预算业务管理制度大全11篇

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企业财务内部控制指的是企业为了实现财务经营管理的目标制定的一系列控制措施、方法、程序，包括对环境、活动的控制和保证控制效果的制度设计。

一、企业财务内部控制应该遵循的原则

（一）成本效益原则

企业经营的目的就是盈利，因此财务管理活动首先应该遵循成本效益原则。成本与效益具有相对性，企业管理者越多，消耗物资越大，管理的过程就越复杂，但是控制效果会越好，成本消耗比较多，在进行内部控制时，应该从企业的经营效益方面出发，力求降低成本。

（二）内部牵制原则

内部牵制就是企业内部各部门、各管理者之间要相互监督、职务分离。职务分离能够权责分明，这样能够有效避免出现问题时相互推卸责任的情况，因此，企业在建立内部控制制度时，要明确各部门职责与权益，提高企业的经济效益。

（三）适应性与发展性原则

企业内部控制制度的建立应该在依照国家宏观经济政策的基础上，结合自身的发展实际来制定计划，这样制定的控制计划才能与本企业的发展相适应，这就是适应性原则。企业在制定内部控制制度使还应该对市场经济的发展变化进行预测，并根据外部环境的变化适时调整，以适应市场和企业的发展。

二、财务预算的管理方法

（一）零基点预算方式

零基点预算就是以零为基础进行财务预算，以服务行业为例，服务业的工作量很大，投入成本不好估计，所以可以采取不计算现有成本，从零开始制定预算管理计划的方法，可以制定预算表，对预算表展开分析与控制，来降低成本。这种预算方法的缺点是工作比较分散，重点也不突出，并且工作量比较大。

（二）滚动预算管理

滚动预算管理不以半年度或者年度等定期预算模式进行预算管理，而是根据企业发展实际情况进行预算，并且对预算方案进行适时的调整与修改，以提高预算进度与工作效率。优点是使预算管理更加充分具体，缺点是更加适合短期预算，不能为企业制定长期发展计划。

（三）弹性预算管理

弹性预算管理以成本和业务量为基础进行的预算管理，形式主要是预算表，分为弹性成本预算和弹性利润预算，对一些不稳定的企业来说，弹性预算发挥的作用更大。

三、建立完善财务预算管理制度的建议

（一）财务信息系统的完善

财务信息系统能够把财务管理的流程固定在一个模式中，来执行财务控制制度，是财务预算管理的最佳的方式，完善财务信息系统有利于促进企业财务管理系统的完善发展，但是企业在监理财务信息系统时应该注意财务系统的统一性、完整性和安全性，保证财务信息系统的安全合理，才能最大限度的发挥财务信息系统的作用。

（二）财务流程的稳固

财务预算管理应该按照财务管理的工作秩序进行，对业务活动的基本步骤进行控制，财务流程在业务流程中占有重要地位，财务管理工作流程中可以收集数据，加工整理后形成财务信息，为企业经济决策提供重要依据。财务流程的稳固还需要流程化的管理评价机制做保障，稳固与完善的财务流程管理能够有效保障财务安全。

（三）会计职业道德的建设

会计人员的职业道德素质对财务管理效率有直接的影响，受到经济利益的趋势，一些会计人员的职业道德水平低下，严重影响了财务管理质量，因此，企业应该加强对会计工作人员的职业道德建设，树立爱岗敬业、依法办事、公平公正、搞好服务的意识，加强对会计工作人员的职业道德教育，提高会计工作人员的总体素质，这是做好企业财务管理工作的基础。

（四）财务管理体系要适应企业管理体制

企业建立和完善财务内部控制制度的目的是为了加强财务管理，完善财务建设，完善的财务管理体系无论是对企业的经营管理活动还是投资融资活动都有很大帮助，财务管理体系建设猪油适应企业的管理体制，才能发挥作用，因此，企业应该按照相关法律法规，结合企业自身实际情况制定财务管理制度，为财务管理人员的工作提供依据，达到降低成本，提高经济效益，促进企业发展的目的。

（五）对财务预算执行情况进行考评工作

财务预算工作的顺利进行仅仅依靠制度的建立是远远不够的，财务预算的执行情况才能够反映预算工作的效果，因此，需要对财务预算工作的执行情况进行考评。考评工作应该有秩序有效率的进行，考核的方法应该严格的制定，企业应该结合实际采取不同的考核方法，使考核方法既有可行性，又能够真实反映出财务预算的执行情况，还能够对预算执行发挥一定的激励作用，这样的考评工作才有价值。

四、结束语

财务管理是企业管理的重要组成部分，财务内部控制制度是财务管理的基础，而预算管理又是财务管理的重中之重，财务内部控制应该在一定的原则下进行，按照财务预算的管理方法，建立和完善财务预算管理制度，保证财务管理工作的正常进行。

参考文献：

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基建项目建设单位应根据《基本建设财务管理规定》和《国有建设单位会计制度》的要求对各基建项目进行单独管理与核算。应设置单独的账套，使用“在建工程”科目，分设“建筑安装工程投资”“设备投资”“待摊投资”及“其他投资”一级科目归集建设成本与费用。建筑安装工程投资设“建筑工程”和“安装工程”两个二级科目归集土建及安装支出，设备投资设“仪器设备”和“安装费”两个二级科目归集设备购置及安装费，待摊投资归集与基建项目相关的费用，如勘察费、设计费、监理费和管理费等。其他投资归集项目管理部门的资产性支出，如购买办公电脑、打印机和传真机等。年末时，根据新修订的《事业单位会计制度》，将基建项目年累计发生额计入事业单位事业账套中。以基建账套中设备投资、零余额账户用款额度、预付工程款、基建拨款、应付工程款科目有发生额为例，说明年末并账过程。将设备投资按累计发生额借记“在建工程――基建工程――设备投资”科目，贷记“非流动资产基金――在建工程――基建工程――设备投资”科目。同时借记“事业支出――项目支出――基本建设支出”科目，贷记“应付账款”“预付账款”“其他应收款”或“零余额账户用款额度”科目。以零余额账户用款额度的借方发生额并入事业账套同名科目借方，贷记“财政补助结转”“财政补助收入”或“财政应返还额度”科目。

为便于基建项目的核算与管理，财务账套还应建立辅助核算项，包括项目、合同单位等。

二、基建项目财务管理与核算存在的问题

事业单位主要进行事业支出核算，对建设成本与投资效益的控制不同于企业，往往会忽视基建项目的核算，造成资金损失和浪费。在基建项目可行性研究的基础上，项目管理人员根据建设内容提交项目预算，为财务人员核算提供依据。单位成立项目管理机构，负责项目建设的日常管理与协调。业务部门人员精心施工，确保工程质量和进度。财务、审计监督和档案管理等部门密切配合、分工合作，提供服务与保障。

财务管理与核算内容琐碎，工程持续时间长，工作量大，竣工决算程序与报表复杂，造成财务管理与核算出现许多问题：

（一）工程预算难以执行。由于基建项目预算编制工作量大，估计的成份较大，对管理人员的要求较高。加上管理人员经验不足，数据收集的不全面，项目立项周期长，待到执行时有些工程造价和设备价格发生变动，使得批复的预算在执行过程中遇到难处，价格有偏差，工程内容及设备采购偏离预算。比如说某基建项目需要打一个深井，计划深度是达到地下200米处，预算60万元，从项目立项到实际开展业务，间隔了1年，实际施工时发现有建设资质并投标的单位基本上认为打井是项高风险低回报的工程，发生打到一定深度后才发现复杂的地下层结构已经不允许再继续往深处打，而重新选择井口的情况较常见。报价均超出预算。再比如设备的采购，由于电子工业技术更新速度快，原计划的型号可能已经升级换代，价格高于或低于预算是比较普遍的。

（二）一些支出频率和总额都较少的基建项目没有建账。由于基建项目是单独建立一套账来核算，有些单位觉得支出较少，又没有专门的基建财务工作人员，没有建立电子账套，长期手工完成相关数据统计工作，在财务交接与财务数据上报及查询方面面临困难。

（三）建立了基建账套的单位在支出及费用的归集上不符合规定。由于基建项目支出种类多，对项目管理人员和财务人员都提出了更高的要求，对每一笔支出进行定性，需要与技术人员沟通配合，准确确定费用归属，并由管理人员确认是否是预算内建设内容，最终记入相应的科目。从理论上讲这本来不是特别难的事，但是基建项目在实际执行中很容易发生变动，加上受预算控制的需要，财务人员有时没有按财务规定记账，使费用的归集没有完全体现财务会计的真实性要求。比如，计划建设一座房屋，项目批准预算10万元，工程完工报送12万元，并通过了审计部门的审查，财务人员记账时应以实际发生的成本12万元借记“建筑安装工程投资”科目，但这样会导致该项子项目超出预算，为了与预算相符，财务人员就以10万元的计划成本借记了“建筑安装工程投资”科目，将多出的2万元房屋建设成本当成管理费用借记了“待摊投资”科目，或者当成设备的安装费用记入了“设备投资”科目，显然，相关科目归集的投资总额虽然与预算金额很相近，但是却偏离了实际的投资支出情况。

（四）工程竣工验收后迟迟未进行竣工财务决算工作。普遍存在基建项目工程已经完工甚至交付使用多时或大部分已经完工等待收尾，交付使用的资产已发生维修及更换，而不进行竣工决算的现象。本来基建项目的施工期就长，完工后财务核算很长时间依然停留在在建工程上，使财务信息失真。竣工财务决算工作量大，需要将基建项目所有的支出按预算进行分类统计。建筑安装工程投资与待摊投资需要一一填报施工单位与账面数，设备投资还需要填写规格型号、购置时间与数量，所有的合同需要分类统计单位名称、施工内容、合同金额、实际结算金额，并将相应的招投标资料备齐以供审查。很多单位没有重视或不愿进行烦琐的决算报表编制工作，年底并账后财务信息会不真实不完整。基建项目的“在建工程”科目在年底并账时并入事业账套“在建工程”科目，与实际的固定资产不相符。等到财务决算工作完成时，实际的资产可能早损耗，账上的金额无法反映实际的情况，造成财务数据失真。

（五）竣工决算后账务处理工作滞后。竣工决算后，需要进行财务结转工作，将“在建工程”科目转入交付使用资产及固定资产，是基建项目的财务核算的最后一步，需要与资产等相关部门合作完成，由于时间跨度长，工作量大，实践中开展工作常会发生滞后。

三、对基建项目财务管理与核算的建议

基建项目财务管理与核算任务重，工作复杂，要求较高，针对实务中出现的问题，笔者提出以下建议：

（一）加强财务管理人员与业务人员的沟通。业务人员是基建项目的执行人员，在基建项目建设方面具备经验，财务管理人员无论是编制预算，还是核算费用，均离不开业务人员的支持与协同。深入了解业务特点，编制尽可能符合实际需要的预算，为基建项目的核算与管理打下良好基础。业务人员在使用项目资金之前也应与财务人员沟通，了解财务核算所需要的材料与相关要求，在项目采购过程中稍加注意，以免事后给报销工作带来不必要的麻烦。

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一、进一步完善预算管理组织体系，提高预算工作质量

自《__*区国有企业财务预算管理办法》实施以来，各企业充分认识到财务预算在合理配置资源、提高经营效益等方面的作用，并按照财务预算管理的有关规定，编报财务预算报告，但一些企业也存在预算管理体制不健全、工作组织不到位、相关财务预算指标不衔接、预算执行偏差大等问题，严重制约了财务预算作用的发挥。各企业要高度重视年度财务预算工作，认真总结以前年度财务预算编制、执行情况和存在问题，进一步完善预算管理组织体系，落实预算管理责任，规范预算编制方法，加强部门之间沟通协调，切实做好20__年度财务预算报表的布置、编制、审核和报送工作。

二、客观分析经济形势，合理确定20__年度预算目标

目前，企业面临的不确定性因素较多，各企业要客观分析国内外市场形势，加强对业务发展状况、内部资源利用及影响因素的调查、分析和预测，科学确定20__年度各项预算目标。以前年度预算执行偏差大的企业，预算目标既要充分挖掘内部潜力，又要合理估计各种不利因素的影响，努力提高预算目标的准确性。

三、细化资金预算，有效配置企业财务资源

20__年各企业预算管理中要细化资金预算安排，一是要加强信贷政策走向分析预测，兼顾资金成本、收益与风险的平衡，合理确定信贷资金预算规模；二是要认真分析财务资源对企业发展的保障能力，统筹规划生产经营与投融资活动的资金供给；三是严格控制资金支出范围与结构，通过资金集中管理等手段，提高资金使用效率。

四、突出降本增效，从紧安排成本费用预算

降本降耗是决定企业生存和发展的关键因素，各企业要将成本费用预算控制作为重中之重，认真分析成本费用开支结构，合理确定成本费用压缩的项目、目标和措施。一是明确重点业务和关键环节的成本费用控制目标，压缩可控费用预算，特别是经济效益下滑的企业，可控费用预算要细化控制项目，明确下调目标；二是强化成本费用预算执行的约束力，严格控制预算外支出。

五、加强重大事项预算控制，努力降低经营风险

针对部分企业出现的运行质量下降、经营风险加大等问题，20__年要对债务、投资、存货、应收款项、担保等重大事项，实施从严预算控制。各企业应严格按照《椒江区国有企业投资监督管理办法》的相关规定，做好投资预算，对于超出企业承受能力、资金来源未落实、投资前景不确定、不符合发展战略和主业方向的投资，原则上不作预算安排；对于资产负债率超过行业平均水平且持续上升的企业，要压缩债务预算规模。

六、加强预算执行跟踪分析，强化财务预算执行监督力度

各企业应当加强预算执行的跟踪分析工作，建立定期的财务预算执行分析制度，及时掌握预算执行进度与效果，分析实际业务与预算指标之间的差异及原因，并及时采取应对措施；同时，进一步完善预算执行考核力度，将预算目标完成情况与业绩及薪酬管理挂钩，强化预算的约束与激励作用。

七、企业财务预算报告的编制范围

企业编制财务预算应当将内部各业务机构、所属子企业和基建、技改投资项目等独立核算经济单位的全部经营管理活动纳入财务预算编制范围，各企业应当结合内部预算编制工作程序，认真做好对所属子企业财务预算编制的指导与审核工作。对于暂未纳入20__年度企业财务预算报表编制范围的经济单位，应当予以说明。

八、认真编制财务预算情况说明书

财务预算情况说明书是预算报告的重要组成部分，各企业应在总结分析上年度财务预算执行结果与执行差异原因的基础上，对20__年度财务预算编制方法、预算编制基础、预计重大投融资事项、主要财务预算指标等内容进行分析说明，主要内容参照“20__年度企业财务预算情况说明书内容提要”。

九、按时报送年度财务预算报告

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二、基建事业发展的相关规定

基础设施的建设近年来需求较大，对其的管理与关注度亦逐渐增多，因此，从基建项目的规划开始便具有相关的规定，实施预算的过程中有一定的规则，事后更有严格的竣工验收等规定。基建事业的项目应分开规划与实施，切莫将不同的项目同时处理。每个项目都需有单独核算的账套，对不同时段所需要的费用都应详细记录，不得存在任何错误。基建项目的建设分为不同的等级[1]。鉴于建设项目多种类繁杂，基建项目应分为不同的类别，加以明确区分。针对较大规模的项目，在各个建设时间段对资金的投入与使用应有明确的规定，在建设的预付款及在建过程中所花费的资金有明确的记录并保存归档。针对其它类型的资金使用如购买小型设备等设备花费细节方面亦有明确的记录。资金使用按照基建项目预算与合同严格执行，应做到及时入账且核算无差错。基建项目在管理的过程中应按照?定，保障工程的顺利进行及资金的合理运用。

三、基建事业资金管理与核算中出现的弊端

（一）项目成本预算不足

基建项目的基础便是资金的预算，其要求工作人员有较高的专业技能，在项目的各个环节中准确分析资金的使用情况，在保证建筑质量的同时对事业单位资金合理运用。即用最少的经费建设高质量的项目。但从现状来看，相关人员在此方面存在问题。第一：人员缺乏经验[2]。在经费预算前，应对搜集相关资料，在项目建设时间等方面做好事前准备。但市场价格变化浮动较大，部分人员在先前制定好的预算在开工后设备的价格发生变化，与自我预算差距较大，项目的建设便有一定的困难。如进行路面砖的铺设。一块砖的价格若在2元的情况下制定预算，但正式施工却在两年后，每块砖的价格增长，预算的钱款便不足以应对维护的费用。第二：购买科技产品预算易出现偏差[3]。如对图书馆等公共地区购买电脑等高科技机器，由于其新产品面世时间快，部分产品在购买时价格易出现偏高或偏低，此种情况亦影响经费的预算。

（二）部分工程账目模糊不清

每一个基建项目都要有自己单独的账套，以此精准记录每笔费用的支出。基建项目不得与其他项目有资金上的牵扯，要做到专款专用。但在具体实施中，部分工程花费较少，单位对于此类基建的账目缺乏管理，并无专业财务人员跟进项目进展，资金的运转情况处于空白状态。以上现状反映出，某些基建项目缺少专业财务人员的记录与监管，在资金流向与合同支付情况存在漏洞，应建立规范的运作模式，逐步减少此类现象发生。

（三）项目经费使用存在弊端

基建工程种类多且内容繁杂，相关工作人员应投入更多精力和时间，在经费使用提高关注度。每一单费用要及时确定，经常和施工人员对话，确定经费的具体流向，最后记录成册。此种工作方式本属于正常的工作范围，但在具体实施过程中便易出现问题。由于施工过程经常有所变动，对一种物品的采购有时会分批次购买，易出现预算与实际支出不符，工作人员在账本记录方面遗忘某些经费使用情况，无法保障账本的真实性。有时预算已经完成，但与实际建设中具体经费使用存在偏差，部分财务人员没有更改费用数目，把多出的经费放到其它方面的支出，致使预算与实际经费使用有所不同。

四、解决基建事业资金管理与核算问题的策略

（一）提高财务人员的工作能力

财务人员的工作范围并不仅限于室内，单纯的计算经费的支出。其必须提高自身工作能力，走进施工现场，对具体的设备支出及其它费用有所了解，积累一定的经验。应时常与现场工作人员沟通，了解工作的进展，询问已花费的金额及还需在何种方面投入资金。依据工程的实际要求及发展制定合理的资金预算。时间长久后，对设备的市场价格有了解，积累了相关经验。便能在设备购买等环节具备一定能力，可以更为精准的判断此种设备购买是否合理，从而在经费管理与预算时更为灵活，更好的完成工作。

（二）加强对基建账套的使用

前文论述到，每一个基建工程都有自身专门的账本，不与其它项目混淆。建立单独的资金账本能够正确的记录每项经费的使用，便于财务的工作更好的开展，获取准确无误的信息。工作人员应统筹工程费用支出的维度，让预算更为精准。同时按照相关制度的标准，对已付款的内容及预算的资金情况详细记录，保证每个环节都可查询，既利于工作的顺利开展又能够提高经费使用透明度，使资金的使用有据可寻。

（三）加强对经费的监管及设备领用的记录

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当前，我国基层预算单位财务管理存在多种问题，具体表现为：①基层预算单位不重视预算编制：在部分基层预算单位中，单位管理者对预算编制工作不重视，编制预算时未考虑预算年度单位财务收支增减因素，虽然近年来零基预算编制方法逐步被各预算单位采用，但零基预算标准体系尚未建立，导致事业单位实际收支与预算偏差较大，一些基层预算单位未把所有资金纳入单位预算；同时，预算执行过程中?Y金使用较随意，资金用途变动频繁、资金支出“前松后紧”。②财务管理制度不完善：一些基层预算单位中并未设置独立的财务部门，大多数基层预算单位仅配备一名财务人员经手全部财务业务，违反“不相容职务相互分离”原则，舞弊现象时有发生，部分财务人员需兼顾办公室、人事等工作，工作量大；许多基层预算单位中缺乏健全、完善的财务管理制度，照搬照抄其他单位或网络上的财务管理制度，导致该财务管理制度不符合本单位实际情况，导致财务管理风险。③财务人员专业素质普遍不高：在部分基层预算单位中，财务人员工作能力及其个人水平参差不齐，有些财务人员不具有财务专业背景，上岗工作前未经专业化培训，对财务管理工作一知半解、账务处理不及时、不准确、不完整。

二、相应解决对策

（一）加强单位管理部门对财务管理工作的重视，完善财务管理制度

基层预算单位内部财务管理工作的好坏与单位的管理者、管理部门对财务管理工作的重视程度以及相应的财务管理制度健全与否密切相关。现阶段，笔者建议基层预算单位管理者、管理部门需加强对财务管理工作的重视，完善财务管理制度，通过完善制度增强财务管理工作效果，提高单位整体管理质量。首先，各基层预算单位管理者需重视对财务人员进行专业财务知识培训，培训内容应该包括财务专业知识、内部控制知识及相关管理学知识，通过培训加深财务人员对单位财务管理工作认识，从而为财务管理工作的顺利实施提供便利。其次，各基层预算单位应建立科学、有效的财务管理机制，构建自上而下的财务管理体系，根据国家各层次的法律、准则、规则、制度，并结合自身实际情况健全并完善财务管理制度，如单位预算编报制度、采购管理制度、经费支出制度、印章管理制度、内部控制制度以及收支审批制度与库存现金管理制度等，为单位内部财务管理工作奠定良好的制度基础，促进财务管理工作制度化、规范化，保证财务人员能够依照财经政策与财务制度办事，避免出现不合法或不合规定问题。最后，基层预算单位需依法设置专业的会计机构并配备专业、足够的会计人员，在完善会计岗位责任制的基础上，明确分工，确保“不相容职务互相分离”以及不同部门之间相互监管、制约。

（二）重视财务管理人员专业培训，提高其综合素质

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预算业务控制是行政事业单位内部控制的重要组成部门，其主要由预算内部管理制度、预算编制、预算执行、决算管理以及预算绩效管理等方面有机组成的。

随着我国行政事业单位体制改革的不断深入以及财政部门预算改革的推进，对于行政事业单位的内部控制提出了越来越高的要求。2012年，为了进一步提高行政事业单位内部管理水平、规范事业单位的内部控制，财政部颁发了《行政事业单位内部控制规范》文件，并将于2014年在事业单位中普遍施行。在这份文件中，提高了行政事业单位预算业务控制的要求和内容。因此，行政事业单位应该以财政部颁发的文件为指导，对于在预算业务方面存在的问题以及风险做好充分的防范措施，不断加强单位的预算业务控制。

一、事业单位预算业务控制中存在的问题及风险

近些年来，随着我国的行政事业单位的预算管理制度改革的不断推进，对于事业单位的预算业务控制提出了很高的要求。事业单位预算管理制度改革主要包括以下几个方面：以部门预算为主的财政预算编制改革，以国库集中账户支付制度为主的国库管理制度改革和以政府采购为主要内容的财政支出管理改革。事业单位预算管理改革的主要目标在于建立起预算编制、执行、监督相分离的预算管理新机制。在这种背景下，事业单位的预算业务控制存在着很多的问题及风险。

1、事业单位存在较大的违规支付风险

随着部门预算改革制度的推进，使得事业单位产生了较大的违规支付风险。长期以来，我国的事业单位的各个部门之间一直存在着相互挤占预算经费的问题，财政部门曾经希望通过部门预算来改变财政支出的管理方式，从而来解决这一棘手的问题。然而，在事业单位的预算业务控制的实际工作中，大多数单位的财政专项经费仍然存在着相互挤占的现象，因此，为了保障事业单位工作目标的完成，很多事业单位部分不得不通过挤占专项经费来弥补资金缺口，确保单位的收支平衡。在这种情况下，事业单位就存在着较大的违规支付的风险。

2、预算业务控制力度的不足带来的资金收支失衡风险

目前，一些事业单位对于预算业务控制的重要性认识不足，使得单位的预算业务控制的力度比较不足，给事业单位带来很多的资金收支失衡风险。事业单位没有建立完善的预算内部管理制度，预算编制存在不科学不规范的地方，预算执行的力度不强，缺乏有效的考核监督机制，这些都给事业单位的财政资金的收支带来很大的风险。首先，在对于收入的监督上，很多部门的管理存在着很大的缺失，造成预算资金收入流失严重，加大了财政部门经费保障的压力。其次，在支出使用上，还存在很多收支挂钩的现象，许多单位存在以收定支，胡乱收费的现象。

3、事业单位存在着较大的管理风险

事业单位预算业务控制方面的不足，预算管理体制的不健全，使得事业单位的预算业务控制活动出现了死角和盲区，预算管理制度和监督机制不到位。制度落实的缺失会降低事业单位管理工作的效果，监督落实的缺失使得事业单位预算业务的控制力被大大的削弱。另外，事业单位还存在着预算管理的手段落后、管理手段的创新不足等情况，极大地制约了事业单位预算控制水平的提高，使得事业单位的资金管理的准确性和科学性无法得到保证，进而增加了事业单位决策的失误风险。

二、加强事业单位预算业务控制的意义

1、有利于提高事业单位的内部控制能力

预算业务控制主要是指通过建立健全的预算内部管理制度进行科学的预算编制，对预算目标层层分解和执行，以及有效的预算监督、预算绩效管理手段等，以此来提高事业单位内部控制水平，使得事业单位的目标以及决策能够得以贯彻执行的一种手段。预算业务控制可以将事业单位的各项活动进行统一的确定和规划，并通过量化的方式表现出来，从而将事业单位的各项活动控制在预先设定的目标范围内，加强对于事业单位的内部控制。另外，通过严格的预算业务控制，可以促使事业单位加强自身的管理和改革，提高单位的管理水平。

2、有利于规范事业单位的资金管理，提高资金的使用效率

预算业务控制的一个重要目标就是对于财政资金的管理和控制。首先，通过预算管理，可以加强对于事业单位预算期内的资金的来源的管理和控制，优化事业单位的资金来源，将融资成本过高的资金拒之门外，从而降低资金融资成本。其次，通过对于预算期内资金的使用的计划和安排，将资金支出的范围限制在预算安排内，避免盲目的大范围的支出，从而提高资金的使用效率，也增强事业单位在资金管理方面的自我约束力，提高事业单位的内部控制效率。

3、是建立公共财政体制的需要

加强事业单位的预算业务控制，也是建立公共财政体制的要求。目前，我国的事业单位的财政资金管理主要实行的是“收支两条线”这种资金管理模式，这种模式有利于加强事业单位财政资金的管理和控制，提高财政部门对资金的管控能力，是建立公共财政体制的要求。首先，通过“收支两条线”管理，使得原有的比较混乱的预算资金管理模式得以统一，提高了事业单位财政资金的管理效率。其次，通过“收支两条线”的资金管理模式，可以提高财政资金管理的透明度，将事业单位的收入与支出通过明细账的形式呈现在公众面前，实现财政性资金管理的透明，有利于公众对于事业单位资金收支的监督，是深化财政体制改革的要求。另外，这种资金管理模式可以提高财政部门的宏观调控能力。通过“收支两条线”管理，可以提高财政部门对事业单位财政资金的管控能力，规范财政资金的分配秩序，提高了财政政策的有效性。

三、加强事业单位预算业务控制的措施

1、健全预算内部管理制度

加强事业单位的预算业务控制，首先需要有着健全的制度保障。事业单位应该建立健全预算编制、审批、执行以及决算和绩效评价等预算内部管理制度，将单位的预算业务控制以制度的形势落实下来。首先，事业单位应该在单位内部树立良好的预算管理意识，让单位的员工充分认识到预算业务控制的重要性，积极配合预算管理部门，参与预算业务控制的各项工作，为预算业务控制营造良好的内部环境。其次，事业单位应该针对预算内部管理制度设置合理的岗位。事业单位应该明确相关岗位的职责和权限，对于预算编制、预算执行、预算审批、预算绩效评价等不相容的岗位进行分离设置，确保各项预算工作能够独立完成。

2、提高预算编制的科学性

科学的预算编制对于事业单位的内部控制作用的发挥非常重要，事业单位可以将内部控制的目标以及过程全面融入到预算编制中去，通过预算编制的执行从而提高内部控制的效率。事业单位一定要加大对于预算编制的重视，于每年年初要编制科学合理的预算，并加强预算的执行力度。在每年的单位预算编制时，一定要根据单位实际的收支情况和数据，进行科学合理的计算和预测，使得预算编制能够很好地反映单位的收支状况，使得年度经济活动状况能够有科学的管理依据。另外，事业单位应该建立预算编制、预算执行、资产管理、人事管理等各个部门和岗位的协调沟通机制，按照相关的规定进行项目的评审工作，确保预算编制部门能够及时取得和运用单位的各项数据和信息，从而提高预算编制的科学性。

例如，某单位涉及到的收入内容主要有：疫苗收入、职业体检、公共场所空气检测等专项业务收入；支出的内容主要有：基本支出、项目支出、政府指定的公共项目开发支出以及专项业务及会议支出等。针对单位的实际情况，首先各部门应该根据上年的预算资金的收支情况，结合本年度的计划和目标，科学合理地编制本年度的收支计划。在收支计划的预算编制时，要坚持量入为出的原则，绝对不能出现赤字预算的情况。其次各部门要严格按照收费标准来进行收费，在相关支出中要严格按照预算指标来执行，专项支出要严格按照相关的程序规定来执行，并履行相关的审批手续。

3、确保预算的严格有效执行

在预算编制之后，事业单位应该采取各种有效措施，确保预算能够得以严格的执行。首先，事业单位要将预算编制在单位内部进行层层分解，并将指标下达各个部门，充分发挥预算对于单位内部各项活动的管控作用。其次，事业单位应该根据预算编制的情况安排单位的各项收支，确保预算能够严格有效的执行。事业单位要建立预算执行的分析机制，定期对各个部门预算执行的情况进行检查，对于预算执行中存在的问题要及时发现并予以解决，提高预算执行的有效性。

4、强化对于预算业务控制的监督和考核

预算业务控制的完成情况与监督和考核是密切联系的，事业单位需要通过强化监督和考核来加强单位的预算业务控制的力度。首先，为了保证监督的客观工作以及独立性，可以由事业单位的内部审计部门配合各预算业务机构进行预算监督。通过内部审计部门对于预算执行的监督，可以提高监督的独立性，使得预算能够得到有效的执行。其次，事业单位应该加强预算绩效考核，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效考核机制。

随着财政部门对事业单位内部控制提出了越来越高的要求，作为内部控制中重要组成部门的预算业务控制，应该得到事业单位的重视。事业单位一定要及时发现目前预算业务控制中存在的问题和风险，积极采取各种措施，加强事业单位的预算业务控制，从而进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范事业单位的内部控制。

【参考文献】

[1] 孙永平：加强行政事业单位预算与强化财务管理研究[J].中国集体经济，2012（7）.

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（一）提高全体员工的全面预算意识

全面预算管理是一项新型的管理制度，是现代企业有效的管理手段。全面预算管理有利于实现资源的优化配置，能提高资源的利用率。全面预算管理是企业管理制度不断创新的体现，只有顺应时展，更新企业管理理念，才能实现企业可持续发展。企业的管理者应具有创新意识，紧跟市场步伐，保证企业制定执行的管理制度符合市场发展的要求，结合企业的实际情况对管理制度进行改革与创新。全面预算管理有利于加强企业内控，需要将理论转变为实际行动，提高静态管理制度的执行力。企业在对员工进行培训时，应积极宣传创新理念，改变员工固步不前的思想，转变守旧的思想，从而推进全面预算管理。

（二）优化业务流程

加强全面预算管理，应对企业基层业务进行流程化管理，这也是实现全方位管理的基础。预算管理是减少企业经营活动超支的有效措施，对经济活动的经费进行预算，保证各项业务顺利开展。缺乏有效的预算管理制度，容易使企业经常出现预算超支的情况，增加了经营成本，不利于提高企业的经济效益。优化业务流程，需要从采购、设计、销售等方面入手，严格管理设备使用，做好工序质量检查，使预算管理更加规划化。流程化管理需要对企业生产经营环节层层把关，规范员工操作，使企业逐渐步入正轨。

（三）引进定额管理制度

定额管理是一项基础的管理工作，将定额管理引入全面预算管理有利于实现精细化管理。定额管理是根据企业以往经营业务实际情况，制定出材料消耗、设备使用、资金支出标准，避免出现超额情况。定额管理需要结合企业生产产品的特色，还要结合行业的标准，多做比较与分类，确定出合理的额度。为了保证定额定差的准确性，相关人员需要做好资料数据的收集与整理工作，加强分析，从而提高管理效果与水平。

二、优化与更新管理模式

（一）完善机构

全面预算管理制度的有效实行离不开健全的企业管理机构，其需要制定出科学的管理体系，为全面预算管理的实行提供参考与支持。结合企业机制，确定管理层，建立全面预算管理委员会，明确各个部门的职责，将责任落实到个人，从而提高员工的责任心。建立预算体系还要结合企业的战略目标以及制定的未来规范，了解预算审批方案以及各个阶段的预算目标。还要建立预算管理办公室，对相关资料机械能收集与整理，总结出问题与经验，提高执行控制力度。所以，只有完善机构，才能保证各项管理监督工作的正常进行。

（二）构筑核心体系

企业为了稳定的发展，应建立全面预算方法体系、权力分层体系、经营指标体系等核心体系。结合企业预算、编制、考评等工作内容，融入全面预算管理理念，使企业各个工作环节都能贯穿与落实全面预算管理的先进理念。全面预算管理是一项新型的管理方式，其不是一个部门的工作，也不是领导的工作任务，其需要企业全体员工共同努力，相互交流与沟通，提高凝聚力。企业的经营活动有多项业务流程，只有不断的创新，才能不断的进步，提高工作效率。建立分层体系是为了细化管理工作，使员工了解自身职责与工作范畴，相互之间相互监督。权利分层同样细化了监督职责，促进了管理工作顺利执行。为了激发员工工作的积极性，还要建立经营指标体系，制定出各项工作与业务的指标，使员工有章可循，努力达标。企业制定的预算管理体系应结合战略管理策略，构建核心体系，促进各项战略目标尽快实现。

（三）运用ERP系统

ERP损失一种新型的预算系统，与传统的预算系统相比，ERP更加符合现代企业的发展要求，实现了企业扁平化管理，具有流程化、信息化的特点。企业运营ERP系统后，工作效率有了明显的提高，预算时间大大缩短了，还减少了资源的浪费，降低了预算管理干扰，为企业建立了信息化平台。将ERP系统与企业全面预算管理结合在一起，需要对传统的预算管理系统进行更改，实现独立预算编制。在ERP系统中还要建立新的预算流程框架，对传统的预算标准进行持续更新。运营ERP系统，实现了精确化管理，为企业提供了有效的财务信息，对企业制定经营发展策略提供了基础。ERP系统还提高了定额管理的准确性， 其是信息时代的产物，是提升企业全面预算管理水平的有效方法，也是保证企业信息真实、可靠的重要工具。

（四）整合资金链

全面预算管理是以企业的资金为基础，以实现资金正常流通为主要任务，加强全面预算管理，需要整合资金链，保证企业财产安全。资金链包括企?I的业务链、市场链以及价值链，在整合的过程中需要从这三方面入手，结合企业的资源优势，提高资源的利用率。整合资金链应首先保证资金的完整性，这也是预算管理的前提，在企业经营发展的过程中，保证收入与支付平衡。在整合的过程中，应制定资金管理权限，以财产安全为核心任务。企业经营过程中，对各个部门的资金运行情况进行监控，了解资金流向以及用途，加强动态管理，可以建立动态现金监督链，保证资金流方向的正确性。相关工作人员还要保证资金的合理配置，保证预算运行成本最低，在预算管理的过程中，综合考虑资金的获取途径以及使用途径，处理好资金链各个部门以及其他责任单位的关系，减少不必要的费用支出，避免资金流失或浪费，保证每一笔资金都能花在刀刃上。

（五）加强全方位控制

篇（8）

2石油工程在概预算编制以及费用管理上出现的问题

2.1企业自身对概预算编制及费用管理的认识度不够。当前的石油市场变幻莫测，经济形势日新月异，在这样多变的经济大环境下，石油企业之间的商业竞争也愈演愈烈，石油企业如何维持自身稳定的发展，提高自身的经济效益成为了企业工作的重点。有些石油企业过度追求企业利益的提高，不重视对工程概预算的编制和费用管理，没有完整的健全的预算编制制度和费用管理制度。部分企业已经意识到概预算编制对石油工程的重要性，开始建立概预算编制的管理体系，加大对工程费用管理的力度。但是由于企业的领导层人员缺乏管理意识，无法让工程费用管理制度真正的落实到工程项目上，概预算编制以及预算费用管理制度形同虚设，最后在石油工程实施过程中出现各式各样的问题。2.2石油企业对概预算编制的执行力度小。我国为了保证石油企业的健康发展，已经制定了与石油工程相关的法律法规以及工作制度，但是有的石油企业并不重视这些制度，在石油工程过程中不按照制度执行项目。石油的开采和炼制并不是在繁华地区，工程实施的场地往往地处偏远，所使用的概预算编制老旧，不适用当前的市场形势，对国家新颁发的制度执行力度不够。就我国当前石油企业的普遍发展状况来看，国家最新制定的概预算制度还没有完全普及，这需要石油企业实时关注国家政府相关部门的动态，紧跟政府的脚步，执行概预算编制的制度，加大对预算费用的管理力度[2]。2.3石油工程造价管理人员。业务素质较低概预算编制和工程费用管理对于石油企业来说，其实只是一项管理制度，只需要在工程开始之前按照管理制度进行预算制定即可[3]。因此石油企业对概预算执行的工作人员要求较低。但是只有优秀的概预算编制队伍，才会制定出科学的概预算编制，才能严格管理石油工程实施过程中所需要的费用。概预算编制的制定人员的业务能力对企业制度的合理性、对石油工程的实施都有着重大影响。但是多数企业的概预算编制人员的专业素质都较低，工作态度散漫不严谨，对石油企业概预算编制和工程的费用管理以及石油工程项目的实施都有些许影响。2.4石油企业的概预算编制不合理。无论什么工程项目，在其开始筹备前都要由预算人员对项目进行概预算的编制，要求预算人员对实施地点进行现场勘察，了解市场动态，依靠完整的市场数据来制定预算方案。但是当前石油行业在预算人员工作情况上的管理并不严格，工作人员对预算编制的工作重视度不够，无法做到实地勘察，所以预算人员对概预算的编制往往不能如实反映出项目的投资情况，预算编制的不合理会导致实施过程中出现各种问题，最终造成超预算的问题。

3改善石油工程概预算编制和费用管理问题的有效措施

3.1完善石油工程的概预算编制与工程费用管理制度。不以规矩不能成方圆，只有科学的制度规定才能规范石油企业的工作流程，确保石油工程的顺利实施。石油企业要重视概预算编制和费用管理制度的制定，建立完善的科学的管理制度体系，完善石油工程的造价管理体系。在石油工程项目准备启动时，要求预算人员在项目开始前对施工现场实地勘察，对石油工程的工程量以及施工图纸的情况了如指掌，收集市场动态变化的数据，做出科学的核算。同时也要求造价的编制人员了解项目工程中所使用到的所有材料价格，明确人工和机械设备成本，确保预算编制的科学性和合理性。石油企业还需要建立合理的激励制度，对在进行概预算编制工作时态度认真、任务完成优秀的员工给予一定的奖金奖励，但在激励制度执行时要避免出现“托关系”的现象。在石油工程顺利完工后，对进行概预算编制工作的部门以及工作人员进行综合考核，对工作效率高、概预算编制合理、费用管理制度科学的部门或者员工给予奖励。激励制度可以调动员工的积极性，提高制定概预算编制人员对工作的重视度。3.2加大对石油企业执行制度的监管力度。不仅石油企业要完善企业自身的管理制度，国家政府也应该加大对石油企业的监管力度，确保石油企业真正按照概预算编制以及工程费用的管理制度施工。国家可以建立合理的监管机构和监管制度，提高石油企业对概预算编制的重视程度。基于大数据时代的到来，国家可以建立对石油企业工程的线上监管系统，将石油工程中所涉及到的造价管理、成本预算、设备使用、施工使用的材料价格等数据都输入到系统中，一旦发现石油工程在施工中出现的异常数据，要及时对石油企业的工作人员查询，确定问题出现的原因，监督石油企业进行改正。利用网络营造的监管系统，可以及时有效的对石油工程进行管理，促进了石油市场的良性发展。3.3提高工作人员的综合素质和业务能力。石油企业要想科学的预算编制首先要加强预算人员的自身素养，对预算人员进行科学的培训，了解预算编制在建筑工程项目中的重要性，建设一支工作严谨、业务能力强的概预算编制队伍。其次，在概预算编制与费用管理岗位进行招聘时，要考核应聘人员的专业能力。企业的人力资源部可以将考核分为笔试和面试，通过笔试考核应聘人员的专业知识储备，进而用面试考察应聘人员在因概预算编制和费用管理制度出错，而导致石油工程不能顺利进行时的应变能力，确保每个录用的人才都有专业的知识技能。另外，石油企业要加强对概预算编制和费用管理制度制定人员的培训。企业应该根据企业员工的工作情况，定期开展交流培训会，让员工自主交流并解决工作中出现的问题。根据企业自身的经济状况，邀请概预算编制以及工程费用管理方面的专家，对工作人员进行业务培训，提高专业技能。最后，员工自身要加强对工作的认识，在工作中不断进行反思和总结，对业务能力强的同事虚心学习，提升自身的工作水平和工作效率，严格遵守员工的管理制度。3.4加强石油企业内部的日常管理。石油企业不仅要在石油工程实施时对相关的部门进行有力监督，平时也需要对企业内部进行严格管理，树立正确的企业文化和企业观念，调动员工工作的积极性。管理层要对手下管理的员工有正确的了解，对日常工作进行合理的配置，发挥出员工的特长。虽然一个员工对石油企业来说作用并不是太大，但是如果对每个员工进行规范管理，提高员工的工作意识，对企业来说受益良多，为石油工程的顺利实施打下良好的基础。

4结束语

综上所述，石油工程在概预算编制以及预算费管理上出现了石油企业对概预算编制和费用管理的重要性认识不够，不按照相关制度实施工程，石油工程的造价管理人员业务能力不过关和概预算编制不合理的问题，这些问题使得企业的经济收益有所下降，一定程度上阻碍了石油行业和能源行业的发展，不利于我国工业经济的快速发展。概预算编制和预算费用管理是石油工程实施的前提，希望石油企业在今后的发展过程中多多注意这些问题，提高预算编制的科学性，完善企业的概预算和费用管理制度，提高工程造价管理人员的综合业务能力，把概预算编制和费用管理制度真正落实到工程上。虽然我国石油行业发展迅速，但是仍存在很多问题，需要我国政府和石油企业进一步去完善相应的管理体系，促进石油和能源行业的进一步发展。

参考文献：

[1]杨敏.石油工程概预算编制及费用管理的几点思考[J].化工管理，2017（28）：35.

[2]张春艳.石油工程概预算编制及费用管理的几点思考[J].品牌（下半月），2015（12）.

篇（9）

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 23. 038

[中图分类号] F272 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2012）23- 0061- 02

内部控制是为了维护企业的资产完整，保证会计与其他信息准确及时和经济活动合法合规，避免各种经营风险，确保员工正确履行职责，贯彻经营决策和实现经营目标，促进经济效益的提高，而针对企业内部各个生产经营要素和各项活动，由企业统一构筑、全体或部分员工实施的组织结构、程序、标准、方法等形成的控制系统。从内部控制概念和信息化的管理理念来看，内部控制的目标基本涵盖了企业经营活动的全部内容，并与管理信息化过程相一致。管理信息化为企业内部控制的实施创造了良好的组织基础和管理基础，提升了企业内部控制效率。从内部牵制到管理控制，再到内部控制制度建设，无不反映了企业管理信息化发展对内部控制制度建设的影响。特别是财务业务实现集成化管理后，庞大的信息资源系统迫切需要内部控制管理，以防范各种经营风险。

1 信息化对内控制度建设提出了新的要求

管理信息化提高了企业的管理水平和管理效率，特别是财务业务实现了集成化管理，增加了对企业经营风险的管控难度。主要表现在：

（1）信息化优化了业务流程，对内控制度建设提出了新要求。财务业务信息系统的集成化管理，优化了出版企业业务流程，改变了出版企业原来部门职能条块分割的管理局面，实现了从采购到付款、从销售到收款等各个业务环节流程化作业，真正实现企业资源的共享和统一管理。所有的数据都来自于业务经营过程，内部控制对系统程序的依赖性增加，流程管理日显重要。这种业务流程的转变使出版企业内部控制环境及条件发生了巨大变化，对公司内部管理和财务监控提出了新的要求。

（2）要在充分考虑成本效益的原则下，实现关键环节的控制。信息系统的建设，减少了重复的不增值的环节，许多要凭经验判断的手工控制环节消失了，而系统的职业判断力和自纠功能相对较弱，从而导致信息差错的可能性增加，对出版企业的内部控制产生不利影响。这就需要出版企业在充分考虑成本效益的原则下，对业务流程中的关键环节进行有效的控制，以降低系统风险。

（3）要通过制度建设，明确各岗位的职责，建立严格的授权责任体系。根据出版企业的组织结构及员工的岗位责任，设置每位员工对系统的操作权限及信息的查询权限。对用户权限进行有效控制，确保业务信息的安全、准确、及时、可靠。通过对不同层次操作员工及管理人员的权限划分，保证出版企业的各项业务均是由被批准或被授权的员工执行。如业务数据是一次输人，多次、多方位利用，所以对业务数据的修改与删除就要制定出严格的控制制度，数据修改或删除的信息也必须及时。

2 信息化提升了出版企业内部控制能力

管理信息化是集企业组织业务流程、企业规范、信息技术、实施方案于一体的综合管理体系，为实现内控目标提供了更为先进的管理技术和手段。

（1）信息化改善了出版企业内部控制环境。控制环境是实施内部控制的基础，主要包括企业治理结构、内部机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等方面。信息化改善了出版企业内部环境：第一，管理信息化可以帮助出版企业科学设置内部组织机构。在信息系统运营过程中，首先解决组织结构中的信息传递问题，再解决业务流程的顺畅与规范问题，最后潜移默化地实现企业的组织结构合理化。第二，管理信息化可以帮助出版企业建立合理的权责分配体系。信息系统根据不相容岗位相互分离的原则，对企业管理中各个角色进行定义和设置，在授权审批、业务经办、业务记录、资产保管、稽核检查等各个环节实现职责分离和相互牵制。第三，集成化的管理信息系统，作为一套勾稽关系严密、各职能之间紧密集成、信息共享的系统，加大了舞弊的难度。

（2）信息化有助于出版企业管理层进行风险评估。风险评估是实施内部控制的重要环节。信息系统有各种分析手段，来分析日常经营中的各种风险。如，通过盈利能力分析、成本变动分析、资金分析等，可以分析企业财务状况、经营成果、现金流量，识别财务风险；通过库存分析、应收账款分析、偿债能力、预算执行对比分析等，对潜在经营风险和财务风险进行预测。信息系统通过对数据进行结构性分析、趋势性分析等得出参考值，供企业管理层决策参考。

（3）信息化有助于出版企业更好地实施控制措施。控制措施是为确保出版企业内部控制目标得以实现而采取的方法和手段，主要包括授权批准、实物控制、职责分离、预算控制、业绩评价、会计系统控制、信息系统控制等。信息系统有一套清晰的职责划分与授权体系，可以很好地做到授权批准控制和职责分离控制。除了预算控制和业绩评价等控制手段外，还可以根据控制目标和控制原则整合流程控制。流程控制通常同业务流程相吻合，主要由控制点组成。根据各控制点，确定相应的控制措施。特别是在业务处理过程中的关键控制点，对于保证整个业务活动的控制目标具有至关重要的作用。

（4）信息化有助于出版企业加强信息的收集与沟通。信息与沟通是实施内部控制的重要条件。信息系统能对企业已收集到的内外部信息加以更高效的处理。对内部信息，企业可以合理地使用系统拟定相关制度，规范其执行。信息系统通过其授权体系使员工了解自己的职责，通过参与业务流程、完成单据与报告使员工了解自己的工作与他人工作之间的关系，有利于信息的有效流通和使用，提高工作效率。各种业务在一个统一平台上实现操作和协调，通过在系统内设置内部控制点，能够实现各项控制的程序化、规范化，使信息流在企业内部以及企业与外部之间得到有效的控制与传递，有效地减少了业务部门分割运行时出现的执行偏差现象，提高了内部控制的效率和效果。

（5）信息化加强了出版企业的监控力度。监督检查是实施内部控制的重要保证。信息系统可以为出版企业建立持续监控提供客观科学的标准。持续监控建立于单位内部的业务循环中，包括日常的管理监控活动。信息系统对业务运营过程中产生的数据，能够进行内外部核对，实时判断是否符合既定的逻辑关系，并随时把异常情况提交给监控部门。业务系统中的生产计划衔接销售部门与生产部门，物料需求计划衔接生产部门与采购仓储部门，资金计划衔接业务部门与财务部门，相互之间的监控以翔实的记录为依据，以科学制订的计划为准绳，可以保证持续有效监控，大大减少部门间监控脱节和某些控制点成为“盲区”的现象。同时管理信息化强化了内部审计职能，内部审计利用信息系统强大的信息数据整合处理功能，对企业业务运营进行风险评估，对财务系统工作质量进行独立公正的监督评价，促进企业提高运作效率和提升组织价值。

3 信息化推动了出版企业内控制度的建设

为切实保证管理信息系统顺利运行，出版企业需制定各种规章制度，以满足内部控制的要求。只有从操作规范、岗位职责、问题管理、系统变更、运行考核等方面不断细化管理制度，做到制度层层传递，逐级管理，全员遵守，才能实现信息系统运行的上下一致。通过应用信息技术，充实和更新企业传统内部控制的内容和手段，有效地提高企业风险管理水平。

3.1 财务管理制度

①岗位职责：岗位责任制度、内部牵制和稽核制度、财务收支审批制度。②会计核算制度：会计政策与会计估计、会计核算管理办法、会计报表编制说明。③财产管理制度：支票管理制度、资金管理制度、应收款项管理制度、存货管理制度、长期投资管理制度、固定资产管理制度、担保管理制度、财产清查制度、会计档案管理办法。④报告制度：财务分析制度、统计分析制度、内部审计制度。

3.2 业务管理制度

①岗位职责：岗位责任制度、业务凭据流转规程。②选题编务管理：选题申报认证制度、图书编校质量审读制度、稿费支付制度、样书管理制度。③出版管理：成本控制制度、图书印制管理制度、图书分类管理制度、书号管理制度、图书再版和修订管理制度。④发行管理：图书定价制度、图书提印制度、信用政策、退回图书管理制度。⑤质量管理：印刷质量管理制度、出版损失追究制度。⑥信息管理：信息系统管理制度。⑦行政管理：合同管理制度、出差管理制度、车辆管理制度、考勤制度、薪酬福利制度、人事管理制度、假日管理制度、会议管理制度、文件档案管理制度。

3.3 预算管理与绩效考核

①全面预算管理制度。②绩效考核：岗位薪酬制度、绩效考核制度。

3.4 决策管理制度

主要包括：组织结构职责分工制度、企业经营战略和目标决策制度、重大经济事项决策制度、定期会议制度。

主要参考文献

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近年来，高校办学规模不断扩大，经费来源渠道多样，财政拨款额度也逐年递增，高校重视内涵式建设的办学理念，整体管理方式有了巨大变化。为有效规范高校教育事业的高效运行，防范各类经济风险，有关部门先后出台了财会（2016）11号文“关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知”和“行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表”，旨在发现单位在内部控制方面存在的问题与不足，着力防范可能发生的重大风险。

一、高校建设内部控制体系的重要意义

（一）规范用好教育经费，提升高校管理水平

高校内部管理制度不全面、不完善，导致具体业务流程复杂，办事效率低下。而内控规范通过制度建设、实施措施和执行程序，对高校业务进行管控，将内部控制的基本原理与高校实际情况相结合，并将权力制衡机制融入到内部管理制度中，挖掘倡导专业特色，可促进高校内部发展的需要，对提高内部管理水平，建设智慧服务型校园具有现实意义。

（二）强化经济风险防控，提高资金使用绩效

高校的生存压力抵不上企业，其内部控制建设及实施也落后于相关企业。但随着高校招生规模的日益扩大，其风险也遍布于学校每个院、系、行政的各个具体业务工作环节。为堵塞漏洞，消除风险隐患，保护国有资产不受侵犯，唯有建章立制、排查风险点，贯彻实施内部控制规范，才能有效防范各类经济业务风险发生，提高资金的使用效益。

二、高校内部控制主要风险及防范

（一）内部控制制度存在风险点

随着国家相继出台一系列关于行政事业单位内部控制规范等文件，高校对内部控制的需求也越来越迫切，规范化程度也越来越高。但许多高校沿用一些旧的内控管理制度，没能及时梳理和清理已不相适用的规章制度，这与高校快速发展规模不相匹配的，而且一些内控制度的规定也大多偏向于财务经济类。

（二）具体经济业务风险点排查

1、预决算业务风险

部分高校并没有建立完善预算管理制度和决算管理制度，全过程预算绩效管理制度缺失，有可能出现整体预算支出与学校的教育发展规划不对等、预算编制可行性报告不充分、编制方法不专业、对事项发展预见性和敏锐度不高等问题。

2、收支业务风险

收支业务风险是高校内控的重点经济业务。收入风险主要表现在违规擅自增收收费项目，新增收费项目和收费标准等未经物价部门审核、备案，导致发生收入违规风险；没有实行“收支两条线”管理，收入核算长期挂往来，确认收入不及时不准确，会发生学校收入不完整的风险。

支出风险主要体现在会计科目使用不够准确、报销单据支出审核不够仔细、支出分级授权审核制度不完善、往来款项清理不及时和是否未能按预算项目支出等风险。

3、资产业务风险

资产业务风险需要关注的是各类资产保管使用监督管理制度是否健全，关键岗位的不相容岗位是否相互分离，货币资金有没有被挪用，有没有及时入账被贪污，各种票据的保管专人保管是否严格，银行对账单是否有“双签”制度等等。

4、政府采购业务风险

政府采购业务风险主要体现在采购需求审查不严格可能导致学校重复购置，造成闲置浪费；招标采购定的评分参数不科学导致中标标的不能达到预期的使用效率；采购结算业务通常是实物采购在前，审批单据在后，若相关职能部门不及时办理入账，则学校利益有可能会受损。

（三）加强经济风险防范措施

1、完善内部控制制度，执行“内部问责”办法

高校应依据国家的“行政事业单位内部控制规范（试行）”等文件，结合自身发展的实际情况，全面梳理原有学校管理层面和业务管理层面的各类管理制度，明确相关部门人员的职责和权限，遵循全面性、重要性、制衡性、适用性原则，进行废改立，完善内部控制制度。为有效防范制度风险，建议高校参考学习相关企业成熟的管理理念，制定内部问责制度，对各级管理部门工作职责范围内因故意或过失、不履行或者不作为乱作为，给学校造成不良影响的行为进行责任追究，提高内部控制执行水平。

2、具体经济业务的风险防范

（1）建立健全各类具体经济业务管理体制和运行机制。建立切实可行的管理制度、管理办法及其工作流程图，如：预算编制、审批、执行、调整、决算和绩效评价等内部管理制度及编制工作流程图、各类收费及收入分配管理办法、财务报销管理办法、各类支出业务管理办法等。

（2）遵循不相容岗位相互分离的原则。明确各岗位的职责与权限，促进学校内部管理规范化，维护正常工作秩序，业务处理过程中可堵塞漏洞、消除隐患。

（3）定期进行业务风险点排查工作。具体业务职能部门应遵循系统性和全面性原则，有组织有计划地对排查发现的风险进行分类梳理，不遗漏每个业务环节，实施自查工作。若需要实地查验的，要对排查对象进行现场盘点清查，实现风险防控前置。

随着社会法制化的推进，为高校事业健康蓬勃发展而保驾护航的是建立健全规范的内部控制体系。通过全员参与，对单位层面和业务层面各类经济业务活动的全覆盖查找梳理，重点关注重要业务事项和高风险领域，排查风险点并完善内控制度，更要注重在实践中与风险防控的有机融合。只有加强廉政风险防控机制建设，才能进一步提升学校内部管理水平，保证教育事业持续稳定高效的发展。

参考文献：

[1]教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）[Z].教财厅[2016]2号

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（一）内部控制意识不强。有的单位员工根本不了解内部控制的含义，也不知道内部控制制度具体包括哪些内容。单位也不开展内部控制制度方面的全员业务培训，甚至内部控制关键岗位人员也没有定期接受培训，及时全面掌握国家有关预算、收支、政府采购、资产和债务、基本建设、经济合同管理、会计核算等各项规定以及单位相关的内部控制制度。内部控制有效实施情况也没有纳入单位内部相关部门及分管领导的考评体系。有的单位没有建立内部监督机制，对经济活动的重要环节未开展定期和不定期检查，也没有开展对内部控制设计和运行的有效性的评价。有的单位对外部和内部监察以及经济活动风险评估中所发现的本单位存在的问题也不及时按要求进行整改。

（二）制度不健全或执行不力。有的单位制度缺失或碎片化，部门各自为政，不成体系。有的制度超过多年未及时更新，甚至还停留在80～90年代，与现代管理制度严重脱节或者没有形成适合本单位的独立制度，以参照执行上级单位制度来敷衍了事。有的单位制度形式化，束之高阁，日常工作凭经验，有的制度竟然没有落款时间，没有印章，实施日期无从查起，制度形同虚设。有的单位制度教条化，条款生搬硬套，不符合自身特点，操作性差。有的单位岗位责任制和议事决策机制，经济活动的决策、执行、监督有效分离机制不健全。有的单位内部控制关键岗位人员轮岗制度没有得到有效实施。

（三）会计基础管理存在漏洞。有的单位不相容职责未分离，相互制约关系失效，关键岗位人员离岗存在工作交接不清和相关资料丢失等情况。支出流程和审核、审批不严密，存在使用虚假发票套取资金的情况。有的单位没有健全印章和票据管理制度，没有按照规定设置票据专管员、建立票据收、发、存台账。有的单位由出纳人员开具销售发票。有的单位出纳人员没有从业资格证书，入职两年仍未取得上岗证。有的单位预算编制部门与预算执行部门、资产管理部门之间的沟通协调不够，单位在预算执行中存在无预算、超预算支出及预算执行进度明显滞后或超前的情况。有的单位合同管理不够规范，业务部门合同签订后没有及时提交财会部门，没有定期对合同进行统计、分类和归档。

（四）资产管理有待加强。有的单位采购业务不合规，资产管理的各项机制不健全，很薄弱。固定资产管理没有实行“一物一卡”，固定资产清查盘点清单没有实行联签并存档，没有定期及时处理账实不符的情况，员工退休或离岗没有办理资产移交的书面记录。有的单位对外投资后续跟踪管理不够，每年没有收到对外投资项目单位年报及审计报告。有的单位建设项目的立项、概预算编制和招标不合规，记录不全面，竣工后没有按规定组织竣工决算审计，建设项目竣工决算审计过程没有盘点实物资产，没有按规定办理资产移交。

二、行政事业单位内部控制审计重点

根据《规范》规定，单位要建立适合本单位实际情况的内部控制体系，梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上建立健全各项内部管理制度并督促执行。因此，在审计过程中，审计人员要关注被审单位是否通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。具体如下：

（一）建立与实施内部控制原则是否遵循。

主要查看单位建立与实施内部控制是否遵循四大原则，即全面性、重要性、制衡性和适应性原则。如内部控制是否贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制，有无内部控制的盲区;在全面控制的基础上，是否突出重点，关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险;在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面是否形成相互制约和相互监督;内部控制是否符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。内部控制是否有效实现了合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果等目标。

（二）风险评估机制是否建立。

主要查看单位是否建立风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估是否做到至少每年进行一次;外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，是否及时对经济活动风险进行重估。单位开展经济活动风险评估是否成立风险评估工作小组并由单位领导担任组长。经济活动风险评估结果是否形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。风险评估主要分单位层面和经济活动业务层面。

1.单位层面的风险评估。应当重点关注以下几个方面：（1）内部控制工作的组织情况;（2）内部控制机制的建设情况;（3）内部管理制度的完善情况;（4）内部控制关键岗位工作人员的管理情况;（5）财务信息的编报情况。

2.经济活动业务层面的风险评估。应当重点关注以下方面：（1）预算管理情况;（2）收支管理情况;（3）政府采购管理情况;（4）资产管理情况;（5）建设项目管理情况;（6）合同管理情况。

（三）内部控制关键点。

主要查看单位预决算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制以及内部监督等经济活动的内部控制关键环节。

1.预决算业务关键控制点。主要包括是否建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预决算内部管理制度。

（1）预算管理。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位是否相互分离。预算编制是否做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。是否建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，并按照规定进行项目评审，根据工作计划细化预算编制。是否根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序。是否建立预算执行分析机制，以定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。

（2）决算管理。决算是否真实、完整、准确、及时，是否实施决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。是否实施预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

2.收入业务关键控制点。主要包括是否建立健全收入内部管理制度;是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，收款、会计核算等不相容岗位是否相互分离。

（1）收入核算管理。各项收入是否由财会部门归口管理并进行会计核算，有无设立账外账情况。业务部门是否在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据。财会部门是否定期检查收入金额与合同约定相符;对应收未收项目是否查明情况，明确责任主体，落实催收责任。有政府非税收入收缴职能的单位是否按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，并及时、足额上缴国库或财政专户;有无以任何形式截留、挪用或者私分的情况。

（2）票据管理。是否建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁是否履行规定手续。是否按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据是否按照顺序号使用，有无拆本使用情况，是否做好废旧票据管理。负责保管票据的人员是否配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。是否存在违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，擅自扩大票据适用范围的情况。

3.支出业务关键控制点。主要包括单位是否建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位是否相互分离。是否按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。

（1）审批审核管理。是否明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施，审批人是否在授权范围内审批，有无越权审批情况。是否全面审核各类单据，包括单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证是否附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项是否由经办人员说明原因并附审批依据。

（2）支付管理。是否明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证是否进行登记。使用公务卡结算的，是否按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。实行国库集中支付的是否严格按照财政国库管理制度有关规定执行。财会部门是否根据支出凭证及时准确登记账簿，与支出业务相关的合同等材料是否提交财会部门作为账务处理的依据。

（3）债务管理。举借债务的单位是否建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，有无由一人办理债务业务全过程的情况。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，是否对其进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。是否做好债务的会计核算和档案保管工作。是否加强债务的对账和检查控制，定期与债权人核对债务余额，进行债务清理。

4.政府采购业务关键控制点。主要包括是否建立健全政府采购预算与计划、政府采购活动、验收管理等政府采购内部管理制度。是否明确相关岗位的职责权限，政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位是否相互分离。

（1）预算和计划管理。是否建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。是否根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。

（2）采购活动管理。是否对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。是否加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项是否严格履行审批手续。

（3）项目验收管理。是否根据规定的验收制度和政府采购文件，加强对政府采购项目验收的管理;是否由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

（4）记录和统计管理。是否加强对政府采购业务的记录控制。是否妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。是否加强对政府采购项目的安全保密管理。对于政府采购项目，是否与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。是否定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。

5.资产管理关键控制点。主要包括是否对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限。