保险公司基础管理大全11篇

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篇（1）

目前，尽管已经有80多个国家和地区建立了存款保险体系，但由于各国所处的人文环境和经济发展阶段各不相同，它们在存款保险制度的机构设置中均带有“自己的特色”，因而，在对问题机构资产的处置上，也没有一个统一的模式。概括来看，主要分两种类型：

一是存款保险机构的职责较为广泛，包括了对破产银行的干预和处置。这种模式以美国联邦存款保险公司（FDIC）为代表，存款保险机构负责设计和实施低成本、高效率的处置方法，使得破产银行的资产负债安全转移至另一健康经营的金融机构，以使对存款人、客户以及地方经济的影响达到最小。

二是存款保险机构的职责单一，仅在被保险机构倒闭时负责赔付。这也就是以日本存款保险公司（JDIC）为代表的所谓“出款箱”型存款保险。在这种体制下，存款保险机构的职责仅限于在相关机构的指导下，对存款人进行赔付，并事前或事后向金融机构收取保费及机构运营成本。

美日设立资产处置组织的比较

1.美日的存款保险制度 美国是世界上最早建立现代存款保险制度的国家，也是迄今为止存款保险制度运行最为成功的国家之一。美国的联邦存款保险公司（FDIC）拥有三大功能：保护银行存款；监督管理银行；处置、清算问题金融机构。20世纪80年代到90年代初期美国银行业的危机是FDIC自1933年成立以来所经历的第一次大规模银行危机。事实证明，FDIC比较成功地化解了这场银行危机，能将资产快速返还私人，维持了公众信心，避免了危机蔓延到经济其他部门而引发全面衰退，这在很大程度上归功于FDIC拥有资产处置权。虽然处理资产数额巨大，但是由于FDIC拥有专门的清算部门处置问题机构的资产，因此拥有专业的清算队伍和高效的清算流程，保证了问题银行资产处置有条不紊地进行，在最大程度上保证了银行系统的稳定性。

在美国联邦存款保险制度建立近40年后，1971年日本才建立存款保险公司（JDIC）。JDIC受大藏省监督和领导，它的业务仅限于保险费的收取、存款保险金的给付、资金援助及损失弥补、债权收购等。对发生保险事故的金融机构，JDIC只有两种可选择的做法：向存款人赔偿或向问题机构提供财务援助以使所有存款人都得到保护。因此，JDIC仅仅扮演“出款箱”的角色，既不对参保银行进行监管，也没有对破产银行的资产处置权。对问题金融机构的处置，一开始由大藏省安排大银行兼并，后来又由日本银行成立了一家新银行――东京共同银行，由JDIC赠与资金接管问题金融机构的资产，并要求其他金融机构给予该银行低息融资。从对问题金融机构的处置方式可以看出，JDIC因受大藏省和中央银行的控制而失去独立性，变成了在政府决定兼并之后提供资金的机构。JDIC职责的单一性直接导致了其作用的有限性。发生在20世纪90年代的银行危机使得日本泡沫经济破灭，并开始了长达十年之久的经济萧条，由于对问题机构资产处置的低效率和不彻底，使得保险基金大量流失，JDIC财力已经难以为继。同时，大量不良资产仍然留在银行系统，没有得到有效处置，加大了银行体系运营的不稳定性。

2.IMF最佳实践准则

通过对包括美、日在内的各国存款保险运行的成效研究，1999年，IMF了一份关于常态下存款保险具体制度的最佳实践准则报告（Garcia，1999）。“最佳实践准则”中明确指出，监管当局须确保能迅速处置倒闭的金融机构，以保证金融秩序的快速恢复。因此，由存款保险机构内设专门的资产处置组织，充当问题金融机构的清算人，才能保证金融机构资产处置的迅速和高效。

存款保险机构内设资产处置组织的必要性

如何促进有效、快速和有序地清理倒闭问题银行，最大限度地减少保险基金损失方面，更好地执行作为清算人的权利，对于存款保险机构来说，显得十分重要。否则，存款保险机构可能仅仅成为问题银行的提款机，这不仅会加大问题银行的处置成本，也不能从根本上解决问题银行所遗留的不良资产和其他问题。因此，必须在存款保险机构内设专门的资产处置组织，处置问题银行的资产，最大限度地回收债权，降低损失。

1.有利于提高问题银行处置的效率

一方面，由存款保险机构内设资产处置组织，有利于保持问题银行处置的连贯性，加快处置速度。一个“全面参与”型存款保险机构具有监管职责，它会对银行日常经营状况进行监督，因此在银行发生问题前已经对银行状况有相当的掌握。因此，将对问题银行的资产处置工作交由存款保险机构去履行，可以最大限度地节约搜集信息的成本和时间，加快问题银行处置的速度。

另一方面，由存款保险机构内设资产处置组织，有利于促进问题银行处置的专业化，提高效率。通过内设专门的资产处置组织，全面参与问题银行市场退出的处理，有利于逐步建立和培养一批高效精干的专职清理、清算队伍，形成专业化的清算流程，从而大大缩短问题银行处置需要的时间和成本，提高问题银行处置的效率。

2.有利于提高保险基金的回收

存款保险机构的保险基金是由各投保银行按照存款的一定比例交纳的，一般来讲，保险基金的来源都是相对稳定的。问题银行的资产处置效率会直接影响到保险基金的充裕程度。

由存款保险机构内设资产处置组织处置问题银行的资产，有利于存款保险机构通过法律规定的优先权，最大限度地从问题银行的资产中回收已赔付的基金支出，从而降低对保险基金的财务需求。将对问题银行的资产处置交由存款保险机构履行，可以将问题银行资产处置过程中可能出现的委托－问题降到最低，存款保险机构有动力最大限度地回收债权，实现成本收益最大化，以补充已赔付的保险基金。

3.有利于存款保险机构职能的充分发挥

一个能高效运作的存款保险机构必须拥有完整权利的银行危机处理机构。它不仅包括危机前的监管和危机时的赔付，更应该拥有危机后问题银行的资产处置权，只有这样，存款保险机构才能拥有广泛的法定权利和权力来保证问题银行处置过程的有效性，充分发挥存款保险机构的作用，致力于维护银行体系的稳定和公众对银行业的信心。

4.有利于问题银行处置过程的公平、廉洁

由存款保险机构内设资产处置组织，有利于问题银行处置过程的高效、公平和廉洁。在存款保险机构不负责问题银行资产处置的情势下，通常是由银行监管当局临时任命清算人，根据《破产法》对问题银行资产进行清算。因此，对临时清算人的选择权很可能滋生银行监管方面的腐败，使得最终被任命的清算人并不是最适合、高效的，而仅仅是和监管当局关系最密切的。另一方面，受益者也会试图进一步获得更多授权和尽可能地延长清算时间。所有这些问题都将直接或间接地导致问题银行清算效率的低下，造成存款保险基金的流失。

我国存款保险机构如何设立资产处置组织

作为一个职能部门，资产处置组织可以在设立存款保险机构的同时全新创建。然而我国的情况是，1999年我们已经先后组建了信达、华融、东方、长城四家金融资产管理公司，主要任务是分别收购、管理和处置相应的工、农、中、建四大国有商业银行的不良资产。这和存款保险体系下的资产处置组织在其职能上有很强的共通性。因此，在我国构建存款保险体系时，可考虑将这四家资产管理公司重组合并后纳入存款保险体系，使之成为存款保险机构内设或附属的资产处置部门。如此，不仅可以利用其相对成熟的资源优势，为我国存款保险制度的建立节省大量成本，同时也可以妥善地解决好四大金融资产管理公司的未来出路问题。

四大资产管理公司的现实困境和历史抉择

金融资产管理公司通常是在银行出现危机时由政府设立，非盈利，总的使命是以挽救身陷危机的银行业为目的。与其他机构相比，金融资产管理公司具有比较特殊的法律地位和专业地位。不无例外地，由于处于政策和市场的矛盾结合点，我国的四家金融资产管理公司也从成立开始就受到理论界和社会相关方面的极大关注。

1.金融资产管理公司的现实困境

我国的资产管理公司是在特殊背景下建立起来的，经过多年的实践磨合，已经摸索实践了诸如债务重组、资产重组、企业重组、司法诉讼、资产拍卖等多种处置方式，拓展了不良资产处置运作的国内和国际空间，吸引了一大批民营资本参与进来，处置了大量的不良资产（见表1）。

随着不良资产处置工作的不断推进，可供处置的资产越来越少，先天不足的外部环境和内部运作体制的弱点开始暴露出来，这一切成为四家金融资产管理公司持续稳健运作的现实阻滞。

同时，我国企业的商品化和市场化程度不足，也导致资产管理公司债权所对应的资产和权益的让度缺少足够的价值载体。此外，我国资本投资市场本身的不成熟，投资人才的匮乏，都导致了我国资产管理公司运作的外部环境先天不足，运行到现在已经开始面临困境。

2.金融资产管理公司的历史抉择

根据国务院最初的设计方案，我国的金融资产管理公司存续期原则上不超过10年。因此随着不良资产处置工作的不断推进，特别是10年存续期的日益临近，资产管理公司的命运已经成为业界十分关注的问题，明确其发展思路日显迫切。

关于资产管理公司未来发展的若干观点。从世界各国金融不良资产处置的实践来看，各国金融市场和不良资产的处置情况千差万别，因此对金融资产管理公司最终发展方向的设计也各不相同，概括起来，大致有三种模式。

一是随着资产管理公司对不良资产处理的不断推进，逐步收缩机构和人员，待不良资产及外部债务全部处理完毕后，资产管理公司即解散清算。如美国的RTC。

二是政府注资成立一家持续经营的金融资产管理公司，除接受政府委托处置银行不良资产外，还承担政府委托的其他不良资产处置任务。如韩国的KAMCO。

三是银行不良资产处置完毕后资产管理公司不解散，而是转型为商业性资产管理公司或投资银行。如瑞典的Securum。

当前国内最普遍的观点是，将我国的金融资产管理公司发展成为现资银行。他们认为，我国不良资产处置具有长期性，资产管理公司发展成为投资银行有利于其功能的发挥；同时，资产管理公司现在的业务绝大部分都类似于投资银行。因此，无论从完善我国金融体系、构造现资银行的需要出发，还是从金融资产管理公司发展成现资银行的可能性分析，资产管理公司向现资银行转变都是最具现实意义的选择。

我国金融资产管理公司的发展道路。虽然大多数人觉得将金融资产管理公司发展为投资银行是其最优的选择，但笔者的看法是，这样的分析忽略了一个重要事实，就是“人才缺乏”。投资银行是一个专业性要求极高的行业，需要法律、会计、投资银行、企业经营等多方面的专业人才，而四家金融资产管理公司的员工大多是从对口商业银行抽调过来的，本身对投行业务并不熟悉，缺乏先进的技术和经营理念，一旦将其推入资本市场，人才结构将成为其最大的制约因素。况且，我国资本市场本身仍处在发展过程中，将其效率本来就受到严重质疑的资产管理公司推入资本市场，其业绩很可能比目前的问题证券公司业绩还要差，一旦在资本市场运营中出现问题，国家和社会也很可能为此承担巨大的成本。

综合以上分析，笔者的意见是，在我国银行业整体发展水平不高，金融资产管理公司尚需继续发挥作用的情况下，我们可以首先在现有四家资产管理公司的基础上，整合其精干力量，组建一家专门的资产处置机构继续存在，专门负责商业银行中不良资产的处置。但资产管理公司本身只是一个危机处理机构，不可能在经济中长期单独存在，对此可以借鉴美国RTC的经验，待我国存款保险体系建立后，将其作为附属机构纳入存款保险体系，专门处置问题银行的不良资产。这样不仅解决了四家金融资产管理公司的永久出路问题，对还在筹建中的存款保险机构来讲，也是一个更有效率的抉择。

存款保险机构内设资产处置部门的方案选择

资产处置组织作为筹建中的存款保险机构的重要组成部分，它的设立有两个方案可以选择。一是新建方案――将资产处置部门作为存款保险机构筹建的一部分，全新创建设立；二是兼并方案――整合当前四家金融资产管理公司，将其重组合并之后作为资产处置部门纳入存款保险机构。图1列出了兼并方案的优势和待解决的困难： 下面我们分别从资产管理公司、存款保险机构和社会处置成本三个角度分析兼并方案的优势：

1.提高不良资产处置的效率

以威廉姆森、克莱因等为代表的经济学家于1975年提出的管理协同理论（Williamson，1975）解释了管理效率在企业并购中的影响。该理论的核心思想是，如果A企业拥有足够的资源，且管理效率优于B企业，则A企业并购B企业后可将B企业的效率提高到A企业的水平，提高整个经济的效率。

将四家金融资产管理公司合并重组后纳入存款保险体系虽然在很大程度上是一次政府行为，但是从本质上来看，它其实是存款保险机构对四家金融资产管理公司的一次兼并重组。存款保险机构内设资产处置组织是必须的，筹备过程中必然拥有足够的资源，因此只要满足管理协同效应发挥的前提――存款保险机构比金融资产管理公司处置不良资产的效率高，重组方案就可以提高现阶段我国不良资产处置的总体效率。

金融资产管理公司效率低下。四家金融资产管理公司成立之后，其总的现金回收率一直徘徊在20％左右，截至到2005年12月，四家资产管理公司的现金回收率为21.03％（见表2），同时，不良资产的处置费用则高达7％。我们可以很容易地计算出我国资产管理公司平均处置费用占回收资产的百分比（以2005年底数据为例）：

这个比率大大高于国际上其他国家的不良资产处置组织处置不良资产的费用率。下面以美国的处置信托公司（RTC）为例。RTC是美国为了应对20世纪80年代的银行业危机而设立的，主要职责就是处置金融机构的不良资产，其设置背景和主要业务都与我国的金融资产管理公司非常类似。

图2显示了美国处置信托公司从成立到解散（1989～1995年）每年的不良资产处置费用占回收资产的百分比（PER）：

由图2可以看到，除了第一年，RTC每年的费用比率都远远低于28.48％的水平，大多数年份只有不到15％。虽然我国国情和美国千差万别，不良资产的成因也很不相同，但是作为两个类似的不良资产处置机构，如此大的处置成本差距仍说明了我国金融资产管理公司运营效率的低下。正如上文的分析，由于体制等各方面的原因，金融资产管理公司已经面临困境，要靠其自身优化配置来提高运营效率并不可行，所以只能借助外部力量，将其彻底重组。

管理协同效应的发挥。虽然我国的存款保险制度仍处于筹备阶段，无法直接得到我国存款保险机构运行效率的数据。但是正如前面的分析，问题银行清算后，存款保险机构往往是最大的债权人，不良资产的处置效率直接关系到存款保险机构的切身利益，相比当前资产管理公司几乎完全无约束的内部运作体制，存款保险机构内设的资产处置组织无疑将会更有效率。我们不妨假定我国的存款保险机构是一个有效运作的机构，并以FDIC的资产处置数据作为参考（见图3）。

从图3可以看到，FDIC的处置费用占回收资产的百分比大多在20％以下。若将四家资产管理公司纳入存款保险体系，根据管理协同效应理论，存款保险机构将优化生产管理，提高资产管理公司的管理效率，不良资产处置费用将大大降低。即使采用偏高的比率――20％来计算，处置费用占资产回收额的比重大约可以降低8个百分点，而我国四家资产管理公司不良资产总额累计超过万亿元人民币，现金回收率通常在20％左右，粗略估算回收费用就可以降低上百亿元人民币。

因此，兼并方案可以发挥管理协同效应，提高当前我国资产管理公司的不良资产处置效率；相比新建方案，兼并方案还可以同时解决四家资产管理公司的出路问题，真可谓一举两得。

2.有利于存款保险机构自身的发展

对存款保险机构来说，选择新建方案还是兼并方案，实际上类似于企业战略扩张中内部扩张或者外部扩张二者间的选择，需要符合市场效率的原则。相比于全新设置资产处置组织，将四家资产管理公司重组纳入存款保险机构，将在以下几个方面有利于存款保险机构自身的发展。

提高行业集中度，实现规模经济。不良资产处置是一个专业性非常强的工作，需要较高的固定投入，因此在相当大的数量范围内，处置的资产数量越多，平均处置成本（即处置成本占处置资产总额的百分比）就越低。表3列出了1980～1994年美国银行危机时期FDIC每年的资产处置情况。

利用表3的数据，可以很容易地求得FDIC每年处置的资产数量与处置成本占处置资产总额比例之间的相关系数为－0.331。这证明了处置的资产数量与平均处置成本之间存在明显的负相关关系，平均处置成本随着处置资产数量的上升而下降，因此资产处置市场存在规模经济效应。

因此，若存在多家资产处置组织，以追求规模经济为动机，它们会竞相扩大规模，但扩大的处置能力和金融系统相对稳定的不良资产数量不一致，会破坏供求平衡，使得整个行业面临生产过剩，造成资源闲置浪费。将四家资产管理公司重组纳入存款保险机构，最直接的效果就是减少了金融系统的不良资产处置组织，可以使得不良资产的处置权利集中到存款保险机构手中，既能实现规模经济，节约社会资源，又能避免生产能力的盲目增加，使不良资产的处置保持较低的成本。

集中优势资源进行不良资产处置。通过重组兼并，存款保险机构可以调整整个行业的内部结构，淘汰低效率的管理制度，精简部分员工，集中优势资源组建新的高效的资产处置机构。其结果，既可以减少国家财政损失，也可以减少专业工作人员的流失。

降低资产处置组织制度设计的成本。将四家资产管理公司纳入存款保险体系，在重组过程中，存款保险机构可以充分了解它们在资产处置过程中的运作状况，总结管理技术方面的经验教训，减少资产处置组织制度设计需耗费的试点检验次数，节约时间成本和公司资源。同时，资产管理公司已经拥有大量专业和有经验的工作人员，对他们经过考核后上岗将节省公司大量培训成本。资产管理公司经过几年的运作，已经积累了包括客户、信用度等多方面的无形资产，这也是全新设立的资产处置组织无法在短期内马上获得的。

3.有利于节省社会处置成本

从全社会的角度看，若在存款保险体系内新建立一个资产处置部门，它的业务必定会和现有的四家资产管理公司重合。同样都是需要政府注资成立的机构，两个职能和业务都类似的部门在人员和机构设置上肯定会出现重复现象，这将造成社会资源不必要的浪费。

综上所述，成功地将四家资产管理公司纳入存款保险机构，不论是对资产管理公司、存款保险机构，还是对全社会都是一个多赢的抉策。但是，要有效地将四家资产管理公司成功地纳入存款保险机构，必须采用行之有效的政策方案。

如何将资产管理公司纳入存款保险机构

目前，我国的存款保险机构尚未真正建立起来，将四家资产管理公司立即纳入存款保险机构不具备可行性。因此存款保险机构内设资产处置组织应采取两步走的策略，如图5所示： 第一步包括两个任务，一是四家资产管理公司整合为一家临时的资产处置机构，二是我国存款保险机构的筹建。在这个过程中，需要结合我国资产管理公司的现状和存款保险机构的筹建情况，制定出符合效率原则的整合计划。 第二步是将临时资产处置机构纳入存款保险机构，完成存款保险机构内资产处置组织的设置。在这个过程中，需要根据资产管理公司的整合情况和存款保险机构的完善程度来制定计划。

很明显，将四家资产管理公司重组纳入存款保险机构将面临两次整合的过程。整合过程将不可避免地面临许多问题，例如：时机的选择，人力资源和文化的融合，有效工作关系的建立，资产管理公司历史成本的处置等，这些将成为影响协同效用发挥的最大制约因素。针对这些问题，下面我们依次研究两个整合过程，提出相应的政策方案。

整合四家资产管理公司，组建临时资产处置机构 在存款保险机构还没完全建立起来时，随着不良资产处置任务的不断推进，可以先将四家资产管理公司业务和人员进行整合，组建成为一家不良资产处置的临时性过渡机构。这样做，一方面，可以继续处置剩余的不良资产；另一方面，可以为将资产管理公司最终纳入存款保险机构做准备。四家资产管理公司重组整合过程的有效性直接关系到临时资产处置机构的运行效率。结合实际，我们可以从以下三个方面尽量避免整合过程中可能出现的问题，建立起一家能高效运作的临时过渡的资产处置机构。

1.重组时机选择

将四家资产管理公司整合为一家临时过渡机构不是一次简单的合并，需要结合它们的实际情况，将其重组为一家初步符合存款保险机构需要的资产处置组织。因此，首先要对四家资产管理公司调查研究，选择合适的重组时机。

由于是政策性的机构，四家资产管理公司现在还背负着较大数额的不良资产处置任务，如果贸然将它们合并，一方面，庞大的机构设置和不良资产数量很可能造成合并后的内部管理混乱；另一方面，资产管理公司整合的目的就是为了精简机构设置，在重组后的临时机构继续保持庞大的机构和人员数量，不利于将其纳入存款保险体系的进一步整合。此外，在中国，市场和企业职工对重整制度非常陌生，人们很容易把重整理解为破产，给市场带来不必要的打击。资产管理公司重整时拥有的待处置不良资产越多，对市场冲击越大。

因此，对四家资产管理公司的重整必须选择合适的时机。当务之急是必须加快不良资产的处置进度，同时精简各自的机构和人员，待四家资产管理公司的不良资产数量降到合适水平之后再进行整合。这个水平大体应以维持在存款保险体系日常需处置的不良资产规模上下为宜。

2.人力资源的整合

四家资产管理公司合并后的人力资源整合是一个复杂的过程，无效的人力资源整合管理必然导致重组策略的失败。

员工的精简。四家资产管理公司拥有庞大的机构和人员设置，因此在重组整合过程中，人员精简在所难免。为了避免出现人事关系紊乱、员工情绪不安等问题，首先应在整合过程中尽早明确制定人员去留方案。 要确定原有员工的去留，组建新的人事架构，最有效公平的方法就是对员工进行考核。对此，可以制定一个透明的考核标准，根据员工专业分工的不同首先进行专业能力的测试；同时综合职位评价、工作描述、资格、技能以及工作经验等多方面的因素，对员工的职能作用与职业范围进行判定，得出一个综合的考核成绩作为确定员工去留的依据。

留住关键人才。留住关键人才需要制定和实施一个综合性的、周密的重新聘任计划。首先，必须在重组之前就依据一定的标准确定应该挽留的重要人员，可以对关键人才免除考核要求，以减少他们的不确定性压力；其次，要制定一项可获得实质支持的说服工作方案并尽快实施，以加强他们在新的资产处置机构的在位参与感和安全感等。

3.有效工作关系的建立

我国四家资产管理公司都是政策性机构，机构设置和人员配置都有浓厚的政府色彩，因此，整合后如何建立起有效的工作关系，需要从多方面入手。

建立清晰的整合目标。在企业进行重组整合的过程中，经常会出现很多问题，都是人们突然脱离了原有的轨道，失去明确的目标而造成的。因此，在整个整合的过程中，应不断向员工陈述明确的整合目标，明确他们的紧迫感和目标感。

重组整合四家资产管理公司的目标非常明确，是为了最终能纳入存款保险机构，成为高效运作的资产处置部门。因此，在整合过程中，应以此为基础建立新的核心原则，确定各种可以考核的指标，用清晰的、统一的目标凝聚原来四家资产管理公司的管理者和优秀人才，建立有效的工作关系。

保持业务的连续性。按照计划，四家资产管理公司整合前都还有部分不良资产未处置，重组整合不应该造成业务的中断。因此，在整合开始前，资产管理公司就应该与其关联客户和企业进行充分的交流，保证在整合前后不良资产处置工作的连续性。否则，待整合完成后再重新开始不良资产处置工作会增加不必要的信息成本。

强调速度的重要性。在整个整合过程中，速度与风险是紧密相连的，速度越慢，即整合时间越长，就意味着不良资产处置工作离开正常轨道越久，不确定性越大。所以，在整合一开始就应该计划以快速行动完成整合过程。可以通过设定时间表向管理者传递紧迫意识，制定符合进度要求的整合管理措施。

完成存款保险机构内资产处置组织的设置

当前，我国建立存款保险制度的内外条件已经成熟，随着四家资产管理公司整合的完成，我国的存款保险机构也应该尽快建立起来，待时机成熟时，将整合后的资产管理公司纳入，完成存款保险机构内资产处置组织的设置。

这个过程中，最重要的问题就是如何处置资产管理公司剩余不良资产问题，此外，并入存款保险机构后资产处置部门的定位也会影响其职能发挥。

1.资产管理公司剩余不良资产的处置

将四家资产管理公司现有的不良资产全部处置完并不是件容易的工作，可以预见，在将其纳入存款保险机构时，仍会剩余不少待处置的不良资产。虽然可以直接将这部分不良资产一起并入存款保险机构，表面上看，这也极具操作性，国家一下就卸下了包袱。但是，从存款保险机构的角度，这意味着它一开始就得背负资产管理公司遗留的包袱。况且，最后剩下还未处置的不良资产肯定是最难处置甚至是根本无法处置的资产，将其强加给刚刚成立的存款保险机构，将极大地影响存款保险机构从一开始的运作效率，使其无法轻装上阵。这部分不良资产很可能会成为存款保险机构的长期成本，由新成立的存款保险机构为历史成本买单，这在道理上也是不可行的。

因此，在将资产管理公司纳入存款保险机构前，必须将不良资产尽量处置完毕；即使有剩余部分,在纳入前也应先从资产管理公司剥离出去。剥离步骤可通过商业化招标等方式完成，将这部分历史成本交给市场去消化，以此保证我国的存款保险机构不必背上历史的包袱，走上良性循环的运营轨道。

2.资产处置部门在存款保险体系中的定位

资产处置部门在存款保险机构中的定位也将影响到其职能的发挥。对此，存款保险机构应制定出合理的运作机制，一方面充分赋予资产处置部门权利，使其可以运用存款保险机构内部资源，相对独立地进行不良资产处置；另一方面，应加强对资产处置部门的规范约束，使它的运作符合整个存款保险机构的利益原则，这样才能避免出现现在资产管理公司低效率运作的局面。

赋予资产处置部门适当的权利。不良资产的处置需要信息资源的支持，存款保险机构在进行问题银行的检查、清算的时候可获得大量的信息。赋予资产处置机构合理运用存款保险机构内部资源的权利可在很大程度上节省不良资产处置的成本。

同时，不良资产的处置也是一项相对独立和专业的工作，存款保险机构应赋予其适当的独立性。如果事无巨细都需要存款保险机构核准，且不说专业性问题存款保险机构本身并不熟悉，单是层层核准需要耗费的时间成本就会极大地损害资产处置部门的运行效率。

篇（2）

根据《工伤保险条例》和《劳动和社会保障部、铁道部关于铁路企业参加工伤保险有关问题的通知》,铁路运输企业以铁路局或铁路办事处为单位集中参加所在地市级统筹地区的工伤保险。工伤保险基金筹集原则是以支定收,收支平衡。沈阳铁路局工伤保险基金按照国家、各铁路办事处所在地市和铁路局的有关规定筹集,以企业工资总额作为缴费基数,实行差别和浮动费率。即工伤保险费根据行业发生事故及职业病的风险类别、频率制定费率,并且由用人单位缴纳,职工个人不缴费。工伤保险经办机构根据用人单位上一轮工伤保险费的使用、工伤发生率等情况,在劳动部规定的行业费率范围内对费率进行浮动。

二、工伤保险基金支出在运行过程中存在的问题

现阶段工伤保险待遇支出主要包括:工伤医疗费,生活护理补助费,伤残补助金,伤残津贴,辅助器具配置费,遗属抚恤金,丧葬补助金,一次性工亡补助等费用支出。从发展趋势分析,应包括康复性治疗费、事故预防监察费用和储备金等 。工伤保险基金支付的方式,一是工伤医疗费,康复性治疗费等的支付,由医疗机构与社会保险经办机构结算。二是伤残补助金,伤残津贴,遗属抚恤金等,由社会保险经办机构直接发放给工伤职工或委托银行、邮局、社区进行社会化管理。

1. 定点医疗机构管理体制不完善,产生工伤医疗不合理支出

工伤医疗实行定点医疗机构管理,相关部门制定了考核细则以及结算办法,尽可能规范工伤医疗费用支出行为,但是在实际工作中仍存在工伤医疗费支出不合理的问题。

由于医疗机构追求的是利润最大化,因此在传统的卫生医疗体制下,医疗机构普遍养成了“以药养医”、“以检查养医”的习惯,尽管新的医疗保险制度已经开始运行,但医疗机构靠药品和检查收入来补贴经费不足的运行机制依然没有从根本上得到解决。一些定点医疗机构为了增加收入,采取分解住院、降低入院标准、用药档次偏高、用药量偏大、用药时间偏长、部分药物可用可不用、就医资格作假(即冒名顶替)、住院床位作假(即挂床住院)、诊断升级、增加检查项目、票据处方作假、医疗明细医疗文书作假等手段,这些问题的存在都会导致住院费用的增加,大量增加了工伤保险基金的不合理支出。

2.工伤预防和工伤康复缺失,工伤基金结余过大

工伤保险在维护职工权利方面发挥了较大作用,但暴露出工伤补偿与工伤预防和工伤康复相结合机制以及基金管理制度还不健全的问题,有些地区基金结余很大。据有关资料反映,工伤保险基金现已有几百亿的累积结余。有这么多结余,而没有动起来,这就有问题了。《工伤保险条例》,法规只是确认了工伤保险具有工伤预防和工伤康复功能,但如何体现工伤预防功能从而“促进工伤预防”,实际上没有具体和明确的表达,尤其是对工伤保险的预防和工伤康复费用没有明确规定,实质上难以促进工伤预防和安全生产。一些地方政府已经就相关问题在进行探讨实践,但由于工伤保险方面法律不健全,资金短缺,正在进行试点的城市对未来工伤补偿机制的走向产生了困惑。沈阳铁路局工伤保险缴费大于待遇支出,有部分结余,要加大事故预防和工伤康复费用等基金支出和建立储备金制度,而不能仅仅用降低缴费比率的方法减少结余,消弱工伤保险的保障作用。

三、加强工伤保险基金的措施

1.加强定点医疗机构内部管理,建立竞争的准入机制

在工伤医疗服务行为中,医院和医生处于主导地位,需进一步强化、细化协议管理,量化指标,明确双方的权利和义务,不断规范医疗服务行为,不断提高服务质量;医院要严格执行工伤保险政策,认真履行与工伤保险经办机构签订的服务协议;医院要加强医务人员的业务知识和工伤保险相关政策的学习,杜绝工伤医疗费用的不合理支出,医疗机构与工伤保险经办机构应建立诚信等级制度和“警示”制度,对违反工伤保险政策的医院采取通报、限期整改等措施。我局已建立了工伤定点医疗机构的竞争准入机制和退出机制,按服务协议和有关政策对医疗机构进行监督,才能增强医疗机构的责任感,建立规范有效的制约机制,进一步规范定点医疗机构的医疗服务行为,保证定点医疗机构的规范操作。

2.加强对工伤医疗费用支出的审核

加强定点医疗机构工伤医疗支出的审核,应把握好工伤医疗保险基金费用审核和医疗服务管理两个环节。合理确定审核依据,明确审核内容和院企双方责任,同时充分合理利用费用控制手段。工伤保险基金医疗费用的审核,不能只单纯按标准审核费用,工伤保险的结算管理也不能仅限于票据管理,必须对医疗服务进行审核、管理与控制。因此,工伤医疗费用支出审核的内容应包括定点医疗机构门诊处方、入出院标准、住院病历和特殊检查治疗等医疗服务管理内容,具体量化结算审核的定额管理控制指标,以此作为结算审核的依据。

3、工伤保险补偿应和工伤预防工伤康复相结合,盘活工伤保险基金

工伤预防和工伤康复,是工伤保险的两个重要内容。 防患于未然 ,减少工伤发生率,从而降低工伤保险的费率,促进文明生产,是从根本上搞好工伤保险的 “ 治本之策 ” ;而工伤康复,则是工伤治疗的延伸和提高,内容包括生理康复、心理康复和职业康复,是促进工伤职工回归社会,提高其生活质量的一种手段。工伤保险最直接的任务是经济补偿,保障伤残职工和遗属的基本生活。同时要做好事故预防和医疗康复,保障职工安全与健康。从长远角度看,工伤预防、补偿、康复三者结合起来,形成一条龙的社会化服务体系,是我国工伤保险发展必然趋势。在我国,工伤预防和工伤康复都未能得到其应有的重视,工伤保险仅仅侧重在工伤赔偿方面,与世界先进国家相比,我国工伤保险制度建设还有较大差距。

工伤保险条例明确工伤康复作为工伤保险的三大任务之一。但条例没有明确工伤康复的强制性措施。前几年广东市敢为人先作为,进行了大胆探索和实践,出台了工伤康复管理实行办法,但无强势的法律地位,很难贯彻实施。工伤保险作为政府强制实行的社会保险应明确工伤康复的法律地位。如制定工伤预防和工伤康复管理办法明确工伤预防费开支和工伤康复的适用范围、对象、待遇,以及康复计划、经费的监督管理,健全财务制度和审计制度,设专门科目、专款专用,才能对员工有足够的号召力,同时盘活工伤保险基金。

篇（3）

江西省劳动局：

关于职工受劳动教养处分后的工龄计算问题，经研究答复如下：

职工受劳动教养处分，其解除劳动教养后的工龄计算问题，仍按（63）中劳配字第537号文的答复办理。即：受劳动教养处分的人员（原系职工）不论是否开除公职，其劳动教养期间均不计算连续工龄。未开除公职的，其劳动教养前的工作时间可以计算为连续工龄；开除公职的，应从重新参加工作之日起计算连续工龄。

篇（4）

［关键词］保险业网络财务新模式

财务管理是对企业经营状况和经营成果的评价，是监督企业经营管理各个环节的有效工具，更是企业进行预测、决策，实施战略管理的基础和依据。随着网络经济的蓬勃发展，传统的保险业面临新的挑战和机遇，传统的管理模式和经营模式都将发生变化，有形作业将逐步被无形的数字化作业模式所取代。保险业面临着快速变化的市场环境，以顾客为中心，为顾客提供优质服务，对顾客的要求快速响应等一系列要求迫使企业不断进行管理创新和组织变革。保险业财务体制要适应企业管理体制的变革而进行变革，如何设计财务管理体制才能满足企业经营管理的需求，探索适应网络经济下财务管理体制，具有很强的现实意义。

众所周知，网络财务管理模式是将信息技术与先进的管理思想、管理方法有机融合，提高公司财务和业务的综合管理水平，对公司资源实行有效配置、管理、控制和优化，从而实现企业价值最大化的一种财务管理新模式。那么利用信息技术优势，构建信息技术下保险公司的集中式网络财务管理模式，实施动态预算控制和资金管理，实现财务与业务一体化，强化高层对公司的财务控制，有助于高层及时做出科学准确的管理决策，网络财务管理模式也为保险公司迈向电子商务阶段打下良好基础。

笔者认为，网络财务管理具有重大的意义：

第一、传统财务管理往往是事后的、静态的，网络财务管理突破了传统财务管理的速度和动态核算问题，使财务管理变得即时和迅速，消除了财务、业务活动运作上的时间差，实现了财务与业务的协同化，使得财务资源和业务直接挂钩，能最大程度的节约资源，提高资源利用效率，有利于实现资源配置最优化。

第二、实行网络财务管理使管理者能基于动态会计信息对经营活动进行方便、快捷、准确的在线管理和远程管理，强化主管单位对下属单位的财务监控。

第三、实行网络财务管理使会计信息的利用从核算型向管理型转变，保证财务信息的及时性、准确性，实现信息共享，为高层决策、中层控制、基层运作提供全面、及时、完整、个性化的财务信息。

第四、全面促进电子商务进程，丰富和发展了数字化管理思想，为进一步实现数字化管理奠定基础。

横观国内保险公司组织机构形式和职能，多数是实行总、分、支公司管理模式。保险公司分支机构作为最基层经营单位，其主要职能是销售保险产品、提供保险服务，保险公司分支机构是保险公司运营系统的终端和服务窗口。是保险公司微观经营基础的重要组成部分，是保险公司业务收入和利润的直接来源，其经营管理水平的高低在一定程度上决定保险公司的整体经营状况，直接反映保险公司的社会形象和发展水平。然而，当今保险业在管理制度和模式上，有很多不尽人意的地方。

首先，基层公司内控制度不健全，统一法人制度执行不力，贯彻落实上级公司要求不到位；

其次，部分基层公司对管理工作重视不够，没有根据形势的变化健全和完善内控管理制度，部分制度缺乏现实操作性，形同虚设，使管理工作无章可循而出现混乱的局面；

再者，部分基层公司统一法人意识不强，对上级公司制定的承保理赔、规范经营、财务管理等方面的制度和要求，越权行为和违规行为时有发生；这些不合理的因素，会导致管理技术落后，部分基层公司电子化水平较低，运用电子化管理的认识和措施也有差距，给管理工作的精细化造成障碍。综上所述，在新的形势下，加强保险业的层层管理，特别是财务管理，提高基层公司业务能力，显得尤为重要。同时，根据保险行业特殊性，也要求对保险公司的管理实现精细化，加强内部控制，实行网络财务管理

实施网络财务管理后，会计核算工作从效率到质量会有本质提升。会计核算的时间将大大缩短，会计核算的差错率明显降低。会计核算的及时性、准确性、真实性会大幅提高，有助于保险公司及时做出相应的管理决策。由于会计核算效率和效果的提高和改善，会计信息系统提供的管理决策信息范围也大大扩展。

使用网络财务管理后，保险公司执行的各项财务法律、法规、规章制度得到固化，有效地规范了保险公司分支机构的组织行为和管理者的操作准则，使科学管理落到实处，大大提高整个保险公司的理财水平和控制财务风险能力。

篇（5）

关键词 作业成本法 保险公司 预算管理 成本控制

随着我国保险行业的发展，国内一些经济实力较强的企业以及外资保险公司都开始进入保险市场中，因此，加剧了保险公司之间的竞争。保险公司要想在这样的环境下得以生存和发展，就必须在提高服务质量的同时，加强公司的预算管理和成本控制，提高资金利用效率，从而获得理想的经济效益。我国多数保险公司目前使用的传统核算方法是根据各种保险产品中所占的比例，然后对费用进行分摊，这种方法使保险公司无法获得准确的成本数据和利润情况，从而影响了公司的正常发展。近年来，随着保险行业间竞争的不断加剧，各个保险公司为了提高竞争能力以及资金的利用率，纷纷引进先进的成本核算方法，作业成本法作为一种新型的核算方法，在保险行业中得到了广泛的应用。本文首先介绍了作业成本法，并分析了目前保险公司预算管理和成本控制中存在的问题，对作业成本法在保险公司中应用的意义以及基础过程进行了阐述，最后针对作业成本法的应用提出了相应的建议措施。

一、作业成本法

作业成本法又被称为ABC法，是以作业为资源消耗的主体，通过资源动因依据将资源成本合理的分配到作业中，再根据作业动因将作业成本正确的归集到相关服务和产品中。作业成本法的发展对于成本管理理论有着极其重要的意义。随着经济以及计算机信息技术的快速发展，作业成本法在金融保险行业得到了广泛的运用。作业成本法作为一种新型的核算方法，虽然计算方式比较复杂，但与传统的核算方法相比，其具有不可忽略的优点，作业成本法可以与企业的其他业务系统兼容，与其他会计方式相比，其操作原理较为简单易懂。作业成本法制度的建立与企业的其他业务之间有着密切的联系，这种与其他业务相兼容的特点有利于企业资源的共享，并能有效地满足企业和社会对成本信息的需求。由于作业成本法的建立是以企业的业务流程为基础的，因此，其提供的成本信息具有更高的可靠性和准确性，弥补了传统核算方法存在的弊端。由于信息网络技术的发展和企业内部信息资源共享的实现，有利于作业成本法的实施。此外，作业成本系统数据可以和企业业务系统数据兼容，通过一个系统实现多个信息系统的信息共享，在很大程度上降低了获取信息的成本，给作业成本法的实施提供了有利条件。随着会计准则与作业成本法的不断完善，两者之间的冲突也在不断的消失，从而使作业成本法得到了广泛的应用和快速的发展。

二、保险公司预算管理和成本控制中存在的问题

1.公司资源存在较大的浪费

由于保险公司在使用传统预算管理过程中都是将上年度公司的预算管理执行情况为基础，而影响预算管理的因素会随着公司的发展不断地变换，针对这一情况，公司通常会通过适当地增加或减少预算管理项目，从而确定公司未来一段时间内的成本控制和预算管理。这种方法极易使公司上年度的资源浪费情况继续延续下去，最终给公司的资源造成较大的浪费。

2.不合理的预算管理和成本控制

由于传统的预算管理和成本控制是以单一的成本管理为基础，从而造成保险公司在制定成本预算管理过程中的基础较弱，此外，传统的预算管理针对公司绩效和预算管理之间存在的差异无法给出准确的分析和评价，从而使公司的预算管理无法发挥实际作用，给公司提供优质的服务。

3.预算的范围不够全面

保险公司在进行预算管理过程中过分重视生成成本的预算，而且还会受到公司内部的控制和管理的限制。此外，保险公司习惯将财务方面的指标作为预算管理中的重点，而忽略了对效率、质量以及信誉等指标进行控制和管理的重要性。

三、作业成本法在保险公司中应用的意义以及基础过程

1.作业成本法在保险公司中应用的意义

加强公司的预算管理和成本控制是确保保险公司经济效益以及快速发展的关键，而作业成本法的意义在于其可以根据公司预算管理和成本控制的实际需求，选择合适的成本管理和核算方法，从而有效地避免保险公司资金浪费严重的情况，在减少成本的同时有效地提高公司的竞争能力。通过应用作业成本法可以有效地减少保险公司中存在的低效作业或无效作业，使公司的资源能够得到合理的利用，以作业成本为基础而制定的预算编制可以实现责任落实到各个层面以及个人，从而有利于公司的预算管理和成本控制的执行。在保险公司所处的内外部环境未出现较大变化的前提下，公司的预算管理和成本控制可以按照当前的预算计划对公司的各个环节进行控制和管理，公司员工和各个环节按照预算计划进行工作，有利于实现公司预算管理和成本控制的实施。

2.应用作业成本法的基础过程

公司的预算管理和成本控制的作业成本预算过程包括的内容有：作业是公司提供的产品所消耗的环境、方法、材料、技术以及人力的结合产物，而作业的划分应该根据公司的实际情况，并仔细分析公司的经营特点，通过和作业成本相结合，有利于作业成本在公司预算管理和成本控制中作用的发挥，确保能及时地提供可靠性和准确性较高的预算管理和成本控制信息，从而提高公司的资金使用效率和竞争能力。在实际过程中，公司应该以明确划分作业为前提，划分作业的过程中，应该充分考虑公司的相关业务、成本以及发展目标等因素，并制定相应的预算目标，以确保作业成本法的实际应用效果。此外，公司的预算过程应该按照分级负责的原则进行，首先由决策管理层制定出公司的整体发展目标，然后由公司基层单位结合实际情况研究制定出相应的预算管理和成本控制方案。

四、作业成本法应用过程中的建议措施

1.加大预算管理目标考核的力度

公司在预算管理和成本控制中应用作业成本法的过程中，加大预算管理目标考核力度是一项非常重要的措施。根据实际情况来看，公司的预算管理和成本控制直接影响着公司的发展和经济效益，因此，通过加大预算管理目标考核力度，从公司的实际经营状况为基础，科学的分析和研究作业成本法在应用过程中的影响、制约因素，并及时地消除这些不利因素。此外，通过借鉴国外先进的管理方法，以降低企业管理成本，加强监督管理和控制，从而促进公司的快速发展。

2.扩大作业成本管理应用的范围

公司在预算管理和成本控制中应用作业成本法，最为重要的就是以作业成本为基础条件。但就目前的实际情况来看，部分保险公司在应用作业成本法的过程中做的不够到位，作业成本法的实际实施和发展离公司制定的目标仍有一定的距离，从而给作业成本法的推广造成了不利影响。此外，应用实施作业成本法是一项极其复杂的系统工程，公司必须投入大量的人力、物力和财力，要想取得理想的应用效果也必须经历一个过程，因此，必须扩大作业成本法在保险公司中的应用范围，从而实现公司竞争能力和经济效益的提高。

五、结论

综上所述，随着保险行业间的竞争越来越大，如何降低成本，提高资金利用率，取得理想的经济效益，并提高公司的竞争能力已经成为决定保险公司生存和发展的关键问题。由于传统的核算方法已经无法满足保险公司的发展需要，因此，作业成本法作为一种先进的核算方法得到了广泛的应用，经实践证明，作业成本法的应用有利于保险公司的预算管理和成本控制。本文通过对目前保险公司预算管理和成本控制中存在的问题以及作业成本法在保险公司中应用的意义以及基础过程的科学分析，对作业成本法的应用提出了相应的建议措施，旨在为保险公司的发展提供有效的参考资料。

参考文献：

[1]王广宇，丁华明.作业成本管理：内部改进与价值评估的企业方略.北京：清华大学出版社.2006：17-18，307-311

篇（6）

一、保险公司经营过程中面临的主要风险

（一）资产风险

资产风险是保险公司在运营的过程之中，由于投资收益下降、资产贬值以及债权变成坏账等原因而产生损失的风险。首先，投资收益下降会对保险公司的经营业绩产生明显影响，投资收益越少、业绩越坏，资产风险就越大，公司所面临的破产风险就越高。其次，资产贬值的影响。保险公司的资产贬值风险实际上时相关市场的风险，这一因素与宏观经济环境相关。保险公司的资产包括银行存款、房地产、股票债券等，各种市场价格的上下波动，相关企业经营业绩的好坏都会影响到保险公司资产的实际价值。如果保险公司的资金在以上各个方面都投资失败的话，保险的资产价值则会见减少，从而造成偿付能力的不足。最后，债权变成坏账，这种情况始终保险资金运用中的投资业务，因借款人不能按时缴付本息所导致的情况。

（二）保险风险

保险风险的内容包括以下几个方面：定价风险、经营过程风险、损失准备金风险，其中经营过程风险又包括承保风险、理赔核赔风险、投保人道德风险。

1、定价风险

保险产品的价格是保险公司为承担一定的责任想投保人收取的保险费，保险定价存在风险是因为保险无法像其他商业领域那样可以依据实际成本来决定其产品的售价，而必须利用估算成本来推算保险产品的价格。我国的保险业起步晚，发展时间短，保险精算数据缺乏，导致精算难度很大；此外没有基于缺乏风险管理意识，风险评估和风险控制落后的原因，导致不合理的承保费率，造成了大量潜在的风险。

2、经营过程风险

经营过程风险包括承保风险、理赔核赔风险、投保人道德风险三个方面的内容。承保在保险经营中尤为重要，"承保指的是保险公司对其可进行的承保风险进行相应的评判和分类，之后决定是否可以承保，用何种条件承保的分析过程。确定承保仅仅是财产保险公司承保的开始环节，也是财产保险公司所做工作的核心，是保险公司进行风险控制的最重要内容之一。"①承保质量的高低直接影响着保险公司经营的稳定性。理赔核赔由于标的的多样性等原因导致成本很高且难度很大，理赔核赔的工作依赖于工作人员的主观判断，其操作风险主要与员工的经验和责任心、操作流程的完善程度密切相关。投保人道德风险主要则是指保险诈欺，保险诈欺包括投保诈欺如投保人故意虚构保险标的骗取保险金，投保人不实陈述或信用欺诈等，以及索赔诈欺如故意造成保险事故或未发生保险事故而谎称发生保险事故骗取保险金等情形。要避免保险诈欺就需要尽快实现保险公司的信息共享，为整个保险行业建立信息透明化的环境，以降低理赔核赔过程中道德风险发生的可能性，降低保险公司的损失。

3、损失准备金风险

损失准备金风险是指对于风险认识的不足，准备金提取不足而导致的风险。准备金的的水平与精算师的评估有很重要的关系，若评估准备，则准备金水平则会适当。

（三）信用风险

信用风险是金融市场上很早就存在的一种风险，信用风险是由于信用活动和交易对手遭受损失不不确定性所导致的，或者是由于债务人能力不足，或是债务人不愿意履行已经签订的合约而给保险人造成的损失。在经济全球化以及市场波动性不断增强的趋势下，保险业所面临的风险环境瞬息万变，信用风险控制也贯穿与保险业的发展过程之中。

二、风险控制的主要内容

保险公司风险控制是对保险的识别、衡量、控制的技术方法，也可以描述为"经济主体用以降低风险负面影响的动态连续过程"②，其目的是直接有效地推动组织目标的实现。

1、风险识别

风险识别是指在风险事故发生之前，人们运用各种方法系统地、连续地认识所面临的各种风险以及分析风险事故发生的潜在原因。风险识别是风险控制的基础，也是风险控制的基础，只有在正确识别出自身所面临的风险的基础上，人们才能够主动选择适当有效的方法进行的处理。因为风险是错综复杂多种多样的，所以必须采取有效的途径和方法识别潜在的风险，进行经验判断和归纳整理，对于存在或可能存在的风险给予鉴定。

风险识别过程包含感知风险和分析风险两个环节。感知风险是依靠感性认识，经验判断，即了解客观存在的各种风险，是风险识别的基础，只有通过感知风险，才能进一步在此基础上进行客观分析，寻找导致风险事故发生的条件因素，为拟定风险处理方案，进行风险管理决策服务。所谓分析风险，即分析引起风险事故的各种因素，它是风险识别的关键。具体来说，分析风险包括资产财务状况分析法、流程分析法、现场调查法、分解分析法等方式，可以通过这些方法发现各种损害风险。资产财务状况分析法是指按照企业的资产负债表及损益计算书、财产目录等的财务资料，风险管理人员经过实际的调查研究，对企业财务状况进行风险分析，以便从财务的角度发现企业面临的潜在风险和财务损失。生产流程分析法也可以称为流程图法，生产流程是指在生产工艺中，从原料投入到成品产出，通过一定的设备按顺序连续地进行加工的过程。生产流程分析法强调根据不同的流程，对每一阶段和环节，逐个进行调查分析，找出风险存在的原因。现场调查法是指通过对现场考察企业的财产、设备以及生产流程，发现存在的潜在风险并及时得对风险进行处理的方法，这种方法最为直接。分解分析法分析解析法指将某一复杂的事物分解为多个简单的事物，将大系统分解为具体的组成要素，从而从中分析可能存在的风险及潜在损失的威胁。

2、风险衡量

风险衡量又叫做风险估测，是在风险识别的基础上对风险进行定量分析和描述，即在对所搜集的过去损失资料分析的基础上，运用概率论和数理统计的方法对风险事故的发生概率和风险事故发生后可能造成的损失的严重程度进行定量的分析和预测。风险衡量的内容主要包括损失频率和损失程度两个方面的内容。通过风险衡量，计算出较为准确的损失概率，可以使风险管理者在一定程度上消除损失的不确定性，即风险衡量是风险控制建立在科学的基础之上，使风险分析定量化，风险控制者的风险决策以及最佳管理技术也就有了可靠的科学数据。

3、风险控制

风险控制是指风险管理者采取各种相关措施和方法，消灭或减少风险事件发生的各种可能性或者风险事件发生时候所造成的损失。风险控制是建立在风险识别与风险衡量等相关程序的基础上，根据风险性质、损失频率以及损失程度等数据，选择合适的风险对策，达到最佳的风险管理方法。风险控制主要包括以下四种基本方法：风险回避、损失控制、风险转移以及风险保留。所谓风险回避，是指投资主体有意识放弃风险行为，避免特点的损失风险。这种完全避免风险的方法是一种最消极的方法，因为投资者在放弃风险行为的同时也就完全放弃了任何潜在的目标利益。损失控制是指制定计划和采取相关措施降低损失的可能性或者是减少实际损失。风险控制的阶段包括事前、事中和事后三个阶段，事前控制主要是为了降低损失的概率，即在风险发生之前，为了减少或消除可能引发损失的各种因素而采取的风险处理措施。事中和事后控制的目的主要是为了减少实际发生的损失，主要在风险无法避免且无法转嫁的情况下采用。风险转移，是指为避免承担风险，将让渡人的风险转移给受让人承担的行为。风险转移包括直接转移和间接转移，直接转移是指风险管理人将与其风险相关的财务直接转移给他人，由他人承担其后果；间接转移是指风险管理人在不转移其财务的前提下，将财务风险转移给他人承担的方法。通过风险转移过程有时可大大降低风险管理人的风险程度。风险保留，又称风险承担，即如果损失发生，风险管理人将以当时可利用的任何资金进行支付。风险保留包括无计划自留、有计划自我保险，前者是指风险损失发生后直接从其收入中支付，而不再损失签做出资金安排。后者指在可能的损失发生之前，通过做出各种资金安排以确保损失出现后能及时获得资金以补偿损失。

风险控制就是的目的是为了帮助公司回避风险，防止损失，发生风险时尽量减少风险对公司的负面影响。风险管理人可以遵循风险识别--风险衡量--风险控制的程序，确定保险公司风险控制的具体策略，决出有效的应对措施，从而避免损失或者减少损失。

三、风险控制的目标与原则

1、风险控制的目标

保险公司进行风险控制，必须要有明确的风险控制目标，风险控制目标是制定风险控制决策的向导，也是衡量风险控制的效力的标准。保险公司只有通过科学有效的风险控制，才能减少和降低投保人的道德风险以及保险欺诈行为，从而保证实际的损失数据符合精算假设，稳定公司财务，提高偿付能力，吸引更多人投保，最终达到保险公司经营稳定持续发展以及盈利的目标。

2、风险控制的原则

保险公司在保险经营过程中要坚持经济效益原则、全面周详原则、量力而行原则。商业保险经营的目标就是盈利，利润目标是保险公司是其最具综合力的目标，这就要求保险公司在经营过程中必须把握经济效益的观念，在实施风险控制的过程中围绕经济效益原则开展活动，努力达到已最小的经济代价获得最大的经济效益。全面周详原则要求保险公司必须全面周详地分析保险公司面临的各种风险，研究引起风险的关键因素，并对风险发生频率进行预测和评估。此外，风险管理人还要制定详细的公司风险管理计划，针对不同的风险种类，选择与之相适应的风险管理工具。量力而行原则要求保险公司在实施风险管理是一定要量力而行，将风险控制在自身课承受的范围之内。如对某些特殊风险的项目承包之前，必须由风险管理部门进行严格的风险评估，根据保险公司自身的实际情况和经济承受能力决定是否承保以及费率确定和风险管理工具的选择。

四、保险公司进行风险控制的对策

1、完善自身组织机构建设，优化内部监督和管控

保险公司内部机构的完善与协调是实现保险公司内部控制以及保险公司经营目标的关键。保险公司内部各部门之间在追逐不同的利益目标时就会产生利益冲突，从而引发潜在的风险，实际上保险公司在经营过程中的很多风险都来源于保险公司内部各部门之间因利益不同所造成的风险冲突。这就要求保险公司完善自身机构的建设，建立健全内部的相互监督和制约机制。如保险公司要根据其自身的内部相互制约的要求，实行岗位分离，进行严格的岗位控制管理，进而实现相互牵制的目的；规范理赔部门的核保标准和程序，实现保险标的风险评估、责任范围认定以及保险理赔计算的独立；建立相关部门之间的监督机制。

2、加快风险管理复合型人才的培养

人才资源是第一资源，企业必须从未来发展的战略高度，将让你猜作为第一资源，强化人才经营意识，加快保险复合型人才的培养，提高人才素质。保险公司要重视人才资源市场化和人才资源资本化的理念，一方面主动利用市场机制，面向企业不同的市场实现人才资源的合理配置，另一方面要承认人才的经济价值，允许企业人才做具有的管理要素和技术要素参与收益的分配，重视知识分子的资本价值。

3、建立有效的保险监管制度

保险公司应以坚持以内控为基础，从公司内控制度入手，规范保险公司的治理结构：明确保险公司股东义务，加强董事会与监事会的建设，规范公司管理层运作；还要健全责任追究机制，明确在对保险公司造成重大经营风险或者监管不力造成严重后果等情形下相关责任人的法律责任；最后还要建立风险管理指引，明确风险管理目标，健全风险管理体系，实现保险公司效益最大化。保险公司还要逐步完善偿付能力的监管制度，可以说保险公司的偿付能力风险是保险公司面临风险时的最终表现形式，建立一项完整科学的偿付能力监管体系，能够保证保险公司的经营绩效，促进保险公司进行有效的风险管控。

注释：

① 孙素英. 财产保险公司承保风险控制探析[J]. 当代经济. 2012（03）

② 论我国保险公司的风险管理研究[J]. 保险研究. 2003（03）

参考文献：

[1]王绪瑾. 保险学[M].经济管理出版社， 1999.7

[2]王绪瑾；肖志光. 我国保险公司风险管理研究[A]. 民生保障与和谐社会：保险、社会保障与经济改革的视角--北大CCISSR论坛文集・2007

篇（7）

（一）内部管理要求整体动员，严格对待。按照国家下发的文件我们可以看出，国家对公司管理眼球非常严格。公司整体从上到下要严格要求，统筹兼顾，尤其是高层领导骨干人员要严格要求自己。针对人员较少的保险公司来说，落实到每一位员工则显得更加重要。团结是公司发展进步的关键，只有公司整体团结起来才会发展的更加稳定、迅速。

（二）严格按照保险公司发展原则很多保险公司没有按照国家规定的发展原则，盲目追求业务和客户的增加；最终会导致保险公司风险抵抗能力较低，没有风险预测评估导致公司不稳定，无法长久。只要严格按照我国定制的保险公司基础原则理论，增加风险抵抗力，多做数据调查；及时更改数据调控，切勿急于发展。清晰的分析自己公司的运营产品，寻找合适的合作单位，以保证最基础的盈利。

（三）内控管理体系要做效益原则所谓效益原则，则是保险公司针对业务和项目采取最合适的应对方式获取基本效益以及高效益。保险公司应做好成本的投入和语气效益的计算，以最合适的方式来进行内部有效控制。

二、加强内控管理制度的建设的重要性

（一）更好的控制市场。由于我国的保险公司市场非常混乱。虽说我国的保险公司不是遍地都是，但是我国的保险公司没有统一的管理，各种大小的保险公司存在没有统一的规格和要求，以至于保险公司市场没有领头代表，导致市场出现混乱现象。国家和保险公司本身都要进行严格的内部管理控制，每一个保险公司都需要按照国家规定的制度进行，不得犯法越权等。只要有稳定的结构体系才不至于会出现混乱的情况，办理企业要求单位都要有一定的要求，公司实力都要有最低的标准要求。

（二）有利于保险行业更好的发展。目前，保险行业仍处于新生行业，越来越多的公司企业进入这一领域。在迅速发展的今天更加需要有效的强化公司内部管理建立，打造完美管理制度。面对未来发展趋势，我们应该更加理性的认识；并不是盲目的投入到其中去，理性的观察发展状态。加强保险公司内部管理制度，更加有利于自身的发展；更加有利于针对其他保险公司的迅速发展不至于落后，努力在保险行业里力作领头者。

（三）业务处理更加高效、快捷。拥有一个完善的系统，紧密的管理体系，各级之间没有牵扯而又紧密联系。各级工作岗位人员分工明确，这样能够更好的提高工作效率，实现“1+1》2”的效果，既能独立完成工作又能紧密联系，实现独立与团结的结合。一个企业的发展取决于一个管理者的水平，有一个优秀的管理者，胜过无数的人群讨论；拥有良好的决策和及时采取正确的方案，甚至能决定一个公司的命运。

三、如何进行正确的内部管理控制

（一）成立内部调控部门进行专业负责。大多的案例已经显示是公司管理内部机构不完善和管理不当的结果。如何正确严格的确保大家遵守公司管理制度，需要成立专业部门进行负责。内部控制管理监测部门每月或每周进行不定时的人员抽查，；不定期的考察公司人员对公司制度的态度。由于公司人员制度意识的淡化，需要监控部门进行培训和思想教育提醒；每周或每月做一统计报告，并做出奖励以及处罚措施。让大家从思想从根本上正确认识到遵守公司内部管理制度的重要性。

篇（8）

一、我国保险公司资金运用主要存在的问题

1.资金结构不合理、投资收益率不高。虽然新的保险法放宽了保险公司资金运用的渠道,但是,我国保险公司的投资渠道仍然以银行存款为主,缺少回报率高且能与负债的长期性相匹配的中长期投资项目。我国保险资金的投资收益率整体水平不高,由于将很大部分的资金投资于无风险的银行存款和国债,我国保险公司的投资收益率较低。

2.资金利用率低。保险公司的资金利用率是衡量保险投资水平的重要标志。国外保险公司的资金利用率一般都在90%以上,日本的保险资金利用率更是高达95%以上,而在我国这个数字还不到50%,近几年,各大保险公司资金投资率逐渐上升,但是,受到我国传统文化及公众对风险的相对保守的态度的影响,与国外相比,我国保险公司的资金利用率仍然较低

二、我国保险公司资金运用的有效对策为:

1.优化投资资金结构。我国投资结构不合理的原因主要有以下两点:首先,我国的证券市场还很不成熟,股票市场以短期投资为主,投机性较强,债券市场主要是国债,且期限较短,很难与保险公司的长期负债相匹配,企业债券的品种和数量都较小,缺乏权威的债券评级机构,监管力度不够,由于投资工具的缺乏,使保险公司没有足够的选择空间,无法搭建结构合理的证券投资组合,降低了保险公司的资源配置效率。另外,股票市场过大波动也使以投资的安全性为首要目标的保险公司在进行股票投资时会存在很大的风险。

2.深化内部体制改革,加强保险公司自身风险管理能力。保险资金的投资除了受保险监督管理委员会等国家机构的监督管理外,从保险公司内部出发还应建立有效的风险控制机制。保险资金投资是一把“双刃剑”,想要获得高收益,就必须承担高风险。在保险业与资本市场对接的条件下,当资本市场繁荣时,保险公司资本市场的大量投资会增加投资收益,给保险公司带来可观的回报,并增强保险公司的偿付能力和资本实力;但当资本市场低迷和不景气时,资本市场的金融风险同样可以通过保险公司在资本市场的大量投资传递给保险行业,因此造成的投资亏损会引起保险公司资产的变动,并最终影响其偿付能力,导致保险公司出现偿付能力不足,甚至有些保险公司会因此破产。鉴于监管的静态性和滞后性,保险公司需要建立内部风险控制机制,从而有效地控制投资带来的各种潜在风险。

3.鼓励保险资金投向有长期稳定回报的基础设施建设项目。从世界各国的经验看,保险资金是国民经济发展最为重要的资金来源之一。保险(包括养老金)资金规模庞大,可用资金的周期较长,是进行基础设施建设较为理想的资金来源。在发达国家,水电站、铁路、桥梁、电网等基础设施投资中约40%的资金来源于保险公司。从投资风险的角度看,基础设施投资风险较低、回报相对稳定,较符合保险资金运用对安全性的要求。另外,基础设施投资的周期较长,能够与保险公司负债的长期性很好的匹配。目前我国中长期资金来源不足,例如三峡大坝等基础设施建设大量借用外债,如果能够将保险资金纳入其中,一方面可以充分利用保险资金的长期性,另一方面可以使保险公司获得稳定的投资收益。专家估算,总投资额度800亿元的京沪高铁建成后的综合年收益率可能达到8%~12%,这对于具有长线投资性质的保险资金而言,是很好的投资机会。

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        财务管理是对企业经营状况和经营成果的评价，是监督企业经营管理各个环节的有效工具，更是企业进行预测、决策，实施战略管理的基础和依据。随着网络经济的蓬勃发展，传统的保险业面临新的挑战和机遇，传统的管理模式和经营模式都将发生变化，有形作业将逐步被无形的数字化作业模式所取代。保险业面临着快速变化的市场环境，以顾客为中心，为顾客提供优质服务，对顾客的要求快速响应等一系列要求迫使企业不断进行管理创新和组织变革。保险业财务体制要适应企业管理体制的变革而进行变革，如何设计财务管理体制才能满足企业经营管理的需求，探索适应网络经济下财务管理体制，具有很强的现实意义。

        众所周知，网络财务管理模式是将信息技术与先进的管理思想、管理方法有机融合，提高公司财务和业务的综合管理水平，对公司资源实行有效配置、管理、控制和优化，从而实现企业价值最大化的一种财务管理新模式。那么利用信息技术优势，构建信息技术下保险公司的集中式网络财务管理模式，实施动态预算控制和资金管理，实现财务与业务一体化，强化高层对公司的财务控制，有助于高层及时做出科学准确的管理决策，网络财务管理模式也为保险公司迈向电子商务阶段打下良好基础。

        笔者认为，网络财务管理具有重大的意义：

        第一、传统财务管理往往是事后的、静态的，网络财务管理突破了传统财务管理的速度和动态核算问题，使财务管理变得即时和迅速，消除了财务、业务活动运作上的时间差，实现了财务与业务的协同化，使得财务资源和业务直接挂钩，能最大程度的节约资源，提高资源利用效率，有利于实现资源配置最优化。

        第二、实行网络财务管理使管理者能基于动态会计信息对经营活动进行方便、快捷、准确的在线管理和远程管理，强化主管单位对下属单位的财务监控。

        第三、实行网络财务管理使会计信息的利用从核算型向管理型转变，保证财务信息的及时性、准确性，实现信息共享，为高层决策、中层控制、基层运作提供全面、及时、完整、个性化的财务信息。

        第四、全面促进电子商务进程，丰富和发展了数字化管理思想，为进一步实现数字化管理奠定基础。

        横观国内保险公司组织机构形式和职能，多数是实行总、分、支公司管理模式。保险公司分支机构作为最基层经营单位，其主要职能是销售保险产品、提供保险服务，保险公司分支机构是保险公司运营系统的终端和服务窗口。是保险公司微观经营基础的重要组成部分，是保险公司业务收入和利润的直接来源，其经营管理水平的高低在一定程度上决定保险公司的整体经营状况，直接反映保险公司的社会形象和发展水平。然而，当今保险业在管理制度和模式上，有很多不尽人意的地方。

        首先，基层公司内控制度不健全，统一法人制度执行不力，贯彻落实上级公司要求不到位；

        其次，部分基层公司对管理工作重视不够，没有根据形势的变化健全和完善内控管理制度，部分制度缺乏现实操作性，形同虚设，使管理工作无章可循而出现混乱的局面；

        再者，部分基层公司统一法人意识不强，对上级公司制定的承保理赔、规范经营、财务管理等方面的制度和要求，越权行为和违规行为时有发生；这些不合理的因素，会导致管理技术落后，部分基层公司电子化水平较低，运用电子化管理的认识和措施也有差距，给管理工作的精细化造成障碍。

        综上所述，在新的形势下，加强保险业的层层管理，特别是财务管理，提高基层公司业务能力，显得尤为重要。同时，根据保险行业特殊性，也要求对保险公司的管理实现精细化，加强内部控制，实行网络财务管理

实施网络财务管理后，会计核算工作从效率到质量会有本质提升。会计核算的时间将大大缩短，会计核算的差错率明显降低。会计核算的及时性、准确性、真实性会大幅提高，有助于保险公司及时做出相应的管理决策。由于会计核算效率和效果的提高和改善，会计信息系统提供的管理决策信息范围也大大扩展。

        使用网络财务管理后，保险公司执行的各项财务法律、法规、规章制度得到固化，有效地规范了保险公司分支机构的组织行为和管理者的操作准则，使科学管理落到实处，大大提高整个保险公司的理财水平和控制财务风险能力。

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财务管理是现代企业管理的核心，是理论和实践中一直被关注的焦点。中国的保险行业国内业务恢复极快，通过30多年的发展，保险公司从1979年的1家迅速发展到2010年的146家，保费收入平均每年增长超过20%。本文对财产保险公司的财务管理风险进行分析，通过深入分析风险在金融管理产生的成因，提出相应的解决方案和对策，以帮助财产保险公司控制风险和研究财务管理，促进保险公司不断改善他们的财务管理水平，确保保险行业在现代经济和社会中发挥“助推器”的“稳定器”的独特功能。

一、我国财产保险公司会计核算的基本内容与特点

我国企业会计的基本内容众多，主要包括收付和结算支付方式；资本增加或减少；债权和债务；处理费用的收入、支出；财务结果的检查和确认。作者在这里基于保险公司，结合其特点，选择一些主要内容和特点，分别描述了会计的相关知识。

1.保费收入的会计。作为保险公司，合同只有涉及一定的风险转移才可以作为保险合同。养老金和养老金的衍生产品，没有任何真正的保险风险转移和其他政策甚至不能作为保险合同。自2007年以来，我国保险公司需要根据部门的收入确认保险合同的内容。同时，保险合同的类型和性质不同，保费收入测量方法也不同。测试原理和确认保费收入一般采用权责发生制，这也是在2007年对保险公司新准则的一个新的要求。这个规定，使保险合同的保险公司保费收入紧密结合，更真实的反映保险公司的经营成果和财务状况。此外，当前我国保险公司开始引入公允价值会计计量的主要工具。测量模型早期在确保可靠性的前提下，强调相关性，给出更充分的本质，大大提高金融信息和相关水平。

2.对会计制度的规定。不允许在我国保险公司对外借贷。对保险公司来说，债务是由各种各样的储备组成。其中比例最大数量最大的债务为“精算储备”，同时它也是一个重要的内容，保险公司的信息披露，直接反映保险公司的偿付能力和盈利能力。2007年前，我们的国家在保险储备制度方面并非完美无缺，表现为保险公司偿付能力无法获得公众的信任。新准则以来，保险公司需要对“留出一个保护区”、“未决赔款准备金”、“长期健康保险负债”、“寿险责任准备金”进行公布。同时，为了更现实的反应由保险人承担赔付保险金责任，当前的许多保险公司“引入充足性测试”的理念，使保费收入计算更精确的和真实。

3.关于投资回报的合计。对保险公司来说，主要的投资可以分为四类，相关的会计核算、保险公司现行的会计模式和投资回报特点，不仅可以更准确地反映会计和投资收益，可以更清楚地反映了保险资金的投资盈亏。

4.关于会计成本的弊端。保险公司费用，主要包括保险费用，保险营销和间接佣金，以及保险赔偿。现在，我们国家保险公司在会计期间的费用方向，通常是“费用化”处理，成本恰好是计入当期损益。对此，作者认为，要建立科学、统一的测量方法和标准，为了使信息披露由保险公司更有可比性。

二、当前我国财产保险公司会计核算风险点分析

1.资金风险

（1）“核保赔制度”不详细、不够系统。造成保险公司经常出现适应赔款，反向承销等现象；其次，保险资金运用的方式较为单一、狭窄的通道。基本在证券交易、银行存款等；此外，保险公司通常能取得集中形式的基金的管理，但存在这种现象的账户开设了分支机构，银行存款保险公司相对分散，并影响贷款。直接导致了保险公司对资金集中管理部门和分散的矛盾共存。同时保险公司和有业务关系的银行增加很多资本成本和财务费用，这种现象已经成为最优秀的保险公司的资本管理问题和风险。

（2）准备风险储备基金。风险保险公司，另一个点是储备基金是不够的。在日常经营的保险公司，通常是提前收取保险费，事故发生后，被保险人或者受益人履行其责任保险按照保险合同。按照保险合同实施保险责任，因此，保险公司同时负责保险费等一般会计特定的“储备”，以防突然意外保险。但保险公司往往是不当或不足的，从而影响到未来的保险公司偿付能力，甚至是直接面对客户的合同要求。同时，保险公司无法展现真实的财务状况。

2.人员方面风险

（1）保险公司员工缺乏风险控制的意识。在保险公司，员工通常有一个特定的任务评估的压力。为了应对这些压力，从业者通常在完成第一年任务指标，甚至为了适应市场的变化和完成任务，经常采取一些不当或非法手段，保险公司在销售的过程中将面临很多金融风险，如税收风险、监管风险、法律风险、违规风险等。在中国保险监督管理委员会的网站经常发现许多保险公司和公司高管处罚通知。进一步说明了保险公司员工缺乏风险管理意识的普遍性。

（2）财务报告的风险。保险公司的财务报告分析财务状况以及保险公司评价偿债能力是一个重要的基础。保险公司潜在的重大事项在其日常操作，应披露其财务报告（例如损失等），让客户、监管机构和其他保险公司利益相关者及时知道。但许多保险公司往往采取一定的手段来掩饰。然而，一旦出现情况，在未来无法继续隐藏，保险公司的风险将是巨大的，会对金融稳定有一个显著的影响。

三、财产保险公司会计财务核算方案探析

1.加强资金核算和控制。为了防范风险，保险公司应加强会计和控制基金。具体方法有以下两个方面：首先，保险公司应采取两条线的资金管理，即现金和银行存款控制系统控制系统。它是法律特定的控制要点。主要是正确现金支付；现金结算和银行存款是适当和及时的。资本储存是安全的，记录是完整的；资本是否合规，真实与否，核算银行存款收据和付款是合法的和正确的，银行账户记录是清楚、真实和可靠的。第二，保险公司应

该做好一个工作的预算和结算资金。在事先预算的基础上，要做好结算工作。

2.加强预算控制。预算控制，实际上是基于公司的资源配置规划和它的决策目标，通过金融手段来量化，成为保险公司内部管理和操作的指导标准。全面预算管理是保险公司内部控制的一个重要形式，包括预算规划、预算、评估、监管、等。保险公司在特定的预算控制，可以参考每个分支的业务规模、组织结构的特点，成本控制、预算控制等整体。基于保险公司发展计划，根据其长期发展目标确定的年度预算，并实现它的分支或分支机构，明确责任，树枝间的关系和自我评价、控制和调整。此外，保险公司的预算管理要以人为本，在预算的制定，在动员员工的主动性，积极性和创造性，以确保决策的目标是高效、有序实施。分支或分支机构在面对预算目标时，可以参考公司预算目标和指导原则，充分考虑自身的经营特点和经营范围，向总部提交完成任务指标或不能完成的原因。

3.加强内部审计工作的会计工作，有效预防和控制财务风险。保险公司应加强内部审计工作的会计工作，有效预防和控制财务风险。内部审计是一个保险公司的内部控制和财务监督。保险公司应加强内部审计工作的使用，为会计进行有效控制，确保各类业务数据，真正的信任。保险公司内部审计部门的设置和人员的选择，应该给其完全独立，确保真正的、有效的内部审计结果。同时，内部审计工作应根据保险公司的内部控制模式的选择或相应的审计控制模型。保险公司内部审计工作包括以下具体内容：

第一、合规审计。应当审查内部控制机制是否符合保险公司与国家法律、法规，以及有关政策，已经上市的保险公司在保险公司是符合证券监管局和其他证券监管部门对上市公司的要求。

第二、系统（综合）审计。保险公司的内部审计工作应通过保险公司经营和管理的各个环节。因此，在某种意义上，可以说，从业者的保险公司不仅是内部审计的主体，它的对象。需要负责的工作来实现控制，其工作过程和结果将监督与约束公司内部控制机制和其他人员。内部审计工作是相当于保险公司部门链接，部门和岗位在公司通过内部审计，成为限制对方，有纵横交错连接，相互协调，共同作用的一个统一的整体。

四、结束语

财务管理是一切管理活动的基础，也是保险公司管理的一个重要的部分。同时，财务管理的目标是实现企业价值最大化，和保险公司，只有不断提高自身盈利能力，以充分发挥其社会稳定器。但是在现代经济社会，保险市场主体不断建立，竞争是越来越激烈，一些保险公司抓住市场，争夺客户，通常只关注市场规模，忽视了盈利能力和效率。在这种情况下，分析财产保险公司会计财务会计方案是非常必要的。

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一、新会计准则的实施背景

    2006年2月15日，我国财政部出台了39项会计准则，充分弥补了就会计准则的多处空白，实现了我国会计制度的重大突破，能够更加真实的反映各项财务会计状况，为满足各利益相关者的切实需求提供了有效的制度保障。新会计准则的更改内容中有直接关系到保险行业财务会计工作的，给我国的保险行业会计处理带来了新的影响与变化，保险行业应当积极采取相应措施进行应对。

二、新会计准则给我国保险行业带来的影响

    通过分析我国保险公司的运行机制以及新会计准则在保险行业的发展现状，本文认为新会计准则给我国保险行业带来的影响主要表现在以下几个方面：

（一）对保险行业投资决策的影响

新会计准则实施前，公司业绩的评价都是以账面价值为基础进行核算的。新会计准则的一个重要改变就是将公允价值的理念引入进来，这样就极易导致公司业绩产生更大的波动。为了实现稳定公司盈利的目的，有的保险公司可能把更多的金融工具划分到“持有至到期的投资”类别中去，或者采用降低某种金融工具短期交易量的方式将它们划分为可供出售的金融资产，上述这些做法都有可能导致保险公司原来投资决策的变化。[1]有些保险公司或者可以考虑在某个特殊时点将所持有的部分金融工具实施套期，从而实现降低利润波动性的目的。新会计准则中明确规定，保险公司资产组成中的大部分金融资产都应当以公允价值的形式来计量。就我国会计准则的未来发展趋势来看，从国际财务会计报告的发展路线来分析，保险负债也可能会采用依照公允价值计量的方式来进行管理。这样一来，保险公司就应当采取更加有效的方式来加强公司的资产负债管理，从而有效降低公司财务报表的中利润的波动性。

（二）对保险行业收入和股本计量的影响

    新会计准则实施前，保险行业执行的是按照不超过2.5%的评估利率标准计提责任准备金。而新会计准则在计提准备金方面做出了新的规定，为了适应这一变化，保险行业应当将自身的准备金核算方式进行重新确定。如此一来，对于那些关系到公司准备金提取比例的假设就会发生经常性的变化，这极易导致公司财务会计报告中准备金项目的稳定性降低。

    保险公司，尤其是人寿保险公司，其财务会计账面上都存在一定的长期负债项目（也就是保险准备金）。市场利率的不断波动也会引起公司长期负债价值的不断波动。但是，与之相反，大多数保险公司在负债的会计处理方面总是将负债一项作不变的处理，最终会导致保险公司财务会计核算与公司实际价值相背离问题的产生。

    银行业与保险业之间的非对称性越发凸显出来。由于保险行业的利润受益与股本价格具有更大的波动性，这必然会引起银行业发展的波动性，这一问题在一段时间内是必然存在的。[2]但是，这种银行业的波动性是单纯由于会计因素引起的，而与保险行业的各项经济基础要素的发展变化毫无关联。

    由于保险公司的预期收入与股本价值的波动性不断增加，就会导致保险公司的股票价格与资本成本受到影响。为了稳定股价与资本成本，保险行业可能需要加大财务信息的披露力度，从而有效的向利益相关者进行信息沟通，从而赢得更多的支持。

（三）对保险行业风险控制的影响

    保险公司所面临的风险是长期存在、难以避免的，这主要在于以下两个方面的原因：一方面是由于受到银行利率、股票市场价格以及人口死亡率等多个因素的影响，需要对保险公司资产负债的灵敏性进行分析，对保险公司的财务信息披露提出了更高的要求；另一方面是由于对公司期权以及保证产品采用公允价值进行价值评估，倘若分配给参保客户的期权与保证产品所假设的价值评估发生了变化，那么保险公司的财务会计报表就必须要调整负债项目。

    保险公司的经营者应当有效提高参考客户以及其他利益相关者的风险意识，使他们能够意识到风险也是有价值的。因此，保险公司应当增加更多的人力来进行风险报告的调查与编制，其分析重点应当包括关于现金流灵敏度以及财务风险集中度等两个方面的内容。除此之外，有些保险公司还应当加强一些业务与投资方式的开发来稳定收入与股本。

（四）对保险行业偿付水平的影响

    新会计准则关于不同项目的核算基础进行了新的规定，这就导致保险公司的实际偿付水平以及监督管理水平受到较大的影响。其中，最为显而易见的就是由于公允价值计量方式的引进，使得金融资产在进行价值确定时对公司的实际偿付水平产生较大的影响。[3]除此之外，由于保险行业偿付水平相关科目都是以旧会计准则为基础进行设置的，新会计准则的实施也会导致保险公司偿付水平信息报表设计准则的变化。

（五）对保险行业股利决策的影响

    新会计准则对保险行业股利决策的影响集中体现在对为实现收益与损失的确认方面。新会计准则明确规定在进行企业利润表的编制时，应当建立在企业可实现的现金流数额的基础上，充分考虑企业利润分配的延续性以及对企业投资者的影响。保险公司的账面利润主要由公司自身的经营水平以及公司所处环境实现的利润两个部分组成的。所以，保险行业的管理者在进行企业股利分配时，首先应当将公司所处内外部环境的各方面影响因素进行充分的考虑，树立公司利润分配是以现金流量额度为基础而不是以账面利润为基础的科学理念。

三、保险行业应对新会计准则影响的对策措施

    针对上述部分关于新会计准则给我国保险行业带来的影响的分析，本文提出以下几个方面的对策措施，以期能够对我国当前保险行业在新会计准则环境下的持续健康发展提供一点可借鉴之处：

（一）变革保险公司的原有核算体系

    新会计准则在保险行业的实施给保险公司原有的会计核算体系带来了极大的影响，这就需要保险公司 变革原有会计核算体系中的会计科目、核算方式等内容。保险公司原有会计核算体系的变革需要公司财务会计部门、技术支持部门以及经营管理部分等多个方面的协调配合，只有这样才能保证新会计准则在保险公司的有效健康实施。

（二）将战略管理会计与风险管理技术有机结合，合理运用

    就我国目前的保险行业发展现状来看，我国的保险行业已经进入到全面风险管理阶段，开展资产与负债的统筹管理是保险行业财务会计工作的发展趋势。现代金融理论与实践的发展与创新对保险行业的战略管理提出了新的要求。金融超市的出现以及金融产品多元化趋势的发展，促进保险行业应当将公司的风险管理水平不断提高。基于这一现状，保险行业的战略管理，应当充分结合公司未来业务的风险管理技术，对现有风险管理的精算技术、利率模型、信用模型、资产负债模型等加强技术完善，从而有效实现公司战略的科学调整。[4]保险行业的战略管理会计应当是对从立项、设计、生产到销售的全过程进行管理。在保险行业不断发展的新形势下，首先应当加强对市场的动态研究，从而迅速适应激烈的市场竞争。立足保险行业的未来发展来看，战略管理会计与风险管理技术的有机结合与合理运用将共同促进我国保险行业的快速发展。

（三）积极进行保险产品的多元化开发

由于对保险风险与非保险风险提出了分拆与单独计量的要求，这无疑就导致保费收入的计算口径发生的改变，并逐渐与国际通用做法相接轨，将主要影响非传统寿险产品的设计。针对保险行业收取的万能险、投资连接险中与保费一起收取的投资性质，以及长期寿险保单业务中收取的储蓄性质的金额应当进行负债类会计处理。保险公司在进行这类保单的设计时，为了实现较高的保费增长水平，可能会进行一些技术方面的改变，使该项保单的投资性得到一定的弱化，提高保费的保障部分，或者使投资风险与保险风险难于区分，不能单独计量，以期尽量使其能够计入保费。

（四）明确均衡准则与巨灾准备之间的划分界限

伴随着我国保险市场的不断开放以及保险公司的不断上市，满足社会公众的信息需求是保险行业得以持续发展的必然要求，监管者的信息需求也毋庸置疑。基于这一现状本文认为，必须要将均衡准则与巨灾准备进行分离，我国新会计准则的实施不应当以实现某种经济后果为目的，而应当致力于满足使用者的信息需要，[5]监管者可以要求承保人提供与监管相关的信息。

（五）构建科学完备的同业交流平台

为了保证我国新会计准则的成功推行，我国保险行业应当提高专业人才的培养力度，加快相关财务信息系统建设，并在此基础上注重相关数据信息的积累。我国新企业会计准则的实施不仅关系到公司的财务管理部门，也关系到公司的管理者、信息研发部门以及劳动人事部门等多个领域。基于这一现状，本文认为，保险行业新会计准则的实施是一项复杂的综合性的系统工程，需要公司内部多个部门的通力合作。在这一过程中，加强保险行业财务会计人员的专业素质培养是做好新会计准则推进工作的重要环节。保险行业各公司都应当加大熟悉资本市场、高级计量技术人才的引进和储备力度，从而有效适应会计准则国际化的需要。除此之外，保险行业还应当加大信息系统建设的投入，加强相关历史数据信息的积累，为我国新企业会计准则的全面实施提供有力支持。

参考文献：

[1]董淑珍,杨晨.新会计准则对保险经营和监管的影响研究[J].华北金融,2009,(03).

[2]王金玲,郭路路,关明宇.新会计准则对保险监管的影响[J].现代经济信息,2009,(08).