财务工作知识大全11篇

绪论：写作既是个人情感的抒发，也是对学术真理的探索，欢迎阅读由发表云整理的11篇财务工作知识范文，希望它们能为您的写作提供参考和启发。

篇（1）

一、试用期的基本工作内容

1、单位基本情况的熟悉

入职后我在部门总监容许的情况下,通过对单位相关资质的翻阅以及同事的介绍了解到我集团公司是成立于xxx年xx月的跨行业、多渠道发展的综合性公司，下设xxx个子公司。

2、单位相关人员的熟悉

在这三个月的日常工作中我不仅认识了集团公司各个部门的相关领导和同事以及各分公司的部分财务及办公室的同事，同时也在日常工作中得到了各位领导及同事的指导和帮助，相信在以后得工作中我会和大家相处的更加融洽。

3、基本工作内容的熟悉

三个月的试用期中我不仅接触了部分的会计、出纳岗位的工作，同时也接触了日常的办公工作，每一项工作都是自己新的开始和新的目标。包括原始凭证的整理、会计凭证的制作、支票的填写、银行单据的领取以及基本办公软件的应用等，我不仅在这些工作中学习到了新东西，也在工作中认识到了自己的不足，用以督促自己在日后的工作中不断的学习和进步。

二、工作中存在的问题

虽然已经有两年相关的工作经验，但是在这段时间的工作中我认识到自己的工作还有很大的欠缺，主要表现在以下两方面：

1、专业知识的欠缺

之前就听说财务是份干到老学到老的工作，自己很是不屑，以为凭借自己在学校所学的理论知识足以完成现有的工作，但是在真正的实践中才发现自己所掌握的仅仅是冰山一角，需要学习和掌握的专业知识还有很多。

2、财务软件运用不熟练

现在的财务工作已经基本脱离了原始的手工制作逐步向电算化、智能化过度。在这三个月的工作中我发现自己对会计电算化软件的运用很是笨拙，这将是我日后工作的壁垒，抓紧时间对软件的学习和练习是接下来工作的重点。

三、下一步的工作计划

1、端正工作态度

在日后的工作中我会严格要求自己端正工作态度，认真对待每一项工作，杜绝低级的常识性工作失误。与此同时还要进一步提高自己的执行能力，在最短的时间内高质量的完成领导交代的工作任务。

2、强化专业知识

除了对自己已掌握的专业知识经常的练习和巩固，在日后还要不断的学习专业知识，了解最新的会计准则及税法知识，从而正确的指导日常工作，同时还要和前辈及同事们学习相关的实践经验，充实自己的专业知识。

3、熟练运用财务软件

在这三个月的工作中认识到自己对财务软件的运用并不熟练，严重影响了相关工作的进展速度。学习和掌握财务软件的应用的工作势在必行。

4、做好数据的电子备份

篇（2）

其一、年初至今，财务部整个条线人员一直没有得到过稳定，大事小事，压在身上，往往重视了这头却忽视了那头，有点头轻脚重没能全方位地进行管理;

其二、人员的不够稳定使工作进入疲劳状态，恶性循环，导致工作思路不清晰，忽略了管理员的业务培训。

其三、主观上思想有过动摇，未给自己加压，没有真正进入角色; 其四、忽略了团队管理，与各级领导、各个部门之间缺乏沟通;

其五、工作思路上没有创新意识，比如目标管理思路上不清晰，绩效管理上力度不够，出现问题后处理力度不够;

以上几点是我部门与个人存在的最主要的问题根源，财务部门作为公司的一个主要职能监督部门，“当好家、理好财，更好地服务企业”是我财务部门应尽的职责。在公司加强管理、规范经济行为、提高企业竞争力等等方面我们负有很大的义务与责任。只有不断的反省与总结，管理工作才能得到提高!。

“查找不足赶先进，立足根本争先进”，时值润发集团提出“树标兵、学先进、促发展、争效益”活动、润发机械又一度成为整个集团的标兵企业，“鑫宏企业与本公司进行对口红旗竞赛”的今天，作为个人我们要实现体现自已的人身价值，企业的兴衰直接关系到个人的荣辱，作为财务管理部门，为公司实现共同的目标我们要添砖加瓦，学习润机的六种精神：艰苦创业精神、改革创新精神、拓展市场精神、精益管理精神、永不满足精神、顾全大局精神。

我们要把这六种精神贯穿于具体的工作中中去，下半年工作作为财务部的主要责任领导，对于“如何提高自我，服务于企业”这门必修课，我将不断地加强学习，完善自我，把“学习先进、赶超先进、争当先进”融入到工作中去，重点将放在加强仓库管理与财务分析这二块，下面就工作计划与思路向大会作一汇报：

一、完善公司内部管理制度;部门责任领导明确分工的职责，加强责任考核;

内部管理制度通过将近一年多来的实施，仍然有许多不合理的地方，为使企业的管理制度更趋于完善，财务部将结合有关集团管理的要求，与有关部门进行修正。

部门责任领导之间明确分工职责,按照年初签定的责任合同,组织落实强化到位,领导之间相互信任,遇事不推诿,搞好通力协助,对分管内容加强责任考核力度,做到奖罚分明;

二、针对此次突击检查与仓库管理员的业务理论考试，合理调整组合人力资源，继续加强培训力度与仓库管理检查监督力度;

今年以来,人事方面至今一直未得到稳定,财务部门的力量相对比较薄弱,通过近期突击检查工作与仓库管理员的突击考试,我们将根据库房各位管理人员的特点,一方面将对人员重新组合搭配,进行高效有序的组织，另一方面继续加强培训,让每一位仓库管理人员都要做到对各库的业务熟悉,真正做到驾熟就轻,文化素质与业务管理水平都要有质的提高,今年3月电脑真正联网,管理员的电脑操作水平还有待于进一步提高,我们将在这方面加强培训,使每一位管理人员都能熟悉电脑、掌握电脑操作，扎扎实实提高每个管理员的业务管理水平。

财务职员试用期工作总结范文二

时光荏苒，三个月的试用期很快就过去了，在xxx的这三个月是我平凡的一季，也是我收获的一季。首先感谢公司领导给予我这个平台，使我得到学习和发展的机会，同时也感谢同事们对我的帮助和引导，使我很快的熟悉和融入这个大家庭。现我将这三个月的工作情况进行如下总结：

一、试用期的基本工作内容

1、单位基本情况的熟悉

入职后我在部门总监容许的情况下,通过对单位相关资质的翻阅以及同事的介绍了解到我集团公司是成立于xxx年xx月的跨行业、多渠道发展的综合性公司，下设xxx个子公司。

2、单位相关人员的熟悉

在这三个月的日常工作中我不仅认识了集团公司各个部门的相关领导和同事以及各分公司的部分财务及办公室的同事，同时也在日常工作中得到了各位领导及同事的指导和帮助，相信在以后得工作中我会和大家相处的更加融洽。

3、基本工作内容的熟悉

三个月的试用期中我不仅接触了部分的会计、出纳岗位的工作，同时也接触了日常的办公工作，每一项工作都是自己新的开始和新的目标。包括原始凭证的整理、会计凭证的制作、支票的填写、银行单据的领取以及基本办公软件的应用等，我不仅在这些工作中学习到了新东西，也在工作中认识到了自己的不足，用以督促自己在日后的工作中不断的学习和进步。

二、工作中存在的问题

虽然已经有两年相关的工作经验，但是在这段时间的工作中我认识到自己的工作还有很大的欠缺，主要表现在以下两方面：

1、专业知识的欠缺

之前就听说财务是份干到老学到老的工作，自己很是不屑，以为凭借自己在学校所学的理论知识足以完成现有的工作，但是在真正的实践中才发现自己所掌握的仅仅是冰山一角，需要学习和掌握的专业知识还有很多。

2、财务软件运用不熟练

现在的财务工作已经基本脱离了原始的手工制作逐步向电算化、智能化过度。在这三个月的工作中我发现自己对会计电算化软件的运用很是笨拙，这将是我日后工作的壁垒，抓紧时间对软件的学习和练习是接下来工作的重点。

三、下一步的工作计划

1、端正工作态度

在日后的工作中我会严格要求自己端正工作态度，认真对待每一项工作，杜绝低级的常识性工作失误。与此同时还要进一步提高自己的执行能力，在最短的时间内高质量的完成领导交代的工作任务。

2、强化专业知识

除了对自己已掌握的专业知识经常的练习和巩固，在日后还要不断的学习专业知识，了解最新的会计准则及税法知识，从而正确的指导日常工作，同时还要和前辈及同事们学习相关的实践经验，充实自己的专业知识。

3、熟练运用财务软件

在这三个月的工作中认识到自己对财务软件的运用并不熟练，严重影响了相关工作的进展速度。学习和掌握财务软件的应用的工作势在必行。

4、做好数据的电子备份

财务工作是十分严谨而琐碎的工作，日常工作会涉及很多的数据文件，对数据文件做好电子备份是件很重要的事情，充分利用数据的电子备份既可以方便日后工作的查阅和借鉴，同时也可以提高工作效率。

总之，未来的路还很长，新的工作岗位意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，我决定在新的岗位上再接再厉，努力工作。

最后谢谢各位领导、同事给与的帮助和支持!

财务职员试用期工作总结范文三

可以说，在xx年的工作中，我们全公司的工作人员都高效的完成了自己要做好的工作。我们的公司财务审计部门的工作当然也是在发展中，高效的完成了公司安排给我们的公司，相信我们一定能够做好，这些都是我们得来的不断的发展的成果，相信我们一定能够做好! xx年是集团公司推进行业改革、拓展市场、持续发展的关键年，也是财务审计部创新思路，规范管理的一年。财务审计部坚持“以市场为导向，以效益为中心”的行业发展思路，紧紧围绕集团公司整体工作部署和财务审计工作重点，团结奋进，真抓实干，完成了部门职责和公司领导交办的任务，取得一定的成绩。为了总结经验教训，更好的完成xx年的各项工作任务，我部就财务、审计方面的个人工作总结报告如下：

xx年财务审计工作的简要回顾

(一)财务方面的工作

1、增强财务服务意识

xx年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。

为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局(公司)的财务制度，集团公司的实际情况，组织汇编了集团的财务制度。

为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整;强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。

2、做好会计工作计划，预算管理得到稳步推进

一是细化预算内容。根据各分、子公司xx年及xx年明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的xx年全面预算奠定基础;二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度;三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好xx年全面预算工作积累了经验。

3、充分利用税收政策

充分利用国家对企业的各项税收优惠政策，我部积极办理了**物流公司、**运输公司的税收减、免、缓工作，并由此取得了市国家税务局准予**物流公司、**运输公司减免xx年度企业所得税合计177.29万元、营业税29.48万元的税收优惠政策的批复以及xx年度**物流公司、**运输公司所得税减免的批复，为集团公司取得了实质性经济收益。

4、切实加强财务管理

根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。

5、强力整顿财经秩序

根据市局(公司)财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局(公司)的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自

上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列(乱列)成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。

篇（3）

随着社会主义的市场经济的发展，企业开始逐步建立所有权和经营权相分离的现代企业制度，完善公司法人治理结构是加强公司管理，建立现代企业制度的重要环节。而财务监督是完善公司治理的重要保证，对建立现代企业制度具有重要的意义。

一、财务监督与公司治理的界定

财务监督是为公司内部契约参与人通过一系列财务监督制度和方式，对公司的生产经营和财务活动中的合法性、合理性和有效性进行的监督。在该定义中不仅体现出所有权对经营权的监督以及财务部门对资金安全的监督，还体现出公司中其他契约人的监督，避免了抓住某一或某些关系不完整的不足。

公司治理是一种制衡机制，它是在所有权与经营权相分离的历史条件下，形成的一种“以股东为核心的厉害相关者之间的相互制衡关系”。目前，在我国建立起了现代企业制度的企业，大部分都建立了以“三会”（股东大会、董事会、监事会）为基础的公司治理机制。

公司治理由许多控制和协调机制构成，其中财务监督控制是一个非常重要的方面。它主要通过财务管理在公司不同层次上发挥的核心作用来协调出资者与经营者之间以及出资者内部与雇员之间的利益和行为，以达到相关利益主体之间权利、责任和利益的相互制衡，实现效率和公平的合理统一。

二、财务监督在公司治理中的作用

（一）、监督企业管理者，维护股东利益

企业的管理者与股东之间往往存在信息不对称。随着管理者对企业控制力的加强，而管理者与股东的利益又不完全一致，从而导致了管理者并不会为股东利益最大化的目标进行经营管理。他们甚至会为了追求自己的利益，做出高风险的决策或者贪污公司资产。这就需要财务监督发挥作用，以独立客观的视角，评价管理者的业绩。另外，由于大股东控制了企业的管理层，因此信息不对称在企业的大股东与中小股东之间表现得更加明显。信息不对称造成了资本市场上的信息披露不真实，市场交易双方的利益失衡，影响社会公平、公正的原则以及市场配置资源的效率。财务监督很大程度上提高了中小股东获取信息的时效性、准确性和公正性，增强大股东和中小股东在获取信息方面的公平性，成为中小投资者获取信息最有效、最及时、最主要的渠道之一。

（二）、促进会计信息质量的提高。

在公司治理框架下，企业和经营者都已成为独立的利益主体，都追求自身利益的最大化，这就使经营者及大股东有了虚假会计信息的动机；而且在两权分离后，企业经营者与小股东、投资者之间就不可避免地产生了“信息不对称”，使经营者和大股东利用虚假会计信息来谋求自身利益成为可能。从目前情况来看，不论是经营者还是大股东，其会计造假成本远远小于其会计造假收益，也从另一方面助长了会计造假。因此，只有在完善法制的同时加强财务监督，才能有效地促进会计信息质量的提高。

（三）、完善公司治理机制，促进社会主义市场经济的健康发展。

在公司治理框架下，加强内部财务监督可以使股东掌握更多、更准确的财务信息，减少所有者与经营者之间的“信息不对称”，有利于企业内部的相互制衡，促进公司治理机制的完善。同时，加强外部财务监督，有利于政府对国民经济运行情况的监控，可以保持良好的经济秩序，促进我国市场经济的健康发展。因此可以说：财务监督的削弱也是造成当前公司治理实效，金融秩序混乱的重要原因之一。事实证明：在公司治理框架下，必须实行强有力的财务监督，只有这样，才能促进公司治理机制的不断完善和市场经济的健康发展。

四、健全财务监督的途径

在笔者看来，健全财务监督制度可以从这几个方面入手：

（一）、规范财务工作程序，完善内部控制制度

从中捷公司的案例，其内部审计监督非常不到位，内部控制制度不完善。由此可见，企业要完善财务监督，就必须制定并完善的内部控制制度，这有利于进一步规范企业会计行为，控制经营风险，提高会计信息质量，为健全财务监督提供制度保障。

（二）、完善企业财务总监制度

为了确保财务监督制度作用的充分发挥，应不断完善财务总监制度，具体应该从以下几个方面入手：

1.规范制度的组织建设，即会计法规和财经制度应该具体规范。

公司应该制定好详细的规则，明确财务总监的职权、地位和作用，特别是财务总监双重职能的行使和对董事会、总经理的双向负责方面更要具体说明，从而有利于公司的规范运行。

2.高标准选拔任命财务总监。

财务监督是一项涉及面广、专业性强的工作，要求财务总监必须是具有较高素质的优秀专业人才，不仅能严格贯彻执行国家有关法律法规和政策，坚持原则

还应仅应具有相应的专业知识。因此，企业在选拔任命财务总监时，必须提高标准，选拔任命高素质的专业人才。

3.实行财务总监委派制

财务总监委派制是指在企业财产所有权与经营权相分离的情况下，由出资人向企业委派财务总监参与企业的重大经营决策，组织和监控企业日常财务活动的一种经济监督制度。即财务总监制度是在企业所有权与经营权分离的情况下，由国有资产管理部门派驻到企业，或由国有集团公司董事会派驻到企业，对企业各项经济活动实施监督控制的一种特殊的行政管理措施。

为保证财务总监的独立性，很多地方政府规定财务总监的工资、福利待遇有派出机构，不得在所驻企业领取任何报酬和报销费用，“财务总监”对派出机构负责。这样，财务总监经济利益与企业的经济利益相分离，不受企业管理层的控制，独立性强，从而更加客观独立地进行财务监督，进而完善公司治理结构。

（三）、不断提高财务总监素质

财务总监自身素质也能影响财务监督制度的健全和公司治理的完善。因此，财务总监在提高专业知识水平同时，也要不断提高自身职业道德素质，认真履行其职责。

四、总结

财务监督是完善公司治理的重要条件和切实保障，加强财务监督必须健全相关制度和提高财务总监自身素质等方面努力。只有这样，才能最大程度地发挥财务监督在公司治理中的地位和作用，从而建立符合社会主义市场经济的现代企业。（作者单位：西南财经大学会计学院）

参考文献

篇（4）

（一）缺乏规范性管理文件和环境

现阶段事业单位财务管理的监控文件并不健全，除了2012年国家颁布了行政事业单位内部控制的文件之外，并没有有效控制单位内部监管的文件，而且这部文件也并不是特别为事业单位颁布的，所以它具体一定的适用性，但并不会完全适合[1]。事业单位缺乏有效财务管理监控文件的现象导致了该单位财务管理工作人员在开展工作时并没有明确的规章制度为依据，一切都以自身和单位的政策为主要实施依据，在这种缺乏明确指引和规定文件的大环境下，事业单位的财务管理工作存在着一些问题，并不能够很好的开展。

（二）缺乏健全、完善的会计制度

事业单位以往会计管理主要选择的统一领导集中管理、分级管理统一领导的模式对统一形式领导、分散形式财务间权力分配的冲突与矛盾进行了全面激化，由此就使得会计管理体制出现管理问题的情况下会出现一些对个人利益进行谋其的不良行为，由此降低会计制度的效率与质量，一方面事业单位过分强调领导权力对决策民主化需求极为不相适用，而且因为经济责任追究机制的不完整与缺失，所以向职能部门与委托人分配的财政权力会在实际应用中出现责任推诿现象。

（三）缺乏对成本的合理控制

我国事业单位在快速发展的过程中，其问题逐步扩大，其中一项就是单位的成本问题。在事业单位越来越普遍的情况下，事业单位之间的竞争也日益激烈。单位在扩大工作范围的同时，也在将强着自身的软硬实力：聘请知名管理者、建设新单位、购置新的设备：桌椅，计算机，多媒体工作室等。这就需要大量的资金，但国家政策的前期补贴很难将这些做到全面化，单位在这种情况下会像银行贷款。由于我国事业单位大部分都是非盈利机构，这就形成了单位贷款增强自身实力，但在理论上讲，单位是没有还款能力的。这使单位在盲目进行面子化建设的同时也背负了大量债务，因为它本身并不具备偿还能力，因此单位在像银行的贷款中还存在着债务的风险。在事业单位快速发展的进程中会采取这一办法进行单位的扩张建设，但缺乏对资金的有效利用，没有控制成本的思想，这对单位的长期发展非常不利。

（四）事业单位财务管理中缺乏精细化管理

事业单位由于建设资金庞大，各种收支的数额都比较巨大，而且内部系统太多，实施精细化管理是非常重要的。但现阶段我国实施精细化管理的事业单位很少。现阶段事业单位财务管理中存在着资金混乱，运用不合理，责任不明确等问题。单位的建设工作开展资金相互交叉，各院系直接相互干预，这在很大程度上影响着资金的运用，导致单位各种工作的进展缓慢甚至停滞。由于单位资金的相互混合和穿插，形成了单位部分资金并没有明确负责人的局面，若单位资金出现问题，比如被人挪用或者私贪，就会造成责任不明确，这对该单位有着极其恶劣的影响。

二、内部控制视角下事业单位财务管理改革措施

（一）加强单位领导对财务管理的重视，建立全面的财务管理规章制度

想要加强事业单位财务管理工作中内部监控，首先应当加强单位领导的重视力度，只有这样才能让单位从自身全面积极的改善事业单位财务管理措施。同时建立单位自己的财务管理措施，改良完善机制。让财务管理人员做到“有章可依”，能够约束财务管理人员的工作方法。这其中应当运用精细化管理。在财务管理中运用精细化管理对事业单位内部监控有着重大意义。实施精细化管理能够将单位的财务管理工作分割成细小的部分，能够明确对单位财务有一个准确的预算和各个环节的严控把握[3]，它具有“精”和“细”两个方面的特点，“精”指它能够将财务工作责任到人，做到一岗一责，使工作人员明确自己的工作内容，精炼自己的工作方法，提高自己的工作效率。能够有效进行财务工作的开展。“细”则是工作的细致化。精细化管理将庞大略显臃肿的财务管理机关细细分化，使其一目了然，能够及时发现管理工作中的漏斗并及时找出和改正。单位领导加强对财务管理规章制度的建设下运用精细化管理。能够在开展工作时细致分化单位庞大的财务资金，在管理运用时又能够快速有效的将资金进行整合。并且责任明确。

（二）提高事业单位财务管理工作人员的素质

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关键词 ：高校；财务管理；问题分析；内部控制体系

一、引言

近年来，由于市场经济的不断发展，高等教育体制改革的不断深入，高校财务管理出现了一些与所处的现实环境与整体发展不相适应的问题，因此，加强内部控制、构建高校财务内部控制体系则成了高校财务管理工作的重点。2012 年11 月财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》并于2014 年1 月1 日起在所有行政事业单位施行，这将进一步规范和指引我国行政事业单位包括高校内部控制体系的建设。

高校内部控制是指高校为了保证教学、科研的正常有序进行，维护自身资产的安全有效使用，确保财务信息的真实完整，加强高校经济活动的风险防范和管控，通过制定制度、实施措施和执行程序而构建的一套动态管理控制系统。内部控制能保证财务管理机制良好地运行，因此，从高校财务管理面临的困境和当前的政策背景来看，基于内部控制视角研究高校财务管理工作则成为了目前高校非常紧迫的课题之一。

二、内部控制视角下高校财务管理工作存在的问题分析

（一）高校财务内部控制环境存在缺陷

1.财务内部控制制度不健全。建立内部控制制度是保证单位经济活动正常进行的基础，而目前高校财务内部控制制度并不健全，首先，缺乏具体针对高校财务内部控制规范性文件。至今为止，我国出台的相关内部控制的规章制度，其主体大多是企业，2008 年颁布了《企业内部控制基本规范》，对于行政事业单位，2012 年11月才出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。而且这一规范并不是专门针对高校，缺乏具体可行的配套指引，这在一定程度上使高校财务内部控制制度建立的规范性与科学性得不到有利保障。其次，高校自身制定的财务内部控制制度不健全。有些高校将某些规章制度如财务管理办法等等同于内部控制制度，而且内容笼统不具体，或控制内容、范围等不全面，缺乏科学性合理性，可操作性弱。由于财务内部控制制度不健全，更没有建立防范约束的财务内部控制体系，致使财务管理上存在一些漏洞，导致某些舞弊事件的发生。

2.内部控制意识淡薄或观念偏差。根据COSO报告，内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五要素构成。控制环境是其他要素的基础，而在控制环境中管理理念与经营风格又是核心。管理理念中就包含了对内部控制的认知、态度。目前我国高校领导层和财务人员对内部控制的认识不深入，有些高校领导层认为内部控制仅仅局限于一些规章制度，或是仅仅适合于企业，而具体财务人员则忙于应付日常工作事务，对内部控制的意识淡薄。即使有些高校领导层与财务人员对内部控制有一定的认知，但往往将内部控制等同于内部会计控制，观念产生偏差。内部控制分为内部会计控制与内部管理控制，内部会计控制的首要目的是保障财务信息的可靠性，是内部控制的基础，而管理控制是实现战略目标，落实战略执行的过程，是内部控制的核心。因此，仅注重内部会计控制的约束效用已难以实现有效的控制结果。

（二）定期风险评估机制缺失

经济和社会的不断发展推动着高等教育规模的逐渐扩张，在高校扩大招生规模的背景下，很多高校采取“银校合作”的措施，举债进行基础设施建设，这使得高校发展中的财务风险等一系列问题日益凸显出来。《行政事业单位内部控制规范（试行）》也提出“单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。且至少每年进行一次。”然而，目前大部分高校内部缺乏一套完整的风险评估机制，第一，风险意识不强，没有积极主动地去识别高校经济活动中存在的风险；第二，在组织与人员配置上缺乏专业的风险评估人员及风险分析团队；第三，未能采用定性与定量相结合的风险评估方法对各类风险进行评估分析与排序，从而确定重点控制的风险。

（三）关键环节管理不科学

《行政事业单位内部控制规范（试行）》中从业务层面上规定了六个方面的内部控制规范：预算业务控制、收支业务控制、政府采购控制、建设项目控制、资产控制和合同控制。而从内部控制角度出发，高校在财务管理方面应抓住预算业务控制、收支业务控制、货币资金控制三个关键环节，目前我国高校财务关键环节管理并不科学。一是预算管理不到位。预算编制不全面，缺乏充分的论证分析与一定的透明度；预算执行缺乏相应的跟踪、分析与评价机制；预算调整又过于随意。二是收支管理制度难以严格实施。有些高校部门院系有一定的财务自主权，但对其收入缺乏有效的监管，造成擅自收费，不经物价部门备案且票据也未统一管理等现象。支出也出现资金不能专款专用，挤占资金，挪作他用等违规现象。三是资金管理不规范。高校中资金管理特别是科研项目资金管理中出现了项目管理与资金管理脱节、预算使用缺乏监管、报销违规，科研资金流失等现象。

（四）信息与沟通机制不完善

目前高校财务内部控制的信息与沟通机制并不完善，首先，内部信息与沟通渠道不通畅。虽然大部分高校都实现了办公系统自动化，但仍缺乏一个有效机制使管理层能及时共享内部控制的相关信息，而且财务部门与各行政部门、各学院之间的沟通缺乏一个有效及时的平台，导致财务信息无法及时传达与获取，影响财务部门的工作的效率与效果。其次，外部信息与沟通机制也不完善。高校虽然不像上市公司受法律法规约束要求定期披露财务报表与内部控制报告，但过于封闭的财务信息也不利于高校与外部单位的沟通交流。长远来看，对给高校带来一些支持与资助方面、高校长期良性发展方面会有一些不利的影响。

（五）内审监督缺乏力度

对于高校的财务管理而言，内部审计部门可以说是对内部控制的再控制。目前我国高校的内审部门通常存在以下几个方面问题：第一，内部审计的独立性不强。我国高校内部审计部门大多作为辅助机构存在，使内审部门缺乏应有的独立性。第二，内部审计的范围狭窄。内部审计部门对各类财务工作事前审计多，缺乏事前和事中的监督管理。且并未涉及或深入到管理领域，常规审计多，重点专项审计较少。第三，内部审计还普遍存在着人员不足、专业素质不高、审计方法过于传统等问题。这些问题将直接影响内部审计的质量，导致内部审计的监督力度缺乏、能力减弱。

三、构建高校财务内部控制体系

高校财务管理与内部控制最好的结合点就是构建高校财务内部控制体系，而财务内部控制体系的构建依赖于内部控制五要素即内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控的完善。将财务管理工作融入内部控制要素内涵中，结合高校这个组织形态的特点，构建高校财务内部控制体系如图1：

（一）营造良好的内部控制环境

内部控制环境决定了整个内部控制体系的基调，在高校财务内部控制体系的建立与实施中发挥着基础性的作用。根据高校财务部门的特点，高校财务内控环境包括外部环境即对内部控制效益产生重大影响的政策制度等，以及内部环境即机构设置与权责分配、治理结构、管理理念与经营风格等。下面，我们从内外部环境论述如何营造良好的内部控制环境：

1.完善财务内部控制相关制度。目前虽然还未形成针对高校制定的内部控制基本规范及一系列的配套指引，但企业已建立了一整套较为完善的内部控制规范体系，高校虽与企业组织形式不一样，内控内涵也有异，但高校可以加以参考，并根据自身的实际情况以及财务环境，通过学习、探讨、调研等方式制定出适合高校以及高校财务工作且具有可操作性的内部控制制度（包括内部控制应用指引、评价指引以及审计指引），以保证内部控制体系的建立有章可循，指导高校财务内部控制工作的顺利开展，最终使高校财务管理的规范性和科学性得到保障。

2.构建网络型扁平化的财务部门组织架构。组织架构是高校财务部门明确内部机构设置、职责权限、人员编制、工作流程和相关要求的制度安排。包括机构设置与权责分配、治理结构。网络型扁平化组织架构的特点包括三个方面，第一是压缩了财务部门自上而下的垂直结构，减少了管理层级，增加了管理幅度，从而使信息在高层与基层员工之间传递的距离缩短，流动更快捷；第二，虽仍存在科室的分工，但科室之间的界限被打破，知识信息不再仅通过等级制度垂直渗透，而是能在水平方向快速传播；第三，以工作流程为中心而不再以科室职能的区分来构建组织架构。这种组织架构使财务部门成为了一个由科室界限不明显的员工组成的网状联合体，内部控制层次明显减少，上下级获得信息的对等性大大提高，等级制度的弱化使得管理层不再是控制层面的上层，而成为内控的行动中心，有利于形成决策权、执行权和监督权的合理分配，相互制衡的有效机制。

3.转变财务部门人员内控定位。高校内部控制包括会计控制与管理控制。从高校的控制目标来看，会计控制的目标是保障财务信息的真实可靠，而管理控制的目标是提升高校公共服务的效率效果，最终实现高校战略目标。公共服务效率效果的提升是内部控制的最高目标，因此，管理控制占据了内部控制的主导地位，内部控制的核心应由会计控制向管理控制转变。正如《行政事业单位内部控制规范（试行）》中定义的内部控制目标，分为三个阶段（如图2）：法规控制、会计控制、管理控制。法规控制是内控的前提，会计控制是内控的基础，而管理控制是内控的核心与主导。从控制过程来看，管理控制是执行战略的过程（Anthony，1998），对高校各层任务的完成起着正向的促进作用，鼓励其完成甚至超额完成任务，是高校运营管理的明线。而会计控制以边界控制为导向，只需在规定范围和要求内完成任务，激励效应相对较弱，是高校运营管理的暗线。会计控制不能直接促成高校战略目标的实现，因此，内控的功能定位应向管理控制转变。高校财务部门人员应及时认识到内部控制功能定位的转变，重视管理控制，转变内控观念的定位。

（二）建立完善的高校财务风险评估机制

风险评估是单位及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。2004年4月美国COSO委员会结合萨班斯法案，在《内部控制整体框架》的基础上，出台了《企业风险管理框架》，凸显出企业风险管理的重要性。而在内部控制体系中，内控本质是对易发生风险的经济活动进行控制，规避风险。从这一意义上讲，内部控制与风险管理之间有着共同的环节，如图3。在两者循环过程中，在风险识别的基础上进行的风险评估成了内部控制与风险管理的融合点，也是内部控制体系建设中至关重要的一部分，并且贯穿于内控循环的整个过程。

建立完善的高校财务风险评估机制首先需要财务人员牢固树立财务风险意识，随时关注学校运行中的财务风险。其次，将专业的风险评估人员组成风险分析团队，形成一套严格规范的程序，按照程序开展风险评估工作。最后，先从组织层面和业务层面识别风险，组织层面注重内控组织情况、制度完善情况、机制建设情况等可能带来的风险，而业务层面上就财务内控关键点上识别主要风险。具体来说，预算控制的主要风险是预算编制、执行和考评是否规范，预算决策和执行机制是否建立，内部批复指标是否与支出事项相衔接等；收支控制的主要风险是单位收入是否完整，支出分类是否准确合理，预算指标是否分解为支出事项，资金支付是否合规等；货币资金控制的主要风险是因不相容岗位是否分离导致的货币资金安全风险，资金支付申请是否严格审核与复核，是否加强银行账户管理等。在风险识别的基础上，通过定量与定性分析相结合的方法，应用专家咨询、概率和数理统计等方法，评估出风险发生的概率与程度，合理降低与规避财务风险。

（三）合理设置财务内部控制关键点

财务内部控制关键点在COSO 内部控制框架即为控制活动要素，控制活动是针对关键控制点而制定的，参考《行政事业单位内部控制规范(试行)》则是财务角度的业务层面的内部控制关键点。本文从预算业务控制、收支业务控制、货币资金控制三个财务关键环节分析。

1.预算业务控制。高校预算业务的关键控制点如下：（1）不相容岗位相互分离与授权批准。高校应当明确相关部门与岗位的职责、权限，确保预算工作的不相容岗位相互分离，具体包括：①预算编制（含预算调整）与预算审批；②预算审批与预算执行；③预算执行与预算考核。高校内部预算授权批准必须严明，明确审批人的授权批准权限、程序、责任和相关控制措施，切不可缺位、越位、错位；（2）预算编制。①财务部门应做好预算编制政策、基础数据的准备和相关人员的培训工作，统一部署预算编报工作；②规范预算编制程序，明确审批要求；③预算编制应在评价当年预算执行情况的基础上对下一年度预算进行预计与测算，完善编制方法，细化预算的编制。（3 ）预算执行。①按照批复的预算在高校内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加与调整程序；②应根据批复的预算安排各项收支；③建立预算执行分析机制，定期通报各部门预算执行情况，召开会议，研究并解决预算执行中的问题，提高预算有效性；④加强决算管理，建立预算与决算相互反映，相互促进机制。（4）预算评价与考核。高校应建立严格的预算考评制度，定期组织预算执行情况考评。

2.收支业务控制。高校收入业务的关键控制点如下：（1）不相容岗位相互分离。确保收款人员不得兼任会计核算工作、会计档案保管、收入支出等账目的登记工作；（2）各类票据的管理。财政票据等各类票据的申领、启用、核销、销毁应按照规定履行手续，不得转让、出借、代开、买卖各类票据；（3）高校不得出现教育乱收费现象；（4）高校二级单位不得出现账外账、“小金库”等情况；（5）高校各类收费项目的收费标准必须有经物价局等部门批准，且确保应收尽收，及时入账。高校支出业务的关键控制点如下：（1）不相容岗位相互分离。确保支出申请与内部审批、付款审批和执行、业务经办和会计核算等岗位相互分离；（2）支出审批控制。“三重一大”中的大额资金应经集体决策后支付；（3）支出审核控制。在单据常规审核的基础，重点审核是否列入预算，是否应招标而未招标，是否按合同支付等；（4）支付控制。财务部门应按照规定办理资金支付手续，根据支出凭证及时准确登记账簿。

3.货币资金控制。高校货币资金控制的关键控制点如下：（1）不相容岗位相互分离。包括：货币资金支付的审批与执行，货币资金的保管与会计核算，货币资金的保管与盘点清查，货币资金的会计记录与审计监督；（2）授权审批控制。经办人员办理资金收支业务需得到授权审批，大额资金流出需经集体决策审批；（3）业务流程控制。①货币资金支付申请。有关部门或个人提交货币资金支付申请，注明用途、金额、支付方式等，原始单据要有效完整；②货币资金支付审核。审核提交支付申请票据的真实性、合法性，严格监督资金支付；③货币资金支付复核。复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续单据是否齐备，金额是否正确等；④办理支付。根据经审批的复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；（4）银行结算票据的控制。明确各类票据的购买、保管、领用、背书转让等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录。（5 ）印章管理的控制。严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章与空白票据分管。

（四）构建内部控制信息化系统

高校在确保财务信息流通及时顺畅而进行信息化建设的同时，应该将内控理念、控制程序、控制措施等要素通过信息化的手段固化到信息系统中，通过信息化手段推进内部控制建设，构建内部控制信息化系统。该系统应采用“制衡、监督、激励”的内控设计理念，以财务应用支撑平台为载体，构建预算管理系统、收支管理系统等应用层面，且与办公系统无缝集成，这样不仅强化了服务型管理平台的建设，也实现对单位经济活动的自动、实时控制，有利于各级管理层在各自的权限内对相关工作全程控制和实时决策。同时对外还可以就内部控制情况形成内部控制评价报告，适时对外进行披露。

（五）健全高校内部监督与评价机制

内部监督是高校对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，并评估内部控制的健全性、合理性和有效性，形成书面报告来及时发现和改进内部控制缺陷。首先，高校应整合高校内部监控力量，在保证内部审计部门独立性的同时，联合纪检、监察部门，组成内控评价工作组，形成内部监控的协调联动机制。其次，高校内控评价工作组应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》并结合自身具体情况，围绕控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素，确定内部控制评价的具体内容，编制内部控制评价报告，对高校内部控制设计与运行情况进行全面评价。最后，评价工作组将内部控制评价报告经批准后向被评部门回馈意见，并通知整改。

四、结束语

随着我国高校财务管理问题的日益凸显，在《行政事业单位内部控制规范（试行）》出台的大背景下，高校财务部门需要改变传统的财务管理模式，应引入内部控制体系，健全内控制度，建立风险评估机制，注重关键控制点，完善流程设计，重视财务内部控制的建设和实施，从而相互促进，提升高校财务管理水平。

基金项目：

江苏省高校哲学社会科学研究基金项目（2013SJA630008）。

参考文献：

[1]刘永泽，张亮.我国政府部门内部控制框架体系的构建研究[J].会计研究,2012,1:14.

[2]杜晓荣.组织创新对企业内部控制的影响研究[J].中国流通经济,2009,2:45.

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在市场经济大潮中，由于社会化生产分工的细化，以及国内建筑市场竞争的日趋激烈，建筑工程项目也越来越专业化，对工程质量和服务水平的要求也越来越高。片面追求建筑企业的大而全已不符合市场经济下建筑市场的发展趋势，现代建筑企业应当做的是努力提高竞争力、做精专业化的水平，把企业做强，以获得最大的经济效益。目前国内的建筑市场中，工程项目一般都是由多个承包商承担，特别是在一些专业化程度较高的行业以及在工程项目需要某些特殊技术时，对于建筑企业最好的解决办法就是选择专业队伍实行分包，这样既可以解决企业技术缺乏问题，同时还能保证工程质量要求，这类分包就是我们说的专业分包，还有一种是将劳务作业依法分包给相应资质的劳务分包企业进行施工作业，就是劳务分包。

现代工程项目管理需要项目部有较强的整合能力，尤其对有分包工程的项目更要具备较强的管理能力，因为分包工程会涉及项目部内部工程技术、法律、财务等部门的配合与协作，从工程角度上讲，要选取具有资质、工程质量意识强、技术力量优的分包队伍；从法律角度上讲，要遵循分包合同的合法性；从财务角度上讲，要做到有效控制成本，保证企业合理经济效益的获得。在实际工程施工中，由于缺乏对分包工程进行科学合理的控制，没有制定有效的成本控制措施，导致整个分包工程项目成本的增加，给建筑企业的经营带来风险，甚至导致施工企业在该施工项目中亏损，所以说，财务部门对分包工程的成本控制是非常重要的。

一、工程分包的定义

工程项目的分包是指总承包人或者勘察、设计、施工承包人，在承包建设工程后，经过发包人同意，将其承包的某一非主要及专业性较强的部分工程，再另行发包给具备相应资质的其他承包人，并与其签订分包工程合同。

工程分包不同于工程转包。转包是指工程承包单位承包工程项目后，不履行合同约定的责任和义务，未获得发包方同意，以营利为目的，将其承包的全部建设工程转给他人或者将其承包的全部建设工程肢解，以分包的名义转给其他单位承包，并且不对所承包工程的技术、管理、质量和经济承担责任的行为。转包与分包的根本区别在于: 转包行为中，有的是承包人将其中标工程全部转给他人，自己并不实际履行合同约定的义务；而分包行为则是承包人只是将其承包工程的某一部分或几部分再分包给其他承包人，承包人仍然要就承包合同约定的全部义务的履行向发包人负责。转包会对工程的质量造成很大风险，所以，在《建筑法》以及《合同法》中对工程转包行为做出了禁止性的规定。

二、确定工程分包的程序与重要环节

工程分包首先是选择分包单位，选择分包单位时，总公司层面应在源头上进行控制。在招标过程中，应进行详细的了解和考察，选择有资质、有能力，符合条件的分包单位，这可以有效解决很多后续管理问题。

（一）分包工程的成本控制措施

项目部对外签订分包工程合同前应先进行自评，然后报总公司合同主管部门审定，财务部门应参与项目部与分包队伍的合同评审工作，这也是为控制分包工程成本所必须的程序与措施，评审时应注意以下内容：一是当事人的名称或姓名和住所；二是工程地点及工程内容，合同中应明确分包工程的地点、范围和工程量，并附工程量清单；三是承包方式及合同价款，合同中应明确承包方式、合同价款及价款内容，单价合同应明确合同单价及价款内容，注明是否含税并明确税种税率，还应明确合同变更索赔的条件、方式等；四是合同工期，合同中应明确开工日期、完工日期和总工期（日历天数或月），分包合同中还应明确阶段工期目标，并在合同中明确工期延误责任的划分与奖罚措施；五是质量标准，分包合同中要明确分包工程验收的质量标准，一般不低于业主要求的标准；六是严格按照规定拨付和结算工程款。项目部必须按照合同规定的工程价款结算方式，对分包单位完成的合格工程量按月进行验工计价，然后结算工程款，不得为分包单位预付备料款和工程款。在结算工程款时，必须及时扣除项目部代付的各项费用，要建立结算工程款的联签制度，即在结算工程款时，除验工计价报表外，还要与分包单位有关的业务部门是否扣款出具意见。禁止分包单位以项目部或总公司的名义到外部采购材料、设备，不得向分包单位出具没有填写任何用途的单位证明和盖有本单位印章的空白信笺，因需要出具用途的证明要造册并做好登记。分包工程结算工程量时，应编写分包工程结算书，报工程计划部门审核后，报工程项目经理审批，经项目经理批准后，最后送达财务部门办理工程款支付手续，分包工程未办理工程进度结算的，财务人员应不予办理付款手续，工程在没有办理竣工手续前，不能全额拨付工程款，还应按不低于分包工程造价的5%的比例扣留质量保证金，待保修期满后，再按规定结清。

在实际工作中还应注意明确双方的责任、义务、权利等。如明确对方的施工机械投入、人员配备等，以及安全措施、施工技术资料、文明施工、服从管理、工程不得转包、民工工资的及时支付、资金的管理与工程施工的配合等等。还有其他如人力不可抗拒因素及免责条款等。

（二）切实加强合同管理

分包合同可以有效约束分包单位，对协议双方均能有效化解风险，保障自身权益。在整个分包工程施工期间，严格执行合同中约定的内容和事项，监督合同双方认真履行合同义务，准确、及时、完整、真实、连续地核算反映分包成本。尤其是对工程工期、工程质量目标等引起的违约赔偿，要具体明晰。项目施工合同管理的时间应从合同谈判开始，至保修日结束。在分包工程成本控制中，尤其加强施工过程中的合同管理，抓好合同管理的攻与守。应严格按照合同进行工程结算，承包合同的工程价款应以重新编制的施工预算依据进行确定，另外，必须指定专人负责合同管理，除能够及时结算或者处理的事项外，其他与外单位或个人的经济往来以及技术、用工等事项，都必须签订正式的具有法律效力的合同，不得以口头形式约定。在合同履行过程中，要严格按照合同有关条款进行处理。

另外，无论是项目部与建设单位直接接触中标的工程项目，还是项目部通过其他单位与建设单位间接接触中标的工程项目，或者是其他单位与建设单位通过各种关系中标、但需要企业挂名的工程项目，必须由总公司直接与建设单位签订合同，由项目部与建设单位验工计价和结算工程款。任何项目部都不得让分包单位以本单位的名义承揽工程、验工计价和结算工程款。

三、分包工程需要重点防范的几个问题

在分包工程施工中，作为项目部和财务部门要严密防范分包队伍出现问题，做好工程成本控制。分包队伍易出现的问题主要有：大多数项目部对劳务分包队伍包工不包料，导致材料费用失控；有的项目部对分包队伍施工的部分工序的工程数量存在重复计价现象，导致多拨工程款，最后形成亏损；有的项目部对分包工程的价格非常随意，没有重新按照定额和预算标准进行计算，仅定一个提取管理费的比例，最终提取的管理费还不够补偿分项工程开支的费用；有的项目部甚至不考虑中标价格，把工程以高于中标价的价格分包出去形成巨额亏损；有的分包单位在单价得不到满足时，以撤人员、拖工期来要挟，以达到提高分包单价的目的；有的分包单位，为了早日把利润拿到手，甚至拖欠、不支付工人工资或材料款，更有甚者，有的分包单位在拿到工程预付款后一跑了之，这就需要财务人员在工程分包中实时掌握情况，有必要的话，可监督工程资金的流向。

四、加强企业财务人员培训，提高队伍结构水平

对企业而言，拥有一支高素质的财务人员队伍至关重要。要建设一支高素质的财会人员队伍，就要不断加强财务人员的培训与学习，不断提高财务人员的业务素质。对有志从事财务工作、有较强的进取精神的财务人员，要为他们提供机会、创造条件，进行系统的财务知识培训，强化对财务管理工作的认识和理解，最终实现财务理论知识与实际工作的融会贯通，以更加清晰地把握财务管理的关键点，最大限度地发挥财务管理的监督与服务作用，更好地服务于施工企业的壮大与发展。

对财务人员，一方面要严格财经法规，使企业的财务管理始终处于制度和法规的约束之下；另一方面还要充分发挥奖惩机制的作用，奖勤罚懒。在工作中，主要是通过审核各项费用的支出，平衡调度资金以及建立各项辅助记录和配合项目经理对各部门成本执行情况进行检查监督等手段，对整个工程进行全方位的成本分析，并及时反馈到决策部门，以便采取有效措施来纠正项目成本的偏差。

在总公司条件允许时，财务人员应实行总公司委派制，受委派财务人员在经济、人事、晋升及职称等方面都由总公司统一管理，受委派财务人员对总公司和项目部同时负责，在进行会计核算、实施单位管理职能的同时，还要承担监督反映职能，及时向总公司汇报项目部的资金收支、成本核算、财务状况，财务人员可以严格行使监督和管理职责，从根本上改变事后监督所存在的缺陷和不足，在很大程度上减少了违规违纪行为的发生，这也是一种杜绝职务犯罪的有效机制，还可以防止财务人员在分包工程成本控制中，受项目部经理或其他人员的授意，违反规定，不按章办事，对施工企业造成经济损失。

在分包工程施工过程中，作为项目部只有努力加强分包工程成本控制，突出分包工程成本管理的中心地位，不断强化财务部门及财务人员对成本控制全过程的参与，努力加强成本管理，实行全员、全过程、全方位的成本控制，才能切实降低分包风险，不断适应市场竞争的激烈形势，实现成本控制的目标，来实现企业经济利益的最大化，使施工企业得到健康、可持续发展。

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中图分类号：F812.2 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-0-01

国库集中支付制度，是以国库单一账户体系为基础，所有财政性收入都通过国库单一账户体系直接缴入国库或财政专户，所有财政性支出都要通过国库单一账户体系以财政直接支付或授权支付方式支付到收款人或用款单位的现代国库管理制度。

龙游县各学校单位于2012年5月开始实行国库集中支付，其总体模式是：由单位报账员负责出纳(录入)工作，教育核算中心人员任会计(审核)工作，同时承担国库支付分中心的职责，实行集中支付的范围是纳入当年部门预算的财政性资金，原在核算中心账户的单位结余资金暂不纳入集中支付范围。运行数月，感到实行国库集中支付改变的不仅仅是单位的用钱方式，它对整个财务管理工作的理念、管理方法都会带来很大的影响。对学校财务管理工作在制度性、规范性和计划性方面提出了更高要求。

一、国库集中支付制度对学校财务的影响

国库集中支付制度的实施对学校财务工作提出了更高的要求，对学校财务管理工作产生较大影响。具体分析如下：

(一)预算管理的重要性突显

实行国库集中支付前，各学校许多财务工作都是围绕资金管理来展开。学校只需根据银行账户存款数额来安排工作。实行国库集中支付后，财政资金不再划拨到学校的基本账户，所有资金归属国库，学校只有用款指标和用款计划，单位日常财务管理已不再涉及具体资金的管理。学校必须严格按照年初预算申报用款计划，按照批复的用款额度使用资金，从而促使学校规范自身支出行为，加强部门预算管理。由于资金不再拨到单位账户，不可能随意更改和变通支出项目，所以必须提高各项工作的计划性，使资金使用与工作的开展相适应。

(二)财务监督职能得到进一步加强

实行国库集中支付前，财政部门对资金使用的监督都是事后进行。实行国库集中支付后，财政资金是存放在国库单一账户体系中，采用财政直接支付或授权零余额账户支付的支付方式，财政部门能够对每项资金使用的全过程，包括用款计划、授权额度和实际支付情况等进行全面监控，有效杜绝财政资金被截留、挪用、变更用途等行为，确保财政资金得到安全、合法、有效使用。

(三)财务人员岗位要求进一步提高

实行国库集中支付后，学校财务管理重心由资金管理向全面预算管理转移，这要求学校财务管理人员必须非常了解宏观经济情况和单位的经济状况，熟悉财政政策，能够熟练运用现代的经济管理知识、财务知识，对学校未来一定时期的经济情况进行科学的规划，全面实行预算管理。

(四)会计核算科目需要重新适应

实行国库集中支付后，财政拨款只通过经费指标、用款计划和额度进行反映。所以国库支付的会计核算也不再使用“银行存款”科目，而是相应增设“零余额账户用款额度”等新科目。

总之，实行国库集中支付制度，客观上要求各学校必须加强财务基础工作，提高财务特别是预算管理水平，促使学校财务工作从核算反映型向管理决策型转变。

二、教育系统实行国库集中支付后如何加强财务管理工作

(一)加强年度预算管理

预算的编制既要符合部门预算的要求，也要符合财政集中支付的需要。编制的预算要做到真实、合理、准确、细化，从而保证各项工作的支出。具体而言，预算的编制，要以政府预算收支科目为指导，结合单位实际情况，根据财政部门下达的预算定额标准编制基本支出预算，按照单位项目支出要求编制项目支出预算，全面、清晰地反映单位经费需求情况和支出安排方向，切实发挥预算管理在学校财务管理中的基础作用，保证国库集中支付工作的顺利实施。

(二)加强用款计划管理

实施国库集中支付后一项新的工作是按月向财政报送用款计划。用款计划是实施财政支付的依据，也是财政下达学校授权支付额度的依据。也就是说，如果不事先报送用款计划，支付就不能实现。实施国库集中支付后，学校向财政报送分月用款计划应把握四个方面的要求：一是用款计划的依据是经财政批复的单位预算，不能超预算编报用款计划；二是用款计划应体现单位实际用款进度，要结合学校各部门的工作计划以及因工作开展提出的用款需要；三是用款计划应在规定的时间内及时报送，以便财政部门核准；四是应根据实际需要和工作变化情况，做好必要的用款计划补报工作。

(三)加强会计监督管理

实施国库集中支付前，学校办理各项支出和用款的资金，基本上是财政管拨、单位管用的形式。实施国库集中支付后，学校办理支出和用款都发生了变化。财政拨款的支出和用款，从资金支付的程序和方式上，区分为财政直接支付和财政授权支付两种。我县教育系统国库集中支付模式中，教育会计核算中心代行国库分中心的职责，因此对学校来说，所有的国库支付都可以看作是财政授权支付。鉴于财政支付方式的改变，各学校(单位)要进一步加强会计监督，妥善做好各项支付工作。财务人员在办理各项用款手续时，要注意区分不同情况，采取相应的支付方式，正确区分国库支付和预算外支付项目，避免因支付方式不当出现款项不能使用或使用不当。

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伴随着我国市场经济的迅猛发展，事业单位也随之不断的改革与创新，以寻求更为广阔的发展前景。然而，观其现状，当前事业单位的财务会计工作还存在着诸多问题与缺陷，所以将事业单位财务会计工作的现状与所存问题进行深度的分析并且探寻出有效的解决措施是一种必然。本文便针对当前事业单位财务会计工作中存在的不足进行了分析，并提出了相应的完善措施，希望借此文内容，能够使我国事业单位的财务会计工作获得更为长足的发展空间。

1 当前事业单位财务会计工作中存在的问题分析

1.1 目前事业单位缺乏完善的财务会计管理制度

所谓事业单位的财务会计管理，指的便是针对于各项经济活动内容的管理。由于事业单位的资产与人数都比较多，所以财务会计管理存在着一定的繁复性。所以，缺乏完善健全的财务会计管理制度可以说是制约事业单位可持续发展的重要问题之一，其具体表现在以下两大方面上：其一，事业单位的核算基础有所欠缺；其二，事业单位内部固定资产的核算策略有待完善。这两个方面的问题会直接导致财务工作的决策建议无法进行，并且会大大增加事业单位固定资产的实际价值的工作难度，促使其账面价值无法发挥它的实际作用。

1.2 财务会计档案的内容不够健全，还有待完善

事业单位的财务会计工作人员在进行财务会计管理工作的过程当中，大多不能做到认真负责，许多工作人员认为财务会计档案并不是很重要。这便很容易发生档案管理欠缺，导致归档不规范或不及时的问题发生。与此同时，根据实际现状进行分析，财务会计档案的使用也非常不规范，随意性较强，这导致财务会计资料不全，根本无法真正实现财务会计资源的共享。如此一来，事业单位的财务会计管理效率便在很大程度上受到了影响。

2 事业单位财务会计工作中所存问题的相应完善措施阐述

2.1 完善事业单位现有的财务会计管理制度

可以说，事业单位财务会计管理制度的欠缺会直接阻碍财务会计事业的发展前景。所以，唯有事业单位先完善当前现有的财务会计管理制度内容，而后认真的贯彻落实，才可以真正为财务会计管理工作打下坚实可靠的基础，从而确保工作合理有序的开展进行。与此同时，事业单位在制定完善健全的会计管理制度时，务必要先明确其核心目标，而后完全按照事先所计划的目标开展落实一切工作内容。除此之外，事业单位还应当高度重视固定资产的核算策略，在不断实践的过程中总结问题与不足，不断完善、不断进步，从而真正提高财务会计工作的实施效率。

2.2 加强财务会计工作人员的综合素质能力培养，并实行绩效评估制度

近年来，伴随着我国市场竞争越发激烈，我国事业单位对于财务会计工作人员的选用上也有了越来越高的要求标准。此外，加强现有财务会计人员的素质能力也是改善事业单位财务会计管理工作的关键所在。然而，经过调查研究表明，当前部分事业单位的财务会计工作人员时常表现出素质低下的负面现象。由此可见，事业单位的领导层首先应当注重人才队伍的素质水平建设，务必要提高队伍的整体业务能力、综合素质修养以及思想品德思想，从而建设起一支真正专业性强、综合素质水平高的财务会计人才队伍。其次，事业单位的领导层务必要加强对财务会计人员的道德素质修养培训与专业知识能力培训，促使财务会计工作人员可以在工作的过程中不断学习，不断充实自己，完善自己，从而消除一切消极思想，更为积极主动的投入到工作中去。最终，事业单位的领导层人员应当对财务会计人员进行定期绩效考核评估制度，实行奖惩制度。针对于那些表现优秀的员工应当加以褒奖，从而来激发财务会计人员对于工作的积极性与主动性，更好的投入到工作中去。

3 结语

综上所述，针对事业单位财务会计管理工作中所存在的诸多问题寻找出有效的解决策略，并且加以落实乃是一种发展必然。唯有不断改革完善事业单位的财务会计管理制度，并且做好相关工作人员的培训工作，才能真正促使事业单位的财务管理工作走上可持续发展的道路。

参考文献：

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知识经济的到来使全世界进入了一个知识爆炸的时代,知识、理论、方法、技术都在飞速发展。会计职业自身的专业规则越来越多,会计内容的变化越来越快,对会计人员在适应性、灵活性、知识更新都提出了更高的要求,只有不断学习、吸收新知识,才能适应和跟上知识经济时代的发展步伐。另一方面,会计的空间拓展越来越广阔, 对会计人员能力的要求越来越细致、越全面、越多样。会计已不单是一个信息处理系统,它更是一个管理控制的工具和手段。

一、知识经济含义的概述

知识经济是和农业经济、工业经济相对应的一个概念。它是当今世界的一种新的经济类型,是富有生命力的经济。1996年经济合作与发展组织(OECD)在其题为《以知识为基础的经济》的年度报告中对知识经济做出了明确定义:“知识经济是建立在知识和信息的生产、分配和使用上的经济”。

知识经济不同于传统的农业经济和工业经济。知识经济是以知识为基础的经济.知识取代了农业社会的土地和工业社会的传统资本成为发展经济的关键要素.成为社会的第一资本、第一资源和第一财富。知识作为知识经济时代下的一种资源,与传统的物质资源相比,有以下不同:一是知识的持续性,物质资源在使用过程中日渐消耗,甚至不可再生,而知识等无形资产是可以反复使用和不断创新的,从而就保证了经济的可持续发展;二是知识的开放性,物质资源一般只能供有限的人享用,具有排他性,而知识等无形资产则可成为公共的资源.不再为个人所独享:三是知识的虚拟性.传统的物质资源一般都具有一定的外在形态,而随着网络技术的发展,知识等无形资产往往不具备外在形态,具有虚拟性特点。

知识经济的主要特征是:1知识经济以科学技术研究开发为基础。 “科学技术是第一生产力”。高新技术是经济发展的关键,决定着一个国家的经济实力和产业竞争力。要根据市场需要,通过创新.尽快把先进的工艺技术转化为产品,迅速进入和占领市场,从而适应经济发展的要求。2知识经济以信息和网络技术发展为条件。以信息高速公路为主要内容的信息技术革命使得知识、信息的传播与应用大大加快,交易、决策可以在瞬间完成。信息化极大地促进了经济发展,信息化程度的高低关系到经济力量的强弱。3知识经济以人力资源和知识资本为要素。创造、传播和利用知识的能力,取决于人的知识水平和技术能力。由于知识、知识产权、知识劳动者是知识经济的核心生产要素,人们如同农业经济时代追求土地、工业经济时代追求资本那样追求知识,终身学习成为时代的潮流。

二、知识经济对财务工作者的影响分析

在市场经济条件下,要求会计在资源配置中的基础性作用进一步得以发挥。合理地配置资源,就是要有效地将经济中的各种资源配置于不同的地区、行业和具体的企业,以便通过生产来最大限度地满足社会的需求。要在更大程度上发挥市场在资源配置中的基础性作用,就要建立健全现代市场体系,通过市场价格来引导和调整资源的流动。从我国现阶段各类生产要素的稀缺程度看,资本在大多数领域仍是最稀缺的资源。要使资源真正得到合理配置,必须进一步推动资本市场的改革开放和稳步发展。而会计信息是资本市场的血液。企业通过对外提供真实和完整的会计信息,通过提高会计信息的透明度,可以吸引投资者,从资本市场输入血液获得生产经营所需要的资金。因此,要健全现代化市场体系,更好地发挥市场在资源配置中的基础性作用,需要进一步加强会计工作。

1.知识经济对会计基本假设的影响

首先:对会计主体假设的影响。会计主体假设把会计核算限制在一个经营或经济上具有相对稳定性和独立性的单位之内,从理论上限定了会计系统的空间范围。在传统经济条件下,企业的结构和功能具有稳定性,每一会计主体规定其会计核算的空间范围,从而在记录、报告自身主体的经营活动时,将其他主体的生产经营活动排除在外。随着信息网络技术的发展以及知识资本在经济发展中作用的加强,出现了多层次、多方位的会计主体,特别是“网络公司”、“虚拟公司”的出现对会计主体假设提出了严峻挑战,使会计主体这种物理意义上空间界限很难明确。

其次:对持续经营假设的影响。持续经营假设是会计进行资产计价和收人费用配比的基础。在传统条件下会计都是以持续经营假设为前提的,即在可预见的将来,企业会持续经营下去。在知识经济时代,科学技术的进步将会使企业的竞争更加激烈、产品生命周期大大缩短、企业外部风险加大,随时都有破产、重组的可能.从而冲击持续经营假设:另一方面, “网络公司”、“虚拟公司”从事的多是一次易,生命周期极短,不具有持续经营的稳定状态,这样也对持续经营假设带来冲击。

再次:对会计分期假设的影响。会计分期假设是指一个企业持续的生产经营活动可以划分为一个个连续的、长短相同的会计期间。传统的会计分期假设是为了让企业留出一定的时间编制会计报表。在知识经济时代,网络技术的高速发展,使会计及时核算有了保证.并使随时报告成为可能,企业信息使用者可以随时通过网络合法获得和利用最新的会计信息。因此,需要缩短甚至取消会计报告期,会计分期假设受到了冲击和挑战。

最后:对货币计量假设的影响。货币计量是指采用货币作为会计信息的计量单位。在知识经济时代,货币计量假设受到冲击。货币计量假设只限于那些能够用货币表现的经济活动,但是对于人力资源、企业发展动力、创新能力、企业形象、客户关系等要素目前还很难用货币准确衡量。同时,诸如网上银行、电子货币的出现,对传统的货币观念也产生了挑战。

2. 知识经济对会计核算原则的影响

首先:对历史成本原则的影响。在传统会计中,有形资产的地位是相对高于无形资产的,因而,由有形资产特点所决定的历史成本因其客观、可验证、易取得的特性在传统会计中长期处于统治的局面。但在知识经济时代,企业以知识作为企业财富增加的源泉,以知识创新作为其发展动力。以知识为代表的无形资产在企业资产中所占的比重大幅上升,许多无形资产很难确定其历史成本,但却能给企业带来丰厚的经济利益,所以,这就对由有形资产特点所决定的历史成本计价原则产生挑战,如按历史成本计价,往往会低估无形资产的实际经济价值。同时,在知识经济时代,资本市场更加发达,各种复杂的金融业务、创新金融工具、衍生金融工具大量涌现。金融衍生工具的出现改变了传统的历史成本计价模式。金融衍生工具是一种预期合约,它在签订时就产生相应的权利与义务:而由于交易事项尚未发生,自然无历史成本可言,如果以签订合约时的价格入账,就无法反应金融衍生工具的市场风险,对传统的历史成本计价原则带来了冲击

其次:对权责发生制原则的影响。权责发生制原则是指会计核算应当以权责发生制作为会计确认的时间基础。在知识经济时代,信息网络技术和电子商务不断发展,使得企业从生产、经营到销售的各个环节的速度都有明显提升,社会经济活动的节奏也在不断加快,适时、准确、快捷是社会经济生活的特点,而这也正是权责发生制的缺陷。因为权责发生制的弊端在于不利于反映企业本期现金流量信息。由于收入确认实现原则和费用配比原则的实施,使企业的现金流量和经营业绩脱节 而现金流量是现代企业非常重要的一项财务数据,如不能及时反映就不能真实、可靠地反映企业经营业绩; 同时,“网络公司”、“虚拟公司”的收支在同一交易期内完成,收入与费用的确定采用收付实现制要合理于权责发生制。

3. 知识经济时代对会计人员素质的影响

会计人员要符合知识经济时代的要求不断更新知识体系。不断提高理论水平,不断强化操作能力。不断提高职业道德素质和综合素质。在公开、公平、公正的竞争环境中生存与健康发展。会计人员的综合素质来自于宽泛的知识体系、熟练的业务技能和严谨的工作作风。宽泛的知识体系可以开阔思路。激发创新意识。树立宏观观念, 预测经济变化趋势并对经济突发事件具有良好的应变能力;熟练的业务技能有助于严格地遵守工作章法、会计法规。使所提供的会计信息清晰明了;严谨的工作作风是对会计人员道德素质提出的要求,处理、分析会计信息能力极强的会计人员。具有良好的道德品行是其具有较高综合素质的前提。

三、知识经济时代会计发展的对策

知识经济对会计发展提出了新的要求,需要认真研究会计的科学框架、进行会计创新,以更好地发挥会计在社会中的作用。知识经济时代计算机的广泛应用和现代信息技术的形成要求会计人员熟练掌握会计电算化和运用会计网络传递会计信息。实现会计网络化、会计信息共享是会计在二十一世纪知识经济时代的重大变革。会计网络化是在会计电算化基础上的高科技结晶,可使全世界投资者足不出户通过网络了解一个企业的财务状况和经营业绩。

1. 构建适应知识经济要求的会计模式

现有的会计模式是工业经济时代的产物。它已不适应知识经济时代的要求。知识经济时代的会计模式是以计算机技术、多媒体技术、网络技术为主要特征的信息技术高速发展和广泛应用后,知识资源成为企业核心资源的会计模式。在知识经济会计模式下.会计目标中的决策有用观与经营责任观将相结合,会计假设将被系统化和集成化,会计原则将不再单一,历史成本原则和权责发生制原则等不会被抛弃并与其他会计原则相互融合。会计模式的构建是一个全方面的系统工程,它要求按照知识经济的要求,对会计模式的各构成要素赋予新的内涵。

2. 研究和引入新的计量手段

在知识经济时代,知识资源取代物质资源成为企业资源的首要因素,会计计量的中心也要由传统的物质资源转向知识资源,因此,传统的、单一计量手段已不适应知识经济的要求,需要引人多重计量手段来确认和可靠地计量以知识形态存在的、无实体性的资产。知识经济时代下常用的计量模式主要包括:历史成本计量模式、现行成本计量模式、现行市价计量模式、可变现净值计量模式和公允价值计量模式等。

3.加强对无形资产的核算

在知识经济时代,无形资产核算范围需要拓宽,人的智力、知识应作为无形资产的重要内容加以确认和计量。因为人的智力、知识符合无形资产的概念要求即不存在物质实体;可以在较长时期内为企业提供经济效益:所提供的未来经济效益有很大不确定性。拓展无形资产的核算范围,对于我们转变观念、尊重知识、尊重人才,从而提高企业的经济效益具有重要意义。

4. 完善人力资源会计

在知识经济时代,企业的劳动主体是智力劳动,智力劳动的知识价值如何确认、计量、记录和报告应是该时代会计的重要内容。在知识经济环境下,智力的价值应能被货币量化,人力资源价值问题在知识经济中能得到解决,这就为人力资源会计的应用创造条件。

5. 变革财务报告

出具财务报告的作用在于披露和揭示能够以货币计量的历史性信息,为现在和潜在的信息需求者提供有助于进行决策的相关会计信息。传统会计由于受工业经济时代产权理论的影响.财务报告主要提供有形资产为主的会计信息,同时,受技术的制约,传统会计报告采用定期报告的形式。在知识经济时代,财务报告用户越来越要求报告所提供信息的实时性、完整性,以便迅速做出决策。为此,财务报告应实现报告内容、重点、范围以及方式的创新。即增加社会责任、人力资源、市场份额、用户满意度以及企业所面临的机会与风险等方面的信息;以无形资产的信息披露为重点;通过计算机网络实行电子联机实时报告:以报表、文字信息为主,并辅之以图形、图像等多样化报告形式。

参考文献:

[1]葛家澍,刘 峰:会计学导论[M].北京:立信会计出版社.1999.

[2]冯桂华:会计准则与会计制度[M].北京:经济科学出版社,2002.

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前言

在当前中国社会不断发展的过程中，事业单位财务管理工作的有效开展能够帮助单位内部的良好的发展，并且能够有效的保证内部经济资源的安全以及资源的合理配置，从而更好的促进事业单位的全面发展。但是现阶段在事业单位的实际发展过程中，财务管理工作的内控制度建设与风险防范存在一定的问题，这些问题的影响了单位内部的科学发展。因此，事业单位要对其进行有效的分析，从而促进自身的可持续发展。

一、当前事业单位开展财务管理内控制度的建立以及风险防范的意义

随着全球经济的不断发展，事业单位在发展过程中有效开展财务管理内部控制制度的建立以及采取合理的风险防范措施能够有效帮助事业单位经济活动安全系数的提升，能够有效帮助事业单位提升内部发展的动力，从而在实际开展的过程中，事业单位要对其进行充分的认识以及重视，全面促进自身的有效发展。首先，在当前的事业单位工作开展过程中，针对财务管理的内部控制制度能够有效的帮助内部开展经济活动实际减少风险，并且导致了实际开展经济活动的过程中能够有效规避风险，也能够在实际开展内部控制的过程中真正做到有制可依，从而有效促进事业单位内部的责任划分，推动事业单位内部结构的完善。其次，现阶段在事业单位开展财务管理内部控制制度的建立以及风险防范能够更好的推进事业单位内部的整体建设。事业单位的内部建设能够有效提升员工综合素质的提升，事业单位在实际开展财务管理内部控制制度的建立以及风险防范能够有效提升员工的综合素质，促进事业单位内部的文化建设，从而促进员工在实际开展工作的过程中能够不断提升凝聚力，在整体上促进事业单位内部建设。因此，现阶段事业单位在开展财务管理工作的过程中有效建立内控制度以及进行风险的有效防范是具有重要意义的，能够在整体上有效促进事业单位的全面发展。

二、当前事业单位在实际开展财务管理工作过程中存在实际问题

随着社会经济的不断发展，事业单位对于内部的财务管理工作已经有了初步的认识，了解了财务管理中内控制度的建以及风险的防范能够有效促进事业单位的整体发展。但是现阶段事业单位在实际开展财务管理工作的过程中存在着一定的问题，事业单位要对自身存在的问题进行充分了解，才能够在实际的制度建立以及风险防范工作开展过程中更好的进行有效的改革。现阶段在事业单位实际开展财务管理工作过程中存在部分事业单位对于自身的财务管理工作重视程度不足，使得事业单位在实际开展财务管理工作的过程中没有一个系统的流程，也就导致了现阶段事业单位开展财务管理工作的过程中难以充分发挥财务管理工作的意义。因此，现阶段事业单位在实际开展财务管理工作的过程中要对自身存在的现状进行有效的了解，才能够更好的开展内部控制制度的建立，以及风险的有效防范。

三、事业单位如何有效开展财务管理内控制度的建立以及风险防范

现阶段事业单位在实际的发展过程中开展财务管理工作是具有重要意义的，同时事业单位也要采取合理的措施有效开展内控制度的建立以及风险的有效防范，从而促进事业单位的全面发展。

1.事业单位要充分重视财务管理内控制度的建立以及风险的有效防范

在现阶段事业单位的实际发展过程中，其要充分的重视财务管理工作的开展对自身内部建设的积极意义，以及现阶段在市场经济不断发展的过程中，事业单位有效充分重视财务管理内控制度的建立以及经济风险的有效防范，从而促进事业单位的经济活动风险的降低，并且能够促进事业单位财务管理工作的更好的运营。

2.事业单位要不断完善财务管理工作的内控制度，建立监督制度

现阶段事业单位在实际开展财务管理工作的过程中，要不断建议健全财务管理内部控制制度，并且建立切实有效的监督制度，以更好的保证财务管理工作内部控制措施的有效的运营，并且能够有效的责任到人，促进内部控制制度充分发挥其自身的作用，从而在整体上保证事业单位经济资源的合理分配，并且能够保证事业单位经济信息的正确，通过监督的方式促进事业单位内部财务管理工作能够更加顺利的展开。

3.事业单位要有效加强内部控制，做好经济预算

在事业单位实际开展财务管理的过程中，事业单位要不断加强内部的控制，并且合理的做好经济预算，从而在整体上有效促进事业单位内部控制工作的开展，同时事业单位在进行预算制作的过程中能够更好的开展对于经济活动的风险预测，在整体上有效促进事业单位更好的发展。

四、结语

综上所述，在时代不断发展的过程中，事业单位的财务管理的内控制度的建立以及风险的有效防范是具有重要意义的。现阶段在市场经济的发展过程中，事业单位有效开展财务管理工作能够有效帮助事业单位的发展，促进事业单位开展经济活动的风险的降低，并且能够在整体上有效促进事业单位内部结构的优化，以及内部资源的优化配置，在整体上有效促进事业单位的全面发展。但是现阶段在实际开展财务管理内控制度的建立以及风险的防范过程中存在一定的实际问题，这些问题的存在影响了其自身的作用的发挥。因此，事业单位要针对自身的实际情况，采取合理的措施有效开展实际的内部控制制度以及体系的建立，有效规避风险。

参考文献：

[1]幸瑶函.论事业单位财务管理工作内控制度建设及风险有效防范[J].经贸实践,2016(15).

[2]郭晓爱.事业单位财务管理内控体制的建设和风险防范[J].商业经济,2015(6):132-133.

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在单位财务风险日益加剧的背景下，有着很多的经济方面的工作需要完善。在前几年经济高度发展的状况下，单位财务的风险防控被重视起来，所以当前的经济状况下，就是需要做好单位的财务风险控制，让单位的财务风险控制工作更上一个台阶。单位财务时刻的处在强大的危机之下，做好风险的防控是做好保证企业财务安全的前提。单位需要在财务风险的背景下，及时的改善单位的管理模式，合理的进行调控，将财务风险控制在一个可以掌握的程度下。

一、传统单位财务风险控制工作的弊端

1.重视财务风险的形式，忽视财务风险的实质

我国的法律在单位风险控制方面非常完善，并且各个企业以及单位在防范财务风险方面也做出了很多的防范措施，财务风险防控成为了企业和单位管理中的重大问题。单位财务风险需要企业重视，并且需要将主要的精力放在企业的财务风险防控中。有的企业完全为了企业的财务书面状况而完全的伪造企业的财务，在企业的财务报表中弄虚作假，导致了单位财务风险始终处在一个高度的危险之中，所以单位的管理人员不得不重视单位的财务风险防控，重视风险控制工作的本质问题。

2.重视财务分析，轻视财务信息的失真问题

企业的资料是企业进行财务控制的重要依据，同时企业的资料也是进行财务风险中最需要关注的对象。但是，在当前的单位风险控制以及财务报表中，一些良好的企业在很短的时间内就会出现严重的财务危机。这就是财务信息失真的最大的表现。财务失真问题已经严重的影响到单位的财务管理了，也代表着我国的诚信问题是迫切的需要解决的。财务失真的问题将会将单位财务风险危机变得更加的严峻与复杂，让单位无法进行有效的管理。

二、单位财务风险控制工作的加强措施

1.重视企业的自身资料，突出企业的信息和财务的真实性

企业的财务管理工作，要将当前企业的信息以及对企业信息的检测放在企业财务风险控制工作的第一要务。企业在进行财务风险控制的时候，需要结合自身的状况，及时的补充企业在财务风险控制工作中出现的各种问题。在经济新常态下，企业自身也需要面对很多方面的挑战，企业自身的经营以及财务变得更加的复杂和不确定性，对于企业自身的相关信息需要进一步优化。企业对自身的信息管理中，需要对企业的信息进行动态化的收集，对企业的资料进行检测、分析和对企业的发展前景进行预判。良好的企业发展预判，可以让企业的财务风险防患于未然，增强企业财务的安全性。

2.重视企业诱发企业财务风险的因素，关注财务风险发展的趋势

在经济高度发展的情况下下，企业的经济发展也在不断的进行发展。由于经济的快速发展，企业对于自身的经济状况没有很好的把握，企业的管理人员就需要重视诱发企业财务风险的因素，将企业财务风险控制在最低的范围内。企业的工作人员要紧密的结合企业自身的发展状况和当前的管理实际，加强对企业的管理以及企业的趋势走向，降低企业在危机来临时的“破产行为”。同时也要建立一支强大的市场经济分析团队，能够及时的研究经济发展的趋势来反映到企业中，同时也能够在风险控制的过程中和风险过后的财务保障工作起到一定的作用。重视财务风险发展的趋势，可以有效的预防企业财务出现的各种问题，并且可以增强企业财务的安全性。

3.借鉴西方国家的财务风险控制工作，同时兼顾自身企业的特色

在进行企业的财务风险控制中，其他企业的财务风险控制是值得我们所借鉴的。因为，西方的经济危机频繁出现，但是他们企业都很好的解决了经济危机。并且西方国家目前的经济发展水平比较高，对于我国企业的经济发展有一个很好的促进作用。所以，借鉴西方的财务风险控制也不是不可行的。在借鉴西方财务风险控制工作的时候，不要一味的引入西方的财务风险控制工作，还需要结合自身企业目前的发展状况，这样才能将西方的财务风险控制工作的借鉴在我国企业的管理中起到良好的作用，最大限度的做好企业财务风险的控制。同时，在我国的企业财务风险控制工作中，需要建立有效的制约和监督机制，杜绝一切的虚假行为，为我国企业的风险控制工作创建一个良好的环境。让企业的财务风险控制工作保持在适度的透明化中，并且让企业的经济状况能够更好的适应当代的发展潮流。

三、结束语

总之，在经济的快速发展状况下，企业需要做好良好的财务风险控制工作，只有这样，才能够保证企业的财务风险控制工作在安全的状态下运行。在市场经济的发展过程中，企业需要不断的面对经济发展所带来的问题，就需要完善自身的财务管理机制，保证自身企业的合理发展。