财务和税务的关系大全11篇

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中图分类号：F234 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）29-0292-01

前言：国家的税制体制和会计制度日趋完善，为了满足我国经济发展趋势的要求，处理好财务会计和税务会计的关系是非常重要的。

1、财务会计和税务会计之间的联系

1.1 财务会计是税务会计的基础

财务会计和税务会计之间存在必然联系。税务会计工作的严谨性较强，在实施税务会计工作的过程中，其重要参照物就是来源于财务会计信息。简而言之，就是指在核算与监督纳税人经济活动时需要以财务会计信息为基础，从而才能让规范化、科学化的会计管理工作目标得以实现。税务机构借助于财务会计系统能够对企业的财务信息做到及时准确的了解，从而也就能够以此为基础，将合理的税务会计编制制定出来。此外，企业还能够在财务会计信息的基础上对相关的税务会计工作做到有效处理，能够促使其将财务会计核算结果直接运用到税务会计工作中，从而也就能够让自身的生产经营效益得到有效保障。

1.2 财务报告反映二者之间的协调

财务报告可以有效反映财务会计跟税务会计之间的联系，这就要求我们在具体开展财务会计跟税务会计工作中，有效协调好二者之间的关系，这才能使相关管理目标更好实现，为企业与市场经济的发展提供重要保障。受税务会计的制约，财务会计在具体工作过程中要遵从相应的税务会计规定。企业通过比较自身的负债情况与资产情况，便可以充分明确计税基础跟账面价值之间的差异，利用这种差异所产生的所得税，可以将会计利润跟企业所得税产生的暂时性差异准确记录下来。例如，企业在所得税会计中，需要处理好时间性差异，这就需要将相应的“递延税款”科目设置出来，这才能列示企业的长期资产或者是长期负债情况，保障二者可以协调发展，从而使企业更好符合我国市场经济的发展要求。

2、财务会计和税务会计之间的差异

2.1 核算对象不同

财务会计的核算对象一般都是企业中以货币为单位的所有经济事项，财务会计核算能够准确地反映出企业的财务状况以及生产经营与资金变动情况。税务会计核算范围和财务会计的核算范围并不相同，税务会计在核算过程中往往会涉及诸多与纳税有关的经济活动，如税收收入、收益分配以及税收减免等，税务会计的核算对象相较于财务会计的核算对象而言，其主要是以受纳税影响的一系列经济活动类型的资金变动，如税款缴纳、补退以及计算等。

2.2 核算目标不同

税务会计在具体核算过程中，往往需要将税法作为重要的工作参照，通过实施正确的计税、纳税以及退税等工作，有效达到降低遵从成本的效果。为了帮助税务使用人员做出合理科学的税务决策，便可以采取将相关会计信息提供给税务会计使用者的方式，使税务会计使用者可以实现税收收益的最大化。财务会计的主要目标就是核算与记录所有企业的经济业务，进而合理编制出相应的附表、利润表、资金流量表以及资产负债表等。

2.3 计量依据不同

税收制度的形成一般都是通过收付实现制与权责发生制的有机结合而实现，而企业财务会计制度则是依赖于权责发生制，其关注的是实际收入、收入和费用之间的比例。会计核算的配比原则必须参照权责发生制，而税法的配比原则不仅要参照权责发生制，而且还要有机结合历史成本原则和相关性原则。税法通常不会对会计核算实质进行运用，税务会计核算工作必须遵循相关的会计准则及税法规定，会对纳税人的行为进行明确规定，但不会预测未来费用和损失。而企业财务会计工作的运行，主要是以会计准则和会计制度为参照基础，未来让企业财务信息的准确性、有效性得到保障，必须严格遵循会计准则和制度来进行核算与编制。

3、财务会计和税务会计的协调措施

3.1 建设税务会计理论体系

随着我国经济的快速发展，税务会计在企业中的应用越来越重要。但是由于我国的复杂国情，许多企业中税务会计并没有从财务会计中分离出来成为一个独立的会计系统。目前我国处于一个经济转型期间，财务会计与税务会计之间的差异越来越大，我们需要加快我国会计学科的发展，协调两者的差异，加强税务会计与财务会计之间的合作与配合，从而减低企业税收成本和纳税风险，建设我国一个完整的税务会计理论体系。

3.2 合理制定税务会计准则

税务会计是财务会计发展出来的一个分支，财务会计和税务会计在本质上都是为所需者提供真实准确的会计核算结果。但是由于税务会计与财务会计的核算对象不同，所以对于税务会计，需要一套适合的税务会计准则，这套准则能与财务会计日常核算方式保持一致，避免重税漏税的现象。在税务会计中，应该严格区分营业收益与资本收益。这两种不同来源的收益担负着不同的纳税责任，对于这两种收益应该有相应的划分方案，明确的计算所得税负债和费用。

3.3 遵循实质性的相关原则

按照现行税收制度的规定，“视同销售”的行为同样也是没有现金流动的销售业务，如果对“视同销售”行为进行征税的话，无疑会增加企业的负担。因此我国的税收制度应该减少类似规定，减少税务会计制度与财务会计制度之间的差异，以体现我国税法法规合理征税的原则。在对于企业税务会计处理中，重要事项定要遵循严格处理，次要事项按情况处理，无关事项无需处理，做到以实际为主的原则。

3.4 缩小两者政策差异

财务管理制度僵化和过多是我国以往财务管理中较为常见的现象，其对企业生产规模的拓展有着很大影响。从当下我国市场经济的实际发展状况来看，使财务会计和税务会计的政策性差异得到缩小，虽然能够让企业会计管理工作的顺利实施得到保障，但是由于两者在一些方面上的差异性属于长期存在的现象，因此想要短时间消除显然很难实现。例如：政府部门对企业违法支出或经营行为所进行的行政罚款、司法罚金，在财务会计实施中，就能列支出成本、费用以及损失等科目。但是从税法的角度上来讲，其规定这种支出不能使用于抵税，由此也就让税法以税后利用为目的，为国家收取税收收益的性质得到了直接展现。

3.5 实现二者趋同化发展

当前我国财务会计跟税务会计之间的趋同化发展越来越明显。首先是会计制度跟税法法规的协调化发展使得二者逐渐开始呈现趋同化形式，不管是在实物界还是在理论界，企业所认同的便是财政部制订的会计准则跟会计制度的权威性与有效性。财政部还有制订我国税收法律法规的责任，（财政部与国家税务总局是并行的吧？）这就可以为我国会计制度跟税收法规的趋同化发展奠定良好的基础。其次是我国企业的筹划活动也会影响到财务会计跟税务会计的趋同化发展，如果企业的收入和费用一定的话，企业的应缴税额跟税后利润就属于一种反比关系。所以企业为了有效减少自身的应税负担，就需要通过税收筹划来实现合理避税，这在一定程度上促进了税收政策跟会计制度的协调发展。

4、结语

总体来说，财务会计与税务会计两者的关系非常密切，管理人员在工作时要对两者之间做好区分及协调，从而推动企业更好的向前发展。

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财务会计指的就是这样一种会计，他在现有的会计原则和会计制度的指导和规范下，对企业或单位已经发生或已经完成的经济业务进行确认、计量、记录，并在这样的基础之上形成一定的财务信息，同时将这些财务信息向企业管理者和外部投资者提供报告，使得企业管理者能够依此做出经济决策。而税收会计在目前来讲还是一门新兴的边缘会计学科，这种类型的会计主要是按照国家现行的税收法令，通过货币计量的这种形式，采用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳而引起的资金运动进行核算和监督。

一、财务会计和税收会计的联系

财务会计和税收会计的联系表现在，一方面税收会计的信息是建立在财务会计信息的基础之上的。企业为了编制对外的财务报告，就必须通过一定的方法建立一整套企业财务活动资料，而在这种资料的基础之上企业还可以进行税务会计处理。换句话来说，建立在企业会计利润的基础之上的财务会计和税收会计并没有明显的区别，在税收会计报表上，税收会计可以直接利用财务会计的核算结果。而对于那些在财务会计和税收会计之间产生的时间性和永久性差异的部分，则可以通过税法的有关规定进行必要的调整。

财务会计和税收会计的联系还表现在，企业对外编制的财务报告体现了企业财务会计和国家税收会计的协调。因为企业的财务状况会由于税收会计的处理而发生变化，而这种变化就是通过财务报告体现出来。

二、财务会计与税收会计之间的区别

(一)财务会计和税收会计的核算目标不一样

企业的财务会计核算的方式是按照会计的准则来进行的，它的目的就是将企业的财务状况以及经营成果等提供给企业的所有者、债权人以及经营者，这样就可以为他们做出正确的决策提供依据。财务会计是通过提供资产负债表、损益表以及现金流量表这种方式来实现其目标的。而反观税收会计是按照国家规定的税法来对企业的收入、成本、利润以及所得税进行会计核算，它的目的与企业的财务会计有比较明显的不一样的地方，主要体现在税收会计的目标是为了使得国家税收得以充分实现，进而调节经济和公平税负。而税务会计是通过纳税申报而实现的。

(二)财务会计和税收会计的核算对象不一样

企业的财务会计核算对象主要包括企业以货币计量的全部经济活动，这些内容就包括了企业资金的投入、循环、周转等过程；而税收会计的核算和监督对象只是针对那些与国家规定的计税相关的经济活动，更加具体的表述方式就是，纳税人在其生产经营的过程中与税收相关的可以用货币表现的各类经济活动。这样也就说明了企业财务会计和税收会计在核算对象上的差异。

(三)财务会计和税收会计在计量属性和损益确认上有不一样的地方

财务会计在对损益进行计量和确认时所按照的原则是权责发生制原则和配比原则，这样才能对企业在特定的会计期间的财务状况和经营成果进行非常真实的反映。而反观税务会计在具体的核算过程中所采用的原则就是权责发生制与收付实现制相结合的这样一种原则，这样也就产生了对税款进行分期支付的做法。而对于会计计量属性上，财务会计和税收会计这两种最主要的差别就在于财务会计对于会计的计量属性会将经济的变动因素考虑在里面，而税收会计并不会参考经济变动的因素而坚持一贯的计量属性。

三、让财务会计和税收会计趋于协调的策略

在经济理论学界对于财务会计和税收会计的关系发展方向有两种不同的观点：一种观点就是将两者之间的差异进一步扩大，使得财务会计与税收会计逐渐的分离互相独立；另外一种观点就是通过各种政策的变化使得财务会计和税收会计的差异性进一步缩小。我们知道，对于一个国家无论是其税收政策还是财务政策都各自有着一段历史发展的过程，并在这种时代的发展中形成了一定的惯例。在过去我国的财务制度中存在较多问题的就是对于企业的经营管理的太多也太死板，随着改革的进一步深入，特别是当《企业财务通则》实施后，我国对于财务会计和税收会计关系的发展方向就定下来了，要采取各种办法在进一步改革中推进财务会计和税收会计的协调关系。要尽可能的将两者的政策保持一致性，避免出现财务会计和税收会计不协调的现象。比如在财务会计收益和应税所得的处理上，要尽可能的控制好时间性差异，并力求使得这种差异进一步缩小化。

为了进一步协调好财务会计和税收会计的关系，就要让税收会计遵循会计核算的重要原则。在我国一直以来税务部门只是关注税收收入的多少而忽略的在对税收进行征收过程中的成本，这也是为什么我国的税收征收成本比国际平均水平要高出许多。因此，企业的财务会计为了方便税收会计对企业进行税收核算，要对那些企业纳税关系相对重要的会计事项进行分别核算和分别反映，并确保数据的准确性。这样就有利于财务会计和税收会计的关系进一步协调。

通过减少财务会计处理和税收会计处理不一致的事项，进一步使得财务会计和税收会计趋于协调。就现阶段我国企业的发展状况而言，应该尽量减少财务会计和税务会计之间所存在的差异，特别是对于所得税税制的规定上，在确认应税收入时应该要与财务会计制度一致，同时在税收扣除方面要加大力度，通过对企业税负的减轻，进一步促进企业的发展。这样也在很大程度上有利于企业财务会计与税收会计关系的协调。

参考文献：

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财务核算是财务管理过程中的重要内容，在财务核算过程中应该要按照《税收征管法》對单位发展过程中的各种财务项目进行核算。当前很多中小企业在发展过程中都没有按照《税收征管法》的要求对企业的财务情况进行核算，没有建立健全总账、明细账、日记账和其他的辅账目，在财务管理过程中随意设置账簿，因此导致账簿的记录与实际财务情况之间不相符的现象出现。究其根本原因，是由于财务核算基础工作存在问题，在企业内部缺乏完善的内部财务制度，因此导致财务管理比较混乱，无法确保各种财务信息的真实性与准确性。 

财务核算对税收征管的重要性 

（1）可以提高税收监管力度 

财务核算是企业发展过程中的重要监督过程，是对企业的财务信息进行监管的重要途径，尽管当前税务对中小企业，尤其是一些个体私营企业的建账督促力度不断加大，但是税务监控难度依然很大。在企业发展过程中加强财务核算过程，可以使得税收征管力度不断提高，对一些中小企业的记账过程进行规范，从而确保税收征管过程顺利推进。另外，由于企业发展过程中的经营管理不断改革与创新，企业存在的多面广、经营范围变化快的情况，因此导致税务机关无法准确地把握企业的生产经营状况，财务核算可以对这种情况进行有效规避，通过规范化的财务核算，对企业生产经营过程中的各种项目进行统计，从而能够为税务机关开展征税工作提供充足的依据。 

（2）强化税务机关的作用 

在当前的市场经济环境背景下，企业的发展面临的机遇和挑战都不断增大，由于市场经济环境越来越复杂，税务机关的作用反而被弱化，没有产生足够的威慑力，对税收征管工作带来一定影响。通过企业的财务核算，可以对税务机关的作用进行强化，从而不断提高税务机关的工作水平。例如当前税务机关存在任务和稽查力度不足的情况，我国的税务稽查主要目标在重点行业和重点税源上，对于一些中小企业的税务稽查普遍采用管理部门的纳税评估，这种管理模式的缺陷比较大，为了提高税务机关的税收管理水平，必须要积极加强对成本核算工作的强化，通过及时的成本核算，对企业经营过程中产生的各种财会项目进行规范化记录和管理，从而确保企业的纳税规范性。 

财务核算存在的问题和对策 

（1）财务核算存在的问题 

第一，财务核算并没有发挥其监管职能。财务核算是对企业的生产经营过程进行监督的过程，但是当前有的企业的会计人员综合能力水平不高，一些企业的会计人员都是兼职的，他们没有参与到企业的实际经营过程中，在会计记账过程中也经常出现现金与银行混淆、销账与挂账不及时等问题，财务会计人员在财务核算过程中只是单纯地对各种账目进行核算，没有对企业经营管理过程进行监督。 

第二，财务核算不够规范。在企业不断发展过程中产生的账目类型越来越多，账目不够健全、记账方式不规范等，都是当前财务核算过程中的明显问题。例如一些企业在账目设置方面没有根据税务机关的要求进行规范化设置，设置的账簿不完备，有的企业设置账外账，有的企业甚至没有设置账簿，因此导致企业经营过程中没有成本、收入凭证，更无法根据企业的账簿进行税收核算。另外，有的企业在发展过程中，记账的方式依旧是传统的人工记账，企业的账目繁多，财务人员核算口径与方式上存在较大差别，由于记录方式的不规范，也会导致一些账目缺失，最终导致财务核算与税收核算工作比较混乱。 

（2）财务核算管理策略 

第一，加强对财务核算制度的建立与完善。在财务核算过程中必须要对财务核算工作进行规范，建立完善的核算管理制度，从而确保企业的财务核算工作可以规范、顺利的完成。首先在企业内部应该要建立规范的财务管理制度，引导会计工作人员对企业经营管理过程中的各种账目进行规范记录，按照统一的规定对各种会计信息进行汇总，形成规范化的会计信息。其次，要加强财务人员与税务人员的沟通管理，确保各种会计项目的真实有效，财务核算过程中一旦发现有任何疑问，都要及时与税务人员进行沟通，找到问题的成因，并且积极进行解决。 

第二，加强对财务核算工作的监督。在对企业的财务核算过程进行监督的过程中，税务部门可以结合工商和财政部门加强对企业的财务和税收核算管理，督促企业可以按照《税务征管法》和企业财务制度要求，建立健全的财务管理制度，从而对企业的财会工作水平进行提升。其次，要不断加强税务中对财务核算的监管力度，通过完善监督部门的职责，使得税务核算过程可以接受监督，确保税务核算目标得到落实。 

第三，提高企业会计人员的工作水平。在财务核算过程中要不断提高会计人员的综合能力水平，加强对会计人员的定期考核，一旦发现会计人员出现会计造假行为，要及时追究其相关责任，采取法律手段对会计人员的行为进行规范，提高财务核算工作的规范性。 

综上所述，财务核算是企业发展过程中的重要内容，可以促进企业的财务会计工作更加规范，同时为税收征管提供真实、有效的财会数据，在企业发展过程中具有十分重要的意义。针对当前财务核算过程中存在的一些问题，必须要积极加强对财务核算工作制度的完善，并且要积极加强对财务核算工作的重视，加强宣传，使得企业的财会人员能够意识到财务核算的重要性，不断提高财务核算水平，提高企业会计信息的质量，确保税收征管工作顺利推进，同时促进企业实现可持续发展。 

[1]李玉平.健全的财务核算对税收征管的促进作用浅议[J].现代经济信息，2015（15） 

[2]陶林.试论健全财务核算对税收征管的重要性[J].北方经贸，2011（05） 

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从投资公司的运作特性可以知道，投资公司与被投资公司之间是典型的委托关系，其“所有权与管理权”分离是最典型的特征。作为被投资公司的出资人，投资公司的经营重点是实现价值升值和流转，核心是企业的财务管理。投资公司只有不断强化和完善财务管理水平，才能提高投资公司的经济效益。为此，投资公司需要规范和完善财务管理制度和财务操作程序，加强投资公司的内部财务控制，降低财务运作成本和费用，充分发挥投资公司的财务管理职能。

一、投资公司财务管理存在的问题

投资公司在财务管理中普遍存在问题是财务制度不健全，财务操作程序不规范，这可以体现在对被投资企业的对外财务管理和投资公司内部财务控制两个方面：

（一）对外缺乏明确的围绕投资目的的财务战略

一方面，由于被投资的企业往往与投资公司无上下级关系之分，被投资企业只是以投资公司的子公司的形式而存在，这导致投资公司参与被投资公司的财务管理意识不强，具体工作不能参与进去。另外一方面，投资公司的投资行为由于具有短期性，使得投资公司的管理人员忽视了被投资公司的财务管理理念与财务措施的贯彻执行是否符合自身的战略发展，容易造成被投资公司与投资公司之间的财务战略的冲突，从而影响投资公司的长期发展战略。

（二）财务内部控制失灵

有些投资公司经常会出现比如票据不全，会计操作不及时以及提供虚假的财务报表等财务内部控制失灵现象，这会严重影响投资公司的会计核算质量，导致不能理清投资公司的财务管理责任。更严重的会影响到公司会计报表的编制，弱化投资公司的现金管理能力，提高投资公司的投资成本和费用，降低各项资金的使用效率。

二、提高投资公司财务管理水平的有效措施

（一）健全财务制度，规范企业的财务管理。

不同于投资公司的内部财务控制，投资公司与被投资公司之间是平等的地位，对被投资公司的管理权限有限，不能对被投资公司实施有效的财务管理措施。但是，对被投资公司的财务制度和财务人员的管理又十分重要，因此，投资公司需要利用自己的股权地位和各种影响力，对被投资公司的财务管理施加一定的影响，实现对被投资公司的财务制度和人员安排的控制。

当投资公司对于被投资公司具有绝对的控制权时，为了规范其会计核算、提高会计信息质量，强化财务管理，从而维护投资者的权益，投资公司有必要结合自身的实际情况直接参与到被投资企业的会计规则、财务规章和内部控制制度的制定中去，规范被投资企业的财务处理程序，取得被投资企业重大财务决策的审批权。将被投资企业纳入投资公司的产权代表考核项目，定期或者不定期地对所投资企业进行财务制度建设和财务决策执行情况进行抽查。投资公司还可以将所投资企业的财务信息，比如凭证、账簿和报表信息等，纳入自己的计算机信息网络，实现对所投资企业财务经营信息实时掌握，可以及时发现所投资企业的财务管理存在的问题并解决。

（二）落实监督约束机制，完善内部控制制度

在强化投资公司的内部控制方面，可以从以下三个方面入手：第一，要加强责任意识，做好员工的财务管理培训，在职工中树立起内部控制理念，使员工切实认识到实施内部控制的紧迫性和重要性。第二，强化内部控制规章制度建设。投资公司要建立起科学合理的内部控制制度，落实制度的实行，将责任分配到每一个部门和每一个员工，加强决策的执行、监督和反馈，使制度真正地起到有效的作用。第三，强化约束监督机制。投资公司要按照内部控制要求，对不同岗位设立不同的职责，确保不相容的职位之间做到互相监督和约束，重要岗位要定期进行轮换，避免相关个人长期在同一个岗位，加强内部审计工作，不断提高投资公司的内部控制水平。

（三）合理配置财务人员。完善财务管理制度

可以采取财务人员委派制对所投资企业配置财务人员，具体可以采取的方法有财务经理双任联签制和财务经理单任制。投资公司可以通过对被投资企业的董事会进行控制，进而委派财务人员作为所投资企业的财务主管，进入企业的管理层，进而更加全面掌握被投资企业的真实财务信息，防止虚假财务行为的发生，保障投资公司重大投资决策的实施。加强对所委派的财务人员的考核，制定相应的激励奖惩措施，杜绝其与被投资企业的串谋行为的发生，定期向投资公司进行述职，对其管理应该以双方领导为主，对其的考核依据见也应综合双方主管部门的意见。

（四）促进财务管理的信息化

日益发展的计算机网络信息技术可以为投资公司实现财务管理信息化提供更多的帮助，使得投资公司对财务信息的管理更加便利。投资公司可以利用相关的财务软件建立自己公司的财务信息网络，实现会计电算化，利用电子记账软件处理日常的会计核算，将会计信息和财务运营状况实时传递到公司的管理层，为公司的管理和投资决策提供更加迅捷的参考依据。

三、结束语

在全球化的市场环境下，投资公司这种特殊的行业所面临的竞争尤其激烈，如何提高投资公司的财务管理水平，降低公司的财务风险变得尤其重要。因此，投资公司应该从内外部两方面加强财务制度的建设，合理配置财务人员，规范会计核算，严格内部控制，为公司的长远发展打下坚固的财务保障基础，从而加强抵御财务风险的能力，使得企业在竞争中处于不败地位。

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水利工程项目监理主要是指水利工程项目负责人委托监理单位，依照对国家相关工程项目的具体法律、法规、规范和制度及批准的水利项目工程相关文件、项目工程合同和项目监理合同，对水利工程项目实行的监督管理。在水利工程施工建设过程中。业主单位对整个工程项目主要做出总体的规划、质量监督、组织协调、指挥决策。在业主授权范围内监理单位要充分做好其监理工作。水利工程项目具体监理工作的开展必须通过相关部门指定的要求进行，与此同时还要将业主和项目之间的协调、服务等工作做好。

在企业生存及发展中企业财务管理占有重要位置，做好企业财务管理工作才能实现企业利益最大化。只有做好企业监理财务管理工作，才能实现企业资金的集中化管理，按照制订的管理方案，确保企业监理工作的顺利进行。做好企业监理行业的财务管理工作不仅能够确保资金的正常流通。还能提高企业发展的速度。利用数据支持财务管理向企业的各项活动提供服务及依据，并增加了项目方案实施的可行性，防止在运营中企业出现资金流通不畅等情况。

水利工程监理行业的财务管理同其他企业一样在企业运营及发展中占有重要位置，并发挥着至关重要的作用。水利工程监理行业财务管理的开展必须具有相对完善的内部控制体系，只有这样才能增加其财务及会计制度的可行性。只有对会计核算加大管理力度，才能确保企业资金管理、收入管理和预算管理的科学性及合理性，只有这样才能确保水利工程监理行业的健康发展。

二、加强水利工程监理行业财务管理的有效策略

（一）监理行业的收入管理

收入管理是水利工程监理行业财务管理的一个重要组成部分，收入将直接关系到企业的利润及经济效益。基于此，必须严格遵循相应的会计规范，监理行业必须认真、有效地核算投资者、政府等相关部门的收入。

现阶段部分监理企业为追求经济利益最大化，常常做出违背相关监理规范的行为，不能遵循正规流程及工程监理合同进行收费，在实际监理管理中往往表现在不能遵循预付款、进度款和质保金的合同收费顺序进行。这种情况的大量出现将作为一种技术服务滑动，水利工程监理所提供的劳务其开始和完成通常情况下都不属于相同的会计年度，可以合理估计其提供的劳务交易结果，遵循企业会计规范中的收入准则第9条规定，应在资产负债表日按工百分比法确认收入。如合同在当年度开始并完成，应遵循企业会计准则中收入准则第8条规定于劳务提供完毕确认收入。收入遵循完工百分比法进行确认，必须确保企业各部门之间能够相互配合，只有这样才能充分实现监理行业财务管理的作用。为确保完工百分比法确认收入的顺利进行，必须遵循相关工序进行，如图1所示。

（二）监理行业的成本管理

成本管理是水利工程监理行业财务管理的另一项重要内容，成本管理是否符合企业发展需求对企业经营具有重要意义。因此，在财务管理中成本管理一直备受关注。在企业经营与发展中，如不重视成本管理，将产生严重的后果。

1.成本核算

成本核算包括成本核算对象的费用归集、费用分配直至形成成本核算对象的总成本和单位成本。成本核算在实际操作中存在多种方式，由于确定的工程项目是监理行业的主要服务对象，并遵循完工百分比法进行收入确认及核算，因此必须遵循项目归集的方式进行监理行业成本核算。同时遵循完工百分比法确认收入的方式进行结转。在水利工程监理成本核算中各个项目部主要实行的成本核算制度为项目总监确认制。在现场各个项目中都离不开监理，因此监理机构的管理层不仅要服务于项目部，还要做好企业监理成本控制工作。人工费与差旅费是监理行业成本核算的主要内容，由此可见，费用归集是监理行业成本核算的主要表现形式，在监理行业财务成本核算中其重点、难点主要体现在多项目交叉用人用物的费用归集。

2.成本控制

作为企业盈利增加的基本手段，成本控制对企业发展具有至关重要的作用。是企业抵御内部及外部环境压力及快速发展的重要保障。水利工程监理行业财务成本控制中必须包含以下几个方面：组织系统、信息系统、考核制度及奖励制度。成本控制系统应符合企业组织结构的发展需求，成本控制的前提就是遵循企业组织结构合理进行责任中心的划分。依据各个项目部的责任及控制范围监理企业必须对各项目部进行成本中心的划分，也就是在确保工程监理质量的同时，最低成本经营必须得到企业管理层的支持与监管，只有这样才能实现水利工程监理行业财务成本的有效控制。

根据市场实际情况及企业自身运营目标，企业管理层制订全年财务收支计划作为企业成本控制的主要目标工程监理成本总额及成本明细，其预算必须将企业经济效益最大化作为目标。项目部成立后进行工程项目公司经营层认可的工程成本预算的编制，在确保工程监理质量的同时，项目预算的目标要定为最低成本经营。根据预算对项目部工作人员的行为进行约束，其项目成本责任人定为项目总监。企业财务部要严格遵循企业财务管理制度，监督项目部的日常开支，确保预算的准确性。

三、水利工程监理行业财务分析

财务分析实施的主要依据就是企业水利工程监理工作的财务报表及其他资料，选用专业的管理分析方式，对企业过去、现在的经营状况、财务状况及变化进行较为系统的分析及评价。水利工程监理行业进行财务分析的主要目的就是对企业过去进行了解、对现在进行评价、对未来进行预测，为企业管理层提供科学、合理的数据依据。监理行业财务分析中主要包括以下几点内容。

第一。作为一项向社会提供高智能服务的行业，监理行业所取得的利润必须在社会平均利润以上，由此得出，监理行业的利润指标分析包括净资产收益率、营业收入净利率、营业收入毛利率及资产净利率，这些都是监理行业财务分析的重要经济指标。

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一、进行会计集中核算的必要性

（一）一个企业应该有系统的财务管理制度，从会计的基本职能上出发来看，核算与监督是属于财务管理范畴类，但是在实际工作中，应该把财务管理工作和日常的会计核算与监督分开进行工作，这样有利于进行会计集中核算工作的开展，对会计集中核算工作从企业内部的监督变成外部监督，让监督的过程更加透明化，客观化，从而能防止企业资金发生使用不合理的现象出现，能很好的控制违法犯罪行为的发生。

（二）各个单位之间进行统一的开户，能够让企业的资金得到规范的管理，能很好的提高资金在流通过程中的使用效率，有利于进行统一的管理并且实行合理的财务制度，从而让企业的员工都深刻认识到财务管理制度的严谨性。

（三）对企业的所有部门实行统一的预算制度，把不同部门之间的利益进行协调，同时让企业里不同部门同一级别工作人员的收入基本持平，实现公平、公开、公正。

（四）实行会计的集中核算能让企业把更得专注点放在内部管理上，从会计的基础资料开始，整理相关的会计信息，把会计档案根据种类、年限的不同进行分类保存，方便需要时的查找，也有利于审计部门的对企业的审计工作。

（五）会计集中核算是一种非常直接的管理方式，它能对企业的资金预算进行全程的管理和监督，让企业的日常经营、生产活动、资金往来状况反映的非常清晰，提升了财务管理的作用，凸显出会计集中核算的优势特点[2]。

二、会计集中核算下财务管理的现状

（一）财务管理下的集中核算

在实施会计集中核算的过程中，有的企业对会计的主体认识有了一定的变化，以为原本的工作内容得到转移，其实，从会计的基础资料开始，企业就担负着双重的角色，一是要做好资料的初始审核，二是要做好监督和管理工作。集中核算的开展让账本和实际环境相分离，这就需要加强财务管理工作，防治出现账实不符的现象出现，而且集中核算能让很多财务人员的工作量得到减轻，有非常充足的时间来做监督管理的工作。

（二）财务管理的特点

企业在进行财务管理时，在会计法和相关法律法规的大框架下，根据企业自身的情况制定科学合理适合本企业发展的财务管理制度，把相关的会计核算制度进行规范，让财务人员在进行工作时可以根据制度去开展。让会计的监督职能得到进一步的提升，会计集中核算是一个比较独立的过程，相对于传统的核算，它能有效的防止一些人为的不合理的经济业务的发生，不会存在企业各个部门之间互相的人情关系问题，比较自主的进行工作，从而很好的发挥会计监督的职能[3]。

（三）财务管理的控制力

财务管理的意义就在于要提高财务管理的控制力，财务信息到相关的核算中心之后，核算中心就可以通过企业的经营状况判断企业的资金流动状况，从而得到相应的数据信息实现有针对性的监督作用，在掌握信息的基础之上对企业的资产、负债等情况进行分析，并且对企业的预算情况进行检查，看预算情况和实际的执行情况是否比较符合，对企业的经济全过程进行监督。

三、企业在进行会计集中核算时财务管理存在的问题

（一）人员职位定位不清晰

在使用会计集中核算之后，企业的财务核算基本上都会在核算中心，财务管理部门会相应的把财务人员的数量进行缩减，这样就会导致有的核算岗位人手过少，不能很好的完成会计核算的工作，在会计进行集中核算时对相关财务人员的要求也会比较高，它要求有过硬的专业素质，从而能有效的保证各个环节的顺利进行。各部门之间都缺乏一定的沟通，把核算中的财务管理进行分工，这样不仅让资金的流动得到阻碍，而且不利于发挥其监督的职能[4]。

（二）制度不够完善

我国的会计集中核算工作在在一个探索的阶段，会计法虽然有相关的法律规定，但在具体实施的细节上相关的制度还不够完善，在工作中也暴露出来一些问题，相关的核算中心和企业之间是互相没有联系的两个不同的个体，他们之间沟通的较少，使会计信息处于一个架空的状态，不利于财务工作的开展，也不符合财务工作的特性。在核算中心和企业之间存在的问题需要国家相关部门出具相应的法律法规进行规范统一，让核算工作在有法可依的情况下顺利进行。

（三）财务人员的工作态度

企业在进行会计集中核算时，有一个集体账户审核的过程，这个过程能很好的把控企业资金的使用情况，避免过度使用或者出现不合理利用的现象发生。很好的保证了企业的发展利益。在推行会计集中核算的过程中，这样很大程度上把企业领导的权利削减，不能任意利用自己的权利对企业的资金进行周转，这种思想会阻碍集中核算的发展，从某种程度上来说这种集约化的核算方式，让企业内部的财务人员对工作没有了热情，缺乏一定的积极性，容易出现懈怠的情况，导致对工作的不用心[5]。

（四）财务人员能力

一般企业都是比较重视会计的核算环节，而对于管理环节缺乏一定的重视程度，在时展的潮流下经济体制发生了很大的变化，如果没有足够的管理意识，那么企业的发展前景将会受到很大的影响。相关的财务管理人员在管理的过程中，因为自身的能力有限，再加上集中核算是一种新型模式，要改变传统的核算模式去进行学习适应，每个人的接受能力不同，导致工作水平的差异，让集中核算在具体实施的过程中有一定的难度。虽然科学技术在不断的进步，会计信息化的合理运用给相关的集中核算工作带来了一定的便利，但在会计集中核算的过程中还不能很好的符合复杂的财务工作的要求，这样也就阻碍了会计集中核算的发展。

四、加强会计集中核算提高财务管理水平的办法分析

（一）系统的支持

会计集中核算工作是比较复杂的，从开始的基础资料开始贯穿整个财务活动的全过程，这个过程中的每一个环节都需要认真的做好，因此，一个完整的系统体系支持是必不可少的，在完整的系统体系下，这就要求有专业的人员对系统进行操作和维护。在对账务处理的过程中按照规定对发生的经济业务进行处理，在会计法的相关规定下制定一些具体的操作方案。

（二）财务人员进行合理的岗位分配

会计核算工作非常的复杂，而在集中核算的情况下很容易出现工作量大，但是工作人员不够的现象，这样不仅影响到核算工作的进度，也不利于企业的管理。对相应的岗位进行科学合理的分配人员是非常重要的，如果存在一个岗位多人负责的情况，那就容易出现不同的人获取信息不一样，存在一定的差异性，从而造成很多问题，在进行岗位设置时应全面的考虑科学合理的规划，让会计核算工作顺利有序的进行[6]。

（三）完善各项规章制度

集中核算是一种比较新型的核算方式，在实施推行中需要一定的过程，这个过程中完善好各项规章制度是非常有必要的，我国的财务管理起步比较晚，各方面的制度还都不够完善，会计集中核算更是一个新的产物，在推行会计集中核算的过程中，让会计集中核算工作在法律的屏障下进行实施，同时组织工作人员对相关的规章制度进行学习，加强对相关规章制度的认识，从而更好的投入到工作中去。

（四）财务人员继续教育

应该有终身学习的意识，财务人员更应该加强相关知识技能的学习，因为专业水平直接会体现在核算工作中，企业的财务人员应该在业余时间进行培训学习，提高自己的职业素养和专业水平，不同的单位之间还可以举办一些技能知识大赛等活动来促进财务人员之间互相交流，并且适当听一些关于专业性知识的讲座，在学习中掌握新的工作模式，把企业的奖励制度进行完善，对工作优秀者予以奖励，以此来鼓励财务人员的积极性。

（五）协调内部管理

集中核算有一定的特殊性，它在进行工作的时候需要与其他部门进行沟通，财务管理部门掌握的会计基本资料能给会计集中核算提供很好的帮助，有利于做好会计集中核算工作，保证核算工作的质量。两个部门在一个互相了解的基础之上提高财务管理工作的效率。

（六）创新财务管理方式，提高财务管理的信息化水平

财务管理方式，是提高财务管理水平的关键也是灵魂所在。企业只有确立了合理、科学、全面的财务管理方式与理念，才能够适应激烈的市场竞争，才能够在日益变化的社会中立于不败之地。这要求财务管理部门不但能从整体制定合理的财务管理目标，也能够从内部将财务管理渗透到企业的各个生产经营领域。能够在行使财务监督职能、加强财务服务于管理的职能。正确处理财务管理与财务核算的具体关系，提高财务管理过程中的信息化水平。以准确高效的财务核算为基础，结合企业价值最大化的财务管理方针，将信息化融入财务管理工作之中。

结束语

现在，在资本结构控制权理论中，控制权收益已经逐渐成为这个研究领域中的重镇。这一研究与基础经济学的研究息息相关，没有基础经济学的推动与促进，资本结构控制权理论理论研究很难开展。现在，笔者认为，控制权收益与控股股东的持股比例成正相关，而与行业竞争程度、法律制度对于中小投资者的保护程度成负相关。在对企业控股股东的控制权收益进行分析时，首先要对控股股东的持股比例的价值进行综合评估，还应该对企业所处的法律制度、市场因素等背景进行全面考虑，以期做到客观、真实，为后续研究奠定夯实基础。

经济快速发展，也对财务管理工作方法提出了新的要求，给财务管理者带来了新的挑战，做好会计集中核算工作提高财务管理水平是时展的需要，从相关的法律法规到企业自身的认识程度，再到财务人员的自身素质，这都是一个需要完善和提高的过程。（作者单位：国电丰城发电有限公司）

参考文献：

[1] 辛莉莉.加强会计集中核算提高财务管理水平[J].中国商界（下半月），2010，05：105+107.

[2] 李莉.会计集中核算后加强教育财务管理的思考[J].内蒙古电大学刊，2011，01：12-13+19.

[3] 马永龙.企业财务会计集中核算问题及措施研究[J].企业导报，2015，16：12-13.

篇（7）

国际上经典的财务会计和税务会计关系模式有以英美为代表的财税分离模式和以法德国家为代表的财税会计合一模式。目前世界各国在对待财务会计和税务会计的方式以缩小或消除其差异为主，但是通过本文的而研究发现，没有必要为消除二者的差距而强行使一方去适应另外一方，二是应该遵循二者自身的发展特点使其科学、健康、协调地发展。本文研究的最终目的是为中国财务会计和税务会计关系的模式选择适宜的发展路径。理论意义：作为企业会计两大分支的财务会计，提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量方面的信息，有助于企业加强经营管理，提高经济效益，促进企业可持续发展。而税务会计作为一门新兴的边缘会计学科并不是独立存在的。本文通过对财务会计、税务会计之间的概念进行界定并对二者之间的关系进行梳理，对国际上的两种财税会计关系模式进行分析，找出中国财税会计关系发展的适应模式，这在理论上对于会计学科的发展是有意义的补充。现实意义：随着经济的发展及会计改革的不断深入，税务会计逐渐从财务会计中分离出来，以自身的发展特点得到了大量研究者及实践操作者的重视。会计学作为一门与实践紧密结合的工具学科，使得其分支的财务会计及税务会计同样具有与实践紧密结合的特点。通过对财务会计和税务会计分离与协调的研究，综合国际财税发展的模式，提出我国财税会计发展模式的选择及改进思路，这对于完善我国现行财税会计的实际操作具有重要的现实意义。

一、财务会计与税务会计的分离

2006年我国颁布了新企业会计准则，根据这一会计准则我国实行了英美的会计模式，将企业的财务会计与税务会计分离，这就表明独立税务会计模式能否有效与我国的整体会计安排形成呼应。财务会计与税务会计既有区别又有联系，从会计的发展的历程来看，财务会计与税务会计的分离有其必然性。

（一）财务会计与税务会计人员的分离

一个企业的财务会计和税务会计人员是要分离开的，每个职务都有自身的职责。财务会计与税务会计分离主要体现在财务会计与税务会计业务上的分离。首先，财务会计人员应当将主要的时间和精力放在企业的财务管理上，对于企业的一些繁琐的核算工作在业务上应当不占较大比重；而税务会计应当将主要的工作着眼点放在对税收政策的贯彻和加强上，对于其一些繁琐的核算工作也可以适当减少。原有的财税合一的会计体制与我国原有的宏观经济管理体制和所有制状况相适应。在现代企业发展制度条件下，企业不是国家的附属物，企业与国家之间的关系最主要的通过税务关系来体现。现代企业可以根据自身发展的特点在可供选择的条件和范围内选择适合于本企业实际情况的会计处理方法和程序，继而从社会经济的角度出发，来反映企业的真实财务状况和经营成果，而不必一致的去遵循税法的规定来进行会计业务的处理。财务会计与税务会计的分离可使企业的财务会计人员把主要精力放在加强企业的管理上，减少一些不必要的繁琐核算工作。

税法的制定是是根据国家经济发展水平和宏观经济政策来制定的，为此税法高度地体现了国家宏观经济发展和管理的要求。而财务会计主要是根据会计惯例和会计理论来进行核算的，主要体现了是投资者为实现资产的保值和增值来的需要。目前我国企业实现了多元投资的主体，实现了多种经济成分的并存，如果财务会计与税务会计高度混合，那么会计核算就会两头兼顾，进而影响到会计信息的质量，使其不能够客观、真实地反映出企业的财务状况和经营成果。如将税务会计与财务会计适当分离，企业就可以自主的在允许的范围内，选择其适合自身的会计处理方法，保障企业会计信息质量。

（二）财务会计与税务会计业务处理的分离

财务会计与税务会计的除在人员操作上进行分离外，在业务处理上也要分离。通过税务体制改革逐步建立了多环节、多税种、多层次税收调节的体系，使其符合税率合理、税种健全、税负公平的要求，从而发挥税收征集调节经济运行和发挥经济杠杆作用双重作用。在财务会计与税务会计合一模式下，规范缴纳行为、稳定税基、优化税收收入水平等要求不可能在现行的企业会计准则和制度中得到体现。部分企业可能处于自身利益的考虑，利用税法不完善的特点，通过修正某业务财务决策或直接调整会计数据的方式，实现少缴税的目的。为此适当程度的财务会计与税务会计的分离以适应依法、准确、合理纳税需要。随着我国市场化进程的加快，我国会计体系改革不断加深。近年来国内外商直接投资及外企不断增多，投入到国内的资金也越来越多，与此同时我国到国际市场投资的数额也在逐年增大，为于税收的国际惯例保持一致，防止国际上避税行为的出现，改善投资环境，有效地维护我国企业利益和经济权益，建立起独立的税务会计和财务会计是尤为重要的。另外，我国会计体制改革的目标是建立能如实地反映企业会计信息的会计准则体系，这就使得企业得财务会计核算具有很大的灵活性。随着企业会计准则、企业会计制度的实施，企业的财务会计目标更为明确，即为企业会计信息使用者提供有价值信息。为此只有将税务会计从财务会计中独立出来，才能使财务会计按照新的会计制度、会计准则进行核算，来适应我国会计体制改革的安排。

二、财务会计与税务会计的协调必要性

财务会计与税务会计的过度分离同样会导致一些会计问题的出现。在我国，企业的会计利润和企业应税所得之间的差异项目过多，加之企业所得税制度和企业会计制度存在众多规定，使得过度分离的财税会计产生负面影响。近年来我国已经取消了统一的企业财务制度，但过多过细的企业费用列支标准的产生与税收宏观调控的功能并不匹配。另外，新的企业会计制度为企业人为调节利润提供了空间。而两者的过度分离在增加企业所得税征管工作难度的同时，给税务部门造成了很大压力，一定程度上提高了所得税征收成本，增加了税务监控难度。

分析、研究认为，为了解决上述问题，我们完全可以借鉴财务会计核算的基本方法，特别是借鉴合并财务报表的操作方式，通过编制、登记、计算财务会计报表及其附表有关项目的相关调整分录，来构建以公认会计准则编制的资产负债表、利润表为基础，调整转化形成按照资产、负债计税基础编制的税务资产负债表及纳税申报表的方法体系。

三、财务会计与税务会计关系的模式选择与改进思路

（一）财务会计与税务会计关系的选择

财务会计与税务会计模式关系的选择与一个国家的经济体制、法律环境、企业组织形式等政治、经济、法律等因素密切相关。为此，本部以我国社会环境入手来分析适合我国的财务会计与税务会计关系模式。

1、国内的经济体制改革

改革开放30几年，国内的市场经济体制已经初步建立并在逐步完善，随之而来的所有制结构及投资主体也日益多元化。政府为实现对经济的宏观调控，制定了相应的税收制度来满足足额、及时的税收收入要求；债权人及企业的投资者则要求会计制度能够尽可能的满足资本的保全。为此，当前财务会计税务会计关系选择模式的选择应在保证政府的宏观调控实施有效的前提下来保证企业健康发展，促使会计制度和税收制度在相互独立的同时尽可能的融合。

2、国内的法律环境

以日本为代表的在财务会计与税务会计合一的国家中，看出其国内的经济法律体系已相当完备。商法、公司法等法律对企业的各种会计事项均做出了详细的规定，企业对税法、商法的遵循程度远远高于对公认会计准则的遵从。而目前为止，我国的经济法律体系尚不完善，税收制度本身还未建立一套独立的税前扣除标准和收入、费用的扣除标准，这就在很大程度上要依据企业会计准则和制度。

3、国内的企业组织形式

随着市场经济的发展，股份制改造的进行，我国大部分企业将股份制作为企业的组织形式。随着潜在投资人和投资人对会计信息需求的增加，会计信息的相关性和可靠性成为了会计信息量的首要特征，作为会计从业人员应遵循会计准则，面向投资者，而不屈从税法的规定，这同样是税务会计独立的一个原因。另外，经济全球化趋势的加强，会促进税务与会计在全球各个国家的逐步分离，从而促进我国税务会计的建立和完善。但目前来讲，我国的财务会计与税务会计还不能完全分离，应该实行财务会计与税务会计适度分离的模式。

（二）财务会计与税务会计关系的改进思路

从前文的分析中，我们看出财务会计与税务会计在大方向上是需要分离的，但也不能完全分离。所以现阶段我国财务会计与税务会计关系的模式应该选择财务会计与税务会计适度分离的运行模式，在遵循财务会计核算的前提下对税法与会计的差异进行纳税调整和计算，这样既能达到增加的效益的目的，又能达到降低成本的作用。受限于我国企业发展的不同，适度分离的财税模式也不能够选择“一刀切”，而应该进行区别对待。

1、筹资渠道多元化的大型企业应当适度分离

筹资渠道多元化的大型企业所有权比较分散，企业的营运资金既有来自企业内部的积累，又有来自于债权人和外部投资人的投资，又有来自直接融资市场的资金也有来自间接金融机构的资金。这就决定了企业的会计目标在满足企业内部经营管理的需要之外，还必须体现利益相关者的要求。根据前文的分析，筹资渠道多元化的大型企业应选择财务会计与税务会计应当适度分离的模式。该模式在坚持独立考虑税法收益和会计收益的核算方法，并在一定的控制范围之内以适应我国特殊的会计环境。财务会计与税务会计适度分离的模式要综合考虑国家宏观调控的政策需要，同时要结合我国的特殊情况能使两者分离程度过大。

2、筹资渠道单一的中小企业税务导向会计模式

筹资渠道单一的中小企业无论是在规模、组织结构方面均与筹资渠道多元化的大型企业在有着明显的差别。筹资渠道单一的中小企业，经营者的经营需求与投资者的决策需求相重合，由于自身的规模和组织结构等方面的限制，使得这类企业一般难以上市发行股票筹集资金，企业的所有者大多直接从事经营管理，而不存在委托关系，从而使得企业的所有权和经营权分离不够彻底。2006新的企业会计准则体系明确指出中小企业报税是其主要目的，为此对于这类企业来讲，应该实行的会计制度是与税法保持一致的税务导向会计模式。这符合该类企业经营运作的特点，有利于提高这类企业的会计信息质量，节约社会资源，减少会计操作成本。

四、结论

根据全文的分析看出，财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人提供企业财务状况、经营成果等真实相关的信息。而税务会计则要根据现行税收规定和征收办法核算企业的应税收人、准予扣除项目、纳税所得额（应税收益）和应纳税额，为正确履行纳税义务、保证国家税收的充分实现，调节经济和公平税负，为国家税务部门和经营管理者提供有关税务方面的信息。财务会计目标的实现方式是提供资产负债表、损益表和现金流量表，而税务会计目标的实现方式是纳税申报。财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部经济运动，包括资金的投人、循环、周转、退出等过程，而税务会计核算和监督的对象只是与计税有关的资金运动事项。税务会计要对纳税申报、税款解缴、税款减免、税收筹划进行专门核算，而财务会计则把这些作为附属工作。另外，财务会计核算的依据是企业会计制度和会计准则，并结合企业自身生产经营实际需要加以选择。而税务会计核算的依据是国家税法，在执行过程中必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，不能任意选择或更改。正是因为两者的处理依据不同，导致它们在损益确认口径和会计计量属性等方面也存在着相当的差异。正是差异的存在，才使得财务会计与税务会计之间存在着分离，但二者之间又存在着协调的必要性。

参考文献：

[1]孙静.论如何改进我国的税务会计信息披露.会计之友，2013（2）.

篇（8）

1.税务会计管理的信息以财务会计管理的信息为基础。现实中,通过企业的财务会计管理系统,企业已经建立了一套完备的企业财务活动“资料库”,该“资料库”为企业对外编制财务报告提供基本的“素材”。同时,该“资料库”也具备着企业进行税务会计管理处理的基本“素材”。从国际上看,大多数国家都以企业的会计管理利润为基础,再按照税法的有关规定进行必要的调整。

2.税务会计管理与财务会计管理的协调最终将反映在企业对外编制的财务报告上.,由于任何税务会计管理处理均会对企业的财务状况产生影响,而这种影响必然反映在财务报告中。如企业所得税会计管理中,为了处理时间性差异,企业要设置“递延税款”科目,该项目可作为企业的长期负债列示,也可作为企业的长期资产列示。

二、企业财务管理与税务管理的协调机制

财务会计管理与税务会计管理“适度分离”的关系模式最适用于筹资多元化企业。与其他模式不同的是,财务会计管理与税务会计管理“适度分离”的关系模式以不同的思路分别核算会计管理收益与税法收益,其中税务会计管理以独立性原则为依据编制成“独立纳税体系”。值得注意的是“独立纳税体系”与财务会计管理核算的差异程度并非完全自由发展的结果。财务会计管理与税务会计管理的“适度分离”必须符合我国的基本国情,并考虑到国家宏观调控政策和会计管理管理体系等因素,切勿财务会计管理与税务会计管理分离程度过大。同时,根据企业所得税制度之规定,企业必须结合财务会计管理核算结果,依据相关税法调整利润核算方法。财务会计管理与税务会计管理“适度分离”的关系模式中所提及的“分离”实质上是两套会计管理规范体系制定思想上的分离,并不是形式上账簿的分离。

尽管财务会计管理与税务会计管理相分离,但其均属于会计管理分支,因此二者在确认、计量及报告的会计管理基本技术方面仍存在相同之处。受我国现行会计管理制度与税法发展现状的影响,使得我国财务会计管理与税务会计管理“适度分离”的关系模式下财务会计管理核算与税务会计管理核算的共同点远多于美国完全分离型模式下财务会计管理核算与税务会计管理核算的共同点。因此,财务会计管理与税务会计管理“适度分离”的关系模式下,依据财务会计管理结果调整会计管理技术这一做法合理的。

篇（9）

1.利益抗衡

企业在利益抗衡等级当中和利益有关人员的利益博弈是最激烈的，不只是经济方面存在较大的支出或者是收益，并且还会造成十分严重的后果。企业税务筹划活动，可以给企业获得税收收益，但是也存在着些许风险，在利益抗衡级别当中，企业税务筹划活动重点博弈对象是由税务部门作为代表的政府部门，在利益受到损害的时候，金融机构种类的债权人有权展厅继续提供款项，并且可以提前将贷款项收回，而因为业务往来产生的在劝人通常进行再无重组，尽可能的减低自己的损失。企业财务管理活动重点就是筹集和使用资金还有利益分配这些，在利益抗衡级别当中重点的博弈对象就是外面的被收购和兼并以及合并的这类企业。

2.利益联系

利益联系指的是一方利益的增加和减少变化造成另一方利益随之减少或者增加的改变，但是通常不会造成除了经济方面以外的后果，企业税务筹划活动一般牵连到交易企业税务收入和支出的情况，在筹划的过程中会对交易企业抵扣利益造成十分严重的影响。

3.利益影响

所谓的利益影响指的就是其中一方利益变化对于另一方变化造成影响，并不完全是反方向的改变。企业的税务筹划和会计处理以及财务管理在这方面一致性较强。税务筹划活动利益博弈重点对象包括企业的所有者和股东以及雇员还有业务往来的企业，而企业会计处理与财务管理活动重点对象包括企业的所有者和固定以及雇员。由此可见，仅在利益博弈程度最浅的利益影响级别上面三者表现的更加一致，而利益博弈程度较深的利益影响级别以上三者表现的不是特别一致，存在着较大的差异。

二、管理思维角度分析税务筹划和会计处理以及财务管理之间的关系

流程管理英文称作是process management，流程管理属于一种将标准化的构造端到端的卓越业务流程当作核心，将持续的提升组织业务绩效当作目标的系统化的方式，分成识别需要和设计程序以及执行与优化，还有再造这4个时期。会计出纳仅是对业务流程的体现和对经济结果的归纳，属于整个税务筹划活动当中的一个步骤。税收政策和筹划是在在流程当中得到了实际的应用，会计处理既能够展现出税务筹划的结果。

可以将税务筹划的流程分成预计实现目标和业务性质决定、采用方案交易的对象、经济业务发生（这里经济业务包含包括谈判、合同的订立等）财务处理，还有纳税申报等过程。而财务管理的主要内容包含资金筹备和使用以及回收和配置管理这些。在财务管理当中，企业的资金运动属于主要的对象，对于经营活动价值抽象。拆屋管理关系不到税务筹划活动当中的谈判和合同签订以及档案管理这些工作，站在这个角度去看，把税务筹划全部归纳到拆屋管理将会减慢税务筹划的程序，导致不注重别的重要筹划步骤，让税务筹划离开业务程序，进而加强其筹划的色彩。

三、相关法律规定角度分析税务筹划和会计处理以及财务管理之间的关系

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其二，持续经营假设差异。对持续经营假设，一般情况下税务会计和财务会计是一致的，但税法的一些特殊规定是不以持续经营为前提，例如，企业所得税针对非居民企业在境内所得与其设机构没在实际联系的，按项、按次征收；对股息、红利、利息、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。当纳税人具有纳税能力时就征税，不考虑持续经营。此外，企业在年度中间终止经营活动的，应当在60天内办理当期企业所得税汇算清缴，并在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。此时，税务会计就与持续经营假设相反。

其三，会计信息质量要求差异。财务会计与税务会计对信息质量要求差异主要体现在相关性、实质重于形式原则、谨慎性原则上。（1）相关性原则：财务会计的相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价和预测。税务会计的相关性要求企业可扣除的成本费用和损失必须与取得收入直接相关，即与企业取得收入无关的支出不允许在税前扣除。如企业的非公益性捐赠支出、属于个人消费的支出等与经营不相关支出。（2）实质重于形式原则：两者虽然都有实质重于形式原则但税务会计的实质重于形式原则比财务会计准则的要求有更深的内涵，如根据企业所得税法特别纳税调整的一般反避税条款，企业实施不具有合理商业目的的安排，而减少其应税收入的，税务会计要对其按合理方法进行调整。（3）谨慎性原则：财务会计应在会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。企业按照谨慎性原则，根据应收账款的可收回性、固定资产的使用寿命、无形资产的使用寿命、商品降价等经营风险和不确定性通过会计职业判断而计提的各项资产减值准备、预提费用等，在一定程度上解决了企业的虚盈实亏、遏制短期行为等，提高了财务会计信息质量。但税务会计不承认谨慎性原则，对任何费用或损失除非实际发生，不予扣除。因为财务会计对此原则的正确运用，更多的是依靠财务人员精准的职业判断，而税务会计对任何涉税事项的处理必须有明确的法律依据，不能估计，其目的是防止滥用税法。

其四，会计基础差异。财务会计的基础是权责发生制，税务会计基本上是以权责发生制为基础，但在特殊情况下也有例外。主要有以下情形：（1）收入总额的确定，税务会计仅以权责发生制为基础是不够的，如房地产企业已取得房产的预售收入，在没有办理完工决算的情况下，在财务会计上未确认收入，也应当对预售收入计税。另外对财政拨款、行政事业性收费等，都是以收付实现制为基础的。（2）扣除项目的确定。税务会计对实际发生与取得收入有关的、合理支出，都可以作为扣除项；对计提的减值准备等在实际发生损失时才扣除，体现的都是收付实现制。

二、财务会计与税务会计协调发展的必要性与可行性

其一，财务会计与税务会计协调发展的必要性。财务会计与税务会计由于导向不同，差异是必然存在的，在不违背两者基本目标的前提下，如何使差异保持在一个合适的度，值得人们认真思考。我国正处于经济转型期，财务会计与税务会计的差异呈现增大趋势，如何协调差异，构建两者的和谐发展关系，从而降低企业的制度转换成本、税收成本和纳税风险，另一方面降低政府的税收征管成本，是一个非常现实、亟待解决的问题。

篇（11）

摘要：随着社会经济不断地向前发展，国家的税制体制和会计制度也在日趋完善，在一定的程度上也将税务会计和财务会计紧密的联合在一起，但他们还是有一定的区别。因此，我们要做好这方面的工作，就要协调好双方的关系。本文通过对当前我国财务会计与税务会计的关系进行分析，并为其协调发展提出相应建议。

关键词：税务会计；财务会计；协调

0  前言

随着我国社会经济的不断进步，相关的经济法律不断地完善，使得财务会计与税务会计的地位越来越重要，对我国的经济发展有一定的影响。随着我们对财务会计和税务会计的不断了解，为满足我国经济发展趋势的要求，必须做好财务会计与税务会计的区分工作。由于这几年经济全球化的趋势越来越明显，对于我国的经济也产生了极大的影响，使我国在税务方面和财务方面都产生了很大的变革，这次变革使得在税务和财务方面都得到了很大了改善，相关的管理更加规范化和科学化，提高了会计的信息质量，为企业和国家提供更加准确的会计信息数据 .但两者在管理、监督和实施方面还都存在着很大的差异，因此为达到各自的管理要求，处理好两者的关系是非常重要的。

1  财务会计与税务会计之间的关系

财务会计与税务会计有着非常密切的关系，税务会计是财务会计的自然延伸，其是以财务会计为基础，依靠财务会计的相关数据来对企业的经济活动进行监督，而财务会计中的核算原则，大部分或者基本上也都适用于税务会计，而且两者的日常核算方法也相一致。在日常工作中，有关财务会计和税务会计的联系表现为：

（1）财务会计为税务会计信息处理提供依据。企业的财务会计是企业内部管理的核心，关系着企业的经济活动，通过对相关数据的记录能够有效地分析出企业现阶段的运营情况。而税务部门利用企业的会计系统将相关数据进行检查并分析得出该企业的财务状况，然后根据企业经营的实际情况对相关的税务进行编制。在实际的操作中，税务会计还可以直接利用企业自身的财务会计的核算结果来采取相应的措施进行处理，这样有利于企业保障自己的利益。但由于财务会计和税务会计在时间上往往存在着一些差异，这就会影响企业在资金周转过程中的正常运作。因此，在进行财务处理的过程中就要通过一些税法规定来进行统一的处理，保障了资金在周转过程中的正常运作，促进了整个社会的经济稳定。

（2）财务报告能够反映出两者的协调状况。为达到对经济管理的良好目标，实现国家经济平稳发展，就必须要求财务会计与税务会计进行协调合作。而两者的协调状况往往是从企业的财务报告中体现出来的，在有些情况下，财务会计会受到税务会计的制约，例如财务报表中的“递延税款”科目，正是由于两者之间的时间差异性，导致财务会计在这一方面上就要遵从税务会计的法律法规。从而促进两者为达成共同的管理目标而进行协调合作。为企业和国家经济的发展提供了相应的依据和保障。

2  财务会计与税务会计之间的差异

财务会计和税务会计虽然在许多方面上有着紧密的联系，但在不同情况下也存在着很大的差异，其表现为以下几个方面：

2.1  目标的不同

税务会计是以税收的法律制度为标准，通过遵循相应的法律法规来从事纳税、计税等工作，为国家进行征税服务，实现降低税收成本的目的。通过税收工作，使税务会计及时的了解和监督企业的经营情况，并利用该实际情况来制定相应的税收标准，大大提高了税收决策的准确率，以此来达到税务会计对企业监管的管理目标。同时，税务会计在工作的过程中很大程度上提高了会计信息质量，对税收的质量提供了保障，实现了税收收益的最大化，为相关经济的税收提供了可靠的依据和保障。而财务会计则是在于满足国家宏观经济管理的需求，通过对企业的经济业务进行记录和核算来满足对企业内部管理的需求，从而了解企业的财务状况和经营成本状况，以此来帮助企业实现其经济目标。通过编制利润表、现金流量表、资产负债表这三大报表来反映出企业在该阶段的经营状况，为企业的管理者提供可靠的依据，帮助其做出正确的经营决策，推动企业经济不断向前发展。由于财务会计和税务会计的最终目标不同，所以，企业的管理者在实施决策的过程中，要正确分析两者之间的差异，从而实现其管理目标。

2.2  两者核算对象不同

财务会计和税务会计两者的核算对象有很大的不同。因此在工作时要对会计信息做出相应的处理和区分，提高会计信息的质量，对会计数据进行有效的处理，从而实现其管理目标。对于财务会计来说，其核算对象为企业的经济事项，通过利用相关的财务报表来对企业的财务运行状况、企业的经营状况进行分析，同时也为企业的管理人员提供出科学可靠的数据，为其在以后的经营决策提供了保障。而税务会计的核算对象包括资金计价、税收减免等与税收有关的经济活动。通过对这些对象的核算有效的反映了纳税人履行纳税义务的情况。一定程度上保障了国家税收安全，推动国家经济发展。因此，正确分析两者之间的核算对象，充分认识到两者的差异性，无论对企业还是对国家都会推动其更好的发展。

3  实现财务会计与税务会计协调发展方法