企业税务管理现状大全11篇

绪论：写作既是个人情感的抒发，也是对学术真理的探索，欢迎阅读由发表云整理的11篇企业税务管理现状范文，希望它们能为您的写作提供参考和启发。

篇（1）

一、加强我国企业税务管理的重要性

（一）有利于增加企业的经济效益

税务开支是企业支出的一项重要的成本支出，具有较高的风险，所以企业对其进行控制和管理是很有必要的。此外，由于税收支出的多少影响企业利润的高低，而企业根据自己的实际情况制定合理的税务管理方法，则可以有效的降低税务成本，提高利润，从而增加企业的经济效益，促进企业的健康发展。

（二）有利于提高企业的管理水平和竞争力

首先，企业的税务管理与财务管理之间关系密切，而企业则可以通过做好税务管理对管理人员进行培训和职业道德教育，提高管理人员的综合素质，增强管理人员的责任心，提高企业的管理水平。其次，企业还可以通过税务管理及时的了解国家的税收政策，根据国家的相关政策调整企业的投资方向，并对企业现有的管理技术进行改革，在实现资源优化配置的同时，增强企业的竞争力。

（三）有利于降低企业的涉税风险

企业在经营的过程中，在税务方面可能会遇到税收违法风险、分担税款风险、企业信誉风险、企业生存发展风险这四种风险，这些风险的存在会增加企业的税收成本，不利于企业的发展。而企业加强税收管理，能够在降低税收成本的基础上降低或避免企业涉税风险，这都有利于企业的长远发展。

二、我国企业税务管理的现状分析

（一）缺乏新颖的管理理念

由于我国企业的税务管理工作相对较为复杂，企业在进行税务申报的过程中，需要填写较多的税务表格，所以其操作程序比较麻烦。但是企业的经营者以及财务管理人员由于缺乏税务管理专业知识，在管理岗位中进行管理工作的时间较少，所以他们在税务管理工作中可能会存在畏惧的心理，这样就会影响整个企业税务管理工作的顺利开展。此外，还有一些企业的税务管理人员缺乏对现代较新的管理理念的认识，管理者在企业投资经营之前并没有统筹规划企业的税务管理工作，就导致其在管理的过程中，只是督促员工按时完成报税、纳税工作，并且希望能够通过多种途径少缴税或者晚缴税，并不能在根本上优化企业的税务管理工作。

（二）企业的税收业务缺乏严格的监督机制

企业的税收管理部门对其税收进行筹划是合理的，但是我国现阶段的税务管理部门并没有建立严格的监督机制，这就使得纳税人在纳税的过程中出现伪造、编造以及隐匿销毁记账凭证的现象。企业缺乏严格的监督机制还可能会使得纳税人在记账簿上多列支出部分的内容，少列或不列收入部分的内容，企业接到税务机关申报通知时并没有及时的申报或者在申报内容中参杂不实内容，这些都是违法的。此外，由于企业缺乏严格的监督机制，还可能会使得企业的管理者放松对偷税行为的处罚力度，这就在一定程度上助长偷税行为。

（三）缺乏税收筹划成本观念

企业进行税收筹划在一定程度上可以为企业减轻税收带来的负担，从而提高企业的经济效益，但是，在提高企业经济效益的同时，企业还需要支付与之相关的成本与费用。其中不仅包括企业为研究税收政策所使用的经费、为提高企业员工自身素质的培训费用等都可以视为税收的筹划成本。但是，现阶段有许多企业在进行税务管理的过程中，缺乏税收筹划成本观念。在企业进行税收筹划的过程中，企业往往会忽视对税收成本的筹划，这就使得企业不能正确的理解机会成本。

三、优化我国企业税务管理的措施

（一）建立健全企业的税务管理部门

近些年来随着我国税法制度的不断完善，税法体系越来越复杂，对企业税务部门的监督力度也在不断的加强。这样一来，企业如果还依靠会计人员以及财务管理人员的传统管理方式对企业税务进行管理，则企业的税务工作就很难得到顺利的实施。所以，为了促进企业的健康发展，提高企业的市场竞争力，企业应该监理专门负责管理的税务部门，并对其管理制度进行完善。此外，企业还可以通过聘请熟悉税务管理的专门人才，研究国家税收政策，并根据企业的税务状况制定出适合企业发展的纳税方案，减少企业在税务方面存在的风险。

（二）将信息化投入到企业税务管理工作中

企业应该将信息化管理技术引入到税务管理中来，实现税收管理的现代化。而税务管理信息化则主要指的是企业在进行税收管理的过程中，尽可能的将各种先进的手段运用到税务管理中去，其中最重要的就是将一些先进的科技运用进去，还应该对其手段进行及时的创新，从而优化业务流程，转变落后的管理模式。如以前在税务申报的时候，需要手工进行信息的填写工作，而信息化则是通过网络来进行纳税申报等工作，这就大大提高了工作效率。此外，信息化手段还可以对资源进行优化配置，企业将税务信息上床到网络上，不仅提高了信息的利用率，还可以通过信息共享，让更多的纳税人及时的了解到国家的税收政策。

（三）提高税务管理人员的业务能力

为了适应现代企业的税务管理需求，税务管理人员不仅要掌握税务专业知识和技能和较强的计算机水平，还要了解相关的法律知识、较高的职业道德以及较强的组织协调能力。所以企业要重视对税务管理人员综合素质的提高，加强税务管理人员业务和技能的培养力度以及对国家相关政策的掌握程度。如在培训方面，可以定期或不定期的对员工进行培训，帮助员工树立纳税观念，从而促进税务管理工作的顺利实施。

（四）加强企业税务管理部门的风险防范意识

企业如果没有按照规定在有限的时间内纳税，就会遭到税务机关的处罚，一些情节严重的还有可能会被追究刑事责任。现阶段，随着我国经济体制的不断完善和税务环境的变化，企业发生税务风险的概率大大提高。而企业要想降低风险的发生概率，最重要的就是要制定完整的措施，对税务工作中可能出现的风险进行控制，做好事前预测分析工作、事中风险识别监督工作，减少风险的发生概率。此外，企业还应该做好内部控制工作，及时发现并解决企业管理中存在的问题。

四、总结

企业的税务管理是一项综合性较强，比较复杂的工作，所以在管理的过程中，应该从建立健全企业的税务管理部门入手，将信息化投入到企业税务管理工作中来，并在提高税务人员业务能力的同时，加强企业税务管理部门的风险防范意识，从而优化我国企业的税务管理工作。

篇（2）

关联交易的载体是关联企业，只有关联企业之间才能发生关联交易。关联企业是指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系，根据这种关系可能转移资产和利润并从中获取利益的企业。

关联交易是指在关联企业之间发生转移资源或义务的事项，是指一公司或其附属公司与在该公司直接或间接拥有权益、存在利害关系的关联企业之间所进行的交易。关联交易的形式和内容主要包括以下几个方面：一是有形财产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品（产品）等有形财产的购销、转让和租赁业务；二是无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权（著作权）、商标、牌号、专利和专有技术等特许权和工业品外观设计等工业产权的转让和使用；三是融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保、有价证券的买卖及各类计息预付款和延期付款等业务；四是提供劳务，包括市场调查、营销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、、科研、法律、会计事务等服务的提供。

由于关联关系的存在，关联交易将对关联企业的财务状况和经营成果产生一定的影响。非关联企业之间的交易一般按照公允市价进行，但是，由于关联企业之间存在特殊的关系，因而关联企业之间交易的定价较为灵活，往往高于或低于公允市价，在有些情况下，甚至与公允市价相差甚远。由于关联交易转让定价一般构成各税种直接或间接的计税依据，因此，转让定价的高低将对税收产生重要影响。跨国集团公司经常通过在关联企业间人为地抬高或降低交易价格来调节各关联企业的成本和利润，以达到其逃避税收的目的。目前，辖管区内外资企业出现亏损面较大、税负偏低的问题，与关联企业之间的转让定价是有直接关系的。一些外资企业账面连续多年亏损却不断增资、扩大生产规模，就是因为一部分外资企业利用转让定价或者低价向其国外关联公司销售商品或原材料，或者高价从其国外关联公司进口原材料和机器设备，或以不合理的价格转让无形资产、提供劳务等方法逃避我国税收。这不仅严重损害我国税收管辖权的行使，造成国家税收的大量流失，而且影响了内资企业的发展，破坏了公平竞争的市场环境。

二、关联交易税务管理中存在的问题

（一）税务机关对税收政策的落实不够到位。《国家税务总局关于修订<关联企业间业务往来税务管理规程>的通知》（国税发[20__]143号）规定，“在中华人民共和国境内，外商投资企业和外国企业以外的企业，比照本规程执行”，但在实际工作中，基层税务机关仅限于表面情况的掌握，而缺少足够的力量深层次的开展反避税审计工作。

（二）外商对外商投资企业的外购和外销价格操纵过度。由于我国在对外经济合作方面起步较晚，外商投资企业的中方人员对国际经济业务和国际经营手法不够熟悉，在与精通国际经济业务的外商的合作中处于被动地位。外商利用其技术、设备、销售渠道等方面的优势，可以随意操纵外商投资企业的进销价格。另外，由于中方人员不了解国际市场行情，在经营管理中不能有效决策，只能听凭外商处断。例：辖管内一个__现代印刷公司，外方以“海德堡”五色印刷机器作价20__多万元投入，谎称是世界一流，技术顶尖，结果经营中由于固定成本多，效益连年亏损，外方一走了之，事后了解到该外方投资者已在机器上赚足了利润，投资是假，诈骗是真，从而达到避税的目的。

（三）对转让定价的防范存在一定困难。跨国公司的转让定价行为并非单纯为了避税，而常常是出于经营管理的需要。相对于变更税收居所以及通过基地公司等手段，转让定价更具隐蔽性。税务机关对转让定价进行调整的一般做法是核定应纳税所得额，但这往往缺乏可比性。如特许权使用费具有不可比的性质，很难估计专利和专有技术的价值，因而在征税问题上容易产生分歧。转让定价还牵涉到不同国家间税制结构、税收立法的差异以及税务管理合作存在的实际困难，这些都影响到对转让定价的防范。

（四）税务机关在对关联交易的税务管理中存在的问题。

1、基础信息管理薄弱。在对外资关联企业的认定方面，关联企业间发生业务交易的信息申报制度刚刚建立，税务机关对关联企业的生产工艺流程、主要监控内容、项目、指标存在掌握不够准确的情况，对采集数据的分析利用率较低。

2、税务机关对关联企业的动态信息，特别是对企业资产负债表、利润表、纳税申报表中的有关数据的分析利用缺乏主动性。

3、属地管理弱化了对关联企业的管理。集团企业的子公司，分布在不同的行政区域，涉及众多税务机关。各税务机关只管理辖区内的企业，忽视了对

集团企业内部关联企业间业务往来的税务管理，同时，各税务机关采集的税务管理信息不能共享，多头采集信息，成本高，浪费严重，组织协调也困难。

4、部分税务干部，特别是刚参加工作的涉外税务管理人员缺乏关联交易调整的实践经验，遇到跨国关联交易无从下手，影响了工作的开展。

三、加强关联交易税务管理的对策及建议

（一）完善税收制度，提高监控水平。经过多年的工作实践，各级税务机关逐步摸索出了加强关联企业关联交易税务管理的有效措施，建立了关联企业关联交易申报、分析、审计调整、跟踪管理的一系列制度，提高了对外资跨国关联企业关联交易的税务管理水平。目前，每年所得税汇算清缴都要求企业如实申报关联企业关系表，使基层税务机关及时掌握关联情况，及时监控。

(二)把握重点，找准工作切入点，实施重点关注。根据工作实践,可对下列重点企业的关联交易实施监控和纳税调整：1、生产、经营管理决策权受关联企业控制的企业。2、与关联企业业务的往来数额较大的企业、长期亏损的企业（连续亏损2年以上的）；3、长期微利企业；4、跳跃性盈利的企业（指隔年盈利或亏损，违反常规获取效益的企业），5、与设在避税港的关联企业发生业务往来的企业、比同行业盈利水平低的企业（与本地区同行业利润水平相比）；6、集团公司内部比较，利润率低的企业（即与关联企业相比，利润率低的企业）；7、巧立名目，向关联企业支付各项不合理费用的企业；8、享受法定减免税或低税率优惠，优惠期限届满利润骤降的企业，以及其他有避税嫌疑的企业。

（三）整合信息，逐步充实反避税信息资料库。获取可比信息是转让定价调整得以完成的关键因素，拓宽可比信息来源渠道是提高转让定价工作效率的有效途径。因此，要及时获取海关、工商、银行、商务、财政、统计、外汇管理等部门的各类信息，通过企业产品价格信息采集，因特网和国际税收情报交换，广泛收集、分析、整理国内外各行业的货物价格、无形资产价格、劳务费率、贷款利率、行业利润等相关指标，不断充实反避税信息资料库。

（四）规范操作，不断完善反避税工作机制。

1、认真分析各企业历年生产经营状况、各关联交易类型，并与同类企业进行对比，确定存在的避税疑点，提高选案质量。

2、深入开展转让定价调查，认真审核，分析企业提供的资料的准确性，审查关联交易定价是否真实、合理，了解企业职能、行业背景、以确定合理的调整方案

3、结合各种调整方法的适用条件，选用合适的转让定价调整方法，合理确定调整方案。

4、强化跟踪管理，巩固反避税成果，对确定本年度反避税对象的企业跟踪管理，跟踪监控企业投资经营状况、关联交易、纳税申报额等指标及其变化情况。

5、推动反避税工作要上下联动形成高水平、高效率的反避税管理机制。

6、对跨区域或跨国的关联交易，可通过上级税务机关的统一部署实行协查联查制度，强化税收监控。

篇（3）

水产行业事业单位财务管理与普通企业财务管理体系完全不同。首先，从财务管理目标来看，事业单位财务管理是执行预算，实现绩效考核目标；其次，从财务管理任务来看，事业单位财务管理重在控制支出、强化资产管理、编制预决算等，偏于防范型、保守型、简单型；再者，从组织结构来看，事业单位财务管理模式是由财务部门统一管理；最后，从资金来源来看，事业单位资金一般来自于财政拨款，财务管理局限于收支、报账、记账功能，不注重盈利。在具体的管理实践中存在着下述几点问题：

（一）未能正视财务管理细节问题

在水产行业中，成本是财务管理中的重点所在，而各个成本组成则是其中细节所在。所谓“注重细节方可成就大事”。如，饲料成本作为水产成本的重要组成部分，原材料成本又其饲料成本中的重要组成部分，所以合理采购原材料便是从细节出发把控成本的关键，水产行业应以此为切入点，重视管理细节，合理控制成本。

（二）职能部门内部权责分工不明

现实中，水产行业事业单位虽然都普遍明确了内部管理岗位，也制定了相应的管理规章制度，但在实际运营管理中，仍然有管理人员会插手生产事务，因而出现了多人争权的现象，局面混乱不堪。如，在原材料付款、产品折让、销售等方面，一部分管理人员强力参与，或是擅自同意赊欠应收账款、绕开会计而私自支取现金，违反财务管理规章进行日常管理活动。

（三）从业人员专业水平参差不齐

通常，财务人员专业素质的高低往往能够影响财务管理的实效性。但现实中，水产行业中对于财务人才的需求是极为迫切的。部分水产事业单位财务人员甚至都没有从业资格证，没有任何财务管理经验，专业素质实在难以满足工作需求，导致很多实际问题的产生，如，项目已经到决算阶段时，财务人员才意识到概算项目和核算分类不对应。

（四）财务预算缺乏有效严谨审查

部分事业单位为了能够让项目得到审批，而刻意地压缩预算，藉此通过审核，同时降低税务压力，直到项目审批通过后再进行大量投资，导致很多项目计划过于形式化。同时，也未进行严格的预算审核，针对有些项目的概算也未及时调整，导致很多实际使用资金和原先计划资金数额出入较大，预算超标和失真现象频现。

二、改善水产行业财务管理现状的具体措施

（一）推动产权结构的合理化

基于上述可知，水产行业整体发展形势良好，但竞争也日趋明显。为此，事业单位必须加强内部管理，凭借完善的管理制度来提升自身实力，拉动经营管理水平，提高经济效益，增强市场竞争力。同时，在经营类事业单位逐步转企改制的进程中，水产行业事业单位也应与时俱进，改变之前投资主体的单一化，建立多元的分散的投资主体，从而实现产权结构的合理化，逐步融入并建立现代管理制度，以市场化为导向，明确战略发展目标，将现代先进财务管理理念融入到单位日常运营中，确立财务管理的整体性目标，实行决策权、执行权、监督权三权分立，以明确各利益主体责权，规范账务处理和财务管理工作。

（二）建立健全财务管理制度

第一步，建立先进的理财意识。对财务管理流程进行优化，建立科学的财务管理系统，合理设置财务管理机制，以保证经营管理活动的经济性和效率性；并结合自身性质不断完善财务内部控制制度，对内部控制目标进行层层分解和细化，把财务控制落实到各个部门以及每一个人，将加强内控制度建设提升到战略的高度，在支付程序、资金管理、领导决策监督方面切实有效体现内控价值。第二步，切实执行预算监督管理。强化建设预算和收入预算，细化预算，层层分解，落实在每个部门的建设环节，并将预算的执行情况作为年终考核的指标之一；同时，按照预算加强管理、检查，落实责任形成以财务制度为主对经济行为的定性约束格局。

（三）加强财务人员专业培训

水产行业竞争非常激烈，想要在全球化市场中脱颖而出，事业单位就需要拥有良好的财务管理经营理念。为切实有效的提升水产事业单位财务人员的素质，首要遵循“以人为本”的先进理念，重视人才、尊重人才，加大对财务人员的培训力度，全面提升财务人员的专业技术水平，打造一支接受能力强、专业素质高、思想观念新、管理水平高的全能型财务小组，使他们看待问题更加全面，不仅熟练掌握专业财务方面知识技能，且熟悉单位生产经营的运作模式。

（四）加强重点环节预算管理

篇（4）

一、 铁路企业在税务筹划实践中应当遵循的基本原则

   铁路企业在开展税务筹划时，要根据企业实际情况，因时因地来设计税务筹划方案，应当遵循的基本原则：

    （一）依法进行筹划。依法进行税务筹划是指按照国家有关法律、法规、政策的规定进行筹划。这些法律、法规、政策主要是税收、财务、会计、金融、企业管理方面的法律、法规和政策。最常见的是利用税收优惠政策进行筹划。通过伪造变造记账凭证、少计收入、乱列支出等手段，是属于偷逃税款的行为。铁路企业在税务筹划实践中必须以遵守国家相关法律法灸规为前提。

   （二）不违法进行筹划。不违法进行税务筹划是指利用税收法律、法规、政策的漏洞进行税务筹划。不违法进行税务筹划的主要作用是促使立法机构和政府部门完善有关的税收法律、法规和政策，更好地发挥税收在经济发展中的调控作用。税务筹划经常在税务法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。因此，铁路企业在进行税务筹划时，务必提高税务筹划的风险意识，密切关注税务政策变化趋势，不能因单纯追求收益最大化，而忽视风险给企业造成的损失。

    （三）讲究成本效益。如果通过税务筹划产生的效益大于为此而发生的成本就应进行筹划，否则就没有必要进行筹划。例如原材料进项税额抵扣号原材料资金占用之间就存在着矛盾，仅仅考虑进项税抵扣而大量购进原材料，必然以增大原材料资金占用费为代价。因此，铁路企业在税务筹划还应遵循成本效益原则。   

    （四）与时俱进进行筹划。企业随着税收法律、法规及政策的变动，相应调整税务筹划的方式、方法。如果税收法律、法规及政策变动了，企业仍然按照原来的规定进行筹划，可能造成偷税、漏税等违法行为，并受到处罚。

    二、铁路企业税务筹划的现状及问题

    目前我国国有铁路企业的纳税现状是：主营业务收入部分的营业税由铁道部集中缴纳，企业所得税也由铁道部汇总缴纳。这两大主要税种的缴纳现状在很大程度上决定了税收筹划在国有铁路企业的地位。其他业务的增值税、营业税及多经企业和集体企业的各种税金，则由其自行计算，就地缴纳。但由于各种主、客观原因，铁路企业在各种税金的筹划上存在以下主要问题：

    （一）对税务筹划涵义的认识存在误区

    在铁路企业，很多运营单位不了解税务筹划的真正内涵，对他们而言，每个单位只需每月缴纳极少数地其他业务收入的税金及附加，印花税、车船税等小税种和代扣代缴个人所得税外，其他税的概念离他们很远，国有铁路运输企业真正纳税的概念在铁路局和铁道部层面。铁别是在我国铁路运输企业税收筹划开展较晚，发展较慢，很多人更会认为税务筹划就是采取一切手段少缴税或不缴税，没有理解税务筹划是对纳税方案进行优化选择，合理避税，取得正当合法的税务利益。

    （二）铁路企业税务意识淡薄，重视不够

  铁路运输主业涉及的税种比较单一，主要税种如营业税、企业所得税，由铁道部汇总缴纳。不涉及经营性质的单位只缴纳个人所得税，车船使用税，印花税等小税种。对企业管理者和相关工作人员来，接触到的税务知识面比较窄，处理的税务业务比较少。再则，中国传统铁路体制最主要的特征"政企不分"，国有铁路企业在过去很长的一段时间里以安全为主要目标，在保证安全的前提下搞生产，经营管理的重要性在领导的意识中相对淡薄，管理活动不严格按照财务工作规程，未经充分的可行性论证、未经必要的财务预算就由企业领导主观决定，这种情况更不用提对此进行税务筹划了。

（三）对税务筹划的风险重视不够 

    企业在税务筹划过程中，因相关人员的决策具有主观性、纳税双方对税务法规认识的差异等因素，决定税务筹划具有风险。如不考虑这些风险，将会因税务筹划决策不当给企业造成各种损失。如铁路运输企业在销售废钢铁时，按税法要求需缴纳增值税，某企业考虑到与当地税务局关系较好，与地方税务局协商，按营业税率6%缴纳营业税，短期内企业的确因税率的差异减少了资金的流出。

    （四）缺乏税务筹划的专业人才

    税务筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，需要事先的规划和安排。从事税务筹划的管理人员，必须熟知税务法律法规，同时对生产经营、财务会计、财务管理、市场预测等知识也比较了解，才能胜任税务筹划这项工作。而现阶段我国国有铁路企业仍比较缺乏此类人才，铁路局层面财务人员分工细化，以成本、资金、报表、资产监管、税收等成立科室，各司其职，轮岗也不频繁，缺乏综合性人才。运营站段也是同样如此，如要聘请地方的税务人员，又缺乏对铁路业务的了解，很难达到理想中的期望值。

    三、对铁路企业税务筹划的建议

    针对目前铁路企业税务管理、税务筹划的现状，应在以下几方面进行改进。

    （一）加强税务筹划管理人才的培养和录用

    （二）加强各级领导及相关业务人员税法知识的培训

（三）具体经营过程中的税务筹划方法

（四）对企业收入、成本、费用的确认和计量的筹划  

（五）充分利用优惠政策的筹划

   其内容实质，并将其准确、灵活的运用到实际生产经营管理中，提升自身素质，提高企业管理水平。同时，企业在进行税务筹划时应寻找税务专家的意见，加强与中介专业机构的合作，提高技术含量，通过经济结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，使筹划方案更加合理和规范，以降低税务筹划的风险，取得正当的税务利益。

    参考文献：

篇（5）

一、引言

股份制公司股份划分有几种不同的分法。我们更关注的是股份制公司税收问题的现状，随着经济的不断发展，人们对于股份制有着自己的看法，很多上市公司对于股份公司有着自己的认识。但在企业个人所得税上有着不同程度的漏洞，着实让股份公司的税务风险在管理中展现出来。股份制公司税务风险管理目前是比较混乱，管理方法不当，加上管理人员对于风险的预测能力较低。

二、股份制公司税收风险管理现状

对于上市公司而言，风险现状是很多企业由于重大并购、重组和国际交易中时常产生税务风险。大企业管理层对税务风险认识不足，重视不够，在重大交易中往往产生税务风险，很多大型企业对于机器的购买，税收方面过于忽视了风险，致使在交易过程中出现了包税的现象，这样就会使得公司在税收上平白无故的增加很大一笔税收。

针对于股份制公司的税收风险管理来说，不管是企业交易上存在的一些税收盲区或者漏洞，更多的是股份制公司持股人对于公司发展上意见不统一上，这将会直接影响到税务风险的加大。对于股份制公司税收风险比其他非股份制公司的税务风险要大的多，很多企业管理人员对于税务风险没有一个明确的预测，导致股份制公司税收风险管理在不断的加大。现阶段风险管理上存在着由于经营活动和会计对于财务的管理中，会经常触及到风险问题。在经营活动中经常出现一些虚报账目等现象，这就在一定程度上加大了税务方面的风险问题。

很多股份制税收存在着很多税务方面的漏洞，一方面是公司内部管理体制上的疏忽和不重视。股份制公司对于税收风险评估的系统上没有一个良好的风险预测能力，加上系统本身的不完善，致使企业很多税务风险没有能够及时的预防和降低；另一方面就是管理人员对于税务风险没有一个明确的概念，把税务风险当做是简单的公司运营中的普通状况，以至于很多股份制公司由于税务风险过大而面临破产等原因。

单纯的个人所得税上就存在着很大程度上的漏洞，转增股本不需缴纳个人所得税；盈余公积金来源是公司利润分配而来，转增资本视同利润分配，应缴纳个人所得税。比如说，企业在进行转增资本上就会存在着漏掉个人所得税这块，在个人所得税上缺少相应的实行机制，不利于股份制公司股份的转让，而且在股份的转让过程中没有个人税务方面的核算，极有可能在很大程度上出现个人所得税漏缴等行为。对于凡向个人股东和基金投资者支付股息、红利的股份制企业、投资基金公司为个人所得税扣缴义务人，其在分配股息、红利的同时，应依法代扣代缴个人所得税。要有明确的法律规定，应该做好及时的更新工作。

三、股份制公司税收风险管理的对策

（一）加强税收风险的预测能力

所谓风险预测能力不是简单的理论知识，而是需要在公司税务管理上有一定的经验和基础，当面对税务风险问题之前能够提前预测到企业在运营活动中可能会出现的风险问题。并提出很好的预防风险的方案，尽可能的减少企业内部的损失，在企业经营过程中实现实现企业利润最大化。

（二）明确股份制公司税务情况

相关法律要明确提出对于股份制公司税务的税收条件，把所有税收风险中可能存在的问题进行及时的总结和纠正，避免股份制在税收过程中存在的企业资金亏损，企业零盈利的现象。并提出相应的保护措施，尽可能的减少股份制公司在税收方面的风险，如：在一些进出口贸易等情况下，一旦出现税率等问题影响到了税务风险的加大，我国有关部门都应该第一时间做出降低税收风险的举措，这样会给股份制公司的税务风险管理上提供了资源。

（三）建立健股份制公司全税务管理系统

对于股份制公司税务方面的问题，股份制公司内部需要有一整整的管理风险的系统，这样在风险来临之后有一个很好的解决方案。在股份制的公司里难免会出现税务风险管理内容上的不足，以及管理方法上存在着缺陷等问题，这都会在公司的运营上起到一定的负面效应，因此，只有健全税务管理机制，才能更加及时有效的预防和规避风险。

（四）提高风险评估人员的专业素质

对于税收风险的评估上，不是简单的对于企业内部账目一个简单的核对，很多企业账目上是不存在任何税收风险问题的，很多时候都是在企业经营活动或者企业进出口等方面存在着各种风险问题。那么如何降低此类风险的发生，就需要我们对于企业资产评估上有一个明确的认识，对于风险评估人要有一个明确的目标，在风险管理上存在的漏洞以及不明确都不能在评估上出现，只有这样才能避免或者降低税务方面的风险。

四、结束语

针对于股份制税收风险管理上存在的问题随着经济的发展和国际间合作的加强，税收风险管理上会遇到更大的问题，问题是无法规避的，只能我们在以后的风险管理上加大我们企业自身的管理力度，相应的来减少企业内部的收税风险问题。未来企业的发展规模将会逐渐增大，会有越来越多股份制企业在国内外上市，就难免会遇到税收风险管理方面的缺陷和不足，我们将会在经济发展下进行风险的规避和降低。

参考文献：

[1]林莉，周正辉.商业银行的风险管理策略[N].长春理工大学学报，2012

[2]宇文.选准“生态空间”小企业也能如鱼得水[J].现代营销，2010

篇（6）

一、税务会计含义

税务会计是一种用于税务筹划、税金核算及纳税申报的会计体系。目前我国的多数企业因为种种原因而未完全脱离财务会计和管理会计，形成一个相对独立的会计体系。

二、我国税务会计发展现状

我国的税务会计现在处于刚刚发展的阶段，从目前我国现有的税收与会计法律中可以看出，现阶段我国实行的《会计制度》和《企业会计准则》与欧美法系国家已有现状相同，同时，现阶段我国实行的税收法律政策与大陆法系国家的已有现状近似。1993年之前，税法是作为决定会计的形式存在的。1994年我国颁布的《企业所得税会计处理的暂行规定》表现了我国财务会计与税务会计的适度分离制度。虽然在2001年，《企业会计制度》表明了会计制度与税收法规应该保持一致，可是二者之间的“航道”早已发生了偏离，所以我国的税务会计问题也显得尤为突出。

三、我国税务会计存在的问题

（一）税务会计理论体系不完善

缺少更为系统的理论体系的核算制度，而且现在所实行的会计制度是先于税务制度革新制定的，对于税收会计的核算及要求只在“应交税金”科目下进行了简单的描述。而后相继出台的新税种，又只是描述了相对于独立的核算方法。企业税务会计人员很难在内容单一的文本中系统全面地掌握和熟悉个税中准确的核算处理方式。同时，在税款记录以及缴纳的过程中，不可避免地会出现核算错误、遗漏等问题。

（二）税务会计核算过程不够合理

税务部门对增值税一般纳税人的确认尤为谨慎对于一般纳税人的确认信息进行了变更缩小其范围，迫使企业不断改变税收会计核算方式。自从新的《企业会计准则》和《企业会计制度》颁布后，原税法很难很好地规范现行的经济状况。

（三）企业缺乏专职税务会计人员

现阶段，我国多数企业的税务会计人员，同时是该企业的财务会计人员，因其身兼数职，常不重视办理涉税事项，缺少足够的时间与精力来研究和学习税务会计的相关知识，加上企业税务会计人员缺乏主观能动性，常被动地接受上层下发的指令，常因不很熟悉税收的相关知识，在处理涉税事项时多出现工作失误。

（四）税务会计受电子商务影响

因传统贸易与电商贸易没有本质上的差别，但现行的税收体制缺乏有效的监督管理，也没有对其征税做出相关的规定作为理论基础，从而造成了企业应缴税额和税务部门营收税额不平的情况。同时，由于在电子商务交易中，卖家直接将产品提供给消费者，致使更多缺乏经验的纳税人融入到电子商务潮流中，呈现出纳税人主体的模糊化、多样化及边缘化，进而导致了税务会计核算信息的不准确，并一定程度上加重了税务机关工作人员的工作量。

四、税务会计在企业存在问题的解决对策

（一）完善税务会计理论体系

我国需要完善税务会计理论体系构建出一套能更准确公平地对企业会计信息进行管理的准则系统，而不只对企业该如何会计核算作出规范，而是要加大对企业会计核算的多样性做出约束。随着企业会计准则和企业会计制度的颁布及实行，使得企业财务会计的目的更为准确，但是就折旧而言财务会计目地与税法目地相差过大，因此只有将税务会计独立出来，才能让税务会计发挥其主要的职能。随着我国特色的社会主义经济的不断发展，税务会计的重要性也在日益的提高，同时对于税务会计信息的准确程度也在逐步的提高。所以对于税务会计信息的准确程度的规范也需要做出明确的规定。

（二）建立合理的税务会计核算体系

构建税务会计和财务会计的“适度分离”体系。“适度分离”是指以独立的主导思想分别对会计收益和税法收益的核算方法做出规范，将税务会计独立出来形成一个相对独立的系统，建立一套更加合理且更加符合税务会计的核算体系；同时，新建立的体系也不能完全的脱离财务会计体系而使其自由发展，应该在一定的法规之下进行发展，以便更好地适应我国特有的经济环境。在这里所指的“分离”，并不是单一的账簿分离而是在原有的基础上对两个会计体系进行分离使其更为完善、独立，而且在我国现有的经济环境体制下，对国外的税务会计分离模式进行分析和了解，从中不难发现两个会计体系既有内在的相关性，又因为其目标职能的不同，形成了分离的态势，然而又不会使两个会计体系缺失协调性。

（三）企业加强对专门税务人员的培养

税务会计人员的道德水平是提高生产经营规模和企业经济权益的根本保障，而税务会计人员的道德素养是税务会计日常生产经营工作的根本和保障，同时也是企业扩大经营规模，进而走可持续发展道路的重要组成内容。工作人员应该具备税务知识、会计知识、电算化知识，并能将职业道德、财务知识、法律法规相结合以便日常的税务会计工作的正确处理。因此税务会计需要设置专职部门并且聘用专门的税务会计人员进行日常的工作，并且建立一套专门的税务会计准则进行税务会计工作的规范。

（四）税务会计网络化

税务会计网络化是税务会计发展的必然趋势，故需要从下列几个方面入手：一是提高企业税务会计信息准确度的提高。二是税务会计在电子商务这一道路上应该注意更为协调的发展策略。三是加强对税款征收管理制度的革新，实现征税和缴税电子化。这样不仅降低了企业在缴税时繁琐的步骤，而且减轻了国家税收的压力，而且更便于管理。

篇（7）

税务筹划最早起源于西方发达国家，因其在企业实践当中的有效性，在很短的时间内就迅速传播到了世界各地，并且受到各国企业的青睐。税务筹划不同于偷税、逃税、欠税以及抗税，因为他从本质上来说是在国家法律允许范围内所进行的节税行为，它是受到国家政策和法律的鼓励与保护。从根本上说，企业之所以要进行税务筹划，是由该企业的财务管理目标所决定的。但是企业是否能够实现税后的成本效益最大化，在很大程度上是受到企业经营纳税情况的制约。就目前现状来讲，纳税筹划是一种事前行为，它是组成工业企业管理的重要部分，而工业企业税务筹划的战略性管理主要是通过对相关涉税业务进行策划，并制作出一套完整有效的纳税操作方案，进而达到节税的目的。

一、工业企业税务筹划战略性管理的必要性分析

（一）工业企业税务筹划的现状分析

随着工业行业的飞速发展，大部分工业企业都意识到了企业税务筹划的必要性，开始进行税务筹划，但整体而言，我国的工业企业税务筹划现在还处在一个较低的水平，在具体的纳税实践中还存在着较多的问题。第一就是工业企业对税务筹划的认识不够，进行税收筹划的意识不强。第二是工业企业税务筹划整体水平不高，且缺乏真正意义上的税务筹划。第三是工业企业人员素质较低，缺乏税务筹划方面的专业性人才。第四则是工业企业缺乏税务筹划风险意识，忽视了税务筹划的风险管理。

（二）工业企业税务筹划的原因

在现代社会注意经济条件下，税收已经成为企业经营过程中必须要考虑的重要因素。一般而言，纳税问题是每个企业都要面对而且为之头疼的问题。工业企业也不例外。然而，任何一个企业最终的目的都是盈利，所以税收必然在一定程度上影响了企业寻求利益最大化的进程。怎样得到最大的利润，如何在法律范围内使税务降到最低便成为了主要目标。偷税是一种违法行为，不可取。节税只能依靠国家的相关优惠政策，虽然安全有效，但是影响个人和企业的主观能动性。而税务筹划则可以弥补节税的不足，它能在不违反现行税制的前提下，对现有税法和自身企业进行研究，通过比较不同纳税方案，调节企业的生产和经营，进而实现企业的利润最大化。

（三）工业企业税务筹划的重要性

决定工业企业生产成本的因素很多，而税收是当中的一个重要因素。而我国现在实施多税种、多次征的税收政策，在这样的税收环境下，流转税的多少直接影响到工业企业经营成本大小，所得税的大小直接影响工业企业投资成本的高低因此，税收是影响企业利润分配的一个重要因素，就企业利润而言，对其有着重要的经济平衡作用。税负的高低也直接关系企业经营成果的大小，而税收的强制性和无偿性则意味着企业资金的净流出，从这一方面看，企业通过税务筹划来减少税款支出是直接提高企业净收益的有效途径，所以，企业对税务筹划应当有正确的认识，并投入到实践。其二，工业企业与国家的发展息息相关，合理的进行税务筹划的战略性管理，可以较好地保证工业行业的稳定高效发展。同时也有利于国家财政收入的相应增加，使得国家职能得到充分的发挥，进而更好的进行社会经济的宏观调控，更好的保持我国社会的稳定。

二、工业企业税务筹划的特点和可行性分析

（一）工业企业税务筹划的特点

1、超前性。企业的税务筹划不是发生在纳税义务之后，而是在纳税行为之前对充分了解我国现行的税法和财务知识，并且结合企业的全方位经济活动进行有计划、有目的的规划和设计以寻求企业的最低赋税，并且选出相对最好的决策方案。这是一种事前行为，具有超前性特点。

2、时效性。每一个国家的税收政策都是伴随着国家整体政治和经济形势的不断变化而变化的。尤其是在工业行业，由于发展比较迅速，因此较大程度受到国家关注。所以，纳税人在进行企业税务筹划管理的时候，一定要随时关注国家税收政策的变化，及时作出相应的调整。

3、全面性。工业企业的税务筹划贯穿于整个企业的生产与经营活动之中，每一各需要纳税的环节都要纳入筹划范围。

4、合法性。工业企业的税收筹划体现了国家和纳税人之间的经济利益的分配关系，而税法则体现了国家与纳税人之间权利和义务关系。

（二）工业企业税务筹划管理的可行性分析

工业企业作为自主经营和自负盈亏的社会主义市场经济主体，在日益激烈的市场竞争当中要想实现生存和发展并达到获利目标，能够自主地尝试税务筹划措施来降低企业的经营成本，使得税务筹划在工业企业具备了实施的主观可行性。当然除此之外还有法律环境和我国现行税制等原因，都使得工业企业税务筹划的实施具备客观的可行性。

三、工业企业税务筹划战略性管理的具体操作

篇（8）

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：16723198（2012）14011101

企业税务管理是企业经营管理的一项重要内容。目前我国的税收管理政策处于不断的变化和完善中，集团企业作为拥有多家子公司的团体企业，应根据国家的政策不断调整自身的税收管理方式。只有及时的对税务管理方式进行改革与创新，集团企业才能结合自身制定出适合自己的税务缴纳方式，有效地降低税负并且规避涉税风险，提高整个企业的竞争力。

1 集团企业税务管理方式概述

（1）企业税务管理概念。企业税务管理是指企业在法律允许的范围内，充分利用税收的优惠政策来减少企业纳税，进而提高企业利益。企业税务管理是一种合理合法的避税行为，不同于法律严禁的偷税、漏税行为。集团企业是企业发展到一定规模后形成的具有多家子公司的团体企业，集团企业每年单是赋税就是一个特别庞大的数字。因此，拥有一个完整而全面的税务管理体系，在企业的整个发展过程中对于企业纳税进行全面的规划，制定出符合企业投资、纳税的方案。

（2）企业税务管理的重要性。许多企业一味追求低税负而选择偷税、漏税，这不仅要担负相当大的财务风险，也会降低企业的信用等级。企业税务管理拥有和偷税、漏税手段同样的功能，但是企业税务管理是法律许可的方式。企业税务管理具有非常重要的作用。首先，企业税务管理是现代企业财务管理的要求，税收的减少会直接降低企业的成本，进而增加企业的利润。其次，集团企业财会管理人员通过对企业进行税务管理，可以在明确我国财税法的业务流程和财务规定的基础上提高企业财务管理水平，同时提高纳税人纳税意识。此外，集团企业人员通过对企业税务的管理，明确了税收优惠以及纳税的控制，有利于优化产业结构和合理配置资源。集团企业下属有多个小的企业，只有克服当前管理方式上存在的问题，有效的进行税务管理，才能在集团企业的改制重组中赢得有利地位。

2 集团企业税收管理现状

尽管许多集团企业都把税收管理放在非常重要的位置上，但由于经济发展过程中的种种问题，我国集团企业税务管理并没有在现代集团企业中取得其应有的位置，集团企业多混淆了资金管理和税务管理。企业税务管理现状不容乐观。

（1）缺乏全面的税务管理认识。有些企业税务管理人员观念落后，并没有认识到税务管理在现代企业财务管理中的作用。税务管理人员没有认识到企业税务管理的重要性，自然也不会研究我国税法、经济法中新的规定。集团企业税务管理脱离了法律、政策的约束，势必制定不出符合法律而又可以降低税负的缴税方式。更可怕的是，税务管理人法律意识淡薄，有时为了完成企业税务管理的目标而不得不采取偷税、漏税手段，损害了企业的利益。

（2）缺乏有效的税务管理手段。企业税务管理不仅是简单的税务筹划，有效的企业税收管理既包括通过合理规避法律来减少企业应纳税收，还包括尽量的减少税收处罚成本。在很多情况下，集团企业的财会人员都把税务管理等同于税务筹划，单方面进行减少税收的筹划，忽视了税务管理的作用。

（3）缺乏税务风险管理意识。由于集团企业规模庞大，资金流动量大，税务管理本来就具有一定的困难。此外，有些企业税务管理人员的法律意识不高，自上而下有没有一个完整的税务管理系统，企业缺乏统一的调度和管辖。特别是在目前经济环境与国家政策都不稳定的情况下，企业更会由于管理政策来不及调整而被国家认定为偷税、漏税，得不偿失，付出较大代价。

3 集团企业税收管理方式的改革与创新

集团企业结构庞大，公司繁多，地域分布比较广，这就决定了集团企业的税务管理必须向多层次化方向发展，建立一个全面的税务管理体系。在企业生产的各个环节都要贯穿税务管理，实行现代化的管理手段。

（1）设置专门的税务管理机构。我国多数企业在资金的管理运营中，只是简单地设立财务管理部门，这个部门统一负责公司资金的支出、公司工资的发放和公司税务的缴纳。集团企业子公司庞大，资金运转量比较大，因此集团企业要设置专门的税务管理机构。这个机构要在集团企业总公司的支配下对整个企业的税务状况进行管理，使母公司和子公司保持高度集中一体化，以保障公司战略目标的实现，实现企业纳税利益最大化。

篇（9）

■一、前言

税务风险是每个企业在经营过程中都必然需要面对的,无论公司规模如何、从事何种行业,其经营过程中都会面临税务风险。而集团公司由于其规模较大,分支机构较多,有时候甚至跨多个地域和行业从事经营活动,因此其税务风险的来源就更为复杂。并且由于集团公司在财务体系上的联系性,一旦某一分支机构发生税务问题,就会波及整个集团,从而带来巨大的经济损失和名誉损失等。因此,做好集团公司的税务风险防控工作就显得十分必要和迫切。本文将针对集团公司税务风险现状展开分析,以期能够对集团企业的税务风险规避和控制工作有所裨益。

■二、集团公司税务风险现状及成因

从风险的成因来看,税务风险大体分为内部原因和外部原因两个方面,而内外部原因又是由多种要素综合构成的。

1、集团公司税务风险的内部原因

(1)缺乏系统有效的管理制度

目前,我国大型集团公司普遍缺乏完整的内部管理制度。一套系统的管理制度,应涉及企业内部各个方面的问题,对于集团公司而言,由于其由多个分支机构组成,其各部分能否良好的运转,主要在于制度控制。可以说,企业制度的完整性和有效性在很大程度上决定了企业防范税务风险的能力。但是,从目前情况来看,我国大多数集团公司,特别是有些上市公司在管理体系上存在很大的问题,普遍缺乏完整的税务风险防控系统。

(2)人员素质难以满足风险防控要求

目前,大多数集团公司都设置了风险控制岗,有些还设置了专人对涉税风险进行评估和预测。但是,由于从体系上对税务风险的认知存在偏差,很多税务风险评估人员对税收和相关财务法规缺乏深入理解,在具体流程的操作上也缺乏规范性,很多工作都是做表面功夫,难以从根本上防控住税务风险。

2、集团公司税务风险的外部原因

(1)国家政策调整引发税务风险

由于我们目前尚处于经济转型期,在政策上相对缺乏稳定性,税收政策调整十分频繁。税收作为国家宏观调控的重要手段,总是随着国内外经济环境的变化而作出相应调整,而税收政策的调整将给企业带来潜在的税务风险。一旦企业税务人员没有及时掌握税收政策变动情况,极易在运用中发生偏差,从而给企业带来税务风险。

(2)税法与其他法律之间存在冲突

我国目前有海关、财政、国税、地税等多个税务执法主体,彼此之间在执法上存在很多重叠和冲突之处。如在收入确认上,税收、会计准则和合同法三者分别有不同的规定。按照不同的标准来进行核算,纳税义务的发生时间、当期纳税金额等指标都会有所不同。企业一旦遇到这类问题,如果不能及时做出正确的涉税业务调整,极易违反某一法规的规定,从而引发税务风险。

■三、集团公司税收风险防控对策和措施

1、提高集团公司税务风险评估水平

首先,要立足企业内外部环境,对各类影响要素进行准确细致的评估,以便有效的识别各类潜在风险,确保企业经营过程的安全性。其次,企业在某些特殊经营区间内,要有针对性的进行税务风险评估,如企业在新领域进行发展的时候,应就该领域所处的经济环境和其所涉及的政策环境进行综合分析,以便明晰企业在这一发展过程中所可能遇到的税务风险,并对这些风险的影响因素进行分析,从而妥善的规避税务风险,确保企业经营活动的稳定性。再次,企业在进行税务风险评估的过程中,应多层次全方位的对风险要素进行评估。如企业高级管理人员要从企业所处的政策税收环境、行业竞争情况等方面入手,提取宏观和战略层面上的税务风险影响要素。而企业基层负责人则应从具体的工作流程和业务方面来识别和评估税务风险。通过这种多层次的风险评估和识别方法,能够使企业最大限度的获取相关风险信息,以便从整体上提高自身的风险防控能力。

2、建立健全税务风险预警制度

对于集团公司而言,税务风险一旦转行为现实危机,往往会给企业带来经济损失、名誉损失、股价下跌等严重影响,因此,有必要在集团内部建立一整套风险预警制度。企业财务部门和各个分支机构的相关涉税部门应定期根据自身业务情况指定相应的风险预警报告,以便集团公司能够全面掌握自身目前面临的税务风险,并从整体战略和决策上及时的规避和化解重大税务风险,以维护集团运营的稳定性。在预警报告的时间上,可以根据整体经济环境和政策环境予以区别,在政策变动较大的时期,可以一个月或者每季度出具相关的预警报告,而在政策和经济环境相对稳定的时期,则可以每季度或半年出具一次预警报告。

3、完善税务风险应急措施

由于税务风险的不确定性,无论如何完备的风险控制制度和先进的控制手段也无法从根本上防范和控制集团公司的税务风险。一旦企业遭遇税务风险,最为需要的还是一些切实可行的应急措施。因此,集团公司有必要针对税务风险的特性和可能带来的影响,制定出一些具体的应急措施。从而降低风险发生时企业的商誉损失,保全其声誉和维持其股票在证券市场上的相对稳定。

4、借助专业机构进行税务筹划和风险管理

由于集团公司的税务筹划工作十分复杂,财务人员很难做到面面俱到,因此在实践中可以适当借助一些专业的税务筹划机构来进行税务筹划和风险管理工作。专业税务机构的从业人员不但具有更高的专业水平,而且对法律法规有更深刻的了解,借助他们来进行税务筹划可以有效的提高企业纳税筹划水平,减低企业所面临的税收风险。一方面,专业的税收筹划机构能够作为外部监控人对企业税务风险管理进行综合全面的分析和评价;另一方面,专业税收筹划机构能够行使企业内部审计部门的部分职责,更有针对性的对企业涉税事项进行监督,并在发现税务风险后为企业提供及时有效的解决方案。

篇（10）

众所周知，税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式，它是国家财政收入的主要来源，其本质是一种国家居于主导地位的分配关系。因此作为纳税人的企业必须要意识到税收的无偿性、强制性和固定性特征，只有这样，才能真正走上规范经营、发展壮大之路。然而在社会实践中，不少中小企业虽然能抓住资金、成本、利润等财务管理三要素对企业日常运作进行实时控制，并能及时规避经营风险，但却总被困扰于“偷税漏税”的怪圈中，为了蝇头小利断送了企业的大好前程。鉴于此，分析此种现象存在之根源，探究加强中小企业税务管理之途径，就具有重要的现实意义了。

一、中小企业税务管理的现状及存在的问题

舆论界和企业界关于我国中小企业成败流行“三年周期”的说法，指大多数中小企业的鼎盛时期大约只持续3年时间，“一年发家，两年发财，三年关门”。而与此形成鲜明对比的是，美国企业的平均寿命则长达40年。究其原因，我国中小企业“短命”有诸如面临多种法律风险、经营风险等外在原因，也有缺乏核心竞争力、自身素质不高、管理粗放等内在原因，但还有一个至关重要的因素―“税”，都是偷税惹的祸，被税务机关查处以后，企业垮掉的、注销的、改名的，老板跑路的、判刑的都有，偷税已严重影响了中小企业的可持续发展，“不查则已，一查就死”，是目前相当多的中小企业所面临的严峻现实。

1.中小企业涉税活动缺乏税务管理

中小企业税务风险的根源何在？究其原因，是源自企业纳税存在观念上的重大误区―税是财务的事儿。实务中大家都习惯把税放到财务这个事后环节去解决，认为缴税多少全凭企业财务人员水平的高低，而在最初的决策、合同的签订、业务的执行过程都不考虑税，整个经营活动缺乏税务管理，等到业务已经全部完成了，才要求财务核算时琢磨怎么少缴税，这种事后筹谋的做法不是偷税是什么。

税到底是怎么产生的？是财务部门“制造”出来的吗？决不是。税是由企业的经营行为所导致的，若企业从事产品的生产销售，就一定会产生增值税；若企业从事餐饮、租赁、运输等服务活动，就一定会产生营业税。所以企业不同的经营行为产生了不同的税，而财务部门仅仅是负责事后的核算和税款缴纳。因此税的问题并不是一个单纯的财务问题，要解决企业税务风险也不能仅仅指望财务部门的努力，而应着眼于对企业经营活动未雨绸缪的全盘规划。

2.中小企业纳税实务缺乏税务监管

中小企业的纳税实务管理包括企业税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理等诸多内容。这是财务部门的主要职责之一。但是财务缴税还需要监管吗？实际上，不同的企业由于财务人员的专业技术水平、责任心参差不齐，对国家财税政策的理解存在偏差，导致缴税过程中的随意性很大，可能会使企业遭受巨大的损失，例如，不了解国家制定的行业税收优惠政策，致使企业错失税收优惠等。

可见，由于中小企业各种涉税活动缺乏税务管理，纳税实务又缺乏税务监管，导致税收在企业中几乎处于失控状态，必然形成巨大的税务风险，直至压垮企业。

二、中小企业税务管理的重要性

要解决上述问题，就必须走出中小企业纳税观念上的重大误区，树立正确的税收观念，了解企业税务管理的重要性。

1.加强税务管理有助于中小企业规范经营行为，规避税务风险，实现可持续发展

企业的税务风险主要有两种，一种是由于违反了税收法律法规的相关规定，发生逃避缴纳税款的行为，从而面临的补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一种是因企业经营行为未经过事前的合理筹划，或适用税法不准确，没有用足有关税收优惠政策，导致企业多缴税，承担了不必要的税收负担。因此企业应结合自身实际情况，加强税务管理，将其渗透入企业的各种业务活动中，诸如合同的签订、货款的结算、货物的发出以及发票的开具等，规范企业经营行为，降低企业的税收成本，实现可持续发展。

2.加强税务管理有助于提高中小企业的财务管理水平和税务遵从度

加强中小企业税务管理的过程，就是税法的学习和运用过程，就是设计并明确业务流程的过程，就是按照国家相关财务政策的有关规定规范和完整做好会计核算和税款缴纳的过程。中小企业在充分认识税务风险后果的基础上，可以提高纳税意识和税务风险的防范意识，从而提高本企业的财务管理水平和税务遵从度。

三、加强中小企业税务管理的举措

1.加强中小企业涉税活动的税务管理

中小企业的涉税活动包罗万象，主要应加强企业日常经营、投资、营销、筹资、技术开发、商务合同、税务会计、薪酬福利等的税务管理。研究国家的各项税收法规，把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好、用足，将税务管理手段渗透入企业的经营决策、业务流程，并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理，建立完善的税务管理体系。

2.加强中小企业纳税实务的税务监管

即要监管财务缴税，对中小企业的税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理、税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报等各个环节实行实时监控。可在财务部之外单独设置税务部，配备专业管理人员。

综上所述，广大中小企业应加强税务管理，学会用税收的手段去经营企业、管理企业，真正做到经营上的合法、税务上的规范，走上一条可持续发展的康庄大道。

参考文献：

[1]聂兴海.税收筹划在实践中的误区[J].化工管理，2012.（03）

篇（11）

作为企业经营风险的一种，我国当前无论是学术界还是实务界，对于税务风险的概念始终没有形成一个统一的概念。概括起来，目前对于税务风险主要有两个方面的认识：一方面，有的学者认为税务风险就是没有遵守税收法律、法规的规定，在纳税过程中出现少纳税或为纳税的现象，从而受到税收征管机关的各种处罚，因此导致的经济和信誉损失等风险。另一方面，有的学者从税负的角度指出，税务风险在本质上就是由于对税法的适用不当，从而导致企业增加的各种税收负担。事实上，税务风险的产生不仅仅与税收法律有关，与国家税收政策也密切相关，特别是在我国实行中央与地方双层税收体制的背景之下，税收政策对于企业的影响不亚于税收法律。不仅如此，企业税务风险的内涵不应仅仅是包含当前可能遭受的经济损失，还应包括企业在声誉方面可能面临的损失，使得企业在未来某一段时间内可能遭受的损失。

2现状反思：企业税务风险管理机制建立的现实困境

（一）宏观环境困境

企业税务风险管理机制建立的宏观环境困境主要包括两个方面：一是税收法律的健全程度。从目前我国经济发展的态势来看，我国正处于快速发展的时期，税收法律变化较多，从而加大了企业对于税收法律了解和掌握的难度。除此之外，我国现行的税收法律体系中，立法层次偏低，正式颁行的法律少，多是以法规、规章、政策的形式颁行，每年财政部、税务机关颁布的税收法规和规章都达到千条之多，而各省颁布的税收政策更多，如此多的法律、法规和政策，企业跨地区经营之时，对于当地税收相关制度的把握也较为困难，在涉税过程中，形成税收风险的概率高。二是我国税收征管过程中存在着博弈的力量。当前各类税收中介机构在向企业提供涉税服务的过程之中，存在着利用虚假发票、虚假账本逃避税收的行为，以在与国家税收征管机关博弈的过程中获得相应的经济利益，这使得有些企业敢于进行违法操作，进而产生相应的税务风险。

（二）企业自身困境

税务风险管理机制建立的企业自身困境在于两个方面，一方面，当前我国企业管理层对于税务风险的认知有偏差，认为税务风险就是财务风险，将税务风险控制完全交给财务部门负责。因此，不难发现，在我国大多数企业基本没有专门负责税务风险管理的部门，只是由财务部门代为管理。

3路径选择：加强企业税务风险管理机制建设的对策

（一）加强税务风险管理机制的组织建设

针对当前我国企业缺乏专门的税务管理机构的现状，加强税务风险管理组织建设是当务之急。企业可以立足于其从事的行业性质以及经营的规模，设置相应的组织机构，但需要打破传统税务风险管理机构设置缺失的状况，将税务风险管理部门作为一个常设机构进行设置，避免由财务管理人员兼职税务风险管理工作的情形。一般而言，可以在企业经理层下面设置独立的风险管理机构，直接对经理负责，并定期向企业董事会报告。而税务风险管理机构就是企业风险管理机构的核心组成部分，其主要在管理层的指导下，负责各项税务风险管理政策的制定与执行，加强税务风险识别，编制税务风险报告，将企业税务风险控制在合理范围之内。

（二）加强税务机关涉税服务机制建设

虽然我国税收法律、法规、政策众多，使得企业掌握相关的规定有难度，但如果能够充分发挥政府税收征管机关的涉税服务作用，那无疑可以避免企业因为不懂相关的规定而产生税务风险。建议在我国税务机关在纳税大厅为企业专门设置相应的涉税服务窗口，为企业提供税收信息咨询服务，以让企业对当前税收制度有一个充分的了解。与此同时，税务机关还可以及时在相应的窗口公布税收政策与信息，或在网络上建立与企业的信息沟通机制，让企业及时把握税收政策动向。