建设项目基本建设流程大全11篇

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1.有利于实现资源优化配置，促进建设流程合理调整。

相对而言，高校基本建设项目属于更为宽泛的概念，而投资控制则更加被人们所熟知。究其原因，在于高校基本建设项目的顺利推进仍然不能脱离投资控制的参与和努力。基本项目的开启呼唤合理的投资控制，投资控制为基本建设项目传递出更为合理的投资信息。因此，高校基本建设项目涉及固定资产、运作资金、科研技术及人才等等都将在投资控制的背景下实现优化配置，使之与项目建设形成内在的一致性，为高校基本建设构建乐观的前景作好努力的准备。投资控制利于实现优化配置，建设项目的整体结构及流程便会趋于合理完善。

2.有利于防范各种风险，有效营造管理环境。

在高校基本建设项目的投资控制管理过程中，会产生很多或明或暗的风险，比如资产风险、投资风险及合同风险等等，这些风险直接影响了物资管理的进程，而且会延误管理目标的实现，从而使项目整体管理处于一种模糊不清的状态。投资控制则可以通过制定相应的规划流程来对物资管理做出合理的监督，及时瓦解各种因不深投资而产生的不必要的风险，最终，为基本建设项目的投资控制营造良好的管理环境。

3.有利于提升整体竞争优势，保障建设项目的操作效率。

在高校基本建设项目中重视投资控制，能够使物资、资金及与其相关的各种因素实现很好的平衡，从而节约了很多时间和精力。如此，在庞大的建设项目中呈现出合理入微的控制效果，能够从细节上弥补宏观运行中的不足，使基本建设项目的开展更加稳固高效。一旦基本建设项目的投资实现合理化科学化，则高校的整体实力也会得到展示和巩固，利于树立良好的对外形象，更加从容的参与同行业的竞争，并实现较好的效果。

二、基本建设项目投资控制的原则

投资控制在高校基本建设项目管理过程中具备很广阔的适用空间。因此，我们必须理性的运用这个适用空间，使投资控制水平得以显著提升，使建设项目的整体质量朝向预期目标推进。当然，在投资控制过程中，若想实现预期的投资控制目标，还要遵循一些有效的原则。

1.适用适度原则。

高校要根据自身的发展状况、教育规模、发展前景等方面进行理性的思考，严格遵循投资控制的适用适度原则。高校不能为了发展盲目的决定启动某些所谓的基本建设项目，进行不必要的投资，否则，就是过分的透支自身的管理资源，一旦超过自身运用支撑能力所能承受的限度，项目建设中的投资控制目标就不会实现，反而还会影响基本项目的整体落实效果。

2.合理合法原则。

很多时候，投资控制可能取得了一些效果，然而，在物资管理过程中，很多工作人员在强化投资控制的同时，却心怀不成熟不理智的做法，从而导致很多违法违纪甚至犯罪行为的出现。因此，在高校基本建设项目投资控制过程中，要杜绝违法违纪犯罪行为，在依法管理的氛围中，确保投资控制预期目标的及时实现。

三、解决问题的对策

进行科学合理的投资控制是高校基本建设项目做出的必然选择。我们在认清投资控制的意义及投资控制原则的前提下，应当采取有效的策略，为高校基本建设项目的如期实现提供强有力的保障。

1.思想上认清经济发展形势，为投资控制打下坚实基础。

首先，高校作为高等教育的重要阵地，一旦启动基本建设项目，就需要在战略高度上对其给予应有的高度。因此，高校的领导要学会利用各种媒介加强学习，以此来认清当前的经济发展形势，并与自身的具备项目进行及时的对照，比如书籍、报刊、网络等途径都是非常不错的选择。高校领导还要利用好业余时间与其他部门的负责人进行及时的沟通交流，从他们那里了解关于基本建设项目的相关情况及意见反馈，从而捕捉有用的信息，及时转变思想观念，明确当前经济形势下进行建设项目的利与弊，便于对开展有针对性的投资控制活动。其次，高校领导可以采取协商会议的方式，争取有益的意见，设置专门的管理机构实现投资控制的相关工作。如此，高校基本建设项目的相关工作才会步入正轨，从机构的职责、机构的工作原则理念、机构运行的规章制度等方面给予明确，投资控制工作就会呈现出预想的效果，使高校基本建设项目的社会价值逐步彰显出来，并在合理投资控制的护佑下，实现价值的最大化高效化。

2.制定合理的控制流程方法，确保建设项目的稳定前行。

首先，投资控制的流程方法应当具备显著的合理性可行性，这就要求控制机构在解决控制流程、方法等相关问题的过程中，严格分析高校的发展目标、发展理念、建设项目整体规划等因素，使之制定具备坚实的现实基础。可以说，投资控制是高校基本建设项目顺利实现目标的智力支持。智力支持到位，高校项目建设才能使投资控制展示出强大的可执行力。因此，投资控制的整个过程应当避免空洞，更加贴近经济发展现状，从而使高校在投资控制时结合高校自身情况做出有益的变通。其次，要格外注重投资控制手段原则的贯彻落实。调整控制的合理性可行性能够有效避免高校在基本建设项目中遭受更大的损失。如此，高校在项目建设中急功近利的行为便大大减少，而是把握住更多合理的行为依据，从而使自身的发展状况更加符合国家经济政策的宗旨。当然，投资控制也使得高校具备了实现均衡发展的行为依据，使发展过程中减少有所偏重极端发展的现象，实现各项管理发展目标。

3.认清外部环境，进行有效投资控制。

高校是社会的重要组成部分。因此，高校的基本建设项目不仅要看重内部的有效整合，还要兼顾项目投资发展的外部环境。如果过分看重内部的完善，忽略了外部环境的重要影响，高校的发展必然与现实脱轨，无法适应市场经济的现实氛围。因此，高校在开展基本建设项目的过程中，不能忽视市场环境、运营资金来源渠道、兄弟院校等外部因素。全面考虑这些外部因素，才能更好的推进项目建设，才能更加准确的拿捏高校内部要求，实现合理的投资控制。最终，高校才能确保投资的有效性，使自身的资产衍生出更多的收益，在内部整合与外部良好环境的双重保障下，大力推进自身发展的步伐。

4.企业树立创新思维，践行低碳理念。

高校的创新意识是实现其长足发展的必备武器。因此，高校要从自身寻找原因，在具备建设项目的实施过程中树立创新思维，领导艺术要实现创新，工作人员的工作方法方式实现创新，各项管理工作机制实现创新，从而使创新成为推动基本建设项目的重要举措。此外，创新意识必然要求高校在发展过程中践行低碳理念，注重能源的节约问题，注重生产环境问题，从而利于建设项目结构的有效调整，促进低碳经济的实现，体现投资控制的初衷。

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中图分类号：TV54 文献标识码：A

为了缓解水害水灾的发生，我国加强了水利基础建设项目的强化。通过水利工程的建设有效的疏导水流，实现减少自然灾害、提高水资源利用的目的。在水利基本建设项目的投资建设中，竣工决算是反应水利工程实际造价与投资结果、分析投资控制成效、积累技术与经济资料的重要工作。针对水利基本建设项目竣工决算的重要性，我国出台了一系列法规对其进行规范与约束。笔者从自身的实际工作经验出发，对水利基本建设项目竣工决算工作中的相关问题进行了分析与论述。

1 水利基本建设项目竣工决算基本要求分析

现代水利基本建设项目要求工程建设施工企业根据《基本建设财务管理规定》、《水利基本建设项目竣工决算编制规程》编制两套报表。一套报表以财政部要求为基准进行编制、另一套按照水利部要求进行编制。这样的工作方式使得建设单位编制工作量增加、两套报表易发生误差等。另外，建设单位编制水平、编制管理工作的开展等也对竣工决算报表质量有着重要的影响。为了有效避免水利基本建设项目竣工决算的工作质量，现代水利基本建设项目单位应从常见问题的了解分析入手，以管理工作的完善实现竣工决算工作的最终目的。

2 水利基本建设项目竣工决算常见问题及对策分析

2.1 水利基本建设项目竣工决算常见问题及解决对策

在水利基本建设项目的竣工决算工作中，非工程类项目费用处理、项目核算、概算执行以及资产交付等工作是较易出现问题的部分。其中，非工程项目费用处理作为工程基础工作的重要内容对建设单位的管理工作有着较高的要求。以水利基本建设项目征地移民为例，其征地移民费用在总投资中占有重要比例，是工程中金额较大的非工程项目费用之一。如何进行这一内容的编制一直以来都是困扰建设单位的重要问题。按项罗列内容将造成决算文件内容过于繁杂、不易审核的问题。而不按项罗列进行的编制，在报送时审核单位需要相关资料不全也易发生问题。针对这样的情况，这项工作的开展以及竣工决算编制时需要根据实际情况进行项目内容的确定。以受托方要求报送资料为准，包含征地数量、移民情况等内容，以此为基础补充支付合同内容以及相关竣工决算金额。

另外，项目核算内容与会计核算科目存在的差异也会影响竣工决算编制质量。这一问题主要是由于概算项目内容与会计核算科目设置造成。而这一问题也会导致竣工决算编制中缺乏统一内容与统一的审核项目条款、进而影响竣工决算财务报表的汇总与编制。为了保障竣工决算编制的质量，目前建设单位需要会计人员根据核算需求编制两套账目，以此满足财务决算以及概算核算的要求。

上述两种情况造成了建设单位工作量的增加，而且两套账目编制过程中也易出现误差而影响企业核算等工作。而且，企业竣工决算编制过程中管理工作的开展、人员素质等因素等也将影响竣工决算工作质量。因此，现代水利基本建设项目的建设单位应从自身管理工作出发，针对存在的问题进行相应的工作调整。以此实现水利基本建设项目竣工决算工作质量的提高，促进企业综合管理水平的提高。

2.2 针对水利基本建设项目竣工决算问题，强化企业相关管理

为了提高水利基本建设项目建设单位竣工决算工作质量，建设单位应针对存在的问题进行相应的对策解决。同时以自身管理水平的提高保障竣工决算工作质量，实现竣工决算工作的最终目的。

首先，水利基本建设项目企业应提高对竣工决算的认识，以完善的竣工决算管理体系、工程造价控制体系作为基础开展竣工决算工作。

针对影响水利基本项目竣工决算工作质量的管理因素，现代水利基本建设项目的建设单位应从自身管理工作出发。通过管理水平的提高实现对竣工决算的有效管理，实现工作质量的提高。

首先，水利基本项目建设单位应建立完善的财务管理体系。以财务管理为基础开展相关材料的收集与整理。在此基础上实现竣工决算基础材料的收集。另外，企业还应针对构建完善的管理体系。通过记录管理、技术文件管理以及相关管理工作的完善为竣工决算提供完善的基础信息。

在进行各项管理体系构建与完善时，建设单位应从自身管理架构、水利基本建设项目特点等入手，使各项管理体系符合企业的实际工作流程以及管理工作内容。同时，建设单位还要对相关工作岗位的岗位职责进行补充。将竣工决算相关工作内容与岗位职责相联系，使单位各个岗位的员工能够以竣工决算内容为中心开展工作，促进竣工决算工作的有效执行。

3 以竣工决算为中心的重点工作内容分析

水利基本建设项目投资建设过程中，不可避免的会涉及到征地与迁移等问题。征地拆迁过程中情况复杂使得费用成本相应增加。因此，建设单位需要以具体内容的列出为基础保障决算编制的科学性。这就需要建设单位加强相关工作内容的管理以及记录等信息的控制。通过基础信息保障水利基本建设项目竣工决算编制基础信息的完整、准确，实现可学的竣工决算编制工作。

作为水利基本建设项目竣工决算的基础，工程基础信息依据的收集与整理对竣工决算有着重要的影响。上文中已经提出建设单位需要通过财务管理以及技术文件管理加强依据的收集与整理。因此，基础依据收集与整理过程的管理将显得尤为重要。水利基本建设项目的建设单位应以竣工决算依据收集与整理为重点强化相关管理工作，以此避免资料不全、后补等情况的发生，确保竣工决算编制的科学性与准确性。在企业财务基础信息以及技术文件收集整理过程中，建设单位即应着手原始资料的收集与分类整理。同时以档案管理方式、方法注重原始资料的保存管理。通过一系列管理工作的开展为竣工决算提供完善的基础信息依据。

另外，针对水利基本建设项目财务报表对竣工决算编制的影响，施工企业还应注重财务信息报表的审核与管理。以资金流向为中心进行财务信息的整理。通过水利基本建设项目管理工作的有效开展为竣工决算奠定基础。

结语

综上所述，水利基本建设项目作为现代社会水患治理与水资源利用的重要基础，对我国替代能源应用、水环境保护等工作都有着重要的意义。现代水利基本建设项目的建设单位应从自身竣工决算认识入手，以强化认识促进竣工决算工作的开展。在此基础上对企业自身的管理体系、相关制度等进行完善。以水基本建设项目的管理流程、施工流程等特点为基础实现管理体系的适用性。同时，以财务管理工作及技术文件管理为中心，开展竣工决算信息、原始资料的收集与整理。以原始资料的完善为竣工决算编制提供原始依据，促进竣工决算工作的开展。通过现代审计、核算理念与竣工决算管理工作的有机结合，实现规范化、制度化的水利基本建设项目竣工决算，促进我国水利基本建设工程的发展。

参考文献

[1]曹辉.水利工程竣工决算注意事项与问题探讨[J].水利水电，2010（09）.

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关键词

基本建设项目；财务审计；财务管理

随着我国经济的快速发展，国家重大基建项目越来越多，而且投资主体日益多样化，不仅仅局限在政府部门，其他组织也参与到基本建设项目投资，投资主体的多样化，导致基建项目财务上出现一些问题，影响了基建项目的发展。为了解决基本建设项目财务问题，基建项目财务审计工作越来越受到重视，已经成为工程项目建设财务管理中不可或缺的重要环节。基本建设项目财务审计，是真实反映基建项目财务投资状况的财务管理手段，可以有效的降低工程项目的不必要资金投入，降低成本，提高效益。基建项目财务审计内容比较复杂、政策性强、程序和方法要求规范合理，但是，目前我国基建工程财务审计多为事后审计，审计工作缺乏对整个过程的监督、审计只涉及某个具体的环节，审计监督方式不合理，导致基建工程财务审计工作中出现了一些问题。

一、基本建设项目财务审计的内容

（一）基本建设项目资金来源情况审计

在基本建设项目资金来源审计方面，审计人员应明确基建工程的资金来源，建设项目配套资金和自筹资金是否落实，资金来源是否合理。审计的重点包括基本建设项目资金来源是否符合国家相关的规定，自筹资金是否到位，能够保证投资计划的实现和满足工程建设的需要。审核清楚各项资金的来源是否严格按照规定取得，是否存在银行拆借资金、以银行贷款作为自筹资金，未经批准的社会筹资等不恰当的资金来源，确保基本建设项目资金通过正常的渠道按计划及时到位，提高项目经济效益。

（二）基本建设项目资金使用状况审计

财务审计要将资金的使用情况落实清楚，实行资金统一管理，专款专用，通过会计核算，确保资金严格按照预算执行使用，审计资金的使用是否严格按照预算进行，确保资金在预算范围内使用，避免超支、挪用资金或者浪费等问题。对基本建设项目中出现的会计账簿、财务报表等记录进行审查，对每个环节的各种资金都做好审计工作。做好对财务往来的审计工作，审核各项往来款是否有设备购置和材料采购合同，往来款的发生依据是否充分，保证往来款真实，避免产生差错。

（三）对基本建设项目施工管理情况审计

建设项目财务审计工作贯穿于项目计划、招投标、合同管理、工程材料质量及价格管理过程。财务审计应注意加强对工程合同管理情况审计，审核合同签订程序是否合法，各项条款约定是否符合规定，结合工程建设要求重点审核某些环节，如结算方式、费用计取、付款节点等，权利与义务是否明确。审核项目施工管理情况，各项施工管理制度是否完善，施工组织设计、施工方案是否经过项目负责人、项目技术负责人的审核签字，各项施工方案是否经过技术交底，是否符合规定。

（四）基本建设项目竣工决算报表审计

基本建设项目投资主体应加强对项目竣工决算审计，对项目立项批文、中标通知书、招投标文件、物资采购合同的真实性、完整性进行审核。审核项目竣工决算报表填写、计算是否按照规定执行，报表的种类是否完整、齐全，报表数据是否存在漏报、缺报现象，表与表之间的勾稽关系是否正确，决算报表各项数据与总账、明细账是否一致。

二、基本建设项目财务审计存在问题

（一）财务审计工作认识不足，重视程度不够

在实际情况中，很多领导者没有意识到财务审计工作的重要性，对基本建设项目财务审计认识，存在偏差和不足，甚至有的还认为财务审计干扰了施工建设，部分管理者认为，只要涉及财务审计，就是对自己工作能力和信用度的怀疑，在心理上对财务审计有所排斥，采取消极抵抗的态度，不积极配合审计工作。

（二）财务审计岗位和流程设计不完善

很多建设单位基建工程的岗位职责和流程制度不完善，没有建立健全完善的财务审计体系，审计人员的独立性不强。在基建工程中，财务审计力度不足，参与度不强，无法全方位、全过程跟踪审计的问题，无法高效完成工作。

（三）基建项目财务审计的范围有限，审计方式手段单一

目前，我国财务审计工作的范围受到限制，局限性较大，对施工准备阶段的审计缺少足够重视，财务审计中许多的内容没有深入。审计方式、方法手段单一，审计工作费时费力，审计效果不理想。而且我国审计工作大多是以事后审计为主，采用的是传统的审计方式，审计过程中注重审计检查的结果不重视审计评价，使得基本建设项目财务审计工作效率低下，不能充分发挥财务审计的实质作用。

（四）财务审计信息化水平比较低

目前，我国基本建设项目财务审计信息化建设时间较短，信息化水平还比较低，在实际工作中有诸多问题。一是投入和产出反差过大，有的硬件设备配备完整，但利用率不高，虽有先进的网络审计平台，但无法用在日常审计中。二是财务审计信息化建设不平衡，受经济发展的影响，经济好的地区信息化硬件齐全，网络平善，信息化技术普及；而经济欠发达地区仍然延用人工操作，远远落后信息化时代。

三、基本建设项目财务审计注意事项及建议

（一）加强对基本建设项目财务审计的重视

投资建设主体管理者和员工应认识到财务审计对项目建设、施工效率和质量的重要意义，加强对财务审计工作的重视程度和认识水平，全面配合财务审计工作的开展。完善审计制度，对审计工作的责任和义务及主要权限进行明确，确保审计人员有明确的执行依据。完善内部财务审计体系，加强对财务审计工作的支持力度，提高内部审计的地位，为财务审计工作提供一定的依据和支持。

（二）做好基本建设项目财务管理基础工作

在审计前制定好建设的目标和方向，配备有专业胜任能力的会计工作人员，根据自身需要进行个性化建设，对于基本建设项目的内容、要求等不尽相同，建立健全不相容职务相分离，付款授权审批制度，信息沟通制度。对所有模糊的问题进行明确说明，以保证基建工程建设所需的项目资金都可用在实处，做到有据可依，从而保证资金安全。

（三）建立健全内部财务审计体系

加强对建设项目的过程审计监督，将事后审计变为过程审计，在工程建设的过程中，对其进行财务审计，做到全程财务监督，防止财务问题的产生。建立严格审计复核制度，对审计人员的审计责任进行明确规范。提高建设项目财务审计人员业务能力，对现有的基本建设项目的财务审计人员进行培训，掌握建设项目中的基本知识和法律法规的要求。在财务审计的队伍中，增加一些对工程技术熟悉的人员，必要的时候可以聘请相关专家进行协助，切实提高工程建设的财务审计质量，有效地控制审计风险。

（四）增加事前、事中审计，扩大审计范围

为提高基本建设项目财务审计效果，基建项目投资主体应将财务审计工作应该贯穿于整个基建项目之中，要实施全过程的、动态化的审计工作，要结合事后审计、事中审计和事前审计，确保审计工作能够涵盖基建项目的每一个环节和内容，发现问题及时反馈和纠正，使之符合有关规定，有效防止浪费，减少腐败。将审计工作范围扩大，审查被审单位的内部控制制度和资金来源的可靠程度，以及资金筹措的经济性。在工程中，凡是涉及到资金流动的都需要进行审计工作，确保财务问题能够被及时的发现并解决，杜绝损失浪费和违法违纪行为，提高投资效益对基本建设项目进行财务审计，可以为基建项目提供全程保障，能够极大提升项目的社会、管理和经济效益。同时，基本建设项目财务审计政策性强、涉及面广、技术要求高，对审计工作要求较高。基本建设项目投资主体要不断学习先进的审计技术，积极学习审计专业知识，提高自身素养，提高财务审计工作的效率和效果，推进基本建设项目财务审计的科学化、制度化和规范化。

作者：李红艳 单位：延安市审计局

参考文献

[1]宫玉义，徐若倩.建造合同核算存在的问题及相应的对策[J].新经济，2016（7）.

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二、强化农业基本建设项目资金的管理策略

结合目前我国农业基本建设项目资金管理的现状，我们应该积极从多角度出发，去探析如何实现农业基本建设项目资金管理水平和质量的提高。详细来讲，我们需要做好以下几方面的工作：1.确定严格的管理制度，明确各自权责对于农业基本建设项目资金管理的混乱局面，我们应该采取更加严格的管理方式。具体来讲，其一，以《农业基本建设项目管理办法》为准则，实行项目行政领导责任制，对项目的建设和管理建立层层负责的主管部门领导责任人制度。其二，建立健全项目法人责任制度，明确提出项目法人需要负责的内容为项目申报、实施、质量、资金管理及建成后的运行等内容，从而不断的提高其法制意识，保证工作的彻底执行；其三，强化法制管理效益，保证农业基本建设项目资金管理人员在自己的岗位上恪尽职守，各司其职，实现资金管理水平和质量的不断提高，彻底改变管理混乱的局面。2.强化会计队伍建设，提高人员素质首先，财务人员要积极学习农业基本建设财务管理理论知识，保证以积极的心态参与到财务管理的工作中去，以此营造良好的财务管理氛围；其次，严格执行财经纪律，保证内部管理制度的不断健全，保证依照基本建设资金管理的相关要求，做到专户管理，核算和使用，做好资金支付手续的相关工作；再者，不断健全会计培训体系，以不断提高员工的资金管理能力和法律意识，保证各项资金行为都依照国家的相关规定执行；最后，制定严格的农业基本建设项目资金管理人员选拔机制，保证资金管理队伍的整体素质，以绩效考核和职业发展的方式去激励员工以更大的热情参与到资金管理中去。3.注重研究报告质量，避免资金缺口首先，以前期项目建设工作为基础，保证做好调查和研究工作，使得可行性研究报告符合建设质量要求；其次，做好配套资金的管理和控制，保证其配套规划方案的合理性，确保配套资金都能够及时的发放，避免对于地方基本建设造成的进度滞后的负面影响；最后，强化农业基本项目的监督和检查，从重视事后检查，转为事前控制和执行中检查，将监督检查贯穿于项目的全过程。

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一、问题的提出

风险是人们日常生活中始终存在的客观现象。从不同的研究角度出发，对风险定义的描述是不尽相同的，但目前较为通用的有两种观点：第一，风险是损失发生的不确定性，即风险由不确定性和损失两个要素构成。第二，风险是在一定条件下一定时期内，某一事件的预期结果与实际结果间的变动程度。变动程度越大，风险越大；反之，则越小。无论第一种观点还是第二种观点，都阐明了风险是造成损失的可能性。

基本建设项目风险管理是指通过风险识别、风险分析、风险评价去认识基本建设项目的风险，并以此为基础合理地通过各种风险应对措施、多种管理方法、技术和手段对项目涉及的风险实行有效的控制，采取主动行动，创造条件，尽量扩大风险形成的有利结果，妥善地处理风险造成的不利后果，以最少的成本保证顺利地实现基本建设项目的总目标。

目前我国关于基本建设项目风险管理问题，还处在不完善阶段，基本建设项目施工前全面的项目风险预测、评价和分析，以及建立全面的风险评价体系等这些方面的研究还不够充分，因此不能有效的进行风险防范，导致项目损失和浪费仍然很大，项目延时完工情况非常普遍，事故时有发生。

本文针对当前我国基本建设项目风险管理的现状，结合当代先进的项目风险管理知识，站在新的角度重新审视这一问题，设立科学的基本建设项目风险评价指标体系，为进一步对各类风险进行程度大小的评价奠定基础，为基本建设项目管理部门对不同类别的风险采取不同的重视程度提供参考。总之，本文的研究旨在促进基本建设项目实施过程的科学化、合理化，最大程度降低风险可能带来的损失。

二、评价指标体系的构建

1.识别并确定基本建设项目潜在的各种风险

识别并确定基本建设项目潜在的各种风险是建立评价指标体系的首要目标。因为只有首先确定基本建设项目实施过程可能会遇到哪些风险，才能够进一步分析这些风险的性质和后果，为进一步建立充分的评价指标体系打好基础。所以在基本建设项目风险识别工作中首先要全面分析项目发展与变化中的各种可能性和风险，从而识别出基本建设项目潜在的各种风险。

本文结合基本建设项目的特点，从风险产生的原因角度将基本建设项目风险分为以下几方面：

首先，经济方面的风险

(1)招标文件。招标文件是招标的主要依据，特别是投标者须知、设计图纸、工程质量要求、合同条款以及工程量清单等都存在着潜在的经济风险，必须仔细分析研究。

(2)要素市场价格。要素市场包括劳动力市场、材料市场、设备市场等，这些市场价格的变化，特别是价格的上涨，直接影响着项目建设的价格。

(3)金融市场因素。金融市场因素包括存贷款利率变动、货币贬值等，也影响着项目的经济效益。

(4)国家政策调整。国家对工资、税种和税率等进行宏观调控，都会给建设项目带来一定的风险。

其次，技术方面的风险

(1)设计变更或图纸供应不及时。设计变更会影响施工安排，从而带来一系列问题；设计图纸供应不及时，会导致施工进度延误，造成工期推延和经济损失。

(2)技术规范。尤其是技术规范以外的特殊工艺，由于没有明确采用的标准、规范，在工序过程中又没有较好地进行协调和统一，会影响以后工程的验收和结算。

(3)施工技术协调。包括工程施工过程出现与自身技术专业能力不相适应的工程技术问题，各专业间存在不能及时协调的困难等。

再次，安全方面的风险

(1)行为风险。由于个人或组织的过失、疏忽、侥幸、恶意等不当行为造成财产损坏、人员伤亡的风险。

(2)现场安全管理风险。内部的风险管理流程是否完善、有针对性，风险教育、管理措施是否到位、外部施工队是否进行风险教育，是否严格按照计划执行等。

最后，管理及外部环境方面的风险

(1)关键人物的责任心。项目管理人员由于对合同、技术、经济、安全等方面的关键点未能及时做出反应，或由于个人为谋私利而做出的有损项目建设的行为。

(2)各种文件的备案是否完备。各种技术文件、设计变更、会议记要、工作联系单、风险管理的备案等，这些文件是项目建设结算的依据。

(3)水文气象条件。主要表现在异常天气的出现，如暴风雨、雪、洪水等不可抗力的自然现象和其它影响施工的自然条件，都会造成工期的拖延和财产的损失。

(4)施工准备。由于施工现场存在周边环境等方面自然与人为的障碍或“三通―一平”准备工作不足，导致不能做好施工前期的准备工作，给工程施工正常运行带来困难。

2.评价指标体系建立的原则

为了客观地反映基本建设项目风险情况，基本建设项目风险评价指标应当满足内容全面、科学实用、客观公正、可操作性强及适应性强等基本原则。

(1)科学性原则

基本建设项目风险评价指标应准确地反映实际情况，评价内容与评价方法相适应，从而能够获得客观、真实的评价结果。

(2)重点性原则

衡量基本建设项目风险时应突出重点，对影响基本建设项目顺利进行的关键风险指标进行重点分析。

(2)通用性原则。

不同类型、不同规模的建设项目，其风险评价指标应该不尽相同，但有些指标对绝大多数建设项目来说是通用的，这些指标应该重点考虑。

3.基本建设项目风险评价指标体系

基本建设项目风险评价指标的选择和确定是进行评价研究的基础和关键，直接影响到评价的精度和结果。根据《建筑施工风险检查标准》及《中华人民共和国风险管理条例》等法律、法规以及在对基本建设项目风险识别的基础上，考虑指标体系建立的原则，建立基本建设项目风险评价指标体系如下：

三、结论

基本建设项目的风险来源、风险的形成过程、风险潜在的破坏机制、风险的影响范围以及风险的破坏力错综复杂，单一的管理技术或者单一的工程、技术、财务、组织、教育和程序措施都有局限性，都不能收到很好的效果。同时，由于基本建设项目具有科技含量高、系统复杂、投资额大、建设周期长、协调单位多等特点，其内外部制约因素相互影响、相互作用，必须综合运用多种手段和措施，进行全面的风险识别、正确的风险评价、有效的风险防范，才能系统、动态、深刻地认识和控制各种隐患，降低风险，以最少的成本将各种不利后果减少到最低程度，从而保障基本建设项目目标的实现。

本文对基本建设项目风险评价指标体系的研究，是站在理论与实践相结合的基础上展开的，较之已有的对基本建设项目风险的研究更具有系统性、理论性、科学性。对基本建设项目风险评价指标体系的构建，在本研究领域比较科学、合理。这样对基本建设项目风险管理的研究站在较高的起点上，为进一步进行基本建设项目风险评价以及建设项目风险防范措施的提出奠定了坚实的基础，比单纯进行定性分析或定量评价更加客观、科学、合理。

参考文献：

[1]邱苑华.现代项目风险管理方法与实践.北京：科学出版社，2006.

[2]卢岚，秦嵩.建筑施工现场安全综合评价研究.土木工程学报，2003，36(9)

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基本建设财务管理是指依据国家有关方针、政策、法律、法规和建设项目的概(预)算文件,对建设项目所需资金进行合理筹集、正确使用、科学控制的一系列活动。随着“科技兴国”战略的实施,国家对科研单位基础建设投入逐步加大,科研单位建设项目日渐增多,有效使用建设资金、控制和降低基建成本、提高投资效益,是科研单位基本建设财务管理所面临的重要课题。

一、加强基本建设财会队伍建设,提高基建财务人员的整体素质

好的制度、完善的措施,需要有相应能力和经验的人员去落实,去贯彻。组建一支优秀的基本建设财务管理人员队伍,提高基建财务人员的专业素质和职业道德水平,规范会计日常核算和管理,是做好科研单位基本建设财务管理的前提和基础。

二、加强基本建设财务制度建设,规范基本建设财务管理

制度建设是一项基础性、长期性的工作,是进行基本建设财务管理的重要法规依据,是管好用好基本建设资金的保障。各单位一方面要组织基本建设财务人员认真学习、贯彻国家颁布的基本建设财务管理规章制度,同时要结合科研单位的实际情况,制定本单位的基建财务管理实施细则和内部基建财务管理规定,规范基本建设财务管理,促进基本建设财务管理科学化、制度化。

三、加强基本建设项目财务管理的基础工作

(一)根据项目管理要求和基本建设财务管理规定,落实建设项目的财务与资金管理责任;配备专人(或兼职)会计人员、设置专户、专账管理,专款专用进行基本建设项目财务管理与会计核算

(二)建立健全基本建设项目会计核算体系

对不同的基本建设项目,根据国有建设单位会计制度,结合上级批复的概(预)算建设内容,以会计科目能真实、准确、完整地反映项目实际支出为原则,设置会计科目及核算内容,以达到项目核算准确、完整的要求。

(三)加强资金管理工作

财务部门应分别向投资部门争取资金及时到位,根据年度投资计划和基建项目的组织情况及承建方的施工能力等合理安排资金支出,保证项目资金不留缺口,为工程项目建设的正常进行提供资金保证。

(四)明确基本建设各种程序、流程及权限

1.了解、掌握项目的基本建设程序。如政府投资项目基本建设程序的主要阶段是:项目建议书阶段,可行性研究报告阶段,设计工作阶段,施工准备阶段,实施阶段和竣工验收、后评价阶段。财务部门要掌握程序中各阶段建设单位应做的工作及有关主管部门的批准文件及表格,同时将批准的基本建设投资计划作为基本建设财务筹资、使用资金、会计核算的依据。

2.明确规定基本建设内部审批程序。如根据本单位情况规定基本建设额审批程序为:建筑工程管理经办人――项目主管――工程管理职能部门负责人――项目法人――财务负责人――单位法定代表人。

3.明确规定工程款支付和审批权限。如对签订合同的工程费用、工程备料款、进度款等支付在20万元以下,由现场管理人员及监理人员核定工程量,并签署意见后,由项目法人授权专人负责审批;20万元以上由项目法人审批;超出合同签订工程费用的,10万元以下由现场管理人员及监理人员核定工程量并签署意见后由项目法人授权专人进行审批,10万元以上由项目法人审批。

(五)对相关资料进行收集、整理、分析,及时掌握工程进度,把财务管理工作贯穿于项目建设全过程

四、完善基本建设项目财务管理的相关环节

(一)完善基本建设项目的招投标管理

完善基本建设项目招投标管理,对于确保工程质量,提高投资效率,具有重要意义。建设单位对招标文件的制定要尽可能科学、详细、准确,对施工方案中的各项技术指标及综合评价的描述要准确、全面、完整,只有做好招标文件,确定科学、合理的造价标底,才能有效控制成本,避免在施工中因为招标文件的缺陷给建设单位带来资金损失。

(二)完善基本建设项目的政府采购管理

为配合项目建设的概算管理,国家也在基本建设支出中逐步实行国库集中支付制度和政府采购制度,并把其作为项目验收时监督检查的重要内容。因此,财务部门必须参加工程项目主要设备材料的采购、招标,依据批复的仪器设备名称、规格、数量及政府采购的有关规定监督检查合同的签订和执行情况,按照合同进行设备采购管理、往来账款的管理,资产入账管理等,做好政府采购工作。

(三)加强对工程价款结算的管理

工程价款结算是指建设工程的发承包方对合同价款进行约定和依据合同约定进行工程进度款、工程竣工价款结算的活动。合理支付工程价款,可以保证项目资金安全和工程的进度和质量,对加快资金周转、提高资金使用效率、加强建设单位内部管理有着十分重要的作用。工程价款结算通常分为工程预付款的支付、工程进度款的支付和工程结算款的支付三个阶段。

1.工程预付款,也称开工预付款,是指工程开工前由建设单位向施工承包商支付的、用于开工前期准备的款项。已签订合同、具备施工条件的工程项目,由施工承包商提出支付申请,提交履约保证函等,经项目管理人员、监理人员签字确认,并按审批权限审批后支付。包工包料工程的预付款原则上预付比例不低于合同金额的10%,不高于合同金额的30%,对重大项目,按工程计划逐年支付。预付工程款必须在合同中有约定抵扣方式,并在工程进度款中进行抵扣。没有签订合同或不具备施工条件的工程,发包人不得预付工程款。

2.工程进度款是指建设单位按合同约定的工程进度向承包商逐笔支付的款项。工程进度款的支付过程是整个工程支付中最为频繁、往来款项发生最多的过程,应根据确定的工程计量结果,由施工单位向建设单位提出支付工程进度款的申请,经项目现场管理人员和工程监理人员确认,将工程价款控制在60%～90%的额度内,并扣减预付款后支付。没有签订合同的工程建设,也可按以上比例支付工程进度款。

3.工程竣工结算款是指工程竣工后,双方对工程总价进行结算所确认的工程款。工程竣工后,施工单位和建设单位应按照预定合同价款和现场签证情况以及索赔事项,进行工程竣工结算。工程竣工决算应根据工程总价的大小,组织内部审计部门或委托具有相应资质的工程造价咨询机构对核查后的施工单位结算书进行审计,并签署书面意见。根据双方确认的审查结果和期限支付工程竣工结算价款,保留不低于5%的质量保证金,待工程交付使用,合理保修期满后支付,质保期内发生的返修、维修费用在质保金里扣除。

(四)严格财务入账手续,加强其他投资支出管理

1.基本建设项目资金来源入账需要有拨款文件、协议或者合同资料。按建设项目不同、资金来源渠道不同分账核算。

2.资金支付款项必须是已列入批准的计划项目,付款手续必须齐全,收款单位原则上应为合同签约单位。有特殊情况的,应由合同签约单位出具盖有公章的转款说明。

3.待摊投资支出应符合批复的概算内容、相关规定、合同及地方收费标准。严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出,防止出现超批复、超标准现象。

4.对容易出现差错的款项,如甲方提供材料的价差款,采购保管费的分摊、水电费以及包含在建安工程造价中而由建设单位垫付的费用等,会计人员必须与工程造价人员一起进行审计核算,对一个项目有多个工程审计人员审计的情况,要检查各分项项目是否重结或漏结。

(五)把好项目竣工财务决算关

基本建设竣工财务决算是正确核定新增资产价值、反映竣工项目建设成果的文件,是办理固定资产交付使用的依据。编制竣工决算要做好以下几项工作:

1.要认真做好各项清理工作。主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿。处理的财产物资收入要按规定冲减相关成本,报废工程需按规定的程序上报有关部门批准,做到账账、账证、账实、账表相符。

2.编制基本建设竣工财务决算。依据项目可行性报告,初步设计或扩大设计,概算调整及批复文件,招投标文件,历年基本建设计划,历年财务决算和批复文件,合同、工程结算等资料以及有关财务核算制度、办法等编制基本建设项目竣工决算。竣工决算报告在委托有相应资质的社会中介机构进行审计后,根据基本建设项目竣工决算的审批权限报相关部门审批。

3.办理资产移交手续。建设单位依据批复后的项目竣工财务决算,及时调整有关账务,真实、准确填写交付使用资产明细表,及时办理资产移交手续,进行资产产权登记。

4.清理结余资金。建设项目实际到位资金与建设成本之差就是基建结余资金。项目办理竣工结算前要认真清理结余资金,清理出的结余资金,要严格按照财政法规中有关规定进行处理,改归还项目贷款的归还,该上交的要全部上交,不得截留和挪用,建设单位留成收入部分要按规定计提和按开支范围使用。

加强基建财务管理和核算,能够规范项目建设程序和行为,合理、及时地筹集、使用建设资金,控制成本,提高投资效益,确保国家投资计划顺利进行。

【参考文献】

[1] 阮玉东.浅谈基本建设单位财务管理[J].金融经济,2008(9):134-135.

[2] 李群.浅析如何加强纪检财务管理[J].时代经贸,2007(10)5:172-173.

[3] 黄宁清.强化科研单位基建财务管理的思考[J].中国总会计师, 2008(06):78-79.

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1 坚持基本建设财务管理的基本原则与方针

基建项目建造过程繁杂，基本原则是贯彻执行国家颁布的相关基建财务的管理规定，围绕项目建议书、可行性研究、初步设计、施工准备及建设、竣工决算等阶段展开。严格控制投资成本，减少投资损失，提高投资效益。

基建财务管理的专业性强，它是在工程项目的背景下开展的一系列财务管理活动。往往在实际工作中，我们对基建财务管理基本原则与方针把握不足，尤其是基建项目概预算、决算的编制等方面不够完善。针对这些问题，我们应从建设项目开始筹备之日起至项目竣工验收之日止，建立一整套完善的财务管理体系。基建财务人员依据国家颁布的规章制度，结合本单位的实际情况，深入到基建工程项目的管理中去，不但要控制工程成本，还要参与工程预决算的监督与管理，制定一整套完整的工程建设项目的财务管理与监督方案及流程，减少工程投入成本，提高经济效益。

2 加强建设项目的资金管理

2.1 基本建设资金的种类有：国家预算内基本建设基金、基本建设国债资金、财政专项拨款、自筹资金拨款、其它拨款和基本建设借款。

（1）按基本建设程序拨付资金：对于纳入国家投资计划中的基建项目及公司技术改造计划中的新建、改造、扩建项目必须具有经过批准的可行性研究报告和初步设计，作为向上级主管部门申请拨（借）款的依据；

（2）按基本建设计划拨付资金：严格执行国家批准的基本建设年度投资计划及公司下发的各项计划文件，计划内的各项用款既要保证供应，又要按照年度支出预算严格控制，保证资金的合理使用；

（3）按建设进度拨付资金：经上级主管部门批准用自筹资金安排的建设任务，必须按国家规定一律纳入公司基建技改计划。自筹资金专户存储，先存后用；

2.2 加强基建投资借款的管理。借款合同要依据批准的立项文件、可行性研究报告、初步设计和概（预）算、批准的基本建设投资计划和投资包干协议等。要按规定使用借款并提前做好还款计划，筹措资金，按时归还。

2.3 基本建设资金实行预算管理，保证专款专用，防止挪用、挤占和流失。

3 严格执行会计核算手续，加强款项支付的监督机制

基建项目核算是自项目筹建之日开始至项目竣工验收之日止发生的一切费用支出。基建财务应单独建账、独立核算，用以反映项目的资金来源及费用支出的财务状况。

在基建项目的全过程实施过程中，应加强监督机制，尤其是款项支付的监督管理尤为重要，应严格遵守基本建设的开支标准和范围。依据"基本建设财务管理规定"等相关文件要求，结合实际情况制定较为详细的财务开支规定，并根据建设项目的安排，严格控制所有基建工程的各项支出都要有理有据。加强项目开支的监督管理，才能保证项目款项按计划、按时、保质保量完成。同时节约开支，提高效益。

4 加强预算管理

建设项目预算是指项目建设单位和上级主管部门对基建项目实施全过程、科学的计划（数字化）管理。即包括项目的总体计划，也包括项目的年度计划；即包含项目的资金来源计划，也包括项目的资金使用计划。

基建项目资金预算管理应注意的问题主要为：估算超匡算、概算超估算、预算超概算、结算超预算、决算超批复投资额。加强预算管理，提高核算准确性的有效途径主要有：

（1）执行项目全过程预算管理；

（2）对项目的实施过程进行有效控制。例如：招标文件的编制（清单工程量的确定）、设计变更和现场签证（减少随意性、严格执行程序）等相关环节 ；

（3）加强工程预、结、决环节的监管；

（4）在项目资金的使用环节，解决好建设单位财务管理和工程管理的脱节问题（特别突出的问题体现在工程款支付环节）。

5 完善基建财务队伍的人才建设

基建项目是一项长期并复杂的项目。企业管理层对基建财务人员的管理重视不足，致使财务人员的岗位波动较频繁，同时所配备的财务人员素质也良莠不齐，难以衔接长期建设项目实施过程所发生的相关事项，更谈不上对基建项目的财务管理。

针对这些问题，首先：我们要加强基建财务管理人员的队伍建设，确保基建财务管理人员队伍的稳定性，提高基建财务人员的管理水平，充分发挥会计的监督职能。其次：基建财务会计的专业性强，基建财务人员应认真学习并接受继续教育，掌握基建工程等方面的知识，同时要熟知预决算中各种费用定额和费用标准，更加全面的地提高业务素质和业务水平，拓宽视野，了解市场行情、工程造价等相关信息。最后：基建财务管理人员要按程序办事，了解并掌握国家颁布的各项基建财务管理制度，熟悉有关的法律、法规、方针、政策。 确保基建项目管理的完整性与严谨性。

6 基建财务管理中的其他事项

6.1 选用适合本企业的基建财务软件，合理设置项目的成本核算的对象，细化核算；

6.2 重点掌握基建财务常用的会计科目及含义

（1）建筑安装工程投资：核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本（不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定应付给施工企业的预付备料款和预付工程款）；

（2）设备投资：核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本（包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本）；

（3）待摊投资：核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出；

（4）其他投资：核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出；

6.3 加强项目招投标、竣工及验收管理

（1）基建项目实行招投标管理制度。按照公开、公正、公平地原则选择供应商，防止内部操作，从根本上保证工程项目质量，致使管理有序进行；

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（一）水利工程财务管理。水利工程建设管理费用适用于水利工程开始筹建直至工程竣工为止这一期间内的一切管理费用。包括了：工作人员的工资、医疗保险、事业保险、交通费用、劳动保护费以及工具使用非、印花税、购买图书或查询费用、业务招待费和项目完结竣工验收费等。

所谓的水利工程财务管理，则是指在工程建设前期和建设施工过程中，对工程建设过程中所需的以上所有花费进行科学、合理的预算编制管理和日常的费用支出管理等。主要包含了：建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出、其它投资支出。

（二）优化水利工程基本建设项目财务管理的重要性。1、优化水利工程财务管理可进一步促进水利基本建设项目的规范性发展。2、优化水利工程财务管理可进一步保证水利工程基本建设项目建设资金的使用安全性和经济效益。3、优化水利工程财务管理有利于水利工程建设基本建设项目必要资金的筹集。

二、水利工程基本建设项目中的财务管理存在的问题

（一）缺乏完善的审批制度。在进行水利工程的建设前，建筑单位要根据相关规定、签署建设合同要求以及招投标文件的决定条款来事先对工程的价款进行合理、有效地结算，然后再进行后期的阶段工作。

就目前而言，我国大多数的水利建设单位在进行水利工程的建设过程中，并未按照相关规定来对工程价款进行有效地结算。并且对于签署建设合同以外的价款部分，建设单位也并未按照临时变更通知书的要求来对其进行核算，工程的结算审批流程不规范，缺乏科学、合理的管理手段。

（二）缺乏科学性的财务管理体系。1、基础建设财务管理薄弱，缺乏健全的管理制度。由于长时间受传统体制的影响，我国的水利工程基础建设项目的财务管理将减少、管理和投资等混为一谈，缺乏完善的基础财务监督、管理机制，项目目标成本责任制和预算管理体制不健全，缺乏科学性与合理性，进而严重影响了水利建设资金的使用安全性和工程的质量安全。2、财政管理理念薄弱。由于受传统管理理念的影响，水利工程建设事业的管理者缺乏现代化的科学管理理念，出借资金不规范或是相关的债权和债务等未能及时清理，进而导致水利建设单位的财务管理中的应收款项回收困难，出现大量的呆账和坏账等，进而难以有效地规避财务管理中的各类风险。3、工程项目概算调整审查不规范。水利工程建设单位在工程建设过程中，忽视了工程的前期准备工作，在变更工程设计后未经过审查就私自对工程预算进行相应的调账，进而导致在工程成立后出现工程的预算和决算等都超出了事先的工程概算，严重影响了水利工程项目管理部门对建设资金的投资决策与资金的合理安排。

（三）工程成本核算不规范。水利基本建设项目的财务管理具有加强的复杂性和专属性，因此需要建立专门的财务管理系统，并制定专门的会计核算制度来对工程进行合理的收支分管，以此来确保水利工程基本建设项目成本的核算的科学、合理性。然而，在实际管理过程中，部分建设单位的会计科目设置不合理，且使用不规范，未能按照工程的概算与预算的标准建设内容来安排工程的建设资金。

（四）管理人员素质水平有待提高。财务管理人员作为水利工程基本建设项目财务管理的直接实施者，由于其综合素质不高，缺乏相应的财务专业知识和专业技能，对财务管理业务不熟悉，进而导致其在工作过程中极易出现错误，进一步增加了财务管理者的工作量，同时也影响了水利工程财务信息的质量，不利于财务管理工作的顺利开展，也进一步影响了水利工程建设决策的制定。

三、优化水利工程基本建设项目财务管理的途径

（一）强化财务管理人员的培训工作。基于水利工程财务管理工作的复杂性与专属性，对财务管理人员的素质要求极高。因此，水利工程建设单位，要加强对财务管理人员的培训工作，实时关注国家政策和法律方面的最新动态，强化财务管理人员对水利基础相关法律法规以及政策的学习，进一步强化财务管理人员对水利基础建设的政策理解，提升其执行能力；加强对财务管理人员会计专业知识和专业技能的培训，提升财务管理人员对水利基本建设工程的概预算和合同业务知识等的有效掌握，进一步规范财务管理人员的操作标准，全面提升综合素质。

（二）健全、完善财务管理内控制度。为了进一步推动水利工程基础建设项目财务管理工作的顺利进行，水利工程建设单位就需要不断的健全和完善财务管理制度和内部控制制度，进一步加强对建设项目的效益考核，健全预算管理制度，贯彻、落实各个岗位和员工的具体职责。同时，单位的财务部门要对工程的财务数据和财务报表等进行定期的分析，并将分析结果反映给管理者，使得单位管理者能及时掌握建设项目资金的运行状况，及时发展管理中的问题，进而来促进水利工程建设单位的健康发展。

（三）强化工程管理。1、事前控制。水利单位在进行水利工程建设前，要严格按照基础建设资金使用标准来灵活运用资金的拨付程序。对于不符合拨款条件的项目坚决不拨款，而对于一些已经下达年度投资计划，但资金尚未到位急需建设资金的项目，在经有关部门同意后可提前拨付项目款项来确保工程的安全、顺利进行。2、事中控制。水利工程的基本建设项目资金使用要符合国家法律、制度和建设单位的规定，并且要根据签署建设合同要求来安排建设资金的拨付。在支付建设工程的预付款项时，建设单位要按照合同要求和实际工程进度，并在质监、监理和技术人员确定后，再办理付款手续，并安排专门的资金管理人员来对资金的使用进度进行跟踪，以此来确保资金的使用效率。在进行项目几款的结算时，财务部门要严格审查资金支付凭证，确定其具备合法性、合规性以及手续的完备和数量、单价、金额等的真实性，并根据国家相关要求极其合同签订条款来支付，进一步加强对水利建设工程资金的核算、监督力度。3、事后控制。水利单位要严格按照《基本建设管理规定》和弦音的建设管理制度来合理的编制水利工程的竣工财务决算，严格按照基础建设项目竣工财务决算审查制度，以此来确保水利工程竣工验收决算的科学性。

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随着经济的快速发展和城市化建设进程的不断加快，棚户区改造工程日益增多，关于棚户区改造的有关问题也逐渐引起了人们的重视和关注。当今社会，随着工程行业管理不断发展和深化，棚户区改造单位，也属于基本建设单位的财务管理工作在工程项目管理中的重要性日益凸显。财务管理在项目管理中具有重要的地位，其管理质量直接关系到工程项目管理的质量。在这种情况下，如何加强财务管理内部控制，提高财务管理水平，已经成为基建单位面临的重要问题。鉴于此，本文对这一课的研究具有非常重要的现实意义。

一、基本建设项目财务管理内部控制存在的问题

和其它的基本建设项目相比，棚户区改造工程的财务管理内部控制中存在的主要问题既具有一般基本建设项目财务管理的共性，又具有自己所独有的问题，主要包括以下几点：（1）有些棚户区改造工程建设单位对成本控制的重视程度不够，并且有些还存在认识误区，使基建单位缺乏良好的内部控制的环境；（2）有些棚户区改造工程建设单位在进行财务管理活动时，对于成本控制存在责任不明的问题，这样就可能造成各有关部门或人员之间出现扯皮现象，并且在单位内部还缺乏有效的控制措施；（3）有些棚户区改造工程建设单位财务管理的专业化程度较低，使内部控制工作往往流于形式；（4）在有些棚户区改造工程建设单位内部缺乏沟通和协调机制，使内部控制的目标难以实现。

二、解决基本建设项目财务管理内部控制问题的措施建议

1.提高成本控制意识，为财务管理创造良好的内部控制环境

首先，建立完善的内部控制组织构架。完善的内部控制组织是做好财务管理内部控制工作的基础。在建立内部控制组织时，由建设项目法人作为工程项目的总负责人，然后对外协调和处理与其它相关部门的关系，对内建立决策、领导和执行的内部控制体系。其次，建立全过程动态的内部控制体系。在预算编制阶段，财务人员要认真对预算进行审核，以保障所编制预算的科学性、合理性；在合同签订的阶段，要对合同内容进行认真审核，以免发生违约风险；在工程进度款支付阶段，财务人员要严格按照合同规定进行款项支付；在竣工阶段，财务人员在竣工决算之前就要做好对财务清理，编制财务清单。同时还要加强对剩余财物的管理。再次，建立规范的内部控制制度。结合工程建设的实际情况，制定与实际工作相适应的内部控制制度。最后，加强对内部控制的监督和检查。可以通过委托专业的机构定期或不定期的对基建单位的财务管理活动进行监督和检查，以及时发现其中存在的问题。

2.明确成本管理责任，制定科学合理的内部控制措施

首先，利用不相容职务分离控制的措施，减少违法乱纪现象的发生。在基建单位进行成本控制的过程中，要保障不相容的岗位是相互分离。最重要的是在工程款支付业务中，要保障出纳和会计岗位相互分离。其次，采用授权审批控制措施，避免越级或违规现象的发生。基建单位在办理工程进度款审核业务时，可以聘请专业的工程造价机构，进行全过程的跟踪控制，从而为基建单位提供专业的复核意见。

3.提高管理水平，将内部控制措施落实到位

首先，棚户区改造工程建设单位的财务人员要强化责任意识，自觉遵守财经纪律。基本建设工程项目的资金投入比较大，资金流量也非常大，因此在这种情况下，财务人员要提高责任意识，做到清正廉洁。其次，财务人员要加强专业知识学习，提高业务素质。一般来说，基本建设工程的工程量较大，成本构成比较复杂，成本核算难度也非常大，因此财务人员一定要提高自身综合素质，以满足成本核算的要求。再次，注意做好基础性工作，建立规范的会计运行体系。基建单位应该针对基建项目设立专门的基建账簿，对基建项目进行独立核算。另外，还需要对会计机构和会计人员进行统一管理，并委托专门的会计机构对单位会计账簿进行审计，发现其中存在的问题，并及时进行纠正。

4.建立完善的内部沟通和协调机制，实现内部控制的目标

在棚户区改造工程建设单位工程项目管理过程中，是否能够全面掌握各类成本控制的信息直接关系到项目管理能否实现成本控制的目的，因此建立完善的内部沟通和协调机制至关重要。首先，基建单位要注意建立信息传递的系统，以保障各种有用的信息在单位内部得到及时而畅通的传递。其次，制定合理的内部报告流程，构建有效的内部网络体系，充分利用各种信息，对存在的问题进行及时的解决。最后，基建单位要构建良好的外部沟通渠道，加强与工程建设各个有关部门的沟通，以实现保障质量、降低成本的目标。

三、结语

综上所述，财务管理作为基本建设项目管理的重要组成部分，对项目管理的质量起着重要的影响作用，做好基本建设项目财务管理内部控制工作至关重要。因此，项目管理单位要充分认识到本身在财务管理内部控制中存在的问题，积极的采取一切行之有效的措施加强财务管理的内部控制，提高财务管理的水平，从而为建设单位节省大量不必要的开支，提高建设单位的经济效益。只有这样，建设单位才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

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[2]叶朝芳.浅谈如何加强基本建设单位财务管理工作[J].经济研究导刊，2011（32）：118-119.

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关键词：国有投资平台；基本建设项目；会计核算

一、基本建设会计的必要性

基本建设是指利用国家预算内基建拨款、自筹资金、国内外基本建设贷款以及其他专项资金进行的以扩大生产和再生产能力为主要目的新建、扩建、改建工程及有关工作，本文主要以市政基础设施建设为论述重点。基本建设会计是应用于基本建设领域的一种专业会计，是会计的重要组成部份。它是以货币为主要计量单位，以党和国家的方针、政策和财经制度为依据，运用专门的方法对基本建设的经济活动进行连续的、完整的、系统的核算，提供全面的、真实的会计资料，并进行分析和监督。

二、国有投资平台公司基本建设会计核算的意义

第一，基本建设会计能加强基本建设经济管理，提高投资效益。为了有计划的进行基本建设、合理运用基本建设资金，提高基本建设的投资效益和管理水平，就必须充分发挥基建会计在基本建设经济管理中的核算和监督作用。

第二，基本建设项目核算是否正确和规范，将直接影响政府决策和财政资金的使用管理。

基本建设会计是专门核算投资平台公司以财政基本建设拨款和经批准用财政补助收入以及其他资金进行的固定资产新建、扩建和改建等项目的基本建设工程的会计核算制度体系。基本建设会计要通过编制相关项目计划、建立合同档案、支付工程款项、编制竣工财务总决算等各个环节参与项目的全过程管理，因此基建项目投资计划编制、工程投资完成情况、工程决算的编制将影响政府的决策及财政预算。

二、国有投资平台基本建设项目会计核算存在的问题

（一）对基建项目建设及核算认识不足

部分会计人员对基建会计制度、补充规定，基建业务有关会计处理办法等不够熟悉，对基建项目的具体情况不了解。存在凭借经验处理基建项目会计核算，不能严格按照基本建设财务管理规定进行核算，不认真审阅安全评价报告、环境评价报告、立项批复、项目合同等现象，因此经常导致基建项目会计核算分类与概算、立项的项目分类不相符，直接影响到竣工决算。加上单位领导或会计主管重视不够，监督和考核不严，使得基建项目会计核算经常存在问题。

（二）施工程序不规范，竣工结算不合理

目前，部分建设单位迫于政治任务或者对工程项目的管理认识不够或是没有认识，没有按照要求认真进行基本建设前期准备工作，没有执行必要的基本建设程序，致使造成“边设计、边勘探、边施工”的三边工程，以及超计划、超面积、超概算的三超项目。部分单位没有按国家规定范围获得批准的基建计划就开始设计和勘探；有的单位建设资金根本得不到落实，资金实施计划便早已出台；有的单位的工程项目未经批准，就动工兴建；有的单位施工队伍包工头自行进行工程结算、收款，而不是由施工单位进行统一管理，统一收支，统一核算；有些基本建设单位不按规定办理工程竣工结算，不能定时与施工队伍核对往来账目；当然，工程发包层层转包的情况也很普片。

（三）会计科目设置不全，会计核算不规范

有的公司未设置基建帐套，还以企业会计准则设置科目进行核算，即使有的公司设置了基建帐套，但仍未按立项批复设置核算项目，造成日后会计查询、准确提供各项财务数据及竣工决算困难。会计核算中，主要存在不安项目归集工程投资、待摊投资不分项目工程结算后不及时对账并投资工程成本及不及时竣工决算等。

（四）工程建设资金管理及项目核算有待加强

1、货币资金的核算和管理问题。有的单位大量使用现金结算，而且不通过“银行存款”账，直接开出现金支票，不能真实地反映经济业务的发生过程；一些单位违规出借资金，大规模举债，形成结存大额的货币资金，同时又要承担借款利息，导致建设成本增加。

2、多头挂账问题。对各施工单位的债权债务多头挂账，因没有及时核对已办理结算的工程款，而出现重复付款。

3、财务公开问题。有的基建会计由单位某一部门的会计兼任，业务不熟练，给基建帐目公开造成了困难；有的基建帐目没有单立，和单位的其他帐目混在一起，无法据实公开；个别单位领导或单位基建的具体负责人在基建过程中存在一定的违规行为，特意不公开基建帐目；个别单位即使公开了帐目，也没有明细帐，失去了帐目公开的目的。

4、福利发放的问题。建设单位人员来源构成较复杂。工资福利发放，有的由主管部门或其二级单位发放，有的是暂时借用有关单位人员按年进行结算返还，这样容易导致实际报销中少数人员有重复发放考勤奖、电话补贴、过节费等现象，增加了工程成本。

5、工程科目设置不安立项批复设置，导致工程项目投资核算不清晰，造成竣工决算工作繁重。

6、竣工决算问题。有的建设单位，在工程完工后不及时或者不进行竣工决算，因此造成工程成本无法核定，往来款项不及时清理结算，账面工程成本及基建拨款无限增加，有的建设单位甚至将市政基建项目转入“固定资产”。

（五）内部审计制度不健全

由于建设单位会计管理制度和监督办法的缺失，导致会计监管无章可循。一些基建单位在思想上不重视财务管理，只注重完成任务，造成监督约束机制失控，致使基本建设许多财务行为不规范、手续不完备。内部审计部门往往重视基本建设工程结算审计，但由于担心严格的审计会影响以后建设项目的拨款，因此，对基本建设的财务审计并不重视，缺乏对地方财政拨款、合作资金以及其他资金等建设资金的去向以及效益的审计监督，给违法违规行为的发生创造了机会。

三、规范国有企业基本建设项目会计核算的建议

针对目前国有企业在基本建设项目会计核算中存在的问题，结合多年审计工作的经验，特提出以下建议。

（一）认真宣传基建会计核算的法规，提高基建会计人员的素质

加强基建会计人员对会计法律法规的学习，提高基建会计人员的素质

会计人员的素质高低，直接决定了基建会计核算的全面与否、准确与否。因此，单位要严格要求，加强考核，不断提高会计从业人员的素质。提高基建会计从业人员的素质，可以从以下几方面开展：（1）提高基建会计从业人员的政治思想素质和职业道德素质；（2）提高基建会计从业人员的专业素质，要求会计人员及时学习和掌握新的基建法规，学习先进的财务管理方法和财务处理方式，尤其是基本建设项目方面的相关会计制度和规定。如《会计法》、《基本建设财务管理规定》、《国有建设单位会计制度》、《国有建设单位会计制度补充规定》和《企业基建业务有关会计处理办法》等等。同时，要结合单位实际、各工程项目实际，进行具体分析和研究，以达到理论与实际结合的效果，让基建会计人员不仅熟悉，而且能够运用相关法规政策。

（二）规范基建程序，及时编制基本建设项目竣工财务决算

1、规范基建活动的行为

为了避免基建活动无章、无规开展，必须确保基建活动在法律许可的范围内进行，不和签约单位设立的“项目经理部”或者工程转包者发生经济上的往来；此外，计划外的基建项目应顶住领导压力，不予付款。

2、及时编制基本建设项目竣工财务决算

基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。因此，要及时编制基本建设项目竣工财务决算，给单位提供决策参考。基本建设项目竣工财务决算的依据可行性研究报告、概算调整及其批准文件、招投标文件、历年投资计划、经财政部门审核批准的项目预算、承包合同等。对于建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单项目工程竣工财务决算。

（三）进一步规范会计核算

规范会计核算，首先要求基建单位财会管理人员按照相关规定和单位会计核算实际，设置完整规范的会计科目。然后还要关注项目的合法性，要把最后批准确认的基建投资计划作为基建财务筹集资金、使用资金及会计核算的依据；如果项目不合法，则应停止支用基建款项，等办理合规合法手续后才可以支付基建款项。

所有基建经济活动都要有文件及合同，合同条文应是合法的，会计部门应留有所有订立的合同的备份，以便付款时监督确认，严格控制付款关口，以避免出现基建支出违规的现象。此外，基建单位会计人员应及时清对与各单位的往来账，定时向往来单位会计部门进行往来账对账，保证所有预付款项均由签约单位进行管理。会计人员每半年或一年与施工方核对往来款项，并加盖双方财务章加以确认，养成良好的工作习惯。

（四）严格资金支付程序，健全资金管理制度

基本建设项目大多属于分包或转包工程，涉及分包、转包的施工企业少则1、2家，多则3、4家，各种关系比较复杂。如果不理清与施工企业或分包商的关系，难免会造成付款失误等问题，给单位带来不必要的损失和麻烦。基建会计部门应制订相关的财务管理制度，明确财务核算具体流程，规定资金支付的统一办法和程序。支付款项时，必须要有相关人员签字认定的付款手续，并要有主管领导的审批意见，最后由财务负责人确认后方可付款。

要完善基本建设单位货币资金管理制度，坚持专款专用、专户存储的原则，全面清晰地了解建设资金的来源和支付情况；及时与开户银行核对存款和贷款数额，对未达账款项进行核实，若有差异应根据实际情况进行必要的调整和处理；严格执行银行结算制度和国家金融管理制度，对超过现金结算起点的款项，一律通过银行转账支付，杜绝资金拆借行为，向金融机构贷款要“统借统还”。

（五）搞好基建审计及内控工作

基本建设项目竣工决算验收后，会计人员应做交付使用资产入账处理，并将该项目封口不再发生费用，及时送交相关审核部门予以审计。基建会计应定期把项目资金的支付情况汇成表格交于单位纪检部门和审计部门等相关部门，经常对建设项目财务情况进行监督检查，发现问题及时纠正，与审计部门联手，深入到基建的每个环节，对基建过程进行全方位的监督；要定期审查建设单位工程结算报告和财务决算报告等资料，对于与工程投资无关的支出一律不得在项目成本中列支，加强工程价款结算管理和监督，完善内部审计制度。

总之，基本建设会计在项目工程的运作过程中有着举足轻重的作用。基建会计核算做到科学规范，不仅有利于建设项目的顺利进行，而且能保证建设资金的有效利用。国有投资建设单位要采取积极措施，切实完善基建项目会计核算：认真宣传基建会计核算的法规，提高基建会计人员的素质；规范基建程序，及时编制基本建设项目竣工财务决算；进一步规范会计核算；严格资金支付程序，健全资金管理制度；搞好基建审计工作。相信通过这些措施，基建项目会计核算将越来越科学规范，基建会计核算质量将进一步提高，单位的各项基本建设投资效益将逐步实现最大化。

参考文献

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[2]阮玉东.浅谈基本建设单位会计核算的问题及对策.现代商业，2009

[3]吴桂祥.关于国企基建财务管理的几点体会.集团经济研究，2007（13）

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二、领会《办法》要义，指导基本建设项目档案管理实践

1突出了项目法人的重要性和管理职责项目法人是指具有法人资格和地位，依照有关法律、法规要求设定或认定，对建设工程项目负有法定责任的企业或事业单位。项目法人制作为我国投资体制改革的核心内容，已经成为基本建设项目管理的重要基础。《重大建设项目档案验收办法》等国家有关规定和《中国地震局基本建设管理办法》中也明确了项目法人单位在档案管理工作中的职能责任。《办法》特别强调了项目法人单位在档案管理中的重要作用。与中国地震局机关以及参与项目建设的其他单位相比，项目法人单位在档案工作的组织协调、专兼职人员配备、文件材料收集、整理和归档、验收的组织、档案接收、汇总、保管和提供利用等方面应肩负更多的管理职责。特别是在多个单位参与建设的大中型建设项目中，项目法人单位更应做好项目档案工作的整体组织管理。除以上各项职责外，还必须将档案管理纳入项目实施全过程管理的范畴，如应在项目总工办设立档案工作组负责档案工作的协调组织，制定项目档案管理制度、归档范围和分类编号方案，在项目建设各阶段对各建设单位的档案工作进行指导、监督和检查，等等。

2明确了管理机制和各类主体职责明确了中国地震局、项目法人单位、其他建设单位的职责。《办法》在重点突出项目法人单位管理职责的同时，也列举了中国地震局机关在制度标准制定、指导监督检查、培训交流组织、验收组织等方面的职责，以及其他建设单位在文件材料收集整理归档、档案审查、档案移交、保管和提供利用等方面的职责。明确了建设单位档案部门和其他各部门的职责。《办法》要求建设单位中负责实施、监理、财务等项目相关工作的部门，应指定专人负责项目建设各阶段形成文件材料的收集、整理等工作，并在每一阶段工作完成后，将经整理的文件材料向档案部门提交归档。档案部门一方面应对各部门的文件材料收集、整理工作进行指导，另一方面应对各部门提交的档案进行分类、编号，编制案卷目录及档案整理情况说明，及时完成归档工作。明确了其他文件材料产生主体的责任。除上述主要的档案管理主体外，《办法》还关注了项目文件材料产生的重要主体———项目设计、施工、监理等单位的相应责任，要求建设单位相关部门应在签订合同时设立专门条款，明确设计、施工、监理等单位对相应文件材料的整理和提交责任。强调了监理的重要作用。由于基本建设项目具有较强的专业性，档案部门对项目文件材料的实体内容往往很难把握，因此，《办法》首次明确强调了监理单位对项目施工文件、竣工图、监理文件等重要文件材料的审核责任。在项目文件材料提交归档前，应由专业的监理单位对文件材料内容真实性、形式完备性、程序规范性进行把握，同时通过文件材料的内容对项目建设质量是否达到国家有关标准进行把关。

3明确了项目文件材料的归档范围和全宗管理下的分类原则《办法》根据《国家重大建设项目文件归档要求和档案整理规范》，明确了基本建设项目文件材料的收集范围，包括可行性研究、任务书，设计基础文件，设计文件，项目管理文件，施工文件，监理文件，工艺设备文件，科研项目文件，涉外文件，生产技术准备、试生产文件，财务、器材管理文件，竣工验收文件等12类，共83种文件材料，同时确定了各类文件材料的保管期限。项目法人单位应根据各个项目的具体情况，制定出更加详细具体的归档范围。特别是多个单位参与建设的项目，项目法人单位更应将归档范围细化，使得条目清晰具体，增强可操作性，利于各单位统一标准、规范管理。地震部门的基本建设项目实施一般包括土建、设备仪器购置、地球物理观测、项目管理等多方面内容，个别项目还涉及一些科研工作，因此按一般科技档案的分类方法，采用《地震档案分类表》分类，会出现一个基本建设项目产生的文件材料分别归入“地震监测与预测预报”、“地震科学研究”、“基本建设”、“设备仪器”、“环境保护及其他”等多个基本类目以及下属子类的情况。这样的分类方法会割裂一个基本建设项目中各管理环节、各分项、各工程之间的内在联系，也不利于统一管理和未来的查找利用。根据国家关于基本建设项目档案分类的要求，《办法》明确了基本建设项目的分类编号原则。基本建设项目应实行全宗管理，项目法人单位应根据国家有关规定和项目实际情况制定项目档案的分类编号方案。大中型建设项目可首先按工程或专业分类，再按照建设单位等设属类；部门自身建设项目可直接按项目、结构或专业分类。

4加强了对档案工作各环节操作的规范统一《办法》整合了国家关于档案收集、整理、验收等环节的具体操作要求，确保了地震部门基本建设项目档案工作各个环节都有较为统一的标准。其中，根据《国家重大建设项目文件归档要求和档案整理规范》，明确了项目文件材料的分类和组卷方式、案卷与卷内文件排列规则、编页、编号、编目、装订等要求；根据《科学技术档案案卷构成的一般要求》，明确了案卷目录、卷内目录、备考表的格式要求，档案盒、档号章的规格等；根据《重大建设项目档案验收办法》，明确了验收条件、申请报告内容、组织主体和方式、验收意见内容等。对于档案整理的基本方法、各类表格的格式和用具的规格，各建设单位可直接按照《办法》要求执行。对于分类和组卷方法、文件排列要求等专业性较强、《办法》中表述较为概括的条款，项目法人单位可在《办法》基础上，根据各个项目的特点，在项目档案管理制度中进一步细化，增强可操作性。