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在建筑行业泡沫逐渐破裂的现阶段,原有的粗放财务管理模式将会导致企业财务风险不断增加,全面预算管理不力,成本费用严重超支,长短期债务比例不够合理等问题,制约了建筑企业做大做强。作为资金密集型行业,建筑企业财务风险管理工作开展的好坏将直接影响到企业的可持续发展能力。因而,合理控制财务风险理应成为建筑企业的首要问题。
一、建筑企业财务风险表现及成因分析
(一)财务风险意识不足
我国建筑企业普遍存在财务风险意识不足的情况,国内建筑企业在财务风险控制领域实践操作水平较差,主要以财务会计核算为主要活动内容,财务风险控制不当。当银行贷款规模紧缩时,建筑企业所承担的融资、资金利用效率风险将会加大,制约建筑企业的可持续发展能力,部分中小型建筑企业因财务困境面临或者已经破产。为提高建筑企业财务管理水平,企业提高财务风险意识,提高风险控制能力势在必行。
(二)全面预算机制缺失
现阶段建筑企业的预算模式主要集中在融资、成本和费用控制等基础工作的开展。而目前,建筑企业特别是许多中小建筑企业并没有搭建全面预算机制,在建筑项目开始前仅对主要部分进行成本预算。而在运营过程中,与预算的对比分析与调整工作相对缺失,全面预算管理工作流于形式,对于建筑过程中不可抗力因素所产生的成本变更工作预计不足,这将造成企业潜在的财务风险迅速积累和不断增加,影响建筑企业的资金链健康运转,可能会产生额外的成本弥补因预算缺失而导致的损失。预算机制缺失或不足无法通过合理的市场分析来估算项目成本,不利于企业的长远发展。
(三)贷款规模难以控制
(1)贷款规模迅速增长,企业承担的债务负担逐渐加重,在建筑行业竞争不断加剧,盈利能力降低的现阶段,建筑行业沉重的债务负担将影响企业的经营运转。(2)短期债务比例迅速上升,出于信贷风险角度考虑,金融机构缩减了长期贷款规模,建筑企业短期债务规模扩大造成企业短期内需准备额外的资金偿还到期债务,对现金流的要求提高,建筑企业财务风险迅速加剧。
(四)成本费用控制不到位
建筑企业成本费用控制工作的好坏将直接影响企业盈利能力和生存能力。近年来,建筑企业对于成本控制的重视程度不断增强,成本控制水平有所提高,但对于动态成本、边际成本的关注程度仍不足,成本费用的控制范围相对比较狭窄,无法覆盖整个建筑企业的运营范围,这将造成费用控制的工作重心出现偏移,计划外成本增长。在建筑企业部分工作环节中,存在着资源配置不合理、成本浪费等情况。基层工作人员成本控制意识相对较差,造成建筑企业整体成本费用控制不当,影响企业参与市场竞争能力,企业财务风险也有所加大。
(一)增强财务风险意识
(1)管理层应该形成至上而下的风险管理模式,强调财务风险管理对于企业运营的重要性,在整个企业内部形成良好的财务风险控制氛围,并将其作为企业文化的组成部分,为风险管理工作的开展夯实基础。(2)建筑企业应该在内部建立专职的财务风险管理部门,主要负责财务数据的收集与分析工作,查找企业潜在的财务风险与财务工作存在的不足,配合审计部门降低企业财务工作的失误,合理规避风险,风险管理部门直接对管理层负责,保证工作的独立性,同时要求各个部门配合财务风险管理工作,在整个企业内部形成良好的管理氛围。(3)应加强对财务风险管理的培训工作,邀请专家来到企业对财务乃至其他相关部门开展财务风险管理的相关培训,增强财务相关工作人员的财务风险防范意识,提升财务风险防控能力。
(二)合理确定贷款规模
(1)关于总体贷款规模的控制。建筑企业作为资金密集型行业,具有较充足的资金对于项目的建设和运营是必不可少的,但企业所面临的债务风险也随之提高,这要求建筑企业结合预期发展情况与建筑行业市场发展情况制定全面的贷款规模计划。当贷款规模超出预期后,管理层应迅速分析原因,在合理范围内增加贷款规模,保证公司的偿债能力能够满足贷款的本息需求。(2)建筑企业应制定合理的长短期债务比例。虽然短期债务相较于长期债务申请条件相对宽松,但是短期债务规模过高,将造成企业财务短期偿债压力增加,所以建筑企业应该结合自身现金流运行情况与公司的偿债能力,合理制定长短期债务比例,在满足企业资金需求的情况下适度缩减短期债务比例,通过拓宽融资渠道,或提高长期债务比例,缓解短期财务压力,降低财务风险。
(三)完善全面预算模式
建筑企业要完善全面预算模式,需要管理层转变对预算的认知模式。建筑企业全面预算工作应该落实到整个企业的建设和运营过程中,将预算的执行权责归结到各个部门,当出现因工作失误而超出预算的情况则迅速归结责任,进行相关处理工作,提高整个建筑企业对于全面预算工作的重视程度,保证预算能够落实到建筑行业的各个环节。企业应通过实际发生成本与预算报表的对比,找出企业经营过程中存在的问题,以相对完善的预算计划来规范企业建设和经营过程中的各项成本费用支出、资金收支情况。(四)加强成本费用管控(1)建筑企业要提高对成本控制工作的重视程度。动态成本作为建筑企业施工项目与运营过程成本的重要组成部分,因其具有一定不可预见性,控制工作的开展在初期将会面临一些问题。这需要建筑企业不断提高动态成本核算效率与重视程度,对于成本费用控制效果较好的部门予以经济奖励,与绩效考核相结合的模式能够有效提高企业成本费用管控水平。(2)建筑企业应该提高资源利用效率,在施工过程中尽量选择能够重复利用的工具,同时应该达到建材使用效率的最大化,对于铺张浪费行为予以严厉处罚,成本费用管控是一个持久的过程,需要管理层持续关注,以降低财务风险产生的可能。
三、结束语
随着建筑行业的不断发展变化,财务风险可能体现在不同层面,需要管理层与整个企业协同注重财务风险的控制工作,提高财务风险意识,以完善的财务管理手段加强企业财务风险管控,不断增强企业盈利能力,确保企业持续健康发展。
参考文献:
关键词 施工企业 财务风险 规避措施
一、企业财务风险
狭义上的财务风险指的是企业筹资活动中存在的财务风险;广义的财务风险不仅包括了狭义上的财务风险的筹资风险,还包括投资活动、营运活动和分配活动中存在的财务风险。所谓财务风险指的是企业在进行财务活动的过程中,由于内部外部存在的诸多不可控的影响因素,使得各种财务活动的进行偏离企业预期的财务目标,最终给企业带来了损失。
和企业财务风险的研究类似,我国对于财务风险管理的研究也是管理学中一门新兴的学科。传统的财务风险管理的重点主要集中在风险控制上,基本的职能是用来确认和分析能够威胁企业未来的生存和可持续发展的风险;而全面的风险理论则认为企业的财务风险管理目标不只是用于降低风险的不利性,还包括了投资活动中产生的风险收益性提高到最大的程度。随着对财务风险管理研究的不断加深,我国对财务风险管理运用的技术和方法也越来越得到创新。
二、施工企业进行财务风险管理的意义
企业的财务风险贯穿于整个的企业财务活动当中,其存在和发生具有较大的不确定性,并且不以企业管理层和普通员工的意志为转移的。企业财务风险的发生具有两面性,能够给企业带来损失的同时还能够给企业带来收益。通过技术和方法进行控制可以降低财务风险损失性,加强企业财务风险管理对企业来说具有极为重大的意义。
1.财务风险管理能够使得企业充分认识到企业面临的各种财务风险,通过提供全面、科学有效的技术方法和策略进行风险管理。对企业财务风险加强预警分析、合理的规避和防范。
2.适合企业自身的财务风险管理方法能够加速企业资金的周转速度,保证资金使用的安全,合理开展企业的各项财务活动,进行资本保值增值。
3.加强风险管理能够为施工企业的项目的进行提供一个稳定安全的环境,保证企业经营目标和财务目标的实现,提高企业在市场上的竞争能力。
三、施工企业财务风险的现状
施工企业与一般企业相比尤其自身的特殊性,项目生产的周期一般比较长、资金和生产的流动性较大、对项目的投资数额大等特殊的行业特点。施工企业的主要的财务活动是在项目建设期初进行资金的筹集、工程价款的预算和核算、项目施工过程中生产资料成本的持续预算、工程完工时成本效益的评价和考核。财务风险贯穿于施工的整个过程当中。财务风险相对于一般生产企业来说是较高的,但是目前来说施工企业的财务风险控制能力比较弱。
1.国家政策和市场环境的变化带来的财务风险。施工企业所处的环境主要有宏观环境(宏观经济环境、国家的法律、市场环境、社会环境),这些因素的存在都是不可控的、是企业不能预测和改变的。由于经济环境的不断变化,国家近几年相继出台了不同的政策来进行宏观调控。当国家出台政策对企业不利时,施工企业就会面临融资难、筹资成本大、施工项目开工日期推迟、工程不能按时竣工等问题。
2.资金筹集问题带来的财务风险。对于一般企业来说,资金筹集的渠道有发行股票、发行债券、自有资金和向银行进行贷款。但是施工企业资金使用量大、资金管理不能够集中、项目的施工地也具有分散性。企业为了追求短期的利益致使资金的使用失衡。他们使用的最多的筹集资金的方式就是向银行贷款,这种筹资方式的好处是筹资的成本较低、速度也相对较快。但是,一般来说这种筹资方式要求企业的资金流动性大、偿债能力强。一旦企业的现金流不能满足到期偿还债务,就会使企业陷于财务困境,增大财务风险。
3.企业签订的施工合同存在的财务风险。市场竞争的激烈性导致一些施工企业在进行项目投标时,盲目的签订合同,就会出现工程合同中出现一些不平等的合约,使得企业权利义务不对等。比如,有些企业可能获得的信息失误,最后接手的项目工程发生亏损,财务风险增大。
4.施工企业过程的成本控制存在的风险。一般施工企业需要提供担保任务,如果甲方不能够按时偿还贷款,债务只能由施工企业承担连带责任,这是施工过程中存在的担保风险;施工项目的建设周期比较长、受到的影响因素很难预测而且比较复杂。因此,企业施工过程可能遇到的物价的上涨、自然灾害带来的破坏性导致工程成本上升、工程进度也受到影响最终延误了完工日期。工程项目的成本超出预支,加大企业亏损。
5.工程项目竣工时也会存在财务风险。工程竣工可能出现的问题主要有:拖欠工程欠款、合同不能履约、工程不能及时验收等问题。都会给企业带来财务风险。
施工企业面临的这些财务风险,施工企业对于这些风险的地域能力也存在许多的问题,比如,企业自身的财务管理比较弱,财务管理制度设置的不健全、企业的财务风险管理意识淡薄等等。主要体现为:
1.企业的财务风险管理方面的人才比较缺乏。我国施工企业大多数都没有专业的财务风险管理人员,即使配有专业人才,他们的风险管理能力也不够强,风险管理意识也很淡薄,企业也没有专门进行这方面的培训。
2.公司没有相应的财务风险管理制度来保障工作的执行。目前大多数施工企业内部的治理结构不能够相互制衡,这就阻碍了企业财务状况的改善。另外,企业没有建立相应的激励机制,这样就失去了对员工的约束力;没有健全信用管理制度,不能保障企业资金的来源。
3.企业内部没有有效的监督和控制体系。对财务风险最好的控制方法就是建立健全内部控制制度,对财务风险的评估、预测和化解不能够有效识别,企业的施工全过程也没有配套的监督措施来保证项目的正常完成,如果这些制度和措施不健全就会给企业带来损失。
四、施工企业财务风险防范措施
1.企业投标阶段根据风险偏好进行决策。由于企业文化、企业经营的目标不同、企业所处的整个商业环境不断变化,企业对待风险的态度和风险承受能力不一样的,主要有三种类型:风险偏好型、风险中立型、风险厌恶型。企业在进行投标的时候应该事先充分考虑到自身的筹资能力和施工能力和项目的盈利能力,再根据自身的风险爱好类型,还要衡量成本与收益的关系,最后确定企业能否进行投标以及确定投标价格。
2.施工合同签订时财务风险的规避。合同签订阶段出现的财务风险一方面是由于市场竞争激烈导致签订合同比较盲目,另一方面是由于施工企业相关的法律知识欠缺。因此,合同签订时除了不能盲目之外,更要提高管理层和项目施工和管理过程中的中低层和技术人员的法律意识;同时,还要采取控制措施,将各种财务风险发生的可能性降到最低。
3.施工企业资金筹集过程财务风险的防范。施工项目巨额资金除了企业自有资金之外,主要是靠向银行借款。因此,施工企业在筹资的时候应该财务稳健的财务政策,恰当的衡量工程利润率和银行贷款利润率的大小。当工程项目利润率大于同期银行存款利率的时候,才能进行融资,贷款才能实现财务杠杆效应。其次,施工企业还要考虑项目能够产生的效益能否及时偿还到期债务,主要可以借助于财务报表分析方法。可以用到的偿债能力分析的指标主要有:流动比率、速动比率和资产负债率的计算。一般认为,流动比率应该为2,速冻比率等于1,资产负债率为50%,这些数字主要作为一个标准来衡量企业的资产和资金能否偿还到期债务,以及偿债能力的大小。
4.建立动态的财务管理体制,完善资金的内部控制制度。将施工企业的筹集资金和担保资金的规模控制在一定的范围之内。成立企业内部专门的资金结算部门,规范企业的资金结算流程,对资金进行统一管理。另外,随着会计电算化的广泛运用,施工企业应该运用专业的财务软件系统科学地、合理地管理企业资金。运用最佳资金占有量计算模型,减少企业存货和原材料的库存成本,将资金的占有量控制在合理范围,减小机会成本。
5.加强施工企业管理层和普通员工的风险意识,提高决策的科学合理性。
风险意识的缺乏意味着企业存在不适当的财务风险。如果由于企业缺乏风险管理意识,不能识别出威胁企业安全的财务风险,企业就不能够做出科学合理的财务决策来控制风险。因此,应该加强对员工的风险意识的培养。应该向员工提供培训和技能强化训练的机会。
参考文献:
财务风险是指由于多种因素的作用,使企业不能实现预期财务收益,从而产生损失的可能性。财务风险的存在,无疑会对企业生产经营产生重大影响。揭示企业财务风险的成因,并对其规避的措施和方法进行研究,具有十分重要的意义。
一、企业财务风险的成因
1、企业财务管理系统适应宏观环境的滞后性
目前,我国许多企业建立的财务管理系统,由于机构设置不尽合理,管理人员素质不高,财务管理规章制度不健全,管理基础工作不完善等原因,企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。具体表现在对外部环境的不利变化不能进行科学的预见,反应滞后,措施不力,由此产生财务风险。
2、企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足
财务风险是客观存在的,只要有财务活动,就必然存在财务风险。在现实工作中,我国许多企业的财务管理人员缺乏风险意识,认为只要管好用好资金,就不会产生财务风险,风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。
3、财务决策缺乏科学性导致决策失误
财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。目前,我国企业的财务决策普遍存在着经验决策及主观决策现象,由此导致的决策失误经常发生,从而产生财务风险。
4、有些企业内部财务关系混乱
企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的又一重要原因,企业内部各部门之间及企业与上级企业之间,在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象,造成资金使用效率低下,资金流失严重,资金的安全性、完整性无法得到保证。
二、企业财务管理在不同阶段的财务风险
1、企业资金结构不合理,负债资金比例过高
在我国,资金结构主要是指企业全部资金来源中权益资金与负债资金的比例关系。由于筹资决策失误等原因,我国企业资金结构不合理的现象普遍存在,具体表现在负债资金占全部资金的比例过高。很多企业资产负债率达到70%以上。资金结构的不合理导致企业财务负担沉重,偿付能力严重不足,由此产生财务风险。
2、固定资产投资决策缺乏科学性导致投资失误
在固定资产投资决策过程中,由于企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究,加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因,投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能获得预期的收益,投资无法按期收回,为企业带来巨大的财务风险。
3、对外投资决策失误,导致大量投资损失
企业对外投资包括有价证券投资、联营投资等。有价证券投资风险包括系统性风险和非系统性风险。由于投资决策者对投资风险的认识不足,决策失误及盲目投资导致一些企业产生巨额投资损失,由此产生财务风险。
4、企业赊销比重大,应收帐款缺乏控制
由于我国市场已成为买方市场,企业普遍存在产品滞销现象。一些企业为了增加销量,扩大市场占有率,大量采用赊销方式销售产品,导致企业应收帐款大量增加。同时,由于企业在赊销过程中,对客户的信用等级了解不够,盲目赊销,造成应收帐款失控,相当比例的应收帐款长期无法收回,直至成为坏账。资产长期被债务人无偿占用,严重影响企业资产的流动性及安全性,由此产生财务风险。
5、企业存货库存结构不合理,存货周转率不高
目前我国企业流动资产中,存货所占比重相对较大,且很多表现为超储积压存货。存货流动性差,一方面占用了企业大量资金,另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用,导致企业费用上升,利润下降。长期库存存货,企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失,由此产生财务风险。
三、企业财务风险的规避
1、规避企业财务风险的主要措施
规避财务风险以实现财务管理目标,是企业财务管理的工作重点。本人认为,规避企业财务风险,主要应抓好以下几项工作。
(1)认真分析财务管理的宏观环境及其变化情况,提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力。为防范财务风险,企业应对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究,把握其变化趋势及规律,制定多种应变措施,适时调整财务管理政策和改变管理方法;建立和完善财务管理系统,设置高效的财务管理机构,配备高素质财务管理人员,健全财务管理规章制度,强化财务管理的各项基础工作,使企业财务管理系统有效运行,以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。(2)不断提高财务管理人员的风险意识。要使财务管理人员明白,财务风险存在于财务管理工作的各个环节,任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险,财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。
(3)提高财务决策的科学化水平,防止因决策失误而产生的财务风险。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败,经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险,企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中,应充分考虑影响决策的各种因素,尽量采用定量计算及分析方法并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行方案要认真进行分析评价,从中选择最优的决策方案,切忌主观臆断。
(4)理顺企业内部财务关系,做到责、权、利相统一。为防范财务风险,企业必须理顺内部的各种财务关系。首先,要明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的职责,并赋予其相应的权力,真正做到权责分明,各负其责。另外,在利益分配方面,应兼顾企业各方利益,以调动各方面参与企业财务管理的积极性,从而真正做到责、权、利相统一,使企业内部各种财务关系清晰明了。
2、企业防范财务风险的技术方法
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.40.117
随着我国市场经济的不断发展,行政事业单位传统的财务管理模式已经无法适应市场经济的要求,行政事业单位面临的财务风险剧增,因资金管理效率低下,财务管理方法不够完善等问题造成行政事业单位承担较大的资金压力,进而会对行政事业单位的运营带来不利影响,能否有效对财务风险进行控制并加以规避,成为行政事业单位财务管理工作的重要组成部分,因此,行政事业单位需要对可能存在财务风险进行分析,并有针对性地提出防范措施,最终对财务风险进行有效防控。
1 行政事业单位财务风险现状
1.1 资金管理效率较低
根据统计,行政事业单位对于资金的需求逐年上涨,而实际可利用的资金规模总体却呈现缩小的趋势,所以行政事业单位对自身资金管理效率的要求也有所提高,但是现阶段行政事业单位普遍存在资金管理效率低下的情况,部分行政事业单位财务部门对于资金的使用没有明确的计划,现金流量表中财务信息存在失真,没有相对完善的资金使用计划,这些都导致了行政事业单位可利用资金无法用在“刀刃”上,资金管理效率较低可能造成行政事业单位应发挥社会责任的过程中因资金不足而无法达到预期的效果,部分便民工程的进度可能也因此耽搁,为了降低行政事业单位的财务风险,迫切需要提高资金管理效率。
1.2 风险预警机制欠缺
行政事业单位对于财务风险的预警工作普遍做得不够到位,财务预警是指财务工作人员或管理层根据财务报表中出现异常信息的判断与反馈能力,在发现异常以后,将异常情况与异常情况产生的原因及时反馈给管理者,管理者根据异常产生的情况进行合理的调整,保证财务的健康运行,在此基础上,行政事业单位预警机制应该建立在监督权的独立上,若权责划分不够明确,可能造成风险信息产生以后,出现个人或部门“压下”信息的情况,但现阶段行政事业单位的相关财务权力都集中在财务主管手中,信息的收集与上报完全由主管控制,预警机制存在较大的漏洞,由此造成行政事业单位财务预警无法发挥实际的作用,单位的财务风险无法得到控制,而且在此基础上,行政事业单位内部各个部门对于财务信息异常情况不够重视,造成财务风险的逐渐累积,当风险爆发以后,行政事业单位没有健全的风险抵御机制,将造成财务风险的影响与破坏迅速扩大,对于行政事业单位的稳定运行将产生消极影响。
1.3 财务管理方法落后
现阶段部分行政事业单位在职责扩大,合并其他单位以后,现在已经具有很大的生产规模,组织机构相对也比较庞大,原有的财务管理模式与方法无法适应事业单位发展情况。由于计划经济体制的影响,行政事业单位往往没有明确的财务管理目标,单位内各个部门也没有对于权责进行明确的划分,财务内部管理工作的落实与方法的选择也比较落后,造成财务管理效率不高,财务报表信息的收集与制定都存在一定不合理性的,财务管理方法的落后直接造成行政事业单位所面临的财务危机不断增加,虽然现阶段部分行政事业单位效仿西方发达国家的公务部门进行财务管理工作,或采用企业的管理模式,但是因财务管理方法没有做到因地制宜,导致资金利用效率、财务管理能力总体下降,行政事业单位财务风险产生的几率不断增加。
2 行政事业单位财务风险的规避措施
2.1 提高资金管理效率
资金管理效率的高低对于财务风险的控制将起到明显的影响,所以行政事业单位应该加强资金管理工作,提高资金利用效率,在日常的资金管理工作中,应该保留充足的现金流,避免因资金周转困难而产生的相关问题,行政事业单位的管理层应该加强对现金流量表的分析与控制工作,同时对比同类型行政事业单位的资金利用情况,充分为下一期工作预留现金储备,同时每一笔现金的支出与收入都应做好记录。这种工作的持续进行能够促使行政事业单位完成现金流量的预算,并据此制定不同时间段的预算,从而做到对行政事业单位的现金流量准确控制。行政事业单位要对在经营过程中的贷款等债务进行及时偿还,从而提高行政事业单位的信誉,达到与银行等金融机构的长期合作。因此,财务部门要对行政事业单位的贷款、资金利用、还款情况进行统计,对比分析得出资金利用分配。在一定程度上加大对低利率资金的利用,进一步加强行政事业单位的资金管理,真正实现行政事业单位内部资金管理的统一。
2.2 完善风险预警机制
财务预警是财务失效的时候对财务管理人员发出警报。财务预警权是说财务报表能够反映行政事业单位内部任何部门的财务信息,并将这些信息反馈到行政事业单位的管理者。当行政事业单位内部财务信息出现问题的时候,财务预警系统就会相应发出警报,行政事业单位的相关领导就会对这个部门的财务状况进行干预,以减少财务风险带来的损失。当存在财务风险产生的隐患时,财务预警系统能够在最短的时间内将信息反馈给相关负责人,分析财务风险产生的原因及破坏情况,根据实际情况迅速做出判断,合理规避或降低财务风险产生的影响,为了提高财务预警机制的有效性,行政事业单位可以成立专门的财务预警工作小组,专职负责风险信息的收集与分析。
2.3 采用科学的财务管理方法
行政事业单位必须合适设置财务岗位,调整并优化内部组织机构,明确划分各部门的职责,形成各部门之间的相互制衡。对采购部门有权进行职责划分,比如,采购员必须经过其他部门的审核或者相关领导的批准才能从事采购业务,但是批准采购的相关领导不能从事采购业务。授权批准控制能够帮助中小行政事业单位进行财务信息的管理,行政事业单位内部各管理者不能越权,必须在其职责范围内进行任务支配,相关工作人员也必须在其职责范围内进行业务办理。比如,采购员进行物品采购过程中,必须在规定的资金范围内进行资金的使用,如果不得已必须超额采购,必须经过审批领导的同意才能执行。行政事业单位还应该根据实际情况进行会计制度的完善,使会计的监督职责得到充分发挥。行政事业单位内部会计制度还应该包含事业单位的核算、会计的职能责任制度等,通过完善的会计管理制度来保证事业单位财务得到有效内部控制,有效控制财务风险。
3 结 论
根据上文的分析能够看出,财务风险具有累积性,这个累计是一段时期内的表现,主要是行政事业单位在这段时间内出现的资金投资、资金利用、资金分配等财务方面表现出来的问题,并不是财务报表在某一个时间或者某一个项目的偏差。换句话说,财务风险的累积性,其实就是行政事业单位财务活动在进行过程中产生综合误差,行政事业单位为有效地规避财务风险,因此将风险意识贯彻到单位运作的整个过程,综合控制财务风险。
参考文献:
一、引言
在现代企业发展制度环境下,企业已经成为面向市场的竞争主体和独立的法人主体。作为企业,其经营与管理的最终目标是为了实现利润最大化,而利润最大化的实现离不开完善的财务管理。企业要想更好的生存并不断发展,必须以收支相抵、到期偿债为基础,以不断的增加收入,提高利润为前提,而这都离不开完善的财务管理。从财务管理和会计核算角度出发,现代企业许多风险在财务管理和经营运行的轨道后回到会计核算的层面,如果对此管理不善,这些经营风险就隐藏在会计要素中,体现为某些会计要素计量虚高,某些会计要素计量虚低,导致企业财务状况、经营成果出现脱离客观的偏差,继而可能影响正确的决策,导致企业经营决策失误。
二、企业财务管理风险分析
财务预算管理是采用价值形式对企业经营活动进行预测、调节、决策和目标控制的管理形式,是集事前、事中、事后监督于一身的一种有效的现代监督手段。在企业集团内部建立以全面预算管理为中心的财务管理运行机制,对建立现代企业制度,提高管理水平,增强竞争力有着十分重要的意义。企业实施预算管理已经成为企业财务管理改革的重要取向。实施全面的预算管理需要采用增量预算,一般是在上年度预算执行的基础上,考虑预算周期内各种因素,调整预算的金额。实施全面的预算管理一般需要考虑企业的短期规划和长期发展,并根据企业的发展战略以及项目执行情况进行适当的调整。由于企业的经营的市场环境经常变化,所以预算调整需要考虑一定的弹性。如果企业预算管理缺乏弹性,必然会导致企业与外部环境不适应,继而会影响企业对市场的应对能力。因此,确定适当的弹性额度以及考虑市场环境和企业发展战略,进行全面的预算管理是企业首先需要重点解决的问题。一般来说,由于全面预算管理由于涉及的部门多、而指标多,导致企业实施全面预算管理存在一定的困难。一般来说,企业财务管理存在以下几个问题。重短期、轻长期,企业财务预算与企业发展战略长期种难以匹配。企业一般是以利润最大化为目标,按照市场规律运行。而企业的财务管理则在最大利润目标的前提下,往往服从于短期利益。未来一定时期的资产和经济效益状况,以及反映企业未来资产增值、保值的目标。预算管理的作用是通过预算体系把企业要实现的总利润目标分解落实到企业的各责任主体,它可以是企业一个职能部门、分公司、车间、班组,直至个人。并明确界定各责任主体的责、权、利及相互之间的关系,从而保证企业生产经营活动的协调运转。同时,在此基础上最大限度地调动其积极性,强化其责任感。通过预算管理体系的建立,可以将原来只是由少数高层管理人员进行的管理工作,转变为由全体员工都参与管理。预算落实、执行的过程是一个全员参与的过程,每个责任主体就是一个管理主体,使员工真正树立主人翁意识,才会真正关心企业发展;同时,在企业内部各责任主体之间模拟市场管理,各责任主体的经营活动提前可控性,推动了各责任主体为达到责任目标的要求而努力,当然也就实现了企业经济效益的最大化。预算管理的关键在执行与监控。现代企业在经营发展,风险存在于企业的财务管理和经营活动中。缺乏预算管理,导致企业往往重资金总量筹集, 轻筹资结构安排。财务管理注重的是体现资源的综合利用,以及实现资本运行效益的最大化。这就要求企业高度重视资源结构,统筹安排,强调的是企业控制核心技术和核心资源,而将非核心产品外包。那么在财务管理上,需要统筹安排的不仅仅是自有资本的购买和安排,而且还需要考虑外包预算管理。注重资金总量的安排,轻视资金的结构安排,会导致企业在具体的项目运行中,部分环节捉襟见肘,而部分环节可能资金过度充裕,无法实现资本的最佳使用。同时由于企业缺乏预算管理,一般企业都是重当期收益,轻远期风险控制。这就会导致对于企业的长期的发展规划缺乏有效的财务管理及其规划支撑。企业发展规划与企业的财务战略管理以及财务预算管理决策分不开。企业重视短期的收益,而忽略长期的发展规划的做法,会导致财务运筹高度集中于当期财务管理。缺乏远期的风险控制会导致以下后果:企业财务高度投资于短期效益项目,企业远期战略规划,缺乏资本支持;企业资本运行结构不合理,高度投资于某一短期高效益项目,导致企业运行风险提高。现代企业管理要求建立完善的预算管理制度,各项财务的支出和使用都以预算管理为依据,但是现代企业在财务管理中往往都缺乏合理的预算管理。具体表现如下。其一,企业的财务预算前提不科学;其二,对于企业财务预算各级领导思想不统一,执行标准不一致;其三,企业预算执行缺乏有效的监控;其四,预算考评定位比较低。
三、加强预算管理,按照财务计划控制风险
计划分为公司计划、产业计划和企业计划,分别由相应的经营计划和工作计划构成。经营计划包括生产计划、营销计划、财务计划、三定计划、项目投资计划、固定资产购置计划、采购计划(含招标)、设备大中修计划、技术改造计划和新产品开发计划等。按照财务计划控制风险是指对计划编制、审核、执行、调整、考核与兑现全过程的管理。采用的原则包括科学性原则,结合上年度计划完成情况,对照发展战略目标,制定年度计划,保证计划的管理效率和效果;客观性原则,计划指标、措施符合公司及企业的经营实际,指标分解均衡、客观;严肃性原则,突出计划在各项工作中的基础地位和作用,计划一经审定严格执行,不准擅自调整,严格考核、兑现。
1.按照计划编制财务预算
工作计划包括重点工作计划、例行工作计划、会议计划、认证计划、招聘与培训计划。计划编制依据包括:公司、产业及企业的三年规划、五年战略;公司、产业及企业近三年主要指标完成情况;新企业、新增项目以“可研报告”确定的指标为依据;市场发展趋势、需求状况及预测;充分考虑技术改造、项目投资等指标影响因素,发掘企业指标增长潜力。编制方法,采用自下而上,上下结合,双向协调、互动;是以最小经济核算单位为起点,逐级审核、汇总。编制要求以主要指标为核心,各项计划要围绕主要指标编制。生产企业重点围绕成本、产量、质量指标编制计划,销售企业重点围绕销量、价格指标编制计划;根据计划要求,分别按照“项目、生产线、品种、区域”等细化编制,月份指标、工作进展情况,要有具体的计划安排和工作部署;确定主要指标及各专项计划。年度计划编制依据要全面、具体、突出重点,对各种增减利因素要全面分析,以“计划纲要”形式对全年计划情况进行总体描述;每季度最后一个月细化下季度计划,并按月份进行量化分解。季度计划要结合市场变化、上季度指标完成情况及企业生产经营状况细化编制;每月最后一周,根据上月计划完成情况和当月计划指标调整下月度计划执行方案。方案要指标明确,策略、措施具体且有针对性和可操作性,完成时限及责任人明确,相关工作衔接、配套;年度计划、季度计划、月度计划执行方案以及相应的表格,要规范完整、指标具体、提报及时、保证质量。
2.计划的审核
计划审核主要对利润、收入、产量、销量等指标计划及其影响因素、变动幅度进行审核,评价指标的合理性;审核成本费用计划,主要对成本费用计划的影响因素、降低措施及变动幅度进行审核,评价成本费用的合理性;审核技改、项目投资、固定资产购置计划,主要对技改、新增项目及固定资产购置的必要性、可行性、经济性、规范性进行审核,确保重点项目的实施审核资金收支计划,重点审核资金收支依据、平衡措施等,确保经营活动顺畅;审核营销计划,重点审核营销方案、营销策略、广告宣传计划及营销措施,确保营销效益;审核计划编制程序、标准及相应表格的规范性、完整性,评价企业计划编制质量。审核方法与要求包括对比分析审核,以同期、同行业及预测指标为审核依据;逐级分解审核,企业自审为主,公司部门审核为辅,按业务流程及计划构成逐项分解审核;专项专业审核,各专业部门结合企业分类管理,对专项计划进行专业审核;同步协调审核,以专业为主线、以产业为主体进行纵向与横向的协调与沟通,保证公司、产业及企业间指标的动态平衡。计划一经审定,即作为公司年度经营工作的依据,公司部门和企业须认真组织落实。计划实行过程管理,对计划执行情况,须按项目及时跟踪,企业按日上报各项指标,产业按旬分析,公司按月总结,对执行中出现的偏差,及时分析原因并采取措施。公司通过审计、调研及专题会,对计划执行情况、重点工作及工程项目进展情况跟踪检查、指导,按旬、按月总结、分析。计划指标一经审定,原则上不予调整。出现以下情况之一的,半年进行调整:外部经营环境发生重大变化,使现有计划失去指导意义;内部发生重大调整,原计划编制依据发生变化。
3.计划指标的调整
计划指标调整须经公司审计、调研确认,并经公司总裁办公会批准。计划考核实行“四级考核”制,即公司对企业、企业对车间、车间对班组、班组对个人逐级考核。计划指标须层层分解,逐级签订责任书,并将计划执行结果与薪酬挂钩 。计划指标发生调整的,按调整后的计划指标考核兑现。计划执行效果的考核与兑现,按公司《经营责任书》及相关规定执行。未按本制度执行的,公司有权对相关责任人予以经济处罚和行政处分,直至追究法律责任,将财务风险降至最低。
四、财务预算管理的考核评估
公司在监控实际结果的基础上,对公司各部门以及员工进行考核,考核采用业绩评定表和工作标准法两种方法相结合。首先成立预算考核工作领导小组,由厂长和相关部门负责人组成。预算考核工作领导小组负责组织实施预算工作实施情况的考核工作,决定与考核工作相关的事宜。预算控制一般分为事前、事中、事后三阶段控制,通过年度预算确定前做充分沟通,与各责任中心经理每一项都过一遍,并结合年度责任中心工作计划,同时取得人力资源部、责任中心的上级主管的配合,共同完成预算前的工作。同时做季度的滚动预算,通过对比以前各期的预算执行情况,结合本季度的工作计划,重新调整当季度预算。并且,通过预算控制表,控制日常的预算执行行为,每月一次,将工作计划与预算中存在的差异,以追加、调减、推迟、提前等方式给予调整,由相应权限审核确认。每月底,由财务部提供各责任中心的预算执行情况表(由ERP系统支持,将每月的预算在基础资料中录入,并随时控制日常的支出行为),及时反馈预算执行状况,并将预算差异(正负两方面,不得超过5%)反馈到人力资源部,由人力资源部根据制定的预算考核指标及时考核,每季度一次,年终算总账。对部门主要采用业绩评定表法。根据年初分配到每个部门的预算指标,结合各部门完成的情况,对各部门的工作业绩进行综合考核。考核各部门预算期内任务完成情况。对考核成绩按照优秀、良好、合格、稍差、不合格五个等级考核,定量考核排位靠后的10%人员进行岗位绩效工资档次下调。对于优秀部门奖励5万元。对员工的考核主要采用工作标准法,重点考核工作质量和效率,考核子公司优秀个人给予5000元奖励、集团公司优秀个人1万元奖励。对年终靠后10%的个人,给予扣除年终奖金的惩罚。通过严格的评估审核,做到有奖有罚,控制财务管理风险。
参考文献:
[1]范玉如.加强财务预算管理提高经济效益[J].中国商界(上半月) ,2010-11
一、公路事业单位财务管理存在的风险分析
(一)财务管理意识较差
现阶段公路事业单位缺乏现金流控制,对于现金的使用,没有统一的调度和整体的规划,内部资本管理的控制体质不全面,二级经济实体多头开户现象普遍,没有得到有效的根治,这将影响到单位统筹基金循环,减缓资金有效运作的速度,增加资本机会成本;超现金范围支付,一些公路事业单位存在公款挪用、随意消费等风险问题;事业单位的坐支现象也很普遍,由于地理位置原因,部分单位与开户银行的距离较远,而银行的核定现金库存又很小。相关业务操作累计下来的现金支付票据数量繁多,需要理清的金额总量大,而一些费用支出又必须以现金的形式,这就会与前面提到的现金库存限额问题冲突,从而发生矛盾,导致现金库存不足的问题出现,为解决这样的问题出现,公务事业单位单位采取用现金收入顶替现金直接支出,财务管理意识较差,给现金管理乃至财务管理增加了风险。
(二)预算分析不够全面
我国公路事业单位普遍存在全面预算管理相对缺失的情况,全面预算管理风险体现在财务计划的编制与资金的实际实用存在比较明显的差距,公路事业单位的财务预算内容主要包括人员的薪酬支出,相关业务操作的经费支出中,在实际预算制定过程中,大部分公路事业单位并不能很好的结合当期经济计划与实际资源配置情况进行全面的财务预算管理,相关资金计划的制定往往根据往年的经验进行粗略估算,没有结合公路事业单位所涉及的所有业务进行相对全面的预算管理,而且随着财政拨款定额的不断调整,公路事业职能的变化要求全面预算管理水平应该稳步提升,全面预算管理工作的缺失造成公路事业单位在实际职能的履行中可能出现与计划资金规模不符的情况。
(三)信息建设水平较低
公路事业单位的财务管理工具落后,信息化程度不高,在财务管理过程中效率低下,主要表现在公路事业单位资金管控技术简陋,具体原因主要因为管理者对财务管理系统了解不够深入,在建设方面没有明确方向,具体到建设具有哪些功能的信息系统不确定,对于遇到的问题不知所措。对于传统的公路事业单位,管理者在日常的财务管理过程中,管理方式较为原始,接受新鲜事物慢,对于管理工具的转变需要一个循序渐进的适应过程,而新的管理模式在于实际工作内容结合时存在未知的问题多种多样,又要一一解答,这样那样的问题就使得新的管理模式和管理工具在实际工作中无用武之地,难以被广泛接受和认可。
(四)内部控制有待完善
首先,有些部门领导内控意识比较单薄,重发展、轻管理,甚至缺乏对内控知识的基本了解,单位内控制度可有可无,导致本单位内控建设明显落后。其次还有这样的情况,许多公路事业单位不是没有内控制度,而是内控制度的执行不到位,内部控制目标无法实现。公路事业单位的财务管理工作一般都有各自的内部控制规范,可是相关人员并不清楚甚至有的明明知道却没有人去执行,内控制度成为了一种摆设。有些部门对许多财务事项的运作与管理仅是按照惯例以及人情风俗,他们往往会关注自己本岗位的“前辈们”是如何处理、如何解决问题的,他们会想“别人甚至领导都没有去按照内控制度执行,我又何必多此一举、自找麻烦呢”,人人都观望,人人都忽视,长此下去就很容易产生预算外财务管理不符内控规定的问题。
二、对公路事业单位财务管理风险的规避建议
(一)提高财务管理重视程度
为了有效控制财务管理风险,首先应该提高公路事业单位对于财务管理工作的重视程度,从财务计划的编制、资金使用效率的监督、相关财务文档的记录工作都应该得到整个公路事业单位的重视,让整个事业单位中的资金资源能够得到最大化的利用效率,对于能够积极配合财务管理工作的部门予以奖励,出现财务管理操作不当,给单位增加财务风险的部门或个人予以通报批评或经济上的处罚,还可以通过对资金的年度、季度预算管理,把预算管理与下级经营单位业绩考核结合,形成预算的刚性约束机制。要时刻以资金预算管理为指导,不得私自进行没有通过预算的经济活动。同时还要建立严格的审批制度,所有资金必须按计划支付,杜绝资金的随意支出。通过健全的预算管理体制和严格的审批程序,让公路事业单位的绩效性得到不断的提高,以此适应国家经济发展的趋势,与国家经济共同进步。
(二)实现相对全面预算管理
为了提高公路事业单位全面预算管理工作的水平,首先应该加强对全面预算的监督工作,这不但能够提高公路事业单位对于全面预算工作的重视程度,也能够对财政资金使用的合理性进行规范,优化资金资源的使用效率。首先应该提高预算监督力度,充分利用市场监管模式,推动公路事业单位在市场化的基础上进行全面预算工作,以相对公开的监管模式避免全面预算工作中出现的相关违规行为,公路事业单位应该在财务预算计划编制以后,及时通过规定的公示渠道进行公开,保证利益相关者能够得到相关的财务预算信息,提高全面预算管理工作水平还应该从完善内部审计机制入手,当出现实际使用资金与预算计划不吻合的情况时,分析该情况出现的原因,并将审计结果完整记录,权责归结到部门或个人,在下期预算计划编制时将上期问题进行汇总,综合考虑资金资源与相关职能,不断提高全面财务计算的能力,合理的规避财务管理风险。对资金预算实行监管,然后向省人代会报送预算资料,提供详细的项目预算说明,最后向社会公开,通过网络、杂志等媒体公开有关预算,形成社会监督,实现资金预算的透明化。切实做到预算、监督、考核三步骤,从预算到执行都有有效的约束机制,控制预算执行的每个过程,接受政府和社会的监督,实现依法行政的目标。
(三)提高财务信息建设水平
利用互联网技术达到数据共享,并借助资金管理软件的支持,将单位资金管理向信息化、网络化改造,提高单位管理的时效性,从而了解整个单位资金动向,对公路事业单位的发展起着重要的作用。一个好的单位需要同时具备软件环境和硬件环境,单位是否进入信息化管理,是否有软件来统筹管理以及管理者自身的素质是单位发展的软件环境,软件环境的良好发展是实现信息化、保证公路事业单位正常发展的重要条件。为了提高财务管理风险的控制能力,公路事业单位管理层应该提高对财务信息软件的重视与利用,通过单位财务通过信息化的平台获得相关预算审计信息,对相关信息进行合理处理,为公路事业单位管理者制定正确的决策提供合理的依据。
(四)不断加强内部控制建设
doi:10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.02.007
[中图分类号]R197.3 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194(2016)04-00-02
随着我国经济的发展和医疗卫生体制改革的深化,医院的经营行为已成为决定医院生存和发展的关键问题,医院的财务管理也发生了重大变化,如何建立完善的财务管理机制,如何防范和应对经营活动中的财务风险,对医院来说变得越来越重要。笔者认为,只有积极地对医院财务风险的内涵和特征进行了解,深入地研究医院财务管理风险的特点、形式以及领域,才能有效地制订出相应的医院财务管理方案,从而为医院经营和决策提供有益帮助,为医院发展的定位和目标提供有效的支持,保证医院的顺利发展和财务系统的安全运行。本文结合医院财务风险的具体特点及其原因,提出了一些针对医院财务风险的解决措施和对策分析,希望能有效地帮助医院规避财务风险或降低财务风险所带来的损失,确保医院的财务体系能够顺利运转,促进医院的长远发展。
1 医院财务风险的具体特点
在我国目前的经济发展阶段,医院已成为和企业类似的经营体。那么作为一个经营体就必然有可能会出现财务方面的风险。想要有效地对风险进行规避和防范,就必须对医院财务风险的具体特点进行分析和研究,只有这样才能对医院财务进行科学合理的管理,同时也把医院财务所面临的风险降到最低。总的来说,医院财务风险的具体特点分为下面几个方面。
第一,医院财务活动存在着不以人的主观意志为转移的不确定性因素,因此财务风险的发生有其客观必然性。第二,财务风险贯穿于医院财务活动的整个过程,同时体现在所有的财务关系上,是财务系统所有矛盾的集中反映。第三,医院财务风险是否发生、什么时候发生和发生的程度以及范围都是无法确定的,对于财务活动的逐渐多样化和复杂化,医院的财务管理人员还无法进行整体的掌握和了解,从而为医院带来了财务风险的不确定性。第四,医院财务风险的出现最终必将反映在医院财务状况和财务成果当中,对于医院经营活动的连续性以及经济效益的稳定性和安全性造成影响,从而对医院的整体收益造成威胁。最后,医院财务风险的发生是各种因素综合作用的结果,如果对影响财务风险的相关因素有充分的了解,就可以对其发生的概率以及影响程度进行控制。
2 医院财务风险出现的原因
从整体上来看,我国的各类医院出现财务风险的原因非常多,具体来说医院财务风险出现的原因有以下几点。
(1)医院财务管理的宏观环境过于复杂和多变,无法准确地预测并且无法进行改变。
(2)医院内部管理不合理,缺乏有效的内部管理制度。
(3)医院的资金结构不合理,负债资金占整体资金的比重太高。
(4)医院进行财务决策时缺乏科学性,无法制定有效的决策,从而使投资项目无法获得应有的收益,并且收益也不能按时回收。
(5)审计部门没有进行严格的监督。
(6)医院财务人员的素质太低,风险意识也比较薄弱,并且缺乏财务风险管理机制。
另外,医院的审计部门没有进行合理严格的监督,医院缺少专业的财务人员也是造成医院财务风险的重要因素。同时,缺少防范风险的意识以及没有相关的财务管理方式也会造成医院财务风险问题的出现。
3 解决医院财务风险问题的相关措施和对策
根据医院财务管理中暴露出的一系列问题,本文提出了以下解决医院财务管理问题的建议。
3.1 提升财务风险的预测能力
要想有效提升医院对于财务风险的预测能力,就是要从医院财务风险特点的角度出发,实时对所将要面临的财务风险进行观察。同时也要提升医院对于外部环境变化的适应能力,这才是对财务风险进行观察的意义所在。在预测医院财务所面临的风险的过程中,要参考国家关于医疗方面改革的最新措施,同时也要加强医院相关管理人员的规避风险的意识,对医院内部的财务管理制度进行完善,结合内部和外部的多方面因素,来对风险进行观察和预测。这样才能有效提升医院对于财务风险的预测能力,从而及时地研究相应的对策和处理措施,把财务风险造成的负面影响降到最低。
3.2 建立有效的规避风险体系
随着医院的经营规模不断扩大,患者数量越来越多,医患关系处理产生的收支状况构成了医院主营项目。医院必须以主营项目产生的内生性风险作为防范的重点,如何做到坚持以病人为中心,成为百姓信赖的医院,这已成为医院财务规避风险发生需要考虑的重要问题。
第一,要建立风险防范联动机制,联合财务部门以及其他各科室,建立统一的制度和规则。第二,要实现财务流程一体化,主要围绕风险环节及风险控制点,落实各项财务控制与监督制度。第三,要对风险控制进行分类,对于每一类进行严格控制和监督,包括医保和医药减免、欠费退费等一些款项,对于这些相关方面的变化进行实时的监督和控制。第四,所建立的规避风险体系一定要从整体上覆盖对医院财务造成风险的内外部因素,保证对医院主要收益项目的控制和管理是防范风险的一种有效途径。
3.3 设置合理的决策评价体系
拥有一个科学合理的决策体系对于医院有效规避财务风险会起到非常大的作用。一些决策的错误很可能会造成很严重的财务风险,所以医院的决策能力十分的重要。要提升医院的决策能力,首先,医院要改变制定决策的途径和方式,要保证作出的决策是符合科学的,在作出决策之前,一定要对内部和外部的多种因素进行分析,同时也要建立多种应对方法,综合分析决定用哪一种最好。其次,医院也要针对决策体系来设置一个对决策进行评价的系统,对于决策的产生进行监督和分析,在保证决策质量的同时,也能够帮助医院财务最大限度规避风险,把损失降到最低。
3.4 对投资的风险进行控制
对于医院投资的控制主要是以银行的融资及固定资产投资为主,首先要结合银行融资的特性,来有针对性地建立财务机制,同时也要妥善地面对固定资产投资收益慢以及不稳定性,对其进行合理的管理和控制,最终利用相应的对策来减少医院财务所面临的风险。
3.5 增强审计的监督能力
在医院的整个财务管理体系当中,对于财务风险的有效控制部门就是审计部门,审计部门对医院财务内部和外部的情况进行监督,从而最大限度地防止医院内部人员贪污情况的发生。审计也能使医院财务的管理变得更加清晰,有效地降低财务风险发生的概率。想要有效地提升审计的监督能力,首先,要培养一批符合医院要求的审计工作人员,要保证审计工作人员拥有良好的综合素质,尤其的在个人品德方面,对于医院财务的监督要做到铁面无私。同时还要给予审计工作人员足够的权限,要保证审计工作人员的监督工作不会受到管理层的限制和影响,这也是帮助医院规避财务风险最有效的一个途径。
3.6 提高医院财务人员风险意识以及风险控制能力
从医院总体方面考虑,想要从根本上对财务风险进行控制,就必须要求医院的财务人员拥有一定程度的风险意识,只有对各种财务风险有了足够的认识,才能辨认出各种财务风险情况,进而对其进行控制和规避。在这方面,医院要对财务人员进行风险相关的知识培训,同时也要培养财务人员学会利用先进手段和技术来对风险进行预测和衡量。此外,还要提升财务人员对于风险的控制能力和应变能力,让财务人员掌握更多应对风险的方法,从而更合理地对风险进行应对。
4 结 语
综上所述,医院想要有效规避财务风险,就必须提升对风险的预测能力、建立有效的风险规避体系、设置合理的决策评价体系、增强审计的监督能力以及提升财务人员的风险意识。总的来说,如果医院能充分认识财务风险,并且能根据医院财务风险的特征来建立一套科学合理的应对措施,那么是可以有效地降低甚至规避财务风险的。只有有效地规避财务风险或者降低财务风险所带来的损失,才能确保医院的财务体系顺利运转,才会给医院的经营与发展带来很大的帮助。
主要参考文献
现阶段,资金短缺的问题普遍存在于我国企业当中,因此每个企业都无法避免财务风险的发生。企业的整个生产经营过程都有财务活动的存在,财务风险是一种信号,企业的经营状况能够被它综合全面的反映出来。因此企业经营者要对财务定期进行分析,要有风险意识,建立更为完善的风险防范处理体系。
一、财务风险的概念及基本特征
(一)财务风险的概念
财务风险指的是企业无法按期支付负债融资所应负担的利息或本金,继而使企业有倒闭的可能性,因此又称为违约风险。
(二)财务风险的基本特征
(1)客观性:客观存在的财务风险不是人为可以控制的。
(2)全面性:企业财务管理的任何一个过程中都存在财务风险,并且财务风险体现在多种财务关系上。
(3)不确性:由于不断发生变化的并且影响财务活动结果的因素存在,财务风险的不确定性较大。
(4)共存性:风险与收益是成正比的,也就是说,风险越高,收益就会越高。
二、财务风险的成因分析
企业从创建,生存和发展每个过程中都存在各种各样的风险。
(一)企业财务管理的宏观环境复杂多变
企业产生财务风险的外部原因是宏观环境的复杂多变。宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境和资源环境等。财务风险由于宏观环境的负面变化所导致,例如汇率风险。
(二)企业资本结构的不合理
按照资产负债表可以把财务状况分为三种类型。一是流动负债筹集大部分流动资产,长期负债筹集小部分流动资产,长期自有资金和大部分长期负债筹集固定资产,也就是流动资产全部由流动负债筹集,固定资产全部由自有资本筹集,这种资本结构类型是正常的。二是资产负债表中累计结余的红字,表明自己的资本损失,部分抵消,从而总资本中自有资本比重下降,说明财务已经出现危机。三是亏损抵蚀了全部自有资本,而且也抵掉了一部分负债,这种情况属于资不抵债,为了防止企业破产的危机就必须采取必要的措施。
(三)企业内部财务关系混乱,决策缺乏科学性
财务决策科学化是避免财务决策失误的前提。当前,经验决策及主观决策现象是我国企业的财务决策中普遍存在的问题,从而时常发生决策失误,财务风险也就越来越多。企业内部财务关系混杂,管理不善,这样导致资金使用效率低下,继而资金流失严重,无法实现资金的安全性和完整性。
三、企业财务风险的规避措施
财务风险通常可分为筹资风险、投资风险、资金回收风险。因此可以采取对相应的风险加以规避,来实现对企业财务风险的规避。
(1)筹资风险规避的技术方法。筹资风险是企业的主要风险之一,在实际的财务运营中,企业应制定相应的规避和防范措施来应对不同类别的筹资风险。对于现金性筹资风险。从其产生的根源,我们应该合理调配资金和债务上限,对企业现金流量进行科学合理的安排。因此,企业应按资金的使用期来安排相应时期的债务资本,这样可以有效的避免风险。对于收支性筹资风险。一般情况下,应该主要从两个方面来制定相应的对策:①从财务上看,收支性筹资风险产生的前提条件是资本结构状况,首先应优化资本结构。②债务重组。企业做为债权人,应采取积极有效的措施,坚持企业持续经营,保护其权益不受损害,即进行债务重组。
(2)投资风险规避的技术方法。企业不能盲目投资。企业考虑是否对外投资来获得额外报酬的前提是企业资本运营良好或有剩余资金。如果企业生产经营发展成为投资的一部分,就必须要制定一个严格、合理的投资计划,对投资回收的评估和论证要科学,还要选择最佳的投资时机。合理进行投资组合。投资组合包括不同投资品种的组合、不同行业或部门投资项目的组合等,组合不同,效果也就不同。加强研究证券投资的系统风险和非系统风险。提前做好准备工作,可以减轻和抵消对证券投资收益的影响。
(3)资金回收风险规避的技术方法。资金回收风险是指资金不能及时周转或资金流出后不能及时回收的风险。可以采取以下方法来避免应收账款的回收风险:在现销和赊销之间权衡,当赊销所增加的盈利超过所增加的成本时,才应当实施应收账款赊销。定期的账龄分析表的编制,确定应收账款的合理比例,监控应收账款的回收,对应收账款的的可回收性进行客观准确的评价,对坏账的损失事先做好准备。加强应收账款的内部控制,制定可行的收账政策,加强财务监督管理,是企业应收账款的风险降到最低。
四、结论
在企业管理的任何一个工作流程中都存在财务风险,要从思想上重视财务管理工作,建立对金融风险的监测体系,采取风险防范策略,提高管理水平,减少和化解金融风险,实现企业价值最大化。我们应特别重视财务风险管理,相信,随着我们对财务风险日趋重视,我们一定可以最大程度的降低财务风险,从而有助于企业的稳定、健康发展。
参考文献:
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电力行业是高技术、高资金投入的行业,资金短缺是电力企业普遍面临的财务问题,电力企业的财务风险不容忽视。有效管理与控制电力企业的财务风险,将保证电力事业的可持续经营和国民经济的快速稳定发展。
1 财务风险的相关理论简述
财务风险是一种微观经济风险,是企业的财务活动在未来会偏离预期结果的可能性,是企业经营的总风险在财务活动上的集中表现[1]。企业的财务管理活动中,有着诸多不可控的内外部因素,这些因素将导致企业的实际财务收益与预期情况产生偏离。财务风险是普遍客观存在的,它具有不确定性、客观性、相对性、多样性、复杂性、机遇与风险并存等特征[2]。
1.1 财务风险的评估原则
财务风险评估应遵循如下三个原则:评估结果可能发生变化;评估结果只是估算值;评估方法是依据一般规律而定的。财务风险的变异性主要是指企业的财务风险程度并不是一成不变的,应经常、定期地评估企业的财务风险;财务风险的评估值只是一个估算值,仅作为财务风险的参考值,而非精确数值;财务风险因时间、企业类型、地点的不同而存在差异,应避免限定在一般的简单逻辑中。
1.2 财务风险的评估方法
财务风险评价是根据企业的相关财务数据,分析企业的资产、负债、收益之间的变动与关系,反映企业的财务状况[3]。财务风险可结合定量与定性的方法来度量,当前的主要风险度量方法有:杠杆分析法、概率分析法、风险价值度量法、综合评价法、风险率度量法等。见表1。
2 电力企业的财务风险成因分析
不同于一般企业,电力企业具有高资金和技术需求,其财务风险主要来自外部风险和内部风险两部分,具体风险成因如表2所示。
3 电力企业的风险评价指标体系构建
电力企业的风险指标选取应遵循系统性原则、内容的动态性与相对稳定性结合的原则、定量指标与定性指标相结合原则、重要性与全面性相结合的原则、统计上的有效性和可行性原则。电力企业的财务主要是从偿债能力、运营能力、获利能力、外部风险和发展能力这五个层面进行评价工作的。
偿债能力变量主要是由电力企业的已获利息倍数、流动比率、资产负债率和长期资产的适合率来反映的;反映企业的运营能力的变量主要是流动资产周转率、应收账款周转率、总资产周转率、存货周转率等;获利能力是企业财务分析的重点,主要指标有销售利润率、净资产利润率、总资产报酬率和成本费用利润率等;电力企业的发展能力一般选取净利润增长率、主营业务收入增长率和净资产增长率等指标来反映;外部风险主要是指自然灾害风险、利率变动风险、环保政策风险、电价变动风险等外部风险对企业的财务状况产生的影响。通过分析对比,电力企业可选取上述四项外部风险评价指标与15项财务指标来构建其财务风险的评价的指标体系。
4 电力企业的财务风险规避策略
规避电力企业的财务风险可建立财务风险规避制度,将财务风险的结果管理变为财务风险的过程管理,变被动管理为主动管理,实时掌控企业的风险状况,实现财务风险的事前控制、事中控制和事后控制相结合的全面控制体系。电力企业的风险规避可从内部风险规避和外部风险规避两个方面展开。
4.1 内部财务风险规避措施
(1)构建电力企业的财务信息管理系统。该系统将企业可以实时地收集、分析、管理其财务信息,从而有效地控制企业的财务活动,优化资源配置。
(2)通过“债转股”等金融手段,丰富企业融资方式。
(3)完善电力企业的内部控制制度,强化风险意识,落实内部风险控制的责任制。
(4)开拓电力的营销市场,探索电力期货。电力企业可研究并开发电力期货市场,使得市场的竞价方式成为电力产品规避风险的工具。
(5)完善电力企业的投资风险管理制度。综合考虑国家相关政策要求、市场发展趋势等外部因素,科学建立长效的投资管理机制,并对投资项目进行重点的可行性分析。
(6)建立长效的财务预警系统,加强电力资金的监管力度,落实资金风险的相关责任。
(7)强化电力企业的资金集中管理,监控资产负债率,优化资本结构。
(8)提高资金的全面预算管理水平,建立标准的成本系统,严格控制成本预算。
(9)提高电力企业的资产使用效率,强化资产折旧的管理。
4.2 外部财务风险规避措施
电力企业应实时关注国家的相关政策,认真分析研究政策倾向,争取相关的优惠政策。在还债压力下,电力企业应争取国家优惠的贷款利率政策;在巨大的用电需求下,争取国家的相关电价政策。参与制定电力市场的竞价上网电价方案,采取防范电力市场风险的措施。
企业的财务风险主要是指在企业的各种财务活动中,因受一些不确定因素影响而使得企业实际财务收益与预期的收益产生一定的偏离,从而给企业造成蒙受损失的可能。随着世界金融危机的不断出现和市场竞争的日益激烈,企业必须要积极建立财务风险的预警系统,健全风险管理机制,从而确保企业的健康发展。
一、构建企业财务风险预警的相关措施
1.建立健全企业财务风险预警系统
财务风险预警系统贯穿于企业生产经营活动的整个过程,其主要是企业信息化的基础上,依据企业自身经营计划、财务报表和其他财务资料,利用金融、市场营销、企业管理和财会等理论,并采用比较分析、数学模型、比例分析以及因素分析等方法而进行的示警预报。
财务风险预警系统的建立不仅可以让企业经营者对一些潜在的财务危机做好应对的准备,及时地找出财务危机产生的根源和经过,给企业的管理经营者提供一些改善财务危机的建议和措施,从而能够为企业未来的管理和经营提供良好的借鉴作用。
2.树立企业的风险防范意识,做好信息管理工作
风险防范意识的树立是保障企业内部财务风险预警系统成功建立和正常运行的前提。因此,在日常工作中企业内部的全体员工,尤其是领导管理阶层要牢固树立企业的风险防范意识,并极采纳合理建议。
企业要加强财务风险预警组织机构的建立,积极遵循“职责独立、专人负责”的原则,从而确保企业的各项风险预警工作能够得到严格的落实,以避免受其他机构的影响和干扰。而在企业信息的管理上,要不断对资料信息系统进行升级,并及时对系统信息进行刷新,以确保各项财务信息的准确性、及时性和有效性。
3.建立健全企业财务风险的分析和处理机制
对财务风险的高效分析是企业财务风险预警系统的关键和核心。而企业财务风险的处理则主要是一些改进方案、补救办法和应急措施。其中,改进方案是对企业管理经营中一些薄弱环节的改进措施,目的是避免和杜绝类似财务风险事件的再次发生;而补救方案则是指当财务危机发生后要采取有效的措施来尽可能地控制损失或减少损失;应急措施是指当财务风险或财务危机出现时,要采取有效的方法和手段进行规避,以避免危机的不断恶化。
4.将企业的财务风险预警系统和其他各项制度建设进行有效地结合
企业作为一个整体,其内部的任何活动都可能会影响到客户对企业的满意度,这就要求企业内部的财务管理要与其他管理活动保持良好的衔接和沟通,同时还要使企业财务风险的预警系统与其他子系统之间保持协调和一致性,并实现资料数据的共享。因此,要规避企业的财务风险,就需要将企业的财务风险预警系统与其他各项制度建设进行有效的结合。
5.遵循和坚持成本效益原则
企业内部财务风险预警系统的良好构建还需要积极遵循和坚持成本效益原则,并使实施预警信息产生的价值能够大于实施预警信息产生的成本,以确保财务风险预警系统构建的有效性和经济性。一般情况下,企业自身的财务风险在很大程度上取决于其内部的现金流量状况。当前企业所面临的财务风险主要包括投资风险、筹资风险、利益分配风险以及资本运营风险等,这些财务风险贯穿于企业财务管理的整个过程,不利于企业的协调稳健发展。因此,在新时期的发展中,企业要通过建立财务风险管理机制来防范和控制各类财务风险的出现,以最大程度地降低企业的风险损失,保障财务安全,从而实现企业运营价值的最大化。
二、企业进行财务风险管理的有效措施
1.积极建立相关的风险预警机制,提高企业应对外部经济环境的能力
复杂多变的经济环境是造成企业财务风险的重要原因,外部的经济环境等因素对企业内部的财务管理有着深刻的影响。面对复杂多变的外部经济环境,企业要加强对其变化趋势和规律的研究,并通过建立相关的财务风险预警机制来有效地掌握外部市场环境的变化,并预测出企业所要面临的财务风险的危机。同时,根据对外部经济环境的预测结果,企业应积极制定相关的应变措施,加强对企业内部财务管理办法和政策的调整,以提高企业应对外部经济环境的能力,减少或避免因外部环境的不利变化而对企业的财务管理造成冲击,从而到达降低企业外部财务风险的目的。
2.建立相关的财务决策机制,提高企业财务决策的科学性
当前企业财务决策中所采用的主观决策和经验决策在一定程度上增加了企业财务决策的失误率,而错误的决策又会大大增加企业所面临的的财务风险。面对这种情况,就需要企业在发展中建立相关的财务决策机制,提高财务决策的科学性,从而防范和减少财务风险的出现。具体来说,企业首先要明确自身的财务决策目标,并确保财务决策目标和企业总体目标的一致性,这是提高企业财务决策科学性的前提。最后,还要对财务决策实施过程进行有效的监督,从而保障企业财务决策的顺利实施,降低风险所带来的损失。
3.确定科学合理的企业资本结构
企业的理财目标和资本结构对财务风险的产生有着重要的影响,这就要求企业要确立科学合理的资本结构,以规避各种财务风险的出现。企业资本结构的合理与否主要受企业筹资决策的影响,因此,企业在进行筹资时应根据自身的实际情况,对与筹资相关的影响因素进行综合的考虑,从而确定出合理的资本结构。
4.建立和完善企业内部的财务风险管理制度
完善管理制度能够明确企业财务风险管理的方向和目标,也是防范和减少企业财务风险的重要措施。同时,企业要不断强化企业自身的内部控制,加强对企业资金的有效管理,以提高其资金的利用率。并对当前的业务流程进行全面的梳理,以找出其中潜在的财务风险和相关的控制措施。另外,还要加强对当前财务控制制度的审核,对其中存在的监管漏洞要进行及时的补充和完善,从而增强其抵御各类财务风险的能力。
加强对企业财务风险的管理,提高企业财务风险预警能力是当前企业应对激烈市场竞争的有效路径。企业要积极建立财务风险预警系统,建立健全财务风险的相关管理机制,从而确保企业的健康持续发展。
参考文献:
面对现如今市场经济中日益激烈的竞争环境,加强财务风险的防范工作在企业各项工作中扮演着越来越重要的角色,由于企业中的财务风险给企业带来了很多不确定因素,导致企业的经济受损,利益无法达到预期的理想水平,因此,面对客观上存在的种种不确定因素,加强企业财务风险的防范意识和防范工作也就成为企业建设的重中之重,值得有关部门的关注和重视。
一、企业财务风险形成的原因
在企业发展的过程中,有很多复杂的因素影响着企业各部门工作的正常进行,这些因素有来自内部的,同时也有来自外部环境的,尤其对企业财务部门来说,更是经受着各方面的考验,因此面对这些多种多样、形式各异的因素的影响,对企业财务风险成因的分析也要从多方面、多角度地进行。
(一)缺乏科学的财务政策作指导
财务政策在企业财务的各项工作中起着重要的作用,它直接影响着企业的财务工作,但是就目前的实际工作来看,我国现阶段的企业财务部分仍存着财务政策过于传统、不全面、不科学的问题,另外,很多财务政策不适合企业的发展,不符合企业自身的特点,存在主观性强、本本主义、经验主义等特点,这些问题都有可能导致财务部门的工作出现失误,从而产生财务风险,由此可见,用不合理的财务政策指导财务实践活动,无疑阻碍了企业财务部门的正常工作。在很多企业中,由于领导者和决策者财务风险的意识薄弱,在进行决策时难免出现失误导致投资的失败,进而使企业产生巨大的经济损失,从而影响了企业的经济效益,不能使企业的发展达到预期的效果,由此可见,不科学的财务政策提高了财务风险发生的机率。
(二)缺乏完善的财务风险预测体系
任何企业都会受到大大小小的财务风险的影响,这是无可避免的,但是这不代表企业可以听之任之,无所作为,面对这些风险的不定性降临和发生,企业有关部门要采取相应的手段,健全相应的防范机制和预测体系等,最大限度地减少财务风险给企业经济带来的损失,但目前很多企业缺乏财务风险的预警意识,工作人员的素质不高,在财务风险出现之前没有做到很好的预测,在财务风险发生时也就无法科学地采取相应的应对措施,财务监管部门也没有做好时时监督工作,在这种状态下,财务风险更增加了其发生的可能性。
二、对于企业财务风险采取的防范措施
为了促进企业各项工作的正常运行,加快企业的发展步伐,对于风险的管理和防范就成了重点工作,尤其在可持续发展政策的推动下,企业财务部门存在的风险更引起了人们的重视与关注,面对由于多种原因产生的企业财务风险,采取相应的防范手段和措施也是刻不容缓的,但是防范财务风险的措施不是片面的、单一的,而是多角度、全方位的,具体可以从以下几个方面进行。
(一)提高企业财务决策的科学性、合理性
企业财务决策对企业财务工作起着至关重要的作用,它直接影响着企业财务部门各项工作的进行,与企业财务的各项细节性工作息息相关,因此,根据企业的实际发展情况,采取科学的、合理的财务决策对规避财务风险起着重要的作用,但科学的财务决策不是传统意义上的本本主义、教条主义、经验主义,而是要多角度、全方位地考虑到各种有可能影响到财务工作的因素,多吸取工作人员合理化建议和意见,以免在财务决策中出现主观主义的错误,另外,在决策者和领导者在进行财务决策时,也要加强监督管理的力度,防止财务决策失误给企业造成财务风险。
(二)完善企业财务风险预测体系
在促进企业良性发展、规避财务风险的过程中,制定健全的财务风险防范体系和制度是非常重要的,只有在完善的体系和制度的监督管理之下,才能使企业对财务部门的工作做到时时监督、加强防御,在实际工作中,要对资金的运营过程做到了如指掌,财务部门的报表要清晰准确,领导者和管理者对企业财务工作的各项运行过程也要做到心中有数,对潜在的财务风险给予高度的重视,做到极早地发现问题、解决问题,为企业在应对财务风险方面提供更多的时间,另外,在规避风险的过程中,可以使资源达到合理的、科学的配置,在风险点做到事业的准备工作,当风险发生时,要及时采取措施进行补求,防止事态扩大给企业经济效益造成不可弥补的损失,这样才能把财务风险降到最低,并把财务风险扼杀在初期状态,降低处理财务风险的成本,维护企业的经济利益。
三、结束语
对企业财务风险的防范是企业财务管理工作的重要内容,尤其对于现如今市场经济竞争如此激烈的现代社会来说,企业财务风险的存在是客观的、不可避免的,那么如何有效地规避风险,使财务风险带来的损失最小化就成了企业发展的关键,因此,只有正确认识企业财务风险,发现财务风险的成因并给予相应的给予合适的控制,才能有效地预测和化解企业财务风险,最大限度地减少财务风险给企业经济造成的损失。
参考文献:
[1]蒋华.企业财务风险原因分析及防范策略探讨[J].商场现代化,2010(26).