企业税务管理创新大全11篇

绪论：写作既是个人情感的抒发，也是对学术真理的探索，欢迎阅读由发表云整理的11篇企业税务管理创新范文，希望它们能为您的写作提供参考和启发。

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1、企业员工对财务管理工作认识不足。我国受长期计划经济体制的影响，财务管理工作缺乏主动性，财务部门的工作重点主要在会计工作上，对企业投资，运作以及财务状况的预测分析做的较少，仍然存在“重会计，轻财务”的现象。

2、财务人员素质亟须提高。财务工作是一项专业技术很强的工作，需要具备一定的职业素质和技能，面对国际国内快速多变的环境，同样需要具有较高理论水平和丰富检验的人才。而且随着信息时代的不断更新，电子计算机技术已经融合到公司财务的各个方面，所以对新事物的学习和适应能力同样是财务人员不可或缺的素质。

3、企业理财环境不规范。在国家经济政策中，对油气产品的销售价格以及市场配额都予以限制，使得目前石油企业还未完全摆脱原计划体制的影响，在某种程度上对企业理财的自主性有着一定的影响。而企业内部的管理体制与制度、财会人员的管理等方面，都存在例如：企业组织形式和法人治理结构尚未完全建立，企业的各项财务管理制度及运行机制还不健全的问题，都影响着企业财务管理工作作用的发展。

4、伴随着石油企业“走出去”的热潮，海外投资面临的风险也在累积。近年以来，国际政治经济形势日趋复杂多变，西亚北非局势动荡不已，欧债危机持续发酵，社会治安环境令人担忧。“走出去”的石油企业面临的资金安全、税务争议、汇率波动、合同变动等风险不断加大，复杂多变的环境，对企业财务管理提出了更高的要求。

二、推进财务管理创新的意义

首先，社会经济发展需要企业财务管理创新。随着人们物质，精神水平不断提高，石油企业需要创造性地去制定适合于企业的财务管理制度，发挥群众的积极性，真正实现民主理财和科学理财。

其次，科技革命、管理革命需要企业财务管理创新。新技术、新产品不断地被企业开发利用;同时管理也需要不断创新。企业财务管理如果不能有效地配合科技革命，那将成为企业发展的障碍。

最后，不确定因素越来越多。企业形式越来越复杂，同时面临的也是一个快速多变的环境，所以各种周密计划都有可能失败。但是失败之后，则会带给企业更多创新的机会。

三、财务管理创新应该采取的措施

1、树立风险价值，安全保密，知识管理的观念。企业必须树立风险理财观念，建立健全财务预警机制，提高企业的抗风险能力。同时，网络技术的普及则需树立安全和保密观念，加强网络运用的安全和保密工作。企业财务管理必须重视对知识和人力等无形资本的管理。

2、 将原有追求企业自身利益和财富最大化的目标，转向知识最大化的财务管理目标。这个目标激发了员工对知识产业化的认识，了解到提高自身知识水平，不仅是对自己同时对企业都是有很高的经济效益的，同时激发了员工不断创新，并保持动力。

3、为了适应市场经济快速发展的需要，财务管理正在向网络财务管理转变。这样极大地拓展和延伸了财务的管理能力，必将提高财务管理效率和企业管理水平。

4、建立高效而有序的财务管理秩序，为创新提供广阔空间和优质环境。改善硬件设施。即对办公设备进行技术改进，加大利用计算机、网络等高科技技术，降低信息成本、操作成本，加大财务管理的创新动力。

5、选拔具有创新精神和创新能力的高素质人才，建立健全创新奖励制度。企业内部应加快建立有利于优秀人才脱颖而出的选拔使用机制，提高财务人员的工作创新能力，从而提高财务队伍的整体素质。同时按照创新者的创新绩效和成果，实施灵活多样的奖励方式，将物质奖励和精神奖励相结合对创新主体进行奖励，以满足个人不同层次的需要，从而产生较大的创新激励。

四、进而实现企业管理的创新

1、管理思想创新。通过财务管理中的各种创新途径，我们可以广泛树立起市场观念，效益观念以及人才观念等各种以社会主义市场经济为核心的新理念，只有这样才能适应迅速变化的企业内外部环境，才能在在激烈的市场经济竞争中获得一席之地。

2、管理组织，制度创新。通过财务管理中新科技，新工艺的应用，企业内部精干主体，压扁管理层次及精简管理人员等，同时在建立创新奖励制度的同时，理顺企业内部关系，解除制约着石油企业发展的体制障碍，按照现代企业管理制度的要求，建立新的管理体制。

3、管理方法创新。基于财务管理中方法的创新，企业同样可以引进先进的管理方法，尤其是现代信息技术来提高反应速度、管理的效率和质量。从而满足快速变化的国内竞争国际化、市场需求。

4、人力资源管理创新。人才的竞争在现代企业的竞争中占有不可阻挡的一部分。企业管理即是对人的管理。企业要依靠优秀的人才创造优良的业绩，再依靠优良的业绩吸引优秀的人才。从而建立一种新的人力资源管理模式。

五、提升企业管理水平的现实意义

石油企业只有摆脱旧的管理思想的束缚，勇于创新，同时加强以知识型人才为基础，以科技为支撑点，以创新为基础内容改革手段，才能满足社会主义市场经济的要求，同时也是知识经济和世界一体化的要求。这样才能使得国内企业在面对外商对华投资规模的扩大，投资方式多样化的情形下，适应瞬息万变的国际市场环境。

参考文献:

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        由美国次贷危机引发的金融危机正在不断地向实体经济扩张，面对严峻的全球经济形势，中国企业也难以独善其身。作为装备制造业的洛阳lyc轴承有限公司也感到了深深的寒意，国内宏观经济环境发生了重大变化，有效需求的不足加上经济不景气，企业在资金、成本、效益等方面遭遇了前所未有的重大挑战。然而挑战与机遇是并存的。对于渴望成功的企业来说，金融危机又是企业积蓄力量、寻找机会、整合产业做强做大的一个历史机遇。企业要想把握住这个机遇，就要面对变化的经济环境，做到知变、应变，用创新的手段来加强企业管理。财务管理是企业管理的核心，加快管理创新，财务管理创新更应当首当其冲。只有这样，才能彻底改变过去那种财务管理落后、融资困难、抗风险能力差等不利状况，在经济调整的冬天里生存下来，迎接经济复兴的春天。

        一、财务管理创新的内容

1、财务管理观念的创新

随着网络经济的发展、财务管理环境的变化、财务管理方法的创新，企业必须全方位更新理财观念：

①树立风险价值观念。在金融风暴席卷全球的残酷现实面前，企业必须树立风险理财观念，增强风险防范意识，建立健全财务预警机制，提高企业的抗风险能力。

②树立安全和保密观念。网络技术的普及、应用能使财务管理更好地发挥在提高经营管理和规避运营风险方面的作用，但需树立安全和保密观念，加强网络运用的安全和保密工作。

③树立知识管理观念。企业财务管理必须重视对知识和人力等无形资本的管理。知识管理的出发点是把最大限度地掌握和利用知识资本作为提高企业竞争力的关键，创造性地运用和发展知识，对企业实行新时代的财务管理。

2、 财务管理目标的创新

企业财务管理目标是与经济发展密切相连的, 这一目标的建立是伴随着经济形态的转化而不断深化。现今的经济向知识经济转化，知识的不断增加、更新和加速应用，深刻影响着企业经营管理活动的各个方面，使企业财务管理的目标向更高层次演化。原有追求企业自身利益和财富最大化的目标，将转向知识最大化的财务管理目标。首先知识最大化目标可以减少企业股东以外的当事人对企业经营目标的抵触行为, 防止企业不顾经营者、债权人及广大职工的利益去追求股东权益最大化。其次, 知识最大化的目标不排斥物质资本的作用，它是有形物质资本和无形知识资本在较短时间内最佳组合运营的结果。第三，知识最大化目标能兼顾企业内外各方面的利益, 达到企业目标和社会目标的和谐统一。

3、财务管理手段的创新

随着高新技术的迅速发展和互联网络的普及，传统的财务管理手段已不再适应市场经济快速发展的需要，财务管理正在向网络财务管理转变，网络财务管理的优势——计算机软件系统和会计核算与管理的完美统一越来越明显。在网络财务管理中，距离已不再是管理上的难题，任何物理距离都变成鼠标距离，财务管理的能力可以延伸到管理的任何一点。网络财务的出现，极大地拓展和延伸了财务的管理能力，必将提高财务管理效率和企业管理水平。

4、财务管理制度的创新

财务管理创新的成效如何，决定于财务管理制度是否能扫除来自企业内部的障碍，建立起高效而有序的财务管理秩序。因而，财务管理制度如何实现有效的创新，是解决问题的关键。因此，企业要在遵守合法性、适应市场性、切合企业实际性、责权利相结合性、科学合理性等原则下创新财务管理制度。知识经济时代，知识积累、人力资本积累与技术创新成了推动现代经济增长的最主要的新资源因素。因此，企业的财务管理制度创新就必须充分开发人力资本，引导企业内部大量的配置于非生产经营活动的人力资本转向与生产经营活动，促使企业的经济活动状况由粗旷式转向集约式经营。

5、财务人员工作能力创新

企业的竞争，说到底是人才的竞争。全面提升企业的财务管理水平，是要依靠一支高素质的财务管理人员来实现和完成。但财务人员大量时间精力耗费在日常核算之中,知识老化严重,理财观念滞后,理财方法落后,缺乏创新精神和创新能力,难以满足改革和发展的要求。应加快建立有利于优秀人才脱颖而出的选拔使用机制,不断调整和优化人员结构,强调其职业判断能力、沟通协调能力和知识更新能力,提高财务人员的工作创新能力,切实提高财务队伍的整体素质,为企业的持续健康发展提供人才上的支持和保证。

        二、财务管理创新应坚持的原则

1、要简便易行，目标明确。

财务管理创新必须简便易行、目标明确，否则会造成混乱，也容易出故障。举凡有效的财务管理创新都应当以具体、明确、有计划的应用为目标，应当以满足具体要求，产生具体最终结果为明确目标。

2、要结合实际，力求实用。

企业财务管理创新应面向企业实用目标，而不是过分强调在各方面要有大的飞跃。要结合实际，因企制宜进行财务管理创新。不必追求宏大效应和规模，并且留有足够的时间对创新工作进行必要的调整。

3、要面向现在，持续创新。

不是为将来，而是为现在进行财务管理创新。必须是对现在的人有用，而且能在当前应用。同时,将创新贯穿于企业发展的始终，为可持续发展提供一种动力和源泉。

4、要优化环境，广泛参与。

要培养创新精神,激励财务管理创新者们勤奋工作,勇于献身。要形成有利于企业财务管理创新的环境, 要善于发现并赞扬创新者,容许企业财务管理改革失败。要发动各方面自始至终参与企业财务管理创新活动，提高企业财务管理创新的效率。

        三、财务管理创新的主要途径

财务管理要促进和实现创新, 在客观上要求进行全方位的制度改革,营造一种驱动创新、以创新为基础的社会环境及经济运行机制，为财务管理创新提供强有力的动力源泉。具体而言,企业财务管理创新的途径主要包括以下五个方面:

1、 营造良好的创新氛围。环境对创造有着重要的影响力,处在较为紧密人际关系中的管理领域创新更是如此。由于人的素质水平和权力因素的作用,可能造成气氛压抑的环境,使人的价值表达受到压制,人的自信心泯灭,人的安全和稳定意识、人的被强迫和雇佣的意识将超过创造意识,这将成为创新的巨大障碍。创新氛围的形成主要依赖于领导者方面的原因,因此,领导者应改进领导方法,增强群众观念和民主意识,

        营造平等、民主、和谐的财务管理“软”环境,有利于创新精神的萌生,激发管理者的创新动力。同时,要加大舆论宣传力度,大力提倡和鼓励创新,使全公司上下形成一股“比、赶、超”的创新竞争势头,为创新者营造良好的创新氛围,最大限度激发创新者的创新动力。

2、确立正确的创新目标。财务管理创新的目标,即为管理创新主体创新时想要达成的最终结果。财务管理的目标在创新开始之时便已存在于创新主体的意识之中或其创新计划之内,它不是独立的,而是与财务管理目标体系有着密切的关联。一切创新活动都是追求目标的行为,目标是构成管理者创新活动经久不衰的动机和动力。财务管理创新目标一旦设定就成为管理创新行动的导向,每向创新目标逼近一步,就会给创新主体带来成就感,对创新的预期收益就越大,从而更加激发创新者进一步创新,保持创新的持久动力。

3、拓展广阔的创新空间。财务管理创新动力不足,创新程度不高,主要在于创新空间的狭窄。因此,为创新主体提供和拓展广阔的创新空间十分必要。企业不仅要为财务管理创新提供良好的基础工程,而且要营造有利于财务管理创新的政策、体制、法律、法规和文化环境,使创新者能够有充分选择的余地和创新空间,有效地激发其创新动力,不断创造出最适合企业经济管理的创新成果。

篇（3）

胜利医院是一所集医教研为一体的大型综合型医院，现有床位800多张，日污水排放量800t。污水分布点多面广，主要有门诊、综合病房、精神科、传染、结核病房以及医技、食堂、宿舍、洗衣房等。医院污水，特别是传染病房的污水中，不同程度地含有多种病毒、病菌和寄生虫卵和一些有毒、有害物质，还含有消毒剂、药剂、试剂、放射性物质等多种化学物质。如果不经处理或处理不当排入水体，将成为一个集中的污染源，引发多种疾病，影响人们的健康及生态环境。1995年，医院引进了一级（次氯酸钠消毒）处理污水处理设施，规模为1000m3/d，分别在精神科、传染科、车队南侧设置三个室外排污口。

一、课题的提出

2009年，按照东营市环保局、油田环保处工作要求，医院本着高标准、高起点的原则，创新思路，科学管理，组织有关专家进行现场论证，对污水处理系统工作流程进行了改造创新，流程优化，决定采用“生物接触氧化、二氧化氯消毒”二级处理、自控系统进行数据处理，信息反馈，自动调控的运行管理模式，使医院污水处理流程更科学、更规范、更稳定。最终实现污水处理科学化、信息化管理。该模式先进科学，安全可靠，投资和运行管理费用低，且环保经济。

二、成果的内涵、理论依据及创新点

（一）成果的内涵

污水处理站创新管理主要包括工艺升级、控制系统信息化、人力资源优化整合三部分内容。

一是工艺流程升级为“调节池生物氧化接触消毒”为重点的生物氧化处理模式。二是实时监控系统：通过监测控制仪表、流量计等自动调节装置，对污水处理状况、水质进行实时监测，计算机自动控制。由原来粗放的污水处理站管理模式演变为自控精确管理模式，很好的解决了很多不必要的人为失误，保证数据准确，并且能够减少能源消耗、降低成本，属于真正意义上的管理创新。三是人力资源结构调整，实现节能降耗。

（二）理论依据

根据2005版医疗机构水污染物排放标准、医院污水处理设计规范要求，传染病医院污水处理宜采用二级处理工艺。

（三）创新点

污水处理流程由原来较简单落后的一级处理工艺升级为二级处理工艺，保证了水质的达标稳定，保护生态环境；污水站管理，由较早的粗放式人为手动监控模式创新为计算机自动监测控制模式；原来的三站分散设置，独立管理模式，容易造成管理失控，资源浪费。现在的一站设置，统一管理模式，易于资源整合，优化配置，更为科学规范。

三、主要内容及做法

（一）“生物氧化+二氧化氯发生器消毒”处理工艺

二级处理工艺，即原污水通过化粪池进入调节池，调节池前部设置自动格栅，隔离悬浮物。调节池内设提升水泵，污水经提升后进入好氧池进行生物氧化处理，好氧池出水进入接触池消毒，出水达标排放。

实施的生物氧化处理流程即是对污水消毒之前的预处理。该优化措施提高了整个系统的消毒效率，降低了后续消毒剂的耗用量。预处理大致可分为一级预处理和二级预处理：一级预处理（即物理处理）主要是用机械的物理的方法除去污水中的悬浮物质；二级预处理（即生物处理）则是用生物化学的方法除去污水中溶解的胶状有机物。具体如下：

1 . 细格栅、调节池（原有）：细格栅去除污水中的较大悬浮物和漂浮物，防治管道或泵体的堵塞。污水进入调节池，进行水量水质调节、均一，设置调节池，是为了把排出的高浓度和低浓度的水混合均匀，保证污水进入后序构筑物水质和水量相对稳定及生物处理的稳定。

2 水解酸化罐、生物接触氧化罐、过滤罐、脱氯机、二氧化氯发生器

2.1 水解酸化：水解酸化罐由罐体、填料和布水系统组成，在该罐内，将固体物质降解为溶解性物质，大分子物质降解为小分子物质。水解酸化罐水力停留时间短，效率高，同时提高了污水的可生化性。水解酸化罐启动后，污水进入酸化罐，由罐底向上流动，经细菌形成的污泥层和填料层时，污泥层对悬浮物、有机物进行吸附、网捕、生物降解作用，使污水在降解COD的同时也得到澄清。填料层的设置为提高水解酸化罐污泥层的稳定性及微生物量起到了积极作用。

2.2 生化处理：水解酸化罐排水进入生化罐，生化罐中装有组合填料，以做为生物膜生长的载体。废水自下向上流动，废水流经填料和生物膜接触，微生物附着在填料上，使水中的有机物被微生物吸附、氧化分解后，以降低污染物浓度，污水得到了净化。鼓风机对废水曝气充氧，可加速生物膜的更新速度，使生物膜保持较高的活性，从而保证处理效果稳定。

2.3 消毒处理：预处理后出水进行杀菌灭毒，常用的消毒剂有液氯、次氯酸钠、二氧化氯和臭氧。我院采用了二氧化氯发生器，产生的二氧化氯有很强的杀菌力，它不仅对一般病菌，而且对病毒和芽孢等也有很强的杀伤作用，且不受水中氨氮含量和PH值的影响，也避免了传统杀菌灭毒工艺由于余氯而出现的二次污染问题。非常适合医院污水消毒处理。其工艺流程为：固体氯酸钠投加到氯酸钠化料器中溶解，和盐酸经计量泵打入二氧化氯发生器产生二氧化氯，进入接触消毒池，和污水接触时间不小于1h，达标后排入东营河。

（二）监控系统信息化

在污水处理站管理方面，早期主要采用人工现场监测调试，由于污水处理构筑物较多，需要监测调试的项目多而复杂，例如：进出水PH值，进水流量，溶解氧量等等，如要对这些指标逐一进行实时检测，即耗费大量人力物力。采用自动监控系统即可解决这个难题。

污水处理自控系统应用是未来污水处理管理创新趋势，由原来粗放的污水处理站管理模式演变为自控精确管理模式，很好的解决不必要的人为失误，并且能够减少能源消耗、降低成本，属于真正意义上的管理创新。

（三）人力资源优化整合

通过优化工艺流程、引进自控系统，使人力资源得以优化整合，大大节约医院劳动定员。现定7名操作人员三班制连续运行模式，24小时连续运行。

四、实施后的效果

1、经济效益

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一场美国次贷危机引发的全球金融动荡对实体经济的影响正在不断扩大，全球经济形势日益严峻，我国企业也同样受到了波及，深刻地感受到了经济寒冬带来的影响。国内宏观经济环境发生了明显的变化，缺乏有效的需求和经济下滑，企业遭受了前所未有的重大挑战，在资金，成本，效益等方向表现尤为明显。但是我们常说，机遇和挑战是并存的。对那些有志于成功和渴望重大发展的企业而言，金融危机是企业发展的一个历史机遇，凭借这样的机遇企业可以积蓄力量，趁机做大做强。企业要抓住这个机遇，就要面对不断变化的经济环境，要实现知变、应变、创新手段，加强企业管理。企业管理的核心是财务管理，加快管理创新，财务管理创新要首当其冲。只有这样，才能彻底改变金融管理方式落后、融资难、抗风险能力弱等不利条件，顺利度过经济调整的寒冬，为企业的在未来的发展奠定坚实的基础，迎接经济的复苏。

一、财务管理创新的内容

（一）创新管理理念

网络经济的出现和发展，推动了经济环境和社会环境的重大变革，对企业财务管理而言，必须与时俱进，通过创新管理理念来实现更好的发展。

第一、风险管理意识。面对金融危机之后世界经济发展的现实状况，企业在财务管理中务必要形成风险管理意识，针对各种可能出现的财务风险进行分析预测，采取预防应对措施，健全预警机制，从而让企业财务的抗风险能力得到提高。

第二、安全保密意识。现代电子信息技术的发展是一把双刃剑，一方面它推动了财务管理的信息化，提高了财务工作效率，有助于企业更好的经营管理，但是另一方面它也存在不小的安全隐患，需要企业财务管理工作中提高安全保密意识，财务相应的措施保障财务信息安全。

第三、知识管理意识。企业的财务管理工作一定要对知识、人等无形资产的管理予以重视。知识管理旨在让知识资本的作用得到最大化的发挥，让企业的核心竞争力得以提升，对知识资本的创造性运用能够极大的帮助企业做好财务管理工作。

（二）创新管理目标

企业的财务管理目标与经济发展的关系是十分密切的，这一目标的确立是伴随着经济形态的转变而不断深化的。当今时代，知识的积累、更新和应用都是非常快速的，经济形态也逐渐向着知识经济过渡，这种大环境也逐渐对企业的战略目标和管理工作产生了影响，都向着更高形态演变。企业财务管理的最大化目标是追求利润和财富的最大化，现在也将逐渐转向知识最大化的财务管理目标。第一，知识最大化的目标可以减少企业经营目标的冲突，防止企业为了经济利益而去损害其他相关方的利益。第二，知识最大化的目标是不排除物质资本的影响，这是一段时间内的有形的物质资本和无形的知识资本二者最佳结合所带来的效果。第三，知识最大化的目标能够帮助企业平衡内外利益关系，统一企业目标和社会价值。

（三）创新管理方式

现代信息技术的飞速发展，推动了互联网的普及和高效运行，传统的财务管理方式已经适应不了新时代的要求了，这就必然会引发财务管理方式的变革。现代财务管理将传统的方式与先进的技术相结合，实现了财务的信息化管理，网络财务管理应运而生。这一新型的财务管理方式，克服了传统财务管理方式在时间和空间上的管理难题，借助计算机系统和信息技术平台极大的延伸和拓展了财务管理的功能，最大程度的发挥财务管理的作用，极大的提升了企业的管理效率和经济效益。

（四）创新管理体制

财务管理体制是否可以在企业内部扫清阻碍，规范财务管理工作的秩序，对企业财务管理的创新成效起到直接决定作用。所以，解决问题的关键点就在于财务管理制度的创新。但是企业财务管理制度的创新，必须建立在科学合理的、符合企业实际情况的、遵守法律法规和市场经济运行规律等前提之下。

（五）提升员工创造力

当今时代，激烈的竞争归根结底是一场有关人才资源的争夺战。企业财务管理方式的创新和水平的提升，说到底也得依靠人才能得以实现，因此也就要求企业打造一只高素质的优秀财务管理人才队伍。现有的财务工作人员知识固化、理念滞后，创造力和创新能力缺乏，难以适应新时期的要求，那么企业就应该加快人员结构调整和优化，培养或者吸纳一些优秀的、有创造力的财务人员，充实和强化企业财务管理队伍的整体素质和工作能力，为企业的发展提供人才保障。

二、财务管理创新应坚持的原则

（一）目标明确，操作简单

任何一项财务管理措施，必然都是有明确的目标和具体的执行要求的，只有这样才能称之为有效可行。因此，财务管理创新的目标必须是清晰明确的，方式必须是简单容易执行的，只有这样才能保证工作的正常有序进行。

（二）与实际相结合，有实用性

财务管理的创新应该与企业的实际结合，因地制宜，以实用为准则，而不是忽略实际的好高骛远，这样只会导致适得其反。同时还要留有足够的时间对创新工作进行必要的调整。

（三）兼顾当下与未来，有可持续性

企业的财务管理制度创新，除了要为现在考虑，能够应用在当下帮助企业实现更好的发展，还应该着眼于未来，保证管理制度的可持续性，推动企业长期可持续的健康发展。

（四）优化环境，提高参与性

企业应该优化创新环境，建立创新激励机制，鼓励和提倡创新，营造一种有利于员工发挥创造性的氛围，提升员工的参与积极性，为企业的财务创新积极贡献自己的智慧和能力。

三、财务管理创新的对策分析

（一）营造良好的创新氛围

环境因素对创造性领域有着重要的影响，尤其是对于管理领域的创新而言作用更甚。受到人为环境或者权力环境的影响，可能会形成一种比较压抑的氛围，人力资本价值和人的创造性可能会受到抑制，从而阻碍创造力和创新能力的有效发挥。因此，企业要采取相应的措施，营造出一种有利于创新的氛围。首先，氛围的营造主要取决于管理者的管理策略，因此作为管理者要改进领导方法，营造平等、民主、和谐的财务管理“软”环境，在企业内部建立健全激励机制，鼓励创新，肯定创新行为，激发财务管理工作员工的创新意识和创造热情。其次，企业内部要注重对创新工作的宣传，加大宣传的力度，提倡创新，肯定创新行为，在财务部门乃至公司整体范围内形成一种创新竞争的氛围，激发员工的创新意识和积极性。

（二）确立正确的创新目标

任何一项创新行为都是有目标的，目标是推动这一行为不断向前的动力，它具有导向作用。同样，财务管理创新也是为了更好的实现财务管理乃至企业目标而采取的一种方式，这个目标是管理创新主体在计划开始之初就已经存在的，与整个管理体系的创新是密切相关的，不可分割。因此，对企业财务管理创新来说，确定一个正确的、可行的目标是关键。一方面，只有目标合理可行，才能真正发挥导向作用，激发员工的创新热情，引导员工向着目标靠近；另一方面，只有目标合理可行，在向着目标靠近的过程中，员工才能更深切的体会到成就感，更加坚定不移。

（三）拓展广阔的创新空间

有限的创新空间是导致财务管理缺乏创新动力，创新能力不高的主要制约因素。因此，有必要提供和开发一个广阔的创新空间给创新主体。要推动财务管理创新工作，企业除了提供良好的基础工程之外，还应该在企业制度、文化环境等方面给予更大的支持，从而让创新主体有更充分空间和动力进行创新，更好的助力企业发展。

（四）建立健全创新奖励制度

完善的奖励制度，满足不同程度的人的需要，可以更好地激发人们的创新潜能。所以，根据创新绩效和创新成果，实施灵活的奖励机制，针对不同层次的个人需求，有机结合物质和精神两方面的奖励，能够起到更好激励效果。而后，随着生产力水平的提升和人员素质的提高，奖励机制可以逐渐向着更高层次的需求过渡，更加重视对创新主体的精神激励。

篇（5）

内部控制是企业等组织基于经营目标实现及治理层掌控经管层经营信息的需求，在组织内部推出的系列确保资本效益提升、会计信息真实、运营合规的系列活动或行为，属于治理层面的重要内容，不过同时涉及到经管层面的部分事宜。财务管理是企业等组织管理在财务方面的落实，属于经管层面的重要内容。企业的健康持续发展，需要高水准的财务管理支撑。目前，新常态境遇下，更需要财务管理工作的创新推进及转型升级。

企业内部控制可为财务管理的创新提供多方面的支撑或者助力。其一，企业内控可夯实财务管理工作的基础，为创新推进提供良好基础，可借助流程梳理，提升财务管理的精细度和规范度；借助贯通财务管理工作全流程的优势，为相关决策水准的提升提供助力，等等。其二，企业内控可为财务管理创新提供原动力，企业内控的终极目的是为资本所有主体赢得尽量大的价值，如是目标会借力内控机制，倒逼推进财务管理的创新发展。其三，企业内控能为财务管理的创新提供有利条件及空间，财务管理的创新需要突破财务部门的限制，企业内控本身就贯通到企业的各个领域及层次，是财务创新实现和其他部门及层次对接等相关事宜的主要辅助，或者说现实途径。其四，企业内控之事中控制能为财务管理的创新保驾护航，任何财务管理创新推进均面临着一定风险，内控机制紧跟财务管理创新，在新的方面及环节规章建制储备应对举措，利于降低风险水准，提高成功可能及最终成效。另外，企业内控之事后监督能借助对财务管理创新活动及其成效的审视和评估，为其纠偏、调整及优化提供条件。

二、企业财务管理创新借力内控的现状及问题分析

（一）缺乏足够的重视程度

部分企业的负责人尤其是负责管理的高管人员，对内部控制的作用并不以为然，反而把内控当成制约其权力的因素而非辅助力量。在实务层面，往往把内控看成应对外部审计等监督方的工具，而非提升经管水准的助手。相对于财务管理创新活动而言，往往面临着无力可借的境遇。

（二）缺乏到位地清晰认知

部分企业虽然能正视内控的作用，也构建有较为完善内控机制。不过，具体到财务管理部门，甚至是总会计师及公司层面的对口高管，并没有意识到其相对于财务创新之间的关系，不认为内控机制能在多方面推动财务管理创新。所以，他们在推动财务管理创新的过程中无意向内控借力。

（三）缺乏扎实的财会基础

部分企业，尤其是规模有限的中小企业，或者原本属于传统国企的企业，财务管理在岗人员素质偏低，会计核算水准不高，基础工作情况不容乐观。这种情况的企业，基本上不具备推进财务创新的条件，也没有借力内控机制的条件。

（四）缺乏足够的覆盖面

部分企业比较重视内控机制的构建，在内控机制及财务管理创新方面也有一定的认知，在启动及探索财务管理创新过程中也存在借力内控的自觉。不过，往往仅局限在财务管理内控方面，对于企业内控的其他方面基本上没有意识和自觉。这种情况和思路，导致财务管理创新虽然能实现部分地借力内控机制，不过不够充分，覆盖面有限，容易制约财务管理创新工作的深度及成效。

另外，部分企业对财务管理工作的定位存在局限，更倾向支持其稳健发展，创新探索的动力不足，或者说缺乏创新的长效机制，偏于随意。在这种情况下，也基本上没有借力内控机制的动力。

三、借力内控机制提升财务管理创新水准的要点

（一）强化意识整改，形成主动借力内控机制的习惯和自觉

应该从企业价值提升及战略目标实现角度，将内部控制机制的构建和财务管理工作的创新推进结合起来思考，进而对二者的内在关联情况有深层次而全面的认知，能充分正视内控之于财务管理工作创新的积极价值和意义，进而打造在探索财务管理创新过程中主动借力内控机制的习惯和自觉，为提升财务管理创新水准提供保障。

（二）完善内控机制，让财务管理创新有力可借

内控机制起到催动提升财务管理创新的积极作用，首先应该确保本身是丰富的矿源。如是，需要部分企业依据内控理念的具体要求，审视自身内控机制构建情况，有针对性地给予完善和健全。其中，应该构建和完善财务内控机制，并催动财务基础工作的成熟及厚重。另外，还应该全方位地提升其他业务及职能管理方面的内控机制构建，打造成熟度较高的内控体系，如是方能为财务管理创新工作水准提升提供有力的支撑。

（三）强化事前防范，前置性地为财务管理创新预测筹划

企业在决定启动财务管理创新探索或实践之前，比如某集团公司尝试建立和运行结算中心，落实资金结算一体化管理之前，应该先厘定岗位职责、实施细则、管理办法、绩效考核办法等系列制度规范文件，并同步思考设置配备流程，规划启动实施计划，以跟进结算中心管理内控机制的构建，以尽可能地确保该创新项目活动的顺利启动，规避可能出现的风险问题。

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自2010年1月10日出通知要求促进房地产市场平稳健康发展之后，国家先后出台“国十条”、“新国五条”以及最新出台的“新国八条”等多项房地产调控政策，意在遏制投资、投机性购房，促进房地产市场平稳健康发展。照市场经济环境下适者生存的不二法则，经历了此轮房地产宏观调控，房地产各参与方必然会转换其自身的发展方式，朝着管理层和政策导向希望的方向发展。房地产企业要想走出困境并且持续发展，首先要管理的核心是自身内部的财务管理，应该说在房地产行业高速发展的昨天，房地产企业并没有将财务管理纳入企业管理应有的地位。因此，在目前这种经济形势下房地产企业加强自身内部财务管理是必须的。

一、房地产企业财务管理的概念和特点

1、房地产开发企业及其财务管理的概念

房地产开发企业，是指进行城市土地及房屋综合开发、经营和管理，具有独立法人资格，实行自主经营和管理，独立核算，自负盈亏的经济组织。

房地产企业的财务管理，是指企业在生产经营活动中对所需各种资金的筹集、使用、耗费、收入和分配进行预测、计划、控制、核算、分析和考核，并正确处理各种财务关系的一项经济管理工作，它是企业管理的重要组成部分。

2、房地产企业财务管理的特点

（1）开发周期长，资金筹集任务繁重。房地产开发具有长期性、资金周转期较长、周转率比较低等特点。由于土地和房屋工程造价需要巨额的资金投入，而开发建设需要经历从征地、土地开发、房屋建设到竣工、交付使用等过程，所需时间往往在三年甚至更长的时间，因此在目前经济形式较差、企业融资较为困难的情况下，房地产企业需要通过各种融资手段来筹集开发资金，并进行项目滚动开发。

（2）房地产企业开发风险较大。宏观调控给房地产企业开发带来了财务风险，房地产开发企业筹资风险加大了企业的财务风险。房地产企业的财务关系包括投资者、承包单位、被迁单位和居民、勘察设计单位、材料供应单位、房屋购买者、土地转让单位以及工商、税务等行政单位。由于财务关系复杂，房地产开发敏感性强，其自身调整能力较差，因而管理风险较大。

二、房地产企业内部控制存在的问题

“新国八条”的出台，一方面与2010年末房地产市场的持续火爆有关，另一方面也表明国家对地方调控的结果不甚满意。因此，“新国八条”在对以往调控政策深化的同时，明确要求各地限购，实行约谈问责机制。房地产企业也应该及时发现自身财务管理内部控制中存在的问题，并及时根据国家相关政策以及内部调整增强自身的竞争能力。

1、房地产企业缺乏财务风险控制意识

财务风险是指在企业的各项财务活动中，因企业受内外部环境及各种难以预计或无法控制的因素影响，在一定时期内，企业的实际财务结果与预期财务结果发生偏离，从而蒙受损失的可能性。将其具体到房地产开发企业上，主要是指由于财务状况恶化而导致实际开发利润与预计利润之间发生较大背离，给企业带来经济损失的可能性。

有些房地产开发商认为，只要能够取得土地的使用权，工程项目能够按期竣工就会产生经济效益，其实则不然。由于开发商前期没有对财务风险进行周密细致的可行性研究，对投资风险的认识不足，信息不全面，导致盲目投资，投资无法按期收回，使投资项目不能获得预期的收益，因而会给企业带来巨大的财务风险。应该说缺乏财务风险控制意识既影响了企业销售收入的实现，又影响了企业的整体偿债能力，成本负担会不断加重，随着资金的循环使用，一旦资金链条发生断裂就会面临资金短缺的风险，从而产生损失。

2、房地产企业更倾向于举债增加成本负担，不能进行合理的财务预算

“新国八条”相对于此前两轮调控，最大的特点是“抬高门槛，强化力度”，以抑制过度消费和投资需求。央行加息、上调存款准备金率等措施的推出，将提高房屋开发成本。目前，央行已连续三次加息和八次上调存款准备金率，大型金融机构调整后的存款准备金率达19.5%的历史高位。加息和存款准备金率上调的叠加效应也将逐步释放，进一步影响市场预期。这样一来，严重影响了房地产开发企业资金的回笼。年内央行继续加息和上调准备金率的可能性也比较大，信贷全面收紧将是2011年房地产金融市场的主基调。

当前，房地产开发企业的资金70%来自银行，这种单一的举债经营管理模式促使房地产开发企业的负债率加大，相应的债权人的债权保证程度就会大幅地降低，这在很大程度上限制了房地产开发企业从其他渠道增加负债筹资的能力。

房地产企业一方面着急上项目而没有将成本合理的测算并且层层落实，另一方面当自身缺乏资金的时候更倾向于向银行或其他单位借款，而没有从财务管理内部挖掘资金潜力，没有对项目资金做整体的财务规划，加大了房地产项目的投资风险度。例如，在项目前期阶段，财务人员如何根据调整的项目总体设计方案来不断调整项目总体预算是财务管理的关键问题。在土地征用方面，国家一方面不断收紧地根，控制土地的市场供应节奏；另一方面在土地出让方式上，禁止协议出让土地，继经营性土地全面实施“招拍挂”方式后，进而提高了开发商的拿地成本。再如，对建筑材料的价格变动预计不足，市场是不断变化的，市场价格与合同价格往往会出现差距。对房地产企业来说，如果其无法合理估计其中存在的误差，做好财务预算，企业的资金管理链条很可能会出现问题。而房地产项目工程成本管理的基础资料，均来自于企来内部各职能部门及施工一线的管理部门，管理者认为成本管理和核算是财务部门的职责，而忽视了内部各职能部门进行全过程成本核算的重要作用，致使财务收集资料有限，成本管理偏离预算。

3、税收筹划困难

长远来看，未来房地产宏观调控政策将进一步细化，保持房地产政策的统一性和稳定性。如加强对土地增值税清算监督，以综合调控税收等手段来多方面协调推进房地产调控政策。“十二五”规划建议也提出，要研究推进房地产税收改革。目前重庆、上海已试行房地产税。未来，随着试点的成熟，房产税将逐步扩大至全国范围，并从仅对增量征收推广至对存量也征收，这对房地产市场短期和长远健康发展影响重大，税收的综合调控政策使得房地产企业的税收筹划工作更加困难。

三、新形势下加强房地产企业财务管理控制的对策

1、谨慎投资，严控风险

房地产企业在财务管理内部控制中要树立风险管理意识，要实行财务集中管理模式，建立集中的现金管理、筹资管理以及投资管理系统，要逐步规范公司重要财务决策的账务处理程序以及审批程序，提高财务报表的可靠性。

房地产公司融资结构的一个重要步骤是完成对项目风险的分析和评估。能否采用以及如何设计项目融资结构的关健之一是要求项目投资者对与项目有关的风险因素进行全面分析判断，确定项目的债务承受能力和风险，设计出切实可行的融资方案。融资结构以及相应的资金结构的设计和选择必须全面反映出投资者的融资战略和要求。

2、根据国家的政策及时优化资本结构，加强资金管理

在国家的宏观调控政策下，企业要充分考虑税率、利率风险，合理安排资金的筹资渠道及方式，加强资金管理内部控制。企业要在税法许可的范围内税收筹划，尽可能获得纳税节约的好处。企业要准确估计每个时期项目所需要的现金流入和流出，做到与银行贷款金额、时间相匹配，加强资金回收和集中管理。企业应对国家宏观调控的货币政策作出合理的判断，如果预期国家利率会上升，那么企业应该签订长期合同，以免增加财务费用，如果预期国家利率会下降则应该签订短期合同，提早归还借款。

房地产企业还应充分挖掘自身潜力，用好留存资金，实施多元化融资策略。企业可通过合理安排产权资本与债务资本比例，寻求最佳资本结构，降低财务风险。

3、充分考虑财务预算的决策作用

房地产企业运用不同的方法进行项目成本的归集，这对收入、利润的确认都将产生不同的管理效益。因此，在制定项目计划时，充分考虑财务预算的作用，对企业降低成本、防范风险、加强内部控制是非常重要的。制定成本预算目标时，需要将项目建设中发生的前期可行性研究费用、规划设计费用、工程开发成本、开发间接费用、经营收入等纳入到整体预算中来，对成本费用进行正确的归集和核算，重视基础数据的收集和整理，做好成本预测，挖掘内部潜力，设立目标成本，对投资成本开支进行预先的控制。为了更好地推进全面预算管理，房地产企业只有将预算管理绩效考评与奖惩机制相结合，才能确保企业预算管理目标和战略目标的最终实现。

在企业管理过程中，财务管理是最直接、最有效的影响企业获得经济效益的管理环节。许多企业的兴衰史充分说明，重视并加强财务管理，企业才能充分获益，迅速发展。这就要求企业各级领导层牢固树立财务管理是企业管理的核心这一基本理念，建立完善的财务管理体系，并不断创新，以利于房地产企业整体管理水平的跟进。

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在经济社会不断发展的形势下，电子商务发展越来越快，信息化时代给税务管理工作提出了更高要求。在发达国家，税务管理已经开始将税收的信息化重点转移到数据的具体运用上，这对我国适应新形式，完善税务改革具有重要意义。信息化时代，加强税收管理创新工作是业界人士应深入思考的问题之一。

1信息化条件下加强税收管理创新的必要性

随着经济全球化和世界经济的不断发展，我国进入知识经济时代，知识经济的到来，改变了传统的经济生活方式。新形式下，只有掌握了知识经济的主动权，才能有能力掌握经济发展的新动向。目前，各国都致力于制定新的国家发展战略，其中最主要的就是要完善国家创新体系，提高国家创新能力。在我国，税收是国家财政收入的主要来源，也是国家进行宏观调控的重要经济杠杆，税收在我国国家创新体系中占据重要地位。我国要步入创新型国家行列，就要加强税收管理上的创新。即要从税收管理理念、管理手段及管理方式上进行创新，充分依托计算机技术，以过程控制为手段，以全面提高征管质量和执法水平为目标。税收管理创新是一项科学、严谨、复杂而又具体的系统工程，税收管理理念创新是国家创新体系的思想基础。在思想上、行动上树立和推行税收的经济观、服务观、信息观是当前时代的需要，也是国家财力资源的重要保障。税收管理创新是建立国家创新体系的重要财力基础和激励创新的重要政策手段，信息化时代下进行税收管理创新对国家创新体系的建设具有重要意义。

2信息化条件下税收管理中存在的问题

2.1信息资源利用效益低

CTAIS（中国税收管理信息系统）是精细税收管理的有效工具，税务管理开始采用信息化后，利用它存储了大量基础资料和数据资料，通过这一技术可以实现信息共享，能有效提高税务部门的管理水平和工作效率。但我们也应看到，面对大量数据，缺乏专业技术人员进行整理和加工，虽然信息很多，但能用上的却很少。此外，单项应用系统之间信息互不相通，数据多重采集、平台不统一等问题严重困扰着信息资源利用效益。

2.2税收管理方式落后，服务意识不强

目前，我国仍沿用传统的税收管理方式，这在很大程度上已不能满足现代税务管理的需要。传统税收管理模式中的主要的税收方式是“人管人”，按照属地划分上下级关系。这种方式往往忽视了纳税人企业具体情况，即没有从实际出发，较为死板。此外，在整个税收管理系统中，纳税服务作为重要的环节还存在严重缺失。税务机关的服务意识不强是目前普遍存在的现象，税务机关没有树立起“以客户为中心”的管理理念。尤其是对纳税服务的理解不够深入细致，不能真正从纳税人的需求来提供服务。

2.3综合数据应用平台建设不完善

虽然信息化税务管理已经普及开来，但我国税务管理综合数据应用平台建设仍不完善，存在较大问题。在使用税务管理数据平台的过程中，很多数据相互独立，不能共享信息，难以实现综合利用。此外，各地区的数据格式存在较大差异，导致数据跨地区使用难以实现。在信息数据平台建设中，缺少统一的规范和具体标准约束平台建设。目前，已经建立起的数据平台也仅仅具有低级数据查询、报表等功能。

3信息化条件下税收管理创新策略

3.1建立完善的信息管税互动机构

要在信息化条件下有序开展税务管理工作，就要建立一个相对完善的信息管税互动机构。在新形式下进行税收管理的过程中，要坚持树立信息化管理理念，使税务机关及时整合并加工用户信息，最大程度上节省人力、物力和财力，提高工作效率，简化工作流程。此外，税务管理还应根据需要完善信息管理互动环节，实时更新纳税人信息，保证税收的真实性。在建设互动机构的过程中，要制定统一标准，由政府牵头，保证信息共享。

3.2规范税收管理手段

目前，我国税收管理中面临诸多问题，最主要的原因之一便是税收管理手段不规范。因此，规范税收管理手段尤为重要，只有加大管理力度，才能有效进行税收管理创新。国家要规范税务管理，就要出台统一的政策法规，从制度上使税务管理规范化。首先，对纳税人进行纳税评估，在评估过程中，要按照相关要求和标准进行，以保证评估结果的不准确性，保证评估的公平性。其次，提高税务管理工作者的服务意识，真正做到以客户为中心。制定符合实际的考核标准，对税务人员进行定期培训和考核，加强其对业务知识的学习，使其掌握新技术，从而更好地为纳税人服务。

3.3对税务管理进行分类

新形式下，税务管理要坚持与时俱进，实施专业分类，使税务工作更加简洁高效。在实际税务管理中，税务人员要结合纳税人的实际情况，按照相应的标准划分类别。在税务分类中，税务人员要具备专业性眼光，根据自己的知识和经验进行正确分类。在这个过程中，要根据分类情况，为每项类别安排一名专业税务管理人员，使其重点关注相关类别纳税人的管理。分类管理的方法主要有：依据行业规模；依据行业性质。税务管理中采取分类管理，可以打破地区局限性，根据企业规模大小或行业性质，为其设置专业的税务管理人员，从而提高管理的针对性，提升管理成效。

3.4运用信息技术加强发票管理

目前，在发票管理方面，税务部分缺乏较为准确、简洁的认证方式。而发达国家都已建设了较为完整的信息数据管理库，并采用电子发票的管理形式。我国要借鉴西方发达国家的经验，结合本国情况，大力发展电子发票和监控税控收款等，以有效避免假发票的盛行。此外，采用电子信息，税务管理部门也能得到诸多满足需要的信息数据。

3.5加强税收管理机制创新

首先，我国应根据需要建立税收征管协调联动机制，有效协调牵涉到的各个部门。加强日常管理，督促各个环节相互联动，共同协调配合做好税收管理工作。其次，建立各部门间的协调机制。如工作过程中要加强综合征管部门与专业部门之间的联系协调，使多部门协调配合，相互制约，共同开展好税源管理工作。再次，要建立纵向的各层级税务机关间的任务分配机制。上级税务机关根据实际需要向下级下达分税税种及任务指标，畅通反馈渠道。同时基层税务机关也要针对具体任务，加强数据整理，有效完成上级下达的任务，用先进的科学观念考虑各个税种的管理要求。

4结语

我国税务管理发展的趋势是信息管税，在信息化时代，加强税务管理工作，积极改革陈旧的税务管理理念，加大税务管理创新，是税务管理发展的必经之路。信息化条件下，只有完善税务管理机制，加强信息管税互动机构的建设，提高税务管理人员的业务素质，在综合各项软件与硬件的情况下，税务管理的创新之路才能走的更加顺利。

主要参考文献

［1］曾飞,葛开珍.国外税收信息化管理的经验及借鉴［J］.税务研究,2001(8).

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一、税收风险管理的特殊性与社会管理的普遍性

唯物辩证法原理告诉我们，事物的联系和发展是一个有机的整体。整体和部分的关系是：两者相互依存。整体是由部分组成的，离开部分就不存在整体。整体也不是各个部分的简单相加，而是按一定联系或关系结合在一起的，整体不等于部分的总和，优化的系统整体大于部分的总和。整体和部分相互作用。一方面，整体对部分起支配、决定作用，协调各部分向着统一的方向发展。另一方面，各个部分也有其相对独立性，反作用于整体，部分的变化也会影响整体的变化。正确处理整体和部分的关系，就必须分析和解决问题时着眼于整体，要求局部服从整体，反对片面强调局部、以局部利益损害整体利益的分散主义和个体主义。在税收工作实践中，我们要把社会管理与税收风险管理结合起来，立足社会管理整体、统筹兼顾税收风险管理，才能使税收事业不断取得新的发展。

同时，从事物矛盾的存在看，唯物辩证法认为，矛盾存在于一切事物中，即事事有矛盾；矛盾贯穿于每一个事物发展过程的始终，即时时有矛盾，这就是矛盾的普遍性。世界上的事物虽然都有矛盾，但是每一个事物的具体矛盾又各有其特点，即矛盾的特殊性。因为矛盾具有特殊性，所以要采取不同的方法解决不同的矛盾。

近些年来，税务机关在加强和创新税收风险管理工作中不断运用社会管理中的理念和方法持续加强和改进税收风险管理工作。通过相关部门和社会各界全方位的联系，建立完善的税收风险管理立体交叉网络，实现治税信息的及时传递与交换。其目的是进一步加强税源监控，提高税收管理质量，实现税款征收工作法制化、规范化，最大限度地减少各种税收流失，确保财政收入稳步增长。如对个体户的电子定税、社会监督等多种方式的核定征收管理、委托代征管理、网格化管理等；对大企业和重点税源企业的税收问卷调查、自查管理、审计和评估、税务稽查管理；搭建与第三方联动协作机制，加强对非居民企业税源管理等等，无不体现以社会资源，用社会力量加强对纳税人的服务与管理。体现出社会管理的普遍性与税收风险管理的特殊性的有机结合。现在，困扰税企双方多年的金税三期征管系统已在重庆国地税上线单轨运行，主要含有核心征管（含出口退税）、个人税收管理系统的综合征管功能，决策支持系统的统一数据集成平台、会计核算、数据查询、分析、监控等核算、分析功能；并成功实现了与金税二期保留的防伪税控、货运发票、财税库银TIPS（升级到全国集中模式）等系统，以及网络发票、自助办税终端、电子申报（含网络、IC卡）等重庆本地特色应用系统的集成衔接（新旧应用系统共33个）。可充分运用现代信息管税手段对来自征纳双方尤其是第三方涉税信息实行多角度、多维度、全方位税收监控。可以说，人们特别是征纳双方所期待的金税三期主要征管系统已初露端倪。它具有全国应用大集中、国地税统一版本、数据标准口径统一规范等特点，为实现全国统一执法、统一征管数据监控、统一纳税服务、统一管理决策奠定了坚实基础。当然，金税三期工程是具有重要战略地位的国家级电子政务工程，在税收信息化建设中处于承前启后的重要地位。可以想像，此工程建成后，将进一步推动税收风险管理融入社会管理的大格局。同时，为优化纳税服务，提高征管质效，构建现代化的税收征管体系，推动税收事业的科学发展，提供强有力的信息技术保障。

二、税收风险管理是社会管理创新的重要组成部分

社会管理创新是依据社会自身运行规律乃至社会管理的相关理念和规范，研究并运用新的社会管理理念、知识、技术、方法和机制等，对传统管理模式及相应的管理方式和方法进行改造、改进和改革，建构新的社会管理机制和制度，以实现社会管理新目标的活动或者这些活动的过程。而创新税收风险管理是指税务机关通过先进的风险管理理论和技术手段，预测、识别和评估税收风险，根据不同的税收风险制定不同的管理战略，并通过合理的服务和管理措施规避或防范税收风险，以提高税法遵从度和税收征收率。其实质就是借鉴社会管理理论和一般风险管理理论，建立健全科学、严密、有效的税收风险管理体系，对潜在的税收风险进行确认并实施有效的控制，变事后处理为事前、事中的预警控制，科学地监测和有效地防范、化解税收风险，实现税收管理效能的最大化，不断提高税收管理的水平和质量。融整体于部分之中，集共性于个性之中。具体来说：

首先，税务机关和税务干部要积极参与完善社会管理格局，优化税务部门社会管理和服务职能。维护群众合法权益，努力改进和优化纳税服务，持续构建和谐的税收征纳关系。紧密联系税务部门实际解决当前社会管理中存在的突出问题。因为和谐的税收征纳关系是和谐社会建设的重要组成部分，也是税收风险管理部分融入社会管理整体的具体体现。

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信息是贯穿于税收征管的全过程的关键因素，是税收征管工作的重要生产力。“信息管税”是国家税务总局确定的当前和今后税收征管工作的思路，是破解征纳双方信息不对称难题，提高税收征管水平的必由之路。近年来，随着社会和经济的变化发展，给税收征管提出了新的挑战和更高的要求，纳税户的不断增长、经营形式的多样化、经营业务的多元化，税收征管的复杂性和工作难度将会更加明显，征纳双方信息不对称现象将会日益突出。新形势下，如何界定和落实“信息管税”，进一步提高征管质量与效率，已成为税收工作的重大课题，值得进行深入探讨。

一、信息管税的界定

(一)信息管税的内涵

从信息管税的内涵来看，信息管税是以信息为媒介，促进税收征纳良性互动；以网络为平台，消弥信息“孤岛”；以科技为支撑，提高税收征管质效。它是税收征管模式的重大转变，是税收征管思路的重大调整，是税收管理走向科学化、精细化的必由之路，是降低税收成本、增加税收收入的有力抓手。通俗点说，“信息管税”就是充分利用现代信息技术手段，以解决征纳双方信息不对称问题为重点，以对涉税信息的采集、分析、利用为主线，树立税收风险管理理念，完善税收信息管理机制，健全税源管理体系，加强业务与技术的融合，进而提高税收征管水平。

(二)信息管税的作用

它的作用在于强化税源监控，堵塞征管漏洞，推进执法规范，提高工作效率，利用科技手段为纳税人遵从履行纳税义务提供便利，引导纳税人自我修正履行纳税义务过程中出现的偏差，防范和化解不遵从风险，把信息资源优势充分释放出来，达到信息增值利用目的，实现税收管理的科学化、精细化目标。本文认为，“信息管税”是对传统征管方式的革命，是税收征管工作实现自我超越的一次战略调整，是对税收征管四位一体（税收分析、纳税评估、税务稽查、管理监控）互动机制的有效推进。

(三)信息管税的意义

深刻认识信息管税的重大意义，就在于现代经济发展日新月异，突飞猛进的的今天，市场经济领域新情况、新事物层出不穷，纳税人的组织形式、经营方式、经营业务不断创新，税收管理事项纷繁复杂，征纳双方信息不对称现象愈加突出，传统管理方式已不能完全适应征管工作发展的新要求。同时，世界经济的一体化进程加快，技术型、知识型、信息型产业对经济的支撑作用日益明显，产业分工日益专业化、精细化。在为税收提供巨大的税源的同时，也给税收征管工作带来了一系列的难题和挑战。怎样突破这个困境，需要一个有力的抓手，这个抓手就是信息管税。

二、信息管税的现实不足

从整体上看，由于信息管税仍在探索过程之中，完善信息管税的相关法规、制度还不够配套，加上社会上对信息管税的认识不足，税务人员的业务水平参差不齐，决定了信息管税将是一个不断探索与逐渐完善的过程。存在的主要问题是：

第一，信息管税的内外协调急需加强。就内部而言，目前信息管税机制在环节上不够流畅，衔接不紧，影响了信息管税效能的发挥；就外部而言，税务部门与政府职能部门缺乏涉税信息交换，许多部门对协税护税重视不够，参与主动性不强，使得税务部门无法及时获取重要的涉税信息，加大了信息管税工作的难度。

第二，信息系统及其应用有待规范。一是信息采集方面，可利用的基础信息资料较为单一，目前的税务部门的许多征管软件系统普遍只重视纳税人的申报表、税务登记、税款入库和发票数据等信息的收集，忽视对纳税人的财务报表、生产经营情况、银行存款以及会计核算等信息的采集，很多纳税申报表以外的指标，只能通过手工采集，不利于通过计算机进行涉税信息评估分析。二是税务部门现使用的单一操作软件系统过多，没有进行较好的整合，存在机外人工操作，无形中增加了税收管理员的工作负担。

第三，信息采集与利用深度不足。从实际情况看，信息采集与利用是信息管税的关键，涉税信息的采集与利用一直是税收工作的“软肋”，涉税信息数量少、质量低、利用差，对纳税人所知晓、掌握的情况严重缺乏，这也是税收征管水平长期难以提升的主要瓶颈。

三、信息管税的对策及保障措施

(一)构建信息管税的良性互动机制

在信息管税中，税务机关如何在大量采集、海量分析、全面应用信息进行管税的同时不增加纳税人负担，务必创新信息管税互动机制。一是拓展信息来源渠道，建立由政府主导、相关部门协作配合的涉税信息共享机制，开展国税机关与地税、工商等部门之间以及国税机关内各部门之间的涉税信息核查比对。二是改革目前的机构组织模式，按照机构扁平化、工作流程化的要求改革现行的管理模式，实现信息管税工作由征管部门控制向流程控制转变。形成岗位间、流程间的权力制约和监督，提高内部管理水平。三是将原来控制下各个独立的信息孤岛串连起来，依流程形成完整信息流渠道，实现信息共享，解决传统人工作战、效率低下的问题，减少信息采集整理的重复劳动，使信息管税真正信息化、科技化。如开发网上申报系统、税银完税系统、发票查询系统、异地办理、同城通办、国地税联办等方式，减轻纳税人负担。

(二)构建信息管税的互动体系

第一，建立信息采集互动体系。信息采集、录入、利用是信息管税的核心。解决采集哪些信息、从哪儿采集、由谁来采集以及采集标准等问题，努力做到全面、及时、准确。其目的就是主要解决征管信息不对称问题，其根本是解决什么样的信息才能有效管税？大家知道，现在税务机关获得信息特别是征管信息只限于纳税人的申报表及附表所列的静态信息，却不能有效引入纳税人相关的生产经营状况、成本、价格、利润、资金流量等动态信息。具体讲。一是采集哪些信息。如传统的税务登记信息、纳税人生产经营成本信息、影响纳税人的宏观、微观政策信息；二是从哪儿采集。如税务登记信息（可从地税、工商、质检、公安部门的公民身份信息查询系统等进行），纳税人生产经营成本信息、发票、财产、财务信息等的采集（可从水电气部门、人事劳动部门工资备案、房管部门、银行资金往来进行），影响纳税人的宏观、微观政策信息（广播、电视、报纸、政府公文进行）；三是由谁来采集。可成立信息收集分析中心，再将信息传送利用，在税源管理部门可设信息收集分析岗，再归集一个部门，再统一分析后传送利用。出台信息收集、分析、通报办法，明确机构、人员，建立信息收集、录入、加工、处理、分析、更新、维护机制。

第二，建立信息分析互动体系。从哪些角度分析？既有宏观分析、区域分析，又有行业分析、具体纳税人的分析，要充分利用加工、处理后的涉税信息，有针对性地开展比对、分析和评估，发现差异及时核查原因，找准强化管理的方向，有效预防漏征漏管。因此，信息分析要抓“创新”。首先，在选题分析方面，要紧紧围绕税收征管主题。其次，在分析手段方面，不断创新分析手段，完善分析指标体系,拓展信息分析模型。再次，在分析效能方面，要在抓好事后分析的同时,逐步将工作前移,实现事前预测、事中监控和事后考核的有机结合。最后，在分析应用机制方面。它是一项全局性的工作,应建立起部门联动、上下互动的税收信息管理流程,形成合力,发挥税收信息分析应用的最大效能。至于在落实时，会出现按现有征管办法无法处理现象，这就要健全管理体系。

第三，建立行业信息互动体系。建立农产品、商贸、化工等重点行业税源管理体系，在薄弱环节领域健全商贸行业手机、汽车、超市、药品、酒类等税源管理办法等，总而言之，有多少个行业，就有针对性的管理办法，如针对零散税源是否可建立社会化管理，通过联合地税、财政、工商等部门，建立信息需求、信息收集、信息比对、风险控制的社会化综合治税管理办法。如针对小型微利户、低税额户可建立基准税额管理办法。通过单位用电量、单位材料能耗等要素分类测算，建立针对小微户、低税额户的基准税额模型管理办法，既可方便今后的税收征管又能保障信息验证比对，也可增强税源管理的可参照性。如针对一般企业建立常规风险管理，通过建立的第三方信息获取渠道，一方面为第三方涉税信息传递预留数据传输的接口，确保数据传输畅通；另一方面能优化信息分类的框架，提高高风险企业筛选的有效性。如针对重点税源企业的建立个性化项目风险管理办法。对重点税源企业在抓好常规风险管理的同时，建立针对企业股权转让、大规模佣金支付等非常规项目的风险管理预案。

综上所述，信息管税工作成败取决于人。只有提高思想认识，应用科学发展观理念来统领信息管税工作，采取有效办法提高信息技术应用能力，信息管税才会扎根于心，信息管税的路才会越走越宽,最终实现税收的科学化、精细化管理。

参考文献:

[1]马国强.社会主义市场经济条件下的税收管理 [A] .财政若干问题研究 [C] .北京：经济科学出版社，2000

[2]钱宝荣.税收管理创新研究 [J] .财经论丛,2008(6)

[3]尹淑平.借鉴 COSO 风险管理理论提高我国税收遵从风险管理水平 [J] .税务研究,2008

[4]樊 勇,赖先云.现行税收征管法中需要修订的若干问题 [J] .税务研究,2008

[5]黄 琼.对税收管理创新的理性思考 [J] .扬州大学税务学院学报,2008

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关键词 高新技术企业 研发费用 会计核算 加计扣除

在国内产能过剩、政策环境趋严、经济转型升级以及欧美经济低迷的多重压力影响下，国内传统的制造业企业必须转变经营思路――由粗放的经营模式转变到以信息化、技术创新为主的经营模式上来，以在未来的竞争中立于不败之地。对于企业的研发活动，国家出台了多项税收优惠政策给予鼓励和支持，企业通过申报高新技术企业享受相应的国家税收优惠，降低企业税负，增强盈利能力。因此，企业要在技术创新的同时，实现管理创新，提高研发项目管理、研发费用的归集和会计核算水平。

一、研发活动及研发费用的定义

研发活动是指各种研究机构、企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品和服务而持续进行的具有明确目标的系统活动。

研发费用是指为开展研发活动而发生的费用。企业的研发费用主要包括为产品、技术、材料、工艺、标准的研究开发过程中发生的各项费用。

二、研发费用的会计处理

（一）研发费用会计核算的基本原则

研发费用的会计核算应遵循《企业会计准则第6号――无形资产》规定，对于企业自行进行的研究开发项目，应当区分研究阶段和开发阶段分别进行核算，研究阶段的有关支出在发生时全部予以费用化，计入当期损益（管理费用），开发阶段的支出在满足一定条件上可予资本化，确认为无形资产，否则应当予以费用化，计入当期损益（管理费用）。

此外，由于《高新技术企业认定管理办法》中明确规定了高新技术企业的高新技术产品收入必须占企业全部收入的60%以上，因此有必要对高新技术产品的收入进行单独核算，应在营业收入下分生产经营产品和研发产品设置明细科目进行分类核算。

（二）研发费用账簿和科目设置

高新技术企业财务部门应设置账簿，对研发费用实行专账管理。为了满足研发费用的归集、核算和高新技术企业申报的要求，研发费用按研究开发项目和费用种类进行明细核算。费用科目按《高新技术企业认定管理工作指引》的规定设置，各项费用的开支范围与指引中规定的归集范围保持一致。

企业研发费用会计核算科目设置为：在一级科目――研发支出下设费用化支出和资本化支出二级科目，按照研究开发项目和费用种类分别核算，费用核算内容包括人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用、其他费用。

（三）研发费用的归集与分配

企业应设置研发费用专用章，财务部门根据专用章来归集研发费用，区分研发项目支出与正常生产经营活动支出，以及不同研发项目的支出。发生研发费用时，必须取得合法正规有效的发票及原始单据，由研发人员加盖专用章，履行审批手续后及时报财务人员审核，按企业规定的开支范围和标准列支研发费用。高新技术企业的研发费用总额占销售收入总额的比例必须达到《高新技术企业认定管理办法》规定的标准。

目前，部分企业进行的研发活动不能完全脱离日常的生产经营，许多研发活动需在生产车间进行。因此，会涉及到相关费用在企业生产经营费用与研发费用之间进行分配的问题，如共同的技术人员、共同消耗的燃料动力等，企业要采取合理的方法，将以上发生的共同费用在生产经营费用和研发费用中进行分配。企业设立专门的研发机构同时开展多个研发活动，发生的共同研发费用，还需在不同的研发项目之间合理分配，确保研发费用的完整性、准确性。

三、研发费用的税收处理

（一）研发费用的税收优惠政策

为鼓励企业开展研究开发活动，促进技术创新和科技进步，国家为高新技术企业制定了一系列的税收优惠政策。如企业所得税法规定，“国家需要重点扶持的高新技术企业可以减按15%的税率征收企业所得税”；企业所得税实施条例规定，“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。”

（二）研发费用归集范围的差异

《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》、《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》和《高新技术企业认定管理工作指引》都对研发费用进行了规范，但在研发费用支出内容上不完全一致，主要归集范围差异情况见下表：

折旧费用 为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费，不包括研发项目在用建筑物的折旧费用。

其他费用 为研发活动所发生的其他费用，包括办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等，开支范围较广。 研发成果的论证、评审、验收费用和鉴定费用；勘探开发技术的现场试验费、新药研制的临床试验费。

从上表我们可以看出，高新技术企业认定中的研发费用归集范围要大于税法规定加计扣除范围。企业会计核算是根据高新技术企业认定中的归集范围列支研发费用的，在进行所得税汇算清缴时，必须比照上表中的差异情况对会计核算的研发费用进行纳税调整，坚持核算按会计准则要求，纳税按税法规定的原则。为保证纳税调整的质量，企业应设立纳税调整的备查登记，降低税收的遵循成本。

四、研发费用税务筹划途径

（一）掌握相关的法律法规知识

企业研发人员和财务人员要熟悉《高新技术企业认定管理工作指引》和《高新技术企业认定管理办法》中的各项规定，在企业进行研发活动的确认、研发项目的确定、研发费用的归集及研发项目的管理和研究开发成效评估过程中，满足认定条件。财务人员必须掌握税法对研发费用的加计扣除规定，对政策的理解要充分到位，运用恰当的会计处理方法，达到研发费用准确、合理的加计扣除，促使企业真正享受到税收优惠。

（二）做好税收筹划工作，减轻企业税收压力

企业要在充分了解税收法规的基础上，结合自身实际情况，利用各项税收优惠政策，积极开展税收筹划工作，节约研发成本，减轻税负压力。

1、选择恰当的研发活动模式

根据企业会计准则，企业外购的非专利技术应计入“无形资产”科目核算，企业所得税法规定有具体使用年限的无形资产应采用直线法进行摊销，并可在税前扣除，这样做虽然能够准确核算无形资产的价值，但是无法实现节税。故企业可以选择采取委托开发的模式，项目成果归企业所有，受托方提供该研发项目的费用支出明细情况，只要符合税法规定的研发费用均可在税前加计扣除，从而达到节税的目的。

2、合理确认财政补贴收入

因企业研发项目获得的财政补贴资金，符合税法规定可以作为不征税收入。根据企业所得税实施条例的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。因此企业研发项目获得的财政补贴收入计入不征税收入的同时，其发生的相关研发费用无法在税前抵扣；而将这部分财政补贴收入计入征税收入，与其相关的研发费用可在税前加计扣除。在实践中应按投入研发费用与取得政府专项资金的数额，分别测算应税收入与不征税收入的方案，选择对企业有利的税收政策节约税额，寻求经济利益的最大化。

（三）完善企业内部管理，实现管理创新

为了提高企业研发项目的管理水平，企业应从国家政策和企业实际出发，制定研发项目管理制度，对研发项目的规划、计划、技术、质量、人员、成本、考核等各项活动进行规范。研发部门与财务部门要相互配合，从有利于后期的高新技术企业申报和税前加计扣除工作的角度出发，规范地开展各项研发活动。研发部门要及时提供立项报告、项目预算、合同发票、委托开发协议、项目完成时的结项报告等材料；财务部门需加强研发费用的核算，对项目实施中发生的研发费用从预算、立项、审批、支付全环节进行监督。

五、结束语

本文从研发费用的会计核算方法出发，探讨了如何在规范研发费用核算的基础上做好税务筹划工作，达到高新技术企业认定标准及研发费用加计扣除的效果，以及时为企业的纳税申报和高新技术企业认定申请提供客观、准确的会计信息。对于在研究阶段企业容易忽视的一些费用管理问题，我们应该引起重视，不仅仅要实现技术的创新，还要实现管理创新，在提高企业技术水平的同时，提高企业的管理水平，增强企业核心竞争力，为企业未来的长久、持续发展打下坚实的基础。

参考文献：

[1]科学技术部，财政部，国家税务总局.高新技术企业认定管理工作指引.2008.07.08.

[2]财政部.企业会计准则财政部.北京：经济科学出版社.2006：29.

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受“三集五大”影响，在很长一段时间内，电网企业制度趋于完善化，在与之前比较的过程中可得知，电网企业随着时展出现了很多以往未出现的业务形式，例如：合并、产权转让等。不过依据当前形式来说有很大一部分电网企业存在问题，还沿用传统工作模式，如：按固定时间进行申报、足额缴纳税款等，税务管理在财务管理过程中的作用没有最大限度发挥出来。从某种程度上来说，这在一些环节上使得其成本大幅度提升，例如：从业务拓展和财务发展横向衔接等角度为出发点，电网企业内部税务管理职能有所弱化，而税务管理其初衷就是通过一系列措施来强化其职能，但是却起到了相反效果。

2、相关税务管理人员工作素养低下，亟需提升和强化

鉴于“三集五大”体制不断完善和强化，及时有效填补了税务管理的“真空地带”但是也致使电网企业内部税务管理人员受到诸多因素制约，从深层次上说，没有安排专业性人才进行税务管理，而专业性管理机构中所存在的问题没有及时得到解决，专业性人才与其所从事的工作不能够有效衔接起来，尽管其具备一定的税务管理能力，但是其没有经过系统化学习，不能够及时处理工作过程中遇到的问题，这也是导致税务专业知识架构长期不能建立的根本原因所在。再者，在对税务管理人员培训和教育过程中，也存在很多问题，单纯向其传授知识，没有注重技能方面培养，所学知识与工作实践不能够有效结合起来，很大程度上限制了税务管理人员的发展，也阻碍了专业人才队伍的壮大。当前，社会经济体制不断健全，充分依据现实情况制定相应计划，但是相对应的对税务管理工作的要求也更为严格，有关税务管理工作的相关制度和相关法律法规也在不断整合。

二、电网企业税务管理中诸多风险因素有待解决

以往税务管理中存在的问题长期没有得到解决，新业务拓展没有深层次强化。在当前电网企业中，管理工作与业务开展不能有机结合起来是当前面临的主要问题，这也是很多风险因素得不到解决的根本原因所在。笼统的概括为以下几个方面：

1、营业收费业务

受托运行维护收入、居民更换电表等营业收费，虽然多次与相关税收部门进行协商，但是在材料费进项税抵扣方面存在着风险。例如：以临时接电费为例，税务部门、物价部门、电力监管部门其要求都是不同的，而这制约了企业运营，国家财政、税收政策都率属于不同的管理部门，两者之间难免存在矛盾，无形之中为电网企业税收带来障碍。

2、资产产权重组业务

当前，网省公司输变电资产归属总部、东西帮扶是电网企业资产划转存在的主要方式。但是在税务机关并不承认这一举措，例如：从东西帮扶来说，公益性捐赠在税前就应当扣除，而这些都直接与所得税、流转税等税收挂钩。

三、创建科学有效的电网税收管理体系的措施

1、建立专门的税收管理机构

依据当前形式来看，电网总部已经在各省设立专门财税管理处，但是在其下属区域其财税管理处还没有完全建立起来。继“三集五大”之后，多数省公司认识到在市公司建立核算大大增加了其成本，因此将其撤销。但是在当前体制下完全可以在县级以上设计专门税收管理机构，才能够更具系统化管理，为加强税务管理提供前提条件。

2、依据实际情况，对资源进行优化整合，使其作用最大限度发挥出来

税务管理与同层次的财务管理比较后得知，税务管理更具在专业性、政策性强，对人才要求较高，要想根本性改变以往税务管理现状，就必须引进先进的管理理念，加大对人才引进力度，及时发现税务管理中存在问题并及时解决。例如：在电网企业招聘人才过程中，不应简单注重人才对专业知识的掌握程度，还应该充分考虑到人才是否具备丰富的工作经验，才能够为税务管理人才队伍建设提供保障。再有，电网企业建立健全激励制度，这不仅可以增加工作人员的忧患意识，在一定程度上也能够提升工作人员的积极性和创新能力，更好的服务于企业发展。