内部会计控制论文大全11篇

绪论：写作既是个人情感的抒发，也是对学术真理的探索，欢迎阅读由发表云整理的11篇内部会计控制论文范文，希望它们能为您的写作提供参考和启发。

篇（1）

二、解决经济时代背景下报社内部会计控制问题的相关措施

（一）树立先进的管理意识1“.以人为本”意识财务管理人员要将报社中的每个员工作为有独立思想、独立意志的“人”来看待，而不是将其作为以提高报社经济效益为存在目的的工具。在经济时代的背景下，人文主义精神更应该在报社中充分的体现出来，报社的管理部门应该真正从每个员工的切身利益出发，了解员工的真正需求，让每一个员工将自身利益与报社的整体利益联系在一起，实行健全有效的考评机制，在对工作中出现问题的员工进行处罚的同时，对表现优异的员工进行激励，只有这样，才能充分调动起报社中员工工作的主动性与积极行，实现报社的可持续发展。2.经济效益意识报社的管理人员应当充分意识到内部会计控制制度的重要性，积极与报社中的财务人员进行沟通，并将每个相关人员的工作内容与岗位职责进行严格的划分，使内部会计控制的基本职能能够在报社中充分发挥，使报社中的会计工作与出纳工作分开，避免因职务交叉而产生财务数据上的不真实。

（二）构建完善的控制制度内部会计控制制度的完善与否关系到报社管理能否和谐有序，因此，在内部会计控制制度进行制定的过程中，应当按照职位性质的不同将其分为几个相对独立的机构，并保证几个机构的工作相互制衡，确保内部会计控制制度的职能可以充分发挥。内部会计控制制度可以大致分为以下几个方面：首先，管理层，报社的主要管理层需要从宏观角度对内部会计控制制度进行全面的把控，统筹内部会计控制制度的工作内容与工作进度，协调工作的各方面进程，并在实施过程中保障制度的落实与推进；其次，制度实施部门，在报社中建立一个内部会计制制度的专门实施机构，主要负责按部就班的对内部会计控制制度进行严格制定与实施，并在实施内部会计控制制度的过程中，对其进行及时的分析与评价，把控内部会计控制制度的实施方向，一旦出现偏离，要及时对其进行调整；第三，财务部，该部门是内部会计控制制度最主要的执行部门，需要其对内部会计控制制度严格把控，并将其真正落到实处；最后，报社其他部门，是内部会计控制制度实施的接受者，要配合内部会计控制制度的工作，遵守内部会计控制制度提出的相关要求。

（三）强化科学的内部管理在报社进行内部财务管理的过程中，不仅要对相关工作人员的岗位职责进行严格控制，还要积极提高报社内部会计从业人员的专业技能与综合素质。在提升内部人员素质时，首先要对招聘人员的基本素质进行严格把控，招聘进入报社的会计工作人员，要具备较高的专业素养与综合素质；其次，在日常工作中，要对岗位的工作规范做出严格规定，明确报社财务工作领域每一名员工的岗位职责，并严格岗位考核工作，实行量化的考核方式，促进员工的工作积极性，提升工作质量，以降低财务工作人员的工作失误率；第三，对内部相关工作人员进行定期的综合素质培训，使会计工作更加娴熟，业务流程更加规范；第四，健全报社内部员工的考评机制，要做到奖惩分明，运用这种方式使员工可以自觉的提升自身的专业技能与综合素质；最后，可以在报社推行轮岗制度，将工作人员的岗位进行不定期的调整与交换，以抑制不良行为的产生和发展。

篇（2）

二、完善基层医院管理内部会计控制制度的措施

1.强化基层医院管理内部会计控制的意识

基层医院要想完善内部会计控制制度的建设，首先要从医院的管理人员开始，高度重视内部会计控制制度的重要意义，从而为医院内部会计控制的编定、传达以及落实而提供良好分为。基层医院的内部会计控制制度需要包括对投资、货币资金、药品采购、门诊以及住院服务手续各个环节的控制以及详细说明，同时根据基层医院的自身情况，将内部会计制度同经济责任制以及岗位责任制加以结合[3]，从而实现互相监督以及互相牵制，保证基层医院会计内部控制的相关措施实现预期的效果。基层医院需要通过各种形式的活动来保障内部会计控制制度的有效落实，要定期或者不定期地组织进行内部会计控制实施情况的检查活动，从而监督、考核内部会计控制制度具体的执行和落实情况，同时制定针对性的奖惩措施以督促制度得到贯彻落实。

2.加快基层医院管理会计电算化建设

会计电算化可以说是基层医院会计发展的大势所趋，所以基层医院应当通过会计电算化以及信息管理系统的建设来逐步落实内部会计的控制制度。在制度方面需要加强对于会计信息的输入、处理以及输出等各个环节的控制以及管理，从而保证会计信息以及数据的准确性以及规范性，并且要严格执行用户权限的分级授权制度，从而提高安全控制的标准。在具体操作的过程当中，需要实施网上公证，从而实现第三方的监督牵制，预防出现修改或者是伪造数字化原始凭证的问题。除此之外，基层医院要做好软硬件设施的维护工作，避免因为计算机故障而引发的会计信息丢失问题，同时在基层医院的内部财务网络以及对外信息网络间设置技术屏障，做好内部会计信息的保护工作。最后是基层医院要定期备份核心会计数据，并且对全部的访问用户实行口令控制甚至指纹识别等身份认证，通过密码以及电子签章等手段来强化电子化会计数据的防伪效果。

3.加强基层医院管理药品管理的会计控制

药品可以说是基层医院的重要资产，也是医院与其他企业有所区别的特殊资产，因此完善药品的采购、销售、储存等方面的记录工作，同时做好同药品相关的核算工作，可以说是基层医院内部会计控制过程当中的核心内容之一，同时也是基层医院实现生存发展的重要保障。基层医院的会计部门需要制定药品采购、储存以及销售等各个环节的管理、会计核算、财务分析以及表格填报等流程，同时在实践的过程当中要逐渐的完善规范。例如在药品采购的过程当中，需要将以销定购、加速周转、保证供应以及定额管理等原则作为基准，每个季度制定常规用药采购计划，同时每周制定零星药品以及急需药品的采购计划。药品会计如果发现药物的滞销以及脱销品种，需要及时向药剂科反应，从而便于基层医院根据实际需求情况来调整采购计划。此外，基层医院还应当通过完善各种制度来明确各个部门的药品使用管理，同时借助计算机技术以及网络技术等手段来保证药品领取数同库房出药数、处方消耗数以及药品收入之间保持一致，从而避免兑换药品或者贪污盗窃等因素而给基层医院带来严重的财产损失。

篇（3）

二、完善报业集团内部会计制度的对策和方法

(一)从上至下普及宣传内控会计知识

首先由财务部门制定《内控会计知识年度学习计划表》,定期组织单位负责人、各部门负责人、业务经办人，对国家财经法规包括《会计法》、《税法》、《企业会计准则》、单位执行的财务报销制度和流程进行学习。外请行业专家授课，由本单位纪检、审计、财务部门，具有多年丰富经验的业务骨干、会计师、审计师结合单位实际情况为大家讲课。其次财务部门通过制作宣传栏、印制《单位财务制度手册》、编制财务工作报销流程示意图、财务岗位分工指导等多种形式的普及宣传，引导员工坚持按章办事、依法办事、有法可依，形成单位内部控制人人参与、人人有责的和谐氛围。

(二)营造有自身特色的集团文化

中央报业集团前身多是中央直属的官方新闻媒体。成立历史悠久，政治色彩浓厚，是党和政府联系群众的纽带和桥梁。针对此特点报业集团可以营造具有自身特色的企业文化。首先领导层和各管理层应当在企业文化建设中发挥率先垂范作用，以自身多年的业务水准和脚踏实地的工作作风，感染和影响企业员工，主动参加内控学习，与员工互动探讨，广泛听取群众意见，共同营造积极向上的企业文化环境。其次打造以主业为核心的企业品牌。一个优秀的品牌本身就是一个优秀的文化理念，品牌建设可以提高企业知名度，增加企业的凝聚力，使员工产生强烈的自豪感，增强员工对企业认同感和归属感，还有利于提高员工素质，关注企业发展，适应企业发展的需要，为提升企业竞争力而奋斗。

(三)加快内部会计控制组织建设

首先建立内部会计控制组织。成立集团内部会计控制领导小组，财务部主任担任小组组长，业务和行政后勤部门主管为领导小组成员，储备财务干部可成为小组成员。由组长牵头组织梳理集团各类经济业务类型，给小组成员下达任务，各自负责完善分管业务的内部会计制度流程。编写内部会计控制方案，分为调研、讨论、试运行、调整、汇总等阶段，形成定稿后由领导小组批准后实施。其次由报业集团独立的审计部门和纪检部门成立内控监督小组。不仅对制定的内部会计控制制度进行内部监督检查，还要对内部会计控制的效果进行验收，检查是否高效，有无漏洞。可定期安排中介机构对集团进行财务审计，税务审计，内控制度有效性评价，及时发现问题，解决问题，使企业自身的内控制度建设不断完善，对违法乱纪现象坚决做到不隐瞒，不迁就，不姑息。

(四)提高财务人员各方面素质

财务人员的素质直接影响企业的内控制度，财务工作要想干得出色其实是需要各种能力支撑的。首先会计人员要注重财务知识和技能的随时更新。新的财经法规陆续颁步，财务部门需要每月组织会计人员学习新旧法律、法规。由于计算机的运用，会计电算化成为新时代财务人员的工具，如果还停留在以前传统的使用笔、纸的年代，迟早会被社会所淘汰，因此需要熟练掌握办公软件在财务日常工作中的灵活运用。其次要加强综合素质的培养。财务部门要注重复合型人才的培养和储备，会计人员的业务胜任能力主要有观察能力、记忆能力、思维能力和操作能力。还要有较强的独立分析、处理问题的能力，能够透过现象看本质，抓住主要矛盾并妥善解决。会计人员除了记帐、算帐、报帐外还要与人打交道，培养语言表达能力、沟通能力和协调能力。另外还要加强财务人员法制教育和职业道德教育。要以财经法律和法规严格要求自己的职业行为，知法守法，廉洁自律；坚持原则，敢于同违法行为作斗争。会计人员身处在掌握财经大权的关键地位，在一些不健康的环境下，职业道德有可能会动摇受到影响，此时更要加强对职业道德修养教育，塑造职业品质，陶冶职业情操。

(五)加强内部会计控制的风险管理文化

风险管理是企业战略中一个不可分割的组成部分，风险文化则决定企业如何成功地进行风险管理。建立一个强有力的风险管理文化是日常工作的重点。首先，企业的领导层、各个业务部门都要营造风险管理文化氛围。各级领导应在培育风险管理文化中起表率作用，重要环节和流程的管理人员和业务经办人员应为培养风险管理文化的骨干。其次熟悉风险管理的流程。企业可以按以下程序进行风险管理：收集风险管理的初始信息、进行风险评估、制定风险管理策略、提出和实施风险管理解决方案、风险管理的监督与后续改进。最后是建立重要管理及业务流程、风险控制点的管理人员和业务操作人员岗前风险管理培训制度。采取多种途径和形式，加强对风险管理理念、知识、流程、管理核心内容的培训。同时还与薪酬制度、奖惩制度挂钩，防止只追求业绩，忽视经营风险的行为发生。

篇（4）

随着我国建筑工程行业的快速发展，其行业本身的特点不断突出。建筑工程的建设是一个复杂的过程，其中对于管理与技术的要求极高。在科学技术快速发展的今天，越来越多的新型建筑施工技术与材料出现在建筑工程生产中，使得工程材料增多。建筑施工的材料在各方面存在不同，造成材料的价格变动的频率较高。在会计控制工作中，许多实际的成本会远远高于预算的成本，预算工作的准确度得不到保证。一部分建筑施工没有办法从一手生产厂家那里取得材料，使得材料的价格一涨再涨，施工单位的财务人员也没有办法把握其中的平衡。建筑工程施工中会有许多新的问题出现，会计控制工作的执行力度会存在不足。

2.施工单位的会计控制执行度不够

内部会计控制工作并没有得到所有施工单位的重视，一些施工单位没有认识到内部会计控制行为的重要性，一些财务管理者无法从科学的会计控制制度出发，对施工单位内部的生产与经营环节加以管理。大部分施工单位对经营环节的会计控制不重视，没能认识到全方位会计控制的重要性。还有一部分施工单位认为会计控制工作只是财务部门的事情，与自己没有关系，但也有一些施工单位的管理者认为自己应当对会计工作进行管理，使是财务部门的工作人员没有办法按照相关规章制度开展工作，而是从单位管理者的意愿出发开展工作。这就使得施工单位内部会计控制工作的意义大大降低，不利于会计控制制度的创新。

二、建立健全施工单位内部会计控制的对策

1.加强施工单位各项费用的管理与控制

首先，从人工费用来讲，会计人员要加强人工费用控制方案的制度。从劳动时间与劳动量出发，对人力资源进行合理安排，使施工单位的施工效率得以提高，大大减少人工费用。在进行奖金的发放时，要明确奖金发放的标准，做到按劳发奖金。其次，从材料费用方面来讲，要对材料的领取实施限额。施工人员需要根据施工需求到材料处领取材料，对于超出限额的领取标准要进行核实后再考虑是否批准。在进行材料的采购时，要寻找性价比最好的材料，选择信誉良好的施工材料供应商。加强材料质量的管理与材料价格的控制，对于施工单位内部会计控制质量的提高十分重要。另外，在机械费用方面，施工单位需要合理安排机械设备的使用方法。对于不常用到的大型设备，可以采取租赁的方式获得，而对于那些常用的机械设备，则可以采用采购的方法。会计人员需要从降低机械设备费用的角度出发，进行合理的费用制度规划。

2.加强会计人员素质提高

施工单位需要关注财务人员的个人素质，特别是职业道德素质。单位要利用集体教育，让会计人员明确职业道德规范与其需要掌握的标准。另外，施工单位要加强财务管理工作人员的在职考核与在职培训，利用教育活动的开展，让财务工作人员明确一些考试制度，从而提高会计人员的整体水平；此外，还要严格考试制度，对于违反制度的作弊人员，给予严重的警告或者处分。

篇（5）

二、强化会计内部控制的措施

（一）完善内部控制制度

完善会计内部控制是出版社需要及时进行的强化措施，主要由以下三个方面，具体内容如下：

①理清出版流程,加强流程管理。大多出版社由于没有自己的纸张、制版和印刷厂，所做的工作都集中在图书编辑和图书销售环节，图书的印制都有第三方完成。供、产、销、仓储和财务五个环节，需要相互配合，紧密协作，相互监督才能保证企业内部控制真正有效。因此必须针对流程设计内部控制制度，特别是采购与付款和销售与回款环节要尤其重视；

②构建监管部门，强化监督。出版社内部需要构建相应的监督管理机构，逐步的完善内部会计控制机制。监督管理部门的主要工作是根据出版社内部的各种制度来审查核实每个部门的活动、绩效等，及时发现内部控制的不足之处，或者人员操作中不规范的情况，及时提出来，并校正。该措施能够改善财务部门工作质量评价标准不明确的现象，使得会计预算更加准确，工作效率更高；

③实施全面预算管理。全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。建立完善的全面预算体系才能使内部控制的作用发挥到最大，真正做到事前有计划、事中有控制、事后能考评、追溯。好的内部控制预算管理一定也做的很好，由此建立内部控制制度必须要先建立全面预算体系。

④责、权、利要一致。出版社需要将各个流程，各个岗位的工作内容、职能、权利、责任范围等明确的划分出来，并构建相应的奖惩机制。对没有按照规范工作而出现错误，造成损失的，需要根据该制度进行相应的处罚，而表现良好的人员则应予以一定的鼓励，提高人员的工作热情。

（二）合理利用资金

出版社需要在内部设置内审制度，并不断对其进行完善，使得审计工作更加有力度，且有可靠的依据，更加适应出版社的发展及社会形势的变化。财务监督方面不仅需要较为注重资金使用的合法性，也需要充分重视资金的使用的效果，即重视资金其是否能够发挥出最大的效能，创造出更多的效益。在进行投资决策时，出版社要及时收集相关数据，对投资项目进行准确的评价，包括可行性、效益、风险、资金的利用率等，并结合单位的资金情况，选择对单位最有利的项目。不仅需要在宏观上整体把握资金的大流动方向，也需要在微观方面把握细节。资金的使用程序也需要严格管理，在使用资金时需要填写申请单，其中需要详细说明资金的用途、金额、所属部门、责任人等，相关管理部门对其进行审核，并按照相应的程序得到各个领导的批准，避免出现资金流失的现象，减少成本支出，使得资金的利用率更高。

（三）信息化核算方式

随着现代信息技术的发展，计算机的普及，信息化技术已经渗透到了各个行业和领域，出版社也需要紧跟时代的步伐，并结合自身的实际情况，利用信息化技术来转变会计核算方式，实现信息化核算。具体方法有以下几种：

①硬件配套。首先需要出版社在硬件设置方面加大投入，构建计算机等设备，强化信息化建设工作，使得各项设备能够适应现代化的会计核算工作；

②内部推行管理型会计核算模式。及时、准确记录资金流动的各项数据，构建专门的数据库，将整个出版流程各项活动的数据与会计核算结合起来。有条件的单位实行“ERP”管理，各个部门将各自的不同数据输入数据库，并及时更新数据，使得资金的流向等清晰明了，有效避免信息失真，实现信息共享。详尽的数据库又为绩效考核、内部控制、投资决策等提供了依据。

③需要抽调专门的人员维护系统，保障其正常运行。使用资金时也能够通过数据库查询到各类数据，账目也十分清晰；

④做好人员技术平培训。出版社需要积极组织人员进行技术培训学习，培训的内容包括会计电算化的技术、会计理论知识、计算机的使用方法、数据库的利用及思想教育等，不仅使得人员能够更好的正握各项信息技术，科学的使用计算机、数据库等，不断的提高工作效率及质量，也能够充分的认识到会计工作的重要性，对工作更加认真负责。

篇（6）

二、小型企业内部会计控制问题

1.缺乏必要的控制制度与规范

每个企业的经营范围或管理理念都存在或多或少的差异，对于内部控制管理，也会有所不同，小型企业在进行内部会计控制中，没有制度，或是直接引用其他企业的财务管理制度，在执行过程中发生众多难以操作的问题一些企业的会计科目设置不合理，出现任意修改、涂抹的情况，甚至会计数据都存在变更的现象，做假帐更是层出不穷，这些行为都从侧面反映出企业没有一个完善的控制制度约束，从而造成流程中漏洞百出，隐藏着巨大的安全隐患。甚至一些小型伯的控制制度与规范只为了应付检查，而对于自身的管理却没有任何的指导意义，做表面文章，导致内部控制出现严重问题。

2.管理者与会计人员观念存在问题

小型企业的管理者一般为创业者，从技术专业人才向管理者角色转变过程中，没有吸收到足够多的管理水平与知识，对于企业内部控制更没有明确的想法，造成企业在运营过程中偏重于技术管理，而对于运营管理与财务管理出现问题。小型企业的经营权与所有权往往都集中在管理者一人或几人中，对于内部会计控制重要性认识不足，或者认为这种控制只是对除管理者外的其他人员进行约束，这种观念造成内部控制失真，对于内部控制中出现的问题也不及时纠正，往往说一句话就过去了，认为小型企业没必要为了内部控制中的问题严肃处理，久而久之也就会出现大的问题。小型企业的会计人员一般为无证上岗，对于财务专业知识缺乏，更对于相关的法律法规知识欠缺，这些人员与企业的管理者有着亲近的关系，为了维护管理者或所有者的利益，会计人员有可能会做帐外帐，对于投资者等利益相关方的利益造成严重损害。

3.缺乏监督管理机制

企业的内部会计控制监督管理主要由两部分组成，一是政府监督，二是社会监督。我国的企业外部管理体系较完善，但对于小型企业的适用性却不高。小型企业在内部设置相关的监督机构，也往往流于形式，工作人员水平低，无法体现出监督的价值与作用。四、小型企业内部会计控制策略研究首先企业要建立完善的内部会计控制制度，对于制度进行有效创新，建立符合本企业发展的制度，这样在执行过程中才能够操作。每个企业都有其个性化，在建立制度时，要对企业的内部环境与外部环境进行细致研究与结合，根据本企业的管理手段与运作方式，按照相关的控制规范与法律建立制度。对于制度中涉及到的部门间，要相互配合，各行其职，对于发现的问题，及时进行纠正处理。其次，要创造良好的内部会计控制环境。企业的管理者与会计人员要对国家最新的法律法规内容进行学习，加强风险意识与危机意识。通过组织培训与学习，提高会计人员的业务技能与职业道德水平，建立以诚信为本、操守为重的行业规范，坚持不做假帐，保证会计信息真实可靠。最后要通过完善监督制度的方式对内部会计控制执行情况进行监督，对体系中组织间的比较，查找不足与问题，及时进行改善。

篇（7）

在当前社会经济迅猛发展的现状中，一些电力企业为使其电力的服务水平有所提升，并承担相应的社会责任，会给基层单位下达一定的运行费用与检修费用，但却没有对此费用建立起完善详细的管理机制，就会使得一些基层的负责人员在资金的使用方面大力挥霍，而投资的项目却无法发挥出该有的经济效益与社会效益。除此之外，一些电力企业在物资的购销中没有建立完善的制度，在物质的采购、运输与验收、付款及保管环节中没有严格分离开来，使一些负责人身兼数职，就会造成物资的混乱，而一些企业没有按照相关的手续规定准时发出存货，会计记录与核对工作也没有做好，长期以往就会导致资产的短缺、滞销、损毁以及报废等。倘若存货长时间堆积而不进行处理，在库存中就会有更多的损失，加上设备维修的费用与线路改造的费用等，使得电力企业的国有资产造成资产流失的现象。

(二)电力企业的会计信息存在失真情况

一些电力企业在会计账目的核算过程中不规范，并存在账目杂乱的现象，就会使得会计信息无法及时准确的把企业真实的经营状况反映出来，导致账账不符与账实不符的情况发生，而一些电力企业对固定资产与存货长时间没有进行盘点，就会使得电力企业内部会计管理的混乱与会计信息的杂乱，从而导致会计信息存在失真的清理，并出现家底不清的现象。

二、解决电力企业内部控制问题的相关对策

(一)加强对会计人员的专业水平与道德素质的培养

会计人员的专业水平与道德素质修养是企业内部会计工作能够有效实施的关键，因此，对会计人员的素质培养至关重要。这就要求电力企业在加强对会计人员的专业水平与操作技能进行培养的同时，也要加强对其职业道德素质的培养，让每一个会计人员在应有的职业水平同时，进一步明确其职责，不管外部条件怎样，都要坚守原则。加强对会计人员的专业水平培养，要求企业专门开展专业技术与岗位业务的培训工作，定期进行培训，定期进行考核，严格把关，要求所有员工的持证上岗，使得会计人员的专业知识和业务技能能够跟随时代的发展而提升。对会计人员的道德素质培养，要求电力企业定期开展法律讲座，用法律条例来制约会计人员，防止出现的现象。在现阶段的知识经济发展状态下，加上电子商务被广泛的开发与利用，以往的手工记账会计模式逐渐退出舞台，会计工作也随着信息化的发展过渡，因此，会计人员对于网络信息与电力商务等相关知识必须认真的学习，不仅要精通本企业的会计业务，还要对社会发展的动态很好的掌握，从而使会计人员在具备专业知识与业务水平的基础上，又有与时俱进的会计实践能力。

(二)建立健全的会计控制制度

电力企业中，会计控制制度是现代电力企业中内部会计控制的重要内容，而控制制度的有效落实对会计信息实效性具有一定的影响，在当前的企业中，在设置岗位的过程中不能重复设置，必须合理的设置岗位，确保每一个岗位都有安排，并明确权责制度。同时，电力企业还要把财务工作和会计工作区分开来，财务工作的工作任务是对筹资、融资与财务计划的制定给予有效的帮助，会计工作的工作任务是为管理阶层提供真实的、及时的、有效的会计信息，并对经济业务进行管理，对会计报表进行编制。而经济业务的完成必须由两个或者两个以上经办人协调完成，并且出纳人要负责现金或存款的登记与收讫工作，企业的支票机银行印章要分别保管，加强收领存登记记录及监控力度，避免出现挪用公款和虚报开支的现象。

(三)提高电力企业的网络管控能力

知识经济的来临，使得网络技术在社会各个角落中被广泛的应用，电力企业中也同样应用网络技术对会计控制进行管理，网络技术可以对复杂的会计数据进行加工处理及分析传输，企业的内部会计控制也可以通过网络技术提高控制制度的透明度，降低因人为因素造成的影响，有助于加强企业会计控制的监管，约束操作者在操作过程中的权利范围，并使用统一管理软件对会计信息的业务流程进行标准化与规范化管理，建立会计信息数据的共享平台，为电力企业在会计控制中完善控制制度奠定基础。

(四)建立健全的内部会计控制检查与评价体系

对电力企业内部会计控制进行检查与评价是会计控制工作中重要组成部分，其检查与评价工作应该由企业内部的审计部门负相关责任，而内部审计检查主要通过评价制度的设计效果与其实施过程中的有效程度进行，检查与评价只是一种手段，其主要的意义是发现在电力企业的经营管理过程中所存在的问题，并督促电力企业的各个阶层管理主体认真的执行企业内部会计控制的相关制度，使得企业内部的会计控制工作能够真正的落实，并受到相应的成效，使电力企业的会计控制制度更加的严密与完善，从而不断提高电力企业的管理控制水平，实现电力企业的经营目标。

篇（8）

二、会计控制与会计信息质量的联系

（一）会计控制的内涵

企业进行会计控制的目的就是为了企业在充分的利用各种资源的情况下，能够更好的对企业进行管理，从而达到企业所制定的目标。会计控制包含着内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种情况。内部会计控制就是对企业内部进行有效的管理，并且可以及时准确的落实国家提出的相关规定。会计内部管理控制在各种行业中的运行模式是不一样的，这是因为各个行业进行不同的经营项目。这个定义其主体就是单位内部的控制，在此同时加入其它会计相关控制。农业企业作为一个区别于常规社会型企业的产业类型，其发展的基础就是种植以及养殖业等等，在运营过程中实施独立核算。同时，农业企业其内部的控制，也要将此做为开展工作的标尺，但是可能由于相关主体的差别，也开始不断出现形式上的变化。

（二）会计控制的目标

企业进行会计控制是为了企业在正常的运作过程中，其各项管理规定符合国家的法律法规的要求、企业资产的安全性、财务状况的透明性。会计信息就是以上各项因素的真实完整信息。通过对以上会计信息的内部控制，可以使企业的各项经营效率有明显的提高，并且为企业制定相关的发展战略提供相应的依据。企业会计控制有着众多的部分组成，其中占有主要地位的就是内部会计控制。这就表明，企业会计控制的目标与内部会计控制的是相同的。为了提高企业会计信息的质量，企业内部会计控制的体制也要进行相应的完善和提高。

（三）完善会计控制与会计信息质量的联系

会计控制发展经历较长的发展过程，它包括了会计内部控制过程中各个方面的牵制、会计与管理控制、内部控制结构和内部控制整体四个部分。在每个发展阶段，对于会计信息质量的高要求都是会计控制的重要标准。会计控制可以促进会计信息质量的提高，会计信息质量的好坏也是会计控制目标完成程度的直接影响。

三、改善会计控制、会计信息质量核心内容

（一）改善控制环境和监督制度

在众多农业企业中，存在着诸多上市以及股份类型的公司，需要对这样的农业公司构建更为完善的管理结构，才能保证相关工作的有效开展。治理结构的完善可以表现为几个方面，例如董事会的决策、监理会的监督以及具体的运行机制等等。但是对于一些经济性的农业企业，需要根据自身发展情况构建治理结构，突出表现的是企业的决策权、经营权两者之间关系的有效处理，既要实现分离又要实现制衡。在这方面，江苏农垦集团有限公司有着很大的代表性，该集团建立于建国初期，当时的社会还是农业社会，对各项的经济项目管理还不是很完善，在多年的发展中，该集团对自身的会计控制以及会计信息质量进行改进，设立了一系列的管理监督制度，从而企业得到快速的发展。

（二）设立控制评价指标

在企业进行会计控制的过程中，可以设定一定的评价指标，这样体系的设立可以对企业的会计信息质量起到一定的控制作用。农业作为一种特殊的行业，在我国企业中会计控制方面所存在的问题也是相对特殊的。关于农业经济活动中，很大一部分都与自然情况有着一定的联系。首先农业生产活动中，影响其经济效益的重要因素就是自然因素，因为自然环境中的降水量、温度、虫害等都可以直接影响到农业的经济效益。其次就是由于农作物的生产周期不同，有的农作物从播种到收获可能需要3—5个月，时间更长的需要6—8个月。由于以上两方面的影响，农业企业就要根据自己的实际情况设定会计控制以及会计信息质量管理的指标，从而保证农业企业在运行的过程中可以实现自我调节。

篇（9）

内部会计控制包含两部分含义，第一部分是对会计工作的控制，第二部分是通过会计工作来降低企业风险，从而实现对企业生产经营活动的控制。因此，可以总结出，内部会计控制就是为了提高会计信息质量，降低企业经营风险，提高企业经营效率，在国家法律允许范围内，建立一系列会计控制方法和措施。

二、公司治理结构下的内部会计控制的目标

公司治理结构是公司制度的核心，是提高公司管理效率的基本要素。内部会计制度与公司治理密不可分，是制度环境和内部管理之间的关系，是公司管理中的必备环节。详细来说，公司治理结构下的内部会计控制目标主要包括：

（一）遵循法律法规和制度

企业经营管理必须合法合规是企业在经济活动中生存和发展的重要前提条件。企业必须保证自身经营管理的合法合规，否则将受到法律法规的制裁。因此，企业为了保证自身的发展具有可持续性，保证参与市场竞争的公平与公正，其内部会计控制一定要保证企业在发展中严格地遵守市场上所有约束企业行为活动的各种法规和规章。

（二）保护资产安全完整

对人、财、物这三方面的管理是现代企业管理的关键。人、财、物这三个要素是在未来能给企业带来可预见的经济利益和效益的自身资源，企业要在复杂和竞争激烈的市场经济环境中得以生存和发展并取得经济利益，必须保证拥有这三种资源。因此，保护好企业资产的安全完整性是企业完成好生产经营活动的首要目标，当然也是企业内部会计控制的一个最基本的目标。

（三）保证财务报告及信息的完整、有效、真实

财务报告和相关信息是现代企业所有利益相关人对企业作出相关决策的一个最重要的依据。因此，企业的内部会计控制一定要保证财务报告和相关信息的完整、有效、真实。

（四）提高经营的效率和效果

所谓的效率，是指一定时期一定量的投入所带来的有效真实的产出，也就是有效的产出和投入的量之间的一个比值，它是一个相对值。所谓的效果，也就是有效的成果，它是针对企业在管理中的输出而来的，我们通常将其概括成实现经济活动预定的一个目标。作为企业管理的一个重要手段，内部会计控制的目标就是要有利于提高企业经营的效率和效果，以增加企业的收益。

三、强化公司治理结构下的内部会计控制对策分析

（一）强化风险管理意识

企业管理者和行使者层次分明，内部会计控制执行者的态度和个人能力是内部会计控制环境中最基本、最主要的方面，同时企业的诚信度和道德准则对企业内部会计控制体系的有效性发挥着不可替代的作用。基于此，笔者拟提出三个管理措施，以增强风险管理意识。一是加强培训工作。企业要切实做好各层次培训教育工作，尤其是对管理人员以及高级管理人员的培训教育工作，提高对风险管理认识的广度与深度，深入掌握内部会计控制和风险管理的主旨涵义，从理论上意识到企业内部会计控制和风险管理的必要性和重要性。二是逐步形成企业文化。企业应加强内部会计控制和风险管理文化培养，逐步形成一种企业文化，增强认识风险、处理风险的坚定信念和明确的态度。三是建立完善的道德和行为准则体系。企业管理层高度重视企业道德和行为准则体系的建设工作，积极引导推动该项工作健康有序发展，高级管理人员明确基调，将企业价值观和道德观逐步融入体系建设之中。

（二）建立健全法人治理结构

目前，我国已经相继出台了许多关于法人治理的法律法规及相关政策，不断督促企业建立健全法人治理结构。一是构建科学合理的法人治理机构。企业要明确处理好董事会、监事会、经理层之间的关系，不要使人员重叠增加，同时在企业董事会中增加相关的独立董事，并且突出董事独立的作用。二是建立健全相关规章制度。企业要深入贯彻落实《公司法》，根据自身发展实际情况，建立健全科学有序、职责明确、权责统一的规章制度体系。在这一体系中，要充分确定股东会、董事会、监事会、经理层各个层面的职能和职责，逐步建立起职责明确、权责对等、相互制衡的统一管理体系。三是加强运行管理。企业的相关工作人员严格按照规章制度，对应各自的职责完成各自工作，做好不缺位同时也不越位，遵守企业制定的相关规章制度，做到把权力关进制度的“笼子”里。

（三）不断细化风险控制体系

企业要全面提升风险监管控制能力，需要不断完善各项管理规章制度，规范各项经营活动，逐步建立起风险控制体系，促使风险控制工作具体化、流程化、可检查、可考核，从而达到从宏观向微观的精细化管理。企业要结合自身实际采取定量与定性结合的方法准确识别企业内部与外部的潜在风险事项，并对各项风险事项进行精细化分解，制定相应的管理控制措施，以不变应万变。例如，企业可以通过分析自身内部的特点，合理划分业务活动层面风险和公司层面风险因素。

篇（10）

二、水利工程项目全程控制的财务管理工作

1.工程项目相关业务流程制定

建设单位为确保全程有效控制整个水利工程项目：一是根据相关规定制定出水利工程项目详细的业务流程；二是要明确会计控制对水利工程项目的决策、预算编制、支付价款以及结算管理等业务流程的要求；三是要对工程项目实施过程各个环节进行设置财务凭证和要点的记录。

2.工程项目的决策和预算控制

一是工程项目在决策阶段要进行认真的调研论证，出具项目建议书以及可行性研究报告，财务管理人员要参与到项目的决策过程中，并在可行性研究报告中要从经济型角度对工程项目进行分析，然后用数字的形式给出评审意见。同时要对项目相关决议签字认可。二是财务人员要参入水利工程项目的概预算编制，并对预算的编制依据、项目的重点内容、工程量计算等工作进行严格的审查论证，确保预算的真实性、准确性以及整体性。

3.控制工程项目价款的支付

一是财务人员要对工程合同约定的价款支付方式进行审查和论证，便于工程价款的及时支付；二是财务人员按照合同约定的付款方式、约定价款、工程进度是否符合要求等情况审查核实项目相关部门提交的付款申请、审批人的批准意见及相应的票据凭证真实合法合规，只有确认无误的才能办理支付价款，以防工程款的冒领和损失。三是对在实际施工过程中发生的“变更”导致与合同约定的工程量不一致，或者其他原因导致的付款方式变化的，应当提交相应的证明文件和资料，并向财务部门加以说明，财务人员经过认真核实后确定付款。4.控制工程项目的结算工程项目竣工后需进行工程的结算，此时的财务人员要进行认真审核工程决算。一是研究和审查工程项目决算的依据，并充分考虑工程项目的完整性和是否完备的结算所需相关资料；二是积极与施工单位沟通了解，确定对是否完成竣工清理工作；三是研究分析决算编制的依据和相关数据是否正确，确保工程价值的真实性。

篇（11）

网络会计的发展，应该实现随时随地可以查看企业的财务信息状况，企业与客户之间的资金往来情况，实现企业与政府之间在互联网上实现资金账目上的往来，很大程度上节省了浪费在路上的时间，提高了各部门的工作效率，实现了会计发展的内部管理创新。

1.2展望未来的时空理念

传统的会计的工作方式是对企业业务、资金往来进行阶段性的总结，对企业的发展状况进行客观的评价。新时期，网络会计模式应运而生，这种先进的网络模式是一种与时俱进、展望未来的发展模式，能够帮助企业会计较好地实现企业账目和往来业务的实时远程控制和在线管理，更好地帮助会计实现科学管理企业。2.3积极面对风险理念网络环境是一个较为复杂并且风险系数较高的环境，网络会计必须树立较高的风险意识，提高控制和降低风险的能力，努力将网络风险降低到最小，利用网络环境为企业创造出更大的价值，做好企业机要信息的保密工作。

1.4网络系统理念

互联网是网络会计实现企业内部控制的基础，实现网络会计更好更高效地协助企业发展，就必须建立科学完善的网络体系，依靠先进的网络技术和网络人才为支撑，为网络会计的发展提供良好的网络环境。

1.5绿色环保的会计理念

经济的快速发展，能源消耗日益严重，节能减排是全球关注的热点，网络会计模式的出现，很大程度上降低了纸张的浪费，加快了企业办公无纸化的进程，减少了对纸张的使用，从而能降低对森林的砍伐量，为保护环境出了一份力。

1.6网络信息化管理的新内部控制理念

传统的内部控制管理很容易在内容的表达和传达上出现漏洞和差异，网络化管理可以将信息实时有效地传达给每一位员工或合作伙伴，提高了信息的应用效果，同时，由传统的口头督促和管理的方式，逐渐发挥员工的主观能动性，积极地实现自我管理，加强了企业内部控制，提高了员工的积极性。

2网络会计内部控制存在的问题

2.1保密意识淡薄

企业内部一些财务工作人员缺乏保密意识，工作态度不严谨。网络会计的工作平台在网络环境中，网络环境本身是一个相当复杂并具有安全隐患的环境，如果工作中缺孙建国:网络会计发展理念与内部控制制度的建设渠道建设乏良好的保密意识和良好的工作态度，很容易将财务部门相关的密码和工作机密向别人公开，造成企业财务账目和数据丢失或被破坏，出现严重的工作失误，对企业造成严重的安全隐患和巨大的损失。

2.2密码过于单一和统一

一些网络会计在设置密码或口令时较为简单，还有一些工作人员为了容易记忆，将所有的密码都设置为同样的，这很容易造成密码丢失，一些不法分子对企业的财务数据和信息进行破坏，这样，会对企业造成相当大的影响，所以，在设置密码和口令时必须要严谨慎重。

2.3会计信息容易被修改

网络会计系统在数据的存储和修改方面具有很大的安全隐患，数据一般通过修改即可保存，并且企业的财务信息量较大，修改后不容易被发现，一些不法分子伺机盗取密码或通过其他手段进入系统后，擅自修改其中的数据信息，会导致整个企业财务账目混乱，难以修复，所以，必须加强网络会计系统的信息监督，建立完善的信息系统。

2.4内部控制过于程序化

网络会计信息系统的程序化较强，当系统出现问题时，控制程序对于问题的处理具有很强的连续性，如果程序出现错误，很容易造成系统不稳定，使系统出现安全隐患。因此，在系统内部控制过程中，程序的设置尽量不要过于程序化。

3网络会计环境下企业内部控制制度完善的途径

3.1加强密码管理制度，防止人为篡改

企业必须建立完善的密码控制体系，指派专人进行密码管理;建立科学的应急机制，在密码出现被盗取或泄露的情况时，采取相应的应急措施进行补救;对系统的操作内容和操作时间进行严格检查，如发现有其他人员随意操作系统，立即上报;将系统的信息修改等操作选项严格控制，防止有人恶意删改信息。

3.2要采取强有力的安全控制措施，防止网络黑客的入侵

建立安全的网络操作平台，保证企业财务信息的安全性。对网络会计操作的计算机必须定期进行杀毒软件升级，并且查杀病毒，提高计算机的安全防护能力;利用先进的防火墙软件，保护系统信息，同时，禁止任何人利用网络会计操作系统的计算机随意上网或下载，以免下载病毒，造成系统瘫痪等情况，提高系统的安全性。

3.3建立完善的系统管理制度

明确规定系统操作者，在规定的时间内对系统数据进行实时更新，保证数据的真实性，如发现系统数据出现严重的问题，必须及时上报。这样，能够避免出现数据与现实生产情况不符，并且能够帮助管理者随时掌握企业生产和资金的情况。

3.4重视资料备份工作

由于网络环境的不稳定，必须将企业的财务数据进行定期备份，可以利用U盘等电子设备进行存储，方便在出现故障时能够及时地恢复系统功能，同时，也能够加强对企业信息的管理和控制，保证财务数据的安全性。

3.5建立有效的内部牵制制度

可以通过将工作内容分离，来实现内部牵制制度。将系统操作与企业财务监督的权利进行分离，两者相互监督，相互制约，当系统操作人员完成系统操作后，由相应的监督人员进行严格审查，确定操作合格后，方可生效，这样，可以大大提高企业财务信息的准确性，同时，也能够有效防止私自篡改财务信息的情况发生。