科研项目管理经验大全11篇

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中图分类号：G311 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2016）03（a）-0159-02

科技计划管理是政府利用财政资金和政策调控，组织和协调各类科技机构的参与活动，从而实现科技创新和经济发展的重要措施。通过专业机构管理科技计划项目是国外一贯的做法，伴随科学技术的突飞猛进和创新形式的日新月异，各国都在不断地进行科技计划改革，以期通过科学管理，进一步提升科技计划对科技创新和经济发展的贡献。

我国采用“项目/课题制”模式管理科技计划，近年来，该管理模式在推进国家经济、科技事业发展方面取得了显著成效，但由于制度本身的设计缺陷和其它配套环境的不完善，导致科研项目管理中暴露出很多问题，如：顶层设计、统筹协调不够，重复、分散、封闭、低效；资源配置“碎片化”，近百个计划（专项、基金等），近40个管理部门；项目众多、目标发散等等，严重制约着科技资源配置效率和创新效果。面对世界范围的新技术革命和产业变革挑战，2014年，我国了《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）、《国务院印发关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革方案的通知》（国发〔2014〕64号）文件，明确提出未来也将依托第三方专业机构管理科研项目。为此，分析和掌握国外尤其是发达国家科技计划管理的经验，将为我国实施科技计划改革提供有益的参考。

国外科技计划实施一般采取决策、管理、咨询和评估相互分离的模式，即由政府部门进行决策，专业机构实施管理，社会相关组织共同参与咨询和评价，如此能够有效调动各方力量参与科技创新事业、保证科技管理的公平、公正。纵观美国、德国、法国、日本等发达国家在科技计划管理和实施中的做法，发现其在依托专业机构管理项目方面存在以下特点。

1 科研项目管理相关政策的完善，为专业机构管理项目提供了有力保障

为了保证科技计划的顺利实施，各国都通过法律、法规政策予以支持，特别是在科研经费管理方面居多。如美国相继颁布了《总监察长法》《联邦会计和审计法》《单一审计法》《公共法97-258》（1982）、《政府公司控制法》《首席财务官法》（1990）、《政府管理改革法》（1994）等法规，国家预算管理局还根据特殊情况多个通告来确保科研经费使用效率。

日本的最高科技部门综合科技会议出台的《关于防止公共研究费不正当使用的共同指导方针》、文部科学省出台的《研究机构的公共研究费的监管指导方针（实施准则）》、政府颁布的《独立行政法人通则法》等法规，都对科研项目专业机构在项目实施、审核、财务审计、人事薪酬等方面做出了严格规定。

2 政府+社会化的专业机构设置模式，既减少政府负担又体现管理民主

专业机构在项目管理中主要负责项目受理申请、评审、立项、实施过程中管理和结题验收等。专业机构的设置存在多种模式：独立于政府部门之外的机构、隶属于政府部门的机构、委托社会化的非营利机构等。如日本既有国立科研机构，又有众多民间机构，国立科研机构参与首创研发类项目管理，民间机构则参与技术应用和再开发类项目管理。美国拥有大量的政府科研机构，研究领域主要涉及军事、空间、卫生、能源和基础科学等。英国趋向于发展商业性科研机构，还通过科研机构的“私有化”改革将政府科研机构改造为商业性科研机构，从而减少政府的财政负担[1]。

3 多样化人事制度下实行市场化薪酬管理，鼓励创新

发达国家普遍拥有比较完善的科研人员培养体系，尤其注重对青年科技人员的培养，比如：提供宽松的研究环境、优厚的研究条件、科研贡献奖励等来鼓励年轻科技人员创新[2]。

在人事管理方面，发达国家多采用合同制或公务员制进行科研专业机构的人事管理，如：德国、韩国均采用合同制，日本和法国则根据专业机构类型来确定与之相适应的人事制度。为确保专业机构的持续“专业性”，对机构人员进行内部定期考核，考核方式主要有同行评议和项目评审等。

在薪酬方面，既有固定值，又有额外的奖励值，如美国联邦实验室按照“政府机构与雇员法”规定，对雇员实行政府职员通用的18级工资制，每级设10档[3]。韩国实行“年薪制”，并推行效益分成和奖励政策，允许专利权人拥有部分专利份额，并且还通过提供资金支持和减免税款等优厚待遇鼓励机构人员停职创业。

4 严格的立项和结题制度下，给予专业机构自由的管理权限

国外主要发达国家在严格把控项目“头”“尾”，从而给予科研项目管理专业机构较为自由的管理权限[4]。

德国主要是中介咨询机构参与科研项目管理，主要包括项目申报中为申报单位提供咨询服务、帮助筹划申报方案，项目审批期间的各项辅助工作，项目管理中定期项目状态审核和结题时组织专家评审。这些中介机构内部按专业门类设相应的委员会/部门，保持对口专业领域的权威性，掌握着最新的领域研究动态，从而确保对口领域上报项目的科学管理；中介机构性质大多为非盈利公益机构，保证了管理的公正性，确保科研经费的高效应用[5]。

日本的科研机构兼具项目承担者和管理者的双重身份，因此，机构既可以申请科研经费，还进行自主的项目管理，政府能做到如此放权，前提为项目都是政府通过非常严格的程序确立并明确了研究方案，专业机构只是执行研究工作[6]。

5 对专业机构的管理效果进行严格的评价监管，保证管理成效

欧美发达国家政府部门不直接参与具体的科研项目管理，而是从宏观管理和监督检查方面进行综合把控。

美国于1993年实施了《政府绩效与结果法案》，针对大型科研计划/科研部门进行整体绩效评估。最具代表性的是美国国家科学基金会（NSF），根据《政府绩效与结果法案》，NSF须在规定时间内提交绩效报告，绩效报告是对一类项目或该机构在某方面的特定任务所涉及的诸多项目所开展的综合考评，用以表征其整体的绩效水平。NSF将项目绩效考评指标分为资助结果、内部管理和投资过程三类。

德国采取同行评议法，一方面通过评估促进项目管理主体优化项目内部资源分配，促使其提高管理的效能；同时，也为项目承担方加强自我控制、优化自身结构、提升研究质量方面提供参考。

日本为保证项目实施的预期成果，一方面承担方须向资助方提交项目阶段性成果报告；另一方面科研单位的信用等级作为未来资助的评判标准，国家还专门设国家审计员制度对科技经费进行监管，除此以外，还通过全方位的项目结题评价来对科研项目管理工作进行评估，结题评价内容涉及范围广泛，包括对研究开发项目的评价、对研究机构的评价、对研究人员的评价，评价范围包括体系评价、目标评价、立项评价、方法评价、经营评价、场所评价、时间评价、进度评价、经费评价、创新评价、效益评价[6]等。

对比国外科研项目管理经验，我国在依托专业机构管理科研项目改革中，还需加强管理政策研究，从专业机构确定条件、专业机构管理的项目分配、专业机构的管理效果评估、专业机构的项目经费监管等方面进行具体的实施方法细化。

参考文献

[1] 刘云，董建龙.英国科学与技术[M].合肥：中国科学技术大学出版社，2002：74-79.

[2] 杨明华.借鉴韩国经验，加快我国科技创新体系建设[J].东南大学学报：哲学社会科学版，2000（Z1）：42-45.

[3] 朱斌.美国科学与技术[M].北京：专利文献出版社，1999：242.

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随着社会的不断发展以及科学技术水平的不断提高，我国科研经费投入逐年增加，科学事业单位获得科研经费的概率加大，总额不断上升。研究科研项目经费管理问题，对于更好的利用科研项目经费提高科技水平具有重要的理论意义和现实意义。

一、科研项目经费来源

科研项目经费是科学事业单位为了更好的实现科技创新、有效全面的促进科学成果转化、全面完善相关科技基础平台的建设等工作从相关渠道申请获得的资金，是科学事业单位从事科研活动的基础，能够促进和确保科研课题顺利开展，对于科学事业单位来说具有重要的地位和作用。

科研项目经费来源主要有几下几个方面：

1.已列入国家、部委、自治区、厅局等科研计划项目经费，即纵向科研经费；

2.国内外合作或委托研究的合同经费，也被称为横向科研经费；

3.项目执行单位按有关政策和项目预算要求给予科研项目的配套经费。

4.其它科研经费等。

二、目前科学事业单位科研项目经费管理中存在的问题

1.科研项目经费管理缺乏完善制度体系的支撑

目前科学事业单位的科研项目经费管理缺乏完善制度体系的支撑，主要表现在：在对不同类型科研项目经费进行管理的过程中，没有根据经费的用途、结构等特点建立有针对性的管理制度。在实际管理的过程中由于缺乏制度体系的支撑，经常会出现对开支项目管理标准不统一的情况，在一定程度上阻碍了整个科研项目的顺利开展，导致项目经费浪费。

2.科研项目经费预算编制不精确

科研项目经费预算是整个科研项目进行计划、组织、实施、评价的依据，其地位和作用十分重要。但从目前实际情况看，由于科研项目往往是探究形式或者试验形式，具有很大不确定性，且科学研究项目往往没有其他类似的项目可借鉴，课题负责人和课题组成员常常根据预计能争取到的经费倒推编制预算，导致科研项目经费预算编制不精确的现象经常发生。

3.科研项目经费预算执行过程监管不严

一般情况下科研项目经费管理实行课题组长负责制。在这种模式下，课题组长权利过于集中，可随意将各种费用纳入项目成本报销，而非严格按项目预算执行。财务人员虽然可通过单位内部财务管理制度对项目开展过程中的各种费用报销进行总额控制，但并不对预算中各项明细支出进行监督和管理，因此项目支出经常脱离整体的科研项目经费预算，造成项目成本支出与预算不符的情况。

4.科学事业单位资产管理容易被忽略

目前科学事业单位的资产管理存在着重复购置、使用效率低下等现象。同时，对于相关资产的日常使用和维护也存在一定问题，很多试验设备的日常维护和盘点制度缺乏。这在一定程度上提升了固定资产流失与损失的风险。

5.相关财务人员管理意识不足

科学事业单位财务管理人员普遍认为科研项目经费是相关课题组通过自身努力争取而来，整个经费的预算、使用及最后决算都应由项目负责人来掌管，经费使用效率与财务管理人员无关。这种参与意识较低的现象一直存在。

三、解决科学事业单位科研项目经费管理问题的措施

1.科学编制科研项目经费预算

应组织科研管理部门、财务人员与项目组技术专业人员针对科研项目经费预算的制定进行详细分析。科研管理部门了解项目申报要求，财务人员熟悉财务规章、预算制度和经费管理办法，项目组技术专业人员清楚课题研究应具备的环境及直接支出容。三方共同参与以便制定科学、准确的预算方案。此外，在整个项目预算实施的过程中可以建立动态预算机制，动态的对预算指标进行管理。这样可以在满足科研经费需要的同时实现节约资源的目的。

2.建立健全预算管理制度

部分科学事业单位领导缺乏财务管理意识。今后要强化领导干部的财务风险防范意识，注重对相关制度体系进行建设和维护。要组织相关领域专家针对科学事业单位科研项目经费的特点制定符合实际情况的，同时具有可操作性的预算管理制度。

3.挖掘科学事业单位资产潜力，充分发挥现有资产功能

科学事业单位资产管理要打破课题组的界限，类似课题组之间要进行及时的沟通与交流，对相关资产使用建立共享机制，提高资产使用效率。此外，要严格规范资产移交手续的审批备案机制，防止资产流失。

4.提高相关财务人员的管理意识

财务人员应增强对相关科研项目的熟悉程度，并从财务专业视角对科研项目费用的安排和利用提出建议，提高工作主动性。此外，在科研项目相关费用报销审批的过程中财务人员还应根据整个科研项目经费使用的现状以及预算情况进行审核，如果存在问题应及时与科研人员沟通，以便进行适当调整。

5.建立完善的科研项目绩效评价制度

要针对科学事业单位科研项目建立完善的绩效评价体系。应采取定量和定性相结合的方式，以经费投入与效益分析法为主，按照投入产出的原理，将经费支出与产生的效益进行对比分析，评价预定绩效目标完成情况、经费投入和项目资金运营效益和效率。要对应用研究、基础研究等不同类型的项目制定不同的评价标准，从而形成有效的内部绩效评价机制，提高资金使用效益。单位可以充分利用先进的信息网络系统将项目相关的评价指标，如预算执行、财务管理、资金使用、科研成果等情况纳入系统，以得到快速的评价结果。

6.完善科学事业单位内部控制体系建设工作，加强审计监督

科研单位内部审计机构应当独立行使内部审计职能，并依据国家的审计法规和财经法规，建立内部审计规章制度，实现内部审计工作的法制化、制度化及规范化。应通过对现有流程的梳理，发现其中缺陷并进行整改，从而优化和重建现有流程。审计人员要主动与课题人员、管理人员、财务人员沟通，对于审计中查出的问题应充分重视，形成有错误必追究，有违法必罚的风气，加强项目预算管理。

参考文献：

[1]祁玉峡：科学事业单位科研项目经费预算管理[J].河南科技，2011（11）：22-23.

[2]马 岚：科学事业单位科研项目经费的核算探析[J].现代商业，2009（12）：25-26.

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科研创新对于整个国家和民族的发展都具有非常重要的作用，科研机构则是国家创新体系中的主要组成部分。在经济全球化发展的时代洪流中，我国科研工作迎来了深化改革开放的快速发展机遇期，进一步加强财务管理工作也已势在必行，迫切需要结合我国国情和科研单位的实际情况，制定科学合理的财务管理目标，不断提高财务管理的能力和水平，以增强自身的核心竞争力[1]。目前，我国社会主义市场经济体制不断完善，为科学事业的迅速发展提供了巨大的动力，国家对科技的投入也在不断增加，科研单位争取到的科研项目经费也在不断增加。在这种情况下，如何对科研项目经费进行科学管理，保证科研工作的顺利开展，充分利用现有经费，尽可能提高经济效益和社会效益，是一个需要深入研究的课题。

一、财务工作中科研项目经费管理的主要目标

现代企业开展财务管理的最终目标是为了实现经济效益的最大化，但是科研机构的财务管理活动并不是以营利为目的，其最终的效果就是为了实现收入和支出的平衡。在科研机构项目经费日益增长和自不断扩大的基础上，为了提高科研项目经费使用的合理性，其管理的主要目标包括如下内容。

（一）预算管理目标

预算是科研院所基本支出与项目支出的依据和标准。目前，预算管理是科研机构财务管理工作中的主要内容之一，因为预算管理的水平会对资金的使用效率产生非常大的影响。这部分工作的主要内容包括预算的编制、执行、绩效考核和监管等[2]。在现阶段的科技经费管理中，全面贯彻落实具有非常重要的作用，因为它的管理目标和公共财政的绩效管理目标是一致的。具体到科研机构的经费管理中，首先应该制定完善的预算控制办法，将预算的控制和机构内部的经济责任制度有效结合起来。同时，还应该进一步明确机构财务部门的主要负责人，以及明确负责人在科研项目预算管理中的主要职责和权限。

（二）成本管理目标

成本支出是指科研活动开展中所支出的所有费用。具体来看，成本支出可以分为资本性和费用性支出两种类型。其中资本性的支出包括固定资产购买、自筹基建等内容，而费用性支出则是包含了行政管理、福利保障等内容。其中科研项目经费属于费用性支出的范畴，所以在管理的过程中，也应该符合成本管理的要求[3]。按照权责发生制的会计基础划分为科研成本和期间费用，在科研经费使用中充分体现科研项目成本，在保证科研质量的前提下，降低具体项目的成本。

二、财务工作中科研项目经费管理存在的问题及产生原因

（一）缺乏有效的科研项目经费的预算控制

这一问题具体表现在如下两点：

一是缺乏科学的科研项目经费的预算编制。除了经费预算的不合理之外，还包括预算的模糊，不够精细。在编制科研项目经费预算时，由于项目的负责人对财务知识缺乏足够的认识，缺少对科研项目经费管理制度的了解，没有对预算管理的严肃性和重要性引起足够的认识[4]。在申请课题和编制预算时，对项目的各项开支没有进行充分科学论证，缺乏严谨的计量方法和成本核算，还会受到项目申请人主观经验的影响，编制出来的预算大多缺乏科学性和可操作性。

二是科研项目经费预算的执行力不足。在预算执行的过程中，项目负责人的预算执行意识淡薄，不能严格按照预算执行，个别项目的支出过于随意化，导致预算与核算出现脱节现象。同时，科研人员虽然是争取科研项目经费的重要影响因素，但是很多科研人员对科研经费的认识存在误区，认为科研经费是自己争取得来的，其所有权应该属于科研人员或者是课题小组，财务部门则无权管理。更严重的是，部分财务人员对这种错误认识持默认态度，没有按照国家的财政制度来执行，导致科研项目经费往往只有很少的部分真正用于项目和课题的研究[5]。

（二）成本核算不健全，会计信息质量有待完善

科研项目的成本费用主要是由三部分组成，即直接、间接和协作研究费用。直接费用是指课题研究过程中使用的可以直接计入课题成本的费用；间接费用是指难以直接计入课题成本的各项费用；协作研究费则是指由外单位承担部分协作及加工的费用等。而所谓全成本核算，就是要将科研项目所消耗的资源成本纳入到科研项目的成本核算中，人力资源成本也是其中的重要组成部分。

当前农业科研院所对于科研项目的成本费用核算不够重视，直接费用和协作费用大都可以分别计入项目的科研成本，而对于难以划分项目的间接费用则不会像企业的成本核算那样精确，要么从某个项目中列支，要么从自有资金中列支，造成了单个科研项目的成本核算不够精确，一定程度上干扰了报表使用人对科研项目管理的相关决策。

除了上述问题之外，科研资产管理混乱、科研项目经费管理的内部控制和审计监督等制度问题，也是当前经费管理中存在的问题。

三、财务工作中提高科研项目经费管理水平的主要措施

（一）不断完善科研项目经费的预算编制

在科研项目经费的管理过程中，我们可以将刚性管理和柔性管理进行充分结合。科研项目在经过法定程序的审核批准之后，有一部分预算是在执行的过程中无法随意改变的，这部分预算就是刚性预算。实施这一预算的主要目的就是为了确保预算编制的准确性，为预算审批和执行的权威性和严肃性提供保障。正是因为科研项目的预算经过审核批准之后就具有一定程度上的“法律效力”，所以必须对其进行刚性管理[6]。但与此同时，也应该采取恰当的柔性管理。这是因为预算仅仅是一种预测，科研项目在开展过程中也会受到很多不确定因素的影响，预算编制是无法完全准确反映出来的。同时，开展预算编制的最终目的就是为了保障科研项目的顺利开展和持续发展，所以当发现预算编制的计划和实际情况存在较大偏差时，就应该采用柔性管理。

（二）增强对科研项目经费的预算控制能力

首先，制定完善的预算控制办法，将它和科研机构内部的经济责任制结合起来。其次，在编制科研项目的预算时，可以让财务人员参与进来，并由他们提供专业指导，这样既可以弥补科研人员财务知识的不足，提高预算编制质量，又能促进科研与财务、预算与核算融为一体，进一步保障科研项目预算编制的科学性，对经费的合理使用进行了有效的监督和管理。

同时，为了确保科研项目预算经费的执行，财务管理部门应该对项目中的每一项开支的范围和额度限制进行明确规定。为了有效预防预算超支问题的出现，可以在财务管理系统中使用预算控制功能，对课题项目的每一个预算科目进行金额控制。另外，财务部门还应该给予项目负责人查询经费使用状况的权利，使其能清楚掌握每一项预算的支出和剩余情况。随着互联网的普及和计算机技术的进步，可以将纸质查询和互联网查询有效结合，实现财务管理部门与项目负责人、科研人员的互动服务，在实现财务人员参与项目预算管理的同时，也能让项目负责人掌握科研项目经费的动态。

（三）引入成本核算制度

在引入成本核算制度之后，科研项目在活动中直接支出的相关费用，例如燃料费、材料费等，都可以纳入到科研成本中。对于水电费、固定资产的使用费、实验设备折旧产生的费用、科研人员的薪资待遇等费用，虽然无法进行准确区分，但是也可以按照一定的比例将其分摊，纳入到科研成本的计算中，减少科研项目支出费用占用的经费比例，并对科研投入和产出经费的比例进行严格控制。与科研项目无关的内容一定要排除在科研支出费用的范围之外，保障科研项目的质量，降低项目成本，实现科研项目经费财务管理的主要目标。

（四）不断创新经费管理模式并贯彻落实

在科学技术快速发展的时代背景下，我们可以充分利用现代化的计算机技术、信息技术来提高科研项目经费管理的水平。对科研经费财务信息做到实时动态的查询、统计、分析和管理，实现科研经费管理由事后控制转化为事中控制，由被动式管理转化为主动式管理。首先，在信息技术的辅助下，转化财务专用系统中的数据，让科研人员可以方便理解这些数据，及时将预算的执行情况向科研人员反馈，实现经费财务管理信息的共享。其次，根据科研管理人员的特殊需求，对科研经费管理的信息系统进行全方位分析，为决策管理提供可靠依据。再次，建立健全科研项目经费管理的信息系统，促进财务人员和科研人员的有效沟通，在二者之间建立长效的沟通机制。并通过信息化的手段将管理制度镶嵌在具体工作流程中，使其不只是一纸空文，切实提高科研经费管理制度的执行力[7]。

另外，进一步建立健全审计监督机制，切实加强审计监督，也是提高农业科研院所项目经费管理水平的重要措施。

参考文献：

[1] 马红红，孔晓丹.高校科研项目经费财务管理问题研究[J].华南理工大学学报（社会科学版），2012，6（23）：125-129.

[2] 赵蔚，王吉艳，李权等.基于审计视角探讨农业科研项目经费管理[J].农业科技管理，2012，6（11）：49-50.

[3] 陆学文，顾军，何守才等.科研项目经费财务管理的现状与发展对策――以江苏省农业科学院为例[J].江苏农业科学，2013，8（19）：1-5.

[4] 徐奕舒，王春晖，胡志斌.财务管理目标视角下高校科研经费管理探析[J].南京医科大学学报（社会科学版），2014，4（10）：332-335.

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第二条留学人员科研经费资助对象为:国家留学基金委、*省留学人员管理委员会选派的高级访问学者、普通访问学者以及通过其他渠道出国进修、国际合作、攻读学位等留学连续一年及一年以上并有留学院校、科研院所、我国驻外使领馆出具的正式证明者。

第三条留学人员科研经费资助项目：国家和省重点学科、重点实验室建设项目；附加值高、市场前景广阔的高新技术成果转化项目；具有国际前沿学术水平的重大基础及应用基础研究项目；开发前景广阔，具有产业化发展前景的高新技术研究项目；服务于农业、医疗卫生等社会发展事业的超前课题。

第二章申请条件

第四条留学人员科研经费的申请人必须符合第二条规定，同时符合下列条件：

(一)申请者是项目的实际主持人。

(二)具有高级专业技术职称；具有中级专业技术职称者，必须由两名具有高级专业技术职称的同行专家推荐。

第五条申请项目符合第三条规定。

第六条下列人员不得作为项目负责人提出申请，但可作为项目组成人员参加研究：

(一)现在国外学习未回国的留学人员；

(二)准备再次出国留学半年以上的留学人员；

(三)以前省筹资金资助的科研项目尚未结题者；

(四)以前省筹资金资助的科研项目虽已结题，但未做出突出成绩的；

(五)年龄超过55周岁者。

对确因课题需要，本人身体健康的博士生导师和享受政府特殊津贴的高级技术职称者，年龄可适当放宽。

第三章申请和审批程序

第七条留学人员科研经费的申请，每年一次，时间为4月1日至5月31日。

第八条申请留学人员科研经费的人员，到*省留学人员管理委员会办公室(以下简称省留学生办)申领《资助回国留学人员科研经费申请表》、《资助回国留学人员项目推荐书》，认真填写后报本单位学术组织。

申请表(推荐书)必须由项目组成人员(推荐者)亲自签名，不得冒签或代签。

第九条单位学术组织应对申报资助项目的科学意义、研究特色和创新点、研究方法和技术路线的可行性进行全面审查签署意见，并经单位审核盖章后报省教育厅、省科技厅、省经贸委等归口主管部门。

归口主管部门应组织同行专家对申报资助项目材料进行初审后，提出预选方案报省留学生办。

第十条省留学生办对申报资助的项目进行核实、汇总后，对需资助经费较大的项目，组织有关专家对申报材料进行论证、评审；对需资助的一般项目，组织有关部门对申报，材料进行评审，最后综合各方意见，拟出预选项目，经省财政厅审核同意后，报省留学人员管理委员会批准后实施。

第十一条留学人员科研经费资助期限一般不超过三年。

第四章经费管理和使用

第十二条留学人员科研经费由省留学生办、省财政厅负责监督，有关主管部门和项目单位共同负责管理，项目负责人具体使用。

第十三条留学人员科研经费资助项目经省留学人员管理委员会批准后，省财政厅直接将科研经费下达到有关主管部门。有关主管部门应尽快将经费转拨项目单位，并保证专款专用。任何单位和个人不得截留、挪用。

第十四条项目负责人应在所批科研经费额度内认真制定经费使用计划，本着节俭、实用的原则，有步骤、有计划地开展科研工作。

第十五条留学人员科研经费只能用于购置科研所需专用设备、配件、试剂、资料、调研费用等项开支，不得用于购置交通、通讯工具、音响、录摄设备及用于出国和参加国外举行的学术活动。

如发现所拨科研经费使用不当，将追回已拨科研费用，并追究有关人员的责任。

第十六条各项目单位要严格按照科研经费批准用途，合理安排使用。年终将所有项目(包括结题和未结题)的经费决算报归口主管部门及省留学生办，各主管部门将所属单位决算审核、汇总后，按规定时间向省财政厅报送年度决算报表。

第五章项目管理和实施

第十七条对资助数额较大的项目，项目负责人接到省筹留学人员科研经费资助批准通知后，需根据批准通知规定的年限和资助经费签订《*省省筹资金资助回国留学人员科研项目合同书》。经所在单位、主管部门审核盖章后，按规定的时间报省留学生办，逾期不报，视为自动放弃。省留学生办上报省留学人员管理委员会批准办理撤销手续，科研经费退回省财政厅，重新安排新的科研项目。

第十八条科研经费到位后，项目单位应及时组织实施。

涉及到预定目标、研究内容有较大变动的，以及需延期实施或中止实施等情况，项目负责人需提出报告，经所在单位审核并签署意见后，报归口主管部门及省留学生办审批。

第十九条项目单位必须保证项目资助期内项目负责人和项目组主要成员的稳定。

如项目负责人工作调动，项目负责人可在原所在单位继续完成项目研究；或由原所在单位更换合适的项目负责人(留学人员)。

第二十条研究项目不能按计划执行的，所在单位和归口主管部门可建议予以中止、撤销，并报省留学人员管理委员会批准后办理中止手续，经费(余额)退回。

第二十一条项目单位每年须对本单位的留学人员科研经费项目的执行与管理情况进行综合、统计、分析，并填写《*省省筹资金资助回国留学人员科研项目年度进展报告》，于次年1月15日前报归口部门和省留学生办。

第二十二条省留学生办根据工作需要，每年安排一定时间，对资助项目有计划、有重点地进行检查。

第六章项目结题与验收

第二十三条留学人员科研经费资助项目的结题与验收由主管部门负责。

第二十四条留学人员科研经费资助项目一经完成，均应对其进行结题验收。

项目负责人应做出结题总结报告；所在单位科研管理部门应认真审查全套技术资料，签署结题意见。并聘请有关专家组成结题验收组。

结题验收组对该项目的完成情况，进行全面验收，并写出结论。验收结论应科学、严密、实事求是

资助经费较大的项目，应在省留学生办参与下进行结题验收。

第二十五条聘请的结题验收组成员应具有相当学术水平、理论水平、政策水平和丰富实践经验及良好的职业道德。

第二十六条凡已结题的项目资料及取得的科研成果全部资料应立卷x／刁档，并报IJ王口管理部门和省留学生办。

第七章成果归属和推广应用

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我国科技型企业普遍存在技术力量强，技术推广能力弱；财务风险意识不强；科研人员付出与回报有差距；科研成果真正为企业带来的利润不高等特点，致使目前我国科技型企业普遍存在“重视项目申报中的项目发展前景和技术是否先进的指标，轻视项目执行时财务费用数据的预算；重视技术指标验收，轻视项目经费使用情况的验收”的认识误区。并且，由于项目申报渠道众多，造成企业钻政策的空子，一个项目多渠道申报，重复领取项目经费的现象，最终造成了企业项目申报成功就万事大吉，随意使用经费的现象。

同时，由于国家对给企业的技术研发投入，是为了提高企业的新技术、新工艺的研发能力，提高企业的竞争能力，最终提高国家的技术创新能力，所以国家在制定项目经费使用政策上，要求项目经费只能运用到和技术研究有关系的几个科目上，对研发人员的付出，以及企业给研发项目提供的有形、无形的支持，都没有充分的考虑，这也间接的造成了项目经费被挪为他用。

因此，加强科技型企业的科研经费管理，改善科研经费被随意使用和挪用的现实状况，充分体现国家科研经费投入的真正价值具有重要的现实意义。

二、科技型企业项目经费管理存在的问题及其成因分析

目前，虽然国家和企业普遍意识到加强科技型企业项目经费管理的重要性，并采取的一些措施，也取得了较大的成果，但是科技型企业项目经费管理仍然存在很多不足和亟待改进的地方，制约着国家科研经费投入作用的充分发挥，下面将简要论述当前科技型企业项目经费管理存在的问题及其形成原因。

1.科技经费分散封闭，共享制度不健全

科研项目分为国家级项目、省（部）级项目、市级（不含 县级市）项目共三类，具体项目包括国家科技攻关计划项目、863计划项目、973计划项目、国家星火计划项目、国家火炬计划项目、国家软科学研究计划项目等等，科研项目的经费来源渠道比较多，而且研究课题的种类很多，这就使得经费管理不容易。有些科研项目，一个项目的经费来源就包括中央政府的直接拨款，地方政府拨款和企业合作资金，在汇报科研经费使用情况时要向不同的经费来源上报经费的使用情况，增加了财务管理的难度。各立项单位出于一些特殊考虑各自为营，项目立项后乃至实施多年后信息不公开，因此造成项目经费分配的严重失衡和极大浪费。

2.经费管理政策不完善，责任机制不健全，监督不够

科学研究和科技开发具有创造性和不确定性，由此决定不能完全预见其工作量和所消耗的费用，因此很难在事前对项目经费准确估算。在项目申报阶段，大多数企业编制项目经费预算时，由课题小组的科研人员负责编制，由于项目执行期长，对未来可预见性估计不准确，所以只是注重总额概算，而明细编制粗矿，加上技术人员重技术轻财务的思想，很少甚至不和财务沟通，没有充分认识到项目经费预算的严肃性和重要性，造成项目经费预算编制的不够准确合理。同时科研项目负责人对科研经费的使用情况进行审批时， 并没有考虑财务制度，对项目经费的管理办法不重视， 对项目中具体开支标准，像会议费标准、差旅费标准还有专家和劳务费的标准等不太了解，这就造成了财务部门人员和科研人员在经费使用上认识存在差异， 这就要求财务人员在遵守财务准则的情况下，还要考虑到不同项目的不同情况，使得原本简单的明了的财务核算增加了复杂性。科学合理编制项目预算，真实有效的使用项目经费，加强经费使用情况的监督，及时准确做到预算与实际支出的比较，才能保证项目顺利实施。

3.激发创新创造活力的政策环境不够健全

现行的收入分配水平与科研人员实际贡献不相匹配，人才流动、知识产权保护与运用等缺乏有效的政策保障。虽然我们已经构建了比较完整的学科体系，拥有丰富的科技人力资源，科技发展具有良好基础，但自主创新能力还不够强，科技体制机制与经济社会发展和国际竞争的要求还不相适应，发展中不平衡、不协调、不可持续的问题依然突出。

三、完善科技型企业项目经费管理的对策措施

针对科技型企业项目经费自身的特点和当前科技型企业项目经费管理存在的问题及其原因，建议从以下方面采取措施，以完善科技型企业项目经费管理。

1.推进科技项目管理改革，完善科技经费管理制度

（1）落实科研项目管理权责

认真梳理各类科研项目管理流程，细化项目申请、立项、实施、结题、评奖等各环节的管理要求，研究制定相关制度。明确科研管理部门要加强科研项目分类管理，加强对重大项目的源头介入和组织统筹。

（2）健全科研经费管理制度和流程

修订完善科研经费管理办法，进一步明确科研项目各类经费支出的范围和标准，明确有关职能部门、课题组负责人和相关人员的分级责任。实行全面预算控制，提升预算编制质量，强化预算执行过程监管。在财务部门设立科研经费管理办公室，规范财务收支和报销工作流程，加强报销环节审核和管理，建立院系报销初审机制，规范项目结题结账手续。

（3）规范科研公共服务平台建设

认真梳理各类科研项目管理流程，细化项目申请、立项、实施、结题、评奖等各环节的管理要求，研究制定制度。明确科研管理部门要加强科研项目分类管理，加强对重大项目的源头介入和组织统筹责任。

（4）建立信用体系

除了监督管理，信用评价体系建设也很关键，对其他政策能否真正有效起基础性作用。强化项目承担单位法人责任和有关部门的管理和服务责任，将其与信用体系建设挂钩。项目承担单位要切实履行在项目申请、组织实施、验收和资金使用等方面的管理职责，加强支撑服务条件建设，提高对科研人员的服务水平。各有关部门要督促指导项目承担单位和科研人员依法合规开展科研活动，做好经常性的政策宣传、培训和科研项目实施中的服务工作。

把间接费用的核定与承担单位的信用等级挂钩。对信用评价体系建设得好、管理得好的单位，可以给予更多的自主权，这对形成良好的科研文化环境也很有帮助。

（5）加强相关制度建设

①推行科技报告制度。按照国家科技报告制度要求，督促落实中央财政资金支持的科研项目单位和负责人按规定及时提交科技报告；加快建立省级重大科研项目科技报告制度，实现科技资源持续积累、完整保存和开放共享。

②建立科研诚信制度。建立覆盖项目申请、评估评审、立项、实施、结题全过程的科研资信系统。对于项目承担单位和项目负责人、有关专家参与的项目科技活动的行为信用进行实时记录；建立弄虚作假、违纪违约等不良行为“黑名单”制度，阶段性或永久取消其申请科研项目或参与项目管理的资格。

③改进专家遴选制度。项目评估评审以同行专家为主，吸收省内外高水平专家参与，确保一线科研人员的比例不少于75%，并扩大企业专家参与产业技术开发与应用项目评估评审的比重；实行评估评审专家随机抽取和关联回避制度。及时公开专业评议结论，接受同行质询和社会监督。

2.改进项目资金管理

（1）进一步完善预算编制：简化预算编制要求，改进预算编制方法

科研项目概预算不同于工程化预算，其具有探索性和不确定性等特点，既要防止编制过粗，也要避免编制过细。编制预算时，首先对承担单位现有基础及支撑条件进行详细说明，包括承担单位、合作单位和相关部门对项目研究的前期投入情况和已经形成的相关基础条件，以及这些相关基础条件对课题研究开发的支撑作用。明确各个合作单位项目任务的分解和各个分项任务的经费安排。重点把握设备费、材料费、测试化验加工费的投入预算，严格控制常用办公设备的购买和人为增加的测试化验费的增加。充分了解最新差旅费、会议费、专家费、劳务费的报销标准，按类别测算。在科研项目实施过程中，发生需报批预算调整时，项目承担单位和合作单位事先上报批准后再调整，不得自行执行后再申请预算调整。

（2）及时拨付项目资金

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科研经费的管理主要指的是由企业主导的，进行科学研究为目的的投资项目，为科研项目提供了物质基础，而且能够使科研项目更加完善的经费组织、科研项目的经费管理是在科研项目进行的过程中，能够对经费进行控制，提高经费的利用率，使经费能够最大限度地应用于项目的研发上。

二、从财务角度分析科研项目经费管理中存在的问题

（一）科研项目经费预算过程中财务人员所发挥的作用不足

科研项目经费预算过程中财务人员所发挥的作用不足，这在一定程度上降低了科研项目经费预算编辑的科学性、规范性、系统性，并在一定程度上降低了科研项目经费预算的执行、验收、审计、评价等方面的质量。其在科研项目经费预算编制过程中主要体现在财务人员在该环节的参与度不够，致使其财务专业的专业优势在该环节不能够得到有效的发挥。

（二）科研项目经费预算及实施结果存在偏差

科研项目经费预算及实施结果存在偏差主要体现在两个关键环节：一个环节是科研人员在科研项目进行的过程中不能够按照既定的路线及科研任务进行一系列的科研研究，这致使科研项目的经费预算编制与现实中的科研研究过程中的应有作用得不到发挥；另一个环节是财务人员在根据科研项目预算编制及相关的财经法规进行项目核算的过程中，由于其实施结果同预算编制本身的一致性，致使该环节不能够就科研项目进行实实在在的决算。从而，科研项目经费预算及实施结果存在偏差在很大的程度上影响了科研项目的投入产出匹配度、财务决算的真实性、可靠性。

（三）科研项目经费的审计验收难以具体客观的实现

由于科研项目经费预算编制同具体的实施环节在一定程度上不相衔接，致使财务不能在科研项目经费决算的过程中存在一系列的问题和困难阻碍决算的真实、可靠进行。这必然致使在科研项目经费审计验收的过程中，财务部门对于其所需要出具的数据及表单在提供的过程中存在一定的困难，从而致使科研项目经费的审计验收难以在具体、客观的层面予以实现。

（四）科研项目经费预算执行的财务评价及相关利用严重缺失

科研项目经费预算执行的财务评价在整个科研项目实施过程中有着非常重要的作用，其是科研项目执行情况的一个直观的、可靠的数字反映，在一定程度上体现了科研项目实施的结果。但是，在具体的科研项目实施过程中，对于科研项目经费预算执行的财务评价不够重视，专注点过多地集中在科研项目的产出评价。

三、科研项目经费管理问题存在的原因

（一）项目经费预算编制环节中的原因

通过对预算进行编制，在编制的基础上，能够分析出在对科研项目经费进行管理的过程中，主要存在以下的缺陷：（1）科研人员没有充分认识到经费的重要性，对经费的认识存在一定的局限性。因此，科研人员在实际的项目预算编制过程中，对于财务人员的参与情况不够重视，很少要求财务人员在该环节进行参与，认为财务的签章只是一个形式性、象征性的程序。（2）财务人员不能充分发挥出自身的主观能动性，科研项目越来越多，其经费的运用也应该细化，但是，在预算的过程中，科研经费的预算还不能实现各个环节的独立预算，在财务的申报环节，财务人员也不能够分清楚各个项目所用的资金。但是，在实际的科研项目预算编制过程中，财务部门由于种种原因的条件限制，致使其参与科研项目预算编制的主动性、积极性等方面存在一定的欠缺。（3）财务人员在进行预算编制的过程中，不能充分发挥出自身的作用，在进行科研项目经费预算的过程中，只是单独对一个项目进行预算，不能结合所有的项目，预算缺乏全面性和科学性。由于其对科研过程的了解不深入，致使在科研项目预算决算的过程中仍然过多的科研人员所进行描述及设计，并对该描述及相关设计的真实性、客观性等方面无法进行考究，从而致使财务人员在参与科研项目预算编制过程中所起的作用呈现一定程度的局限性。

（二）项目经费预算执行环节中的原因

科研项目经费管理中的问题体现在项目经费预算执行环节中，其原因主要有以下几个方面： （1）核算管理同预算执行相脱节。科研管理部门及科研人员对于项目经费预算编制的认识不足，认为其只作用在科研项目的立项阶段，对于其自身科研项目的执行情况不存在约束性。因此，科研项目经费预算编制对于科研人员而言，在具体的科研项目进行阶段只是呈现在纸张上的文字。而对于财务人员而言，不熟悉科研的具体过程，只根据项目经费预算编制记性核算和控制，这必然致使财务的核算管理与预算的执行之间难以形成有效的监督。（2）经费使用同科研项目实施过程不相一致。这种不相一致主要体现在实践和空间两大方面：就时间上而言，经费的到账往往存在一定的滞后性。就空间上而言，存在同一个研究课题多重经费渠道的现象，甚至同一科研内容从不同课题进行支出，或者同一课题支出不同的科研内容等情况。这些情况的出现，对于经费使用同科研项目实施之间的一致性提出了巨大的挑战。

（三）项目验收及评价环节中的原因

科研经费管理过程中的上述问题，体现在科研项目的验收及评价环节中，主要有以下几个方面的原因： （1）验收指标对于科研成果的过度关注。在项目验收阶段，科研项目验收通过的主要观测点是科研成果相关指标的完成。当科研项目能够通过实验后，其经费的使用情况要明确，猜能够对其验收。（2）财务验收评价的形式化。在验收、评价的过程中，验收小组对于科研人员所提供的财务资料的真实性、可靠性、客观性等方面的关注度不够，这致使财务验收评价形式化、走过场。从而致使，财务部门对于预算执行、科研人员的财务开支等方面的约束具有一定的无力性。（3）科研单位及相关机构的自身助长。很多单位及相关机构，本着不影响项目验收的目的，对财务部门进行一定的协调，要求其出具与科研项目经费预算相一致的决算表。在一种情况下，财务部门多数会进行妥协，这必然更加助长科研人员科研项目经费管理过程中的违规行为，不利于科研项目经费的管理。

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高校内部控制是指高校管理者围绕既定的中长期办学目标，为确保学校各项教育、科研事业有序运行，维护资产的安全和完整，提高会计信息的真实性和准确性，有效地降低各类风险，而建立的一整套管理控制系统。近年来，随着国家经济实力的增强和对科技创新的不断重视，高校科研经费来源渠道不断拓宽，科研经费总量大幅增加，科研经费已成为不少高校的重要资金来源之一。由于高校管理者对加强科研经费的管理意识不强，科研经费相关的配套管理制度办法不健全，科研经费使用过程中缺乏有效的监管，科研经费使用效益不高。近年来，高校科研经费的管理和使用暴露出诸多问题。当前，高校很有必要建立健全科研经费内部控制管理体系，更加注重科研经费使用的规范性和效益性，从而调动广大科研工作人员参与科研工作的积极性，营造高校良好的科研学术氛围。笔者拟结合高校科研管理现状，对高校科研经费控制的目标、经费管理的风险点、经费控制的重点以及科研项目经费主要控制流程及控制对策建议进行分析，进而为构建高校科研经费内部控制提出合理化建议。

一、高校科研项目经费管理的现状和问题

为真实地了解目前高校科研项目经费管理的现状，便于分析问题，笔者分层选取了江苏省部分高校对科研经费的管理进行了问卷调查，并参照资料文献及互联网上搜索到的其他省份高校的科研项目经费内部控制信息进行了综合总结。从调查情况来看，高校在科研项目经费管理方面主要存在以下问题和风险。

（一）科研项目经费管理的重视程度不够，科研经费使用与管理理念错位

根据调查结果，有相当大一部分高校参与科研经费管理部门和人员不能充分认识建立健全科研内部控制的重要性和现实意义，往往认为按现状也能把事情办好，也没有树立科研经费全过程管理的理念，普遍存在重项目申报，轻项目过程管理的现象。在这种情况下，一旦内部控制制度执行人员素质不高、能力不强，或者有私心、私利，就会导致内部控制措施执行力度不足，影响内部控制制度执行效果，使内部控制制度形同虚设。

科研经费是高校教育经费的重要组成部分，应依照其他高等教育经费严格、规范管理。但高校科研、财务、科研管理乃至监督部门人员在对科研项目经费的使用与管理模式上还存在认识误区：认为科研经费是科研人员自己经过“努力”而得来的，是科研人员自己的财产，不应“从严”而应“适当放宽”，其使用与管理属于科研人员的个人行为。可以说，“从宽”是高校对待科研经费管理的普遍“心态”，财务部门、科研管理与监督部门对科研经费使用与管理中存在的问题“睁一只眼闭一只眼”，导致科研经费管理问题日益显现。

（二）科研项目经费管理的内控制度不健全

在对江苏省所在高校是否建立了完善的科研经费管理办法，加强对科研经费预算、成本和效果的控制的调查结果显示，只有31%的人认为所在高校该方面的管理很完善，51.7%的人认为一般，另17.3%的人认为有待完善，这也表明江苏省高校对资金来源的另一重要渠道——科研经费的管理比较欠缺，容易造成科研经费使用效率低下，甚至出现科研违规和腐败案件。

高校科研经费的使用与管理活动中，科研人员、科研管理、财务、资产和监察审计部门都是参与管理的主体，管理活动是一项复杂的系统工程。高校科研经费内控制度不健全主要体现在：一是各管理部门职责不清，相互扯皮，导致科研经费管理出现“空白”；二是部分管理部门和人员认为“多一事不如少一事”，抱着“你不管我也不管”的态度，导致科研经费管理“失控”；三是各部门对科研经费的使用与管理未能形成统一规范的管理机制与协调机制。对于一些科研工作和水平正处在“爬坡”上升期的高校，为充分发挥科研工作对学科建设的支撑作用，一直以来对科研经费管理相对较为宽松，科研政策的制定也以鼓励教师积极争取科研项目为导向，在科研经费管理上，特别是科研经费预算、支出和结余管理方面的制度建设薄弱。

（三）科研项目经费管理存在较高的风险

近年来由于科研管理不当导致的腐败案件常见于报端，事实上也存在科研经费相当部分被用于“公务费”、项目研究人员的人员费支出等，没有全部用于真正的科学研究，没有发挥应有的效益，更有甚者通过巧立名目，将经费转移到个人腰包。从强化科研项目经费管理的角度看，科研项目经费管理主要存在以下风险：

1.预算管理风险。一是预算编制不合理，项目申报得不到批准；二是项目经费未按照预算规定的额度、支出类别、控制比例等要求合理使用，导致项目竣工结算无法报批。

2.财务管理风险。科研项目经费未按照财务管理的要求建立专门的会计科目统一进行核算。

3.支出风险。一是支出事项与科研内容不相关，存在潜在的风险；二是支出票据、手续不完备或者违规带来的风险；三是资金转拨违反规定造成风险。

4.采购风险。科研项目中设计的仪器、材料、设备和工程建设未按照规定的程序实施存在的风险。如：应招标采购但未履行招标手续。

5.资产管理风险。科研项目经费购置的所有资产都属于学校所有，不得作为科研项目组的私人所有，但现实中存在“巧立名目”、“张冠李戴”将国有资产纳入个人腰包。

6.结题风险。由于多种原因，科研项目最终结果未达到预期目标而存在的无法解题的风险。

这些问题和潜在风险的存在，损害了高校形象，严重阻碍了我国高校科技创新乃至高校自身的良性发展，对社会不良风气也起到推波助澜的消极作用，高校迫切需要建立健全科研项目经费管理内部控制体系。

二、完善科研项目经费内部控制的对策及建议

科研项目经费管理是指科研项目从申请批复、资金到账、经费合理使用到竣工验收经费决算的全过程管理。科研项目经费内部控制是指为实现科研任务目标、管好用好科研经费、合理控制各类风险而建立的一整套控制流程和措施。

（一）明确科研项目经费控制的目标

1.合规、合法性。科研经费管理符合国家及有关部委针对科研项目经费管理颁发的办法和规定；科研经费收支在遵照项目申报预算的基础之上，同样要符合相关法律法规和有关制度的要求；科研经费的增减、转拨和结余等变更也要合规合法。

2.效益性。科研项目批准立项时就规定了预期达到获取成果，通过有效控制，合理使用科研专项资金，保障科研任务顺利实施，达到预定的科研目标，争取实现科研经费的最佳使用效果。

3.风险最小化。当前，由于对科研项目控制薄弱，高校科研经费的使用还存在诸多的问题，导致腐败案件的产生，对项目负责人，乃至高校都产生了很多负面影响。建立健全科研项目经费管理的相应内部控制可减少科研活动中的风险。

（二）突出科研项目经费控制的重点

按照科研项目经费管理的流程，对科研项目经费控制的重点有以下几个方面：

1.预算编制和执行。项目申请时，课题申报主要负责人结合科研的任务量，负责项目预算的编制，财务部门按照经费管理的相关办法，协助和指导课题主要负责人编制预算。“项目经费来源和经费开支预算编制要科学、合理、详细、明确、切合实际”。科研项目经费预算一经批复，必须严格按预算规定的开支范围和进度执行，不得超预算开支费用。批复后的预算一般不作调整，确需调整，应按照规定程序进行审批。

2.科研经费的转拨。科研经费转拨要严格按照合同约定，必须经学校科研管理、财务部门共同审核，科研项目负责人应该向学校职能部门提供该科研项目的批复、合同和项目经费本。杜绝层层转拨、变相转拨经费、借科研协作之名将科研经费挪作他用的现象。

3.科研经费的支出。科研经费的支出要符合开展科研活动的实际需要，各项支出应与科研任务具有相关性，不得列支无关的支出，不得虚构经济业务或通过非法手段取得票据套取科研经费；各支出项目进行财务报销时必须提供真实、合法的票据，不得以假发票、白条等虚列支出。

强化大额支出管理。建立科研经费大额支出专项内部控制制度，按照控制制度的要求超过一定额度的科研经费支出必须经过各个部门和各级人员审核和签字，不得违反程序列支大额支出；对利用科研经费购置大型设备的应严格执行学校相关采购程序，强化专家论证的必要性，不得违反国家有关法律法规和规章制度。

强化支出中项目劳务费、评审费、专家咨询费、国际交流费和会议费的管理。对于这几类费用，批复的项目预算和相关管理办法都规定了一定的支出比例。项目组负责人编制经费预算和支出相关费用时，不得随意编列和列支，严格劳务费、专家咨询费和评审费的支出控制，对于涉及到人员支出的费用，发生相应支出时，必须由本人签收或汇入本人个人银行账户，不得以任何理由由他人代签，同时依法缴纳个人所得税。

4.科研经费购置的资产。使用科研经费购置与形成的固定和无形资产，应严格执行国家资产管理的有关规定，资产权属均为国有，要纳入学校资产统一管理，科研人员不得以任何方式隐匿、私自转让、非法占有或谋取私利。

（三）建立科研项目经费内部控制流程

科研项目经费控制应当以科研项目立项开始作为切入点，以科研经费资金流控制作为主线，从科研项目预算编制、合同签订、经费到账、资金管理和使用一直到项目竣工结算结题上报，贯穿科研项目管理的全过程。其流程见图1。

（四）强化科研项目经费内部控制措施

1.强化参与项目管理主体人的责任。科研项目经费管理的第一责任人是项目负责人，其对所承担项目经费的使用和管理负主要责任，应严格按照科研项目经费管理办法和批复的预算使用经费，自觉接受校内外有关部门的监督和检查，确保科研经费使用真实、有效和合理，对未按照有关办法执行的承担经济和法律责任。

学校科研管理部门对科研项目进行统一管理主体，具体负责科研项目日常管理，包括立项和签约、合同管理和预决算管理等工作程序，督促项目负责人按照项目立项通知书、合同和项目预算开展科研工作，并监督科研经费的使用。

学校财务部门是对科研项目经费的财务管理、会计核算和项目结算工作主体。财务部门主要负责制定和完善科研项目经费财务管理制度、审批报销流程等；指导项目负责人编制项目预算、决算，指导、监督项目负责人在其权限范围内科学、合理地使用科研经费。

学校审计部门加强对科研项目经费的日常审计监督，每一项科研结题经费结算上报须经过审计部门审签。

2.构建统一和规范的科研经费会计核算和审核制度。学校可根据实际情况，在财务管理部门或科研管理部门设立专职会计岗位，协助项目负责人科学、合理、真实地编制项目预算；按照科研经费财务管理要求设立统一的会计账户，对取得的各类科研经费全部纳入财务管理，做到专款专用；对科研经费使用提供全过程服务，加强科研项目的核算和审核，同时加强财务日常监督，确保核算内容和财务信息的真实、准确和完整。

3.畅通信息与沟通渠道。利用计算机信息技术，建立一个良好的信息沟通平台，对项目立项、经费到账、经费使用和结余等情况在项目负责人、科技部门、财务部门和审计部门等参与管理主体的项目信息管理中予以公开，及时了解和掌握经费使用情况。

4.建立科研经费监督检查制度。项目组负责人应按照科研经费管理制度，加强对项目经费使用进度、合规性自查；项目研究结束或通过验收后，对照批复的预算，及时办理结题结账手续。学校科研、财务和审计部门要加强交流、沟通、紧密合作，定期对科研合同签订、经费使用、经费划转和资产管理等进行检查，及时发现问题并予以指正，尽早、尽可能在校内得到解决，确保科研经费合理使用。

5.建立科研项目结题经费决算审计制度。每一项科研项目结题上报前，由项目负责人编制经费决算，经科技部门、财务部门审核后，报学校内部审计机构对经费决算进行审计，审计的重点为：预算执行情况、经费支出的合规性、结余资金的处理等。

6.建立项目风险责任制度。为防止项目不能很好、如期实施，按照项目总金额对科研项目经费设定一定比例的风险责任金，各种科研项目若出现失败风险，根据约定的风险责任予以赔偿。

7.建立科研经费管理奖惩激励机制。根据项目组织、管理和完成情况，对科研经费管理规范、科学和有效使用并作出突出成果的项目、单位或个人，学校应给予一定的表彰和奖励。对组织不力完成效果不好的项目和单位，学校有权进行管理和干预，对有关责任人进行批评教育，并报告项目委托单位。在科研经费使用、管理中有违法违纪行为的，应依法追究有关单位和人员的相应责任。

【参考文献】

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[2] 钟正敏.高校科研经费管理存在的问题及对策[J].现代经济信息，2011（8）：23.

[3] 武彩霞.加强高校科研经费的管理[J].山西财税，2012（6）：15.

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柔性管理强调以人文本，是建立在人们心理和行为规律基础上，使用非强制的方法让人们对管理理念产生信服，并通过自觉行为来实现项目的管理理念。科研项目实行柔性化管理其实质是一种转变，由传统的支配管理模式过渡到服务性的激励管理模式，最终激发科研人员的潜力和创造力。

一、科研管理柔性化的必要性

（一）建立完整的科研管理体系，需要柔性管理

针对科研项目，开展制度化管理工作，在科研秩序的规范以及科研工作发展方面，都起到了极为积极的作用，然而过分强调服从和遵循方面，人的创造性、能动性等方面有所忽视，人性化的部分有所缺失。要想实现完善的科研管理体系的构建，就必须将柔性管理引入其中，突出人性管理、以人为本的原则，对当前科研管理进程中产生的问题进行弥补，将一个更加轻松的科研环境提供给工作者。

（二）科研人员主体意识的突出，需要柔性管理

科研人员这一群体，其具有高素质，同时也具有高学历，因此他们具备了更强的主体、自我意识、自尊心，在自我实现、追求等方面，拥有更加迫切的愿望。科研人员的意识是管理者必须要尊重的，并积极鼓励他们对不同的发展道路进行选择，结合激励等在内的各种方式，实现科研人员自控意识的产生，达成自我管理的目标，由此实现其个性的发展，产生独特的见解。

（三）营造宽松的科研环境和氛围，需要柔性管理

创造是科研的最终目标，结合已知的内容，实现对新知识的探索和发展。要在自由、民主的基础上开展创造性活动。西方学者们曾经表示，民主的基础之上，产生了科学，同时也是自由的最终结果。因此，就柔性管理而言，必须要具备人文关怀氛围，在此之中要实现科研工作者和管理者的互相理解、尊重，构建起自由、民主的工作氛围，帮助他们实现创造能力的提升和发挥。

（四）柔性管理促使科研管理部门树立主动服务意识

结合柔性管理，管理人员需要实现工作方式的改变，要做到以人为本，实现主动服务意识的树立，以对相关工作者的尊重和理解为基础，开展管理活动，要积极服务于相应的科研工作。此外，对于管理者而言，要深入相关单位开展调研活动，要实现和科研人员的交流、沟通。并征求相关的建议，合理地实现科研资源的配置，以及积极因素的调动，帮助科研人员实现科研目标的顺利完成。

（五）柔性管理促进科研项目健康、持续发展

就科研活动自身而言，其并不确定，也极为复杂，因此强制监控并不适用于这一过程。在评价时，要做到个性化、人性化，不能以一概全。例如，农林项目的育种团队，需要对出国审品种进行考察，实现推广面积的扩大，短期考核则为次要事情。柔性管理以及科研活动的文化背景、价值目标之间的耦合程度更高。因此，管理者必须要把对科研人员的尊重放在首位，让他们在宽松的氛围下完成科研任务，推动科研项目的健康发展。

二、实现科研项目柔性化管理的途径

（一）树立科研管理柔性化的新观念

目前科研项目管理中刚性管理的理念根深蒂固，柔性管理的理念还比较淡薄，“以人为本”尚处于表面化。要想让柔性管理目标得以实现，作为管理者而言，必须要具备温情关怀、柔性化管理的观念，在科研管理活动中，以发扬民主等思想为主。以一般的眼光去看待科研人员，倾听他们的心声，对他们所处的困境有所认识，让他们感受到来自领导和企业的关怀，进而完成工作。此外，上述关怀的存在，也会实现该团队凝聚力的提升，由此实现工作效率的提升。

（二）提高科研管理人员的管理水平

目前我国很多农林科研项目管理人员很少能从管理学的角度进行创造性的工作，对科研人员和科研项目管理缺乏人本观念，在日常工作中只是简单地发通知、收材料、报材料，在提高管理素养和管理艺术、提供主动有效的服务方面，还有较大的提升空间。在科研管理方面，通过对管理学等各方面知识的融合运用，就构成了柔性管理。作为科研管理人员来说，有必要通过学习的加强，对柔性管理的本质特征有所了解，结合各类学科的知识，有效地实现对科研人员的创造性、积极性方面的提升，最终实现科研管理工作艺术性的提升。

（三）柔性管理需要放眼长远，坚持不懈

柔性管理表现为滞后性。它要求科研人员把外在的规定转化为内心的自觉行动，不仅主动执行，而且自觉维护。上述过程的完成，需要以一定的时间为基础，不能要求一蹴而就。就柔性管理而言，要想实现立竿见影的目的，必然不现实，但是也不能因为无法做到立竿见影，就放弃这一活动。作为管理人员而言，有必要做到放眼未来，在相应的时间周期之后，最终实现柔性管理模式的构建。

（四）构筑柔性化的科研管理运行机制

首先，要做到科研项目申报的公平与公正，使每个教师得到均等的实力展现机会。其次，规范科研项目的过程管理。通过人性化管理在项目管理过程内的运用，推动科研人员形成自觉科研的意识，让科研活动的开展变得更加顺利。三要实现柔性化科研评价体系的完善。在管理学内，项目仅仅是其中的一个过程，并不是所有的过程都能够达成一定的目标。通过对完善的科研体系的构建，最终实现柔性管理的内在需求，同时也是实现国内科技体制改革的内在动力。

（五）运用合同化管理实现柔性管理

合同化的管理蕴含着宽松、非权力的色彩，表现出了更大的灵活性，体现了管理的民主性和公平性，更易被管理者所接受。在合同管理中，管理者以协商的方式提出要求和义务，并听取被管理者的意见，在不违背根本原则的基础上，做出修改，达成一致，减少因双方利益和目的的差异而带来的对立性。由此，在签订和履行合同方面，管理者的地位不再高高在上，不再以对他人的管制为主，而是全心全意地实现服务的提供；作为研究人员来说，也不再需要消极地承担起自己的义务，而是积极行使自身权利。在柔性管理当中，合同管理是极为关键的一个方式，能够让当前管理体系内的缺陷得以弥补，在体制的创新方面，意义也极为重大。

三、结束语

作为一个全新的策略和理念，在现代管理方面，柔性管理已经成为全新的取向和趋势。通过科研项目内这一管理理念的应用，能够实现管理科学发展的目标，同时也能够提升社会的文明程度。将柔性化管理理念引入科研管理活动中，把以人为本的思想作为基础，实现和谐的科研氛围的营销，激发科研人员的巨大潜力，在实现科研健康发展，以及核心竞争力、科研实力的提升方面，都能够发挥极为关键的作用。

（何斌单位为东华计量测试研究院；汤昊单位为江西省林业科学院）

参考文献

篇（9）

我国高校项目科研经费的收入来源主要有纵向科研经费、横向科研经费、部分高校自筹科研经费，无论哪种来源经费，从科研项目申请到资金拨款到位都比较复杂。有些经费往往前期调研准备工作较多，但资金款项最终不一定能够实际到位，或者同一项目科研经费已经申请成功，但经费下拨需要分两次或多次完成，首次资金划转远远不足承担前期调研支出费用，这些现象都会影响科研项目的正常进展，无形中拖延了项目完成时间，妨碍我国科技发展速度。因此科研经费到位后，高校财务人员要及时确认收款，设立专项，由专业人员管理。

(二)预算管理

预算管理是高校项目科研经费财务管理的重点，预算管理的准确程度直接影响科研经费的使用效率、科研项目预期发展目标的完成程度。高校应根据国家科研政策和相关法律法规建立符合自身情况的科研经费预算管理制度，为科研项目的资金收支、结余情况制定准确、合理的预算指标，提高科研经费的使用效率。

(三)成本管理

成本管理围绕在高校科研项目的整个研发过程中，包括对直接费用、间接费用和期间费用的核算管理，科研经费的合理化使用与监控能够有效的推进科研项目的发展进程。因此对成本支出费用进行严格审核，规范财务报销制度和成本核算流程，防范高校项目研发资源浪费、流失现象发生。

(四)分配管理

我国高校科研经费分配管理是由科研项目相关归口管理部门来执行的，其规定的平均分配比例由各高校视具体情况而定，一般不得超过经费总额的5%。提取的费用主要分配给高校科研项目相关管理部门，用以调节科研人员的成果分配收入和各部门之间的利益。因此为调动科研人员工作的积极性、主动性、创新型，如何对科研经费进行合理分配成为财务管理研究的关键问题之一。

(五)财务分析

高校应对科研经费相关财务数据进行分析、总结，定期编制科研经费的月报表、季报表和年报表，真实客观的反映高效项目科研经费的收支结构,时刻了解科研经费的预算执行情况和资金运作情况，有效防范科研项目存在的财务风险和运行风险，为科研项目的快速发展提供准确、完整的决策依据。

二、高校项目科研经费财务管理制度存在的问题

(一)管理意识薄弱

我国高校项目科研经费是由科研管理部门自己申请、争取的，导致很多人认为科研经费的使用权、所有权归项目科研组所有，高校的财务部门、审计部门在科研经费的管理意识上大多认为不应该过多干涉，这种财务管理观念表现出对科研经费的监督管理制度不重视，同时科研人员仅在科学技术方面具有专业性，缺乏财务管理相关知识和经验，造成预算编制不合理，经费使用混乱，为科研经费的预算管理、成本核算、资产管理等埋下了隐患风险，阻碍了财务管理目标的实现。

(二)预算管理机制不完善

我国高校项目科研经费没有建立健全的预算执行、监督、分析和评价机制，预算执行结果与项目科研人员的业绩奖惩是分离、不挂钩的，使得对项目预算的执行过程不具有约束力，无法真正发挥预算管理机制的作用。一些高校科研人员在编制项目预算时并未充分发挥财务人员的作用，两个部门缺乏沟通、配合不积极，导致项目预算不全面，与实际执行情况偏差较大，若再作预算调整需重新等待一系列的审批程序，也有可能出现未通过再审批程序情形，这些都将严重影响项目的顺利实施。

(三)成本核算体系不健全

我国高校对科研经费成本核算只是提取一定比例的费用，包括部分项目直接费用，几乎不关注间接费用的核算，忽视了与科研有关的公共资源、水电费耗用、科研设备折旧费等应计入科研成本的费用支出，加上有些设备、资源为教学和科研同时服务，很难准确区分科研成本，对于科研项目相关人力资源的成本核算也是缺乏的，导致科研成本信息失真，没有真实地反映出科研项目的真正经济效益。

(四)资产流失现象严重

我国高校科研经费的财务管理制度不完善，使得资产流失现象十分严重，科研经费报销制度不符合规定，时常出现替代或不真实违规报销行为。因科研项目需要而购买的研发材料或固定资产以能源材料费或设备维修费等形式报销。研发成果如专利权、著作权、商标权等项目没有列入高校的无形资产管理中，此类资产管理缺乏价值有效计量，成果处理不规范，形成资产浪费和流失。

(五)结余经费管理不合理

我国高校科研项目决算管理制度还不完善，对科研结余经费的处理缺乏明确的规章制度，完成的科研项目在结题验收时仅注重科研技术和成果的验收，没有提出明确的付款时间，结题不结账的现象屡屡出现，结余经费的后续特定用途不清晰。决算程序不规范，按照实际报销的科研经费支出结构填列各项指标即可，缺乏与预算成本的分析比较。

(六)监管不到位

我国高校对科研经费的财务监管不到位，审计制度不规范，从经费下拨到如何使用，都缺乏严格的科研项目实时跟踪和结题审计制度，高校的审计部门没有充分发挥监督、管控职能，简单的项目完结审计结论对正在进行的科研项目和今后未来将要进行的科研项目的经费使用无法起到相应的警示、借鉴作用。在科研相关人员监管方面缺乏严厉的经济处罚制度，责任追究力度不强。

三、高校项目科研经费财务管理制度的完善措施

(一)加强意识观念管理

高校领导层、科研部门、财务部门等相关人员应加强财务管理制度观念意识，严格按照财务管理制度执行科研经费管理，实行专款专用，规范经费管理程序，不能支付其他费用。财务部门应加强对高校财务管理制度和相关法律法规知识的宣传，有意识地加强科研人员合理使用科研经费的管理观念，定期组织座谈交流活动，培养高素质人才队伍，促进科技事业的健康发展。

(二)加强制度管理

1、预算管理高校应制定一套符合科研经费财务管理规定且切实有效的预算管理制度，约束、规范科研经费的预算编制程序，充分发挥预算编制的指导和监控作用，确保科研经费财务管理预算目标能够顺利实现。预算编制工作应由科研人员和财务人员共同完成，财务人员协助科研人员正确理解经费预算管理含义、目标，将每一项可能发生的费用精细化、明晰化。在科研过程中，财务人员要定期将费用实际支出情况同预算比对、分析的结果告知科研人员，让科研人员实时了解科研经费的使用情况，促使经费预算管理全面、科学进行。2、成本核算管理根据高校内部成本费用管理办法，建立健全的科研经费财务成本核算体系，明确区分科研和教学所产生的成本费用，重视划分与科研相关的公共资源、能源消耗、设备折旧等间接费用，按照权责发生制原则进行成本费用的分摊和归集，确定各个科研小组应分摊的费用，严禁报销与科研项目无关的费用或滥用科研经费的行为，真实地反映科高校研经费成本支出情况。3、资产管理高校应按照国有资产管理办法相关规定，建立健全的固定资产和无形资产管理体系。因科研需要而购买的配套设备，要严格按照实际购置的固定资产品名开具发票，规范固定资产的申报、审批、购置、验收和登记程序，由学校进行统一管理，当科研项目结题后，做好资产转让、移交等处置手续，对于留用的科研设备要定期进行财产清查，避免高校国有资产流失和浪费。对于科研项目所形成的无形资产应建立相应的验收、管理制度，对无形资产进行及时、有效的评估，实施标准化管理制度。建立资产共享公共服务平台，防止科研设备重复购买，避免科研经费浪费，提升高校整体科研合作实力。4、结余经费管理建立科研结余经费管理制度，明确科研项目的结款时间和结余经费后续使用途径，规范结题决算体系。通过验收的科研项目应在六个月内办理课题结账手续，对没有正当理由且不按照经费结算管理办法执行的项目，应下达强制性付款通知。科研结余经费最终应转为高校后续科研发展基金，并严格按照规定用于今后的项目开发和科研费用支出中，防止将结余经费长期存放在余额账户里，促进科研资源合理化配置。

(三)完善财务监管机制，健全绩效考核制度

完善高校监督机制，加强内部审计制度，主动接受国家和社会公众的监督管理。建立多层次、全方位的科研经费财务管理监督运行机制，实施项目事前、事中和事后的全过程监督、审计程序，掌控科研经费的使用状况，增强科研经费财务数据信息的真实性、透明性、公开性，科研人员要积极配合监管部门的监管工作。对科研项目相关人员的工作业绩建立科学的评价制度，对成绩突出者进行嘉奖，并纳入个人年终绩效考核范围，对于弄虚作假、挪用科研经费等违法、不道德行为，及时追究相关人员的法律责任。

篇（10）

我们在管理科研项目时，对于有些科研项目管理要求显得繁琐，没有考虑以人为本的思想理念，易给科研工作者在项目申报或是项目执行上造成诸多不便。而在有的科研项目中，管理却十分松散，例如对于科技兴贸这一项目中的过程管理以及财务管理我们都没有相应的管理制度和规范，造成管理上的缺失，这些都是科研项目管理体系不完善所造成的。

2.科研项目管理人才综合能力和素质不能适应国家创新需求。

随着科技技术的迅猛发展，我国对科研的发展投入越来越大，对科研项目管理的要求也越来越高。然而，不少科研项目管理者已不能适应国家创新需求，其综合能力素质有待提高。其主要存在的问题有：科研项目管理者管理能力和执行能力不强，决策能力弱，缺乏创新意识以及管理意识薄弱等，这些都严重影响了科研项目管理工作的进行。因此，为了有效解决上述科研项目管理中存在的问题，我们需要对科研项目进行精细化管理。

二、精细化管理在科研项目管理中的应用

1.梳理业务管理流程，对科研项目全程进行系统管理。

科研项目管理是以一定的管理规范为基础，管理工作要从科研的申请立项开始，对科研项目进行策划和系统的规划，使得科研项目的组织实施、验收等环节按业务流程进行规范性的操作，及时有序地完成每个步骤的工作流程。对科研项目进行系统管理就是要根据管理规范的要求，将每个科研项目及时的安排并保证科研项目的顺利进行，并且尽量减少人为因素所造成的影响。要加强对科研项目实施过程的管理，努力使整个科研项目管理更加完美精细，可以提高科研项目管理的工作效率，使管理工作灵活顺畅。

2.加强科研和财务的交流与沟通，编制科学合理的项目经费预算。

科研项目预算编制是科研项目管理的重要环节之一，编制科研项目经费预算要结合本单位的实际情况，并制定科学合理的预算编制管理程序。在编写预算时，应要求科研、财务、项目负责人三方共同合作进行编制，根据不同的科研项目，在编制时预算的侧重点应有所不同。科研人员先对科研项目预算经费进行整体性的规划和估计，并按照预算的编制原则以及项目的要求对预算进行整体上的把握；而项目负责人应根据实际情况对项目的任务进行研究分析，并对整个项目研究过程中可能要发生的所有直接或是间接的费用进行预测，同时提出符合项目规划并切实可行的预算实施方案，经由财务人员审核后通过后，编制最后的预算方案，为以后的项目实施创造基础条件；对于财务人员而言，财务人员的工作是不仅要对科研项目经费预算提出相关建设性的意见，还要关注科研项目的研究内容，了解熟悉项目进行的全过程，并根据科研项目进行情况及时提供相关财会服务，同时对科研项目的实施进行财会监督管理，使科研人员及时了解获取财务信息，使预算的编制变得更加科学合理，防止科研项目在实施过程中出现财务问题。

3.不断完善项目成本核算，规范科研项目经费的使用行为。

对科研项目管理进行精细化管理的一项重要内容就是规范科研项目经费的使用行为。要想有效的使用科研项目经费，首先应严格按预算管理核算经费的使用，对符合预算列支内容的予以正常报销，对于超出预算或是不符合规范的暂时不报或是不予报销。这就要求科研项目管理人员应在项目实施前期详细地对科研经费项目的各项支出进行合理地估计，这样不仅提高了预算编制的准确性和科学性，而且有效避免了经费的预算内容与实际开支相脱离的情况。与此同时，还要加大对科研经费财务管理的约束力度，严格控制科研项目经费的开支范围与标准，减少或是防止滥用科研经费的违法犯罪行为，杜绝出现科研经费脱离监管之外的现象发生。要对科研项目经费的报销和票据进行严格审核，审核其是否合法真实，是否符合规范，以及签字的齐全问题等都值得重视。通过这一系列的管理措施来进一步规范科研项目经费的使用行为，提高科研项目的经费使用效益。

4.重视科研项目研究成果的管理。

科研项目的研究成果是进行项目验收时的一项重要内容，科研项目的研究成果的形式较为多样，主要形式有各类科研项目研究报告、科研论文、项目专利以及样品样机等。因此不论项目的类型、规模以及投入经费怎么样，各个项目科研机构都应重视科研项目研究成果的验收准备环节。在对科研项目进行验收之前，都需要组织科研验收团队提前对项目进行全面的内部验收检验。并通过内部组织的项目验收，及时发现项目所存在的问题，并及时采取相应的补救措施。同时还要关注科研项目研究成果的研制周期、项目质量的可靠性以及研究成果的经济社会效益，以保障科研项目成果的价值。

5.提高科研项目管理队伍执行能力。

管理者要明确管理目标和精细化管理环节，提升和改进传统的管理方式，这样才能确保高效管理，从实际中看到精细化管理的效果。一个企业离不开团队合作，同样，一个科研队伍也离不开团队合作，否则就没有了执行力，其精细化管理的效果就必然会大打折扣。因此，科研项目管理要推行精细化管理，就必须提高科研项目管理队伍内部团队的执行力。

篇（11）

一、我国的科技投入现状

国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）中提到“通过多方面的努力，使我国全社会研究开发投入占国内生产总值的比例逐年提高，到2010年达到2%，到2020年达到2.5%以上。”

根据中国科技统计2009年度报告指出，全国财政科技拨款总额达到了2581.8亿元，比上年增加468.3亿元，增长22.2%，继续保持2000年以来的高增长态势。财政科技拨款占国家财政支出的比重为4.12%。国家财政科技拨款中，中央财政科技拨款为1285.2亿元，地方财政科技拨款连续两年超过中央，达到1296.6亿元。

全球研发经费突破一万亿美元。中国R&D经费总支出为4616.0亿元，位居世界第四位。科技人力资源总量达到4600万人，其中大学本科及以上学历的人数约为2000万，本科及以上学历科技人力资源总量已经赶上并超过美国[1]。

总的说，我国科技投入现状主要有几个特点：全社会科技投入总量增加；科技投入强度已经位居发展中国家前列，但仍低于世界可统计国家平均总体水平，且与发达国家总体水平还有相当差距；科研经费支出进入高速增长国家行列。科技投入筹资渠道更为多元化；政府科技投入总量有了较大的增长。科技投入结构不合理，基础研究投入比重过低

二、我国科研经费管理现状

缺乏明确的科技投入战略和管理机制。我国目前没有制定明确的“科技投入战略”，政府科技投入和企业科技投入还带有比较大的不确定性，国家重大科技项目投入在国家发展规划中没有稳定渠道。科技投入管理与调控缺乏有效的资源整合机制。由于缺乏“顶层设计”和“统一规划”，政府科技投入资金政出多门，往往项目重复和支持不足同在；成果研发和成果应用分离；投入不足与浪费低效并存；科技投入资金管理较为粗放，绩效考评和问责机制薄弱。

目前存在大课题的课题专项经费管理松散，小的课题专项经费缺少有效监管，对于结题剩余课题经费没有对应的管理制度等问题。缺乏投入与产出的协同评价机制，导致投入很大，产出很少，甚至是没有可同价相比的成果产出。

以上这些问题，也存在于科研项目经费的预算，科研人员分配的经费支出比例与实际的需求存在很大的差距，导致项目预算的不真实，以及由此带来的经费使用效益的降低。对于科研专项经费使用，有的科研单位不能严格执行有关规定，经费使用存在一定的随意性。还由于下属单位承担科研任务的能力方面存在着诸多差异，分配科研经费时缺乏公平、公正，导致部门内部不同单位间同类科研人员越来越不平衡，对科研工作的发展产生很大的影响。这就急需上级单位发挥宏观调控能力，规范科研项目经费分配办法。为科研人员提高科研能力提供保障。

三、加强经费管理机制探讨与对策分析

1.重视并加强科研项目经费的预算管理工作，加强成本核算

对科研项目经费实行集中统一核算，专款专用。加强预算和决算管理国家投入的科研项目经费，不分资金来源，应当逐步人财务部门统一管理，集中核算。财务部门应按项目管理和使用科研项目经费，确保科研项目经费的专款专用。加强预算管理和细化预算编制是国家和科研财务预算管理改革的主要内容之一，随着《关于国家科研计划实课题制管理的规定》的颁布，科研项目经费的预算管理制度也将全面实施。要重视并加强科研项目经费的预算管理制度也必将全面实施。

要重视并加强科研项目经费的预算管理工作，改变科研项目经费预算管理比较粗放的现状。科研管理部门和财务部门应在申请科研项目时，协助项目负责人编制真实、合理、有效的经费预算。

当前我国科研经费的成本核算管理仍然较为薄弱。不能核算科研项目中的各项成本要素支出，尤其是一些间接费用，有的甚至还没有成本核算。水电费、固定资产使用费和各级管理费的核算不能完全据实分摊，有些还是采取计提的方式，从而导致科研项目成本不实。同时还存在着科研项目经费在经费、人员、设备、场地等诸多方面相互交叉，界限不清的现象。因此，要加强我国科研项目经费的成本核算管理，确保科研项目经费产生应有的效益。

2.制订经费管理规范，加强预算编报审核，强化预算与执行吻合

随着项目经费管理制度的规范，以及项目验收时，要求项目的决算须与项目的预算相吻合，这就使得科研实验人员逐步重视起项目经费的预算编报工作。但实际执行时，仍然存在漏洞。有的项目经费支出没有严格执行标准，随意增加或扩大科研项目经费的开支范围。因而有必要规范科研项目经费管理，杜绝一些不正常的开支列入成本，做的专款专用，为科技的发展保驾护航。项目被批准以后，经费预算是该项目财务活动执行的基本依据，科研人员应该严格按照预算的支出项目、支出标准支配经费。科研项目经费预算执行存在不管是维持性经费，还是科研项目经费，预算一经批准都将成为今后财务活动的基本依据。

3.要加强科研项目经费结余管理

目前，有些科研单位对科研项目经费结余管理工作重视不够，一定程度上存在结题不结账的问题。要跟据上级科研管理部门的有关规定，结合单位的实际情况，制定切实可行的科研项目经费结账管理办法，明确好项目结账的时间、结余经费分配比例和用途。结余经费分配时，要兼顾国家、集体和个人利益，合理确定上缴和奖励的分配比例。这样既维护了国家利益，又调动了科研人员的积极性。财务部门要按照有关规定，管理和统筹使用好科研项目结余经费。

4.完善科研经费监督机制，实现经费管理制度化、规范化

具有约束力的法律法规是保证科研经费监督制度化和规范化的前提。建立科研经费监督体系和监督制度，一是科研项目承担者、被授权或委托负责项目组织实施的管理机构，要按要求向主管项目部门汇报项目执行和预算执行情况，自觉接受项目主管部门的检查和审计，对检查或审计结果实行公告。二是项目承担单位要建立健全内部控制和监督制度。通过完善的制度、健全的体制、规范化的运作、严密的程序，保证科研经费管理和使用的公开、公平，提高经费使用效率。

5.加强部门协作，共同管理科研经费

科研经费管理作为科研项目管理工作的重要环节，离不开科研部门与财务部门的紧密配合。科研部门应与财务部门互相配合、互相协调、共同管理，才能使有限的科研经费发挥出最大的经济效益。科研项目经费的预算编制，可行性研究、财务数据估测、中期项目评估、项目完工验收决算，这些工作都离不开财会人员的专业指导与配合。从科研项目申请、立项到经费入账、中期评估以及项目结题结账的整个过程内，科研部门都应与财务部门协调工作，加强科研经费的管理。同时，财务部门还应该根据科研部门提供的有关项目资料，整理项目开展进程中经费支出的财务信息，及时与科研部门做好沟通工作，将有关信息及时反馈科研部门，共同督促项目组按项目进程科学合理的使用科研经费，加强科研项目时间管理、成本管理和质量管理。

6.加强财务人员的会计基础工作，完善科研经费管理

会计基础工作是单位科研经费管理工作的重中之重。科研单位应加强财会人员对国家科技政策、科研项目经费管理办法以及财务制度等相关知识的培训，提高财务人员的专业技术水平、职业道德和爱岗敬业遵纪守法的精神，将财会队伍建设纳入到单位人才队伍建设的规划中去，逐步建立年龄结构合理、知识结构完善、综合素质教高的财会人员队伍。

财务部门应加强内部控制管理，对不相容岗位予以分离，不得交叉设置，同时设置专人管理科研经费，对其明确好岗位职责，并定期轮岗；加强科研项目经费预算管理，对到账科研项目经费及时进行入账，并设立单独的账户进行独立核算，避免不同项目科研经费、不同来源科研经费相互混淆。财会人员在会计核算过程中，应对原始票据进行严格审核，对不合理、不合法、不规范的支出坚决退回不予办理，并耐心细致的做好财务制度和财经政策的宣传解释工作；对舞弊行为坚决予以制止，并及时向单位领导汇报。财务部门还需整理好各科研项目财务信息，及时提供给分管领导、科研管理部门和项目负责人，以供他们查询参考，了解经费到账情况和支出明细情况，共同参与科研经费管理工作。

参考文献：