高校专项资金管理大全11篇

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近几年来，为了实现全国财政性教育经费支出占国内生产总值4%的目标，国家对高校的投入逐步增大，财政专项资金拨款占预算总额的比例也越来越大。财政专项资金已日益成为高校建设，发展的必要保证，专项资金的有效利用对于提高高校教学质量、科研能力、学科建设以及培养高层次专门人才具有特殊重要的意义。如何加强财政专项资金管理，真正做到专款专用、突出重点、务求实效，是高校财务人员必须面对和思考的问题。

1 财政专项资金的定义

财政专项资金是指政府相关部门为学校提供或者专门安排的、除基本支出以外的、具有指定项目用途的资金。目前的财政专项资金主要包括基础设施改造、设备购置、信息化建设、科研计划、科研基地、科技成果转化、实验室和实训基地建设、图书馆建设、人才强教计划等。

财政专项资金是学校解决发展问题经费的主要来源，专项项目预算是部门预算的重要组成部分，项目的申报应符合学校发展规划，与学科专业发展方向和人才培养目标相一致，是学校各部门完成教学、科研事业规划及发展目标的重要补充。它具有专项申报、专款专用、时效性强、政策性强的特点。专项管理的过程包括项目申报、项目评审、项目实施和绩效考评等四个环节。

2 目前高校财政专项资金管理的现状

2.1 高度重视财政专项资金的争取

高校教育事业拨款包含经常性经费拨款和专项资金拨款。近几年来，财政对高校资金投入力度明显加大，在投入资金结构上也有了很大变化，财政专项资金占投入资金的比重逐年上升。专项资金的投入促进了高校学科建设、教学实验平台建设、人才队伍建设、公共服务体系建设等教育事业发展。争取财政专项资金成为高校筹集建设资金的主要渠道之一。因此，学校高度重视财政专项资金的立项申报。只要有政策，学校就会集合办公室、财务、教务、科技、人事及有关二级学院等部门的骨干力量，成立专门申报小组精心组织申报，确保项目顺利申报成功，并力争获得的专项资金支持力度最大化。

2.2 财政专项资金的有效管理观念淡薄，管理体制不健全

近几年，很多高校实现了单一校区办学变为多校区办学的外延式发展，但管理体制的更新没有跟上学校的发展。学校对财政专项资金的管理，缺少一套运行有效、机构精炼、权责明确的管理机制。专项资金规划立项申请时集合了全校精英组成专项小组，过后专项申报小组这个机构自动撤消。虽然从立项到执行完毕，财务部门都参与，甚至项目申报都是财务部门一手负责，但它的职责和优势是财务管理，只是对资金的统筹安排，无法实施项目宏观规划和论证评审工作。资产管理部门负责政府招标采购及资产明细账，没有对项目实施是否属学校发展所需的权力和职责。虽然高校都设有规划部门，但都注重学校事业发展规划、校园建设规划等，没有履行项目专项资金投入规划的职能。因此，表面上，专项资金的管理部门很多，实际上只有使用部门在对专项资金投入的有效性负责，缺少核心管理部门对投入是否符合立项规划，是否符合学校发展规划进行监管。学校对专项资金有效管理的重视不够，管理体制的不健全直接影响了专项资金的使用效益。

3 高校财政专项资金管理中存在的问题

3.1 财政专项申报缺少有效论证

由于抱着“不要白不要”、“花国家的钱不心疼”的心态，许多学校注重经费的争取，在项目缺少细致调查研究的基础上仓促申报，有的甚至抛开学校总体发展规划，把资金申请回来作为首要任务。另外，长期以来高校管理者都有一个共同的经验，就是向财政申请专项资金，申报的项目数量及金额都会被砍上一刀。很多高校在项目申报时就会把申报项目数尽可能多，申报金额也夸大。这种更多地从多要钱的角度申报，加上申报时间仓促，决定了专项申报论证流于形式，未能从整体角度在部门、项目之间进行科学论证和综合平衡，对立项的科学性、必要性和合理性论证不充分。因此，即使高校专项申报出现预算较粗，资金的真实需求缺少细致调研，经费支出中重复采购较多的通用类物品现象，财政管理部门由于每年面对成千上万的专项申报，也无力对某所高校申报的项目是否符合该校的发展规划，经费预算是否科学，开支是否合理做出评审，这势必大大降低专项资金的使用效益。

3.2 预算执行存在偏差

首先，专项资金挪用现象普遍。专项资金要求专款专用，必须按照项目批复的预算执行，严禁挪作他用。但是一方面，由于预算编制不够精细化以及预测难以达到准确无误，造成支出违背预算；另一方面，为了防止财政经费到期收回，许多专项使用人将无关业务的费用在其中列支，造成虚假列支，挤占、挪用专项资金。其次，预算执行进度过慢，突击花钱现象严重。政府采购制度规定高校设备采购必须经过政府招标采购程序。国库集中支付制度规定不允许从零余额账户向学校其他账户划转资金。这两项制度的实施使得那些前期工作准备不充分的高校，害怕专项资金到期收回，这就造成在经费到期前，经费使用人集中时间突击花钱，一方面影响正常的教学秩序及科学研究进展；另一方面也不免存在违背预算安排购置不需用的设备，通过各种途径以虚假发票列支经费的现象，造成资金的浪费，并严重影响财经纪律。

3.3 专项资金管理缺乏有效的绩效评价体系

不可否认，财政专项资金的投入对高校教育科研事业的发展起了重要作用。但高校作为专项资金的受益者，在专项资金的绩效考评环节的工作非常薄弱，尽管上级财政部门组织的绩效考评项目范围在逐步扩大，但是仍然只占专项资金项目很少的一部分，而且即使是上级财政部门组织的绩效考评工作，由于项目单位没有统一规划和明确要求，往往是“积极”应付，绩效考评很难真实、全面地反映项目实施的实际情况，因而没有起到调整教育经费投入的领域和方向、提高教育经费使用效率的目的。因此，绩效考评工作主要应该由学校自己来承担，然而学校在这一环节缺乏有效的绩效评价体系。很少有高校主动对重点或大额专项资金做出事中、事后的评价报告，没有对实际发生的费用与批复预算对比，没有分析取得的效果是否达到预期目标。很多科研专项凭出几个报告和发表几篇文章就作为成果结题。

4 加强高校财政专项资金管理的对策

4.1 健全专项预算管理机构，细化预算的编制

完善高校专项资金管理，就要改革旧的管理体制，按照“统一领导，归口管理”的原则，成立由校长、财务处、审计处、资产管理处、教务处、科技处、后勤处等相关职能处室人员组成的项目建设领导小组，对学校年度项目预算申报、实施、考核负责组织、领导与决策的权力。同时根据预算申报类别，按职能分工确定相应部门作为归口管理单位，负责组织相关类别项目预算的申报、论证、实施及绩效考核。

首先，项目预算管理实行三级负责制。项目申报单位负责根据本单位工作重点及发展规划等综合情况，组织相关业务教师进行调研、立项，并进行可行性论证，确认该项目是否具备实施条件，如场地环境、人力资源配备及在本学科或科研领域发展的必要性等。对本单位论证通过的项目，按照要求填报项目申报书，按轻重缓急进行建议排序，提交归口管理单位；另外，项目申报单位必须清楚自己是立项的执行者，专项到位后负有合理使用资金、完成立项的责任。归口管理单位负责对分管权限内的项目，组织校内外有关专家，对项目申报单位提交的预算文本进行公开答辩，确认该项目内容是否符合学校重点发展方向，立项依据是否充分，绩效目标是否明确，预算是否合理等。由专家出具相关论证意见，并投票确定项目排序后，报学校项目建设领导小组；立项批准后履行监督项目单位执行预算，阶段性和完工后绩效评定的职能。项目建设领导小组负责对归口管理单位论证通过的项目进行综合评议，审查相近学科申报重复或缺项情况、项目预算额度情况、各排序有无调整必要等，报校长办公会审核后，列入学校项目库；立项批复后对项目的实施、考核负总责。

其次，财务部门协同归口管理单位，细化预算编制。合理的预算既是项目按进度得以资金支持的保障，又是通过财务检查项目执行进度及其成本效益的有力手段。细化预算，就是要将预算支出落实到项目。根据各类项目管理办法中经费开支范围的规定，结合项目的实际情况细化支出预算，并且要对原有专项资金使用情况加以分析和利用，合理确定同类用款单位或同类项目的支出标准，作为预算编制的参考。

4.2 建立健全项目管理相关制度

完善的项目管理制度是做好专项资金管理的重要保证。涉及预算申报、归口管理、论证审核、项目执行、验收、绩效考评、监督等各环节，均需相关制度约束与保障，如规范的操作流程、严格的标准要求、具体的实施办法、完善的监督机制及相关单位的职责范围等，以确保预算顺利实施，资金使用安全，效益明显。

4.3 加强专项资金管理水平，提高资金使用效率

建立健全财政专项资金财务报销管理制度，加强财政专项资金使用的过程管理和监督。在确保专项资金使用的安全性、规范性和有效性的前提下，加快预算执行进度。要防止专项资金使用中各种违法违规行为和不讲效益的“突击花钱”行为，确保专项资金安全使用，不断提高专项资金使用效益。

加快信息化建设，推进项目共享平台管理。预算管理是一项比较复杂的财务管理活动。信息时代预算管理更多的是采用信息技术以及会计软件来完成，在预算编制、预算执行、控制、评价以及考核阶段，都需要信息技术来完善。此外，高校应该就专项资金的管理建立各部门协同作战、共享财务信息的平台。高校专项资金的使用、分配以及动态情况，应该及时的让相关部门以及人员了解到这些信息，充分的提高高校财政专项资金管理的透明度和信息公开程度，规范经费的使用范围，提高经费使用效益。

4.4 建立健全有效的绩效评价体系，提高资金使用效益

高校专项资金的监督，需要建立一套有效的专项资金绩效评价体系，以评价资金的使用情况。建立健全专项资金绩效评价体系，可以保证专项资金的规范使用，为上级主管单位或政府部门提供科学合理的决策依据，对专项资金的使用进行客观公正的评价，提高专项资金的使用效益。专项资金绩效评价体系应根据各类专项资金不同的要求，确定项目支出所要达到的绩效目标，依据系统性、重要性和可操作性原则，将这些目标通过具体的量化指标进行反映，以此评价和考核项目目标的完成情况，分析项目取得的业绩或效果，达到应有的绩效。将专项资金绩效评价结果与高校财务管理相结合，逐步形成专项资金绩效评价长效机制。

财政专项资金是高校重要的资金来源，管好用好这部分教育经费是高校和资金使用单位的责任和义务，关系到高校的长期稳定发展。高校不但要重视专项资金的申请，更要注重专项资金的管理和使用，确保在专项资金的投入、过程和产出达到、甚至超越预期目标，充分发挥专项资金提高人才培养质量、科学研究水平和社会服务等方面的作用。

参考文献：

[1]齐红.浅析高校财政专项资金管理中存在的问题及对策[J]，北京工商大学学报（社会科学版），2007（6）.

[2]刘晗.高校专项资金管理的问题与对策[J]，金融营销，2012（7）.

篇（2）

财政专项资金申请到拨付的流程为：（1）财政部门下达文件发出申报专项类型、起止时间、注意事项等要求。（2）高校将编制完成的项目申报文本及项目支出明细预算上报财政部门。（3）财政部门随机抽取专家对项目可行性进行认证研究，审定金额，根据建设内容和预期绩效目标进行筛选。 （4）财政部门是终根据财力大小，按照轻重缓急原则，合理安排项目资金。做好财政资金管理工作，对于充分发挥财政专项资金的使用效益具有积极和现实的意义。但目前，财政专项资金存在管理不完善、项目混乱、资金匮乏等诸多问题，具体如下：

（一）财政方面问题 主要包括：

（1）财政专项资金拨付环节多、时间长，名目繁多，管理困难。学校的专项资金从学校申报到上级部门审批再到财政部门进行认证研究，最后拨款，整个过程手续较多，时间较为漫长，有的可能要半年甚至更久，导致本年度申请的项目可能第二年年初才能实施，所以影响了项目正常实施，不能如期发挥效益。另外，由于高校的基本支出大部分资金就是依靠财政拨款，用以保证学校的正常开支。学校为了提高科研与教学的质量，增强学校各方面实力，出于不同的发展方向而向财政部门申报各种专项资金，形成了专项资金项目个数不断增多，项目类别不断扩大的现象，项目资金有的数十万，有的上百万，增大了管理的难度。

（2）专项资金沉淀现象严重，经费结余没有及时清理。专项资金拨付后资金到了学校，学校将资金落实到项目用款部门，许多用款部门认为争取来的款项是属于自己的钱，可以自由支配使用；有的在申报时候按预算编报，实际执行任务后有的多余，再加上学校项目繁多，科研部门与财务部门没有精力去管理，在没有相关规定的情况下就形成了结余；也有的受政策变化、计划调整、项目绩效差等原因导致项目中止或撤销形成结余，以上这些专项结余从几十元到上万元甚至于上了十万元，项目资金是专款专用，结余资金不能挪用，所以汇总起来专项资金严重沉淀。

（3）专项资金绩效考核管理制度不够合理、完善。现今的专项资金依然重投入、轻产出。随着社会突飞猛进的发展，专项资金下达直至执行很多情况将会发生变化，比如实验室专项中的设备，很有可能因为时间的变化而导致原型号已过时或不生产，又或价格发生了很大的差异，执行专项时一般都会按先进的设备采购，导致型号、价格差异，而在项目考核评价时又必须按下达时的标准购置来考核，这对想采购更加先进的设备项目来说就增加了考核不合格的风险。

（二）高校方面问题 主要包括：

（1）在申报定位方面，以资金定项目，影响资金使用效益。从政府层面看，希望财政专项资金能充分发挥资金使用效益，在预算过程中要求项目细化和准确，利于监督和考核，提高绩效，充分发挥财政资金“四两拨千斤”的效果。但就高校而言， 特别是“自我造血”功能较弱的高校，自筹资金量少，资金压力大，更希望从政府获得更多财政支持并有更多的自由支配权。因此在申报定位方面，首先考虑的是能拿到多少钱，先明确资金、再组织项目，财政项目资金多，就做大项目，资金少就做小项目，而没有从高校学科建设、人才培养、科研研究等方面的具体项目出发，先论证项目，根据项目建设需要确定申报资金额度，以项目定资金。这种纯粹以为获取资金来确定项目的做法， 项目建设目标不准确，论证不充分，预算比较粗放，导致项目实施困难，建设效果不佳，资金使用散乱，严重影响财政资金的使用效率。

（2）在申报额度方面，就高不就低虚报项目，以争取更多资助。由于申报单位实际情况与财政专项评审专家掌握情况之间的差异，事实上评审专家在短时间内很难对项目经费安排的合理性和可行性作出十分正确的评估，加之专项经费总量的限制，在财政审查过程往往会采取不论申报额度高低，先根据财政专项总量按比例砍一刀再说，这似乎成为大家的共识。因此，高校在申报额度方面，总是能多报尽量多报，就高不就低虚报项目，准备让财政审查时砍一刀，多报多砍，但实际获得经费也多，少报少砍，但实际获得经费也少。为达到上述目的，申报单位可能不顾建设实际需求，多报项目，甚至一些不必要的项目也申报凑数，巧妙包装，目的只是为了多要专项经费。一旦项目获得批准可能就存在资金浪费问题，加之项目调整审批手续比较繁琐且不易获得审批，导致许多不是急需甚至是不必要设备也得按申报书要求进行采购，也严重影响财政资金使用效益。

（3）在申报内容方面，一般项目重复报，套取资金现象较严重。财政部门每年资助的项目个数成千上万，资金上亿元， 对于同个学校有无申报与往年重复的项目很难审计，这就给高校申报同个项目上年被砍资金增加了机会，高校采取了换汤不换药，把申报项目名称稍加改动，具体内容与原来相差无几，继续写上上年未审核通过的仪器设备，或实验内容，有时甚至是该项目的仪器挪用到其他研究项目上来套取国家财政资金。另外，由于在政府采购目录中，物品一般是划分为一般类和专用类，一般类包括电脑、笔记本、数码产品等。这些产品说起来是为项目使用，当然也可以为私人所用。专用类是只能用来项目研究，一般批大型仪器设备，专用器材等是对个人使用没有多大意义的物品。这就往往令很多申报人经常申报一般类物品， 从而达到公物私用的目的。

（4）在申报文本方面，匆忙拼凑，书写不够规范完整。从财政部门下发通知到高校上报项目一般时间规定在15天左右，由高校收到文件到各个院系或职能部门需要占用一定的时间，所以项目申报部门要在较短时间内制作一个较大的项目，项目当中要填写立项报告，项目预算支出，还要写项目申请可行性报告，难免会出现格式写得不规范，内容不完整，东拼西凑的现象。

二、高校财政专项资金管理加强对策

（一）规范专项资金的项目管理 要实行“立项科学、管理规范”的财政专项资金管理体制，严格控制新增专项资金。上报部门申报预算项目要有充分的立项依据、设定项目具体任务和预期绩效目标，并明确完成任务和实现目标所采取的措施，财政部门应严格立项、筛选、论证制度，组织专家组进行可行性研究和评审，出具可行性研究报告和评审报告，建立滚动的部门项目库和财政项目，对于已经实现项目目标或已经到期的项目，以及支持方向与学校发展方向相偏离的项目，要予以取消。对于项目支持方向、扶持对象和用途相同或相近的项目，要予以整合、归并，按照“存量调结构、增量调方向、以增量调存量”的思路来优化现有项目分散、类别繁多的项目组合。同时，财政和主管部门应加快专款拨付进度，尽可能减少资金拨付环节和资金拨付天数，缩短链条，使专款当年拨付项目当年见效。

（二）加快清理、整合财政专项资金的步伐 对于财政专项资金清理主要包括：项目实施完成形成的结余；项目支出进度超过预算确定期限一年以上而形成的结余；滞留账上超过三年以上不用的专项资金结余等。学校要建立财政资金结余管理的长效机制，财务部门及教学、科研管理部门对财政专项应进行定期的检查，凡是出现以上结余情况的归学校安排下一年度的专项资金使用或收归财政统一安排。

（三）设置清晰、规范的业务流程 要让项目相关人员熟悉专项资金申报、使用和决算业务流程包括申报的资料、批复下来的正式文本、报账内容、项目期限，最后是项目绩效考核，要充分做好各个阶段前期准备，明确各个阶段的周期，做到有理有条、忙而有序；在会计核算规范上，要对专项资金设立单独的经费卡，实行专卡专用，单独管理，规范报账流程和凭证单据管理，及时入账，严格按照专项的批复文本执行财务支出。要严格按照固定资产管理制度规定采购固定资产，建立固定资产明细账；在项目管理上，采取项目精细化管理，项目内容可分为政府采购类和非政府采购类，非政府采购具体可以有一般性物质采购、差旅费、会议费、燃料动力等内容。在实行专项的一般日常性管理的基础上，还要对财政重点项目、金额较大的项目进行“重点专项”管理，包括项目执行率既完成进度、使用情况、存在问题及其原因等进行分析管理。对于金额达到一定标准的项目实施合同化管理，明确各自的职责，确立责任约束机制。

（四）建立专项资金绩效考核评价体系，加强专项资金管理

绩效考核评价体系内容为对项目实施过程的考评以及对项目完成情况的考评，把握项目的效率性和有效性。通过定量考评和定性考评相结合的方法，评价指标包括项目完成工作量、完成进度、完成质量、资金支出情况、财务制度执行情况、取得效益等。各项目主管部门、设备采购部门、财务部门、审计监查部门通过专项资金绩效考核评价体系加强专项资金使用全过程的监督管理，保证项目资金安全、规范、有效运转，强化各部门管理使用专项资金责任意识，树立绩效观念，提高项目决策的科学性和资金管理水平。

（五）提高财务人员管理水平，建立科学的项目管理制度 设置专门项目管理财务人员，努力提高财务人员的管理水平，利用现代化信息技术设计个性化的合理项目管理指标，建立科学的项目管理制度。

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作者简介：刘航（1957-），男， 驻马店职业技术学院人事处， 经济师。

中图分类号：G647 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.04.62 文章编号：1672-3309（2013）04-151-02

改革开放至今，国家财政逐渐加大了对高校的财政资助，拨出了专项资金，用于高校进行学术、科研方面的建设。但由于这项工作只有短短几年时间，还有很多地方并不完善，比如：申请手续不统一，管理机制不完善，资金使用存在问题，缺少绩效、考评环节等问题都严重制约着财政专项资金的使用效率。国家和高校必须重视这个问题，并积极寻求改进措施。

一、高校财政的专项资金管理现状

首先，高校管理人员对专项资金的概念不清，专项资金即国家或相关部门及上级拨给下级具有特殊用途或专项用途的资金。高校的管理人员往往会借机将专项资金挪用或中饱私囊，认为专项资金没有实际意义及用途，因为上级下拨的资金分为“基础资金“和“专项资金”两种，高校将基础资金挪用后能够使用专项资金，作为有一定拨款年限的特殊资金，专项资金在固定的期间内若没有使用完毕，剩余部分将被财政部门收回，下次拨放专项资金则会减少。专项资金主要用以学校购买教学设备，改善教学环境，提高教学质量，但是部分教师为了快速使用这笔资金，会放弃教学及科研任务，其行为严重地影响了学校正常秩序，阻碍了学校的发展。为了能够充分利用这笔资金，有些高校会铺张浪费，在不需要建设的地方也大力改建，并且在院系资金的分配上，为了均衡部门内部及全部使用资金，大多采用平均分配，有的院系无需过多资金，却被分了一大笔，造成的浪费不言而喻。而需要资金的院系没有受到特别照顾，这种做法对高校的发展非常不利。

其次，高校管理体制混乱，职能划分不清。高校的管理部门大多工作繁忙，在专项资金的分配使用上，有时会交以其他部门进行统整，这就给下属院系对专项资金的非法使用创造了机会，等到责任追究时，却往往找不到相关当事人。

二、高校财政专项资金管理方面存在的主要问题

（一——专项资金申报环节

1.申报单位提交的申报文本不规范。申报文本在格式上存在很大问题，申报信息不完整。造成这一现象的原因是：申报指标下达没有预期性，时间紧蹙，导致申报单位或个人很难在较短时间内详细说明那些将要申请的比较大的款项内容；另一方面是申报学校层级多，在申报文本的填写中会出现各种复杂、不可预计的状况，导致申报文本填写不规范。这些都造成了申报实际填写文本与要求文本相差甚多的结果。

2.申报金额与实际金额差距大。财政部门无一例外希望申请单位在进行款项申请时，申请表格中款项分类越细越好，这样有利于财政部门对资金的监控。不过很多单位在进行款项申请时，都是先进行粗略的估计之后才会填写申报金额，申请到的款项多就做大工程，申请到的款项少就做小工程，这就颠倒了先预算后出资的顺序，变成了根据资金多少决定工程量。这在很大程度上不利于财政部门对资金的掌控与管理。

3.申报单位私自扩大申报金额。财政部门为了开源节流，会在申报部门申报金额的基础上，削减一部分后再下批金额。鉴于财政部门不会全额批下所申请金额，申报部门在申请时都会扩大申报的金额，以防所批金额少于工程所需金额。然而，申请下来金额几乎都会多余工程所需，这种情况下往往会造成挪用公款状况，多余的经费就会被玩乐消费或者进入个人腰包。

4.通用物品申报频率高。申报单位所申报的政府代购物品中有通用物品、专用物品两类，专用物品即学校的实验仪器，机房特定配置的电脑等等，这些大多都在特定地点使用的物品，其使用具有一定的局限性和特定性；普通配置物品有办公用品及改善学习、办公环境的物品，此类物品没有使用范围及界限，在学校办公室或者家庭都能够使用。这类物品就很容易被挪用或私用，不利于财政资金的有效利用。

5.类似项目重复申报。因为财政部门一年要面对成千上万的申报申请，自然无暇全面顾及某些单位或个人申报项目情况，这就导致了一些单位、个人对有关款项的重复申报，以谋求私利；有的单位部门，层级众多，在进行款项申请时没有估计全，使得资金预算不到位，以至于过后再次进行该款项的申请。

（二）专项资金使用时存在的问题

1.挤占、挪用专项资金。申请单位申请下来的专项资金被单位专项资金使用者来进行支配使用。但是，管理者对专项资金的概念模糊，认为凡是与所申请的项目挂钩的支出都要给予报销，无论是有直接联系的还是间接联系的，比如开会所造成的住宿、就餐、出行等费用都属于报销范围。

2.突击、集中使用专项资金。由于专项资金具有时效性，有时财政部门所批款项到位时间晚，上级又有任务要求，这就造成了一部分单位将专项资金突击、集中使用的情况。如有的单位在工程未完成之前就预付了工程款，不利于工程质量的保证；有的单位为了能够使用这笔即将到期的专项资金，就与某些单位达成协议，将款项先打入其名下，制造虚假报销凭证，等专项资金的使用期过后再将款项取出慢慢使用。

3.专项资金中政府采购部分使用率不足。由于政府部门在进行专项资金审批时，涉及的范围广、物品多，所以在很多时候就造成了政府采购的物品不能完全匹配申请部门使用的现象。但由于申请困难，大部分部门在专项资金申请下来之后，即使在物品部分有不匹配现象，申请部门认为了有总比没有好，报着能将就使用的也就将就使用的心态，进行配置。这不符合专项资金使用的初衷，也阻碍了相关部门的发展。

4.单位“软性”项目多，资金很难把握。在单位项目进行时，有很多资金使用部分是很难把握的，比如：借着开会之名去某地游山玩水及达成个人目的，这些都不容易察觉及监督，开会或是游山玩水也是很难定位的。在一定程度上造成了专项资金的浪费。

（三）专项资金所做项目缺少绩效以及绩效考评

用专项资金所做的项目理应在完工之后，出具一份详细的实际费用使用清单，与预算清单进行比较，分析资金的使用情况，并对相应工程项目进行对比、检查。进行绩效、考评，这样能够有效的监督专项资金的使用情况，也为请款部门下次申请审核做依据。但是由于财政部门工作繁忙，特别是在年终决算时，更无暇顾及这些事情，这就导致了请款部门不注重项目质量，项目结束后仅仅出具几篇报告，简单概括项目，也为来年申报项目做铺垫。

三、高校专项资金管理改革措施

（一）端正思想

作为未来发展必不可少的公立学校，其肩负着培育新时代人才的重任，为其财政拨款是必要的。但是从校长到每个学院、每个人，都必须端正思想，专项拨款是政府用于学校的建设，是政府对学术上的支持，无论是个人或是单位都没有资格去私自动用这份资金，说到底是学校整体思想觉悟水平缺乏，必须将整体思想水平进行提升，从自我做起，为高校财政专项资金高效利用打下夯实基础。

（二）建立新型管理体制

针对财政部门与单位对专项资金没有专门管理体制这一问题，必须建立新型的管理体制，加强相关管理。首先，对于财政部门，要建立财政的清算、监督部门，对获得专项资金的单位进行定期检查，并在竣工之后进行验收，对所做项目进行考评，核查资金的使用情况。而对于高校，就必须建立管理部门，专门进行专项资金建设使用事项，完善项目开建过程中存在的不足，明确资金用途，提高工程质量，加快工程建设速度，以达到专项资金最有效的利用。

（三）建立机制，规范流程

财政部门或高校应建立健全机制，来规范业务流程，让参与项目的每个人都能轻松、明了的了解到项目的情况，并将项目的资金使用多少、项目各部分开销情况、专项资金所购物品详单与非专项资金所购物品详单、使用年限等方面都一一列出，用以财政部门参考，便于财政部门的监督。

（四）建立全面的管理系统

高校或财政部门必须建立全面的管理系统，保证专项资金使用的公正、透明、公开。高校或财政部门可以建立一个网站，专门记录项目的申请、建设、使用情况以及资金的使用情况，群众可以通过网站查找到想要的信息，这样有利于进行全民监督，在减轻财政监督负担的同时也保证了高校使用专项资金的效果。

结语

国家越来越重视教育，加大了对教育的财政投入，为公立学校提供了专项资金。但专项资金在使用过程中存在一些问题，本文在分析了高校专项资金使用不足的问题之后，提出了从思想出发，将新型管理体制与有效的管理机制、规范的管理制度相结合的措施，并建立完善的管理系统，意在保证高校财政专项资金能够有效、有序的使用。

参考文献：

[1] 刘慧. 高校财政专项资金管理现状研究[J]. 吉林省教育学院学报（下旬），2012，（12）.

[2]齐红. 浅析高校财政专项资金管理中存在的问题及对策[J]. 北京工商大学学报（社会科学版），2007，（06）.

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中图分类号：F234.4；G647 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）07-180-03

高校专项资金是由政府相关部门给高校安排下达的除基本支出以外的具有指定项目和用途的财政资金，包括学科建设、 科研、基本建设、大型修建和购置等专项资金。与其他资金相比，高校专项资金具有专项申报、专款专用、政策性和时效性强等特点。高校专项资金绩效体现在其合规性、真实性、相关性、时效性、效益性等方面，它服务于学校战略目标和预算管理。但是，目前，高校中普遍存在专项资金管理混乱、使用效率不高等现象。随着国家对教育投入力度的加大和财政管理体制改革的不断深入，高校的专项资金作为公共财政资金的重要组成部分，其绩效管理也成为财政、教育主管部门和高校越来越关注的内容。

为此，本文试图将绩效战略管理和日常精细化管理有机结合，借助平衡计分卡（BSC）和PDFA闭环管理等理论，探索较为系统全面地提高高校专项资金管理绩效的方法。

一、运用BSC战略管理理论，加强绩效评价体系建设

平衡计分卡（BSC）来源于企业的战略管理，它把企业的战略目标划分为财务、客户（利益相关者）、内部运营、学习和成长四个维度，进而再细分成具体可操作的衡量指标和目标值。其评价体系包括指标体系、权重、打分标准等，定性分析与定量计算相结合，可较为全面、科学地对企业绩效进行评价和测量。平衡计分卡能合理地处理财务指标和非财务指标、长期目标和短期目标、结果性指标和动因性指标、内部指标和外部指标、领先指标和滞后指标之间的平衡。这四个维度之间是一个循环的因果关系，共同为企业的战略目标服务。高校专项资金绩效也可借鉴基于平衡计分卡（BSC）的战略管理理论，服从和服务于高校的战略目标，建立科学的绩效评价体系（见表1）。

专项资金绩效管理是一个系统工程，制订科学的绩效评价标准仅仅是该系统的一个重要方面。专项资金必须进行精细化管理才能提高绩效。精细化管理要求在规范化和标准化的基础上，科学细化和合理优化生产和管理流程，实现专业化结构、制度化管理和标准化的工作方式。笔者认为，对于高校专项资金绩效管理来说，其精细化管理的核心是强化组织、制度和信息系统等“三大支撑”，并且抓好PDFA闭环管理的四个环节。

二、做好日常绩效管理的三大支撑

（一）建立健全组织机构和专业队伍

成立校内项目绩效管理工作领导小组，由分管财务的副校长担任组长，校内发展规划、纪检监察、审计、财务、科研、教务、人事等职能部门人员组成，下设办公室，负责管理所有项目和专项资金的组织申报、组织专家立项论证、绩效评价、日常监管、评价结果后期管理等工作。同时，成立项目评价专家组，由财务、审计及项目相关专家组成，相关专家由项目绩效管理工作领导小组办公室从专家库随机抽取，专家库专家由省内外高校、研究机构相关专家组成。

（二）建立健全绩效管理制度

1.建立健全高校项目绩效评价制度。基本内容包括评价对象确定、组织实施程序、工作细则、评分规则、预期绩效申报、评价结果的反馈与整改等，将高校项目绩效评价纳入日常管理工作的范畴。{1}

2.建立健全以绩效为导向的的激励与约束机制。基本内容应包括：对于实现绩效高的项目及相关人员的奖励办法；对于实现绩效低的项目及相关责任人，追究其何种责任，项目经费如何扣减等。

3.建立健全专项经费的管理办法及细则。学校层面要出台专项经费的管理办法（明确支出范围、标准和审批程序等内容）；对于大额专项经费，专项经费使用管理部门还须出台具体的专项经费管理细则，进一步细化支出范围、标准、审批程序、预算执行进度安排等内容，上报学校项目绩效管理工作领导小组通过后实施，管理办法细则未出台不予下拨经费，以加强财务的事前控制。

（三）做好信息技术支撑

充分运用信息化工具，建立专项经费管理模块，并实行系统间动态对接共享。构建性能多样化、端互式、信息集成化、流程一体化的专项经费管理系统，实现数据实时跟踪、动态反馈，并与预算执行管理信息系统和财务系统动态对接共享，与各部门单位的信息资讯平台和信息技术资源系统对接共享，实现全过程多方位搜集信息资源，形成可持续的数据流。通过项目预算管理网络化，建立预算信息公开与获取机制，为不同人员设置相应的权限，使其可以随时上网了解项目预算执行的情况，为预算执行过程中的纠偏扬长提供支撑，便于相关项目承担部门和监管部门及时强化管理。有条件的，还可开发“专项绩效考评信息系统”，在系统软件中提供信息汇集、存档、客观分评价、综合绩效考评、统计分析等功能，使绩效考评工作更加快捷、客观、科学。

三、运用PDFA闭环管理理论，抓好四个管理环节

PDCA闭环管理是全面质量管理的基本工作方法，是指在质量管理工作中，各项工作均按“制订计划（Plan）―实施计划（Do）―检查计划实施效果（Check）―处理（Action）”这四个阶段的顺序不断循环进行质量管理的一种方法。高校专项资金绩效管理，属于资金配置和使用方面的质量管理，完全可以借鉴PDCA闭环管理这一科学方法。

（一）P阶段：立项设标，从严把关

P阶段（计划阶段）是一次PDCA循环的起点，这里需关注的工作有项目立项、项目预算编制和项目评价指标体系和评价标准制订等项目绩效前期管理工作。

1.做好项目立项的论证和审批工作。高校开展项目绩效评价，首先要重视项目预期绩效申报工作。在项目立项、预算申报时，要求项目实施部门对项目的立项价值、可行性、完成期限、立项依据、实施方案、经费支出预算、工作量目标、效益目标等内容做出明确说明。在此基础上，组织对项目立项和项目预算进行科学的论证，杜绝出现随意立项、随意编制预算，抢占资金的现象。{2}

2.科学编制项目预算，强化预算管理。首先，全面及时编制项目预算。将其所有资金纳入预算体系，防止资金的体外循环，各项开支做到“先预算，再开支”，防止“先开支，再申请预算立项”或坐收坐支的现象。其次，科学有效地选择项目预算编制方法。在编制年度预算时，可尝试零基预算；对于周期比较长的项目，要尝试滚动预算，在编制预算时运用滚动计划法，将长期预算与年度预算结合起来，采用“近细远粗”的方式编制预算。再者，要强化项目预算绩效管理。在专项资金预算管理中引入绩效理念，在关注预算投入的同时，重视预算产出，将绩效目标设定、绩效跟踪、绩效评价及结果应用纳入预算编制、执行、考核全过程。尤其在预算编制环节，要进一步与业务处室对接，做好绩效目标的审核工作：把绩效目标作为预算安排前置性条件，编制预算时阐明项目各项预算支出所要达到的目标，以及用何种量化指标来衡量完成该项目的数量和质量情况，从而实现绩效目标从形式上的嵌入向实质性的结合转变，提高绩效目标和资金安排的匹配度。{2}

3.建立分类评价指标体系和评价标准。按照经费不同的使用方向和效益体现方式，将学校专项项目分为不同类别，设立不同的绩效考评指标体系和评价标准[给本文前面的“高校专项资金绩效评价体系（基本模板）”的具体指标赋予不同的分值），实行分类考评。

（二）D阶段：严格执行，强化管理

D阶段（实施阶段）是一次PDCA循环的重要中间环节，强调对专项资金绩效的日常自我管理，这一阶段要做好以下工作：

1.合理分解目标责任。在实施主体上，对照实施计划和目标，经过内部充分沟通，将相关目标和责任层层分解到若干个责任中心和责任人，落实到每个责任单元，实行网格化管理。

2.严格按预期绩效目标进行执行管理。每个项目可设绩效督查员，按预期绩效目标的要求，定期不定期的对项目绩效情况进行监督和检查，并及时反馈给责任单元；注重项目绩效资料、数据的收集和积累。建立预算执行预警机制，定期召开绩效分析会，定期向项目组和学校绩效管理机构呈报项目预算绩效执行分析报告。在执行该计划的过程中，绩效督查员经常检查实际进度是否按计划要求进行，若出现偏差，便要提醒相关责任单元及时找出原因，采取必要的补救措施或调整、修改原计划，直至项目完成。其目的是保证项目能在满足其时间约束条件的前提下实现其总体目标。

3.加强项目支出的财务管理。科学设置财务核算体系，提高预算执行的刚性。加强经费支出的检查和监督工作，及时做好国库支付的对账，发现不合理的支出或项目之间串户的现象，及时纠正和调整。{1}

4.加强项目支出成本绩效管理。在项目成本费用管理中，引入战略成本管理方法体系，运用价值链分析、对标管理、作业成本法与作业基础管理、目标成本法、流程再造等一系列方法进行科学管理。

（三）C阶段：强化检查，客观评价

C阶段（检查阶段）是一次PDCA循环的反馈阶段，是对专项资金绩效管理完成情况进行检查、分析、考核和评价的过程。

1.科学安排考核评价流程和方式。在考核评价流程方面，首先由各项目组定期提供绩效管理自查报告；然后，学校绩效评价小组进行严格审核和抽查，对照其原定的专项资金绩效评价指标体系进行打分；最后，项目评价专家组进行综合绩效考评。在检查评价方式上，要力求多样化，外部评价与内部评价相结合，必要时要可开展绩效审计。

2.强化各专项资金预算支出绩效考核。每个预算年度末，财务部门对高校内部各专项资金项目在完成工作量、进度、质量、及时性、资金到位、支出与计划的符合度、财务制度执行情况等方面的预算执行情况进行考核与评价，及时发现执行偏差，并将结果及时反馈给项目组和学校绩效评价小组。

3.创新综合绩效考评方式。如采取会议考评与现场考评两种方式：会议考评一般程序为：“项目负责人进行陈述――专家提问――项目负责人答辩――专家合议”等四个步骤，最终专家将绩效得分导入校内专项绩效考评系统；第二类为现场考评，现场考评是指将绩效考评的会场设在项目执行现场进行答辩考评，除了上面四个步骤外，第一步骤还要增加项目负责人还要对项目绩效进行现场陈述和演示。{3}

（四）A阶段：奖惩分明，纠偏提效

C阶段（处理阶段）是一次PDCA 循环的终点，也是关键环节。这阶段主要是解决存在问题、总结经验和吸取教训，强化绩效评价结果的运用和项目绩效后期管理。

1.总结和固化成功经验。通过研究学校内部（也可借鉴外单位）各专项资金绩效管理活动的最佳实践，以比较、识别出企业的关键成功因素，从而在下一阶段继续贯彻或在其他专项资金绩效管理活动中加以推广；当然要进一步固化成功经验，重点在于修订评价标准和管理制度。

2.分析和纠正偏差。对本循环前几个阶段中存在的问题，进行分析梳理并及时与项目组沟通，反馈存在的问题，提出整改建议；或针对评价标准和管理制度中存在的不足，进一步完善评价标准和管理制度，及时纠正偏差。

3.重视评价结果运用，强化奖惩。首先，要通过排行榜的形式公布绩效评价结果，并召开全校性的先进表彰会或问题通报会，形成精神上的鼓励或压力。其次，要将绩效评价结果作为下年度项目预算资金安排的重要依据，与项目资金预算分配结合起来，从源头上控制没绩效或低绩效的项目，鼓励绩效良好的项目。再者，强化绩效问责制，对于因人为原因造成绩效低下，给学校造成较大损失或不良影响的，则应追究责任中心及责任人的经济或行政责任。

4.将处理结果嵌入下一个PDCA循环。将基于本循环的经验教训上修订的新评价标准和新管理制度，以及根据评价结果调整的项目资金预算新分配额等转入下一个PDCA循环，使绩效管理工作周而复始地进行良性循环，推动项目绩效呈阶梯式上升，持续改进。

综上所述，高校专项资金绩效管理，既是一种结果导向的管理，需要一种有战略高度的、科学全面的评价体系去衡量、评价；也是一种环环相扣的过程管理，需要PDFA闭环管理贯穿始终，需要制度化、信息化、专业化的支撑，进行精细化管理。

注释：

{1}任瑞璋.关于高校项目支出绩效评价的思考，财会研究，2013（3）

{2}余丽生，陈优芳，詹飙等.预算绩效管理改革的实践与思考.经济研究参考，2012（52）

篇（5）

由于专项资金来源的多元性和范围的广泛性，加之专项资金具有投入量大、占用时间长的特点，导致专项资金的管理相对比较复杂，也更容易暴露出问题。

(一)专项资金绩效评价体系不健全，导致绩效管理缺乏方向性专项资金由于用途不同，其评价标准、评价指标和评价方法也应该有所区别。目前，高校专项资金的绩效评价主要是针对资金执行效率进行的评价与结果验收，缺乏全面的经济性、效果性的评价；指标的设计也仅限于一般性，缺乏分类的、具体的评价指标。绩效指标体系对绩效评价具有指导性的作用，也对绩效管理具有方向引导作用，绩效评价体系的缺失势必弱化其对专项资金的监督、管理机能，导致专项资金使用效益难以充分实现。

(二)专项资金管理缺乏战略规划，使用分散，导致专项资金管理绩效不明显目前，很多高校在管理国家专项时，仅仅只考虑部门的局部利益或短期用途，缺乏长期目标与战略规划。很多高校为了完成国家任务，提高执行率，就将专项资金分散到各个项目，而每个项目都不具有系统性、连续性，这种做法不能充分发挥专项资金的功能，导致专项资金的使用浪费严重、专项资金使用效益低下。

(三)专项资金管理组织程序不规范，加剧了专项资金管理的无序性高校专项资金管理普遍存在“政出多门，交叉管理”的现象，缺乏统一的组织与程序规范，导致高校专项资金管理多头领导，分工不明确，权责不清晰，加剧了专项资金管理的无序性，从而导致专项资金支出的低效性。

(四)专项资金的监督机制不到位，导致高校挤占挪用专项资金现象时有发生一些高校在申报专项时缺乏充分论证，或者仅以拿项目为目的，“投机”取资。拨款到位后，只有进行“隐性”置换，改变专项资金的原有用途；有些高校以财政拨款不足、经费超支为由，挤占挪用专项资金用于行政经费。专项资金的监督机制与管理有着同等重要的地位，监督机制不到位或者力度不够，都将促使违规行为放大，严重影响专项资金的使用效益。

二、高校专项资金绩效管理引入BSC的必要性与可行性

平衡记分卡(BSC)理论作为一种重要的绩效管理工具，由于其应用与实践效果良好，已经在世界范围内广泛推广。平衡记分卡的管理理念是将(企业)系统的战略目标分解为客户(服务对象)管理、财务管理(财务考核)、内部业务流程管理、学习与成长(组织与成员的学习与进步)等四个方面的绩效目标，并将目标层层分解，再进行相应的考核。其基本原理就是通过各层面目标的分解与指标考核，把部门目标与系统总战略目标相联系，把短期目标与长期目标相联系，把单一的财务目标与非财务目标相统一，让各个部门以及成员在战略目标的指引下，相互驱动、相互促进，形成一系列因果关系链，从而展现组织实施战略、修正战略、实现战略总目标的完美过程。平衡记分卡通过各个层面的因果联系，保证了组织的有序、协调、平衡发展。平衡记分卡不仅展现了目标驱动的全过程，而且包含了精细过程考核衡量。

(一)高校专项资金特殊性的要求高校专项资金由于经费来源渠道广泛、种类繁多、用途专一的特点，因此评价标准很难一致，给评价高校绩效评价指标体系设计增加了难度。

应用平衡记分卡可以为高校专项资金管理的各个管理环节提供绩效目标设计的共同方法和统一的理论框架。通过该框架将高校专项资金各层次的管理目标进行系统整合，并在总目标的约束条件下，形成逐层分解落实的部门目标，这些考核指标分别用于衡量部门与个人努力实现总目标的进展情况，以及激励迈向成功的长期动力，从而有利于促进相关管理部门相互协调、配合，服务于高校整体目标，使专项资金绩效目标与高校发展战略目标保持一致，促进办学目标及综合效益的实现。

从技术层面看，高校专项资金的绩效评价不仅要考虑财务性的定量指标评价，而且要照顾到过程管理中的合规性、程序性等非财务指标的评价。平衡记分卡正是从定性与定量多角度来考核绩效成果，能够很好地满足高校专项资金绩效评价的需要，因此，引入平衡记分卡也是基于高校专项资金特殊的管理技术的要求。

(二)专项资金绩效评价全面性的需要长期以来，高校专项资金绩效管理采用目标管理(NBO)的方法，所谓“只管结果，不问过程”，或者简单地以财务指标替代整体评价，都有失科学性。平衡记分卡(BSC)不仅关注目标及结果，同时关注目标管理的内部控制流程，还要对专项资金的使用效率、合规性、合理性、效益性及其长期影响等各个方面进行动态追踪评价。因此平衡记分卡能够更加全面更加准确地评价专项资金绩效，是一种将战略目标融入绩效管理过程的方法。该方法采用多视角制衡机制，将传统的目标评价转化为系统的绩效管理，将绩效衡量指标与战略规划相结合，满足了专项资金绩效评价全面性的需要。

(三)优化高校专项资源配置的需要平衡记分卡理论强调平衡的理念，使用绩效衡量信息帮助制定统一的绩效目标，进行资源分配及优化；它强调绩效的衡量与资源配置并不直接表现为高校某一时点的状况，而应更加注重高校自身的可持续发展能力和潜在价值创造能力；由于绩效衡量指标与战略规划相结合，保持了资源基本配置与发展建设等之间的平衡，克服了管理者片面追求局部利益与短期利益，而不惜牺牲整体利益与长远利益的行为，从而优化了高校专项资金的资源配置效益，提高了政府公共财政效率。

平衡记分卡绩效管理工具以其独特的战略管理视角和系统平衡的方法有效地满足了高校专项资金绩效特殊性的需要，充分体现了平衡记分卡在高校专项资金绩效管理中应用的必要性与可行性。

三、平衡记分卡在高校专项资金绩效管理中的运用

平衡记分卡的设计是从确定目标层人手，然后针对不同的目标层，设计影响其结果及目标的关键绩效指标(KPI)，继而根据指标的执行结果与目标值的衡量，开展分析与检讨，查找漏洞与失误，激励先进与优势，达到最佳绩效管理目标。针对专项资金特殊属性，不同专项资金由于其使用目的不同，目标层及相应KPI也有差异。因此，笔者运用平衡记分卡对某高校“十五”期间“211工程”(2001－2005年)专项资金绩效管理进行实践，为高校其他专项的

绩效管理提供范例。

(一)高校专项资金的平衡记分卡基本逻辑框架“211工程”专项是国家用于支持教育部重点大学的学科发展进行的专项投资，主要用于重点学科建设、公共服务体系建设、师资队伍建设、实验室及科研建设等相关项目。该校“十五”期间国家批复预算规模为8030万元，其中国家拨款为3115万元，其他经费由学校自筹解决。该校的长远发展战略目标是建设成为在相关专业领域具有国际影响力的研究型大学。结合学校战略目标，高校专项资金的投入及绩效管理与评价都应该围绕这个总发展方向进行，参照BSC的管理原理，本文将该校“211工程”专项的绩效管理分为以下四个维度：

(1)管理维度：目标就是实现高校专项资金使用过程的合规、合法、合理，包括制度设置、资金使用、资金监督三个方面。KPI反应高校是否将资金用于重点学科建设、公共服务体系建设、师资队伍建设、实验室基础设施建设等“211工程”专项确定的学科及发展相关项目，有否存在挪用资金、不招标等违规、违法行为，资金管理、内部牵制、监督制度的建立及遵守程度等。

(2)效益维度：目标就是实现高校专项资金投入产出成果最大化。包括：科研成果、教学成果、基础条件成果三个方面。KPI包括“211工程”相关的科研成果(论文、发明专利等)、人才培养及基础条件建设的达标率、经费自给能力、科研成果产出成本、人才产出成本等。

(3)效率维度：目标就是实现高校专项资金投入及成果产出的最佳速度，但不是最快速度。反应高校在使用专项资金过程中的行政组织能力、执行能力。KPI包括专项资金执行率、配套资金到位率、基础设备使用效率、人才产出率、科研成果产出率等。

(4)学习与成长维度，目标是提升高校自我发展与自我革新的潜力和动力。该指标与高校总体发展目标相适应，主要包括人才培训环境与管理沟通、协调环境。KPI包括学科结构提升率、人才结构改善率、科研成果结构优化率、设备利用效率增长率等具体指标。这种增长是指以“九五”“211工程”专项为基础进行的对比。

该校“211工程”专项平衡记分卡的逻辑框架如图l：

篇（6）

中图分类号：F234.3;G647 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）03-0086-05

高校专项资金是指高校依法筹集的具有特定目标和限定用途的资金，一般按照“扶强、扶优、扶特、扶需”的原则用于高校事业发展过程中急需资金的重点建设项目，通常包括科研专项、学科建设专项、人才培养专项、师资队伍建设专项、学生资助专项、信息化建设专项、基建专项、修缮专项等。近年来，高校从外部组织获得大量的专项资金用于支持事业发展，专项资金的有效管理和使用绩效受到越来越多的关注。专项资金管理的质量直接决定着专项资金的绩效，专项资金立项较为谨慎严密，在使用和管理过程中要求专项核算、专款专用，因而在各类高校事业活动的成本核算中，专项资金建设项目的核算基本完整精确，成本效益容易匹配，推行绩效管理具有较强的可行性。将PDCA理论应用于高校专项资金的绩效管理，有助于推动高校经费绩效管理的理论研究和实践工作。

一、当前高校专项资金绩效管理存在的问题

（一）对专项资金绩效管理不够重视

部分高校管理者还未树立绩效管理的理念，在实施绩效管理过程中受到固有经验的阻碍，加之缺乏具有绩效管理专业知识和技能的专门人才，“重立项、轻管理，重建设、轻机制”的思想长期存在。一些高校对于项目建设更多地看重申报是否能通过以及专项资金的支持强度，并未结合自身的建设需要和存量资源进行充分调研和论证，预算编制随意性强，精细化程度低。专项资金到位后，缺乏资金使用、控制、监督、评价等制度作为保障，导致资源浪费，甚至发生挪用、套取专项资金的现象。

（二）存在专项资金绩效管理概念的理解偏差

部分高校存在但不限于如下几种错误认识：一是认为专项资金绩效管理就是专项资金绩效评价，制定了绩效评价标准并据以评价就是专项资金绩效管理的全部;二是认为专项资金绩效管理就是专项资金财务管理，合法合规地使用专项资金就达成了专项资金绩效;三是认为实现了专项建设任务就等同于完成了专项资金绩效管理;四是认为专项资金绩效管理就是在项目建设中论功行赏的依据。

（三）缺乏科学的理论指导

当前，我国高校开展专项资金绩效管理的实践正处于“摸索―认知―经验―理论”的过程之中，尚未形成具有自身特色的成熟的理论体系，对实践的指导不足，表现为：一是专项资金绩效管理缺乏系统性，不注重项目的顶层设计，绩效目标制定、预算安排、计划执行、资金的使用和监管、绩效评价、结果反馈和运用等环节相互割裂，无法实现良性循环。二是主观随意性较强，管理过程中经常以管理者意志和经验为准绳，专项资金预算经常调整，项目建设成效与目标脱节。三是绩效管理标准化程度不高，同种用途的专项资金拨付到不同的高校后，资金绩效管理的思路、标准、方式可能不一样;高校内部同一笔专项资金在不同的建设期间，资金绩效管理的情况也可能不一样。四是信息不对称，资金拨付、管理、使用各方缺乏沟通，不能达成统一的绩效管理共识。

二、PDCA理论的适用性分析

（一）PDCA理论概况

PDCA理论又称为质量管理循环理论，1930年由休哈特（Walter A. Shewhat）提出，1950年由美国质量管理专家戴明（W.Edwards Deming）加以改进和完善。该理论的核心思想是将PDCA循环作为全面质量管理的核心工具，使管理过程在有效控制状态下产生符合预期目标的成果或效益。理论目标是使得管理过程更加科学化、合理化、系统化。该理论提倡的质量管理步骤是：按计划P（Plan）、执行D（Do）、检查C（Check）、处理A（Action）四个环节依次执行且周而复始（如表1所示）。半个多世纪以来，该理论因运转程序严谨、管理层次多样化、管理方法先进和管理效果明显而逐渐被运用到各类质量管理活动中。

高校财务管理本质上也是一种管理活动，特别是在专项资金管理方面，绩效管理与质量管理在内涵上具有相容性。当前国内外学者的主流观点认为绩效包括行为和结果两个方面，布鲁姆巴（Brumbrach）认为“绩效指行为和结果。行为由从事工作的人表现出来，将工作任务付诸实施。行为不仅仅是结果的工具，行为本身也是结果”。我国学者基本认同此观点，如杨杰等（2000）将绩效定义为个体在一定的时间范围内所做的与组织目标相关的可评价的行为及结果，即绩效是行为，也是结果。另外，国际标准化组织（ISO）对质量的定义是“一组固有特性满足要求的程度”。美国质量管理的领军人物朱兰（J.M.Juran）对质量的定义是“使顾客感到满意的‘产品特性’，同时没有造成返工、故障、顾客不满意和顾客投诉等现象”。在现代质量管理理论中，质量管理的客体不仅是产品质量，还包括生产过程的工作质量，并以工作质量为重点。据此可知，绩效管理的客体指向行为和结果，质量管理的客体指向过程和产品，两种管理模式都强调过程管理，客体指向高度一致，对行为和结果的满意程度均可以采用一定的标准进行测量。因此，提高绩效水平的根本在于提高绩效管理的质量。

（二）适用性分析

高校专项资金绩效管理可以借鉴PDCA理论，将其管理理念、流程、方式等加以吸收运用，形成PDCA理论在高校专项资金绩效管理中的具体应用（如图1所示）。

该理论能够较好地适应高校专项资金自身的运行规律和管理要求，理由如下：

1.使得资金管理体系更加系统化

高校专项资金管理是典型的全过程管理，管理链较长，且与项目建设管理联系紧密，在任何一个环节上的管理弱化，都会导致资金绩效偏离目标。而PDCA循环可以全面覆盖资金的计划、执行、控制、评价、监督、反馈等管理职能，各环节衔接紧密，控制质量高，使得专项资金的管理更加系统化，能够有效促进专项资金的合理高效使用。

2.使得绩效导向更加鲜明

高校专项资金的管理是依托于专项建设的，资金拨付前就已经为建设单位设定了清晰、可衡量、具有挑战性的绩效目标。PDCA循环中绩效管理始于绩效目标计划，明确了资金管理的目标、时间、责任、方法等，并且将绩效目标贯穿于整个管理链，主动诊断影响绩效的问题和机会，寻找改进绩效的办法。

3.与资金运转能够较好地匹配

高校专项资金运转比较灵活，从资金拨付的角度看，既有一次性拨付到位的，也有分批拨付到位的;从资金使用的角度看，既有要求当年拨付当年使用的，也有允许跨年度使用的。PDCA循环可以按照资金拨付的批次设置循环周期，也可以按照资金使用的期间设置循环周期，进行精细化的绩效管理，一个循环的结束伴随着另一个循环的开始，使得每个循环都更好地围绕绩效目标进行。

4.使得资金管理过程更加透明

高校专项资金管理在信息沟通和信息披露方面的要求比较高。PDCA循环的每个环节都是多方参与的管理活动，只有在管理信息透明、各方有效沟通的基础上，项目建设才能稳步推进，管理职能才能充分实现。特别是在绩效评价方面，只有信息透明才能实现资金绩效评价的客观、公正，有利于各方监督。

5.具有自我纠偏机制

高校专项资金管理绩效的测量值通常会围绕目标值上下波动。PDCA循环中的绩效跟踪环节任务是公正客观地反映阶段性的管理质量和绩效目标实现程度，及时发现并改进管理中存在的问题。而绩效结果运用与反馈环节确保了在绩效偏离目标时，及时落实责任，明确整改措施，最大程度纠正绩效偏差。

三、PDCA理论在高校专项资金绩效管理中的具体应用

（一）科学设定专项资金绩效目标，合理编制专项资金预算

PDCA循环实质就是绩效导向的全过程质量管理。首要环节是高校根据事业发展规划及特色定位，确定专项建设计划和总体目标，按要求编报科学、合理、清晰、量化的专项资金绩效目标，同时按精细化要求编制专项资金预算。

1.科学设定专项资金绩效目标

专项资金绩效目标是高校使用财政专项资金能够产出的成果和效益。高校在申报专项资金时应系统性地设计专项资金绩效目标，全面考虑目标的内涵、测量及保障，而并非简单地设置绩效评价指标。绩效目标主要内容应包括：（1）产出目标，包括专项资金建设项目预期可提供的产品或服务的数量、品质、建设周期。（2）效益目标，包括专项建设预期带来的内部效益、外部效益、相关方满意程度。（3）财务目标，包括专项建设达到预期产出和效益需要耗费的成本和资源等。（4）评价指标，即能够有效测量上述目标实现程度的专项资金绩效评价指标体系。（5）保障机制，即为实现专项资金绩效目标所需要建立或完善的规范性管理制度、措施和计划。

专项资金绩效目标设置应达到：一是导向鲜明。绩效目标符合宏观高等教育政策导向，紧密结合高校发展规划和特色定位，着力提高专项资金效益，以尽可能少的投入取得尽可能多的积极成果。二是细化量化。绩效评价指标应对建设成果进行全方位、多维度的测评，应当提高反映成果质量、效益、满意度等方面指标的权重。另外，绩效评价指标应以定量指标为主，定性指标为辅，尽可能使评价结果更加全面、客观和可靠。三是操作性强。设定专项资金绩效目标要经过调查研究和科学论证，在管理、建设、监督等各方充分沟通的基础上达成共识，对于较大的资金规模，应当设置绩效目标评审制度;专项资金绩效目标要与编制专项资金预算有机结合，加强专项资金管理，进行成本效益分析。

2.合理编制专项资金预算

合理编制专项资金预算应当以专项资金绩效目标为依据，与项目管理紧密联系。在项目立项申请时，就应该按照量力而行的原则认真谋划好项目建设的资金保障方案。编制专项资金预算，一是要遵循完整性原则，即所有与项目建设相关的财务收支都必须纳入预算;二是要遵循真实性原则，收支测算的依据必须以真实可靠的资料作为来源，按照主管部门认可的方法计算;三是遵循统一性原则，即按照统一完整的科目以及规定的程序与标准进行编制。

纳入年度部门预算的专项经费，高校一般应按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序编制专项资金预算。首先，根据上级主管部门下发的专项建设申报要求，以及相关的专项经费需求计划和预算表格，高校项目建设部门依据绩效目标，在合理预测必要支出的基础上，对所有预期专项建设收支进行归集和细化，将预算建议数报高校财务部门。其次，高校财务部门结合资源调配能力，经过综合计算和全面平衡，编制出初步预算方案，经必要审核程序后上报给上级主管部门。再次，根据上级主管部门下达的预算控制数，高校财务部门在项目建设部门进行预算调整的基础上对预算方案进行修正，上报给上级主管部门。最后，根据上级主管部门下达的专项资金预算批复，高校财务部门结合资金管理需要对专项经费进行预算分配，即可公布执行。

（二）强化专项资金绩效跟踪管理

绩效跟踪发挥专项资金绩效监督和控制作用，是PDCA循环的重要环节。高校应围绕已确定的专项资金绩效目标，通过定期或动态采集专项资金管理信息、项目管理信息，对绩效运行情况进行跟踪（如图2所示）。以事中评价为纽带，把绩效目标的设置与绩效目标的实现连接起来，及时、客观、系统地反映专项资金管理过程中绩效目标的运行情况和实现程度，与项目建设部门进行持续沟通，以跟踪目标来监督管理过程，及时发现已经出现的问题，及时纠偏整改，引导专项资金绩效目标的实现。

专项资金绩效跟踪的主要内容应包括：一是绩效目标实现进度。重点跟踪专项资金预算执行情况，预算调整率、政府采购资金完成率、项目建设进度，以及项目预期产出、效益的实现程度。二是绩效目标保障情况。重点跟踪专项建设运行机制的完整性，包括项目管理制度、专项资金管理办法等，以及评估制度执行的有效性，包括决策分析、财务与资产管理、内部控制及风险防范等方面制度落实情况。三是绩效目标偏差情况。重点跟踪绩效目标值与评估值之间的偏差程度、性质以及相关的影响因素、预期后果、责任归属。四是绩效目标纠偏情况。重点跟踪纠偏责任落实情况。

（三）开展专项资金绩效评价

绩效评价发挥专项资金绩效诊断的重要作用，也是PDCA循环的关键环节。高校应依据对绩效目标细化量化而形成的绩效评价指标，运用科学、合理的绩效评价标准和评价方法，对专项资金绩效进行客观公正的评价（如图3所示）。除了上级主管部门评价外，高校也可自行评价或者委托第三方评价。

实施评价时，绩效评价受托方应按照定性指标可衡量、定量指标应量化的要求，根据相关性、重要性、可比性、系统性、经济性的原则，依据评价项目特点和评价工作需要，参考绩效目标评审和绩效跟踪的情况，在绩效评价三级指标的基础上，对评价指标逐级分解和细化，建立起符合高校特性、项目特点的绩效评价指标体系。

以项目效益指标为例，该二级指标下可设社会效益、经济效益、生态效益、影响力、满意度五个三级指标。由于专项建设的类型千差万别，项目效益难以直接测量，因此必须进一步将每一个三级指标进行细化和量化。对于评价指标的选择，采用德尔菲法以匿名方式征求专家意见，经过反复的反馈修正，使意见趋于一致，从而建立评价指标体系。对于评价指标权重的设定，可采用层次分析法，即在建立递阶层次结构指标体系的基础上，通过比较同一层次各指标的相对重要性来综合计算指标的权重系数。该方法可以有效处理多因素决策制定中的不精确和不确定问题。运用德尔菲法，通过若干轮专家遴选，经济效益、社会效益、生态效益、影响力、满意度五个指标均被细化为若干可以量化的明细指标I11～I1a、I21～I2b、I31～I3c、I41～I4d、I51～I5e。项目绩效指标的体系结构如图4所示。

在项目效益明细指标遴选的基础上，通过专家对各项指标两两打分，区别主次轻重后，运用层次分析法可计算得出各项明细指标的权重，方法如下：

步骤1：建立各层次指标的比较判断矩阵。例如第二层次的5个指标，两两比较后采用1―9分制标度，将任意两个指标的相对轻重定量化。

项目效益指标比较判断矩阵：

a11 a12 a13 a14 a15a21 a22 a23 a24 a25a31 a32 a33 a34 a35a41 a42 a43 a44 a45a51 a52 a53 a54 a55（aij为专家打分值）

步骤2：对第二层次的1个指标比较判断矩阵和第三层次的5个指标比较判断矩阵分别计算最大特征值及其特征向量，进行一致性检验。检验通过，将特征向量归一化后即为各项指标的权重。

一致性检验公式为：CR=CI/RI（CI为矩阵特征值，RI为同阶一致性指标）

步骤3：将第二层次每个指标的权重分别与第三层次每个指标两两相乘，即可得出第三层次每个指标在总目标中的权重。

在评价指标及权重确定的基础上，绩效评价受托方可根据专项建设的具体情况，采用成本效益分析法、比较法、因素分析法、公众评判法中的一种或多种方法对专项资金进行绩效评价。

（四）绩效评价结果应用

专项资金绩效评价结果的运用是专项资金绩效管理的落脚点，体现了PDCA绩效管理理念和方法的有效性，主要处理措施包括结果反馈、问题整改、信息公开、优化管理。具体来说，绩效评价工作完成后，绩效评价受托方应及时向项目管理和建设相关各方报告评价的依据、过程和初步结论，在听取意见的基础上分析修正绩效评价初步结论，并将正式结论反馈给高校，作为专项资金管理整改的依据。高校应根据正式的专项资金绩效评价结论，深入查找问题根源，分析研究改进措施，严格落实整改责任，切实加强专项资金的绩效管理。高校还应按照信息公开有关规定，及时将专项资金绩效评价的结果和整改方案进行公开，方便各方监督。高校要建立绩效评价结果与提高内部管理水平相结合的机制，将绩效评价结果作为优化决策机制、加强财务和资产管理、强化内部控制、完善考核评价制度等方面的重要依据。

四、结论

高水平的绩效来源于高质量的管理。PDCA理论是管理学领域的代表性理论之一，能够有效地将绩效管理与质量管理相融合，不断挑战组织或项目管理的更高目标。PDCA理论在高校专项资金绩效管理中的应用，就是坚持绩效为核心，质量是关键，始终将绩效目标摆在专项资金管理的核心位置并贯穿于全过程管理，致力于提高管理活动的质量，通过设定绩效目标、预算管理、绩效追踪、考核评价、结果反馈与运用一系列高质量的绩效管理活动，有效保障资金绩效达成预期目标。其自身所具备的纠偏机制也能在过程中防止绩效偏离目标。PDCA理论对于完善高校绩效管理、提高资金效益具有重要的理论意义和应用价值。

【参考文献】

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[4] 质量管理体系基础和术语[S].ISO9000：2005.

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[DOI]1013939/jcnkizgsc201637125

地方高校作为我国高等教育体系的重要组成部分，其立足地方、服务区域经济的作用得到了发挥。然而，区域经济发展所产生的地方财力水平有限，地方高校的办学条件很难满足建设创新型国家和人力资源强国的要求，需要中央财政专项资金的支持。因此，中央财政决定以原“中央与地方共建高等学校专项资金”为基础，设立支持地方高校发展专项资金，对具有较高办学层次、较鲜明办学特色、符合行业和地方区域经济及社会发展需要的地方高校，给予重点支持。中央财政支持地方高校发展专项资金从2010年开始启动，3年一个建设规划期，到2015年财政部已完成2期中央财政专项资金的划拨。2期中央财政专项资金对地方高校的发展起到了重要的推动作用，极大地缓解了地方高校在优势学科建设、基础设施维修改造、行业特色办学等方面的经费不足。但中央财政专项资金在运用管理过程中也衍生出一系列的问题。下面将深入分析地方高校在中央财政专项资金运用管理中存在的问题，并提出相应对策。

1存在的问题

11资金申报管理存在的问题

资金申报是“要钱”，各地方高校持有很高的积极性，力争获得最大的专项资金支持力度。但在资金申报管理上却显得相对薄弱。

111重资金申报，轻项目论证

部分地方高校在申报中央财政资金项目时，抱有“落袋为安”的心态，只重视争取资金，对申报项目与学校发展规划的符合度没有进行认真的论证调查，也没有充分地调研和论证申报项目的科学性、合理性和必要性，对资金申报管理很不到位，致使一些申报环节缺乏可行性论证的项目，即便获得了资金支持，也无法保证资金按正常的进度支出，有些资金甚至被财政收回。

112专业间资源配置不协调，助强不扶弱

为了得到最大化的中央财政资金，争取申报项目高成功率，有的地方高校没有进行全校总体规划和统筹协调，存在助强不扶弱的情况。对申报项目没有认真进行可行性分析，只限于学校的几个特色专业、优质学科，对其他薄弱学科却不敢涉足，使得校内专业间资源配置不协调，几个专业的资金用不完，而其他专业的资金不够用。[1]甚至出现对某一强势学科多次支持而造成类似项目重复申报现象，资金的科学宏观规划和管理很不到位。

12资金使用管理存在的问题

资金使用管理中一个非常重要的环节是资金所支持项目的实施。项目实施涉及范畴较广，它不但包括项目资金下拨，还涵盖项目实施过程中的资金支出和财务核算管理等。中央财政资金在项目实施过程中的使用管理存在的问题也非常突出。

121资产重复购置，使用效率低

一些忽略科学论证和规划的资金项目，资产重复购置、各自占用等是常见现象，同时，由于存在大量长期闲置的仪器设备，从而导致大量固定资产乃至专项资金的浪费，极大地降低了专项资金的使用效率。

122项目预算执行存在偏差

中央财政专项资金要求专款专用，必须按照批复的项目预算执行。但是，在专项资金实际使用过程中，为了防止专项资金到期收回，有的地方高校经常出现不按照预算执行或随意改变专项资金用途的现象，不能做到专款专用。高校财务部门对专项资金的使用管理还只停留在简单的会计核算和资金支付上，未能体现专项资金使用的科学、有效和规范。[2]

123项目实施进度过慢而突击花钱

有的地方高校对项目实施的控制调节功能较差，项目进度信息渠道出现堵塞，导致项目进展情况常常得不到及时反馈，而且，有些项目未按计划进行，实施进度滞后于项目计划，于是出现项目资金在前期没有或很少使用的现象。加之，高校物资、设备必须经过政府招标采购，国库集中支付制度又不允许从零余额账户向学校其他账户划转资金。一些地方高校正因为受到国库集中支付制度的约束，同时又因为高校财政专项资金的时效性，必须按照进度要求在规定时间内使用资金。[3]因此，为避免专项资金到期收回，一些地方高校在项目期限到达前，集中时间突击花钱，严重影响了学校正常的教学秩序及科学研究进展。[4]

13资金运用考核问效存在的问题

责任管理的有效载体之一是专项资金绩效评价。所以，对中央财政专项资金的使用绩效需要地方高校进行监督审查。但在实际执行过程中，地方高校对专项资金的绩效考核大多流于形式。[5]主要问题为以下两点。

131绩效评价体系不健全

中央专项资金绩效评价主要包括资金的经济性、效率性和有效性三个方面。然而，由于资金绩效评价体系的不健全，目前我国高校对专项资金的经济性、效率性和有效性缺乏全面的评价，即使部分高校对专项资金的绩效进行了评价，但是这种评价也仅仅涉及专项资金的经济性，且评价指标也非常有限，还没有完全发掘出对其经济价值的评价，执行起来也缺乏力度。

132监督机制不健全

对中央财政专项资金而言，地方高校既是其受益者，也应该是其绩效考核工作的主要承担者。但是，由于当前专项资金管理制度不完善，地方高校作为专项资金的绩效评价主体几乎是缺位的。目前，几乎没有地方高校主动对该资金使用绩效进行全面的自我考核评价，即使在接受上级主管部门组织进行的绩效考评时，“积极”应付基本是大部分高校所抱有的态度。因此，绩效考评的最终结果难以反映实际情况。[6]

2对策与建议

21科学规划专项资金项目申报

地方高校应高度重视专项资金的申报管理工作，对申报项目进行严格审核把关，应科学规划、统筹协调学校各学科专业发展，以此为基础，制订具有前瞻性和科学性的项目规划方案。[7]具体而言：第一，由各二级单位根据其需求情况，建立有针对性的项目，并向学校提交项目申请书。第二，注重对所申报项目的可行性分析和经费预算的专业性。由学校组织相关部门和专业人员实证评估所提交项目的可操作性和创新性；同时将项目研究预期成果的社会、经济、理论和实践等价值纳入评价范畴；由项目申报负责人和财务处合作填报经费预算，以提高项目预算的专业性。[1]

22建立健全专项资金运用管理制度

地方高校应制定中央专项资金运用管理规章制度，提高专项资金的使用效益。具体为：第一，资金拨款到校后，应列入财务预算计划，严格预算执行。各项目应独立设置专项资金账户，对专项资金进行专款专用管理。第二，制定《中央支持地方高校发展专项资金项目建设管理办法》配套措施、《项目负责人管理制度》《项目跟踪检查管理制度》《物资采购管理办法》等，使专项资金运用管理有章可循。第三，实行专项资金项目责任制，明确各项目的责任单位、责任人以及项目的完成时限。项目执行情况通报、实施方案和工作计划审核、项目进展情况检查，必须定期召开项目负责人会议才能完成，也有利于项目建设中遇到重大问题的协调和处理，并严把专项资金运用关。[7]

23注重运用财务内部控制的事中调节功能

首先，财务处应按项目实施进度，对各项目专项资金的具体使用情况进行定期检查，分析评价其使用效果，并将分析结果及时反馈给项目负责人；其次，及时提醒资金使用过快的项目负责人要节约开支，以免后期因经费不足而无法完成项目；最后，及时提醒在前、中期没有使用资金或仅有零星资金支出的项目负责人，要按项目实施方案执行资金预算，更好地完成项目。[1]

24建立健全绩效评价体系

地方高校应真正贯彻绩效管理原则，建立健全绩效评价体系，使自我考核、自我监督与内外考评、内外监督有机结合起来。[6]具体而言：第一，从绩效评价的内容出发，设置目标要素和财务两个一级指标，再在其下设置相应的二级指标，以百分制记分，并分别赋予70%和30%的权重。二级指标必须结合工作实际对评价标准进行细化，并选用通用的指标，在设计个性化评价指标时，要充分考虑项目特点。第二，对考核目标进行经济性绩效评价，对照项目申报的计划目标，评价其具体执行完成比例，以考核资金的使用完成率，并作解释说明。第三，对考核目标进行社会效益性绩效评价，社会效益性绩效包括数字化校园系统建设的完成，SCI科研的数量，建立的学校服务社会的实验室数量等。[1]

25强化廉政监督机制

严格执行专项资金项目实施的各项规章制度，对专项资金项目实行全过程跟踪监督，严把项目质量关。具体而言：第一，根据《中华人民共和国政府采购法》规定，规范项目采购。严格采购货物（服务）和基建项目的验收，按采购项目资金限额成立验收小组，该小组由使用单位、国资办、账务处、审计处和专业人员等组成。在验收大型或复杂项目时，为了保证该项目的专业化特点，可邀请校外专家或邀请国家认可的质量检测机构加入验收小组。完成验收程序后，严格办理入库和领用手续。项目资金必须经账务处审核采购和验收等环节相关材料、学校领导批准后方可予以支付。第二，定期开展内部审计，发现截留或挤占专项资金等违纪违规问题，应追究责任，以确保项目顺利完成。[8]

3结论

地方高校的发展很大程度上获益于中央财政专项资金，地方高校既要认真论证申报资金项目，还要在资金申报成功后尽到资金使用监管和绩效考评的责任，要视中央财政专项资金的运用管理为己任，以提高专项资金使用效益为最终目的，使中央财政专项资金在地方高校发展中发挥最大效用。

参考文献：

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[2]李华对高校专项资金管理的思考[J].中国经贸，2015（10）：274

[3]应立新高校财政专项资金管理中存在的问题及对策研究[J].商业经济，2015（6）：160-161

[4]贺静高校财政专项资金管理的思考[J].学术研究，2013（10）：273

[5]李真财政支持地方高校发展专项资金绩效研究――基于简政放权的视角[J].会计之友，2014（22）：2-6

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一、高校财政专项资金的来源及特点

用于专项事业的财政专项资金是公共财政支出的重要组成部分，高校财政专项资金是指在政府年度预算中安排的用于高等教育事业发展，为完成既定目标任务及落实国家补贴政策而拨付的具有特定用途的资金，其特点是“来源于政府，用于特定事项，需单独按项目核算”。专项资金与特定的项目相对应，专款专用，是项目目标实现、政策落实的资金支撑保障。

就目前而言，高校财政专项资金有两类，一是高校年度预算中安排的项目支出经费（又称预算内专项），与基本支出经费统称为财政补助收入，每年初按经费使用额度拨付，主要包括：重点课程及学科建设项目经费、人才引进、房屋维修、设备购置、“两基两辅”建设经费等；二是作为政府部门预算的专项经费的再次下拨，主要有中央财政拨款、主管部门（如教委）拨款和其他单位拨款，资金直接拨付到高校专用存款账户，如中央地方共建项目资金，市级专项资金，国家级、市级重点学科或精品课程建设专项资金，学生各类帮困奖助学金专项等，名目繁多，不一而足。这些专项资金保障了学校的发展，特别是学校在教学基础设施改善、特色专业实验室建设、师资队伍建设和人才引进等方面起了积极的推动作用。

在实际操作过程中，高校财政专项资金也存在一些政策上和操作上的问题。本文结合笔者工作实际，就遇到的问题作一研究，并提出相关建议。

二、存在的问题

1.盲目申报。表现为立项论证不够严密或缺乏科学依据。项目的成形可能源于某项突发事件或为了多争取些财政专项经费用于弥补日常人员经费和公用经费的不足。财政性资金主要是教育经费拨款和各类以项目冠名的拨入专款，而拨入专款属于教育主管部门的专项。教育经费拨款中属于基本支出的人员经费和公用经费因编制数和学生招生数的限定而增长缓慢，因此，各高校教育经费拨款的增量部分主要集中在项目经费上，即经常性专项和一次性专项，而且项目支出占教育经费的比例远远超出了基本支出，所以各高校为了多争取一些教育经费拨款，采取盲目申报、扩大各类专项经费也似在情理之中。

2.大预算小批复。高校在申报项目时，往往缺乏深入细致的调研，在主观上也有意将专项资金的预算数放宽，而主管部门在审批阶段为了平衡各学校的利益，往往以学校为单位进行资金“切块”分配、划拨，很容易忽略对项目本身的优劣和绩效评估，加上某些高校千方百计在放宽预算，主管部门不得不按盘子分菜，造成大预算小批复的现象，其结果就导致了某些高校原先设计的项目资金预算结构很可能将完全推倒重来的被动局面。甚至也有些拨入专款集中在第三、第四季度下拨到高校，但校方事先并无预算，大量专项资金集中下拨，极易造成资金沉淀。凡此种种，既耗费了大量的人力和时间，也影响了项目的有效执行。

3.分散下拨、财务滞后。许多专项经费都是按条线通过主管部门各职能处室直接组织高校相关职能部门进行申报，项目评审通过后将审核批复的文件分散下发到高校各职能处室，高校财务部门往往是资金到账后去寻找经费入账依据，经查询才知道资金来源，设置项目账，落实项目实施部门或人员，并按项目预算明细列支经费。这种财务管理滞后的情况不在少数。分散下拨还会导致专项经费的投向与高校原有的预算安排发生重复，如学科建设经费有中央地方共建资金，市级、市教委重点学科建设经费，市级专项资金和高校预算内专项安排资金等，往往造成重复建设，预算执行困难，资金使用效率低下。

4.重立项轻结项，重拨款轻监管，结项结题不结账已成普遍现象。按照本市有关规定，预算内专项资金结余应上缴财政或经财政批准后方可使用，但由于项目类别太多，造成检查成本高且难度大，往往难以完全贯彻既有规定，在客观上造成一方面大量资金沉积，另一方面项目结项后将经费挪作他用，弥补公用经费的情况屡屡出现。近两年，市级财政虽然对专项资金的结余、结转设置了明细核算科目，但要厘清历年的项目余额与核算科目余额一一对应，在操作上还是有很大难度的。即使聘请社会中介机构审计，但由于社会中介机构对高校的会计制度并不熟悉，也只能事倍功半。

5.难以全面评价。很难拿出一套令人信服的可以公正客观评价项目绩效的指标，且因项目的属性不一和执行环境各异，即使有考评方案也不可能涵盖全部项目。比如，财政每年对教育高地高水平专项、学生帮困助学专项、医疗补助专项、东方学者专项等实施抽查审计，但这些检查仅停留在账面或原始凭证上，仅关注专项经费使用是否规范，是否建章立制，而很少到师生中去实地考察，也很少关注实际的使用效益，如专业实验室的使用效率、学术讲座的受益面、精品课程受欢迎的程度、学生救助帮困力度及公平等方面。

6.资源分配不公，项目经费执行率低下。主管部门曾提出教育经费的投向要实现“由投入学校改为投向学科，由一次性向经常性专项投入”的两个转变，这对提升学科竞争力、稳定经费投向无疑是件好事，但从会计收支匹配的核算原则来看，大量经费投向学科，学科又各自为政，经费封闭运行，相应的人员经费、公用经费、人才培养和人才引进支出却无法对应由学科承担的科目，且往往由于学科带头人与学院（部门）负责人不一，这样反而弱化了学校的统筹能力，造成教育资源分配不公，项目经费执行率低下。

三、对策建议

1.科学管理，交叉论证。一般来说，项目的形成需经过立项、论证、申报、审批、使用、监督、验收与绩效评价等过程，因此在项目形成的源头必须投入足够的时间和精力，完善相关的机制。建议通过建立校内外专家互评论证机制，包括出具项目的可行性分析报告，严格规定项目执行的时间节点和验收标准；设置严密的程序，从经办人、职能部门负责人到分管校长、校长层层把关；建立完善专项资金的项目规划、论证与决策、项目组织管理、项目招投标管理、项目合同管理、项目总目标控制以及项目竣工验收与绩效评价等一系列制度设计，建立一整套科学的管理机制来指导项目的管理。

2.公开程序，公示绩效。目前学科建设、信息化建设两个预算内专项须通过专家评审才能申报，但通过率极高，似有走过场之嫌。建议将各高校项目的申报数量、项目金额以及最终评审结果、整改要求在市教委门户网站上公布，评审程序予以公开，项目最后绩效予以公示，使项目的申报、评审的过程、绩效的情况均公开、透明，接受公众的监督和各高校之间的相互监督。本人曾在瑞士弗莱堡大学法学院参观他们的办公室和资料库，满屋的书架上都是学科的书籍和获奖成果展示，这些通过学校的公共资源平台可以查询到每位教授获得的经费资助情况、教学科研情况，以及指导学生、带教青年老师的人次，甚至在不同级别的刊物上发表的论文数和专著数，成果被采纳被应用的记录等。这种信息公开的方式完全可以借鉴，至少在我们教育系统内可以相互知晓各学校的学科、人才优势，知晓教育资源的分布和投入产出情况。

3.集中下拨，分散管理。考虑到各高校的经费需求情况不尽相同，如有的高校教学基础设施总体建设已告一段落，而有的高校可能前几年把财力集中投放在新校区，老校区的基础设施维修改造才刚开始，因此建议改变目前分散下拨给各职能处室的方式，而采取根据学生人数或专业数，预先告知下年度项目经费或拨入专款的大致方向和额度的方式，设定若干个共性的、内容宽泛的专项名称，给学校足够的统筹平衡空间来规划资金的使用，以提高专项经费的执行率。在集中拨款的前提下，主管部门职能处室进行分散管理则更能发挥项目管理的优势和权威性。例如，市教委有关处室曾组织检查教育高地项目的执行情况，有关高校教务处与财务部门形成合力落实执行财政政策，职能部门主动要求清理、集约、管理好历年教育高地结余资金，对财政清理项目结余资金起到了实质性的推动作用。

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第二条为加强“质量工程”专项资金管理，提高资金使用效益，根据《教育部、财政部关于实施高等学校本科教学质量与教学改革工程的意见》（教高[2007]1号）和《教育部、财政部关于印发〈高等学校本科教学质量与教学改革工程项目管理暂行办法〉的通知》（教高[2007]14号），制定本办法。

第三条“质量工程”专项资金实行项目管理。

第四条“质量工程”专项资金的管理原则为：统一规划，分年实施；单独核算，专款专用；专项管理，绩效考评。

第二章预算管理

第五条教育部根据“质量工程”建设目标和《高等学校本科教学质量与教学改革工程项目管理暂行办法》，组织项目申报、评审、立项，提出经费安排建议方案，财政部审核批准经费额度，分项目下达年度预算。

第六条“质量工程”专项资金按照项目实施单位的预算管理体制划拨。专项项目资金一次确定，采取一次拨付或分年度拨付两种形式。

第七条“质量工程”专项资金一经审定，必须严格执行，一般不作调整。确有必要调整时，需按程序报教育部、财政部审批。

第八条“质量工程”专项资金年度预算应确保按期执行，如遇特殊情况，对年度预算未完成部分，可结转下年继续使用，不得挪作他用；如两年内未执行完毕，按照国家有关规定处置。

第三章支出管理

第九条“质量工程”专项资金支出范围包括业务费、设备购置费、维修费、人才培养费等，主要用于支持以下六方面工作：

（一）专业结构调整与专业认证：是指开发专业设置预测系统、制定指导性专业规范、进行专业认证与评估试点、建设高等学校特色专业等。

（二）课程、教材建设与资源共享：是指建设国家精品课程、审定和支持出版本专科新教材、开发优质教学资源共享系统和数字化改造、建设国家教学考试课程网络考试系统和试题库等。

（三）实践教学与人才培养模式改革创新：是指建设人才培养模式创新实验区和实验教学示范中心、开展大学生创新性实验和竞赛活动中，用于设备购置与维修改造，进行人才培养模式改革、开展试验实验、组织竞赛活动等。

（四）教学团队与高水平教师队伍建设：是指项目学校用于专业带头人、骨干教师和青年教师培养培训、聘请专家、奖励高等学校教学名师等。

（五）教学评估与教学状态基本数据公布：是指研究制定评估质量标准和高校教学基本状态数据库、开展评估技术和方法的研究中，用于设备与软件购置、数据采集、评审验收、成果出版等。

（六）对口支援西部地区高等学校：是指在开展高等学校对口支援工作中，受援高校教师和教学管理干部到支援高校进修学习等。

第十条“质量工程”专项资金中设立项目管理经费，用于“质量工程”领导小组办公室实施项目管理过程中必要的开支，主要包括项目审核、论证、评估、验收和其他相关工作支出以及国际交流与合作等费用。

项目管理费由“质量工程”领导小组办公室每年根据实际工作需要提出年度预算建议数，经财政部审定后在年度“质量工程”专项经费预算中安排。

第十一条“质量工程”专项资金的开支标准要严格执行国家有关财经法规的规定。

第十二条凡应实施政府采购的支出项目，必须按照《中华人民共和国政府采购法》的有关规定执行。单件（套）设备与软件购置费用超过200万元（含200万元)的，需要组织专家论证。

第十三条凡使用“质量工程”专项资金形成的资产均属国有资产，应纳入项目单位资产统一管理，合理使用。

第十四条“质量工程”专项资金不得用于土建、各种罚款、还贷、捐赠赞助、对外投资以及与“质量工程”项目无关的其他支出。

第四章决算管理

第十五条年度终了，项目单位应将“质量工程”专项资金收支情况纳入年度单位决算，统一编报。

第十六条按现行预算管理体制，中央部门所属学校项目决算由主管部门汇总后报送财政部，由财政部审批。地方所属学校项目决算由省级教育厅（局）汇总后报送省级财政厅（局），由省级财政厅（局）审批。

第五章监督检查与绩效考评

第十七条根据《高等学校本科教学质量与教学改革工程项目管理暂行办法》和本办法的规定，财政部会同教育部可根据需要组织专家或委托中介机构对专项资金的使用和管理进行专项财务检查或评估。专项财务检查和评估的结果，将作为调整项目预算安排、按进度核拨经费的重要依据。

第十八条项目单位应保证按规定用途使用资金，并建立健全责任制，项目负责人对资金使用的合法性、合理性和有效性负责，学校财务、教学管理部门等按职责承担相应责任。

第十九条项目单位应严格遵守国家财经法规，自觉接受财政、教育、审计、监察等部门的监督检查，并及时纠正存在的问题。

第二十条对“质量工程”项目实行绩效考评。绩效考评以教育部、财政部批准立项的建设任务书或相关文件为依据。

篇（10）

一、健全组织,强化领导

为确保此次专项治理工作顺利进行,我局成立了由局长魏杰任组长、副局长任副...

按照《新乡市区关于在党政机关和事业单位及社会团体开展“小金库”专项治理工作的实施方案》的通知(牧纪【】58号),区交通局认真开展了治理“小金库”工作,现将自查自纠情况总结如下:

一、健全组织,强化领导

为确保此次专项治理工作顺利进行,我局成立了由局长魏杰任组长、副局长任副组长的治理工作领导小组,由财务科具体负责此次专项治理工作。

二、提高认识,加强宣传

“小金库”专项治理后,我局迅速召开了专题会议,传达学习《新乡市区关于在党政机关和事业单位及社会团体开展“小金库”专项治理工作的实施方案》的通知精神,要求大家正确认识开展此项活动的重大意义,要认真对待专项治理工作,明确清理检查“小金库”是深入贯彻落实党的十七大精神,加强廉政建设,从源头上遏制和防止腐败。要求大家,对照“七种”表现形式认真自查自纠,做到不走过场、不留死角,及时发现和解决存在的问题。

三、落实举报制度,加强工作监督

我局治理“小金库”工作领导小组办公室设立并公布了举报电话,建立了举报登记和工作保密制度。由财务科长朱梅具体负责,确保件件有交待、事事有着落。既营造了浓厚的工作氛围,又保证了此项工作有效开展。

四、认真开展自查,实施长效监督

按照《新乡市区关于在党政机关和事业单位及社会团体开展“小金库”专项治理工作的实施方案》的通知(牧纪【】58号)要求,我局重点围绕“专项治理”中的七项内容开展清查活动,对各类帐户、帐据进行了认真细致的清查。

1、我局均按照国家有关财经法规执行,收入、支出全部纳入本单位财务部门法定帐目统一核算,未侵占、截留国家和单位收入,没有单独帐户,未设任何形式的“小金库”。

篇（11）

自查工作由处长同志牵头，组织财务人员、资产管理员、工程管理人员及其他相关人员认真领会上级部门的文件精神，明确指导思想和任务目标、时间步骤等，并成立了专项治理小金库的自查领导小组，让全处干部职工充分认识到 小金库的危害和治理小金库的重要性，让职工参与治理小金库的监督举报、投诉。

二、对照要求，认真清理

按照文件要求和自查内容，以积极的态度对单位的收入进行了全面的清理，主要检查各项收入是否全额收取;是否足额上缴财政专户;是否另设账户，设立小金库，规避审计;是否有变相虚列支出领取资金的现象。同时对管理处的资产进行全面清理，进一步完善清产核资工作，做到账面资产与实物相符。

三、完善制度，加强管理

加强了对单列预算建设工程和维护工程的管理力度，严格按照上级部门相关文件精神办事。

在处财务公开栏将每月的财务报表、本次清理和复查小金库的结果、处长对治理小金库的承诺书进行公示。

进一步完善项目支出管理制度，严格执行项目开支，尽量控制超项目的支出和无项目预算的支出。