审计单位系统数据的采集。

目前，虽然国内外有着许多的持续审计的方法，但是这些方法仍具有着大量的缺点。在一些情况下，通过关系数据库触发器也能够进行持续审计。同时，在关系数据系统上，大量的被审计系统被建立。这更有利于关系数据库触发器的应用。因此，笔者分析并总结出了一种应用数据库触发器的持续审计方法。

5 结语

综上所述，随着数据库技术的应用，计算机辅助审计也出现了一些新的方法。其中审计抽样就是应用聚类算法来实现审计数据的聚类并在这些审计数据中进行抽样。这种方法在一定程度上降低了审计数据的风险。同时，关联规则分析法能够通过发现被审计数据中具有一定联系的数据来获得一些审计线索。这些方法都促进了我国计算机辅助审计的发展。

参考文献

[1]肖涵.浅谈我国计算机辅助审计的应用现状及发展趋势[J].市场论坛，2016（06）.

[2]秦宁.浅谈计算机辅助审计技术的优势及作用[J].江苏卫生事业管理，2015（01）.

[3]刘红明.探讨面向数据的计算机辅助审计[J].财经界（学术版），2014（04）.

[4]刘崇明，杜乾.我国计算机辅助审计发展现状及对策[J].现代经济信息，2014（13）.

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中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-0-01

一、前言

数据库技术的主要设计思想是将分析决策所需的大量数据从传统的操作环境中分离出来，把分散的、难以访问的操作数据转换成集中统一、随时可用的信息。2011年3月，合肥市审计局在对市地税局2010年度高级预算收入情况的审计中，利用数据库技术进行计算机辅助审计，对全市地税系统137多万条业务数据，进行格式转换、查询分析等处理，利用税票微机编码的唯一性，将税务登记表与税票查询表建立关联，实现疑点税票与税务机关各分局的一一对应。对大额税票、退库税票、负数税票、删除税票和开票未入库等事项审计中，迅速确定疑点税票及延伸抽查的税务分局，提前近一半时间完成了现场实施阶段的审计任务。

二、数据库技术在审计数据采集中的应用

数据采集(Data Capture)是指审计人员为了完成审计任务，在进行计算机辅助审计时，按照审计需求从被审计单位数据库系统或其他来源收集、识别和选取电子数据的过程。目前，基于数据库技术较为流行的采集手段主要包括利用数据库“备份/恢复”功能、采用数据库工具和通过ODBC接口直接访问和转换被审计数据等。

1.数据库“备份/恢复”功能。在被审计对象数据库系统和审计人员使用的数据库系统一致的情况下，审计人员可以直接利用数据库工具的“备份/恢复”功能完成审计数据的采集。

2.ODBC接口。API(Application Programming Interface)即应用程序编程接口，是一些预先定义的函数，其目的是在无访问源码的条件下，提供访问例程和理解内部工作机制的能力。而ODBC(Open Database Connectivity)即“开放式数据库联接”是一套 API，允许在各种 RDBMS服务器上互操作的应用。ODBC是Microsoft推出的最早的整合异质数据库的数据库接口，现在已成为事实上的标准。当被审计单位使用的是异构数据库时，审计人员可以通过“开放式数据库联接”数据库访问接口直接访问被审计信息系统数据中的数据，并把数据转换成审计所需要的格式。

3.数据库其他常用工具。常用数据库工具如MS SQL Server、MS Access等，都有较强的数据导入/导出和转换功能，审计人员也可以使用这些软件来完成审计数据的采集。

总的来说，计算机辅助审计中的数据采集过程可以看成是数据库技术的数据迁移过程。

三、数据库技术在审计数据预处理中的应用

计算机辅助审计中的重要环节是审计数据预处理。由于在被审计单位采集来的数据和数据来源十分繁杂经常存在一些数据质量问题，可能直接影响审计结论的准确性，因此，完成数据采集后，必须对原始数据进行预处理，使其满足审计数据分析的需要。

审计数据预处理的内容主要包括：名称转换、数据类型转换、横向合并、空值处理、纵向合并和代码转换等。例如，对采集来的税收征收电子数据(数据表名为“税收表”)进行预处理，把税收表中实际缴纳税额里的空值变成“0”的SQL语句：

UPDATE税收表

SET 实际缴纳税额=0

WHERE 实际缴纳税额 IS NULL；

同样，采用SQL语句或数据库产品中的其他工具也可以做其他的数据预处理工作。

四、数据库技术在审计数据分析中的应用

审计数据分析在计算机辅助审计过程中的占有重要位置，通过对被审计单位取得的数据进行分析来查找可疑数据。常用的审计数据分析方法主要包括以下几个方面：

(一)审计数据的查询

审计数据查询是指审计人员凭借以往工作经验，按照一定的审计分析模型，在审计软件中采用SQL命令来分析采集来的电子数据，或通过运行各类的查询命令以预定义的格式来检测审计数据，是目前常用的数据分析处理方法。

例：对采集来的税收征收电子数据(数据表名为“税收表”)进行处理分析，检查税票数据中有无负纳税情况的SQL语句：

SELECT，实际缴纳税额

FROM 税收表

WHERE实际缴纳税额

通过运行上述SQL命令，可以很简单地查看出税收征收数据中的负纳税情况。另外，运用SQL语句的强大查询功能，通过构建更加复杂的SQL命令，还可以完成如：模糊查询、多表之间的交叉查询等复杂的数据处理工作。

(二)审计数据的数值分析

审计数据的数值分析是以具体数据值的分布情况、出现频率等为条件，对数据的字段进行分析，进而发现审计线索的一种数据分析方法。这种方法是在使用数据时不考虑具体的业务，对分析出的可疑数据，结合具体的业务进行审计判断，发现审计线索。与其他方法相比，这种数据处理方法易于发现被审计数据中的隐藏信息。

常用的数值分析方法主要有重号分析和断号分析两种。

1.重号分析，主要用来计算某个相同数值重复的次数。比如，为了判断是否有利用发票重复报销或重复使用发票、使用虚假发票的情况，就可以采用重号分析法检查其数据表中是否存在相同的发票被重复多次记账。

2.断号分析，主要针对字段值在数据记录中是否连续进行分析。如果有断点，则统计出来，否则只列出字段的最大值和最小值。

参考文献：

[1]苏剑峰.会计电算化审计系统研究[D].南京邮电大学.

[2]秦宇.会计电算化条件下的计算机审计[J].会计之友,2008(3).

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计算机审计是我国现代化事业的奠基石，为我国社会经济的发展建设提供技术保障。自改革开放以来，随着信息化社会的逐渐形成，国家越来越重视计算机技术的革新与改变，同时将审计信息化，使审计工作更便捷，使大量工作档案数据易管理和储存，同时在一定程度上也减少了审计程序。

一、国内外计算机辅助审计应用情况

改革开放后十年，国家审计单位的审计工作遇到了瓶颈，例如审计信息难收集，数据储存量过大无法保证数据经过多年还依然完全，所以审计工作难以展开，而相关工作人员审计水平不高也逐渐失去审计资格，导致审计工作不能顺利进行。在国家加入世界贸易组织后，我国提高了自省意识，相关政府也出台相关法律法规，以支持审计信息化工作的全面开展。在国家法律的支持下，相关部门引进国外技术的支持，在结合本国国情后制定相关计划，建立审计系统，利用计算机辅助审计工作的开展。

二、面向数据的计算机辅助审计技术

面向数据的计算机辅助审计技术是以计算机为媒介进行审计工作。在传统的审计工作中，工作时间长，工作效率低且工作质量普遍不过关，大量工作是靠人工操作，其大量信息数据有个人主观成分。在采用计算机辅助审计技术后，不仅能减少人工成本还能节约工作时间，形成公正科学的工作模式。随着信息化进程的推进，计算机技术几乎每天都有更新，依靠先进的科学技术进行日常工作，可以便捷对数据的查询和检索以及统计。在审计工作时，必须对被审计对象进行信息的搜集，如果使用计算机技术可以直接通过信息系统进行信息收集，极大程度地避免了人工操作的反复。

三、计算机辅助审计与人工审计的差别

计算机辅助审计和人工审计的工作目的相同，但是采用的审计方法有极大差别。人工审计在审计时具有单一性，每个工作人员只能对被审计对象的一个方面进行调查，在综合多个人员的调查结果进行审计，耗时长，工程量大。计算机审计则显得方便许多，首先审计信息系统在审计之前就已将所有监督对象的信息进行储存和分类，在审计时，一个审计员工就可以将所有信息调查工作完成，且快速有效，同时还可以立即进行数据分析并同时开展后面的工作。

四、数据采集的主要步骤及方法

计算机审计的具体步骤包括以下几点：

（一）信息调查

在对被审计对象进行审计工作时最重要的工作内容就是信息调查，这是审计的基础。在对被审计对象进行全方面了解后，再将所有信息整理成书面，向上级反馈。

（二）提出技术要求

在审计工作需要技术支持时可向上级领导进行申请，通过审计系统更加便捷地获取被审计对象的相关信息，减少人工操作的工作量，避免人力资源的浪费。

（三）完成信息统计

在获得被审计对象的所有信息后，进行整理和分析，并进行反复核对，确保信息准确无误，这是为了保证审计结果的公平公正。

五、面向数据的计算机审计的持续发展

在计算机辅助审计当中，持续审计是非常重要的一部分，虽然持续审计的思想已经持续了很多年。但是，近年来，随着电子信息技术的不断发展，持续审计也逐渐变得切实可行的。在持续审计当中，其主要的原理大概有两个类别：第一点：单机的系统模式，这种方法的原理是从被审计的系统当中进行数据的抽取，与传统的数据模式相比，这种模式的最大优势就是拥有独立的操作系统、独立的数据库以及独立的审计软件，可能很好地实现被审计系统的相互了解，从而进行系统数据的抽取。

为了实现计算机辅助设计的安全稳定发展，管理工作就显得尤其重要，在具体的管理过程中，应该注意以下几点的事项：第一点，保证审计数据采集的安全性，其大致包含了数据采集的物理安全、数据采集过程中的身份验证的安全以及授权的安全，审计数据也要保证充足。第二点：在数据的传输过程当中保证安全，这一点非常重要，这样能够在一定程度上确保数据传输的保密性以及完整性，只有这样，才能确保系统数据不泄露。不被复制。第三点：审计数据的存储安全。只有这样才能够保证审计数据的连续性，以及使用性。

六、结束语

通过上文的叙述，能够了解到，随着信息化的不断进步，科技水平的不断提高，人们必须加强计算机的审计工作，借助于先进的审计方法，不仅能够提高审计的效率，还能够更加确定审计的范围。相比于传统的人工审计工作，计算机审计更方便。人们在了解到计算机辅助审计优势的同时，还必须深刻认识加强计算机技术的引入和使用，才能使计算机审计系统更加全面。自从我国加入WTO之后，审计工作应该逐渐与国际连接，不仅能够使信息数据更完备，也能提高自己的审计水平和质量，使得我国的审计水平达到国际标准。只有这样，才能够确保我国的企业与人民获得合法的权益，使得我国的经济水平不断提高，提升我国的国际地位和国际影响力。所以审计单位在挑战国际潮流带来的挑战时还应该注重自身专业素养和管理理念的提高。

参考文献：

[1]张文秀，戚振东.基于通用审计软件的计算机辅助审计实验教学探索[J].中国管理信息化 2013（05）：17-18

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对于许多企业和工程技术人员而言，×早已不是旧时玉谢堂前燕计算机辅助绘图的应用已深入人心，所实现的甩图板固然是推动计算机辅助技术在工程技术开发领域应用所迈出的一步，但同时应当看版权所有到相对于真正意义上的产品全面集成，敏捷制造和并行工程而言，无论在技术含量上，还是在预期经济效益上这都只是第一步。因而，三维建模，智能化以及产品数据管理系统，乃至全系统集成等的推进深入工作又站在一个全新的起跑线上，重新面临着整体规划、软件选型、人员培训、应用推广等问题．

二、企业级×应用整体规划

凡事预则立，不预则废。×应用亦然。首要重点就是企业级的整体规划，具体而言，包括时间、空间两个方面。

在时间范畴上，企业×的应用、深化作为一项系统工程，决不能一哄而上、一蹴而就的，所以从实施之初就应当立足生产实际，结合企业发展大计，制定长期战略，长计划短安排，从。、等系统的初步建立，逐步完善，到全面集成系统管理，步步为营，并依据各阶段计划落实情况和企业发展变化对计划进行适当的修正。

在空间范畴上，由于产品设计开发部门、工艺设计部门乃至车间级工艺人员都是×企业应用的主体，故整体规划工作必须立足现实情况，针对不同层次的应用部门，人员定位作出不同规划。例如：设计开发部门考虑配备高、中端集成系统（三维造型、有限元分析）；工艺部门、车间级则可配备完整功能，简单功能（装配、自动编程）；若只允许检索、查阅，甚至可以只配备模型图档浏览工具，但应当特别指出两点：

各部门系统间数据、档案应确定交换通畅，各系统无虚连接；

不论高、中、低端系统，也不论开发级规划、车间级安排都应预先考虑对将来的入企业产品数据管理系统的轨道是否会产生副面效应。

这里可举软件系统组合范例如下：

1、某模具厂，开发部门采用为、高端、为中端；工艺部门以为×平台，为中端；车间级人员仅允许查阅，故采用；

2、企业长期使用，规划设计部门以为开发平台，工艺部门则采用，车间工艺员采用。

三、软件选型

随着计算机软硬件技术的突飞猛进和×市场日益扩大，基于各种运行平台、技术核心，定位于不同性能价位的、软件百花齐放，性能及易用性更是长江后浪推前浪，令人眼花缭乱。对于以经济效益为核心的企业而言，只有最适合于自身产品开发的软件才是最有价值的，因此，选型必须立足于自身产品，离开这一基本点，任软件技术先进，功能强大，终将沦为鸡肋。

通常，、软件的选型分以下几个步骤：

立足产品，需求定位

对软件的选型应切合实际，根据自身产品的特点、复杂程度、企业内部设备来明确需求定位，才不至于迷失于众多厂商的宣扬中。例如对于一家电产品厂而言，其×系统只要定位于产品设计，则它需要的是一个较强造型能力、装配功能完善，工程出图快捷的系统，通常还应具备从顶向下的设计功能；对于产品呈系列化、改型频繁的企业而言，对系统的迫切要求则首先是具备强大参数化功能，甚至要求装配的参数化，此外，造型（）装配（）绘图（）的全相关也是一个重点；对于注塑模生产厂家而言，模具型腔常有复杂曲面，且企业自行拥有数控铣床或加工中心，则在配备具有优良曲面操作能力和模具增强功能的三维的同时，还须引入较强（数控）编程能力的软件，对于复杂注塑件，模具设计中流动分析常不可避免，这就要考虑或等系统，当然，一个一体的高端系统也可能是理想之选；又如某些企业产品在钣金，管路上有所侧重，他们对×的要求又迥然不同。

因而，任何一个系统都不是全能的，针对不同产品和不同企业，不同单位要求不同，软件选型考察侧重点必然不同，因此，具体选型开始务必立足产品，明确：什么样的系统才是本单位所期待的即需求定位。

广泛考察，多方研究

确定需求后，应对整个×市场做一全面调查，对软件功能、技术优势、厂商资历等进行广泛了解，在今天这样一个信息时代，盛极一时，这项工作不过是举手之劳，可以查询×软件供应商、商站点来了解软件资料、厂商概况、下载演示信息，也可以上中立专业测试公司站点，查询软件评价报告，比较测评表，还可以登录专业院校、研究机构、行业协会方面、聊天室看看天南海北的用户对各种×软件的正面推崇、反面批驳，乃至唇枪舌战的辩论，虽有可能失之偏颇，却往往一针见血，切中要害，让你了解到厂商提供资料以外的另外一面。当然，正面接触软件商以获取书面资料、软件演示版或技术人员现场介绍，都有助于对有关软件的认识。除此外，咨询专业人士、考察软件用户、参观兄弟企业均对选型大有裨益。

由于选型之初已明确要求，经广泛考察、多方研究后，即可初步拟订几种基本方案，通常这些方案在价位、技术优势或运行环境上有所区别，但对企业需求均有可能较好满足。

通常，许多企业倾向的主流软件有：

流动分析：、等；

低端：×电子图板等；

中端：、、、等；

中端三维：、、等；

×集成化系统：、、等模块化集成。

现场测试最终定型

针对基本方案的进一步筛选，不仅应大处着眼，更应细处着手。典型的做法是邀请软件商到企业做现场测评，对各种方案的软件功能进行详细比较，以企业典型产品和复杂产品为案例，重点考虑以下因素：

、技术功能指标：造型核心，组件技术，二维功能，三维功能，装配功能等；

、用户界面指标：任何软件的考评中，用户界面都是一个重要指标，因为所有软件的使用主体均为人，所以易用性不言而喻不可或缺；版权所有

、开放扩展功能：文件转换接口、二次开发能力、本地化国标化程度，此外丰富的三方支援常对软件后继扩展有重要影响；

、价格定位性能价格比；

、服务水平：培训、技术支持、版本更新、疑难解答，包含软件商的发展能力。

通过综合评价，软件最终定型。

四、人员培训

人才是企业的秘密武器，企业间的竞争，实质上人才的竞争。同样系统的运用，人才是关键，只有具有高度事业心和相当技术素质的人才，才能把CAX系统的性能充分发挥出来，为企业创造效益。

×技术是集计算机科学和工程学科相结合的综合性学科，因此，该系统应用人员也应是具有计算机应用和工程专业知识相结合的综合性人才，只有重视人才的培训和知识更新，才能更好地适应日益发展的CAX技术的需要。人员培训应由企业、软件商、高等院校及科研院所等单位来承担。

五、应用推广

随着技术的应用日益广泛，它在工程上的应用也越来越深入，它从根本上改变了传统的手工设计以及用图纸为介质驱动生产全过程技术管理模式，技术把真实世界的物体转变为数字化模型，以统一的数字化产品模型驱动产品生命全过程。

系统的深入应用有以下几方面：

1、并行工程

提倡群体的协同工作，采用并行方式处理产品及其相关过程，有效地缩短了生产周期，不受地区和国界的限制，借电子化产品建模技术和产品信息管理系统和网络通讯等技术，实现国内外协作生产。

2、虚拟新产品开发

为新产品开发创造一个虚拟的环境，借助的三维造型技术设计新产品，利用可视化技术在屏幕上显示出拟生产的新产品外型、色彩、结构。利用有限元分析对产品受力等情况进行分析。利用迅速成型技术绘出实物模型。

3、实现CIMS

计算机集成制造技术，是用计算机通过信息实现现代化的生产制造，以求得企业的整体效益，是未来工厂的模式，它是在技术、网络、电子通讯、数据库技术、车间自动化技术和现代化管理技术充分发展的基础上实施的，它的实现可以为企业带来极大的市场竞争能力和巨大的经济效益。

篇（6）

论文摘 要： 为了开发多媒体网络教学的潜在资源，以帮助学习者更有效地利用学习资源提高外语水平，本文把克拉申二语习得理论中的“语言输入假说”与计算机辅助教学方法相结合，探讨了如何更好地利用计算机网络资源来辅助外语的教与学，分析几种常见的计算机网络辅助外语教学模式的输入优势，对外语教学具有一定理论和实践方面的指导意义。

克拉申的语言输入假说强调，大量有效的可理解性输入是语言习得的前提，计算机网络作为一个最便捷的渠道，充分体现了其输入优势。在计算机辅助语言教学环境中，语言信息的输入可以得到强化和多样化。语言输入的多样性和多渠道性使学习者更乐意接受和采用新的学习模式和手段，也为培养学习者的自主学习能力创造了条件。

1.语言输入假说的基本观点

20世纪80年代中期，美国语言学家克拉申教授的“语言输入假说”传入中国，“语言输入假说”从理论上为我国的外语教学提供了新的概念，在外语教学界产生了较为广泛的影响。

克拉申的外语习得思想可以概括为：外语能力是在较低的情感过滤条件下，通过足量的可理解输入，以可预测的顺序习得的。根据克拉申的“可理解性输入假说”，语言输入是二语习得必要的前提条件，他认为只有当大量的“可理解的语言”进入学习者大脑中的“语言习得机制”，再经过“机制”的加工，即“内化”后才能成为学习者的语言能力。因此，可理解性的语言输入对促成语言习得有很重要的作用。

1.1“可理解性输入假说”的基本观点。

人类习得语言首先要达到对语言输入的理解。语言输入主要是指学习者可能接触到的语言材料，包括周围环境给学习者提供的各种语言信息都属于语言输入。“可理解性输入”是指学习者接触到的语言材料的难度应稍高于学习者目前已掌握的语言水平，克拉申把学习者当前的语言知识水平定义为“i”，把语言发展的下一个阶段定义为“i+1”，指出只有当学习者接触到的语言材料属于“i+1”的水平，才能对学习者的语言学习产生积极的作用。对此，克拉申特别指出：“为了使语言习得者从一个阶段进入到另一个更高的阶段，所提供的语言输入中必须包括一部分下一个阶段的语言结构。”［1］难度高或低于现有水平的语言材料，对学习者的语言习得都没有意义。如果学习者接触到的语言输入是可理解的，并且有足够的输入量，那么就能自动地达到“i+1”水平。

1.2理想的语言输入应具有的特点。

克拉申认为理想的语言输入应具有以下特点：

1.2.1语言输入是可理解的，学习者不能理解的语言输入不能帮助学习者习得语言。

1.2.2语言输入是有趣的或是与学习者相关的。克拉申认为，“最理想的输入应该是非常有趣的或与学习者密切相关的，它能使学习者‘忘记’自己是从外语里获得信息”。

1.2.3语言输入不以语法顺序编排，以语法顺序编排的语言输入忽视学习者习得快慢的个体差异，有悖于语言交际的本质。

1.2.4语言输入要有足够的量。［2］

2.我国外语教学中语言输入存在的问题

克拉申的“语言输入假说”是在外语环境下提出的，这和我国的外语学习环境大不相同，因此，我国的语言输入与“语言输入假说”所提倡的理想输入相去甚远，表现在：一是国内的语言输入材料是有选择并经过精加工的，不符合语言交际的本质。二是我国的语言输入受到环境、学时、应试制度等诸多因素限制，缺乏自然的语言交际情景。［3］三是语言输入方式受周围条件的制约，主要依赖于书面文字形式的输入，内容更新周期长，信息量小，远落后于时代的发展。

3.计算机网络辅助教学模式的输入优势

由计算机软、硬件技术支持的多媒体语言实验室的出现给我们的外语教学带来了蓬勃生机。利用多媒体网络技术的输入优势，可以弥补我国外语教学在语言输入上的不足，因为计算机和互联网可以从技术层面上满足克拉申所提出的语言输入的四个最佳输入标准。计算机网络教学模式集多媒体技术、计算机网络技术、音频技术于一身，具有跨平台资源共享的独特优势，可以提供给学生大量丰富、有趣的学习材料，最大限度地提供语言输入材料。以下是几种常见教学模式：

3.1课堂示教模式。

课堂示教模式是最为广泛应用的一种多媒体教学模式。它是一种以教师为主导，教师利用计算机、英语教学软件和各种音、视频设备作为呈现教学信息的媒体向学生提供输入材料。在这种教学模式下，教师可以为学生准备多样化的学习资料，这些资料可以是各种教学软件，也可以利用录音、录像、VCD节目以及网上资源自制教学资料。这些资料为学生创造了真实的语言学习环境，激发了学生的学习热情。教师可利用计算机形象直观地呈现一些传统教学不易表现的教学内容，从而调动学生的学习积极性，加深学生对语言知识的理解、掌握和记忆。多媒体就是一面多功能黑板。课堂示教模式集传统课堂教学优点和多媒体优势于一体，使呈现的语言输入的数量和质量得以大大提高。

3.2个别化学习模式。

语言输入假说认为，外语教学必须遵循“i+1”输入原则，难度高或低于学习者现有水平的语言材料，对语言习得都没有意义，也就是不同水平的学习者应提供给不同的语言输入材料，然而每个班级里学习者的语言水平不一，认知风格各异，单靠教师在课堂上板书讲解是难以照顾到每个学习者的，不能保证每个学生接收到的语言输入都是他自己能理解的，这样便不利于帮助学习者成功习得语言。个别化学习模式在一定程度上可以解决这样的问题。

个别化学习模式是一种以学生为中心，学生自主利用计算机进行个别化学习的学习形式。个别化学习模式可以设计成分级学习模式，即只有通过了i级的测试才能进入下一级“i+1”级的学习，这样有利于学生自行选择适合个人水平的课程学习，避免学习难度高或低于学习者现有水平的语言材料。多媒体语言实验室为学生创造了个别化学习的优越环境，学生桌上的学生录音机、耳机话筒组、个人计算机终端都是进行个别化学习的媒体。多媒体语言实验室条件下的个别化学习不是封闭的，学生可以通过呼叫（Call）开关请求教师的帮助，教师通过对讲功能可以对学生的个别化学习给予指导。［4］

3.3协作学习模式。

语言输入假说认为，语言环境决定语言输入的质量。也就是说，在语言输入的过程中，应该为学习者提供较为真实的语言使用环境，学习者才能排除母语的干扰，成功习得语言。协作学习模式可以在多媒体语言实验室内创造相对真实的交际环境。在协作学习模式里学生之间为了达到小组学习目标，个体之间可以采用对话、商讨、争论等形式对问题进行充分论证，以期获得学习目标的最佳途径。教师可以根据实际教学需要利用多媒体教师的分组功能，将学生分到各个学习小组。在协作学习模式里，同一组的学习者可以进行竞争、辩论、合作、问题解决、伙伴、设计和角色扮演等协作学习活动。在这种模式下的交际活动中，学生面对的是各自的电脑，可以降低一些性格内向学习者的焦虑感，使语言习得真正在较低的情感过滤条件下获得。

3.4远程教学模式。

远程教学模式是一种通过Internet提供的远程登陆服务获取远地教学资源进行学习的开放式教学模式。这种模式利用多媒体和流媒体技术通过网络表现教学内容和实施教学活动，学习者通过登陆教学系统进行远程学习，远程教学可以为师生提供实时和非实时交互环境；学习者通过非线性链接和明确的导航，能够在网上方便地调用所需资源。整个教学系统形成一个资源丰富的巨大的虚拟图书馆，学习者可以从中挑选出感兴趣的和与学习者密切相关的语言输入材料。

4.结语

克拉申的“可理解性输入假说”帮助我们正确认识外语教学中的语言输入的特点，凭借多媒体和网络的优势，为学习者创造良好的学习环境和提供理想的语言输入材料，把多媒体辅助语言有机地结合到整个语言教学中，充分利用多媒体网络技术进行外语教学，使外语教学真正达到趣味性、文化性和实用性的统一。

参考文献

［1］Krashen.The Input Hypothesis：Issues and Implications［M］.London：Longman.

［2］刘淳.批判性地接受和运用“可理解性输入假说”［J］.北京第二外国语学院学报，2004，（2）.

［3］罗立胜，李子男，葛岚.克拉申语言输入说与外语教学［J］.清华大学学报，2001，（4）.

篇（7）

中图分类号：R917.7 文献标识码：B 文章编号：1005-0515（2010）12-253-01

甘露醇是脑血管意外患者常用药物之一，此药物的渡度高，静脉点滴时要求速度快，而且对静脉容易造成不同程度的损伤。由于多种原因导致药物外渗，轻者有酥麻，红肿，疼痛等刺激症状。重者可引起无菌性静脉炎，静脉塌陷，管壁变硬，甚至组织坏死。[1]因此，如何采取有效的方法减少药物外渗所带来的副作用，我科采用硫酸镁与利多卡因联合湿敷的方法，并取得了良好的效果。现报道如下：

1 资料与方法

1.1 一般资料

将2008年1月-2010年8月的脑血管意外病人，均为输入甘露醇发生药液渗漏及静脉炎患者共90例。渗漏局部红肿面积1cm×2cm-5cm×5cm，外渗时间》4小时，静脉炎规范为1.7cm-10cm，沿静脉血管走向发熟、肿胀、发红、疼痛。其中男50例，女40例，年龄30-67岁。

1.2 治疗方法

观察组 将1%利多卡因2.5ml加入50%硫酸镁10m中，用无菌纱布浸湿并敷于渗漏处，外加一层塑料薄膜覆盖；对照组采用50%硫酸镁溶液浸湿的纱布湿敷于渗漏处，外加一层塑料薄膜覆盖。两组均在治疗结束72小时后统计。

1.3 评价标准

疼痛采用视觉模拟评分法 [2]或文字描述或评分法 [2]测量患者疼痛程度及渗漏处，并用0-10数字表示。0分无痛，不红肿。1-3分为疼痛，稍有红肿。4-6分为中度疼痛，红肿。7-10分为重度疼痛，红肿且沿静脉管管走向发热、发红、疼痛。

2 治疗结果

3 讨论

由于甘露醇静脉输送时对速度的要求易导致药物外渗及静脉炎给患者增加了痛苦。也给我们护理工作带来不便。利多卡因是一种良好的局部皮肤麻醉剂和高级透皮吸收促进剂。同时此药化学归能稳定，穿透力强，弥散范围广，对组织无刺激性。因此具有明显的抑痛作用，与5%硫酸镁联合湿敷可有效通过皮肤的渗透和吸收使其作用理直接更迅速，还可阻断神经肌肉的传导，从而使用因身管平滑机松经弛，血管扩张，促进外渗局部皮肤的血液循环，从而减轻红肿，热痛等炎症反应。[3]通过两组方法比较P

参考文献

篇（8）

作为审计管理中的重要环节，提高审计质量对提高审计结论质量具有极大的影响。在传统的手工记账中，企业财务审计只能通过对纸质资料进行审计，成千上万的纸质凭证、报表、账簿等过大地加大了财务审计工作人员的工作量，并严重影响着工作的进度和质量。随着现代计算机科学技术的发展，企业内部审计开始尝试应用和发展计算机辅助审计应用，通过现代化的审计软件，实现对企业财务审计的有效监控，让繁重的审计工作变得更加简单高效，计算机辅助审计融合了会计、审计、计算机技术、现代网络通信技术等，随着企业财务理论的发展和实践，计算机辅助审计在财务管理中的作用越来越明显和突出[1]。

1企业内部计算机辅助审计的主要内容

相对于国家审计机关和社会机构的审计工作，企业内部审计因其审计内容的不同而具有自身的特点。一方面，计算机审计要对计算机本身进行，包括计算机的工作系统、硬件、软件、存储数据信息等，以及时发现和解决计算机审计软件的问题。另一方面，计算机辅助审计要针对会计电算化的系统、会计原始凭证、会计报表等进行详细的审计，通过将这些资料转移到计算机设备上，审查出一份真实和公正的结果[2]。

2计算机辅助审计

在企业内部审计中的应用通过计算机软件高效、简便的操作系统，企业财务管理工作的准确性和真实性都得到了极大的提升，计算机辅助审计作用的有效发挥对于企业内部审计工作具有重要的意义。

2.1评估被审计单位的内部控制风险

随着社会的进步和发展，越来越多的企业采用会计电算化的方式提高企业财务管理效率和质量。在正式应用会计电算化软件之前，企业审计人员要及时对软件的内部风险进行准确地评估，并把握好审计工作人员对电算化软件的依赖性，在评估被审计单位的内部控制风险的过程中，可以应用三种方式：一是详细分析测试系统；二是选样测试系统；三是评估审计资料中数据的安全性[3]。

2.2保障会计电算化环境的安全

要确保企业会计电算化环境的安全性，审计人员要全面了解被审计单位财务会计数据信息的管理模式和方法，以此判断被审计单位的计算机使用情况是否可以满足审计方案实行的要求，进而有序开展计算机辅助审计工作[4]。在这一过程中，计算机辅助审计工作能够有效发现企业内部控制中的问题，并提供修正的建议及方案，从而加强企业会计电算化环境的安全性。另外，计算机辅助审计可以帮助企业尽快制定出较为严密和完善的计算机内部审计制度，提高计算机处理数据的真实性，保证电算化环境下会计信息的质量。

2.3辅助企业现场审计工作

计算机辅助审计还可以用于企业现场的审计工作，在企业内部审计时，计算机辅助审计要对企业的财务会计信息和数据进行选择性的收集、转换和分析，这是企业现场审计工作中的重要环节，在对企业内部控制风险进行评估之后，审计人员要对企业财务信息中的控制风险和弱点进行数据的收集，再将数据信息转移，依据审计方案进行整理和分析，提高企业现场审计的质量和效率[5]。

2.3.1财务数据的收集

财务数据的收集也被称为导出，被审计单位的财务管理数导出方式有三种：一是通过被审计单位的计算机财务管理软件，将财务数据的形式转变为通用数据库的格式，这种导出方式应用的较为普遍。二是不需转变，直接使用被审计单位财务数据的备份，这种操作方式能够在最大程度上保证财务数据的完整性和真实性。三是从被审计单位计算机软件的原始数据库表中导出财务数据[6]。

2.3.2财务数据的转换

财务数据的转换指的是迁移导出的数据。目前，审计人员常用的迁移方式是网络下载，用自备的电脑连入被审计单位的网络，再获取一个合法的网络账户，直接从被审计单位的数据库中导出财务数据[7]。还有一种方式可以用来转移财务数据，这种方式需要一条网络线在两台电脑之间形成对等网，将被审计单位数据库中的数据目录进行共享，才可以拷贝到另一台电脑。

2.3.3财务数据的分析

财务数据的分析是计算机辅助审计工作中的关键环节，这一过程是通过计算机系统的二次数据加工作用，逐次过滤和统计财务金额、摘要、科目等项目，再进行快速的数据运算和整合，发现数据变化的规律和趋势，得出财务信息变化的实质性原因。计算机辅助审计应用通过客观、快速的计算和分析工作，能够在极大程度上提高审计结果的全面性和准确性。

3企业内部审计对计算机辅助审计的应用模式分析

在了解了计算机辅助审计的操作方式之后，可以进一步分析企业内部对计算机辅助审计的应用模式，这对充分加强企业财务管理有重要的促进作用。

3.1通用型计算机辅助审计

通用型审计软件，简称GAS，这种模式的计算机辅助审计能够充分发挥审计的作用。GAS可以帮助审计工作人员合法高效地访问和获取企业财务数据库的平面数据和资料，这是开展审计工作的重要环节[8]。GAS在测绘上的作用较为突出，通过测绘计算机中海量的数据和信息，获取其中具有较高价值的资料数据，帮助审计人员调查分析出更加合理清晰的审计结果。GAS对审计人员的计算机操作水平要求不高，是目前较为流行的计算机辅助审计模式。

3.2内部嵌入式计算机辅助审计应用

内部嵌入式计算机辅助审计是通过集合计算机各个系统的代码，将程序迁入到审计系统中，内部嵌入式计算机辅助审计系统能够及时监控各项交易，记录和检查交易过程中的细节，还可以代替审计人员定期地浏览和检查设计性文件，具有较强的适用性，为企业内部审计发挥较为广泛的作用[9]。在应用内部嵌入式计算机辅助审计时，需要注意时间上的适用性，否则会降低系统的运行质量，这需要进一步的测试和优化，才能实现系统全面的高效性能。

3.3通过电子表格系统进行辅助审计

EXCEL、LOTUS等软件都属于计算机电子表格系统，这些常用的电子表格工具对于企业内部审计也能发挥巨大的作用，是计算机辅助审计的另一种应用模式。电子表格系统通过宏的编程结果实现电子数据的存档、数据库管理和图表生成与统计，并通过与计算机其他系统软件的连接，生成系列性的数据函数，有助于财务数据的进一步分析和筛选等[10]。财务审计人员利用电子表格系统形成的存档数据、数据库和图表、函数等，进行随时的数据更定，过程简单快捷，结果清晰准确，可以说，计算机电子表格系统在企业内部审计工作中具有独特的优势。

3.4完成数据的自动保存和瞬时数据的自动提取

企业在开展内部审计时，审计人员要将财务数据从数据服务器或者大型的计算机服务器中提取出来，传统的数据提取和保存过程较为复杂，计算机辅助审计则可以帮助审计人员更快捷、更全面、更准确地进行数据的提取和保存，通过定位财务数据，再进行数据的复制和传输，在瞬时提取大量的财务数据，与此同时，计算机辅助审计具有自动保存原稿的作用，原始数据的安全性得到保证，不会丢失。这种模式的应用能够在极大程度上减少人力和物力的消耗，提高企业内部审计工作的质量和效率。

4结语

随着企业财务管理工作对计算机辅助审计应用的加深，计算机辅助审计工具和审计流程也在不断地突破和发展，以加强对企业财务管理的辅助作用，提高企业内部审计的质量和效率。具体来说，计算机辅助审计会进一步融合审计工具和现代计算机科学技术，并重视加强计算机审计系统的规范性、合理性、便捷性，企业通过计算机辅助审计系统的应用，能够逐渐建立起企业自身的审计资料库。数据的查找和分析更为方便、准确和快捷，这对落实经营管理责任具有重要的意义。

参考文献

[1]广西内部审计师协会,广西财经学院,广西电网公司联合课题组.内部审计在企业内部控制评价中的应用研究[J].中国内部审计,2010(01).

[2]黄昌盛.计算机辅助审计在企业内部审计中的应用体会[J].经营管理者,2009(17).

[3]耿键.风险导向内部审计在企业风险管理中的应用初探[J].经营管理者,2014(01).

[4]赵晓霞.计算机审计在内部审计中的应用及发展[J].现代经济信息,2014(06).

[5]胡能群.计算机辅助审计在内部审计的应用[J].金融科技时代,2015(08).

[6]曹委员.计算机辅助审计对审计证据、方法、抽样的影响研究[J].经营管理者,2015(26).

[7]于艳芹.浅谈计算机辅助审计在企业内部审计中的应用[J].知识经济,2011(11).

[8]刘金环.计算机审计技术在企业内部审计中的应用[J].财经界(学术版),2013(17).

篇（9）

利用计算机辅助审计主要分为以下三个步骤。

1.审前准备。在对被审计单位实施计算机辅助审计前，审计人员应掌握组织内信息系统的分布和应用的总体情况。然后，根据审计的目的和信息系统的重要性确认深入调查的子系统，同时，提出可行的、满足审计需要的数据需求，并确定数据采集的对象及方式。最后还要选择适用性强的审计软件，制定审计方案、下发审计通知书等。

2.审计实施。审计的具体实施环节又可以细分为三个阶段：数据采集、数据分析和审查取证。

数据采集 在审前调查提出数据需求的基础上，通过可行的信息技术手段，如直接下载、ODBC等数据库访问接口或直接访问被审计信息系统的数据库等方式，及时获取所需的被审计单位信息系统中的数据。

数据分析 数据分析就是应用相关审计软件对采集到的数据进行分类、筛选、归并、统计和分析判断，从中查找被审计单位管理中的疑点线索，发现违纪违规问题，汇总相关数据。

延伸查实和审计取证 通过对被审计数据进行分析，有可能直接发现、查实问题，也有可能只发现问题的线索。针对不同情况，在延伸时可以采取直接或间接核查的方式取证、验证和查实问题，生成审计底稿，以满足审计报告的需求。

3.审计报告。在传统手工审计的基础上，结合计算机辅助审计将采集的数据，应用计算机进行结论性审计文档的处理，汇总结果，形成审计报告，出具审计决定、审计意见书等。

审计软件要跟进

随着企业管理信息化不断的提高，作为企业监督的审计部门应大力推动计算机辅助审计工作的进程，提高计算机辅助审计在审计中的利用效率，加大计算机辅助审计的程度和范围。具体应在以下几个方面下功夫。

1. 加强计算机辅助审计的立规和理论研究。要加快计算机辅助审计立规进程，尽快出台关于计算机辅助审计的行业标准与实务指南，以规范计算机辅助审计工作，维护审计的独立性、客观性和公正性。在准则上确定审计机构和审计人员有权审查被审计算机信息系统的功能与安全措施，有权利用网络和审计软件进行审计。同时，我们应不断总结计算机辅助审计的经验与做法，开拓理论研究的新领域，特别是对辅助审计的审计对象、审计方法、审计线索、审计技术的研究。

2. 促进计算机辅助审计软件的集成化、多元化。要推动计算机审计的发展，一项重要的工作是要提高审计软件的质量和实用性。当今计算机技术发展非常迅猛，现代审计也在不断发展，我们要根据不同信息化系统，研制适合不同计算机平台和运行环境以及适合不同审计内容的计算机辅助审计软件，特别是对ERP系统应进行专用审计软件的研制开发。

3. 创建审计分析数据仓库。数据仓库是进行多角度数据分析的基础，数据仓库中的数据结构是面向数据分析设计的，采用数据仓库技术能够从系统中获取关键业务数据，同时，建立多层次多角度的分析体系，可以辅助发现问题和锁定审计重点。

篇（10）

随着经济的发展和科学技术的不断进步，计算机的技术应用正逐渐向各个管理领域扩展，由于会计电算法的逐渐成熟和发展，会计工作也在相应技术的发展之下改变了传统的手工记账以及算法，通过计算机的应用实现了对会计算法记录进行收集社审计工作的计算机辅助审计能有效实现会计电算法的推广和应用，从而实现电算法与计算机审计技术的同步发展。随着计算机技术的发展和信息时代的到来，计算机技术的普遍应用能有效提高工作和信息处理的效率，从而提高了工程项目的经营管理效率。计算机辅助审计技术的应用和推广能促进审计工作向规范化和现代化方向发展。 

1 计算机辅助审计应用对税收征管审计的影响 

1.1 计算机辅助审计实现了审计工作的现代化发展 

随着计算机技术的不断发展和进步，计算机应用扩展到了信息管理和交流的各个领域，电算法的普及和发展致使传统的审计方法难以满足现实的需要，应实现审计方式的创新，实现审计工作的现代化发展，实现审计效率的有效提高。可通过计算机进行各种审计工作中的抽样检测、经济指标、经济定量的分析以及相应货币值的计算，而这些繁琐的计算过程在计算机辅助系统中得到了简化，通过计算机实现实现了现代化的发展模式。 

1.2 促进了审计工作的规范化 

计算机辅助技术的发展能促进审计工作的规范化发展，通过对审计工作的规范化发展实现了审计工作效率的有效提高。审计人员的素质以及审计部门的管理水平和质量在很大程度上影响了审计工作的规范化发展。审计具有较广的工作范围，其所遵循的法律法规以及政策性文件较广，内容复杂，在具体的审计工作中将耗费较多的时间在资料的查找上。计算机辅助技术在审计工作中的应用能建立规范的审计资料的组织，提高资料查找的效率，并且能通过各种考核和审计相关软件实现对整个工程项目的计算，从而有效提高审计效率，也能建立有效的资料收集和整理的模式。 

1.3 优化审计步骤和审计方式 

传统审计内容基础之上，审计工作包括会计电算系统流程的优化和发展。审计工作中，计算机技术的辅助作用能优化审计工作的流程步骤，以及对审计方式进行一定程度的创新和发展。审计工作应在计算机技术的发展和实践过程中建立不断发展和优化的审计工作的发展模式，在建立了规范化的审计工作基础之上实现了审计工作的持续发展和进步。计算机辅助技术的应用也能有效拓宽审计工作的范围，信息技术以及计算机技术的应用扩大了审计工作的范围，充实了审计工作的内容。实现了审计工作信息资料管理向信息系统安全性、整体系统性以及内部控制等管理方向的转变。 

2 计算机辅助审计工作内容 

2.1 基本审计业务处理 

计算机辅助审计能实现基本的审计业务的处理，包括excel、foxpro、word等表格、数据库、文字等的处理和规范化实现了基本的信息处理的基本审计功能。同时审计人员也可根据具体审计工作的实际需要，编写简单的程序，实现对审计数据的处理，如计算、复核以及分析处理数据，从而建立高效的审计运行模式。计算机中的电子表格能实现简单的数据收集和处理核对，如工资表的审核以及固定资产折旧处理、材料成本差异等数据的分析和对比；通过办公文字处理软件建立了电子资料，建立了共享的信息和数据处理模式。从而能建立优化的 

2.2 计算机辅助审计软件的应用 

计算机审计业务的处理只能实现基本的数据和信息的处理，然而相应软件的应用能实现深层的审计工作处理。计算机审计软件的应用一方面为审计情况的汇总统计，也是指根据审计工作的方案，对审计工作单位的整体审计状况以及审计工作资料按照一定的顺序进行汇总分析，最大限度防止错误和疏漏以及人为的更改，保证审计工作的规范性和系统性。当前审计软件根据审计工作的需要得到了一定程度的发展，并投入了具体的使用过程中。如计算机预算执行软件、预算执行审计软件、投资审计软件、银行审计软件、行政事业审计软件等，但仍未形成完善和成熟的统计软件，计算机辅助审计的作用发挥有限。 

3 计算机辅助审计的障碍和现状 

3.1 计算机审计技术的功能未得到充分发挥 

我国的设计辅助仍出现初级发展阶段，计算机审计技术的优势和功能未得到有效发挥。现阶段，计算机辅助审计仍集中于数据的汇总、文字的处理以及表格的处理等方面，还仅仅处于审计工作的基本数据处理阶段，仍未实现审计资料统计分析、审计工作流程优化的深层次工作的开展，计算机辅助审计技术仍处于探索和试点的发展阶段。 

3.2 计算机辅助审计软件发展不足 

计算机辅助审计技术的发展和拓展较为迅速，然而计算机审计技术的相关软件发展不足，并不能满足计算机审计技术的深层次的发展需求，从而在一定程度上制约了计算机审计事业的发展。当前存在的计算机审计软件功能并不完善、种类较少，并且也未与单位的数据库进行连接、运行过程中错误较多等缺陷。当前相关单位的审计软件多针对某一特定的审计项目或是某种特定类型的审计需要，并未建立完善的计算机辅助审计项目，从而计算机技术在审计工作中难以得到深入的发展。

3.3 计算机硬件条件以及审计人员的素质障碍 

计算机辅助审计在审计工作中的应用和发展对计算机环境提出了较高的要求，计算机技术条件的落后致使审计工作的计算机审计工作难以建立高效的发展模式。计算机的硬件设备较为落后，从而计算机辅助审计技术功能和作用难以得到充分的发挥。相应单位经费的缺乏紧张，从而造成了计算机设备难以满足审计工作的发展需求。审计人员的专业素质和计算机技术的应用和实践能力也为计算机辅助审计工作的发展和持续进步带来了障碍。相应人员综合素质不高也造成了相应数据库的管理较为混乱，难以满足现代化审计工作的发展需求。 

4 计算机辅助技术在审计工作中的应用 

4.1 建立不断发展的计算机辅助审计技术 

计算机辅助技术应建立不断发展和持续改进的审计工作发展体制，通过不断实践探索计算机辅助审计技术的优化发展。计算机辅助税收审计制度应建立持续改进和发展的体系。在不断的试点和发展过程中，通过由基本的业务管理发展到深层次的审计工作的发展，最终充分发挥出计算机审计辅助的作用。 

4.2 建立人才的培养和创新机制 

计算机辅助审计工作的关键在于人的管理和能力的持续改进，通过对人才的培养，提升了相应审计人员的创新和发展的能力，从而也在一的那个程度上推动了计算机审计辅助技术的创新发展。相关单位的审计人员培训和技能的提高培养应建立在本单位的发展实际基础之上，从而才能使培训真正由理论到实践，最终促进审计工作的发展和持续进步。测试水平较低的培训以介绍审计软件为主，使之建立高效的应用模式，提高审计效率，而水平较高的审计人员可通过对数据库的介绍，提高数据库的信息查询能力。人员的培养和技能的持续进步是计算机审计效率发挥的重要因素。 

4.3 建立会计信息系统的内在风险评价 

计算机辅助在税收征管的审计过程中的统计应先对软件的内在风险进行评判，同时对相应资料进行完整性评判，减少因检验系统执行而进行的数据实质性测试的范围。在对具体的税务进行核算审计时，首先应对整体的系统进行了解额分析，由于前期的录入和自动汇总缓解的错弊性的概率较小，从而可重点抽取税种，并按照国家法律规定税率的计算凡是，对对多个选择分支构建数学模型，对审计的业务结果进行复核，并且采用比较的方式进行审核，充分保证数据的真实有效，在审查过程中还应建立严格的监管机制，繁殖认为修改审查数据，剔除核算过程中的系统风险，从而提高审计工作的质量和真实性。 

4.4 建立信息数据的有效采集 

计算机辅助审计技术应能建立优化的信息数据的采集，信息数据的优化采集也就是对数控内容的选择性采集。在审计人员对相应信息的内在风险的了解基础之上，对预测的弱点进行信息的收集和，但由于各行业的审计软件以及经营的模式都不同，从而也难以对计算机审计的软件的统一，从而造成了软件系统差异较大，数据的格式各有不同的状况，从而对审计人员的信息收集和整理带来了难度。当前主流的财务软件系统，如用友财务系统、金碟财务系统等，其的数据格式都不尽相同。目前信息的优化收集可从单机系统和联机系统的信息收集两个层面的方式来实现： 

无论运用哪种信息采集方式，都应对具体的审计单位的工作平台即相应单位的计算机系统进行初步确定。当前一般dos环境、windows系列、unix系统三种系统环境，其中，windows系列应用最为广泛。并且应根据具体的系统类型选择适合的应对方式。 

5 结束语 

对于单机的系统，审计人员应对单位相应的财务软件系统程序运行方式以及程序模式之间的功能关联以及数据格式类型的存储、数据文件的存取位置以及数据格式之间的转换接口等事项进行了解，而后才能在相应的审计人员的配合之下实现对数据文件进行信息的优化采集，在具体采集过程中，若系统包含数据转换接口，在采集时则可直接转化为审计人员能系统分析处理的文件格式，如.dbf、.mdb等。单机系统的数据采集还可通过对审计软件以及相应工具提供的数据转换的接口，如通审软件系统中提供的用友和金碟财务系统的数据转换接口、ms-sql server的数据导入导出功能进行数据格式的转换，或是在不具备数据转换接口时，使用vb、vc等描述数据结构的编程语言，编写出相应的数据转换模块来完成数据的优化采集。 

而网络型数据的收集和获取，不仅能通过单机数据库中的数据进行数据的收集和优化整理，还能应用odbc（open database connectivity，开放数据库连接）连接互联网上的数据源进行数据的转换。通过互联网上的开放数据库的连接，使用数据库中所提供的终端驱动程序实现了对互联网服务器数据库的直接连接和读取数据。互联网上的大型数据库一般拥有较为丰富的数据库驱动程序资源，能将所需类型的数据表转换为其它数据库格式文件。例如ms-sql server、oracle、sybase等，当前较为流行且功能较强大的大型数据库系统软件，通常拥有数量众多的数据库的驱动程度类型库。在具体的计算机辅助审计应用过程中，有经验的审计人员常常是在进行了合理的选择性查询之后，再进行相应的数据格式转换，即先撰写sql语句制作审计专用视图，核查无误后，再进行实质上的存储并转换成所需要格式的数据表，从而能够大大地减少数据的采集量，以及避免了对原始数据的修改和产生不必要的冗余。 

参考文献： 

[1] 何媛.浅谈计算机辅助审计在税收征管审计中的应用[j].现代审计与经济,2010(6):91-92. 

[2] 孙俪.论地税计算机辅助审计[j].理财,2011(1):169-171. 

篇（11）

随着计算机应用领域的日益扩大，计算机处理技术已广泛应用于商业银行管理活动的各个方面，从而使得商业银行自动化管理程度不断提高，商业银行的日常运营、业务处理、账务记载等活动均依赖于相关计算机系统来完成，这些都对审计监督提出了新挑战，面对着总、分、支机构每日产生的海量数据和信息，仅依靠手工来审计，就会面临着范围覆盖不全，数据处理缓慢，难以捕捉异常活动记录等诸多难题，因此传统的监督方式和手段已经难以满足审计职能的需要。鉴于此，引入计算机技术辅助审计人员完成审计任务，已属大势所趋。

一、计算机辅助审计概述

（一）计算机辅助审计含义

计算机辅助审计（Computer Assisted Audit Techniques，简称CAATs），是计算机技术与数据处理电算化发展的结果。关于计算机辅助审计的概念，目前尚无权威和准确的界定。一种观点认为，计算机辅助审计是一种用来协助完成审计工作的计算机技术方法，审计人员通过该方法可以从被审计单位的系统中进行随机抽样、检查结果、查找并报告异常事项等。另一种观点则认为，计算机辅助审计就是用来检测某个计算机应用系统的运转情况，并分析该系统处理的数据来评价其系统逻辑正确性的技术。国内有学者将其定义为，一是对会计电算化信息系统、各种信息管理系统、决策支持系统进行的直接审计；二是审计人员以计算机为工具开展审计工作。审计署则在1996年在颁布的《审计机关计算机辅助审计办法》将计算机辅助审计定义为：“计算机辅助审计，是指审计机关、审计人员将计算机作为辅助审计工具，对被审计单位财政、财务收支及计算机应用系统实施的审计。”综上所述，笔者认为，计算机辅助审计是在审计立项、方案制定、审计实施、汇总报告到档案管理等一系列流程中均引入计算机技术，从而帮助审计人员迅速、有效和规范的完成审计任务。

（二）计算机辅助审计的作用

目前，我国商业银行的非现场审计系统作为计算机辅助审计的具体应用，已经成为比较可靠的审计检查平台和数据处理工具，在此类系统辅助下，可以对审计人员的工作在以下方面提供帮助。

1、提供审计依据，降低审计风险

通过计算机技术对被审计对象进行查询、筛选、抽样和汇总分析，能够节约审计资源和优化资源配置，弥补人工审计难以全面覆盖的缺陷，避免人为的干扰和误差，获得较为贴近审计对象特征的数据进行分析判断，便于寻找审计突破口和切入点，使审计路径更为清晰，从而突出审计重点，有效降低审计风险。

2、提高工作效率，降低审计成本

科技部门通过联网技术，将业务运营系统和内审部门的计算机系统进行连接，能够建立内审部门和被审计单位之间的远程监督控制，并通过对被监督对象的数据进行跟踪监测和分析整理，能够准确抓取异常数据和关键信息，并及时提示预警信号给相关负责人员，审计人员通过该平台能够准确和及时的进行预警查证和处理。借助计算机对数据高速、正确地运算处理，不仅能够有效的提炼出审计重点，而且可以节省审计人员的时间，使其更加专注于对发现问题的分析判断。

3、规范审计流程，提高审计质量

从审前调查、制定审计方案，到实施审计、出具意见，到反馈处理结果和总结报告，都可以在非现场审计系统中予以记录和反映，并一步步对审计进程进行控制，从而使审计人员能够较快地按照标准的程序开展审计工作，控制审计风险，提高工作效率，保证审计质量，从根本上保证了审计工作的科学严谨。在审计系统的关键环节设置质量控制点，如在审计人员的工作和取证记录中，设立编制人、复核人、部门负责人等控制点，按照不同岗位设定相应的权限，在未执行前一控制点的情况下，无法进入下一步操作程序，这样可以使审计责任明晰化，使审计质量更有保证。

4、规范档案管理、成果有效利用

由于在非现场审计系统对每一步的审计工作情况都通过设定的格式文本予以了记录，并通过配备扫描仪等设备，可以将取证所得资料扫入系统中予以保存，从而完全实现了审计档案的电子化和规范化，不仅实现了无纸化办公的设想，方便了档案的传送和保存，而且解决了档案的查询难、统计难等问题。通过非现场审计平台，可以实现审计信息的共享和交流，将审计成果进行综合，形成报告或简要，并即时传递到每一位需要信息的领导或经办人员手中，能够及时提示防范和制定对策，从而有效防范风险的再次发生。

二、当前开展计算机辅助审计面临的突出问题

计算机技术在审计工作中的运用，是审计实务发展的一个里程碑，是审计技术和方法的一场深刻变革。但在开展计算机辅助审计的过程中也存在需要探索解决的困难和问题。这些困难和问题正阻碍和制约着审计工作跟随社会经济活动的发展适应，归纳起来主要有以下几个方面。

（一）计算机辅助审计制度建设缺位

计算机审计分为审前调查、数据采集和整理、数据分析三个阶段，并辅以环境建设、项目管理、质量控制等措施，形成一项系统性工程。但在目前的商业银行计算机审计中，系统开发、测试、维护、操作等方面，档案的查询、输出、传递和保存等环节均缺少制度约束，具体表现在：尚未形成统一规范的审计程序，对“审什么”、“如何审”未形成统一标准；数据的采集和分析均带有一定随意性；开发的模块比较单一、零散不成体系，没有统一的理论基础和分析框架，缺乏科学性和系统性等等，以上诸因素影响了计算机审计的深入发展。

（二）审计人员业务能力与被审计对象信息化发展水平不匹配

审计人员对传统的工作模式和经验的依赖，阻碍了计算机技术在审计中的广泛应用。有的审计人员认为计算机技术在审计中没什么大的帮助，使用计算机还不如自己手工审计快，不愿把时间浪费在计算机技术的应用和处理上；有些审计人员没有真正认识到被审计对象在计算机应用的深度和广度，存在着技术困难和理念困惑，仍执着于旧的思维方式、作业方式和作业流程；有些年长的审计人员具备丰富的理论和实践经验，但接触计算机的机会少，应用操作能力欠缺，需要一段时间的学习方能适应审计信息化发展的要求；而年轻的审计人员虽然有一定的计算机操作能力，但由于经验和系统设计、程序开发技能的缺乏，也不能有效应用分析程序。

（三）以数据审计为主，对信息系统本身审查的少

在商业银行开展计算机审计的实践中，以信息系统安全可靠为前提的，基本上是就数据审数据，并没有对系统内部控制有效性进行分析、测试和评价，主要体现在：未对信息系统的管理、规划与组织方面的策略、政策、标准、程序和相关实务进行评价；未对商业银行在信息系统技术基础设施与操作实务的管理和实施方面的有效性及效率进行评价；未对逻辑、环境与信息技术基础设施的安全性进行评价；未对灾难恢复与业务持续计划以及对应用系统的开发、获得、实施与维护方面所采用的方法和流程进行评价等。因此，信息系统审计内容的缺失使商业银行计算机审计始终徘徊在较低层次。

三、完善计算机辅助审计存在问题的措施

针对上述问题，笔者认为应当从下列几个方面来加强内部审计信息化建设，以全面适应金融信息化飞速发展的需要。

（一）加强制度建设

为确保审计系统及数据的安全，商业银行亟需建立一套完整的计算机审计安全管理等规章制度，明确职责，规范操作，严格管理，严防泄密，从而促进计算机审计规范化操作。首先，建立审计数据信息采集制度，制定统一的数据采集标准，并对数据采集的时间范围、内容范围、数据字段的设置、数据格式的定义、数据完整性及真实性的标准作出相应的规定；其次，要建立数据转换制度，制定统一的数据转换标准，以保障数据转换过程中数据的完整性及能被审计软件引用；最后，建立数据信息交接与留存制度、审计人员数据信息保密制度、计算机审计办法与操作规程；计算机审计发现问题或疑点的确认制度等与安全保密环节相配套的制度规程。

（二）加强机构建设

商业银行要采取对外引进与对内培训相结合的办法，培养一批既懂银行业务又熟悉计算机技术的复合型审计人才，以满足审计信息化的需要。可以通过以下途径解决，即把既懂计算机技术又熟悉银行业务的人员充实到审计队伍中来；对现有审计人员进行定期或不定期的业务知识特别是计算机知识和技能的培训，促使他们通过培训、自学等途径掌握计算机的操作和应用等技能，适时交流非现场审计方面取得的经验，造就一大批既懂业务，又熟悉计算机操作的审计人员，以适应非现场审计的需要。

（三）开展对信息系统控制有效性的审计

审计的内容和方法包括（但不限于）以下几个方面：1、审查计算机系统的开发过程。调阅信息系统可行性研究报告、需求说明书、用户操作手册、项目研究开发总结报告，审查系统开发是否符合国家软件工程的规范和系统安全性要求。2、审查计算机系统的使用和运行情况。测试银行计算机信息系统对数据输入、数据输出、数据备份是否完整、及时，测试在现实运行中数据处理的可控性和准确性，评估系统运转能力。3、计算机系统权限控制测试。测试系统权限设置和职责划分的合理合规性，测试授权和审批是否按内部管理制度执行及授权活动的控制是否有效，防止信息资产在未经授权的情况下被使用、披露、修改、损坏或丢失。

参考文献：

[1]李艳辉.计算机辅助审计初探[J].中国工会财会，2000（02）

[2]苏珉.目前计算机辅助审计中需要解决的几个问题[J].湖北审计， 2003（1）

[3]陈哲.试论我国计算机辅助审计所面临的问题及对策[J].吉林省经济管理干部学院学报，2003（3）

[4]赵录贵.计算机审计存在的问题及对策研究[J].改革与战略，2005（10）

[5]李景泉.我国计算机审计面临的问题及其发展[J].商业经济，2006（4）

[6]陈伟，张金城，QIU Ro-Bin.计算机辅助审计技术（CAATS）研究综述[J].计算机科学，2007（10）