跟踪审计指导思想大全11篇

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中图分类号：G642.0 文献标志码：A？摇 文章编号：1674-9324（2012）12-0062-03

审计实务是高等职业院校财经类专业的专业核心课程，更是重要的职业技能课，大多安排在高职学习阶段的最后一个学期。近年来随着高职教育改革的不断深入，以岗位、职业技能为课程目标和以工作任务为核心的课程组织和教学方案设计正成为高职教学改革的主要方向，同时注册会计师审计准则和相关法规在不断的修订和完善中，由此带来审计方法和审计组织方式的系列变化。因此，该课程的教学改革成为迫切而必要。本文从课程的指导思想、课程目标、课程内容组织和课堂教学设计以及课程考核评价等方面阐述改革的思路和对策。

一、课程设计指导思想

审计实务课程设计的总体思路是：依据对审计岗位的工作任务与完成任务所需的职业能力和知识要求，以工作任务为引领、职业能力培养为核心组织课程内容，通过完成具体工作任务提升学生职业能力，掌握相关理论知识。按照该设计思路，课程设计的指导思想为：按照工作过程系统化要求，结合审计的程序和主要内容，以单位内部审计、会计师事务所审计助理以及单位主要财务人员等岗位对审计知识和技能要求为目标，安排课程教学内容，组织课程教学。

二、课程目标

从教学目标上来说，高职课程的教学目标可以分为技能目标、知识目标和职业素养目标。本课程的技能目标主要包括：能编制审计计划和判断审计证据的充分性、相关性和可靠性，能编制审计工作底稿，用随机数表法、分层抽样法等方法进行审计抽样；能正确进行库存现金、存货的监盘，银行存款、应收账款以及其他往来款项的函证；撰写并正确使用审计报告。知识目标主要包括：了解审计的产生和发展，审计的概念、职能和作用，与会计的关系，以及我国审计组织体系的构建；明确不同审计主体审计准则和审计的基本内容；熟悉审计的基本原理，包括审计过程，审计总体目标和具体目标，掌握审计证据获取的方法和审计工作底稿编制的要求以及审计抽样方法；熟悉风险评估程序和控制测试；掌握循环法下每个循环控制测试和实质性程序主要方法；掌握审计报告的基本内容和不同类型意见审计报告的主要区别。职业素养目标包括：培养学生的诚信意识、责任意识和审计风险意识，对工作认真负责的态度，努力钻研业务知识的良好习惯，良好的敬业精神和团队合作意识，良好的环境适应能力、人际沟通能力和职业道德的修养。培养的人才能胜任企业内部审计岗位和事务所审计助理岗位的要求，为上岗就业做好充分的职业技能、知识和素质准备。

三、课程内容组织与教学过程设计

通过对审计行动领域分析，把岗位典型工作任务转化为学习领域的课程内容，审计实务课程内容可分为三个模块和六个学习情境。它们分别是审计基础、审计基本理论与技术、审计程序三个模块，审计基础、审计过程和审计目标的实现、计划审计工作、实施风险评估程序和控制测试、各业务循环的控制测试和实质性程序、编制审计报告等六个情境。任务引领模式下审计实务的课程内容组织和教学过程设计，具体包括不同学习模块、不同学习情境下的学习任务设计与教学过程设计。财务审计的主要程序包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段，其中最主要的工作任务在实施阶段，根据审计方法的最新进展，现在实施审计多采用循环法，根据笔者近年对高职毕业生的跟踪调查发现，毕业生在会计师事务所从事审计业务的主要工作多为深入现场实施审计，回单位进行审计资料整理分析，形成审计证据和审计工作底稿。审计实务是财经类专业课程中比较难学习的一门课。其难度首先体现在审计实务对前置课程的要求比较高；其次课程本身的难度较大，具体的审计思路和技能只有经过实践反复练习才能成为学生自身的技能，没人会告诉审计人员具体某一笔账是对还是错，该如何判断，如何去追查，如何取证，实际工作中可能还会遇到诸多阻力。因此，教学中应根据上述这些审计课程的特点，结合具体案例，分组讨论法和角色扮演等不同教学方法，呈现给学生审计的一般思路和案例特征。在审计实务的具体教学过程中还存在着教学内容难以取舍的问题，即是以注册会计师审计为主，还是以国家审计为主，或者是以内部审计为主组织教学的问题。从审计程序上讲三者之间在表述上存在一定的差别，从审计规范性看，注册会计师审计程序相对来说更加规范和严谨；从高职学生就业岗位分析，多以内部审计岗位和注册会计师助理岗位为主，更需内部审计和注册会计师审计的相关技能要求；从企业内部管理和控制的角度来看，熟悉内部审计和注册会计师审计的基础知识和技能是做好本职工作的重要条件。基于以上考虑，据笔者多年教学实践和对毕业生的跟踪调查，在审计实务相关教学内容的组织上，以注册会计师审计和内部审计为主，国家审计为辅的处理方式是比较合适的，这种教学内容的处理方式更合适于高职院校的人才培养要求。

四、课程质量考核评价

根据高职学生特点和课程特点，按照突出实践性与强调过程性的考核模式，本课程的考核分为过程性考核和期终考试两部分。过程性考核成绩主要根据平时个人作业、小组作业、实训成绩、课堂互动表现等方面进行综合评价；期终考试主要检查学生对本课程技能的全面掌握情况以及知识的灵活运用。建议过程性考核成绩在全部成绩中所占的比重应该在一半以上，期终考试成绩占比在一半以下，以充分体现前述的课程学习目标。

参考文献：

[1]审计署.中华人民共和国国家审计准则[S].2010-09-01.

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以科学发展观为指导，深入学习省委八届九次全会精神，以“等不起”的紧迫感、“慢不得”的危机感、“坐不住”的责任感，真抓实干，勇于突破、比学赶超，加强对各项财政资金的审计监督，发挥审计免疫系统功能，“大干150天”，为打好“五大战役”保驾护航。

二、总体要求

以重点项目建设、新增长区域发展、城市建设、小城镇改革发展、民生工程等“五大战役”为中心，以财政资金为主线，合理有效结合我区实际，通过开展专项审计、审计调查、审计课题调研等方式，进一步加强对财政资金的监督，避免无效投资和损失浪费，有力保障我区在实现“跨越式发展”过程中财政资金的安全，尽心尽力，做好我区财政资金的“看门人”。

三、目标和任务

根据省委八届九次全会精神，我局8至12月份工作将以“打好五大战役”为中心，围绕重点项目建设、新增长区域发展、城市建设、小城镇改革发展、民生工程开展一系列审计工作。因我局上半年工作中已对项目前期经费、家电下乡补贴、粮油补贴等专项经费进行延伸审计，对我区政府性负债情况亦进行了审计调查，8至12月份，我局将主要围绕以下三个方面开展审计工作，服务“五大战役”，促进跨越发展：

（一）以重点项目建设为中心，加强财政性投融资项目审计

进一步加强对我区重点项目的审计监督，将我区新增重点项目全面纳入审计监督范围，采用抽查审计方式，按比例抽查1至3个项目，全程跟踪，提前介入，对项目的前期经费拨付情况、资金投入情况、审批手续办理情况等开展摸底调查，为将来项目竣工后的审计工作做好准备。同时，结合“关于如何加强财政性投融资项目建设资金审计监督的思考与建议”课题调研，合理安排人员调查，对现有项目建设问题合理分析，进一步改进财政性投融资项目审计方式方法。

（二）以新农村建设为中心，加强乡镇财政审计

结合我区新农村和小城镇建设实际情况，加强乡镇财政审计。以领导干部任期经济责任审计和镇级决算审计为契机，重点关注新农村建设和小城镇建设专项资金的管理使用情况，促进规范财政财务管理。按照年度审计计划安排，开展对新圩镇和内厝镇的镇级决算审计，着重对新圩镇小城镇建设情况开展摸底调查，跟踪审计，对项目的实施情况，资金拨付情况，手续审批办理情况等进行详细了解，对已发现问题督促整改，并提出科学合理建议。

（三）以民生工程为中心，加强民生资金审计

围绕民生工程战役，开展教育费附加使用情况审计和校安工程审计调查。针对教育费附加使用情况，重点审计是否用足用好中央已经出台的政策、资金的拨付、使用是否合法合规，是否存在损失浪费等。对校安工程建设情况开展摸底调查，对项目的进展情况、资金拨付和使用情况、手续办理报批情况等进行详细了解，对发现的问题及时提出整改意见并督促整改，为将来项目竣工后的审计工作做好准备。

四、工作要求

（一）加强领导，高度重视

“打好‘五大战役’，促进跨越发展”是省委、省政府提出的要求，亦是我区下一步的工作目标，我局全体人员都应高度重视。经局务会研究，决定成立“大干150天，打好‘五大战役’”工作领导小组，由局长廖清风同志任组长，卢伟军、林雪娟、蔡江磊同志为组员，全面贯彻落实省委、省政府八届九次全会精神，解放思想，比学赶超，勇于担当，真抓实干，切实地保障我区打好“五大战役”财政资金的使用安全。

（二）部门协调，形成合力

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以科学发展观为指导，深入贯彻落实全国审计工作会议、全市审计工作会议精神，树立科学审计理念，创新审计管理方式，规范审计业务管理，全面加强审计质量控制，不断提高审计工作质量，更好地发挥审计监督作用。

二、工作目标

围绕提高审计效率和效能，提升审计工作质量和水平的目标，将审计管理和计算机技术相结合，利用OA系统为平台，对审计项目进展状况进行动态跟踪和通报，把审计管理的触角深入到审计现场，加强审计质量的动态控制和管理，促进审计人员履行审计职责。

三、审计项目动态管理系统基本功能

实现审计项目质量控制监督由单一的事后检查转变为事后检查与事中通报相结合，从单一的静态管理转变为静态管理与动态管理相结合，进一步规范审计现场作业，提高现场审计效率，防范审计风险，保障审计质量。基本功能主要包括：

（一）定期汇集审计项目信息

利用OA平台，汇总审计项目现场相关信息。审计组在OA平台上定期录入审计项目的现场信息数据，包括各项目时间控制、人力的投入、初步发现的审计问题或线索等，并进行后续的跟踪，及时更新相关资料，使审计业务管理各层次动态掌握审计项目进程。

（二）动态通报审计项目进展状况

发挥信息化手段在数据统计、指标分析、档案管理等方面功能，利用图形、图表分层次、分类别汇总审计项目动态进展、审计效率效果等情况，并在局内网及时通报，便于局领导及时、全面了解审计工作进展情况，便于业务部门之间互相交流学习，便于审计人员分析、判断审计事项，便于审计组所在部门加强对审计组的管理。

（三）及时发现问题，利于审计质量控制关口前移

通过审计项目动态信息的汇总和分析比较，审计业务管理层了解和熟悉项目的动态情况，及时发现有倾向性和普遍性的问题，及时研究措施，解决问题，实现审计质量控制关口前移。

四、审计项目动态管理系统基本内容

（一）需采集的数据

按照动态的管理目标，需采集的数据分为项目基本情况、各环节时间控制、审计组基本情况、审计小结、阶段审计结果等五类，主要包括如下内容：

1.责任处室

2.项目名称、项目类别、项目年度

3.被审计单位类别、审计时间范围

4.延伸审计单位数、审计金额

5.审计通知书、现场审计、审计报告征求意见稿、出具正式审计报告等各阶段时间

6.投入审计业务工作量（人.工作日）

7.审计执行情况小结

8.审计查出（或初步发现）问题或线索（类别、个数、简要说明、各阶段变动情况及原因）

9.其他审计成果（审计决定、移送处理等）

详见附件1。

（二）输出的内容

1.项目进展情况（饼状图、柱状图）；

2.审计项目动态情况汇总（时间控制、投入、审计查出的问题或发现线索的总数量和涉及金额）；

3.审计查出的问题或发现线索分类汇总（根据问题类别显示数量和涉及金额，具体问题或线索的简要文字说明，以及查证核实情况，同时显示各阶段审计小结）；

4.根据需要从系统中提取相关信息和数据形成审计业务投入产出等统计分析报告。

五、实施步骤

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坚持以新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的和二中、三中、四中全会精神，紧紧围绕高质量发展和群众关注关切，深化重点领域信息公开，完善政务公开平台建设，不断提升政务公开工作质量，更好发挥政务公开稳预期、促落实、优服务、强监督作用，推动政府治理能力提高和营商环境优化，切实增强人民群众获得感和满意度，为促进经济持续健康发展和社会大局稳定发挥积极作用。

按照“以公开为原则，不公开为例外”的总要求，认真贯彻落实党的党的和二中、三中全会精神，以《政府信息公开条例》为准则，全面推进决策公开、执行公开、管理公开、服务公开、结果公开。紧紧围绕“更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用”，进一步加大审计信息公开和政策解读力度，健全完善全方位审计信息公开解读机制，努力提升审计监督效能和审计信息公开实效。

二、组织领导

落实“主要领导负总责，分管领导分工负责，办公室组织协调，各科室各负其责”的工作机制。把政务公开工作列入重要议事日程，与审计业务工作同研究、同部署、同检查、同落实，做到计划科学，措施具体，责任明确。指定专人负责政务公开工作，加强信息更新，确保政务公开工作及时准确。办公室负责日常政务公开监督工作。

三、工作重点

（一）加大公开力度，拓展公开范围。

紧紧围绕“五位一体”总体布局和“四个全面”战略布局，牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，以审计宣传推动审计信息公开，构建全方位信息公开格局，进一步拓展主动公开范围，为市政府的工作大局服务，为审计工作大局服务。全年主要围绕四个方面内容，做好年度政务公开工作。

一是及时更新并政府信息公开指南和目录。

二是认真做好信息公开年度报告编制和工作。

三是认真做好规范性文件及解读等信息公开。

（二）推动审计整改，促进政策落实。

认真总结近年来审计结果公告的经验做法，牵头做好深化审计结果公告及整改情况公开工作，提升审计结果公告影响力，以公开推动审计查处问题的整改，促进重大政策措施有效落实。

一是聚焦年度审计工作报告，形成舆论热议审计结果公告的浓厚氛围。同时，公告相关审计结果并加强政策解读和舆论引导，形成“审计查出问题、舆论推动整改、督查跟踪问效，推动深化改革发展”的良好氛围。

二是把好时间节点，继续做好重大政策跟踪审计结果公告。实时公开重大政策措施落实情况跟踪审计结果，以新常态下审计工作践行的“依法审计、鼓励创新、推动制度完善”新理念，进一步细化公开内容，加大典型情况公开力度，有力推动中央重大政策措施落地生根。

（三）强化政策解读，构建解读机制。

不断健全和完善以审计结果公告为核心、涵盖重大审计政策、具有审计工作特点的全方位政策解读机制，加强对重要信息，尤其是重大政策、重要审计结果公告的解读和舆论引导工作，促进社会各界正确理解、客观分析、理性评价审计工作重大政策。

四、保障措施

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一、深入学习实践科学发展观，将其作为指导农垦审计工作的精神纲领

作为一名审计人员，要用心去感受科学发展观的实质和内涵，并将其作为指导我们做好农垦审计工作的纲领，充分发挥审计服务于民生、服务于农垦改革发展、服务于构建和谐农垦的巨大作用，并且不断进行创新和发展。同时，用科学发展观统一审计人员的思想，使其充分认识到当前农垦改革发展进程中所面临的困难和挑战，从而进一步解放思想，充分认识到审计工作在服务农垦经济、服务农垦发展和服务和谐农垦方面的巨大的潜力，并且不断创新，不断整合审计资源、提高审计质量，及时填补农垦经济发展和社会发展中存在的审计“真空”地带。

二、深入贯彻落实科学发展观，树立科学的审计观

*同志在*报告的第三部分深刻阐述了科学发展观的内涵，指出“科学发展观，第一要义是发展，核心是以人为本，基本要义是全面协调和可持续，根本方法是统筹兼顾”，同样我们在审计工作中也要将科学发展观贯穿于审计工作的始终，贯穿于审计工作的全过程，将“审计是为了完善农垦企业的经营管理，而不是为了刮风暴”作为农垦审计人员追求，将“审计工作为了改善农垦民生和服务于构建和谐农垦”作为农垦审计的最大成绩。因此，我必须带领农垦审计人员进一步提高认识，自觉地用科学发展观来指导和树立科学的审计观，提高“依法审计”和“廉洁审计”的能力，不断提高审计水平与审计质量，创新审计工作的方式和方法，在科学审计观的指导下，坚持“以人为本”，不断提高审计人才、审计机构和审计资源优化配置，实现农垦审计的又好又快和可持续发展。

三、按照农垦管理体制改革，政企分开，和谐发展的新要求，不断探索和创新审计工作的新内涵

科学发展观具体到农垦审计工作，我有更多的思考和探索。在增强农垦改革发展的协调性，服务农垦经济又好又快发展方面，审计工作具有不可推卸的责任。我认为，要积极探索从传统的资产负债、财务财政收支审计过渡到“管理审计”、“绩效审计”和“民本审计”；由传统的审计监督过渡到内控服务；由事后监督过渡到事前、事中、事后全过程监督；由注重审计发现问题过渡到促进解决问题，针对审计发现的问题，提出切实可行的建议，并加强对已审项目的整改落实情况的跟踪检查，真正提高审计实效。

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（1）审计成果整改落实机制不够健全，不够重视审计发现问题的整改落实，缺乏后续跟踪落实机制，未真正整改存在问题。

（2）审计成果质量参差不齐，审计发现问题的整改情况描述过于简单或含糊不清，已采取或拟采取的整改措施、时间节点、举一反三等不具体或不到位，未能清晰反映实施的整改进度和整改效果。

（3）审计成果利用不充分，审计发现问题举一反三整改力度不够，审计成果运用的执行力有待进一步加强。

（4）审计成果信息化管理程度不高，审计成果管理的全过程停留在手工流转，无法实时动态掌握最新信息。

（5）审计成果转化运用的意识不强，对审计发现问题未进一步加工转化，未形成整体性综合分析，仅仅停留在审计成果的被动运用上，未能建立独立的、完整的审计成果深化运用体系。

（6）审计成果共享度不高，降低审计成果运用范围。由于部分审计成果涉及被审计单位内部机密等因素影响，往往未能实现审计成果的全面共享。

2.全面推进审计成果深化运用管理体系的几点建议

2.1建立健全审计成果“四推”深化运用管理体系，刚性保证流程运转通畅

细化审计成果运用实施细则，严格规定审计数据收集、审计意见整改落实、审计信息加工转化、审计成果推广应用的实施细节，固化审计成果“四推”（即推行标准化模板固化收集模式、推动跟踪落实审计成果整改、推进审计成果增值增效、推广营销审计成果”）管理流程，确保深化运用审计成果。

2.1.1以审计成果 “五分类”管理为抓手，推行标准化模板固化收集模式

采取固化审计成果收集、反馈模式，推行审计成果分类管理，加强审计基础管理工作，为下阶段做好数据支撑。

2.1.2以“四推行”为抓手，推动跟踪落实审计成果整改

（1）推行销账式分类管理审计成果，确保整改问题全面落实：

滚动汇总审计成果登记表，采取销账式方法管理审计成果，按季度收集、反馈整改进度，确保每一个审计发现问题都能得到及时整改、有力推进。

（2）推行审计工作联系单，专人跟踪“老大难”整改：

针对检查发现的“老大难”问题，推行分类审计工作联系单，实行编号管理，要求限时整改，指定专人指导督促落实整改，并针对存在问题形成操作性强、可量化、时间节点及部门责任清晰的整改方案、整改进度表，引起各责任单位重视，确保被审计单位按时高质量整改落实。

（3）推行不定期邀请专家深入基层指导，切实解决审计整改难点：

针对各类审计发现问题中屡教不改的“老大难”问题，组织邀请专家深入基层指导整改难点及工作重点，切实为基层单位排忧解难，营造齐抓共管、共同落实氛围，极大地提高审计整改工作的效率和效果。

（4）推行后续审计、交叉验收，确保“多问题”单位整改到位：

对存在问题较多的单位，采取后续审计、交叉验收等方式对被审计单位的整改落实情况进行跟踪督办，分析未整改的原因，并形成后续审计报告，客观评价审计整改完成情况，落实审计发现问题整改，促进依法经营、规范管理。

2.1.3以“深加工、精包装”为抓手，推进审计成果增值增效

扭转以前对审计出的问题仅限于“具体问题具体对待”、“按下葫芦浮起瓢”等被动状态，定期对一个时期的审计成果进行汇总、分析、研究等“深加工、精包装”，从中挖掘深层次的问题，开发审计成果深层次的价值，实现审计成果的二次提升及转化。主要是突出对典型问题的分析研究，针对当前热点问题展开综合研究分析，增强审计成果的针对性和典型性；在审计成果的通俗化上下功夫，要克服习惯于在审计中找数据、在报告中堆数据的工作模式，在强调语言规范、数据准确的基础上，切实改进审计成果的文字表述，增强审计成果的可读性和通俗性，扩大对审计报告理解的对象面，实现审计成果的不断增值、增效，全面推进审计服务更上一个台阶。

2.1.4以强化宣传教育为抓手，推广营销审计成果

（1）定期召开风险会等会议，做好审计成果“营销”：

定期召开会议，向各级领导汇报提升和转化后的审计成果，反映深层次的苗头性、倾向性问题及解决意见，供领导加强管理做决策，真正发挥审计成果的效用，使审计结果在更大范围更高层次上得到运用，从而维护审计监督权威，发挥审计监督作用。

（2）定期培训，重点做好对高级、中层管理干部业务培训：

结合当前热点问题、典型经验，举办讲座、座谈会等多种形式，增进沟通，互学、互带、互帮，扎实推进工作开展，切实为基层单位排忧解难。

（3）定期编辑案例精读等，做好风险预警：

定期梳理审计发现问题及其整改落实情况，并通过收集分析来源于系统内外、单位内外的风险信息，定期编辑《案例精读》等，对口发送督办通知、安全提示卡，对经济安全提出风险预警提示。

2.2加强审计队伍自身建设，做好成果运用的人才支撑

审计队伍职业道德和执业素养是审计工作质量的生命线，多种形式多种层面开展审计人员的业务和理念培训，建立适应现代化审计管理的人才团队。

一是由“一揽子培训”向分层次培训转变，分别制定审计骨干和审计从业人员两个层面的培训规划，加强各层次审计管理人员的培养，推进审计人员从业资格、技术职称和执业资格等取证学习；二是鼓励参与各类审计项目促进“审培结合”，通过“师带徒、新带旧”，提升审计人员“实战”水平，促进跨专业审计业务横向交流；四是丰富培训内容，增加公派后续学历培训、计算机等方面培训，为今后开展审计信息化工作作好知识储备和人才储备。

2.3建立审计成果管理信息系统，全面管理审计成果

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深入贯彻落实科学发展观，加大区管道路的建设、管养力度，不断完善小街巷在道路城市交通中承担的功能职责，提升小街巷在创建工作中的正面形象，改善周边人居环境，确保广大市民出行安全、舒适、便捷。切实结合“创城”有关要求，全面推进区管道路创建工作的深入开展，使区管道路的建设、管养工作迈上一个新台阶。

二、目标任务

目前全区列入改造计划的小街巷共25条（附件1），计划今年完成6条小街巷综合整治工作，完成余下19条小街巷前期工作；力争在2013年前完成全部整治任务。同时，结合创建文明城市相关要求，完成17条小街巷维修维护工作。

三、工作计划

（一）综合整治工作

计划年内完成6条小街巷的综合整治工作。

（二）维修维护工作

结合全市创建文明城市的要求，计划今年7月份前完成17条小街巷维修维护工作（附件2）。

四、组织保障

为加强对小街小巷道路改造及综合整治工作的领导，扎实有效地推动整治工作的顺利进行，决定成立区小街巷综合整治工作领导小组。由区政府分管区长任组长，区住建局主要负责人任副组长，相关街镇、区发统局、财政局、审计局、城管局、民政局分管负责人任成员；领导小组下设办公室在区住建局，区住建局主要负责人兼办公室主任。区住建局负责项目的组织与实施；区发统局负责项目立项；区城管局负责街巷周边违法建筑拆除和清理乱停乱放整治；区财政负责专项整治经费的保障；区审计局负责项目资金的跟踪审计；区民政局负责组织整治后的小街巷命名工作；整治领导小组办公室负责组织整治项目的验收工作。

五、实施办法

1、项目实施方式：项目实施由区小街小巷道路改造及综合整治工作领导小组采取公开招投标的方式确定中标单位组织施工。

2、项目实施时间：小街小巷道路改造工程预计于2012年8月份启动建设、2012年12月31日前竣工。开工后，区财政局、审计局按市人民政府2012年第53号专题会议纪要《关于小街巷改造及高铁南站南广场建设等相关问题的会议纪要》（附件3）等文件精神，做好改造资金管理支付与工程跟踪审计等工作。

3、项目施工要求：更新改造的小街小巷道路必须路面平整，同时搞好路灯照明、地下管线等配套工程，因地制宜进行适度绿化、亮化、美化。

六、工作要求

1、加大宣传，营造氛围。充分利用区域内的广播、报刊、网络等媒体进行宣传，充分调动群众在小街巷综合整治中的积极性，报道一些在小街巷整治中的好做法、好经验，最大限度地争取群众的理解与支持，为创建和谐社会营造良好舆论氛围。

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一、指导思想和总体目标

牢固树立科学审计理念，以科学发展观为指导。全面贯彻党的十七届三中、四中全会和中央、省、市经济工作会议精神，按照“扩内需、保增长、调结构、惠民生”方针和总理关于“财政资金运行到哪里，审计监督就跟踪到哪里”指示要求，围绕保持经济平稳较快发展这一主线，充分发挥审计的监督和建设性作用。总体把握年县级预算执行基本情况的基础上，以“维护财政安全、防范财政风险、促进财政体制改革、规范财政管理、提高财政绩效”为目标，客观评价年县级财政管理工作的主要成效，揭示存在突出问题，并从体制、机制、制度层面提出改进预算管理的建议，保障中央、省、市重大经济决策部署的贯彻落实。

二、审计项目安排

根据我县审计工作的重点，按照加强财政资金监督管理的要求，今年共安排11个一级预算单位，具体是：财政局、地税局、国库、教育局、卫生局、法院、行政执法局、粮食局、交通局、林业局、环保局。在继续加强部门审计的同时，加大对所属二三级单位的延伸审计力度。审计的范围主要是年度县级预算执行和其他财政收支情况，重大问题及重要事项应追溯以前年度和延伸至审计日。

三、审计内容及重点

（一）对县财政局具体组织预算执行情况的审计

1.重点关注各项资金是否按照中央和省的要求落实到位，资金分配和拨付是否及时，监管制度是否健全有效，有无滞留、挤占和挪用资金等问题。

2.以县人大批准的政府财政预算为依据，分析预算执行结果与政府预算在规模及结构上存在的偏差，反映影响预算执行的突出问题。重点关注预算收支内容是否完整，各项收支是否按照规定全部纳入预算管理。

3.结合对县直部门单位的延伸审计，重点反映预算编制是否科学、真实，追加部门预算是否合规以及综合预算管理是否到位等问题。

4.重点关注法定支出是否达到规定比例，在预算安排、项目确定以及资金分配等方面是否体现重视民生、关注社会建设等重点。

5.加强对所有财政拨付的项目资金使用情况的跟踪审计，对项目资金要从项目设立、资金申请、分配拨付、管理使用以及会计核算、监管制度等环节逐项进行核查，按照资金流向检查到项目使用单位，检查有无虚报冒领、骗取财政资金以及截留挪用、损失浪费、长期闲置挂账等问题。

6.关注各项转移支付资金是否按照规定编入年初预算，有无脱离政府和人大监督的问题；资金安排分配有无随意性和虚报冒领等问题；资金拨付是否及时到位，有无截留转移以及年底集中拨款，影响使用效益等问题。

7.分析政府债务规模、结构、偿还的变化情况，关注债务统计是否真实，规模和结构是否合理，资金使用是否符合科学发展观的要求，债务风险是否得到有效控制，融资渠道和来源是否合规。

（二）对县地税局税收征管和财务收支情况的审计以地税部门履行税收征管职责为主线，选择15户以上纳税企业（包括金融保险等垂直部门）进行延伸审计，查找纳税单位不按时申报、逾期缴纳税款未办理缓缴手续、采取各种方式偷逃税金等问题，反证地税部门在税收政策执行和税收征管中存在的漏洞和问题。其次对发票管理使用情况、税收政策执行情况、税务稽查工作开展情况、地税部门财务收支、税收成本情况进行审计。

（三）对县直部门单位预算执行情况的审计

紧紧围绕“预算执行”这一主题，重点审查部门及部分所属二、三单位预算编制的完整性、真实性；预算内、外资金收支的合规性及分配、使用的效益性；预算管理与核算的规范性；非税收入收、缴、管理情况；重点专项资金分配使用情况等。

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以科学发展观为指导，认真贯彻省、市审计工作会议和区委**全会精神，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”方针，紧紧围绕*新区建设，突出对重点项目、重点资金和重点部门的审计监督，进一步加强区级预算执行情况审计，规范预算管理，提高财政资金使用效益；注重抓好领导干部的经济责任审计；加强基本建设投资的效益审计，为维护财经秩序，推进*大建设发挥审计监督的作用。

二、审计内容

（一）区本级预算执行情况审计

20*年对区本级的预算执行情况审计，以规范预算管理，提高财政资金使用效益为目标，推动公共财政制度的建立和完善，为全区经济社会各项事业发展服务。继续加大对部门预算执行审计的力度，重点加强对部门管理的专项资金审计；继续加强预算支出审计，实行本级预算支出与补助支出审计并重，促进财政支出结构调整，完善财政支出定额标准体系。今年，按照省、市审计工作要求，对涉农资金、社会保障资金、土地出让金等进行联动审计，并跟踪检查相关部门、单位的预算执行情况，对区科技三项费用管理使用及效益情况进行审计，提高全区科技创新能力和资金使用的效益。

（二）固定资产投资审计

以促进项目建设单位管好用好财政建设资金，加强项目管理，提高投资效益为目标，今年，区审计机关根据《*区基建项目竣工决算审计监督规定》和《批转区监察局等部门关于加强政府财政投资项目监督管理的意见的通知》要求，继续对*工业区建设项目、*新区建设、“*春天”建设小区、民康·葛大店花园、花园路二期工程、*路中学等区重点工程进行跟踪审计，同时，还将根据区财政基建投资情况开展相关的工程决算审计。

（三）行政事业单位审计

为规范区行政部门及事业单位财务收支行为，检查、监督有关单位财务收支的真实性、合法性以及执行“收支两条线”情况，规范非税收入管理，优化部门支出结构，今年计划审计区水务局、林业局、科技局、民政局、建设局、教育局、*中学等单位。

（四）街道财政财务收支审计

为了加强街道财政资金的监督力度，规范街道财政收支行为，强化街道依法理财的意识，今年计划对宁国路街道的财政财务收支情况进行审计，重点检查以前年度审计意见的执行情况和街道实施准预算管理体制后的财政情况，并对20*年街道财政财务收支基本情况进行审计调查。

（五）乡镇财政资金审计

重点检查乡镇政府财政决算的真实性、合法性；审查上级拨入资金是否按规定使用，应缴上级收入是否足额上缴；检查税费改革政策的落实情况，农村税费改革转移支付专项资金以及粮食补贴资金的落实、拨付和使用情况。有无向农民转嫁乡镇、村债务负担，有无挪用上级财政转移支付资金及乡镇财政收支结构是否合理、合规等。

（六）事改企单位审计

开展对20*年进行事改企单位后续审计，审计重点是资产、负债的真实状况，职工分流安置资金的落实到位情况，改制相关资金的支付管理情况，历史遗留问题的处理及剥离资产的管理情况，挂牌出售股权的收入情况，检查企业改制过程中国有资产处置的合规性、合法性，保证区国有资产实现保值、增值。

（七）领导干部任期经济责任审计

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（一）指导思想

以科学发展观为指导，按照全面建设小康社会和构建社会主义和谐社会的目标要求，把保障性安居工程建设作为改善民生、加快经济发展、为民办实事的重要内容，积极整合建设资金,统筹安排保障性安居工程建设，切实解决低收入家庭的住房困难，使党的惠民政策真正落到实处。

（二）基本原则

一是坚持政府组织实施，统一规划设计、统一配套建设的原则；

二是坚持公平、公正、公开的原则；

三是坚持建设项目法人责任制、企业代建承包制、工程监理制的原则；

四是坚持资金使用、建设标准透明操作的原则。

二、建设内容

按照《市住房保障三年规划和年度计划》的要求，年保障性安居工程采取招投标企业代建的方式，建设廉租住房120套，户均建筑面积50平方米，建筑总面积7800平方米，五层混合结构；公共租赁住房1012套，总建筑面积4.3万平方米，以高层、小高层为主。保障性安居工程建设给排水、集中供热、电网、道路硬化、绿化等基础设施由招投标企业负责实施。

三、资金管理和使用

建立保障性安居工程专项资金，资金账户由房管中心专人负责日常管理，单独建账、专款专用，确保工程顺利进行。

四、实施步骤

（一）准备阶段（1月1日－2月15日）。做好立项、规划设计、投招标、施工许可证及质量监督委托书等开工前的准备工作。

（二）建设阶段（2月16日－12月31日）。将保障性安居工程建设列为建设重点，在规划布局、施工安排、人力物资调运等方面优先考虑。成立协调小组，具体负责保障性安居工程项目的建设协调和管理工作，确保保障性安居工程建设和管理工作顺利推进。

1、廉租住房3#、4#楼施工进度

基础工程1月1日-3月15日

主体工程3月16日-6月30日

内外装饰及水电安装7月1日-10月31日

竣工验收11月1日-11月30日

2、公租房1#、2#、3#、4#楼施工进度

基础工程已完成

主体工程1月1日-5月31日

内外装饰及水电安装6月1日-8月31日

竣工验收9月1日-10月20日

3、公租房5#、6#、7#楼（小高层）施工进度

基础工程已完成

主体工程1月1日-7月10日

内外装饰及水电安装7月11日-11月15日

竣工验收11月16日-12月31日

五、具体措施

（一）加强领导，协调推进

保障性安居工程的建设和管理工作政策性强，涉及面广，社会敏感度高，为确保保障性安居工程建设和管理工作的顺利推进，由市住房保障工作领导小组统一指挥领导，办公室设在市房管中心，具体负责保障性安居工程的建设和管理工作。

（二）监督管理

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建设项目全过程跟踪审计,是指独立的审计机构和审计人员依据国家的有关法律、法规和制度规范,对建设项目从立项、设计、施工、竣工及竣工结算等各阶段经济活动的真实、合法、效益进行的审查、监督,有效控制工程造价,取得最佳的经济和社会效益。建设项目跟踪审计摒弃了以往的以事后审计为主的审计模式，强调事先的预防和控制，克服了事后的监督的局限性，在提高建设项目的投资效果，遏制投资的腐败、规范工程招投标、严格工程竣工结算等方面，都有无可替代的重要作用，因为现行很多投资公司都把跟踪审计作为建设项目造价控制的一种新模式。

1 全过程跟踪审计的目的和任务

1.1 全过程跟踪审计主要是检查工程项目的准备工作情况，项目是否具备开工条件，以防止资金不落实、条件不具备项目开工条件、造成损失浪费。

1.2 审计人员深入施工现场，将审计职能嵌入到项目管理流程中，及时将不利于项目管理和投资控制的问题消灭在萌芽状态，及时纠正项目建设过程中存在的问题，协助投资方加强对建设项目各阶段、各环节的管理和监督工作，全面促进项目单位提高管理水平，严格执行建设项目管理的各项制度、法规，防范各类违法违纪行为，监督参加工程建设的各方在贯彻国家法律法规、执行投资方等有关方针政策，保证工程建设合理合法进行，提高资金使用率，以达到控制工程造价、堵塞工程管理漏洞、有效控制建设成本，节约项目投资，提高投资效益。

2 全过程跟踪审计的内容和方法

2.1 主要审计内容

首先基本建设程序的审计。主要审计基本建设程序的执行情况，是否依照国家相关建设工程法律法规的要求，对建设项目前期立项、审批各环节进行审核，并对项目前期建设的合规性、科学性、有效性做出综合评价。包括项目是否取得有关权力机构的批准、开工前各项审批首批手续是否完备合法、环保及劳动保护等审批手续是否齐全。其次是对初设概算进行审计。主要包括设计编定的建设规模和建设标准是否与批准的可行性研究报告相符、有无漏项、缺项、少列概算投资、材差、利息等是否考虑的情况。第三进行内部控制管理制度的审核。因为工程建设周期一般都较长，有效的内控制度是工程顺利建设的基本保障，主要包括建设单位是否建立招标投标制度、合同管理制度、质量控制制度、进度控制制度、成本控制制度、物资采购制度、信息管理制度及工程管理制度执行情况等。第四进行工程招投标阶段和招标完成后施工合同条款的审核。此阶段主要包括招投标文件、工程量清单、标底编制等招标文件的审查，招标阶段需要考虑未招标工程是否存在分解工程，规避招标、是否存在应招而未招标工程等。招标完成后进行工程施工合同条款审核：主要包括合同条款是否严格响应招标文件和投标文件各条款，对工程价款调整、付款、施工合同范围、工期、质量标准、运输方式、交货地点、结算方式及索赔风险等进行审核。第五进行建设项目施工阶段的审核。施工阶段是工程形成实体的重要阶段，也是工程建设投资资金支出最集中的阶段，是建设单位、施工单位、监理单位等各方参与的重点，也是全过程跟踪审计工作实施的重点阶段。该阶段主要审核材料价格、材料计划、设计变更、签证、另委项目、工程进度付款等。最后进行工程竣工结算的审核，包括工程索赔的审核。工程竣工后，围绕工程竣工结算的审核开展工作，最终的工程造价，审核的主要内容为招投标文件、合同、结算图纸、变更洽商记录、索赔记录、工程量计量、审核索赔的依据是否充分、合理、材料价格的批复程序是否合理、合同外单价的项目组价是否合理、材料、设备领出、退库资料是否齐全，领用数量是否与工程结算中消耗量统一等。

2.2 审计方法

全过程跟踪审计的主要特点是对项目的全过程进行跟踪审计，因为审计人员必须常驻在项目现场，根据目前大多数项目的做法，一般采用项目经理负责制，项目经理根据项目的具体情况组成各专项审计小组常驻在项目现场，处理项目现场所发生的各项经济工作。项目经理负责向业主汇报工作并签发成果文件。

按照审计的具体内容，可以从项目管理、造价控制、财务审核三个方面分别实施不同的审计方法。项目管理主要是根据国家相关政策、法律法规和各部门的各项规章制度的规定，结合项目单位自己的管理制度，对工程项目管理中各项制度、流程等及时的进行归纳总结分析，定期提交管理审核报告，对解决问题的方法提交有价值的审计建议。工程造价审核范围包括投资估算、初设概算、执行概算、项目融资、经济效果评价、工程设计及方案优化、工程招投标管理、合同签订和执行、甲供材料计划、工程款的支付、隐蔽工程、工程变更、洽商、索赔、重大争议等事项，审计人员主要根据招投标文件、合同、图纸等资料进行工程量计算、价格审计、洽商等方面的复核、询价、计算、核对，以及现场踏勘、隐蔽工程旁站检查等。财务审计范围包括基本建设程序、概算执行、与财务管理和风险控制、财务收支等方面结合审计目标，从造价控制、风险控制、关联交易、科目设置、资产管理角度实施审计。审计方法包括现场调查、数据进行复核、比较和分析，对投资内容和数据合规性、完整性和准确性方面进行仔细检查等。

3 审计质量控制措施

审计是国家经济监督和企业投效控制的有效手段，审计工作能真实反应工程项目的各项经济情况，并为企业决策提供指导依据，而审计工作的关键是对审计的质量控制。审计的质量控制主要从审计方案、审计人员、工作程序和审计监督四方面进行质量控制。

审计方案方面：审计方案是审计工作的纲领性的文件，审计方案会明确审计的的依据、审计的指导思想、审计的目标、审计的内容和重点、审计的程序和方法、审计人员组成和质量控制措施等主要内容，因此，审计方案对审计过程具有约束力，一个好的、科学的审计方案，对保证审计项目的高质量、高水平、高效率是非常重要的。

审计人员方面：提高审计人员的素质，优化审计人员的群体结构。审计人员的素质是提高审计质量的关键，审计工作要求审计人员德才兼备、有专业的技能和一丝不苟的工作态度，并由注册造价师和注册会计师的人担任，定期进行人员的培训工作。

工作程序方面：依据《审计法》等国家有关法律法规，开展审计工作，按《中国注册造价工程师职业操作规程》的要求实行三级复核，逐级把关，逐级负责，明确各级审核的范围和内容，承担相应责任。定期不定期向投资方了解审计现场服务情况，根据反馈意见及时调整审计人员或方法；现场发现或遇到的问题强调沟通及时性，及时形成审计意见或建议。

审计监督方面：为了保持审计人员应有的职业道德，严格要求相关人员保持应有的独立性，不允许和工程项目的施工单位和审计有关联系单位单独接触和联络，任何人不得接受被审计单位、施工单位、监理单位等与审核有关联单位的现金和礼品等，不接受吃请等活动，并建立举报机制，对审计人员收受贿赂等不符合审计要求行为及时进行查处。

4 结束语

我国的全过程跟踪审计工作是几年发展起来的，正处于发展的兴新阶段，越来越被更多的投资方所接受，改变原来的事后审计模式，转向事前、事中和事后的全过程的跟踪审计服务，能够有效解决诸如信息不对称、阶段投资失控、决策程序不规范的弊病，正处上升阶段的全过程跟踪审计工作是审计业务的重要方向之一。