科研经费管理问题大全11篇

时间：2023-06-21 09:08:43

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科研经费管理问题

篇（1）

中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2016）16-0050-02

一、引言

从“十二五”国家加大研发投入以来，高校R&D支出占全社会R&D支出的比例有了明显的提高，2013年全社会R&D经费支出达到11846.6亿元，其中高校R&D经费支出达到856.7亿元，占到全社会R&D经费支出的2.08%。在科研经费存量不断增加的背景下，科研经费审计也就成为了审计的重点，这就要求高校对科研经费的管理更加规范化和精细化。

二、科研经费审计中发现的问题

1.预算内容与实际支出相差比较大。高校在编制科研经费预算时，没有根据课题特征和实际需要精细编制预算，其中包括：劳务性费用的预算没有考虑有关人员与该科研课题的时间和目标的相关性，对劳务性费用的预算没有合理性的标准，在实际支出过程中，发放劳务费的人员与预算内容的人员往往不符，间接套取了科研经费；外协费的预算不合理，未严格论证外协的必要性及外协单位的经济性，在实际支出中往往花不掉；设备费的预算不精确，存在利用科研经费购买其他用途的设备，包括购买计算机、打印机等通用设备，间接套取了科研经费。

2.经费配置不合理，存在套取科研经费的现象。高校科研经费的50%左右用来支付材料费、设备费、外协费；40%左右用来支付差旅费、会议费、办公费及管理费等，而只有10%左右用于劳务费和专家咨询费，劳务成本太低，这势必导致科研人员使用非本项目支出通过其他科目套取科研经费，造成人力、物力资源的浪费。

3.科研经费划拨不及时，结余资金过多。一方面，国家科技计划承担项目立项和财政资金划拨的管理主体分别由科技主管部门和财政部来担任，科技主管部门要求项目正常开展，而有些甚至到了中期检查的时候，科研经费都还没有划拨下来。接近年底，科研经费刚拨付，就要求在极短的时间里使用完毕等。这一现象的存在进一步加大了科研单位在经费使用中的难度，导致在项目开始需要投入科研资金的时候没有经费，到年底又要突击使用的现象。另一方面，缺乏校内科研、财务等部门和院系、项目负责人共享的信息平台，科研经费到账后不能及时入账。随着高校科研经费的急剧增长，在高校机关管理人员规模基本不变的现状下，各高校必须适应时代的要求，建立先进的信息共享平台，提高各部门之间的办事效率。

4.科研经费管理制度不完善。对于纵向科研经费虽然有相应的管理办法，但对于具体的执行，学校部门没有制定可操作的实施标准。比如：多数高校存在计提水电费的问题，没有建立相关的成本补偿机制和合理的分摊方法，审计过程中不认可计提水电费，导致学校正常的日常运行成本不能足额补偿；间接经费里可以发放绩效，学校部门没有建立科学的绩效审核和发放程序；存在结题未结账问题，科研项目管理与财务管理脱钩，多数已结题的项目未及时结账，影响结余资金的使用效率。另外，对于横向科研经费没有相应的经费管理办法，加之多数横向科研经费没有预算，导致支出与项目无关的支出无法核定。

三、科研经费管理策略

1.加强科研经费预算管理，发挥预算对科研经费使用的全面性指导作用。科研经费预算管理包括经费预算编制、经费预算执行控制、预算调整、预算监督和预算考评。在编制预算时，要发挥财务人员在预算管理中的作用，指导项目负责人制定科研经费预算，使其既能适应科研工作的开展，又能符合高校财务制度管理规定。在预算执行过程中应建立预算跟踪反馈机制，制定反馈流程和办法，形成反馈报告；发挥预算的预警作用，提醒项目负责人注意预算的执行情况，通过分析科研活动信息，对预算中没有预计而实际将发生某项业务做出预警提示。建立严格、规范的预算调整审批制度和程序，对预算调整的范围、条件、程序等做出明确规定，制约随意调整预算的现象。财务部门、科研部门以及科研管理机构共同完善预算执行制度，建立健全预算执行考核评价体系，强化相应的激励机制。科研经费预算批复后，相关部门应加强对预算执行情况的管理监督。另外，应把各项目负责人每年的科研经费预算执行情况作为其绩效考核的要素，适当给予奖励。

2.建立科研项目与经费管理信息共享平台，提高科研经费管理的效率。建立校内科研、财务等部门和院系、项目负责人、设备招标部门、国资部门等相关部门共享的信息平台，实现科研项目从申报、评审、立项、执行、项目预算、设备购置的申报情况、经费使用情况、预算执行进度、项目结题验收等的全过程管理。另外，在现有财务核算系统的基础上开发共享的科研经费管理信息系统，将财务处、科研处、内控机构、院系等多个部门联结起来，对科研经费有关的各项业务实行网络化管理，首先由项目负责人将课题名称、性质，经费下拨给单位，课题负责人及研究组成员，项目研究期限以及预算批复、预算调整等信息录入到科研经费管理信息平台，并由科研管理部门审核确定形成一个动态监督管理体系。财务处应严格按预算范围开支，并将经费收支、外拨经费、资产购置等情况录入上述信息平台，倘若超出某项费用开支范围，系统则自动予以提示，以便及时阻止不恰当的开支；项目负责人也可实时查询本项目经费支出明细和结余情况，根据项目进展情况比较预算开支范围，及时调整各项实际支出，以达到实际开支与预算开支的平衡。项目完成后，内控机构就可根据科研经费管理信息平台导出的真实数据，分析、审查费用开支的合法性、合理性以及有无超范围、超标准支出和挤占、挪用科研经费等情况，从而避免决算不实、结题不结账等问题的出现。因此，各职能部门通过科研经费管理信息平台及时掌握经费使用情况，准确查询、实时统计和分析，以实现科研经费管理由单纯的事后控制管理到事前、事中控制管理的转变，化被动为主动，从而推进科研经费非项目财务信息公开，促进实行科研经费的动态管理。

3.报账支出控制，完善科研经费的财务核算与监督。高校应完善科研经费财务支出审核制度，严格经费票据审核。一是财务部门应将识别票据的基本知识以培训或财务网站宣传的形式传授给各单位科研人员，让科研人员熟悉相关票据法规并掌握好票据的识别方法，杜绝报销那些填写不齐全、缺少发票专用章，或者是自行印刷的非财政监制或税局监制的票据，甚至虚假票据等。二是财务部门应当按照规定办理资金支付业务，签发的支付凭证应当进行登记；发放给科研人员个人的劳务性费用，要严格审核发放人员的资格、标准，一律通过个人银行卡发放，以零现金方式支付；科研人员的日常公务支出应当使用公务卡结算，如差旅费、会议费、招待费和零星购买支出等费用，科研人员持卡在发卡银行授信额度内刷卡支付，并取得发票及刷卡凭证，然后向单位财务申请报销，单位财务审核无误后将报销款项直接划入该科研人员公务卡账户中；银行将公务卡的划款信息和公务卡向商户付款的明细支付信息，通过银联网络系统实时向科研单位财务部门反馈，这样不仅减少了现金环节，提高了财务透明度，而且起到了预防科研腐败的作用。三是严格执行国家政府采购制度的规定，利用科研经费购买货物、工程或服务的支出，必须通过法定的采购方式、采购方法和采购程序来进行。

4.绩效考评控制，优化科研绩效评价体系。高校应建立健全科研项目考核评价指标体系，构建包括技术效益、经济效益和社会效益等评价指标。科研经费绩效评价应当考虑经费投入大小、时间耗费长短、任务完成优劣、获得成果水平高低等因素对科研投入与产出效益进行定量、定性的分析；应将定量分析与定性分析相结合，实时追踪考核科研成果的转化及投资回报情况，如可采取项目收益法和项目比较法，对项目产生的效益准确核算或与同类项目的效益进行对比，分析评价科研项目的实际价值。同时，依据考核结果应当建立相应的激励机制，如对绩效考评中取得明显经济效益和社会效益的科研人员可以在职称评聘、年度考核评优等方面优先考虑，也可以将科研业绩折算为教学工作量核发津贴予以奖励等；而对那些弄虚作假，只要经费不搞科研，造成学校经济损失或损害学校声誉的，坚决予以处罚，甚至取消其以后若干年度申请科研项目的资格。高校应建立和完善适合本校发展的科研绩效考评机制，改变当前高校科研项目“重管理、轻效益”的局面，提升科研项目管理水平，提高科研经费使用效益。

参考文献：

[1]蒋磊宏，陈成.高校科研管理信息系统的设计与实践[J].华东师范大学学报（自然科学版），2015，（3）.

[2]汤小琴.高校科研经费管理问题分析及对策探讨[J].高校财务，2015，（4）.

篇（2）

从1999年扩招以来,随着广大人民群众对接受高等教育的需求不断增长,我国农业院校的规模迅速扩大,目前已有70多所高等农业院校。近几年,农业院校坚持“以服务为宗旨,在贡献中发展”的办学方向,围绕发展现代农业,建设社会主义新农村做了大量卓有成效的研究和服务工作,科研工作日益受到重视,争取的科研项目和筹措的科研经费不断增加。科研经费的管理成为高校财务管理的重要组成部分,做好科研财务管理工作是保障科研经费正常运转、科研项目顺利进行的重要基础。因此,正确认识加强科研财务管理的重要性,分析科研财务管理面临的问题,并积极探索加强科研财务管理的有效措施,成为科研管理工作者面临的新课题。

一、农业院校科研经费管理中存在的问题及原因分析

(一)农业科研经费管理与核算的复杂性

农业科技体制改革和科研资金管理制度的变革,使高校科研工作与社会经济建设的联系逐步加强,科研经费的来源渠道亦呈现多样化。除了有来自于国家各类科学基金、科学计划项目以及教育主管部门和各行业主管部门下拨的纵向科研经费,还有来自于社会各界的横向科研经费,而且横向联合、合作科研、科技咨询、科技成果转让等活动所获取的经费日益增大,科研经费来源也就出现了纵向多层次、横向多元化的新格局。以我校为例,科技项目和经费渠道现已达数十个之多。由于科研项目不同,资金来源渠道不同,对经费管理与核算的要求也不同,迫使科研经费管理必须按科研项目资金来源单立账户,分项核算,一定程度上给管理和核算带来复杂性,这样对科研财会人员的要求也就越来越高,不仅要严格执行有关财务管理制度,因项目而异进行分类管理,确保科研经费的合理使用,而且要妥善处理高校改革发展中的各种科研财务关系,使科研财务管理与科研项目管理有机、密切配合,才能保证科研工作高效、有序地进行。

(二)科研项目管理与经费管理缺乏严谨性

长期以来,无论科研项目人员还是财务人员对科研经费的管理没有统一的认识,采取各自为政的传统管理模式,造成项目管理人员不过问经费使用情况,只注重立项,不跟踪经费使用的合理性及使用效益;财务管理人员不熟悉科研进展,对年度内项目及经费的使用情况心中无数;而科研人员考虑技术问题多,重视经济效益少。加之农业科研项目大多是小型、分散的、缺乏凝聚力,迫切需要一种能使科研业务管理部门、财务部门、科研人员责、权、利相结合的管理办法,使三者齐心协力,多争取经费,多出成果,快出成效。

(三)科研经费开支不合理

近年来,高校差旅费补助标准几次提高,尤其是物价上涨,在很大程度上增加了科研经费的开支强度。一些项目批准经费和申请金额往往相差很大,导致科研经费实际支出与原计划的预算常常不能一致。在项目经费批准额度偏低的情况下,开支增长本来就对项目顺利实施造成一定的影响,而浪费严重对有限的项目经费更是“雪上加霜”。农业院校内部主要是按专业类别设立院系、按教学工作需要划分教研室的,把相同专业、相同学科组织在一起。但是,农业科研工作往往需要多学科、跨专业的协同攻关,且因科研项目变化而异,课题组具有相对独立性。教学仪器设备的“割据”和科研项目实施的需要往往发生冲突。因此,尽管有的仪器长期闲置,而科研项目需要使用却用不上;一些项目不得不重复购置仪器设备,造成有限的科研经费严重浪费;一些部门盲目追求仪器设备的档次,把仪器的档次等同于科研的水平,造成大数额的经费被占用,而设备利用率极低的现象。另外,课题项目缺少详细、准确、完整的成本核算,个别科研工作人员存在通过虚开招待费、交通费、劳务费等从中牟利等现象,受益与费用负担脱节,导致科研经费的大量流失和科研成本失实。

(四)科研经费使用考核不完善

目前,农业院校科研考核只针对科研论文、科研成果、科研课题经费总量等情况进行奖励,并未对课题经费实际使用过程中的差异进行分析,更未对未完成预算的项目进行惩罚。没有以立项时预算为基础的考核,预算就会流于形式,缺乏对科研经费使用过程的监督与控制,使科研经费开支存在无序性和随意性,导致科研经费大多结题未结账,结余经费仍然由主持人自由支配,常被用于非原预算所列开支范畴。

以上问题都说明强化对农业院校科研经费财务管理的重要性。财务管理对科学研究起着举足轻重的作用,管得好能促进科研顺利进行,提高农业院校整体科研能力和水平,否则会阻碍科研事业的发展。

二、加强和改进农业院校科研经费管理的对策

(一)强化意识,树立科研管理与财务核算有机结合的观念

一项科研课题,必须经过科研人员选题、单位推荐申报、层层论证、逐级审批等一系列严格的程序才能立项。这一方面表明国家、社会对于该项研究可能形成的知识产权需要的迫切性;另一方面也说明该项科研经费开支预算的合理性。科研管理部门要与学校财务部门有机地结合起来,为适应科研经费管理的需要及农业科研具有的特殊性,制定一套行之有效的管理措施。例如,农业科研试验、示范基地大多数在农村,科研人员吃、住都很不方便,住宿费等开支的报销问题就很难得到解决。所以,科研管理部门、财务管理部门要坚持宏观控制、微观搞活的原则,从创造、保护我国知识产权、早出成果、促进经济发展的高度,正确对待科研经费财务管理问题,更新观念,形成共识,使科研财务管理与科研管理有机结合起来。在维护国家财经纪律的同时,从实际出发,灵活运用现有的政策,探索强化管理的新途径和新方法,促进早出创新成果,使农业院校在激烈的市场竞争中不断提升教学和科研的综合实力。

(二)完善措施,理顺科研管理与核算及科研人员之间的关系

财政部和科技部联合颁发了《国家重点基础研究项目,财务管理办法的规定》,主要是经费财务管理实行课题负责制。即以项目为核算对象,全额预算,过程控制,成本核算。这种方式在国际上普遍流行,欧美国家对大型科研项目的财务管理基本采用这种方式。我国目前的科研项目投入资金与发达国家相比少而又少,要使有限的资金发挥最大的效益,必须在实行课题负责制的基础上,明确项目负责人的管理职责,将科研进展情况及收入、开支情况与项目预算进行核对;充分调动科研人员的主动性和创造性,在科研项目顺利进行的同时保证经费的正确使用。在科研经费的管理上,应结合农业院校科研项目周期长、见效慢,受自然灾害影响大等特点,制定一些宽松政策。如在政策允许范围内,给项目负责人在经费使用上以较大的自,但又不放任自流;促进科研人员主动配合财务部门在经费管理上达成共识,相互信任。这样,就能广开财源,防止资金外流,有利于学校的资金良性循环和科研的顺利开展。

(三)加强管理,提高科研资金的使用效益

科研经费的管理,首先要从项目支出预算抓起。编制预算时,由项目负责人与财务人员共同参加,使预算既适应研究工作的需要,又符合财务的各项规章制度,保证预算的严肃性和可操作性。管好科研项目经费,必须要有健全的财务管理与核算制度。按照既要方便科研工作,又要严肃财经纪律的原则,制定科研经费开支范围,完善报核审批制度。科研课题一旦立项,项目研究经费一旦到位,应及时按科研项目名称、课题负责人建立账户,做到项目单独核算,使每笔开支均有完整的审批手续,定期按科研项目预算要求,核对经费用款计划的落实情况,并作为科研项目验收、检查和考评的依据。另外,在农业院校的科研管理中,还应根据农业科研季节性强的特点,为一些对农业生产影响较大的新项目提供方便,帮助它们超前启动,提前资助,保证这些重大项目的研究进度,促进科研工作有序地进行。

除加强科研项目支出核算与管理外,还应对科研活动中所需的仪器设备等实物资产进行核算与管理,合理配置科研资源。对通用科研仪器设备实行统一管理,有偿调配、专人负责、统筹使用;课题结束及时收回,避免重复购置、流失等现象的发生。这样做,不仅可以提高仪器设备利用率,节约科研项目费用,而且对于部分经费强度小的项目按期保质完成起到了积极的作用。

(四)健全体制,促进农业院校科研事业的健康发展

农业院校作为一个整体,在科研经费的管理上必须实行统一管理,核算上一般要求以“一级核算”为基础。对科研管理部门配备有会计人员,并具备独立核算条件的,可实行“二级核算”。一些科研项目大、经费多,有盈利性质的科研经济实体,符合规定要求的,可实行科研承包,以充分发挥其雄厚的科技力量,为高校提供一定的资金积累。无论采取哪种核算形式,均须加强财务的宏观调控,强化内部管理。科研经费管理既是科研管理的一个重要环节,也是高校财务管理的一个重要方面。实践证明,科研财务管理与科研项目管理的有机统一,必然会促进高校科学事业的持续、健康发展。相反,科研财务管理与科研项目管理一旦脱节,甚至两张皮,也必然会阻碍高校科研工作的正常进行。为了促进科研财务管理与科研项目管理的有机结合,协调发展,笔者认为,应结合农业院校项目开支比较零散的实际,采取由学校财务委派专职会计人员驻项目管理部门办公,或者在科研管理部门设立科研经费核算科的“二级核算”模式,专门负责科研经费的核算与管理。既能使财务管理部门监督控制科研经费的收支情况,也能使科研项目管理的各个环节相互衔接,密切配合,随时考核科研项目预算完成情况及项目研究进展状况。完善科研经费的管理,对于提高科研经费使用效益,促进农业院校科学研究水平,增强科技实力,都具有非常重要的意义。只有各级管理部门、管理人员和广大的科研人员通力合作,从体制上真正把科研经费管理纳入高校整体管理之中,把单纯的支出型财务管理转变为收支结合型财务管理,才能促进农业院校科研事业的健康发展。

【参考文献】

[1]谢彤.关于“973”项目实行课题制管理的浅见[J].事业财会,2001,(6):23-24.

篇（3）

随着经济体制改革的深入，国家对高校科研经费的投入逐年增加，高校作为知识密集型的单位，自身所承担的科研项目也越来越多，同时在国家科研工作系统中所占的位置也越来越重要。为此，高校获得了大量科研经费，但由于各种原因，多数高校并没有能够对其进行有效的管理，这使得高校的科研经费利用率和效益不高。

一、高校科研经费管理存在的问题

（一）对科研经费没有正确的管理意识

在国家为高校投入大量的科研经费以后，学校本身并没有重视对这部分资金的管理，管理者的管理意识比较淡薄，同时也没有将科研经费的管理作为重要事项列入财务管理的项目当中。特别是对科研经费支出的管理过于宽松，认为科研项目是教职工个人承接的，经费支出应由个人自行决定，费用支出报销时财务审核相对较松，造成大量资金快速流出学校。因管理者欠缺严格的管理意识，致使高校的科研经费利用率和效率低下。

（二）对科研经费缺乏规范的管理

很多高校对科研经费都缺乏规范的管理，很多情况下，用科研经费购置回来的设备往往无法满足科研项目的需要，后期仍然还要投入大量的资金来采购设备，这就使得科研经费严重短缺；另外，用科研经费购买的设备、固定资产一般都仅仅交由使用部门或者课题组来进行保管，甚至有的项目负责人（项目组）用科研经费购买自用的设备或材料。在这样的管理方式下，有的设备和材料就会变成个人或家庭的财产，无法达到科研经费使用效率和效益的最大化，造成科研经费的浪费和国有资产的流失。

（三）科研经费的管理制度不完善

部分高校的科研经费管理、监督、考核等制度不健全，很多科研项目的支出不合理，管理者也没有进行实时的监督与核查，更没有对科研项目进行绩效考评，使得有限的资金很大一部分都没有利用到科研项目当中去。部分科研项目的负责人也没有根据实际情况来填写结题报告，为了将不符合要求的支出更改为符合要求的支出，采取了调账等不合规的方式，有的甚至采用虚假发票套取资金。还有一些科研项目本来已经结项，但是学校却并没有及时对已经结题的科研项目经费进行审计，或者由项目负责人（项目组）自行聘请资质较低的中介机构进行审计，敷衍了事。

（四）科研经费管理人员的素质不高

大部分高校的科研经费管理人员是没有相关专业知识的一般工作人员，或者是由科研项目负责人自行管理的。因为工作人员的不专业，让科研经费的流向不明确，账目与实物往往严重不符，而且经费的利用率较低。还有一些工作人员在面对各项科研项目积淀资金、剩余资金的归并使用等各项工作的时候，因为专业能力不够，往往会觉得难度太大，所以无法胜任，造成科研积淀资金长期闲置，不能发挥应有的效益。

（五）科研项目重复购置设备，浪费现象严重

高校科研项目经费使用一般是由课题组来进行审批的，当科研经费到账、学校在提取一部分的管理费后，剩余的经费则全部交由课题组，项目所需设备购买、委外加工等一般是由课题组来决定的。但是由于管理制度、管理方法相对滞后，使得很多的设备都重复购置了，而另外一部分设备却长期闲置，这使得设备的利用率相对较低，浪费、损失现象严重。

（六）科研项目管理与经费管理脱节

很多高校的科研项目管理、经费管理都是由两个部门来完成的，项目管理由课题组或者科研管理部门来进行，而经费管理则是由财务部门来负责的。因为管理的范围不同，目标也不一致，因此各个部门仅仅只关注自己的管理范围，对其它的事情不能深入了解。同时，部门与部门之间缺乏沟通和交流，导致管理过程中出现一些问题，比如课题组只注重争取项目，获得成果，却没有重视经费的合理性使用。财务部门仅仅只注重科研经费的收取和费用支付，对科研项目立项、申报和批复等过程不了解，因此无法对科研费用进行合理的管理和监督。

二、高校科研经费管理的对策

（一）完善科研经费管理工作机制

1.明确相关责任，强化管理监督：学校是科研经费管理的责任主体，校（院）长对学校科研经费管理承担领导责任；院、系、所是科研活动的基层管理单位，对本单位科研经费使用承担监管责任；科研项目负责人是科研经费使用的直接责任人，对经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性承担法律责任。学校要建立健全“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制，合理确定科研、财务、人事、资产（设备）、审计、监察等部门的职责和权限，完善内部控制和监督约束机制，确保经费使用权、管理权和监督权的有效行使。

2.设立专门机构、提升管理服务能力：大部分高校设有科技（科研）部、处，未设立的，应委托相关部门负责，作为科研经费管理服务机构，配备专业的财务、科研管理人员，负责协助、指导项目申请人项目立项、经费预算编制、合同（任务书）签订等具体工作，提供从项目到款通知及具体项目经费分配、预算执行进度通报、经费使用建议、预算调整、结项报告编制、外部沟通协调等全过程服务，会同学校有关部门做好政策咨询、业务培训、科研合同管理、技术市场登记、税费减免等相关工作。建立科研经费管理服务人员业务培训制度，加强科研项目经费管理，提升管理服务的专业化水平。

3.加快科研信息系统建设、提高信息服务水平：学校要统筹规划，整合现有信息资源，完善系统功能，建立校内科研、财务等部门和院、系、项目负责人共享的信息平台，实现科研项目从申报、评审、立项、执行到验收的全过程数字化管理与服务，提高信息管理水平，提升服务质量。

（二）完善高校科研经费管理制度

高校要根据目前科研费用管理中存在的一些问题，按照国家的相关规定，结合高校自身的实际情况，完善和建立相关的管理制度，对科研经费进行严格的管理。首先要规范科研经费的收入与支出，科研经费收入要做到及时、足额入账，任何人不得挪用、挤占。科研经费支出要根据项目批复预算和合同（任务书）的要求进行严格的审核，必要时应要求项目负责人提供明细单等有效证明，杜绝用虚假票据套取资金。依据有关规定发放给个人的劳务性费用，要严格审核发放人员资格、标准，采用个人信用卡支付，不得用现金支付。科研项目的外拨经费支出应当以合作（外协）项目合同为依据，按照合同约定的外拨经费额度、拨付方式等严格执行，项目负责人应对合作（外协）业务的真实性、相关性负责。严禁违规将科研经费转拨、转移到利益相关的单位或个人，严禁在科研经费中报销个人家庭消费支出，严禁将科研经费挪作它用或设立“小金库。涉及国有资产（包括知识产权等无形资产）的采购、使用和处置管理，应按国有资产管理相关规定办理手续，不得以任何方式隐匿、私自转让、非法占有国有或利用国有资产谋取私利；其次，高校还要根据科研项目的级别、科研经费的到账额度及完成效果等情况来考核相关人员的工作，这样才能起到较好的效果；最后，高校的审计部门还应该对科研项目的立项、签订合同、经费支出、结项验收等全过程进行监督，并且实施合理的专项审计，如果审计的过程中发现了问题，应及时的督促改正，以使科研经费的管理更加的合理、科学。

（三）加强高校科研经费的预算管理

预算在科研经费中是非常重要的，预算管理必须贯彻于科研项目的立项申请、费用预算、项目执行、支出控制、项目结项及审核的全过程。因为科研项目具有一定的专业性，因此在实施预算工作的时候，高校必须将财务部门、项目组、项目负责人、科技（科研）部门组织起来，成立一个预算小组，结合科研活动的特点和实际需要，按照目标相关性、政策相符性和经济合理性的原则，科学、合理、真实地编制科研经费预算。还要建立科研经费预算审核和评审制度，保证科研项目经费预算的严谨性和合理性，科研经费预算经申报、批复后，原则上不得调整，因市场情况或国家政策变化确须调整预算的，应按规定程序进行申请，经批准后方可调整。同时，高校还要将科研项目的预算费用公开，接受广大师生员工的监督，以防止科研经费使用过程中重大违规行为的发生。另外还要落实责任制，将科研经费管理的责任落实到相关工作人员头上，这样就能避免越俎代庖或者推卸责任的情况发生。

（四）注重科研经费结余的管理

对科研项目的结余经费也要进行严格的管理，当科研项目规定程序实施了验收结项后，结余的经费不应长期挂账。因为科研经费是国家拨付的或利用国家资源承接实施的，如果没有使用完毕，按规定需上交财政或上级单位的，必须及时上交；不需要上交的部分，学校应该根据实际情况进行合理的分配，属于个人的部分，应及时支付给相关人员。属于学校的部分应纳入学校预算，统一管理，充分发挥科研经费结余资金的使用效率，促进学校事业的发展。

（五）建立合理的奖惩制度

高校是推动科研技术进步的重要基地，同时也是人才聚集的地方。高校应该利用自身的优势，建立合理的激励制度，设立科研奖励基金，对获得省部级及以上科技奖项的，或者对学校科研项目有较大贡献的科研人员给予适当的物质奖励，并为其科研成果的推广应用和产业化给予必要的扶持。同时，对于不按规定使用科研经费的或者在承接科研项目过程中给学校造成经济及名誉损失的，应给予相应的处罚。这样才能够充分的调动学校教师、科研人员、学生的积极性和创造性，使学校科研工作得以良性循环，并促进学校事业的发展。

（六）加强科研经费购置的固定资产管理

固定资产的管理和使用也关系到科研经费的利用率，因此必须加强对科研经费购置的固定资产（设备）的管理。任何经费购置的固定资产必须纳入学校资产管理的范围，进行统一管理和调度，采用信息化手段提高学校资产管理效率；对固定资产的申购、入账、报销、使用、维修、报废等建立完善的管理制度，以保证固定资产的账账、账实相符；对校内各院系、专业、部门使用的固定资产（设备、设施）实行统一调配或者相互租借，实现资源共享，提高固定资产的使用效率和经济效益。

三、总结与体会

随着社会的进步，科技不断的进步，为了使科技能够更好服务于经济建设，国家实施了“科教兴国”的战略，每年拨付大量的科研经费给高校。但一部分学校的科研经费使用仍然不合理，这直接影响了学校本身的科研效果。为了提高学校科研项目经费的使用效率，高校必须采取合理的措施，严格执行科研经费监督、管理制度，只有这样，才能充分的提高科研经费的使用效率和效益。

参考文献：

[1]蒙珊珊.高校科研经费管理存在的问题及对策[J].贵州民族学院学报：哲学社会科学版，2013（01）.

[2]周浩.高校科研经费管理中存在的问题及对策思考[J].时代教育：教育教学刊，2012（23）.

[3]曹丽君.重复资助：高校科研经费管理研究值得关注的新话题[J].吉林省教育学院学报，2012，28（11）.

篇（4）

科研经费管理具有自身的复杂性和系统性，在管理过程中，一旦出现问题，必须尽快作出反应，并注意随时沟通、提升管理办法的科学性和可靠性。我们可以学习国内外典型的案例，从中获取经验，以科研事业单位实际情况作为出发点，对项目的支出进行合理预算，确保每一笔资金的流动都具有合理性和真实性。以下笔者结合自身的体会，对此问题进行分析。

一、科研经费在使用管理中存在的问题

（一）科研经费使用管理混乱

目前，尚未建立一套完善的科研经费使用管理制度。实际工作中，不同部门各自为政、缺乏有效沟通，导致无法科学合理的将科研项目费用分摊下去。由于科研项目要求信息高度保密，其成本费用等信息有效公开共享，导致科研项目在经费支出方面存在较大的盲目性和随意性，使得经常出现科研项目实际支出远远超出预算的情况发生。根据有关财务管理规定，只有出具正规发票和手续的支出项目才可申请报销，这就严重降低了科研项目经费管理效率。

（二）科研经费支出预算不准确

科研经费管理具有自身的复杂性和系统性，是一项系统工程。确定科研项目时，部分负责人难以对项目支出的真实费用进行确定，导致实际支出通常会比预算数目高出很多，会计处理中的实际开支无法与预算项目一一对应，科研经费支出预算严重不准确。

（三）科研经费监督机制不完善

绝大多数科研单位内部没有建立一套完善的科研经费使用监督机制；或者是有监管制度没有监督执行队伍；或是管理效率低下、管理漏洞众多，不能有效发挥制度对科研经费使用约束性作用。有些科研院所对科研经费管理没有全程纳入到单位财务体系，科研规划、计划过程以及科研项目申报在财务管理体系外循环；有些与项目下达部门签定的合同，对项目承担单位缺乏约束力；一些项目长期挂账不结题，管理部门无人检查；有些单位甚至掩盖科技资金使用中的违规问题，存在“预算不真实、使用不规范、监督不到位”现象。

二、合理使用科研经费的对策

（一）制定合理使用科研经费的制度

要提高科研经费管理水平，首先要充分发挥制度的长效约束和规范作用，在实际工作中，绝大多数科研单位对科研经费的管理存在严重的重结果轻过程问题，没有加强对科研项目推进过程中各项经费的审批管理，只是采取事后核实报销的审批方法。这种经费管理办法存在诸多管理漏洞，使得各种违规使用经费的情况屡有发生。因此，科研单位要建立一套科研经费全过程监督管理机制，把好每笔费用支出审核关，不断提高科研经费使用和监管透明度。其次，科研单位要尽快出台科研经费具体管理细则和操作指引，明确财务操作流程，结合本单位具体情况，因地制宜建立一套完善的科研经费审核管理制度，并在实际工作中贯彻落实，提高科研经费预算准确性。

（二）加强科研经费管理的预算

为了保证科研经费落实到实处，科研单位要组织财务管理部门开展科研经费预算管理活动，从财务管理角度制定科研经费管理目标。再国家科研经费管理制度和纪律基础上结合本单位科研工作开展情况调整预算管理方法，保证科研经费支出明细透明，审批流程规范，资金流向明确。

（三）加强科研经费的审计监督，完善科研经费的绩效考评制度

加强审计监督是保证科研经费使用规范、流向明确的主要制度性保障。科研单位要建立一支高效的监督审计队伍，从经济、效率和效益角度科学合理的评价每个科研项目经费预算编制和执行情况。如何最大化科研经费投入-产出比，是出资者重点关心的问题，也是用来评价科研项目效率高低的主要尺度。因此，今后科研单位要将科研经费审计作为重点工作来抓，不断提高审计监督促进科研经费使用规范化的水平。综合客观评价科研经费效益是一项系统性工作任务，必须要本着客观、实际的工作态度来开展评价工作。科研单位要尽快建立一套科学完善的科研项目绩效考评体系，从科研项目的可行性、经济性和社会性角度来综合评估其总体效益，在科研领域引入良性竞争和社会服务理念。同时，可以结合科研院所实际情况，考察项目执行后对单位人才培养、科研水平提升方面有何积极作用，对单位经济效益有多大促进作用。通过这些考评，提高科研项目的管理水平和资金使用效率。

（四）提出各项资金花费绩效评价制度

现阶段，科研项目制过分强调最终结果，对科研资金的绩效测评把握的不是很理想，一些项目无法确定是否需要支出时，没有统一的标准和依据站出来提供指导；而核实需要支出的项目，资金流出之后又没有清晰的评测制度记录，因此，需要尽快找到与我方相适应的科研经费支出的测评制度。绩效考评的范围来源于财政的拨款，是国务院批准设立的，每个项目应该遵循此文件，及时的对科研资金的支出情况进行考察，争取提升对经费的使用效益。如此一来，各个项目对制度与体制有了明确的了解，这样才能更好的遵循这些制度和体制，真正工作起来就不会模棱两可，这样员工的积极性也会有很大程度上的提升。

篇（5）

高校科研经费按其资金来源渠道分为横向科研经费、纵向科研经费。横向科研经费主要是指高校和各种事业单位以及企业开展横向联合，为企事业单位提供技术咨询服务、技术协作、科技成果转让以及技术支持等手段而获得的收入。纵向科研经费主要指的是财政性的拨款，包括国家科技专项经费。横向科研经费一般按合同进行管理，按各高校内部的相关规定执行；纵向科研经费在管理和使用上要求按国家有关科研经费管理制度执行。近几年，国家科研经费管理不断规范，逐步与国际接轨，出台了一系列管理制度，明确了科研项目的申报立项、概预算评审等，规定了专项经费管理和使用原则等各项内容。

高校科研经费使用管理存在的问题

高校科研项目管理的参与方有政府组织部门、课题负责人、高校管理部门及社会中介机构，各方在科研项目立项申报、预算评审等环节中的参与情况见表1。为了了解高校科研经费使用管理中存在的问题，笔者对中国科学技术大学、北京航空航天大学等34所重点高校进行了有针对性的调研。本研究立足高校，以高校科研管理部门负责人、科研项目负责人或科研骨干教师等管理实施主体为主要调研访谈对象，在研究过程中设计了调查问卷，试图深入了解高校科研经费使用和管理中的相关情况及科研经费管理制度制定情况。

表1 科研项目管理相关单位和人员在各环节中的参与情况表

篇（6）

一、引言

随着国家科技创新体系的建立，高校作为基础研究和高技术领域创新成果源泉的重要地位日益凸显。近年来，高校科研事业得到了快速发展，高校多渠道筹措的科研经费取得大幅度的增长，已经成为高校发展的重要资金来源，高校科研经费的管理也日益成为高校财务管理的重要内容。现阶段如何实现对高校科研经费的科学、有效、合理和规范管理，在保证科研经费可以充分发挥最大效益的基础上实现高校科研工作的顺利开展，是当前高校科研经费管理工作中值得探究的重要问题。

二、当前高校科研经费财务管理存在的问题分析

1.对科研项目预算管理认识不足

高校科研经费预算管理是指高校开展的科研项目经费预算编制、报告、执行、调整与控制等一系列管理活动，以确保实现科研工作目标。但是在科研经费预算的编制过程中，由于大多数项目负责人都是各学科领域的专家学者，对有关专项经费管理办法和财务管理的规章制度了解较少，导致对科研项目的经费预算凭经验估计，随意性强，不能全面、真实的反映科研成本支出。于是在预算的执行过程中各项支出与实际支出差距较大，到项目结题时，又需要对与预算不相符的项目进行调账。如此往复，科研项目经费的预算管理始终处于草率预算——执行偏差——预算调整这样的不良循环中。

2.对科研经费报销环节把关不严

长期以来，高校的管理部门从鼓励科研人员争取科研项目的目的出发，片面的认为监管过严不利于发挥科研人员的积极性和科研工作的开展，以致管理较为宽松。大部份人普遍认为科研经费是课题组凭自己能力争取来的，学校提取规定比例的管理费后，余下的项目经费就应该由课题组自由支配。于是在科研经费的报销环节，财务人员一般只简单的审核发票是否合法，签字是否齐全，金额是否正确，至于经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性并不深究，据中国科协组织的一次调查显示，科研资金用于项目本身仅占40%左右，大量科研经费流失在项目之外。

3.对科研项目成本核算不准确、不全面

高等学校是集教学和科研为一体的单位，教学工作与科研工作的交融增加了科研成本计量的难度。多数高校对科研项目的成本核算仅限于在课题研究开发过程中发生的与之直接相关的费用，比如设备费、材料费、差旅费、出版费、劳务费等。课题研究开发过程中发生的课题组人员经费，由于教学工作与科研工作的相互渗透，并未进行费用分摊。在科研活动中使用的学校房屋、仪器设备，消耗的水、电、气、暖等，由于无法进行单独计量，很多高校都是按照很小的比例象征性的从科研项目经费中提取，这无疑增加了学校教育事业费支出，虚减了科研项目成本，导致高校科研项目成本核算不准确、不全面。

4.对科研活动形成的资产管理不规范

一般情况下，高校都能按照有关规定在购置固定资产时登记入账，但实际上验收入库手续并未认真履行，大量的仪器设备由课题组自行保管、使用，在科研项目结题后未进行清理并办理相应的移交手续，特别是一些流动性比较大的资产，如电子设备、数码产品、图书资料等资产，很大部分长期滞留在科研人员手中。另外，学校对科研项目形成的无形资产关注度不高，科研管理部门虽然对部分专利权等进行了登记管理，但缺乏对资产入账价值的管理，未及时进行无形资产的账务处理，致使高校科研成果转化和形成的无形资产浪费严重。

5.对科研经费的使用绩效不重视

在科研工作中，许多高校主要注重科研结果的评价，而忽视科研投入与产出的对比关系、忽视对科研经费使用综合效益进行评价，只注重科研成果、不计科研成本的思想比较普遍。在科研经费使用中损失浪费、支出不合理、管理费和人员经费支出比重过大等现象时有发生，致使学校科研经费使用效益低下。此外，科研项目结题不结帐，造成科研经费闲置沉淀、效益丧失，严重影响了科研经费的使用效率，科研投入不能正常发挥效果。

三、加强和完善高校科研经费财务管理的建议

针对当前高校财务管理中存在的上述问题，可以从以下方面采取措施加以改善：

1.加强财务与科研管理部门之间的协调与沟通，做好高校科研经费的预算管理

在科研经费预算编制阶段，离不开学校财务部门与科研管理部门之间的协调与沟通。财务人员不但要提高自身的专业能力，还应加强相关知识的学习，熟悉科研方面的基本常识；科研人员从项目申报时就要提高对项目预算的认识，结合科研活动的特点和实际需要，在与财务人员充分沟通的基础上科学、合理、真实地编制项目预算，实现全额预算、合理预算、细化预算。在项目的执行阶段，财务部门可以在账务处理系统中根据批复预算和合同（任务书）设置相对应会计科目的金额，当科研经费支出超过设定的预算控制数时，便不能支出。通过强化科研经费财务预算的约束力度，防止科研项目预算执行过程中虚列支出、夸大支出、不合理支出等问题的发生。在项目的结题阶段，要严格科研经费预算的调整程序，使科研经费预算调整有章可循。

2.严格科研经费支出的报销审核，促进科研经费支出真实、合理、规范

高校应结合自身的实际情况，根据教育部加强高校科研经费管理的有关规定和制度，建立科学有效的科研经费使用管理机制，牢固树立科研经费公共属性理念，纵向及横向科研经费都要纳入学校财务统一管理、统一核算，切实把好经费使用关。财务部门要在注重科研经费报销手续规范的基础上，更加注重对科研经费支出是否符合预算范围、使用标准，票据是否合法、真实，是否依据实际开展的科研活动据实支出，是否与科研活动具有相关性进行审核。加强对招待费、劳务费、专家咨询费的支出控制管理，劳务费的发放必须由本人签收或发至本人个人银行账户，杜绝冒领、套取科研经费行为，充分发挥会计的监督职能。

3.强化科研经费全额成本核算意识，准确、合理地核算科研间接成本

在日常的核算中，设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费等都是直接费用，在实际支出发生后就直接计入了科研项目成本。间接成本主要包括学校为课题研究提供的现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出以及绩效支出等。相比而言，间接成本的核算更为复杂，高校要在遵循国家有关科研经费管理规定的前提下，结合本校科研项目特点，建立起切实可行、简单方便的科研成本核算办法。加强办学资源成本分摊研究，开展办学成本核算。推进学院（系）科研用房资源的科学配置，树立“定额分配，超额付费”的公用房有偿使用观念；建设公共实验平台，制定大型、精密仪器设备成本补偿的使用制度；依据资产、后勤管理部门提供的水、电、气、暖消耗计量核算金额，据实计入科研项目成本，改变一直以来单纯在教育事业费中列支的情况。进行高校科研全额成本核算，有利于提高科研经费的使用效益，促进科技资源的有序流动，从而为经济增长提供更高的科技贡献率。

4.规范科研经费所形成资产的管理，确保学校资产的保值增值

根据国家资产管理的有关规定，凡使用科研经费购置与形成的固定和无形资产均属于国有资产，统一纳入学校资产管理。高校要按照国有资产管理的有关规定对科研资产进行核算、管理和处置，在管理的过程中要避免资产的重复购置和浪费现象，鼓励共享、试制、租赁专用仪器设备以及对现有仪器设备进行升级改造，由专业人员进行统一的调度和处置，提高固定资产的使用效率，以达到资源共享、统一管理。在科研项目结题时，应及时办理资产清理、移交手续，尤其是流动性比较大的资产必须做好保管人员的变更手续，不得再滞留在科研人员手中。对在科研活动中形成的无形资产，应及时提供鉴定和认证资料，并进行无形资产的账务处理，防止国有资产的流失。

5.加强科研项目绩效考评制度，提高科研经费使用效益

科研项目绩效考评是指运用一定的考核方法、量化指标及评价标准，对科研项目的实施过程及其完成结果进行综合性考核与评价。高校的科研管理部门应结合自身的实际情况，逐步建立和完善科研经费的绩效考评制度。采用自评、交叉评、系统评和监督机构评等多种形式的考核方法，运用财务考评指标和业务考评指标，如配套资金落实情况、财务信息质量、预算执行情况、总体目标完成的可能性、论文等知识产权情况、项目组织管理水平等进行考核评价。另外，要认真分析科研经费的使用效益情况，对科研经费使用是否合理、是否节约、是否存在损失浪费或闲置沉淀现象，科研成果是否达到预期研究目标等方面发表评价意见，并提出改进科研经费管理、提高科研经费使用效益的意见和建议。

参考文献：

篇（7）

随着社会主义现代化建设的逐步推进，我国国民经济总量不断提高。而国家经济的发展离不开科学技术的进步带动生产力的增强。我国推行科教兴国战略，在民生方面，加大了对医疗科学研究的资金投入，同时，医院依靠自身进行资金筹措以及与社会各界的合作进行资金筹措。目前，科研经费在使用过程中，没有进行科学合理的划拨、分配，没有进行严格的审查、监督，对经费的使用不够重视，管理制度不健全，造成资金的浪费以及科研进度的缓慢。所以，科研经费的科学管理不容忽视。只有科学的管理，高效的使用，形成一套先进的，合理的，严格的经费使用规章制度，才能将科研经费的效用发挥到极致。

一、医院科研经费管理原则

（一）制度性原则

科研经费的使用体现在科研项目的各个阶段。从科研项目的立项，审查通过，申报经费，经费使用，到项目结束都必须要做好科研经费的把控，严格按照我国相关部门起草的规章制度逐步的推进科研项目的运行。所以，医院科研经费必须遵循制度性原则，将规章制度切实贯彻执行。

（二）专款专用原则

医院的科研项目具有多样性，复杂性。每一项资金的使用必须针对审批通过的专门项目，做到专款专用，严禁挪作他用。严格按照项目审批的时候制定的预算标准进行科研工作。

（三）效益原则

市场经济的发展讲求效益原则，追求效益最大化。当然，科研工作的经费投入也要讲求投入产出比。医疗科研经费的投入，要求科研成果转化临床应用从而得到经济效益以及社会效益。如果基础性医疗研究没有发生实际的经济效益，也要追求社会效益和科研效益的最大化。所以，经费的投入必须要对社会的发展做出贡献。

（四）精细化原则

科研经费的使用必须严格按照预算进行。在预算控制范围内合理的配置资金。超出预算的部分也要按照合理的方式解决，严禁资金的浪费，精细化使用资金。切实的体现科研资金的科研效益，社会效益。

二、医院科研经费管理存在的问题

（一）管理理念陈旧

科研人员在科研过程中没有严格按照科学的方式以及严谨的态度对待科研任务，造成不能圆满地完成科研任务，得到科学成果的局面。这种情况不仅严重浪费了科研经费，还会影响医疗科学技术的进步。目前，大部分医院的医生职称与自己是否有医疗科研项目挂钩，所以争相申请科研项目，然而，科研项目经费的使用却无序混杂，随意支配，造成科研经费的使用混乱，效率低下。另外，某些项目负责人身兼数个科研项目的工作，某些项目又具有相关性和关联性，科研内容的交叉，容易造成科研经费的区分不明。同时，在进行科研成本预算时，没有进行合理的规划，只是把科研过程中的应用性经费列出，却没有把人员费用及其他费用纳入整个项目预算中，这种情况很难体现科研项目的真正价值。

（二）管理流程欠完善

科研经费的管理是一套系统性工作。管理流程离不开审计、财务、会计、资产管理等部门的配合。科研经费的管理看似科学，但在运行过程中并不协调。传统的经费使用都由财务部门进行把控，但科研经费又由单独的科研部门进行控制，这就造成了两个部门对经费的把控的不协调，没有明确的权责制度，造成经费管理困难。

（三）科研投入产出比失衡

科研人员对待科研任务的态度不积极，保留着凭借科研任务得到职称晋级的私心，造成科研工作没有良好的结果。同时，科学研究需要大量的人力、物力的配合，这些都需要大量的科研经费才能得以负担，这些科研过程中所产生的无形的费用都加大了科研项目的成本。另外，我国目前的科学研究多偏重理论，而缺乏实践操作。造成学术型科研成果无法转化为临床型医疗技术，不能创造良好的经济效益及社会效益，造成投入与产出严重失衡。不计成本的高投入如果不能转化为极具可推广的科学技术，就丧失了医疗科研的意义，丢弃了科研成果的经济实用价值，导致科研成果市场竞争力低下。

三、医院科研经费管理对策

（一）加强科教部门与财务部门的合作

医疗科学任务的增加，科研经费的大幅增长需要大量的专业科教管理人员与财务管理人员，当前情况下，科教管理人员与财务管理人员才能肩挑起医疗科研经费管理工作的重任。所以，科教部门与财务部门要相互合作，科教管理人员要积极组织项目的立项申报、准入、审查工作，对项目进展情况进行督查、评估和协调，财务管理人员要熟练地操作账面管理，运用先进的财务管理知识，提高管理科研经费的能力。科学技术的进步，推动着网络信息化不断发展，科教部门和财务部门的人员可以运用网络管理平台，利用先进的网络信息系统，将科研过程中所有的支出及收入通过大数据平台进行计算，分析，从而快速的制作出直观的科研工作财务报表，为科研工作的推进提供借鉴和参考。

（二）建立健全管理制度

科研经费的合理使用是科研项目各个阶段顺利进行的重要保障。科研经费的合理使用需要一定的规章制度作为支撑和保证，所以，必须要建立健全一套科研财务管理制度。首先，科研经费的预算，审批，使用需要按规定的流程进行运转，科研经费的使用必须公开透明，每一笔钱的去处必须进行公开展示，防止科研资金流入个人手中；其次，科研资金在每个阶段的使用必须报备等待批准，只有通过批准后方能使用，切实避免资金使用的盲目性和随意性。资金在使用的过程中必须符合批复标准，不能挪作他用，坚决做到专款专用，同时做好票务工作，做到有据可依；最后，科研资金的使用必须要建立权责分明的机制，做到谁使用谁负责，坚决打击浪费科研资金的行为，提高科研资金的使用效率，保证科研成果的实际价值。

（三）提升科研成果效益

目前，医院的科研工作任务量很大，虽然科研资金已经投入了很多，但是还远远不能满足医疗科研工作发展的需要。所以，科研工作必须要追求经济效益和社会效益，只有取得长足的经济效益，才能为科研工作的进一步开展提供充足的资金保证。这种方式不仅可以弥补现有科研资金的不足，还可以增加医疗科研资金的投入，扩大医疗科研规模，提高科研工作自身的发展能力以及价值创造能力。科研成果的推广及实践操作是科研经济效益的保障，及时的将科研成果应用到临床，才能取得实际的经济效益。同时，在临床实践中，又能检验科研成果的实用性，及时的发现并解决科研成果的不足之处，将成熟的医疗技术普惠于民，不仅能够持续的创造经济效益，还会创造长久的社会效益。

四、结束语

科研经费的管理是科研管理工作中重要的一环，科研资金管理效果的好坏直接关系到科研任务的开展，影响着科研工作的成果以及经济效益，社会效益。因此，各相关部门以及科研工作组自身必须严格控制科研资金的运用，科学合理的安排资金，提高资金的使用效率，切实保证科研工作有效进行，健康发展。

参考文献：

[1]谢新敏，胡克，王领.医院科研经费预算管理存在的问题及信息化对策[J].现代医院，2015，03：136-138

[2]赵虹，刘燕清，苗卫军.医院科研经费管理存在的问题及其对策分析[J].中国卫生产业，2013，03：22

篇（8）

近年来，我国科技投入持续大幅度增长，为科技事业快速发展提供了有力保障。“十一五”期间全社会研发投入年均增长率超过23%，“十二五”以来继续高速增长，2014年研究与试验发展（R&D）经费支出13312亿元，比上年增长12.4%，其中企业研发支出占76%，全社会研发支出占GDP的比重为2.09%。面对如此大的科研投入，国家各科研院所在承担了大量的科研项目，同时也获得了相当可观的科研经费。在近几年国家对科研投入加大的同时，对科研经费的监管力度也越来越大，科研经费的规范使用已经有了很大改善，但还存在各种各样的问题。科研经费的管理应符合国家法规和政策，也要符合科研单位的内部活动要求，加强科研经费的管理，提高资金使用效率，合理合法使用资金，不仅是财务管理的要求，目的也是为建立一个健康的科研工作发展环境，创建和谐的科研氛围，促进科研成果产出。

一、科研经费管理中存在的主要问题

（一）“重立项轻管理”现象普遍存在，预算未得到控制

科研经费在整个研究工作中具有重要地位，各科研单位为鼓励科研人员争取课题经费，往往有激励制度，而对经费的后续使用效率，往往没有考核手段。科研经费的管理大多采取项目负责人制度，对项目经费的使用有着极大的自。项目负责人认为经费属于自己争取来的，只要符合财务报销制度，就可以按照自己的计划来使用，而合理的报销票据不一定符合“目标相关性”的原则，造成课题经费未必全部用于科研工作。而同一课题负责人同时承担多个课题的，课题经费相互弥补现象严重。而预算科目与财务核算科目也难以一一对应，也加大了财务部门按预算管理的难度。

（二）横向课题经费使用漏洞大

近年来，随着科技成果转移转化的推动和科研技术向市场的渗透，横向科研课题经费占科研单位的比重在不断增加。横向经费的注入，改善了科研经费的结构，为科研工作的发展起到了积极推动作用，但因为横向经费的拨付单位往往不会对经费的后续使用进行跟踪，各类审计往往也忽视这一部分，大部分单位在横向经费的管理和使用上管理相对宽松，导致课题负责人开支随意，对招待费的支出没有控制，甚至虚构名目列支其他费用。

（三）人员经费得不到保障

在科研单位中，基本运行费不足的问题普遍存在，尤其人员经费不足的问题非常突出。科学事业单位基本运行费的经费来源非常有限，很多单位完全依赖财政拨款。而现在很多单位的人员经费没有全额保障，有的缺口比例相当大，造成不得不从项目经费中违规列支人员支出，有的科研人员为多头争取横向经费以解决人员经费支出，不能全心投入到科研工作中。

（四）财务人员自身素质需要提高

科研经费的来源非常广泛，管理要求不尽相同，国家经费管理相关制度的更新也非常快，这就要求财务人员能及时掌握新的动向，及时调整管理理念。而各科研单位的重心是科研工作，往往以科研方面的人才培养为重，却忽视了对财务管理人员的专业技能培养。

二、科研经费管理的对策

（一）完善内控制度建设，开展科研经费管理培训，强化风险管理意识

单位财务部门、科研管理部门及纪监审部门要加强沟通与协作，共同制定科研经费的管理制度，对重点经费要有单独的管理办法，共同参与管理，如劳务费、评审费，科研管理部门要对业务的真实性进行核实，人事部门要对工作量、薪资标准进行审核，财务部门应把好支付关，尽可能采用银行转账方式支付，减少现金支付。同时各职能部门要对管理流程进行梳理，找到风险点，对关键环节重点控制，对应地完善内控制度建设，使各项管理工作做到有章可循、有规可依，对违规行为应有处罚措施，并在单位内部进行通报，在道德上进行谴责，形成一定的震慑效力，有效遏制腐败的发生、发展。科研经费的使用不规范，除少数属有意为之，很大一部分源于科研人员对各项经费管理办法及财经制度的不熟悉，对政策的不理解而造成，这就需要职能部门加强政策的宣讲，单位内部开展职业道德教育，建立科研单位内部审计部门和课题组内部监督机制，提高项目负责人经费管理意识，促使合理安排经费使用。

（二）加强科研项目预算管理，及时结题结账

科研项目的预算管理贯穿了整个科研经费的管理过程，所有专项经费的支出必须符合预算要求。在预算的编制阶段，课题组、科研管理部门和财务部门要共同参与，以编制更合理的项目预算。当执行过程中出现偏差时，应当在符合制度的条件下，结合课题研究工作实际需要及时进行预算调整，《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）已进一步下放预算调整审批权限，除设备费、劳务费、专家咨询费预算不得调增，间接费用不得调整外，其他各预算科目均有调节的余地，但需履行必要的审批程序，以供中期检查或财务验收时确认。项目完成后，项目承担单位应当及时做好总结，如实编制项目决算，按时提交验收或结题申请，无特殊原因未按时提出验收申请的，按不通过验收处理。如有认定的项目结余资金可留归单位的，应按规定在一定期限内由单位统筹安排用于科研活动的直接支出，并将使用情况报项目主管部门。单位应制定结余经费的管理办法，不能在项目结题后，由课题组随意使用，或改变科研经费的性质，用于其他方面，脱离监管。

（三）对横向课题参照国家项目进行管理

横向课题在单位内部也必须有预算，在预算编制上可以有别于国家项目，比如可以提高间接费用的比例，可以列支部分在职人员经费，但经费的支出应按批准的预算执行，规范其收支，按财务制度进行统一管理。根据科研活动的实际需要列支费用，不得将课题经费用于与课题活动无关的活动，比如宴请等方面，对外拨付的经费，科研管理部门要对拨付的必要性以及合作单位的资质进行核实、确认。单位内部审计部门应将横向课题经费支出的真实性、合法性作为重点。

（四）加强系统信息化建设

科研经费的管理要求所有科研项目必须独立核算，专款专用，而且需要按预算控制，这就要求必须加强系统的信息化建设。既要便于财务人员进行会计核算，又要便于科研人员查询，还能满足其他职能部门监管要求。这就需要建立高度集成的信息管理系统，形成科研项目数据库，对所有科研项目进行统一编号，将项目名称、负责人、结题时间等内容均录入系统，并按预算科目录入预算信息，所有财务报销核算均纳入该系统进行管理，财务核算的会计科目关联到对应预算科目，实现预算控制，组成由科研管理部门、财务管理部门、课题组三方共同管理的模式，对某个科研项目的收支情况、预算执行情况均可通过此系统进行查询，到结题时间能及时预警，以提醒按时结题。中国科学院的ARP系统即按此思路进行课题管理，已取得不错的使用效果，值得其他单位借鉴。

（五）保障人员经费，解决科研人员的后顾之忧

尽管《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）已明确不超过直接费用扣除设备购置费后的5%可以作为绩效支出，但这个比例仍无法解决科研工作者人员经费不足的问题。建议提高间接经费中绩效支出的比例，同时，在核定科研单位预算时，能充分考虑人员经费缺口，解决不合理渠道开支在职科研人员经费的问题，解决科研人员的后顾之忧，保障科研人员全心致研。

（六）提高财务队伍管理水平

财务人员是管理好科研经费相当关键的一环，必须履行好监管职责，加强审核，让假票据无容身之所，对重要的经济业务，加强真实性审核，对不规范的行为及时纠正。财经制度、经费管理相关政策在不断更新，这就要求不仅要加强财务人员理论、技术、方法等方面的培训，还要提供财务人员总结交流的机会，相互学习借鉴，共同提高，使财务人员能够站在较高的起点，以宽阔的视野从事财务工作，能对科研经费的使用提出指导性意见，成为真正的“管家”。

三、结束语

本文总结了科研单位在科研经费管理过程中存在的突出问题，然后针对存在的问题提出了相应的对策。科研活动是科研单位的灵魂，科研经费的管理是科研活动的核心内容，科研经费的合理、安全使用直接关系到科研项目的顺利完成，还是对国家公共资源的有效利用。作为科研单位的管理人员要及时发现科研经费各环节存在的问题，并找到解决方法，保证科研经费有效使用的同时，也是在保护科研人员，同时也是保障了科研单位的可持续发展。

参考文献：

[1]吴秋霞.浅谈财政科研项目经费承担单位的管理[J].河南科技，2014，8，249-251

篇（9）

进入新世纪，我国进入加快推进社会主义现代化的新发展阶段，科学技术作为先进生产力的集中体现和主要标志越来越受重视。总理曾在世界经济论坛2011年新领军者年会上指出“加快转变经济发展方式，必须依靠科技支撑和引领。‘十二五’时期，我们要把科技工作摆在更加突出的位置，深化科技体制改革，从根本上解决科技与经济脱节的问题；加大科技投入，把研发与试验发展经费支出占国内生产总值的比重从1.75%提高到2.2%。”

随着我国科研经费逐年大幅增加，在科技经费的支撑下，科学研究工作取得了巨大进展，在取得巨大成绩的同时，我们应清醒的认识到科研项目经费的管理工作还存在尚需完善的问题。科研院所如何更好地调动广大科研人员的积极性，如何合理有效地利用科研课题经费，充分发挥国家科技投资的作用，成为迫切需要解决的问题。

一、院所科研经费管理存在的问题

（一）项目预算申报管理过程中存在的主要问题

课题经费申报预算的编制应与课题任务目标相关，符合有关政策法规且经济合理，在不影响课题任务的前提下，尽可能地提高资金的使用效率。然而，在现实的预算申报过程中却经常出现预算申报不科学、预算内容不合理、预算监管不到位的情况，导致预算不能正确地反映项目所需资金数目。

1、国家科研经费管理要求与现行政策和制度脱节

从国家层面来看，首先，作为课题承担单位的科研院所属事业单位，会计核算采用的是收付实现制，然而，课题经费全额预算管理体现的是权责发生制的特点，这种会计政策的不配套，导致固定资产折旧、间接费用分摊、管理费用计提均缺乏合理依据。其次，在预算管理体制上，对科研人员的重视仍然不够。这突出表现在有工资性收入的科研人员的智力价值没有得到充分的经济认可，大多数科研项目都不允许正式在编人员在项目中列支人员费，他们这些智力投入在现行科研经费管理模式下很难得到补偿。因此出现了承担项目越多，经济上越吃亏的现象，这对于调动科研人员的积极性很不利。

2、预算编制过程缺乏沟通、预算编制随意性较大，致使预算管理大多流于形式

从单位层面来看，现行科研经费管理模式主要按照部门职能划分，科研管理部门负责项目的申报、立项及合同管理工作，财务部门负责科研经费的下拨及日常收支核算，课题组控制科研经费的支出。目前的状况是项目预算多由课题组根据历史经验来编制，编制过程中缺乏科研管理部门和财务部门的参与指导，没有一个相对完善的经费管理流程来规范项目组成人员进行项目管理，预算编制过程缺乏沟通，致使预算管理大多流于形式。同时，预算编制随意性也较大，一些课题负责人在编制经费申报预算时，为提高其竞争力而夸大预算，导致科研项目无法按预算执行；一些科研人员往往只是凭以往的经验估算，缺乏财务的科学规划性，往往只注重科研经费中直接费用和实验相关的费用，例如材料费、测试化验加工费，一般对于科研过程中将发生的间接费用往往不清楚，因此间接费用往往申请很少或不申请，这样在实际操作过程中课题组实际耗用的水电能源往往不能体现在，不能完整的核算科研成本，另一方面挤占了课题承担单位的事业经费。

3、预算变更、评审随意，缺乏严肃性

从具体操作层面来看，虽然制度规定“预算一旦通过，不应随意更改” 但部分科研人员无预算意识，在课题的实施过程随意支出，超越了预算范围，使科研经费预算在执行中存在较大偏差，使预算失去了应有的约束力和严肃性。在预算评审时，财务评审专家不一定是该课题研究领域的行家，因而最后审定预算经费时，往往是根据盘子大小任意分割，存在一定的盲目性，使预算失去了科学性。

（二）项目执行过程中存在的主要问题

1、科研经费会计核算不够规范

按照有关规定，应对不同渠道或不同的科研项目分别进行核算。目前，一些单位仅将科研经费按课题主持人进行归总核算，当需要上报数据进行结题审计时再对数据进行处理，致使科研项目上报数据与财务报表不符。

2、存在违规现象

在现行科研院所科研经费管理体制下，由于科研经费是科研项目负责人自己通过努力争取来的，所以在经费的支出上拥有较大的自。而大部分科研项目负责人虽然是本专业领域的精英，但对科研经费的财务管理和会计核算方面却缺乏相应的专业知识。在科研经费的管理和使用过程中，容易出现不合理，甚至违反财经法规的现象。如科研经费开支大部分用于汽油费、招待费、人员的劳务费、学生助研费等方面；通过虚开发票等手段，进行财务报销等。

3、成本管理未考虑单位因素

如水费、电费、试验场地费等，在科研项目的支出中并没有被列支，全部由单位自有经费负担。导致科研项目不能真实反映科研课题的全部研究成本，增加了单位本身的财政负担。除此之外，还存在固定资产的重复购置或购置后长期闲置，配套经费不落实等情况。

3、项目结题验收过程中存在的主要问题

财教【2011】434号文件明确规定“课题结余经费应按原渠道收回科技部或相关主管部门，由科技部或相关主管部门按照财政部关于财政拨款结转和结余资金管理的有关规定执行”，但在实际执行过程中很多科研院所的项目在结题后长期挂账，对于结余经费采取报销的方式进行消化，随意性很大，缺乏相关的制度约束和管理。

三、完善科研经费管理的措施建议

（一）认真贯彻课题预算管理要求，强化预算编制过程管理，加强预算法制宣传

首先，预算作为一种制度化的控制程序，是实施资金集中管理的有效保证，是科研活动有序进行的重要保证，也是单位进行监督、控制、审计、考核的基本依据。政府部门作为预算法规的制定者应深入贯彻课题预算管理要求，重点在预算合理性方面加强建设，将预算工作进一步细化，做到按科研性质分类评审，杜绝一刀切的管理模式；对于经费管理办法与会计政策上的不一致性，应出台具体衔接办法。

其次，要在单位内部课题组、科研管理部门、财务部门之间构建完善的预算管理体制，要靠各部门的沟通与配合，建立一套完善的管理体系。课题组要根据实际情况合理编制经费的各项预算，坚持实事求是、精打细算的原则，提高预算的准确性；科研管理部门要建立一套行之有效的考核预算的管理办法；财务部门要掌握科研业务的基本内容，提高对科研经费的业务管理能力。最终三者之间建立并形成统一管理制度、统一的操作流程、统一的课题编码，实现对课题预算全方位的管理。

（二）规范核算开支范围，建立全成本核算模式，改进财务管理方法，加强监督检查

为进一步改革和加强科研经费管理，落实财政科学化精细化管理的要求，2011年的财教[2011]434号文件对经费开支范围进行重新调整，调整后开支范围建立了课题间接成本补偿机制，将课题经费分为直接费用和间接费用。这为规范科研经费管理，建立全成本核算模式提供了良好契机。因此，在会计核算上，一方面要严格执行科研经费的使用范围，另一方面要细化科研经费支出的具体内容，按照实际发生数进行核算，全面反映科研经费的收支状况及预算的完成情况。鉴于科研院所项目多、经费量大的情况，应充分利用会计电算化给我们带来的便利条件，在课题立项时即对每一个科研项目设置专门的项目编号，并且实行科目控制，对该项目的明细科目设置预算控制额度，通过网络在财务和课题组之间建立动态沟通渠道。这样在课题使用过程中，既可以做到自动监管，又可以随时沟通信息，与人工方式比较在工作效率和准确率方面都大大提高。针对不按规定的开支范围或违规使用经费的问题，院所应加强对资金使用的过程监控，通过定期检查、绩效评价、特设账户管理等方式降低经费使用过程中的违规风险。确保科研经费使用的真实性、合法性和效益性。

（三）健全特设账户管理体制

专项经费在银行开设特设账户，当项目结题验收后，结余经费通过银行系统自动上缴科技部，由科技部按照财政部关于结余资金管理的有关规定执行。若国家重大专项通过验收后，课题承担单位在规定上缴期限内及没有及时办理财务结账手续，将强制完成结余经费上缴工作，这样就杜绝了结余经费处理不当的行为。

综上所述，科研经费是开展科研工作的基础保障，只有加强科研经费的管理工作，才能提高科研经费的使用效率，提升科研水平，为国家的科技发展做出应有的贡献。尽管目前科研经费管理中还存在诸多问题，但只要逐步完善管理制度，建全监督管理机制，这些问题会得以逐步解决。

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一、高校科研经费管理中存在的问题

（一）高校科研经费管理体制不健全

现行的高校科研经费管理体制主要存在三方面的问题。一是对科研经费的管理过多的行政干预。现阶段科研经费的申请、管理、结算等环节基本都是由经费主管行政部门来负责的，所以整个科研项目基本都是围绕行政指令来进行的，在行政指令干预下，经费管理规范性不强、使用效益低下；二是预算管理不科学。负责科研经费管理的人员缺乏专业的财务预算储备知识，编制预算没能全面考虑到科研课题经费的成本费用，导致要么预算过多浪费资金、要么预算过少没法支撑科研工作的顺利完成。负责课题立项评审的专家有些并非该领域的专家，预算金额审定有难度，纵向科研项目经费分配合理性不足；三是科研管理部门的科研项目管理没有跟财务部门的经费管理衔接好。在科研项目的运作过程中，科研管理部门只负责申请科研经费，但却不跟踪费用的使用是否合理和有效；而财务部门只负责经费管理，但却不监督和管理科研资金的筹集和使用过程，不关注科研进度是否跟经费使用情况相匹配。科研管理部门和财务部门之间缺乏沟通，使得科研项目管理和经费管理相脱节，出现科研项目进度、经费预算和实际支出与项目合同书不符的问题，甚至已到结题时间，较大比例的预算经费尚未执行。

（二）科研经费使用不规范、缺乏监管监督

首先，将科研经费当做是一种福利。有些高校将能否争取到科研项目和科研经费作为科研管理部门的考核指标，为了能够争取到更多的科研项目和科研经费，有些高校默许财会人员只负责报销不监督经费的使用去向，只认发票不追究经费使用是否合规。更有高校将科研经费当做福利，用于低水平的重复科研项目；其次，对经费的使用去向和用途缺乏有效的监管。科研项目管理人员缺乏经费管理意识，对如何使用经费这样的问题缺乏周全的计划和考虑，经费支出往往是前松后紧，或出现经费不足、或经费盈余；有些科研项目负责人则没有法律意识，认为自己争取到的科研经费，可以任意使用，而不管使用去向是否合理合法，致使经费超支现象频发，严重干扰了学校的正常经费管理秩序；有时一个科研团队同时承担多个科研课题，所以经费在不同科研项目间混用、挪用现象时有发生，无视科研经费监管和控制制度的存在；最后，没有意识到经费结余款项的重要性。有些高校的科研团队在完成科研项目之后，长期不对结余资金进行清算，虽然科研项目已完结，但账目上的结余资金还是一直保留着，忽视了经费结算的重要性。有些高校缺乏对结余经费使用的管理规定。

（三）对跟科研项目相关的资产利用和保管力度不足

主要表现在对因科研项目需要而购置的固定资产的重复利用次数较少。由于科研需要，需用科研经费购置一些固定资产。但购置的固定资产使用之后只是登记在账上，却没有验收入库等方面的管理，一些科研图书、仪器设备等都是由负责人保管、使用，没有上缴主管部门统一管理，这就使得这些资产没能有效共享，利用率低。固定资产的流失，也就是科研经费的流失。其次，没有重视对科研成果所形成的无形资产的保护利用。科研无形资产包括了专利技术、版权等，这些无形资产都是在科研经费的支持下取得的，但有些高校却不重视这方面资产的保护，没能及时登记。没有充分挖掘这些无形资产的市场价值，这就导致了科研经费白白付出，无形资产也白白浪费掉。另外，科研项目团队只重视理论成果，而忽视了科研成果的应用价值。不能将科研成果转化成经济效益，那就等于浪费国家的科研经费、人力和物力。

二、加强高校科研经费管理的对策

（一）转变科研经费管理观念

首先，高校的财会人员要转变观念，主动参与到科研项目的管理过程中来，积极主动与科研管理负责人沟通，了解科研项目的进程，对科研经费的用途、分配进行合理规划；其次，科研管理部门要向科研团队成员普及国家经费管理的法律、法规、政策等知识，引导科研人员端正使用国家科研经费的态度；最后，科研项目负责人和财务部门加强沟通，制定出科研经费的使用制度和报销制度，形成正确认识科研经费性质的共识，强化自我约束力，树立起正确科学的科研经费使用观念。

（二）建立健全科研经费管理制度

高校应该立足于国家关于科研经费的相关使用规定，并从学校的实际情况出发，制定出切实可行的科研经费管理和项目实施办法，用制度明确科研管理部门、财务部门、科研项目管理负责人在使用科研经费过程中的权力和责任，从而建立起科研经费管理使用责任制。学校科研管理部门主要担负起科研项目的管理和合同管理，并配合财务部门做好经费管理工作；财务部门要对所有经费的支出进行核算，要求项目负责人根据实际情况编制经费预算；项目负责人要在相关法律法规和财经制度的前提下支用经费，并接受相关部门的监督，承担起经费使用真实性的经济法律责任；总之，科研管理部门、财务部门、项目负责人之间要紧密配合、各负其责，避免揽权现象发生，从而防止腐败现象滋生，于此同时，高校也要不断完善科研经费管理制度。

（三）加强科研经费预算、结算及使用的监督管理

首先，加强预算管理。有预算作为导向的管理才有效率。科研项目负责人要根据国家法律、法规、政策和科研目标编制出科学、合理、详尽的经费预算。高校财务部门要依据科研经费预算和科研项目进度情况对经费的使用过程进行监督，项目负责人则要严格按照预算来支用科研项目经费，并做到明细化，杜绝将经费挪作私用的行为发生；其次，管控好经费的使用范围。科研经费必须用于跟科研项目有关的支出，不得私自改变用途，或是以科研使用的理由中饱私囊，财务部门要制定有效的科研经费报销制度，对科研经费的支出明细进行严格把关，符合相关规定的支出才准予报销，防止随意、无序支取经费的行为发生；最后，科研项目结题后如经费有结余款要及时核算。科研项目结题并通过验收之后，科研管理部门要及时主动通知财务部门，并配合做好经费结余处理工作，按照规定的要求、手续办理科研课题结账手续，严禁结余经费私自截留、长期挂账的现象发生。此外，还应该建立审计制度对科研经费进行监督，不定期对科研项目进行审计，监督科研经费的使用是否合理、科学，以规范科研经费支出管理和过程控制。

（四）重视对科研成果的经济效益转化

国家拨付款项支持科研事业，目的就是为了能够将科研成果投入生产应用，转化为经济效益，如果科研项目结题后，所有的科研成果都束之高阁，那就是在浪费国家经费。因此，重视对科研成果的经济效益转化，首先就是要管理好用科研经费购置的固定资产，以提高其利用率；其次，就是要重视对科研成果形成的专利技术、版权等资产的保管；最后，将科研成果应用于实际生产，产生经济效益。只有将科研成果应用实际生产中，才能带来经济上的受益，才能使科研经费的投入有回报，从而实现科研的目标。

三、结束语

高校是国家重要的科研基地，担负着推动国家科研事业发展的重要责任，科研经费管理得如何，在一定程度上对科研成果有着重大的影响作用。因此，高校应该针对科研经费存在的监管、使用不规范等问题，采取合理、有效的对策，不断提高科研经费的管理质量，促进高校科研经费的管理更加规范、合理，从而推动科研事业的健康、有序发展。

参考文献：

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当前高等学校聚集着大量优秀的科研人员和较为完善的科研条件，以其知识资本、社会资本的优势在实施科教兴国战略中起着举足轻重的作用，国家和社会向学校投入的科研经费占高等学校总体收入的比重越来越大。按照款项来源的不同，高校科研经费可以分为纵向科研经费和横向科研经费两种类型，纵向科研经费指的是财政性拨款，如国家重点基础研究发展规划项目、“863”号计划项目、国家和各省市的自然科学、社会科学规划项目、国家技术创新项目、国家（省市）重点学科、重点实验室、归国留学基金等项目经费；而横向科研经费，则是指高校通过与有关部门和企事业单位鉴定服务性项目所获得的科研经费。

尽管国家不断增加各种渠道的高校科研经费投入，但是相对于社会对科研成果的需求，相对于科研人员对经费的需求来说，科研经费依然很紧缺。据悉“十五”期间，全国高校累计获得科研经费1300多万亿元，其中有50%来自与企业单位合作研发项目的经费，承担各类课题有61.9万余项，科研经费已成为学校资产的重要组成部分。如何规范管理，合理使用科研经费，提高资金使用效益使科研经费真正用在科研上，是高等院校科研管理部门和财务管理部门应该高度重视的问题。

一、高校科研经费管理中存在的问题

1、学校对科研经费管理的政策过于宽松。高等院校的科研经费是由科研处和财务处共同管理的，经费的使用必须经过科研处审核，科研处长签字才能到财务处报销，有些项目由项目负责人自己签字，另外找个教师或者学生签个经办人，就可以直接报销了。有的高校在科研经费到款后，只提取10%―15%的管理费，其它部分由项目人自已掌握开支。所谓的审核报账，实际上只是一种形式，履行一道手续罢了，因为高校各类评估，硕士点和博士点的申报，以及审办高一级别的院校；都要以科研项目的级别和科研经费的多少来衡量，科研项目和经费越多，说明学校科研工作做的越好。为了保护和提高广大教师争取课题的积极性，鼓励教学科研人员多渠道地申报和争取科研经费，所以很多高校制定科研经费的管理政策相当宽松。

2、科研经费和国有资产流失严重。有些高校认为，科研经费是科研人员自己争取来的，其所有权和使用权均属于项目人，科研处和财务处对经费使用情况的审查比较宽松，只要票据合法均能报销，有些项目人将已经进入学校的科研经费以合作研究、子项目、技术测试、会议经费和资助出版等方式转移到校外，有的却以与事实不符的票据报销套取现金，如大量的复印费、交通费、住宿费、会务费以及笼统模糊的“耗材费”，有的科研经费不进入学校，却利用学校的实验室、仪器设备、实验材料，进行实验造成学校的资产流失。

3、科研项目的成本效益意识淡薄没有实行全成本核算。大多数高校，对从事科研所用房费、水费、电费，固定资产使用费，管理费，参加科研工作人员的工资、奖金等都不计入科研成本，而是从教育事业费中支出，所谓的科研成本，仅仅是科研课题发生的直接费用，其间接费用和期间费用几乎没有在各课题中分摊，从而造成各高校每年的事业经费全部花光或略有超支，而科研经费总有结存，这样并没有真实反映科研课题的研究成本。另外还存在科研经费使用效益不高，忽视科研成果的价值管理，对课题负责人使用科研经费缺乏监督与控制等等。

二、对策

1、逐步建立完善科研经费管理制度。首先明确与科研有关的所有收入都应纳入学校统一的财务管理，禁止任何人课题组利用学校的设备、资金、技术条件私自收取横向收入，防止国有资产流失。针对纵向科研经费和横向科研经费的资金来源渠道不同，两种经费性质不同，应采取不同的管理方式。由于高校现行财务管理执行的是事业单位的会计制度，着重点是预算执行的监督，对资金运用过程中可能发生的成本、风险和使用效益的管理一般不太重视。所以在科研经费的管理过程中应明确科研经费的开支范围和开支标准，明确经费审批权限和审批制度，减少财务人员报账的盲目性，克服科研经费支出的无序性和随意性，细化科研经费支出的具体内容，做到有章可循，有法可依。任何制度创新都不能纸上谈兵，需要正确和坚实的认识基础，高校财务部门应和科研管理部门及审计监督部门密切配合，在学校领导的支持下，在科研人员中大力宣传《会计法》及教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》等财经法规，以帮助科研人员形成对科研经费管理工作的正确认识，使他们充分认识到无论是纵向经费还是横向经费，只要是通过学校或学校授权的有关职能部门与往来协作单位签署科研协议，其科研经费都应归属学校，并且接受学校的经费管理。

2、严格实行科研经费的“全成本核算”。由于科研及科研管理人员成本意识淡漠，造成科研成果在转化生产力过程中的高成本，丧失了市场竞争力。因此，高校应该引入合理有效的课题成本核算机制，树立成本核算意识。高校既是教学单位又是科研部门，产权不明晰，责任不明显，对科研课题的成本核算尚未有较好的管理模式，因此，应充分考虑高校自身的特点，核算要做到切实可行简单方便，在成本核算上可参考国际上通行的核算办法，将在科研与生产过程中发生的所有费用，按照权责发生制划分为科研成本和期间费用，将科研与生产过程中消耗的直接材料、直接人工、仪器设备及房屋的占用费，专业图书资料费等作为科研成本，对于当期发生的科研生产服务的管理等公用经费支出，区别情况进行处理，以简化成本核算，真实地反映科研经费状况。

另外加强对高校科研经费购置固定资产的管理，减少对科研经费的浪费，防止设备的重复购置和闲置浪费，科研设备购置应实行预算、申报、审批、购置、验收制度。当科研人员变动或项目结题后，财务部门要进行资产清理，及时办理资产变更手续，提高科研仪器设备的利用率，形成各项目之间科研仪器设备的互通有无，尽可能实行与教学用设备资源共享，增加项目之间的协作能力使学校总体科研实力得到进一步提高。对一些横向项目，需要购置设备用于校外实验，对不能入库的设备需要财务部门、科研部门、审计部门共同监督和控制，防止国有资产不必要的流失。对争取到有重大影响的科研项目人员，对用项目为资金学校或实验室购买较大型设备的项目给予奖励，对转移、截留、挪用学校科研资金的人员则给予处罚。

3、加强科研项目结余经费的管理。当前大部分高校科研项目结余经费存在结题不结账现象，高校应根据自身的实际情况，实行科研部门与财务部门联合制定校内科研经费结账的管理办法，明确课题结账时间和结余经费的用途，及时清理结题经费，避免长期挂账，尤其要防止科研结余资金的浪费与流失，当科研经费到账后，财务部门要按项目分别建账进行管理，严格控制与该课题不相关的费用支出，科研项目结束或通过验收后，项目负责人应按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任，财务部门要对其成本进行详细分析，认真核算结余，严格实行科研经费结余管理办法。

加强高校科研经费管理既是科研管理的重要环节，也是财务管理的重要方面，改革和完善科研经费管理制度是推动科技创新，实现学校跨越式发展的重要任务，要大力加强科研人员的教育，提高科研人员对科研经费的认识，既要保护和提高教职工的科研积极性，又要对教职工做好制度的解释工作，使教职工对科研经费管理制度能够理解和支持，使其自觉遵守规章制度，只有不断探索和强化高校科研经费管理的新方法和新思路，才能使高校科研工作越来越健康发展。

【参考文献】

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