财务税务流程大全11篇

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（一）城市维护建设税与“三税”的征收不同步

从19*年分设国家和地方两套税务机构以来,税收征收的主体由原来的一家变为两家，而且又都有各自分管的税种和征收任务,在这种情况下,地方税务机关为完成自己的收入任务,在属于地方税收的城市维护建设税的征收过程中，不是按照《条列》的规定以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，部分是按纳税人应缴纳“三税”税额为依据计算征收的。特别是在增值税小规模纳税人应征税款上，不论国税是否征收增值税，地税机关一律征收城市维护建设税。在税收定额调整中，一些地方税务机关采取以自行典调、测算的经营收入为依据，计算应缴纳城市维护建设税的核定定额，另外，地税机关在国税对小规模纳税人，因当期经营收入超过核定税额超开发票部分而补征税款时，由于不掌握相关信息而仍按原定额征收税款，与以增值税为计算基数的实际征收税额产生差异而不同步。

（二）由于受“三税”的制约，收入稳定性较差

城市维护建设税由于以企业实际缴纳的“三税”为计税依据，必然受“三税”本身的制约。因为只有在缴纳“三税”后，才发生城市维护建设税的纳税义务，而该税种的纳税时间明显滞后于“三税”，而且收入稳定性相对较差。特别是缴纳“三税”的企业，在拖欠、偷漏主体税种的情况下，其收入的稳定性受到的影响是更大的。由于流转税的主体税种增值税本身受企业购销情况的影响较大，尤其是在企业购销不均衡情况下，以增值税为计税依据的城市维护建设税所受的影响就更大。特别是在企业进项税大于销项税时，按现行政策规定则无法征收城市维护建设税，影响地方政府的财政收支和城市维护建设稳定的资金来源。

（三）在税务检查和处罚上有争议

在实际工作中，对于该税种的税务检查和处罚，在地税内部意见不一致。一种意见是在企业未计提主体税种的情况下，地税部门可以率先查补该税种及其课征滞纳金。另一种意见是在企业未计提“三税”的情况下，就不能单方面进行查补该税种和课征滞纳金。按现行“条例”规定，纳税人只有在发生城市维护建设税的、偷、逃税行为时才能形成对其进行补税、罚款、课征滞纳金。除此之外，当纳税人由于计算错误和少申报等其他原因而发生的少缴“三税”等情况，都不应发生城市维护建设税课征滞纳金和罚款问题。这样才能符合“条例”精神。实缴“三税”与应缴“三税”，文字不同，意义也不同，征收方法也就不同。没有“三税”的缴纳金额也就没有城市维护建设税的计税额，更谈不上税款的征收和组织入库。

（四）主体税种和附征税在征收工作中相互脱节

分税制本身就是以税种划分中央与地方收入或共享收入，并分别由国家和地方两套税务机构组织各自的收入。由于城市维护建设税属于地方的固定收入，其征税对象除营业税外，增值税、消费税则属于中央税。如果继续采取附征的办法，征收工作就容易脱节，不利于地方税务机关加强对此税种的征收和管理。

（五）国、地税各自测算纳税人定额，基数不一造成矛盾

由于各定各的税，造成测算结果和税负不一致。当地税部门发现国税部门对有些小规模纳税人的增值税测算定额偏低时，则不按国税的定额依据测算城市维护税。因而，形成不同的测算依据和测算结果，由于测算结果不一引起纳税人的不满。

（六）在查补税方面，工作难度较大

目前，在国、地税两个机构之间协作配合与日常联系协调机制还不够完善的情况下，地税部门不能及时掌握国税相关的稽查信息。如国税部门在查补增值税和消费税时，地税部门不能同步进行城市维护税的查补工作。特别是在国税部门先行对一些偷、逃税案件查补税及罚款入库的情况下，待到地税部门进行查验时，企业往往因资金问题或已破产而使税款无法征收。另外，当地税部门发现纳税人有少缴“三税”或偷、逃税现象时，由于国税部门还未实施对增值税的检查或未组织税款入库，而没有形成城市维护建设税的计税依据，地税部门又无法对该税种组织入库。

（七）企业之间税负相差悬殊

对缴纳消费税的企业来说，一项销售收入在征收增值税、消费税的同时，还要分别附征城市维护建设税，其税负高于其他企业。以20*年为例，生产卷烟的企业，仅消费税附征的城市维护建设税税负高达2.28%。酒厂生产的白酒其附征的城市维护建设税税负达2.2%，即便是按最低档5%的税率征收消费税的商品，该项税负也占0.35%，和其他无消费税的企业相比，企业间税负相差十分悬殊，不能体现负担与收益相一致的原则。

（八）城市维护建设税为何欠税居高不下

按“条例”规定纳税人只有在缴纳“三税”后，其未缴纳城市维护建设税的才能形成欠税，据调查，纳税人在缴纳“三税”后，无力缴纳城市维护建设税的为数不多。20*年底，全州累计欠缴的城市维护建设税就达2,971万元，是什么原因造成欠税数额如此距高不下？据我们分析，问题主要出现在税额的统计上，部分纳税人因资金或其他原因而发生欠缴“三税”时，把城市维护建设税实现的应缴税额全部反映到欠缴数中。而按“条例”规定，纳税人在“三税”未缴纳前，帐面只反映应缴税收实现数，“三税”未缴，则城市维护建设税哪来的计算依据，在纳税义务和纳税时间还未发生时，进行错误的纳税申报，是城市维护建设税欠税距高不下的主要原因。

二、对城市维护建设税的几点改革设想和建议

现行的城市维护建设税，是一个完全属于附加性质的地方税种。（以增值税、消费税、营业税等三税为征收依据）在国家实施分税制以前，由于一个税务部门各税统管、统一征收、该税种的征收难度小，简便易行，附征的矛盾和问题还不很突出。但目前在实施分税制的情况下,如果仍然采取附征的办法,以三税为征收依据,在征收工作中的有些矛盾和问题就很难理顺和解决。因此，对城市维护建设税这一税种，进行一些改革和相关的政策调整是十分必要的。

（一）在维持目前税制前提下的几点政策调整意见。

1、在减免税政策上“三税”和附征的城市维护建设税要区别开来。一是对由于政策因素而减免“三税”的企业，不再相应地减免城市维护建设税。因为“三税”与城市维护建设税从税种性质及其作用上截然不同，只是在税制设计上把它作为“三税”的附征税进行征收。但开征城市维护建设税的目的，就是国家采取征收城市维护建设资金的办法，以稳定和扩大城市维护建设的资金来源，使社会群体和公民受益于城镇建设公益事业。由于企业在主体税收上已经得到了相应的减免税政策照顾，而没有理由再享受减免城市维护建设税。二是按照公平税负、平等竞争的原则，对“三资”企业也应征恢复收城市维护建设税，使“三资”企业在享受城市维护公益设施的同时，也要承担所在城镇的维护和建设义务。这样，既体现出税种之间的不同性质和作用，保证城市维护建设税有可靠的资金来源。

2、要改变城市维护建设税的计税依据，以解决征收不同步的问题。现行的城市维护建设税《条例》，是在分税制以前制定出台的，在当时一个税务部门各税统一征管的条件下，以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据是基本可行的，而且可以避免征收工作容易脱节的矛盾。但在国家实施分税制的体制下，为解决税款征收上的实际矛盾和问题，我们认为，必须改变城市维护建设税征收税款的计税依据，将纳税人实际缴纳“三税”改为应缴纳的“三税”为计税依据，使该税种的征收工作不受“三税”本身的制约，不论企业是否缴纳“三税”，凡发生应纳“三税”行为的，地税部门都可以直接征收城市维护建设税。这样既保证收入的稳定性，又可以避免其他一些征收上的矛盾和问题。

3、切实加强国、地税两个部门的协作配合。在测算定额和起征点工作中，共同协商两家携手测算一个定额，这样即有利于形成税收征管合力，又避免矛盾的发生，同时也方便了纳税人。

（二）对城市维护建设税进行改革的设想。

城市维护建设税，自从1985年开征之日起就是以“三税”为计税依据，包括一系列的征管办法以及减免税规定，均比照“三税”的有关规定办理，完全依赖于“三税”之中。但鉴于在实施分税制的情况下出现的各种问题和矛盾，我们认为对这一税种的改革是十分必要的，而且改革的可行性也是比较大的。所谓改革，是将城市维护建设税由附加税改为独立税种，进行单独征收和管理。

1、按经营收入征收城市维护建设税。将原来以“三税”实际交纳税额为依据，改为以各个行业的经营收入为依据，并采取扩大税基和低税率的形式征收。这样使该税种收入会随着经济的增长而同步增长，并能做到收入的相对均衡和稳定。

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一、前言

改革开放以来，我国的经济获得了一个飞速发展的机遇，但是在获取机遇的同时也面临着巨大的挑战，其中的一项就是关于企业的管理方面。我国传统复杂的企业管理模式已经逐渐不能适应现代市场经济发展的需求，新的管理理念――流程管理开始占据市场主体管理界的中心位置。

二、流程管理和财务管理

所谓流程管理，就是根据企业的总体目标，通过实现企业各种资源的最优化配置，提高企业的管理效率，做到企业部门不重置，部门职能不重叠，流程不闭环，达到企业总体效率的平衡发展，节约企业运作资本，实现企业的总体绩效。

对于财务管理，几乎企业所有的部门都和财务部门有着各种联系。财务管理是企业管理工作的一个组成部分，并且是企业管理工作中是一个关键环节。财务管理就是按照国家相关财务法规制度，处理公司企业财务关系的一种管理制度，确保企业资金流通顺畅，保证企业活动正常运行的管理制度。

三、实现企业内部流程管理的必要性及对提高财务管理的影响

1.实现企业内部流程管理的必要性

随着管理理论的发展，内部流程管理是企业采取的一种配置企业内部各部门人力、物力、财力的有效措施。企业内部各部门和财务部门都有着必然的联系，因此可以说，企业管理的好坏决定着财务管理的优劣。实现企业内部流程管理不仅是经济、社会发展等客观因素的要求，而且也是各个现代市场经济管理人员的希望。即实现企业内部流程管理是一个必然趋势。

增设专业的流程管理人员，社会经济发展已经现代社会已经进入信息化时代，社会的发展速度远远超过以前，信息化的社会要求企业必须拥有一批专业化的管理人员，实现企业管理的高水平化、高效率化。

在管理人员这方面，随着经济的发展，传统复杂的企业管理模式逐渐被社会所抛弃，已经不再适用新时代的企业发展需求，这就促使各个层次的管理人才开始探索、寻找新的管理模式。流程管理是现代社会管理人才所发展的最新管理模式，也是符合市场经济发展规律要求的一种管理模式。

2.实现内部流程管理对提高财务管理水平的影响

实现企业内部流程管理是提高企业管理水平的现实要求，财务管理是企业管理工作中的重要组成部分，因此实现企业内部流程管理必然将促进企业财务管理水平的提高。其对企业财务管理的影响主要有：

企业流程管理中的业务流程管理主要是面对企业客户的，企业的业务流程管理工作的合理安排，必然减轻企业财务管理工作的负担，进而提高企业的财务管理水平。企业和企业，企业和客户之间的业务往来必然涉及到资金的流转和运作，实现企业业务流程管理，不仅可以提高企业之间业务工作的效率，还可以保证资金的运作程序清晰化，促进资金流通的速度，带动企业的发展。

四、完善内部管理提高财务管理的措施

1.完善资源配置，缩短流程周期

从企业的管理流程来说。财务管理是企业管理的一个重要环节，和企业的其他管理环节都有着联系，同时，企业的其他环节若都能够有效的合理安排，必然能够促进财务管理水平的提高。企业内部各部门的职能有效分配，使得职能部门之间有效衔接，达到企业各种资源的最优化配置，这必将缩短企业资金的运转周期，节约企业的资本，从而使得企业的财务管理工作高效率的进行，提高财务管理水平，增加企业的竞争力。

2.制定每日目标机制

财务日目标机制的制定与应用对于财务的管理有重要的作用，在正确的总体目标指引下，通过制定具体的每日目标，再进行每日的目标审核与检查，优化实现总体目标，以财务目标为总体向导，与优化的内部流程想结合，实现分散财务管理到规模财务管理的转变，实现投资效益向集约利益的转变，完善财务管理系统。

3.完善目标责任制

增强企业的财务管理能力，完善企业内部管理和控制是基础，在财务管理为重心的基础上，建立完善有效的目标责任制，推动企业的财务管理能力和水平的发展，通过日常有效的财务监管，达到经济利益的最大化和财务管理的最优化。

五、结束语

实现企业内部流程管理是一项长期的过程，需要企业不断的进行自我完善，及时跟进后续工作，这样才能获取新流程的效益。世界经济一体化的进程给我国企业带来发展机遇的同时，也带来了巨大的挑战，在现代市场经济中，有效的内部管理体制和企业对内部管理控制的重视，提高内部管理流程工作的水平，积极主动采取措施，提高企业的财务管理水平，促进企业发展的平衡化、可持续化。

参考文献：

[1]哈佛管理丛书编纂委员会.哈佛管理丛书：最新企业管理大辞典[M].台北：哈佛企业管理顾问公司，1983.

[2]中国企业管理百科全书编纂委员会.中国企业管理百科全书[M].北京：企业管理出版社，1984.

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中图分类号： TV42 文献标识码： A

一、工程概况

1、地理位置

本工程项目位于晋城市东南方向，霍秀村和龙华村境内，位于老207国道东侧，规划中的西岭街南侧、龙华路西侧。

2、地形地貌

勘查区位于太行山东南部，沁水煤田向斜南边缘，泽洲盆地北部，属丘陵区。区内地势总体平坦，以剥蚀—堆积作用为主，小型冲沟较发育，地形坡度不大，均被第四系黄土覆盖。

3、治理区范围及工作量预计

治理区范围：治理区东西长约1000米，南北宽约550米；根据地质勘察，基本上探明了地表下35－90米有9#和15#煤层，并经勘探验证，9#煤采空占较大面积，必须治理满足设计要求，15#煤层采空区待中标单位进场后进行勘查评估再决定是否进行处理。需治理面积289386m2（根据物流实际情况修改）。预计钻孔总数597个，钻探进尺29850m，其中帷幕孔106个，钻探进尺5300m，注浆孔491个，钻探进尺24550m；预计注浆注浆总量101835m3。

二、采空区治理

1、施工方案

采空区治理采取注浆施工，主要工序包括钻孔、封孔、制浆、灌浆等，针对不同采空区类型，施工工艺流程可适当进行调整。施工时，应先施工边缘帷幕孔，以形成有效的止浆帷幕，阻挡浆液的外流，后施工中间注浆孔。钻孔分序次间隔进行，一般分三个序次成孔，部分一序次孔作为先导孔对采空区可以起到补勘作用，根据实际地层及采空区情况对后序孔的孔位、孔距、孔数进行适当调整，以弥补均匀布孔的设计不足。注浆工作也应间隔式分序次进行，一序次孔浆液可能扩散范围较大，二、三序次孔注浆将使前序次未充填的空洞得到再次充填，从而提高充填率。灌浆按一序、二序、三序孔依次进行，每序孔必须间隔一定时间，满足浆液凝固要求。

本工程采空区为单层采空区，施工采用一次成孔，孔口封闭，一次全灌注施工方式。对设计图孔进行编号，编序，编制钻探参数表，每个孔明确的孔位坐标及每个孔具体的深度。

注浆整体流程图如下图所示

注浆整体流程图

2、施工方法

1.1 钻孔

钻孔分为不取芯孔（一般帷幕孔、注浆孔）和取芯孔（包括试验孔、先导孔和检查孔）要求如下：

1）帷幕孔、注浆孔钻孔

(1)钻探流程

①注浆孔定位

注浆孔应用全站仪、钢尺，根据设计的注浆钻孔坐标进行实地测量放样。钻孔实际位置原则上不应超过设计位置1.0m。因地形影响，钻孔不能放在设计位置时，可视具体情况予以调整。鉴于煤矿开采和塌陷变形的复杂性，通过有限的勘探钻孔尚难以精确查明地下的全部情况，当因地貌影响，钻孔不能放在原设计位置时，可视具体情况经监理工程师批准后进行调整。

②钻机就位

平整场地，设置机台，安装钻机，调平机架、机体，因地物、管线影响时移动不宜超过0.5米。准备钻具：备好套管、钻头以及钻杆、岩心管等设备。钻机安装应平整稳固，钻孔前应按监理人指示埋设孔口管，钻孔时必须保证孔向准确。

③帷幕孔、注浆孔的成孔工艺。

用φ130mm～φ150mm钻头开钻，钻至基岩下5～10m后，下入套管护壁，或跟管钻进，然后变径（经一次或两次变径），钻至采空区底板或9#煤层底板以下300cm终孔。终孔孔径不小于91mm。

(2)钻探技术要求

①每个注浆孔测斜至少一次，终孔孔斜要求不超过2°。孔斜超过设计要求时，应及时纠正或采取补救措施。

②注浆孔的成孔过程中，全取芯孔的数量应为注浆孔、帷幕孔总数的10%。对于取芯孔，采空区上部岩芯采取率为60%，采空区塌陷区部位岩芯采取率应大于30%。岩芯摆放整齐并予照相。

③做好钻探原始记录和岩芯编录工作。

④钻孔施工过程中，如发现漏水、掉钻、埋钻等现象要详细记录其深度、层位和耗水量等数据。

⑤取芯孔钻孔完成后，应对钻孔进行纵波波速测试，详细记录测试结果。

⑥对监理人指定进行钻孔电视工作的，应提交钻孔电视录像资料。

⑦钻孔完成后，需验收孔深、孔径和孔斜。

(3)浇筑孔口管

将一端带有法兰托盘的注浆管下入孔内变径处，注浆管长度为地表至采空区处治范围顶高程或至完整岩层顶面以下5～10m变径处的距离。孔内放入少量砾石，以堵塞大的缝隙，然后放入少量黏土，防止浆液大量渗漏。然后灌入水固比为1：1.5～1:2的水泥浆，浇筑长度为地表至基岩下5～10m处。水泥浆液中应加入水泥重量2%的速凝剂，或采用42.5级快凝水泥，快速将注浆管与孔壁固结。注浆管选用直径不小于Ф50mm的钢管，需填砂砾料时，管径不小于Ф89mm。

1.2 灌浆

1）制浆

制浆材料必须称量，称量误差应小于5%，水泥采用袋装水泥计量法，砂采用体积计量，粉煤灰采用台秤计量。

（1）各类浆液必须搅拌均匀，测定浆液密度和粘滞度等参数，并作好记录。

（2）水泥粉煤灰浆液的搅拌时间：使用普通搅拌机时，应不少于5min；使用高速搅拌机时，应不少于40s。浆液从开始制备至用完的时间宜小于4h。

2）注浆过程及结束标准

本工程采空区为单层采空区，施工采用一次成孔，孔口封闭，自下而上，一次全灌注施工方式。注浆流程及要求：

①帷幕孔、注浆孔注浆工艺流程见下图。

帷幕孔、注浆孔注浆工艺流程图

②注浆前必须用清水洗孔，当洗孔压力较大且无压力时应立即停止该工序，当洗孔具有一定压力时，压水时间应≤10min,冲洗孔内裂隙和空隙，使浆液可以顺利进入受注层。观察孔内单位时间吸水量和孔内压力，通过这两项指标判断注浆时初始注浆浆液浓度。若单位时间吸水量小，出现孔口压力，这时注浆初始浆液就应采取最稀一级配合比，以求能够冲开裂隙达到充填密实的效果。

③帷幕孔和注浆孔施工工艺，注浆结束标准基本相同，不同的是施工先后顺序，孔距，添加剂等。

④帷幕孔注浆时需增加2%～5%的速凝剂等。

⑤钻孔注浆应按煤矿采空区的底板倾斜方向, 先施工采空区底板标高较低位置的注浆孔及构造物工点处的注浆孔, 再沿倾斜方向由低向高、由边部向中心展开施工。

三、施工过程异常情况处理措施

1）地面或孔壁与注浆管间冒浆时，应采取的措施：①调整灌浆压力；②小流量注浆；③间歇注浆；④重新安装注浆管。

2）浆液过量流失到非注浆区域以外的地方：①采用低压注浆；②提高浆液的浓度；③水泥粉煤灰浆液中掺入适量速凝剂等，加快注入浆液的凝结时间，封堵孔内裂隙发育地区的裂缝；④采用间歇式注浆法施工。

3）注浆中断采取的紧急措施（不超30min直接恢复注浆）：①中断时间超过30min，应立即设法冲洗注浆灌路、注浆泵、注浆孔；②恢复注浆时，开始采用最稀一级浆液进行注浆；③中断时间过长的，无法正常恢复注浆的，要及时重新钻孔后再注浆。

4）遇地下采空区空洞特别大处的注浆措施：当单孔注浆量严重超过设计注浆量，而且可查地下存在大面积采空空洞区的，考虑先回填砂石等填充物，并预先在孔内放置注浆管，然后进行注浆。据我单位的类似工程的灌注经验，加工D100的三通灌浆装置（如图6-2），上部焊接漏斗形状的填料容器，在灌注过程中加入砂、细石、矿渣等填充料；在D100的三通部分，一侧管道进行注浆，一侧根据实际情况确定的要求注入的外加剂；在灌注满足要求后，拆除本装置的漏斗，再进行孔口封闭灌浆施工。

灌注装置如下图所示：

三通漏斗型灌注装置示意图

5）现场施工中，遇到其他特殊的情况，积极配合业主、监理、设计单位查明原因，采取切实可行的灌浆施工方法。

结束语

总而言之，水泥粉煤灰浆液注浆在治理兰花物流园区采空区中，有着施工工艺简单、机械化施工投入劳动力少、进度快、质量好等的优点，同时可重复利用施工作业过程中产生废弃资源，大大节约工程投资，是兰花物流园区采空区治理工程处理的一种有效施工方法。

参考文献

[1]童立元.高速公路与下伏采空区相互作用分析理论与处理技术研究[D].东南大学.2003年

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一、“金税三期”背景下企业税务管理的变化

（一）实现企业全样本监控

基于我国信息技术的发展，“金税三期”系统已经实现了对税务信息的自动甄别处理，代替了人工的甄别操作。通过“金税三期”智能化及自动化的信息平台，对相应风险指标进行过滤并纳入风险指标数据库。对可疑税务信息进行自动识别，一旦出现申报异常等情况，系统将自动预警并通知相关稽查人员，转变了以往抽查监督，实现了对企业涉税全样本的自动监控。

（二）实现涉税全过程管控

“金税三期”上线以来，税务机关对企业税务管理活动已覆盖到全过程，五证合一后系统可识别企业相关信息并进行自动关联，对编码进行识别与管理。一方面可以根据纳税人票据上的商品和税务总局核定的税收编码进行关联，为税务比对、统计及筛选提供便利，对不符合规范的票据实现自动地识别，对企业票务管理实现全过程监督；另一方面，通过“金税三期”系统对企业纳税申报、发票开具及申报进行全过程管控。

二、“金税三期”背景下企业税务风险管理存在的问题

“金税三期”系统的全面上线为税务管理现代化注入新的内涵，使税收征管进入了信息化、数字化时代，集成了跨区域、跨层级、跨部门、跨国地税的资源。也为企业税务管理带来了新的挑战。“金税三期”背景下企业税务风险管理中主要存在以下问题：

（一）企业经营者涉税意识不强

税务风险是企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法而给企业经济利益带来损失，是企业面临的众多风险之一。企业管理者税务意识的强弱，直接影响企业税务规划及税务风险工作的开展。某些企业管理者税务意识不强，税务筹划及税务风险意识较弱，对企业财务税务人员只下达降税任务，甚至采用非法手段来逃避税负。在“金税三期”上线之前，我国国税、地税分开管理，各省的税务系统也是独立运行，无法实现信息共享。“金税三期”上线后，不同税务系统数据进行了整合共享，实现了不同税务系统的联合稽查。2018年7月，我国对各市国税和地税局进行了合并，进一步提升了企业税务核查的效率及范围。合并后，避免了不同税务稽查系统信息孤岛的现象，将之前由于信息分散而且无法判断企业税款异常的情况进行重新判断，企业之前利用这些所谓的漏洞而获得的利益也有被重新找出来补税罚款的风险。

（二）企业内部控制不健全

企业内部控制不健全或存在缺陷也容易导致企业发生税务违规情况，进而使得企业税务风险增加。“金税三期”系统对企业数据采集、监察功能更为完善，企业几乎所有的经营数据都将纳入采集、监察范围。“金税三期”系统通过云平台及大数据技术的运用，可将企业税务数据与财务数据进行对比，以核对企业发票逻辑关系是否合理；可将企业销售收入及成本费用比率情况与同类型企业进行对比，分析是否存在异常；可对企业利润与相应增值税额是否一致进行对比分析等等。在“金税三期”下企业各方面经营信息均能覆盖，并对其验证其合理性。但是部分企业内部控制不健全或存在缺乏，未对企业涉税行为进行严格的内部控制，进而容易出现如取得发票或开具发票随意等现象，加大了企业税务风险。

（三）财务工作人员业务水平偏

为使得税务管理政策能紧跟我国社会市场经济的发展步伐，我国对税收相关政策、规范不断地进行优化、调整及更新，以达到与时俱进，促进社会经济有序发展的目的。2017年我国国家税务总局《关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》，意见中对涉税审批流程进行了进一步的优化，并减少大量的税务行政审批事项，转变税收征管方式，依托“金税三期”系统强化税务风险管理及信息管税，构建事中、事后的监管体系。2018年国家税务总局发表《企业所得税优惠政策事项办理办法》，对企业所得税优惠政策提出“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的管理办法，将所得税优惠事项条件责任转移至企业，由企业自行判断是否符合优惠条件，也增加了事后审查企业不符合所得税优惠条件的风险。我国财税政策在不断优化、更新中，对财务工作人员的业务水平要求也在不断提高。但是部分财务工作者业务水平低下，对国家最新税收政策不了解，或者出现对税收政策理解出现偏差等情况，导致企业税务风险的发生。

三、“金税三期”背景下企业税务风险管理方法创新

在“金税三期”背景下，企业需要加强税务风险管理，创新企业风险管理规避策略，实现对税务风险的转移和消化。

（一）构建税务自查流程

企业管理者应提高税务风险认知，建立税务自查流程，针对企业涉税工作开展税务风险评估工作。管理者应组织企业财税工作人员根据企业自身特点、内部控制流程、行业发展等实际情况，构建票据管理、信息管理、资金管理、合同管理四位一体的税务自查流程。票据管理方面，应增强对企业增值税专用发票获取、认证及抵扣等方面加强管理，明确规定发票开具单位相应的财务人员、经办人员和开票人员，确保每张发票均可追溯；信息管理方面，主要根据财务凭证、财务报表、财务账薄等信息进行审核，以了解企业不同环节、不同部门之间可能存在的税务风险；资金管理方面，主要对企业资金的流出及流入进行重点关注，明确资金流向及指向单位，对交易发生的公允性及真实性进行审查，确定资金流动的合理性，避免企业资金流动中出现转移定价的情况；合同管理方面，企业应依据最新财税政策对企业合同进行合规管理，明确合同双方的责任及义务，降低企业税务风险产生的可能性。

（二）强化企业内部控制

在“金税三期”下，企业要对税务风险进行合理的管理，必须强化自身内部控制，重构内部活动，杜绝内部控制缺陷，使得各项管理工作均有章可依。同时，完善企业财务管理制度，从管理、考核及反馈等多个环节完善财务内部控制流程，规范企业员工涉税行为，降低企业运营及税务风险。另外，应构建以风险控制为主导的税务管理文化，健全企业税务管理流程，完善税务管理制度，并通过考核评估及奖惩措施强化税务管理制度的约束力，增强企业税务风险管理能力。

（三）提高财务人员业务能力

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税务风险的定义主要包括两个方面：一方面是指企业未按照税法规定承担纳税义务而导致的现时或潜在的税务处罚风险；另一方面是指企业因未按照税收程序法的要求办理相应的手续、安排相应的业务流程导致企业丧失本该享受的税收优惠、税额抵扣等税收利益。企业面临税务风险很可能导致企业接受税务行政处罚，使得纳税信用等级下降，进一步影响企业的经营状况，甚至直接影响企业的发展战略。

二、企业税务风险分析

1.合同管理不当导致的税务风险

企业的经营过程涉及各类合同的签订，而合同的条款往往离不开资金支付方式、支付时间、付款金额等和财务相关的条款，这些条款决定了企业税收的实质。而对于很多企业，直接由业务部门签订合同，财务人员并未参与合同的审核，等到合同签订后，需要支付款项或收取款项时，财务人员才能见到合同。这就给企业带来一些税务风险。因为对于企业而言，同样的业务、同样的金额，但不同的合同签订方式，对各方税收利益的影响不同；合同条款表述不同，需要缴纳的税种，应税项目，适用的税率也会有所差异；合同条款影响纳税义务发生的时间、收入确认的时间；合同条款影响收入、成本、费用的确认；合同条款不清晰还容易引发涉税争议。

2.相关人员业务能力不足导致的税务风险

财务工作是开展税务工作的前提，一方面财务人员业务能力不足、缺乏敏锐的分析判断能力，缺少税务方面的专业知识和技能，将导致企业面临税务风险；另一方面当财务人员对可能的税务风险提出建议时，也需要不同部门的理解和配合，给予重视。相关人员业务能力不足导致的税务风险具体包括以下方面：（1）会计核算过程出现纰漏，将导致纳税申报出现失误，出现漏税或重复纳税的情况；（2）会计人员对税法政策理解不到位将导致诸多税务风险，实务中会计和税法在确认收入等方面存在诸多差异，比如税务上的视同销售，会计上不确认收入，税法就需要确认收入；又如销售货物时，对方交纳的违约金，会计上不确认收入，税法上应当确认收入等；（3）企业内部控制不健全，财务流程不顺畅，使企业无法及时发现税收风险点，逐渐日积月累形成较大的税务问题。比如财务人员未定期清理账务，未及时发现企业不用支付而长期挂账的应付账款、其他应付款，如遇税务稽查，该往来款项均应确认为收入。（4）各部门配合不足导致的税务风险。比如企业销售部门未将赊销金额报财务部门，导致账务收入小于实际收入。

3.未按照税法规定进行操作导致的税务风险

（1）未及时进行审批或备案导致的税务风险

企业在进行实际经营的过程中，不仅要遵循税收实体法的规定，而且要遵循税收程序法的规定，对于特定的税收事项，比如减免税等税收优惠，要按照规定办理备案或审批手续。在实务中，很多企业未提前对纳税事宜做纳税筹划，未及时做备案或审批手续，导致企业不能享受应有的税收利益，使企业整体利益受损。

（2）未及时申报、未及时缴纳税款导致的税务风险

企业应按期申报纳税，按时缴纳税款。如果因为特殊原因不能及时申报纳税或缴纳税款，需办理延期手续，否则企业将面临未按时交税的滞纳金或罚款。企业发生资产损失在企业所得税前扣除时，也需按规定办理清单申报或专项申报手续，否则不得税前扣除。

4.税收政策变化导致的税务风险

随着经济形势的变化，税收政策也在不断的更新，企业可能因为税收政策的变化带来有利或不利的影响，如果企业对税收政策不敏感，未及时知悉政策，分析政策变化对企业的影响，一方面可能无法及时享受企业应享有的税收利益；另一方面也无法根据政策的变化调整企业的业务结构。企业在准备享受税收优惠的同时，还需要考虑税收优惠政策是针对有明确特征的对象，只有符合规定特征的纳税人，才能享受该种优惠。企业想要获取税收优惠、利益资格的时候，就要符合相关政策要求，而这些政策往往对企业的财务指标和经营指标有一定的限制，这些限制是否会影响企业的发展，需要企业综合权衡利弊，决定是否享受税收优惠。

三、防范企业税务风险的建议

1.建立全环节防范税务风险的意识

企业的采购环节、运营环节、销售环节，包括资金运作的投资、筹资、融资等环节都会产生税务风险，因此企业的高管层应当高度重视税务风险并应具备一定的财务税收知识，倡导企业全体员工树立风险防范的意识，加强各个部门之间的协作，防范和控制税务风险。另外企业的监管层，如监察审计部门应当定期对企业的业务流程和账务进行监督审查。

2.加强税务培训，培养专业人才

对于规模较大的企业，应当设立专职税务岗位，对于规模一般的企业，也应当培养具备税务专业知识的人员。税务筹划虽然只是财务管理的一个方面，但却与普通的财务管理工作不同，需要财务人员加强自我学习，一方面全体财务人员应定期参加税务培训，并定期对学习成果进行考核；另一方面财务人员也应当加强对相关部门的沟通和交流，获得部门间的理解和支持，在业务流程的每个环节控制税收风险点。最后，有必要时，企业应当寻求税务师事务所团队的帮助，聘请税务顾问或税务，对企业的涉税事项进行咨询和建议。

3.及时获取税收政策法规信息，建立良好的税企关系

一方面企业财务人员应当及时关注国家税务总局的网站和当地国税和地税网站，了解最新的税收政策法规，并分析政策法规的变化对企业经营和税收的影响；另一方面企业财务人员应当和当地税局建立良好的税务关系，对于不理解的税收事项及时与专管员沟通。

4.加强合同管理，防范和化解税务风险

首先企业应当规范合同业务流程，保证合同条款清晰明朗，不存在歧义，并让财务人员审核与财务相关的合同条款，及时发现合同中存在的税收隐患。在实务中不同的合同签订方案将影响税收的大小，企业财务人员应尽可能评估不同方案的税务风险和税收金额，争取企业利益最大化；其次，企业财务人员在付款和进行账务处理时，务必要查看合同，依据合同付款和开具发票，制作合同台账，随时掌握合同的资金支付状况；再次，签订合同的时候尽量按税种的性质分类，不能混淆，比如企业签订软件销售合同时包含了软件维护服务，如果企业签订总金额，则应当按照合同总金额的17%缴纳增值税，如果企业在合同中分软件销售金额和软件维护服务金额，则销售软件按照17%缴纳增值税，软件维护服务按照6%缴纳增值税。

5.有效识别税务风险点

财务人员及业务部门应当根据企业发生的业务，逐一排查可能出现的税务风险点，具体包括如下内容：（1）定期检查账务，查看是否存在账务错误引起的税收错报漏报；是否存在应纳税而未纳税的情形；对公司往来定期清理，对长期挂账而不用支付的往来款项应确认为收入；（2）定期检查合同，确认印花税是否缴纳；复核已支付的款项是否和合同条款相符。（3）定期检查员工的工资构成，查看是否存在未上税的职工薪酬，比如是否存在单独发给职工的奖金未和工资合并纳税的情形等；（4）定期检查增值税销售税额和进项税额，查看抵扣联是否在规定时间内认证；（5）合理设计费用类明细科目，以便于企业所得税汇算清缴的梳理，对企业发生的业务招待费、广宣费等限额扣除项目应提前筹划，合理预算。

6.提高税务筹划意识

篇（6）

一、报业集团税务环境分析

近年来，许多耳熟能详的企业被卷入“税务风波”中，赛迪传媒、中国平安，苏宁电器、等多家企业都曾深陷其中。2014年我国税务稽查查补入库税款为1806亿，较2011年上涨了95%，这不仅反映出税务稽查的力度不断增加，而且这也表明企业面临的税务风险日益凸显。温州日报报业集团是一家拥有五报一网一刊的现代传媒集团，在传统纸媒的影响力不断地减弱的今天，温报集团也在寻求多角度的发展，近年来温报集团的战略发展多元化、经营业务多样化、业务形式复杂化，加之目前我国的税收制度复杂、税收政策易变，因此温报集团不得不面临更多、更复杂的税务问题，税务风险与日俱增。

二、报业集团税务风险的成因分析

(一)对税务风险的认识存在误区

现实中很多员工认为纳税义务是在财务核算时才产生的，所有的涉税事项以及税务风险的管理都应该由财务部门加以管理与防范。但是事实上，纳税义务不是在财务部门核算时才产生的，而是在发行、投递等经营活动中产生的。因此，支付税费的高低不是财务核算的结果，而是涉税选择的结果，在经营环节上税务风险意识的缺失，将导致报业集团税务风险的产生。譬如，业务人员在签订合同时，既可以签订区分广告和发行收入的金额的合同，也可以签订广告并赠送报纸的合同，但是前者就比后者要节税许多。

(二)财务管理代替税务风险管理

近年来，温州日报报业集团逐步加强财务管理，现已建立了符合自身发展的较完善财务制度。但是与之相比，税务风险管理就显得相对薄弱。温报集团目前虽在本级设税务管理人员一名，但是集团并没有相关的税务机构去履行税务风险的识别与评估等相关职责。在管理上，报业集团更多的是将税务风险管理视为财务管理的一个辅助项。但是财务管理与税务风险管理还是存在区别的：一是财务会计法规比较稳定，变动较小，而税务法规则变动较为频繁；二是财务管理相对侧重业务的事后核算处理，而税务风险管理更侧重事前筹划及事中控制；三是税务风险管理专业性较强，需要投入较大的精力去识别、评估、监控税务风险，这样的工作是传统的财务管理比较难完成的。

(三)缺乏内部税务审计制度

温报集团在内部财务审计制度上相对较为完善，集团本级单设审计部门，该部门定期或不定期的会对集团本级及各所属公司进行审查监督，但是内审部门在审计时，主要是侧重对财务情况的审查，内部监督更多的是关注广告的收入及其核算、资产的管理等情况，而较少关注集团内部的涉税情况，这就会导致报业集团对税务风险缺乏有效的监管及应对。

三、强化报业集团税务风险管理

2009年，国家税务总局了《大企业税务风险管理指引(试行)》，应该说该文件对温报集团以及其他的大型报业集团都是具有参考价值的。报业集团应结合《指引》中的税务风险管理框架的关键要素，构建税务风险管理体系，强化报业集团税务风险管理。

(一)完善组织架构，深化税务风险防范意识

浙江省的报业集团大多下辖多个分公司及子公司，要在下属企业中都分设税务风险管理岗位，显然是不现实的。因此可以在集团总部设立与财务部门平行的税务风险管理机构或岗位并明确其相关职责。除了设立相关机构外，报业集团还应加强税务风险防范意识的宣传，让每一名员工都意识到防范税务风险的必要性，并将其落实到日常工作中去。

(二)主动识别和评估税务风险

税务风险的识别和评估是报业集团税务风险管理的重要环节，可以采用定性与定量相结合的方式进行。定性法有流程分析法、专家咨询法、小组讨论法等。以流程分析法为例，报业集团可以从征税对象、纳税行为等要素着手，对经营活动进行深入分析，识别评估税务风险。定量的识别评估法主要包括财务报表分析法、蒙特卡罗模型、AHP层次评估法等，其中比较便捷的方法是财务报表分析法。譬如对比分析销售额变动率与税负率，如果销售额变动率为正，但是税负变动率却为负，就可能出现漏缴税款等税务风险。

(三)完善信息传递与沟通机制

报业集团可以充分利用信息技术，组建一个包含内部控制和税务风险管理流程的风险管理信息系统。报业集团可以借助现有的财务信息系统，发挥自身优势，建立专属的内部税务信息系统，并将与自身经营业务相关的税收法规、税收优惠，办税流程、经营业务的具体税务信息等都上传到系统中。通过这个内部税务信息系统，集团的管理层以及所有的涉税人员不仅能更直观了解税务信息，还能更快速便捷的解决税务问题。

(四)建立内部税务审计制度

各类大型的报业集团都有必要建立内部税务审计制度，定期或不定期地对集团的涉税情况以及税务风险的管理制度进行全面或有针对性的检查，查找税务问题，以期最大程度地防范税务风险。

四、结语

税务风险管理虽然只是手段而非最终目的，但报业集团能通过税务风险管理这个手段，可以及时发现集团税务风险的运行态势，并且有效地处理和控制税务风险，从而最终实现报业集团的价值最大化。

作者:姚小玲 单位:温州日报报业集团

参考文献：

篇（7）

计划财务处职责11、按时完成公司相关财务报表，统计数据;

2、负责项目公司财务管理工作;

3、根据国家税法、会计法等有关规定，严格审查并及时准确完成公司纳税申报工作。

计划财务处职责2协助制定其功能领域内短期及长期的公司决策和战略;

协助负责公司财政方面的业务和策略，包括会计管理、财务计划、财务程序、内部审计、财物、成本控制和投资研究分析;

负责公司财务管理及内部控制，根据公司业务发展的计划完成年度财务预算，并跟踪其执行情况;

协助管理和完善公司的经济、财务标准和程序，以满足控制风险的要求;

分析并改进现有流程，不断提高资金的利用率和工作效率;

协助进行集团计财部的日常管理工作及部门员工的管理、指导、培训及评估;

进行成本预测、控制、核算、分析和考核，确保公司利润指标的完成;

计划财务处职责3(1)参与制定和完善集团财务管理制度及工作流程;

(2)负责组织集团财务预、决算管理工作;

(3)参与对集团所属子企业财务管理工作，编制内部管理报表，拟定财务分析报告和各类专题分析报告;

(4)负责组织集团税务管理工作，合理安排税务方案，防范税务风险;

(5)负责组织集团本部具体会计核算及税务申报工作;

(6)参与集团对所属子企业绩效考评工作;

(7)参与集团融资及投资相关工作。

计划财务处职责41、负责日常业务的会计核算;

2、负责费用报销的审核;

3、负责相关财务数据的整理和报送。

计划财务处职责51、对于月度、季度、年度情况的预测。

能与市场部、线下和线上销售以及供应链经理密切合作，整合销售预测。与各部门领导密切合作，收集运营成本预测。根据各职能部门收集的信息，协助整合每月的现金流量。协助财务经理月度综合损益表预测以及现金流报告。

2、业绩评估。

跟踪实际销售，折扣和返利，conso成本，conso利润和运营成本，重点是广告和促销(A&P)，并与每月的预测进行比较。分析实际数据与预测数据之间的差距，并得到相关部门的反馈。总结业务趋势和异常情况，并提出改进建议。为维克中国的业绩管理准备其他可能需要的定期财务分析。

3、从财务的角度分析和支持各种业务计划的实施和进展。

为商业活动提供财务支持和建议。为销售和市场部门提供所有新产品上市、活动、新渠道和其他项目的财务支持和分析。与财务经理紧密协作，为其它新项目提供资金支持。定期跟踪新项目的进展，并向管理层提供主要财务指标的总结，如:净销售额，以人民币和百分比为单位的利润率，成本，以及运营成本和投资要求。

计划财务处职责61.协助完成银行日常税务申报工作底稿，包括营业税、企业所得税、个人所得税以及各类代扣代缴税款等。

2.协助各项税收优惠申请和税务备案申报。

3.协助按照税务局和管理层的要求编制各类税务报表和报告。

4.配合各项税务监管检查的资料需求，按照税务机关要求进行税务自查，配合完成税务稽查，查缺补漏，确保银行的税收执行情况符合现行税法的规定。

5.协助核对增值税进项认证和账面金额的核对，协助优惠免税相关明细交易核对。

6.协助发票管理、抄报税和发票购买等事宜。

7.协助税务系统开发上线前的测试和税务流程梳理。

8.完成领导交办的其它工作事项。

计划财务处职责71.建立健全成本责任制度，加强成本责任考核。

评估成本方案，及时改进成本核算方法。

2.负责财务成本费用数据统计分析;

3.负责公司年度预算、决算的数据统计、编制与提交，月度费用预算的审核;

4.负责监督并参与项目立项过程，包括按规范作出项目成本测算，分析项目利润，规避项目风险，监督项目的回款，统计项目发生费用，核算项目总成本，编制项目总成本台账;

篇（8）

一、企事业单位会计电算化现状

我国的会计电算化工作从20世纪70年代末期开始，至今已近三十年，根据财政部的规划，预计2010年企事业单位的会计电算化程度将达到80%以上。目前我国已形成了财务软件产业，通过国家级评审的财务软件已达30多个，财务软件从简单的核算型发展到了集财务、业务于一体化的综合型财务管理软件。随着当今世界经济的全球化，计算机与网络技术的广泛应用，企事业单位会计信息化的程度越来越高。中小型企业普遍实现了会计电算化，一些大中型的重点税源单位已开始使用集企业供应链、生产管理及财务管理于一体的ERP软件，不仅实现了财务管理的信息化，而且实现了企业产、供、销集成化的管理。还有一些跨国企业使用国外的ERP系统，内部采用局域网进行连接，总部和其他关联机构采用广域网方式连接，数据都存储于总部，信息高度共享。由此可见，企事业单位的会计电算化发展已经进入了一个新的阶段。

二、会计电算化新环境对税务稽查工作的新要求

会计电算化的普及与深化促进了企业管理的现代化，同时也给税务稽查工作提出了更高的要求。具体包括以下几个方面：

（一）税务稽查的内容必须扩展

在会计电算化新环境中，所有的会计事项由计算机按程序自动进行处理，手工会计中因疏忽大意而引起的计算或过账错误的机会已大大减少。但是，如果系统数据处理过程中使用的计算机硬件不符合要求，应用程序出错或被非法篡改，那么输入的原始数据即使再准确，经计算机按给定的程序处理的结果也是错误的。我国目前财务软件繁多，缺乏统一的行业标准，有的财务软件公司为了满足客户要求，设置了一些功能，弱化了内部监控，如反记账、反结账、清空年度账等。因此，税务稽查内容不再局限于会计数据资料，更重要的是要对会计电算化系统本身进行审核，包括系统内部控制的检查、系统安全检查、系统合法性检查、系统操作规范性检查，更重要的是软件功能和正确性的检查。

（二）税务稽查的手段必须革新

实行会计电算化后，会计信息的载体发生了变化，纸张介质逐渐减少甚至无纸化，更多的或完全是新的载体,如硬盘、软盘、磁带、光盘等磁介质或光电材料。这些载体上存储的会计信息是肉眼看不到的电子信息，并且信息量非常大，如果继续采用人工手段进行数据信息的采集、整理和核查，将会严重影响税务稽查工作的质量和效率。因此，实现税务稽查手段的电算化，是税务稽查工作发展的必然趋势。税务稽查手段电算化的实现一方面依靠计算机税务稽查软件的推广使用，另一方面则需开展计算机辅助税务稽查。

（三）税务稽查的方法必须改进

实行会计电算化后，财务数据记录、存储、修改和删除都是通过计算机中的数据库功能来实现的，数据容易被人为修改、删除，而且一般不会留下痕迹，传统的稽查线索基本消失。随着财务软件在技术上的日新月异，稽查人员在检查这些数据时，会面临各种各样的会计核算和财务管理系统，以及各种不同的计算机操作系统、数据库系统，这给税务稽查取证工作提出了较高的技术要求。在稽查的线索和内容都已发生巨大变化的情况下，如仍然采用常规的稽查技术和方法，是不可能达到稽查目的的。因此，必须基于财务软件的各种功能以及数据处理流程，对常规的稽查方法进行改进和创新，从而提取各种所需要的会计数据，才有可能对所获得的会计数据进行分析、比较，最终得出稽查结论。

三、税务稽查人员现状

税务稽查工作的主体是税务稽查人员，为了适应会计电算化新环境对税务稽查工作的新要求，稽查人员必须具备和掌握除税务查账知识外的现代化综合技能，熟悉财务、税务法律、法规，掌握计算机软硬件、计算机网络、数据库管理等方面的技术，熟悉财务软件的日常处理流程以及系统参数的设置，才能够运用专门的查账软件进行系统的测试，或运用计算机辅助稽查技术去应对单机、网络、多用户等各种工作平台下的财务软件。只有这样，税务稽查才能跟上时代的步伐，适应信息技术突飞猛进的发展。

随着计算机技术的广泛应用和普及，一般办公软件的运用对稽查人员来说已经没有问题，但是既精通计算机又精通财务软件的综合型税务稽查人才却非常欠缺，很多人对财务软件仍停留在一知半解的状态。因此，在实际工作中多数稽查人员还是要求被稽查单位的会计人员操作财务软件,将所需的一些会计数据通过打印机打印成纸质资料，然后再针对纸质资料进行手工核查。这种绕过计算机的方式，为企事业单位弄虚作假提供了机会。虽然少数具有一定计算机操作水平及会计电算化知识的稽查人员在得到许可的情况下，能够直接打开财务软件亲自将各种会计资料打印出来，但也很难保证稽查结果的正确性。因为在新的会计电算化环境下，如果不是对财务软件的程序、功能有非常深入地了解，即使稽查人员现场打印，也不能保证会计信息的真实性。可见目前大多数稽查人员已很难适应会计电算化环境下税务稽查工作的要求，加强财务软件和管理信息系统方面知识的培训，提升税务稽查人员适应新环境的能力已非常迫切。

四、常规培训模式的缺点

目前税务稽查人员的培训主要采取两种途径：一是与高校合作，依托高校资源建立培训基地；二是税务部门自身组织培训。从节约社会资源角度，前者无疑是一种很好的选择。笔者所在的三峡大学与当地税务部门建立了长期的合作关系，依托大学的实验室资源和师资，对税务稽查人员进行轮训。在最初的培训过程中，立足于受训主体是税务稽查人员，会计电算化仅仅是作为其中一门课程来讲授，讲授的重点在于如何利用财务软件进入相关系统，根据稽查要求快速查询打印所需的凭证、账簿、报表，并通过对证、账、表的分析和核对来获得稽查的线索和证据。实践证明，这种培训模式在帮助税务稽查人员快速熟悉财务软件界面，利用计算机辅助稽查方面发挥了一定的作用。但是由于对财务软件的功能模块结构、各个子系统之间的数据联系、系统处理流程、账套设置、用户权限分配、系统参数设置、账证表文件的存放路径和之间的勾稽关系等缺乏系统地介绍和培训，造成了税务稽查人员对财务软件的应用方法掌握得不够透彻和熟练，对软件的认识有局限性，从而无法针对企业的内部控制制度、财务软件的正确性、程序有无舞弊和漏洞、数据的可靠性进行更深入的检查。

五、构建换位培训模式的思路与实践

在实践过程中，我们认识到税务稽查和企业会计电算化其实是一种对立关系，俗话说“知己知彼，百战不殆”，如果把受训主体假设为会计人员，以此为基础来设计培训模式，将克服传统常规培训模式的缺点，有利于提升税务稽查人员适应会计电算化新环境的能力，培养出既有较高水平的财务会计知识又具备较高计算机水平的复合型税务稽查人才，从根本上提高他们的查账技能及业务素质。这种换位培训模式的构建具体包括以下几个方面。

（一）培训环境

利用学校已建立的会计手工模拟实验室和会计电算化实验室。会计手工模拟实验室对企业财会部门的职业环境进行仿真，设有组合操作台，提供各种实验用的原始凭证以及账、证、表、单等会计专用工具。会计电算化实验室硬件方面配有服务器一台、微机60台、教师操作台、多媒体投影仪、打印机，软件方面配有用友U-8系列ERP软件、金蝶K3系列ERP软件、税务稽查查账软件。

（二）培训内容

1.手工会计综合模拟实训。根据某企业某年最后一个月的财务资料，要求学员以一名会计人员的身份完成编制记账凭证、登记日记账与明细账、编制科目汇总表、登记总分类账、账项核对及编制会计报表等一系列手工账务处理流程。

2.电算化会计综合模拟实训。利用培训中心提供的大型用友U-8系列或金蝶K3系列ERP软件和一套某企业的仿真综合实验资料，要求学员完成账套设置、人员权限分配、基础档案设置、总账系统初始化设置、总账系统的日常业务处理、总账系统的期末处理、报表管理、工资管理、固定资产管理、购销存系统初始设置、购销存日常业务处理等实验项目，熟悉企业的实时财务核算、供应链、生产制造等业务。

3.税务稽查查账软件实训。利用税务部门提供的税务稽查查账软件，要求学员熟练操作查账软件，完成对企业财务数据的读取和转换，实现对这些数据的抽样、查询、排序、分类、汇总，从而发现涉税疑点，确定稽查方向。

（三）培训方式

采取课堂讲解与综合实验相结合的培训方式，理论教学与实验均在实验室进行，将培训内容分解成各个模块，教师边讲解学员边练习，实现“学中做，做中学”，而且练习资料来源于企业的实际经济业务，实现了仿真化，从而将理论知识教学与实验有机地融为一体。为了提高培训质量，逐步建立一套教学绩效评估体系，对每个模块应掌握的知识点都进行标识，并有相应的评分标准，实施培训全过程监控，对学员的培训结果进行量化考核。

为适应不同学员的情况，培训还可以进行模块化组装。例如，如果学员有一定的会计知识基础，可以只选电算化会计综合模拟实训，如果培训时间有限，可以只选总账系统、报表系统培训模块。另外还有针对制造、商业、金融、保险、证券、房地产等不同行业的仿真练习资料可供选择。这种菜单式的培训方式灵活方便，实用性较强。

实践证明，采取这种换位培训模式，税务稽查人员会计知识基础更加扎实，对企业财务和业务流程有一个全方位的把握，能真正体会并掌握到企业会计电算化的精髓，从根本上提高税务稽查技能。“用友”和“金蝶”ERP软件是我国工商企业目前应用较为广泛的管理信息系统软件，实际工作中纳税人可能使用其它软件，但是大同小异。税务人员只要熟练掌握一套ERP软件的管理与使用方法，就可以应对单机、网络、多用户等各种工作平台下的财务软件,从而适应不同企业会计电算化环境的要求。

【参考文献】

［1］ 钟晓鸣.浅谈税务稽查如何适应企业应用财务软件新环境[J].财会月刊，2008（26）.

［2］ 张玉蓉.会计电算化环境下的税务稽查[J].信息系统工程， 2008（6）.

篇（9）

XX供电公司财税管理以公司重大经济决策和涉税业务为方向，不断创新管理模式，通过规范纳税申报、发票管理、进项抵扣等各项财税业务流程和管理标准，严控各环节风险点，明确责任分工，有效提高工作效率。同时通过量化财税管理指标，开展专项检查，强化责任考核，及时防范和化解纳税风险。针对检查出的问题及时汇总整理形成案例库，为下一步规范管理和完善制度体系提供参考，提高企业经营管理人员的税法观念，进一步规范前端涉税业务，提高财务管理水平，有效维护公司利益。

一、紧跟财税政策，争取优惠政策

公司财务资产部密切跟踪国家财税政策的动向，全面收集和梳理现行各项相关财税政策文件，并对相关的财税政策认真分析与研究，不断加深对税法知识的熟知程度，提高财税政策的运用水平，准确把握具体内容、资格条件、办理程序等，同时结合业务部门提供的相关信息，针对规定不明确的政策，主动加强与主管税务部门的沟通，争取将优惠政策全部落实到位，避免纳税风险。

二、规范标准和流程，量化考核指标

财务资产部统一规范发票管理、纳税申报、进项抵扣、税金提取等十项财税业务流程，并建立财税管理标准。通过标准流程明析各业务部门及相关专责的业务分工，对业务流程的时间点和实施效果提出明确要求，并对风险点实行有效控制。公司制定了增值税、所得税申报纳税管理标准、增值税发票管理标准等十个管理标准和流程。财务资产部通过与各业务部门的沟通，确立财税管理标准和各项财税业务流程，并将设定的考核指标报人力资源部审批，纳入到公司业绩考核办法。

三、开展检查防风险 细化财税基础工作

营销部作为供电公司的前端业务部门，直接负责电力销售服务和发票的开具，每月的开票量就达15万份。为确保销售财税零风险，财务资产部定期到营销部开展增值税专用发票、普通发票、增值税抄报税等专项检查。依照财税管理标准，明确电费发票领用、开具、保管、作废、盖章等管理流程，对发票及发票专用章的使用、保管进行检查，确保发票及印鉴的正确使用和保管。依托营销186系统和税控系统信息平台，每月将发票的开具信息和营销系统收费信息进行核对，确保开票信息真实准确，有效控制纳税风险。同时财务资产部加强对其他各业务部门涉税业务的管理，及时排除财税风险，进一步规范前端涉税管理工作，每次检查结束后都会形成检查记录。

四、加强税务宣传，深入政策辅导

财务资产部通过开展税务知识大讲堂、培训讲座、网页宣传、财税服务进基层等多种方式，给职工宣传和讲解相关的税收政策。通过开展各种宣传活动和专题培训，进一步提高前端业务人员的财税知识水平，使前端涉税业务开展得更加规范。各业务部门在即将发生涉税业务时，及时与财务资产部沟通，告知有关事项，财务资产部给予财税政策的辅导与支持。

财务资产部为提高县供电公司整体财税管理水平，组织县公司在进行自查的基础上梳理近三年的税收检查问题，开展税务专项研讨会，化解税务风险，避免出现重大涉税事项。同时聘请财税方面的专家，针对电力企业涉及的税收问题进行授课。

五、健全财税制度，完善财税案例库

财务资产部通过不断完善公司财税制度，建立起科学合理、配套完善的财税管理制度体系，从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面指导、规范财税管理各项工作，促进财税管理工作持续改进。同时为方便相关业务部门及时查阅和学习，财务资产部在部门网页上建立了财税制度库，及时更新。针对各业务部门被检查出的问题，及时分析成因，严格落实整改措施，并通过全面梳理各部门上报的有关纳税业务方面的问题、建议、经验等，结合专项检查形成的专题报告，逐步建立和完善财税管理案例库。

六、今后努力方向

一是进一步总结工作经验，充分研究利用国家的各项优惠政策，继续加强进项税抵扣等工作，为企业降低税负，减少支出，提高经济效益深入探索。二是结合税务部门的纳税评估全面梳理涉税核算各个环节的风险点，并重点关注涉税业务运行和核算控制，建立企业税务风险识别、风险评估、风险控制和应对机制。并针对财税工作的薄弱点和风险点，通过制定和补充公司财税制度，逐步完善公司财税制度体系。三是结合财务管控系统中开发的税收管理模块，构建税务管理分析指标体系和分析制度，在准确掌握与自身经营相关的现行税收法律、法规的基础上，利用一些恰当的纳税筹划方法对现行税收政策进行分析，增强税务分析的可靠性。

参考文献：

[1]程涛.企业财务预警系统研究[J].财会月刊，2O03：8―9

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XX供电公司财税管理以公司重大经济决策和涉税业务为方向，不断创新管理模式，通过规范纳税申报、发票管理、进项抵扣等各项财税业务流程和管理标准，严控各环节风险点，明确责任分工，有效提高工作效率。同时通过量化财税管理指标，开展专项检查，强化责任考核，及时防范和化解纳税风险。针对检查出的问题及时汇总整理形成案例库，为下一步规范管理和完善制度体系提供参考，提高企业经营管理人员的税法观念，进一步规范前端涉税业务，提高财务管理水平，有效维护公司利益。

一、紧跟财税政策，争取优惠政策

公司财务资产部密切跟踪国家财税政策的动向，全面收集和梳理现行各项相关财税政策文件，并对相关的财税政策认真分析与研究，不断加深对税法知识的熟知程度，提高财税政策的运用水平，准确把握具体内容、资格条件、办理程序等，同时结合业务部门提供的相关信息，针对规定不明确的政策，主动加强与主管税务部门的沟通，争取将优惠政策全部落实到位，避免纳税风险。

二、规范标准和流程，量化考核指标

财务资产部统一规范发票管理、纳税申报、进项抵扣、税金提取等十项财税业务流程，并建立财税管理标准。通过标准流程明析各业务部门及相关专责的业务分工，对业务流程的时间点和实施效果提出明确要求，并对风险点实行有效控制。公司制定了增值税、所得税申报纳税管理标准、增值税发票管理标准等十个管理标准和流程。财务资产部通过与各业务部门的沟通，确立财税管理标准和各项财税业务流程，并将设定的考核指标报人力资源部审批，纳入到公司业绩考核办法。

三、开展检查防风险细化财税基础工作

营销部作为供电公司的前端业务部门，直接负责电力销售服务和发票的开具，每月的开票量就达15万份。为确保销售财税零风险，财务资产部定期到营销部开展增值税专用发票、普通发票、增值税抄报税等专项检查。依照财税管理标准，明确电费发票领用、开具、保管、作废、盖章等管理流程，对发票及发票专用章的使用、保管进行检查，确保发票及印鉴的正确使用和保管。依托营销186系统和税控系统信息平台，每月将发票的开具信息和营销系统收费信息进行核对，确保开票信息真实准确，有效控制纳税风险。同时财务资产部加强对其他各业务部门涉税业务的管理，及时排除财税风险，进一步规范前端涉税管理工作，每次检查结束后都会形成检查记录。

四、加强税务宣传，深入政策辅导

财务资产部通过开展税务知识大讲堂、培训讲座、网页宣传、财税服务进基层等多种方式，给职工宣传和讲解相关的税收政策。通过开展各种宣传活动和专题培训，进一步提高前端业务人员的财税知识水平，使前端涉税业务开展得更加规范。各业务部门在即将发生涉税业务时，及时与财务资产部沟通，告知有关事项，财务资产部给予财税政策的辅导与支持。

财务资产部为提高县供电公司整体财税管理水平，组织县公司在进行自查的基础上梳理近三年的税收检查问题，开展税务专项研讨会，化解税务风险，避免出现重大涉税事项。同时聘请财税方面的专家，针对电力企业涉及的税收问题进行授课。

五、健全财税制度，完善财税案例库

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金税工程是全国范围的税收管理系统，它是一套将全国税务机关网络联网对增值税专用发票和企业增值税纳税状况进行严密监管的体系。随着金税工程的不断推广，中小企业的税务情况也日趋规范化，但中小企业在税务规范过程中面临的税务风险使得有些中小企业出现信用危机甚至经营危机。本文旨在分析金税工程对中小企业纳税的影响，并提出在金税工程下的中小企业纳税管理的措施，帮助中小企业降低风险、化解危机。

一、金税工程对中小企业纳税的影响

1、金税工程规范中小企业税务流程

（1）规范企业税务登记流程。在金税工程中的税务登记环节，企业登录系统填写单位的相应信息，系统受理此业务，后台对企业信息进行管理（归档、分类）并进行审核。企业填写的内容需要严格按照系统的要求，按照系统提示一步步操作，有未录入项则不允许提交服务器。这样的登记流程使得税务机关收集的企业信息相对全面，建立的企业档案相对客观。（2）规范企业纳税申报流程。在报税环节，系统能够对企业业务进行动态跟踪，联查该企业供应商与客户业务，从中发现是否存在虚开或违规开具发票的问题，这就要求企业必须规范业务流程与纳税流程，防止税务风险的产生。实施金税工程前，有的企业为规避全员明细申报，选择到税务机关大厅申报，实现个人所得税一笔集中申报。金税工程下，企业均需提供全员明细申报记录，使得企业的代扣行为必须真实合法，规范了企业个人所得税的申报流程。（3）规范企业税收征管流程。实施金税工程前，由于中小企业特殊情况较多，税务机关在处理中小企业涉税业务时，选择空间和行政余地相对较大。金税工程将税收各规定自动在系统中执行，系统自动拦截不合法行为禁止后续操作，筛选有异议行为由人工再审确定。例如当系统发现企业存在纳税异常行为时，需要企业对异常情况进行说明，如果理由陈述不充分或虚假，系统自动将该企业认定为税务检查或稽查的重点企业，日后将面临更加严格的税收审查。可见，系统的严格管理实现了企业税收征管流程更加规范。

2、金税工程提升中小企业纳税效率

在金税工程之前，中小企业需要在国税、地税多部门网站办理业务，有的业务还必须到税务局的业务大厅上门办理，容易出现漏报、处理延迟等问题。金税工程下企业只需登录金税界面就可以完成一系列报税、开票、发票信息辨伪查询等税务事项，并且系统将涉税事项办理前置，如税种认定等业务，由后台的管理服务前置到纳税服务大厅的办理服务，极大地方便了纳税人涉税事项办理，避免了纳税人到多处办税的麻烦，提升了中小企业办税效率。中小企业由于资金有限，普遍存在用工紧张的问题，往往一人包揽企业多种工作，金税工程将大数据、人工智能集成到该系统，大大提高了会计人员的工作效率，节省了企业人力。如系统在发票票种核定时，会自动弹出行政许可界面，要求进行相关的查询审定工作，使税务机关的工作更加流程化，企业享受的税务服务更加高效。不仅如此，金税系统提供了双向交流服务，方便纳税企业咨询交流，使企业足不出户就可以解决各方面的税务问题。

3、金税工程对规范的中小企业带来市场机遇

中小企业市场竞争激烈程度是众所周知的，是因为中小企业进入壁垒较低。就苏州而言每年中小企业数量都会比上年增加10%~15%，存在很大的竞争与生存压力。在金税工程之前，很多企业存在偷、逃、骗税的侥幸心理，编造虚假合同，虚开增值税发票，反而是一些纳税流程规范的企业举步维艰，这是一个恶性循环的过程。在金税工程下，系统通过大数据分析，可以发现至少5年前的违规税务行为，对违规企业采取处罚与信用等级降低或进入信用黑名单等处理。信用等级降低或进入信用黑名单的企业，势必对后期业务产生极端不利的影响。这种影响对于规范纳税流程的企业来说是机遇，使中小企业纳税进入一种良性循环，合规的企业时刻关注税务动态及要求，按照税务要求办理涉税事项，不合规的企业由于没有生存出路，也将慢慢转变为合规。

二、中小企业在金税工程实施中存在的问题

1、认知不足

（1）对税收政策认知不足。很多中小企业都是委托记账公司代为记账与报税，企业管理者对税收制度不了解，因此本单位未能结合国家政策开展工作。有些中小企业虽然聘请了财务人员，但由于企业规模较小，聘请的财务人员业务能力有限，未能实时关注国家税收变化，对工作的态度仅仅是完成本职工作，对税务的前瞻性管理还存在较大差距。（2）对金税工程缺乏了解。多数中小企业和记账公司的会计，对于金税工程的了解仅仅停留在改变了以往报税界面与税收监管力度增强的认知中，没有意识到金税工程能够为企业带来哪些影响，还是按照以往的操作流程进行税务处理。企业对金税工程缺乏系统的了解，容易出现企业与税务系统信息不对称，存在被列入税务部门重点问题企业的税务风险。

2、税务风险意识不强

（1）进项税发票无法抵扣。在金税工程下，企业进项税发票认证成功后还存在极大的风险，因为只有公司取得进项税发票的供应商交税了才能批准本公司抵扣成功。有些中小企业没有严格的发票管理制度，员工购买了发票拿到企业报销，可能存在进项税发票无法抵扣的风险。（2）预警税负。预警税负是指企业如果纳税数额低于该行业的平均税负，税务机关会对该企业严格稽查。企业财务人员应该了解该行业预警税负，当出现低于同行业平均水平的情况时，企业需要通过关联交易自查，寻找原因以备税务部门询问，如果税负过低的原因是由于企业业务无合理或者其他不合规事项造成的，需要立刻改正，以免造成违法甚至刑事风险。（3）零申报。有些中小企业长期处于亏损状态，办税人员为了简化申报流程，即使有收入也采用了零申报，这种申报属于违规申报。超过六期的零申报，金税系统会将该企业纳入异常名录监管，两年以上零申报企业会被锁定，将面临工商总局和税务总局的联合提醒并承担不利后果。

三、中小企业金税工程下纳税管理举措

1、针对企业内部的相关管理举措