采购管理制度体系大全11篇

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现代企业制度是以完善的法人制度为基础，以有限责任为特征，以公司形态为代表的企业制度。随着我国社会主义市场经济的发展，国有企业改革逐步深入，现代企业制度这一崭新的企业形式开始在我国建立和完善起来。建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求，已成为我国国有企业改革的方向。而构建与之相适应的财务管理体系恰恰是建立现代企业制度的一个最大保证。

构建与现代企业制度相适应的财务管理体系。首先，要把财务管理作为企业管理的中心，这就要转变管理理念，正确认识财务管理在市场体制下的作用，改变“财务就是核算”的错误认识；其次，积极借鉴西方财务管理理论，探索适应当前市场经济条件下的财务管理的方法和机制，盘活国有企业存量资产，解决国有企业资产的优化配置问题；全面高效地建立以财务预算为前提，以资金管理和成本管理为重点，把企业价值最大化作为理财目标渗透到企业生产经营全过程的财务管理体系。

一、积极借鉴西方财务管理理论，构建有中国特色的企业财务管理体系

西方财务管理理论经过多年运用发展和完善，已形成了以财务管理目标为核心的现代财务管理理论体系和以筹资、投资、资金营运和分配为主体的财务管理方法体系。而我国的国有大中型企业的现状决定了我们不能完全照搬套用，而应积极探索适应当前市场经济条件下的财务管理内容和方法，吸收利用西方财务管理理论中先进的成功经验，更好地建立有中国特色的企业财务管理理论体系。

二、建立财务预测系统，强化预算管理

预算管理是当今信息社会对财务管理的客观要求。市场经济是信息经济，能否获得信息，抓住机遇是企业驾驭市场的关键。目前许多国有企业掌握信息滞后，信息反馈能力较弱，使得财务管理工作显得被动落后。要改变这种状况，就应在预算上下工夫，根据企业特点和市场信息，超前提出财务预算，有步骤有计划地实施财务决策，使财务管理从目前的被动应付和机械算账转变为超前控制和科学理财，编制出一套包括预计资产负债表、利润表和现金流量表在内的预算体系。由此要充分做好以下几项工作：

搞好财务信息的收集和分析工作，增强财务的预警能力。企业应注重市场信息的收集和反馈工作，尽可能做到早发现问题，及早处理；强化信息反馈能力，并根据市场信息地变化安排企业工作。

着力于做好预测证券市场价格变化和企业现金流量变化预测工作，为企业融资和投资提供决策依据，使企业财务活动在筹资、投资、用资、收益等方面避免盲目性。

搞好销售预测及目标利润预测。销售预测是全面预算的基础，同时也是企业开展正确经营决策的重要前提。只有搞好销售预测，企业才能合理安排生产，预测目标利润，编制企业经营计划。

围绕目标利润编制生产预算、采购预算、人工预算及其他各项预算。企业通过制定合理的目标利润及编制全面预算，有助于企业开展目标经营，为今后的绩效考核奠定基础。

围绕效益实绩，考核预算结果，分析产生差异的原因，积极采取措施纠正偏差。企业在日常经济活动中必须建立一套完整地日常工作记录和考核责任预算执行情况的信息系统，并将实际数与预算数相比较，借以评价各部门的工作实绩，发现偏差及时纠正，强化会计控制。

三、加强企业风险意识，强化风险管理

风险是市场经济条件下的一个重要概念。现代社会中，企业的外部环境和市场供求变化莫测，特别是国内外政治经济形势、用户需求和竞争对手等情况，对企业来说都是难以控制的因素，因而我们应重视风险，增强风险意识，分析风险性质，制定风险对策，减少和分散风险的冲击。为此，企业在生产经营活动中应注意以下几个方面：

在筹资决策上应慎重分析比较，选择最适合企业的筹资方式，以避免企业陷入债务危机。如果财务杠杆率过高，借入资金过多，一旦投资利润率下降，利息负担过重，就会威胁企业财务的安全。因此，企业要加强销售客户的信用调查，合理确定赊销额度，避免呆账、坏账损失；避免随意决定赊销额度，盲目贷款，损害企业形象和信誉。

对风险的信号进行监测。我们不仅要对未来的风险进行分析还要对风险的信号进行监测。如果企业财务状况出现一些不正常情况，如存货激增、销售下降、成本上升等要密切关注，弄清情况及时向企业有关部门反映，以便采取措施，防止严重后果的出现。

制定切实可行的风险对策，不断增强竞争能力，充分发挥企业自身优势，防止风险，分散风险，把风险损失降到最小。

四、强化资金管理，建立健全资金管理体系，挖掘内部资金潜力

资金是企业的“血液”，安全高效地管理和使用资金，就要重视以下几点：

实行资金管理责任制，抓好内部财务制度建设。企业在财务收支上要实施严格的财务监控制度，强化内部约束机制，合理安排资金调度，确保重点项目资金需求，提高资金使用效益。

挖掘内部资金潜力，狠抓货款回笼，调整库存结构，压缩存货资金占用，增强企业的支付能力，提高企业信誉。

建立自补资金积累机制，防止费用超支现象。对企业按税后利润提取的盈余公积金，可用于补充流动资金。合理制定税后利润分配政策，促进企业自我的发展。

五、强化企业成本管理，完善目标成本责任制。

目前大多数国有企业普遍存在成本管理薄弱，费用支出控制不严等问题，为此，提高财务部门对成本的控制水平，搞好成本决策和控制，提高资金的营运效率，确保出资者的资金不断增值就显得尤为关键：

树立成本意识，划分成本责任中心，明确各部门的成本目标和责任，并与职工个人利益挂钩，提高企业成本竞争能力。

对企业实行全过程的成本控制，包括事前、事中、事后的成本管理。通过研究市场变化调整成本管理重点，把降低成本建立在科技进步的基础之上。

建立严格的内部成本控制制度和牵制制度，切实加强生产经营各环节的成本管理，建立成本报表和分析信息反馈系统，及时反馈成本管理中存在的问题。

建立以财务为中心的成本考核体系，拓宽成本考核的范围，改变目前的定额成本法为目标的成本核算方法。企业不但要考核产品制造成本、质量成本、责任成本，还应考核产品的售前成本，售后的后续成本。真正把成本管理中心转移到侧重于成本控制上来。

六、实行企业财务公开，保护股东和债权人的合法权益。

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中图分类号：G642 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2014）20-0010-03

独立学院作为对国家高等教育的重要组成部分，日益体现出其存在的价值和活力。截止至2008年，我国普通高等工商管理类本科开设财务管理专业的学校已经有189所。独立学院拘于生源质量、教学体系照搬母体院校、重视就业忽视就业质量、实践教学与理论教学关系混乱等问题的约束，专业建设发展中的同质性导致了专业招生与就业竞争力的日益加剧。独立学院财务管理专业的建设必须充分发挥其教学自主性和机制的灵活性，利用差异化的教育资源，挖掘资源优势，以制度建设作为专业建设的保障，优化理论与实践课程结构，突出实践重点，促进理论与实践的交叉，强化实践创新，构建实践应用型财务管理专业建设体系，在困境中提升其品牌价值和核心竞争力。

实践应用型专业建设体系构建则围绕四大核心因素展开，即：学生、教师、校内与校外。通过建立完善实践应用型财务管理专业建设体系将四大因素紧密结合，互相牵制，互相约束。

一、构建以就业质量为导向的教学质量保障体系

独立学院重视教学质量和就业质量，但两者通常处于独立状态，忽略了两者之间的相互促进与约束。从战略层面定位就业质量对独立学院教学质量的促进作用，构建理论、实践双重教学质量标准并进行双重监控，建立就业质量分析评价体系以及就业质量反馈机制，实现教学与就业的相互促进。

1.以教学质量、就业质量管理战略规划为起点，确立办学指导思想，注重教学质量和就业质量的双重质量因素。

2.以教学质量控制为保障，制定理论教学与实践教学的质量标准，对质量标准执行进行过程监控。

3.以教学质量评估为手段，建立理论教学评估体系与实践教学评估体系，同时完善质量提升机制。

4.构建就业质量评估指标体系，对学生的就业进行指导和评估，并及时反馈。

5.以人才培养质量分析和提升为目标，对教学质量和就业质量进行联合分析，明确改善途径，提高以就业为导向的人才培养综合质量。

一个导向，一个目标，五个平台的人才质量培养模式是独立学院教学质量保障体系的方向，一个导向即以就业质量导向，一个目标提高人才培养质量，四个平台及以教学质量规划为起点，以教学质量控制为保障，以教学质量评估与反馈为手段，以就业指导与反馈为媒介。

二、构建校企合作应用型人才培养模式

产学研合作教育是一种以培养学生的全面素质、综合能力和就业竞争能力为重点，充分利用学校与企业、科研单位等多种不同的教育环境和教育资源以及在人才培养方面的各自优势，把以课堂传授知识为主的学校教育与直接获取实践经验、实践能力为主的生产、科研实践有机结合于学生的培养过程之中的教育形式。

教育部对财务管理专业的培养目标定位为能够从事财务管理工作的工商管理人才，主要从事账务处理、财务预算、投资决策、资产评估、纳税筹划等方面的工作。工作内容具有极强的专业性和可操作性，财务管理专业的理论教学与实际工作之前存在一定的空缺，则应加强学校与企业之间的合作，对学生进行理论与实践的双重培养，提高学生理论应用于实践的认知能力以及学生就业的适应能力。

1.企业和学校共同成立校企合作委员会，以企业对财务管理专业人才的需求出发，共同确定教学的内容体系以及培养体系。

2.企业的实践导师、理论教师和学生构建校企合作联络平台，实施理论教学与实践教学，并进行沟通和交流。

3.构建校企合作信息反馈机构，实现指导层与实施层之间的信息交换，完善校企合作培养体系。

三、构建能力目标为导向的分年级实践教学实施与评估体系

面对公办院校的研究型大学定位以及大中专院校实践型教学定位，独立学院如何在两者的夹缝中寻求生存空间，是对独立学院培养目标定位以及目标执行的重要考量。

财务管理专业表现出专业课程多、实践性强、逻辑严密等特点，不同年级的课程相互渗透，则需要根据不同年级学生的学习特点、能力目标以及课程结构来实施实践教学，制定实践教学内容以及实践教学方法财务管理专业能力目标体系实施体系如图3所示。

1.独立学院分年级财务管理专业实践教学能力目标体系构成原则。①学生年级与能力目标的统一；②能力目标与课程设置的统一；③课程设置与实践环节的统一。

2.独立学院分年级实践教学能力目标体系实施原则。①整体性原则：建立计划―实施―评价的循环式财务管理专业的实践教学体系培养学生的能力。②层次性原则将实践教学目标分为综合能力目标和分级能力目标，综合目标则是通过实践教学体系培养学生的财务管理专业综合实践应用能力，分级目标则包括了基础目标（账务处理能力）、技能目标（财务管理能力、财务分析能力、软件应用能力）和方向目标（学生的特长）。③差异性原则：通过课程设置体系以及学生的考核评价结果，对学生的实践教学以学生的个体差异以及兴趣特点为出发点，因材施教，进行有针对性的实践教学。④效率性原则：通过建立财务管理专业实践技能为本的校内与校外实践考核评价指标体系，促进和完善实践教学体系，重点是对校内、校外实践环节的过程监控。

3.独立学院分年级实践教学体系评估原则。①不同年级学生学习心理特点与目标执行结果评价相结合；②学生年级整体评估与个体评估相结合；③教师教学评估与学生学习评估相结合；④校内实践评估与校外实践评估相结合。

四、构建双师型教师选拨、提升、评估体系

独立学院的师资在学历、待遇以及稳定性上与公办院校存在较大的资源差异，但教育质量的高低在很大程度是取决于教师的素质与水平。鉴于财务管理专业实践应用型强的特点，建立一支理论水平高、实践能力强的专兼结合的双师型教师队伍，对独立学院财务管理实践教学体系的构建和完善起着重要保障作用。通过从双师型教师人才引进策略、人才培养方针、以及人才评估体系等方面入手，建立稳定的双师型教师队伍，有助于提高独立学院财务管理专业教育教学质量，促进财务管理的专业实践教学体系的建设。

五、构建学生专业综合素质评价体系

独立学院很大比例学生在学习上缺乏自主性和积极性，对自己的学习要求、目标等都不明确。学校可对大学二年级、三年级以及四年级的学生，通过构建完善的综合素质评价体系，对学生进行学习能力、专业实践能力、人际沟通能力等进行考评。使学生能够心中有目标、实施有计划、行为有动力、结果有预期。评价指标体系如下表。

六、课程实践教学实施与评估体系

独立学院高素质应用型人才培养目标的实现，依托于校内实践教学和校外实践教学平台，校内实践教学则又依托课程实践教学和实验室教学两方面，则课程实践教学占据了校内实践教学的很大比例，对课程实践教学进行完善的实施、监控与评估对高素质应用型人才的培养起到了举足轻重的作用。

1.课程实践教学内容。财务管理专业的专业课程，如基础会计学、中级财务会计、财务管理、成本会计、管理会计、税务会计与税收筹划、会计电算化、货币银行学、金融学、财政学等，每门课程均需要根据教材内容以及学生的实践需求制定详细的实践教学内容、实践教学方法，并按照要求详细实施。

2.课程实践教学实施。①分课程实践教学与实验室实践教学相互渗透；②多课程实践教学相互渗透；③实践教学内容与实践教学方法相互渗透。

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在不断变化发展的市场经济环境中，企业为了生存与发展，内部制度也需要不断完善与重构，这样才能够跟得上时代的脚步，与市场需求相适应。会计管理体系作为企业制度中不可缺少的重要部分，其重构显得更加迫切，并且财务会计管理制度的构建必须要符合企业整体管理的大方向，做到相辅相成，相互促进，这样才能够更好的促进企业的可持续发展。

一、财务会计管理体系重构在现代企业中的重要性

1.在企业进行经济活动的过程中，会计工作者要将活动的经济性作为重要的内容，从企业经营决策中获取有效的财务信息，并为下一步企业经济活动制定科学化的会计策略，然后企业财务会计人员要构建自主经营，稳步发展得到企业财务管理体系，而在这个体系中要充分体现出财务会计人员的主体地位，要明确保障产品质量的前提下，最大限度的降低产品资本投入，这样才能够凸显企业优势，在这环节中会计与财务的参与是不可被忽视的。

2.财务会计人员是构成企业管理体系的要素，企业需要明确岗位职责，将工作体系中不同的环节与任务落实到位，保障财务会计岗位运行的稳定，这样久而久之财务会计人员自己的专业素养也会提升，进而为企业提供更多的动力与支持，完善创新企业财务会计管理体系的好处之一就是提高财务会计人员队伍的整体素质，促进企业发展。

3.财务会计管理体系的重构不仅仅能够有效提升财务人员的整体素质，同时也会极大的促进企业管理工作的开展，正是因为会计人员在企业财务中所占据的位置非常关键，因此其素质也必然与企业发展相互联系，目前我国企业需要的是复合型财务会计人才，企业越是发展，对于这种人才的需求量就越大，所以积极开展财务会计管理体系的重构，对于企业财务会计整体队伍的建设也具有非常积极的意义。

4.财务会计管理作为企业内部管理的重中之重，因此在市场经济不断发展的前提下，不断完善财务会计管理制度，是符合市场法律规律，规避财务风险的重要举措，在财务会计管理制度重构的过程中，企业应对外部挑战的实力也会提升，企业预测风险的能力也会提升，这是新时期企业实现可持续发展的关键所在。

二、现代企业制度下企业财务会计管理体系的构建

在了解认识到现代企业财务会计管理之间的重要性之后，能够体会到财务会计管理工作继续改革的迫切性，为了能够更加符合时展的规律，促进企业的发展，积极进行财务会计管理体系重构是非常必要的。

1.财务会计管理与管理制度之间的关系

在现代企业制度下的企业财务会计管理体系重构，首先需要明确的就是企业现代管理制度与财务会计管理之间的关系，具体进行如下分析：

首先，企业内部管理与企业风险管理之间存在必然联系，其企业风险与财务会计管理不可分割，企业内部管理不当，必然会导致企业风险加剧，造成经济损失。

其次，企业内部包括企业风险、经营效率以及经营效果等方面，所以说企业内部的影响范围广，作用大，内部财务风险的控制基本依赖于企业内部。

最后，一旦企业出现财务问题，必然会导致企业盈利能力降低，资金不足，资产负债率提高等众多问题。

综上所述的种种问题都直接影响这企业内部管理的开展，企业财务风险与企业内部管理是相互联系的关系，同为企业服务，财务风险是目的，企业内部是手段，财务风险的规避离不开企业内部。

2.具体措施分析

（1）赏罚分明，提高企业财务会计管理的有效性。在现代市场经济环境下，企业内部管理制度的制定必然与市场经济的发展需求相适应，而企业财务会计管理制度的重构首先明确的一点就是管理上的有效性，只有确定了这一点才能够保障管理人员的行为是符合企业管理大方向的。而赏罚分明实际上最为直接的作用就是帮助那些管理意识落后，素质不高的工作人员认识到自身的缺点，并激发他们工作的积极性，而对于那些表现突出的员工给予鼓励与奖励，是对他们能力上的肯定，也是激励他们继续努力的策略。

（2）健全会计各项法律法规，保障企业的财务管理职能有效发挥。许多的企业会计在企业财务管理中扮演着偷盗者的角色，他们不断膨胀的对金钱的欲望使企业的财务监管形同虚设。所以建立健全相关的财务监管机制是十分必要的。同时立法部门和政府的有关部门还应该制定和完善相应的法律法规，从而保障财务管理更好的进行。笔者在此有如下的几点建议仅供参考：其一，制定规范时候要以当事人应该承担的法律责任以考量，对于其犯下的错误针对性的进行惩罚，而不是一锤定音。其二：有关执法监管部门要加强执法意识，认真执法，公平、公开、公正，执法人员要严格要求自己，坚决打击违规操象，严厉惩处违法人员。同时执法人员的自身素质也亟待提高，这样才能避免出现串通一气，共同牟取不法利益的行为。

（3）加强内部管理，降低财务风险。加大企业内部各项会计法规的贯彻执行力度，是提高会计人员行为约束力的有效手段，会计人员的行为得以约束和管理，才能够保障会计信息的质量，实现会计信息的优化配置。众所周知不正确的会计信息必然会增加市场风险，阻碍资源的可持续发展，以及社会的发展。而作为市场主体之一的企业，企业财务风险与市场风险紧密相连，首先稳定外部市场环境，能够有效促进内部财务风险的降低，而会计制度作为一种行为约束的准则，能够有效规范会计人员的行为，保障会计信息质量，对于财务风险的防范具有非常积极的作用。

（4）增强审计监督，进一步完善会计控制制度。在企业财务风险控制的过程中，审计监督力度的不断强化，也是促进会计及制度控制的重要方面，具体来说，企业中会计工作组织结构必须要进一步明确，理清会计业务中相应权限工作岗位的职能，建立一个相互制约，相互促进的制定体系，从而有效控制一些违法行为的出现。然后，针对企业财产实物以及价值进行整合管理，会计部门不仅要将监督反映企业经营价值作为自己工作的重心，而且也要通过与其他业务部门的实物管理相结合，及时准确的对两者差异进行分析调查，将不利差异或错误扼杀在摇篮中。外部审计与内投标也为企业节省了较多的资金。

三、结束语

不管市场经济如何发展，企业财务管理在企业中的地位都是不可动摇的，只不过根据不同的市场需求应该对财务管理进行适当的调节和改变，从而使其能够更加符合市场发展的需求，并配合企业制度的各项要求，共同为企业的发展服务。通过大量的实践分析能够发现，我国近些年来在财务会计管理方面存在很多问题，因此构建高素质的财务会计管理队伍，提升财务会计人员的整体素质，是企业健康、有序发展的内在动力，必须要坚持贯彻，认真落实。（作者单位：抚顺矿业集团有限责任公司页岩炼油厂）

参考文献：

[1] 李雅瑾.也论现代企业会计管理体系的完善[J].民营科技.2010（10）

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关键词：

煤炭企业；物资采购；管理；探讨

一、煤炭企业物资采购管理的重要意义

近年来，随着我国经济的发展与进步，国家加大了对于环境的保护力度与资源的开发利用研究，提出了节能减排的可持续发展管理，并且加强了对于新能源的研究与发展，这在一定程度上对传统的煤炭行业造成了较大的冲击。目前煤炭行业依然是我国的能源支柱行业，为了确保煤炭行业的稳定发展，企业需要加强对物资采购的管理，在企业的物资采购与运输上加强控制，降低企业物资采购运输的成本，确保企业的长期稳定发展。

二、煤炭企业物资采购管理存在的问题

近年来，随着我国经济的改革发展，我国煤炭企业的发展逐渐的陷入了僵局，发展上进去了一个瓶颈，无法实现较大的突破。在煤炭企业发展的过程中，企业物资采购以及物流管理上存在的一系列问题逐渐的暴露了出来。当前阶段下煤炭企业的物资采购存在着物资采购不严谨、采购体系不完善、人员综合素质低等一系列的问题，在一定程度上限制了煤炭企业的发展，下面分析一下煤炭企业物资采购管理中存在的问题：

1.物资采购时不严谨

在进行物资采购的过程中很多的采购人员都不够认真严谨，一些物资采购人员在进行物资采购的过程中为了方便自己的采购工作，往往会优先选择一些熟人进行采购，或者是长期与一些固定的供应商进行合作，这样尽管看似提高了采购的效率，但是却无法长期保障货物的质量。并且在采购的过程中因为缺乏对比与竞争，会导致采购的成本上升，无法确保物资的质量。

2.物资采购管理体系不完善

在进行物资采购管理的过程中，企业的采购管理体系直接关系着物资采购管理的质量。一些企业在物资采购管理的过程中因为采购制度存在明显的缺陷，导致了企业的物资采购十分混乱。一些煤炭企业对于物资的采购并没有系统的管理，完全是由采购部门的管理人员自发进行的，存在较大的个人因素，在这样的模式下开展的企业物资采购不仅无法保证物资的质量，而且也无法确保企业物资采购管理力度。

3.物资采购管理人员素质低

部分煤炭企业在开展企业的物资采购管理时，因为缺乏专业的采购管理人员，因此并没有设立相应的采购管理部门，对于物资的采购直接是由企业内相关的后勤人员来负责的，煤炭企业后勤管理人员素质相对偏低，更不用说对于采购的管理了，在采购过程中根本不懂相关的采购管理，在采购时存在大量的人情交易，严重的影响了煤炭企业采购的质量。

4.缺乏有效的采购管理机构

在煤炭企业发展的过程中，设立了很多的生产管理部门，但是却没有针对采购管理设立专门的部门，导致了采购管理缺少有效的管理机构。并且存在着极为严重的企业职能重复问题。企业内存在很多闲置部门，造成了严重的资源浪费，并且在一定程度上造成了企业运行效率的降低。

三、煤炭企业物资采购管理的优化措施

1.完善企业物资采购管理制度

企业在发展的过程中必须要建立完善的管理制度，才能够确保企业管理的全面与完善。煤炭企业在开展物资采购管理时首要的便是建立完善的物资采购管理制度，根据企业发展的要求以及相关的标准建立完善的管理制度，确保企业物资管理的顺利开展。此外，企业还要极强对现代化技术的应用，在开展物资采购管理时应用信息化技术，进一步提升物资管理的效率与质量。对于企业物资的管理不仅仅是企业物资采购部门的事情，其直接关系着企业的整体发展，对此管理人员应当调整企业采购管理制度，将其他部门参与到企业物资管理中，实现对企业物资采购的监督与管理，进一步确保企业物资采购管理的科学与合理。

2.加强对企业预算的管理

在进行物资的采购之前企业管理人员应当先对物资采购的预算进行控制，确保企业采购的资金控制在给定的预算范围之内。在进行企业的预算管理时，应当根据物资的市场价格来进行核算，大概的计算出预算的范围，从而在进行采购自身的审批时能够有所了解，避免了采购人员的盲目申报，有效的而控制了物资采购的成本。企业物资采购成本的降低能够有效的提升企业的经济效益，从而进一步促进企业的发展，为煤炭企业的发展注入新的活力，确保企业在市场上获得进一步的发展。

3.建立专业化的采购队伍

针对当前企业采购人员素质水平过于低下，企业应从多个方面组建一支专业化的采购队伍，提高其采购管理水平。企业物资采购人员应具备如下素质：一是法制观念强。其不仅热爱采购工作，还应该熟悉并执行各项法规政策，不会滥用权力；二是具备非常丰富的采购专业知识，特别是熟练运用多种采购工具，掌握大量的采购技巧；三是具有非常强的沟通能力，能够冷静应对各种状况；四是具有学习精神，及时通过培训与进修等多种途径来提高自我水平；五是具有过硬的思想道德水平，能够抵御各种诱惑。针对采购人员，企业可以施行岗位淘汰制，对于那些表现不佳的采购人员，应加以辞退。

4.拓展采购渠道

在进行采购管理的过程中，采购人员还应当强化物资采购渠道的管理力度，不断的拓宽采购渠道，进而为煤炭企业创建一个良好的外部采购环境，最大限度上降低采购风险。

四、结语

煤炭企业的物资管理是一项极为复杂的工作，在管理过程中涉及到了较多方面的内容，因此给实际的管理带来了一定的难度，煤炭企业在发展过程中一定要重视物资采购的管理，只有在企业的日常生产中做好该方面的工作，才能保障企业的持续发展。

参考文献

[1]姜云娟.企业物资采购成本管理与控制研究[J].经营者，2014，16（5）：115.

[2]赵书贵.煤炭企业物资采购管理流程分析[J].管理观察，2015，9（24）：151-153.

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引言：随着经济社会的不断发展，实体经济对电力的需求依赖性加深，煤炭市场运行走势必会对电力企业的整体运营，特别是对“电厂”对煤炭采购需求方面将会产生深远影响。

一、2013年中国煤炭市场运行走势分析

（一）煤炭需求增幅不大

当前国内经济企稳回升将拉动煤炭需求保持增长，但世界环境依然复杂多变，经济企稳回升的基础仍需要巩固，当前我国钢铁、建材化工等高耗煤行业“去库存”过程仍未结束，企业生产加速增长的力量难以积聚，将限制对煤炭需求的拉动力度。

（二）煤炭产能供过于求

从煤炭供应看，2011年末，我国煤炭产能已经达到39亿吨左右，在建规模11亿吨，总产能超前问题比较严重。同时，受国家加快经济结构调整，推进节能减排影响，2013年煤炭需求不会出现大幅增加，随着煤炭供应能力持续提高，今后产能过剩可能会成为常态。

（三）火力发电投资下降

虽然长期来看全社会用电量还有很大增长空间，火电依然有发展潜力，但是目前火电处在微利经营状态，投资可能会越来越少。另外，水电、风电等再生能源快速的推广和沿海电厂采购进口煤，导致电企的电煤供需状态愈加宽松的，影响其煤炭采购积极性，增强电厂的议价能力。

（四）煤炭进口保持高位

受世界发达经济体经济增速明显放缓等因素影响，世界煤炭需求萎缩，国际煤炭市场低迷，价格下滑，使我国煤炭进口量大增。2013年国内煤炭进口仍将保持高位，对国内市场的冲击加大，导致沿海市场国内煤炭供应将相应减少，进而抑制煤价反弹回升。

二、加强电力企业采购管理的几点策略

“电厂”作为资金密集型企业，原材料（煤炭等燃料）和生产设备成本占生产和运营总成本的70%以上，因此加强和改善“电厂”的采购管理，可以有效降低采购成本，增加企业效益，进而提高企业的市场竞争力。

（一）建立健全完善科学的采购管理体系

目前，一些电厂仍未建立完善的现代企业制度，在物资采购方面缺乏行之有效的管理制度，导致采购程序和招投标过程不规范，造成许多不必要的浪费和损失。因此，建立健全科学完善的物资采购体系事关重大。

1.建立科学的采购物资管理制度。以企业物资管理制度为基础，通过采购管理制度加强对物资招标的管理。同时，结合企业的年度综合规划、固投计划等计划，把企业计划贯穿于整个物资采购、发放、使用、消耗、破损、储备着一系列过程。同时，以不断完善的物资采购管理岗位规范与工作标准，用科学的管理制度来规范职工行为，促进物资供应系统的良好运转，封闭管理漏洞，实现物资采购管理全过程的制度化、科学化。

2.加强物资采购全过程的监管力度。物资采购要严格贯彻相关政策、法规，严守市场秩序，强化采购纪律，加强采购监管，把监管落实在采购的全过程。采购能紧贴市场规律，切实保证物资质量，并不断拓宽采购渠道，减少采购环节，降低采购成本，使电力企业物资采购工作始终处于良性循环之中。

3.运用现代化手段实施物资采购管理。

电力企业可以推进先进的技术与管理手段在企业物资采购管理中的运用，积极利用信息技术和计算机网络等管理工具，全面提升物资采购效率。并通过建立企业物资管理信息系统，组成精干高效的物资采购管理机构，使系统与企业计划、财务预算、运营生产、物资供应信息及供应商等要素形成一个有机整体，不断提高物资采购管理水平，提高企业效率。

（二）突出物资采购管理的计划性

计划是企业强化组织管理的基础，也是“电厂”实施煤炭等物资采购的首选条件。电力企业应根据年度的生产建设投资总量，制定明确合理的物资采购定额和物资集中采购计划。

1.计划要具有准确性。采购管理中，采购计划直接影响整个管理进程，企业要依靠多年积累的丰富数据，计算物资材料的消耗与利用率，来强化物资需求的控制。相关计划部门、技术部门要紧密配合，通过认真调研和周密计算，准确制定出相关采购计划。

2.计划要具有可行性。制定行之有效的物资管理计划，并把计划贯穿于整个物资的采购、发放、使用、消耗、破损、储备的过程中，能够多电力企业的即将和生产期良好的指导和促进作用。

3.计划要具有实效性。物资的采购也必须按照计划运行，实行预算的定额控制，并且还要有主要物资和辅助物资的相关信息。制定的计划要全面考虑计划期内市场需求、生产条件及原材料供应变化等因素，切实对企业的经营和发展有利，具有较强的规划指导作用。

（三）实行供应商资信等级的动态管理

随着经济的发展，社会生产力水平不断提高，买方市场已然成型。一些具有较强实力的供应商，希望能够以过硬的产品质量和完善服务通过规范的市场竞争手段进入市场，成为电企的供应商。为保证物资采购质量，电厂应建立完善的供应商资信评价体系，把供应商的产品质量、履约情况、售后服务等行为进行全面、细致、可靠的评价，并实行严格的产品准入制度和淘汰制，有效提高方供应商的质量意识和服务意识。

在企业推行供应商资信等级的动态管理，既建立了供应商的评价结果和招标采购管理机制，又可以根据供应商的经营业绩、财务状况、服务质量等信息库，及时规避合同履约过程中存在的风险，有效避免了传统采购模式中人为的随意性，大大降低采购成本，提高了企业的运行效益。

结论：电厂以追求最大经济效益为最终目标，降低经营成本更是提高经济效益的有效途径，一定要抓住机遇，适时创新一套物资采购模式和管理更好为企业服务。

参考文献：

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一、地方高校物资采购管理现状

物资采购管理本身就是将作为管理对象的物资采购行为，通过秉持的管理理念转化为管理行动、应用各种先进且适合其特点的管理方法、保证物资采购业务的有序运转搭建技术平台和实现物资采购管理目标所开展的各项管理活动。“基础决定高度”，物资采购基础管理水平决定了整个物资管控水平的高度。地方一些高校物资采购的基础管理工作存在一些问题。

（一）物资采购资源管理不深入

采购资源管理是物资采购管理的重要和核心内容，资源就是财富，哪个单位掌握了资源哪个单位就赢得了商机和发展机遇。物资采购系统的资源管理包括实物资源管理和客户资源管理。寻找使用廉价的资源已经成为物资采购部门的重点工作。客户资源管理包括客户资信管理、采购信息管理、采购渠道管理等内容，客户管理是物资采购管理的核心，是优化采购渠道、选择战略合作伙伴的重要手段。实物资源管理和客户资源管理都是动态和常态的管理过程，需要持续的改进与提高。

一些高校实物资源管理和客户资源管理虽无政策规范性指引，但也形成了自己约定俗成的一套模式，这种模式缺乏科学性、系统性和成长性。由于在物资采购环节没有系统化的管理理念和管理思想，不能形成标准化的管理模式。

（二）物资采购制度建设不健全

地方高校虽然也建立了一些物资采购管理制度，但制度的适合性、全面性、实效性较差。同时，由于制度与制度之间联系松散、勾稽混乱，造成整个管理制度不成体系甚至相互矛盾，不能达到系统协同效果。建立一套全面、具体、可行的物资采购管理制度，是提升学校物资采购管理水平的重点。

（三）物资采购预算管理不全面

物资采购预算是高校预算管理的重要内容。物资采购预算的真实准确与否，直接关系到高校总体预算的合理性和可行性。地方一些高校在采购数量、质量、资金的方面均缺乏较强的计划性，需要做深入的调研和系统的诊断和梳理。

（四）物资采购采购价格管理不透明

采购价格直接影响到企业的成本，是物资采购核心控制点。采购价格的确定必须以充分的资源调查、市场考察、供应商准入为基础，通过竞争性招标或比价方式确定采购渠道和采购价格。采购价格和质量、数量、运输方式、付款方式等密切相关，从采购价格本身看它是个单一、片面的概念，采购的本质所在是采购“价值”而非“价格”。很多情况下价格具有很大的迷惑性和诱惑性，有的供货单位用“华丽的价格外衣”掩盖它的低俗的产品价值，在质量、数量等方面为采购单位设置陷阱。由于长时间的习惯思维和管理惯性，地方一些高校物资采购管理一直处于无序状态，缺乏监督制约机制，采购价格仅为个别人掌握或决定。

二、地方高校物资采购管理的优化

（一）地方高校物资采购的控制环境

地方高校应在进行职责分解的同时应保持整个组织目标的一致性和方向的统一性，使整个组织体系在相互制衡的前提下高效运转。部门和岗位的第一任务是根据既相互制约、又相互配合的原则，使每项任务非单独完成，而是由不同部门或岗位相互协调、相互既监督，在协作配合的基础上完成。为此，必须有一套科学合理的规章制度与业务流程。科学的决策程序是科学的业务流程的关键核心内容。

（二）物资采购的风险处置

地方高校的物资采购工作是一项复杂的社会经济行为，涉及到学校内部的相关部门和人员，涉及到外部市场和客户，牵连到多方主体的经济利益。既然物资采购有其复杂性、外向性、敏感性特点，也就随时面临着各种风险，而有的风险可能是学校方面不可预见或不可控的。地方高等院校必须强化自身风险应变和处置能力，能够及时发现并化解可能出现的风险和问题，提高自身将风险转换为机遇的能力。

（三）物资采购信息管理

准确的采购信息是实施科学采购的基础和依据。只有通过对采购信息的收集、整理、过滤和分析才能得到有价值的信息，并以之指导物资采购工作。高校管理者要告之每个教职员工都有收集并提供信息的权力，并明确其有收集、处理、传递有关信息明确责任，这样就建立了自上而下、自下而上与横向传递信息的途径和机制。应当建立一个开放和畅通的信息传递渠道，并要求有关管理者要善于倾听不同人员、不同渠道传递的信息，这样就

能形成了员工与管理者在信息方面的良性互动，提高了信息的周转和处置速度，强化了信息的利用效率。

（四）物资采购的监督与控制

为保证各项规章制度的有效执行，高校必须建立起有效的监督控制体系，保证各项采购工作有序、规范、稳健的实施。加强物资采购监督与控制的常用方法有：

1.健全的绩效考核体系

建立科学合理的绩效考核体系，首先是要根据组织内部不同的部门和岗位有针对性的分别制定科学的绩效评价标准；其次是运用科学的考量评价工具，设立物资采购等系统的KPI绩效考核指标和评分办法；此外，要采取行之有效的风险控制措施，最大程度地克服不可控因素的影响，以期达到客观公正的效果。

2.科学的目标管理体系

科学的目标管理体系是实施物资采购管理的重要内容和基本保证。高校应根据自身当期和长远规划进行目标分解，针对物资采购等不同部门、不同人员逐一明确与其工作内容相符的工作目标，做到责任到人。只要准确的目标制定和明晰的指标分解，才能实现物资采购行为在宏观和微观两个方面的良性互动。

3.严密的核算管理体系

核算管理是物资采购管理的关键环节，它为各项经济往来提供准确的数据依据，是物资采购机体的神经中枢。财务核算是物资采购的信息聚集地，物资采购以市场为导向的同时，更应以财务管理为中心。科学的核算管理能为管理曾提供准确的采购信息，能够及时发现采购过程中存在的问题，并及时上报和采取纠偏措施。付款管理是财务核算管理的重要内容，是物资采购活动的收尾环节，其地位不言而喻，只有严把核算付款关才能确保款项支付的合理、准确与安全。

4.科学的授权管理体系

明确不同管理层级的权限，确定物资采购不同环节的审批节点，是物资采购审批管理流程关键。授权管理体系建设的前提是组织结构的设置、岗位职责设定和管理权限的划分。在授权管理体系中应强调纵向的授权管理，更应重视横向的授权审批监督管理，只有这样才能做到审批流程的层次性、全面性与真实性。

（五）管理制度建设的改进

完善的物资采购内部控制制度是高校物资采购活动必不可少的一项重要内容，是保证物资采购活动能够有效进行的重要保证。目前，地方一些高校物资采购管理制度不健全的问题。俗话说“没有规矩，不成方圆”。这里说的规矩就是规章制度，物资采购规章制度就是与物资采购相关管理人员应该遵守的，用来规范采购行为的规则和条文，它保证了物资采购行为的合法合规性，是保证物资采购工作顺利开展和提高物资采购系统总体运行质量的重要基础。

完善的物资采购内部控制管理制度，既是满足提高采购管理水平的需要，也是完善地方高校内部控制制度的需要，同时更是全面提升高校综合管理水平的需要。强化内部控制管理制度的建立是进一步强化高校内部经营管理、全面提升管理水平的客观要求。

（六）供应商选择管理的深化

物资采购工作具有复杂性、多样性、变化性等特点，是一项敏感工作。在物资采购的整体工作中，供应商的选择至关重要，它决定着整个采购工作的质量，是一切采购工作的立足点和出发点。随着市场经济的发展，采购工作呈现出新的时代特点，有着深刻的社会因素影响，需要更高的业务素质和道德素养，需要更准确地对供应单位的审察和判断能力。市场经济条件下，买方必须转变原有的采购观念，坚持以经济效益为中心，以降低采购成本为立足点，合理选择供应商，充分发挥创造性采购的作用。供应商向采购商提品的质量、时间、效率等，会直接影响制造商或者经销商的生产经营活动。传统观念认为，供应商（卖方）与购买方（买方）是一对矛盾的主体，他们始终在博弈中在争取自身的利益。科学的采购理念认为，供应商与购买方是一种合作关系，是伙伴而非博弈的对方，和谐的买卖双方关系更是一种战略合作关系。

1.明确选择供应商的目的

经济主体在物资采购环节选择合作伙伴的目的很多，但最根本的目的是实现经理利益的最大化，而降低物资采购成本是主要目标之一。如果合作单位选择的科学合理，就会带来经济效益，同时可以获得开发创新能力。

2.确定供应商选择的方法

供应商选择的方法很多，大体有三种方法：一是定性选择法；二是定量选择法；三是定性与定量相结合的选择法。定性选择法太主观，定量选择法太僵化，比较而言定量方法和定性与定量相结合的方法是比较合理的。直观判断法、多目标数学规划法、采购成本法是在供应商选择中经常用到的具体方法。

目前，地方高校在供应商的选择问题上具有很大的随意性，没有供应商的选择标准与评价标准，未能建立供应商综合评价的指标体系。上述情况，经常造成学校因供应商选择不当出现采购价格偏高或诱发一些违法犯罪现象。评价和选挥供应商不仅仅是一个简单的评价、选择过程，也是双方之间的一次业务流程的再造过程，如果实施好的话，它本身就可以带来显著的经济效益。买方可以从供应商手中获得并开发创新能力，帮助其实现其发展目标。总体说来，这些标准包括交货时间、质量、价格、数量等。此外，供应商的规模和可持续发展能力也是选择供应商的重要标准，因为这是决定其能否不断提供新技术和降低成本的重要依据。

从内部控制理论分析，供应商管理是物资采购风险评估与因对要素的重要内容之一。从一定意义上讲，供应商既是合作伙伴又是矛盾相对方，供应商的选择本身就是一把“双刃剑”，关键是买方如何去管理和运用。买方随时面临着来自供应商的风险，如果能够及时发现并采取科学的措施予以化解，就可能规避甚至杜绝风险的发生。识别供应商的潜在或显现的风险是物资采购供应商风险控制的重要内容。

（七）核算付款管理的细化

物资采购过程，实质上就是资金流出过程，提高物资采购管理水平，必须从加强资金监控做起。因此，明确财务部门及财务管理在物资采购过程过程中关键位置至关重要。事实上，我们很多地方高校的财务部门充其量就是会计部门，仅能能做一些核算会计处理，及简单的会计层面的纠偏工作。严格上讲，物资采购结算环节包括物资入库、发票、挂账、资金支付三个环节。采购单位应统一规定各种物资在上述环节的期限，各相关部门应在规定时间内完成物资核算各项手续的办理。资金支付原则上应坚持发票挂账后付款原则，原则上禁止预付款项的发生。

如前所述，监督与控制是内部控制理论的重要因素，而科学的财务管理体系建设是实现监督与控制重要前提。地方高校应制定并督促实施科学合理的财务管理政策，政策、会计政策和费用政策，并将财务政策具体化，在使会计核算符合这些政策且予以严格执行。应制定科学合理的会计核算制度，并严格按这些制度处理会计事项，以借助会计的控制功能，保证采购物资在数量、价格、金额等方面的准确性。

地方高校应在对采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容审核无误后，按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程就是采购付款。采购付款存在诸如付款审核不严、付款金额控制不严格、付款方式不当等风险，这些均可能造成采购单位受损。为避免上述风险，应当加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的权责，严格审核合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，合理选择付款方式，依法依规办理付款。财务部门人员应实现自身由财务会计向管理会计的转化，重点要做如下工作：

1.审查供货单位所开具票据的真实性、合法性，并以合同为依据确定采购款项是否应该支付。

2.根据自身资金状况，在符合有关资金结算的相关规定及合同约定的前提下，选择合理的付款方式，保证资金安全，防范经济风险。

3.加强对预付账款和定金的规范与管理，对特殊预付款项应当定期核查追踪，发现问题应当及时采取措施。

4.地方高校应加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供货单位的信息、采购计划、采购合同、验收单、入库单、发票、款项单据等情况，做好相关记录，确保账实相符；财务部门应定期通过函证等方式向供货单位寄发对账函，对账往来款项，对发现的问题及时进行调整。

参考文献：

[1]林体排.对高校物资采购腐败现象的思考[J].经济研究导刊，2009

[1]刘国富.浅谈如何加强企业的物流采购与管理[J].黑龙江科技信息，2007

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饭店是由多个元素构成的复杂的、动态的、开放的系统，因此，实现餐饮企业的良性发展在综合考虑了宏观因素的影响外，还要充分认识到饭店成本管理是一个动态的过程。因此，餐饮企业管理者必须改变传统成本管理模式，促进饭店的竞争力，在激烈的餐饮行业竞争中得到稳定发展。笔者将分别从饭店餐饮成本管理现状、促进饭店餐饮成本管理的有效途径两个部分进行阐述。

 

一、饭店餐饮成本管理现状

 

成本管理是餐饮企业发展一个重要的组成部分，主要是指餐饮企业在生产以及经营过程中，对成本预测、决策、计划以及控制分析等一系列管理行为的总称。目前，饭店餐饮企业在成本管理工作中还存在各种各样的问题，笔者将就这个问题进行探讨。

 

(一)管理制度不健全

 

尽管当前我国很多餐饮企业已经建立了成本管理制度，但是由于高层管理者对成本管理工作不够重视，没有充分认识到成本管理工作的重要性，往往这些成本管理制度在实际落地时，效果较差，并未真正落到实处。这就导致成本管理制度，在有些情况下根本形同虚设，且随着时间的推移，异化状况日益严重，这就造成餐饮企业资金管理不到位、不准确现象频发。而且，当前餐饮企业成本管理制度权责不够分明，导致餐饮企业的成本管理信息缺乏真实性和可靠性，人为操作的因素大，不利于我国餐饮企业成本管理工作的有效进行。

 

(二)管理模式落后

 

和精益思想生产模式对比，传统成本管理模式还存在很多缺陷以及不足，比如在餐饮制作过程中，对菜品的配料标准没有统一标准，一个菜品会根据不同的厨师出现各种用量，在制作过程中，菜品的用量很难控制，厨师将材料归为已用的现象时有发生。传统的生产加工模式缺乏事前成本控制，导致成本管理系统无法对餐饮企业的日常运作进行有效的衡量，甚至误导餐饮企业管理者做出错误决策，不利于餐饮企业长远的发展。

 

(三)采购管理力度不够

 

采购管理中存在以下问题：第一，采购管理缺乏良好的统一性。餐饮企业在采购管理上虽然也制定了很多管理制度，不过侧重点还是在实际操作上，使得餐饮企业的采购管理体系在完整上有所缺失。第二，餐饮企业采购缺乏规范性。现阶段，由于餐饮企业用于规范采购方面的制度还不够完善，用于对采购流程及制度的管理办法就更少，使得采购管理的规范性不强。况且，餐饮企业采购管理的制度内容不够细化，甚至还有一些采购行为都难以评定。

 

二、促进饭店餐饮成本管理的有效途径

 

综上，笔者对饭店餐饮成本管理现状进行了分析，从中发现了诸多问题。为了改善这一现状，促进饭店餐饮成本管理工作有效开展，我们必须对餐饮业的传统成本管理进行创新改革，对成本管理制度予以完善、不断健全财务审核体系、对企业员工加强管理力度等。

 

(一)对传统成本管理进行改革

 

传统成本管理流程缺少对事前的有效计划和控制，无法为餐饮企业提供精准的成本信息，也无法为餐饮企业改变浪费现象提供有效的决策依据。对于成本管理流程的改进主要是通过利用先进的信息技术对业务进行重新定位和梳理，达到降低成本、提高产品质量以及生产效率目的。餐饮企业在实施成本管理时可以将信息技术充分应用其中，通过利用信息技术以及集成管理等现代化工具，把组织内的生产、决策人员、信息流整合成一个高效的集成成本管理系统。在这个系统当中，餐饮企业可以通过预算提供出一个精准的成本信息，为餐饮企业决策提供有力的指导依据。

 

(二)充分完善成本管理制度

 

完善餐饮企业的成本管理制度。首先，餐饮企业的管理部门必须立足于当前国家的相关法律以及相关规定，根据餐饮企业自身的经营项目实况以及成本内部管理特点，站在管理者的角度为餐饮企业中涉及各个成本管理活动的内容，制定明确的规定，重新梳理餐饮企业成本管理流程，将管理制度渗透于成本管理工作的各个环节中，以避免出现成本管理活动混乱的现象，从而实现降低运用风险的目的。其次，餐饮企业在制定成本管理制度的过程中必须兼顾餐饮企业的其他管理制度，保证成本管理制度与其他制度的协调性，以便充分发挥制度的作用，优化餐饮企业整体制度，优化餐饮企业的资源配置。最后，餐饮企业要将成本制度落到实处，为此，餐饮企业可以利用定期考核的形式保证成本管理制度的权威性，同时也可以采用适当的处理措施来对违反制度的行为做出惩处，提高制度的严肃性。

 

(三)大力健全财务审核体系

 

健全财务审核体系，加大监管内控力度，应该从以下几点入手：第一，餐饮企业的各个部门管理者要高度重视财经法规以及财务管理制度，增强财务管理意识，使工作人员认识到财务管理工作在餐饮企业的生存与发展中的作用，以便从根源上改变当前财务管理落后的状况，进而使财务管理真正发挥其职能作用。第二，餐饮企业内部应该成立一个单独的财务监督机构，加大对财务工作的监管力度，将制度真正落到实处。与此同时，餐饮企业还要对餐饮企业制度的建设和执行进行督促和监察，以便保证财务管理工作能充分发挥其价值，保证财务管理工作的效率。最后，餐饮企业应该从财务管理程序上，避免餐饮企业内部人员权利独揽现象，要对权利进行分散和制衡，努力实现决策、执行和监督的三权分立。在一些重大项目上，采用集体决策的方式，避免将决策权集中于个人，从而实现权力制衡的目的，以提高餐饮企业管理水平，降低企业成本，为餐饮企业的可持续发展奠定坚实基础。

 

(四)强化全员成本管理

 

餐饮企业对全员成本管理进行强化，能够提高餐饮企业成本管理质量。餐饮企业成本管理的主体不仅包括餐饮企业生产经营各个环节，更包括影响餐饮企业成本发生的所有人和事，甚至从广义上讲，餐饮企业内的每个员工都是成本管理的主体。餐饮企业管理在进行成本管理时要培养员工成本管理意识，将该意识融入企业文化中传输给每位员工，另外也要对员工的自主管理意识进行培养。管理者也要让员工理解每个员工都是成本管理的对象和主体，转变一线员工认为餐饮企业的人为成本无法降低以及自己与成本管理没有直接联系等观点。为了提高餐饮企业成本管理的效果，管理者可以适当创设一些奖惩制度，用于激励执行力高的员工，保证企业内奖惩分明，通过社会和心理各个学科的运用，在员工内部形成一种奖惩制度，促进员工进行自我管理，促进企业成本的降低，提高成本管理效果。

 

(五)对整个供应链成本进行管理

 

成本采购、成本设计、成本生产、成本物流以及成本服务构成了餐饮企业的供应链。为此，在精益生产方式下的要求下，管理者应该要把成本管理和精益管理有效结合在一起，从采购、设计、生产、物流以及服务等环节消除浪费，对产品的设计进行优化，在最大限度上降低资源消耗，提高生产效率以及质量目的，进而实现对整个供应链成本管理，大大降低餐饮企业成本，增加经济效益。 针对采购环节中存在的风险，通过以下对策进行一一解决。

 

不相容的职务互相分离。在厨房工作的人员不能担任采购职务、原材料的采购员不能担任验收材料的工作、采购与储存物品人员不能担任账务记录职务、付款审批员与付款执行员不能办理与供应商的合作业务等。

 

合理授权审批。在餐饮企业中通常会按照顾客的订单要求来决定次日的菜品需求，以此来确定购入货物的量，由大堂经理部把需求量告知采购员，而采购员上报给经理部请购，成本部按照采购的周期与营业实际、物资消耗等来预算采购量，再把汇总采购计划上交总经理进行审批，同时，采购合同必须由总经理审批签订。

 

控制订货。要确定购买量，遵循货比三家的原则，选择最合适的供应商，并与其协商好购买的价格，保证成本的最低支出，由总经理签订好购买合同之后开始订货，同时要对采购物资的报价及时反馈，一旦发现问题要立刻处理。

 

验收原材料。在原材料到货之后，由仓库管理员、厨房管理员以及采购员协同验收材料，从而保证材料的真实性与新鲜度，保证材料的质量。此外，不管是拨出还是入库的材料都要经过仓库管理员的验收，并按质按量验收发票，从而保证验收的准确性。

 

控制应付账款。这一环节的重点是把付账款的明细清单详细的记录，并在请购、采购、验收及付款等环节中独立记录，对于连锁餐饮企业，也可以统一建立采购部，采取集中招投标方式，确定采购标准，对供应商进行集中比价、集中管理、集中确定价格和签订合同，各门店仅负责按照采购部洽谈的供应商进行订货、验收，财务负责付款审核，各部门之间相互牵制。

 

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建立在符合外部法律、法规和内部实际情况基础上，能够克服各个环节风险的现代化的高效管理体系，被越来越多的政府、企业、社会机构所认可。高校作为社会的重要组成部分，不能孤立在社会之外，高校采购工作同样需要规范化管理。高校所具有的特殊职能及机构特点，也决定了高校采购管理有别于其他行业，对高校采购特点的分析，查找各个环节中的管理危险点，建立完善的管理制度，借助科技手段和专业人才，将为高校采购管理的规范化创造条件。

1 高校物资采购的特点

高校采购管理具有采购对象特殊、资金来源有限、项目进度受限、专业人员匮乏等特点。客观条件决定了高校的采购管理工作有别于其他行业部门，具有鲜明的行业特色，这为高校采购管理工作提出了更高的要求[1]。高校采购管理的具体特点包括以下几个方面：

（1）高校承担着教学、科研等多重任务，决定了高校的采购管理具有多面性。科研类物资专业性强，多伴有研发设计，竞争范围小，采购范围、采购数量很难形成规模，采购涉及面窄。教学类物资大部分为基础应用，对设备的可靠性、通用性要求很高，采购数量巨大，采购涉及面广。

（2）高校为非盈利部门，主要依靠政府投资、社会共建等渠道获得资金。虽然近些年政府、社会对教育、科研工作的投入不断加大，但高校所能支配的资金有限，如何充分利用有效资金，发挥其应有的作用，将是高校物资采购管理的首要任务。

（3）相对于社会企业，高校行政机构复杂，组织结构层次多，多数高校存在多个管理部门共同参与采购管理，或按照不同职能范围分别进行管理，缺少统一的协调管理部门。物资采购是具有较高技术要求的市场行为，需要具有一定专业背景的专职人员。高校采购管理部门缺乏具有专业背景的人员，而作为设备使用人员的广大教职工，更是缺少采购相关知识。

2 高校物资采购的基本流程

高校物资采购可划分为四个相互衔接、相辅相成的基本阶段。

2.1 计划制订

申请财政性资金之前，需要制订资金执行计划，具体由项目负责方根据部门科研、教学需要，制订相关申请项目执行计划。

在计划制订过程中，由于项目执行计划申报时间集中，多数高校采用先分散后集中申报的方式。项目执行计划集中汇总后，由管理部门审核，形成统一意见后，上报决策层进行最终审议。在高校项目计划制订阶段，需要经过多层审核，但最终的执行计划仍可能存在预算不合理、执行进度不明确等情况。

2.2 资金分配

高校财政性资金有统一的分配规划，一般由统一的部门进行管理，总体负责学校资金分配。具体项目由各院系按照本部门的实际需求进行申报，申请资金支持，经过管理部门申报立项后，确定资金来源及分配比例。

近几年，高校可支配资金迅速增加，相关的机构和机制却没有健全，出现了行政机构复杂，组织结构层次多的问题，多数高校存在多个管理部门共同负责项目的审批立项，缺少统一的协调管理部门，有限的资金不能发挥关键作用。同时，高校对资金使用情况没有相应的跟踪和评价机制，重投入轻使用。多部门管理和申报容易产生管理间隙，影响项目的实施效果。

2.3 采购执行

物资采购阶段为高校采购管理中的重要一环。高校相应采购管理部门根据不同的采购规模，采用不同的采购模式。

目前，大多数高校采用多样的采购方式，具体包括项目执行方自购、项目执行定向采购、管理部门组织校内招标采购、管理部门联合上级管理部门进行校外招标采购。不同的采购方式，需要办理不同的流程，学校的介入方式也不同。采购流程不规范、个别采购项目学校介入不够、采购伴有随意性、不能按照相关规定履行程序等现象普遍存在，可能造成项目执行不受学校控制[2，3]。

2.4 验收建档

物资采购完成后，将涉及物资的验收、建档、保管等一系列后续工作。这个阶段是在按需采购的同时，保证采购的物资得到妥善管理并能发挥其应有的作用的重要环节。

但由于高校采购途径、签订的合同条款不同，设备验收形式、验收办法不同，该阶段的管理方式不尽相同，但都可能存在对验收建档等工作重视不够的问题，使得验收过程流于形式，不能真正发挥该阶段的监督作用。

3 采购管理的风险节点

高校物资采购管理体系中心，可划分为三个不同部分：项目执行方、采购管理方、校级决策层。三方相互依托、有机结合，共同完成高校的采购管理工作。物资采购管理体系中心在具体工作环节中，都可能出现问题。

3.1 执行方职责范围内的风险节点

执行方作为采购项目的具体操作者，需要全程参与整个采购项目执行过程，出现问题的几率最高。应有相应的配套管理措施，采购管理工作的执行，不能仅靠执行方的道德和自律维系。

（1）计划制订阶段。由于高校采购设备的专业性、特殊性，决定了执行方的计划制订方案具有一定的权威性，在后续的审核及批复阶段通过的概率比较大。在采购管理方、决策层没有充分介入的前提下，在计划制订过程中，可能存在计划不合理、计划与需要不符等情况，不能满足实际需要。与此同时，受现行政策规定限制，项目采购计划不能实时变更，这将在项目后续执行过程中产生不良影响，造成国有资产的浪费。

（2）资金申请阶段。各执行方在没有统筹规划的背景下，容易导致资金划分不清，形成多个利益小团体。如果执行方根据小团体利益，盲目追求小而全的物资配置，不从实际出发，最大限度地申请经费，很可能出现物资大量闲置的问题，造成在学校范围内的资金重复投入或浪费。

（3）采购执行阶段。如果缺乏严格的制度约束，执行方的权限将被无限放大，出现多种问题。若执行方采购流程不规范，有意无意使采购项目规避学校的监控，仅仅以完成采购项目为目标，将造成严重的国有资产流失。执行方本身对采购工作不够重视或者缺少必要的专业知识，在采购项目执行过程中容易受限于供应商，不能掌握主动权；如果执行方不能很好地权衡性价比，将造成资金的浪费；不良社会环境对执行方也会造成影响，容易在采购过程中出现不正当行为，使高校利益受损。

（4）采购项目后期的协议签订、验收、建档等工作是重要的延续，许多工作需要依靠项目执行方开展。采购目的和要求都是通过协议来实现，执行方缺少必要的商务知识和重视程度，都可能造成不利于高校的条款出现，高校的基本利益很难得到保证；按照已签订的协议，购置的物资到校后需要验收，执行方需要保证供应方按照技术要求交付货物的同时，提供物资能够发挥其作用的必要条件。执行方重视不够或不掌握产品的基本参数及性能，将造成验收流于形式，不能及时发现其存在的问题。

3.2 管理方职责范围内的风险节点

管理方作为高校采购工作的管理和间接参与者，需要在全校范围内对采购工作进行管理和规范，具体包括相关管理办法的制度、各种操作流程的规范、协助和服务执行方完成采购项目。管理方将是风险防控工作的基础，出现问题的波及面将是最大的。

（1）采购管理制度及操作流程规范是管理方的首要任务，不全面的采购管理制度和不合理的操作流程，容易产生管理间隙，严重影响高校采购工作的顺利开展，甚至产生阻碍作用。没有完善的管理制度和操作流程，高校采购管理无从谈起。

（2）管理方必须面对的问题，是采购项目管理程度和介入方式，由于高校的采购管理具有多面性，科研类物资专业性强，多伴有研发设计，需要一定的专业背景，这造成管理方在采购项目计划的制订、资金分配等阶段的参与问题，过多干涉项目计划的制订，或对项目不能提出可行性建议，都会造成项目计划不合理或执行难度高。同时在资金分配等涉及项目执行方利益的阶段，如果管理方不能从高校利益出发，在全校范围进行统筹规划，合理分配资金，也会间接造成大量资金的浪费。在采购过程中，管理方为执行方提供方便的同时，不能坚守原则，将会放任各种问题的出现。在采购后续工作中，管理方如果不能发挥审核作用，为执行方提供必要的商务支持，高校的基本利益将很难得到保证。

（3）管理方是高校物资采购的组织者，当采购项目执行过程中出现违规操作甚至违法行为时，需要管理方具有一定的处理能力和秉公办事的决心，这是维护学校利益的最后屏障。

3.3 决策层职责范围内的风险节点

作为高校采购管理的决策层，是整个管理体系和管理思路的缔造者，出现问题将是危害性最大的。决策层的管理思路与本校实际情况和相关法律法规匹配度，将是各项工作开展的基础，直接影响高校采购管理工作。在具体项目执行过程中，对于执行方和管理方的组织和协调也是决策层的重要任务，高校采购管理工作需要校级决策层具有一定的领导智慧。

4 能够采取的具体措施

加强高校采购规范化管理可以从制度建设、科技手段、人才培养等方面着手[4，5]。

4.1 制度建设

完善的管理制度和规范的操作流程是高校采购管理的基础，是采购管理工作的根本。具体措施包括：审批和复议机制、配合和制约机制、绩效和评价机制。

（1）根据学校实际情况，建立项目计划两级审批和复议制度，由执行方利用自身技术背景并结合实际需求，提出采购项目计划，由学校管理方审核，对于大型、重点项目需要相关领域专家论证后，由校级决策层审核。在项目执行过程中，结合实际情况对项目计划进行评估，根据执行方的反馈意见，通过管理方对计划进行适当调整，保证设备采购计划的合理性、有效性。

（2）针对采购项目执行中出现的各类问题，建立执行方和管理方之间相互协作、制约的监督机制，能够有效避免采购问题的出现。加强项目执行方与管理方的协作关系，建立平等协作、相互监督的工作关系，有利于采购工作的顺利开展。简化操作流程，为项目执行提供方便的同时，能够有效消除管理方和执行方之间的隔阂。根据实际情况，推动项目信息公开，打破执行方的封闭式采购环境，由管理方引导执行方进行公开采购，保证学校在采购过程中的优势地位。在采购后期延续工作中，由执行方、管理方、供应方三方共同参与，由管理方为执行方提供必要的商务支持，方便采购协议的签订，维护学校的合法权益，实现三方的相互监督和制约。

（3）建立绩效和评价机制，对项目的计划制定、购置操作、验收维护等进行综合评价，并列入后续项目立项依据，打破以往项目被动执行的状况。建立一套完整的评价指标体系，由项目执行方、管理方和决策层共同组织绩效评价，对项目的各项投入产出进行衡量，测算各项目的投入产出比，对于执行顺利的项目给予奖励，提高执行方和管理方的积极性的同时，引入忧患意识，增加违规操作成本。

4.2 科技手段

利用科技手段，可以将采购项目的执行流程化和制度化，方便采购管理减低内耗成本。现在成型的科技管理手段包括：项目的申报和审批系统、采购的管理系统、物资资产管理系统等。项目执行方和管理方都能从烦琐的操作中解脱出来，提高采购管理效率。还可以利用数据收集和分析手段，建立供方数据库、

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专家数据库、项目执行数据库等基础数据库，对项目执行情况、专家的技术背景、供方的信用记录等信息进行统计，为后续的采购管理工作提供重要依据。

4.3 人才培养

完善的制度、先进的管理手段都离不开人的执行，加强人员队伍建设，提高项目执行方及管理方的人员素质，培养具有专业背景同时熟悉商务知识的复合型管理人才，才是提高高校采购管理的关键所在。结合学校实际情况，对管理方进行改革，建立新型的管理模式，通过管理方帮助执行方对现有管理人员进行培训，使其成长为熟悉相关法律法规并具有一定的商务知识的管理人才，是高校培养高级采购管理人员的有效途径。利用这些兼职执行方管理人员和管理方全职人员，组建成全校范围的采购管理团队，将多方管理力量整合起来，可有效发挥制度和科技辅助手段的作用，保证高校采购管理工作有序、高效开展。

5 结束语

高校物资采购管理工作具有较强的行业特点，但高校采购工作也应得到重视，并不能只靠管理者的道德和自律来维系。要通过管理制度的完善、科技手段的配合、复合型人才的培养，构建完整的高校采购管理工作监管体系，将规范、高效有机结合，为高校的教学、科研工作顺利开展创造条件。

参考文献

[1] 张家栋，李士明.高校仪器设备采购特点分析及应对建议[J].实验技术与管理，2012（11）：1-3.

[2] 鞠宝华，王存放.竞争性谈判采购方式在现代医院医疗器械采购中的应用[J].中国当代医药，2013（2）：169-170.

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根据FIDIC 编制的《设计采购施工（EPC）/交钥匙工程合同条件》（银皮书），所谓EPC工程总承包，是指设计、采购、建造模式，又被业内称为设计、采购、施工总承包。项目投资人与 EPC承包商签订 EPC合同，EPC承包商负责从项目的设计、采购到施工进行全面的严格管理，在总价固定的前提下，投资人基本不参与项目的管理过程，业主重点只在竣工验收、成品交付使用，EPC 承包商承担项目建设的大部分风险。

如今，EPC工程总承包模式在国外的建设领域发展的很成熟，在石油化工领域的发展尤为迅速。EPC项目中，设计、采购、施工三个环节环环相扣。其中，采购环节被看做是EPC项目的核心环节，是实现工程设计意图、完成项目目标的基本保证。从与设计的接口来看：设计的初期到最终定稿都需要采购部门的介入，采购部门为设计的实用性提供保障。从与施工的接口来看：采购设备和主材的监造、催货、验收等与施工关系密切，材料到货是否及时、所购材料是否正确等直接影响着施工质量与进度。采购环节与EPC项目的质量、进度、承包商的利益等密切相关

一、采购管理概述

采购管理是在考虑了风险、资金占用、适度规模、及时性和成本等因素的条件下，通过实施科学的手段合理的选择采购方式、采购品种、采购批量、采购频率和采购地点来实现企业对采购活动的计划、组织与控制，它为企业降低成本、加速资金周转和提高产品质量做出了积极的贡献。广义上的采购管理通常包含以下几项基本的职能：采购决策、采购计划、采购组织、采购控制

狭义上的采购管理是指采购的内部管理，即对采购计划、询价或招标、催交催运、出厂与运输、验收入库等具体环节的计划组织和安排。

1.采购计划

物资采购计划包括物资需求计划和物资采购计划。常用的有年度、季度、月度、临时和急用料计划等。物资采购计划是物资需求计划的深化和补充。需求计划由物资的用户依据项目立项、生产计划、设计要求、采购和生产周期等情况编制，详细的列出需要什么、需要多少、何时需要这样的信息，而物资采购计划则是对需求的进一步描述，它反映出对需求的进度要求、需求物资的具体型号、规格等信息。

2.询价或招标

从询价或招标到签订采购合同，下发采购订单构成了物资采买工作。询价或招标过程具有公开公平、货比三家、性价比最高的特点。招标的方式分为了公开招标、邀请招标和议标。

3.催交催运

EPC项目组与供应商签订采购合同，供应商按照订单组织生产。然而，生产和运输过程受外部条件的影响较大，供应商有很多种情况不能按时交货，比如面临较多的临时订单，运输途中遇上恶劣天气等。催交工作显得尤为重要，有预见性的催交能有效的保证物资在施工前到达现场，不影响工期。

4.检验与运输

检验是为了确定所采购的物资符合相应的技术要求，是质量保证的重要环节。检验的类别可以分为：现场接收检验、启运前检验、工序节点检验、驻厂检验。物资出厂时，监造对生产的设备和材料进行预验收，以确保出厂的物资是按本次计划应运的、符合技术标准的。

运输是指所采购的设备和材料经过预验收合格之后，从出厂到抵达项目现场的全过程。运输工作的关键是费用、安全性和时间，要确保以最经济的方式保证物资顺利到场。

5.验收入库

项目组组织专家团队对到场的物资进行验收。验收合格的物资被允许入库，仓库管理人员对入库物资进行登记、摆放。

二、油田采购管理现状及问题

由于油田公司所管辖的大型、超大型建设项目越来越多，中石油集团公司开始在实践中探索EPC工程总承包模式。油田的采购管理实行统一管理的原则，即集中统一物资计划管理、集中统一物资采购供应市场管理、集中统一物资采购管理、集中统一仓储管理。

面对EPC项目较短的工期，设计、采购、施工的深度交叉，所需物资数量多、体积大，采购周期长、技术要求高等现状，油田EPC项目的采购管理存在以下问题：

1. 管理制度不够细致，工作环节衔接不到位。EPC工程总承包的模式在石油化工领域还处于探索阶段，如何有效的管理是一个共同的难题。油田EPC项目缺乏完善的管理体系，管理制度编制的不够细致，现有的管理制度没有得到很好的落实。采购部门的工作人员对工作流程不熟悉，有突况发生时不能及时处理，延长了采购周期。

2. 库存遗留问题较多，增加了物资管理难度，占用了大量资金，影响正常物资采购。采购计划时有不准确的情况发生，另外，采购时设计的蓝图还未出，只能依靠白图进行设备材料的采购，导致多购、错购、少购等现象的发生，造成物资的损失和积压等。

3.采购合同采用的是框架合同和补充协议，没有明确且具体的责权利规定，导致项目实施过程中出现问题时没有处罚依据；对于工程结算没有进行明确的规定，待工程完工后进行统一结算；合同中对细节的内容规定不细致，如没有规定有关送货地址、设备保温、售后服务、现场验货、技术资料提供等厂家应该履行的义务，导致供货环节出现各种风险，延误工期。

4.对供应商的管理力度不够，缺乏与供应商之间的有效沟通。没有完善的供应商管理制度，在日常工作中对供应商的履约能力等没有跟踪评价，年度供应商考核流于形式。EPC项目组和供应商之间缺少有效的沟通，供应商在生产过程中遇到的问题得不到及时的解决，有时会跳过项目组直接和业主沟通，项目组的权利得不到保障。

三、对油田EPC项目采购管理的几点建议

考虑到石油行业的特殊地位，笔者认为油田采购管理可以参考以下几点建议：

1. 聘请专家团队，针对于特定的EPC项目进行管理体系的建设，制定出合理且细致的管理制度规范采购工作、编制采购作业指导书、细化采购流程、确定采购管理界面，以便能有效的指导采购管理，使采购工作做到有章可循、有据可依。

2. 对物资需求计划进行严格审核，确保物资计划能尽可能准确及时；明确要求制定物资需求和采购计划要综合库存备件消耗情况；加强与设计单位之间的沟通，缩短出图时间；设计方、承包方、业主同时对相关技术附件进行确认，确保到货物资的实用性，减少错误采购率；开展代储代销，减少资金占用。

3.组织专业的团队编制合同和补充协议。在编制商务文件时，应根据有关规定强调供货商必须满足的供货条件。合同中应将各种细节都写清楚，比如技术要求、包装要求、供货时间、结算方式等

4. 强化供应商管理，落实日常考核。对供应商实行统一归口管理，认真落实供应商日常管理及业绩考评等工作。进一步优选重要物资供应商，建立战略合作伙伴关系，落实供货资源，签订年度合同，注重合同中双方权利义务的约定，确保物资供应资源稳定。在供应商日常管理中，重点检查供应商到货质量是否合格、合同履约情况、供货是否及时准确、零星或紧急订货的保障能力、售后服务能力以及价格水平等。采购人员要加强与供应商的联系，及时反映供应商遇到的问题。（作者单位：1.西南石油大学；2.新疆石油勘察设计研究院（有限公司））

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[作者简介]吕伟华，玉林师范学院审计处会计师，广西玉林537000

[中图分类号]G647　[文献标识码]A　[文章编号]1672－2728(2010)07－0172－02

采购工作是高校必不可少的工作之一，学校的可持续发展离不开采购工作。采购工作完成得好坏，直接关系到能否降低采购成本、提高资金使用效率；是否能为学校的教学、科研、生活提供理想的货物及优质的服务，实现采购管理内部的控制目标。

从源头上预防和治理采购腐败行为，须从内部控制设计做起。采购管理内部控制设计应包括制度建设控制、审批过程控制、货物服务验收过程控制。

(一)制度建设控制。建立健全采购管理制度，是规范采购行为的前提与保证。采购管理制度一般应包括采购管理规章制度、采购工作流程和完成采购工作流程的相关表格三个方面的内容。

采购管理规章制度是高校实施采购行为的书面文件，是规范采购行为合法性、合理性、效率性和经济性的制度保障，其基本组成元素为：采购范围是什么，由哪个部门负责组织采购工作，有什么样的采购方式，采购计划如何制订，采购事项需经过谁来审批，采购程序如何，怎样进行验收，在采购管理中各部门的工作范围和工作职责等等。一般来说，采购范围不仅包括货物采购，还包括服务采购，学校应设立一个专门负责采购工作的管理部门；同时按照《政府采购法》的规定要确定每一采购事项适合的采购方式。除此之外，对于一些零星的采购，学校应根据其单价或总金额的大小选择是学校集中采购还是使用部门自行采购，是询价采购还是通过校内招标采购。而采购验收应分为货物验收和服务验收，并在采购管理制度中明确验收所依据的标准等等，通过制定采购制度来规范人们在采购活动中的行为，有利于采购工作的有序开展。

采购工作流程是落实采购管理规章制度的具体工作步骤，可以用流程图等方式来表示，将采购环节各职能部门的工作串联起来，并明确各部门的工作内容、程序和职责。其主要工作流程可设计为：使用部门提出采购申请一归口部门汇总、核准一财务部门签署意见一学校领导审批一政府集中采购或学校集中询价采购及使用部门零星购买一签订合同一验收与付款等。当然，还可根据需要设计不同采购方式的工作流程。

另外，还需要设计相关表格来完成各环节的工作。这些表格称为工作流程表格。工作流程表格是各部门完成采购管理工作进行信息沟通的载体，在实际工作中的主要表格有：《采购审批表》《招标文件审批表》《预算控制价审批表》《合同审批表》《询价采购审批表》《验收报告单》等。表格要有完整的内容，一般应具备“部门名称、审批事项、联系方式、所送资料、审核、批准意见”等要素；如《采购审批表》主要应具备申请单位、联系人及电话，申报时间、申报项目及现有设备配置情况，拟采购货物名称、参考品牌、规格、技术参数、数量、单价及金额，归口管理部门、财务部门以及学院领导的审核批准意见等要素。而在设计《验收报告单》时，由于验收是货物服务采购管理的最后一个环节，关系到能否保证货物服务质量、数量的问题，因此需突出验收情况的记录和对问题处理的意见。如果有数量或质量等问题，验收小组须提出处理意见，同时采购部门对验收过程中的存在问题也要表明态度，并配合验收小组对问题进行跟踪调查处理。

采购管理制度形成学校采购管理的制度体系，它们之间环环相扣。从而通过制度的设计使各职能部门之间相互配合，相互制约，既达到实现内部控制的目的，又推进了采购工作的有效开展。

(二)审批过程控制。制定严格的审批制度，明确审批人的职权范围和工作责任。审批环节主要包括使用部门领导根据本部门需要的签署意见；归口部门根据年度预算的安排及发展需要，充分考虑各部门的设备合理利用情况和部门之间现有设备的共享状况，对申请采购事项进行汇总审批；财务部门根据拟采购的货物、服务所需资金的多少和时间安排进行审核，以确定所采购的货物服务是否有资金保障；学院领导则在其职权范围内总体把关；对于没有预算安排的重大采购事项需要学院办公会议讨论后决策，进行集体审批。这样，一系列的审批程序使货物服务在采购环节中就得到了控制，防止使用部门重复购置浪费资金，达到提高现有设备的使用率，促进资产良性循环的目的。，

在实施审批控制过程中，必须以采购预算为依据。采购预算是学校每年底根据各专业和各部门发展的需要以及学校财力情况制定的全校货物服务的采购计划，并下达到归口部门，由归口部门在其管辖的部门之间作出统筹安排。而使用部门则根据需要向归口部门提出采购申请。在采购预算的执行过程中，如有超出年度预算的采购，需按金额大小，根据审批的权限范围逐级上报进行集体讨论决策。通过预算控制，使学校的资金在目标实现过程中得到充分发挥，实现采购计划的有效制衡。

(三)货物服务验收过程控制。货物服务验收是采购管理制度中必不可少的重要环节，其包括数量验收和质量验收。货物服务验收前应由采购部门牵头，组成有采购部门、使用部门、归口部门等参加的验收小组，按招标时《货物需求一览表》中的货物名称、数量、品牌、规格及技术标准和合同的规定进行验收，对技术含量高验收难度大的设备可邀请相关专家或国家认可的质量检测机构参加验收工作。验收小组必须将验收情况记录在案，如有质量问题验收小组还应须根据不同情况分清责任，表明处理意见和建议，并追踪处理结果，待各方满意后方可办理结算付款手续。把好验收关是保证货物服务的数量正确、质量达标的关键环节，能有效地降低采购成本和使用成本。

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作为我国能源的重要核心产业----煤炭产业，在我国的发展中有着非常核心的作用，煤炭企业物资采购管理流程怎样适应时代的发展需求，起着非常关键的促进作用。当前的物资管理流程已经不足以支撑煤炭企业的进步与发展，煤炭企业正迫切需要科学公平管理流程来对物资管理的管控，进而适应当代社会经济的发展步伐。煤炭企业的进步与发展过程中物资采购管理存在的问题应当怎样解决成了现在难解的重点、难点问题。

一、煤炭企业物资采购管理流程存在的问题

第一，煤炭企业在物资采购过程中缺乏科学合理的管理流程作为依托，物资采购管理流程拘泥于计划经济管理的烙印，不能很好地适应市场经济规律，过多依赖人性化管理流程而不是制度化管理流程，计划的管理性、准确性不强，更谈不上采用集中化采购管理流程，甚至盲目地跟从其他行业的采购管理流程，并没有顾忌到自身行业内部的采购流程的差异性质。

第二，煤炭企业在物资采购管理的流程中，不注重采购管理全流程、全节点的管控，不能对各种指标采取量化的管理，这就使得物资采购成本高、质量低的现象时有发生，造成库存物资积压、消耗浪费，管理费居高不下，企业效率低下，效益差。

第三，煤炭企业在物资采购管理的流程中，为了节省成本，让很多并不是本专业的人员参与到采购管理流程中，缺少专业人才的协同管理。这部分人员最多只是经过简单的培训，由于缺乏专业知识和管理经验，这必将会导致在采购的全流程中存在大量人力、物力、财力的损失和浪费。

二、完善采购流程管理的对应举措

（一）完善采购管理制度

煤炭行业企业必须得将采购的具体制度统一规划起来，从事这方面工作的管理者们必须懂得相关专业的知识，才能使得采购管理制度得到全方位的完善。比如某企业对物资采购实行集中采购、统一管理的模式，就是结合企业生产实际情况把物资集中采购方式分为：企业直接集中采购、企业组织集中采购和企业授权集中采购。企业直接集中采购是企业对大宗、涉及煤矿安全等物资进行直接采购的方式。企业组织集中采购是企业组织所属单位采购管理部门，以竞争性谈判或招标形式，确定常用、通用物资价格和供应商的采购方式。企业授权集中采购是根据生产实际情况，对零星物资等，企业物资采购管理部门和所属单位采购管理部门共同调研后，确定供应商和采购价格的采购方式。

（二）建立公开透明与过程规范的采购流程

煤炭企业应适应新的发展趋势要求，建立公开透明与过程规范的物资集中采购管理模式，完善监督制约机制，推行阳光采购，实行评标与定标分离。比如某企业对物资采购管理制度是这样规定的：

物资采购分招标采购和非招标采购方式。单项合同估算价在50万元人民币及以上的物资采购项目，必须采取招标的方式确定中标人。招物资招标又分为公开招标和邀请招标两种方式。公开招标是指招标人应当在指定的媒介招标公告，邀请潜在投标人投标；进行资格预审的，应向所有资格预审合格的投标人发出投标邀请书。邀请招标是指招标人以投标邀请书的方式邀请应向3家及以上特定的法人或者其他组织投标。

物资非招标采购分为询价比选和直接采购两种方式。询价比选是指采购人向3家及以上的供应商发出询价书，邀请其报价并参与比选或谈判，根据比选或谈判结果择优选择供应商；直接采购是指采购人向唯一的外部供应商进行谈判采购；

评标委员会由企业有关技术、经济等方面的专家评委组成，成员人数为5人及以上单数，评标委员会成员应当在招标监督部门的监督下从评委库内相关专业的评委名单中以随机抽取的方式确定。

企业评标委员会评标完成后，向招标人提交书面评标报告和中标候选人名单。企业定标委员会召开会议，对评标结果进行审核，决定招标结果，并形成会议纪要。中标人确定后，招标人应向招标机构书面告知确认结果。中标结果应在指定媒介上公示，中标结果公示无异议后，应出具中标通知书或成交通知书，通知中标人及所有未中标人。中标通知书及成交通知书对招投标双方均具有法律效力。

（三）建立供应商准入及评价制度

为规范煤炭企业供应商管理，优化物资供应商资源，降低采购风险，应建立供应商的准入和评价制度，对物资供应商的准入、产品认证、考评、档案等进行全生命周期管理。比如某企业对供应商管理制度是这样规定的：

物资供应商是指为企业提供生产建设和经营管理所需物资相关服务的制造商、经销商、商和服务商。物资供应商的准入包括准请、准入预审、准入评审、准入审批和准入证发放。企业物资采购应在准入供应商目录中选择准入物资供应商。

企业物资供应商按照供应物资和合作关系分为战略供应商、主力供应商、关键供应商和一般供应商。企业与战略供应商签订战略合作框架协议，实现战略联盟和合作双赢；与主力供应商签订长期供货协议，简化采购程序；与关键供应商加强交流与协作；积极寻找替代供应商，降购风险；与一般供应商采取公平竞争采购策略。企业对供应商实行动态考核的考评管理，并采取日常管理与定期考评相结合的方式进行考评。对定期考评不合格的物资供应商，停止其供货资格。

（四）建立制度物资管理ERP信息系统

随着企业管理水平的不断提升，信息技术的发展，企业对物资采购管理工作提出了更高的要求。通过信息技术手段，建立企业物资管理的ERP平台，整合现有资源，实行协同办公平台，以流程驱动业务，实行物资采购计划申报、招标、采购、合同、验收、仓库等业务全过程的网上审批。物资管理ERP系统由计划管理、招标管理、合同管理、库存管理、供应商管理、财务管理、系统管理等模块组成。该系统由所属单位申报计划开始，到企业总部计划员的审批、汇总，生成企业总部采购计划，采购计划下达后，组织招标或非招标采购，与中标供应商签订合同，然后根据合同组织发货、到货、验收、发放等系统活动，每个过节缺一不可。确保企业的经营有条不紊，从而有效库存资金占用，使企业获得更大的经济效益。

（五）完善煤炭企业安全管理制度

在我国传统行业当中，煤矿企业是较为突出的代表之一，其不仅影响着人们的生活水平，同时也关系到国家的发展。其安全管理工作又是煤炭企业管理中最为重要的因素，因此，要不断完善每天企业的安全管理制度，同时加强对违规人员的惩治力度。对于一个企业发展来说，规则与制度是十分重要的，只有具备较为完善的安全管理制度，才能规范员工的操作行为。因此，完善煤炭企业安全管理制度是相当重要的。安全管理制度要结合国家关于煤炭企业安全管理的规章制度以及企业自身发展的独特条件进行完善。

（六）加强对安全管理工作的监察力度

由于煤矿企业的危险程度较高，因此，国家相关部门需要不断完善相关法律政策，以保障煤炭企业员工的安全。同时还要加强对安全管理工作的监察力度，逐渐形成国家直接监督管理煤炭企业安全管理的制度体系。除此之外，国家还要制定相关法规，规定管理人员的责任，防止出现责任不落实的弊病。

三、总结

对煤炭企业物资采购流程的全过程监督管理，不仅能防止采购过程中人为因素的干预，同时对于规范采购过程，防范各种损坏企业利益的现象发生也具有良好的促进作用。所以，从每一个流程抓起，认真做好每一节点，对于促进煤炭企业的良性发展，维护煤炭企业的经济利益具有良好的督促作用。对于物资计划审核、批准、实施也要有具体的管理制度，确保计划的管理性以及精准性，促进煤炭企业物资采购工作向规范、高效方向进行发展。2013年某煤炭企业实行物资集中采购管理以来， 采购成本大幅下降， 订货价格在市场上涨的情况下反而较往年有所降低， 一年来实际采购金额比计划节约了 2100万元。因而，实行新的物资集中采购管理流程在煤炭企业是非常重要的。

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