商贸企业存在的问题大全11篇

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内审在商贸企业中，发挥着不可替代的作用，主要是保障商贸效益，预防企业风险，评价企业内部的财务活动。我国内审工作，一直保持公正原则，致力于经济、财务、财政等工作，其在商贸企业中，根据企业一定时期内的运行状况，分析各类相关信息，确保企业处于正常运行状态，但是随着商贸企业规模的发展，内审已不能满足商贸的实际需要，因此，我国需重点改进内审工作的现状，促使其在商贸企业中，发挥有效的价值。

一、 商贸企业内审工作的现状

由于商贸企业在运营上，比较特殊，忽视内审的实际意义，淡化企业内审工作。实际上内审与商贸企业运营具备密切的关系，接下来重点探讨内审在商贸企业中的问题，分析内审现状。

（一）缺乏有效的内审制度

制度是内审严谨的保障，有效、完整的制度，对企业的内审工作非常重要，但是内审制度始终未能实现完善，不能满足企业的实际需要。例如：在商贸企业内，所使用的内审制度，主要分为两类，一类是最为原始的制度，与商贸经济的实质相互矛盾，虽然可以起到约束作用，但是部分经济活动仍旧不能受其管控；另一类是非商贸内审制度，主要是行政类、财政类的内审制度，既不符合商贸企业发展，又无法为其提供正确的审计指导，导致商贸经济中的内审制度，逐渐丧失职能，缺乏深层审计能力。

（二）内审部门不完善

内审部门在商贸企业中，属于权威的独立机构，专门负责企业内审。但是对商贸企业中的内审部门进行研究可知，其内审部门由企业员工组成，一方面没有专业的技能和审计素质，另一方面无法保障内审公正，较容易受企业影响。由此可见，商贸企业内审部门本身存在不完善的地方，无法实现到位的审计，导致内审部门不符合审计实际。

（三）缺乏对内审的正确认识

商贸企业偏重于经济运营，忽视内审与经济的关系。实际上，内审在经济中发挥着重要作用，比如，通过内审可以监控经济状态、发现经济运营中的潜在风险以及避免经济运营中出现不良现象等。观察内审在商贸企业中的实际现状可发现，商贸企业缺乏对内审的正确认识，更没有发现内审的实际能效。一旦出现经济问题，只是通过各种途径，弥补经济过失，这样会造成经济风险的恶性循环，原因主要是未通过内审对经济状况进行细化分析，没有发现经济问题的实质风险。

二、 商贸企业内审问题的形成原因

综合探讨商贸企业内审中出现的问题点，分析影响问题发生的因素，找出问题所在，为内审工作提供改进环境。

（一）服务意识

我国内部审计事业起步较晚，企业中的内部审计人员较少，学历和教育水平偏低，缺乏专业的内审人员培养机构和部门，后续也没有形成有效的规范，因此，内审人员职业素养不高，缺乏服务意识的约束，影响其对审计的态度，导致其在工作中，呈现遗漏、疏忽的行为缺点，甚至没有把内审当做主要的工作项目，既没有在内审过程中，提出可靠的措施，也没有给予相关的解决方法。

（二）监督力度

监督力度是影响内审的主要原因，由于监督不到位，造成内审疏忽，导致内审淡化监督职权，不论是对内审计，还是对外核对，都没有体现实质的能力。内审应发挥监督作用，对外应配合各项与审计、监督相关的部门，但是商贸企业处于经济的原因，保持不配合态度；而对内则根本没有发挥审计的监督作用，导致出现多种经济问题。

（三）独立特性

目前商贸企业中的内审，大多由内部的财务部门组成，忽视商贸企业内审的独立性质。一旦内审缺乏独立性，其所有的工作流程和结论，一定会受企业的干预和影响，导致审计不真实，内审时，未能发现商贸企业在运营中存在的问题，即会导致问题最大化。例如，需要内审独立完成的工作，由于过多部门的干涉，致使内审不能有效发挥公平性，其结果总会偏向某一部门，导致内审工作缺乏实质上的独立性。

三、 提高企业内审的必要条件

改善商贸企业的内审现状，必须深化与内审工作相关的条件，将其作为促进改革的因素，为内审提供科学的途径，对商贸内审的必要条件进行以下研究。

提高企业内审效果的必要条件，除保持内审部门的独立性外，更重要的是提高内审人员的技能和素质，这样才可全面推进企业内部审计工作。内审人员的素质，决定整个内审工作的质量。目前，内审人员需要具备多项经济领域的技能，如，财会、管理、经济分析等，所以商贸企业必须提高内审人员的能力。第一，商贸企业外聘内审人员，到企业内部，实行内审人员技能的专门培训，迅速丰富内审人员的知识、素质，解决内审最根本的问题，提高内审的存在价值，同时为内审人员制定学习计划，利用奖励制度，提高内审人员的积极性；第二，商贸企业提高内审人员的应聘标准，首先杜绝内审人员在企业内部调任的现象，严格保持内审招聘原则，商贸可直接面向社会统招，或者设置考试制度，优先录取。保障内审的必要条件，有利于改善商贸企业的内审现状，促使内审发挥可观价值，推进商贸企业的经济发展，所以，商贸企业应重视必要条件的产生，将其作为内审的前提。

四、 改进企业内审工作现状的措施

考量与商贸企业内审相关的多项因素，提出内审改革的思路，重点找出改进内审的措施，提高内审在商贸企业中的地位，促使其发挥监督服务功能，既能够提高商贸经济发展的效益，又可以降低经济风险，提高商贸企业的社会地位。

（一）构建全面的内审制度

构建“内外统一”的内审制度，以内审的运行框架为基础，提升制度的全面性。首先商贸企业需要了解国家在内审方面提出的各项法规，营造企业内审的环境，避免企业内审出现与国家法规不相适应的地方，造成内外矛盾，由此，可以保障内外始终保持在统一、同步的状态；然后商贸企业重点构建内审制度，结合经济的运营实际，为内审人员提供工作依据，商贸企业可以在原有制度上进行完善，根据内审的实际情况，既要满足审计需要，又要保障制度全面，避免内审人员在审计过程中，出现审计偏差；最后掌握与审计有关的法律法规，掌握必要的审计和与审计有关的会计、税务、金融、工程造价及企业管理等方面的知识。例如：审计时，内审人员如发现商贸企业的财务存在问题，必须按照严格的规章检查，既不能隐瞒，又不能大肆公开，需保持公立的态度，严谨对待商贸内审，实现内审目的，降低商贸企业的运营风险，提高其在社会经济结构中的影响力。

（二）完善内审部门

内审部门在商贸内审中，担负着重要的监督服务职能，目前商贸中的内审部门，还没有达到完善的状态，对此商贸企业应该吸取其他行业先进的内审部门管理经验，积极完善内审部门。首先，保障内审部门处于独立的环境内，促使其在管理和工作上，不受其他部门的影响，有效发挥公平特性，例如，商贸企业中可以采取直属方式，即内审部门直接由最高领导接管，其他部门或其他领导不得妨碍内审部门；其次，发挥全员监督，通过商贸企业中的全体员工监督内审部门，实行最高检举制度，如果他人发现内审部门存在不良的审计现象，向最高领导检举，保障内审部门管理完善；最后，内审部门的自我完善，内审部门可以定期组织内审人员学习内审知识，借鉴国外的内审管理方式、方法和制度，完善商贸企业的内审部门。

（三）提高对内审的认识度

内审是提高商贸企业发展能力的重要保障。部分商贸企业认为，内审对企业的运营没有任何意义，只是发现企业运行中的问题，很大程度上影响到商贸企业的持续发展。实际上内审不仅是协助商贸企业发现问题，更重要的是通过解决问题，避免商贸企业面临更大的经济风险。例如，内审发掘商贸企业中的经济问题，及时提出对策，通过内审的倒逼机制，改变商贸经济的运营现状，将其引向正确的发展方向，避免形成严重的经济漏洞，一旦形成经济风险，即会对整个商贸企业的运行造成风险危机，冲击商贸企业的经济结构，导致其被迫面临经济风险，甚至停产。所以，在商贸企业中需提高内审意识，正确的认识内审的目的，进而为内审人员的工作提供有利的环境，避免商贸企业对内审产生排斥。

（四）加强内审方法的使用力度

商贸企业内审的有序进行，必须依赖科学的内审方法，实现有效内审。企业需加强对内审方法的使用力度，保障内审方法满足企业审计的各项环节。在内审方法方面，商贸企业可以重点组织内审人员学习，主要学习比较成功的内审方法；同时组织内审人员实行审计模式，实践内审方法，充分发挥内审的功效，推进内审与商贸运营的结合，促使内审人员适应商贸经济的多变性，迅速找出合理的内审方法，避免内审方法不合理，造成内审暂停。由此既可以提高内审的使用力度，又可以完善内审流程。

五、结束语

有效改进内审工作，避免商贸企业内审过程中，受过多影响因素干扰，同时保障内审发挥有效作用，既要发现企业经济运行中的问题，又要提出科学的解决方法，为商贸企业运营提供经济上的推进和约束，避免商贸企业受到财务风险的干扰，制约发展。因此，加强内审工作的改进力度，促使其在商贸企业中发挥可观的作用，逐步优化商贸内部的经济运行，确保经济运营的规范化，保障商贸企业经济的稳定健康发展。

参考文献：

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中图分类号：F232 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-0185-01

一、内部控制对商贸企业财务管理的意义

内控工作和商贸企业内部控制风险管理工作密切相关，做好商贸企业的预算管理工作，一个重要方面就是保障内部内控工作能切实到位、顺利进行。商贸企业财务部门作为商贸企业资本预算编制主体，组织其授权的各资产运营机构编制本年度商贸企业资本经营预算，资产运营公司同时组织权属的独资、控股、参股商贸企业编制公司全面经营预算。最终以公司全面经营预算为基础，由下向上逐步汇总。

内部控制风险管理概念始于二十世纪八十年代，随着经济的发展，商贸企业股份制、公司制改革不断得到改善，有关商贸企业内控工作的理论和实践都有快速发展。商贸企业内部内控工作的重要性日益凸显，对商贸企业而言不仅仅发挥着基本的监督职能，还同时具备预控职能、评价职能、咨询职能等综合性的商贸企业治理职能。

二、商贸企业内部控制风险管理存在的问题

2.1 商贸企业预算管理体系不完善

当前，虽然商贸企业预算管理体系随着管理模式的改革在不断改进，但是仍然遗留一些过去的问题，不适应现代制度的要求。主要表现为：商贸企业组织机构职责不清，履职不力。商贸企业机构上，虽然成立了董事会、监事会、内控委员会等一系列组织机构，但是机构重叠冗杂，各部门职能存在众多交叉，内控机构在机构组织上的独立性严重受到影响。

2.2 内控人员个人因素影响

我国内部控制风险管理工作起步较晚，目前，还存在内部内控人员综合素质偏低的问题，从而影响内控工作的独立性。主要表现在两个方面，一是内控人员专业素养不够，许多内控人员是从财务转入内控工作中，缺乏专业的内控知识和实践经验。专业上的能力欠缺，往往导致工作人员得过且过，削弱工作上的独立性。另一方面，有一些内控人员虽然具备良好的专业能力，但是缺乏内控工作应有的职业道德，徇私情、不敢坚持原则等等。由此，即使在有重大经济问题暴露出来的时候，常常因为与审查对象的特殊关系而放弃内控工作的责任感和原则，故意不履行内控职责，帮其掩盖，严重影响商贸企内部控制风险管理工作的独立性。

2.3 事后内控为主，缺乏预见性和预控力

当前商贸企业对企业风险缺乏预控制性，仅仅是对商贸企业内部已经发生的经济活动进行内控，无法发挥预控、计划职能，也就影响了商贸企业预算管理工作的质量。当前商贸企业内部内控工作的一个弊端在于以事后内控为主，缺乏事前内控和事中内控，无法对商贸企业内部经济活动进行全程监管，更无法避免国有资产可能面临的减值情况。

三、加强内控力度，做好风险管理的措施

3.1 转变观念，解放思想

预算管理是商贸企业管理制度中―个重要环节，要建立现代化的商贸企业管理制度，实现商贸企业的真正转型，就要转变观念，解放思想，尤其是商贸企业的领导者，要提高经济修养，认识到内控工作对商贸企业预算管理工作的积极作用，让内控部门参与到商贸企业管理工作中，为商贸企业经营决策提供参考意见，保证商贸企业决策的科学性。

3.2 细化资金预算，有效配置商贸企业财务资源

商贸企业财务资源能否高效运转直接关系着商贸企业的运行效率和经济收益，在商贸企业预算管理中要细化资金的预算安排工作，进一步强化信贷政策发展方向的预测分析，与此同时完善资金成本及收益风险评估机制，确定合理的信贷资金预算规模，将资金风险和经营风险通过预先防控的方式最大程度降低。对于商贸企业内部现有的财务资源及财务能力要充分考虑和分析，结合商贸企业长久发展，高度统筹商贸企业生产和投资活动的资金分配问题，严控商贸企业资金的流向和结构组成，实现商贸企业资金的集中管理，最大程度的发挥商贸企业资金的积极作用。

3.3 突出降低成本增加收益措施

从长远利益来讲，降低商贸企业运行成本和能源消耗才是商贸企业可持续发展的主要手段，因此商贸企业要高度重视商贸企业的成本预算控制，采用合理科学的手段认真分析商贸企业运行成本的开支组成，并有针对性的压缩部分项目，结合商贸企业近期目标和远期目标着重发展重点和关键项目，强化成本费用的预算执行力，保证预算控制能够有效落实。

3.4 建立健全的内部风险控制制度

一个好的制度能进行合理的制衡，减少人为因素的不利影响。提升内部风险控制工作的独立性，需要科学管理制度进行配套，实现对商贸企业内控工作的规范化和制度化。内控机构除了应当遵守国家相关内控准则，还应当根据商贸企业的实际运营情况建立健全内控制度：确定内控人员的工作组织形式；确定内控人员的绩效评估制度和监督及责任追究制度，以做到有奖有罚，建立健全激励制度；建立内控人员培训和发展制度，提高其专业素养和职业道德；建立健全质量控制制度，确保内控工作的质量，切实做好商贸企业预算管理工作。

四、总结语

面临市场经济建设挑战，商贸企业更应加强对风险管理制度有效实施，以保证商贸企业在内控机制推动下，得以更为快速适应市场发展，并取得突破性进步，实现商贸企业内部控制中对于风险管理的有效控制，提高商贸企业财务管理的效率和质量，实现可持续发展。

参考文献：

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中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）14-0108-03

当前我国中小企业的数量已经超过1 000万家，而中小企业所创造的GDP已经接近我国GDP的50%，中小企业所创造的税收也非常可观。作为中小企业的重要组成部分，中小商贸企业对我国经济、社会的发展也起着较为重要的作用。制定科学、合理的税收筹划方案，可以在一定程度上减轻中小商贸企业的税负，增加相应的收益，从而实现中小商贸企业的可持续发展。

一、我国中小商贸企业税收筹划的现实依据

（一）中小商贸企业税收筹划的外在环境基础：税收优惠政策

商贸企业是国家商业发展的重要支撑力量，因此，为了积极推动中小商贸企业的发展，国家针对中小商贸企业出台了一系列税收优惠政策，这为中小商贸企业进行税收筹划提供了良好的环境基础，也是中小商贸企业开展税收筹划的重要驱动力。这些税收优惠政策主要体现在以下几个方面：（1）企业所得税优惠。我国税法规定，对于资产总额低于1 000万、从业人数80人以下且年度应纳所得税额低于30万的中小商贸企业，企业所得税可以减按20%的税率征收。对于新成立的中小商贸企业，从开业之日起，经向相关税收主管申请，获得批准后可以减征或免征1年的企业所得税。而对于国家规定的偏远山区设立的商业企业或者新办的商贸企业在安置待业人员方面达到一定比例的，可以减征或免征3年企业所得税。（2）增值税优惠。除了在企业所得税方面有所优惠，国家还对中小商贸企业在增值税方面予以了一定的优惠条件。比如针对从事古旧图书、科学教育和实验等项目的中小商贸企业，规定可以免征增值税；对于批发水产品、肉、蛋、禽等业务征收增值税后所增加的税款，可以在征收之后由财政返还给中小商贸企业。（3）营业税税收优惠。对中小商贸企业以无形资产或不动产投资入股，与投资方一起参与利润分配、共同承担风险的，免征营业税。

（二）中小商贸企业税收筹划的内在动力：减轻税负

税收筹划是指在遵守国家法律、法规的前提下，通过利用各种有利的税收政策对企业的经营管理、投资、筹资等涉税事项作出适当的事先安排和筹划，充分利用税法所提供的一切优惠，以达到少纳税、递延纳税等税后利润最大的目标，从而获得最大税收利益的行为。从税收筹划的概念可以看出，税收筹划对于减轻企业税负具有重要的意义。我国商贸企业大部分都属于中小企业，其与大型商贸企业相比，在竞争力方面相对较弱，因此，在我国税法不断完善的背景之下，中小商贸企业只有从企业内部积极做好税收筹划安排，才能尽可能地利用国家提供的税收优惠条件，减轻税负，从而实现企业自身的可持续发展。

二、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题

目前，对于大多数中小商贸企业来说，并没有将税收筹划工作纳入企业的日常工作之一，中小商贸企业税收筹划面临诸多问题。具体来讲，主要有四个方面的问题：一是在观念上存在偏差；二是税收筹划目标过于单一；三是税收筹划方法选择不到位；四是专业性的人才缺乏。对中小商贸企业税收筹划存在的问题进行分析，是提出中小商贸企业税收筹划对策的基础性条件。

（一）观念上存在偏差

税收筹划理论在国外出现较早，企业进行税收筹划也有较长时间。与国外形成鲜明的对比，我国税收筹划的出现较晚，直到20世纪90年代我国正式走上市场经济道路之后，税收筹划才开始引起我国学术界和实务界的重视。正是税收筹划进入我国的时间较短，使得人们对税收筹划的认识存在一定的偏差，这直接影响到中小商贸企业税收筹划工作的开展。很多中小商贸企业认为税收筹划就是偷税、漏税，只需要通过做账动下手脚就可以达到目的。即使有些中小商贸企业认识到税收筹划有一定的意义，但也是将税收筹划视为一次，认为税收筹划就是每年一次，或者认为只是在企业设立或投资时才需要进行税收筹划。事实上，税收筹划作为影响企业经营成本的重要因素之一，只有将其纳入日常的财务管理过程之中，企业才能在进行财务决策之时作出正确的选择。

（二）税收筹划目标过于单一

中小商贸企业只有树立了正确的税收筹划目标，才能真正让税收筹划为中小商贸企业发展服务。毋庸置疑，中小商贸企业税收筹划最直接的目标就是减轻企业税负。但中小商贸企业在税收筹划目标确立方面存在的问题在于过于追求单个税种的税负降低，如果中小商贸企业仅仅以“减轻税负”为税收筹划的目的，这是一个认识上的误区，因为中小商贸企业只有降低了整体税负，才能获取最大的税收收益。而中小商贸企业如果只坚持“减轻税负”这一理念，很容易将目标集中于单个税种的筹划之中，而忽略企业整体的税收筹划，最终难以实现企业税收收益最大化的目标。

（三）税收筹划方法选择不到位

当前中小商贸企业在进行税收筹划时，对选择何种税收筹划方法缺乏科学而详细的评估，导致有些中小商贸企业选择了一些不适合自身的税收筹划方法，难以实现税收筹划的目标。笔者在对武汉一些中小商贸企业进行走访时发现，不在少数的中小商贸企业利用非正常的方式来达到税收筹划的目的，比如设置两套账簿，对内一套，对外一套，以会计作假的方式来进行税收筹划安排。与此同时，有的中小商贸企业管理者将会计作假作为了税收减负的重要途径，设置对外账簿的主要目的就在于进行纳税申报。从本质上讲，通过设计假账簿来达到减税的目的并不能称之为税收筹划，而是一种偷税或漏税的违法行为。这不仅仅达不到减税的目的，反而要遭受国家法律的制裁，最终让中小商贸企业走上灭亡的道路。

（四）专业性的人才缺乏

当前很多中小商贸企业的管理者认为，税收筹划完全可以由财务管理工作人员完成，因此无需配备专门的岗位和工作人员。事实上，税收筹划工作对于专业性人才的要求并不亚于财务管理人员，其不仅仅要求具备基本的财务管理知识，还要求对当前国家和各地的税收法律、政策有一个精确的把握，并及时进行更新。因此，虽然我国中小商贸企业的财务管理人员素质在不断提高，但税收筹划工作专业性较强，对人才综合素质要求较高，而这样的人才在市场上较为稀缺。由于高等教育体制上的原因，我国当前并没有专门针对税收筹划人才的培养机制，高校基本上只是设置了财务管理课程，而税收筹划课程较少设置。即便有些高校设置了税收筹划课程，也只是将其作为边缘课程，并没有受到太多的重视，使得我国税收筹划人才较为缺乏。税收筹划人才需支付薪金较高，一般中小商贸企业难以聘请到如此专业的人才，这也是阻碍中小商贸企业进行税收筹划的重要因素之一。

三、我国中小商贸企业税收筹划方案

中小商贸企业税收筹划是一项系统而复杂的工程，要解决当前中小商贸企业税收筹划中存在的问题，首先要树立正确的税收筹划理念，其次要丰富中小商贸企业税收筹划目标，再次要加强中小商贸企业税收筹划方法的研究，最后要加快税收筹划人才队伍建设。

（一）中小商贸企业税收筹划的方案选择

从前面的论述可知，国家针对中小商贸企业出台了一系列优惠政策，立足于这些优惠政策，如何开展税收筹划工作，这是中小商贸企业必须解决的难题。笔者认为，中小商贸企业应主要做好增值税、营业税、消费税的税收筹划工作。（1）增值税税收筹划。中小商贸企业增值税税收筹划可以采取以下几种办法：一是在增值税的筹划过程中纳入固定资产，由于固定资产可以从销售项目税额中进行抵扣，因此将固定资产纳入增值税项目之后，可以在一定程度上减少被占用的流动资金；二是改变购货方式，购入税法予以税收优惠的货物，比如中小商贸企业在收购废旧物资和农副产品时，可以进行一定的税额抵扣，由此也可以减少企业自身的纳税额；三是采取实物折扣的销售方式，比如中小商贸企业在销售过程中应销售给客户1 000件商品，给予的折扣是100件，在相应的发票上写1 100件的销售数量和金额，与此同时，在同一张发票上开具100件的折扣金额，那么这100件的金额在计税时就不需要缴纳增值税。（2）消费税的筹划。消费税实行的是一次征收制且大多数应税消费品是在产制环节征收，因此，中小商贸企业只需要做到在应该纳税的环节纳税，自然就能达到减轻税负之目的。因此，中小商贸企业应注意以下三个方面的税收筹划：一是兼营不同税率应税消费品的税收筹划；二是混合销售行为的筹划；三是折扣销售和实物折扣的筹划。（3）营业税的筹划。针对营业税而言，主要是结合中小商贸企业的特点，改变经济合同的订立方式，尽量减少应税劳务，从而达到享受税收筹划之目的。具体而言，中小商贸企业可以与交易方协商，及时调整合同总收入，由此也可以减少营业税的缴纳金额。

（二）完善中小商贸企业税收筹划的建议

1.树立正确的税收筹划理念

在我国以往的税收宣传活动中，总是过于强调税收的国家强制性，要求任何企业必须遵守国家税法的规定，以进行合法经营。这使得广大企业只是认识到纳税的义务，而忽略在纳税过程中，纳税主体其实享有一定的税收权利。作为纳税主体积极维护自身合法权益的手段，税收筹划在实现纳税主体税收权利中起着关键的作用。建议国家通过电视、网络等多种媒体方式加强对税收筹划的宣传力度，展示税收筹划成功的案例，使广大中小商贸企业对于税收筹划与漏税、偷税的区别有一个正确的认识，以营造良好的税收筹划氛围，让中小商贸企业树立正确的税收筹划理念，将其纳入日常的财务管理过程之中，通过合法的方式维护自身税法权利。

2.丰富中小商贸企业税收筹划目标

税收筹划目标直接指引着中小商贸企业的税收筹划工作，而且中小商贸企业的经营活动是一个系统而复杂的过程，受多种税收政策的影响。因此，中小商贸企业在税收筹划过程中不应仅仅局限于降低税负的目标，在税收筹划中只是简单地考虑税收筹划的成本与效益，而应将税收筹划与企业的财务管理活动、经营活动紧密结合起来，充分考虑中小商贸企业的市场环境与资源配置状况，制定出科学的税收筹划方案，最终实现企业利益的最大化。

3.加强中小商贸企业税收筹划方法的研究

在我国宏观经济环境不断变化的情况下，财税政策亦会不断进行调整，加之各经济开发区、经济特区、高新技术开发区、自由贸易区等特殊区域相应的税收政策有较大区别，我国中小商贸企业的税收筹划面临着一系列新情况、新问题，税收筹划方法急需有相应的指导。特别是当前在我国掀起互联网投资的，很多中小商贸企业都涉及互联网经营，而与之相对应的税收征管策略和税收筹划方法都还处于探索阶段。建议国家组织国内权威的财税专家，对国外中小商贸企业税收筹划方法进行系统分析，并立足于我国中小商贸企业发展的实际状况和国内宏观经济、税收环节，对我国中小商贸企业税收筹划方法进行科学的研究，总结出适合中小商贸企业的税收筹划方法。如此，可以推动中小商贸企业在财务管理中科学地进行税收筹划。

4.加快税收筹划人才队伍建设

随着我国市场经济的进一步发展，加之税收筹划为中小商贸企业所接受的程度越来越高，越来越多的中小商贸企业将积极开展税收筹划工作，对税收筹划人才的需求也将越来越多。针对当前我国专业性税收筹划人才较为缺乏的现状，加强税收筹划人才队伍建设势在必行。一方面，可以在我国高等院校专门开设税收筹划专业，或在财会专业类设置时，将税收筹划课程放在重要位置，以增强学生税收筹划基本理论的学习。与此同时，注重学生税收筹划的实践能力培养，高等院校应积极与企业合作，让税收筹划或财会专业的学生走进企业，接触税收筹划实务。另一方面，继续完善我国注册税务师考试办法，让更多的从业人员开始注重税收筹划方面的能力培养，并加强对税收筹划人员的考核，督促其不断提高自身的专业能力。

结 语

我国经济正面临着转型，在复杂的经济环境之下，我国中小商贸企业发展面临一定的瓶颈，利润空间越来越小。由此，税收筹划对于中小商贸企业的重要性亦越来越突出。中小商贸企业在市场经济中，应正视当前税收筹划存在的问题，积极探索税收筹划的新思路，减少中小商贸企业不必要的税收开支，进而提升中小商贸企业收益，促进中小商贸企业可持续发展。

【参考文献】

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[5] 李英艳.关于中小企业管理当局税务筹划意识状况分析――基于江苏省中小企业的调研分析[J].统计与管理，2013（1）：77-78.

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一、中小商贸企业资金管理概述

中小商贸企业资金管理指的是中小商贸企业资金流运行贯穿于企业价值增值的全过程，资金管理即为资金的流动，就是指货币资金的运转过程。

二、中小商贸企业资金管理内审现状分析

首先，内源资金方式分析。内源资金也称为内部自有资金，是指企业在发展过程中，将积累的资本用于继续生产，实质是将企业储蓄转化到投资的过程。中小商贸企业把内源资金作为主要的融资方式，并且比大中型商贸企业对内源资金管理的依赖程度要大很多。特别是在企业的创建初期，基本上企业完全依靠的是自有资金。许多中小商贸企业都是从创立开始逐年积累原始资本，用积累资本再投入市场，然后慢慢扩大规模。其次，外源资金管理方式分析。外部资金管理主要指企业发展过程中依靠外部力量扩大企业的规模。我国中小商贸企业主要基于银行贷款的债务作为外源资金，然而由于中小商贸企业自身存在局限以及外部机构对它的歧视，中小商贸企业能够得到的银行贷款量很少，导致中小商贸企业在利用外部资金管理时受到阻碍以及限制，不能有效的使用外部资金管理方式获得发展所需要的资金。

三、中小商贸企业资金管理中存在的问题分析及对策建议

（一）中小商贸企业经营管理水平不高

一是中小商贸企业内部结构不规范，管理层知识水平储备不高。由于大多中小商贸企业实行家族化管理，很难在市场经济体制下引进外部优秀人才，导致很多的中小商贸企业管理层不具备引导公司健康发展的能力。二是会计制度不完善，财务造假现象严重，这在一定程度上造成企业和银行之间信息不对等，更增加了银行对中小商贸企业贷款风险，中小商贸企业资金回款风险高，也是银行机构不愿意贷款给中小商贸企业的一个重要原因。三是盘活市场能力差，不具备大型企业处理和应对危机的韧性和弹性。在金融危机来临时，这些素质不高的中小商贸企业内部管理不完善，又得不到外部机构有力的支持，很难抵挡金融危机的压力和破坏。

（二）中小商贸企业整体信用水平较低

信用问题是中小商贸企业外部资金管理难的一个重要原因。如果说企业的市场竞争力、市场份额、企业规模是一个企业能否偿付债务的保证，那么企业的诚信则是能否获得资金的重要衡量标准，诚信度低是银行机构拒绝向中小商贸企业借贷的主要原因。而部分中小商贸企业信用观念淡薄，存在大量逃避债务、合同违约等现象。所以，中小商贸企业的信用问题是衡量银行发放贷款的一项重要指标，诚信问题也贯穿企业发展的方方面面。

（三）金融机构偏好的制约

银行贷款在企业外部资金管理来源中占有绝对比重，而商业银行追求利益最大化的本质和对大型企业的信贷偏好，提高了中小商贸企业外部资金获取的难度。我国的国有银行和国有企业有着千丝万缕的联系，在同等条件下，银行将优先提供贷款给国有企业。在市场经济中，企业信誉的外在表现主要的是企业规模、市场份额，而有效的管理和良好的财务状况可以提升企业知名度和信誉度。在这些方面，中小商贸企业无法与大型商贸企业匹敌，这些因素限制了中小商贸企业外部资金的募集。

（四）法律政策环境的缺失

相比于中小商贸企业，其他所有制的大型企业可因为规模优势而获得国家的扶持。事实上，不论是中小商贸企业信用水平的改善，还是民间融资机构的健康发展，都离不开法律法规的引导和监督。而当前的法律体系中关于中小商贸企业外部资金募集方面的，仅仅只有起到纲领性作用的《中小商贸企业促进法》，缺乏可行的专门性法律对其加以细化和规划，相配套的鼓励、优惠等法律制度也尚不健全，这些问题都说明我国有关中小商贸企业的法律法规的作用十分有限。

（五）政府扶持力度不够

虽然近几年，为解决中小商贸企业担保难、贷款难，国家制定了一系列新的政策措施，但并没有建立一套完整的扶持中小商贸企业发展的政策体系，也没有专门的机构间的协调和帮助，不利于政府对中小商贸企业进行宏观的指导与监督。所以，中小商贸企业的外部资金管理仍然受到政策的影响和约束。

四、中小商贸企业资金管理内审问题改进的对策建议

（一）全面增强企业自身素质

一是通过增强企业管理者的能力和素质增强企业整体管理水平，加强内部资金管理，提高内部资金的使用率。二是规范财务管理，提高财务报表真实性、透明度、可参考性，规范建立会计帐簿，完善会计制度。三是强化信用意识，提高自身的信用评级。一方面，要加强信用观念，保持良好的信用记录，努力提高自己的信誉度，另一方面积极参与银行的信用评级，并探索完善企业信用评级制度的方法。四是加强内部资金管理力度，重视内部资金的积累。我国的中小商贸企业无论是从自身的经营特点，或者从外部制度约束看，外部资金比内部资金的成本要高，而这种情况是很难在短期内改变的。因此，中小商贸企业应全面提高自身管理素质，不断提高企业的知名度和信誉度，让企业商誉发挥重要的引领作用。

（二）积极拓宽资金管理渠道

一是开辟中小商贸企业的直接资金管理渠道。根据实际情况的发展需要，允许有条件的中小商贸企业发行企业债券。请有经验的财务管理人员来监管。二是引导和规范民间私募基金。民间私募基金，是解决中国现有的中小商贸企业外部资金管理的重要途径，应该对它进行合理的引导和规范，使它合法化和可监督化。这一方面要求出台新的法律法规，对私募基金进行合理的调控和监管，在中小商贸企业资金管理中发挥应有的作用。对私募基金的管理必须合规合法，资金信息公开透明化。

（三）深化体制改革，大力推进银行体系进行改革

鼓励银行向优质中小商贸企业发放信用贷款。在研究和发放贷款时，银行应更加了解该中小商贸企业是否有足够的资金进行债务的偿付，研究该企业的发展前景和企业产品的创新能力，而不是仅仅局限于该企业的规模大小和企业性质如何。在发放贷款时，还应给中小商贸企业更低的贷款利率，使中小商贸企业在银行机构和政府相关优惠政策的支持和引导下健康发展。除此之外，更应建立一套只适用于中小商贸企业的信用评级系统，用来专门监管和考察中小商贸企业的信用状况。

（四）完善政府部门的管理监控职能

政府应有效利用现有资源，建立统一的中小商贸企业管理机构，填补监管漏洞，形成上下一致、全面覆盖的网络组织，将相关优惠政策落到实处。此外，要结合本地实际，确定负责发展和指导中小型企业的管理部门。为促进中小商贸企业的快速发展，政府应该为中小商贸企业提供必要的财政和技术支持，以实现全面提高中小商贸企业健康有序发展的目的。

（五）加强相关法规及政策的执行力度

政府机构应制定相关法律法规，改善中小商贸企业的资金环境，帮助中小商贸企业拓宽直接外部资金募集渠道和新市场，提高中小商贸企业的有效资金管理效率，简化资金管理手续，降低中小商贸企业在新市场发行债券的门槛，为其提供基本的制度保障。其次，政府机构还应加强政策法规的执法力度，确保中小商贸企业的资金管理问题不再受到金融机构的歧视和偏好的限制，保护中小商贸企业在市场机制下健康自由的发展，真正做到执法必严。

五、结论

总而言之，解决中小商贸企业资金管理难的问题，是推动其发展的重点环节，也是一个系统、复杂的庞大工程。针对中小商贸企业资金管理现状，政府、企业等都采取了一定的措施，从各个方面入手，全方位解决中小商贸企业发展中的问题。其中，提高企业的综合能力是改善中小商贸企业资金管理难问题的核心，而政府的积极引导和支持以及金融机构的改进配合是该项工程的基础力量。贯穿整个方方面面的则是中小商贸企业的信用问题和企业自身资金管理的能力，为企业的资金管理赢取信誉保障和经营保障。在社会共同努力下，中小商贸企业的资金管理环境将得到逐步的改善，继续发挥中小商贸企业对经济、科技和社会稳定的重要作用。

参考文献：

[1]王淅勤.中小商贸企业信贷决策：歧视、理性还是认知差距[J].财政研究,2013(08).

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经济新常态与商贸企业相互推动、协同发展，商贸企业在发展过程中，易出现投资风险、筹资风险、资金风险、内控风险等多种财务风险，影响企业的正常生产经营，严重时会对企业造成较大经济损失，不利于企业健康可持续发展。因此，基于经济新常态下对商贸企业的财务风险成因及控制开展分析，具有鲜明的现实意义。

1基于经济新常态下商贸企业财务风险成因

1.1商贸企业财务风险

结合商贸企业的生产经营特点，其财务风险表现出以下特点。第一，市场决定性特征。在商贸企业生产经营中，财务风险的出现和宏观经济市场有较大关联度，特别是近期中美贸易摩擦和供给侧结构性改革政策阶段性调整的影响。如果商贸企业并未结合市场发展现状与趋势，把握自身在市场的定位，制定企业发展战略，会导致商贸企业出现供应商过于强势，经销商反而亏钱；优质资源竞争激烈，利润空间压缩；商品销售方式不合理，销售渠道单一等问题，影响商贸企业经济交易活动的正常开展，降低企业资金的流动性，引发财务风险。同时，在经济新常态影响下，一旦消费经济出现较大变化，会使商贸企业的商品出现较大的价格波动，上窜下跳、行情难以判断等，使商贸企业的消费市场进入低谷期，影响商贸企业的正常运行，引发财务风险。可见，市场对商贸企业经营的影响较大，财务风险表现出显著的市场决定性。第二，风险突发性特征。在商贸企业生产经营中，业务、经济及财务管理易受多种因素影响。而在诸多影响因素中，仅有部分影响可由商贸企业自主控制，对于部分无法控制的因素，其引发的财务风险具有显著的突发性特征。例如，在经济新常态背景下，部分商贸企业的资产负债率有所提升，会降低商贸企业自有资产的占比，导致生产经营项目对资金流动性的依赖性较强，一旦商贸企业在财务活动控制方面出现偏差，会降低筹资结构的合理性及有效性，引发突发性财务风险。

1.2商贸企业财务风险成因

通过上述分析可知，在经济新常态背景下，商贸企业的财务风险难以管控，管理者需明确财务风险的成因，采取针对性措施，优化商贸企业生产经营的各个环节，加强财务管理，保障经济交易活动的正常进行。细化来说，商贸财务风险的成因有以下三种。

1.2.1资金流动问题在经济新常态背景下，商贸企业根据市场发展现状不断调整自身的财务管理模式，确保自身与市场的协同进步。但受管理理念等要素的影响，部分企业的财务管理模式缺乏可行性及有效性，导致企业出现财务风险。就财务管理模式角度来看，商贸企业的财务风险由资金流动问题引发。部分商贸企业在生产经营中，表现出资金与贷款失衡问题，时常出现资金低于贷款金额的状况，导致企业面临巨额债务，极易引发财务风险。

1.2.2筹资管理问题在商贸企业运营中，筹集管理表现出三类问题，影响企业正常生产运营，分别是资金来源结构不符合企业发展实际、商贸企业的物流和资金流不匹配、资金管理不规范三项，体现为资金筹集渠道单一、账实不符、存货周转率偏低等现象。上述三类问题不仅会导致财务风险，还会影响企业的资金链安全，严重时会导致企业生存和发展受到影响。

1.2.3财务管理问题就商贸企业而言，规范的财务管理工作，可有效避免财务风险。但在实际工作中，部分商贸企业将经济效益作为管理重点，缺乏对财务管理的重视，企业的财务管理信息化程度偏低，不能为财务人员提供技术支持，导致财务信息收集不全面，引发信息孤岛问题，影响企业财务健康，出现财务风险。同时，部分商贸企业并未制定完善的财务管理制度，导致财务人员工作不规范，存在徇私舞弊现象，对商贸企业造成较大经济损失[1]。

1.2.4内部控制问题对于大型商贸企业，因业务量大，物流资金流周转速度快，有时虽制定了较为规范的内部控制流程，但在实际履行中简化操作，有时被不法分子利用，有意规避，偷梁换柱，将货款占为己有，给企业造成损失。

2基于经济新常态下商贸企业财务风险控制

为明确商贸企业财务风险控制的有效措施，本文借鉴相关企业的成功经验为基础，总结商贸企业财务风险控制要点，为其他商贸企业提供经验参考。

2.1优化债务结构

针对商贸企业存在的资金流动性问题，公司应采取多项措施，优化债务结构，提高商贸企业的资本收益水平，强化商贸企业的债务偿还能力，保障商贸企业资金的有效流动，有效控制财务风险。细化来说，在经济新常态背景下，公司可从以下几方面优化债务结构。(1)积极拓展融资渠道。贸融结合往往是商贸企业扩大经营，取得固定利润的“副牌”，一手好的副牌往往也能决定胜负。公司要充分发挥融资能力强的优势，积极与上下游企业合作，建设稳定的固化盈利空间。此外，随着业务量增长，资金平衡难度增大，财务部在协调好各部门用资的同时，多方筹措资金，频繁调节存贷款比和承兑现款比，做到资金平衡，既满足了经营需要，又减少了账存资金的无效占用，提高资金周转率。(2)实施合理的纳税筹划。在日常的生产经营中，财务人员结合相关优惠政策及税收法律，制定科学合理的纳税筹划，明确涉税业务的内容，调整纳税方案，以合法方式降低企业的税收负担，提高企业内部资金的流动性，防控税务风险，提高企业的盈利水平。(3)构建财务风险预警系统。公司与软件企业合作，构建财务风险预警平台，整合大数据技术，开发完善企业管理系统，规范商贸企业生产经营中的现金流量、偿债能力、营运能力及盈利能力等指标管理与分析，准确识别并评估企业面临的财务风险，制定针对性财务风险管控措施，如通过增资、利润分配等，避免企业出现财务风险[2]。

2.2实施科学筹资规划

针对商贸企业在筹资管理方面存在的问题，要采取针对性措施，逐一解决。(1)资金来源结构问题。针对筹资渠道单一问题，商贸企业可在银行贷款的基础上，在政策法规允许的基础上，向社会组织筹集资金，并与大客户达成合作，获取资金支持，为企业生产经营业务的开展提供充足的资金。同时，在筹资规划前，做好企业债务成本评估工作，明确债务筹资的数额，并做好债务结构优化工作，提升企业的偿债能力，实现科学有效的筹资规划。(2)物流与资金流匹配问题。借鉴行业龙头企业的成功处理方案，协调企业的业务与资金，合理规划应收账款、预付账款管理程序，选择最佳收款和付款时点，实现企业存货的实时跟踪管理，加强产品入库单及销售出库单的复核，定期检查财务账与业务账之间的进销存调整因素，检查账务与合同匹配、与收货、发货情况的匹配，实现企业物流、资金流、发票流的协调统一，规避账实不符等问题，保障企业经济业务正常开展，防控财务风险。同时，商贸企业需整合物流与资金流的内部控制，提高财务管理水平。

2.3加强财务内部控制

2.3.1加强资金管控母公司在确保各子公司正常生产经营所需要的资金前提下，对下属子公司的资金实行统一调度和管理，从而有效地合理安排资金，尽量减少资金沉淀，提高了资金的利用效率。此外，对有关资金管理要做到“三不准”要求，即不得对外借款、不得对外担保和不得擅自对外投资，从而有效降低了资金风险。在投资、资金运作等方面也应严格按照“三重一大”要求进行集体决策，保证决策程序规范和决策民主科学。

2.3.2重视经营风险引发的财务风险对于商贸企业的资金风险主要来源于经营风险，因此，公司应重视贸易资金的风险管控，商贸企业要根据企业实际情况建立健全业务单位资信评价体系，明确对业务单位信用额度的评定资料、评定标准、评定流程等。定期根据业务单位的生产经营状况、资产负债情况评定其信用额度，并在该信用额度内对其进行赊销或预付货款，强化预收账款及应收账款的管理成效，避免坏账、烂账的出现，保障自身合法权益。公司资信评价体系应与信息化管理软件相结合，在信息化系统中设定每家业务单位的信用额度，做到超信用额度公司无法对外发货或付款，从而避免人为因素，最大限度地降低经营风险。此外，每季应对全部业务单位进行梳理，对业务单位发生重大经营问题的，应及时调减其信用额度。

2.3.3加强财务管理系统建设在商贸企业的财务风险控制中，财务管理系统可规范各项财务工作，提高财务信息收集的全面性，保障企业财务信息的真实性。因此，商贸企业在开展财务风险控制工作时，需做好财务管理系统建设工作。企业可与软件公司合作，结合将实际业务流程和财务管理工作流程相结合，设计财务管理信息化程序，实现财务管理的自动化。细化来说，财务管理工作系统包括以下程序：借款、请款、付款、收款、年度预算批准下达、预算分解、预算执行、财务分析、固定资产购置、领用、管理、商品到货、入库、提单开具、出库审核、支出及费用报销、工资发放、发票开具等，涵盖企业财务管理的各个方面，实现企业财务信息的实时管控，为财务风险控制提供帮助。

篇（6）

前言

基于小型商贸企业的自身特点，我国目前对小型商贸企业，主要采取抽样调查的方式搜集其有关统计数据资料。本文所称小型商贸企业指限额以下批发零售、住宿餐饮企业。随着我国统计制度与方法的不断改革与深入发展，小型商贸企业统计制度不断健全与完善，采集数据过程中已能运用现代化的统计手段，调查表格的设计日趋完善与合理，调查指标体系日益细化，自行申报数据与评估数据的匹配性也不断提高，统计工作效率和统计信息质量有了相当程度的保障，可以说成就斐然。但是，一方面，由于这些企业规模小、数量多、稳定性较差且分布面十分广泛，而抽样调查又充满技巧性、挑战性和不确定因素，因此实施中困难和阻力都较大。另一方面，这部分企业在我国商贸企业统计数据中所占份额颇大，且增长势头强劲，有的地方已经超过限额以上的商贸企业所占的份额。所以其贸易额数据的准确性、真实性和及时性对整个贸易统计有着不可忽视的影响，成为我国目前统计调查改革的重要内容之一[1]。因此，深入分析与研究我国小型商贸企业抽样调查中存在的问题并采取相应措施，是我国统计界面临的一个迫切课题。

1.我国小型商贸企业抽样调查现状与存在的主要问题

1.1 相关企业统计与财务制度缺失严重，统计数据质量缺乏保障

由于小型商贸企业的抽样调查对象规模都较小，其中还包括大量个体经营企业，且个体经营规模的发展迅速。个体经营企业多没有财务制度，其贸易业务中进销存资料一般都没有完整的书面记录，各月的贸易数据基本来自有关人员的大致估算。部分企业虽有财务制度，但不够健全，没有进行规范的会计和统计核算，没有专兼职统计人员，贸易统计的严肃性、准确性、及时性和可比性均无法得到保障。虽然大多数基层统计机构都做出了巨大努力，希望或要求样本户建立相关统计台账，并且在调查期内逐日记录营业收入或销售额。由于这些企业统计制度和统计基础薄弱，台账不健全，统计效果不理想。加之，统计部门缺乏相应的法律依据对其进行有效的规范与惩处，所以在抽样调查的实施中配合者寥寥，给调查结果带来较大统计误差，统计数据的质量得不到基本的保障。

1.2 小型商贸企业稳定性较差，制约了统计数据的质量

小型商贸企业变化频繁，不断地进行着关、停、并、转，使中选样本户难以保持相对的稳定。虽然我国现行《抽样调查方案》中对小型商贸企业明确规定对已关、停、并、转的样本企业进行同行业替换，但实践中操作起来难度太大，因为要在同一调查期间、同一调查范围内查找行业相同、规模相同、变动趋势相同、变动幅度也基本相同的企业往往不太可能，而且即使进行了样本替换，贸易数据的平滑过渡也是一个难题，需要统计调查员做出主观的调整，这就造成搜集的统计数据缺乏客观性、稳定性和可比性，使统计信息的质量存在较大的缺陷。

1.3 中选调查户与统计人员的配合不够理想，瞒报现象严重

小型商贸企业抽样调查的核心数据是贸易额，但这也正是这类企业最为敏感的数据，目前普遍存在瞒报现象，搜集准确的数据难度较大。笔者分析主要存在如下原因：第一，调查户对抽样调查的意义不够了解，认识不到位，出于保护企业商业机密的需要，不配合抽样调查工作；第二，涉及调查户的税收负担等切身利益问题，由于担心统计数据会成为有关部门对其进行征税和处罚的依据，因此对这项抽样调查存在严重的戒备与防范心理，不愿配合统计调查员的工作；第三，从事小型商贸业务的个体经营者，有相当部分都有不愉快的工作或人生经历，甚至根本就是下岗人员，加之有时行业的景气程度不高，收益不理想。这样，影响了他们配合统计人员搜集贸易数据的积极性，造成统计调查结果的真实性、准确性和及时性不理想。

1.4 统计抽样调查方法不够完善，影响了统计数据的质量。

笔者认为，我国小型商贸企业的抽样调查方法仍存在亟待改进的地方：

1.4.1 小型商贸企业贸易数据的抽样推算方法存在不足。目前我国小型商贸企业的抽样调查数据的推算方法，是以上月评估数据为基数，以抽样调查所计算的发展趋势作为变动系数进行循环推算出来的，虽然避免了贸易数据大起大落的现象，但其汇总结果总是受到相关历史数据的影响，不能及时反映企业的新情况与新变化，通常都与贸易企业的实际情况存在一定误差，因而不能准确反映限额下商贸企业的实际状况。

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2009年3月国务院的物流业调整和振兴规划，将物流业作为第十大国家重点调整和振兴的产业。2013年9月，国家提出一带一路国家战略。2016年9月陕西省获批第三批自贸区。在以上背景情况下，陕西省提出将西安打造为丝路经济带商贸物流中心。

一、西安商贸物流发展现状

1.区位优势。西安是亚欧大陆桥中国段上的最重要的中心城市，西安是古丝绸之路的起点，西安地处中国陆地版图中心，我国中西部两大经济区的结合部，是西北通往中原华北和华东各地市的物流集散中枢。

2.物流基础设施。西安作为不沿海不沿江不沿边的内陆城市，逐步形成以国道、普通铁路、高速公路、高速铁路为骨架的四重米字形陆路交通网络，为西安打开了陆上交通空间，而不断加密的空中航线和愈加频繁的跨境电商，则为西安打开了立体化的开放空间。

3.物流配套系统。近年来，西安加快了物流网络信息平台，交通运输平台，航空，物流园区物流服务站的建设步伐，还开设了西安陆路口岸，对内地进出口业务实现了检验报关一体化功能，为完善物流配套服务，创造良好投资环境，做了大量的工作，取得了较好的成效。

二、西安商贸物流业发展存在的不足

根据2015年陕西物流业发展报告，物流相关行业仍存在企业信息化程度不高，物流企业小，散，弱，整体规模小，服务标准化不足，运营成本较高，物流运行环境法制不健全等问题。

1.商贸物流的发展受硬件的制约还很明显。商贸物流基础配套设施中还存在着短板，基础配套设施没有充分发挥效应，2015年物流业运输成本仍占到总费用成本的69.9%，需要进一步发挥综合交通运输部门作用，进一步降低物流业发展成本。

2.商贸物流发展的外部法律法规还不健全。从物流运行的法律环境上来看，政府在物流企业的运行中，行政干预过多，监管措施不到位。

3.本地商贸物流企业，规模小管理水平低。本地物流企业小、散、弱等现象还依然存在，没有出现成规模、管理现代化的企业。物流行业所需专业人才缺乏，管理服务水平，信息化平台建设还不能满足物流发展的需要。

三、建设西安市商贸物流中心的建议

推动西安市建设丝路商贸物流中心，可以考虑从以下几个方面做起。

1.创新贸易方式，打造现代物流互联网络。大力发展电子商务是西安打造商贸物流中心，实现产业优化升级的必然选择。西安国际港务区、中西部大宗商品交易中心、西安综合保税区西安铁路集装箱中心站，以及长安号、西安港、一类口岸等立体物流平台和通道，为电商企业构建完善的物流贸易链条提供了极大的便利。这些都为西安打造现代物流互联网产业高地奠定了基础。

2.加强丝路区域合作，构建商贸物流大市场。面对竞争日益激烈的国际贸易市场，区域合作协商机制将更为深入，随着丝绸之路经济带建设的不断深化，西安应主动加强与丝路沿线城市的合作，创造条件把国内国际的生产要素，聚集于西安这个商贸物流交易大平台上，积极支持西安市商贸物流企业开拓丝绸之路经济带沿线国家市场。

3.提升物流基础设施建设。西安市提升物流基础设施建设要符合物流市场需求、功能定位、优化系统结构，完善物流设施，优化交通运输网络。加快新筑铁路综合物流中心，西北金属物流工业园等现代物流集聚区建设，开展城市共同配送试点，推进多式联运，打造区域物流中心。继续推动以开通洲际航线为重点的空中丝绸之路、以跨境电商试点为抓手的网上丝绸之路、西安国家级互联网骨干直联点、西安跨境贸易电子商务服务试点建设顺利进行。

4.积极推动互联网加流通建设，建立信息沟通的纽带网。深入实施互联网+流通行动计划，引导传统流通企业加快信息化改造，融合电子商务企业的商流、资金流、信息流，是通过提升信息化水平来提高物流效率，降低成本的一项重要举措。利用相关物流服务企业开发的信息平台运行管理模式，有效解决当前西安物流企业存在的企业信息化程度不够、公共信息化平台建设滞后的问题，搭建物流环节供需无缝对接的平台。

5.支持物流服务型中小企业的发展，加快物流人才培养。针对物流企业小，散，弱情况，政府应创造宽松有序的政策环境，支持中小企业的发展，合作与资源整合，深入推进流通改革，提高流通信息化标准化集约水水平，充分利用西安市高校资源优势，加快培养物流专业型人才，满足企业物流人才需求。

6.营造法制化外部环境。政府在日常管理上应转变观念，从解决法律法规的落实不到位上或者进一步完善法律法规上下功夫，减少行政干预，让物流企业在公平市场环境下专注于自身业务发展，减少干预的同时，应加大监管力度，明确物流管理监管部门责任，积极面对和解决物流业运行过程中出现的问题，为物流运行发展创造良好的法治化环境。

四、结语

2016年10月27日西安铁路枢纽新筑物流基地工程在西安国际港务区正式开工建设。该项目是西安市打造西安丝绸之路经济带物流集散中心的重点工程，项目建成后，2020年运量将达到1300万吨。随着物流基础设施进一步完善，在“一带一路”战略指引下西安市商贸物流中心建设不断深化，中心的辐射聚集作用正日益加强。

参考文献：

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1.衡阳经济发展的总体水平不高，商贸业总体发展水平有待提升。据2004年湖南各大城市经济指标显示：GDP衡阳排在第四位，社会消费品零售总额衡阳排在第三位，由于衡阳经济总体水平不高，商贸业总体发展水平有待提升。

2.商贸活动组体的市场经济意识不够强，经营理念比较落后。与发达地区相比，衡阳商贸活动主体的市场意思比较淡薄，缺乏商人的“精明”和企业家的胆识。而且现代经济的发展和技术的进步是导致营销理念的不断变化，连锁、配送、现代物流等是现代先进的商贸经营理念，衡阳商贸的主体适应变化较慢，经营理念创新不够。

3.商贸业地区结构不够合理。当前，全省商业地区结构的主要特点是城多乡少，城细乡粗，挨近衡阳市的地区多，离衡阳市偏远特别是永州那边的少。商业结构不合理直接影响了商业投入的产出效率，具体表现为网点过密的地区，资源严重浪费；网点过于稀少的地区，满足不了消费者的需求。因此，提高商业整体经济效益，实现商品流通规模合理化，必须对商业的地区结构进行调整。

4.商贸业企业规模小，竞争力弱，管理粗放，精品意识不强。由于衡阳经济发展总体水平不高，市场化水平较底，缺少以市场化为导向、集科研、技术开发、生产加工、销售为一体的跨地区、跨部门、跨所有制的大型商贸企业集团，商业企业规模小，竞争力弱，缺少真正意义上的国家批发市场或中央批发市场，没有在全国有重大影响的批发市场。而且，衡阳商贸业粗放经营特点明显，经营与管理感性成分多，引领生产与消费的意识不强。经营中没有充分利用衡阳灿烂丰富的文化资源，没有充分体现古都的厚重历史和文化特色，商贸业文化氛围不浓，缺乏展示文化内涵，独具特色的商业景观、商业文化和商业形象，服务精品和名牌少。

5.商业利用外资水平不高，对外开放程度偏低。随着衡阳经济的快速发展，投资环境进一步改善，对外开放步伐不断加快，肯德基、麦当劳等著名连锁店登陆衡阳。外资的进入，对于提高衡阳流通现代化水平起到了一定的带动作用，但与制造业相比，目前衡阳外资企业规模偏小，商业利用外资仍处于较低水平。

6.人才基础薄弱、高层次人才流失、复合型人才短缺，人才问题依然是商贸流通业发展中的一个“软肋”。目前衡阳市商贸流通企业人才专业技能比较单一。而经济全球化发展趋势需要参与国内、国际两个市场竞争，需要大量既懂内贸、又懂外贸的人才，而目前这种复合型人才还相当短缺。复合型人才的短缺已成为制约商贸流通企业面向国内、国外两个市场的主要瓶颈之一。

二、加快推进衡阳商贸流通产业发展的对策

1.以制度现代化为突破口，加快商品流通体制创新。制度现代化主要包括流通主体企业制度现代化、商业流通体制现代化、商品流通管理体制的现代化。企业制度的现代化要以产权制度创新为突破，减少国有经济在流通领域中的相对比重，除烟草、盐业、医药、石油等产品流通外，其余产品流通一律放开所有制限制，主要发展以股份制为主体的产权多元化的企业组织，特别是要吸纳外资、民间资本参与国有流通企业的产权改革。并通过产权市场上的兼并、破产、重组、租赁、拍卖，组建一批大型流通企业及企业集团。经过制度创新和所有制结构调整，力争到2015年衡阳市非国有流通主体的经营比重在社会消费品零售额中占到80%以上。

2．以提高现代化新型流通业态比重为重点，加快商贸流通产业结构优化。推进衡阳市商贸流通现代化的一个重要指标是看现代新型流通业态在整个社会消费品零售额中的比重。因此，重点要发展现代连锁业、超市、专业店、物流配送、电子商务，以及拍卖、租赁等新型流通业态，并逐步使之成为衡阳市商贸流通业的主导形态，使新型流通业态的交易额在整个交易额的比重上升到30%左右。同时，要运用信息技术和现代交易方式改造传统流通业，使百货店等传统业态能实现业态创新、管理创新。

3.按照现代商贸中心要求，优化市场网点的空间布局，提升市场档次。一是重点建设和发展适应大流通的辐射能力强的商品大市场。衡阳市区目前商品市场很多，但真正具有现代化商流、物流、信息流设施的大市场不多，大的也存在不强的问题。对现有商品交易市场要重新整合，要根据衡阳市新的城市规划，继续重点培养和发展一批辐射远、吞吐量大、设施先进的批发交易为主的商品市场，使年成交额1亿元以上的批发市场达到8个以上，并使其中的几个市场进入全国同类市场前100名以内。二是大力发展社区商业。随着衡阳城市的扩容、旧城的改造和新区的建设，出现了许多新的居民居住小区，要本着方便社区居民生活就近安排的原则，发展以平价商场、连锁超市、便民店、农贸市场等配套的社区商业网点，以满足城市新居民区居民的消费需求。

4．坚持科技兴贸和科技创新，加快商业经营管理手段的现代化。尽快建成衡阳商贸流通局域网，扩大与国内外著名商业信息网站的联系并与国际国内商业信息网联网，发展网上商店和网上购物，要向长沙学习扶持以“9448”远征科技商务网站为代表的电子商务企业，使企业成为电子商务主体。在各类商品市场中要逐步扩大电子商务比重，建立网上销售平台，使衡阳市的各个商品市场与国内外同类市场建立同步的联系。在建设好衡阳物流配送中心的同时，要在商业物流中推行一系列现代化技术，提高物流技术含量，包括自动装卸堆码技术、商品养护技术、仓储自动化技术、新型包装技术、集装箱，以及传送带运输技术等，从根本上改变衡阳市商贸流通业中物流技术滞后的局面，从物流现代化中要管理效益和利润。在大连锁超市自建物流配送体系的同时，要发展具有第三方物流性质的社会化、专业化物流体系，为中小企业和小连锁店、超市、零售店提供统一的配送服务。

5．利用资本市场融资。除了充分发挥通程实业等上市公司的作用外，还要培植若干有较大经营规模、良好的资产质量、主业优势明显、产权清晰的商贸流通企业上市，或通过资本市场的股权转让，参股、控股某些上市公司。在商业城、商业广场、特色商业区街、重大物流设施和大型连锁超市的建设中，也可考虑由主营企业发行公司或企业债券来解决资金不足的困难。特别是要进一步加强对衡阳市商贸流通业的信贷支持力度，尤其要增加对商贸业技术改造与技术升级的贷款；对电子商务、物流配送中心项目应视同高科技产业予以信贷支持；对大型商品市场、商业中心步行街及大型连锁超市、购物中心的设施建设有的要纳入衡阳市重点建设项目予以资金支持。对流通领域中的合伙经营企业、私人独资企业、股权多元化企业和个体经商户中流动资金困难的，也应予以支持。

篇（9）

现代商贸业的作用是日益重要，随着商贸流通半径跨越国界，现代商贸业正成为经济全球化的象征和杠杆。拥有700多万人口，是湖南省第二大城市，也是全国45个交通主枢纽城市之一，背依衡岳，南面五岭，西连滇黔，北通鄂豫，加之资源丰富、物产繁多，既属湘南重镇，又是各路商贾云集之城，素有“西南门户、南北通衢”之称的衡有沟通南部发达地区与中西部地区交通的重要作用，商品集散功能强，发展商贸流通业有独特的区位优势。大力发展现代商贸业对促进衡阳经济的腾飞，促进湖南经济的发展，无疑具有积极的意义。

一、衡阳商贸业发展存在的问题

1.衡阳经济发展的总体水平不高，商贸业总体发展水平有待提升。据2004年湖南各大城市经济指标显示：GDP衡阳排在第四位，社会消费品零售总额衡阳排在第三位，由于衡阳经济总体水平不高，商贸业总体发展水平有待提升。

2.商贸活动组体的市场经济意识不够强，经营理念比较落后。与发达地区相比，衡阳商贸活动主体的市场意思比较淡薄，缺乏商人的“精明”和企业家的胆识。而且现代经济的发展和技术的进步是导致营销理念的不断变化，连锁、配送、现代物流等是现代先进的商贸经营理念，衡阳商贸的主体适应变化较慢，经营理念创新不够。

3.商贸业地区结构不够合理。当前，全省商业地区结构的主要特点是城多乡少，城细乡粗，挨近衡阳市的地区多，离衡阳市偏远特别是永州那边的少。商业结构不合理直接影响了商业投入的产出效率，具体表现为网点过密的地区，资源严重浪费；网点过于稀少的地区，满足不了消费者的需求。因此，提高商业整体经济效益，实现商品流通规模合理化，必须对商业的地区结构进行调整。

4.商贸业企业规模小，竞争力弱，管理粗放，精品意识不强。由于衡阳经济发展总体水平不高，市场化水平较底，缺少以市场化为导向、集科研、技术开发、生产加工、销售为一体的跨地区、跨部门、跨所有制的大型商贸企业集团，商业企业规模小，竞争力弱，缺少真正意义上的国家批发市场或中央批发市场，没有在全国有重大影响的批发市场。而且，衡阳商贸业粗放经营特点明显，经营与管理感性成分多，引领生产与消费的意识不强。经营中没有充分利用衡阳灿烂丰富的文化资源，没有充分体现古都的厚重历史和文化特色，商贸业文化氛围不浓，缺乏展示文化内涵，独具特色的商业景观、商业文化和商业形象，服务精品和名牌少。

5.商业利用外资水平不高，对外开放程度偏低。随着衡阳经济的快速发展，投资环境进一步改善，对外开放步伐不断加快，肯德基、麦当劳等著名连锁店登陆衡阳。外资的进入，对于提高衡阳流通现代化水平起到了一定的带动作用，但与制造业相比，目前衡阳外资企业规模偏小，商业利用外资仍处于较低水平。

6.人才基础薄弱、高层次人才流失、复合型人才短缺，人才问题依然是商贸流通业发展中的一个“软肋”。目前衡阳市商贸流通企业人才专业技能比较单一。而经济全球化发展趋势需要参与国内、国际两个市场竞争，需要大量既懂内贸、又懂外贸的人才，而目前这种复合型人才还相当短缺。复合型人才的短缺已成为制约商贸流通企业面向国内、国外两个市场的主要瓶颈之一。

二、加快推进衡阳商贸流通产业发展的对策

1.以制度现代化为突破口，加快商品流通体制创新。制度现代化主要包括流通主体企业制度现代化、商业流通体制现代化、商品流通管理体制的现代化。企业制度的现代化要以产权制度创新为突破，减少国有经济在流通领域中的相对比重，除烟草、盐业、医药、石油等产品流通外，其余产品流通一律放开所有制限制，主要发展以股份制为主体的产权多元化的企业组织，特别是要吸纳外资、民间资本参与国有流通企业的产权改革。并通过产权市场上的兼并、破产、重组、租赁、拍卖，组建一批大型流通企业及企业集团。经过制度创新和所有制结构调整，力争到2015年衡阳市非国有流通主体的经营比重在社会消费品零售额中占到80% 以上。

2．以提高现代化新型流通业态比重为重点，加快商贸流通产业结构优化。推进衡阳市商贸流通现代化的一个重要指标是看现代新型流通业态在整个社会消费品零售额中的比重。因此，重点要发展现代连锁业、超市、专业店、物流配送、电子商务，以及拍卖、租赁等新型流通业态，并逐步使之成为衡阳市商贸流通业的主导形态，使新型流通业态的交易额在整个交易额的比重上升到30%左右。同时，要运用信息技术和现代交易方式改造传统流通业，使百货店等传统业态能实现业态创新、管理创新。

3.按照现代商贸中心要求，优化市场网点的空间布局，提升市场档次。一是重点建设和发展适应大流通的辐射能力强的商品大市场。衡阳市区目前商品市场很多，但真正具有现代化商流、物流、信息流设施的大市场不多，大的也存在不强的问题。对现有商品交易市场要重新整合，要根据衡阳市新的城市规划，继续重点培养和发展一批辐射远、吞吐量大、设施先进的批发交易为主的商品市场，使年成交额1亿元以上的批发市场达到 8个以上，并使其中的几个市场进入全国同类市场前100名以内。二是大力发展社区商业。随着衡阳城市的扩容、旧城的改造和新区的建设，出现了许多新的居民居住小区，要本着方便社区居民生活就近安排的原则，发展以平价商场、连锁超市、便民店、农贸市场等配套的社区商业网点，以满足城市新居民区居民的消费需求。

4．坚持科技兴贸和科技创新，加快商业经营管理手段的现代化。尽快建成衡阳商贸流通局域网，扩大与国内外著名商业信息网站的联系并与国际国内商业信息网联网，发展网上商店和网上购物，要向长沙学习扶持以“9448”远征科技商务网站为代表的电子商务企业，使企业成为电子商务主体。在各类商品市场中要逐步扩大电子商务比重，建立网上销售平台，使衡阳市的各个商品市场与国内外同类市场建立同步的联系。在建设好衡阳物流配送中心的同时，要在商业物流中推行一系列现代化技术，提高物流技术含量，包括自动装卸堆码技术、商品养护技术、仓储自动化技术、新型包装技术、集装箱，以及传送带运输技术等，从根本上改变衡阳市商贸流通业中物流技术滞后的局面，从物流现代化中要管理效益和利润。在大连锁超市自建物流配送体系的同时，要发展具有第三方物流性质的社会化、专业化物流体系，为中小企业和小连锁店、超市、零售店提供统一的配送服务。

5．利用资本市场融资。除了充分发挥通程实业等上市公司的作用外，还要培植若干有较大经营规模、良好的资产质量、主业优势明显、产权清晰的商贸流通企业上市，或通过资本市场的股权转让，参股、控股某些上市公司。在商业城、商业广场、特色商业区街、重大物流设施和大型连锁超市的建设中，也可考虑由主营企业发行公司或企业债券来解决资金不足的困难。特别是要进一步加强对衡阳市商贸流通业的信贷支持力度，尤其要增加对商贸业技术改造与技术升级的贷款；对电子商务、物流配送中心项目应视同高科技产业予以信贷支持；对大型商品市场、商业中心步行街及大型连锁超市、购物中心的设施建设有的要纳入衡阳市重点建设项目予以资金支持。对流通领域中的合伙经营企业、私人独资企业、股权多元化企业和个体经商户中流动资金困难的，也应予以支持。

6.“以人为本”，努力造就大批现代商贸流通人才。一是要引入人才市场机制，实行职业经理市场化、职业管理人员市场化，公开招聘，企业择优，形成商贸流通企业高管人员（包括企业经理）优胜劣汰的循环，吸引省内外、国内外的一流管理人才来衡阳经营商贸流通企业；二是要政府出台政策，强制各流通企业建立规范的员工培训制度，将员工培训经费投入与企业销售额挂勾，以造就一批学习型企业，通过在职培训不断扩大人力资本的积累。三是要提倡企业与省会各高等学院特别是与财经商业院校联合办学，开办新的专业，“量身订做”，培养选拔企业所需人才，如连锁店的店长、买手一类人才。

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一、存在的问题

1．现金交易不入账，隐瞒销售收入。由于商贸企业在购销活动中，现金交易和不开发票销售仍占有一定的比例，部分企业为了达到偷税目的，仅对开发票的收入入账纳税，不开发票、实行现金交易的收入就不入账，不申报纳税。税务人员由于人力、精力所限，仅就账查账难以发现这些偷税行为，造成许多小型商贸企业一般纳税人税负偏低、长期零负申报。

2．采取压票方式，故意推迟计收入时间。一些商贸企业在商品出库后，无论是否开具增值税专用发票，均等购货方支付货款后，再作销售处理和申报纳税，未按照税法规定的纳税义务发生时间申报纳税，造成企业长期出现零负申报现象。

3．和个体纳税户串通，在进项税发票抵扣上做文章。有的商贸企业将自己的税号、账号甚至公章等提供给和自己经营商品相近的个体纳税户，个体纳税户在购进货物时，以该商贸企业的名义取得增值税专用发票，该商贸企业支付给其一定的好处费后，在没有购进货物的情况下抵扣税款。由于商贸企业本身财务核算不健全，税务部门难以采取有效的措施加以遏制。

二、建议采取的措施

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摘要由于商贸企业的经营活动直接面向消费者，其财务风险具有市场决定性和突发性的明显特征。形成我国商贸企业财务风险的主要原因是资金流与业务流不相匹配、资金来源结构不合理、流动资产管理不当以及内部财务管理混乱。针对这些原因，提出了商贸企业财务风险防范策略。

关键词 商贸企业 财务风险 债务结构

在市场经济条件下，商贸企业财务风险是客观存在的。不管是投资、筹资还是企业日常经营形成现金流量周转、利润分配、资金管理等等都存在着一定的风险。只有充分认清商贸企业财务风险形成的主要原因，正确地预测和权衡商贸企业的风险与收益，进行适当的控制，尽量减少风险损失，才能使商贸企业在市场竞争中险中求胜。

一、商贸企业财务风险特征分析

1. 商贸企业的行业特殊性。依据我国《国民经济行业分类(GB/T4745-2002)》标准，商贸企业是指开展各类销售、经营、贸易的经济单位，主要包括餐饮业、零售业、批发业等行业的企业。与生产性企业相比，商贸企业存在一定的行业特殊性：

(1)经营模式的特殊性。与生产性企业的价值由产品生产环节来创造相比，商贸企业的价值增值则来源于商品的流通，商品流通的速度和数量直接决定了其经营的效益；另一方面，生产性企业主要面对固定、长期和大批量的采购商和批发商，市场相对稳定；商贸企业直接面对最终消费者，消费者购买欲望与偏好以及购买能力的多变性，使得商贸企业市场销售的稳定性较差。

(2)现金流的特殊性。商贸企业价值增值来自于商品流通环节，具有商品经营周期短、流动性大、存货周转速度快、资金周转需求量大、货币与商品的交换同时实现、应收账款数额少等特殊性，使得现金流周转数额急剧增加、增长速度加快。

(3)财务指标的特殊性。与生产性企业注重固定资产投资额指标、订单应收账款数额指标、资产负债率指标相比，商贸企业的经营模式决定了其关注的财务指标主要是商品的周转率、存货的库存量、资金周转率、现金流等指标。

2.商贸企业的财务风险特征。商贸企业的财务风险是指其在商品流通领域的各项财务活动中，受到内外部环境以及不可预测或不可控制等因素的影响，使其实际财务收益与预期的财务收益形成巨大偏差，严重影响商贸企业正常运营的经济损失性。商贸企业经营模式、现金流和财务指标的特殊性，决定了其财务风险的特殊性。

(1)商贸企业财务风险的市场决定性。消费市场决定了商贸企业财务危机的出现，商贸企业在经营方面如没有准确把握市场的定位，商品促销手段不得当，则很有可能导致商品库存积压，从而严重影响了商贸企业的流动性，长此以往，造成恶性循环，最终使商贸企业财务步入危机。另外，如果消费市场出现重大经济波动，商品价格急剧下跌、上涨，导致出现消费市场低谷，这将对商贸企业的营运、销售带来致命的影响，使商贸企业陷入经营和财务的危机。

(2)商贸企业财务风险的突发性。商贸企业在经营、理财的过程中，会受到许多主观和客观因素的影响。然而在这些主客观因素当中，有些因素是可以把握和控制的，但是还有许多因素是突发的、意外的，有的甚至是急转直下的，这些因素是商贸企业无法进行控制的。例如，有的商贸企业的资产负债率比例较高，但自有资产所占比重偏低。而且商贸企业比一般企业对资金的流动性依赖程度要高，如果商贸企业对财务活动不进行合理的控制与规划，并出现一些资本结构不合理、筹资结构与投资不匹配等问题，一旦出现突如其来的变化，商贸企业将无法应对，从而导致企业出现突发性的财务危机。

(3)现金流财务指标的敏感性。商贸企业流通环节创造价值的特性，使得其对现金流等指标尤为敏感。商贸企业缺乏必要的现金，将不能满易性、预防性和投机性的需要，使企业经营蒙受损失；而持有现金过多，将增大企业的机会成本，降低现金的使用效率。因此，商贸企业特别关注现金流量、现金周转率、存货周转率等财务指标。

二、商贸企业财务风险形成原因

目前，我国许多商贸企业的财务风险令人担忧，预防和解决财务风险的任务日益紧迫。商贸企业财务风险产生的原因多种多样，既有外部的原因也有企业自身的原因，只有通过科学的财务预算才能加强商贸企业控制财务风险的能力。以下根据商贸企业财务风险的特征，分析形成财务风险的主要原因：

1.商贸企业资金流和业务流的不匹配。许多商贸企业的经营模式比较传统，缺乏科学设计和组织规划，在企业资金流与业务流之间存在着一些不协调、不匹配的问题。更为严重的后果是使商贸企业的一些到期应付账款和负债结构之间出现严重的失衡，导致了商贸企业财务风险的形成。

2.商贸企业资金来源结构不合理。债务资金和自有资金是商贸企业资金的主要来源，不合理的资金结构直接影响了商贸企业财务，导致商贸企业财务出现风险。在当前情况下，银行贷款是我国一些商贸企业经营资金的主要来源，如果商贸企业资金结构中银行贷款比例过高，将会给商贸企业带来过高的资产负债率，进而形成商贸企业财务较大的风险。在这种情况下，如果企业的经营状况出现问题，难以偿还到期的银行贷款，则就出现了商贸企业财务风险。

3.商贸企业流动资产管理不当。商贸企业流动资产是指商贸企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是商贸企业资产中必不可少的组成部分。商贸企业的预付账款、应收账款和流动资产中的存货三项流动资产管理是商贸企业资金管理最重要的组成部分。这些流动资金管理的是否得当直接关系到商贸企业财务风险的产生。在实际管理中，我们一些商贸企业常常出现以下几方面的问题：第一，为了抢占市场份额，商贸企业在不十分清楚客户信用的状况下，大量采用赊销的营销方式，导致企业应收账款不能及时收回，企业资金长期被占用，使企业造成坏账，给商贸企业日常资金周转埋下风险隐患；第二，商贸企业难以对预付账款进行有效控制，供货商容易出现不交货或者晚交货的问题，造成企业预付账款被长期占用，特别是在产品市场价格上涨的情况下，供货商不交货，产品市场价格下跌的时候集中交货，企业在此时容易出现经营亏损的问题；第三，企业存货结构的不合理，容易使企业出现存货不能得到及时销售，存货周转率较低的问题。

4.企业缺乏有效的内部财务控制，管理较为混乱。商贸企业内部财务管理混乱是企业财务风险产生的另外一个重要的原因，特别是在那些上下级之间，利益分配、资金管理和使用方面出现管理混乱的情况下，容易使企业资金出现严重流失、使用效率低下、资金安全性无法得到有效保障等问题，特别是在一些企业的财务人员和管理人员风险意识较为薄弱的情况下，企业财务风险容易出现。缺乏有效的内部财务控制是引发商贸企业财务风险的关键原因。目前，大部分商贸企业都没有建立有效的内部财务控制体系，各项财务管理活动比较混乱，导致企业现金流量不合理、资金使用率和周转率低、资产流失严重，使得企业发生财务风险的概率增大。另外，财务人员没有严格遵守财务工作的职业道德要求，随意泄露商贸企业的各种商业信息和商业秘密，也间接加大了企业的财务风险。

三、商贸企业财务风险防范策略

针对商贸企业财务风险不同原因及其表现出来的特征，可以考虑从以下三个方面作为切入点来控制：

1.优化企业的债务结构。商贸企业采用负债的办法来筹集发展所急需的资金确实可以起到四两拨千斤的效果，让企业在短期内获取杠杆利益，但这极易造成企业财务风险。因此，商贸企业在实际的筹资活动中，要认真全面评估债务筹资方式的成本、收益以及由此可能生成的财务风险。商贸企业因自身的特点，需要能够适应消费市场的波动幅度，这就要求商贸企业控制好资产负债率来降低财务风险。其一，企业在优化自身债务结构的时候，需要以权益资本作为后盾，通过提升企业的资本收益率来保障企业的债务偿还能力。假若发生资产负债率较高的情形就需要企业能及时地降低资产负债率。其二，企业在优化债务结构的时候，尽可能做到债务的到期数额与日期同未来所预期的现金流量这二者间能够实现一致。这样就能够有效地防止企业为了偿还到期债务而影响自身的正常经营，保障企业的偿还能力。

2.使企业保持良好的财务信用。财务信用作为商贸企业的一项重要无形资产，对于企业进行正常的信用结算、原材料赊购、产品销售和资金筹集等方面都具有特别重要的作用，可以有效增进企业的潜在筹资能力，对于企业化解财务风险具有十分重要的作用，为有效保持企业良好的财务信用，一方面，商贸企业要能够和企业保持良好的信用关系，要和银行之间共享企业的经营信息和资金管理状况，从而建立双方互信基础；其次，商贸企业要能够和供货商之间保持一种良好的合作关系，尽量减少货款拖欠问题，因为一旦失去供货商的信任和支持，商贸企业的正常经营活动将直接受到影响，特别是在企业出现暂时资金困境的时候，供货商的支持是十分重要的。

3.建立并完善财务风险内部控制体系。作为防范企业资金风险的一项重要措施，建立并完善财务风险内部控制体系，不仅可以确保会计信息的真实性，也是各项企业财务活动的合法性的重要保证。通过这项措施的实施，将从企业内部形成有效防范企业财务风险机制。对此，一方面要建立一系列行之有效严格的商贸企业内部财务管理制度，重点放在对企业的现金流量预算、成本控制、财务风险预警、实物资产及应收账款管理等方面；另一方面，企业也应该能够明确各级管理人员的财务管理责任，严格责任追究制度。

4.科学管理流动资产。流动资产是商贸企业财务风险管理的重要内容。商贸企业要重点加强现金流量、仓库存货和应收账款的管理。商贸企业可以根据现金的周转速度来确定最佳的现金持有量，合理分布和应用现金，提高现金的使用效率；对于存货，要充分考虑其仓储成本和市场缺货成本，在保证存货供应充足的情况下，最大化减少仓储成本；在应收账款的管理上，要进行全程的系统性跟踪管理，确定合理的收账程序和讨债方法，建立完善的应收账款日常控制体系。

四、结束语

商贸企业主要从事的是商品的流通及其相关服务，而市场行情瞬息万变，这就对企业资金管理能力提出了更高的要求。商贸企业在进行资金管理时必须具有较强的控制力，可以果断应对因多种原因产生的资金风险因素。我国商贸企业要不断优化公司债务融资的构成比例，精心组织实施企业经营策略，树立良好的商业信誉，并建立和完善企业的财务风险内部控制体系，将财务风险限制在可控范围之内。

参考文献

[1]王化成.财务管理研究[M].北京：中国金融出版社，2006.