计算机辅助审计大全11篇

绪论：写作既是个人情感的抒发，也是对学术真理的探索，欢迎阅读由发表云整理的11篇计算机辅助审计范文，希望它们能为您的写作提供参考和启发。

篇（1）

（1）可行性分析。主要是调查了解被审单位会计信息的管理现状，看其计算机使用水平能否满足审计项目的方案要求（质量、时限等），从而确定是否采用计算机辅助审计。

（2）审前准备。主要是配备相应的电脑和熟悉计算机应用的审计人员，选择符合财政部规定、适用性强的审计软件。制定审计方案、下发审计通知书等；

（3）现场审计。主要包括数据采集和数据分析两个环节。数据采集就是应用一定的方法，对被审单位的数据信息进行迁移，按审计方案的要求以及财务管理的基本原理进行整理；数据分析就是应用相关审计软件对采集到的数据进行分类、筛选、归并、统计和分析判断，从中查找被审单位财务管理中的疑点线索，发现违纪违规问题，汇总相关数据，以满足审计报告的需求。

（4）审计报告。在传统手工审计的基础上，结合计算机辅助审计将采集到的数据，应用计算机进行结论性审计文档的处理，形成审计报告，出具审计决定。审计意见书等，并由此形成被审单位电子数据库的部分数据。

二、数据采集的主要方法

在分析被审单位电子记帐数据的完整性的基础上，确定采用计算机辅助审计，我们主要采取以下方法来进行数据采集。

第一步：导出被审单位财务管理数据。在实践中主要采取三种方法：

（一）直接使用被审单位的财务管理软件，将数据导出为通用数据库格式（如：mdb、xls、txt等）。其优点是：适用范围宽、导出数据随审计人员的意愿，因而是审计人员首选也是运用最多的数据导出方法。因为一些著名的财务软件为证明自己的“开放性”、“兼容性”特征，都具备“数据可被第三方软件使用”这一功能，诸如：用友、金碟、远方等，并且版本越高，此项功能越明显。而且从审计情况看，如今不少行政企事业单位大都使用上述软件。

如在对樊城公安分局的审计中，该单位使用的是用友M8.0财软，我们就直接将其总帐、明细帐分别导成一个通用数据库如mdb的两张数据表；在对全市民政系统审计中，因该系统使用了用友M7.0，一次只能将总帐、明细帐的一个科目导成一个通用数据库，因此我们就根据需要，生成了多个科目的多个相关数据库。另外有些软件开发商专门设计了特定格式的导出，如：电力系统使用的远方财软4.XX版本，高度自动化设计，财务人员只需输人原始资料，数据汇总、帐表生成等全部由系统自动完成，其操作程序符合财政部最新颁布的会计制度，审计人员可将其中所有汇总表格和明细帐的查询结果导出为EXCEL格式，利用帐页查询功能，完成电子数据的采集工作。当然一些高端数据库软件，如：使用SQLServer、DB2等作为数据仓库开发的财软，由于这些服务器端的专业数据库软件本身具有强大的分析、备份和安全恢复等功能，因而客户端的应用软件也就没有必要开发数据导出功能了。

（二）直接使用被审单位企业（财务）管理软件而产生的备份数据。

因为几乎所有的企业（财务）管理软件都具有数据的备份和恢复功能。我们完全可以将数据的备份带回，在自己的电脑中进行恢复。这种方法最大的优点是导出的数据最完整（甚至包括软件的

使用日志、用户权限及密码等），分析起来最方便。由于用户软件本身具有强大的分析和查询功能，因而不需要借助任何第三方的辅助分析软件或数据库软件。但其缺点是必须有一套与被审单位软件一致的能使用的软件，且有多少个审计对象，你就需要准备多少个软件。这类商业软件由于审计人员只用于辅助审计，不作为生产使用，因而购买起来极不经济，其来源主要是通过以下方式获得：一是使用演示版软件，由于相当多的演示版软件与标准版软件仅在表证的打印上有区别，因而使用演示版软件没有问题。二是使用软加密方式的软件。相当多的软件是通过合法用户名和系列号来限制使用的，我们可以用被审单位软件的用户名和序列号在自己的电脑在进行安装软件，再将备份的数据恢复进来就可使用了（如：远方财软）。三是使用“光盘市场”版软件，目前光盘市场提供的版本相近的经过解密的软件，如：用友、金碟、交易等大腕软件，基本上都可以使用。四是与软件公司协商，支付少量费用，借用软件公司同版本号的正版软件和限次软件。

（三）直接将用户软件的原始数据库表导出。

就是使用专业数据库，如：SQLServer等，直接使用专业库的管理工具将数据导出。这种方法的特点是对审计人员的计算机技能提出了较高要求。主要表现在：l、软件的开发者为减少数据的冗余而采用了关系表，用户采用了这些表在自己的电脑中分析时需自行定义关系。2.这些表一般都为原始数据，审计人员要得到自己的记录集需自建查询集（视图）。3、这些表多为英文或拼音组成的字段（为了适应更多的开发工具）且有许多认证字段，完全搞清楚还费点周折。但是如果将上面问题都搞清楚了，使用通用数据库软件和专门的辅助审计软件分析起来还是比较方便的。

第二步、导出数据迁移

一般情况下，将数据导出后必须存入审计人员的电脑中，置于审计人员自己定义的某一目录下。这一点，要视实际情况的不同，分别采取不同的对策，从审计实践看，不外乎有以下王种情况：

（一）若数据文件总量在SM以下，通常采用压缩软件如：winzip等将数据压缩成几张盘，将数据带走。

（二）若数据文件总量在SM以上，如采用压盘方法由于盘片较多，恢复成功的风险较高，因而一般采用外置硬盘的方法，将数据在不压缩状态下直接导入自己的硬盘。

外置硬盘有打印机接口的外置硬盘和USB接口的外置硬盘。USB接口的硬盘支持热插拔，打印机接口的硬盘支持老一些的电脑，外置硬盘通常由外置硬盘盒加普通硬盘组成，这是一种最经济最方便的数据迁移的方法。

（三）若审计人员随身携带有笔记本电脑（带以太网卡）且被审单位也组建了局域网，可直接采用电脑与电脑对拷的方法实现。这里也有两种方法：

1、笔记本电脑与数据源电脑直接对持。审计人员需自己制作一条网络线（将普通的网络跳线12.36对调），将两台电脑配成对等网，在数据源电脑中将自己需要的数据目录设置“共享”后，拷入笔记本电脑。

2.网络下载。审计人员将自己的笔记本电脑接入被审单位的网络，找一个被审单位空闲的PJ45信息接口，配置好网络获取一个合法网络帐户，进入网络后，将数据源电脑中的数据持出。

三、如何进行数据分析

在审计工作中，我们大都要使用通用的或专门的软件分析数据。因为通用的数据库软件具有极其强大的分析功能，使用起来也特别方便灵活。若审计人员很熟悉诸如：Foxpro、access、SQLServer或SQL语句之一种，基本上就可以不依赖任何辅审软件独立开展计算机辅助审计了。以我局对湖北化纤集团审计为例，我们直接将被审单位的数据采集回来后，导入access2000，利用access2000中的可视化的查询分析器对数据进行筛选，得出所需要的数据。但是现阶段不少审计人员并不熟悉专业数据库软件的使用，尽管诸如access、foxpro、SQLserver等使用起来都很方便容易，但对相当多的审计人员来说仍有一定困难，这样就可结合使用相对而言更易使用的一些软件，诸如：南京特派办的《审计数据采集分析软件》等。

从实际情况看，我们主要是采取以下几种方法进行数据分析的：

一是利用被审单位软件的

自身查询功能，发现不正常的会计分录。主要通过查看明细帐、记帐凭证，审查会计科目的对应关系，发现不正常的会计分录。如：“实收资本”科目一般对应“现金”、“银行存款”或者是“存货”等资产类科目，如在查询中发现，有的对应科目却是“应付款‘、”其他应付款“等科目，就可将这种不正常的会计事项作为审计重点，经调阅有关的原始凭证和调查相关往来单位，发现该单位虚列股本、转移国有资本、化公为私等问题；

二是利用被审单位软件数据转换功能，结合《审计数据采集分析软件》的查询、筛选等功能，发现违规支出。以“费用”审计为例，首先将把被审单位数据库中“管理费用”、“经营费用”和“财务费用”明细帐打开，将数据转换成EXCEL格式，通过《审计数据采集软件》进行查询摘要、筛选数据，经调阅有关的原始凭证和审计相关单位，发现费用中违规支出问题。

篇（2）

（2）审前准备。主要是配备相应的电脑和熟悉计算机应用的审计人员，选择符合财政部规定、适用性强的审计软件。制定审计方案、下发审计通知书等；

（3）现场审计。主要包括数据采集和数据分析两个环节。数据采集就是应用一定的，对被审单位的数据信息进行迁移，按审计方案的要求以及财务管理的基本原理进行整理；数据分析就是应用相关审计软件对采集到的数据进行分类、筛选、归并、统计和分析判断，从中查找被审单位财务管理中的疑点线索，发现违纪违规，汇总相关数据，以满足审计报告的需求。

（4）审计报告。在传统手工审计的基础上，结合计算机辅助审计将采集到的数据，应用计算机进行结论性审计文档的处理，形成审计报告，出具审计决定。审计意见书等，并由此形成被审单位数据库的部分数据。

二、数据采集的主要方法

在分析被审单位电子记帐数据的完整性的基础上，确定采用计算机辅助审计，我们主要采取以下方法来进行数据采集。

第一步：导出被审单位财务管理数据。在实践中主要采取三种方法：

（一）直接使用被审单位的财务管理软件，将数据导出为通用数据库格式（如：mdb、xls、txt等）。其优点是：适用范围宽、导出数据随审计人员的意愿，因而是审计人员首选也是运用最多的数据导出方法。因为一些著名的财务软件为证明自己的“开放性”、“兼容性”特征，都具备“数据可被第三方软件使用”这一功能，诸如：用友、金碟、远方等，并且版本越高，此项功能越明显。而且从审计情况看，如今不少行政企事业单位大都使用上述软件。

如在对樊城公安分局的审计中，该单位使用的是用友M8.0财软，我们就直接将其总帐、明细帐分别导成一个通用数据库如 mdb的两张数据表；在对全市民政系统审计中，因该系统使用了用友M7.0，一次只能将总帐、明细帐的一个科目导成一个通用数据库，因此我们就根据需要，生成了多个科目的多个相关数据库。另外有些软件开发商专门设计了特定格式的导出，如：电力系统使用的远方财软4.XX版本，高度自动化设计，财务人员只需输人原始资料，数据汇总、帐表生成等全部由系统自动完成，其操作程序符合财政部最新颁布的会计制度，审计人员可将其中所有汇总表格和明细帐的查询结果导出为EXCEL格式，利用帐页查询功能，完成电子数据的采集工作。当然一些高端数据库软件，如：使用 SQL Server、DB2等作为数据仓库开发的财软，由于这些服务器端的专业数据库软件本身具有强大的分析、备份和安全恢复等功能，因而客户端的应用软件也就没有必要开发数据导出功能了。

（二）直接使用被审单位企业（财务）管理软件而产生的备份数据。

因为几乎所有的企业（财务）管理软件都具有数据的备份和恢复功能。我们完全可以将数据的备份带回，在自己的电脑中进行恢复。这种方法最大的优点是导出的数据最完整（甚至包括软件的

使用日志、用户权限及密码等），分析起来最方便。由于用户软件本身具有强大的分析和查询功能，因而不需要借助任何第三方的辅助分析软件或数据库软件。但其缺点是必须有一套与被审单位软件一致的能使用的软件，且有多少个审计对象，你就需要准备多少个软件。这类商业软件由于审计人员只用于辅助审计，不作为生产使用，因而购买起来极不，其来源主要是通过以下方式获得：一是使用演示版软件，由于相当多的演示版软件与标准版软件仅在表证的打印上有区别，因而使用演示版软件没有问题。二是使用软加密方式的软件。相当多的软件是通过合法用户名和系列号来限制使用的，我们可以用被审单位软件的用户名和序列号在自己的电脑在进行安装软件，再将备份的数据恢复进来就可使用了（如：远方财软）。三是使用“光盘市场”版软件，光盘市场提供的版本相近的经过解密的软件，如：用友、金碟、交易等大腕软件，基本上都可以使用。四是与软件公司协商，支付少量费用，借用软件公司同版本号的正版软件和限次软件。

（三）直接将用户软件的原始数据库表导出。

就是使用专业数据库，如：SQL Server等，直接使用专业库的管理工具将数据导出。这种方法的特点是对审计人员的计算机技能提出了较高要求。主要表现在：l、软件的开发者为减少数据的冗余而采用了关系表，用户采用了这些表在自己的电脑中分析时需自行定义关系。2.这些表一般都为原始数据，审计人员要得到自己的记录集需自建查询集（视图）。3、这些表多为或拼音组成的字段（为了适应更多的开发工具）且有许多认证字段，完全搞清楚还费点周折。但是如果将上面问题都搞清楚了，使用通用数据库软件和专门的辅助审计软件分析起来还是比较方便的。

第二步、导出数据迁移

一般情况下，将数据导出后必须存入审计人员的电脑中，置于审计人员自己定义的某一目录下。这一点，要视实际情况的不同，分别采取不同的对策，从审计实践看，不外乎有以下王种情况：

（一）若数据文件总量在SM以下，通常采用压缩软件如： winzip等将数据压缩成几张盘，将数据带走。

（二）若数据文件总量在SM以上，如采用压盘方法由于盘片较多，恢复成功的风险较高，因而一般采用外置硬盘的方法，将数据在不压缩状态下直接导入自己的硬盘。

外置硬盘有打印机接口的外置硬盘和USB接口的外置硬盘。USB接口的硬盘支持热插拔，打印机接口的硬盘支持老一些的电脑，外置硬盘通常由外置硬盘盒加普通硬盘组成，这是一种最经济最方便的数据迁移的方法。

（三）若审计人员随身携带有笔记本电脑（带以太网卡）且被审单位也组建了局域网，可直接采用电脑与电脑对拷的实现。这里也有两种方法：

1、笔记本电脑与数据源电脑直接对持。审计人员需自己制作一条线（将普通的网络跳线12. 36对调），将两台电脑配成对等网，在数据源电脑中将自己需要的数据目录设置“共享”后，拷入笔记本电脑。

2.网络下载。审计人员将自己的笔记本电脑接入被审单位的网络，找一个被审单位空闲的PJ45信息接口，配置好网络获取一个合法网络帐户，进入网络后，将数据源电脑中的数据持出。

三、如何进行数据

在审计工作中，我们大都要使用通用的或专门的软件分析数据。因为通用的数据库软件具有极其强大的分析功能，使用起来也特别方便灵活。若审计人员很熟悉诸如：Foxpro、access、SQLServer或SQL语句之一种，基本上就可以不依赖任何辅审软件独立开展机辅助审计了。以我局对湖北化纤集团审计为例，我们直接将被审单位的数据采集回来后，导入access2000，利用access2000中的可视化的查询分析器对数据进行筛选，得出所需要的数据。但是现阶段不少审计人员并不熟悉专业数据库软件的使用，尽管诸如 access、 foxpro、SQLserver等使用起来都很方便容易，但对相当多的审计人员来说仍有一定困难，这样就可结合使用相对而言更易使用的一些软件，诸如：南京特派办的《审计数据采集分析软件》等。

从实际情况看，我们主要是采取以下几种方法进行数据分析的：

一是利用被审单位软件的自身查询功能，发现不正常的分录。主要通过查看明细帐、记帐凭证，审查会计科目的对应关系，发现不正常的会计分录。如：“实收资本”科目一般对应“现金”、“银行存款”或者是“存货”等资产类科目，如在查询中发现，有的对应科目却是“应付款‘、”其他应付款“等科目，就可将这种不正常的会计事项作为审计重点，经调阅有关的原始凭证和调查相关往来单位，发现该单位虚列股本、转移国有资本、化公为私等；

二是利用被审单位软件数据转换功能，结合《审计数据采集分析软件》的查询、筛选等功能，发现违规支出。以“费用”审计为例，首先将把被审单位数据库中“管理费用”、“经营费用”和“财务费用”明细帐打开，将数据转换成EXCEL格式，通过《审计数据采集软件》进行查询摘要、筛选数据，经调阅有关的原始凭证和审计相关单位，发现费用中违规支出问题。

篇（3）

1 引言

企业审计工作是企业正常运营中一个重要的环节，企业开展审计工作是以企业发展和管理工作为中心，做好监督与服务两项工作。实现监督向监督与服务并重转变、查错纠弊向积极增加企业价值和防范风险转变、事后监督向事前事中控制转变。立足纠弊功能、发挥监督作用；强化控制功能、发挥预防作用；体现评估功能、发挥防护作用；突出促进功能、发挥建设作用，切实肩负起保障企业健康运行“免疫系统”的重要防线作用。做好审计工作有助于企业管理，对收支情况规范性、业务活动真实性等进行监督和评价。在现代企业管理中企业的审计工作更加显得重要，为了更好的开展审计工作，将计算机辅助审计技术引入企业审计系统中，为审计工作的顺利进行提供了保障。

2 计算机辅助审计的优势

2.1 连接各个部门互相协调和监督工作

一般来说企业的审计工作很多都是由相关部门提供资料相互协作来完成的，但是要使得审计工作保质保量顺利的完成，就要求企业的相关各部门之间互相协调和配合工作。计算机辅助审计技术的应用可以将部门之间联系在一起，通过内部局域网传达相关的资讯信息。另外也能够对其他部门进行有效监督，这给审计工作的顺利执行提供了保障。

2.2 更加高效地处理财务数据

在企业里每天都有经济往来，几乎每个操作流程都会和资金挂钩，这样一来每天审计系统里面就会有大量的数据需要财务进行处理。引入计算机辅助审计技术后，对数据的处理效率就更加高效。比如在Office系列办公软件中的Excel表格软件能够将各类数据分类汇总，然后进行有效的运算统计，再通过审计技术软件对各类数据进行整合，最终得到需要的处理结果。

3 计算机辅助审计在企业审计中的具体应用

3.1 对企业物料管理审计

企业审计部门在对物料管理进行审计的时候需要特别关注两个方面的内容，一方面是检查企业物料采购是否按照企业的相关要求，企业采购的物料在招标目录内，录入中标物料的价格是否正确；另一方面主要是对物料的加成率进行审计。在物料管理审计中容易出现问题的主要体现在这两方面。在计算机辅助审计中可以采用一些case语句能够对不合理的地方进行重复核查，对企业的物料采购使用流程的规范有一定的监督作用。

3.2 对企业财务收入审计

对于企业而言，对财务收入的监督审计是非常重要的。计算机辅助审计技术应用到企业审计中后首要做的工作就是对企业的财务收入流程进行核实，且需保证每一发生一笔财务收入就必须将其录入到计算机系统之中。然后把审计的各类信息进行分类汇总，核实相关工作人员操作流程是否规范。通过对企业财务收入的审计对企业每一笔财务收入都起到了良好的监督作用。

3.3 对企业财务支出审计

随着企业的不断发展，开展新技术、新项目，企业会不定期的对其生产经营设备进行更新采购，企业环境建设也在不断的改善，基建及维修改造项目不断增加。这对企业来说都是一笔很大的支出，需要审计部门对这个过程实行监督，可以为企业节省很多的成本开支。当计算机辅助审计技术应用到审计工作中，能够使采购的过程规范起来，保障采购流程能够顺利进行，这个流程需要在计算机系统中公示，这样能够使整个采购流程得到有效的监督。

4 计算机辅助审在具体应用过程中的注意事项

计算机辅助审计技术给企业审计工作带来了很多便利，也保证了审计工作高效率的能够顺利完成。但是辅助审计技术在审计工作中应用的时候会出现一些问题是我们需要注意的。首先，值得我们关注的是信息的安全问题。凡是设计的系统程序哪怕再完善也会有漏洞。网络上一些黑客可以借助这些漏洞窃取企业内网的一些信息和数据，这是一种严重的安全隐患，如果信息和数据泄露很可能给企业造成巨大的损失。其次，需要提高企业工作人员的计算机操作水平。目前在企业的很多工作都使用计算机，但一些人又对计算机的相关程序操作不是很熟练，导致他们在日常工作中效率低下，不能充分发挥计算机辅助审计技术在审计工作的作用。

5 结语

综上所述，计算机辅助审计在企业管理和物料管理、财务收入和财务支出管理等方面的应用发挥了重要的作用。它能够帮助工作人员在短时间内对庞大的数据进行处理并得出结果；通过局域网共享一些相关信息，对企业各部门之间实行有效的监督；让企业的信息公开透明化，使企业在公众面前提高了公信度。同时，我们不能忽视计算式辅助审计在使用的时候出现的一些问题，对网络维护要切实做到位，提高企业工作人员的计算机水平，这样计算机辅助审计才能更好服务企业审计工作。

参考文献：

[1]陈婉玲.利用通用审计软件辅助审计[J].财会月刊，2006，（01）

篇（4）

审计人员在对地税征管平台有一个基本了解的前提下，现场登录“山东地税综合信息管理系统”，从而获取了“基本信息库”、“征收库”、“申报库”、“登记库”及“票证库”等基础数据库，然后存储到审计人员的移动硬盘，利用SQLserver或Access软件将数据库表导入Access数据库中，初步建立起计算机辅助审计的工作环境。随后，审计人员对获取电子数据的真实性、完整性、准确性进行检查和测试，将拷贝的地税数据与地税会计统报表、金库报表分别验证一致后，依托计算机数据处理技术实现数据共享和数据处理成果共享，再根据审计分工对相应的数据进行分析、甄别，确定审计重点，从而加快了审计数据的分析处理和传递速度，实现了与地税征收、管理、申报、登记等主体业务的全流程贯通和融合。

二、围绕审计重点，搞好数据整理分析

一是对纳税人已缴入库税款的详细数据库，采用数据筛选、分类汇总、数据关联查询、分析、对比等辅助审计方法，对所有纳税人的已入库税款分税种汇总、排序，取得全部纳税人缴纳各项税款的详细资料。二是通过对欠税原始数据库进行欠税时期筛选、数据透视分税种汇总、数据关联查询等数据处理，分清欠税期限，摸清欠税规模，全面掌握地税部门陈欠、新欠税收的增减变化趋势。三是通过取得的纳税人纳税详细资料，对税源大户进行重点抽样检查，与纳税信息进行对比，找出税收增减变动的原因，针对税款整数入库现象及对流转税和城建税的对比分析，发现异常比率，确定疑点纳税户，再手工查阅征管资料，掌握其应缴各项税额，对照已入库税额，发现少征漏征税款问题，进而审查地税部门是否征收预交税、重复税和人情税、过头税等问题。四是针对近几年各地相继出台“引税”政策、相互挖挤税源、侵占其他区域税收的问题，通过入库税票数据库，对特殊单位代码进行分析和筛选，查出未在征收税务机关登记而在其区域纳税的情况，掌握挖挤侵占其他区域税收的审计线索，维护税法的严肃性。五是通过对入库日期超过限缴日期的纳税记录的分析处理，掌握延压企业税收的规模、各税种情况，查出地税部门延期积压当期税款和人为调节税收的问题。

三、抓住审计重点，开展辅助审计

（一）对少征税收的辅助审计

通过获取的入库税票数据，确定下载数据中税款的所属期，要求与纳税单位征管资料反映的税款所属期时间相一致，再通过对入库税票数据进行分单位分税种的汇总处理，取得“重点税源户征管情况表”，并在此基础上进行抽样分析，确定少征税收审计疑点，形成“审计疑点情况表”，作为审查地税部门是否存在少征漏征税收的重要依据。具体操作步骤是：一是对数据在6万条以下的入库数据的处理。首先用Excel的“数据透视”功能，按纳税人识别码（以下简称“单位代码”）分类汇总，单位代码作为电脑识别的唯一分类标识，用以汇总纳税人缴纳各项税款的数据最为精确。而且在户管清册表中，一个单位代码也只对应一个单位名称，利用Access数据库软件，将上述已经按单位代码分类汇总的电子表格与户管清册表格，通过连接查询功能，将与单位代码一一对应的单位名称显示出来，按顺序排列在分单位分税种表格中，使审计人员能一目了然地掌握所有纳税人缴纳各项税款的情况资料，并从中发现疑点，找出问题。二是对数据量在6万条以上的入库数据处理。因为数据容量无法在一张Excel电子表格中完成，为此下载数据时应采用选择税种分段下载保存的方法完成。对用税种分段方式下载的数据量巨大的入库数据，在操作过程中要分别对分段下载的入库数据进行数据透视和连接查询，产生若干“分单位分税种汇总表”，然后在Access查询中将各个分段税种表进行连接查询，显示各表中所有税种字段，将分开的税种合并到一张“分单位分税种汇总表”中，完成“重点税源户征管情况表”的数据处理。

（二）对欠税的辅助审计

对欠税数据库，即开票未入库数据，采用划分欠税所属日期、数据透视分类汇总等计算机辅助审计方法，摸清欠税规模，分析欠税成因，真实反映欠税总体概况。下载的欠税数据库应为系统中原有的开票未入库税票数据，即从审计开始年度以前存在、至下载之日止的开票未入库税票数据。具体操作方法和步骤是：打开欠税数据表，找出审计期间内欠税期限比较长，从系统开始运行到下载日为止的开票未入库数据，用Excel的自动筛选功能，分清欠税时段，将新增欠税和以前的陈欠分开，掌握陈欠和新欠的规模，了解地税部门压欠管理水平，反映欠税突出、压欠力度不够的问题。

（三）对挖挤侵占其他区域税款的辅助审计

通过对入库税票数据库殊单位代码进行分析、筛选等进行计算机辅助审计，查出纳税人未在征收税务机关登记而在该税务机关纳税的其他区域缴纳税款的情况，取得挖挤侵占其他区域税款的审计线索。地税系统纳税人单位代码是按区（县）局、分局等要素有规律制定的，对纳税人而言是唯一的，计算机开票的前提是必须有纳税代码。但地税部门有时对临时发生的纳税行为以“**”开头作为特别号。对此通过入库税票数据，对单位代码中的临时编码或异常编码进行筛选，分析在“空号”中征税的原因，剔除正常情况下列入“空号”入库的纳税人，即临时建筑安装队和开具完税证集中入库的个体纳税人等因素，筛选出未在征收税务机关登记，而在该税务机关纳税的其他区域税源户，取得挖挤侵占其他区域税款的审计线索。

（四）对延期积压税收的辅助审计

延期积压税收辅助审计是对入库税票数据，利用Excel的数据筛选功能，将入库日期超过限缴日期的纳税记录进行分析处理，掌握延压企业税收的规模及税种，查出地税部门延期积压当期税款，人为调节税收的问题。基本方法是（以2003、2004年度数据为例）：如打开一张2004年入库税票电子表格，关注“税款所属期”和“入库日期”两个字段，正常情况下，税款所属期为2003年1－11月份税款，限缴日期（入库日期）应该为2003年1－12月。在入库税票数据中，若发现税款所属日期为2003年1－11月的税款，入库日期显示为2004年，即可断定其入库日期超过了限缴日期。具体操作步骤：

1、筛选限缴期以内的税票记录。用电子表格打开入库税票数据库，点击“数据”选项下“筛选-自动筛选”功能，每个字段右边会出现一个带箭头的复选框，在“税款所属期”字段点击复选框，选择“自定义筛选”，设置查询条件为“不包含”2003年12月“与”“不包含”2004年，点“确定”显示筛选结果。

2、筛选入库日期超过限缴日期的税票记录。在“入库日期”字段点击复选框，选择“自定义筛选”，设置查询条件为“大于”2003年12月25日，（该日期为2003年的限缴日期），点“确定”显示筛选结果。

3、剔除查补税款情况。由于查补税收入库日期滞后，在次年入库属正常现象，因此暂时应在超过限缴入库期税票记录中予以剔除。在“申报类型”字段点击复选框，选择“自定义筛选”，设置查询条件为“正常一般”与“正常代扣”，点“确定”显示筛选结果。

4、保存为另一张工作表。将上述筛选结果复制，粘贴到另一张工作表中，取名为“延压入库税票记录”。

5、处理整理“延压入库税票记录”，分析对比延压税款情况。对“延压入库税票记录”进行分单位分税种汇总，取得延压入库税款的详细情况，并与上年同期进行对比，分析延压企业及税种等情况，掌握人为调节税收进度的原因。

（五）对未按属地征管的辅助审计

运用Excel在全系统的入库税票总表中，将“市直”和“所属税务机关”两个字段的编码进行对照分析，“市直”字段由2位数的编码组成，代表纳税人的地理区域即经营地点所在区域，“所属税务机关”字段由2位数的编码组成，筛选出地理区域和征收税务机关区域不相符的纳税人，即为未按属地征管的纳税人。

（六）对漏征漏管的辅助审计

漏征漏管辅助审计的基本方法，就是通过运用Access查询，将一个年度入库数据资料和其中的正常户管资料进行对照分析（即对两表中的“纳税人识别号”进行对照），在征管清册资料中剔除“已纳税户”、“零申报户”、“注销户”、“非正常户”，筛选出既未申报又未纳税的经营户，这些既未申报，又未纳税的经营户反映出地税局对漏征漏管户的控管环节存在漏洞，具体步骤是：

1、导入数据并调整数据类型。打开Access数据库，点击“文件”选项下“获取外部数据”，导入“入库数据表”和“正常户管清册数据表”，在Access表的“设计”状态下，将两表的“纳税人代码”的数据类型调整一致，均调整为“文本”型，建立两表之间的连接查询。

2、筛选“未入库的正常户管资料”。在Access查询中，点击“查找不匹配项查询”，按照向导提示操作，先双击“户管清册数据表”，再双击“入库数据表”，下一步选择两表的匹配字段中的“纳税人代码”，点击“＜＝＞”符号，“在查询结果中所需字段”框中选择所有字段，指定查询名称为“未入库的正常户管资料”，完成查询，并生成“未入库的正常户管情况表”，此表中已经剔除了“注销户”、“非正常户”和“已纳税户”。

3、剔除“未入库的正常户管情况表”表中“零申报户”。将已经拷贝的“零申报情况表”导入到Access表中，将“纳税人识别号”数据类型改为“文本”型，在“查找不匹配查询向导”中双击“未入库的正常户管情况表”和“零申报情况表”，选择两表的匹配字段中的“纳税人代码”，点击“＜＝＞”符号，生成查询结果为“未申报未纳税正常户管”的资料，点击“运行”显示查询结果。

4、生成表查询。点击“查询”选项下的“生成表查询”，对上述查询结果进行查询，重新取名为“未申报未纳税正常户管情况表”，然后再运行一遍查询结果，将新表保存在Access表中。

5、初步分析。在上述表中，发现“税管员”字段名下有“非正常”户，同时还发现有“社保”户和新登记户（未确定税管员，显示为“征收所”），剔除这些非正常因素，才能初步确定漏征漏管户。

6、剔除非正常因素。新建查询，添加“未申报未纳税正常户管情况表”，双击该表中“*”，再双击“税管员”，取消显示栏中“√”标识，条件栏内输入“<>非正常”、或“<>征收所”，运行查询结果，显示相应的记录数据。

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    1.计算机辅助审计技术的使用有助于提高审计工作的效率,降低审计成本。它的运用既提高了审计的正确性与准确性,也使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来。计算机的优势在于能对数据进行高速、正确地运算处理,目前奔腾Ⅱ处理器的运算速度已达到上亿次每秒,而审计工作的对象正是以数据为基础的财务及其他资料,因此正可利用计算机的高速、正确性来辅助审计,以提高审计工作的效率,降低审计成本。另外,许多手工审计方式要求审计人员做大量冗长乏味的计算工作,在某些情况下,可以运用计算机辅助审计技术使这些步骤达到自动化,而审计人员可以集中注意于那些需要专业判断的部分。

    例如,对企业材料成本差异的核算进行复核。由于材料成本差异核算具有连贯性,某一月的材料成本差异率的错误会影响到以后所有月份差异率的数值,若审计人员发现企业某一月的差异率有误,用手工的方式对以后月份的差异率作重新计算是非常繁琐的,而采用计算机辅助审计技术只需输入当年年初的差异率和每月材料的借贷发生额(剔除每月材料所摊的差异),在Excel等应用软件的帮助下即可对企业全年每月的材料成本差异率和差异额进行重新复核,在企业将材料分类进行差异率核算的情况下,该方法正是“一劳永逸”,更显方便。

    2计算机辅助审计技术的使用可帮助审计人员扩展审计的范围。目前企业会计电算化日趋普及,其所应用的会计电算化软件也多种多样,根据国家有关法规规定,商品化会计电算化软件必须符合一定条件并通过鉴定,但在实际应用上亦存在种种以书面资料为审计对象所无法解决的难题。例如,有的企业采用的是自行开发的或其他尚未通过鉴定的会计电算化软件,其本身可能存在一定缺陷,不能或不能充分以书面形式提供审计所需的资料,有的企业采用的软件虽然经过了鉴定,但在使用时由于操作或其他原因亦存在同样的问题。而通过计算机辅助审计技术可以直接对企业全部的会计资料进行审计,无论其资料是以书面形式保存还是储存在计算机系统的磁媒介或其他储存器中。由此,计算机辅助审计技术可使审计的范围由书面向其他媒介扩展。

    3计算机辅助审计技术具有相当大的机动灵活性。在企业采用会计电算化的情况下,运用该技术能使微型计算机在一位审计人员的控制下就能对会计事项进行全面、迅速、经济、有效地分析。而目前便携式计算机的广泛使用、应用软件的推陈出新更使计算机辅助审计如虎添翼,更灵活、方便地应用于各种场合、各种状况。

    二、计算机辅助审计技术应用的范围及方法

    1评价企业采用的会计电算化软件的内在风险

    对采用会计电算化的企业,审计人员首先要评价软件的内在风险。目的在于确定审计人员依赖这些软件控制的程度,以减少为检验系统执行而进行数据实质性测试的范围。经评价验证,在内在风险较低的情况下,更可缩短审计时间,减少审计成本。具体方法有:

    A分析系统的方法。具体操作为:先剔除会计电算化软件中较多的数据库文件,仅对软件中的重要程序模块进行解剖,阅读数据处理的流程,分析程序的逻辑结构。目的在于确定程序是否能可靠、稳定地运行;程序的各种功能是否都能实现;程序的数据处理、数据生成是否正确;是否能满足会计处理的各种需要。该方法的优点在于可发现软件本身存在的根本问题,可确定企业会计核算基础的可靠性,目前亦有众多的反编译工具或其他软件可帮助审计人员对程序进行分析研究,但其难度在于审计人员必须具备相当丰富的计算机软硬件知识,且多数商品化会计电算化软件都经过各种方式的加密,这亦成为实施该方法的一大障碍。

    B选样测试系统的方法。审计人员首先建立一包含一个月基本会计资料的数据库,然后输入到会计软件中,根据其核算处理后输出的结果判断软件的可靠性。当然该数据库中必须包含一系列的“错误”。“错误”是指不相关会计科目的分录(借贷双方为通常情况下不应有勾稽关系的会计科目,例如银行存款和盈余公积)、不可能的科目余额(例如至测试结束现金出现贷方余额)等。输入“错误”可测试出软件对“错误”是否识别、如何处理。

    C评价数据安全性的方法。审计人员可对数据安全性的各个方面进行测试。例如,软件中凭证的制作是否采用二次输入的方法以确保凭证输入的正确性;软件是否已设置在软件运行中,对已输入计算机的凭证不能直接进行修改,而应通过红冲等其他修订的方式;软件是否能对数据进行备份,备份的方式是否安全(备份的安全性主要指在存储媒介溢满的情况下,是否能提前向使用者发出提示)等。

    通过数据测试及评价数据的安全性能直观地反映出该会计软件各方面的性能,更可判断出使用该软件的内在风险。使用该二种方法的主要障碍在于:由于会计电算化软件的不断发展,更新升级,软件的内在风险也在不断降低之中,对于审计人员来讲,现被测试的计算机程序的版本是否与企业在前段时期内所使用的一致,这是很难检验出来的,这意味着审计人员较难确定前后软件版本内在风险的差异。另外,该方法对单机版的会计电算化软件较为适用,对网络版软件来讲存在一定难度。

    2验证会计资料总体的完整性

    在企业采用会计电算化的情况下,可运用计算机辅助审计技术来验证会计资料总体的完整性。常规审计中极少对企业会计资料总体进行验证,至多对某一会计科目进行帐帐、帐表核对,而事实上该项工作同样重要。参见《上海审计》1997年第2期上《不应忽略对帐帐、帐表的核对》一文。该文作者对某企业的其他应收款的七、八十户明细帐户进行了汇总核对,工作量较大,而在一台486DX2-66的微型计算机上,汇总中型企业一个月全部的会计凭证资料仅需几十秒,对审计人员来讲,手工完成此项工作几乎是不可能的。验证的具体方法为:

    首先,根据企业年初或月初的会计科目余额,确定会计凭证总体的初始年、月初余额,并输入计算机中。

    其次,将企业当年或当月的会计凭证库进行转化,将企业会计凭证库转化成审计人员熟悉并能操作的格式,目前有众多的应用软件都能达到这一目的,转化好的会计凭证库需要作进一步的调整,仅保留需要的数据以加快运算速度。例如对会计凭证库中的一级科目名称、借方金额、贷方金额等予以保留,而剔除摘要、二级科目名称等。审计人员再进行汇总计算以得出当年或当月会计科目的发生额。

    最后,将年、月初余额与发生额相累加并以报表的形式输出。由此,审计人员可与企业的年报或月报相核对,以验证总体的完整性。

    3协助审计人员进行统计抽样

    近年来,一种建立在科学理论基础上的,已通过国际审计界广泛实践证明的以制度为基础的审计方法已逐步应用于我们的审计之中。该方法在符合性、实质性测试中都运用到统计抽样,而计算机辅助审计技术正可在此领域大显身手,具体方面有:

    A运用于审计日常抽样的编码工作。一般情况下,无论是否采用计算机辅助审计技术都可选取随机数(运用随机数表),再转化为审计总体的编码,但其工作量大而枯燥。而运用计算机辅助审计技术,仅需几秒即可完成随机数的产生及所有的编码工作。

    B方便地运用于审计抽样。计算机辅助审计技术在决定恰当的抽样方法及规模、选择样本及评价方面都能使审计人员得到帮助。从总体中抽取样本时,对审计人员来讲最关键的是所有总体中的项目都能被客观地抽取,而采用恰当的统计抽样方法能避免抽取无代表性样本的风险。在统计抽样中运用计算机辅助审计技术可达到迅速、客观、公正的目的。

    应用举例:在对某企业的审计中,笔者用Foxpro编制了一运用PPS抽样的程序,能自动地完成从数据编码转化、选择输出样本到分析判断的所有工作。程序运行中首先要求审计人员输入运行参数(可靠性程度、精确度上限和估计错误率),再读入所抽样的数据库并由审计人员确定抽样的字段,其余工作即可由计算机自动完成,抽样的具体数据及结果详见《上海审计》1996年第六期《审计风险控制及审计抽样法在企业资产负债损益审计中的运用》一文。

    4关键样本及高价值样本的隔离

    对企业而言,大量的会计处理是日常性的事务,如报销、成本结算、费用结转等,而审计人员所关心的是一些关键的会计处理,运用计算机辅助审计技术能对企业的会计数据库进行分析,确认及打印出在某段时期内高价值的和关键的样本,人工分析并全部隔离出这些高风险的交易事项常常是不可能的。所谓的高价值及关键样本主要指不相关的会计科目;单笔金额超过审计人员预先设定数的样本,如单笔金额在一万元以上的现金收付;不常变动的会计科目,如资本公积等。审计人员在风险控制的基础上,对关键样本及高价值样本进行重点审计即可满足一般审计的需要。

    5日常会计资料的分析及计算

    现代审计要求审计人员对企业的会计资料进行较多的分析,而这正是计算机辅助审计技术的专长,例如对企业的应收帐款帐龄进行分析,当前众多企业的应收帐款金额居高不下,在企业应收帐款电算化的情况下,可以很简单地得到分析结果,而手工输入再由计算机汇总亦很方便,难以想象全部以手工方式来操作的难度;另外计算机辅助审计技术亦可运用于审计日常的计算工作,例如上文谈到的材料成本差异核算的复核。

    6审计文书及审计项目管理

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随着信息技术和网络通信技术应用范围的不断扩展，计算机对审计的影响越来越大。然而，计算机在给审计带来方便、快捷、高效的同时，也带来了新的审计风险。只有做好审计风险的防范，才能使计算机辅助审计工作得以顺利地开展。

一、审计风险的主要研究模型分析

1、传统审计风险模型分析

长期以来，审计职业界一直使用的审计风险模型是：审计风险=固有风险(IR)×控制风险(CIZ)×检查风险(Dlk)，并要求根据该模型来计划和执行财务报表审计工作，以最终将审计风险降至可接受的低水平。该模型从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。

从理论上看，该模型不存在明显的不妥，但在长期的实务操作中却面临很大的问题和困难：第一，直接设定固有风险为100％。第二，评估控制风险不认真，有走过场的嫌疑，实务中控制风险(CR)评估为最高时只要求记结论，不记理由，问题很大。第三，原先将“了解被审计单位情况”和“风险评估与内部控制”单独作为两个准则，使了解被审计单位情况没有跟风险评估有机结合，使了解没有明确的目的性，不被重视。第四，原风险模型侧重于指引认定层次的实质性审计测试工作，对财务报表层次重大错报风险的评估和应对重视不够，导致实质性测试没有目的性、方向感和针对性，进而必然会影响对认定层次重大错报的检查效果。第五，没有抓住财务报表审计工作的“关键点”。

2、现代风险导向审计下的新风险模型

由于传统审计风险模型在识别、评估和应对重大错报风险方面存在问题，国际准则以及我国审计相关准则都进行了修订。原审计准则规定：审计风险倡导以客户风险为导向，但实际未落实。新审计准则规定：以财务报表重大错报风险为导向的审计，强调重大错报风险评估和实质性程序并重。也就是说，新风险准则和风险模型以识别、评估和应对重大错报风险为导向、以控制总审计风险至可接受低水平为目标的最新风险导向审计理念。

现代风险导向审计下的新风险模型为：审计风险=重大错报风险(RMM)×检查风险(DR)。其审计风险包括两个层面，一是财务报表层次，二是交易、账户和列报与披露的认定层次。审计实务中，新审计风险模型下的风险评估包括三个阶段：了解客户及其环境包括内部控制，评估报表层的重大错报风险和认定层的重大错报风险；针对报表层重大错报风险，制定“总体应对措施”；针对认定层重大错报风险，展开“进一步审计程序”，具体包括：实施控制测试，再评估认定层的重大错报风险；实施实质性程序，其目的是为了降低认定层的检查风险。应该看到，新审计风险模型与原审计风险模型相比有显著的理论进步，对CPA的要求更高、更严、更细。

二、计算机辅助审计下的审计风险分析

所谓计算机辅助审计风险，就是指审计人员利用计算机辅助审计技术对运用了信息技术的被审计单位进行审计，当被审计单位的财务报表未能公允揭示被审计单位财务状况、经营成果和现金流量情况，审计人员的不恰当审计意见的可能性。本文按照现代风险导向下的新的审计风险模型，就从重大错报风险和检查风险两个方面来尝试进行分析。

1、计算机辅助审计中的重大错报风险分析

现代风险导向模式下的重大错报风险是指被审计单位财务报表审计前存在重大错报的可能性。这种可能性来自于两个层面：一是财务报表整体层次，二是交易、账户和列报与披露的认定层次。这样，我们可以认为计算机辅助审计下的重大错报风险受两方面因素的影响：一方面是信息系统对企业财务报表总体层次的影响，另一方面是信息系统对产生财务报表的认定层次的影响。

信息系统固然能提高企业财务处理的效率，但是它自身的一些特性却会产生新的经营风险或增加管理层舞弊的可能性。其主要原因是：第一，电子数据的“无形”特性使得记录在存储介质上的数据相对于纸质信息更加容易被滥用、篡改、丢失或破坏。这就使得企业的经营过程中风险增大，管理层通过信息系统舞弊的可行^生和可能新更大，使得总体层次的错报风险增加。第二，电子数据的存储集中程度高，数据处理速度快。因为数据高度集中的存储和快速的处理对错误或疏忽造成的损失产生了放大作用，一旦出现问题极易造成巨大的损失。这也会在一定程度上增加经营风险，从而增大了财务报表总体层次的错报风险。第三，信息化系统中软件及硬件自身的所存在的风险也会随着信息技术的运用而成经营风险的一部分，此外信息化的会计核算环境为凭借计算机手段的非法接入提供了可能。所以总体层次和认定层次的经营风险都会因此而有所增加。第四，信息化环境下的权限控制问题。在手工环境下，职责分离授权、批准是最常用的内部控制手段。虽然在信息化环境下仍然可以设置授权、批准功能，但是由于在信息化环境下的业务人员可以同过的盗用授权文件或口令，而是控制失效。增大了经营风险和管理层舞弊风险使得总体层次的重大错报风险增加。第五，信息完整性异常的情况导致的风险。信息完整性异常的表现常见的有以下两种：信息处理数据和业务传递资料的不一致，导致的管理层决策失误；信息修改功能引发的数据缺失。这些都会进一步加大认定层次的重大错报风险。

2、计算机辅助审计中的检查风险分析

通常的检查风险是指审计人员由于采取了不恰当的测试程序，未能发现已存在的重大(实质上)错误的风险。在计算机辅助审计的情况下检查风险的产生主要有以下原因：第一，由审计软件的应用产生的检查风险。信息技术的发展极大地加快了会计软件的更新换代，因而审计软件的更新速度与会计软件的适配程度，审计软件自身的完善程度和运行的稳定状况都会影响到审计计算分析正确性。第二，历史数据查找困难增加的检查风险。由于信息系统使用的软件升级，平台迁移，导致了账套不能够兼容使得查找历史数据的难度增加，从而检查风险增大。第三，审计线索减少导致检查困难，从而引发的检查风险上升。信息化的被审计单位中很多传统环境下的一些传递环节所涉及的审计线索大大减少，或者甚至在经济业务发生后自动消失导致取证的难度加大，并由此产生检查风险。第四，审计信息资源浪费严重，导致的检查风险增加。在现有的审计实务中许多审计信息资料与数据储存在各审计人员的独立的电脑中，审

计信息资料没有有效地与局域网络进行链接，审计信息与数据不能互通或者说交流效率低下，导致检查风险增加。

三、计算机辅助审计风险的防范

1、降低计算机辅助审计中重大错报风险的措施

首先，制定针对重大错报风险的总体层次的错报风险防范措施。要对计算机辅助审计下总体层次的错报风险进行控制就要求审计人员能够与管理层进行积极、有效地沟通，在审计工作开展之前就应该对被审计单位的信息化程度和信息系统深入了解。对被审计单位的信息系统要详细了解是指对其使用的财务软件要熟悉它的版本、业务处理流程等；针对信息系统则要在可能发生舞弊的环节注意管理人员尤其是信息系统的管理人员有没有对信息系统或财务系统施加不良影响，从而便于开展对重大错报风险的评估工作。如果被审计单位信息系统庞大，系统结构复杂，审计人员就应当考虑要先对被审计单位的信息系统做一个专门的IT审计，或者邀请计算机方面的人才以专家身份加入到审计团队中，以确保审计工作开展时计算机辅助审计对象系统的可靠性、稳定信和有效性。对管理层和整个信息系统我们需要关注和防范的就是系统的稳定性和可以信赖程度，以及对管理层在信息系统下舞弊风险的评估。此外，被审计单位信息系统自身的特性会对被审计单位的经营风险产生影响，所以当审计人员在考察被审计单位的信息系统时，同时也应当考虑使用该信息系统对企业的经营风险的影响。

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一、在全国范围内统一组织的大型审计项目使用辅助审计软件,进行编写审计底稿、填列各项报表、汇总审计资料和数据等工作。如1998年对粮食企业进行清查审计中使用《天财报表汇总系统》,1999年对工行、建行的审计中使用《金融审计汇总系统》。

二、使用审计数据接口软件读取或直接拷贝数据库等方式取得被审计单位的电子数据资料,进行数据汇总、帐户或科目查询、抽样检查、利息复算等工作。

三、对被审计单位的计算机操作系统进行初步的探索,了解其一般的业务操作流程和内部控制要点,对系统的合理性作出一定的判定。

四、使用一般软件(主要是word、Excel等)进行文字和数据的处理,包括编写审计文书、编制有关底稿、进行计算汇总等。

五、建立审计机关内部局域网,进行审计资料传送、法规查询等工作,实现领导和各业务部门、各审计组之间的信息共享和双向交流。

由于计算机辅助审计起步较晚,又受经费不足、人才紧缺等因素的影响,在现阶段我国计算机辅助审计的发展尚存在着许多不足之处,主要表现在以下几个方面摘要:

一、计算机辅助审计的发展处于初级阶段,计算机的功能和优势没有得到充分发挥。审计人员使用计算机进行辅助审计,在现阶段使用得最多的是为了方便汇总数据而统一使用的一些汇总系统,或者是使用文字处理和表格处理程序,在很大程度上把计算机当成了功能更强一些的“打字机”和“计算器”,而在对被审计单位的计算机操作系统的测试和检验、利用计算机对数据资料进行分析处理等更高层次的计算机辅助审计工作方面,也只是个别审计机关或部门进行过试点,尚未在大范围内进行推广。计算机辅助审计尚处在一个摸索的阶段。

二、辅助审计软件发展滞后,在很大程度上制约着计算机辅助审计事业发展。从目前辅助审计软件的使用情况来看,还存在着软件功能不够完善、无法直接和被审计单位数据建立连接、运行轻易出错等缺点。辅助审计软件的种类缺乏,现有绝大多数的辅助审计软件往往只能满足某一个特定审计项目或某一种类型审计的需要,还没有一种功能比较完备、可以广泛适用于各种类型审计的通用软件,使得计算机辅助审计经常出现“无米之炊”的状况。而且,辅助审计软件基本上都由审计机关出资或组织人员进行开发,使用范围也基本限于审计机关,应该说没有形成一个真正的审计软件产业和市场,软件的质量没有经过市场的检验,也缺乏市场的资金和人力物力的支持。

三、审计机关计算机硬件的建设落后,和计算机辅助审计发展的要求不适应。计算机技术的发展一日千里,硬件设备也不断更新换代。然而审计机关由于经费紧张等原因,总的来说计算机硬件建设比较落后,尤其是基层审计机关在计算机方面的投资不多,人均计算机占有量还很低,许多还是已经淘汰的落后机型,给计算机辅助审计的发展造成很大的障碍。

四、对审计人员培训不够,相当部分审计人员计算机操作水平不高,还没有建立起一支能够熟练利用计算机进行辅助审计的审计队伍。很多审计机关无论是在招聘录用干部方面,还是在日常的业务培训方面,对审计人员计算机知识的把握和应用水平没有充分引起重视,对计算机辅助审计的扶持和发展还没有形成制度化。近几年各级审计机关逐步采取一些办法,如举行过计算机应用知识考试等,使现有审计人员的计算机操作水平有所提高,但和熟练运用计算机进行辅助审计尚有一定距离,同时精通审计业务和计算机技术的审计人员更是寥寥无几。计算机人才紧缺新问题是发展计算机辅助审计面临的最难克服的“瓶颈”。

审计署今年提出“人、法、技”建设的目标,明确把发展计算机辅助审计作为我国审计事业发展的重点,计算机辅助审计面临着巨大的机遇和挑战。如何发展我国计算机辅助审计,使审计事业更上一个新的台阶,可以在以下几个方面着手摘要:

一、采取有效办法,促进计算机辅助审计软件事业的发展。各级审计机关应建立扶持计算机辅助审计软件开发的机制,从经费到人员都给予积极支持,着重培养一批既有审计实践经验又有软件开发能力的审计人员。此外,要制订一系列扶持审计软件产业和审计软件市场发展的政策,逐步实现审计软件的市场化、产业化。

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账套式审计模式作为一种计算机辅助审计正在被广泛应用，被审计单位的财务数据和业务数据大多数都能在审计软件中实现数据采集和转换，便于审计人员用自己熟悉的方式对财务数据和相关业务数据进行分析和审核。然而，审计软件的发展总是落后于财务软件的发展和变化，财务软件多种多样，数据结构和后台数据库形式不一，有时无法实现财务软件数据和业务系统数据与审计应用软件的对接，有时使用审计应用软件采集分析业务数据要比直接在数据库系统中分析数据更加繁琐。

数据式审计模式与账套式审计模式不同，数据式审计模式不是将被审计单位的电子数据转换成规定的电子账套，而是直接把被审计单位的财务与业务电子数据作为审计对象。数据式审计模式更加科学地考虑到计算机系统内部控制的因素，考虑到电子数据预处理过程中的数据质量定义，它将“适合使用”作为衡量数据质量的标准。数据式审计模式是计算机审计的未来发展趋势。

一、账套式审计模式与数据式审计模式结合应用的必要性

计算机辅助审计是循序渐进的过程，一步到位采用数据式审计模式，对审计人员的专业素质要求显然太高了。

在现阶段，账套式审计是不可或缺的，也是审计现状的要求。例如AO(2008)在设计上充分体现了审计质量控制原则和流程，从编制审计计划、开展审前调查、制定审计实施方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、撰写审计报告、审计复核、审计归档等全过程进行控制，能实现建立项目、财务数据采集、账簿凭证浏览查询、审计抽样、项目数据筛选、日常会计资料的分析计算、财务指标分析、审计底稿和审计报告编制、辅助工具、系统管理等多项功能，以计算机管理方式实现了规范审计行为、健全审计程序、明确审计责任、提高审计质量的目的。

然而，当前审计软件的发展并不能满足这种变化的需要，如，审计软件的开发仍没有摆脱传统的手工审计模式，仅适用于一些固定的查帐的程序，跟不上信息化的发展要求，等等。而且，通过账套式审计模式采集的财务数据和业务数据，一般是经过数据清理或整理的“有用”数据，只是被审计单位数据库系统中的部分数据，其它大量可利用数据沉淀于采集的数据之外，同时也将一些审计线索隐藏起来。从隐藏的数据中“淘取”有用数据要通过数据式审计来实现。只有将账套式审计模式采集的数据与数据式审计模式淘取的有用数据进行重新分析，才能解决审计软件采集数据缺失的问题，实现审计数据获取的完整性。

账套式审计模式与数据式审计模式各自在审计中发挥着应有的作用。相比之下，数据式审计比审计软件占据优势，效率更高，但审计软件的项目管理和工作底稿功能、人员管理功能、信息交互功能，是数据式审计不能直接实现的。因此，在审计工作中将账套式审计与数据式审计结合应用。

二、账套式审计模式与数据式审计模式结合应用的路径

1.提高审计队伍信息化素质。

一方面，以普及应用现场审计实施系统为目标，开展学习培训，使审计业务人员通过认证考试，使现场审计实施系统成为审计人员普遍掌握的审计工具；另一方面，积极探索，按照审计信息化发展的要求，培养和造就计算机审计高级人才，从而为账套式审计模式与数据式审计模式在审计工作中结合应用做人本准备。

2.不断优化审计软件。

以应用为导向，按照审计业务和管理工作的实际需要，开发完善审计应用系统，推进计算机技术在审计业务中的应用。并不断地总结审计人员和相关计算机专业人员的实践经验，将审计思路和计算机语言紧密相联，优化审计软件，使其更加实用。如AO(2008 )就设计了界面操作按钮，可以让审计人员简单、方便地完成基本审计查询操作，还提供了图形化SQL功能，并不需要太多数据库专业技术知识。从而为账套式审计模式与数据式审计模式在审计工作中结合应用做物质准备。

3.规范管理软件与财务软件的开发设计，使其与审计软件相匹配。

由财政部牵头，会同工信部等有关部门，规范财务软件和管理软件的开发设计。管理软件及财务软件应建立标准的审计数据接口，使审计时顺利实现数据导入与转换，从而节省审计人员的时间和精力，提高审计效率。此外，在财务软件与管理软件中设置相应的模块，让系统能提供完整的数据修改日志，使审计线索更加清晰有效，这就要求在软件开发过程中设计相应的内部控制子系统。从而为账套式审计模式与数据式审计模式在审计工作中结合应用做技术准备。

4.建立健全审计信息化标准规范。

依托全国审计信息化标准化技术委员会，积极组织国家标准的制定和修订，完善审计信息化建设与管理规范。构建以审计信息化方面的国家标准、审计准则、审计指南为主要框架的规范体系，推进审计信息系统有序建设、有效运行。总结和推广计算机审计专家经验，建立各专业审计领域的计算机审计方法体系，积极研究探索审计抽样、控制测试、风险评估等方面的信息化实现技术和方式。从而为账套式审计模式与数据式审计模式在审计工作中结合应用做制度准备与方法准备。

5.突破账套式审计模式与数据式审计模式结合应用的难点。

将数据式审计获取与发现的底层有用数据与账套式审计中获取的财务及相关信息综合起来，进行关联分析、统计分析，从多维角度发现审计疑点，获取审计证据，实现审计目标。然而，一笔完整的业务在后台数据库的存储形式很复杂，一般会分散在多个数据表中，数据库系统中每张表代表不同的数据信息，财务软件系统和相关业务系统使用的后台数据库不同，数据表结构也不相同，如何找到数据的特点和规律，有效使用关联、排序、分组、筛选等技术工具对其进行分析是账套式审计模式与数据式审计模式结合应用的难点，需要在结合应用中给予突破，为账套式审计模式与数据式审计模式结合应用打破瓶颈。

6.合理配备审计项目组成员。

在审计工作中，审计项目组人员配备要考虑审计项目组成员的业务能力、工作经验和专业水平，审计经验丰富的老审计人员一般对于计算机技术都不很精通，而年轻审计人员计算机知识丰富，但审计经验略显不足。若审计采取账套式审计方式，则在审计组有一人能够将被审计单位的账务数据和业务数据导出，就能够为整个审计团队所分享，实现信息共享，顺利完成审计工作，实现审计目标。从而为账套式审计模式与数据式审计模式在审计工作中结合应用做组织准备。

参考文献：

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二、根据审计的需要，获取源程序由于计算机语言的多样性和复杂性，解读源程序是一项艰难的工作。如何将难度降低，同时又满足审计的需要，是从源程序入手开展计算机辅助审计的第一道关卡。下面通过某单位审计实例，介绍一下将源程序审计化难为易的三个途径：

（一）突出重点，缩小源程序审查范围银行的大机系统是庞大且复杂的计算机信息系统，涉及连接、安全设置和银行各项业务的核算与记录。完全、深入了解银行的大机系统对于审计人员来说不可能，也没有必要。在对该单位的审计中，审计人员根据审计方案的要求，将目标锁定在对公存、贷款利息自动计提的源程序上。该程序直接到该单位的损益真实性，这也正是此次审计的重点。

（二）与被审计单位人员协商，提供必要的注解，尤其是对体现法规、政策的条件语言的注解。

在提出获取对公存、贷款利息自动计提的源程序的要求时，审计人员向被审计单位科技人员宣传有关计算机辅助审计的政策法规，落实了负责该段程序的编程人员和复核员，并且强调从程序复核员角度出发，解读源程序所必须具备的注解，以及该段程序体现政策法规的条件语言的注解。

（三）凡是所需源程序中涉及到的子函数，都要求提供其功能说明和源代码

在审计过程中，审计人员发现对公存、贷款利息自动计提的源程序中有许多子函数调用，而且有些子函数的源代码没有提供，原因是这些子函数是许多模块公用或者被审计单位科技人员有意隐藏的。这样既给解读源程序带来困难，又给审计源程序的效果打了折扣。为此，必须要求被审计单位提供子函数的功能说明和源代码。

以上具体要求的提出，有利于全面获取重点审查的源程序，同时降低被审计单位科技人员的工作强度，争取时间，为下一步解读源程序做好准备。

三、在把握源程序框架的基础上，解读源程序

解读源程序是一项专业性较强的工作，它需要审计人员具备计算机专业知识之外，还必须掌握一定的知识，熟悉相关政策和法规。在实际工作中，对源程序的审点在于审查程序中的条件设置是否与现行的政策和法规相符。这里结合实例，具体谈谈在解读源程序中应该注意的几个问题：

（一）通读源程序，勾画程序流程，把握源程序框架

在对公存、贷款利息自动计提的源程序审计过程中，源程序结构的复杂性超出审计人员的预期。在提供的源程序中，大体分成两大模块，每个模块的中存在三个主体函数，而每个主体函数又或多或少的调用两至三的子函数。为了摸清程序的脉络，审计人员勾画出程序流程，并与被审计单位的科技人员交流、核对，确保正确的把握源程序的结构，为下一步重点审查创造条件。

（二）重点审查条件设置的完整性、正确性和真实性

由于在获取源程序时提出了明确的要求，加上先前已摸清了源程序的结构，所以审计人员在解读源程序时，根据注解可以马上锁定了对公存、贷款利息自动计提的源程序中的条件设置语句。

对条件完整性和正确性的检查，审计人员根据现行的政策和法规，逐条与源程序中的条件相核对，重点审查有无遗漏条件、增加条件或者窜改条件的情况。这里需特别注意的是条件语句中对子函数的调用和变量的初始化。审计中发现，源程序中关于利息计提入表内还是表外的条件存在遗漏之处，即只考虑贷款本金或者应收利息本身是否逾期180天，而未考虑某些呆滞贷款虽然经过借新还旧，但应不具备相应的条件，仍然作为呆滞贷款。而它的止贷期已经延后，从而导致产生的应收利息被错误地计入表内。后经落实是人员在提供需求时出现了遗漏。

对条件真实性的检查，一般有两种。

l、审计人员根据实际情况，设计数据，在被审计单位的开发机上对现行程序进行测试。

2、按文件规定的条件设计小程序，选取条件成立前一天的数据，将测试结果与实际运行结果进行比较。在对该银行的审计中，审计组使用了后一种方法，实现较为容易，效果不错而且不会对被审计单位的机系统产生任何。

（三）注重对条件实现的数据环境审查

即使条件设置的完整性、正确性和真实性不存在，也不能说明程序运行的结果一定没有问题，尤其是在程序运行的结果基于数据完整性情况下。在对公存、贷款利息自动计提的源程序中，审计人员发现由于应收利息登记簿数据的不完整性，导致该单位600多万元的应收利息未转为催收利息，影响了当年的损益。所以审查条件实现的数据完整性是不可缺少的一步。

四、挖掘源程序审计思路的附加值对源程序的审计，除了发现源程序本身的弊端与不足之外，还为缩小审计范围，找出程序内控之外的薄弱环节提供了讯息。所谓的程序内控是指由计算机系统负责控制，并体现内控制度的制约方式。例如：现行存、贷款利息的自动计提；冲正的会计分录只能用红字等等。

篇（10）

随着经济的发展和科学技术的不断进步，计算机的技术应用正逐渐向各个管理领域扩展，由于会计电算法的逐渐成熟和发展，会计工作也在相应技术的发展之下改变了传统的手工记账以及算法，通过计算机的应用实现了对会计算法记录进行收集社审计工作的计算机辅助审计能有效实现会计电算法的推广和应用，从而实现电算法与计算机审计技术的同步发展。随着计算机技术的发展和信息时代的到来，计算机技术的普遍应用能有效提高工作和信息处理的效率，从而提高了工程项目的经营管理效率。计算机辅助审计技术的应用和推广能促进审计工作向规范化和现代化方向发展。 

1 计算机辅助审计应用对税收征管审计的影响 

1.1 计算机辅助审计实现了审计工作的现代化发展 

随着计算机技术的不断发展和进步，计算机应用扩展到了信息管理和交流的各个领域，电算法的普及和发展致使传统的审计方法难以满足现实的需要，应实现审计方式的创新，实现审计工作的现代化发展，实现审计效率的有效提高。可通过计算机进行各种审计工作中的抽样检测、经济指标、经济定量的分析以及相应货币值的计算，而这些繁琐的计算过程在计算机辅助系统中得到了简化，通过计算机实现实现了现代化的发展模式。 

1.2 促进了审计工作的规范化 

计算机辅助技术的发展能促进审计工作的规范化发展，通过对审计工作的规范化发展实现了审计工作效率的有效提高。审计人员的素质以及审计部门的管理水平和质量在很大程度上影响了审计工作的规范化发展。审计具有较广的工作范围，其所遵循的法律法规以及政策性文件较广，内容复杂，在具体的审计工作中将耗费较多的时间在资料的查找上。计算机辅助技术在审计工作中的应用能建立规范的审计资料的组织，提高资料查找的效率，并且能通过各种考核和审计相关软件实现对整个工程项目的计算，从而有效提高审计效率，也能建立有效的资料收集和整理的模式。 

1.3 优化审计步骤和审计方式 

传统审计内容基础之上，审计工作包括会计电算系统流程的优化和发展。审计工作中，计算机技术的辅助作用能优化审计工作的流程步骤，以及对审计方式进行一定程度的创新和发展。审计工作应在计算机技术的发展和实践过程中建立不断发展和优化的审计工作的发展模式，在建立了规范化的审计工作基础之上实现了审计工作的持续发展和进步。计算机辅助技术的应用也能有效拓宽审计工作的范围，信息技术以及计算机技术的应用扩大了审计工作的范围，充实了审计工作的内容。实现了审计工作信息资料管理向信息系统安全性、整体系统性以及内部控制等管理方向的转变。 

2 计算机辅助审计工作内容 

2.1 基本审计业务处理 

计算机辅助审计能实现基本的审计业务的处理，包括excel、foxpro、word等表格、数据库、文字等的处理和规范化实现了基本的信息处理的基本审计功能。同时审计人员也可根据具体审计工作的实际需要，编写简单的程序，实现对审计数据的处理，如计算、复核以及分析处理数据，从而建立高效的审计运行模式。计算机中的电子表格能实现简单的数据收集和处理核对，如工资表的审核以及固定资产折旧处理、材料成本差异等数据的分析和对比；通过办公文字处理软件建立了电子资料，建立了共享的信息和数据处理模式。从而能建立优化的 

2.2 计算机辅助审计软件的应用 

计算机审计业务的处理只能实现基本的数据和信息的处理，然而相应软件的应用能实现深层的审计工作处理。计算机审计软件的应用一方面为审计情况的汇总统计，也是指根据审计工作的方案，对审计工作单位的整体审计状况以及审计工作资料按照一定的顺序进行汇总分析，最大限度防止错误和疏漏以及人为的更改，保证审计工作的规范性和系统性。当前审计软件根据审计工作的需要得到了一定程度的发展，并投入了具体的使用过程中。如计算机预算执行软件、预算执行审计软件、投资审计软件、银行审计软件、行政事业审计软件等，但仍未形成完善和成熟的统计软件，计算机辅助审计的作用发挥有限。 

3 计算机辅助审计的障碍和现状 

3.1 计算机审计技术的功能未得到充分发挥 

我国的设计辅助仍出现初级发展阶段，计算机审计技术的优势和功能未得到有效发挥。现阶段，计算机辅助审计仍集中于数据的汇总、文字的处理以及表格的处理等方面，还仅仅处于审计工作的基本数据处理阶段，仍未实现审计资料统计分析、审计工作流程优化的深层次工作的开展，计算机辅助审计技术仍处于探索和试点的发展阶段。 

3.2 计算机辅助审计软件发展不足 

计算机辅助审计技术的发展和拓展较为迅速，然而计算机审计技术的相关软件发展不足，并不能满足计算机审计技术的深层次的发展需求，从而在一定程度上制约了计算机审计事业的发展。当前存在的计算机审计软件功能并不完善、种类较少，并且也未与单位的数据库进行连接、运行过程中错误较多等缺陷。当前相关单位的审计软件多针对某一特定的审计项目或是某种特定类型的审计需要，并未建立完善的计算机辅助审计项目，从而计算机技术在审计工作中难以得到深入的发展。

3.3 计算机硬件条件以及审计人员的素质障碍 

计算机辅助审计在审计工作中的应用和发展对计算机环境提出了较高的要求，计算机技术条件的落后致使审计工作的计算机审计工作难以建立高效的发展模式。计算机的硬件设备较为落后，从而计算机辅助审计技术功能和作用难以得到充分的发挥。相应单位经费的缺乏紧张，从而造成了计算机设备难以满足审计工作的发展需求。审计人员的专业素质和计算机技术的应用和实践能力也为计算机辅助审计工作的发展和持续进步带来了障碍。相应人员综合素质不高也造成了相应数据库的管理较为混乱，难以满足现代化审计工作的发展需求。 

4 计算机辅助技术在审计工作中的应用 

4.1 建立不断发展的计算机辅助审计技术 

计算机辅助技术应建立不断发展和持续改进的审计工作发展体制，通过不断实践探索计算机辅助审计技术的优化发展。计算机辅助税收审计制度应建立持续改进和发展的体系。在不断的试点和发展过程中，通过由基本的业务管理发展到深层次的审计工作的发展，最终充分发挥出计算机审计辅助的作用。 

4.2 建立人才的培养和创新机制 

计算机辅助审计工作的关键在于人的管理和能力的持续改进，通过对人才的培养，提升了相应审计人员的创新和发展的能力，从而也在一的那个程度上推动了计算机审计辅助技术的创新发展。相关单位的审计人员培训和技能的提高培养应建立在本单位的发展实际基础之上，从而才能使培训真正由理论到实践，最终促进审计工作的发展和持续进步。测试水平较低的培训以介绍审计软件为主，使之建立高效的应用模式，提高审计效率，而水平较高的审计人员可通过对数据库的介绍，提高数据库的信息查询能力。人员的培养和技能的持续进步是计算机审计效率发挥的重要因素。 

4.3 建立会计信息系统的内在风险评价 

计算机辅助在税收征管的审计过程中的统计应先对软件的内在风险进行评判，同时对相应资料进行完整性评判，减少因检验系统执行而进行的数据实质性测试的范围。在对具体的税务进行核算审计时，首先应对整体的系统进行了解额分析，由于前期的录入和自动汇总缓解的错弊性的概率较小，从而可重点抽取税种，并按照国家法律规定税率的计算凡是，对对多个选择分支构建数学模型，对审计的业务结果进行复核，并且采用比较的方式进行审核，充分保证数据的真实有效，在审查过程中还应建立严格的监管机制，繁殖认为修改审查数据，剔除核算过程中的系统风险，从而提高审计工作的质量和真实性。 

4.4 建立信息数据的有效采集 

计算机辅助审计技术应能建立优化的信息数据的采集，信息数据的优化采集也就是对数控内容的选择性采集。在审计人员对相应信息的内在风险的了解基础之上，对预测的弱点进行信息的收集和，但由于各行业的审计软件以及经营的模式都不同，从而也难以对计算机审计的软件的统一，从而造成了软件系统差异较大，数据的格式各有不同的状况，从而对审计人员的信息收集和整理带来了难度。当前主流的财务软件系统，如用友财务系统、金碟财务系统等，其的数据格式都不尽相同。目前信息的优化收集可从单机系统和联机系统的信息收集两个层面的方式来实现： 

无论运用哪种信息采集方式，都应对具体的审计单位的工作平台即相应单位的计算机系统进行初步确定。当前一般dos环境、windows系列、unix系统三种系统环境，其中，windows系列应用最为广泛。并且应根据具体的系统类型选择适合的应对方式。 

5 结束语 

对于单机的系统，审计人员应对单位相应的财务软件系统程序运行方式以及程序模式之间的功能关联以及数据格式类型的存储、数据文件的存取位置以及数据格式之间的转换接口等事项进行了解，而后才能在相应的审计人员的配合之下实现对数据文件进行信息的优化采集，在具体采集过程中，若系统包含数据转换接口，在采集时则可直接转化为审计人员能系统分析处理的文件格式，如.dbf、.mdb等。单机系统的数据采集还可通过对审计软件以及相应工具提供的数据转换的接口，如通审软件系统中提供的用友和金碟财务系统的数据转换接口、ms-sql server的数据导入导出功能进行数据格式的转换，或是在不具备数据转换接口时，使用vb、vc等描述数据结构的编程语言，编写出相应的数据转换模块来完成数据的优化采集。 

而网络型数据的收集和获取，不仅能通过单机数据库中的数据进行数据的收集和优化整理，还能应用odbc（open database connectivity，开放数据库连接）连接互联网上的数据源进行数据的转换。通过互联网上的开放数据库的连接，使用数据库中所提供的终端驱动程序实现了对互联网服务器数据库的直接连接和读取数据。互联网上的大型数据库一般拥有较为丰富的数据库驱动程序资源，能将所需类型的数据表转换为其它数据库格式文件。例如ms-sql server、oracle、sybase等，当前较为流行且功能较强大的大型数据库系统软件，通常拥有数量众多的数据库的驱动程度类型库。在具体的计算机辅助审计应用过程中，有经验的审计人员常常是在进行了合理的选择性查询之后，再进行相应的数据格式转换，即先撰写sql语句制作审计专用视图，核查无误后，再进行实质上的存储并转换成所需要格式的数据表，从而能够大大地减少数据的采集量，以及避免了对原始数据的修改和产生不必要的冗余。 

参考文献： 

[1] 何媛.浅谈计算机辅助审计在税收征管审计中的应用[j].现代审计与经济,2010(6):91-92. 

[2] 孙俪.论地税计算机辅助审计[j].理财,2011(1):169-171. 

篇（11）

关键词：计算机　辅助　审计　税收征管　应用 

随着经济的发展和科学技术的不断进步，计算机的技术应用正逐渐向各个管理领域扩展，由于会计电算法的逐渐成熟和发展，会计工作也在相应技术的发展之下改变了传统的手工记账以及算法，通过计算机的应用实现了对会计算法记录进行收集社整理。审计工作的计算机辅助审计能有效实现会计电算法的推广和应用，从而实现电算法与计算机审计技术的同步发展。随着计算机技术的发展和信息时代的到来，计算机技术的普遍应用能有效提高工作和信息处理的效率，从而提高了工程项目的经营管理效率。计算机辅助审计技术的应用和推广能促进审计工作向规范化和现代化方向发展。 

1 计算机辅助审计应用对税收征管审计的影响 

1.1 计算机辅助审计实现了审计工作的现代化发展 

随着计算机技术的不断发展和进步，计算机应用扩展到了信息管理和交流的各个领域，电算法的普及和发展致使传统的审计方法难以满足现实的需要，应实现审计方式的创新，实现审计工作的现代化发展，实现审计效率的有效提高。可通过计算机进行各种审计工作中的抽样检测、经济指标、经济定量的分析以及相应货币值的计算，而这些繁琐的计算过程在计算机辅助系统中得到了简化，通过计算机实现实现了现代化的发展模式。 

1.2 促进了审计工作的规范化 

计算机辅助技术的发展能促进审计工作的规范化发展，通过对审计工作的规范化发展实现了审计工作效率的有效提高。审计人员的素质以及审计部门的管理水平和质量在很大程度上影响了审计工作的规范化发展。审计具有较广的工作范围，其所遵循的法律法规以及政策性文件较广，内容复杂，在具体的审计工作中将耗费较多的时间在资料的查找上。计算机辅助技术在审计工作中的应用能建立规范的审计资料的组织，提高资料查找的效率，并且能通过各种考核和审计相关软件实现对整个工程项目的计算，从而有效提高审计效率，也能建立有效的资料收集和整理的模式。 

1.3 优化审计步骤和审计方式 

传统审计内容基础之上，审计工作包括会计电算系统流程的优化和发展。审计工作中，计算机技术的辅助作用能优化审计工作的流程步骤，以及对审计方式进行一定程度的创新和发展。审计工作应在计算机技术的发展和实践过程中建立不断发展和优化的审计工作的发展模式，在建立了规范化的审计工作基础之上实现了审计工作的持续发展和进步。计算机辅助技术的应用也能有效拓宽审计工作的范围，信息技术以及计算机技术的应用扩大了审计工作的范围，充实了审计工作的内容。实现了审计工作信息资料管理向信息系统安全性、整体系统性以及内部控制等管理方向的转变。 

2 计算机辅助审计工作内容 

2.1 基本审计业务处理 

计算机辅助审计能实现基本的审计业务的处理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、数据库、文字等的处理和规范化实现了基本的信息处理的基本审计功能。同时审计人员也可根据具体审计工作的实际需要，编写简单的程序，实现对审计数据的处理，如计算、复核以及分析处理数据，从而建立高效的审计运行模式。计算机中的电子表格能实现简单的数据收集和处理核对，如工资表的审核以及固定资产折旧处理、材料成本差异等数据的分析和对比；通过办公文字处理软件建立了电子资料，建立了共享的信息和数据处理模式。从而能建立优化的