企业内部税务管理大全11篇

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关键词：中小企业；税务风险管理；内部审计

1引言

根据《2015年全国企业负担调查评价报告》调查显示，税收负担过重是企业反映比较突出的一个问题，希望政府出台税收减免的政策呼声最高。税收负担过重而政府如果没有采取相应的措施，当企业的人工成本、融资成本成为企业面临的主要问题时，企业是经济人，为了生存会想办法降低成本，而有时会铤而走险通过非法的途径来降低成本。降低税收负担就成为企业降低成本的渠道之一。企业在涉税过程中如果没有遵守国家的税收法律规章制度，会导致企业利益的损失，将给企业带来风险，这就需要对税务风险进行管理。近年来，很多学者的研究基本集中在如何最大限度通过管理如纳税筹划等来降低税务风险。罗威在其《中小企业税务风险管理研究》博士论文中提出中小企业税务风险内部审计存在的问题，但对内部审计对税务风险管理如何监督没有展开进一步研究。目前国内研究中小企业税务风险管理的内部审计文献较少，本文将运用内部审计的有关知识，从内部审计的角度讨论降低税务风险的措施，以此给中小企业管理和控制税务风险提供一些参考。

2中小企业税务风险管理内部审计对中小企业发展的影响

COSO的风险管理定义是指企业可以有条不紊的管理风险的过程，而这种风险指的是附着在每一个战略组合之上，以实现持续盈利为目标的风险。风险是阻碍企业目标实现的可能性，企业要实现盈利目标并实现可持续发展就需要对风险进行识别、评估并采取应对措施。IIA《标准》第2120条规定：内部审计必需评估风险管理过程的有效性并对其改善做出贡献。内部审计组织介入企业风险管理已经得到国际内部职业界的普遍认可。

2.1税务风险管理内部审计可以提升企业风险管理水平

风险管理是企业战略管理的中心环节，没有风险就不需要控制，税务风险是存在的，企业需要对税务风险进行分析，才能评估风险控制的有效性，而内部审计是企业内部控制手段的一种。根据2004年IIA颁布《内部审计在企业全面风险管理中的作用》中指出，内部审计在企业风险管理过程中应该发挥核心作用。内部审计以独立、客观的态度对内部组织进行评价和监督，以保证企业管理的需要，控制和化解各种风险，提高风险防范意识。同时，风险管理的加强能够使内部审计更加明确自身参与企业风险防范的重要性和必要性，实现企业的经济效益。税务风险管理作为企业风险管理的组成部分，内部审计的风险导向决定了其能与风险控制完美结合，从而有效降低企业涉税过程中存在的各种风险。审计人员在为企业把脉，审计人员要确保企业识别全部税务风险，进而企业才能管理风险。

2.2中小企业可持续发展需要税务风险管理内部审计

如果企业税务风险没有控制得当，会导致企业违反法律规章制度，影响企业声誉甚至可能导致触犯国家法律的行为。如何防范和控制风险成为中小企业一项相当艰巨的任务。从现实意义上看，目前很多企业的管控都侧重于企业的财务管理和经营效益方面，而对税务审计有明显的忽视现象。彭喜阳对全国部分城市的中小企业调查发现，企业税务风险意识淡薄和税务风险管理人员专业胜任能力不足是最基本的问题，税务风险管理组织机构不健全，缺乏内部审计的监督，即使少数中小企业设置了内部审计部门，也大都没有开展税务风险管理审计。风险总是存在的，不会以人的意志而转移，对于中小企业管理者而言，在外界环境无法改变的情况下加强企业内部控制来防范税务风险成为一项首要任务。由于审计人员和企业的管理者对税务风险管理意识淡薄导致很多企业都是税务风险发生以后才采取措施，但为时已晚。如果企业能够尽早意识到税务风险控制的重要性，及时地让审计部门参与到税务风险管理审计中，必然会大大降低涉税风险，进而很大程度上减少企业的损失，不至于让企业在蒙受损失的同时担负更多的法律责任，这样也会提升企业的信用和声誉，给社会留下较好的口碑，中小企业将实现可持续发展。

3中小企业税务风险管理内部审计存在的问题

为引导大企业合理控制税务风险，国家税务总局2009年出台《大企业税务风险管理指引》，2011年出台《大企业税务风险管理暂行办法》，我国的大型企业开始逐步重视并且进行税务风险控制。但目前大企业的税务风险管理内部控制建设情况并不乐观，而与大企业相比，中小企业税务风险管理水平明显低。彭喜阳（2014）经过调查发现，几乎大部分的中小企业都不存在税务风险管理体系，不将税务风险管理作为企业的日常管理，税务风险缺乏内部审计有效的监督和评价。中小企业税务风险管理内部审计存在以下几方面的问题。

3.1内部审计机构不健全

根据中国内部审计协会2012年对9287家中国民营企业的调查显示，8128家占全部调查数的90.82%没有设立内部审计机构。有些企业虽然设置了内部审计机构，但是设立内部审计机构是为了满足上级单位、法律法规的外部要求。内部审计机构成为企业可有可无的部门。很多企业为了应付税务机关的要求被动地对企业各项涉税活动进行自查，而仅仅为应对税务部门的检查而没有真正让独立的内部审计人员来担当税务风险管理的监督和评价工作。

3.2中小企业税务风险管理内部审计功能不到位

笔者调研了福建一些中小企业，对于企业税务管理进行了详细的调查，发现目前部分企业虽然设有审计部门，但大多是对于企业采购、招标以及生产等方面进行审计，忽视了税务风险管理审计。目前企业把税务审计作为财务审计的一部分，而对税务风险管理内部审计不重视。根据中国内部审计协会2012年的调查，民营企业内部审计人员经常开展的审计项目中风险审计占2.01%、国有企业占2.06%；而开展财务审计民营企业占16.7%、国有企业为23.7%。通过数据分析我们认为企业的风险审计力度不够，内部审计还是集中在财务审计。

3.3内部审计人员从事税务风险管理内部审计专业胜任能力不足

根据中国内部审计协会2012年调查：民营企业内部审计人员46.5%是兼职人员、专科学历从业人员占44.03%；国有企业内部审计人员30.61%是兼职人员、专科学历从业人员占43.53%，由此可见，我国内部审计人员的素质偏低，无法胜任内部审计工作的需要。税务风险管理内部审计需要复合的知识，因为税务风险管理内部审计和其他方面的审计有很大的区别，税务风险审计不仅仅涉及到风险的控制，更要求审计人员对国家的相关法律条文和财务制度有比较深入了解，因此，对审计人员的要求较高，审计人员需要具备多方面的专业知识才能够胜任此项工作。但是目前企业的审计人员大多只是熟悉财务知识，对于税务风险管理没有太多的概念，一旦盲目进行税务风险审计，稍有不慎就会触及到国家的有关法律规定，从而给企业造成不必要的损失，使企业的税务风险进一步增加。

4中小企业税务风险管理内部审计的应对措施

企业资源是有限的，中小企业的内部审计资源更有限，以风险为导向的内部审计要让企业的资源充分发挥其作用，对税务风险管理进行有效的监督。企业在实现目标的道路上，机遇与风险并存，只有那些练好内部控制体系与防范风险管理措施的企业才能在激烈的市场竞争中有立足之地。

4.1建立健全内部审计机构

根据2003年审计署的关于内部审计的规定：企事业组织以及其他单位建立健全内部审计制度，企业管理层应重视企业的内部审计建设，企业管理层应该明白内部审计的建立和健全能有效加强企业内部管理。另外由于税务风险管理内部审计的特殊性，企业在完善审计部门的同时应该根据企业经营规模设立专门从事税务风险审计的小组和专业审计人员。要尽快落实税务风险审计部门每个人的职责和义务，成立责任追究制度，中小企业可以在财务部门之下设定税收风险管理岗位，这样能够实现不相容岗位分离制度，对于工作人员而言，每个人的责任明确，一旦出现问题，便可追责到人。另外，应明确要求内部审计机构参与税务风险管理审计，制定相应制度促使内部审计人员以更积极的态度参与到风险管理工作中。

4.2完善税务风险管理内部审计的功能

如果企业有能力建立自己的内部审计机构，在企业风险管理中内部审计的作用是不可或缺的，内部审计的职能能够严格地监督和评价税务风险，但是由于企业的管理风险本身是随着企业内部环境和同领域的外部环境不断的发生变化的，所以企业的风险管理是很难摸索清楚的。另外，也由于中小企业内部审计资源有限，导致在企业风险管理的内部审计过程中要首先抓住重点，然后有针对性地开展审计工作。税收风险管理审计最主要的目的是从事后审计转向事前控制，把风险关口前移，实现全过程审计。这就需要健全企业的内部控制，转变观念，做好各部门的自我约束，提升管理效益。

4.2.1提升企业管理者的思想观念和税务风险审计意识

Gilmour认为，管理层把内部审计看做改善控制的资源，有利于内部审计工作的开展。王兵认为内部审计发挥作用，领导的重视是主要因素。中小企业的税务风险有些是企业主或管理层的故意行为，税务机关要加大税收规章制度和企业合法经营的宣传力度，并加大执法力度，在全社会营造合法经营的气氛。相关部门（如各级审计机关和各级内部审计协会）加大内部审计对企业提高经济效益和管理水平的宣传力度，并切实做好政府服务工作。另外，只有企业主或企业管理层提高税务风险意识和认识内部审计在风险管理中的作用，才会有意识地开展税务风险管理工作，关注风险并积极地开展风险评估工作，这样才会创造更多的价值。

4.2.2提升内部审计人员的工作质量

企业的许多涉税行为是企业的整体层次行为，如果企业进行偷漏税，大部分是企业层面的舞弊行为，而企业主或管理层就不希望内部审计在此方面出具不利的审计报告。由于内部审计机构和人员具有相对的独立性，容易受到企业管理层的影响或与管理层妥协，内部审计人员即使认为这会给企业带来极大的涉税风险，但一般会听从企业的安排，这使内部审计的工作质量受到很大的影响。根据内部审计人员职业道德规范，内部审计人员应该有责任提醒企业主或管理层相关的涉税风险，应与企业主或管理层沟通，明确告知涉税风险的后果。税务风险管理审计需要对税务知识、税务法律规章制度、企业会计准则、企业财务账务处理了解透彻，这对内部审计人员提出很高的要求，也容易造成内部审计人员在开展税务风险管理审计时信心不足。财务人员有时也认为审计人员没有能力来审计涉税业务，财务人员在进行涉税账务处理时存在故意的涉税风险行为，某些涉税不符合相关制度要求，但企业财务人员认为历来都是如此进行涉税处理，或者其他企业也是这样处理，而税务部门也没有提出不同的意见。内部审计人员应该基于独立、客观的立场以及公司可持续发展的角度与财会人员沟通，认真分析并解决存在的问题。

4.2.3加强税务风险管理与内部审计的内部协同度

内部审计在税务风险管理过程中，不能成为风险的管理者而应是协调者。内部审计在开展审计工作时，不但要查出错误，还要保证咨询与服务结合到位；不但要注重结果也要注重审计工作的过程，内部审计部门与企业其他部门进行协同工作，才能协调各部门共同保证企业的正常运转，防范风险的发生和对企业造成的利益损失。企业内部审计活动的计划要充分反映出企业的风险战略。在企业的管理体系中，税务风险管理是其中一项重要的内容，其目的就是要保证企业的运营效率和经济效益的并重。企业的税务风险管理体系要和内部审计工作达成一致，确保两项工作协同发挥作用，这也要求企业的内部审计部门在做好企业税务风险评估和风险暴露的基础工作之上，合理地安排好审计计划，在具体的审计活动中，强调内部审计和税务风险管理体系的协调一致性。同时，因为企业在风险评估中会涉及到企业横、纵向的广泛层次上的业务，这也需要企业内部审计部门和财务部门或风险管理部门共同协作，集思广益，充分发挥其团队合作的力量，共同努力实现企业价值的增值。

4.2.4通过合规性的审计来提高税务风险管理水平

企业进行税务管理内部控制制度建设，需要落实税务岗位责任制，以制度为准绳。COSO-ERM框架提出，内部控制的各风险要素以及整个企业层面都要考虑合规性。而税务风险管理审计最终的目的是发现企业涉税过程中不符合国家相关法律规章制度的风险，其本质应该是合规风险审计。内部审计应该从管理层的理念及管理风格、企业税务管理风险评估、税务控制活动和监督等几个方面对税收管理的内部控制进行独立、客观的监督和评价，并通过内部审计的第三道防线来防范税收风险。

4.3提高内部审计人员从事税务风险管理审计的专业胜任能力影响

内部审计工作质量的提高很关键的一个因素是审计人员是否具备必要的专业能力和水平。特别是风险导向的审计，审计人员仅仅有审计知识是不够的，学习和创新是内部审计人员的源泉。税务风险管理内部审计具有很强的专业性，对审计人员的能力和素质有更高的要求，既具有财会、税收、审计、管理、沟通知识又要有一定实际工作经验的复合型人才，需要对他们进行培训或者通过岗位轮换以提高他们的专业胜任能力。一般的审计人员是不能胜任此项工作的，中小企业可以和高校签订专业人才联合培养协议，对于那些愿意从事税务风险管理内部审计的优秀学生，企业可以在其未毕业时进行考查和培养，待其毕业即可快速参与到企业税务风险管理审计工作中，不断地给企业的审计人员注入新生力量。

5结语

风险管理的内部审计最大价值并不在于“监督”，而是将企业税务风险管理水平进一步提升。税务风险管理审计对内部审计人员的知识技能、职业道德等方面带来严峻的挑战。内部审计在中小企业还不受重视，企业内部审计还集中在财务审计。风险导向的内部审计在我国企业中还没有发挥其应有的价值，税务风险管理内部审计任重道远。

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长期以来，企业尤其是中小民营企业，由于缺少有效资产抵押或担保，从金融企业取得贷款十分困难。为了生存和发展，不少企业选择了向金融企业以外的企业、单位和个人借款。企业内部集资不失为一条有效渠道。

企业内部集资系指企业为了解决经营资金的需要，以债券或其他形式，向内部职工筹集资金的借贷行为。为了加强对企业内部集资的管理，引导其健康发展，内部集资活动必须经过所在地的中国人民银行的审批，且应当遵循自愿原则，不得以行政命令或其它手段硬性摊派。

1.内部集资的管理

1.1审批

（1）中国人民银行对企业内部集资实行统一管理，分级审批。

（2）必须制订集资章程或办法，集资方案要写明集资目的、范围、金额、期限、利率、预计经济效益、方式、企业偿还集资款的资金来源等内容。

（3）经人民银行审核同意后，申请企业要填写《集资申请书》，并由具有法人地位、有一定经济实力的经济实体对该企业承担保付责任。再经企业主管部门和开户银行签署意见，人民银行最后发给《企业内部集资批准书》。申请企业方可开始集资。

（4）企业内部集资金额最高不得超过企业正常生产所需流动资金总额。

1.2条件

（1）有工商行政管理部门颁发的营业执照。

（2）有一定的自有流动资金。

（3）在银行开设帐户。

申请集资的企业应向负责审批的银行提供下列文件资料：

（1）集资申请书和集资方案。

（2）营业执照副本。

（3）近期会计报表。

（4）其它应提供的材料。

1.3管理

（1）企业集资收入的现金要存入开户行结算户后方可支用，不得坐支。

（2）企业开户行应当在接到企业提交的《集资申请书》后，收入企业集资款。凡未经人民银行批准的集资款项，开户行应拒绝其存入、支取集资现金。

（3）企业集资资金必须按批准的用途使用，不得挪作它用。

（4）内部集资券可以在企业内部转让，不得公开上市转让。

2.企业内部集资的涉税处理

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

2.1所得税税前扣除的条件

2.1.1利率

根据《所得税实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予税前扣除。超过部分，要做纳税调增处理。企业按合同要求首次支付利息，并税前扣除时，应提供“金融企业同期同类贷款利率说明”。

“金融企业同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保、以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率，既可以是金融企业公布的同期同类利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率，借款企业负有举证义务。

2.1.2合法有效的证据

所谓合法，指该借款符合独立交易原则，不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为，利率不是奇高或奇低，否则税务机关可以认定其“在利益上具有相关联的其他关系”，奇高有转移企业利润、逃避企业所得税的嫌疑，奇低有逃避利息收入营业税和个人所得税的嫌疑，税务机关有权核定或调整其利息收入，补征税款并加收滞纳金。

所谓真实有效，是指企业所筹集的资金确实用于生产经营或资产购置、项目建设，有集资章程或办法以及相关的审批文件，如签订了记载借款金额、期限、利率、双方权利与义务、违约责任等内容的借款合同，出具内部集资债券或加盖财务专用印章的借据等；有借款资金流入证明，如银行进账单等。

2.1.3税前扣除凭证

无论是向自然人还是向其他贷款人支付利息，都须取得合法有效的凭证方可在税前扣除。所以，收取利息的个人需要到主管地税机关申请代开利息发票，并承担相应的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。如果企业替个人代付税款，该税款不是企业生产经营中合理的支出，不能税前扣除。

2.2涉税处理的选择

利息支出的税前扣除，有诸多的限制，企业也可以根据缴纳的企业所得税实际税率，结合融资市场利率变动，进行一定范围内的涉税税种选择。根据相关税收法律规定，到税务机关代开利息发票，应缴纳相应的营业税（适用金融保险业，税率5%）、个人所得税（利息、股息、红利所得，税率20%）、城建税7%以及教育费附加3%和地方教育费附加2%等，合计税率为利息的25.6%。一般来说，集资企业需代职工开具发票，并缴纳以上税款。

根据《企业所得税法》第四条的规定，对一般企业包括居民企业、在中国境内设立有机构、场所的非居民企业取得的与该机构场所有实际联系的所得适用25%的基本税率。

同时，税法规定，对符合条件的小型微利企业等实行20%的税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业，适用15%的优惠税率，对非居民企业取得的预提所得，则规定了20%的税率，但实际按照10%的优惠税率执行。

鉴于以上规定，企业在实际支付利息时，可以选择到税务机关代开发票，进行所得税前扣除，也可以自行支付，做所得税纳税调增。具体涉税处理的比较见以下案例分析。

如某企业经过审批，内部集资1000万元，期限为1年，年利息10%；2011年企业利润总额1000万元（已扣除集资利息及相关税费，无其他纳税调整事项），同期银行贷款利率6.56%，上浮率20%。

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一、引言

内部控制对于加强我国企业的税务管理、保证企业的税收利益最大化、提高企业的经济效益等有着重要的作用，但是目前我国企业在税务管理内部控制中还存在不少的问题，导致企业发展受到一定限制，因此需要引起人们的注意。以下本文就新形势下企业税务管理内部控制相关内容进行简要的探析。

二、企业税务管理内部控制内容概述

企业税务管理内部控制包括几个重要的部分，即内部监督、信息与沟通、控制活动、风险评估以及内部环境。企业在进行税务管理内部控制时必须要严格遵守国家的有关规定。此外，税务管理内部控制的主要内容包括境外项目税收管理、纳税筹划、税务检查、纳税申报、发票管理、账证管理、税务登记、岗位职责以及管理岗位设置等。在进行税务管理内部控制时，企业需要从多个方面进行考虑，既要重视上述所说的五大要点，又要考虑到企业的成本效益，从全面角度来进行内部控制，最大限度提高企业的经济效益，促进企业的长远发展。

三、企业税务管理内部控制的作用和意义

（一）可以防范企业的税务风险

税务风险是企业在管理过程中需要特别注意的问题，也是企业在管理过程中比较难以控制的问题，加强对企业的税务管理内部控制可以有效控制企业的税务风险。从税务风险的形成来看，之所以会形成税务风险主要是由于各个部门在生产过程中能够没有进行有效的沟通，导致各部门的信息传递不够全面，因此难以控制好各个衔接环节的风险问题，从而产生严重的税务风险。因此，要加强企业的税务风险管理必须要求能够明确税务风险的来源，然后根据风险的来源进行分类管理，如税收筹划的风险、业务交易的风险以及会计核算方面产生的风险等。以明确税务风险的来源为基础，企业可以做好各个环节和部门的内部控制工作，从而降低企业的税务风险。

（二）有助于提高企业的经营价值

税务管理内部控制的实施不仅能够帮助降低企业的税务风险，还能够帮助企业创造出更好的经营价值。首先，企业的税务管理内部控制可以帮助企业在遵守国家政策规定的前提下避免花费更多的税收费用，以降低企业的税收成本，提高企业的经济效益，创造更多的企业经营价值；其次，企业在税务管理内部控制的过程中还能够向社会树立良好的形象，有助于提升企业的社会形象，这也能在一定程度上提升企业的社会价值。

（三）有助于推动企业的安全发展

税务管理内部控制能够帮助企业避免出现较大的经营风险，实现企业的安全经营。就目前来说，不少企业在发展过程由于对国家的税收政策了解不够充分，导致在财务会计管理中出现各种各样的风险，从而限制企业的健康和长远发展。税务管理内部控制要求企业的财务工作人员能够加强对国家有关规定的认识，建立完善的税务管理内部控制机制，可以较好地保证企业的经营安全。

四、企业税务管理内部控制中的难点

（一）征管过程中的难点

征管工作是企业税务管理内部控制过程中的重要工作，其主要的难点在于税务部门管理人员的专业素质要求较高，因此在实施上会存在较大的难度。近年来，随着国家对企业会计和企业税务管理工作的重视，税务部门强调各企业在经营过程中必须要保持管理团队化、征收工作规范化以及专业化，这就要求企业的税务管理人员必须要是专业的财务工作人员，且能够根据企业和国家有关规定进行规范的工作操作，务必保证财务工作内容能够尽善尽美。但是，要做到这点并不容易。国家对于大中型企业的征收管理较为严格，几乎每年都要定期对这些企业进行各种税务调查，如专项税种调查、税源调查等。在调查过程中，税务部门会就企业的税收指标、财务指标以及经济指标等进行调查，并且要求企业填写税源。而在税源的填写过程中，企业还必须要提供相关的资料，包括企业的全面税收拟定的管理和控制措施以及企业实际上采用的管理控制措施、企业的预测下期税源结构以及总量、当期税收与同期的对比说明以及当期税收结构、企业当前的生产经营状况说明等。就这些内容而言，企业的税务管理人员就需要投入大量的时间和精力，也要求企业的税务管理人员能够具有较强的专业素质和身体素质。此外，企业财务工作人员在对这些问题进行分析过程时还需要结合对企业的实际经营状况的了解，而且要具备较为完善的专业知识能力，且具有较强的职业道德素质，否则企业的税务管理人员将无法顺利完成这些工作，也无法发挥税务管理内部控制的作用。

（二）稽查过程中的难点

近年来，我国对于企业税收稽查的要求进一步提高，还要求对应收未收的纳税人进行稽查，尤其对于重点企业如金融企业、铁路企业以及房地产企业等。税务部门在稽查方面的重视给企业的税务管理工作带来了更多的难点，要求企业不仅要重视要加强税务管理人员的工作规范性，还要重视税务筹划工作的合理性和科学性，并做好税务检查工作，以便出现不必要的税务风险。

（三）生产经营外部环境难点

生产经营外部环境难点指的是企业在生产和经营过程中经常会遇到各种各样的问题，而这些问题的出现会加大企业税务管理的难度。例如，部分地区在地方保护主义思想的影响下，给外来企业设置了较多的门槛和障碍，要求外来企业能够在短时间内提供税务部门的完税证明，要求企业在法定期限内更换外出经营活动税收管理证明或者开具证明等。这些都明显加大了企业的经营负担，导致企业无法有效进行税务管理内部控制，从而增加企业的经营负担，限制企业的长远发展。

五、新形势下企业税务管理内部控制措施探讨

（一）优化企业内部环境

新形势下要加强企业的税务管理内部控制必须要求企业能够加强内部环境建设，重视内部环境要素控制。国家有关规定指出，企业在进行内部环境建设过程时应该要明确好各个部门的职责，并科学建立内部机构，确保各责任单位能够落实责任和权利。因此，在国家有关政策的指导下，企业要加强内部环境建设就必须要根据当前市场形势的变化和本企业的实际情况设置专门的税务管理内部机构和部门，并选聘高素质的专业税务管理人员，同时要求企业能够根据实际情况建立和完善税务管理制度，明确各部门和人员的岗位职责，确保企业的税务管理工作质量和效率。此外，为了更好地优化企业的内部环境，企业还必须要制定税务筹划计划，要求各个税务部门和单位的工作人员能够加强信息交流和沟通，以便及时更新业务信息，为企业的税务管理和税务控制提供一定的帮助。

（二）做好税务筹划工作

税务筹划工作是决定企业税务管理内部控制效率的重要内容，每个企业的实际经营情况是不同的，包括企业的生产内容和经营方式，因此每个企业应该要缴纳的税种也是不同的。而对应不同的税种，国家也制定了不同的税收政策。因此，为了要加强企业的税务管理内部控制，企业财务工作人员必须要加强对国家税收政策相关信息的了解，以便用自己的专业知识来帮助企业获取更多的税收利益。因此，企业可以加强对财务工作人员的专业培训，让工作人员参加相关的讲座和培训，以便及时关注国家税务的有关政策，并结合本企业的实际经营状况制定有效的税务筹划措施，解决企业当前面临的税务难题，降低企业的税务风险。当然，除此之外，在税务筹划工作中，企业还可以关注更多其他方面的内容，如西部大开发税收优惠内容以及国家鼓励安置的就业人员工资支出内容等。

（三）实现内外信息的有效传递

企业税务风险的产生主要是由于各相关部门在信息传递上存在一定的漏洞，因此导致风险加大，无法保证企业的健康发展。因此，要防范企业的税务风险、加强企业的税务管理内部控制必须要求企业能够加强内外信息的及时传递和沟通，以便为企业税务风险的防范创造更多的条件。企业在税务风险的防范过程中需要掌握各种各样的信息，如企业的生产经营活动信息、中介机构信息、业务往来单位信息、税务部门政策信息等，要求企业能够建立完善的信息交流和沟通制度，及时获取各种各样的内外信息，并加强对相关信息的整合，以便及时发现问题，做好企业税务风险评估报告，防范税务风险。

六、结语

综上所述，内部监督、信息与沟通、控制活动、风险评估以及内部环境是企业税务管理内部控制的重要内容，做好企业税务管理内部控制工作可以防范企业的税务风险、提高企业的经营价值，实现企业的安全发展，因此要求各企业在经营和发展过程中能够加强对税务管理内部控制的重视。但是，从当前我国企业的税务管理实际情况来看，企业税务管理内部控制在存在不少的问题，给内部控制工作带来了一定的难度。如企业税务管理在征管过程中的难点、税务部门稽查提高给企业带来的困难以及企业生产经营外部环境难点等，因此，新形势下要做好企业税务管理内部控制必须要求能够优化企业内部环境，做好税务筹划工作，同时要求能够实现内外信息的有效传递，为企业税务风险防范提供必要的信息依据，推动企业的长远发展。

作者:袁源泽 单位:北京镈源茂达税务师事务所有限公司

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[9]傅萍.基于美国《内部税制-整体框架》下的企业税务风险管理[J].注册税务师,2012（1）

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内部控制最先出现在发达国家的企业中，是企业管理的有效手段，改革开放后逐步由跨国公司传入中国，经过长时间的磨合与改善，最终被国内广大企业所认知和重视，现如今内部控制已经成为企业管理过程中不可缺少的重要环节。我国是人口大国，这几年经济增长速度也在稳步上升，经济总量提升势必要以污染环境为代价，其中污水问题一直是阻碍经济发展的主要因素。在水污染不断加重的背景下，一个新生行业―污水处理业迎来了发展的春天。污水处理企业在环境保护方面做出了巨大的贡献，但是由于行业发展过快，新企业数量逐渐增多，市场逐渐出现了饱和的状态。这种情况下，很多污水处理企业的管理者将目光放在了内部控制方面，如何通过有效的内部控制降低污水处理成本，从而提升市场竞争力逐渐成为企业管理者亟待解决的问题。

一、污水处理企业内部控制的现状

（一）内部控制的组织结构不合理

完善的内部控制体系是保证内部控制有效性的基础，但是现如今很多污水处理企业的内控体系组织结构存在不合理的情况，大部分都在形式上成立了三会以及经理层的治理结构，但是在实际运作中并没有发挥出三会的相互牵制作用，依然是领导者一人说的算，这样无论是在决策方面，还是在资金的使用上都有可能与预想发生巨大的偏差，从而出现浪费资金，管理混乱的情况。此外，由于受到计划经济的影响较深，很多污水处理企业在进入市场化经济后没有对自身的组织结构进行改善，依旧沿用老套的“政企合一”模式，与国家提出的建立现代企业制度的初衷相违背，导致企业内部控制的建设主体与执行主体责任无法明确，虽然包裹了一层现代企业的外壳，却没有将现代企业的内涵展现出来。

（二）缺乏内部控制的专业管理人员

现如今污水处理企业大部分是国有企业，或者具备国有企业性质，受此影响，很多管理者没有将发展的重点放在内部控制上，因此也没有聘请专业内控管理人员，财务人员大多都是一些工作了多年的老员工，长期不接受培训和教育，在内部控制方面，缺乏先进的管理理念，这就导致预算管理、内部审计等即使具备了一定的体系也无法正常运作。更有一些企业，由于具备了国有企业性质，很多人利用职位关系将自己的亲信或者亲属安排到财务部门工作参与内部控制，这些人无论是从工作经验、能力还是从自身素质看都与职业会计从业人员有较大的差距，根本不符合市场化经济体制下企业对财务人员的要求。

企业管理者的轻视也是导致内控人员综合能力低下的重要原因，他们没有意识到随着经济体制的改革内部控制对于企业发展的重要性，因此也不会拿出一定额经费对内控人员进行培训与教育，内控人员的能力得不到提升，内控机制也会逐渐沦为摆设。

（三）辅助机制不健全

有效的内部控制单单有完备的内控体制是不够的，还需要相应的辅助机制作为策应，从而提升内控人员的积极性。辅助机制中最为重要的便是预算管理制度，内部控制以财务控制为主，而财务控制中预算管理是所有工作的开始，也是核心。但是现如今很多企业在预算管理方面还不成熟，例如预算管理目标与企业的发展目标不吻合，造成预算编制不贴合实际，从而出现预算失效等情况。除了预算之外，内部审计也是内部控制的重要过程和手段，很多企业将审计部门和财务部门放在一起办公，这直接违背了审计独立性的原则，部门内部各种复杂的关系相互牵制，使审计人员在工作中面临着很大的困难，或者在工作中碍于上级的权威不得不做一些违背职业道德的事情，从而造成审计失效。

（四）内部核算方式落后

随着经济高速发展，科技领域也取得了很多的突破，一个企业要想实现现代化建设，用科学的方式进行管理和控制，必须要将企业管理和科技相结合，尤其是与信息技术的结合。作为污水处理企业，日常工作中涉及到各种原材料的采购，污水处理数据以及资金的使用等问题，数据之大使人工核算已经不再适用。但是从笔者走访的情况来看，很多企业并没有引进一些先进的设备与硬件，在内部控制过程中还存在着人工合算的情况，这样不仅仅容易出现错误，对职工的工作积极性也是一种变相的削弱。尤其是内部控制需要与以往的会计账目做对比，对于职工而言是巨大的工作量，不利于企业的健康发展。

二、加强污水处理企业内部控制有何意义

污水是工业生产和生活用水必然产物，污水处理企业作为促进环境可持续发展的必要企业，其能否健康运营关系着国家的现代化建设，更与人民生活水平息息相关。为了长远的发展，企业管理者逐渐开始重视自身的内部控制建设，有诸多的好处。对自身而言，内部控制能够提升企业的竞争力，规范资金使用行为，也有利于企业管理者能够更好地了解本企业的真实情况；对环境保护而言污水处理企业是城市的净化师，自身运作良好了有利于扩大规模，处理更多的污水，为国家的可持续发展做更多的贡献；对于国家而言，作为国有企业的一种，同时兼具着城市服务职能，加强内部控制有利于为国有企业在内控的道路上积累宝贵经验，提升我国企业的现代化进程。

三、污水处理企业内部控制的关键环节

加强企业的内部控制有着众多的环节，首先企业的管理者要认识到现如今污水处理行业的形势，意识到加强内部控制对企业的重要作用；其次要完善相应的内部控制制度，只有具备了完善的制度，实施起来才能够有据可查；第三内控人员要清楚在市场化经济体制下企业求发展必须以风险管理为导向，这样才能将内控的目标与企业的发展目标结合起来，不至于走弯路。第四要加强信息技术的投资，建立属于自己的数据库，并加强对工作人员的培训，从而提升工作效率，提高工作人员的积极性。这几条里面管理者加强重视属于次要环节，关键的是企业要建立健全内部控制制度，与信息化管理相结合，以风险管理为导向提升内控质量。

（一）建立“风险管理长效机制”，以风险管理为导向加强内部控制

现如今污水处理行业的竞争越来越大，并且随着经济体制的转变，企业的运作风险也较以往有了明显的提升。因此，加强内部控制的第一个重要环节便是控制企业的运作风险。企业的内部控制目标应该以规避风险，谨慎经营为出发点，通过完善的内部控制体系，及时洞察运作过程中可能发生的各种风险，例如财务风险，税务风险或者政治风险等，及时对风险因素进行评估，今早的做好备案，从而提升企业的抗风险能力和应变能力。企业应对责任和权力进行统一和明晰，对内部控制中存在的各种问题分清主次与轻重，进一步优化激励机制，决策机制，责任追究机制等辅助机构，从而建立起风险管理良性运转的长效机制。

（二）加强内部控制信息化管理建设

内部控制信息化能够有效提升内控人员的工作效率，减少工作人员的负担，降低工作压力，对于提升数据处理准确度有着至关重要的作用。企业管理者应该认清当前的形势，拿出一定的资金来进行信息化建设，可以根据自身情况建立内部控制数据库，聘请专业的内部控制人员参与到企业的建设中，正确的运用信息细化管理的理论以及方法，抓住信息化这一主线，全面准确搜集企业的运作信息和市场信息，加强预算、审计、资金的管理与控制，提升资金的利用率，保障各方面健康运转。

四、总结

本文以污水处理行业为例，对污水处理企业所面临的形势进行了分析。并提出加强内部控制是提升污水处理企业竞争力的有效措施。同时提出了当前企业内部控制中存在的问题，并针对其提出加强内部控制的关键环节，希望能对污水处理企业的发展有些许帮助。

参考文献：

[1]李国峰.浅谈环保水处理行业未来的发展趋势[J].生物技术世界，2016（02）.

[2]李才.网络互连在水处理行业中的应用[J].高师理科学刊，2007（04）.

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第一，内部控制意识薄弱，不少企业领导者和决策者对内部控制的意义认识不充分，往往注重生产经营与技术开发，并未给予内部控制足够的重视，也没有把内部控制摆在经营管理的战略高度位置上。第二，内部控制制度执行不到位，尤其是一些重大经济事项的执行与决策，并未对其进行有效制约，导致各类违法犯罪现象时有发生。比如说，部分企业领导者及财务人员利用内部控制漏洞，私自挪用公款、盗窃企业资金等，内控制度在其眼中只是一张废纸，并无任何的约束力。第三，内部控制缺乏有效地激励与约束机制。相关职能部门考核存在较大缺陷，缺乏完善的人才激励约束机制，员工薪酬过于平均，也没有建立长期激励措施，致使薪酬激励作用得不到有效发挥。

（二）内部控制预算体系薄弱

一直以来，不少企业往往将全面预算看作是财务部门的工作，而并未设置完整的预算组织机构，导致企业内部控制预算体系并未发挥有效作用，预算分析工作实效得不到有效保证，分析缺乏有效性，不利于后续工作的改进，对预算管理循环造成了破坏，对企业正常有序运行也产生了一定影响。同时，很多企业往往只是将预算管理视为成本控制的有效手段，采用的预算编制方法也过于陈旧，往往只是在上一年的基础上进行增减计算，增减经常凭预算编制人员的主观判断。如现金流量预测，特别是现金流入量的预测往往存在一定的难度，实际操作中易受抵制，即便是编制年度现金流量尚存在较大困难，更别提预测长期的现金流量了，无法起到促进企业内部控制水平提升的作用。

（三）监管不力

企业监管的有效性往往直接关系到企业经营方针能否得到有效执行、经营效率能否得到有效提升，但是很多企业监管依旧存在很大的不足。即使政府的监管法规已经下达很多，使得企业监管体系基本构建完成，但是并未发挥出预期效果。一方面，企业对内部监督并未给予足够重视，错误地认为内部控制活动过于繁琐，导致所有监管都形同虚设，认为这些事情不会对企业发展及收支造成不利影响，而事实却是企业经济成本增多，经济方针执行效果不尽如人意，对企业发展不利。第二方面，一些企业往往抱有侥幸心理，不把政府法令监督放在眼里，而私下进行不正??的经营活动。第三方面，部分企业虽然建立了较为完善的监管制度并给予了实施，但是因为监管内容过于复杂，又无固定标准可循，导致企业监管作用严重缺失。

二、加强企业内部控制，提高财务管理水平的对策与建议

根据《中华人民共和国会计法》、《会计工作基础规范》、《企业会计信息化工作规范》、《企业内部控制规范》、《企业内部控制 配套指引》、《企业会计准则》等相关法律法规文件，企业应该从以下方面进行管理。

（一）严格资金管理

为了有效加强内部控制，还应严格资金管理。

第一，明确职责分工与权限。根据《会计法》第38条，公司按规定根据公司组织机构设置了相应的会计机构，并在机构设置、任用会计任免实行回避制、会计工作交接合规情况等方面工作的合法性、合规性完成较好。一方面，建立健全岗位责任制，明确相关部门或岗位的权责，企业收支管理现金或票据的人员必须是财务部门指特定人员，其他人员不得负责收支，收支管理必须要有完整的凭证与手续，同时，票据和收款人员必须职务不相容，并加强对二者的相互监督；另一方面，构建货币资金授权制度，财务部门应就审批人员的业务授权方式、拥有的权限以及控制措施予以明确，并对经办人工作范围及要求提出明确的规定。

第二，作为涉及现金管理的人员，必须严格按照企业会计准则以及企业内部现金管理制度对货币资金进行有效管理，加强对现金业务的控制，从原始凭证的取得与填制开始，到收付现金、凭证复核、账簿登记和核对，直到月末现金盘点、银行余额调节表编制等，都应严格按照现金管理规范进行。

（二）构建完善物资采购制度

首先，选择合适的物资供应商。企业应当实行货币三家，综合比较各供应商的信誉、产品质量和报价，为企业购进物美价廉的物资。当然，企业应建立长期供应商的信用评级资料系统，考虑供应商的长期性和稳定性，可以由多个部门共同对供应商进行评价，主要针对商品质量、价格、付款条件、送货速度、供应商资质以及经营管理状况，并实行打分制度，选择得分最高的供应商。

其次，严格控制材料采购价格。采购价格也是采购决策中的重要环节，也是确定供应商的重要依据，可派出采购人员或调查小组通过函寄询价或者到供应商处直接谈判，再或到原材料市场确定产品报价，并对所取得的产品报价资料进行比对，不仅要考虑相关因素，又要按照价格优先的原则最终确定采购价格。此外，企业可同时与几家供应商进行价格谈判，组织评标委员会，既要控制好材料质量，又要尽可能地降低采购价格，在此基础上最终确定合适的供应商。

最后，物资到达企业，还应加强验收。企业应根据验收制度以及采购文件，由专门的仓库入库人员针对所购的物资品种规格、数量和质量进行验收，并出具相关验收报告或验收证明。验收中一旦发生异常，应及时上报，查明原因并加以处理。

（三）注重预算管理职能作用发挥

首先，在企业部门实施全面预算管理。预算编制过程中，应采取自上而下、自下而上、上下结合的编制方法，由各部门根据自身实际合理编制本部门的预算，预算项目要尽可能地细化具体，预算编制的方法可根据部门在公司中的职能（即：利润中心、收入中心、费用中心、成本中心、投资中心等），采用不同的预算编制方法即：固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算与滚动预算等方法。剔除掉不合理的预算项目，将各部门预算整合到一起，在此过程中，应悉心听取和采纳各部门和有关人员的意见，确保所编制的预算与企业发展实际相符合。

加强预算执行与监督。一是要细化预算责任，总体预算编制完成后，应当对各项预算指标进行合理细化，并下达至各部门负责落实，使财权和事权实现有机统一。二是严格预算执行。预算任务一经下达，各部门必须严格执行，不允许各部门随意更改与调整预算，如果执行过程中发现预算与实际存在较大差异，确需作出调整，也应进行严格审批。三是强化预算执行监督。相关部门应加强预算执行分析，及时将预算执行情况和预算进行对比和分析，对预算执行进行跟踪分析，分析预算执行是否与预算绩效考核目标一致，执行进度合理，及时纠正差异，确保企业预算管理目标得以顺利实现。

（四）合理设置内部审计机构

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在现代企业管理中，企业内部财务管理、控制职能具有十分重要的地位，企业加强财务管理有利于企业资金的筹集、运用和分配，可以达到改善企业经营管理的目的。同时，财务管理实现了成本控制的职能，企业合理实施投资决策和投资过程控制及生产过程消耗的控制，可以达到科学地降低成本的目的。近年来，油田经营形势日益复杂，对财务工作的精细化管理水平提出了新的要求。胜利油田分公司总会计师陈锡坤曾经指出“财务管理工作，必须坚持用科学发展观的理念指导实践，为百年胜利助力”。作为企业管理的核心财务管理工作，必须立足油田改革发展实际，客观科学地认识规律和矛盾，围绕企业目标重新思考和定位财务管理的目标，用发展的眼光推进财务工作发展，扎实地做好财务管理工作。在新的发展时期，胜利油田仍然肩负着中石化东部硬稳定、上游企业领头军的重任，保持原油产量持续稳产、高产，更是义不容辞的责任。在这种情况下，如何发挥油田财务管理服务生产、引导经营的职能就显得尤为迫切和重要。

一、企业内部财务管理与控制的意义

油田企业进行财务管理是由油田企业的生产经营管理的特点所决定，具有客观必要性。从油田企业的管理体制的角度来看， 油田企业为大型企业，管理层级多，内部管理结构复杂。因此，油田企业在管理上容易出现管理不到位、资源利于效率低、国有资产流失等问题。这就从客户上要求油田企业应加强财务管理，建立油田各级部门的明确的财务目标责任制， 实施成本控制，提高油田企业的经济效益。同时，根据油田企业的经营特点， 油田企业具有高投入、高风险、高回报率以及资金密集的特点，这就要求油田企业更应重视财务管理。通过利用财务分析避免决策失误而造成的经济损失。油田企业的高风险性需要财务管理来规避风险，科学地进行风险收益分析，提供准确的决策信息， 降低风险的不利因素。油田企业的财务管理职能实现企业资金的合理结构，多聚到筹集资金，以此增强油田企业的财务实力。内部财务控制是衡量其财务管理水平高低的重要内容，良好的内部财务控制不仅能够合理配置企业的资源，提高其劳动生产率，还能预防及发现企业内、外部的财务违法行为。

二、企业内部财务控制的内容

企业内部财务控制的内容包括：一是责任控制。它包括生产管理、财产管理、凭证管理等方面，是以岗位责任为重心的管理控制。二是预算控制。预算是计划、规划企业一定会计期间业务活动的财务支出情况。预算控制具有全额、全面、全员的特点，是监督生产活动的重要方法，可以将集团的所有活动都纳入其中，进而把企业的目标、制度约束、业绩评价、考核奖惩等控制方法融合在一起，起到控制渗透到生产、运营、销售、筹资、投资等各个环节的作用。三是程序控制。即运用多种科学方法保证正常的生产经营活动，进而获得理想的经济效益，如生产操作程序、会计核算方法等。四是绩效考核。即运用管理学、数理统计方法、财会学等知识，对企业一段经营时期内的生产销售情况、资本利用效率、管理者业绩等进行分析、考核，进而综合、客观地评价。

三、油田企业内部财务控制的现状

现阶段，油田企业在市场经济的大环境中迅猛发展，取得了良好的业绩。但是，在企业的财务控制方面也遇到了一些问题。有些油田的管理层对财务控制的重要性认识不足，很多时候会计信息失真都是由于管理层的授意。企业内部财务控制制度的制定、执行都与人密切相关，控制人员的协调能力、沟通能力等综合能力直接影响着控制执行的效率。尤其是关键财务控制环节上的执行人员，他们的素质的高低直接影响企业内部财务控制的实施效果。预算管理存在预算要素不完整、预算责任不明确、预算执行不彻底、反馈信息未能到达管理层、未及时发现偏差并进行改善等问题。油田企业一般都设有独立的财务机构，加上开设的固定银行账户，都占有部分资本金，势必会造成企业内部资金分散、闲置与沉淀，进而降低了资金的整体利用效率。油田企业是实行独立经营和单独核算的法律主体，就可能由于缺乏对某些项目的认识及评价，造成投资失策、项目收益不佳的后果。信息传递要求各部门不仅仅是利用信息，还要能够为其他部门提供，使每个部门在是信息的利用者的同时，也是信息的提供、传递者。但是部分油田企业的业绩考核评价体系，考核的都是管理层所实现的当年效益，这样容易造成相关责任人产生只顾眼前利益，不顾长远利益的短期经营行为。

四、加强油田企业内部财务控制对策

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内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。新《会计法》要求，各单位应当建立健全本单位内部的会计监督制度，会计工作中职务分离、重大会计事项决策与执行秩序、财产清查和定期内部审计等。这些要求和规定从本质上讲就是要加强内部控制。可见，如何建立和完善单位内部控制制度不仅是当前国企改革的重头戏，也是贯彻落实新《会计法》的重大举措。《规范》无论在理论上还是实务指导上都将发挥巨大作用。笔者认为，概括起来有以下几个方面的作用。

（－）规范管理的作用。由于对内部控制定义的理解偏差和各单位内部具体情况不同，在具体执行新《会计法》的方法和力度方面均会存在一定偏差。本《规范》就如何建立和完善符合现代管理要求的内部组织、决策机制、执行机制和监督机制等作了明确，确保各单位经营管理目标的实现。

（二）保护资产安全与完整。《规范》就如何堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为等方面作了要求，保护财产的安全完整。当前正值国有企业转轨改制的关键时期，扼制改制过程中的国有资产流失成为企业财务管理的重中之重，本《规范》毫无疑问将在这方面发挥巨大作用。

（三）保证会计信息真实可靠。《规范》通过对单位内部各部门和各个岗位以及各项经济业务，并针对业务处理过程中的关键控制点的控制，确保会计资料的传递加工制作过程的合理性，保证会计信息真实可靠。

（四）明确了责任，指明了方向。《规范》明确了单位负责人对本单位内部控制的建立健全及有效实施负责。并且要求各单位由专门机构或者指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查，确保了内部控制的贯彻实施。同时明确了由县以上各级财政部门，对各单位内部控制的建立和执行情况进行监督检查。

二、《规范》实施中应重点注意解决的问题

（－）注意强化对单位负责人进行内部控制的宣传和学习。内部会计控制中的“人文主义”作为构建内部控制机制的作用已越来越多地被企业接受，内部会计控制成败与否取决于企业员工的控制意识和行为。而单位负责人对内部会计控制的理解程度，自觉控制意识和行为又是关键。单位负责人的业务素质、业务能力和道德品行并不单纯只是内部控制的环境因素，而日渐成为内部会计控制结构的有机组成部分，尤其在国有企业，大量的事实证明，单位负责人不注意或不重视本单位内部建立科学、严格、有效的内控机制，就极容易造成国有资产流失。

（二）重视对各单位内部会计控制的实务指导。理论上讲，内部会计控制是企业现代管理不可或缺的组成部分。企业内部必须要建立一套相互制约，相互牵制和相互协调的内部控制制度。内部控制理论也早已超出早期以核对账簿、账簿记录与财产的一致性以及会计报表数据可靠性为内容的思想范畴，而进入了多元化控制阶段。《规范》应该考虑帮助企业解决内部会计控制的实务运用问题，以确保《规范》的顺利实施。

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（一）增强水电施工企业的盈利。伴随市场经济的产生、发展，各企业间的竞争越来越激烈、严峻。尤其是目前不少企业施工的标段多是采取低价中标，这更加导致了盈利的急剧降低。而且大多水电施工企业都是在一个工程完工之后随机辗转到其他工程，而其遗留下来的未处理的问题很可能会一些不可预知的风险。针对如此情况，水电施工企业只有在摆正其经营理念，在企业内部控制上狠下功夫，以规避潜在的管理风险，实现施工成本降低，以此来促进企业竞争实力的提高，也只有这样水电施工企业才能在激烈的市场竞争中保持健康持续发展。

（二）确保水电施工企业财务信息的可靠性。内部控制在企业会计系统中的开展，主要是控制会计主体所发生的所有能用货币计量的经济业务的记录、分类、归集和编报等行为。对水电施工企业而言，加强内部控制，可以显著提高其财务信息的可靠性。

（三）确保水电施工企业各项管理制度及方针的贯彻执行。加强水电施工企业的内部控制，使企业能够结合其自身特点，不断规范岗位管理措施和完善其岗位责任制，并建立起相互制约、相互配合与相互促进的工作关系势在必行，也只有这样才能够降低和规避不良现象的发生，也只有这样才能确保水电施工企业所制定的各种制度与措施能够顺利贯彻落实。

（四）确保水电施工企业成本的降低与经营目标的实现。预算控制是企业内部控制中的一个有效手段，它涵盖了企业各项经营活动的全过程。企业通过实施预算控制，可以将企业的经营目标转变为各部门和项目部，以及各个岗位乃至个人的具体的行为目标，预算控制作为企业各责任部门的约束条件，可以从根本上确保企业各项经营目标的实现，并能有效控制水电施工项目的成本，发挥资本的最大潜力。

二、加强水电施工企业内部控制的措施

水电施工企业财务内部控制与风险防范水平的提高主要有以下措施：（一）建立健全完善的财务内部控制制度。水电施工企业内控制度的建立应当从企业的具体现实情况出发，并认真研究和分析《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制基本规范》，以推出科学合理的内控制度。在财务管理方面，水电施工企业应当根据《企业内部控制基本规范》的具体要求，相应实施规范的财务管理。

（二）加强内控制度培训与宣传力度。水电施工企业必须要纠正有关负责人等领导层人员的相关观点，通常来说可以采用以下几方面去引导。（1）从内部控制的作用入手。（2）要狠抓控制点，对于每一个环节都要加设补偿制度。（3）在水电施工企业中建立互相监督机制。（4）利用举办培训班、开设网络课堂、编制专题资料等多种形式开展宣传培训，使企业员工全面掌握企业内部控制的各项制度。

（三）实施绩效考评，建立奖惩制度。将水电施工企业的内部控制执行下去，必须建立企业激励约束制度，将企业各责任单位和全体员工和实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，对经评价、审计发现重大缺陷的责任单位及其负责人，要严肃处理。同时，建立一系列的奖惩制度，只有这样，才能够在水电施工企业内部真正实施控制。

（四） 加强企业内部审计控制。对于水电施工企业来说，内部控制主要力量是其内部审计控制。所以，要想增强内部控制势必要加强企业内部审计控制。其实，很多水电施工企业都在强化内部审计的工作规范与力度，这么做的目的就是为了增强内部审计部门的独立性和权威性。为此，加强内部控制审计制度，就为水电施工企业实施内部控制打下了基础。

三、加强水电施工企业财务风险管理的举措

针对水电施工项目中引发的财务风险，必须在项目的管理中融入风险意识；要积极应对内、外部环境因素引发的财务风险，加强风险防范；在财务工作中尤其要加强合同、筹资、资本运营、会计核算、内部控制制度、应收账款的风险管理。

（一）加强合同风险管理。防范合同风险主要有两点：一是认真分析合同条款，合同条款中有没有潜在风险，有没有对自己不利的提法和约束性条件，对变更、索赔条款是否公平合理等；一旦发现问题，应及时向对方阐明自己的观点，力争修改合同章程；二是要注意对方转嫁的风险，对风险的界定有超前意识，充分考虑在施工中可能发生的风险，并提出风险应承担的责任。

（二）加强筹资风险管理。首先，要将筹资规模控制在安全范围内，防止债台高筑，使负债与施工项目承担风险的能力相适应；其次，使债源分布平衡，还债时间均匀，长、中、短期债务搭配合理，防止还债高峰的过早到来和集中到来。此外，还要使资金成本理想化，确保盈利。

（三）加强资本运营风险管理。企业要从资金来源结构和运用结构及施工项目信用三个方面来把握。把握资金来源结构，就是要使项目有足量的资金供应量，以满足项目资金周转的需要。把握资金的运用结构，就是要使项目资金合理地分布在水电施工企业的全过程，提高资金使用效率。把握项目信用，就是项目要重合同守信用，使施工项目保持良好的信誉形象，为再筹资创造宽松的外部环境。

（四）加强会计核算风险管理。会计核算工作是财务工作中最基本的工作，一定要认真及时、严格把关，要有程序控制，因其关系着企业的成本核算、资金管理、报表的报出等。程序控制是指企业所有业务和财务活动都必须按既定程序办理，具体可表现为授权控制和预算控制。

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随着经济全球化，市场经济高度发展，企业财务管理在企业经营中的地位越来越重要，对于财务管理对企业管理的重要性需有高度的重视，采取切实可行的措施，加强企业财务管理水平，从而保证企业经济效益的提高。

一、企业财务管理中所存在的常见问题

随着我国社会经济体制的改革和对现代企业管理制度的建立和完善，企业的模式发生了巨大的变化，这也客观造成企业管理的新的矛盾：不断扩大的企业规模与经营管理严重滞后，特别是财务管理水平严重滞后的矛盾。许多企业通过调整管理机构，建立现代管理制度，增强对现代财务管理制度的思想观念、行为规范及管理制度的认知，提高财务管理水平，从而保证了企业的可持续发展。但存在的问题也很明显：

1、财务管理制度完善程度不足

一个企业得以持续发展，与企业中所制定管理制度的完善程度密切相关。随着现代企业管理制度的建立和完善，增强了企业管理者对财务管理制度的重视程度，但不少企业管理者却没有真正去对其进行彻底的改革和完善，由于财务管理制度得不到加强和完善，许多战略规划部署停顿于表面，导致企业财务管理工作秩序紊乱，大大降低了财务管理工作的效率和效果，影响到了企业管理的正常进行，在一定程度上阻碍了企业经济效益的提高。

2、战略投资缺乏科学性

实现可持续发展是现代企业发展的主要目标，但不少企业却一味追求眼前利益，无视国家宏观调控和结构调整对企业发展的影响，盲目地扩大规模，不顾客观条件和自身资金能力、管理能力的限制，缺乏长远的发展思考，导致企业发展盲目求大求快，极大地阻碍了企业的可持续发展战略。由于在投资中缺乏科学性，企业对所投资项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，缺乏系统的财务规划，导致投资活动难以转化成有效的财务行为，给企业带来巨大的经济损失，不仅使得企业经济效益大大降低，而且带来的潜在破产风险不可低估。

3、全面预算管理形同虚设

预算管理是西方发达国家多年积累的企业先进管理经验， 是以对市场需求的充分研究和科学预测为前提，以销售预算为起点，进而延伸到生产和资金收支等重要经济活动各个方面的科学管理方法， 对企业的健康发展起着举足轻重的作用。多数企业在预算管理过程中忽视对市场的调研与预测， 使很多预算指标与企业外部环境不相容， 整个预算指标体系难以被市场接受。而且由于预算指标缺乏弹性， 缺乏对市场的应变能力，这也使企业的预算工作难以推行。而且全面预算涉及的部门众多，牵涉的利益复杂，也使得许多预算制度流于形式，走过场现象严重。

二、企业财务管理问题的解决对策

1、完善财务管理制度

财务管理制度是企业针对财务管理、财务工作制定的企业制度，其订立原则根据国家有关法律、法规及财务制度，并结合企业具体情况制定，在实际工作中起规范、指导作用。在现代市场经济条件下，任何一个企业想顺利地进行生产经营管理活动，提高经济效益，就必须完善财务管理机制，建立一套系统的、科学的、完整的、规范的及以财务管理为中心的财务制度，使企业各项事务有章可循，有法可依，有效地履行财务管理职能，从而推动企业的全面管理，促进企业经济效益的提高。

2、加强项目投资财务管理

强化财务监督职能，加强对管理环境和管理机制的监控，对企业内外部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行有效性的评估，必要时候借助专业的项目评价机构，评价企业内控制度在企业发展战略等方面的有效性，督促企业对新增投资项目做全面、系统的分析，增强风险防范能力。同时建议尝试用投资项目管理信息系统的方式进行横向动态管理，也就是公司建立数据库的形式实现对已投资项目财务状况的动态了解和掌握，设立三级财务数据系统，一是收集大量的基础财务数据，这是对投资企业经营状况分析判断的基础，二是在此之上系统自动生成的各种比率分析数据，通过对各种比率的分析了解，可以掌握投资企业的动态财务状况及趋势，三是在一、二级数据的基础上设计的预警系统。

3、加强全面预算管理职能

企业高管应当明确，全面预算管理是一项自上而下、自下而上的系统工程，应坚持实事求是、注重效益、明确权责、全员参与，目标控制、分级实施的原则。同时要着重从以下几点下手：

第一，坚持综合性原则，细化预算编制，增强预算编制的科学性、可靠性和连续性。财务预算管理是财务管理的前提，是确保企业整个管理工作的重要一环。因此，必须充分调动企业所有部门所有员工参与预算编制的积极性，不能漏掉任何一个预算单位。对于财务预算指标，应当尽可能做到细致、清晰，提高预算执行的效率。

第二，财务预算管理应以现金为线索，以成本控制为重点，努力降低企业成本费用水平。要严格销售或营业、生产和成本费用预算，在执行过程中实现有效控制和管理，最大限度节省开支，完成预算目标，实现利润最大化。

第三，建立预算信息的反馈体系。实施预算编制和执行的定期上报机制，各单位应按时编制各项预算，定期上报财务预算委员会，由其加以汇总、分析后，写出总体情况反映意见，提交董事会，并建立预算资料库，以便提高预算管理的效率。

三、小结

企业的管理是个永恒的话题，财务在企业管理中的作用和意义也毋庸置疑。但企业管理也就是细节管理，点点滴滴关注每一个节点，认认真真抓好每一个细节，才能彻彻底底解决企业财务管理的问题，扎扎实实地提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]王建志.加强企业财务信息监管的举措[J].财务与会计,2007,(12)

篇（10）

随着现阶段我国经济社会建设事业的快速稳定性持续发展，以及各类型企业实际生产经营规模的不断扩展，企业内部税务风险要素的逐渐增多，我国现有企业实际具备的税务风险要素管理，以及税务风险要素控制工作的具体组织开展路径造成了深刻影响，在一定程度上要求我国现有企业针对现有的税务风险管理工作体系展开适当程度的改善优化。遵照目前已经获取的调查研究数据信息分析资料。受多元化主客观因素的共同影响，我国企业现有的税务风险管理体系，在工作构成内容和工作任务体系层面均存在着显著局限性，给一定历史时期之内，我国企业基础性生产经营活动稳定持续组织开展，造成了极其显著的不良影响。从这一角度展开分析，我国企业想要在具体的经营实践过程中顺利获取到最佳预期效果，必须针对企业内部现有的财务风险管理体系展开使得程度的改善优化，有鉴于此，本文将会围绕构建企业税务风险管理体系展开简要阐释。

一、我国企业财务风险的主要内容

在现有的市场经济发展演进历史背景之下，一切企业在具体组织开展基础性生产经营实践活动过程中，本身都会不可避免地发生一定表现形式的涉税经济行为，因而势必也会不可避免地面对一系列表现状态鲜明的涉税风险，给我国现有的各类型企业组织的基础性生产经营活动组织开展状态造成深刻影响。遵照目前获取的调查研究报告资料，涉税风险要素在全世界范围内各类企业的生产经营实践活动过程中，均具备不可避免性。从具体的引致原因角度展开系统分析，我国企业内部税务风险因素的引致原因，通常可以被具体划分为两个方面：第一，我国企业出于对利益最大化经营业务实践目标的片面追逐，在实际的生产经营业务实践过程中盲目启动运用税收筹划业务实践流程，在不断做出类型多样的盲目性“节税行为”条件下，给我国企业在具体组织开展的生产经营业务实践过程中，引致和造成了较大数量规模的税务风险要素。第二，受多元化主客观因素的共同影响，我国企业在具体组织开展税务风险管理工作过程中，本身存在着基于业务活动开展流程，以及业务活动构成内容层面的显著缺陷，给我国企业具体获取的生产经营活动综合收益获取水平，造成了极其显著的不良影响。遵照我国企业实际面对的涉税性经营业务环节角度展开分析，通常可以将现阶段我国企业实际面对的税务风险要素类型，具体划分如下六个方面：其一，因企业内部性因素引致的税务风险，主要集中展现在企业内部组织结构，以及企业内部基础业务流程的制定实施过程中。其二，因对企业内部现有涉税政策要素理解失当而导致的税务风险因素，主要集中展现在优惠性税率政策的使用等环节。其三，因企业内部财务核算监督工作的业务处理方式而引致的税务风险因素，主要集中展现在对收入要素、成本要素、费用要素，以及特殊项目要素的财务会计确认环节。第四，因企业内部关联易活动引致的税务风险因素，主要集中展现在企业内部融资业务环节。第五，因企业内部发票管理工作环节，以及税务处理工作环节而引致的税务风险要素，其中具体涉及了增值税发票文本的保管运用，以及营业税的财务处理等具体方面。第六，因企业内部纳税申报业务环节，以及税款缴纳业务环节而引致的税务风险因素，其中具体涉及了纳税申报业务环节及时性，以及税款缴纳业务环节及时性等具体方面。

二、企业税务风险管理体系构建思路

第一，切实把握和优化我国企业在开展企业内部税务风险管理体系建构过程中的理论基础。我国企业想要在建构税务风险管理体系背景之下，实现对我国企业内部各类税务风险要素、稳定充分处置，应当优先完成针对基础性税务管理理论的分析理解。通过学习和吸纳基础性的企业税务管理指导理论，能够保证和促进企业内部现有的财务管理工作人员，实现对企业内部税务风险管理工作基础任务体系的全面清晰认识，从而为企业内部税务风险管理工作的平稳有序组织开展，创造和提供稳定且有效的理论指导支持条件。第二，切实建构形成指向我国企业税务风险管理工作业务环节的法律法规条文体系。我国企业想要在具体组织开展的税务风险管理工作过程中，获取到基础业务组织开展流程的充分规范性，应当切实建构和执行指向我国企业内部税务风险管理工作的专门性法律法规条文体系，并且在具体的企业税务管理工作组织开展过程中，充分实现对相关性法律法规条文内部的充分贯彻，从而有效改善我国企业税务风险管理工作的综合性组织开展效果。

三、结束语

针对构建企业税务风险管理体系，本文择取我国企业财务风险的主要内容，以及企业税务风险管理体系构建思路，两个具体方面展开了简要的分析论述，旨意为相关领域的研究人员提供借鉴。

参考文献：

[1]陈天灯.构建企业税务风险管理体系研究[J].管理世界,2013,06:176-177.

[2]杨堃,付灵.企业税务风险管理体系构建刍议[J].邢台学院学报,2014,02:62-64.

[3]张瑜.构建企业税务风险管理体系研究[J].商,2014,24:168.

篇（11）

摘要：随着经济的不断发展，我国的企业的数量也在不断地增多，可以说，企业之间的竞争而是更加的激烈，而企业的税务作为企业竞争力的一部分，对于整个企业的发展有着一定的影响。会计行业的不断发展，对于税务审查也是更加的严格，而这对于我国的各行各业的企业都提出了更多更高的要求，特别是高速公路的行业，因为这目前来说，高速公路的发展是相当迅速的。所以说针对于目前企业税务中存在的风险，采用怎样的方式来进行有效内部控制，已经成为摆在了企业面前的挑战。而本文从目前企业税务风险管理的现状以及应该采用的措施两方面进行了详细的阐述。

关键词 ：企业；税务风险；内部控制

随着经济的逐渐发展，各行各业的发展都越来越完善，而这种完善，不仅仅表现在市场竞争机制的完善，同时也表现在对于企业内部发展的要求上。企业的内部控制主要包括了：财务控制、税务控制、人事控制等等方面，进行合理有效的内部控制，能够在某一种程度上完善企业的内部管理机制，提升企业的市场竞争力。而税务的风险控制却是内部控制的重要组成部分，而这也就意味着，我们在进行内部控制的时候，不能忽视到税务风险的控制，为企业的发展，为企业的发展提供强有力的后盾。

1企业税务风险管理的现状

1.1企业忽视企业内部控制中的税务风险

随着经济的不断发展，市场主体的逐渐增多，而市场的环境也是日益的复杂。面对这样的市场环境，要求企业能够更加科学、合理的进行企业内部的控制管理，特别是税务风险的管理，让企业的发展能够更加的科学，在今后的发展中立于不败之地。但是，就目前来说，企业不够重视内部的税务风险的控制，仅仅认为这是一个表面上的工作，而不够重视。忽视了企业内部的税务风险的控制，在某一种程度上变提升了企业税务管理的风险，而这种风险一旦出现，对于企业的发展都将是不利的，甚至是毁灭性的打击。我国企业对内部控制中的税务风险的控制，仅仅停留在表面，而不将思想上这种认识转换到实践工作中，真正的从方方面面重视到企业内控制中的税务风险的控制。

1.2有关企业税务风险的专业人才储备不足

市场竞争的加剧以为各行各业的发展都要更加的规范化、系统化，特别是针对税务这种专业性比较强的专业，更是如此。高素质的人才能够有效、科学的进行税务风险控制，将企业的资金进行合理的规划，在某一种程度上，便可以为企业的发展提供更多的流动的资金，为企业的发展提供强有力的资金支持。并且，术业有专攻，管理者在思想上的重视，还是需要专业的人才对于税务风险的控制落到实处的。而就目前来说，我国缺乏高质量的评定税务风险的人才，人才的额缺乏在某一种程度上也在不断地提升企业内部税务管理的风险。同时专业的人才，能够在企业税务出现问题的时候，及时的进行补救，将企业的损失降到最低。而缺乏这样的专业人才，在面对税务中存在的问题的时候，就有可能将企业耳朵损失不断地扩大，对企业的发展都将产生不利影响。

1.3对于企业税务风险缺乏一个有效的管理机制

不同的行业，不同的企业文化，都有着自己的特点，而这也就意味着，每一个企业所进行的税务风险的控制都应该具有自己特点的。但是在目前，我们不难发现，现在很多企业虽然在思想上重视了企业内部的税务风险的控制，但是在这些管理上确实存在一定的混乱。而这种混乱在某一种程度上，变为企业内部税务风险的控制上产生了一定的阻力，而这种阻力边有可能在某些特点的时候，税务风险扩大，将企业的损失不断地扩大。对于企业税务可能存在的问题，应该进行层层分析以及预测，并且将这种意识层层的深入，在每一个部门都应该将在思想上重视，并且将其落到实处。而这便对于企业内部税务风险的控制管理提出了更多更高质量的要求，提别是企业管理部门。

2针对企业税务风险内部控制的措施

2.1在思想上高度重视企业内部的税务风险

面对企业内部税务风险的管理中存在的问题，首先需要的便是在思想上重视内部税务风险控制，意识到企业内部进行税务风险管理控制，对于企业的发展以及资金的流动，都是有着极为重要的影响的。在思想上重视的同时，应该将这种重视落实到实处，让每一个部门都应该根据自己部门的情况建立相应的措施，将这种措施真正的实施，而并不是流于形式。所以说，只有在思想上重视，才能够将这种意识延续到接下来的工作中。而思想上的重视为接下来的工作的开展奠定了坚实的思想基础。重视之后，需要的便是能够在实际的工作中考虑到税务风险的控制与管理。这有这样高度重视，才有可能将企业内部税务风险控制与管理中存在的问题及时的进行解决，不断提高企业的市场竞争力。

2.2建立相应的人才储备机制

所有的措施的制定以及实施都是需要专业的人才，根据企业发展的具体情况，制定出有针对性的措施，这样才能为企业的发展提供强有力的保证。而这样高质量的措施的制定，便是需要一个专业化的队伍，所以说，我们要建立相应的人才储备机制，为企业内部税务风险工作的顺利开展提供有效的智力支持。一方面，企业应该定期组织相关部门进行培训，不断提高专业素质。同时定期组织交流会，将工作中存在的问题，能够进行交流，不仅仅是一种工作的解决，同时也是更加有利于同事间的情感的交流，为企业措施的开展奠定了情感基础。不断提高从业人员的专业素质，再出现问题的时候，能够更加有效的、真缺德找出问题所在，然后进行解决，提高问题的解决效率，将企业的损失降到最低。同时，还可以和学校进行相应合作，为相关专业的学生提供实习的机会，而这也为接下来人才的引进，奠定了基础。让他们在工作的时候，减少适应环境的时间，能够更加迅速的投入到工作中，提升工作的质量，能够为企业的税务风险管理与控制提供更加专业的措施。

2.3建立科学有效的税务风险内控的管理机制

对于企业进行内部税务风险的控制与管理，不仅仅是思想上的重视，人才的储备，还需要一个链接，便是管理机制的建立，能够将企业在进行帮内部税务风险管理与控制的时候，将这些措施能够更加有效的执行。或者是，将问题出现的时候，能否进行有效的解决，需要的不仅仅是人才的专业素质，同时还需要的部门的管理机制。所以说，对于企业内部税务风险的管理与控制，应该建立一个强有力的管理系统，能够及时的进行上传下行。在发现问题的啥时候，能够将问题高效的解决。建立一个有效税务风险的评估机制，将企业发展存在税务风险的可能性降到最低。所以说，建立一个科学有效的税务风险内部控制的管理机制，为企业的税务风险的防范提供了更加有效的保证，为企业的发展提供了更加持续的动力。

3结 语

对于企业的长远发展来说，在内部进行有效的税务风险的控制是相当有必要的，而这也是企业面对激烈的市场竞争所需要做出的改革。对于企业内部税务风险的控制与管理，需要的不仅仅是管理者的高度重视，还有高校管理制度的建立等等，一环扣一环，只有从方方面面都重视，为整个企业的内部税务的管理提供强有力的保证。而如何有效的进行企业内部税务风险的控制与管理，还需要在今后的实践工作，不断地总结经验教训，以及吸收外来先进的管理经验，有取舍的进行吸收，探索出一条适合我国企业内部税务风险控制与管理的道路。

参考文献：

[1]郝艳华.加强所得税税务内控的对策分析[J].商业会计，2013（11）.