金融硕士论文大全11篇

绪论：写作既是个人情感的抒发，也是对学术真理的探索，欢迎阅读由发表云整理的11篇金融硕士论文范文，希望它们能为您的写作提供参考和启发。

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而银行的信贷征信恰恰是解决信贷信息不对称问题的最好方法。本文正是基于解决银行信贷信息不对称问题和降低银行信贷风险的目的，期望通过对国内外的银行信贷征信体系建设情况的比较，得出对于我国银行信贷征信体系建设的有益启示，并在此基础上提出完善我国银行信贷征信体系建设的建议。

关键词：信贷征信体系；国内外比较；信用评级

第一章引言

第一节研究背景和研究目的

1.1研究背景

金融是现代经济的核心，银行又是金融的核心。对于大多数银行来说，其面临的最大风险是信贷风险，即贷款的信用风险。银行信贷风险是各种经济风险的集中体现，不仅影响着金融体系的稳健性，而且会影响国家宏观经济政策的制定与实施，甚至打乱市场秩序，造成经济动荡。

从信息经济学的角度来分析，银行的信贷风险很大程度上来源于借贷双方的信息不对称。作为受信主体的银行借款客户对写作硕士论文自己的经营状况及其信贷资金的配置风险等真实情况更了解，处于信息优势地位，而作为授信主体的贷款方银行则对客户的相关财务信息和风险了解不够，处于信息劣势地位。这种信息的不对称很容易引发受信主体信贷前的逆向选择和信贷后的道德风险行为，进而引发银行的信贷风险，影响金融体系的安全。

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选题的原则和来源

选题的一般原则。客观上讲，要选择有科学价值、有现实意义的论题;主观上讲，要选择自己感兴趣，有利于展开研究，自己可以驾驭完成的论题。

这里所说选择有科学价值的、有现实意义的论题，主要是指：其一是要有理论价值，就是指那些对本专业、本学科的建设与发展能起先导、开拓作用，对各项工作起重要指导、推动作用的重大理论问题。其二是实用价值，就是指那些经济发展实践中迫切需要解决的实际问题。即选题应该着重考虑的是人们在社会生活和工作中的重点、难点、疑点和人们关注的热点、争论的焦点问题。

具体可从以下几个方面考虑：

(1)创造性原则。即在财会专业的研究中、业务工作上有新的发现、新的创造。选择会计建设中迫切需要解决的理论问题或会计工作实务中的新问题来研讨。因为每一项新的发现、新的方法，都将使该领域科学的发展、改革、业务工作向前迈进一步。

(2)现实可行性原则。就是要根据自己的专业优势、兴趣

爱好，并考虑基本的实际研究能力、资料积累，以及可能争取到的指导、协调等条件去选题。爱因斯坦有一句名言：“兴趣是最好的老师”。我们应该在自己熟悉或有浓厚兴趣的业务领域内选题。

(3)补充性原则。可以去选择那些在财会学科的研究中、工作实践中被忽视的领域和被忽视的环节，经过研究提出见解，填补空白。

(4)前瞻性原则。根据个人的能力，尽量去选择那些尚无人问津，或是前人研究的成果或经验，在未来经济的发展中不再适用的问题，经过研究，将其发展、完善，使之更为丰富、完整。

论题的来源。正确恰当地选择论题范围与论题的来源是密不可分的。论题可以从理论研讨和社会实践两方面得来：

一方面，来自社会实践中出现的新现象、新业务、新问题。

财会人员在实务工作中常常遇到各种各样难以解决的问题，需要对此进行研究，进行探讨，提出解决这些问题的新办法。比如，企业的存货大量积压，从而造成会计报告中的存货的信息严重失真。再如，随着企业股份制改造力度的加大，原有的企业内部会计制度需要进

行改革。这样一系列的问题，都需要解决，由此围绕着“会计信息失真”、“企业会计制度设计”、“现代企业制度下会计人员的职责”、“企业股份制改造”等展开了讨论。

随着会计环境的不断变化，一些新事物、新现象层出不穷。比如，金融衍生工具的出现，股票期权业务的开展，以知识资本进行的投资，资产重组概念的提出，通货膨胀的加剧等等，这些都对原有的会计理论、会计实务提出了挑战，也迫切要求有新的理论去指导实践。

另一方面，来自科研领域中出现的新观点、新问题。

人们在了解、研究已有的研究成果时，又发现了新问题，从而需要使原有的理论更加完善或扩展。例如，在探讨研究受托责任会计时，财会人员往往只重视提供企业财务状况和经营成果的信息，而忽视了对企业现金流量的反映，于是在1999年出台了具体会计准则《现金流量表》，该准则实施后，在理论界和实务界都掀起了一场关于现金流量表研究讨论的热潮，而《现金流量表》准则，也在XX年进行了修订。由此可以看到，一些新问题需要研究、探讨，形成比较成熟的理论，然后以理论为指导，在实践中去实现它。

除此之外，我国良好有序的市场经济正在逐步建立，而且我国也已

经加入了wto，全球经济一体化，要求我们的财会工作也要和世界接轨，接踵而来的一些新的经济业务、经济关系势必要求我们的会计理论先行一步。比如，跨国企业会计、海外投资业务处理、金融保险会计、战略管理会计等问题，都值得探讨、研究。

会计硕士毕业论文写作难点之收集资料

对于资料的收集主要涉及到时间的安排和方法的选择两个方面。在时间的安排上，也要像选题一样将资料收集寓于学习过程之中，也就是说关键要靠平时积累，而不能仅仅指望写作之前的临时寻找。从某种程度上还可以认为，平时学习当中收集资料其实也是一个对问题认识加深，对选题思路拓展的过程，在很多情况下，当学习到一定阶段，资料收集到一定程度时，对某些问题便会有一定的了解与掌握，下一步的研究方向也就逐渐明朗，要选择的题目也能基本确定，甚至行文的框架都可以大致形成，而并不需要再为了某项研究、某篇文章去专门做大量的资料寻找工作(当然一些大型的研究课题不包括在内)。

这样，边进行学习、边收集资料、边着手选题，三者同步进行，效率自然会明显提高。在收集资料具体方法的选择上，我的建议是做卡片，把欣赏的文章，闪光的结论、精彩的论证记下来，并注明出处，像编制图书馆的查阅目录那样分门别类地归集好。这样再多的资料也能收集得井井有条。

除此之外，对来源于以下三个方面的资料也要加以留意：一是各类《年鉴》上的数据资料。这类资料的全面性、综合性、权威性较强，具有较高的引用价值。二是网上资料。网上的信息容量大，更新速度快，获取便捷，是现代社会一条很重要的资料来源渠道。同时，在网上还可以与一些名家、学者进行直接的对话与交流，从中也能获取大量用其他方法难以求得的资料或信息。三是他人的文章或书籍后面摘录的参考资料。这类资料一般都是作者在研究过程中精选出来的，对于相关问题的再研究具有一定的参考作用。

会计硕士毕业论文写作难点之内容写作

会计论文的一般要求，可以概括为“四性”，即正确性、客观性、创见性、平易性。

正确性 会计论文的观点要正确，符合四项基本原则，符合党和国家现行政策以及各项法律法令法规，言之成理，文以载道。要求作者必须用辩证唯物主义和历史唯物主义的观点观察问题、分析问题、解决问题，提出合乎客观规律的观点。

客观性 会计论文作为学术性论文，特别要注重实事求是，对所研究的问题进行周密的调查研究，忠于客观实际，尊重事实，从客观实践中验证自己观点的正确性。切忌带着框框找材料，或凭空捏造，主观臆想，面壁虚构。

创见性 会计论文要有独特的见解，不能人云亦云。论文作者应对研究的现象或问题进行长期深入的观察、分析，以便从中发现别人没有发现或没有涉及过的问题。创见是会计论文的生命。时下某些论文之所以毫无价值，原因就是没有创见，或拾人牙慧，或抄袭拼凑，没有一点新东西。

平易性 会计论文是阐扬会计科学、指导会计工作实践的，要求通俗易懂，不仅会计专家懂，而且有一般会计知识的人也能懂。做到这一点，就要求会计论文语言明白准确、浅显通俗。

如何攻克会计专业硕士论文写作难点

1、多请教自己的导师。

写论文如果没有什么思路的话，这个时候不妨跟自己的导师多讨论一下，有的时候导师虽然不适合直接传授你知识，但是可以给你一些启迪，让你能够找到新的思路和方法来看待论文，这也是一种很好的克服写作论文困难的办法。

2、多跟同学进行交流。

三个臭皮匠赛过诸葛亮，多跟一个同学讨论，也许就多一点论点和论据产生了呢。每一个人看待事物的角度不同，得出的结论也不一样，而且在阐述自己论点和论据时也会有不一样的陈词。因此在跟他们讨论的过程中你也会有所收获的。

3、多查阅图书馆资料。

图书馆可是一个非常好的地方，在这里收集的各种资料能够为你的论文写作提供一些论点支撑和论据补充，因此，有时间的话不妨多跑几趟图书馆，争取将里面的资源多运用一下，相信你也能从中找到你想要的东西。

4、查阅网上的论文库。

其实网上也有一些论文库的资料可以为我们所用的，只要写过论文的人都知道，网上的资源其实也非常的丰富，只不过有的时候我们没能及时发现，所以就错过了。建议你可以从网上找一找相关的文献和资料、论文等进行阅读，加深自己在某个命题方面的认识，这样写论文的时候就容易成功了。

5、多进行调查和实验。

很多论文不是你凭空想象就可以写作出来的，此时应该把你的观点进行调查，了解大众的想法是不是跟你的观点一致;另外，若是理科的学生写作论文的话，还应该不断的进行实验，这样才有数据支撑你的观点，不是吗?

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软控股份有限公司成立于2000年，是依托青岛科技大学发展起来的集团化上市民营企业。从偿债、营运、盈利和发展能力分析，该企业在2012年因所处的橡胶机械行业已告别了大干快的时期，与受国内下游轮胎行业投资增速下滑和部分项目延缓影响，其发展受到一定的限制。利用现金流贴现法对软控股份估值，主要是对企业自身特性所决定的内在价值的估值。因此，采用现金流量贴现法对股票进行估值，重点关注企业本身内在价值，是目前较准确的价值投资分析法，对每股价值的估算不会随市场整体变化而变化。

一、公司自由现金流贴现法对软控股份估值分析

（一）公司自由现金流量计算

1.历史自由现金流量计算。由公式可知：自由现金流量=（税后净营业利润+折旧及摊销）-（资本支出+营运资本增加），可得2009～2014年的历史现金流分别为-565231049、54528910.4、

-785975545、-37244617、280106918和1338367252。2009～2012年其自由现金流量呈现负值，这属正常。因为专业设备制造业是资本密集型产业，2008年受全球金融危机的影响和2012年国内外经济动荡且行业发展处于瓶颈时期，导致资金筹集与需求量矛盾。负自由现金流不代表业绩不好，它和企业的净利润没直接关系，只是资金流动的侧面反映。

2.未来自由现金流量计算。根据2015年半年财务报表披露，软控行业营业收入182142672.66，环比减少30%左右，但其主营业务营业收入1193665384.43，环比增加20%左右。2015年半年营业收入环比增加11.37%，2014年营业收入环比增加17.06%。经过2014年公司战略性的调整，预测未来两年企业还是属于稳健性增长趋势，主营业务收入增长率每年下降7%，而主营业务收入与成本的增幅基本上保持一致，其他费用小于主营业务成本，所以本文假设其他费用的增加率按6%计算，企业所得税按25%计算。

预测未来一年现金流为1391901942元。根据稳健增长公司一般特征：第一，自由现金流增长率与国家名义经济增长率相近，预测未来10年我国经济增长率为6.2%，因此，该企业现金流增长率为6%左右；第二，资本支出与折旧和摊销基本保持平衡；第三，营运资本变化不大。因此2017年后该企业的自由现金流表示为：

（二）加权平均资本成本计算

资本成本是衡量企业经营成果的尺度，是指企业为筹集和使用资金而付出的代价，企业从事生产经营活动所需要的资本主要来源于所有股东和债权人，而企业的资本成本也正是对他们出让资金的补偿。因此，资本成本可以分为债务成本和权益成本，由于两者有不同的风险水平，投资者所要求的最低收益也不同，所以需要对其分别计算

1.权益成本计算。权益成本是公司股东所要求的投资收益率，对权益成本的计算通常采用CAPM模型。其表达式为：。一般将无风险利率视为国债的收益率，但因我国金融市场不够完善，投资者投资方式主要是储蓄，所以本文将无风险利率视为银行一年定期存款利率。根据央行的存款利率为1.75%。计算得2009～2014年的β分别为0.75、0.84、0.76、0.71、0.81、0.88。假设市场预期收益率为5%，可得2009～2014年的权益成本分别为0.042、0.045、0.042、0.04、0.043和0.046。

2.债务成本计算。公司债务主要由有息负债和无息负债构成，而在计算债务成本时只需要考虑有息负债，其他负债均无成本。结合年度报表，可得2009～2014年的债务成本分别为0.0535、0.0536、0.0554、0.0551、0.0552和0.0541。

3.加权平均资本成本计算。由加权平均资本成本公式计算得2009～2014年的债务成本分别为0.0222、0.0353、0.0380、0.0409、0.0435和0.0482，平均值为0.038。本文考虑未来通货膨胀因素，假定未来通胀膨胀率为6%，由于未来各年度的加权平均资本成本无法确定，所以本文采取加权平均资本成本平均值加上通胀率作为贴现率进行计算，即贴现率为10%。

（三）各期每股价值计算

根据权益价值是总资产和总负债的差值，权益价值与股本的比值是每股价值，见表1。

从表1看出每股价值相对较为平均，最低出现在2010年，因为2010年在国际金融危机过后，世界经济复苏缓慢，经济发展形势严峻。中国经济在通货膨胀、房地产调控等各种压力下，呈现复杂多变的经济形势，也面临着转变经济发展方式和结构调整的重任。通过查询得到软控股份从2009～2014年的加权平均股价分别是11.06、20.6、20.71、11.775、10.23和12.505。对比可知，计算出来的每股价值与真实股价有很大出入。可见，虽然自由现金流贴现法有很多优点，但也存在一定的局限性。例如，对于未来的现金流的预测以及贴现率的确定存在缺陷，未来经济环境在变化之中，而未来现金流贴现法将市场的不确定性假设为确定的数值，必然会导致估值的不准确。

二、结语

通过自由现金流贴现法对软控股份的股价进行估值的结果可以得知，自由现金流贴现法对软控股份股价的估值与真实值差距比较大。也就是说用自由现金流贴现法，对我国专用设备制造业这类收益呈周期性变化的公司来说是不太准确的。另外，2014年后该企业经过自身的战略调整，成立全球工装事业部，使得该企业逐渐恢复正常水平。因此，股价也比之前的低水平有所提高。

（作者单位为华南师范大学经济与管理学院）

`参考文献

[1]林丽丽.中国钢铁上市公司的估值研究――以华菱钢铁为例[D].上海交通大学硕士论文，2013.

[2]吴骥.上市公司股票估值问题实证研究――以2011年证券市场热门公司“八菱科技”为例[D].山东大学硕士论文，2012.

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一、回顾房地产宏观调控政策

房地产宏观调控指国家运用经济、法律和行政等手段，从宏观上对房地产业进行指导、监督、调节和控制，促进房地产市场总供给与总需求、供给结构与需求结构的平衡与整体优化，实现房地产业与国民经济协调发展的管理活动。

在1993年、1998年、2003年、2005年、2008年、2010年我国对房地产进行了重要宏观调控。1993年～1996年我国房地产行业第一次出现过热的现象，主要体现在我国的沿海城市（海南等），为了抑制房地产行业的泡沫经济，国家出台了“国16条”。1998年～2002年在此期间爆发金融危机，我国的经济出现萎缩现象，房地产行业也进入了低靡。为此，国家出台了“23号”文件，文件指出必须刺激消费，拉动内需。2003年～2005年我国房地产行业再次出现过热现象，由于土地使用权必须实施相关的方式取得，导致房价大幅度攀升。为此国家出台了“121号”文件和“18号”文件。2005年～2007年房地产行业依旧保持上扬趋势，主要以我国沿海城市为主，价格不断攀升，为此国家出台“国八条”“国六条”等相关文件。2008年～2010年房地产行业开始走向泡沫，短短三年中，房地产行业从低靡走向高饱和状态，房价依旧继续攀升，为此国家出台“国十条”等相关政策。最新的调控政策无非是同志在十报告中表述，必须建立市场配置和政府保障相结合的住房制度，加强保障性住房建设和管理，满足困难家庭基本需求。

二、中国房地产行业政策现状

1、第二套房贷

第二套房贷的政策比第一套房贷在审查、放贷环节严格许多，目的在于限制一部分群体通过炒房影响房价的正常状态，与此同时，第二套房贷的政策也影响了居民的购房需求及成本等方面的控制。

2、存款准备金利率

存款准备金利率的调整是国家为了控制房地产行业泡沫经济的手段之一，我国从2006年以来，存款准备金利率的调整不下十次，光2011年上半年就调整了6次，目的在于控制相关金融体系，存款准备金利率的调整不仅影响是对房地产行业而言，认识对整个金融体系的收控。

3、保障房政策

保障房政策是国家在2008年年底正式出台，保障房政策主要是为了住房困难家庭解决住房问题，同时还开展了棚户区住房改造计划。保障房政策的出台影响了国家房地产行业，对房地产行业是一个不小的冲击，冲击来源于中小收入群体对购房的需求。

4、限购政策

限购政策是国家在2010年4月份出台，先后对51个城市做出相关政策要求，主要是对当地居民采取“限二禁三”，对非当地居民采取“限一禁二”。此政策一经出台对已经摇摇欲坠的房地产行业来说是一个不小的打击，不过对于国家出台的任何政策我们都分析有两面性，再次控制房地产行业的泡沫经济。

三、中国房地产业发展存在的问题

1、房地产市场还不够稳定

房地产市场还不够稳定主要体现在城市区域的划分（一级城市、二级城市、三级城市等），一级城市房地产市场活跃度相对稳定，同时，二手房交易也相对稳定，对于二级城市、三级城市来说房地产市场在结构制度上有所欠缺，与此相连的二手房交易体系也不够健全。

2、房地产市场客户量不稳定

目前，房地产市场客户量的不稳定体现在二级、三级城市。一级城市的房地产供应量已经达到饱和，房地产商纷纷涌入二级、三级城市，却造成了有房无客户的现状，有研究报告显示，只要拥有手机的人每天至少可以接3～4个房地产开发商发来的销售短信，或接到相关的销售电话，盲目开发却给开发商带来风险。与此同时，给开发商带来的风险也影响着相关连带市场。

3、房地产市场开发商的能力大小

据统计，我市具有房地产开发商资格的企业就有500家以上，虽然有500家以上但是实力却不等，与国家的开发商企业实力相比还是有很大的差距，从我市房地产开发商来看实力就有所不等，比如：香港豪德、中航、时间控股等都是我国有名的开发商。

4、房价过高

房价过高是影响居民购房的关键之一，与此同时，居民的购买力也决定房地产行业的兴衰。目前现状来看，我国居民的购房能力始终低于房地产发展的速度。

四、改善房地产行业现状的建议

房地产行业是我国经济迅速发展不可或缺的产业之一，房地产行业的兴衰直接影响我国经济的发展，房地产行业的发展能加快城市发展的进程。这里需要注意的是如何调控房地产行业的现行状况和如何控制泡沫地产。房地产行业经久不衰，但是需要国家的相关政策保障以及居民购买力的支持。

（作者单位：江西应用技术职业学院工商管理系）

参考文献：

[1]熊婕（导师：吴中宇）　.我国低收入群体住房政策研究[D].　华中科技大学硕士论文，　2006-10-01.

[2]张勇（导师：朱玲怡）　.对构建武汉市城镇居民住房社会保障制度的探讨[D].　华中科技大学硕士论文，2004-04-01.

[3]褚超孚（导师：贾生华）.城镇住房保障模式及其在浙江省的应用研究[D].浙江大学博士论文，2005-06-01.

[4]祝亚辉（导师：傅鸿源）　.城市社会弱势群体居住问题研究[D].重庆大学硕士论文，2004-05-10.

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一、行为财务学的研究体系及核心理论

（一）认知偏差――对理性经济人的挑战

行为财务理论认为，损失厌恶和后悔厌恶是投资者普遍具有的心理现象。许多投资者为了避免后悔，行为常表现为非理性。当股价下跌时，在损失确定与走势不确定的情况下，厌恶后悔的心理发生作用，促使投资者拒绝立即兑现从而避免出现亏损；当股价上扬，为避免价格下跌带来的后悔，损失厌恶心理促使投资者过早抛售股票以规避风险。

（二）决策科学――对财务假设前提的挑战

行为财务理论认为，投资者存在“心理账户”，在“心理账户”中，既有收入也有成本。投资者对自己的三类收入有着不同的态度，如不愿意花掉未来收入，对与薪金收入却比较乐意提前花掉，即使二者都是课确定收到的。

（三）社会心理学―对人类共性与个性的挑战

认知的系统偏差、信息瀑布、羊群行为的存在促使投资个人盲目从众，失去理性。股市中，股民盲目跟庄促使庄家炒作、坑害小股民的现象成为可能。模仿他人行为有时是无意识的，但处在群体中的人们相互影响模仿，从众让人们感到自己行为的安全感，却失去行为的理性。

二、我国股利分配现状

（一）股利政策缺乏连续性和稳定性

表1 2008－2010年我国上市公司股利分配情况表

据有关资料显示，1996―2000年间，连续四年分配红利的公司仅为上市公司总数的4.5%；在此期间，仅有7.44%的上市公司能够连续三年分配红利。在这仅有的7.44%的企业中，派现数额在各年度间的波动性也较大。在近三年（2008至2010）中未分配股利的公司比率呈上升趋势。诚然，这与全球金融危机密切相关，但综合来看，股利分配的波动性较大，缺乏连续性。

（二）股利分配行为规范性差

我国资本市场不够发达，法律正处于完善时期，对中小股东的保护还很不够，股民只好用脚投票。一股独大的中国企业制度下，内部人控制现象严重，中小股东面对损害自己利益的事情通常束手无策。发不发股利、怎样发股利多有控股股东说了算。因此上市圈钱的现象屡禁不止，刚上市就发现金股利置中小股民利益与企业长远发展于不顾的情况也很常见。

三、行为财务理论对股利现状存在问题分析

（一）上市公司偏好现金股利的行为分析

（1）大股东的利他行为

很多公司上市之初都进行资产重组，大股东将优质资产单独拿出来包装上市，而大股东自己却承担了其他不良资产和其带来的损失，大股东这样的行为并不是人性善良，而是大股东想从上市公司未来收益中分红，以获取收益。在实现这一目标的过程中，大股东发现要实现利己目标必须以实现部分利他目标为条件，从而产生利他动机。

（2）无效重复利用投资者的投资

我国大部分上市公司的大股东是国有股，国家委托国有资产管理机构管理国家财产。但作为一个机构而非个人，国有资产管理机构缺乏足够的动力监管国有股的管理层。在缺乏监督的情况下，这些管理层拿着股民、国家的资金无效投资、特别是在绩效考核指标不够科学的情况下，这种现象更是严重。并且我国特有的政治制度，促使国有上市公司的管理层短期行为严重。短线投资股民当然更希望是发放现金股利，因为“双鸟在林不如一鸟在手”，现金股利多多益善。

（二）上市公司偏好股票股利的行为分析

由于国有股股东和控股公司存在的多重委托关系，使得股东对公司的监管控制能力并没有很好的实现。发放股票股利既能起到很好的激励作用，又可以避免现金的流出企业。现金股利发放后，企业经营者为投资必须举债，在这种情况下债权人为规避风险会加强对经营者的监督。股票股利却不存在这种情况，拥有较多可支配的资金，经营者可以依据自己意愿投资；发行股票股利可以稀释每股盈余，调整股东权益内部结构，谋取私利。

四、解决路径探析

（一）投资者避免从众心理，理性审慎投资

在科学分析各种信息资料的基础上，投资者形成自己的观点，在理性思考的基础上做出决策，尽量避免受到周围人群的心理和气氛的影响。投资者应该正确认识投资回报，克服投机投资、一夜暴富的心理。

（二）政府和监管部门应完善政策机制，鼓励机构投资者

当前我国证券市场上散户所占比重较大，他们大都缺乏专业知识，在做投资选择时比较盲目，容易受到噪音交易者的影响，普遍具有从众心理和投机心态，这无疑为市场非理性发展铺平了道路，所以发展理性机构投资者对我国证券市场走向理性化有着重要的意义。

（三）管理者树立股东利益最大化目标，适度分配现金股利

股东拿出优质资产创立上市公司的目的是财富的增加，管理者在股利政策制定过程中也要遵循这一原则，上市公司管理者应该意识到促进市场理性发展的条件之一就是要给投资者以回报，这样才能避免炒作，股利长线持有。公司持续稳定的发放现金股利，说明公司有充足的现金流和较好的盈利能力，纠正投资者的投机心态，引导投资者从投机投资走向价值投资，有利于证券市场的健康稳定发展。（作者单位：辽河油田财务处；辽宁；盘锦；124008）

参考文献

［1］ 姬海华，行为财务理论及其在公司投资中的应用研究.湖南大学.硕士论文.

［2］ 付磊，陈杰.基于行为金融学的公司股利政策研究.财会之友.2005.

［3］ 闵志强.我国上市公司股利政策研究――基于股利行为理论分析.华东交通大学.硕士论文.

［4］ 许.基于行为财务理论基础上的公司股利分配政策研究.东北师范大学.硕士论文.

［5］ 朱媛.基于行为股利理论的股利政策研究.天津大学.硕士论文.

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一、商业银行内部审计增值研究的背景和现状

2001年，国际内部审计师协会（IIA）在《内部审计职业实务准则》中对内部审计作了重新定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织的运营。它通过运用系统的、规范的方法评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。这一定义拓展了内部审计在商业银行经营管理中发挥作用的空间，突显了内部审计在银行风险管理、控制和治理领域的巨大潜力，明确了内部审计是增加商业银行价值的工作目标。

就国内外对于内部审计增值研究的成果来看，大致可以归纳成三大类，即内部审计增值的涵义研究、内部审计增值的途径研究及内部审计增值的评价方法研究。与以往对于内部审计增值问题的研究思路不同，本文立足于商业银行的内部审计工作，将利益相关者理论运用到商业银行内部审计工作中，建立了商业银行内部审计的利益相关者模型，并结合平衡计分卡的建模思想，提出了商业银行内部审计的增值评价模型。

二、商业银行内部审计的利益相关者模型

内部审计作为商业银行的一个职能部门，其利益相关者应是对内部审计活动产生影响的，或是受内部审计活动影响的个体或群体。本文所使用的米切尔评分法是由美国学者Mitchell和Wood（1997）提出来的，该方法要求企业所有的利益相关者必须具备以下三个属性中至少一种：合法性、权利性及紧迫性。通过利用米切尔评分法对内部审计的利益向相关者进行分析，本文认为商业银行内部审计的核心利益相关者应包含董事会、监事会、高管层、被审计单位、金融监管机构、外部审计机构六大部分。

对于不同的内部审计利益相关者，其对于内部审计的需求也不尽相同，因此也决定了内部审计增值内容及形式上的多样性。董事会关注于内部审计在银行经营决策的可行性和决策执行的效益性等方面提供的确认服务；监事会关注于内部审计对全行的财务活动、经营决策、风险管理和内部控制等方面提供的确认服务；高管层关注于内部审计在风险管理与内部控制的可靠性和有效性、业务经营的效率和效果等方面提供的确认和咨询服务；被审计单位关注于内部审计在揭示经营行主要业务的风险状况和重大风险事项、提升经营管理水平及风险防范意识等方面提供的确认和咨询服务；金融监管机构关注于内部审计在监督银行整体的经营状况和风险水平等方面提供确认服务；外部审计机构则关注于内部审计在降低外部审计风险、降低审计成本、减少重复性工作等方面提供的确认服务。

通过对商业银行内部审计利益相关者及其需求的分析，本文建立了商业银行内部审计的利益相关者模型，如图1所示。

图1商业银行内部审计的利益相关者模型

三、商业银行内部审计的增值评价模型

平衡记分卡是管理者衡量企业职能部门能否为企业增加价值的一个很好的工具，内部审计作为商业银行的一个职能部门，同样可以使用平衡记分卡来评价内部审计部能否增值。然而，图3中示的平衡计分卡基本评价模型并不能够全面衡量内部审计工作的增值效果，必须对其进行补充完善，才能对内部审计工作的增值作用进行科学性、系统性评价。

基于上述分析，利用本文第二部分所建立的商业银行内部审计利益相关者模型，参考平衡计分卡的基础评价模型，结合现代内部审计发展和现实需求，提出了六位一体的商业银行内部审计的增值评价模型，如图2所示。

图2商业银行内部审计的增值评价模型

商业银行内部审计的增值评价模型中各部分对应的具体指标包括：

（1）董事会/监事会。具体指标有：董事会/监事会对内部审计部门的履职满意度、上报董事会/监事会的内部审计报告数量和报告质量、审计计划完成率等。

（2）高管层。具体指标有：内部审计建议的采纳率；内部审计建议新增或完善规章制度的数量、对内审部门投诉的数量、对内部审计部门的履职满意度等。

（3）被审计单位。具体指标有：揭示风险金额、揭示风险问题数量、整改建议数量、揭示问题属实率、审计时间及频次等。

（4）金融监管机构。具体指标有：内部审计完成监管要求项目次数、对完成监管要求项目审计成果的满意度等。

（5）外部审计。具体指标有：内部审计工作成果的利用率、利用内部审计成果所减少的外部审计时间和成本、对内部审计工作的满意度等。

（6）创新与学习。具体指标有：内部审计人员的学历结构、内部审计人员所取得的职业认证数量、内部审计人员每年参加培训的时间和频次等。

四、结束语

本文研究了商业银行内部审计的增值评价问题，运用利益相关者理论建立了商业银行内部审计的利益相关者模型，并结合了平衡计分卡的建模思想，最终提出了商业银行内部审计的增值评价模型。由于时间及个人能力所限，本文提出的商业银行内部审计增值的评价模型以及对应指标还有待完善，需要在今后的研究和审计实践中不断的修正改进。（作者单位：中国农业银行审计局西安分局）

参考文献：

[1]孙丽.我国增值型内部审计运行机制研究[D].山东财经大学硕士论文，2013.

篇（7）

申请硕士学位课程 招生简章

经济的全球化，使得金融业在国家经济生活中的重要性日益上升，也使公司与金融法成为各国法律体系中最重要的组成部分。金融业是一个以规则运行为特征的特殊产业。实践证明，经过高素质法律训练的人尤其适应该行业的竞争与生存，因此，法律人往往会从事该行业工作，已经具备其他专业知识背景的人员，如实现与法律专业知识的复合，成为复合型高端人才，则优势凸显。具备传统法律知识的人员，对于专业很强的公司与金融法律也有知识转型、更新和提升的需要。

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一、绪论

（一）研究背景。产业互联网主要是新的数据类型出现，互联网行业称之为交流型数据，主要解释人与人，人与物之间的关系，之后通过综合整理生产、资源配置和交易效率的提升推进产业发展，通过传统企业与互联网的融合，寻求全新的管理与服务模式，为消费者提供更好的服务体验。

（二）研究现状。国外对企业创新能力测评体系建立的相关研究还处于探索性阶段，国外研究团队大部分是对技术创新能力体系的研究，关于企业综合创新能力测评体系的研究比较少。所以，现在越来越多国内外的专家学者看到了这种现象并一致认为，企业综合创新能力涉及与企业相关联的诸多因素，并且这些因素相互影响，形成了一个系统性、综合性的有机体系。此外，企业创新能力的形成和发展的结果也是这些因素综合作用的结果。

（三）研究意义及主要内容

1.研究意义。创新在使企业竞争力不断增强的同时也使得国家的竞争实力切实得以提高。京津冀中小企业已占京津冀企业总数的95%以上。国内现有的评测体系大多只针对大企业，其部分评测指标并不适用于中小企业。中小企业想要从如此庞大的数目中脱颖而出，乃至与行业内的龙头企业相抗衡，就必须不断地通过制度创新、科技创新和管理创新来增强自身的竞争力。现如今，越来越多的企业认识到企业创新能力的重要性。但我国现有的测评体系大多并不适用于中小型企业；且互联网作为战略性新兴产业，应当作为一项非常重要的指标列入体系中。本团队可以熟练的应用数学分析和相关的分析评价体系的方法，根据现有体系的不足与缺陷，并结合团队调研的成果，总结出一套适用于中小型企业的创新能力评价指标体系；同时发挥专业特色，开发出一款具有创新能力测评功能的软件。

2.研究内容。（1）基于产业互联网的大背景下调研京津冀中小企业现实状况。对现有体系和京津冀中小企业分别进行调研，分析调研数据，并结合专家给出的意见分析现有中小企业的测评机制尚存在不足。

（2）京津冀中小企业创新能力指标体系研究。构建关于企业创新能力影响因素的权重矩阵，运用权重矩阵对每个因素的权重进行分析，重分析，对每次制定测定标准都进行科学的论证，让项目设置的标准在最后建立有据可依，具有科学性、全面性。

（3）构建基于产业互联网的中小企业创新能力评价模型。结合产业互联网，分析企业创新机制，并分别对其进行研究分析，最终构建出一套科学合理的评价模型。

（4）进行实证调研。针对中国南方比较发展较好的地区，比如上海，深圳地区进行调研，对比其与京津冀地区的差异。分析京津冀地区中小企业的优势与不足，并提出对策。

二、评价京津冀中小企业创新能力理论基础

（一）企业创新能力的含义

企业创新能力指企业通过应用科学方法及管理层人员的智力为企业创造盈利，进而增强企业竞争力的能力。具体包括以下三点：一是企业在技术上能够将策划转变成产品，要求企业拥有足够的技术创新力；二是生产出的产品能够被消费者认可，需要企业拥有能够说服消费者的I销能力；三是企业高管可科学化管理创新过程、并能获得相应回报的能力。

四、企业创新能力指标综述

本文对于调研数据和专家意见的处理，主要是经过对原始数据进行无量纲化处理得到综合数值与企业自主创新能力评价体系中各个指标的权重做乘积，得到企业自主创新能力的一个综合评分。该评分可以用来进行中小企业间的横向比较京津冀大型企业，从中可以找到自身在自主创新能力上的欠缺方面，从而对企业内部的创新相关方面进行针对性较强的改进。

五、结论

本研究最后得到的中小企业创新能力测评体系可以优化补充现有体系在产业互联网方面的漏洞，让整个评价体系更加趋于完善和精准。在京津冀共同发展的大背景下，推动产业互联网的发展，为企业本身对市场情况变动提供强有力的保障。

参考文献：

[1]陈明炜 企业技术创新能力评价体系研究[D].大连理工大

学硕士论文

[2付腾 我国科技型中小企业创新能力评价指标体系研究[D]

湖北大学硕士论文

[3]魏末梅 企业技术创新能力评价体系与 法的研究[D]重庆

大学硕士论文

[4]张凤杰，陈继祥 科技型中小企业创新能力评估指标体系

研宄[J]上海管理科学

[5]裘俊杰，周鸿勇 浅议科技型中小企业创新能力提升[J]

管理观察

[6]戴西超，张庆春 综合评价中权重系数确定方法的比较研

究[J]理论探索

[7]Berry，D Expert Systems-Human Issues Chapman&Hall

资金支持：河北金融学院大学生创新创业训练计划项目（ ）

资金支持：河北金融学院大学生科学研究项目（DXSKYY2016021）

资金支持：2016年河北省统计科学研究计划项目（2016HY21）

篇（10）

摘要：在市场经济的作用下，农业生产专业化和商品化程度逐渐提高，农民在农业市场主体竞争中的地位严重削弱，农民利益得不到最大程度上的满足。然而为化解农民小规模生产和强大的农业市场之间的矛盾，减少农民在市场中的竞争性、风险性和不确定性，降低农民交易成本，提高交易效率，于是农村同类农产品的生产者和经营者以多种方式自愿组织起来了农民专业合作社，并且得到快速发展。但是由于我国农民专业合作社仍然处于发展的初级阶段，在财政金融支持方面面临许多问题，因此，本文通过调查研究以黑龙江省为例，对农民专业合作社在财政金融方面提出问题，分析问题并提出相关的政策建议。

关键词：农民专业合作社；财政；金融；黑龙江省

1.黑龙江省农民专业合作社及其与财政金融支持的发展现状

1.1黑龙江省农民专业合作社发展现状

资料来源：黑龙江省统计年鉴

由上表可知：黑龙江省对“三农”的发展越来越重视，财政扶持2010年比2009年增长54.45亿元，对农机合作社的扶持也有所增加，但从惠农财政补贴方面来看， 2010年投入资金有所下降，造成财政扶持力度跟不上农民专业合作社的发展速度的局面，农民专业合作社得不到有效的财政扶持，即使新农村建设扶持力度增加，也严重影响了新农村经济发展的步伐。

1.3黑龙江省农民专业合作社金融支持现状

目前，黑龙江省政策性金融机构尚未发挥应有作用，只有极少数的金融机构开展专门针对农民专业合作社的信贷支持，商业性金融机构在农村地区网点布局有限，支持能力和意愿都不足；农村合作金融还处于起步阶段，在满足农民专业合作社资金需求上难以发挥主体作用。

据调查，黑龙江省农委为了壮大农民专业合作社的发展，于2009年10月和省农村信用联社联合印发了《关于做好农民专业合作社金融服务工作的通知》，并出台了《黑龙江省农村信用社农民专业合作社贷款管理暂行办法》，支持农民专业合作社发展，小有成就。

2.黑龙江省农民专业合作社财政金融支持中的问题分析研究

2.1政府财政对农民专业合作社支持中存在的问题分析

1）政府财政扶持监管力度不够。有些投机型农民专业合作社的建立，只经过法律程序挂个合作社的名，合作社内部从不涉及农业生产销售业务，只是为了钻政府扶持政策的空子，获得政府的各种财政补贴和扶持，这在某种程度上就造成了资金严重浪费现象，政府应该鼓励和规范农民专业合作社的扶持，加强监管力度，消除这种“皮包公司。

2）政府扶持缺乏针对性。从政府对这些资金的使用细则和覆盖面来看，其针对性明显得不足。例如：评定农业示范区可获得奖励 X 万元，而这些钱对刚成立的农民专业合作社来说很重要，需要大量资金来建设完善合作社；而对于那些发展比较成熟农民专业合作社来说，各方面机制都比较健全，具备获得此类扶持金的资质，但是相对于他们可能出现的资金缺口而言意义不是很大，在一定程度上还造成资金浪费，希望政府能够针对发展期的农民专业合作社制定出更有力的财政扶持政策，“因地制宜”，根据合作社的不同情况制定不同的政策。

3）惠农补贴力度不够。黑龙江省2010年政府财政支持“三农”发展共投入249亿元，比2009年增加了54.4亿元，其中围绕粮食综合生产能力投入资金93.8亿元，支持组建农机合作社325个，支持17个现在农业示范区建设，但是在惠农财政补贴上比2009年低了0.61亿元，为102.2亿元，致使对农民专业合作社的扶持范围和力度有所减小。

2.2金融机构对农民专业合作社支持中存在的问题分析

1）金融机构信贷资金供给数量不足

目前黑龙江省农业依靠的金融机构主要有农业发展银行、农业银行和农村信用联合社，其中农村信用联合社为主体。虽然农村信用联合社信贷支农资金逐年增加，但是其还是本着“抓小额、控大额”的原则，这与农民专业合作社处于发展阶段急需资金建设存在着很大矛盾，对农民专业合作社的支持力度远远达不到实际需求。

2）农村金融机构风险分散与转移机制缺乏

我省农业保险的经营现状为“三低三高”，即低保额、低收费、低保障和高风险、高成本、高赔付，致使许多商业保险公司均不敢轻易进入农业保险领域。由于农业产业的特殊性，涉农贷款风险相对较大、成本较高，而其风险补偿机制又十分匮乏，贷款风险和收益的不对称，严重影响涉农金融机构支持农民专业合作社的积极性。

3.农民专业合作社与财政金融支持的相关政策建议

3.1明确财政扶持细则，加强财政资金扶持的有效性

政府应该因地制宜，根据不同类型的合作社制定相应的政策。对于建设期的农民专业合作社，政府应适当放宽申请扶持金的条件，但是可以明确资金的使用范围，对于稳定期的农民专业合作社应当把资金集中起来进行扶持，或者从这些资金中提取部分建立贷款风险补偿金，为农民专业合作社向银行的贷款提供一定的担保，促使农民专业合作社得到有效的需求和帮助。

3.2加强政府财政扶持的监管力度

对于各种财政扶持政府都应该明确其使用情况，对优惠的财政补贴加以使用限定，例如农民专业合作社管理费用的补贴，农资补贴等。同时政府还要加强财政扶持的审核监管力度，彻底消除钻财政政策空子的“皮包公司”，并对这类合作社做出相应的惩罚，以儆效尤，净化农民换页合作社发展呃社会环境。

3.3加大税收优惠方式，制定多种惠农优惠政策

对于农业补贴我省还应该扩大科教服务补贴，以支持农业科技的发展，加强农村基础网络设施补贴和作物保险补贴，以保证农民专业合作社的可持续发展；对于减税我省应通过政策性金融机构实施税收优惠政策，降低营业税，减少银行贷款的压力，促进农民专业合作社稳定、健康的发展。

3.4完善金融服务创新制度，加强风险管理

优化金融机构信贷结构，按照监管要求，积极投放涉农贷款，不断创新支农服务方式，加快产品创新步伐，加大农村金融产品创新力度，将信贷政策产品化，建立监督机制，督促、鼓励农村金融机构创新金融服务，出台相关规定，鼓励农村金融机构实现由单一存贷服务向信贷、咨询、保险、理财等综合金融服务转变，以业务组合的形式来分散金融机构所面临的信贷风险，同时也满足了农民专业合作社实际信贷的需求，有效促进了农业经济的发展。（作者单位：东北农业大学）

参考文献

[1]张卫东，政府财政支持农民专业合作社发展研究—以郑州市为例[硕士论文]，2009.

[2]李雯，我国农民专业合作社及其发展政策研究[硕士论文]，2009.

篇（11）

【中图分类号】F752

一、服务贸易的定义

服务贸易是一国的法人或自然人在其境内或进入他国境内向其他缔约方提供服务的贸易行为。乌拉圭回合协议把服务贸易描述为：（1）从一缔约方境内向任何其他缔约方提供服务；（2）在一缔约方境内向任何其他缔约方消费者提供服务；（3）一缔约方在其他任何缔约方境内提供服务的商业存在而提供服务；（4）一缔约方的自然人在其他任何缔约方境内提供服务。事实上这里指的是国际服务贸易。服务贸易有四种提供服务的交易方式：跨境交付、境外消费、商业存在和自然人流动。

二、服务贸易的统计依据及范围

我国的服务贸易统计依据的是2012年8月新修订的《国际服务贸易统计制度》，该制度采纳了联合国等六大国际组织共同编著的《国际服务贸易统计手册》中所建议的服务贸易统计基本框架，统计范围主要包括服务进出口统计、外国附属机构服务贸易统计和自然人移动统计三个方面。在具体操作上，以居民与非居民间的服务贸易和通过外国附属机构实现的服务贸易两条主线进行服务贸易统计。而对于自然人移动统计，因其范围难于界定以及可行的统计指标有限，仅作为服务贸易统计的次要组成部分。服务贸易统计类别包括运输服务、旅游服务、通信服务、建筑服务、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用费和特许费、咨询、广告宣传费、电影音像、其他商业服务。根据不同服务项目的业务特点，《国际服务贸易统计制度》规定，服务贸易统计数据采集的方法包括全数调查、抽样调查、重点调查、典型调查和科学测算，并利用行政记录等资料进行统计。

三、我国服务贸易现状分析

随着我国改革开放的不断深入，科技发展的不断进步，我国服务贸易发展迅速，新的服务业不断出现，服务项目众多，国际服务贸易交换形式各异，贸易规模迅速扩大，服务贸易在国民经济中的地位和作用日益凸显。本文仅通过服务贸易进出口数据加以分析利用。根据2015年中国商务部和国家外汇管理局的中国服务贸易出口分项目情况统计数据，旅游、运输、其他商业服务一直是中国服务贸易出口的三大主要类别，咨询服务发展较快，2012年起已超过其他商业服务。从服务贸易进出口总量看，2014年中国服务进出口达6 043亿美元，同比增长12.6%，占世界比重6.3%。其中：服务贸易出口2 222亿美元，同比增长7.6%，占世界比重4.6%；服务贸易进口3 821亿美元，同比增长15.8%，占世界比重8.1%。服务贸易进口远远大于出口，逆差1 599亿美元。

服务贸易进出口快速发展，平均增速均达到17.14%。2014年的服务贸易进出口额6 043亿美元与2000年660亿美元相比，增加了5 383亿美元，年平均增速达17.14%。其中：服务贸易出口额2014年2 222亿美元，较2000年301亿美元，增加了1 921亿美元，年均增速达15.34%；服务贸易进口额2014年3 821亿美元，较2000年359亿美元，增加了3 462亿美元，年平均增速达18.40%；服务贸易进口增速大于出口增速3.06个百分点。从服务贸易各类别的增速看，除通信服务为7.04%，其余呈现2位数的增速，其中增速排前三名的是咨询、金融及计算机和信息服务，分别为35.34%、33.33%和30.89%。

（一）长期占据服务贸易主导地位的传统服务贸易格局逐步被打破

中国传统服务业――旅游、运输、建筑和其他商业服务长期是中国服务贸易的重要组成部分，2012年以来，咨询服务的增长速度远远超过了建筑服务和其他商业服务。2012至2014年排在前三位的旅游、运输和咨询服务的进出口总额分别占服务贸易总量的70.18%、69.74%和70.39%，已经打破了传统旅游、运输和建筑服务占主导地位的格局。2012～2014年旅游服务进出口总额分别占服务贸易总量32.3%、33.4%和36.7%，呈逐年增长的态势，主要是受中国居民“出境游”持续升温的影响。

（二）服务贸易进出口逆差不断加大

从服务贸易总量看，进出均快速增长，但服务贸易进口增速大于出口增速，服务贸易进出口连年出现逆差，从2000年的逆差57.1亿美元增加到2014年的1 599亿美元，呈逐年加大态势。特别是从2000年以来，运输、旅游、保险、专有权利使用费和特许费进出口差距加大，进口服务远大于出口。

（三）服务贸易结构不合理

从各服务贸易构成类别来看，进出口总量较大的仍是旅游、运输、建筑这些劳动密集型服务产业，通信、保险、金融、计算机与信息服务、专有权利服务、咨询等技术密集和知识密集的行业，尽管有较高增速，但目前这些行业规模偏小，仍处于较低发展水平。

（四）从服务贸易类别分析，存在发展不平衡现象

2014年与2000年相比，服务贸易进出口总量增加5 383亿美元，其中旅游服务进出口净增加最大为1 923.7亿美元中进口增加1 516.9亿美元，出口增加仅为406.8亿美元；运输服务净增加1 204.3亿美元中进口增加858亿美元，出口增加仅为346.3亿美元，其他像通信、保险、金融、专用权利使用费和特许费、电影音像等均是进口大于出口。只有咨询服务的净增加额中出口425.4亿美元远大于进口256.6亿美元，建筑、计算机和信息服务、广告宣传和其他商业服务的净增加值出口略大于进口。

主要参考文献：