财务风险点及防控措施大全11篇

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在竞争激烈的市场环境下，企业的发展充满了挑战，因此，企业财务风险一定程度上会造成财务成果在预算和实际的不一致，使企业经营管理活动蒙受损失，给企业带来重大影响，以致财务风险受到企业管理者和投资者的重大关注，研究分析财务风险成因，并准确评估风险程度，确立有效的风险防控机制，以促进企业的平稳健康发展。

一、财务风险的概念与表现

（一）财务风险的概念

财务风险是指在企业的财务活动过程中，由于其经营管理活动具有不确定性，从而一定程度上会造成企业蒙受资金损失的风险，同时也会造成企业的市场竞争能力下降，不利于企业的稳步发展。但是，由于企业财务风险具有普遍性和其特殊性，故也给企业降低风险和提升市场竞争能力提供了机会。

（二）财务风险的表现形式

①企业获利能力较差，经济效益不太好。其具体表现为企业成本费用较高，资产效益水平低下，资产投资回报率较低，利润较低。②企业资金缺乏，偿债能力较弱。其具体表现为资金不足，企业负债较多，融资能力差，信用等级较低，社会认可度较低。③企业经营能力欠佳，不良资产比重较大。企业的经营管理能力较差，不仅影响到企业能否完成预期目标，而且会给企业未来的发展造成一定程度的损害，容易引起企业的财务危机。④企业的债务结构不合理。由于企业的流动资产主要用于短期债务资金，当企业的财务可变现能力较弱时，就会降低企业资产的流动性，影响其偿债能力。

二、财务风险的基本类型

（一）经营风险

经营风险是指企业在生产经营的过程中，在产供销的各个环节中不确定因素所引起的企业资金的滞后和企业价值的变动。同时，企业的经营风险包括采购风险、生产风险、存货变现风险、应收账款变现风险等。

（二）集资风险

集资风险是指企业由于市场经济环境的变化，在集资时所引起的不确定性，其主要包括利率风险、汇率风险、再融资风险等等。利率风险是指由于金融市场的波动引起的筹资成本的变动。

（三）投资风险

投资风险是指企业投入资金因市场需求变动引起的收益与预期相偏离的风险性，投资风险主要包括利率风险、再投资风险、通货膨胀风险、违约风险等等。而企业投资主要有直接投资和证券投资两种，证券投资则分为股票投资和债券投资两种方式，股票投资是属于风险共同承担，利益共同分享的投资形式，而债券投资只是定期收取固定利息。

（四）存货管理风险

企业拥有一定的存货是维持企业正常发展的重要条件，但确定最优库存量是企业的难题，存货较多则会导致货品积压，销售风险性较高；存货不足则又会影响企业的正常经营，甚至可能引起企业的违约行为，给企业的信誉造成不良影响，降低企业的市场竞争力。

三、企业财务风险的成因分析

（一）企业外部因素

企业的生产经营活动是在纷繁复杂的市场经济环境下所进行的，当复杂的外部因素发生对企业不利的变动时，如果企业不能做出科学合理的判断和相应的防控措施时，那么将会对企业的生产经营和管理活动带来不利影响。一是经济环境的变动，比如市场经济的不景气引起的企业生产变动；二是季节性变动引起企业做出生产调整和用工成本的变化。

（二）企业内部因素

（1）企业财务人员的风险意识欠缺：在传统财务管理中，财务人员对财务风险的认识不到位，并未意识到财务风险的客观存在性，这是产生财务风险的重要因素。与此同时，财务人员在处理危机事件上缺乏控制性，企业对风险防控能力较差，使得企业往往蒙受一定的财产损失，给企业发展带来不利影响。（2）财务管理决策缺乏科学性与合理性：大多企业的财务管理决策存在着主观性和盲目性，总是按照自身的经验主观决策，未经过科学合理的论证，以至于给企业带来投资损失，产生巨大的财务风险。（3）企业财务内部管理制度的不健全：企业财务内部管理制度是为了督促财务资金的合理合法使用，以便给企业带来更大的经济效益，但是大多企业未能将财务管理制度和监督机制相结合起来，缺乏对财务资金的监管，很容易给企业带来财务资金损失，影响企业的正常发展。

四、企业财务风险的防控措施

（一）建立财务风险防控机制

企业应明确财务风险存在的普遍性和其特殊性，要注意加大对财务风险的防控，积极应对市场环境的变动并做出合理分析论证，不断提高企业对财务风险的预测能力和处理能力，从而降低企业财务风险性。企业应结合自身实际情况，制定合理的财务制度，以便提高决策科学性，同时要准确定位各部门在财务管理活动的地位和作用，并须其承担相应的责任与义务，不断完善责任岗位制，提高财务管理人员的工作积极性，减少财务工作失误，才能有效防范财务风险，促进企业的发展。

（二）提高企业财务风险意识，加强财务资金的管理

要有效防控财务风险，必须从企业思想意识上给予重视，企业的管理人员和财务人员以及普通员工都应树立财务风险意识，从而降低财务风险的损失。财务资金的管理水平也是影响企业发展的重要的因素，科学高效的财务管理活动可以提高企业财务资金的利用率，优化企业的资源分配，提高企业的生产效率，而且也能扩大企业的资本积聚，为企业创造良好的发展环境。

（三）防控集资风险

企业的资金筹集是开展正常生产经营活动的重要前提，如若缺乏资金，企业便不能正常运行，就会在市场竞争中逐渐被淘汰，因此科学合理集资是企业发展的重要因素。企业在集资过程中，也会产生相应的企业债务，如果企业生产经营不好，企业债务便会加剧企业财务风险。为此，企业在集资前应做出科学合理的推断与论证，减少对外借资金的需求，增强企业自身的抗风险能力。

（四）建立健全企业财务监督机制

建立企业内部监督机制，才能有效防范财务风险，降低财务风险带来的损失。企业内部监督机制是企业发展壮大的制度基础，健全企业内部监督机制可以提高企业的财务管理水平，同时，也应建立奖励机制，使企业所有员工的目标与企业利益相符合。对于企业存在的问题，财务监管人员应在合理论证的基础上，同相关负责人协商规避财务风险的方法，并及时将财务风险报告报领导审核，只有如此，才能不断完善企业财务内部监管机制，从而降低财务风险给企业带来的损失。

参考文献：

[1]林小杰.企业财务资金风险分析及防控措施[J].中国市场,2015(46).

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全球金融危机与国内周期性结构的调整使企业面临着更加严峻的经济形势,遭遇着前所未有的挑战。面临空前复杂的经济形势,防范、化解好处置企业财务风险,保证资金链安全好现金流畅通,已是企业面临的首要任务。而企业集团因成员单位多、产业跨度大、产业链长、管理层级多,需要构建更加完善的财务风险防控体系有效防控财务风险。

根据企业集团的特点,实际工作中,企业内部可以按以下几个方面为重点,着手构建财务风险防控体系:

一、提高控制财务风险的认识

随着经济全球化进程加快,企业经营范围和规模逐步扩大,面临的竞争越来越激烈,面对的风险因素不断增加,宏观经济形势更加多变,提高财务风险控制认识、加强企业财务风险控制的要求也越来越迫切。

通过财务风险控制可找出企业内部控制存在的问题和缺陷,促进企业完善各项内部控制制度,实现科学决策、科学管理,形成完整的决策机制、激励机制好制约机制,提高风险敏感度,做到及时分析,准确评价和有效控制公司的财务风险。

通过财务风险控制可促进企业树立现金至上意识,正确分析,科学应对复杂经济形势,优化资本结构,保持资本的流动性。通过财务风险控制,促进企业增加收入,节支降耗,压缩应收财款与存货资金占用,及其他非生产性支出,以保障现金循环顺畅,实现企业健康、可持续发展。

通过财务风险控制,建立财务风险预警机制,及时发现财务风险的征兆,及时采取风险处理措施,避免和挽回财务风险带来的损失,保证企业经营目标的实现和经营活动高效有序进行。

二、加强对控制财务风险的组织领导

企业应成立财务风险控制工作小组,负责组织开展企业的财务风险防范、预警和处置工作。财务风险控制工作小组由企业总会计师或财务总监牵头,各责任部门负责人参加。财务风险控制小组应按以下四项原则开展工作:

(一)统一领导,分级负责。集团型企业母公司应全面负责财务风险控制的组织、协调和领导工作。各所属公司分级负责管辖范围内的财务风险控制工作。

(二)及早预警,及时处置。对财务风险应做到早发现、早报告,并采取果断措施,及时控制和化解,防止风险扩散和蔓延。

(三)各司其职,团结协作。企业有关部门按照职责分工,积极筹划落实各项防范、化解和处置财务风险的措施,相互协调,共同防范,化解和处置风险。

(四)防化结合,重在防范。加强对财务风险的监测,督促企业各级财务风险责任部门及时提供相关信息,监控要做到及时有效,以提高应对各类突发性风险的能力。

三、加强控制财务风险日常管理

(一)强化现金管理

规范资金预算网络化申报及审批流程,加强付款审批和资金集中管理,确保企业资金链安全并实现良性运转。

(二)加强全面预算管理

坚持一切经营活动受控于预算管理,扩大预算控制范围,健全预算预警机制,规范预算调整行为,完善预算管理手段,强化预算过程控制,凡预算外资金一律不准支出。

(三)强化两金占用管理

除正常长期战略用户滚动结算外,其他用户一律不得赊销。严禁为确保开工组织生产,为确保销售进行赊销,对客户信用品质进行评价并建立信用档案,分类管理。动态调整客户的信用等级。在企业主管部门统一协调下,与司法机关配合开展法律清欠工作,主动采取财产保全和强制执行工作。做好存货管理工作,分析存货结构,分清正常储备及非正常储备。实行市场决定生产原则,以销定产,避免产品积压;严格追究产品残次责任人责任。

(四)严格成本费用控制

全面实施成本费用定额管理,积极运用信息化手段强化成本费用监控,以单耗管理为总抓手,做好主要产品成本控制工作。

四、做好控制财务风险的预警

财务风险预警系统是控制财务风险的重要内容,决定着财务风险控制系统的运行质量。企业应对所属公司进行分类指导、重点监控、定期报告。通过分析财务风险形成过程,采用定性预警分析和定量预警分析相结合的方法,建立切实有效的防范财务风险预警机制,做到早发现、早启动、早处理。

(一)分类指导,重点监控,定期报告

根据盈亏和现金流情况,集团型企业可将所属公司分为一般风险单位、较大风险单位、重大风险单位、特大风险单位四类进行财务风险控制。

通过财务风险预警系统,企业对较大、重大和特大风险单位进行重点监控。对于较大风险单位财务风险情况采取月度报告制度,对于重大和特大风险单位的财务风险情况采取每周报告制度。

(二)预警信息收集和传递

企业应以信息化系统为信息收集和传递的平台,及时掌握财务风险预警所需的各类资料,资料的来源应是开放式的。预警信息系统不仅包括预警资料的收集,还要包括对收集资料的加工处理、分析判断和防范、处置措施等信息诊断企业潜在的财务风险并及时消除财务危机的专家咨询系统。对收集、加工、分析和整理后的资料和措施建议等信息,要及时逐级汇总和上报企业财务风险控制小组。对需企业批准的事项应逐级进行上报和批复。

(三)建立定性和定量相结合的预警指标体系

企业财务风险预警系统应采用定性指标主要包括:经营活动现金净流量出现负数、主要财务指标显示财务状况恶化和部分定量预警指标对财务风险进行预警监控。定量预警主要指标包括:限定速动比率、已获利息倍数、资产负债率等。各单位可结合单位实际,适当增加一定数量的定量预警指标,提高预警质量。

企业要根据自身实际,参照国家行业标准对上述指标进行细分和量化,以满足财务风险预警的质量要求,确保财务风险预警的准确性。

(四)预警分析

预警分析人员首先通过预警分析快速排除影响小的财务风险,将分析人员的主要精力放在分析有可能造成重大影响的财务风险上。有重点地分析财务风险的成因,评估其可能造成的损失。根据财务风险成因,针对性的制订处置财务风险的应当措施。

财务风险预警指标出现重大异常之一的,企业应立即进行财务风险应急处理。

五、控制财务风险的应急处理

在财务风险应急处理过程中。应结合企业实际,制订出防止财务风险扩大的、具有针对性的应急处理措施,包括推迟或减少付款、加速货款回收、扩大关联贸易、实施资产重组、债务重组、寻求获得新的投资、售后回租资产、根据经济形势和市场预测情况,企业应对部分特大风险单位施行关、停、并、转。不能关停的按最经济产能安排生产和其他有利于增加现金流入和减少现金流出的措施。

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财务风险是产生于先到企业财务活动所处的复杂环境中，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低和防控风险，而不能完全消除风险。因此企业建立财务风险防控机制，十分必要，势在必行。

一、正确认知企业财务风险的基本特征

现代企业财务风险具有不确定性、客观性和重要性三个基本特征，准确把握这三个基本特征是抓好企业财务风险防控机制建设的基础。

（一）不确定性

企业财务风险只是以一种可能性存在于财务工作中，只有条件成熟时，猜中潜在的财务风险才能转化为现实性损失。

（二）客观性

财务风险因不确定性因素的存在而使企业遭受损失的可能性，这种不确定因素的存在则是客观事件处于变化过程中的特征。

（三）重要性

无论哪种性质的风险，一旦转化为现实性损失，其后果都会很严重。财务风险并不是不可触摸，根据企业财务资料理性、客观地分析，进而预测、评估企业经营管理中可能发生的各种风险，能有效地对企业财务风险加以防范。

二、准确掌握财务财务风险的主要种类

现代企业财务风险的主要体现在财务属性和财务活动两个方面，存在于财务工作的方方面面，具体有：

（一）出资人财务风险

出资人财务目标在于实现资本最大限度的保值增值，主要内容有筹集资金、合理安排资本投向、确定收益分配策略等，因而出资人财务风险是现代企业最基本的财务风险，也是一种由制度引发、受制度影响的静态风险。

（二）经营者财务风险

经营者财务目标的主要内容是筹资、投资和收益分配，其管制企业的具体经营过程。经营者财务风险表现出动态性、复杂性、复合性等特点。

（三）筹资风险

企业由于负债经营而产生的丧失偿债能力的风险，这主要是由于借入资金而增加丧失偿债能的可能。筹资风险是现代企业财务风险的启动点。

（四）投资风险

因不确定因素导致企业不能缺德期望投资报酬的可能性，由于投资活动而给企业财务成果带来的不确定性。企业投资活动包括主业投资及其他项目投资，如果投资项目出现偏差，则会引起企业盈利能力、偿债能力下降的不确定性。

（五）汇率风险

因汇率变动而造成的企业财务成果的不确定性，随着经济的不断发展和对外贸易额的日渐增长而越来越广泛地存在于企业财务活动中。汇率风险是现代企业财务风险的新表现。

三、建立企业财务风险防控机制，有效管控业务流程和细节

完善财务管理系统。认真分析不断变化的财务管理宏观环境，把握变化趋势和规律，适时调整企业财务管理策略和方法，提高企业的适应能力和应对能力，降低和避免因经营环境的变化给企业造成的财务风险。

加强内部管理体系。加强企业内部管理，提高资金使用效率和周转速度，应当做到根据不同的情况，适当提高或降低负债资金部里，调整资金及资产结构，降低不合理的资金占用，实现资本结构合理化。

强化风险防控意识。高素质的财务人员不仅具备准确的职业判断能力，能及时、准确地发现和评估潜在企业财务风险，海英梳理风险意识，用于承担责任，善于分散财务风险。

建立财务预警系统。完善的财务风险防控机制应包含一套实时、全面、动态的财务预警系统，以实现对企业经营管理中潜在的风险实时监控。财务风险预警系统要求企业以财务报表、财务预算以及其他有关财务资料为依据。

四、合理运用风险防控方法，有效降低和避免财务风险

当前较为适用的财务风险防控方法，主要有分散法、转移法、回避法和降低法四种。企业要根据实际情况，进行具体运用。

分散法。风险较大的投资项目应选取分散法。就是借助于企业间联营、多种经营、对外投资多元化等方式分散财务风险，从而实现收益共享、风险共担。

转移法。财务风险转移包括保险转移和费保险转移。就是在坚持合法、合理、公平、公正原则的基础上，采取相应措施转嫁财务风险。

回避法。在选取理财方式时，应当对各种理财方案可能产生的财务风险进行综合评价，在保证财务目标的前提下，选择风险较小的方案，以避免财务风险的发生。

降低法。在面对客观存在的财务风险时，应努力采取各种有针对性地有效措施，降低财务风险。

总之，财务风险防控是现代企业财务管理的重要内容，也是整个企业管理的重要组成部分，在市场经济环境下，企业的经营者及财务人员必须提高财务风险的防范意识和识别能力，并努力建设有效的财务风险防控机制。

参考文献：

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纵观房地产行业的发展情况，主要与宏观经济环境、行业的景气度等影响密切相关，在行业发生动荡时势必将引发企业的财务风险等问题[1]。以往的房地产企业财务预警机制主要是从内部采取防控措施，缺乏对外部环境的分析研究，最终导致风险防控效果较差，对此，本文基于风险定位理念对房地产企业的财务风险预警机制进行了系统研究，现将研究内容论述如下。

一、房地产企业财务风险概述

（一）房地产企业财务特点

房地产产业是带动宏观经济发展的重要产业，其行业的财务问题一直备受关注，总结其企业财务特点主要包括以下几点：①筹集资金的困难性较大，筹资方式较为单一。②企业资金链存在一定的风险，负债率持续走高。据统计[2]，目前我国的很多房地产企业的负债率高达70%。③对于债务而言，缺乏短期偿还能力。自2013年上半年开始，企业的速动比率持续下滑，说明了国内的房地产业的偿债能力较差。

（二）房地产企业财务风险形成原因

1.内部原因

内部原因主要是指企业发展的内部管理出现问题或纰漏，多包含这几点原因：缺乏风险防控意识、投资决策失误、资金结构有误、资金链周转不灵或断裂以及缺乏内部风险管理和防控能力等。

2.外部原因

外部原因主要是指企业发展的大环境造成的风险，具体为宏观经济关节影响、行业周期波动不规律以及出台的政策与产业发展供需关系不协调等。

（三）风险定位

房地产的财务风险多表现为利率变动风险、企业资产负债率风险、投资回收风险等，若想进一步明确风险，仍需要剖析风险传导方式和传导流程，其中，传导方式与周期波动密切相关，表现为房地产财务状况周期性波动受宏观经济的周期波动和房地产企业的经营状况周期波动影响较深。而财务风险传导路径则是经风险因素导致的风险事件在风险载体的传播下以及风险流的扩散作用下形成实质性的风险损失。

二、房地产企业财务风险预警机制的建立措施

（一）构建企业财务风险预警指标体系监测风险

首先，设计财务指标，包括经营风险指标、筹资风险指标、投资风险指标以及资金链风险四大指标。其次，设计非财务指标，主要从微观、中观和宏观层面确定风险类别，设计其指标和代码。接下来，设计滞后指标、同步指标以及先导指标，采用时差相关分析的方式选取指标并进行相关计算。为了确保体系的正确性，对相关指标需要进行相关测度，具体的方法如下[3]：①测度非财务指数。对非财务指数设定标准，进行专家打分，汇总统计进行加权平均，得出风险测度值。②测度财务指数。主要包括界定财务指标标准和测度单相功效系数两方面。③编制财务风险预警综合指数。依照相关流程进行指数编制，确定风险预警界限，获取财务景气状况的相关预警信号。

（二）采取财务风险防控措施

1.防控外部因素导致的财务风险

首先，顺应外部环境的变化情况，依照政策导向获取最佳的政策扶持帮助。例如，使用房地产抵押贷款证券化等新型的融资渠道，降低银行业对房地产业贷款产生的问题几率。其次，正视行业的周期波动规律和特点，制定合理的财务计划，采取相关的财务解决措施，例如，在行业繁荣时相对减少资金扩张，降低行业走势较差时带来的财务风险，而在行业萧条期时，准备扩张，确保在行业复苏时抢占先机。

2.防控内部因素导致的财务风险

该防控措施也要从四方面进行把握。①防控投资风险。首先，做好项目前期勘察工作，分析市场，进行成本评估和风险评估。其次，采取最优化的投资组合方式。有意识的组合不同的风险项目，提高风险规避能力。例如，设立物业管理子公司，以此分担房地产母公司的财务风险。②防控经营风险。首先调整经营理念，将房地产建设转向小城镇，整合土地资源，细分建设项目，扩充企业经营模式。可以适当与旅游行业等其他行业加强合作[4]。其次，加多方合作。走多区域联合发展、共赢道路，建立强强联合，提高行业竞争力。最后，完善营销手段，切勿盲目投资，确保企业资金回笼迅速，降低财务风险。必要时可以适当放弃一些高风险项目。③防控资金链风险。首先，合理控制成本。加强成本控制 在前期做好投资部署，确立收益预算。在项目实施过程中控制成本，减少项目变更情况，在项目竣工时依据合同约定的条款进行核算。其次，建立企业资金控制系统，合理把握和管理企业资金，做好预算，明确资金使用情况。最后，管理好应收账款。建立科学化的客户资信等级，设立应收账款的比例和相关的回款的责任制。④防控筹资风险。主要措施包括构建合理的资本结构以及增加产业投资信托能力。

三、房地产企业财务风险预警实证探讨

（一）选取样本，获取数据来源

本文样本为万科企业股份有限公司，选取2009年3月份-2013年6月份的财务数据为样本数据，对其进行研究分析。

（二）筛选预警指标

1.分析其探索性

检验万科的原始财务数据是否异常，使用SPSS20.0的探索性分析，对样本季度数据M值进行统计，最终发现长期股权投资比率X10的数值为0，不具有显著性，所以可以剔除在外。此外，变量中的X7、X12、X17的奇异值较多，可以直接剔除。

2.分析其相关性

经相关性分析后，结果显示经营风险指标保留X1、X3、X5、X6；投资风险保留X9、X11、X13；资金链风险保留指标X21和X23；筹资风险指标保留X15、X16和X19。

（三）测度个体指数

1.测定财务个体指数

首先，确定财务指标中的临界值。明确其极小型变量、极大型变量、稳定型变量以及区间型变量[5]。然后计算指标单项功效系数。通过样本测算结果显示，不良资产比率X5、资本保值增长率X11、长期资产适合率X19的得分均符合指标要求，这表明万科的长期偿还能力和资本结构无风险。但是资金流动性较差，存在问题。

2.测定非财务个体指数

采取专家打分形式对万科的非财务指标进行评价，最终结果显示万科的风险管理水平较好，内部控制也较好。但是投资风险较高。

（四）编制综合指数

1.对指数进行分类

应用上述多种方法最终得出万科的财务风险预警综合指标体系，依照时序相关法，最终计算出同步、先导、滞后的财务风险预警结果。

2.确定综合指数预警界限

经计算结果显示，万科的综合预警指数的序列平均值为125，将该值作为万科的财务风险预警警戒线。

（五）绘制预警信号图，做好分析

将之前求出的同步、先导和滞后指数以及综合合成指数制成指数走势图，将此作为万科的财务景气走势图。其中先导指数图显示了财务风险与外部环境的关系。同步指数图反映了万科财务风险与净资产收益率同期的财务状况和波动情况。滞后指数反映了万科财务风险与行业景气的关系。综合指数综合反映了上述财务因素和非财务因素与财务风险的关系。

（六）定位风险

制定风险雷达定位图，最终发现万科的外部环境较好，但是内部管理相对不佳，现金量较少，所以显示万科交易具有一定的财务风险。

四、总结

目前，在现行的宏观政策调控下房地产企业仍然面临着多种财务风险，主要源于外部环境不稳定和内部管控措施较差，本文就此发展现状下分析了房地产企业的发展特点，并设计了相关风险指标体系，提出了正确的房地产企业财务风险预警方法，力求建立最佳的房地产企业发展模式和态势。

参考文献：

[1]战昱达.上市公司财务风险预警研究――基于房地产行业实证分析[J].财会通讯，2013（17）：117-118.

[2]曹建梅.房地产企业财务风险分析及预警研究[J].中国外资月刊，2014（2）：58-58.

[3]杜俊娟.我国房地产企业财务风险的预警与防范[J].会计之友，2013（10）：

44-47.

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旅游企业经营领域涉及较为广泛，以游览、娱乐、住宿、购物、餐饮为经营主线，其财务管理特点基于旅游产品特点。就旅游企业来说，产品生产大多在服务上，其产品特性完全是服务性产品特点，如生产销售同时发生、不可储存性等，财务管理的重要性显而易见。近年来，随着竞争的激烈化，旅游企业面临的风险因子越来越多，这就需要企业处理好投资、融资、筹资及日常的财务工作，尽可能降低财务风险，保障内部组织的稳定运营，为企业竞争提供必要基础。旅游企业的财务风险，总的来说包括内部风险及外部风险两类，内部风险主要指内部管理失调引发的风险，包括投资、筹资、决策等方面。外部风险主要指经济、政策、文化环境的变动。这些风险因子都会对旅游企业的收益造成影响，对旅游业长期发展不利，因此，旅游企业必须熟练掌握财务风险分析及管理工具，强化财务风险防控能力。

二、旅游企业财务风险成因及分类

针对旅游企业，财务风险可分为可控风险与不可控风险两类。其中，不可控风险不受企业自主意志影响，被动性强，是所有企业都会面临的风险，来自宏观条件，如国家产业政策、企业主营业务区域状况等。可控风险主要包括筹资、投资、资金回笼及收益分配四方面，可通过自主决策避免或解决。

（一）不可控风险

不可控风险主要是旅游企业外部经营环境的变化。以5.12地震为例，由于民众对地区灾害性时间的担忧，游客多数会选择其他地区旅行，直接减少了四川地区的旅游业务流量，若企业以此地区为主营，由于企业资金长期占用于收益小地区，这些地方的旅游企业经营风险就会极高。此外，国家政策上，由于产业结构调整，旅游企业可能会被迫出现转产或经营调整，不同性质的旅游企业受到的影响也会不同。

（二）可控风险

可控风险是企业内部经营风险。一般的，旅游企业可控风险主要表现为偿债能力不足、现金流量呈现负数、依赖短期借款引起的资金周转不灵等。这类风险的成因往往来自企业内部，如决策失误、资产负债评估能力不足、竞争过强、财务控制能力不足等。以财务控制为例，旅游企业财务控制难度远远高于工商业企业，一方面，企业应收账款控制难度大，流动资产占用高，另一方面，应收账款存在虚增企业利润，企业难以把握自身实际财务状况，直接为企业带来财务风险。

三、旅游企业财务风险控制措施

旅游企业财务管理问题主要表现为财务风险意识不足、人力成本及宣传成本支出占比过大、资金管理效能不佳、投融资风险度量不足、内部控制不到位、精细化管理程度不高等。从普遍性入手，本文总结旅游企业财务风险控制措施如下：

（一）强化业务流程控制

要实现高效的财务风险防控，旅游企业必须强化业务流程控制，强化财务管理刚性。首先，在旅游项目开展过程中，企业将所有业务纳入合同化管理中，避免由于客户要求、费用、行程上引发的不稳定因素。第二，在提供旅游产品时，旅游企业要严格按照旅游合同办事，按照合同内容，依据景区计费标准行事，制定严密的计调单，若要开辟新路线，则需进行专项调查之后确定。第三，要按计调单编制及不相容岗位分离原则，合理划分行程中团队成员职责，形成相互制约机制，避免超预算、资金结算错误等风险。第四，旅游行程责任分配前置。要在出行前将计调单、安排、服务标准等要求事项部署下来，以便实现行程中费用控制。因此，计调单刚性必须足够，要严格按照计价单控制成本，严格审查，该报销尽快报销，不该报销坚决不报。

（二）强化财务控制

首先，旅游企业应完善内部各项财务工作细则，按现有会计准则、会计法等相关法律，结合行业特点及企业特点制定本企业财务会计明细操作规范，强化风险监控。第二，要注重会计工作的实际执行，强化经济活动的系统记录与分析，使企业内部资产及财务状况得以正确反映。第三，要强化资金和费用管理，提高预算科学性，要严格按照旅游主线及行程开展预算，避免预算超支及预算不足。

（三）强化内部风险防控机制建设

首先，风险评估指标设置应以企业资产负债率为基础，当资产负债介于40%~60%时，企业资金配置最为合理，低于40%资金充裕且可能发生限制，高于60%企业资金紧张，负债较高，应启用财务预警，控制负债增加及比例。此外，流动比率也应作为风险指标的组成，应将流动比率控制在1.5倍，避免企业资金链风险。其次，在风险防控设置上，旅游企业应当首先强化员工及部门财务风险意识，在规范财务基础工作的同时不断强化制度性建设，在大财务管理架构上，计调单、会计核算凭证等进行标准规范，对收支预算、资金回款等项设置专用管理办法。最后，旅游企业可引进外部监察机构，利用抽查、倒查机制对财务风险进行评判，提高管理接入的及时性，避免事后控制。

（四）强化财务队伍建设

团队凝聚力上，应当营造以人为本的团队氛围，为财务人员树立信心，提高凝聚力；在岗位设置上，应实行轮岗，提升财务人员的综合素质，避免长期任职出现的岗位漏洞；培训机制上，可采取持续教育与专项教育结合的方式，一方面在企业内宣传财务风险知识，联合专业机构制定培训计划，营造风险防控氛围，另一方面可开展主题明确、重点明晰的财务风险防控教育活动，如竞赛、案例交换等，提升财务队伍素质，避免因人员疏忽导致的财务风险。

（五）提升信息化管理水平

旅游企业信息化系统的建设是一项庞大的工程，主要包括信息咨询、电子政务、旅游电商三大系统。策略上，旅游企业应当从强化旅游信息服务体系建设、强化信息化发展环境建设、完善安全保障体系三方面入手。实际操作上，一方面，政府应为企业构建信息技术宏观条件，为企业提供政策支持。另一方面，企业要强化门户网站建设，如提高网站信息详尽程度、组建论坛、构建客户交流机制、同行联合网上宣传等；优化电商模式，如构建个性化网络平台、开展虚拟旅游经营等；大力开展网络营销，如交换友链、Email推广、自媒体推广、竞价排名推广等。第三，要强化多方合作，如旅游相关部门协作、银行网上协作、网络公司协作等。第四，可开展CRM客户关系管理，提高客户满意度，实现客户回流。第五，强化系列服务。第六，加大员工专业培训，如导游技能、财务技能等。

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二、优化资本结构

资本结构对于企业的财务管理工作和财务风险有效防范都具有非常重要的现实意义。良好的资本结构能够确保企业在融资筹资活动中的有利地位，能够确保资金的稳定充足。加强资本结构调整的方法主要有调整企业的融资筹资方式，过去企业喜欢向商业银行进行大额贷款，但是随着市场经济的发展，企业的生存竞争压力逐渐增大，企业贷款负债率居高不下，不仅让企业背负起了沉重的外债负担，同时也极大的影响了企业的声誉和形象，所以企业应该加强内债的扩大，通过吸收企业内部职工的闲散资金来扩充企业的融资数额，通过发放内部债权、股份等形式吸纳员工的零散资金，这样不仅能够降低企业融资筹资的资金成本，同时也能够极大的提升企业内部员工的工作主动性与积极性，形成企业内部的强大合力，确保企业的稳定发展。

三、建立完善企业财务管理制度

优秀的财务管理制度能够在财务风险防控工作中起到重大推动作用。在针对财务风险防控的财务管理制度建设中，应该加强对企业生产经营项目及内容的分析和统计，分析企业经营发展目标的执行过程中所可能遭遇的财务风险类型和危害程度，同时加强相关制度的建设与修正，以及推出与财务管理制度相适应的具体执行标准和绩效考核评价标准，同时还要加强财务风险管控关键环节的设置，推行一岗双责，对重大项目的财务风险防控执行终身问责制度，提升部门管理人员及具体工作人员的责任心与使命感。同时还可以通过举报平台的建立提升企业内部职工参与风险防控的主动性，为财务管理制度及财务风险防控措施的执行与修订贡献自己的一份力量。此外还要加强财务风险预警机制建设，将企业曾遇到过的常规风险和非常规风险进行分类分析，寻找标准化的应急措施，同时还要参考行业内同类型企业的财务风险遭遇情况，扩充企业财务风险案例及数据，在采购、生产、销售、融资等一系列环节进行财务风险防控关键点的设置，并与部门负责人签订财务风险防控责任文书，提升管理者的责任感与执行力。

四、加强内部审计监督

内部审计监督对财务风险防控具有保障作用，内部审计监督工作开展的前提是要进行专门化的内部审计监督机构建设，首先要合理进行人员安排与岗位设置，人员安排上应采用原财务管理人员与社会专门化审计人才的结合模式，一方面能够通过原财务管理人员的存在来提升内部审计人员队伍对企业的忠诚度，同时也能够通过社会专门化审计人才的加入来提升内部审计工作的独立性，以及帮助审计工作队伍摆脱企业内部人的狭隘意识，将内部审计工作上升到一个更高的层面，为企业的财务管理及风险防范提供更多管理经验和成功案例，确保企业的财务风险管理工作能够适应市场的实际需要，适应企业的未来发展。

五、加强人员素质建设

人员素质建设不仅包括了财务管理队伍素质建设，同时还包括了其他部门管理人员及工作人员队伍的素质建设。加强财务管理队伍素质建设能够加强财务管理具体工作的管理水平，提升其工作主动性，加强财务管理在整个企业经营活动中的主动产参与程度，发挥财务管理工作对企业生产经营决策的积极作用，同时企业要加强对兼具企业管理、资源管理、信息化管理、办公自动化操作技能等多方面复合型人才的引进力度。在企业内部其他人员的素质提升方面，不仅要为企业员工提供更多提升本职工作技能及理论知识的机会，开展各种有针对性的技能培训课程等，同时还要加强他们对财务管理及风险防控等方面的专业知识学习与掌握程度，提升财务风险防控工作的执行力度。

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一、财务风险的识别与确认

财务风险识别是对其进行管理的第一步，也是很重要的一步。由于风险常常隐藏在企业生产经营活动的各个环节，因此识别财务风险要根据企业生产经营特点采取有针对性的方法和手段。风险识别主要包括收集信息资料、分析不确定性、确定风险事件、编制风险识别报告等内容。

财务风险识别的方法有风险分析问卷、核查表法、财务报表法、流程方法、现场视察、合约分析、损失记录分析、事故报告等方法。风险分析问卷和核查表法一般是通过进行文件整理、面谈和检验以获得财务风险性质和来源的资料。财务报表法是通过分析企业的各种财务报表，逐项检查企业的资产、负债情况、财务预算以及企业资源的应用消耗等情况，以此来判断企业承担的财务风险及其程度。流程方法是通过研究企业的业务范围及操作流程，进而确定具体环节中是否承担着某些财务风险的方法。现场视察是风险管理人员必须进行的过程，通过现场视察，检查企业的设施、设备、生产经营进展情况的第一手资料，来识别潜在的财务风险。合约分析是通过分析企业与不同主体签订的各种不同形式的合约，检查合约界定的双方权责范围，恰当的合约签订可以有效的保护企业财务利益和权益。损失记录分析法是指风险管理人员可以从过去的损失记录中分析损失发生的原因、性质、程度和影响范围。事故报告法需要企业建立有效的机制，把日常的损失及伤亡事故详细记录下来，风险管理人员通过检查损失及伤亡事故记录来掌握整个事故的全面资料，确认财务风险损失的程度及影响范围。

二、财务风险的分析与评价

当企业的财务风险确认后，需要对其进行风险分析与评价，对于风险的规律性进行研究和量化分析。事实上，能够识别罗列出的企业每一个风险都有自身的规律、特点、影响范围以及影响后果，它们的影响后果以货币单位来度量，最终转化为企业的财务风险。

财务风险分析的内容包括风险存在和发生的时间分析、风险的影响和损失分析、风险发生的可能性分析、风险级别、风险的起因和可控性分析等内容。对风险存在和发生的时间进行分析即分析风险可能在生产经营周期或施工项目的哪个阶段、哪个环节上发生。有许多风险具有明显的阶段性，建筑企业有的风险直接与具体的工程活动相联系，这个分析对于建筑企业财务风险的预警有很大的作用。

对于建筑企业财务风险的影响和损失进行分析是个非常复杂的问题。建筑企业面临各种风险，各种风险之间相互作用可能会导致财务风险发生。有的风险影响面小，有的风险影响面很大，可能引起整个施工工程的中断或报废。有的风险之间常常是有关联的，例如，某个施工工程活动因为财务风险的存在，受到干扰而拖延，可能会影响到后续的其他活动。对建筑企业而言，经济形势的恶化容易引起物价上涨，一方面可能会导致业主支付能力的变化，另一方面可能会影响建筑工程材料物资的采购、员工薪酬及各种费用支出，最终会影响整个工程的工程费用。财务风险的影响一般通过以下过程分析：首先，考虑正常状况下，假设没有该财务风险的情况，如建筑企业的工期、成本费用和收益情况；其次，考虑财务风险，看施工过程、施工消耗等各个方面有什么变化；最后，两者的差异确定为财务风险的影响。

由于财务风险因素很多，涉及很多方面，人们并不是对所有财务风险都予以十分重视，通常对财务风险进行评级，考虑财务风险的损失以及发生的概率，计算财务风险损失期望值，一般而言，发生的概率很大而且损失金额很高的风险，要重点防控，对于发生的可能性一般而且损失也一般的风险，企业要进行一般防控，对于发生的可能性很小而且损失也很小的风险，企业可以不予考虑。

对于风险的起因和可控性进行分析，是风险预测、风险防控、风险责任分析等工作的前提。有的财务风险企业可以进行控制，减小其发生的可能性；有的财务风险企业对它的发生与否却无能为力。企业需要根据财务风险的可控与否选择不同的风险应对策略。

企业财务风险的分析方法包括财务比率分析法、比较分析法，杠杆分析法、敏感性分析法、决策树分析法、因果分析法、价值分析法、变量分析法等方法，企业在实际工作中可结合自身特点选择使用或组合使用。

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1.财务风险具有全局性，所谓全局性，是指财务风险会影响到医院各个大小部分的发展，具有牵一发而动全身的效果。

2.财务风险具有不确定性，由于医院的发展会受到不同环境因素的影响。而这些环境特征会随着经济的发展、时代的进步不断变化，因此，医院财务风险产生的原因不能够得到确切的评估。

3.财务风险具有客观性，财务风险客观存在于财务活动的正常运行中。

4.财务风险具有激励性，在一定程度上，适当的财务压力，可以帮助医院的管理者形成一种忧患意识，能够使他们在工作中提高警惕，确保决策的正确性、合理性。

5.风险和效益具有并存性，也就是说在运行中，风险的大小与效益的大小在很大程度上都是成正比的，风险越大，带来的经济效益就越大。

二、分析财务风险产生的原因

1.环境因素对医院财务风险的影响。

目前，经济环境、市场环境、资源环境、社会文化环境等因素都会给医院带来财务风险，但随着社会经济环境趋好，居民生活水平的提高，社会公众的信任度大幅度增加，拖欠医疗费用的情况就会减少，这些因素都会促使医院财务风险程度的降低。相反，许多医院对这种环境变化的应对能力相对较弱，采取应对措施不当，因而产生财务风险，使医院经济利益受到损害。

2.财务管理人员对风险的认识不足，缺乏管理能力。

现在众多医院财务人员知识更新停滞不前，缺乏风险意识，认为只要正确使用资金就不会产生财务风险，这种错误的理念会导致医院决策者做出错误的判断，从而引发财务风险，这是财务风险产生的原因之一；另外，医院财务管理者对财务决策缺乏科学性，导致决策失误也是财务风险的另一原因。因此，为避免医院财务重大决策失误，就要医院管理者实现财务决策的科学化、合理化。从整个医院管理上来看，各医院的财务决策普遍存在经验决策及主观决策现象，导致决策失误时而发生，财务风险也就随之而来。

3.财务内部控制制度不健全、风险管理策略缺乏。

财务内部控制应当是医院财务管理工作中一个极其重要的环节，为了有效发挥内部控制在单位中的作用，条件允许的医院应当成立单独的内部控制部门，而且还要根据本医院的特点，建立起一套完整的、系统的、科学有效的内部控制制度，来保证医院内部控制的有效运行；没有条件的医院即使不成立单独内部控制部门，也应该成立专门的内部控制小组来监管医院的财务经营活动。现在大部分医院将更多的精力投入到风险管理当中，而欠缺对风险管理策略的研究和考虑，从而导致风险管理的分配不均，影响医院风险控制的效果。

4.投资不当引发财务风险。

医院在治疗过程中，会用到专业性极强的医疗设备，而这些医用设备的采购费用普遍较高，因此，在引进这些先进的医疗设备时，医院要根据目前的发展水平以及财务状况，对市场进行准确的调查研究，对有可能产生的效益进行科学论证后做到谨慎投资。

三、建立医院财务风险防控体系

随着市场经济环境的飞速发展，医疗卫生体制已在逐步完善，建立医院财务风险防控体系，是医院预防财务风险的必要手段。医院应当结合自身实际情况，建立一套完整、科学的内部控制体系，不仅要在组织架构、医院文化、人力资源、发展战略等层面进行控制，业务层面的控制更为关键。

四、加强医院财务风险的防控措施

1.加强医院财务人员综合能力。

财务工作贯穿于医院的整体运行中，占有重要地位；关系到整个医院内部的运行情况，财务人员需要具备较强的法制观念，要增强工作的使命感和紧迫感，提高工作的责任心。医院要经常组织会计人员学习新制度，研究新问题来提高会计人员的业务素质。在岗人员应定期进行培训和考核,以适应新时期新要求,对没有能够通过考核的人员应再集中进行培训,同时要实行薪金与考核成绩、工作业绩相挂钩。

2.提高医院财务工作的风险防控意识。

、医院的财务风险意识，很大程度上受财务工作者自身风险意识的影响，要想做好财务管理工作，就必须从财务工作人员入手，提高他们的风险意识，充分了解医院内部的财务运行过程，在对有可能出现的风险，进行预测，将可能出现的后果，做好心理准备。同时，要有处理风险的能力，当医院陷入财务危机时，能够谨慎处理业务，采取适当的措施弥补损失。

3.建立内外共审制度。

审计是一个控制和防范财务风险的有力工具。医院可以采用内外兼审来控制风险的发生。外部审计可以监督医院财务运行情况，减少财务人员营私舞弊的可能性，提高财务报表的透明度，降低财务风险。内部审计可以对医院各项财务工作中的弊病，通过对成本、利润、资产、负债等方面的审计，加强财务控制，反馈医院当前经营管理工作中的主要风险、薄弱环节与制度缺陷,并提出相应改进建议,防范并降低财务风险。

4.加强预算管理控制。

医院预算管理是根据当地医疗卫生事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划,医院应当加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,明确预算目标,建立预算标准,规定预算的编制、审定、下达和执行程序,及时分析和控制预算差异,采取改进措施,确保预算的执行。

5.完善医院财务管理系统。

财务管理的宏观环境虽然客观上存在于医院之外，医院无法对其施加影响或加以控制，但并不意味着医院面对环境变化就无能为力。首先，医院应对不断变化的财务管理宏观环境认真分析，把握其变化趋势及规律，制定多种应变措施，适时调整财务管理政策，改变财务管理方法，从而提高医院对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低和规避因环境变化给医院带来的财务风险。其次，面对不断变化的财务管理环境，财务管理体系应与时俱进，不断更新完善。设置合理、高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理制度，强化财务管理的各项基础工作，使医院财务管理系统高效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。

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中图分类号：F23 文献标识码：A

在党的十报告深入阐述了事业单位公共服务职能，明确了内部控制规范完善的重要性，这和事业单位管理水平、运营效益乃至风险抵抗能力的提高紧密相连。在市场经济背景下，事业单位在迎来发展机遇的同时，也需要更好地面对来自各方面的挑战，在运营管理中，事业单位必须客观分析各方面影响因素，采取有效措施，加大内部控制力度，有效防控财务风险，提高会计信息准确率和资产利用率，促进自身发展。

一、事业单位内部控制与财务风险防控

（一）事业单位内部控制

就事业单位来说，不同于其他类型的单位，特殊性是其显著特点，财务内部控制大都由内部管理者负责，全体员工必须积极参与到相关工作，优化完善已有的相关管理制度、程序等，同时采取可行的措施，确保预定目标顺利实现，全方位准确“识别、防范、控制”财务会计风险。在内部控制方面，事业单位必须围绕国家在这方面制定的相关政策，开展一系列具有针对性的经济活动，优化配置各类资产，在提高资产利用率的基础上，促使会计信息更加准确、完整，进一步提高自身公共服务水平，实现最大化的社会与经济效益。

（二）事业单位财务风险

在运营管理过程中，由于受到内外部各因素影响，事业单位财务风险系数不断提高，必须采取有效的措施加以解决，以避免造成严重的经济损失，确保预期目标顺利实现。就事业单位而言，其资金来源、经营目标都具有其特殊性，运营过程中涉及到多方面问题，比如，债、资金筹集等等，事业单位必须有效解决这些问题，通过不同途径扩大融资渠道，保证资金来源合法，优化利用已有的资金，尽可能降低运营成本，提高自身运营效益，提高公共产品服务水平。

（三）加强事业单位内部控制与财务风险防控的重要性

事业单位各项费用支出安排都和内部控制与财务风险防控密切相关，属于事业单位在经济管理方面的关键内容。在新形势下，事业单位管理模式发生了质的变化，加上市场竞争日渐激烈，事业单位想要走上长远的发展道路，必须提高自身财务管控水平。在运营管理中，传统会计核算方法已无法满足时展的客观要求，各方面存在的问题不断显现，大幅度增加了会计人员工作量，使会计无暇全方位了解事业单位财务的管理情况，导致财务管理工作控制力度降低。针对这种情况，事业单位管理者必须多角度加强内部控制，做好财务风险防控工作，加强信息化建设，简化财务管理程序，有效解决财务管控在核算、管理二者间的冲突、矛盾，逐渐提高自身财务管控质量，确保管理者准确了解不同部门运行情况，科学决策，提高内部控制效率，降低财务风险系数，确保一系列经济活动顺利开展。

二、加强事业单位内部控制与财务风险防控的途径

（一）制定可行的内部控制目标，有效防范财务风险

在运营管理过程中，事业单位必须以市场为导向，根据相关规定，制定合理化的内部控制目标，全方位有效防范存在的各类财务风险。事业单位管理还必须制定可行的操作性目标，规范相关工作运行程序，比如，资产管理、项目实施、内部监控等都必须制定信息性目标，确保经济活动开展中一系列财务信息更加真实、准确，具有较高的参考价值，能够有效指导相关工作。同时，事业单位管理者必须制定可行的合规性目标，确保日常运营中开展的财务活动符合当下相关法律法规规定，同时还要以新时期财政预算改革客观要求为基点，全方位审查、监督计划预算，促使预算更具约束力。在制定内部控制目标中，事业单位管理者必须以预算管理为中心，根据新时期财政发展客观要求，构建全新的内部控制目标体系，将预算各项工作融入到统一的网络结构体系中，比如，预算编制、预算执行、预算考核等都要有效防范各类财务风险，降低日常运营成本。

（二）提高工作人员综合素质

1、强化工作人员内部控制与财务风险防控意识

事业单位管理者必须站在客观角度，通过不同渠道加大宣传力度，促使内部不同岗位工作人员正确认识内部控制与财务风险防控，定期对员工进行系统化培训，引导他们不断学习，强化他们防范风险的意识，进一步降低财务风险发生率，同时要引导员工全面、客观准确地理解内部控制理念，准确认识内部控制与财务风险防范体系。事业单位管理者要借助责任制，将相关责任落实到具体工作岗位、工作人员身上，将内部控制与财务风险防控工作落到实处，避免形式化，每周开展一次例会，做好月总结工作，定期开展专题讲座，加大宣传与督导力度，强化工作人员责任意识和风险控制意识，使其积极主动参与到内部控制与财务风险防范中来。

2、提高工作人员的参与意识和承担责任的能力

在运营管理中，事业单位内控部门要多和财务部门沟通、交流，准确把握整体运行情况，加强内部控制管理。事业单位工作人员要在实践中积累丰富的工作经验，坚持具体问题具体分析的原则，将已制定的制度条文等灵活应用到实际工作中，动态控制各环节，降低一系列经济活动的财务风险系数，提高其参与意识，逐渐强化自身责任，有效解决存在的一系列问题。

3、健全内部财务控制制度，注重财务控制预算

在新形势下，事业单位不能再采用过去的预算与核算方法，必须根据自身财务管理具体情况，优化完善财务管控制度，使其有章可循、有据可依，优化完善财务控制流程、控制方法，明确财务管理人员已有的操作权限，采用多样化管理模式，优化财务管理功能，使其不仅仅作用于“预算、报账、核算”这些方面，同时还要注重财务整体管理，提高财务数据信息准确率。在财务控制方面，预算管理是其不可忽视的关键所在，必须将其放在核心位置。事业单位必须坚持相关的原则，即收支平衡原则，优化调整已制定的发展计划，合理安排一系列预算工作，科学编制财务收支预算、预算计划，借助合理化的预算管理体制，加强财务整体管控，加大内部控制力度，将财务风险降到最低。同时对财务风险系数，要坚持“统筹兼顾、突出重点”的原则，提高已有资金利用率，优化利用各类先进技术，借助信息化手段，构建“科学、合理”的数据信息平台，全方位动态监督财务管理全过程，确保内部不同部门随时掌握自身预算情况与资金使用情况。在预算编制过程中，相关人员必须客观分析各项目实施情况，保证部门日常开支不超出预算范围，合理追加、调整部门预算，确保财务收支预算具有一定的公平性、合理性，确保一系列工作顺利开展。

事业单位必须多角度优化完善相关制度，比如，内部牵制制度、内部稽核制度等都要明确其工作职责、工作权限、工作程序，做好“机构、职务、钱账”等分离工作。同时还要明确相关岗位限制，比如出纳，必须以定期和不定期形式全方位仔细检查限制性岗位，明确对外资产、资产处置等规定，清查范围、期限等，在此基础上事业单位还要借助内部审计方法、审计程序，明确会计材料内容，有效防范财务风险。

4、构建内部控制预警机制

在加强内部控制，防范财务风险方面，事业单位必须构建全新的内部控制预警机制，要巧妙利用相关技术手段，优化利用国内外在这方面的成功经验，优化风险“监控、评价、预警”系统，从不同角度入手对比分析一系列横纵向信息数据。同时还要根据预警系统的风险预报，具体分析其发生的原因，采取可行的控制对策，有效化解财务风险，避免造成严重的经济损失。管理者必须按照《预算法》具体要求，化完善相关方面的内部控制程序，比如，预算编制、预算监督、预算管理权限，健全已有的预算管理体制，提高预算准确率，尽可能降低潜在的各类财务风险，促使已有的财政资金得到最大化利用。

5、优化监督评估对策

在优化完善内控制度方面，事业单位必须优化对应的监督评估对策，结合自身运行情况，构建全新的监督与评估机制，加强内部控制建设，使其符合自身各方面发展特点。具体说来就是要采用多样化形式，做好督导检查工作，比如，纪检监察要定期和不定期的，常态化和专门化的检查事业单位内控，及时发现运营中存在的各类隐患。同时，事业单位必充分发挥内部审计部门、内控小组等各方面的优势并加强二者的沟通、交流力度，及时化解运营中存在的各类风险，确保构建的内部制度和具体规定吻合，确保一系列财务活动顺利开展。在此过程中，事业单位要构建合理化的财务控制监督体制，明确“长、中、短”期财务目标，规范财务管理全过程，动态监督各项财务工作，科学分配各方面资金并最大限度地提高其利用率，避免出现资金周转不灵问题。

三、结束语

总而言之，内部控制与财务风险防控是一项系统化工程，极易受到各种因素影响，难度较大。事业单位管理者必须与时俱进，树立全新的管理理念，准确把握自身各方面运行情况，优化完善监督评估对策，健全内部财务控制制度，注重财务控制预算，健全内部控制预警机制，引导工作人员正确认识内部控制与财务风险防控等，顺利开展一系列经济活动，提高自身内部控制水平，多层次科学防控各类财务风险，有效保护各类资金，使其得到最大化利用。以此，降低各方面运营成本基础上，获取更多的经济利润，具有较好的运营效益，促使新时期事业单位不断向前发展，提高其核心竞争力。

参考文献：

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全球金融危机与国内周期性结构的调整使企业面临着更加严峻的经济形势，遭遇着前所未有的挑战。面临空前复杂的经济形势，防范、化解好处置企业财务风险，保证资金链安全好现金流畅通，已是企业面临的首要任务。而企业集团因成员单位多、产业跨度大、产业链长、管理层级多，需要构建更加完善的财务风险防控体系有效防控财务风险。

根据企业集团的特点，实际工作中，企业内部可以按以下几个方面为重点，着手构建财务风险防控体系:

一、提高控制财务风险的认识

随着经济全球化进程加快，企业经营范围和规模逐步扩大，面临的竞争越来越激烈，面对的风险因素不断增加，宏观经济形势更加多变，提高财务风险控制认识、加强企业财务风险控制的要求也越来越迫切。

通过财务风险控制可找出企业内部控制存在的问题和缺陷，促进企业完善各项内部控制制度，实现科学决策、科学管理，形成完整的决策机制、激励机制好制约机制，提高风险敏感度，做到及时分析，准确评价和有效控制公司的财务风险。

通过财务风险控制可促进企业树立现金至上意识，正确分析，科学应对复杂经济形势，优化资本结构，保持资本的流动性。通过财务风险控制，促进企业增加收入，节支降耗，压缩应收财款与存货资金占用，及其他非生产性支出，以保障现金循环顺畅，实现企业健康、可持续发展。

通过财务风险控制，建立财务风险预警机制，及时发现财务风险的征兆，及时采取风险处理措施，避免和挽回财务风险带来的损失，保证企业经营目标的实现和经营活动高效有序进行。

二、加强对控制财务风险的组织领导

企业应成立财务风险控制工作小组，负责组织开展企业的财务风险防范、预警和处置工作。财务风险控制工作小组由企业总会计师或财务总监牵头，各责任部门负责人参加。财务风险控制小组应按以下四项原则开展工作:

(一)统一领导，分级负责。集团型企业母公司应全面负责财务风险控制的组织、协调和领导工作。各所属公司分级负责管辖范围内的财务风险控制工作。

(二)及早预警，及时处置。对财务风险应做到早发现、早报告，并采取果断措施，及时控制和化解，防止风险扩散和蔓延。

(三)各司其职，团结协作。企业有关部门按照职责分工，积极筹划落实各项防范、化解和处置财务风险的措施，相互协调，共同防范，化解和处置风险。

(四)防化结合，重在防范。加强对财务风险的监测，督促企业各级财务风险责任部门及时提供相关信息，监控要做到及时有效，以提高应对各类突发性风险的能力。

三、加强控制财务风险日常管理

(一)强化现金管理

规范资金预算网络化申报及审批流程，加强付款审批和资金集中管理，确保企业资金链安全并实现良性运转。

(二)加强全面预算管理

坚持一切经营活动受控于预算管理，扩大预算控制范围，健全预算预警机制，规范预算调整行为，完善预算管理手段，强化预算过程控制，凡预算外资金一律不准支出。

(三)强化两金占用管理

除正常长期战略用户滚动结算外，其他用户一律不得赊销。严禁为确保开工组织生产，为确保销售进行赊销，对客户信用品质进行评价并建立信用档案，分类管理。动态调整客户的信用等级。在企业主管部门统一协调下，与司法机关配合开展法律清欠工作，主动采取财产保全和强制执行工作。做好存货管理工作，分析存货结构，分清正常储备及非正常储备。实行市场决定生产原则，以销定产，避免产品积压;严格追究产品残次责任人责任。

(四)严格成本费用控制

全面实施成本费用定额管理，积极运用信息化手段强化成本费用监控，以单耗管理为总抓手，做好主要产品成本控制工作。

四、做好控制财务风险的预警

财务风险预警系统是控制财务风险的重要内容，决定着财务风险控制系统的运行质量。企业应对所属公司进行分类指导、重点监控、定期报告。通过分析财务风险形成过程，采用定性预警分析和定量预警分析相结合的方法，建立切实有效的防范财务风险预警机制，做到早发现、早启动、早处理。

(一)分类指导，重点监控，定期报告

根据盈亏和现金流情况，集团型企业可将所属公司分为一般风险单位、较大风险单位、重大风险单位、特大风险单位四类进行财务风险控制。

通过财务风险预警系统，企业对较大、重大和特大风险单位进行重点监控。对于较大风险单位财务风险情况采取月度报告制度，对于重大和特大风险单位的财务风险情况采取每周报告制度。

(二)预警信息收集和传递

企业应以信息化系统为信息收集和传递的平台，及时掌握财务风险预警所需的各类资料，资料的来源应是开放式的。预警信息系统不仅包括预警资料的收集，还要包括对收集资料的加工处理、分析判断和防范、处置措施等信息诊断企业潜在的财务风险并及时消除财务危机的专家咨询系统。对收集、加工、分析和整理后的资料和措施建议等信息，要及时逐级汇总和上报企业财务风险控制小组。对需企业批准的事项应逐级进行上报和批复。

(三)建立定性和定量相结合的预警指标体系

企业财务风险预警系统应采用定性指标主要包括:经营活动现金净流量出现负数、主要财务指标显示财务状况恶化和部分定量预警指标对财务风险进行预警监控。定量预警主要指标包括:限定速动比率、已获利息倍数、资产负债率等。各单位可结合单位实际，适当增加一定数量的定量预警指标，提高预警质量。

企业要根据自身实际，参照国家行业标准对上述指标进行细分和量化，以满足财务风险预警的质量要求，确保财务风险预警的准确性。

(四)预警分析

预警分析人员首先通过预警分析快速排除影响小的财务风险，将分析人员的主要精力放在分析有可能造成重大影响的财务风险上。有重点地分析财务风险的成因，评估其可能造成的损失。根据财务风险成因，针对性的制订处置财务风险的应当措施。

财务风险预警指标出现重大异常之一的，企业应立即进行财务风险应急处理。

五、控制财务风险的应急处理

在财务风险应急处理过程中。应结合企业实际，制订出防止财务风险扩大的、具有针对性的应急处理措施，包括推迟或减少付款、加速货款回收、扩大关联贸易、实施资产重组、债务重组、寻求获得新的投资、售后回租资产、根据经济形势和市场预测情况，企业应对部分特大风险单位施行关、停、并、转。不能关停的按最经济产能安排生产和其他有利于增加现金流入和减少现金流出的措施。

六、财务风险应急处理的自我完善

对财务风险应急处理要建立自我完善功能。通过系统、详细地记录财务风险发生的原因、造成后果、处理经过、化解和处置风险措施，以及处理反馈与改进建议，对应急处理进行修改完善，以备处理类似重大财务风险事项参考。

在危机面前，企业控制财务风险的任务，既艰巨又严峻。通过对财务风险的百效控制，及时预警找规律，精心预案谋对策，把风险变成机会，挑战变成机遇，确保企业顺利渡过危机，实现企业安全、健康、和谐、有序、快速发展。

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一、医院财务风险表现类型

医院财务风险是指能够影响医院的经营过程，可使实际收益与预期利润目标发生偏离，产生较大经济损失的因素。财务风险不仅影响医院的正常资金运转，也会损害医院的经济效益。其风险主要表现在医院的财务投资、财务经营和财务筹资等方面。

1.财务投资方面

随着我国医疗卫生事业改革的稳步推进，医院的医疗和服务水平也逐年提高，相应地医院的基础设施、医疗设备更新速度也需有序进行，致使医院大规模地建设和大批量地购买基础设施、增置先进的医疗器械成为必需，这都需要有大量资金的投入。然医院在现有国家规划投入无法满足社会发展的前提下，只能依靠自身的力量募集资金，寻找投资的机会，从而产生的一些财务风险，即为财务投资风险。医院财务投资风险主要表现在医院将大宗的资金，在项目调研不实、预期不明的情况下，仓促间投入到预定的项目建设中去，其结果是要么项目不能如期投入使用，要么达不到预期的效果，或者该项目运营不能盈利或盈利太少等现象发生，造成医院效益整体下滑，产生财务风险。

2.财务经营方面

许多医院在发展过程中，经常会出现资金不到位或资金难以充分运用的现象，甚至会出现资金闲置的问题，这是由于医院在竞争发展中，不同医院的决策者所关注的重点不同，所持的发展方向有偏差，致使其发展步调不一致造成的。其结果是有的医院得以迅速发展，有的则停滞不前，甚至不进反退，入不敷出，效益急剧滑坡；另外，在管理理念方面，一些医院过于强调资金的安全，将大量闲置资金存放于银行，资金效益得不到充分发挥，结果是医院发展动力严重不足；也有医院对资金的增值性期望过高，大量用于投资，甚至举债经营，其结果是医院出现资金短缺、经营亏损，医院财务在经营方面产生巨大风险。

3.财务筹资方面

为使医院在医疗市场激烈竞争中占据一席之地，医院经济效益稳步上升的目的，一些医院绞尽脑筋，想尽一切手段多方募集资金，甚至不惜借债经营，大搞基础建设，大肆购买大型、新型医疗设备而深感资金压力巨大，无奈为保证医院发展，采取信用筹资、租赁、贷款等方式筹资，使医院财务产生了极大的筹资风险。

二、财务风险产生原因

医院为保证发展，加大投资、经营和筹资力度的同时，致使医院产生了很大的财务风险，剖析其原因，主要表现在：

1.外部原因

总所周知，任何医院的发展都与其所处的环境密不可分，与决定其发展的资源环境如所处的位置、服务对象、地方政府、药品供货商，以及医院所处的区域文化、经济发展水平高低等因素，共同构成了医院发展的外部环境。这些因素都能对医院财务风险产生直接影响，首先是政策风险，由于国家或地方政府在医疗卫生方面颁布的相关法律法规和政策发生变化，医院发展和管理的政策就必须随之改变，对已制定的项目发展就会产生可行性风险；其次是利率风险，由于国家金融利率的调整，加之医院在考虑项目上马时不能充分考虑自身偿债能力，或通过不适当筹资方式筹措资金，而使医院支付了高于其利润率的借贷成本遭受的经济损失；再次是技术风险，在医院引进高端医疗设备时，由于对设备技术、设备服役寿命、以及购买周期长等因素论证不充分，而引起设备价值下降所造成的财务风险。

2.内部原因

造成医院财务风险的内部因素很多，分析其成因主要表现为：首先是医院管理人员风险意识不够，抵御风险的能力有待加强；其次是医院财务内控机制不健全，对一些不利于风险防控的行为监督不够；第三是医院财务管理制度不够完善，还存在一些管理上的漏洞；第四是部分财务人员综合素质不高，无论是专业方面或是综合素养方面，仍需要加强学习；第五是个别医院财务管理部门还存在分工不明、不能从全局的利益分析问题，不能有效屏蔽风险等。

三、医院财务风险防范措施和建议

为有效防范财务风险，医院可在对以上风险成因的分析基础上，牢固树立财务风险的防控意识，做好潜在风险的防控措施，具体为：

1.科学融资

改变医院传统发展策略，适度融资推进医院发展。制定融资策略要充分考虑医院竞争发展的有利和不利因素，比较分析医院发展各个时期的财务数据，确定本单位最佳负债额度，使医院的经营效益和融资风险达到动态的平衡状态，制定医院合理负债警戒线和债务风险，让医院享受财务杠杆带来收益的同时，有效规避融资风险。

2.有效评估投资

建立项目投资评估制度， 确保投资科学、可控。在制定项目方案时，要严格按照项目投资制度要求，召集相关专家、学者以及经验丰富的领导，设置合理的项目程序，采用科学的决策方法，调研分析周密的调研报告和可行性报告，制定最佳投资方案，同时要建立投资项目风险追究的问责制度，确保项目投资决策权力和责任的平衡，提高医院项目投资决策的科学化水平。

3.建立风险预警

为有效降低医院财务风险，管理者要建立科学有效地财务风险预警机制。首先管理者要有效收集相关财务信息，动态跟踪各类敏感性预警指标；其次要采用定性分析和定量分析相结合的方法，建立科学的风险评估指标，及时测算风险指标，加强事前、事中和事后的监控，将风险降至最小。

四、总结

医院在发展过程中，财务风险不可避免，管理者只有科学分析风险的成因，制定科学有效的预警和防控措施，将风险禁囿于可控范围之内，医院方可健康持续发展。

参考文献：

[1]顾忠坚.浅谈医院财务风险的防范与控制[J].现代经济信息，2011（3）：125-126.