离任审计常见问题大全11篇

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[中图分类号]R47 [文献标识码]C [文章编号]1673-7210（2008）08（c）-225-02

我国是乙型病毒性肝炎（简称乙肝）大国，乙肝表面抗原阳性即乙肝携带者约占人口数的10%，其中孕妇产前检出乙肝携带率为6%～15%。妊娠合并乙肝的孕妇心理压力很大，容易出现一系列的心理问题，这种不良心理必给孕妇身心健康和胎儿的发育带来不良影响。现代整体系统护理要求护理人员要更多地接触患者，观察和诊断患者的生理和心理方面的问题并采取相应的干预措施[1]，下面就妊娠合并乙肝的孕妇的心理问题及相应的心理护理措施综述如下：

1妊娠合并乙肝孕妇常见的心理问题

1.1乐观开朗型

此类患者对所患疾病持无所谓态度，实质对疾病的预后知晓不多，好似初生牛犊不怕虎一样。但是妊娠合并乙肝孕妇并发症多，消化道症状明显，产后大出血较常见,相当一部分患者病情反复且重，甚至可发展成重症肝炎，疗效欠佳，病死率也较正常妊娠高。所以要做好该型孕妇的宣传护理工作。

1.2焦虑恐惧型

此类患者敏感多疑，格外关注自己身体的生理变化，十分注意各项化验检查，经常打听与乙肝合并妊娠有关的医疗信息，甚至提出一些不适合自己的治疗或护理要求。特别是了解感染乙型肝炎病毒后，在宫内和生产时可垂直传播，使胎儿也受感染甚至还可引起早产、死胎、畸胎；了解乙肝的治疗期长，病情易反复发作，妊娠可加重肝炎症状，加重肝功能损害。她们担心胎儿发育畸形或感染乙肝病毒，害怕自身病情反复，又怕长期住院治疗加重家庭经济负担，从而加重孕妇焦虑恐惧的心理。

1.3悲观压抑型

对此类患者来说妊娠是一个痛苦的过程，没有将为人母的喜悦。她们对疾病缺乏治疗信心，整天闷闷不乐，自暴自弃，对医护人员不信任，表现出一种冷漠，无动于衷的悲观态度，不配合治疗，行为拘谨、寡言、长吁短叹、痛苦自卑，心理伤害大于生理伤害。

1.4自卑忧虑型

此类患者因肝炎具有较强的传染性，需要严密消毒和隔离，妊娠和乙肝都影响夫妻性生活，所以乙肝给孕妇蒙上一层心理阴影，生活中无形又拉开了孕妇与家人的距离。在妊娠这段特殊时期，孕妇心理表现很矛盾，即需要家人更多的关怀照顾，又怕家人被传染。部分患者又怕丈夫及家人嫌弃自己，从而产生自卑感和孤独感，拒绝与人沟通交流。被隔离而感觉压抑，感到生活单调、无聊、孤寂。因此忧心忡忡。

2心理护理

2.1把握沟通技巧，正确认识疾病

医护人员必须具备良好的心理素质和语言沟通技巧，使用角色互换思维，护理人员对患者应热情接待，特别是对待乐观开朗型，既要给患者充分的同情与关心，又要让患者认识到疾病的严重性，从而配合医疗检查，减少和控制垂直传播。同时应该尊重孕妇的人格和意愿，为患者保密，以免给患者带来不必要的心灵伤害，取得患者的信任，也为建立良好的护患关系打下基础。

2.2加强孕期宣教，进行系统的孕产期检查和随访

合并乙肝的孕妇对胎儿的关注远胜于对自身疾病的关心。因此，护理人员应适当增加孕期健康知识讲课，向孕妇提供妊娠的生理卫生、饮食营养和自我生理变化等知识，及时告知胎儿的生长状况。研究表明文化背景如孕妇文化程度、孕期听课、接受咨询和指导次数与产后抑郁症的发生率呈负相关[2]，常规进行产前检查，在产前开始进行初级预防和早期干预是十分重要的，也是目前研究所提倡的。

2.3重点加强对疾病的治疗与护理，增强自信心

护理人员应掌握妊娠与乙肝的关系，了解最新的疾病、治疗和预后的动态，进行有效的疾病观察和护理，及早发现异常情况并妥善处理，以便积极配合医师完成有效的治疗。可以通过事实和成功病例，纠正患者以往对本疾病的错误看法和悲观情绪，提高患者的心理应对能力，帮助其建立战胜疾病的信心，使她们对妊娠分娩充满信心,积极主动地配合治疗和护理工作。

2.4及时与家属联系，争取社会家庭的支持

产前对包括患者的丈夫、公婆及父母等家庭成员进行有关心理卫生宣教，正确处理好与患者之间的关系，让患者拥有一个温馨和谐的家庭环境，充分发挥社会支持系统的良好作用,稳定孕妇的心理状态，以利母婴平安地渡过围产期。临床实践证明[3，4]，丈夫及父母等家庭成员和医护人员的关心有助于孕产妇保持心情愉快。

妊娠分娩对女性来说是一种伴随不安的期待体验，尤其当同时合并乙型病毒性肝炎时， 生理的巨大变化加上本身疾病的发展和预后会使她们产生各种心理改变，甚至导致严重的身心疾患。在临床工作中，我们深入分析孕妇心理状态，采取针对性的心理护理措施，不但增强了护患感情，还可提高孕妇的自信心，积极配合治疗，从而战胜疾病，获得较好的分娩结局。

[参考文献]

[1]戴晓阳,佟术艳.护理心理学[M].北京:人民卫生出版社,1999.2-3.

[2]张荣莲,陈起燕,李艳华,等.产后抑郁症发病因素的探讨[J ].中华妇产科杂志,1999,34(4):231-233.

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在行政事业单位中，国有资产完整的确保依托审计工作实现，廉政建设的推动需要依托审计工作实现，资金使用效益的提升需要依托审计工作实现，单位正常运营的维持需要依托审计工作实现，审计工作的多种作用和重要性可见一斑。但行政事业单位的审计作用在现实生活中的发挥全面程度匮乏。因此，分析存在于行政事业单位审计之中的问题必要性凸显， 旨在为行政事业单位的发展发挥出更大的推动作用。

一、行政事业单位审计中的常见问题

1.票据管理不规范

混用收费票据为主要表现。用于行政事业性收费的收费票据和用于代管代办资金结算的收款收据，是财政性收据的两种类型。收费收据被收款收据代替的现象依然存在于目前审计实践中。这样的漏洞便于单位对财政性资金进行截留和坐支。另外，实行电脑票据并没有发挥出使收费票据混用现象完全消的功能，也没有解决混淆资金性质问题，开票与票据发行两个单位没有联网是导致这种状况出现的直接原因，这就为电脑票据使用单位提供了钻空子的机会。

2.资料档案保管不完善

脱节的状况出现在前任会计与后任会计交接工作之中，往往出现部分凭证账簿残缺不全的后果出现，是造成互相推诿的直接决定因素；而前任会计离任多时，但对相关材料没有及时交接，时间长了，部分材料就杳无音信，无从查起；另外，普遍导致没有完善保管资料的原因就是忽视会议记录等重要非会计资料，没有装订成册，以活页式档案存在，在个人手中分散，这为某些不法之徒对资料进行抽调与篡改提供便利。

3.固定资产核算模糊

行政事业单位对办公大楼等固定资产进行建造，它们早已竣工，而且已经很早就投入使用，但固定资产入账手续没有及时办理；某些行政事业单位没有入账新购置的固定资产，或者没有处理已经报废固定资产，或长期挂账变卖的固定资产，并且对固定资产没有定期清理，这样时间一长，账面固定资产就会出现模糊的状况，不能符合实有的固定资产数。还有某些行政事业单位对固定资产进行擅自处置，对报批手续不按规定履行， 牟取违规利益的现象存在。

4.违法支出

两个方面为其主要体现，一种违法支出就是虚假发票形式，最为常见，就是依托虚假发票实现列支出，把现金套取出来，在送礼和职工福利发放等方面运用；另一种是对转向资金进行挤占挪用，往往是在本行政事业单位领导购置车辆等方面运用，这种形式也比较常见。长期以往，就会出现单位财务经办员或统管会计都很难解释清楚一些支出款项时间和内容的状况。

二、应对行政事业单位审计问题的措施

1.审计内容上做到五个注重

把审前调查作为注重的内容，通过座谈会等方式对财政收支等方面进行了解，通过此方式对内控制度可信程度进行确定；注重收费项目审查，对收费是否存在违规进行查阅，对票据是否合法进行查看，私存私放问题是否存在尤其是需要查看的内容；注重审计专项资金， 专项资金挤占违法支出行为要坚决杜绝；注重把延伸审计工作搞好，有些主管部门出于对监管的逃避，采取把本单位的支出向所属下级机构列支转移的手段，而把延伸审计工作搞好， 能够有效杜绝贪污和腐化；注重评价内控制度，目前，简单核算为行政事业单位主要状况，而在实际之中，如果把内控制度建立好，检查舞弊现象就会更加合理与高效的实现。因此，行政事业单位审计部门应把内控制度的建立健全视为基础工作来抓。

2.改进统计方法

围被考虑其中，同时消耗较大资金等部门的重点性与针对性也考虑其中，并要形成长效机制；注重账面与延伸审计实现统一，不能仅停留在审核账簿层面上，应向有关单位延伸追查，坚决避免留漏洞的现象存在；逐渐转变手工审计方法的状况，实现计算机审计， 重视各个单位审计网络管理的强化工作， 促进行政事业单位解决问题能力的不断提升。

3.加强培训，提高审计人员专业素质

财务人员对于一个企业至关重要，因此，提升财会人员职业责任等方面极为关键。应结合实际，对专、兼职审计人员进行配备，从而使审计工作实现有计划地开展。另外， 某些审计领导主管依托职务之便， 实施的“小金库” 等行为要坚决杜绝。把财务管理水平实现多角度地提高作为追求目标。

4.加大各部门协作，积极开展联手监督调查工作

不定期联手调查有关负责部门是极为必要之举，目的是使行政事业单位审计工作的运行呈现在阳光下，合法合理与公正可信真正落实到实际之中。

三、结语

审计工作的完善离不开多方面的共同努力，需要健全的法律法规，需要结合实际不断改进审计方法和内容，需要注重不断提高审计人员素质，充分的发挥出外部监督机构作用，这些方面缺一不可。而我国行政事业单位审计工作要想真正的实现质的飞跃，可谓任重而道远。但是，我们坚信在时代进步的推动下，加上国家的高度重视，行政事业单位的审计工作真实和合法以及完整会不断出现新的跨越。

参考文献：

[1] 郝爱萍. 对事业单位内部审计工作存在问题及对策的思考[J].财经界（学术版）. 2014（20） .

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1.领导不重视。

很多单位的领导对“往来账”的管理不够重视，财务部门很少有“往来账”的岗位职责，更谈不上“往来账”的奖惩制度，“往来账”一旦形成，大部分无人过问，应收款项无人催收，应付款项更无人自觉支付。领导、经办人员及会计人员换了一茬又一茬，结果导致账龄越来越长，谁欠谁的说不清楚，最终成为呆账，给国家造成了很大的经济损失。

2.核对不及时。

在审计工作中，经常发现有些单位平时不核对“往来账”，或者很少对账，有的到年底才对一次账，更有甚者到年底因为单据不齐、急于结账而草草了事，“往来账”的余额为逐年滚动累计而成，越滚越对不清，年数一久，造成应收的收不回，给单位带来了不必要的经济损失。

3.方法不合理。

“往来账”在核算时，应将涉及到一个往来户头的所有往来事项放在一个科目，这样才能清晰的反映该户头最终应付或应收的金额。但在实际工作中，有的会计对同一个往来户头，既设有应收、预收账户，还设有应付、预付账户，甚至还有借款等多个账户，造成“往来账”一户多账，最终无法说明到底是人欠我账还是我欠人账。

二、“往来账”管理的方法

首先是领导干部要以身作则，该决策的时候要准确决策，该审批的时候一定要及时审批，保证往来账的顺利核算。

二是相关的会计人员要严格履行自己的职责，每个单位根据业务量的大小，应按月份、季度、半年度、年度定期核对“往来账”，如发现问题应及时沟通，查找原因，保证双方账目余额一致。

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1.在发票使用过程中管理不规范，在物资采购，代加工等环节使用增值税发票不到位，增加了企业的成本，在销售成品油过程中，由于燃油费使用范围比较普遍，各类企事业单位、个人等都可使用此类发票，注定燃油费发票管理难度较高，销售企业在发票开具管理重视程度不够，存在一定风险。

2.在对待客户过程中，对客户打折和优惠，虽然提供了企业的销售量，但是虚增了销售收入，会计核算不规范。由于基层员工的税务知识贫乏和管理不够精细等原因。工作中销售折让业务开具发票不规范，未在同一张发票上同时注明开具销售商品金额和折扣折让金额，造成多计应税销售额（折扣折让部分一并计入），多计提缴纳增值税销项税。

3.成品油销售企业自身的会计违规，不正确的使用税收政策，多计销项税。在实践中，成品油销售企业的自我有送货车辆和办公车辆，这些私有设备更占消费量在日常生产经营，这样的业务的日常核算的企业销售，税收政策没有使用正确的方式，最后发行自己的普通发票支付的费用，造成多计的增值税销项税量。

4.财务管理上资金账户管理缺乏控制，使用效率低。石油销售企业的网络比较分散，有些网点位置较为偏僻，这种特点为资金集中管理带来一定难度，资金的归集基本是各大国有银行来完成，在银行的账户普遍存在偏多和分散的问题，这样不仅增加了资金管理的工作量，而且造成了资金的沉淀，使其管理效率不高。资本支出和利用的规划和综合和不能统一，存在商品采购缺乏控制的问题，各方面不能有效的分配投资和运营管理，库存占用的资本支出，合理的预算管理控制手段和有效的损耗分析缺乏资金投资成本，造成流动资金内部之间的分配不完善，企业资金积压和资金不足共同存在，在货币银行贷款和资金余额方面存在了“双高”，企业高财务费用持高不下。

二、完善成品油销售企业内部会计控制的对策建议

1.完善全程监督机制，构筑严密的企业内控体系。完善成品油销售企业内部控制体系，主要包括三个层次的控制。一是健全企业经营中的制约机制，建立监控防线，明确职工从事业务的权限和职责，对一般业务进行复核，对重要业务实行双签制，尽可能的避免单人处理整个业务。二是完善事后监督机制，在会计部门的常规核算基础上，可配备专业会计人员，或是由会计人员兼职，对不同岗位、业务进行定期、不定期的会计核查，将核查纳入常规化、程序化管理，并将核查结果定期反馈。三是成立独立于被审计部门的审计委员会，通过常规稽核、离任审计、举报受理等手段，对会计部门实施内部控制。通过这三个层次的控制，对成品油销售企业的经济业务和会计部门进行监督，从而及时发现存在的会计问题，防范和化解经营、会计风险，构筑以内部会计控制为中心的严密的内控体系。

2.强化内部会计控制制度检查考核，完善奖惩机制。构筑严密的企业内控体系后，成品油销售企业要定期对执行情况进行检查考核，确保内部会计控制制度得到有效贯彻，并及时发现存在的问题，对问题造成的后果进行评估，并制订整改措施进行改正。要完善奖惩机制，对严格执行制度的，给予表彰奖励，对贯彻不力的，给予处分和处罚，做到宽严并济，达到内部会计控制的目标。

3.理顺内部关系，规范企业内部会计管理。确定成品油销售企业总部与分公司、子公司以及加油站等销售终端的财务管理和会计核算关系，明确下属单位的财务定位，确定是成本中心，还是利润中心。通过几种财务会计关系的合理组合，确定对下属单位资金流的控制力度和财务会计管理力度，形成及时准确的会计信息体系和完善的经济责任考核体系，规范下属单位的财务会计管理工作，强化对资金运作的监管，从而全面提高成品油销售企业的内部会计控制管理水平。

4.健全内部会计审计制度，加强对职工的控制和管理。内部会计审计是企业内部会计控制制度的重要组成部分，也是控制其他运营环节的重要手段，有助于促进企业内部控制环境的形成，对成品油销售企业内部会计控制制度的完善和财务状况及经营成果的真实性查证等方面，将产生重要的监督和参谋作用。健全内部会计审计制度，合理设置组织结构，进行资产负债表审计、损益表审计等财务审计和经营审计。将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对管理层负责，真正发挥内部审计人员的作用。同时，要强化对会计人员的职业道德教育和业务培训，增强会计工作人员的自我约束能力，促使其自觉执行法律法规，遵守财经纪律；通过业务培训提高工作能力，减少会计业务处理的技术错误，提高企业内部会计控制水平。

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一、会计委派制常见问题探析

会计委派制的执行，在思想认识、身份地位、工资待遇、制度建设以及激励约束机制等方面都存在问题，制约其执行的有效性，具体的问题情况如下：

（一）思想认识问题

会计委派制的试点执行，很多单位在思想层面上存在不统一的认识，譬如某些单位认为属于行政干预措施，但实际上，私营企业、外资企业、中外合资企业等，不适合会计委派制，这一点与国家“推广和实行会计委派制”的要求是互相矛盾的，这两种互相对立的思想认识，势必产生矛盾的火花，影响会计委派制工作的持续性开展。

（二）身份地位和工资待遇问题

会计委派制的执行，会计人员起到“中流砥柱”的作用，要求会计人员按照相关规定，严格行使职权，但没有会计委派人员利益相关的政策与之配套，使得危机委派人员的身份地位未得到确认，同时也存在工资待遇较低的问题。身份地位方面，尽管委派人员具有较大的权限，但其身份地位没有确定，在权力行使的过程中，容易与受派单位管理层的决策意见产生矛盾，另外会计委派人员需要承担一定的责任，但与责任相对应的待遇，却迟迟不能到位，严重打击会计委派人员工作的积极性。

（三）制度建设方面

目前会计委派制度存在诸多不规范之处，具体表现为没有区分委派会计管理主体和委派主体，即会计委派制究竟为谁所管理没有明确界定，影响会计委派制的有效执行，另外没有统一规定会计委派工作人员的职责权限，增加了委派会计和被委派单位关系协调难度。通常情况下，会计委派制在实施执行之后，需要进行后期的管理，但现有的建档制度、报告制度、轮岗制度等不健全的现实情况，使得后期管理工作难以贯彻到位。

（四）激励约束机制方面

会计委派的激励约束机制中，是否与企业利益挂钩的问题，成为机制落实的症结点，因此与企业利益挂钩的会计委派制，给串通作弊提供了可能性，很有可能导致企业利益的损失，而没有与企业利益挂钩，难以调动会计委派工作的积极性。因此，激励约束机制的建立方法，已经成为会计委派制构建亟需解决的难题之一，否则会计委派工作将寸步难行。

二、会计委派制的问题针对性策略

鉴于会计委派制存在的问题，笔者认为有必要在提高会计委派制思想认识水平的基础上，明确会计人员身份地位和工资待遇，同时加强制度建设和健全激励约束机制，以求进一步提高会计委派制的执行水平。

（一）提高思想认识

作为行动的先导，思想认识可以说是会计委派制稳定执行的先决条件，为了提高思想认识水平，我们需要以实事求是的态度，对其进行评价。实际工作证明，会计委派制对受派单位和社会发展带来多方面的成效，但同时也存在一定的局限性，譬如会计监督的弱化和会计信息的失真等。笔者认为，想要推广和实行好会计委派制，就必须客观对待成效和问题，从实践当中研究问题的解决之道。与此同时，我们还需要从理论和实践的视角，加强会计委派制的调查研究，从多方面开展理论研究和实践指导改革，选择正确的会计委派形式，实现会计工作赋予它的重要使命。

（二）明确身份地位和工资待遇

为了解决委派会计人员的身份地位和工资待遇问题，在实施会计委派制的同时，需要转变会计委派人员的身份，提高其工作地位，使其能够脱离单位的控制，在规范要求范围内，独立行使会计监督职能，同时解决会计委派人员的之忧，以政府公务员标准重新定位其核心作用。至于工资待遇方面，受派单位需要负担其工资奖金，另外按照岗位技能和固定浮动工资制度，据会计委派人员的工作业绩和创造的经济效益等情况，衡量委派人员的工资待遇水平，解决工资发放数额的问题，全面提高会计委派人员工作的积极性。

（三）加强制度建设

会计委派制的执行，强有力的制度支撑必不可少。为了确保会计委派工作取得成效，我们需要从以下几个方面加强制度建设：首先是对会计委派管理主体和委派主体进行明确界定，将会计委派管理主体定位为中介性质的服务机构，专门管理会计委派工作，譬如会计管理局、会计管理委员会等，委派主体则是会计委派的派出机构，通常是企业的所有者。其次是会计委派人员职责权限的统一制定，根据相关规定，要求资本产权管理部门负责管理财务会计活动，资产的保值和增值创造有利条件，同时制定完整、真实、合法的财务报表，并拟定详细的工作计划，根据《会计法》相关规定，进行有效的财务监督活动，以提高资金管理和成本费用管理的水平。再次是会计委派人员管理制度的建立，譬如聘用制度、选拔制度、报告制度、考核制度、轮岗制度、开支审核制度、检查制度、奖惩制度以及离任审计制度等，为会计委派制的执行，创造有利的制度环境。

（四）健全激励约束机制

会计委派激励机制需要重点考虑考核制度的问题，从工作业绩考核的角度，形成会计委派工作的重要激励内容，在此需要综合考虑考核制度是否公平，以及能否起到提高会计委派工作人员积极性等作用，这样就能够判断会计委派制是否得到有效贯彻落实。会计主管部门需要制定详细的考核标准程序，定性考核和定量考核会计委派工作人员，并作为奖惩和晋升的依据。笔者认为，会计委派工作人员的考核需要讲究公平性和公正性，针对不同会计人员的差别性需求，采用物质奖励、精神奖励等综合性的激励方法。会计委派制度需要结合具体的会计工作，依据相关的职业规范要求，形成会计人才数据库，以便有效监督管理会计委派工作，这也是会计委派工作规范化和程序化的必要措施。会计委派工作讲究公平性和公正性，因此需要执行亲属回避制度，站在客观的工作立场，或者采用定期轮岗制度，减少串谋作弊的嫌疑，而对于违反职业道德和工作规范者，必须给予适当的行政处罚或者经济处罚，情节严重者，需要取消其会计从业资格和追求法律责任，这样才能够形成健全的约束工作氛围。

三、结束语

综上所述，会计委派制的执行，在思想认识、身份地位、工资待遇、制度建设和激励约束机制等方面都存在问题，譬如思想认识问题，很多单位在思想层面上存在不统一的认识，影响会计委派制工作的持续性开展。再如会计委派人员需要承担一定的责任，但与责任相对应的待遇，却迟迟不能到位，严重打击会计委派人员工作的积极性。鉴于会计委派制存在的问题，笔者认为有必要在提高会计委派制思想认识水平的基础上，明确会计人员身份地位和工资待遇，同时加强制度建设和健全激励约束机制，以求进一步提高会计委派制的执行水平。

参考文献

[1]张军，王朝霞，邓世全.委派会计走向何方——忠县卫生局会计委派：现状、问题与对策[J].财经界，2013（02）：171—172.

[2]杨书寒.对县域公积金管理部强化财务监管的探析——推行会计委派制[J] .经济师，2012（05）： 158.

[3]黄霞.浅议会计委派制的利弊——对江苏华东地质建设集团有限公司实行会计委派制的思考[J].商业经济，2012（08）：89—90.

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根据适用范围和核算对象的不同,会计主要划分为企业会计和非企业会计两大类,其中前者是对社会再生产过程中生产、流通领域企业所开展经营资金活动的反映和监督,后者则是对社会再生产过程中分配领域、精神生产以及社会福利领域的政府行政机关与事业单位及其他非营利性组织业务资金的活动所进行的反映和监督,非企业会计即通常意义上的政府和事业单位会计。

疾控中心是疾控预防控制中心的简称,其指的是政府举办的实行国家疾病预防控制、公共卫生技术管理及服务的公益性事业单位。卫生防疫站是疾控中心的前身,自2003年改革后,卫生防疫站便划分为疾病预防控制中心与卫生监督所两部分,疾控中心仍然负责卫生防疫站原有工作,并实质上归属事业单位。而政府拨款和业务收入是事业单位的收入来源,则疾控中心的收入主要分为疫苗差价、体检收入以及监测检验三大类,疾控中心会计基础管理大多沿用事业单位的常用方法。

一、疾控中心会计基础管理工作中的问题及成因

1. 疾控中心会计基础管理工作的常见问题

在会计基础管理方面,疾控中心财务工作表现为诸多不足之处,主要包括:

票据管理混乱。疾控中心票据的购、领、用、核销等方面,针对使用后的票据,疾控中心无法做到及时核销,更加没有按年限销毁,都堆在仓库,管理非常混乱。

岗位设置不合理。因受到编制有限、人员紧张等因素影响,疾控中心在岗位安排上不够完善、合理;单位内部账务记录、资料保管、管理决策和业务经办等方面,疾控中心相关工作人员之间不能做到相应的分离和制约,出纳兼复核、采购兼保管等现象泛滥,极易导致容易相应的管理漏洞。

记账标准不明确。目前,我国疾控中心常常购买实物不入库、直接列支购物清单;账务方面记账凭证中的原始凭证张数记载不清晰、不规范;财务部门所提供原始凭证中,牵涉较多的记账凭证的,并缺乏相对的复印件;财务账目往来账、未达账款清理不及时。

会计报告不完整。疾控中心会计报告的说明存在含糊不清、内容缺少等问题,还不乏财务部门简单应付乃至根本不指定会计报告等不良现象。

财务管理制度建设不健全。疾控中心会计基础管理方面存在会计交接手续不健全问题,比如有些会计交接时只交接双方签字,而缺少监交一方签字;再比如有的会计在调离原有工作岗位时,所交接会计资料不完整、不及时;甚至有的会计资料让已经离任的会计人员自行保管。

原始凭证不合规问题严重。疾控中心在会计处理上,通常存在发票摘要明细不清、事项未注明、名字不完备等问题,收据填写上也不符合相关要求,比如规格、数量不清晰,购买大额办公用品时所列支出不明细等。

2. 疾控中心会计基础管理工作薄弱的主要原因

从单位内部与个人角度分析,疾控中心会计人员队伍中出现了业务知识贫乏或知识老化、专业技术水平低等不良现象,此种状况严重影响到新规定的正常开展和实施;还有会计人员不求上进、做事保守、应付差事、不肯钻研业务、不求精益求精等问题,使得自身业务不精、法律意识不强,在贯彻执行会计准则、会计工作基础规范以及会计制度方面不能真正深入其中。

从职能部门的监督机制角度分析,监督部门在日常监督管理工作中,往往会出现有法不依、执法不严以及违法不究等现象,工作人员遵纪守法意识十分薄弱,自我约束能力较差。当前,我国会计监督、财政监督、审计监督以及税务监督政策标准统一性、协调性欠缺,即使相关部门每年都会实施常规性税收、财务和物价检查,但由于其自身存在的经常性、规范性以及广度和力度等,削弱了相关部门内部会计的监督力度,最终很难真正建立起有效的内部监督机制。加上疾控中心内部审计机构也会只空有其名,难以被单位内部人员真正接纳和认同,则无法收到应有的监督效应。

二、完善疾控中心会计基础管理的有效策略

1. 恰当进行疾控中心会计基础选择

实施中心职能分离机制。防治疾病是疾控中心的主要职责所在,则疾控中心会计部门同样要将疾病防治方面收支列为工作重中之重,重视突发公共卫生事件医疗救治体系的构建,会计部门要尽可能避免职责不清、资产分散等问题。

革新疫苗提供机制。这要求疾控中心要把疫苗支出列入卫生保障体系,并将其列入正常性业务支出的范围,并且要效仿医院的做法,采取医药分开、各自负责收支核算的模式。同时要妥善处理疫苗支出经费,要加大力度管理疾病控制系统,在切断疾病控制中心的收入来源后,更为完善地处理会计基础工作。

2. 实施有效的会计基础管理方法

在加强会计基础管理工作方面,疾控中心应选择正确的方法和手段,须做到:

不断提升疾控中心财务会计人员的业务素质。比如依托财政局所属会计人员服务中心举办的会计人员再教育培训活动,促进会计人员掌握新旧会计制度之间的不同之处,其中重点在于借助于不同案例的分析与点评,使会计人员掌握具体性业务处理中的注重事项和理论联系实际的精神,充分调动会计人员的学习热情,增强会计人员参与意识,把财会人员的培训教育引向更深入的方法。

建立健全财务管理体制,区分并明确会计人员岗位职责。疾控中心应恰当设置会计工作岗位的职责及工作标准,编制会计工作岗位的人员设置和具体分工以及会计工作岗位的考核办法,制定单位内部会计凭证、会计账薄及报表等会计核算流程与基本方法;定期检查单位内部限制性岗位,实现职务分离、钱账分离和物账分离等;认识到内部稽核的重要性,由会计机构内部指定专门工作人员定期审核和复查相关会计凭证与会计账薄等;规范原始凭证的开具、接收、传递、使用及保管等业务进行规范;定期盘点、盘查财产物资,确保账实相符;建立并实践财务收支审批制度,确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限和审批程序及其相应职责;定期分析财务会计指标完成过程中出现的问题及原因,切实研究相应的改进措施,促进管理者不断改善自身管理。

疫控中心的财务负责人要负责编制中心年度经费预算和年终决算、中心的事业经费、专项经费及其他经费的计划管理。要参与中心有关经济计划、指标、分配等方案的制定和执行;承担上级有关部门的财务审计和其他工作。对中心财产、物资、药品、器械进行监督管理。

按物价部门批准的收费标准进行收费。

加强单位内部成本核算,认真对待原始凭证,提高会计核算真实性。作为经济业务事项发生或完成时已取得或者已填制的一项内容,原始凭证成为证明经济业务事项发生或者完成情况的书面证明。在日常经济活动中,疾控中心单位不乏非法取得或者填制、伪造或者编造原始凭证以骗取收入等恶性事件,会计人员也往往会按照不真实的原始凭证实施会计核算活动,最终造成单位内部出现一系列会计信息失真的问题,导致国家和集体财产蒙受损失,滋生出较多的腐败行为。从这一意义上讲,原始凭证应从源头抓起,并依据《会计法》以及会计基础工作相关规定的具体要求,认真填制原始凭证,对发生的经济业务事项,必须填制或者取得原始凭证并及时提交给会计机构,而且会计机构与会计人员都要按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核。对疾控中心的会计人员要进行职业道德教育,避免贪污和挪用公款等职务犯罪案件的产生,正确履行《中华人民共和国会计法》知法依法和知纪守章及依法办事,做好各项服务工作。优化网络,建立起一种财务和业务协调的、交互式的新会计业务流程。利用局域网,使得原始数据收集及时并且准确,从而实现财务与业务的协调一致,提高疾控中心的财务信息质量。充分发挥单位内审的职能作用,详尽地开展内审工作,努力使会计基础工作中存在的问题第一时间解决。

参考文献:

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[3] 张吉好. 浅析管理会计在医院中的应用[J]. 中国总会计师, 2009, (10)

[4] 陈一权. 深化财务管理,创建节约型医院[J]. 中国医疗前沿, 2009, (01)