企业资金问题大全11篇

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货币资金是企业正常运转所必需的资产，是企业生存与发展的基础。同时它也是企业流动性最强的资产，在企业经营管理中占有极为重要的地位。所以健全和完善货币资金内部控制对于保证企业资产真实完整，保证账实相符有着重要的作用。若管理不当极易发生丢失、短缺和被挪用等风险，从而造成企业资金的浪费，削弱企业实力，甚至危及企业的可持续发展。本文结合货币资金管理方面容易存在的问题，探讨了如何完善货币资金内部控制制度，使得企业货币资金内控这一环节既科学合理合法又安全稳健。

一、货币资金内部控制的目标

货币资金内部控制的目标主要包含确保货币资金正确、合理合法使用；确保货币资金的安全与完整；确保货币资金会计账目记录的真实可靠；确保货币资金收付的及时准确。

二、货币资金内部控制存在的问题及原因

（一）货币资金内部控制制度不健全

内部控制是企业为了保证实现经营管理目标，各职能部门在分工负责的前提下，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称，货币资金控制制度就是内控制度的重要组成部分。目前一些企业对内控认识不足，没有建立起规范化的操作程序，使许多内控制度成为一纸空文或形同虚设；一些企业没有很好地贯彻执行内部牵制制度，不相容职务没有采取分离原则，导致内部控制出现各种漏洞。

（二）企业对货币资金内部控制的监督机制不健全

企业的监督评审主要依靠内部审计来实现，而很多企业的内审机构设置缺乏独立性，内审的职能仅限于审核账目，而在稽查、评价内部控制制度是否完善等方面，未能充分发挥应有的作用。

（三）会计人员素质不高

当前我国会计工作中信息失真问题较为严重，重要的原因就是对会计从业人员资格审查不严，一些企业任用毫无财务经验的人作为会计工作人员，结果出现账证、账账等不符现象，致使财务信息失真，导致内部控制制度根本无法执行。

三、关于货币资金内部控制的方法及措施

(一)采取科学可靠的内控方式

企业货币资金内控在未来的发展中须采取切实可行的内控方式克服上述问题，以此让企业获得可持续发展。具体可从如下两方面着手：

1.不相容职务相分离，加强钱账分管控制

企业在构建内控机制时，首先需对不能互相并存的职务实施分离操控，并要进一步明确哪些岗位之间是不能互相并存的，让不相容的岗位之间能够互相监督，互相约束，形成强而有效的制衡机制与监督机制。在此基础上，货币资金内部控制要做到钱与账分管，使负责货币资金收支业务的岗位人员和记账人员相分离。

2.建立授权批准制度，完善审批环节

企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限和相关控制措施，企业内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办的工作人员也必须在规定的权限范畴内办理各项业务。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务，对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。对于款项巨大的货币资金业务或极为重要的货币资金支付业务应进行集体审议，不能由某一个人独自审批。

(二)构建合理的资金内控体系

企业在货币资金内控的方式中必须要构建一个合理的、系统的资金内控体系，具体方法如下：

1.构建货币资金的预算管理体制

首先制定企业资金预算管理规章，通过资金预算可以监控资金管理目标的实施进度，有助于控制开支，准确预测企业的现金流量；通过预算企业可以及时掌握各部门的资金收付情况及资金流向，保证企业生产经营活动能够顺利进行。在实际工作中，企业应积极组织收入，合理安排支出，做到合理调动资金，尽可能地使资金收入与支出相衔接，做到日常收支平衡，让企业资金充分发挥其应有的效益。

2.构建货币资金的清查与对账机制

对资金安全性能的操控主要包括库存款项限额的操控、对实物进行隔离的操控、对账实盘点的操控、对资金合法性的操控四项内容。对库存款项限额的操控使得超过款项限额的资金要存入银行，以此避免资金失窃带来的更大损失。对实物进行隔离的操控使企业拥有的实物获得可靠保管，防止受到损害。对账实盘点的操控是指定时或不定时对企业资金进行清查、清点，以此保障企业资产的安全性。要实现上述控制还要加强企业与银行的对账。企业为了保证银行存款的真实、准确，保证银行存款的安全，应当指定非出纳人员以外的专人定期或不定期地核对银行账户，每月至少核对一次，企业接到对账单后应与银行存款日记账逐笔勾对，对于企业与银行之间只有单方记录的账项应作摘录，并填写“银行未达账项调节表”，如发现有错账的情况，应立即到银行查明原因并加以更正。企业通过与银行的对账，能够防止某些人利用职务之便非法转移企业的银行存款、盗窃企业的财产。最后对资金合法性的操控主要是指企业资金的收支业务要符合国家法律法规要求，通常情况下皆是运用审核与监督的方法实现这一操控。对于单项资金大、业务量大的单位，分录凭单应该由两个以上人员进行复查审核。

3.构建印章管理和票据管理规章制度

企业及个人的印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。各项业务的审批、执行、监督都要留下印章的印迹，所以应加强印章的管理。印章的保管应贯彻不相容职务分离的原则，财务专用章应由专人保管，单位负责人的个人印章必须由本人或其授权的人保管；严禁由一人保管支付款项所需的全部印章；各种印章应当分处存放，分专人保管；印章带离企业应经主管人员批准，并做备查记录。同样，企业也应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用，支票应由出纳人员专人签发，保管实行票印分离的原则，不签发空白的现金支票，结算凭证的保管和签发应指定专人负责。

4.构建严格的监督检查体系

企业应当建立货币资金内部控制的监督与检查制度，企业内部审计部门或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查货币资金业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到了有效的执行。企业通过对货币资金的监督检查能够促使货币资金的内部控制得到更加有效的实施，而对于发现的薄弱环节，采取纠正措施，能够进一步完善货币资金的内部控制。

(三)抓好货币资金内部控制的关键点

首先，严管现金收支业务，要做好此点必须对企业货币资金的流入与流出以及操作的各个细节有全方位的把握。要掌控好现金的流入点，清晰了解资金的来源，对于已经获得的资金需在第一时间内记入账目。同时要掌控好现金支出，对于违规违法的资金须严把关口，控制其流出。对现金的整个支付过程要进行严格审查。此外，还应管理好对现金的盘点。让第三方参与现金的盘点，并按时抽查。让资金的账目余额与实际的库存余额保持一致。其次，抓好银行存款收支业务。建立开立或管理银行账目的具体规定，在同一营业网点不能随意开户、多头开户、跨行开户，更不能将公款存入私人账户。并且要让企业与银行的对账环节依据相关规定进行，保障货币资金在支付上的合理性，并能快速回收。

四、结束语

货币资金内部控制体系不仅是保证企业经济效益的需要，更是企业在激烈的竞争环境中赖以生存的必备条件。

当前我国经济正处在高速发展阶段，各企业的自产规模及业务量都在不断加大，在这一过程中不少企业的管理难以跟上业务的发展速度，尤其是当货币资金的内部控制出现问题时，对企业日常生产经营及可持续发展造成了较大的负面影响。所以企业必须对生产经营活动的全过程加强管理和约束，规避风险，形成一整套科学完整的货币资金内部控制制度，不断提高经营管理水平，才能在激烈的竞争环境下得以生存发展。

参考文献：

1.张慧端.市公司内部控制信息披露影响因素的实证研究[J].中国科技信息,2010(1)．

2.赵文秀,胡淑娟.对加强中小企业内部控制的看法[J].财会月刊(综合),2008(4).

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目前，资金短缺是商业企业一个不容忽视的问题。笔者试图对商业企业资金短缺的原因加以分析并提出相应对策。

一、资金短缺的原因分析

企业在经营中出现资金短缺的原因多种多样。商业企业处于流通的中间环节，积压了大量的资金，经营中有很大的风险。商业企业资金短缺从内部因素来看，一是企业原始资金投入不足，主要靠贷款维持，再加上企业快速扩张，抽出过多的流动资金而引起资金流转困难。二是经营中由于管理不到位，造成某个环节资金周转受阻。三是企业经营发生亏损，尤其是亏损额大于企业的折旧提取额时，企业的流动资金逐渐减少，引起资金短缺。

除了企业自身的原因外，商业企业的资金短缺还与市场的季节性变化、经济的波动导致消费能力的变化、通货膨胀及同一地区竞争对手的强弱等因素有关。一是资本不足及盲目投资造成资金紧张。二是经营不善造成企业资金紧张。第一，库存商品粗放管理。商业企业的经营过程是购进商品、销售商品、实现货币积累，商品是商业企业正常经营后占用资金最大的一项资产，对于企业经营目的的实现有着举足轻重的地位。而现阶段我国企业面临两个问题：首先是不能及时、准确、科学预测进货量。如果一次进货量大，极易引起库存积压，提高了资金的使用成本，另一方面也增加了存货的管理成本，同时其毁损的可能性也会加大，承担着很大的跌价风险。其次是难以详细掌握库存商品情况，影响商品的定价决策。由于商品日渐增多，一个大型的商业企业品种多达数万种。如此庞大的数据靠手工管理，日常的核算只能估算，这就增加了用工量，浪费了大量的人力资源，而且因无法掌握详细的库存量和存储期，很难及时进行商品价格调整，致使有的商品仍处在销售的成熟期却做了削价处理，而有的商品却早已超出保本期，仍在库存积压。第二，赊销政策不当。合理运用赊销政策有助于稳定销售渠道，开拓市场。但由于赊销并不是完全意义上的销售，它会直接产生应收账款，对赊销控制不当和对应收账款的管理不严，都会影响企业流动资金的正常周转。应收账款增加不仅占用了大量资金，降低了资金周转速度，而且不可避免地产生一些坏账，导致资金彻底损失。第三，费用无预算或预算执行不力。主要表现在以下几个方面：一是进货费用无预算。科学的进货不仅要对商品的价格进行比较，还应该对进货费用严格控制。二是日常经费支出无预算。目前多数商业企业的费用管理如日常维修费、对外采购费等管理存在着诸多问题，比如采购由于缺乏控制出现舍近求远、质次价高等现象。三是重大支出无预算。目前一些重大支出项目由于事前缺乏科学预测安排，事中缺乏严格控制，事后没有严密评价审计，造成项目资金浪费、中途追加投资、事后没有明确责任等现象。四是由于管理体制不当造成资金紧张。目前多数商业企业由于管理体制的限制，实行二级核算，无法严格执行预算。核算单位之间资金不能互通有无，造成旱涝不均。

二、资金短缺处理方法

篇（3）

2林业企业资金管理模式

资金管理是指有计划地对资金的来源和资金的使用情况进行科学合理的控制和监督。资金管理是财务管理中的核心部分，资金管理包括对资金的取得和使用的管理，把企业资金进行有效的投资，保证资产进行优化配置。在林业企业中，对资金做好集中控制是林业企业发展的关键，资金集中控制模式如图1所示［2］。

2.1统一收支模式

统一收支模式是资金的收入和支出都由企业内部的财务管理部门负责，在企业内部保证现金收入和支出集中化管理，可以实现企业的收入和支出平衡，提高资金的利用效率，统一收支模式权力集中在企业内部的财务管理部门，在职能上主要是现金的存放。统一收支适用于有多个独立的现金收支部门或分支机构的大型企业或企业集团。优点是有助于企业实现全面的收支平衡，提高现金的流转效率；缺点是不利于调动各层次开源节流的积极性，影响各层次经营的灵活性，降低了经营活动和财务活动的效率。

2.2结算中心模式

结算中心是在企业内部设置的用来对各个分公司资金收入和支出进行统一管理的部门，对下面各个非公司的资金使用情况、资金分配情况和资金结算情况进行统一的管理。结算中心采用集权和分权相互结合的资金管理模式，结算中心职能是作为贷款中心。结算中心适用于根据集团财务管理和控制的要求需要办理资金融通和结算的大型企业。优点是强化集团资本经营意识，调剂资金的功能，加强内部监控，减少贷款规模，降低财务费用；缺点是行政干预多，贷款管理弱，结算中心运营好坏难以评价。

2.3内部银行模式

内部银行是借鉴外界商业银行的运作模式和管理方式，在企业内部建立的内部资金管理的方式。企业内部资金管理方式模拟银行和企业之间的关系，各分公司和总公司建立一种贷款管理关系，对企业下的各个单位的分散资金进行统一集中管理，填补资金空缺，提高资金的使用效率。内部银行的职能是作为企业内部货币发行中心。内部银行适用于具有更多银行职能资金管理需要的大型企业。优点是具有更多类似银行的职能，存贷分户管理，保证资金的安全；缺点是内部银行的合法地位遭到质疑。

2.4财务公司模式

财务公司是在企业集团内部单独成立的负责企业集团资金管理的部门，财务公司具有独立的法人代表，可以作为单独的法人企业来进行运行。财务公司的职能和内部银行的职能比较相同。财务公司采用的资金管理模式是集权和分权相互结合形式，主要职能是负责企业内部货币的结算和发行。财务公司适用于资金规模大且业务繁多的大型企业，优点在于加速资金周转，开辟了广泛的融资渠道，资金运作效率最大化，但是发展不够充分。

3林业企业资金管理存在的问题

3.1企业融资环境需优化，贷款难度大

在我国林业企业发展过程中，需要通过合理的方式从外部获取资金，来满足企业生产的需要，提高企业内部资金的利用效率，使资金能够在企业内部发挥最大的作用，保证林业企业可持续发展。但是，由于我国林业企业管理制度不健全，内部资金管理存在疏忽问题，导致林业产品在销售时会出现应收账款无法收回的情况，林业产品变现能力也比较低。其次，我国国家政策和市场经济发展对林业企业的影响都非常大，林业企业原材料价格升高，造成生产成本提高，这些都会对企业生产经营造成一定影响。而且林业企业自身最大的特点就是生产周期长，对林业企业投资的一般以国家为主，林业企业融资困难，融资风险也大。另外，林业企业生产的产品大多是初级加工产品，而且林业企业经营渠道也单一，这些原因都会造成林业企业在资金方面出现紧缺的问题。此外，林业企业大多是通过银行贷款方式来获取资金，保证企业的生产和经营。但是，林业企业在国家的贷款总量中占有的额度较低，而且贷款年限也受到了严格的限制，使得林业企业的发展受到了阻碍。

3.2林业企业担保和抵押机制不健全

我国林业企业的规模大多是中型或者小型的，企业在担保能力上存在不足，银行贷款必须要提供担保押金，贷款程序严，贷款手续多，导致企业无法进行担保。政府面向林业企业提供的担保资金少，不能满足大部分林业企业的需要。银行贷款抵押，一般是房屋等不动产进行评估抵押，但是林业企业的森林资源很难进行评估，不能作为银行贷款的抵押物。政府关于林业企业资产抵押的政策和法规比较落后，没有完善的机制，这些原因都严重限制了林业企业的资金流动。

3.3林业企业资金监管体制不完善

林业企业在资金使用上缺乏合理的监管，企业内部相关人员对资金使用情况掌握少，监督上存在严重的遗漏。资金比较分散，资金的使用效率低，造成资金脱离控制，企业内部的资金流转性降低。而且企业内部对资金使用情况监管不足，没有进行统一合理的安排，导致资金使用方面出现浪费的情况。如果项目出现缺乏启动资金的问题，那么就会造成资源的浪费。

3.4林业企业管理人员素质需提高

我国林业企业经济发展受到制约的重要因素是缺乏企业管理的人才资源。与国外相比，我国林业工作者较少。而林业是专业比较强的一个行业，发展林业需要一批具有专业知识的人才。但是，目前我国林业工作者学历低，具备专业知识的人员很少，缺乏大量的专业技术人才，造成企业创新能力低。而且我国林业企业在人员的配备上严重不足，缺乏财务和金融专业的人才，不能有效地对林业企业进行资金管理。因此，我国林业企业要加强高素质队伍的培养。

3.5加强法制建设

林业和其他企业不同，林业的主要资源是有限的原材料。在固定的时期内，生产力是固定的，当市场需求增加时，林业企业不能扩大生产来提高经济效益。如果供给量增加了，那么会造成林业资源的过多开发，林业的生态环境被严重破坏。林业的特征表明需要法律制度来保证林业企业的合法权益。目前，对林业企业经营者的权利和义务、对资金的来源和管理等方面缺乏法律进行约束，林业企业生产受到了严重的影响。

4我国林业企业资金管理策略

4.1转变资金管理体制

林业企业应成立为林业企业资金管理服务的财务公司，对林业企业的资金进行专项管理，建立独立的公司体制。财务公司具有法人代表，具有独立行使能力的权力，财务公司为林业企业做，进行贷款和投资的委托等行为［3］。林业企业建立资金集中管理体制，可以方便地进行融资等活动。建立的财务公司体制，可以为林业企业的发展提供大量的资金支持。

4.2制定资金管理预算制度

制定林业企业资金管理预算制度，对林业企业进行项目资金投入是一个科学合理的方法，可以保证林业企业各项目资金得到合理的分配和使用。林业企业资金管理预算制度要建立合理的项目分配标准，减少人为因素的干扰。通过资金管理预算制度的制定来保证资金的合理分配，使资金利用率达到最大化。林业企业还可以建立预算审批审查制度，对资金管理预算进行监管。

4.3加强资金管理监督力度

通过企业项目内部审计功能对资金使用情况进行监督，保证企业资金正常运作。企业内部每个项目的资金都要进行检查，及时掌握资金运作的具体信息，仔细检查企业内部与资金相关的每一份材料，保证资金可以得到合理高效的使用。同时，不定期检查项目资金在运作时是否有违规行为，敦促项目负责人通过有效的措施来保证资金合理运作，保证林业项目可以达到预期的效果。此外，林业企业需对资金进行集中管理，提高资金的利用率。

5结语

随着市场经济的不断发展，林业企业的数量在逐渐增加、规模在逐渐扩大，如何做好林业企业的资金管理，促进林业企业可持续发展，是林业企业发展中的重要研究课题。希望通过本文的简要分析，能够为今后我国林业企业的发展提供参考。

作者:赵忠亮 单位:辽宁行政学院

参考文献

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(一)企业间有偿借贷资金征收营业税的一般规定

《中华人民共和国营业税暂行条例》(以下简称《营业税暂行条例》)第一条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。”《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(以下简称《营业税暂行条例实施细则》)第三条则进一步解释：“条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下称应税行为)，但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。”

很显然，纳税人将资金有偿借与他人使用，满足《营业税暂行条例》及其实施细则所规定的全部课税要素，因而应当按照规定计算缴纳营业税。但在具体的适用税目、税率以及计税依据方面有必要加以厘清。

1　适用税目。《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)在解释“金融保险业”时指出：“贷款，是指将资金贷与他人使用的业务，包括自有资金贷款和转贷。自有资金贷款，是指将自有资本金或吸收的单位、个人的存款贷与他人使用，转贷，是指将借来的资金贷与他人使用，典当业的抵押贷款业务，无论其资金来源如何，均按自有资金贷款征税。”其后，《国家税务总局关于印发》(国税函[1995]156号)又作了进一步的解释：“贷款属于‘金融保险业’税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按‘金融保险业’税目征收营业税。”因而，企业将其资金有偿借与他人使用并收取利息的行为，应当适用“金融保险业”税目计算缴纳营业税。

2　适用税率。按照《营业税暂行条例》所附列的《营业税税目税率表》的规定，企业将其资金借与他人使用的，应当按照5％的税率计算缴纳营业税。

3　计税依据。按照《营业税暂行条例实施细则》第三条的规定，对属于营业税课税范围内的行为征收营业税的条件是以“有偿”为条件的。有偿不仅应当包括纳税人取得的货币，而且还应当包括货物或者其他经济利益，基于此，《营业税暂行条例》第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。”《营业税暂行条例实施细则》第十三条进一步明确：“条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。”另外，按照《营业税暂行条例实施细则》第二十条的规定，如果纳税人有偿提供资金，所收取的利息明显偏低并且无正当理由的，可由主管税务机关按照规定核定其营业额。

(二)企业间有偿借贷资金征收营业税的特殊处理

1　非金融机构统借统还业务征收营业税的规定。近几年来，由于部分金融机构为减少和防止不良贷款，确保信贷资金安全，有时出现不愿受理中小企业贷款申请的情况，因而一些中小企业为解决融资困难，往往由其主管部门或所在企业集团的核心企业统一向金融机构贷款并统一归还，此为统借统还业务。对于此类非金融机构统借统还业务的营业税问题，《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》(财税字[2000]7号)作了特别规定。按照其规定，企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位(以下简称统借方)向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位)，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。但需要强调的是：统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。

一些人士认为，由于银行借款利率存在基准利率、浮动利率，而且按照《中国人民银行关于调整金融机构存、贷款利率的通知》(银发[2004]251号)的规定：自2004年10月29日起，商业银行贷款利率不再实行上限管理，因而，财税字[2000]7号文的规定仍然是不完善的，即未明确“金融机构的借款利率水平”的含义。应该承认，这种观点有一定的道理，但财税字[2000]7号文的规定其实并不涉及到基准利率与浮动利率的问题，即纳税人的统借统还行为是否需要征收营业税，应当直接财税字[2000]7号文的规定进行判断：统借方将资金分拨给下属单位使用时实际执行利率是否高于借款利率，如果存在实际执行利率高于金融机构的借款利率水平的，就必须按照利息全额征收营业税，反之，如果按照金融机构的借款利率向资金使用单位收取利息，则不用缴纳营业税。

很显然，统借统还业务不用缴纳营业税必须具有三个条件：其一是资金来源于银行等金融机构。其二是在银行等金融机构实际执行利率水平基础上不存在提高利率水平的问题，其三是仅对企业集团等存在特殊关系的企业适用。这三个条件是必须同时具备，缺一不可的。

2002年2月10日，国家税务总局又印发了《关于贷款业务征收营业税问题的通知》(国税发[2002]13号)对统借统还业务的营业税问题进行了补充。按照补充，企业集团或集团内的核心企业(以下简称企业集团)委托企业集团所属财务公司统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税。财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。其中所称企业集团委托企业集团所属财务公司统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。

2　企业以资金投资收取固定收益的营业税问题。按照《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，企业以资金进行投资的行为，不属于营业税的课税范围，不用计算缴纳营业税。因而一些纳税人便考虑通过

“投资”的方式规避营业税义务，即将资金借与他人时并不是以借款的名义进行，而是以投资的形式出现，并且签订一些所谓的投资合同与协议。但是这些投资都有一个共同点，即合同中均强调：出资人按照资金金额和约定的固定利率取得收益。对于这样的投资行为，按照实质重于形式的原则应当作为有偿提供资金，按照《国家税务总局关于印发(营业税问题解答(之一)的通知>》(国税函发[1995]156号)等的规定，视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。

二　企业间无偿借贷资金的蕾业税计缴

企业之间无偿借贷资金是否需要缴纳营业税，应当分两种情况加以讨论。

(一)非关联企业间无偿借贷资金的营业税问题

对于非关联企业之间无偿借贷资金的行为，目前有两种观点：一种观点依据《营业税暂行条例》第一条以及《营业税暂行条例实施细则》第三条的规定，认为对纳税人课征营业税是以纳税人发生了“有偿”应税行为为前提的，而企业将其资金无偿借与非关联企业时，显然未能满足“有偿”条件，因而不用缴纳营业税。而另外一种观点则依据《营业税暂行条例》第七条以及《营业税暂行条例实施细则》第十三条的规定，认为企业将其资金无偿借与非关联方时，属于“价格明显偏低并无正当理由”，因而应当由主管税务机关按照下列顺序核定其营业额：按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定，按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定，按下列公式核定：营业额：营业成本或者工程成本x(1+成本利润率)÷(1－营业税税率)。

应该说，这两种观点都有一定道理，但在这两个相互对立的观点中，显然只有一个是合理的。而仔细推敲之后可以发现：非关联企业间无偿借贷资金的行为不应征收营业税是比较合理的。

确实，《营业税暂行条例》第七条明确地规定：“纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。”但是该条款并不能成为对纳税人无偿借贷资金进行纳税调整的依据，因为适用该条款具有严格的条件限制：相关的营业税应税行为必须“价格明显偏低井无正当理由的”。众所周知，价格的存在是以有偿为基础和前提的，相反，如果没有价格，则可以将相关的行为视为无偿。因此，该条款的适用仍然是以有偿为前提的，即只有在纳税人有偿提供营业税应税行为并且价格明显偏低而且也没有正当理由的情况下，税务机关才可以按照《营业税暂行条例实施细则》第二十条所规定的顺序核定营业额。

既然税务机关核定纳税人营业额是以纳税人发生了“有偿”应税行为为条件的，因而，结论只有一个：企业将资金无偿借与非关联企业使用的，不用缴纳营业税，因为其中不具备“有偿”的条件。

(二)关联企业间无偿借贷资金的营业税问题

非关联企业间无偿借贷资金不用缴纳营业税，那么关联企业间的无偿融通资金是否也不用缴纳营业税呢?我们说不行周为税法对包括资金借贷在内的关联企业间的交易原则作了特别的规定。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条规定：“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。”《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十二条进一步规定：“税收征管法第三十六条所称独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。”按照这两个法律条款的规定，虽然非关联企业间也存在无偿借贷资金的行为，但是对于关联方企业，其资金融通不管是否有偿，均必须按照“公平成交价格和营业常规”进行资金借贷。市场经济条件下的“公平成交价格”的基础是等价交换原则，是以“有偿”为前提的，“营业常规”也是在遵循等价交换基础上进行有偿交易的，因而，关联方之间进行资金融通必须以“有偿”方式进行，一旦未以“有偿”的方式进行，就必须遵循等价交换的原则按照上述规定进行调整。

因此，经过分析可以发现：关联企业间无偿资金借贷行为必须按照“公平成交价格和营业常规”进行调整，并计算缴纳营业税。按照《营业税暂行条例实施细则》第十三条的规定，税务机关按照下列顺序核定其营业额：

1　按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。

2　按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。

3　按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本x(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)。

三　企业因对方拖欠货款而收取延期付款利息的营业税计缴

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摘　要：作为当前国民经济的重要组成部分，中小企业在促进我国经济发展的过程中发挥了越来越重要的作用，但是，中小企业在资金管理过程中存在着融资困难、资金管理缺乏科学性、信息化水平低等问题，导致其阻碍自身发展，与市场经济不适应，因此要使中小企业在社会经济市场中不断发展，就要找出问题产生的原因及解决对策。

关键词 ：中小企业；资金管理；融资；信息化

中图分类号：F235.5文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）07-0083-02

收稿日期：2015-02-10

作者简介：李文晶（1992-）女，黑龙江省鸡西人，本科，研究方向企业财务管理；乔瑞中（1965-）男，黑龙江省佳木斯人，硕士，研究方向企业财务管理。

一、文献综述

资金管理是企业财务管理的核心，企业的资金管理水平往往是决定企业发展的关键，在面临日益激烈的市场竞争中，中小企业资金管理不规范，存在很多问题。王飞在《中小企业资金管理存在的问题及对策》提到，中小企业融资难的问题一直是中小企业资金管理中的一个重要问题，应分别从政府、银行和企业自身的方面分析其原因。蔡海燕在《中小企业资金管理存在的问题与对策探析》中指出，中小企业存在投资较小，抗风险能力弱，资金管理水平低，管理意识低下等问题。高日韦在《我国中小企业内部控制存在的问题及对策建议》中提出了我国中小企业内部控制制度不健全，缺乏有效的监督。吕海林在《企业会计信息化建设存在的问题及对策》中指出，会计信息化有助于增强企业竞争力，提高企业管理决策，其中人才是制约企业会计信息化建设的关键因素。

中小企业要在经济市场竞争中不断发展，就要解决资金管理中存在的问题。范慧在《浅析我国中小企业资金管理问题及对策》中提到，要健全并执行货币资金管理制度，提高企业资金管理人员水平。胡艳子《浅议中小型企业资金管理》提到，内部控制制度对于企业来说非常重要，因此要完善中小企业内部控制制度。

二、中小企业资金管理现状

改革开放以来，中小企业日益发展壮大，中小企业对国家经济发展的重要作用日益显现出来，为提高国家经济效益、优化调整产业结构、解决就业难题等方面发挥了积极的作用。中小企业的存在虽然有其自身的优势，但是近年来在中小企业不断发展的过程中，由于经营规模较小、风险较大，并且企业的经营理念相对落后，过于注重企业的经济利益增长，没有长远目标，忽视了企业的内部管理建设，特别是有些中小企业在其资金管理方面，对资金管理上的重视不够，造成资金的闲置或不足，容易产生重大问题。问题一旦出现，不仅不利于中小企业的自身发展，而且有损于社会经济发展，影响税收，造成员工失业，给社会带来不安因素，资金管理中存在的短板与不足逐渐凸显。

三、中小企业资金管理存在的问题及原因分析

（一）融资困难，造成中小企业资金严重不足

近年来，中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是由于中小企业自身发展的局限性，普遍存在融资难、担保难这一问题。究其原因在于：

（1）中小企业管理制度滞后，资金管理意识薄弱，与目前市场环境不同步，负债较多，经营风险较大，直接导致了中小企业信用度低，资信相对差。

（2）国家相关政策对中小企业扶持不够。受到资本市场发展的限制，金融体系并不健全，导致国家在制定一些扶持中小企业融资政策的同时，也相应的制订了一些严苛的条件，并没有从实际上解决中小企业融资困难的基本问题。

（3）银行经营管理与中小企业发展不协调。我国大多数中小企业是民营企业，难以吸引一些金融机构的投资或借款，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其限制较多，扶植较少，甚至不愿向其贷款。而且银行为了规避风险，一般会提高中小企业的贷款利率，从而使民营中小企业的融资成本增加，不能适应中小企业资金的需求。

（二）中小企业对资金管理缺乏科学性

目前我国大多数中小企业在成长发展的过程中，缺乏对资金管理的科学性。导致该问题发生的原因主要有：

（1）中小企业对于现金的管理并不严格，经常出现资金闲置或资金不足的情况。中小企业本身缺乏完善的资金管理体系，一些中小企业在生产周转过程中占用了大量资金，导致中小企业本身难以应付经营周转急需的资金，有时会由于过度筹集资金致使中小企业陷入负债经营的恶性循环，难以翻身。

（2）中小企业对应收账款的周转缓慢，导致中小企业周转资金难以回笼。随着我国场经济的快速发展。

（三）现阶段大部分中小企业资金管理信息化水平低

当前信息化管理是企业管理的主流，可由于大部分中小企业业务相对单一、基础设施落后，导致中小企业资金管理信息化水平普遍滞后。其原因主要有：

（1）中小企业资金管理信息化建设不健全。企业管理体制和运行机制未做相应调整，资金管理信息化和会计电算化概念不清，有相当一部分中小型企业还局限在传统模式下的核算体系，但传统手工记账已经不再能够满足企业发展的需求。

（2）信息化技术的高素质资金管理人才缺失是制约中小企业资金管理信息化建设的重要因素。多数中小企业信息化高素质人才十分缺乏，会计人员配备不合理，企业资金实力有限，无力高薪聘用高素质资金管理人才。企业管理者重视生产技术岗位人才的培养，而忽视资金管理人员的素质教育。因此中小企业的资金管理人员文化素质普遍不高，专业化程度有限，他们无法准确地判断信息的准确性和有用性。

四、解决中小企业资金管理问题的对策

（一）要进一步缓解中小企业融资难、担保难等问题

中小企业因其经营规模小、实力弱、合理利用（下转98页）（上接83页）资金能力差、还贷诚信不足等问题，制约着企业的融资情况。因此要解决企业融资难等问题就要着重从以下几方面入手：

（1）规范自身发展、优化资本结构、提高信用管理水平。制定正确的经营战略，增强自身市场竞争力。

（2）构建和完善中小企业信用担保体系，要树立以服务为宗旨的担保机构，不能以盈利为主要目的，不能以增加中小企业的融资成本为代价。建立健全风险防范和分担机制，改善中小企业的融资环境，拓宽融资渠道。

（3）中小企业应重视与银行等金融机构的协作，努力提高融资的效率，同时也大力鼓励各大商业银行积极调整现有信贷结构，改善对中小企业的融资服务。

（二）加强中小企业资金管理与财务控制

（1）加强对企业现金管理的力度，制定科学且合理的中小企业财务控制办法。科学的合理规划现有资金，进行分散式资金投向，促使资金的往来得到有效配合。（2）加强应收账款控制。定期核对应收账款，对应收账款应及时收回，对赊销客户信用进行详细的评定和分析，针对信用较低的客户制定完善的管理方法。加强应收账款的账龄分析，对形成的死账、呆账进行妥善科学的会计处理，将损失降到最低。（3）加强对存货的管理，制定相应的存货盘存计划。在保证存货正常供应的基础上，合理调配中小企业营运资金，完善现金流管理流程和制度，分散资金投向降低投资风险。避免存货占用企业大部分营运资金，造成资金呆滞。（4）建立良好的内部控制制度。内部控制制度的好坏影响着企业内部控制能否有效实施，因此要树立现代企业管理理念，注重内部管理，监督机构职责分工明确。

（三）加强中小企业信息化建设，引进资金管理高素质人才

（1）加大企业信息化投资力度，增强信息化意识。合理的利用信息化积极促进经营机制的转化，引入高新信息技术，制定科学有效的管理手段和方法。找出适合企业自身特点的信息化建设方案，利用网络技术创建财务管理系统，推进信息化建设。同时政府也应发挥积极的引导作用，大力普及信息化知识，为促进企业信息化发展提供良好环境。

（2）加强资金管理人员的素质培训，不只是要投资培养生产技术型人才，还要注重对企业资金管理人员的培养力度，学习科学先进的资金管理方法。同时要引进高素质、高水平的资金管理人员，树立科学的财务管理理念，只有使全员意识到资金管理的重要性，才能为改善企业管理状况，提高企业竞争力奠定良好的基础。

总之，资金在企业进行生产经营活动过的程中占有重要地位，具有充足的资金是企业生存发展的保障。我国中小企业要想持续稳定地发展就必须认识到的对资金管理的重要性，解决企业发展中遇到的一系列问题。因此要积极解决我国中小企业资金管理中存在的问题就要采取缓解企业融资困难、加强企业资金管理意识、合理利用信息化、引进资金管理高素质人才等措施，只有这样才能促进中小企业长期发展，从而推动为我国经济的不断发展。

参考文献：

[1] 王飞.中小企业资金管理存在的问题及对策[J].经营管理者，2014，04：104.

[2] 蔡海燕.中小企业资金管理存在的问题与对策探析[J].企业导报，2014，02：43+45.

[3] 高日韦.我国中小企业内部控制存在的问题及对策建议[J].现代经济信息，2013，08：57+89

[4] 吕海林.企业会计信息化建设存在的问题及对策[J].经济师，2010，12：160+162.

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从1998年国家取消福利分房开始，我国房地产行业在近20年间得到迅猛发展，已经成为国家的重要支柱产业。在房地产行业蓬勃发展的进程中，作为房地产企业重要生产要素的资金，在其中发挥了至关重要的作用。当前，我国经济发展进入新常态，国家对房地产行业宏观调控日益趋紧，行业市场竞争日益激烈，相对传统的房地产项目高周转、高杠杆开发模式也越来越难以为继，作为房地产行业的龙头房企万科在年度秋季例会中喊出了“活下去”的口号，明确公司一切工作应当以完成6300亿销售回款目标为前提，万科让整个房地产行业感受到了瑟瑟寒意，也更加凸显了资金在房企中的重要性。当前，众多房企普遍感受到资金短缺的压力，部分房企甚至呈现出资金链断裂的危机，资金管理成了房地产企业在创新发展中所要面对的关键性问题，它不仅是企业赖以生存的基本保障，也是企业进行长远规划，扩大发展规模，实现经营目标，保持良性持续健康发展的源泉和动力。

一、资金管理在房地产企业发展过程中的重要性

（一）能够增强企业市场竞争力，提升企业整体管理水平

资金是企业的血液，资金管理是财务管理的核心，进行财务管理，应当以资金管理为主线，房地产企业资金管理能力的高低直接决定着企业整体管理水平。科学高效的资金管理能够为房地产企业的正常运营提供基础的物质保障，能够合理规划企业资金，加速资金周转，降低资金成本，最大限度的发挥资金使用效率，提高企业经营效益，强化企业竞争优势，增强企业市场竞争力，有力促进房地产企业整体管理水平的提升。

（二）能够有效防范财务风险，保证企业持续健康发展

房地产业是资金高度密集型行业，因此，房地产企业资金管理，不仅要确保企业具有科学合理的资金结构，同时还要求能够抵御存在的资金风险，确保房地产企业具备稳定的现金流。科学高效的资金管理，能够保护企业资金安全，规范资金的筹集与运用，优化资本结构，降低资金成本，防范企业财务风险，促进企业核心竞争力的有效提升，保证企业持续健康稳定的发展。

二、房地产企业资金管理存在的主要问题

（一）缺乏资金管理风险意识

目前，众多房地产企业经营管理者的资金管理意识还很薄弱，没有将资金的时间价值完全融入企业的经营管理中，往往侧重于项目安全、质量、进度，效益，而忽略了企业资金管理存在的潜在性风险。房地产企业资金管理贯穿于房地产项目开发建设的全过程，项目开发阶段，资金计划不科学，不合理，不具体，容易造成项目资金筹集不及时，影响项目实施，或者造成资金闲置，抬高资金成本，影响企业经济效益，增大企业财务风险。项目建设阶段，在项目工程建设中，受到现行房地产项目开发总承包经营责任制度的影响，对资金管理没有引起足够的重视，忽略了与项目总承包方之间的良好沟通，不能及时跟踪、掌握资金具体流向，容易造成资金计划编排不合理，不能充分发挥资金的使用效率，进而造成资金短缺或者资金成本增加，影响项目顺利实施，侵蚀项目收益并影响企业整体经济效益。同时，房地产企业开发项目周期长，多且分散，经营管理者对在建项目资金调动频繁，造成资金在各在建项目之间以及项目与房企之间的交叉占用，增大了资金管理风险。项目开发产品销售阶段，部分房企对销售回款的重视程度不够，造成销售房款长期挂账，不能及时回笼资金，影响资金使用效率，增加了资金成本，降低了企业整体经济效益。

（二）资金管理制度存在漏洞

当前，尽管房地产企业的资金管理制度在逐步规范，但仍然存在较大缺陷，造成企业的资金管理无法从制度上得到保障和支持。

（三）资金预算实际执行不严格

众多房企普遍存在资金预算实际执行不严格现象，资金预算流于形式，预算编制与实际执行脱节，造成房地产企业不仅无法有效控制资金在各环节、各阶段的合理调配使用，更有可能面临着极为严峻的超支现象，导致企业经营陷入困境。

（四）资金结算方式亟待改进

由于房地产企业所承接的项目工程不存在着跨区域限制的情况，开发在建项目多且分散，为了解决这一问题，房地产企业一般情况下会在项目建设所在地设立项目公司，开通独立的银行账户，但如此一来，使其不仅在资金管理上存在着资金比较分散的问题，而且在资金结算时也存在着种种问题，既不利于企业及时而准确地掌握具体情况，更欠缺对资金回收的全面掌控，尤其是还将严重影响企业资金的循环利用，在资金回收不到位之时将导致出现资金占用率高的问题，这将对资金成本以及融资造成极为不利的影响。

（五）融资渠道收紧，资金压力增大

目前，国家对房地产行业的宏观调控政策日益趋紧，“去杠杆”已经成为国家推进供给侧结构性改革和控制降低财务风险的重要举措，2018年，银监会进一步明确要求严格控制各类信贷资金违规流入房地产行业，融资难已经成为各房地产企业不得不面对的现实问题，由此也进一步加大了各房地产企业的资金压力。

（六）资金管理监督机制不完善

房地产企业资金管理不仅需要建立科学合理的资金管理制度，更需要通过完善的监督机制得以有效落实与执行。然而，在当前的众多房地产企业中，不仅对资金预算的执行情况不能完全掌握，甚至对资金使用情况也未能进行定期检查，无论是应收账款，还是预付账款，既没有往来跟踪管理，也无法掌握资金回收速度，内部控制薄弱，严重欠缺监管，导致资金被挪用、浪费、使用效率低下等问题的产生。

三、加强房地产企业资金管理的有效对策

（一）加强资金风险控制意识

资金风险无处不在，潜伏于企业生产经营活动的各个阶段、各个环节，在当前的房地产企业管理中，资金管理是一项系统工程，贯穿于企业各项经营活动的始终，企业应当全员参入，树立并加强资金风险控制意识，企业管理层应当充分认识到加强资金风险控制的重要性，不但要将资金管理提升到企业战略高度，而且应将资金管理落实到方方面面的具体工作中，使其在增强企业全员风险防范意识的基础上提升企业抵御资金风险的能力。

（二）建立健全资金管理制度

房地产企业进行资金管理，应当明确各部门的资金管理职责，规范资金筹集和使用的审批流程和审批权限，建立健全各项资金管理制度，通过制度规范、约束企业员工在各项资金管理活动中的行为。

（三）加强资金预算管理

房地产企业应当在全面预算管理的基础上加强资金预算管理，创建资金预算管理小组，明确其责、权、利，使其在完善的制度管理下，科学合理地制定项目资金预算计划。在资金预算执行过程中，企业资金预算管理小组应当对总体项目进行全面而细致的跟踪检查，全面了解与掌控项目资金预算执行情况，定期进行预算目标与实际执行之间的预算差异对比分析，及时发现问题并针对问题提出相应的改进措施及建议，充分发挥通过资金预算对企业资金进行整体规划、管理的作用。

（四）优化改进资金结算方式，加强资金集中管理

房地产企业普遍存在开发在建项目多且分散现象，容易造成资金分散、闲置、挪用等问题，需要企业管理者予以高度的重视，房地产企业应当加强资金的集中性管理，制定资金集中管理制度，对各项目现金流进行集中管理，通过设置企业资金结算中心来强化资金结算管理，实现资金的统一调配，提高资金使用效率，有效降低各项目存在的资金风险。

（五）加快资金回收速度，拓宽外部融资渠道

房地产企业破解外部融资难，应当从两个方面着手，一方面，采取有效措施加快项目开发产品的销售回款速度，及时回笼资金，强化内部资金管理，制定科学合理的资金计划并严格执行，加快资金周转，实行资金集中管理，减少资金沉淀，最大限度地提高资金使用效率，创新融资模式。另一方面，与项目承包商、材料供应商结成战略联盟，通过他们分散资金压力，部分中小房企，也可以采取与知名品牌、大型房企合作模式进行项目开发，通过他们的品牌优势，提高项目开发产品的销售回款速度，拓宽外部融资渠道，建立多元化融资模式，缓解资金压力。

（六）加大资金管理监督力度

房地产企业在进一步加强资金管理的同时，还应同时加大资金管理监督力度，通过建立健全各项资金管理监管规定，做到对各项资金管理监管有据可依，合理设置内部机构，明确内部控制部门或内部审计部门职责，配备经验丰富的专业人员，采取有效措施确保各项监管规定落地实施，有效发挥作用，以此确保企业资金安全、周转顺畅、合理分配、有效回收和高效利用，不断优化资本结构，控制财务风险，提高经济效益，促进企业持续健康稳定发展。房地产企业资金管理是一项系统工程，贯穿于企业生产经营活动的全过程，企业只有重视资金管理，并认真执行，严格控制，才能充分保障资金安全，优化资本结构，降低资金成本，加快资金周转，合理配置资源，提高资金使用效率，提高企业经济效益，促进企业持续健康稳定发展。

参考文献

［1］陆勇.浅议房地产企业资金管理存在的问题与对策［J］.会计师,2015（22）.

［2］蒲亚萍.浅谈企业资金管理存在的问题及对策——以房地产企业为例［J］.中国商论,2017（9）.

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一、营运资金问题的现状分析

1.营运资金的概念界定

广义理解，营运资金是指企业的全部流动资产总额。包含了企业所有流动资产，即企业一定时期持有的现金和有价证券、应收和与预付账款及各类存货资产等。狭义的理解，营运资金是指企业的流动资产总额减去各类流动负债后的余额，也称净营运资金。它并不特指某项资产，而是一个差额。

2.营运资金管理中存在的问题

流动资金不足。目前，我国企业普遍存在流动资金短缺的情况，面临着营运资金风险。作为社会资源的一种体现，资金包括流动资金的紧缺是在所难免的。但是，这种流动资金的紧缺状况已经超出了理性的极限。

营运资金低效运营。流动资金周转缓慢，流动资产质量差，不良资产比重较大。应收账款数量普遍高，且相互拖欠情况比较严重，平均拖欠时间增长。

营运资金管理弱化。现金管理混乱。流动性最强、获利能力最低是现金资产的特点。现金过多或不足均不利于企业的发展。部分企业，尤其是广大中小企业，财务管理机构不健全、财务人员短缺，没有制定合理可行的最佳现金持有量，编制现金预算，并采取有效措施对现金日常收支进行控制。应收账款控制不严，资金回收困难。很多企业业务收入的连年增长并没有带来利润的持续增长，主要原因就是同期应收账款数额增长的比例更大，而且账龄结构越来越趋于恶化，经营净现金流量持续为负。

二、营运资金的有关政策

创建期的财务政策。由于创建者创建初始的行业经验和管理经验还有待积累，企业没有建立完整的信用体系，企业总体的价值较低。而资本市场中的投资者总是青睐高价值的企业，对低价值企业会采用非常严厉的歧视政策，因此，创建期的企业缺乏通畅的筹资渠道。

成长期的财务政策。当企业平稳度过创建期并步入成长期时，产品的定位与市场渗透程度都得到很大的提高，但企业此时仍面临较大的经营风险和财务压力。一方面企业需要大量的资金来配合快速发展的市场，另一方面因货款未及时回笼也会致使资金缺口的出现。因此，在本阶段，管理者需制定恰当的财务政策以保证企业尽快成长起来。

成熟期的财务政策。入成熟期的基本标志是企业的市场份额较大在市场中的地位相对稳固营风险相对较低。处在成熟期初期的产品销售仍在增加，但增长速度减慢，直至停止，随后出现缓慢下降趋势.该阶段，企业面临的主要问题是，如何降低产品成本，充分发挥经营杠杆的作用。同时，应进一步完善产品质量的控制制度，严格产品成本控制标准，保证产品在质量和成本上的竞争优势。由于成熟期产品能为企业产生大量稳定的现金流量，这就能为企业处在开发期及引入期产品提供了大量的资金，平衡了在不同生命周期期间上产品的资金需求，减少了企业财务风险。

分化期的财务政策。企业在成熟期之后，可能出现三种情况。其一，企业不思进取，没有及时调整业务、增加新产品或新业务，使得原有的核心业务孤立无援，企业业务量逐渐递减。其二，企业为了寻找新的利润增长点，盲目进行投资，仓促进入自己不熟悉的行业或者领域，由于缺乏行业经验和该行业的管理知识，最终导致企业资金链的断裂，将企业推向破产。这两种情况都会使企业过早地夭折。其三，企业在清晰的战略指导下，盘点自己的核心能力，通过合理的资本运作，获取企业利润增长的核心资源，将企业导入新的成长曲线，企业将进入更加辉煌的青年和壮年时期。

三、营运资金的风险管理

1.企业营运资金风险的种类

现金的收付风险。现金收付风险是指企业在生产经营循环中，无法按时收回到期货款或无法及时偿还到期债务的可能性。应收账款的信用风险，客户拖欠的风险、客户赖账的风险、客户破产的风险、不同付款方式造成的外贸信用风险。存货的资金占用风险，存货管理中的资金占用风险是指企业拥有存货时因价格变动、产品过时、自然损耗等原因而令存货价值减少的可能性。企业资本结构不合理带来的财务危机。

2.营运资金风险的管理措施

构建健全有效的财务风险控制机制，建立财务风险的全过程控制机制。企业需做好财务风险事先、事中和事后的控制工作。建立和完善财务风险预警机制。

四、营运资金的管理

第一，企业资金短缺问题分析。赊销业务、资金拖欠造成企业资金不到位，影响了现金流。产品适销不对路、大量积压，使流动资金变成了死滞资金。“债务链”日益沉重，企业资金日益紧张。银行监管力度不够，使付款单位无理拒付有机可乘。集团企业存在银行开户多、贷款多、资金沉淀多、资金集约管理程度低的问题。盲目兴办企业，加剧全社会的资金紧张。

第二，应收账款变现困难问题分析。催讨不力，法律时效期过期，使企业坏账损失增加。力堵源头，预防应收账款变为难收账款。收货手续不清，增加收款难度。收款手续职责不明，造成款项不翼而飞。把关不严，后果自负。张冠李戴，适销不对路。销售人员信口开河，企业无法兑现承诺。质量出问题，货款无法收回。

第三，存货管理不善问题分析。忽视存货账龄问题，造成超储积压。存货分类不合理，没有将外协加工件及自制半成品分开核算管理。存货数量的确定没有完全按照永续盘存制。存货的价值及成本流转没有按照一定的方法管理。缺少定期稽核。

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中图分类号：F275.1 文献标志码：A 文章编号：1673-8500（2014）02-0029-01 随着我国经济建设的快速发展，市场竞争越来越激烈，企业想要生存与发展，就必须及加强企业的财务管理工作，而这其中资金管理又是财务管理的核心，没有资金的保证，企业的经营运转都无法顺利的进行。所以，现代企业要更加的重视资金管理的所发挥的重要作用，不断加强企业资金的有效管理，提高企业资金使用率，只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中创造出更多的经济效益，才能使得企业的实力和竞争力得到进一步的增强，实现现代企业的跨越式发展。

一、当前企业资金管理中存在的问题

1.资金使用率不高

随着社会主义市场经济的快速发展，企业的资金管理成为企业财务管理的核心，充分发挥企业资金的使用效益，是企业发展壮大的关键。但是，当前有很多企业不能对资金进行有计划的使用，导致资金的使用计划出现了严重的偏差，这些问题的出现，严重影响了企业资金使用效率的提升。

2.监管不严格

企业对于资金的管理都制订了严格的管理办法，但是在企业资金的实际管理中却没用严格按照规定来执行，使得企业产生了很多坏账，资金被恶意占用的现象也时有发生。企业制定的监督制度，也因为领导和员工的不重视，使得在企业的实际监督中无法取得很好的效果，企业也无法对资金的使用进行有效的决策。

3.资金的管理手段落后

当前，我国有些企业还没有紧跟时代的潮流，还是采用落后的管理手段，这也使得企业的资金使用效率非常低。这些问题尤其在集团型企业中普遍存在，有些集团的分公司比较多，无法对资金进行统一的管理，使得企业的资金管理比较混乱。还一些公司出现了资金短缺的问题，只能向银行进行贷款，这些都增加了企业的财务费用。

4.关于资金流动偏重于事后反映

在企业以前的资金管理体系中，主要是对资金活动进行事后的核算，这些都是对已发生的生产活动进行监督。但是随着社会经济的发展，这种模式也不适应企业发展的需要了，所以，企业应该在企业内部建立全面的资金管理控制体系。

二、加强企业资金管理的对策

1.提高企业资金的周转速度和营运效益

首先，企业要根据自身的实际情况合理的规划企业的资金规模和资金结构，对不合理的资金使用进行及时的处理。企业还要不断降低产品的生产周期，提高企业资金的回笼速度，提高资金的利用率。同时，企业要建立健全内部核算制度，完善企业进行核算所需要的相关制度，提高企业进行内部核算的质量，同时企业要根据自身情况合理的确定企业的负债规模和比重。企业应该加强对应收账款的有效管理，防止出现大量应收账款的出现。企业要明确责任制，降低企业的财务风险，把企业内部资金的有效使用当作一项艰巨的任务，只有这样企业内部的资金才能处于一种高效运作的状态。

2.强化财务监督

企业还要不断加强内部管理的工作，强化企业风险防范意识，建立健全风险预警机制，有效防止资金运转出现的风险。企业要加强对企业经营业务的各个关键点的资金使用情况进行详细审查，把资金的使用风险降到最低。企业内部还要对审计监督考核的制度进行完善，完善监督考核的运行机制，以企业的发展战略和预算计划为根本，对企业资金的流动和使用情况进行全方位的监控，并且进行定期的检查，只有这样，才能保证企业资金管理目标能准确完成。

3.建立健全预算管理机制、实施资金集中管理

预算是每个企业正常运转必不可少的环节，这也是对企业未来活动进行细致安排的一种体现，能够对企业未来资金的有效使用建立一个有效地运转模式。企业全面预算制度的建立也是企业现代治理结构的基础。它不但能对企业各项生产经营活动的顺利开展打下坚实的基础，也是企业开展监督、控制、审计最基本的制度依据。企业要对预算管理机制进行全面有效地管理，提高对单一资金的审核力度，把企业的生产经营活动与资金联系到预算管理体系当中。而且，随着我国社会计算机信息网络技术的快速发展，企业进行全面预算管理有了更大的技术平台，这也使得企业能对资金的运转进行更全面的控制，实现了资金的有效调度和统一管理。为企业的发展提高了充足的资金保障。

三、结束语：

资金管理是现代企业财务管理中的核心部分，想要提高企业的财务管理水平，就要在资金管理上入手，提高资金的使用效益。企业的资金管理工作涉及到企业生产经营的各个方面，关系到企业的发展前景。所以，企业管理者应该重视资金的有效管理，把资金当作维护企业生存的关键点，促进资金在企业中良性循环，只有这样，企业才能不断提高自身的经济效益，才能保证企业持续健康的发展。企业要根据自身发展的实际情况，制定一套适合企业发展的资金管理制度，提高资金管理的科学性，让企业的财务管理工作更上一层楼。

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对于企业来说，强大的资金支持是实现企业快速发展的根本保证，因此，企业一定要管理好自己的资金，确保资金链的顺畅，否则，资金链一旦出现问题，轻者会使企业的生产经营受阻，重者甚至会导致企业的破产倒闭。据统计，2008年上半年，全国因资金管理不善，出现倒闭的规模以上中小企业大约6.7万家。因此，有必要对当前我国企业财务资金管理情况进行梳理。笔者通过对众多企业资金管理状况进行分析，认为，当前企业财务资金管理过程中存在的问题较多，主要表现在以下几个方面：

一、企业财务资金管理中存在的问题

（1）资金管理混乱，缺乏行之有效的资金管理模式。企业资金按周转方式的不同一般可分为固定资金和流动资金。固定资金表现为厂房、机器设备等固定资产实物，而购买生产原材料及其他资金，则都属于流动资金的范畴。对于企业来说，强化资金管理多指的是对流动资金进行管理，使之更好地获得保值和增值。但通过考察，笔者发现，当前我国的大多数中小企业普遍不太重视对这部分资金的管理，主要表现为缺乏必要的资金管理方法，从而使得对这部分资金的管控无章可循，无规可依，资金使用完全处于混乱状态。此外，对于一些大型集团公司来说，集团母子公司财务关系不清晰，缺乏统一规范的财务资金调控制度，致使资金管理模式难以建立，企业负责人在对集团资金进行管理的时候，缺乏有效的措施和手段。

（2）财务信息失真，企业决策困难。现代企业管理理论认为，实现对企业的有效管理，最根本的一点就是要管理好与企业有关的各类信息，而管理好企业的资金则需要及时掌握真实准确的资金信息。当前，随着企业生产经营的种类逐渐多样化，竞争对手日益集团化和国际化，企业资金管理也出现了管理幅度宽，地域分布广等因素，所以，每天产生的资金信息数量巨大，其中不乏对企业资金管理有益的重要信息，但也存在着大量干扰正常资金管理的冗杂信息，从而为企业资金管理带来难题。同时，有些下属单位出于各自的利益而截留信息甚至有意提供虚假信息，也使得最终汇总起来的资金信息存在着失真现象，从而导致企业投资策略或者其他战略决策缺乏真实资金信息的支持，致使企业重大投资决策失败，为企业带来重大损失。

（3）监控不力，故意制造虚假财务资金信息。当前大多数企业都在谋求上市，对于企业来说，一旦实现上市，就意味着可以在资本市场募集到更多企业发展的资金，实现企业的扩大生产和经营，因而对于企业来说，谋求上市具有强大的诱惑力。而对于已经上市的公司来说，保住其上市公司的地位也就显得十分重要。但由于有较严格的上市公司退市制度，因而如果公司财务资金和盈利能力不能达到上市公司的要求，就有可能面临被退市的危险。所以一些上市公司，为了保住自己不被退市，常常和一些审计机构联合起来，故意制造虚假的财务资金、盈利能力等方面的信息，从而达到自己的目的。如几年前轰动全国的银广夏财务资金造假案，以及近年来的绿大地和万福生科企业利润造假案等。究其不断涌现出的上市公司资金造假案件的原因，无疑是与对企业的资金管理监控不力、打击不严造成的。当前，对企业资金状况进行监督主要从两方面来进行，一是内部监督，暨企业内部财务人员的监督。由于公布虚假财务资金信息的授意者来自于公司的主要领导者，因而，财务公司作为总公司领导下的一个部门，其财务管理监督人员，必须要服从公司领导的意志，因而导致内部监督流于形式。二是外部监督。当前对企业资金使用情况进行监督的部门主要是企业聘请的审计公司，其作为第三方独立审计机构，有助于实现审计的公正，但由于审计公司是由上市公司聘请来的，因而如果审计公司做出了对上市公司不利的资金审计报告，那么就有可能在下一审计年度，不被上市公司续聘，因而，审计公司为了自身的利益，也常常帮助上市公司，在财务上造假，由此导致了外部监督的失效。加之当前对上市公司造假的打击力度过轻，因而常常导致上市公司为了保住其上市的地位铤而走险，在财务资金问题上进行造假。

二、加强财务管理应采取的措施

（一）建立一套合理的资金管理模式，确保资金的合理使用

企业应该根据自身实际情况的需要，尽快建立一套合理的资金管理模式，从而发挥资金的最大价值。首先，企业应加强对流动资金的管理，在确保资金能够正常应用于生产的同时，实现剩余流动资金的不断升值。具体来说，可以将企业盈余的资金交由第三方理财公司进行打理，也可以自行设置投资公司，将企业剩余资金进行股权投资、基金定投等，从而不断扩大剩余资金收益率。其次，要合理管好企业负债率。对于一个企业来说，如果负债压力过大，将大量吞噬企业利润，从而造成企业经营困难。因而企业应及时偿还到期债务，同时尽量缩减不必要的债务。最后，企业还应尽可能缩减各项流通环节费用和各项不必要的管理开支，通过企业“瘦身”实现对各环节使用资金的有效管控，达到提高企业利润的目的。

（二）加强财务信息管控，为企业决策提供有效依据

企业应尽快建立资金信息管理平台，使企业固定资金、流动资金、盈利能力、负债水平等信息尽快实现上网，如果企业有众多分公司的话，要尽快实现不同公司之间财务状况的联网，从而做到账目清楚，资金清明一目了然，审计账目明明白白。同时，企业应积极培育引进资金管理方面的专业人才，做到对财务信息的实时监控，并要求财务监控人员对每笔资金的来龙去脉都能够提供出详实的报告，以便企业决策者掌握及时准确的财务资金信息，为决策提供科学的依据。

（三）加强财务资金监督，严厉打击财务造假案件的发生。

加强财务资金监督一方面要强化对审计机关的从业人员的职业资格培训，另一方面要充分发挥媒体监督、人民监督的监督优势，使造假者置于密集的监督之下，从而将财务资金的使用纳入到阳光下运行。此外，要加大对公司财务造假案件的打击力度，从法律层面上明确财务造假者需要担负的民事和刑事责任，总之，只有加大其违法违规成本，才有可能将造假案件降到最低限度。

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企业资金的计划、控制、监督、考核是企业财务管理工作的重要组成部分。因此，加强企业资金管理非常重要。本文首先分析了我国中小企业资金管理的现状；其次分析了我国中小企业资金管理存在的问题；最后对我国中小企业资金管理存在的问题提出建议。

1.我国中小企业资金管理现状

我国现在企业包括有限责任公司、股份公司、非营利机构、慈善机构等组织形式，自从加入了世界经济组织，我国增加了很多中小企业，中小企业提供了很多城镇就业岗位，创造了很多的社会价值，我国将中小企业划分为中型、微型和小型三种类型，划分的标准主要是依据企业的从业人员、营业收入以及资产总额等情况来制定的。但是在国际经济政策放缓以及企业生产成本快速增加等多重不利因素挤压下中小企业面临着很多的困难，在我国沿海地区出现了很多中小企业停工甚至濒临破产的情况。在我国目前情况来分析我国中小企业遇到的困难主要包括要素供给不足以及要素使用成本提高的双重叠加：首先是我国中小企业用钱难和资金使用成本急剧攀升，在我国政府货币政策适度收紧时候很多中小企业贷款无门，被迫使用从非正常渠道借来的利息比较高的资金导致企业每年要支付大量的利息支出；其次是劳动力成本大幅度提高，现在我国许多中小企业都使用民工，但是现在用工困难导致每年企业要支付大量的人力资本；最后是现在原材料价格以及汇率等因素不断提高导致中小企业资金周转和流通出现问题。

2.我国中小企业资金管理问题

首先是当企业的资金处于货币形态的时候，中小企业融资方式单一导致成本较高，一般都是通过银行取得借款或者债权人投入资本以及民间集资方式形成，还有一部分通过非正常渠道的高利息贷款取得，这些取得方式都使得中小企业要付出很高的融资成本，同时也增大了中小企业的融资风险以及财务经营风险，这时如何控制中小企业融资方式和风险至关重要；其次是当企业的资金处于储备形态的时候，中小企业的采购人员在议价以及采购信息和库存信息都存在严重不对称的情况下会造成中小企业的采购价格极高或者导致库存积压等情况，因此中小企业在资金投入过程中如何分配采购金额的多少进而节约采购成本，防止资金被套就是重要问题；其次是当企业的资金处于生产形态的时候，中小企业的生产成本严重影响企业产品的价格进而影响企业的利润，因此中小企业如何控制成本得到效益的最大化成为了关注的焦点，企业生产成本的降低主要通过降低材料浪费以及生产质量提高两个方面，降低材料浪费可以提高材料的使用效率，提高产品合格率进而扩大企业利润空间，提高生产质量主要通过提高生产效率来扩大利润空间，因此中小企业如何将库存管理和成本控制和资金使用有效地结合考虑是资金在这一过程重点；最后是当企业的资金处于成品形态的时候，中小企业的销售是企业利润的源泉，但是如何在销售过程中管理好资金很多中小企业没有规范的流程，尤其是在销售款回收的过程中，很多中小企业都存在大量的应收账款导致坏账呆账，这时就要建立客户信用评级机制，加强客户的信息管理，通过各种手段及时回收款项，避免不必要的损失，同时控制销售过程中的回扣私吞行为以避免企业受到侵害，因此在这个过程中主要关注资金回收问题。

我国中小企业资金管理的问题主要体现在三个方面：一是我国中小企业由于融资方式单一导致成本过高，这样就使得我国中小企业在资金投入过程中会资金量过少，在开始经营时就限制了公司的规模；二是我国中小企业在资金循环和周转过程中由于各种关键环节控制不足导致存货占用大量资金，销售款不能及时回收等问题都严重制约了中小企业资金流的使用和快速周转，严重时会导致中小企业内部没有可以周转使用的现金流；最后是中小企业在资金退出时由于领导集权造成决策不当，不能有效分配利润，从而约束了中小企业规模的扩张。

3.对提高我国中小企业资金管理问题的对策

首先是合理进行企业每年度的资金预算，合理安排企业资金使用情况和部分，做到在经营开始时就对资金使用心中有数；其次是要增强现金流量观念，很多中小企业都认为利润越多表明企业越强，但是实际情况是如果有很多存货固定资产占用了大量资金，导致年末企业库存现金为零，则企业的现金流动过差，手上没有实际的现金，这种情况就会导致企业在年末没有资金用于周转，因此企业有实际的现金流量是非常重要的；再次是加强中小企业内部库存管理，积极处理库存存货将存货变为现金便于企业内部资金周转；最后是通过建立客户评级信息来加强企业销售款的及时回收，以免存在大量应收款项占企业资源，也不能对资金进行及时使用。因此中小企业要抓住资金管理主线建立完善体系来实现企业价值最大化。

参考文献：

[1]王香珠，楼静燕.浅析企业资金预算管理[J].现代商业，2010.7

[2]赵华，张鼎祖.企业资金战略预算管理模式研究[J].会计研究，2007.6

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2.中小企业营运资金管理混乱。首先，中小企业对于现金和有价证券的管理并不严格，导致了中小企业经常出现资金闲置或者资金不足的情况出现。大部分的中小企业对于资本增值的意识较为薄弱，在资金运营的过程中偏重于现金交易，延后结算、提早支取等方式，导致了资金或闲置或浪费。过多的资金无法参与到企业正常的生产经营中去，资金的使用没有可行性的计划，伴随着市场的不断变化，使得中小企业常常碰到资金短缺的问题，直接影响了企业的生产和运营。其次，中小企业的应收账款的转化率较低，中小企业为了在竞争中获得有力的地位，常常采用赊销的方式，但是中小企业在催收方面并没有高效的措施，导致了发生呆账、坏账的概率加大。没有完善的赊销计划，应收账款的比重过大，大量的资金不能及时的回收，影响了企业的正常运营。第三，对于企业存货的管理和控制上缺乏力度，没有完善的存货管理计划，使得存货时而占用过多的企业资本，时而又会不足，直接影响了资金的周转。大部分的中小企业都是重财不重物的，导致了企业的存货周转速度慢，占用了大部分的企业资金。中小企业由于营运资金的管理混乱，资金的管理缺乏科学性和有效性，使得企业的生产周转占用了大量的资金，而企业又因为缺少资金发展而转向融资，提高了企业的成本，降低了企业的营运效率。

3.中小企业的财务管理不佳。相较于大型企业，我国的中小企业在财务管理上存在着不少的问题，直接影响了企业的资金管理。中小企业的会计基础工作相对薄弱，没有健全、完善的财务管理制度，缺乏严密、科学的资金使用计划，资金使用混乱。中小企业一般只是在乎会计职能的发挥，而忽视了财务管理职能的作用，无论是现金交易或者存货的监管上都缺乏必要的内部控制和内审制度。在财务预算、财务分析、财务考核等方面都相对薄弱，仅有事后的财务管理，没有进行企业生产运营全过程的监督管理，使得企业的筹措资金和运营资金上都相对薄弱，这些问题都直接制约着企业的生存和发展。很多中小企业对于会计数据没有足够的重视，日常记录不完善，使得财务数据并不完整、完善，财务数据不能为企业的资金、生产计划提供可靠、有效的依据。但是随着企业的不断发展，企业的财务管理不能单单依靠个人经验来进行管理，而更多的要依据企业的财务数据来进行判断和决策，尤其是制定资金计划，因此中小企业要开始重视财务管理，落实财务管理的效果。

二、完善中小企业在资金管理的若干对策

1.改善中小企业的融资环境。要改善中小企业融资难的问题，要从多个方面入手。国家政府方面应当不断完善中小企业融资相关的法律法规。国家政府可以制定相关的法规条例直接为中小企业提供融资贷款，也可以为中小企业提供相应的担保，来间接解决中小企业融资的问题。国家政府可以转变观念，改革并不完善的金融体制，开辟多种融资渠道，政府通过制度的改革来保障为中小企业解决融资问题，促进中小企业的不断发展。政府建立健全融资的法规制度，加强中央银行的宏观调控和监管力度，推动中小企业的可持续发展，此外，政府还应该增强政策和制度的透明度，增强办事效率尽可能的简化审批程度，提高中小企业的贷款的比重，同时加强对于执法部门的监督力度。此外，完善中小企业的信用担保体系，这是缓解中小企业融资难、担保难的重要举措。