企业合同能源管理大全11篇

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【中图分类号】F206　【文献标识码】A　【文章编号】1002-736X(201 2)05-0070-04

合同能源管理(EPC)是节能服务公司

(Energy Management Company，简称EMCo)通过对相关企业提供节能改造的技术支持、风险规避及资金保障，为客户提供节能改造相关服务，并从客户进行节能改造后获得的节能效益中收回投资并取得利润的一种商业运作模式，实质是用企业未来减少的能源费用来支付节能项目全部成本的节能业务模式(许泓，2002)。目前，随着节能降耗理念逐渐被企业所重视，合同能源管理因其自身优势取得了快速的发展，同时成为了企业推进节能降耗的重要工具，但目前在钢铁企业中的应用还较少。本文依据钢铁企业节能改造的现状，分析出合同能源管理在钢铁企业应用中的主要障碍因素，并在此基础上提出可行的对策建议，即通过第三方交易平台来促进钢铁企业与EPC间的合作，以便促进合同能源管理在钢铁企业更好地推广应用，促进钢铁企业的节能降耗。

一、合同能源管理(EPC)

(一)合同能源管理(EPC)及节能服务公司(EMCo)

合同能源管理(EPC)是一种新型的市场化节能机制，其实质就是以减少的能源费用来支付节能项目全部成本的节能业务方式。EPC允许客户用未来的节能收益为目前的工厂和设备升级，以降低目前的能源消耗从而降低运行成本。节能服务公司(EMCo)，也称能源管理公司，是一种基于EPC机制运作的、以营利为目的的专业化公司。EMCo是市场经济下的节能服务商业化实体，但其不是一般意义上的推销产品、设备或技术，而是通过EPC机制为客户提供集成化的节能服务和完整的节能解决方案(蔡瑾、何川，2008)。目前，我国EPC模式除了节能效益分享型、节能量保证型、能源费用托管型三种合同能源管理基本模式外，还出现了改造工程施工模式、能源管理服务模式等新型商务模式。

(二)我国EPC的发展现状

自20世纪70年代中期EPC兴起后，其在国外特别是北美和欧洲得到迅速发展。1998年，我国政府与世界银行和全球环境基金(GEF)共同实施的重大节能国际合作项目——“世行／GEF中国节能项目”，标志着EPC节能服务模式正式进入中国。目前，我国节能服务产业已初具雏形，产业队伍不断壮大，服务领域深入各个行业，EPC也已实现局部的产业化，但在许多高能耗、高物耗领域的应用还尚未广泛推广。据中国节能协会节能服务产业委员会(EMCA)统计，截至2010年底，全国EMCA会员数量已达到560家，全国运用合同能源管理(EPC)机制实施节能项目的EMCo增长到782家，节能服务产业从业人员增加到约17.5万人(EMCA，2011)。2005-2010年我国节能服务业增长变化。

二、EPC在我国钢铁企业中应用的现状

目前，我国有很多学者对EPC进行了研究。申晓刚(2008)研究了合同能源管理的发展并提出合理建议，其中提出未来发展需提高三个层面：政府加强鼓励和支持；建立节能服务公司和相应的第三方交易平台；加强流程控制，形成成熟的交易流程。曹江涛(2005)分析了整个合作能源管理的流程，证明了合作能源管理在高能耗产业中的合理性，为本文研究提供了理论基础。张岩(2010)曾利用合同能源管理项目的碳减排效果和碳排放交易，构建融入碳排放交易的合同能源管理项目融资模式，拓宽合同能源管理的融资渠道，为解决合同能源管理项目的融资问题提供帮助。谯川(2008)分析了EPC在公共建筑节能改造领域的可行性及其风险，并提出了风险防范措施，从内部及外部两个方面提出完善建议。董十弓(2010)分析了电信企业中合同能源管理出现的问题，为合同能源管理在钢铁企业的应用分析提供了研究基础。可以说，目前EPC理论的应用较为广泛，但其在高耗能的钢铁企业的应用较少。

EPC在钢铁企业中的应用主要在节能技术改造环节，即EMCo对钢铁企业开展节能技术改造服务，包括企业能耗审计、改造方案设计、能源管理合同的签订、设备采购及施工和后期维护等。实际上，EMCo可参与的钢铁企业节能改造项目涉及的环节很多，如高炉煤气回收利用、高炉炉顶余压干法TRT发电、焦化系统的干熄焦发电、炼钢系统转炉煤气回收和蒸汽制冷、轧钢系统的蓄热式燃烧改造、热装热送和电力系统的CCPP发电等等(陈冠军，2010)。EPC在钢铁企业成功实施的案例有：天津铁厂与中国节能环保科技投资有限公司合作的工业锅炉技术改造节能服务项目；首秦公司与北京惠德时代能源科技有限公司合作的照明系统节能改造项目，以及与北京金易奥科技发展有限公司合作的水泵系统节能改造项目；天津钢铁集团与北京国发华企节能科技有限公司合作的电机变频节能改造项目等。随着EPC的发展，其在钢铁企业中的应用领域也开始发生变化，由最初的边沿化、单体化节能改造，向核心化、系统化节能改造转变。

三、EPC在钢铁企业中的主要应用障碍分析

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冶金行业在节能改造上取得了一定的成绩，但因为在发展过程中受到多方面因素的影响，节能效果还未到达人们期望。因此，本文通过对EPC在冶金工程项目中的应用进行了分析，希望对提高冶金企业在市场中的竞争力能够有所帮助，从而提高我国冶金企业的经济效益。

一、EPC理论

EPC在二十世纪末期才被引入到我国，目前，我国冶金企工程对EPC的应用还处于初步阶段，在冶金企业的中的节能系统改造缺少相应的理论指导。在冶金企业中能够度EPC理论进行合理应用的企业更是少之又少，现在冶金企业的利润逐渐降低，冶金企业要想获取成功，必须要对EPC理论进行应用，降低在生产、经营过程中的能量消耗。

冶金企业在发展过程中面临的一个重要问题就是节能改造，节能改造能否成功对我国冶金企业的发展有何重要影响，EPC作为一种节能机制，对冶金企业和节能服务公司在经济上都有着巨大的吸引，这种双赢的局面是项目开展的动力，有利于推动冶金企业节能改造的发展。

二、冶金工程项目的特点及EPC应用的重要性

（一）冶金工程项目的特点

1、工程复杂、系统集成度高

大型的冶金工程，其中包含许多系统和子系统，这些系统之间存在较大差异，同时系统与子系统之间还存在着一定的联系，从而组成了一个复杂的工程系统、因此在工程建设过程中要统一指挥、相互协作，并且要对工程的进度进行合理控制，确保项目的经济利益得到最大化。

2、施工环境差、工期紧

冶金工程本身特点，因此在工程施工过程中必须要从安全生产和对环境的影响方面考虑问题。冶金工程一般都会将在市区40公里之外的地区，项目施工初期会面临比较艰苦的环境。同时受大型冶金项目本身特点影响，在施工过程中经常会涉及到大型设备吊装、大型混凝土施工、高空作业等，这都存在一定的风险，同时因为业主也想快速的获取回报，因此工工程的工期较短，这都加大了成项目。

（二）EPC应用的重要性

1、EPC对产品的竞争力有影响

现在经济市场的竞争十分残酷，尤其是冶金企业，市场竞争尤为激烈，企业要想市场中获取成功，就必须要提高自身的竞争力。随着我国经济市场的快速发展，冶金企业要想在竞争中获取成功，必须要做好能源管理，降低能源使用量，从而降低成本，提高冶金企业在市场的竞争力。

2、项目获取的经济效益取决于成本控制

冶金项目周期长、投资高，项目具有经济和社会双重意义。我国传统冶金企业在项目投资上主要以自筹为主，市场能力明显不足。随着我国经济的快速发展，我国的冶金企业的生成水平得到了进一步提高，因此冶金工程项目中，不仅需要提供生产力，同时要对能源的使用量进行合理控制，通过专业的管理，降低项目成本，实现经济利益最大化。

3、降低能源费用支付

在冶金企业中，通过的EPC的合理应用，可以降低企业在运行过程中的能源损耗，从而降低企业在经营过程中在能源上的成本支出，实现降低成本，提高企业经济效益的目的。

三、利用EPC对冶金项目成本进行管理

EPC运作模式项目风险、资金回收等方面都有着巨大影响，一套适当的运作模式对项目技能和顺利实施有着重要作用，随着冶金项目中节能服务的快速发展，EPC在运作过程中也得到了不断的创新，目前国家上比较认可的EPC模式有以下几种：

（一）节能效益分享型

通过此模型项目中投入的项目风险和设备所需的资金全部由有EMCo承担，项目实施后，在合同规定的期间内，双方对节能效果进行共同认定，依照双方事先约定的节能效益进行利益分配，合同到期后，项目中应用的设备应当无偿的分给企业，此后获取的效益应当全部归冶金企业所有。

（二）节能保量型

通过此模型项目中投入的项目风险和设备所需的资金也全部都由EMCo承担。同时，EMCo需要向客户做出一定的节能量上的承若，获取到的资金在合同期间内，需要用于项目成本节能支付，项目结束后，合同双方共同对项目的节能效果进行检测，如果项目的节能量与合同之间有所差异，那么未达到承诺的部分应当由EMCo自行承担，超出合同规定的节能应当由合同双方共同分享利益，直到合同结束后，EMCo将投入的资金全部收回，项目中使用的节能设备则应当全部交给企业，归企业所有，日后通过节能设备获取的经济效益则归企业所有。

（三）能源费用托管型

此模式下，EMCo主要负责改造单位中使用的节能设备，并且要对用能设备的运行进行科学管理，在合同规定的期间范围内，EMCo需要依据管理费用和能源费用对冶金企业中使用的能耗设备进行维护和管理，在项目结束后，设备归企业所有，此后由设备的使用形成的经济效益全部归冶金企业所有。

（四）工程改造型

也可以称之为节能效益支付性，在此模式下，单位委托EMCo对冶金企业中使用的设备进行节能改造，企业应当需要支付一定量的项目启动资金，在项目结束后，合同双方对合同进行验收后，如果达到了合同规定的节能量，用能单位需要支付和合同中规定的剩余款项。

（五）能源服务型

用能单位需要将所有的能源都交给EMCo管理，节能设备在长期的维护、管理、更新以及再投入上都应当由EMCo管理，这样客户在整个过程中为零投资。用能单位将会与EMCo进行长期合作，节能改造项目所带来的经济效益将由EMCo与冶金企业依据事先的规定比例进行利益分享。EPC能够长期的在冶金工程项目中存在，并不断壮大的主要原因，就是冶金企业在运行过程中具有非常大的节能减排潜力，同时EMCo具有庞大的资金和融资能力，可以给冶金企业提供先进的技术，使冶金企业的节能潜力快速的转变为经济效益，这不仅是冶金企业的需求，同时也是节能型社会的需求。此外，在对EPC进行应用过程中，需要做好企业的业务预算、业务计划，在项目中要合理的将财务预算与业务预算和业务计划联系起来，提高冶金企业在项目的经营目标，加强对冶金经营过程中的约束，通过节能减排，降低企业的成本，提高冶金企业的经济效益。

四、结束语

冶金行业已经从暴利走向了微利时代，冶金企业在激烈的市场竞争中面临着巨大的调整，需要做出调整。因此冶金企业想要在目前复杂残酷的市场环境中生存，必须要内外兼修，在企业内部进行集约化管理，不断的加强各项管理，及提高冶金企业的成本管理水平，外部要利用一切低投入、高降耗、高效益的项目，因此具备先进技术，能将冶金企业的节能潜力迅速转换成经济效益的能源合同管理正是其中之一。

参考文献：

[1]邢燕.基于工程量清单计价模式下的工程造价控制[J].施工技术，2010

[2]宋红丽，董会忠，郭尚媛.钢铁行业节能减排的思路与对策[J].工业技术经济，2012

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当前，为进一步推动我国的节能工作，最为迫切的任务是引导和促进节能机制面向市场的过渡和转变，借鉴、学习和引进国际上先进的节能新机制，以克服我国目前存在的种种节能市场障碍，加快节能项目实施步伐。从国外市场化国家节能事业发展的经验来看，合同能源管理这种节能新机制比较适合我国的情况，我国的节能机构和潜在的投资者完全可以结合实际情况对节能项目进行投资并从中获取盈利和发展。合同能源管理能够帮助客户乃至全社会以最有效的方式挖掘节能潜力。同时，在该模式下，节能服务公司为客户承担了几乎所有风险。但是，由于企业合同能源管理的会计核算存在的问题。能源价格被低估、财政体制不支持节能服务费的支付、税收负担不合理等因素，节能服务的收益有限；同时，节能会计核算体系、诚信体系、融资体系不完善，使节能服务公司、客户、银行等不得不支付额外的交易成本去处理争议，规避风险，进一步压缩了节能服务的利润空间。因此，完善企业合同能源管理的会计核算对发展我国的企业能源管理业务，推动我国节能减排工作有非常重要的意义。

一、企业合同能源管理概述

企业合同能源管理企业合同能源管理是一种专业化的节能服务，节能服务公司（在国外简称为EMC、EMCo或ESCo）为客户设计节能方案，由前者出资添置或改装设备，产生节能效益后，节能服务公司从中提取一部分作为收益来源。在这种模式下，客户几乎不承担风险，而节能服务公司承担了几乎全部风险。一般而言，完整的企业合同能源管理业务要经过以下几个环节：能源审计方案设计项目施工设计项目融资原材料和设备采购施工、安装和调试运行、保养和维护节能量监测及效益保证收回节能项目投资和利润。项目合同期结束后，设备的所有权一般将转让给客户。企业合同能源管理大致可分为以下几种类型：其一是节能效益分享型，双方按合同规定的比例分享节能效益；其二是节能承诺型，节能服务公司需要在合同中承诺必须达到一定的节能量；其三是长期的节能服务托管，就像物业外包服务一样；其四是融资租赁，如果节能服务公司出资有困难，就需要有租赁公司等金融机构出资购买设备，再租赁给节能服务公司或其客户使用。作为一种专业化的服务，企业合同能源管理模式可以帮助客户以同等成本获得最大的节能效益，或以最小的成本获得同等节能效益。而且，由于在节能服务市场上，节能服务公司之间存在竞争关系，优胜劣汰的压力会促使它们不断改进节能方案设计水平，并经由它们推动节能设备生产端的技术进步。如果这种服务模式得以在全社会推广，则可以帮助整个社会以最经济的方式节能，使节能潜力得到最大程度的挖掘。在上述四种类型中，其中节能效益分享型最难核算，如果这一类型的企业合同能源管理业务能进行准确的业务核算，其他三种类型的业务也会迎刃而解的。

二、当前发展企业合同能源管理的困境

企业合同能源管理虽然对减排节能具有重要意义，但这一专业化的节能服务市场却难以运转起来。一方面，是节能的货币收益不足。如果能源价格不能反映其真实价值，所节约能源的货币价值，就难以补偿为节能而付出的成本。由于财政体制比较僵化，政府部门、事业单位以及一些大型国企购买节能服务的费用难以出账或报销。此外，在现行税收体制下，节能服务公司或其客户承担了一些不合理的税负。这些都会使节能服务的收益缩水。另一方面，节能服务市场或相关市场的交易成本过高，人们不得不付出额外的成本来规避风险，进一步压缩了节能服务的利润空间。由于没有权威的节能效益会计核算体系，节能服务公司和其客户对于节能效果的争议很大，难以就节能服务费用的支付达成一致。因为诚信体系不完善，节能服务的买卖双方都很容易遭受对方违约带来的经济损失，必须付出一定的规避风险成本。由于节能服务项目每笔贷款的额度较小，加上节能服务公司尚未建立起足够的商誉，银行等金融机构不愿向其提供贷款，它们的融资成本很高。要促进合同能源管理产业的发展，就要在能源价格、财政、税收等各方面出台支持性政策，增加其收益；完善节能会计核算体系、诚信体系、融资体系，降低节能服务公司、客户及其他利益相关者的交易成本。同上，能源价格如果不能完全反映其真实价值，企业节能的积极性就会削弱，对专业节能服务的需求自然会减少。对此，应当渐进式完善企业合同能源管理的会计核算，真实正确的核算出能源价格，使能源价格能反映其真实价值，让企业有足够的激励节能，产生更多购买节能服务的需求。

三、我国企业合同能源管理业务的会计核算存在的问题

节能服务公司是根据节能量从客户处获得报酬，所以准确的节能会计核算是企业合同能源管理项目顺利实施的关键之一；但是，目前国内缺乏权威的节能效益会计核算体系，导致合同双方要耗费额外的成本处理争议，尤其是节能服务公司要承受不能获得应有报酬的风险。节能量的会计准确核算本身困难很大。首先，因为企业合同能源管理项目实施前后，许多其他因素也会发生变化；核算节能量时应考虑其他因素引起的能耗减少或增加，而不能简单地将项目实施前后的能耗量相减。其次，企业合同能源管理项目的实施需要客户配合，如果因客户不配合而未能达到预期的节能量，则不能归咎于项目。其三，在一些项目中能耗量本身并不稳定，为节能量的确认带来了不确定性。

四、解决我国企业合同能源管理业务会计核算问题的对策

（一）出台规范节能会计核算的法规和准则

目前，我国没有能源核算的会计准则，甚至连行政法规也没有，唯一相关的《企业能源会计核算技术通则》是1997年由国家技术监督局颁布的部门规章。这一法规在实践中表现出立法层次较低、效力不高、缺乏配套措施、可操作性不强的特点。我国中央和地方政府应当效仿美国的经验，颁布若干能源会计核算标准。目前，《国际性能核算和认证协议》是当前国际通行的节能效益会计核算和认证标准，并已成为美国节能服务公司的行业标准。这一权威的标准可以用来指导节能效益的会计核算机构剔除企业合同能源管理项目中的不确定因素和独立变量，如天气、运行时间等对能耗有着重要影响但又是合同双方很难或根本无法控制的因素，从而准确地核算出多少节能量应归功于企业合同能源管理项目本身。在此基础上，美国能源部编制了《联邦政府节能项目验证和核算指南》，此类技术指导手册为节能服务公司及其客户提供了标准的技术平台，有效地减少了围绕能耗基准和节能效果的争议。当前，要建立规范我国企业合同能源管理的制度体系，推进节能服务产业化。要将政府节能管理和节能改造纳入同级财务预算，坚持依法管理与政策激励相结合，加快合同能源管理会计核算的实现；通过编制政府机构节能的项目指南和建筑能耗标准与定额，推动节能产品认证和能效标识管理制度的实施，保证会计核算的实现

（二）培育专业的节能效益测算机构

针对企业合同能源管理业务的会计核算存在的问题，政府还应当培育专业的节能效益会计核算机构，并规范这一中介行业的运作，使之能为节能服务公司及其客户提供权威的节能会计核算报告。在这方面，日本做得较好。日本有独特的能源管理师制度。日本把能源会计核算作为一个独立的中介行业，出具能源会计核算报告的是能源会计核算师，要求一定量的用能单位必须配备一定数量的能源会计核算师和能源会计核算员。能源会计核算师有两种资格取得渠道，其一为全国统一考试，无先期条件要求，考试通过发给能源会计核算师执照；其二为能源会计核算师进修，要求具备3年实际工作经验，考试合格发给能源会计核算师执照。我国可以仿效日本的做法，在《节能能源法》中规定能源会计核算师制度，并在此基础上培育专业的能源会计师事务所。在国内，上海市企业合同能源管理指导委员会已经计划设立6～10家专业的第三方节能会计核算机构，来为节能服务的买卖双方服务。

（三）由企业合同能源管理的行业协会进行会计核算服务

企业合同能源管理的行业协会也可以站在相对中立的立场，为节能服务公司及其客户提供节能会计核算或者编制指导性文件，辅助它们或中介机构进行节能测算。例如，美国采暖、制冷与空调工程师协会就在《国际性能会计核算和认证协议》基础上编制了更为详尽的《节能会计核算指南》，供节能服务的买卖双方或专业会计核算机构使用。

总之，随着国家经济的高速发展，我国节能减排的力度越来越大，有关企业合同能源管理会计核算的法规准则也必将不断出台，这将对加快推行我国企业合同能源管理，积极发展节能服务产业，提供强有力的政策支持。当前利用市场机制促进节能减排、减缓温室气体排放，是我国培育战略性新兴产业、形成新的经济增长点的迫切要求，是建设资源节约型和环境友好型社会的客观需要。完善和发展企业合同能源管理业务的会计核算，对推行企业合同能源管理、发展节能服务产业具有重要意义。

参考文献：

1.财政部.企业会计准则2006[M].中国财政经济出版社，2006.

2.财政部.关于印发企业会计准则解释第2号的通知[S].财会〔2008〕11 号文，2008.

3.国际财务报告解释委员会.解释公告第12 号：[EB/OL].（2010-10-02）.

4.黄开敏.基础设施特许权经营的会计处理[J].财会学习，2009（6）.

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进一步明确合同能源管理项目企业所得税优惠政策

实施节能效益分享型合同能源管理项目的节能服务企业，符合规定条件的，可享受企业所得税“三免三减半”优惠政策。依据现行企业所得税优惠原则，该类项目应具备查账征收条件，实行核定征收的不得享受优惠政策。

对节能效益分享型合同期短于定期减免税优惠期的处理问题，按照孰低原则，规定对效益分享期短于6年的，可以按合同约定的实际效益分享期享受上述定期减免税优惠。

110号文件第二条第（二）款第2项规定“能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理”，按照应税收入与税前扣除匹配的原则，避免这部分资产因税法规定折旧或摊销年限大于合同约定管理年限而未折旧期满或摊销结束，77号公告规定部分资产的折旧或摊销年限，应与合同约定的效益分享期保持一致。即，有关投资项目所发生的支出应按税法规定作资本化或费用化处理。形成的固定资产或无形资产，应按合同约定的效益分享周期计提折旧或摊销。

对于在合同约定的效益分享期内发生的期间费用，77号公告规定了合理分摊的具体办法。即，期间费用的分摊应按照投资额和销售（营业）收入额二个素计算应分摊比例，二因素的权重各为50%。

77号公告还明确，享受企业所得税优惠政策的项目应属于《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税[2009]166号）规定的节能减排技术改造项目，包括余热余压利用、绿色照明等节能效益分享型合同能源管理项目。

合同能源管理项目优惠实行事前备案管理

节能服务企业享受合同能源管理项目企业所得税优惠的，应向主管税务机关备案。涉及多个项目优惠的，应按各项目分别进行备案。节能服务企业应在项目取得第一笔收入的次年4个月内，完成项目享受优惠备案。办理备案手续时需提供以下资料：

（一）减免税备案申请；

（二）能源管理合同复印件；

（三）国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的《合同能源管理项目情况确认表》，或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见；

（四）《合同能源管理项目应纳税所得额计算表》；

（五）项目第一笔收入的发票复印件；

（六）合同能源管理项目发生转让的，受让节能服务企业除提供上述材料外，还需提供项目转让合同、项目原享受优惠的备案文件。

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一、引言

随着我国市场经济的快速发展，节能减排正式提上了日程。节能减排能推进我国经济结构的优化升级，转变经济增长方式，还能促进高耗能企业的健康发展。节能减排工作需要大量的资金和先进的技术才能完成，在传统管理模式下，不管节能改造项目是否成功，所需费用都是由企业一力承担，企业风险较大。而随着合同能源管理的出现，解决了企业节能减排改造的资金问题，保证了企业节能改造项目的成功实施。

二、合同能源管理模式

（一）基本原理。合同能源管理是上个世纪七十年代产生的，随着工业化大生产的推广，节能机制的市场化特征也日益明显。从本质上说，合同能源管理是通过减少能源费的方式，将节约的资金用于支付节能减排项目所需的资金。在合同能源管理体制下，节能服务企业和一些需要进行节能改造的企业签订服务合同，在合同中明确约定合同期限、利益风险比例、投入比例等。在节能改造的初期，节能服务企业为耗能企业提供项目融资、项目设计、能源审计等服务；在改造期间，节能服务企业为耗能企业提供节能量确认、人员培训、设备安装、工程施工、设备采购等服务；在改造完成之后，节能服务企业从耗能企业中获取节能效益。从这些可以看出，节能服务企业所销售的并非技术或产品，而是一种降低能源成本的管理方法。

（二）基本模式。合同能源管理基本模式有两种：节能量保证型、节能效益保证型，其区别在于风险承担者是不同的。就节能量保证型而言，在能源管理合同中，节能服务企业为耗能企业提供最低的节能标准，保证耗能企业在改造后能够获取相应的节能收益。在节能项目实施后，耗能企业应归还贷款。如果在改造后没有达到最低节能标准，则节能服务企业应将这些差额退还。对于超出合同约定的那部分收益，双方可根据合同约定的比例进行分配，耗能企业是风险的主要承担方。就节能效益保证型而言，节能服务企业和耗能企业在合同中约定，共同分担融资，在项目之后根据节能效益所得来分配收益。在这种情况下，风险大部分由节能服务企业承担，耗能企业承担少部分或者不需要承担风险。

（三）优势

对于耗能高的企业，加强合同能源管理有很大优势：

1.投入资金少，风险较低。根据合同能源管理的要求，耗能企业不需要投入大笔资金就能够引入专业化服务、节能技术、节能产品，在节能项目改造时不需要承担经济风险和技术风险，因而投入资金少，且风险较低。这也是该企业在面临困境时，通过合同能源管理来改造生产设备的主要原因。

2.节能效果较好。通过合同能源管理，节能服务企业能够向耗能企业生产的全过程进行控制，包括了项目设计、能源审计、设备采购、人员培训、项目融资、工程施工、节能量确认、设备安装等环节，还引入了先进的节能产品和节能技术，保证节能项目改造的成功实施。从企业节能改造的效果来看，通过合同能源管理进行节能改造，其节能效果能达到10%～40%，甚至高达50%以上，节能效果较好。从2011年该企业的节能效果来看，比节能改造合同中约定的提高了25%。

3.能够改善企业现金流情况，提升企业的市场竞争力。耗能企业通过合同能源管理进行节能减排，能够减少企业节能改造前期所需的资金，将资金投入到盈利性更好的项目中去，改善企业的自由现金流状况。同时，还能够减少企业成本支出，提高企业能源使用的效率，也为企业树立良好的市场形象。再者，在节能改造中，耗能企业还能够从节能改造企业中获取专业的能源管理经验和节能资讯，提高企业管理人员的素质，优化企业内部管理，促进企业健康发展。

三、合同能源管理在节能减排项目融资中应用思考

综上所述，合同能源管理能够减轻企业在节能减排中的融资压力，克服了传统节能项目由耗能企业风险较大的问题，帮助企业提高能源的利用效率，降低经营成本，促进企业健康发展。但是合同能源管理还属于一种新的市场运行机制，其理论研究和实践论证都不够充分，必然存在着很多问题，增加了合同能源管理的风险。这就需要政府、社会、企业的扶持与配合，具体如下：

（一）政府支持。融资问题是耗能企业在节能减排改造中首先面临的难题。融资环境是否良好，融资渠道是否畅通，对企业节能减排改造的成效有重要影响。为了改融资环境，应发挥政府在财政和政策上的支持作用。在政府的宏观调控作用下，发挥政策的导向性作用，加大对企业合同能源管理融资的支持力度，对于符合国家规定的企业和项目可采用税收减免、奖励、资金补助等，鼓励银行为节能减排企业提供一些政策上的优惠。

（二）建立健全风险控制机制。以成本-效益理论来看，合同能源管理是一个长效项目，投资周期较长，但投资的回报率较高。在企业面临破产、转产、停产危险时，合同能源管理也必然面临着风险，节能服务企业也会遭受很大损失，影响耗能企业甚至是全国的节能减排工作。因此，应建立健全风险控制机制，对合同能源管理的风险进行有效预防。具体步骤如下：耗能企业与节能服务企业在签订合同之前，应为节能服务企业提供详细的资料，包括企业经营状况、发展前景、财产状况、可担保抵押等，为节能服务企业业务的开展提供依据。在耗能企业的支持下，节能服务企业应弄清楚节能改造项目的耗能情况和原始运行情况，在专家指导下选择合适的改造方案、配套设备和技术。同时，在节能量计算时，应注意到生产要素的市场价格变化情况，在能源管理合同中应明确规定，以免日后出现不必要的纠纷。

（三）营造有利的市场运行环境。合同能源管理的顺利实施需要健康有序的市场环境。因此，我国应加快培育节能改造服务市场，营造有利的市场环境，以保证合同能源管理项目的顺利进行。具体方法如下：一是可以通过报纸、广播以及互联网等媒体来宣传节能减排意识，提高企业及员工的节能意识。二是应提高节能服务企业自主创新能力，加大节能减排新工艺、新技术的研发力度，提高节能服务企业的服务水平和技术水平。三是建立健全环境问责制，将企业节能减排效果和企业领导的业绩挂钩，对于在节能减排方面取得显著成效的企业应进行奖励，对于没有成效的企业应进行处罚。

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1.“合同能源管理”运作模式

“合同能源管理”（EPC）是一种新型的市场化节能机制，是由节能服务公司（国外简称ESCO，国内简称EMCo）通过与企业签定能源服务合同来为企业实施节能项目的模式。即：节能服务公司自带资金、技术为企业实施节能改造提供诊断、设计、融资、改造、运行、管理一条龙服务。在合同期，通过与客户分享项目实施后产生的节能效益来回收投资和获得利润，合同结束后，设备及效益归企业所有。

2.“合同能源管理”模式的特点

“合同能源管理”模式，具有以下特点：一是原本由能源用户进行的节能改造工作现由节能公司承担，能源用户坐享节能改造成果；二是以合同能源管理机制实施节能项目来实现赢利的目的；三是能源用户利用预期的节能效益引进新型节能技术，改造升级现有设备；四是节能服务公司不断开拓节能市场，在发展壮大自己的同时，客观上提高了全社会节能降耗水平。

3.“合同能源管理”模式的作用

“合同能源管理”机制的作用是能够有效排除市场经济条件下市场障碍，其核心是节能服务公司与客户合作，通过实施节能项目创造节能价值来实现互惠双赢。

能耗企业通过“合同能源管理”模式接受节能服务，自身不投入，不担风险，不占用太多精力，不需要额外投入节能资金就能引进新型节能技术，改造升级现有设备，坐享节能成果。

节能服务公司运用“合同能源管理”模式提供的节能服务，容易开发潜在的巨大节能市场，通过同类项目的开发和大量“复制”来提高其节能项目的运作能力，降低节能项目的实施成本，在为能耗企业提供节能服务的同时获得更多的利润。

随着节能服务公司运用“合同能源管理”模式开发潜在的巨大节能市场，可带动节能产品生产、租赁和节能投资等相关产业的发展。

二、“合同能源管理”在国内、国外的发展现状

1.“合同能源管理”在国外得到普及

“合同能源管理”早在20世纪70年代中期石油危机之后，就在许多市场经济国家逐步发展起来，基于这种节能新机制运作的专业化节能服务公司的发展也十分迅速。经过30多年的发展，尤其是在美国、加拿大，其已经发展成为一种新兴的节能产业。据统计，美国已有专业节能企业2100多家，其中有些公司已形成跨国集团。2003年仅纽约州专业节能公司的营业额就达85.5亿美元，节能客户已由工业企业扩大到机关、团体、学校和私人住宅。1990～1994年，加拿大EMCo协会所属公司的营业额每年递增了60%。

2.“合同能源管理”在国内得到推广

我国政府高度重视推广“合同能源管理”，以促进国内节能机制的转换，提高能效，节能减排。早在1996年就开始组织实施“世行/GEF中国节能促进项目”以示范和推广“合同能源管理”。项目一期，于1998年12月正式实施，在北京、辽宁、山东建立了3个示范EMCo，并成立了国家节能信息传播中心，为项目提供技术援助。项目二期，于2003年11月正式启动，将世行/GEF赠款的绝大部分用作EMCo商业贷款的专项担保资金，进一步在全国推广“合同能源管理”，促成更多新EMCo的建立与发展。到2005年12月底，三家示范EMCo累计为客户实施了423个节能项目，节能能力达到135万吨标煤/年，项目寿命期内的节能总量为1411.3万吨标煤/年。二期到位专项担保资金1100万美元，拉动节能投资29505万元人民币，实现银行贷款18090万元人民币，累计担保总额16271万元人民币。

面对经济发展中的能源瓶颈和国内巨大的节能市场，在国家示范项目的带动下，各省纷纷建立和发展节能服务公司，加快推广“合同能源管理”步伐。湖北2002年1月成立首家EMCo――湖北美欧节能环保工程技术有限公司，并申报第二批世行/GEF中国节能促进项目；2002年10月，上海成立合同能源管理指导委员会和上海首家EMCo――上海市节能服务有限公司，并制定了2003～2005年上海合同能源管理发展规划。自2002年10月起，“合同能源管理”在上海兴起后3年多的时间里出现了一批节能服务公司。其中30多家专门从事合同能源管理的公司，完成了各类节能项目200多个，有3.1亿元的非政府资金投入，年节约能源15万吨标准煤，减少用电负荷80MW，年减排二氧化碳10万吨，粉尘42吨，全部投资预计在3年内可收回。“十一五”期间，上海市合同能源管理指导委员会办公室将再结合本市“十一五”节能规划的内容，组织、协调安排40个大中型节能项目，预计可削峰140MW。经过5年努力，采取“合同能源管理”模式的效果要达到相当于建成一个600MW的能效电厂。

从2004年国家成立中国节能协会节能服务产业委员会（EMCA）到2006年，EMCo会员已发展到226家，年均增长54%。截止到2006年底，国内各类EMCo共计实施“合同能源管理”项目1426个，形成年节能能力280万吨标准煤，减排二氧化碳181万吨。

三、加快推广“合同能源管理”，促进吉林省节能工作

吉林省正处在工业化和城市化快速发展期，要完成“十一五”能耗减低目标，是一项非常艰巨的任务。从节能效果看，国外普及、国内正在推广的“合同能源管理”节能新机制可大幅降低企业的投入和风险，是节能的有效方式。加快推广“合同能源管理”模式，对推动全省节能减排，建设节约型社会，具有现实和长远的意义。

（一）吉林省推广“合同能源管理”面临的主要问题

吉林省推广“合同能源管理”除了财税、融资等国内共性市场障碍外，面临的主要问题：

一是节能产业薄弱。据各节能网统计，目前相关节能企业有16家，其中14家为节能产品生产企业，2家为节能服务公司。节能服务公司起步晚，发展缓慢。

二是节能市场尚未形成。“合同能源管理”在省内尚未广为人知。从长春市四星级以上酒店能管部门的问卷调查显示，不知道“合同能源管理”机制的占70％。从3家大型企业、20家中小企业的调查看，大型企业对“合同能源管理”机制都有所了解，而中小企业则基本空白。由于对“合同能源管理”机制不甚了解，EMCo与客户在节能服务的具体环节上难以达成共识。

三是存在信息障碍。目前全省还没有一家专业机构为企业提供权威、实用的综合节能信息。金融部门、私人投资者等潜在的节能投资方，对节能项目的可赢利性不甚了解，节能市场和节能资金市场存在严重的信息脱节。

（二）加快推广“合同能源管理”的对策建议

2007年是实现“十一五”节能降耗的关键一年，需要强化手段为节能降耗助力。在加快产业结构调整的同时，有必要加强政府推动，并发挥市场主导作用，积极培育节能服务公司，加快推广“合同能源管理”。

1.成立专门机构，大力推广“合同能源管理”。借鉴外省推广“合同能源管理”的经验，建议成立专门机构，负责推广“合同能源管理”和对EMCo的指导工作。从科研院所、大型重点企业、机关部门中挑选人员，组成过硬的节能管理专家队伍，研究制定“吉林省‘合同能源管理’发展规划”和相应的激励政策及扶持政策，营造产业发展的良好环境。

2.加强培训工作，提高对“合同能源管理”机制的认知度。举办政府各级相关部门、大中型重点企业、节能服务公司参加的“合同能源管理”培训班。一是提高对推广“合同能源管理”在建立全省节能服务体系、推动节能降耗工作中的重要地位的认识，以及对国家节能政策和形势的认识；二是使耗能企业与EMCo正确理解和运用“合同能源管理”。

3.加大宣传力度，广泛传播“合同能源管理”。一是动员新闻媒体大力宣传节能知识、政策和法规，提高全民节能意识；二是在政府网站开辟节能专网，权威、可靠和有效的信息，引导社会投资者及企业决策者了解、关注节能，搭建节能服务公司与耗能企业之间的合作平台；三是开通能效诊断热线，积极开展网上培训、交流和咨询活动。

篇（7）

中图分类号：F206

一、合同能源管理及其基本运作机制

能源，是人类生存、经济发展和社会进步不可缺少的重要物质资源，是关系国家经济命脉和国防安全的重要战略物资。能源与人类社会息息相关，它对于经济社会发展的重大作用不亚于人类对粮食、空气和水的依赖程度。随着社会的迅速发展，人类对于能源的需求量也日益增加。尤其是对于石油、煤炭、天然气等非可再生资源的开采和利用几乎达到了极限，严重的超出了自然界可承受的范围。各种自然资源即将开采枯竭，人类社会正面临着越来越严重的全球范围的能源危机。

在能源消耗日益增加的同时，由此带来的地区环境和全球环境的急剧变化也对人类生存构成了极大的威胁，其中，由温室效应引起的全球气候变暖是国际社会最关注的热点。温室气体的排放主要来源于人类对矿物能源――煤、石油、天然气等的大量消耗。因此，世界各国在大力发展经济的同时，都把节约和充分利用能源当成首先考虑的问题。而对于高耗能的企业来说，能源成本在企业总成本中占有相当大的比重，所以想方设法开源节流，降低能耗费用，也已成为企业积极探索的问题之一。

20世纪70年代世界石油危机爆发后，合同能源管理作为一种全新的节能机制在市场经济国家逐步发展起来。所谓合同能源管理(Energy Management Contract，简称EMC)，是指节能服务公司(Energy Service Corporation，ESCo)通过与客户签订节能服务合同，为客户提供节能改造的相关服务，并从客户节能改造后获得的节能效益中收回投资和取得利润的一种商业运作模式。就像医院一样，我们要有专家，为用能企业进行能耗诊断，计算出节能服务公司能为它节省多少能源；要有资金、设备和技术，可以为企业进行节能改造，安装调试；最后还需要系统性的服务和培训，建立一个长效的节能机制。经过近30年的发展和完善，这一新机制在北美、欧洲、以及一些发展中国家逐步得到推广和应用，在这些国家中出现了基于这种“合同能源管理”机制运作的、专业化的“节能服务公司”（ESCo），并且其发展势头十分迅猛，目前，全球已有80多个国家通过节能服务公司（ESCo）采用新的电能提升技术、能源合同机制及对电力需求方的有效管理等方式来帮助用户提升电能使用效率，在美国，ESCo已发展为一种新兴的节能产业，每年有10亿美元左右的业务。

合同能源管理运用市场机制来实现能源节约，其基本运作机制是：通过合同约定节能指标和服务以及投融资和技术保障，整个节能改造过程如项目审计、设计、融资、施工、管理等由节能服务公司统一完成；在合同期内，节能服务公司的投资回收和合理利润由产生的节能效益来支付；在合同期内项目的所有权归节能服务公司所有，并负责管理整个项目工程，如设备保养、维护及节能检测等；合同结束后，节能服务公司要将全部节能设备无偿移交给耗能企业并培养管理人员、编制管理手册等，此后由耗能企业自己负责经营；节能服务公司承担节能改造的全部技术风险和投资风险。合同能源管理机制的实质是一种以减少的能源费用来支付节能项目全部成本的节能投资方式。这种节能投资方式允许用户使用未来的节能收益为工厂和设备升级，降低目前的运行成本，提高能源利用效率。

合同能源管理机制的载体是节能服务公司(ESCo)。节能服务公司(ESCo)是一种基于合同能源管理机制运作的、以赢利为直接目的的专业化公司。节能服务公司与愿意进行节能改造的用户签订节能服务合同，为用户的节能项目进行自由竞争或融资，向用户提供能源效率审计、节能项目设计、原材料和设备采购、施工、监测、培训、运行管理等一条龙服务，并通过与用户分享项目实施后产生的节能效益来赢利和滚动发展。能源管理合同在实施节能项目的企业（用户）与专门的节能服务公司（ESCo）之间签订，它有助于推动节能项目的实施。

从节能服务公司（ESCo）的业务运作方式可以看出，节能服务公司（ESCo）是市场经济下的节能服务商业化实体，在市场竞争中谋求生存和发展，与传统的节能改造模式有根本性的区别（见图1）。

节能服务公司（ESCo）一般向客户提供的节能服务主要包括以下内容：（1）能源审计。ESCo公司针对客户的具体情况，测定客户当前用能量和用能效率，提出节能潜力所在，并对各种可供选择的节能措施的节能量进行预测。（2）节能改造方案设计。根据能源审计的结果，ESCo公司根据客户的能源系统现状提出如何利用成熟的节能技术来提高能源利用效率、降低能源成本的方案和建议。如果客户有意向接受ESCo公司提出的方案和建议，ESCo公司就可以为客户进行项目设计。（3）施工设计。在合同签订后，一般由EMC公司组织对节能项目进行施工设计，对项目管理、工程时间、资源配置、预算、设备和材料的进出协调等进行详细的规划，确保工程顺利实施并按期完成。（4）节能项目融资。ESCo公司向客户的节能项目投资或提供融资服务，ESCo公司可能的融资渠道有：ESCo公司自有资金、银行商业贷款、从设备供应商处争取到的最大可能的分期支付以及其它政策性的资助。当ESCo公司采用通过银行贷款方式为节能项目融资时，ESCo公司可利用自身信用获得商业贷款，也可利用政府相关部门的政策性担保资金为项目融资提供帮助。（5）原材料和设备采购。ESCo公司根据项目设计的要求负责原材料和设备的采购，所需费用由ESCo公司筹措。（6）施工、安装和调试。根据合同，由ESCo公司负责组织项目的施工、安装和调试。通常，由ESCo公司或其委托的其他有资质的施工单位来进行。由于通常施工是在客户正常运转的设备或生产线上进行，因此，施工必须尽可能不干扰客户的运营，而客户也应为施工提供必要的条件和方便。（7）运行、保养和维护。设备的运行效果将会影响预期的节能量，因此，ESCo公司应对改造系统的运行管理和操作人员进行培训，以保证达到预期的节能效果。此外，ESCo公司还要负责组织安排好改造系统的管理、维护和检修。（8）节能量监测及效益保证。ESCo公司与客户共同监测和确认节能项目在合同期内的节能效果，以确认合同中确定的节能效果是否达到。另外，ESCo公司和客户还可以根据实际情况采用“协商确定节能量”的方式来确定节能效果，这样可以大大简化监测和确认工作。（9）ESCo公司收回节能项目投资和利润。 对于节能效益分享项目，在项目合同期内，ESCo公司对与项目有关的投入（包括土建、原材料、设备、技术等）拥有所有权，并与客户分享项目产生的节能效益。在ESCo公司的项目资金、运行成本、所承担的风险及合理的利润得到补偿之后（即项目合同期结束），设备的所有权一般将转让给客户。客户最终就获得高能效设备和节约能源的成本，并享受ESCo公司所留下的全部节能效益。

节能服务公司（ESCo）自身可能没有能力完成上述全部的服务，但是，作为专业化的节能服务公司，EMCo可以通过整合各类外部资源，达到合同规定的节能量。可能会涉及各类型的机构（见图2）。

节能服务公司(EMCo)所开展的EMC业务具有以下特点：一是商业性。EMCo是商业化运作的公司，以合同能源管理机制实施节能项目来实现赢利的目的。二是整合性。EMCo业务不是一般意义上的推销产品、设备或技术，而是通过合同能源管理机制为客户提供集成化的节能服务和完整的节能解决方案，为客户实施“交钥匙工程”；EMCo不是金融机构，但可以为客户的节能项目提供资金；EMCo不一定是节能技术所有者或节能设备制造商，但可以为客户选择提供先进、成熟的节能技术和设备；EMCo也不一定自身拥有实施节能项目的工程能力，但可以向客户保证项目的工程质量。对于客户来说，EMCo的最大价值在于：可以为客户实施节能项目提供经过优选的各种资源集成的工程设施及其良好的运行服务，以实现与客户约定的节能量或节能效益。三是多赢性。多赢性是EMC业务的一大特点，一个该类项目的成功实施将使介入项目的各方包括：EMCo、客户、节能设备制造商和银行等都能从中分享到相应的收益，从而形成多赢的局面。对于分享型的合同能源管理业务，EMCo可在项目合同期内分享大部分节能效益，以此来收回其投资并获得合理的利润；客户在项目合同期内分享部分节能效益，在合同期结束后获得该项目的全部节能效益及EMCo投资的节能设备的所有权，此外，还获得节能技术和设备建设和运行的宝贵经验；节能设备制造商销售了其产品，收回了货款；银行可连本带息地收回对该项目的贷款，等等。四是风险性。EMCo通常对客户的节能项目进行投资，并向客户承诺节能项目的节能效益，因此，EMCo承担了节能项目的大多数风险。可以说，EMC业务是一项高风险业务。EMC业务的成败关键在于对节能项目的各种风险的分析和管理。

二、合同能源管理的优势及基本类型

（一）合同能源管理的优势

在传统的节能投资方式下，节能项目的所有风险、所有盈利都由实施节能投资的企业承担，这也是许多企业在节能面前踌躇不前的原因。而且大多数情况是，实施节能企业的客户由于自身种种原因的限制，自行的节能投资并不一定能够达到预期的节能效果，存在节能投资的浪费，甚至项目的失败。因此，有关专家指出，当前我国节能最为迫切的任务，就是引导和促进节能机制面向市场的过渡和转变―有没有一种方式，让企业“零风险”地收获节能技术改造带来的效益？让项目的节能投资达到最科学、最完美的节能效果？回答是肯定的，这就是我们所讲的“合同能源管理”，这也是合同能源管理机制的本质功效。合同能源管理是在市场经济条件下的一种节能新机制、新模式，这种模式可以有效降低用户的风险，为客户最大限度地创造价值。它不仅适应现代企业经营专业化、服务社会化的需要，而且适应建设节约型社会的潮流。

合同能源管理这一基于市场运作的节能机制，不仅是一种推动节能产业成长的节能综合服务的商业模式，更是一种减少企业能源成本的财务管理方法。它打造的是一个优质的专业化模式的服务新平台，采取的是一种双赢的共同承担风险的商业新模式，推行的是一种为企业一条龙服务的“交钥匙”工程。节能服务公司的经营机制是一种节能投资服务管理，客户见到节能效益后，节能服务公司才与客户一起共同分享节能成果，取得双赢的效果。节能服务公司公司服务的客户不需要承担节能实施的资金、技术及风险，并且可以更快地降低能源成本，获得实施节能后带来的收益和节能服务公司公司提供的设备。如果把能耗大户比成“病人”，那么，节能服务公司就如同“医生”。不用“病人”投入一分钱，医生却能对症下药，开出疗效显著的“节能药方”，然后再从节约的能耗中获得分成收入。合同能源管理机制的实质是一种以减少的能源费用支出来支付节能项目全部成本的节能投资方式，这种节能投资方式允许用户使用未来的节能收益为企业的设备升级，降低目前的运行成本，提高能源利用效率。

节能服务公司提供一条龙服务，不仅可以形成节能项目的效益保障机制、降低成本和风险，而且能促进节能服务产业化，从而为建立节能产业提供了具体途径。合同能源管理可以解决耗能企业开展节能项目缺乏资金、技术、人员、管理经验等问题，实现节能零投资、零风险、持久受益，从而提高其节能积极性，并使企业有更多精力发展主营业务。

合同能源管理模式的引入，使得节能有机会变成一项创造财富的过程，把环保、生态等众多产业的绿色价值变成了人们能看得见摸得着的实际效益。按照EMC模式运作节能项目，在节能改造之后，客户原先单纯用于支付能源费用的资金，可同时支付新的能源费用和ESCo的费用。合同期后，客户享有全部的节能效益，会产生正的现金流（如图3）。

合同能源管理的节能效果不止是一个节能设备的参数度量，更是一个时间度量。由于节能设备生产企业只负责销售节能设备给用能单位，买卖结束后，节能设备生产企业难以保证节能设备能够达到预期的节能效果，而合同能源管理的节能服务正是要帮助企业发挥出节能设备的最佳效果。合同能源管理作为节能设备生产企业和用能单位之间的一种节能效果契约，以节能服务为手段，以节能效果收益为盈利模式，能保证节能项目的节能效果。合同能源管理将加强节能设备生产企业和用能单位之问对节能环保的认识，促进节能设备产业和节能服务产业发展。

因此，合同能源管理还可以成就一个行业并带动相关产业发展。合同能源管理具有明确的经济效益和社会效益，它的产业禀赋使其适应了社会经济发展的要求，成为低碳经济的代表性产业之一。在能源紧张、节能减排日益重要的中国，节能服务行业有巨大的市场需求。由于具备高增值性的特点，它还可以吸引投资、扩大就业，带动信息咨询、技术服务、实验研究等相关产业部门的兴起，从而对节能服务行业的立业和发展提供支撑。合同能源管理作为一个高效率的市场化机制，与众多产业有密切的交集，可以带动这些产业尤其是新兴产业领域的发展。比如融资租赁产业，合同能源管理机制为融资租赁提供了一个发展的新领域，在节能领域里，融资租赁能够发扬优势，避开劣势。合同能源管理涉及更广泛行业领域，从基础设施建设到制造业、从纺织行业到石油化工等链条关系行业，其中一些行业是单靠融资租赁无法涉及的，还有一些是融资租赁在中国的市场环境下很难涉足发展的。合同能源管理机制还使融资租赁能够进入中小企业，为中小企业的节能技术改造服务，发挥其推进市场化进程、提高企业技术水平、促进中小企业发展的积极作用。两者的结合，可以为双方的全面健康发展提供条件。

（二）合同能源管理模式的基本类型

结合国内外合同能源管理的实践，可以把合同能源管理模式划分为以下5种基本类型：（1）节能量保证支付型。此种模式是在项目合同期内，ESCo公司向企业承诺某一比例的节能量，用于支付工程成本，而达不到承诺的节能量的部分，由ESCo公司自己负担；超出承诺节能量的部分双方分享，直到ESCo公司收回全部节能项目投资后，项目合同结束，先进高效的节能设备无偿移交给企业使用，企业享有以后产生的全部节能收益。该模式适用于诚信度较高、节能意识一般的企业。（2）节能效益分享型。此种模式是在节能改造项目合同期内，由ESCo公司与企业双方共同确认节能效率之后，双方按比例来分享节能效益。例如，在5年项目合同期内，客户和EMCo 双方分别分享节能效益的20%和80%，EMCo必须确保在项目合同期内收回其项目成本以及利润。此外，在合同期内双方分享节能效益的比例可以变化。例如，在合同期的头2年里，EMCo 分享100%的节能效益，合同期的后3年里客户和EMCo双方各分享50%的节能效益。项目合同结束后，先进高效节能设备无偿移交给企业使用，企业享有以后产生的全部节能收益。这种模式其实是第一种模式的演进模式，制约这种模式发展最重要的是诚信问题，这也是该模式发展的最大障碍。该模式适用于诚信度很高的企业。（3）能源费用托管型。此种模式是指由ESCo公司负责改造企业的高耗能设备，并管理其新建的用能设备。EMCo公司向客户提供能源系统管理和改造服务，承包能源费用和运行费用；承诺为客户实施节能改造并规定节能效果；双方的经济利益来自于提高能源管理水平和节能改造产生的节能效益；合同规定能源管理和改造服务标准及其检测和确认方法。如果EMCo没有达到合同规定的服务标准和节能效果，应赔偿客户的相应损失。项目合同结束后，先进高效节能设备无偿移交给企业使用，以后所产生的节能收益全归企业享有。该模式适用于诚信度较低、没有节能意识的企业，一般不采用。（4）改造工程施工型。企业委托ESCo公司做能源审计，节能整体方案设计、节能改造工程施工，按普通工程施工的方式，支付工程前的预付款、工程中的进度款和工程后的竣工款。该模式适用于节能意识很强、懂得节能技术与节能效益的企业。运用该模式运作的ESCo节能公司的效益是最低的，因为合同规定不能分享项目节能的巨大效益。这种模式的风险重要在实施节能工程改造的企业，因此对节能服务公司的要求非常高。市场上往往有一些企业在某一项节能技术上有优势，但其他的配套技术不能满足用户需求。因此，这种模式目前采用还不多，但随着市场竞争的发展，节能服务企业最终会采取这种模式进行全方位服务。（5）能源管理服务型。此种模式是指企业委托ESCo公司进行能源规划，给予整体节能方案设计、节能改造工程施工和节能设备安装调试。ESCo公司不仅提供节能改造业务，还提供能源管理业务。在节能设备运行期内，ESCo通过能源管理服务获取合理的利益，而企业所获得的收益为：因先进节能设备能耗降低而降低的成本和费用。对许多经营者而言，能源及其管理不是企业核心能力的一个部分，自我管理和自我服务的方式是低效率、高成本的方式。通过使用ESCo公司提供的专业服务，实现企业能源管理的外包，将有助于企业聚焦到核心业务和核心竞争能力的提升方面。能源管理的服务模式有两种形态：能源费用比例承包方式和用能设备分类收费方式。

从目前情况看，大部分能源管理合同是上述五种方式之一或某几种方式的结合。对每一种付款方式都可以作适当变通，以适应不同耗能企业的具体情况和节能项目的特殊要求。但是，无论采用哪种付款方式，建议均应坚持以下原则：EMCo和客户双方都必须充分理解合同的各项条款；合同对EMCo和客户双方来说都是公平的，以维持双方良好的业务关系；合同应鼓励EMCo和客户双方致力于追求可能的最大节能量，并确保节能设备在整个合同期内连续而良好的运行。

目前节能效益分享型项目仍是主流，节能量保证型项目迅猛增长，能源费用托管型项目纷纷涌现。而在分布上，节能效益分享型项目主要分布在建筑领域；节能量保证型项目主要集中在工业领域；能源费用托管型项目主要出现在具有一定规模的医院、宾馆饭店和商业卖场。在时间上，节能效益分享型项目的分享期限有延长的趋势，平均超过4.5年，最长超过10年；能源费用托管型项目的托管期普遍较长，平均超过10年，最长为15年。随着国内合同能源管理公司运营管理的不断成熟，目前开始出现节能效益分享型与节能量保证型相结合、节能效益分享型与能源费用托管型相结合以及租赁业务与合同能源管理相结合的复合型商务模式。

三、我国合同能源管理政策及发展前景

我国是世界上能源消费大国，同时也是能源效率较低的国家,目前在能源用户中存在大量的技术上可行、经济上合理的节能技改项目，这些项目完全可以通过商业性的以赢利为目的的合同能源管理（EMC)来实施。从较成熟的市场经济国家的节能事业发展的经验和我国的实际情况来看，“合同能源管理（EMC）”这种节能机制同样适合我国的情况，我国已有的节能机构和潜在的投资者完全可以结合我国的实际情况，通过“合同能源管理”新机制实施节能项目，并从中获得赢利和发展。合同能源管理是完成节能降耗任务的重要举措。

合同能源管理（EMC）在中国起步较晚，1997年才进入中国，相关部门同世界银行、全球环境基金共同开发和实施了“世界银行（WB）/全球环境基金（GEF）中国节能促进项目”，第一次引入合同能源管理机制，并在北京、辽宁、山东成立了示范性能源管理公司，它们分别是北京源深节能技术有限责任公司、辽宁省节能技术发展公司和山东省节能工程有限责任公司，其任务是按合同能源管理机制为客户实施节能项目，自此拉开了我国节能服务产业的序幕。“世界银行（WB）/全球环境基金（GEF）中国节能促进项目”的核心内容是：（1）利用世界银行和GEF的资金和技术支持，在我国引进、示范和推广“合同能源管理”的市场节能新机制；（2）促进我国节能机制面向市场的全面转轨和节能产业化进程；（3）不断提高我国能源利用效率水平，有效减缓我国温室气体的排放增长速度，从而为缓解全球温室效应作出积极的贡献。

2000年6月30日，原国家经贸委资源节约与综合利用司向全国发出《关于进一步推广合同能源管理机制的通告》，并做了大量的宣传、培训工作。这一通告得到了社会各界的响应，随之涌现出许多新兴/潜在的节能服务公司（EMCo）。2003年11月，在中国投资担保有限公司设立世行项目部为中小企业解决贷款担保的难题，并专门成立了一个推动节能服务产业发展，促进节能服务公司成长的行业协会――中国节能协会节能服务产业委员会（EMCA）。EMCA是我国节能服务产业的行业协会性组织，也是国家发改委/世界银行/全球环境基金（GEF）中国节能促进项目二期子项目执行机构之一。EMCA为民政部正式批准成立的非盈利社会团体组织，其目标是推广和发展以EMC机制运作的节能服务公司，有针对性地为新兴/潜在EMCo提供强有力的技术援助，帮助他们建立与提高各方面的运营能力，促成更多新EMCo的建立与发展，并最终形成我国的节能服务产业。EMCA在节能技术、节能项目运作、国家节能政策和规划、金融、财务、税务、法律等方面拥有强大的专家队伍和技术实力，并与美国、日本等国的ESCO协会、UNDP、UNEP、WWF、EVO等国际组织有着良好的合作关系。在国家发展改革委、财政部、世界银行的指导下、在世界银行/全球环境基金中国节能促进项目办公室的直接领导下，以宣传和推广“合同能源管理”节能机制为手段、以新兴/潜在节能服务公司（EMCo）发展需求为导向、以配合政府机构推动节能工作为依托、以建立和提升EMCA自身能力为根本开展工作；节能服务产业发展的机遇与挑战并存，EMCA已逐渐发挥越来越重要的作用。

2004年4月1日，国务院办公厅颁布的《关于开展资源节约活动的通知》（[2004]30号） 要求2004年至2006年在全国范围内组织开展能源、原材料、水、土地等资源节约和综合利用工作，并提出七项综合措施，其中第五项为，要推行适应市场经济要求的节约新机制，推行合同能源管理、节能融资担保等新机制，培育和发展节能节水技术服务体系，为企业提供节能节水技术服务。2004年11月25日国家发展改革委的我国第一个 《节能中长期专项规划》第二条指出：“推行合同能源管理，以促进节能产业化，为企业节能改造实施全程一条龙服务。”2005年6月国务院颁发的《关于做好建设节约型社会近期工作重点的通知》（国发〔2005〕21号）第八条指出：“推行合同能源管理和节能投资担保机制，为企业实施节能改造提供服务。”2006年4月国家发改委、国家能源办等五部委联合下发的《千家企业节能行动实施方案》第四条指出：“重点推广合同能源管理，为千家企业节能改造提供节能诊断、融资、设计、改造运行、管理等一条龙服务。”2006年7月25日国家发改委颁布的《关于印发“十一五”十大重点节能工程实施意见的通知》》（发改环资〔2006〕1457号）指出：“培育节能技术服务体系。各级各类节能技术服务机构要强化服务意识，拓宽服务范围，增强服务能力，提高服务水平，在竞争中不断做大做强，在十大重点节能工程的实施中发挥重要作用。要加快推行合同能源管理，为企业和用户提供诊断、融资、设计、改造、运行、管理‘一条龙’服务，以节能效益分享方式回收投资和取得合理利润，推进企业节能技术改造。”2006年8月国家环保总局、国家发展改革委在《“十一五”期间全国主要污染物排放总量控制计划》指出：“开展能源审计，推行合同能源管理，自愿协议，电力需求侧管理等节能新机制，促进节能技术进步。”于2006年8月6日颁布的《国务院关于加强节能工作的决定》（国发〔2006〕28号）明确提出加快推行合同能源管理来推进企业节能技术改造。2007年6月3日颁布的 《国务院关于印发节能减排综合性工作方案的通知》 （国发〔2007〕15号）第十九条指出：“培育节能服务市场，加快推行合同能源管理，重点支持专业化节能服务公司为企业以及党政机关办公楼、公共设施和学校实施节能改造提供诊断、设计、融资、改造、运行管理一条龙服务。”2007年11月颁发的《国家发展改革委关于做好中小企业节能减排工作的通知》（发改企业[2007]3251号）指出：“健全节能减排服务体系，探索污染集中治理模式。组织专家深入开展节能减排咨询和诊断，鼓励专业化节能服务公司为中小型企业开展节能减排咨询，并提供设计，培训，融资，改造，运行管理一条龙服务，完善相关政策，大力发展产业化，社会化，专业化的中小节能服务体系。”2007年10月28日颁布的、2008年4月1日起实施的新修订的《中华人民共和国节约能源法》（中华人民共和国主席令第七十七号）第二十二条规定：“国家鼓励节能服务机构的发展，支持节能服务机构开展节能咨询、设计、评估、检测、审计、认证等服务。国家支持节能服务机构开展节能知识宣传和节能技术培训，提供节能信息、节能示范和其他公益性节能服务。”2008年10月正式施行的《公共机构节能条例》（中华人民共和国国务院令第531号）第二十六条规定：“公共机构可以采用合同能源管理方式，委托节能服务机构进行节能诊断、设计、融资、改造和运行管理。”这为中国节能服务行业提供了在公共机构节能中更加广阔的发展空间。

据统计，我国“十一五”期间运用合同能源管理机制的节能服务公司由76家增加到782家，节能服务产业拉动社会资本投资累计超1800亿元。《“十一五”中国节能服务产业发展报告》预计，“十二五”期间，全国节能服务公司数量将从782家发展到2500家，节能服务产业将实现总产值3000亿元。节能服务企业的发展无疑成为社会关注的热点。实践表明,在我国引进和推广“合同能源管理”具有十分重大的意义。实行合同能源管理，可以大大降低用能单位节能改造的资金和技术风险,充分调动用能单位节能改造的积极性,国内外的实践证明，是行之有效的节能措施。加快推行合同能源管理，积极发展节能服务产业,是利用市场机制促进节能减排的有力措施,是培育战略性新兴产业、形成新的经济增长点的迫切要求,是建设资源节约型、环境友好型社会的客观需要。

2010年是“十一五”的收官之年。2010年以来，合同能源管理再次迎来政策扶持的曙光，先是国务院将其确立为国家重点发展的产业；随后，财政部、国家税务总局联合对节能服务公司从事节能减排项目给予营业税、增值税和企业所得税减免。2010年是合同能源管理驶入快车道的一年。国务院及相关部委密集出台了一系列政策文件。2010年3月17日，国务院总理主持召开国务院常务会议，研究了加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的政策措施。为加快节能服务产业发展，2010年4月2日，国务院办公厅转发了国家发改委、财政部、中国人民银行、国家税务总局四部委《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见》 （[2010]25号）（以下简称《意见》），为合同能源管理推广创造了良好的政策和体制环境。《意见》强调，要加大资金支持力度，将合同能源管理项目纳入中央预算内投资和中央财政节能减排专项资金支持范围，对节能服务公司采用合同能源管理方式实施的节能改造项目，符合相关规定的，给予资金补助或奖励。通过税收优惠政策，对节能服务公司实施合同能源管理项目取得的营业税应税收入，暂免征收营业税；对其无偿转让给用能单位的因实施合同能源管理项目形成的资产，免征增值税。节能服务公司实施合同能源管理项目，符合税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理。能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。节能服务公司与用能企业办理上述资产的权属转移时，不再另行计入节能服务公司的收入。同时，进一步改善金融服务，鼓励银行等金融机构根据节能服务公司的融资需求特点，创新信贷产品，拓宽担保品范围，简化申请和审批手续，为节能服务公司提供项目融资、保理等金融服务。节能服务公司实施合同能源管理项目投入的固定资产可按有关规定向银行申请抵押贷款。积极利用国外的优惠贷款和赠款加大对合同能源管理项目的支持。《意见》同时明确，到2012年，扶持培育一批专业化节能服务公司，发展壮大一批综合性大型节能服务公司，建立充满活力、特色鲜明、规范有序的节能服务市场。到2015年，建立比较完善的节能服务体系，专业化节能服务公司进一步壮大，服务能力进一步增强，服务领域进一步拓宽，合同能源管理成为用能单位实施节能改造的主要方式之一。为了实现上述目标，《意见》鼓励节能服务公司通过兼并、联合、重组等方式，实行规模化、品牌化、网络化经营，形成一批拥有知名品牌和强大竞争力的大型服务企业；鼓励大型重点用能单位利用自己的技术优势和管理经验，组建专业化节能服务公司，为本行业其他用能单位提供节能服务。《意见》还强调，要充分发挥行业组织的服务和自律作用，大力开展业务培训，加快建设信息交流平台，及时总结推广成功经验，积极开展节能咨询服务。《意见》同时要求地方各级政府加强用能计量管理，督促用能单位按国家有关规定配备能源计量器具，为节能服务公司实施合同能源管理项目提供基础条件。要组织实施合同能源管理示范项目，加强对节能服务产业发展规律的研究，积极借鉴国外的先进经验和有益做法，协调解决产业发展中的困难和问题，推进产业持续健康发展。

财政部和国家发展改革委2010年6月3日印发《合同能源管理项目财政奖励资金管理暂行办法》（财建[2010]249号）（以下简称《暂行办法》），中央财政2010年安排20亿元,用于支持节能服务公司采取合同能源管理方式在工业、建筑、交通等领域以及公共机构实行节能改造。《暂行办法》规定，对节能服务公司以节能效益分享型合同能源管理方式实施的，年节能量在500吨标准煤以上（含）、10000吨标准煤以下的工业节能改造项目给予奖励，其他节能改造项目的节能量下限放宽到100吨标准煤以上（含）。奖励资金由中央财政和省级财政共同负担。中央财政奖励标准为240元/吨标准煤,省级财政奖励标准不低于60元/吨标准煤。 《暂行办法》明确，对符合支持条件的节能服务公司实行审核备案、动态管理制度。国家发展改革委、财政部将公告符合条件的节能服务公司名单及业务范围，鼓励其在全国范围内开展合同能源管理，并根据实施情况对备案名单进行调整。

2010年6月5日，我国首个合同能源管理投融资交易平台在北京环境交易所正式上线运行，这也是社会资金进入节能投资领域的首个通道。这种交易模式允许节能服务公司对未来的服务收益进行转让，由第三方投资者购买，这样，节能服务公司未来节能收益能提前变现而实现融资。北京环境交易所董事长熊焰表示，合同能源管理投融资交易平台旨在解决合同能源管理中的融资难问题，通过这个交易平台，可将节能服务公司未来的服务收益进行转让，以获得流动资金开展新的合同能源管理项目。

2010年8月9日，由国家发改委资源节约和环境保护司提出，中国标准化研究院、中国节能协会节能服务产业委员会等单位负责起草的《合同能源管理技术通则》（以下简称《通则》）作为国家标准（标准号为GB/T 24915-2010）正式，并于2011年1月1日起正式实施。《合同能源管理技术通则》（GB/T 24915-2010）规定了合同能源管理的术语和定义、合同类型、技术要求和参考合同文本等。该标准的制定对节能服务公司实施合同能源管理项目、用能单位采用合同能源管理这一节能服务机制实现节能降耗具有指导意义；对政府推广合同能源管理机制，落实有关激励扶持政策具有重要的支持作用。标准紧密结合当前合同能源管理机制的新形势和政策导向，做到了理论与实践相结合，具有很强的可操作性。《通则》的出台为规范合同能源管理项目的实施、相关部门进行行业管理和奖励政策的落实提供了技术支持和依据，在为合同能源管理项目提供技术规范的同时，也为节能服务企业提供了基本操作指南。对欲申请财政奖励资金的节能服务企业而言，《通则》显得尤为重要，《通则》将是相关政府部门审批奖励资金申请的重要依据。总之，《通则》实施是我国节能服务产业的一件大事，需引起节能服务企业足够重视。

国家密集鼓励合同能源管理政策客观上刺激了合同能源管理的发展。政策之后，有些地方政府对推广合同能源管理极为重视。2010年7月，《上海市节能量审核机构管理办法》正式印发。该办法对审核管理机构的技术资质、专业人员配比等均做出明确要求，对获得节能量审核资格的机构将颁发相关证书，证书有效期三年。2010年9月，《北京市合同能源管理项目节能量审核机构管理办法（试行）》正式，经过公开征集、机构自愿申请、专家评审答辩等环节，北京节能环保中心、中国电力科学研究院等5家单位被确定为北京市节能量审核机构。

财政部、国家税务总局2010年12月30日印发的《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]110号）规定，自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务企业实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。节能服务企业实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。企业所得税方面，该通知明确要求，对符合条件的节能服务企业实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。 这些税收方面的优惠政策将给节能服务企业带来实质性影响。一方面，具有完整节能服务产业链的企业将更加受益；另一方面，节能服务企业的盈利能力也将大为提升。

2011年3月14日，国家发改委、财政部公布了第二批节能服务公司备案名单，共有523家节能服务公司入围，此次名单比第一批增加了62家企业。公告中提到，第二批备案名单中的节能服务公司2011年1月1日以后签订并符合条件的合同能源管理项目，都可以申请国家财政奖励资金。2011年3月16日公布的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》提出，健全节能市场化机制，加快推行合同能源管理和电力需求侧管理，完善能效标识、节能产品认证和节能产品政府强制采购制度。由此，节能服务正式升级为国家战略。

2011年5月4日财政部、住房和城乡建设部联合下发的《关于进一步推进公共建筑节能工作的通知》，明确要求“十二五”期间，两部门从加强新建公共建筑节能管理，推动公共建筑节能改造，推进能效交易、合同能源管理等节能机制创新等多方面出台了一系列措施，力争在推进建筑节能上有所突破。同时，《关于进一步推进公共建筑节能工作的通知》还明确要求各地积极发展能耗限额下的能效交易机制，大力推广运用合同能源管理等节能创新机制。

在相当长的时期内，中国以化石能源为主的能源结构难以改变，依靠新能源改变我国能源结构将是个长期过程。面对资源和环境的挑战，我国必须坚持节能减排优先的原则，加快对高耗能、高耗材、高排放、低效能产业的技术改造。为此，这期间，要积极推动合同能源管理等有效的市场方式来推进节能减排。目前我国大量的已有成熟技术不能集成化使用，单个企业、个人使用成本过高。因此需要创新节能服务方式，将已有的节能技术集合起来，由节能服务商来提供系统性的解决方案。因此，推进合同能源管理将成为“十二五”期间推动节能减排的重要抓手。上述系列政府表明，国家为增强节能减排技术改造工作力度，鼓励企业运用合同能源管理机制，明显加大了合同能源管理政策推进力度。摸着石头过河，是合同能源管理成长的必经阶段，随着节能市场的逐步成熟，一套能被节能产品供应商、节能服务供应商、能源用户和投资界所认可的商业模式会慢慢呈现。

2010年我国能源消费总量达32.5亿吨标准煤，中国已成为全球第一能源消费国。而根据“十二五”规划，到2015年我国一次能源消费总量必须控制在42亿吨标准煤以内，这意味着未来几年内我国节能降耗的任务将十分艰巨。同时意味着未来我国节能市场潜力非常大。在经济全球化的进程中，我国作为最大的发展中国家，充分发挥国内市场潜力是一个永恒的课题。合同能源管理的推广，有利于促进投资，搞活内需，加速企业的技术改造;充分发挥节能服务公司的专业化功能，提高企业的节能减排意识。当前，我国政府正在积极全面落实节能减排工作，积极推进资源节约型、环境友好型社会的建设，要完成既定的综合节能指标，通过合同能源管理来整合各项节能技术的运用，将实现能源管理从自我管理模式向社会化、专业化管理模式的转变，这种节能服务产业化的发展正日益显现出巨大的生机。合同能源管理及节能服务产业刚刚兴起，这一个市场有待培育。随着国家的大力扶持，合同能源管理必将进入发展的佳境。我国合同能源管理及其推动的节能服务产业即将进入历史上“最好的时光”。当前我国步入了“十二五”的关键时期，节能减排工作也进入了攻坚阶段。为实现国家新的“十二五”规划目标，达到用能单位与节能服务双赢的良好愿望，共建和谐社会和低碳生活，需要我们携手并肩，共同努力。我们要发挥优势，抓住机遇，加快发展，为节能减排作出应有的贡献。在我国政府强力推进节能工作的政策背景下，我国节能服务产业市场空间既大，节能服务产业作为一个朝阳产业，必将迎来蓬勃发展的春天。可以预计，“合同能源管理”此后的美好前景，将更加值得期待。

参考文献：

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[中图分类号]F810.422　[文献标识码]A　[文章编号]1671-7287(2011)04-0037-04

最近几十年，人类社会生产力得到了前所未有的发展，能源消耗也急剧增加。一方面，能源消耗的迅速增长使得地区环境和全球环境的变化越来越大；另一方面，能源成本已经占到高耗能企业成本中相当大的比重，如何开源节流已成为能源行业积极探索的重大问题之一。合同能源管理机制产生于20世纪70年代的世界能源危机时期。石油能源危机使发达国家能源费用大幅度提高，各个国家都转向依靠本国能源、节约能源的能源战略。于是，合同能源管理作为一种先进的能源管理模式和市场化运作的节能机制在西方国家迅速发展起来，尤其在美国、加拿大和欧洲，节能服务公司已发展成为一种新兴的节能产业。我国近年来也在节能领域积极探索合同能源管理机制，鉴于此，本文拟探讨如何从税收政策角度推动合同能源管理机制的发展。

一、合同能源管理机制与状况

1.合同能源管理机制

合同能源管理是一种将节能服务项目减少的能耗费用来支付全部项目成本的节能投资方式，是市场化的节能机制。合同能源管理通过节能服务专业化，实现节能服务公司、节能改造企业和社会三方共赢的一种市场化节能新机制。针对不同的主体，这些效益主要表现在：第一，对节能服务公司而言，合同能源管理机制使得一批有节能改造想法却无资金和技术实力的中小型企业纷纷加入到节能改造的团队中来，无形中拓宽了改造市场，为节能服务公司带来了更多的潜在客户；第二，对节能改造企业而言，企业不需要投入资金，也不需要承担技术风险和经济风险，就可以完成节能技术改造，同时分享项目的部分节能效益，而且合同期满后节能设备和全部节能效益全部归节能改造企业所有；第三，对社会而言，合同能源管理机制能更好地推动节能改造项目的进行，缓解能源紧张的趋势，也使得生态环境效益大大增加。

2.我国合同能源管理发展的状况

合同能源管理机制引入我国十几年来，大大促进了国内节能企业的发展，但其发展进程仍比较缓慢。

①政策缺位导致合同能源管理发展迟缓。由于合同能源管理是近年发展起来的新生事物，与之相关的政策还不尽完善。首先，现行公共财政管理体制下，公共机构支付的节能服务费用通常还没有相应的支出科目；其次，目前财政资金支持的节能项目资金主要针对大型节能改造企业，扶持节能服务公司发展的政策还没有足够的吸引力；最后，国家缺乏强制性的规定以及经济激励手段，促使广大企业实施节能改造，并且对能源利用效率较低的企业或行为没有明显的惩罚措施。

②融资困难导致合同能源管理发展萎缩。根据国外合同能源管理发展的经验，节能服务公司一般都需要为节能改造企业提供建设改造资金、采购相应的设备并实施节能服务改造工程。但是，目前我国绝大多数的节能服务公司都是中小型企业，规模较小，经济实力不足，一旦承接的项目过多或过大，资金压力就可能压垮这些公司。节能服务公司一旦没有充足的资金保障，合同能源管理的实施就将陷入十分被动的局面，银行等金融机构往往也会把合同能源管理项目视作高风险项目，因此，资金筹集渠道及规模等困难是造成我国合同能源管理萎缩的主要因素。

③技术欠缺导致合同能源管理发展落后。节能服务公司为节能需求企业提供节能新产品和新技术是实施合同能源管理机制的核心。一般来说，需要节能改造的大型企业对合同能源管理都是比较认同的，因为其自身也需要通过节约成本提高其在自身领域的竞争力，所以都十分欢迎节能服务公司，特别是有相当实力的公司为企业提供资金、技术、设备和相应的节能诊断、节能改造和后继的不断提高能效的增值服务。但是，如何客观公正的评价节能的效果并得到参与各方认可，包括是否需要第三方认证机构参与；双方如何分享持续的节能效益，是否存在扯皮；节能改造企业和节能服务公司即使初期达成一致，后期是否又会出现新的情况?这些都是问题。究其原因，最主要的是我国很多节能服务公司成立时间太短，大多是民营企业，另一方面，节能服务往往涉及专业非常多，综合度强，目前的节能服务公司和实力相对薄弱，技术能力较单一，企业公众难免会对节能改造工作的效果有所担心，从而影响其实施的积极性。

二、发达国家推动合同能源管理发展的税收政策经验

合同能源管理在发达国家已经成为一个充满活力与希望的新兴产业，节能服务公司的业务正在全球很多国家如火如荼地展开。

1.日本

长期以来，日本由于其地理条件的局限性，以及发达的经济对能源有很大的需求，因此它对节能降耗一直相当重视，其利用税收政策引导合同能源管理及其节能产业的发展很有成效，并由此形成了一套比较完善的税收体制。

首先，完善的燃油税收政策补贴节能新技术研发和应用。日本政府对创新一直比较重视，对节能服务的创新模式也同样如此。由于日本是一个工业大国，并且也是汽车生产与消费大国，其燃油的消耗量巨大，再结合其他方面的考虑与经济发展的需要，日本针对能源产品实施了高额的税收政策，即运用高额的燃油税收政策所得的资金，积极推进科研机构、企业开发节能新技术，发展并促进合同能源管理机制的进一步完善。

其次，全面的税收优惠措施推进节能产品的广泛应用。日本政府根据政策制定节能产品目录，对目录中的节能产品与设备实行加速折旧和税收减免，并根据不同产品的能效水平，制定不同等级的税率，起到一定的激励作用。此外，为鼓励节能设备推广运用，政府鼓励银行给节能项目提供低息贷款，促进合同能源管理项目的广泛实施。

2.德国

德国矿产资源十分丰富，但其工业区污染较严重，促使其在税收政策制定方面对合同能源管理的实施提供特别支持。由于德国技术力量雄厚，能源供给单位分散且广泛，所以政策方面也根据实际实施节能减排的各方利益做了充分的考虑。

首先，开征燃油税，探索合同能源管理新机制。德国在1999年就开始了环境生态方面的税收改革实践。开征燃油税就是其中非常重要的内容，减少了企业和个人对燃油的依赖程度，鼓励消费者使用新能源，达到节能环保的目的。与此同时，用取得燃油税的部分收入再投入到对合同能源管理机制的探索研究中去，走出一条低消费、高效率的能源利用的道路。

其次，个别产业税收优惠与高额征收税费并举。政府对合同能源管理项目实施的重视在很多

地方都有体现。例如，消费者如果购买节能环保汽车或者其他节能产品，政府会根据购买的实际情况给予税收优惠，甚至有相应的消费补贴；相反，如果消费者购买大排量高耗能的汽车或者其他高耗能产品，政府就会对其征收高额税费，从而限制能源的过度消费。

3.值得借鉴的经验

由于能源的日益紧张，世界各国都积极发展合同能源管理与节能服务产业，经过长期研究和实践，发达国家关于推进合同能源管理机制的相关税收政策比较完善。总体上可归纳为三个方面：第一，采取一定的税收优惠政策，激励企业节能减排；第二，采取开征新税种、提高税率的方法或是扩大征税范围等措施，提高纳税人的纳税负担，使其认识到节能减排的重要性；第三，针对能耗高的企业征收相对高的税款，取得的资金支持可再生能源和新能源等技术开发、设备采购，激励低耗能企业进一步挖掘潜力，从而向节能环保方向发展，改变资源利用方式。

三、推动我国合同能源管理发展的税收政策建议

借鉴发达国家合同能源管理发展的经验，我国政府应该制定合理的税收优惠以及惩罚性的税收政策以激励和规范我国合同能源管理的发展。

1.强化税收优惠，降低合同能源管理技术与资本压力

加快培育和发展节能服务企业，加强宣传合同能源管理机制，从国家角度不断强化节能减排技术改造要求，国家相关部委最新《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》，明确了税收优惠政策：从2011年1月1日起，获得资质的节能服务公司都可以实施合同能源管理项目，从而享有增值税、营业税和企业所得税等多项税收优惠，获得政府有力支持，大大提高其积极性。笔者认为国家出台的关于具体税种的优惠政策确实能够促进合同能源管理的发展，若在其他方面同时采取税收优惠激励政策，其效果会更加明显。

第一，政府对合同能源管理承担相关的技术开发风险，提高企业研发新技术的热情，促使新技术不断的开发出来并应用于实践，为合同能源管理提供强大的技术保障。此外，要加强科研院校、研发机构等激励工作，鼓励相关的宣传机构、咨询机构做好宣传工作，提高合同能源管理理念、促进节能减排政策的传播和普及，为合同能源管理的未来打下一个良好的基础。

第二，利用税收优惠政策降低节能服务公司的成本。一般节能服务公司规模较小，大部分都是民营企业，资金都比较欠缺，如果税务部门对节能服务公司通过合法渠道取得资金的利息能够进行税前扣除，一定程度上可以降低节能服务公司的利息负担。同时，鉴于合同能源管理的发展意义和风险，最重要的是对那些给节能服务公司提供金融服务的单位或个体都进行一定的税收减免”J，从而增加参与各方的利润率，提高他们的积极性。

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一、合同能源管理的内涵与意义

合同能源管理(EPC―Energy Performance Contracting)是一种基于市场运作的节能机制,其实质是以减少的能源费用来支付节能项目全部成本的节能业务方式。基于这种机制运作、以赢利为直接目的的专业化“节能服务公司”(EMC―Energy Management Company)是一种适合当前形势的商业运作模式,通过与客户签订节能服务合同,为客户提供集成化的节能服务和完整的节能解决方案,包括从能源审计、项目设计到工程实施、节能确认等一全套服务。目前,合同能源管理覆盖的行业很广泛,从基础设施建设到制造业,从石油化工行业到纺织业。

据相关部门预计,今年中国的节能服务产业总产值有望达到800亿元,增速保持在30%~40%,未来行业市场容量有望高达4000亿元。所以,加快推行合同能源管理,积极发展节能服务产业,是当前利用市场机制促进节能减排和提高能源使用效率的有力措施,也是倡导低碳经济和建设两型社会的客观需要。

被引入中国后10余年的时间里,合同能源管理已被证明是一项“多赢”的节能模式。首先,节能服务公司服务的客户不需要承担节能实施的资金、技术及以此带来的风险,并且可以更快的降低能源成本,获得实施节能后带来的收益,既减少了能源成本支出,又建立了良好的绿色企业形象,提升企业竞争力;其次,EMC从客户节能改造后获得的节能收益中收回投资和取回利润;另外,投资机构也可以从这一商业活动中得到投资回报。从宏观层面来分析,合同能源管理有助于用能企业专注自身主导产业的发展,实现产业升级及低碳转型,也有助于公用事业节能减耗,减少财政支出,同时也带动了诸如融资租赁产业、金融服务业、节能设备制造业、信息咨询等相关产业的发展。总之,合同能源管理的推广,有利于促进投资,搞活内需,在建设节约型社会的进程中起着重要作用。

我国现在处于经济快速发展和能源持续紧张的大环境下,基于市场运作、受利益最大化的驱使,节能服务企业会不断寻找客户实施节能项目。所以,合同能源管理这一商业模式在我国存在着广阔的节能市场。随着科技的进步和经济的发展,加上不断完善的政策出台来推动这一产业的发展,节能服务产业将成为低碳经济的代表产业之一,我们也将迎来低碳经济、低碳社会的新时代。

二、 我国合同能源管理发展现状与问题

1998年,在世界银行、全球环境基金的支持下,我国实施了“中国节能促进项目”,分别在北京、山东、辽宁成立了3个示范性的节能服务公司,将合同能源管理机制引入国内。10年来,节能服务公司不断发展。到2009年,全国节能服务公司约502家,共实施节能项目4000多个,总投资280亿元,完成总产值580多亿,形成年节能能力1350万吨标准煤。节能服务产业从业人员由2008年底的6.5万人增加到11.3万人,增幅达74%。 但是在这些成就的背后,我们还应看到节能服务公司的发展过程中还面临着一些阻碍:

1.意识不强

在国外,“合同能源管理”是在上个世纪70年代中期以后逐步发展起来的,尤其在北美和欧洲,现已形成庞大的节能产业。有资料显示,国外在开展合同能源管理后的项目平均节能可达到30%。相比之下,合同能源管理在我国起步晚,发展时间短,很多人都不理解这一新名词,有些企业节能意识薄弱,加上缺乏法律、政策等手段的约束,往往只从自身的短期经济利益来考虑,认为“节能”和“经济利润”不可共存。所以,虽然政府在努力建立合同能源管理项目优良的发展环境,但公众认识还需要一个过程。

2.融资困难

这是节能服务公司面临的一个非常大的挑战。来自科技部的一份资料显示,我国的节能服务公司有92%面临融资困难。原因主要有:节能服务公司建立的年限短,规模小,如果从银行贷款,并没有固定的有形资产作为抵押,能做抵押的只有未来的收益,且银行等金融机构的信贷评估部门尚不熟悉合同能源管理业务,所以很难获得银行贷款;节能企业的投资收益回报时间也较长,一般要5年甚至更久。当企业的自由现金流不足时,很容易出现资金链断裂的情况。尽管事实证明大多数节能公司业绩优良,但实施项目初期的融资瓶颈很难让他们增强公司的影响力。这样节能服务公司就陷入了一个恶性循环:融不到资,就无法扩大公司规模、增强品牌影响力,当实力无法增强时,在融资上面临的问题就越难解决。

3.发展不规范

合同能源管理模式被引入中国的时间并不长,还没有形成适合于我国国情的发展模式,所以还存在一些不规范之处:

首先,市场诚信不足,合同能源管理项目风险较大,这方面缺乏法律保障。包括合同的严肃性,合同中的比例分成纠纷等。其次,规模较小,自有资产不足,实力差,难以适应当前推进节能工作的需要,另外,在经济不发达地区节能服务公司少,所以影响力也较小。

4.标准不清晰

合同能源管理作为一种被看好的节能模式,在我国发展的过程中,行业技术标准却不明确,如技术专利的设立标准、节能设备的使用标准和节能效益的评估标准等。因为没有整合各方的需求来为这条产业链上的企业提供一种可共同遵守的技术标准,所以并不利于技术专利的共享、项目实施的资源分配,这也是合同能源管理发展进程中的一大阻碍。

三、推进我国合同能源管理快速健康发展的政策建议

针对合同能源管理模式面对的问题,应从以节能服务企业为中心,与之相关的各产业来综合考虑,不断加强节能意识,完善节能服务模式。

1.加强节能意识,构建节能服务平台体系

在能源紧张、节能减排日益重要的中国,首先需要加强的就是节能意识,尤其是重点用能企业、大型商务楼宇和公共机构这些高能耗单位,并鼓励他们逐渐认识和理解合同能源管理这一商业模式,选择合适的方案对企业进行节能改造。同时,政府应着力构建节能服务平台体系,充分发挥能源主管单位和节能服务产业委员会等这些中介组织的作用,利用网络、报纸等公共平台来宣传合同能源管理,让公众对这一机制有更深入的了解。

2.发挥政府示范作用,把合同能源管理机制纳入政府采购

合同能源管理在我国是一种非常适合在政府采购中推广的节能机制。政府机构实施合同能源管理,可以减少公共财政的支出,减轻国家财政负担,提高能源效率。更重要的,这一模式的推广和实施有利于政府机构发挥带头示范作用,引导行业节能工作的开展。但在实施的过程中,因为它是一种新型的科技服务采购,同时包含了工程、货物、服务等内容,不同于一般的货物采购,所以还需要研究制定相应的规则制度来推动其发展。

同时,采购过程中,还要注意实现采购机制和运营机制相结合(即把后期的运营成本也考虑在内)、解决零余额账户的问题(即财政划拨给预算单位的资金,在结算时如有结余,应全数返回国库,这在一定程度上会打击公共机构节能的积极性)。

3.完善贷款制度,不断推出创新型金融产品

政府应拿出一部分用于支持节能减排的资金来支持金融创新,可以促进金融机构更好的为节能服务公司提供支持。设立专业化的节能项目担保基金和相应的运作机构,建立、完善以担保基金启动银行贷款的节能融资中介机制。

各金融机构也要及时制定一些切实措施,推出创新型金融产品,对于其中可行的模式,要加以推广。例如,央行拟在银行、节能技术服务公司和节能业主企业三方中推广保理(保付) 融资业务试点。由于保理业务基于服务合同中应收账款的债权转让,节能服务公司就可以将应收账款作为债权抵押给银行,进行债权抵押贷款,节能业主企业则向银行还款。项目完成后,银行再向节能服务公司放款。上海一所银行以合同能源管理企业实施服务合同的未来收益权作为还款来源,发放了合同能源管理项目贷款。贷款资金实行封闭使用,专款专用,通过对回笼资金的监管及第三方信用担保实施双重保障。该银行将这一信贷产品称为订单融资。

其实,除了信贷产品,与合同能源管理关联的衍生品交易也可以考虑,比如碳排放权现货和期货。还可以以“碳券”的方式广泛募集节能资金,设立专门的“碳券基金”用作节能减排项目的投资和信贷担保基金,促进节能减排投资进入资本市场。

4.促进规范发展,加快建立节能技术标准

针对节能服务企业规模小、实力差的问题,国家也出台了相关政策鼓励节能服务公司通过兼并、联合、重组等方式,实行规模化、品牌化、网络化经营,形成一批拥有知名品牌,具有较强竞争力的大型服务企业。鼓励大型重点用能单位利用自己的技术优势和管理经验,组建专业化节能服务公司,为本行业其他用能单位提供节能服务。

另外,行业协会和相关机构应加紧制定相关行业技术标准,完善行业规范,为合同能源管理在我国的大力推广提供有效的技术依据和保障;另一方面,设立一批质量比较好的节能实验室或认证机构,对节能服务公司的技术水平、可信度(实力)进行评估,也对节能经济效益进行评估,提高企业信誉度,避免出现在节能服务公司、用能单位和投资机构之间互相不信任的情况,促进节能产业的持续健康发展。

此外,节能服务企业还应通过系统持续性的培训、海外学习、技术交流等方式来加强从业人员的专业化水平,同时不断引入新设备和新技术,提高节能技术。

5.推广合理机制,实现节能社会化

除了一些高能耗企业、公共机构是合同能源管理的主要对象外,普通住户家庭的节能也应被重点提出。因为老百姓购买或者更换节能产品的成本较高。所以,对节能服务企业来说,节能的群体效应也是很高的。可以以社区为单位,在不降低生活品质的前提下,在普通住户家庭中宣传节能的经济效益和社会效益,选择合理的方式进行节能改造,鼓励大家购买节能电器,提高能源使用效率,逐步实现节能的社会化。

6.组建合同能源管理联盟,完善节能服务模式

合同能源管理是一个多产业参与其中的复杂商业模式。组建合同能源管理联盟,将为各方的发展提供一个良好的沟通平台,这一联盟应包括节能材料供应商、节能设备制造商、金融保险机构、工程安装公司、检测机构、工程设计公司、招标公司、律师事务所等合同能源管理价值链的所有主体。同时要注意从宏观环境、产业环境和企业环境各方面不断完善节能服务模式,使之能更快速更健康的发展,为发展低碳经济和建设两型社会贡献应有的力量。

参考文献:

[1] 高达4000亿,合同能源管理“豁开”千亿蛋糕[N].中国经济导报2010-04-12

篇（10）

(一)总体要求。深入贯彻落实科学发展观和节约资源基本国策，坚持“市场运作、政府引导、政策支持、服务创新”的原则，以市场为导向，以合同能源管理为主，加强政策扶持和引导，优化发展环境，强化科技创新，加快节能新技术、新产品推广应用，促进我市节能服务产业健康快速发展，不断提高能源利用效率。

(二)发展目标。到2015年，扶持培育5家左右在各自领域有特色、有专长、有优势的专业化节能服务公司，初步建立充满活力、特色鲜明、规范有序的节能服务市场。形成1—2家年营业收入超亿元的综合性节能服务公司，服务领域进一步拓宽，服务能力进一步增强，建立比较完善的节能服务体系，合同能源管理成为用能单位实施节能改造的主要方式之一。

二、加快培育节能服务产业市场

(三)加大能源审计力度。组织开展对重点用能单位、公共机构和大型公共建筑的能源审计，对无正当理由未完成节能目标或能源利用效率明显低于本省同行业(同类建筑)平均水平的，依法实施强制能源审计并向社会公布。加强用能计量管理，督促用能单位按规定配备能源计量器具，完善能源计量、能源统计、能耗标准体系，为节能服务公司实施合同能源管理项目提供基础条件。

(四)推进公共机构的节能改造。各级各类政府机关以及使用财政性资金的事业单位和团体组织要加快推广节能新技术、新产品，在实施节能改造时，原则上应采用合同能源管理方式进行，发挥模范表率作用。市机关事务管理局要会同市财政局、发展改革委抓紧出台公共机构实施合同能源管理的具体办法。

(五)积极抓好大型公共建筑的节能改造。大型公共建筑的所有者、物业管理者或长期租用者应按照国家和省、市的有关规定，加大既有建筑节能改造力度，在实施节能改造时优先采用合同能源管理方式进行。

(六)强化重点用能单位的节能改造。重点用能单位在实施工业、建筑、交通等领域节能改造项目时要积极采用合同能源管理方式进行，加快淘汰落后高耗能设备，推广高效节能机电产品和高效照明产品等。

(七)大力发展节能服务公司。支持具有一定规模和实力的节能服务公司整合资源、联合重组，增强核心竞争力，拓展服务领域，提升综合实力和服务水平，实行规模化、品牌化、网络化经营，使其发展成为产业龙头;培育一批有特色、高水平的节能咨询、设计、评估、检测、诊断、培训等专业服务机构，开展专业化节能服务。

三、加强节能服务管理体系建设

(八)加强对节能服务公司的服务和指导。市发展改革委要会同市财政局对符合《合同能源管理财政奖励资金管理暂行办法》条件的节能服务公司，实行审核备案、动态管理制度。节能服务公司向注册所在地的发展改革部门和财政部门提出备案申请，市发展改革委会同市财政局进行汇总、初审，满足省备案条件的上报省发展改革委、财政厅评审。通过备案的节能服务公司实施合同能源管理项目，可通过项目所在地财政部门逐级向省、国家申请合同能源管理财政奖励资金，并对财政奖励资金申报材料的真实性负责。市发展改革委要会同市财政局建立监督检查制度，对合同能源管理项目实施情况、节能效果以及合同执行情况进行检查。对有弄虚作假、骗取财政奖励资金等行为的节能服务公司，要追缴扣回财政奖励资金，报省财政厅、发展改革委取消其节能服务公司名单备案资格。

(九)严格合同能源管理项目节能量审核。建立节能量第三方审核制度。对凡申请国家合同能源管理财政奖励资金的项目，要有省级主管部门备案的节能量审核机构出具的审核报告，并作为拨付节能奖励资金和项目竣工验收的重要依据。

(十)建设节能服务信息平台体系。各级发展改革部门要依托网络资源，及时准确节能政策和新技术、新产品等信息以及合同能源管理项目，为节能服务公司实施合同能源管理项目提供信息服务，营造公开、公平、公正的节能服务市场环境。公共机构开展的合同能源管理项目以及政府出资开展的能源审计、节能诊断和节能改造项目，应通过有关平台及时向社会公开节能项目信息，通过招标等竞争性方式选择节能服务机构。

(十一)发挥行业组织的服务和自律作用。引导行业协会配合政府节能主管部门推广节能技术，开展公益性节能咨询服务，为中小用能单位进行节能诊断等。行业协会要充分发挥职能作用，大力开展业务培训和咨询服务，加快建设信息交流平台，及时总结推广项目实施经验，促进节能服务公司间的沟通与合作，制定行业公约，建立完善行业自律机制，不断提高行业整体素质。

四、加大信贷支持力度

(十二)建立银行信贷支持机制。金融机构要积极增加信贷产品，拓宽抵押范围，创新担保方式，简化信贷申请和审批手续，将节能服务公司纳入信用评级范围，对符合资质要求、信誉良好、有发展前景的，积极给予授信并提供项目融资等金融服务，有效满足节能服务公司资金需求。节能服务公司实施合同能源管理项目投入的固定资产可按有关规定向银行申请抵押贷款。

(十三)完善政策性融资担保机制。中小节能服务公司申请贷款信用担保，其担保条件、担保程序、担保额度、年保费率等按照中小企业相关扶持政策执行。各级政策性担保机构要结合节能服务公司的特点，创新运用项目未来收益权质押、互保联保、个人资产抵押等反担保措施，积极为节能服务公司提供信用担保，适当放宽贷款担保受理条件。

(十四)积极拓宽社会融资渠道。建立合同能源管理项目信息平台，积极向金融机构推荐并加强对接，鼓励风险投资机构资金以及各类专项基金为合同能源管理项目提供资金支持。鼓励社会各界支持和参与合同能源管理，拓宽融资渠道。积极利用国外的优惠贷款和赠款加大对合同能源管理项目的支持。

五、积极落实财税优惠政策

(十五)加大财政资金支持力度。节能服务公司实施的节能效益分享型合同能源管理项目，符合《合同能源管理项目财政奖励资金管理暂行办法》支持范围和支持条件的，在项目完工后向市财政局、发展改革委提出财政奖励资金申请，并由市财政局、发展改革委审核后，向上级主管部门报送符合享受财政奖励资金条件的项目。奖励资金由中央财政和省级财政共同负担，其中中央财政奖励240元/吨标准煤、省级财政奖励60元/吨标准煤。将节能服务纳入市服务业发展引导资金支持范围。列入省级节能量审核机构目录的节能量审核机构，按照规定承担发展改革、财政部门委托开展的能源审计、节能量审核等相关业务，有关费用从同级财政节能减排资金中予以安排。

(十六)落实国家税收扶持政策。对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的营业税应税收入暂免征收营业税;对因实施合同能源管理项目，无偿转让给用能单位的资产免征增值税。符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。符合条件的节能服务公司同时从事不同税收政策待遇项目的，其享受税收优惠项目应当单独计算收入、扣除，并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的，不得享受税收优惠政策。用能企业按照能源管理合同实际支付给符合条件的节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理。能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。节能服务公司与用能企业办理上述资产的权属转移时，不再另行计入节能服务公司的收入。用能企业用于能源审计、节能量审核和培训的费用可以列入企业经营成本或其他相关科目。

(十七)完善相关财务会计制度。各级政府机构采用合同能源管理方式实施节能改造，按照合同支付给节能服务公司的支出视同能源费用进行列支。事业单位按照合同支付给节能服务公司的支出计入相关支出。企业对购建资产和接受服务能够合理区分且单独计量的，应分别予以核算，按照国家统一的会计制度处理;不能合理区分或虽能区分但不能单独计量的，实际支付给节能服务公司的支出作为费用列支。能源管理合同期满，用能单位取得相关资产作为接受捐赠处理，节能服务公司作为赠与处理。节能服务公司收到财政奖励资金后，在财务上作资本公积处理。

六、营造节能服务产业发展的良好环境

(十八)加快节能技术进步。加大科研投入力度，支持企业、科研单位和高等院校掌握先进的节能技术，开发具有自主知识产权的通用性、关键性节能技术和设备，促进节能技术成果转化和推广应用。市级科技经费资金要向节能技术研发项目倾斜。加快节能服务产业专业人才培养。

篇（11）

我国自1997年引进合同能源管理模式后，各级政府部门给予高度关注，许多政府文件中明确提出要把推广合同能源管理作为促进节能环保产业健康持续发展的重要措施，我区也相继出台了一系列配套政策给予大力支持。

从国家层面上来说，我国政府逐年加大对合同能源管理的扶持力度。自2010年起，国务院有关部门相继出台了多个文件，从财政上、税收优惠上都给予了大力支持。国务院办公厅印发的《2014-2015年节能减排低碳发展行动方案》中，明确提出要“实施能效领跑者计划和合同能源管理工程，形成节能能力2200万吨标准煤”，“推进公共机构实施合同能源管理项目，将公共机构合同能源管理服务纳入政府采购范围”和“严格落实合同能源管理项目所得税减免政策”，合同能源管理在全国聚力促进节能减排、加强生态文明建设的大背景下，面临重大历史发展机遇。

从地方层面上来说，我区正深入贯彻落实重要讲话精神和“8337”发展思路，加快实现“把内蒙古建成保障首都、服务华北、面向全国的清洁能源输出基地及我国北方重要的生态安全屏障”的战略目标。我区政府2013年安排了8.01亿元节能专项资金，加大了对合同能源管理、技术改造等领域的支持力度。我区是煤炭大省、能源大省，煤炭产业依然占主导地位，合同能源管理项目大多实施在工业领域，可改造项目较多，单个项目年节能量大，节能空间广阔。我区完成的33个合同能源管理项目年节能量超过16万吨标准煤，单个项目年节能量超过5000吨标准煤以上的有15个，占总数的45.45%。

2013年底至2014年初，自治区发改委等有关部门编制印发了有关合同能源管理财政奖励资金实施细则、合同能源管理项目报备管理办法、节能服务机构备案管理办法等一系列文件，为合同能源管理财政奖励资金申请、项目备案和申报、节能服务机构监督和管理等制定了标准、明确了程序，为下一步在全区范围内全面推广合同能源管理，促进合同能源管理有序发展奠定了基础。

二、我区合同能源管理发展中面临的主要问题

尽管合同能源管理在我区拥有广阔发展前景，但仍存在诸多问题亟待解决。

一是相较其他省市，我区注册备案的节能服务公司和实施项目数量少、业务范围窄

从获得国家备案资格的节能服务公司数量上看，北京市累计达448家，上海市382家，河北省102家，山东省284家，我区仅20家，占全国备案总数的0.6%。据调研，上海市节能服务公司注册资金总规模达100多亿，从业人员3万多人，年均完成项目200余个，节能服务范围涉及工业、建筑、交通、公共机构等多个领域。相较之下，我区4年内申请财政奖励资金的合同能源管理项目共33个，业务范围在工业领域，其他领域均未有所涉及。这些项目中，区内注册成立的节能服务公司实施改造的项目仅2个，公司业务发展缓慢，实力较弱。

二是我区合同能源管理发展起步较晚，部分配套政策尚不完善

我区在2013年明确了全区发改部门及财政部门为合同能源管理工作的管理部门后，陆续出台了一系列相关文件，全区合同能源管理开始走向有序发展。但其它配套政策，如第三方节能量审核机构管理办法、公共机构合同能源管理实施细则、合同能源管理融资机制等尚未制定，在很大程度上制约了我区合同能源管理发展。

三是地方财政奖励扶持力度不大，仅奖励符合国家申请标准的合同能源管理项目

我国部分省市采用国家奖励政策和地方奖励政策两种模式，加大力度支持本地开展合同能源管理项目。符合国家财政奖励政策支持范围的，采用国家奖励政策模式，在中央财政奖励标准240元/吨标准煤的基础上，北京市对工业领域合同能源管理项目地方配套财政奖励标准为360元/吨标准煤，对非工业领域项目地方配套财政奖励标准为560元/吨标准煤；上海市地方配套财政奖励为360元/吨标准煤，山西省为160元/吨标准煤。符合地方财政奖励政策支持范围的，采用地方奖励政策模式，北京市地方奖励标准为450元/吨标准煤，上海市为500元/吨标准煤，山西省为350元/吨标准煤。

目前我区只采用国家奖励政策模式，对符合国家政策的合同能源管理项目，地方配套财政奖励资金仅为60元/吨标准煤，扶持力度偏低。自2013年至今，国家仍未开展第六批节能服务公司备案工作，我区很多新成立的节能服务公司因不能在国家备案而无法申请国家财政奖励资金。对这些公司实施的合同能源管理项目，我区也未出台相关财政奖励政策，这在很大程度上制约了我区合同能源管理的发展。

三、促进我区合同能源管理发展的几点建议

为了营造有利于我区合同能源管理发展的政策和市场环境，引导合同能源管理健康发展，借鉴北京、上海等省市的成功经验和做法，提出以下建议：

（一）抓紧建设合同能源管理“四大平台”

1.建设合同能源管理公共服务平台。按照我区合同能源管理相关文件规定，争取尽快落实合同能源管理专项资金，加快自治区合同能源管理公共服务平台建设。一是利用公共服务平台打造合同能源管理项目库、节能服务机构库、合同能源管理专家库，以便有关部门、企业查询应用；二是建设网络申报系统，实现合同能源管理项目备案，节能服务公司报备、财政奖励资金申请等网上申报、审核和回复，为企业提供高效便捷服务；三是实施推荐“优秀”目录制度，利用公共服务平台推荐优秀的节能服务公司、节能技术与产品、合同能源管理项目等。

2.建设合同能源管理项目技术对接服务平台。建议由自治区发改委牵头，节能中心、环境保护产业协会及相关行业协会联合形成合同能源管理项目技术对接服务平台，每年定期举办自治区节能环保产业合作峰会，以不同主题、不同形式举办“供需见面会”、节能技术和产品推广会、银企对接会、节能环保展览会等，开展重点用能企业、建筑大户、节能服务机构、金融机构之间的对接活动，推进我区合同能源服务市场化建设。

3.建设合同能源管理融资服务平台。银监会《关于绿色信贷工作的意见》，要求银行业切实将绿色信贷理念融入到银行经营活动之中，积极支持绿色、循环和低碳产业发展。2013年，上海市有关部门与13家银行签署百亿授信合作备忘录，推出“合同能源管理未来收益权质押百亿绿色信贷”服务，创新了10项融资模式和金融产品，并承诺在“十二五”期间以未来收益权质押形式，为合同能源管理项目提供总额130亿元的绿色信贷。我区可参考上海市相关做法，联合银行业内人士开展相关调研、召开座谈会，探索研究、协商洽谈，创新推出有利于我区合同能源管理发展的绿色信贷产品和融资方案。

4.建设合同能源管理信用评价平台。借鉴上海市开展节能服务行业信用评价活动经验，制定信用评价办法，建设信用评价体系，对与合同能源项目相关的节能服务公司、用能单位、第三方节能量审核机构、金融机构等开展信用等级评级，促进企业及相关部门自律，为自治区合同能源管理项目提供全面和全程的信用评价，为合同能源管理项目融资各方提供保障。

（二）抓紧完善合同能源管理相关配套措施

1.加大财政奖励资金扶持力度。为了鼓励我区企业采用合同能源管理模式实施节能改造项目，参照其他省市做法，建议从自治区节能减排专项资金中划拨一部分，作为地方配套合同能源管理专项资金，提高地方财政奖励额度。符合国家财政奖励政策支持范围的项目，奖励资金由中央财政和地方财政共同负担，中央财政奖励标准为240元/吨标准煤，地方配套资金由60元/吨标准煤提高到260元/吨标准煤；制定我区合同能源管理财政奖励扶持政策，符合我区扶持范围的项目，奖励资金由自治区财政负担，节能效益分享型合同能源管理项目按年节能量奖励，奖励标准为400元/吨标准煤。

试点开展能源费用托管型和节能量保证型合同能源管理项目，单个项目年节能量300吨标煤以上的，自治区财政给予一次性奖励，标准为300元/吨标准煤。各级财政安排一定的工作经费，用于承担合同能源管理相关平台建设，节能服务公司和节能量审核机构审核备案管理，项目监督检查等。