中小企业财税管理大全11篇

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（一）投资管理方面的特点。说到投资，大家都能很快的想到风险，我国的每个中小企业在投资过程中都面临着很大的投资风险，当财务方面出现一些问题的时候，往往会因为资金不够而难以将问题彻底解决，会限制企业的稳定发展。

（二）融资管理的特点。因为我国中小企业的规模不大，资金水平不高，所以在筹集资金时很难赢得出资方的信任，甚至会怀疑中小企业的偿还能力，而实际却是如此，中小企业的债务偿还能力确实是有限的，在运营过程中也存在很大的风险，所以导致中小企业的融资途径狭窄，不难满足公司运行的需要。

（三）资金流动管理特点。目前我国中小企业流动资金比率普遍较低，除了企业自身的因素之外，还受外部市场因素、环境因素等的影响，我国的一些中小企业非常重视的救治企业的盈利，所以为了提高经济利益会盲目的进行赊账从而来扩大销售，这严重影响了资金的正常流动，不仅没有提高经济效益，反而抑制了企业的发展，同时也不利于企业财务管理模式的改进。

二、我国中小企业财务管理遇到的问题

（一）企业融资能力尚待提高。中小企业的意识就是企业的规模属于中型或者是小型，由于这些企业的规模不大，所以经济利益也是常常出现波动的，有时多，有时少，甚至会亏本，这就导致我国的很多贷款机构对其还债能力不信任，从而中小企业很难进行资金借贷。

（二）缺乏完善的?务管理制度。很多中小企业对财务管理没有给予高度的重视，意识不到其重要性，所以，往往不具备完善的财务管理规章制度，影响了财务管理工作的顺利进行。

（三）财务控制能力不高。很多中小企业的现金管理能力较差，使得资金经常出现闲置和浪费的问题。一部分中小企业在对资金进行分配时，并没有进行综合分析，没有明确的规划，更没有对资金的分配进行合理的预算，而是为了盈利而盲目的进行大规模生产，不仅会借贷很多的钱，有时甚至还会产生滞销的现象，严重影响了企业的资金流动。

（四）国家政策支持力度不够。我国对于企业政策的扶持主要都是集中在国有大型企业中，对中小企业发展的扶持政策较少，这使得中小企业发展的外部环境较差。另一方面，我国中小企业目前承受着较重的税负，经常要向地方政府相关部门上缴各种费用，这大大限制了中小企业的发展。

三、如何加强中小企业财务管理

（一）建立科学、完善的财务管理制度。1、合理利用资金。对资金进行合理的分配，不仅能为企业赢得更大的资金利益，还能促进企业的长足发展，为了对资金进行合理的分配，首先，要做好企业现金控制工作，对资金的使用量要进行合理的规划；其次要严格预算并规划资金的使用，并进行科学的管理；最后，要加强资金的回收工作，降低企业财务的坏账率。2、建立合理的内部控制制度。严格控制企业内部的物资及财产，使物资的采购、存储、销售等程序有序规范展开；分离财产管理工作与记录工作，防止企业内部人员私用企业财产；定期展开企业内部审计工作，对企业资产进行全面的盘点和对账。

（二）转变财务管理观念，完善财务管理模式。第一，彻底摒弃传统的过时的财务管理观念，树立起人性化的财务管理理念，对企业财务工作人员的日常行为进行严格的规范，并建立完善的奖惩制度，对工作人员的责任进行明确的规划。第二，改革企业财务管理模式。积极参考优秀模范企业的管理制度，并结合自身的实际情况，设定适合自己的财务管理模式，使企业的管理能够适应市场经济的发展。第三，对财务工作人员进行系统的培训。

（三）设立融资机构，扩大融资渠道。中小企业的融资需要是企业发展的重要条件之一。首先，有关部门应积极提供适应中小企业发展的融资措施，加速建立中小企业融资的担保机构，为融资提供有效的条件，加大对中小企业发展的支持力度。其次，中小企业应从完善自身的角度计划多方位的融资渠道，以减少融资不足带来的资金风险。

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一、我国中小企业财务管理的现状以及存在的问题

（一）中小企业的融资形式存在一定的问题

1.中小企业的融资通道相对狭窄

现在的很多中小企业根本就不具备直接融资的权利，其自身的信用状况也不能保证发型企业债券的银行能够为其发型一定的债券。其融资的主要的渠道就是民间融资与间接融资。现在，中国的国有商业银行中的主要业务对口对象为大型的企业，很多的中下企业很难从其中获得充足的贷款，使得很多的中小企业只能够向商业银行贷款。这样的狭窄的融资渠道不能支撑企业的发展。

2.中西企业的融资秩序存在一定的问题

现在的很多的中小企业的融资秩序存在很多的问题。很多的企业在融资市场中一直处在一种比较混乱的场面。融资的中小企业在融资的信用方面相对比较差，很多的企业不能及时的还贷。并且很多的企业财务民间融资的形式，这样的形式秩序很差，很多的时候存在着违法违规的现象。

（二）中小企业的资金投向存在一定的问题

首先，企业理所当然地应该投向那些能够收益的方向。但是在这个过程中，很多的中小企业为了追求短期的利益往往盲目投资。因为其本身的规模相对比较小，在这个过程中负债投资是一个比较常见的现象，并且负债的比例相对比较大。为了降低投资的风险，很多企业往往将资金投向那些需要能够快速回收资金的方向。在这样的条件下，很多的企业在投资的过程中往往不能进行科学的分析和决策。

其次，中小企业因为其自身的规模问题，在投资的过程中往往不能够承担大的风险。同时，在经济全球化的背景下，金融的全球化也成为一个比较大的发展趋势。这样的综合的背景下，金融的全球化的背后隐藏着很大的风险，在这样的经济形势面前，如果中小企业的资金实力不是很雄厚的话，往往难以面对金融市场的波动。

（三）中小企业对负债资金的管理存在一定的问题

现在的中小企业在进行投资的过程中，往往投资的成功比例相对比较小。而在这样的背景之下，很多的企业就会出现负债的现象。在负债达到了一定的额度的情况下，很多的企业往往不能承担负债的压力，从而出现了企业的支付危机。

中小企业由于财务的管理不透明，企业的各个部门各自为政，并且缺少一定的监管。很多时候银行在这样的背景下就不能充分地对企业的财务问题进行有效的判断。这样企业从银行获取一定的贷款的比例就会下降，也从一定程度上加强了企业的负债问题。

二、企业的财务管理问题的解决策略

（一）加强中小企业的融资能力

提高中小企业的融资能力是加强中小企业的发展的一个必要的手段。在企业的发展过程中，不可能会有企业的资金完全是由企业自己解决的情况。很多的时候企业的资金是要依靠企业的融资能力来解决的。所以，加强企业的融资能力将从很大的程度上解决企业的财务管理的问题。

在企业的融资过程中，要优化企业的资金结构，提高自身的融资能力。在企业的内部资本积累的前提下，要适当的负债，从多个渠道解决企业的融资问题。同时，政府在企业的融资过程中应该发挥一定的作用。政府要充分的发挥企业的监管作用。在对中小企业的融资问题上对企业进行充分的监管和多渠道的机制上的帮助。政府还应该提供相应的法律法规，为中小企业的融资问题发挥一定的政策性的作用。

（二）中小企业要加强资金的管理，严格的控制企业的财务问题

首先，企业要加强对企业的资金的运营的管理，做到努力提高企业资金使用率，使自己在运行的过程中发挥最佳的效果。同时，企业的资金的来源以及企业的资金的运用要做到有效的配合，不能使用短期阶段的方法来购置固定资产或者是做长期的投资，这样往往会出现企业的资金周转的问题。并且企业的资金的支付以及回收要做到充分的考虑和规划。要充分的分配资金的利用。将流动资金以及固定资金做合理的比例性的分配。

其次，要坚强企业的存货管理以及企业的账款的管理。在中小企业中，应该适度的控制企业的存货。以达到避免企业的资金呆滞的现象。同时，企业的账款在发出之后，要采取多种策略，尽量及时的回收企业的账款，并且企业对于不同的账款应该采取不同的回收策略。尽可能地避免企业的账款的坏账现象，但是也要及时的为企业的坏账做好一定的准备。

最后，企业要加强财产的控制，企业的健全物资管理机制。在物资的采购以及物资的销售等等的方面要建立健全合理的操作程序，防止企业在经济的运行过程中出现不必要的损耗。

（三）完善企业的财务管理制度

中小企业不同于那些大型的企业，不可能采取专门的财务部门进行企业内部的财务管理以及规划。但是，中小企业还是应该根据自己企业内部的具体情况，制定具体的财务运作的机制。在财务运作的系统的制定中，要有一定的针对性，针对企业内部的问题进行详细的规划和制定，同时，企业的财务系统的规划还应该有一定的操作性并且同时也要具备相当的可操作性。只有这样，所制定的财务管理体系才能很好地发挥其作用。

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    在市场经济条件下，中小企业要在激烈的竞争中立于不败之地，必须要强化自身内部管理，降低经营成本，提高经济效益。纳税筹划(taxplaning)是指纳税人在法律规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，最大限度地利用税收优惠条件，选择最优的纳税方案，以达到税负最小化目标的纳税规划。纳税筹划是企业财务管理的一部分，其实质是依法合理纳税，最大程度地降低纳税风险，以求企业经济利益的最大化，具有合法性、合理性、筹划性、目的性等特征。纳税筹划不同于偷税、漏税、逃税或抗税，它是在不违法的前提下进行的。中小企业进行税收筹划的方法是多种多样的，它贯穿于企业财务管理活动的整个过程。现对中小企业在筹资、投资、经营三大方面的纳税筹划略陈管见。

    一、筹资过程中的纳税筹划

    筹集资金是企业开展经营活动的先决条件，企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金。一般来说，从纳税筹划的角度分析，可将企业的筹资方式分为（1）负债性筹资（包括：向银行及非金融机构的贷款或企业借款、企业内部筹资、发行债券等）（2）权益性筹资（包括企业自我积累、发行股票等）（3）其他筹资（租赁、赊购等）三种形式。[1]（p44）从纳税角度看，这些筹资方式产生的税收后果有很大的差异，这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行纳税筹划，有助于企业降低资金成本，优化资金结构，增加所有者收益。通常情况下，企业内部集资和企业之间拆借方式效果最好，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。其原因在于内部集资和企业之间的拆借最容易使纳税利润规模分散而降低。就企业发行股票和债券筹资而论，发行债券比发行股票更为有利。这是因为，发行债券所发生的手续费及利息支出，依照财务制度规定可以计入企业的在建工程或财务费用。财务费用作为抵税项目可在税前列支，企业也就可以少纳所得税。而发行股票支付给股东的股利却是由税后利润支付的，比发行债券要多纳所得税。另外，租赁已成为中小企业实现节税筹划的重要手段。对承租人来说，租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险，又可通过支付租金的方式，冲减企业的应税所得额，减轻所得税税负。对出租人来说，出租既可免去为使用和管理及其所需的投入，又可以获得租金收入，此外租金收入按5%缴纳营业税，其税收负担比产品销售收入缴纳的增值税低得多。因此，企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下，可通过税收筹划实现资金的筹措却又节税增资的目的。当然，应该注意到，在筹资决策的税收筹划中，有时税收负担的减少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只关注筹资中的所得税，而必须以企业是否能获得税后最大收益作为选择筹资方案的标准。[2]（p121）

    二、投资过程中的纳税筹划

    税负轻重，将对企业投资决策产生极为重大的影响。在投资决策中的税收筹划，主要从投资方向、投资地点、投资方式及投资伙伴的选择等方面综合考虑，进行优化选择。（1）就投资方向而言，国家为了优化产业结构，在立法时对鼓励类和限制类行业制定了不同的税收政策。可投资国家鼓励类项目，借以享受税收优惠政策，减轻税负。（2）从投资地点来看，国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，如对经济特区及西部地区的税收政策。根据不同的投资地点，也能充分利用税收优惠，有很大的纳税筹划空间。（3）从投资方式来看，企业投资可分为直接投资和间接投资。直接投资是指把资金直接投放于生产经营性资产的投资。如购置设备、兴建工厂、开办商店等。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税，购买企业债券取得的收入需缴纳所得税，购买股票取得的股利为税后收入不交税，但风险较大。这就需要企业进行权衡。直接投资涉及的税收问题更多，需面临各种流转税、收益税、财产税和行为税等。（4）从投资伙伴上来看，股份有限公司的营业利润除征企业所得税外，投资者分配的股息还需缴纳个人所得税，而合伙制企业的营业利润不交纳企业所得税，只交所分收益的个人所得税；外资企业中的紧密合作型企业，享受国家对外商投资企业的税收优惠政策，而松散合作型企业，则部分享受外商投资企业的优惠政策；总公司所属的分公司，因其不是独立的法人，虽部分的承担纳税义务，但不能享受地区的税收优惠待遇，而子公司不仅可独立的参与市场经济活动，而且可以享受注册地区的税收优惠。[3]（p205）

    由于企业的经营目的不同，应该根据自身的状况，谨慎选择投资方向、投资地点、投资方式及投资伙伴，已达到减轻税负的目的。

    三、经营过程中的纳税筹划

    经营过程中的纳税筹划是依照国家制定的财务政策所允许的收入确认原则、成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行的内部核算活动。通过有效的纳税筹划，使收入、成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税负的目的。但是，企业财务政策一旦确定，不得随意变更，故在选择财务政策上要有前瞻性。

    1、收入结算方式的选择与纳税筹划

    主要是通过对取得收入的方式、时间、计算方法的选择、控制，以达到节税的目的。具体表现在销售收入结算方式的选择。企业销售货物有多种结算方式，不同的结算方式其纳税义务发生的时间不同。现行税法规定：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款的凭据，以将提货单交给买方的当天结算；采取赊销和分期收款方式销售货物，以按合同约定的收款日的当天结算；采取预收货款方式销售货物，以货物发出的当天结算；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，以发出货物并办妥托收手续的当天结算；委托其他纳税人代销货物，以收到代销单位销售的代销清单的当天结算。这样，通过销售结算方式的选择，控制收入确认和纳税义务发生时间，可以合理归属所得年度，从而达到减税或延缓纳税的目的。[4]（p132）

    2、存货计价方法的选择与纳税筹划

    存货计价方法不同，企业营业成本就不同，从而影响应税利润，进而影响所得税。根据现行税法规定，存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均法等不同方法。不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的，采用何种方法为佳，应根据具体情况而定。在物价持续上涨时，应选择后进先出法对存货计价，这种方法符合稳健性原则的要求，可以使期末存货成本降低，销货成本提高，从而减轻企业所得税负担，增加税后利润；在物价持续下降时，应选择先进先出法来计价，可以使期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，达到“节税”目的；而在物价上下波动的情况下，宜选择加权平均法或移动平均法，可以避免因各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动而增加企业安排资金的难度。

    3、折旧方法的选择与纳税筹划

    由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。因此，折旧方法的选择、折旧的计算就显得尤为重要。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等，不同的折旧方法对纳税人产生不同的影响。如选择双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法，可使得在资产使用前期提取的折旧较多，使得企业少纳所得税，起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。延缓纳税对于企业来说，无疑是从国家取得了一笔无息贷款，降低了企业的资金成本。在计算折旧时，主要考虑以下几个因素：固定资产原值、固定资产净残值和固定资产折旧年限。由于新的会计制度及税法对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定，这样企业便可以根据自己的具体情况，选择对企业有利的固定资产折旧年限来计提折旧，以此达到节税及企业的其他理财目的。对于处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，从而获得延期纳税的好处。

    4、成本列支、费用分摊的选择与纳税筹划

    对费用列支，纳税筹划的指导思想是在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，预计可能发生的损失，减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。现行财务会计制度规定，费用应当按照权责发生制原则在确认有关收入的期间予以确认。费用摊销时的确认，一般有三种方法：一是直接作为当期费用确认；二是按其与营业收入的关系加以确认；三是按一定的方法计算摊销额予以确认。企业在计算成本时可以选择与已有利的方法。同时已发生的费用应及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用，存货的盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗部分及时列入费用。对于能够合理预计发生额的费用、损失，应采用预提方法计入费用，适当缩短以后年度需分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间。对于限额列支的费用，如业务宣传费业务、业务招待费等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。

    5、资产减值准备项目的纳税筹划

    《企业会计制度》规定，企业可以提取的减值准备有八项，不得刻意多计提或计提不足。对于那些由于经营情况变化如原材料上涨、投资的股票债券升值、子公司业绩提升等原因引起相应准备的冲回，仍将按有关会计准则处理，并将冲回的准备计入当年的利润。但目前税法对各项准备允许扣除的数额并无具体的规定，在这种情况下，企业应及时地、灵活地计提各项准备从而增加计税时的可扣除金额。[5]（p138）

    纳税筹划是一个企业走向成熟、理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，但由于它是一项系统性很强的工作，受到企业内部多种因素的影响和制约，需要企业的财务、供应和销售、企业管理等多个部门之间的相互配合、相互协作。在企业纳税筹划的过程中，一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，同时应加强与税务部门的沟通和协调，并致力建立一种协调融洽、诚信互动的税企关系。只有这样才能有效地规避纳税筹划风险，节约税费支出，达到创造最大经济利益的目的。

[参考文献]

[1]杨英法，王全福，宋惠玲.邯郸市民营企业存在的问题及对策研究[j].河北工程大学学报（社科版），2007，（2）：42-45.

[2]于反.中小企业如何合理节税[m].北京：中国纺织出版社，2005.

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在我国市场经济的发展中，中小企业在我国国民经济发展中有着极其重要的作用。从我国中小企业的发展来看，其自身存在着诸多能够不断完善的经营管理问题。本文从中小企业财务管理的角度出发，对中小企业纳税筹划在财务管理中的应用进行深入的研究与分析。

1 、中小企业纳税筹划概述

从我国有关的数据统计资料表明，中国目前中小企业的数量已经超过了1000万家以上，这些中小企业在数量上已经超过了全部中国企业总数的95%以上，同时中国的每10个工作机会就有7个是由中小企业提供的，从这些数字中不难看出，中小企业在中国目前国民经济发展中所具有的关键性作用。

纳税筹划是指在法律、法规及国家政策许可的限度内，对中小企业联系密切的税收制度与各种税收政策了解的基础上，对与中小企业生产经营管理联系密切的组织形式、投资以及筹资等诸多方面的涉税事项所做的实现的筹划与安排。从我国目前所实施的税收制度来看，属于复合税制体制，其中与中小企业相关的税种从不同的情况来看，少则五种，多则十几种。在具体的中小企业财务管理中，可以通过企业纳税筹划的方式减轻中小企业作为纳税人的费用支出，从而实现企业经营管理的利益最大化目标。

从我国中小企业经营管理的实际情况来看，伴随着法律体制的不断完善，中小企业通过偷税及漏税等诸多违法违纪方式来降低自身在税收方面费用的方式给企业带来的风险越来越大。正是从这个角度来说，中小企业从自身经营管理的实际需求出发，通过不断加强纳税筹划在财务管理中应用的方式来减轻企业税负的方式是中小企业成本费用降低的最佳途径。

2 、中小企业纳税筹划现状

从我国中小企业纳税筹划的实际情况来看，由于受中小企业自身所具有的局限性的限制，中小企业在纳税筹划方面并没有发挥纳税筹划在财务管理中的积极作用。导致产生这种结果的原因主要有两个方面：一方面我国政府不断的推出政策鼓励中小企业的发展，但是中小企业在这些优惠政策的利用上却存在着没有有效利用的问题，直接或者间接导致中小企业因此在某些方面出现不同程度的损失。另外一方面，由于在中小企业纳税筹划方面理论及实践研究的不足，中小企业在实际的经营管理过程中，错误的将偷漏税与抗税等违法违纪行为与纳税筹划等同，导致纳税筹划在中小企业财务管理中的应有作用无法发挥。

目前我国中小企业纳税筹划在财务管理中的应用主要存在以下问题：一是中小企业在财务管理中存在着一定程度的不符合法律、法规及政策规定的纳税筹划行为；二是中小企业的纳税筹划方案没有从企业内外部环境的实际情况出发，不断的从企业需求的层面进行纳税筹划方案的调整；三是中小企业在进行纳税筹划的过程中，过于关注自身短期内经济利益，没有从企业经济发展整体及长远的角度进行关注。

3 、中小企纳税筹划在财务管理中的应用策略

3.1树立正确的纳税筹划理念

中小企业应树立正确的纳税筹划理念，具体的内容包括依法进行纳税筹划，在纳税筹划过程中要从企业的整体利益及全局理念出发不断的加强在成本效益方面的关注力度。树立正确的纳税筹划理念是中小企业纳税筹划应用的基础。

3.2不断完善管理制度

中小企业应从自身的实际情况出发，在提高财务管理人员的专业素质与职业品德修养的基础上不断完善和规范企业在财务会计账册、凭证及报表等诸多方面的财务管理制度。从企业实际情况出发适时调整纳税筹划。

3.3 中小企业纳税筹划在财务管理中的具体应用建议

中小企业在在具体的财务管理中，可以通过合理确定企业自身资本结构的方式来进行纳税筹划，即通过调整债券资本和股权资本的方式来达到用负债资金成本实现税前扣除的目的。中小企业还可以从自身的实际情况出发，通过采用融资租赁的方式来降低自身的费用，该方式采用的基础是我国税法所规定关于企业在融资租赁的情况下税负的处理。

我国政府从鼓励中小企业发展的角度出发，推出了较多的税收优惠政策，中小企业可以从自身实际情况出发，不断加强对这些税收优惠政策的理解和实际运用。除了税收优惠政策的利用外，企业还可以通过选择固定资产折旧的方式来进行纳税筹划。

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一、引言

中小饲料企业经营的战略目标是实现利润最大化，这就决定企业会想方设法控制成本，以获得较高利润。纳税筹划作为企业宏观战略范畴，着眼于税款的节纳，也着眼于相关的收益、机会的最大化、风险及成本的最小化，以实现纳税人净收益、社会效应及企业价值的最大化目标。企业在日常财务管理中，尤其要注重财务核算与纳税筹划的预见性，做到未雨绸缪，合理安排筹资、投资、经营、利润分配等活动，针对采购、生产经营、销售以及内部核算等进行合理决策，利用国家法规积极筹划，既保证完成利税义务，又降低税收负担，提高税后利润，实现饲料企业自身的持续健康发展。

二、企业纳税筹划的概念和目的

（一）纳税筹划的概念

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法允许的范围内，对企业经营、投资、理财、交易等活动进行事先安排的过程。企业纳税筹划的短期目的是减少交税，节约成本支出，提高经济效益；从长期看，企业自觉地把税法规定贯彻到各项经营活动中，使得纳税观念、守法意识得到强化，有利于改善经营管理。

（二）纳税筹划的目的

1.减轻税收负担。表现为税收负担额的直接或相对减少，延缓纳税时间。

2.规避税务风险。纳税筹划是在税法允许的范围进行，实现税收零风险，即最佳纳税。即企业受到稽查后，税务机关做出无任何问题的结论书。

3.有利提升企业经营管理水平。纳税筹划过程，需要对经济活动各方面进行事先科学安排，有助于经营管理水平的提高。

三、中小饲料企业的日常财务管理和纳税筹划的主要策略

（一）加强日常财务管理与成本核算的基础工作，是纳税筹划的前提

首先，企业的会计行为要规范化、合法化。设置真实完整的会计账簿，编制真实客观的财务会计报告，既是依法纳税、满足税务管理的需要，更为企业进行纳税筹划奠定基础。其次，由于纳税筹划是一项复杂的前期策划和财务测算活动。要根据自身实际情况，对经营、投资、理财活动进行事先安排和策划，对一些经济活动进行合理控制。再次建立科学严密的审批机制，实行科学化决策，加强税务筹划风险的防范与控制。通过有效的风险预警机制，对筹划过程中潜在风险进行实时监控，制定有效措施遏制税务筹划风险。最后，税务筹划内容涉及生产经营活动的各方面，管理主体不仅要了解税收法规，还要熟悉会计法、公司法等法律规定，掌握企业内部信息，如理财目标、经营情况、财务状况、对风险的态度等，还要了解企业过去和目前的有关情况，包括申报、纳税及与税务机关关系等情况，有助于制定合理有效的企业成本管理和税务筹划方案。

（二）原料采购环节的财务管理与纳税筹划

1.供应商的选择。根据国家税务总局有关规定，饲料企业达到一定规模，产品质量经技术部门检测合格，经省国税局批准，可免征增值税。所以，饲料企业在选择供应商时应当遵循经济性的原则，选择可开具普通发票的品质优良的原料供应商，并加强对供应商的管理，包括供应商的付款额度，信用条件，生产质量，售后服务质量等。

2.发票的管理。发票是税务稽查部门查账普遍关注的首要问题之一。在日常财务管理中，要注意发票的合法性、真实性，避免取得虚开、代开、借开的发票。由于发票的合法性真实性直接影响企业的税负，发票开具内容直接影响纳税状况，如发票不合法、不真实，都会带来额外的税收支出。评价纳税筹划，不能只看交付税额的减少，还要看筹划风险，以及税收风险引发的罚款、滞纳金，甚至违法犯罪造成的刑事处罚。只有管理好发票，才会大幅度地降低企业的纳税风险。

3.对暂估入账的纳税处理。根据会计制度规定，对已验收入库的但发票尚未收到的购进商品，企业应在月末分别存货科目，合理估计入库成本（如合同协议价格等）暂估入账。但年底暂估入账的存货在企业所得税汇算清缴时要注意：汇算清缴前发票已到达的或能提供能充分证明暂估入账真实性的其他原始凭证如合同等就不必做纳税调整，否则不能在税前扣除，应做纳税调整补交所得税。所以在日常财务管理中要及时收取发票，管理好暂估入账。

（三）资产及资产损失的财务管理和纳税筹划

会计准则赋予企业固定资产折旧方法、折旧年限、预计净残值的选择权，企业可根据自身具体情况与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，选择确定固定资产折旧政策，一经确定，不得随意变更。同时无论采取何种折旧政策，都必须获得税务部门的认可。企业发生的资产损失，也要按规定程序和要求向主管税务机关申报扣除。企业提取的各项资产减值准备（包括坏账准备）、风险准备等准备金支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，均不得在计提时税前扣除，否则要进纳税调整。

（四）所得税的日常财务管理与纳税筹划

1.企业所得税。（1）根据《企业所得税法》的规定：企业所得税按年计算，分月或分季预缴，年度终了后五个月内汇算清缴，结清应缴应退税款。纳税人有特殊困难，经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。因此企业可少预缴，不要在年终形成需退税的结果，从而把资金用于周转和投资，节约筹资成本，有利于提高经济效益。

（2）在条件许可的情况下，企业可通过安置“四残”人员就业实现减免税的目的。同时我国制定了对安置下岗失业职工再就业的税收优惠政策，企业也可通过招收下岗失业人员就业的办法达到享受减免税的目的。

（3）所得税法规定纳税人发生的真实、合法、合理的工资薪金支出，准予税前扣除。包括不超过工资薪金总额14%的职工福利支出，不超过工资薪金总额2%的职工工会经费，不超过工资薪金总额的2.5%的职工教育经费支出准予税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度扣除。企业要充分运用这些政策，参考同行业的正常工资水平，如果工资支出大幅超过同行业的正常工资水平，则税务机关会认定为“非合理的支出”，而予以纳税调整。

2.个人所得税。（1）要充分实行工资薪金的均衡发放。纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，分摊到各个纳税期内（如为每月）的收入应尽量均衡，避免大起大落，因此企业年初应做好人工成本总量以及每层级职工收入的测算。

（2）企业应充分利用社保政策和住房公积金政策，按照当地的最高缴存比例、基数标准为职工缴存“三险一金”，不仅能为职工建立长期保障，提高福利待遇水平，也能有效降低企业和职工的税负水平。

（3）科学筹划月度工资和一次性奖金的发放结构。在职工全年收入既定的情况下，应找到工资和奖金之间税率的最佳配比，通过对一次性奖金每个所得税级的上限（税收临界点）、应纳税额和税后所得的计算，计算出一次性奖金发放的无效区间，从而有效降低税率和个人所得税负担。

（4）通过降低名义工资，增加职工福利的方式吸纳优秀人才。

（五）销售环节的财务管理与纳税筹划

1.要高度重视合同。经济合同既是规范合同双方权利义务的法律依据，又是证明纳税业务发生的凭据。在签订销售合同时，应注意收发货时间，收付款时间以及相关涉税条款内容。

2.关于兼营。税法规定，纳税人兼营增值税（或营业税）应税项目适用不同税率的，应当单独核算其销售额，未单独核算的，一律从高适用税率；纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税销售额，未单独核算销售额的，不得免税、减税；如果核算不实，税务机关核定的税款往往要比实际应纳的税款高出很多，如《核定征收企业所得税暂行办法》对核定的应税所得率按照不同行业确定在7%～40%的幅度内，事实上企业的平均利润率远没这么高。因此，纳税人应当加强财务核算，主动争取实行查账征收方式。

3.广告费和业务宣传费。《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业财务管理者要充分掌握分析政策信息，制定合理有效的纳税方案。

纳税筹划是饲料企业日常财务管理的一项重要内容，对饲料企业的决策具有导向作用。纳税筹划作为一种合理合法的利用财税政策，降低饲料企业税收成本，增加纳税人收益的手段，是市场经济的必然产物。望通过对饲料企业日常财务管理与税收筹划工作的探讨，使饲料企业树立起纳税筹划的意识，加强日常财务管理与纳税筹划工作相结合，提过企业竞争能力，谋求更好的发展。

篇（6）

在市场经济条件下，中小企业要在激烈的竞争中立于不败之地，必须要强化自身内部管理，降低经营成本，提高经济效益。纳税筹划(Taxplaning)是指纳税人在法律规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，最大限度地利用税收优惠条件，选择最优的纳税方案，以达到税负最小化目标的纳税规划。纳税筹划是企业财务管理的一部分，其实质是依法合理纳税，最大程度地降低纳税风险，以求企业经济利益的最大化，具有合法性、合理性、筹划性、目的性等特征。纳税筹划不同于偷税、漏税、逃税或抗税，它是在不违法的前提下进行的。中小企业进行税收筹划的方法是多种多样的，它贯穿于企业财务管理活动的整个过程。现对中小企业在筹资、投资、经营三大方面的纳税筹划略陈管见。

一、筹资过程中的纳税筹划

筹集资金是企业开展经营活动的先决条件，企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金。一般来说，从纳税筹划的角度分析，可将企业的筹资方式分为（1）负债性筹资（包括：向银行及非金融机构的贷款或企业借款、企业内部筹资、发行债券等）（2）权益性筹资（包括企业自我积累、发行股票等）（3）其他筹资（租赁、赊购等）三种形式。[1]（P44）从纳税角度看，这些筹资方式产生的税收后果有很大的差异，这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行纳税筹划，有助于企业降低资金成本，优化资金结构，增加所有者收益。通常情况下，企业内部集资和企业之间拆借方式效果最好，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。其原因在于内部集资和企业之间的拆借最容易使纳税利润规模分散而降低。就企业发行股票和债券筹资而论，发行债券比发行股票更为有利。这是因为，发行债券所发生的手续费及利息支出，依照财务制度规定可以计入企业的在建工程或财务费用。财务费用作为抵税项目可在税前列支，企业也就可以少纳所得税。而发行股票支付给股东的股利却是由税后利润支付的，比发行债券要多纳所得税。另外，租赁已成为中小企业实现节税筹划的重要手段。对承租人来说，租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险，又可通过支付租金的方式，冲减企业的应税所得额，减轻所得税税负。对出租人来说，出租既可免去为使用和管理及其所需的投入，又可以获得租金收入，此外租金收入按5%缴纳营业税，其税收负担比产品销售收入缴纳的增值税低得多。因此，企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下，可通过税收筹划实现资金的筹措却又节税增资的目的。当然，应该注意到，在筹资决策的税收筹划中，有时税收负担的减少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只关注筹资中的所得税，而必须以企业是否能获得税后最大收益作为选择筹资方案的标准。[2]（P121）

二、投资过程中的纳税筹划

税负轻重，将对企业投资决策产生极为重大的影响。在投资决策中的税收筹划，主要从投资方向、投资地点、投资方式及投资伙伴的选择等方面综合考虑，进行优化选择。（1）就投资方向而言，国家为了优化产业结构，在立法时对鼓励类和限制类行业制定了不同的税收政策。可投资国家鼓励类项目，借以享受税收优惠政策，减轻税负。（2）从投资地点来看，国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，如对经济特区及西部地区的税收政策。根据不同的投资地点，也能充分利用税收优惠，有很大的纳税筹划空间。（3）从投资方式来看，企业投资可分为直接投资和间接投资。直接投资是指把资金直接投放于生产经营性资产的投资。如购置设备、兴建工厂、开办商店等。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税，购买企业债券取得的收入需缴纳所得税，购买股票取得的股利为税后收入不交税，但风险较大。这就需要企业进行权衡。直接投资涉及的税收问题更多，需面临各种流转税、收益税、财产税和行为税等。（4）从投资伙伴上来看，股份有限公司的营业利润除征企业所得税外，投资者分配的股息还需缴纳个人所得税，而合伙制企业的营业利润不交纳企业所得税，只交所分收益的个人所得税；外资企业中的紧密合作型企业，享受国家对外商投资企业的税收优惠政策，而松散合作型企业，则部分享受外商投资企业的优惠政策；总公司所属的分公司，因其不是独立的法人，虽部分的承担纳税义务，但不能享受地区的税收优惠待遇，而子公司不仅可独立的参与市场经济活动，而且可以享受注册地区的税收优惠。[3]（P205）

由于企业的经营目的不同，应该根据自身的状况，谨慎选择投资方向、投资地点、投资方式及投资伙伴，已达到减轻税负的目的。

三、经营过程中的纳税筹划

经营过程中的纳税筹划是依照国家制定的财务政策所允许的收入确认原则、成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行的内部核算活动。通过有效的纳税筹划，使收入、成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税负的目的。但是，企业财务政策一旦确定，不得随意变更，故在选择财务政策上要有前瞻性。

1、收入结算方式的选择与纳税筹划

主要是通过对取得收入的方式、时间、计算方法的选择、控制，以达到节税的目的。具体表现在销售收入结算方式的选择。企业销售货物有多种结算方式，不同的结算方式其纳税义务发生的时间不同。现行税法规定：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款的凭据，以将提货单交给买方的当天结算；采取赊销和分期收款方式销售货物，以按合同约定的收款日的当天结算；采取预收货款方式销售货物，以货物发出的当天结算；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，以发出货物并办妥托收手续的当天结算；委托其他纳税人代销货物，以收到代销单位销售的代销清单的当天结算。这样，通过销售结算方式的选择，控制收入确认和纳税义务发生时间，可以合理归属所得年度，从而达到减税或延缓纳税的目的。[4]（P132）

2、存货计价方法的选择与纳税筹划

存货计价方法不同，企业营业成本就不同，从而影响应税利润，进而影响所得税。根据现行税法规定，存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均法等不同方法。不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的，采用何种方法为佳，应根据具体情况而定。在物价持续上涨时，应选择后进先出法对存货计价，这种方法符合稳健性原则的要求，可以使期末存货成本降低，销货成本提高，从而减轻企业所得税负担，增加税后利润；在物价持续下降时，应选择先进先出法来计价，可以使期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，达到“节税”目的；而在物价上下波动的情况下，宜选择加权平均法或移动平均法，可以避免因各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动而增加企业安排资金的难度。

3、折旧方法的选择与纳税筹划

由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。因此，折旧方法的选择、折旧的计算就显得尤为重要。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等，不同的折旧方法对纳税人产生不同的影响。如选择双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法，可使得在资产使用前期提取的折旧较多，使得企业少纳所得税，起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。延缓纳税对于企业来说，无疑是从国家取得了一笔无息贷款，降低了企业的资金成本。在计算折旧时，主要考虑以下几个因素：固定资产原值、固定资产净残值和固定资产折旧年限。由于新的会计制度及税法对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定，这样企业便可以根据自己的具体情况，选择对企业有利的固定资产折旧年限来计提折旧，以此达到节税及企业的其他理财目的。对于处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，从而获得延期纳税的好处。

4、成本列支、费用分摊的选择与纳税筹划

对费用列支，纳税筹划的指导思想是在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，预计可能发生的损失，减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。现行财务会计制度规定，费用应当按照权责发生制原则在确认有关收入的期间予以确认。费用摊销时的确认，一般有三种方法：一是直接作为当期费用确认；二是按其与营业收入的关系加以确认；三是按一定的方法计算摊销额予以确认。企业在计算成本时可以选择与已有利的方法。同时已发生的费用应及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用，存货的盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗部分及时列入费用。对于能够合理预计发生额的费用、损失，应采用预提方法计入费用，适当缩短以后年度需分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间。对于限额列支的费用，如业务宣传费业务、业务招待费等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。

5、资产减值准备项目的纳税筹划

《企业会计制度》规定，企业可以提取的减值准备有八项，不得刻意多计提或计提不足。对于那些由于经营情况变化如原材料上涨、投资的股票债券升值、子公司业绩提升等原因引起相应准备的冲回，仍将按有关会计准则处理，并将冲回的准备计入当年的利润。但目前税法对各项准备允许扣除的数额并无具体的规定，在这种情况下，企业应及时地、灵活地计提各项准备从而增加计税时的可扣除金额。[5]（P138）

纳税筹划是一个企业走向成熟、理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，但由于它是一项系统性很强的工作，受到企业内部多种因素的影响和制约，需要企业的财务、供应和销售、企业管理等多个部门之间的相互配合、相互协作。在企业纳税筹划的过程中，一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，同时应加强与税务部门的沟通和协调，并致力建立一种协调融洽、诚信互动的税企关系。只有这样才能有效地规避纳税筹划风险，节约税费支出，达到创造最大经济利益的目的。

[参考文献]

[1]杨英法，王全福，宋惠玲.邯郸市民营企业存在的问题及对策研究[J].河北工程大学学报（社科版），2007，（2）：42-45.

[2]于反.中小企业如何合理节税[M].北京：中国纺织出版社，2005.

篇（7）

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-0-01

随着经济全球化，市场经济高度发展，企业财务管理在企业经营中的地位越来越重要，对于财务管理对企业管理的重要性需有高度的重视，采取切实可行的措施，加强企业财务管理水平，从而保证企业经济效益的提高。

一、企业财务管理中所存在的常见问题

随着我国社会经济体制的改革和对现代企业管理制度的建立和完善，企业的模式发生了巨大的变化，这也客观造成企业管理的新的矛盾：不断扩大的企业规模与经营管理严重滞后，特别是财务管理水平严重滞后的矛盾。许多企业通过调整管理机构，建立现代管理制度，增强对现代财务管理制度的思想观念、行为规范及管理制度的认知，提高财务管理水平，从而保证了企业的可持续发展。但存在的问题也很明显：

1.财务管理制度完善程度不足。一个企业得以持续发展，与企业中所制定管理制度的完善程度密切相关。随着现代企业管理制度的建立和完善，增强了企业管理者对财务管理制度的重视程度，但不少企业管理者却没有真正去对其进行彻底的改革和完善，由于财务管理制度得不到加强和完善，许多战略规划部署停顿于表面，导致企业财务管理工作秩序紊乱，大大降低了财务管理工作的效率和效果，影响到了企业管理的正常进行，在一定程度上阻碍了企业经济效益的提高。

2.战略投资缺乏科学性。实现可持续发展是现代企业发展的主要目标，但不少企业却一味追求眼前利益，无视国家宏观调控和结构调整对企业发展的影响，盲目地扩大规模，不顾客观条件和自身资金能力、管理能力的限制，缺乏长远的发展思考，导致企业发展盲目求大求快，极大地阻碍了企业的可持续发展战略。由于在投资中缺乏科学性，企业对所投资项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，缺乏系统的财务规划，导致投资活动难以转化成有效的财务行为，给企业带来巨大的经济损失，不仅使得企业经济效益大大降低，而且带来的潜在破产风险不可低估。

3.全面预算管理形同虚设。预算管理是西方发达国家多年积累的企业先进管理经验，是以对市场需求的充分研究和科学预测为前提，以销售预算为起点，进而延伸到生产和资金收支等重要经济活动各个方面的科学管理方法，对企业的健康发展起着举足轻重的作用。多数企业在预算管理过程中忽视对市场的调研与预测，使很多预算指标与企业外部环境不相容，整个预算指标体系难以被市场接受。而且由于预算指标缺乏弹性，缺乏对市场的应变能力，这也使企业的预算工作难以推行。而且全面预算涉及的部门众多，牵涉的利益复杂，也使得许多预算制度流于形式，走过场现象严重。

二、企业财务管理问题的解决对策

1.完善财务管理制度。财务管理制度是企业针对财务管理、财务工作制定的企业制度，其订立原则根据国家有关法律、法规及财务制度，并结合企业具体情况制定，在实际工作中起规范、指导作用。在现代市场经济条件下，任何一个企业想顺利地进行生产经营管理活动，提高经济效益，就必须完善财务管理机制，建立一套系统的、科学的、完整的、规范的及以财务管理为中心的财务制度，使企业各项事务有章可循，有法可依，有效地履行财务管理职能，从而推动企业的全面管理，促进企业经济效益的提高。

2.加强项目投资财务管理。强化财务监督职能，加强对管理环境和管理机制的监控，对企业内外部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行有效性的评估，必要时候借助专业的项目评价机构，评价企业内控制度在企业发展战略等方面的有效性，督促企业对新增投资项目做全面、系统的分析，增强风险防范能力。同时建议尝试用投资项目管理信息系统的方式进行横向动态管理，也就是公司建立数据库的形式实现对已投资项目财务状况的动态了解和掌握，设立三级财务数据系统，一是收集大量的基础财务数据，这是对投资企业经营状况分析判断的基础，二是在此之上系统自动生成的各种比率分析数据，通过对各种比率的分析了解，可以掌握投资企业的动态财务状况及趋势，三是在一、二级数据的基础上设计的预警系统。

3.加强全面预算管理职能。企业高管应当明确，全面预算管理是一项自上而下、自下而上的系统工程，应坚持实事求是、注重效益、明确权责、全员参与，目标控制、分级实施的原则。同时要着重从以下几点下手：

第一，坚持综合性原则，细化预算编制，增强预算编制的科学性、可靠性和连续性。财务预算管理是财务管理的前提，是确保企业整个管理工作的重要一环。因此，必须充分调动企业所有部门所有员工参与预算编制的积极性，不能漏掉任何一个预算单位。对于财务预算指标，应当尽可能做到细致、清晰，提高预算执行的效率。第二，财务预算管理应以现金为线索，以成本控制为重点，努力降低企业成本费用水平。要严格销售或营业、生产和成本费用预算，在执行过程中实现有效控制和管理，最大限度节省开支，完成预算目标，实现利润最大化。第三，建立预算信息的反馈体系。实施预算编制和执行的定期上报机制，各单位应按时编制各项预算，定期上报财务预算委员会，由其加以汇总、分析后，写出总体情况反映意见，提交董事会，并建立预算资料库，以便提高预算管理的效率。

三、小结

企业的管理是个永恒的话题，财务在企业管理中的作用和意义也毋庸置疑。但企业管理也就是细节管理，点点滴滴关注每一个节点，认认真真抓好每一个细节，才能彻彻底底解决企业财务管理的问题，扎扎实实地提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]王建志.加强企业财务信息监管的举措[J].财务与会计,2007(12).

篇（8）

编者按：国内财务软件市场这几年来竞争激烈，到底国内财务软件市场怎么样，听听下面这篇文章的分析，你就明白了。

关于中小企业需要什么样的财务管理软件，大家各持己见。现在看来，“全面管帐”已经逐渐被认可了。那么，剩下的焦点就是：要不要假设中小企业有专业会计管理的能力？说到中小企业的数量，大家都会说中国的中小企业占全部企业的80%，这里面有多少企业有专职会计呢？我们估计不到20%，如果我们的判断是正确的话，那么，中国的中小企业的大部分，使用“傻瓜”式财务管理手段才是最理想的管帐方式。 　 举目四顾，电脑公司、广告公司、汽配商行、通讯器材等，我们见过多少企业有专职会计（即便有，也是半路出家的业余会计）？做过私营老板的人一定有如下同感：除非自己或自己的可信任的亲朋好友直接管理财务，否则宁愿任其混帐，也不会将财务管理交给“外人”。但是，既信任，又有会计能力，双方又愿意合作的人，对大多数人而言，实在太少了。因此，适合中小企业的财务手段，必须以不需要懂会计为原则。

我们曾经听到一个个体老板说过一句话，难听但实用，也的确发人深省:“电脑管帐，最好把活人用死”。对财务管理这一命脉，中国的小老板们谁都希望能亲身参与，甚至主宰。如果所有财务数据完全由会计说了算（老板看不懂干着急），如果会计不是上面提到的亲信，这种模式在中小企业里，几乎不太可能！

在国营企业里，其一：人们传统观念里对国家财产和法制非常尊重；其二：也许因为财产不是自己的，部分国企领导也没有私营老板这么多的对财务管理的“信任危机”；其三：国家的财务管理制度本身就赋予了财务人员很大的权利，有时厂长也管不了。以上三方面与现在的中小私营企业迥然不同，将适合国企的体制照搬中小企业，肯定不行！

所以，《管家婆》的观念是：不用懂会计的“傻瓜”式全面管帐的解决方案，才是中小企业管理软件的主流。需要专职会计来操作的财务管理软件，面对中小企业前途可忧！市场没有绝对的正反。到底谁是主流，让历史去证明吧！

篇（9）

中图分类号：F234

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）09-114-02

随着全球经济一体化不断发展，我国市场经济体制不断进行改革和深化，国民经济水平不断提升，在国民经济建设中，中小企业以其鲜活的生命力和灵活的经营形式，在我国国民经济建设中发挥着越来举足轻重的作用，尤其是在推动城乡一体化建设，提供农村劳动力就业岗位方面有着大型企业无法企及的作用。不同于大型国有企业，中小企业在发展过程中没有健全的财务会计管理系统，企业会计管理意识十分单薄。在很大一部分中小企业中，没有财务会计部门和专业的会计人员，内控制度建设更是无从谈起。中小企业财务会计管理中的这些问题会对企业战略目标设置和完成产生极大的负面影响，对提升中小企业竞争力十分不利。基于此，需要我们认真分析中小企业财务会计管理存在的问题，并及时找出对策将其解决，提高中小企业财务管理水平。

一、中小企业财务会计管理存在题分析

1.有法不依，违规操作。近年来，国家高度重视对中小企业进行改革，但是改革效果一直不突出。其中很多中小企业因为自身经营不善，工作效率低下从而严重影响企业的经济效益。很多中小企业没有财务会计管理部门，财务会计管理人员在没有获取专业资格证书的前提下就开始从事财务会计管理工作，在工作中无视财经纪律，对企业违规行为没有及时向上级部门反映企业实际经济情况，有的甚至帮助企业管理者做出违法乱纪的行为，伪造企业账目，导致一些中小企业财务会计管理工作十分混乱，中小企业财务会计管理工作存在有章不循、有据不依、弄虚作假、违规操作的现象，严重地损害了企业职工的经济利益。

2.财务会计管理理念严重落后，先进的管理技术和理念应用不足。中小企业和大型国有企业相比，自然在管理能力和管理思想上比较落后，再加上很多中小企业管理人员对财务会计管理工作重视程度不足，并没有将财务工作放在中心位置上；同时由于中小企业自身经营的原因限制，不能将财务会计管理工作纳入企业管理制度中。中小企业在生产和经营过程中，只注重如何才能获得更高的经济效益，却忽视了现代化财务会计管理制度的建设，企业现代化管理理念和管理手段应用能力不足，使得财务会计管理工作并没有真正发挥其应用的职能作用，

3.中小企业财务会计管理内部监督职能弱化。近年来，我国不断完善社会监督和政府监督等外部监督职能，但外部监督制度还不能保证中小企业财务会计管理顺利开展；同时，社会监督对注册会计师的监督还存在不少问题，注册会计师执业环境相对比较落后，这些现象都说明了外部监督对中小企业财务会计管理的行为监督弱化。另外，在很多中小企业内部都没有设置内部审计机构，而一些设立了内部审计部门的中小企业，其部门职能未全面发挥出来，使得无法对中小企业的财务行为进行内部监督。中小企业财务会计信息的真实性也无从考证，很容易引发中小企业财务资料造假的问题。

4.中小企业从事财务会计管理的工作人员风险意识不足。中小企业由于其自身经营规模比较小，生产经营活动会涉及大量资金，因此，在经营过程中需要承受巨大财务风险。但是中小企业在进行财务会计管理过程中，从业人员风险管理意识不足，没有充分认识到财务风险防控对保证中小企业健康发展的重要性。管理者只关注企业生产经营目标是否达成，对企业经营过程中存在的潜在财务风险没有引起足够重视，在财务会计管理工作开展过程中，很少有人严格按照规章制度办事，导致企业财务内控制度流于形式，给中小企业生产发展带来了巨大财务风险，影响了企业的经济效益。

二、提高中小企业财务会计管理水平的对策分析

1.要全面树立正确的财务会计管理理念。中小企业的管理层和管理者必须具备先进的财务管理知识，在做任何决策的过程中都应该将财务管理放在首要核心的地位，有效发挥中小企业财务会计管理的职能作用。因此，中小企业在生产经营过程中，要求在思想和观念上端正财务管理理念，要树立正确、先进、科学的财务会计管理理念，让中小企业管理人员能够充分认识到财务会计管理在企业生产经营中的核心地位。此外，中小企业还要积极营造健康的企业文化，进一步提升中小企业财务会计管理的诚信度，从而在企业内部和外部树立一个诚实守信的良好形象；同时，中小企业在进行财务会计管理过程中还要注重充分利用全新财务管理理念、技术和手段，全面提升中小企业财务会计管理工作的质量和效率，要及时发现财务会计管理工作开展过程中存在的不足，并及时采取措施将其解决。

2.进一步改进中小企业财务会计管理组织结构。对于中小企业来说，在经营过程中要想提升财务会计管理质量和效率，有效避免企业出现财务风险，首先要对财务会计管理理念进行更新，全面提升对中小企业财务管理工作的重视程度，在企业内部构建积极合理的财务会计管理组织机构；其次，要明确财务部门的权利和义务，从而更好地保证中小企业财务会计管理工作得到各个部门的支持和配合，帮助企业的财务会计管理人员做好财务信息分析和管理工作，从而及时发现中小企业经营过程存在的问题，降低财务风险，为中小企业进行科学的决策提供准确的财务信息依据。

3.进一步完善中小企业内部控制制度。首先，要建设和完善中小企业财务管理的内部约束机制，针对现阶段中小企业生产经营过程中存在的问题，需要我们进一步完善财务管理工作流程，要制定完善的财务管理制度规范，确保企业财务会计管理的科学性和合理性，真正发挥企业内控制度作用。其次，要进一步明中小企业财务会计管理人员的权利和义务，加强对财务会计管理人员专业培训教育力度，提高工作队伍风险防范意识，熟悉掌握国家财务管理相关法规和政策，企业财务管理业务流程和岗位需求。第三，要在内控制度的基础上建立财务监督机制，定期对企业各个部门进行检查，对各项财务制度执行和落实不到位部门和人员进行严厉的惩处，确保中小企业的财务会计管理工作高效开展，使得中小企业的财务风险监管水平有效提升。

参考文献：

[1] 牛晨光，纪海荣.关于加强现代企业财务会计管理的探讨[J].行政事业资产与财务.，2014（8）

[2] 朱云.试论如何加强现代企业的财务会计管理[J].企业改革与管理，2014（18）

[3] 黄雪雁.我国企业财务会计管理创新研究[J].广西教育，2014（3）

[4] 杨迎晖.关于加强企业财务会计管理的思考[J].时代金融，2012（3）

篇（10）

财税政策在中小企业发展中占有重要地位，几乎是中小企业发展的命脉所在。但是由于我国的区域经济发展情况不尽相同，所以说各个地区的政税补贴政策以及发挥的作用也应该视各地区的发展情况有所不同。笔者从以下几个方面阐述并且完善了黑龙江省支持中小企业进一步发展的财税政策的徐径。

1 完善中小企业税收优惠政策

1.1 从税收实体法上加强对中小企业的优惠

1.1.1 在科技创新的个人所得税方面，鼓励且激励中小企业。在中小企业中从事科技创新及技术研发的工作人员以及技术入股的个人，获得的股息收益免征个人所得税；对科研究人员所得的各种科研究成果奖金或津贴免征个人所得锐，通过这几方面来鼓励和激励科研人员科技创新的热情和积极性。

1.1.2 在企业所得税方面，给予中小企业更多的优惠及实惠。征收低税率的中小企业的企业所得税。根据中小微型企业在我国的发展状况，应当对高科技型的中小微型企业的税率适当降低；为了促进中小企业的技术创新、科技研发以及设备的更新，可以适当把固定资产的折旧年限进行缩短，使其加速折旧，以此来刺激中小企业在科研方面的发展和创新。可以允许中小企业预支一定数目的宣传费和广告费等，从而节约成本。再就是允许其它企业减免从投资中小企业应纳税中获得的利润，加快中小企业资金的周转速度，获得更多的利润，从而扩大企业规模。

1.2 从税收程序上对中小企业适度照顾

1.2.1 税务征收工作要进一步健全，并且引导税务。中小企业与国家大企业不同，它们的财务管理与纳税意识相对来说比较淡漠，关于税收方面的知识也相对较少。所以说要想解决中小企业财税管理方面存在的问题，就应该针对中小企业现有状况来不断创新和改革征管模式。对于有能力申报但是对于建账建制比较困难的中小企业，“专户管理”的模式相对比较适合，就是派专门人员定点稽查、定额、定期征收的财税管理模式。

1.2.2 根据实际情况对中小企业进行管理和服务。财税管理部门不但要努力提高工作效率，也要经常调查中小企业的经营状况，然后根据中小企业的税源变化来想方设法降低纳税人的纳税成本。也可以根据企业的经营类别和方式，分类管理，针对性地制定管理政策和税收政策，使管理和服务充分结合，在提高经济效益的基础上再提高中小企业的税收率。

2 加大对中小企业财政补贴的力度

2.1 扩大财政补贴范围 不管是中央或地方财政，都非常支持中小企业的自主创新，这种支持分为直接和间接两种支持方式。直接财政投入的支持方式称之为直接支持；采用税收激励以及制定各项优惠政策称之为间接支持。以黑龙江为例，除了财政补贴中小企业这一方面，还应考虑到以下方面：

2.1.1 创业投资的补贴力度要加大。以资金补贴的形式去援助符合国家产业政策的中小企业的发展，进一步提高资金在创新投资市场的投放比例，这种资金扶持政策不仅可以对民间投资方向起到导向作用，又可以解决中小企业资金缺乏的问题。

2.1.2 加大扶持信用担保行业发展的财政补贴力度。据调查显示，中小企业信用担保方面还有一定的缺点，其中融资困难就是制约中小企业发展的大问题，而目前健全中小企业信用担保效果明显的方法便是政府政策性地出资扶持。首先，财政补贴可以降低风险机制，地方的政府可以通过财政拨款的方式来建立中小企业贷款风险补偿基金，让更多的中小企业勇于创业和科研创新；其次，在筹建时对政府出资建立的信用担保采用一次性资金支持的方式。

2.2 设立支持中小企业发展的多种财政补贴专项基金 尽快把中小企业的发展基金落到实处，将各个部门和领域的专项资金集中起来，统一管理让每笔资金的支出都有据可查，做到专款专用。基金预算不仅在国家中央部门设立，地方上在政府预算时，更应该针对本地的中小企业的发展同步来综合考虑，设定发展基金，加强扶持中小企业发展的力度。

2.2.1 中小企业研发基金可以利用财政补贴来完成。中小企业的长远发展与进步都是与技术密切相关的，但是绝大多数中小企业可利用的研发资金却是少之又少。那么要想对符合条件的中小企业设立研发基金，就应该由地方和中央政府按照合适的比例共同来完成，通过制定中小企业的创新规化等来实现此基金项目的补贴。

2.2.2 利用财政补贴资金设立专门的贷款担保基金。所谓贷款担保基金，就是指当贷款人的贷款不能按期履行时，责任由财政补贴来承担。因为中小企业的资金是非常有限的，经常会满足不了企业对资金的需要，所以说政府建立健全一项财政补贴基金，不能及时贷到款的中小企业可以通过补贴基金贷款。

3 通过财政贴息让中小企业得到更多实惠

3.1 拓宽中小企业财政贴息的范围 中小企业财政贴息的范围要进一步进行拓宽，也可以将财政贴息政策涉及到特色产业以及部分农业产业中，不仅仅把财政贴息固定在上面所说的符合条件的中小企业这个框架内。这样把还没有涉及到的中小企业也包括在财政贴息的范围内，尽量让大多数的中小企业都享受到实惠。

3.2 通过财政贴息提升中小企业产品市场竞争力 在目前的市场中，中小企业的产品较大型企业的产品还没有竞争优势，通过财政贴息的改革政策从而使中小企业在市场经济的潮流中占有一席之地。让中小企业与大型企业的合作项目中运用财政贴息。与龙头大企业具有合作关系的中小型企业要给予重点支持，将财政贴息着重应用于中小企业的技术开发，科研立项当中来。让财政贴息延伸到中小企业的提高产品质量和产品升级中去。对于绿色产品、节能环保以及信息网络等新兴产品的新技术的改造及科研开发项目，要适当给予重点支持，使中小企业的主导性产品向附加值高的趋势发展。

4 用财政力量对中小企业进行贷款援助

4.1 支持中小企业的融资担保 针对黑龙江省中小企业现状，建议还是要坚持以政策性信用担保为主的中小企业融资方向，加快帮助黑龙江省中小企业融资的步伐——财政持续的出资更有利于保证信用担保机构的持续稳定经营。

政府的财政资金要专项专用，担保机构的资金一定要保证充足到位，中小企业的融资担保可以从财政预算中首先入手。综上可以通过三个途径为担保机构补充资金，确定中小企业资金的顺利到位。①可以学习日本政府，每年的财政部门做好预算列支，在预算中单独列支一定量的资金主要用于保证担保机构资金的充足，更好地为中小企业服务。②为担保机构扩充资金还可以采用实物的形式。③利用周转金来为担保机构护充担保资金，所谓周转金即是财政回收的周转金。

4.2 直接实施财政投融资政策 在黑龙江省财政支持下，开展联合担保、金融座谈会、银企对接会等多种形式，为中小企业与相关组织机构搭建合作的平台。运用财政资金组建专门的投资公司，专门投资于黑龙江省符合国家产业规划的中小企业；对于那些需要重点扶持行业的中小企业，特别是在黑龙江省经济较欠发达地区，组建的投资公司可以直接投资，这样，为中小企业的整体长远发展提供稳定的资金支持。当然，通过财政政策的倾斜，能为中小企业带来大广阔的发展机遇，加之中小企业自身的不断努力，黑龙江省的中小企业必定迎来崭新的明天。

参考文献：

[1]李庆云，杨志银.发达国家中小企业税收政策对我国法人启示[J].中小企业研究，2009（17）：19-20.

[2]梁星，张玺尧.中小企业税收政策与税收征管问题的探讨[J].税务研究，2007（09）：34-36.

[3]张鑫.民营中小企业融资难的经济学分析[J].重庆邮电大学学报（社会科学版），2009（11）：16-17.

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