财务转账流程大全11篇

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由于银行批量转帐具有效率高、精准、安全的特性，每一笔交易都有据可查且手续简单费用低廉等其他收付费方式无法比拟的优点，因此这种收付费模式已然成为保险行业首推的收付费方式。从中国人寿保险公司的统计数据来看，2010年银行批量转帐收费占其总保费规模的54.55%，银行批量转账付费占所有付费业务的61.52%；2011年银行批量转帐收费占总保费规模的63.76%，银行批量转账付费占所有付费业务的72.58%；近几年银行批量转账支付已成为中国人寿最主要的资金收付方式。但银行转帐也存在着一定风险，现结合本人所在公司（中国人寿）资金收付平台的运作管理经验分析如下：

保险行业资金批量代扣、代付现状

以中国人寿为例，目前开展批量代扣、代付业务的14家银行均签有批量转账协议，在相应协议中就诸如资金到帐时间、数据传输方式细节进行了约定。

现行的批量转帐流程

目前保险公司银行转账工作一般涉及信息技术部和财务管理中心两个部门。信息技术部负责委派专人从业务系统中提取、回插数据；财务管理中心则负责指定专人传送、接收数据以及资金的收付工作。

银行发盘流程

1、信息技术部指定人员从各个业务系统中提取数据后生成发盘文件，向财务管理中心相关岗（各公司岗位名称不尽相同，以下以中国人寿岗位设置为例称为划账岗）发出发盘指令。

2、财务管理中心划账岗登陆到指定机器首先复核文件名称是否与当天日期相符，再与外挂系统中的发盘总笔数和总金额核对，如果一致即按照各银行规定的方式及格式向银行发送数据信息。具体传输数据的方式有以下三种：通过专线传输，通过3.5寸软盘、U盘等人工传输，通过电子邮件传输。

3、对于代付业务财务管理中心划账岗在向银行发送完数据后需立即通知资金调拨岗调拨资金，资金调拨岗按照划账岗提供的金额向银行支付资金，并经资金复核岗复核。

银行回盘流程

1、财务管理中心划账岗从银行接收回盘文件，复核回盘文件的日期，核对回盘文件中成功与不成功合计笔数和金额是否与前一天发盘一致。

2、复核一致后通知信息技术部人员往各业务系统回插成功数据。

异地转账受制约

针对部分团体保单的客户，投保签订协议时要求将理赔款等给付金打入非本市账户，提供的账户涉及招行、建行、农行、浦发银行等众多银行，且此类要求异地划款的业务也逐渐增多，此类异地划款只能由收付费人员或手工逐笔转账或以工资形式手工报盘解决。

“公对私”违规的无奈

从保险公司的对公账户将资金直接划入客户个人账户，目前已有部分银行提出此种形式属于“公对私”，不符合人行规定，即将不允许如此操作。

数据篡改风险

目前从业务系统中提取数据、回插数据是由信息技术部的人员操作，由于信息技术部人员具有维护后台数据的权限，而相关工作人员职业操守参差不齐，不排除极个别工作人员为一己之私利用提取数据、回插数据时篡改数据的可能。

复核不到位风险

目前信息技术部对于数据的提取和回插工作、财务管理中心的发盘和回盘工作以及从系统中提取的应收、应付数据均无专人复核，由于复核人员不到位，存在误操作风险。

数据未加密及不校验风险

目前已开通的14家银行中尚有中国银行、农商行两家银行未实现帐号户名校验，对划帐数据加密的银行也仅有工商银行和光大银行。对于代付业务，如果前端录入人员将账号录入错误或帐号被人恶意更改，银行无法校验出来，就会造成我公司资金支付错误风险。

规避银行批量转帐风险的建议

总体实施细则：

1、加大复核力度，做到职能分割，权限制约监督

对于数据提取和回插，银行发盘和回盘切实做到双人复核。为此，建议将所有转账业务上收分公司统一操作，即财务中心设双岗负责资金的支付和复核，业务管理中心设双岗负责数据的提取和插回，信息技术部负责编写加密程序供复核人员复核使用。

2、借助银保渠道，扩大代付银行范围、开通异地代付功能

通过银行保险部与各家银行的良好合作关系，争取将已开通代扣业务的14家银行全部开通本地、异地代付功能，以减轻客服的付费压力，同时也能保证业务的规范操作，规避手工转账风险，避免不必要的纠纷。

第三方及网上支付相关建议

1、业务管理中心负责数据的提取、回插，并从网上传输数据、接收银行回盘数据。其中：数据提取岗负责从各个业务系统中提取数据、回插数据并对数据上传岗上传的数据进行复核。该岗位仅具有数据提取权限，不得具有修改业务系统数据的权限。数据复核岗负责将数据提取岗生成的非加密数据文件按照不同银行的要求上传银行并接收银行的回盘文件。

2、财务管理中心负责复核业务管理中心提取数据，并支付资金。其中：

银行转账岗负责对上传数据的再次复核并支付资金。

资金复核岗负责对资金划拨岗支付资金的正确性进行复核。

事后监督岗负责在转账流程完成后按照银行反馈的回单和业务系统中打印的成功清单进行比对、再次复核，对整个转账流程进行事后监督。

参考文献：

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关键词：高校 财务 报账 解决 方案 无现金

一、高校实施“无现金”报账的概况

从20世纪90年代开始，我国的高等教育不断扩招，高校的办学形式、资金来源等多方面都趋于多样化，作为高校管理重要组成部分的财务管理同样面临着新的挑战。建立在信息网络技术基础上的“无现金”报账系统，在高等院校财务部门得到了广泛应用。

“无现金报账”模式是无现金核算的一种方式，是指在报账过程中利用网络信息技术，将传统的现金收付方式转变为银行卡转账方式，不到出纳处缴、领现金就完成报销的一种报账方式、“无现金报账”以“无现金报账系统”为信息平台，实现了财务系统与银行网银支付系统的对接，有效整合了两个系统的业务流程，实现了数据共享，各项付款业务无需二次录入，就能在短时间内完成学校银行账户与其他任何账户或个人银行之间资金划转，比传统现金结算方式更加安全、快捷、方便。

二、高校财务传统现金报账存在的问题

1.报账信息不对称

报账信息是指财务报账过程必须遵循和依据的法律、高校的财务规章制度、财务处内部的有关报账签字等的管理规定。财务报账需要按照现行的法律、法规和高校的规章制度等进行严格把关，但是师生对报账信息的了解有限，这导致了师生在办理报账业务时往往需要多次往返财务处，降低了办事效率，使师生对财务人员产生不满情绪，甚至认为财务部门是在故意刁难。同时，财务部门对财务信息也难以做到实时更新，师生有关财务方而的疑问无法得到方便快捷的答复。

2.财务报账等候时间较长

虽然高校财务实行了电算化管理，然而业务量的急剧增长使得报账排队问题日益严峻。经办人对原始凭证的分类不得当，凭证粘贴不符合规范等问题也极大地影响了报账速度。一般高校的财务报账流程是经办人分类整理取得的票据，单位领导审批后到财务处经财务人员核算、报销整个财务报账流程是“串联”的关系，一定要按照流程的先后顺序才能完成整个财务报账过程。整个报账流程最耗费时间的会计核算环。

三、高校财务报账解决方案——“无现金报账”

1.支付方式发生改变。传统报账后领到的是现金或非现金（如支票、电汇等），采用“无现金”报账后，款项直接打到了领款人的银行卡上或通过网银转到单位开户行账号上，消除了单位和经办人携带和管理现金的风险。在传统报账方式下，为保持合理的现金库存，财务处与银行一样实行大额现金支取预约制度，比如提5万元以上须提前一天预约、采用“无现金报账”后，财务部门与银行合作，采用的是与银行一样的打卡系统，己经确认的报销打卡金额由现金出纳通过打卡方式支付，一般在5分钟内即时划入指定银行卡中。

2.优化了财务报账流程，提高了财务工作效率，提升了财务服务质量。在无现金结算方式下，报销人员只需将原始单据交财务人员，等待审核后制订会计凭证，经主管复核，出纳确认金额以及单位或个人结算账号，便可实现报销资金的直接入账，无须报销人员的二次排队等候。还款时也只需确认具体还款金额即可通过刷卡方式直接转账至学校账户，凭刷卡签字确认单据就可审核制单。“无现金报账”缩短了报销人员在财务部门的停留时间，优化了财务报账的流程。方便快捷的支付手段既提高了财务工作效率，又提升了财务服务质量。

3.杜绝了财务漏洞。财务人员在支付款项时，在转账支票和现金支票中如果选择现金支票，容易导致报销人员偷税漏税，造成国家税款流失。另外，在现金结算条件下，财务人员直接接触现金，如个人素质不高，极易滋生某些违法违纪行为，如挪用公款等。无现金结算就可有效地避免或杜绝上述现象。

四、无现金报账存在的问题

1.无现金报账的安全性问题。作为新生事物，“无现金报账”也会出现不稳定的突况，造成数据不明原因遗失或出现重复转账的问题。同时，财务数据从封闭的处理平台流入到互联网，置身于开放的网络中，容易受到病毒的攻击以及存在被篡改、截取的风险。

2.“无现金报账系统”数据升级存在滞后性。“无现金报账系统”的各相关银行的信息直接从人民银行数据库中调用，数据量较大，每次更新数据所需时间较长，实践中财务部门一般采用按月或按季定期更新的方式。然而，我国商业银行内部每月增设、关停或合并网点的业务较为频繁，由于信息更新滞后，可能造成无现金转账不成功，但前台审核人员己无法修改或中止错误信息，就只能通过手工方式来解决的结果。

3.银行对账比较复杂。在原手工报销模式下，报销者可直接领取现金、现金支票、转账支票。财务人员审核制单时按单据的发票直接记账，而“无现金报账”模式下报销时，直接通过无现金支付系统电子付款，银行于事后集中数据统一打印相关回单。目前高校每天的开支数额庞大，事后需要花费大量的时间将银行回单一一对应到相应的记账凭证中，影响了每天凭证的及时整理和装订。

参考文献：

[1]张永杰.深挖银校合作潜力，化解高校收费难题[J].中国管理信息化，2008（13）

[2]张弘力.积极推广使用银行卡 健全财政财务管理[J].中国财政，2006（07）

[3]杜振宇.现行财务报销制度的问题与对策[J].会计之友（上），2007（02）

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二、保险行业的收付费概念

保险行业的收付费是指保险业务经营过程中，根据应收、付信息，通过现金、支票、汇票、POS、银行代收、授权银行转账等形式，实现保险费、保险金等业务收付的行为。收付费环节是保险合同成立、持续有效以及保险公司、客户履行权利义务的基础环节，整个业务流程只要涉及行使权益的处理，都必须经过收付费。这一特殊的环节成为业务和财务有机结合的纽带，收付费使用业务操作系统，其每一步操作都会成为财务核算的数据来源。

三、加强保险行业收付费风险管理的要求

（一）强化收付费岗人员素质是基础

收付费人员的个人素质对收付费风险的良好管控起着基础性的作用。收付费人员作为处理业务流程的最后一个步骤，又是涉及资金管控的重要岗位，在处理工作时能否认真确认收、付费主体资格，避免相关款项被冒领非常关键。收付费人员必须具有良好的道德修养、洁身自好，不贪、不占同时还应具有良好的安保意识，不但要增强自身的安保意识，更要把保护公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务完成。收付费岗应选拔思想品德优良、具有底线思维的高素质人员，在定岗后亦应经常强化思想道德教育、安全教育。

（二）明确岗位职责，业务流程是重点

明确收付费岗位工作职责，从制度上堵住漏洞，强化收付费操作的业务流程，具体落实收付费工作的每一个环节、每一个步骤以及应该履行的程序是防范收付费风险的重要措施。岗位职责的明确是收付费岗顺利开展工作的基础性保障，给收付费工作提供明确的指导方向，具体的业务流程为收付费操作提供详细的指导，其操作顺序是不可逆改的。例如，收付费在收费时应该先收款再录入业务系统，而在付费时应先录入系统、打印付款收据待客户签字时，方可支付款项，这些具体的流程都为防范收付费过程中产生的资金风险提供有力保障。基层保险公司应加强柜面服务和实务管理，理顺收付费的各项配套实务流程，并要求收付费岗严格执行，争取在流程、制度上面防范风险漏洞。

（三）切实提高非现金收付水平是核心

实现柜面零现金收付是防范收付费风险的核心措施，切实拓宽新型收付费方式，提高非现金收付水平可以有效的减少资金流量，防范资金风险。

1.大力推行授权银行转账业务。授权银行转账可以有效减轻基层公司和柜面工作压力，降低外部沟通成本，防范资金风险。但现在社会仍有很多人员对此认识不充分，认为直接交钱给发票更直观，对现代的金融结算方式存在片面理解。客观方面授权银行转账需与多个银行签定合作协议，城镇、农村客户持卡率较低等因素影响，续期以及付费授权银行转账难以执行。这需要保险企业多层面继续加大与各商业银行、农商行的合作力度，确保非现金收付费渠道畅通，提高银行转账的便捷程度和转账效率。保险公司在销售与服务的过程中应加强宣导授权银行转账，改变销售人员长期以来形成的展业习惯，更好的将这种便利的收付费形式带给客户。

2.考虑与第三方交易平台合作开发转账交费业务。随着电子商务的快速发展，移动互联网及智能手机的普及，第三方交易平台越来越贴近普通百姓的生活，保险公司可以考虑与诸如支付宝、财富通、拉卡拉等获得支付牌照的运营主体联合开发收费交易平台。第三方交易平台的推广可以大大减少与多行合作的工作量以及客户未持合作银行卡而无法办理转账交费的不便。

大力推行安全、便捷的非现金收付费方式，不但可以增强对收付费风险的管控，降低公司运营成本而且对维护公司形象、提升公司声誉具有重大作用。

（四）加强日常管控与风险控制点监督是关键

收付费岗属于关键控制岗位，加强收付费日常管控与风险控制点监督是防范风险的关键。对收付费的日常管控主要体现在对日清日结的复核以及定期、不定期地进行财务事项检查。日清日结的有效复核对于有效衔接业务财务处理、及时核对业务数据、资金和单证以及防范资金风险具有重要意义。日清日结可以及时核对数据、资金的正确性，发现系统操作与资金来源是否相符，是否存在虚假收付费形式，提、存现金等行为是否经过审批等等。对收、付费财务事项检查更可以直观地观察收付费的日常管理和事前审批是否执行到位。对风险控制点的监督要关注主要风险来源和主要风险控制点，以提高内部控制的效率。特别是对收付费日常工作中的一些工作流程的检查，例如提取现金时是否有经过审批的现金提取申请单等，这些关键风险控制点的监控对收付费的风险管控起到至关重要的作用。

（五）严格执行制度，加大责任追究是保障

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现金管理是企业资金管理的重要组成部分，由于它具有流通快、使用性强、风险大的特点，从而使现金风险控制成为企业资金管理中不可忽视的内容。现金风险有内部管理风险和外部社会风险，这些风险一旦发生都将给企业带来不可预料的损失。那么如何加强现金风险控制呢?笔者在分析总结华北油田单位现金管理及风险控制经验的基础上。提出了“零现金”财务管理的应用。

一、“零现金”财务管理的概述

“零现金”财务管理是企业借助银行的金融产品和网上银行渠道。充分利用金融电子网络的资金转账功能，实现企业在日常报销支付、收款不动用现金，而通过转账方式支付预借费用、各项报销费用和零星收款业务的一种运行模式。它能提高企业财务管理效率，有效控制现金风险，减轻出纳人员保管现金负担和资金损失。

“零现金”财务管理支付运行方式：

1.POS机刷卡运行方式。这种运行方式是利用财务POS机做媒质，卡对卡、一对一进行转账完成报销支付、预借备用金和报销还款、零星交款业务。其优点是收支双方当面结算，直观明了。操作简便，安全有效。

2.POS机与网上银行并行方式。这种方式是通过银行网络服务平台批量进行转账完成报销支付业务。利用消费POS机收款功能完成报销人还款和其他零星收款业务。其优点：适合企业收支两条线管理，批量支付，速度快，效率高。安全可靠。

二、“零现金”财务管理的特点

(一)安全性

1.现金支付虽然是企业处理报销业务和办理结算最直接的方式，但它却存在着很大风险，比如：保管中丢失、贪污、挪用、盗窃等；在存取中各种不法分子的抢劫；在流通中假币的出现。使用“零现金”财务管理，可以有效规避现金提取、收付、保管过程中的风险，减少企业损失。保障财务管理工作安全、顺利进行。

2.使用“零现金”财务管理，利用POS机或网上银行密码设置的功能。通过对每笔业务的两重认证多级复核环节。可彻底避免现金核算和收付业务中出现的差错和白条抵库的违规现象，保证了资金管理质量，防范了资金风险，提高了资金管理水平。

(二)方便快捷性

使用“零现金”财务管理，企业可以避免提现、点钞、验钞、盘库、找零、送存等程序，根据实际情况自己掌握时间，随时随地享受银行方便、快捷的服务，使出纳人员足不出屋。便能实时、快捷、方便、安全地办理支付业务，并通过查询功能，对资金支付情况实时查询、核对。保证资金支付业务万无一失，为企业节约了人力物力资源。

三、“零现金”财务管理运行方式的操作程序

(一)POS机刷卡运行方式的操作程序

1.费用报销、预借备用金

企业财务部门制单人处理完会计凭证后，报销(预借)人员携带本人的银行卡到财务部门，出纳人员根据报销(预借)金额。使用转账POS机将报销(预借)资金从单位卡转入报销(预借)入卡中，POS机自动打印转账凭证。操作成功后可以立刻查询余额，双方核对无误后，当场签字确认。

2.归还备用金及零星交款

交款人员办理交款的程序是，携带本人银行卡到财务部门，出纳人员根据交款金额，使用转账POS机将收回资金从交款人卡转入单位卡中。POS机自动打印转账凭证。操作成功后可以立刻查询余额，双方核对无误后，当场签字确认。

(二)POS机与网上银行并行方式的操作程序

1.费用报销、费用预借

企业财务部门制单人员每日定时将报销业务按照银行网上银行批处理文件格式要求编制汇总表，汇总表上要填写报销人姓名、个人账号以及报销金额。出纳人员通过银行网银系统进行批量提交，提交后，复核人员进行一次审核，审核中，要将每笔报销凭证与提交业务一一核对，核对无误后。提交下一步审批，提交后，由财务部门负责人(或其授权委托人)对提交业务进行二次审核，审核无误后做最终审批释放。操作成功后。款项可通过单位开立的指定银行账户上划转到报销人账户上，报销人员立刻查询。双方核实。

具体操作：

(1)制单：制单员登陆网银系统后，进行批量制单，输入每个报销人的姓名、个人账号、报销金额等要素后。经输入交易密码，提交到复核。

(2)复核：复核员登录网银系统，选择“复核”，与报销单据核对无误后输入交易密码，如果在流程金额范围内，该笔交易无需主管审批，直接提交到建行进行处理，否则，提交到主管审批。

(3)审批：由财务主管根据报销单据进行审核，审核无误后进行审批。

经过上述制单、复核和审批三个环节的操作即完成了本笔报销。

2.归还备用金及零星交款

交款人员办理交款的程序是。携带本人银行卡到财务部门，出纳人员根据交款金额，使用转账POS机将收回资金从交款人卡转入单位开立的指定银行账户中，POS机自动打印转账凭证。操作成功后可以立刻查询余额，双方核对无误后，当场签字确认。

四、“零现金”财务管理的内部控制

(一)建立健全“零现金”内部控制管理制度

明确各岗位职责和权限，通过建立授权审批制度，制定授权审批程序，从而从制度上规范操作、严格控制，达到规避风险、保证资金安全运行的目的。

(二)制定网上银行支付和POS机支付业务操作流程，规范操作行为

网上银行支付必须采用“二级授权审批”，POS机要单位卡和卡密码分人保管，操作交易密码要定期更换，以保证每一笔资金支付操作安全可靠。

(三)加强与银行对账工作

通过及时与银行对账，全面掌握资金流入流出入账情况，并对出现的未达款项能及时核对更正。保证企业资金安全。

[参考文献]

[1]何汉文.内部控制呼唤“出纳库存零现金”――企业现金管理模式探讨[J].会计之友.2004(11).

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一、传统手工会计业务操作流程的缺陷分析

(一)信息来源上的局限性

传统的会计系统与其他子系统没有集成，不能提供实时的会计信息;且以货币为计量单位，许多重要资源无法用货币计量。传统的财务软件功能单一，难以将整个企业的资源进行整合，信息使用者更强调未来，强调数据的相关性和灵活性，更多地关注非货币数据，希望从多层次、多视角分析企业的财务状况和经营成果时，信息就明显不够。

(二)信息处理的局限性

现行会计的信息处理过程是对经过“筛选”的会计数据，通过对原始凭证、记账凭证、明细账及总账进行加工的过程。这个过程有严格的处理原则，按照一定的程序进行，在一定程度上可以反映经济活动的全貌。但它也存在很大的缺陷，即该过程只是对经济活动的结果进行反映，从中看不到每项经济活动发生、执行与完成的全过程 。

(三)信息输出的局限性

现行会计信息系统一般都是采用单一化的信息披露模式，将全部会计信息存放于资产负债表、损益表、现金流量表这三张报表提供给特定的使用者。然而在新的经济环境下，信息使用者的范围越来越广，他们所需要的会计信息也越来越多，单一的信息披露模式已不能满足他们进行相关决策的需要。

二、当前我国企业内部会计控制存在的不足

1.公司治理结构不合理，在考核机制尚不健全现代企业制度下，经营权和所有权分离，没有一个合理有效的机制，就很可能出现侵犯或损害股东利益的行为。由于国家所有权的行使缺乏妥善措施，很多上市公司出现内部人或控股股东等关键人大权独揽的现象。这就导致内部控制形同虚设。2.会计人员整体素质不高，违法违纪常有，随着会计队伍的不断扩大，对会计人员的思想教育、业务培训没有同步跟上，根本起不到提高会计人员素质的作用。现阶段会计人员特别是主管会计人员的素质相对而言不能满足投资者及企业发展的要求，甚至有些企业经营者为了个人利益松懈企业管理，使财务会计制度发挥不了应有的作用，会计人员的专业技术水平得不到应有发挥。3.内控体系不够健全，内控制度执行不力目前有些企业虽然也建立了相关的内控制制度，但缺乏科学性与连贯性，内部控制的组织机构不够健全，很多规章制度比较零散，未达到纵横交错，点面结合的控制要求，造成既定的内部会计控制失控。4.内外监督制约乏力对于内部监督而言，有的企业虽然有财会规章制度，但是流于形式，未得到切实的贯彻执行;有的企业忽视财务内部稽核和内部审计的作用，内部稽核不规范，未形成制度。这主要是各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力，监督弱化问题严重。

三、信息化下会计业务处理程序的变化

手工会计业务处理，起初是由计算机专业人员完全模仿手工业务操作流程，把计算机作为一种通过快速计算来帮助人们降低劳动速度、提高劳动效率的工具。此后会计电算化不断得到发展，一个比较完善的计算机信息系统也逐步发展起来。主要变化还表现在以下几方面:

(一)记账的含义发生变化

账簿记录实际上就是将记账凭证按不同的形式进行组织和汇总。手工记账时必须将它们重新抄写到各有关的账簿上。但电算化后，记账凭证包含了两层意义:一是将当月的输入到未记账凭证文件中的记录转存到已记账凭证文件中，使经审核的输入凭证成为正式的会计档案;二是对科目的余额、本期发生额和累计发生额进行汇总、更新。由于手工系统存在不同的记账程序，各企业要根据业务性质、管理方式规模大小以及经济业务的数量，相应地确定适合自己特点的账务处理程序。而电算化下的记账凭证是指计算机账务处理的形式和相应的内部数据流程，显然一般只能固定采用一种账簿处理程序，而且其含义也不同于手工的账务处理流程。

(二)对账的含义发生变化

对账是对账簿数据进行核对，以检查记账是否正确以及账簿是否平衡，其目的是为了保护会计信息的正确性和可靠性。在手工会计中，对账主要包括账证、账账、账实和对三个方面。账证核对是核对账簿记录与原始凭证和记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符;账账核对是核对不同账簿是否相符，包括总账与明细账、总账与日记账、总账与辅助账、会计部门的财产物资保管明细账与使用部门的有关明细账;账实核对是指核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。通过对账达到账证相符、账账相符和账实相符的要求，用以确保会计核算的完整性和真实性。

(三)结账的含义发生变化

在计算机环境下，结账的功能主要用于结转各个会计科目的本期发生额和期末余额，同时结束本期的账务处理工作。在这里结账是一个批处理的过程，其处理的内容是将本期所有的期末余额数据结转到下一期的期初余额，并清除本期的所有借方和贷方发生额数据，最后对本期业务执行封账。而在传统手工处理程序中为了使账簿达到账实、账证、账账相符，会计人员需要做一系列对账的工作，相比较之下电算化系统的处理程序显得更加简便易操作。

(四)期末转账的的含义发生变化

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二、网上银行业务服务的优势

网上银行作为传统银行业务与信息化技术结合的产物，对高校财务而言，除具备传统金融服务的基本特性外，还具有实体银行无法比拟的优势。

（一）服务方便、快捷，不受时间、空间限制银行通过Internet向用户提供转账汇款、账户查询、银行对账、工资发放等服务，高校财务人员可以足不出户的完成相关工作，与实体银行不同，不存在办公时间等因素的限制，增加了财务工作的灵活性，提升了财务的整体服务能力。例如，在传统模式下，在进行教职工工资和学生奖助学金的发放工作时，需将发放数据送至银行进行，如遇数据格式错误、人员信息不符等问题时，要将信息修正后再送至银行发放，推迟了发放的时间。而通过使用网上银行的业务，在出现上述问题时，财务人员能够在第一时间获得反馈信息并及时进行后续处理，从而不影响工资、奖助学金的发放。

（二）实现了无纸化交易，提高工作效率在开通网上银行业务后，传统的转账、汇款等业务将不必单独打印票据，只需统一打印对应的明细单，进而减少了财务人员的工作量。因无需打印票据，还可节省购买相关票据的费用。另外，使用网上银行业务后，当汇款单位信息有误而导致转账、汇款业务未能完成时，财务人员能够及时、快捷的从系统中查询到相关信息并通知汇款人。在传统的模式下，这些工作需在银行交换单据后方可进行，费时费力。

（三）简单易用，便于科学化管理网上银行能够为客户提供更加方便、专业的服务，财务人员只需简单的操作即可完成如资金划转、查询、薪金、电子对账等业务。另外，其强大的账单查询功能方便用户实时掌握高校资金使用情况；其角色和权限机制可进一步加强财务内部监控。

三、高校财务推行网上银行存在的风险分析

网上银行具有许多传统实体银行所不具备的优势，加上各个银行的大力推广，近些年来在我国发展十分迅猛。据中国银行业协会的《2014年度中国银行业服务改进情况报告》显示，截止到2014年年末，网上银行个人客户数达到9.09亿户，交易笔数达608.46亿笔，可见在我国网上银行用户数量已经达到了一定的规模。据CNNIC（中国互联网络信息中心）的相关调查报告显示，在不选择使用网上银行的客户中，有八成人是出于对网银安全性的担心。网银安全事故主要发生在交易环节，按数据交互的流程可将网银交易分为三个部分，即客户端、银行服务器端和数据传送部分。在数据传送部分，客户与银行服务器通讯采用基于SSL的安全传输协议,因其采用128位数据加密，可确保数据在通过Internet传输过程中不会被他人截取及窃听,因此在数据传送部分能够确保网上银行交易的安全。截止目前，尚未有该部分被骇客破解的报道。在服务器端，银行在物理容灾备份、网络防火墙使用、路由访问控制、系统防黑加固、应用层安全控制等方面都建立了比较完善的保障措施，在理论上已经风险控制到了最低，因此是比较安全的。对网银安全事故进行分析可知，大多数问题均发生在客户端部分。这是因为网银用户数量众多、分布广泛，并且个体网络安全防护意识、计算机使用水平、计算机系统安全防护措施等方面差异较大，目前尚无法建立一套适用性强、操作简单、成本低廉的网银客户端防护体系，因此骇客主要针对部分未采取防护措施或不足的网银用户进行攻击，造成一定的财产损失。

（一）网站密码暴力破解暴力破解是在获取到用户账号的情况下，通过软件不断地将破解词典中的字符按照一定的规则排列组合后进行尝试，直至找到正确的登录密码。该方法虽然在理论上可以破解任何密码，但是由于现在的大部分网站已采取密码多次输入错误后禁止登录或者登录需输入验证码等方式，该办法已很少使用。

（二）键盘敲击记录该方法通过向系统植入木马程序，当用户登录网银时，记录用户所有的键盘敲击内容，从而获得用户的账号名、密码等相关信息，造成财产损失。现在很多网站均采用虚拟键盘技术，即在用户输入密码的过程中，只需点击鼠标即可录入密码，从而防范了风险。

（三）屏幕快照该方法与键盘敲击记录相似，只是增加了屏幕录像功能。因此，当用户登录带有虚拟键盘的银行网站时，骇客依然可以通过记录鼠标的点击顺序，获得客户的账户名及密码。

（四）获取系统控制权骇客通过流光、superscan等软件对计算机系统进行扫描，在发现漏洞后，远程进行攻击并获得电脑控制权。在获得电脑控制权后，骇客很容易就可以获取用户的用户名、数字证书等相关信息。

（五）钓鱼网站钓鱼网站是犯罪分子建立的与银行官网十分相似的网站，其一般包含恶意的代码。当用户误登录到此网站时，因警惕性不高而按网站提示将重要的个人信息透露给了犯罪分子，从而造成财产损失。除了上述的风险外，财务人员的人为风险也是需要引起我们关注的，如存在工资发放金额填写错误、转账单位填选有误等情况。同传统的银行业务相比，网上银行业务具有非常好的实时性，即在高校财务人员提交业务申请后，银行系统能够马上对此申请进行处理。虽然其良好的实时性能够提高工作效率，但同时也加大了处理人为误操作的难度，可能会造成一定的经济损失，存在一定的财务风险。

四、防范高校财务网上银行业务风险采取措施

网上银行风险防范措施旨在保证用户信息不被篡改、泄露，提供高效、便利、安全的网银服务，其主要可分为技术保障和管理制度两部分。虽然网上银行业务存在一定的风险，但只要做好相关的防范措施，便可将风险降至最低，确保资金使用的安全。

（一）利用技术手段，降低网银使用风险1．多方式进行身份识别，保证交易安全确保网银业务安全的核心工作是对进行交易的人员进行身份的核实，以保证网银业务的真实、准确、合法。在第二部分介绍的屏幕快照、钓鱼网站等攻击手段便是通过获取用户的账户名、密码等相关信息，进而通过银行系统的身份验证，获得被盗用户的网银权限，将资金转移到其账户，造成财产损失。为了防范骇客攻击所带来的风险，近些年银行采取新的技术手段对网银用户的身份进行验证，以保证网银资金的使用安全。（1）数字证书数字证书是由第三方权威机构CA证书授权中心(CertificateAuthority)签发的文件，它主要包含公开密钥等信息，是在网银交易中识别对方身份的一种标识。通过使用数字证书，能够建立起一套严密的身份认证系统，使银行能够确认客户的身份，并且保证信息在双方传送过程中不被其它人窃取和篡改，确保信息的安全。（2）USBKey（U盾）USBKey也称为U盾，是一种具有USB接口的硬件设备，外形与U盘十分相似，内置微型智能卡处理器，从外部无法读取内部保存的证书私钥数据，从而保证了网上交易的安全性。USBKey的安全性极高，但是使用也相对复杂，在使用前，需在系统中安装对应的驱动程序，在使用时需将其插在电脑上方可进行某些特定的网银操作。另外，第二代U盾均带有液晶显示屏，可将网银的交易信息显示在屏幕上，在确认交易金额、收款单位等信息无误后，点击U盾的确认键方可完成交易，这样的操作方式无疑将进一步加强资金的使用安全。（3）短信息动态口令短信息动态口令是用户在进行网银交易时，银行将验证信息以短信的方式发送用户预留的手机中，只有正确的填写验证信息后，才能完成交易。使用此方式进行验证十分简单、方便，用户只需携带手机便可完成验证，而不需购买或使用其他设备。另外，通过短信息可传递更多的附加信息，例如告知用户此条短信是对哪项操作进行验证，从而降低安全风险。对高校财务而言，通过上述3种技术的混合使用，可以大大加强网银业务的风险防范能力，即使骇客攻占了系统，获得了财务账户名和密码，因无法使用U盾和短信息动态口令进行身份验证，依旧无法进行网银交易，从而保证了高校资金的安全。以转账业务为例，当财务人员进行该项业务时，首先需要登录网上银行系统进行第一步身份验证，通过后方可进行后续操作。在登录成功后，即使财务人员已确认转账金额与收款单位等信息无误，亦不能将款项进行划转，必须插上U盾，再次对相关信息进行核对，核实无误后，点击U盾上的确认键，方可完成第二步验证。如果没有采用短信动态口令的方式，通过第二步验证后即可将款项划转至收款单位；如采用了短信动态口令的方式，还需填入短信验证码，验证无误后方可完成转账业务。在验证短信息中，包含转账金额及单位信息以便财务人员对转账业务进行核对。通过以上几步验证，使财务人员多次对转账业务的相关信息进行核对，确保了发生业务的真实性和准确性。骇客即使盗取了财务人员的网银用户名和密码，亦不能通过U盾和短信息动态验证码的检测，因此多重验证身份机制确保了资金的安全。2．构建专用网络，防范网络攻击为了防范来自网络的攻击，可以使用银行前置机通过DDN网（DigitalDataNetwork，利用数字信道传输数据信号的数据传输网，也是平时常说的专线上网方式）将高校业务数据与银行进行交互，使骇客很难通过网络对系统进行攻击，从而降低了网上银行的使用风险。3．定制个性化服务，降低财务风险通过对高校日常业务进行分析，归纳出使用网上银行业务可能存在的安全隐患，针对这些不足，通过技术手段进行防范，进而降低财务风险。如在办理薪金业务过程中，连续多次向同一人员发放酬金，网银系统需能向财务人员发送提醒，检查业务的真实与准确，杜绝误操作的发生。

（二）加强制度建设，杜绝安全隐患软件运行的本质是按照用户的设定完成一系列固定的操作，将人从繁杂、重复的劳动中解放出来，以提高用户的工作效率和单位管理水平。因此即使设计再完美的软件，如果用户使用不当，一样会出现问题，网上银行系统也是如此，只有建立明晰的工作流程和制度规范，才能从根本上防范风险。为了确保网银资金使用的安全，高校财务应从以下几方面规范工作流程和完善制度建设。1．建立资金支付多级审核制度除了前面介绍的骇客攻击风险外，操作人员的误操作也是一个潜在的风险点，如将汇款转入错误的收款单位，当然这在传统的实体银行业务中也是存在的。通过建立多级审核制度，可以很大程度上避免这种情况的发生，即业务流程的下一级对上一流程的操作进行检查，确认无误后方可通过进入下一环节。如在日常工作中，制单人员填写相关转账信息后，复合人员需对这部分信息进行检查、审核，审核通过后凭证到达出纳的环节，出纳员会再对这部分信息进行核查，确认无误进行转账。在使用网银转账业务的过程中，还需增加一岗位对出纳人员的操作进行审核，已确保发生业务的真实和准确。同时，该制度的实施也可有效的防范骇客攻击带来的风险，当骇客攻破整个流程中的某一个环节时，其无法通过后续环节的检测，也就无法影响财务资金的使用，从而保证了高校资金的安全。另外，对于大额的资金的使用，可以采取更多级别的审核，从而进一步保障资金安全。2．规范流程，明确职责，加强监督网银业务的开通，必然对原有的工作流程产生一定的影响，高校财务应针对这一变化，修订和完善各岗位职责，修改工作流程，加强监督机制，防止内部高科技犯罪的发生，确保资金使用的安全。3．提高风险意识，确保系统安全网上银行的使用除了要求财务人员具备财务专业技能外，还要具备一定的计算机操作能力，更重要的是要树立风险防范意识，以确保计算机系统的安全、稳定。在日常工作中，每台计算机均应安装防火墙及杀毒软件，并定期升级；应定期更新系统的补丁，避免骇客通过漏洞对计算机进行攻击；操作人员不得随意浏览无关网站，打开陌生链接及电子邮件；不要随意接入移动设备，如需使用，在接入前应进行病毒扫描等。这些措施的使用，将可以有效的阻止骇客对网银客户端的攻击，从而确保资金的安全。

篇（7）

1．建立合理财务组织构架为内控体系打好基础。财务部门的组织构架：第一级为部门负责人（处长）；第二级副处长；第三级其他业务科室。设置专门的内部控制部门，全面负责监督、检查及财务分析工作。内控部门直接对处长负责，其他业务科室由副处长负责。细化内控部门工作职责，针对工作流程找出风险点，详细分析风险，把风险划分为三个等级，依据风险等级确定内控部门工作主次。各业务科室随时接受内控部门的检查。在业务科室的职能设置时实现互相牵制。

2．严格遵循不相容职务分离控制原则设置岗位。各业务科室工作职责按照不相容职务分离控制的原则设置，初步隔离风险。这条措施在财务工作中已经得到了较好的实施，进一步优化工作流程高效与控制达到平衡。每一步具体业务办理通过两个及以上环节。

3．制定切实可行的岗位轮换制度。结合高校的实际情况确定科学的轮岗年限，岗位轮换成为一项刚性要求，任何岗位没有例外。实现刚性轮岗的基础是财务人员业务能力均衡，特别是一些技术含量较高的岗位，要考虑轮岗要求，要有人才储备，加强培训，全面提高财务人员业务素质。工作流程标准化、工作岗位的科学设置也是影响刚性轮岗的重要原因。

4．借助先进技术推进内控执行。借助先进技术把风险控制嵌入到财务系统，把授权、预算、项目等控制手段完美地在系统中体现，在业务流程执行的过程中，完成控制。

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公务卡是资金支付结算的现代化工具，是制约虚开多报、损公肥私等腐败行为的有效手段。这项改革在全国铺开推行，但日常的公务支出，如办公用品费、公车维护费、差旅费、会议费、接待费、水电暖费以及其他零星支出，仍有很大比重使用现金支付方式结算，公务卡支付结算流于形式。对此，国家出台了公务卡强制结算目录管理的有关规定，为了更好的规范公务消费支出、增强资金管理透明度、强化财务监管，有效落实公务卡强制结算，应着重把握以下6个方面。

一、充分认清公务卡强制结算意义

近年来，公务卡使用推广覆盖面逐年扩大，发卡数量快速增长，现金使用得到有效控制，改革成效逐步显现。但也有部分单位对公务卡改革认识不到位，用卡积极性不够强，有卡不用现象普遍存在。实施公务卡强制结算目录管理，严格规定经费开支项目，是推进财务科学化精细化管理的客观要求，对提高经费开支透明度、规范财经秩序具有重要现实意义。要从思想上高度统一，加强党风廉政教育，彻底打破个人利益大过天的思想，牢固树立公务支出刷卡意识，使持卡人形成持卡消费的观念，规范预算执行，加强财务管理，提高财务工作效率。

二、准确划定公务卡强制结算范畴

加强公务卡强制结算管理，是规范公务支出的一项重要措施。凡强制结算目录规定的经费支出项目，应严格按有关规定使用公务卡结算，不再使用现金结算，仍使用的，财务部门可拒绝报销；原使用银行转账方式结算的，可继续使用转账方式。以下方面可暂不使用公务卡结算；一是在县级（不含）以下不具备刷卡条件的地区发生的公务支出；二是在县级以上地区不具备刷卡条件的场所发生的公务支出；三是按规定支付给个人的公务支出；四是签证费、快递费、出租车费等目前只能使用现金结算的公务支出；五是执行重大专项任务、外派期间不具备刷卡条件的地区（场所）发生的或因保密需要不便使用公务卡结算的公务支出。结算报销以上情况时，应提供相关证明材料。

三、全面规范公务卡强制结算目录

明确强制结算目录，可以有效规范公务卡支付结算项目和内容，为公务支出刷卡报销提供了“刚性”制约。按照公务消费性质和公务开支范围，分为办公耗用、会议集训、公务接待、公出差旅、水电气暖、图书报刊、邮政电讯、装备器材、营房管理、公车维护、文印装订等17类项目，主要包括日常办公用品采购、通用办公设备支出与维修、业务会审和专业集训食宿费、网络通讯费、邮寄费、能源消耗设施维修费、报刊杂志订阅费、文件印刷费、物业管理费、公车保养费，等等。通过公务卡强制结算，逐步增强单位财务人员和公务支出经办人员用卡意识，熟练掌握目录管理的内容、范围和要求，形成自觉用卡、规范用卡的良好氛围。

四、制定公务卡强制结算实施细则

制度的建立健全是公务卡支付结算改革全面推行的重要依据，也是推进工作顺畅运行的重要保证。针对实施公务卡强制结算管理，不同单位涉及范围不相同、结算标准不统一的实际，必须要有一套与之相符的制度规定进行规范。要在完善pos转账卡、公务卡报销审核等管理制度的基础上，结合单位实际配套制定公务卡强制结算实施细则，细化结算目录，明确管理要求，特别是对暂不能使用公务卡结算的公务支出的报销审批程序要作出具体明确，确保具体实施起来，有法可依、有章可循。

五、加强公务卡强制结算流程管控

篇（9）

一、高校财务管理的现状及存在问题与分析

（一）新型的账务报账系统和网上综合服务平台的建设使用

高校新型财务报账系统作为一个新生事物，在初期投入使用的过程中，依然不可避免地出现了一系列的新生问题。主要表现如下：

1.使用者未能及时掌握新系统的使用方法新型财务管理模式需要参与者进行系统的学习与观念的转变才能熟练掌握其使用方法。高校一些科研人员既抱怨以前的财务报销方式要花费大量的时间和精力，却又不愿意花时间学习掌握使用新的财务报销系统。在新系统的学习使用中，因为使用者不了解报销流程和知识又引发了新的问题。在实行网上预约报账后，既要鼓励广大师生尽快适应使用新系统，又要兼顾一些无法使用预约系统报账的业务项目，如医疗费的报销和场站业务的报销。

2.实际操作中新系统未能减轻财务人员压力任何一个新生事物，只有在具体的实践运行过程中，才会发现优点与不足。财务预约报账系统的投入使用，并没有如愿减轻财务人员的工作量和工作压力，相反，在系统使用的初期财务人员的工作量更加重了。财务工作是一项严谨细琐的工作，它关乎每个人的切身利益，容不得财务人员半点马虎。实行网上预约报账以后，接单工作成了财务人员头疼的问题。报销人员送来的单据，财务人员如果不看不审核，会给报销工作带来手续不全等问题，可如果看一遍再审核，所需的时间和精力比以往更多，财务工作的严谨性必然导致财务人员不得不承受双份的工作压力和工作量。

3.新系统对业务细则的设计尚不完善在具体的业务工作中，新型财务管理系统存在着诸多不足之处和需要改进的地方。例如，在网上预算报账系统中，差旅费的报销系统设计有不足之处。现行的报销系统设计默认的是单个人一趟的差旅费，没有考虑到工作的实际需要。报销人员往往需要报销多趟差旅费以及一趟差旅会涉及不止一人。差旅费的报销没有考虑到自驾车或包车没有往返车票的情况，差旅报销单没有填写备注的地方，没有往返车票就无法完成报销单据的生成。差旅预约报销单的内容格式涵盖信息量太少，不利于财务人员进行报销审核。财务网上预约报账系统的申报平台系统还不太完善，只能做到同行批量结算，对于不是开户行和校内人员申报审核的集中发放，还缺少技术上的支持。

4.新系统宣传少、影响力不足高校财务管理工作的宣传与影响一直是财务工作的短板。财务工作特点决定了财务工作的宣传必须注重理性和严谨性，财务工作的专业性是宣传工作无法逾越的障碍。而财务工作又事关个人切身利益，所谓“好事不出门，坏事传得快”。如银校直联和网银开通使用以后，财务汇款转账方便快捷，校内师生个人的报销转账更是可以做到实时到账，由此银行出纳的工作成倍增长。由于系统技术原因，申报平台跨行批量发放网银汇不了，而申报批量发放的业务本身就是大批量的转账业务，涉及的人数众多，由此又引发了许多问题。在同行批量汇款业务中，若有一个人提供的账号有误，将会导致整笔业务不能完成而被系统退汇，而核实有误账号需要时间和退汇凭据才能重新办理汇款业务，这一些正常的业务流程往往不能被师生理解和支持，给财务工作带来一些负面影响，也给高校财务人员增加了不少的困惑和压力。

（二）高校财务精细化管理中应重视财务人员的学习培训及其素质的提升

随着新系统的投入使用，高校财务人员配置的不足更为明显，许多业务因人员紧缺而无法开展，现有人员的工作量和工作压力无法缓解。这就需要相关部门加大对高校财务人员的培训，使其快速提高自身素质。高校财务人员应加强业务培训和学习，熟练掌握新系统各个功能模块的使用，并能应对广大师生的答疑解惑，促进新系统的广泛使用。学院管理工作年活动和管理会计思维模式的引人，更需要高校财务人员结合自身的工作实际，不断地学习相关业务知识，转换工作思维，理论联系实际，发现问题、提出问题并解决问题，团结协作，促进个人工作能力和综合素质的有效提升。

二、高校财务精细化管理的有效措施

（一）建立财务网上综合服务平台，提高财务精细化管理水平

财务网上综合服务平台的建立和应用，使高校财务实现了网上预约报账，解决了报账前台排队难等候时间长的老大难问题。科研人员利用自己的一卡通账号'登录财务网上服务平台，按照系统提示填写要报销的具体内容和金额以及汇款信息，再生成预约单打印出来，交给财务人员就可以了，不需要排队等候。财务人员处理好报销业务，科研人员可以在网上追踪查询是杏处理以及处理到何种程度，是否审核、是否汇款等。网上查询系统使科研人员能随时随地的在网上查询自己的经费到账情况和项目经费使用明细，极大地方便了科研人员对经费使用的掌控并做出合理安排。学生自主缴费系统的开通，使学生可以在网上自主缴纳学费和一卡通充值以及英语四六级考试报名费等，这极大地方便了学生。银校直联系统和网银开通以后，财务报销的各种费用可以方便快捷的转账汇款，实时到账。再加上财务系统导入预存了全校师生的个人账号信息，校内师生转账汇款非常方便快捷，只需出示一卡通证件，财务人员就可知晓个人的汇款信息。网银开通以后，转账汇款所需的时间大大减少，全校师生共同见证了高效率。并且，网银转账减少了中间周转环节，极大地降低了现金使用量和现金出纳的工作压力，更为无现金财务提供了可能。

（二）开展管理工作年活动，增强各学院与财务的管理与沟通

学院工作和财务工作紧密相连，相辅相成。"大财务"导致的鸿沟，使学院工作和财务管理像一对脱节的齿轮，渐行渐远，无法掌控。学院多项工作没有财务人员的参与把关，只是凭借经验常识做事情。如科研人员的项目课题申报，其中有许多财务核算指标与项目费用支出预算，需要专业的财务核算、评估以及审核，这是许多科研人员所不具备的。科研申报没有财务人员的参与，只是一味地追求科研经费的到位和数量的增加，势必会给科研经费的使用报销留下隐患。同时，学校师生对财务管理新实行的一些规章制度不了解、更不理解，与财务人员容易产生误会冲突，也使财务管理制度难以得到快速有效的实施。科研工作与财务管理的真空地带越大，科研经费监管的漏洞就越多。管理者应加强学院与财务的协作与沟通，建立各学院报账员制度和加强报账员培训工作，合理简化财务报销签字手续和流程，多倾听学院对财务工作的需求与建议，再针对各学院的不同特点，制定出合理的院校绩效考核办法和奖惩制度，使财务管理与学院各项工作相得益彰、各得其所，切实推进学校各方面的发展。

（三）实行全面预算管理，打通可研项目经费申报、核算、审计三大环节

管理者应实行全面的预算管理，打通科研经费项目预算申报、项目经费报销核算、项目经费结题审计三大独立环节，使之利用信息共享技术成为一个密不可分的流程，以加强高校财务精细化管理的透明性、准确性和事前监督性。现行的高校财务管理制度将科研工作的项目申报、项目报销和项目结题审计分属不同的部门，即科研部门、财务部门和审计部门。科研部门只管项目申报和经费预算，注重科研经费的增长情况和投入情况;财务部门忙于项目经费的日常会计报销核算，无法了解项目具体的工作内容和预算编制情况，只能核算票据；审计部门依据现有的财务数据和资料进行审计，无法和具体的科研项目日常工作相关联，各个部门各司其职，各取所需，都带有其无法避免的局限性和主观性。一个科研项同经费的申报、执行和结题应是一体的，信息应该是透明、流畅和共享的。只有这样，才能避免项目经费申报和预算的只增不减，避免会计核算成为与实际业务脱节的数字孤岛，避免项目审计成为既成定论的太平外衣，重塑科研项目经费使用的严肃性、合法性、合理性、必要性。

（四）引入管理会计概念，提高财务精细化管理效率

高校财务管理应引入管理会计概念，帮助高校财务管理人员建立管理会计思维模式，提高高校财务精细化管理效率。管理会计本质上不是一个专门的会计领域，它涉及一个主体各个层次的责权利关系，它的顺利实施需要主体各方面的制度保障，上下统一思想和认识并密切配合。管理会计的核心是价值管理，这与高校财务精细化管理的目标一致。不同的是，管理会计要求财务人员不仅要熟悉本身业务，还要熟悉与主体相关的日常业务活动、管理活动以及与价值相关的各种活动，从而将它们密切联系结合，在财务管理上考虑到各方面的需求和影响。跳出财务看业务，站在业务的角度看财务，从业务再回到财务，这是管理会计模式对财务人员的要求与挑战。联系到高校财务精细化管理，管理会计的思维模式注重的是大局意识，项目全程管理与全员参与，消除部门分工管理各自为政的真空地带，实现主体大数据的全共享，以增加财务的透明度及对其的监管力度。这就要求高校财务人员不仅精通财会专业知识，还要增强与之相关的业务知识，熟悉主体业务，懂得业务支出的必要性与合理性，项目经费使用情况的投入与产出的效益性，同时还要善于用非会计语言与科研人员进行有效沟通等等。管理会计思维模式，不仅仅对高校财务人员提出了更高的要求和期望，更为高校财务精细化管理的进一步发展指明了前行的方向。这样才能为高校的持续发展奠定良好的基础，更好地推进我国高等教育事业又好又快的发展。

参考文献：

[1]苗爱红.加强高校财务信息化建设.财会通讯，2013(20).

[2]李丽丽.高校财务精细化管理模式研究.财经界，2014(18).

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公务卡使用管理，是运用现代金融管理思想、方法、技术和手段，建立方便、快捷、安全的资金支付结算的新途径，是国家财政国库管理制度改革的重要举措。实行公务卡，能够进一步强化管理监督，简化办事程序，改进支付方式，增强保障效能，对于提升科学理财水平具有重要意义。一、公务卡使用管理的风险分析

公务卡使用管理受社会因素和金融市场影响较大，从公务卡的运行模式和支付流程上看，存在以下风险：

1、环境风险。当前，在市场经济条件下，金融系统相互之间竞争激烈。由于各商业银行纷纷以发卡量作为业务竞争的主要目标，在公务卡办理审核环节上，有的银行为了完成发卡指标，淡化资信审查，降低准入门槛，在缺乏对申领人全面了解的情况下，随意扩大范围，盲目发卡，给单位和银行增加了管理难度的同时，也加大了资金风险机率。

2、管理风险。个别银行随意放宽信用额度，客观上助长了违规行为的发生；监督手段落后，不能及时有效地监测到客户异常交易信息，存在套现频繁发生的可能；证件审查不严，对假伪证件难以识别防范。使用单位资金限额控制不严，未设定POS转账卡账户最高限额；内控措施不力，POS转账卡与密码、审核报销系统操作卡与授权卡，未实行分管。持卡人卡片和密码保管不善，容易给不法分子以可乘之机。

3、认知风险。由于银行给单位办理公务卡增加了很多优惠条件，比如：免费安装专线、POS机和审核报销系统、减免交易费用、提供上门服务等，有的单位和个人对此事存在模糊认识，认为银行既然给了政策，就可以享受服务，对发放范围和人员控制不严。

4、诚信风险。有的人思想道德观念差，为了谋取私利，利用公务卡信用透支的功能，在申请办理上，提供虚假信息办卡；在使用过程中，有的不按规定时限还款，甚者恶意透支，这些既易给金融系统造成损失，也严重影响单位形象。

5、欺诈风险。随着各类型银行卡在社会上的普及，银行卡欺诈也向集团化、专业化发展，手段不断翻新。如有的假冒银行信息，要求持卡人以转账方式向特定账户支付资金；有的利用短信、电话等方式套取卡片基本信息，进行消费或盗取资金。

6、技术风险。有的不法分子利用信息技术和科技手段实施犯罪。如有的通过“克隆”伪造卡片，有的加装读卡器、摄像机等设备复制信息、窃取密码，有的利用虚假网页、计算机病毒等骗取卡片信息，盗取资金过程比较隐蔽。二、加强公务卡使用管理的风险防范措施

1、强化风险防范意识。思想防范是做好风险防范工作的前提和基础。公务卡是一种新型的支付结算工具，既带来方便、快捷、透明的同时，又受多种因素影响，滋生了新风险。要对银行卡的各种风险形式与特点保持高度警觉，强化风险防范意识，积极协助发卡银行做好对办卡人员的身份核实确认工作；加大公务卡相关政策法规宣传力度，组织持卡人员学习公务卡的政策规定和使用常识，充分发挥典型案件的警示作用；加强风险的预测、分析和判断，自觉抵制外部环境的影响和诱惑，坚决防止因思想麻痹带来严重损失。

2、规范领用注销环节。一是严密申请手续。按照公务卡管理规定，公务卡办理必须由财务部门统一组织申请，并与银行签署服务协议；签署协议时，财务部门领导和业务主管人员必须同时参加并逐一审核。在职工作人员申请公务卡时，必须按照国家银行卡管理规定，提供真实的姓名、证件号码、工作单位等信息，财务部门对申办人信息逐一核实确认，申办人要严格按规定与发卡银行签订公务卡领用合约。二是严格发放和启用。对发卡银行正式制作提交的公务卡，财务部门逐一核实确认，并登记造册，统一管理；对未按规定启用公务卡的，查明原因，及时纠正，防止公务卡发放后失控失管。三是规范业务流程。公务卡支付结算，必须先刷卡支付，后报销还款，不得把公务卡作为借款工具；持卡人刷卡办理公务消费，按规定取得发票、POS机签购单和消费交易凭条，作为经费报销的依据；财务部门对报销凭据不全、支付内容不能查实或者发票要素缺失的，坚决不予结算报销，防止利用公务卡虚假交易、虚列支出套取现金。四是加强注销管理。持卡人退休、调转时，财务部门要及时收回，并通知发卡银行予以注销，防止别有用心的人钻空子，给单位造成危害。

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中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-00-02

一、什么是银企直联

所谓 “银企直联”，就是集团企业在集团内部建立自己的资金管理系统，并与商业银行共同开发内部资金管理系统与商业银行网银系统之间的数据接口，通过数据接口将内部资金管理系统与商业银行网银系统实现联接。因为此模式的银企联接一经启动就无需人工干预，所以被称为“银企直联”。

这种新的网上银行业务模式是通过企业财务软件与各大商业银行网上银行系统的有机互联，整合银企双方的系统资源，从而带给企业安全简易、实时个性化的网上银行服务。采用“银企直联”后，企业在自己内部的资金管理系统内进行结算、投资、融资、预算、审批、核算等各种业务管理，所有个性化管理全部不再涉及商业银行，企业内部资金管理系统自动将需要商业银行服务的业务通过数据接口发送给商业银行，借助商业银行网银系统的各种产品功能得以实现。

二、银企直联与传统的企业网上银行的区别

通常所说的企业网上银行，是指客户通过通用浏览器方式获得银行服务。尽管各家商业银行都在不断努力完善、扩充自己网银系统的功能，但还是无法满足集团客户的要求。因为大型集团企业个性化需求与银行标准化服务之间几乎无法调和的矛盾，集团企业的管理模式、管理特点，都是由于其历史沿革、管理现状、行业特点等原因决定的，不可能因为银行提供的现金管理服务模式的制约，就可以改变，反而是必须要求银行适应企业要求，修改银行服务系统功能。但银行系统非常庞大，牵一发而动全身，每一个细小的功能修改，都会涉及到全行网点的系统测试、系统升级、人员培训，对系统的运行稳定构成威胁。正是由于客户个性化要求与银行系统稳定运行的保障要求之间的矛盾越来越严重，商业银行才开始推出“银企直联”的新服务。

传统的企业网上银行与银企直联的区别：

三、银企直联的优点

通过银企直联服务，企业直接通过财务系统的界面就可享受银行账户信息查询、下载、转账支付三大类服务，其有着突出的优点：

1.账务信息银企同步。银企互联有机联接了企业财务系统和银行业务处理系统，整合了双方的系统资源，解决了长期困扰企业的银企账务信息不一致问题。

2.实现个性化服务。企业可根据自身财务管理的需要，通过财务软件系统对银行提供的“原子”交易进行自由组合和控制，灵活定制内部授权机制，从而拥有自己的专有银行。

3.操作简易、提高效率。企业财务人员无须重复录入指令信息，所有指令一次录入，一经审核批准，立即完成对外支付并更新财务系统账务信息，简化了手续，使客户使用起来更方便、更顺手。

4.加大监管力度和时效性。中石化集团总部通过银企直联功能能随时查看全集团上一的2000多个账户资金的实时结算情况，减少以往手工处理的资金在途时间，为企业财务决策提供实时、准确、全面的账务信息支持。

5.确保资金安全。中石化集团的银企直联除采用与网上银行相同的安全机制外，还专门设置专机、专线，发放了UK硬件证书，在转账交易中过程中依赖硬件防火墙，隔离了专网与外网，安全性能十分强大。

四、中石化集团银企直联具体实施方案

中石化集团的银企直联在实际操作方面有一整套完整实施方案。其主要思路是依托各中石化下属的各地区性财务公司，利用专机、专线、专网构建了ATOM平台(银企结算平台)，通过在资金集中管理系统(TMS系统)发起业务，经过财务人员审核、复核完毕后通过UK(电子证书)用户导入到支付平台(ATOM平台)，实现银企直联付款功能。通过TMS和ATOM系统，就有机地把预算、计划、执行、考核、支付结合在一起。

目前开通银企直联结算功能涉及的商业银行有中行、农行、工行、建行及交行五大银行。其开通的大致流程如下：

1.由集团公司审核企业账户信息和直联功能后填写信息表提交给各商业银行总行；2.商业银行工总行在银行系统中维护企业信息，总行通知集团、当地行；3.集团或当地行通知企业到当地开户行做授权，当地开户行打印“企业客户授权书”提交企业，企业加盖单位公章及预留印鉴章交开户行，开通银企直联工作完成。

开启银企直联之后，付款单位通过“银行账户付款”、“委托上级银行账户付款”等功能发起付款，形成付款指令。用户可通过“银行账户指令转入支付平台”、“银行账户转账指令执行”两个功能执行付款指令。

具体的付款流程如下：