个体户税收管理大全11篇

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篇（1）

二、个体纳税户的耕地，凡是同生产队的大田比邻或者穿插的，不论土地多少，都应当按照所在地生产队的大田税负征收农业税，并且根据农田的多少和农业收入的高低等不同情况，另外加征税额的一成至五成。对于个别生活困难的纳税户，经过或者镇人民委员会批准，可以不予加成。

三、居民户耕种的少量十边地暂不征税，但是，对于耕种十边地较多。超过当地社员自留地一般标准的，应当征收农业税。

四、农田座落在征收房地产税地区的，可以按照征收房地产税的规定征收房地产税，不征收农业税。但是，对于农田面积较大，周围群众意见较多的纳税户，也可以改征农业税。

五、个体纳税户种植的粮田和棉田，农业税应当征收实物，其他耕地可以征收代金。个别纳税户交纳实物有困难的，经过或者镇人民委员会批准，也可以改征代金。

六、个体纳税户交纳的农业税(包括加成税额和附加)，不论交纳实物或者现金，都应当按照规定计算剔除或者扣回购货券。但是，对于农产品以自食为主的居民户，可以不予计算剔除或者扣回购货券。

七、个体纳税户应当在国家规定的纳库期限内交纳农业税，逾期交税的应当加收滞纳金，滞纳金以每逾期一天按照应当征税额的千分之五计算。

篇（2）

一、个体户税收管理存在的问题

是日常管理检查不到位。税收管理员因管户多，平时对所辖户没有进行深入调查，仅凭主观印象和人情办事，对所辖户不能做到合理调整定额，动态管理不到位。是对个体户停歇业管理存在重审批、轻监督，日常巡查不到位，管理不完善的问题。有的停歇业户，不是真正的停歇业，税务登记证和发票在停歇业期间不上缴，仍照常营业，这样势必对正常经营户造成不利影响。六是对未达起征点户发票控管难。从目前来说，由于房租普遍很高，不达起征点的个体户很少。尤其对用票户一定要跟踪管理。

二、加强个体税收征管的建议

一是加强税法宣传的力度和纳税信用管理。增强税务干部的事业心和责任感，不断增强规范管理、精细管理、优质服务的意识和能力，进一步落实税收管理员制度，提高纳税服务水平。尤其是对税收管理员加强考核，对责任心不强，管理不到位者要进行处罚，直至调离。二是强化对个体户的监督检查。规范税负核定和调整工作，对个体工商户实行阳光定税及社会监督的方式，平衡纳税户间的矛盾。三是加强事前调查核实。对定额户要进行动态管理，对停歇业户情况不符或弄虚作假的坚决不予审批。四是强化事中监督检查。对所有停歇业户，实行不定期巡查，定期通过复查、核查，对弄虚作假者除按规定给予处罚外，还要在网站、办税服务厅及相关公示栏上进行公开曝光，有效地杜绝弄虚作假者。五是加强事后责任追究。除对弄虚作假者追缴应纳税款、加收滞纳金和给予相应的处罚，还要对该户的管理员予以考核扣分，进行处罚，以增强税收管理员的责任感。六是进一步加强普通发票的监管力度。在“严”字上下文章，对符合开具发票的业户一方面要了解其税收缴纳情况，是否合法，在此基础上再检查其使用发票是否规范，在验旧、缴销上把好关。七是大力推进个体税收分类管理。这主要是将个体户分类，将建账的分成一类，将不建账的分成另一类，停歇业的再分成一类，最后，将非正常户、问题户集中起来，由税务所统一管理。八是切实加强日常管理。对个体户税收管理是一项长期工作，地税应加强对财产类税种实施有效管理，鼓励正常经营，调控从租行为，充分发挥税收对经济调整作用。抓大、控中、放小突出管理重点。同时，应加强对未达起征点户的管理，加强调查研究，加强实地核查，参考同类纳税人的经营规模合理定税，重点把握好起征点临界点的税收管理，依率计征，努力使纳税人满意。总之，个体税收征管处在一线繁杂而艰巨，除了税务部门自身努力之外，还应积极争取各级党政领导的重视和各有关部门的配合支持，特别是工商、银行、海关、公、检、法部门的配合支持尤为重要。另外，群众性的护税协税网络也十分重要。面对基层征管战线长，税源分散的情况，税务人员往往鞭长莫及，顾及不暇，因此，可依托当地组织，如社区、村委会、街道等，帮助做好集贸市场、专业市场个体户的申报纳税（即委托代征）和催报催缴，也可委托他们进行个体户的定额评税，监督个体户的纳税情况，协助税务部门查处偷漏税；另外，还可发挥税务的中介作用，为个体户建账，申报纳税，辅导纳税人及时足额缴纳税款。

作者：张志平单位：太原理工大学

篇（3）

一、税收扁平化管理基本情况

（一）优化办税服务厅设置。将全县4个办税服务厅合并为1个办税服务厅，负责全县行政和事业单位、企业和个体工商户的税款征收工作。根据《自治区地税局纳税服务具体实施办法》的要求，办税服务厅统一设置“申报征收”、“票证管理”和“综合受理”三类窗口。设置领导岗、申报征收岗、税务登记岗、发票管理岗、减免退税受理岗、其他涉税受理岗、咨询服务岗7岗位。纳税人需办理的所有涉税事项均由办税服务厅受理。

（二）成立企业管理分局。负责全县行政、事业单位，企业的税收管理工作。企业管理分局归县局直接领导，相当于县局的一个股室，独立开展各项税收工作。实现县局、分局合二为一的目标。减少管理层，方便纳税人，彻底改变过去分局虚有的管理职权。

（三）成立建筑安装管理分局，对建筑业税收实行专业化管理。负责全县的建筑工程纳税管理，对辖区内的建筑纳税户，实行一户一档、一个工程建一个档的管理办法，及时跟踪纳税工程建设情况，掌握建设进度，组织好税收收入。此举办法，更加有利于对私人建筑进行纳税管理，尽最大的努力实现公民依法纳税的义务。

（四）优化个体管理分局。将全县4个管理分局，撤消3个管理分局，只保留思恩税务分局，乡下3分局人员收编到县局或者其他分局。思恩税务分局负责对全县个体工商户的管理，负责税务登记证的办理、税款核定、催收催缴、税源调查、违章处理等日常税收管理工作。

（五）业务管理情况。税政股不只是一个管理结构，税政股业务工作将直接面对纳税人，直接为所有纳税人解决税收政策及涉税事宜。纳税人的政策咨询、减免税申请等，由直接由税政股受理，改变过去由各分局管理员受理调查后上报县局，税政股再安排时间和人员再次去调查再审批的做法，减少中间环节，缩短时间，提高办税效率。税政股既是对应上级税务机关，又直接对应纳税人。

（六）发票管理情况。发票管理岗位业务前移至办税服务厅，负责监管全局所有发票。在办税服务厅增设建筑安装工程项目资料录入岗位，所有工程项目一律到办税服务厅进行登记并申请代开发票，纳税人不需要再到管理分局进行登记。

（七）税票管理情况。取消各分局的会计岗位，其票证领用、发放管理、税收会计核算由县局计财股负责。经费统一在计财股管理。取消各分局、稽查局的经费核算环节，所有经费核算由县局统一管理，各分局作为一个报帐单位，不再设立户头，不在银行开户。

（八）税收管理权情况。企业税收管理权收归县局审批。为了减少纳税人办税的中间环节，提高行政机关的工作效率，在日常的税收管理工作中出现的行政审批，直接由县局行使审批，不再由管理员调查，分局领导核实，再上报县局审批的做法，实现县局、分局管理合二为一的管理模式。

二、取得的效果

（一）税收管理质量得到进一步加强。专业化管理，有利于管理员对管理企业进行专门研究，管理员能够及时掌握了解企业的生产经营情况，全面了解企业实现税款和税款的缴纳情况，从而使税务部门对企业的管理水平和管理质量有了质的飞跃，保证了企业实现的国家税收能够及时征收入库。

（二）税收服务水平得到相应提升。实行专业化管理，对税务人员的管理水平和服务水平提出了更高的要求，迫使税务人员加强职业道德修养学习，提高自己的工作能力水平。县局也加强对税务人员的培训工作，使税务人员的工作能力和服务水平有了很大的提高，受到纳税人的好评。

（三）税收管理模式适应业务发展的需要。《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税{}208号）和《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的补充通知》（财税{}12号）文件下发以后，经自治区人民政府同意，我区地税机关调高了营业税起征点，切实减轻了纳税人的负担，促进了下岗失业人员再就业，为推动经济社会事业协调发展发挥了积极作用。税收扁平化管理和税收专业化管理相结合的税收改革就是在这样的背景下出进行的，同时，营业税起征点调整对地方税收入及其征管工作也产生一定的影响。营业税调高1000元后，县乡镇地税机关管理的纳税户为1094户，营业税调高到3000元后，乡镇纳税户为227户，减少的幅度79.25%。乡镇的税务所（税务分局 ）没有必要再保留原先的人员，乡镇的税源减少了，也使得税务机关不得不重新考虑征管范围和征管机构的设置问题。实施税收扁平化管理和税收专业化管理相结合的税收改革，顺应了新形势下税收管理发展的需要。

（四）廉政建设监察力度得到增强。实施税收扁平化管理和税收专业化管理相结合的税收改革后，取消各分局的会计岗位，其票证领用、发放管理、税收会计核算由县局计财股负责，有利于县局对票证领用、发放管理各环节的监督管理，有利于税务机关的廉政建设。同时，重新整合办税厅，全县只设有一个办税服务大厅，整体进驻自治县政务服务中心，负责全县行政和事业单位、企业和个体工商户的税款征收工作。固定个体户的纳税问题采取财税库行倒扣的办法完税，对零星开票交纳的现金税款，直接由纳税人拿到设在办税服务厅的金融部门交纳，采取凭银行现金交款单来开票完税，从而实现了县地税系统办税大厅人员对现金税款“零经手、零捉摸、零解库”，使税收票款提前分离的局面，税款不再经过税务人员之手，在很大程度上减少了安全隐患和廉政风险，可以杜绝税务人员贪污、截留、挪用税款现象的发生。

（五）税务人员教育培训及时跟上。人员集中县城后，工作环境变了，对各人的工作要求越来越高。为了适应工作的需要，税务人员不得不加强自身的业务学习，以满足新的工作需要。县局对干部职工的培训工作也越来越方便、统一。比以前分散于各乡镇来说，培训的次数更多了，也更方便多了。

（六）节约了税收成本。经费统一在计财股管理，取消各分局、稽查局的经费核算环节，所有经费核算由县局统一管理，各分局作为一个报帐单位，不再设立户头，不在银行开户。各分局需要使用的办公用品，由各分局做好半年或者季度使用计划，报县局领导审批同意后购买使用。这样有利于做好办公物品的使用计划，杜绝浪费现象的行为，节约有限的资金，投入到其他征管工作当中。

三、存在的问题

（一）个体管理分局管辖的地域扩大，管理面过宽。就县来讲，现管辖11个乡、镇，最远的乡离县城3个多小时。原来设有4个分局，管辖全县11个乡、镇。现在只保留思恩管理分局，负责全县11个乡、镇个体纳税户的管理工作，管辖的地域扩大，管理面过宽，有些乡镇离分局所在地近100公里，相比以前在乡镇设置的税务所，在个体征收管理、纳税服务上明显有所减弱。从而使税务人员有顾此失彼的现象。

（二）个体税收管理人员减少，人均管户加大。机构改革以来，全县合并了基层管理分局，征收管理向中心城区方向集中，个体税收管理员人员由原来的21人减少到8人，管理员人均管理纳税户由原来的52户，变为人均管理纳税户136户（包括未达起征点纳税户）同时，一方面在个体征管人员的配备上常常将那些年龄偏大、文化水平偏低的同志调整到个体税收征管岗位上，而部分个体征管人员往往又不安心个体税收征管工作，有些基层分局的个体税收管理员甚至主要精力放在“副业”上。

（三）日常税收管理力度缺乏，税源监控难度大。从目前征管户数来看，个体户占总户数的比例在70%以上，个体户户数多，分布广，税源零星分散，税源监控水平也大大下降，出现了有的个体户不办理税务登记，形成漏管户；有的不自觉申报纳税，形成欠税；有的则在国税开具的门临开票不到地税申报营业额，形成逃税户，还有部分用票户利用发票玩猫腻儿，或不建账，建假账，应付税务部门，造成税款大量流失。部分己办理税务登记的个体纳税户不办理停业、注销登记手续就销声匿迹，出现了大量的非正常户；有的个体户即使办理了税务登记注销手续，却不及时办理工商登记注销手续，加剧了税务登记与工商登记户数差额的扩大。新开业的个体户主动到税务部门办理税务登记的比例很少。除须使用发票的纳税户外，相当一部分为了少缴税款往往不催不办，甚至催了还拖。由于税务机关对各业户无可循的统一的核定计税依据标准，定额的“弹性”较大，从而产生个体税收的实际税负少于名义税负的现象。

（四）税收政策很难宣传普及不到乡下纳税人。由于管理的地域大了，每年的税法宣传月活动，税收宣传工作很难做到深入到具体的纳税人当中，也就是说税收宣传工作很难做到到11个乡镇进行税收宣传，许多纳税人纳税观念并没有真正得到提高。虽然在税法宣传中我们投入了大量的人力物力，但收效并不十分明显。由于个体税收直接关系到个人利益，逃税就成为必然现象，加强税法宣传就显得十分重要。

（五）税收管理人员素质亟待提高。县地税局从征管人员的分布来看，37人管理员中有16人是助征员，占管理员43％。助征员与公务员的工作能力来说，是有一定差距的，他们能够参加培训的机会少，业务素质较差，加上他们享受到的待遇低，工作积极性不高。同时，有部分公务员素质低，年龄偏大，工作上没有发挥主动作用，提高征管质量有一定的难度。税收扁平化管理和税收专业化管理相结合的税收改革对税务人员的素质提出了新的更高的要求，而目前农村地税干部的整体素质还很难与征管改革同步，也就很难对税源管理实施有效监控。目前，基层征管分局一般是一名税务干部带领几名代征人员从事个体户税收的一线征收工作。客观上个体税收征管需要既懂业务，又具备高度责任心的税务干部。事实上，在个体征收队伍中有相当一部分代征人员思想素质尤其是业务素质不是过硬，责任心不是很强，这就更加影响了个体税收的严格征管。

（六）征管交通工具不足，难以满足日常巡逻管理的工作需要。自税收扁平化管理和税收专业化管理相结合的税收改革后，大多数管户的地理位置处于交通不便的偏远地区，给税收管理员执行日常巡逻管理工作造成了很大困难，如果税收管理员对管户每月或每季进行一次巡逻管理，在巡逻管理同时还要开展相应的日常检查以及纳税辅导等工作，这样，每个月税收管理员的工作量较大。同时由于基层分局只有一部征管用车，不能满足日常到个乡镇巡逻的工作需要，这就造成了在执行税收管理员制度过程中出现一些不及时、不到位的情况。

（七）乡镇部门协税护税机制尚未完全建立。自从取消了乡镇财政包干以来，乡镇政府部门与地税机关的往来几乎没有，因为地税的收入与他们的工作考核没有直接关系，所以，目前在乡镇税收管理工作中，地税部门还是孤军作战的多，乡镇部门协税护税机制尚未完全建立，还没有充分利用政府、财政、工商、国税、村委会等现有的社会管理资源，护税协税机制的作用还未得到充分地发挥。

四、研究对策

（一）提高对地方税征管工作的再认识。税收起征点调整后，个体纳税户将大大减少，这是必然的趋势。但是个体税收是地方税的重要组成部分。我们要用新的改革的思路和思维来认识乡镇税收征管，树立“管理为重”的思想，这样才能严格地执行国家税收政策，更好地开拓农村地方税收征管思路，规范农村地方税收征管秩序。树立“抓大管小”思想。对起征点以下层面的纳税人要做好跟踪工作，通过纳税评估，发现达到起征点后，要立时征收税款，对起征点以上纳税人的税收要严抓到底，充分发挥税收的杠杆作用。

（二）推行社会综合治税工作。税务机关由于受人力、财力的制约，不可能将所有的税源都纳入控制范围内。这就需要充分调动社会各阶层人员的积极性，建立起覆盖面广的社会协税护税网络，发挥社会力量协助税务机关实施税源监控的作用，形成良好的社会治税氛围，提高税源监控效率，降低税源监控成本。具体来说，针对个体税源零星分散、流动隐蔽、易漏难管的实际情况，积极争取地方党委政府的支持，充分发挥群众的监督作用，广泛借助社会各界的力量，真正建立紧紧依靠党委政府的组织领导，以乡镇、管区、村三级综合治税体系为依托，以公开办税、依法治税为主要内容，以实现税源有效监控为核心，以明确责任、强化考核为保障的乡镇税源控管机制，形成政府管税、部门协税、群众护税、税务治税的浓厚氛围。

（三）提高税务人员的业务水平。素质上不去，管理人员就会缺乏工作主动性，管理效率就不高。要进一步增强每一位税干提高自身素质的迫切感和危机感，要特别注重加强业务培训，重点从受教育程度、政治理论水平、政策法律知识、业务技术能力、创造能力、办事态度及效率等方面着力提高地税干部行政执法能力。

（四）实行简并征期管理。5月1日自治区地税局下文明确，对定期定额户月纳税额在500元以下（含500元）的，可实行简并征期纳税方式。对个体税收管理，执行《自治区地方税务局关于调整简并征期纳税额及税款征收时间的通知》的规定，实行简并征期纳税，这样做，可以大大节省纳税人缴税时间，也会大大减少税务机关的征税成本，有利于地税机关的征收管理。根据县地税局征管部门统计，目前在册登记的全县个体纳税户为3467户，达到起征点的659户，其中自管户217户，共管户442户。达到月双定500元以上税款的纳税户仅有53户，占达到起征点纳税人的比例仅是8.33%。

（五）建立日常巡逻检查制度。鉴于目前机构合并，税收管理员人数减少，要加强日常管理工作，开展经常性地拉网巡查，要做到腿勤嘴勤，定期或不定期深入纳税人中间多询问，以便掌握纳税户的经营变动情况，及时发现问题。建议实行巡逻检查制度，由个体税收管理员进行日常巡查，每两个月巡查一次，发现的漏征漏管户或者虚假停业现象的，能够处理的及时处理掉，处理不了的由分局处理。此外，建立个体税收管理员每年一轮换制度是也非常必要的，因为管理一片时间长了，与纳税人熟了，人情就可能出来了，执法时就可能下不了手，不利于税收工作的开展。

（六）建立个体纳税大户税收稽查制度。现在我们对帐证健全的纳税人采取稽查的办法，但是在个体户的管理显得宽松。在市场经济过程中，一些个体户的经营范围越来越广，生意越做越大，但是缴纳的税款却很少，这个问题应该引起我们的重视。在当前的情况下，我认为有必要建立个体税源大户税收稽查制度，对个体纳税大户进行税务稽查，目前可以建材行业、超市、批发行业、娱乐行业等行业开展，这样可以减缓个体税收管理员的心里压力，同时有利于解决个体管理中的“钉子户”，疏通个体税收管理渠道。

（七）加大税法宣传力度。要管好个体税收，离不开纳税人纳税意识的提高，所以税务部门要加强税收宣传工作。尤其是在当前乡镇一级没有税务人员留守的情况下，税收宣传工作显得更加重要。乡镇个体纳税人是一个特殊的群体，税务部门要开展经常性的税法宣传，充分利用广播、报纸、墙报、宣传栏等形式，广泛进行税法宣传，不断提高纳税人的纳税意识，督促其自觉如实申报，按时缴纳税款。针对扁平化后的税收宣传工作，地税部门可以采取“巡查加宣传”的方式，比如去一个乡镇巡查，同时带上税收宣传资料，到一个乡镇就开展一次税收宣传，既宣传了税法，亦可提高公民纳税意识，做到巡查与宣传并举。

（八）严厉打击税收违法行为。个体户税源分散，征收难且逃漏税严重，在切实提高执法水平，保证税法执行的严肃性的同时，税务机关要加大对逃漏税行为的处罚力度。对个体户的税收管理工作当中，既要体现税法的严肃性和刚性，又要对个体户动之以情晓之以理，要主动关心他们的生产经营情况，以取得他们的理解和支持，但是也不能一味迁就，对于税收违法行为不能放任不管，要坚决予以打击，但也要打之有理，打之有序，让被处罚的纳税人心服口服，努力构建和谐的税收征纳关系。

篇（4）

记者通过对这次专项行动的采访，发现小规模纳税人、个体“双定户”偷漏税行为多数发生在购进、销售、结算等环节上，惯用手段主要有：

1、瞒天过海，少报收入。一些纳税人为了少交税，千方百计隐瞒收入，采取收入不记账，报少不报多，报明不报暗等手法偷逃税收。很多纳税人自称未建立账簿，在检查中也不提供真实的经营记录，检查人员间接查获的流水账或其它销售凭据又无其它任何佐证，无法形成证据链，造成难以定案。

2、鱼目混珠，蒙骗过关。少数持企业法人营业执照的纳税人到税务机关办理税务登记时，声称未办理营业执照，蒙骗办理个体税务登记证，促成税务部门将此作为定税管理户，从而达到少交税的目的。

3、偷梁换柱，以假乱真。个别纳税人主要是在销售发票上做文章，如以无税务监制章的收据代替发票，以出白单或保修单代替发票等，造成税务部门以票控税难以监控。

4、金蝉脱壳，改头换面。还有纳税人频繁变更、注销税务登记逃避纳税义务，有的甚至定期申请注销换证，同时经营人名、地名也更换无常，改头换面，挂上假牌子，逃避纳税。

针对上述存在的问题，记者认为产生的根源主要有：一是少数纳税人纳税意识淡簿，国家、集体、个人三者之间的利益关系摆不正；二是部门之间（地税、工商）相互衔接、信息共享的良性互动机制不畅；三是全面落实税收管理员制度措施不力。少数税收管理员对辖区管户的家底不清、管户与管事的责任不明；四是对税收管理员的监管制约力度不大。

二、防治措施

1、加强税收宣传，提高纳税意识。通过各种渠道，充分利用多种宣传手段，广泛开展税收宣传，争取社会各界包括纳税人的支持和理解，及时报道纳税人中正反两方面的典型，推动国税工作的顺利开展，从而营造一个诚信依法纳税、共创和谐社会的外部环境。

2、建立源泉控管的联动机制。在税收源泉控管上，按照“宏观找问题、微观找原因”的思路，建立夷陵区税收分析、税源监管、纳税评估、税务稽查相互衔接的良性互动机制，对不同行业的税负水平及变化趋势实行季段动态监控和分析，从中发现异常变动情况和问题，针对集贸市场、个体大户以及超市、连锁店、专卖店等行业税收管理上存在的问题制定出解决问题的措施和办法进行整改。

篇（5）

为使税收专项整治工作顺利开展，县政府成立税收专项整治领导小组，由县委常委、县政府常务副县长钟敏任组长，财政、国税、地税、公安、交警、建设、矿管、水利、重点办、经贸委、交通、民政等部门主要负责人为成员，领导小组具体负责税收专项整治工作的指挥、组织、协调和督导。

二、专项整治的项目及内容

（一）个体税收

1、开展漏征漏管户的清查。在全县范围内开展一次漏征漏管户的清查。清查的重点为：已办理工商登记但未办理税务登记的单位和个人；按规定不需办理工商登记而由有关机关批准设立但未办理税务登记的单位和个人；已办理税务登记但未正常申报纳税的单位和个人。对清查出的漏征漏管户要按规定补办税务登记，补缴税款、滞纳金、罚款，并纳入税收管理。

2、进行个体税负的调整。（1）进行个体户纳税定额的核定调整。按照科学、公平、公正的定额核定方法，对个体户的定额通过“个体工商户计算机定额核定系统”重新测算、调整，对测算定额达到起征点以上的调整到起征点以上征税；对原起征点以上税负偏低的要按照计算机定额系统定额测算的结果调高定额。（2）加强个体“双定户”以票管税管理。对2008年起征点以上户全年发票超定额补税超过全年核定征税总额20%以上的，年月定税额不得低于其2008年实际月均征收税额。对2008年未达起征点户年开具发票总金额超过3万元以上的，年全部纳入征税户管理。（3）实施起征点以下个体户淡旺季动态管理。对定额在起征点以下的个体户，经营旺季时，原则上对A类未达起征点户至少征收一个季度的税款，对B类未达起征点户至少征收二个月的税款，对C类未达起征点户原则上征收不少于一个月的税款。

（二）特定行业税收

1、开展砖厂、粮食加工、木材加工等行业以电控税户税收到位情况的清理。对2008年以前按电度结算应补缴的税款进行清缴入库。

2、开展砂石、建材经销业户的检查。是否按规定使用、开具税务发票；是否按照税收政策规定如实申报营业额、缴纳税款。

3、规范超市、商场、药品等行业税收管理。使用电子收款系统的业户应按税务管理规定主动向税务部门报送电子收款系统销售收入的电子和纸质数据资料。税负偏低业户的定额进行调高。

三、专项整治时间

自年4月15日开始，至年6月30日结束。

五、工作要求

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二、基层分局税收管理员整体业务素质不高，特别是农村分局，导致各项工作难以准确落实到位。基层税收管理员业务素质普遍偏低，目前税源管理精细化、信息化建设对税收管理员的业务素质要求进一步提高。在没有上级局业务科室亲临指导的情况下基层税收管理员几乎难以准确开展各项工作。上级局虽然投入大量人力物力组织过多次业务培训，但由于基础较差，思想涣散，几次短期培训，只是杯水车薪，难以真正解决问题。基层业务素质较高者大多被上级局抽调，又无新的业务素质高的年轻人及时补充，基层分局整体业务素质难以提高。税收管理员的素质技能直接影响税源管理工作的质量和水平，因此，提升税收管理员的素质技能是做好税源管理工作的重要环节。首先要提升税收管理员的管理理念和责任意识。要通过对税收管理员加强思想认识教育，激发税收管理员的事业心责任心，使税收管理员真心诚意的“想管”；其次是通过培训提升税收管理员的业务水平和管理技能。将培训的着力点应该主要放在税源监控、纳税评估及查账技巧上，比如如何分析企业生产工艺、经营特点、如何采集有效数据、如何掌握运用评估模型等，全面提高税务干部的行政执法能力素质，使每一个干部都能胜任本职工作，真正做到“会管”。税收管理员做到既“想管”，又“会管”，才会在税源管理中得心应手地施展手脚，才能真正管理出实际效果来。

三、税收管理员的税源监控职责未能充分体现出来。基层税收管理员整日忙于临时性、事务性工作，特别是企业税收管理员，应付填表、报表、统计、分析以及一些行政性资料等日常性工作，没有足够时间对纳税人实施实地管理，所以税收管理员的正常职责被削弱了，如纳税评估不能按计划开展，税源监控力度不到位等等问题有可能发生。大多数税收管理员对纳税人情况多数是通过由纳税人主动向税务机关提供的纳税申报表及其附报资料、企业财务会计报表来作一些了解，而申报资料又是在征期过后通过微机才查询到的，造成对纳税人申报信息真实性的审核滞后，而审核也仅是就表审表，不能深入企业对其产供销各环节进行全面解剖分析。鉴于纳税人会计核算水平和某些主观故意，对其提供的有限的纳税资料进行评估，纳税评估效果不明显。并且纳税评估文书和程序对业务素质不高的基层税收管理员来说很难把握，致使纳税评估工作开展的不深入。因此，新的税收管理员制度要求我们不能只坐在办公室，对纳税人情况仅通过申报表、会计报表以及征管软件中的申报率、入库率、发票购销等已成型的静态信息来了解，必须走出去管理，深入到纳税人的生产经营场所了解情况，深入到与纳税人有关联往来的业户和单位全方位的掌握其经营状况，对纳税人的原材料、生产情况、营销状况等购销存情况做到心中有数，为准确地分析和预测税源提供有力的保障。

四、人员配置存在不合理现象，税收管理缺乏针对性和实效性。随着税收执法质量的提高及税收管理员制度的推行，税收管理员的业务需求越来越高，工作量越来越大，往往业务棒的青年都被调到市局或区局局机关有关科室，这样就造成了行政管理人员与基层分局一线人员比例不合理，使业务骨干不能正常发挥应有的作用，基层分局严重缺乏综合型人才。建议将拔尖人才充实到税收基层。目前，分局由于严重缺乏综合型人才，在人员力量分布和税源结构配比上，普遍存在人员倒挂现象，即：10％左右的管理员去负责占税收总量90％的税源管理，90％左右的管理员去负责占税收总量10％的小规模纳税人,小规模纳税人特别是个体户数多，分布广，税源零星分散，耗费了大量的管理力量。许多管理员满足于户数清，不善于

总结发现问题和寻找解决问题的办法，对税收管理缺乏深层次的思考和探索。形成了小税源相对精细化管理，大税源粗放式管理的不利局面，造成税收成本增加，税源监控水平下降。五、目前虽然信息化程度较高，基层税收管理员达到了“一人一机”，但由于基层税收管理员业务素质偏低，对信息应用水平偏低，70的税收管理员不能进行数据处理分析应用，更不能实现信息数据的增值利用，造成税源管理被动。

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对市国税局下发的“通辽市国家税务局税源管理办法”及25个相配套的制度、办法，我们都认真进行了学习和研讨，并进行了长远规划。一是对税源管理工作采取属地管理与分类管理相结合的原则，即重点税源企业及中小型企业实行分类管理，个体双定户及零散税收实行属地管理。二是对税源分类采取按照经营规模进行分类原则，将年纳税额在5万元以上的企业、各类增值税一般纳税人及所有查账征收企业和本地区的重点行业以及年纳税额在1万元以止5万元以下的纳税户确定为中小型企业，对这类企业也相应的实行属地管理的原则，一并划分为重点税源进行管理。三是针对企业实际情况分别成立企业征管组和个体征管组。企业管理组由两名业务能力强的税收管理员组成，主要负责对上述企业进行日常管理。对于个体税源管理，在分局辖区内划分了两大征管区域，每个区域内有5个乡镇组成，并相应地成立了两个个体税源管理组，由五名个体税收管理员组成，负责对两个征管区域内的双定户及零散税收进行和管理。目前分局有个体户360户，其中，季节性零散户36户。

2、建立税收管理员工作日志，规范日常管理行为

分局自施行税收管理员每天记录工作日志以来，规范了三项操作，即分局将税收管理员每月的工作分成三个时间段进行工作，将事前、事中和事后操作分别落实到每月的上旬、中旬和下旬执行，做到有步骤、有落实，使税收征管质量和效率得到有明显提高。

一是制定周密的工作计划，规范“事前”操作。按照《*税务分局税收管理员工作制度》的有关规定，对当月要做的工作进行计划，并事先详细填写到“税收管理员工作日志”中，该工作计划确定后经主管领导批准后方可执行。该工作计划通过后，税收管理员要严格按照制定计划进行，并将工作实施的步骤、进展和发现的问题如实填写到“税收管理员工作日志”中。

二是做到“十勤”，规范“事中”操作。税收管理员在每个月的征期内开展巡回征收时，要对税源变化情况“勤汇报”，对纳税户“勤辅导”，对漏征漏管户“勤清查”，对特户“勤核查”，对发票和各项文书资料送达情况“勤检查”，对相关信息采集的传递及信息录入工作与有关部门“勤沟通”，对巡查到的信息与综合征管软件信息“勤比对”，与辖区内的协税护税组织人员“勤联系”，对重点行业以及季节性的零散税收“勤监控”，对电话办理停歇业的纳税户“勤受理”，对五小企业（即小砖厂、小煤矿、小加油站、小板厂和小石料厂）进行“勤测算”。

三是严格归纳汇总，规范“事后”操作。税收管理员将每个月在各项工作执行过程中的工作步骤、存在问题和解决办法详细记录在工作日志中后，月末将日志集中汇总，分局主管领导要定期召开征管工作会议，重点解决税收管理员工作中发现的问题及建议。然后，每月形成的“税收管理员工作日志”经过主管领导签字后存档，以备对日后工作进行有效参考。

3、以人为本，将税源管理工作不断注入活力

对于税源管理工作，分局的领导班子成员按照要求也直接参与管户，我本人负责管理由企业税源管理组管辖的所有业户；副分局长姚雨同志负责管理由个体税源管理组管辖的所有业户。在日常的税源管理工作中，税收管理员负责对管户的前台管理，我和姚雨同志同时兼任稽核检查岗的日常工作，负责对辖区内的业户进行监控和检查。针对我分局管理的企业绝大多数是煤炭企业的特点，对所辖重点税源企业进行有针对性的管理，主要是通过监控工人工资的方式测算出煤炭的产量后进行核定征收，目前已初步取得了效果，*年，小煤矿累计入库89.5万元，较*年增收38.5万元（这里也存在价格上涨的因素）。

二、加快信息化步伐，适应新的征管形势需要

税收信息化工作是非常重要的基础性工作，可以为整个税收工作的发展和管理水平的提高提供强有力的支撑。在新综合征管软件的运行方面，我们严格按照“综合征管软件岗责体系”要求，进一步加强了征管基础工作，一是落实了岗责体系，加强了岗责体系的培训工作，目前有一半以上人员均能操作征管系统；二是规范了税收征管资料的管理和使用，严格资料的内部传递及使用、归档工作。在个体纳税评估软件运行方面，强化对纳税户的信息采集工作，保持个体定额的透明度。对新开户及定额调整户进行定额前的公示制度，同时严格执行定额听证制度。

三、在征管区域大、交通不便的现状下建立协税护税组织，强化个体税源管理

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俗话说，隔行如隔山。1999年，××从部队转业到××县地税局工作。面对全新的工作环境和现代化的办公系统，尤如走进一个陌生的世界，对如何当好税收管理员没了主意。

然而，多年的军营历练，使他养成了不怕困难，知难而上的过硬品格。他克服岁数大记忆力差的缺陷，借来有关税收工作的书籍，抓紧一切时间进行研读；县局组织的各类学习讲座，他次次不落；为了使学到的知识记得牢，他制作了许多业务小卡片，一有时间就学个不停。

就这样，他很快熟练并掌握了税收政策、征管流程、计算机软件应用、网上办公等技能。2008年，县局推广《电子版税收管理员手册》，他同样夜以继日加紧学习，对税收管理员手册的17个表格能运用自如。同年8月，他以其登记齐全、数据准确、认定合规，被省局授予全省地税系统

“优秀税收征收管理员”称号。

不仅如此，他还利用工作之余，阅读了《白话论语》、于丹的《论语感悟》等大量书籍，写出4万余字的读书笔记，一万余字的心得体会，对改善自己的知识结构，提高税收工作技能起到了积极作用。

在管理工作中，他身体力行，树起地税干部的良好形象

西矿路以西的300余户工商业户，管辖区域最大，管户最多，经营范围最广，是所里挂了号的“硬骨头”，但××欣然受命。他一方面详细了解纳税户情况，一方面整理纳税户的“一户式”征管档案，无论困难有多大、时间有多晚，都会给每项工作划上圆满句号。

一份耕耘一份收获。十余天下来，他摸清了所有管户的情况，详细了解到辖区内业户名称、经营范围和税收缴纳等情况，做到了税收管理底子清。按照要求，为所有纳税户建立起了高标准“一户式”征管档案，就连非上线的近200户的征管档案也整理得井井有条。

知行合一方能有所建树。他针对一线征收工作主要是定期定额征收，管户多、业户变动频繁和难管理的特点，摸索出了一套行之有效的管理经验和办法，使个体税收管理步入了精细化管理的轨道，成为全局个体税收管理员的一面旗帜。

税源稳定，税收才能稳固。工作中他坚持为纳税人提供优质高效服务，在税务登记、领购发票、税收减免优惠等方面，主动提供上门服务。十年来，他坚持为22户下岗职工和残疾人提供办证和减免税手续，深得管户的好评。

规范税收秩序，他敢作敢为，净化环境甘当护法神

建筑业的迅猛发展，催生了该县西矿北路钢板模具租赁行业的崛起。由于该行业季节性强，经营收入难核查，给税收管理工作带来了一定难度。为了牢牢把控住税源，使国家财产不至于再度流失，他凭着多年的经验，决定采取个个击破的战术。

于是，他选定其中曾经当过兵的一户作为主攻目标，利用军人的共同语言进行对话交流、建立感情；对其退伍不褪志，带领乡亲奔富路的举动予以了肯定；鼓励其合法经营，在法规允许范围内施展才华。通过耐心的工作，使其对自己的错误行为有了深刻认识。他趁热打铁，逐家逐户讲税法做工作，将未纳入管理的23户个体户纳入正常管理范围，及时为他们办理了税务登记，辅导纳税户自报营业额，逐户核定了税额，将此行业纳税入了税收管理，年增加收入42000元。

多年来，他严格履行着一名税收管理员学法、执法、护法的神圣职责，捍卫了税法的尊严，深得大家的赞扬。

淡化个人名利，他洁身自好，力求为税徽增光添彩

由于工作关系，税务人员要与形形的管户打交道。面对种种诱惑，他始终牢记原则，从不放松对自己的要求。

他说：“税务部门是架设于国家与纳税人之间的桥梁，而税务人员就是一颗颗铆在桥梁上的螺丝钉，螺丝钉一旦锈蚀，就会直接影响桥梁的质量。”为此，他给自己约法三章：吃请不到、送礼不要、说情无效。为了便于开展工作，他甚至改掉了在部队多年抽烟的习惯。

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夯实基础创新手段促进税收管理员制度落实

某县地税局

我局认真贯彻落实省局《税收管理员制度实施办法》，坚持在抓落实上求创新，以明晰职责、严格考核为根本，以税收管理员“双竞双优”制度为手段，对税收管理员制度进行深化和细化，实现了由“淡化责任、疏于管理”向“落实责任、精细管理”转变，强化了税源管理，促进了征管水平的提高。

一、以明晰职责、严格考核为根本，夯实基础工作，推动税收管理员制度全面落实

税收管理员制度出台后，为落实好这一制度，我们以解决责任不清、范围不明、管理不细为出发点，召集业务骨干深入一线调研，结合实际，制定了《推行税收管理员实施方案》及《细则》，增强了工作操作性和针对性，为落实税收管理员制度奠定了坚实基础。

(一)明确岗位职责，量化工作目标，规范工作程序。我们首先明确管理岗位，将全县2600余户纳税人全部分配到23名管理员身上，个体按地段、乡镇分开，企业按行业划分，做到户户有人管；其次明确管理员工作职责，称之为“五员定位”：即信息采集员、纳税评估员、税收分析员、政策辅导员、纳税服务员。具体职责包括：纳税辅导、催报催缴、文书审核、行政处罚、纳税服务(包括纳税提醒、税收约谈、查前辅导)、纳税评估、重点税源分析、实地巡查和网上巡查，纵有范围、横有职责，使管理员知道自己该干什么；再次是明确工作规程，针对征管系统和业务工作规程，对管理员进行培训，使管理员知道该怎么干；最后是量化工作目标，对每项工作职责进行量化，明确工作标准、工作时限，对达不到工作标准或超过工作时限的，每错一项或不达标要作扣分处理，大到每一户次，小到每一项文书的项目，让管理员知道工作干到什么程度。

(二)严格考核，公正公开，客观评价税收管理员工作。在对税收管理员考核中，主要采取三种方式，即业务考试、业绩考核、思想测评。业务考[此文若非在 =站-出现，那均为抄袭。欢迎举报]试实打实。采取封闭式，单人单桌，50岁以上实行开卷独立完成，50岁以下闭卷考试，组织严密、要求严格，真正考出了水平,满足了工作需要。业绩考核面对面。以基层为单位，全体参与，县局科室监督，利用激光投影仪通过征管系统公开进行考核，纸质资料交叉审核，当场确定分值，体现了公开公平。思想测评背靠背。围绕工作纪律、政治素养、勤政廉洁、团结同志等10项内容，根据日常现实表现逐项打分，互相回避，测评结果由管理员评定委员会汇总，保证每个人的意向得到尊重。经过考试、考核、测评，客观地反映出每个税收管理员的能力、实绩和品质，最后由县局根据每位管理员的综合得分，确定等级。

(三)奖惩分明，量力使用，激发干部学习和工作热情。我局税收管理员共23名，去年通过税收业务考试，评出一级税收管理员4名，占17；二级17名，占74；三级2名，占9。根据县局确定的税收管理员等级，确定了不同的奖惩办法。一是按级计酬。一至四级税收管理员除法定工资外，其余补助、奖金、津贴分成四等，按相应等级发放，考核达不到60分的，退出管理岗位三个月，只发工资，做内勤服务工作。一级和四级相差120多元。二是按能管户。一级税收管理员由于工作能力强、管户细致到位，负责管理100万元以上的税源大户。三是待遇优先。在基层报送先进时，必须是等次为一级的管理员；在评选管理能手时，必须考核总分在前五名；推荐市局的征管能手，必须考核总分在前两名。2008年，我局推荐的“全市十佳税收管理员”在全市考核中取得总分第一。除此之外，我们在入党、选拔后备干部、推荐市局管理人才库人选等方面都以此为参考依据。

二、以“双竞双优”为手段，优化税收管理员资源，实现精细化管理

为充分发挥税收管理员作用，今年，我们在落实和完善税收管理员制度的基础上，开拓思路，创新手段，在税收管理员中推行“双竞双优”制度，即“税收管理员能级竞争、优化人力资源配置，重点税源岗位竞争、优化征管资源配置”，为管理员制度赋予了新的内涵和活力。

(一)加强动态管理，开展竞级活动，提高管理员队伍素质。今年初，我们在税收管理员竞级过程中，本着激励与制约并重、定性与定量结合的原则，将以往单纯的征管系统考核改变为以征管系统考核为主、人工考核为辅的方法，突出日常动态管理。一方面，印制《税收管理员工作机制》和《税收管理员工作手册》，要求每个税收管理员必须如实填写，做到全程记录和跟踪。定期对每个税收管理员每阶段的税源管理、日常管理、纳税人的档案资料进行全方位检查，增强了税收管理员的竞级意识和责任心。另一方面，定期深入业户走访调查，了解税收管理员对所辖纳税户管理辅导情况，调动了大家工作积极性。同时，先后开展“如何当好管理员”大

讨论、“公开你的工作”和“在学习中发展”两次深度汇谈，营造了良好的工作和学习氛围。在今年的考核中，多数管理员主动下户，20多位税收管理员的前5个月管理“三率”、纳税辅导准确率达到100，考试分数的档次也逐渐缩小，由去年的最高10多分级距缩到4分。目前，所有税收管理员全部达到一、二级水平，税收管理员的素质明显提高。

（二）推行岗位竞争，重点税源竞争上岗，优化征管资源配置。在开展税收管理员竞级的同时，我局对全县税源进行了分类，力求把好钢放在刀刃上，把精兵强将放在重点税源管理上，实现了税源的“分类管理，分级监控”。主要做法是：按照竞级考核得分情况，实行岗位竞争，得分高的优先选择管理岗位、选择重点税源，基本形成了一、二、三级管理员对应大、中、小规模纳税户的比较科学的格局。我局共有纳税人2631户，其中年纳税额在100万元以上的重点税源大户24户，年纳税额在10万元以上100万元以下的中等规模纳税人160户，年纳税额在10万元以下的纳税人2447户。对年纳税总额100万元以上税源大户，要求管理员做到“七清三准”，即：每一纳税户基本情况清、单税种应纳实纳税额清、适用税收政策清、税额增减变化清、纳税评估底数清、生产经营情况清、财务管理状况清、对税收未来预测准、对税源监控措施到位准、对征管政策手段适用准。对年纳税额在10万元以上100万元以下的中等规模纳税人,要求管理员做到“四到位三达标”，即：政策辅导到位、征管措施到位、日常检查到位、税源监控到位、财务管理达标、征管目标达标、纳税评估结果达到B类标准。对年纳税额在10万元以下的纳税人,要求管理员做到“简并征期，简化程序，理顺秩序，理清底数”。从而达到“大户管细、小户控全”的目的。

经过优化组合，科学布局，正常纳税户管理比去年少用了4名税收管理员，我们把他们组成建筑业组，专门同计委、土地、城建联合搞一体化管理。从土地、项目的立项开始监控，直到项目竣工、确定决算数额、结算完工程款为止。截止今年6月底，建筑业与去年同期相比，户数增加21户，税额增加3085万元，仅建筑业所得营业税比去年增收2735万元，增[此篇范文为 作者呕心呖血之作（）-未经过站同意转载此文均为抄袭后果自负]长306.6，成为我局主要的税收增长点。实践证明，我局管理员竞争管理岗位，建立了条块结合的税源分类管理机制，做到了重点税源精细化管理，中间税源专业化管理，核定户规范化管理，零散税源协、护税管理，形成了全覆盖、无缝隙的税源监控网络和征管链条。

三、推行税收管理员制度取得明显效果

通过落实税收管理员制度，推行“双竞双优”，有效解决了“淡化责任，疏于管理”的问题，强化了税源管理与监控，进一步提高了精细化管理水平。

（一）分清了范围与职责。将全部纳税户分配到管理人员身上，明确对纳税人税前辅导、日常辅导、查前辅导、催报催缴、发票管理、欠税管理、税收法制、纳税评估、税源分析的工作程序、工作时限、工作标准、工作质量、考核方法，使管理员工作范围、岗位职责更加清晰，做到了干有目标，行有示范规范。

（二）实现了基层领导同税收管理员之间管人与管事、管理员同纳税户之间管户与管事的有机结合。以往基层领导把主要精力放在管人上，而现在基层所长可以通过微机和实地检查，进行管户提醒，把主要精力放在协调、帮助个别管理员克服难点上，从繁杂无序中摆脱出来。以前，管理人员管户底数不清，只求管得到不求管得精，而现在每个管理员，每一纳税户都有目标，管理情况心中有数，想方设法提高工作效率，原先个体管200余户都怕多，现在管400余户也比较轻松，节省了更多时间放在新开业、早夜市、季节性销售、调整定额上。

（三）管理员的自主性和能动性充分调动起来。实行“双竞双优”后，每个管理员的主观能动性和创造性得到充分发挥。以往是被动工作，全靠领导调度、催促，甚至为管户攀比，现在有客观的评价系统，人人可以竞岗竞级，正常工作管理员自主安排，领导就是监督与指挥。为搞好税源大户的分析，负责纳税大户的管理员每月要求企业在报送报表、申报、重点税源监控信息时，报文字说明及生产形势预测，在分析时有理有据，监控得滴水不漏。负责个体的管理员设计印制了“纳税提醒牌”1000份，在每一户显眼位置粘贴，使个体催报从以往的90余户下降到每月的20余户。目前，正在同移动、联通、网通联系，拟使用短信和电话提醒，进一步提高申报率。为推进个体定额户的规范化管理，我局城区所在县城一主要街道搞了“征管样板街”，逐户登记、亮证经营、定额公开、全员批扣，为个体户管理制定了透明“标准”。

（四）征管质量显著提高。由于工作积极性充分调动起来，责任和任务到位，管理员配置优化，出现了“三升三降”：登记率、申报率、处罚率上升，欠税额、稽查补税额、纳税户违章次数下降。欠税额去年为36万元，今年只有24万元，新欠只有2万元，核销欠税8万元，清理欠税6万元；通过日常检查、纳税提醒、税收约谈、查前辅导、下发《政策指南》等措施，有效遏制了偷漏税行为的发生，稽查局去年同期查补入库198万元，今年在加大检查力度的情况下，仅查补入库77万元。以往，每个管理员每月都有近20条以上（个体达40条）的责令限期改正，通过加大处罚力度和提醒，现在企业几乎为零违章，个体为20余条。

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（一）税收管理员制度是对传统税务专管员制度的合理扬弃

我们现在所说的税收管理员制度，并非过去税务专管员制度的简单“回归”，而是建立在对传统专管员制度合理“扬弃” 基础上的一种新制度。所谓“扬”，就是发扬和借鉴过去推行专管员制度下，实行“分片管理、责任到人、考核到位”和既管户又管事、既管理又服务等好的传统和作法，密切税企联系，疏通沟通渠道，以利于改进和完善税源管理的各项措施，切实解决“疏于管理，淡化责任”和“情况不明、信息不灵”等问题；所谓“弃”，就是摈弃和克服专管员不受制约、“一人进厂，各税统管，集征管查于一身”的弊端，改变动辄“下户”的作法，而不是对税源管理的削弱和放弃。税收管理员制度正是扬其所长，避其所短，将基本职责定位于税源管理、纳税服务，但不负责税款征收、不负责税负核定、不负责涉税审批、不负责涉税案件的稽查，从而变集权式管理为分权式管理，变全程式管理为环节式管理，变“保姆式”服务为依法服务，是一种有限管理、直达服务。对这一问题的认识，关键是要正确把握和处理好管户与管事的关系，不能将管事与管户割裂开来，既要防止一强调管户，就到企业多头、重复检查，又要防止一强调管事，就出现坐等纳税人上门申报，忽略必要的入户管理服务，导致户籍不明、税源不清等现象发生。因此，建立税收管理员制度，就是要通过这一连接征纳的纽带，及时、全面地掌握纳税人的生产经营情况和税源状况，更加扎实、有效的实施税源管理，搞好纳税服务。

（二）推行税收管理员制度是实施精细化管理的基础环节

税收管理的精细化首先要求各类税收税源信息的精确、细致、具体，没有税收税源数据的真实、准确、及时、连续和完整的基础，就无法实现税收管理的精细化。从一定意义上说，税源管理是税收征管的基础和核心，税收征管水平的提高有赖于税源管理的强化。就我省近年来查处的一些涉税案件而言，从表象上看，是税收征管水平不够高的直接反映，但从根源上分析，不少涉税案件发生的原因与当地税务机关税源管理薄弱、甚至连纳税人基本情况也不了解有关。一些税务机关对税源情况的掌握，完全依赖于从纳税申报等环节间接获得的二手资料，对税源的控管基本是以静态管理为主，数据的准确度偏低、连续性不够，导致所掌握的税源信息与纳税人的实际情况相距甚远。税源管理低效运行的被动局面，已成为制约税收征管质量提升的“瓶颈”。而税收管理员制度的推行，必将有助于解决这些粗放管理的问题。其一，税收管理员通过下户管事，到实地了解情况，掌握的是第一手涉税信息资料和原始数据，各项数据信息的真实性、准确性和动态性得到了大大提高,有助于将税源管理抓深、抓细、抓实。其二，税收管理员通过有计划地下户进行必要的检查，做好清理漏管户、核查发票、评估问询，以及了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案核查的管理工作，便于及时发现管理中的漏洞，找准税收管理中的薄弱环节，有针对性地制定措施，细化税源管理，提高管理实效。其三，税收管理员在全面、准确收集各种信息资料的基础上，搞好分析评估，并利用信息化手段，对纳税人的涉税信息实行“一户式”存储利用，有利于联结、共享和利用征管各个业务环节的信息。从这个意义上来讲，推行税收管理员制度是解决粗放管理问题，实施精细化管理，提高税收征管水平的一个重要基础环节。

（三）推行税收管理员制度是改进纳税服务的有效途径

除了税源管理，税收管理员的另一个基本职责就是为纳税人提供面对面的纳税服务。近些年，税务机关为纳税人提供的纳税服务，主要是依托办税服务厅面向广大纳税人提供一般性、共性化服务，难免缺乏一定的针对性，而税收管理员制度的实行，有助于克服这一弊端。一方面，税收管理员通过与纳税人的直接具体联系，提供一种个性化的纳税服务，可以针对每一个纳税人的具体需求，为其辅导纳税、宣传政策、释疑解惑等，服务的针对性、时效性得到大大增强；另一方面，税收管理员定期或不定期下户到企业，了解企业经营情况，主动送政策上门，帮助企业解决涉税问题，提供税法咨询，征纳双方实现零距离接触，进行贴近式的交流、面对面的沟通，拉近了征纳之间的距离，便于倾听纳税人的呼声和建议，便于了解纳税人所思所盼、所需所难，体现了对纳税人权益的维护和尊重，使得纳税服务更具有亲和力，有利于化解征纳矛盾，融洽征纳关系，进一步彰显了税收的人文关怀。由此可见，税收管理员制度的推行，可以起到沟通征纳、联系税企的桥梁与纽带作用，是进一步改进和优化纳税服务的有效途径。

二、推行税收管理员制度必须遵循的基本原则

第一，要坚持管户与管事相结合的原则。所谓“管户”，就是按户管理涉税事务，离开了管户，管事也就无所依存，就难以做到有的放矢，管事也就没有针对性；所谓“管事”，就是按照管理的业务流程，针对每一户具体的纳税人实施有效的控管。管户必须从具体的涉税事务入手，实施及时、有效的管理，离开了管事，管户也就失去了工作的内容。管户是管事的一种实现途径，管事是管户的根本目的，管户是为了更为有效地管事，管事离不开管户，管户就要管事，二者并行不悖，是相统一的，而不能脱节。这就要求我们坚持管户与管事相结合的原则，管事必须到户，责任必须到人，通过管好户，真正地管好事。

第二，要坚持管理与服务相结合的原则。国际货币基金组织的专家把税收征管体系比作一座金字塔，其中为纳税人服务是整个金字塔的基础。优质高效的纳税服务，有利于维护纳税人的合法权益，融洽税收征纳关系，引导和提高纳税人的税法遵从度，促进其增强依法诚信纳税意识，进而优化纳税环境，为税收管理提供良好的条件。这就要求在推行税收管理员制度的实践中，不能为加强管理而管理，而要积极探索基于个性化服务、上门服务基础上的管理，坚持管理与服务相结合的原则，将零距离、个性化的纳税服务纳入税收管理员的基本职责范围，贯穿于税源管理的全过程，这样既可避免重新加重纳税人负担之嫌，又能为纳税人所接受，更方便于管理。只有在强化管理中提高服务水平，在优化服务中加强管理，才能使税收管理员制度具有生命力。

第三，要坚持“人”与“机”相结合的原则。科技是管理的

手段，管理需要科技的支持。而机器是科技手段的载体，人是税收管理实践活动的主体，只有实现科技与管理、“人” 与“机”的有机融合，才能释放出税收信息化的巨大潜能。因此，在任何时候，都不能忽视人在税收管理实践中的积极因素。缺少了人的管理责任意识和主观能动性，再先进的科技手段也难以释放出应有的潜能和效应。这就要求在推行税收管理员制度的实践中，必须坚持“人”、“机”结合的原则，建立人机互动的关系，实行“人”、“机”双控，要防止片面夸大信息化手段的作用，认为科技手段无所不能，有了信息化手段就自然而然地加强了管理的认识误区，注重发挥好税务干部在管理中的积极作用。要在充分运用信息化手段，及时、全面地收集相关的资料信息和数据，实现“一户式”储存，推进信息共享的同时，充分发挥税务干部加强管理的主观能动性和积极性，运用各种行之有效的人工管理方法，保证信息及时、准确、全面地输入和更新，加强对纳税人的了解和服务，搞好案头审核分析，研究加强管理的措施，牢牢掌握税收管理的主动权。20__年以来，我省全面推行的个体户电脑定税系统，就是在实行“人”、“机”双控方面的一个有益尝试。

第四，要坚持属地管理与分类管理相结合的原则。推行税收管理员制度，通常实行属地管理，其核心就是分片负责，落实到人，即按纳税人所在区域实行划片管事，明确责任，分工落实。

近年来，随着市场经济的快速发展，企业类型的多元化、经营方式的复杂化趋势日益明显，跨区域经营渐成潮流，电子商务方兴未艾，给税源管理提出了许多新的课题，这就要坚持属地管理与分类管理相结合的原则，不断适应经济发展变化的趋势，在推行属地管理的基础上，根据税源管理的需要和纳税人的实际情况，建立重点税源、重点行业、中小企业、个体工商户、集贸市场等不同类型的分类管理机制，对不同行业、不同规模的纳税人，采取不同的管理办法，实行分类管理。如对大型企业可以实行派员驻厂管理，对个体工商户实行双人上岗、建帐控管，对具有行业特色的税源实行单项管理、分行业监控，对增值税、营业税起征点调高后未达到起征点的业户实施动态管理等。

二、推行税收管理员制度的实现途径

（一）明确税收管理员职责。税收管理员的基本职责就是税源管理，是实际意义上的税源管理员。同时，税收管理员还担负有纳税辅导、政策宣传以及到实地了解情况和进行必要的日常检查等工作职责，所以税收管理员既是税源管理员，也是税法宣传员、纳税辅导员、税企协调员。具体来讲，其工作职责就是“日常检查、信息采集、资料核实、分类评估、纳税服务”。日常检查，是指清理漏管户、核查发票、评估问询，以及了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案核查与全面审计的日常管理行为。日常检查不管税款征收，不由个人决定减免税和处罚。信息采集，就是加强对纳税人动态信息的采集、整理和更新，定期或不定期进行实地了解情况，及时采集影响税源变化的关键信息，规范信息采集方式，准确填写信息采集单和下户日志，及时更新纳税人的信息资料。资料核实，就是实地查看纳税人的生产经营地点、联系方式等是否属实。按照增值税一般纳税人认定标准，对纳税人进行实地核查；对纳税人享受各项税收优惠政策的资格进行实地调查核实；加强所得税的核定征收、汇算清缴、税前扣除项目审核，以及对减免缓退税资料的核实、对个体户税收定额的审查等工作。分类评估，就是加强信息比对，做好案头审核分析，开展纳税评估工作。综合运用资料分析、评估和现场检查、约谈等手段，充分掌握所有征管信息资料，综合分析所管辖的每个纳税人的纳税情况，根据相关数据的逻辑关系查找纳税申报的疑点。同时，参照各个行业标准及同类企业的能耗、物耗平均值等，确定分行业评估指标，建立科学、实用的纳税评估模型，对纳税人纳税情况进行纵向和横向比较，查找薄弱环节，堵塞征管漏洞。纳税服务，就是为每一户纳税人提供其所需求的纳税辅导、政策咨询等各种纳税服务，这是一种个性化的纳税服务，区别于办税服务厅面向公众提供的共性化服务，服务的针对性、实效性更为明显。

（二）建立税收管理员工作规程。通过建立一套科学的工作规程，保障税收管理员制度规范、协调、高效的运行。具体来讲，工作规程应包括六个方面内容，一是按计划和规定的程序下户管理，避免动辄下户，增加纳税人的负担；二是定期巡查户籍，及时摸清和掌握纳税户底数；三是对税源信息记录归档，为建立纳税户档案，实行案头管理提供基础支持；四是实地核实有关数据，充分掌握第一手资料，保证所收集的数据真实、准确、全面；五是及时送达税收政策、处罚决定、约谈通知等，加强征纳之间的直接、紧密的日常联系；六是定期分析税源情况，即充分利用各种税源信息资料，搞好信息比对，分析预测税源的现状和变化趋势，及时发现税源管理中存在的漏洞，提高税源监控的针对性和实效性。

（三）严格目标责任考核。推行税收管理员岗位目标责任制，根据税收管理员的岗位职能职责，建立税收管理员岗位责任制，量化目标，细化指标，强化考核。坚持实事求是、注重实绩的原则，将税收管理员履行岗位职责情况与奖金发放和公务员年度考核、评先评优奖励挂钩，奖勤罚懒，奖优惩劣，以激励先进，鞭策后进；严格执行税收执法责任制和过错责任追究制，落实过错责任追究必须真追实究，做到有错必纠、有错必究，对执法过错行为，要按照统一的规定追究责任，而不能失之于宽，失之于软；大力推行网上考核，严格按照 “六率”的标准考核税收征管质量，按月考核，定期通报，用征管质量检验税收管理员的工作质效，及时发现和解决税源管理中存在的问题。

(四)依托信息化支撑。推行税收管理员制度，需要依托税收信息化的支撑，借助科技手段搞好信息数据的收集和分析利用，实现人机双控。一是实施一户式管理。彻底清理纳税人的各种信息资料，将散存在税收征管各环节的征管资料，分布在增值税管理系统、综合征管软件、其他单项软件以及辅助软件中的各类静态、动态征管信息，按独立的纳税户加以归集，建立纳税人的电子档案库，对税源管理信息实行“一户式”存储利用，实现信息共享，以便于统一查询、分析、核实。这样既可以方便查询，减轻纳税人负担，又可以加强税源管理。二是实行税源信息动态管理。明确专人，负责维护一户式归集存储的各类管理信息，并及时清理过时信息，及时更新税源管理信息，实行纳税人信息资料的动态管理。三是加强外部信息交换。加强与工商、银行、国库、海关、

统计、公安、交通等部门的配合，建立数据交换与互联互通渠道，制定信息交换与数据共享制度，丰富一户式电子档案信息，实现征管信息互联共享，增强税源管理实效。

（五）强化内外监督制约。严格按照各项廉政制度的规定，切实加强对税收管理员的监督制约。一是实行双人下户、定期轮岗、离岗审计等制度，税收管理员原则上每两年应轮岗一次，重点企业税收管理员每三年应轮岗一次。二是加强执法检查，重点围绕发票管理、减免退缓税资料核实等重点环节，通过开展日常执法检查，加大监督力度，防止和制止税收管理员到纳税户“吃、拿、卡、要、报”等不廉行为的发生；三是强化外部监督，在社会各界聘请税风税纪监督员，设立举报箱和投诉电话，开展“开门纳谏“活动，提高税收管理的透明度。

（六）提高管理人员素质。税收管理员直接与纳税人打交道，必须具备良好的综合素质。一是加强教育培训。以素质建设为核心，以税收征管法、财务会计、稽查审计、税收统计、计算机技术等内容为培训重点，全面开展税源管理干部的岗位技能培训，不断提高税收管理员队伍的业务素质和实际操作能力，为做好税源管理工作提供人才保障。二是优化人力资源配置。要综合考虑税源和人员结构等因素，合理配置税收管理员的力量分布，保证税收管理员维持相应的比例，特别是基层税收征管力量的配备要向税收管理员倾斜，县(市、区)局以下的税收管理人员应占到全体人员的50%以上。三是实行能级管理。合理划分岗位级别，通过考试、考核、竞争上岗等方式推行能级管理，科学测试和评定税收管理员的能级，实行按能定岗、以岗定责、以责考核。要深化劳动分配制度改革，适当拉开收入分配差距，充分激发税收管理员队伍干事创业、积极进取的积极性。

四、推行税收管理员制度需要注意的几个问题

推行税收管理员制度是新型的管理理念和管理措施在税收管理工作中的应用，在实践中要根据税源管理形势和工作需要的变化不断地丰富、完善和发展。当前，重点要注意处理好以下六个方面问题。

第一，要避免将“管户”简单地理解为“下户”。推行税收管理员制度下的“管户”重在于“管”，内容在于“管事”，是指逐户地落实税源管理，而且“管”的方式侧重于对每个纳税户进行案头审核分析，必要的下户调查核实只是强化管理的具体手段，与狭义上的“下户”有着本质的区别。

第二，要避免税收管理员的职能与其他岗位职能重复交叉。要正确把握好税收管理员的职能定位，其职能必须与征收、稽查、办税窗口等岗位的职责分开，明确分工，各行其职，各负其责，防止职能交叉、串岗混岗，影响到各自职能作用的有效发挥。

第三，要尽量避免将管理核查演变为检查甚至稽查。在推行税收管理员制度的实践中，税收管理员有计划、有针对性

地下户调查核实有关涉税情况是强化税源管理的有效途径，但这里的进户核查只是管理的手段，不同于税务检查和税务稽查。 因此要防止扩大职能，将日常核查演变为检查甚至稽查。要通过建立核查对象筛选、计划管理机制，加强对核查的计划管理，保证日常核查按规定的程序规范运行，做到下户有记录、检查有报告、情况有反馈。日常管理检查能够解决的问题，尽量不组织同类检查；日常检查能解决的问题，尽量不安排同类型的稽查。

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一是完善发票管理软件的功能，完善发票管理和发票的查询、刮奖管理功能，发票使用量不断增加，至2005年6月到2010年6月全市兑付刮刮奖奖金865130元。二是抓好发票缴销工作，明确专管员为第一责任人，主管局长，科所长的检查制度。开发出发票审核、缴销管理模块，并进行了全市索“以票管税、源头控税”的新途径。为了认真落实长地税发2010[05]文件精神，根据局领导要求市局于四月二十一日，抽调稽查局有关人员和市局有关处室组成六个检查组，对全市市内分局三月二十日至四月十九日服务业、娱乐业发票的收旧、审核情况进行了检查。各分局采取措施，结合本局的实际制定了发票审核工作的办法和措施，成立了该项工作的领导小组，并以责任制形式落实到了科、所、税收管理员。

1、在系统正式运行前利用休息时间组织了全局干部的全员培训，并于三月二十日开始全面实行了发票的收旧审核工作。

2、各分局基本都做到了按要求收缴和审核。审核工作大都在规定时间内完成了任务。

3、对今年以来单位自印发票按规定保管，按月领用，收旧审核，有效地解决了单位自印发票的管理问题。部分分局较好地解决了发票后续管理的难点问题。一分局对二年以上未缴销的纳税户115户单位进行了缴销和补税，对空壳、关停及非正常户117户单位进行了缴销及签定科、所长具体意见，将责任明确到了科、所和专管员。五分局在这次清理未缴销发票的工作中，和纳税人签定“购领地税发票责任书”，同时责任书中不但是留下了联系方法，身份证复印件，而且还留下了户口本复印件。这样在出现需要追缴发票的情况时，可以根据户口本记载的地址通过当地派出所找到责任人。我们认为这个办法值得在全市范围内总结、推广。四分局在落实五号文件时，根据本局的实际情况把发票审核的时间上溯到2004、2005两个年度，要求每个科所对上两年发放的发票清理情况每十天汇总上报一次，加强了发票管理的深度。通过清理二年的发票共补税573794.33元。

二、行业管理

加强建安税收的管理工作，录入建安项目4389户。今年市局6号文件，重点加强建安项目管理工作，组织征管、税政、信息中心的人员，抽调分局部分人员集中时间地点，在现有的征管信息系统开发了建筑安装业税收管理的模块，将全市建安项目逐一登记，实现项目属地管理原则，全市对管理人员进行了培训。建立健全了建安发票开票制度和审核、缴销制度和办法、严格按项目管理、做到谁征管、谁负责，实行终身责任追究的办法。坚决杜绝转引、买卖税款。

1、对移进的在建项目的清理及已交税金的核实工作，要求专管员、科所、主管局长逐一签字，采取责任制，同时对已交税款相互确认后，由项目所在地分局报市局征管处予以录入确保此项工作平稳，有效地开展。市局录入准确无误。对在本分局之间相互转移的，必须由分局提供已征凭据，再由市局录入信息系统。

2、加强系统运行过程中的整理和收集，对发现的问题及时向征管、信息中心反馈。

3、对欠税由核算地进行管理，凡2010年1月14日以前已完工程并交付使用发生的欠税，已开票未征税的，原则上由核算地予以结算。

4、截止6月6日共录入建安项目4648个，征收金额4.14亿。

三、网上申报

搞好网上申报的推行和运用截止5月底，全市共签约22451户，通过认证19819户，申报税款3.95亿元，扣缴税款3.82亿元，由于前期个别银行在试行网点申报时，系统存在一定的问题，给我局网上申报工作造成了一定的影响，通过几次协调会议，取得了一些的改观，预期6月份网上申报会有一个大的突破。全市网上申报的企业将达到全市企业的70％以上。

四、信用等级评定

抓好为纳税信用等级评定的前期准备工作根据省国、地税联合文件，对2004年—2005年纳税信誉A级单位要进行全面验收，对不符合条件的要予以取消A级信誉等级资格，根据今年的评定办法，对A级B、C、D级均要按规定上报，严格审批，对不符合要求的，不得纳入评定之中，时间要求在6月12日之前上报市局，再由市国、地税共同评定上报省局。

五、纳税评估

抓好纳税评估和税收管理员制度的推广应用。按照省、市局对纳税评估和税收管理员工作要求整合和优化业务流程，建立和完善“机构合理、制度健全、职责明确、流程优化、科学先进”的税收征管组织体系，形成征收、管理、稽查相互协调、配合，相互制约的运行机制，市局在4月20日以后，按照年初工作安排，以征管处、信息中心各业务处室为主的纳税评估业务整合系统，以有专业技术支撑为主，采取核算的形式，在6月份之前初步形成纳税评估和税收管理员平台为主的纳税评估体系，结合全省和长沙的实际，在二分局业务工作平台的基础上，建立“立足全省”的税收管理员平台。

六、衔接关系

抓好征管科与大厅业务工作的衔接与指导。市局下文《长沙市地方税务局关于进一步明确征管科纳税服务厅工作职责的通知》明确了征管与大厅工作关系，制订出切实可行的纳税大厅与征管之间的相互衔接制度包括发票的交换手续，税务登记的验证、换证、收取的各项工本费的交换各项日常业务的职责划分，各司其职。

七、个体税收

加强电脑定税，强化个体税收管理，堵塞税收漏洞，遏制人情税、关系税，建立健全一个法制的、规范的税收管理秩序，全市电脑定税三个月来有12683户个体户已下发电脑定税通知单，核定税额比上年同期增加1380万元，增长21.20%。对以票管税核定营业额的纳税户以及超过电脑定税核定营业额20%的个体户，仍按发票金额上浮30%核定征收营业额。

八、12366热线

2010年1月1日至5月31日，12366热线回复网站留言273条，12366热线共处理话务28317个。其中坐席员直接接听话务9184件，所有话务均已按照规定时限、程序处理答复或转交相关部门办理；热线系统自动处理19133件，包括：语音留言、纳税人收听语音咨询。特别是4月7日省局局长卿渐伟及省局业务处室处长、市局局长周纯良到长沙市局参加接听12366纳税服务热线为纳税人答疑解难活动，一个上午接听12366热线100多个，卿局长用六个字高度赞扬了12366服务热线“好，很好，非常好！”

九、岗位设置

优化征管信息系统、岗位设置，随着征管工作不断完善、加强，通过广泛调查了解，在征管信息原有的岗位设置的基础上，更新岗位的设置，达到税收管理员准确定位、定岗，更大程度地使用操作征管信息系统，提高工作效率。

十、其他工作

抓好税务登记换证和税控收款机推广的前期准备工作。按照省局该两项工作的要求，如何做到工作的有效开展，市局在充分调查了解的基础上，按照省局的统一布署，抓好税务登记换证的相互衔接，信息共享工作，特别是对国税、工商、技术监督等部门的信息衔接问题，今年税务登记采取新的换证办法，如何将信息交换，数据对比，税务登记证代码的一致性等均是我们工作的重点。

在税控收款机方面主要是做为分局前台和后台数据的对接，如何将税控信息利用到我局征管信息系统之中的问题。

十一、存在问题

1、发票缴销工作各分局在审核发票时的进度不一，有的税务所，税收管理员审核率达到了百分之百，有的只达到30%至40%，有一个科只达到16%，科所长复审，主管局长复审也存在同样情况。

2、分局库房建设好坏不一，搞得好的库房建设井然有序，四防措施落实到位。而搞得差的仓库，资料放置零乱，乱堆乱放严重，管理还有待进一步提高。:

还有在单位自印发票收归税务机关保管后，发票仓库普遍不够，仓库的布局也不理想，税务所的发票保管普遍存在地方不足的矛盾。

3、审核的发票纳税大厅没有及时传递至各科、税收管理员的现象仍然存在。

4、个体税收管理难。个体税收点多、面广、线长，征收难度大，加上下岗优惠和提高起征点的政策影响，其情况更加复杂，征管难度更大。个体税收管理突出问题，漏征漏管现象严重，征管死角较多。定额税负严重偏低，优惠政策难以落到实处。

5、征管责任追究难。税收征管是解决“如何做”的问题，而征管责任追究是解决“做不好，怎么办”的问题。目前，“淡化责任，疏于管理”现象还不同程度地存在。

6、欠税的管理制度不健全，特别是欠税企业被公告后未采取相应的措施和后续管理办法，延期的税款未按规定上报。

7、征管信息系统数据存在录入不完整、不规范、不准确、不及时，建安项目税收的录入还要完善。