财务内控体系建设大全11篇

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事业单位与企业单位财务管理内容不同，它主要反映在对资金、实物资产、收支等方面的有效管理。事业单位没有企业单位的财务管理复杂，但“麻雀虽小，五脏俱全”，科学、高效的财务内控体系仍然是提高管理水平，提高资金使用效益的关键。可以这么说，任何事业单位，仅有一二个财务管理人员根本难以划分任务和职责，根本不能体现其服务性和公益性职能，因此事业单位财务内控体系建设是经济发展的客观要求。

一、事业单位的财务内控现状

众所周知，事业单位属非赢利性单位，它的职能更多体现在服务性与公益性上，它的主要经济来源为国家财政拨款。近年来，国家经济突飞猛进，税收收入蒸蒸日上，为事业单位提供了强有力的资金保障。充足的资金来源对事业单位的财务管理提出了更多要求，然而行政事业单位的经济业务与企业相比，相对简单很多，同时行政事业单位均是“不以经营为目的”的法人主体，再加上财务管理意识不足，财务人员业务素质不高，造成事业单位的内控制度建设与执行比较欠缺。目前，事业单位的财务管理水平随着管理理念的深入有了很大的改观，但同市场与经济的发展速度相比仍然存在不小差距，下面披露了几点具体的内控管理问题：

单位财务内部管理制度缺陷明显。井然有序的内控管理工作需要具体和完善的管理制度的支持，也就是说“无规矩不成方圆”。事业单位的内控制度还很粗放，指标量化、激励机制等利于提高员工热情度和积极性的管理内容没有得到实质体现。另外，粗放的管理制度使得管理职能明显弱化，根本达不到和体现不了财务内控管理体系的优越性。

管理水平提升缓慢。事业单位的财务人员综合素质明显不高，使内控管理水平提升缓慢。造成财务人员素质不高的因素很多，如单一的招聘模式，使许多现代手段过硬的财务管理者难以踏足；财务人员工作环境比较固定，产生了过分的惰性心理；一些财务人员来自于非正规渠道，自身对财务管理一窍不通又不重视提升自己，财务意识及各种法律法规知之甚少。这些情况都说明大多财务人员的综合素质不能与时俱进，当然也谈不上提高管理水平，发挥内控作用了。

财务部门和其他职能部门之间缺乏充分的沟通。因为财务部门与其它部门缺乏必要的沟通，使一些报表和数据没有实际的效果和意义，这也直接导致财务部门对其它部分了解严重脱节，难以做到财务内控的渗透与协调。内部财务、业务信息的孤岛化和其它部门对监控程序、办事程序的陌生化，直接造成了财务内控的指令操作，给双方的信息沟通造成了不对称，也就很难体现内部控制管理真正作用。

二、健全事业单位内控体系的建议

(一)加强资金的内部控制

资金是事业单位最容易发生纠纷和舞弊行为的，因此做好资金管理是十分必要的。首先，建立岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。其次，建立严格的授权批准制度，规定相关审批人的责任、权限、工作范围等，严禁审批人在授权范围以外越权操作。对于重大或重要的货币资金业务，应采取集体研究和批准的方法。第三，加强现金和存款管理。实行收支两条线的管理，坚决杜绝未入账资金的使用，避免产生资金管理混乱和无头账的情况发生。还应落实相关规定，不应超限或超额使用现金，并定期进行资金盘点，防止公款私用的现象发生。最后，加强有效票据管理。许多事业单位在有效票据管理上存在漏洞，如一些事业单位收据、发票等都是由出纳一人保管，很容易产生舞弊风险，给舞弊者制造了有利的时机。建议应当由两人分别负责收款与开票业务。

(二)完善实物资产的内控制度

首先，办公用品的采购控制。办公用品的采购必须按计划进行。且采购与验收不得由同一人兼任。目前行政事业单位都实行了定点采购管理，在办公用品采购时，应由物资采购部门根据需用量与实际库存量，计算出计划采购量，并经财务部门审核后按计划采购。其次，加强对办公用品的实物监管。保管人员应当建立完善的物资营运能力、盈利能力、发展能力等方面的风险状态，及时识别财务风险，并采取相应的防范与控制措施降低财务风险。

(三)加强财务相关人员的培训

人是管理的智力因素，管理水平的高低取决于人。事业单位的财务人员普遍素质不高，是造成内控体系建设不利的最重要因素之一。所以提高财务工作人员的素质非常必要。首先，以量取材。坚决杜绝各种不正当的人员录用手段以及人员选拔领导决定制，效仿企业单位选拔人才的方法，任人唯贤，德才兼备。其次，对现有财务人员进行素质培训。继续教育是提高人员素质的重要手段，可对事业单位的财务人员进行定期培训，不断提高思想水平和业务素质，更好地完成工作任务。

(四)加强事业单位会计监督和内部审计监督

首先，应该做到内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接接受单位负责人或上级部门的领导，这样才能真正发挥内审人员的作用。其次，事业单位不同于企业，受税法控制较少，可以通过内部审计的监督，规范事业单位收入支出。再者，在内部审计中更加重视内部控制制度执行情况的检查，广泛地在内部会计控制的各个环境了解其执行情况，而不能仅是检查财务部门的内控。

参考文献：

[1]李明程.健全内部财务管理制度的必要性和措施[J].现代企业,2010,(01)

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二、目前我国商业银行财务内控体系建设的不足

1.经济政策支持有所局限

我国商业银行的融资渠道有限，诸多企业在资金筹备与周转方面的自控力较差，由于商业银行以货币作为拓展对象，其自身的经营具有一定特殊性，所以在业务拓展情况相对集中的运作下，它表现出的投资风险损益程度就相对较高。目前，商业银行仍存在着不良贷款堆积、庞杂实务较多、工作强度较大等问题，这种现状为其发展设置了阻碍。而政策方面，虽然政府对商业银行采取政策支持的态度，但由于宏观调控的力度和市场调节的作用均未达到最理想状态，商业银行的冗余工作还是未能得到最大限度的减轻。

2.财务风险管理不够规范

要建设好商业银行的财务内控体系，就必须加强财务风险的规范化管理，尝试建立完善的财产流通计划和物资管理制度，严格监管财务收入和支出，通过统一化、规范化的程序对财务进行记录和整理。目前，国内很多商行在运营的过程中都缺少风险规避意识，只专注于扩张内部业务需求，而忽略了风险管理的重要性，这种财务风险管理的缺失来源于集中管理银行内部风险的机构的匮乏、风险管理人才的流失、风险评估机制的落后等，如果不对其加以规范化管理，那么它就可能成为国内商行运营发展的一个隐患。

3.内部控制机制不够完善

我国的商业银行普遍存在着内部控制机制不够科学完善的问题，一旦在业务操作上出现了疏漏，银行就只能通过某种既定的业务规范加强管理，而行业业务制度难以根据经济环境和具体工作进行及时的改进和修补，其中有些制度缺乏变通性和可操作性。此外，国内商业银行运营过程中的财务内部控制体系不够系统完善，不仅整体性较差，而且整体中各部分的优化配置也急需加强。

4.职员业务素质有待提高

人才是行业核心竞争力中不可或缺的一部分，业务人员的职业素养与行业发展的先进程度息息相关，我国商业银行的职员业务素质也影响着银行财务内部控制活动的内容质量和办事效率，部分银行职员在行业基础知识上有不足，部分银行职员在实践操作上有短板，还有职员遇事不会变通，难以做出正确判断。商业银行员工业务能力的缺失不仅表现在个体上，还表现在行业整体的人才配置不够优化的问题上，要实现商业银行的长远发展，就要提高职员各方面素质和优化行业的人才资源配置。

三、加强我国商业银行财务内控体系建设的策略

1.适应经济环境，强化政策支持

要建设好商业银行的财务内控体系，首先要牢牢把握住我国经济发展背景，时刻根据新经济形势采取相应的财务措施。商业银行应该积极发掘融资渠道，扩展业务范围，不断寻求新的利润点，同时贯彻落实科学发展观，秉承“以人为本”的思想，与用户共同打造互惠互利的共赢局面。商业银行还应有效利用政府支持政策和相关法律法规加以管理，最大限度地减轻不必要的琐碎业务，把人力、财力、物力投入到银行的核心业务领域。

1.规范风险管理，统一业务标准

商业银行应该增强自身的风险规避意识，对其内部基本财务实务情况进行精细处理，并加强这些财务问题的核算，提高财务报表内容的准确性，这对财务内部控制体系的建设提供了抵御风险的有效保障，商业银行还可以适当加强对现金流量的管理，在提高业务管理水平的基础上，激发业务活力。此外，商业银行应建立统一的业务流程规范，建设集中管理银行内部风险的部门，采取鼓励机制吸引优秀的风险管理人才，完善财务风险评估机制并定期对财务状况进行监督和考核。

2.改进内控机制，完善内控体系

我国许多商业银行把目标局限在自身发展上，但现阶段经济全球化带动了金融全球化的深化，商业银行应该将发展目标长远化，在健全其财务内部控制机制时充分考虑国家利益，致力于提高国家经济竞争力。商业银行在运营过程中，应制定科学有效的内部控制制度并建设先进可行的财务内部控制体系，设立专门管理部门和行业制度标准，确保银行内控制度的统一性。

3.提高职员素质，优化资源配置

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企业要想在激烈的市场竞争中提高自身的竞争力，需要做好发展工作，从企企业的内部入手，提高企业的内控管理水平以及风险防范效果，从而确保企业在具体运行过程中能够得到稳定的发展。现阶段，国际上的经济格局不断变化，我国的经济市场也变化莫测，企业要想符合时代的发展需求，必须做好相应的管理工作，规避风险。

一、财务管理与内控机制

企业在经营管理过程中，内部控制的主要作用有以下几点：（一）使会计、管理、信息的准确性能够得到进一步提升，确保其真实性能够满足企业在经营过程中的实际需求。企业在具体管理过程中，要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须全面掌握企业中的各项信息，从而为企业的各项决策提供强有力的支持。（二）维护企业中各项资产的安全性与完整性，企业中的财产是其生存与发展的基础。因此，在对企进行内部控制过程中，必须要采取合理的方法与方式，处理企业在经营过程中所涉及到的采购与货币收支等方面遇到的问题，采取合理的方式进行科学合理控制，避免挪用公款和贪污等情况的发生，最终确保企业中资产的完整性与安全性[1]。（三）确保企业的正常经营，从而为企业的发展提供强有力的支持。在企业的内部部门，需要通过合理的措施，对企业内部部门的权限和职责进行科学划分，依据企业的具体情况，制定出一套合理的规章制度，对各项手续内容和审批环节进行完善，从而确保企业生产与管理的合理进行，找出解决各项问题的合理措施，使得企业的长远发展目标能够得以实现。

二、财务风险管理内控模式的构建

（一）加强对财务制度建设的重视程度，采取财务权限分层配置

构建环境风险控制制度：在企业内部构建一套符合企业实际情况的财务风险管理方法、财务风险控制方法、预算结构，以及职责权限表等。

构建监控风险控制制度：企业在运行过程中需要针对企业在运行过程中涉及到的各项内容建立相应的安全监督方法、企业财务预警指导、效能监察实施方案等各项内容。

与此同时，在企业经营过程中，为了确保各项内容的合理运行，对过度权限财务风险进行有效防范，企业需要对各个财务部门资金的审批及权限进行合理优化。在具体操作过程需要从管理合同、可控费用、审批权限等各项内容入手，依据费用类型、部门的权限、金额的大小等多个方面，采取分层配置的方式，形成与公司实际情况相符的一套制度，并且利用信息化软件对各项内容进行科学管理，为企业在经营过程中的各项申请资金设定相应的控制范围，从而确保财务内控工作顺利开展。

（二）预控经济危险点，加强资金管理

企业在经营过程中需要确保企业资金的安全性，企业应当在内部构建经济危险点预控监督委员会，。以电力企业为例，其组织结构如下：在组长下应当设立营销信息、违约金、营业资金风险、预收费等多个管理组[2]。济危险点预控监督委员会，在具体应用过程中起到的最关键的作用是，对电力企业在经营过程中涉及到的资金情况进行安全监督，通过查找相应的制度，对于工作中涉及到的薄弱点和危险点进行管理控制，尽早对企业中的资金进行安全管理，避免出现风险，导致企业出现巨大的经济损失。

（三）加强风险量化管理，提升风险评估的精准性

在企业的内部构建一个预警指标库，其中应当包括可控成本费用的实际完成情况与竣工项目的按期转换率，以及多项企业需要关注的指标内容。依据企业在经营过程中的财务风险管理和业绩考核指标的需求情况，配置一套合理的风险预警指标，其中主要包含的内容有：指标名、预计区域、指标公式等。

构建实时监测财务风险机制。第一，利用前端风险检测指标以及对各项风险可能造成影响的因素进行确认，对相关的信息内容进行搜集，在信息的采集过程中，针对不同的指标内容，依据季、月定期采集信息，同时要完成相应的计算工作。第二，通过计算指标，与企业之前设计的预警区间进行详细对比，从而对风险危险点能够有一个提前的预判，避免企业在风险处理上出现慌乱。第三，通过对科学内控手段的利用，尽量避免未来各种不同类型风险的发生，或者采取有效的措施，将风险控制在可控范围内，避免企业无法控制的风险出现。

（四）全员参与，构建标准化内控流程

从企业的日常财务入手，编写财务业务索引，财务索引需要具有以下特点：1.具有实用性，索引所对常规的财务业务分类，明确各项业务所具备记账条件、审核要点、凭证规范等多项内容，从而帮助企业业务部门能够清晰的掌握各项业务的标准与规范，满足业务部门在具体操作中的各项需求。2.降低财务风险，有效减少由于财务信息不对称而引发的各项风险，推动企业财务风险管理对企业的全面覆盖，促进企业的发展。

三、结束语

企业要想提升自身的管理水平，提高自身对风险的防范能力，就必须做好财务风险管理内控体系模式的构建。在模式构建过程中需要从多个方面入手，做好对企业内部情况的分析，掌握企业内部财务管理的具体情况以及在经营过程中所面临的各项风险，在此基础上，构建出一套符合企业的财务风险管理内控体系模式。

参考文献：

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建立完善的工会内部控制体系，能够保障经费安全，让每笔收支有据可查；能够提高经费的使用效率，让经费使用落到实处；能够让财务报告和会计资料信息真实完整，提高高校工会内部控制水平。建立完善的内部控制体系，是工会建立现代财务制度的必经之路，也是建设阳光财政的必然选择。

二、高校工会财务内部控制体系中存在的主要问题

（一）内部控制体系不完善

《行政事业单位内部控制规范（试行）》运行已有三年多，根据内部控制规范规定，各级行政单位应当按照风险评估与控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督的要求，建立完善的内部控制体系。但是，由于内控体系建立错综复杂，牵涉到学校的各个部门的业务流程，高校并没有建立起适合学校发展的内部控制制度。近几年，财政部出台了新的财务制度，会计制度，对高校的科研资金的管理、基本建设财务管理、公务接待费用管理等业务出台了新规定，但是很多高校仍然按照原来的规章制度管理，还未能根据新制度和新办法制订配套的措施，对日常工作造成很大困扰。工会作为学校的关联单位，虽然法律上具有独立的法人地位，但是工会没有能力建立独立的内控制度，内控的建设高度依赖于学校的规章制度，这也很大程度上造成了工会内部控制体系的缺失与不规范。

（二）财务岗位设置不合理

一是财务人员不足。部分高校工会没有专职的财务人员，无论会计还是出纳都由高校财务部门的人员，甚至是外聘兼职人员，给高校工会的财务安全带来极大隐患。二是不相容职务相分离制度未能建立。会计和出纳岗位不得由同一财务人员担任是财务管理中最基本的不相容制度。但是当前很多高校仍然存在出纳人员负责会计核算，会计档案保管，严重违法了不相容职位分离的制度。三是印章管理不规范。根据财务制度相关规定，单位法人章和财务章应当分别保存于行政部门和财务部门，工会为了提高效率，节省时间，往往将单位法人章和名章交于同一部?T保管，甚至交于会计或者出纳人员一人管理，给工会带来巨大的财务风险。

（三）未建立科学的预算编制体系

工会预算管理是国家预算的重要组成部分。按照国家规定，编制科学、合理的工会预算并按照预算安排工会经费支出，是现代财务制度的要求，更是工会财务管理发展的必然要求。当前，大多数高校工会只注重决算的编制，未能将预算管理放在同等位置，导致预算形同虚设。工会在预算的编制过程中，有的采用传统的增量预算方法，有的直接将前一年的数据做简单改动，没有完全按照预算的要求进行编制，而且完成预算编制以后，也未能认真执行预算。这种预算方式既缺乏科学性，也不符合实际情况。最终导致工会预算年年增长，各项支出越来越大。预算调整的随意性，预算执行的不严格等问题日益凸显。

（四）监督职能未能得到有效发挥

工会资金的高效率使用，离不开完善的监督制度。目前，高校的工会经费从预算到执行甚至决算过程都没有得到良好有效的监督。一是经济审查委员会没有发挥好内部审查作用。经审委员会是代表高校教职工会员对经费的收支和日常财务管理进行监督的组织。当前，经审委员会形同虚设，对经费的收支和管理缺少一套完善的监督管理制度，导致工会内部的检查制度有名无实，会计监督形同虚设，对违规违纪问题难以察觉，导致腐败泛滥。二是上级工会对高校工会的监督机制不完善。上级工会对下级工会的经费收入、经费的使用和管理、当地政府的拨款和补助资金等应当进行详细的审计，但是由于多方原因，对高校工会的财务审计没有列入上级工会的工作计划，每年仅仅对经费的收缴情况进行了解，而对收缴是否合法不作为审点。只进行常规性的检查和专项检查，不能做到全面细致的深入检查，严重削弱了对工会的财务监督。

三、完善高校财务内部控制体系建设的建议

（一）提高认识，建立完善的内控机构

财务内部控制体系的建设，各单位负责人必须高度重视。对工会财务而言，高校领导必须亲自参与内控建设，保证内部控制体系在学校层面的完整和规范。充分发挥项目建设、合同管理、资产管理、财务、审计等各部门的协调性，加强内部控制制度的全面建设。需要由工会委员会、经济审查委员会、各相关部门共同制定内部控制规则，并按照各自职能做好分工。日常岗位的管理设置，必须严格按照有关法律法规，建立一套互相监督、有效制约的制衡机制。

（二）完善内部控制制度，设置合理岗位分工

高校工会财务内部控制体系的建立，必须建立一套规范的内部控制制度。工会要在严格遵守《行政事业单位内部控制规范（试行）》的情况下，结合工会财务实际，建立一套完整的内部控制制度，让财务岗位设置更加合理。首先，明确工会财务人员不得由高校财务部门兼任，更不能允许由外部人员，增设专门的会计、出纳岗位，实现财务机构的独立完整性。二是让不相容岗位制度落到实处。重点是坚决禁止出纳人员兼任会计岗位，不得让出纳人员负责会计档案保管和会计稽核。三是规范印章的管理。印章的保存严格按照规定，存放在不同的部门，不能由一个部门负责管理，更不能由同一个人进行管理，减少财务风险。各高校工会应当认真学习《内部控制规范》，梳理相关的经济业务，真正建立一套完善的内部控制制度，让财务岗位设置更加合理。

（三）加强预算编制和执行、控制的管理

高校工会收支预算管理的关键环节是编制预算。预算编制应当将收支项目的合理性和预算数据的准确性作为重中之重。所以，预算编制必须科学合理。高校工会编制预算要坚持零基预算的原则，坚持实事求是的原则，坚持综合预算的原则。零基预算具有收支安排不受以前收支年度的影响的优点，在各企事业单位已经得到普遍运用，其科学性和合理性也得到广泛的认可。坚持实事求是的原则，要求切实做到收支计划积极稳妥，杜绝瞒报、虚报的现象。坚持综合预算的原则，要求工会将各方面的收入统筹考虑，既要包括收费收入，还要包括政府拨款收入等。

预算编制完成后，高校工会要组织相关人员进行学习培训，将预算编制内容对相关领导、财务人员以及经办人员进行解释说明，促进资金的合理利用，提高资金的利用效率。同时，要建立预算执行报告制度和预算绩效考评制度，通过对经费的使用进行报告和考评，实施掌握经费的流向和经费的使用效率，将预算的考核结果和编制的预算目标进行对比，并根据差异分析原因，为未来编制预算提供支持。

（四）充分发挥监督作用

一是加强经济审查委员会的内部监督作用，加强对工会经费收支的监督力度。首先，加大对经费预算编制和执行情况的审查，检查预算编制的科学性和合理性，检查执行情况与预算编制的契合度。其次，要提高工会财务收支的透明度。财务的收入和支出情况经过经济审查委员会审查通过后，要出具工作报告，并在工会大会上向全体工会会员汇报，真正实现工??经费“取之于会员、用之于会员”的原则。

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一、前言

随着我国市场经济的飞速发展，企业的经营活动逐渐复杂多样化，企业财务内部控制也显得越来越重要，采取科学、合理、有效的财务内部控制不仅可降低企业经营风险，还能够提升企业经营效率，从而实现可持续发展。在这个过程中，要对企业治理结构及内控机制不断完善，并构建出健全的制度作为导向，促使企业整体管理水平提升，以增强企业综合竞争实力。从宏观环境来看，在市场不断成熟的情况下，很多企业在财务内部控制方面均有所进步，但在部分环节上还是暴露了一定问题，财务内部控制效率较低，对企业健康发展产生了一定阻碍，还需进一步完善。

二、我国企业财务内部控制过程中存在的缺陷

1.企业本身对财务内部控制的认识不足

部分企业对财务内部控制重视程度不够，管理理念缺乏。一方面，管理层在财务内部控制实施过程中贯彻得不够充分，影响了内部控制的成效，导致部分制度流于形式，未能充分发挥作用。还有部分企业未能在政策及发展战略上给予财务内部控制支持，造成外部环境基础较为薄弱，对相关工作产生了一定影响；另一方面，公司员工普遍存在内部控制意识薄弱的问题，对于业务流程的监管控制执行不到位，缺乏事前预算与事中控制，风险意识薄弱。与此同时，财务人员在工作岗位上更多的是执行传统的会计职能，无法发挥财务管理的实际作用。虽然现代企业财务控制在管理决策中扮演着重要角色，但由于很多企业自身从管理层到普通员工对财务内部控制的认识存在不足之处，从而给企业的经营管理带来不少困难，甚至造成严重的经济损失。

2.财务内部控制需要企业内部具备健全的治理机构作为支持，才能充分发挥效用

然而，不少企业组织结构较为紊乱。特别是某些国有独资企业，在日常监管工作方面不够到位，由于权责分配不均，导致企业财务内部控制出现一系列漏洞，对投资人利益及企业日常运营带来了极大的负面影响。与此同时在实际经营中还有很多企业受旧的体制影响，股东处于绝对控股地位，一股独大的现象导致对出资人的管理难度加大，没有独立的经营自，在财务监督过程中会面临不小的阻力。还有一些企业董事会制度不完善，董事会无法真正发挥应有的作用。由于董事会、监事会和管理层无法形成相互制衡的关系，在上述情况下，会对财务内部控制管理流程产生影响，使得相关工作无法规范化进行，导致企业财务风险上升。

3.企业财务内部控制体系不健全

在企业财务内部控制工作实施过程中，其成效与相关体系存在密切管理。一个健全、完整、科学、合理的体系，可为内部控制工作正确的导向，让相关管理按照正常轨道运作。然而，部分企业在经营管理模式方面依然滞后。不符合现代企业制度关于财务内控制度的要求。企业财务内部控制体系由多个部门构成，整体结构较为复杂。不同部门之前存在着明显制衡关系，通过相互监督及协调，保证系统正常运作。部分企业由于监督工作不够到位，或岗位设置不合理，制约了内控工作的实际作用。还有部分企业在内部审计方面不够重视，未成立单独的审计部门，使得审计工作缺乏独立性，一定程度上增加了企业财务风险。另外，一些企业在运营期间，未能充分贯彻责任制度，使得部门之间、人员之间权责不清。一旦出现问题，甚至出现相互推脱的情况，未能形成一个良好的内控基础环境。

4.内部激励机制与业绩评价体系存在缺失

有些企业在财务内部控制方面投入了大量人力、财力、物力，管理层也付出了足够的精力，建立了一个相对健全、合理的财务内部控制体系。但在内部激励机制与业绩考评方面却未能给予重视，未能建立有效的奖惩机制。这无疑会影响部分职员的工作积极性，甚至造成消极怠工的现象出现。通过合理的业绩评价可将企业管理层与员工的利益关系充分反映出来，但有些企业在业绩评价指标制定过程中不够全面，使得业绩评价无法充分发挥作用。

5.财务人员整体素质有待提升

对于整个企业发展而言，人是最关键的部分。现代企业之间的竞争，很大程度上可视为人才之间的竞争。换句话说，企业职工素质的高低会对企业的发展与生存产生直接影响。企业财务人员在企业日常运营过程中扮演了重要的角色。但很多企业内部存在财务人员素质参差不齐的情况。部分会计人员多为会计专业出身，但在计算机、网络信息及企业管理方面知积累不够，专业技能过于单一，一旦项目或业务涉及到跨行业，这些会计人员便会表现出不适应，甚至无法胜任相关任务。另一方面，我国会计领域选拔人才市场机制还不够完善。从人力资源角度来看，优秀的会计人才已经面临着供不应求的状态。部分企业甚至出现了人才断层的情况，再加上企业内部人才培养机制不够健全，使得企业“人才压力”骤增。

三、对我国企业财务内部控制的建议

1.提升企业财务内部控制意识

要让财务内部控制充分发挥作用，企业内部应树立现代化管理理念，并充分贯彻财务内控意识，认识到财务内控对企业的重要性。企业财务内控贯彻于企业发展全过程当中，并不是单纯的财务管理与审计管理。通过有效实施财务内部控制，可为会计信息的真实性与准确性提供保障。企业财务内控还能增强企业资产安全，使之得到充分利用。与此同时，构建出一个良好的财务内控环境有利于各项方针顺利实施，通过对经营薄弱环节进行优化、调整，进一步降低企业运营风险。所以企业管理层要加强对职员的财务内部控制相关制度等的学习培训，让公司的每一位成员都能正确认识到财务内部控制在现代企业经营发展中的重要作用，内控制度得以有效执行。只有全体员工建立控制理念，在工作中自觉落实内部控制制度，才能最终实现建立内部控制的目标，发挥内部控制的优势，使企业从中获得益处。

2.优化企业治理机构

通过优化企业治理结构，可让各部门维持相对稳定的关系，并让监事会、董事会及管理层形成权力制衡，促使其相互监督，保证公司具备独立的自主经营权。有效的公司治理是企业财务内部控制工作落实的先决条件之一。作为管理层，在内部控制过程中，应充分发挥“领头羊”的作用。一方面，要明确监事会、董事会、管理层的权责，由监事会负责运营监督，管理层负责战略执行，董事会承担决策任务。企业内部财务预算管理委员会必须按照规定履行自身权利及义务，并设置财务预算监督小组，对相关工作进行全方位监督。执行预算期间，各部门要及时反馈预算信息，并结合工程进度实际情况对预算执行状况进行细致分析。一旦发现问题，要立即整改，对偏离预算目标的行为进行纠正；另一方面，可引进外部独立董事机制，并适当增加其在董事会成员中的占比，进一步提升监督工作的成效。此外，如果在企业在运营期间需要大量现金流或存在重大财务决策时，借助有效的治理机构可向董事会及时反映决策方案，并通过民主协商做出最终决定，以此来降低企业运营风险。

3.完善财务内部控制体系建设

在财务内部控制活动开展过程中，企业要加快企业产权制度改革步伐。利用董事会的监督职能，对企业管理程度及相关人员的实际工作进行监督，促使管理工作按规范流程进行。监督工作能否充分落实，很大程度上取决于审计工作成效。换句话说，财务审计是财务监督的核心环节。企业需结合自身运营情况、市场环境及竞争对手状况，对审计监督体系进行不断完善。同时，要单独设立审计部门，并赋予其足够的权力，使其能够针对财务内部控制体系展开有效的监督工作，以发挥审计职能。再者，要重视财务预算工作，要对预算方法不断优化。预算方法直接关系到财务预算管理的成效，在编制过程中，企业要根据项目实际状况作出动态性调整，不断进行优化，让预算管理合理、科学实施。在这个过程中要善于利用滚动预算方法对预算进行修正以及调整，并且延续预算。并且要充分利用弹性预算规避量价波动所带来的财务风险，进一步提升财务安全性。除此之外，在财务部门内部，可针对于某些岗位实施定期或不定期的岗位轮换制度，实现相互牵制、相互监督，进一步遏制违规行为。

4.建立有效的激励约束机制

企业财务内部控制体制的运行效率在很大程度上取决于其激励约束机制是否有效。一套完整有效的激励约束机制，可让员工与企业达成一致的发展目标，将两者共同的利益紧密联系起来，促使企业员工坚持以企业整体利益为重。因此，财务内部控制应与职员奖金分配、职位晋升关联起来，将内控制度落于实处。在考核指标制定过程中，要从多元化角度对职员进行评判，通过多项指标对员工业绩进行综合评价，使得考核工作更为科学、合理，从而反映出员工真实的业务能力，并促使内部财务管理顺利实施。

5.提高财务人员整体素质和业务水平

若要让财务内部控真正意义上发挥作用，必然离不开财务人员的协调、控制。因此，企业应该重点关注财务人员业务能力培养，通过定期或不定期的培训，让相关人员的业务能力与知识积累不断提升。同时，利用考核机制，对培训成果进行检验，以发挥督促作用。另外，在财务部门招聘的工作中，要完善用人制度，保证聘用工作人员的质量。入职前，要进行员工素质的拓展，做好岗前培训的工作，保证员工入职前能够熟悉业务，顺利深入到企业财务控制管理当中。随着市场经济环境的发展，财务理论知识也在不断更新中。企业应注重财务人员职业道德提升，并加强财务人员与各方沟通协调能力、专业知识学习更新能力的培养，使财务人员具备应对各种潜在危机的知识和能力，同时提高对会计核算和监督工作重要性的认识，不断提升并升华会计基础技能与财务管理能力，促使企业财务内部控制得到有效执行。

四、结束语

总而言之，企业财务内部控制对企业的发展至关重要，在保证会计信息真实有效的同时，能够确保公司资产的完整性，对企业风险管控和发展战略目标的实现都有着至关重要的意义。企业应正确认识财务内部控制，并加以重视，并结合企业身实际情况，通过构建健全企业财务控制机制，完善企业经营活动监督管理，为企业持续发展、健康经营创造出一个良好的基础环境。

参考文献：

[1]刘倩倩.企业内部控制问题的对策研究[J].商，2014年12期（26）：16.

[2]邬牡丹.企业财务内部控制管理体系构建探究[J].经营管理者，2016年02期：103.

[3]张金媛.企业内部财务管理控制问题探讨[J].财会通讯，2014年17期：77.

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二、财务内控体系建设过程中的问题

集团在建设财务内控体系的过程中时，其主要呈现以下问题：缺少统一的会计软件，因此在进行相应信息统计时，需要人工调整合并；集团具体控制活动设立时，没有考虑子公司的具体情况，可能会造成过度控制的情况；财务内控制度的执行，不能够在各个子公司内从上至下的执行；以及集团总部在执行建设过程中，过度授权，导致建设进度缓慢以及内控体系的管控效果降低。

三、面对集团财务内控体系建设问题的应对措施

（一）合理授权，避免过度集权

在制定内控体系具体细则时，以及整个流程的建设活动中，需要考虑集权与分权的问题。对集团针对其子公司的内控管理而言，其首先需要解决的问题，则是集团与子公司之前是否会因为其自身利益问题，而导致子公司不能按照预期计划进行相关政策的执行。因此此问题为整个建设流程中，需要解决的根本问题，如果此问题不能够得到有效解决，那么其财务内控建设过程中，其面对的相关问题，依然不能改变。

对企业而言，集权或者分权所带来的利弊均有可能因为集团于子公司的关系，战略核心，管理目标等而发生改变。因此企业需要根据其自身情况来选择较为准确的策略。同时在执行策略的过程中，需要避免过度集权的特点。过度集权即制定决策的相关部门或者是相关人员，难以吸收下级部门或者其他部门的信息。过度集权不仅会让企业存在内部矛盾，同时也会加大决策失误的相关风险。

因此集团需要在实施财务内控体系建设过程中，进行合理授权，避免过度集权的现象发生。此种方式不仅能够加快企业的运作效率，同时也能够将风险分摊，并且能够防止决策部门出现一叶障目不见泰山的情况。

（二）内控制度合理即可，避免过度控制

在制定相应的内控制度中，集团需要考虑到具体的控制活动是否具有可执行性，如果控制制度相当完美，但是其控制活动均缺乏执行的可能性，那么其控制制度其实是失效的。集团为了避免此点的发生，需要对其子公司的经营现状，运营模式等，进行了解。基于集团对子宫的了解，以及集团的管控目的，制定合适的内控制度，以确保该制度能够在后续期间内被有效执行。

同时在设立具体的内控制度上，集团并不能为了规范子公司的操作流程，而设立过多的控制活动，而导致过度控制的发生。过度控制不仅会大大降低子公司运作的效率，造成大量的机会成本，同时从企业之间的关系而言，可能会影响集团与子公司之间的关系，而导致在后续的持续合作中，可能会存在隔阂，进而破坏了其建立的战略关系。

因此集团在设立其财务内控体系过程中，首先需要考虑企业自身的风格（谨慎型，风险承担型等），其次还需要针对具体的控制点，设立合适的控制活动。在控制活动的设立上需要考虑子公司的具体执行力，以及控制活动是否存在过度控制的现象等具体因素。

（三）为整个集团提供统一的核算模式，以及信息处理平台

为了方便集团能够在后续运作中，对企业的财务绩效，财务情况等能够进行统一管理，避免因为手工调账而带来的相关误差。集团需要为其各个子公司购置统一的会计核算软件，在针对具体账务的管理上需要制定统一的管理办法，以保证其子公司在核算方式上，以及信息储存上均具有统一的口径。能够帮助集团在后续的管理中，进行相应的分析，追踪，进而持续监控及改善整个财务内控流程。

其统一的核算方式不仅体现在会计软件上，也体现在某些公司内部的相关政策上，如报销政策。集团需要针对此类政策制定统一的管理方法，以让各个子公司执行，避免在费用等科目的管控中，出现A公司可以进行报销，而B公司则不可以，进而造成相应的风险产生。统一的相关政策不仅能够帮助企业在相关预算的制定上更合理，而且在后期的差异分析中，也更有机会获取正确的差异原因，进而真正帮助集团进行后续的管理。

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财务内部控制是现代企业管理的核心组成部分，也是企业可持续发展的重要保障，但是当前企业财务内部控制体系比较薄弱，无法充分发挥应有作用，这对企业的经营管理造成了巨大阻碍，不利于企业的长期稳定发展。如何正确面对财务内部控制的现实挑战，建立现代企业治理结构，加强财务内部控制体系建设，实现健康稳定运行，是摆在企业面前的重要研究课题。

一、企业加强财务内部控制体系建设的意义

财务内部控制是企业内部控制的核心，包括日常管理中的制约措施和公司治理中的制衡机制，是企业为了保证财务信息真实可靠，保障单位资产安全完整，贯彻执行法规制度而制定并且实施的一系列控制方法、措施和程序。为了维持单位的正常运转，企业必须建立一套科学合理的财务内部控制体系，并依靠制度的约束与协调来明确单位内部各部门及人员之间的相互关系，在保证财务信息真实性的同时，规范经济活动，实现分工协作，确保资产安全。同时，加强财务内部控制还能使企业各内部部门以及下属单位更加紧密、高效地配合，将企业打造成规划有序的业务整体，从而提高企业的管理水平和效率，顺利实现单位经营管理目标。

二、当前企业财务内部控制面临的现实难题

当前我国经济面临下行压力，市场竞争不断加剧，企业经营发展遇到了很大的困难，管理短板开始浮现，企业财务内部控制面临着现实难题：（1）风险防范意识薄弱，内部控制制度不完善。很多企业对财务内部控制的意识淡薄，内部控制制度难以覆盖所有的风险点，依然存在着重核算轻管理、重投入轻绩效管理的问题，内控岗位的职责划分模糊，财务岗位权责不清，使得内控制度流于形式。（2）财务人员素质偏低，各项管理措施不到位。企业缺乏内部控制专门性人才，财务信息系统建设滞后，信息不对称情况愈来愈突出，部分财务人员甚至提供虚假信息，加剧了财务风险程度。缺乏健全的预算控制体系，实际预算考评存在缺陷，使得预算控制流于形式。（3）监督执行力度不足，风险防御能力有限。财务内部控制的效果需要靠内部审计监督来进行检验，但一些企业缺乏完善的监督机制，审计部门独立性较低，易受外部因素影响，无法充分发挥监督作用，使得财务风险累积甚至恶化，进而影响到财务内部控制制度的顺利实施。

三、企业加强财务内部控制体系建设的途径

（一）积极创建内部控制环境，增强风险防范意识

企业要想加强财务内部控制，就要增强内部控制意识，构建良好的内部控制环境。加强财务内部控制就是要从财会制度、财务机构、财务岗位、财务队伍、会计基础、预算管理等方面加强控制，企业财务部门要明确财务内部控制目标，精心设计、紧抓成效，确保经济活动的合法性、财务信息的真实性、资产使用的安全性，提高财务管理的效率和效果，真正将财务内部控制制度落到实处。而且要加强风险防范控制，特别关注各个关键的风险控制点，构建有效的风险控制系统，对财务风险进行全面防范和控制。此外，有效实施财务内部控制制度需要财务人员的支持与配合，在新形势下，企业必须加强财务人员学习与培训，增强财务人员职业道德意识，全面提高他们的综合素养，以更好地满足财务内部控制的需求。

（二）完善财务内部控制制度，细化财务权责分工

建立财务内部控制制度，健全财务内部控制体系是企业加强财务内部控制的基础和保障，企业应按照《企业内部控制基本规范》的要求完善内部控制制度，处理好成本和效益之间的关系，使得单位内部不同部门相互制约，优化内部控制具体流程，进而在各项工作中有效贯彻、实施财务内部控制制度，全面提升经营管理水平。首先，要加强内部组织机构建设，明确内部职责分工，使得不同岗位相互监督、相互分离，从而避免推诿、扯皮问题，有效防止舞弊行为。其次，建立一套有章可循的财务核算制度和切合实际的财务内部控制制度，要保证制度设计的系统性、贯彻实施的实效性，进一步提高财务工作的规范性、严肃性和严谨性。再次，建立绩效考核制度和奖惩制度，充分激发财务人员以及全体员工参与财务内部控制的积极性和热情，让财务内部控制渗透到企业的每个部门、每个车间以及每个人。

（三）构建全面预算管理体系，实现资金动态控制

全面预算管理有助于统筹安排和合理使用资金，并在财务活动中进行动态约束控制。首先，企业应建立健全预算管理体制，在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等环节加强控制，实现对资金的实时动态控制。为了全面提升预算管理水平，企业各部门要及时反馈预算信息，纠正偏离预算目标的行为，并积极加强预算调整，对调整时间、调整程度、调整方法等作出明确规定。其次，积极推行下属各级非独立核算单位预算以及单位预算，确保全面预算管理涵盖企业经营活动的各个方面和全过程，有效避免预算约束力低、预算内容与实际情况相脱节、预算执行困难等问题，认真落实全面预算管理。再次，建立健全预算分析跟踪与评价制度，并编制预算分析报告，认真总结分析预算执行情况，寻找差异原因，对预算编制方法进行不断完善，从而全面提高单位资金的支出效率与使用效益。

（四）建立财务信息管理系统，实现数据协同共享

世界已经步入信息经济时代，及时、有效地进行信息沟通是企业加强财务内部控制的有效途径，企业应加大财务信息化的资源投入，加快信息系统建设，引入信息技术管理，以利于财务部门及时便捷地收集数据，实现数据信息整合，提高财务信息的准确性，同时打破信息孤岛，确保各部门的信息沟通，实现数据协同和共享，提升财务管理的及时性、公开性、有效性。在此基础上，企业应注重对相关人才的培养，不断提升财务人员的信息分析能力，使财务人员能够适应和推动财务信息化的发展。伴随着财务管理信息化的推行，财务部门应从简单核算工作中解脱出来，由核算型向管理型方向发展，充分利用信息化管理系统对日常运营情况进行专业分析，为经营管理决策、财务风险管理提供数据支撑和机制保障。

（五）加大内部审计监督力度，提高风险防御能力

内部审计监督是对单位经营活动与内部控制进行相对应的监督与评价，保障财务内部控制的全面性和有效性，在企业发展中扮演着“经济警察”、“经济卫士”的角色。企业应建立健全内部审计监督机制，保障内部审计监督的独立性和权威性，科学评价单位的经营管理质量和风险管理情况，实时对单位的经营效率和效益进行客观评价。特别要加大内部审计监督力度，检验财务内部控制体系的科学性和可行性，及时发现财务内部控制过程中存在的问题，并提出相应的改进建议，进而提高风险防御能力，保证财务内部控制的顺利实施。另外，还应提高财务工作的透明度与公开性，吸引更多的单位员工参与到相关事务中来，建立多元化绩效考核和责任追究体系，扩大内部审计监督的覆盖面，保证内部控制制度的实施效果。

四、结语

目前，我国经济发展进入新常态，经济正面临着结构转型，企业转型发展面临很大的不确定性和重大的挑战，这对企业的财务管理水平和内部控制水平提出了更高的要求。企业要全面认识财务内部控制，建立科学高效的财务内部控制体系，为单位规范经营和稳定发展提供重要保障，同时更好地适应我国经济结构调整，推动我国社会经济的全面可持续发展。

参考文献：

[1]田金玉，刘媛.上市公司财务风险对策分析[J].财会通讯，2012（8）：142-143.

篇（8）

提升企业内部控制对加强企业内部会计控制制度建设，规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全，确保国家有关法律法规的贯彻执行具有重要作用。

加强企业内部控制建设，加强企业内部监督，防范违法违纪;提高企业财务会计和其他经营管理信息的正确性与可靠性;确保企业财产物资及相关记录的安全性与完整性，促进企业经营管理活动的协调、有序进行，提高企业的经济效益。财务规范化，落实执行企业内部控制制度，不断提高企业财务会计工作的创新水平。

二、企业在内部控制建设中普遍存在的问题

企业内部控制是使企业资产和效益保质保量达成财务目标的基石。企业在内部控制建设中普遍存在的问题，主要表现如下。

1、对专业操作技能认识执行不到位，法律意识淡薄

财务管理人员的能力水平不仅仅包含知识技能和业务操作能力，还应包括道德素质和法律意识等方面。部分企业在组织设计上只注重框架的构建，而忽略了实施;只重视补救措施，轻视以预防为主的内部控制，对内部控制还存在一些误解，认为财务内部控制仅仅是内部成本控制、内部资产安全控制，错误地认为财务内部控制就是文件和制度。更为严重的是有章不循、执法不严，使财务内部控制制度流于形式，对财务内部控制制度的执行和落实不力;在处理经济业务过程中，往往以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部控制制度的刚性和严肃性大打折扣。

2、对内部控制监督检查考核奖惩不力

财务内部控制制度是融严密性、科学性、合理性、连贯性于一体的专业制度，企业财务内部控制制度体系的设立、细化、量化、奖惩等有待于进一步完善。对财务内部控制制度的执行、稽核的范围有限，以偏概全，以点代面，缺乏完整性和全面性，缺乏赏罚有度的奖惩制度。有的企业虽然设有一些奖惩制度，但没有完全制度体系化，部分人员认为执行与否无关紧要，实施情况比较薄弱，对执行内部控制制度的自觉性和警觉性有所放松;内部控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效;有的企业也建立了相关的财会内部控制制度，但组织不健全，把执行业务规章制度等同于内部控制制度;只重经营，轻管理，对自我防范的约束机制尚不完善，财务内部控制的组织体系不健全，财务控制制度的健全让位于业务的发展，内部控制失控;内部控制只重事后控制，轻于事前控制、事中控制。目前，大部分企业财务内部控制基本上属于以补救为主的事后控制。实际工作中，通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处，这导致内控成本较高、收效甚微，使财务内部控制失去应有效力;重有形资源的控制，忽略人员素质、信息质量等无形资源的控制。

3、内部控制执行力不强，风险意识薄弱

我国企业的风险识别和评估意识薄弱，同时，缺乏行之有效的风险评估和预警机制，给企业财务内部控制的实行带来很多困难和阻碍。目前会计工作中还存在做两本账、信息失真的现象，部分单位账表、账证、账实不符;部分企业私设“小金库”，现金坐支等，资金管理失控，备用金清理不及时，有时发生库存现金超限等现象;会计财务核算部门与合约部门之间的配合度有待提高;会计核算因合同控制部门结算不及时，导致项目收入确认不及时，损益不均衡，影响了企业整体财务信息质量;会计基础工作不够扎实，存在科目串用、财务稽核不及时、会计凭证装订不及时、附件不规范现象。

二、加强企业财务内部控制体系建设的策略

加强财务内部控制规范化。加强企业所有人员的执行力和落实力，提升所有成员单位、部门的整体执行力，形成企业的系统执行力和落实力，加大企业的执行力度，提升企业管理水平。

1、提高认识，完善企业内部控制制度，强化执行力

要加强企业执行力的建设，可从组织机构设置、人员配置、操作流程上有效地结合企业现状，将企业打造成为安全、有效、可控的整体，在制度上最大限度地堵住管理漏洞，在目标上设定执行标准，在落实上有效监督。企业要实现财务内部控制目标，必须充分了解内部会计控制的构成要素，对照企业内部财务会计控制存在的薄弱环节进行分析，提前预防和及时控制各种弊端和错误，明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为，进而提高管理效率。笔者结合财务管理的实际工作，主要应从以下几方面着手。

一是改善财务内部控制环境、加大执行力。建立完善的法人治理结构，不断完善董事会的职能，强化监事会对财务管理的监督，并进一步明确董事会、监事会和股东等的责任，使之实现有效制衡，培育诚信尽责的企业文化氛围，营造完善的财务内部控制环境。同时，企业应结合自身情况，根据财务内部控制的科学合理要求，确定和完善组织结构与权责分配体系，加强内部各部门的相互协作，形成监管合力，对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用，建立有效的内部约束与激励机制，充分调动每位员工的积极性，提高充分发挥内部控制的作用。

二是提升领导素质。领导者在内部控制的执行过程中起着关键的作用，基层员工的作用也不容忽视。对于领导者来说要转变领导观念，从思想上重视内部控制，处理好分权和授权的关系，提高管理素质，强化法律意识，最大限度地降低违规使用公款情况的发生。在提高业务能力的同时，强化员工综合素质，理解和把握财务内部控制，使各岗位人员能明确自己的职责，减少业务上的失误，做到遵纪守法。

2、创新财务管理，提升执行力，强化内控体系建设

一是加强内控体系建设。为企业发展保驾护航，扎实做好各项流程的执行，各项工作要严格按照规范管理，使内控体系起到保护财产的作用，保证企业数据和信息的准确，提高经营效率，使企业能够贯彻既定的战略和方针，使内控体系建设有效。

二是继续规范会计基础工作，加强日常监督管理，加大日常财务凭证审核和现场财务检查监督力度。

三是持续强化全面预算管理，做好流程标准化工作。坚持不断提高全面预算管理水平，提高预算编制的质量，注重执行过程中的控制、分析和纠偏工作，为企业全面完成年度下达财务指标提供有力保障。

四是加强项目财务管理，做好项目成本的过程分析、控制，提高财务人员成本控制和分析能力，提高财务报告质量，为管理者提供全面、准确的财务信息。

五是加强资产管理，提高资产使用价值。使资产管理账、物统一，真正提升资产管理水平，做好闲置资产统一调度使用工作，切实做好闲置存货、固定资产的清查和管理，积极督促、鼓励基层单位充分利用闲置资产，提高资产使用价值。

六是加大财会队伍培养力度。财会队伍的建设不仅关系到财务工作的质量水平，还关系到企业整体经营管理水平的提高和战略目标的实现。结合新的形势，努力打造一支思想作风优良、业务能力精湛、专业结构合理的财会队伍。加强财务人员职业道德教育工作，促进高质量财务人员和财会队伍执行力的建设。

3、强化风险意识，建立风险评估机制

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一、引言

企业的内部控制从广义上来说就是指采取一些管理措施来保证企业的经济活动正常运行。从狭义来看，是指企业为实现其经营目标，保证会计信息的真实可靠性，保证企业的资产安全完整，保证经营方针的贯彻执行而在制造业内部采取的自行调整、约束、评价和控制的一系列方法程序和控制制度。①所以内部控制的根本目的就是保护企业的财产以及提高企业的经营利润。企业的控制环境就是企业为了达到这些目的而制定的相关方针政策，因此内部控制环境决定了内部控制的功能发挥。

具体而言，内部控制是企业为了维护资产安全、保证其正常运行并改善管理方式的一项企业内部管理体制，其根本目标是促进企业的经济发展和提高企业的管理水平。基于财务视角的内部控制主要由三部分构成，即控制环境、控制程序及企业会计系统。详细的内部控制措施具体包括预算控制、组织规划控制、成本费用控制、授权批准控制、内部审计控制、业务控制程序等。对制造业企业而言，有效的内部会计控制体系重点应包括上述的内部控制环境、业务控制程序、组织规划控制等。②

二、当前我国制造型企业内部控制体系建设的现状

近年来，随着我国的企业不断的改革和发展，我国进一步参与国际市场的竞争，制造业企业管理者对内部会计控制的认识不断提高，这就对企业的管理提出更高的要求。内部会计控制制度本身也在不断健全和发展，有效的提高了企业的内部控制水平以及管理水平。但实际上依旧存在诸多问题。内部控制环境意识薄弱，是一些经济实力雄厚的企业发生大案要案的原因。

（一）制造型企业内部控制体系建设不完善

首先，内部控制制度没有具体落实到企业的各个部门，只是为了应付国家的规定而制定或者是没有经过规划和调查分析，这种情况下指定出来的制度就会出现控制不合理或者是制度缺乏可行性而变成一纸空谈的现象。进一步导致一些部门进行抵触而难以执行。在实际的运行中也出现一系列问题，一是对内部机构和员工设置不明确，只是一味追求扩大上产规模。二是企业在制定内控机制时偏重理论没有结合企业的实际情况，造成实施效果打折扣。三是企业一边大力宣传建设企业内部控制机制的同时，合并本不相容的职务，违背了企业的牵制原则。最后是当经营效果不太好的时候，企业常常裁剪公司的员工，增加或者是减少企业的员工都会出现违背企业的基本原则。这些情况都极大的影响了企业的内控机制的建设。

（二）制造业企业内部控制的认识不够

制造业企业在我国国民经济中占有重要地位，制造型企业通常有着规模大、业务类型单一、经营风险大、管理难度大等特点。因此，制造型企业相比其他类型企业，对内部控制的要求更高，更需要建立完善的内控机制。随着市场经济的快速发展，制造型企业的经营期限比较长，这就要求经营者的领导时间也需要长，但是制造业企业的管理者和内部员工对内部控制的认识难以随市场经济的快速发展而更新和提高，有些企业的领导者的财务法律意识淡薄。企业处于高速成长期，市场和销售规模不断扩大。规模的快速膨胀与企业的内控机制不相适应，导致企业的管理上出现了一系列的盲点，甚至是因为运行机制不良和缺乏执行力而最终导致经营失败。

（三）制造型企业内部审计力度不够

内控机制的一个主要机制就是内部审计，内部审计主要负责监督制造型企业的一系列生产、经营、管理活动是否符合我国的相关政策。具体说是监督企业生产中的财务方面工作是否符合企业和国家政策；企业的财务部门的财务工作程序是否符合国家的会计准则；企业的运营过程是否有违法现象等。而且我国制造型企业的审计人员由企业的管理阶层控制，没有独立的权利，不能放开手进行企业内部的审计工作；同时很多制造型企业对内部审计的认识不够，这也在一定程度上导致我国制造型企业的内部审计执行力度不够，不能真正发挥其应有的功能，也是对企业资源的一种浪费。

（四）会计控制执行力度不够，流于形式

内部控制的主要组成部分是会计控制。一是将不相容的职务分离；二是建立严格的制度用于资产的购买、消耗以及处置等的制度作为内控的主要组成部分；三是设立严格的资金拨付审批程序。一些制造型企业会计控制力度不够，甚至提供的会计信息失真。这些主要都是因为管理阶层的认识不够，或者利用自己的权力修改财务数据来达到提高利润的目的。这些做法使制造型企业的财务数据失真，达不到最佳的会计控制效果，最终只会让会计控制变为一纸空谈，进一步影响公司的正常经营。

三、基于财务视角提出制造型企业内控对策

（一）完善制造型企业的内控体系

随着机械化的程度加强，这对于制造型企业来说既是机遇又是挑战，因此企业应该加强风险防范意识，首先应该完善企业内部的控制体系，建立一个系统全面的监控着整个企业的风险，一旦出现反常就做出提示效果，是企业能够提前对风险危机做出相对的措施来减少企业的损失，加强企业对于风险的抵抗力。

（二）加强管理者对内部审计的重视

内部审计不仅能帮助管理者更加全面的了解企业的运营状况，而且对于企业的财务风险防范也有一定的作用，好的内部审计工作能够帮助管理阶层做出更好的决策来带动企业的发展，所以内部审计的作用不言而喻。因此制造型企业应该在企业内部建立具有自己特色的审计部门，给内部审计的工作人员充分的实权这样内部审计的功效才能得到发挥。如果企业的规模大，部门多建议设立内部审计委员会，由董事会直接管理，主要负责内部审计的专项工作。综上，首要条件就是加强管理阶层以及员工对于内部审计的重视，通过内部审计工作来不断的完善企业的内部结构，进一步可以促进制造型企业的内部控制体系的建设。

（三）进一步改善和完善制造业企业内部控制环境

良好的内部控制环境能够带动企业内部控制体系的效果发挥。所以要建设企业内部控制体系首先需要完善内部控制环境。一是优化内部控制组织结构和机制，对建设内控组织时要依据管理权限进行层次划分，尤其是对于与内控机制相关的部门的职能要划分清楚。二是养成良好的内控理念，更新内控观念，对内部控制的高度重视下也要自觉接受内部审计，用文化来提升员工的观念。三是人事管理，首先对企业内部的各项职位进行明确的划分，建立激励与惩罚机制来提供员工的素质。有助于更加充分彻底的执行内部控制体系。

（四）建立完整的业务控制程序

这里的业务主要是制造型企业四方面的业务循环。一是对筹资和投资的控制，包括对筹资以及投资相关业务的授权、记录、执行等业务。二是对生产循环的控制，主要包括各项基础业务的成本控制，生产成本的计算与分摊，还包括制定员工的最低工资，计算个人税收等。三是对购货与付款循环控制，包括对各种材料的采购，订单货物的验收以及支付款项等程序。四是对销售和收款循环，包括与用户签订订单，记录收益和开具销售发票等程序。

四、结语

内部控制已经成为衡量一个企业的管理水平的标准。我国的的制造型企业为我国经济发展做出巨大贡献，但是我国的制造型企业的内部控制体系起步晚，不能与外国企业相比较。所以我国制造型企业应该从实际出发，结合自身的实际发展状况，对内部建立具有自我调整的内部控制体系，这是对我国制造型企业的客观要求，也是保证企业正常运行的基本保证。

注释：

①李颖.我国制造业企业内部控制探讨[J].财经界（学术版），2011，12：118+120.

②霍瑞红. 基于财务视角的制造业内部控制研究[J]. 国际商务财会，2013，04： 46-48.

参考文献：

[1]霍瑞红.基于财务视角的制造业内部控制研究[J].国际商务财会，2013，04：46-48.

篇（10）

公司在发展过程中，通过建立完善的财务内部控制机制，可以为公司管理层在公司内部控制体系建设过程中提供必要的依据。而且有利于更好的实现公司经济活动的优化，确保工作效率的提升。通过建立公司财务内部控制体系，可以有效的确保公司财产的安全性，确保会计记录的可靠性，而且能够为公司管理层提供及时的会计信息，增加公司的盈余，有利于更好的降低公司经营过程中的风险，及时发现公司管理中存在的不足之处，并对其进行及时纠正。在公司财务内部体系建设工作中，需要做好以下各项具体措施，以便于公司财务内部体系的完善。

一、加强内部控制制度建设，完善财务管理内部控制机制

在当前公司发展过程中，内部控制制度较为薄弱，所以需要加强对其进行完善。这就需要财务人员要更好的履行好自身的职责，所以需要对其职位职责、交接手段及岗位轮流情况进行详细的记录，并将其存入档案。同时在公司快速发展过程中，还需要对业务发展的均衡性及财务信息制度的规范性给予充分的重视，加强公司财务信息系统建设，使其能够在公司财务管理工作中更好的发挥其重要作用。通过不断对财务管理内部控制机制进行完善，也有利于其在具体执行过程中的有效控制。

二、加强固定资产的管理

在对固定资产管理过程中，需要对采购、预算和管理制度等进行完善，而且对于固定资产采购、招标和验收的各个部门之间需要建立相互牵制的制度。这样就可以有效的确保固定资产采购价格的真实性，避免出现与供应商联合起来虚报的现象发生。在对固定资产管理工作中，财务部门需要与设备管理部门对固定资产进行共同管理，这样可以有效的确保账物相符。管理企业在建工程时，需要保存好招标前的项目预算，而且在工程完工验收结构后要及时进行资金移交。在进行实物资产购买、转移和处理过程中需要具有完善的手续，合理对固定资产进行配置，确保其使用效率的提升。

三、加强资金往来与原始票据的审核

在公司财务内部控制体系过程中，还需要在资金往来过程中加强对资金和费用的管理和控制。在公司日常经营过程中，内部单位或是单位与银行之间存在着频繁的资金往来，作为财务人员需要及时进行对账，做到日清月结，对于特殊情况下需要挂账时，则不允许超过一个月的时间。为了实现对公司各项费用的有效控制，则各部门负责人需要对原始票据进行严格审核，特别是在报销单据时，更需要对其内容的真实性和合法性进行核对，做到谨慎处理，更好的维护公司的利益。

四、重视公司风险投资管理

目前公司在发展过程中都存在投资业务，这就需要建立投资业务管理制度，而且在对外投资过程中，需要在具体决策时财务部门及投资部门共同参与，同时还要对相关人员的岗位职责和权限进行明确，实现对对外投资全过程的有效控制。在具体投资行为实施过程中，需要做好跟踪、监督和检查工作，将内部控制制度严格进行贯彻落实。同时公司的财务部门和投资部门还需要对投资对象进行深入的资信调查和实地考察，然后才能根据分析的最后结果来对是否立项进行确定。对于已经立项的对外投资业务，则需要财务部门按照项目所需的资金额、预期流量和投资后的收益权、风险等进行可行性分析，从而更好的降低决策失误所带来的风险。

五、加强采购和销售过程中货款的监督管理

在公司进行采购和销售过程中会涉及到付款和收款业务，所以需要建立岗位责任制，明确相关部门及岗位的工作职责和权限。在销售业务活动中，需要分别设立销售、发货和收款等业务部门，确保岗位相互分离，建立有效的制约和监督机制，同时在销售合同的审批、订立和产品定位上，也需要实行职位分离。在企业销售过程中很难避免一些赊销业务的发生，在赊销业务发生时，需要严格遵循公司的相关销售规定和信用政策进行，即使赊销与所有规定相符，也需要审批人批准后才进行赊销业务的办理。在公司进行原材料采购过程中，需要对采购过程中的程序进行严格规定，确定采购方式，选择信誉好的供应商，严格按照验收标准进行验收。确保整个采购过程中的透明性。公司各关键岗位在配备具有良好职业道德和业务素质的人员，同时还要实施不相容职务和岗位的相互分离，这样可以相互进行牵制和制衡，有效的降低舞弊行为的发生，不给不法分子钻空子的机会，从而为公司营造一个良好的氛围。

六、结束语

财务管理的内部控制涉及公司的每一个部门和员工，内部控制体系的完善是反映一个公司整体管理水平的重要标志。公司在实践中应定期不断分析内部控制执行过程中存在的缺陷，并有针对性的提出改善方案，使内部控制机制不断健全。特别是公司的财务工作人员，更要努力提高自身综合素质，做好财务管理的基础工作，保持财务人员应有的职业道德，为提高公司的财务管理水平尽职尽责。

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一、内控制度建设现状与成效

（一）各项内控制度逐步完善

2007年9月中国气象局财务核算中心成立后，为适应局计财司对财务核算中心的工作要求，针对中国气象局财务核算特点，以内部控制和谨慎原则为基准，着手制定和修订各项内部管理制度，完善会计核算与管理组织体系，财务核算中心重新修订了《中国气象局财务核算中心内部控制制度》、《中国气象局财务核算中心信息网络业务管理规定》、《中国气象局财务核算中心稽查监控及内部财务检查制度》、《中国气象局财务核算中心会计电算化工作流程》、《中国气象局财务核算中心公务卡报销规定》等制度、办法，编印了《财务报销手册》，进一步完善了财务核算与管理规章制度。

（二）内控制度得到了有效的落实

财务核算中心成立后，如何使各项制度落到实处，切实防范资金风险，有效发挥会计监督职能，核算中心做了积极的探索和有益尝试。根据业务特点，开发了财务报销系统，实现了预算执行实施监控，在日常业务核算中建立了包括业务主管、现金主管、出纳、分管处领导对资金盘点与核查的具体方案，开展定期盘点和不定期抽查相结合，最大程度地消除安全隐患，严格遵守财经纪律、财务制度，采取不相容岗位相互分离控制，保证基础核算工作的准确完整；积极配合审计、会计师事务所、税务等部门的常规检查，采取召开座谈会、联席会等方式，及时沟通协调，解决工作中存在的问题，取得了较好的效果。通过制度的实施与落实，用制度规范业务，有效地纠正了不合规的行为，规范了财务核算中心的会计核算。

（三）以人为本，重视人力资源管理

内部控制制度建设与实施，需要称职的人员来执行，核算中心成立以来，把提高员工的素质放在首位，采取了许多切实措施，加强人力资源管理：一是采取形式多样方法，加强职工思想政治教育和警示教育，提高员工的思想境界，防范犯罪的范意识；二是完善职工了相关培训制度。适应财务核算中心业务发展需要，开展多层次的业务培训，财务核算中心每年组织举办了会计职称会计继续教育培训；积极安排职工参加专业知识培训，组织职工参加计财司、管理局举办的财务业务培训，邀请税务部门相关人员讲解税法知识；鼓励职工参加学历教育，会计职称学习，逐步提高职工的业务水平，在此基础上，财务核算中心内部各处（室）经常举行业务交流、学习，对工作中的问题进行探讨、研究，通过培训、学习、交流，财务核算中心的会计管理与操作水平有了显著提高。

（四）财务网络安全体系初步成型

财务核算离不开电算化，财务核算专网的安全运行与病毒防范就成为一项重要的工作，专门设置了系统运行维护人员，管理财务专网的安全运行，首先从制度上规范网络管理，一是制定了《中国气象局财务核算中心信息网络业务管理规定》对财务核算中心信息网络网络管理、统筹协调、规划设计、具体运行等做出了明确的规定，对财务核算中心信息管理实行“谁主管谁负责，预防为主、综合治理、人员防范与技术防范相结合”的原则，实现信息安全管理的科学化、规范化。二是实行专人管理。成立专门的机构，负责财务核算中心信息网络管理、统筹协调、规划设计、具体实施及相关技术支持，各部门确定一至两名网络安全员，协助管理员负责本部门网络管理工作，这样层层负责保证财务网络安全运行。三是加强工作人员对网络安全的重视，消除人们认识上的误区，从思想上认识到防火墙只是作为网络安全策略中的一个组成部分，切实保证财务网络安全运行。

（五）财务会计内部检查和监控进一步加强

内部检查是内部控制的一个重要组成部分，对会计核算进行监督、检查，不仅是强化内部控制的有效手段，更是提高核算质量，确保会计信息真实、完整的重要举措。根据内部控制管理要求，核算中心稽查部门对会计核算定期进行内部检查，开展对中国气象局在京直属事业单位及所属企业的财务联网监控和稽查工作，在会计核算电子化的前提下，依计财业务系统，通过客户端对日常的财务核算进行监督监控，及时的查看录入系统的凭证，使得财务监督工作能够在不打断日常核算工作之下开展，有效的促进了内部控制的实施；按照职责分工开展对各省气象局（含副省级）的财务联网远程监控和稽查工作，通过监控对疑义事项进行甄别，及时了解、核实情况，听取意见，并做好记录。通过对账务核算的监控稽查，一方面加强了对财务工作的监督管理，促进了内部控制的有效实施，另一方面及时发现可疑事项，降低了财务核算的风险。

二、内部控制建设中存在的问题

（一）各服务单位内部监督薄弱

2007年9月财务核算中心成立后，整合了中国气象局13个直属事业单位和10家企业的会计核算业务，使财务核算与财务管理分离，由于会计核算集中到财务核算中心，服务单位与核算中心任务职责划分不清晰，各单位把财务风险防范完全依赖于财务核算中心，大多数单位除做好日常预算、预算进度执行及经费的一般管理外，对于经费、课题等费用支出的监督及资金风险的防范基本没有采取有效措施，目前许多工作均有核算中心承担。

（二）财务核算中心的监督管理难度加大

核算中心承担22个单位的会计核算，业务量较大，监督难度加大，虽然核算中心制定的许多内部控制制度，但仅仅制约本单位业务处理，由于财务管理分散在各单位，各单位的经费支出、课题管理都有自己的特色，不完全统一，核算中心在日常业务处理中要执行各单位的报销政策，会计人员对各单位的情况不太了解，因而对发生的经济业务是否真实，知情度较低，对经费列支的真实性审核受到了极大的限制，这在某种程度上就加大了核算中心的监管难度。其次会计核算与资产管理脱节。实行集中核算后，各单位的财务核算职能转移给会计核算中心，但资产仍由原单位负责管理。这种资产管理与会计核算相脱节的状况势必更加剧资产管理薄弱的问题，如不及时建立健全各种内控及相应的牵制制度、强化资产管理，尤其是固定资产管理，很容易造成国有资产流失，损害单位和国家的利益。

（三）会计监督体系还需进一步完善

在信息技术快速发展的今天，财务核算中心的基础核算业务均已实现电子化，如何在信息化环境下，建立一套行之有效内部控制监督体系，是我们必须解决的问题，由于计算机技术犯罪具有快速、隐蔽的特点，单纯的事后审计往往难以发挥出防范控制的作用。因此，在信息化环境下要实现有效的内部审计必须做到事前、事中、事后监督与审计相结合，及时发现各个环节可能出现的问题，以便及时采取措施予以控制，因此为了有效防范财务风险，确保财务核算中心正常运转，必须符合一系列适应计算机信息化管理要求、又能适应自身实际状况的内部控制制度，不断完善财务监督体系，强化监督和控制，切实防范核算中心运行中潜在的风险。

三、强化和完善内控系统的措施

（一）健全强有力的内控组织体系

在管理上建立部门独立、业务分离、权力制衡的内部管理机构；建立职工业务技能考核、岗位轮换和政治业务学习培训制度， 建立健全内部激励机制、通过精神激励和物质奖励机制，激发员工参与内部管理的积极性。在业务管理上， 建立和完善如下监控防线，有效堵塞内部管理漏洞：一是以全体员工自觉遵守各项规章制度为基础，各岗位间形成自我约束、自我控制的机制； 二是通过优化业务流程，形成各岗位、部门之间相互制约、相互监督的机制； 三是充分发挥稽查部门的职责，对各部门、岗位、各项业务进行全面检查监督。

（二）加强以业务操作流程为客体的内控制度建设

根据核算中心业务发展与管理的要求和发展的需要， 及时建立健全包括岗位责任制度、授权审批制度、业务操作制度（财务会计控制制度、计算机系统控制制度等） 和相关业务配套控制制度等内控制度， 并采取切实措施确保得到有效执行，从而形成有效的约束和保护机制。

（三）建立严格的财务会计控制体系， 确保内控信息真实可靠

要充分考虑核算中心的工作性质，在日常工作中应按照规范化原则、制约化原则、安全谨慎原则，坚持岗位定期轮换， 重要物品专人分管（ 如财务印章）。

（四）充分发挥内部稽核的作用

一是完善内部稽核的工作范畴，重点是以防为主。内部稽核应以事前、事中、事后稽核相结合， 并以事前预防为主， 在苗头性、倾向性问题形成前就发出早期预警信号， 以及时防漏堵塞， 查错防弊，防范风险的发生。二是完善内部稽核工作条例、程序和方法。要根据内部管理的要求，对不同业务设定相应的稽核方法、评价标准， 同时， 要建立稽核人员责任制和稽核奖惩制度， 明确稽核人员的职责和稽核检查责任， 并根据稽核的效果质量优劣进行奖惩，从而强化稽核人员的责任意识，提高稽核工作质量，。三是强化实时监控。依托财务网络系统对业务处理进行实时跟踪，将收集的数据实时处理并及时反馈，并把跟踪情况和特殊事件记录在审计日志中，从而形成威慑力，减少内部人员违规操作行为，实现强化事前预防和事中控制的目的。