科研经费的作用大全11篇

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中图分类号 R713 文献标识码 B 文章编号 1674-6805（2016）22-0120-02

【Abstract】 Objective：To observe the analgesic effect of intravenous injection of Hydromorphone in gynecological laparoscopic surgery.Method：46 patients undergoing elective gynecologic laparoscopic surgery，they were randomly divided into hydromorphone group（H group） and control group（C group），23 cases in each group.On the basis of seven sevoflurane inhalation anesthesia，H group of 15 min intravenous injection ofhydrochloride before the start of the 10 μg/kg intravenous injection ofhydrochloride， C group received intravenous injection of fentanyl 1 μg/kg.Observed the two groups of perioperative use of fentanyl，recovery time，extubation time，recorded two groups after extubation 1 h Ramsay sedation score and Price-henry analgesia score. Result：Compared with C group，in H group，the dosage of fentanyl was significantly reduced，the recovery time，extubation time was shortened， the degree of sedation was moderate， the analgesia was improved，and the differences were statistically significant（P

【Key words】 Hydromorphone； Fentanyl； Gynecologic laparoscopy

First-author’s address：The Affiliated Hospital of Putian University，Putian 351100，China

doi：10.14033/ki.cfmr.2016.22.063

氢吗啡酮由于其强力镇痛作用，国外已被广泛应用于肿瘤镇痛、围手术期中重度疼痛的镇痛以及急慢性疼痛的治疗。盐酸氢吗啡酮注射液是最近两年在国内新合成的μ-阿片受体激动剂，具有起效快，镇痛作用不封顶，代谢产物无活性等优点。本研究对七氟烷吸入麻醉下行妇科腔镜手术的患者，手术开始前静脉推注氢吗啡酮，观察其围手术期的镇痛作用，现将结果报告如下。

1 资料与方法

1.1 一般资料

选取择期行妇科腔镜手术的患者，ASAⅠ～Ⅱ级，年龄22～51岁，体重43～79 kg。排除标准：既往有阿片类/NSAIDS药物应用史、哮喘病史、精神类疾病史、严重心肺疾病史以及手术时间大于3 h。最终纳入研究的患者46例，随机将其分为随机分为氢吗啡酮组（H组）和对照组（C组），每组23例。两组患者年龄、体重、手术时间、出血量等一般资料比较，差异无统计学意义（P>0.05），详见表1。本研究经医院伦理委员会批准，患者或者家属签署知情同意书。

1.2 方法

（1）常规禁食禁饮8 h，入手术室后开放外周静脉，监测无创血压（NIBP）、心率（HR）、心电图（ECG）以及血氧饱和度（SpO2）。采用统一静脉诱导方案：咪唑安定0.04 mg/kg，丙泊酚2.5 mg/kg，芬太尼4 μg/kg，罗库溴铵0.6 mg/kg。插管成功后机控通气，保持PETCO2 35～45 mm Hg。术中吸入七氟烷，维持Mac值0.8左右，根据需要追加罗库溴铵维持肌松。气腹结束后停用七氟烷，将新鲜气体流量改为5 L/min进行洗脱。（2）镇痛药物的使用。H组手术开始前15 min静脉推注10 μg/kg氢吗啡酮[1]，C组给予芬太尼1 μg/kg。如术中出现血压或心率升高大于基础值20%认为镇痛不足，两组均追加芬太尼25 μg/次[2]。术后给予静脉镇痛，镇痛液配方为舒芬太尼100 μg加0.9%氯化钠注射液至100 ml，背景剂量2 ml/h，患者自控镇痛2 ml。

1.3 观察指标

记录两组患者术中芬太尼使用总量；所有患者手术结束后进入PACU，由不知道分组情况的医生记录两组患者的苏醒时间（手术结束至呼唤睁眼时间）、拔管时间（手术结束至拔除气管导管时间）；观察拔管后1 h时Price-henry疼痛评分（0分，咳嗽时无疼痛；1分，咳嗽时有疼痛；2分，安静时无痛，深呼吸有痛；3分，安静状态下有轻微疼痛，可以忍受；4分，安静状态下有剧烈疼痛，难以忍受）[3]。Ramsay镇静评分（1分，不安静，焦虑；2分，安静合作，定向良好；3分，仅对指令有反应；4分，轻叩眉间或强刺激反应灵敏；5分，轻叩眉间或强刺激反应迟钝；6分，轻叩眉间或强刺激无反应）。

1.4 统计学处理

采用SPSS 17.0统计软件进行分析，计量资料以（x±s）表示，采用t检验，计数资料以率（%）表示，采用字2检验，P

2 结果

与C组相比，H组术中生命体征平稳，追加芬太尼剂量明显减少，苏醒过程安静合作，苏醒时间以及拔管时间均缩短，术后镇静程度适中，镇痛较完善，差异均有统计学意义（P

3 讨论

与传统的开腹手术相比，妇科腔镜手术具有创伤小、痛苦少、恢复快、住院时间短等优点。但由于术中气腹的使用、组织损伤等原因，部分患者术后会出现明显的肩部、季肋部以及切口疼痛。在非切口疼痛中，肩部疼痛最为常见，高达35%～80%；而气腹的使用可致腹膜急性扩张和刺激，致使腹膜产生炎症反应促进炎症介质和致痛物质的释放，均直接导致疼痛的产生。以上种种不适，增加不良反应发生率，影响了患者术后康复。如何减轻妇科腔镜等手术患者术后疼痛不适，减少相关并发症的发生，使患者安全、舒适渡过围手术期，是舒适化医疗亟待解决的问题。

阿片类药物是全麻镇痛的重要组成成分。其中芬太尼常用于全麻诱导以及维持，其脂溶性强，易透过血脑屏障，也易从脑组织重新分布到体内其他组织，尤其是肌肉和脂肪组织。单次注射的作用时间短暂，无明显的再分布问题。但术中采用以芬太尼为主的镇痛方式，反复多次注射后会产生蓄积以及药物重新分布，导致作用持续时间延长；另外较大剂量注射芬太尼，用药后3～4 h可出现延迟性呼吸抑制，对全麻拔管后送回病房的患者有潜在的呼吸抑制风险，降低了麻醉安全性。

盐酸氢吗啡酮注射液是新型部分合成阿片类镇痛药，起效快、镇痛作用强、镇痛效果不封顶、代谢产物无活性、不良反应少[4]，在临床麻醉应用尚属起步阶段。已有研究显示手术前给予氢吗啡酮可以减轻腹腔镜胆囊手术患者苏醒期躁动不适[5]。在本研究中，选择手术开始前15 min为氢吗啡酮给药时机，其达峰值时间30～90 min，作用时间4～5 h，完全覆盖腔镜手术全程，除降低手术过程中对芬太尼的需求外，其作用还延续至苏醒期，提供良好的苏醒期镇痛，减少疼痛、躁动等不良反应的发生。在本研究中，与单独使用芬太尼镇痛相比，使用氢吗啡酮的患者在苏醒期疼痛明显减轻，更为安静合作，舒适化程度更高。另一方面，对于术中镇痛不足而出现循环波动的患者，采用了小剂量芬太尼滴定的方法，在确保充分镇痛的基础上，尽可能不影响苏醒质量。值得注意的是由于氢吗啡酮作用时间较长，不建议在手术结束前40 min以内使用，以免延长苏醒以及拔管时间。本组研究中由于采用手术开始前15 min给药的方式，距离手术结束时间均在40 min以上，因此患者苏醒均未受影响，反而比单纯使用芬太尼苏醒更为迅速。在镇静程度的比较方面，大量使用芬太尼后出现的过度镇静的情况在使用氢吗啡酮的患者并未出现，也说明了该药的安全性。

总而言之，氢吗啡酮可以提供较好的基础镇痛，在此基础上，辅以小剂量芬太尼滴定对镇痛不足进行补充。与单纯使用芬太尼相比，苏醒时间、拔管时间均缩短，但仍能提供良好的术后镇痛，镇静适中，说明对妇科腔镜手术而言，这是一种较为理想的阿片类药物组合方式，具有临床推广应用的价值。

参考文献

[1]张A，龙超，黎逢球，等.氢吗啡酮预防瑞芬太尼复合麻醉患者术后痛觉过敏的临床效果[J].临床麻醉学杂志，2014，30（1）：1030-1031.

[2]刘红菊，王武涛，徐仲煌.腹横平面阻滞对经腹子宫全切术患者恢复情况的影响[J].北京医学，2014，36（1）：49-51.

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中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-0082-01

引言

随着我国经济的快速发展，我国对科研经费的投入不断增加，大大提高了我国的科研能力和教学水平，同时又可以服务社会。现阶段高校的科研经费投入不断增加，科研经费已经成为高校创收的重要资金来源，成为衡量高校综合竞争实力的重要指标。在新形势下，高校科研经费的使用上存在许多问题，我们需要针对目前高校科研经费使用的状况，积极研究探索科研经费的管理机制、创新管理方法，在提高科研经费使用效益的前提下，才能实现科研经费的最佳使用效益，推动教育事业的发展。

一、高校科研经费管理中存在的问题

（一）现行科研经费管理制度存在多重弊端

我国当前科研经费管理基本实行课题负责制度，通过科研项目立项后，可以将科研经费下拨给科研项目受托单位。随着我国对科研投入力度的不断增加，高校科研项目立项数目在不断增加，而且一些单位科研项目的经费高达几千万，庞大的科研费用管理，成为高校财务管理的一项重要内容。但是，现阶段高校的财务管理模式仍然采用了传统的管理方式，科研经费的支持事先预借现金，支出取得凭证后手工报销，而庞大的科研经费会造成财务人员审核困难，而且报销凭证是否真实合法，对现代财务人员也是一项严峻考验。现阶段由于课题项目申请竞争比较激烈，而科研项目是衡量一个高校科研力量、学科建设水平的关键指标，许多高校从鼓励科研项目的角度出发，对科研课题经费进行管理，并制定相应的财务监管机制，才能保障科研经费发挥作用。

（二）科研经费预算编制不够合理，缺乏约束力和绩效考核机制

预算管理编制不够合理，存在诸多问题，影响着高校的科研经费使用效率。经费预算规定的支出条款与完成项目的实际支出内容不能完全符合，在实践的工作过程中，高校科研经费的使用缺乏约束力。这主要表现在科研人员的预算法律意识薄弱，预算一旦通过合法程序，才能具有法律效力，但是法律意识的缺乏，影响企业科研经费管理需要遵循的有关经费管理，影响财务管理的规章制度，才能保障科研经费用到实处。而绩效预算的主要目的是考核科研经费的使用效益，包括社会效益和经济效益，它是争取下一年度预算的依据。目前我国绩效预算尚处于试点阶段，大部分科研项目经费还没有实行绩效预算，因此，绩效预算的作用没有得到充分发挥。

（三）科研经费的监督机制不完善

高校科研经费的审计监督工作不完善，目前的审计工作主要是根据有关政策的规定及高校科研经费的使用情况，对科研项目的经费收入、支出等内容进行审计。但是，现阶段高校缺乏完善的科研经费的监督管理机制，而且科研经费缺乏严格的立项跟踪及结题审计，而审计部门又很难实现科研经费的事前、事中、事后监督，而且对于随意性开支等问题缺乏追责机制，难以起到监督机制。

二、加强科研经费管理的对策研究

通过对科研经费管理中存在问题的分析，我们需要加强科研经费的管理，提高高校科研经费的使用水平。对于科研经费的管理，我们需要强化科研经费的预算管理，并建立科研经费管理机制，强化预算管理的地位。对于科研经费的管理，高校需要合理制度项目预算，并实事求是地根据项目实施的需要核算课题成本，形成科学的预算体系和预算标准。对此，政府主管工作部门应当从新认识和定义科研活动的成本，制定合理的科研经费使用规范，从而保证高校科研经费的使用效益。

（一）完善科研经费管理的审计监督机制

高校的科研经费管理是建立健全审计管理工作的重要内容，对于科研经费的管理，我们需要建立完善的审计监督机制，并采取科学的方法审计、监督科研经费的去向，了解企业科研经费的使用状况。目前我国的科研经费监督缺乏有效的机制，影响科研经费的使用效果。目前，我国应当建立专项的科研经费的审计、监察机制，对科研经费的去向进行监督，并向社会公众公布，充分发挥审计处的监察作用，及时纠正企业科研究费使用过程中存在的问题。对于存在违规违纪问题的行为，应当加大处罚力度，使科研经费监管制度化、规范化。同时应当加强监督人员的职业道德培训，提高监管人员的业务能力，降低监督管理成本。

（二）完善科研经费的管理制度

科研工作的顺利开展需要建立一个科研管理部门、财务部门、科研工作的有效管理，从而使科研管理部门进行相互协调。对不同来源的科研经费采取不同的管理策略，财务部门要协同科研部门做好项目管理工作，完善科研经费管理制度，保证科研工作能够顺利开展，同时，作为项目的负责人员，要积极配合管理。对于科研过程中的经费开支，要严格按照预算执行。

（三）引入市场竞争机制

在科研经费管理过程中，需要引入市场竞争机制。国家通过科研立项，引入市场竞争机制，从而科学地配置科研资源，从而实现科研经费的最大化。同时，通过引入市场竞争机制，建立优胜劣汰的竞争机制，避免科研经费的非配过度向名校倾斜。引入市场竞争机制，可以与高校科研与企业科研机构形成一个竞争局面，从而加速科研成果向应用实践的转化，推动生产力发展和社会进步。

三、结语

随着我国教育改革的不断深化，国家对高校科研经费的投入不断增多，对高校的科研经费管理提出了很大的挑战。在科研经费的管理过程中，我们需要从长远的角度出发，分析了我国高校科研经费管理中存在的问题，并提出了一些提高我国高校科研经费的管理水平的建议，希望对我国科研经费管理有所帮助，提高我国科研经费的使用效率。

参考文献：

[1]李俊.高等学校科研经费管理体系的构建[J].当代经济，2010（10）：92-93.

[2]蒋业香.高校科研经费财务管理的新问题[J].会计之友，2009（29）：15-16.

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随着我国“科教兴国”战略的实施,我国高等教育事业有了巨大的发展。教育事业的蓬勃发展使得高校成为我国开展科学研究的重要力量,国家对高校开展科研工作的经费支持力度也在逐年增加,特别是国家十中的“863”、“973”、国家支撑、国家基金等国家财政资金的投入,使得各高校的综合科技实力和水平不断提高,同时也促进了高校学科建设和人才的培养。国家财政投入对科研工作的不断加大,使得科研经费的管理和使用也越来越受到各级财政部门和项目主管部门的重视,如何科学高效地使用科研经费已经成为高校科研工作的一个重要环节。

一、高校科研经费管理中存在的问题分析

随着高校社会化改革不断向纵深发展,高校中科研项目和科研成果转化的趋势日益明显,科研经费的来源渠道越来越多,特别是属于国防重点项目及国家各类基金项目支持的经费管理应该得到同步的规范化管理,但从实际工作中不难看出,高校科研经费的管理中还存在着诸多的问题。

(一)科研经费预算中存在的问题

1.科研经费预算管理意识淡薄

有些科研项目在立项时,预算的编制人员往往根据以往编制类似项目的预算经验来估计预算总额度,进而根据科研管理部门提供的各项支出参考比例来划分预算明细,申报的预算大多没有经过严格的计算、测量和论证,存在一定的盲目性。而且有些单位的科研人员在进行预算申报时往往会有虚报现象,尽可能地向同国家要经费,其实在科研实际支出时往往会有大量结余经费。这样不但不利于科研人员在科研中节约使用经费,而且对国家的经费测算部门造成干扰,不利于测算出准确、真实的数据。

2.不能严格执行科研预算

由于预算在编制时就缺乏科学性和规范性,导致科研项目执行不完整或经费支出超出预算范围。如有些科研单项的实际需求大于当时编制的预算额度造成单项超支;而有些预算项目在实际科研活动中支出甚少,造成单项结余。加之科研经费审计大多是事后审计,在预算执行当中学校内部的财会人员一般只对报销凭证的真实性和合法性进行审核,只能起到促进核算规范化的作用,对科研经费的使用范围和使用额度是否符合预算则起不到监督管理作用。

(二)科研经费管理中存在的问题

1.高校管理部门对科研经费的管理力度较弱

大部分的高校在科研经费的管理上实行“课题组负责制”,科研经费到校后,学校科技部门扣除管理费,大部分的科研经费归课题组支配,学校的财务部门只履行财务核销手续。有些高校的科技部门虽然在科研经费的使用上有一些规章制度,履行一部分监督管理的职责,但因为由课题组到院系再到学校科技部门的层层审批等繁冗的签字手续削弱了经费真正的管理部门对科研经费的管理力度,从而使得科研经费的管理流于形式。

2.财务管理部门制定的科研经费的管理制度不完善

由于高校科研经费来自国家财政拨款的途径不同,种类繁多,如“863”、“973”、国家各类基金等,从而也造成了高校资金的多层次、多元化。面对各种来源不同的科研经费,管理办法也应不尽相同,但大部分的高校在财务管理上都缺乏精细化的管理办法,而是以“一刀切”的形式对不同来源的科研经费进行“统一”管理。加上大部分财务人员不了解科研业务,对国内外的各种科研经费管理办法不熟悉,因此在科研业务报销过程中将支出费用列入的科目与各种科研经费管理办法中要求列入的科目区别对待,这样在科研项目验收审计时就很难评价此科研经费的支出是否是按照预算支出的。

3.科研经费管理的监督机制不完善

近几年,高等院校科研经费指标大幅提高,高校普遍存在科研经费管理监督检查制度不健全的现象,还没有建立在经费监管下的科研项目绩效考评指标体系,缺少对科研经费结题审计和效益分析,从而也造成了科研项目技术水平和经费开支的综合评价体系缺失。

二、加强科研经费管理的对策

根据国家教财[2005]11号文《关于加强高校科研经费管理的若干意见》,高校承担的科研项目应纳入学校统一管理,实行“课题组长负责制”、对科研经费实行全面预算管理、全过程控制权成本核算制度,使项目管理和预算管理相结合,高校相关的管理部门应与时俱进,努力探索和制定出一套适应高校发展的经费管理办法,确保高校科研工作健康持续发展。

(一)加强科研经费的预算管理

1.科学编制经费预算

要提高预算编制人员的素质,科学的编制预算。首先参照以往同类科研项目的经费水平,认真测算完成项目计划所需的资源配置,遵循量入为出的原则进行支出预算的编制。在编制支出预算时要充分考虑好项目研究过程可能发生的各种费用,如设备费、材料费、加工费、人员费、差旅费等列支科目。然后根据科研项目的来源编制来源预算,即根据不同的经费管理办法把支出预算各项归类,如“863”、“973”、基金等来源的名称为设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际交流合作费、出版/文献/信息传播费/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等项目。总装、国防等来源的项目经费科目分为设计费、专用费、材料费、外协费、燃料动力费、固定资产费、工资及劳务费、差旅费、会议费、事务费、专家咨询费、管理费等支出项目。这样编制出来的预算既能真实反映项目所需的经费额度,又能保证在经费支出时有据可循。

2.严格执行科研预算

预算一经确定、批复,在执行过程中,应严格按照要求执行,原则上不允许随意调整,但如果由于科研项目在进行过程中主观条件和客观条件发生了变化,则必须在保证预算的科学性、严肃性与可操作性的前提下对预算进行调整,调整预算同制定预算一样要有严格的审批制度。

科研人员应在充分了解科研项目和科研预算的同时进行经费的支出。在执行预算的过程中要适当地进行职责分离,要有支出记录,并定期进行预算反馈,对照预算总结预算执行过程中有无偏差。出现偏差要及时调帐以保证预算执行时的准确性。

(二)加强高校职能部门对科研经费的管理

1.加强科技部门对科研经费的管理

大多数高校的科技处在科研立项申报的过程中都起到了非常重要的协助作用,而科技处也应该是对科研经费管理制度和各个科研项目的经费预算都非常了解的一个监管部门,因此在科研经费支出时高校的科技部门应该起到第一层的审核作用,真正起到对科研经费的支出进行监督、管理、审核、把关的作用。在科技部门进行监管的过程中应该废除层层领导签字等繁冗的审批手续,因为这样的审批签字手续非但不能起到监管作用,还削弱了真正监管部门的作用;不但使监管审批手续流于形式,而且成为了各监管部门免责的手段。只有把监管权下放到某个或某几个责权部门,才能使学校的职能部门起到真正的监督管理作用。

2.加强财务部门对科研经费支出的管理

作为对科研经费管理的最后一层管理屏障,高校的财务会计人员不应该是“万金油”。针对科研经费的管理应该设有专门的财务人员,这些财务人员在精通会计业务的同时更应该对各种不同来源的科研经费管理办法和各个科研经费的预算有所了解,在履行财务报销手续时,不只审核票据本身的合法性,还应该对不符合预算的支出有一定鉴别能力。

3.加强科研基层单位的自身管理

科研的基层单位应该是对科研项目和科研预算最为了解的部门,因此为保证科研项目的顺利进行和科研预算的执行,各科研单位应设有专门的项目管理人员,这些人员不仅要对科研项目的各种文档、资料、购销合同进行管理,而且要对科研经费进行全面的统筹管理,跟踪科研进度,根据科研进度随时调整经费支出进度,为科研的顺利进行、科研经费的科学支出保驾护航。该项目管理人员应深入了解各个来源的科研经费管理办法,全面掌握科研预算的实质,及时了解科研进度和经费预算的到位情况、执行情况和调整情况;应对学校的科研管理制度和财务管理制度有一定的认识,在学校监督管理部门对某个项目经费的某个支出提出异议时,应在遵循科研经费管理办法和学校规章制度的同时,最大限度地为科研目标的顺利完成进行沟通、协调工作。

综上所述,在科研经费的使用与管理过程中,高校应加强科研基层单位、校科技部门和财务部门的紧密协作。科研的基层单位首先要充分发挥自己在科研经费使用中的主体作用,对科研经费进行合理预算,正确使用;校科技部门要发挥在科研管理上的协助和管理作用,对科研经费的预算进行把关,对科研经费的使用进行监督管理,对违反预算的行为要及时纠正;财务部门作为对经费支出的最后一道屏障,在审核经费实际支出与预算支出是否吻合的同时,根据不同来源的经费管理办法准确设置财务科目,为整个项目在最后结题审计铺平道路。

三、结语

高校中科研经费的管理是否科学、是否规范,科研经费的使用是否合理、是否高效,直接影响着科研质量和科研水平,影响着高校科研事业的发展,只有随着科研事业发展的脚步,提出新的管理思路,不断加强和完善科研经费的管理,高校才能保证科研事业得以健康、顺利发展。

参考文献:

[1]闫国瑛等.高校科研单位科研经费的预算管理[J].青海大学学报,2009,(8).

[2]李萍等.完善高校科研经费管理的对策研究.财会通讯,2007.

[3]傅裕贵,伍新铃,伍莺莺.我国科技经费管理政策全解读与执行情况解析.科技进步与对策,2006,(6):13-16.

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随着近年来社会发展、经济发展的需要，高校已经逐渐由人才培养基地向以人才培养为主，技术开发为辅的综合性、科学化校园发展，据有关数据统计，在教育方面的科研成果，高校占据总科研成果比例的95％以上，而在其他与教育事业关系不大的领域的科研成果综合比例上来看，高校在这些方面的科研成果占到总科研成果的百分比也超过了50％，可以说，高校已经成为了我国科学研究的主要基地。然而，在关乎到高校科研工作能否顺利进行、是否能够实现科研经费使用效率最大化的经费管理问题上，目前仍然存在着诸多方面的问题，严重制约着高校科研工作的开展，如科研经费投入不足、科研经费滥用等问题。在当前形势下，高校科研经费管理是高校管理工作及我国科研工作的瓶颈所在，解决高校经费管理中的现存问题刻不容缓。

一、高校科研经费管理的现存问题

1.科研经费投入不足

科研经费投入不足问题的产生可以从经费划拨来源及经费划拨后期分配管理两方面进行分析。

(1)从经费划拨来源方面来看。高校在科研工作上的重大贡献是在近年来随着科学技术及高校业务范围逐步扩展之后带来的结果，但我国对于高校扶持的重心并未随着高校内部变化而发生改变，国家及地方教育部门对于高校的经费划拨仍然以高校教育为主，日常管理支出、基础设施建设支出为辅，而对于高校科研经费的投入并未随着高校在科研工作上的巨大成就而增大比例。高校经费划拨不足，直接约束了科研工作人员的工作热情，没有经费划拨，科研工作寸步难行。

(2)从经费划拨后期分配管理方面来看。结合我国现阶段高校经费管理现状来分析，高校科研经费不足问题的产生，与高校经费后期分配管理不善有着直接的关系。信誉好一点的课题承担单位，上级批多少钱干多少事，信誉差一点的课题承担单位，课题经费一到，就用于补充单位经费不足、用于人员开支、购置固定资产、改善办公条件等与课题无关的支出。

2.经费滥用现象严重

据中国新闻网数据显示，在高校的科研经费支出中，仅有不足40％比例的科研经费被用于科研开支，非科研支出包括与项目无关的会议和个人提成比例过高。造成科研经费滥用的主要原因有两个方面。

(1)科研评价机制不完善。从我国高校科研成果评价方面来看，科研成果质量的高低与科研工作能否顺利开展，目前的评价标准是相关科研成果论文或著作的多少。于是，当上级科研经费划拨之后，目光盯着提成，以各种名义各种会议，把研究经费挥霍一空。在科研成果总结时候，花费部分研究经费，用来购买国际刊物的版面，用的方式弥补科研工作的实际缺失，这是我国科研工作评价机制的弊端所在。

(2)科研经费管理工作监督漏洞。科研经费是我国纳税人缴纳税款的其他形式的支出，是纳税人监督义务履行的对象。然而，就我国目前高校科研监督工作而言，监督人主要是上级经费划拨部门及高校个别部门，并没有将纳税人视为科研经费的监督人员。于是，在科研工作人员的内部贿赂，上级瞒混的行为之下，再无监督力量可言，给经费滥用提供了周边的社会环境。

3.会计核算漏洞

(1)从会计账套设置方面来看。教育工作与科研工作是目前高校的主要工作的两大分支，人们在提及高校作用时习惯将教育、科研合为一体来表示。然而，从会计核算方面来看，二者的分离与否却有着天壤之别，二者一体，则会计核算账目核算时仅需一个账套，而当二者相分离时，则必须同时各自设立账套。但就我国高校经费管理现状来看，仅有少部分高校将科研经费与教育经费分别设立了账套，多数高校则将科研经费与教育经费设置同一账套统一核算，

(2)从会计科目设置来看。高校经费由国家统一划拨，高校对于经费管理缺乏认识，这是造成高校会计科目设置简洁的原因所在。在高校的国家科研经费划拨、分配管理中，高校在会计科目上仅设“代管项目”、“经费支出”等一级会计科目，却没有设置这两个科目下的明细科目，数据归集模糊，会计信息不具有可实用性及真实性，丧失了会计信息的基本特性，致使高校科研经费核算口径不同。

4.科研经费综合效益较低

高校之所以能够发展成为我国科研工作的重要工作地，其主要原因在于对人才资源的合理利用。资源的合理利用是指，既满足当前工作的需求，又能够兼顾其他方面，为其他相关方面提供便利，实现资源效益的最大化发挥，显然，高校作为科研工作基地就是综合效益合理利用的结果。相反，高校科研经费资源也应该合理利用，提高其综合效益的最大化，带动周边行业工作的顺利开展。然而，就我国科研工作经费管理现状而言，多数高校在经费分配管理方面由科研项目课题组统一管理，科研经费单独针对科研工作支出分配。课题研究工作需要的工作设备也仅仅被利用来满足科研工作开展的需求，对于其他部门的使用实行“禁”字条例，课题组购进设备成为专用设备，教育事业等其他科研工作周边事业很难实现对于科研设备的共享。甚至于不同课题组的相同工作需求设备也要重复购置，造成科研经费和科研设备的巨大浪费，科研设备综合利用率低下，科研经费问接使用综合效益低下。

二、高校科研经费管理现存问题解决对策研究

1.加大科研经费筹资

加大科研经费投资，应该从国家经费划拨与管理及外部市场经济筹资两方面做起。

(1)加大国家高校科研经费划拨与管理力度。加大国家对于高校科研工作的投资力度，首先要各级教育部门重新审视当今形势下的高校性质，即将对于高校划拨经费的关注点由教育逐渐转向教育与科研相结合，逐渐加大对于高校科研经费划拨。同时，在高校经费分配管理中，严格管理流程，控制管理分配环节，切实保证高校科研经费落到实处，切实为科研工作所用。

(2)加大外部市场经济筹资。近日，作为世界经济霸主的美国终于承认了中国的市场经济，事实证明，我国的市场经济现实及市场经济发挥的巨大作用是不可忽视的。市场经济客观要求国家各项建设事业都逐步融入到市场经济之中，受市场经济的调节。所以，我国高校科研经费筹资也应该实现与市场经济相接轨，不断的引进市场上的流通资本，与企业合作，利用市场经济资本充实科研经费，实现高校科研经费筹资活动的市场化运作，解决高校科研经费投入不足的问题。

2.严格控制经费滥用问题

(1)完善科研评价机制。科研经费滥用问题产生的根源在于科研工作评价机制的不完善，以论文取代实际工作作为评价标准，于是，空有论文无实际科研已经成为的高校科研工

作的普遍现象，科研经费自行支配，造成科研经费的巨大浪费。故此，完善科研评价机制势在必行。完善科研评价机制，就要注重对于实际科研工作的评价，而非拘泥于科研论文的发表。

(2)加大科研经费监管。加大科研经费监管，应当发挥社会各方面的综合监管作用。国家要依法制定并完善相关高校经费管理法规、条例，做到依法治理。行政部门要依法行政，对于科研经费滥用、公报私囊的科研人员，要依法给予相应的处罚。高校管理层要加大对于科研经费的监督，经常性的进行实地考察，确保科研经费用在其地。社会公众要发挥纳税人的税收支出监督作用，通过社会监管约束科研人员的科研经费滥用行为。

3.明确会计核算

(1)在会计账套设置上，应该严格区分高校教育经费与科研经费，分别设置教育经费账套及科研经费账套，分别处理相关业务。运用现代会计电算化，实现高校经费处理的电算化运转，针对这两个领域的经费设立不同会计账套，更加快捷、随时的地反映教育经费与科研经费的分配利用情况。

(2)增加会计明细科目。会计明细科目设置的目的在于使所需信息反映更加细致化，使会计信息所反映的具体事务更加具体化，更加完整的反映这个经济业务往来的相关程序及资金流量流动状况。因此，高校科研经费在会计科目设置方面应该更加细致化，使科研成本反映得更加明晰，方便学校财务部门的核查及各监督部门的监察工作，使得高校科研经费管理透明化。

篇（5）

科研经费管理具有自身的复杂性和系统性，在管理过程中，一旦出现问题，必须尽快作出反应，并注意随时沟通、提升管理办法的科学性和可靠性。我们可以学习国内外典型的案例，从中获取经验，以科研事业单位实际情况作为出发点，对项目的支出进行合理预算，确保每一笔资金的流动都具有合理性和真实性。以下笔者结合自身的体会，对此问题进行分析。

一、科研经费在使用管理中存在的问题

（一）科研经费使用管理混乱

目前，尚未建立一套完善的科研经费使用管理制度。实际工作中，不同部门各自为政、缺乏有效沟通，导致无法科学合理的将科研项目费用分摊下去。由于科研项目要求信息高度保密，其成本费用等信息有效公开共享，导致科研项目在经费支出方面存在较大的盲目性和随意性，使得经常出现科研项目实际支出远远超出预算的情况发生。根据有关财务管理规定，只有出具正规发票和手续的支出项目才可申请报销，这就严重降低了科研项目经费管理效率。

（二）科研经费支出预算不准确

科研经费管理具有自身的复杂性和系统性，是一项系统工程。确定科研项目时，部分负责人难以对项目支出的真实费用进行确定，导致实际支出通常会比预算数目高出很多，会计处理中的实际开支无法与预算项目一一对应，科研经费支出预算严重不准确。

（三）科研经费监督机制不完善

绝大多数科研单位内部没有建立一套完善的科研经费使用监督机制；或者是有监管制度没有监督执行队伍；或是管理效率低下、管理漏洞众多，不能有效发挥制度对科研经费使用约束性作用。有些科研院所对科研经费管理没有全程纳入到单位财务体系，科研规划、计划过程以及科研项目申报在财务管理体系外循环；有些与项目下达部门签定的合同，对项目承担单位缺乏约束力；一些项目长期挂账不结题，管理部门无人检查；有些单位甚至掩盖科技资金使用中的违规问题，存在“预算不真实、使用不规范、监督不到位”现象。

二、合理使用科研经费的对策

（一）制定合理使用科研经费的制度

要提高科研经费管理水平，首先要充分发挥制度的长效约束和规范作用， 在实际工作中，绝大多数科研单位对科研经费的管理存在严重的重结果轻过程问题，没有加强对科研项目推进过程中各项经费的审批管理，只是采取事后核实报销的审批方法。这种经费管理办法存在诸多管理漏洞，使得各种违规使用经费的情况屡有发生。因此，科研单位要建立一套科研经费全过程监督管理机制，把好每笔费用支出审核关，不断提高科研经费使用和监管透明度。其次，科研单位要尽快出台科研经费具体管理细则和操作指引，明确财务操作流程，结合本单位具体情况，因地制宜建立一套完善的科研经费审核管理制度，并在实际工作中贯彻落实，提高科研经费预算准确性。

（二）加强科研经费管理的预算

为了保证科研经费落实到实处，科研单位要组织财务管理部门开展科研经费预算管理活动，从财务管理角度制定科研经费管理目标。再国家科研经费管理制度和纪律基础上结合本单位科研工作开展情况调整预算管理方法，保证科研经费支出明细透明，审批流程规范，资金流向明确。

（三）加强科研经费的审计监督，完善科研经费的绩效考评制度

加强审计监督是保证科研经费使用规范、流向明确的主要制度性保障。科研单位要建立一支高效的监督审计队伍，从经济、效率和效益角度科学合理的评价每个科研项目经费预算编制和执行情况。如何最大化科研经费投入-产出比，是出资者重点关心的问题，也是用来评价科研项目效率高低的主要尺度。因此，今后科研单位要将科研经费审计作为重点工作来抓，不断提高审计监督促进科研经费使用规范化的水平。综合客观评价科研经费效益是一项系统性工作任务，必须要本着客观、实际的工作态度来开展评价工作。科研单位要尽快建立一套科学完善的科研项目绩效考评体系，从科研项目的可行性、经济性和社会性角度来综合评估其总体效益，在科研领域引入良性竞争和社会服务理念。同时，可以结合科研院所实际情况，考察项目执行后对单位人才培养、科研水平提升方面有何积极作用，对单位经济效益有多大促进作用。通过这些考评，提高科研项目的管理水平和资金使用效率。

（四）提出各项资金花费绩效评价制度

现阶段，科研项目制过分强调最终结果，对科研资金的绩效测评把握的不是很理想，一些项目无法确定是否需要支出时，没有统一的标准和依据站出来提供指导；而核实需要支出的项目，资金流出之后又没有清晰的评测制度记录，因此，需要尽快找到与我方相适应的科研经费支出的测评制度。绩效考评的范围来源于财政的拨款，是国务院批准设立的，每个项目应该遵循此文件，及时的对科研资金的支出情况进行考察，争取提升对经费的使用效益。如此一来，各个项目对制度与体制有了明确的了解，这样才能更好的遵循这些制度和体制，真正工作起来就不会模棱两可，这样员工的积极性也会有很大程度上的提升。

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（一）科研经费财务管理不规范 管理制度不能与现行的财政制度实现同步。工业科研单位执行的专项科研经费管理办法大都是前几年颁布施行的，近年来财政制度和科技体制的不断进行改革，工业科研单位逐步实行了部门预算、政府采购等一系列措施，进一步强化预算管理，强化和细化支出项目。目前大部分工业科研单位执行的会计制度是《科学事业单位会计制度》，这一制度于1998年1月1日起开始实行，已经不能适应现行的财政制度改革和科技体制改革的需要。财务管理办法多样却缺乏统一性，加大了执行的难度。如在支出这一项目上，有的项目预算统一，有的项目预算不统一，加上科研经费支出有它的随意性，这些都使执行难度变大。同时财务管理的监督机制也不算完备，缺乏及时有效地监督，这是我国科研机构普遍都存在的问题，这造成了科研经费的浪费。由于财务人员一般不参加科研项目的具体管理工作，即使所列支出项目中与实际情况有所出入，财务人员也无法采取有效的监督，造成科研经费的浪费。

（二）准确的成本核算很难进行 科研经费要进行申报预算，在申报预算时要遵循“预算应与项目任务与目标相关”、“预算应符合有关的政策法规”、“预算应经济合理，在不影响项目任务的前提下，提高资金的使用效率”。但是有些项目在预算申请时，夸大了预算，本意是保证科研项目的稳定进行，但实际操作中由于预算的增加，科研人员可能会随意支出，造成浪费，这也导致项目预算不能规范准确进行。有些项目支出时不按预算进行，随意扩大支出范围，又缺乏必要的制约手段，造成科研经费使用混乱。

工业科研单位项目成本核算的意识不强，科研人员在争取科研经费时可能会花费不少精力，往往坚持这笔资金的支配权。另外，在经费下发时亦存在不少问题，这些都使得成本核算不够规范准确。成本核算的不规范直接导致财务部门不能准确核算各科研项目的实际支出成本。在科研经费管理方式上还存在一些漏洞，使一些人用虚假票据套取现金，甚至有的人将个人及家庭生活花费列入科研支出中，在无形中增加了科研经费的支出成本，造成科研成本核算的不准确。

（三）横向科研经费的财务管理落后 近年来，随着工业发展，横向科研经费不断增加。横向科研经费的定义是：承接企事业单位的科技协作、转让科技成果、科技咨询及其他涉及技术服务的项目，由企事业单位拨给的专项经费或合同经费等。随着社会经济的发展，越来越多工业产品具有了很高的经济效益，这使得工业科研中横向研究经费增加了许多，这种现象利弊并存，如果有效管理，能够发挥横向科研经费的作用，在减轻国家经济负担的同时可以有效推动工业科研发展。但是目前由于横向科研经费管理不够完善，缺乏相关的政策依据，造成国家财产的浪费。工业科研经费的外部循环，也造成了科研资金和资产的严重流失。比如，有的科研人员接受本单位以外的科研项目，项目所用的资金不录入本单位的账目，却利用本单位的资源进行该项目的研究，造成单位资产无形的流失。

（四）缺乏科研经费的财务监督管理 在科研单位有些时候是外行领导内行，单位领导认为只要是与科研活动有关的支出都属于合理支出，一切为科研项目的顺利进行让路，这些使得经费支出环境较为宽松。但是单位的审计工作相对滞后，对于财务支出事前事后的审查不够规范、严格，许多不合理的支出被批准，许多支出的资金不合理也不能及时查出，造成科研经费的流失。在报销经费时也存在违规现象，报销发票中所列的项目与实际支出情况不同，但是财务管理部门对此却缺乏有效监督。

二、工业科研经费财务管理问题成因分析

（一）科研经费重视不够，制度不完善 大部分科研机构，在职称评定、年度考核中并不重视科研经费使用管理和绩效评价制度的建立，很难提高科研人员科研经费使用效益的意识。同时，即便某些科研单位建立了内部的科研经费管理制度，也是把重点放在国家投入的资金上，对于企业等社会上的资金投入不重视。对于横向科研资金，国家没有的明确的管理办法，委托单位也没有明确要求，造成工业科研单位对横向科研资金的管理存在了不少误区。管理过紧，使横向科研资金的应用失去其应有的活力，发挥不了横向科研经费的作用。管理松散，认为单位无权过问，由课题负责人说了算，使得横向科研经费的支出混乱。

（二）项目管理与经费管理不一致 科研经费的管理和项目管理分别由本单位不同的部门负责。科研人员缺乏相应的财务管理知识，不能与财务人员进行有效的沟通。财务人员也不了解项目的资料信息，财务部门不能对科研经费的使用全过程进行有效的监督和管理。科研管理部门只关注项目争取的相关情况以及管理费用的提取，对于经费的使用状况不加重视，造成项目管理和经费管理脱节，很难提高科研经费的使用效益。

（三）科研经费结算不及时 科研项目结题不结账或财务结账不及时的现象在某些单位时常可以看到。有些科研项目已经结题，但其财务账面上却一直有余额没结清，让课题组人员随意支取，造成科研资金的流失，同时单位财务不能及时结账，结余资金也就不能进行分配，使得许多科研资金不能发挥应有的作用，也给财务人员的会计核算和账目管理带来很多不必要的麻烦。

（四）缺乏相应的科研经费绩效考评机制 科研部门一般只注重对已完成的科研项目的技术和成果的验收，很少对科研资金进行绩效考评。这使得科研人员自身缺乏科研经费的节约意识，财务管理部门的收尾工作也很难进行。

三、工业科研经费财务管理完善对策

（一）工业科研经费财务管理制度的完善 科研经费的管理要实现有法可依、有章可循。执行国家相关政策规定的同时，各工业科研部门根据本单位的实际，制定相应的政策规定，切实加强科研经费的财务管理。使科研人员和财务人员都依照相关的章程办事，实现科研经费的财务管理制度化，科研经费使用规范化。

（二）加大对科研经费预算与核算的重视力度 单位财政部门在科研的项目审批时要加大监督力度，在申请专项经费时要求申报人员编制申报预算表和预算执行情况表，根据实际情况进行审批，宽严适度，使得预算管理得到加强，同时又不会妨碍科研项目的顺利进行。树立成本核算意识。针对工业科研单位本身的特点，核算要做到切实可行，可参考国际上通行的核算方法结合本单位的实际情况，既能够真实的反映科研经费状况又能是科研经费科学合理的利用。这也可以减少科研人员报账的盲目性，使科研经费的使用既能发挥其效用又能减少浪费、流失等现象。同时科研项目结束后要按照规定及时结帐并办好财务结算手续，对于没有正当理由却仍然不结账的项目要实行强制性结账，避免科研经费的无故浪费。做好剩余经费的处理工作，使科研结余经费真正能用到科研发展事业上去，实现科研经费的最大化效益。

（三）加强财务部门与科研管理部门的沟通 只有加强财务部门和科研部门的沟通，使科研管理和经费管理有机结合，才有可能使科研投入少产出高，实现效益的最大化。财务部门要做到熟悉科研部门的运作过程，掌握科研经费的使用情况，做好科研项目相关的预算和结算工作。确保资金到位，为科研工作提供最好的服务，保证科研项目的顺利进行。在项目进行过程中，财务部门要对项目的资金情况进行汇总分析，使科研人员能够了解资金使用状况，以保证科研工作的顺利进行。派遣会计人员在科研管理部门办公，随时跟进解决科研中的财务问题，掌握经费的使用状况，使科研资金发挥最大的效益。

（四）完善工业科研经费的监督机制 只有有效的监督机制，才能保证科研资金的有效利用，防止腐败的滋生，避免浪费，因此财务部门应该完善监督机制。不仅要机制健全，还要从监督力量上保证监督的顺利推进，由财务部门、科研管理部门和单位负责人共同进行财务监督，审批时要严加把关，保证科研经费能够“用到刀刃上”。另外还要建立一个完善的、行之有效的内部审计体系，这一体系要能够真正独立于本单位的行政领导之外，具有了独立性才能充分发挥审计工作的经济监督职能。对于经费预算执行情况、相关部门的项目管理情况进行审计，对于违反法律的情况要交由司法机关进行处理。这样才能更好的完善监督机制。

（五）学习企业先进的财务观念 学习企业财务管理的先进理念，实现科研资金高效合理的利用。第一步就是要科学的预算科研资金的使用，保证科研资金使用实现效益最大化。引进企业的权责发生制原则，确定相关的责任人，保证科研经费的合法使用。注重成本核算，并保证成本核算准确、合理。横向科研经费的管理要符合社会主义市场经济发展的要求。既不能过于严格，使科研人员不愿意积极参与，阻碍科研项目的正常进行，又不能管理过于宽松，使经费支出混乱不堪，科研资金被大量流失。工业科研单位可以在不违反国家法律政策和单位财务管理制度范围内，结合横向科研合同的规定，给予科研人员充分的自。在这一方面企业单位的先进管理经验对于工业科研单位的财务管理多有裨益，可多加借鉴。

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关键词 ：高校 科研经费 管理 对策

近两年，国家对一些财政政策进行了改革。新的高校科研经费制度增加了公共财政改革涉及的相关会计业任务，对于科技产品的核算方式，国家进行了进一步的改进，以使其能更好的确保科技产品成本数据的真实性与准确性；同时，国家制定了新的制度将间接费用的核定和项目承担单位之间建立联系，部分项目承担单位有更大的自主权对于管理规范、创新成果等方面，要加强监管在放开自主权的方面。

一、高校科研经费管理存在的问题

1.科研经费管理机制不完善。目前，多重因素制约和影响着高校科研经费的管理，如宏观经济因素、政策制度法规和学校内部因素等，同时，不同种类的科研项目的各个方面如项目的立项方式、过程管理及结题验收等均存在一定的差异性,但是大多数高校是按照统一的标准来制定的科研经费管理制度，并没有针对不同的学科、不同的领域来设计，显然统一的管理标准并不能满足实际的需求。例如，对工科而言，许多科研项目都需要购买大量的实验材料或器械等，而社会学的研究项目则更多的需要外出调研而产生更多的劳务费用，因此，统一的经费管理标准并不能满足实际的需求。

2.科研经费预算管理机制不完善。虽然现今许多高校都在完善相关的科研经费预算管理制度，并取得了一些成效，但仍存在一些问题。如一些高校未建立较为完善的预算执行、分析与考核制度；一些高校的预算执行没有受到强有力的约束，这些问题都是高校科研经费预算管理机制不完善的表现。此外，大多数高校的项目负责人，往往为了保证其项目能够实施、结题并验收顺利，或其他一些目的，大多不愿意主动向科研主管部门申请预算调整，这是缺少预算执行与预算监督考核方面的强有力的约束与激励制度的结果。

3.高校科研经费监管不到位。从各大高校对科研经费的监管方面看，审计部门没有发挥好自身在科研经费使用之前、之中以及科研经费使用之后的监督作用，同时也没有及时的去发掘科研经费的使用中存在的一些漏洞，更没有纠正不合理的科研经费预算，这些问题的原因是由于没有建立对高校科研经费监管的审计制度，并且，高校没有对不合理的经费使用建立相关的追责机制，这不仅弱化了其他追责问效机制的警示作用，同时也加大了高校科研经费监管的难度。

二、高校科研经费的管理改革建议

1.完善科研经费管理制度。针对目前科研经费管理制度中存在的一些不足，要对科研经费的管理制度进行改革，在内容上，要更进一步的对各类条目不同的科研经费的使用的具体规定进行细化修订。最终实现科研经费使用的最大效益，并且达到促进高校科研成果的转化与社会经济的发展的目的。高校的科研经费制度应该符合国家科研经费管理办法的基础上，高校根据自己实际情况结合本校自身特点制定科研经费管理制度，对于不同的学科、领域、项目等，要有具体的管理办法。

2.改革科研经费预算管理制度。经费预算管理制度改革包括多方面的内容，首先是对预算编制的改革。要在收集各种有效的需求信息并对这些信息进行有效的识别、筛选、比较，从而建立更为全面的预算管理机制。其次是对预算执行控制进行改革。高校应该建立预算相关的反馈制度，当发生变化时要及时进行预算调整。此外，还要充分发挥预算的预警作用，要建立科研活动信息分析系统，对科研人员提供的信息的有效性与真实性进行分析，对预算中没有预计而实际却存在的科研业务提出警示。

3.建立完善的监督管理机制。制度的执行力是监督机制保障，要真正发挥高校科研经费相关监督部门与监督人员的作用，就必须进一步建立完善的监督机制，从而辅助高校科研经费制度能够更好更有效的实施。在项目申报阶段，相关审计部门等要切身介于项目的预算，对预算的真实性与可行性进行考究，在科研经费的使用阶段，计财处以及科研项目管理部门等在监督项目的实施的真实性的同时，要对经费的开销进行真实性与有效性进行监督。在项目的结题阶段，要对项目实施后所取得的真真效益进行监督，确保科研经费的开销能在满足科研需求的同时，每一笔有具有真实的可行性与实效性。

总之，国家对高校科研经费所提出来的要求越来越高，各大高校要不断的改革高校科研经费管理中的经费管理制度、经费预算管理制度、成本核算体系以及经费的监督机制等，让高校的科研经费发挥其最大的激励与促进作用，进而更好的促进国家与高校的健康发展。

参考文献

[1]薛二勇.中国高校科研经费管理制度改革的政策分析[J].北京社会科学,2014（3）

[2]黄永林,李茂峰.我国高校科研经费管理政策与制度存在的主要问题及对策建议[J].教育与经济,2013（3）

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中图分类号：F239 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）11-216-02

随着国家科研经费投入力度的加大，高校科研经费数量逐年上升，科研经费使用过程中出现了较多的问题，引起人们的广泛关注。为进一步加强高校科研经费的管理，教育部、财政部和科技部等科研管理部门相继出台了一系列文件，要求高校健全科研制度，规范科研经费的使用，加强科研经费的监督管理。作为内部监督体系的组成部分，高校内部审计部门也逐步将科研经费审计作为审计重点工作之一。

一、科研经费内部审计的定义、定位和内容

科研管理是指高校对其承担的全部科研活动的管理，包括上级科技主管部门批准的科研项目（纵向科研项目）的管理和企事业单位等委托的各类科研项目（横向科研项目）的管理。

科研经费内部审计是指高校内部审计部门依据有关法规，对科研管理业务活动合法性、适当性和内部控制的有效性进行的监督和评价活动。

《内部审计实务指南第4号――高校内部审计》第28条指出，高校内审的目标是促进完善管理，控制和防范风险、提高效益，促进高校实现办学目标。科研经费审计的定位就是通过审计，促进科研管理的完善，控制和防范风险，提升科研水平。内审部门作为高校科研中不可缺少的角色，起着强化风险管理，提高科研经费使用效益的作用。

科研经费内部审计的主要内容是对科研预算执行情况进行审计，同时对合法性、合规性进行评价。目前科研经费预算编制机制、预算标准都不是很合理，如果我们生硬地去追求与预算一致，侧重预算执行效率，不但不会提高科研管理效益，还会引导科研支出的虚列，造成负面影响。预算不是我们的定性标准，它本身也是我们审计的对象。审计人员应该通过正面引导，科学预算、科学执行，而不是生硬地追求一致性。科研预算执行审计重点是对合法性和效益性审核。科研经费每一分钱都是纳税人的钱，不是科研项目个人的。所以，不管是在什么情况下，科研经费使用都须合法合规。

二、科研经费审计的特征

1.政策依据的专业针对性。科研经费属于专项经费管理审计的范畴，审计依据除了国家相关的财经制度外，纵向和横向科研经费的审计政策依据也不同。纵向科研经费有相应的专项资金管理制度，如国家自然基金管理办法、社科基金管理办法等，横向科研经费更多地是依据合同（任务书）或委托方要求。

2.审计内容的特定性。科研经费审计内容根据科研经费管理部门的要求和项目经费来源确定，主要是审计相关项目内容及制度的遵循性，目的是查错防弊，查处与科研不相关的费用支出，提高资金使用效益。

3.审计报告使用范围的指向性。目前所做的科研经费审计主要是课题结项验收或中期检查，报告的使用人主要是科研项目主管部门。

4.审计结论比较单一。审计结论主要侧重于经费管理的规范性，预算支出的准确性，以及支出的相关性、合理性和合法性，目前关注绩效部分较少。

三、科研经费管理和使用存在的常见问题

科研经费管理的主体责任和监督责任落实不到位，科研经费的使用往往被看成是科研人员的个人行为。项目管控方面，内控不完善，尤其是对横向科研项目管理疏松。科研管理任务重、科研经费规模大的学校，未按教财【2012】7号文件要求在财务部门或科研部内部统一设置科研管理服务机构。科研人员认识不够，意识不强，未严格执行预算。

具体表现有：项目管控方面，尤其是对横向科研项目管理，学校相关的管理制度不完善；规模大的学校未设立专门的科研管理服务岗位或机构；横向科研经费未完全实现分项目核算；科研经费尚未完全实现辅助账登记；因异地转账技术上存在一定难度，部分外地专家咨询费发放未使用银行卡；少量科研劳务费发放存在无人员身份信息、无银行卡号、代领代签等现象；纵向科研经费报销烟酒、餐费；报销与科研活动无关的费用，如：衣服、包、药品、食品、蔬菜等日常生活用品；报销汽修费、保险费；部分办公耗材大量从商场、超市购入，存在报销个人生活用品的可能；个别旅游景点住宿、往返车票，与科研活动关联度不高；发票无抬头或发票开具单位与开票内容不符，存在极个别虚假发票问题等。

四、科研经费管理常见问题产生的原因

1.认识上存在误区。部分教师对科研经费存在认识误区，认为科研项目是自己凭个人能力向有关部门申请来的，是个人的经费，从而导致科研经费使用随意。

2.科研管理内控不健全。三级内控失效，项目级内控没有，院系级内控虚设，校级内控乏力。内部审计一般停留在核查单据层面，对内控关注不够，整体把握不够，重点突出不够。

3.审计资源有限。科研项目数量多，经费金额大，许多高校科研经费突破亿元，内审人员一般不超过教工人数的2‰，还要从事工程造价审计、经济责任审计、财务收支审计等，将科研项目全部纳入内审范围，对内审来说，显然力不从心。如果委托会计师事务所来审计，由于注册会计师主要擅长公司、企业审计，对事业单位财务制度不够熟悉，对学校业务比较陌生，审计效果不佳。

4.难以界定支出合理性。科研项目涉猎广泛，专业性强，由于审计人员的专业局限性和自身的能力，对一些支出特别是对一些专用设备、材料是否真正用于科研无法界定，部分支出合理性不能做出正确的判断。科研的真实性和相关性，有时很难认定。你没有办法去认定一个科研人员是坐出租车，还是开车，或者租车与科研成果更有关，你也没有办法去确定科研过程中是用200个试剂比用300个更应该。

5.审计时效滞后。由于目前多为事后审计，发现的问题往往出现在立项、预算编制等事前和经费使用、核算等过程中，很多问题都既成事实，有些问题整改难度较大，在顺利结项和存在问题之间容易引发矛盾。

五、内部审计机构如何搞好科研经费管理审计

1.建设良好的内部审计环境。内部审计环境可以影响审计风险的高低，也是高校内部审计的基础。《河北省省属高校科研经费管理办法》第35条规定，学校应将科研经费审计纳入内部审计部门的重点审计范围，对重大、重点科研项目开展全过程跟踪审计。应通过各种渠道提高高校科研人员对科研经费的认识，增加科研经费使用的合规合理性，同时积极主动地配合学校的审计工作。高校应建立规范高效的科研项目和经费管理制度，健全科研经费内部控制制度，配备专业胜任的审计人员，购置必要的审计软件，建立良好的内部审计环境。

2.发挥内部审计的建设性、服务性作用，对非故意违规行为予以规范，对恶意行为予以纠正。内部审计不仅需要准确地查出问题，还需要找到解决问题的办法。国际内部审计师协会认为，内部审计的宗旨在于为本单位增加价值、改善业务流程，提高控制与治理过程的有效性，促进风险管理。内部审计应发挥建设性和服务性作用，通过纠正科研经费使用的不当行为，对非故意违规行为予以规范，对恶意行为予以纠正，必要时责令清退违规资金，促进学校科研管理相关部门建立内部控制（包括建立科研经费管理办法、财务报销工作规范等），科研管理任务重、经费规模大的学校，在财务部门或科研部内部设置科研管理服务机构，确保科研管理内部控制有效执行。高校科研管理的内部控制包含校级、院系级、项目级三个层级，应完善三级内控。高校内审部门通过内部控制审计，促进三级内控落实。

3.把握重要项目和重要业务环节。重要项目指项目到位资金总额较大，社会影响较大的、关注度高的项目；或者是金额虽不大，存在问题性质严重的项目；来自财政拨款的纵向科研项目，也应作为重点。目前科研经费领域出现的问题按照性质与严重程度，可以分为四种情况：（1）在预算与执行过程中，擅自扩大开支标准、未经批准调整项目预算等问题；（2）科研经费使用过程中，未按照规定进行招标、重复采购、造成资源闲置与浪费；（3）应该用于某类型的开支被通过某种方式挪作他用，比如以购买办公用品的名义购买其他物品，以购买办公家具的名义购买自用家具等；（4）不仅将科研经费挪作他用，有些完全用于一些无中生有的项目，比如虚列项目支出、虚列劳务人员名单套取科研经费等。

重要业务环节，是管理控制中的薄弱部位、衔接部位。主要有经费转拨、材料采购、劳务费开支三个环节，这三个环节应作为内部审计重点，进行有效地管控。

4.综合运用审计调查、跟踪审计、事后审计等方式。科研项目数量多，金额大，在开展审计时，可采取下列方式：（1）为了全面了解科研管理的业务、控制和风险，内审部门定期对学校科研管理状况进行审计调查，从而发现内部控制缺陷。（2）对重大、重点科研项目开展全过程跟踪审计。跟踪审计能更好地在过程中发现问题并解决，控制潜在风险，起到防患于未然的作用。（3）事后审计可以集中在较短时间内完成科研项目审计，并从中发现问题督促项目组整改（包括违规资金的清退）。内审部门扩大事后审计的覆盖面，加强事后审计。如：审计科研经费转拨时，审计人员应在“企业信用网”查询收款单位有关信息（法人代表、高管、股东等信息），查阅项目任务书、预算评审书、项目合作协议等项目资料，审查经费使用的相关性。从科研项目结果入手，发挥审计的监督和威慑作用。

5.充分运用信息化手段实施全程审计。高校科研项目细分预算复杂，数量多，涉及人员广，内部审计不仅要做事后审计，还要将加强事前、事中审计。《内部审计具体准则第28号――信息系统审计》提出，内部审计人员在审计中要单独或综合应用计算机辅助审计工具和技术等信息技术。内部审计人员在审计中应该综合运用各类信息化技术，适时掌握、评价审计结果，提高审计效率，识别、评估科研经费管理风险将变得更加便捷。

6.推行科研经费审计结果公示。高校内审部门可以参照审计署《审计结果公告办理规定》《审计机关公布审计结果准则》等规章，结合学校实际，在校领导批准的情况下进行公示。一定程度上推进校务公开。审计结果公示由发起审计项目的机构对审计结果进行公示。公示时，充分考虑学校保密规定，对于项目不能公开。审计公示有利于将审计监督与民主监督有效结合起来，形成广泛的监督力量。科研经费审计结束后，公示内容应包括项目基本信息、过程管理信息、结题验收信息和审计结果信息等。

综上所述，科研项目经费审计应通过查处科研经费管理和使用的不当行为，堵塞漏洞、完善内部控制，充分发挥内部审计为学校科研保驾护航的作用，促进学校科研健康发展。

[本文是河北师范大学校本研究项目（S2015XB05）研究成果]

参考文献。

[1] 李芸.高校科研经费财务管理研究.安徽大学硕士学位论文

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1 科研经费的定义及其基础应用理论

1.1 科研经费的定义

科研经费是指应用在科学技术的发展所需要支出的费用。在进行科研活动中所应用的人力资本和各种物质资料的费用是科研经费，在科研活动中还需要专业的科研仪器来得到精确的数据，这些设备购置费也属于科研经费，实验时应用的实验材料及试制费，科研经费还包括科研业务费和其他管理费用等。想要把我国的科研事业做到迅速和稳定发展，就必须有科研经费的支持，因此可以说科研经费是科研机构进行科研活动的物质前提条件，科研经费的正确使用能够保障科研活动的顺利进行，更能够促进我国科学技术不断进步。科研经费一般是由政府、企业、基金会等单位组织通过委托的方式或者是通过对申请报告的筛选来决定科研项目的承接单位，然后根据情况对资金进行合理分配，用来解决特定的科学和技术问题。

1.2 科研经费管理中所应用的理论

文章主要简述科研经费管理中应用的三个理论。第一个理论是全面预算管理理论，这个理论是指在已经制定的目标指导下，对单位组织将要举行的活动和活动使用的财务情况进行全面的预测，并在执行预测的过程中监控，然后把实际财务情况与制定的目标预算做对比，最后以最大程度地去实现已经制定好的目标。全面预算管理理论是各大高校的科研经费管理中的重要应用理论，它的核心思想是让高校的每一位科研工作者在参与科研工作过程中拥有一份成本和效率意识，降低科研经费浪费使用。正确地运用全面预算管理理论还可以让科研机构组织能够达到合理分配人力、物力和财力等资源的目标和提高科研经费管理的综合水平。第二个理论是激励理论，影响科研工作人员积极性的外在元素有很多，如科研单位的政策、工作管理制度、工资水平、工作环境等。因此高校在科研经费合理健全的情况下应该应用激励理论去充分调动每一个科研人员的在进行科研工作中的积极性，让工作人员能够争取在最短时间里完成更多的科研任务。第三个理论是协同理论，它是指系统各部分要素之间的协作，通过协同合作系统各个部分会出现新的有序结构，这样系统整体就会有良好完整的运作。在高校科研经费在管理工作进行中，各个科研和管理部门都应该进行协同工作，协同理论的应用可以更好地掌握经费的使用情况，大大提高科研经费的使用效益，尽量去避免经费的挪用和浪费。

2 高校科研经费管理所出现的问题和解决建议

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随着我国教育事业的蓬勃发展，高校已成为科学研究的重要领域，科研项目在高校的管理模式及科研经费的规范使用备受关注。如何加强和推动高校科研项目规范管理，保证科研经费合理、合法、高效使用，从根本上形成制度约束和透明操作，是高校内部审计人员值得思考的问题。

1加强高校科研经费内部审计的必要性

1.1预防腐败需强化高校科研经费内部审计

近年来，随着科研经费投入的逐渐加大，高校的学科建设和科学研究有了长足发展，高校实验室涌现出了大量科研成果，培养出了大批科学研究骨干，高校科研人员为提高人民的生活水平发挥了积极作用，为社会进步做出了巨大贡献。与此同时，高校也一度反映出科研投入与产出比例失调和效率低的问题，科研经费在支出使用上的腐败现象露头，部分科研经费支出不能与被国人所期望的科研成果产出相匹配，没有相应的科研经费投入与使用过程监管，致使科研经费腐败有可乘之机。

1.2内部审计可为高校科研经费管理把关

高校内部审计监督的最终目的是规范高校的经济活动，为高校的发展保驾护航。在对科研经费管理监督服务过程中，内部审计可对科研经费使用过程进行跟踪，随时了解管理中存在的问题及原因，及时提出整改方案，把违规问题消灭在萌芽之中。充分发挥高校内部审计监督的积极作用，以强化财务、项目、预算、资产等方面的管理力度。

1.3科研经费管理实行相互制衡需要审计监督

科研经费就是用于科学研究的费用，与科研无关的，不能挤占成本，必须避免部分科研经费流失于研究之外。但在现有的科研项目立项、审批、经费使用过程中，还是受到各方利益牵制影响，监督仍不能到位，相互制衡机制不完善。内部审计应从监督制衡方面发挥积极的协调配合作用。

1.4内部审计能监督（规范）高校科研经费使用行为

科研经费如何规范合理的使用，高校需结合国家现行政策与相关规定制定切合实际的内控制度，完善项目课题组、责任人、财务、资产、审计等各部门之间的有效合作。规范科研经费支出行为，严格审批手续，规避科研经费使用的随意性和违规性，防止专项资金不专户核算、科研经费被挪作他用及超预算支出等。及时启动以预防为主的内部审计，是科研经费的合理使用和项目准确结题的重要保证

2高校科研经费内部审计难点剖析

2.1科研项目类别繁多以及经费来源多元加大了内审难度

高校科研经费按财务核算科目分，主要有科研经费拨款﹙又称纵向科研经费﹚和科研事业收入﹙又称横向科研经费﹚。高校现有纵向科研项目主要包括中央财政科研项目、国家自然科学基金项目、国际科技合作与交流专项、教育部科技三项费用项目等［1］。此外，还有学校与社会其他部门及企业进行科研合作的科技咨询或科研成果转让所获得的科研经费、高校自筹的配套科研经费等。不同的科研类别其经费来源也不同，且有不同的管理、使用、核算要求，经费管理制度﹙办法﹚各有侧重点。如何正确判断科研经费使用合理、合规，达到有效监督，是内审人员对其管理尺度把握的挑战。

2.2科研经费管理可进一步细化

我国目前科研项目管理﹙制度﹚办法，基本上是按项目类别建立的，办法之多，内容重叠，过于粗放，且更多强调的是指导性原则，缺乏细节流程和有效措施，各级主管部门及高校制定的管理办法由于依托部门不同，在实际应用中往往存在相互重叠甚至相抵触的环节。没有标准的操作程序和方法供科研人员、财务人员和审计人员有效地掌握运用。

2.3部分科研人员缺乏法律意识

高校对科研经费管理大多实行课题负责人负责制。科研项目负责人是科研经费使用的直接责任人，按照国家各级科技计划经费管理制度﹙办法﹚和项目任务书﹙合同﹚要求，明确规定了对科研经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性承担法律责任。但是，部分项目负责人对科研经费管理的法律意识仍然淡薄，认为科研经费是自己争取来的，拥有对课题经费不受任何约束的绝对使用权，高校各科研管理职能部门为了提高科研积极性，也有不同程度上的认同。如不采取措施，掌握科研经费的教授群体可能沦为新的腐败高发人群。

2.4科研经费使用中的问题多发点

在高校内部审计中常见问题主要表现在四个方面。其一，在科研经费管理方面的问题。单位内控管理不健全，会计核算不规范，未按要求进行专户核算，课题承担单位对合作单位资金使用缺乏有效管理，重大事项报告制度执行不到位。其二，在科研经费使用方面的问题。编制虚假预算骗取项目经费，虚报、冒领套取项目经费谋取私利，虚假发票、白条列支经费，截留、挪用、违规转拨经费，避开依托单位财务部门监管，未经批准擅自增加或变更“承担单位”“合作单位”，对项目进行“转包”“分包”，对外拨经费缺乏监管。其三，将项目经费用于与研发无关的支出。不经审核审批擅自调整项目经费预算，超预算、超范围、超标准列支项目经费。其四，大额支出审批程序不严格，手续不完备，项目支出相关附件不完整，部分费用列支依据不充分，大额支出现金结算，突击购买大额材料，会计资料信息不全，账证、账实不符，大量科研材料使用没有入账领用备查记录等问题。上述问题都需加强科研经费使用过程中的规范化。

2.5科研经费预算编制与支出控制主观性较强

编制科研经费预算是整个科研过程的重要环节，部分课题负责人在缺乏管理理念、财务知识的基础上，凭主观意识编制收支预算，使之不能准确地反映需求结构。为了尽可能多地争取到课题经费，通常会夸大成本预算，经费来源部门也不能科学合理的判断预算编制的正确性［2］。预算管理与成本管理脱节，预算编制一定程度上存在盲目性。在课题经费的使用过程中也会出现缺乏计划性、前紧后松，年底突击花钱、结题前突击购买设备等现象，导致经费整体支出不合理。这既不利于课题结题和今后的课题申报，也容易导致科研腐败的发生。由此可见，预算执行过程中的防控显得尤为重要。

2.6高校内部审计缺乏准确的绩效评价指标体系

高校科研经费的使用效益是科研主管部门和社会关注的重点，但从高校内部审计实际而言，科研经费使用效益审计并没有摆在重要位置。一方面体现在绩效评价指标体系的缺乏，还达不到有效正确评价水准；另一方面开展科研经费绩效审计需要对效益性、效率性、效果性进行评价，效益性评价包括经济效益、技术效益和社会效益。而技术效益的评价往往超出审计人员的专业范畴，怎么评价研究成果的实质性贡献和作用，评价研究成果的原创性和科学价值，对学科发展的推动作用和国际影响，审计人员似乎是难以做到的。科研人员的自我评价只能作为科研经费审计的参考内容，而不能作为审计依据。切实可行的绩效评价指标体系的空白，导致无法有效开展科研经费绩效内审工作。

3加强高校科研经费内部审计的对策探讨

3.1建立健全科研经费管理体系

加强高校科研经费管理，制度要先行。财政部、教育部陆续制定了多项科研管理制度和办法，各高校结合自身实际情况不断完善建立操作性强、行之有效的科研经费管理办法和财务管理制度，把各级部门与高校对科研经费的法规、制度、办法科学有效地结合起来运用于操作过程中，由制度制约经费开支，不让科研经费使用行为游离于法律制度之外，切实实行科研经费管理责任追究制。避免制度重叠繁索，注重管理办法可操作性，便于层层把关，确保内控制度的有效实施，从而形成用制度管事的良性循环。

3.2加强科研经费预算执行内部审计，完善成本管理机制

高校内部审计是严格科研经费预算和支出管理的监督环节，管理过程中既要有利于保证科研活动按计划有序开展，也要有利于严格控制科研经费的开支范围和标准，还要强化预算执行的约束力，维护其严肃性［3］。首先从科研经费的预算管理入手，保证科研经费的各项开支按预算执行。其次是对科研经费收入的进账管理，不管是纵向课题经费，还是横向科研课题经费，都必须纳入学校财务部门统一管理，按项目要求进行独立会计核算，专款专用，杜绝科研收入形成体外循环脱离学校监管。再是建立和完善科研经费成本核算体系，有效防止科研经费使用过程失控现象的发生。对财政拨款科研经费，必须完善经费使用规程，规范费用支出管理。最后是关注预算结构与科研活动无关的成本支出，通过对项目成本支出的监督，保证数据的真实准确性，杜绝弄虚作假、截留、挪用、挤占科研经费等违法违纪行为的发生。

3.3重视科研经费使用的事前和事中跟踪审计

科研项目立项后，高校相关部门﹙科研、财务、审计﹚就应该开始对其进行关注，突出以防为主观念。通过认真阅读科研项目任务书，开始指导课题研究人员科学合理地编制经费预算，建立管理、咨询、服务平台，全方位的做好事前的准备工作，为事中跟踪审计打下基础。在项目研究经费支出过程中，督促科研人员从项目合同、经费预算内控到规范成本支出，层层跟踪把关，从源头上堵塞违规行为，严控与科研无关的费用列支。通过与财务数据联网，对重大科研项目资金使用情况实行实时监控，对资金运行中出现的问题，及时与相关人员沟通，提出合理建议，保证科研经费的支出安全，防范于未然。

3.4建立科研经费管理宣传指导平台，营造良好的审计氛围

在高校，科研人员对项目申请、技术攻关、科研任务比较熟悉，而对科研经费的预算编制、支出控制、成本核算、规范支出的具体做法相对陌生。于是，建立科研经费规范化管理制度，规范操作支出过程，合理使用科研经费，优化固定资产管理等宣传指导平台尤为重要。形成科研管理部门、课题组、财务部门、审计部门、资产管理部门交流沟通平台，加强各方在预算编制与执行过程中的密切联系。用面对面的咨询、交流、服务方式，使管理人员对科研经费预算、实际开支等情况得到即时了解，发现问题，解决问题，使科研人员对研究过程和经费支出中遇到的问题能及时找到答案和解决方案，共同关注经费管理薄弱环节，增强风险意识。真正让科研人员意识到离不开我们的服务，从而营造良好的审计氛围。

3.5转变工作思路，强化内部审计管理效能

努力提高高校科研经费内部审计的工作效率和质量，实现内部审计与社会审计相结合开展科研审计业务。内部审计应注重以“管”为主，偏重对审计工作质的把控工作模式，最大限度地发挥内部审计服务效应。将审计整改工作落到实处，避免“屡审屡犯”现象，实现审计整改闭环管理。同时，要以审计整改为契机，分析原因、举一反三，注重长效机制建设，深入研究从源头上解决审计查出问题的根本措施，真正做到用制度管权、用制度管事、用制度管人，提高内部审计监督的透明度和工作质量。

3.6加强审计队伍建设，提高内部审计水平

现代风险导向对审计人员提出了更高的要求，审计人员不仅要具有审计理论和实践知识，还要具备管理理念，掌握信息化处理技能和高水平的业务素质。因此，大力培养审计人才，提升职业判断能力，提升错报、错判风险的分析能力，制定和完善继续教育体系，丰富审计人员的业务知识点及综合服务指导能力，使内审人员知识结构多元化。同时要强化审计职业道德准则和法制意识，加强审计信息化建设，运用审计软件建立科研项目数据库，以自身优势的知识集合高质量地服务于科研内部审计工作。

作者:李安娜 柳蓓丽 李晓 曹洁瑞 单位:东华大学

参考文献：

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一、高校科研经费管理的现状

1. 科研项目的立项未进行严格把关，科研经费没有落到实处

目前，很多高校通过鼓励教师和学生进行科研项目申报争取横向或纵向科研经费，并将科研项目数量的多少作为衡量高校科研质量的指标。在此背景下，出现相当多的高校申请的科研项目数量很多，但是有价值有水平的科研成果数量寥寥无几。由于科研项目有名无实，导致科研经费往往无法用到实处，更有甚者将科研经费中饱私囊，造成国有资产的外流。

2. 高校科研经费预算欠准，无法发挥应有的作用

科研人员申报课题的重要工作之一即编制科研经费预算，但部分科研人员并不具备财务知识背景，当然不可能对科研资金做有效的预算，且当前多数高校的科研项目立项成功后，往往由科研项目负责人审批科研经费的使用，高校仅在财务上加以管理，甚至有些高校的财务管理更为简单，仅负责科研经费的下拨和报销，而忽略了对科研资金使用情况的监督，因此，科研人员为争取科研项目，在申报课题时编制的预算，往往将重点放在如何通过评审专家的评审，从而让项目通过立项审批。基于此出发点，很多科研人员编制的预算并非根据实际情况进行编制，从而导致科研经费的实际使用情况与预算情况相去甚远，导致预算无法发挥应有的作用。

3. “结题不结账”成为高校科研项目的普遍现象

近年来，急剧增长的科研经费带来了不断增长的科研沉淀资金。而不少高校“结题不结账”，不仅造成科研结余资金无法得到有效利用，而且造成固定资产无法得到及时清理，此外，反映在学校的年终会计报表上，在研项目及科研经费数据无法反映实际情况，从而无法发挥科研经费及固定资产应有的作用。

与此同时，不少高校科研项目验收结题后，科研负责人不及时进行结账，相关管理部门由于缺乏对科研结余资金的重视，也未有有效的管理制度及措施，导致结余资金被随意支出到与科研项目无关的其他支出，造成科研经费大量流失。

二、高校科研经费审计工作中存在的问题

1. 事前事中审计的力度不够，相当多的项目仅仅停留在事后审计，无法及时纠错

从项目立项开始到项目执行过程中每一环节都可能存在风险，而事后审计存在一定的滞后性，在发生问题时往往风险已经发生，无法采取补救措施，从而造成科研经费的外流及损失。

2. 受审计人员的执业能力限制，导致科研经费审计工作的难度较大，专业性不强

当前高校审计队伍的人才结构较为单一，审计人员素质难以满足审计项目的需要。科研项目涉及到的课题种类繁多，专业性也极强，而不同类别及课题的科研项目涉及到的科研经费开支类别差异相当大，需要具备各方面的专业知识方能把握。一般情况下，审计人员往往仅能将审计重点放在科研经费使用的合规性上，而难以把握涉及到科研项目专业性方面的经费开支审计工作。如在对编制预算的审计工作上，审计人员往往只能将审计重点放在预算的真实性上，而难以对科研经费预算的合理性进行审计。且由于科研项目的研究方向往往是该领域的前沿，?对科研项目的设备购置审计往往仅能停留在形式审计层面，而无法进行设备购置合理性审计，从而导致很难进行实质性审计，发现更深层次的问题。

三、高校科研经费审计工作改进措施探讨

结合高校科研经费管理的现状及当前高校科研经费审计工作中存在的问题，高校科研经费工作可以从如下几个方面进行改进：

1. 开展高校科研经费管理的全过程跟踪审计[2]

开展全过程跟踪审计，将审计关口前移，通过事前、事中审计掌握科研经费的支出和管理情况，及时发现科研项目实施过程中存在的问题并加以监督和纠正，避免科研经费的挤占、挪用和浪费，确保专款专用，充分发挥科研经费的使用效益。

高校科研经费全过程跟踪审计主要从内部控制制度建设及执行情况、项目资金筹措情况、项目预算编制及执行情况、项目资金绩效考核情况等方面开展审计工作，在审计工作中发现问题及时提出整改意见及建议，并监督改进。

2. 加强高校科研经费绩效审计，建立高校科研经费绩效审计评价指标体系

加强高校科研经费绩效审计，可以有效避免科研经费的滥用，为国家节省科研经费，通过高校科研经费绩效审计评价指标体系的建立，可以从定量的角度对科研项目的科研经费使用进行评价，从而确保绩效审计的客观性。

高校科研经费绩效审计评价指标可从预算有效性、经费使用经济性、科研经费周转率、科研项目效果四个方面进行建立，通过科研项目实际使用经费与预算经费对比，来对预算的有效性进行评价，实际使用经费与预算经费的各项明细越接近，说明科研经费的预算越有效。用经费使用经济性来评价科研经费配置的有效性，完成科研项目的资金是否合理，如果一项科研项目能够花费最少的人力、物力和财力来完成，则证明该科研项目能保证科研经费使用经济性。如若科研项目在原有的进度计划内完成，科研经费及科研项目固定资产在最快的时间内完成周转，则该科研项目的科研经费周转率是灵活的、有效率的。如若科研项目达到了预期的科研效果，创造了预期的科研效益及价值，则该科研项目的效果是实现的，是带来了社会效益和经济效益的，否则科研经费是浪费的。

3. 抓住审计重点，提高审计工作质量及效率

高校科研经费审计的重点方面主要包括内部控制制度审计、合同审计、预算执行审计、物资采购审计、财务收支审计等，而在每个方面均需抓住重点，从而提高审计工作的质量及效率。

内部控制制度审计的重点包括制度审计及活动审计。首先要对内部控制制度的健全性、适当性和有效性做出审查及评价，其次，审查经费支出、日常核算、经费结算和审核等是否严格按照内部控制制度的业务流程执行。

合同审计的重点包括签约前审计、签约中审计和签约后审计。签约前审计主要关注经费支出是否在科研经费预算范围内，科研资金是否按照计划到位，是否按照有关规定对应该招标的工程进行了招标。，是否有将招标项目化整为零规避招标的情况等；签约中审计主要关注合同条款是否与招标文件中的合同条款一致，是否签订阴阳合同等；签约后审计主要关注合同执行是否严格按照合同条款的约定。

预算执行审计重点包括经费收入执行审计和支出执行审计。经费收入执行审计的重点主要集中在科研经费是否按照合同的约定按时收到，经费支出情况审计的重点主要集中实际支出与决算报表是否一致，科研经费的使用是否属于预算范围内，是否按照既定的标准使用，在科研经费的使用过程中是否存在浪费、挤占、挪用等问题。

物资采购审计主要关注采购项目是否列入科研项目预算，应当招标的是否按照规定程序进行招标，验收工作是否符合采购合同的约定，有关部门是否建立和完善资产管理制度。

财务收支审计主要关注是否存在通过虚假票据报销从而套取科研经费，将不属于科研经费预算范围内的开支如家庭开支等列入科研经费，结题不结账等情况。

4. 提高审计人员的执业素质