贸易的结算方式大全11篇

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摘要：国际贸易结算作为国际贸易流程中的重要环节，对国际贸易的发展有着至关重要的作用。随着经济全球化的不断发展，我国的国际贸易份额不断增大，加强国际贸易结算方式的风险控制具有十分重要的现实意义。本文首先对国际贸易结算方式进行了细致的研究，进而指出我国国际贸易结算方式方面的问题，最后针对问题提出了国际贸易结算方式风险控制的策略。

关键词：国际贸易；结算方式；风险控制

一、国际贸易结算方式的概念及特点

1.国际贸易结算方式的概念。

国际贸易结算作为国际贸易流程中的重要环节，对国际贸易的发展有着至关重要的作用。国际贸易结算方式指的是在国际贸易环节中进行货币收付的渠道和手段，它主要是用于解决进出口两地之间的资金问题。

2.国际贸易结算方式的类型。

首先，汇款。汇款是国际贸易结算方式的基本类型，一般是指进口商委托银行把款项直接转给出口商的一种结算方式。汇款体现了一种主动性特征，是国际结算中唯一一个由债务人向债权人主动支付的一种结算方式。一般情况下，汇款既可以用于非贸易结算，同时也能够用于贸易结算。

其次，托收。托收是国际贸易结算的第二种方式，指的是由外贸出口商出具一定额度的汇票，委托银行向进口商收取款项的一种方式。托收方式和付款是不同的，区别在于债务人不是主动去付款，而是需要债权人委托银行去收取。

再次，信用证。信用证是国际贸易结算的第三种方式，指的是银行同意进口商的要求，同意向出口商作出证明并承诺在一定时间内向出口商支付货款的一种书面材料。

二、当前我国国家贸易结算中面临的问题

1.银行的风险增大。

在当前的国际贸易结算中，银行的风险不断增大。尤其是金融危机之后，全球的金融市场收到了严重的冲击，银行业的经营基础得到了严重的破坏，流程性普遍紧缩。由于受到全球金融危机的影响，全球银行的资信状况出现了降级的情况，在对外贸易出口中涉及到银行引用的业务的风险不断增大。

2.信用风险加大。

在国际贸易活动中，通过相应贸易结算活动，从而使买房得到所需要的物品，卖方获得出售物品所得到的货款。但是，如果其中的一方不认真的履行贸易合同，不付款，或者是不交付货物，那么就会使得另一方面遭受不必要的风险。在国际贸易中，我们将其称之为信用风险。近几年来，随着我国贸易量的不断增大，贸易合作伙伴也越来越多，经常会遇到买房无理由拒收货物，拒绝支付货款的情况，造成了严重的国际贸易信用风险，不利于国际贸易活动的稳定开展。

3.国家风险加大。

国家行风险还可以称之为政治性风险，主要就是指的由于政府行为不当而造成的没收货物、暂停付款等问题。国家性风险主要包括：国家战争、金融运行、兑换风险以及风险等。随着金融危机的爆发，有些国家的对外偿付能力、汇率政策的稳定性等都受到了很大的影响，国家的支付能力减弱，国家的外汇风险不断扩大，进而国家风险水平进一步提高。同时，在金融危机的影响下，有些国家的货币大幅度贬值、汇率变动速度加快，这些都形成了国家性风险。

三、国际贸易结算的风险控制

1.加强对进出口商贸易风险的控制。

首先，加强对出口商贸易风险的控制。对于出口商来讲，如果商品的销路不够大，市场供应比较多，那么就应该采用银行保函行业信用证计算方式，从而减少在交易过程中的风险。对于供不应求的产品，应该采用引进商先预付定金，剩余的可以采用信用证进行结算；其次，加强进口商贸易风险的控制。在国际贸易运行的过程中，进口商的风险先对较低，但是也不容忽视。进口商应该认真审核单据，根据具体情况可以加入相应的限制性条款。同时，在贸易结算的过程中要尽量不要接收可以转让的信用证，防止欺诈行为的产生。对于进出口商而言，一定要用科学理智的态度应对国际贸易中的新情况，根据自身的实际情况，选择最合适的贸易结算方式，在确保贸易顺畅的基础上，不断提高企业的经济效益和竞争力。

2.积极完善企业管理制度。

在国际贸易结算方式的风险控制环节，完善企业的管理制度是防止和应对风险的重要保证。首先，要保证权力的合理利用。例如，在企业进行对外贸易的过程中，要正确划分部门经理、业务员之间的权力范围，保证交易工作的顺利开展；其次，严格外贸合同的签订机制。在对外贸易过程中，要严格合同签订的审批程序，把责任细化到个人，形成对负责人的责任追究，强化负责人的风险意识，为风险防范奠定重要的基础；再次，加强企业的监督管理机制。在国际贸易结算中，要加强监督机制，保证国际贸易结算工作的有序开展。

3.加强对银行信用风险的防范。

在国际对外贸易过程汇总，信用风险分为两个方面，除了客户本身的信用，还包括开证行的信用。现在电子通讯特别发达，很容易通过互联网查询到客户的资信，在发达国家几乎稍有规模的公司在银行都有信用档案的记录。对开证行信用的查询也非常简单，目前中国银行就开设了这方面的服务，对他们自己的客户可以免费查询。

参考文献：

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出口方提交的单据只要符合信用证的规定，银行就须履行付款义务。单据是否符合信用证的规定只是凭单据表面来判定，而单据的真伪作为进口方和银行是很难辨别的。这一特点使得信用证结算在积极促进贸易发展的同时也给进口方带来较大的风险和隐患。特别是随着科技的进步、电脑的应用，伪造单据变得十分方便，且能以假乱真。近年来国际间不法分子利用单据欺诈的信用证欺诈案例不断出现，须引起我们的足够重视。

容易发生欺诈的单据主要有提单、商业发票、保险单、产地证等，其中提单由于其物权凭证和流通转让性的特征，成为伪造者的首选。提单欺诈主要反映在三方面：第一种是真提单，假货物。在这种情况下，国外不法分子选定目标后提供形式发票等来骗取进口方开出以其为受益人的信用证，假货装船，甚至零装运，骗取提单，进而骗取货款。第二种情况是直接伪造单据，虚构莫须有的船次、船只等诈骗货款。以上两种提单欺诈都是利用了单据先到货物后到的时间差实施犯罪。第三种是提单欺诈。利用货物起运地与目的地距离较短，货物先到，单据后到的时差(这在以我国周边地区和国家为起运港的情况下十分常见)实施欺诈，做法是：不法分子利用进口方急于提货或避免口岸压舱费用的心理，一旦得知进口方已通过开证行签发的“提货担保书”先行提货后，便不将包括提单在内的信用证项下单据通过银行议付，而是转手高价让给别人，使进口方被迫高价赎单，进而达到欺诈的目的。尽管不法分子欺诈手段层出不穷，但也有露出破绽的时候，在实际业务中，与不熟悉的对手打交道或不良地区发生贸易往来时，遇到可疑情况需及时与货运商或保险公司联系，核实单据真伪，还可通过定期班轮公告等多种形式来判断船只的真伪或到港的具体时间。此外，通过常识也有助于辨别单据的真伪，减少损失。常见的有：单据上出现的公司名称华丽造作，单据上体现的内容明显不符当地的风俗习惯，单据所显示的是众所周知的不能混装的货物等等。

诚然，贸易风险是客观存在的，贸易欺诈手段在科技高度发达的今天更是难以提防。无论何种手段都不可能从根本上防范贸易风险，真正要在根本上防止受骗上当，最根本的是一定要选好贸易伙伴，选择资质信誉好、资金实力强、作风正规的供应商开展贸易合作，尽管可能会使进口贸易成本有所提高，但却是减少贸易风险的最有效办法。

二、采用信用证方式进口，争取采用DES或FOB贸易术语，而非CIF

CIF是Cost,Insurance and Freight(…named port ofdestination)成本、保险费加运费(……指定目的港)的简称。在海运和内河航运时，采用这一贸易术语，卖方要按通常的条件租船订舱，支付从装运港到目的港的正常运费，并办理在运输途中应由买方承担货物灭失或损坏风险的海运保险，付保险费。正是由于CIF术语下卖方支付了到目的港的运费和保险费用，CIF被称为“到岸价”。这实际上是一种误解，CIF并不保证货到目的港。在CIF术语下，卖方在装运港将货物装上船，即完成了交货义务，在货物越过船舷一刹那起，卖方对货物可能发生的任何风险和灭失不再承担责任。

FOB是Free On Board(…named port Of shipment)。装运港船上交货(……指定装运港)的简称。按照《2000年通则》的解释，在海运和内河航运时，采用FOB术语成交，买方自行租船订舱，与承运人订立从指定装运港运输货物的合同，并支付运费：买方自行办理保险事宜，并支付保险费；卖方只是在合同规定的时间或期限内，将货物在约定的装运港交到买方指定的船上即完成交货。

DES是Delivered Ex Ship(…named port of destina-tion)，目的港船上交货(……指定目的港)的简称。在海运和内河航运或多式联运时，采用这一贸易术语，卖方要按通常的条件租船订舱，支付到目的港的运费和保费，并承担装运港至目的港船上卸货之前的一切费用和风险。

在国际商品进口贸易实务中，我方谈判小组在进口签约前应对《2000年通则》中各贸易术语的特点，包括买卖双方各自应承担的责任和义务，各自应享有的权利以及费用和风险的划分进行全面的了解。这是保护买方利益的基础，也是促进业务达成的条件。只有对国际贸易术语的内涵研究透彻，才有可能在谈判中做到游刃有余，张弛有度。

例如，上海某机械进出口公司国内用户从法国进口大型索道观光设备，在举行商务谈判前。买方谈判小组确定谈判方针就是设备到港前的一切风险由法方承担。但是在正式谈判时，法方提出不同意见。强调设备到港前的一切风险可以由法方承担。但贸易术语却要求采用CIF。买方谈判小组决定暂停谈判，把《2000年通则》中DES条款和CIF条款做了详细比较：

1　关于交货地点：DES条款中卖方必须在约定的日期或期限内，在指定的目的港按照运输合同指定的卸货点，将货物于船上交给买方处置，以便货物能够由适合该项货物特点的卸货设备从船上卸下，交货地点是目的港船上。而CIF条款中。卖方是在约定的日期或期限内，将货物交至装运港船上，交货地点是装运港船上。

2　关于风险的划分：DES条款中。卖方在货物抵达目的港于船上将货物交给买方处置前，必须承担货物从装运港至目的港船上卸货之前的灭失或损坏的一切风险；而CIF条款中，卖方在装运港将货物装上船，即完成了交货义务，只承担货物在装运港越过船舷前灭失或损坏的一切风险。

3　关于交货方式：DES属实际交货，CIF属象征货。

4，关于费用负担：DES条款中，卖方须承担货物运抵目的港交货前的一切费用；而CIF条款中。卖方只承担正常的运费和约定的保险费。

从以上分析可以看出，法方提出以CIF条款签约，承担的是租船订舱、装船、订立保险合同、支付保险费等责任，深究起来，法方并没有承担货物到港前的一切风险。而该风险其实在装运港货物越过船舷之后就已经由卖方转移给了买方。法方提出建议的实质是让买方承担从装运港到目的港的一切风险，这与买方当初制定的方针相悖。

就贸易术语问题讨论了整整2天，双方各执己见，

谈判一度陷入僵局。最终买方以法方曾承诺承担货物到港前的一切风险为突破口，纠正了法方在诺言和实践上的误差，在CIF价格没有改变的前提下。使法方接受了DES贸易术语签约的条件。正是由于中方商务人员凭着对国际贸易术语DES和CIF的深刻领会和运用，使得买方规避了卖方交货不及时以及货物到港前可能灭失的所有风险，比较放心地在目的港接货。综上所述，信用证项下的进口宜采用DES贸易术语，而非CIF贸易术语。

信用证项下的进口亦可采用FOB贸易术语，采用FOB而非CIF的优势在于：

1　可以规避承运人不当的风险

具体案例分析如下：某国的注册在英属维尔京群岛的IBC公司得知我国某公司急需一批白松板材，于某年某月主动与中方公司洽谈并订立了合同。条件是CIF中国福州港，板材价格是185美元，立方米。某年某月，中方公司通知中国银行上海分行开出以…IBC公司为受益人的，数量为5000立方米，金额为92.5万美元的不可撤销的即期信用证。信用证明确规定：装运港为俄罗斯的库页岛，目的港为中国的福州港。交货期不迟于某年某月某日，不许分期分批装运。不许转船等。中方公司于某年某月收到…IBC公司通过银行转来的包括提单在内的全套议付单据，中方公司对收到的单据进行审核，认为单据所列内容全部与信用证规定相符也与合同内容一致，于两日后通知银行把92.5万美元付给了…IBC公司。此后，中方就货船到港实际交货问题进行了多次联系，IBC公司告知船抵达福州港的时间约为某月。可是到了某月，我方仍未得知船何时到达。于是连续5次去电询问，可对方以“中国港口拥挤”为借口一拖再拖。于是，中方公司派人去国外追查。查证落实了IBC公司向中方公司提供的主要议付单据都是伪造的。承运公司的老板是个诈骗犯，已经人无影去无踪。中方公司虽已报案，但至今杳无音讯。

上述案例的教训：进口时使用CIF贸易术语会给卖方留有很多诈骗机会。在贸易实务中，个别外商往往和船公司勾结。开立假提单，以假单证到银行议付骗取货款。而合同中的货物或被承运人弃船或中途转卖，甚至合同货物根本不存在。一旦事发，我方只能按单向承运人追究，按保险单向保险公司追索。案例中，造成诈骗犯有机可乘的根源就在于：1　运输合同由卖方来定，给了承运人和出口方相勾结的机会：2　买方不在货物收受地收受货物，而是由出口方以承运人所发行的代表货物所有权的提单向买方交付，买方从卖方取得提单以后才有权向承运人请求交付货物。也就是说，买方先交钱后提货，提货须凭提单，而提单由承运人签发，由卖方控制，这显然对买方是极其不利的。当进口采用FOB贸易术语时，这种状况就会避免。虽然两种贸易术语的风险转移都是以货物越过船舷为界。但是采用FOB术语成交，卖方的责任只限于按期在合同规定的装运港将货物交上买方指派的船只。买方将订立运输合同的主动权掌握在自己手中，全权负责租船订舱。可以慎重地选择承运人，从根本上杜绝卖方与船方相互勾结而形成的欺诈行为。

2　可以规避索赔无门的风险

采用CIF术语成交，由卖方全权办理保险。如果信用证受益人提供的单据为假单证，则保险单为无效保单，买方将索赔无门。而采用FOB术语成交，由买方全权负责保险，与保险公司订立投保合同。一旦货物在运输途中发生损坏或灭失，可以依据自己投保的保险合同向保险公司提起索赔，有效避免钱货两空的局面。

总之，在信用证结算方式下进口贸易中。为了规避CIF术语下的各种风险，最为明智的做法是采用DES或FOB术语成交，尽量减少中间环节，从源头上有效控制风险的产生。

三、采用信用证方式进口，特别是成套机械设备的进口，买方应采取延期支付的方式来避免可能产生的风险

成套机械设备进口是一个复杂的过程，买方在实务的操作中要以公平买卖为原则，对可能产生的商务风险有足够的预见性，为保护买方利益应当采取延期支付的方式来避免可能产生的风险。支付货款具体可分为3个步骤：

1　凭卖方银行开具的保函先支付一定比例(一般10％-20％。最好不要超过30％)的预付款；

2　凭卖方提交的全部单据支付发票金额一定比例(一般70％-80％)的设备款；

3　凭设备验收合格证书和卖方银行开具的质量保函支付尾款(一般10％)。

在成套机械设备进口过程中，还应特别重视预付款保函、预留尾款和质量保函：

1　预付款保函

在谈判中，卖方一般要求买方支付一定比例的预付款，把它作为卖方生产启动资金，或把该款作为买方实质性购买的意思表示。国家外汇管理局汇发(2003)119号文件明确规定境内企业进口货物支付预付款金额超过等额20万美元以上时，须凭国外银行保函、进口合同和其他相关单证对外支付。所以。在商务谈判中，商务人员应当对国外开来的保函给予高度重视，防范因预付款保函问题处理不当而引起的风险。对国外开来的预付款保函，我们主要注意以下三点：

首先应坚持卖方银行开具的预付款保函应是以买方为受益人的无条件保函(Unconditional L/G)，即见索即付保函(First Demand Guarantee)。其次，开具预付款保函的银行名称应当经由买方先行确认，否则不予接受。第三，对预付款保函的有效期要严格限定。应当要求卖方银行在预付款保函中注明“全部设备”到齐后预付款保函才能自动失效。

2　预留尾款

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国际保理（International factoring）是指保理商为国际贸易赊销方式提供的将出口融资、销售账务处理、应收账款的收取管理及进口商信用担保融为一体的综合性金融服务。其核心内容就是通过收购债权的方式提供融资。国际上开办保理业务的金融机构一般统称保理商，保理商包括银行及非银行金融机构两类，我国目前的保理商基本都是银行。目前该项业务已在世界范围内推广，并得到突破性发展。我国长期以来都是以信用证为主要结算方式，约占其贸易结算的80% ，客观上削弱了我国企业在国际市场上的竞争能力。如果国内客户不能顺应国际潮流，增加赊销或承兑交单等商业信用结算方式，并通过国际保理商的介人降低出口商的风险，从长远着势必对我国出口数量、收汇质量造成很大的影响。

一、国际保理与托收、信用证结算方式的比较

1.风险比较。托收方式下，收汇依靠商业信用。由于出口商发货在前，委托银行收款在后，故需承担商业风险，而进口商掌握着付款主动权，商业风险相对较少，因此，在托收方式下，进出口双方祈承担的风险大小悬殊。信用证方式下开证行承担第一性付款责任，最大限度地转移了出口商收汇风险。对于进口方，通过信用证条款约束出口商品的发货，付款即可取得单据，商业风险较小。但信用证业务遵循单单一致，单证一致的原则，对于出口商提供的有关单据即使出现微乎其微的问题，也有可能遭到拒付，这使本来相对安全的L/C结算演变成了潜伏各种风险的非L/C结算业务。对于进口商，由于L/C结算处理的是单据，有可能面临出口商以假单据进行欺诈，或单据符合要求但货物品质不符合要求等类风险。

国际保理是转嫁托收、赊销收汇风险的较为理想的方式，就已核准的账款，只要出口商严格按贸易合同发货，保理商就承担100%的坏账担保。由于先收货后付款，不占用资金，又有充足时间检验货物，因此进口商风险极小。但因货物质量、数量、交货日期等出口商的原因导致进口商拒付，则保理商自动解除其担保。对于未核准的应收账款，保理商不承担任何责任，出口商仍面临赊销方式的各种风险。然而，保理商对进口商核定的信用额度的可循环性，以及未核准应收账款随着保理商有效催收增强稳定性，出口商的这部分账款的风险会不断递减。

国际保理与出口信用保险相比，也有其明显优点。出口商在采用托收、赊销支付方式时，一般将全部出口额投保出口信用风险，其最高保险费可达出口额的4%，相比之下保理服务只占货款的1%～2%，同时，出口信用保险由出口信用机构和出口商共同分担，在出现进口商违约而造成的拒付货款时，一般只赔偿贸易合同的70%～90%，而且索赔手续繁琐，赔偿期限为120～150天，而保理业务则由保理商承担已核准账额100%的坏账风险，赔偿期限为90天。

2.付款约束机制比较。托收方式下，进口商是付款责任的惟一承担人，只受贸易合同约束，实务中部分进口商无视贸易合同，以市场行情等因素决定是否付款。出口商在遭到拒付时，只好委托人员另行处理，或依法、仲载，但国际间索赔费时费钱，有时只好放弃追索权。因此，在托收方式下，付款约束机制薄弱。

信用证属银行信用，出口商只要提交的单据与信用证条款一致，开证行就承担第一性付款责任。同时，若开证行无力付款，还可依据贸易合同，要求进口商支付货款。因此，出口商具有双重付款保证。在国际保理业务中，进出口双方除受贸易合同约束外，保理商还对已核准信用额度内的账款承担100%坏账担保。因此，出口商同样具有双重付款保证。但与信用证不同的是，上述两种约束机制紧密联系，只有当出口商按贸易合同发货，保理商的坏账担保才能成立，这种约束也是双向的，它避免了信用证下出口商以次货、假货或伪造单据进行诈骗的风险。

3.融资方式的比较。托收方式下，出口商的资金负担较重，融资方式主要有托收出口押汇和托收信托收据(T/R)借单。两种融资方式都基于商业信用，银行融资风险大，一般只限于进出口双方资信较好的贸易往来。

信用证方式下，进口商开证时，需要支付一定的开证押金及开证费用，在一定时期内占用了进口商的资金。对出口商，银行可提供货物发运前的打包放贷(Parking Credit)，以信用证作抵押，放款金额一般为信用证金额的80%左右，期限一般不超过信用证有效期。银行还可提供货物出运后的出口押汇(Outward Bills)和票据贴现(Bills Discount)，银行以单据作为抵押。进口商同样可获得融资，进口商申请开立信用证时，可获得开证额度，不必将信用证全部金额存入开证行作担保。在远期付款交单情况下，进口商还可以开立信托收据(T/R)借单，先行提货。信用证下融资与信用证结算紧密相联，融资范围大，融资风险也较小。

国际保理业务，出口商在信用额度内按合同要求发货，就可从保理商那获得不超过发票金额80%的无追索权的预付款融资，融资期限可达60元～180天。付款到期时，保理商从进口商支付的货款中扣除预付款、费用和贴息后，剩余货款付给出口商。因此，国际保理业务是出口商对进口商提供了融资，而出口商再从保理商那里获得融资，且由于此项融资实质是出口商将应收账款单据卖给保理商，保理商对预付款无追索权，出口商可将预收款作为正常销售收入对待。

4.功能的比较。托收方式下，银行机构只是转手交单的人，只提供结算和融资服务，避免了在汇款方式下“钱货两空”的风险。

信用证使出口商收汇获得银行信用保障，加强了进出口双方的资金流动，它既是结算工具，又是融资工具。同时，信用证与国际贷款的结合，可进一步发挥信用证结算融资作用，促成大型交易的履行。此外，信用证也可以一种抽象的脱离贸易基础的形式出现，例如备开信用证，用于借款担保、投标担保和履约担保等。

国际保理虽没有信用证那种完整的形式性，但从传统的结算融资功能进一步拓展为资信调查、催收账款、财务管理、风险担保和融资结算等综合。在贸易全过程中，保理商作为当事人，积极参与，借助于其与银行的密切关系，掌握进口商资信、经营情况，有效地催收货款，使收汇风险得到有效控制，更主要的是国际保理业务的开展，既保障了出口商的收汇安全，同时又为进口商提供赊销贸易，有利于提高出口商品竞争能力，这在买方市场情况下，具有一定的现实意义。

5.费用的比较。从费用支付的方面看，国际保理一般只向销售商收费，与信用证支付方式比较，显然有利于买方，使买方从昂贵的开证费中解脱出来。

二、国际保理业务运用时应注意的问题

保理业务不是万能的，也存在着缺点，如保理商只承担信用额度内的风险，对超过的部分不予担保；因货物质量、数量、交货期不符等违约行为引起的拒付、少付不予担保；出口商必须向保理商出售全部、合格的应收账款，没有选择的余地等。因此，保理业务不可能完全规避收汇风险，出口商要想减少贸易风险，加快收汇速度，在采用国际保理时，应注意以下几个问题：

1.选择保理商时，尽量选择资信好、海外机构较多、账务管理严格的国际保理机构，避免出口保理商督促付汇不力、进口商无力支付货款、诉讼时偏袒进口商或自身无力支付破产倒闭的风险出现。

2.保理业务不同于信用证，必须在商品与合同完全相符时，保理公司才承担付款责任。如出现因货物质量、数量及交货期不相符的违约行为而导致收汇风险，保理公司不予承担，因此出口商要严把质量关，认真履约。

3.严格在进口商的信用额度内出货。保理公司只承担信用额度内风险，超额度发货的发票金额不予担保。

4.严格制定合同的各项条款。在与进口商订立贸易合同时，应详细注明进口商提出抗辩时所需要的法律证明书，以便出口商因对方违约而发生纠纷诉之法律时能够处于有利地位。

5.与保理商经常联系，掌握进口商最新消息，以知已知彼。在信用额度即将用尽或合同即将到期时，应及时采取措施保护自身利益，注意保理业务与其它结算方式的综合运用，以降低收汇风险。

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一、常用的支付方式简介及存在的风险

汇款人是指（债务人）将款项主动交给银行，并委托其使用某种结算工具，通过其在国外的分支行或行，将款项付给国外收款人的一种结算方式。它是产生最早、使用最简单的结算方式，同时也作为其他各种结算方式的基础。

按照使用结算工具的不同，我们可以将汇款分为电汇、信汇和票汇三种。在国际贸易实务中，按货物、货款的运送及支付顺序的不同，汇款方式主要有预付货款和货到付款两种运用方式。预付货款有利于出口商的利益，既能够降低货物出售的风险，也能减轻资金负担；而货到付款有利于进口商，在降低资金风险的同时也能先收货后筹款，相当于得到资金融通。此外，如果付款的期限长，就要用所售收入支付款项。由此可见，结算时采取汇款方式，就会出现风险承担和资金负担在买卖双方之间不均衡的情况。

收付款人要注意的问题：

（1）确保客户名称、账号与银行信息的正确、完整。因此，对收款人提供信息的完整性、正确性也提出了更高的要求。

（2）集中管理应收付款项。对付款人来说，办理汇款一般要承担手续费和电报费两部分费用。对收款人来说，收取汇款一般要承担银行的清算费用，也是按笔数收取。

托收是指由债权人开立汇票，并委托银行通过其海外分支行或行，向国外债务人收取货款或劳务价值的一种结算方式。尽管托收与贸易汇款都属于商业信用基础，但是跟单托收通过用单据代表货物控制货物所有权，从而将结算风险及资金负担在进出口双方之间进行了平衡。对于出口商来说，出口商通过控制货权单据来控制货物，不付款或承兑就不会交单。一般不会受到"银货两空"的损失，比赊销安全。对于进口商来说，只要付款或承兑，马上就能取得单据，从而得到货物的所有权，比预付货款方式安全。

采用托收方式结算时，出口企业要注意的问题：

（1）提供完整正确的代收行、进口企业名址。托收银行是完全按照出口企业的指示来处理托收业务，主要涉及到代收行和客户信息，缮制出口托收函件并进行邮寄等。通常情况下，托收银行几乎无法，也不可能负责审核代收行的名称、地址等信息。在实务中，经常有出口企业提供代收行、进口企业的名称或地址不完整、不正确。如果代收行邮寄地址错误，将会延误收汇，甚至是单据遗失而无法收汇。如果进口企业信息不完整（尤其是没有地址、电话），还会令代收行无法及时联系到进口企业而延长收汇时间。

（2）必须使用明确规范的业务术语。

托收使用的术语主要有D/A和D/P两种形式，对于这两种方式，在托收统一规则等国际惯例中都有详细的规定，一般进出口企业和相关银行很少发生争议。而在实务中，很多进出口企业可能被要求使用其他术语。比较常见的有D/P远期，CAD等。

近年来，信用证支付方式成为了国际贸易中最常见、最主要的支付方式。信用证（L/C）是开证行根据买方（开证申请人）的请求，开给卖方的一种保证承担支付货款的书面凭证。一般采取该方式将应由买方承担的付款义务转化为银行的付款义务，从而加入了银行信用。因此第一性的付款责任就由银行承担，承担了审单的义务后，也使得结算的程序更为严格、规范，从而在一定程度上控制了结算的风险，资金融通更加便利，由此该方式被贸易各方广泛的接受。

二、选择正确的支付方式应注意的事项

目前，从国际经济贸易的实践情况来分析，如果只坚持某一种结算方式，那么要满易各方的要求是极为不现实的。面临长期不断的市场变化，我们所要采取的是综合支付方式来进行结算。

1.将汇款与托收结合起来。例如：先采取T/T的形式预付定金10 %，在装船后付T/T合同款的40%，采用D/P即期付款的形式付剩余的50%。这种选择可以保证供货方及时履行发货的义务，也能约束进口人及时付款，节省了更多银行费用的支出和贸易时间。

2.汇款和信用证相结合。如：定金的部分以T/T办理；主要的货款采用L/C的方式进行支付；至于一些余款，以T/T的方式进行。

3.托收与信用证结合使用。将其组合的目的是尽量地避兔不必要的开支，并对作为物权凭证的单据起到保护的作用。可将D/A、信用证和银行保函结合在一起使用，或要求使用由代收银行开具的银行承兑汇票。由此一来，原来的商业信用就被转变为银行信用，出口商的风险就会转嫁给银行。

总之，在国际贸易中，确定一笔交易的支付方式必须通过进出口双方协商。另外，对于不同的情况，包括交易商品不同，交易对象不同，交易习惯不同等，进出口双方就可以采用组合支付方式来结算，将上述所说的其中两种方式结合在一起使用。我们常见的形式主要有：信用证与汇款结合、信用证与托收结合、汇款与托收结合等。还要注意的是，灵活的将支付方式组合在一起，并得到很好的运用是有前提的，即外贸企业要透彻地理解和掌握上述基本支付方式。如果运用得当，组合支付方式可以更利于促成交易降低费用，更利于安全及时收汇，和妥善处理付汇，从而更好地实现进出口企业的互惠双赢。参考文献：

篇（5）

一、常用的支付方式简介及存在的风险

1、汇款人是指(债务人)将款项主动交给银行，并委托其使用某种结算工具，通过其在国外的分支行或行，将款项付给国外收款人的一种结算方式。它是产生最早、使用最简单的结算方式，同时也作为其他各种结算方式的基础。

按照使用结算工具的不同，我们可以将汇款分为电汇、信汇和票汇三种。在国际贸易实务中，按货物、货款的运送及支付顺序的不同，汇款方式主要有预付货款和货到付款两种运用方式。预付货款有利于出口商的利益，既能够降低货物出售的风险，也能减轻资金负担;而货到付款有利于进口商，在降低资金风险的同时也能先收货后筹款，相当于得到资金融通。此外，如果付款的期限长，就要用所售收入支付款项。由此可见，结算时采取汇款方式，就会出现风险承担和资金负担在买卖双方之间不均衡的情况。

收付款人要注意的问题：

(1)确保客户名称、账号与银行信息的正确、完整。因此，对收款人提供信息的完整性、正确性也提出了更高的要求。

(2)集中管理应收付款项。对付款人来说，办理汇款一般要承担手续费和电报费两部分费用。对收款人来说，收取汇款一般要承担银行的清算费用，也是按笔数收取。

2、托收是指由债权人开立汇票，并委托银行通过其海外分支行或行，向国外债务人收取货款或劳务价值的一种结算方式。尽管托收与贸易汇款都属于商业信用基础，但是跟单托收通过用单据代表货物控制货物所有权，从而将结算风险及资金负担在进出口双方之间进行了平衡。对于出口商来说，出口商通过控制货权单据来控制货物，不付款或承兑就不会交单。一般不会受到银货两空的损失，比赊销安全。对于进口商来说，只要付款或承兑，马上就能取得单据，从而得到货物的所有权，比预付货款方式安全。

采用托收方式结算时，出口企业要注意的问题：

(1)提供完整正确的代收行、进口企业名址。托收银行是完全按照出口企业的指示来处理托收业务，主要涉及到代收行和客户信息，缮制出口托收函件并进行邮寄等。通常情况下，托收银行几乎无法，也不可能负责审核代收行的名称、地址等信息。在实务中，经常有出口企业提供代收行、进口企业的名称或地址不完整、不正确。如果代收行邮寄地址错误，将会延误收汇，甚至是单据遗失而无法收汇。如果进口企业信息不完整(尤其是没有地址、电话)，还会令代收行无法及时联系到进口企业而延长收汇时间。

(2)必须使用明确规范的业务术语。

托收使用的术语主要有D/A和D/P两种形式，对于这两种方式，在托收统一规则等国际惯例中都有详细的规定，一般进出口企业和相关银行很少发生争议。而在实务中，很多进出口企业可能被要求使用其他术语。比较常见的有D/P远期，CAD等。

3、近年来，信用证支付方式成为了国际贸易中最常见、最主要的支付方式。信用证(L/C)是开证行根据买方(开证申请人)的请求，开给卖方的一种保证承担支付货款的书面凭证。一般采取该方式将应由买方承担的付款义务转化为银行的付款义务，从而加入了银行信用。因此第一性的付款责任就由银行承担，承担了审单的义务后，也使得结算的程序更为严格、规范，从而在一定程度上控制了结算的风险，资金融通更加便利，由此该方式被贸易各方广泛的接受。

信用证的出现不仅在很大程度上解决了进出口企业之间互不信任的矛盾，也促使双方在支付货款过程中获得银行资金融通的便利。但银行做出的确认承诺是以交单相符为前提的，如果出现交单不符的情况，那么开证行可以按照规则拒付单据。出口企业在缮制信用证下单据时，要格外小心，并符合信用证的条款和条件。所以，信用证支付方式对出口企业缮制单据的能力和水平要求较高。但是，我国当前的外贸企业，尤其是中小出口企业的单证人员业务水平偏低，素质不高，这也是急需解决的问题。

二、选择正确的支付方式应注意的事项

目前，从国际经济贸易的实践情况来分析，如果只坚持某一种结算方式，那么要满易各方的要求是极为不现实的。面临长期不断的市场变化，我们所要采取的是综合支付方式来进行结算。

1、将汇款与托收结合起来。例如：先采取T/T的形式预付定金10 %，在装船后付T/T合同款的40%，采用D/P即期付款的形式付剩余的50%。这种选择可以保证供货方及时履行发货的义务，也能约束进口人及时付款，节省了更多银行费用的支出和贸易时间。

篇（6）

1 国际贸易结算方式的发展趋势

一是信用证结算方式所占地位逐渐下降。在传统的国际交易结算方式中信用证阶段方式因为有银行给予保证，一直处于主导地位。但随着国际贸易竞争的日益激烈，市场出现了买卖双方地位的变化，尤其是国家交易的快速发展，带动国家交易竞争的激烈程度越来越大，商品之间的差距已经不明显，为了获得更高的出口额，占领国外市场，需要改变国际贸易结算方式，商业信用作为一种新式的国际贸易交易结算形式，有利于提高出口商的竞争力。根据国际贸易的变化可以看出商业信用已经逐渐成为当前国家贸易结算的主要方向，而传统的结算方式已经逐渐的在国际贸易结算中失去竞争力，国际贸易结算已经实现了由“传统代付型”向“贸易融资型”转换。二是新的国际贸易结算方式得到发展。世界经济的一体化、科学技术的进步带动新的国际贸易结算方式的出现，国际保理、包买票据等新型的结算方式越来越被广泛地应用。而且各国对于国际保理的法律规定越来越重视，国际保理的业务也越来越规范。

2 主要国际结算方式的比较分析

2.1 传统国际结算方式的比较

在同等条件下，汇款、托收、信用证这三种传统的国际结算方式对进、出口方风险系数的大小是不同的，可以通过下图表进行简单的描述：

从图中可以看出，信用证风险具有中性的特点，而汇款和托收风险承担具有一定的不对称性。国际结算的方式不同势必造成结算方式所需要的各种手续的不同、发生费用的不同等。

由表2分析可知，汇款和托收结算方式较为简单，结算手续较少，银行不承担收款风险和责任，因此，结算费用低。信用证是结算手续最复杂、结算费用最高的方式。银行承担开证、验证、通知、修改、议付、审单、偿付等大量工作，并且开证行承担了第一性付款责任，因此结算费用最高。

2.2 国际保理与包买票据的比较

国际保理与包买票据在融资担保和支付条件融为一体的今天，这两种新型的结算方式越来越被广泛应用。由于它们各自的特点不同，这两种融资方式有着贸易领域和融资期限的互补性，风险承担方式也各不一样。

3 国际结算方式的应用

在国际贸易中，必须选择合适的国际结算方式，选择支付方式的最终目的是尽量降低结算的成本，分散结算的风险，从而促使国际货物买卖的顺利进行。通过以上分析研究，没有任何一种结算方式是完美的，都存在利弊，因此，单纯采用某一种结算方式已经不能满易各方的要求。面对不断发展变化的国际市场，出口商在综合考虑各种因素后，必须合理运用不同的结算方式组合，确保安全收汇，加速资金周转和达成交易。

3.1 信用证与汇款相结合

信用证与汇款相结合是指部分货款采取信用证，余款采用汇款结算方式。这种结算组合方式，主要适用于允许交货数量有一定幅度的某些初级产品的交易。在具体操作中又可以有三种形式：①信用证与装船前汇款相结合；②信用证与预付款结合；③信用证与装船后汇款相结合。

3.2 信用证与跟单托收相结合

这样的结算模式就是在国际贸易结算时可以采取二者结合的形式进行结算，在综合各种因素之后可以灵活使用其中的一种或者二种同时使用。此种结算形式的具体操作流程是：商品发货方在发货以后要开2张汇票，根据汇票的属性确定不同的操作流程，属于信用证的货款要以光票为付款依据，而托收的则以全套单据，结算时要将全部货款交付完之后才能交单。这样的组合形式对于商品出口企业来说具有较强的安全性，能够保证货款的及时到付，降低汇付交易风险。

3.3 跟单托收与汇款相结合

跟单托收与汇款相结合是指在跟单托收方式下，商品出口企业让进口企业先给予一定的保证金，作为全部货款的保证，出口企业一般要求进口企业支付20-30%的货款保证金。具体的操作流程是：在货物发货之前要求进口方先给予出口企业全部货款20-30%的保证金，然后进行发货，再发货之后，出口企业将进口企业交付的保证金以货款的一部分给予扣除，而剩余的货款，则交付给银行进行收取。此种交易组合形式具有很大的安全性，因为在发货之前进口企业已经交付了一定比例的保证金，为出口企业的货款提供了基础保证，一般情况下进口企业在交付了一定的保证金之后，他们不会出现拒收货物的行为，因为拒付就会造成已经交付的保证金损失。

4 结束语

总之，在国际贸易中，对于国际结算方式的选择和组合是非常重要的，它不仅关系到交易各方的利益，也关系到交易的成功与否。不同的结算方式涉及不同的信用，对于当事人的风险有明显的区别。出口商在选用结算方式时，应充分了解和掌握不同的结算方式的主要特点，在必要时，也可以采用综合支付方式进行结算货款。

参考文献：

[1]新型国际结算方式的应用研究[J].黑龙江金融，2011.

篇（7）

国际结算是指不同国家当事人之间由于各种经济交往而产生的以一定货币形式表现的债权债务关系，并通过一定支付手段和支付方式进行偿付和清偿的行为。在国际结算的研究领域中，主要包括国际结算工具、国际结算方式、国际结算单据、以及国际结算惯例。其中，国际结算方式是最基本、也是最为重要的一个内容。所谓国际结算方式是指收付货币的手段和渠道，同时，国际结算条款也是进出口买卖合同中最为重要的条款之一。因此，对于广大的出口企业而言，如何正确认识各种结算方式，并根据自身需要作出适当选择，以及利用各种国际结算方式的优劣进行不同组合，是企业降低收汇风险、减少结算成本、扩大利润，增加竞争力的重要手段。

一、主要国际结算方式的特点及应用

国际结算起源于国家间的商品买卖，并随着国际贸易和其他国际交往的扩大而不断发展。国际结算经历了从现金结算到非现金结算，从直接结算到间接结算，国际结算方式也呈现多样化。目前，根据国际结算方式的地位和作用，可以把它分为两大类，一类是基本结算方式，另一类是从属性结算方式，。本文重点介绍主要结算方式的特点及使用情况。

1.汇款(Remittance)

汇款又称为汇付，是指进出口双方交易达成以后，买方主动通过银行将款项交付给收款人的一种结算方式。汇款结算的特点是以商业信用为基础，手续简便，费用低廉，但是资金风险负担不平衡。在国际贸易中，汇款的应用主要有预付货款和货到付款两种情况。如果使用预付货款方式，即进口商先将全部或部分货款通过银行支付后，出口商按合约备货发运，此种方式对出口商最为有利，因为进口商的资金被占用，还承担了出口商不按时按质按量发货的风险。另一种是货到付款，即出口商先将货物发出，进口方收到代表物权的单据或货物后再付款。很显然，出口商若选择这种结算方式会非常被动，需承担货物已经出运，且货款无法收回的风险。鉴于汇款结算属于商业信用，银行只按汇款人要求传递款项，不承担任何担保付款或担保发货的责任，因此，在进出口双方资信良好，相互了解，互相信任的情况下，可考虑使用汇款结算方式。

2.托收(Collection)

托收是指出口商(委托人)在货物装运后，开立金融票据或商业单据或两者兼有，委托银行(托收行)通过在国外的联行或行向进口商(付款人)收取款项的一种结算方式。出口企业使用的跟单托收根据交单的条件不同可以分为付款交单(DocumentsagainstPayment，简写为D/P)和承兑交单(DocumentagainstAcceptance，简写为D/A)。总的来说，对出口企业而言，选择托收方式能通过控制单据来控制货物，以交付单据来代表交单，而交单又以进口商的付款或承兑为条件，在一定程度上降低了交易风险，但是托收结算方式仍然属于商业信用，出口商资金负担较重，特别是如果进口商不付款或不承兑，或承兑后无力支付货款，出口企业损失会很严重。因此，在对进口商资信状况、进口地贸易政策及交易习惯等充分了解的情况下，作为一种增加出口竞争力的手段，出口商可适当考虑此种结算方式。

3.信用证(LetterofCredit)

国际商会在UCP600中，对信用证的定义是指一项不可撤销的安排，无论其名称或描述如何，该项安排构成开证行对相符交单予以承付的确定承诺。简单而言，可以理解为银行应开证申请人(进口商)的要求，向第三者(出口商)开立的承诺在一定期限内凭规定的单据支付一定金额的书面文件。信用证与前面两种结算方式相比，其最大的不同的就是以银行信用取代了商业信用，这使得我国大部分出口企业在相当长的一段时间优先选用此种结算方式的主要原因之一。出口商凭收到的信用证出运货物后，只要提交的单据与信用证条款及相关惯例一致，开证行必须履行付款责任。

二、影响出口企业国际结算方式选择的因素

通过以上论述，汇款、托收、信用证这三种基本结算方式对出口企业而言各有利弊，没有所谓最完美的结算方式。因此在每一笔交易中，出口商必须针对不同的国家、不同的交易对象进行全面衡量，做到既要发展业务，争取市场，又要保证收汇安全。出口企业对结算方式的选择主要考虑以下因素。

1.进口商的资信

在国际贸易中，出口商首先应根据交易对手资信状况选择支付方式。一般而言，在签定合同时，必须首先作好对国外客户的信用调查，交易对手的资信情况对交易的顺利进行起着关键性的作用，这是选择结算方式成败的关键和基础。如果对进口商信用不了解，如初次交易，或通过调查结果表明其信誉不佳时，出口商尽量选择风险较小的支付方式，如预付货款，信用证结算方式，或多种方式并用等。而当对方信用好，交易风险较小时，即可选择对交易双方都有利的手续少、费用少的方式，对于加强和巩固老客户的关系有良好的促进作用。

2.合同中的贸易术语

在国际商会编写的《2000年国际贸易术语解释通则》中，共例举13种贸易术语供交易当事人选择。每个术语都有各种的特点、适用情形，特别是涉及风险、费用、责任的划分差别较大。我们可以按照交货条件的不同将贸易术语分为两大类，象征货和实际交货。如果使用实际交货的术语，卖方以直接向买方交付货物的方式来履行其交货义务，买方只有在实际收到货物之后才有义务付款，这种情况并不适合托收或信用证这种凭单付款的结算方式。若使用象征货术语，转移货物所有权以单据为媒介，出口方可以选择信用证，若进口方资信好时，也可考虑托收。

3.运输单据

运输单据是承运人收到货物后签发给出口商的重要单据。在不同的运输方式下，运输单据的性质不完全相同。由于有些运输单据是物权凭证，而有些运输单据是非物权凭证，所以运输单据的性质对于结算方式的选择也产生的影响。如果货物通过海上运输或者多式联运，出口商装运货物后可得到海运提单或可转让的多式联运提单。只要出口商能控制单据，货物所有权就能得到有效控制，可以选择信用证和托收方式结算货款。如货物通过航空、铁路邮包运输时，出口商得到的单据一般为非物权的航空运单、铁路运单、邮包收据。在这种情况下，不适用选择托收结算方式，即使是选择信用证，大多规定单据直接向开证行或指定银行提交，以便银行能控制货物。

此外，在选择结算方式时，还应考虑进口国国家或地区的商业习惯、商品竞争情况、交易数额大小、货币因素、出口方在销售地点是否设有代表机构等因素，以减少风险。

三、结算方式的组合使用

在国际贸易中，一笔交易通常只选择一种结算方式。通过以上分析，没有任何一种结算方式是最完美的，都存在利弊。因此，出口商在综合考虑各种因素后，有时应该合理运用不同的结算方式组合，确保安全收汇，加速资金周转和达成交易，下面列举几种比较典型的结算方式组合形式。

1.信用证与汇款相结合

这是指部分货款用信用证，余款用汇款方式结算。采用此种结算组合方式，主要适用于允许交货数量有一定幅度的某些初级产品的交易，如粮食、煤炭、矿石等。在具体操作中又可以有三种形式:①信用证与装船前汇款相结合;②信用证与预付款结合;③信用证与装船后汇款相结合。对于出口方而言采用第②种形式最为有利，因为买方部分预付款可以有利于出口商的资金周转，另外，买方预付款后，往往由于担心收不回此笔款项而不会故意挑剔单据的不符点。

2.信用证与托收D/P相结合

这是指部分用信用证支付，部分用托收方式D/P结算。此种结算组合方式的通常做法如下:出口商发货以后开立两张汇票，属于信用证下的部分货款凭光票付款，托收方式下则随附全套单据，在进口方付清发票的全额后才能交单。此种方式实际上就是光票信用证和跟单托收的组合形式。对于出口商而言，因有部分信用证的保证，且信用证规定单据跟随托收汇票，开证行须等到全部货款后才能交单，所以收汇比较安全。

3.跟单托收与汇款相结合

这是指在跟单托收方式下，出口商要求进口商以汇款方式支付一定金额的预付款或押金作为保证，在货物装运后，出口商可从货款中扣除已预付的货款，剩下的金额委托银行找进口商给付资金。此种结算方式的组合，能大大降低在托收交易下出口商交易的不确定性及风险性。因为，买方已经支付的订金，多数为20-30%，一般不会拒付托收项下的货款，否则，订金将无法收回。再者，如果由于买方自身的经营状况下降或进口国的法律政策风险导致被拒付时，出口商可以将货物返运回国或另卖他国进口商，订金将用于支付往返运费。

总之，在国际贸易中，结算方式的选择和组合是非常重要的，它不仅关系到交易各方的利益，也关系到交易的成功与否。不同的结算方式涉及不同的信用，对双方当事人的风险有明显的区别。出口商在选用结算方式时，如前文所述，应在贯彻我国外贸方针政策、法律法规，确保外汇资金安全、有利于扩大贸易和资金周转的前提下，结合费用负担、汇率风险等综合考虑，这样才能使各种结算方式充分地发挥其功能，也才能对交易当事人真正有益。

参考文献:

篇（8）

国际结算是指不同国家当事人之间由于各种经济交往而产生的以一定货币形式表现的债权债务关系,并通过一定支付手段和支付方式进行偿付和清偿的行为。在国际结算的研究领域中,主要包括国际结算工具、国际结算方式、国际结算单据、以及国际结算惯例。其中,国际结算方式是最基本、也是最为重要的一个内容。所谓国际结算方式是指收付货币的手段和渠道,同时,国际结算条款也是进出口买卖合同中最为重要的条款之一。因此,对于广大的出口企业而言,如何正确认识各种结算方式,并根据自身需要作出适当选择,以及利用各种国际结算方式的优劣进行不同组合,是企业降低收汇风险、减少结算成本、扩大利润,增加竞争力的重要手段。

一、主要国际结算方式的特点及应用

国际结算起源于国家间的商品买卖,并随着国际贸易和其他国际交往的扩大而不断发展。国际结算经历了从现金结算到非现金结算,从直接结算到间接结算,国际结算方式也呈现多样化。目前,根据国际结算方式的地位和作用,可以把它分为两大类,一类是基本结算方式,另一类是从属性结算方式,。本文重点介绍主要结算方式的特点及使用情况。

1.汇款(Remittance)

汇款又称为汇付,是指进出口双方交易达成以后,买方主动通过银行将款项交付给收款人的一种结算方式。汇款结算的特点是以商业信用为基础,手续简便,费用低廉,但是资金风险负担不平衡。在国际贸易中,汇款的应用主要有预付货款和货到付款两种情况。如果使用预付货款方式,即进口商先将全部或部分货款通过银行支付后,出口商按合约备货发运,此种方式对出口商最为有利,因为进口商的资金被占用,还承担了出口商不按时按质按量发货的风险。另一种是货到付款,即出口商先将货物发出,进口方收到代表物权的单据或货物后再付款。很显然,出口商若选择这种结算方式会非常被动,需承担货物已经出运,且货款无法收回的风险。鉴于汇款结算属于商业信用,银行只按汇款人要求传递款项,不承担任何担保付款或担保发货的责任,因此,在进出口双方资信良好,相互了解,互相信任的情况下,可考虑使用汇款结算方式。

2.托收(Collection)

托收是指出口商(委托人)在货物装运后,开立金融票据或商业单据或两者兼有,委托银行(托收行)通过在国外的联行或行向进口商(付款人)收取款项的一种结算方式。出口企业使用的跟单托收根据交单的条件不同可以分为付款交单(Documents against Payment,简写为D/P)和承兑交单(Document against Acceptance,简写为D/A)。总的来说,对出口企业而言,选择托收方式能通过控制单据来控制货物,以交付单据来代表交单,而交单又以进口商的付款或承兑为条件,在一定程度上降低了交易风险,但是托收结算方式仍然属于商业信用,出口商资金负担较重,特别是如果进口商不付款或不承兑,或承兑后无力支付货款,出口企业损失会很严重。因此,在对进口商资信状况、进口地贸易政策及交易习惯等充分了解的情况下,作为一种增加出口竞争力的手段,出口商可适当考虑此种结算方式。

3.信用证(Letter of Credit)

国际商会在UCP600中,对信用证的定义是指一项不可撤销的安排,无论其名称或描述如何,该项安排构成开证行对相符交单予以承付的确定承诺。简单而言,可以理解为银行应开证申请人(进口商)的要求,向第三者(出口商)开立的承诺在一定期限内凭规定的单据支付一定金额的书面文件。信用证与前面两种结算方式相比,其最大的不同的就是以银行信用取代了商业信用,这使得我国大部分出口企业在相当长的一段时间优先选用此种结算方式的主要原因之一。出口商凭收到的信用证出运货物后,只要提交的单据与信用证条款及相关惯例一致,开证行必须履行付款责任。

二、影响出口企业国际结算方式选择的因素

通过以上论述,汇款、托收、信用证这三种基本结算方式对出口企业而言各有利弊,没有所谓最完美的结算方式。因此在每一笔交易中,出口商必须针对不同的国家、不同的交易对象进行全面衡量,做到既要发展业务,争取市场,又要保证收汇安全。出口企业对结算方式的选择主要考虑以下因素。

1.进口商的资信

在国际贸易中,出口商首先应根据交易对手资信状况选择支付方式。一般而言,在签定合同时,必须首先作好对国外客户的信用调查,交易对手的资信情况对交易的顺利进行起着关键性的作用,这是选择结算方式成败的关键和基础。如果对进口商信用不了解,如初次交易,或通过调查结果表明其信誉不佳时,出口商尽量选择风险较小的支付方式,如预付货款,信用证结算方式,或多种方式并用等。而当对方信用好,交易风险较小时,即可选择对交易双方都有利的手续少、费用少的方式,对于加强和巩固老客户的关系有良好的促进作用。

2.合同中的贸易术语

在国际商会编写的《2000年国际贸易术语解释通则》中,共例举13种贸易术语供交易当事人选择。每个术语都有各种的特点、适用情形,特别是涉及风险、费用、责任的划分差别较大。我们可以按照交货条件的不同将贸易术语分为两大类,象征货和实际交货。如果使用实际交货的术语,卖方以直接向买方交付货物的方式来履行其交货义务,买方只有在实际收到货物之后才有义务付款,这种情况并不适合托收或信用证这种凭单付款的结算方式。若使用象征货术语,转移货物所有权以单据为媒介,出口方可以选择信用证,若进口方资信好时,也可考虑托收。

3.运输单据

运输单据是承运人收到货物后签发给出口商的重要单据。在不同的运输方式下,运输单据的性质不完全相同。由于有些运输单据是物权凭证,而有些运输单据是非物权凭证,所以运输单据的性质对于结算方式的选择也产生的影响。如果货物通过海上运输或者多式联运,出口商装运货物后可得到海运提单或可转让的多式联运提单。只要出口商能控制单据,货物所有权就能得到有效控制,可以选择信用证和托收方式结算货款。如货物通过航空、铁路邮包运输时,出口商得到的单据一般为非物权的航空运单、铁路运单、邮包收据。在这种情况下,不适用选择托收结算方式,即使是选择信用证,大多规定单据直接向开证行或指定银行提交,以便银行能控制货物。

此外,在选择结算方式时,还应考虑进口国国家或地区的商业习惯、商品竞争情况、交易数额大小、货币因素、出口方在销售地点是否设有代表机构等因素,以减少风险。

三、结算方式的组合使用

在国际贸易中,一笔交易通常只选择一种结算方式。通过以上分析,没有任何一种结算方式是最完美的,都存在利弊。因此,出口商在综合考虑各种因素后,有时应该合理运用不同的结算方式组合,确保安全收汇,加速资金周转和达成交易,下面列举几种比较典型的结算方式组合形式。

1.信用证与汇款相结合

这是指部分货款用信用证,余款用汇款方式结算。采用此种结算组合方式,主要适用于允许交货数量有一定幅度的某些初级产品的交易,如粮食、煤炭、矿石等。在具体操作中又可以有三种形式:①信用证与装船前汇款相结合;②信用证与预付款结合;③信用证与装船后汇款相结合。对于出口方而言采用第②种形式最为有利,因为买方部分预付款可以有利于出口商的资金周转,另外,买方预付款后,往往由于担心收不回此笔款项而不会故意挑剔单据的不符点。

2.信用证与托收D/P相结合

这是指部分用信用证支付,部分用托收方式D/P结算。此种结算组合方式的通常做法如下:出口商发货以后开立两张汇票,属于信用证下的部分货款凭光票付款,托收方式下则随附全套单据,在进口方付清发票的全额后才能交单。此种方式实际上就是光票信用证和跟单托收的组合形式。对于出口商而言,因有部分信用证的保证,且信用证规定单据跟随托收汇票,开证行须等到全部货款后才能交单,所以收汇比较安全。

3.跟单托收与汇款相结合

这是指在跟单托收方式下,出口商要求进口商以汇款方式支付一定金额的预付款或押金作为保证,在货物装运后,出口商可从货款中扣除已预付的货款,剩下的金额委托银行找进口商给付资金。此种结算方式的组合,能大大降低在托收交易下出口商交易的不确定性及风险性。因为,买方已经支付的订金,多数为20-30%,一般不会拒付托收项下的货款,否则,订金将无法收回。再者,如果由于买方自身的经营状况下降或进口国的法律政策风险导致被拒付时,出口商可以将货物返运回国或另卖他国进口商,订金将用于支付往返运费。

总之,在国际贸易中,结算方式的选择和组合是非常重要的,它不仅关系到交易各方的利益,也关系到交易的成功与否。不同的结算方式涉及不同的信用,对双方当事人的风险有明显的区别。出口商在选用结算方式时,如前文所述,应在贯彻我国外贸方针政策、法律法规,确保外汇资金安全、有利于扩大贸易和资金周转的前提下,结合费用负担、汇率风险等综合考虑,这样才能使各种结算方式充分地发挥其功能,也才能对交易当事人真正有益。

参考文献:

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随着我国“走出去”战略的不断落实，2012年中国首度超过美国，成为世界第一贸易大国。美国商务部公布的数据显示，美国2012年货物进出口总额为3.82万亿美元。而中国海关公布的数据显示，中国2012年的进出口总额为3.87亿美元。同时，自2009年起，中国便开始成为世界第一出口大国，出口量一直大于进口量。所以，在我国国际贸易中，对于出口商的研究显得十分必要。此外，选择何种方式进行国际贸易结算，直接关系到贸易能否成交和货款的安全收回，直接影响资金周转和融通，以及各种金融风险和费用的负担，这是关系到出口方利益的重要问题。因此，有必要对我国出口商国际结算方式的进行研究，通过理性的选择，应尽可能争取对自己有利的国际结算方式。

一、我国出口商国际结算方式选择的现状

（一）出口贸易以信用证结算方式为主

我国国际贸易偏爱信用证的结算方式，在中国现有出口业务中，通过信用证方式结算的交易占大多数。因为有银行信誉参与，信用证风险相对较低，只要单证相符，就能够保证出口商安全收汇，就算被拒付，出口商仍可以控制货权，损失相对较少。尤其中小出口企业往往难以对进口商进行信用调查，为了安全收汇，会更多使用信用证的结算方式。 然而信用证方式对出口商有许多不利之处。首先，其对出口商提交的单证要求比较高，容易出现不符点被拒付。其次，费用也比较高，影响出口商利润。此外，各种信用证诈骗案件频频发生，由于一些软条款陷阱和银行风险，如开证行故意或操作不规范擅自放单，出口商会最终落得“钱货两空”的局面。

（二）对新型国际结算方式缺乏深入认识

国际保理业务和福费廷业务属于我国新型国际结算方式，但许多出口商对其缺乏深入了解，使用较少。国际保理业务在全球已有数十年的发展，在欧美市场比较成熟。我国开办国际保理业务以来，发展比较缓慢，没有成为银行一项成熟业务。企业对能够解决信用风险问题的国际保理业务缺乏认识，不是很清楚该业务的功能特点及适应范围。即使知道国际保理业务，从自身的财务成本考虑，许多企业也认为保理会增加费用支出，而没有认识到保理业务有利于资金周转，减少信用风险，在扩大企业出口，开拓国际市场具有非常积极的作用。福费廷也是一种新型国际结算方式，可能由于宣传力度不够，许多外贸企业仍受汇款、信用证等传统结算模式的限制，对福费廷业务只是一知半解，甚至是误解。福费廷业务中，由于银行承担信用额度内的坏账风险，一般会收取发票金额的0. 75% -1% 作为其相关费用， 比信用证和托收方式的手续费稍高，使得企业认为福费廷的费用过高。这样的一些观念， 阻碍了福费廷业务在我国进出口企业的进一步推广。

（三）国际结算方式选择中的风险防范意识不够

中国出口信用保险公司的2012年版《国家风险分析报告》称，全球风险在2012年处于较高水平，债务危机扩散和世界经济乏力使美欧等发达国家和区域风险水平上升，出口企业应做好防范措施。我国出口企业对风险的识别与把控能力尚有待提高，一个数字令人触目惊心：商务部研究院对500家外贸企业的抽样调查表明，中国出口业务的坏账率高达5%，而在发达国家，这个数字是0.25%～0.5%。缺乏风险意识，这是造成出口商遭受损失的第一大因素。有些企业只注重成交量、出口额，不加选择地、盲目地采用托收、放账等商业信用付款方式进行交易， 造成许多逾期的应收账款，又没有对拖欠账款进行及时有效地追索， 致使逾期账款无法回收，变成了呆账、死账。由于结算方式选择不当导致拖欠货款的现象屡屡发生。

（四）国际结算方式选择中的融资需求旺盛

资金是企业经济活动的第一推动力、持续推动力。企业能否获得稳定的资金来源、及时足额筹集到生产要素组合所需要的资金，对经营和发展都是至关重要的，但如今许多企业发展中遇到的最大障碍是融资困境。在当前的国际经济环境下，国际结算及融资已经成为各方非常关注的焦点。随着国际贸易规模、方式都向更高、更复杂的方向发展，虽然现在国际上通用的贸易融资方式日益繁多，也有越来越多企业开始尝试新的贸易融资方式，但是在实际的应用中，我国基本上仍然是以传统的融资方式为主，即以信用证结算与融资相结合的方式，品种少，且功能单一。

二、新型国际结算方式对出口商的利弊分析

通过上述现状可以得知，我国出口商在国际结算方式选择中存在诸多问题。其主要原因还是对各种国际结算方式的特点、风险和融资等方面的利与弊了解不够，特别是新型国际结算方式，因此无法理性地选择合适自身的国际结算方式，从而规避风险，获得融资。

（一）银行保函和备用信用证对出口商的利弊分析

银行保函是指商业银行根据申请人的要求向受益人开出的担保申请人正常履行合同义务的书面证明。当申请人未能履行其所承诺的义务时，银行负有向受益人赔偿经济损失的责任。备用信用证的作用与银行保函大致相似。银行保函和备用信用证对出口商有两大好处，首先，保证合同价款的支付。由于以银行信用代替或补充商业信用，其信用性更好。其次，发生违约时，可对受害方进行补偿并对违约受害人进行惩罚。可见其优点主要在于规避风险，安全收汇。其不利之处为开立银行保函和备用信用证要支付额外的费用并且出口商要提供符合规定的单据和证明申请人违约的文件或满足相应条件后，银行才会履行付款义务。

（二）国际保理和福费廷业务对出口商的利弊分析

国际保理是指出口商将其出口的应收帐款委托或贴现给保理机构，出口商在支付一定的费用后， 预先从保理机构处收回部分货款， 再由保理机构向进口商收取货款的一种融资与结算方式。福费廷是指在国际贸易中，出口地附设有福费廷机构的银行或金融公司对出口商持有的， 经进口商承兑的半年至十年的远期汇票进行无追索权的贴现，在收取一定的费用后，付与出口商现款的一种方式。其优点主要在于融资，由于国际保理和福费延业务中都有某一中间机构对出口商票据及其债权无追索权地贴现买断，使得出口商可以及早获取货款、转移风险，改善资产/负债比率来增强资金流动性。其免除信用证方式下催证、审证、改证等繁琐手续，有利于培养新市场、新客户，增强出口产品竞争力。此外，出口商从融资商取得的贴现融资利率固定、及时变现，因而可以锁定利率、汇率风险，易于成本核算与控制。其缺点是国际保理和福费廷业务下，出口商承担的费用较多，导致财务成本加大。

三、我国出口商国际结算方式的理性选择策略

（一）根据货物供求状况的不同而选择。

如果是畅销的货品，卖方就有很大的余地选择对自身有利的支付方式，可以要求买方预付货款，或必须用L/C的形式进行结算，并且可以就提高售价来威胁对方，逼迫买方做出妥协和让步；如果是滞销的商品，那就只能答应进口商的要求，选择一种节省进口总费用的结算方式。这时出口商要注意与进口商协商，在卖出商品的同时，尽量保证自己的利益。

（二）根据客户信用风险的高低而选择。

可以从新、老客户来区分，如果是老客户，以前配合很好，涉及风险就比较小，可以接受 D/A 或T/T，如果是新客户，其信用等级就显得非常重要。具体地讲，如果信用等级很一般，应该选用L/C的方式；如果信用等级较高，可以选用托收的方式，特别是用D/P，可以达到即节省开证费的目的，也可以在一定程度上把握物权凭证的安全性；如果信用等级非常高，就可以选用D/A 甚至是直接T/T 的方式，另外，客户的信用资信的是一个动态的概念，需要进行连续的跟踪，进行及时的评价，以便随时调整结算方式。

（三）根据财务成本的高低而选择。

所谓贸易结算财务成本，就是使用某种结算方式时所必须承担的各项费用，主要包括财务费用和款项转移费用等。一般情况下，采用汇付的成本是最低的，如果用托收或L/C，要对银行支付高出几倍的费用。至于银行保函、备用信用证以及新型的国际结算方式国际保理和福费廷业务，其财务成本就更高。

（四）根据融资的便利程度而选择。

目前的经济形势下，企业流动资金紧张是个普遍现象，出口企业也不例外。除了传统贷款业务，出口企业应考虑灵活运用国际结算中的融资。国际贸易融资不仅包括从银行融资，也包括从交易的另一方融资。不同国际结算方式相对应的融资情况存在不同，出口商要充分了解各种国际结算方式的资金占用情况和可以使用的融资方式，以此进行选择。对出口商资金占用最少的是汇付方式中的预付货款，而货到付款对出口商最不利。汇付方式下出口商可以利用出口发票融资，融资方式比较少。托收方式下有出口押汇的融资方式。信用证方式下，出口方可选择的融资方式较多，可以申请信用证打包贷款、出口信用证押汇、卖方远期信用证融资。此外，国际保理和福费廷可使出口商立即收到货款，融资十分便利。

（五）注重新旧国际结算方式的综合使用

1、传统结算方式与国际保理业务的综合使用

国际保理业务通常与托收承兑交单（D/A）或赊销（O/A）方式相结合，出口商将D/A或O/A下的短期应收账款卖断给保理商，不仅获得短期融资，还将货款的催收、账款的管理、进口商的信用调查以及坏账担保都转给保理商负责承担。保理业务的使用使出口商只管按期交货，进口商只负责到期付款，保理商承担结算的一切风险。一般来说，在纺织品、服装、轻工业品、印刷品、塑料制品及机电产品等商业周转快、交易额不大、收汇期较短的出口贸易中使用此种组合结算方式，既能防范风险又能获得融资，对出口企业较为有利。

2、传统结算方式与福费廷业务的综合使用

对于资本品的进出口，一般金额较大，期限较长，双方承担的风险也较大，无论采用哪一种结算方式，贸易双方的资金、风险负担往往都不平衡，并且由于国际债务危机的加深， 即使采用信用证结算，双方风险仍然很大。福费廷可以为远期信用证结算方式下的出口商提供付款保证和融资服务的业务， 即包买商向出口商无追索权地购买已经由债务人所在地银行承兑或担保的远期汇票或本票。在大宗货物贸易中， 出口商可以获得包买商的中长期融资， 并且包买商无追索权买断债权凭证， 意味着承担票据到期索偿的全部责任和风险， 免去了出口商远期收汇的风险。

四、结束语

综上所述，我国出口商在国际结算方式选择中存在诸多问题，其中收汇风险大和融资难的现象尤其突出。所以，出口商应在充分了解各种国际结算方式利弊的基础上，根据货物供求状况、客户信用风险、财务成本高低和融资的便利程度，综合使用新旧国际结算方式，做出理性的选择，防范贸易风险，取得融资，成功进行出易。

参考文献：

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算盘退出了会计师的案桌，厚厚的档案资料已经不复存在了，网络取代了人们的四处奔波，许多过去会计师的工作，已经由更现代化的科学设备所取代。目前企业会计所做的工作是多种多样的，正在逐步向单证员靠拢，网络、办公设备的更新换代等，使工作分工很难像过去那样泾渭分明，界限不再像过往那样清晰。因而，随着时代的进步，会计师很有必要学习国际上通用的各种结算办法。学会商务单证操作规程，已经成为对会计师的最起码要求。

企业会计为什么一定要学习“商务单证”?

随着我国经济越来越多地融入世界经济版图，内地企业更多地参与到国际经贸活动中，可以说，商务单证知识已经成为企业会计工作的一部分，一张进入外向型企业的通行证，一门必不可少的功课。因为不论对外贸易采用哪一种支付方式，买卖双方都要发生单据的交接。实务中，单据常常代表了货物，谁掌握了单据，就等于掌握了货物。人们通过单据的转移，达到货物转移的目的，并实现货物转移的合法化。在国际贸易中，货物的“单据化”大大便利了商品买卖时货权的让渡和转移，这就是单据的作用。如果一个外向型企业的会计没有学过商务单证课程，那是不可思议的，至少不能说是一个完全合格的会计师。

试想一下，作为一个外向型企业的会计，连什么是托收结算方式，什么是信用证结算方式，什么叫“前T/T”、“后T/T”，什么叫做“打包贷款”，或者什么叫“福菲廷”，这些外贸结算业务的最基本常识都不清楚，甚至至今仍不会制作商业发票，看不懂支付方式，如何能做称职的现代企业会计呢?

外贸结算方式越来越被内贸看好

有人说，商务单证对于外向型企业的会计固然重要，但是，不少企业只从事国内贸易，商务单证的学习就没有那么必要了吧?

回答是否定的。

因为改革开放以来，我国经济发展迅速，在世界经济舞台上扮演着越来越重要的角色。特别是加入世贸组织后，我国经济已经与全球经济融为一体，越来越多的企业转向国际化经营，积极参与到国际分工和国际竞争中去。以江浙一带企业为例，多数规模生产企业已经很难依照过去的标准区分为外贸企业或内贸企业，因为它们生产的同一种商品，同时在国内市场和国际市场销售。因而，采用的结算方式也是多种多样的。

随着各种国际上通行的贸易结算方式被众多企业采用，人们逐渐发现，国际通行的贸易结算办法，同样也适用于国内贸易结算。比如，一个客户在浙江绍兴，另一个客户在黑龙江齐齐哈尔，两地相距遥远，买卖双方相互并不了解。在交易中，同样存在着买方担心付了货款之后收不到合同所规定的合格商品;卖方担心发了货之后收不到货款的担扰。贸易双方的这种担忧在一定程度上阻碍了交易的达成。这时，我们就可以采用国际上通行的贸易结算方式，诸如信用证结算方式、托收结算方式、银行保函等，来化解这些问题。

国内贸易信用证结算方式

近年来，一种简单易行的国内信用证结算方式应运而生，并且正悄悄进入精明的企业家视线。在国内贸易中，同样也可以采用国际贸易通常使用的以银行信用取代商业信用的结算方式，即国内信用证结算办法。

央行早在1997年8月1日就公布了《国内信用证结算办法》，只是当时多数企业对信用证结算办法不甚了解，人们已经习惯了“一手交钱，一手交货”、“赊账销售”、“代销、代售”等传统结算方式。近年来，随着进出口权的下放，更多的企业直接参与到国际竞争中去，人们更加熟悉了那些通常使用于国际贸易的结算方式，对信用证结算方式已经不那么陌生了，在内贸中采用信用证结算方式的呼声日渐增高。

信用证结算的信用基础是银行信用，银行取代进口方成为“第一性的付款人”。从理论上讲，只要卖方履行了信用证规定的条款，银行就一定要付款。也就是说，卖方通常能够收回货款。免除了商品出售后“收款”的后顾之忧。

正因为有了信用证开证银行所作的“付款承诺”，买卖双方在与他们相关的银行打交道时，每一个环节都可以得到银行的资金融通，在一定程度上解决了企业资金周转的困难，促进了双方贸易的拓展。

显而易见，通行的国际贸易结算方式正在一步步地融入我们的日常工作，如果我们企业的会计师再不“加油”，就很难适应新时代的要求了。

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文章编号：ISSN1006―656X（2014）05-0359-01

从进出口贸易的角度讲，国际结算就是国际贸易货款的收付过程，是国际贸易的重要一环。常见的国际结算方式主要有汇款、托收、信用证、银行保函、备用信用证、国际保理业务等多种形式。基本结算方式对交易双方而言各有利弊，没有所谓最完美的结算方式。在具体一笔国际业务中究竟采用哪一种结算方式，往往取决于贸易双方对自身收益以及风险偏好的衡量，此外，还与贸易货物的特点、贸易地区的交易习惯以及相应的法律法规相关。

在最初的贸易中，我国的企业通常只采取一种结算方式，但是，随着我国经济越来越多地融入到世界经济的版图，国际贸易的数量逐年递增，单一的结算方式已经不能满足贸易多样化的需求，灵活的国际结算方式组合正成为如今国际结算的主流。灵活利用不同的结算组合方式，可以促进贸易的达成，确保安全收汇，加速资金周转，减少结算成本。各种国际结算方式可以灵活组合，下面列举几种比较典型的结算组合方式

一、托收与汇款的组合

简单的说就是进口方先电汇一部分定金，一般为合同总金额的20%-30%，余额由托收方式收款。对出口商而言，托收方式最大的风险就是，货物到达目的地后，进口商不去银行赎单，趁机要求降价或者拒收货物。如果采取托收和汇款结合的方式，可以在一定程度上避免这种风险。因为进口方已经支付定金，只要市场不出现剧烈变动，进口方是不会选择宁可损失定金而不去银行赎单的。

二、信用证和汇款的组合

信用证和汇款的组合，是指在同一笔交易中，部分以汇款方式结算，剩余部分采用信用证方式的结算，这种组合有两种方式。第一种是前T/T，剩余部分信用证。 例如，某商品的生产周期比较长，而且价值比较高，可以让进口商在合同签订几日后，先支付一笔订金给出口商，金额可以是货物总值的10%-20%，而随后的信用证金额，可以开成合同总价减去预付款部分的金额。这种组合对贸易双方都有好处，出口商得到预付款，加快了资金周转，同时减少了收汇的风险；对进口商来讲，由于支付了定金，可以在货物生产周期末期开立信用证，不需提前缴纳信用证开证保证金，提高了资金的利用率。第二种方式是先信用证，后T/T。当进行大宗货物交易时，如粮食、铁矿石、煤炭等，对水分含量、有效成分、杂质含量难以把握，待验收后，才能确定准确的计量数量，这种情况下，可将90%的合同项做信用证结算，余款在货物验收后，做汇款处理。

三、信用证与托收的组合

信用证与托收的组合是指部分用信用证方式支付，余额用托收方式的结算，是一种将银行信用和商业信用相融合的结算方式。通常做法如下：出口商发货后开立两张汇票，属于信用证的货款部分凭光票付款，托收方式下的汇票要随附全套单据，在进口商付清发票的全额后，才能放单。对出口商来说，部分采用信用证方式，因为有银行信用，可以有效降低收汇的风险，至于托收部分的金额，在信用证中明确规定单据随托收汇票，银行必须收到全部发票金额后才能交付托收单据，也可起到保证收到全部货款的作用。对进口商来讲，减少开证保证金，减轻企业流动资金压力，降低了财务成本。

四、汇款和银行保函的结合

汇款是最简单的国际结算方式，是指付款人通过银行或其他途径将款项汇交收款人。汇款分为前T/T和后T/T两种方式。前T/T就是预付款，这种方式对进口方来讲，资金负担太重，增加财务成本，一旦付了款就失去了约束出口方的条件。后T/T就是货到付款，这种方式对出口商来讲，风险太大，完全失去了对货物的所有权控制，有钱货两空的风险。因为汇款的风险性最难以控制，所以虽然操作简单，手续费低，非信誉良好和熟悉的老客户一般不使用。但是如果能和银行保函结合使用，就可以将商业信用与银行信用结合，降低交易的风险。

银行保函，是银行以自己的信用做出保证，对当事人在第三者不履行合同的条件下，见索即支付一定金额的承诺。因此，银行保函的开立行，可以承担“第一性”的付款责任。在国际业务中采取前T/T和银行保函组合，可以这样操作：进口方在付款前，要求出口方开具银行预付款保函，保证出口方不履行合同时能够将进口方预先支付的货款返还给进口方。保函要在预付款汇出之前开出，但在保函中要规定只有预付款到帐后该保函才能生效。后T/T和银行保函的组合适用于日常消耗品的贸易以及分批出货、分期付款的情况。保函在出口方装船前开立，通常规定凭发票、提单等商业单据远期付款，一般有提单日后30天T/T，60天T/T，90天T/T。如果进口方未在规定期限内付款，出口方可以启动保函索汇程序，要求开立保函的银行支付货款。

五、托收与银行保函的组合

托收是商业信用，与银行保函组合，就具有了银行信用，如果进口商不付款赎单，出口商可以凭借银行保函向银行索汇，收回货款。具体这样操作：出口商在收到符合合同规定的银行保函后，可凭光票和进口商拒付声明向银行收回货款。操作时要特别注意，银行保函的有效期必须晚于托收付款期限一段时间，以便出口商能在进口商拒付后，有充足的时间向银行办理索汇手续。如果进口商付款赎单，银行保函可以备而不用，美国的法律规定商业银行不能出具保函，而是将保函称之为备用信用证。