高校科研经费管理大全11篇

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一、引言

总理在两会答记者问时讲：“坚持自主创新、重点跨越、支撑发展、引领未来的方针，完善科技创新体系和支持政策，着力推进重大科学技术突破。研究与试验发展经费支出占国内生产总值比重达到2.2%，促进科技成果更好地转化为生产力”“保持财政科技投入稳定增长，提高科研经费使用效率……”而科学研究作为高校的主要功能之一，是高校综合科技实力和水平的重要标志。据调查，清华大学等高校2010年获得的科研经费如表1（单位：亿元）。

科研经费收入基本已达高校预算收入的40%左右，可见，科研经费已成为高校经济活动的重要资金来源之一，科研经费的管理也是高校财务管理的重要组成部分。如何科学、规范地使用科研经费，提高科研经费的使用效益，直接影响着科研质量、科研水平和科研人员的积极性以及高校科研事业的发展。因此，高校对科学研究经费的管理应常态化，规范化。然而，从高校科研经费管理现状来看，科研项目相配套的管理制度存在一定程度上的欠缺，缺乏行之有效的管理规范。本文就目前高校科研经费管理存在的问题，提出相应的对策和建议，以望更好地规范和加强高校科研经费的管理，促进高校经济活动健康、有序、稳定开展。

二、科研经费管理存在的问题分析

高校科研经费的分类如下：一是纵向横向分类。纵向科研经费是指由国家、省部委等上级部门下达的科研经费；横向科研经费是指企事业单位或一些研究机关委托学校与学校合作所提供的科研经费。二是校内校外分类。校内自筹科研经费包括学校产学研结合滚动发展设立的科研基金，指导性课题负责人自筹的资金，以及学院直接从总经费中分拨出的专项科研经费；校外科研经费包括在省、国家立项的科研经费，与企业研究机构合作而获得的科研经费，也包括捐赠或赞助的科研经费。

目前我国高校经费管理存在的主要问题有：

（一）预算控制力度不足

首先，在编制项目预算时，由于课题项目负责人对财务知识和科研经费管理了解比较少，没有认识到经费预算的严肃性和重要性，在申请课题、编制预算时，认为财务人员参不参加无所谓，对项目的各项开支没有进行充分的科学论证，往往按自己的经验、估计或申请的要求填列出一组数据，编制出来的预算大多缺乏科学性和可操作性。至于所申请的项目资金如何开支，经费预算中支出哪些内容则不完全清楚。

其次，在预算执行过程中，所申请的经费混用或不用。科研人员中，双肩挑科研项目负责人占绝大多数，经常一人进行多项课题的研究或一个研究所同时进行多项课题的研究，任务繁重。在科研经费的使用过程中,常常会将其所有的经费混在一起使用，不加以区分。另外，部分高校每年在遴选硕士生导师或博士生导师时，将当年可支配的科研经费总额作为条件之一，因此部分科研人员便将其科研经费“积攒”来，留到以后年度使用。

最后，科研经费结题不规范。近期，许多高校对科研经费按照有关规定进行了结题，但大多数都没有结账，资金还滞留在已结题项目中，甚至还出现别的项目结题时，将项目经费转到已经结题的项目中，从而不能发挥科研经费的作用；有的虽然已经结账，但剩余的科研资金转到新设的项目中，重新可以按照原项目开支用途进行开支；甚至还可用于项目以外的支出,致使学校财务无法顺利进行完成项目的经费决算；有的项目经费簿变成了课题负责人的私人存折，致使高校科研经费沉淀资金越来越大，使科研经费没有发挥最大的科研作用。而对于已经完成的科研项目，在结题、验收时只注重技术、成果的验收，更不要说进行经费使用的绩效评价。

（二）成本核算制度不完善

因为高校大多数课题项目负责人承担着教学、科研双重任务，将科研项目的间接费用，即依托单位课题服务的人员费用和其他行政管理费支出，以及现有仪器、设备和房屋等固定资产的使用费或折旧费等科研工作中耗费的单位办公设施、水电能源动力费等没有纳入科研项目进行核算，而在学校教育事业费中列支，无形中加大了教育事业费开支范围，造成虚增教育事业费支出、虚减科研项目成本的局面，使科研项目成本不能完整地在科研经费使用中得到体现，从而造成各高校每年的科研经费余额沉淀很多，而事业经费永远不会有结余，甚至年度预算紧张，不能保证科研经费使用情况的会计信息真实、合理。

（三）资产管理混乱

高校资产管理体制不够完善。学校投资计划、采购计划、资金安排和资产日常管理分属基建、财务、资产、设备、总务、图书等部门，由于各部门责任不够明确，管理体制不够完善，各课题组的开支是各自为政。在实际使用过程中，许多项目在没有经过充分论证的前提下，购置了许多大型仪器设备，并且这种设备大多数成为了课题组的专用设备，造成科研设备（尤其是专用设备）重复购置，不仅占用了大量科研资金，而且设备利用率不高，造成资源浪费，影响了高校资产的使用效益，极大浪费了一部分教育资源，增加了学校的运行成本。

科研项目活动中无形资产的管理就更缺乏。高校现行财务制度中没有对无形资产管理制定具体规定，学校科研主管部门对无形资产专利权没有入账管理，有的高校对科研成果形成的产权、专利权、版权、软件等未及时进行知识产权登记保护，以致被侵权，使科研活动形成的无形资产成果浪费严重。

（四）管理制度缺失

科研经费管理制度比较滞后。医科院校执行的各项科研资金管理都是参照前几年制定的国家各项科研资金管理办法，比较笼统，实际操作起来有一定的难度，而且由于科研经费来源比较多，不同的经费来源其执行的制度又由其特殊性。近几年，好多高校也意识到科研经费管理存在的问题，为了规范科研经费的管理，根据国家的科研资金管理办法，结合本单位的实际情况，制定了科研经费支出范围和标准，从而就给具体执行者财务部门带来压力。

（五）监督机制不完善

科研经费不能科学管理，从某种程度上讲，归咎于高校内控制度不健全、管理监督机制不到位。目前，高校普遍存在科研经费管理监督检查意识不强，缺少对科研经费结题审计和效益分析等问题。现有制度不健全，缺乏明确的制度办法，忽视经费使用效益，对科研项目的使用、结算等没有完善的制度来控制。

部分高校没有开展科研项目技术水平与经费开支的综合考核，科研经费管理的内控制度的建立与完善跟不上科研工作社会化的发展。结题审计不到位，结题报告支出不实，缺乏规范有效的监督手段，造成科研经费监督机制不完善，管理职能缺失。

（六）管理意识淡薄

科研经费的审批人一般是项目负责人，其预算管理意识普遍淡薄，缺乏经费预算编制的意识。虽然科研经费主管部门要求高校财务人员要参与科研经费预算的编制工作，但在实际的经费申请过程中，科研经费预算往往没有经过科学论证，造成科研项目预算不能全面、真实地反映预期成果所需要的成本，预算的准确性不高，从而失去了预算应有的严密性和严肃性。

项目负责人大部分是学术型人才，欠缺科研项目经费的管理知识，在使用过程中存在着比较随意的现象，时常出现前紧后松，科研任务完成进度与经费使用进度不相符，以致出现项目已经结束而经费结余很多的现象，甚至造成此项目支出了彼项目的经费，导致项目经费的使用没有按照编制的预算执行，经费使用的过程管理和控制形同虚设。

三、管理措施与建议

（一）加大预算控制力度

高校要制定相应的预算控制办法,将预算控制与学校内部经济责任制相融合。进一步明确高校科研部门、财务部门及项目负责人在科研项目经费使用与管理中的职责和权限，做到各负其责、密切配合，共同做好科研经费管理工作。

财务处负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审核项目决算，监督、指导项目负责人按照项目计划任务书以及有关财经法规使用科研经费。

项目负责人编制项目经费预算和决算，按有关规定使用科研经费；应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研经费使用由项目组长负责审批，项目组长发生的各项开支，由其所在单位领导审批。学校牵头与其他单位共同承担的科研项目经费转拨，应向科研处、财务处提供科研项目批复、项目合同和其他必要的资料，必须由学校科研处和财务处共同审批、办理。具体流程如图1：

（二）健全成本核算制度

根据高校的实际情况逐步开展科研经费的全额成本核算，将在科研研究过程中发生的所有费用，参照企业会计做法，按照权责发生制划分为科研成本和期间费用。将现有的间接费用，即依托单位课题服务的人员费用和其他行政管理费支出，以及现有仪器、设备和房屋等固定资产的使用费或折旧费等科研工作中耗费的单位办公设施、水电能源动力费等纳入科研项目进行核算，改变其在学校教育事业费中列支，避免科研项目支出挤占高校日益紧张的事业经费，虚增教育事业费支出、虚减科研项目成本的局面，使科研项目成本完整地在科研经费使用中得到体现，保证科研经费使用情况的会计信息真实、合理，保证科研经费支出的合理性。同时也要注重提高科研仪器设备的利用率，打破以往分项目、分部门购置科研设备的局面，资产管理部门应按时清理、清查纳入高校资产统一管理的科研经费购置的固定资产，防止科研设备重复购置，保证资源共享，提高资源利用率。

（三）加强科研资产管理

利用科研经费购置的资产，按照国家和省级有关规定均属国有资产，高校应按照固定资产管理办法对其进行核算、管理和处置，以达到“统一管理，资源共享”的目标，避免资产的重复购置和闲置浪费。科研项目负责人应配合学校有关部门做好固定资产的登记、保管、维修、报损等工作，尤其是在项目结题时，应及时办理资产的清理、移交、变更手续，谨防账外资产的流失，提高资产利用率。

此外，高校也应重视无形资产的管理。随着科学技术市场的进一步发展，高校拥有的无形资产数量巨增，对学校的贡献也越来越大，高校有关部门要及时出台无形资产核算管理办法，以便对无形资产进行有效的评估和管理。

（四）完善经费管理体系

根据国家教财［2005］11号文件《关于加强高校科研经费管理的若干意见》的有关规定，高校承担的科研项目应纳入学校统一管理，实行“课题组长负责制”，并对科研经费实行全面预算管理、全过程控制、全成本核算制度，使项目管理和预算管理相结合。各高校要针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，按照国家有关财务法规和制度，结合学校实际情况，健全科研项目经费内部管理制度，进一步明确学校科研部门、财务部门及项目负责人在科研项目经费使用与管理中的职责和权限，做到各负其责、密切配合，共同做好科研经费管理工作。

建立科学、合理的绩效评价机制。提供科研资金的上级主管部门必须强化绩效意识，对其所提供的资金建立有效的绩效评价机制，要加大科研经费的绩效考核力度，开展事前、事中、事后全过程的绩效管理，提高各项经费使用效益。对于绩效评价比较好的，在再次申请经费时，给予倾斜支持；而对于绩效评价差的，在再次申请经费时，给予拒绝或适当扣减经费总额。

（五）完善审计监督机制

高校审计部门要加强对科研经费的日常监督和审计，定期对各课题经费进行内部审计，以便及时发现、解决科研经费使用中的问题，防止虚假预算，套取科研经费。提高高校内部审计的独立性，重视研究过程中有关实验报告、数据记录、手稿等原始资料的收集整理与保管；向相关协作单位支付的重大协作费时（如基因检测等），引入跟踪审计机制，由审计人员在研究过程中，观察、见证相关合同的履行情况，并出具过程记录的审计文件，为经费的结题审计做好准备，实现科研经费管理由事后控制转化为事中控制，由被动式管理转化为主动式管理，避免延伸审计在时间和空间上的困难，使科研经费使用真实透明。

（六）提高科研人员的管理意识

科研人员中，双肩挑科研项目负责人占绝大多数，其中部分人员工作繁忙，学习财经法律、法规知识的时间和机会少，对科研和财务管理的有关规定和法律制度了解不深，存在科研经费为个人所有的思想，认为只要有票据，就可以报销，不管其支出结构合理与否，经不起分析、延伸审计，对财务监督、审计监督的差异理解模糊，这种思想，干扰了科研工作秩序，必须在科研人员中加强财经法律、法规宣传力度，使广大科研人员充分认识到严格执行国家法律、法规和规章制度的重要意义，做到有章可循、有法可依，自觉遵守有关财经法规，节约经费开支，提高经费使用效益。通过举办培训班、讲座或互联网、橱窗等形式进行宣传，使科研人员合理、合法使用科研经费，强化合理使用经费的意识。

四、结论

科研的兴衰成败事关民族和国家创新能力的强弱。科研经费管理是否科学，科研经费使用是否合理，直接影响着科研质量和科研水平，影响着科研人员的积极性，影响着学术风气的健康发展，影响着学科建设和人才培养的质量，科研经费是保证科研工作顺利实施的最基本条件之一。因此，加强和完善高校科研经费管理，既是当务之急，也是长远之计。完成这一工作，需要各有关部门和高校及时、切实地正视科研项目经费管理存在的问题，分析产生的原因，从而进一步加强高校科研经费的预算控制，完善高校内部控制制度，让高校科研经费不但用得好，还要用得巧。只有科学地管理科研经费、完善科研经费管理制度，提高科研资金使用效益，才能推动高校科研工作可持续、健康、和谐发展。

【参考文献】

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随着我国对科学研究经费投入的大幅上升， 高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈大幅增长趋势， 如此庞大的科研经费， 如何保证合理合规使用，充分发挥其效益， 已越来越引起各方面的关注。目前，教育部和财政部陆续出台了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财[2005]11号）、《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》（教财）[2007]1号），以及《关于严肃财经纪律规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》（国家发财字[2005]462号）等相关文件，对科研经费管理工作进行规范。实际上，少数高校和科研人员在科研经费管理和使用上还是存在问题，本文通过查找科研活动管理中突出的问题，给出意见及建议。

一、高校科研经费管理主要问题

1、科研经费管理办法各异，制度设计与实际情况相脱节。

目前科研经费来源主要为两类：纵向科研经费和横向科研经费。纵向经费大多是从政府多个部门财政直接拨付资助，从项目类别而言更加多种多样，国家有“863”计划、“973”计划、科技支撑计划、国际合作研究经费，国家自然科学基金、创新团队、新世纪优秀人才支持计划、骨干教师计划、留学回国启动基金等；各省市的自然科学基金、社会发展攻关计划、工业攻关计划等。由于各归口管理部门不同，针对不同的科研项目出台了不同的科研经费管理办法，如《国家杰出青年科学基金项目资助经费管理办法》、《 国家自然科学基金项目资助经费管理办法 》、《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》等几十项经费管理办法，客观上造成财务科目多、账目多、经费流通量大，往来支付频繁，给科研财务管理带来了很大的压力，特别对承担多个不同类型的科研人员来讲，预算编制与执行较为麻烦。

而且科研管理制度与现实情况相脱节，没有结合现实情况及时修订。主要体现在以下方面：第一，人员经费支出对象不合理。现行科研经费管理制度中，劳务费是指在课题研究过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。由于老师都必须承担一定量的教学任务，科学研究大多占用休息时间，对于他们付出却得不到任何劳务报酬，这既不合情理，也无法激发老师的积极性。第二，人员经费支出比例过低。有关文件规定劳务费的支出总额不能超过资助金额的10%，然而科学研究门类众多，有些科研成果主要是依托科研人员的脑力劳动，这样的制度明显不符合科研活动的实际状况，执行起来自然有虚假行为出现，增加高校科研经费管理与监督部门工作难度。

2、学校各部门在科研经费管理过程中缺乏沟通协调和联动机制

现行科研经费管理是依照职能划分，属于传统管理的模式。主要架构是：财务处按照“统一领导、分级管理、集中核算”的原则，对每项科研经费实行项目管理；科技处依据各级相关的制度和规范要求上报申报、立项、结题、经费使用审签等工作进行管理；项目主持人（项目课题组）对科研项目甄选、设计、研发、科研项目经费的使用、项目完成的效果、效率等工作负责；审计处对科研经费的使用情况进行审计监督。但在实际运行中， 科技处对经费的前期分配、耗材、使用以及项目进度有把握， 而在使用中财务部门审核时， 却没法根据项目进度了解经费使用的详细情况， 有时候财务履行的仅仅是大出纳的功能，由此造成了科研经费管理工作中的人为割裂， 存在“ 管项目的不管经费” 、“ 管经费的不管项目” 、“管审计的既不管预算也不管项目”的现象。科研项目的预算信息、进展信息和财务开支信息在校内各部门之间未能做到及时、全面共享，这就给项目管理留下真空， 容易造成经费使用和管理的混乱。

3、科研项目重项目申请，轻跟踪管理

科研课题立项数量及经费额度已成为各高校科研能力排名的重要指标之一， 教师职称晋升也将此作为一项重要考核依据， 因此， 各高校及相应科研职能部门对每年争取到多少科研课题，及其级别是有无突破，经费到位多少、增幅相当重视，不跟踪评价经费的使用情况，导致出现课题立项后，不重视预算编制的科学性和合理性，在经费下拨进时，很多项目负责人认为： 钱是自己的，想怎么花就怎么花。经费使用随意、违规的情况发生也就在所难免。有时课题预期成果根本达不到，验收时， 由于缺乏一整套较为完备的评价体系，对于不能按时按质结题的项目， 国家目前也没有出台相应的制度对其进行惩治， 导致课题约束力不够， 尤其是一些横向课题， 本身科研价值体现不够高， 加之企业以利益为导向， 最后很多科研项目结题时不了了之。

4、科研资产重复购置，难共享。

高校利用科研经费购置的固定资产，无论是横向还是纵向都应列为国家财产，必须纳入高校固定资产统一管理。但客观上存在科研经费形成的固定资产“私有化”的问题，目前许多高校建设了一大批条件成熟的研究平台，集合高尖的科研设备，科研项目组成员视为已有，不愿意共享或提供服务，刺激了设备重复购置，造成了国有资产的使用率低。

二、意见及建议

（一）学校层面

1、完善科研业务管理制度

科研经费管理工作以制度和预算为主要手段，通过规范和约束高校科研经费运行，维护资产的安全，提高资金的使用效益，确保科研事业发展目标的实现。高校根据文件内容，结合制度设计的原则要求：（1）全面性原则 制度应贯穿全过程，从课题的立项时预算编制，到结题后的资产管理、项目的绩效评价，涉及的对象包括人、财、物等方面。（2）制衡性原则 高校科研项目管理不是简单依靠某个部门来实现，在对权责分配、业务流程等方面应形成相互制约、相互监督的机制。（3）适应性原则 根据具体情况制定适合自身需要的科研经费管理制度，并不断进行修正、补充，保证制度的不断完善与有效。（4）成本效益原则 权衡实施成本，以适当的成本实现有效控制。

2、营造良好的管理理念

有好的制度还应树立规范和适度的科研经费管理指导思想。科学研究是对科学的探索，其结果具有不确定性，成功与失败在所难免，学校一方面要用制度保证科研经费合理、有效的使用，另一方面对科学研究应有宽容的心态，寻找制度规范化与学术自由度之间的平衡点，促进高校科研事业积极向上发展。

3、完善信息系统建设，防范管理工作漏洞

科研管理工作信息是非常大，以广东省属高校为例，其信息系统不仅涉及科学技术部国家科技项目申报系统、国家自然科学基金系统、广东省科技厅科技业务统合管理系统、广东省自然科学基金系统和广州市科技计划管理系统等19个系统，此外还涉及到学校委托科技公司研发的科研管理系统。建立相应的信息系统，使其功能布局涵盖业务管理、科研门户、评估决策、科研统计和保障平台，其中业务管理包括科研办公、科研队伍、科研平台、科研项目、科研经费、科研成果、知识产权、获奖成果和学术活动等核心内容。用以组织、调控不同层面的科研管理工作，提高科研管理上的效率，优化科研管理上的运作流程。

4、规范项目资产管理

国家在有关科研经费管理办法中都有明确规定：科研经费购置的资产属于国有资产，其使用权和经营权归项目承担单位，必须纳入单位的固定资产账户统一核算与管理。因此，除科研项目管理办法或项目合同中另有规定除外，凡是运用科研经费购置的固定资产，与单位用其他经费购置的固定资产一样均属于国有资产。项目负责人必须配合财务部门、资产管理部门做好资产的保管、维修、报废、报损、清查等工作，特别是在项目结题后，应及时做好资产清理、移交、保管人员变更等手续。同时针对利用高校科研经费按课题拨款、仪器设备重复购置的现状，可实行现有仪器设备有偿使用的办法，发挥本单位仪器设备的使用效率。做好科研人员和科研管理人员的宣传培训工作，加强知识产权保护意识，对科研成果的推广应用、转化与转让，按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》等相关法规执行。

（二）业务层面

从科研活动项目立项、项目实施、项目结题三个阶段几个关键控制点切入，分析提出建议。

1、项目立项--项目预算编制与合同签订

建立完善预算编制的组织管理体制。在预算编制过程中单位内部各相关部门间应积极参与，科学计算成本。2013年1月1日开始执行的新《事业单位财务规则》。新增了关于“成本费用管理”章节，指出“费用是指高等学校为完成教学、科研、管理等活动而发生的当期资产耗费和损失，高等学校应当在支出管理基础上，将效益与成本会计年度相关的支出计入费用，将效益与两个或者两个以上会计年度相关的支出，以固定资产折旧、无形资产返销等形式分期计入费用。高等学校应当加强成本核算，按照相关核算对象和核算方法，对业务活动中发生的各种费用进行归集、分配和计算。根据实际需要，逐步细化成本核算”，这项制度为科研经费成本核算提供了依据，主要是在间接成本方面，高校可将项目的大小、经费多少、研究队伍规模、研究时间长短、占用资源多少等制定相应的权数，依此计算项目间接成本，做到程序规范、方法科学、项目细化、数据准确。在科研项目合同签订过程中，应当组织相关部门进行合同审核，重点关注合同的主体、内容和形式是否合法，对方当事人是否具有履约能力，合同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确等，对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应当认真分析研究，慎重对待，必要时，应对合同条款作出修改。

2、项目实施--项目执行与调整

项目执行当中，组织各项科研活动，项目管理工作机构应当加强与项目负责人的沟通，运用财务信息和其他相关资料了解项目执行进度、执行差异及对预算目标的影响，采用恰当方式及时反馈，促进科研项目预算目标的实现。预算应当保持稳定，不得随意调整，由于科研环境、国家政策或不可抗力等客观因素，导致预算执行发生重大差异，确需调预算的，应当履行严格的审批程序。

3、项目结题--验收与评估

科研项目在结题时留下结余资金是高校科研项目普遍存在的现象，这原因有多种，如科研经费拨款不及时、预算编制不精准等，相关文件都规定，项目通过验收后，各课题承担单位应当在一个月内及时办理财务结账手续，课题经费如有结余，应当及时全额上缴财政。但实际上是，科学研究是探索未知，不断发现、不断探索的过程，有自身规律，而科研经费是靠老师申报争取来的，每年收入很不稳定，为了有稳定的、连续的科研经费作支撑，为了后续科研出现结题不结账情况普遍存在。学校应寻求政策支撑，结余经费的分配兼顾国家、学校、个人三者的利益，合理确定分配比例，统筹安排，使之为今后科研工作服务，也以解决结题不结账情况。

科研项目的评估应当坚持公开、公平、公正的原则，建立预算执行率、经费支出管理、项目成果转化为主的定量分析指标，配以资产管理能力、沟通协调能力、研究成果的原创性和科学价值、对学科发展的推动作用及国际影响等定性指标辅助，对科研项目进行综合绩效评价。

总之，建立适应科学研究发展规律、相对灵活的管理制度，完善科研项目信息管理平台，以预算管理为核心，强化科研项目过程管理，促进科研工作顺利进行。

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对高校科研经费预算实行精细化管理重要意义。首先通过对高校科研经费预算进行精细化管理，可以进一步加强高校对科研经费的管理，规范科研经费使用行为。其次对高校科研经费预算实施精细化管理，可以提高高校科研经费的使用效率，全面监控科研经费使用过程以及强化预算的执行力。

二、高校科研经费预算精细化管理中存在问题及原因分析

(一)高校科研经费预算管理缺乏高效的预算管理体系。随着高校科研经费在高校经费中占的比例逐年增大，有些高校已经建立了相应的科研经费预算管理体系，但这些管理体系中制定的相关规章制度及预算编制程序由于各种各样的缺陷，并没有发挥其应有的作用。

造成高校科研经费预算管理体系形同虚设的主要原因是目前高校财务管理体系中，重心主要是在对事业经费的管理上，没有专门的科研经费预算管理机构，而且也缺乏健全高效的科研经费预算管理制度。这样就导致高校科研管理部门、财务部门等没有明确的规章制度可以参照，各相关岗位在对科研经费管理工作中，做法不统一，有的宽松有的严格，严重影响了日常科研经费预算的管理工作。

(二)高校科研经费的预算编制缺少科学性。目前高校科研经费预算的编制，主要是根据高校财务会计准则要求，按相关财务会计科目进行编制预算，这样格式化的预算编制要求虽然在一定程度上可以很高的规范高校科研经费支出，并且便于统一口径管理，但是在实际预算编制过程中，对横向纵向科研项目一刀切的预算编制规定，没有充分考虑科研项目本身需求造成科研预算编制缺少科学性，预算项目也不够精细。

造成这高校科研经费预算编制缺少科学性的主要原因是高校科研经费申请中缺乏预算意识。目前高校鼓励科研人员多渠道申请科研项目，对于立项结果的过于重视，就造成了申请过程中预算编制的忽视。科研项目申请过程中经费预算的编制往往是根据申请的要求估计以及发票取得的难易程度来填列，而没有完全理解科研项目预算要求，这样编制的预算缺乏科学性。

(三)高校科研经费的预算编制项目不够精细。根据高等学校财务会计制度规定，目前高校科研经费核算分为设备费、试验外协费、燃料动力费、出版文献信息传播知识产权事务费、差旅费、会议费、国际合作交流费、劳务费、专家咨询费、其他费用等项目，这些项目在一定程度上规范了高校科研经费的预算编制，但与许多科研项目本身预算编制要求有脱节，不够精细，不能满足科研项目结题的需求。

(四)高校科研经费的预算执行不够严格。目前高校科研经费预算执行过程中，往往经费混用，不按预算内容支出，决算时调账现象严重等问题突出。造成这一现象的主要原因是高校科研人员经常一人同时担当多个科研项目负责人，在科研经费支出过程中，往往是哪个项目有预算金额就用哪个项目支出，混淆科研经费使用。到结题决算时，经常从各个科研项目中调整支出来满足结题科研项目支出决算。

三、加强高校科研经费精细化管理的对策及措施

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近年来随着国家对科研经费投入的加大，高校每年承担的科研项目及筹措的经费呈大幅上升趋势，科研经费已成为高校重要收入来源之一，其规模也成为一个大学实力的象征。针对不同类型资金应遵循不同的细化科研管理制度，然而高校粗放式的科研管理方式导致现行科研经费使用中存在很多问题。如何切实加强科研经费管理，提高科研经费使用效益，保证科研项目的顺利实施和科研工作的健康发展，已成为当前高校发展过程中急需解决的问题。

一、高校科研经费管理工作中存在的问题

1.科研经费管理意识淡薄

科研经费总量是衡量高校科研水平、能力的重要指标，很多高校对科研经费到账金额非常重视，但与此形成鲜明对比的是，管理层对科研经费的管理却相对忽视。各级管理者包括项目负责人普遍带有这种观念，认为科研经费是项目负责人自己申请的经费，应由项目负责人负责管理，学校财务和其他部门应减少对项目资金使用的干预。因此，使科研经费的产出效益很低，这一点在横向科研课题经费支出上体现得更为突出。

2.科研经费缺乏预算管理

在目前高校科研经费管理体制下，高校的科研经费预算分配缺失、预算执行不力，预算经费的下达与执行相分离，很多人把编制预算认为只是为了获得项目经费的过程，经费实际使用过程中不按预算执行，只有当进行结算审计时才会想起与预算对照向预算靠拢，预算的严格性根本得不到保证。财务人员客观上受到现有财务软件预算控制的局限，对需要预算控制的项目未能按合同要求进行预算分配，只是在项目总额控制下进行报账，最终导致课题实际支出内容及金额往往与预算严重不符，支出随意性大，支出结构不合理，资金使用效率底。

3.科研经费缺乏有效的内部控制

目前各高校都制定了有关纵向科研项目和横向科研项目经费管理办法，但现行的高校科研项目经费财务管理制度和监督机制仍不完善，在建立科研绩效评比制度和科研经费具体使用管理办法上还有不足。许多高校对科研项目缺乏监督管理，缺少合理有效的控制约束机制，高校内部审计不能做到对科研项目等进行全程跟踪与监督。

4.科研经费成本核算粗放

一直以来，高校科研项目经费的成本核算管理都较为薄弱，会计核算不够科学精细化。对科研项目中的各项成本要素支出不能准确、科学的核算，特别是一些间接费用。各类费用支出核算过于简单，导致核算口径模糊，不利于科研项目使用机型考核，以及对科研经费使用情况的监管。除此之外，实验仪器设备使用费、科研人员劳务费的核算不能据实分摊，还有一部分高校根本没将这些间接费计入科研项目成本进行核算，而是直接在教育事业费中支出，给有限的事业经费增添了不小的压力，造成了科研项目研究成本不实，并在某种意义上造成了国有资产流失。

二、财务部门加强高校科研经费管理的主要措施

1、增强科研经费财务管理意识，健全高校科研经费财务管理制度

促进科研经费管理首先要树立高校科研经费是学校经费的重要组成部分，是学校科研活动健康开展的有力保障而不是项目负责人个人经费的观念。包括学校领导、科研管理部门、财务部门及项目负责人，都应当认识到科研经费管理是科研项目管理的核心组成部分，做好科研经费的管理工作是保障科研工作取得预期结果的重要基础。明确科研经费不是项目负责人个人的经费，应严格按照立项批复的经费预算专款专用。而在树立了正确的科研经费观念的基础上，管理制度的建立健全则在具体层面上控制指导科研经费的使用。同时要注重政策法规及管理制度的宣传，让科研经费管理制度深入人心，使科研人员树立科学、规范使用经费的责任意识。

2、编制科学合理的经费预算，支出严格按照预算执行

科研经费预算的编制是科研经费管理的重要环节，是课题评审评估和课题经费安排的重要依据。所以对于预算的编制，首先课题负责人主观意识上要重视预算工作，必须了解并清楚相关预算及财务管理制度。其次，在编制预算时要明确研究任务，紧密围绕研究内容、研究目标、技术路线、研究周期、研究进度和实际需要等内容对各类经费进行测算，提高预算的科学性、合理性和可行性。第三，预算的编制需要由科研部门、财务部门共同参与，财务人员参与预算制定可以根据项目立项要求，参照同类科研课题的实际支出，结合当前市场情况对各项明细支出进行合理分配，核定费用比例。最后经过科研部门进行反复论证，调整数据，形成编制结构合理的细化预算，这种方式使预算既适应研究工作的需要，又符合财务的各项规章制度，保证预算的可操作性。

3、建立良好的科研经费内部控制体系，强化科研经费监督管理

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随着国家科教兴国战略方针的逐步实施，高校承担的科研项目数量和经费总量逐年增长，科研经费已成为高校资金来源的一项重要内容，与此同时，对高校科研经费管理水平的要求也越来越高，高校财务部门对科研经费如何进行内控管理成为高校经济管理工作中关注的焦点。

一、高校科研经费财务内控管理的意义

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。科研经费内部控制是高校财务管理的形式，它融入了高校财务管理的全过程。

2012年11月29日，为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部印发了《关于〈行政事业单位内部控制规范（试行）〉的通知》（以下简称“《规范》”）（财会〔2012〕21号）。《规范》根据行政事业单位的工作范围、工作性质和任务特点，建立起了一整套行政事业单位财务管理内部控制系统，从组织和制度上对行政事业单位的财务实行内部控制，内控对象集中在预算控制、收支业务控制、政府采购控制、资产控制、建设项目控制、合同控制等控制活动上，同时注重运用风险评估，注重对内控的评价与监督，以保证内控的有效运行。可见行政事业单位内部控制建设是财务管理的重要内容。

建立健全科研经费财务内部控制是高校贯彻执行国家法律法规、《规范》及各类科研经费管理办法，保护国有资产的安全、完整，防止科技舞弊行为发生的重要基础，也是强化高校内部管理，确保科研目标有效实现的重要措施。依据《规范》，建立并严格执行财务内部控制制度，对于有效防范风险，保证会计工作和科研经济管理工作规范、有序运行，提高会计信息质量有着重要的作用和积极意义。

二、高校科研经费财务内控管理存在的问题

从近年来科研项目结题财务验收及科研经费专项审计的情况来看，高校科研经费管理和使用过程中存在着诸多问题，尽管产生的原因颇多，但归根结底在于内控关键点的失控，缺少监督体系，内控管理存在缺陷。当前高校科研经费财务内控管理存在的问题主要表现在以下几个方面。

1、财务内控制度不完善

一是高校科研经费管理制度僵化和滞后，尚未形成系统的体系，导致科研经费监督不完善。二是对科研经费的开支缺乏有效的管理，内控制度执行不力，内控目标不明确，科研经费报销“虚报虚列”比比皆是。三是内控手段简单，信息沟通不畅，效益低下。

2、预算缺乏科学、合理性

一是科研活动本身是一项探索创新性的工作且周期长，存在很多不确定性因素，很难将科研活动中的各种开支预算得十分准确。二是科研项目负责人仅是某一科技领域的专家，缺乏相关科研项目资助经费管理办法和必要的财务常识，由此导致科研预算的编制不够科学、合理。

3、科研项目成本核算不规范

一直以来，高校科研经费的成本核算管理意识薄弱，对科研项目的成本要素不能可靠计量，合理分配，成本核算采用简单的按比例提取“管理费”的办法，管理费实行总额控制，比例从1%到8%超额累退，实际允许提取的管理费仅占经费总额的3.8%，远低于实际发生的间接费用（主要包括承担课题任务的单位为课题研究提供的现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，以及绩效支出等），大部分间接费用只能由高校补贴，这在很大程度上加重了高校的财政负担。

4、支出随意性大

专款专用、节俭高效应该是科研经费使用所遵循的基本原则，而实际操作中却不同程度地存在着对科研经费的错用和滥用，以及用于与科研无关的非科研支出的违纪违规现象。

5、内部审计的缺失

高校虽设置了内部审计机构，但未能充分发挥其在高校财务内部控制中的监督与信息反馈作用，有的甚至形同虚设。高校科研经费财务管理处于监督机制严重缺失的高风险状态。

6、缺乏内部控制评价标准

大部分高校尚未建立科研经费绩效考核制度，缺少科研经费预算执行效果的评价指标、标准或评价指标过分推崇量化，科研经费评价制度缺少公正合理的程序，降低了科研经费的使用效果。

三、完善高校科研经费财务内控管理的对策

如何做好高校科研经费财务内控管理，需要考虑科研业务流程与财务流程的衔接、内部控制的节点、授权、不相容业务的监督等，强化财务内部控制的关键是在有效性和严密性之间找到一个平衡点。在此基础上，高校科研经费财务管理的指导思想应为：保证预算、费用统筹、统一规范、分类管理；具体路径是：建立健全制度，强化预算，规范支出并推动全成本核算；同时，加大监督约束与绩效考核，以实现科研经费有效价值的最大化。

1、健全制度――财务内控规范

财政部、教育部、科技部等有关部委对各类纵向科研项目经费制定了具体的管理办法，但这些办法是全国统一的，没有考虑到高校的具体情况，各经费管理的开支范围、开支标准以及结余规定是不同的，同时，国家对横向科研经费至今没有制定具体的、专门的管理办法。高校科研经费管理的一个难点就是在现有制度下进行“适度”的财务管理。此外，在建立高校科研经费财务管理制度时，还须注重考虑所建立制度的“可操作性”。在制度体系上要明确以下内容：一是结合高校自身特点，完善组织结构，明确决策层、执行层、监督层的职责权限。二是对各类经费按其来源性质进行分类管理。三是明确科研经费预算编制管理与审核流程，由此明确经批准的经费预算书在经费使用、支出管理、财务决算等方面的依据作用。四是明确重要支出的审查审批机制，并落实经费支出审核以批复的经费预算书及项目合同为第一依据，以专项经费管理办法所规定的开支范围、开支标准作为第二依据，国家财经法规为核算的第三依据，禁止无明细的无序报销。五是依照专项经费管理办法的规定进行成本计列，充分发挥成本核算管理手段，保证高校摊销资源消耗等公共费用的权益。六是健全和完善财务决算报表编制的依据、责任和审签机制，明确结题结算流程。七是贯彻国有资产管理规定，完善资产申报、审查审批备案机制和科技成果管理。

2、强化预算――财务内控核心

预算控制是财务内部控制的核心环节。从预算的审核、执行到控制，无论哪一步骤都必须严格管理。一是预算是刚性的，一经批准如同制度，不得随意变更，因此要从思想上牢固树立预算意识。二是财务部门在执行科研经费预算时可以成立专门的科研管理岗位，会同课题组对科研项目从立项审核到结项验收进行系统管理，对科研过程进行全程跟踪。三是科研经费预算环节的控制应包括四个方面：根据任务编制预算、细化预算；预算方案应经高校科技、财务部门审核，主管科技的副校长审批，重大科研项目交学校预算管理委员会（或学术委员会等类似机构）进行审批，审批后上报项目主管部门，审批时应对科研经费支出的合理性和可行性进行充分论证；预算编制与预算审批应职责分离；经批复的预算书将作为核算科研经费的重要依据。四是采用专用的科研经费管理软件将会计科目与科研经费预算科目进行绑定，实现科研支出的规范化控制。同时，借助会计核算软件及财务管理信息系统，实时反映科研经费各项预算的收支结余情况，指引项目负责人合理支出经费，最终实现将科研经费的结果控制转变为对其财务管理的过程控制。

3、推动全成本核算――财务内控革新焦点

全成本核算的基本原理为：首先将资源项目（成本费用）按资源动因分摊到作业中心（科研活动等），然后将作业中心归集的成本费用按照作业动因分摊到成本对象（科研项目）。资源项目（成本费用）归集的最终目标是成本项目（科研项目）。全成本核算将高校对科研项目在人力、资源、硬件等方面的投入，以价值的形式体现在科研项目的成本中，科学地丰富了科研项目成本的涵义，有利于实施科研项目动态的成本控制，能为高校管理者在宏观上的学校发展规划和科研活动规划提供依据。

2013年12月出台的《高校会计制度》（财会〔2013〕30号）建立了适应科研间接成本补偿机制的会计核算体系，强化了经费使用的全过程监管。此次基于科研间接成本补偿机制的会计核算改革是高校科研经费管理改革的重要内容，具有长远意义。

为了与高校科研间接成本补偿机制改革相匹配，会计核算改革需进一步推进。一是以高校科研间接成本核算为基础，以修正的权责发生制为核算依据，确定相对科学的间接成本补偿比例。二是应加强预算管理和会计核算工作，采取合理的三级分配方式，匹配科研经费三级管理责任主体的责权利关系，统筹安排教学和科研资源，达到教学与科研相长，实现高效配置高校科研资源。三是考虑运用作业成本法，按照作业动因对间接费用进行科学的分配，确立相对合理的间接成本补偿比例。四是全成本核算应贯穿成本的事前控制、过程控制与事后控制全过程，构筑高效的成本管理机制。

4、规范开支――财务内控工作基础

一是依据《会计基础工作规范化》要求，强化财务不相容职务的分离，落实财务岗位责任制，加强财务人员的轮岗制度，梳理各岗位设置的合理性，提高财务系统运作的效率。二是在日常账务处理中，不断完善会计科目，实现会计业务核算和科研经费指标的一一对应控制。三是严格执行科研经费报销程序，加强科研经费的支出审批管理，经费经办、审批和记录职责分离。对科研经费中每项经济业务发生取得的资料凭证进行核对，保证账账、账证、账实相符，避免差错和舞弊的发生，保证会计信息的真实性、可靠性。四是加强财务人员业务培训、提高业务素质，促使财务人员在精通会计业务的同时亦对各种不同来源的科研经费管理办法和经费预算有所了解，在履行财务报销手续时，不只审核票据本身的真实性、合法性，还须对不符合预算的支出有一定的鉴别力。

5、加大内审约束――财务内控效能保障

加大内部审计约束力、发挥内审职能是规范高校科研经费的使用，防范经济风险，提高经费使用效益的需要。高校审计部门应当以经费预算、到账、使用和结算为主线，跟踪项目申报、立项、研究、结题的全过程。一是主动深入科研和财务管理部门了解科研经费管理使用的基本情况，督促其制定合理完善的制度法规。二是经费审计不应该是一次性的，而应贯穿整个项目实施全过程，针对每个环节实施审计，以核查经费开支不合理、管理不规范为审计重点，做好科研经费的抽检、审计工作，对于数额巨大的科研项目进行专项审计，发现违规现象及时纠正，对于违规行为进行严肃处罚，增强经费管理的约束力。三是利用先进的互联网信息技术手段来健全自身的监督审计机制。完善科技、财务管理信息化系统建设，实现科技项目、经费收支和资产管理一体化管理，解决对科研经费管理监督环节中各相关部门之间的衔接不畅、信息不通、监督失控等问题，确保科研资金安全、合理使用。四是从经济性、效率性和效益性的角度对科研经费的使用提出建设性的意见或建议，促进规范使用与管理科研经费，从而提高科研经费财务管理水平。

6、绩效考核――财务内控长效机制与最终目标

教育部、财政部联合《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》要求：“各高校要逐步建立科研经费使用的绩效考核制度，完善科研项目的绩效考评机制，对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行考核和评价，提高项目管理水平和资金使用效益。”科研项目财务绩效评价是高校财务管理精细化内容之一，建立科学、合理的财务绩效评价体系包括指标体系、评级原则与标准、评价方法与手段等，通过经费计划、经费供应、支出管理、经费结算、财经秩序和经费成果六大指标，对科研项目取得的经济效益（包括财务效率、财务效益及效果）与社会效益进行考核与评价，提高高校财务管理水平和科研经费的使用效益。一是将评价结果作为改进科研经费预算管理和以后项目申报评审的依据。二是针对科研项目结题不结账的行为制定校内科研经费结账管理办法，明确结账时间和结余经费的用途，从管理过程上减少科研经费的损耗，杜绝科研资产的流失。三是需考虑科研经费管理的长效机制，建立科研基金，为科研成果的转化提供资金支持。四是从间接成本补偿中提取绩效支出，激励科研及相关人员的积极性，深化高校人事分配制度改革，防止违反财经纪律等行为发生。

四、结语

高校科研经费财务内部控制建设是一项系统工程，不仅是财务工作者不容忽视的责任，还需要各方面的共同努力，协调配合。同时，科研经费财务内部控制又是一个动态的管理过程，需要不断地完善与改进。随着时代的不断变化，高校财务管理应立足于高校科研事业的发展变化，及时完善内部控制建设，更好地实现内部控制目标。

（注：本论文为2013年广东海洋大学反腐倡廉建设理论和实践研究专项课题的阶段性成果（项目号：GDOUJW201303）；课题组成员：温晓云、陈成、郑永祥、李文春、陈清毫。）

【参考文献】

[1] 财政部：行政事业单位内部控制规范（试行）[Z].财会〔2012〕21号.

[2] 教育部、财政部：关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见[Z].教财〔2005〕11号.

[3] 财政部：高等学校会计制度[Z].财会〔2013〕30号.

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（一）项目立项阶段

加强经费预算管理方面：武迎春提出了基于绩效预算的高校科研经费管理方法构想，项目负责人明确课题完成时间节点和衡量项目质量的量化指标后，与科研管理人员签订绩效合同，课题经费直接拨付给项目负责人，由其自主支配使用，取消不必要的财务审批。张兆许提出应加强预算调整程序的控制和经费使用过程的监管，课题组根据研究的实际需要，按照科研经费调整规定，请示科研管理部门和分管校领导审批后，反馈给财务以调整预算。蒋业香提出开发科研经费财务管理信息系统，对科研经费财务信息进行动态查询，实时反馈预算执行情况，将科研经费管理由结果控制转变为过程控制，实行科研经费财务管理的全过程控制。张岚构建一套面向预算全过程的高校科研经费预算管理方法，强调通过持续、动态的预测，细化预算的编制，按项目进展分阶段编制预算的必要性。

（二）项目实施阶段

控制经费支出限额方面：吴国斌提出可在现行财务软件的辅助账中增设“项目预算管理”模块，用来对科研项目的重点明细科目进行限额控制。财务人员上账时，根据项目预算支出明细，在辅助账里对相应科目进行支出限额的设置。在实际支出时，项目负责人如果某个科目（如劳务费、招待费等）支出金额超过限额设置，账务系统就自动显示无法正常报销。黄华红提出为了解决项目支出和项目实施进度脱节的问题，应对科研经费拨款实行分段动态管理。针对周期长的科研项目，科技处应根据科研项目申报的预期进度，将项目进度分为几个阶段，财务部门根据项目进度对项目经费支出实行分段预算额度控制，每个阶段经费支出都必须严格控制在预算限额内，对于阶段性任务达到绩效考评标准，则及时下拨下阶段经费。否则，要求项目负责人提出整改意见，整改达标后再下拨下阶段经费。

改进科研项目资金结算方式方面：兰军瑞认为与传统报销方式相比，公务卡报销不仅需要出具正式发票和POS机小票，而且还需要通过国库集中支付系统对消费记录进行查询，确认消费明细、金额、时间与发票一致后才允许报销，一定程度上遏制了虚开发票报销的行为，能够提高财政资金支出的透明度，避免一些非法套取科研资金的行为。梁丽香强调公务卡结算是国库集中支付改革的延伸，既具备普通信用卡的授信消费功能，又具有财政财务管理属性。公务卡不仅可以提高财政财务透明度，而且还可以强化财政监督，有助于深化政府预算制度改革，推进源头防治腐败工作，对于加强预算单位财务管理具有重要的作用。

严控科研预开票据方面：眭国英提出付款单位为了方便入账，会要求科研人员预先提供发票，因此财务部门开具的预开发票，可能会有部分科研收入不能及时回款，甚至是票据丢失等现象，长期积累就形成数额巨大的科研预开发票，加大票据管理难度，增加了高校资金风险。为严控预开发票，学校应制定严格的票据借用制度，由借票人提出申请，经二级学院和科研管理部门共同监管。王平认为预开发票金额大且回款周期长，即使和工资挂钩也很难控制，为了防止学校垫税，项目负责人在财务处办理预开发票手续时，要把预开发票的税金同时交上。

（三）项目结题阶段

加强经费审计方面：孙天娇认为管理监督的机构应是相对独立的，因此可以积极引入第三方独立的科研经费监管机制，建议针对不同科研项目建立起类似于国家自然科学基金委员会式的科研经费管理委员会，下设预算委员会、支出监管委员会、审计委员会等职能部门，在科研经费管理的各个阶段对项目执行情况进行事前、事中、事后的全程监督和检查。王秉祯提出科研项目绩效审计的审计方式要主辅结合：以财务审计为主，以绩效审计为辅；以持续审计为主，以中后期绩效审计为辅，开拓绩效审计新方法，完善绩效审计评价体系。

二、研究评述

加强经费预算管理方面：基于绩效预算的科研经费管理方法虽然较新颖，但由于该方法是结果导向，缺少项目实施过程中的控制，不利于控制经费支出中的风险，尤其是大额资金的支出控制。近年来高校科研经费预算管理的研究大多只是针对预算管理某个具体环节提出改进措施，对经费预算全过程动态监测管理措施方面的研究还涉及较少。

控制经费支出限额方面：为了解决科研预算和支出脱节问题，如科研经费支出比例远超出科研项目进度，通过账务系统设置明细科目的支出限额，实现科研经费的分段管理控制，财务人员由被动管理变为主动监控，进行科研经费管理手段创新。

改进科研项目资金结算方式方面：《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》强调科研人员和项目承担单位要依法依规使用项目资金，不得利用虚假票据套取资金，不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报冒领劳务费和专家咨询费，不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费，公务卡的推广提高了资金结算的透明度。但部分高校科研项目需要在偏远乡镇甚至是山区开展，如煤炭、石油、农业等行业，这些地区公务卡结算环境还不够成熟，POS机布点有限，所以公务卡如何在此类高校科研经费管理中广泛推广也是亟待解决的问题。

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（一）科研经费管理制度不规范 为加强科研经费管理，尽管教育部与财政部制定了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财〔2005〕11号），教育部与财政部在《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》（教财〔2007〕1号）中也明确要求加强科研经费管理，提高科研经费使用效益，对高校科研经费的管理和使用作出了原则规定。但是从实际情况看，一些高校尚未根据科研事业发展实际制定适应本校现状的科研项目经费管理办法，造成财会人员在经费管理中没有健全的制度可以参照，使科研经费管理工作不统一、不连续。一些项目负责人错误认为科研经费是自己的私人经费，财会人员审核与领导审批时也相对较为宽松，导致科研经费管理不规范。

（二）科研经费预算不科学 尽管科研项目结题时，很多项目下达单位制作的结题报告中确实有经费使用情况栏目，并委托项目实施单位的财务部门负责人签字及加盖财务公章，但是从以往来看，由于本校管理及上级监控不严，财务部门审核流于形式，因此，一般情况下，财务部门负责人都会签字，财务部门具体承办人员也会不假思索地加盖财务公章。同时，由于绝大多数项目负责人在填写项目申请书中的经费预算时，自己不懂也不咨询有关财务知识和科研成本，加之上级审核时只重视科研项目的可行与否，导致项目负责人、科研部门负责人、财务部门负责人、学校领导等都在项目申请书上签字盖章，项目下达单位最后也批准立项，但无一个环节真正重视科研经费预算的编制。项目负责人粗略的将科研经费总额分摊到几个成本项目中，导致预算精确性较低，没有达到科研经费预算的真正效果。

（三）科研经费使用不合理 由于缺乏科研经费开支范围限制，直接导致科研经费使用的不合理问题。山东省2006年度审计报告披露：一些单位科研经费中直接用于课题研究的开支仅四成，其他的都被作为管理费用、人员经费、招待费，甚至本应由科研人员个人承担的家庭电话费、交通费、学费、私家车保险费和维修费也从中列支。山东省自然科学基金安排的一个项目到审计时开支的经费中，实验材料费仅占5.6%，而招待费、管理费、劳务费、办公用品、电话费等开支竟占到94.4%。山东大学两个科研项目分别有14笔和9笔开支是以“计算机耗材”、“办公用品”等虚假品名的发票报销。

（四）科研部门与财务部门关联不够 科研经费是特殊的专项资金，需要科研部门与财务部门通力合作。但在实际工作中，科研部门一般只重视每年争取到了多少项目及其级别上有无突破、到位经费的多少、增幅以及成果的鉴定，不跟踪、评价经费的使用情况，将经费管理的责任全部推给财务部门。而财务部门只注重经费的收支核算，未及时向科研部门反馈经费开支中存在的问题，从而导致科研经费的项目管理与会计核算各成一体，缺乏部门之间信息的沟通与配合。

（五）科研成本核算不严 为加强科研经费管理，国家有关部门，确定了科研经费支出范围。允许将设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、资料费、数据采集费、印刷费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费、其它支出等计入科研成本。但在高校成本核算实际上是核算科研项目的直接费用是否用完。主要原因：一是对一些间接费用，由于教学与科研密不可分，造成了科研成本的多重性与难分性，如水电、科研场所、图书资料、房屋、人员工资、奖金等并未纳入科研成本。二是国科发财字［2005］462号《关于严肃财经纪律 规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》规定：“严禁从课题经费提成用于人员奖励支出”。一些单位为鼓励科研人员争取课题经费，自行制定内部政策，从获得的课题经费中提成用作科研人员奖励支出。按规定，人员费应按照研究人员的工作量和国家相关标准在课题预算人员费科目中据实列支。人员费必须严格按照批复的预算执行，严禁任何单位和个人以任何形式挤占挪用课题经费用于人员奖励等超出预算范围的支出。

（六）科研经费资产流失严重科研经费资产流失主要表现在：一是科研经费形成的固定资产流失。一些科研人员与不法商店勾结，将科研经费购买的电脑等固定资产故意开成电脑耗材等。二是科研经费形成的固定资产私“有”化。一些科研人员在使用科研经费购买设备时，尽管按照学校固定资产管理规定进行采购和入账，但是在项目结题后，该设备却一直归科研人员使用。三是科研人员无偿使用学校设备，造成学校资产流失。

（七）科研成果价值管理难 相对于科研经费形成的固定资产而言，对科研经费形成的无形资产的管理更加薄弱，主要是高校财务制度中没有无形资产管理的内容。学校科研部门虽然对专利权、版权、软件等进行登记，但是并没有制订出具体价值管理。

（八）经费结余资金管理不完善 据2004年审计署对教育部等中央部属18所高校2003年度财务收支情况审计，至2003年末13所高校有1.73万个项目已结题却未按规定结账，结存资金3.69亿元还滞留在已结题项目上。

（九）科研经费监督不力 “热规定，冷监控”是高校科研经费管理的一大特点。在报销过程中，财务部门对各项经费支出的合理性和科学性监督力度不够；科研部门依赖财务部门最后审核；审计部门在国家未制定科研审计管理办法，学校也未要求审计部门加强对科研经费审计的情况下，审计部门无法发挥其事前、事中、事后的监督作用。

二、高校科研经费精细化管理的加强措施

（一）建立健全科研经费管理制度 科研经费管理是一项政策性、科学性很强的工作，要管理好科研经费，就必须针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，根据国家有关规定，结合学校实际情况，制定出科学、有效的科研经费管理制度。一是基本制度。对纵向科研经费，要根据教育部与财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财〔2005〕11号）、教育部与财政部《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》（教财〔2007〕1号）、《关于严肃财经纪律 规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》（国科发财字［2005］462号）等的规定，注重和突出政策性，制定《纵向科研经费使用范围和费用开支标准》，规范纵向科研经费的使用。对横向科研经费要立足推动市场竞争的需要，在合理合规合法的前提下，强调灵活性，制定《横向科研经费使用范围和费用开支标准》，明确横向科研经费的使用。对校内科研经费，要制订更加严格的科研经费使用范围和费用开支标准。二是制定《科研经费支出管理定》，根据科研项目相关资料，如支出审批手续、目书中的预算科目与金额、合作单位名称、合法有效的票据等，支付科研经费。三是制定《科研经费结账管理办法》，国科发财字［2005］462号第六条禁令明确规定：“严禁课题结账后不及时进行财务结算，长期挂账报销”。高校应制定科研经费结账管理办法，明确科研课题结账时间和结余经费的用途，项目负责人应严格执行科研合同，按规定及时结题。四是制定科研经费资助制度。科研经费资助应体现“平等竞争”、“择优录取”的理念，资助的方向更多的放在资助学科和申请人的优势上，选择优等的申请者给予资助。五是制定《科研经费审计管理定》，对每个科研项目的科研经费都要进行审计。审计部门要事前参与科研项目经费的预算编制、对重大科研项目和大额科研经费的支出要事中进行会审，事后则要对所有科研项目的科研经费进行审计分析并作出结论。

（二）明确科研项目支出范围 对来源不同的科研经费应当分类管理，确定不同的支出范围。如校级（包括无经费资助的纵向科研项目和横向科研项目）科研项目的支出范围可以明确为：差旅费、通讯费、上网费、邮寄费、查询费、调研费、会务费、论证费、测试费、印刷费、复印费、纸张文具费、电脑耗材费、论文版面费、出版资助费、图书资料费、实验材料费等，严格禁止发放劳务费、奖金及招待费。纵向有支持经费的科研项目的支出范围是在校级科研项目的支出范围的基础上，再适当开支如下费用：会务费、鉴定费、仪器设备费、培训费、设计制作费及一定比例的劳务费、招待费、出租车费等，但必须认真审核科研仪器设备购置的必要性和真实性。对横向科研项目的支出范围，在原则上包括校级科研项目和纵向有支持经费的科研项目的所有支出项目的同时，还可以明确将科研与生产过程中消耗的直接材料费、直接人工费、仪器设备费、房屋折旧或使用费、专业图书资料费、水电费费、实验材料费、科研人员费等包括在内。

（三）确定经费的支出比例 项目管理费、人员经费、业务费等无疑是科研经费的一部分，但必须确定一个合理的支出水平。对项目管理费可按照项目管理办法或项目合同规定的比例由学校安排使用；没有规定的由学校予以规范，根据财务制度允许的分摊方法分摊计入课题成本，在项目预算范围内列支。项目管理费提取比例最高不超过项目经费总额的10%，并应当纳入学校预算统筹使用。对于人员经费、招待费、出租车费、礼品等，要有科学、合理、有效的制约机制，保证科研经费的支出比例合理，将有限的经费真正用到项目过程中去。

（四）完善预算管理 首先，要集中核算。高校取得的各类科研经费均是学校收入，必须全额纳入学校综合预算编制中，由学校财务部门统一管理、集中核算、课题编号、专款专用。其次，科研预算管理必须强调预算的合理性、准确性、科学性，既要反对漫天要价，也要反对低报预算，以提高申报成功率的砝码。重点是确定科学的预算定额和支出标准，细化编制内容，按用途分逐一在预算中列示。考虑到项目经费预算的专业性，学校科研部门、财务部门或审计部门应当提供项目预算服务。科研部门要细化科研经费的使用范围，财务部门必须在经费使用前明确各类费用的支出标准。

（五）规范资产管理 国家和各省市有关科研经费管理办法中都明确规定：科研经费购置的资产属于国有资产，其使用权和经营权归项目依托单位，必须纳入项目依托单位的固定资产账户进行核算与管理。因此，除科研项目管理办法或项目合同中另有规定外，凡是运用科研经费购置的固定资产，与学校用其他经费购置的固定资产一样均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。项目负责人必须配合财务部门、设备管理部门做好资产的保管、维修、报废、报损、清查等工作，特别是在项目结题时， 应及时做好清理、移交、保管人员变更等手续。另外针对高校科研经费按课题拨款、仪器设备重复购置的现状，可实行高校现有仪器设备有偿使用的办法，发挥本单位已有仪器设备的使用效率，也可尝试对资产实行统一管理、有偿调配、专人负责、定卡、定人、统筹使用的办法。对科研成果的推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》等相关法规执行。

（六）加强部门配合 科研部门在主管项目的同时协助配合财务部门做好经费的管理工作；财务部门负责科研经费的管理和会计核算，指导科研人员编制项目经费预算及结题决算，并且在项目经费的使用过程中指导科研人员按照有关财经法规合理使用经费；项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应明确权责、积极配合，建立健全科研经费管理责任制。

（七）加强全方位监管 建立由财务部门、科研部门为主管，资产管理部门、审计和监察部门参与的科研经费监管信息系统。由科研部门将科研课题名称、下达经费单位、研究期限及经费预算方案等信息录到课题负责人名下；财务部门负责将收到的每笔收入、发生的每笔支出明细录到每个课题中；课题负责人通过密码可在网络上查看自己的科研经费使用情况及结余情况。实现数据共享，达到管理环节的相互协调、相互依托、相互渗透，有效提高科研经费管理监督的水平。

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对多所高校的科研经费审计中基本都发现此类问题，尤其在横向课题经费管理使用中存在的问题更为突出。有些课题组分派学生收集汽车票、火车票、飞机票、购物发票等，隔一段时间便进行报销，导致课题经费大量开支差旅费、招待费、通讯费等。此外，车费、餐饮费等在科研经费支出中也占有相当大的比例，甚至还有人用科研经费购房、购车和家具等。

在课题差旅费支出中，非课题组成员在项目经费中报销差旅费用；更有课题负责人在差旅费中开支家人、亲属等国内外旅行费用，甚至有用作废机票报销差旅费的现象等。在课题经费中大量报销汽油费，不连贯或内容不真实的通行费、过桥费票据，开支个人车辆的保险费、维修费等。

在课题招待费支出中，课题组报销大量的、大额餐费票据，有些课题组将家庭餐费票据从课题经费中报销，报销内容不符合国家规定，严重超出招待费标准和支出比例；收集大量餐费发票集中报销；没有相应的出差记录报销异地餐费等。通过经费划拨，将在学校后勤集团日常餐费等支出作为专家住宿费及住宿期间的餐费在课题经费中列支。

在课题通讯费支出中，报销家庭网络年费、非课题参与人通讯费用且金额较大。

（二）签订虚假经济合同，虚构合作项目，以联合开发等名义转移科研经费

一些课题承担单位以“联合开发”等名义将课题经费转至其他所属公司，由课题组随意支用，用于非正常用途。有的采取虚构经济事项签订合法技术合同的方式转移课题经费，将课题经费转至与课题负责人有关联或自己控制的私营公司，经费使用脱离单位财务监督。虚列外协费、测试费等支出，将外协费转入毫无实验能力和实验资质的公司等。

（三）课题报销中手续不规范、不完善

大额材料采购不经过招标；材料管理缺少完善的入库、出库手续，合同管理不完善；会议费支出没有会议预算和决算，只有酒店出具的结算单和转账凭证，没有注明会议名称；购买办公用品实际为办购物卡；买办公桌椅实际为家具；买电脑显示屏实际为彩电、手机；给研究生发放的劳务费领用签字存在代签情况，特别是多个项目一人全部代签，并使用现金发放等。

（四）科研经费预算编制不科学，执行结果与预算不符

审计中发现，大部分科研课题的预算编制缺乏合理性，预算不细。预算和决算不符，特别是劳务费、管理费、外协费、设备购置费等项目；调整事项未经报批，有些课题组的个别预算科目实际支出比预算大，差异超过10%且金额超过5万元，应履行报批手续而未报批，影响财务验收。

二、科研经费管理乱象的原因分析

（一）对科研经费性质认识存在误区

长期以来高校的部分教师、科研人员认为，科研经费是靠自己的能力争取来的，经费的所有权、使用权均归个人或课题组所有，学校无需过问或干涉。学校对科研资金的管理态度基本上是谁争取到的资金由谁负责。另一方面，科研管理部门往往只重视科研项目承揽的数量与规模，以及科研项目的级别和科研收入的多少，而忽视科研经费的使用管理；认为只要科研人员能够顺利结项，在经费使用上不必太严，甚至有时会担心财务报销制度太严而出现科研经费外流的现象。

（二）预算编制和执行不严格

申报项目经费预算一般由科研人员编制，财务人员不参与，使得许多支出不符合相关财务政策与规定，造成预算可操作性不强，支出科目管理难规范，核算无依据。特别是在预算执行中，定性热荻啵量化指标少，有的科研项目前期预算和结题决算偏差较大。

（三）科研项目管理与经费管理脱节

高校科研活动的管理包括两方面：科研项目管理和科研经费管理。科技处负责科研项目管理和合同管理；财务处负责科研经费的财务管理和会计核算。实际工作中，科研管理部门侧重于项目技术层面的管理，常常忽视对项目经费的跟踪检查，财务人员不掌握科研项目的进展情况，无法判断科研经费使用的合理性，造成项目管理与经费管理相脱节、实际支出与经费预算“两张皮”的现象。

（四）经济管理责任和风险认识不足

有的领导对课题依托单位的监管责任以及单位法定代表人的任期经济管理责任和风险认识不足。片面认为课题组长负责制就是课题组长全面责任而忽略课题依托单位对课题执行的日常监督管理职责，对课题经费管理工作重视不够。

（五）科研经费的管理和监督不到位

高校为了调动广大教职工的科研积极性，一般都是在科研经费到账后提取一定的管理费，剩余部分都归课题组自由支配，尤其是对横向科研项目，学校财务管理部门只履行财务报销手续，科研经费下拨后如何使用，完全由课题组组长掌握，至于科研经费怎么开支，虽然也有规定，但这些规定缺乏必要的监督与控制，学校审计和监察部门很少涉及科研经费的监督管理。

三、加强高校科研经费管理的对策

（一）转变观念，明确高校校长责任制，强化项目组长负责制

高校是承担项目经费使用和管理的责任主体，高校校长要高度重视科研经费管理工作，切实加强领导，有关科研经费管理的重大问题应按照有关规定由学校党委常委会或校长办公会进行专题研究决定。建立健全经费管理制度，完善内部控制和监督制约机制，并采取有效措施切实保障科研、财务、行政等管理部门对项目实施的全面支撑。科研项目组长应对所承担项目经费的使用和管理负主要责任，自觉接受有关部门的监督和检查，对科研经费使用的相关性、真实性、有效性和合理性承担相应责任。

（二）完善项目预算编制及执行工作

编制项目预算时，科研和财务部门协助项目负责人共同编制预算，细化经费预算内容，使预算既适应研究工作的需要又符合财务的各项规章制度，保证预算的严肃性，增加可操作性。严格按照核定的预算以及科研经费的开支项目、开支范围和开支标准支出。另外，学校还应针对当前横向科研经费使用和管理中存在的一些问题，建立和完善校内横向科研经费管理办法，规范科研合同的订立行为，切实加强对项目管理费、人员经费、项目协作费等支出的管理。

（三）严格执行国家科研经费管理政策，规范科研经费使用

高校应严格按照国家有关规定、办法要求以及科研项目合同、计划任务书和预算批复，组织科研人员合理使用科研经费。科研人员在开展科研活动过程中发生的支出，应与科研任务具有相关性，不得将无关支出在科研经费中列支；必须取得真实、合法票据进行财务报销，不得使用假发票；必须按照实际开展的科研活动据实支出，不得虚构经济业务或通过非法手段取得票据套取科研经费。

（四）建立落实各部门协同管理监督机制

高校要进一步明确科研、财务、审计和纪检监察等部门在科研经费使用、管理与监督中的职责和权限，各负其责、相互协作、密切配合，切实做好科研经费管理工作。首先，要加强科研经费的财务监管，规范报账流程。支出应当符合项目合同的约定及有关科研政策规定，有关票据及清单应当符合财务管理规定。批准使用的项目经费，须由该项目负责人和经办人签字证明。财务部门要做好经费决算工作，更要加强财务监督，资产部门要做好财产物资的验收检查。其次，要加强对科研经费使用的内部审计工作，把科研经费的管理和监督工作纳入学校内部审计监督的范畴，将审计监督贯穿于科研经费管理的始终，使经费的审批报销手续合法、完整，账目核算准确，并配合纪检监察等部门对违规现象及时纠正。

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科研经费指国家用于发展科学技术事业的费用，包括所有用在科学研究上的经费。科研经费通常由政府、公司以及某些基金会通过对申请报告的筛选来分配。科研项目是高校综合科技实力和水平的重要标志，是促进高校学科建设和人才培养、提高学校声誉和地位的重要保证。随着高校科研工作的不断加强，科研项目经费已成为高校资金的重要组成部分。如何管理和使用这部分资金、降低项目风险、提高资金利用率、为完成科研项目的计划合同创造条件已成为高校面临的重要课题。本文着重分析科研经费在会计管理工作中存在的问题，并据此提出改进和做好科研经费会计管理工作的建议。

一、高校科研经费财务管理中存在的问题

1.缺乏有效、合理的科研经费管理制度

目前，高校科研资金管理制度大多处于不断变化的状态，同时科研体制也在不断改革，不同渠道来源的科研经费的管理方法也不同，对资金所进行的核算也不同。而教育主管部门和财务主管部门还没有针对科研经费管理和资金核算问题制定出一个统一的、宏观指导性较强的管理制度，高校在实际的科研经费管理过程中都是参照教育事业的财务制度来进行的，而财务制度和科研经费管理制度却有许多内容不统一，因此，这种做法不仅无法收到良好的经费管理效果，还会给财务管理工作带来一定的困难。

2.对课题经费申报预算的编制认识不足

课题经费申报预算的编制应遵循目标相关性原则、政策相符性原则和经济合理性原则。但项目负责人往往不是财务人员，为了争取更多的经费支持，对项目研究工作中的经费支出情况不能进行客观估算和分析，而是尽量增加申请经费支出类别和数额，造成编制预算不能全面、真实地反映项目成本，虚列支出等问题。另外，项目立项后科研部门不按项目申请数额下拨经费，往往少于项目申报金额，致使原预算经费与下拨项目经费差距较大。

3.经费申报预算与经费使用情况衔接不够

高校内部科研项目管理归不同的部门，大多是科研部门管理项目、财务部门管理经费。科研部门的工作侧重于争取项目的级别、数量、资助经费和成果鉴定；财务部门的工作则注重经费收入与支出的核算，而对科研资金的取得、运用、耗费等全过程缺乏足够的了解，无法发挥财务管理的监督职能作用。科研项目经费一般由项目组或项目负责人个人支配，不能完全按项目申报时的经费计划使用。由于科研项目的预算信息、进展信息与财务开支信息不能共享，沟通不够，科研项目管理与科研经费管理在一定程度上脱节，从而使科研项目经费的支出不能按项目申报的预算指标进行使用和管理。

4.项目经费的支出与实际支出相脱节

高校财务核算方法只能控制每个项目的总经费不超支，而无法将每个项目的经费按项目相应的使用计划和预算指标进行细化预算控制，这就使该项目不能严格按照经费计划使用资金。科研项目经费由于没有经费预算的约束，在使用过程中存在随意性和无序性，科研项目经费的使用往往超出合同规定的范围，将与实际支出不符的票据纳入经费列支，套取、挤占有限的科研项目经费。

5.项目经费的使用范围与财务分类之间存在分歧

项目经费具有特殊性，有一定的使用范围，而高校财务又有一套完整的管理模式，一般按用途划分为教学、科研、行政管理、后勤、实验设备等几大类。这样一来，项目负责人购买的用于科研的仪器设备等相关费用在财务归类方面就存在分歧，从项目本身的角度来说应该归于科研，而按高校财务管理的有关规定则应归于实验设备。

二、高校科研经费实施财务管理的新措施

1.建立健全科研经费管理责任制

高校要进一步明确科研、财务等部门及科研项目负责人在科研经费使用和管理中的职责和权限，共同做好科研经费管理工作。要针对科研项目经费在管理和使用过程中的特点，结合学校实际情况，依据规范、灵活的原则，制定一套科学严谨、操作方便的科研项目经费财务管理办法和制度。财务部门要协助科研管理部门建立科研经费管理制度，确定科研经费使用范围，建立财务项目细化管理体系，独立设置科研项目管理编码，专户管理，专款专用，完善报销手续。科研管理部门要会同财务部门搞清经费的来源及特点，对不同的经费采取不同的管理策略。无论项目经费的管理人员还是项目经费的执行人员，都应严格遵守国家的法律法规和财务规章制度，注重监督，控制不合理支出，注重推动高校参与市场竞争，充分发挥高校的创收能力。

2.加强对项目管理费、人员经费、业务费的管理，建立科研经费绩效评价机制

项目管理费、人员经费、业务费等是科研经费的合理组成部分，各高校应通过逐步建立和完善全额成本核算制度，确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平。还要建立科研项目经费绩效评价机制，对科研项目所取得的社会效益和经济效益进行考核、评价，提高项目管理水平和资金的使用效益。

3.细化科研项目经费预算内容，遵循“实事求是、上下结合、量入为出、保证重点”的原则

在项目申报时应细化科研项目经费的预算，合理规划支出预算，细化预算内容。预算不合理、不科学的项目一律不准立项；已经立项的，项目组应严格按照预算合同支出经费，科研、财务、审计等部门应从源头和过程严格把关，成立专家组，对项目经费的支出情况进行定期或分期检查，发现问题及时解决。要加强科研项目结余经费的管理，制定校内科研经费结账管理办法，明确课题结账时间和结余经费的用途，对无正当理由逾期不办理结账手续的科研项目，学校有权按校内科研经费有关管理办法予以结账，使有限的科研经费发挥最大作用。

4.创新财务管理手段，利用财务信息化平台强化项目经费的具体实施和事后控制管理

要充分利用现代化财务核算系统建立科学的网上信息查询平台。财务部门要根据财务信息网上查询系统所提供的详细数据，结合项目进展程度和经费支出情况对项目进行监督，对不合理的预算支出及时提醒项目负责人，引导他们合理支出，并随时接受科研管理部门和项目负责人的监督。科研管理部门要结合项目进展情况和经费支出情况对项目进行监督，随时掌握结题项目的经费结余情况。项目负责人要随时通过财务信息网上查询系统查看项目各类指标的实际支出、项目经费的结余、可使用经费等情况，从而根据项目的进展情况、预算编制情况及时调控支出内容。在项目完成时，财务人员要按照真实的财务支出数据编制财务报表，并通过财务管理系统进行相关的财务指标分析，为今后的科研经费管理提供科学有据的参考，并做到项目经费的事后控制。

高校要降低项目风险，提高资金利用率，就应建立财务项目细化管理体系，充分利用财务信息化平台，实现项目经费合理预算、合理分配、科学管理，将项目经费执行情况及时反馈给项目负责人，实现财务管理信息的有效共享，为财务部门、科研部门与科研人员之间搭建起实时沟通的平台，从而规范合理地使用科研项目经费，保证科研项目顺利完成。

参考文献：

[1]徐耀琪.浅谈高校科研项目经费二级预算管理[J].财会通讯，2010，(11).

[2]陆学文.科研经费预算报账制中存在的新问题及对策思考[J].江苏农业科学，2009，(6).

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近年来，随着我国科教兴国发展战略的实施和高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费呈现出大幅增长的趋势。高校科研经费来源渠道出现了纵向多层次、横向多元化的新格局，科研经费已经成为高校重要的收入来源之一，其规模也逐渐成为一个大学实力的象征，然而高校目前的管理模式已不适应科研经费的管理需要，迫切需要搭建高校科研经费管理信息网络平台，实现高校科研经费的信息化管理。

一、科研经费管理现状及存在问题

（一）管理机制落后，信息共享难，造成科研经费使用和管理上的混乱

目前高等院校的科研经费管理基本是由学校科研处、财务处和项目负责人分级管理的机制。科研处负责科研项目管理和合同管理，主要管理科研经费预算、大额支出审核、结题决算审核等，并依据国家相关方针政策制定本校的具体管理办法。财务处负责到校经费的财务管理和具体核算，为有科研经费的教师、科研人员建立科研项目经费账号，开设“科研项目经费使用本”，对科研经费使用的合法性进行审核。科研经费的课题负责人负责科研经费的申请和预算编制，按相关规定管理和使用项目的到账资金，及时办理科研项目的结题事宜。

在这样的管理体制下，科研处只偏重于组织和争取项目并提取管理费，对科研经费的使用情况和项目的收益关注不够；财务处只负责科研经费的入账、使用报销合法合规，并没有参与科研项目预算的编制；课题负责人也不向财务处提供完整的项目资料与信息，客观上存在“管项目的不管钱”“管钱的不管项目”“管预算的不管开支”“管决算的不管预算”等现象。由于科研经费涉及部门多，沟通协调难，细化管理更难，由此造成了科研经费管理的人为割裂，部门间缺乏系统的配合、协调和沟通，科研项目的预算信息、进展信息和财务开支信息在校内各部门之间未能做到及时、全面共享，容易造成经费使用和管理的混乱。

（二）管理制度不健全，高校对科研经费的认识在不同层面上存在误区，使得科研项目开支与预算背离

科研经费按经费的来源不同可分为学校内部科研经费与校外科研经费。高校内部科研经费是指学校财务预算安排的科研项目经费、科研启动费和科研配套费等；校外科研经费按取得的渠道不同可分为纵向科研经费和横向科研经费。纵向科研经费主要是指各级政府职能部门下达的科研项目经费，包括国家、省、市的科技部门、教育部门、政府决策咨询机构、行业主管部门和行业协会等下拨的科研经费；横向科研经费是指高校承接校外企事业单位科研项目，由企事业单位拨给的科研经费。与此相应，高校的科研经费管理办法划分为纵向课题、横向课题和校级课题三类。核算经费支出时，横向课题和校级课题执行学校的管理办法，纵向课题同时遵循该类课题上级相关管理规定。但实际执行过程中，各项管理办法定性内容多，量化指标少，哪些费用能报，哪些费用不能报，哪些费用能报多少，都很难把握。

在这样的管理制度下，缺乏有效的信息沟通平台，课题负责人在预算中拟定的预算项目可能与科研管理部门、财务部门相应的经费统计口径不一致，致使科研项目开支与最初的科研项目预算相背离。

（三）缺乏有效的成本核算制度，科研经费挤占教育经费和其他经费

高校的科研与教学是很难分开的，大部分高校在科研经费到账后，只提取少量科研管理费，不提取资源使用费，科研活动占用学校资源所产生的房屋使用费、水电费、实验设备折旧费、科研人员工资福利等均未列入科研支出，挤占了本就捉襟见肘的教育事业费。部分高校在相关科研项目上给予科研配套费支持重点学科和课题的研究，但相关支出未进入该科研项目成本中；部分科研项目负责人同时还负责大量教育经费和其他经费支出审批权，致使科研成本转嫁到教育经费及其他经费中。

由于科研经费缺乏有效的成本核算制度，往往使得科研人员产生错误认识――学校已经就相关课题经费提取了管理费，那剩余的科研经费就是自己的了，课题负责人想怎么用就怎么用；而科研管理部门也认为提取的科研管理费是本部门的“创收”，并未用来弥补科研工作所挤占的学校教育事业费支出，这就进一步助长了“科研经费属于个人”的错误认识。财务人员在这种背景下，对于明知不是很合理但又合乎相关科研、财务管理制度的开支只能放行，否则将会背上“妨碍教学与科研事业发展”的罪名。

（四）缺乏有效的资产管理信息平台，科研资源共享难，科研经费购置的固定资产管理落后

由于课题负责人对自己负责的课题拥有独立的经费使用审批权，但对其他课题经费的使用情况又不了解，往往个人认为需要购置什么资产，预算中有就去购置，有时该资产可能其他科研项目也曾购置且使用完毕，但由于信息不对称，不同课题之间资产无法调配使用，造成同样资产重复购置，浪费了可以共享的资源。

二、科研经费推行信息化管理的设想

针对科研管理中的问题和漏洞，为进一步加强高校科研经费管理，提高资金使用效益，完善科研资产管理平台，确保科研工作健康发展，应从以下几个方面进行完善。

（一）借助数字化校园网络平台的建设，大力推进科研经费管理信息化

目前的科研经费管理模式已不适应管理需要，科研信息化管理必须借助数字化校园网络平台的建设，建立科研管理、财务、院系部门、课题负责人互联互通一体化的科研管理系统。通过共享的信息管理网络平台，连接财务、课题管理、审计和课题负责人等相关职能部门，将与科研有关的各项业务实现网络化管理，形成一个动态监督管理体系。首先由科研处将科研项目名称、项目性质、项目完成期限、项目预算、项目组成员、项目协作单位、项目合同经费、项目所在院系等科研信息录入课题负责人名下。财务部门负责将收到的每笔收入、发生的每笔支出明细录入到每个课题中，对合同需要预算管理和控制的项目，财务部门通过预算信息进行额度控制，通过校园网络管理平台实现科研经费相关信息与财务的对接，对接后财务处能够实时获取每个项目的相关情况，从源头上规范科研经费的管理。项目负责人可以在网络上看到自己的科研经费使用情况及结余情况，做到心中有数。各职能部门通过信息平台可及时快速获取准确的科研项目信息，实现科研管理由事后控制转变为事前和事中控制，由被动式管理转变为主动式管理。

（二）通过校园网络平台，大力宣传科研管理制度，并不断完善科研管理制度体系

我国目前对科研经费管理没有一套统一的管理制度，高校在科研经费使用上各行其是，随意性极大。各高校应根据国家相关规定，结合学校实际情况制定一系列符合学校科研经费管理的财务制度，并不断进行完善。同时科研管理部门应通过校园网络平台，做好国家科研经费管理法律、法规、政策的宣传工作，使学校科研人员熟悉国家、学校相关的科研经费管理制度，正确认识科研经费的性质，从而规范科研经费管理程序。同时在科研项目预算时就指定专业财务人员参与预算的制定，使得科研项目预算更加严谨，日后再根据科研项目预算严格控制开支标准，从而避免科研支出中出现随意性，提高科研资金使用效益。当然，在科研项目运行的全过程中，充分的信息沟通尤为重要。

（三）完善科研成本核算体系，对科研项目提取科研管理费之外的资源使用费

科技部、财政部、国家计委、国家经贸委于2001年12月20日联合的《关于国家科研计划实施课题制管理规定》中明确指出：课题研究费支出预算以课题及子课题为预算对象，预算内容包括与课题研究有关的所有直接费用和间接费用。直接费用是指课题研究过程中使用的可以直接计入课题成本的费用，一般包括：人员费、设备费及其他研究经费等。其中，人员费是指课题组成员的工资性费用。课题组成员所在单位有事业费拨款的，由所在单位按照国家规定的标准从事业费中及时足额支付给课题组成员，并按规定在课题预算的相关科目中列示，不得在国家资助的课题专项经费中重复列支，国家另有规定的，按照有关规定执行。间接费用是指为实施课题而发生的难以直接计入课题成本的费用，一般包括：支付依托单位课题服务的人员费用和其他行政管理支出，现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等。

高校应完善科研成本核算体系，对科研项目提取除科研管理费之外的资源使用费，同时借助网络平台，明确科研经费成本开支范围、标准，合理分摊课题使用学校资源发生的间接费用，让课题负责人了解资源使用费计提的合理性和必要性，转变以往的错误认识，进一步明确高校取得的各类科研经费，不论其资金来源渠道，均为学校收入，必须全部纳入学校财务部门统一管理、集中核算，并确保科研经费专款专用。科研经费绝非课题负责人个人所有，不是想怎么用就怎么用。

（四）相关课题结题后，通过校园网络平台，定期公布可调配使用的资产名录，提高科研资金使用效益

高校应尽可能地完善固定资产、低值资产等相关管理，特别是清算与移交制度。国家有关文件对此有明确规定，凡使用科研经费购置与形成的固定资产和无形资产均属于国有资产，统一纳入学校资产管理，不得以任何方式隐匿、私自转让，非法占有或谋取私利，其处置应按照国家有关规定办理。科研课题结题后，科研负责人应配合高校相关部门做好这些资产的管理、清算以及移交工作。相关资产管理部门应及时公布闲置资产名录，供其他科研项目及教育事业部门选择，从而实现科研资金使用效益的最大化。

【主要参考文献】

[1] 教育部，财政部.关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见[S].教财〔2005〕11号，2005.

[2] 刘勇，王茜，关于建立高校科研经费精细化管理体系的思考[J].中国科学基金，2008（6）.

[3] 科技部，财政部，国家计委，国家经贸.关于国家科研计划实施课题制管理规定[S].〔2002〕2号，2002.

[4] 科技部，财政部，国家计委，国家经贸，教育部.关于进一步执行国家科研经费政策加强高校科研经费管理的通知[S].教财〔2011〕12号，2011.

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（一）科研项目与经费管理的衔接不到位从不少高校科研经费的财务管理办法来看，比较注重科研项目自检的分配和使用，而对于科研项目本身的管理做得不是很到位。并且在科研经费的具体管理流程方面，没有严格明确的职责分工，财务内部审计和相应的监督措施不够完善。负责科研项目的部门，在申报相关的科研细分子项目经费时，比较重视，而对于支出的预算，则没有足够的重视。在科研经费到帐后，科研部门内部，对经费的使用和管理灵活性很大，在一些经费的内部申报、核算过程中，容易出现一些漏洞。科研经费在管理过程中，不能够深入细致的同科研项目的落实情况相互衔接。

（二）科研项目财务核算管理不够精确一般情况下，高校科研经费的实际支出，是课题组具体负责。而课题组的负责人，在带领研究小组研究项目时，往往是多个科研项目并存，在这种情况下，很容易出现不同的项目之间，支出费用的混用情况。由于高校科研项目在财务核算方面，管理的精细化流程建设不足，就会导致一些课题项目在资金使用方面，出现较大的漏洞，不同的科研课题费用，错乱使用，一些本该使用资金的项目，被一些别的课题项目所占用。这种缺乏精确核算程序的项目资金核算，给科研经费的管理，埋下隐患。

（三）科研经费购置资产管理不完善科研项目在研究过程过程中，会使用一些仪器设备，这些设备的购买费用，很多高校都是作为固定资产进行管理，并划为学校总体固定资产开支的一部分。对于这些固定自查，课题组有使用权，不过高校的科研项目往往有多个，不同的课题组在科研仪器的使用方面，并没有形成流畅的机制，一些较小的实验仪器，基本上课题组在使用过程中，近似于据为己有，这种现象，严重影响了高校科研经费的实际使用效果。

（四）科研项目管理信息化程度不高在互联网信息化水平不断提升的今天，通过优秀的信息化管理技术手段，可以大大提高科研项目管理的效率。并且在公开的管理信息中，也可以使得科研项目的运作更加透明和规范。不过，从当前的一些高校实际情况来看，很多科研项目的过程管理，基本上还是停留在人工管理主导阶段，项目研究进度，资料查询、信息检索、文献搜集等相关的程序，信息化水平较低，这就大大降低了科研项目的管理运作效率，也给科研经费的管理，带来一定的困难。

二、优化高校科研经费财务管理的对策分析

（一）健全和完善科研经费财务管理制度高校科研经费财务管理问题的解决，最关键的还是要有一套科学合理的财务管理制度。高校科研管理部门、财务部门在制定本校的科研经费管理细则方面，既要参照国家在高校科研经费方面的相关规定，又要结合高校自身的科研管理实际情况，制定切实可行的管理措施和办法。注重科研经费管理的实质效果，删减繁琐复杂的程序，切实保障科研经费的使用，符合国家相关的规定。具体来说，首先要界定和厘清科研项目负责部门和财务管理部门的责任和义务；其次，要针对不同类型经费，明确不同财务管理模式和核算方法，保证预算支出管理落到实处；第三，详细规定项目在预算申报，经费支出，项目结题各个环节具体操作流程及注意事项。第四，明确重要支出的审批权限，办理程序，支出依据，加强项目支出监督制约能力。

（二）强化科研项目财务核算管理在财务核算的科目设置方面，要进行科学改革，在实际调查研究的基础上，把科研费用的支出科目，进一步明确、细化，减少不确定的申报项目。对于成本的核算管理要进一步加强，科研项目在具体研究开展过程中，往往会使用课题规定的设备之外的一些资源，例如，研究办公室、甚至一些大型的研究项目还需要使用厂房，这些设施的使用、维修费用，要按照实际使用、消耗的程度，进行折算，按照相关费用的实际情况，进行财务核算。科研小组要切实提高对财务会计科目的重视，明确相关费用在核算过程中，应该划分的具体科目。在这方面，高校的财务管理部门，可以有针对性的对科研小组的基金管理人员进行培训，提高他们的财务专业知识水平，从而更加科学、有效的实现对科研经费的入账、报账。

（三）完善科研经费购置资产的管理高校优秀科研人才缺失是一个比较严重的问题，很多科研人才不够稳定，在承担研究课题、项目时，也经常会出现离职、调动等，这些人员在调离后，其项目、课题所使用的科研设备，会沉淀在项目课题组里。新的研究项目、研究单位还得重新购置科研仪器、设备，这就在很大程度上造成可样经费的浪费，因此，相关的科研仪器设备，应当严格按照固定资产管理的规则、办法进行管理，在每个科研项目购入固定资产后，严格实施材料入库登记，在各个学院设立材料保管部门，管理和监督材料的购买、保管、领用、使用。根据新实施行的《高等学校会计制度》，固定资产需要按照相关要求计提折旧。由于每个科研项目的耗时等不相同，高校财务部门对科研用固定资产计提折旧时应当根据固定资产的性质和使用情况合理确定其使用寿命。

（四）加强科研管理的信息化平台建设建立一个面向内部教职工的网络信息平台，与财务核算系统建立对接，每发生一笔支出，项目负责人随时能在信息平台上查询到。项目负责人能查到项目的经费到账情况、每笔经费的支出情况、预算执行完成情况等信息，并根据预算和决算的要求，输出一些报表信息，如经费支出明细、决算总支出，预算项目与决算项目对比分析等等。这样会大大加强科研项目管理效益和效率。