供应商审计方法大全11篇

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药品是特殊商品，关系到人的生命健康。随着近年来药品质量事件的出现，说明物料的管理尤其是供应商的管理在制药企业质量管理过程中，起到越来越重要的作用。对于制药企业来说，从一个合法合规、有能力有条件的供应商购进合格优质的物料是生产好药品的先决条件，抓好物料供应商管理的重要性不言而喻。2010年版GMP第256条规定：药品生产企业“应当建立物料供应商评估和批准的操作规程”。根据新版GMP的要求，笔者就物料供应商评估和批准必须遵循的程序进行讨论。

一、物料和物料供应商分级

新版GMP中强调了质量风险管理，供应商的管理也应当根据企业所生产的药品质量风险、物料性质、物料用量，以及物料对产品质量影响程度来综合考虑物料风险，将物料进行不同的分类，并按不同的分类对供应商进行不同的管理。比如可将生产用物料分为ABC三级物料。对药品质量及用药安全有重要影响的物料、对药品质量有直接影响的工艺辅助剂、直接接触药品的包装材料列为A级物料。A级物料的供应商要审查其资质和现场质量审计。对药品质量及用药安全有影响的物料和印字的不直接接触药品的包装材料列为B级物料。实际生产情况耗用量较大、直接入药、对产品质量有影响的B级物料新增时，通常要进行资质和现场质量审计。除此之外，只需审核资质即可。对药品质量没有影响的物料列为C级物料。C级物料的供应商只需审核资质即可。

二、物料供应商质量评估实施

（一）初始物料供应商或新增供应商的资质审计

资质审计通常被作为供应商质量评估的第一步，资质审计不合格的供应商提供的物料是坚决不能用。不同类型的供应商，资质证明性文件略有不同，我们需认真审查，挑选出合规且符合企业要求的供应商。资质审计符合要求后，应发起变更申请。

物料供应商资质证明文件至少应包括：供应商的资质证明性文件（营业执照、许可证、税务登记证、组织机构代码证、注册批件等）、生产设备及检验设备清单、质量标准及供应商对该物料的检验报告、业务员委托书、质量保证协议。另外，药用原辅料生产单位必须提供《药品生产许可证》《药品GMP证书》及该物料生产批件或注册批件。药用原辅料经营单位必须提供《药品经营许可证》《药品经营质量管理规范认证证书》等。从药品经营企业购进中药饮片的，除需提供上述资料外，还必须提供中药饮片生产企业的《药品生产许可证》《药品GMP证书》。直接接触药品的药用包装材料生产企业必须提供《药品包装用材料和容器注册证》，印刷包装材料生产企业需提供《印刷经营许可证》，印有条码的印刷包装材料生产企业需提供《商品条码印刷资格证书》。

审查注意事项：供应商提供的审计资料均需盖印企业原印章。资质证照需提供变更记录页，以便物料使用企业跟踪供应商变更信息。C供应商业务员委托书期限建议不超过一年，尽可能避免离职业务员仍代销原企业物料，对物料供应商和使用企业造成不必要的麻烦。

（二）新增物料或物料供应商试用

对于新增物料供应商或原合格供应商新增供应物料，资料审计合格后均需进行小样检验和物料试用（新增A级物料供应商需要进行小批量试生产，并对试生产的药品进行相关的验证及稳定性考察）。物料试用应有记录，试用物料至少三批，试用批量通常少于正常采购量，可根据试用情况适当调整每次的试用批量。

（三）现场审计

现场审计，指企业质量管理部门指定具有相关的法规和专业知识，具有足够的质量评估和现场质量审计的实践经验的审计人员，亲临供应商生产现场（建议与供应商沟通，尽可能提供物料动态生产的全过程供使用企业审计。这样做会使一些供应商为降低成本、购买半成品进行深加工或不按生产工艺生产的行为无所遁形，从而使使用企业购买到不合规的物料风险降至最低）。通过对其人员机构、厂房设施和设备、物料管理、生产工艺流程和生产管理、质量控制实验室设备、仪器、文件管理等进行检查，以全面评估其质量保证系统。现场审计应当核实供应商资质证明文件（应查阅资质证明文件的原件）和检验报告真实性，核实是否具备检验条件。现场审计结束后应有审计记录（双方需在审计记录上签字确认，以免过后出现扯皮现象），审计小组应尽快提交现场审计结论及报告，对于质量审计中所发现的缺陷项目或改进建议，应书面通知供应商限期整改并提交书面的整改报告，作为评估其能否成为合格供应商的依据。

（四）质量评估

无论是资质审计还是现场审计的供应商，都应有质量评估情况汇总，可根据企业实际情况设计《物料供应商质量评估审批表》，将审计情况报告质量负责人，以评估其能否成为合格供应商。质量评估内容包括：第一，供应商基础信息：供应商名称、地址、供应物料、资质证明、生产工艺、生产设备、质量标准、检验报告、物料样品的检验数据和报告等。第二，物料试用情况总结（小试产品的质量检验报告和稳定性考察报告）。第三，现场审计情况总结。第四，提出审计中发现的缺陷或改进建议，第五，供应商整改情况总结。第六，审计结论。第七，确定下次质量评估的时间。

三、物料供应商批准

能否成为企业合格的供应商，应报质量负责人进行审批。需做资质审计的初始物料供应商或新增供应商的批准应提交《物料供应商质量评估审批表》、供应商资质证明、整改报告、试用表、检验报告等报质量负责人审批。需做现场审计的初始物料供应商或新增供应商的审批应提交《物料供应商质量评估审批表》、供应商资质证明、现场审计报告、整改报告、试用表、小试产品质量检验报告和稳定性考察报告、相关验证资料等报质量负责人审批。已确认合格资质的物料供应商定期审批应提交《物料供应商质量评估审批表》、供应商资质证明、整改报告、物料质量检验结果的回顾分析、质量投诉和不合格处理记录、现场审计报告等，报质量负责人审批。

四、合格供应商日常管理

对已确认合格资质的供应商仍需定期进行质量评估或现场审计，回顾分析物料质量检验结果、质量投诉和不合格处理记录。审计频次可根据物料级别、企业实际情况制订。如物料出现质量问题或生产条件、工艺、质量标准和检验方法等可能影响质量的关键因素发生重大改变时，应尽快安排相关的现场审计。对一直未能改进质量的供应商应暂停供货，落实其整改情况后方可同意继续供货。对供应商还需定期进行质量回顾。质量回顾内容包括供货质量、物料质量投诉、生产过程中造成的偏差、检验结果超标、不合格率、审计结果、供应商运输服务、到货情况、售后服务。并根据质量回顾情况制定下一年企业的合格供应商目录和供应商审计计划。

五、物料供应商质量档案管理

应对每家物料供应商建立质量档案，档案内容应当包括供应商的资质证明文件、质量协议、质量标准、样品检验数据和报告、供应商的检验报告、现场质量审计报告、产品稳定性考察报告、技术协议、定期的质量回顾分析报告等。质量档案应及时进行更新。

只要按照上述供应商评估和批准操作程序去做，必将不断提高供应商的生产、质量管理水平，并在一定程度上为制药企业生产出质量合格、疗效确切的药品提供物料上的保障。

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IT环境中的采购付款流程是企业级会计信息系统的重要组成部分，如图1所示。与传统手工业务处理相比，IT技术的应用、企业业务流程的重组及其在ERP等系统中的固化，使得采购付款流程的风险管理、内部控制、审计与舞弊调查方面，尤其是对应的实质性测试程序具有极其显著的特点，集中体现在获取数据、准确性和完整性认定的测试、存在与发生和权利与义务认定测试三个方面。

一、获取数据

实质性测试涉及到从电子会计文件中提取数据，并加以分析。为此，审计人员需要对产生这些数据的系统和控制，以及存储这些数据的文件的物理特性有所了解，并借助诸如ACL①之类的CAATTs软件实现。

确认文件的正确版本对审计人员至关重要。为此审计人员必须了解会计信息系统中文件备份的步骤，而且只要有可能，就应使用原始文件。虽然使用ACL可直接读出大部分的顺序文件和关系型数据库表格，但是复杂的文件结构在分析之前，需要简化。简化需额外的步骤和特殊程序来创建一份源文件备份，该备份的格式是ACL软件可以接受的。如果公司的系统人员运行简化处理，审计人员必须确定其所使用的是源文件的正确版本，并且所有相关的数据都已转移到备份文件中。

（一）存货文件

存货文件含有每种存货的数量、价格、供应商以及仓库地点等数据。系统首先检查存货文件中的记录，找出需要订购的货物。当货物被出售或用于生产后，存货文件记录中的存货数量字段值就要自动减少。随着各项存货数量的减少，当现存数量低于再订购点时，系统再测试该再订货的其他条件，如符合，系统则自动生成采购订单，并发给供应商，同时在采购订单文件中增加一条记录。现存数量将一直保持在低于再订货点，直到从供应商处收到货物，这个过程可能要几天或几周。为标记已订购的货物，防止系统重复订货，在存货记录的采购订单号字段会填入系统产生的订单号；否则，该字段值为空。

（二）采购订单文件和采购订单产品项目文件

采购订单文件包含向供应商发出订货的记录。在货物抵达之前，记录一直保持开放状态。把接收报告编码填入指定字段后，该记录当即关闭。采购订单产品项目文件包含全部订购项目，因为每个交易会涉及一个或多个产品，采购订单文件中的每条记录可以对应采购订单产品项目文件中的一条或多条记录。采购订单号和项目编码这两个字段组合起来共同构成了采购订单产品项目文件的主关键字。同时，这两个字段还提供了采购订单产品项目文件与采购订单文件、存货文件之间的联接。

（三）验收报告文件

当订购货物从供应商处抵达公司后，验收部门要进行清点、检查，并编制验收报告文件。验收员通过网络系统终端，输入验货信息后，系统执行以下任务：1.增加存货文件中显存字段的值；2.将采购订单号字段重新设置为空值，并取消再订货条件；3.新建一个关于验收事件的日志记录；4.将验收报告编码放入指定字段中，并关闭采购订单文件。

（四）付款凭证文件

对于大多数公司而言，订货、验收和付款中的金额差异是法律关注的问题，必须在批准向供应商付款前将其解决。应付账款部门的雇员检查采购订单文件和验收报告文件中的对应记录，并将这些记录与供应商发票比对。如存货项目、数量和价格相符，则编制付款凭证。按照供应商的贸易条款和公司的付款政策，填入支付日期并过账。

在每一个付款日，付款应用程序选择到期的应付账款记录，通过在支票日期字段输入当天日期的方式，将该应付账款项目标识为“已付”，同时签发支票，寄给供应商。支付凭证文件向审计人员提供了以下三个重要信息：1.记录收到供应商发票的时间和实际数量；2.在此期间交易账户中所签发支票的日记账；3.在任何一个时点上，付款凭证文件中的开放项目代表的就是公司所欠的应付账款余额。

上述文件都需要根据其物理存储位置和逻辑存储结构在ACL软件中先行定义文件，在实质性测试阶段，审计人员才能采用ACL软件访问并提取这些文件中的数据。

二、准确性和完整性认定的测试

审计人员常在细节测试之前，首先进行账户余额的分析性复核。在采购付款流程中，分析性复核程序可以为审计人员提供关于应付账款和相关费用趋势的概况，还可以确保交易和账户的完整性合理表达，从而尽可能地减少实质性测试的工作量。实务中常用的实质性测试程序如下：

（一）检查支出凭证中的异常趋势

过于集中地从同一家供应商购买商品，可能反映出不正常的商业依赖。如果该供应商提高价格或不按期交货，就会给公司造成巨大损失，这也可能存在舞弊行为：采购员或其他管理人员接受了该供应商的高额回扣。存在大量的小额交易的供应商则说明采购程序的效率不高。一项对美国多家公司的调研显示：IT环境下，一笔采购订单的处理成本为50—125美元，可见减少与公司做生意的供应商数量就可直接节省交易处理成本。管理层应该考虑减少供应商的数目，增加每次的订货品种和数量，以减少订单的数量。这种现象也给审计人员一个信号：采购程序中的有效供应商方法没有被采用。

审计人员可以使用ACL软件的分层和分类功能找出和应付账款支付程序有关的各种特点和异常现象，生成各种累加报告。例如，某公司第一份累加报告给审计人员提供了一个关于采购过程的总体印象：78%的付款凭证的交易额之和仅占同期交易总额的15%；第二份累加报告则显示了与单个供应商相关的商务活动：公司中超过53%的交易是和同一家供应商进行的，而其他大多数供应商的交易额只占总交易额的很小部分。

（二）检查发票价格的准确性

比较供应商发票上的价格和原始采购订单上的价格，是为了测试准确性认定。实际价格和预期价格间的巨大差异可能是因为雇员在授权付款前没有检查相关文件，或在处理价格差异时，应付账款部门人员超越了他们的权限。

使用人工方法，只能对一个会计期内处理的数以千计的发票中的一两百张样本进行检查，因此审计人员通过比较发票价格和采购订单价格来确认价格准确性时，只能用抽样方法。IT环境下，通过ACL的连接功能，将付款凭证文件和采购订单文件中的数据连接起来才能进行比较，审计人员可以对需要检查期内的文件中所有发票的价格进行检查。

实务中，ACL生成的输出文件可能非常大，直接浏览这些文件，寻找差错费时费力，因此审计人员常常使用过滤功能，过滤掉所有订单金额和实际金额相同的记录，只剩下价格有差异的记录；再结合ACL的其他功能，审计人员可以分析记录价格的总差异，并对其重要性作出判断。

三、存在与发生、权利与义务认定的测试

对已授权的采购订单，只要从有效供应商处接收到存货就意味着债务的发生。但是，很多公司的会计信息系统在收到供应商的发票时，才确认债务，并记录为一项应付账款。供应商发票经常落后于商品的接收，通常情况下，债务实现和确认之间的时间差不会影响财务报告。但在每个会计期末时，收到存货的供应商发票通常要到下个会计期才能收到，也就有可能没有包括在应付账款账户中，审计人员应相应调整债务记录。

（一）查找未记录债务

查找未记录债务涉及付款凭证文件和验收报告文件。在一个会计期内，每条存货验收记录都应该与相应的付款凭证文件中的记录相符。审计人员再次使用连接功能，将采购订单文件和验收报告文件连接起来。两个文件的连接需要以同一个关键字排序，即采购订单号。因为付款凭证文件已经按照采购订单号排序了，所以排序后的文件也可用于这项测试，只有验收报告文件需要按照采购订单号重新排序。

此时的输出文件中只需含有与主文件（验收报告文件）中不相符的记录清单，即那些审计人员试图确认为没有被记录为债务的验收报告记录。如果输出文件不为空，即表明存在与验收报告文件不相符的采购订单文件记录，审计人员必须检查和判断是否对应付账款余额做了适当调整。

（二）查找未授权支付凭证

对于应付账款高估的风险，审计人员应选择付款文件为主文件，验收报告文件为从属文件，重新连接，输出文件为公司没有付款凭证对应的存货验收记录。这可能意味着付款的批准只是基于收到供应商的发票，而没有检查订购的货物是否已经验收入库。没有验收记录的付款凭证可能隐含一个舞弊，或者当内部控制环境较差时，对同一笔采购重复付款。

（三）检查向供应商重复付款

据调查，全美因为同一笔采购业务重复付款而造成的损失，每年高达数千万美元。出现故障的会计信息系统、计算机程序、数据输入错误和授权控制失败通常会造成重复付款。这偶尔也可能是因为不诚实的供应商对同一次购买发出两份不同编码的供应商发票，绕过内部控制造成的。有的供应商发出多联同一发票，或是在发票的号码后添加一个字母，以形成不同的发票。使用ACL软件的重复功能，审计人员能在大批的发票记录中查找相同编码或相同金额的发票记录。

虽然任何一个或几个字段的组合，都可以用来测试重复的发票记录，但是审计人员必须理解各文件之间的数据传递关系，才能从结果中分析出有用的结论。例如，每一条付款凭证记录都是为单一供应商发票的付款而签署的，每一条发票记录都只和一个采购业务相关。同一个采购订单号值在付款凭证文件中一般不应该对应两个以上的记录。如果输出文件显示：除了几条无序记录以外有两条发票记录的采购订单号相同，这时，审计人员需询问经管人员，做进一步的检查。结果可能是付款凭证开错、作废而后重新开具造成的，也可能是重复付款。

综上，IT技术与企业信息系统建设使得传统的审计程序和手段都发生了深刻的变化。在采购付款流程中，数据获取方式，准确性和完整性认定，存在与发生、权利与义务认定及其测试程序都呈现出各自的特点，这对当今审计工作者提出了新的要求和挑战，也揭示了今后审计研究与发展的一个方向。

【主要参考文献】

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在现代企业中，采购占据着至关重要的地位。它不仅关系着企业生产是否能够顺利开展，更关系着企业利润的大小。但是，由于各种各样的原因，当前企业采购都或多或少存在一定的问题，为了防范这些风险的发生，使采购顺利的、健康的进行，现代企业必须加强对于采购的审计。

一、采购审计的含义

所谓采购审计，是指对于整个采购过程的系统的审查、监督，这个过程从采购规划制定开始，直到采购合同的管理为止。采购审计的目的是为了加强对于本项采购的监督，使采购可以健康、顺利的开展，并借此总结出可供其他采购项目借鉴的经验。

具体来说，采购审计又分为广义的采购审计和狭义的采购审计，狭义的采购审计是指物资采购审计，即组织企业内部的相关审计机构和人员根据相关法律法规、国家政策或者其他标准的要求，依据一定的流程或者方法，对企业负责物资采购的部门与环节的各种活动等进行独立的监督、评价的活动。广义的审计则是包括物资采购审计、合同审计甚至基建审计在内的全方位的审计活动。

一般来说，物资采购审计的内容主要包括制订采购计划、物资采购询价、供应商的选择、合同的评审、物资的验收入库等环节。

二、现代企业物资采购审计的过程审计

物资采购审计的过程审计贯穿于采购的各个环节，从采购计划、采购价格、物资供应商的选择，甚至于物资质量的检查、验收、物资、入库等都要加强审计，以防范一切可能发生的风险，加大对风险的控制。

（一）采购计划的审计

有效科学的采购计划可以使得企业的资金得到最有效的利用，发挥最大的功能，而失败的采购计划则有可能导致企业的危机。因此，加强对于采购计划的审计，以确保其科学至关重要。至于如何确定采购计划的科学合理性，则要从下面两个方面入手：依据企业采购部门的采购计划以及实际的采购合同签订状况、企业生产用量和物资库存来制订一个企业物资周转的周期表；测算采购计划和实际的采购合同之间存在的差别，并找出这些差别存在的原因。

（二）采购价格的审计

对采购价格进行审计，主要是确定每一种原材料是否有来自于不同供应商的价格对比，采购部门在制定价格时，是否已经做到货比三家，甚至多家。只有在对比的基础上，才能够制定出最合理的价格。例如，深圳加工行业，他们的物资采购总监就曾经说过这样一句话，他们几乎试用过中国市场的所有的有关采购。

（三）供应商的选择审计

选择一个好的供应商，就像选择了一个好的人生伴侣，对于企业的发展来说是相当重要的。但是现在的中国市场，供应商鱼龙混杂，实力参差不齐。因此在采购时，加大对供应商选择的审计是十分必要的。所谓供应商的选择审计，是指对供应商的生产经营状况、产品质量保证以及与之相关的企业的信用状况、财务状况等的考察。以确定供应商是否符合企业的产品质量要求或物资采购要求，以及国家标准。对于那些长期进行合作的供应商，则要每年进行评审，评审的内容主要包括物资的供应质量、供应时间是否及时、是否依法履行合同、履行合同率、价格水平、信用水平、合作态度和售后服务等环节。只有这样，才能够保证与供应商的合作顺利开展，才可以最大程度的维护企业本身的利益。

（四）物资验收入库的审计

物资验收入库的审计主要包括以下环节：相关部门是否对于物资的收货、入库和发放过程有着严格的验收控制；对于不符合采购要求的物资的调节、执行状况的审计，主要审查相关部门对于已经发现的不合格产品是否进行了及时的记录，是否及时的将情况反映给了供应商，以及供应商采取的处理方式；是否保存必须的成品存货，以避免缺货现象的发生；是否保持一定的原材料存货，以满足企业不断增长的生产需求，或应对不时之需；是否与外部建立了稳固的契约关系，保证供货渠道的稳定，降低原材料采购风险，减少不必要的成本支出。

除此之外，在物资采购审计的过程中结算审计，即采用复核审计法等方式，加大对于采购部门的资金结算情况的审计，以及付款审计，即针对预付款、应付款等对企业相关部门是否按照企业的规定，照章办事进行的审计，也是十分重要的，是物资采购审计的过程审计的不可或缺的一部分。

三、结束语

现代物资采购中存在着很多的风险，这些风险的存在有些是自然原因造成的，比如自然灾害造成的供货条件的改变，运输船无法到达，供货不及时等，有些是人为原因造成的，比如采购人员对于市场的节奏把握不够准确，采购异常、供应商不依法履行合约、供应商选择不恰当等等。面对这一系列的风险，作为现代企业而言，自然原因我们不可避免，但是却可以通过加强物资采购过程的审计的方式，降低人为风险的出现率，以保证企业实现最大的经济和社会效益。

参考文献：

[1]林红，骆启昱，韩伟东.浅析当前企业物资审计工作[J].中国商贸，2012（23）

[2]王晓燕.关于现代企业物资审计的探析[J].物资工程与管理，2010（06）

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监督风险的老方法巳不再有效。仅仅监控供应商的信用评级或者让分析师对供应基地进行年度，甚至季度财务收支审计通常会忽略日常交易中的早期预警信号。在当前风云变幻的经济环境之下，许多公司还没有使用与之相适应的监督风险的方法。2009年11月，巴斯威尔(Basware)完成了一项跟踪研究，阐明了全世界的CFO和CPO(首席采购官)们面临的包括供应商风险在内的战略问题和挑战。有趣的是，在之前进行的“控制的成本”调查中，我们发现许多公司都错误地致力于识别他们供应链中主要的破坏性事件，却没有解决更小的、增量问题方面的更有可能发生的风险，比如供应商在产品质量和服务方面的偷工减料，或者努力用别的方式满足客户的需求。

削减成本“新标准”的现行经营方式加剧了未能实施持续供应商监管所引起的问题。目前，公司实施有效成本削减措施的急迫性超过了对长期投资的关注度。一些行业(比如汽车制造业)为了缩减短期开支正在与供应商进行艰难的谈判，但是这些供应商需要确保收支相抵。当供应商被迫屈从不切实际的要求和显著的价格下降时，他们的现金流、获利能力，甚至生存能力都会受到影响。在对CFO和CPO的采访中，我们发现他们大多都关注供应链方面因为不停的成本削减而导致的不稳定性，并且他们也正在努力采取措施使供应商在不受影响的情况下保持低成本，比如通过自动化提高效率。

财务和采购分离的风险

增加供应链风险的另一个因素是CFO和CPO之间的分离。财务部和采购部之间的矛盾主要集中于所有权问题、权限和透明度，在谁该负责的问题上以及谁应该拥有供应链所有权的分歧上缺乏清晰度。

对CFO和CPO来说，在他们不知道应收账款(AP)和采购方面真正发生了什么，以及没有接近财务价值链关键信息的通行证的情况下，而在解决供应链风险方面变得真正的有效率和有经验是困难的。CFO和CPO需要实时观察公司在多个领域，比如厂商、地区、货币和行业等披露的信息(比如现金流和供应基地方面的信息)。公司还需要一定的可视性来满足法规和政策需要。没有适当的可视性和一方对另一方的购买一支付功能的控制，公司不会注意到未记账的负债，他们不会知晓钱花在哪些方面以及如何花的，并且他们也不能有效地管理开支和现金流。当采购部门拥有公司支出计划的信息时，应付账款就可以反映钱实际上是如何花的以及花在哪些方面，即支出管理计划是如何实施的。只有在公司采购和应付账款程序都可见的情况下，有关供应商风险的重要信息才是容易取得的。风险的预警信号可以从供应商在采购和应付账款方面的表现识别出。例如现金流少的供应商可能有着较高的破产风险，会要求更短的支付期限以及为了让买者提前支付而授予更高的折扣。

值得注意的是，虽然CFO认为供应商的稳定性是财务战略中--的一个主要风险，但是他们并没有充分认识到采购对保持组织财务状况健康的价值。实际上，除了最小化风险以及确保供应商的稳定性，采购还能找到节省开支的方法，比如巩固供应商、获取数量优惠和提前付款折扣等等。举个例子，一个公司可能同时有几个供应商在提供同种商品或者产品，通过锁定订货在少数几个供应商，则可能协商出更好的总体价格以及更满意的付款期限。

怎样管理风险

许多世界级的公司能够识别和管理供应链的风险，以下是对他们进行得最好的实践的总结以及印地安那大学凯莱商学院经营管理专业副教授马克弗洛里奇提出的有关如何有效控制风险的建议。

内部审计队伍定位风险。内部审计员经常被许多职责压得喘不过气来。这些职责包括分析运营的有效性和财务报告的可靠性，防止和调查舞弊，确保财产的安全，以及遵守法律和规章。在如此沉重的职责压力下，内部审计员通常会把供应风险放在比较次要的地位。然而对于一个内部审计组来说，在分析应付流程和供应商风险方面担任一个关键角色是重要的。企业不应该认为供应链风险仅仅是采购、财务或者是经营方面的问题，因为它涉及到商业运作的许多领域一从基本的采购到IT共享服务的外包、人力资源和生产制造。通过建立一个采购一付款的平台，采购部和财务部能帮助内部审计人员识别供应链上潜在的风险领域。他们还可以帮助识别出隐藏着不稳定性的供应商行为，比如强烈要求更短的付款期限，或者是给予更大的提前付款折扣。

打破财务和采购之间的障碍。只有通过战略合作，这两个部门才能做出对公司总体有益的决策。CFO和CPO在很多方面都有共性和相同的目标，比如缩减开支，监测和控制风险，巧妙得利用技术和过程以取得更大的透明度和更大的价值。CFO和CPO可以通过合作有效地削减开支，获得关键的可见性和控制，减少潜在的债务。在购买一支付整个循环过程中透明度高的企业最有能力管理和监测风险，并且从经济衰退中脱离出来进入最佳状态。打破CFO和CPO之间的障碍可能具有挑战性，但以下几条建议可以让这两个部门有效地联合起来解决供应商风险和其他关键问题：

创立一个大股东的指导委员会，这个委员会主要负责协调和关注购买一支付过程的合作。让财务经理、采购经理、CFO、CPO等中高级管理人员加入这个委员会是非常重要的。

明确委员会要达到标准的和目标。根据目标分配角色和任务，并定期开会以检查进展情况。

确保所有花销、供应商、付款和其他相关的即时数据对每个人都可见。当主要的财务决策制定者对花销和采购一付款的流程有着既独特又统一的见解时，他们便能识别出重要问题和关键领域，从而制定出更好的财务决策。

根据之前的研究，自动化水平越高的公司财务和采购之间的融合性越好。

使整个财务价值链可见。企业正在运用自动化方法使购买一支付流程可见，这种方法包括收集相关信息(通常来自ERP和财务系统)，和在这些相关信息基础上进行分析、报告和决策。如果从购买计划到结账等与企业支出相关的所有方面都可见，就能通过数量折扣和其他活动来识别出自己的支付习惯和发现削减支出的机会，同时还可以通过观察供应商的行为迹象来识别潜在的风险。

采购一支付的自动化流程――从供应商选择、合同管理、购买、供应商协作到自动计价――提高了信息的可见性，并且使财务和采购方面的专家能及时获得准确一致的信息。自动化除了有助于企业监测、管理和改善供应商关系之外，还能帮助企业管理开销、现金流和营运资金。企业通过观察购买和发票信息来识别供应商在

质量和交货方面任何潜在的变化，并依照这些信息调整支付和其他条款来帮助有需要的供应商。

积极寻找供应商的行为迹象。如果财务价值链可见，可以通过分析供应商的行为动态来预测风险。根据度量的标准，诸如潜在的质量问题或供应商绩效问题亮起的红灯就可预见。使用自动化系统可以根据设计好的KPI来收集行为问题方面的信息，比如采取折扣的趋势、支付条款的变化、交货日期、交付准确数量和质量的货物、在发票到期之前频繁催款等行为问题；使用自动化系统可以审核带有印花的供应商运输票据――把订单同零售商实际运送到仓库的货物以及他们实际上签单的货物进行比较。供应商行为动态方面的信息会让公司对他们日常的财务状况有更好的了解。把这些信息同财务和银行数据结合起来，就会获得任何问题的早期预警信号。

对供应商进行排序。确定哪些供应商是经营中最重要的。例如负责大部分订货的供应商和提供关键商品和服务的供应商。一旦对供应商进行了排序，就能确定如何同顶级供应商保持伙伴关系来支持公司业务的稳定。

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中图分类号：F239.4　文献标识码：A　文章编号：1672-3198(2009)10-0172-02

1　对物资供应企业绩效内部审计应遵循的原则

据现代供应管理运行机制的基本特征和目标，供应企业绩效评价指标应该能够恰当地反映供应企业整体运营状况，而不是孤独地评价某一供应商的运营情况。

传统的企业绩效内部审计主要是基于部门职能的绩效评价指标。为了科学、客观地反映供应企业的运营情况，应采用与之相适应的供应企业内部审计方法，并确定相应的绩效内部审计评价体系。为了建立能有效评价供应企业绩效的指标体系，应遵循如下原则；

(1)应突出重点，要对关键绩效指标进行重点分析。

(2)应采用能反映供应企业业务流程的绩效内部审计体系。

(3)企业内部审计体系要能反映整个企业的运营情况。

(4)应尽可能采用适时分析与评价的方法，要把绩效度量范围扩大到能反映供应企业适时运营的信息上去。

(5)在衡量供应企业绩效时．要采用能反映供应商、生产部门之间关系的绩效评价指标，把内部审计的对象扩大到与供应企业相关的部门和企业。

2　物资供应企业绩效内部审计指标体系

2.1　物资供应企业绩效内部审计的一般性评价指标

(1)产销率指标。

产销率是指在一定时间内已销售出去的物资与已采购的物资数量的比值。该指标反映供应企业在一定时间内的产销经营状况，其时间单位可以是年、月、日。该指标也反映供应企业资源(包括人、财、物、信息等)的有效利用程度，产销率越接近1，说明资源利用程度越高。同时。该指标也反映了供应企业库存水平和产品质量，其值越接近1．说明供应企业成品库存量越小。

(z)平均产销绝对偏差指标。

该指标反映在一定时间内供应企业总体库存水平，其值越大，说明供应企业成品库存量越大，库存费用越高。反之，说明供应企业成品库存量越小，库存费用越低。

(3)产需率指标。

产需率是指在一定时间内，供应企业已采购的物资数量与其用户对该产品的需求量的比值。

该指标反映上、下层企业之间的供需关系。产需率越接近1，说明上、下层企业之间的供需关系协调，准时交货率高，反之，则说明下层节点企业准时交货率低或者企业的综合管理水平较低。

(4)供应企业总运营成本指标。

供应企业总运营成本包括供应企业通讯成本、供应企业库存费用及企业外部运输总费用。它反映供应企业运营的效率。具体分析如下：

①供应企业通讯成本包括通讯费用，如EDI、因特网的建设和使用费用；供应企业信息系统开发和维护费等。

②供应企业总库存费用包括各企业物资库存费用、在途库存费用。

③供应企业外部运输总费用各等于供应企业上下层之间运输费用总和。

(5)供应企业服务产品成本指标。

供应企业所服务对象的产品成本是供应企业管理水平的综合体现。根据核心企业产品在市场上的价格确定出该产品的目标成本，再向上游追溯到各供应商，确定出相应的原材料、配套件的目标成本。只有当目标成本小于市场价格时，各个企业才能获得利润，供应企业才能得到发展。

(6)准时交货率是指下层供应商在一定时间内准时交货的次数占其总交货次数的百分比。供应商准时交货率低，说明其协作配套的生产能力达不到要求，或者是对生产过程的组织管理跟不上供应企业运行的要求；供应商准时交货率高，说明其生产能力强，生产管理水平高。

(7)成本利润率是指单位产品净利润占单位产品总成本的百分比。

在市场经济条件下，产品价格是由市场决定的，因此，在市场供需关系基本平衡的情况下，供应商生产的产品价格可以看成是一个不变的量。按成本加成定价的基本思想，产品价格等于成本加利润，因此产品成本利润率越高，说明供应商的盈利能力越强，企业的综合管理水平越高。在这种情况下，由于供应商在市场价格水平下能获得较大利润，其合作积极性必然增强，必然对企业的有关设施或设备进行投资和改造，以提高生产效率。

(8)产品质量合格率是指质量合格的产品数量占产品总产量的百分比，它反映了供应商提供货物的质量水平。

质量不合格的产品数量越多，则产品质量合格率就越低，说明供应商提品的质量不稳定或质量差，供应商必须承担对不合格的产品进行返修或报废的损失，这样就增加了供应商的总成本，降低了其成本利润率。因此．产品质量合格率指标与产品成本利润率指标密切相关。同样，产品质量合格率指标也与准时交货率密切相关，因为产品质量合格率越低，就会使得产品的返修工作量加大，必然会延长产品的交货期，使得准时交货率降低。

2.2　物资供应企业绩效内部审计的具体性评价指标

采购绩效评估的指标应以“5R”为核心，即适时、适质、适量、适价、适地，并用量化指标作为考核之尺度。

2.2.1　时间绩效指标

由以下指标考核时间管理绩效：

(1)停工断料影响工时。

(2)紧急采购(如空运)的费用差额。

对停工断料影响工时的内部审计要注意停工断料影响工时给企业带来的损失。停工断料影响工时所造成的损失来自两方面，一方面是直接经济损失，直接经济损失表现在费用发生而没有利益流入以及因停工断料带来的经济补偿；另一方面是间接经济损失，因停工断料使客户对公司的信誉度产生影响，从而影响企业的市场占有率。

对紧急采购费用差额的内部审计主要关注对供货商的选择，对供货商的选择不仅考虑质量、价格、服务。还要考虑供货商供货时间的及时性，如果供货商不能满足及时供货，企业需增加紧急采购费用，从而增加企业的费用支出。

2.2.2　品质绩效指标

由以下指标考核品质管理绩效：

(1)进料品质合格率。

(2)物料使用的不良率或退货率。

通过对进料品质合格率及物料使用的不良率或退货率的内部审计，可以评价供货的产品质量及管理水平，从而为供货商的选择提供依据。

2.2.3　数量绩效指标

由以下指标考核数量管理绩效：

(1)呆滞物料金额。

(2)呆滞处理损失金额。

(3)库存金额。

(4)库存周转率。

通过对呆滞物料金额、呆滞处理损失金额、库存金额、库存周转率等指标的内郝审计可以评价企业有关部门自身的管理水平，从而为企业内部考核及提供管理水平提供依据。

2.2.4　价格绩效

由以下指标考核价格管理绩效：

(1)实际价格与标准成本的差额。

(2)实际价格与过去移动平均价格的差额。

(3)比较使用时之价格和采购时之价格的差额。

(4)将当期采购价格与基期采购价格之比率同当期物价指数与基期物价指数之比率相互比较。

通过对上述价格绩效指标的内部审计可以对采购价格进行量化分析，从而为采购招标价格提供依据，实现采购价格效益最大化。

2.2.5　效率指标

其他采购绩效内部审计指标有。

(1)采购金额。

(2)采购金额占销货收入的百分比。

(3)采购部门的费用。

(4)新开发供应产商的数量。

(5)采购完成率。

(6)错误采购次数。

(7)订单处理的时间。

篇（6）

（一）采购的“5R”原则 “5R”原则是采购的最基本原则。“适价”（Right Price）指采购成本要合理；“适质”（Right Quality）指品质要符合标准；“适时”（Right Time）指及时供应，不断料；“适量”（Right Quantity）指数量适中，不能太多，也不能太少；“适地”（Right Place）指就近采购，就近供应。值得强调的是企业对 “价”的理解要到位。“价”主要是指价格，但是更应该理解为总成本。总成本除了包括价格之外，还包括交易成本、物流成本、检验成本、持有成本、处置成本等。有时过分追求最低价格会造成其他成本的上升，反而使得总成本上升，企业利益受损。所以，企业在采购过程中，应综合考虑影响总成本的各个环节，以追求总成本最低为目标。“5R”原则相互联系和制约，采购过程中需要综合考虑才可以有效管理采购活动，控制采购成本。只强调其中一部分都会造成企业采购活动的失败，使得总成本提高。

（二）两个更具操作性的采购原则 除了上述的5R原则，还有两个更具操作性的原则也非常有利于采购过程的控制。

其一，重视采购部门并参与其中。企业要重视采购部门，从战略性的高度看待采购。企业的管理者应该更多的参与和控制主要的采购活动，经常听取采购部门的工作汇报，努力提高采购绩效。同时，应该更早的让采购部门参与进相关物资需求计划的制定过程中来，给采购部门更充足的时间去选择供应商、建立质量标准、谈判价格等，确保以更合理的成本满足企业的需求，使利润最大化。否则，有时为了确保采购的及时性，使得采购的成本过高或质量无法得到保证，甚至造成采购活动失控。

其二，在采购过程中应用ABC管理法。在采购过程中应用ABC管理法就是按照材料的采购金额划分材料的层次，将占累计金额6O～8O％的材料定为A类（项目属一般最少，占20%左右）；将占累计金额为20～30％左右的材料定为B类；将其余的材料定为C类。在采购过程中，将主要力量集中在A类材料上，保证将最多的精力和资源用于最重要材料的采购上，使企业资源发挥最大价值。

二、设计并优化采购流程

（一）设计采购流程，保障采购活动的规范采购的基本流程一般是从使用部门提出采购需求开始，经过申请与审批，再由采购部门负责具体的采购活动，包括选择供应商、谈判或招标、签约、执行合同等。企业可以在此基础之上设计若干子流程，例如申请流程、审批流程、采购流程、订单合同管理流程、验收与付款流程、审计流程等，使基本流程更具操作性。

在设计流程时，有两点需要特别注意：一是要全面考虑四要素，二是分离不兼容的岗位职责。所谓流程设计四要素是指事情、人、时间和标准。一般企业往往只考虑前两个因素，即事情和人，基本做到了过程和具体步骤明确，责任部门和责任人明晰。但是这远远不够，流程设计还要规定清楚限定时间和作业标准，即什么时间完成和做成什么样。否则，再完美的设计也不能保证效率和质量。在流程设计时，要注意将不兼容的岗位职责分离，典型的不兼容职责为申请人、采购人、收货人和付款人。最好的做法是四个职责完全分离，如果做不到，至少也要确保不能由同一人完成。同时要定期轮岗，避免利益同盟的形成。

（二）优化采购流程，提高采购效率并保证采购效果采购流程设计好之后，企业要在日常的运行中持续优化，不断改进。通过流程的取消、合并、重排和简化，用更少的步骤、更少的时间、更高的效率、更低的成本完成采购活动。

三、建立采购人员管理制度

（一）选择采购人员重才更要重德 一个好的采购人员一定要具备好的人品、技能与知识，其中，人品是起着决定性作用的。采购人员随时面临大笔的金钱交易，如果不够正直，很容易就会徇私。更何况供应商还会经常出于商业目的，以种种优厚的条件诱惑采购人员，如果经不住诱惑，就会被供应商牵着鼻子走，损害公司的利益。所以，在选择采购人员时，一定要把人品放在首位。有了廉洁可靠的人品，再掌握一定的技能与知识，就会是一个称职的采购人员。

（二）定期进行业务培训采购是一项对技能要求很高的业务，比如商业知识、产品知识、谈判技能、供应商管理技能等。企业应该定期或不定期对采购人员进行培训，丰富其各项技能，帮助其在实践中不断总结经验，更出色的完成采购业务。

（三）考核采购人员 对采购人员进行考核既可以调动工作积极性，引导正确的工作行为，又可以防止不良行为的发生。考核应该尽可能全面细致，可以设计两套指标体系，即个人素质指标体系和业务水平指标体系。业务水平指标体系又可以分为已有业绩评估和未来潜力评估，避免过分强调过去表现而忽略发展潜力。考核的核心指标应是最能体现采购人员贡献的指标，主要包括准时交货率、来料检验合格率、采购成本下降率和供应商管理效果等。评估完成之后，要将结果与采购人员的职业发展和薪酬紧密联系，或给与晋升、奖励，或维持现状，或给与警告或辞退，以达到考核的激励和监督作用。

（四）监督与制约机制 除了进行考核以外，内部轮岗和内部审计也是很好的监督和制约机制。内部轮岗指的是采购部门内部员工岗位分工的变化，这种制度既能够有效防止腐败，又有利于采购人员专业度的培养和提升。为避免采购人员的抵触，企业应该将内部轮岗制度化，并事先就对采购人员说明。

对采购人员的内部审计是一种企业对采购人员参与的各个采购环节的自查行为，对采购流程的各个环节进行监督、检查和评价。重要的审计项目包括采购计划审计、供应商主体资质审计、合同签订审计（尤其是价格审计）、合同执行审计（比如质量监督）、款项结算审计等。而且，内部审计要以事前、事中审计为主，控制优于检查。内部审计制度还会无形中对采购人员产生一种威慑力，使其维持良好的工作秩序，产生被动的自律行为，减少了腐败的产生。

四、供应商的差异化管理

（一）供应商准入制度这是供应商管理的前提，是对供应商的资格认证。企业应该根据所需物料分别寻找潜在的供应商，然后成立专门的评选小组，由采购、生产、技术、质量、财务等部门人员组成，对这些潜在的供应商进行准入资格考核，包括书面调查、实地考察、产品认证等，最后评选结果合格的成为正式供应商，其他的作为候补供应商。

（二）供应商档案 对符合准入制度的正式供应商要专门建立档案进行管理。供应商档案除了登记供应商的基本资料，如企业名称、业务范围、管理人员、联系方式、地址等，还应有具体的业务资料，如产品名称、品质等级、付款条款、交货条款、银行账号、历史评级等。企业的采购一般只在已归档的供应商中进行，供应商档案应定期或不定期地更新，并由专人管理。

（三）供应商的四分类与差异化管理 根据采购金额、采购品种和供应风险，企业可以将供应商分为四类，即一般型供应商、杠杆型供应商、瓶颈型供应商和战略型供应商，然后针对不同种类的供应商采取差异化管理。

一般型供应商是指采购金额较小，供应风险很小的非生产性物资的供应商，比如办公器材、低值易耗品、劳保用品等的供应商。企业与这种供应商的关系一般比较疏散，转换代价也比较小，所以管理的要点是简化采购流程，减少交易活动，用最简单的方法采购。杠杆型供应商是指采购金额很大，供应风险却很小的供应商，一般供应标准件，同质化程度和竞争性都很高。因为能提供相同或相似产品的供应商有很多，企业与此类供应商纯粹是交易关系，所以管理要点是减少供应商数量，实行集中、批量采购，利用规模效应使杠杆作用最大化，最终实现采购成本最低。瓶颈型供应商是指采购金额不大，但是供应风险却很大的供应商，其产品一般是非标准件，需要定制且处于垄断地位。因为相同货源不多，企业对此类供应商有一定的依赖性，所以管理要点是一方面保障现有供应商的供应，以降低风险为首要任务；另一方面全力开发有潜力的新供应商，同产品或替代产品都可以，以增加企业的谈判砝码，降低风险的同时控制成本。战略型供应商是指采购金额很大，供应风险也很大的供应商，一般提供的是对企业至关重要的战略性物资。企业与这种供应商的关系多是战略伙伴关系，应该形成双赢的长期合作模式。一方面企业可以从战略性供应商那里获得质量和交货速度的保证，争取更宽松的付款条件和更低的成本，另一方面企业要把战略性供应商的业务视同自身业务的拓展，帮助供应商做的更好，必要时还可以牺牲短期利益与供应商共度难关。

五、灵活使用各种采购手段

（一）招标采购 招标采购的突出优点就是可以通过投标方的相互竞争，降低采购价格，甚至可以实现采购总成本最低化。另外，招标采购还可以规范采购行为，获得更多服务并开发更多潜在的供应商。招标采购的两种常见方式是公开招标和邀请招标，企业应综合考虑竞争性和效率进行选择。为了保持成本的控制，至少应该保证A类材料每年竞标一次。

（二）集中采购与电子采购集中采购与分散采购相对应，指通过将所有采购职能集中到采购部门，这已经成为一种采购趋势，其优点主要是利用规模效应降低成本。集中采购有三个层次，分别是向采购部门集中、某一产品向单一供应商集中和不同产品向单一供应商集中。集中采购的层次越高，难度越大，但是对于成本的节约、质量的保证、供应商的管理都更加有利。集中采购的最大不足是效率较低，可以通过电子采购进行弥补。电子采购可以实现采购流程的简化、与供应商的信息共享，最重要就是有效控制成本。

（三）全球采购随着经济全球化的推进，全球采购也随之成为一种采购的发展方向。企业可以借助网络等技术平台，充分利用全球资源，寻求最低成本。但是由于全球采购会存在汇率变动带来的损失、交易费用、进口税费、交货期延长等隐性成本，所以企业在进行全球采购时要全面考虑各成本因素，以总成本最低为最终目标。

（四）其他降低采购成本的方法 还有一些采购手段可以降低成本，比如联合采购、第三方采购、延长付款时间、包装和运输的再设计等，企业可以权衡利弊，灵活使用。

六、持续关注采购中的质量改善

质量因素对采购成本的影响是至关重要的。来料质量好，采购方检验、退换货和供应商管理成本就低，采购总成本就少。更进一步讲，采购方生产效率和产品质量就高，产品不合格率就低，生产成本就少。在采购“5R”原则的第二条“适质”就是关于质量的，供应商管理的准入制度也是希望通过资格认证使得产品质量有所保障。除了这两点意外， 采购质量要想得到持续改善， 还需要强调以下几点：

（一）采购标准明确 采购方每一次采购之前都要确定自己的需要究竟是什么，这是采购活动的前提。决定好需求之后就是要向供应商准确详尽的描述该需求，在双方确认沟通无误时，再正式进行采购。

（二）供应商的早期参与 保证采购物资质量的一个很好的办法就是让供应商尽早参与进企业的产品开发设计过程，当供应商对企业产品有更深的了解之后，会更有能力提供高质量的材料及服务；而且供应商一般对于供应市场也有很深的认识，可以提供意见帮助改进产品。

（三）做好检验工作，逐步实施免检 检验工作是判断质量是否合格的必要途径，尤其是对于新的供应商，检验工作更要反复强化。随着供应商质量的改善，企业可以逐步减少来料检验的频率，最终实施免检，这样就可以大大降低检验成本，而且还会缩短采购周期。但是免检不是不检验。为了避免免检可能带来的质量风险，企业可以关口前移，把质量检验前移到供应商的生产过程中去，驻厂辅导、飞行检查都是很好的方法，必要时还可以辅以惩罚性条款。

篇（7）

中图分类号：F239 文献标识码：A文章编号：1006-4117（2012）03-0112-01

大额采购是指以购买、租赁、委托或雇用等方式获取单位价值或批量价值金额较大的货物、工程和服务的行为。它可以通过批量采购节约支出，还可以通过招标等集中采购方式，改变过去分散采购下的“暗箱操作”，增加透明度，实现廉政的目标。但是大额采购要实现这些目的，除了要有一套行之有效的管理机制外，还需要完善的监督机制，使物资采购开支不仅合理、合法，而且经济有效。本文就大额采购审计的内容及审计程序和方法等问题略作分析和探讨。

一、抓好大额物资采购内部控制

首先，对大额物资采购内部控制制度进行评审，主要审查大额物资采购内部控制制度的健全性、合法性和请购、询价、谈判、采购、验收、付款等关键环节控制措施的严密性、操作性。大额物资采购内部控制制度不能存在盲区，对采购频繁、需求量大的，应该把采购项目起点金额调低，补充制定集中采购物资目录，使内部控制制度全面覆盖大额物资采购项目。其次，对大额物资采购内部控制制度执行的有效性进行审查。第一步，审查大额物资采购项目的程序文件，通过检查、函证等方法，验证文件记录的真实性以及是否存在先采购后补办手续的问题；第二步，审查是否存在已入账但未按程序执行采购的大额物资项目；第三步，审查是否存在虚构事实或化整为零的大额物资采购项目，逃避招标投标及监督；第四步，审查监督记录及监督效果。

二、对采购程序的环节开展审计

首先，抓住采购计划的编制和审批环节，对采购计划编制依据、计划审批程序、采购方式、供应商选择等运作程序的规范性进行审计。一是审查项目是否有计划，计划是否经过大额物资采购委员会审核和局领导批准；二是审查是否有预算，预算是否得到批复；三是审查采购方式是否恰当、是否符合大额物资采购管理的相关规定，；四是审查供应商的确定是否合理、合规，是否经过招标或竞争性谈判程序且同质低价，采用唯一供应商采购方式的理由是否客观、真是。其次，抓住询价和谈判环节，对采购方式、供应商选择等运作程序的规范性进行审计。一是审查询价小组的组成是否合规；二是审查询价的范围是否合理；三是审查供应商资质是否达到要求；四是审查报价记录是否完整清晰、便于比价；五是审查谈判程序是否合规、真是，报价信息是否保密等。第三，抓住采购合同审签环节，对合同的合法性、风险性、完整性进行审计。一方面要注重对合同本身的审查，即查看合同的条款是否完备、合法，合同的内容是否达到双方均衡受益，有无损害需求方利益的条款。同时也要注意有无明显不利于供应商的条款。如果存在这些现象，就应考虑进行延伸审计，查明原因，看是否有人情交易、权钱交易等其他的情况存在。另一方面，要注重对合同执行情况的审计，审查有无擅自变更或者终止合同的情况，审查采购管理委员会在发现合同履行将损害国家和集体利益时是否及时按程序终止合同的执行。违约时，审查违约原因，并追究过失部门及人员的责任。第四，抓住采购计划的执行环节，对采购价格、质量、数量、票据、付款等进行审计。一是审查发票及附件是否真实、合法、完整；二是审查发票数量是否与验收单、发货单及合同相符，如果存在变更是否经过采购管理委员会批准；四是审查商品质量是否有质检报告或产品合格证；五是审查付款情况是否按合同约定付款，付款的申请、支票开具、办理结算、记账是否由不同部门的不同人员担任，是否存在重复付款或多付货款现象；六是审查供应商名称是否与谈判记录相符。

三、对大额物资采购审计的一些体会

（一）营造环境是关键。有人认为采购审计是重复劳动，已做过询价，何必再审查。凡此种种都不利于大额物资采购审计工作的顺利开展，应提高对权力制衡、审计监督、管理规范等重要性的认识，建立一种自觉接受审计、接受监督的审计文化、监督文化，营造良好的环境。

（二）人员技术是基础。因为市场行情变快、价格差异大、产品种类繁多、选择余地大，另外不同规格品牌产品的稳定性、售后服务、部件配置、保修期等差异大、信誉度不同，所以，大额物资采购审计工作难度大、技术要求高。在产品性价比方面，审计人员对产品性能、市场价格没有全面的了解，很难说服别人；对高科技产品，审计人员没有相关的专业技术和知识，询价和审计都难以开展。因此，大额物资采购审计对专业技术知识以及审计技术手段等提出了更高的要求。

篇（8）

关键词：企业采购；风险；规避

Key words: enterprise procurement；risk；avoid

中图分类号：F274 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2010）33-0084-01

1采购风险的产生与类别

1.1 采购风险产生原因包括：①货物不符合订单要求、呆滞物料增加；②供应商群体产能下降导致供应不及时；③预测不准导致物料难以满足生产要求或超出预算；④采购人员工作失误或和供应商之间存在不诚信甚至违法行为。

1.2 采购风险的类别①内部风险：计划风险、合同风险、验收风险、存储风险、责任风险；②外部风险：合同欺诈风险、价格风险、质量风险、技术进步风险、意外风险。

2企业采购中风险防范的措施

2.1 全过程的审计采购全过程的审计是指从计划、审批询价、招标、签约、验收、核算、付款和领用等所有环节的监督。审计重点是对计划制订、签订合同，质量验收和结账付款四个关键控制点的审计监督，以防止舞弊行为。

2.2 物料需求和计划的审计审查建筑企业采购部门物料需求；物资采购计划的编制依据是否科学；调查预测是否存在偏离实际的情况；计划目标与实现目标是否一致；采购目标、采购数量、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划是否有保证措施。

2.3 招标与签约的审计依法订立采购合同是避免合同风险，防患于未然的前提条件，也是强化合同管理的基础。首先，要对采购经办部门是否履行职责进行审计。审查采购经办部门和人员是否对供应商进行调查，包括供货方的生产状况、质量保证、供货能力、建筑企业经营和财务状况。每年是否对供应商进行一次复审评定，所有供应商都必须满足ISO9000标准要求，考评主要指标是对每年所执行的合同情况。如供货质量，履行合同次数，交货准时率，来料批次合格率，价格水平，合作态度,售后服务等进行评审，是否在全面了解的基础上，作出选择合格供应商的正确决策，使合同建立在可行的基础上。物资采购招标是否按照规范的程序进行，是否存在违反规定的行为发生。

其次，要对合同中规定的品种、规格、数量、质量、交货时间、账号、地址、运输、结算方式等各项内容，按照合法性、可行性、合理性和规范性等四个标准，逐一进行审核。

2.4 合同汇总及信息反馈的审计当前，合同纠纷日益增多，如果合同丢失，那么在处理时会失去有利的地位而遭受风险。因此，建立合同台账、做好合同汇总，是加强合同管理，控制合同风险的一个重要方面。审查合同管理部门是否对交付合同进行分类编号，并建立合同台账。合同统一编号是否规范，每一份合同包括合同正本、副本及附件是否齐全。

2.5 合同执行的审计审查合同的内容和交货期执行情况，是否做好物资到货验收工作和原始记录，是否严格按合同规定付款。如有与合同不符的情况，是否及时与供方协商处理，对不符合合同部分的货款是否拒付。是否对有关合同执行中的来往函电、文件都进行了妥善保存，以备查询。审查物资验收工作执行情况，是否对物资进货、入库、发放过程进行验收控制。对不合格品控制执行情况审计，审计物资管理部门是否对发现的不合格品及时记录。还应重视对合同履行违约纠纷处理的审计。审查采取“零库存”策略的建筑企业，是否保持一定的生产成品存货以规避缺货损失；是否保持一定的料件存货以满足需求增长引起的生产需要；是否建立牢固的外部契约关系，保证供货渠道稳定，规避风险，降低成本。

2.6 绩效的审计应督促相关部门建立合同执行管理的各个环节的考核制度，并加强审计检查与考核，审查是否把合同规定的采购任务和各项相关工作转化成分解指标和责任，明确规定出工作的数量和质量标准，分解、落实到各有关部门和个人，结合经济效益进行考核，以尽量避免合同风险的发生。

2.7 规模和范围努力拓宽采购规模和范围，实现采购创新，降低建筑企业采购成本，降低采购风险。根据规模经营和效益理论，适度规模的采购才能更有效地降低成本和降低采购的风险。

3采购风险应对策略

3.1 注重手段任何事物都有风险，采购风险归根结底，是可以通过一定手段和有效措施加以防范和规避的。主要的手段有：做好年度采购预算及策略规划；慎重选择供应商，重视供应商的筛选和评级；严格审查订货合同，尽量完善合同条款；拓宽信息渠道，保持信息流畅顺；完善风险控制体系，充分运用供应链管理优化供应和需求；加强过程跟踪和控制，发现问题及时采取措施处理，以减低采购风险。

篇（9）

物料管理是药品质量管理体系中重要的组成部分，《药品生产质量管理规范（2010年修订）》[1]对物料管理进行了详细的要求，本文仅从物料编码、物料的质量控制、物料供应商的评估等方面，对物料管理进行了阐述。

1 物料编码的建立

建立物料代码的目的就是能够正确区分物料,防止误用,物料代码在企业内部应具有唯一性。企业内部不同的物料应当建立不同的编码,同一种物料不同的规格(或标准)也应当建立不同的编码,如同一种原料,注射级和口服应建立不同物料代码。在实行ERP管理的企业,物料代码可进行统一管理，物料代码可与财务、质量标准、生产工艺中进行统一,确保正确使用。可按照原料、辅料、包装材料等分类进行编码，确保编码的易识别性。

2 物料的质量控制

随着国家对药品质量的严格要求,致使产品的质量标准也在不断与国际接轨。从中国药典2010版的实施就可以看出来,很多产品质量标准有了质的飞越。随着产品质量标准的提高可能会导致对产品物料要求的提高甚至是影响工艺发生产化。原辅料的晶形、粒度、杂质、残留溶剂等对产品质量的影响,随着质量标准的提高将会更加显现出来。企业应在满足法定标准的前提下, 在对工艺、最终产品标准的详细研究基础上,找出影响质量的物料本质属性,制定适合的内部标准。这就是内部标准。内部标准建立应尽可能细化及检测,必要时可以建立实物标准。对于固体制剂原辅料内控标准制定时重点考虑原辅料的晶型、粒度，对于无菌制剂，除重点关注以上两个方面时还应考虑原料的微生物及细菌内毒素。

生产使用前传召内控标准进行检验外，还要建立控制曲线，对质量标准中的关键指标的检验数据进行趋势分析，通过趋势分析，确定物料质量的波动情况。在对指标的趋势分析的同时，也要关注其他一些变化，如图谱中是否出现了新的杂质峰，或者是某些杂质峰出现异常的，因为这些变化可能在在分析指标上不会显现出来，但可能会显示出物料质量或工艺发生了明显的变化，可能存在潜在的危险。

3 物料供应商的评估[2]

供应商对物料的质量起着决定的作用，对供应商的科学评估，就是反映出供应商对物料综合管理能力,以实行供应商的差异化对待。对物料供应商的评估可以通过现场审计及日常使用情况综合评估两种方式来评估。

现场审计是最直接最有效的评估方法，能够真实了解供应商对物料的质量保证能力。现场审计时应选择有经验的审核员，应重点审计供应商的质量管理体系、质量控制、物料管理、生产管理、顾客服务等方面，审计过程中对设备设施能否满足生产检验要求、质量管理体系中是否涵盖了变更、偏差、风险管理、投诉处理等内容应重点检查，审计的目的就是要确认供应商能否持续、稳定的提品，同时确认供应商能够满足企业的要求。

日常使用情况综合评估企业应定期进行，可从供应商的价格、供货及时性、产品质量的符合性、投诉处理、顾客服务等几方面进行评估。综合评估一般每年一次，评估时可更据使用情况，实行“打分制”。对评估指标分值的计算，应制定出详细的管理规定，要把握科学、公平、数据化的原则。对于评定的结果要及时反馈给供应商，便于不断改进。评分可按照下表进行：

表1：供应商评估分值表

物料管理是企业日常生产中的一项重要活动，只有建立了科学的物料管理体系，才能将物料引发的质量风险降到最低，从源头上对最终产品质量起到保证作用。

篇（10）

中图分类号： TU71 文献标识码： A 文章编号：

引言：物资管理是企业管理中不可缺少的组成部分,企业物资管理是指对企业生产过程中所需各种物资的计划、采购、运输、仓储、保管、使用等进行计划、组织和控制,合理解决物资供需之间存在的时间、空间、数量、品种、价格以及质量等方面的矛盾,衔接好生产各个环节,确保生产顺利进行,实现物流合理化和效益最大化。现代企业物资管理以其运行质量、流通速度、有效管理和降低成本成为企业增加效益的“第三利润源泉”。因此,加强企业物资管理,提高物资管理水平,实现物流合理化和效益最大化,对于增强企业市场竞争力,降低生产成本,加快资金周转,提升企业经济效益具有十分重要的意义。

一、明确指导思想,健全管理机制

首先,明确物资管理工作的指导思想,即“一个中心、两个基本要求”。一个中心:以确保安全生产、提高企业整体经济效益为中心。两个基本要求:一是要充分发挥物资主渠道作用,实行统一采购,统一仓储,统一配送,统一调度,确保生产供应;二是要按市场经济规律办事,搞好对外经营,积极参与市场竞争,向企业外部要效益,不断提高企业经济实力和社会竞争力。其次,本着高效、通畅、合理的原则,按照专业化、规模化的要求,建立高度集中统一的物资管理体制。第三,坚持“供、管分离”的原则,设置专门的物资管理机构和专业化的物资公司,形成供管制衡的约束机制。

二、确定企业物资管理审计目标的方法

审计目标的确定是通过对公司物资管理内部控制现状的审计，评价物资管理内部控制的充分性和有效性程度，发现、分析物资管理内部控制方面存在的问题和控制弱点，提出解决问题的办法和建议，提供给公司领导和有关部门，以进一步规范公司的物资管理工作。审查的范围包括电子商务部、财务处、各二级单位的原材料、材料、备件、低值易耗品等物资。测试物资管理充分性和有效性的对象包括物资采购、验收、储存和领用各环节。为了满足专业要求，确保审计效果，将公司设备处、电子商务部和财务处有关人员作为审计组成员，参与全过程审计。

三、确保企业物资管理充分性和有效性的途径

(一)选择合适的企业审计标准

审计标准的选择必须要科学、合理、适用，以下法规或者规定可以作为石化企业的审计标准：现有的针对企业的内部控制法律法规、上级主管部门颁布的有关规范、行业自定的规范、企业自己制定的有关规范。

(二)选择合理的内部控制测试方式

内部控制测试能够发现企业物资管理中存在的问题和不足。主要的测试方式可以采用：询问管理人员 、检查物资管理记录 、查看其它有关资料、检查内部控制管理报告、查看有关的交易凭证和业务记录等。

(三)明确物资管理的内部控制重点

物资管理内部控制重点的明确的前提是了解该企业物资管理的各项弱点和关键环节，而后据此找出内部控制的重点。具体途径如下：首先检查物资管理是否存在关键环节； 其次有关的监督和检查措施是否执行；最后分析假若以上监督和检查措施失效之后，是否具有其他的后备方案或者弥补措施。

四、完善企业物资管理内部控制的措施

(一)构建完善的物资新旧更替管理机制

对大的备台、备件要实行以旧换新，并进行备查簿管理，纳入物资台帐管理的范围；在废旧物资的处理方面，应加强各主管部门间的协调与沟通，保证物资处理的及时性。 以后施工过程中产生的剩余物资应严格按财务制度的规定及时予以处理，并冲减工程成本，避免形成账外物资。

(二)简化程序 ，强化领料单据管理

物资领料单的传递程序、手续仍比较繁琐，应予以简化、顺畅。 重视对各类领料单据的管理，应分类编号，妥善保管，严格控制，未经授权不得接触。

(三)构建严格的责任追究制度加强对材料、备件领用管理及考核，对宽打窄用，造成物资压、毁损和浪费超过一定额度的，要实行责任追究。

(四)实现企业库存管理的科学化

如果企业的仓库当中存有大量的物资，不仅会占用企业大量的流动资金，还会增加企业的管理成本，同时也容易产生物资浪费和物资流失的问题。因此，可以借鉴“零库存”的有关念，对企业所需的各种原料、备件等进行科学的规划，根据企业的需求能力来进行物资采购，优化企业的物资管理，控制物资管理成本。

五、企业物资管理后续审计的积极意义

在审计完毕之后，一定要认真落实各项内部控制和审计的成果，否则以上措施便成为了走过场的形式主义， 既因此浪费了大量的人力财力，也没有起到严格物资管理的目的，可谓是得不偿失。因此，对于内部控制和审计过程中发现的问题，必须要提出针对性的整改方案，而后监督该整改方案的落实情况。 唯有如此， 才能够真正落实企业的审计成果。所以，后续审计问题不容忽视。总而言之，内部控制及审计是石化企业落实物资管理制度、强化企业资产管理、确保企业财务收入和支持合理、实现预定生产经营目标的重要举措。

六、加强对供应商的管理,降低采购风险

供应商管理的内容包括供应商开发、供应商评定、供应商联盟、供应商绩效管理等。其中供应商评定是供应商管理的重中之重。供应商评定是对现有供应商在过去合作过程中的表现或对新开发的供应商作全面的资格认定。评估供应商主要着重于对他们的技术、质量、交货、服务、成本结构和管理水平等方面的能力进行综合评定。物资管理或采购部门要建立供应商档案,并根据其资信程度、生产能力、技术水平、供货价格、产品质量、售后服务和协作关系等实行A、B、C三级分类管理,对资信较差、产品以次充好及利用非正当手段参与竞

争的供应商,要及时断绝业务往来,防止因选择供应商不当而给企业造成损失;对信誉好、有合作潜力的供应商应保持较稳定的业务关系,并积极与之建立起战略协作关系,以战略联盟的方式共同参与市场竞争,降低采购风险。

七、加强物资使用和回收复用管理,提高物资的有效利用。

提高物资利用效率加强物资使用和回收复用管理是进一步挖掘企业内部潜力、降低材料成本、缓解资金紧张、提高企业经济效益的有效途径之一。对大宗材料和设备实行追踪管理,落实管理责任制,延长物资使用年限,做到物尽其用;对废旧物资的清理回收实行利益挂钩制度,鼓励回收、修旧和复用。

八、实现物资信息化管理,提高物资管理水平

现代化的管理离不开信息,在信息社会,物资管理部门应该把物资计划、采购、仓储、配送、供应商等的管理纳人网络管理之中,通过网络把各供应和使用单位连接起来,及时掌握物资采购、使用、仓储、使用等情况,对物资供应各环节进行实时跟踪,实施有效控制与全程管理,实现资源共享、信息共用。同时,还应建立起与外部市场相通的信息网络,使内部物资信息网络与外部市场信息有机衔接,及时获取市场信息,提高市场竞争力,实现物资管理信息化,为企业发展壮大提供不竭的生机活力和信息源泉。

九、结束语

物资采购是企业物资管理的重点和核心，也是最容易出现问题的环节。企业为了维持正常的生产活动或者日常经营，通常需要需要根据企业的实际需求情况来从市场上获取一定的有形物资或者无形服务来作为企业的生产资料或者经营资源，这一过程便是物资采购。在石化企业物资管理活动中，物资采购是需要严格控制的重点管理环节。 由于石油化工企业的物资采购活动频繁，并且存在采购过程的透明度不高、收受回扣、暗箱操作等问题，不仅给企业造成了巨大经济损失，还在严重损害了企业在社会中的良好形象。

参考文献：

[1]王丽 . 内部控制与审计相关问题的研究 [J]. 江苏科技大学学报(社会科学版)，2009，(02)：114-116

[2]闫声永.如何加强企业集团财务管理内控的审计测评[J]. 山东审计，2001，(08) :102-106

篇（11）

中图分类号：F274 文献标识码：B 文章编号：1009-9166（2011）026(C)-0268-02

供应商是企业采购的重要当事人，企业的生产经营离不开供应商。正因为他们的积极参与和有序进入，给阳光下的企业采购带来了无限生机与活力。那么，怎样加强对供应的商的管理监督，使得企业在竞争激烈的市场中准确选择并科学管理监督好供应商，保证采购优质高效、秩序井然地进行，这是我们亟须研究和探索的问题。

一、研究方法

（一）召开座谈会。召开座谈会是了解企业采购成效及供应商履约情况的有效途径。调研小组召集了办公室、烟叶基础设施建设办公室、烟叶科、财务审计科、纪检监察科的有关人员召开了一次座谈会。座谈会上各部门对日常物资采购、工程项目建设实施以及招投标工作中对供应商选择和管理的方法、原则及程序进行了介绍。

（二）实地调研。调研小组选派专人跟随物资采购部门实地调查了解供应商选择的经过，共参与采购活动2次（5月27日参与体育用品采购一次；6月15日参与建筑材料采购一次）。

（三）发放调查问卷。通过向机关各部门发放调查问卷，了解他们对供应商履约情况的满意程度。共发放调查问卷20份，实际收回20份，有效率达到100%（其中满意率75%，基本满意率15%，不满意率10%）。

二、调研结论

（一）对供应商的选择很慎重。采购需求部门、财务审计部门和纪检监察部门在大宗物资采购之前都会对其必要性、可行性、费用可控制范围和具体实施过程事先进行开会研究，对于供应商的确定基本是通过比价采购的形式，择优而用，尽量避免单一货源及单一品牌。所以供应商是可信赖的。

（二）对于长期固定使用（使用可改为选择）的供应商缺乏有效监督。由于信赖而产生的监督惰性使得供应商提供的商品或服务时好时坏。

（三）缺乏尊重供应商利益的认识，由于供应商利益得不到保证，曾出现供应商毁约现象和不按时履约现象。

（四）合同中的履约保证措施不够细致。合同中对供应商违约或不合格履约的惩罚措施是挽回企业经济损失的最后一道防线，是对供应商管理监督不到位而产生不良后果的最后弥补措施，也是促使供应商积极、诚信履约的有效约束机制，所以至关重要。

三、相关措施

企业采购管理部门应当严格按照《山东省烟草专卖局（公司）系统采购管理办法（试行）》和《临沂市烟草专卖局（公司）招标采购实施管理办法（试行）》的要求，狠抓责任落实，规范操作程序，对供应商实施全方位管理与监督。对于应当怎样更加有效的对供应商进行管理监督，我谈以下五点建议：

（一）将供应商的申报与征集相结合，积极引入竞争机制

只有充足并且合格的供应商介入，有公开、公正、公平、有序的竞争机制，企业采购这一市场才能充满生机与活力。财务审计、纪检监察和法规部门作为企业采购的监督管理部门，必须责无旁贷地依法、依规履行对供应商全方位的管理与监督。尤其是对当地供应商。通过调查可以看出，如果企业长时间固定选择某一供应商，则容易产生监督上的惰性，由于缺乏监督，供应商很容易滋生以次充好，提高报价的不诚信行为。为此，采购责任人应当避免长期选择某一供应商，采购上尽量避免单一来源与单一品牌，要充分利用报刊、网络等媒体，企业需求信息。这样，便于更多的供应商申报参与，同时，需求企业也可以采取公开征集的形式，让企业获得更多的供应商信息，努力诚征优秀的潜在供应商，让更多的供应商参与其中。通过这种供应商申报与企业征集相结合的形式，既可以增强供应商之间的竞争，又可以让采购企业在享受优质产品与服务的基础上享受更优惠的价格。

与此同时，明确潜在供应商的基本条件必须是：具有独立承担民事责任的法人、其他组织或自然人；具有良好的商业信誉，健全的财务会计制度；具有履行合同所必需的设备和专业技术能力，有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录;参加采购活动前三年，在经营活动中没有重大违法记录等。潜在供应商申请供应商资格时，必须提供资格申请书；经供应商所在地税务部门审核的，三年来依法纳税证明；供应商开户银行出具的资信证明；社会中介机构出具、经年检的资产负债表和损益表；经县级以上（含县级）公安机关审核的供应商法人代表和财务主管在申报资格前五年内没有经济犯罪记录的证明；供应商所在地社会保障主管部门出具缴纳社保资金的良好记录证明；供应商所品的生产许可证和合格证；近三年来承揽同类型采购项目的中标通知书、采购合同、建设单位书面证明等。

（二）将对供应商的建档与年审相结合，为企业选择供应商提供可靠依据

对供应商进行科学管理，最有效的措施就是对供应商进行注册和年审。公司应当对申报或征集来的潜在供应商进行建档登记，也就是对将要进入企业采购市场的供应商设立档案并进行分类分级管理，形成一套审查严格、分类齐全的供应商资料库。认真做好供应商的建档登记工作，才能保证让信誉好、履约能力强的供应商参与竞争，确保企业采购的质量。

对申报与征集的潜在供应商进行科学的建档对于企业日后选择供应商十分重要。财务审计与采购责任部门要在建档上严把关口，科学设立表格，组织供应商认真按项填写，装卷立档，建立完整规范的供应商档案。同时组织有关部门领导和技术人员，成立供应商资格审定小组，对己申报与征集到的供应商分类进行资格审查。在审查过程中，一是看书面资料，逐项分析。二是组织人员对供应商进行实地勘察，做好市场调研，掌握第一手资料。对审核合格的供应商档案，采取同类分级设档，即按项目属于同类性质的供应商，根据符合供应商基本条件的情况分出上、中、下三级，进行归档。供应商档案应包括如下内容：企业采购供应商申报表，工商营业执照（正本）复印件，税务登记证（正本）复印件，事业单位法人代码证（正本）复印件，拥有生产、经营或办公场所证明（原件），生产或经营范围以及主要产品、商品目录，符合国家环保标准、安全标准的证明材料，参与企业采购活动的记录和信誉证明材料，从事专卖销售和销售的供应商所持有的由生产厂家或销售总提供的书面授权书、委托书或证明文件，生产经营国家有特殊规定标准的货物应持有的特殊行业许可等。经注册后，可在依据采购需要优先选择注册供应商。

（三）将供应商日常管理与动态考核相结合，迫使供应商高效履约

加强对供应商的日常管理，首先要加强联系，掌握供应商经营状况，监督小组应当定期地到供应商经营场所进行调查了解，对其提供的商品或服务进行监督检查，看其提供的商品或服务是不是质优价廉。监督小组应当及时反馈情况，听取各方面对供应商的反映，发现问题及时处理，并将情况登记备案，作为下一年度与供应商续约的重要依据。对提供虚假招标材料、中标后未经公司同意发包、分包的，或不如实反映情况、单方违约的供应商，企业采购管理机关要在档案内对其进行降低分类等级或将其列入黑名单。

对中标供应商实行动态考核办法。企业采购需求部门及监督部门要指定专人负责收集采购实体对供应商的服务态度、技术能力、产品质量等信息，实行动态考核和管理，并将考核情况如实反应给供应商。对于供应商工作做得好的一面要鼓励其继续发扬，对于工作欠佳的一面的要提醒其进行改进，同时，对于监督检查过程中出现的问题要在下一次检查中重点察看。

通过对供应商定期检查、不定期抽查，能够促使供应商紧绷高效履约这根弦，同时也能有效防止供应商以次充好，虚假报价。

（四）认真处理供应商的质疑和投诉，注重供应商的利益，实现采购双方互利双赢

对供应商利益的重视也是对企业负责的表现，如果只顾企业利益最大化而不顾供应商的利益，势必会起到反作用，供应商在无利可图的情况下会出现降低工程质量、拖延工期、不能提供优质服务等现象，最终也影响到采购企业正常的生产经营。供应商的正当利益应是采购企业应当尊重和维护的，双方应当在互惠互利的基础上展开合作。潜在供应商是采购合同的竞争者，获得企业采购订单的供应商是交易风险和利润的承担者，采购合同是否公正以及合同条件是否公平，直接关系到供应商切身利益，因此，我们必须对供应商实施有效的保护，建立科学的供应商质疑与投诉措施。

主要体现在：一是应严格限制采购方单方变更或解除合同的条件；二是必须履行的法定程序，这是防止企业采购方滥用权利最有效的措施；三是对因采购方单方变更或解除政府采购合同给供应商造成的损失，应给予必要的补偿；四是科学的救济机制保证供应商合法的权利。事实证明，只有尊重供应商的利益需求，严格按照合同约定，才能切实维护合同双方的利益，提升社会美誉度，确保采购企业再次招标、采购时供应商的参与积极性。

（五）明确违规供应商处罚措施，筑起挽回企业经济损失的最后一道防线

诚实信用原则是供需双方都必须遵守的原则，为了规范对供应商的管理，应当在合同中明确违规供应商处罚措施。一方面，在招标公告中明确供应商应当符合企业采购要求的行为标准和行为规范，使供应商按照采购企业采购的要求参与企业采购活动。另一方面，在采购活动中不管是招标采购还是询价采购，都要签订供货合同或协议书，以书面形式规定供需双方的权利和义务，明确违约责任和处罚标准，并且提前向供应商说明解释清楚，这样既能促使供应商明确利害关系，严格履约，又能在供应商违约时拿出依据，进行索赔。

供应商有下列行为之一的，应计入供应商档案，减低其信用度，情节严重的将取消其参与资格。（1）提供虚假材料取得中标资格的；（2）采取不正当手段诋毁、排挤其他供应商的；（3）与采购人、其他供应商或者采购机构恶意串通的；（4）向采购人、采购机构行贿或者提供其他不正当利益的；（5）在招标采购过程中与采购人进行协商谈判的；（6）无正当理由中标后不按时签订合同或不能按期履约的；（7）拒绝需求方监督检查或提供虚假情况的。以上情形企业采购管理部门要求供应商整改，而拒不整改的，取消供应商参与采购的资格。