加强行业税收管理大全11篇

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关键词：税务　教育行业　税收管理　税务登记

教育行业的公益性质无形中造成了人们的“税不进校”观念根深蒂固。教育行业税收政策的复杂性以及税收政策宣传不到位问题的存在，客观上造成税务机关对该行业的税收管理出现了盲区。如何加强教育行业的税收管理工作，切实堵塞税收漏洞，应当成为税务人员认真思考的问题。最近，笔者对教育行业税收政策及相关问题进行了学习和思考，现对有关问题作出粗浅的分析，以期对教育行业的税收管理工作有所启示和帮助。

一、教育行业税收征管工作现状

教育机构种类较多，按组织形式划分，主要包括事业单位、社会团体、民办学校等非企业组织和各类企业组织。据统计，目前在虞城县范围内，登记注册且正常运营的教育培训机构共有557所，其中从事学历教育的551所，非学历教育的6所。在从事学历教育的551所教育机构中，从事幼儿教育的有76所，从事小学教育的有438所，从事中学教育的有37所。在此范围之外，还存在提供教育培训服务的个体工商户、大量的未登记注册的无照培训机构和为数众多的家教执业者个人。

目前虞城县教育培训行业提供的主要有学历教育、学前教育、专业技能培训、职业技能培训等多种多样的教育培训服务，适应了不同的社会需求。根据有关规定，学校主要提供学历教育，其收费项目和标准较为明确，其他单位及个人则提供除学历教育以外的诸多培训，其收费项目和标准基本按照市场供需状况确定，存在一定自由度和伸缩性。

教育培训行业取得的收入涉及免税项目和应税项目。免税项目是，对从事学历教育的学校(含政府办和民办)提供教育劳务取得的收入，免征营业税；对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税和企业所得税．应税项目主要涉及税费有营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、企业所得税等。除税法规定的减免税项目收入外，教育培训收入均应依法缴纳营业税、企业所得税、个人所得税等税收，其中应纳营业税主要涉及营业税文化体育业税目，按照3％的税率缴纳。

数据统计显示，目前虞城县的学校均未缴纳营业税、企业所得税等税款，缴纳的主要为个人所得税；其他教育机构有的虽然缴纳了营业税等，但与实际经营情况严重不符，税款流失严重；无照教育机构及个人未缴纳任何税费。

二、教育行业税收征管存在的问题

近年来，教育体制改革不断深化，办学体制日趋多元化，各类教育机构如雨后春笋般涌现，公办教育、民办教育、公私合办教育等多种办学形式并存，使得教育行业税收成为社会和公众关注的热点。国家也相继出台了有关教育劳务的税收管理规定，明确了对教育超标准收费或接受捐赠、赞助行为等征税的规定。尽管如此，教育行业的税收征管工作依然存在着以下几方面的问题。

不按规定办理税务登记，导致教育行业税收征管的基础工作不够扎实。税务部门不能参与各类教育机构的设立、考核、验收等各个环节，很难掌握详细税源情况和各类教育机构有关资产、资金、分配等方面的具体信息。各级教育部门在对待教育劳务税收问题上存在本位思想，不积极配合，不及时提供相关数据和资料，税务部门很难从源头上进行控管。据调查，目前大部分学校、培训机构等都没有办理税务登记，纳入正常税收征管的就更少了。另外，还有部分小型民办教育以培训班、辅导班形式出现，没有自有资产，办学设施全部是租用的，教师全部是聘用的，学制也不固定，有的全天授课，有的只是利用假期、节假日或晚上授课，流动性大，隐蔽性强，三证(办学许可证、非企业单位登记证、收费许可证)不全或根本没有，对这类教育劳务税收税务部门就更难控管了。

税务管理人员对教育行业的有关政策不理解，制约了教育行业税收征管质量和效率的提高。教育行业的公益性质，使人们“税不进校”的观念根深蒂固。加之教育行业有关政策的复杂性，客观上造成税务机关在该行业税收管理方面存在盲区。具体表现一是对教育行业的划分及登记管理有关规定不了解，直接造成了部门协作不畅、信息交流不通等，无法掌握教育行业的税源情况；二是对教育行业税收政策不了解，如对营业税、企业所得税等税收政策及有关的优惠政策不理解，直接影响了税收政策的贯彻执行，造成了对教育行业税收征管的缺位。教育机构不按规定使用发票，加大了教育行业税收征管的难度。多年以来，教育机构的收费一直是使用财政部门印制的行政事业性收费收据，造成了大部分教育机构在收取国家规定规费以外的费用过程中，不按规定使用税务部门监制的发票，有的使用白条，有的采用自制收据，有的使用行政事业性收费收据，使税务部门对其收入情况不易掌握，这就加大了教育行业税收征管工作的难度。

从业者纳税意识淡薄。学校提供学历教育，享受一定的税收减免无可厚非，问题主要出在其他培训服务当中。各类机构提供了种类繁多的培训服务，取得的收入并不低，但所缴纳的税款少之又少，原因是多数培训者没有纳税常识，未按规定设置账簿或虽设置账簿但账目混乱、资料残缺不全，无法正确计算收入额和应纳税所得额。更有办班人受利益驱使，只为赚钱，对有关税收政策置若罔闻，不但不积极主动纳税，反而有意逃避纳税，纳税意识十分淡薄。

三、进一步加强教育行业税收管理的措施

为了加强对教育行业的税收管理工作，进一步堵塞税收征管工作中的漏洞，消除教育行业税收征管工作的盲区，各级税务机关在教育行业税收管理工作中应注意把握并处理好以下几个方面的问题。

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随着城市建设及房地产业的快速发展。建筑业和房地产业的税收收入大幅增长，己成为地方税收收入的重要来源。但由于建筑房地产业涉及的税种多、征管的难度大．税源管理仍存在较大漏洞。为了提高该行业税收管理的科学化、精细化水平．进一步发挥税收的调控职能．促进房地产行业的健康发展。有必要在现行管理体制下落实各项管理要求的同时．通过整合现有征管资源．加强部门协调配合，搞好各征管环节的衔接。进一步做到应收尽收。现结合房地产业税收管理的实际。就加强房地产业税收管理谈几点意见。

一、房地产行业税收征管存在的问题

(一)房地产行业企业纳税意识不强。目前，大多数房地产行业企业是地方政府通过招商引资开办的．这些企业曲解地方的优惠政策．甚至有的认为自己是招商引资企业．在税收方面享有优惠、得到“照顾理所应当：部分房地产开发企业对自己的纳税义务和有关税收政策不清楚．特别是对预收房款、以房抵顶工程款、代收款项等特殊税收政策更是知之甚少。

(二)房地产行业企业财务核算不健全。一是财务制度混乱。账务不全．有的甚至根本没有建账。二是收入不实。有的房地产开发企业采用预收售房款的形式．因未开具正式发票．预收款长期挂在账上．不作收入．有的甚至无账可查。三是虚列成本。多数房地产企业由于工期长，与建安施工结算不及时．成本核算未严格执行权贲发生制、遵循配比原则．有的仍然按收付实现制即对成本采取支付多少．就列支多少：对末售房面积。收入未转但成本已提前列支．造成收入、成本不配比。因而无法核实其真实成本，也就无法真实反映企业盈亏情况。有的按预计数开具收款收据入账。造成成本虚增．同时存在大置的不合法凭证或没有取得凭证。

(三)政策宣传力度不够．政策执行不能到位。目前。在土地使用权的出让和房地产开发、转让诸环节分别征收营业税、城市维护建设税和教育费附加、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、印花税、契税等税种。由于涉及的税种较多，房地产方面的税收政策又不能及时、全面地送到纳税人手中，使一些纳税人无法对房地产相关税收政策有所认识。同时由于房地产开发商税收法律意识淡薄，又不积极配合也增加了征收难度．导致房地产企业相关税收政策执行不到位。

(四)税收征管力度不够，漏洞较为明显。由于房地产行业的会计核算复杂，涉及税种相对较多．使得征管难度加大，再加上税务部门征管手段的落后。房地产行业税收基础管理工作不扎实．使得房地产行业的税收征管存在较多的缺失。主要原因：一是税务人员管理的不衔接。如房地产企业在开发前期主要涉及施工企业的建安营业税，开发中期主要涉及到销售不动产的营业税．而在开发中后期涉及企业所得税。在通常的税收日常管理中，税务人员偏重于营业税的征管．而忽视了对企业所得税的管理。二是行业税收管理措施不到位。如目前对企业所得税的征管．有核定征收、查账征收，还有以工程为单位．待工程完工后进行结算征收等．而土地增值税则由于提供税款不多．计算程序复杂，以及预征政策落实问题．使得征管上存在较大的漏洞。三是发票控管力度不强。主要表现在：其一．施工企业结算不开具建安发票，无法确定工程成本。其二，房地产公司不开具销售不动产发票．在企业隐瞒有关情况时．难以确认收入，从而影响税款征收。其三．房地产公司与施工企业大量使用白条结算．混淆纳税义务时间．少申报收入。四是房地产行业流动性强。流云力jil生强是房地产行业的共同特点，目前，全市外来房地产开发公司都是外地的固定业户．往往以回总公司汇总纳税为由．不愿接受经营地税务机关管理．但按照国家政策的规定．他们中无一符合回总公司汇总纳税的条件．并且在我市累计经营期限大都超过了180天．应该接受经营地税务机关管理。流动性强的特点给税收管理带来一定困难．稍有疏松．极易形成漏征漏管。

(五)税收违法打击不够．检查工作力度不到位。

目前，地税机关检查人员素质参差不齐，专业性管理较弱，给那些少缴、不缴、甚至偷逃税款的人有机可乘。造成税源的白白流失。另外，对偷逃税的处罚不严．虽然刑法、税收征管法又寸偷逃税行为有明文处罚的规定，但在实际工作中，税务部门往往以补代罚，以罚代刑，使偷逃税的人总存有侥军的心理。如契税是一次性的行为税，涉及的纳税人面宽且复杂．事后监督检查．追缴税款相当困难。目前．产权交易双方或者中介机构采取瞒报成交价，t丁立假合同等手段降低计税依据以达到少缴税款的目的．由于税法对这类偷逃税行为没有相应的处罚条款．加上查处不严，致使开发商、中介机构以及产权承受人肆无忌惮地弄虚作假，偷逃国家税款。

(六)部门配合缺乏合力，税收管理外部环境有待改善。虽然新的税收征管法对有关部门协税护税职能作用作出了明确的法律规定，但现实中由于部门利益驱使．造成部门配合不力，协税护税组织不够完善．更增加了管理难度。税务部门在具体进行房地产税收征管过程中．一些基础信息来源于房管、土地等部门。但由于彼此不属于同一领导部门．以及没有一个具体的法律或规蕈来约束相关部门对房地产业的协税护税行为。致使部门之间协调配合乏力。税务部门对房地产业税收的征管工作．普遍需要依靠相关部门的协助配合。才能掌握房地产企业的税源资料．但在买际工作中。出于种种原因很难形成部门合力．由于涉及的部门较多，其各自又有各自的管理程序，目前相互之间的合作只处于相互约定和协商的状态。遇到问题不能及时解决．必须召开部门间的协调会议才可解决．缺乏相应的激励制约手段，未能实现信息共享．难以实现房地产行业税源的源泉控制。

二、对房地产行业税收管理的建议

针对房地产行业税收征管工作中存在的问题，为了提高房地产税收管理的科学化、精细化水平．进一步发挥税收的调控职能，促进房地产业的健康发展，有必要在现行管理体制下落实各项管理要求的同时．通过整合现有征管资源，实现信息共享．加强部门协调配合．搞好各征管环节连接．实施一体化管理。

(一)优化服务，加强有关税收政策的宣传和财务核算的辅导。一是通过印发宣传材料、宣传手册．在新闻媒体、税务网站上开辟宣传专栏，举办专门培训班等多种形式．将国家房地产政策特别是相关税收政策传达给每一个企业负责人、财务人员和办税人员：二是主动深入企业宣讲有关政策，了解企业生产经营情况，帮助健全财务制度．规范财务核算．减少房地产行业企业的纳税风险。还可通过设立招商引资绿色通道，优先为外来房地产企业办理相关手续。三是经常向地方政府汇报工作，将房地产税收管理情况进行专题汇报，向有关领导宣讲房地产税收政策，帮助分析规范房地产行业税收管理对地方经济发展的促进作用，最大限度地争取地方政府的支持。通过依法开展热情、规范的税收服务，提高企业自觉纳税的意识．使之熟练掌握税收知识和办税技能．用诚心、诚信营造良好经济税收环境，赢得地方政府、社会各界特别是房地产开发企业的理解和配合，留住外来商家。

(二)革新税收征管措施，推进税收精细化管理。一是全面推广分户全程管理模式。对房产开发项目实行“栋号管理"．按施工栋号或商品房销售的栋号登记台账．一栋一档．全面掌握每一栋号的成本、核算和销售情况，实施税源监控：同时对房屋土地权属进行普查并建立征管台账：实现房管、土地部门的产权档案信息与税务部门共享．由档案建台账。通过三套台账完善管理模式。二是加强发票管理工作．把房地产企业向用户收取订金、预售房款的票据全部纳入地税发票管理。定期检查房地产企业发票使用情况．核对发票的金额是否与房屋实际销售的价格一致，对违规操作填开的发票．严格进行处罚。三是加大税收检查力度。打击房地产业涉税违法行为。重点对无证户、挂靠户、承包户以及以房易地、以地易房或私下交易方式从事经营开发的业户进行重点监控。同时抓好房地产行业专项稽查．堵塞漏洞。可以采取一条街一幢房产逐个清理的拉网式清查办法：对不依法接受税务管理或偷逃税行为情节严重．造成不良影响的，予以严厉打击并公开曝光。起到打击一个、震慑一片的作用．确保房地产业税收不流失。

(三)有针对性地采取核定征收的办法。对那些财务核算不健全．税基不真实，收入总额及成本费用支出均不能正确核算．不能向主管税务机关提供真实、准确完整的纳税资料的纳税户．可以采取核定征收管理方法．包括定额征收和核定征收。对挂靠户、承包户应按照同行业同规模水平从高核定征收．在具体操作方面可以按照核定应纳税所得率确定应纳税所得额．按商品建筑面积乘以市场价格核定计税营业额等方法。

(四)加强联合控管力度．建立健全协税护税网络。房地产行业的税收管理需要多方面的支持，因此税务机关要建立健全协税护税的控管网络．严密监控房地产行业税收的税源动态。首先．加强与土地管理、房产管理等部门的联系．建立信息共享传递制度。把握土地使用权的取得、项目审批、预售及销售、产权登记、二手房交易五个关键环节．全面掌握房地产开发企业的涉税资料。建立房地产税收电子档案，实行全程动态跟踪管理．及时发现新情况、新问题。其次．以契税征管为契机．全面掌握税源信息。实施一体化管理。主要是以契税征管为把手．严格执行“先税后证"的有关规定。以证控税．堵塞漏洞．把住税源控管的关键环节。再通过征收机关闻的配合。准确、快捷传递信息。实现信息的互通共享。凡不持税务部门监制发票和税票．房产、土地部门不予办理产权证照。从制度上堵塞税收流失的漏洞。税务机关要充分利用契税征管中获取的信息．明确责任人。跟踪掌握有关房地产税收的税源情况．对有关税收实施有效管理．提高税收的管理质量和效率。

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（一）管理的方式比较粗放。税源管理的目的不仅仅是真实地了解税源的状况，更重要的是将现存的税源通过征管措施转化成为现实的税收收入，并进而搜寻、挖掘出潜在的税源。在实际工作中税源管理只是查清了户数，摸清了税基，有的甚至户数不税源分布底数不明，对账证不健全的纳税户满足于定额征收，一定了事。此外，征管工作中一些大而化之的粗放式管理环节，也直接影响到税收征管质量的提高。

（二）管理的手段相对滞后。随着经济的快速发展，纳税人的数量和规模迅速增长，越来越多的企业应用电算化对会计信息进行核算和管理进制。会计电算化改变了传统的会计业务处理过程和核算模式，给税源管理带来了新的挑战，提出了新的课题。目前税源管理人员对企业常用的用友软件、金蝶软件、金算盘等财务软件都一无所知，从来没有进行培训，对企业使用的财务软件都不能操作，更谈不上看账、查账，征管手段跟不上形势的发展，对经营活动不能进行实时监控。

(三)管理的水平有待提高。1、思想重视不够。近年来，组织收入形势较好，对税收征管工作有所放松，对税源管理工作不够重视；信息化的快速发展使人们对信息化系统存在依赖性，忽视了人的主观能动性；注重内部目标考核、执法责任制等规范行为，忽视了对纳税人的基础管理。2、监控力度不够。主要表现在增值税纳税人零负申报率偏高；长亏不倒的企业仍然存在；部分行业税负率偏低，税收贡献率小等。

（四）纳税评估流于形式。主要原因:一是日管工作量不断加大，人少事多的矛盾日益突出，税收管理员工作职责涵盖纳税服务、税务登记、账簿凭证管理等12类，几乎涉及税收工作的方方面面，同时，由于税收管理员身处工作一线，各上级机关及其各科室工作内容都与税收管理工作息息相关，所安排部署的大量临时性工作，往往最后都落实到管理员身上，税收管理员无疑是税收工作的“大管家”，用于纳税评估的时间很少。二是税收管理员只掌握本环节的税源信息，且限于人员素质及掌握的分析数据等因素制约，目前税收管理员中能进行税源分析与纳税评估的寥寥无几，仅靠税收管理员评估出优秀案例很难做到。

二、加强税源管理的建议

（一）落实税收管理员制度。一要充实税源管理人员队伍。要选拔懂企业生产经营、懂财会知识、熟悉税收业务、责任心强的班干部担任税收管理人员，不断充实税收管理人员队伍。二要优化资源配置。优化整合税收管理人员，做到税源管理员数量与税源规模相匹配，税源管理员素质与税源管理难度相匹配。三要明确岗位职责。切实做到每个岗位有明确的责任、权利和义务，解决征管工作中“干与不干一个样，干好干差一个样”的问题，最大限度地调动和发挥税收管理员工作的积极性。

（二）加强户籍管理。一是严格税务登记。认真填写税务登记表，全面采集纳税人的基本信息。二是完善税源信息采集。如纳税申报、发票税控、税收减免、弥补亏损、会计报表等及时录入综合征管软件，建立数据质量责任制，提高录入人员的责任心，为后期的纳税评估作好准备。三是建立户籍台账。全面掌握企业基本情况、经营情况、发票使用情况、纳税情况、减免税情况、税源变化情况等。

（三）实行分类管理。根据企业生产经营特点、生产经营规模、申报纳税及行业税负等综合情况，将纳税人分成“大、中、小”三类，按照“抓住大户、管好中户、规范小户”的管理原则，针对不同类型的纳税人，相应地采取有效的征管办法和措施，掌握税收征管的主动权。

（四）加强税源监控。一是加强重点税源企业的监控。全面掌握税源情况，深入开展税收经济分析评估，逐步实现税务机关与企业生产经营、财务核算信息的互联，提高税源管理的科技含量。二是以查促管，以查促收。解决行业或企业税负偏低、长亏不倒、长期零负申报、有税不征、大户不高等税负不公的问题，使税源转化为税收。

（五）加强纳税评估，做到查、管互动:

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1、将分类管理新理念运用到税收征管中，解决“眉毛胡子一把抓”的问题。无锡国税外商投资企业的征管户数有2900多户，2003年完成涉外税收收入45.79亿元，今年的指导性计划是55亿元，占全市总收入的三分之一，其中70%的税收收入是由5%的大企业贡献的，大企业在税收贡献中的突出位置不言而喻。而在日常税收征管中一贯的做法是不分大小，同样对待，“眉毛胡子一把抓”，导致对大企业情况了解不够、税源变化监控不力、纳税服务不到位等状况。2002年国税总局在上海国际税收会议上提出了分类管理的新理念，对税收征管提出了新的要求，同时也引发了我们对大企业管理的现实性思考。经过多次讨论，以分类管理理念为引导的大企业专业化管理在无锡国税国际税收工作中实行，把大企业管理放在突出位置，进行专业化管理，集中最优势资源对大企业实行重点监管和最优化服务，把大企业管住管好，是我们的初衷之一。

2、适应税收征管从“粗放型”向“精细化”转变的需求，解决“疏于管理，淡化责任”的问题。“疏于管理，淡化责任”在近年的税收工作中一直是困扰我们的一个大问题，如何加强税源税基监控、提高征管水平，保证国家税收足额按时入库，成为新形势下税收征管必须研究的问题。过去的粗放型、低层面的税收征管显然无法适应新的征管形势，尤其是大企业，对税收、经济起着举足轻重的作用，应当成为我们税收征管的重中之重，通过深入企业、强化分析、实时监控、纳税评估等征管手段，提高征管工作质量。我们试图通过实行大企业管理，探索一条税收征管由“粗放型”向“精细化”转变的路子。

3、强化服务意识，解决“管事制”下服务不到位的问题。服务纳税人、服务经济也是我们税收工作的一项重要内容，然而“管事制”下我们对纳税人的服务往往浮于表面，对企业并未产生较大的影响。加强对大企业的纳税服务，为其提供个性化、贴近式服务能够更好地加强税企沟通，改善外商投资环境，推动外向型经济的发展。

4、适应无锡外向型经济发展，解决国际税收事项管理与涉外税收管理统筹发展的问题。无锡地处“长三角”经济开发区、沿江开发区，近年来招商引资热势不减，外商投资蓬勃发展，大型跨国公司纷纷抢滩落户，日资高地、韩资板块应运而生，世界500强企业在无锡设立了50家公司。这些大企业大多具有跨区域经营、整体规模大、内部结构复杂、信息化程度高、兼有专门税收筹划等特点，我们的国际税收工作面临着新的挑战。我们在涉外税收中尝试大企业管理，就是要探索一条集日管、审计、反避税等多项外税特色工作于一体的立体式管理方法，着力统筹国际税收事项管理与涉外税收管理，强化基础工作，全面提升国际税收管理和服务水平。

二、试行大企业管理的具体实践

年初，我局把大企业管理摆到了重要议事日程，根据全国国际税收工作会议和省、市局国税工作会议精神，制定了《关于加强涉外大企业税收管理的实施意见》，并在实践中付诸实施，具体做法如下：

1、周密制定前瞻性目标。试行大企业管理，首先我们确定了“税收管理现代化、基础管理规范化、税收服务客户化、管理人员专业化”四大前瞻性目标。一是突出信息化手段在大企业管理中的运用，实现大企业管理的现代化。突破传统的重点税源户管理方法，摒弃“人海战术”、“手工作业”等管理方式，运用信息化手段对大企业的各项经济税收指标进行采集、筛选、对比、分析，达到监控税源的目的。二是强调大企业管理的规范化效应，强化基础管理。针对当前大企业管理中的薄弱环节，从基础管理着手，加强税收管理规范化建设，提高对大企业的征管质量。三是确立“客户化”服务理念，提高对大企业的服务水平。四是锻炼、造就一支高素质、复合型、专业化的税务干部队伍，增强干部的核心竞争力，提高我局国际税收管理水平。

2、努力实行一户式管理。大企业管理的核心就是“一户式”管理，围绕“一户式”管理的总体要求，我们做了以下几方面的工作。一是设立大企业管理专门机构。市区涉外税务分局成立了大企业管理科，专门从事大企业的税收管理和大企业的业务扎口。江阴、宜兴、锡山、惠山及新区均设专人负责大企业相关管理工作。大企业管理机制的确定，使我们有能力保证按照一户式的要求对大企业进行精细化管理。如，我们市区涉外分局大企业管理科配置四位同志，征管35户大企业，每人管9户左右，而过去他们人均要管100多户企业，相比之下，大企业的管理机制保证了充分的人力来做好这项工作。二是锁定大企业管理对象。我们在现有征管格局不变、税收收入隶属关系不变的前提下，选定了80户外资企业作为涉外大企业管理的对象。在大企业的选择与确定上突破了传统重点税源户的选择方法，借鉴了国际经验，采用了综合标准。如世界500强在我市投资的企业、投资规模超过3000万美元的企业、外国大型跨国公司在我国境内投资二个以上的关联企业、在我国境外具有投资的外商投资企业、与避税港有联系的较大规模的企业、特定行业的跨区域（国）性经营企业等都是大企业的首选目标。三是建立“一户式”电子台帐。我们依托大企业数据平台，把大企业的详细资料纳入“一户式”电子台帐，加强了对其的基础管理。在大企业“一户式”电子台帐中涵盖了我们能够采集到的该企业的各种信息数据，分基本情况、税收政策、国际税收、纳税情况、评估分析等几大模块，各大模块都有十分详细的企业数据，这些数据有的是从现有的软件系统中调取，有的是税务干部深入企业后获得的动态情况，有的是通过大企业信息系统自动分析提示的监控数据。这些数据不仅为我们加强基础管理提供了依据，更重要的是为我们分析、预测、监控提供了一个强大的平台。如纳税评估模块中包括了企业内部控制制度调查及测试、纳税评估分析、税务审计情况、企业损益分析、增值税金及税负分析等内容，为我们做好大企业的纳税评估工作提供了十分有用的信息。

3、着力打造智能化平台。我局确定大企业管理的思路后，对于如何开展这项工作进行了探讨，经过充分的调研，并征求了各方意见和建议，确定了“站在高起点，打造高平台，创出高水平”的大企业管理方向，同时决定开发“无锡市涉外大企业税收分类管理一户式信息系统”。2003年10月，我局以市区涉外税务分局为开发基地，成立了业务需求编写组、技术开发组，开始了第一阶段的软件开发工作。2004年2月，软件开发初步成功，我局完成了全市80户大企业的初始化信息录入，并开始了软件的试运行。这个集中了我局业务骨干的智慧与技术尖兵的智力大企业管理智能化电子平台，试运行期间得到了省局外税处领导的肯定。系统突出体现了三大优势。一是集中优势。它集成了CTAIS、反避税软件、所得税软件、出口退税软件等多个系统的数据，可以高效率地收集占有信息，解决了大企业信息归集问题。二是智能优势。该电子平台首次具有了税务专家系统功能，能够对搜集到的信息进行加工处理、智能分析、增值利用。如系统能根据回归性分析、时间序列分析等原理进行税源预测与统计分析，为税收分析提供素材。系统对一些重要指标（如税收负担率、行业利润率）设计了警戒线，如果突破警戒会以不同颜色提醒管理者重点分析，为税源监控提供预警信息，为科学决策提供参考依据。三是效率优势。由于进行了大企业数据的归集，该系统能够节省搜集信息的时间，如对大企业审计前的案头准备工作可以从原来的1到2天缩短到2个小时，将大大提高工作效率。为了进一步提高软件的适用性，从整体上优化、完善软件功能，充分发挥其涉外大企业管理工作中的作用，今年5月，我局又决定启动大企业管理系统第二阶段的开发工作，并加强了对该项工作的领导，市局成立了由张群星局长任组长，蔡俊宝副局长、曹建伟总经济师为副组长，国际税收处、征管处、信息中心等有关部门主要负责人为成员的软件开发领导小组，专门立项开发、升级“无锡市涉外大企业税收分类管理一户式信息系统”，预计今年9月升级版将上线运行，届时，该系统将更好地为大企业管理服务。

4、全面实施个性化服务。确立“纳税人就是客户”的服务理念，根据大企业实际情况，为纳税人量身定做服务项目，进行有针对性的个性化服务。一是通过对大企业开展“调查问卷”活动，了解纳税人目前办税过程中碰到的最大的麻烦是什么、最需要解决的问题是什么、对税务部门在纳税服务方面有什么要求等等，有针对性地开展预约服务、纳税提醒辅导服务、绿色通道服务、政策直通车服务、局长接待日服务等。二是开展“阳光办税，诚信服务”活动。今年4月税法宣传月，我局邀请了全市80户大企业及各级政府有关领导来局参加了国税局“阳光办税，诚信服务”信息会，公开了我局开展大企业专业化管理的重要信息，同时向与会大企业推出32项服务举措，包括八种宣传方式、八种软件服务、八种硬件设施、八种联系方式，服务项目一应俱全，为大企业精心制作了一道服务大餐。三是设立“纳税大户室”，专门为大企业提供咨询导税、政策解析等服务，并公示服务投诉及涉税维权电话、税收政策及征管业务咨询电话、大企业专用通道电话等等。四是建立大企业税收联系制度，定期举行大企业税收政策与有关征管规定的咨询会、通报会。每年举行一次大企业高层管理人员座谈会，征求他们对税收管理、纳税服务等方面的意见和建议。

三、试行大企业管理的思考

试行大企业管理，是我局在国际税收管理领域的一个新尝试。通过半年来的试运行，我们深深体会到：一是抓住了税收征管中的重中之重，对占绝对税额的少数大企业实行专业化管理，抓住了税收工作的主动权。二是对大企业实行动态管理，提高了数据的增值利用程度。利用大企业信息系统提供的各种实时数据、分析数据，加强了对大企业的税源税基的日常监控。三是促进了日管水平的提高，目前纳入大企业管理的单位共有80户，均有专人负责，税务人员有更多的精力投入了管理中，对大企业的分析更精到，管理逐步由粗放型转到精细型。四是提高了税务干部的责任性和创造性，较好地解决了“疏于管理，淡化责任”的问题。

然而我局大企业管理目前尚处于探索性阶段，我们的根本目的是想通过大企业管理，探索一种税收征管的新模式、新方法，更好地强化征管基础建设，更好加强对税源税基的监控。

1、以大企业管理为主线，探索一条集日管、涉外审计、反避税于一体的立体式管理方法，着力统筹国际税收事项管理与涉外税收管理。目前大企业管理还只停留在大企业管理部门，而涉外税收工作的特点，要求我们外税各部门必须通力协作、形成合力。特别要加强在反避税、涉外税务审计、所得税汇缴、税收优惠政策审批和管理等工作上作好衔接，做到内部信息适时共享，外部情报及时通报，以大企业管理为主线，将国际税收的各项工作有机结合起来，提高整体的管理效能。

2、以现有的大企业一户式管理软件为基础，不断丰富、提升大企业管理电子信息系统的内容和功能。将更多大企业动态信息数据纳入信息系统。如企业的投入、产出比，相关行业的平均税负，水、电煤、气用量等能够反映企业生产状况的相关数据信息都将被纳入信息系统管理，利用信息系统强大的分析功能，帮助我们寻找企业的薄弱环节，排查一切可能存在的问题，减少税收风险。

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一、进一步强化职能部门信息传递与交流

1.进一步明确涉税信息的内容和要求。不断完善相关部门之间的税源信息交换和共享制度，逐步扩大提供涉税信息的部门范围，实现对涉税信息的全覆盖管理。

2.进一步完善地方税收保障信息系统。各有关部门应当按照规定格式、内容和时限提供相关税源信息，实现涉税信息交流的制度化、规范化和信息化，为税收征管提供全面准确的依据。

3.进一步加强信息安全管理。各有关部门要对信息的传递、使用、管理提出严格要求。税务部门应当依法收集、使用和保管相关信息，不得用于涉税事项之外的其他事宜。

二、进一步强化职能部门源头控管与协作

1.加强登记、变更、注销、执行拍卖等环节的税收管理。工商管理部门在受理股东股权变更登记时，应当告知企业到税务部门办理《股东股权变更税源监控登记表》；股东在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，应当到企业主管税务部门申请开具税务证明，工商部门收到经税务部门确认的《股东股权变更税源监控登记表》后，方可为股东办理股权变更手续，对未办理税源监控登记的，应当暂缓办理股权转让手续。法院应将被拍卖人、标的物、成交价格等执行案件有关信息及时提供给税务部门；在提供税务部门出具的完税凭证后，法院予以办理相关手续。交通运输部门对新成立的从事交通运输行业的单位或个人到交通运输部门办理行政许可时，及时告知业户到税务部门办理税务登记。发改、招商部门在新办企业审批、招商引资时，应及时督导投资方到税务部门了解、办理有关税务事宜。税务部门在办理企业迁出手续前，需书面通知区财政部门，对于对地方财力贡献较大的企业，同时应做好说服挽留工作。

2.加强建筑业、房地产业税收管理。外来承揽、中标的建筑施工企业，要到工商管理部门办理企业注册登记，到税务部门办理相关手续后，城建部门方可核发施工许可证，交通、水利、公路等部门方可签订施工合同。对在我区承揽建筑施工以及招投标业务但未办理税务登记的区外企业，项目主管部门应当告知其到当地税务机关办理税务登记。财政投资的工程项目在申请拨付工程款时，财政部门要对项目涉及的税款做好把关工作。交付竣工验收的建筑工程，未出具主管税务部门税收管理证明的，城建部门应暂缓办理竣工验收备案手续。并告知及时到税务部门办理纳税手续。凡有建设项目的行政事业单位，要主动配合税务部门做好建筑业项目税收管理工作。城建、国土资源等主管部门在办理房屋所有权、土地使用权权属登记时，凡不能按相关规定提供税务发票、完税或减免税凭证的，应暂缓办理相关手续，并告知及时到税务部门办理纳税手续。对于税务部门查封扣押的房产、土地使用权等，在接到税务部门通知后，应当暂缓办理房屋产权、土地使用权转让或变更手续。

3.加强服务业税收管理。公安派出所、街道办事处、社区居委会和住宅小区物业管理部门要及时向税务部门提供房屋出租信息，卫生部门应及时向税务部门提供盈利性和非盈利性医疗机构认定和年检信息，协助税务部门加强税收管理。文化部门要加强对网吧、商业性文艺演出等活动的管理，对网吧、文化经营许可证年审时查验是否完税，对未完税的不予年审。

4.加强商品批发业及特殊行业税收管理。工商、市场经营主体要积极支持税务部门加强对商品批发业的税收管理，帮助税务部门最大限度掌握或占有各类涉税信息，减少税款流失。食品药品监督部门要密切关注药品批发、零售业的经营状况，配合税务部门堵塞税收征管漏洞。

5.加强行政事业单位应税项目管理。各部门、各单位要加强行政事业单位个人所得税扣缴。行政事业单位在实施经营性收费前，应按规定进行应税认定登记。教育主管部门要配合税务部门依照相关规定，将所有经营性教育培训机构纳入税务管理，按规定统一使用税务发票。财政、物价部门要加强对教育培训机构收费情况、收费标准的监督检查，及时向税务部门反馈信息。

6.加强税收优惠企业税收管理。对各类科技、福利、劳服、外资、资源综合利用、环保、下岗职工再就业等享受税收优惠政策的企业，科技、民政、人力资源和社会保障、商务和发改等有关部门要联合财政、税务部门加强监督检查，对不符合规定条件的，按照相关法律法规的规定取消相应资格。

7.加强个体和零散税源的代征管理。税务部门根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可对个体和零散税收实行委托代征。房产交易应缴纳的税收，可委托房管部门代征应征税款；从事各类建筑安装工程项目应缴纳的税收，可委托建设单位或建设管理单位代征应征税款；从事小型水利改造、水库加固、河砂开采等项目应缴纳的税收，可委托水利项目所在街道代征应征税款。各批发市场、集贸市场、综合商场内的税收，可委托市场管理部门代征应征税款。其他单位和个人应缴纳的税收，也可由税务部门根据实际需要委托代征应征税款。

8.税务部门也可以根据实际情况，与相关部门协商确定税收源头控管的具体内容、方式和措施。

三、进一步加强地方税收保障工作的管理与考核

1.加强组织领导。区财源建设工作领导小组负责全区地方税收保障工作的组织领导。各街道、区直各单位要结合本部门实际，制定切实可行的工作措施，统筹安排、科学调度，定期通报工作情况。税务部门要及时对各部门提报的涉税信息进行整理、分析、归类和处理。区财源建设工作领导小组办公室负责对涉税信息的报送利用和协税护税情况进行考核。

2.强化部门协作。各有关部门要将地方税收保障工作作为本单位一项重要的工作内容，严格按照职责分工，明确分管领导和协税科室，确定协税员具体负责此项工作，认真完成有关信息的提报、税收协助、联合管理和税款代征代缴工作，切实维护良好的税收秩序。

3.严格考核奖惩。将地方税收保障工作纳入政府绩效考核范围，对负有地方税收保障责任和义务的有关部门涉税信息报送、税收协助情况进行考核，并按考核结果对先进单位给予表彰奖励。对未尽职尽责、未按照要求提供涉税信息的，负有税收协助义务、无正当理由拒绝协助的单位和部门，予以通报批评，造成严重后果的，追究单位主要负责人和直接责任人的责任。

篇（6）

（一）混淆建筑业的纳税主体，计税收入申报随意性强

具体表现有两种形式。一是签订内部承包合同，收取固定利润或管理费，合同内容上明确被承包工程的各种税收由承包者负责。从合同性质上说，这属于内部合同，对外没有效力，所谓的承包者负担税收也是依据不足的。从现行的营业税法规解释来说，建筑业只有在工程分包或转包的条件下才构成分包或转包者为纳税人，否则只能是发包者为纳税人，可在实践中却难以界定。土建工程多元化的经营方式，出现不规范的无序行为，造成了在税务法律法规的空白。二是挂靠工程。一般是挂靠者自己找工程，自己落实资金，自己组织施工，仅以被挂靠人合法的名义去从事建筑施工业务，被挂靠人通常按约定的比例收取管理费。因此，在税收处理关系上，也同样存在第一种形式的问题。

（二）财务会计管理混乱

建筑业基本上设有财务会计部门，但真正精通建筑专业的会计人员却很少，可以说是属于会计质量不高的行业。现在的建筑企业采用灵活的经营机制，大量采取承包、挂靠经营，导致账户所反映的数据有很大的水份，普遍存在未按时结转工程结算收入，成本核算不准确，虚列或多列成本等问题。在现实生活中，可以发现大量建筑承包商实际暴富与账上所反映的会计信息存在巨大的反比，一边是名车豪宅，一边是微利亏损，真正按承包所得足额上交所得税的几乎微乎其微。所以可以得出的结论是账证失真，甚至存在做假账的现象。

（三）对外来施工企业税收管理水平滞后

由于建筑市场的开放，目前外来施工企业占本地建筑业的营业额逐年增大。虽然外来施工企业所占份额很大，但税务机关在纳税管理上却远不如对本地施工企业的强，大多采取“守株待兔”的管理方法，企业只开张发票让其交一次税，很少归并到日常管理去。在实践中对外来施工企业管理现行只有以《外出经营许可证》作为唯一的联系证据，只要有《外经证》就不要就地交纳企业所得税，而机构所在地对《外经证》管理也是相当松懈，很少真正核实外出经营税收交纳情况，出现了经营地与所在地两头都不管的漏洞，使《外经证》未成为企业所得税管理的有效措施，反而有点让纳税人逃税作借口的味道。

客观方面，外来施工单位在施工地很少有财务会计部门，涉税事项联系相对不便，账证核算也不健全，税务机关很难及时掌握其经营情况，做出相应的措施。但是，造成问题主要还是主观原因。首先在思想上，税务机关一直以来偏重营业税管理，对企业所得税、个人所得税、印花税及其他税费管理不够重视，很少主动与建设单位、城建部门取得联系，也没有经常去工程施工现场去核查。其次，没有建立一套行之有效的行业税收管理制度，长期以来，建筑业税收管理政策在一个地区不相统一，除营业税相对统一外，其他税费各地执行都不相同，甚至相差很远，如个人所得税征收率就差别较大。再次，执行政策没有完全到位，国家税务总局关于施工单位外出经营作出了一些具体的税务规定，但在实际中执行力度有限。

二、加强建筑业税收管理的有效措施

（一）加强行业税收征管，强化“源头控管”

首先要加大对建筑业的稽查力度。建筑业的税收占地方税收收入的比重较大，应及时采取“以查促管”的办法，采用自查和开展调查的稽查方法，对少数自查不认真的企业予以重点检查，加大处罚力度。要积极探索对建筑业有效的征管办法。根据其行业特点加强征管，积极配合有关部门从招投标环节入手，对建筑施工企业名称、项目施工地点、总投资额、建设单位等情况建立相应台账，及时掌握工程的进度及工程分包、转包等情况，实行有效的跟踪监控。

（二）加强行业税收征管与推进建筑市场规范化相结合

1.加大《建筑业管理条例》的执行力度。对行业的业主、承包商、中介服务机构、建筑工程合同以及法律责任等六个方面作具体规定，明确相关部门的职能范围，对其实施监督管理。

2.规范工程招投标。全部工程应由招标委员会负责，在工程开标前，首先确保工程所需资金已当位，严防工程完工后形成坏账；其次工程中标后，单方不得随意压级压价以降低工程造价。

3.规范收入的确认方式。将施工企业财务会计制度规定的几种体现收入实现的确认方式明确化，使行业统一按相同模式操作，建筑业企业不能如实提供计税收入，或因垫资及建设方资金不到位造成不能准确反映计税收入的，按形象工程进度核定计税收入，计算应纳税款。已完工建筑工程项目，不论是否结清工程价款，一律按决算金额清算税款；尚未决算的暂按预算造价或工程进度结算税款，待决算后进行清算。

4.将建设单位列入建筑行业税收缴纳的责任主体。规定建设单位应对税收缴纳情况负有一定的责任，实行与建筑施工企业管理上的双向监控，实行利益约束，以达到规范市场管理，加强税收征管的目的。

（三）规范内部承包工程管理

对施工单位实行内部承包按期上缴固定利润或管理费的经营行为，可确认为施工单位为建筑业的纳税义务人。即不论在签订合同上是否所列税收由内部承包人负责，也不论内部承包人是否上缴利润和向建设单位收取的工程款是否通过施工单位帐户核算，该工程的纳税人均为施工单位。税务机关认定所有的涉税事宜均由施工单位负责承担（除承包人应缴纳的个人所得税外），由施工单位履行纳税义务。如果内部承包人行为构成涉税违法违规的，施工单位连同内部承包人共同承担税务行政责任和司法责任。这样认定的依据是《建筑法》明确规定施工单位承包建筑工程后不得再承包，否则属于违法。从合同法上说，内部承包合同只能是施工单位内部的权利义务关系的确定，实行内部承包可理解为是工程责任制的承包，并没有改变与外部各种关系的法律地位，内部承包即使出现了问题，也只能说是内部管理不善的问题，追究责任的应是施工单位。

（四）加强挂靠工程管理

对挂靠施工单位上交一定比例管理费的经营行为，可比照分包工程税收处理政策，确认挂靠人为纳税义务人，被挂靠施工单位为扣缴义务人。理由是被挂靠施工单位没有投入经营资金，不承担风险，仅仅为挂靠人提供合法经营的名义。因此，如果挂靠人行为构成涉税违法违规的话，被挂靠施工单位全部要承担税务行政责任和司法责任，显然是不合理的。这种工程挂靠行为从开始就存在形式上的不合法，可已既成事实了，而表示事实的真实意思是挂靠人，按照规定同样能构成营业税的纳税人，独立承担税务行政责任和司法责任。被挂靠施工单位既然提供了名义，收取了管理费，并使用税务机关统一发票，就要负责扣缴挂靠人应交纳的各种税收。

（五）规范财务会计行为

这需要经过长期不懈的努力，不可能是一朝一夕的事。首先，要落实各项财务会计的培训制度，强化会计人员的职业道德，在思想上杜绝做假账，在行动上兼顾企业与国家利益。其次，要经常开展会计税收专业业务的辅导咨询，提高办税水平，准确核算收入和支出，真实反映企业的生产经营情况。再次，要加强对会计人员和办税人员的考核，对工作成绩出色的，要在物质上和精神上给予表彰，对违反国家财经纪律的行为，特别是对做假账、故意偷税等十分严重的行为，要采取严厉措施，该吊销会计证的要吊销会计证，该行政处罚的要行政处罚，该追究司法责任的要追究司法责任。

（六）加强对外来施工企业的税收管理

首先，要主动联系，巡视管理。建立工程作业信息传递制度，主动与计划、城建、土管、银行等部门沟通，及时掌握本区域工程作业动态情况和基本资料。建立工程现场巡视制度，对在建工程进行定期或不定期实地稽核，及时做好税收宣传咨询，督促施工单位按时办理各种涉税事宜。

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专业化管理是根据纳税人的实际情况和不同特点，通过建立高素质的专业人才队伍，充分运用其专业技能，实行分类管理和规模化管理相结合的模式，达到加大管理力度、强化管理深度的目的。在市场经济不断发展、所有制结构发生深刻变化、市场主体日趋多元化、市场分工越来越细的经济社会背景下，税收管理专业化是大势所趋。据笔者调研，20o7年娄底市国税局适应这种趋势，大力推行税收专业化管理，着重改革管理的组织结构，按一般纳税人、小规模纳税人和个体户、所得税三个类别分设税源管理机构，实行针对性管理。专业化管理推行一年多来，收到了明显成效，税收征管质量得到一定提升，补办税务登记2836户，个体税收增长44．6o％，高出总收入增长水平20．42个百分点，所得税收人增长53．5％，高出总收入增长水平29．92个百分点。但是，总体来说，目前的专业化管理还只是“破冰”之举，尚未达到“融冰”、“化冰”的境界，专业化管理的深度、广度还有很大的拓展空间，尤其是在专业化管理方法、专业化管理手段、专业化管理目标等方面还大有文章可做。本文拟从认识和实践两个层面对推进专业化管理纵深发展提出几点浅见，供工作中参考。

一认识上应该厘清的几个问题

1、专业化管理不是简单的分类管理，而是全方位、立体型、深层次的专业化管理。有人认为，按一般纳税人、小规模纳税人和所得税纳税人进行了分类就是进入了专业化管理，这是错误的。分类是专业化管理必备条件，是基础，但不是全部。目前，我们的专业化管理还停留在浅层甚至表面上，形式上转型了，实质上还没转型，管理的手段、管理的方式、管理的程序还是老套路、老办法。在一般纳税人管理上，税源管理部门没有做进一步的细化、分工，也没有制定对应的管理办法，更没有形成系统的管理体系；在所得税管理上，缺少专门的税源监管，缺少多元化的信息网络，缺少专业的纳税评估；在个体税收管理上，税源底子、纳税人户籍还不是很清楚，税额调整方式还比较粗放，个体大户的征管还不是很到位。真正的专业化管理应该是专到了每个行业、每个税种、每个纳税人、每个工作点上，还应该有专门的办法、专门的手段、专门的目标。

2、专业化管理不是税源管理部门单打独斗，而是多个部门共同参与、相互联动。有些人一提专业化管理就认为是税源管理部门的事，与自己无关，因而置身事外。诚然，税源管理部门是专业化管理的主体，但是，其他部门也是专业化管理的重要组成部分，在专业化管理模式下，信息技术部门应提供专业化的信息技术支撑，征管部门应提供专业化的征管制度和办法，税政部门应提供专业化的政策服务，计统部门应提供专业化的统计分析，因此，不能把各类业务彼此割裂，而应该各单位各部门、各岗位明确分工、强化职责、密协协作，尤其要理顺综合管理部门和专业管理部门之间的关系，落实和完善税源管理良性互动机制。

3、专业化管理不是一专到底，也应有适当的多元化管理。专业化管理是纵向的延伸，多元化管理是横向的延伸，缺少多元化的专业化是狭隘的专业化。比如：管理增值税的部门既要管理好增值税，也要注意所得税的管理，及时将增值税管理中发现的问题向所得税管理部门反馈；管理大企业的部门，既要探索大企业税收管理新方法，也要对大企业下的子公司、小企业加强管理；管理甲行业的税收管理员，既要加强对本行业的税收管理，也要注意与甲行业相关的乙行业的情况，做到相互融通、相得益彰。因此，专业化管理是相对的，不是绝对的。

4、专业化管理不是要管理不要服务，而是要在专业化管理上实现专业化服务。重管理、轻服务本来就是一种错误的理念，推行专业化管理后，部分人甚至加深了这种理念，片面强调专业化管理而忽视纳税服务，征管制度变得越来越冗长，征管措施变得越来越繁琐，征管流程变得越来越复杂，一方面在一定程度上强化了管理，但另一方面也加重了纳税人负担，牺牲了优质服务，并且两种效益不对等，牺牲大于收获。在推进专业化管理上，要特别重视专业化服务，对不同行业、不同规模的纳税人，采取不同的服务方式，逐步实现个性化服务，使纳税服务的触角伸得更长、更深、更广。

5．专业化管理不是唯收入论成败，而要把提高征管质效作为主要标杆。近年来，经济的快速发展、经济效益的明显提高带动了税收收入的较快增长，这是经济决定税收的产物，这种表象容易掩盖税收征管质效的本质，让人误以为这完

 

全是专业化管理的功劳，并在这种成果下沾沾自喜。检验专业化管理的成效既要看税收收入的增长，更要看税收征管的质量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好转，看纳税人是否满意。

二实践中应该解决的几个问题

(一)进一步完善分类管理与层级管理相结合的模式

进一步打破税源管理部门内部属地管理的模式，分行业、分规模进行管理。一般纳税人管理部门设立大企业管理组，大企业以外的企业按行业进行分类设立若干个组，商业与工业分开，甲行业与乙行业分开，每个税收管理员专门负责一个或几个行业的税收管理，加强对各个行业的比较分析，采取针对性管理措施，同时，在职能建设上，要将管理与评估分离，专门设立评估组，负责互动平台下发现的疑点企业的纳税评估；所得税税源管理部门可以比较一般纳税人的管理进行分类管理；小规模纳税人和个体户管理部门则要按地段、按规模、按行业进行分类管理，监控到每一个个体工商户，监控到开业、歇业、复业等具体的经营活动，监控到每一张发票的开具情况。同时，市局要积极参与到税收征管实践中来，重心下移、业务贴近基层，市局直接对大型企业进行评估，对大型企业进行重点监控，对一定规模以上的企业进行直接稽查。

1、抓紧规范管理制度。随着管理方式的转型，管理的基本制度、基本规程也必须相应转型，否则，就会出现管理空挡。要适应专业化管理的新要求，重新规范管理工作制度，制定详细的行业税收管理办法、纳税评估管理办法、发票管理办法、税务稽查管理办法、纳税服务实施办法，使各项管理工作有章可循、有制可依；要适应专业化管理的新要求再造管理流程，科学设置税收征管基础工作流程、办税服务流程、部门衔接流程、互动协作流程，使各项工作顺利流转，防止工作断链；要适应专业化管理的新要求，强化检查考核，明确内部分工和岗位职责，建立目标管理机制，完善考核办法，为专业化管理提供保障和动力。

2、着手强化配套措施。要将征管、税政、稽查、计统、信息中心等部门纳入专业化管理工作范畴，形成大专业化管理格局，增强整体合力。各部门要以专业化管理为核心，积极主动为专业化管理服务，及时调整工作思路，改进管理办法，创新管理手段。征管部门要建立和完善包括所有行业的税收管理办法，供基层征收管理机关执行，进一步扩充纳税评估模型库，建设类型齐备、典型具体的纳税评估模型库；税政部门要着重完善民政福利企业、废旧回收企业、资源综合利用企业管理办法，提出精细化管理举措；稽查部门要加强典型案例的剖析，掌握各个行业偷税漏税的惯用伎俩，为税源管理部门实行专业化管理提供参考；计会统部门要走出传统的统计分析习惯，将统计分析细化到各个产业、各个行业和细分行业，将统计分析指标细化到企业经营管理的重要内容，使统计数据更加准确、全面，使分析结果更加科学、可靠；信息中心要发挥技术支撑的作用，建立税收数据处理中心，把各税种、各类经济活动信息进行归纳整理、储存，加强税收数据的深层次开发使用。

(二)努力建立专业化人才队伍

人才是基础，没有专业化人才就无法实现专业化管理。目前，干部队伍中行业分析专家、反避税专家、所得税管理专家、转让定价调查专家、纳税评估专家、计算机审计专家、个体税收管理专家还很稀缺，制约了专业化管理工作的深入开展。各级国税机关要高度重视专业人才的培养，把它作为专业化管理的一项基础性工作、先行性工作来抓。要及时调整教育培训的方向，从学历教育、基本技能教育、综合性教育转向专业教育、针对性、高精尖教育，使受教育者多获取特定行业、特定领域的专门知识，多培养行业分析专家、纳税评估专家、税务稽查专家、计算机专家；要建立和扩充各级各类人才库，对专家级人才统筹管理、合理调配、因才适用；要确保专业化人才队伍的基本稳定，每年专业人才的岗位异动率不能超过20％，并要实行“退一补一”的办法，顺利实现专业人才的新老交替。

(三)积极推动纳税服务专业化．

管理与服务是一对连体婴儿，有相应的管理就有相应的服务。随着管理的深人、细致，纳税服务也应该紧随其后，步调一致。推动纳税服务专业化首先要树立“顾客导向”意识，对企业来说，顾客是市场营销活动的中心，企业的一切活动，都应该围绕着顾客需求、顾客满意来进行，对税务机关来说，纳税人就是税务机关的顾客，所有的管理活动都应该以顾客需要、顾客满意为标准，当然，这种需要和满意是建立在依法依规的基础之上。其次，要建立大客户税务经理制，达到一定规模的纳税人，税务机关要指定一名专门人员作为企业的税务经理，成为税企沟通的基本渠道，对企业进行全程跟踪服务，帮助企业解决各类涉税问题。再次，要拓展纳税服务的方式方法，实行同城办税、网络服务、数字税收等新的服务方式和手段，提高办税效率，尽最大努力方便纳税人。

(四)全面推进管理专业化。

l、推进一般

纳税人管理专业化。摸索大企业专业化管理新途径。目前，省级以下税务机关尚未建立大企业税收管理机构，但是我们可以进行探索，为以后大企业的税收管理积累经验。大企业的标准可按销售规模、纳税规模、资本规模和其他特殊情况综合确定。每个大企业明确专门人员进行管理，管理员负责了解大企业的财务核算和相关的生产经营情况、资金流动情况、发票开具情况、税款入库情况，同时，根据掌握的情况对申报资料进行评估，对申报资料、税款入库、争议税款进行动态监控，定期进行跟踪性税收风险分析，及时发现和纠正申报中的异常情况，对发现重大问题的企业实施专业化税务审计，审计过程中可以召集行业分析专家进行集中“会诊”，必要的情况下，大企业可实行专家组专门管理，但是，对专家组成员要明确职责，量化指标，用简易的考核办法加强考核，确保驻厂员忠实履行职责。

深入推进行业分类管理。当务之急是要在专业化的税源管理部门内部进一步打破属地管理的格局，按照“突出特点、规范制度、重点推进、逐步细化、完善体系”的总体要求，合理划分行业、合理分配征管力量进行分类管理。根据目前的情况，分行业管理不宜太粗也不宜太细，太粗了专不起来，太细了人员力量有限，应以两人为一组，每组专管1—3个行业(包括细分行业)。要逐级建立行业税收信息库，搜集各类经济税源信息，树立行业指标标准，定期指标体系，根据行业的发展变化适时调整各种指标标准，为税源监控和纳税评估提供参考。要加强行业研究，行业税收管理员定期出具行业发展报告，定期提供行业经营、发展情报，定期召开行业分析例会，对特定的行业问题，采取专家咨诲、实地考证等办法加强研究。要完善行业纳税评估模型库，开展专业化评估，专业化评估的特点是人员专业、知识专业程序专业、方法专业。

2、推进所得税管理专业化。今年是新所得税法正式实施的第一年，总局和省局专门召开了所得税管理与反避税工作会议，提出了“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”的24字方针，为所得税专业化管理指明了方向，提出了更高的要求。应按行业、按规模进一步细化分工，适当增加所得税专业管理人才，调整所得税管理事项。县(市、区、局)应迅速积极探索在税政科设立由2—3人组成的专门小组，重点抓好所得税纳税人除税务登记、申报征收、发票管理外的税源监控、纳税评估、重点涉税事项管理、汇算清缴等重点事项工作。

拓宽信息渠道，强化专职监管。所得税管理的瓶颈是信息失灵，因此，有必要建立专职监管部门，专门负责加强信息情报的搜集和税源的监管，理想的模式是建立税收数据处理中心，综合各种经济税收信息，统一自动采集、自动储存、自动筛选、自动分析。当前的选择是健全信息网络，建立信息共享机制，可以从产权交易机构、工商部门、公证部门采集重大产权交易、产权变更、经济合同及协议等情况，可以从金融部门采集银行开户、资金流动情况，可以从新闻媒体采集经营发展变化、重要产品上市情况。

建立所得税专业评估体系。所得税纳税评估是对税源监管信息的分析、利用的过程。所得税专业化评估有别于原来的“大一统”评估，评估的精细化程度更高，侧重于收入成本的审核，强调行业的普遍性与特殊性相结合。应加快建立包括行业税负率、零负申报、财务比率、财务项目分析指标等在内的指标峰值，建立指标警戒体系，将低于警戒值的纳税人作为评估对象。运用管理学、统计学等相关知识和科学的数学模型进行计算分析：找出疑点，指导评估。

按照“二八律”建立重点税源监管制度和重大事项报告制度。抓好2o％等于抓好10o％的“二八率”是现代管理的机理，也是主要矛盾与次要矛盾哲学原理在税收管理中的应用。要编制重点税源监管调查指标体系，调查分析重点税源企业报表数据、纳税申报数据和生产经营情况，分析税源、税负变化动态。要明确规定纳税人发生重大盈亏、资产损失、产权变更、投资转让、破产重组等变化时，必须及时向主管税务机关申报并办理所得税清缴手续，并将重大事项报告情况作为税务奖惩的一个重要指标。

严格核定征收。对连续亏损、行业平均利润率低于预警值的一般纳税人、符合核定征收的小规模纳税人全部实行核定征收；对零申报和负申报的企业核定征收面要达到60％以上。

加强反避税工作的研究和管理。积极培养一批反避税专家，依靠专家推进反避税工作。定期剖析反避税典型案例，增强反避税工作的针对性，以典型案例指导反避税工作。对长期亏损或跳跃性盈利又不断扩大投资规模等违反营业常规的企业、实行关联交易有较大避税嫌疑的企业，开展内、外部调查，加强情报交换，做好信息比对和功能风险分析。

大力开展所得税专项检查。切实扭转所得税检查是条“橡皮尺”的观念，进一步增强所得税检查的刚性。税务稽查的重点、检查的技能逐步从增值税转向所得税，大力培养所得税检查专业人才，探索所得税检查的新方法、新手段。所得税稽查收入与全部稽查收入要协调发展。

3、推进个体税收管理专业化。

篇（8）

一、风险管理认识上存在的主要误区

从目前情况看，各地在风险管理的认识上存在一些误区，在一定程度上制约了风险管理工作的开展：有的认为风险管理削弱了一些部门的权利，触动了一些部门和个人的利益，存在抵触情绪；有的认为风险管理是故意找毛病、挑问题，对风险监控部门推送的风险任务不及时应对甚至置之不理或应付了事；有的认为风险管理是风险监控部门一个部门的事，在工作上不愿积极配合；有的认为在纳税人报送的涉税信息不真实不完整、第三方涉税信息未能充分获取的情况下，还不适宜开展风险管理；有的认为营改增明年就要全部到位，现在推行风险管理为时过早。

二、如何正确认识税收风险管理

税收风险管理是对传统征管体制的一场“颠覆性的革命”，风险管理的推行，必然导致新理念和旧思维的碰撞，必然会存在理解上的不一致和认识上的不统一。如何走出误区，正确理解和认识税收风险管理，笔者提出以下几点浅见：

1.正确把握税收风险管理的定位。

第一，税收风险管理是现代税收管理的先进理念和国际通行做法，是完善我国税收管理体系、提高治理能力、实现税收现代化的有效举措，是构建科学严密税收征管体系的核心工作。第二，税收风险管理是税收征管改革的突破口，实施税收风险管理，就是要把有限的征管资源优先配置到高风险领域和大企业税收领域，实现税源管理专业化，推动服务管理方式创新和税收管理体制变革。第三，税收风险管理是完成组织收入目标的重要抓手，开展税收风险管理，通过风险分析识别，有助于找准税收漏洞，有效实施风险应对，促进税收收入的可持续增长。在当前经济形式不容乐观、税收收入任务严峻的情况下，推行以风险管理为导向的税源专业化管理，提高税源管理水平，对促进地税收入任务的完成具有非常积极的意义。今年8月，江西地税对全省国税部门的增值税、消费税入库数据与城市维护建设税入库数据开展了比对分析，将未缴或少缴城建税的风险纳税人推送各地进行风险核查，截止10月22日，全省通过风险管理入库城建税、教育费附加、地方教育附加合计1.58亿元。

2.正确理解税收风险管理对提高征管能力的重要意义。

风险管理是理念，也是手段。税收风险管理是加强日管的有效方法和手段，在日管过程中，应用税收风险管理方法，按照税收风险管理流程，加强登记、发票、申报、征收等环节的管理，并结合精简审批、减少环节、下放权力等创新税收服务和管理的要求，发挥税收风险管理的优势，加强事前、事中和事后的风险监控，堵塞管理漏洞，提高征管质效。税收风险管理还是加强大企业税收管理的有效方法和手段，在大企业税收管理过程中，运用税收风险管理的理念和方法，提升复杂涉税事项的管理层级，发挥各级地税机关的系统优势，实现大企业由基层的分散管理转变为跨层级的统筹管理，促进税收征管整体资源的优化配置。风险管理不是故意找毛病，挑问题，而是通过风险管理发现存在涉税风险的纳税人，最大程度地降低税收流失风险，提高纳税遵从度。同时，对风险管理过程中发现的地税机关内部管理方面存在的问题，及时提出加强和改进管理的措施和办法，提高管理水平。

3.只有部门协同配合才能有效推进风险管理。风险管理是一项全局性和系统性工程，风险管理必然打破以属地管理为主的传统征管体制，调整税收管理机构和职能，整合人力资源，这就必然涉及部门和个人利益的调整，必然面临矛盾和阻力，这就需要各级地税机关和广大地税干部的理解、支持和配合。风险管理是地税机关各部门各单位的工作，需要内部和外部的大力支持和配合，需要各职能部门的积极参与。风险管理贯穿税收征管的各个环节，纳税服务、税政、征管、稽查、税源管理等职能部门都是风险管理的主体，按照各自职责，落实风险管理的有关要求，做好具体业务的衔接；机构、人员和岗责应按照风险管理的要求进行调整；征管业务流程应按照风险管理的要求进行设计和优化；征管基础和数据质量应适应风险管理的要求；第三方信息应按照风险管理的需求采集。这些都要求层级、各部门加强配合、协调，建立“统筹协调、纵向联动、横向互动、内外协作”的税收风险运行机制。

篇（9）

目前，行政事业单位税收流失情况较为严重，主要存在以下问题：

一是物业出租漏税。一些单位将闲置房屋出租给单位或个人搞经营，实现的房屋租赁收入，很多单位未能按照《中华人民共和国税收征管法》及相关法律的规定全额计缴税费，有的少缴甚至不缴。有的单位将房屋租赁给餐饮服务企业，不收取租金，以租金抵顶该单位业务招待费，会计核算账面不反映，从而隐瞒房租收入，造成国家税源严重流失。还有的单位将房屋租赁收入未纳入财务统一核算，另立账目，形成“账外账”、“小金库”等。

二是经营收入偷漏税。有的行政事业单位利用本身的优势和特权，搞多种形式的培训而不开发票，从而偷漏营业税；实行自收自支的事业单位，除技术转让外的技术咨询、技术服务、技术培训等所得未申报纳税，偷漏企业所得税；一些行政事业单位经常将资本性支出一次性在经营支出中列支，不计提折旧，也造成企业所得税流失。

三是偷漏印花税。一些事业单位隐瞒与外单位或个人签定的各类租赁、承包、服务、培训合同，未按合同所载金额及税法的相关规定，缴纳印花税。账簿不贴花更是普遍现象。

四是工资收入偷漏个人所得税。近几年，由于提高工资等原因，不少行政事业单位工作人员的收入已达到应纳个人收入所得税的标准，由于纳税意识淡薄，有的单位只对工资单代扣代缴个人所得税，而未将奖金等其他收入一并计算缴纳，少扣个人所得税；有的单位仍按以前年度基数扣缴个人所得税，近期工资增长额未纳入个人所得税的应税所得额；有的单位还未建立个人所得税代扣代缴关系，造成漏征漏管现象。

五是使用行政事业费收据及其它不合法收据逃避纳税义务。行政事业单位、挂靠行政事业单位的企业和行政事业单位所办的经济实体在从事经营性活动中，往往利用由省级财政厅监制的行政事业费收据来收取款项，逃避纳税义务。挂靠行政、事业单位的企业，利用经济利益上的联系，通过其所挂靠的行政事业单位，获取从财政部门取得合法的行政事业费收据收取款项，逃避纳税义务。部分行政、事业单位因经济利益上的关联，凭借自己在社会管理职能中所拥有的特殊权力，为所办的经济实体或挂靠自己的企业印制“特殊性”或“行业性”收款收据，为逃避纳税义务提供方便。

二、产生问题的原因

行政事业单位税收征管中存在的问题，究其原因主要有以下几个方面：

（一）纳税意识淡薄。行政事业单位大都是行使行政职权或提供专门服务的部门，由管人到被管，思想上难免转不过弯，“税不进机关”的错误思想根深蒂固。一些行政事业单位领导及会计人员纳税观念和扣缴义务观念不强，对扣缴税款义务责任不理解，甚至对纳税有着抵触情绪，对待税务人员经常是不理不睬、默然对之、消极接待、拒不配合，有的甚至往外赶税务人员，拒绝接待，税收管理员去行政事业单位收税往往是硬着头皮去，使行政事业单位税收成为一个难点。

（二）纳税辅导不到位。税收管理员由于种种原因，对行政事业单位进行辅导缺位。有的行政事业单位从没见税收管理员去过。造成行政事业单位对税收政策不了解、税收业务不熟。如大多数行政事业单位对经营性收费与非经营性收费概念不清，对代扣代缴范围不掌握，不知该缴哪些税，如何申报，经营性收费普遍未使用税务部门监制的发票。

（三）税收管理滞后。税务部门在税收征管上，已经形成了重企业、轻事业习惯，加上事业单位税收总量较少，因此，一直未能引起税务部门的高度重视，同时，行政事业单位行使一定的行政职能，在目前的社会条件下，给税务部门执法造成麻烦，使税务部门有一定的畏难情绪，对行政事业单位税收征管重视不够，造成行政事业单位税收管理相对滞后。目前，行政事业单位办理税务登记或税务代扣代缴、代收代缴税款证书的很少，一些单位财务制度不健全，财务管理不规范，不能按规定向税务部门报送纳税申报表、财务报表和其他有关纳税资料，不能依法申报纳税，税收源头控管力度不够。

（四）行政干预严重。发展地方事业，是各地政府工作的重点。由于地方财政比较困难，对卫生、文化、体育以及教育等投入相对不足，一些建设项目存在较大的资金缺口，这些缺口，政府均要求单位通过增加收入自行解决，对事业收入征税，无疑加大单位的资金缺口，因此，常常会出现政府或政府部门为单位说情或干预等情况。

（五）税务检（稽）查打击力度不够。管理局较少对行政事业单位进行检查，即使偶有检查也是重补税，轻罚款，未起到惩处作用，导致各单位存有侥幸心理。尤其是税务稽查局更是鲜有查处行政事业单位偷漏税行为的，对行政事业单位偷税行为打击力度不够。另一方面，尽管《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》赋予税务部门对拒不缴纳国家税收的单位和个人可以采取强制执行措施，然而面对行政事业单位，强制执行措施就显得苍白无力了，因为目前普遍实行收支两条线，这些单位一旦进入专户存储就无法扣缴，客观上也助长了行政事业单位的拒缴税款的气焰。

三、加强行政事业单位税收征管的对策和建议

加强行政事业单位的税收管理，堵塞漏洞，笔者认为应从以下几个方面采取措施：

（一）要进一步加强税收宣传力度。通过税收宣传提高行政事业单位领导和财务人员的纳税观念，使其能认真履行代扣代缴、代收代缴税款义务。要把对党政领导的税法、宣传作为重要内容，在各种场合对领导进行宣传和解释工作，使领导能够从思想上真正认识到对事业单位纳税的重要性和必要性。建议对行政事业单位有关涉税政策编辑成册，并发送到其手中，针对行政事业单位不同性质特点举办“走出去、请进来”的多种形式税法辅导班，通过培训来提高他们的税收知识。同时应公开经营性收费项目，使各单位会计能够知道发生什么业务应该缴税。

（二）规范行政事业单位户籍管理。与人事部门沟通，对照行政事业单位名单，摸清行政事业单位底数，为行政事业单位建立纳税档案，按照企业法人的税收管理方式进行户籍管理，并根据收入形式和收入量的大小进行分类，全面管理，重点监控。对有生产经营所得和其他所得的事业单位，必须按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定，办理税务登记。现有的行政事业单位应办理税务登记而未办理的，必须补办。对负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位应责令其办理代扣代缴、代收代缴税款登记，纳入税收的正常管理。

（三）加强发票管理，规范发票使用。以票控税是多年来税务部门税收征管的有效配套手段，行政事业单位经营性收费及服务性收入都应使用税务部门监制的税务发票（按规定可使用财政收据的除外）纳入正常管理，并实行严格的登记制度。

（四）规范行政事业单位个人所得税代扣代缴工作。按照《中华人民共和国个人所得税法》及相关规定，对负有个人所得税扣缴义务的行政事业单位，应设立代扣代缴税款账簿，建立支付个人收入明细情况的《台账》，将每月所扣税款在次月7日前向税务机关申报缴纳，并报送《扣缴个人所得税报告表》、《支付个人收入明细表》等相关资料。凡纳入财政工资统发中心统管的单位，应代扣代缴的个人所得税由财政工资统发中心按月据实统一代扣代缴；对工资纳入财政统一发放但部分补贴、奖金、福利仍由单位自筹发放的单位，应按月将工资统发部分与本单位发放部分合并计算，再向税务机关申报缴纳；对未纳入财政工资统发中心的其他单位，其个人所得税由各代扣代缴单位按月据实统一扣缴。并促其健全财务制度，改变现有工资现金发放形式，实现工资、津贴全部结算银行化。对于申报严重不实或拒绝提供真实完整的收入资料和未按规定设置代扣代缴账簿的单位，可以依据《税收征管法》规定，实行核定征收税款，以提高代扣代缴义务人的自律意识。

（五）强化对行政事业单位涉税行为监控力度。通过开展个性化纳税辅导和审计式纳税检查，把辅导工作重点放在销售不动产及转让无形资产营业税、房产税、土地使用税、契税、土地增值税、个人所得税等税种上。适时开展行政事业单位收费税收清理检查，清理漏征漏管户，加强对行政事业单位收费税收管理。同时建立相应重点税源、重点税种监控档案，对未来税源发展实施布控。

篇（10）

房地产包括土地使用权取得、房地产开发、交易和保有等环节提供的建筑安装、销售不动产等业务。建筑安装包括：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。销售不动产包括：新建房屋销售、二手房交易。房地产税收一体化管理，是以土地使用权取得和房地产开发、交易、保有等环节税种日常管理为基础，通过各部门间涉税信息的传递与共享，开展信息比对，加强行业管理，实现房地产税收科学化、精细化、规范化的一种管理手段。

**城区系指**市中心城区建成区范围，包括东宝区、掇刀区和**经济开发区相关区域。

任何单位或个人在**城区开展房地产经营活动，应持用地许可证、权属转让合同、不动产销售合同、建筑工程合同及施工许可证等有关资料向税务、土地、房管、建委、规划管理部门申请办理各项业务。

二、建立**城区房地产税收一体化管理信息建设系统平台

以现有的房地产信息建设系统平台为基础，依托现行的房地产管理条件，整合国土、房产、建设、规划、税务等部门基础信息与管理流程，改造升级形成新的软件控管平台。各部门以软件控管平台为把手，始终坚持“先税后证”、“以票控税”的工作原则，严格履行各岗位工作职责，增强信息采集和反馈工作深度，做好软件各节点终端环节的应用管理工作，实现软件操作环环相扣、实际管理步步相连。

国土、房产、规划等权属许可证照管理部门负责提供建设系统的各自开放接口和控制模块所需的读取写入权限，并按平台内容需求及时录入相关涉税信息。

房产部门负责提供房地产信息建设系统数据写入接口和建设平台所需数据的明细列表，并按平台内容需求及时补充相应信息。同时，负责制定信息平台管理制度，做好软件的养护、管理工作，及时联系解决平台运行中遇到的各类技术问题。

税务部门负责提供核心征管软件数据导入与读取接口和信息需求明细列表，并将相应税款征收数据反馈至信息平台。地税、国税部分共享信息平台，国税部门为终端用户。

房地产税收一体化管理各部门要明确信息交换、协调配合专人，以及相关人员工作职责，建立信息共享机制，定期召开协调会，研究解决存在的问题和不足，建立完备的共享数据库信息平台，完善房地产税收及“一体化”管理机制。

三、加强领导，明确责任，确保**城区房地产税收一体化管理工作落到实处

为加强**城区房地产税收一体化管理，市政府成立由常务副市长任组长，市地税局、国税局、发改委、财政局、建委、国土局、房管局、规划局及东宝区、掇刀区政府分管负责人为成员的城区房地产税收一体化管理领导小组。领导小组具体负责**城区房地产业税收一体化管理工作的组织协调。领导小组办公室设在市地税局，具体负责土地使用权取得、房地产开发、交易和保有诸环节税收管理。领导小组各成员单位应加强协调配合，建立综合信息传递机制，共同抓好房地产业各环节税收控管。

国土部门应加强土地登记管理，及时向税务部门提供现有的地籍资料和相关的地价资料。包括权利人名称、土地权属状况、价格、等级、用途、面积等。对于通过征用或者出让、转让方式取得的土地，以及出租土地或变更土地登记的，在办理用地手续后，应及时将有关信息传递给税务部门。

房管部门应加强房屋权属登记管理，做好市场平均交易价格公布工作，及时向税务部门传递房屋转移登记、商品房屋预售、商品房屋销售许可证信息。包括房屋权属双方的名称、房屋位置、价格用途、面积等。

发展改革委应作好房地产项目立项审批工作，并及时将立项信息传递给税务部门。

规划部门应及时将规划许可证、容积率等规划信息传递给税务部门。

篇（11）

全力推进分类和层级管理办法，进一步落实《层级管理制度》和《分类管理办法》的实施，充分利用总局、省局的税源联动信息平台，对企业进行分类管理，完善市（县）局、分局和税收管理员三级监控，构建多层次税负分析和严密的税负监控网络体系。

一是上下联动汇聚纵轴。坚持市（县）局、分局、税收管理员的层级管理，上下联动的共同管理。即以异常信息的处理为主线，市局异常信息，分局接受、分类、下达异常信息任务单，管理员核查、处理形成核查反馈单，由此反馈到分局再流向市局。形成由上而下的指导与监督，由下而上的执行与反馈。

二是税种联动相交横轴。根据各税种管理特点，在认真分析其税源税基相互关联性的基础上，将增值税、所得税联动管理、征退税衔接管理纳入税源联动管理范畴，充分发挥各自的管理优势，互为借鉴，互为验证，进一步提升各税种综合管理水平。

三是流程联动结成节点。将征管流程的各主要环节作为税负监控的网络节点，通过明确职责，密切配合，做到税收分析监控指导评估，评估结论为稽查提供有效案源，评估反馈结果改进税收分析、监控工作。每个环节在发挥其作用时，既能得到其它环节的呼应和有力支持，又能使自身的作用成果与其它环节共享。

二、建立细化税收分析制度把握企业税负监控导向

充分依托CTAIS2.0征管系统、网络申报系统、防伪税控系统、一户式管理平台等，定期分析，严格巡查，将上级局联动信息平台上所获取的信息与日常的税源监控、税源分析、相关指标对比以及责任区巡查中所取得的信息相结合，进行综合评价，整合分析，并按月以《任务单》的形式向各评估小组下达任务，责任到组，限期完成。

一是定期分析制度。明确在每月申报期结束后的第一个工作日，各单位召开税负分析会，由税负分析小组成员将各自监控企业的税负情况在会上作交流，对疑点问题进行讨论，必要时深入企业调查核实，与企业相关人员面对面约谈，加以剖析，详细了解企业经营情况和税负过低的具体原因，使企业的实际情况与征管信息一致。

二是及时登记制度。即建立责任区管理员一般纳税人增值税税负登记台账制度。登记责任区内每户企业每个月的增值税税负数据，使管理员对所管企业的增值税税负变化有动态、直观、可比的信息掌握。

三是严格巡查制度。市（县）局、分局明确规定，要求责任区责任人每季度必须对所有一般纳税人进行一次巡查，掌握企业生产经营、财务核算和纳税申报情况，摸清企业零、负申报的原因。对连续3个月以上零、负申报企业逐户进行剖析，发现问题、及时处理。对在巡查过程中发现有异常情况的企业，及时进行纳税评估，对少申报和不申报税款的企业，按规定发出《责令限期改正通知书》，要求企业限期改正。

四是预警告知制度。即建立税负异常预警告知制度。各单位在分析数据的基础上，要求税收管理员深入企业进行实地调查，全面了解企业的近期的生产经营状况、生产工艺流程、主要商品产品购销状况，查找税负异常变动原因，并且每月对连续3个月零、负申报和税负异常下降的企业发出预警告知书或电话预警告知，提高对纳税人预警的时效性。

五是完善后续管理制度。把零、负申报企业管理作为责任区责任人的考核重点，不断加强对零、负申报企业财务核算辅导和监管力度，严格审核零、负申报企业财务报表，密切注视企业在资金往来、存货等方面存在的异常情况，纳税申报审核关口前移，要求税负异常企业每月的纳税申报表必须经责任区责任人审核后方可申报，有效减少企业偷、漏税行为的发生。

三、锁定低税负零申报企业强化分级分类管理

在强化行业税负率监控为主线，分级监控为手段的同时，加强对低税负行业的纳税人税负率的宏观分析和微观分析的管理。

一是区分类别。把税负率低于同行业平均水平的企业，按企业的季度应税销售额、应纳税额和税负率变动情况划分为A、B、C三类，并连续3个月跟踪其税负率变动情况，对在跟踪期内税负率没有明显变化的企业进行升级。同时，在日常发票审验、限额限量及其它涉税事项的审查审批上从严控管。

二是分类控管。对A级纳税人重点监控税负的变化和税收政策执行情况，开展服务性调研，防范重大税收风险的发生；对B级纳税人重点进行动态监控，解决申报虚假不实问题，实行预警式评估、解剖式核查；对C级纳税人，重点监控产、供、销情况，开展日常管理性检查，实行高密度、贴近式、全方位监控。

三是打击重点。对于企业销售实现不申报，利用虚开的专用发票虚列进项等严重涉税违法行为，加大查处和打击力度，达到移送稽查标准的及时移送，起到查处一个震慑一批的效果。

四、加强行业纳税评估监控提高行业实际税负水准

以税收分析为主线，积极推进税源联动管理工作目标，结合平时的工作实际，以一窗式信息系统为平台，充分利用现有的资源信息，从中捕捉出有价值可利用的信息资源，通过数据比对、行业类比与分析等方法，确定基准税负，再经指标分析、相关人员约谈、纳税人举证、税务机关核实等步骤，有针对性地进行主动管理，确保纳税评估工作的质量和效果。

一是搞好典型调查，制订基准税负。由于同一行业的不同企业在经营类别、规模、能力和经营策略等方面均存在较大差别，各企业税负率不可能完全一致。同时，由于各种原因，企业申报的涉税信息往往与实际的生产经营情况不相符，根据这些信息测算出的行业税负指标也不尽合理，这样，现有的行业税负参照指标对税源监控的作用大大减弱。为此，兴化市国税局对辖区内的农副产品加工、精密制造、砖瓦等重点行业进行了调查，选择财务制度相对健全、纳税申报正常的企业进行调查摸底，测算用量比，掌握第一手资料，制定了行业基准税负。