审计合同管理大全11篇

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一、医院开展合同管理审计工作的重要性

1.规避潜在的经济风险，维护合法权益

医院经济合同的审计是防范潜在经济风险的起点和关键。做好经济合同签订的审计工作，一方面确保了合同条款的完整性，周密细化的合同条款是双方履行合同的重要前提。另一方面是医院内部审计的重要工作，规避了潜在的经济风险，帮助医院增收节支，为单位维护合法权益，落实医院内控制度具有重要意义。而通过医院合同管理审计工作的开展，就可以对合同所发现的各种经济问题实现有效地控制。在审计工作当中，可以及时发现合同中存在的问题，然后及时制定出相应的解决方案，在对合同签订的时间阶段内，要将相关的监督工作进行全面的落实，通过这种方式不但可以对医院的合理权益进行维护，并且还能在一定程度上促进医院各项经济活动进行有效地开展和完善治理，促进医院的经济效益以及收入水平实现显著地提升。

2.实现合理控制，有效降低医院的经营风险

结合目前的实际情况可以了解到，医院的经济活动大量增加，各类合同的数量不断增长，医院在政策经营运行过程中，大部分是依靠自筹资金投入来进行，这就造成目前医院所采用的各种管理方式及经营模式不能满足目前的医疗竞争市场的需求，由此产生的经济风险也增加。医院经济合同审计工作的开展，能通过合同审计过程中对合同条款中的各方权利义务，付款日期、售后承诺，违约责任等加以明确规定，有效维护合法权益，保障各项经济活动的顺利进行，降低医院的经营风险。通过医院合同管理审计工作的有力开展，可以在较大程度上保证单位在各项经营活动开展中具备一定的合法性，从而对双方之间的正当权益进行有效维护，在此基础上可以对医院各种经济运营中的风险因素实现合理的控制和调节。

3.有效节约医院的经济成本，提高管理水平

在现有医疗机构不断改革发展的背景下，从而使更多的公立医院、集团所有制医院以及民营医院处于市场竞争中。针对这种现象和面临的竞争压力一直呈现出逐渐上升的趋势，这对医院未来的健康发展形成较大压力。加强医院合同管理的审计工作，是日常管理的一个重要环节，要在合同的签订成立履行过程中，加强对成本的控制。从项目立项开始、招标采购、资金使用环节上进行监督审核，审计科与合同承办的职能部门主动沟通，从源头管理，着重审查项目是否立项、招投标是否真实、必备条款是否明确、审批手续是否完备、合同文本是否规范等，进步加强医院管理，提高工作效率。

二、医院合同管理审计中存在的问题

1.合同签订管理中存在的问题

合同审计要有章可循、有法可依、有效提高审计效率。但在审核中发现，缺少相关的管理制度对经济合同定义、审计范围及相关责任部门职责的明确。对经济合同的签订流程约定不清晰，制度不健全，职能相关部门分工不明确，合同签订流程不清楚。在审核经济合同签订的实际工作中发现，招标文件中没有明确合同的主要条款和实质性问题或要求，或招标文件与合同主要条款表达不一致。对经济合同的认识与重视不够，缺乏经济合同的相关知识，对外签订经济合同意识淡薄，容易出现事后在补签合同，对经济合同的管理不归口，对合同签订的具体范畴不明晰，签订时存在不规范问题较多，合同的条款内容不够完整和明确，要素不全，合同标的数量、质量要求、履行方式、双方当事人的权利和义务、违约责任、合同期限以及支付方式不明确、签字、盖章手续不符合规范。每年医院都会有大量的合同，其类型出现多样化，医疗设备采购类、基建工程项目类、后勤物资类、系统信息化购置类、科研项目类等，不同的经办部门所体现出的合同类型具有比较明显的差异，医院管理部门需要对合同条款进行归口分类和审核，针对内容上不完善的部分，移交给相关的业务部门进行自行修改，降低合同审批效率。结合目前医院的合同管理审计工作情况来看，通常在对合同模板进行制定的过程中，都是基本参照其他或者对方提供合同范本来进行的，不利于降低医院的防范风险。

2.合同履行管理审计中存在的问题

在医院合同履行过程中，合同审计人员要不定期进行审查，审查合同当事人是否依据合同的约定内容执行，要按照合同约定的进度来付款，以防止超额支付合同价款，带来不必要的损失。如果对方提出变更合同内容等要求，审核变更手续是否按照合法的流程办理，相关手续是否完备。并且对合同执行过程中进行持续跟踪，深入到项目的实施活动，了解项目的进度发展，与合同经办部门和职能科室有效沟通，重点检查执行过程中的合规性，维护医院的合法权益。在合同履行结束时，要结合项目的实际情况，审查是否有验收报告、入库单、资料是否完整，按照合同要求约定情况进行付款。例如，根据分期付款合同中的内容来看，医院需要对合同条款的落实情况进行全面的了解，是否满足实际的合同标准要求。如果对方没有按照合同中的规定时间交付相应的产品，医院需要采取相应的措施及时告知合同方。另外，对合同方出现违约情况后，违约金不能和定金混用。但是，根据目前的实际情况来看，在医院经济合同执行阶段的审查工作中，没有将以上的工作进行具体落实到位。

三、完善医院合同管理审计工作的相关措施

1.建章立制，制定和完善相应的规章制度

首先要建章立制，制定完善的合同管理制度，做到有章可循，权限明确，责任清楚，形成健全有效的经济合同审计监督机制，为经济合同审计提供制度保障，使得经济合同的审计有制度做后盾。医院合同管理审计制度在其中要起到了规范和约束作用，明确相关部门在经济合同审计中的职责和权限，以项目为核心，优化合同签订的流程和手续，落实岗位责任制度。加强对合同履行的监督管理措施，对合同的修订以及审核等工作，主要是看否可以满足实际的标准要求，在内容上对相关部门的工作职责进行合理性的划分。在经济合同管理上建立统一的执行标准，规定经济合同的签订流程，明确签订内容及合同的履行、变更、解除以及解决办法，并且对各部门会签审核经济合同的范围和职责做分工。让流程清晰和职责明确的制度有效执行，规避医院在签订经济合同行为中潜在的风险。

2.做好事前沟通，加强审核执行的力度

合同签订前审计是经济合同审计工作中重要的环节，也是风险关键点，对合同的签订实行事先审计监督，避免以后的合同纠纷的产生。在合同签订之前，规范合同文本格式，必要时与相关职能部门多及时交流，有关重要合同，可以进行事前审计，在日常审计过程中，坚持原则和依据，根据轻重缓急的程度来区别对待。合同种类涉及到医院的各个职能科室，审计部门在合同审计工作进行的过程中，主动协调合同的经办部门，沟通商议各项条款事项，查看是否符合规定要求，接受反馈意见。另外，涉及有关招标项目的合同签订前，应该明确项目是否立项，合同订立前的招投标环节是否公平公正，与合同的经办部门及有关科室认真审核对方提供的资料，检查合同的内容是否完整和准确，从合同立项、预算审批、招投标到合同签订执行，进行全过程把控，提高审计效率。

3.努力提升审计人员的综合素质水平

在医院经济合同的审计过程中，工作效率、质量与业务水平，密切相关，不仅要执行内容的各项规章制度，还要学习政府采购法、招标投标法、合同法等国家法律法规。因为涉及到的内容及出现的类型也比较多，法律标准上存在一定的理解和差异。对相关的审计人员提出了更高的要求，要加强对专业知识的学习工作，审计人员需要不断学习和完善与医院运行管理相关的规章制度，学习最新出台的审计署第11号令和卫生计生系统内部审计工作规定等相关文件，强化现有制度的执行和落实，有针对性补充和完善内部控制的欠缺环节，从而更好地提高医院内部审计的工作质量。在合同审计的过程中，熟悉法律法规，言之有据，依法对审计发现的问题提出合理化的建议，用制度和标准规范考核单位经济活动，进步深化审计工作，真正贯穿到医院经济运营过程，对合同中存在的风险因素实现合理的控制，进步提升审计业务的综合素质水平。

四、结语

合同审计通过建章立制，强化监督审核、健全内部控制，维护医院的合法权益。审计部门要从合同签订、履行情况等方面进行认真把关，运用政策法规、专业知识对经济合同实施审计，提出合理化的建议，完善合同审批流程，提高相关部门之间的协作效率。在维护医院自身的权益的同时，避免了经济合同中风险因素的出现，加强经济合同的规范管理，从而降低单位经济运营的风险，持续提升医院的经济效益和社会效益，有效促进了医院的健康发展。在本文中，主要从医院经济合同管理入手，分析合同管理过程中存在的审计问题，并且提出了相应解决的办法和措施，为经济合同审计工作的顺利开展提供了有利的依据，进步提高医院经济合同签订和执行的水平。

参考文献

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在煤炭企业的经营过程中，合同管理风险指在合同的管理过程中，合同当事人一方或者双方利益损失或损害存在的可能性。风险贯穿于合同管理的整个过程，涉及到合同管理的各个方面，既存在合同自身产生的风险，也包括外部因素导致的法律风险，这些风险的存在严重制约着合同标的的实现，同样也制约着煤炭企业经济效益的实现。

（一）合同准备阶段的风险

一是合同策划风险，主要体现在：合同策划的目标与企业战略目标或者业务目标不一致；故意规避合同管理的相关规定，如将需要招标管理或需要较高级别领导审批的重大合同拆分成标的金额较小的若干不重要的合同。二是确定合同对象的风险，主要体现为：将不具备履约能力的对象确定为准合同对象；将具有履约能力的对象排除在准合同对象之外。三是谈判风险，主要表现为：对合同标的、产品的数量与质量、技术标准、价款的确定与支付方式、履约期限、地点及方式、违约责任的承担方式、争议的解决方式和地点等涉及合同内容和条款的核心部分，乃至关键细节等忽略或做出不当的让步，可能导致企业权益受损；对可能存在的不符合国家产业政策和法律法规要求之事项的忽略。

（二）合同签订阶段的风险

一是合同文本风险，这种风险主要表现为：合同内容和条款可能存在不合理、不严密、不完整、不明确或表述不当，可能导致重大误解等问题；合同内容违反国家法律法规或国家产业政策等。二是审核风险，主要表现为：合同审核人员未能发现合同文本中的内容和条款不当的风险；虽然发现了问题但未提出恰当正确的修订意见的风险；合同起草人员没有充分考虑合同审核人员提出的改进意见或建议，导致合同中的不当内容和条款未被纠正等。三是合同正式签署风险，主要表现为：超越权限签订合同；合同印章管理不当，为不符合管理程序的合同加盖了合同印章；签署后的合同被篡改等。

（三）合同履行阶段的风险

一是合同相对方履约能力降低或丧失的风险。在煤炭经营中，由于受到市场经济形势、政策法规、客观环境的变化与影响，与其相关的合同相对方的履约能力是不断变化的，往往会出现对方履约能力下降或者丧失的可能性，从而对煤炭企业的经营造成影响。二是合同变更或转让造成的风险。这种风险主要表现为：应当变更合同内容或条款但未采取相应的变更行为；合同变更未经相应的管理程序，导致合同变更行为不当或无效；合同转让行为未经原合同当事人和合同受让人达成一致意见，使合同转让行为无效；合同转让未经相应的管理程序，导致合同转让行为不当或无效等。三是瑕疵履行带来的风险。在合同履行过程中，市场、价格等因素会发生变化，但由于违约责任约定不明或责任较低，违约所获得的利益大于违约责任的代价时，对方就可能降低履约质量或者直接违约，从而给合同履行带来风险。

（四）合同履行后的风险

一是履约完毕后对合同相对方及合同执行情况的评价存在的风险。对合同相对方分析评价客观真实的缺失，给以后合作埋下长期的法律隐患；在合同执行评价中未进行全面与重点相结合，造成评价失真。二是合同归档保管的风险。合同保管不善或丢失，涉及当事人在诉讼中可能面临提供证据不充分不足、不能提供原始证据、非原件证明力不被采信等举证风险，导致不利甚至败诉的后果。

二、内部审计参与企业合同管理的责任

内部审计，作为企业内部控制的重要手段，在完善企业合同管理、控制风险方面发挥着重要的作用，内部审计应该充分发挥这一优势，积极参与企业合同管理，担负以下具体责任：

（一）监督防范责任

内部审计通过参与合同谈判、审核合同文本以及查阅合同履行结果，充分发挥其监督职能，分析判断合同管理各个阶段的风险，在准确及时识别合同管理风险的基础上，坚持原则，反映问题，规避防范，扎实做好本职工作，担负监督责任。

（二）总结评价责任

无论是管理审计还是经济效益审计，内部审计都会围绕着经济合同执行情况的评价开展工作。对于煤炭企业合同风险的阶段构成、形成原因、损失程度作出分析，根据不同风险严重程度逐级排序，为下一步的风险处理提供决策基础。内部审计须加强自身人才队伍建设，具备专业化系统化的评价方法，科学有效地担负起风险评价的责任。

（三）咨询服务责任

咨询服务是现代企业内部审计的创新功能，也是内部审计转型的重要方向。由于企业管理的最终目的是要对风险的相关因素采取措施，识别、化解和转移风险，规避防范，分担和降低风险损失的影响，合同管理风险的应对也同样如此。煤炭企业内部审计应抓住这一转型机遇，积极拓展企业内部咨询服务业务，关注并参与到企业合同管理风险的应对工作中，积极主动地在合同管理中提供帮助、健全管理，更好地履行咨询服务责任。

三、内部审计参与企业合同风险管理的路径

（一）重大合同审计制度化

无论是煤炭生产企业还是煤炭贸易企业，其经济活动大都以合同的形式予以体现和实现。重大合同涉及企业的战略规划、发展策略以及经济效益，合同条款众多、金额巨大，稍有异动就会对企业的发展产生严重影响。因此，建立重大合同审计制度，内审部门既担负起了监督的责任，也发挥了参谋的职能，能够更好地实现内部审计由事后审查到事前预防的职能转变。

（二）合同风险预警及时化

在对煤炭企业合同进行内部审计的过程中，当发现重要的合同风险比如合同主体不具备履约资格、合同相对方财务状况不佳以及诚信缺失、合同个别条款变更后致使合同目标无法实现等情况，内部审计部门应按照审计制度及时提醒业务负责人及公司高级管理者，并在预警的同时，积极配合相关部门做好应对方案，将损失降低到最小，以保障企业的经济利益。

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在煤炭企业的经营过程中，合同管理风险指在合同的管理过程中，合同当事人一方或者双方利益损失或损害存在的可能性。风险贯穿于合同管理的整个过程，涉及到合同管理的各个方面，既存在合同自身产生的风险，也包括外部因素导致的法律风险，这些风险的存在严重制约着合同标的的实现，同样也制约着煤炭企业经济效益的实现。

（一）合同准备阶段的风险

一是合同策划风险，主要体现在：合同策划的目标与企业战略目标或者业务目标不一致；故意规避合同管理的相关规定，如将需要招标管理或需要较高级别领导审批的重大合同拆分成标的金额较小的若干不重要的合同。二是确定合同对象的风险，主要体现为：将不具备履约能力的对象确定为准合同对象；将具有履约能力的对象排除在准合同对象之外。三是谈判风险，主要表现为：对合同标的、产品的数量与质量、技术标准、价款的确定与支付方式、履约期限、地点及方式、违约责任的承担方式、争议的解决方式和地点等涉及合同内容和条款的核心部分，乃至关键细节等忽略或做出不当的让步，可能导致企业权益受损；对可能存在的不符合国家产业政策和法律法规要求之事项的忽略。

（二）合同签订阶段的风险

一是合同文本风险，这种风险主要表现为：合同内容和条款可能存在不合理、不严密、不完整、不明确或表述不当，可能导致重大误解等问题；合同内容违反国家法律法规或国家产业政策等。二是审核风险，主要表现为：合同审核人员未能发现合同文本中的内容和条款不当的风险；虽然发现了问题但未提出恰当正确的修订意见的风险；合同起草人员没有充分考虑合同审核人员提出的改进意见或建议，导致合同中的不当内容和条款未被纠正等。三是合同正式签署风险，主要表现为：超越权限签订合同；合同印章管理不当，为不符合管理程序的合同加盖了合同印章；签署后的合同被篡改等。

（三）合同履行阶段的风险

一是合同相对方履约能力降低或丧失的风险。在煤炭经营中，由于受到市场经济形势、政策法规、客观环境的变化与影响，与其相关的合同相对方的履约能力是不断变化的，往往会出现对方履约能力下降或者丧失的可能性，从而对煤炭企业的经营造成影响。二是合同变更或转让造成的风险。这种风险主要表现为：应当变更合同内容或条款但未采取相应的变更行为；合同变更未经相应的管理程序，导致合同变更行为不当或无效；合同转让行为未经原合同当事人和合同受让人达成一致意见，使合同转让行为无效；合同转让未经相应的管理程序，导致合同转让行为不当或无效等。三是瑕疵履行带来的风险。在合同履行过程中，市场、价格等因素会发生变化，但由于违约责任约定不明或责任较低，违约所获得的利益大于违约责任的代价时，对方就可能降低履约质量或者直接违约，从而给合同履行带来风险。

（四）合同履行后的风险

一是履约完毕后对合同相对方及合同执行情况的评价存在的风险。对合同相对方分析评价客观真实的缺失，给以后合作埋下长期的法律隐患；在合同执行评价中未进行全面与重点相结合，造成评价失真。二是合同归档保管的风险。合同保管不善或丢失，涉及当事人在诉讼中可能面临提供证据不充分不足、不能提供原始证据、非原件证明力不被采信等举证风险，导致不利甚至败诉的后果。

二、内部审计参与企业合同管理的责任

内部审计，作为企业内部控制的重要手段，在完善企业合同管理、控制风险方面发挥着重要的作用，内部审计应该充分发挥这一优势，积极参与企业合同管理，担负以下具体责任：

（一）监督防范责任

内部审计通过参与合同谈判、审核合同文本以及查阅合同履行结果，充分发挥其监督职能，分析判断合同管理各个阶段的风险，在准确及时识别合同管理风险的基础上，坚持原则，反映问题，规避防范，扎实做好本职工作，担负监督责任。

（二）总结评价责任

无论是管理审计还是经济效益审计，内部审计都会围绕着经济合同执行情况的评价开展工作。对于煤炭企业合同风险的阶段构成、形成原因、损失程度作出分析，根据不同风险严重程度逐级排序，为下一步的风险处理提供决策基础。内部审计须加强自身人才队伍建设，具备专业化系统化的评价方法，科学有效地担负起风险评价的责任。

（三）咨询服务责任

咨询服务是现代企业内部审计的创新功能，也是内部审计转型的重要方向。由于企业管理的最终目的是要对风险的相关因素采取措施，识别、化解和转移风险，规避防范，分担和降低风险损失的影响，合同管理风险的应对也同样如此。煤炭企业内部审计应抓住这一转型机遇，积极拓展企业内部咨询服务业务，关注并参与到企业合同管理风险的应对工作中，积极主动地在合同管理中提供帮助、健全管理，更好地履行咨询服务责任。

三、内部审计参与企业合同风险管理的路径

（一）重大合同审计制度化

无论是煤炭生产企业还是煤炭贸易企业，其经济活动大都以合同的形式予以体现和实现。重大合同涉及企业的战略规划、发展策略以及经济效益，合同条款众多、金额巨大，稍有异动就会对企业的发展产生严重影响。因此，建立重大合同审计制度，内审部门既担负起了监督的责任，也发挥了参谋的职能，能够更好地实现内部审计由事后审查到事前预防的职能转变。

（二）合同风险预警及时化

在对煤炭企业合同进行内部审计的过程中，当发现重要的合同风险比如合同主体不具备履约资格、合同相对方财务状况不佳以及诚信缺失、合同个别条款变更后致使合同目标无法实现等情况，内部审计部门应按照审计制度及时提醒业务负责人及公司高级管理者，并在预警的同时，积极配合相关部门做好应对方案，将损失降低到最小，以保障企业的经济利益。

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Abstract: From 2007 to2012 railway construction had hitherto unknown development opportunity. With the railway construction market is progressively and open, the railway construction market is by extensive model to intensive, standardization direction change. In order to regulate the industry invite public bidding and contract management,2007, national development and Reform Commission nine cases fifty-sixth" standard construction bidding documents for construction contract", the standard,2010Ministry of Railways for the railroad industry characteristic released" standard construction bidding documents supplement the text" of railway construction, special conditions of contract for the, railway construction contract in construction project position grow with each passing day. But in the railway engineering construction contract in the implementation process problems gradually exposed, railway audit department was identified during the audit of construction contract in the implementation process exists many problems, therefore the author combines oneself management project practice, from the perspective of audit conclusion and analysis of the current railway engineering construction contract management in the existing problems and puts forward the attention points, thus fundamentally change the construction contract management, reduce the contract contradictions and errors, improve our country railway engineering construction contract management

中图分类号：F715.4文献标识码：A 文章编号：

1．合同定义及分类

工程建设项目合同指双方（或数方）当事人关于建设项目事宜依法订立的有关权利、义务和责任的协议。工程建设项目合同分为施工合同、服务合同、物资采购合同，施工合同又分为施工承包合同和分包合同，分包合同又分为专业分包和劳务分包。服务合同包含合同，可研合同，勘察设计合同，审图合同，监理合同，咨询合同，各种检测合同等。物资采购合同分为材料供应合同和设备供应合同。建设项目合同中内容最复杂、标的最大的要数与施工相关的施工合同、专业分包合同和材料设备合同，故施工合同、专业分包合同和材料设备合同审计将是建设项目审计中的重点，下面从审计角度谈谈铁路施工合同、专业分包合同、材料设备合同管理问题，以引起项目合同管理决策者的重视。

2.铁路施工标准合同文本出台背景

2007年国家发改委等九部委令第56号《标准施工招标文件》，对施工合同本文进行了规范，2010年铁道部针对铁路行业特点了《标准施工招标文件补充文本》，合同主要由《协议书》、《通用条款》、《专用条款》三部分，施工合同专用条款中除应明确双方的权利和义务、工期、质量标准、违约责任、争议的解决办法等，还应对工程价款进行约定，工程价款的约定包括内容有：预付工程款的数额、支付时间及抵扣方式；工程计量与支付工程进度款的方式、数额及时间；工程价款的调整因素、方法、程序、支付及时间；索赔于现场签证的程序、金额确认与支付时间； 发生工程价款争议的解决方法及时间；承担风险的内容、范围以及超出约定内容、范围的调整方法；工程竣工价款结算编制与核对、支付及时间；工程质量保证（保修）金的数额、预扣方式及时间；工程及工期提前或延后的奖惩办法。

专业分包合同作为施工合同的附合同，主要采用建设部、国家工商行政管理局的《建设工程专业分包合同（示范文本）（GF-2003-0213），其内容包括《协议书》、《通用条款》、《专用条款》三部分。作为施工合同另一个附合同，材料设备采购合同，2010年铁道部针对铁路行业特点了《标准铁路物资招标文件》，里面对物资合同作了详细的规定。下面我们主要看看从审计角度如何把控施工合同、专业分包合同及材料设备合同。

3．合同审计要点

3.1施工合同审计要点

（1）合同的合法性

合同的合法性主要包括当事人是否具有签订该合同的法定权利和行为能力，是否接受委托以及委托事项、权限等；合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益；

（2）合同重要要素是否约定清楚。主要包括合同中是否明确质量标准及工期，质量标准是否符合有关规定，工期目标能否实现； 承包范围是否与招标范围一致，隐蔽工程验收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表达清楚，定价原则是否合理；合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议；质量保证期是否符合有关建设工程质量管理规定；

（3）工程财务方面的约定。主要包括工程进度款的支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理，对不合理的付款提出改进意见；索赔条款内容是否完整，索赔事件及程序是否与有关规定相符；工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致；采用工程量清单计价的合同是否符合《铁路建设工程量清单计价规范》的有关规定。

3.2专业分包合同审计要点

（1）合同的合法性。主要包括专业资质是否与所委托的专业项目要求相符，合同签订的主体是否符合相关规定；合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益。合同价款与中标价是否一致，招标人与中标人不得在订立背离合同实质性内容的其他协议。承包人在专业分包人签订专业分包合同时，专业分包合同不得与总承包合同有实质性冲突或矛盾，如有冲突矛盾，应以总承包合同为准。

（2）合同重要要素是否约定清楚。 合同中是否明确质量标准及工期，质量标准及工期应满足总承包合同中约定的工期和质量标准；承包人对于专业分包的管理、服务、配合和协调的责任及义务是否清楚，是否与总承包合同一致；

（3）合同财务方面的约定。专业分包人应交纳的营业税及其附加等规费应在合同中约定是否由总包代扣代缴还是分包给总包提供完税证明。专业分包合同中应约定向分包人支付工程款的方式，承包人不得无正当理由扣留或拒付专业分包人应得的工程价款，承包人扣除分包工程款应得到监理单位、发包人的认可。

3.3材料设备采购合同审计要点

（1）合同的合法性。合同当事人是否具有签订该合同的法定权利和行为能力，材料、设备供应商的能力应满足本次采购的要求；

（2）合同重要要素的约定。主要包括合同中应明确采购的名称、规格、数量、价格、交货方式、交货地点和计划交货时间，交货时间应满足总承包人总体进度的要求，采购数量应按工程量清单与定额消耗量计算，超出的数量应由总承包单位承担。合同中应约定材料和工程设备到货前材料、设备供应商应提前通知发包人，发包人将通知承包人与监理人赴交货地点共同进行验收，材料、设备供应商应向发包人提供材料、设备的相关证明文件。材料、设备供应商提供的材料和工程设备验收后，由承包人负责接收、运输和保管。材料、设备供应商提供的材料和工程设备的规格、数量或质量不符合合同要求，或由于材料、设别供应商原因发生交货日期延误，材料、设备供应商应承担此增加的费用。

四、结束语

目前，铁路市场的放开，各施工企业全面进军铁路市场，铁路建设单位也在逐步规范合同管理，而作为进军铁路市场的各施工单位也应调整思路，加强合同管理，做好并加强合同前审查、合同中动态管理以及合同后评估。作为每一个建设单位的合同管理者要从审计角度去提前把关合同，避免设计风险，真正做到未雨绸缪，把问题想在前面，逐步规范合同，把合同管理真正作为整个项目管理的排头兵。

参考文献：

[1]何伯森. 国际工程合同与合同管理[M]. 北京：中国建筑工业出版社，1996.

[2]郝杰忠.建筑工程施工项目招投标与合同管理：招标投标分册[M].北京：机械工业出版社，2007.

[3]刘伊生.建设工程招投标与合同管理：修订本[M].北京：北京交通大学出版社，2002.

[4]胡季英，关柯.我国建设工程管理存在的问题及对策[J]，苏州科技学院学报：社会科学版，2004（2）：25-27.

[5]任宏，工程管理概论[M].北京：中国建筑工业出版社，2007.

[6]孙书阁.建筑工程施工合同管理与实务[M].郑州:黄河水利出版社，2006.

[7]余立中.建设工程合同管理[M].广州华南理工大学出版社，2005.

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《中华人民共和国合同法》第2条规定：“合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。”采购的买方代表的是企业实施采购行为，货物的质量、价格等等关系到本机关或组织的利益，一旦忽视合同的审查和保管，直接危害到企业的利益。因此，在整个采购合同签订的过程中，不仅要审查供应商提供的物品是否符合要求，还要核实物品的质量是否符合采购标准，不能以次充优，滥竽充数。除此之外，还要审查供应商本身的资质，以及采购程序是否合法等。要做好采购合同的审查和管理必须做到以下几点：

一、认识采购合同

采购合同的主要条款包括主体、标的、数量、质量、价格、价款支付方式、违约责任、争议解决等。

（1）主体

在合同当中必须明确双方的基本情况和资质要求。如最基本的审查供应商的法定代表人、地址、年检等基本信息，保证其基本信息准确合法。以明确供应商的资质要求符合法律规定和合同要求。

（2）明确物品的质量、数量、价格

明确物品的名称、数量、品牌、型号、质量、品质要求、价格、含税单价（税率明确）等要素，以避免发生不必要的纠纷。同时，还需要明确标的物的数量计算方法、执行的技术资质和要求。

（3）交付方式

交付方式包括了货物的交付方式，如由哪一方负责运送，承担运送费用，另一方如何配合等；还包括了价款的支付方式，即给付现金还是票据，何时以何方式给付等。

（4）违约责任

如果合同的一方发生了合同约定或者法律法规规定的违约行为，那么必须承担相应的违约后果。合同中应明确约定违约后责任的承担方式和救济方法。

（5）争议解决条款

在采购合同的签订中，必须约定合同双方发生争议的解决方式，“先小人后君子”，约定解决方法，一旦发生纠纷，就有了处理的依据。如约定仲裁庭仲裁或特定法院诉讼的解决方式。

二、明确对合同审查的内容范围

1. 基本内容的核对

对合同的审查，最基本的要求是审查合同的语句表达是否有错别字、是否通畅、是否有歧义，以及合同内容是否和竞标、补充约定的内容相一致；合同内容的约定是否有违法违规的情况发生等。这项工作也许是最枯燥和乏味的，但却是合同审查中最重要和最基本的要求。

2. 主体资格

审查合同的主体资格，主要包括两个方面。第一，合同双方的基本情况。如供应商的营业执照、行业许可证明、签约人的身份资格等。第二，合同的签订符合法定的程序。像大批量的涉及金额比较大的采购合同需要通过招标形式确定供应商，择优选择合格的供应商。为了防止商业贿赂等不公平竞争情形的出现和维护企业的利益，合法的程序才能带来实质的公正。

3. 履约能力

合同双方的履约能力是合同实质审查的重要方面。所谓履约能力，就是合同双方履行合同约定内容的能力。对采购方而言，主要是指对财政资金的使用是否有授权，可以是概括性的职能授权，也可以是特别事项的临时授权。对供应商而言，主要是指供应商本身的经营状况，银行资信、审计情况等，以判断供应商的资产负债情况和产品质量担保情况。

三、合同履行过程中的监管

在合同的履行过程中需要加强合同的监督和管理。例如在合同签订成功后，加强对供应商的督促，不断跟进合同的最新进展，对于需要按照样品或图纸加工的物料，如果存在加工周期长、监控过程复杂且变数多的现象，要求供应商提供进度安排，方便联络和协商，确保物料能及时运送。另外，要做好货物的验收和入库工作。如果出现问题，及时和供应商沟通，协商解决的办法，使损失最小化。

四、合同审查及管理的后续工作

1、 合同的存档

首先，从合同的订立到合同的履行整个阶段中，做好一切资料的收集和整理。一方面，有利于保证合同双方的义务能很好的得到履行；另一方面，可以在发生纠纷的时候作为证据使用。其次，在合同存档中，需要建立一套完整高效的存档制度，不要根据个人的习惯随意留存合同。应该严格按照公司或单位的档案管理制度，做好合同的分类和及时更新、存档。第三，在合同的存档中，要做好核实工作，注意存档的合同具有原始的文件证明效力，印章签名清晰，不要出现存档文件是复印件或未经签署的文件等。

2、合同台账

负责采购的部门、机构或公司，在合同的履行过程中，应建立合同的履约台账管理制度。详细的书面记录双方的履约情况，并配合保留履约的原始凭证。适当的时候，取得对方负责人员的签字盖章确认，以更好的督促合同的履行和提供救济的证据链条。

3、恰当的处理合同纠纷

若单位与供应商所签订的合同出现纠纷时，可先与供应商协商解决，以求尽快和平的处理，或者请第三方协调解决。若仍无法解除纠纷，则可通过法律途径或者由仲裁机关进行仲裁。

4、 管理人员要遵守合同管理纪律

人是管理的决定性因素。合同的签订人员与合同的审查管理人员都要遵守合同的管理纪律，不泄露合同内容，不私自更改合同内容，在合同签订及资料保管中充分考虑本机关和单位的切实利益，并妥善保管和维护合同。

篇（6）

笔者主要从Y医院现行的相关管理制度及审批流程来展开阐述Y医院目前经济合同审核及管理的现状。

（一）医院相关制度

1.在合同审核方面，纪监审室于2012年拟定了Y医院经济合同管理制度（试行），制度里规定了审核经济合同内容时的注意事项、合同履行、变更、解除，纠纷的处理，但没有约定各个部门的职责及权限。

2.在合同签署、归档管理方面，院办于2012年拟定了Y医院规范办事程序，制度里规定了医院所有协议、合同原件必须交院长办公室统一归档；凡属医院公务范围的各类合同协议必须由医院法定代表人或医院法定代表人书面委托副院长签字并盖章，否则一律视为无效合同。事实上，Y医院的合同散落在各经办部门，从没有进行统一归档处理。同时，有些科研类的合同科室主任未经院长的授权自己就与对方单位签署，其实这类合同是无效合同。

3.在物资采购方面，设备科于2013年拟定Y医院进一步规范医疗设备采购及使用管理规定（暂行）制度里规定了无预算、无计划原则上不予采购；逐级审批，10万元以上的设备需论证，合同签订金额大于10万元的预留质保金。Y医院在物资采购方面，除了有该项制度外，再无其他采购制度，比如自行采购的制度就比较欠缺，这样给合同审核带来一定的难度，因为没有制度可依。

（二）Y医院的采购合同审批流程（以设备采购为例）

Y医院的采购合同审批流程如下页图1所示，科室提出申请后，经过一系列的论证及审批，通过后经办组织招标采购，招标结束后中标方把合同送到经办部门，经办部门就把合同送到审计部门审核，审计部门审核通过后把合同反馈给经办部门，经办部门又把合同送到财务部门审核，财务部门审核通过后把合同反馈给经办部门，经办部门又把合同送给分管院长审核，分管院长审核通过后把合同反馈给经办部门，经办部门又把合同送给院长审核，院长审核通过后在合同上签字，最后，经办部门把合同拿到院办去盖章。

二、存在的问题

笔者在日常的合同审核中发现Y医院的合同审核及管理存在如下问题：

第一，规章制度较笼统，没有明确各部门的职责及权限，可操作性较差，比如合同管理制度，制度里没有明确经办部门、财务部门、审计部门的职责及权限，有制度跟没制度一样，实际工作中业务人员很难把控资金的职责及权限，所以推诿扯皮的事件时有发生。

第二，送审环节不严密，审核信息未共享。Y医院所有的合同都是经办人员拿着合同到各个部门签字，其实各个相关部门都不知道最终经办人员送给院长签字的合同是不是曾审核过的合同，这样的审批流程潜在很大的风险。同时，审计部门的审核信息财务不知道，财务部门的审核信息审计部门也不知道，这样就形成了信息孤岛，不利于多方的信息共享，风险控制。

第三，合同未归口管理。Y医院的合同分散在各个经办部门，事实上各经办部门也未对本部门所签订的合同进行统计管理，各经办部门也搞不清楚自己一年中到底签了多少分合同，更有甚者还会存在合同遗失的情况，由此可见Y医院的合同管理很混乱。

第四，合同审批环节多、耗时长，管理方式落后。Y医院的合同从开始审批到最终院长签字盖章最快需一个周，平均需两个周，而Y医院的合同都是手工签署，分管院长及院长经常不在医院，他们不在合同就签署不了，所以这种落后的管理方式也造成了Y医院合同审批耗时长。

第五，合同种类繁多，对专业性较强的合同审核人员无法进行全面深入的审核。Y医院目前的合同涉及到物资、设备、耗材、基建、科研、劳务、租赁、信息等方面的内容，而审计部门加领导就3人，而且都是学会计、审计专业出身，人少且专业单一，遇到专业性较强的合同审核人员无法进行全面深入的审核。比如基建类的合同，仅仅能把握商务条款，其他的专业条款审计人员确实也不懂，所以审核起来就比较困难。

三、管理合同的规范措施

鉴于以上存在的这些问题，笔者提出一些可行性的建议，希望对医院日后的合同审核及管理工作有所帮助。因合同管理信息化目前很多医院都没开展，因此笔者将重点介绍合同的信息化管理。

第一，建立健全经济合同管理制度。医院经济合同种类繁多，涉及领域广泛，管理部门较多，医院应建立具有可操作性的合同管理制度，明确相关管理部门职责、分工与权限，规范合同签订程序，加强合同签订归口管理工作。

第二，建立经济合同事前控制制度。医院所有对外签订的经济合同由经办部门拟定后，要经过相关业务部门的审核，重大经济合同要经法律顾问把关，医院应当设定一个范围，比如100万及以上的合同就算重大经济合同，这类合同的话要法律顾问把关，重大经济事项，应当经单位领导班子集体决定，比如重大的投资决策，就应该医院领导班子共同决定。

第三，审核经济合同的重点内容。制度里应明确规定审计人员在审核合同时应该重点关注哪些内容，比如资金保障是否符合法律法规规定；权利与义务是否合理、平等；经济合同标的的数量、质量、价款、履约方式、合同期限以及支付方式是否明确、恰当；违约责任、解决争议的方法是否明确等。

第四，加强经济合同执行过程的监管。对已签订的经济合同，应当开展定期或不定期的检查工作，检查有关部门是否按照合同约定执行，对合同执行中发现的问题，要及时提出解决办法。

第五，完善经济合同的归口管理。应当明确合同归口管理部门，由其负责对所有签订的合同统一编号，统一加盖印章，并进行归档管理。合同执行部门对已经签订的合同要及时向归口管理部门备案。

篇（7）

中图分类号：TU723.1 文献标识码：A

杭州市xx建设单位经过了10年的建设，建设项目超过百个，合同更是有6000多份，在日常工作中经常会为了找项目，找合同花费大量的时间和精力。同时付款审批时为了找所在部门、分管领导签字，经办人员也会花去很多时间。为此，主管部门决定将这些项目与合同统一用软件管理。经过与软件开发公司一段时间的调查研究，联合开发了杭州市xx建设单位项目合同管理及付款审批软件，并正式运行，收到较好的效果。

项目合同管理的现状

（一）存在的问题

1.单位经过了多年的建设，建设项目超过百个，合同数量多，合同金额很大，跨年度合同多，周期较长；

2.合同台帐庞杂、资料众多、难以管理；

3.收付款笔数太多，经办人员和管理人员难以准确掌控收付款状况，经常造成帐、款不符；

4.合同执行周期长，涉及人员众多，管理者监督不够，致使许多合同在执行时力不从心；

5.纸质合同文本保管、查阅和调用困难，分散管理的合同容易

遗失；

6.合同付款审批程序繁琐，签字找不到人，延长请款的时间；

7.不少项目由于资料不齐及经办人频繁更换，很多合同不能及时审计；

8.由于合同量大，项目的支付情况，进度的统计汇总工作量也非常大，各种报表生成需联系众多部门。

（二）解决的方法

目前市场上已有的合同管理软件种类较多，但是适合自身企业特点的很少，根据本单位主要业务为建设项目，合同数量多、周期长，涉及金额大的情况，研究开发了项目合同管理及付款审批软件。

项目合同管理及付款审批软件开发的内容

根据目前工作的需要，设计了下面的表格，见图1

图1

项目合同管理及付款审批软件的优点与不足

该软件主要分为项目信息库和合同库，其中项目和合同进行了各自的对应（可一个项目对应多个合同，或一个合同对应多个项目）。项目是根据立项批复来确定的，合同主要包括了合同的审批、支付、以及审计信息。

使用了该软件能够提高工作效率，减少廉政风险。

（一）它能有效控制支付比例，在申请支付时软件会自动计算累计支付的比例，减少了计算错误导致的超支付，同时对于超过100%的支付是无法进行提交进入下一步审批。对于超过支付比例的，软件会对付款申请人以及后期每个审批的领导都做提醒。

（二）提高了工作效率，不管是支付还是合同审批，在申请人提出申请后，系统会自动进入下一步，不需要再去找领导签字，目前软件已经完善，经过试运行期间的熟练操作，软件审批速度明显快于纸质件。

篇（8）

1.银行内部审计工作的开展空间

内部审计是夯实银行财务管理基础的坚实砥柱。加强银行审计工作，无异于对银行的发展注入了崭新的活力和动力。如此，才能保证银行的健康经营，使其发展目标不偏离方向，预期效益不致落空。

1.1加强银行内部审计，有助于提升会计人员的专业素质和职业道德

目前，很多银行的会计工作人员并未取得相应的资格证书。这样，必然导致其自身专业素质的欠缺，更为会计工作者职业道德的滑坡甚至沦丧埋下了不可忽视的隐患。而一旦银行内部审计工作得到贯彻落实，就必然要求会计工作人员的专业素质和职业道德达到一定的水准和高度，必然会敦促他们加强专业知识学习，取得相应资格证，更会注重个人职业道德的提升，以便适应社会迅速发展所提出的更高要求。

1.2加强银行内部审计，有助于遏制银行内部的违法违纪犯罪行为

目前，我国银行业的法律法规仍然处于较为被动的局面，这些法律法规无法应对瞬息万变的银行业现状，所以，银行业的法律保障还有待夯实。同时，一些银行工作人员的违法违纪犯罪现象屡禁不止，层出不穷，使公众对银行业工作人员丧失了应有的信任，不利于银行内部经济效益目标的实现。如果内部审计工作在银行系统得到有效加强，则会大大减少银行业违法乱纪现象，为银行业的发展开辟出一片较为纯净的空间，促进银行业的健康有序发展，也有利于银行业对外形象的树立。

1.3加强银行内部审计，有助于积极及时的配合好政府审计工作

政府审计是非常普遍常用的审计方式，然而，从本质上看，这是一种外部审计，有些时候可以通过人为手段加以规避。而如果在银行业内部加强内部审计，在一定程度上可以有效杜绝这些问题，因为，银行内部人员总数有限，很多工作大家都看到眼里，还会用心去评判权衡一些事务，所以，内部审计可以更好的配合政府审计，弥补外部审计存在的不足，使两项审计工作为一个共同目标共同发挥作用。

2.加强银行内部审计的有效策略

银行财务管理在很大程度上需要借助内部审计工作的力量。因此，如何

使审计工作在银行财务管理中发挥作用，是我们应当着重考虑的问题。

2.1将内部审计写入企业文化，使其具备一定高度

银行内部审计是银行内部的一种经济监督方式，具有积极可行的现实价值，职能加强，不能削弱。因此，银行内部应当将内部审计制度落实在企业文化之中，使其具备一定高度，在银行发展过程中发挥出总括性的指导作用。这样，银行的工作人员就会对审计工作有一个全新的认识，并努力执行好各项内部审计制度，大力配合财务管理工作的顺利开展。 在实际工作中，领导可以采取召集讨论会或个别谈话的方式，分析当前银行内部审计工作的形势，使工作人员发表对内部审计工作的看法和意见，以便及时改变思路，确保审计工作的全面落实。

2.2提高内部审计人员素质，确保审计工作良性开展

内部审计工作不是一项单纯的机械性的工作，其融合了很多领域的技能，比如财务、会计、职业道德理论、法律、金融等方面的知识；同时也要求审计人员具备一定的沟通、管理、组织能力等。因此，如今的经济发展形势下，银行内部审计工作人员要具备较为全面的知识储备，以顺利应对财务管理工作中出现的各种问题，确保审计工作质量和水准。

在实际工作中，银行可以也可适时组织培训，对更新的相关知识进行学习，用知识武装本领，用知识指导业务。同时，应当定期组织内审人员观看相关廉政教育片，时刻警醒他们要廉洁自律，对自身的工作树立责任心，公正感。

2.3呼吁对内部审计法律制度进行完善，为银行财务管理亮起绿灯

目前，国家有关部门应当根据《审计法》和《内部审计准则》等法律法规，制定更加具体的业务规范和操作指南，以增强银行内部审计法律法规的可操作性。另一方面，银行也应当着重以国家相关法律法规为蓝本，建立健全更为适合自身发展的财务管理规章制度，形成以国家法律法规为外部保护，银行规章制度为内部保护的局面，使内部审计工作能够在双重保护下全面铺开，使其更好的为银行财务管理工作服务。

在实际工作中，银行有必要号召内审人员着重学习相关法律法规。因为，内审工作总是与法律责任挂钩，违反审计原则和制度，必然会承担相应的法律责任。

2.4积累运用科学可行的工作方法，提高内部审计工作质量

银行内部审计工作的出发点是强化内部财务管理质量和效率，以便平衡各项财务收支工作，落脚点则是努力完成银行社会效益目标和经济效益目标。因此，科学有效的工作方法对于内部审计来说

显得非常必要和重要。 在实际工作中，内审人员一定要秉承“科学良好的方法，是提高工作效率的捷径”的观念，在工作中善于摸索和总结经验，在利用科学的工作方法后，往往会事半功倍。另外，银行在管理层面可以建立沟通机制，鼓励员工及时与领导沟通交流，对审计过程中出现的问题及时汇报给领导，实现及时妥善解决。只有将服务与监督有机融合起来，才能使内部审计更加切实的体现自身价值。 --！>

2.5科学设置内部审计系统，独立行使内部审计职能

健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部环境的重要保证。独立性是内部审计的最大特点。因此，这就为内部审计有效发挥监督作用提供了更好的空间。银行内部审计必须按照其自身特点建立并完善内部审计机构及审计组织，配备具备专业素质和良好职业道德的审计工作人员，使审计主体得以巩固。

可见，审计机构与财务部门不得受同一上级机构的领导；将审计部门与纪检监察部门的职责划分清楚，将审计部门与纪检监察部门分开，使其各自发挥对事业单位不同方面的监督职能；财务负责人不得兼任内部审计机构负责人。

3.结语

加强银行业内部审计很有必要，我们必须清醒的看到内部审计在银行发展过程中的现实价值。因此，我们应该在实践中积极寻找加强我国银行内部审计的策略和方法，使其更好地为服务于银行财务管理，使银行的经济效益和社会效益目标都能够畅通无阻的实现。（作者单位：陕西白河县农村商业银行股份有限公司）

参考文献

篇（9）

肾绞痛是泌尿系统非创伤性常见的急腹症，其常见的发病原因是由较小的肾、输尿管结石在肾盂或者输尿管内移动，引起泌尿系平滑肌的强烈痉挛所致。临床症状表现为肾区阵发性剧烈疼痛、沿精尿管移行方向引起下腹痛，常俘有会、放射痛。由于起病时间急，疼痛程度重，常反复间歇发作，易引起机体复杂的生理和心理改变[1]。肾绞痛发作时首要是控制症状，以往治疗多采用654-2、阿托品或黄体酬等解痉止痛药物治疗，但仍有部分效果不佳。2012年7月～2013午6月，我科采用地佐辛治疗肾绞痛40例，经过精心护理，效果满意，现将护理体会总结如下。

1资料与方法

1.1一般资料 本组80例，随机分为治疗组40例和对照组40例，治疗组男性25例、女性15例，年龄22～75岁，平均年龄43岁：肾结石10例、输尿管结石30例；对照组男性24例、女性16例，年龄20～74岁、平均44岁，肾结石11例、输尿管结石29例。所有患者均行泌尿B超、腹部平片、尿常规等检台，结合临床表现、排除其他急腹症后确诊为肾绞痛。两组一般资料比较无统计学意义（P>0.05）。

1.2方法 两组均给予黄体酮等常规治疗，治疗组在此基础上加用肌肉注射地佐辛针10 mg，时间需要>5 s。按时间段记录镇痛效果、显效时间与不良反应等。

1.3疗效评定标准显效 用药15 min内疼痛消失或基本消失；有效：用药30～60 min内疼痛减轻或疼痛基本消失；无效：用药后60 min疼痛无明显减轻。

2结果

治疗组40例中显效36例，有效3例，无效1例； 对照组 40例中显效20例，有效10例，无效10例。应用K检验（P

3护理

3.1心理护理 肾绞痛起病急，发作时常伴有恶心呕吐，尿频尿急，腰痛发热等症状，程度重，易反复发作。患者常表现紧张、恐惧，疼痛间歇期又显得焦虑、担心再次发作。因此，①护士通过详细的入院评估了解患者的心理状态，根据不同情况及患者的文化层次采取不同的语言告知患者肾绞痛的发生机制以及减轻疼痛的方法.并解释地佐辛治疗机制及可能出现的副反应，使患者消除思想顾虑，增强战胜疼痛的信心。②对心因性疼痛的护理，可以采用言语诱导，即用恳切语言暗示，肯定当时采取治疗的效果。使患者产生肯定的心理定向。并和患者建立感情，取得信任，同情、安慰和鼓励患者，稳定患者情绪，消除紧张、恐惧心理逐步建立相互信任的护患关系，使患者消除顾虑，保持愉快的情绪，可提高痛阈，减少对止痛药物的依赖，并能耐心陪合检台和治疗。

3.2药物治疗的护理肾绞痛是急珍常见的急症，患者常因疼痛难忍，快速给予镇痛处理是治疗原则之一[2]，需要解痉、止痛药物，如黄体酮、阿托品、654-2、地佐辛等。护理上应严密观察给药后机体反应，观察症状有否缓解，同时监测尿景、体温和腹部情况。注意观察尿液颜色及根据尿检结果确定有无尿路感染，必要时给予止血、抗感染等治疗。

3.3碎行治疗护理 肾绞痛一般采取内科保守治疗，在结石较大，上述治疗无法解除病痛的情况下，必须考虑行EswL[3]或输尿管镜碎石[4]等方法。护理的任务是与患者沟通，向患者告知治疗的重要性以及相关注意事项。术后监测患者排尿的颜色、性质及尿量，以判断碎石后肾脏是否受损，有无尿道梗阻及急性尿潴留，血尿严重者及时使用止血剂。观察有无肾绞痛发生、发热、心肺功能损害等，采取必要的处理措施。排尿时仔细观察有无碎石排出，必要时可用纱布过滤尿液，以证实排石的效果。

3.4预防为主，做好健康教育 ①宣传结石的产生和饮食结构的相互关系：泌尿系结石石的形成多因机体钙的摄入过多，以草酸钙为多，约占71%～84%，尿酸结石约5%～10%[5]。因此指导患者改变小良的饮食习惯，如高钙结石不宜食用奶制品、坚果、巧克力等；草酸结石不宜食用浓茶、菠菜、芦笋，多食用含纤维素丰富的食物；尿酸结石不宜食用高嘌呤食物，如动物内脏，应进食碱性食物；②饮水和运动的指导：饮水>1500 mL/d，最好饮用矿物质少的磁化水，少饮可乐、咖啡饮料，减少尿中草酸钙、磷酸钙、尿酸等结品的浓度，冲洗尿路和排出微小的结石[6]。指导患者平时加强锻炼，对无心肺疾患、体质较好的患者，做跳跃、登梯、跑步等运动，可以促使泌尿系统内沉淀物及微小结石排出，预防肾纹痛的复发

4讨论

肾绞痛是由于泌尿系结石急性堵塞输尿管，引起输尿管平滑肌痉挛导致肾盂压力急剧增高所致，地佐辛（dezocine）是苯吗啡烷类衍生物，主要激动K受体，K受体分布于大脑、脑干和脊髓，激动K受体产生脊髓镇痛、轻度的镇静和呼吸抑制。与纯阿片类药（吗啡、杜冷丁1比镇痛效果史强而滥用倾向低，其产生身体依赖性也明显低于盐酸吗啡，目前已广泛应用于各种疼痛治疗[7]。本文资料也表明。地佐辛确有较强的解除肾绞痛的作用，用药方便，不良反应轻微，可作为结石性肾绞痛的常规用药。

参考文献：

[I]包琼.肾绞痛的护理体会[J].临床和实验医学杂志，2009，8（3）：155.

[2]代睿欣，李海风，何宜斌，等，蒙洛英、曲马多联合应用治疗结石性肾绞痛135例临床研究[J].中国医药导报，2007，4（23）：53-54.

[3]肖向华，刘毅，刘玉珍，等.输尿管结行并肾绞痛体外冲击波碎石治疗[J].西部医学，2008，20（3）：593.

[4]任胜强，邬旭明，方建军.输尿管镜下气压弹道碎石术320例[J].第四军医大学学报，2002，23（5）：450

篇（10）

中图分类号：TP311 文献标识码：A 文章编号：1007-9599 （2013） 01-0077-02

1 前言

随着网络IP化、业务开放化等因素的不断演进，设备面临的安全威胁也不断增加。用于记录和分析设备运行管理情况的日志，在发现和处理异常事件时也越发变得重要，而网络设备类型与数量不断的增多，产生了大量的操作日志，无论对日志的存储还是分析都面临了更大的挑战。日志集中审计系统因此孕育而生，将各专业系统的系统日志、应用日志、操作访问日志汇聚到一起，进行分类、压缩存储，实现日志客户化数据采集、集中存储和集中审计分析。既保证了日志的关联分析，又防止了安全事件得日志被恶意篡改而导致无法溯源的隐患。

2 日志审计系统现状分析

目前日志审计系统覆盖了应用、主机、网络设备、数据库和安全设备等大量设备。面临如下问题：

对全部设备日志与网间访问行为进行安全审计，预计每天产生日志量30G，峰值时达到6000条/秒的入库量，如此大的数据量的读取和分析导致在管理和审计效率上的瓶颈。

随着业务的进一步开展与扩张，日志数量和种类会不断增加。

对业务操作、用户信息保护越来越重视，提高日志审计的效率将缩短了事件处理的时间。

3 日志集中审计系统架构分析

日志集中审计系统的架构主要分为如下三个大层面：

3.1 采集层。日志采集中心首先完成对被审计对象日志的采集与处理。它通过（Agent）和事件采集器，在所管理的网络和系统上的信息采集点获取日志信息，并通过安全通讯方式上传到日志存储中心和日志分析中心进行处理。

在事件收集的过程中，日志采集中心还将完成事件的整合工作，包括聚并、过滤、范式化，从而实现了全网的安全事件的高效集中处理。日志采集中心本身支持大多数被管理设备的日志采集，对于一些尚未支持的设备，可通过通用技术（UA）支持，确保事件的广泛采集

3.2 分析存储层。日志分析中心是综合安全审计系统的核心模块，其主要功能是接收日志采集中心的事件，并负责数据的关联分析；存储主要负责存储采集中心上报的原始数据和聚并、过滤、范式化之后的数据，供分析和查询。

3.3 展现层。作为整个综合安全审计系统的统一人机界面接口，将各个界面的信息集中显示和，采用Web方式，支持各功能模块的信息显示和管理。

根据日志集中审计系统的架构，可通过如下四方面进行优化，达到效率提升：

提升采集设备采集与分析性能。

优化数据库与存储配置。

提升日志关联分析的效率与准确性。

提升日志系统与其他系统的融合能力。

根据优化的迫切性、重要性、预期效果、可实施性和经济性五个方面的综合评定，本文将重点对第一和第二方面进行优化。

4 系统效率提升方案

4.1 可行性分析

（1）提升采集设备采集与分析性能

使用SmartBit工具对现有系统采集引擎的处理能力进行测试，cpu100%占用的情况下是系统的极限性能，极限性能时：

150KPPS*512字节/400字节=192KPPS同时300KPPS*256字节/400字节=192KPPS

根据测试结果，我们能够处理的检测率75%平均报文速度是19.2万PPS，通过在国际出入口取得的数据显示，网络中传输的报文平均长度是400字节左右，这样的处理能力使我们处理千兆满负荷的数据流量时出现丢包现象。

通过调查连接到：国外类似产品一般为150万PPS到280万PPS之间。

（2）优化数据库与存储配置：

少量数据测试时响应迅速；

实际环境测试中发现，当数据量超过10G，查询明显变慢需要等待数秒；

实际环境测试中发现，数据量增加到了20G，做一次仅仅有两个条件的查询已经无法响应。

优化配置对长时间大数据量的影响，随着数据量与时间的延长，效果越来越明显，长时间以后，处理速度成垂直增长。

4.2 要因分析

我们进一步分析原因、深入查找问题来源，对7个方面的16项因素进行分析，确认4条要因：网卡处理程序流程复杂、软件算法陈旧、磁盘阵列单组RAID5管理硬盘数量低于磁盘实际数量、磁盘的分配设计无法利用磁盘阵列的全部性能。

4.3 解决方案

（1）通过对网卡驱动程序进行修改，完成采集设备采集与分析性能的提高。

用于捕获报文的零拷贝技术，最接近的两个实现，一个是PF_RING，一个是NTA，前者仍然存在一次拷贝，后者则年代较为久远且问题多多。借鉴NTA的很多思路，其基本原理如下：

将连续的若干页mmap映射到用户空间。

内核模块自行管理页的内存，并作为DMA地址交给网卡驱动收发包使用。

网卡驱动接收到的报文，如果需要交给用户空间时，该报文的描述符，即报文内存指针的页起始地址和相对偏移位置会被内核模块放到特定的缓冲区中，等待用户空间读取；相应的，报文内存引用计数会增加。

用户空间通过文件方式读取报文描述符，并计算出对应的用户空间地址，即可访问报文；在报文生命周期结束后，通过写文件方式告诉内核空间减少引用计数，如果引用计数为1，内核模块则释放之。

用户空间发报文也采取类似的方式，只不过报文内存由用户空间发起命令，内核分配，再交由用户空间使用。

由于优先考虑到不对内核打补丁，因此没有修改sk_buff的内存管理机制，相反的，实现了和sk_buff接口语义几乎相同，但内存管理机制发生变化的报文数据结构（m_buf）。使用这个m_buf数据结构及API，需要对网卡驱动进行修改。

正因为是个通用的零拷贝支持模块，网卡驱动的修改很容易，全局替换sk_buff的操作到m_buf的操作即可。

经过一些基本测试，收包可做到单核普通CPU上>1Mpps报文（无论大小包）不丢包且CPU占用率极低；而发包的性能则可以做到libpcap发包4倍左右。

（2）通过对协议分析的代码进行修改，完成采集设备性能的提高。（代码略）

（3）通过修改Oracle数据库按天划分的表分区、磁盘阵列的配置文件，完成数据库和存储的配置。

日志事件表空间尽量包含多个数据文件，以平衡磁盘阵列每块磁盘I/O性能，基于本项目实际情况，分配了2个数据文件。

划分大表分区：根据数据量估算，每天建立一个表分区。

将来做日志管理的时候，以天为单位进行删除、备份工作。

（4）通过修改操作系统的挂载程序磁盘阵列的配置文件，完成数据库和存储的配置。

由于采用的文件系统是EXT3，其只能支持最大2T的数据文件，因此将磁盘阵列做成的2块设备映射成6个LUN。6个LUN对应6个PV；将PV划分成不同的VG；为了支持足够大的文件，制定PE为128M；将VG划分成LV；将LV要设成不同的目录；各目录分别分配为数据表使用。

4.4 效果验证

（1）实施前后的采集设备的采集、分析性能，对比结果如下：

硬件提升对性能影响一般是线性的，而软件提升对性能影响是非常剧烈的。

（2）对策实施对查询动作的实施效果检查

对于用户操作的响应时间小于3秒。在1000万条日志记录的情况下，查询的响应时间平均12秒。

5 结束语

通过对日志集中审计系统分析效率的优化，实现了系统质的飞跃，提升了审计人员的感知度，将系统融入了日常管理工作，保障了投资的合理性。

安全工作是企业的生命线，是公司良好社会效益和品牌形象的保障。使用效率提升的日志集中审计系统，实现了安全事件的及时发现和可溯性，增强了全网的防护能力，为企业创造更大的核心价值提供了坚实的基础。

参考文献：

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华夏认证中心有限公司审核组，按照国家认可规范的要求，于2020年7月13日至8月14日对集团公司进行了监督审核。按照GB/T19001-2016质量管理体系要求、GB/T50430-2017《工程建设施工企业质量管理规范》、GB/T45001-2020职业健康安全管理体系要求及使用指南、GB/T24001-2016环境管理体系要求及使用指南结合集团公司实际情况，对集团公司所属子公司总部及17个在建项目部进行再认证审核。审核组对今年的现场审核表示满意，指出三公司、四公司变化非常明显，集团公司规范化管理有显著提升。审核结论给予通过。

审核组在末次会议上，向集团公司反馈了六项体会和九点建议。

六项体会：

一、企业面貌焕然一新。集团公司坚持新发展理念，坚持稳中求进工作总基调，坚持“三步走”发展战略，扎实推进“高质量发展三年行动计划”，深入开展“项目管理创效年”活动，大力建设“品质二十三局”，高品质发展的步伐更加稳健、坚实。未发生等级安全事故和质量、环保责任事故，获得四川省、股份公司“安全生产先进单位”称号。

二、科技创新成绩突出。国家级创新平台再添1个，是铁建系统内工程局第一家通过认定的国家知识产权示范企业；成功申报四川省“博士后创新实践基地”；集团公司科学技术中心获四川省发改委认定的“四川省轨道交通装配式建造技术工程研究中心”。

三、“项目管理创效年”成果丰硕。一公司获2019年全国公路信用评价AA级，集团公司在11个省参与公路工程信用评价，其中云南、河北、重庆3省市为AA，其余8个省市均为A级。

四、“子公司发展空间和质量提升年”活动广泛开展，工程公司建设得到加强。编制下发《“子公司发展空间和质量提升年”活动工作方案》，编制《试点子公司任期制契约化管理实施方案（征求意见稿）》和治理层决策权限清单、子公司副职绩效考核办法等支撑性附件。持续推进项目规范管理和质量提升活动，编制《项目分配机制改革实施方案（征求意见稿）》；着力推进“六集中”，提高集约化管理能力；坚持“八统一”，发挥法人管理服务作用。

五、风险防控有力增强。集团总部内控评价发挥积极作用。全年舆情监控无警报、网络安全无事故。合规体系更加健全。

六、信息化建设取得新进展。集团公司综合信息管理（EIM）系统正式全面上线，全面替代原PM系统，为自主建设的最大核心业务系统。大力推广智慧工地建设，BIM进度管理系统已具雏形，智能磅站系统已部署落实，拌合站管理系统已在成绵苍巴项目实施，GPS车辆调度及油耗监控系统已试点上线，隧道车辆调度系统在大瑞铁路项目启用，劳务实名管理系统已完成研发。

九点建议：

一、进一步加大项目经理、项目总工培养力度，重视履约风险。

二、加大对新进入领域项目的关注力度，防范各类风险，特别是施工质量引发的运行安全风险。

三、加大对安全风险识别评价的培训，使风险识别更深入地与设计文件挂钩，使风险清单、风险等级真正指导施工和管理。

四、尊重设计文件，克服侥幸心理。

五、隧道高风险里程段施工要按危大工程进行管理，实施风险预警、超前地质预报核查、专项方案审查、施工条件验收内部许可制度。

六、加大现场爆破器材管理。

七、加强模板、挂蓝等设计、验收、使用管理，树立本质安全管理理念。