财务审计结论大全11篇

绪论：写作既是个人情感的抒发，也是对学术真理的探索，欢迎阅读由发表云整理的11篇财务审计结论范文，希望它们能为您的写作提供参考和启发。

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1.缺乏明确的财务管理目标和科学的财务分析方法。中小企业的财务报表一般都是为了应付税务检查，往往缺乏真实性和准确性，其财务分析也常常流于形式，不能利用科学规范的分析方法对企业的生产经营及其结果进行有效的总结、分析，从而找出问题的症结点，并对症下药，使企业获得继续前进的动力。这也是中小企业难以同大企业相抗衡的关键所在。

2.成本费用控制不力，抗风险能力削弱。不少中小企业重钱不重物，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。生产经营过程中也缺乏对原材料采购、产品生产等方面的预算控制，导致一些不合理的消耗。另外，中国的中小企业对人员利用率低或不恰当造成的人力资源浪费、负债结构问题造成的利息损失、各种非必要性支出增加的成本费用过高等问题尚没有清晰的认识，在市场情况乐观时，掩盖了这些问题，当经济不景气企业经营陷入困境时，这些问题就会显现出来。生产成本过高不仅使企业在谈判中的议价空间不大，进而导致市场份额小，市场占有率低，企业的竞争力不强，而且难以在市场需求疲软的情况下赢取促销的主动权等，此类连锁反应会将企业置于倒闭的边缘。

3.融资难，担保难，资金紧缺。中小企业注册资本较少，资本实力有限，同时很多中小企业都处于成长发展时期，这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的，资金短缺问题成为其发展瓶颈。中小企业贷款难问题由来已久，即使是在国家放松银根、信贷增长的情形下，这种局面也没有改观。中小企业受资金规模、技术支撑等条件所限，融资渠道本身就少。近几年，国有商业银行推行集约化经营和授权经营，实行严格的责任追究制，贷款审批权限逐渐上收。这种高度集中的信贷管理模式严重制约了信贷资金对中小企业的投入力度。同时，商业银行将盈利最大化作为主要经营目标和执行严格的不良贷款率考核制度，对中小企业的贷款申请也相当谨慎，这就在一定程度上影响了银行贷款的积极性。

二、中小企业财务管理对策

由于金融危机的冲击，企业生产经营环境发生了变化，企业必须建立相适应的管理机制，采取切实有效的财务管理策略，加强现金管理，控制成本费用，变压力为动力，提高企业竞争力。

(一)建立科学规范的财务分析机制

中小企业应摒弃凭经验管理的落后方法，将财务分析纳入到企业管理的正常轨道中去。首先，用比较分析法对报表中的各项数据进行前后期对比分析，找出差距，并分析产生差距的原因，以便改进工作;其次，用比率分析法来分析企业的财务状况和经营成果，并通过横向比较和纵向比较，找出本企业与行业先进水平的差距以及企业不同年度财务比率的增长变动趋势，从而发现问题并解决问题;最后，用趋势分析法来分析企业财务状况和经营成果的发展变化趋势，以便更好地把握企业的发展方向。

(二)预防资金链断裂，加速现金周转

1.对现金流量进行动态控制，预防资金链断裂。编制现金预算表，确定现金收入，计划现金支出，要时刻了解企业的资金状况。企业每天要将收入和支出及时编制收支日报表，月末形成月报表，及时将现金收支的实际情况与预算数进行分析比较，找出存在的问题，及时反馈调整现金预算，提早做好资金的统筹安排。

2.减少预付款项，提高预收账款比例，加强应收账款管理。首先，在应收账款的事前管理方面，要对客户信用度以及经营状态进行事前全面调查。不仅要调查客户提供的会计报表，还应调查客户的电费单、税单、海关进出口单。此外，还应调查与客户有往来的企业对其信誉的评价。企业根据调查的结果制定赊销政策，并尽量要求客户使用银行承兑的应收票据以减少坏账的产生;其次，加强应收账款的事中管理。在应收账款发生后，企业要积极采取各种措施，减少企业的坏账损失。中小企业的应收账款一般情况是由财务部门管理，销售部门催讨。部门之间应及时沟通，减少不必要的纷争。财务部门对发生的应收账款应定期与客户对账，要形成合法有效的对账凭据，并将对账结果适时反馈到销售部门，以便及时追讨以及制定下一步的赊销政策;最后，应收账款一旦逾期拖欠，企业应高度重视。一方面加强催讨;另一方面应与客户进行交流沟通，寻求妥善的解决办法。对于恶意拖欠、品质不良的客户，可以联合其他被拖欠的企业诉诸法律。

3.加强存货管理，努力防止资金沉淀。企业要适时关注分析市场动向，科学制定内部存货数量，坚持以销定产，调整产品结构，以有效平衡与控制存货的风险。比如，原材料的采购周期可以由原来的定期采购改为根据生产的安排进行灵活的不定期采购，并积极降低采购成本，以此降低存货的成本，节约资金。

(三)控制成本费用

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经济效益审计不论称为管理审计、业务经营审计、绩效审计，或是其它的词汇，其内容则都包括经济性、效率性、效果性，即通常所说的“3E”审计。那么，什么是“3E”审计的含义呢？英国国家审计署在1983年公布的《国家审计法》曾经做出如下解释：

1．经济性，是指对一项活动，在关注保证其质量的前提下将其资源消耗量降到最低水平。

2．效率性，是指产品、服务或其他形式的产出与其消耗资源的关系。

3．效果性，指既定目标的实现程度，以及一项活动的实际效果与预期效果的关系。

经济性、效率性、效果性三者之间的关系是辩证统

一、缺一不可的。这三者最终都要以实现企业经济效益最大化为根本目标，通过从经济性、效率性和效果性三者之间的相互关联中进行的审查和评价，足以表明和确定企业经济效益的优劣，从而得到客观、公正、的审计结果。

要正确理解经济效益审计的涵义，首先要弄清楚经济效益审计与财务审计的关系。经济效益审计与财务审计之间既有同，又有异。它们的相同之处表现在都是对经济活动的合法性、合理性和经济性的监督和评价。它们的区别主要表现在以下几个方面。

1、对象不同，经济效益审计的对象是各种经济资料和有关的技术经济资料、经营管理活动；而财务审计的对象仅仅是财会资料和财务收支活动。

2、目的不同，经济效益审计通过审查各种经济资料和技术经济资料，评价单位的经营管理活动是否经济，是否合理，是否有效益，并提出改进意见；而财务审计则审查财会资料是否真实正确，审计财务收支是否合理合法。

3、职能不同，经济效益审计具有建设性和防护性职能以建设性为主；而财务审计具有防护性和建设性职能，以防护性为主。

4、依据的标准不同，经济效益审计的标准是有关法律、财经法规和制度，以及计划、目标、定额、技术经济指标、同行业同类指标；财务审计以有关法律、财经法规和制度为标准。

5、方法不同，经济效益审计除运用财务审计方法外，还利用经济数学方法和现代管理方法，既进行事后审计，也进行事前审计；财务审计则通过检查、调查和分析等方法，审查会计账薄和财务报表，分析财务指标，以事后审计为主。

由此可见，经济效益审计是财务审计的深入和发展。开展经济效益审计往往从财务审计入手，即从审查资金、成本、利润的情况入手，然后再深入到全部经济活动和经营管理中去。当然也不能把经济效益审计与财务审计等同起来，而忽略他们之间的区别。

其次，还要分清经济效益审计与企业经济活动分析的关系，企业经济活动分析是企业内部人员根据核算资料，运用各种经济指标，对企业生产经营状况进行分析研究，从而有利于企业改善经营管理做出正确的经营决策。企业经济效益审计的程序、方法、指标和标准与企业经济活动分析非常类似，但二者也具有明显的区别。

1、两者的性质不同，经济活动分析的本质是企业经营管理活动，是构成企业管理活动的一个组成部分，履行的是管理职能。而经济效益审计是企业内部的证实监督活动，履行的是监督和评价的职能。

2、两者的主体不同，经济活动分析是具体从事企业经营管理活动的人员来开展的，可以说是一种内部的自我分析和评价活动，由于是自己评价自己的管理行为，因此在评价中难以做到客观和公允，经济效益审计人员作为企业的独立机构，对企业经济效益进行审查和评价，在某种意义上说是一种准外部的审查和评价活动，相对于经济活动分析根据有客观性和公允性。

3、两者的侧重点不同，经济活动分析对企业经济效益的分析侧重于事后分析，根据取得的核算结果资料分析其影响这一结果的各种因素。而经济效益审计是企业经济活动全过程审计，他不仅对事后效益审计，也对事前、事中的效益进行审计，他可以将审查和评价的活动延伸到决策、预算和控制。

可见，经济活动分析与经济效益审计既有联系又有区别，他们各司其职，不能互相替代，也不是重复性工作，他们相互促进，都是提高经济效益的方法之一。

二、经济效益审计的方法

由于经济效益审计要对经济活动和管理活动的效率、效果和经济性进行检查、评价，因而经济效益审计的方法具有系统性和广泛性，涉及经济数学、管理、统计、分析等多种学科的调查、分析、测试等系统性方法。开展经济效益审计的主要方法有：

1、审计查证法。包括常规技术方法和现代管理方法。常规方法借鉴了财务审计的有关方法，如审阅法、顺查法、逆查法、核对法、函询法、盘点法和抽样法等，现代管理方法借鉴了现代管理的技术方法如：①与预测相关的方法。定性的如集合意见法；定量的如回归分析法、自适应模型预测法、时间序列预测法等。②与决策相关的方法。量本利分析法、线性规划法、边际分析法等。③与计划、控制相关的方法。投入产出法、项目评估技术等。

2、审计分析法。包括对比分析法，因素分析法、结构分析法、平衡分析法、敏感性分析法、多因素联动分析等。

3、审计评价法。包括定性的方法和定量的方法。定性的方法通常采用的是成功度评价法，它是依据评价专家或专家组的经验，对项目的成功程度做出定性结论，也即通常所说的打分制。项目的成功度可分为五个等级，完全成功、成功（A）、部分成功（B）、不成功（C）、失败（D）。定量的方法主要有差额评价法，对比评价法，综合评价法。

三、经济效益审计的评价指标体系

效益审计评价指标体系是审计机构及其审计人员在效益审计中判断是非、衡量和评价效益高低优劣的准绳，是进行效益升级的重要依据，要提高效益升级的深度和质量，必须建立科学的评价体系，这才能保证审计评价的客观性和审计建议的前瞻性和可靠性。

正确确定评价企业经济效益的指标体系，对于真实反映、合理评价企业的经济效益状况至关重要。建立评价经济效益的指标体系，需遵循以下几点原则：①全面性原则。指标的设计既要能反映企业财务成果和经营状况，又要能反映企业管理水平和经营能力。因而，既要有财务指标，也要有非财务指标。这样，可避免审计评价工作出现遗漏，能从不同角度对企业进行全面、综合的考核和评价。②科学性原则。指标的设置既要考虑指标自身的科学合理性又要结合企业实际、遵循客观规律，既要有动态指标又要有静态指标，既要有定性指标又要有定量指标。③可操作性原则。评价指标的设置应该简略、清晰，便于操作和考核。无论是指标所包含的内容，还是指标的计算，均力求简单，易于使用。除以上主要原则外，还应遵循普遍适用性原则以及定量与定性相结合的原则。

评价企业经济效益的指标体系是由多个具体的指标所构成，主要包括综合性指标和单项指标两大类。综合性指标主要是资本收益率、社会贡献率和资产报酬率等。资本收益率是从投资者获取净利润的角度评价企业的经济效益状况；社会贡献率是从企业向社会所作贡献的角度评价企业的经济效益状况；资产报酬率是从全社会的角度评价企业的经济效益状况。考核经济效益的单项指标主要有销售利润率、资本保值增值率、资产负债率、流动比率和速动比率、应收帐款周转率、产值利润率、劳动生产率、产品质量、材料利用率、材料消耗定额完成程度、设备利用率等，此外还包括上级下达或本级确定的关键业绩指标。

效益审计的评价指标与审计项目的目标紧密相关，过于简单，不能全面系统地反映被审单位的整体财务状况，但过分夸大复杂的量化指标在效益审计评价中的作用，并且试图建立一卡通式的评价指标体系，也是不现实的。由于各企业的具体情况不同，所以，在考核企业经济效益时，所运用的考核指标也不同；就某一项具体的指标而言，其运用过程和要求也是有区别的。在考核企业经济效益时，应注意将上述指标作为一个完整的指标体系来运用，防止片面地、僵化地运用这些指标。否则，便不能得出正确的结论。

四、经济效益审计的依据和标准

在经济效益审计的过程中必须有一个指导审计活动、衡量被审计事实、鉴定经济效益质量的标准，这就是经济效益审计评价标准。经济效益审计的评价标准首先是一个以财务指标和技术经济指标为主体的标准体系。其次，在经济效益审计过程中，其评价标准的适用性和有效性是以特定的时间、环境、条件及被审计单位的业务经营和管理水平为基础的。再次，经济效益审计评价标准也具有相对性。由于各地区的经济发展不平衡，每个时期的经济势态不一样，每个企业的具体情况不同，同一标准运用于某企业得出某种结论，而运用于另外一企业，则可能会得出另一结论，甚至是相反的结论。最后，财务审计所依据的标准大多具有强制性，而经济效益审计的评价标准则是指导性的。在实际工作中，审计人员应注意所选用标准的相关性、完整性、时效性等，以保证得出准确的审计结论。经济效益审计的依据和标准主要有：

1、国家的方针、政策、法令、制度。它是经济效益审计的首要标准，只有在遵循国家的方针、政策、法令、制度下取得的，才是真正的效益，才能保证企业的长远效益。

2、各种计划、指标、预算、定额。这是经济效益审计中采用最多的一类审计标准，这类标准是针对被审计单位的实际情况指定的，具有较强的可比性，也较能反映企业的实际水平。

3、前期的审计标准。它是指被审计单位以前开展经济效益审计时所制定和运用的标准，是审计人员制定本期经济效益审计的参考依据。前期的经济效益审计标准具有延续性，在它的基础上制定本期标准，可以节省人力、物力、和财力。

4、本单位或国内外同行业的历史先进水平与平均水平。这类指标也是用来考核被审计单位经济效益高低的标准之一。它们是对计划、指标、预算、定额等标准的补充，从而使经济效益审计的标准体系更加完整、全面。由于这类标准的时间跨度较大，在运用时，应考虑各种客观因素的变化，如物价变动等。

5、科学测定的经济技术数据。这类标准主要用于评价新产品及新工艺的经济效益。由于新产品新工艺的效益没有相应的历史资料可以比较，同时、同行业又无同类的指标可以参考，要评审它们的经济效益，就得借助于科学技术来测定。因此，它是经济效益审计中采用的一种特殊标准。

五、经济效益审计的程序

企业经济效益审计程序包括准备阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段，每个阶段都应遵循一定的程序，灵活运用恰当的技术和方法。

准备阶段：审计项目确定后，就要按照审计项目的具体要求，适当配备财会人员、经济管理人员和工程技术人员或有相应技术特长的审计人员，成立审计组，收集资料，进行实地测试；确定重点，制定审计方案。

实施阶段：围绕重点进行审计调查，并对影响经济效益的有关数据进行取证；在企业存在的诸多问题中找出影响经济效益的主要症结，结合有关的资料、数据、情况，分析问题产生的原因，得出正确结论后，提出改进措施和建议。实施阶段包括详细调查了解、实施审计测试，收集审计证据、编制审计工作底稿，酝酿审计意见三个方面的工作。

报告阶段：主要是将审计过程中发现的问题、情况归纳整理，进行分析评价，撰写报告，征求单位意见、作出审计结论、立卷归档。值得关注的是，企业经济效益审计报告不同于财务审计报告，它的目的不是为了证实财务状况的真实性，而是为了揭示被审计单位经济效益的高低及其原因，并做出评价，提出建议或措施。在多数情况下，由于被审计业务的专业性强，往往不能提出直接证据来论证审计报告的结论，为了使审计报告具有充分的说服力，需要广泛地运用间接证据和推理证据，这都需要在审计报告中加以详细的说明。审计报告一般应具备背景资料、审计结论、论证结论的证据、改进的建议或措施等内容。

后续阶段：后续阶段是指审计项目完成，经过一段时间后，对审计建议和改进措施的执行情况进行回访性审计的过程。主要是检查被审单位对于审计机构针对审计中查出的问题和弊端而提出的改进意见和建议的落实情况，同时也检验审计机构提出的改进措施是否可行，被审单位采纳后，企业管理是否得到加强，经济效益是否得到提高。

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关键词：

工程项目；财务审计；特点；必要性

一、工程项目财务审计的特点

工程项目财务审计是基于同时掌握财务审计能力与工程项目建设相关专业知识的审计工作者而展开的经济活动，审计工作者依据国家相关法律法规，以第三方公正的角度进行工作，因此它具有公正、合法、真实、准确等性质。而从另一个角度看，真实有效的财务审计管理，同时是满足国家经济建设的需要并有效提高工程效益的有力手段。

二、工程项目财务审计的必要性

(一)工程项目财务审计的真实性和准确性是项目评估的重要依据

工程项目的可行性是基于真实、准确的数据背景下分析研究所得出的，没有准确真实的数据支持的可行性分析报告只是一个空谈，不具有科学有效性。因此，通过工程项目财务审计的方式对可行性报告进行审查是十分必要的，它为工程项目的可行性分析提供有力的保障，是工程项目投资风险的重要规避措施。在实际的可行性报告审核过程中，应当注意以下几个方面的要点。工程项目建立依据的审查。一般包括工程项目的建立背景、工程概况、项目市场前景、投资金额、方式，以及财务分析等方面。工程项目可行性分析。项目可行性分析是在项目建立依据审查的基础展开的，通过项目建立依据的真实准确性审查，分析项目是否具备建设前景，项目建设是否存在竞争对手以及当前环境是否满足工程建设要求等，着重分析工程目标前景与投资的关系，尤其需要考虑工程目标是否存在竞争，以及工程的竞争力和工程风险的预测。工程项目的规模分析。项目规模分析应包括经济投入成本预测，项目目标收益预测，效益指标分析，工程风险说明，财务指标分析结果，以及阶段性经济投入预测等。可行性研究报告审核结论。工程项目可行性分析专家通过上述3项的审核结果，就工程可行性给出审核结论，并提出相应意见。工程项目可行性报告是工程建设开展的第一步，是必须经过有效的科学手段验证才可以作为有效的工程建设参考依据供企业高层决策使用。工程项目财务审计的真实性和准确性是体现在工程项目财务审计工作的整个流程之中的，它是工程的实际投入和产出的真实表现，是工程财务管理必不可少的手段。

(二)工程项目财务审计有效的反映了工程的经济性、效益性

工程项目的经济性和效益性是工程建设的核心内容，任何的项目都是建立在其为国家社会能够带来经济效益的基础之上，因此工程项目财务审计能够真实有效反映工程经济效益性的这一特性的重要性不言而喻。工程项目财务审计在工程的各阶段都具有不可或缺的重要性，具体体现在如下几点。在工程项目施工之前，通过结合工程设计资料以及国家建设相关法律法规进行工程预算，通过预算审计的方式，将工程的造价控制在设计所需的概预算范围内至关重要，是项目前期准备工作中的重要一环。通过预算审计、风险评估等方式将工程投资控制在一定范围内，制定阶段性工程资金投入计划，通过有计划的资金投入，可以减少不必要资金浪费，规避资金无计划投入带来的资金周转不周等情况，有效提高资金的使用效率。在工程项目的实施阶段，实时的工程项目动态投资审计则有效监控了工程的投入情况和工程实施进度。在工程的实施阶段，各种的突况产生的停工，设计变更造成的工程变更，以及应业主要求产生的工程变更等都会使工程的投资预算发生变动，通过审计将这些施工过程中发生的变更收集并记录下来，是工程最终经济评估的真实、有效性得以保证的不可或缺的依据；同时通过阶段性的工程审核，对阶段性的工程进度分析以及经济指标分析，可以实时的掌控工程进度，并针对当前工期进度、和经济指标实现动态调整，确保工程的按时完工和资金投入动态平衡，总投资可控。工程竣工前，结合工程预算、工程变更以及工程建设过程中的发生一系列经济活动，审核工程的最终造价。竣工决算的审计包括工程竣工图纸的现场复核，竣工图纸工程量审核，工程变更签证审核，以及工程合同项目单价外的项目单价审核、材料价格动态调差等，基于工程合同、有效的工程变更以及相关国家法律法规所得出的工程最终造价是真实、准确、有效的，确保了工程项目投资的资金使用效率，是工程项目经济效益的直观体现，是工程项目财务管理必不可少的重要环节。

(三)工程项目财务审计是依法进行的，是企业财务管理的必要手段

工程项目财务审计的基础是国家的法律法规，相应的法律法规对工程项目财务审计是一种约束也是一种规范，财务审计的真实、准确、有效也是通过法律法规的方式实现的。国家法律法规对财务审计过程起着主导作用，财务审计的主要工作任务则是依据法律法规对企业的相关经济活动进行监督和审核。在法律法规的约束下，经济活动应当符合以下内容：一、国家颁布的相关法律、法规以及各项方针政策、规章制度等，例如《中华人民共和国审计法》。二、国家及地方各级政府、事业单位等编制的预算计划，以及工程项目招标、评标、定标、合同签订等规范要求。三、满足国家现行行业规范，定额指标等。

工程项目财务审计是需要由获得国家相关职业任职资格的人员编制执行的，是需要相关审计工作人员承担相应责任的，因此它具有法律的普遍约束效力，是可以真实反映工作财务投资状况的财务管理手段。财务审计工作的成果上报给审计单位的高层领导决策、评价，并采用复审的方式，进一步确保工程项目财务的真实性，准确性和有效性，可以有效的降低工程项目的不必要资金投入、降低成本、提高效益。

三、结束语

总而言之，工程项目财务审计使工程项目建设财务管理中不可或缺的重要环节，通过合法有效的财务审计工作，可以有效保障工程项目投资的效益；是提高企业财务管理效率，促进企业经济和社会经济发展的必要手段。

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加强村级集体经济组织审计监督,是全面贯彻落实党在新时期农村各项经济政策,稳定和完善农村基本经济制度,推进社会主义新农村建设的一项重要工作。随着农村经济的发展,加强农村财务审计,对进一步实现农村财务管理具有重要意义。

1加强农村财务审计工作的重要意义

(1)有利于农村干部的清正廉洁,可以有效杜绝或避免贪污、挪用等违法违纪现象发生。集体的财产属于集体成员共有,任何个人不得侵占、挪用。但是,目前农村一部分人尤其是有些村干部,利用职权侵占集体资产、大吃大喝、奢侈浪费现象时有发生,严重削弱了集体经济力量。如果任其发展,必然会影响农村经济发展和农村社会稳定。通过加强农村财务审计,能及时发现并纠正农村基层财务管理中存在的问题,促进农村干部依法、依规、正确、全面地落实农村政策和财务管理规定。

(2)有利于增强农村集体经济民主管理和民主监督程度,密切党群干群关系,保护和激发广大农民对发展集体经济的积极性。目前,仍有一些村的财务公开不及时,或是公开的内容和帐目反映的内容不一致。因此,有必要开展农村财务管理离任审计工作,对村财务一届来的情况实施审核、检查,并把审核、检查的审计情况向村民公开。这样,有利于村民了解村财务一届来的收支状况,有利于改善和密切党群、干群关系,促进农村社会稳定。

(3)有利于端正村干部的经营思想和经营行为,促进农村经济健康发展,保护农村集体经济组织和农民的合法权益。目前,大部分农村财会人员在实际财务管理操作中仅限于“理理帐”、“报报帐”,对财务处理随意,没有认真地执行农村财务管理相关制度。通过农村财务审计,帮助农村财会人员提高业务素质,促使其按照《农村财务新会计制度》要求,完善审批程序、监督程序、报账程序、公开程序,确保帐目规范、合法、合规、合理,促进农村财务管理工作按照新会计制度报帐、建帐和记帐,保证会计资料的全面性、真实性和规范性[1,2]。

2农村财务审计工作的范围和内容

(1)按照规范化、法制化、经常化的目标,逐步加大审计力度,提高审计覆盖面。随着农村审计工作的不断深化,其审计范围由原来的农民负担(一事一议)专项审计、承包合同审计、群众举报审计、重点财务审计拓展到村干部离任审计。各种审计范围是日常业务重点审、农民负担(一事一议)定期审、群众举报专项审、重点问题随时审、班子调整离职审。

(2)农村财务审计的内容共分为6个方面:一审财务收支帐目。查收入是否入账,是否开具统一收据,查是否漏收、少收,开票人是谁,支付是否合理;查凭据的时效性、审批手续、用途说明、经手人;查大额开支是否经集体研究。二审货币资金。查现金、存款情况。三审财产物资,查账、物是否相符。四审债权债务。查应收款、应付款、内部往来等。五审项目承包合同的签订、结算和兑现情况;查项目的招投标、合同、预决算情况。如是集资项目,还必须查项目集资或收费是否按照“一事一议”程序执行,是否有乱收费、乱集资行为,项目款是否专款专用。六审财务管理制度与村务财务公开执行情况。查有关财务管理制度是否健全,包括通讯费、干部报酬、招待费等具体规定。财务公开方面,查公开资料是否齐全,公开时间是否及时,干部误工及招待费是否逐笔公开。同时在各个环节上,力求做到查清、查深、查透,严格按照有关法律、规章进行审计和检查。

3农村财务审计工作的程序和方法

(1)审计程序。分为3个阶段:一是准备阶段。被审计的村,在接到审计通知书后,要组织好村里的相关财务人员,迎接审计人员的审计。二是实施阶段。由审计人员确定审计的重点和拟订审计工作方案。审计可采取主地审计或报送审计,重点审查财务收支帐目和经济活动及其他有关事项,实行内查外核。三是终结阶段。由审计人员对被审计村的财务帐目情况撰写审计报告,并由农村财务审计组作出审计处理结论或决定。

(2)审计方法。着重抓住3个重点,把牢4个环节。“三个重点”:一是财务收支帐目,采用审查书面资料的方法,进行顺查与逆查;二是货币资金和有形资产,采用直接盘点现金、存款和实物的方法;三是债权债务,包括承包合同结算兑现,采用核对、复核、查询的方法。“四个环节”:一是把牢各项收入帐的清查,是否有漏收;二是把牢各项费用,尤其是招待费开支的票据,是否有虚假;三是把牢货币资金盘点核对,银行帐户、库存现金是否帐实相符,审计一开始,就立即盘点现金,是否有白条抵库及挪用公款等违纪问题;四是把牢债权债务帐户核对,是否与帐户相一致[3]。

4开展农村财务审计工作的几点建议

(1)农村主要负责同志要高度重视财务审计工作,做到亲自参与审计工作。

(2)审计人员在审计过程中,进行调查取证和笔录时应有2名以上审计人员在场,所有证明材料必须有提供者的签名、盖章或有第三方见证。

(3)坚持审计原则,抓好兑现处理。审计人员依法行使审计监督权,作出的审计意见,被审计单位和有关人员应当执行;涉及有关单位的,有关单位应当协助执行[4]。审计结论书送达之后,被审计村应做好兑现处理,争取做到审计质量好、兑现效果好、群众反映好。

5参考文献

[1] 马青,陈刚,张文婕.浅议村级财务审计监督的问题及对策[j].农村财务会计,2009(8):51-53.

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对于我国的国家审计工作来说，法律方面已经发展的比较健全，而且其法律地位也得到了明确。尽管农村财务审计工作属于基础审计的组成部分，但是其所具有的法律地位还比较低，相关的法律条款规定还不健全。因此，在实施财务审计工作的过程中，就会存在不规范的现象，从而阻碍财务审计工作的开展。

1.2财务审计人员的素质比较差

对于农村财务审计工作来说，特殊性比较强，这使其对审计人员的素质要求比较高，作为合格的农村财务审计人员，必须具备专业的审计知识和技能，同时还要具备专业的会计知识和技能。但是，与城市的发展相比，农村经济的发展还比较滞后，受此影响，审计人员所具备的素质也比较低，主要表现在3个方面：第一，农村的会计并不是专业的会计人员，多数由村里的报账员担任，在进行财务审计时，多是依据自身的经验进行，缺乏规范性；第二，由村委会主任来担任财务审批工作，由于缺乏专业的财务管理方面的知识，导致审批工作的质量比较差；第三，审计人员比较少，即使有，所具备的素质也比较低。

1.3执行力度不足

在进行财务审计工作的同时，也要对财务工作进行监督，因此，从某种意义上来说，农村财务审计工作就是一种监督制约机制，但是对于农村现行的审计工作来说，规章制度发展不健全，监督职能也无从发挥。对于审计报告，缺乏真实性，导致无法准确地反映农村经济的发展状况，而且，对于审计结果中反映出来的问题，也缺乏强劲的执行力，导致农村经济发展受阻，进而造成违法乱纪事件的发生。

1.4工作缺乏规范性

对于财务审计工作来说，有其严格的审计程序，审计人员必须按照审计程序来进行，然而在农村财务审计工作中，并没有严格按照审计程序来开展，从而导致审计工作缺乏规范性，审计的结果准确性比较差。

2农村财务审计工作的改进策略

2.1树立财务审计工作的权威性

农村财务审计工作作为财务管理的重要组成部分，必须要保证审计工作落到实处。当前，我国的事业单位正在进行改革，根据其改革方向，农村的经营管理工作应向行政管理的方向发展，基于此，必须树立起农村审计工作的权威性，将审计工作落到实处，促进农村经济的发展。

2.2提高财务审计人员的素质

农村财务审计工作的有效开展依赖于审计人员的素质和技能，因此，必须切实提高审计人员的素质，最有效的方式就是进行培训和管理。通过培训，使审计人员具备较强的专业技能及专业知识，提升自身的综合素质；通过管理，充分提升审计人员的工作热情，提高审计工作的质量。在进行培训时，培训的内容应包括审计工作的知识和技能、会计工作的知识和技能、职业道德、责任意识等；在进行管理工作时，要保证管理的动态性及人性化，使审计人员保持较高的工作热情。

2.3加强审计监管力度

对于农村财务审计工作来说，为了将其落到实处，必须建立完善的审计制度，同时完善农村财务管理制度，保证审计工作及财务管理工作的质量。审计工作具有较强的监督作用，为了有效发挥审计工作的监督作用，就需要加大审计监管的力度，保证审计工作得到落实，进而准确地反映出农村经济及农村财务管理的状况。另外，还要加强财务审计工作的民主监督，所谓民主监督，就是指让农民亲自监督财务审计工作，具体的做法是将民主管理与财务公开制度相结合，使农民对村里的财务状况有所了解，通过民主监督，使财务审计工作的准确性得到有效的保证。

2.4规范审计行为

当前，农村财务审计工作的法律地位还比较低，为了提升其法律地位，就需要完善法律法规，优化现有的相关法律条款，使其与目前的财务审计工作相配套。另外，还要完善审计取证、报告等相关方面的法律法规，从法律层面来规范审计行为。

篇（6）

村级财务管理历来是广大干部群众十分关注的热点，也是影响农村发展和稳定的重大问题，它直接关系到广大农民群众的切身利益。中央和各级地方政府都非常关注和重视农村的财务管理问题，并先后制定和出台了许多相关法规和政策，使农村财务管理有了较大改观。 加强村级集体经济组织审计监督，是全面贯彻落实党在新时期农村各项经济政策，稳定和完善农村基本经济制度，推进社会主义新农村建设的一项重要工作。随着农村经济的发展，加强农村财务审计，对进一步实现农村财务管理具有重要意义。

1、加强农村财务审计工作的重要意义

1.1、有利于农村干部的清正廉洁，可以有效杜绝或避免贪污、挪用等违法违纪现象发生。集体的财产属于集体成员共有，任何个人不得侵占、挪用。但是，目前农村一部分人尤其是有些村干部，利用职权侵占集体资产、大吃大喝、奢侈浪费现象时有发生，严重削弱了集体经济力量。如果任其发展，必然会影响农村经济发展和农村社会稳定。通过加强农村财务审计，能及时发现并纠正农村基层财务管理中存在的问题，促进农村干部依法、依规、正确、全面地落实农村政策和财务管理规定。

1.2、有利于增强农村集体经济民主管理和民主监督程度，密切党群干群关系，保护和激发广大农民对发展集体经济的积极性。目前，仍有一些村的财务公开不及时，或是公开的内容和帐目反映的内容不一致。因此，有必要开展农村财务管理离任审计工作，对村财务一届来的情况实施审核、检查，并把审核、检查的审计情况向村民公开。这样，有利于村民了解村财务一届来的收支状况，有利于改善和密切党群、干群关系，促进农村社会稳定。

1.3、有利于端正村干部的经营思想和经营行为，促进农村经济健康发展，保护农村集体经济组织和农民的合法权益。目前，大部分农村财会人员在实际财务管理操作中仅限于“理理帐”、“报报帐”，对财务处理随意，没有认真地执行农村财务管理相关制度。通过农村财务审计，帮助农村财会人员提高业务素质，促使其按照《农村财务新会计制度》要求，完善审批程序、监督程序、报账程序、公开程序，确保帐目规范、合法、合规、合理，促进农村财务管理工作按照新会计制度报帐、建帐和记帐，保证会计资料的全面性、真实性和规范性[1，2]。

2、农村财务审计工作的范围和内容

2.1、按照规范化、法制化、经常化的目标，逐步加大审计力度，提高审计覆盖面。随着农村审计工作的不断深化，其审计范围由原来的农民负担（一事一议）专项审计、承包合同审计、群众举报审计、重点财务审计拓展到村干部离任审计。各种审计范围是日常业务重点审、农民负担（一事一议）定期审、群众举报专项审、重点问题随时审、班子调整离职审。

2.2、农村财务审计的内容共分为6个方面：一审财务收支帐目。查收入是否入账，是否开具统一收据，查是否漏收、少收，开票人是谁，支付是否合理；查凭据的时效性、审批手续、用途说明、经手人；查大额开支是否经集体研究。二审货币资金。查现金、存款情况。三审财产物资，查账、物是否相符。四审债权债务。查应收款、应付款、内部往来等。五审项目承包合同的签订、结算和兑现情况；查项目的招投标、合同、预决算情况。如是集资项目，还必须查项目集资或收费是否按照“一事一议”程序执行，是否有乱收费、乱集资行为，项目款是否专款专用。六审财务管理制度与村务财务公开执行情况。查有关财务管理制度是否健全，包括通讯费、干部报酬、招待费等具体规定。财务公开方面，查公开资料是否齐全，公开时间是否及时，干部误工及招待费是否逐笔公开。同时在各个环节上，力求做到查清、查深、查透，严格按照有关法律、规章进行审计和检查。

3、农村财务审计工作的程序和方法

3.1、审计程序。分为3个阶段：一是准备阶段。被审计的村，在接到审计通知书后，要组织好村里的相关财务人员，迎接审计人员的审计。二是实施阶段。由审计人员确定审计的重点和拟订审计工作方案。审计可采取主地审计或报送审计，重点审查财务收支帐目和经济活动及其他有关事项，实行内查外核。三是终结阶段。由审计人员对被审计村的财务帐目情况撰写审计报告，并由农村财务审计组作出审计处理结论或决定。

3.2、审计方法。着重抓住3个重点，把牢4个环节。“三个重点”：一是财务收支帐目，采用审查书面资料的方法，进行顺查与逆查；二是货币资金和有形资产，采用直接盘点现金、存款和实物的方法；三是债权债务，包括承包合同结算兑现，采用核对、复核、查询的方法。“四个环节”：一是把牢各项收入帐的清查，是否有漏收；二是把牢各项费用，尤其是招待费开支的票据，是否有虚假；三是把牢货币资金盘点核对，银行帐户、库存现金是否帐实相符，审计一开始，就立即盘点现金，是否有白条抵库及挪用公款等违纪问题；四是把牢债权债务帐户核对，是否与帐户相一致。

4、开展农村财务审计工作的几点建议

4.1、农村主要负责同志要高度重视财务审计工作，做到亲自参与审计工作。

4.2、审计人员在审计过程中，进行调查取证和笔录时应有2名以上审计人员在场，所有证明材料必须有提供者的签名、盖章或有第三方见证。

4.3、坚持审计原则，抓好兑现处理。审计人员依法行使审计监督权，作出的审计意见，被审计单位和有关人员应当执行；涉及有关单位的，有关单位应当协助执行。审计结论书送达之后，被审计村应做好兑现处理，争取做到审计质量好、兑现效果好、群众反映好。

5、结语

强化对村级财务的审计监督，有利于进一步完善村级财务管理制度、民主监督的机制，加大多层次、全方位的财政监督体系，营造了公开透明的环境，对提高村干部的责任意识、质量意识、节约意识、安全意识和廉政意识，减少干群矛盾，创建社会主义和谐社会，都起到了积极的作用。

篇（7）

一、网络财务审计的特点

1.共享性。共享是网络本身就具有的一大特点。财务人员可以通过计算机来实现对财务的审计，并从网络中获得最新的信息，不仅可保证工作的有效性，还可通过新信息提出对公司而言来说是正确的建议和意见。

2.拓宽财务审计空间和业务范围。和现在的网络财务审计相比，传统审计的空间和范围相对较小，但网络审计具有共享性和开放性，在一定程度上也就实现更好的交流和业务的大范围拓展。

3.审计时效性的提高。网络不仅可以在最快的时间内获得自己所需的信息，也可以根据已有的信息对未来的信息作出预测，这就有利于对财务审计的监督和管理。

4.财务审计频率的提高。网络信息较高的更新频率，可以使审计员在最快的时间内获得相关的财务信息，也使他们在最快的时间内进行数据的更新。

二、网络环境下的审计风险

1.在数据输入时出现错误。电脑上的大部分数据还是靠人来进行输入，在输入过程中，会出现一些不可避免的错误。

2.数据遭到恶意篡改甚至丢失。在市场竞争激烈的今天，各种各样的不正当竞争应运而生，而其中一种就是篡改或盗窃竞争对手的数据，增加了财务审计的风险。

3.缺乏审计线索。传统的审计都是用纸记录下来的，而且经过一层一层的人手签名的，有一定的审计线索，而现在用的是电脑审计，没有所谓的签名，因此在审计时，就缺乏相关的审计线索。

三、如何降低财务风险

1.制定与网络审计相关的准则。科学的网络审计准则可以有效地约束企业的财务审计，也可以提高财务审计的权威性。因此，制定科学的网络审计准则已迫在眉睫。

2.财务审计人员对计算机的熟练掌握。企业想要真正实现审计工作的网络化，就必须使用受过训练的专业的审计人员。只有专业的审计人员才可以熟练的使用审计软件，并可以及时发现并解决审计过程中出现的问题。

3.改进数据录入技术，降低风险。在竞争激烈的今天，财务数据经常会遭到恶意的篡改和丢失，只有配备可靠的硬件设施、建立专用的局域网才可以提高数据的安全性。

4.采取有效的审计方法。随着企业的发展，审计人员也应该及时对审计程序和审计方法作出相应的改进。

5.审计检查程序的设计应有一定的针对性。应从以下几个方面检查：数据检查公式、电子账目和合同账目是否一致、凭证的真实性、资产以及负债的合理性，以有效地实现财务的审计工作。

四、会计电算化条件下财务审计的实施

1.准备阶段

(1)通过各种各样的调查及时了解企业会计电算化的情况。

(2)熟练掌握并灵活运用财务审计单位的计算机系统，掌握财务审计的流程，进行综合评定，核算数据等。

(3)在科技快速发展的今天，会计电算化的财务审计程序也应与时俱进。

2.实施阶段

(1)进行测试，看是否符合用以确定输入资料的完整性以及计算机是否根据要求进行相应的处理。我国在会计电算化方面还没有相关的法律法规，因此要根据相关的规定作为参照物，进行符合性的测试，并作出真实的评价。

(2)实现实质性测试，对于财务审计单位的会计电算化中相关的程序、数据进行测试，并进行下一步的鉴定工作，其中包括测试数据法和受控处理法。

(3)辅助审计软件在测试中的应用。财务审计人员应依照专门的审计软件在会计电算化系统下实现数据的转换、查询等，并得出相关结论，作出评价。

五、以电子厂为例分析电算化条件下的财务审计

1.审计媒体介质发生变化

会计电算化也应该与时俱进，才能有效的防范恶意篡改数据和数据丢失等问题，才能增强审计的效果。

2.审计程序的变化

如果使用传统的审计方法进行审计，难以实现会计科目的有效设置和账簿的输入，财务报表等方面也会出现一系列的问题。只有使用现代化的手段进行财务审计，才能有效的解决这些问题，并提供审计的效率。

3.审计信息平台发生变化

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随着农村经济的不断发展，农村财务审计工作的重要性也日益凸显，但是在固有思维模式下，农村财务审计工作遭遇了很多问题和瓶颈，要想很好地解决这些问题，应该从人员素质、业务水平、监督管理等几个方面着手进行改革。

1 农村财务审计中存在的问题

（1）审计人员素质的不足。随着当前农村经济财务管理工作的日益复杂化，相关审计人员的业务水平也明显不足，综合素质低下的现象更是比较普遍。在很多农村基层，村级审计人员的出纳业、会计业务非常生疏，甚至完全外行，这样的情况下是无法胜任审计工作的。

（2）审计工作标准不明确。由于不同农村的实际情况不同，各村财务管理也情况迥异，所以农村基层审计工作的流程和标准非常不明确，这对于一些经验丰富的审计人员而言，尚可应对自如，但是这种经验不具备普及性，因此也难以成为制度标准进行推广。

（3）审计程序尚需完善。从农村财务审计工作实践来看，审计的程序仍存在着一定缺陷。长期审计计划的缺少，是大多数乡镇的常见弊病，以档案记录审计结果的工作更是乏善可陈，与审计相关的通知书、报告、结论、取证、档案整理与保存等程序，均未能成为体系，有效运作。

2 农村财务审计工作意义重大、作用突出

（1）避免贪污、挪用等违法违纪现象。农村财务审计可以正确找出农村财务管理中存在的问题并及时予以纠正。还能对部分干部的违纪违规现象进行查摆和监督。

（2）增强民主管理和民主监督。通过完善的审计工作，能够对农村财务公开制度予以强化，让村民对村财务收支状况有详细了解，从而消除干群之间的误会，改善干群关系，缓解财务问题引发的矛盾，促进社会的和谐稳定。

（3）村干部应从思想上改变观念。村干部应该对审计工作的重要性有深刻而充分的认识，认识到审计工作是提高财务管理水平、加强农村经济健康发展，保护集体和农民的合法权益的必要工作，必须予以重视，加强配合。

（4）对集体资产管理责任的加强。随着农村经济的发展，农村集体资产也积累得更多，更容易产生管理责任问题，加强审计工作可以防止财务工作中的疏漏、缺失、滥用权力等问题，使农村集体资产得到合理有效的使用，并且确保了集体资产安全。

3 如何才能做好农村财务审计工作

（1）审计人员素质亟待提高。农村经济财务审计工作是一项综合性较强的工作，要加强农村审计工作开展的规范化和系统化，对工作人员的业务水平和素质提出了更高的要求。一方面解决了审计队伍人员配置不稳定的问题，一方面还要解决审计人员综合素质偏低的问题，建议各农经主管部门将审计人员业务培训和素质教育作为一种常态化工作方式，保持严格的准入制度，确保高素质审计人员上岗。

（2）改善农村财务审计工作环境。由于农经部门权威差，地位低，农村财务审计工作难以有效开展。建议从法律法规以及行政管理上完善农经部门的机构和权力体系，树立农经部门权威，采取奖惩并重的形式与被审计方交涉，给审计人员创造更加良好的工作环境。

（3）为审计工作制定严格标准。要提高农村财务审计水平，规范农村财务审计工作的执行标准是必不可少的。出台一部更加权威和详细的农村财务审计条例，能够更好地将农村审计工作规范起来，使审计有法可依。

（4）强化审计工作宣传教育力度。法制观念的淡薄和对审计工作的重视不足，是目前农村干部中普遍存在的现象，应使广大农村干部加强法律意识，并且积极学法、守法，还有就是提高群众的法律意识，使其积极参与到监督管理中来。成立村级财务小组定期监督自查，同时将村里的财务收支情况定期张榜公布，接受群众监督。

（5）建立完善好财务审计监督机制。要切实提高审计工作质量，必须完善财务审计监督机制。县区和乡镇一级应该配置专人对审计工作进行定时定点的监督，确保切村级财务审计工作的有序和有效进行，还要建立完备的奖惩制度，对于违纪违规的情况要严厉查处，对于审计工作完成较好的单位和个人应给予奖励。

篇（9）

大多数的中小企业是个人独资企业或合伙制企业，它的所有者不多，通常只有一个人。企业所有者往往亲自经营管理企业的日常事务，具有很大的决策权。中小企业管理者权力集中，他的态度会对企业财务审计产生很大的影响。如果他审计意识淡薄，仅是把财务审计当成一项例行公事，或者觉得财务审计是项费钱、耗时又毫无价值的活动，只是迫于法律要求才进行的，他就很难通过审计以全新的视角看待自己，提高企业的运营效率。在审计过程中他也会不积极配合，使一些审计需要的重要材料数据难以得到，审计效果大打折扣。中小企业所有者和管理者利益高度相关，或者就是同一人，他出于自身利益的考虑，为了规避税收，可能会指使会计人员采取舞弊手段，增加财务报表误报和漏报的风险。

（二）会计记录简单，信息不完整

中小企业应该保留尽可能完整的会计记录以满足法律法规的要求和自身的需要。但是，因其规模、人力、物力有限，只雇佣很少的人单独从事会计记录业务，录用的会计人员专业素质比较低，缺乏充分的理论知识和实践经验，没有正确编制提交财务报表的能力，会计记录较简单。由于缺乏可靠的财务信息，经济业务的会计处理也不及时。这种较简单的会计记录可能会导致财务报表审计中会计记录不精确或不完险的增大。会计信息的不完整使分析性程序在审计计划阶段的应用受到了限制。作为替代，审计人员只能对总分类账或可用的其他会计记录进行简单的复核。

(三)会计信息失真

一方面中小企业财力有限，聘用的会计素质低，会计人员由于自身业务水平的限制，不能正确处理会计信息，对一些会计凭证的填写不规范，不准确，导致财务混乱，会计信息不能真实反映企业的生产经营情况。另一方面中小企业业主为了逃避国家监管、偷税漏税，故意指使会计人员采用种种舞弊手段，而中小企业任用的会计大都是和自己有亲属关系或是兼职会计。亲属与企业主有利害关系，在账务处理上听从业主，导致会计监督失去作用，弄虚作假的事情常有发生；兼职会计不参与企业的生产经营活动，根据业主提供的凭据做账，在做账过程中任凭业主支配。会计信息是财务审计验证的主要对象，会计信息失真会对审计产生重大影响。财务审计假设财务报表和财务数据是可验证的，提供真实、完整的会计资料是正确审计的基本要求。审计人员需要根据正确的财务报表的财务数据记录和汇总才能在合理的时间、人力和费用范围内取得足够的证据并得出有效的结论。如果被审计单位提供的会计信息严重失真，存在行为，审计人员在正常的审计程序实施后是难以得到与事实相符的审计结论，致使审计人员已无法履行其职责，这会加大会增加财务审计的难度，提高审计风险。

（四）有限的内部控制

中小型企业出资结构单一，在初创阶段，都是业主作为决策者，决策随意性大。有些中小企业虽然建立了内部控制制度但在实际中执行力度不够。小型企业一般规模较小、业务活动和会计记录相对简单，通常难以实施适当的职责分离，可能不存在能够被审计人员识别的控制活动。不少事务所主观的认为小型企业不可能存在完善的内部控制。因此多数事务所在审计时基本上不执行内部控制测试，而主要依赖实质性测试程序，如函证、分析性复核等，导致对内控制度的评价多流于形式，程序简单，范围也受到限制。

（五）持续经营问题

小企业对机会的利用反应非常快，但这同时也降低了它们对不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受国家宏观调控、市场竞争和行业变化的影响大，抵御风险的能力很低，小企业普遍很脆弱，生命周期受到质疑。而财务审计是在假设是假设企业能持续经营的前提下评价编制会计报表合理性，审计人员只有采用一定的方法对企业的持续经营能力进行审计评价之后，才能判断企业财务报告编制基础的合理性。企业持续经营的不确定性增加了财务审计难度，导致了审计风险。

二、对策

（一）加强管理者的审计意识

通过知识讲座的形式或审计人员直接跟管理者沟通，让管理者认识到加强企业的审计工作不仅是国家监管机构和法律的要求，对企业自身的发展也有重大的意义。财务审计不仅可以发现账务的混乱之处，披露薄弱环节，解决存在的问题，堵塞漏洞，还能审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。从而调动企业领导者审计的积极性，使其主动配合审计。

（二）加强会计制度建设，提高会计信息的完整性和真实性

会计信息的完整性和真实性是财务审计工作取得预期成果的前提条件。中小企业应该完善财务组织结构，健全并严格执行企业财务管理制度，对资金的支出、回收和使用过程要时刻予以密切关注，采取措施加快资金回笼，防止资金的流失造成损失；同时要严格遵守国家法律法规和有关规定，强化监督机制，要求各单位负责人必须对会计报表和其他会计资料的合法性、真实性负法律责任；督促会计人员学习和熟悉财务管理方面的政策法规和规章制度，提高业务能力，掌握单位的经营情况，提高会计人员的职业道德素质，强化会计人员的法律意识。

（三）完善内部审计制度

企业内部的会计信息，主要是能够反映企业生产经营活动及其成果会计帐表、凭证及其它有关资料，它为企业管理人员了解过去、控制现在、预测未来提供重要的数据。会计信息是否正确、真实直接关系到企业生产决策的真实性和科学性。保证企业会计信息的质量是内部审计的重要目标。内部审计一方面可以通过自己的监督工作，发现并纠正存在的问题，督促中小企业管理者和会计工作人员遵纪守法，严格执行制度规定，对企业各项经济业务进行客观的会计核算并及时、真实地披露会计信息，保证财务报告的真实可靠性。另一方面通过保证与咨询服务，充分发挥其评价职能的作用，增加组织价值和改善经营管理，提高有关数据和信息的相关性和可靠性。完善内部审计可以为中小企业的财务审计工作奠定坚实的基础，保证其取得的成果的前提是可靠的。

（四）完善财务审计程序

中小型企业虽然内部控制制度薄弱，雇员分工不明，岗位设置重叠。但对某些关键领域，企业主出于对于日常事务的监督控制和保护企业资产的需要，还是采取了一些有效的内部控制机制的。实际审计过程中，审计人员要考察是否存在与认定相关的内部控制，如果没有，审计人员必须直接进行实质性测试以得到充分的审计证据，以将检查风险降低至可接受的水平。在采取实质性测试的时候，要以分析性测试作为补充，通过将企业财务数据与行业数据、企业历史数据等进行比较，以做到对企业业务状况的定性了解。同时所在审计实施过程中，改进审计方法，创新审计技术，以扩大审计覆盖面，提高工作效率；采用统计抽样和判断抽样相结合的方法，以通过调整样本规模提高财务审计的精确度。

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（1）有利于农村干部的清正廉洁，可以有效杜绝或避免贪污、挪用等违法违纪现象发生。集体的财产属于集体成员共有，任何个人不得侵占、挪用。但是，目前农村一部分人尤其是有些村干部，利用职权侵占集体资产、大吃大喝、奢侈浪费现象时有发生，严重削弱了集体经济力量。如果任其发展，必然会影响农村经济发展和农村社会稳定。通过加强农村财务审计，能及时发现并纠正农村基层财务管理中存在的问题，促进农村干部依法、依规、正确、全面地落实农村政策和财务管理规定。

（2）有利于增强农村集体经济民主管理和民主监督程度，密切党群干群关系，保护和激发广大农民对发展集体经济的积极性。目前，仍有一些村的财务公开不及时，或是公开的内容和帐目反映的内容不一致。因此，有必要开展农村财务管理离任审计工作，对村财务一届来的情况实施审核、检查，并把审核、检查的审计情况向村民公开。这样，有利于村民了解村财务一届来的收支状况，有利于改善和密切党群、干群关系，促进农村社会稳定。

（3）有利于端正村干部的经营思想和经营行为，促进农村经济健康发展，保护农村集体经济组织和农民的合法权益。目前，大部分农村财会人员在实际财务管理操作中仅限于“理理帐”、“报报帐”，对财务处理随意，没有认真地执行农村财务管理相关制度。通过农村财务审计，帮助农村财会人员提高业务素质，促使其按照《农村财务新会计制度》要求，完善审批程序、监督程序、报账程序、公开程序，确保帐目规范、合法、合规、合理，促进农村财务管理工作按照新会计制度报帐、建帐和记帐，保证会计资料的全面性、真实性和规范性[1，2]。

2农村财务审计工作的范围和内容

（1）按照规范化、法制化、经常化的目标，逐步加大审计力度，提高审计覆盖面。随着农村审计工作的不断深化，其审计范围由原来的农民负担（一事一议）专项审计、承包合同审计、群众举报审计、重点财务审计拓展到村干部离任审计。各种审计范围是日常业务重点审、农民负担（一事一议）定期审、群众举报专项审、重点问题随时审、班子调整离职审。

（2）农村财务审计的内容共分为6个方面：一审财务收支帐目。查收入是否入账，是否开具统一收据，查是否漏收、少收，开票人是谁，支付是否合理；查凭据的时效性、审批手续、用途说明、经手人；查大额开支是否经集体研究。二审货币资金。查现金、存款情况。三审财产物资，查账、物是否相符。四审债权债务。查应收款、应付款、内部往来等。五审项目承包合同的签订、结算和兑现情况；查项目的招投标、合同、预决算情况。如是集资项目，还必须查项目集资或收费是否按照“一事一议”程序执行，是否有乱收费、乱集资行为，项目款是否专款专用。六审财务管理制度与村务财务公开执行情况。查有关财务管理制度是否健全，包括通讯费、干部报酬、招待费等具体规定。财务公开方面，查公开资料是否齐全，公开时间是否及时，干部误工及招待费是否逐笔公开。同时在各个环节上，力求做到查清、查深、查透，严格按照有关法律、规章进行审计和检查。

3农村财务审计工作的程序和方法

（1）审计程序。分为3个阶段：一是准备阶段。被审计的村，在接到审计通知书后，要组织好村里的相关财务人员，迎接审计人员的审计。二是实施阶段。由审计人员确定审计的重点和拟订审计工作方案。审计可采取主地审计或报送审计，重点审查财务收支帐目和经济活动及其他有关事项，实行内查外核。三是终结阶段。由审计人员对被审计村的财务帐目情况撰写审计报告，并由农村财务审计组作出审计处理结论或决定。

（2）审计方法。着重抓住3个重点，把牢4个环节。“三个重点”：一是财务收支帐目，采用审查书面资料的方法，进行顺查与逆查；二是货币资金和有形资产，采用直接盘点现金、存款和实物的方法；三是债权债务，包括承包合同结算兑现，采用核对、复核、查询的方法。“四个环节”：一是把牢各项收入帐的清查，是否有漏收；二是把牢各项费用，尤其是招待费开支的票据，是否有虚假；三是把牢货币资金盘点核对，银行帐户、库存现金是否帐实相符，审计一开始，就立即盘点现金，是否有白条抵库及挪用公款等违纪问题；四是把牢债权债务帐户核对，是否与帐户相一致[3]。

4开展农村财务审计工作的几点建议

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关键词：

财务审计；审计业务；创新

一、前言

现在随着企业的逐步发展，无论是企业的经营方式还是其经营环境均出现了变动，这造成内部审计工作也出现了一定的变化，不仅审计内容变多同时审计对象也越来越复杂，传统的审计方法以及理念已经不能满足现代化企业的需求，所以需要对审计方法进行优化创新，并对财务审计以及审计业务两者之间的关系进行科学协调。

二、浅述财务审计

1、财务审计

一般可以把财务审计划分为两种类型，也就是由政府主导的具有行政性质的审计工作，以及由企业主导的针对企业内部的内审工作。其中政府财务审计工作具有较强的行政指令性，上级主管部门在向各个企业行政命令之后，企业需要向其提供有效的审计资料，包括企业收入、报税证明以及发票开具情况等审计资料。在收到这些资料之后上级主管部门需要求其财务审计人员基于行政部门内部登记资料以及企业的审计资料开展双向核对工作，同时制定审计报告。在完成审核工作之后，审计人员应当以审计结果为基础，来为企业出具相关的审计意见以及决定；针对企业内部开展的财务审计工作，一般需基于企业的相关规定要求来对本企业或者是其下属企业开展财务审计工作。通常可以把企业所开展的内部财务审计工作划分为季度性审计以及跨年审计两种类型，这两种财务审计办法中基本审计业务均需要审核企业的发票、资金报表以及收支证明，但跨年财务审计工作需要分析以及评定企业在去年全年的整体财务。

2、财务以及审计的区别和联系

财务以及审计工作既有区别又有联系，其区别在于：第一，工作侧重点各异。财务管理工作的重点在于怎样更好的理财，注重量化考核这种财务约束方法的应用推行，从而使管理者获得可靠的决策管理依据，审计工作则更重视鉴定以及评价企业的有效性，监督企业的经济活动是否具有合法性，并对企业的资源、人事以及内部控制等方面进行监督；第二，监督内容存在差异。财务监督一般针对的是日常业务，控制监督相对较低的业务层次，同时需要于财务机构的各个相关业务相互连接，独立性较差，但审计监督除了需要对企业的财务资金的运营进行检查之外，同时还需要基于审计证据来综合分析判断企业的当前运行情况，并得出审计结论同时制定审计报告，以后企业后续的经济活动得到可靠的评价依据，所针对的经济活动层次相对较高；第三，内涵不同。审计工作要求审计人员考察评价受检企业的各个经济活动与其财务收支情况，确保受检内容具有效益性、真实性以及合法性，而财务工作主要针对资金运动，也就是资金的筹措以及运用、分配，要求其核算以及监督行为存在较强的连续性以及系统性。财务以及审计工作的联系在于：目的相同。开展财务工作以及审计工作均是为了能够及时的发现企业在管理阶段所出现的问题、缺点，同时使管理者获取权威性较强、可靠的审计报告，以使企业的发展获得有效、可靠的审计建议，保证其企业的管理质量，从而使企业获得更多的经济效益；工作内容相同。在制定财务工作以及审计工作时都需要考虑到企业的规定要求和相关的法律条约，并将会计资料作为基础，严格的检查企业的各项会计资料是否具有合理性，并确保这些会计资料可以反映出企业真实的经济现状；最后财务工作以及审计工作的范围有一定重叠。这两中工作均属于经济管理，同时其工作范围均会关系到企业的内部管理工作。

三、财务审计以及审计业务的创新途径

1、注重思维方式的优化

思维方式直接关系到人的行为，尽管财务审计属于是企业的常规审计工作，若是可以将创新审计业务这一理念融入到审计环节，必然会影响到创新环节，以使审计业务得到创新。在开展财务审计工作时，可以在确保审计重点和目标不变的情况下，对审计人员的思维、看法进行拓宽，从而突破传统的思维模式，有意识的把财务审计提升至管理审计方面。另外审计人员也应当学会应用横向和逆向思维，通过多种思维方法看待问题、处理问题。为此审计人员需要积极学习新型审计理念、方式，不断的优化自身素质水平。

2、突破传统的财务审计模式

传统的财务审计主要针对的是报表以及账簿，要求基于此来检查收入以及支出是否具有合理性，是否存在异常等，但是随着企业的发展时代的进步，审计方法技术也有了人员以及技术方的保障，也就是：在进行审前调查时，逐渐侧相遇评估审计对象的风险问题，把重要程度相对较高的会计科目与这些科目所关系的相关业务相互联系起来，同时在基于审前调查的情况下科学编制审计方案。在进行审前调查时，需要把高风险的领域视作审计重点内容。为了保证审查工作的正常进行，一般需科学的划分审计时间，而各内容的审计时间需以审前调查中所制定风险评估结果为基础加以确定。在结束项目审计之后，应当专门针对于风险来编制有效的审计报告，以使风险得到科学的分析以及披露，这是与原有审计报告相区别的地方。只有提升风险意识，企业管理经营者才可以主动地关注风险，审计服务的职能也就可以充分的发挥出来。

3、注重审计方式的创新

首先应当逐步通过日常跟踪审计方法取代集中审计手段。这是由于集中审计不能够全面覆盖到审计单位以及审计资金，同时审计的时间也有所限制，所以需要逐步由事后监督方式转向为事前和事中管控方式。使用日常跟踪审计方法主要是由于其融合了信息技术，可以在事项出现的同时或者是稍后开展审计，及时把控事项动态。通过日常跟踪审计方法的运用能够缩短审计时间，及时发现问题，并可以使审计效率得到保证。其次是通过将计算机开展审计工作，以提升审计效率。通过网络审计以及审计软件的应用，可以使财务审计以及审计业务在任何时间任何地点实施操作，保证了财务审计的便利性以及工作效率。通过审计软件来进行财务审计工作，有利于财务信息系统审计的简单化、快速性以及便捷性的优势充分突显出来。这是由于财务软件程序与审计所需的数据信息属于相互分离的关系，这使得审计人员具有一定的空间以及时间上的操作自由，审计时间也可更为灵活。通过计算机软件的还可以使繁杂的审计程序简单化，保证了审计结果的有效性以及准确性，促进了审计管理工作的科学和规范化。但在使用网络审计方法时还需要注意以下问题：为了避免电子化会计数据出现被篡改或者是被滥用情况，需要通过路由加密设备和数据加密技术手段来管理数据，并增加备份硬盘从而防止数据信息被非法截取。为了防止出现黑客恶意攻击或者是计算机病毒侵害等安全问题发生，需要建立专门的防火墙，通过防火墙集中的管理审计系统的各个安全决策，并将该防火墙设置为唯一的检查点，要求所有进出网络的数据信息均通过该防火墙的检测。还需要针对会计系统建立专用局域网，保证该局域网具有较高的安全级别以及相对开放性，并设置使用多层加密关口，从而提升局域网防范黑客入侵的作用；在财务软件的管理上，要求使用先进、安全同时适用的审计软件，同时基于业务管理系统和计算机网络来制定审计服务信息库，从而在开展审计工作时可以随时的使用和调阅审计服务信息，审计人员还可以利用计算机网络建立一个专门的信息库，把被审计单位的各方面信息输入到该信息库之中，便于后续的运用以及查阅，进而降低工作量。通过大数据来进行财务审计工作。大数据是现在一个非常热门的话题，同时大数据已经被应用到多个行业之中。单从企业内审方面来看，只被审计企业所提供的数据量中就涉及到基层范围的微观数据以及整体层次的宏观数据，进而形成复杂同时繁多的含量数据，由此审计工作需要顺势而为，积极进行大数据分析。为了更好地应用大数据，首先需要制定大数据审计平台，要求企业内部可以基于审计活动的联合进行、优势资源的集中调配以及审计经验的内部共享等方式来制定审计分析平台，并积极的推广以及应用大数据、云计算，同时结合企业的ERP以及IT信息技术等高新技术方法来制定大数据平台，以使企业今后可以通过大数据平台来开展内部审计工作；除此之外还需要优化传统的审计抽样手段。使用传统审计手段很难对所有的数据进行收集、分析，所以大多会应用随机抽样技术，但这会造成数据信息获取量大大减少。而通过数据处理技术，可以使“样本=总体”，使所有的数据信息均得到收集、分析，有效规避了抽样审计所带来的风险。并且通过大数据审计可以由多个不同的方面开展审计工作，可以对数据进行更为深入的观察、研究，数据分析也更为细致，除了可以从全局以及整体的角度来审核审计信息，同时还可以看到在细节数据中隐藏的各个审计信息。

四、结语

随着企业的发展，财务审计以及审计业务也应当随着时代的发展而前进，从而使审计效率得到保证，并使审计部门以及相关部门之间的关系得到缓解。但需要意识到审计业务以及财务审计工作需要工作人员保持严谨、专业的态度，使其在创新的融合的过程中，保证审计工作的准确性以及专业化，以提升审计结果的有效性以及准确性，从而使受审企业获得专业、可靠的参考材料。

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