财务会计审计大全11篇

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一、引言

随着我国资本市场的完善和上市公司的不断增多，对财务会计工作和会计信息的真实性有了更高的要求。但是，现实情况是，一些企业为了自身的业绩，为了美化报表获取股东的信任以得到融资，刻意提供虚假的会计信息，后果是给会计信息的使用者提供了错误的引导，导致很多严重的后果：比如导致中小股东个做出错误的判断，购买了很多垃圾股，导致自身资产缩水；比如给政府决策部门提供错误的引导，做出不合理的经济决策；比如让监管者难以根据真实的信息采取正确的监管措施。在这样的情况下就需要发挥审计的作用，在很多人的意识里，审计通俗来讲就是审会计的，就是会计警察，可以有效的监督会计。但是在近几年审计的发展中，其发挥的作用却并不如意，原因在于社会上还没有对会计和审计的关系有正确的认识，审计还未真正发挥作用，鉴于此，我们需要重新审视、梳理一下财务会计和审计之间的关系。

二、财务会计与审计之间的联系

财务会计是财务管理的一种工具，是会计工作的组成部分，显然其职能就是核算和监督。具体就是对企业的经济活动的业务数据进行汇总、整理，给信息的需要者使用；审计就是对财务会计提供的信息进行审查，但是并不意味着审计是因会计而生。审计和会计的职能差不多，只是要求更高，因为审计人员除了要懂会计外，还需要具备类似于警察一样的取证技能。

1.财务会计与审计工作有着相同的依据

会计和审计工作的展开都是以企业发生的经济活动为前提，两者都需要企业的经济活动的记录即会计凭证、会计账簿和最终的财务报表，没有这些东西，审计和会计工作都没了依据。总之两者都需要真实的会计资料，财务会计需要根据会计资料进行整理，核算；审计需要参考会计资料对会计工作进行审查。审计从根本上讲是对财务会计核查监督的内容再次监督，对财务会计审核的内容再一次审核。

2.财务会计与审计有着一致的目的

财务会计的目标是我们熟知的，即依据2006年颁布的会计准则，整合企业经济活动的会计凭证，进行分类汇总，形成最后的产品即财务报表，通过这样的方式向会计信息的使用者提供及时并且真实的财务信息，达到为各方利益相关者服务的目的；审计的工作是基于会计的成果上进行的，审计通过对财务报表的内容进行审核，依据国家相关法规判断企业提供的信息是否真实，财务报表编制是否是按照公认会计准则进行编制的，审计最后还要出具审计报告，如实反映企业的财务会计信息的“质量”，审计就是对企业会计信息的再次审查，防止其作假。他们两者的目的都是一样的，就是为利益相关者尤其是企业的管理者提供真实的信息，帮助其做出正确的决策，审计就是加了一层 “保险”，防止会计乱来，造成严重后果。

3.财务会计与审计都借助相同的“工具”

传统的思维是：审计就是来审会计的。这种思维有不妥之处，但是也部分反映了审计的工作方式。我们知道财务会计在发挥其核算和监督的职能过程中一般会采用一定的方法，比如无形资产摊销、固定资产折旧、计提坏账准备等。审计在审核会计时同样需要这样的会计方法，如果不采用同样的会计方法进行审核，就难以得到让人信服的结论。那么，综上来讲，无论审计还是财务会计都是借助一致的工具，这个工具就是一系列的会计核算方法。

4.财务会计与审计都基于一定的范围

现代会计制度的实施是基于现代企业制度的建立，那么企业内部进行核算时就需要设定一定能设定一定的内部控制制度，只有健全的内部控制制度才能保证财务活动的顺利进行。而审计人员要对企业进行审核也是基于企业有着健全的内部控制，所以总的来讲，无论财务会计还是审计都需要涉及企业内部控制制度的设定，这也设定了一致的范围，那就是健全的内部控制制度，在此基础上才能进行会计和审计工作，不在同一范围内的比较没有意义。

三、财务会计和审计之间的区别

财务会计和审计除了有很多联系外，也有很多的区别，了解他们的不同才能更好的理解他们具体的工作范围、职能，接下来我们从以下几个方面介绍一下两者的区别：

1.财务会计与审计产生的背景不同

财务会计的发展是生产力发展的结果，是随着企业的建立而产生的，财务会计是为了企业更好的组织生产资料进行生产，因此财务会计只是企业为了更好的发挥生产功能而附带发展起来的业务。直到后来随着现代企业制度的不断完善，才逐渐发挥自身独立的职能，而如今会计的职能已经不仅仅是为了核算，已经上升到了管理的高度；而审计的产生是在公司制度建立的基础上，我们知道公司制度意味着经营权和所有权的分离，于是带来了关于委托的问题，比如逆向选择。那么，就需要一种机制去解决逆向选择问题，于是审计应运而生，审计就是监督企业的经营者是否合格，是否尽职尽责。会计是无法真正反映企业经营者的责任担当的情况的，因为会计是企业的内部人士，可能出于自身的利益美化报表。随着会计范围、职能的不断扩大，作为会计警察的审计的职责范围也在不断的扩大和完善。

2.财务会计与审计侧重点不一样

从财务会计的核算和监督的职能来看，财务会计的侧重点就是企业的资金运用状况，包括经营活动、投资活动、筹资活动。会计就是从内部反应一个企业的运营情况，当然其职能不仅限于反应还可以进行管理；审计的侧重点则不在于管理企业，审计也没有这样的权限，审计的侧重点在于审查，在于监督。它置身于企业经营管理的活动之外，只是从外部的视角，以专业的手段对企业的会计信息的真实性进行审核，其扮演着会计警察的角色，这和会计的侧重点不一样。

3.财务会计与审计的工作依据不同

财务会计在进行核算和监督时主要是依据公认会计准则，在这样的会计准则下对企业具体的经济活动进行记录、整理、核算和最后的报告。随着公认会计准则的变化，会计的工作范围也随之发生着变化，因为会计准则就是会计进行工作的纲领和指导文件。与财务会计不同的是，审计人员是以国家的有关企业会计的政策、法规为依据，对会计资料进行审核，考察企业会计成果的真实性，具体会计业务的合法性，并依据相关政策法规出具审计报告。可以明显得到这样的结论，财务会计和审计的依据是不一样的，一个是依据会计准则，一个更倾向于政策法规的运用。

4.财务会计与审计的操作流程不一样

会计的操作流程就是首先获取原始凭证，接下来对原始凭证进行汇总、记录，接下来据此编制记账凭证，然后对记账凭证进行汇总，可以据此编制现金日记账或者银行存款日记账，还可以编制科目汇总表、明细分类帐账，最后统一汇总，编制财务报告。这就是财务会计的操作流程，就是按照时间，按照权责发生制不断的记录企业的每一笔业务活动。为会计信息的使用者提供全面的信息。

审计的操作程序则不同，更为复杂。审计包括三个环节：事前环节――就是首先要制定审计方案，接下来对被审计部门发出一个通知书；事中环节――就是对企业提供的会计资料进行审核，工作并据此编写工作底稿以备后用；事后环节――就是出具最终的审计报告。可以看出审计的工作更为复杂一些，比会计涉及更多的流程。

四、结论

总之，财务会计与审计之间的关系是辩证统一的，正确的理解财务会计和审计之间关系对于现阶段财务会计制度和审计制度的改革有着重要的研究意义。只有处理好二者之间的关系，才能真正实现财务会计与审计工作的协调与配合，从而有效监督、规范企业的经济行为，提高会计信息质量，进而提高整个经济社会运作的透明度。

参考文献：

[1]于海云.注册会计师同时提供非审计服务并不影响审计质量[J].财会月刊，2006年第7期：56

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伴随知识经济时代的到来，在企业整个资产结构中，以理论为基础的无形资产占据重要地位，然而，现阶段，在企业财务管理过程中，并不重视无形资产的管理，使企业在评估无形资产的过程中，忽视了自身的真实价值。无形资产即企业内部控制制度，企业不能够充分利用内部控制制度，做好财务管理环节。

（二）管理制度缺失

在企业发展的过程中，财务管理环节发挥重要作用，一个良好的财务管理制度，是企业得以生存和发展的基础。但是，现阶段，在企业财务管理过程中，虽然已经取得一些成效，但是仍旧存在较多缺陷。主要是企业只注重经济收益，却忽视财务会计内控制度的审计，导致企业财务管理制度缺失，阻碍企业的发展进程。

（三）核算制度不健全

现阶段，在我国实行的会计法中，从宏观方面分析，是为了使企业财务会计与企业管理能够相互制约，因此，在企业发展过程中，必须按照会计法的相关准则。企业财务会计制度是指：通过采用与会计相关的理论基础，并且依据企业自身发展的实际状况，实行企业内部管理的方法。但是，现阶段，在企业财务会计内部审计过程中，核算制度不健全，不能够真实、客观的反映企业实际经营状况，这不利于提高企业的经济收益。

二、完善财务会计内控制度审计研究的对策

（一）全面贯彻和落实财务会计内部控制审计制度

现阶段，在企业制定内部控制基本规范的过程中，是由多个部门共同合作、努力制定，并且已经受到国资委员会的强力支持，因此，企业在发展的过程中，能够得到这些重要部门的关注以及支持，是企业财务会计内部控制审计的关键。因此，我们可以看出，要想不断强化企业内部控制审计，就应得到政府的大力支持，这就要求政府应当做到以下几个方面：首先，政府各个管理部门应明确承担的具体职责，做好自身管辖范围内的工作，不断关注企业在发展过程中，财务会计内部控制的建设以及审计环节，并且全面落实财务会计内部控制审计制度的实施，加快企业的发展进程。其次，当地政府部门在评价企业信用等级过程中，应使员工利益与内控评价有机的结合在一起，充分发挥审计机构的职能，从而建立健全企业内部控制制度。

（二）加大力度宣传内部控制审计制度

调查显示，大部分企业在发展的过程中，认为企业在实施内部控制制度的过程中，需要花费很多的经济成本，并且不能够获得更多的经济收益。部分企业领导还认为，内部控制制度的实现，会威胁到自身的权威。因此，基于以上问题，我们可以看出，企业并不能够积极主动的建立内部控制审计管理机制。因此，这就要求政府应发挥自身的宏观调控职能，加大宣传力度，宣传方式应由单一化转变为多样化。例如，政府可以组织专家讲座、座谈会议、交流会议，转变企业管理人员的认知结构，使企业管理人员能够认识到企业实施内部控制审计对企业发展的重要性。此外，通过开展宣传活动，还应使企业管理人员认识到内部控制制度的实施，会提高企业的管理水平，强化企业防范风险的能力，维护市场经济发展秩序，能够为企业获得更多的经济收益，加快企业的发展进程。

（三）改进和完善内部控制审计指引

现阶段，在企业发展的过程中，审计部门与咨询业务应独立行使各自职权，依据会计法的相关规范，会计师事务所行使内部控制审计，对于被审计单位，会计师事务所不能够为其提供咨询业务，应确保会计师事务所的独立性。但是，事实上，大部分事务所在发展的过程中，虽然已经成立了单独咨询机构，但是，却由事务所投资并且控制，他们之间仍旧存在密切的联系。并且被审计单位在咨询审计师过程中，通常情况下，会采纳审计师的意见，在此阶段，审计师会建议被审计单位选择自己成立的咨询机构，进而为咨询机构获取更多的经济收益。因此，相关管理部门应重视管理此类现象，并且制定科学、合理的管理方案，对于违反相关规定的会计师事务所，应当加大惩处力度。

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【关键词】

会计监督;审计;区别;联系

一、前言

会计监督是会计法赋予计人员的重要责任，会计人员必须严格执行。而我国审计法规定，各级政府要建立完善审计机构，实施审计监督制度，这显示审计的地位越来越受到重视。正确看待两者之间的关系，对于研究两者之间的活动规律，充分发挥其作用有着重要意义。本文基于此背景进行会计监督与审计关系的研究，阐述了会计监督与审计的关系、区别，并分析了会计监督与审计之间要注意的一些问题。

二、会计监督与审计之间的联系

会计监督与审计密切相关，无论是客观的经济基础、工作目标及会计方法等方面都存在着非常重要的关联，协调和改善双方间的关系对于发挥二者的相互作用和规范市场经济显得至尤为重要。

(一)会计监督与审计依据相同的客观基础。会计监督与审计之间的最主要的联系在于客观基础，二者都是依据会计凭证、会计账簿和会计报表的客观基础来反映单位财务收支及经济活动，监督相同的会计主体经济活动。

(二)会计监督与审计在目标上存在一致性。会计监督与审计在工作目的上存在着某种程度上的一致性。两者都是按照法律、法规、规章制度所规定的权利和内容实施的，均针对企业财务数据进行审核工作，旨在披露企业中存在的各种不正当的经济行为，向企业的投资者提供真实、可靠的财务会计信息，维护利益各方的合法权益。当然，二者最终目的是为达到工作的平衡性和一致性，是通过取得和评价有关财务报表的证据、确定财务报表是否按照会计准则进行公允列报并编制审计报告，从而对会计提供的会计信息进行再次验证，保证会计信息的可靠性。

(三)会计监督与审计依据会计方法。会计监督与审计相互依存，还体现在会计方法上的一致性，二者之间的工作依据都是会计资料，其业务的顺利开展也都是依据会计资料。然而对会计监督工作而言，需要对存货管理采取估价举措，对固定资产进行一定的折旧，对坏账计提准备，借由这些手段对企业财务完成会计监督工作;而内部审计的审核手段也是如此，借对会计监督所得到的会计报告作复查、再监督，从而完成审计的相关工作。由此看出，会计监督和审计在会计方法的运用上存在着明显的相通之处，通过运用会计方法，达到各自工作的平衡性和完整性。

(四)会计监督与审计在发挥作用上存在共同点。从宏观的角度来看，企业的经营管理活动都需要会计监督与审计的监督。会计监督不仅要反映经济活动，而且要监督这些经济活动的合法性。审计工作应按照有关法律、法规和内部管理制度，检查企业的会计资料及其反映的经济活动的合法性。

三、会计监督与审计之间的区别

会计监督与审计之间存在着密切的联系，但仍存在许多差异，理解会计监督和审计的区别对于研究相关工作有着积极的意义。

(一)会计监督与审计产生的依据不同。会计监督是社会经济发展达到了一种程度后产生的，为了适应对劳动耗费和劳动成果进行记、计算和分析来反映出生产成本，其目的是为了加强经济管理。而审计是生产资料所有权的分离、管理层的公正评价权发生后产生的，目的是明确经营者或其他受托经济责任管理者的履职情况。

(二)会计监督与审计的性质不同。会计监督为企业财务管理中的核心内容，集中表现在发现企业经济运营中存在的问题，并进行一定的规范约束，从而使其企业经济运营走上合法、有效的道路上班来。可见会计监督的具体性质是反映和监督仅限于生产和经营的微观环境，而审计工作则是经济监督的重要组成部分，主要审查财政和财务收入支出及其他经济活动的真实性和合法性。

(三)会计监督与审计操作对象不同。会计监督的对象主要是企业资金运动的过程，确保使用的资金被用在正确的地方，金额也是正确的，不但核查企业资本使用情况，来龙去脉，还能很好地说明资本流动中所折射出的的企业间经济关系，研究的对象是资金运动的关系。审计的对象则比会计监督的对象多，不但包括了企业财务会计报表及其他所涉的说明经济指标的材料，还涉及到企业的会计从业人员在会计审核中是否做法合适，有无知法犯法行为，评判企业经济运营中的经济行为是否行之有效及会计监督工作是否达到了预先设定的结果。

(四)会计监督与审计的人员来源不同。会计监督涉及到企业内部经济指标的管理方面，会计审核机构为企业的财务部;而会计从业人员就是企业自身的员工，在企业中直接归本企业的领导直接统辖工作。当前国内已建立了政府审计、注册会计师审计、内部审计三者交融的审计组织机构，这里的内部审计部门就是我们说的企业自身设定的对经济指标进行核查的机构;而注册会计师审计及政府审计同企业经济运营不存在的很大的相关性，其本身有着很大的相对独立性，方便这样人员对企业开展审计监督工作。

(五)会计监督与审计的职责范围不同。会计监督应按照国家的法律、法规所规定的内容，杜绝企业财务运行中的一切违法乱纪行为的出现，坚决打击企业会计审核人员的违法乱纪行，一经发现其存在这些违法乱纪行为如，财务人员应不予付款、责令更正处理，并向上级主管部门及审计机关报告;而审计是按照国家法律法规行使再监督权，对企业财务状况、经营成果和现金流量再审核之后给出报告，同企业部门不存在任何关系，是一种不参与企业经济运营、不涉及企业日常运营管理的独立的经济监督。

四、关于会计监督与审计之间关系的思考

(一)会计监督与审计在机构、人员组成方面存在独立性。会计监督机构为企业自身审核经济状况的一个管理机构。通常会计部门的建立都是考虑到约束企业内部经济行为的一种需要，通过建立会计部门，不仅能给企业领导层在进行决策时提供行之可靠的财务报表。而国内的审计部门为由社会、经济发展的需要建立，在社会分工合作的要求下，在政府审计部门的组织领导下，构建起的中央、地方及企业内部审计机构，在审计当中有着较强的独立性和法律效力。

(二)会计监督与审计的关系相互演变。会计监督与审计之间是不同的，虽然会计监督与审计所面对的对象不同，但是，在经济体系发展的初级阶段，审计仅仅是会计监督的一部分，两者之间存在着相互依存、相互演变与发展的关系。在经济体系发展的中期阶段，审计与会计监督所面对的对象渐渐出现了重合的部分，但是还有很多不同之处。在我国，审计对象中的一部分是部分单位的所有经济活动，而会计监督的整体对象是单位的所有经济活动。不难看出，在中期阶段，会计监督的对象仅仅是审计对象的一部分，两者存在着兼容并蓄的关系。审计同会计监督的工作方式都经历了很长时间的发展。

(三)会计监督与审计不可分割。审计由于其体系构成在整个国家的经济监督体系地位较高，其地位超然，而会计监督由于其本身业务具体性，并且只是单位内部的一个职能部门。会计监督是核稽中的监督，它是控制经济活动过程的一种信息系统，是微观管理的一种重要手段，是经济管理的重要组成部分。从会计本身的发展来看，会计本身存在着无法克服的局限性。《会计法》也明确规定，各企业的内部会计机构必须无条件、积极配合审计部门依据国家规定的法律法规进行的监督工作，审计的监督权为我国宪法所授权的，其为防范、杜绝企业经济行为违法乱纪的一种再监督行为，亦为提高企业经济管理，增加企业经济效益的可行监督举措，所以其不但对企业的微观经济行为进行监督，还对涉及到国家经济行为作调控，是对经济行为的再监督。

综上所述，在我国会计与审计制度进行重大改革的情况下，必须统一好会计监督和审计监督二者之间的关系，才能协调好会计监督与审计的工作，从而有效监督、规范单位的经济行为，维持经济秩序，提升会计信息质量，进而增加整个经济社会运作的透明程度。

【参考文献】

［1］高霞．会计监督与内部审计关系之探讨［J］．吕梁学院学报，2013(01)

［2］于淑玲．探析提高会计审计质量和会计监督的对策的分析［J］．经营管理者，2014(02)

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一、财务会计和审计工作的关联性

（一）企业财务会计和审计工作的相同点

企业财务会计和审计工作是企业财务管理的主要内容，两者在具体的工作环节、工作手段、工作范围等方面都有很大的联系，具体表现在以下几方面：

1.在具体的工作内容上，企业财务会计和审计工作两者都有对企业生产运营过程的实施监督和管理。企业财务会计在进行具体的会计工作时，可以在依法的前提下，实施监督和管理企业生产经营的全过程和运营细节。企业审计的工作主要是在企业财务进行监督过程以后，再次对企业生产经营活动实行监督和管理，还有对企业财务认定的相关业务活动做出认定[1]。

2.企业财务会计和审计在具体的工作过程中，具有相同的目标，就是在对企业内部的财务实施内部管理和控制，进而可以达到全方位掌控企业财务内部控制的目的，以最大限度地使企业实现利润增涨，降低运营成本的最终目标。同时，财务会计和审计的工作出发点都是以企业的根本利益为主。

3.企业财务会计和审计工作在范围上有很大的关联，财务会计主要管理和控制企业内部的流动资金，包括企业所有业务收支范围内的管理。审计工作的主要范围也是企业内部的经济管理和控制，以进一步保证其有效性和完整性[2]。

（二）企业财务会计和审计工作的不同点

1.从工作重点来看，企业财务会计主要对企业生产运营的资金、一切账务记录进行管理和控制，重点放在企业的资金上。审计工作的重点是进行内部的管理和控制，主要在人力资源、运行机制、内部管理等进行监督。

2.从工作对象来看，企业财务会计主要是针对于一切账目管理，资产的运营控制，同时形成一定的会计报表，以便可以为企业以后的发展提供决策依据，其工作对象具有详细性和具体性。审计工作主要是以监督和管理财务会计所有的业务活动为主，以便保证其资金管理和控制活动得以实现。

3.从工作层次上来看，企业财务会计的工作内容主要是财务管理和控制，是低层次的监督管理。审计工作的主要内容除了有对会计工作的检测和控制，还有与企业财务相关的所有业务，是高层次的经济监督管理工作[3]。

二、对企业财务会计和审计工作的进行提出一些建议

（一）理清企业财务会计和审计工作的关联性

要做好企业财务会计和审计的监督管理工作，必须要理清财务会计和审计存在的关联性，在本质上把两者的共同点和不同点认识清楚。企业财务会计的本质是资产管理，以推进企业经济效益的增长为主要目标。审计工作从本质上来讲，就是进行企业财务的监督，以评价企业经济业务行为主要内容。其中，企业财务会计的监督管理工作和审计工作具有一些相同之处。所以，企业就需要利用审计监督和评价，规划好发展目标，以促进企业经济高效、稳定发展。

（二）保证企业财务内部管理和外部控制互相结合

为了更好地部门企业财务工作发生徇私舞弊的情况，企业必须要设立有关的控制管理制度。企业的内部控制管理是企业经济发展的保证，它包括企业生产经营活动中的多个环节，主要有企业业务活动运营的实际政策、管理制度、以及有关的规范、标准等。同时，可以利用多种不同的业务程序，在具体分工的前提下，进一步促进企业内部控制管理和外部控制管理互相结合，以便保证企业多项经济发展信息可以被有效规范化地记录和运用[4]。

（三）明确企业财务会计和审计工作的职责和权利

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关键词：

内部审计；财务会计；必要性；意义

1新《会计法》对会计监督和内部审计监督的明确规定

新《会计法》并非只强调了会计监督，同时使单位开展内部审计监督工作获得了法律依据，它的颁布、实施为单位健全内部审计监督提供契机，让内部审计监督和评价获得更加完善的、科学的尺度[1]。内部审计监督是经济监督活动的一种，是单位内部审计人员要做好会计监督的再监督处理，并且审计人员还需要按照具体的规定，做好方法和程序的选择，然后利用专业的技术知识进行审核与鉴证，并且对于下述单位经济活动的合理性、合法性以及合规性等进行直接的评价，并且分析经济活动的真实性，同时针对单位工作的改进提出建议。

2内部审计和财务会计之间的密切联系

通过审计和会计对象、原则、职能以及任务方面的比较，就可以清晰的了解到：会计的对象是商品生产环境的价值运动，而审计对象是经济效益以及财务收支效益；反映经济活动、对费用开支的控制与监督是会计最基本的职能，而监督经济活动是审计最基本的职能；会计的基本原则包含了社会性、真实性、统一性和政策性，而权威性、依法性、客观性以及独立性就是审计的基本原则；经济管理的强化、经济效益的提高是会计的任务，而审计监督、改进并完善管理是审计的任务。从中可以发现：一是会计与审计都拥有监督职能，会计主要体现在事中监督，而审计主要体现在事后监督，这两种是彼此配合，相辅相成的。二是会计与审计拥有共同的目的，也就是对违法违纪的预防，做好相关制度的完善，帮助其提升效益。三是会计与审计在基本原则和对象方面的相同之处较多，从发展史可以看出，会计衍生出审计，而审计师将会计作为其基础。也就是说，审计师来源于会计的，但是却又需要对会计进行监督控制。

3单位进行内部审计的必要性

一方面，在组织内部确保内部审计更加深入，这样才可以对会计舞弊目标实现预防处理，在具体的分析方面，也可以实现主观化和个性化，如果刻意掩饰，就无法发觉。另一番见过面。对于会计信息的是真，内部审计拥有治理功能，主要通过监督工作，就可以找出问题，然后做好相对应的纠正，要求每一位员工都能够遵纪守法，能够严格的按照制度来执行相应的操作，实施各项经纪业务的会计核算，并且将会计信息真实披露出现，以此来确保财务报告的真实性和可靠性。此外，单位还需要考虑到内部设计职能对于风险降低的有利性，同时能帮助单位提高经济效益，进而提高会计信息质量。

4单位进行财务会计和内部审计的意义

（1）进行内部审计在治理好单位方面的意义：管理的实质是一组制度安排，对单位相关各方的责权利进行规范，它对现代社会而言是最关键的制度架构。从广义来看，管理指的是有关单位的经营者、投资者、劳动者以及监督者的责任、权利、义务和与外部关系的一种法规体系；从狭义来看，管理指的是单位的决策人员、执行人员、监督人员之间的一种制度安排[2]。因此，将一个单位的收支管理好的本质就在于对各个利益相关者契约关系的规范，有完善治理结构的公司往往设有股东大会、监事会、董事会。

（2）企业和行政事业单位之间的经济关系通过财务会计这一纽带来联系。在信息时代下，财务会计就会根据制度和特定的会计准则，来监督与核算单位经济活动，也就是对于信息的提供与解释，主要是为了实现现代企业的经营目标，服务于管理目标。如果想要实现这一目标，财务管理目标的明确不可或缺。目前，人们将财务管理目标定格在最大化利润、产值以及股东财富这几个方面，所以，在设定财务管理目标的时候，就需要考虑到科学性与合理性。企业的所有者、债权人以及职工等都是最关键的财务管理目标的组成成员，他们需要共同分享利益，承担一切的风险。实际上，市场经济就是一个广泛联系社会的，并且将每一个单独的经济主体进行相互的整合联结，而这种经济活动就通过会计记录来反映，因而企业经济联系的纽带是财务会计。

（3）内部审计、财务会计均是组成单位管理不可或缺的重要部分，两者同时共存是现代化管理的必然；内部审计、财务会计的终极目标均是确保会计信息完整、真实，促进企业财务管理、经营管理水平以及经济效益的提高；内部审计、财务会计的方法、手段及侧重点均有各自的独立性，不能互相取代；内部审计、财务会计之间存在互促、互动的作用，对实现终极目标有促进作用；内部审计、财务会计监督的信息化是必然趋势，务必要共享信息资源，并严格建立监控机制。

（4）通过计算机网络远程资源共享开展审计工作，并共享财务会计信息资源。当然，财务会计信息化和内部审计监督信息化建设是一项重要和复杂的工作，需要不断探索和完善，财务会计和内部审计部门必须密切配合、共同努力，走出一条财务信息化和内审监督信息化的新路。

作者：温海蓉 单位：新疆昌吉市财政局

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二、现代企业内部审计的重要性分析

1.更加深入企业内部防止会计舞弊事件的发生

现代企业的内部审计人员主要都来源于企业内部管理人员，在通过对企业内部各职能部门之间的联系与接触过程中，对企业的自身经营状况比较了解。可见，对于深藏于企业内部的会计舞弊问题、管理薄弱的问题等的检查有着较强的优势。而对于企业而言，内部审计在通过自己的监督工作中，能够及时发现存在于企业内部的问题并及时予以纠正，能够更加真实、快捷的披露企业的会计信息，为企业财务报告的真实性提供有力保障。另外，由于内部审计具有全面性职能，能够帮助企业有效的识别经营中存在的风险，降低风险发生的几率，全面提高企业的经济效益、保证会计信息的质量。

2.内部审计评价职能的发挥能够改善企业的经营

管理内部审计还具备了评价的作用与功能，能够增加现代企业的价值，并改善企业的经营管理，有效提高企业的相关数据与信息的可靠性，为企业领导层提供更为专业的服务；为企业的经营决策提供更为准确的数据信息，努力降低企业的经营风险，最终保证企业财务报告内容的准确性、保证企业财务信息质量的提高。

三、内部审计与财务会计对现代企业发展的重要作用

1.财务会计是现代企业之间经济联系的桥梁

随着现代信息技术的高速发展与网络技术的普及，现代企业的财务会计工作单纯的向企业的经济活动提供各种信息，从而实现企业管理的目标。因此，为了实现企业目标的最大化，必须具备明确的财务管理目标。目前，给企业的财务管理目标主要就是实现企业价值的最大化、利益的最大化、股东利润的最大化。因此，这就要求现代企业必须合理的制定财务管理目标。作为企业的所有者、债权人、员工等必须积极参与企业的建设与发展，在分享企业利益的同时积极承担企业的经营风险。企业的财务会计工作通过对经济活动中的各项交易内容的管理与控制，对企业之间的经济联系的有效管理与控制使企业之间的经济活动紧紧联系在一起，较为全面提高了企业的经济效益。

2.内部审计将大大提高企业的治理结构

企业的治理实际上是对企业内部的各利益相关者之间的一种联系进行了规定。因此，内部审计对于现代企业而言，能够帮助企业更好的进行各项经营活动，并监督企业的经济行为，促进企业的经营活动向着更加规范、更加合理、更加科学的方向发展。

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二、现代企业内部审计的重要性分析

1.更加深入企业内部防止会计舞弊事件的发生现代企业的内部审计人员主要都来源于企业内部管理人员，在通过对企业内部各职能部门之间的联系与接触过程中，对企业的自身经营状况比较了解。可见，对于深藏于企业内部的会计舞弊问题、管理薄弱的问题等的检查有着较强的优势。而对于企业而言，内部审计在通过自己的监督工作中，能够及时发现存在于企业内部的问题并及时予以纠正，能够更加真实、快捷的披露企业的会计信息，为企业财务报告的真实性提供有力保障。另外，由于内部审计具有全面性职能，能够帮助企业有效的识别经营中存在的风险，降低风险发生的几率，全面提高企业的经济效益、保证会计信息的质量。2.内部审计评价职能的发挥能够改善企业的经营管理内部审计还具备了评价的作用与功能，能够增加现代企业的价值，并改善企业的经营管理，有效提高企业的相关数据与信息的可靠性，为企业领导层提供更为专业的服务；为企业的经营决策提供更为准确的数据信息，努力降低企业的经营风险，最终保证企业财务报告内容的准确性、保证企业财务信息质量的提高。

三、内部审计与财务会计对现代企业发展的重要作用

1.财务会计是现代企业之间经济联系的桥梁随着现代信息技术的高速发展与网络技术的普及，现代企业的财务会计工作单纯的向企业的经济活动提供各种信息，从而实现企业管理的目标。因此，为了实现企业目标的最大化，必须具备明确的财务管理目标。目前，给企业的财务管理目标主要就是实现企业价值的最大化、利益的最大化、股东利润的最大化。因此，这就要求现代企业必须合理的制定财务管理目标。作为企业的所有者、债权人、员工等必须积极参与企业的建设与发展，在分享企业利益的同时积极承担企业的经营风险。企业的财务会计工作通过对经济活动中的各项交易内容的管理与控制，对企业之间的经济联系的有效管理与控制使企业之间的经济活动紧紧联系在一起，较为全面提高了企业的经济效益。2.内部审计将大大提高企业的治理结构企业的治理实际上是对企业内部的各利益相关者之间的一种联系进行了规定。因此，内部审计对于现代企业而言，能够帮助企业更好的进行各项经营活动，并监督企业的经济行为，促进企业的经营活动向着更加规范、更加合理、更加科学的方向发展。

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一、高校内部审计的理论基础

(一)高校内部审计的定义

以国家相关法律为依据，专门负责高校内部审计的工作人员定期将校园经济活动进行审查核检，然后将核查的各项资料进行总结规整，在保障资料的完整性以及合规性之后制作一份审计报告。在高校内部，审计单位属于独立单位，可有效监督学校的各个经济组织活动，保障其合法性。

(二)高校内部审计的内容

对于高校本身而言，它的经济性质以及它的经营理念都是构成其内部审计内容的重要因素。高校内部审计的内容包含有：高校财务预结算、收入和支出以及经济责任这4项审计内容。其中，财务预结算审计的目的就是专门审计高校内部的经费预算，重点核查高效实际的花销是否和预算一致，有无超出的情况。一般情况下，各大高校的经费预算都需要遵循一个特定标准，若未被批示准许，不可以使经费的预算超出这个标准。收入和支出审计，顾名思义，与高校内部相关的收费支出项目有关。收入审计的具体内容主要包括是否设置了专门的资金账户以及抑制和整治乱收费现象等；支出审计的具体内容有是否出现乱开支的情况，专用资金有无私挪乱用等。经济责任审计即对离任的责任主体的经济情况作审计工作。

二、新财会体制中的新的高校制度探究

相较于旧财务会计制度，新的财会制度重新调控了主体、资本、监管以及风险等方面的内容，让高校财会制度的整体有了一定转变。首先，改变了会计计量。将新财会制度中的营业税转变为了增值税，计税的税率和方法还有依据等等都有所改变。这样，也就或多或少影响了高校的税负情况，使得高校内部的经营活动也受到了改变。另外，新财会制度之下的会计计量在一定程度上提高了可靠性，可明确显现高校资金的流转情况。其次，改变了会计核算的内容。新财会制度更细化了会计的核算方法，譬如，调整了稳定资产的价值要求(每单位)，并且以资本折旧的方法来核算，以此真实映射稳固资本的价值现状，这相对于旧制度来说，实用性有所增强。另外，新制度还将高校会计核算的科目也进行了细致划分，譬如，高校财会核算中还包含了政府收支分类以及部门预算等等。

三、新财会体制影响着高校内部审计工作其影响主要包含3方面：审计类别、审计内容以及审计职能。以下内容是具体探析

(一)审计类别审计类别以高校内部的审计内容为依据可分为4种：财务预算、收入和支出审计以及经济责任审计[1]。然而，在新的财务会计制度中，新增政府收支等内容使得审计工作内容也有了不小的调整。譬如，新财会制度中更加重视财务预算审计工作，严格把控预算的收入、执行以及支出过程，这对高校相关部门也就提出了更高的要求，需将审计固定资产的工作也纳入章程中，保障其过程的完整、严谨性。另外，也扩充了新财会制度中的审计报告范围，既保留了原先的审计评价，又评估了各高校的效益和风险。

(二)审计内容新财会制度中更加细化了财务收支的各项内容，这也对高校的审计工作提出了高要求，严格审查高校收支方面

譬如，逐条审查补助收入情况以及科研教育、经营收入的情况，规整明晰每项条款。在审计高校的支出情况时，务必将经营和事业支出分清、分离，其中的事业支出在新财会制度中还包含有科研、教育、后勤保障和刑侦管理以及离退休这5部分的支出情况，审计时需要仔细核对验证。对于年末的结余，需要将其合理规划和分配，保障账目条框合理符实。至于其他方面的支出，诸如报废和捐赠或转让等情况的，也要严格遵守新财会的制度，不可出现乱支出的情况。

(三)审计职能以往，旧的财会制度重视的是严格监督高校内部的各个经济活动的合法性，时刻防范风险发生，保障高校内部生活的正常运转，它重在施行一种发现错误然后改正错误的过程

自从新的财务会计制度施行以来，高校的重心便开始向审计职能的防范性迁移，这也对相关的审计部门提出了要求，需学会转换角色，将监督角色换为管理角色，既要能监管学校活动又要能正确引导学校策略的制定与施行。所以，高校内部的审计制度和程序都要保持其严格性、防范性，从而有效提升财务管理水平，降低风险发生率。

四、结语

本篇文章主要探讨了新财会体制相对对高校内部审计的影响，作为一种关键因素，在高校活动中，它切实地保障了整体活动的正常展开。对于每个单位而言，内部审计既有着监督的功能，又有着风险防范的作用。如今，新财会制度发展趋势日增，各高校也已经开始吸纳其宗旨和精神，将其与自身的审计相结合并适当调整，进而提升自己高校的审计工作效率，并不断促进着新财务会计制度的发展。

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（一）财务会计的必要性

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    1.验资中规避欺诈问题的对策。

    企业为了利益的追求,普遍存在注册资本虚报的行为。为规避验资中受欺诈,首先需要严格执行审计程序,以及制定科学的验资计划;其次,要就被审计单位提供的资料进行严格的辨查;进而就实物资产进行仔细核查,以确定其是否真实存在;最后,要不断强化审计人员的专业素养,尤其是业务素质与职业道德,并建工作责任制,以规范审计工作。

    1.1验资计划是提高审计质量的重要方面,是规避验资欺诈问题的必要工作之一。具体的验资计划是基于委托书,对实际的验资项目组织的规划。所以,在接受委托之后,会计师事务所需要针对客户的实际情况,制定科学而有效的验资计划,并就工作步骤进行详细的陈列。

    1.2在对客户提供资料的辨别中,要针对实际资料的来源,采取不同的辨别方法,诸如查询、鉴别、核对等方法。在对现金投入资本,需要先解入到制定验资专户中,事务所收到现金之后,才能确认此款已收。

    1.3为了防止出现资料不真实的问题,尤其是文件资料与物出资存在数额上的偏差,审核人员就需要进入企业之中,采取复核、查询、鉴定的方法,对其已投资资产的质量、价格、数量,以及产权归属进行查验。

    2.年报中强化审计质量的对策。

    2.1审计计划阶段。

    首先,要对委托进行慎重的考虑。一般情况下,审计主体在接受委托时,需要对客户进行初步的调查,诸如客户的信誉、委托的动机等。在实际中,出现如下情况,应该考虑拒绝委托。

    ①财务会计出现不完善的问题,使得财务会计报表缺乏有力而完备的审计证据,进而无法做到对报表发表审计意见;

    ②内部控制力度缺失,导致执行缺乏有效性。这种情况下,被审计单位存在较大可能的错弊,加剧了审计的风险性。如果审计人员就其风险进行估量,确定可以把审计风险降低至可接受程度,也可以接受委托。其次,审计要有侧重点。审计的目的是对财务会计报表的“合法性、真实性”发表审计意见。而“合法性”应该是审计的主要目的之一。

    最后,就内部控制做适当的了解。在实际的审计工作中,要对客户的内部控制,尤其是政策和程序进行了解,同时对于其相关的活动情况也做相应的观察和了解。

    2.2审计实施阶段。

    首先,要做好初步审计策略,考虑其是否进行符合性测试。其次,在审计的实施中,对审计证据的获取应该注意一下几点:

    ①要对资产负债表进行重点关注,诸如固定资产、预收款、应付款等。

    ②基于分析性复核的方法,就损益表进行先期的审计,再就重要的或复杂的业务审查进行强化。

    2.3审计报告阶段。

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就针对于目前的实际情况来看，我国的行政单位与事业单位之间，针对会计制度的制定还相对来说处于一种分离的状态中，并且自成体系。随着市场经济的快速发展，传统的会计制度合并，已经难以真正满足时代的发展需要，并且，在这个过程当中，事业单位的会计实务也逐渐向着企业会计制度的方向发展变化。但是，在这个过程中，行政单位的会计制度却依然处于财政拨款层面上。这从某种意思上来说，也是一种预算会计制度。

（二）会计记账方法的变革

就针对于事业单位的新会计制度来说，其所运用的记账方法也实现了进一步的变化，并由原先的收付实现制转变成了权责发生制。而从根本上来说，权责发生制是一种能够满足市场经济发展需求的记账方法，并且，我能够依据账户科目的设置等形式，来确保市场经济发展下的会计核算需要。

（三）实现会计科目的统一

就针对于新的会计制度来说，其在制度当中，自动摒弃了全额、差额、自收自支等会计科目，并在此基础上，进一步编制了一套更加高效的事业单位通用会计科目的《事业单位会计制度》，从根本上来说，通过运用这项新的制度，来进行统一的会计科目核算工作，能够在很大程度上提高会计数据的可比性。

二、事业单位财务会计制度下财务审计应该关注的重点

（一）对期初余额进行充分关注

就针对于新的会计制度来说，其对于余额的整顿与调整进行了明确的规定，并且，要求其在进行调整之后，还必须要进行相应的试算平衡，在实现了相应的调整之后，其所产生的期初余额，需要被列入到相应的会计科目当中，并进行进一步的处理。而在进行实际的财务审计时，要求相应的审计人员，必须要加强对期初余额审计的关注，只有这样，才能确保其能够对相应的科目余额进行科学的调整，并且，对这个调整的过程进行全面的动态分析与检查工作。在对事业单位实际情况有一个清楚的了解的同时，来对其所存在的舞弊现象进行科学的分析，然后制定相应的对策，解决问题。

（二）对固定资产折旧与无形资产摊销核算的严格把握

就针对于新的会计制度来说，其规定事业单位，可以进行固定资产的折旧以及无形资产的摊销。在该制度的实际实施之前，其就存在固定资产，要求我们应当对其进行严格的监督与核算，并对原价进行细致的核查等工作。在新的会计制度中，要求事业单位在执行之后，应当将固定资产的折旧设置为，在资产购买或者安装之后的次月，来进行。而就针对于无形资产的账目处理而言，其与固定资产基本上一直，要求相应的审计人员在进行实际的审计工作过程中，必须要对固定资产以及无形资产的原价进行充分的重视与关注，明确资产的原价与实际的使用年限等，只有这样，才能真正从本质上提高其所具有的合理性。

（三）严格把控在建工程的核算

在新的会计制度当中，其最新增设了在建工程会计科目，并且，要求相关的事业单位，应当把基建工程的明细科目，准确的纳入到在建工程的科目核算当中。而就针对于实际的审计过程来说，则要求相关的审计人员必须要保证科目余额核算的准确性，并且根据相应的会计制度，来将基建数据定期、严格的录入到账目中。此外，要求其应当对数额的精确性进行全面的核算与核查工作。

（四）严格关注内部控制环境