货币资金的主要来源大全11篇

绪论：写作既是个人情感的抒发，也是对学术真理的探索，欢迎阅读由发表云整理的11篇货币资金的主要来源范文，希望它们能为您的写作提供参考和启发。

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1.审查医院岗位责任制度。会计、出纳、收费员、核算员、稽核员的岗位职责要严格划分清楚，以便互相牵制，严密手续，堵塞漏洞。

2.审查医院程序控制制度。经济业务是否严格按照申请、审核、复核、支付的程序办理货币资金业务，重大货币资金的支付是否实行集体决策。

3.审查医院的预算控制制度，通过年度预算对医院的收支进行总体控制，对预算执行情况定期分析、研究。

4.审查是否加强对银行予留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管，严禁一切保管支付款项所需的全部印章。

（二）医院货币资金收入业务的审计

医院日常的货币资金主要来源于门诊收入、住院收入、其他收入以及病人预交费、往来款项、财政补助收入及专项资金补助收入。收入业务是否正确，要以收入手续是否严密为重点。认真审查原始凭证，从货币资金的流入点审查，从中发现收入可能的问题。

1.审查是否严格执行国家结算制度的有关规定，通过银行结算的业务检查是否收取了现金。

2.审查有无套用结算帐户现象。如利用医院的银行帐户办理业务，以现金换取转帐支票或通过银行汇款。

3.审查有无挪用现金的现象。每天取得的货币资金是否设专人核对其准确性，入帐是否及时。

4.审查有无偷梁换柱的方法，两次填写发票，一大一小，从中窃取现金。

5.审查有无销毁收据进行贪污的现象。清查医院已使用过的收据是否有缺本缺页的情况；核对是否如数入账；有无异常现象，查明原因。

6.审查先进或支票送存银行情况及银行收帐情况，防止将收入款不入银行存款记入往来帐，日后将应收帐款转为坏帐，或将正常业务收入取得银行存款记入往来帐，等到时机成熟，贪污挪用。

（三）医院货币资金支出业务的审查

要做到“四审四看”：一审支付申请，看是否有预算、有合同、有理有据、专款专用；二审支付程序，看审批程序、金额、权限是否正确，审批手续是否完备；三审支付稽核，看稽核工作是否到位；四审支付办理，重点审核药品、耗材、设备、基建维修等项目支出，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，是否及时登记现金和银行存款日记帐。

1.审查有无违反结算规定，将应通过银行转帐结算的经济业务支付了现金。

2.审查有无不按审批程序支付现金现象，如出纳人员私自支付现金。

3.审查有无单位和个人套取现金的问题，将不属于本单位经济往来的款项转到本单位帐户套取现金。

4.审查支付现金的凭证是否符合制度规定，单据是否有涂改、挖补、刮擦等痕迹。

5.审查有无虚报冒领，重复支付的现象，如报销出差补助天数，可用车票往返时间、住宿天数核对。

6.审查有无虚构伪造单据、窃取现金的贪污行为。审查购物发票时，一定要注意验收手续是否齐全。

7.审查因公借款是否符合制度规定。

8.对银行存款支出凭证的审查，主要审查医院签发的支票及银行划拨的款项情况。每一笔银行存款的重大支出必须事先提出用款申请并经主管人员的审批，支出只能用于事先核准的用途和目的。付款单位是否和发票出据单位的签章相吻合。

（四）医院库存现金审计

清查库存现金，一般采用盘查法，由被审单位的主管会计和出纳员在审计人员的监督下进行盘点。审计时应注意以下事项：

1.清查库存现金，应采取突击盘查法进行，以防临时抵补凑数，搪塞漏洞。

2.清点库存现金时，如发现差错，要立即查明情况和原因。

3.发现白条、不合法凭证抵库存及帐外“小金库”时，要认真查明原因及来源和用途；盘点现金时要同时盘点有价证券。

（五）医院银行对帐及客户对帐的审计

审查医院是否每月至少进行一次单位与银行的对帐。对于未达款项，要核对银行调节表，并使未达帐项在下期银行对账单中得到证实；对于登帐错误，应查明原因，及时予以调整处理。同时单位与客户之间的对帐，每年至少核对一次，确保货币资金支付合理，回收及时、足额。二、货币资金的控制制度

（一）制定货币资金内部控制目标

1.货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保医院货币资金安全，预防被盗窃、欺诈和挪用。

2.货币资金的完整性。即检查医院收到的货币是否已全部入账，预防私设小金库等违法行为出现。

3.货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。

4.货币资金的效益性。通过报告本期货币资金收入、支出、结存情况，对下期货币资金的流入、流量进行预测和推算，合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。

（二）实行货币资金的预算控制

货币资金预算提供了控制医院日常大额货币资金流动的主要依据，也是评价医院对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。目前大部分医院都实行了部门预算，增加了资金运行的透明度。专款专用，从制度上、管理上防止挤占和挪用现象的发生。

（三）实现不相容职务相互分离控制

理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制，资金管理人员要实行不相容职务相互分离制度，合理设置收费员、核算员、出纳、会计及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。对于重要货币资金支付义务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。

（四）实行统一财务管理，防范资金风险

要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管理规定；建立健全医院内部财务、会计管理制度，根据不同的岗位制定相应的工作职责以及考核办法；医院的一切收支一律纳入财务统一核算，严格禁止帐外帐和“小金库”现象；树立风险意识，从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃等发生，从制度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。

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了解了有关企业货币资金的概念，那么如何加强对企业货币资金进行管理呢?我认为加强企业货币资金管理关键在于确定货币资金的预算及控制货币资金的收支。下面就具体的谈一下看法。

我们都知道在企业的生产经营过程中大量业务都需要通过货币资金的收支来实现、完成。如销售产品、提供服务、购买材料、支付工资、开支费用、交纳税款、分配利润等等。所以说对于一个企业来讲货币资金是非常重要的。货币资金在企业的各项资金中占有很重要的地位。也正是由于货币资金的重要性。企业才应该加强对货币资金的管理。

二、确定货币资金的预算

确定货币资金预算就是根据企业的产品生产、商品销售的计划与预测及其他有关活动的计划，客观合理地进行货币资金的预算。在确定货币资金预算时，一方面要尽可能准确地预测货币资金流量，合理安排存量，另一方面要科学管理货币资金的流量。

(一)预测货币资金流量合理安排存量

货币资金流量，包括货币资金流入量与流出量。在一定时期，企业货币资金流入量与流出量是不可能同时等量发生的，如果货币资金流出量大于流入量货币资金不足时，企业支付能力将很弱，难以保证日常经营业务的需要。如果货币资金流入量大于流出量，货币资金剩余时，企业支付能力将增强，但却会丧失部机会利润，由此而失去潜在的收益形成机会成本的上升。因此，企业应尽可能准确地预测货币资金流入量和流出量，编制货币资金预算，从而确定较为合理的货币资金余额，并及早采取措施合理安排使用多余的货币资金或弥补货币资金的不足。一般而言，货币资金结余时采用有价证券投资的策略，资金短缺时采用短期融资策略，以充分发挥货币资金的使用效益。

一般情况下，企业几乎不可能做到实际货币资金存量总处于所定的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用区域控制法。区域控制法实际上是将背离所定标准的差异分为正常差异与异常差异。对正常差异可不加调控，而对异常的差异则需采取一定措施加以调控。

(二)科学管理货币资金流量

企业尽管可以通过货币预算的编制来预测净流量，但仍然很难确定货币资金流量计划与实际的差别。因此，必须提高货币资金管理的效率，而这又要通过正确的控制货币资金流入与流出的方法来达到。尤其应当强调的是企业管理人员应当消除一种有关货币资金的陈旧观念，即认为一个企业货币资金越充足。企业的生产经营活动所需的资金就越有保障，从而企业的财力就越充沛，按照这种观念指导企业的生产经营活动。虽然能保证所需的资金，但是生产的经济效益并未达到最佳水平。所以，企业在管理收入时在不影响未来销售的情况下，尽量加快收款的速度，从而加速货币资金的周转。

三、控制货币资金的收支

控制货币资金的收支就是在企业的生产经营活动中，执行各项计划与预算时，控制好货币资金的收入与支出。要做好这方面，就要首先做好货币资金的日常控制，其次加强货币资金的内部控制也是十分重要的。

(一)加强货币资全的日常控制

1、做好现金的日常管理

严格遵守现金使用范围，库存现金限额及现金收支的规定

(1)遵守现金使用范围的规定

根据国家的有关规定，企业可以使用现金的范围是：职工工资、津贴；个人劳务报酬，包括稿费、授课费及其他专门工作报酬；支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出：收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出：确定需要现金支付的其他支出。 企业必须严格按照规定的范围使用现金，凡不符合现金使用范围的经济业务收支，都应通过银行办理转帐结算，不能用谎报用途的手段套取现金。

(2)遵守库存现金限额的规定

开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理，必须保留现金的，也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金，也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行，一般不得从本企业收入中直接支付有关支出，也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定，即保证了企业单位日常零星现金支付的需要，又减少了库存现金的数额。此项规定对控制社会货币量的投放，加速企业的资金周转有一定的作用，所以应严格遵守此规定，以加强对货币资金的管理。

(3)遵守现金收支的规定

企业单位收入的现金，应在当日工作结束之前送存其开户银，当日送存确有困难的，应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金，可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金，是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道，使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途，不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

2、做好银行存款的日常管理

银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况，确定保证企业经营业务的资金需要，根据不同的交易方式和业务特点，采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定，是银行存款管理的重要工作。经办银行存款收付结算业务。必须严格遵守结算纪律，执行结算各项规定，保证结算业务按正常程序进行。银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测，合理使用资金，既保证经营业务的资金需要，又应极大地提高资金的周转率。其次，加强对银行存款收付业务的日常管理，审核收付的合理合法性，掌握银行存款的结存情况，杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上，要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理，银行信贷和结算制度的规定。

(二)加强货币资金的内部控制

企业应当强化货币资金的内部控

制，切实防止挪用、贪污、盗窃货币资金的行为发生，所以加强对货币资金的内部控制就显得比其他财产物资更为重要。

1、加强以现金的内部控制

对现金的内部控制一般要从对现金收入的内部控制和对现金支出的内部控制两方面着手。

(I)现金收入的内部控制

企业现金收入主要来源于企业的经营业务，如产品销售或劳务提供。因此应当健全的销售收入和应收帐款内部控制制度作为现金收入内部控制的基础。现金收人内部控制的主要关键在于现金结算与库存现金。主要应该控制以下几个要点：

①签发收款凭证应与收款的职责分开，由二个经办人员分工负责办理。

②控制收据和发票的数量和编号应定期核对未使用的空白收据发票防止短缺。

③建立收据发票的销号制度，将开出收据发票的存根与已入帐的收据发票的记帐联按编号，金额逐张核对注销，确保收入款项的入帐。

④一切现金收入均应开具收据给交款人，以分清经办人员与收款人员的职责

⑤邮汇的收款应有专门的登记簿登记其汇款来源、金额、转支和签发等事项。

⑥一切现金收入均应当天入帐

⑦库存现金应控制在核定的库存现金限额内，超过限额的部分应当在当天最迟在第二天上午存入银行。

⑧出纳人员应做到日清月结，不应以白条抵库，保证实际库存现金数与现金日记帐的帐面余额核对相符。

⑨企业的内部审计人员应定期对库存现金进行检查，并根据需要进行临时抽查。

(2)现金支出的内部控制

企业现金支出的内部控制关键在于应建立一定的审批手续。只有经过审批的款项才能支出。所以应注意以下几个控制要点：

①应按国家的有关规定使用现金。

②任何一项付款业务都应有原始凭证由经办人员签字证明分管负责人员审核同意，并经有关会计人员审核认可后出纳人员才能据以付款。

③有关凭证付讫后，应盖上付讫图章，以防重复付款。

④出纳、记帐、采购三方面的工作应分别由不同的经办人员分工负责，不能由一人同时兼任数职。

⑤签发支票和付款应有二人分别盖章，相互监督。

⑥对存出保证金，押金，备用金等定期清理核对，及时销帐处理。

2、加强对银行存款的内部控制

对银行存款进行内部控制的关键，在于控制银行存款收付款项的结算凭证与传递手续，所以应注意以下几个控制要点：

(1)应严格执行国家有关的银行结算办法。

(2)及时编制银行存款收付款凭证。

(3)建立结算凭证的传递程序和有关手续。

(4)不能将空白的结算凭证交由业务人员外出办理结算业务自行填制各项栏目。

(5)应建立结算凭证的签发制度。

(6)不能一人同时兼二职或三职。

(7)结算凭证应指定专人保管。

(8)建立结算凭证的销号制度。

(9)有关印章与空白结算凭证由不同人员保管。

(10)有关凭证付讫后应盖上“付讫”图章，以防重复付款。

(11)应及时正确地登记银行存款日记款定期与银行核对帐目。

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货币资金是医院进行医疗服务中不可缺少的物质条件,因为货币资金是医疗单位资产中流动性最强、风险最高的一种资产，因此，加强货币资金的管理，对保证医院的正常运转和经营效益意义重大。现根据医院货币资金业务的特点，结合医院自身的经营管理实际，设计以下一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于医院货币资金的管理和控制，对加强医院经营管理、保护医院财产安全、保证医院会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。

1 货币资金内部控制存在的问题

1.1 没有建立完善的货币资金内部控制体系

当前多数医疗单位没有一个健全有效的内控框架，控制环境薄弱，没有建立符合现代有关制度的组织机构。

1.2 忽视货币资金内部控制的关键点

货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看，大多数单位没有注重岗位分工、授权批准制度的建立，导致了现金、银行存款漏洞的发生。

针对医疗单位日常大额的货币流量及医院货币资金内部控制中存在的问题，我认为要建立健全货币资金内部控制，要从分析自身的控制环境入手，建立一套符合医院发展实际的内部控制制度。

2 货币资金内部控制方法

2.1 货币资金收入控制

医院货币资金收入主要来源于门诊收入、住院收入以及病人预交医疗款、往来款等收入。对每天取得的货币资金收入必须设专人核对其金额是否准确，入账是否及时，是否私设小金库，是否设账外账，是否收入不入账，尤其是现金收入不入账。不少医院因为管理不到位，出现了收款员收款不入账，导致挪用、贪污巨款现象。

2.2 票据及印章的控制

医院的票据种类较多，须加强管理，利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。对发票、收据必须加强其印制和收、发、存的管理，且必须连号，建账核算。同时，单位必须加强对银行预留印鉴的管理。严禁一个人保管支付款项所需的全部印章，防止出纳挪用。

2.3 银行对账单控制

银行对账单控制是利用银行对账清单与医院银行存款日记账进行核对，以确保银行存款完整性的一种控制方法。单位与银行之间的对账，每月至少核对一次。定期编制银行存款余额调节表，查看单位银行存款余额与银行对账单是否相符。要指定专人负责银行对账单的审查、管理，每月月末，将银行对账单余额与银行存款日记账进行核对，如果不符，要及时查明未达账项发生的原因，发现其是否存在错弊，及时予以处理。

2.4 往来账核对控制

往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污医院货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。

2.5 账实盘点控制

账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保医院资产安全的一种常见的控制方法。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无处不在的压力。

2.6 实现不相容岗位分离控制

岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通的安全。建立内部监督制约机制，资金管理人员要实行不相容职务相互分离制度，合理设置收款员、收入核算员、出纳、会计及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。

2.7 货币资金支出控制

货币资金合法性控制针对的是货币资金的支付。支付每一笔款项，一般要做到：①审核资金支付申请，看申请是否有理有据；②审核资金支付审批，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否齐全；③审核资金支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，是否及时登记现金和银行存款日记账。另外对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。

2.8 稽核与盘点控制

每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法；对一切现金、银行存款应及时入帐，加强稽核工作，并对货币资金定期进行盘点清查并与银行进行对帐，做到帐帐相符、帐实相符。在核算和管理货币资金的过程中，认真审查货币资金的收付凭证，以及货币资金授权批准制度的执行情况，重点检大货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批的行为、是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象；同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保管情况。

2.9 定期轮岗制度及督促、检查控制

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统计显示，拥有较多现金的公司通常是那些销售状况良好、业绩表现稳定的优质公司。中期账面货币资金前30家公司基本上都是有央企背景的行业龙头。与去年同期中国石油占据首位不同的是，中国建筑（601668）以高达954.96亿元货币资金成为账面现金最多的上市公司。中国石油（601857）、中国铁建（601186）紧随其后，货币现金分别达到928.04亿元和802.58亿元。

总体来看，企业货币资金主要来源于以下几个方面：一是公司通过经营活动赚取的现金，有一个逐步积累的过程，为巴菲特最为推崇；二是公司通过融资活动筹得的现金，短时期内会增加企业账面资金，但这只是暂时性的增长；三是公司通过出售资产、获得补贴等“偶然”行为获得的现金，尽管账上资金会有所增加，但却与公司自身经营状况的改善无关，尤其当企业被迫大量出售资产而使现金增加时，更是不好的信号。在经济低迷的环境下，大部分相关企业会保留一定规模的现金，以应对经营周转所需。因为当经济运行面临诸多不确定因素时，手握现金的公司可以为未来发展“留有余地”。

建筑建材公司不差钱

据数据显示，前10名坐拥巨额现金的公司中5家为建筑建材公司，占据半壁江山。2012年上半年，受投资增速下滑和流动性紧缩的影响，建筑企业的新签订单和建筑业产值增速均出现下滑。作为建筑建材中的优质公司则可以凭借充裕的资金继续扩大建筑规模。中国建筑（601668）作为美国财富100强企业，截止中期拥有货币资金954.96亿元，公司现金流量为净流入38.7亿元。其中，经营活动现金净流出111.2亿元，下降54.2%；投资活动现金净流出94.2亿元，下降12.0%。但同时公司筹资活动现金净流入247.3亿元，上涨5.8%。除此同为基建行业的中国铁建、中国中铁、中国交建、中国中冶同样保持着现金充裕的情况。

除此在30家坐拥巨额现金的公司中行业分布较为分散，房地产以及煤炭行业分别为3家公司，交通运输、家电、汽车、酿酒、汽车业、船舶制造、电子信息分别为2家公司，石油行业、商店百货、机械、钢铁、发电行业分别为1家公司。

同时值得一提的是与国外坐拥巨额现金的十大美股公司（分别为微软、思科、甲骨文、谷歌、苹果、辉瑞、安进公司、雪佛龙石油公司、维朋公司、埃克森美孚公司）相比，美股前5大公司均为高科技公司，这些高科技公司大多处于行业生命周期的成长期，代表了世界经济未来的发展方向和趋势。而与之形成鲜明对比的是，坐拥巨额现金的A股上市公司却没有一家高科技公司，这说明在中国高科技公司刚刚处于起步阶段，无论资金实力还是抵御市场冲击能力都不足以与境外成熟市场相比。

关注A股的“现金奶牛”

当经济环境好转之后，具备充裕货币资金的公司会以分红或股票回购的形式将现金发放给股东。位列现金榜第四位的国内汽车业龙头上汽集团（600104），不仅坐拥782.41亿元现金，而且分红也十分慷慨，今年5月以每10股派发现金红利3.00元，共计派发33.07亿元的分配预案引起关注。此前同样在现金榜上有名的贵州茅台（600519）曾因每10股派发现金红利39.97元，共计派发41.5亿元，刷新A股现金分红纪录。

支撑“现金奶牛”慷慨分红的主因，就是长期出众的业绩表现。而且，投资这类公司不但能获得二级市场股票上涨带来的收益，同时还能长期收到公司派发的“红包”，获取实实在在的落袋收益。而统计数据显示其中分红最多的也几乎都集中在这些大盘蓝筹股中。投资者不妨重点关注这些不仅现金充裕而且分红也毫不吝啬的行业龙头。

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中图分类号：F830　文献标识码：A　文章编号：1009-2374(2011)04-0001-02

货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金，是进行生产经营活动不可缺少的条件，是资产的重要组成部分。只有保持一定量的货币资金，才能保证企业日常生产经营活动有序进行。如果货币资金大量闲置，是对企业资源的浪费；如果货币资金不充足，则会陷入经营困境。因此，企业必须科学有效地使用好货币资金，优化货币资金的管理措施，在保持合理持有量、企业正常运营和发展的基础上，尽可能避免货币资金的闲置。

一、货币资金管理的特点

任何一个企业都必须保有一定数量的资金。企业生存之初，需要筹集资金；企业获利之后，对于资金进行分配。一般来说，企业经营范围不同，所使用的货币资金形式也不相同。企业应根据自身的性质与实际情况设定不同的货币资金形式，以方便货币资金的管理。企业在保证运营资金充裕的同时，也要学会如何更好的利用资金。第一，日常运营需要留存货币资金。资金不足，会使企业无法根据市场的变化积极应变，会使企业的经营陷入僵局。企业持有货币资金首先是满足日常经营周转的需要，如：支付工人工资、交纳税款等。另外，企业还要留存部分资金应付市场紧急情况的出现，如：出现没有预计的市场变化情况及客户违约等。第二，留存资金需负担相应的成本。企业留有货币资金通常会发生成本支出，例如：机会成本、交易成本、短缺成本和管理成本。不恰当的货币资金管理会造成资金外流，影响企业利润，给企业带来很大的风险。

二、货币资金管理的内容

(一)货币资金的安全管理

货币资金的安全管理可以有效地防止挪用、贪污、盗窃货币资金的行为发生。可以从对货币资金收入和对货币资金支出的内部控制两方面着手。企业的经营业务是货币资金收入的主要来源，企业应健全销售收入和应收账款内部控制制度。对于货币资金支出的内部控制，企业要建立一定的审批手续。财务部作为企业的资金管理部门，要制定一系列相关的政策、制度，保障货币资金的安全。

(二)货币资金效益管理

效益管理是通过运用各种筹资、投资手段，以便合理而有效地持有货币资金，使其发挥更大的作用。一些企业的经营者由于缺乏应有的资金管理意识，造成资金规模不合理；一些企业集团内部资金管理缺乏统一的筹集、分配，导致资金使用效率不高，制约企业健康发展。因此，企业要加强货币资金效益管理，制定货币资金收支中的长期计划。如通过转让债券、股票等解决货币支出的缺口；通过加快采购货币资金支付的采购政策，可降低采购成本。总之，企业在进行筹资、投资决策时，要综合分析各种方案，并要求对备选方案进行可行性研究。

(三)货币资金风险管理

企业资金管理必然会有风险，例如：筹资风险、投资风险及营运风险。企业必须建立自己的货币资金控制体系，进行货币资金风险管理。企业要及时收集投资项目的相关信息、债务人财务状况信息等，对可能产生的重大风险，要及时采取有力措施予以规避。要根据企业制定的风险控制指标，合理安排企业的资金预算，将资金的筹集、偿还与投资和货款的回收、支付相结合，合理安排借款偿还期。

(四)货币资金预算管理

资金预算就是根据企业产品生产、销售的计划以及其他的相关计划，客观合理地进行货币资金的预算。预算可以使得企业生产经营活动有序进行，是财务管理的重要内容。企业要推行全面预算管理，完善结算中心制度。尽可能准确地预测货币资金流量，合理安排存量，科学管理货币资金的流量，编制货币资金预算，确定较为合理的货币资金余额。

三、货币资金优化管理措施

(一)加强资金的安全控制

第一，实施货币资金的集中管理。建立结算中心制度，保证资金管理的集中统一，严格控制多头开户和资金账外循环，实现内部资金的集中管理和有效监控。下属单位除保留日常必备的费用账户外，统一在结算中心开设结算账户，使下属单位资金处于集团的严密监管之下，降低了银行风险。

第二，实施授权控制。授权控制是货币资金业务内部控制的基本要求，企业应该根据自己的实际情况，规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限。另外还要明确各级管理人员所承担的经济责任和法律责任，以加强其工作的责任心。需要注意的是，授权的范围不宜太大，也不可太小。范围过大，会使组织的领导失去对重要业务的控制；范围过小，授权名存实亡，会削弱管理人员的积极性和责任心。审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人要及时向审批人的上级授权部门报告。

第三，实施岗位分离控制。将不相容岗位分别由不同的人负责，以实现相互之间的牵制和监督。出纳人员不得兼任稽核、费用核算及债权债务账目的登记工作；出纳人员应定期进行岗位轮换；财务专用章应由专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章；未经授权的单位或个人不得办理货币资金业务；单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。

第四，实施库存限额控制。超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，高度集中货币资金，统筹使用，同时降低货币资金安全性。

(二)推行全面预算管理

全面预算管理是一种有效的管理手段和方法，是根据企业内部各部门制定的生产、销售等经营行为产生的收入利润、成本支出和资产负债等内容的一系列预算、控制、协调和考核的科学的数据处理系统，对推动企业积极发展具有积极作用。实施全面预算管理，预算范围由过去单一的经营资金计划扩展到生产经营、投资、基建等方面的资金预算；由主业的资金预算扩大到全方位资金预算。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法。同时，预算一经确定，不得随意更改。预算的编制要利用现代信息技术，选择合适的预算编制手段，全方位定位预算管理编制内容，增加预算编制科学性。全面预算的确定，能使企业管理人员认真考虑如何实现企业的经营目标，及时的应对市场变化；能协调各部门关系，促进战略目标及时有效完成。同时，还为绩效考核提供了对应标准，强化内部控制，使企业顺利实现目标。

(三)加强货币资金的内部控制

第一，发票、收据的控制。利用发票、收据编号的连续性，通过将收到的货币资金与发票、收据金额进行核对，确认其是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。对于发票、收据的控制，必须加强其印、收、发、存的管理。企业要设计专门岗位，主要负责对存根联与入账的记账联进行定期或不定期抽查核对工作，以便于及时发现问题，确保货币资金安全。在这里需要提到的是企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”的发票，空白收据、假发票等应是关注的重点。

第二，银行对账单控制。将企业银行存款日记账与银行对账清单进行核对，以确保银行存款完整性。然后通过编制银行存款余额调节表，及时的发现未达账项，找出其原因。

第三，业务量控制。根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性。比如，旅馆可以按客房记录的业务量，复核其货币资金的收入。

第四，物料平衡控制。复核主要原材料在生产、销售过程中，量上是否平衡，是否出现了损失，以确保生产资金的完整性。第五，往来账核对控制。会计人员通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账等相关信息。

四、结　语

货币资金是企业生存和发展的经济基础。加强货币资金管理对于企业的发展至关重要。企业货币资金的优化要加强资金的安全控制，推行全面预算管理，加强货币资金的内部控制，最终促进企业的长远发展。

参考文献：

[1]　高辉，试论企业货币资金管理[J]，企业导报，2010，(10)

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一、伊利的发展简介

2005年11月，伊利通过了全球最高标准的检验，成为中国有史以来第一家、也是唯一一家符合奥运标准，为奥运会提供乳制品的企业。2006年，伊利集团品牌价值继续蝉联行业首位。2007年，伊利继续以全能冠军的角色领跑中国乳业。与此同时，伊利再次蝉联中国乳业的纳税冠军。从2003年至2008年，伊利集团主营业务收入高居行业第一，一直以强劲的实力领跑中国乳业，并荣登2002年度中国上市公司经营业绩百强榜首。2009年，伊利还正式牵手世博会，为2010年的上海世博会提供乳制品。由此，伊利将成为唯一一家符合奥运及世博标准、为奥运及世博提供乳制品的中国企业。2010年，伊利提出“绿色产业链”的发展战略，并进入世界乳业20强。2011年，伊利超额实现业绩增长目标，实现营业收入374.5亿元，同比增长26%。2012年，伊利牵手伦敦奥运会，再次成为中国奥委会合作伙伴，连续8年成为中国体育代表团唯一指定乳制品。

二、伊利资产项目分析

（一）整体分析

由表1可知，2013年在资产增长速度迅速，增长率达到70.37%，其中流动资产占较大比重，作出较大贡献，流动资产2013年较2012年增幅达到106%。2013年年末伊利集团母公司的流动资产占总资产的68.42%，年初该企业的流动资产率为56.64%；2013年末该企业非流动资产率为31.58%，年初该企业的非流动资产率为43.36%。对比可知，该企业的流动资产占总资产的比例有所上升，非流动资产占总资产的比例有所下降。

（二）流动资产分析

从表2可以看出，伊利集团资产部分的流动资产部分由货币资金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、其他应收款、存货和其他流动资产8个部分构成。流动资产各项目的期初余额和期末余额除了货币资金和其他流动资产两项外，构成趋势和比例大体一致。相对期初余额而言，期末变化较大的科目有货币资金和其他流动资产。通过查该企业财务报表附注可以得知，引起该企业2013年货币资金所占比例大幅上升的原因在于，企业受限制的货币资金增加，企业与电力供应商达成协议，存入一定资金作为保证金，该保证金在2014年3月31日前不能使用。该公司其他流动资产大幅上升的原因是伊利集团在兴业银行呼和浩特分行存入结构性存款，并在中国建设银行呼和浩特东达支行购买保本型理财产品。

可以看出，2013年年末伊利流动资产中所占比例最大的三个项目为货币资金、预付款项和其他流动资产，其所占流动资产的比例依次为40.31%、34.41%和17.09%。其所占比例有一些变化，2013年年初伊利流动资产中所占比例最大的三个项目为预付款项、货币资金和存货，其所占流动资产的比例依次为67.86%、14.77%和9.86%。但流动资产仍主要来源于预付款项和货币资金。从流动资产构成的结构分析可知，该企业购货以预付款项为主，2013年期末预付款项占流动资产的34.41%，期初预付款项占流动资产的67.86%，占据了流动资产的很大比例。

（三）非流动资产分析

从表3可以看出，伊利集团资产部分的非流动资产部分由可供出售金融资产、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、递延所得税资产和其他非流动资产8个部分构成。流动资产各项目的期初余额和期末余额构成趋势和比例大体一致。相对期初余额而言，期末变化较大的科目有长期股权投资和递延所得税资产。

可以看出，2013年年末，伊利非流动资产中所占比例最大的四个项目为长期股权投资、固定资产、递延所得税资产和在建工程，其所占非流动资产的比例依次为76.53%、12.72%、6.44%和230%。对比期初的非流动资产构成图可知，该企业的非流动资产内部结构基本固定，企业的非流动资产主要来源于长期股权投资、固定资产、在建工程和递延所得税资产，其所占非流动资产的比例依次为76.72%、16.03%、2.23%和2.09%。对非流动资产构成对比可知，该企业期末长期股权投资比例比期初有小幅下降，但长期股权投资的金额期末比期初有所上升，说明在非流动资产增加的情况下，其他非流动资产项目所占比例上升。固定资产占非流动资产的比例由16.03%下降到12.72%，递延所得税资产由209%上升到6.44%，但递延所得税资产占非流动资产的比重很小，所以递延所得税资产对非流动资产的影响力虽然有所上升，但影响不大。在建工程变化及其微弱，基本没什么变化，结构比较稳定。

三、结语

本文通过EXCEL数据处理软件对内蒙古伊利实业集团股份有限公司母公司的资产项目进行了初步分析，详细而全面的分析了伊利母公司的资产方面的规模、变动情况和结构，该方法具有一定的局限性，它仅是一种静态分析方法，不利于掌握伊利母公司的资产整体发展趋势；本文也仅对伊利母公司资产负债表中的资产进行了详细而全面的分析，不利于掌握伊利母公司整体财务状况。未来，研究者可以把本文方法拓展到资产负债表、利润表和现金流量表三个主要财务报表的分析中，结合伊利公司其他相关资料，对公司进行系统而全面的会计财务报表分析。

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中图分类号：F810.6 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）22-0028-03

一、问题的提出

为了进一步规范事业单位的财务行为，加强事业单位财务管理和监督，提高资金使用效率，保障事业单位健康发展，财政部对1998年的《事业单位财务规则》（财政部令第8号）进行了修订，新修订的《事业单位财务规则》于2012年4月1日起开始施行。营运资金受到学界和实务界的关注是在20世纪30年代以后，但是对事业单位营运资金管理的研究却十分薄弱。研究事业单位营运资金管理具有重要意义，主要体现在以下几个方面。

（一）有助于事业单位重视营运资金的管理

事业单位不以营利为目的且带有一定的服务性质，它的资金主要来源于财政拨款，主要用于本单位的业务活动，完成其事业计划。与企业相比，事业单位对营运资金的管理重视不够。新修订的《事业单位财务规则》对事业单位财务管理和监督提出了新的、更高的要求，故事业单位必须重视营运资金的管理。

（二）有助于评价事业单位的管理情况

事业单位的类型较多，如何评价事业单位的管理情况也要有一定的标准，营运资金管理可以作为其考核的一部分。如果一个单位资金利用水平较高，周转能力较强，为本单位或者是社会做了许多有益的事情，并且有充足的营运资金来支配，没有过多债务，则说明该单位营运资金管理较好。如果一个单位周转资金甚少，负债甚多，营运资金小于零，则说明该单位营运资金管理不善，其本身的最基本的单位职能都没有发挥出来，需要进行整改。

（三）有助于事业单位最大限度地利用资金

目前，企业中在推崇一种“零营运资金”的理念，因为企业是以生产经营活动为主，以营利为目的，期望以最小的投入以获得最大的回报，这是由企业的性质决定的，它在生产经营活动中不希望资金被过多地占用，它希望达到零库存，不积压产品，不积压资金，这样才会实现利润最大化。但是，事业单位中没有必要实行这一理念，因为事业单位不以营利为目的，它的资金来源大都是财政拨款，有些财政拨款是专款专用，如国家专门拨款用于单位的绿化建设，这部分资金如果不用于绿化建设上，是不允许动用的。因此，它不存在资金积压、占用的问题。相反，如果事业单位有一定的营运资金作为周转，则对其还是有一定的好处，因为国家拨款会有一定的周期，如果出现一些意外事故，则营运资金就发挥了积极的作用。

加强事业单位营运资金管理，做好预算工作，可以使事业单位最大限度地利用资金，既不会出现因资金不足而举债的问题，也不会出现因留存大量资金而不知用在何处的局面。

二、事业单位营运资金管理的特点

营运资金是指流动资产减去流动负债的差额，它反映资金的占有和资金的来源。事业单位对于流动资产的分类为：库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、短期投资、财政应返还额度（财政直接支付、财政授权支付）、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货项目。对于流动负债的分类为：短期借款、应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、其他应付款等内容。从上述分类可以看出，事业单位的营运资金具有货币资金规模大、应收应付账款周转快、流动负债规模小等特点。

（一）货币资金规模较大

与其他行业相比，事业单位具有货币资金占营运资金较大比例的特点，这是由事业单位的性质所决定的。事业单位不以营利为目的，它的货币资金主要来自于财政拨款，事业单位的各项采购也严格按照国家的有关规定，专款专用，不存在将货币资金进行投资获利的情形，因此，事业单位具有货币资金规模较大的特点。

（二）应收账款和应付账款周转较快

事业单位的应收账款主要来自于提供服务没有收回的款项，应付账款主要来自于接受服务或者劳务没有支付的款项。事业单位的每一笔收支都有严格的程序，形成应收应付款项只是一个时间性的问题，不会形成坏账，待相关的程序都处理完后，应收应付款项就会结清。周转速度较快，流动性较强。

（三）存货规模较小

事业单位中的存货是指事业单位在开展业务及其他活动中为耗用而储存的资产。事业单位不是进行生产经营活动的单位，没有相关的用于出售盈利的存货。存货占营运资金的比例较小，不存在存货积压占用资金的情况。但是也要定期检查其耗用情况，防止公有资产的流失。

（四）短期借款较少

事业单位的经费主要来自于财政补贴，对于高校这种事业单位来说还有一部分来自于学生的学费。对事业单位来说则有充足的资金可以利用，不过事业单位在进行单位建设或是其他活动时也可能会出现资金紧张的问题而向有关部门借入短期借款的行为，但如果合理预算，避免不必要的开支，则这种情况就会减少。

（五）应付职工薪酬、应缴税费等保持相对稳定

事业单位不会因为经营情况的好坏进行员工的增减，事业单位员工保持相对稳定，因此其职工薪酬、福利费等支出保持相对稳定，事业单位的工作比较稳定，所缴纳的税费等也在一定范围内波动，具有相对稳定性。

三、外部环境对事业单位营运资金的影响

（一）国家政策的影响

纵观社会的发展，只有改变落后的制度，才能推动生产力的迅速发展。搞好事业单位改革，对于落实科学发展观，实施科教兴国战略和可持续发展战略都具有重要的意义。近几年，事业单位管理体制存在的矛盾日益突出，严重制约着事业单位的发展。因此，国家开始重视事业单位会计改革，对事业单位的整体要求越来越高，国家又在2012年颁布了新《事业单位会计准则》、新《事业单位财务规则》等一系列制度来规范事业单位，希望事业单位的发展逐步与国际接轨。

（二）事业单位改革的方向

目前，我国事业单位改革的方向分为三类。第一类：承担行政职能的事业单位可调整为机关内设机构；第二类：从事生产经营的事业单位加快转企改制；第三类：从事公益服务事业单位将改革管理体制。从政府改革的方向我们可以看出加强营运资金管理的重要性，对于第一类的调整规定，尚未调整的事业单位在过渡期内继续按照现行法律法规和政策规定履行职责，使用事业编制且只减不增，事业单位的编制减少，财政拨款工资这部分也会相应地减少，加强营运资金管理可以避免因财政拨款减少而影响事业单位的运行。对于第三类的改革，要探索事业单位工作人员职业年金制度，从这方面可以看出，如果事业单位不加强营运资金管理，则没有足够的资金发给员工年金。对于第二类改革，趋于企业化，这对营运资金管理的要求更高。企业是靠自己的生产经营活动来获得资金，作为企业要做好存货、应收应付账款等的处理工作，避免存货滞销、坏账的发生，营运资金对其具有重要作用，企业的偿债能力、营运能力全看营运资金的运行情况。

（三）理财观念的强化

理财就是投资者通过合理安排资金来达到保值增值的目的。这种观念在单位经营中也发挥着重要的作用，事业单位加强营运资金管理同样也是一种理财观念。营运资金反映一个单位的偿债能力，做好营运资金管理，会给单位带来非同寻常的效益。同时加强营运资金管理又是规避经济风险的“防火墙”，合理运用营运资金具有重要意义。

四、事业单位营运资金管理指标分析

营运资金等于流动资产减去流动负债，财务风险较大的情况主要分为两种：一是流动资产等于流动负债，这说明流动资产全部用流动负债来承担；二是流动资产小于流动负债，说明流动负债投资到长期资产中，财务风险较大，因此将流动资产和流动负债在质量上和数量上合理匹配，才会达到营运资金管理的目的。与营运资金密切相关的指标是流动比率，流动比率是流动资产比流动负债，反映事业单位的偿债能力。正常情况下流动比率在1.5～2之间，即短期负债要全部投资于流动资产，并且有一部分流动资产是通过长期负债来解决的，这与事业单位的资源配置有关。下面通过案例来分析事业单位的营运资金情况。

通过对表2的分析发现，该单位营运资金为负数，则说明该单位的偿债能力不足，没有足够的流动资产作为偿付流动负债的保证。因为流动比率比营运资本更能说明了一个单位的短期偿债能力，本案例流动比率为0.83远小于流动比率的最低标准1.5，则更进一步说明了该单位短期偿债能力甚弱，需要引起重视。

通过上述两个案例的分析可以发现，南安水土办具有较强的管理营运资金的能力，而焉耆县国土资源局对营运资金的管理不合理，资金周转困难，偿债能力较弱。

五、结论

随着事业单位改革的不断进行，事业单位的生存与发展变得尤为重要，要想生存，就得有相关的资金保障，就得拥有一定数量的营运资金。事业单位营运资金管理研究的理论框架需要搭建，并且要加强系统性的研究。与企业营运资金管理研究相比，事业单位营运资金管理的研究任重而道远。

【参考文献】

[1] 中华人民共和国财政部.事业单位财务规则[S].2012.

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中图分类号:F275.1文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)29-0156-02

经济学家认为,在资本社会,企业的生产要素包括土地、劳动、资本和企业家的管理才能四个方面。在我国试行改革开放初期,廉价的土地和劳动力资源吸引了众多外商投资者,大批外资企业落户中国,使得外资企业的数量迅猛增长起来。下面笔者就从货币资金内部控制、现金内部控制、银行存款内部控制和内部报告控制分析外资企业的资金控制问题。

一、货币资金内部控制

(一)不相容职务相互分离制度控制

建立内部监督制约机制,资金的管理人员应实行严格的不相容职务相互分离制度,合理设计会计、出纳及相关的工作岗位,明确职责权限,相互制约,形成相互制衡机制,确保资金的安全。会计、出纳不能相互兼职,不得由一个人办理货币资金流通的全部过程,也不能一人多岗,身兼数职。会计人员负责分类账的登记、原始单据的复核和收付记账凭证的编制;而出纳人员负责现金的收付和保管、原始凭证的保管、签发银行有关票据以及日记账的登记;内审人员负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点以及银行账项的定期核对。会计主管负责收支项目的审核、各账户余额的真实性检查,对账单、调节表、盘点表、印鉴保管登记簿等资料的及时性检查、企业和企业负责人的印章的保管等;部门负责人负责审批收支预算、决算以及其他各项支出;会计系统利用会计档案的保管与核对,授权审批程序、现金盘点及掌握银行存款的动态等审查会计凭证、会计账簿、会计报表等会计信息,对货币资金的收付业务进行全面控制,确保收付凭证的真实性、合法性、及时性、可靠性。

(二)授权批准制度控制控制

授权批准控制制度要求企业明确规定会计及其相关工作授权批准的范围、权限、程序、责任等,企业内部的各部门管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在各自的授权范围内办理业务。授权分为一般授权和特殊授权。一般授权是指日常状况下对正常的经济业务事项进行的授权,具有一定的规律性和稳定性;特殊授权是指特殊、紧急情况对正常或非常经济业务事项的特别授权,具有灵活性和特殊性,同时,这种授权方式也常常蕴含较大的风险,一般都比较谨慎。此外,对于重要的货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立连带责任制度,以有效防范货币资金被贪污、侵占或挪用。

(三)货币资金预算制度控制

货币资金的预算控制旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。货币资金预算编制是否准确,会影响到企业货币资金的流转和货币资金的利用效益,甚至会影响企业的生产经营。因此,企业应加强货币资金预算的可靠性控制,避免或减少预算编制的主观性。货币资金预算编制完成后,财务部门负责人应认真监督预算的执行,定期比较经营过程中实际收支与预算的差异,并对重大差异进行深入分析,及时修正以确保预算编制的准确性。

二、现金内部控制

现金内部控制的重要内容之一是将现金流入与流出相分离,这也是现金使用安全的保证。现金流入与流出是两个相互独立的业务流程,它们通过银行形成两者的有效联系。

(一)现金流入控制

现金的流入控制就是要搞清楚现金的来源、形式、金额等。同时,对于已取得的现金收入必须及时入账,不得私设小金库,不得账外设账,严禁收款不入账。

现金流入的主要来源是销售收入,每笔现金收入都应及时向客户开具正规发票,及时核对。为了实现相互制衡的控制机制,负责开发票及记录的岗位与负责保管现金款项的岗位严格分离,同时,严禁未经授权的任何人员直接接触现金。为了保证现金收入及时正确地存入银行,公司财务部门的出纳和会计应该督促有关人员及时将收入交存到企业的账户。

(二)现金流出控制

一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中,现金支付也是很重要的一部分,判定哪笔现金支出合法、合理,而哪笔现金支出有问题的关键点是看现金流出程序是否合法、合理,具体来说,就是要搞清楚这笔钱为什么要支出。判断现金流出程序是否合法、合理的依据主要有五点:一是审查现金流出范围,首先看是否遵循《现金管理暂行条例》的规定,其次看是否符合对例外事项进行的特殊规定,保证满足所有现金支出的需要;二是审查支付申请是否有理有据;三是审查支付程序,看审批程序、权限是否正确,审批手续是否完备;四是审查支付复核,看复核工作是否到位;五是审查支付办理,看是否按审批意见和规定程序、途径办理,出纳人员是否及时登记。

(三)库存现金控制

企业的库存现金必须在规定限额内,收入的现金应及时送存银行,当天未能送存的现金应集中存放在保险箱内,不得坐支现金收入,做到库存现金日清月结。主管部门和负责人应进行现金账款核对和定期或不定期的现金盘点核对,具体来讲主要是检查账款是否相符,是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金等现象。对于超限额留存的现金,要及时送存银行,如果账款不符,应及时查明原因,并按规定进行处理。

三、银行存款内部控制

(一)银行存款收入控制

1.银行存款账户管理控制

企业的收入及销售收入除了现金形态外,更多的会以支票、本票、汇票、银行转账、境外外币汇款等形式结算,企业应按照《银行开户管理办法》的规定,申请开设银行账户,不得跨行开户、多头开户、随意开户,也不能将企业资金以个人名义私存,以防有人在开设银行存款户中为个人谋取私利。

2.银行存款管理责任控制

企业发生的各项收支款项,除允许以现金方式直接结算外,其余款项必须通过银行转账。为加强银行存款内部控制,企业应该建立银行存款管理责任制,销售部人员负责销售;由出纳人员专门负责办理银行存款的收入业务;会计部门做好银行存款的核算工作,随时掌握银行存款的动态和余额,搞好企业资金的调度和收支平衡,保证企业生产经营的资金供应;内部审计部门应通过对银行存款内部控制系统的评审,促进企业加强银行存款管理,防止违规违纪问题的发生。

(二)银行存款支出控制

1.银行账户的管理

所有银行存款户的开设需有正式的批准手续,同样,银行存款户的终止也要得到正式的批准,不得随意更改或注销账户。

2.票据及印章的保管

各企业要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专门设置备查登记簿,防止空白票据的遗失和被盗用,备查簿需作为会计档案加以管理。保管支票簿的会计人员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。同时,企业必须加强银行预留印鉴的管理,个人名章必须由本人或其授权人员保管,并且严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章,以免舞弊,需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续,每一次印章使用都应作记录。

3.银行存款的核对

企业与银行之间的收支应每月至少核对一次。负责银行往来账调节的会计直接从银行取得银行对账单,并就银行存款账同银行对账单进行核对和调节。负责银行对账单调节和银行存款账面余额的会计不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务,以防止应记但未记入企业收入账或支出账等不正当行为被掩盖。同时,企业也应重视与客户之间的对账,以确保资金的安全与及时。

四、内部报告控制

适时运用内部报告控制方法十分重要。企业应要求各部门建立和完善内部报告制度,全面反映企业的经济活动情况,及时提供企业日常经营活动中的重要信息,增强内部管理的实效性和针对性。内部报告除了报告货币资金业务的审批是否符合审批制度、现金余额是否账实相符等,还应包括以下内容:

1.资金流量分析

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一、营运资金管理的相关问题

1、营运资金的概念

营运资金是指流动资产与流动负债的差额。流动资产是指可以在一年以内可超过一年的营业周期内实现变现或运用的资产，流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点。企业拥有较多的流动资产，可在一定程度上降低财务风险。流动资产主要包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等项目。流动负债是指需要在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债又称短期融资，具有成本低、偿还期短的特点，必须认真进行管理，否则，将使企业承受较大的风险。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应付税金及未交利润等项目。

二、零营运资金管理的基本原理

零营运资金管理的基本原理，就是从营运资金管理的着重点出发，在满足企业对流动资产基本需求的前提下，尽可能地降低企业在流动资产上的投资额，并大量地利用短期负债进行流动资产的融资。

1、零营运管理的赢利性

一般而言，流动资产的盈利能力低于固定资产，短期投资的盈利低于长期投资。如工业企业运用劳动资料对劳动对象进行加工，生产一定数量的产品，通过销售转化为应收账款或现金，最终可为企业带来利润。因此，通常将固定资产称为盈利性资产。与此相比，流动资产虽然也是生产经营中不可缺少的一部分，它们本身并不具有直接的盈利性。

2、零营运管理的风险性

一般情况下，固定资产的投资风险大于流动资产。在一定期限内，企业持有的流动资产越多，承担的风险越小；反之，企业持有流动资产越少，所承担的风险越大。如果采用长期筹资来融通资金，企业能明确地知道整个资金使用期间的利息成本。但若为短期借款。由于金融市场上的短期资金利息率波动较大，企业难以准确估算利息成本。

3、零运营管理的科学性

尽管存在着较高风险，零营运资金管理仍不失为一种管理资金的有效方法。“零营运资金管理”的基本出发点是尽可能地降低在流动资产上的投资额。因而营运资金在总营业额中所占的比重越少越好。零营运资金管理强调的是资金的使用效益。简而言之，零营运资金管理是将营运资金视为投入资金成本，以最小的流动资产投入获取最大的销售收入。

三、实现零营运资金管理的途径

1、加速货币资金的周转循环。降低营运资金在总营业额中所占比重

根据货币资金周转循环周期的时间长短，可以预测企业对流动资金的需求量。如果企业在生产产成品上花费较长的时间，那么企业就得增加货币资金投资。从原材料变成产成品，再完成产品销售所需要的这段时间。我们称为存货周转期。企业运作能给货币资金投资带来另一种影响的是企业的销售策略，如果企业是运用现销方式销售产品，那么企业就不需要保留很多货币资金；但如果企业有信用交易的话，那它就得需要有较多的货币资金投入。因为这里存在着应收账款周转问题。当然，企业也可在购买存货时欠账，这就是说企业要推迟付款，如果可是很长时间的账，那么货币资金投资的需求量就减少，这段延迟付款的时间称为展延的应付账款周转期。要减少货币周转期，从而使流动资产占用的货币资金减少，实现零营运资金管理，就要从存货管理、应收账款管理和应付账款管理三个方面着手。对于存货管理。一方而要加强销售。通过销售的增加来减小存货周转期。对于应收账款管理，在信用风险分析的基础上，企业要制定合理的信用标准、信用条件和收账政策；通过这此措施来鼓励客户尽早交付货款。从而加速应付账款的周转。展延的应付账款的管理，一般来说，企业越是拖延付款的时间就越对企业有利，但由于延期付款可能引起企业的信誉恶化，所以企业必须通过仔细的衡量、比较多种方案后选取对企业最为有利的方案。

2、解决好企业的短期融资问题

短期融资有商业信用、短期银行借款等很多具体方法。其中每种方法都有各自的优缺点，企业在进行资金营运过程中要充分利用这些方法的优点，并同时通过各种财务方法和控制手段来弥补这些融资方法存在的不足，以保证企业融资的安全性。下边仅就最常采用的两种方法进行分析：

(1)商业信用

商业信用是指在商品交易中以延期付款或预收货款进行购销活动而形成的借贷关系，它是企业直接的信用行为。商业信用产生于商品交换之中，其具体形式主要是应付账款、应付票据、预收账款等。据有关资料显示商业信用带来的短期筹资在基本占到流动负债的40％左右，是企业短期资金的主要来源。商业信用筹资的优点：第一，商业信用非常方便。因为商业信用与商品买卖同时进行，属于一种自然性融资，不用作非常正规的安排。第二，商业信用使用灵活且具有弹性。企业可根据某个时期内所需资金的多少，灵活掌握；第三，若无现金折扣，或者企业不放弃现金折扣，以及使用不带息的应付票据。则企业利用商业筹资并不产生筹资成本。

(2)短期银行借款

短期银行借款是企业根据借款合同向银行以及非银行金融机构借入的款项。在我国，短期银行借款是绝大多数企业短期资金的主要来源。我国目前短期银行借款的目的和用途可分为周转借款、临时借款、结算借款、贴现借款等。短期银行借款的优点有：第一，银行资金充足，实力雄厚，能随时为企业提供较多的短期贷款。对于季节性和临时性的资金需求，采用银行短期借款尤为方便。而那些规模大、信誉好的大企业，更可以较低的利率借入资金。第二，银行短期借款具有较好的弹性，可在资金需要增加时借人，在资金需要减少时还款。短期银行借款的缺点主要有：第一，资金成本较高。采用银行短期借款成本比较高，不仅不能与商业信用相比，与短期融资券相比也高出许多。而抵押借款因需要支付管理和服务费用，成本更高。第二，借款限制较多。向银行借款，银行要对企业的经营和财务状况进行调查以后才能决定是否贷款，有些银行还要对企业有一定的控制权，要企业把流动比率、负债比率维持在一定的范围之内，这些都有会构成对企业的限制。

四、零营运资金管理应注意的问题

1、提高生产效率，压缩产品生产周期

目前，大多数企业技术落后、设备陈旧，严重影响了产品的生产效率，延长了产品生产所用的时间，也就减慢了资金周转，使一部分不必要的资金被占用在生产领域中。因此，企业财务人员要在条件允许的情况下，尽可能的提供资金为企业选购先进设备。以此来加速营运资金周转。同时，也要严格的控制生产过程中在产品、半成品的数量，加强企业的成本核算与控制，使在产品、半成品等在各个工序间顺利地流转，减少生产过程的停滞。

2、采取灵活的结算方式使企业保有资金充足

由于我国的金融体制改革还没有完全展开，银行结算方式落后，结算秩序混乱，跨银行、跨系统地款项支付要受到银行限制，在很大程度上制约了资金的流动。而且，每到考核时点如季末、年末，各商业银行便千方百计地保护自己的存款，导致企业大量的货币资金被积压，形成一种不必要的沉淀资金，在一定程度上加剧了企业的资金紧张局面。因此只有灵活的选择转账、商业汇票等结算方式，才能更好地加速营运资金的周转，实现“零营运资金管理”。

3、加强对流动负债的管理

企业要充分利用短期资金融资方式，通过对流动负债的管理来缓解企业资金短缺的困扰。如企业本来要用长期资金来融资的一些项目，由于金融市场不景气，企业借不到长期资金，可以暂时利用短期资金，等到将来金融市场好转再用长期资金替代。当前企业可采用的短期融资方式主要是商业信用和银行短期借款。企业充分发挥短期资金融资的优点，管理和利用好短期资金，使企业保持良好的财务状况，避免和降低短期资金融资带来的风险。

参考文献：

[1]王金梁，试析“零营运资金”在企业财务管理中的运用『J1，东北财经大学学报，2004(03)

[2]郭凌杰，论零营运资金管理[J]，科技经济市场，2006(04)

[3]崔岐，韩萍，浅谈零营运资金，管理与运用[J]，理论界，2006(08)

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1990年代，随着电力体制改革的不断深入及国家经济战略大环境的影响，电力多经企业如雨后春笋般发展起来。网省公司、市供电公司、县分公司各自成立了自己的多经企业，解决富余人员就业问题、为主业服务、为职工谋福利，成了这些多经企业的主要任务。特别是市、县供电企业组建的小型多经企业，成了主业非正常开支的主要来源，由此引发了很多问题:有的企业现金管理缺乏互相牵制机制;有的企业报销手续缺乏相应的审核、批准程序，不能形成有效的监督机制;有的企业资金管理混乱，大额现金随意使用，有的银行对账制度没有得到有效的执行，有的收入账外运行形成小金库，等等。

二、多经企业资金管理不规范的隐患

多经企业自身资金管理不规范，对企业自身以及它所隶属的供电企业都将产生很大的隐患，主要体现在以下几方面:

加大了企业的经营风险。不规范的资金运作与管理，容易引发贪污、挪用等现象，给企业带来巨大的财务风险;随意的开支、缺乏审批手续的报账，易滋生腐败，给企业带来经济损失;违规的资金运作，加大企业的法律风险，容易给企业带来致命的隐患。

影响职工队伍稳定。当多经企业成为主业实际意义上的“小金库”时，部分职工可能会淡化对规范经营的意识，加大了侥幸心理，这样的情绪同样会影响主营业务的开展;部分员工可能会产生消极的工作态度，对于工作应付了事;激进的员工可能还会滋生事端，妨碍正常工作的开展。

不利于企业的长远发展。规范经营是企业生存和发展的基础，对于一个在财务管理方面千疮百孔的企业来说，任何一个打击都可能是致命的。只有堵塞这些管理方面的漏洞，才可能有效杜绝各种可能出现的风险，才能保证企业不断地发展与壮大。

三、如何实现资金的有效控制

实现资金有效控制的前提是思想的转变。资金管理规范化不是走形式，而是要真正按照企业管理相关规范的要求，把资金管严、管好，让企业资金减小成本的同时发挥更大的效益。这要求企业的领导者先要认识到它的重要性，财务管理人员要认识到它的紧迫性，企业员工要认识到它的必然性，要通过加强内部控制实现资金管理的切实转变。

实现资金有效控制的基础是规范流程。建立并完善财务管理制度和制定完整的资金申请、审批、复核、支付的流程是有效控制资金的基础。在操作过程中，要根据各部门的需求制定资金使用计划，严格资金计划的审批程序:公司有关部门或个人用款时，提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明;审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，对不符合规定的

货币资金支付申请，审批人拒绝批准;复核人对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续;出纳人员根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账;公司对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为;严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

篇（11）

第一，企业如果要进行生产经营，首先应该拥有一定数量的经营资金，一般而言，企业经营资金出处主要来自：原有资金，银行贷款，以负债形式向金融市场融资。企业原有资金筹集的主要方式就是发行股票，所以在此之前就应该先清楚的知道股票的性质、作用、价格以及发行的时间等问题。如果企业要向银行贷款进行融资，就要清楚的知道信贷的政策、利率以及贷款期限等问题。如果企业向金融市场以负债的形式进行融资，就要清楚的知道股票的发行以及发行的策略等问题。通过以上可以看出，如果没有金融管理，就不能顺利进行企业资金的筹集。

第二，企业在进行投资时，不仅可以通过扩大该企业的生产规模进行投资，而且还可以通过买进股票等进行投资，除此之外，还可以通过信托进行投资，这就需要清楚的知道金融市场行情的变化情况，尤其是一些证券的收益情况以及利率情况，并在适当的时机进行买与卖。防止因判断失误而给企业带来损失。

第三，企业在国民经济的发展中扮演着重要的角色，因此各个企业要通过不懈努力实现生产正常和经营顺利，进而维持国民经济的稳步发展，所以在企业的经营管理过程中，企业应该严格依据国家金融管理的相关制度；并且还要努力完成资金管理、工资基金管理以及清算管理等工作。第四，由于商品经济社会不断变化，企业在进行经营管理时，有可能会因为某种原因而使企业的经营不良，产品的销售不好，或是证券投资失败；或产品过多而堆积；或企业员工因事故造成劳动力降低，或企业破产。为了防止这类事情的发生和找到解决的办法，企业应该提高应对问题的能力，并在此基础上，进行有序、健康的生产活动以及经营利润，同时签订保险并依照保险活动的管理要求进行管理。毋庸置疑，金融管理包含保险管理。

二、企业金融管理现存的不足

在市场经济条件下，企业经营管理还有很多不足的地方，例如缺少有用的内部激励制度、资金利用存在争议、经营管理的低效率等，这些问题在计划经济体制下也同样存在过。企业金融管理现存的不足有以下几个方面：企业要债困难。资金是企业能够正常运行下去的前提，当企业想要收回在外的资金时，就显得非常困难，主要原因是他们事先并没有对欠债的公司进行信用风险评估，也没有充分了解欠债公司资金的流动，最终导致企业要债困难，资金出现故障，影响企业的正常经营。过度依赖银行借贷。正如我们所知，企业的资金来源主要有原有资金、银行贷款、以负债形式向金融市场融资，但当前大部分企业进行筹资时太过依附于银行借贷。企业金融资本结构不合理。企业的金融资本结构通常是和经济体制息息相关的。企业获得的流动贷款大部分都是通过不正常的途径消耗的，这不仅给企业造成经济损失，而且还使坏账的现象明显增加，严重影响了企业银行借贷的信用。企业金融管理技术不先进。当前企业还没有较为专业的金融管理部门和管理人员，同时管理人员又没有充分意识到金融管理的重要性，管理技术不先进，而且他们只注重平常的核算工作，忽略了对财务数据的分析工作。

三、针对金融管理在企业经营管理中的应用提出建议

1.拟定企业信用评估策略。企业在与合作伙伴进行交易时，应该事先了解一下它的经营状况，检查它的产品质量是否合格、资金是否流通以及经济效益是否良好等，并根据调查的结果对它的信用进行评估，然后把这个评估结果作为企业经营的必要参考，尽量减少企业的资金风险，从而保证企业的资金安全，削减贷款的消耗。

2.探索新的融资方法。探索新的融资方法，其中就有直接上市融资，上市融资不仅要求比银行贷款的低，而且还有助于企业更好的执行高科技的项目投资，进行直接上市融资有助于企业的转型。除了这个方法，企业还可以间接融资，通过间接融资可以实现与银行利益共享、风险共担的机制，这样不仅可以降低企业的风险，同时还可以约束着贷款银行。