流动资金的预算大全11篇

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按照传统的财务管理理论，可以采用因素分析法、销售百分比法、资金习性预测法等方法对企业所需的流动资金进行估计和预测。在此基础上，依据流动资金与销售收入之间的关系，银监会在2010年的《流动资金贷款管理暂行办法》给出了一套测算参考公式，通过对流动资金贷款需求量的合理测算，不仅帮助银行业等金融机构加强对企业所需流动资金贷款的管理和控制，也便于大型企业集团结算中心或财务公司对集团内部成员单位进行放贷管理。本文总结了国内某大型煤炭企业集团下属50余家成员单位内部信贷过程中具体应用测算公式的实际经验，发现在利用测算公式过程中还存在几方面的不足，针对这些不足提出了具体的改进建议。

（一）测算公式分析

流动资金贷款需求量测算公式整体思路是：首先，根据借款企业的近期财务数据估计其营运资金总量；然后扣除掉通过其他方式筹集到的资金、已经取得的流动资金贷款、借款企业自有资金等，估算出所需新增的流动资金额度。最后，综合考虑企业生产类型、订单类型等对整体信用额度和期限进行调整。

（二）测算公式的应用情况

第一步，利用EXCEL设置公式来计算营运资金量，也是整个测算的核心。公式测算项目均取自年度报表，通常年度报表更能够全面、动态地反映企业资金情况。上年度销售利润选取营业利润，因为这个指标反映了直接由生产经营活动产生的利润。预计销售收入增加率根据某集团公司年初制定的生产经营计划，因为这是一个硬性指标，虽然比较保守但也比较可靠。不加任何调整的情况下直接结果是参加计算的73家单位中：营运资金量为正数的有25家；营运资金量为负数的有24家；结果报错的24家。结果报错的单位部分是由于规模小或者应收账款管理较好，应收账款、预付账款等项目为零，不能直接计算营运资金周转次数。也有部分单位由于新建项目单位，有些数据不全。通过调整公式计算项目剔除报错因素，最终34家为正，32家为负，其余5家都是项目基建单位无结果。

第二步，以上计算结果减去现有流资贷款额。由于该集团对自有资金的安排有严格的要求，通常是安全储备、固定资产投资、归还项目贷款、收益分配，用于生产经营的自有资金通常很少或者没有，另外也没有其他渠道提供的营运资金，因此不考虑这两项扣除内容。按照这一计算过程，最终比较后发现，几乎没有单位有新增流动资金的需求。结合各个企业的实际经营情况，进行逐个分析后，可以发现有些企业是有特殊情况需要考虑的，个别单位的实际资金需求要远超出计算结果。公式是以理想财务报表为基础进行测算的，实际计算中每个企业的情况都是不一样的，需要具体情况具体分析。

（三）存在的问题及调整建议

1、测试项目不够全面

目前以及以后的很长时间大部分生产型企业包括作者所在的某大型煤炭企业集团都大量依靠票据周转，应收票据、应付票据占流动资产和流动负债的比重相当大。此外，对经营时间已久且从业人员众多的老企业，应付职工薪酬、应缴税费等重要性也不容忽视。而这些项目在公式当中并未得到体现。

在调整流动资金贷款需求量测算的相关科目时，应以是否与企业正常经营活动直接有关且是否影响资金需求为标准，将与正常经营活动直接有关且影响资金需求的项目纳入测算公式，符合条件的科目主要是应收票据、应付票据，这两个科目作为企业在销货和购货中的基本债权债务，不仅符合条件，而且易于合理估算，因此应纳入测算公式，在测算中可以与应收账款、应付账款合并形成应收款项和应付款项，进行统一计算。其他应收款、其他应付款由于通常因企业之间的资金占用而形成，与正常经营活动的相关性较弱，因而应排除在测算公式之外。应付职工薪酬、应交税费由于数额偏低，不适合纳入流动资金贷款需求量测算公式，其影响作用建议在最后步骤“需要考虑的其他因素”中体现。

2、个别项目中包含与生产无关的因素需要剔除

对于项目投产初期的企业，工程设备款等并未完全支付，也在应付账款中反应，而且占相当比例时就会影响营运资金周转率计算的准确性。而有的企业在建项目采购设备等固定资产需要大量的预付款，同样影响营运资金周转率的计算。

例如：某焦化企业A，2009年开工建设，2011年初陆续开工投产，根据2011年度报表计算，营运资金周转率为-4.8，运资金需求量为-1.97亿元。由于该公司应付账款中平均有60%均为应付项目工程款，扣除后计算营运资金周转率为5.05，为同行业偏低水平，营运资金需求量为1.9亿元。

从表面上看，某家企业应付项目与应收项目差异过大，明显不匹配，即需要考虑是否存在工程项目等与生产经营并不直接相关的部分。在调整时，直接从相应科目中扣除即可。

3、资金储备考虑不足

发展势头良好，财务状况稳定的企业往往会有相对充足的账面营运资金规模，这对于企业应对突发危机至关重要，同时也能够保障企业及时利用商机进行规模发展。而银监会的流动资金贷款需求计算公式显然未对企业保持部分相对闲置营运储备资金的需求做过多考虑。而对于煤炭生产企业来说，属于高危行业，按照《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》的规定必须提取一定比例的安全生产费用，在资金存量上也需要保证相应的安全生产资金，以应付突发事件。对于特殊行业的储备资金应该根据该企业的具体情况在测算结果之后作为其他因素予以考虑。

4、对于流动资金贷款的扣除不能一概而论

受银行信贷政策和项目本身手续报备的影响，该集团内部煤焦化工企业普遍存在固定资产项目占用部分流动资金贷款，主要是受银行信贷政策和项目本身手续报备的影响。该部分企业流资贷款余额均较大，按照公式测算结果，原有流动资金贷款到期无法续贷，若在短期内归还流动资金贷款，则资金筹措存在问题，就有可能威胁到资金链条安全。

因此对于流动资金贷款偏离正常经营需求的企业应分析其具w情况，是否存在上述特殊因素。作为企业集团内部结算中心或财务公司处于集团整体发展的需要必然要保证其下属成员企业必要的营运资金量给予一定的资金支持。

5、不适用于该公式的情况

对于某些新建项目面临投产的单位，没有历史数据，或者数据不全的，大多不适用该公式。可以根据项目规划或可行性研究报告所预测的销售收入以及同类企业平均资金周转率来测算。也可以根据项目投产时所达到的产能规模按照同行业的材料投入比例就主要材料、动力等需投入资金的项目进行具体测算。

（四）应用启示

综合以上几点，不难发现，无论怎样调整，我们都是根据所测算单位的具体情况行分析，剔除与生产经营活动不相关的因素，将与公式以外与生产经营活动相关的因素考虑进来。 我们的目的是通过公式能得出与企业实际情况相符合的测算结果，既要保证企业生产经营所必须的资金支持又要避免超额放贷防范信贷风险。

实践中，需要结合考虑企业特征对流动资金需求的影响，应当量体裁衣、因地制宜，根据行业、企业具体特点选择适合该企业的预测方法。

参考文献

[1]《关于对大型煤炭集团流资贷款影响的分析》 平少林 《会计之友》， 2010（11）.

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一、流动资金管理的意义和要求

（一）流动资金管理的意义

管理好用好流动资金是企业实行经济责任制的一项重要要求，它对于促进企业生产经营发展和加快社会主义现代化建设，具有重要意义。

1、加强流动资金管理，可以加速流动资金周转，减少流动资金占用，促进企业生产经营的发展。

管好用好流动资金，就能够缩短流动资金的周转时间，减少流动资金的占用量。而减少流动资金占用量则是促进企业生产经营发展，搞好社会主义现代化建设的重要条件。

每个企业所需流动资金多少，在一定的销条件下，主要取决于流动资金的周转速度 。周转越快，所需资金就越少；反之，所需资金就越多。加强流动资金管理，加速流动资金周转，可以节约流动资金。由于加速流动资金周围转而形成的节约，一般有两种形式，即节约和相对节约。

企业由于加速流动资金周转，可以在生产和销售任务不变的情况下减少流动资金占用量，并且从周转中腾出一部分流动资金。这种从周转中腾出一部分流动资金的情况，称为流动资金的绝对节约。从周转中腾出的资金数额就是绝对的节约额。

另外，企业加速流动资金周转，还能够以原有的流动资金数量来完成更多的生产和销售任务，做到多增产少增资，甚至增产不增资。这时企业虽然未从周转中腾出流动资金，但是减少了需要增加的流动资金数量。这种相对减少流动资金需要量的情况，称为流动资金的相对节约。相对减少流动资金需要的数额就是相对节约额。总之，节约流动资金有利于企业以现有的流动资金扩大生产经营规模，实现增产少增资或增产不增资。

2、加强流动资金管理，有利于促进企业加强经济核算，提高生产经营管理水平

流动资金分散在企业的各个职能部门。资金的占用情况反映着物资的使用情况。哪个部门工作上有问题，呆滞积压就会在哪里发生，资金占用就会在哪里上升。例如，财务部门结算办理不及时，就不能按计划取得货币资金等。加强流动资金管理，从提高利用流动资金效果的角度，对企业有关职能部门提出节约使用流动资金的要求，就可以促使企业在销等环节上加强经济核算，提高企业生产经营管理水平。

（二）流动资金管理的要求

1、既要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金

凡是企业供应、生产、销售各职能部门的合理需要，应该千方百计地保证予以满足，并积极协助解决生产经营上存在的问题。促进生产经营的发展。

增产与节约是辩证统一的关系。在流动资金管理中，既要保证生产经营发展的需要，又要节约、合理使用资金，提高资金使用效果，这两方面要统一起来。必须正确处理保证生产经营需要和节约 、合理使用资金二者之间的关系。

2、管理资金的要管资产，管资产的要管资金，资金管理和资产管理相结合

流动资产是流动资金赖以存在的物质形态。财务部门要管好流动资金，必须深入生产、深入群众，关心流动资产的管理。只有各项流动资产安全完整，使用合理，流动资金才能完整无缺，占用减少，效益提高。另一方面，财务部门还必须促使管理流动资产、使用流动资产的部门树立经济核算思想，提高经济效益观念，关心流动资金管理。为此，流动资金的管理，必须在实行财务管理部门集中统一管理的同时，实行分口分级管理，建立有关部门管理的责任制度。

3、保证资金使用和物资活动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律

在流动资金管理工作中，必须把资金使用同物资运用结合起来，做到钱出来、货进来，货出去、钱进来，坚持钱货两清的原则。

4、流动资金只能用于生产经营周转的需要，不能用于基本建设和其他开支。

二、当前企业流动资金管理存在的主要问题

（一）资金管理混乱

目前，国有企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍，一些专业公司设立的账户众多，资金管理严重失控。二是投资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀严重，库存占用比例过高，欠款居高不下，流动资金占用有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。

（二）资金流转的内部控制流于形式

目前，多数企业的资金管理只限于对资金的事后核算，只对企业资金已发生过的各种经营活动进行反映与监督，没有对各项经营活动的资金管理进行事前分析、事中控制与事后核算等内部控制，使得企业资金流转的内部控制流于形式。

（三）资金管理意识不强

企业领导的资金管理意识不强，缺乏资金时间价值观念和现金流量观，没有制定详细的资金使用计划与和财务分析方法，导致企业资金周围困难，资金管理混乱，资金的筹集、使用和分配缺乏科学性。

（四）资金风险管理不足，引发严重财务风险

当前形势下，企业系统和非系统风险较大。而有些企业对资金风险管理没有引起足够的重视，主要表现在财务制度不健全，账户管理混乱，资金调拨不按流程和权限办理，造成企业资金的损失；违规对外担保或连环担保，给企业带来不必要的经济责任和法律责任，从而导致企业深陷担保诉讼泥潭。

三、解决企业资金管理问题的对策

（一）完善结算中心制度，集中资金，统一调度

完善结算中心制度，对资金进行集中管理，调度资金，应根据事业进度和资金使用情况，保证满足计划内各项正常支出的需求，并要充分发挥资金效益，把资金用活用好。

（二）增强资金管理意识，提高管理水平

首先，企业管理者应充分认识到资金管理的重要作用，将资金管理置于企业管理的核心地位，形成企业上下共同关注资金管理的良好氛围。其次，加强资金预算管理。企业必须在明白资金管理重要性的前提下，设立资金预算小组，并由企业主要负责人、财务部门和其他职能部门共同组成，责任到人。对资金的使用情况进行事前分析、事中监督与事后核算的原则，进行科学、准确的现金预算。同时各级管理部门应密切关注预算执行情况，及时分析预算差异的原因，根据未来情况及时调整预算指标，保持预算的科学合理性。

（三）积极开展内部审计，强化事前预防和事中控制

有的企业认识到内部审计与监督在生产经营中的地位和作用，加强了内审机构的权威和职能，健全了内部审计监督控制制度，强调内部审计与监督不应仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果性审计与监督，而且更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督，把监督关口前移，将更多的精力放到管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。

（四）以资金管理为中心，推进企业计算机网络技术的应用

企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。计算机网络技术和统一的财务管理软件是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择，财务管理软件的推广使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。从财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等由易到难的环节逐步推进。依次开发运用财务、销售、采购、仓储、生产等管理子系统，做到开发一块，运用一块，见效一块，逐步实现本企业的物流、资金流、信息流的集成。

（五）要积极推进企业财务与业务一体化的工作

财务管理的最高层次是业务和财务的完美结合，即财务和业务的一体化。目前我们局一体化改革工作还停留在市县财务一体化的阶段，没有达到和业务一体化的结合程度，体现不出一体化的最大优势。因此，企业应结合实际，积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。

（六）灵活运用筹资手段，筹措必要现金

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中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-00-02

一、引言

企业流动资金，又可以称之为“营运资本”，指的是企业从事正常的生产经营活动赖以生存的周转资金，其主要包括的内容为现金、存货以及应收账款等。流动资金是企业资金中最具活力的重要的组成部分，是现代企业日常生产经营活动赖以进行的依托。然而，当前时期下现代企业流动资金管理存在着很多方面的问题，造成了企业大量的流动资金不明原因的流失，与企业流动资金管理的目标相悖，最终导致了企业流动资金无法发挥正常的功能，使得企业的经济效益无法得以提升。当前时期下，现代企业若要进行长期、稳定的发展，那么就必须要注重加强企业流动资金管理，避免企业流动资金不明原因流失，提高企业的经济效益。本文就是对企业流动资料管理的制约因素进行分析，然后在此基础之上提出了几点关于现代企业流动资金管理的具体路径，旨在为现代企业流动资金管理提供一定的参考与借鉴。

二、现代企业流动资金管理的目的

由上所述可以得知，现代企业流动资金就是企业保持长久发展的“血液”。企业的流动资金管理也是企业资金管理中的一个最为关键的内容，而且具有一定的目的，具体而言，主要包括如下几个方面的内容。

1.现金管理的目的。企业流动资金管理的目的首先表现在现金管理方面的目的。我们知道，现金一般具有两个方面的特点，即普遍的可接受性与高度的流动性。其主要的功能为可以直接去购买某些商品，也可以偿还债务与支付报酬。对于一个企业而言，如果它没有足够的现金，那么就不可以如期地购买相关材料、支付职工的工资以及偿还相关债务等，那么这就会导致企业丧失购买的机会，使得信誉度大大降低，在严重的时候会使得企业无法正常进行资金周转甚至陷入困境。因此，对于一个企业而言，如果它要想进行长期的发展与运营，那么就必须保留足够的现金、使得企业的资产保持一定的流动性，这就能够保证企业的正常运营，保持企业良好的财务状况。总之，现金管理的重要任务就是：(1)可以对企业一定时期之内的现金收支以及净现金需求加以供应；(2)保证企业正常运营所需现金方面的供应；(3)可以在最大程度上减少企业闲置的现金数额；(4)将剩余的现金可能多地投放在收益性较强的有价证券或者企业其他的经营内容方面、企业的人才培训方面。现金管理的上述这些任务最终可以确保现金在比例上的合理性、科学性。除此之外，还应该注重加强现金收支方面的管理，这样才能够确保现金的最大使用率。

2.存货管理的目的。现代企业流动资金管理除了表现为现金管理的目的，还存在存货管理的目的。存货指的就是企业在实际的生产经营过程之中，为销售或者耗用而储存的物资，企业将存货留置起来的一个重要的原因主要表现为两个方面：(1)为了确保企业的正常生产与销售经营；(2)主要考虑到价格方面的因素，我们知道零购物资的价格一般比较高，而整批购买则在价格上有一定的优惠。然而，是不是企业的存货越多越好呢？其实不然，这是因为过多的存货需要占用非常多的资金，而且还会增加包括仓储费、保险费、管理人员的基本工资等方面的各种开支。基于此，进行存货管理的目的就是积极、有效地控制存货水平，充分地发挥存货功能，尽可能多地降低存货方面的成本。

3.应收账款管理的目的。企业的流动资金管理过程之中，往往会产生应收账款，其产生的主要原因在于存在商业方面的竞争，它是企业促销的一种十分有效的手段，商业竞争机制的一种重要的作用就是促使企业以各式各样的手段来对销售渠道加以拓展以及对销售量加以扩大，而拓展销售渠道以及扩大企业销售量需要依靠很多因素加以支撑，如产品的质量、售后服务、产品的价格、广告、赊销等方面的因素，只有扩大了企业的销售，才能够使得企业盈利，因此应收账款管理的最终目的就是盈利。

三、企业流动资金管理的制约因素分析

在现代企业实际的生产经营过程之中，企业流动资金发挥着十分重要的作用，因此应该注重加强对其进行科学化的管理。然而，在企业流动资金管理之中却存在着各种问题，限制了其发展。下面就是对企业流动资金管理的制约因素进行详细地分析。

1.企业现金管理方面的制约因素。对于企业现金管理而言，现金管理工作的最为关键的地方就在于现金收支计划的编制工作。目前的现状就是目前很多企业对现金收支计划这一个十分重要的管理手段不予重视，在实际过程之中，一种科学而又现实的管理方法被忽略了。根据笔者的实际经验以及观察可以得知，主要存在两个方面的制约因素制约了企业现金收支的发展：(1)由于整个企业对于现金收支的态度是漠视的态度，因此对于企业的经验管理工作人员对这种管理方法不能很好地理解，或者根本不重视这种管理方法；(2)企业的有关工作人员对现金收支方面的知识比较欠缺。从当前企业所处的外部环境来看，目前有很多企业对现金收支这一科学的管理方法还是处于无知的状态。

企业在其实际的生产经营活动之中，由于企业内部控制制度的不健全，那么就会在很大程度上导致企业现金管理工作处于极为混乱的状态，例如白条抵库、乱存乱放以及随收随支等方面的现象，屡屡出现，那么这些现象一旦发生，那么直接导致的是企业现金流失，随之而引发出私存公款、贪污以及行贿受贿等一系列不利于企业发展的经济问题，从而最终制约了企业的发展。

2.企业存货管理方面的制约因素。对于现代企业管理而言，则应该更加地对企业的生产成本给予高度的关注与重视，那么这就要求现代企业成本管理的方法也需要更为科学。其实，目前理论界提出了很多关于创新企业成本管理方面的理论，并逐渐将其运用于实际的管理过程之中。但是这些新提出来的理论往往收到的实际成效较小，究其原因，笔者认为主要体现在企业对创新的管理方法认识度不足或是存在一定的缺陷，导致了无法正确地将其运用于实际操作过程之中，尤其是难以将其灵活地应用于实际的存货成本的管理与控制上面。为了能够确保现代企业正常的生产经营活动，或者是出于对价格因素的考虑，企业一般需要有适量的存货。然而在实际的企业存货管理过程之中，往往存在着如下几个方面的制约因素或是问题：(1)存货管理存在着管理不到位的严重现象，超储积压存货储备以及损毁待报废在每年一次的清产核资之中均需要作为一个非常重要的问题加以上报，然而却仅仅是一种形式，但是相关的企业主管部门并没有采取实际的行动来对其进行批示，并没有处理结果，因此在根本上无法解决相关问题；(2)企业的存货管理缺乏系统性、完整性以及次序性，那么这就造成了在实际的账务检查时，账目不能与实际的账目数额相符；(3)企业存货量大，致使企业流动资金占用额较高，那么这部分资金就会被“冻结”一段时间，而并不能为企业立即使用，如果企业营运状态不好，那么这部分存货势必会造成积压，最终拖延了资金“冻结”的时间。

3.企业应收账款管理方面的制约因素。在企业的实际生产经营活动之中，有很多个企业在应收账款的管理方面依旧存在着问题，主要表现在：(1)仅仅重视对事后不良款项的追款，而对事前客户的资历及信誉度的评判不予重视；(2)与客户进行信用条款的相关谈判时，也没有科学、合理的依据，而且很多也只是桌面上商谈而已，却没有赋予其法律效力。那么，直接导致的后果就是在价格上存在无畏的损失，以及在资金的时间价值方面的损失。除此之外，还会产生丢了市场的严重现象。

就当前企业内部的环境而言，主要从如下三个方面对企业应收账款进行了制约：(1)信誉度不被企业所重视，也没有将其看作是进行平等交易的一个重要条件；(2)在企业的内部，应收账款投资管理缺乏组织保证，目前存在的一个现状就是即使一个信誉度较高的企业一般也没有专门的工作人员来对该管理工作进行负责；(3)企业的相关经营管理人员对于信用政策也是缺乏较高的认识的，或者对其根本不加重视。从企业所处的外界环境来看，当前时期下即使企业对信用政策给予高度的重视，而且还将其基本的信用机制加以运用，在对客户的资信程度进行科学评判的时候，由于缺乏社会相应的机构或者是部门为企业提供相应的服务，从而，企业就要为此付出比较高的成本。那么，此时企业便不得以而放弃这一个十分重要的管理环节。此外，政府还应该发挥其对市场的宏观调控的作用，从而为在商海之中运行的企业设置必要的航标，公示市场可以承受的资产负债率等方面的信息。

四、现代企业流动资金管理的路径选择

由上述关于企业流动资金管理过程中的制约因素可以得知，当前时期下企业流动资金管理过程中还存在着一些较为突出的问题，因此需要加强现代企业流动资金管理的路径选择，具体而言主要包括如下几个方面。

1.以资金管理为中心，实施全面预算，切实企业资金使用率。当前企业在流动资金管理方面存在使用效率过低、分散以及“体外循环”等方面的突出问题，若要很好地解决这一问题，企业管理者务必积极地转变观念、突出重点、理清思路，高度地重视企业财务管理在生产经营活动之中的重要地位与功能，将改善与加强企业管理的工作重心转移至推动企业加强财务流动资金管理的工作上而来。具体而言，主要可以从如下几个方面着手：(1)加强流动资金的集中式管理，建立并完善企业结算中心制度，努力强化资金集中统一管理，充分发挥结算中心监控以及服务、调剂资金余缺等方面的功能；(2)推行全面预算管理制度，确保企业资金有序地流动与运行。将预算作为企业内部组织生产经营活动的法定依据，将资金的收支纳入至严格的预算管理程序之中，对生产经营方面的各个环节实施预算的编制、考核以及分析制度；(3)积极地扩大预算的范围，即将预算的范围由以往的单一的生产资金计划逐渐扩大至生产、投资、筹资以及基础建设等方面进行全面的资金预算，由业主的资金预算扩大至包括多种经营、费用支出单位在内的全方位资金预算，由财务人员参加的资金预算扩大到生产技术、劳资、物资供应、营销、经营管理等人员都参加的全员资金预算。

2.强化应收账款的日常管理。由上所述可以得知，企业应收账款存在着一些制约因素，那么对于现代企业而言，就必须要建立健全企业应收账内部控制制度，最终形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中扩展以及事后控制等方面的程序。具体而言，主要包括如下几个方面的具体对策：(1)成立以财务部门与业务部门共同管理的科学机制；(2)建立客户财务信用政策管理制度，业务部门从赊销过程一开始到应收账款到期日之前对客户进行监督、跟踪，目的是为了能够保证客户正常、按时地支付货款，维护与客户的良好信用关系，同时也会使客户感觉到债权人所施加的压力，这样客户就不会非常轻易地推迟付款，这就在很大程度上提高了企业应收账款的回收率。

3.存货成本控制的途径。为了促使存货管理达到理想的管理境界，建立能适应现代企业需要的数据化，标准化、信息化的存货管理模式主要有以下儿种路径：严格执行财务制度规定，使账、物、卡三相符；运用ABC法，降低存货库存量，加速资金周转；控制存货水平，平衡存货采购与生产投入的数量与时间，平衡批量采购成本与存储成本，以形成最低存货成本；定期对存货进行清查。

五、结论

综上所述可以得知，企业的流动资金是企业正常运行的“血液”，可以说企业的流动资金管理是企业资金管理的一个最为关键的因素。对于现代企业而言，应该注重对流动资金加强科学地管理，这对于促进企业长期、稳定、健康发展具有十分重要的作用，且具有很高的现实价值。企业流动资金管理主要包括三个方面的目的，即现金管理的目的、存货管理的目的以及应收账款管理的目的。本文就是围绕上述三个方面的目的，对企业流动资金管理的制约因素进行了详细地分析与探讨，然后在此基础之上对企业流动资金管理的路径选择进行着重阐述，目的是为了能够保证企业的健康、稳定发展，不断地提高自身参与市场竞争的“免疫力”，不断地提高经济效益。

参考文献：

[1]陶伟.企业资金管理中存在的问题及对策[J].科学与财富,2010(12).

[2]刘涛,张丽娟.我国企业集团资金管理存在的问题及对策[J].湖南商学院学报(双月刊),2011(02).

[3]贾香萍.企业集团融资管理及绩效研究IM].北京:社会科学文献出版社,2008．

[4]陈志斌.基于价值创造的企业现金流管理研究[M].大连:东北财经大学出版社,2007．

[5]陈月明.企业集团财务问题研究[M].大连:东北财经大学版社,2007.

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一、企业资金管理的现状

1、盲目投资,短贷长投

一些企业资金分配比例失调，把过多的资金用于长期项目，致使流动资金严重不足。一方面由于企业资金监管机制不健全，计划外盲目采购使存货中的物资储备额成倍增长，形成大量的沉淀资金；另一方面产品赊销又形成大量的应收账款，增大了呆坏账的风险，使企业资金积压与资金不足并存。对此，若不采取相应措施及时处理，其结果必将加重企业财务风险和经营风险，形成大量的潜亏，使企业步入恶性循环。

2、内部管理不善,资金不良占用

企业的内部管理差，资金管理松弛，造成生产经营中资金的大量损失、浪费和无效使用。许多企业在生产经营活动中，不注重管理，致使生产消耗过高，造成资金的浪费。在资金的使用上缺乏科学的预测和决策。缺乏一套科学而完善的措施和制度，许多环节凭经验、凭感觉来进行管理和决策，致使许多资金使用中大量出现高投入、低产出、规模效益差等现象，造成资金的无效使用和大量浪费。加之从资金的投入到资金的收回，缺乏有效的协调机制，造成各环节各自为政，相互衔接差。这种资金使用中的低质量和管理上的松弛，加剧了流动资金的紧张。

3、资金分散，使用效率低下

很多企业往往只按照国家规定，对货币资金进行制度化管理，不能合理调度货币资金。对货币资金缺乏效益性管理。一般企业为结算等原因设有多个银行账户，每个账户上都有一些资金，这样造成了资金的沉淀，使部分资金未得到充分利用。另外，缺乏对货币资金收支活动的有效规划和货币资金的最佳持有量的概念，货币资金的持有量受货币日常收支活动任意支配。当最基本的货币需要量得到满足后还有剩余时，多余的部分货币资金往往闲置起来．而没有参与到资金的周转过程中去实现增值，造成了资金浪费。对应付款项的支付往往被动应付，货币需要量不足时就千方百计地借款解决或只好无赖地拖欠。

4、存在无预算或管理不严的现象

盲目采购、超定额储备普遍存在，有的企业抱着“手中有粮，心里不慌”的思想，只要是生产所需原材料，不顾市场情况和生产进度，结果造成库存物资积压，使资金长期不能周转，进而增加了贷款利息和管理费用支出，影响了企业的经济效益。企业可以实际运作的现金流量是企业筹资、用资的关键。但一些企业由于缺乏对现金流量的认识，很少对本企业的现金流量进行科学有效的预测，故而形成很多半拉子工程项目和投产后因缺乏流动资金而无法启动生产的项目。时间一久，这些项目变成为瘫痪项目，甚至因失市场良机成为报废项目，致使本来就十分缺乏的资金更是雪上加霜。

5、发生诸多的经济纠纷

企业之间相互拖欠现象严重，容易发生诸多的经济纠纷，企业间货款拖欠形式的三角债问题，因而企业之间货款相互拖欠有增无减。一些企业经营管理不善，特别是许多小企业生产的产品不适销对路，造成产品大量积压，因而缺乏支付能力，还有一些企业新增加或新开工的生产项目所必须的流动资金不足，或者根本没有流动资金来源，他们一是向银行贷款；二是拖欠货款，用其他企业的资金维持自己的生产形成变相借款，也有的企业没有收回应收的销售货款造成“人欠、欠人”的问题使大部分资金损失掉，所以资金紧缺的情况下如何活化资金，解决“三角债”的问题是一项非常重要的问题。

二.加强流动资金管理的途径与对策

1、盘活资金存量,提高资金使用效率

（1）应注重资金需求量的预测，合理确定流动资金的来源构成。企业应综合考虑各种因素，科学预测资金需求量，既要保证企业经营的需要，又不能因安排过量而浪费。在此基础上，才能据以确定合理的筹资数额，综合考察各种筹资方式的资本成本和财务风险，实现最佳的筹资组合，力求以最小的代价谋取最大的经济利益。充足的资金来源，是保证生产经营活动正常开展的前提，因而对筹资环节的控制是资金控制的基础。

（2）加快流动资金周转,作好企业财务预算。预算包括销售预算、采购预算、投资预算、人工预算、费用预算等，这些预算使企业能够预测风险，及时得到资金的各种信息，及时采取一定措施，防范风险，提高效益。同时，还能提高内部协作的效率，并且销售部门在销售、费用等预算指导下，还可事先对市场有一定了解，把握市场变化，减少存货的市场风险，从而加速流动资金循环，提高企业经济效益。

（3）盘活资金存量,提高资金使用效率。资金管理上，要盘活资金存量，提高资金使用效率，注重分析债务结构，逐步把偏高的资产负债率降下来。企业加强和改善财务管理,搞好压库清欠,减少资金占压,加速资金周转。减少了企业资金沉淀,加快了资金周转速度,盘活了企业资金存量,提高资金使用效率；资金可以在企业内部得到调剂,降低了银行贷款规模,节约了财务费用；实现资金集中管理与控制,使企业可以有效监督资金使用,降低了企业资金运作的风险。

2、应合理安排流动资金的结构

（1）注重资金分析，开拓资金来源渠道，多方筹资。企业应了解国家财政金融政策，广开筹资渠道，合理安排资金、借入资金的税额比例及长短期资金的比例，对筹资风险进行管理。分析企业盈利能力、偿债能力、资本结构及企业的成长性，充分估计可能的支付风险，对规避债务风险进行研究，提出可行性方案。珍视自己的信用，同银行、信托、信用社建立稳定关系，选取较低的贷款利率，降低资金成本。适量负债经营能促使企业更谨慎地使用资金，更好地提高资金效益。

（2）明确投资用途,先择筹资方式。拓宽筹资渠道，合理选择筹资方式。现代企业作为独立的市场主体，有多种筹资渠道可供选择，如吸收外来投资、发行股票和债券、利用商业信用、融资租赁等方式。同时还可以利用职工暂闲置资金。究竟采用哪种筹资方式，企业可根据自身实际情况来确定，既要考虑筹资数额，还要考虑筹资成本。但无论选用哪种方式筹资，都应保持良好的信誉，依法保障出资者的合法权益，以增加出资者对企业的信任度，从而打通筹资渠道，减少筹资难度，并为今后更好的筹资奠定良好的基础。

（3）选择投资渠道和筹资方式的最优组合。经营决策是企业进行生产经营活动，以追求企业利益最大化而进行的决策。企业经营决策审计要围绕经营投入的经济性、经营产出的效率性，即是否以最小的投入而获得尽可能大的产出。投资决策是企业为获取投资收益，对外投资而进行的决策。投资决策审计要从投资的眼前效益和长久效益进行分析，分析被投资企业是否符合国家产业政策，企业经营状况和发展趋势。通过筹资决策、经营决策、投资决策的审计工作，可以促进企业管理水平和决策能力的提高，减少失误、减少资金的损失浪费。

3、建立资金控制制度,强化日常资金管理

（1）加强资金计划管理．确保企业经营目标的完成。以生产计划为基础．以部门计划为依据编制的收支预算表是加强资金收支平衡、物资供需平衡，加速资金周转的重要环节。为此每年初都要编制当年资金收支平衡计划和现金流量表，对资金需求进行测算，将资金计划和占用情况下达各责任单位并进行严格考核。严格财务收支，管好用好资金，按照谨慎、稳妥的原则做到根据资金来源和多少，决定支出的多少与先后。资金来源任何单位不准截留，使用资金要申报，计划开支予以保证，非计划、超计划开支必须补办手续才能使用。保证资金收支的高度集中，确保有限资金用到重点上，使计划外开支、无效益支出得到严格控制，不该花的钱决不乱花，该花的钱每一分都用到刀刃上。

（2）逐笔跟踪核算。企业应加强对资金各使用环节的管理．要针对自己的实际情况，制定先进合理的消耗定额，并定期对成本差异进行分析以发现问题并及时纠正，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费．降低消耗，促进资金合理有效地使用。对各职能部门进行明确的职责分工．在企业内部划分责任中心，树立资金有偿使用的观念，将银行结算机制引入企业内部．建立内部银行，核定各部门的资金定额，并积极组织存款，发放贷款．实行资金的有偿使用，制定合理的内部转让价格，进行内部核算。这样促使各个资金使用部门为了增加“盈利”千方百计地节约资金，尽可能减少和避免资金的浪费和无效使用．加强自身资金使用的管理，使资金管理控制于资金的使用过程中。同时．企业管理部门要定期对资金的使用和管理情况进行考核，并与职工的利益挂钩．使每个职能部门和每个职工都树立资金管理意识，确立资金成本的观念并调动其资金管理的积极性，加强资金使用的管理，以保证资金的合理有效使用。

参考文献：

[1]王盘彦．成本会计学[M]．东北财经大学出版社.2000．

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1 企业资产管理的内涵

良好的资产管理制度能够最大限度的避免资源浪费，认真把握企业运作中的资金流动性，减少因为管理问题而带来的资金损失，避免资产的流动不明，并能够确保每一份资产的安全、稳定长期地为企业服务。随着我国加入WTO，企业不断朝着现代化发展，建立完善的企业资产管理制度，能有效提高企业对资产的控制效率，而目前我们的企业面临严重的资产管理问题，各种问题层出不穷，只有从根本上完善企业管理制度，才能控制好企业的资产问题，使得企业在未来的发展中适应国际市场竞争，更好的进行发展。

企业资产管理是为了提高资源利用率，减少资金损失，增加企业的经营价值。其主要内涵包括适当的固定资产投资、适当的存货投资以及适当的现金投资。

1.1 适当的固定资产投资

固定资产是指超过一年期限的建筑物、房屋、机械以及企业经营生产的设备、工具等，其能长期持有使用并保持原有形态。一般固定资产在企业发展前期通过较多的资金购买并在占据企业资产较大的比例。企业在固定资产管理中应保持最小范围的投资以保证企业有足够的流动资金进行经营生产活动。在保证一定的固定资产投资的情况下，对固定资产的占用应尽量减少，提高固定资产的利用率。

1.2 适当的存货投资

存货是指企业存在没有出售的货物，或者还保存的将要用作生产的物资，包括原材料、产成品、半成品等等。在资产管理中，要将存货量减小到最低，将存货尽快转变为流动资金。适当的存货投资是指企业要有一定的存货，来有效应对市场波动带来的存货需要。存货投资应该根据市场供给和需求的实际情况进行考虑，较少的存货可能失去客户，较多的存货可能占据大量的流动资金影响企业的后续生产。企业应该充分考虑市场情况，来保持最小的存货量。

1.3 适当的现金投资

企业中的现金是指银行存款、库存现金以及现金等价物等可以在短期内变现的资本。如果企业现金类存款相对比较少，那么不能及时支付企业当前需要使用的现金，就会严重影响到企业的生产经营。但是，如果企业现有资产过多，则不能全部用到生产经营流通中去，资金限制导致企业经营利益不能达到最大化，也会给企业造成某种程度的损失。因此，企业要保持适当的现金投资，选择好盈利性和流动性之间的最佳平衡点，企业才可以获得最大化利润。

2 我国企业资产管理中的问题

2.1 流动资金管理混乱

流动资产是企业非常重要的资产之一，直接影响企业正常的生产经营活动。流动资金在企业中的收付状态变化频繁，出错几率较大，管理好流动资金是企业较大的考验。当前，我国企业的流动资金管理比较混乱。一方面是资金利用率比较低，闲置资金没有很好的运作投资，造成大量资金沉淀，同时对于投资的资金管理不严，企业资金投资存在较大的风险，不能如数收回成本给企业带来极大的损失；另一方面是出借、无偿占有的资金比较多，包括无偿占有原材料、产品的费用，应收账款的催收不及时，以及给其他企业无偿出借较多的流动资金等，都影响企业流动资金的管理，造成企业自身资金周转不畅，影响企业投资发展。

2.2 固定资产管理问题

我国企业固定资产的管理存在购置随意性、折旧计提不合理、管理不到位、处置不合理的问题。很多管理层在购买固定资产时，缺乏细致认真的调查研究，没有充分考虑企业自身的实际需求，很多时候是出于个人动机，盲目添置购买，造成固定资产的利用率较低。对于固定资产的折旧上，缺乏充分详实的考虑，很多设备没有达到规定折旧年限就被淘汰，或者折旧价值不合理给企业带来较大的损失。有些企业对于固定资产的管理也不到位，不能定期清查，或者与财务账目比对，缺乏统一的管理制度，造成固定资产的流失。最后是不能合理处置固定资产，比如提前报废设备，对于报废设备没有及时处理收回残余价值等。

2.3 存货管理松弛

一些企业的监管职能不明确，没有专门的部门负责控制全盘的采购活动，使得采购业务比较混乱，容易出现材料重复或短缺的情况，影响生产的进行。同时，对于物资的管理也不严格，收入库制度执行不严格，存货的领用流程也不完善，存在着盘存不及时、严格，没有与账目记载相互比对，导致有少数人冒领物资，超额领用物资等情况。

2.4 无形资产管理存在的缺陷

无形资产也是企业资产当中重要的组成部分，但是当前我国企业对无形资产的还缺乏认识，没有过多的关注企业无形资产的建设和管理，主要表现在以下几方面：一是缺乏无形资产意识，企业管理者更多的是关注于企业的固定资产、流动资金等有形的资产管理；二是企业管理薄弱，缺乏对于无形资产的建设和管理，造成无形资产流失严重；三是缺乏自我保护无形资产的意识，使无形资产的利用效率较低；四是意识淡薄，导致公司的无形资产随意被侵权；五是无形资产的确认范围狭窄，轻视无形资产经营，对无形资产的整体化管理不够。

3 加强企业资产管理的建议

3.1 加强流动资金管理

流动资金的管理对于企业的健康发展十分重要，企业加强流动资金的管理需要做到以下几点。

（1）完善和健全企业内部资金管理制度。制定企业资金授权管理制度，明确资金分级管理权限，制度的执行要针对企业全体员工。

（2）推行资金的集中管理。资金的集中管理可以降低资金沉淀和使用风险，提高使用效率。

（3）要加强资金的集中度。对于回收账款要及时收回，集中分散资金进行短期投资，不断进行债务重组，从而优化债务结构。

（4）加强资金管理的培训学习。针对企业员工和财务人员，要定期组织金融、财务等方面的学习和培训，提高他们的金融意识和资金管理水平。

3.2 加强监督体系建设

完善的监督体系能够确保企业资产管理的执行效果。加强企业监督要包括对企业法人代表的监督管理，建立重大决策的集体审批制度，杜绝个人的独断专行和盲目投资；对企业部门管理的监督控制，保持部门之间的相互制衡，杜绝某一部门权力过大的情况；对关键岗位的管理者的监督管理，建立岗位轮班和定期稽查支队，杜绝关键岗位的失职和腐败行为。除了内部监督外，企业也要适时的实行社会监督，通过外部审计人员来加强企业内部的了解、测试和评价，审计财务报表，为企业发展提出客观、独立、公正的建议。

3.3 正确进行投资决策

投资决策要充分权衡风险和回报。在项目投资中要合适选择投资方向以及适当的投资时机，在进行投资决策时要详细考察投资环境的变化，综合考虑各方面因素的影响。在项目建成后，要科学管理经验。因为投资涉及到多个方面的影响，任何问题都将导致投资增加、效益降低，甚至给企业造成巨大损失，使企业投资失败，陷入困境。因此，企业对于投资决策要十分慎重，要考虑各种风险，判断风险的类型和危害，做好风险管理，从而得到最大的利润回报。

3.4 构建现代无形资产管理体系。

无形资产的管理需要企业及有关部门转变观念，重视无形资产知识的宣传和无形资产管理意识的强化，提高企业对专利管理、商标管理、企业形象、名牌战略等无形资产在企业经营上的管理。其次，企业管理者要增强法律意识，依法保护无形资产，加强对知识产权类无形资产的权益管理，充分认识到法律是维护企业权利的有效途径，注重用法律武器来保护企业无形资产不受侵犯。然后是要强调品牌价值管理，弘扬企业文化，塑造企业形象，不断引进高新技术人才，增加产品科研经费的比重，创立特有技术，使企业产品更具竞争力。最后是要构建无形资产管理体系，建立无形资产管理机构，完善相关管理制度，设立专门的无形资产管理负责人，统一规划，建立起无形资产管理系统。采用科学先进的管理办法，切实落实好各种无形资产的有效管理，将无形资产的管理同企业的运营相结合，不断开发创新，使无形资产的建设发展同企业的发展相互联系，相互促进。

3.5 实现企业预算管理战略化

要将预算管理发展为企业长期发展战略的基石。企业在认真调研了市场情况并分析企业资源之后，才能明确自己的发展的目标，在这个基础上才能明确编制各期的预算，将各期的预算很好地进行结合，避免预算的盲目编制。预算的编制要在企业发展战略的基础上进行，长短期有机结合，依据年度战略目标来设置企业年度预算，同时考虑下年度的资源和市场因素来制定下年度的预算指标，从而减少预算制定的盲目性和随意性，提高企业发展的效率。

4 企业资产管理发展新趋势

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房地产行业一直以来是支撑我国经济高速增长的重要产业。随着房地产行业的蓬勃发展，如何在激烈的竞争中获得最大的经济利益成为房地产企业最为关注的问题。房地产内部控制就是企业运用先进的信息管理技术、综合与局部结合的方法、多样化的会计手段，对企业从事的所有经济活动进行科学的规范、控制和监督，以此来提高企业的工作效率、资产的安全和财务信息的真实度，最终提高企业整体的经济效益。货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，企业在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障企业资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。

一、房地产企业资金管理现状及存在的主要问题

1、资金管理现状

随着2010年，国家出台的房地产调控政策，银行紧缩银根等政策致使房地产企业外部资金来源不畅，流动资金供应不足。投资住房、自住住房等处于观望状态造成房地产企业的资金会越来越紧张。特别是流动资金的紧张，使企业的“输血”功能不足。改善外部影响因素，创造一个宽松的外部资金环境固然非常重要，但因其涉及面广，关系复杂，不是一朝一夕，靠一个企业便可以完成的。因而，企业必须立足于自身，挖掘内部潜力，深入分析造成企业资金紧张的内因，并采取有效对策，加强对企业资金的有效控制，以促进资金的合理使用，增强企业的“造血”功能。但是，大部分房地产企业集团由于缺少专门的、统一的、集中的资金管理系统，各个项目公司、物业公司、管理公司的各种业务对资金流动的影响没有形成关联在一起的完整信息，缺乏有效监督，造成极大风险。部分子公司资金出现缺口，只能向银行贷款，另一些子公司资金富裕，但由于分散管理，又无法利用，导致整个集团公司的资金成本上升，资源极大浪费。因此，集团型房地产企业需要建立资金集中管理体系、建立内部业务监督体系来增强对资金的内部控制，达到“造血”目的。

2、存在的主要问题

一是资金结构不合理。企业增加固定资产投资而没有落实必要的配套流动资金，致使建筑企业先天的供血不足；许多企业依靠借债创建，自有资金不足，因而在一开始便背负着沉重的债务负担；许多企业盈利有限，不注重自我积累，致使流动资金的利用结构长期得不到改善；长期负债与流动负债结构不合理。二是流动资金周转不畅。从主体来看，阻碍流动资金正常周转的核心在于成品资金和结算资金的膨胀，导致流动资金在正常的周转过程常中途搁浅。三是流动资金管理失控。流动资金耗费补偿不足；流动资金“睡眠”导致的损失严重；流动资金的非正常侵蚀；现金流动的意识还比较淡漠。流动资金是企业生产经营不可缺少的物质条件，要用好流动资金就必须努力加强和提高对流动资金的管理和处置水平。提高流动资金利用效果的途径主要有两个方面：降低流动资金占用率；加速流动资金的回笼周期。

二、房地产企业资金内部控制的必要性

房地产内部控制就是企业运用先进的信息管理技术，综合与局部结合的方法，多样化的会计手段，对企业从事的所有经济活动进行科学的规范、控制和监督，以此来提高企业的工作效率、资产的安全和财务信息的真实度，最终提高企业整体的经济效益。现阶段我国采取了一系列政策和措施来稳定房价，同时国家在银行信贷方面也给房地产开发商增加了一定的压力。房地产企业的发展在面临这个困难时，应注重将企业对外发展逐步调整为对内部的管理，加强对企业财务的控制，以减少成本输出来获得最大的利益。

首先，内部控制是整个企业的管理水平的一种体现。企业内部控制能够调节各个部门之间的关系，协调部门之间的财务活动，通过企业财务预算和监测对资金进行控制，保证企业向预期的方向发展。其次，企业内部控制可以完善公司治理结构，把企业分散的经济活动统一起来，在完成企业长期目标的过程中起着重要的作用。最后，企业内部控制是信息化财务管理的必然要求。随着信息技术在内部控制中的广泛应用，简单的内部控制方法已经不能满足企业的要求。网络化、开放化的内部控制体系出现在企业的运营中，完善内部控制体系被提上日程。

三、建立资金内部控制的主要措施

从房地产企业资金管理的重点来看，就是建立资金集中管理模式、建立精确的现金预测模型和实时检查现金的使用情况。从内部控制设计原则出发，以信息系统为平台，构建信息透明、数据共享的整体结构，资金计划、预警监督、结算中心牵制业务流程，通过预警参数相互牵制，各个业务操作与岗位匹配，岗位之间协调配合，建立成本效益最优的房地产企业资金内部控制制度。从上述角度出发，房地产企业资金内部控制应实施以下措施。

1、集团成立结算中心，集中对各单位资金进行管理

成员单位的资金集中到结算中心，形成集团的总资金池。结算中心采用内部账户来记录被集中管理的资金，成员单位则把被集中的资金作为内部存款。集团一般采取收支两条线的方式来控制成员单位对于其银行账户的资金的使用。成员单位资金收入一般直接被归集到总资金池，对内部成员单位的付款可以直接在总资金池内转账，对外部客商的支付则需要从总资金池申请回拨资金到单位的外部账户然后支付，或者由总资金池代为支付。成员单位的资金就被分成了外部存款和内部存款。外部存款是在银行的账户的存款，而内部存款则是在结算中心的存款。成员单位的外部账户（收入户）资金上收/上缴后，总资金池增加，同时成员单位的内部存款也增加。成员单位对于内部账户的资金不能直接使用，需要由结算中心将其内部存款回拨到外部账户上，或者结算中心直接从外部总账户来替成员单位支付同时冲减内部账户。

2、建立职责分工与职权分离制度

货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理，职责分明、职权分离。应设置专职出纳员，负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作并且所有现金和银行存款的收付都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或 “付讫”戳记。

3、坚持预算控制制度

编制资金预算控制旨在对企业一定时期资金的流入与流出进行统筹规划。资金预算编制是否准确直接影响到企业资金流转是否通畅，影响到资金的利用效率，乃至企业的生产经营。因此，要加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。

货币资金预算编制和货币资金业务核算应分离开，以便更有力地控制货币资金业务。货币资金预算编制后，财务总监应认真监督预算的执行，对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算进行比较分析。如果出现重大差异，可采取必要的措施来调查实际的收支结果。

4、实行内部稽核制度

所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录，并且各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时，必须采取一系列措施和方法，按照规定的程序办理货币资金支付业务，把好支付申请、支付审批、支付符合三道关，以保证会计记录的真实、及时和正确。内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。

5、加强安保工作

对货币资金须有健全的保护措施，有专人负责保管，有专人进行内部监督。货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员（包括单位负责人）非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金。出纳地点与外部办事人员间要设置安全护栏。出纳人员不得擅自离岗，出纳人员离开时必须将现金、有关票据存入保险柜。保险柜的密码、网上银行操作所需网卡及密码要由使用人保管，不得任意移交他人，如需移交他人要有书面记录，并及时更改密码。

四、结论

资金内部控制涉及到企业的各个环节和各个方面，特别是涉及到管理层的态度、管理层对风险的看法和对控制措施的配合，作为一项综合管理活动，为了获得有关内部控制充分准确的信息，为了使控制措施得到充分的响应和有效地配合，同时也为了使风险评价客观公正，广泛的信息来源和相关人员之间的充分沟通与理解是内部控制中十分重要的工作环节。但资金内控体系的建设并没有适用于所有企业的万能“药方”。房地产企业资金管理内部控制需要因地制宜，综合考虑每个企业的差异，进而建立起一种符合企业实际需要的体系。

【参考文献】

[1] 孙凯：房地产企业财务管理核心问题研究[J].中国外资，2011（6）.

[2] 邹佳佳、黄淑芬：房地产企业流动资金内部控制研究[J].商场现代化，2010（5）.

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引言

企业的流动资金是企业的“血液”，它的流动和运动，反映在企业生产经营的各个环节。管好用活流动资金，加速流动资金周转，是企业生存和发展的需要，它对提高企业经济效益至关重要。加强流动资金管理的目的，就是要加速资金周转，使流动资金在流通过程中各个循环阶段上有规律的不停顿地进行运动。流动资金周转速度，直接影响企业的经济效益，企业生产量和销售收入不变情况下，加速流动资金周转，可以相应地减少流动资金占用数额，相应减少向银行借款和利息支出，增加利润，提高效益。现金流量风险是指企业由于资产的可变现性和融资问题导致企业无法满足其现金流量需求的风险，因销售的原则的不同或存货过多所具有的不确定性。在权责发生制原则下，不错的收益并不能表示销售货款已经收到、利润已可用予支付。如果企业存货过多，应收账款不能及时回笼，导致资金周转出现问题。在这种情况下，若企业债务规模过大，或债务期限结构不合理，就有可能造成偿债能力急剧下降，支付压力陡升，进而陷入财务困境。

1 企业流动资金紧缺现状及原因分析

从货币资金出发，依次经过储备资金、生产资金、成品资金，最后又回到货币资金这个过程称流动资金循环。这也是资金运动的规律。在生产经营的不同阶段，流动资金又表现为储备资金、生产资金、成品资金，在流通过程中，表现为结算资金和货币资金等。流动资金在各种不同的形态，有其各自的特点，要求区别对待，同时，流动资金的各个环节的管理要环环相扣，任何一个环节出现问题，必然影响整个资金的周转。

流动资金周转不畅，企业生产经营的过程是从货币资金依次转化为成品资金和结算资金，周而复始不断转化。但目前有相当一部分企业由于成品资金、结算资金的膨胀，企业之间的相互拖欠，应收账款所占流动资金总额的比重不断扩大，产品质量、品种不能适应市场需要，企业管理水平不高，新产品开发不利，销售渠道不畅，造成产品积压使资金沉淀，导致流动资金中途搁浅，使企业经济效益无法提高。

从客观上看，由于国家宏观调控，物价上涨，企业间三角债拖欠严重，造成贷款回收困难；从主观上分析企业流动资金紧缺，实际上是因为流动资金占用结构不合理，管理不善造成的资金紧缺。解决企业流动资金紧张的问题，需多方面采取措施。从企业外部来说，需加强宏观调控，抑制物价上涨，帮助企业解决历史包袱，采取措施解开债务链，适度投放信贷资金，以解燃眉之急等。企业外部问题的解决，既需要一定的时间也多是企业自身无能为力的。因此，缓解企业流动资金紧张的着眼点和立足点，首先应该放在企业内部，向流动资金管理要效益。

2 强化企业流动资金管理的方法和途径――定额流动资金目标管理

流动资金管理已不完全适应经济发展的需要。作为现代企业，面对激烈的市场竞争，必须探索改革企业流动资金管理的新路子，而实行定额流动资金目标管理，是在流动资金管理上的一种改革。企业的资金，可以分为定额流动资金和非定额流动资金两大部分。定额流动资金是指那些可以在企业正常生产情况下，规定其最低需要量的流动资金，包括储备资金、生产资金和成品资金；非定额流动资金是指流通过程中的货币资金和结算资金。在企业的流动资金中，定额流动资金占有很大的比重。因此，定额流动资金的管理在当前经济体制改革中具有特殊的意义，它是开放、搞活和提高企业经济效益所必须的杠杆。能否管好用活企业有限的定额流动资金，是衡量企业管理水平高低的重要标志。

2.1 定额流动资金管理的特点

(1)定额流动资金目标管理有一个比较科学完整的目标体系。企业计划期的目标管理资金，是对前期资金占用情况以及对主要相关经济指标进行充分调查和分析基础上确定的，并通过资金的不同形态正常循环运动来实现的。

(2)目标具体，责任明确，重视实效。

(3)事先分析，循环控制。定额流动资金目标管理改变了过去事后算账和分析问题的被动管理办法，而是对企业目标资金和对策提前进行分析预测，积极组织实施，进行事前控制。

(4)群众性的自我分解和控制。

2.2 定额流动资金目标管理的优势

(1)实行定额流动资金目标管理，解决了按核定定额供应资金造成的“活生产死定额”的问题。

(2)定额流动资金目标管理是企业生产发展的基础，它可以更好地服务于国家宏观控制，有效地限制生产、供应系统的超指标。

(3)定额流动资金目标管理，通过信贷利率和奖金杠杆作用，促进企业及基层单位重视资金管理，千方百计向资金要效益。

(4)实行定额流动资金目标管理，有助于缓和流动资金不足的矛盾，企业可以集中资金保重点。

2.3 定额流动资金管理方式

(1)实行定额流动资金管理的承包制

从理论上说，管理流动资金离不开管物、用钱的部门和个人。只有把管钱的专业部门和管物的用钱部门有机地结合起来，调动方方面面的积极性，才能管好用好定额流动资金。笔者认为，实行定额流动资金的目标管理，只要抓住几个重要环节，对于企业提高经济效益就具有十分重要的意义。

(2)核定出先进合理的流动资金占用定额

在实行流动资金目标管理之前，必须做好定额流动资金承包前的准备工作，也就是说科学地确定资金限额。这就要对企业的前期资金结构变化、占用状况等方面进行检查和分析。一要查储备资金的结构变化，分析原材料购进和消耗、积压物资占用的资金及在途资金等；二要查生产的均衡性，分析生产资金的变化情况；三要查产成品的构成及单位产品成本，分析积压、盘亏、在库虚占资金的情况。在摸清底数的基础上，根据企业的生产计划，考虑市场变化及原材料与产品销售价格因素，结合国家对加速流动资金周转的要求，核定出先进合理的流动资金占用限额。

(3)全面实行定额流动资金目标管理

总的目标资金确定后，必须进一步作目标资金的分解，这是目标资金管理的中心环节。根据流动资金占用的不同形态进行多层次的分解，形成自上而下的资金管理体系，使每个岗位、每个人都明确自己在资金管理上的责任和应做的工作。

(4)建立必要的协调和控制系统

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一、财务资金管理深不下去的原因

1.有效的资金集中管理模式还没有形成。企业管理中的集权和分权是对立统一的，从国外跨国公司的实践来看，事权可以分散，但财权必须集中。我国目前的企业集团管理层次过多，“子不认母”、“母不识子”、“集而不团”的现象普遍存在。大多数企业职能部门分割，相互缺乏信息联系和数据集成，产、销、购、存信息脱节，原本集成连贯的业务被人为地割裂成多个环节。旧的管理模式被打破而新的模式尚未建立，母子公司之间对集权与分权的认识很难统一，过去曾一味强调的分权管理模式，已明显不适应现代企业集团扁平化集中管理的要求。

2.管理的技术手段和方式落后。现代市场经济条件下的生产经营活动日益复杂，市场遍布各地，产品千差万别，需求多样化，经营跨国化，由此形成的规模化大生产和高度集中的管理模式，需要大量准确的基础数据和相关信息作支撑，而要把这样复杂的信息流、物流和资金流及时准确地集成起来，传统的管理手段是无法做到的。大多数企业资金占用不明，产品成本构成不清，材料消耗、工时定额不准，考核决策无依据，满足不了企业现代化、精细化管理的要求。单纯依靠传统的手工方式来统计、核算、传递有关生产经营过程中的各种信息，不仅速度慢、效率低，而且难以跨越管理幅度、地域分布、交通通讯方面的限制，监督管理必然滞后。

3.新技术、新经验的学习和推广不够。大多数企业对以财务管理软件为核心的计算机信息管理系统的应用缺乏了解，对推行计算机财务信息化管理需要什么条件，本企业到底采用什么样的财务资金管理模式，什么样的财务管理软件能切实改善财务资金管理水平等问题心中无数。认真总结和大力推广企业应用计算机信息技术的成功经验，全面比选和强制推行统一和适用的财务管理软件，已成为当前强化细化企业管理的当务之急。

二、如何指导企业加强和改善财务资金管理

1.推行全面预算管理，完善结算中心制度，实施资金的集中管理

预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效模式，一个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现，预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。企业要切实改变目前财务预算形同虚设的状况，建立健全全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。计算机网络技术的广泛运用，为资金的全面预算和及时结算提供了可能，从而使资金的集中管理成为可行。

2.适应形势，整顿基础，抓好定额流动资金管理

定额流动资金管理是企业资金管理的重要环节，不断优化和降低定额流动资金的占用是提高资金利用效果的关键。新的核算机制产生了，定额流动资金的管理内涵也发生着深刻的变化，价格双轨制的运行给企业定额流动资金管理增加了难度。通过调查研究发现，原有的定额资金管理存在着许多薄弱环节。几年来，单位一直把流动资金占用指标作为考核财务部门的主体承包指标之一，列入模拟市场考核体系进行严格考核。对流动资金实行高度的集中管理，并将指标分解落实到各归口单位，形成一整套资金占用指标考核体系，与目标成本指标考核体系并行运作，形成模拟市场核算全面的财务指标考核体系。

3.推行企业会计委派制和内部审计制度，强化财务的监督与控制

(1)推行会计委派制。目前，国有企业还存在所有权结构单一，所有者缺位，企业法人治理结构不完善，监事会的监督乏力，内部人控制现象严重等问题。如何强化企业集团对其参股或控股子公司的财务监督与控制，客观上需要寻找一种所有者对经营者的监督机制，以保证资金的集中管理和会计信息的真实性。要结合本企业集团实际情况和特点，实行财务总监、财务部长下管一级等形式多样的会计委派制，强化事前、事中的及时监督，同时，确保集团内统一的财务管理软件的有效运行，切实维护出资者利益。

(2)强化企业内部审计制度。企业的内部审计是严格监督、考核企业财务资金管理的重要环节，是强化监督约束机制、使预算取得实效的保障。与国外大集团相比，目前国有企业一个很大的差距就在于内部审计力度不够。因此，大型企业都应建立高层的内部预算审计监督机构，配备专门人员，确立其地位，明确其职能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。要加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督，前移监督关口，变过去的“事后监督”为事前、事中监督和适时监督，围绕企业的发展目标和年度预算，对其全资或控股子公司的投融资、资金流向、财务状况变动等情况实施全过程的跟踪和监控，定期检查，及时反馈预算执行中的突出问题，并给予纠正和处理，确保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。要将企业内部的预算审计和外部的财务审计结合起来，内部审计主要是对预算执行情况和实际运行效果的审计，外部审计主要是借助社会会计师事务所，对其财务报表、账目、凭证等合法性进行审计。

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一、财务管理的重要性

（一）财务管理的参谋作用。

把好企业投资决策关，决策是企业管理中一项最为重要的工作，决策是有成本的，财务管理的一项极为重要的职能就是为企业当好参谋。财务管理要为企业把好以下“四关”：财务管理要为企业把好经济行为关、财务管理要为企业把好调查研究关、财务管理要为企业把好投资管理程序关、财务管理要为企业把好成本控制、风险与收益关。

（二）财务管理要确保资金的使用与安全。

加强资金跟踪管理，制定资金使用“三个到位”原则：一是满足生产所需，原辅材料费按要求分配到位，不得挪用挤占；二是员工的工资，按工时定额兑现并做到及时发放；三是国家的税收，按税法预留到位使用。

（三）科学合理筹集使用资金。

财务管理要确保企业资金保值增值。企业的财务人员从根本上说来，是对企业资金负责，而不是对某个具体的人负责，而从法治上说，又必须保护财务人员的职责与个人权益，也只有这样，才能充分发挥财务监督作用。

（四）财务管理要掌握好合理的利润分配，调动各层次人员积极性。

利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的决议对企业净利润所进行的分配。利润分配在企业管理中起到杠杆作用，他对正确处理企业与各方面的经济关系，调动各方面的积极性，有极其重要的意义。

（五）强化成本控制管理。

影响企业利润的因素有很多，例如原材料成本的变动，员工工资的变动，市场供需关系的变化等等，但是成本因素则是影响企业利润的主要因素之一。财务管理人员运用科学的方法，在保障企业正常运转的前提下，严格控制企业中不合理的支出，包括对产品成本的控制、对期间费用的控制、对研发费用的控制以及对职工薪酬、福利、保险和劳动保护的管理等。从而达到降低企业生产成本，增加企业的利润，提高企业的经济效益。

二、财务管理在企业经济发展中的重要作用

（一）使企业资金利用最优化。

1.实施资金集中管理

企业的生产经营过程纷繁复杂，涉及到资金使用的环节众多，如果资金分散管理，将难以统一协调调度，财务风险发生的概率大为增加。为此，在企业在财务管理过程中，应该将资金集中进行管理，这将有效降低企业财务风险发生的可能性。具体可以以资金结算中心的形式进行资金集中管理，这样能够有效控制企业多头账户，有效控制和统一调度企业的资金，发挥结算中心的“水库”功能，当企业流动资金充足时，结算中心可以存储部分流动资金留作他用；当企业流动资金紧张时时，结算中心可以支出部分资金缓解企业的经济危机。实施资金集中管理，发挥资金最大价值，为企业经济效益的提升奠定良好的资金基础。

2.全面推行资金预算管理制度

为了发挥财务管理中资金管理功能的核心作用，企业应该全面推行资金预算管理制度，严格控制企业产品生产之前以及生产过程之中的资金流动，严格执行预算的要求，保证资金有序的流动，使企业有限的资金发挥最大的价值，这样一来，企业的经济效益的提升自然而言就是水到渠成的事情。但是反观目前绝大多数企业推行的资金管理制度常常是产品生产完以后才展开的，如果没有发现资金使用问题固然好，即使发现了企业资金使用存在问题，那时已经来不及进行补救，宝贵的资金就在无形中流失，负面的连锁反应自然而然会对企业的经济效益产生消极的影响。因此，为了提高企业的经济效益，企业需要未雨绸缪，推行全面的资金预算管理制度。

3.加强企业动资金分析

预测流动资金对企业发展具有重要作用。净流动资金的多寡代表企业的流动地位，净流动资金越多表示净流动资产愈多，其短期偿债能力较强，因而其信用地位也较高，在资金市场中筹资较容易，成本也较低。为此，企业应加强流动资金分析预测，实时掌握企业流动资金的流入和流出，确保企业有足够的支付能力和偿还债务的能力，将流动资金的管理作为企业财务管理的日常工作来抓，将其贯穿于企业财务管理的各个环节。加强企业流动资金分析预测，提高流动资金的利用率，增加筹资降低企业成本，提高企业的经济效益。

（二）使企业资源利用最优化。

1.构建全员成本控制体系

企业产品成本控制可以从多方面着手，但是最为重要的是要调动企业全部员工，构建全员成本控制项体系，因为影响企业生产成本的因素中，其他的因素都是客观可控的，只有人是主观较难掌控的。为了最大限度的节约成本，因此必须构建全员成本控制体系。这个体系包括横向和纵向两个维度，将企业的成本费用目标进行层层分解落实，横向分解落实到企业内有关职能部门进行管理控制，纵向分解落实到车间班组个人进行管理控制，形成一个纵横交错的企业成本费用管理网络，并对全员进行严格考核。力求提高企业员的工作效率，降低生产成本，提高企业的经济效益。

2.推行目标成本管理制度

推行目标成本管理制度是提高资源利用率，降低资源消耗，提高企业经济效益的有效措施。为了制定适合企业的目标成本管理制度，企业首先需要对深入进行调研，了解企业的内外部环境和自身的发展状况，在此基础上确定合理的企业目标成本。其次，在科学方法的指导下，将企业大的目标成本逐步的分解细化为便于实现的小的目标成本，从而调动目标执行者的主观能动性。最后，企业要为推行目标执行者创造良好的服务和指导，使其以积极主动的状态执行企业的目标成本管理制度。通过以上步骤，能够有效降低企业的生产成本，实现既定的成本管理目标，促进企业经济效益的提高。

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一、企业流动资金在运营过程中的几个主要问题

现如今，我国的企业在流动资金的运营过程中的主要问题表现在以下的几个方面：

1.存货资金的沉淀；

2.产品成本高居不下；

3.固定资产投资抵占流动资金等三个方面。

（一）存货资金的沉淀

有些企业的产品、材料等存货的储积压状况非常严重，大量存货资金沉淀非常严重，不能够进行正常的周转，从而导致了企业流动资金的紧缺。当前成品资金沉淀在其中显得尤为严重。

（二）产品的成本居高不下

企业的成本长期保持居高不下，除了原材料与燃料，还有动力与运费等费用成本不断攀升。除了职工工资迅速递增等的客观原因之外，还有颇多的人为因素：一是奢侈之风在许多企业中大肆盛行，在消费方面无节制大手大脚，浪费情况非常严重，各种不良现象随处可见，结果就会造成产品成本的进一步持续高升，这不仅会导致经济效益的持续降低，同时也会使存货资金持续高升。

（三）固定资产投资抵占流动资金

一些企业的投资性活动，没有或没认真地对其做一些可行性的研究，最终导致了投资的失败，对企业也造成了较大的经济损失。有些企业的固定资产的投资方向及其定位虽然正确，但是由于资金不能及时到位，只可以进行抵占流动资金。

二、针对流动资金运营中的问题应采取的对策

应把资金管理作为财务管理的中心内容来进行，应把流动资金管理工作作为资金管理的核心来进行。但是如今的企业资金管理方面的工作显得普遍粗心，其在管理方面下的力度也是非常不够，种种原因结果导致了流动资金不能有效地流转起来，就像得了呆滞症，使企业的经营长时间陷入困境。因此流动资金管理的加强已然成为企业急需解决的几大问题之一，并且成为资金管理的重要部分。所以针对种种问题采取以下几个对策：

（一）转变原有观念，树立正确的资金运营观

资金的管理作为资金运作中的关键步骤。资金与企业的营销更是应该体现出资金的安全、周转与增值三个特点，三者之间的联系是相互依存与相互促进的。首先，企业资金的安全性是非常重要的，如果安全性不够就彻底不用考虑其资金的周转与增值，但是资金的加速周转，就会使资金的周转周期大幅降低，就可以促使资金的回收安全性有一个大的提高，这样就会提高资金使用的效率，另一方面就会使其在此情况下增值，同时资金的增值也会使较以前更多的资金来参加到周转的行列，这样相辅相成，有利于其长期进行着良性的循环。在如今的市场经济活动中，企业就必须摒弃之前传统的资金运营观念，重新树立其正确的资金运营观念。其中的资金运营观是指，一个企业的生产经营活动就要以本企业的流动的速度与其达到最大的增值作为目标，来以此观念运营资金。企业只有树立了正确的资金运营观才可以使企业的流动资金达到流效更佳的目的。

（二）实行资金跟踪管理，建立资金监控管理机制

资金的跟踪管理就是指对本企业各个阶段、各个环节的资金运营过程都进行跟踪管理，使其一直处在受控制的状况，以此来实现资金可以达到其最快的流动与其可以达到最大的增值。想要实行完善的资金跟踪管理，就必须建立起健全并且与之相呼应的监控机制，该机制要以自己本身的控制为主，互相控制作为辅助和专控几个方面为把关。实施资金的跟踪管理与其监控机制，可以使资金的管理，做到每一步都紧抓不放，每一个环节都有严格的管理，每一项都有监督在侧，这样可以尽量避免或者减少其不应有的管理误区与弱区，使得资金的运营效率得到充分的体现。

（三）树立市场营销观，强化应收账款管理

市场营销观一般是指：以市场作为导向，收回款项作为销售完成的标志，通过销售的商品来满足各种消费者的需求，以此来进行并且组织其营销与管理的活动，最终达到促销及增值的目的。其内涵主要是指：一是应该以企业的营销为中心，把营销作为经营的中心线，同时做到营销要围绕着市场旋转；二是，以效益来定销，以销售来进行其增值的目的；三是以资金的管理来达到良好的效果，通过不断强化其管理的理念及操作，最终实现资金增值的目的。

应收账款的管理是当前市场经济中资金管理的重中之重，尤其在当前债券资金膨胀的状况下，不断强化其管理，是更具有实际意义的。加强应收账款的管理可以及时处理其环节中的资金紧缺问题，使其摆脱资金问题。另外，应收账款的回收作为应收账款管理中的最重要的环节。企业必须以最大的力度来跟踪催款，以收回款项为最终目的，以达到此目的为止。

（四）对不良的债权进行重整

债权重整是指债权人由于债务人的财务发生困难，不可以按约履行其应有的偿债义务的时侯，根据相关的规定与实际的情况对债务人做出一种非正常的让步的经济行为，以此来避免因不做让步而可能要受到相比更大的损失。债权的重整通常就是指对不良的债权进行重整，这是为了避免更大的经济损失，一种非常明智的选择与最实际的做法。

（五）清陈欠，解债链，“死钱”变“活钱”

现在一些企业的陈年欠债不仅仅是其额度较大而且时期较长，另一方面由于经手人的不负责任，领导的督促也不到位，此欠账就会逐渐成为死账，后果就是损失相当严重。因此，必须认清其重要性，重视其清债的工作，以最大的力度组织并追回。

（六）限制产压库，防止资金的新沉淀

因为企业大量产成品的积压，所以企业领导层就应该限制其产量，以降低其库存，防止资金发生新的沉淀。对于那些生产周期短，且容易装配的产品，简单又可以就近的采购材料等可行的临近库存，风险储备的办法，来缓解资金紧缺。

（七）处理积压物资，“闲钱”变“现钱”

一些企业对于大量的积压物长期的不做处理，这不仅仅容易造成大量的损失，也会占据大量的资金。所以，对企业积压的物资要进行积极的处理，并及时追回货款。必要的时候要进行相应的降价销售，要做好经济预算，相对来说减价处理要比长期的积压更加有价值，把闲钱变成现钱，参加到资金的周转行列，使资金进入到良性的循环当中，用其增值的部分来补其损失部分。

综上所述，流动资金在构成的部分上是需要改变当前紧缺的现状，实行其较为宽松的政策，在运用上应灵活多变，这样才可以有效解决流动资金运营中存在的普遍问题，使企业有一个健康快速的发展。

参考文献

[1]李明.中级财务会计[M].科学出版社，2004.

[2]杜晓光.会计报表分析[M].高等教育出版社，2004.

[3]注册税务师考试研究组.财务与会计[M].经济科学出版社，2006.

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一、营运资金管理的重要性

作为供电企业财务管理，营运资金管理是一个重要组成部分，其最初的和最终的目标都应该与供电企业财务管理目标相同，就是实现供电企业价值的最大化。通过合理的营运资金管理，在满足生产经营活动周转的需要并充分考虑到供电企业财务安全性的基础上，首先，保证供电企业资金的流动性比较充分，可以维持企业的正常生产、能够保持好的偿债能力、增强供电企业筹资以及防止供电企业破产能力；其次，减少持有成本，加快营运资金周转速度，尽量实现更好的持续、稳定的利润和现金流量，从而降低投资风险。有了这两方面的共同作用，可以不断提高营运资金的周转能力和利用水平，提高供电企业的整体盈利能力，实现企业价值最大化的目标。

二、营运资金管理的意义

在1993年我国企业会计准则实施以后，开始使用营运资金的概念。但由于所有制的局限和计划经济的长期影响，企业管理者的知识、思想和经验的不足，与发达国家企业相比，国内企业普遍在营运资金管理方面的观念、方法和手段存在着显著的差距。最大的问题就是缺乏系统有序的管理。具体表现为：

2.1流动资金不足

当前，我国企业基本都会存在流动资金不足的状况，面临着营运资金不足的风险。资金作为社会资源的一种体现，流动资金的紧缺是很难避免的。但是，流动资金的紧缺情况已经超出了极限，各种不合理的因素严重影响了各企业个体和全社会总体的营运资金的流通运转。

2.2营运资金低效运营

对于供电企业来说，营运资金低效运营的情况非常多，主要表现为：（1）流动资产质量差，流动资金周转缓慢，不良资产比重较大。应收账款数量基本增高，且各个公司相互拖欠情况非常严重，拖欠时间也增长，有很大一部分的应收账款中发生坏账的可能性很大。（2）应付账款使用率差距大。企业信用体系不健全，导致部分大企业利用本身的信用优势，过分地依靠应付账款融资，导致应付账款的周转率极低。在各供电企业中应付账款融资方式没有达到很好的利用，营运资金的运营效率很低。（3）流动资金周转缓慢，导致供电企业借入大量流动资金，很高的利息加剧了企业的亏损状况，导致企业营运资金周转出现了恶性循环的局面。

2.3营运资金管理弱化

（1）现金管理混乱。现金资产的特点就是获利能力最低、流动性最强。现金不足或者过多都不利于企业的发展。对于现金管理有很强的随意性，普遍存在没有足够的现金支付费用和货款或现金过剩现象。现金的粗放型管理模式是不能够适应现代市场竞争趋势的。（2）应收账款控制不严，很多企业业务收入的连年增长并没有带来利润的持续增长的原因就是资金回收困难，同期应收账款数额增长的比例更大，而且账龄结构逐渐趋于恶化，经营净现金流量持续为负。（3）存货过多。大多数企业凭多年的经验进行管理，缺少科学合理的存货管理方案，没有有效的定期监督检查和可行的存货计划，而且又没有相对应的责任部门，导致存货资金占用过多，造成资金成本高、资金停滞、周转迟缓。

三、供电企业营运资金管理存在的问题

3.1供电企业现金周转速度减慢

现金循环周期的变动会影响企业所需营运资金的数目。假如现金周转速度减缓，企业对流动资金的需求量一旦增加，如果此时现金储备或借款额度很少，就没办法增加资金投入，原本的营运资金规模就会因此而导致无法满足正常生产经营活动的需求。

3.2缺乏对营运资金结构管理的研究

目前，供电企业对营运资金的管理主要倾向于强调企业资金安全方面，降低企业的资金占用，保证生产经营活动对资金的需要等，恰恰忽略了对营运资金结构的管理。如：减少应收账款占用，强调积极回收货款，减少存货占用，降低盈利性差的货币资金的持有量等，但怎样合理地安排营运资金以及处理好营运资金与其他形式资金的关系研究缺乏，这就造成企业资金流动的不协调。

3.3缺乏营运资金管理观念

目前，大部分供电企业的管理者的管理观念还比较淡薄，管理手段也相对比较落后。企业管理人员的素质不高，不能全面考虑问题，经常使简单问题变严重。供电企业营运资金管理实现的措施资金集中管理是目前很多集团公司在资金管理上的重要手段，尤其是对于一些大型施工集团的企业来说，资金集中管理是企业实现资金营运管理额重要途径。

（1）供电公司额高层领导要始终关注资金的运营实行资金的高度集中管理，实行重大资金支付的集体决策战略。资金的集中管理首先要有公司高层的支持和推动，从而实现全方位、全过程的资金集中。

（2）要建设好资金管理中心，做好资金精细化管理服务的平台。实现资金集中管理的重要介质就是施工企业资金管理中心，它是在集团企业财务部门内部设立的、办理内部成员单位现金收付和往来结算业务的专门机构。

（3）严格控制银行账户数量，避免资金闲置分散。由于历史和体制的原因，很多大型集团施工企业往往很多都规模庞大，地域分布广，承接工程项目也很多，开立银行账户也多，且分散在全国各地，资金分散闲置占用情况问题严重，企业资金的使用效率大大降低，这在大型施工建筑企业显得更加突出。

（4）全面推行资金预算管理，做到资金有更有计划的使用，提高资金的流转效率。资金预算必须在集团公司总部牵头组织下按照要求编制，企业资金集中和精细化管理的基础就是资金预算，应充分本着优化资源配置、量力而行、收支双控的原则，做到事前有预算、事中有控制、事后有分析，对资金实行全过程管理。

四、结语

在现代企业的理财工作中，营运资金的实践始终占据着不可替代的地位，营运资金是企业日常经营不可或缺的，营运资金的管理是否有效，直接关系到企业资产的变现能力和获利能力。对于供电企业而言，营运资金的管理是其财务管理中的重要组成部分。

参考文献：