常用审计方法大全11篇

绪论：写作既是个人情感的抒发，也是对学术真理的探索，欢迎阅读由发表云整理的11篇常用审计方法范文，希望它们能为您的写作提供参考和启发。

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工程竣工结算需要各方配合才能完成。结算审核涉及各方利益，审核过程中不确定现象决定了实施过程中存在许多不可控因素，要在《暂行办法》规定的时效内完成项目审计存在不少难度。如何适应这一规则的变化是工程造价咨询机构必须面对的现实问题。

一、提高审计效率的途径

1、合理利用审计资源，严格按计划实施审计项目

审计计划是提高审计效率的需要，也是咨询机构内部控制的需要。工程审计项目随着经济发展水平的提高所涉及的专业面越来越广，一般项目除土建专业外，电气，暖通，消防、给排水，园林，装饰等专业一应俱全。工程结算审计需要各专业分工协作，甚至需要整合咨询机构所有专业力量或聘请外部专家才能完成。在此过程中，项目负责人若无计划实施随意发挥，专业之间的统筹协作就会有问题，继而对项目完成的工作效率产生影响。因此咨询机构在接受委托确定项目负责人、项目审计组成员后，由项目审计组制定详细的审计计划，根据合同约定的审查期限分阶段安排工作，将项目进一步细化，分工明确到每一个审计人员，并要参加本项目的每一位审计人员清楚工作目标，明确合同期限。项目实施过程中要充分保证审计人员项目分工的稳定。由于审计对象的多样性，审计过程中还要对项目计划及时修整，争取项目时间安排的主动权。

审计过程中还应注意合理利用审计资源，缩短审计周期。缩短审计人员对项目的了解时间缩短审计周期的一个重要因素。

此外。对于特殊工程的设备材料，特别是外购设备材料的采价程序，审计组应在保证公正的前提下通过承、发包双方既有渠道，或利用咨询机构现有价格资源，尽量缩短采价的时间。

2、遵守执业规范，保证审计项目的公正性和时效性

工程审计项目涉及工程发、承包双方的经济利益，无论哪一方，如果对咨询机构的工作方法或审计程序感到不公正，咨询机构的公信力会受到影响，审计组的工作成果要为他们所签证确认就会变得困难。有些机构在承接较小的项目时，审计组由一人说了算，没有内部复核，对外联系任由一个人进行，以及审计人员在交往过程中的失当，均有可能招致委托方或承包方对咨询机构产生不信任感。

3、合理选用审计方法，提高审计工作效率

执业较为谨慎的造价工程师在审核较小的审计项目时，多自觉不自觉地采用详细审计的方法来完成审计项目。但较大的工程项目详细审计不仅没有必要，而且不符合现代审计时效性的要求。工程造价编制和工程造价审计的最大的区别在于前者是全面的编制，后者是合理科学的抽样审计，因此工程造价审计必然适用抽样审计。审计抽样不是随意抽样，除了抽样方法的科学性以外，还要求遵循重要性原则。在符合性测试的基础上，审计组可以在项目审计计划中规定应审查项目的重要性标准。在该项目段符合性测试通过的前提下，不属于重要性标准的不作为审计关注的重点。

4、签证审计定案表，按期完成工程竣工结算报告的编制

签证审计定案表作为工程造价审计最重要的环节，控制难度最大。一些工程项目由于施工合同签订不严谨，施工期间现场管理不到位，变更签证手续不全等原因，给工程竣工结算带来了不确定因素。由于发、承包双方利益不同、站的角度不同，各说各的理，审计签证时往往难以达成一致意见，给最终的工程结算审计工作造成困难，致使咨询机构审计周期延长导致违约。

二、工程造价审计的常用方法

我国建筑工程造价的改革刚刚实施，原有的定额计价和改革后的工程量清单计价法正处在双轨并行，逐步过渡阶段，并贯穿于施工图预算、标底编制和工程决算等各个计价环节之中。造价真实性审计的难度进一步加大。在提高审计质量的前提下，为提高审计工作效率，最大限度地节约审计成本，根据建设项目的不同特点采取不同的审计方法显得尤为重要。

1、全面审计法。是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的对全部项目进行审查的方法。其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同。此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、质量比较高，缺点是工作最较大。对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱，甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。

2、标准图审计法。是指对于利用标准图纸或通过图纸施工的工程项目，先集中审计力量编制标准预算或决算造价，以此为标准，进行对比审计的方法。按标准图纸设计或通用图纸施工的工程一般地面以上结构相同，可集中审计力量细审一份预决算造价，作为这种标准图纸的标准造价；或用这种标准图纸的工程量为标准，对照审计。而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易：缺点是只适用按标准图纸设计或施工的工程，适用范围小。

3、分组计算审计法。把分项工程划分为若干组，并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组，审计计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，再判断同组中其他几个分项工程量。这是一种加快工程量审计速度的方法。

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2、统计分组法：指根据统计研究的任务，将所研究的社会经济现象总体按照一定标志划分为若干组的方法。

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某项目存在较大片区软基，软基以淤泥及淤泥质粉质粘土为主，为工程地质条件不稳定区。

软土分布一览表

1.设计标准

（1）基准期及允许工后沉降

软基是否需要处理和处理的技术标准均有规范要求。标准愈高，费用愈高。根据规范的要求并结合国内已建成项目的经验，采用项目完工后在其使用年限内（15年） 所发生的沉降量―工后沉降控制，对于一般区域工后沉降 ≤30cm，重要区域后5～7H（H为台后填土高度，以m计） 范围内的工后沉降 ≤10cm，其它涵洞、通道等构造物处的工后沉降 ≤10cm。。这个标准符合规范的要求，将差异沉降限制在适当范围内，不至于对堆场的纵横向产生过大影响。“工后”起于处理区域完工，直到项目的设计年限为止。

（2）稳定验算的安全系数

稳定性计算包括边坡和地基的稳定性验算，稳定验算的安全系数采用圆弧滑动面法，将地基的固结作用考虑在内（有效固结应力法、指标采用快剪与固结快剪指标） 以K>1.2控制。地基强度是以上一级填土下引起的增长来计算下一级填土的稳定性。

（3）沉降计算

① 本次软基设计是采用计算机程序进行的。

② 由于工程地质情况较复杂，软土分布不均匀，计算时采用的压缩层厚度是以沉降量为标准：ΔS≤0.015ΣΔSi。

③ 对于地基沉降来说，地基的主固结沉降是总沉降的主要部分，根据规范和已建项目的经验，本次地基的总沉降采用沉降系数m与主固结沉降Sc计算：S=mSc，m的取值范围为1.1～1.4，本工程一般取值为m=1.2。填土高时用上限，填土低时用下限。地基的总沉降量包括三部分：S=Sd+Sc+Ss，Sd―瞬时沉降，Sc--主固结沉降，Ss―次固结沉降。

④ 主固结沉降：采用（分层总和法） e-p曲线计算主固结沉降。并采用Es法进行验证比较。

（4）加载速率

由于项目区分布有大量的鱼塘，其下部土体长期处于饱水状态下，土体含水量高、承载力低，因此加载速率必须严格控制，并通过施工观测，随时调整加载速率。本项目软基施工（填土+预压） 的总时间按360天（12个月） 控制，填筑期一般不超过6个月，以争取较长的预压期。

（5）预压期

考虑到施工工期的要求，在满足容许工后沉降及稳定要求的前提下，应尽量采用较长的预压期。实际施工工期安排，高压旋喷桩的预压时间一般不少于3个月，袋装砂井的预压时间一般不少于6个月。

（6）预压高度

在满足容许工后沉降及稳定的前提下，结合当地土源的具体情况及软土性质和地基处理方法主要有欠载预压、等载预压和超载预压，本项目主要采用等载预压及超载预压，预压分类：

① 欠载预压：填土至堆场顶面标高+沉降土方增量的填土预压方法。

② 等载预压：当量荷载填土高度+顶面标高+沉降土方增量的填土预压方法。

③ 超载预压：当量荷载填土高度+顶面标高+超填高度+沉降土方增量的填土预压方法。

2、软土基础的方案比选

软土地基的处理目的为解决抗滑稳定和沉降问题。通过采用处理措施，提高地基土的强度，增加抗滑稳定性，同时加速地基在施工期间的沉降，减小工后沉降。软土地基处理的基本原则是：在确保安全、经济、实用的前提下，软土地基处理方式将视软土分布情况（范围、埋深、厚度等） 、软土的物理力学性质、地下水情况、排水条件等进行确定。当前成熟的软土地基处理方案可分为两大类，一是预压排水固结法，二是复合地基法（如粉喷桩、预应力管桩等） 。

预压排水固结法与复合地基法的比较，从下表可见，复合地基法处理软弱地基，效果好，见效快，但造价高。一般用于控制总体工期的项目。预压排水固结法处理软弱地基，效果好，造价低，但需要的施工工期长。

在收集广东省及国内软基处理成功经验的基础上，结合项目实际工期问题，软基处理方案拟定如下：

① 对直接出露地表的薄层软土（小于3m） ，采用清淤换填方法进行处理。

② 对于软土深度大于3m，排水条件好且非邻近构造物的部位采用袋装砂井排水固结处理。对重要部位以及周围有房屋的施工段采用高压旋喷桩处理，以减少施工对邻居房屋的影响。

3、软土基础的设计要点

（1） 袋装砂井设计

袋装砂井直径采用7cm，间距根据工程区段计算情况确定，一般为1.0～1.5m，砂井长度由沉降计算结果确定，原则上全部穿透软土层，并打入持力层≥1.0m。

（2）高压旋喷桩

软土深度为3～20m区段，根据稳定及沉降设计的要求，设计水泥深层搅拌桩桩径采用60cm，桩距采用1.5～2.0m，桩位在平面上呈等边三角形布置。

水泥采用325普通硅酸盐水泥，每立方米被搅拌土体中水泥掺量约630kg，桩身设计28d无侧限设计抗压强度≥3.5MPa，单桩设计承载力≥125Kn，水泥深层搅拌桩进入下伏层1.0m。

（3）过渡段

为减少不同软基处理方式之间的工后沉降差异，不同软基处理方式之间设置过渡段，过渡段纵、横向上桩间距采用渐变方式。

结语

通过本工程实例，说明了常用的深层地基加固方法的优缺点，如何针对具体工程情况如何进行比选，达到技能经济上合理，也能满足施工工期的要求，对相关工程的设计施工有一定的指导意义

参考文献

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引言

前国家审计署审计长李金华最爱说一句话:“审计就是国家财产的‘看门狗’。也有人说,审计是反腐工作的“侦察兵”,事实上,审计本质上是一个国家经济社会运行的“免疫系统”。那么如何发挥消防部队审计工作的职能作用,增强反腐倡廉工作的积极效应,对消防部队的健康发展也就显得尤为重要,在此笔者谈几点粗浅的认识:

一、加强审计组织领导

审计部门虽说是权力部门,但是审计工作却是得罪人的,审计人员的工作对象往往是自己的直接领导或是为消防部队奉献多年的老干部,所以只有消防部队各级党委能站在讲政治的高度,切实加强对审计工作的组织领导,坚持把审计工作纳入党委重要议事日程,各单位军政主官要经常过问审计工作,形成主官亲自挂帅、分管领导直接抓、审计部门具体负责的工作机制,在审计工作遇到的困难时,为审计人员履行职责提供良好的环境,消防部队的审计工作才能逐步走上制度化、规范化的轨道,推动审计工作取得新建设和新发展。

二、理顺审计工作体制

要认真贯彻部局《关于明确公安消防部队总队审计处隶属领导关系的通知》精神,各支队级单位均要调整审计部门隶属关系和人员分工,审计机构、人员和审计业务工作要在党委统一领导下,归口政治部门管理,逐步建立机构设置合理、编制人数适当、人员知识结构全面、适应消防工作发展需要的审计组织体系。要积极探索实行审计工作责任制,落实领导干部经济责任审计联席会议制度,进一步明确审计、干部、纪检、后勤等部门的职责,构建协调联动、齐抓共管、分工负责的经济责任审计协作机制。

三、加强审计队伍建设

审计是一项专业性较强的工作,只有具备丰富工作经验的专业会计、审计人员才能胜任,特别是随着经济犯罪高智能化、隐蔽化、网络化趋势的到来,对审计队伍建设也提出了新的更高的要求。各单位要把政治素质高、业务能力强、熟悉审计和财务业务工作的优秀同志配备到审计岗位,并鼓励、支持审计人员参加相关专业技术资格培训、专业技术职称评定和学历再提高教育,努力提高审计人员的审计理论水平和业务技能;为杜绝“干多干少一个样,干与不干一个样”的现象,总队审计部门为充分调动兼职审计员的工作积极,可以对支队级审计工作开展评先创优活动,通过表彰、宣传在审计工作中做出突出贡献的集体和个人,同时对工作标准不高、作风纪律不严的单位和个人进行通报批评,,营造争先创优的审计工作氛围。

四、加大审计工作力度

进一步规范和加强领导干部经济责任审计工作,积极将离任审计向任期审计转变,前移审计关口。扎实开展财务收支审计,逐步实现从真实性审计到效益性审计的转变,注重加强对管理效益的评价,强化经费预、决算审计,逐步解决经费预算过粗、分配不透明、使用分散、变通随意性大、管理不善、决策失误等问题,确保经费保障的重点落实到基层建设和事业任务上,促进预算编制的科学性、执行的严肃性和结果的效益性。切实加强对基本建设项目、大宗物资采购的审计监督,努力维护部队经济利益,要进一步规范采购审计监督机制,积极开展对采购活动的审计监督,通过对基本建设项目、大宗物资采购的审计监督,最大限度地预防和减少违法违纪等腐败问题,最大限度地减少损失浪费。开展预算外经费专项审计,促进部队预算外经费管理规范化、效益化。重点审查预算外经费收入的合法性、合规性,审查预算外支出的合理性、效益性,是否存在收不抵支问题。

五、完善审计制度机制

各级消防部队要以制度建设为抓手,推动审计工作发展,各单位结合《公安边防消防警卫领导经济责任审计实施办法》和《公安消防部队审计公开暂行办法》制定适合本级的制度规定,使审计程序更加规范、评价更加客观。健全定期审计制度,这是衡量审计工作是否正常化的一个重要标志。推行审计结果公示制度,通报公布制度在部队内部的借鉴和运行,对扩大审计工作影响,提高审计工作质量,促进问题整改等方面具有重要意义。落实审计责任追究制度,审计结果通常能反映一个单位经济工作的的真实情况,能反应被审计单位的领导干部的廉洁自律情况,运用好审计结果,将能对反腐工作起到积极的引导和启发作用,从而实现审计工作与反腐工作互促双赢。

六、总结

对于腐败现象一定要通过法律给予严厉惩处,而通过审计部门的审计监督、加强管理、完善内部控制制度,可以有效地抑制腐败现象产生,有利于保证我消防部队的纯洁性,更好的做到为人民服务。

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事实上,企业进行经济效益审计的目的,主要是为了提高企业的经济效益.而要想达到这一目的,就需要对企业的经济活动及其结果进行综合的系统的检查分析,同时还需要尽可能的搜集证明经济效益目前已达到水平和存在提高效益可能的审计证据,然后把审计证据和审计标准进行有针对性的比较,判断企业经济效益的高低优劣,接着做出审计评价,最后再提出审计意见和改善管理和提高经济效益审计的建议.

二、经济效益审计的技术方法在经济效益审计中,审计人员必须要运用大量的技术方法来评价企业已经达到的经济效益水平,这样才能很好的证实生产力各要素的利用程度,同时也才能进一步寻找提高经济效益的潜力的途径.从技术方法的选择上看,主要有以下这些方法:

(一)传统的审计方法所谓的传统审计的方法是指过去用于财务审计的方法,主要包括核对法、审阅法、查询法、调节法、鉴定法、盘点法、观察法等.在经济效益审计中,为了保证审计数据的正确性,审计人员必须要审核有关经济效益数据的真实性和可靠性,这就需要用到大量的财务数据.

同时,在审查影响经济效益的原因、挖掘潜力时也要运用某些传统审计的方法.

(二)经济活动分析方法企业的经济效益审计主要的工作之一,就是要审查经济效益的实现程度,并进一步检查和分析影响经济效益的原因.

现代企业常用的经济活动分析方法主要有因素分析法、比较分析法和平衡分析法.

(三)图表审计方法运用图表审计方法经济效益审计可以来帮助审计人员完成审计的目标,其主要是利用各种图表,或者分析表格反映经济现象,并且进一步揭示经济现象相互的依存关系的一种方法.一般来说,审计人员通过图表审计方法,可以更好的评价经济效益的实现程度,并且能够进一步分析影响经济效益的原因,这就对审计建议和采取纠正行动有积极的帮助.这种审计方法的主要特点是:可以使比较复杂的现象变得直观清晰,具有通俗易懂、简明扼要、形象生动的鲜明特点.排列图、调查表、系统图、流程图、因果关系图、网络图等是常用的审计方法.

(四)数学分析方法数学方法分析是经济效益审计中最重要的方法之一.数学分析方法是指建立经济数学模型对生产经营和经营成果进行定量计算,可用作对计划、预测和决策的审计.回归分析法、线性规划法、投入产出法等都是目前经常使用的数学分析方法.

三、业务经营审计选用的方法审计人员在审查主要业务经营的效益时,主要考虑以下几种方法.

(一)审查计划时的常用方法1.审查计划编制依据的常用方法一般企业的审计人员要根据预测的内容和预测对象的不同,考虑使用相应的预测分析方法.

(1)如果市场波动很大,或者是缺乏完整的历史资料时适用主观预测法,就考虑采用销售人员估计法或者管理人员评判意见法进行预测.

(2)如果进行多年的长期预测,或者重大经济问题预测,就必须需具备相当专门知识,可考虑采用专家意见法.

(3)如果市场出现变动,有上升或下降趋势时,就应该考虑采用加权移动平均数法预测;如果是市场发展有变化,但是其是呈上升趋势时,就可考虑利用直线回归分析法预测销售额.

(二)审查计划平衡的方法在企业的经济审计中,审计人员需要审查所编制的计划是否综合平衡,比如说生产和销售的平衡,原材料供应和需要的平衡,生产能力和生产任务的平衡等,一般是通过平衡表来完成的.如果是大型联合企业,就可以考虑使用投入产出法审查所属单位是否综合平衡.

(三)审查计划执行情况的方法审查计划是否完成,一般计算计划完成百分数、超产(减产)数、超(减)产百分数的方法来进行,也可采用比较分析的方法来进行.

二、审查销业务活动的常用方法

1.审查合理利用资源、合理组织生产的常用方法.

被审计单位的生产往往受资源条件的限制,审计人员要帮助被审计单位提高经济效益,或审查被审计单位是否做到用最少的资源消耗,取得最大的利润,可用线性规划法.如果限制条件中的自变量为两个,可采用图解法;如果限制条件中的自变量有多个,可以用单纯性法求出资源的最佳组合.

2.查找生产经营中的关键问题,研究原因时的常用方法.

经营管理中经常要找出管理的弱点、生产中的限制因子,以便采取改进措施.

例如企业生产的各种产品中,哪几个产品是影响利润的关键,众多材料中哪些材料是管理的重点,产生的各种废品中,首先应抓哪一废品等等,这时可用排列图、因果分析图、经济活动分析方法和统计分析方法等.

3.研究提高经济效益的措施时的常用方法要帮助被审单位提高经济效益,就要针对存在的原因和问题寻找改进的措施,并在各种措施中寻找出最佳措施.这时,审计人员可以采用系统图法.

四、管理审计选用的方法管理审计使用的方法除了经常用查询法了解被审单位的管理情况和用观察法到现场观察管理工作外,还用调查表法、流程图法、组织系统图法、金额法和评分法等.

(一)调查表法.调查表法是根据审计工作的要求事先拟好需了解的问题,设计好调查表格,发给有关人员征求意见的方法.这是管理审计搜集审计证据的重要方法,一般设计成问题式,称为问题式调查表.设汁调查表时要注意:

1.必要性,所提的问题应该根据审计工作的要求,不提无关紧要和审计目标无关的问题;2.可行性,所提的问题要使被问人容易回答,不提那些人们难以回答的问题;3.准确性,所提的问题力求简洁明确,还要避免具有诱导性、暗示性的问题;4.艺术性,问题要讲究策略技巧,所提问题不要引起被问人反感,刁;要用刺激性词句.问题式调查表发给有关的干部或职工,有时可发给全体职工.根据情况回答人可记名,也可不记名.一般说无记名的调查表可消除回答者顾虑,缺点是有的职工随便回答;记名则较郑重,但回答者有时有顾虑.

审计人员应根据调查要求设计,对回收的调查表要认真整理分析.

(二)流程图法流程图法.

可用于反映管理工作中各部门的联系和某一管理工作的程序,可采用调查内部控制的流程图符号绘制,也可创造其他符号,但一个审计机构采用的符号应一致,以便识别.

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根据我国政府环境绩效审计工作的内容与性质，其评价标准包括以下几种：

一是国家法律法规。国家法律法规是审计人员开展审计评价工作的主要依据，我国环保法律法规多种多样，包括行政措施、条例、管理办法、命令、决定等等。同时，也包括由各省市人大制定的地方环境法规及由各个地区地方政府制定的地方政府环保规章。

二是专业技术标准。政府环境绩效审计的内容与传统审计工作是不同的，不使用计算、盘点等方法，而是需要应用相关学科的理论与方法进行审核。其绩效审计依据多是预测性的数据，是一种需要经过计算才能够得出的数据。

三是计划与行业标准。政府环境绩效审计人员在开展审计活动时，需要对比审计对象与行业标准，并以此来判断绩效情况，这样就能够帮助上级部门获取最准确的信息。其中，很多项目的评价需要遵循国际惯例与国际标准，并根据我国的实际情况进行适当的调整。

四是部门预算与计划。审计人员在评价政府环境绩效时，需要将部门制定的定额、预算、经营目标、合同纳入评价标准之中。当然，这些预算与计划并非强制性的，而是部门努力的目标。此外，还要参考合同。用合同标准来评价被审计单位的信誉度，这样才能够保障审计工作的全面性。

二、不断改进政府环境绩效审计方法

近年来，我国的环境急剧恶化，多个省市出现的严重雾霾也为人们敲响了警钟：加强环保工作刻不容缓。政府在环保工作中肩负着十分重大的责任，因此，政府环境绩效审计工作也是环境绩效审计工作的主要方向，而审计方法的选择则直接影响审计的成果。由于诸多因素的影响，我国政府环境绩效审计评价方法还存在一些不足。这就对政府环境绩效审核作用的正常发挥带来了不良影响，为了保障审计工作的成效，必须选择科学合理的审计方法。

（一） 政府环境绩效审计的一般方法

政府环境绩效审计也属于绩效考核工作的范畴，因此，也能够适当借鉴常规的审计方法。在具体的审计工作中，需要使用定性分析与定量分析方法对数据与信息进行核算。这一般会用到以下几种方法：

1.实验法。实验法是审计工作中常用的方法之一。即根据审计目标将其分为控制组与试验组两组，对试验组采取相应的干扰方式，再对两组的审计工作进行评价，从而得出准确的审计结果。

2.面谈法。面谈法就是通过面谈的方式获取到数据与信息的一种方法。面谈法的形式很多，审计人员可以根据审计过程中情况的变化选择适宜的方法。

3.抽样调查与案例分析法。政府环境绩效审计工作中包含着很多数据与信息，因此，必须要使用抽样调查的方法。审计人员需要将抽样数据与案例进行有机结合，这样才能够得出正确的结论。

4.文件检查法。文件检查法是政府环境绩效审计工作的基础，这些文件包括执行人记录、受益人记录与决策文件等。

5.调查法。调查法就是从系统中收集信息的一种审计方式，常用的方式包括问卷调查与面谈法两种。在实际的调查过程中，审计人员可以使用多种多样的方法，如互联网、邮件、电话等。

（二） 政府环境绩效审计的特殊方法

与一般的审计工作相比，政府环境绩效审计工作又有一些特殊性。在具体的审计过程中，还需要根据审计对象的特点与审计工作的要求选择相应的数据分析法。一般常用的分析方法包括以下几种：

1.目标导向法。目标导向法是政府环境绩效审计工作中常用的方法，即对审计事项进行分析，将其分解为多层、多个目标，再根据相应的标准与方法提出建议的一种审计模式。采取目标导向法可以有效提高审计工作的计划性与实践性，促进环境绩效审计工作朝着良性的方向发展。使用该种方法能够通过各个目标之间的关系将实践审计与理论审计有机结合。因此，也受到了广大审计人员的欢迎。目标导向法的实施需要遵循几个步骤：第一，明确审计目标，对目标进行科学的分解，在分解时要考虑到每一个审计目标的可行性；其次，在分解完成之后，确定审计方法，看开展什么样的实践活动可以达到相应的目标；第三，开展目标检查，即遵照相关的规定对分解的目标进行详细的检查，分析其中的差距，进行深入分析，提出整改意见。

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从当前企业财政专项资金绩效审计开展的情况来看，其中还存在着较多问题，导致专项资金绩效审计工作水平和工作质量较低，所以必须制定出一套科学的实施策略，确保该项工作的有效开展。

一、企业财政专项资金绩效审计重要环节及常用方法

1.企业财政专项资金绩效审计重要环节

、郦〕

2.企业财政专项资金绩效审计的常用方法

在开展企业财政专项资金绩效审计工作时，需要采用合适的工作方法，常用方法主要有调查法、顺藤摸瓜法、银行存款核对法、分析性复核法等几种。调查法是由审计人员借助各项资料，通过调查、分析、观察等方法，单独完成专项资金绩效审核。顺藤摸瓜法是做好专项资金收支情况的记录工作，掌握专项资金的动态变化信息，对其进行全程跟踪审计。银行存款核对法是根据银行票据核实已到账的专项资金，并根据银行余额核实未到账的专项资金。分析性复核法是依据企业专项资金的重要比例及变化趋势，针对其中的异常变动进行调查，判断专项资金使用是否合理、合法。在实际工作中，需要根据工作需求科学选择专项资金绩效审计方法。

二、当前企业财政专项资金绩效审计中存在的问题

落实企业财政专项资金绩效审计工作，对确保企业的稳定运行及良好发展意义重大。但是从实际工作现状来看，其中尚存在较多的问题有待解决。

第一，缺乏完善的企业财政专项资金绩效审计法律法规。虽然国家针对绩效审计工作颁布了相应的法律法规，但是却没有对企业财政专项资金绩效审计内容、范围、指标、目标等进行明确规定，无法为该项工作的科学开展提供法律依据。

第二，缺乏规范的企业财政专项资金绩效审计指标体系。绩效审计贯穿于专项资金整个收支过程，每个审计环节所关注的审计重点都有所不同，这就需要依据针对性的审计指标，但是当前企业所用审计指标不合理、不科学现象比较常见，严重影响了审计结果的有效性。

第三，缺乏标准的企业财政专项资金绩效审计责任监督机制。虽然很多企业都认识到了专项资金绩效审计的重要性，也采取了针对性的措施来开展该项工作，但是却没有清楚划分不同部门及工作人员所需要承担的责任，即便在绩效审计工作中发现问题，也经常会因为责任意识不强、相互推脱责任行为，而无法得到及时解决，各部门之间以及工作人员之间的相互监督作用也得不到充分发挥，导致专项资金绩效审计结果不理想。

第四，缺乏强有力的企业财政专项资金绩效审计力量。很多企业存在专业审计人员缺失现象，并且在岗审计人员对先进的审计理论、审计方法、审计流程等内容掌握不够全面，难以担负起审计工作的重担；并且大多数审计工作都是由企业内部审计机构完成的，没有与国家审计机构及社會审计机构进行联合，专项资金绩效审计力量薄弱，难以实现较为理想的工作效果。这些都是当前企业财政专项资金绩效审计工作中亟需解决的问题。

三、企业财政专项资金绩效审计的有效实施方法

企业财政专项资金绩效审计对于推动企业自身的健康、稳定发展具有重要意义，所以必须采取科学、有效的实施方法，做好该项工作。

1.加强法律法规建设

完善财政专项资金绩效审计法律法规，可以为该项工作的科学、规范开展提供法律保证对提高审计工作效率和质量是非常重要的，所以必须加强法律法规建设。首先，国家应该对现行绩效审计法律法规进行补充和修正，由国家审计署颁布《财政专项资金绩效审计办法》和实施条例，并在法律法规中对企业财政专项资金绩效审计内容、范围、指标、目标等加以明确规定。其次，国家审计署应该积极联合财政专项资金绩效审计工作成效良好的企业，借鉴企业的工作经验，制定和颁布财政专项资金绩效审计准则和审计指南，规范审计人员的审计行为。

2.规范审计指标体系

审计指标是企业开展财政专项资金绩效审计工作的基础及评判标准，所以企业必须结合自身实际情况，构建规范的审计指标体系。财政专项资金绩效审计工作环节众多，因为审计侧重点的不同，所以不同审计环节所用到的审计指标也是不一样的，一般来讲，所用到的审计标准主要有经济性、合法性、效率性、效果性及相关性五种。因为合法性和相关性审计指标与其他三种审计指标存在互通性，所以在构建审计指标体系时，可以结合企业项目的特点，从经济性、效率性和效果性三方面来进行考虑。

3.建立责任监督机制

通过建立责任监督机制，可以确保企业财政专项资金绩效审计工作的有效落实。首先，企业应该以国家颁布的绩效审计法律法规为基准，结合项目实际情况，明确不同部门及工作人员的具体职责，将绩效审计工作责任落实到个人身上，并将工作成效与绩效直接挂钩，强化审计人员的责任意识，避免出现相互推卸责任现象，及时解决绩效审计工作中发现的问题。其次，应该将绩效审计结果进行公开，提高工作透明度，便于不同部门及工作人员之间的相互监督，并充分发挥社会监督职能，保障财政专项资金充分发挥其效益。

4.强化绩效审计力量

强有力的绩效审计力量，能够为企业财政专项资金绩效审计工作的科学、高效开展提供重要保障。首先，企业应该加强对内部审计人员的教育培训力度，使其掌握全面的绩效审计内容、先进的绩效审计方法、规范的绩效审计流程，同时还需要强化审计人员的责任意识，端正其工作态度，以更加认真、负责的工作态度做好财政专项资金绩效审计工作。其次，企业内部审计机构应该联合国家审计机构以及社会审计机构，构建联动工作机制，确保审计资源的共享，将所有绩效审计力量进行集中，确保相关工作的有效开展。

四、结束语

基于财政专项资金绩效审计在企业财政管理中的重要性，以及对企业运营发展的影响，必须保证该项工作的有效落实，提高企业财政管理水平，为企业的稳定运营及健康发展提供有力保障。企业必须提高对财政专项资金绩效审计的认识，明确重点工作环节、掌握常用审计方法，并针对实际工作中存在的问题，制定有效的应对措施加以改善，提高财政专项资金绩效审计工作效率和效果，确保专项资金价值的充分发挥。

参考文献

1.黄明明.财政专项资金绩效审计研究.审计文汇，2014（02）.

篇（8）

    2重点抽查审计法

    重点审计法常用于那些工程量大、造价高且结构复杂的建筑工程。使用重点抽查审计法时,要特别关注经监理工程师签证,发生工程变更的部分;要特别关注基础性的工程以及隐蔽性的工程;要特别关注应用新工艺、新材料的部分;要特别关注施工双方进行独立协调之后有补增的工程项目。该种审计方法是一种非常重要的建筑工程造价审计方法。[4]

    3筛选审计法

    建筑工程在面积与高度方面有区别,分项工程的各个方面却较为相似,包括工程量、造价以及用工量等。在进行工程造价审计时,可对之前审计过的数据进行整理和归纳,将之分为工程量、造价以及工程量等几个独立的基本值表。同时,还应该在此表中对建筑标准的适用范围进行科学的确定。该种审计方法较为简单,可快速掌握,适用于快速审计,大多用于住宅工程的审计,还有那些不能进行全面审计的建筑工程。

    4全面审计法

    在建筑工程领域,按照施工次序或者根据预算定额编制过程对全部项目进行分别审计,就是所谓的全面审计法。全面审计法的展开过程,与审查次序,还有制定施工图预算的相关步骤几乎相同。该方法可以实现对全部工程项目的详细审计,在审计结果方面具有较高的可靠性,具有较高的审计水平。缺点是,一般情况下,审计人员的工作量较大。因此,常用于工程量较小、工艺相对简单、造价编制水平不高以及技术力量较为薄弱的造价单位。

    5分组计算审计法

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2重点抽查审计法

重点审计法常用于那些工程量大、造价高且结构复杂的建筑工程。使用重点抽查审计法时，要特别关注经监理工程师签证，发生工程变更的部分；要特别关注基础性的工程以及隐蔽性的工程；要特别关注应用新工艺、新材料的部分；要特别关注施工双方进行独立协调之后有补增的工程项目。该种审计方法是一种非常重要的建筑工程造价审计方法。[4]

3筛选审计法

建筑工程在面积与高度方面有区别，分项工程的各个方面却较为相似，包括工程量、造价以及用工量等。在进行工程造价审计时，可对之前审计过的数据进行整理和归纳，将之分为工程量、造价以及工程量等几个独立的基本值表。同时，还应该在此表中对建筑标准的适用范围进行科学的确定。该种审计方法较为简单，可快速掌握，适用于快速审计，大多用于住宅工程的审计，还有那些不能进行全面审计的建筑工程。

4全面审计法

在建筑工程领域，按照施工次序或者根据预算定额编制过程对全部项目进行分别审计，就是所谓的全面审计法。全面审计法的展开过程，与审查次序，还有制定施工图预算的相关步骤几乎相同。该方法可以实现对全部工程项目的详细审计，在审计结果方面具有较高的可靠性，具有较高的审计水平。缺点是，一般情况下，审计人员的工作量较大。因此，常用于工程量较小、工艺相对简单、造价编制水平不高以及技术力量较为薄弱的造价单位。

5分组计算审计法

分组计算审计法，将工程项目按照彼此之间的关联性划分为若干组别，然后根据需要对同一个组中的各个分项工程量展开审计工作，还能够把计算基础相同又或者类似的工程量有机联系起来，然后再对本组中剩下的分项工程量进行研究。该种审计方法速度快、效率高，广泛应用于建筑工程造价的审计。[5]

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二、现有绩效审计方法在运用中的成功及不足

现有绩效审计方法在运用中的成功之处有以下三点：(1)绩效审计方法在一般方法的基础上，更体现其多样性的特征。从表l可以看出，在案例中出现的绩效审计方法共有16种，除较常使用的文件审阅、财务审计等一般方法外，还大量使用了调查、比较及统计分析等方法。(2)绩效审计方法的组合使用都不是独立的，往往结合起来使用。排序分析表显示，各种审计方法的使用总次数为595次，这说明在262份审计工作底稿中，每个审计事项并不是只使用一种审计方法，而是平均使用2.27次。(3)绩效审计方法表现出与其他科学方法相融和的强烈趋势。从表l可以看出，各类学科的分析方法已经运用于政府投资项目绩效审计中，如“管理分析”在被审计单位管理体制审查中的运用，“环境分析”在环保投资项目中的运用等等。

但现有绩效审计方法在运用中也存在不足。(1)绩效审计在方法使用中还留有财务审计的痕迹。从表1可以看出，财务分析的使用次数为61次，排在第四位。特别是在对深圳市大学城绩效审计中使用最多的方法就是财务分析，整个项目都是围绕着管理经费和收支情况而展开，使该次审计偏离了绩效审计的目的，变成了以财务审计为主的审计调查活动。(2)各科学方法在绩效审计中的使用还欠深入。各类分析方法在排序表中的比重还比较轻说明虽然绩效审计方法已表现出与其他科学方法相融和的趋势，但在实际审计工作中使用得还不够深入。如管理分析使用了20次，排第1l位；环境分析使用4次，排第15位；体制，运营模式分析仅使用了1次，排第16位。(3)未对绩效审计项目做出综合绩效评价。从审计报告可以看出，以上各绩效审计项目都取得了不同程度的审计效果，查出了被审计单位在建设运营中存在的问题，也从不同侧面对被审计单位、政府部门、行业主管部门提出了合理化的建议。但总的来看，各案例中对绩效审计的评价比较零散，未在审计中运用综合评价的方法做出一个明确的综合绩效评价。(4)未对产生的问题进行深入的原因分析。政府投资项目绩效审计目的在于帮助被审计单位及相关部门找到投资项目建设中存在的问题，促进政府投资建设项目规范管理，提高效益。但各案例的相关资料显示，审计人员对项目管理中的问题均未作进一步的分析和研究，没有找出产生问题的根本原因。

三、政府投资项目绩效审计方法的新思路

基于现有绩效审计存在的不足，笔者提出将模糊综合评价方法运用到绩效审计综合评价中，并在此基础上引入因果分析法、工程概预算分析法、网络技术分析法及挣值分析法，分别对质量、成本、工期控制管理以及三者集成管理进行深入分析的新思路。因果分析图又称特性要因图，可以找到审计事项的主要问题，并分析产生问题的各种原因，以便采取措施加以纠正，该方法常用于投资项目工程质量控制评价分析中。对成本控制管理可运用工程概预算评价分析法，使用该方法可以在绩效审计中对建设工程项目造价的合理性、准确性进行分析评价，提高被审计单位对造价控制的管理水平。网络计划技术分析法是一种常用于投资项目工程进度控制的有效方法，在工程项目目标控制中采用这种方法有助于工程成本的控制和资源的优化配置，提高投资效率。基于价值工程的挣值分析法可运用于对质量、成本及进度三要素的集成管理分析中。这种方法是在挣值管理方法的基础上，引进一个新的中间变量，达到成本、质量和工期三要素的集成管理，用于分析由项目质量要素所造成的项目成本或项目工期的变动。在保证工程质量的前提下，努力降低工程造价，力争缩短工期，以期促进被审计单位对工程项目进行规范管理，提高投资效益。

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关键词 审计软件 类型 功能 不足 方向；

引言：为了提高工作效率，审计人员在开展审计的过程中会用到各种各样的辅助工具，审计软件就是一类常用的计算机辅助审计工具。从广义上讲，审计软件是指用于帮助完成审计工作的各种软件工具。随着审计信息化建设的逐步深入，审计软件在各个行业审计中的应用也越来越广泛。下面我将就国内常见的几种审计软件来分析国内审计软件现状。

一、审计软件的分类

概括来说，我国审计软件可以分为以下五种类型：

（一）审计作业软件

审计作业软件，又称现场作业软件，是指审计人员在审计一线进行审计作业时应用的软件，如中普审计软件、现场审计实施系统（AO）软件等。

（二）审计管理软件

审计管理软件包含审计统计、审计计划、审计管理等方面。

（三）专用审计软件

专用审计软件是指为完成特殊的审计目的而专门设计的审计软件，例如基建审计软件，基建审计软件有很强的特殊性。

（四）法规软件

法规软件主要是为审计人员提供一种咨询服务，在浩如烟海的各种财经法规中找出审计人员需要的法规条目及内容。

（五）联网审计软件

联网审计软件是国家审计署以及一些审计机关为了适应联网审计的需要而开发的一些专门的联网审计软件。

二、审计软件的基本功能

审计软件的基本功能可包括的范围很广，从支持审计计划管理、内部控制制度的调查评价到各类审计证据的收集、评价以及各种审计报告的编制，都可以利用审计软件辅助完成。目前，用于面向数据的计算机辅助审计的审计软件基本功能主要包括如下几个方面：

（一）数据采集功能

审计软件应该能够访问不同结构的数据文件或数据库，能把所需的不同类型的数据采集过来，方便后面的审计数据分析。

（二）数据预处理功能

审计软件应该能够提供一些数据预处理功能，能对采集来的电子数据进行转换和清理，使其满足审计数据分析的需要。

（三）数据分析功能

审计软件应该能够提供足够的、方便灵活的数据分析方法，满足审计人员对审计数据分析的需要。

（四）其他辅助功能

辅助功能主要是帮助审计人员完成辅助审计工作，例如审计计划和审计报告编制、审计底稿和档案管理自动化、审计成本的管理等。

三、常用国内审计软件介绍及其功能比较

在国内，除了一些由审计机关开发的有一定知名度的审计软件，如审计数据采集分析2.0、现场审计实施系统等外，还有一些由软件公司开发的审计软件，如审计之星、中普、企审通等。下面主要对这三种软件进行分析：

（一）审计之星系列产品

审计之星系列产品由中审博大（北京）资讯有限公司开发，它是针对审计机关以外的部门――单位的财务收支实施经常性、及时性审计的审计软件。

（二）中普审计管理平台系列

中普审计平台系列由珠海中普审计软件有限公司开发，其涵盖面较广，包括内审、事务所、政府审计、行政事业、高校等多个版本。

（三）企审通

企审通是由广州铭泰信息科技有限公司开发的审计软件，适用于集团企业、政府机关的内部审计和内部控制管理，特别针对需呀完成实时监控、智能预警的审计用户。

四、我国审计软件存在的不足

我国审计软件的研究仍处在摸索阶段，主要是模拟传统手工审计模式和流程。从全国范围看，审计软件虽然在数量和质量上都有了很大进步，但还存在着以下一些问题：

（一）功能简单

目前，我国审计软件的功能还比较简单，主要用于执行常用的查账程序，不能灵活适应审计的需要。

（二）应用体系架构不够合理

现代风险导向审计的推行对审计工作产生了重大的影响，提高了对审计人员的要求。审计人员不仅要具备很高的专业技能和丰富的执业经验，还要掌握相关学科的知识，单纯的审计专家系统难以达到智能需求。

（三）数据分析方法和风险管理不足

审计数据分析方法是影响审计检查风险的重要因素。然而，目前国内很少有软件根据企业的审计数据建立风险决策系统，来发现企业风险的关键影响因素，对企业做出风险评估和预警等。

（四）实时系统不健全，难以进行实时审计

随着计算机技术和网络技术的发展，很多企业把各种信息放在企业网页上，以方便客户随时上网了解企业的财务状况和经营成果，会计信息实时性增强的同时也要求审计软件具有实时审计的功能。而现有的审计软件都是建立在传统会计报表的基础上，不能随时从现场获取数据，这样很难实现真正意义上的实时审计。

五、审计软件的未来发展方向

当代审计软件在信息处理、数据查询、资源共享方面都有很大进步，然而在智能化如数据分析、问题判断、内部控制弊端等方面不能很好地提供帮助。所以未来审计软件需要在技术上不断创新，通过可视化、自动化、协作化、实时化等方式，确保审计的准确性和高效性，真正实现审计软件的智能化。

（一）可视化

常用的审计软件虽然已有部分功能实现分析结果的可视化。但这一功能没有贯穿于整个审计过程。而可视化工具可以通过直观、简洁的方式表示大量的审计分析信息，使审计结果图文并茂，易于发现审计疑点，这有助于定位中亚的数据。

（二）自动化

为了最大限度地方便审计人员，加快处理速度，应尽可能地使审计软件自动化。例如，数据采集可通过内置引擎――用户只需要提供一些必需的设置信息数据采集程序就可以自动过入数据；在审计抽样时，可利用软件的抽样工具设定条件自动生成抽样列表。

（三）协作化

为了更大可能地降低企业所面临的风险，就要确保和控制贯穿审计工作的各个环节，实现基于互联网的团队协作作业。

（四）智能化

智能化强调的是将历史的经验总结、科学规律的推导和审计人员的专业判断结合起来，指导审计人员得出合理的审计结论。在利用数学、统计学分析结果时，仍有许多变量需要审计人员主观确定，在这种情况下，更多的审计机构倾向于用审计软件为他们的决策提供参考。

六、综述

近年来，随着审计在我国逐渐发展壮大，加上网络时代的到来，计算机辅助审计在我国逐步发展起来，顺势催生了对审计软件的需求。然而，我国审计软件的研究仍处在摸索阶段，主要是模拟传统手工审计模式和流程。从全国范围看，审计软件虽然在数量和质量上都有了很大进步，但仍然存在着一些不足，审计软件未来发展还需要一段路程。

参考文献：

[1] 刘伟.计算机辅助审计原理及应用（第二版）[M].北京：清华大学出版社，2012：50-56.

[2] 宋静，曹顺良（博士），李荣（博士）.内部审计通用软件功能比较及完善策略[J].财会月刊（上），2011.12：45-46.