电子商务会计工作计划大全11篇

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关键词： 信息时代；会计核算；网络会计；会计信息系统

Key words： the information age；accounting；Network accounting；accounting information system

中图分类号：TP39 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）29-0270-03

0 引言

网络信息时代的发展引发了会计核算方式方法的改变，对传统会计的核算理念与核算模式都带来了一定的影响。

1 网络信息时代需要会计核算方式方法的改变

1.1 现代企业的发展要求会计核算方法方式的改变

时代的进步促进着企业的发展，随着规模的扩张，企业复杂化程度逐渐增加，现代化程度不断提高，使得传统的会计核算方法已不能满足需要。一方面，现代企业间竞争激烈，工作效率已经成为决胜的法宝之一。而传统的手工记账的会计工作方式，由于其存在过程复杂、工作量大等缺点已不能适应现代企业的需求，急需改变。另一方面，在规模大、复杂化程度高的集团企业内使用单纯的手工记账模式进行会计核算也是不现实的，纸制的会计档案也不方便存档、查阅。

1.2 会计信息使用者范围的扩大，需要会计核算方式方法的改变 会计信息的使用者现在已不再只是企业会计人员与有关领导，随着企业管理模式的发展与资本市场的日趋成熟，会计信息使用者的范围逐步扩大。在企业内部，由于现代企业资源一体化整合的概念引进，使得企业内部部门间的联系更加紧密，数据共享成为不可替代的趋势。此外，经济的发展促使会计地位不断提高，财务信息已不仅仅是反映企业过去运营状况的数据，更是预测企业未来业务发展的依据，会计的管理职能越来越受到重视。采购、销售等部门的工作计划都要依靠财务信息来制定。在企业外部，由于资本市场（股票、期货市场等）的成熟，会计信息已不局限于审计人员与少数投资者、债权人使用，而是被越来越多的社会公众所关注。会计信息使用者范围的扩大，给会计人员提出了出具会计报告趋于简单、灵活多样的要求。与此相对，许多信息的使用者只具有较浅的会计知识，显然不能适应包含太多专业知识的现行会计报告模式。同时，现今不同的使用者又需要不同方面的会计信息，如采购关注材料，销售关注成本、利润等。因此，只有结合了先进的计算机处理技术的新型会计核算方式，才能更好的促进会计数据信息化，满足有关使用者的要求。

1.3 信息技术的发展为企业会计核算的改变创造了条件 计算机处理技术的发展与普及为会计人员提高工作效率提供了可能；相关财务、企业管理软件的研发与使用更是从一定程度上改变了传统的会计核算模式；计算机网络的建立则为会计核算信息化的实现提供了有利的技术支撑。

1.4 虚拟企业的出现及电子商务的发展加速了会计核算的改变 虚拟企业的出现和电子商务兴起的直接结果是导致了网络会计的产生。网络会计不同于传统的会计核算模式，它是基于计算机技术，通过网络平台，以整合实现企业电子商务为目标，实现财务处理与管理数字化、信息化。网络会计处理模式不仅使得会计工作电子化、开放化，方便、快捷，更展现出与企业其他业务加强协调和注重业务处理时效性的特点，为传统的会计核算注入了新的理念。

2 网络信息时代对传统会计理论和实务的影响

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我国的会计电算化从20世纪80年代初才开始探索实践，经过20多年的发展，已取得了长足的进步，许多会计软件的开发已经走向专业化、商品化、社会化的轨道。会计电算化的应用与发展大大降低了财务人员的工作强度，让财务人员从繁重的会计核算工作中解放出来，随之会计工作职能也正在逐步发生转变。但是由于我国的会计电算化工作起步较晚，管理会计知识和计算机知识普及程度不够，加上网络的迅速发展、电子商务的兴起等等，一些先进的、现代化的事物不断出现，对会计电算化系统提出了更高的要求。会计电算化是一项系统工程，在发展过程中有许多工作要做，有许多问题要及时解决。这里就制约会计电算化应用及会计职能转变中存在的几个问题及其对策做以简单分析。

1.存在的问题

1.1管理制度中存在的问题

会计电算化虽然在很大程度上简化了日常的会计工作，但是同时也给会计工作人员带来了新的问题。有些单位的内部管理制度不够完善，因此无法使会计电算化正常运行。有些单位虽然使用了电算化，但由于缺乏对电算化的了解以及相关的内部控制，导致最终的运用结果不理想。因此要制定一套合理的会计电算化内控制度，使电算化的运用达到最大化。在手工记账中，每个会计人员的职责权限划分的非常清楚，但是电算化记账中，如果内控不完善，将会降低会计工作所要求的不相容职务相分离的重要性，降低了相关岗位人员相互牵制的效力。有些单位由于岗位设置混乱、权限不明、串岗操作，将计算机的维护、数据的录入和修改、审核等工作交由一个会计人员来操作，这样就大大加大了企业会计信息的差错和舞弊现象出现的可能性。另外电脑会经常出现“死机”、“待机”等情况，导致会计信息的丢失，因此会计人员要对备份信息具备足够的重视。

1.2基础配套设施及其运用过程中存在的问题

企业自动化管理、办公的设备还较落后，低档微机的比例较大，设备配套软件应用比例较小。会计电算化系统的开发、运用、完善进度慢，一些企业特别是中小企业仍然保留了旧的记账思路，认为手工记账才能保证会计资料的完善性。90％以上的企业主要运用会计软件的帐务和报表处理功能，其次是工资和固定资产核算功能，电算化整体状况基本处在替代人工记帐、算帐、编制会计报表的水平，目前的电算化水平离很好实现管理会计职能参与企业经营决策的基础准备还有很大的差距。

1.3软件开发利用的问题

企业现有软件工具的应用没有完全发挥其作用。（1）现有财务软件没有发挥其应有作用不能实现会计处理的完全自动化。除了一些单位的定制或自行开发的软件外，对于那些采用商业通用财务软件的单位，由于软件设置应用针对性不强所以在具体行业单位应用时就可能出现与自身业务不相一致的问题。特别是对一些报表工具的应用由于各单位的实际情况不一致所以在一些模板的应用上就需要本单位的人员进行重新设置，编制录入取数计算公式，这项工作需要既熟悉本单位财务工作又有一定的计算机应用知识的人员去完成。目前的企业中这种复合型人才相对匮乏。（2）在电算化实施中，财务数据与业务不能共享，致使财务软件只在财务部门使用，业务数据不能直接为财务所使用。这不仅与企业外部信息系统隔绝，而且与企业内部业务部门也没有很好的连接，财务部门录入的数据，基本上只是单纯为会计核算使用。

1.4现有人员素质问题

会计电算化中无论是软件的开发利用，还是数据的进一步处理，再到会计参与经营管理工作职能发生转变等，都离不开高素质的人员。有些会计人员的计算机运用水平较低，而小企业的电算化操作人员大都是由过去的会计、出纳等财务人员经过短期培训而来，对软件的认识存在局限性，他们一般只能按照固定的模式机械的操作财务软件，却不能灵活运用软件所提供的各项功能。另外，由于大部分会计人员的财务知识不够深厚、更新慢，因此只能对日常的会计核算进行处理，没能充分发挥出管理软件在管理方面的功能，不但没有完全体现出会计工作应用计算机处理的优势，而且造成了系统资源的浪费。对如何提高企业财务管理水平则无能为力，大量的财务管理和财务分析工作，仍采用手工进行，很多单位因为缺乏高水平的财务管理人员，使财务管理成为空谈。

1.5会计信息安全问题

在会计电算化系统环境下，会计信息资料由有形变成了无形，磁性介质代替了纸介质，电子符号代替了会计数据，从而使会计信息安全易受到威胁。具体表现有：①电算化的实施造成人员职能分工的必然变化，导致操作人员无意失误操作或者恶意人员对原始信息进行非法篡改或泄密，造成会计信息虚假。②电子信息档案管理中磁性介质极易受损坏，信息和数据存在丢失或毁坏的危险。③电算化系统遭破坏，如硬件故障、软件故障、非法操作、计算机病毒等可能导致电算化系统陷入瘫痪，使会计信息质量受到影响。

2.解决问题的对策

2.1建立与会计电算化相适应的工作体系

会计电算化的实现，必将对人们的传统观念、原有的会计业务处理流程、内部控制方式及组织结构产生一定影响，企业必需要调整原有的工作体系。企业的相关管理人员应具备现代化管理意识，在整个企业管理现代化总体规划的指导下做好会计电算化的长期、近期发展规划和计划并认真组织实施，重新调整会计及整个企业的机构设置、岗位分工，建立一系列现代企业管理制度，提高企业管理水平。企业的财务人员必须调整原已习惯的传统的核算方法，规范账务处理流程，以适应会计电算化工作的要求。

2.2提高会计电算化下会计信息的安全性

2.2.1建立内部控制制度，加强人员职能控制。如何合理进行人员岗位设置，对保证会计数据的及时、准确、安全具有重要作用。必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强管理。将系统中不相容的职责进行分离，并以相应的管理规章与之配套。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足，体现各部门间及会计操作人员之间相互牵制和相互监督的作用。

2.2.2加强程序操作控制。为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程的办法，这是操作控制制度化的具体体现。为了保证操作的合法性，操作员身份合法性检验和操作权限管理就变得非常重要，操作人员必须严格保护自己的操作密码，防止自己的操作权限被他人侵犯。

2.2.3加强内部审计。在会计电算化中，由于是“人机”对话的特殊形态，因而加强内部审计就优为重要，通过审计对电算化系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。

2.2.4加强电算化会计档案的管理与保存。由于电算化会计档案是存储在磁性介质或光盘上的，根据这些信息载体的物理特性，在制作档案时应采用“AB备份法”进行数据的备份，并且每份上要注明制作档案时的时间与操作员姓名，存放在两个不同的地点，以防止火灾等意外情况引起整个会计电算化系统的毁灭与系统的不可恢复性。在保存这些档案时应远离磁场，注意防潮、防尘等。对采用磁性介质保存的档案，还应定期进行检查、复制，防止由于磁性介质的损坏而使会计档案丢失，造成无法挽救的损失。

2.2.5网络会计实现了会计信息资源的共享，但同时也将自身暴露于风险之中，这些风险主要来自泄密和网上黑客的攻击等。为了提高网络会计信息系统的安全防范能力应采用一些措施，例如采用防火墙技术、网络防毒、信息加密存储通讯、身份认证、授权等。

2.3提高会计人员素质

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随着信息化时代的发展，企业逐渐引入了信息化的设备对企业进行管理，优化企业管理的同时却带来企业网络环境开放性弊端。网络环境中包含着各种各样的海量信息，外部环境的一些信息和模块通过网络的便捷性可以快速传入到会计的系统中，但是某些重要信息在传送过程中可能会被黑客进行拦截，导致会计信息泄露，对企业经济的发展会产生一定的威胁。同时，电子商务的不断形成为企业带来了各种商机，在信息分享的时代，企业必定是需要制作出相应的内部程序以保证企业的会计工作得以顺利进行，其中存在的网络威胁一样会给企业带来不利的影响。

（二）内部控制制度不建全

会计信息化背景下的企业内部控制在根本上区别于传统的内部控制，内部结构、问题的处理方式等都产生了一定的差异。传统的内部控制主要是以手工处理为主，速度慢，处理的事项冗杂，效率低下，非常不适用于会计信息化时代的内部控制。然而，在会计信息化背景下的企业内部控制并没有跟随时代的发展而进行相应的改革，内部控制制度不建全，无法将信息化的作用发挥出来，同时还会导致企业内部控制出现混乱的现象。现阶段，我国企业内部控制制度不建全主要是表现在：一是内部控制内容零散，没有运用信息化系统对其进行综合有序的管理，并且在组织网络上也较为匮乏；二是错误的把事后控制当成主要的切入点，出现内部控制管理成本高的问题；三是没有跟上时代的改革，处理会计工作仍然以手工的方式进行处理，造成会?工作的大量积累，抑制了企业的发展。

（三）数据缺乏安全性与保密性

在企业产生与发展中，最忌讳的便是企业的机密泄露，因为这关乎一个企业的生死存亡。一般情况下，企业的软件系统通常会将关注点放在财务制度及会计功能方面，并没有加大力度对数据源进行维护。信息化时代，黑客或是懂得信息处理的技术人员都非常容易侵入到管理系统中盗取相关信息，或是利用技术软件对信息进行破坏，导致信息不全，这对企业造成了极大的威胁。此外，企业会计信息的相关数据一般是会存在磁性材料中，若是突发人为盗窃、火灾出现等意外事故导致信息的丢失，也会对企业造成一定的损失。在会计信息化背景下，企业内部控制的主要工作便是保证数据的安全性及保密性。

（四）人员岗位权限设置问题

在传统的会计处理时代，手工处理复杂会计的工作，效率低，会计工作开展缓慢，但是在工作的开展过程中通常是需要请示领导方可进行下一步的工作计划，有效避免了作弊情况。在信息时代，不再是人工处理为主，而是信息化设备对其进行处理，从原来的人与人之间的联系转变为人机联系，数据口令自动执行程序设定的目标取代了请示领导，领导盖章，这在一定程度上会扩大了信息数据的暴露范围，大部分的业务人员可以浏览财务信息，增加了信息的泄露风险，增加企业的危机。

（五）监督机制不完善

近年来，会计信息背景下，常出现部分单位或是个人为了局部或是个人利益而弄虚作假的现象，导致会计信息严重失真，直接制约社会大众、债权人以及投资者的利益，影响了国家宏观调控的发展。同时企业的监督机制不完善，内部控制管理不严格，企业内部各部门之间常出现某些矛盾，或是出现徇私舞弊的现象，各部门之间资源分配不均匀等严重阻碍了企业的发展。

二、会计信息化背景下企业内部控制优化措施

（一）调控网络环境开放性

这可以通过以下途径进行：一是确保会计信息的安全性。在会计信息化时代，企业可以在网上进行快速分享，提高了工作效率，但更应该做的便是保证会计信息的安全性，企业需要融合安全控制中的文件、人、数据、软件及硬件控制。此外，企业更是需要控制内部系统安全，并同时保证外部关联环境的安全；二是确保会计信息的真实性。工作人员在进行会计事物的处理过程中应以实际的事项及交易信息为根本依据，并遵循企业的会计准则、相关的法律，客观真实的反映财务信息的具体情况及相关内容，以便为企业决策提供详细有效的依据。企业应跟紧时代的步伐建设完善的会计信息系统，会计系统在电子商务的推动下要利用输出控制、数据输入、系统维护、组织控制等方面来确保会计信息的合法性与真实性。

（二）完善内部控制制度

企业完善内部控制制度的前提便是对会计控制进行统一的规范。实现会计工作的规范与统一，可以利用法律的手段保证内部控制的顺利进行。其中，内部控制的标准的体系需要涵盖以下两个条件：一是具备初级的网络和系统软件；二是需要优化企业内部所拥有的的业务流程，以充分保证内部控制的有效进行可以在一定程度上提升企业的价值。企业进行内部控制制度的过程中，应充分参考历史的经验数据，积极采纳员工的意见建议，并根据企业具体的经营发展方向和经营状况进行长远系统的规划，并进行定期的检查，检查内部控制是否在发挥其功效，并及时找出问题进行及时的解决。在实际应用中，企业需要对仍然采用手工的业务进行改革，更改其工作流程及工作的方式，对其进行信息化的设计，并对其加强保密性工作的管理，严格关注电脑操作密码、交接手续、资金调度、审批程度等关键性工作，以最佳的状态完善内部控制制度，促进企业的生存与发展。

（三）完善信息化会计档案管理制度

一是强化企业信息化会计档案库房管理。信息化档案数据存储着企业的一部分会计档案数据，其主要是利用光盘或者某些磁性介质进行存储，或是利用纸质保密的方式对其进行封锁管理。因此，企业在建立档案房过程中应保证档案房的阴凉、干燥、卫生，避免纸质性的档案因环境原因变得模糊或是变质；二是严格执行保密制度。企业的会计信息应按照年份或是事件进行分类有序排放，企业内部人员在进行查阅或是借阅应按照规定的流程进行，并遵循借阅的条例，在借阅过程中需要进行签字记录，在最大程度上保证企业内部信息不可向外泄露。对于磁性存储的会计信息，企业内部人员进行查阅之后，相关的管理维护人员应是对其进行细致的检查，避免病毒感染会计信息，导致会计信息的大量丢失。与此同时，企业非常重要的资源或是有关客户的信息、厂家的名单等等应进行更高级别的云备份。会计信息的管理人员定时对实效的会计信息进行清除，及时修补重要档案文件；三是完善会计档案管理制度。企业实现会计信息档案的综合管理必定是需要建立建全会计档案管理制度，及时对企业的会计信息进行存档并进行有效的分析以发现企业当前存在的问题，并对其储存过程进行综合管理，拟定与企业信息化档案管理体系相符的制度。

（四）优化人员岗位设置

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为了使财务工作更好地为公司的业务发展服务，加强财务管理，完善各项财务制度，使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟定以下财务工作计划。

一、指导思想

财务会计工作应发挥好“企业信息系统”的作用，为公司内部经营管理者及公司外部会计信息使用者提供及时、真实、可靠的会计信息。

财务部是企业财务工作的管理、核算、监督指导部门、其管理职能是根据企业发展规划编制和下达企业财务预算，并对预算的实施情况进行管理，其核算职能是对公司的生产经营、资金运行情况进行核算，其预警提示职能是对于董事长、总经理反馈公司资金的营运预警和提示。

切实做好财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析五项工作，提高公司的经济效益。

二、目标和任务

(一)依时完成日常会计记录和会计核算工作，提高工作效率

1.严格遵守《会计法》、《企业会计制度》等有关会计法律法规进行会计核算和会计管理工作，完善公司内部会计管理与控制制度、内部审计制度和会计核算制度与方法。

2.完成指标的预算及制订工作，并做好公司有关财务管理制度的拟稿工作，加强财务制度建设。

3.做好日常会计核算工作。按照会计制度，分清资金渠道，认真审核每笔原始凭证，正确运用会计科目，细化成本核算，编制会计凭证，进行记账。做到“三及时”：即及时编制有关会计报表，及时报送税务等部门;及时装订会计凭证;及时清理往来款项。出纳要严格按照现金管理办法和银行结算制度，办理现金收付和银行结算业务;及时准确登记银行、现金日记账，做到日清月结;严格支票领用手续，按规定签发现金支票和转帐支票。

4.做好会计档案的管理工作。

(二)加强公司的资金管理

1.拟定公司的年度资金预算并提交公司董事会审批。

2.拟定公司的资金筹集方案并提交公司董事会审批。

3.调度公司资金，确保公司正常生产经营所需资金的集中使用。

4.加强公司的存货管理、应收帐款管理。

(三)制定公司年度财务预测和预算，积极参与公司决策

1.制定全面预算，提供全面、准确的经济分析和建议，为公司领导决策当好参谋。

2.按财务预算科学合理安排调度资金，充分发挥资金利用效率。

(四)严格落实财务控制工作

1.严格抓好采购环节的财务控制、存货控制、现金控制等控制环节，确保公司及其内部机构和人员全面实现财务预算，实现公司总体目标。

2.实施全方位财务控制机制，使财务控制工作渗透到公司组织管理的各个层次、生产业务的全过程、各个经营环节，覆盖企业所有的部门和岗位。

(五)财务分析

及时利用财务业务、会计、统计、市场等信息资料，采用科学的分析方法，对公司的财务状况、营运能力和财务成果进行分析，全面、客观地评价公司财务活动的业绩，有效控制财务活动的运行，正确预测财务发展的未来。

三、加强素质养成、推进队伍建设

随着公司的不断壮大，面对日趋复杂的市场和日益加大的竞争，提高财务人员素质日显重要。

1、认真学习会计法、财务管理制度，提高会计人员的法制观念,加强会计人员的职业道德,树立牢固地依法理财的观念,做到有法必依,执法必严,违法必究,贯彻执行党的方针政策,自觉遵守法律、法规,维护财经纪律,抵制不正之风。

2、加强业务学习,提高业务水平。定期进行业务培训,更新业务知识,扩大知识面。在掌握基础知识的同时,加强计算机知识的学习,以适应现阶段财务管理的要求。与此同时,认真学些税务、金融、等相关性知识,以拓展知识面,提高理论和实际操作水平。

3、加强学术交流。学术交流是提高会计人员素质的重要方面。通过交流可促进理论知识,有利于总结工作中的经验,提高业务水平,还能提高写作能力和口述能力。通过对会计人员素质的培养，全面提高公司的财务管理水平,以适应新形势下对会计信息的快速的、准确的、真实的要求,确保公司各部门各项工作有序运转和各项事业的发展。

四、工作重点与难点

增加资金投入：资金需求计划和融资计划。根据我司20xx年的销售计划，资金缺口比较大，如何更好地与银行合作，取得银行的资金支持是我司20xx年总目能否实现的关键。在这个问题上财务部感觉压力特别大，如何多方位拓宽融资渠道，保证公司高速发展所需资金，是财务部的工作重点和难点。

五、建议和措施

1、重大发生费用支出应报财务部备案，以使有计划地摊销支付(如销售返利)。

2、加大新药产品的开发力度，改善产品结构。

3、做好原料定价采购工作，控制采购成本升高，努力降低采购成本，增加产品毛利率。

4、扩大产品销售范围，增加销售收入。

5、量入而出，控制费用支出：

(1)要控制推销费用支出，制定促销费支出，要量入而出。

(2)期间费用(管理费用等)要制定一定措施，要有一套严谨的报销制度，而且要加强管理、监督、用较少钱办更多事。

企业财务部门第二季度工作计划二20xx年第二季度是公司发展中的关键季度，集团公司成立后，一切都以崭新的面貌呈现。站在新的起点，财务部将一如既往地围绕公司的总体经营思路和发展规划, 认真贯彻执行公司财务预算，以加强财务核算、提高会计素质为主要工作内容，以精细化核算、数量化考核为工作方法，以利润最大化为目标，以资产经营责任为主线，全面推行制度化、标准化、程序化、信息化的财务管理模式，加强成本核算，实行全员、全过程的财务管理策略，从严管理,积极为公司领导经营决策当好参谋，为完成公司经营目标作出应有的努力。现就目前情况，提出以下初步构想：

1、财经整顿贯彻一个“实”字

按照国家局《五条纪律》要求，针对20xx年财经秩序专项整顿自查出来的薄弱环节，如扎账时间不规范、原始凭证不合法、资产管理不科学、财务收支不合规、核算不实、手续不全等问题，积极进行整改和自查自纠，进一步深化会计基础，完善财务管理体制。明年的重点要放在区局和基层网点，要规范会计核算、原始记录、财产清查的操作、传递、交接手续，落实资金、商品、资产的管理责任，强化内部控制，使管钱管账管物严格分工，相互核对，相互监督，防止经营活动中的失误差错，保障各财务环节安全运转，全面推动财务管理规范运作，通过专项整顿建立起规范、守法、诚信的财经秩序，确保在明年二至五月的省局复查和五月以后的国家局重点检查中全面过关。

2、财务集中实现一个“流”字

全省“集中财务、资金中心、电子商务”三位一体的信

息管理系统应用软件已由省局项目组完成，明年一季度将正式运行。该系统将统一会计科目与科目级次，统一固定资产折旧年限、方法，统一存货分类与单据格式，实现省局对分、县公司会计业务的跨单位审核、联查，直接进行预算表单的审批，为适应省局新管理方法的要求，我们将对目前的核算流程进行重组，资金每日上划，费用按预算按月核拔，与省局、网点上下联网，会计报账一天一报，财务、资金数据及时上传，让资金流、商品流、信息流实现数据共亨，建立“集中财务、分级控制、全面预算、责任会计”的财务管理体系。

3、资金管理突出一个“零”字

一是零资金运营，零运营资金并非真的零资金，而是用尽可能少的流动资金推动企业的生产经营运作。明年由于省局要搞全省资金中心，企业资金帐户开在省行，货款按合同合同执行划帐，留在企业周转的钱将非常少，我们将尽量利用各种应付款、应交款、预收款、未交税金、未交利润等负债资金进行负债经营，实现零资金成本。

二是零库存管理，对各单位实行库存定额，超定额的单位将按超出比例扣减其经营得分，反之则增加得分,让库存定额与工资挂钩，促进各单位勤进快销，加速资金周转。

一、理顺工作思路，做好财务基础工作。

1、搭建集团公司财务组织构架，明确岗位及职责。

岗位职责：

财务部长：对公司的财务管理负全面责任，拟定筹资，投资方案，编制财务预算。

会计主管：记录经济业务，组织会计核算;登记帐簿;对帐，结帐;编制财务报表。

出纳：负责现金收讫，登记日记帐等。

库管员：管理财产物资，及时提供购销存情况。

2、健全和完善财务制度。

在原有财务制度的基础上，根据集团公司财务核算的新要求，进一步健全和完善财务管理制度，严格财务人员核算管理，制定完善内部财务规章制度，使会计工作有一个更加规范、完善的制度环境。

3、规范建立财务档案，提高档案管理质量。

收集整理好以前财务档案，进行合理分类，整齐化一，归档存查，确保会计核算资料的完整性、严密性，以便核查方便。

二、加强财务人员培训，提高财务人员素质。

目前，财务部半数人员为新进人员，必须规范人员管理，稳定财务队伍。以强化财务人员教育培养为基础，全面提高财务部人员整体素质，扎扎实实的把全公司的财务工作推上一个新台阶。主要从下几方面入手：

1、稳定增强财务队伍。对现有财务从业人员进行业务考核，坚持“试用”观念，坚持选拔引纳优秀的会计人员加入财务队伍，实行优胜劣汰，增强公司财务队伍的实力，为全公司的经营稳定打牢基础。

2、加强理论培训，增强财务的宏观经济管理意识。使财务人员从仅仅应付日常业务的工作状态得到改变，充分认识财务工作的连续性、复杂性，培养超前意识。

3、加强企业经营财务分析培训。以推行全面预算管理为目标，培养会计从业人员企业经营管理的事前预测、事中分析和基础财务分析工作。

4、加强会计实务培训。加强会计人员的业务培训, 注重工作效率，提高会计人员的整体核算水平。

三、开展会计信息化建设，尽快实现会计电算化。

利用好电脑系统，开展网上数据报送，归集和整理会计数据，增强会计数据传递的时效性和准确性。有条件时，首先实现电算化与手工记账同时进行，逐步实现计算机替代手工计账的财务管理模式，解决会计手工核算中的计账不规范和大量重复劳动极易产生的错记、漏计、错算等错误。大量的信息可以准确、及时的记录、汇总、分析、传送，从而使得这些信息快速地转变为能够预测前景的数据，提高会计核算的质量，使公司会计核算工作更加正规化、科学化，现代化。

总之，财务部将严格遵守财经法律、法规和国家统一会计制度，遵守职业道德，树立良好的职业品质，严谨工作作风，严守工作纪律，坚持原则，秉公办事，当好家理好财，努力提高工作效率和工作质量。全面、细致、及时地为公司及相关部门提供翔实信息，为领导决策提供可靠依据，当好领导的参谋。积极为公司发展献计献策。

四、充分发挥财务管理职能，做好财务本职工作。

1、按财务预算科学合理安排调度资金，充分发挥资金利用效率。积极提供全面、准确的经济分析和建议，为公司领导决策当好参谋，

2、积极争取政策支持。积极利用行业政策，想办法、找路子，争取银行等相关部门优惠政策，为公司谋取最大经济利益。

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会计信息系统与手工系统相比，由于数据处理手段的电子化、集中化，以及数据存储方式的磁性介质化，使得系统的内部控制风险特征出现了新的变化。

(一)差错的蔓延性和反复性强在手工系统中，数据的处理过程分别由多个部门、多个岗位和多个人员共同完成，当数据在处理过程中发生错误时，往往在下一个处理环节就会被及时发现和更正。但在信息化条件下，由于数据处理的高度集中化和自动化，当数据处理出现差错时，往往在短时间内就会迅速蔓延至整个系统，以致造成多种文件、账簿、报表的信息失真。

(二)系统数据的整体安全性差在会计信息系统中，综合数据信息存储的高度集中化和磁性介质化，一方面为人们快速查询信息和综合分析判断提供了方便，但另一方面也为数据信息的安全性带来了巨大的隐患。如未经授权的人员非法调用和篡改数据，以及拷贝企业机密文件等。另外，自然灾害、黑客入侵、病毒以及工作失误也将可能造成数据损坏或丢失。

(三)不合理业务识别能力缺乏计算机对不合逻辑、不合理以及非常事件缺乏综合判断和处理能力。如会计事项的记录中存在不符合企业既定会计政策的记录，或存在违反公认会计准则、法律、法规等非法会计事项的记录，通常情况下计算机是无法判断和识别的，而这类错误恰恰是会计信息系统中最主要的风险。这类错误包括数量金额、会计分歧以及特殊业务归类等方面的错误。由于这些错误的存在，财务报告的准确性和可靠性就会降低，其完整性因而也会受到影响。

(四)差错数据输入的危害性大计算机信息处理具有“垃圾进，垃圾出”的特点，即如果系统输入了错误的数据，那么无论以后的处理环节如何都只能输出错误的信息。

(五)系统具有程序风险在信息化条件下，除人的因素外，系统的工作还主要依靠计算机的软件来实现处理，所以如果软件程序本身存在弊端，就会造成整个系统输出信息的完全失真。因此，对程序的控制是信息化出现后的一个新的风险控制。由于会计信息系统中的风险具有特殊性，加强内部控制制度的建设比手工系统下更为迫切。

二、会计信息系统内部控制的目标

会计信息系统内部控制的目标，是指通过控制所要解决的问题和所要达到的目的。根据内部控制的定义和对系统的一般要求，内部控制的目标可概括为以下几个方面：

(一)保证系统的合法性系统的合法性包含两层含义，一是指设计的会计信息系统是合法的，即遵循当前会计法规和经济制度的有关规定，并且符合财政部颁布的有关会计软件开发的有关规定；二是指会计信息系统所处理的经济业务符合企业既定会计政策，以及符合公认会计准则、法律、法规等。因此，在系统设计的过程中以及系统运行阶段，都必须建立严格的内部控制制度和措施，确保系统及其所处理的经济业务的合法性。

(二)保证系统的安全性保证会计信息化信息系统的安全可靠性，是系统能够正常运行的前提和基础。因此，在系统的设计及正式投入运行之前，就应充分考虑可能对系统的安全构成威胁的因素，并通过建立严密完善的硬件、软件和数据安全措施来保证系统的安全可靠性。

(三)保证系统处理数据的真实和准确性在系统设计过程中，应将一些控制措施嵌入程序中，如授权控制、数据处理控制、数据准确性控制、数据安全性控制、业务发生与各种预算监控控制、主要数据处理步骤留有痕迹控制、监控系统设置以及重要数据文件和重要程序文件被非法修改的控制等；在系统运行过程中，通过建立有效的组织与管理控制制度，对输入的数据进行严格的控制，确保输入数据的真实性和准确性。

三、事件驱动型信息系统内部控制构建

事件驱动型信息系统(EDAIS)以业务过程和事件来构造系统，以各类经济活动事项为中心组织数据，并独立于应用程序之外，业务数据输入一次，便可用于生成各种视图驱动应用所能提供的全部视图。EDAIS建立在事件驱动体系结构的基础上，在业务发生时收集业务事件的所有数据(如时间、地点、责任人和参与者、涉及到的资源与风险等)，将业务事件数据集成在数据仓库中，同时利用信息生成工具对事件数据仓库中的数据进行会计处理。即按用户需要产生各种报告视图，如明细账、分类账和财务报表等，实现业务与会计的协同化处理。

(一)事件驱动型信息系统环境下内部控制的全程监督一是事前监督。在事件驱动型信息系统环境下，事件驱动体系结构具有两大优点：(1)业务执行和信息处理整合一体，几乎同步实时完成。(2)充分记录组织活动的全部细节，支持任意视窗输出。在此环境下，会计预测可以根据全面详实的集成信息做出准确、合理的推断；会计预算可以不断细化，实现全面预算；会计决策则可根据实时信息做到快速反应、准确决断和灵活应对。二是事中监督。在事件驱动型信息系统中，会计事中监督实质就是会计审计。一方面，因业务执行和信息处理相互交织融为一体而使其参与整个活动过程；另一方面，因扁平结构缩短甚至消除了会计事项对经济事项的时滞而使其几乎成为实时控制。三是事后监督。在信息技术环境下，鉴于事件驱动体系结构采集业务活动的详细信息并进行有机存储，会计事后监督主要在两方面发挥作用：(1)会计分析可以立足企业整体的信息数据进行全面考虑，多方探究，取材广泛，综合性强；(2)会计评价能够建立可行的目标和可靠的标准，并通过全面详细的审计线索划清权责，奖优罚劣。

(二)信息系统内部控制和审计模型信息系统内部控制和审计(Information System Control and Auditing，ISCA)模型是杨周南教授提出的建立、运行和控制管理会计信息系统的体系结构，揭示了企业在实施会计信息化，建立会计信息系统时应同时建立会计信息系统的内控和审计体系。为了确保内部控制制度的正常运行，应定期审计会计信息系统。通过审计活动审查与评价信息系统的内部控制制度建设及其执行情况并提出审计建议。审计活动也是确保会计信息系统安全、可靠、有效和高效运行的重要措施。ISCA模型的应用前提如下：

一是制度建立。实施ISCA模型需要改变原有不适应的管理制度和规则，建立新的面向企业过程的业务流程，包括会计信息系统的内部控制制度、对会计信息系统和内部控制制度执行的审计

制度、保证ISCA模型应用的制度。具体而言，应建立企业内部管理制度和建立会计信息标准化体系、计算机软件与硬件管理制度、信息化操作管理制度、信息化档案管理制度、ISCA模型的岗位责任制度。

二是人才培养。要加强信息化人才的培养力度，制定信息化人才的培养计划，通过一系列的政策措施鼓励高素质并有潜力的人才从事ISCA模型的应用。建立学历教育、在职教育与自我教育相结合，个人负担、单位投入与政府资助相结合，激励机制、约束机制与市场机制相结合的培训机制。通过培训增强人们对ISCA模型的认识，了解规范管理、技术人员的工作行为和工作方式。

三是资金的投入。实施ISCA模型的应用需要有一定的资金投入，以保证信息化过程中的人力和物力供应。企业要根据自身的规模和行业性质，认真做好应用ISCA模型所需要资金的预算计划。严格控制专项资金的使用和管理，避免他用或浪费。

四是环境的构建。ISCA模型的应用需要构建良好的环境，包括本单位计算机技术的普及程度、信息化开展和应用的程度、领导重视程度和人们对ISCA模型应用的接受程度等。结合本单位的实际情况，利用信息网络体系做好宣传和培训，遵循信息系统的发展规律，充分了解本部门、本企业的管理基础和信息化水平，分析信息系统发展的规律性以及不同发展阶段内信息系统的功能、结构和支持技术，揭示信息系统与企业管理之间的内在联系。正确判断企业自身的状况，进行科学、全面、定性的可行性分析，分析体系由内部管理制度和业务流程、员工素质、信息系统建设现状和预算、企业生存环境组成，用于评估企业的管理水平，并建立合适的信息系统。

四、事件驱动型信息系统的应用案例

(一)案例简介某车辆厂是西北、西南最大的铁路客车、货车生产修理厂家，曾创造过辉煌的业绩。体制机构与铁道部脱钩重组后，其直接感受到了市场竞争的压力和挑战，变垄断为竞争；加入WTO后直接把企业推人国际化的市场；IT技术的飞速发展和电子商务的广泛应用，顾客需求瞬息万变、技术创新不断加速、产品生命周期不断缩短等，竞争日趋激烈；日新月异的管理思维以及客户需求的提高，要求生产主导型经营方式必须转向市场主导型经营方式、部门级管理必须向企业级协同商务转变。西安车辆厂的管理信息化仅限于部门应用，财务部门2001年使用了某软件的财务部分，库房使用了早期自己开发的系统，供销处、生产处等部门的业务仍沿用手工处理。内部控制存在的问题主要表现为：(1)存货占用，资金过高、采购成本难以控制、成本计算工作量大。(2)由于缺少企业基础信息管理平台，验收、入库、领料等业务较为混乱。(3)车间物料浪费严重。车间物资消耗失控，造成大量浪费，虽然可以通过考核进行控制，但都是事后的反映，造成的浪费已经形成，给企业造成的损失已经发生。(4)财务业务不集成，决策信息滞后。由于信息不集成，企业决策者只能看到各式各样的报表，根本无法及时掌握企业的销售、成本、费用状况，并做出科学决策。

(二)案例公司实现目标一是完善计划管理体系，包括采购计划、备用品计划、费用计划；规范采购业务、安排备用品生产、实现对各项费用的控制。二是建立控制系统，包括事前计划、事中控制、事后分析，为决策提供准确、可靠、及时的信息。按计划限额领料，直接材料按部门和成本对象归集和控制，及时准确核算产品成本。三是提高财务核算的及时性和准确性。四是加强各部门之间的信息共享。

(三)案例公司具体应用 主要分为以下几个步骤：

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随着医疗卫生改革的不断深化, 医院加快了向独立核算、自负盈亏的经济单位转变的步伐。在激烈的市场竞争中,医院只有在讲求社会效益的同时提高对经济效益的重视程度,才能在市场经济中求得生存和发展,尤其是在目前的网络环境下,医院内部会计控制体系的构建面临着新的环境和新的问题,这就要求医院建立起一套完备的内部会计控制体系,以保证医院的各项经营活动都能够正常有序地进行,进而实现提高经营效益的发展目标。

一、医院内部会计控制体系概述

(一)医院内部会计控制的含义

医院内部会计控制是指医院在日常的经营活动中,为了保证资产的完整与安全性,以及确保业务工作得以顺利开展而制定和实施的一系列相关的政策、措施和程序,其作用是提升内部会计资料的真实性、合法性和完整性,保障医院的的经营活动在相关的制度和规范下进行。具体来讲,医院的内部会计控制是由组织的计划和与保障资产、财务记录的可靠性密切相关的程序及方法这两部分组成的,批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等是医院进行内部会计控制工作的主要手段。医院进行内部会计控制工作是为了在各个组织部门间,通过塑造企业文化来影响职工的风险控制意识,以提高各成员实施控制的自觉性。营造出这样一种浓厚的氛围,不仅是实现利润最大化、节约成本、改善经营这些发展目标的要求,也是解决目前具有公有性和公益性双重经济属性矛盾的途径,也是在众多医院在竞争中谋发展的有效途径。

(二)医院内部会计控制的重要性

内部会计控制是医院经营管理的重要环节,也是会计工作得以顺利开展的基础。在社会主义市场经济条件下,医院为了保证各项工作计划能够顺利实施,必须要健全内部会计控制,才能对医疗经济活动进行有效的监督和评价。首先,医院内部会计控制能够保证会计信息的真实性和准确性,医院若想在激烈的竞争中抢占先机,不仅要有经济实力和发展潜力做后盾,还要有能力预防和控制各类潜在风险的发生。内部控制是医院管理重中之重,是整个决策体系能否顺利实现发展目标的关键环节,加强对医院内部控制体系的建设,能够在基础环节提供有效的会计信息,这样也就提高了统计资料的科学性和可靠行,在此基础上作出相应政策调整便能有效预防风险。其次,健全内部控制可以促进医院的有效运营,在各项工作都有了明确的分工后,就能在很大程度上提高工作效率,培养员工的责任心,通过各部门的紧密结合和通力协作,充分发挥整体的作用,以顺利实现医院的经济管理目标。在此基础上,财经纪律也在很大程度上得以维护,降低了个别员工贪污盗窃、挪用公款内部营私舞弊行为发生的可能性。因此,构建医院内部会计控制体系是医院加强管理的内在需要。

二、网络环境下医院内部会计控制面临的新问题

(一)控制环境发生变化

随着信息技术的飞速发展,传统手工环境下的内部会计控制体系逐渐瓦解,取而代之的是会计电算化向更深层次发展,医院的内部控制环境也在发生改变。传统的内部会计控制存在交易授权与交易处理相分离的情况,但在网络环境下,医院会计信息系统中进行的交易授权则由计算机自动授权,这就使得会计业务所涉及的范围急速扩张,从网上交易到网上结算,网络技术实现了各个经济单位之间以及经济主体内部各个部门之间的在线办公。在这一过程中,医院的组织单位由实体形式向虚拟形式转变,会计系统也由单纯的电算化走向开放式、网络化,但我们也应看到,它在给医院的经营管理带来便利的同时,也进一步加大了医院内部会计控制体系的安全风险。目前通过网络,即使是经济单位内部的会计信息也可能被篡改或被截取,以及信息的泄露无疑是医院面临的最大的安全隐患,虽然目前各单位的系统管理员已经意识到它的重要性,也在积极制定内部会计控制体系的风险防范措施,但各种病毒仍是防不胜防,因此,网络环境下信息安全问题成为医院内部会计控制急需解决的一个新课题。虽然医院的经营决策也在进行着相应的改变,但由于缺少可以借鉴的历史经验,网络环境下医院的内部会计控制工作仍面临着诸多挑战。

(二)风险评估难度加大

网络环境下,医院不再是由审计人员或管理层根据已经建立的交易授权制度来对员工的行为进行监督和审查,而是由计算机自动授权、批准,这在给医院的经营活动带来便利的同时,也隐藏了巨大的风险。由于网络在内部会计控制工作中的应用日益广泛,医院业务量便随之扩大,会计部门的员工组织结构也相应发生变化,即职工内部分工趋于专业化,如新出现的网络系统管理员、计算机操作员等。增加的职能部门和职能分工看似有利于权责的明确,事实上却加大了内部进行风险评估的难度。在网络系统中,医院内部员工在其操作职权范围内开展的工作,都需要设置相应的口令及密码,它相当于原始的纸质凭证,其本意是明确个人的职权和责任,减少违规操作的可能性,但是,计算机网络分布于医院内部各个业务部门,若是有不相关人员恶意修改他人的使用权限,必然会对整个网络系统的正常运行造成障碍,从而加大了会计信息失真的风险,那么此时发生的权责问题也就难以分辨清楚,这就必然会加大医院内部控制风险评估的难度。

(三)风险控制活动更加复杂

医院的内部会计控制在网络环境下呈现出开放性、实时性和电子化的新特点,原始的手工操作下得出的会计信息被转移到计算机内部进行保存,在这一过程中,既要求进行常规的科目汇总表的编制、余额发生额平衡检查的试算以及总账和明细账的核对等工作,又要对录入系统的数据资料进行必要的审查和维护,这就使得原有的内部会计控制体系由单一的人工控制向“人工-程序”相结合的控制形式转变,进而加大了风险控制活动的复杂性。因为在网络环境下,内部会计信息化控制系统很难找到具体的交易处理痕迹,交易凭证所起到的风险控制功能也就相对弱化,一方面使得医院在清查那些已经把责任落实到个人的,但仍出现纰漏的事故的调查难度加大,另一方面,因为缺少纸张质财务数据在流动中需要领导部门逐级签字盖章等信息确认环节,这便导致那些来自于网络的内部会计控制信息的真实性降低,在整个信息流通环节缺少顺利进行的保证。同时,在网络环境中,医院的内部控制以程序化的形式被应用于整个系统内,其运行状况也就取决于应用程序是否顺畅,一旦这些程序的关键环节发生故障,就会使那些对计算机产生严重依赖性的员工一时不知所措,势必会影响整个风险控制活动的开展。

三、网络环境下医院内部会计控制体系的构建

(一)加强会计信息的安全控制

网络环境下,医院的会计信息大部分都储藏在磁性介质载体中,医院的会计信息被篡改、截取和泄露是面临的最大的安全隐患,因此系统的保护功能直接决定着医院内部所有电子信息的安全性,也影响着医院作为一个独立的经济实体的运行状况。因此,医院必须采取措施加强会计信息的安全控制,这是加强内部会计控制的基础和前提,这主要可以从以下两个方面着手。首先要采用有效信息安全技术,由于会计信息系统中进行的交易授权由计算机自动授权,为了防止非授权用户越权操作数据和非法用户窃取机密信息,这就要求企业在选择内部会计控制软件时要重点考虑其信息安全性能,并加强会计人员的信息安全培训,提高信息安全意识,防止由于工作疏忽所造成的信息安全事故发生。其次,医院应根据会计电算化的要求,按“责、权、利”相结合的原则,建立健全和实施会计电算化岗位责任制度、安全日志制度等,严格执行岗位责任制度,做到特定数据面向特定用户开放,建立会计信息资源授权制度,采取定期的网络数据备份,紧急恢复及灾难补救计划,以此加大对信息的控制力度,减少人为的错误操作和对系统造成的物理伤害。

(二)建立健全用户分级授权制度

由于内部会计控制风险评估难度加大,导致内部会计控制的实施可能存在一系列的问题,而解决网络环境下医院内部会计控制面临的风险评估难度加大的问题,应从制度建设方面着手。虽然用户系统授权功能存在隐患,但并不是说有问题的制度就要弃之不用,相反要继续贯彻执行,因为它是明确员工权责的基础。目前医院进行内部会计控制体系工作的重点是使用户分级授权制度得以健全并保证其贯彻实施,具体来讲可从以下几方面着手。首先,建立健全计算机设备管理制度,按会计岗位和工作职责划分岗位职责,如软件管理、审核记账、数据分析等,这样一方面能从物理角度保护设备的硬件功能遭到不必要的损害,另一方面也可以确保无关人员上机进行恶意操作。其次应健全上机管理制度,在医院的日常活动中,使每一次的轮流值班、上机记录都应有据可查,一旦出现问题,管理部门就可以根据以往的那些保存完整的操作日志追查到相应责任人。最后,医院为了更好的开展内部会计控制工作,应建立起一套完整的奖罚机制,在物质奖励和精神奖励相结合的基础上,表彰先进,以此来调动员工的积极性和参与性,吸引他们全心身的投入到本职工作中来,间接的为确保医院资产的完整性及业务顺利开展铺平道路。

(三)强化对会计人员的控制

市场经济条件下,真正能起到主人翁地位并且对医院的经营活动有重大影响的是员工,医院的领导层首先应该充分认识到员工的作用和力量,在以人为本思想的指导下,充分调动他们的积极性和创造性,以切实行动感召全体成员为了医院的发展而努力,只有营造出浓厚的企业文化氛围,加强员工的内部控制风险防范意识,使各项工作顺利进行。网络环境下内部会计从业人员应具备两方面的素质,一是最基本的业务技能,只有员工掌握了基本的业务技能,才能保证其操作是符合相关规章制度的;二是最重要的道德水平,这是保证员工是否遵守制度规定的重要保证。因此,应该从这两方面着手强化对会计人员的控制。医院对内部会计从业人员的业务技能培养方面,应严格按照新颁布的会计准则精神来行事,严格执行持证上岗管理理念,同时通过定期培训和定期考核等制度,在积极提升相关员工职业技能水平的基础上,严格考察会计人员的操作能力和工作能力,让竞争机制在机构内部得到有效地运行,对在工作中有突出表现的人大力表扬,而对长久以来一直不能适应工作需求的员工则要坚决处理。在会计人员的职业道德水平方面,应通过主管部门对从业人员的监督检查,以此来强化对会计人员的道德品质、思想操守等方面的考核力度,多方面着手做好工作,以确保医院会计从业人员在政治上合格,在业务上过硬,这样才能建立更有效的内部会计控制制度。

参考文献:

[1]潘国才.医院内部会计控制制度的建立和完善.现代经济(现代物业下半月刊),2008年12期

[2]张照学.网络环境下企业内部会计控制对策研究.科技创新导报,2007年35期