税收征管体制大全11篇

绪论：写作既是个人情感的抒发，也是对学术真理的探索，欢迎阅读由发表云整理的11篇税收征管体制范文，希望它们能为您的写作提供参考和启发。

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一、我国税收征管体制的历史发展

税收管理体制是指国家根据不同时期政治经济形势的需要制定的划分中央与地方税收管理权限的一项根本性税收制度,它是国家税收制度的重要组织部分,也是国家经济管理体制和财政管理体制的重要组成部分。

随着我国经济的不断发展与改革，原有的税收征管模式已经不能适应我国飞速发展的经济和税收工作需要。为此，国家税务总局先后进行了多次较大规模的改革。从征管、检查两分离到20世纪80年代后期，20世纪90年代初的征、管、查三分离的专业化税收征管改革，在税务机关内部按照征收、管理、检查设立职能部门，实行征管权力的分离和制约，逐步实现了税务人员从管户制向管事制的转变。虽然这种模式实现了权力的分散和制衡，达到了管户向管事的转变，具有一定的先进性，但是没有突破专管员管户和上门收税的情况。1997年新一轮的征管改革正式开始，并在这次征管改革中提出了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式。到2004年，这一征管模式也得到了进一步的优化和完善，征管模式被重新表述，增加了“强化管理”，成为了34字的新征管模式。

快速发展的计算机信息技术为新的税收征管模式赋予了新的内容，与之相适应的税收征管体制，也在征管模式的优化下不断完善和创新。然而现行的税收征管体制仍然存在一些问题，急需进行改善。

二、当前税收征管体制中存在的问题

（一）税源监控不力，各种纳税申报拖、瞒、虚，漏征漏管现象普遍存在

税源监控就是指对税收的来源进行监督、管理、调节和控制。具体来说就是对税收收入来源的具体情况（包括发展变化等）进行监督、预测、统计和分析，它是税收管理体系中的核心内容。从现在的税收征管模式的运行来看，存在严重的税源不清、申报不实、信息失真、漏征漏管等现象。由于现在实行税收集中征收，使得税务人员和办税地点都相对集中，这样做虽然能够提高税务人员的工作效率，但是却弱化了日常税收管理，税务人员只能从纳税人所提供的有限资料上对税源进行了解，从而不能很好的对税源的动态变化进行有力监控，这种现象在一定的程度上助长了纳税人的侥幸心理。由于缺乏有效的方法对长期不申报、瞒报收入及零申报现象进行制约，最终造成了失踪户和虚报户增加、漏管严重。现在，税务人员很少会到企业去了解企业的实际生产经营状况，因此，对税源信息的了解非常不全面，不能够保证所获取的信息与资料的真实性。

（二）税务检查没有重点，稽查机构不能很好的发挥职能

现代化税务稽查手段的有效性是建立在所获取的信息是真实、完整、及时的基础之上的。但是由于征、管、查协调不力，不能对纳税人的情况全面掌握，这导致税务稽查部门在工作上很难抓住重点，查案的针对性和准确性都相对较低。现在因为各种管理措施不到位，同时还由于很多纳税人的纳税意识较低，造成很多偷逃税，使得稽查工作往往顾此失彼，处于被动局面，很难发挥其应有的作用。同时还使得稽查机构的工作压力增大。此外，税务稽查机构在整个税收工作中的监督制约和以查促管，以及把好税收最后“一道关”的作用没有完全发挥出来，稽查体系内部的选案、检查、审理、执行诸环节存在的相互扯皮问题也在一定程度上影响了稽查的工作效率和效果。

（三）征管机构过于庞大，工作缺乏效率

当前税收行政组织机构设置存在着不合理的现象，而且已经不能适应当前形势发展的需求。有些税务机关设置十分臃肿，层次交叠，各种职能交叉，相互掣肘，各自为政，人员的分工不明，严重影响了工作效率的提高。在进行部门设置的时候，往往只考虑到税种管理的需要，征、管、查三种职能之间相互牵制的需要，而忽视了税收管理整体功能的重要性，最终致使税收管理体制在许多环节运行不畅。传统的税务机构中有许多的中间环节，其中有很多都是重复的，没有必要存在的，这些多样的设置造成了税务机构的重叠和臃肿，为管理带来了诸多的困难。

三、完善我国税收征管体制的措施

（一）规范机构设置

对税收机构进行合理设置并进行合理的权限划分是提高征管质量及效率的重要措施之一。现行征管体制中存在的职责交叉，权责不明，协调不畅等问题，也可以通过对税务机构及职责的调整进行解决。

在省以下的税务系统税收管理可以按原体制实行国、地税分设，明确税种的管理权限。对于税款的征收，可以由国、地税共同成立一个征收机构，该机构直属于市级国、地税部门共同领导，并在市及市以下实行垂直管理，其具体职责是负责纳税人申报税款和稽查查补税款的受理入库。将现在实行的以职能为主导的组织形式调整优化为以流程为主导的组织形式，科学划分税务管理事权。按照经济区域设置税务管理机构，配备税务管理人员，尽量减少税务管理层次。

（二）对现有信息资源进行整合

对现有信息资源进行整合，可以有效的实现各个系统或者部门之间的信息联通。应该根据新的机构设置和征管体制的要求，设计开发一套以通用性为基础，兼顾各地特殊情况的税收征管软件，实现软件在税收管理、征收、稽查的统一。只有软件统一，才能够更好的实现信息资源统一。我们必须要充分发挥计算机及网络的作用，运用计算机及网络对税收管理的全过程实施有效的监控，真正体现计算机网络在新征管运行体制中的依托作用，从而减少税收成本，减轻税务部门办税服务厅征税期办税压力，方便纳税人及时足额缴税。

（三）加强专业人才队伍建设

不管是进行机构的规范设置，还是对现有的各种信息资源进行整合，都需要有相适应的专业人才作为支撑。为此，还必须进一步深化人事制度改革，建立科学合理的干部管理使用体制，最大限度地激发干部职工中蕴藏的潜能，优化人力资源。如果现有的人才队伍无法满足要求，那么就必须引进相应的专业人才。现有的税务人员必须要加紧学习，加强研究，努力提高自身的业务素质。在学习的过程中不仅要抓好应知应会税收政策及税收法律、法规的学习，还要抓好与税收工作相关的知识，特别是要提高计算机操作水平和公文写作、工作协调能力等。税务部门还需要树立起全新的人才观念，这样才有利于专业人才队伍的建设。

主要参考文献：

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一、引言

税务约谈是税务机关在税收征管过程中，通过对纳税人所申报缴纳税款等资料进行纳税评估后，发现存在税务问题和疑点的，主动约请相关纳税人到税务机关进行解释和说明，给予其必要的提示与辅导，引导纳税人自查自纠，依法缴纳税款，并对涉税违法行为进行处理和处罚的税收征管制度。

税务约谈是一个帕累托改进的过程，其成本从税收征纳双方角度分别来看主要是税务机关通过纳税评估确定约谈对象、约谈过程本身的成本，而纳税人进行约谈的遵从成本包括准备举证资料、约谈花费的时间以及少量费用。与此相比，其收益的改善却是十分显著的。通过税务约谈，征税机关不仅节省了税务稽查所需消耗的大量人力、时间和费用，还收回了欠缴的税款，而纳税人经自查自纠补缴税款，避免和减少了企业由于受处罚而带来的经济负担和损失。因此，这种改进是一种双赢的促成，应该得到充分的运用和推广。

当前，实施税务约谈的国家和地区主要包括美国、加拿大、意大利、日本以及我国香港，而其中香港的税务约谈制度是最完善的。在香港，税务局通过抽查调查对象，与其进行约谈，如发现偷税漏税情况，纳税人就要交出少报的税款，并接受税务局的罚款处理。但是，税法赋予税务局长酌情权。他可以根据实际情况选择对纳税人实施不同程度的处分，比如提出检控、以罚款代替监控或评定补加税款。香港自从1991年实行以约谈为基础的税务审查以来，税务局追回了大量的透漏税款，成效显著。

二、税务约谈的意义

税务约谈是税务机关为适应构建和谐社会需要而进行的一种税收征管制度创新，它通过建立以纳税人自主管理为基础的税收征管服务新体制，推动税收征管效能的大幅提升，从以往“重检查、轻管理”的模式向“以征为主，以查为辅，征、管、查相结合”的模式转变，实现从粗放型管理走向集约化管理，也体现出新型税收制度的价值取向。具体说来，实行税务约谈制度的意义主要体现在以下几个方面。

第一，税务约谈体现了税收管理从强制型向服务型的转变，成为构建和谐征纳关系以及良好税收环境的有效的剂。税务约谈制度在征纳双方之间引入了对话局面，充分尊重和保证了纳税人的税收地位，征税机关对待纳税人的态度也从过去的“事后监督打击型”向“事前管理服务型”转变，这实际上是将以人为本作为税收管理的指导思想的重要体现。

第二，税务约谈有助于实现征、管、查的有机结合，在一定程度上克服了当前税收征管三大环节协作不够、衔接不畅的问题，弥补了原有体制的不足，为征税体制的进一步改革和完善提供了良好的参考。征收、管理、稽查专业化分工，分权制衡，有利于提高效能，但在目前情况下，由于三大分工没有完全理顺，存在协作不够、衔接不畅的问题。约谈制度的引进能够使税务部门在纳税评估和约谈过程中加深对税源信息的了解和掌握，从而加强管理，提高工作效率。

第三，税务约谈向纳税人提供了一个主动解释、说明的机会，帮助纳税人及时纠正违章行为，降低或节约纳税成本，提高了纳税人的经济效益。纳税人因对税法、税收政策缺乏了解或者了解不及时以及理解不全面而出现的非主观故意的漏报、错报、少报在约谈过程中可以及时改正，补缴税款，免除处罚，甚至得到一定程度的豁免，这不仅使纳税人大大提高了经济效益，同时也维护了良好的社会形象。

第四，税务约谈推动了纳税人逐步走向自主管理，由过去全面调账检查转为在实施检查前对纳税人进行综合评估，使得税收征收管理的成本和稽查工作的压力大大降低。税务机关也可集中力量查办大案要案，有效配置稽查资源从而提高工作效率，保证税收能最大限度的足额入库。

第五，税务约谈充分体现了税收征管基本原则中的诚信和信赖利益的保护原则，为依法治税、倡导诚信树立了良好的典范，也折射出一种新的行政执法理念，对提升税收征管工作的整体效能提供了一条全新的思路。

三、完善税务约谈制度的若干建议

税务约谈是税务机关适应政府职能向公共服务转变的内在要求，是在法定的检查方法之外而采取的灵活的行政管理手段，是税务系统开拓创新、与时俱进的重要表现。但由于税务约谈制度形成的时日不长，加之应用实践的范围有所局限，在实际运用过程中，还存在一些问题需要进一步完善。借鉴国外和我国香港地区的税务约谈制度，结合我国国情，笔者为税务约谈制度的完善提出以下建议以供参考。

1、从立法角度出发，给予税务约谈制度明确的法律效力

目前，由于税务约谈工作刚刚起步，有关税务约谈的法律依据很少，仅有四个规范性文件，分别是《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》《关于进一步加强税收征管工作的若干意见》、《税收管理员制度（试行）》、《纳税评估管理办法（试行） 》。但是这四个文件都是国家税务总局制定的，若要以此作为税务约谈制度的立法依据，显然存在法律位阶太低，效力不足的缺陷，一旦发生税务行政争议，在司法审查程序中将会使税务约谈制度处于极为不利的境地。因此，应当制定颁布效力更高的统一立法，使税务约谈制度有法可依，有据可循。同时，在税收实践中，应分清情况，区别对待，把握好标准，对那些依法纳税意识差，有明显违法意图或行为的纳税人，决不能姑息迁就，要坚持依法征税，维护税法尊严。

2、制定合理的约谈程序，保证税务约谈工作顺利开展

税务约谈工作的参与者包括税务机关和纳税人，约谈程序的合理与否，直接关系到约谈工作能不能顺利开展以及能不能取得预期效果。只有公平、合理的程序才能促成征纳双方进行约谈，积极达成协议，自觉履行义务。

首先，税务约谈的前提条件，即什么情况下能够进行税务约谈，应予以规范化、统一化。对于这一问题，目前已实行税务约谈的各地方税务机关的规定不尽相同，这实际上也是由于税务约谈制度缺乏法律依据造成的。

其次，税务约谈在实施过程中，税务机关要事先向纳税人发出书面通知，并允许纳税人准备相关材料、凭证等，对于因特殊情况确实无法按时接受税务约谈的，可根据其申请考虑批准延期约谈。

最后，经过约谈，针对纳税人的不同情况，应规定什么情形下税源管理部门有权进行处理；什么情形下直接转入税务行政处罚程序；什么情形转入税务稽查程序。

3、重视日常管理与稽查，提高税务约谈的有效性和针对性

在我国现行的自行申报、集中征收、重点稽查税收征管模式下，以查促管是保证纳税人足额申报的重要手段。目前，税务稽查主要忙于专项检查，日常稽查没有真正发挥以查促管的作用，在对税源的征管上，征管基础资料的准确性、完整性不佳，从而造成纳税评估工作的有效性、准确性受到很大限制，而纳税评估恰恰是税务约谈实施的前提，因此，税务机关要重视日常管理与稽查，全面了解纳税人的深层次问题，掌握足够的、准确的、及时的信息，使税务约谈工作有的放矢，准确有效。

4、明确界定纳税人的权利和义务

税务约谈制度应赋予纳税人必要的权利：纳税人在约谈之前的合理时间有权获得通知；确实有特殊情况无法按时接受约谈的可申请延期；纳税人有权就税收专业问题聘请专业会计师作为约谈顾问；约谈过程必须在合理的时间内进行和完成，不能变成变相羁押；约谈过程不能采取诱供、逼供等不合理的方式；约谈的笔录应当允许纳税人过目，并进行修正。

当然，明确规定纳税人的相关义务和不履行义务的法律后果对增强约谈制度的潜在威慑力，提高约谈制度的实施效果尤为重要。应当规定纳税人必须承担以下义务：不能无故拒绝或推迟税务机关发出的约谈通知；如实回答税务机关的询问；对税务机关提出的疑问，进行说明并尽量提供证据加以证实；对于关键问题的回答，不得编造虚假事实进行掩饰、搪塞或提供虚假证据，否则，将受到严厉惩处。

5、切实规范税务机关的权利和义务

税务约谈凸显了税务机关的管理、服务职责，通过税务约谈，纳税人因对政策误解，对法规认识不正确等犯的错误能被允许及时改正，从而免去受处罚的成本，这也是公法私法化的体现之一。那么，在税务约谈实施的整个过程中，税务机关必须履行相应的义务，并被授予适当的权力，接受必要的监督。

从程序本位主义的角度来看，程序正义在税收征管程序上的体现为对程序理性和程序自治的要求。在税务约谈制度实现的程序过程中，程序正义要求税务机关应在约谈前向纳税人发出通知，约谈时要听取纳税人的意见，保证纳税人的人格尊严；税务管理和税务稽查相分离；在进行税务检查时出示证明，告知身份；对约谈情况进行记录，记录内容须经纳税人确认签字，税务机关对自己所做出的决定必须说明理由，并进行举证等等。

然而，要有效发挥税务稽查约谈制度的功能，还必须应当考虑给予税务机关在税务约谈制度中和纳税人就税款和处罚进行妥协的裁量权。

首先，纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差导致一般性问题，或存在的疑点问题经过约谈、举证、调查、核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提醒纳税人自行改正，作为自查补税，不作处罚；对于纳税人少缴税款的行为，在税务约谈过程中无法举证说明，但主动承认错误，申请补缴所欠税款可以减轻处罚；发现纳税人有明显偷税、骗取出口退税、抗税或其他税收违法行为嫌疑的，要立即移交给税务稽查部门处理。

其次，在约谈中，允许在一定条件下和纳税人达成税收协议。虽然从税收法定主义原则来看，其合法性还有待商榷，但这一做法无疑是有益于征税成本的减少和征税效率的提高的。所以，如何尽快完善税务约谈的相关法律法规，合理“放权”给税务机关是税务约谈制度亟需解决的问题。有学者已经提出一些具有可行性的建议，包括征纳双方签订延期偿还税收的协议、减免税收的协议以及将纳税人在税务约谈中交待已构成犯罪的行为视为自首情节，在移交给公安机关处理的时候，可以从轻、减轻和免除处罚等等。这些建议对于有效实施税务约谈，构建新型税收征管制度都有很好的借鉴意义。当然，对于税务机关所拥有的裁量权应当进行必要的控制和监督：一方面提高裁量权实施批准权的审查级别，建立完善的备案制度，另一方面，要形成在稽查机关内部同级稽查部门之间相互监督的制约机制，实现分工制衡，保证裁量权有效公平合理的运用。

“用科学的分析方法查找证据，同时引入约谈机制，整个检查过程在和风细雨中进行，不仅让纳税人口服心服，而且达到了检查一户规范一户的目的。”一位税务机关的干部这样评价约谈制度给税务检查工作带来的好处。税务约谈是一个长期、系统的工程，我们希望将其制度建设、组织实施、激励约束、效果评价各个环节不断完善，实现税收征管工作中征纳双方的共赢。

【参考文献】

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中图分类号：F81042 文献标识码：A 文章编号：1008-4096（2013）03-0010-05

我国税收征管改革是随着经济社会的发展而发生变化的。这个变化过程由计划经济到有计划的商品经济再到社会主义市场经济的大循环系统中发挥其职能和作用。共和国成立之初和以后相当长的时间内，我国在税收征管方面实行过多种征管制度安排和征收方式。在新形势下，为适应经济社会的发展和税收征管改革的需要，应对之进行较为深刻的变革和创新，才能更好地发挥税收的职能作用，指导税收的征管工作。

一、我国税收征管制度与模式的确立与嬗变

一般来说，制度是“要求成员共同遵守的，按一定程序办事的规程或行动准则”。[1]税收征管制度包含着社会各阶层特别是征纳双方应共同遵循的税收征管方面的法律、法规、法令、政策等涉税规程和行动准则。而模式“一般指可以作为范本、模本、变本的式样。……是研究自然现象或社会现象的理论图式和解释方案……”。[1]税收征管模式是把解决征管问题的方法总结归纳到理论图式和解释方案，即是征管模式。我国税收征管改革，除离不开其经济发展水平、财政管理体制、税收制度、征管对象的选择等外，更与税收征管制度与模式密不可分。凡是范围和规模较大的税收征管改革，都直接或间接渗透着税收征管制度的调整与完善、税收征管模式嬗变与梳理的过程。

1建国初期的税收征管制度

改革开放之前，我国一直实行高度集中的计划经济体制，为了恢复国民经济、稳定金融物价、平衡财政收支，国家采取统一税政，对税收实行统一管理，建立高度集中的税收管理体制。1950年公布了《全国税政实施要则》，明确规定全国统一征收的14种税，其管理权都集中在中央。这种高度集中的税收管理权限是当时特殊历史条件下所必须的，对建国初期国民经济的恢复与发展，起到了较好的作用。之后，由于受“”和“”的影响，处于“放权”与“集权”的游离不定之中。当时，为了适应统一财政体制和税收管理体制，在税收征收模式上，对纳税人特别是国有企业推行“专管员进厂，各项税收专管，征管查集于一身”的征管模式，税收管理的主要目标是适应当时的国家政策的需要。比如在20世纪50年代初期，对私有经济和公有经济就采取“宽严不同，繁简不同”的措施，减少公有制企业的缴税程序，对私有企业也按照其实行社会主义改造的态度，采取了不同的税收管理办法。由于当时的税收制度与税收政策虽有所调整，但一般来说仍比较单一，税收的主要课征客体是占公有制绝大部分的国营企业，由于国营企业的生产经营活动受中央政府调控，采取统收统支，企业少缴税的情况也比较少。由此可见，税收制度单一，征收对象范围较窄，而且偷、逃、抗、骗税现象较少，税收管理的任务侧重于“征”和“管”，相比较来税，税务稽查的工作量和征管要求较少，“专管员进厂，各税归口管理，信息不对称、征管查集于一身”，存在专管员“一言九鼎”、权力较大的弊端[1]。

上述税收征管制度虽然在推行时，有力推动了经济社会的发展和财政收入的稳定增长，但是，20世纪50年代的税收管理模式主要存在以下问题：税收征管模式变化缺乏“顶层设计”，使征纳双方对新的征管形势很难适应；科学化、规范化程度及征管质量也难以提升；税收管理机制不能走出“重征管、轻稽查”的传统方式；税收专管员直接开票的税款征收方式，也不利于提高纳税人自觉纳税的意识和合法的税收权益的保护，使税收征管中的权利义务关系处于“不合理”状态，同时也弱化了税务干部人员配置，淡化了税务稽查工作职能，使税务机关主要业务部门之间出现工作效率低下的非均衡现象[2]。

2改革开放后的税收征管制度与模式

改革开放后，我国以经济建设为中心，实行有计划的商品经济，对当时的税收征管模式进行反思并推动其改革。20世纪80年代初，先后实行了二步“利改税”，实行新的工商税制，税收收入在中央政府财政收入中的比重稳定增长，纳税人与政府的税收分配关系也逐步规范。但是，纳税人偷、逃、抗、骗税现象却增长较快，如果采取以前“专管员进厂”的模式明显不能符合新形势下的税源变化，创新税收征管模式已是大势所趋。在一些地方试点后，提出了“征收、管理、检查三分离”或“征管、检查两分离”的管理方式[3]，逐渐形成了既相互制约又相互联系的税收征管新体制，解决了传统征管体制暴露出的不利于经济发展和中央财政收入增长的问题，为随之而来的税收管理变革奠定了基础。20世纪90年代初期，我国又确立了“申报、、稽查”三位一体的征管模式。旨在放弃税管员户管制度，把纳税人申报纳税、中介机构的税务和税务机关的稽查管理有机结合，形成一个相互补充、相互制约的整体[4]。

20世纪90年代中期，随着社会主义市场经济体制的确立与发展，我国税收征管改革实行了“建立以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的征管模式”。在2003年，为适应当时征管改革的需要，针对征管工作中存在的“疏于管理、淡化责任”问题，突出了“强化管理”的内涵，实施了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查、强化管理”[5]的征管模式。这就是现行的“34字”征管模式。

3对我国税收征管模式的评介

从现行征管模式实施的实际情况看，与以往的税收征管制度和模式相比，“34字”征管模式的内容有以下不同。

（1）提出了纳税人自行申报缴税的法定义务。在传统的税收征管改革实施过程中，一般由税务干部上门征收税款，对一些单位尤其是重点纳税大户，都有专管员负责直接管理。“34字”模式取消了专管员户管制度，规定纳税人按照税法要求，自行或委托中介机构申报纳税。其初衷是要划清征纳双方的权利、义务和责任，逐步提高纳税人按期申报的纳税观念。与此相适应，全国各地逐渐形成了税务组织体系，税务机构和从业人员发展迅速[6]。

（2）确立了为纳税人服务的现代治税理念。在税收征管模式中，突出建立服务型政府或机关是与时俱进的理念。作为税务部门除了国家公布的税收法律、税收行政法规外，还要及时税收行政规章和税收其他规范性文件，要持续地宣传、辅导和答疑纳税人提出的有关涉税审批、办税流程和税收优惠政策等方面的涉税信息和问题，按照集中、实用、方便纳税的原则为纳税人提供高效的办税服务场所，充分发挥实体办税服务厅和网络办税服务厅各自的作用，使登记、申报、缴纳税款、咨询、发票管理和复议诉讼等涉税事项可以集中办结，不断地为纳税人提供有效的、有针对性的服务。

（3）运用税收信息技术，逐步提高税收征管效率。为适应征管改革的要求，总局组织设计开发金税一期、二期工程，现正在试点运行和开发金税三期工程。就征管模式提出的“以计算机网络为依托”，以建立一个全国范围内的增值税专用发票计算机稽核系统，达到充分遏止利用增值税专用发票犯罪的目的，杜绝增值税的流失，有效保障现行增值税制度。同时，各级税务机关都自行开发、使用一些税收征管软件，进一步防止税收流失，提高税收征管质量和效率。

（4）利用人机结合的税务稽查资源，持续加强税务稽查力度。原有的税收征管工作存在着重征收、轻稽查的做法，在税务机关组织内部形成了强征收、弱稽查的格局。现行征管模式强化了稽查功能。各地税务机关利用人机结合的税务稽查力量，为税务稽查工作配备了素质更高的人员和优良的办公环境以及办案设备。在税务稽查部门内部，按照选案、检查、审理、执行等环节设置职能，按岗位分工协作、相互制约的有机整体，逐步实施和完善稽查工作责任制、双查制和稽查错案责任追究制等各项制度，税务稽查工作力度不断增强。

（5）突出从源头治税，强化管理职能。为对原“30字”征管模式进行纠偏，凸显从源头紧抓税源，提出强化管理的工作内容。“强化管理”的初衷是为弥补原“30字”征管模式的不足而提出来的。因为原模式只强调“征收”与“稽查”，缺少“管理”的相关内容。新模式的提出，不仅仅是补充了原模式的不足，更重要的是发展和完善了新形势下税收管理的基本内涵。既是对税收管理方面的总要求，贯穿于税收管理工作的各个环节，也是从征管查分工合作的基础上阐述的。税收征管要实现科学化、精细化的战略思路逐步形成。

二、对我国税收征管模式实施效果不佳的理性分析

我们对税收征管模式是一个由浅入深、逐步认识和理解消化的过程。如实行纳税人自行申报纳税、发挥税务的作用、重视税务稽查工作等。但是，这个模式实施状况受到多方面的限制，直接对提升税收征管质量和征管效率产生影响，最终表现出来的效果远远没有实现所希望达到的目标。

1“34字”征管模式未能明确体现纳税人自主申报的主体地位

“34字”征管模式只是单方面强调“自行”，而不是“自主”，没有完全体现税收上的“主人翁”地位，即纳税人在纳税申报上的“当家作主”地位。在税务机关任务紧、工作量大、管户多且纳税人不及时申报的情况下，由于存在着对税务干部准期申报率的内部考核，往往有替纳税人申报之嫌疑；未能明确促进税法遵从的根本目标，过于强调完成税收收入任务目标；未能整体体现信息化对征管的支撑作用，各自开发自己的外挂征管软件，信息化的利用效率大打折扣，而且也增加了征纳双方的税收成本。

2“集中征收”未能明确强调依法征收

“集中征收”原意是指办公场所（主要指办税厅）的集中，是特指场所和管理事项的集中。随着信息化发展，电子申报和缴税的普及，场所集中的概念已经淡化 。此外，“集中征收”是纳税人自行缴纳还是税务机关上门征收？这里的 “征收”是大概念还是小概念等，存在着模糊认识。我们认为，就其实质来说，这里的“征收”是征管程序中的具体概念，不是税收征收的大概念。而在国际上，具体征管程序中的征收一般是特指经评估和稽查后的强制征收。在操作上，在确定了“以申报纳税和优化服务为基础”的征管模式后，在具体的征管过程中，纳税人自行申报缴纳的税款占整个税务机关征收税款的绝大多数份额。在新型的征纳关系和信息化条件下，以税务机关为主体的征收概念发生实质性的转移。现征管模式中将纳税人自主缴纳的行为定义为征收，本身与以纳税申报和优化服务为基础的提法存在矛盾。因此，不得不说该提法仍保留了以税务机关为主的管理理念的痕迹。

3“重点稽查”在实际工作中存在问题

“重点稽查”旨在集中征收后，税务机关主要任务是实施税务稽查，并规定稽查人员要达到一线人员的一定比率（或40%）及以上[7]。但经过十几年的征管实践，这一要求不仅未能实现，而且暴露出一些诸如国地税重复稽查、大征管中的评估与稽查如何衔接与定位等问题。总之，税务稽查的威慑力还未充分发挥。

4体现“强化管理”的两项主要措施也存在一些不足

一是税收管理员“一人管多户、各税统管”的属地化管户制度已不能适应纳税群体日益增长、经营方式日渐复杂的需要，尤其是难以对跨国、跨地区经营的大企业集团管理到位。税收管理员过多地承担了大量事务性工作，真正用于评估等税源管理方面的时间、精力有限。此外，由于管理员长期固定管户，也不利于从机制上消除“吃拿卡要报”的现象。二是对纳税评估定位不够准确、程序不够规范，至今也没有在全国范围内实施纳税评估工作规程之内容的评估规范性要求，仍然是难以突破“摸着石头过河”的传统思维和做法，未能有效发挥引导和促进税法遵从的作用。

三、积极构建适合我国国情的税收征管体系

针对多年来围绕税收征管模式争论不休的实际情况，有必要进行反思。如果新的税收征管思路仍然沿袭着传统的思维定式而没有实行“顶层设计”；如果没有把税收征管系统看成是一个有机整体，仍片面追求用多少字推行税收征管工作的做法是不可取的。一般认为，体系是指若干有关事物互相联系互相制约而而构成的一个整体[1]。构建适合我国国情的税收征管体系就是要厘清新形势下深化税收征管改革的必要性，确立现代化税收征管体系的目标和基本内容，把税收征管视为一个系统工程不断完善。

1新形势下进一步深化税收征管改革的必要性

近年来，适应形势发展变化，税务系统“自上而下”大力推行税收专业化、信息化管理，开展税源专业化管理试点和信息管税工程建设。各级税务机关“自下而上”积极探索，大胆实践，实施了一系列加强管理的新方法、新举措，税收工作面临新的形势，进一步深化税收征管改革成为一项重大而紧迫的任务。

（1）进一步深化税收征管改革是经济社会发展的客观要求。我国经济社会发展呈现出新的阶段性特征，对进一步深化税收征管改革提出新的要求。逐步形成有利于促进科学发展和加快转变经济发展方式的税收征管体系建设，适应完善社会主义市场经济深入发展的要求，形成纳税人自主申报纳税的主体地位。构建社会主义和谐社会在税收方面的体现就是构建新型的和谐的税收征纳关系，使税收征管改革融入加强社会管理和创新之中。面对经济社会发展提出的新要求，必须进一步深化税收征管改革，促进税收职能作用的有效发挥，为经济社会科学发展服务。

（2）进一步深化税收征管改革是适应税源状况深刻变化的迫切需要。我国经济社会发展对税源状况产生了重大影响。税源状况的深刻变化集中反映是纳税人的数量急剧增长。据统计，截止2012年第一季度，全国税务登记的纳税人3 353万户，全国税收管理员277万人，人均管户数量在100户以上，沿海发达地区甚至达到人均1 000户以上[8]，跨地区、跨行业的大型企业集团相继涌现。纳税人的经营方式、经营业务不断调整、日益复杂，纳税人的法律意识和维权意识不断增强，涉税诉求多样化、服务需求个性化的趋势日渐明显。这些都给税收征管工作理念、管理方式、资源配置等带来深刻影响。

（3）进一步深化税收征管改革是顺应现代信息革命发展潮流的必然选择。当前，新一轮信息技术革命方兴未艾，为我国依托现代技术手段加强税收征管提供了重要机遇，也对税收征管工作提出更加严峻的挑战。企业经营和管理的电子化、智能化趋势日益明显，规模庞大、交易复杂的电子商务飞速发展，使税收征管的复杂性越来越强。虽然近些年来税收管理信息化建设取得明显进展，但信息管税水平不高，现有信息没有得到充分利用，第三方信息来源渠道还不通畅，征纳双方信息不对称状况日益加剧。

（4）进一步深化税收征管改革是推进我国税收管理国际化的必由之路。税收征管是税收国际竞争力的重要组成部分。随着经济全球化的发展，我国与世界经济已经成为密不可分的有机整体，“引进来”和“走出去”企业数量不断增加，税源国际化趋势日益明显，跨境税源管理成为新课题。

2确立税收征管体系的目标

确立现代化税收征管体系的目标是全面提高税收征管的质量和效率，具体来说就是要提高税法遵从度和纳税人满意度，降低税收流失率和征纳成本 2012年7月，全国税务系统深化税收征管改革工作会议在安徽合肥召开，会议提交并讨论了《关于进一步深化税收征管改革方案》。。

（1）提高税法遵从度。提高税法遵从度是税务机关与纳税人共同的责任和义务。税务机关率先遵从税法，依法行使国家赋予的税收管理权力，促使税法得到公正执行；纳税人依法诚信纳税，提高自主申报纳税的质量。通过提高税法遵从度，既要减少纳税人的税法遵从风险，也要减少税务机关的执法风险和廉政风险。

（2）提高纳税人满意度。税务机关通过优质服务、规范管理，切实保障纳税人合法权益，营造公平竞争的税收环境，树立税务部门良好的社会形象，增进纳税人对税收工作的理解、支持和满意，提高纳税人对税务机关服务与管理行为的认可程度。

（3）降低税收流失率。缩小税收实征数和法定应征数之间的差距，提高税收征收率，确保税收收入随着经济发展实现平稳较快增长，体现纳税人履行纳税义务遵从税法的程度，同时也反映税务机关服务和管理的水平。

（4）降低征纳成本。降低纳税人的遵从成本和税务机关的征收成本。在征管工作中，落实“两个减负”，即减轻纳税人的办税负担和基层人员额外的工作负担，并提高税务行政效率。

3规范税收征管体系的基本内容

在税收征管目标确立后，针对现征管模式存在的不足，结合征管实际情况，应加强税收征管体系基本内容建设。

（1）进一步明晰税务机关和纳税人的权利和义务。按照市场经济发展中“经济人”的要求，清晰界定征纳双方的权利和义务，并确定相应的法律责任，确立税收征纳双方法律地位的平等，使遵从税法既是对纳税人义务履行的要求，也是对税务机关义务履行的要求，在此基础上进行征管制度设计，开展征管活动。真正把纳税人看做为市场经济的主体，自主经营，自负盈亏，负有依法履行自主申报纳税的义务，享有税务部门提供公共服务的权利。税务部门的主要职责是依法征税，不能从事“保姆”式管理，更不能“越俎代庖”，而应通过建立税收征管程序，做好服务和管理工作。

（2）强化税收风险管理。把风险管理贯穿于税收征管的全过程，不是独立强调“集中征收”或是“重点稽查”，而是实行税收风险分析监控，依托信息技术平台，通过对涉税信息进行分析比对，识别可能存在税收流失风险的纳税人，进行风险等级排序后推送到相关部门进行应对，并对应对结果进行管理和评价。对税收风险不同的纳税人可采取风险提示、纳税评估（税务审计）和税务稽查等应对手段，识别和消除纳税人的税收风险，有效防范和避免税收流失。

（3）大力推行税收专业化管理。对纳税人进行科学分类，对税务机关和税务干部的管理权限、职责进行合理分工，对管理资源进行优化配置，提高税收管理的集约化水平。“34字”征管模式强调的“强化管理”更多关注的是“源头”管理和属地管理，而对征管流程中易出现的税收“跑、冒、滴、漏”没有从专业化管理的视角加以足够重视，因而应加强分类分级管理。分类管理是在按纳税人规模、行业，反避税、出口退税等特定业务的基础上，对不同风险等级的纳税人按照纳税服务、税收分析、评估与稽查等涉税事项实行管理；分级管理是将管理职责在不同层级、部门和岗位间进行科学分解、合理调配，并相应设置专业化的机构，配备专业化管理人员。

（4）进一步推进税收信息化建设。税收信息化是利用信息技术的先进生产力改进税收工作，实现税收管理的现代化[9]。在税收征管改革的过程中，应统一规划，克服各自为政、条块分割的“信息孤岛”，发挥信息技术的整体优势，即准确把握信息革命发展趋势，充分应用信息技术科学发展成果，大力推进税收管理信息化建设，为税收征管提供有力依托，解决征纳双方信息不对称问题，促进提高税收征管水平，不断提升税收征管效能。此外，充分发挥信息化的业务引领作用，坚持征管业务与技术的协调发展，推动税收征管与时俱进。

参考文献：

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[4] 国家税务总局教材编写组税收管理员操作实务[M]北京：中国税务出版社，20061

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[6] 徐立新，牛其林税源专业化管理的实践与思考[J]涉外税务，2013，（1）：73-76

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[8] 李林军专业化管理的探索之旅——税源专业化管理与深化征管改革的思考[J]中国税务，2012，（7）

[9] 王雯婷完善信息管税提高征管质量[J]中国税务，2012，（4）：36

篇（4）

二、我国财政税收管理体制创新

要实施制度创新我国的财政税收体制改革已经成为了制约我国政府改革深化以及社会主义市场经济发展的重要因素，在广大农村地区中，将很好地推广，调动农民从事劳动的热情，将农业生产的工具成本下调，从本质上降低我国农业生产的成本，除了要将农业税等等税收项目免除之外，还要对税收结构实施调整。对地方政府的职责进行正视，这已经成为了我国地方经济得到发展的必由之路。在我国的财政税收体系之中，还要适当采取合同制，合同制已经成为了完善我国地方政府财务税收管理分配职能的重要创新，这样不仅仅能够从本质上加强地方财政税收所具有的自，还可以增加中央政府自身的宏观调控，体制改革一直都是人们不断倡导的话题，在经济发展以及社会发展过程中，制度创新所具有的作用在不断显现出来，因此，我国开展财政税收管理体制创新的着眼点以及出发点就是要加强中央管理与地方政府之间的配合。

三、我国财政税收管理体制创新

要注重协调国税和地税从我国税务机关的角度出发，必须要将地税和国税之间的职责和关系理顺，将地税和国税这二者之间协调机制和配合机制健全，在我国不断实施分税制财税管理体制改革这一个前提和背景之下，除了有些个别生分之外，我国大多数生分都已经设置了地税以及国税这两套十分重要的税收征管的机构，各个地区的地税机关以及国税机关还要积极开展信息的交流，如果二者出现对政策理解不同或者具有争议的时候，二者还要积极进行探讨，合力来对问题进行解决，进而实现地税和国税这二者的高度协调。进一步将政府之间的财政关系进行规范，监理和健全我国的财政体制，界定我国各级政府对于财政支出所具有的责任，完善省级政府和中央政府之间的财政转移支付的制度，按照事权和财权相互匹配这一个重要原则，将省级以下财政管理的体制进行理顺。要求中央政府来承担全国性的基本公共服务，承担具有调节收入分配性质支出的责任。地方政府来承担地区性公共服务支出的责任，当出现具有跨地区性质公共服务指出的时候，必须要将主要责任和次要责任分清楚，由地方政府和中央政府这二者来共同承担责任。将一般性转移支付规模增加，进而加强对于我国财政困难的县和城乡支持力度。

篇（5）

我国市场经济发展推动了国家改革进程的进一步深入，随着改革力度的不断加强，为了进一步深化市场经济改革，完善社会主义市场经济体制，作为经济体制改革的关键和重要内容的财政税收体制面临巨大的创新和改革压力，推动财政税收体制改革对于我国社会主义市场经济体制的进一步深化发展具有重要意义，财政税收体制改革对于全面实现小康社会建设目标也同样具有重要意义。从过去财政税收体制改革所取得的成绩和效果来看，深化财政税收体制改革，创新财政税收体制，有利于推动财政税收体制的转型，促进财政税收体制更好的服务于经济社会发展，更好的服务于民生民建，有效的缩小社会收入差距，能够有效的促进社会资源的优化配置，促进社会经济的发展模式由粗放型向集约型发展转变。完善财政税收体制还能够保证政府的财政收入，平衡政府财政收支水平，充分地发挥财政税收政策作为政府宏观调控的经济手段的重要作用。创新我国财政税收体制，深化部门预算体制，改革财政收支体制，促进财政管理体制的建立健全，能够充分的调动财政税收的积极因素，促进整个社会的全面、健康、可持续发展。

二、我国当前财政税收体制的现状和问题

1、财政税收体制不健全、不完善

我国财政税收体制的局限性问题主要表现在以下几个方面。首先是税收体系的不健全。我国税收体系没有充分吸纳促进社会稳定、支持技术创新和科技进步、调节社会收入分配的税种。税收体系对部分税种的缺漏，不仅造成了财政收入的损失，影响财政预算和财政支出，造成社会经济发展和基础设施建设等缺乏充足的资金来源。其次，分税制改革不够彻底，分税制改革造成的负面影响，造成中央和地方的财权不均衡，重要和地方的财政收入划分的不均衡，造成地方政府缺乏行之有效的财政体制，财政收入的分配过度的向中央政府集中，影响到地方政府的自主权，影响地方政府的经济行为，造成诸如土地财政等许多不利因素，制约了地方经济的发展，给地方政府带来巨大的债务压力。

2、预算管理体制存在缺陷

我国财政税收体制改革取得显著的成绩，尤其是在税收体制改革和财政收入分配体制改革方面做出了许多实质性的改革并取得一定成效。但是我国预算管理体制的改革依然十分落后，许多问题依旧得不到结局。从整体上看，我国预算管理体制所覆盖的范围十分狭小，地方政府在预算管理体制改革方面十分滞后，缺乏有效的制约和监督机制，财政预算管理体制缺乏透明度，没有体现公共财政的目标，财政资金造成不同程度的挪用和浪费现象，缺乏科学的、合理的年度预算计划，财政预算管理缺乏严格的审批和监督审核机制。预算管理体制的缺陷严重制约了我国经济建设的进一步深化和向前推进。

3、转移支付缺乏规范性

实施分税制改革之后，中央政府为了协调中央与地方财政收入失衡的现象，采取转移支付的手段，以中央财政支出的形式，改善地方经济发展过程中存在的财政资金不足。但是，现阶段的转移支付在实施的过程中，存在许多问题，影响转移支付实施的效力，不利于财政税收体制改革的推进。例如，在转移支付的过程中，存在资金转移的周期长，转移支付资金的利用率低下，财政资金使用效益低，在财政资金转移和流动的过程中缺乏有效的监督和管理，容易滋生腐败，财政转移支付存在流程不规范的情况。财政资金在转移支付过程中出现一系列不规范的情况的主要原因是，转移支付在制度层面缺乏严格的制度规范，造成中央财政自上而下转移到地方政府的过程中出现截留和漏损情况，另外，转移支付在类型上和结构上存在不合理的现象，税收返还和体制补贴作为转移支付中的主要类型比重所占巨大，而一般性转移支付的比重严重不足，这不利于经济欠发达的转移支付收入的增加，造成了重要政府财政转移支出的功效的丧失，影响财政支出公平、工作和公共性目标实现。

4、地方财政管理不到位

实施分税制改革以来，地方财政长期存在严重的失衡现象，政府不断的深化财政税收体制的改革，迫使地方政府被动的采取精简结构、收缩编制的手段，促进政府财政支出的节约和行政成本的控制。但是，地方政府在处理财政税收问题的过程中，财政税收管理机构和工作人员被缩编和精简，制约了财政税收管理的有效实施，影响了地方财政管理的有效性发挥。另外，地方财政部门的管理队伍存在素质参差不齐的现象，导致严重违法乱纪行为的滋生，制约了财政税收管理和控制的目标的实现，影响财政税收在我国宏观调控和地方经济发展过程中的重要性发挥，不利于财政税收政策的公共利益目标的实现。

三、关于深化我国财政体制改革的思考

1、建立统筹中央与地方关系、平衡合理的分级分权财政体系

为了进一步完善我国财政税收体制，促进财政税收体制的创新和改革发展，必须充分地结合我国当前的改革发展目标和基本国情需要，完善中央与地方财政的平衡，促进地方财政失衡状态的改变。首先，应该进一步完善分税制改革，合理地分配中央与地方之间的财权和事权。对中央政府和地方政府的财政收入比例合理的进行划分，对中央政府的财政收入的比例适当的调整提高，提高其直接支出的责任，相应的降低地方争睹的财政压力。政府财政支出责任与所承担的事权是政府财政税收体制改革的切入点，因此，应该重点推动政府的财政收入和支出体制的改革，解决财政税收体制所面临的突出问题，积极协调和统筹地方与中央政府的财政税收关系，合理地平衡地方政府和中央政府的财政权力，明确各级政府的财政支出责任，加强对地方政府和中央政府财政支出的结构的调整，提高财政资金对改善公共服务领域的支出。例如，政府应该重视加强农村的基础设施建设，提高农村生产力水平的提高；改善城市中低收入者的生活水平，加强对低收入者的扶持，加大对社会公益的财政支持力度，帮助弱势群体改善社会质量，使其共享改革发展所带来的收益，促进社会公平正义和谐。最后，财政税收体制的改革需要进一步完善分税制，将中央政府所掌握的财政权力进行部分下放，给予地方政府更多的财政自由权，促进地方政府的财政收入的提高。另外，在释放地方政府财政权力的过程中，应该加强对地方政府财政权力的监督和约束，加强对地方财政工作的监督管理，使得地方政府的财政工作科学、合理的实施。

2、深化财政预算体制改革

财政预算体制改革是我国财政税收体制改革的重要内容，因此，应该建立专门的财政预算管理体制，促进预算编制、预算执行和预算监督能够在科学的、严密的系统中运行。政府应该重视实施短期预算和中长期预算规划相结合，实施复式的预算管理体系。建立健全复式预算体系，需要进一步扩大经常性预算和资本性预算在内的国家复式预算的范围，将国有资产管理、社会保障预算等财政性收入通通纳入预算管理的框架当中，加强对政府预算管理体系的改革，成为专门的预算管理局和预算管理委员会等预算审查和预算监督机构，加强对政府财政预算的监督体制的改革，将预算监督作为深化财政预算体制改革的重点内容，提高社会力量对政府财政预算的监督作用，保证政府公共财政目标的实现，促进政府财政预算的科学性、公共性、公开性和透明度，实现政府预算管理和监督能力的有效提升。

3、建立和完善科学合理的支付体系

创新和完善财政税收体制，应该重点关注政府的转移支付体系的健全和完善。政府应该进一步完善转移支付的结构和比例，促进专项转移支付的与一般性转移支付的有效结合，适当提高一般性转移支付在中央政府财政转移支付中的比例，进一步加强增值税分享制度和税收返还制度，保证政府转移支付资金的稳定性。另外，中央政府实施转移支付，应该充分考虑地方的社会发展水平、人均收入水平、地方人均特征等因素，科学的测算并确定转移支付的资金分配比例，保证转移支付的科学、公开、合理。中央政府应该进一步深化转移支付，保证转移支付的资金的稳定来源，提高转移支付的财政资金的使用效率，加强对一般性转移支付比例的提高，统筹区域协调发展，促进转移支付分配的目标的合理性、全局性和科学性。

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关键词 :财政税收 管理 问题

前言

作为财政税收管理体制的重要组成部分，财政税收管理对于提高部门人员的工作积极性以及加快财政税收的管理水平有着非常重要的作用，一个完整的财政税收管理体制能够确保财政收入的稳步提高。但是随着我国机构改革的不断进行，有些地方的财政管理力量不断的减少，在财政管理过程中存在着很多的问题，因此，对于如何进行有效的财政税收管理，已经成为很重要的研究课题。

1、财政税收管理体制现状

我国处于市场经济的大背景下，随着改革开放的不断进行，我国独具特色的经济体制已经逐渐成熟，近年来，我国的财政税收管理体制在一定基础上保证了我国的财政需求，对我国的经济增长起到了一定的推动作用，但是我国的财政税收管理体制也存在着很多的问题，出现了一些上清下乱和上访频繁的问题。其原因主要有以下方面：第一，民主管理制度需要相应的完善，很多地方的政务公开和民主管理并没有得到相应的普及和发展，民主管理部门的职务执行力太低，发挥不了应有的作用，第二，对财政税收进行管理和控制的难度增加，有些管理人员不根据相应的法规进行监督和管理，很多人员没有足够的责任感和使命感，经常发生一些违法违纪的现象，第三，财政税收体制不健全，很多财政管理工作岗位的流动性太快，对于监督和管理工作带来了不好的影响，第四，因为资金效益有待进一步的增加，在一些改革措施实施的时候带有一定的过渡性，规定的管理方法得不到有效的实施，不能在根本上解决办事效率低下的问题，最后，是因为资金管理不到位，由于我国实行了机构改革，导致财政税收管理机构的成员逐渐减少，出现一些消极怠工的现象，这些问题都会影响到财政税收管理工作的顺利进行，造成财政税收管理出现问题。因此，下面对如何创新我国的财政税收管理体制进行介绍。

2、如何创新我国的财政税收管理体制

2.1 建立和完善新的财政体制

由于我国处于市场经济的基本国情之下，进行财政税收管理体制的创新的前提是建立起分级分权的财政体制，所谓分级分权，指的是合理划分各级政府，实行分级分权的财政体制有利于实现中央政府和地方政府之间财政税收的调节，在分级的过程中，要根据实际情况，在合适的时间增加我国中央政府的收入比例，使中央政府的支出力度增加，减少财政管理问题的出现，对财务进行统筹管理，同时要切实的缓解地方政府财务管理自身所带来的压力，对于行政改革过程中的人员精简所提出的要求尽量满足，严格规范地方政府的支出权限，保证地方政府具有充分的财政权力的前提下对地方财政的自由进行相应的控制，这就能在一定程度上推进地方政府的财政税收管理改革，实现我国财政税收管理体制的创新。

2.2 健全财政转移支付体系

健全财政转移支付体系对于我国财政税收管理体制的创新有非常重要的作用，合理的搭配有条件转移支付和一般性转移支付以保证资金来源的稳定性和可靠性，一些资金分配方法比较合理的省市要提升一般性转移支付自身的比例，整合专项转移支付，使移动支付资金的来源愈来愈稳定。同时对转移支付的分配方式进行改革，在改革的基础上建立公开、科学、透明和合理的资金分配体系，保证我国财政税收管理体制的创新。

2.3 以制度创新保证管理体制的创新

财政税收体制的改革对于我国政府改革深化以及社会主义市场经济发展有着一定的制衡作用，特别是在农村地区，有效的推广能够充分调动农民的劳动积极性，降低农业生产工具的成本，相应的农业生产成本也会降低，为了实现这个目标，既要免除农业税等一些税收项目，还要及时的调整税收结构，同时正视地方政府的主要职责，这是发展我国特色经济的重要途径。合同制是完善我国地方财务税收管理分配职能的重要创新手段，因此将合同制纳入到我国的财政税收体系之中，既能提升我国地方财政税收的自主权，还有助于国家的宏观调控，人们一直在倡导进行体制改革的进行，制度创新对于经济发展和社会发展的主要作用逐渐体现出来，因此，为了开展财政税收管理体制创新就必须要以加强中央管理部门与地方政府之间的配合为出发点和着眼点。

2.4 注重国税和地税的协调

国税和地税，都是国家的税务机构。其中国税归国家税务总局垂直管理，而地税归省（市）地税局垂直管理。两者最重要的区别是税务征收的范围不同，因此，为了更加有效的发挥我国税务机构的作用，必须协调好地税和国税之间的关系，健全地税和国税的协调机制和配合机制，由于我国近年来不断的进行分税制管理体制的改革，在我国的相关省份已经设立了相应的税收征管机构，这些机构是将地税和国税分开的，地税机关和国税机关之间要进行充分的交流，实现信息的共享，当地税和国税对政策的理解出现不同时，两种结构应当进行充分的探讨，尽力的解决问题，以实现地税和国税的协调发展为主要目的。同时，政府要将相应的财政关系进行规范，对我国的财政体制进行健全，对于我国各级政府对于财政支出所具有的责任进行明确，对于省级政府和中央政府之间的财政转移支付制度进行充分的完善，以事权和财权相互匹配为重要原则，健全省级以下的财政管理体制，对于全国性的基本公共服务要由中央政府来承担，履行好其调节收入分配的责任，对于地区性的公共服务支出要由地方政府来负责，除此之外，对于一些跨地区性质的公共服务，必须分清楚这些服务的主要责任和次要责任，协调好中央政府和地方政府的关系，增加一般性转移的支付规模，增加对财政困难的城乡建设力度。

3、总结

总之，我们处于中国特色社会主义的基本国情下，应当充分参考国内外的财政税收管理经验，做好深化财政税收体制改革的工作，以保证我国改革发展的稳定进行，在深化财政税收体制改革的过程中应当加快公共财政体系的建设，建立和完善新的财政体制度的同时健全财政转移支付体系，在制度创新和管理体制创新的前提下协调好国税和地税的关系。使财政税收管理向科学化和规范化发展。

参考文献：

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第三条本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。

第四条税务机关负责组织定额的核定工作。

国家税务局、地方税务局按照国务院规定的征管范围，分别核定其所管辖税种的定额。

国家税务局和地方税务局应当加强协调、配合，共同制定联系制度，保证信息渠道畅通。

第五条主管税务机关应当将定期定额户进行分类，在年度内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制有关表格。

典型调查户数应当占该行业、区域总户数的5%以上。具体比例由省级税务机关确定。

第六条定额执行期的具体期限由省级税务机关确定，但最长不得超过一年。

定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。

第七条税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

（二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定；

（三）按照盘点库存情况推算或者测算核定；

（四）按照发票和相关凭据核定；

（五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定；

（六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；

（七）按照其他合理方法核定。

税务机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。

第八条税务机关核定定额程序：

（一）自行申报。定期定额户要按照税务机关规定的申报期限、申报内容向主管税务机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额以及税务机关需要的其他申报项目。

本项所称经营额、所得额为预估数。

（二）核定定额。主管税务机关根据定期定额户自行申报情况，参考典型调查结果，采取本办法第七条规定的核定方法核定定额，并计算应纳税额。

（三）定额公示。主管税务机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。

公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，由主管税务机关确定。

（四）上级核准。主管税务机关根据公示意见结果修改定额，并将核定情况报经县以上税务机关审核批准后，填制《核定定额通知书》。

（五）下达定额。将《核定定额通知书》送达定期定额户执行。

（六）公布定额。主管税务机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。

第九条定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿，完整保存有关纳税资料，并接受税务机关的检查。

第十条依照法律、行政法规的规定，定期定额户负有纳税申报义务。

实行简易申报的定期定额户，应当在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期（指纳税期，下同）可以不办理申报手续。

第十一条采用数据电文申报、邮寄申报、简易申报等方式的，经税务机关认可后方可执行。经确定的纳税申报方式在定额执行期内不予更改。

第十二条定期定额户可以委托经税务机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。

凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户，应当向税务机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，税务机关按逾期缴纳税款处理；对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。

第十三条定期定额户发生下列情形，应当向税务机关办理相关纳税事宜：

（一）定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款；

（二）在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。

第十四条税务机关可以根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，采用简化的税款征收方式，具体方式由省级税务机关确定。

第十五条县以上税务机关可以根据当地实际情况，依法委托有关单位代征税款。税务机关与代征单位必须签订委托代征协议，明确双方的权利、义务和应当承担的责任，并向代征单位颁发委托代征证书。

第十六条定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者税务机关征收税款有困难的，税务机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超过一个定额执行期。

简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。

第十七条通过银行或其他金融机构划缴税款的，其完税凭证可以到税务机关领取，或到税务机关委托的银行或其他金融机构领取；税务机关也可以根据当地实际情况采取邮寄送达，或委托有关单位送达。

第十八条定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。具体申报期限由省级税务机关确定。

定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。具体幅度由省级税务机关确定。

第十九条定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于税务机关核定的定额，应当提请税务机关重新核定定额，税务机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。具体期限由省级税务机关确定。

第二十条经税务机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度而未向税务机关进行纳税申报及结清应纳税款的，税务机关应当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。其经营额、所得额连续纳税期超过定额，税务机关应当按照本办法第十九条的规定重新核定其定额。

第二十一条定期定额户发生停业的，应当在停业前向税务机关书面提出停业报告；提前恢复经营的，应当在恢复经营前向税务机关书面提出复业报告；需延长停业时间的，应当在停业期满前向税务机关提出书面的延长停业报告。

第二十二条税务机关停止定期定额户实行定期定额征收方式，应当书面通知定期定额户。

第二十三条定期定额户对税务机关核定的定额有争议的，可以在接到《核定定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。

定期定额户也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。

定期定额户在未接到重新核定定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前，仍按原定额缴纳税款。

第二十四条税务机关应当严格执行核定定额程序，遵守回避制度。税务人员个人不得擅自确定或更改定额。

税务人员或者，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

篇（8）

各郊区县财政局、土地管理部门：

根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和市政府京政发〔1987〕93号文件《北京市实施〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉的办法》的规定。为保证耕地占用税款及时足额入库，现将征收管理的有关问题通知如下：

一、耕地占用税由财政部门负责征收。市政府（区县政府）在批准单位和个人占用耕地后，土地管理部门应及时通知所在地同级财政部门。财政部门接到通知后，应及时填开纳税通知书，通知纳税人交纳税款。享受免税的纳税单位或个人，须持有财政部门的证明文件，申请减免税的纳税单位或个人须持有县以上人民政府的批准文件和财政部门的证明文件，土地管理部门凭纳税人的纳税收据（财政部门填开）和上述有关批准文件，办理划拨土地手续，没有财政部门开具的纳税收据及有关文件的，土地管理部门一律不给占地单位或个人划拨土地。

二、耕地占用税征收时间从1987年4月1日起执行，4月1日后批准占用耕地的单位和个人，都要补征耕地占用税，对未经批准已占耕地。4月1日后到土地管理部门办理用地手续的，应照章征收耕地占用税，截至1987年4月1日止，获准征用或占用耕地已超过两年仍未使用的，照章补交应加征的税款。

篇（9）

针对目前个体税收征管滞后，个体税收征管秩序比较混乱的现状，通过开展清理整顿活动，加强户籍管理，杜绝漏征漏管，维护正常的个体税收征管秩序，增强全市个体工商户及私营业主自觉纳税意识，努力实现个体工商户税务登记办证率达到100%；起征点的个体工商户税款核定征收率达到100%的目标，营造公平、公正、法治、和谐的个体税收征管环境。

二、组织领导

为加强组织领导，确保此次清理整顿工作取得成效，市政府决定成立由市委常委、常务副市长李水福同志为组长，市政府办、市公安局、市工商局、市国税局、市地税局等单位主要负责人和各乡镇(街道)主要领导及各行业协会、市场管理负责人为成员的清理整顿工作领导小组，负责对此次个体税收征管清理整顿活动的组织实施和指导协调。领导小组下设办公室，由市国税局局长刘小春兼任办公室主任，主要负责此次个体税收征管清理整顿活动的具体实施工作。

三、清理整顿的范围、重点及内容

清理整顿的范围：全市所有从事货物生产、商品零售、批发或提供加工、修理修配劳务的个体工商户及未纳入企业管理的私营业主。

清理整顿的重点对象：一是全市范围内的各类专业、综合市场个体工商户；二是全市范围内未达起征点的个体工商户；三是全市境内的屠宰场、石场、小沙场、小石灰厂、小砖厂、小冶炼厂、小木材加工场等农村零散个体税收。

清理整顿的重点内容：从事货物生产、商品零售、批发或提供加工、修理修配劳务的个体工商户及未纳入企业管理的私营业主是否办理国税税务登记、是否按规定办理纳税申报、是否按要求建章建制和报送纳税资料、是否按规定使用发票、是否足额交纳税款。重点查处违反税收法律、法规及税收征管政策规定和偷逃、抗缴税款的行为。

四、实施时间及步骤

（一）宣传发动阶段（年9月5日至9月30日）。由市政府办牵头，组织市公安局、市工商局、市国税局、市地税局等单位召开协调会议，对此次清理整顿工作的背景、目的意义、目标要求、工作步骤进行明确。二是在市电视台刊播通告；在重点乡镇和车站、市场等繁华地段和人口密集处张贴通告，加大宣传力度，使此次活动家喻户晓。

（二）集中清理整顿阶段（年10月1日至12月15日）。由市国税局牵头，联合工商部门、乡镇(街道)及相关单位组成专项清理整顿小组开展集中清理整顿。

（三）总结验收阶段（年12月16日至30日）。认真总结清理整顿工作中取得的成绩与经验和清理整顿工作中发现的个体税收征管问题，积极向市委、市政府进行汇报，并对出现的问题，逐个进行分析，提出完善征管措施。

篇（10）

一、我国税收征管过程中存在的问题

1.税收政策在税收征管过程中存在的问题

(1)生产型增值税设计不合理。一是不利于企业扩大投资，特别是高新技术企业、基础设施企业及其他高投资企业具有税收抑制效应。因为这类增值税不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中抵扣，从而有利于资本密集度低、资源消耗较高的企业，而资本密集度较高、人力资源投资较大的企业增值税税负较重。从而导致资源的不合理配置，资源和资本过多地向资本有机构成低的行业转移；缺乏对高新技术企业的风险补偿功能，制约了高新技术企业的发展；而且还会导致重复征税，从而加大企业的税收负担。二是不利于我国产品与外国产品竞争。目前只有中国、印尼等少数国家实行生产型增值税，大多数国家实行的是消费型增值税，由此我国高科技、高投资企业面临着本国重复征税和西方国家产品出口的双面夹击，降低了产品的竞争力。

(2)个人所得税、消费税等税收政策调整滞后。个人所得税和消费税是国家控制消费、引导生产的重要手段。2006年税制改革后，消费税的调整方向改为控制污染类消费品、不可再生资源类消费品以及奢侈品的消费。应当说，这一次的消费税调整对于我国社会经济的发展和经济结构的转型具有相当大的积极作用，但也存在一定的问题，税率调整出现一定程度的滞后。比如费用扣除的不合理，使得税收调节收入分配的功能难以发挥。这既不利于社会公平，也不利于本国经济的发展，还会制约居民消费积极性和消费结构的升级。一些已超越了限制性消费或奢侈品范围的黄酒、啤酒、护肤护发品、化妆品等商品，成为了现代人们生活的必需品或常用品，对其征税制约了消费的积极性，使国家经济的发展受到一定的限制。

(3)税收政策缺乏相对的稳定性。由于对经济发展的形势掌握不全面，在税收政策制定过程中，常常是一个政策出台不久，新的政策又出台或者是旧政策又被重新调整，令人们措手不及，应接不暇，也由此造成在税收征管上出现很多漏洞。

(4)实物税收相对完善，虚拟经济税收滞后。虚拟经济是指随着信息技术的高速发展，电子商务等全新贸易方式的出现，改变了实体经济的商业形态、流通体系与营销模式。我国现有税收和征管模式是建立在实体经济流通的渠道之上，以网络为载体的虚拟经济将成为21世纪最具潜力和活力的商贸形式，这也对我国的税收征管工作提出了挑战。特别是在跨区域和跨国业务中，由于网络交易的虚拟化、数字化以及网上银行的隐匿化和快速化，对于交易地点、交易种类、交易的真实成交情况等难以判断，我国税收部门尚未对此形成一套有效标准。同时，由于部分交易产品以全新的电子形式出现（如书籍、资料等以光盘等形式或通过E-mail传递），税收部门尚未对此进行量化和分类。再者，网络交易使得以往的凭证交易体系失去了作用，发票、账簿和会计凭证等单据在虚拟交易中被屏蔽，取而代之以电子数据存档的形式，而电子数据的易改性加大了税收征管的难度，使得偷税漏税大行其道；电子银行的无纸化操作使得税收机关的监管核实工作失效，而我国税收部门对虚拟交易的电子监管，从技术上到法律上都尚未完善。

2.纳税主体在税收征管过程中存在的问题

(1)纳税人纳税意识比较淡薄，普遍存在偷税、漏税现象。在经济社会中，作为纳税主体的企业和个人，其一切行为都是为了追求利润最大化。纳税人为了让税收后的利润尽可能地增加，千方百计地少缴税甚至不缴税。以电子商务为例，艾瑞咨询数据显示，目前国内电子商务正以100％的速度增长，从事电子商务的企业达300万家，其交易额已经突破6000多亿元，国家每年损失的税收是不可估量的。偷税、漏税的比例较高的另一原因是由于经济组成结构的复杂性，有的人员文化素质不高，法制观念不强，纳税意识淡薄。

(2)纳税人的财务管理混乱，财务制度不健全。由于企业的财务人员没有进行专业的培训，对财务知识、税收法规掌握得不透彻，在纳税人中存在会计基础工作薄弱、白条抵现金、财务管理混乱、内部管理制度不健全等问题。

3.税收执法在税收征管中存在的问题

(1)滥用自由裁量权执法。为了便于执法做到公平合理，法律在涉及收费和处罚等问题时，都规定了一定的幅度，给执法者留下视具体情况“自由裁量”的空间。所以有的税收执法人员，在行使税收权力的过程中，特别是在处理有自由裁量权的税收执法事项中，执法随意性大，容易出现收“人情税”、“关系税”、“态度税”等问题。

(2)税收执法不到位。不少税务干部对所学法律法规并没有真正做到熟知和运用，对业务不熟悉，心存顾虑，不敢从严执法，在执法过程中表现得畏首畏尾，从而导致税收执法不到位。

(3)重实体法，简化执法程序。在日常税收活动中，许多基层单位和税务人员不重视税收执法程序，简化税收执法程序，不按规定的程序和步骤执法，凭借自己的感觉和平时的经验办事。如对于一些税务违章行为，该采取税收保全措施的不采取，却以扣押保证金的形式来代替，甚至尽量不处罚，造成执法失误，为今后解决税务问题埋下隐患。

二、税收征管存在问题的破解之道

(1)改革现有税制，使之符合经济结构调整方向。我国现有税制的改革重点应是：以国家产业政策调整为取向，以产业结构优化升级为重点，促进经济结构调整和经济增长方式转变。第一，改革现有增值税，促进增值税征收转型。将增值税征收由“生产型”调整为消费型，拓展增值税的覆盖范围，减少税收对经济资源配置的变相扭曲。第二，减免部分限制性消费或奢侈品的消费税，重新对“奢侈品”的征税范围进行概念界定，对某些新兴奢侈品、高档保健品征收消费税。第三，改革个人所得税政策，对个人所得税收取实施划区征收：对于西部，特别是汶川大地震后的灾后重建工作，要充分引导高科技、高素质人才到西部、到灾区就业，对这部分人才的个人所得税予以减免，并适当发放津贴和安家费。

(2)完善虚拟经济的税收征管法律法规，协调实体经济与虚拟经济的税收政策。按照经济学的观点，对虚拟经济和实体经济征税没有本质区别，因为他们本身都承载了价值，因此必然不能回避税收。世界各国对虚拟经济的征税都高度重视，如日本规定国内用户下载境外游戏和软件时有纳税的义务；印度已明确表示要对电子商务，尤其是涉及国际交易的电子商务进行征税等。在2008年3月的“两会”上，民建中央委员们联名提出了“关于完善电子商务税收制度”的提案。提案认为，电子商务是一种交易方式，不纳税将有越来越多的企业和消费者通过电子商务避税，加快制定通过对虚拟经济的税收征管法律法规势在必行。2008年3月6日，北京市工商局了电子商务监管征求意见稿，对在网上开店办照的具体适用范围进行了详细划分，对个人在网上开店出售、置换自用物品进行了一系列规定：要求互联网经营者需要办理执照，而不以赢利为目的等情况可不用办照。北京模式提出的为将来对虚拟经济的收税迈出了坚实的一步。目前，国家商务部已在6月出台中国首例网上交易的相关法规――《网上商业数据保护办法》。

另外，我们要做好实体经济与虚拟经济的税收征管协调工作，美国财政部在《全球性电子商务的若干税收政策事宜》报告中，就包含了一个被以后的研究所遵循的关键性建议――在网络交易和常规商务之间应保持一定的税收中性，避免因税收政策的偏颇而导致市场结构和经济活动的选择性改变；欧盟委员会在其《在电子商务中欧盟的主动》的报告中，也强调了电子商务与增值税的关系，认为有必要对来源地与居住地税收制度进行重新评估。因此，无论是通过网络经济还是实体经济，税收法律法规和税收政策的制定都不应阻碍商业行为的正常发展。

(3)创新监控手段，完善内部制约机制。第一，要根据我国的国情选择适合本国的税收征管模式，明确每位税收执法者的工作职责，对不同税种进行分类管理。还要强化税源监控，深入挖掘税收潜力，强化措施，堵塞漏洞，确保税款颗粒归仓，增强监控效果，降低征管成本，建立一套完整的征管质量考核体系。第二，加大加快对税收征管的科研投入，建立网络交易税收监管系统，完善税收体系，安全设置电子税收防火墙，防止数据纂改，为电子征税提供技术保障，实现无纸税收工作。第三，要加强税务干部的队伍建设，增强他们全心全意为人民服务的宗旨意识，培养税收复合型网络人才，既精通税收政策，又熟悉网络知识和外语；激发广大税务人员从事税收工作的自豪感、荣誉感、责任感和使命感，增强抵制各种落后、颓废、腐朽思想侵蚀的能力。

(4)创造良好的税收环境。创造一个良好的税收环境对促进社会经济发展有巨大的积极作用，优化税收环境，需要在税务登记、纳税申报、出口退税、税收优惠等各个环节进一步进行规范和改进；要做到税负公平、退税及时、服务热情、信息透明、优惠政策落实到位，还要对在税收征管上徇私枉法的司法人员予以严惩，建立税务稽查专项经费制度和涉税案件举报奖励制度。

(5)提高全民素质，增强全民纳税意识。纳税是具有纳税权利的纳税人应尽的义务，目前大多数纳税人普遍存在认识上的误区，他们认为国家收税就是加重人们的负担，所以就不断地钻法律的空子，或者是抱着侥幸的心理。当务之急，是必须要尽快增强全民纳税意识和护税观念。

作者单位:成都理工大学计财处

参考文献：

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一、引言

财政税收政策是我国经济政策中的重要一项内容，对我国的经济发展有着深刻的影响。而财政税收体系中，财政税收的管理是重要的一环，良好的财政税收管理体制是实现我国经济政策有效施行的坚强后盾。同时这也与我国的人民生活水平息息相关，必须予以高度重视。随着我国经济社会的不断发展，我国在财政税收方面存在的问题和缺陷逐渐显现出来，制约了经济的进一步发展，影响了我国人民整体生活水平的提高，因此，实现我国财政税收管理体制的改革和创新已是迫在眉睫。鉴于当下我国的财政税收管理的实际状况，在国家的相关政策法规要求的范围内，就我国的财政税收管理现状做出一些分析，提出一些有助于推动我国财政税收管理体制改革创新的思考和建议。

二、我国财政税收管理体制现状和问题

随着现代社会经济的发展，我国的财政税收管理体制在我国的制度保障中占据着重要的地位，也在一定程度上对于农村的税费改革起到巩固作用，缓解了国家财政方面存在的困难。但是由于财政税收管理体制由于诸多的现实条件的限制，在工作过程中存在着许多不良的现象。现就结合自身的实践经验和调查分析，对我国财政税收管理体制中存在的问题展开分析，具体如下。

(一)财政税收管理体制存在一定的局限性现在我国的财政税收体系中，税收的种类还不齐全，在政府管理范围内对于非税收收入和重要税收种类的收入缺少一定的征收规范。如没有对环境和资源调节方面进行必要的税收，阻碍了社会调节分配的职能的发挥，税收制度中的一些制度设定也不完善。

(二)我国的财政预算管理体制不健全在现代经济社会发展的过程中，我国也正在对预算管理体制进行改革和完善，但是从整体上来来看，我们必须承认，有相当多的缺陷存在，针对这些问题和缺陷必须要对体制进行完善。就当前我国的财政收支状况来看，没有纳入相应的预算。一方面是在进行预算编制的时候，往往只是简单机械的做表面工作，经常存在降低预算指标的情况，过分夸大了管理者的业绩；另一方面，在预算的管理过程中，监管的力度远远不够，组织内部缺少必要的约束，在经费支出过程中，主观随意性比较大，与之前设置的预算有很大的出入。

(三)政府的资金在转移支付过程中管理不规范我国现今的转移支付形式包含专项和一般的转移支付等几种。其中一般性的转移支付才能够实现我国地区之间均等化发展的需求，但是由于我国政府的职责没有有效匹配等问题，造成了我国的转移支付类型构成缺乏科学性，一般性的转移支付形式所占的比例较小，没有真正发挥其应有的作用。另外在转移支付过程中，长时间缺少规范的管理，容易导致专项转移支付的资金被地方政府纳入，限制正常功能的发挥。加之监管工作不到位，维护地方经济利益采用税收返还等其他形式，无形之中使得转移支付的市场经济色彩加重，导致地区之间的税收返还的不均。

(四)政府的财政税管理人员管理素质不高在我国的税收管理体制实施过程中，相关单位并没有予以足够的重视，在实际的税收工作中也没有认真负责。税收管理人员的管理素质低下，管理意识淡薄，认为国家的税收工作只是机械地依据国家制度进行服务，跟自身并无关系，在工作过程中带有敷衍的态度。这些都严重阻碍了国家税收管理的发展进程。

三、关于我国财政税收管理体制改革创新的相关建议

(一)有效加强我国财政税收管理体制的改革进程鉴于以上问题的分析，可以发现现今我国的财政税收管理体制并不健全，要想完善相关体制，必须考虑集权和分权的循环影响。财政税收管理部门对自身工作不够重视，在今后很长一段时间里，推进我国税收管理体制的改革也必将是财务税收工作的第一要务。因此，对于财政税收管理部门而言，必须要提高工作意识，对自身工作负责和重视，提高工作的规范性，维持好财政税收的管理秩序，完善财务管理机制，保证此证税收健康有序发展，满足不断进步的时展需求。

(二)健全相关的税收法律法规对税收管理权限进行的科学划分和调整是满足实际的需求，如果需要做出变更的话，都要按照相关的法律规范来执行，不能随意改动。有效保障了法律的权威性，切实落实税收管理体制的落实。