财务实习论文大全11篇

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以互联网为基础的信息技术、信息产业正在以惊人的速度改变人类的生活方式、工作方式和商务方式。信息革命给传统产业提供了新的发展机遇，但同时也给企业的经营运作模式、思想观念等带来前所未有的冲击。本文将站在信息时代的角度，分析财务管理的变革方向。

1信息时代传统财务管理的弊端

信息时代，由于经济活动的数字化、网络化，出现了许多新的媒体空间，如虚拟市场、虚拟银行。许多传统的商业运作方式将随之消失，而代之以电子支付、电子采购和电子订单。商业活动将主要以电子商务的形式在互联网上进行，使企业购销活动更便捷、费用更低廉、对存货的量化监控更精确。这种特殊的商业模式，使得企业传统的财务管理已不能适应基于互联网的商业交易结算。具体表现在以下几个方面：

1.1财务管理的网域维护

一方面，信息时代企业的很多商业交易在互联网上进行，双方互不见面，这就需要通过一定的技术手段相互认证，保证电子商务交易的安全。而传统的财务管理软件一般采用口令来确认身份，不同的用户有不同的口令。口令维护工作将耗费大量的人力和财力，显然这种身份验证技术已不适合基于互联网的财务管理。另一方面，互联网体系使用的是开放式的TCP/IP协议，它以广播的形式进行传播，易于拦截侦听、口令试探和窃取、身份假冒，给网络安全带来极大威胁。而传统的财务管理大多采用基于单机或者内部网的财务软件，没有考虑到来自互联网的安全威胁，特别是企业的财务数据属重大商业机密，如遭破坏或泄密，将造成不可估量的损失。

1.2与现代企业的管理模式不配套

在网络环境下，企业的原料采购、产品生产、需求与销售、银行汇兑、保险、货物托运及申报等过程均可通过计算机网络完成，无需人工干预。因此，它要求财务管理从管理方式上，能够实现业务协同、远程处理、在线管理、集中式管理模式。从工作方式上，能够支持在线办公、移动办公等方式，同时能够处理电子单据、电子货币、网页数据等新的介质。然而，传统的财务管理使用基于内部网的财务软件，企业可以通过内部网实现在线管理，但是它不能真正打破时空的限制，使企业财务管理变得即时和迅速。由于传统的财务管理与业务活动在运作上存在时间差，企业各职能部门之间信息不能相互连接，因而企业的财务资源配置与业务动作难以协调同步，不利于实现资源配置最优化。

1.3难以满足电子商务的要求

电子商务的贸易双方从贸易磋商、签订合同到支付等均通过互联网完成，使整个交易远程化、实时化、虚拟化。这些变化，首先对财务管理方法的及时性、适应性、弹性等提出了更高的要求。传统的财务管理没有实现网络在线办公、电子支付、电子货币等手段，使得财务预测、计划、决策等各个环节工作的时间相对较长，不能适应电子商务发展的需要。再者，分散的财务管理模式不利于电子商务的发展。在信息时代，要求企业通过网络对其下属分支机构实行数据处理和财务资源的集中管理，包括集中记账、算账、登账、报表生成和汇总，并可将众多的财务数据进行集中处理，集中调配集团内的所有资金。然而，传统的财务管理由于受到网络技术的限制，不得不采用分散的管理模式，造成监管信息反馈滞后、对下属机构控制不力、工作效率低等不良后果，无法适应信息时展的要求。

2信息时代财务管理的变革方向

2.1财务管理理念的更新

(1)财务管理目标多元化。随着信息时代的到来，客户目标、业务流程发生了巨大变化，具有共享性和可转移性的信息资本将占主导地位。企业财务管理的目标必须考虑更多的影响因素，不仅能协调企业各利益相关者的收益，注重企业的预期成长效益和未来增加值，还要担负一定的社会责任，实现企业价值的最大化。

信息时代，财务管理者可以在离开办公室的情况下也能正常工作，无论身在何处都可以实时查询到全集团的资金信息和分支机构财务状况，在线监督客户及供应商的资金往来情况，实时监督往来款余额。企业集团内外以及与银行、税务、保险、海关等社会资源之间的业务往来，均在互联网上进行，将会大大加快各种报表的处理速度，这也是管理方式创新的目的之所在。

(2)财务管理软件的更新。传统的财务软件功能相对独立，数据不能共享，企业在人、财、物和产、供、销管理中难以实现一体化。运用Web数据库开发技术，研制基于互联网的财务及企业管理应用软件，可实现远程报表、远程查账、网上支付、网上信息查询等，支持网上银行提供网上询价、网上采购等多种服务。这样，企业的财务管理和业务管理将在Web的层次上协同运作，统筹资金与存货的力度将会空前加大。业务数据一体化的正确传递，保证了财务部门和供应链的相关部门都能迅速得到所需信息并保持良好的沟通，有利于开发与网络经济时代相适应的新型网络财务系统。

2.2建立并完善财务管理信息系统

企业财务管理信息系统将建立在Internet、Extranet和Intranet基础之上。会计信息传递模式将变为“报告主体———信息通道———信息使用者”。网络方式从企业内部财务信息“孤岛”直接转向客户、供应商、政府部门及其他相关部门。而财务管理信息系统，则以价值形式综合反映企业人力、物力和财力资源运动的事前、事中、事后控制与实际生产经营过程及其业绩的全部信息。在信息时代，信息理财将综合运用计算机网络的超文本、超媒体技术，使信息更形象、直观，提供多样化的各类信息，包括数量信息与质量信息、财务信息与非财务信息、物质层面的信息和精神层面的信息。

2.3建立健全财务信息安全防范体系

完善的内部控制可有效减轻由于内部人员道德风险、系统资源风险和计算机病毒所造成的危害。从软硬件管理和维护控制、组织机构和人员的管理和控制、系统环境和操作的管理和控制、文档资料的保护和控制、计算机病毒的预防与消除等各个方面建立一整套行之有效的制度，从制度上保证财务网络系统的安全运行。在技术上对整个财务网络系统的各个层次（通信平台、网络平台、操作系统平台、应用平台）都要采取安全防范措施和规则，建立综合的多层次的安全体系，在财务软件中提供周到、强力的数据安全保护。

3信息时代的财务管理模式

（1）各分、子公司把原始信息通过计算机互联网传递到总公司或总部的计算机上。主计算机收到原始信息后，把需要核对的数据凭证等发送到互联网上，向有关方面（如税务、银行、工商等部门，债权债务人等）核对。

（2）对不需要核对的和已核对相符的原始数据，计算中心的主计算机自动编制记账凭证，并根据记账凭证登记汇总总账、分户日记账和分户明细账，并随时将各类账户进行核对。

（3）计算中心的主计算机根据各种账簿编制各类会计报表并上网，各信息使用者可以上互联网获取自己所需要的信息。

4财务管理技术方法的创新

4.1网络财务管理

企业运用网络来实现财务管理职能。企业将网络技术应用于财务管理中，从而实现解决一系列目前的财务活动无法解决的问题，如跨地区财务数据传递、会计报表合并、动态分析财务及资源状况等，便形成一种全新的财务管理体系。网络财务管理依靠网络财务软件来执行完成，网络财务软件将完成财务与业务的协同管理、在线管理和对电子商务的管理。通过网络财务软件可以实现事中动态会计核算与在线经济资源管理，实现企业对分支机构的远程财务管理、物资管理及诸如远程报表、报账、查账、审计等远程控制行为。

4.2财务柔性管理

网络时代中企业为了增强在不可预见的、多变的环境中的生存能力，必须实行企业柔性管理，推出新产品和个性化的产品，以适应动态的、持续创新的网络经济需求。企业柔性管理包括生产、人员、信息等各方面的管理，财务的柔性管理是从财务的核算、计划、控制、分析角度，通过网络技术实现财务信息资源优化，核心和目的是使企业信息资源具有柔性，以促使企业提高各种财务信息资源以多种方式被使用的程度，从而促进企业全面的经营管理。

4.3财务再生管理

企业流程再生是20世纪90年代初美国管理学者迈克尔、哈默等提出的一种新思想，是对企业业务流程进行根本的再思考和彻底再设计，以显著提高企业的效率。企业流程再生管理的目标是重振企业活力，重建组织结构，重新进行战略规划和重启新生。财务再生管理是对财务活动及财务关系的革命性调整和财务资源的重新配置，目的是为了适应企业内外部的需要，并与企业管理目标相适应。电子商务的发展和网络财务软件的开发使企业财务再生管理成为了必要和可能。财务再生管理给企业管理工作提出了新的机遇与挑战，同时也突出了财务管理的地位。

4.4财务虚拟管理

对以电子商务为基础的虚拟企业必须实施财务虚拟管理。虚拟企业是一种动态的短期的战略同盟，由几个有共同目标和合作协议的公司组成。以网络为依托，虚拟企业突破了企业的有形界限，虽然表面上有着生产、营销、设计、财务等功能，但企业内部却没有执行这些功能的组织。在资源有限的情况下，为取得竞争中的优势地位，企业只掌握核心功能，即把企业知识和技术依赖性强的高增值部分掌握在自己的手里，而把其他低增值部门虚拟化。财务虚拟管理就是以企业的核心功能为财务管理的中心，对各虚拟化的职能部门进行集中协调性的财务管理。虚拟企业的中层经理的监督与协调功能被计算机网络所取代，企业的组织结构趋向扁平化，财务虚拟管理是与之相适应的一种横向管理，可去掉很多中间环节，使价值的产生与确认直接相对应。财务虚拟管理还包括对通过网络进行的虚拟经营、虚拟交易所产生的财务信息及其他信息的管理。财务虚拟管理是以网络技术为基础，全面创新的，以实现财务信息资源优化的一种财务管理策略，所以又是财务柔性管理，财务再生管理和网络财务管理等技术方法的综合。

参考文献

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（一）高校财务分析是落实教育事业规划的需要

2012年教育部的《国家教育事业发展第十二个五年规划》中指出：“要严格执行国家的财经纪律，通过建立精细化、科学化的预算管理机制，统筹好高校资金的使用，做好经费拨款的科学论证，健全项目申报、事前评估、财政投资评审、立项论证制度，细分预算与决算，提高资金管理的有效性。”从《规划》中的要求可以看出，尤其对公办高校在财政经费的使用方面做出了严格的要求。旨在通过财政资金的科学使用，不断完善经费使用内部稽核和内部控制制度，确保经费使用规范、安全、有效，来促进高等教育事业的健康发展。因此，做好高校的财务分析是落实教育事业规划的体现，是国家相关规划对高校的要求。

（二）高校财务分析是推动教育发展方式顺利转型的需要

高校通过财务分析，是高校整体实力的综合实现。近年来，从国家层面上看，促进高校的自主办学，减少对财政的依赖，提高高校“自主造血”、自我发展、自我完善的能力，已成为一种大势所趋。早在2001年国家就确立了“科教兴国”、“人才强国”的教育发展方略，“十二五”期间，我国将“促进高等教育结构优化、提高高等教育质量”作为重要的抓手。《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010～2020年）》强调未来的教育工作方针为“优先发展、促进公平、育人为本、改革创新、提高质量”。将“促进教育的优先发展、实现教育的公平发展”作为首要任务。《规划》中指出：“要推进高校自主确定内部收入分配，自主管理和使用人才，自主管理和使用学校财产和经费。”因此，可以看出做好高校的财务分析是促进高等教育发展方式由外延式发展向内涵式发展转变的重要基点，将有利于高校进一步更新教育教学观念，调整学科专业结构，改革人才培养模式，增强自我发展的内生动力。

（三）高校财务分析是合理安排资金、提高资金的使用效益的需要

从《国家教育事业发展第十二个五年规划》、《国家中长期教育改革和发展规划纲要》等系列政策规划可以看出，促进高校的自我发展、自我完善，其中最为重要的任务之一就是不断减少对中央财政资金的依赖，提高自身的资金使用效益。高校的财务分析则是提高高校资金使用效益的重要举措。一方面，财务分析能够及时发现预算资金使用中存在的问题，对资产的完好率、增值率、年增长率等要素进行有效的评估，不断完善财务支出结构。例如：当前，建设学术型高校、科研型高校成为各大高校的发展主题，也是国家对高等教育事业发展的要求，就要求高校要加强科研、学术建设等方面的资金投入，而这些则可通过财务分析对资金的投向进行跟踪，及时找到投入中的不同，从而对资金的支出结构进行合理调整。另一方面，财务分析能够有效的增强高校预算管理能力，有效的预防财务风险。预算管理是当前高校财务管理的核心内容，进行财务分析能够更加科学合理的进行预算编制，使预算更加契合高校的工作重点。同时，财务分析也有利于高校预防财务风险。对高校的资产、负债、收入、结合等方面进行摸底，有效地进行资产处置，调整收支结构，规避财务运行中存在的各类风险，提高财务运行的稳定性。第三方面，财务分析可以促进高校进一步挖掘收入潜力、提高投资收益。在积极向上级财政和主管部门争取事业经费拨款外，高校还可以通过财务分析进一步理清增收渠道，在保障开源节流的前提下，改善高校的经营模式以及利益的增收方式，实现自身的可持续健康发展。

（四）高校财务分析是执行好教育财经政策的需要

在增强高校自主发展能力的同时，也要强化其自我约束的能力。在高校财务管理过程中，贯彻和落实国家的财务法规和学校的有关规章制度，推进国家相关教育事业规划、计划的实施是工作的重中之重。而通过财务分析，则能够更好的对高校进行“自查”和“自我监督”，保障学校的财务活动能够遵守国家的财务法规和学校自身的财务制度。对收费项目、支出项目进行逐一的核查，及时发展高校的收费标准执行情况，以及在资产清算、税务管理中存在的问题，及时揭示违反法律和规章制度的现象，增强财务管理的严肃性，使得高校教育事业发展能够与国家政策法规保持高度的一致。

二、新时期做好高校财务分析工作的措施

（一）财务分析指标体系化

科学合理的指标体系是进行财务分析的第一步，高校必须切合当前的高等教育改革实际，对现行的指标进行体系化的改造。传统的高校财务分析指标包括“一般指标、专项指标”两大部分。其中，共性指标主要有：学校经费自给率、公用支出比率、人员支出占事业支出的比率和资产负债率等内容。在共性指标的安排过程中，随着高校自主发展的空间不断增大，要积极增强资产、负债规模及增长率、支出结构与生均支出水平等基本财务指标的分析力度，同时侧重于教学科研活动的收入及其他自筹经费的增长率核算，从而对全校的整体财务指标有全面的把握。在专项财务指标的设置中，要进一步细化专项财务指标，并且针对某些专项财务管理问题设置灵活多样的分析指标。随着高等教育的产业人发展，未来还要增加无形资产分析指标、人力资源分析指标、科研经费收支和现金流量指标等相关指标体系，要核算好每个专项中的净现金流量、现金流量的组成、国库资金的支付等内容。

（二）财务分析方法多样化

当前，高校财务分析的主要方法为比率分析法和比较分析法，这两种分析方法对于以财政拨款为主要资金渠道的传统高校较为适合，并且相对侧重于预算的编制与执行。而随着高等教育的市场化、多元化发展，教育的市场化程度不断提高，在这种情况下，比率分析法与比较分析法已不能够完全适应新形势下高校财务管理工作的需要。因此，有必要借鉴西方高等学校在财务分析中的相关经验，在比率分析法和比较分析法的基础上，大力探索趋势分析法、动态分析法、因素分析法、聚类分析等多样的财务分析方法，不仅要重视定量分析，也要重视定性分析。结合成本会计向管理会计的转变，增强财务分析的前瞻性与预见性，提高财务分析对决策和管理影响效能。

（三）财务分析程序制度化

做好财务分析工作，就必须进一步完善相关的工作制度，用制度的力量来推进整个高校财务分析工作的开展。高校要高度重视财务分析工作，将财务分析工作落实到人、落实到每个部门。根据财务分析的内容，将财务分析工作与每个部门的业务相结合，实施绩效法与岗位责任制，使各个部门、各个财务相关的工作人员能够各司其责，进一步减少职能的交叉，提高财务分析的效能。根据财务管理相关法律法规的要求，细分分解各项专项制度，制定符合高校自身实际情况的相关细则与规定。

（四）财务分析手段信息化

要不断推进财务分析手段的信息化，实现“记账、报账、查账、报表、审计”等工作的“一体化”，将传统的“事后分析”转变为“事前、事中、事后”三位一体的分析方式，不断完善和建立网络数据库，在互联网的支撑下，使得财务分析更有针对性，为报表和数字的收集、整理提供便利条件。在未来的发展中，要大力推进“云计算”在高校财务分析中的应用，通过建立“云服务器”的方式，将高校的财务数据进行收集和整合，实现海量存储、调度，实现财务管理的现代化，使会计信息得到及时反馈，使得财务分析与信息化发展同步。

（五）财务分析预警常态化

高校要利用财务分析，做好财务的预警，并使之常态化。要积极树立风险评估的意识，对财务工作的各个环节进行控制，及时发现工作中存在的问题。增强风险预警的预见性，打好“提前量”，充分消除系统的不稳定性。例如：可通过对高校货币资金周转时间、净流动资产周转时间等指标来测量高校在某一时间的支付能力与资金构成，从而进一步调整资金投放节奏、控制资金量，从而强化财务管理。积极探索将每一时段的预警分析数量进行收集，积极建立会计风险评估数据库，因地制宜的采取多样化的财务分析方法，最大限度的消除财务风险。

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防水卷材是指在工厂采用特定的生产工艺制成的可卷曲的片状防水材料,用特制的纸胎或其他纤维胎及织物、浸透石油沥青、煤沥青及高聚合物改性沥青制成的或以合成高分子材料为基料加入助剂及填充材料经过多种工艺加工而成的长条形状,整卷供应并起防水作用的产品,就称为防水材料。卷材防水材料的施工方法可分为三大类。一类为热施工法;另一类为冷施工法,再一类是冷自粘法。前者包括传统的热玛碮脂粘贴法、热熔法、热风焊接法。后者包括冷粘贴法、自粘法、机械固定法等。

1防水材料必须具备的性能

①耐水性:在水的作用和被水浸润后具有其性能基本不变,在水的压力下具有不透水性。②温度稳定性:在高温下不流淌、不起泡、不滑动;在低温下不脆裂的性能,也可以认为是一定温度变化下保持原有性能的能力。③机械强度、延伸性和抗断裂性:在承受建筑结构允许范围内荷载应力和变形条件下不断裂的性能。④柔韧性:对于防水材料特别要求具有低温柔性,保证易于施工、不脆裂。⑤大气稳定性:在阳光、热、氧气及其他化学侵蚀介质、微生物、侵蚀介质等因素的长朗综合作用下抵抗老化、抵抗侵蚀的能力。

2屋面防水施工的基本要求

2.1严格基层的密封性所有防水层的基层都存在着很多可渗水的毛细孔、洞、裂缝,同时在使用过程中还有新裂缝产生和变大。因此选择的防水层首先要解决对墓面的封闭,封闭毛细孔、洞和裂缝,要求防水层能堵塞毛细孔、洞和细裂缝,与基面粘结要牢固,杜绝水在防水层底面窜流,同时还应适应基层新裂缝产生和动态变化。

2.2满足温度适应性防水层的工作环境温度与建筑物地区有关,防水层所处工作环境最低温度对选择防水材料低温柔性相适应起到决定作用,防水材料在低温时还应具有一定的变形能力,一定的延伸率和韧性,否则防水层就会受到破坏。

2.3满足耐久性要求防水材料耐久性是防水层质量最主要性能,没有耐久性就没有使用价值,在很短时间内就会失效,要修理或返修重作。所以在满足耐用年限内防水层的材料经组合要能抵御自然因素的老化和损害,满足人们正常使用功能的要求。

3屋面卷材防水施工前要做好以下几点工作

3.1技术准备工作屋面工程施工前,施工单位应组织技术管理人员会审屋面工程图纸,掌握施工图中的细部构造及有关技术要求并根据工程的实际情况编制屋面工程的施工方案或技术措施。这样避免施工后留下缺陷,造成返工,同时工程依据施工组织有计划地展开施工,防止工作遗漏、错乱、颠倒影响工程质量。

3.2施工人员及施工程序屋面工程的防水必须由防水专业队伍或防水工施工,建设单位或监理公司应认真地检查施工人员的上岗证。施工中施工单位应按施工工序、层次进行质量的自检、自查、自纠并且做好施工记录,监理单位做好每步工序的验收工作,验收合格后方可进行下道工序、层次的作业。

3.3防水材料的质量屋面工程所采用的防水材料应有材料质量证明文件,并经指定质量检测部门认证,确保其质量符合《屋面工程技术规范》或国家有关标准的要求。防水材料进入施工现场后应附有出厂检验报告单及出厂合格证,并注明生产日期、批号、规格、名称。施工单位应按规定取样复检。

4屋面防水的施工要点

4.1施工的环境要求为了保证施工操作以及卷材铺贴的质量,宜在+5~+35℃气温下施工。高聚物改性沥青以及高分子防水卷材不宜在负温以下施工,热熔法铺贴卷材可以在-100℃以上的气温条件下施工,这种卷材耐低温,在负温下不易被冻坏。雨、雪、霜、雾,或大气湿度过大,以及大风天气均不宜露天作业,否则应采取相应的技术措施。

4.2屋面排水坡度的要求平屋面的排水坡度为2%~3%,当坡度小于等于2%时,宜选用材料找坡。当坡度大于3%时,宜选用结构找坡。天沟、檐沟的纵向坡度不应小于1%,沟底落差不得超过200mm。水落口周围直径500mm范围内坡度不应小于5%。

4.3对屋面基层空隙、裂缝的处理基层是预制混凝土板的,当板与板之间的缝隙宽度小于20mm时,采用细石混凝土灌缝。当板与板之间的缝隙宽度大于40mm时,板缝内应按设计要求配置的钢筋,浇筑完板缝混凝土后,应及时覆盖并浇水养护7天,确保板间的粘贴强度。基层是现浇钢筋混凝土时,当板内存在有裂缝,应先用凿子把裂缝凿成15～20mm宽,深倒八字形的槽沟,填满裂缝后用滚筒压平即可。若基层表面及卷材内表面均没有水印,就可视为含水率达到要求。

4.4屋面找平层的要求铺贴卷材的找平层应坚实,不得有突出的尖角和凹坑或表面起砂现象,当用2m长的直尺检查时,直尺与找平层表面的空隙不应超过5mm,空隙只允许平缓变化,且每米长度内不得超过一处。找平层相邻表面构成的转角处,应做成圆弧或钝角。当基层为整体混凝土时,采用水泥砂浆找平层。找平层还要设分格缝,并嵌填密封材料,这样可避免或减少找平层开裂,以至于当结构变形或温差变形时,防水层不会形成裂缝,导致造成渗漏。

4.5基层处理剂常用的基层处理剂有冷底子油及与各种高聚物改性沥青卷材和合成高分子卷材配套的底胶,选用时应与卷材的材质相容,以免卷材受到腐蚀或不相容粘结不良脱离。

4.6卷材的铺贴①卷材的铺贴方向:卷材的铺设方向应根据屋面坡度和屋面是否有振动来确定。当屋面坡度小于3%时,卷材宜平行于屋脊铺贴;屋面坡度在3%~15%时,卷材可平行或垂直于屋脊铺贴;屋面坡度大于15%或受震动时,沥青卷材应垂直于屋脊铺贴。②贴卷材的顺序:防水层施工时,应先做好节点、附加层和屋面排水比较集中部位(屋面与水落口连接处、檐口、天沟、檐沟、屋面转角处、板端缝等)的处理,然后由屋面最低标高处向上施工。铺贴天沟、檐沟卷材时,宜顺天沟、檐口方向,减少搭接。铺贴多跨和有高低跨的屋面时,应按先高后低、先远后近的顺序进行。③卷材搭接方法及宽度:铺贴卷材采用搭接法,上下层及相邻两幅卷材的搭接接缝应错开。平行于屋脊的搭接缝应顺水流方向搭接,在天沟与屋面的连接处应采用交叉接法搭接。在搭接处应采取防止卷材下滑的措施。

4.7防水卷材细部做法泛水与屋面相交处基层应做成钝角或圆弧,防水层向垂直面的上卷高度不宜小于250mm,常为300mm;卷材的收口应严实,以防收口处渗水,卷材防水檐口分为自由落水、外挑檐,女儿墙内天沟几种形式。

4.8对屋面防水卷材保护防水卷材铺贴完成之后,必须做好保护,以免影响防水效果。在防水层面上铺膨胀珍珠岩隔热块,再在其上面加设一层3cm厚水泥砂浆保护层,该层内布钢丝网,保护层设分格缝,缝内用密封材料填充,更好地保护防水层。

5留意事项

为了阻断来自室内的水蒸气影响,引起屋面防水层出现起鼓现象,一般构造上常采取在屋面的保温层内设置排气道和其上做隔汽层(如油纸一道、或一毡两油,或一布两胶等),阻断水蒸气向上渗透。排气道间距宜为6m纵横设置,不得堵塞,并同与大气连通的排气孔相连,排水屋面防水层施工前,应检查排气道是否被堵塞,并加以清扫、疏通。

6结语

做好屋面卷材防水层并不是一件很困难的事情,只要我们按照屋面卷材防水工序施工,层层落实,严格把关,认真按规范做好每步工作,就可以杜绝施工造成的屋面漏水。

参考文献:

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所谓实时驱动型公司，就是能充分利用实时信息的公司。这类公司运用网络财务信息实时报告系统软件，从桌面财务转变为网络财务，改变信息的传递方式，最敏锐、最及时、最准确地反映公司的财务状况，使实时的信息成为整合整个公司经营过程的驱动力量，增强公司的决策、控制和预警的能力。实时驱动型公司通过建立虚拟、整合、实时的供应网络获得竞争优势：“虚拟”意味着供应网络的所有元素不一定都存在于公司之内；“整合”是指实时驱动型公司内的每个系统、客户和合作者是通过实时驱动信息技术基础连接在一起并相互沟通的；“实时”是要立即、同步地满足顾客需求；“供应网络”把上述三个元素恰当地组合在一起，解决客户问题。

在网络环境下，首先，实时驱动型公司必须改变使用信息的方式。公司的信息系统应是一个活跃的价值激发器，能够及时地将信息分配给组织内最需要信息的部门，而不是把信息看作储存在数据库中等待被挖掘的被动资源，更不是被主人吝啬地收藏起来的财宝。公司内从实时信息分配系统中接受信息的人越多，为公司创造价值的有技能、有知识的雇员也就会越多。其次，实时驱动型公司必须保持出众的竞争灵活性，以便在全球经济中提高其市场份额，巩固其地位。保持竞争灵活性，需要更多的技巧和经验；保持抓住新机会的能力，需要持续不断的努力。第三，实时驱动型公司将其核心竞争力体现在客户、合作者的层面上，通过建立对客户、合作者十分有利的关系，实时驱动型公司经常被认为是“客户的企业”——和客户希望的一样。

二、成为实时驱动型公司的路径

1．信息技术（IT）的升级。上市公司转变为实时驱动型公司，这种转变表现为公司行为的变化，但技术在很大程度上决定了转变的成功与否。当然，公司的文化也必须转变，但是如果没有先进的IT则无法实现从上市公司到实时驱动型公司的转变。IT是上市公司转变为实时驱动型公司的首要驱动力。占有和使用实时信息是实时驱动型公司制胜的优势所在。如果信息技术是适合某项工作采用的技术，它将是获得竞争优势的关键因素。

在寻求IT解决方式之前，应首先考虑公司想要达到的结果。只有当公司有坚定的目标时，公司才有可能利用IT实现这一目标。而且这种转变必须完全与上市公司的战略相一致，尽可能贴近顾客，推行一种新的应用程序并使它与其他信息资源整合。具体方法是：从公司内外聘请各个领域的专家，召集讨论会，广泛征集意见，从信息和财务部门负责人到销售信息交流的负责人，从IT行业的资深专家到熟悉顾客群的精明老练的营销员，充分利用他们的专业知识和特长，对公司做出客观的评价和建议，这是迈向真正转变的第一步；然后，对那些评价和建议做出辨证的分析，进而形成一系列最终的公司目标，确定IT升级的需要，再选择机器，在公司力所能及的范围内实现目标。

2．管理意外。实时驱动型公司的基础信息技术将所有知识的原始信息整合为一个共享信息系统，这些原始信息原本分散在公司未连接的主机、数据库、客户和服务队列中。将信息由被动的要求或回复形式转化为主动的“公布或预订”模式，实时驱动型公司向每一个员工提供全面、实时、连续升级、为客户设计的信息，使每位员工的工作集中于价值创造。实时驱动型公司基础设施能重复地唤起员工对重大事项的注意力直到他们对此做出反应，提醒员工处理特殊案例，而把日常烦琐的事务留给计算机，这就是管理意外。

要解决管理意外的问题，需要考虑技术中的两个关键因素：一是必须准确、自动地捕捉意外。如果自动化部分只处理非常基本的事务，意外就会过多。而自动化越先进，意外管理就越有效。二是自动化的程序必须能够得到所需要的数据来决定意外情况。如果没有实时信息，管理意外的收益将大打折扣。

3．摆脱繁重的数据游戏。实时驱动系统从公司各个角落收集实时、高度集中的信息，从多种多样的分析应用中把它们提炼出来，发送到员工桌面上作为一个多用途的工具，将员工从数据堆里解脱出来。此外，通过一个公司接口，这个系统可以将内部信息和有价值的外部信息整合在一起，对项目和决策产生重大影响。

4．采用开放网络系统。在封闭系统中，如“供应链”、“联合体”等，存在着欺诈、偷懒、追求安逸等弊端，而开放系统则有更多的机会。互联网是一个开放系统，当今商业社会也是开放系统。实时驱动技术基础使封闭的私人计算机系统变得开放，并使其能够交谈、教学以及互相学习。虽然开放系统对猛烈的竞争风暴没有什么有效的防卫措施，但它为所有想参与竞争的人铺平了道路。

5．运用集成财务管理信息系统。上市公司财务管理的对象是上市公司的资金流，是对资金计划、筹措和使用的有效管理。上市公司的运营效果和效率最终是通过财务指标体现出来的，因此，上市公司财务危机实时预警的结果也必然通过财务指标来反映。要使财务预警真正做到全面、实时、准确，必须具备三个条件：①上市公司运作的所有业务环节必须与财务系统紧密相关；②上市公司运作的所有业务的过程状态都必须实时、准确地反映到财务系统中；③财务结果必须尽快反馈给上市公司各级管理者，使其能够迅速决策，改善业务和管理，提高绩效。

传统的财务会计和财务管理方法，无法真正满足上述条件。笔者认为，由桌面财务转变为网络财务的最佳途径是运用集成财务管理信息系统，因为该系统具有以下五个特点：①集成性：财务和上市公司的设计、生产、供应、销售等业务环节是完全集成的，业务和财务一体化运作，如企业资源计划系统（ERP）中的财务管理模块与其他模块都有相应的接口，能够相互集成，而且财务管理始终是ERP核心的模块和功能，财务管理将实现与上市公司外部的相关环节的集成。②共享性：所有的原始数据都是一次录入，多处共享。③实时性：每一个作业都会实时反映，每一项控制都会实时得到结果，每一份报表都会实时生成，每一个决策都会实时做出。④精确性：每一次作业是准确的、可量化的，流程不能随意改动，同样的数据就会产生完全一样的报表。⑤面向流程性：强调面向业务流程的财务信息的收集、分析和控制，使财务系统能支持重组后的业务流程，并做到对业务活动的成本控制。

6．崇尚诚信事实文化。实时驱动型公司需要一种使公司完全沉浸在诚信事实的文化氛围。公司高层必须努力使员工相信，困难的事实经过一段时间比圆滑的搪塞更具价值。例如CEO必须表明，尝试一些创新的事物失败了，也比忠于陈腐的现状强。事实上，实时驱动型公司意味着批评浪潮的结束。问题绝不是“这是谁的过失”，而是“我们能从中学到什么”。实时驱动型反馈机制的实时本性使得从失败中学习不仅更迅速而且负面影响较少。当公司误入歧途时，高层管理人员就可警觉到什么地方错了，并立即改正，同时学习并把教训传授给公司里的其他人。

三、实时驱动型公司的扩展：互联网

成功使用互联网的关键是将互联网看作实时驱动型公司的扩展，而不是一个附加品。最好的办法是为公司的产品和服务提供一个广泛、动态的信息平台（引擎），为客户了解公司的产品和服务提供一种方便的途径，而不仅仅是建一个网站。引擎不仅仅是一个站点，它可以灵活地将多个程序、信息来源和系统整合在一起，或有条理地展示出来，这就是实时驱动型公司开发互联网的方式。互联网本身并不能使公司更具竞争力，因为一个基于互联网的销售渠道并不一定是低成本的，而且并不能自动地使公司更具盈利性，关键在于公司必须努力使互联网为自己服务，使其变得便宜和高效。

互联网和移动信息设备相结合的关键在于可以为客户“随时随地”服务。互联网使得公司可以扩展客户和商业合作伙伴的范围，并将他们纳入公司的事件流程中。如果某一上市公司是实时驱动的，并且通过引擎设备向外界展示，它就可以成为一家电子商务公司，因为它已经完成了必要的核心信息技术的转变，可以在互联网的环境下最大限度地开发、展示公司优势。

篇（5）

    1，流动比率

    流动比率＝流动资产／流动负债×l00％

    这一比率用于衡量企业流动资产对流动负债的保障程度，亦即流动资产在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。然而在流动资产中往往有些项目在实际情况下不能很快转变为现金。从会计处理来看，某些挪借的公款或呆帐、坏帐是通过其应收款、长期应收帐款等科目反映的。从稳健原则出发，应当在计算流动比率指标时予扣除或根据具体情况按一定比例扣除。另外，在资产负债表的流动负债中最好应加上将有可能发生的可以预计的或有负债，如产品质量保证金、应收票据贴现、诉讼赔偿金等。

    2。速动比率

    速动比率＝速动资产／流动负债×100％

    该指标用于衡量企业流动资产可以在当前偿还流动负债的能力。一般认为这一指标越高，债权人的债务风险越小。就速动资产，在国内外会计实务中，有两种计算方法。

    (1)一般计算方法(减法)

    速动资产＝流动资产一存货

    财政部93年颁布的《企业财务通则》就是以这种方法进行计算的。

    (2)保守的计算方法(加法)

    速动资产＝货币资金十短期可上市证券十应收账款净值(含应收票据)

    美国多数企业财务报表分析采用这种方法。其中，货币资金不合其他货币资金，如外埠存款，指定用途的银行存款；应收帐项则要扣除长期应收款。上述两种计算方法，使速动资产计算结果有时会差别很大。因为保守的速动资产扣除了数额较大的预付帐款和其他流动资产。就我国企业资产负债表所列项目来看，这些其他流动资产包括其他货币资金，长期应收帐款，其他应收款，待摊费用，待处理流动资产净损失，一年内到期的长期债券投资，不能用于交付的偿债基金，技改基金等，这些项目的会计数字，在流动资产中占有相当大的比重，同时又难于随时变现以偿还债务。因此，衡量企业即时偿付能力更为稳健的指标是现金比率，它等于现金及存款再加现金当量与流动负债之比。其中现金当量为预期三个月内可收回的债券，股票投资，这个指标在分析企业财务困难，面临破产清算时尤其有用。

二、长期偿债能力分析中的运用

长期偿债能力指标主要是资产负债率。公式：资产负债率＝期末负债总额／期末资产总额×100％

该指标反映企业举债经营的比率。用于衡量企业保护债权人利益的程度。对于不同产业，不同行业有不同的标准，如农业不依靠贷款举债投入，因此这一指标通常在20％左右，工业等第二产业一般在40一60％之间，而第三产业则相对较活。我国资产负债率较高有着体制上的原因，计划经济条件下企业没有破产风险，企业留利、折旧基金统一上交财政，而证券市场的不发达又使得企业外部资本性投资少。企业要发展，只有依靠借债。作为企业债权人，希望该指标越低越好；作为投资者，只要企业资产报酬率大于负债成本率，负债多一点也无妨；经营者则希望有一个合理比率，因为过高会影响企业融资信誉，过低则影响企业生产扩展。在具体分析时要注意以下两个方面；

1．少数股东权益。将一个非百分之百拥有股权的子公司的财务报表进行合并以后，必然要加上一个少数股权的帐户来反映子公司中占少数股权的其他股东权益。在资产负债表上，少数股东权益通常列在股东权益(所有者权益)之前。在西方国家，有些企业在计算债务比率时不包括少数股权，理由是少数股权并不是将来要偿还的债务。而另一些企业将少数股权包括在债务总额中用于计算债务比串，理由是少数股权也是企业的外部筹资，是企业使用的全部资本的一部分。由于少数股权使企业(对母公司的所有者来讲)虚增了一块资产，为使分子分母所反映的内容相对应，则必须要把少数殷权包含在负债中。

2．可赎回优先股。是指由股份公司发行的，可以在需要时以一定价格赎回的优先股。它可以增加企业资金运用余地，减少因市场利宰升降而造成的风险，缓解企业筹建时资金紧张状况。这类优先股与普通股及一般意义上的优先股有所区别，最好应列在负债项目中计算。

三、企业资产营运效率分析中的运用

l，应收帐款周转率

应收帐款周转率＝赊销净收入／平均应收帐款余额

该指标是指在一个会计年度内应收帐款转为现金的次数。目前我国企业应收帐款周转率较低，主要原因是平均应收帐款余额增长过快。在具体计算该指标时，分子赊销净额应为销售总额减去销售退货损失，分母应收帐款余额采用总价法核算时包括销售折扣，折让和坏帐准备。另外，我国《企业会计准则》中规定应收票据不包括在应收帐款余额中，原因是应收票据事先规定付款期限。但事实上应收票据也是由赊销产生，计算应收帐款余额时如不包括进去，会使相当一部分债权失去有效的风险管理。另外一个值得注意的是，平均应收帐款余额用简均法，对于季节性经营单位不一定合理，年末如为淡季，该比率也有可能较高，但并不能因此说明企业效益好。因此，分母平均应收帐款余额应采用年内平均法计算。

2，存货周转率

存货周转率＝产品销售成本／平均存货余额

该指标反映在一个会计期间存货周转次数，一般越高越好。存货包括产、供、销三个方面的库存材料、半成品和产成品。西方存货周转率指标是指商品存货周转率，即产品销售成本与平均商品存货之比。这是因为市场经济条件下，与销售成本相对应的应是商品存货，存货上的问题主要反映在商品存货上。对于存货的计价方法，《企业会计准则》规定统一采用成本法，未采用比较稳健的成本与市价孰低法，这就忽略了成本高出市价的情况，如长期积压的滞销、变质和破损货物。因此，应建立“存货跃价准备”和“商品削价准备”科目，准确计算企业生产成本和销售成本，消除通货膨胀对存货计价影响，调整存货帐面价值使企业存货接近现价。

3．固定资产周转率

固定资产周转率i赊销净额／平均固定资产余额

该指标越大，表示固定资产周转效率越高。由于企业固定资产在总资产中所占的比例一般在2／3以上，对这个指标的计算就有一定的参考价值。固定资产的核算关键表现在折旧方法的选取上，我国企业固定资产折旧年限普遍过长，折旧率偏低，企业折旧基金较少。随着现代科学技术的发展，企业固定资产无形损耗增加，《具体会计准则》(征求意见稿)改变了单一的平均年限的折[日计算方法，规定企业有权自主选择包括双倍余额递减法在内的四种折旧方法，使企业固定资产的更新改造和升级换代有了一定的资金来源。

四、获利能力分析中的运用

《企业会计准则》规定，企业的营业收入确认要遵循权责发生制和配比原则，但由于“三角债”等原因使企业不能按时收回货款，导致利润虚盈，超前分配和无力垫税。参照西方财务会计做法，在完善相应监督机制前提下，应允许企业合理延缓某些营业收入的确认，推迟纳税时间或按一定比例合理确认收入。另外，企业的投资损益和营业外收支也是确认利润的关键。企业进行短期投资，购买各种有价证券，由于股市干变万化，若按购入成本计价，反映不出投资损益，因此应采用购入成本与市价孰低法计价。对于企业长期投资，如果拥有实际控制权，则按“权益法”计算投资收益。当被投资企业出现亏损，应提取投资亏损准备金，相应减少长期投资金额。分析企业获利能力的指标主要有：

1．净资产收益率

净资产收益率＝净利润／年末净资产×loo％

该指标实际反映企业所有者拥有资产实现收益的能力。企业净资产的主体是投资者，他们最关心企业净利润。企业债务利息作为利润总额的扣减项目，涉及投资者的切身利益，投资者通过股东大会影响经营决策者，使之选择合理的资本结构，以期取得最佳的收益。因此，净资产收益指标集中体现了企业管理水平和经营业绩，对于广大投资者而言是评价企业盈利能力最重要的指标。

2．成本费用利润率

成本费用利润率＝利润总额／成本费用总额×l00％

该指标综合反映企业一定时期内投入产出的效率。虽然说企业的成本资料涉及商业秘密，国家也不再要求企业呈报详细的成本报表，但笔者认为，企业某一项目或某一产品的成本费用总额并非商业秘密，完全可以向外公开，并不造成企业秘密泄露。在市场经济条件下，作为市场竞争主体的企业，为了实现收益最大化目标，必然首先要使成本费用最小化，企业为降低成本，缩减费用而采取的各种措施必将提高企业各种资源的配置效率。

3．每股盈利 ．

每股盈利＝(净利润一优先股股息)／发行在外的普通股平均数

这个指标是西方财务分析中最重要的指标。在英国、新加坡等国还制订了专门的每股盈利会计准则。这里要注意的是：

①分母的计算应采取加权平均的方法。如某公司年初发行1000股普通股，7月份又

发行500股，则该公司当年共发行1000×12／12十500×6／12＝1250股。

②如公司发行可转换证券，这时要考虑增加的普通股当量，即按优先股(债券)与普

篇（6）

(一)利用静态比较法分析报表将上市公司的各项财务数据有效的转化成以股份为主要量价的方式进行比较和分析。换句话说，就是把上市公司的财务总数和上市公司发行的普通股数之间利用除法进行计算。算出的结果是上市公司每股的纯利润、上市公司每股的纯资产以及上市公司每股的资金流量等。将此阶段的数据和以往的数据进行有效比较，还可以将未来可能实现的指标和此阶段的数据进行比较。利用各个阶段的数据和指标之间的比较情况来说，可以明显的、直观的将上市企业的发展情况、运营情况以及股份情况等，进行有效的总结和分析。利用静态比较法分析报表，有一定的优势，但是，也有一定的弊端存在，这个分析的方法仅仅是将上市企业的表面运营情况进行总结，对于上市公司的实际指标具体变动的因素和条件等，没有及时、有效的表达出来，同时，也缺乏将整个公司的业务情况以及实际经营情况进行总结。利用个别数据对上市企业的运营情况进行分析，缺乏一定的准确度。因此，要想对上市公司的运营情况进行分析，在使用静态对比分析的方法的同时，还要结合其他的方法进行分析。

(二)利用纵向分析法分析报表利用纵向分析法分析报表是指，将上市公司一整年的财务报表之间的各项比率关系进行分析，进而将报表中体现的比重进行有效揭示，使上市企业的财务情况和其他企业进行比较后，有一定的可比较性。因此，上市企业在利用纵向分析法进行企业报表分析过程中，针对公司总资产负债情况来说，要以上市公司一个阶段内总资产负债额以及股东的总权益额为主要基数，把上市公司的总资产产生的余额看成资产总额的百分比。对上市公司的财务进行分析，还可以把公司的整体财务结构情况进行简要分析。但是，公司的性质不同，分析的资产结构以及具体流动情况分析的结果不同。

二、利用上述分析法分析上市公司报表情况值得注意的情况

对上市公司的财务情况进行分析的过程中，企业的工作人员要对公司的具体政策以及会计核算方法进行全面了解和掌握，只有这样，才能将公司的报表以及各种数据的变动原因进行总结。另外，在利用财务指标进行有效分析公司财务报表时，要将有效的数据进行总结，不能使用较少的数据进行分析，如果使用较少的数据进行分析，得到的结果没有意义，避免产生错误、片面的分析报告，将公司的管理者引入歧途。但是，进行报表分析期间，要突出重点，不要盲目的增加分析报表的难度，分析要有侧重点，同时，建立合理的指标体系，还要建立客观的评价体系。

篇（7）

关键词：网络时代；财务报告；系统；局限性

1财务报告信息系统内容上的局限性

11财务报告信息内容的新需求20世纪最后十年，伴随着网络时代的到来，资本市场也以空前的速度膨胀。资本市场的膨胀使更多的人参与经济决策，传统标准的财务报告遵循统一的模式，又给这些需要不同信息的人一方面带来信息超载问题，另一方面又存在信息不足、无效问题。而会计信息和会计职业的生命力体现在会计所提供的信息是否能被用户所理解并满足用户的需要。因此，为了提高财务报告在经济决策中的地位，我们必须根据经济的发展对现有财务报告信息在内容上进行扩充。在以财务报告信息、财富分配用途为主的前提下，我国财务报告模式仅将财务报告内容的重心放在硬性资产的要求上，即只对已发生的、金额确定的经济事项进行总括披露，对一些前瞻性的、不确定的、分布的非财务的信息由于不符合现行企业财务报告条例和企业会计准则对资产的定义而无法得以披露。然而，随着现代经济的发展，企业经营风险增大，新经济、新事项不断出现，财务报告信息决策用途不断增强的情况下，信息使用者希望能通过财务报告获得更多的非财务的、前瞻性的、不确定的企业分布信息。即信息使用者对信息内容需求已从原有的注重硬性资产转向具有一定风险的、不确定的软性资产和有助于预测分析的新信息。

12现有财务报告信息系统内容上局限性的表现现有财务报告系统内容上的局限性表现为信息披露上的单一性，具体表现在以下方面：

121信息收集种类单一传统会计信息系统是在货币计量这个假设下建立起来的，因此它只提供企业生产经营活动中能以货币计量的信息，主要为财务信息；而大量的非财务信息，由于不能用货币计量而无法在财务报告中披露。然而，财务报告使用者需要的与决策相关的信息是多方面的，不仅需要了解货币性信息，也需要掌握大量的非货币信息。单一的货币计量使得企业的生产经营情况无法得以全面的揭示，也就无法满足信息使用者广泛的信息需求。

122计量属性单一我国现有的会计软件系统所提供的信息仍然只限于按历史成本原则计量的信息。即对企业的资产、负债按实际取得时的成本披露。在市场竞争日趋激烈的今天，历史成本并不能完全反映出企业资产的真实价值，也就不能满足信息使用者的决策需要，因此以历史成本为唯一的计量原则正日益受到人们的重新审视。

123会计报告的具体内容单一我国现有的会计软件系统提供的财务报告仍然只限于历史成本原则下总括的通用的财务报告。然而，随着现代企业制度的建立，与企业有千丝万缕联系的外部关系人日益增多，他们都希望从企业财务报告中得到有利于决策的信息，并且不同的关系人由于各自的决策目的不同，对信息的内容要求也不同。他们不仅需要了解企业过去的信息，更想企业能够提供有助于预测企业未来的信息。而现有会计系统支持的网上财务报告所披露的信息只能反映企业总括的信息，这使得一些财务报告使用者的愿望不能得到满足，而影响了他们的决策。

2财务报告系统所依据的会计原则和基本前提的局限性

财务报告信息是在一定的基本假设前提下，遵守一定的会计原则，对企业发生的经济活动进行加工后产生的。因此，企业的财务报告信息的质量如何，取决会计核算所遵守的会计原则和基本前提。在网络时代背景下，在决策有用性的原则下，现有的部分会计核算原则和基本前提正日益受到冲击，主要表现在以下方面：

21历史成本原则的局限性在会计信息的财富分配用途下，信息使用者注重的是会计信息的可靠性。即会计信息要客观、真实，具有可验证性和反馈价值。可验证性是解决相关利益关系利益、冲突的最佳方法。财务报告的信息越可靠，越受到使用者的关注。在会计信息的财富分配用途下，人们关注的是企业过去生产的蛋糕有多大，因此，人们以历史成本原则为资产的计量原则。历史成本模式下所生成的信息源于当时交易的记载，具有很高的可靠性。但这些信息从性质上看是“向后看”的，比较适用于企业过去财富的分配。在会计信息的决策时是“向前看”，他们最关心的不是企业的过去状况，而是未来如何；不是资产的过去价值，而是资产的现实价值或市场价值以及未来现金流量的价值。采用市场价值或现值更有助于财务报告使用者理解企业的经营活动，掌握企业的发展趋势，反映企业价值运动的实际情况。

22货币计量的局限性我国《企业财务报告条例》是以货币作为计量手段来反映企业经营情况。以货币作为计量手段有着不可否认的优点，然而，以货币计量也存在一定的局限性，具体表现为：一是货币作为会计统一的计量单位是建立在货币本身价值不变这一假设基础上的，但现实货币在其运动中其价值量是经常变动的，这就不能不使财务报告的货币表述偏离企业实际进行的价值运动。二是财务报告以货币计量掩盖着诸多企业经营活动中不能用货币计量的事实。如企业管理者的水平、企业的人才资源、企业的经营环境等，但这些对财务报告使用者来说又是非常重要的。

23会计主体假设的局限性传统的会计主体假设从空间上限定了会计工作为之服务的特定实体。然而，基于网络的一种临时性结盟组织的出现，打破了传统的会计主体范围。该组织借助于计算机网络根据工作任务或市场变化需要，可以迅速地进行分合、重组，致使会计核算的空间范围处于一种模糊状态。

24会计分期假设的局限性会计分期假设定期（月、季、年）报告企业财务状况，为确定企业的经营损益提供了前提。在信息的决策用途下，信息使用者需要的信息应是在企业发生每一重大事项而可能改变企业的价值时所送达的有关信息。因此，他们希望能随时了解企业的有关信息，以便于他们随时做出决策。这样，他们对信息的及时性有了更进一步的要求，要求会计信息的提供具有适时性。在网络环境下，计算机的强大运算和传输功能在时间上使会计核算从事后达到适时已成为可能，即只要需要，无需顾及和等待会计期末，点击鼠标即可生成所需的会计信息。网络会计的及时性使会计分期假设消除了时间断点。

3现代信息技术在财务报告信息系统运用上的局限性

31会计软件信息处理程序陈旧我国现有的会计软件并没有改变传统会计信息处理程序的方法，仍然是按传统会计信息下的证帐表的帐务处理程序，简单的照搬了传统会计系统的许多固定格式的凭证、帐页、帐表，信息输出不及时。

篇（8）

1.1资源配置不合理在社会主义市场经济体制下，市场对资源配置起着基础性作用，若要有效地发挥市场的作用，首先应当保证财务会计工作的顺利进行，只有这样才能使得市场有效发挥作用。资源的分配情况要从不同的地区、行业和企业的现实情况出发进行配置，只有这样才能保证资源配置的合理性，最大限度地满足设计的需求。但是在现实当中，财务会计工作难以发挥市场在资源配置中的基础性作用。只有建立起科学合理的现代市场体系，然后通过价格的变动对市场流通中的各个环节进行调节，才能实现资源的合理流通和配置。在资源配置的过程中，不论是从哪个行业来说，资金都是最为匮乏同时也是最为重要的资源。若要引进资源，当务之急是通过制定科学的财务报表使得外部的投资者看到企业发展的基本情况以及其发展的活力，从而打动投资者，使其愿意进行投资。但是现实情况中，一些企业的财务会计工作进展缓慢，直接导致反映在财务报表中的各项信息不完善、不准确，因而无法打动投资者进行资金投资。一旦资金链断掉，那么企业的生存将面临严峻的考验。由此可以看出财务会计工作的重要性和欠缺之处，企业的发展离不开资金的支持，今后若要保证企业的活力，对于这一问题必须加以重视并提出有效的解决措施，否则这对于企业的生存将是巨大的隐患。

1.2信息披露制度不健全科学技术的发展，使得当今社会进入到了信息时代，随之而来的便是经济活动的范围、内容不断拓展，电子商务开始走进人们的视角。电子商务与普通的贸易不同，更加便捷、简单，只要双方达成协议，便可以在两个没有任何关系的主体之间进行业务的往来，当业务结束之后，两者间的关系也就归于消失。这样迅速的交易方式简化了人与人之间的业务往来方式，为生产和生活带来了巨大变革，因此在经济活动中具有较高的地位，扮演着重要的角色，但是，这也给财务会计工作带来了一定的难度。如何将电子商务贸易中的财务信息反映在财务报告中具有一定的难度，从目前的经济发展状况来看，电子商务的应用范围将会进一步推广，因此为了保证企业财务信息的正确度保证信息披露制度的科学性，这也成为了财务会计工作所面临的问题之一。此外，对于企业来讲，财务会计信息就是企业的心脏，对企业的发展具有至关重要的作用。企业只有向与企业密切相关的外部人员提供详细、准确的信息，才能帮助外部人士进行正确、科学的判断。目前而言信息披露的内容主要是财务会计确认和计量的有关事项，这样的信息披露还不够完整，无法使得外部对企业的发展状况做出正确的判断，因此企业信息披露的范围仍然有待于进一步的扩大。

1.3部分传统的会计内容失去了存在价值会计计量是财务会计的的内容之一，在财务会计中占据着重要的地位。所谓的会计计量是指根据一定的计量标准和计量方法，将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。会计包括六大要素：资产、负债所有者权益、收入、费用和利润。由于财务会计信息是一种定量化的信息，这些要素都要通过计量之后才能在财务报表中得以反映。电子商务的存在使得传统的财务会计工作即将面临一场变革，因为在传统的企业发展中，各项会计要素都有固定的、明确的显示，但是电子商务的发展使得财务会计统计工作所需的各项数据可以随意的进行复制，因此会计计量也就没有了其存在的意义。

2信息时代下加强财务会计工作创新的途径

在日趋激烈的商业竞争中，创新财务会计工作是发展的必然趋势，也是信息时代提出的必然要求。根据目前企业财务会计工作中存在的一些问题，立足于信息化的社会发展背景，本文主要提出以下几点建议，以实现企业财务会计工作的完善，进而促进企业的跨越式发展。

2.1加强会计信息管理工作，保障会计信息质量在如今的信息化时代之下“，信息”在激烈的企业竞争中扮演着至关重要的角色，可以说，商业战争便是一场信息战掌握了科学、准确的信息便站在了竞争的制高点上。为了保证企业财务会计信息的真实、准确，并使外界能够简便、有效地接受信息，了解企业的真实情况，从而做出正确判断，在信息管理上，企业可以尝试进行网络化的管理方式。这就要求财务会计人员在工作中严格按照企业的规章制度、法律法规的规定，对各项信息进行核实和确认，以保证信息的真实性和准确性。为了确保会计信息的网络化，一方面需要对会计信息的数据进行有效的管理，加强内部的控制，保证数据的真实性和完整性，同时对重要的信息通过硬盘进行备份，当计算机出现故障导致信息丢失时，能够保证会计信息管理工作的顺利进行。另一方面，集中分散式和授权分散式两种数据处理方式同时并用，对各项数据分别进行处理，并保存到数据库当中。此外，还需通过防火墙、杀毒软件等方法对会计信息进行保护，防止会计信息的泄露。

2.2改变财务会计工作体系，实现财会工作的国际化与智能化由于经济全球化的不断深入，与国际间的贸易往来变得更加密切，由于我国与其他国家在财务会计工作体系存在一定的出入，因此也增加了国际间的贸易往来的风险。而随着时代的不断变迁，国际间的经济交往势必会更加紧密，如果再按照传统的财务会计工作模式进行，很难保证我国企业的交易安全。为此，对财务会计工作的改革势在必行。根据国际上的财务会计模式，对财务的计量等工作内容进行适当的改变，实现财务会计工作的智能化，既可以简化企业的财务管理工作，确保工作的科学性，又可以进一步提高企业的核心竞争力，在激烈的国际竞争中立于不败之地。财务会计工作的智能化同样离不开财务会计工作人员的支持，为了实现这一目标，应当提高人才的选拔标准，对工作人员进行必要的培训，以形成一支专业知识精湛、工作水平较高的财会人员队伍。相信在科学体系和人才的双重保障下，改变财务会计工作体系，实现财务会计工作的国际化将成为可能。

2.3建立健全内部的监督管理体系为了实现财务会计工作的顺利开展，建立内部监督机构，对财务会计的各项工作进行监督十分必要。现实中由于利益驱使、工作失误等原因，可能会出现财务会计信息失实的情况。通过建立监督机构进行审核，可以及时地发现财务会计工作中可能存在的问题并及时解决，保证信息的完整和真实，同时也可以对相关的工作人员起到警醒的作用，使其对工作更加用心负责，从而保证财务会计工作的科学性。在进行内部审核的过程中要注意以下两个问题：一是保证内部审核的全面性、彻底性，而不能流于形式，否则审核将无法发挥其作用。其次，要建立与此相对应的问责制度。一旦发现问题便要对相关责任人员进行问责，从而强化监督管理的作用。只有同时做到了这两点，监督管理体系才能真正地发挥作用，为企业的决策和发展提供科学的信息支持。

篇（9）

一、短期偿债能力分析中的运用

1.流动比率

流动比率=流动资产/流动负债×100%

这一比率用于衡量企业流动资产对流动负债的保障程度，即流动资产在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。从稳健性原则出发，应当在计算流动比率指标时予扣除或根据具体情况按一定比例扣除。

2.速动比率

速动比率=速动资产/流动负债×100%

该指标用于衡量企业流动资产可以在当前偿还流动负债的能力。一般认为这一指标越高，债权人的债务风险越小。

美国多数企业财务会计报表分析采用这种方法。就我国企业资产负债表所列项目来看，这些其他流动资产包括其他货币资金、长期应收账款、其他应收款、待摊费用、待处理流动资产净损失，一年内到期的长期债券投资，不能用于交付的偿债基金等，这些项目的会计数字，在流动资产中占有相当大的比重，同时又难于随时变现以偿还债务。因此，衡量企业即时偿付能力更为稳健的指标是现金比率，它等于现金及银行存款再加现金当量与流动负债之比。

二、长期偿债能力分析中的运用

1.资产负债率

长期偿债能力指标主要是资产负债率。

资产负债率=期末负债总额/期末资产总额×100%

该指标反映企业举债经营的比率。用于衡量企业保护债权人利益的程度。对于不同产业，不同行业有不同的标准。我国资产负债率较高有着体制上的原因，计划经济条件下企业没有破产风险，企业留利、折旧基金统一上交财政，而证券市场的不发达又使得企业外部资本性投资少。企业要发展，只有依靠借债。作为企业债权人，希望该指标越低越好，作为投资者，只要企业资产报酬率大于负债成本率，负债多一点也无妨，经营者则希望有一个合理比率，因为过高会影响企业融资信誉，过低则影响企业生产发展。

2.应收账款周转率

应收账款周转率=赊销净收入/平均应收账款余额

该指标是指在一个会计年度内应收账款转为现金的次数。目前我国企业应收账款周转率较低，主要原因是平均应收账款余额增长过快。我国《企业会计准则》中规定应收票据不包括在应收账款余额中，原因是应收票据事先规定付款期限。但事实上应收票据也是由赊销产生，计算应收账款余额时如不包括进去，会使相当一部分债权失去有效的风险管理。另外一个值得注意的是，平均应收账款余额用简均法，对于季节性经营单位不一定合理，年末如为淡季，该比率也有可能较高，但并不能因此说明企业效益好。因此，分母平均应收账款余额应采用年内平均法计算。

3. 存货周转率

存货周转率=产品销售成本/平均存货余额

该指标反映在一个会计期间存货周转次数，一般越高越好。西方存货周转率指标是指商品存货周转率，即产品销售成本与平均商品存货之比。这是因为市场经济条件下，与销售成本相对应的应是商品存货，存货上的问题主要反映在商品存货上。对于存货的计价方法，《企业会计准则》规定统一采用成本法，未采用比较稳健的成本与市价孰低法，这就忽略了成本高出市价的情况，如长期积压的滞销、变质和破损货物。因此，应建立“存货跌价准备”和“商品削价准备”科目，准确计算企业生产成本和销售成本，消除通货膨胀对存货计价影响，调整存货账面价值使企业存货接近现价。

4.固定资产周转率

固定资产周转率=赊销净额/平均固定资产余额

该指标越大，表示固定资产周转效率越高。由于企业固定资产在总资产中所占的比例一般在2/3以上，对这个指标的计算就有一定的参考价值。固定资产的核算关键表现在折旧方法的选取上，我国企业固定资产折旧年限普遍过长，折旧率偏低，企业折旧基金较少。随着现代科学技术的发展，企业固定资产无形损耗增加，《具体会计准则》改变了单一的平均年限的折旧计算方法，规定企业有权自主选择包括双倍余额递减法在内的四种折旧方法，使企业固定资产的更新改造和升级换代有了一定的资金来源。

三、获利能力分析中的运用

《企业会计准则》规定，企业的营业收入确认要遵循权责发生制和配比原则。企业进行短期投资，购买各种有价证券，由于股市变化无常，若按购入成本计价，反映不出投资损益，因此应采用购入成本与市价孰低法计价。对于企业长期投资，如果拥有实际控制权，则按“权益法”计算投资收益。当被投资企业出现亏损，应提取投资亏损准备金，相应减少长期投资金额。分析企业获利能力的指标主要有：

1.净资产收益率

净资产收益率=净利润/年末净资产×100%

该指标实际反映企业所有者拥有资产实现收益的能力。企业净资产的主体是投资者，他们最关心企业净利。企业债务利息作为利润总额的扣减项目，涉及投资者的切身利益，投资者通过股东大会影响经营决策者，使之选择合理的资本结构，以期取得最佳的收益。因此，净资产收益指标集中体现了企业管理水平和经营业绩，对于广大投资者而言是评价企业盈利能力最重要的指标。

2.成本费用利润率

成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%

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一、基于价值链的财务分析模式的必要性

随着全球化进程的加速和科学技术的飞速发展，人类社会的经济活动逐渐由工业经济向知识经济转变，企业所面临的经营环境和管理模式发生了翻天覆地的变化，企业间的竞争也出现了许多新的特征。企业竞争战略和营销观念的变化必将引起企业管理理论的变化，而财务管理是其中一个很重要的内容。现行的财务分析不仅在内容和形式上单一地表现为货币和数量，而且将一些作业和流程人为的割裂开来，这样有可能使各部门片面强调单部门业绩，或简单地改良现行的经营过程，不利于整个企业综合协调地改善经营管理，实现企业利润最大化。为此，财务分析有必要为适应新的变化而做出努力。越来越多的企业认识到价值链理论对企业财务分析的重要性，而且将之运用到企业的生产实践中，进行了卓有成效的探索。

二、基于价值链财务分析模式的构建

美国哈佛大学管理学教授波特认为价值可看成是资金的生成和增值，而价值链就是价值增值的各个环节。对企业的财务活动进行分析，实质上也就是对企业的价值运动进行分析。而价值链与作业链紧密联系。一个企业的活动可以依据价值链分解为价值运动的许多环节，并形成为三条价值链：纵向价值链、横向价值链和内部价值链。这三条价值链相辅相成，缺一不可。在现行的财务分析中注入价值链分析的思想，使传统的财务分析置于企业价值链的环境之下，使两种分析融合、交流、相互补充是完全有可能和十分必要的。

（一）运用纵向价值链，考察财务指标反映的企业定位问题

纵向价值链主要反映企业从资源取得到产品销售的价值运动。供应商或销售渠道的各种活动的进行与企业价值链接触能够十分显著地影响企业的成本或效益。要考虑企业在纵向价值链中占有哪些环节，是进入还是退出某个环节，是向上游或下游企业扩展还是收缩等。结合这一思想，通过运用财务分析中的某些指标，以其作为分析的尺度来考察企业与上游供应商交往所采用的经营方式、策略是否给企业带来价值增值，是否影响生产作业链(工序)。设想通过影响供应商的价值链结构，或者通过改善与供应商价值链的关系，使得企业及供应商双方受益。

（二）运用横向价值链，分析财务指标反映的企业竞争实力

横向价值链，主要反映同类产品在不同生产者之间的价值运动状况，是企业确定主要竞争对手底数的基本工具，其意义在于找出与竞争对手在作业活动上的差异，扬长避短，选择适合本企业的竞争策略。在进行企业财务分析中，运用这一思想，通过对各项指标的分析，了解情况、知己知彼，使本企业在激烈的市场竞争中获得成功。比如，可以采用影子价格等宏观财务评价指标及成本分解的办法进行价格调整，以合理反映企业外部资源的地理分布和稀缺或富余情况；运用税费来计量企业为社会提供的贡献以及企业耗费的社会劳务，用补贴、贴息来计量社会向企业提供的支助与扶持。

（三）运用内部价值链，把握财务指标反映的企业内部生产经营状况

内部价值链分析指的是企业的内部价值运动。内部价值链分析始于原材料、外购件的采购，而终于产品的销售。其目的是找出最基本的价值链、企业生产作业的成本动因及与竞争对手的成本差异，区分增值与非增值的作业，探索提高增值作业效率的途径。内部价值链分析涉及决策、预算、分析和控制所有方面，企业的内部价值链分析涉及企业的职能活动和生产经营活动。企业内部价值链分析是纵向价值链分析和横向价值链分析的交叉点。它强调通过对企业的生产经营活动、基本职能活动、人力资源管理活动的组织，完成成本最低、差异最佳，从而价值增值最大的目标。

三、基于价值链的财务分析模式的优势

（一）进一步拓展财务分析的范围

基于价值链的财务分析模式，将企业内外部环境、条件进行归纳、判断，使财务分析的视角不仅注视企业内部的战术性问题，且致力于企业外部问题的战略性研究。价值链中横向、纵向、内部分析的共同作用，使得财务分析成为多维的、纵横交错的立体分析结构体系，即具有鲜明的、整体的内部分析特征，同时具有开放的、动态的外部分析特征。使分析的结果与外界客观情况更趋一致，充分体现预测对决策把握未来、明确方向所具有的望远镜作用，在此基础上企业不但可以对结果进行控制，也可以结合过程进行控制。在获得良好的经济效益的同时，减少或消除社会资源的浪费和企业竞争的无序，避免决策的盲目性，明确从资源到产品的价值链运动中，企业如何与之匹配、协调、运转，从而找准生存的立足点，创新的突破口，发展的广阔空间。

（二）使财务分析方法渐趋完善

基于价值链的财务分析模式，一方面使价值链分析借助于财务指标有了具体的量化依据，分析内容得以充实。例如在内部价值链的各个环节都可用不同的财务数据、指标来反映价值的增减变动，从而使价值链分析有了新的数量指标的支撑，易于操作，更具说服力。另一方面，价值链分析强烈的逻辑性、条理性无疑又使财务分析的思路更严谨，对财务指标及基础数据的关系和影响把握更准确，推动财务分析向深层次发展。因此，两种分析方法的相互补充及融合应用，使财务分析方法更为完善，推动了它的发展，对实现财务分析的目标向前大大地迈进了一步。

（三）提高企业管理的质量与水平

随着社会经价生活的向前发展，各种经济关系更为复杂，许多新问题新矛盾层出不穷，企业管理的质量和水平面临着新的严峻挑战。由于再生产过程的价值运动伴随着多种形态的资源运动，企业不但要对价值进行管理，而且要对使用价值、劳动因素、信息等进行管理，不但要处理各种财务关系即经济利益关系，而且要处理各种非经济利益关系。而整合、融洽这些关系取决于企业管理质量和水平的高低，包括对企业内部状况，外部环境及其相互关系的正确认识和妥善处理的能力。价值链分析的思想为企业的财务分析注入了新的活力，也为企业管理质量和水平的提高开辟了新的通道。如财务指标反映出企业经营状况不佳，缺乏市场竞争力的问题时，价值链分析可以通过对每一阶段的价值链作业活动作出分析，找出症结环节。如果是纵向价值链出现问题，企业将决策进入还是退出某环节。如果是内部价值链出现问题，企业可采取降低成本或采用差异化策略，优化“内部价值链”，尽可能提高“顾客价值”来提高企业自身的竞争力。价值链分析把企业的价值运动和最终收益紧密结合，视顾客价值为企业价值运动的核心。基于价值链的财务分析方法，使企业管理包括财务管理有了坚实的依托，从而突破传统管理的思维束缚，使管理的质量和水平大为提升。

四、优化价值链管理以提高财务分析水平的对策

（一）加强价值链分析在企业竞争战略中的运用

企业在追求可持续的长期竞争优势时，要将价值链分析同企业的基本竞争战略相结合去支持企业的战略实施。一方面，企业应通过价值链分析，将企业整体价值活动及单个价值链环节的成本，与竞争对手相比，来确定企业自身所具有的成本优势环节，并通过对每一项价值活动的成本驱动因素的分析，来确定其成本优势的战略价值，即成本优势的战略持久性。另一方面，企业要实现差异化战略，要了解顾客的需求和价值取向。对此，价值链是一种有用的思考方法，它考虑怎样通过价值创造形成差异化的不同基础，以及不同基础相互提高、相互支持的程度，并最终通过价值链的多种联系实现差异化。

（二）拓宽价值链的管理范围

企业的价值链分析，不仅要分析企业内部的价值链，更应向企业外部价值链扩展，将企业的价值链管理范围扩展到其上游的供应商、下游的顾客之间，以及行业的整条价值链，加强价值链对企业财务分析的导向作用。一方面，通过对供应商价值链的分析，帮助企业确定以下战略行动：通过谈判，从供应商那里获得更有利的价格；同供应商进行紧密的合作，帮助其降低成本；尝试使用成本更低的替代品。另一方面，通过对购买商价值链的分析，帮助企业确定以下战略行动：促使购买商减少利润；转向更具经济性的分销战略；尝试砍掉价值链中前面某些阶段的成本；通过管理企业价值链与购买商价值链之间的联系，消除不增值作业，以寻找降低成本的双赢机会，优化财务管理，提高财务分析水平。

（三）优化企业自身的价值链，形成协同效应

所谓协同效应，是指企业在战略管理的支配下，企业内部实现整体性协调后，由企业横向价值链、纵向价值链和内部价值链的功能来耦合而成的企业整体性价值链功能，它远远超出企业各价值链的功能之和，可以简单地表示为“1+1>2”，即企业的整体价值大于各部分的价值之和。正是这种隐性、不易被识别的价值增值，为企业带来了竞争优势。因此，我国企业应该优化企业自身的价值链，使企业的采购、生产、营销及人力资源管理协调统一，以及各分支机构在资源上共享、资金上互补、人员合理流动等，从而充分发挥企业整体价值链对财务分析的协同效应，完善基于企业内部价值链的财务分析体系。

（四）力求量化成本动因，优化价值链财务分析环境

在成本分析过程中，企业的规模、产品的复杂性、企业的管理制度以及企业文化等无形动因是很难量化的，为此企业常常不能对其进行有效的分析。但其实对更高层次的成本动因与成本之间关系的数量化并不要求非常精确，为了能判断各种成本动因的相对重要性，一定程度的量化还是很有必要的。为此，企业可以力求量化成本动因，并引进先进信息技术为价值链管理提供保障，通过对历史资料的分析得出更高层次成本动因对成本的影响程度，以便进一步降低企业的生产成本。

参考文献：

[1]陈秋萍.浅析现代企业的财务分析.沿海企业与科技，2006（01）[2]迟晓英，宣国良.价值链研究发展综述.外国经济与管理，2005（01）

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财务内部控制是为了实现财务管理目标而形成的一种内部自我协调和制约的控制系统,是一种全面控制的机制。内部控制作为技师学院控制财务风险和办学效益管理的基础,对于达到既定目标和维持良好的财务状况至关重要,本文就技师学院财务内控机制的效能问题进行初步的研究。

1建立财务内部控制的意义

技师学院财务管理部门担负着财政收支预算、调节校内外经济活动和教职工收入分配的重要职责,建立科学有效的权力制约机制,对于保证学院财政收入增长、稳定收支平衡,建设校内公平的财务环境具有重要意义。近年来,技师学院财务工作发生了较大变化,收支形式多变,在当前比较复杂的财务情况下,推进部门内控机制建设,加强权力运行的监控制约,对于积极应对财务管理、收入分配执法和行政管理中的各类风险,保证各方面权力的正确行使,不断提高学院办学质量,具有重要的现实意义。

1.1财务部门内控机制建设是自身建设的重要内容

财务部门内控机制建设紧贴学院财务工作实际,财务工作有其自身的规律,其中离不开对财务工作的监控,是各项财务业务工作的重要环节,及时反馈与调节学院财务工作程序与要求,及时制定现行财务管理工作中新制度以及提出解决新问题的措施,把反腐倡廉建设的目标要求融入到财务部门、规范财务部门权力行使的全过程,是财务部门内控机制建设的重要内容和主导机制。

1.2财务部门内控机制建设是监督制约工作的需要

近年来,国家省市人力资源与社会保障部门十分重视职业技术教育,职业技术教育市场化的程度在逐步提高,学院各二级部门财务收支的形式发生了一定程度的变化,财务收支自主性得到了提高。因此,在现行财务监督制约的基础上进一步完善财务内控机制,对于巩固财务管理成果,提升财务管理层次,全面整合财务管理资源、建立制约、协调、互动、科学、适用的财务管理机制具有动力作用。

1.3财务部门内控机制建设是从源头上防治腐败的有效措施

财务部门内控机制建设能够充分发挥各部门抓反腐倡廉建设的积极性和主动性,形成各部门发现问题、自我纠正、持续改进的内生机制,实现内部制约和外部监督的有机统一,使决策更加科学,执行更加有效,监督更加有力,从根本上提升反腐倡廉的能力和水平[1]。建立财务内控机制体现《中华人民共和国预算法》以及省、市财政厅局、学院颁发的各项财务制度的精神,是构建学院惩防体系的重要内容。通过明晰财务权力运行程序,强化财务收支制约措施,落实财务岗位责任,把预防腐败的要求落实到权力运行的各个环节,实现“标本兼治、有效预防、长效管理”,从源头上防范财务腐败行为的发生。

2建立财务内部控制的内容

2.1财务预算控制

技师学院财务预算主体是学院党委、行政与实施预算控制的财务管理部门。学院党委、行政是学院预算管理的最高机构,是预算控制的指导者,负责预算的决策与调控,为学院实现预算目标负领导责任。学院财务部门是预算控制中心和预算信息处理中心,负有主要预算控制责任,构建预算控制系统和建立预算执行信息快速反馈通道,确保学院财务预算责任执行到位。另外财务管理人员是执行预算控制的先导与“控制器”,因此,建立财务管理人员控制责任机制是重要保证。第一,SBU预算损益制。SBU预算损益制的目的是细解学院财务预算目标,将院内每项财务收支转化为量化管理,具体通过SBU损益表将学院财务预算目标细解,然后通过各职能部门具体实施,以一种责任机制有效提高各部门的财务管理责任感,保证学院预算目标的实现[2]。第二,预算合同控制。学院所有项目规划、合同签订都必须以预算为依据。从实质上监控使用学院的财务资源,通过电子化管理、子项目预算、合同控制及预算执行流程,确保预算控制的主导地位。第三,现金流预算控制。财务管理部门要系统分析、跟踪、统计、反馈现金流预算执行情况,实行“收支两条线”、“预算封闭”、“多级审批”、“预算预警”等手段掌握学院现金流量的有效控制权。

2.2财务程序控制

技师学院财务管理的程序化建设是提高财务管理水平,实现财务管理向规范化、制度化、有序化方向发展的有效路径,财务部门建立程序化内部财务管理系统十分重要,有利于强化学院对有限资金的使用效能与监控,有利于提高财务信息质量,保证财务档案的规范与完整,有利于提升学院宏观管理的质量。第一,建立经费收支执行程序。严格按照省市学院的相关财务制度进行业务核算,严格执行资金支出的审批和审核的程序,按照职能及授权限内经办、验收、审批和支出,形成学院内部相互监督和制约机制。第二,出纳业务执行程序。学院财务部门的出纳人员必须掌握和运用《银行结算办法》、《票据法》、《现金管理暂行条例》等的法规,并应严格履行出纳业务执行程序。出纳业务执行程序应让学院全体教职工知晓,确保财务经费收支的管理工作有序、高效地开展。第三,财会岗位工作程序。包括收入、支出、结账、决算、对账、开具支票、银行汇款、现金存取、财务档案、财务信息等工作程序,坚持“收支有依据,管理照程序”的原则,强调财务过程管理,完善管理关键环节。

2.3财务结算控制

技师学院财务结算工作的职能部门是财务处。负责学院资金投入、资金日常结算及管理、监控工作。对财务结算结算工作实施有效的控制,能有效地调节资金流向,灵活地控制资金的合理使用,充分挖掘资金的使用效益,均衡资金周转率,迅速竭制资金流失和浪费,降低学院额外财务费用,提高学院财务管理工作的效益起着重要作用[3]。第一,统一账户管理。学院各二级单位分立校内财务账户,进行集中管理,通过内部结算,规范资金运作、增强对各单位资金的监管力度,消除坐支、截留、挪用资金的隐患,提高资金使用效率。第二,建立电子结算统计系统。技师学院财政属于市级财政管理,与市级财政管理保持网上电子结算服务,提供网上支付、网上查询、票据结算等,及时为学院正常收支提供结算信息化服务。院内开通职工工资帐户查询系统,让职工掌握个人分配信息。各二级财务结算逐笔登记上网统计与分析,为学院行政对财务收支控制提供准确信息。第三,严格院内外收支结算程序,结算支出依据相关财务制度执行,杜绝无序操作、越级审批、补批等不规范的财务结算行为。

2.4财务分配控制

技师学院财务分配控制主要是指根据事业发展需要,合理地将资金分配到各二级单位,并对资金使用实施科学管理,提高资金的使用效益。这对于充分发挥二级单位办学的积极性与自主性具有积极作用,同时这种机制也是“双刃剑”,对资金的使用与管理提出更高要求。第一,确立公正的分配原则。从办学规模、专业数量、师生配备、教学条件等综合考评,确定分配比例。第二,分配数额一经确定,各二级单位迅速制定具体收支分配计划报财务处交学院党政会办审批。审批完毕由财务处建立财务项目,纳入财务目标管理。第三,由财务处、审计处共同对二级单位项目实施进程监控,及时指导,及时发现问题,及时反馈问题,及时解决问题。

3财务内部控制的效能

盐城技师学院系国家级示范职业技术学校,随着学院的改革与发展,财务收支数量逐年增加,近年来,学院财务工作实施内控机制取得了显著成效,主要体现在:

3.1健全财务制度

加强财务制度建设是提高财务内控效能的前提条件。学院在全面贯彻执行上级财务法规的基础上,制定了院内若干门类的财务管理制度,如《盐城技师学院财务管理人员工作责职》、《“十五”盐城技师学院财务管理工作规划》、《盐城技师学院财务审批程序》、《盐城技师学院报帐规范》、《盐城技师学院财务监督条例》、《盐城技师学院财务工作防腐意见》、《盐城技师学院财务财务内控意见》等,通过制度建设与实施,极大地提高了财务管理人员的政治素质与业务素质,增强了财务管理意识,已初步形成“制度引领、操作规范”的财务管理特色。

3.2提升防腐能力

加强财务内控制度建设是预防腐败的重要途径。学院财务部门建立了内控机制,实施预报、审批、报帐的相互制约与内部信息公开,自觉接受院审计与纪委监督。多年来,学院财务部门从末发生财务工作失误、财务腐败事件,财务管理人员都能够自觉抵制各种不规范的财务行为,慎重地对待财务工作以外的交往,始终保持清正财务、廉政财务。如在教学主楼的预算中,坚持科学预算,杜绝“人情预算”,地为学院公正支出起到保驾作用。

3.3提升服务质量与效益

加强财务内控机制建设提升服务质量是根本。学院财务部门始终保持了院内院外财务服务一致、各级领导与教职工服务一致、学院管理部门与二级系部一致、在岗人员与离退休人员一致的工作要求,以热情、高效、严谨的工作态度完成日常财务工作,通过报帐程序宣传、工资卡发放、报帐卡制度、收费标准公示、专项资金专用机制、支出现金额度标准、财务系统审核、逐项逐级审批等程序及控制手段的应用,有力地提高了财务管理效益,2008年、2009年为学院节约开支占总支出的3.25%与4.35%。学院财务部门全方位的服务得到全院师生的认可,多年来一直被学院评为先进单位。在历次上级管理部门的财务大检查与财务考核中均为合格单位。

参考文献：